स्व अधिभोग गृह संपत्ति 

परिचय

आय शीर्षक 'गृह संपत्ति' के तहत कर योग्य है यदि यह किसी भवन या भूमि से जुड़ी संपत्ति से उत्पन्न होती है। इस मद के तहत आय की गणना के लिए, एक गृह संपत्ति को तीन श्रेणियों में वर्गीकृत किया गया है:

  (क) लेट-आउट

  (ख) स्व-अधिकृत

  (ग) डीम्ड रेंट-आउट हाउस प्रॉपर्टी।

गृह संपत्ति से आय की गणना उसके वार्षिक मूल्य के आधार पर की जाती है। नगरपालिका मूल्यांकन, उचित किराया, मानक किराया और वास्तविक किराए जैसे विभिन्न कारकों को वार्षिक मूल्य पर पहुंचने के लिए माना जाता है।

के बारे में

किराये की आय (वार्षिक मूल्य) गृह संपत्ति से होने वाली आय के तहत कर योग्य है यदि निम्नलिखित दो शर्तें पूरी होती हैं:

  क) एक भवन और उससे जुड़ी भूमि होनी चाहिए; और

  ख) निर्धारिती ऐसी संपत्ति का मालिक होना चाहिए।

भवन और उससे जुड़ी भूमि

इस मद के तहत आय की प्रभार्यता के लिए, संपत्ति में कोई भवन या उससे जुड़ी भूमि शामिल होनी चाहिए।

उदाहरण: यदि कोई आय खाली भूमि से प्राप्त होती है तो ऐसी आय 'गृह संपत्ति से आय' शीर्षक के अंतर्गत कर हेतु वसूलनीय नहीं होगी क्योंकि संपत्ति में कोई भवन शामिल नहीं है। ऐसी किराये की आय 'अन्य स्रोतों से होने वाली आय' के तहत कर के दायरे में आती है।

भूमि को भवन से अनुलग्न भूमि कहा जाता है यदि यह कब्जाधारियों द्वारा इसके उपयोग और आनंद के लिए भवन का एक अविभाज्य हिस्सा है , और इसे किसी अन्य उपयोग में नहीं लाया जाता है और इस मद के तहत मूल्यांकन योग्य कोई आय नहीं दे रहा है। आम तौर पर, खेल के मैदान, पार्किंग स्थल, गैरेज, पिछवाड़े, बगीचे आदि को किसी इमारत से जुड़ी भूमि के रूप में माना जाता है।

संपत्ति का स्वामित्व

किसी संपत्ति का मालिक बनने के लिए, किसी व्यक्ति को संपत्ति का कानूनी स्वामित्व अपने नाम पर रखना होगा। उसे मालिक के अधिकारों का प्रयोग करने में सक्षम होना चाहिए, मालिक की ओर से नहीं बल्कि अपने अधिकार में। हालाँकि, कुछ स्थितियों में, किसी संपत्ति का कानूनी स्वामित्व न रखने के बावजूद, किसी व्यक्ति को संपत्ति का मालिक माना जाता है, और तदनुसार, ऐसी संपत्ति से होने वाली आय पर कर लगाया जाता है, भले ही वह कानूनी मालिक न हो। ऐसी संपत्ति का.

यदि किसी संपत्ति से किराये की आय प्राप्त करने वाला व्यक्ति ऐसी संपत्ति का मालिक नहीं है, तो इस प्रकार प्राप्त आय पर व्यावसायिक आय या अवशिष्ट आय के रूप में कर लगाया जाएगा, लेकिन गृह संपत्ति से आय के रूप में नहीं।

गृह संपत्ति के वार्षिक मूल्य पर कब कर नहीं लगाया जाता है?

यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं तो गृह संपत्ति का वार्षिक मूल्य इस मद के तहत करयोग्य नहीं है:

(क) संपत्ति का मालिक अपने व्यवसाय या पेशे को चलाने के लिए संपत्ति का उपयोग करता है; और

(ख) ऐसे व्यवसाय या पेशे की आय कर योग्य है।

गृह संपत्ति से आय की गणना

गृह संपत्ति से आय की गणना के लिए, गृह संपत्ति को निम्नलिखित श्रेणियों में वर्गीकृत किया जाना चाहिए:

  (क) लेट-आउट;

  (ख) स्व-कब्जे वाला; और

  (ग) डीम्ड लेट-आउट।

किराए पर दी गई गृह संपत्ति से आय की गणना निम्न तरीके से की जाती है:

सकल वार्षिक मूल्य की गणना

'वार्षिक मूल्य' एक कल्पित आंकड़ा है जो विभिन्न कारकों जैसे नगरपालिका मूल्यांकन, एक समान स्थान में संपत्ति का उचित किराया, किराया नियंत्रण अधिनियम के तहत मानक किराया, वास्तविक प्राप्त या प्राप्य किराया, और अवधि कौन सी संपत्ति खाली थी और किसी विशेष मामले के तथ्य और परिस्थितियां। संपत्ति का वार्षिक मूल्य निम्नलिखित चरणों में निर्धारित किया जाएगा:

* यदि किराया नियंत्रण अधिनियम लागू होता है, तो संपत्ति का अपेक्षित किराया मानक किराए की राशि से अधिक नहीं हो सकता है, जिसका अर्थ है कि अपेक्षित किराया नगरपालिका किराया मूल्य और उचित बाजार किराए से अधिक होगा लेकिन मानक किराए के अधीन होगा।

आयकर अधिनियम की धारा 23​​ ​के अनुसार, जहां संपत्ति या संपत्ति का कोई हिस्सा किराए पर दिया गया है और पिछले वर्ष के पूरे या किसी हिस्से के दौरान खाली था और ऐसी रिक्ति के कारण, प्राप्त वास्तविक किराया या उसके संबंध में मालिक द्वारा प्राप्य अपेक्षित किराए से कम है, तो प्राप्त या प्राप्य राशि को वार्षिक मूल्य माना जाएगा।

यह प्रावधान निम्नलिखित परिस्थितियों में लागू होगा:

  क) संपत्ति या संपत्ति का कोई हिस्सा किराए पर दिया गया था;

  ख) ऐसी संपत्ति या तो पिछले वर्ष के पूरे या किसी भाग के लिए खाली थी; और

  ग) ऐसी रिक्ति के कारण, वास्तविक किराया अपेक्षित किराए से कम है।

उपरोक्त परिस्थितियों में, संपत्ति का वार्षिक मूल्य वास्तविक किराया होगा।

म्युनिसिपल रेंटल वैल्यू - म्यूनिसिपल वैल्यूएशन एक हाउस प्रॉपर्टी की काल्पनिक आय पर पहुंचने में एक महत्वपूर्ण मार्गदर्शक कारक है। एक स्थानीय प्राधिकरण एक घर के मालिक द्वारा देय नगरपालिका करों का निर्धारण करने के लिए अपने क्षेत्र के भीतर सभी भवनों के किराये के मूल्यांकन का आवधिक सर्वेक्षण करता है। नगरपालिका प्राधिकरण द्वारा निर्धारित किराये की कीमत को घर का 'नगर किराया मूल्य' माना जाता है।

फेयर मार्केट रेंट - फेयर रेंट वह राशि है जिसके लिए एक संपत्ति को साल-दर-साल किराए पर देने की उम्मीद की जा सकती है। यह समान या समान इलाके में समान संपत्ति द्वारा प्राप्त किराए के आधार पर निर्धारित किया जाता है। उचित किराया निर्धारित करने का एक महत्वपूर्ण पहलू यह पता लगाना है कि पट्टेदार और पट्टेदार के बीच किराया क्या होगा यदि वे असंबद्ध पक्ष हैं और लेन-देन हाथ की लंबाई के आधार पर किए जाते हैं।

मानक किराया - जहां किसी भी राज्य में किराया नियंत्रण अधिनियम लागू है, मकान मालिक किराया नियंत्रण अधिनियम के तहत निर्धारित या निर्धारित मानक किराए से अधिक कुछ भी नहीं ले सकता है। इस प्रकार, मानक वह अधिकतम किराया है जो एक व्यक्ति किराया नियंत्रण अधिनियम के तहत अपने किरायेदार से कानूनी रूप से वसूल कर सकता है।

वास्तविक प्राप्त या प्राप्य किराया - वास्तविक किराया वह राशि है जो मकान मालिक द्वारा संपत्ति के कब्जे वाले किरायेदार से प्राप्त या प्राप्य है। वास्तविक किराए का अर्थ यह नहीं लगाया जा सकता कि किराया वास्तव में मालिक के हाथ में आ रहा है। इसकी गणना कुछ राशियों को शामिल करने या बहिष्कृत करने के बाद की जा सकती है।

