समकारी लेवी

इक्विलाइज़ेशन लेवी को वित्त अधिनियम, 2016 द्वारा ऑनलाइन विज्ञापन सेवाओं, डिजिटल विज्ञापन स्थान के प्रावधान, या केवल ऑनलाइन विज्ञापन के उद्देश्य से किसी अन्य सुविधा या सेवा पर पेश किया गया था। वित्त अधिनियम, 2020 ने इस लेवी का दायरा 01-04-2020 को या उसके बाद की गई/प्रदत्त/सुविधा की गई ई-कॉमर्स आपूर्ति और सेवाओं तक बढ़ा दिया है।

समकारी लेवी के अधीन लेन-देन

समकारी लेवी निम्नलिखित के संबंध में प्रभारित की जाती है:

(क) ऑनलाइन विज्ञापन सेवाओं के लिए एक अनिवासी द्वारा प्राप्त या प्राप्य राशि

ऑनलाइन विज्ञापन की प्रकृति, डिजिटल विज्ञापन स्थान के लिए प्रावधान, ऑनलाइन विज्ञापन के उद्देश्य से किसी अन्य सुविधा या सेवा के लिए भुगतान किए गए या देय विचार से 6% की दर से समकरण शुल्क लिया जाता है।

(ख) 01-04-2020 को या उसके बाद की गई या सुविधा की गई वस्तुओं या सेवाओं की ई-कॉमर्स आपूर्ति के लिए प्राप्त या प्राप्य राशि

एक ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा 01-04-2020 को या उसके बाद ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं के लिए प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल से 2% की दर से समकरण शुल्क लिया जाता है।

केंद्र सरकार किसी अन्य सेवा को भी निर्दिष्ट कर सकती है जिस पर ऐसी लेवी प्रभार्य होगी। कोई भी आय जो इक्वलाइजेशन लेवी के लिए प्रभार्य है धारा 10(50) के तहत आयकर से छूट प्राप्त है।

हालांकि, जहां प्राप्त या प्राप्य विचार रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क (एफटीएस) की प्रकृति में है, यदि निम्नलिखित शर्तों को पूरा किया जाता है तो कोई समकारी शुल्क नहीं लिया जाएगा:

क प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल भारत में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क के रूप में कर योग्य है; और

ख धारा 90 या धारा 90क के तहत केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित डीटीएए के साथ पठित आयकर अधिनियम के तहत ऐसी करदेयता उत्पन्न होती है।

जब कोई अनिवासी ऑनलाइन विज्ञापन की प्रकृति में सेवाएं प्रदान करता है, डिजिटल विज्ञापन स्थान के लिए प्रावधान, ऑनलाइन विज्ञापन (निर्धारित सेवाओं) के उद्देश्य के लिए कोई अन्य सुविधा या सेवा, समकरण लेवी के रूप में एक कर प्राप्तकर्ता द्वारा घटाया जाएगा ऐसी सेवा के लिए भुगतान किए गए विचार पर सेवा।

इक्वलाइजेशन लेवी सेवा के प्राप्तकर्ता द्वारा व्यवसाय या पेशे को चलाने वाले भारत के निवासी या भारत में स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) रखने वाले अनिवासी के रूप में घटाया जाएगा। पीई में व्यवसाय का एक निश्चित स्थान शामिल होता है जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय आंशिक या पूर्ण रूप से चलाया जाता है।

निम्नलिखित परिदृश्यों में समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा-

क. यदि अनिवासी के पास भारत में पीई है - यदि सेवाएं प्रदान करने वाले अनिवासी के पास भारत में पीई है और सेवा ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है तो समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा।

ख. प्रतिफल सीमा सीमा से कम है - यदि पिछले वर्ष में निर्दिष्ट सेवाओं के प्राप्तकर्ता से अनिवासी द्वारा प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल की कुल राशि रुपये से अधिक नहीं है, तो समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा। 1 लाख।

ग. व्यवसाय या पेशे के लिए सेवा प्राप्त नहीं की जाती है - जहां ऐसी सेवा व्यक्तिगत उपयोग के लिए प्राप्त की जाती है, न कि किसी व्यवसाय या पेशे के उद्देश्य के लिए, समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा।

