कर पेशेवर

कर पेशेवर

आयकर अधिनियम, 1961 के अधीन सांविधिक अनुपालन सुनिश्चित करने में कर पेशेवर, विशेष रूप से 'लेखाकार' की भूमिका केंद्रीय है। "लेखाकार" शब्द को आयकर अधिनियम (अधिनियम) की धारा 288(2) के स्पष्टीकरण के अंतर्गत विशेष रूप से परिभाषित किया गया है, जिसमें कहा गया है:

"लेखाकार" का अर्थ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स एक्ट, 1949 (1949 का 38) के अर्थ में एक चार्टर्ड अकाउंटेंट है और जो उस अधिनियम की धारा 6 की उप-धारा (1) के तहत अभ्यास का एक वैध प्रमाण पत्र रखता है।

यह परिभाषा स्पष्ट रूप से बताती है कि केवल अभ्यास करने वाले चार्टर्ड अकाउंटेंट ही अधिनियम द्वारा अनिवार्य कुछ सत्यापन और प्रमाणन करने के लिए अधिकृत हैं।

चार्टर्ड अकाउंटेंट्स को करदाताओं द्वारा प्रस्तुत विभिन्न वित्तीय विवरणों, लेनदेन और प्रकटीकरणों को सत्यापित, प्रमाणित और लेखा परीक्षा करने की आवश्यकता होती है। उनका प्रमाणन केवल प्रक्रियात्मक नहीं है; यह कानूनी और वित्तीय परिणाम वहन करता है। कर लेखा परीक्षा से लेकर विशिष्ट कटौती और छूट का दावा करने तक, एक चार्टर्ड अकाउंटेंट की भागीदारी यह सुनिश्चित करती है कि करदाता का अनुपालन सटीक और कानून के अनुसार है।

इस खंड में, हम निम्नलिखित को शामिल करेंगे:

· सभी प्रपत्रों और रिपोर्टों की विस्तृत सूची, जिन्हें एक लेखाकार द्वारा सत्यापन/प्रमाणीकरण की आवश्यकता है;

· गैर-अनुपालन या गलत प्रमाणीकरण के लिए चार्टर्ड अकाउंटेंट पर लागू होने वाले दंड और परिणाम;

लेखाकार द्वारा अभिप्रमाणित किया जाने वाला प्रपत्र

आयकर अधिनियम के अंतर्गत, कुछ प्रपत्रों और लेखापरीक्षा रिपोर्टों को व्यवसाय में कार्यरत चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा प्रमाणित किया जाना अपेक्षित है। विशिष्ट कटौतियों और छूटों का दावा करने और सांविधिक अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए ये सत्यापन अनिवार्य हैं।

ऐसे प्रमुख प्रपत्रों की सूची, जिनके लिए ऐसे सत्यापन की आवश्यकता है, प्रासंगिक प्रावधानों के साथ नीचे दी गई है।

· प्रपत्र 3कग - धारा 33कख(2) के अधीन लेखापरीक्षा रिपोर्ट

भारत में चाय, कॉफी या रबर के बागान के व्यवसाय में लगा कोई निर्धारिती, यदि किसी विशेष जमा खाते में राशि जमा करता है, तो धारा 33कख के अंतर्गत कटौती अनुमत है। इस जमा राशि का उपयोग निर्धारिती द्वारा केवल विनिर्दिष्ट प्रयोजनों के लिए ही किया जा सकता है, और किसी गैर-अनुमत प्रयोजन के लिए जमा राशि का कोई भी उपयोग कटौती की वापसी का कारण होगा।

इस कटौती का दावा करने के लिए, एक निर्धारिती को अपने खातों का किसी लेखाकार द्वारा लेखा परीक्षा करवाना और धारा 139(1) के अधीन आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले प्रपत्र 3कग में ऐसे लेखा परीक्षा की रिपोर्ट इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करना आवश्यक है।

· प्रपत्र 3कघ - धारा 33कखक(2) के अंतर्गत लेखापरीक्षा रिपोर्ट

निर्धारिती धारा 33कखक के अंतर्गत कटौती का दावा कर सकता है यदि वह भारत में पेट्रोलियम/प्राकृतिक गैस के उत्पादन के व्यवसाय में विशेष खाते या स्थल जीर्णोद्धार खाते में जमा करने के लिए लगा हुआ है।

इस कटौती का दावा करने के लिए, एक निर्धारिती को किसी लेखाकार से अपने खातों का लेखा परीक्षा कराना और धारा 139(1) के तहत आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले प्रपत्र 3कघ में ऐसे लेखा परीक्षा की रिपोर्ट इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करना आवश्यक है।