  ♦  समावेशन - अप्रतिदेय जमा को यथानुपात आधार पर शामिल किया जाएगा।

  ♦  अपवर्जन - किरायेदार द्वारा भुगतान की गई निम्नलिखित राशि को जोड़ा नहीं जाएगा -

  •  लीज डीड तैयार करने और पंजीकरण के लिए भुगतान की गई स्टांप ड्यूटी

  •  वापसी योग्य जमा

  •  नगरपालिका कर

  •  मरम्मत की लागत

  •  दलाल को दिया गया कमीशन

  •  अग्रिम किराया

  •  सेवा प्रदाता को रखरखाव शुल्क का भुगतान

अप्राप्त किराया - अप्राप्त किराए की राशि, जिसे एक मालिक अपने किरायेदार से वसूल नहीं कर सकता है, प्राप्त या प्राप्य वास्तविक किराए से केवल तभी कटौती करने की अनुमति दी जाती है, जब निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:

  क) किरायेदारी सदाशयी है;

  ख) चूककर्ता किराएदार ने मकान खाली कर दिया है, या उसे संपत्ति खाली करने के लिए बाध्य करने के लिए कदम उठाए गए हैं;

  ग) चूककर्ता किरायेदार निर्धारिती की किसी अन्य संपत्ति पर कब्जा नहीं कर रहा है; और

  घ) निर्धारिती ने बकाया किराए की वसूली के लिए कानूनी कार्यवाही शुरू करने के लिए सभी उचित कदम उठाए हैं या मूल्यांकन अधिकारी को संतुष्ट करता है कि कानूनी कार्यवाही बेकार होगी।

इसके अलावा, बकाया में प्राप्त किराए की राशि या एक निर्धारिती द्वारा बाद में वसूल किए गए अप्राप्त किराए की राशि को पिछले वर्ष में आयकर के लिए प्रभारित किया जाएगा जिसमें किराया प्राप्त या वसूल किया जाता है। निम्नलिखित बिंदुओं पर ध्यान दिया जाना चाहिए:

(क) बकाया किराए का प्राप्तकर्ता उस वर्ष में कर के दायरे में आता है जिसमें ऐसा किराया प्राप्त किया जाता है, भले ही वह प्राप्ति के वर्ष में गृह संपत्ति का मालिक हो या नहीं।

(ख) प्राप्तकर्ता किराए के बकाया का 30% या कटौती के रूप में बाद में वसूल किए गए अप्राप्त किराए का दावा कर सकता है।

शुद्ध वार्षिक मूल्य की गणना

गृह संपत्ति के संबंध में स्थानीय प्राधिकरण द्वारा लगाए गए नगरपालिका करों को सकल वार्षिक मूल्य से कटौती करने की अनुमति दी जाती है यदि ऐसे कर मालिक द्वारा वहन किए जाते हैं और वास्तव में वर्ष के दौरान उनके द्वारा भुगतान किए जाते हैं। म्युनिसिपल करों को केवल किराए पर दी गई संपत्ति या मानी गई किराए पर दी गई संपत्ति के मामले में कटौती करने की अनुमति है और स्वयं के कब्जे वाली संपत्ति के मामले में नहीं।

यदि नगरपालिका कर बकाया हैं लेकिन वर्ष के दौरान भुगतान नहीं किया गया है, तो उसके संबंध में कटौती की अनुमति उस वर्ष में दी जाती है जिसमें वे वास्तव में भुगतान किए गए थे।

इसके अलावा, यदि नगरपालिका करों का वहन और भुगतान किरायेदार द्वारा किया जाता है, तो कोई कटौती की अनुमति नहीं है। नगरपालिका करों में स्थानीय प्राधिकरण द्वारा मरम्मत, नियमितीकरण शुल्क आदि के लिए लगाए गए अन्य शुल्क शामिल नहीं होंगे।