जब कोई ई-कॉमर्स ऑपरेटर 01-04-2020 को या उसके बाद किसी ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं को बनाता है, प्रदान करता है या सुविधा प्रदान करता है, तो ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा ऐसी आपूर्ति या सेवा के लिए प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल पर समकरण शुल्क देय होगा।

ई-कॉमर्स ऑपरेटर का अर्थ - 'ई-कॉमर्स ऑपरेटर' का अर्थ है एक अनिवासी जो माल की ऑनलाइन बिक्री या सेवाओं के ऑनलाइन प्रावधान या दोनों के लिए डिजिटल या इलेक्ट्रॉनिक सुविधा या प्लेटफॉर्म का मालिक, संचालन या प्रबंधन करता है।

ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं का अर्थ - ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं का अर्थ है:

क. ई-कॉमर्स ऑपरेटर के स्वामित्व वाले सामानों की ऑनलाइन बिक्री;

ख. ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं का ऑनलाइन प्रावधान;

ग. ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा सुगम वस्तुओं की ऑनलाइन बिक्री या सेवाओं का प्रावधान या दोनों; या

घ. उपरोक्त गतिविधियों का कोई भी संयोजन

माल की ऑनलाइन बिक्री और सेवाओं के ऑनलाइन प्रावधान में निम्नलिखित ऑनलाइन सेवाओं में से एक या अधिक शामिल होंगे:

क. बिक्री के प्रस्ताव की स्वीकृति;

ख. खरीद आदेश देना;

ग. खरीद आदेश की स्वीकृति;

घ. विचार का भुगतान; या

ड़. आंशिक या पूर्ण रूप से माल की आपूर्ति या सेवाओं का प्रावधान

इस प्रकार, भले ही खरीदार ईमेल द्वारा खरीद आदेश भेजता है, इसे माल की ऑनलाइन बिक्री के रूप में माना जाएगा। जैसा कि उक्त परिभाषा समावेशी है, इसे निर्धारित गतिविधियों तक सीमित नहीं किया जा सकता है। इसमें अन्य सभी गतिविधियाँ शामिल हो सकती हैं यदि वे ऑनलाइन की जाती हैं।

इक्वलाइजेशन लेवी कब चार्ज की जाएगी?

ई-कॉमर्स की आपूर्ति या निम्नलिखित व्यक्तियों को प्रदान की गई या प्रदान की गई या सुविधा प्रदान करने पर समकरण शुल्क लगाया जाएगा:

क. एक व्यक्ति जो भारत में निवासी है;

ख. एक व्यक्ति जो भारत में स्थित इंटरनेट प्रोटोकॉल पते का उपयोग करके ऐसी वस्तुओं या सेवाओं या दोनों को खरीदता है;

ग. निम्नलिखित परिस्थितियों में एक अनिवासी व्यक्ति:

  •  विज्ञापन की बिक्री जो भारत में रहने वाले ग्राहक या भारत में स्थित इंटरनेट प्रोटोकॉल पते के माध्यम से विज्ञापन तक पहुंचने वाले ग्राहक को लक्षित करता है; और

  •  भारत में रहने वाले व्यक्ति या भारत में स्थित इंटरनेट प्रोटोकॉल पते का उपयोग करने वाले व्यक्ति से एकत्र किए गए डेटा की बिक्री।

इक्वलाइजेशन लेवी निम्नलिखित परिस्थितियों में चार्ज नहीं की जाएगी-

क. धारा 165 के तहत कवर की गई ऑनलाइन विज्ञापन सेवा - यदि लेन-देन की प्रकृति ऐसी है कि धारा 165 (ऑनलाइन विज्ञापन सेवाओं से प्राप्त या प्राप्य राशि से) और धारा 165क (वस्तुओं और सेवाओं की ऑनलाइन बिक्री से) दोनों के तहत समकरण शुल्क लगाया जा सकता है। , यह धारा 165 के तहत आरोपित किया जाएगा।

ख. प्रतिफल सीमा सीमा से कम है - ई-कॉमर्स ऑपरेटर की बिक्री, टर्नओवर या सकल प्राप्तियों का कुल योग ई-कॉमर्स आपूर्ति या व्यक्तियों को प्रदान की गई या प्रदान की गई सेवाओं से रुपये से कम होने पर समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा। . पिछले वर्ष के दौरान 2 करोड़।