· प्रपत्र 3कङ – धारा 35घ(4) /35ड़(6) के अधीन लेखापरीक्षा रिपोर्ट

धारा 35घ के अनुसार, प्रारंभिक व्ययों को 5 समान किश्तों में कटौती के रूप में अनुमति दी जाती है, जिसकी शुरुआत उस पिछले वर्ष से होती है जब व्यवसाय शुरू किया जाता है या नया उपक्रम या इकाई अपना प्रचालन आरंभ करती है। यह कटौती केवल एक भारतीय कंपनी या निवासी गैर-कॉर्पोरेट निर्धारिती के लिए उपलब्ध है।

इसी प्रकार, धारा 35ड़ खनिजों की पूर्वेक्षण से संबंधित किसी भी प्रचालन या किसी खान या ऐसे खनिजों के अन्य प्राकृतिक जमाव के विकास पर पूर्णतः और अनन्य रूप से किए गए व्यय की कटौती की अनुमति देती है। पात्र व्यय को 10 वर्षों में 10 समान किश्तों में कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी।

हालांकि, कंपनी या सहकारी समिति से इतर निर्धारिती को यह कटौती तभी अनुज्ञेय होगी जब उस वर्ष या उन वर्षों के लिए उसके लेखा बहियों का, जिनमें व्यय किया गया है, किसी लेखाकार द्वारा लेखा परीक्षण किया गया हो। निर्धारिती प्रपत्र 3कङ में लेखा परीक्षा की ऐसी रिपोर्ट, उस पहले वर्ष के लिए अपनी आय विवरणी के साथ प्रस्तुत करता है जिसमें धारा 35घ या 35ड़ के तहत कटौती का दावा किया जाता है।

· प्रपत्र 3गक - 3गघ या प्रपत्र 3गख- 3गघ - धारा 44कख के अधीन लेखा परीक्षा रिपोर्ट

धारा 44कख के अनुसार, व्यवसाय या पेशे में लगे किसी निर्धारिती के लेखा बहियों का लेखा-परीक्षा अनिवार्य है। यदि सकल कारोबार या व्यवसाय या पेशे से अभिलाभ निर्धारित सीमा से अधिक हैं तो कर लेखा-परीक्षा अपेक्षित है।

जहां निर्धारिती को किसी अन्य कानून के तहत अपनी लेखा बहियों का लेखा-परीक्षा कराने की आवश्यकता है, उसके लिए उस कानून के तहत अपने खातों का लेखा-परीक्षा कराना और निर्धारित नियत तारीख तक एक लेखाकार द्वारा ऐसे लेखा-परीक्षा की रिपोर्ट और प्रपत्र 3गक और 3गघ में एक रिपोर्ट प्रस्तुत करना पर्याप्त है।

कर लेखा-परीक्षक को प्रपत्र 3गक के साथ वैधानिक लेखा-परीक्षा रिपोर्ट की एक प्रति संलग्न करनी होती है। हालांकि, जहां वैधानिक लेखा-परीक्षक नियुक्त नहीं किया गया है या वैधानिक लेखा-परीक्षक की रिपोर्ट अनुपलब्ध है, कर लेखा-परीक्षक प्रपत्र संख्या 3गख में प्रपत्र 3गघ के साथ अपनी लेखा-परीक्षा रिपोर्ट दे सकता है।

· प्रपत्र 3गङ – धारा 44घक 2) के अधीन लेखापरीक्षा रिपोर्ट

यदि किसी अनिवासी या विदेशी कंपनी द्वारा प्राप्त रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क भारत में स्थायी प्रतिष्ठान या पेशे के निश्चित स्थान से जुड़ा हुआ है, तो यह धारा 44घक के प्रावधानों के अनुसार 'व्यवसाय और पेशे से लाभ और अभिलाभ' शीर्षक के अंतर्गत कर योग्य होगा।

प्रत्येक अनिवासी और विदेशी कंपनी को लेखा बहियां रखनी और बनाए रखनी होंगी। एक लेखाकार द्वारा ऐसी लेखा बहियों का लेखा परीक्षण किया जाएगा। ऐसे अनिवासी या विदेशी कंपनी को प्रपत्र 3गङ में विधिवत हस्ताक्षरित और सत्यापित लेखा परीक्षा रिपोर्ट, धारा 139(1) के अंतर्गत आय का विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से कम से कम एक महीने पहले प्रस्तुत करनी होगी।