मानक कटौती

गृह संपत्ति से आय की गणना करते समय, शुद्ध वार्षिक मूल्य के 30% की दर से मानक कटौती की अनुमति दी जाती है, भले ही संपत्ति के रखरखाव आदि पर किए गए व्यय की राशि कुछ भी हो। बीमा, मरम्मत, बिजली, पानी की आपूर्ति, सुरक्षा आदि पर खर्च की गई राशि के संबंध में और कोई कटौती का दावा नहीं किया जा सकता है।

हाउसिंग लोन पर ब्याज

जहां निर्धारिती द्वारा एक घर की संपत्ति को किराए पर दिया जाता है, ऐसे घर की खरीद, निर्माण, नवीनीकरण, मरम्मत या पुनर्निर्माण के लिए लिए गए ऋण पर भुगतान या देय ब्याज की राशि बिना किसी सीमा के कटौती के रूप में स्वीकार्य है। संपत्ति के वार्षिक मूल्य से अधिक होने पर भी ब्याज के लिए कटौती की अनुमति है।

डीम्ड लेट-आउट गृह संपत्ति का अर्थ

जहां एक व्यक्ति के पास दो से अधिक गृह संपत्तियां हैं, वह ऐसे किन्हीं भी दो गृह संपत्तियों के वार्षिक मूल्य का दावा कर सकता है, यदि उसका उपयोग उसके अपने निवास के लिए किया जाता है या किसी अन्य स्थान पर व्यवसाय या रोजगार के कारण खाली है। अन्य सभी घरेलू संपत्तियों को किराए पर दिया गया माना जाता है।

यहां तक ​​कि अगर किसी व्यक्ति के पास हाउस प्रॉपर्टी स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में है, तो इसे वित्तीय वर्ष के अंत से 2 साल की समाप्ति के बाद किराए पर दिया गया माना जाएगा जिसमें संपत्ति के निर्माण के पूरा होने का प्रमाण पत्र प्राप्त किया गया है। सक्षम प्राधिकारी। ऐसी संपत्ति का वार्षिक मूल्य दो साल तक के लिए 'शून्य' के रूप में लिया जाता है।

किस घर को किराये पर दी गई गृह संपत्ति माना जाना चाहिए?

यदि किसी निर्धारिती के पास दो से अधिक गृह संपत्तियां हैं, जो वर्ष के दौरान किराए पर नहीं दी गई हैं, तो उसे दो घरों को स्व-अधिकृत मानने के विकल्प का प्रयोग करना चाहिए।

किराये पर दी गई गृह संपत्ति के वार्षिक मूल्य की गणना

मान ली गई किराये की संपत्ति के वार्षिक मूल्य की गणना उसी तरह से की जाएगी जैसे किराए पर दी गई गृह संपत्ति के वार्षिक मूल्य की गणना की जाती है। चूंकि डीम्ड ली-आउट संपत्ति से कोई वास्तविक किराया प्राप्त नहीं होता है, ऐसी संपत्ति का अपेक्षित किराया वार्षिक मूल्य माना जाता है।

मानक कटौती और आवास ऋण पर ब्याज

आवास ऋण के लिए मानक कटौती और ब्याज की अनुमति उसी तरीके से दी जाएगी, जो किराए पर दी गई गृह संपत्ति से आय की गणना करते समय दी जाती है।

स्व-अधिकृत संपत्ति का अर्थ

हाउस प्रॉपर्टी को सेल्फ-कब्जे वाली हाउस प्रॉपर्टी माना जाता है, अगर यह मालिक के अपने निवास के लिए कब्जे में है या किसी अन्य स्थान पर उसके रोजगार, व्यवसाय या पेशे के कारण मालिक द्वारा कब्जा नहीं किया जा सकता है और उसे निवास करना है इमारत में वह दूसरी जगह जो उससे संबंधित नहीं है।

स्वयं के कब्जे वाली गृह संपत्ति के वार्षिक मूल्य की गणना

स्व-कब्जे वाली गृह संपत्ति का वार्षिक मूल्य केवल शून्य माना जाता है यदि ऐसी संपत्ति वर्ष के दौरान किसी भी समय वास्तव में किराए पर नहीं दी जाती है और मालिक द्वारा कोई लाभ प्राप्त नहीं किया जाता है। किराए पर दी गई गृह संपत्ति के विपरीत, नगर निगम के करों और मानक कटौती के लिए कोई कटौती की अनुमति नहीं है।

हालांकि, आवास ऋण पर ब्याज रुपये की सीमा तक कटौती के रूप में दावा किया जा सकता है। 30,000/रु. 2,00,000, मामले पर निर्भर करता है।

यदि गृह संपत्ति वर्ष के कुछ भाग के लिए किराए पर दी गई है, यहां तक ​​कि वर्ष के दौरान एक दिन के लिए भी, निर्धारिती यह दावा करने के लिए इस विकल्प का प्रयोग नहीं कर सकता है कि ऐसी गृह संपत्ति एक स्वयं के कब्जे वाली गृह संपत्ति है।

स्व-अधिकृत के रूप में कितने घरों का दावा किया जा सकता है?

