व्यवसाय/पेशे से आय - स्टार्ट-अप का कराधान

एंजेल टैक्स क्या है?

एंजल टैक्स धारा 56(2)(viib) के तहत निकटवर्ती कंपनी द्वारा देय कर के लिए इस्तेमाल किया जाने वाला शब्द है। यह कर किसी कंपनी द्वारा शेयरों के निर्गम से प्राप्त किसी भी अतिरिक्त प्रीमियम के संबंध में देय है, बशर्ते निम्नलिखित शर्तें पूरी हों:

   i. शेयर (इक्विटी या वरीयता शेयर) एक करीबी कंपनी द्वारा जारी किए जाते हैं;

  ii. शेयरों के निर्गमन के लिए प्रतिफल किसी व्यक्ति से प्राप्त होता है; और

 iii. शेयरों को जारी करने के लिए प्राप्त प्रतिफल शेयरों के अंकित मूल्य और उचित बाजार मूल्य से अधिक है।

यदि उपरोक्त शर्तें पूरी होती हैं, तो शेयर के उचित बाजार मूल्य से अधिक प्राप्त प्रतिफल जारीकर्ता कंपनी के हाथों कर योग्य होगा। हालाँकि, यह प्रावधान एक योग्य स्टार्ट-अप पर लागू नहीं होता है जो DPIIT द्वारा जारी अधिसूचना में निर्धारित शर्तों को पूरा करता है। इसलिए डीपीआईआईटी के साथ पंजीकृत कंपनी को निर्धारित शर्तों को पूरा करने पर एंजेल टैक्स से छूट मिलेगी।

डीपीआईआईटी द्वारा निर्धारित शर्तें

डीपीआईआईटी द्वारा मान्यता प्राप्त एक स्टार्ट-अप को धारा 56(2)(viib) के प्रावधानों से छूट प्राप्त होगी यदि वह निम्नलिखित शर्तों को पूरा करता है:

'चुकता शेयर पूंजी' के रूप में शर्त

शेयर जारी करने या प्रस्तावित शेयर जारी करने के बाद स्टार्ट-अप की चुकता शेयर पूंजी और शेयर प्रीमियम की कुल राशि रुपये से अधिक नहीं होनी चाहिए। 25 करोड़। इस प्रारंभिक सीमा की गणना करते समय, निम्नलिखित व्यक्तियों को शेयर जारी करना शामिल नहीं होगा:

   i. एक अनिवासी व्यक्ति;

  ii. वेंचर कैपिटल कंपनी;

  iii. वेंचर कैपिटल फंड; और

 iv. सूचीबद्ध कंपनी जिसका शुद्ध मूल्य रुपये से अधिक है। 100 करोड़ या टर्नओवर रुपये से अधिक है। जिस वित्तीय वर्ष में शेयर जारी किए जाते हैं, उससे पहले के वित्तीय वर्ष के लिए 250 करोड़।

'फंड के उपयोग' के रूप में शर्त

पात्र स्टार्ट-अप को निम्नलिखित में से किसी भी संपत्ति में नवीनतम वित्तीय वर्ष के अंत से 7 वर्ष की अवधि के लिए निवेश नहीं करना चाहिए जिसमें प्रीमियम पर शेयर जारी किए गए हैं:

  i. भूमि या भवन, एक आवासीय घर होने के नाते, किराए के प्रयोजनों के लिए उपयोग किए जाने या व्यापार के सामान्य पाठ्यक्रम में स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में उपयोग किए जाने के अलावा;

  ii. भूमि या भवन, एक आवासीय घर नहीं होने के अलावा, अपने व्यवसाय या किराए के उद्देश्यों के लिए एक स्टार्ट-अप द्वारा कब्जा कर लिया गया है या व्यवसाय के सामान्य पाठ्यक्रम में स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में रखा गया है।

  iii. ऋण और अग्रिम, यदि कोई स्टार्ट-अप पैसा उधार देने के सामान्य व्यवसाय में नहीं लगा है;

 iv. किसी अन्य संस्था के लिए पूंजी योगदान;

  v. शेयर और प्रतिभूतियां;

 vi. मोटर वाहन, विमान, नौका, या परिवहन का कोई अन्य तरीका, यदि ऐसी संपत्ति की लागत रुपये से अधिक है। व्यवसाय के सामान्य पाठ्यक्रम में प्लाई, हायरिंग, लीजिंग, या स्टॉक-इन-ट्रेड के उद्देश्य से स्टार्ट-अप द्वारा रखे गए के अलावा 10 लाख;

 vii. व्यापार में स्टॉक के रूप में आभूषण के रूप में अन्यथा आयोजित आभूषण; और

viii. पुरातत्व संग्रह, चित्र, पेंटिंग, मूर्तियां, कला या बुलियन का कोई काम।

एंजेल टैक्स से छूट का दावा कैसे करें?