· प्रपत्र 3गङक - धारा 50ख (3) के अंतर्गत एक लेखाकार की रिपोर्ट

एकमुश्त बिक्री की दशा में, प्रत्येक निर्धारिती को चार्टर्ड अकाउंटेंट से प्रपत्र संख्या 3गड़क में एक रिपोर्ट प्रस्तुत करना अपेक्षित है। यह रिपोर्ट धारा 139(1) के तहत आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।

रिपोर्ट में बेचे गए उपक्रम या प्रभाग की निवल संपत्ति की गणना शामिल होनी चाहिए। इसे यह भी प्रमाणित करना चाहिए कि निवल संपत्ति की गणना धारा 50ख के प्रावधानों के अनुसार सही ढंग से की गई है।

· प्रपत्र 3गङख - अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन और निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन से संबंधित धारा 92ड़ के तहत प्रस्तुत की जाने वाली एक लेखाकार की रिपोर्ट

धारा 92ड़ के अनुसार, किसी भी व्यक्ति जिसने पिछले वर्ष के दौरान एक अंतर्राष्ट्रीय या निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन में प्रवेश किया है, उसे प्रपत्र 3गड़ख दाखिल करना आवश्यक है।

· प्रपत्र 3गङञ - एक योग्य निवेश कोष द्वारा अपने निधि प्रबंधक को दिए गए समान्य व्यापारिक परिस्थितियों में पारिश्रमिक पर धारा 9क के तहत एक लेखाकार से रिपोर्ट।

धारा 92ड़ के अधीन अपेक्षित रिपोर्ट के अतिरिक्त, निधि प्रबंधक को निधि के लिए की गई गतिविधियों के लिए एक लेखाकार से रिपोर्ट प्राप्त करना भी अपेक्षित है। यह रिपोर्ट प्रपत्र संख्या 3गड़ञ में तैयार की जानी चाहिए, लेखाकार द्वारा सत्यापित की जानी चाहिए, और करदाता द्वारा धारा 139(1) के अधीन आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख को या उससे पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।

· प्रपत्र 3गङञक - एक पात्र निवेश निधि द्वारा कुछ शर्तों की पूर्ति के संबंध में धारा 9क के प्रयोजन के लिए प्रस्तुत की जाने वाली लेखाकार से रिपोर्ट

धारा 92ड़ के अधीन अपेक्षित रिपोर्ट के अतिरिक्त, निधि प्रबंधक को निधि के लिए की गई गतिविधियों हेतु एक लेखाकार से रिपोर्ट प्राप्त करना अनिवार्य है। यह रिपोर्ट प्रपत्र संख्या 3गड़ञक में होनी चाहिए, जो लेखाकार द्वारा सत्यापित हो, और करदाता द्वारा धारा 139(1) के तहत आयकर विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख को या उससे पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।

· प्रपत्र 3गठक - धारा 35(2कख) के अंतर्गत आंतरिक वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास सुविधा पर एक लेखाकार की रिपोर्ट

धारा 35(2कख) एक कंपनी को कटौती की अनुमति देती है जो जैव-प्रौद्योगिकी के व्यवसाय में या किसी भी लेख या वस्तु के निर्माण या उत्पादन के कारोबार में लगी हुई है (ग्यारहवीं अनुसूची में निर्दिष्ट वस्तुओं को छोड़कर)। यह कटौती आंतरिक अनुसंधान पर किए गए व्यय के लिए अनुमत है, भूमि या भवन पर किसी भी व्यय को छोड़कर, और एक अनुमोदित विकास सुविधा के लिए भी। अनुमोदन के लिए आवेदन नियम 6 के अनुसार किया जाएगा।

इसके अलावा, नियम 6 यह प्रावधान करता है कि कंपनी प्रत्येक अनुमोदित सुविधा के लिए एक अलग खाता बनाए रखेगी जिसका वार्षिक ऑडिट किया जाएगा और लेखा परीक्षित रिपोर्ट प्रपत्र 3गठक में एक लेखाकार द्वारा निर्धारित प्राधिकारी को धारा 139(1) के तहत आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख को या उससे पहले, प्रत्येक आगामी वर्ष के लिए इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत की जाएगी।

· प्रपत्र 6ख – धारा 142(2क) के अधीन लेखापरीक्षा रिपोर्ट

धारा 142(2क) के अनुसार, निर्धारण अधिकारी, अपने समक्ष किसी भी कार्यवाही के दौरान, निर्धारित शर्तों के संतुष्ट होने पर, किसी निर्धारिती को अपने खातों का लेखा परीक्षण कराने का निर्देश दे सकता है। ऐसे निर्देश तब भी दिए जा सकते हैं जब खाते किसी अन्य विधि के तहत पहले ही लेखा परीक्षा किए जा चुके हों।