यदि निर्धारिती के पास दो से अधिक गृह संपत्तियां हैं, तो वह किन्हीं भी दो गृह संपत्तियों के वार्षिक मूल्य को 'शून्य' के रूप में दावा कर सकता है, यदि मालिक अपने रहने के लिए इसका स्वामित्व रखता हो​ या किसी भी कारण से वास्तव में इसका स्वामित्व नही रख सकता हो।​

दो घरों को छोड़कर सभी मकान, जिनके संबंध में उन्हें स्वयं के कब्जे वाली गृह संपत्ति के रूप में मानने के विकल्प का प्रयोग किया गया है, को किराये पर दिया हुआ माना जाएगा।

जब एक संपत्ति वर्ष के भाग के लिए स्व-अधिकृत हो

जहां एक गृह संपत्ति वर्ष के भाग के लिए स्व-अधिकृत है और वर्ष के शेष भाग के लिए किराए पर दी गई है, ऐसी संपत्ति का वार्षिक मूल्य गणना की जाएगी जैसे कि यह किराए पर दी गई हो। इस मामले में, जिस अवधि के लिए संपत्ति स्व-अधिकृत रहती है वह अप्रासंगिक होगी, और वार्षिक मूल्य निर्धारित किया जाएगा जैसे कि यह वर्ष के भाग के लिए किराए पर दिया गया हो। इसलिए, संपत्ति का अपेक्षित किराया पूरे वर्ष के लिए लिया जाएगा, लेकिन प्राप्त या प्राप्य वास्तविक किराया केवल उस अवधि के लिए लिया जाएगा, जिसके लिए संपत्ति किराए पर दी गई है और सकल वार्षिक मूल्य अनुमानित किराए से अधिक होगा या वास्तविक किराया।

हाउसिंग लोन पर ब्याज

घर की खरीद, निर्माण, नवीनीकरण या मरम्मत आदि के लिए लिए गए गृह ऋण पर किसी भी ब्याज को गृह संपत्ति से आय की गणना करते समय कटौती के रूप में अनुमति दी जाती है। स्व-अधिकृत संपत्ति के लिए, निम्नलिखित तरीके से कटौती की अनुमति है:

(क) रुपये तक की कटौती। 30,000

दो स्व-कब्जे वाली गृह संपत्तियों के संबंध में, निर्धारिती रुपये तक की कटौती की कुल राशि का दावा कर सकता है। ऐसी संपत्तियों की खरीद, निर्माण, नवीनीकरण, मरम्मत या पुनर्निर्माण के लिए लिए गए ऋण पर भुगतान या देय ब्याज के लिए 30,000।

(ख) रुपये तक की कटौती। 2,00,000

दो स्व-कब्जे वाली गृह संपत्तियों के संबंध में, निर्धारिती रुपये तक की कटौती की कुल राशि का दावा कर सकता है। ऐसी संपत्तियों को खरीदने या बनाने के लिए लिए गए ऋण पर दिए गए या देय ब्याज के लिए 2,00,000, यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:

  क) घर की खरीद या निर्माण के लिए ऋण 01-04-1999 को या उसके बाद लिया जाना चाहिए;

  ख) जिस वित्तीय वर्ष में राशि उधार ली गई है, उसके अंत से 5 वर्षों के भीतर संपत्ति खरीदी या निर्मित की जाती है;

  ग) निर्धारिती उस व्यक्ति से एक प्रमाण पत्र प्रस्तुत करता है, जिसे उधार ली गई पूंजी पर कोई ब्याज देय है, कि संपत्ति के अधिग्रहण या निर्माण के लिए या पुनर्वित्त के रूप में निर्धारिती को दी गई राशि पर ब्याज की राशि देय है। इस तरह के अधिग्रहण या निर्माण के लिए पहले लिए गए ऋण के तहत बकाया मूल राशि।