ग. ई-कॉमर्स ऑपरेटर का भारत में पीई है - यदि ई-कॉमर्स ऑपरेटर का भारत में पीई है और आपूर्ति या सेवा ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है, तो समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा।

घ. भारत में पीई रखने वाले निवासी या अनिवासी द्वारा माल का स्वामित्व या सेवाएं प्रदान की जाती हैं - यदि 'प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल' निम्नलिखित लेन-देन के लिए जिम्मेदार है, तो समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा:

  •  माल की बिक्री जो भारत में निवासी व्यक्ति या भारत में किसी अनिवासी व्यक्ति के स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) के स्वामित्व में है, यदि ऐसी बिक्री ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है; और

  •  सेवाओं का प्रावधान जो भारत में निवासी व्यक्ति या भारत में अनिवासी व्यक्ति के पीई द्वारा प्रदान किया जाता है यदि सेवाओं का ऐसा प्रावधान ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है।

तदनुसार, इस तरह के लेनदेन से ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल पर कोई समकरण शुल्क नहीं लगाया जाएगा।

विचार की गणना

ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं से प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल में शामिल होंगे:

क. ई-कॉमर्स ऑपरेटर माल का मालिक है या नहीं, इस पर ध्यान दिए बिना माल की बिक्री पर विचार; और

ख. ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा प्रदान की गई या सुविधा के बावजूद सेवाओं के प्रावधान पर विचार।

हालांकि, ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं से प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल में निम्न के प्रतिफल शामिल नहीं होंगे:

क. माल की बिक्री जो भारत में निवासी व्यक्ति या भारत में किसी अनिवासी व्यक्ति के स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) के स्वामित्व में है, अगर ऐसी बिक्री ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है; और

ख. सेवाओं का प्रावधान जो भारत में निवासी व्यक्ति या भारत में अनिवासी व्यक्ति के पीई द्वारा प्रदान किया जाता है यदि सेवाओं का प्रावधान ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है।

इक्वलाइजेशन लेवी के रूप में कटौती की गई राशि का भुगतान उस महीने के ठीक अगले महीने के 7वें दिन या उससे पहले केंद्र सरकार के क्रेडिट में किया जाएगा, जिसमें इस तरह के लेवी की कटौती की गई थी। हालांकि, जहां माल या सेवाओं की ई-कॉमर्स आपूर्ति पर इक्विलाइजेशन लेवी लगाया गया है, इक्वलाइजेशन लेवी की राशि का भुगतान निम्नलिखित तारीखों को या उससे पहले केंद्र सरकार के क्रेडिट में किया जाएगा:

इक्वलाइजेशन लेवी की राशि का भुगतान चालान संख्या आईटीएनएस 285 में किया जाएगा।

गैर-कटौती के परिणाम - एक निर्धारिती जो लेवी की कटौती करने में विफल रहता है, वह स्वयं इस तरह के भुगतान के लिए उत्तरदायी होगा। इसके अलावा, यदि एक निर्धारिती आय की वापसी प्रस्तुत करने की देय तिथि पर या उससे पहले समान लेवी कटौती करने में विफल रहता है या कटौती के बाद उसे जमा करने में विफल रहता है, तो ऐसी सेवाओं के लिए भुगतान की गई राशि धारा 40क (आईबी) के तहत अस्वीकार कर दी जाएगी।

हालांकि, यदि इक्विलाइजेशन लेवी की कटौती की जाती है और बाद के वर्ष में जमा की जाती है, तो पूर्वोक्त प्रतिफल को पिछले वर्ष की आय की गणना में कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी जिसमें इस तरह के लेवी का भुगतान किया गया है।

पेनल्टी - जहां एक निर्धारिती इक्वलाइजेशन लेवी या उसके हिस्से की कटौती करने में विफल रहता है, वह लेवी की राशि के बराबर राशि के लिए दंड के भुगतान के लिए उत्तरदायी होगा, जिसे वह कटौती करने में विफल रहा।

देर से भुगतान के परिणाम

ब्याज - जहां एक निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर देय तिथि तक समकरण लेवी जमा करने में विफल रहता है, वह प्रत्येक महीने या महीने के हिस्से के लिए ऐसी लेवी के 1% की दर से साधारण ब्याज के भुगतान के लिए उत्तरदायी होगा, जिसके दौरान ऐसा असफलता जारी है।