निर्धारिती को अपने खातों का लेखा परीक्षण लेखाकार द्वारा कराना और प्रपत्र 6ख में लेखा परीक्षण रिपोर्ट प्रस्तुत करना अपेक्षित है।

· प्रपत्र 10ख - कुछ धर्मार्थ या धार्मिक न्यासों/संस्थानों द्वारा दाखिल की जाने वाली लेखा परीक्षण रिपोर्ट।

धारा 11, धारा 12, अथवा धारा 10(23ग) के अंतर्गत छूट प्राप्त करने हेतु, किसी न्यास के लिए अपने लेखा बहियों का लेखा परीक्षण कराना अनिवार्य है। लेखा बहियों का लेखा परीक्षण तब अपेक्षित है जब धारा 11 और 12 अथवा धारा 10(23ग) के अंतर्गत छूट से पूर्व न्यास की कुल आय कर के लिए प्रभार्य अधिकतम राशि से अधिक हो। किसी लेखाकार को उस वर्ष के लिए न्यास के खातों का लेखा परीक्षण करना चाहिए।

लेखा परीक्षा रिपोर्ट, आय विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से कम से कम एक माह पूर्व प्रपत्र 10ख में प्रस्तुत की जानी है।

प्रपत्र 10ख तब दाखिल किया जाना है:

o यदि न्यास या संस्था की कुल आय, अधिनियम की धारा 11 और 12 या धारा 10(23ग) (iv), (v), (vi), (via) के उपबंधों को प्रभावी किए बिना, पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान 5 करोड़ रुपए से अधिक हो;

o यदि ऐसे न्यास या संस्था को पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान कोई विदेशी अंशदान प्राप्त हुआ है, या

o यदि ऐसे न्यास या संस्था ने पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान भारत के बाहर अपनी आय का कोई भाग उपयोग किया है।

· प्रपत्र 10खख - कुछ धर्मार्थ या धार्मिक न्यासों/संस्थानों द्वारा दाखिल की जाने वाली लेखापरीक्षा रिपोर्ट

धारा 11, धारा 12 या धारा 10(23ग) के अंतर्गत छूट का लाभ प्राप्त करने हेतु, किसी न्यास के लिए अपने लेखा बहियों का लेखापरीक्षा कराना अनिवार्य है। लेखा बहियों का लेखापरीक्षा तब अपेक्षित है जब धारा 11 और 12 या धारा 10(23ग) के अंतर्गत छूट से पूर्व न्यास की कुल आय कर के लिए प्रभार्य अधिकतम राशि से अधिक हो। उस वर्ष के लिए न्यास के खातों का लेखापरीक्षा एक चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा किया जाना चाहिए। आयकर विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से कम से कम एक माह पूर्व लेखापरीक्षा रिपोर्ट प्रपत्र 10खख में प्रस्तुत की जानी चाहिए।

प्रपत्र 10ख तब दाखिल किया जाना है:

o यदि न्यास या संस्थान की कुल आय, अधिनियम की धारा 11 और 12 या धारा 10(23C) (iv), (v), (vi), (via) के उपबंधों को प्रभावी किए बिना, 5 करोड़ रु. तक है;

o यदि ऐसे न्यास या संस्थान को पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान कोई विदेशी अंशदान प्राप्त नहीं हुआ है; और

o यदि ऐसे न्यास या संस्थान ने पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान भारत के बाहर अपनी आय का कोई भाग उपयोग नहीं किया है।

· प्रपत्र 10गगख – कटौती का दावा करने के लिए लेखापरीक्षा रिपोर्ट

धारा 80-झक, 80झख, , 80झग, 80झकख, 80झकग, और 80झड़ के अधीन कटौती के लिए पात्र औद्योगिक उपक्रम को प्रपत्र 10गगख दाखिल करना होगा।

निर्धारिती इन उपबंधों के अंतर्गत कटौती का दावा करने के लिए पात्र होगा, बशर्ते कि उसके लेखा बहियों, पूर्ववर्ती वर्ष के लिए जिसके लिए कटौती का दावा किया गया है, का किसी लेखाकार द्वारा लेखा परीक्षण किया गया हो। लेखा परीक्षा रिपोर्ट, प्रपत्र 10गगख में, धारा 139(1) के तहत आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत की जानी है।