गृह संपत्ति से आय की गणना करते समय विचार किए जाने वाले अन्य प्रावधान

जहां संपत्ति के अलग-अलग हिस्सों का इस्तेमाल अलग-अलग उद्देश्यों के लिए किया जाता है

जहां घर की संपत्ति का एक हिस्सा स्वयं के निवास के लिए उपयोग किया जाता है और संपत्ति का एक हिस्सा किराए पर दिया जाता है, ऐसी संपत्ति को एक इकाई के रूप में नहीं माना जाएगा। ऐसे मामलों में, संपत्ति के प्रत्येक हिस्से को एक अलग घर के रूप में माना जाएगा और तदनुसार, प्रत्येक हिस्से से आय की गणना प्रासंगिक प्रावधानों के अनुसार अलग से की जाएगी। नगरपालिका मूल्य, उचित किराया, नगरपालिका कर और ब्याज को निर्मित क्षेत्र के आधार पर विभाजित किया जाएगा।

सह-मालिकों के स्वामित्व वाली संपत्ति

जहां एक गृह संपत्ति का स्वामित्व दो या दो से अधिक व्यक्तियों (जिन्हें सह-मालिकों के रूप में जाना जाता है) के पास होता है और उनके संबंधित शेयर निश्चित और सुनिश्चित होते हैं, तो संपत्ति से आय में प्रत्येक सह-मालिक के हिस्से की गणना अलग से की जाती है। ऐसी स्थिति में जहां सह-मालिकों का हिस्सा सुनिश्चित नहीं किया जा सकता है, घर की संपत्ति से होने वाली आय एसोसिएशन ऑफ पर्सन/बॉडी ऑफ इंडिविजुअल की स्थिति में कर योग्य होगी।

जहां सह-मालिकों का हिस्सा निश्चित है और घर की संपत्ति किराये पर दी गई है, संपत्ति के वार्षिक मूल्य की गणना इस तरह की जाती है जैसे कि एक मालिक संपत्ति का मालिक है और उसके बाद, गणना की गई वार्षिक मूल्य को प्रत्येक सह-मालिक के बीच उनके अनुसार विभाजित किया जाता है। संपत्ति में संबंधित हिस्सा. प्रत्येक सह-मालिक ब्याज के पुनर्भुगतान में अपने योगदान के अनुसार होम लोन पर ब्याज के संबंध में मानक कटौती और कटौती का दावा करने का हकदार होगा।

निर्माण पूर्व अवधि ब्याज

यदि गृह संपत्ति प्राप्त करने के लिए ऋण लिया गया है, लेकिन संपत्ति का अधिग्रहण या निर्माण अगले वर्ष में किया जाता है, तो पूर्व-अधिग्रहण अवधि के लिए ब्याज को 5 वार्षिक किस्तों में कटौती करने की अनुमति दी जाएगी, जो पिछले वर्ष से शुरू होगी जिसमें संपत्ति है अर्जित या निर्मित किया जाता है।

निर्माण-पूर्व अवधि उधार लेने की तारीख से शुरू होती है और 31 मार्च तक चलती है, जो पिछले वर्ष से ठीक पहले होती है जिसमें संपत्ति का अधिग्रहण या निर्माण किया जाता है, या ऋण की चुकौती की तारीख, जो भी पहले हो।

यह प्रावधान हर घर की संपत्ति पर लागू होता है, यानी किराये पर दी गई संपत्ति, डीम्ड लेट-आउट या स्व-कब्जे वाली घर की संपत्ति।

मूल ऋण चुकाने के लिए लिए गए ऋण पर ब्याज

परिपत्र संख्या 28, दिनांक 20-08-1969, स्पष्ट करता है कि यदि गृह संपत्ति के लिए लिए गए मूल ऋण को चुकाने के लिए एक नया ऋण लिया गया है, तो दूसरे ऋण के संबंध में देय ब्याज भी कटौती के रूप में स्वीकार्य है।

ब्याज की बकाया राशि पर ब्याज

यदि ब्याज की बकाया राशि पर ब्याज का भुगतान किया जाता है या ईएमआई के भुगतान में चूक की जाती है, तो ऋणदाता द्वारा लगाए गए ऐसे दंडात्मक ब्याज के लिए कोई कटौती की अनुमति नहीं है।