जुर्माना - जहां एक निर्धारिती नियत तारीख तक केंद्र सरकार के क्रेडिट के लिए समकारी लेवी के रूप में कटौती की गई राशि जमा करने में विफल रहता है, वह रुपये की दर से जुर्माना के भुगतान के लिए उत्तरदायी होगा। 1,000 प्रति दिन जिसके दौरान इस तरह की चूक जारी रहती है। हालांकि, जुर्माने की राशि उस राशि से अधिक नहीं होगी जो वह भुगतान करने में विफल रहा।

जहां कोई ई-कॉमर्स ऑपरेटर इक्वलाइजेशन लेवी के पूरे या किसी हिस्से का भुगतान करने में विफल रहता है, तो वह इक्वलाइजेशन लेवी की राशि के बराबर राशि के जुर्माने के भुगतान के लिए उत्तरदायी होगा। ।

प्रत्येक निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर, जिसने इक्विलाइजेशन लेवी की कटौती की है, को फॉर्म 1 में इक्वलाइजेशन लेवी का विवरण तैयार करना और वितरित करना या वितरित करना आवश्यक है। इस तरह के स्टेटमेंट को मूल्यांकन अधिकारी या किसी अन्य प्राधिकरण या अधिकृत एजेंसी के पास दाखिल करना आवश्यक है। बोर्ड द्वारा इस संबंध में। इस तरह के फॉर्म को निम्नलिखित तरीके से प्रस्तुत किया जा सकता है:

क. डिजिटल हस्ताक्षर के तहत इलेक्ट्रॉनिक रूप से; या

ख. इलेक्ट्रॉनिक रूप से ईवीसी (इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड) के माध्यम से।

इक्वलाइजेशन लेवी का विवरण उस वित्तीय वर्ष के 30 जून को या उससे पहले प्रस्तुत किया जाना आवश्यक है, जिसमें इक्वलाइजेशन लेवी प्रभार्य है।

विलंबित या संशोधित वापसी

कोई भी निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर जिसने देय तिथि तक विवरण प्रस्तुत नहीं किया है, वह वित्तीय वर्ष के अंत से 2 वर्ष की समाप्ति से पहले किसी भी समय ऐसा विवरण प्रस्तुत कर सकता है जिसमें ऐसी निर्धारित सेवा प्रदान की गई थी या ऐसा ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवा की गई या प्रदान की गई या सुविधा प्रदान की गई।

इसके अलावा यदि निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर स्टेटमेंट में कोई चूक या गलत विवरण नोटिस करता है, तो वह वित्तीय वर्ष के अंत से 2 साल की समाप्ति से पहले किसी भी समय एक संशोधित स्टेटमेंट प्रस्तुत कर सकता है जिसमें ऐसी निर्धारित सेवा प्रदान की गई थी या ऐसी आपूर्ति या सेवाएं बनाई या प्रदान की गई या सुविधा प्रदान की गई।

विवरण प्रस्तुत करने के लिए सूचना

जहां एक निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर देय तिथि तक इक्वलाइजेशन लेवी का विवरण प्रस्तुत करने में विफल रहता है, तो मूल्यांकन अधिकारी उसे इस तरह का विवरण प्रस्तुत करने के लिए नोटिस भेज सकता है। इस तरह के बयान को नोटिस की तामील की तारीख से 30 दिनों के भीतर प्रस्तुत करना आवश्यक है।

जहां एक निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर मूल्यांकन अधिकारी द्वारा नोटिस जारी करने के बाद भी विवरण प्रस्तुत करने में विफल रहता है, ऐसे व्यक्ति रुपये की दर से जुर्माना के भुगतान के लिए उत्तरदायी होंगे। 100 प्रति दिन जिसके दौरान इस तरह की चूक जारी रहती है।

बयान का प्रसंस्करण

निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर को उसके द्वारा भुगतान की जाने वाली राशि या रिफंड की राशि को निर्दिष्ट करते हुए एक सूचना तैयार या उत्पन्न की जाएगी और भेजी जाएगी। निर्धारिती को देय धनवापसी की राशि उसे प्रदान की जाएगी।