· प्रपत्र 10गगग – राजमार्ग परियोजना आरक्षित खाता प्रमाणपत्र

धारा 80-झक (6) राजमार्ग परियोजना के अभिन्न आवास परियोजनाओं अथवा अन्य क्रियाकलापों के लाभ और अभिलाभों के लिए कटौती का प्रावधान करती है। कटौती विशेष आरक्षित खाते में अंतरित धनराशि में से परियोजना में शामिल क्रियाकलापों की पूर्णता के प्रतिशत के आधार पर अनुमत है।

निर्धारिती इस प्रावधान के तहत कटौती का दावा करने के लिए पात्र होगा, बशर्ते कि उसके लेखा बहियों, उस पूर्ववर्ती वर्ष के लिए जिसके लिए कटौती का दावा किया गया है, का किसी लेखाकार द्वारा लेखा परीक्षा किया गया हो। निर्धारिती को एक लेखाकार से प्रपत्र 10गगग में एक प्रमाण पत्र प्रस्तुत करना आवश्यक है, जिसमें आरक्षित खाते में जमा की गई राशि और राजमार्ग परियोजना के लिए प्रासंगिक पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान उपयोग की गई राशि निर्दिष्ट हो।

लेखा परीक्षा रिपोर्ट को धारा 139(1) के तहत आय विवरणी के साथ प्रपत्र 10गगग में इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाना है।

प्रपत्र 10गगच – धारा 80ठक के तहत रिपोर्ट

धारा 80ठक के तहत कटौती का दावा करने के लिए एक अनुसूचित बैंक या एक विदेशी बैंक या आईएफएससी की एक इकाई पात्र है। बैंक की दशा में, प्रथम 5 क्रमागत निर्धारण वर्षों के लिए आय का 100% कटौती योग्य है, तत्पश्चात् अगले 5 निर्धारण वर्षों के लिए 50% कटौती योग्य होगा। आईएफएससी की इकाई के मामले में, 15 वर्षों में से लगातार 10 निर्धारण वर्षों के लिए आय का 100% कटौती योग्य है।

इस प्रावधान के अधीन कटौती का दावा करने वाला निर्धारिती आय विवरणी के साथ निम्नलिखित दस्तावेज इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करेगा:

(क) चार्टर्ड अकाउंटेंट से प्रपत्र संख्या 10गगच में यह प्रमाणित करने वाली रिपोर्ट कि कटौती की राशि का सही दावा किया गया है;

(ख) बैंकिंग विनियमन अधिनियम, 1949 की धारा 23(1)(क) के तहत प्राप्त अनुमति की प्रति या अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र प्राधिकरण अधिनियम, 2019 के तहत प्राप्त अनुमति या पंजीकरण की प्रति।

· प्रपत्र 10घक - धारा 80ञञकक के तहत रिपोर्ट

प्रत्येक निर्धारणकर्ता जो व्यावसायिक आय अर्जित कर रहा है और कर लेखा परीक्षा के लिए उत्तरदायी है, अतिरिक्त कर्मचारी लागत के लिए धारा 80ञञकक के तहत कटौती का दावा करने के लिए पात्र है। यह कटौती तीन निर्धारण वर्षों में अतिरिक्त कर्मचारी लागत के 30% के लिए अनुमत होगी। इस प्रकार, कुल कटौती अतिरिक्त वेतन का 90% होगी, जो तीन निर्धारण वर्षों की अवधि में फैली होगी।

निर्धारणकर्ता को प्रपत्र 10घक में एक लेखाकार की रिपोर्ट इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करना आवश्यक है। यह रिपोर्ट आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।

· प्रपत्र 15गख - चार्टर्ड अकाउंटेंट का प्रमाणपत्र

किसी अनिवासी व्यक्ति को भुगतान करने के लिए उत्तरदायी कोई भी व्यक्ति, ऐसे भुगतान की सूचना आयकर विभाग को प्रपत्र 15गक में प्रस्तुत करेगा। निर्धारिती को एक लेखाकार से प्रपत्र 15गख में एक प्रमाण पत्र प्राप्त करना भी अपेक्षित है यदि भुगतान की कुल राशि 5 लाख रुपये से अधिक है।

· प्रपत्र 29ख - कंपनी के बही लाभों की गणना के लिए धारा 115ञख के तहत रिपोर्ट।

एमएटी के प्रावधानों के अनुसार कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी कंपनी को प्रपत्र 29ख में एक लेखाकार से इस आशय का प्रमाण पत्र दाखिल करने की आवश्यकता होती है कि बही लाभों की सही गणना की गई है।

प्रमाण पत्र को धारा 139(1) के तहत आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले या धारा 142(1)(i) के तहत जारी नोटिस के जवाब में प्रस्तुत आय की विवरणी के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल किया जाएगा।