गृह संपत्ति से हानि का उपचार

जहां गृह संपत्ति से आय शीर्षक के तहत गणना का शुद्ध परिणाम हानि है और निर्धारिती के पास आय के किसी अन्य शीर्षक के तहत आय का आकलन करने योग्य है, तो वह ऐसे नुकसान को आय के ऐसे अन्य प्रमुख के तहत करयोग्य आय से समायोजित कर सकता है।

हालाँकि, अधिकतम रु। का नुकसान। वर्ष के दौरान गृह संपत्ति मद के तहत 2 लाख रुपये की राशि को किसी अन्य मद के तहत करयोग्य आय से समायोजित किया जा सकता है। अनवशोषित हानि, यदि कोई हो, को अगले वर्षों में समायोजन के लिए 8 वर्षों के लिए आगे बढ़ाया जाएगा। नियत तारीख के बाद आयकर रिटर्न दाखिल करने पर भी गृह संपत्ति मद के तहत नुकसान को आगे बढ़ाया जा सकता है।

गृह संपत्ति आय के लिए छूट और राहत -

आयकर अधिनियम निम्नलिखित मामलों में गृह संपत्ति से प्राप्त आय के संबंध में छूट और राहत प्रदान करता है:

- फार्म भवन से आय [ धारा 2(1क)(ग)]

- कृषि भूमि से प्राप्त किराया [धारा ​2(1क)(क)]

- ट्रस्ट के अंतर्गत रखी गई संपत्ति से आय [ धारा 11​]

- एक पूर्व शासक का महल [धारा 10(19क)​]

- स्थानीय प्राधिकारी की आय [धारा 10(20)​]

- शैक्षणिक, चिकित्सा, धर्मार्थ और धार्मिक संस्थानों जैसे कुछ संस्थानों की आय [धारा 10(23ग)​]

- एक पंजीकृत ट्रेड यूनियन की आय [धारा 10(24)​]

- एक राजनीतिक दल की आय [धारा 13क]

- स्व-अधिकृत गृह संपत्ति [धारा 23(2)]

- घर की संपत्ति का उपयोग स्वयं के व्यवसाय या पेशे के लिए किया जाता है

- सहकारी समिति की आय

जहां संपत्ति के अलग-अलग हिस्सों का इस्तेमाल अलग-अलग उद्देश्यों के लिए किया जाता है

जहां घर की संपत्ति का एक हिस्सा खुद के निवास के लिए इस्तेमाल किया जाता है और संपत्ति का कुछ हिस्सा किराए पर दिया जाता है, ऐसी संपत्ति को एक इकाई के रूप में नहीं माना जाएगा। ऐसे मामलों में, संपत्ति के प्रत्येक भाग को एक अलग घर के रूप में माना जाएगा और, तदनुसार, संबंधित प्रावधानों के अनुसार प्रत्येक भाग से आय की अलग से गणना की जाएगी। नगरपालिका मूल्य, उचित किराया, नगरपालिका कर, और ब्याज निर्मित क्षेत्र के आधार पर विभाजित किया जाएगा।

सह-मालिकों के स्वामित्व वाली संपत्ति

जहां एक घर की संपत्ति दो या दो से अधिक व्यक्तियों (सह-मालिकों के रूप में जाना जाता है) के स्वामित्व में है और उनके संबंधित शेयर निश्चित और निश्चित हैं, तो संपत्ति से आय में प्रत्येक सह-मालिक के हिस्से की अलग से गणना की जाती है। ऐसी स्थिति में जहां सह-मालिकों के हिस्से का पता नहीं लगाया जा सकता है, गृह संपत्ति से होने वाली आय एसोसिएशन ऑफ पर्सन/बॉडी ऑफ इंडिविजुअल की स्थिति में कर योग्य होगी।

जहां सह-मालिकों का हिस्सा निश्चित है और गृह संपत्ति किराए पर दी गई है, संपत्ति का वार्षिक मूल्य गणना की जाती है जैसे कि एक मालिक संपत्ति का मालिक है और उसके बाद, गणना की गई वार्षिक कीमत प्रत्येक सह-मालिक के बीच उनके अनुसार विभाजित की जाती है। संपत्ति में संबंधित हिस्सा। प्रत्येक सह-मालिक ब्याज की चुकौती में अपने योगदान के अनुसार होम लोन पर ब्याज के संबंध में मानक कटौती और कटौती का दावा करने का हकदार होगा।