विवरण के प्रसंस्करण की सूचना, निर्धारिती द्वारा देय राशि या धनवापसी को निर्दिष्ट करते हुए, वित्तीय वर्ष के अंत से 1 वर्ष की समाप्ति के बाद नहीं भेजी जाएगी जिसमें ऐसा विवरण या संशोधित विवरण प्रस्तुत किया गया है।

गलती का सुधार

जहां जारी की गई सूचना में कोई गलती है जो रिकॉर्ड से स्पष्ट है, निर्धारण अधिकारी ऐसी गलती को सुधारने की दृष्टि से ऐसी सूचना में संशोधन कर सकता है। निर्धारण अधिकारी इस तरह का सुधार या तो स्वयं कर सकता है या जब यह निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा उसके ध्यान में लाया जाता है।

रिकॉर्ड से स्पष्ट किसी भी गलती को निर्धारण अधिकारी द्वारा वित्तीय वर्ष के अंत से 1 वर्ष की अवधि के भीतर संशोधित किया जा सकता है जिसमें संशोधन की मांग की गई सूचना जारी की गई थी।

मांग की सूचना

जहां इस अध्याय के प्रावधान के तहत पारित एक आदेश के परिणामस्वरूप कोई लेवी, ब्याज या जुर्माना देय है, मूल्यांकन अधिकारी निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर को देय राशि निर्दिष्ट करते हुए फॉर्म नंबर 2 में मांग की सूचना देगा।

हालांकि, जहां कोई राशि निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा विवरण के प्रसंस्करण पर देय होने के लिए निर्धारित की जाती है, सूचना को मांग की सूचना माना जाएगा।

आयुक्त (अपील) के लिए अपील - कोई भी निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर मूल्यांकन अधिकारी द्वारा जुर्माना लगाने के आदेश से व्यथित है, सीआईटी (अपील) को अपील दायर कर सकता है। ऐसी अपील आयकर अधिनियम के प्रावधानों द्वारा शासित होगी। निर्धारण अधिकारी के आदेश की प्राप्ति की तारीख से 30 दिनों की अवधि के भीतर सीआईटी (अपील) को अपील दायर की जानी चाहिए।

अपील निम्नलिखित में से किसी भी तरीके से फॉर्म नंबर 3 में दायर की जाएगी:

क. डिजिटल हस्ताक्षर के तहत इलेक्ट्रॉनिक रूप से; या

ख. इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से

कोई अन्य दस्तावेज जिसे फॉर्म नंबर 3 के साथ प्रस्तुत किया जाना आवश्यक है, को भी उसी तरीके से प्रस्तुत किया जाएगा, जिसमें फॉर्म नंबर 3 प्रस्तुत किया गया है। सीआईटी (अपील) के लिए अपील रुपये के शुल्क के साथ की जाएगी। 1,000। प्रपत्र सं. 3 का सत्यापन उस व्यक्ति द्वारा किया जाएगा जो समानीकरण लेवी के विवरण को सत्यापित करने के लिए प्राधिकृत है।

आईटीएटी के लिए अपील - सीआईटी (अपील) के आदेश से व्यथित कोई भी निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर अपीलीय न्यायाधिकरण में अपील दायर कर सकता है। इसी प्रकार यदि आयकर आयुक्त सीआईटी (अपील) द्वारा पारित आदेश पर आपत्ति करता है, तो वह अपीलीय न्यायाधिकरण में अपील दायर करने के लिए मूल्यांकन अधिकारी को निर्देशित कर सकता है। ऐसी अपील आयकर अधिनियम के प्रावधानों द्वारा भी शासित होगी।

अपील निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर या आयकर आयुक्त, जैसा भी मामला हो, द्वारा प्राप्त होने की तारीख से 60 दिनों की अवधि के भीतर दायर की जानी चाहिए। अपीलीय न्यायाधिकरण में अपील फॉर्म नंबर 4 में दायर की जाएगी। यदि निर्धारिती द्वारा अपील दायर की जाती है, तो अपील का फॉर्म, अपील के आधार और सत्यापन फॉर्म को फॉर्म नंबर 4 में निर्दिष्ट व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित किया जाना आवश्यक है। अपील अपीलीय न्यायाधिकरण रुपये के शुल्क के साथ होगा। 1,000।