· प्रपत्र 29ग - समायोजित कुल आय और एएमटी की गणना के लिए धारा 115ञग के तहत रिपोर्ट

प्रत्येक निर्धारिती (कंपनी के अलावा) वैकल्पिक न्यूनतम कर ('वीएमटी') के अधीन होगा, यदि उसने निम्नलिखित कटौतियों में से कोई दावा किया है:

i. अध्याय VI-क में 'ग-कुछ आय के संबंध में कटौती' शीर्षक के अंतर्गत शामिल किसी भी प्रावधान (धारा 80त के अलावा) के तहत कटौती; या

ii. धारा 10कक के तहत कटौती; या

iii. धारा 35कघ के तहत कटौती

वैकल्पिक न्यूनतम कर (एएमटी) कर निर्धारिती द्वारा देय होगा यदि उसकी कुल आय पर देय कर (अधिनियम के सामान्य प्रावधानों के अनुसार संगणित) 'समायोजित कुल आय' के 18.5% से कम है। ऐसे मामले में, समायोजित कुल आय को करनिर्धारिती की कुल आय माना जाएगा, और उस पर 18.5% की दर से कर लगाया जाएगा।

इस प्रावधान के अधीन प्रत्येक करनिर्धारिती प्रपत्र 29ग में एक लेखाकार से इस आशय का प्रमाण पत्र दाखिल करेगा कि समायोजित कुल आय और एएमटी की सही गणना की गई है। यह रिपोर्ट धारा 139(1) के तहत आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले दाखिल की जाएगी।

· प्रपत्र 49ग - धारा 285 के अंतर्गत वार्षिक विवरण

धारा 285 के अनुसार, भारत में संपर्क कार्यालय संचालित करने वाले अनिवासी व्यक्ति को वित्तीय वर्ष के लिए ऐसे कार्यालय की गतिविधियों का वार्षिक विवरण प्रपत्र संख्या 49ग में प्रस्तुत करना अनिवार्य है। वार्षिक विवरण को चार्टर्ड अकाउंटेंट या अनिवासी व्यक्ति द्वारा इस निमित्त प्राधिकृत व्यक्ति द्वारा विधिवत सत्यापित किया जाएगा, जिसे प्राधिकृत हस्ताक्षरकर्ता के रूप में जाना जाएगा।

वार्षिक विवरण वित्तीय वर्ष के अंत से 8 महीने के भीतर डिजिटल हस्ताक्षर के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

· प्रपत्र 56च -धारा 10कक के तहत रिपोर्ट

आयकर अधिनियम की धारा 10कक (5), आयकर नियम के नियम 16घ के साथ पठित, यह अनिवार्य करती है कि धारा 10कक के तहत कटौती का दावा करने वाला निर्धारिती, प्रपत्र संख्या 56च में एक रिपोर्ट प्रस्तुत करेगा। यह रिपोर्ट, एक लेखाकार द्वारा प्रमाणित, यह सुनिश्चित करती है कि धारा 10कक के प्रावधानों के अनुसार कटौती का सही दावा किया गया है।

इसे धारा 139(1) के तहत आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले डिजिटल हस्ताक्षर के तहत इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल किया जाना चाहिए।

· प्रपत्र 66 - धारा 115फब के तहत लेखा परीक्षा रिपोर्ट

धारा 115फब, नियम 11 न के साथ पठित, यह प्रावधान करती है कि टन भार कर कंपनी द्वारा टन भार कर योजना का विकल्प किसी पूर्ववर्ती वर्ष के संबंध में तब तक प्रभावी नहीं होगा जब तक कि ऐसी कंपनी अर्हक जहाजों के संचालन के व्यवसाय के संबंध में पृथक लेखा पुस्तकें नहीं रखती है और आय विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले लेखाकार की रिपोर्ट प्रपत्र संख्या 66 में प्रस्तुत नहीं करती है।

· प्रपत्र 10खग – निर्वाचन न्यास की दशा में प्रस्तुत लेखापरीक्षा रिपोर्ट

नियम 17 गक (12) यह प्रावधान करता है कि प्रत्येक निर्वाचन न्यास अपने खातों का लेखा परीक्षा किसी लेखाकार से करवाएगा। इस तरह के लेखा परीक्षा की एक रिपोर्ट, प्रपत्र संख्या 10खग में, अपने अनुबंध के भाग के रूप में विशिष्टियों के साथ, उस सीआईटी या डीआईटी को इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत की जाएगी जिसके पास निर्वाचन न्यास पर अधिकार क्षेत्र है। इस तरह के लेखा परीक्षा रिपोर्ट धारा 139 के अंतर्गत किसी कंपनी द्वारा आय विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख को या उससे पहले प्रस्तुत की जानी अपेक्षित है।