पूर्व-निर्माण अवधि ब्याज

यदि ऋण गृह संपत्ति के अधिग्रहण के लिए लिया गया है, लेकिन संपत्ति का अधिग्रहण या निर्माण बाद के वर्ष में किया जाता है, तो पूर्व-अधिग्रहण अवधि के लिए ब्याज को पिछले वर्ष से शुरू करते हुए 5 वार्षिक किस्तों में कटौती की अनुमति दी जाएगी, जिसमें संपत्ति अर्जित या निर्मित किया जाता है।

पूर्व-निर्माण की अवधि उधार लेने की तारीख से शुरू होती है और 31 मार्च तक चलती है, पिछले वर्ष जिसमें संपत्ति का अधिग्रहण या निर्माण किया जाता है, या ऋण चुकाने की तारीख से पहले, जो भी पहले हो।

यह प्रावधान हर घर की संपत्ति पर लागू होता है, यानी, किराए पर दिया गया, माना जाता है, या स्व-कब्जे वाली घर की संपत्ति।

मूल ऋण चुकाने के लिए लिए गए ऋण पर ब्याज

सर्कुलर नंबर 28, दिनांक 20-08-1969, स्पष्ट करता है कि यदि गृह संपत्ति के लिए लिए गए मूल ऋण को चुकाने के लिए एक नया ऋण लिया गया है, तो दूसरे ऋण के संबंध में देय ब्याज भी कटौती के रूप में स्वीकार्य है।

ब्याज की बकाया राशि पर ब्याज

यदि ब्याज की बकाया राशि पर या ईएमआई के भुगतान में चूक करने पर ब्याज का भुगतान किया जाता है, तो ऋणदाता द्वारा लगाए गए ऐसे दंडात्मक ब्याज के लिए कोई कटौती की अनुमति नहीं है।

हाउस प्रॉपर्टी से नुकसान का इलाज

जहां गृह संपत्ति से आय शीर्ष के तहत संगणना का शुद्ध परिणाम एक नुकसान है और निर्धारिती की आय के किसी अन्य शीर्ष के तहत आकलन योग्य आय है, वह आय के ऐसे अन्य शीर्ष के तहत कर योग्य आय से इस तरह के नुकसान को समायोजित कर सकता है।

हालांकि, रुपये का अधिकतम नुकसान। किसी भी अन्य शीर्षक के तहत कर योग्य आय के खिलाफ वर्ष के दौरान हेड हाउस प्रॉपर्टी के तहत 2 लाख को सेट ऑफ किया जा सकता है। अनवशोषित हानि, यदि कोई हो, बाद के वर्षों में सेट-ऑफ़ के लिए 8 वर्षों के लिए आगे बढ़ाई जाएगी। नियत तारीख के बाद इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने पर भी हाउस प्रॉपर्टी के तहत होने वाले नुकसान को आगे बढ़ाया जा सकता है।

गृह संपत्ति आय के लिए छूट और राहत -

आयकर अधिनियम निम्नलिखित मामलों में गृह संपत्ति से प्राप्त आय के संबंध में छूट और राहत प्रदान करता है:

  - फार्म बिल्डिंग से आय [धारा 2(1क)(ग)]

  - कृषि भूमि से प्राप्त किराया [धारा 2(1क)(क)]

  - ट्रस्ट के तहत धारित संपत्ति से आय [धारा 11]

  - एक भूतपूर्व शासक का महल [धारा 10(19क)]

  - स्थानीय प्राधिकरण की आय [धारा 10(20)]

  - शैक्षिक, चिकित्सा, धर्मार्थ और धार्मिक संस्थानों जैसे कुछ संस्थानों की आय [धारा 10(23ग)]

  - एक पंजीकृत ट्रेड यूनियन की आय [धारा 10(24)]

  - एक राजनीतिक दल की आय [धारा 13क]

  - स्वयं के कब्जे वाली गृह संपत्ति [धारा 23(2)]

  - घर की संपत्ति खुद के व्यवसाय या पेशे के लिए इस्तेमाल की जाती है

  - सहकारी समिति की आय