· प्रपत्र 10खखग -धारा 10(23चड़) के प्रावधान के अनुपालन के संबंध में प्रमाण पत्र

धारा 10(23चड़) अबू धाबी निवेश प्राधिकरण की पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनी, एक संप्रभु धन निधि या पेंशन निधि द्वारा धारित लाभांश, ब्याज, दीर्घकालिक पूंजी लाभ और इनविट्स यूनिट से आय की प्रकृति में आय को कर से छूट देती है। यह छूट कुछ शर्तों की पूर्ति पर अनुमत है।

पेंशन निधि के मामले में, निर्धारित शर्तों में से एक यह है कि उसे धारा 139(1) के तहत निर्दिष्ट नियत तारीख को या उससे पहले अपनी आय की विवरणी दाखिल करनी होगी और विवरणी के साथ एक लेखाकार से प्रपत्र संख्या 10खखग में एक प्रमाण पत्र जमा करना होगा।

· प्रपत्र 64घ - निवेश निधि द्वारा धारा 115पख के तहत प्रदत्त या जमा की गई आय का विवरण

निवेश निधि को अपने यूनिट धारकों को प्रदत्त या जमा की गई आय का विवरण, प्रपत्र संख्या 64घ में, एक लेखाकार द्वारा विधिवत सत्यापित कराकर, प्रधान आयकर आयुक्त या आयकर आयुक्त को उस वित्तीय वर्ष के 15 जून को या उससे पहले प्रस्तुत करना आवश्यक है, जो उस पिछले वर्ष के तुरंत बाद आता है जिसमें ऐसी आय का भुगतान या जमा किया गया था।

· प्रपत्र 64ड़ – प्रतिभूतिकरण न्यास द्वारा प्रदत्त या जमा की गई आय का विवरण, धारा 115नगक के तहत प्रस्तुत किया जाना है।

प्रतिभूतिकरण न्यास, अपने निवेशकों को प्रदत्त या जमा की गई आय का विवरण, प्रपत्र संख्या 64ड़ में, एक लेखाकार द्वारा विधिवत सत्यापित करके, प्रधान आयकर आयुक्त या आयकर आयुक्त को उस वित्तीय वर्ष के 15 जून को या उससे पहले प्रस्तुत करेगा, जो पिछले वर्ष के तुरंत बाद आता है, जिसमें ऐसी आय का भुगतान या जमा किया गया था।

· प्रपत्र 3गन – भारत में अवस्थित आस्तियों से उद्भूत आय का सत्यापन करने वाली रिपोर्ट

किसी कंपनी या ऐसे निकाय में शेयर या हित के अंतरणकर्ता, जिसका मूल्य पर्याप्त रूप से भारत में स्थित परिसंपत्तियों से प्राप्त होता है, आय विवरणी के साथ प्रपत्र संख्या 3गन में एक रिपोर्ट प्राप्त करेगा और प्रस्तुत करेगा, जो एक लेखाकार द्वारा विधिवत हस्ताक्षरित और सत्यापित होगी, जिसमें सूत्र के अनुसार आबंटन का आधार प्रदान किया जाएगा और यह प्रमाणित किया जाएगा कि भारत में स्थित परिसंपत्तियों के लिए उत्तरदायी आय की सही गणना की गई है।

· प्रपत्र 64क – धारा 115पक के अंतर्गत व्यवसाय न्यास द्वारा वितरित आय का विवरण प्रस्तुत किया जाना है।

किसी व्यवसाय न्यास द्वारा अपने यूनिट धारक को वितरित आय का विवरण, प्रपत्र संख्या 64क में, किसी लेखाकार द्वारा विधिवत सत्यापित करके, उस वित्तीय वर्ष के 15 जून को या उससे पहले, प्रधान आयकर आयुक्त/आयकर आयुक्त को प्रस्तुत किया जाएगा, जो उस पिछले वर्ष का अनुसरण करता है जिसके दौरान आय वितरित की गई थी।

· प्रपत्र 5खक – नियम 8ख के उप-नियम (6) के अधीन लेखाकार का प्रमाणपत्र

प्रत्येक अवसंरचना पूंजी कंपनी, अवसंरचना पूंजी निधि, अवसंरचना ऋण निधि, या लोक क्षेत्र कंपनी, नियम 8ख (3) में यथा उल्लिखित प्रत्येक विनिर्दिष्ट वित्तीय वर्ष की समाप्ति से दो महीने के भीतर, एक लेखाकार से प्ररूप संख्या 5खक में एक प्रमाणपत्र प्रस्तुत करेगी, जिसमें प्रत्येक वर्ष में निवेशित (शून्य कूपन बॉन्ड से निर्गमित) राशि विनिर्दिष्ट होगी।

· प्रपत्र 64 – उद्यम पूंजी कंपनी अथवा उद्यम पूंजी निधि द्वारा प्रदत्त या जमा की गई आय का विवरण

प्रपत्र 64 एक उद्यम पूंजी कंपनी या उद्यम पूंजी निधि द्वारा प्रदत्त अथवा जमा की गई आय का विवरण है, जो आयकर अधिनियम की धारा 115प (2) के अंतर्गत अपेक्षित है। इसे एक लेखाकार द्वारा सत्यापित किया जाना चाहिए और डिजिटल हस्ताक्षर के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाना अनिवार्य है।

· प्रपत्र 62 - धारा 72क के अधीन हानियों और अनवशोषित मूल्यह्रास को आगे ले जाने का लाभ लेने के लिए उत्पादन स्तर का प्रमाणपत्र

नियम 9ग के अनुसार, समामेलन के माध्यम से समामेलित कंपनी के औद्योगिक उपक्रम का स्वामित्व रखने वाली समामेलित कंपनी, समामेलन की तारीख से चार वर्षों के भीतर समामेलित कंपनी के औद्योगिक उपक्रम की स्थापित क्षमता का कम से कम 50% प्राप्त करेगी और उस स्तर को कम से कम पांच वर्षों तक बनाए रखेगी।

अनुपालन को प्रमाणित करने के लिए, समामेलित कंपनी को लेखाकार द्वारा विधिवत सत्यापित प्रपत्र 62 प्रस्तुत करना आवश्यक है, जो खाते की पुस्तकों और अन्य प्रासंगिक दस्तावेजों पर आधारित है। यह प्रपत्र निर्धारण अधिकारी को उस निर्धारण वर्ष के लिए आय विवरणी के साथ प्रस्तुत किया जाना चाहिए जिसमें उत्पादन का निर्धारित स्तर प्राप्त किया गया है, और पांच वर्ष की अवधि के भीतर आने वाले प्रत्येक बाद के निर्धारण वर्षों के लिए भी प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

· प्रपत्र 26क - धारा 201(1) के प्रथम परन्तुक के अधीन प्रमाणपत्र

नियम 31कगख के अनुसार, धारा 201(1) के पहले परंतुक के तहत लेखाकार से प्रमाणपत्र, प्रपत्र 26क में आयकर महानिदेशक (प्रणाली) या उनके द्वारा अधिकृत व्यक्ति को प्रस्तुत किया जाएगा।

· प्रपत्र 27खक - धारा 20ग (6क) के प्रथम परन्तुक के तहत प्रमाण पत्र

नियम 37ञ के अनुसार, धारा 206ग (6क) के प्रथम परन्तुक के अधीन लेखाकार से प्रमाणपत्र, आयकर महानिदेशक (प्रणाली) या उनके द्वारा प्राधिकृत व्यक्ति को प्रपत्र 27खक में प्रस्तुत किया जाएगा।

· प्रपत्र 10झञ - धारा 10 के खंड (23चच) के तहत लेखाकार द्वारा जारी किया जाने वाला प्रमाणपत्र

निर्दिष्ट निधि को आय विवरणी दाखिल करने की नियत तारीख को या उससे पहले प्रपत्र 10-II में छूट प्राप्त आय का वार्षिक विवरण प्रस्तुत करना होगा। इसके अतिरिक्त, ऐसे वार्षिक विवरणों को किसी लेखाकार द्वारा प्रमाणित किया जाना आवश्यक होगा और आय विवरणी दाखिल करने की नियत तारीख से कम से कम एक महीने पहले प्रपत्र संख्या 10-झञ में दाखिल किया जाना आवश्यक होगा।

· प्रपत्र 10झठ – नियम 21कञक के उप-नियम (3) के अधीन लेखाकार द्वारा सत्यापन

किसी अपतटीय बैंकिंग इकाई के निवेश प्रभाग को निम्नलिखित कार्य करने होंगे:

(क) अपने सभी लेन-देनों के लिए पृथक और उचित खाते रखना, आय और व्यय को विधिवत रूप से अभिलिखित और आवंटित करना; और

(ख) इन खातों का किसी लेखाकार से लेखा परीक्षा कराना, जिसे आय विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले प्रपत्र 10-झठ में लेखा परीक्षा रिपोर्ट को डिजिटल हस्ताक्षर के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करना होगा।

अंतिम अद्यतन :