एंजेल टैक्स की प्रयोज्यता से छूट स्टार्ट-अप द्वारा उसके निगमन की तारीख से जारी किए गए सभी शेयरों के संबंध में उपलब्ध होगी, जारी किए गए शेयरों को छोड़कर जिसके संबंध में धारा 56(2)(viib) के तहत एक अतिरिक्त जोड़ा गया है अधिसूचना जारी होने की तारीख से पहले किए गए मूल्यांकन आदेश में किए गए।

इस छूट का दावा करने के लिए, स्टार्ट-अप को DPIIT के साथ फॉर्म 2 में कंपनी के विवरण, जैसे नाम, निगमन की तिथि, पंजीकरण / निगमन संख्या, संपर्क विवरण, आदि के साथ एक घोषणा पत्र दाखिल करना होगा। , पीडीएफ प्रारूप में एक स्व-घोषणा पत्र संलग्न करना होगा, और इसे कंपनी के लेटरहेड पर मुद्रित किया जाना चाहिए और अधिकृत हस्ताक्षरकर्ता द्वारा डिजिटल रूप से हस्ताक्षरित होना चाहिए। डीपीआईआईटी अनुमोदन के लिए सीबीडीटी को स्व-घोषणा पत्र भेजेगा। स्टार्ट-अप सफलतापूर्वक स्व-घोषणा फॉर्म जमा करने के बाद शेयर जारी कर सकता है। उसके बाद, सीबीडीटी आवेदन का मूल्यांकन करेगा, और सुनवाई का अवसर देने के बाद या तो इसे स्वीकार कर सकता है या इसे अस्वीकार कर सकता है।

छूट वापस लेना

यदि स्टार्ट-अप नवीनतम वित्तीय वर्ष के अंत से 7 वर्ष की समाप्ति से पहले ऊपर निर्दिष्ट किसी भी संपत्ति में निवेश करता है जिसमें प्रीमियम पर शेयर जारी किए जाते हैं, तो धारा 56(2)(viib) के तहत छूट प्रदान की जाती है। भूतलक्षी प्रभाव से निरस्त किया जाएगा।

जब छूट वापस ले ली जाती है, तो शेयरों को जारी करने से प्राप्त विचार, ऐसे शेयरों के उचित बाजार मूल्य से अधिक के रूप में, पिछले वर्ष के लिए कर के लिए कंपनी की आय माना जाएगा जिसमें ऐसी विफलता होती है। छूट की वापसी पर उत्पन्न होने वाली ऐसी आय को कंपनी द्वारा गलत सूचना के परिणाम के रूप में कम रिपोर्ट किया जाना माना जाएगा और इसके परिणामस्वरूप, कम-रिपोर्ट की गई आय पर देय कर के 200% के बराबर राशि का जुर्माना (यानी, अंतर) निर्गम मूल्य और शेयरों के उचित बाजार मूल्य के बीच) धारा 270क के अनुसार लगाया जाएगा।

डीपीआईआईटी के साथ फॉर्म 2 कैसे दाखिल करें?

चरण 1: https://www.startupindia.gov.in/ पर लॉग इन करें।

चरण 2: मान्यता पर जाएं> कर छूट के लिए आवेदन करें

चरण 3: एंजेल टैक्स छूट के लिए आवेदन पर क्लिक करें।

चरण 4: ब्यौरा भरें और घोषण को संलग्न करें। 'जमा करें' पर क्लिक करें

पिछले वर्ष से पहले किसी भी वर्ष में एक करीबी कंपनी द्वारा किए गए नुकसान को आगे नहीं बढ़ाया जाएगा और पिछले वर्ष की आय के खिलाफ तब तक समायोजित नहीं किया जाएगा जब तक कि कम से कम 51% मतदान शक्ति रखने वाली कंपनी के शेयरों को लाभप्रद रूप से आयोजित नहीं किया जाता है। निम्नलिखित दो तिथियों पर एक ही व्यक्ति:

  •  पिछले वर्ष के अंतिम दिन जिसमें हानि हुई थी;

  •  पिछले वर्ष के अंतिम दिन जिसमें इस तरह की अग्रेषित हानि को समायोजित किया जाना है।

योग्य स्टार्ट-अप के मामले में

पात्र स्टार्ट-अप का अर्थ

यह प्रावधान पात्र स्टार्ट-अप के अर्थ के लिए धारा 80झकग ​का संदर्भ देता है। इसका मतलब एक कंपनी है जो निम्नलिखित शर्तों को पूरा करती है:

  •  इसे 01-04-2016 और 31-03- 2030 के बीच शामिल किया गया है;

  •  इसके व्यवसाय का कुल कारोबार रुपये से अधिक नहीं है। 1 अप्रैल, 2016 और 31 मार्च, 2030​ के दौरान पिछले किसी भी वर्ष में 100 करोड़; और

  •  यह प्रमाणन के अंतर-मंत्रालयी बोर्ड से योग्य व्यवसाय का प्रमाण पत्र रखता है।

'पात्र व्यवसाय' का अर्थ एक ऐसा व्यवसाय है जो प्रौद्योगिकी या बौद्धिक संपदा द्वारा संचालित नए उत्पादों, प्रक्रियाओं या सेवाओं के नवाचार, विकास, परिनियोजन या व्यावसायीकरण में शामिल है।

यदि कोई कंपनी ऊपर बताई गई किसी भी शर्त को पूरा नहीं करती है, तो उसे धारा 80झकग​के लिए योग्य स्टार्ट-अप नहीं माना जाएगा। इस प्रकार, यदि किसी कंपनी का टर्नओवर सीमा सीमा से अधिक है, तो वह न केवल धारा 80झकग ​​​के लिए अपात्र हो जाती है, बल्कि धारा 79​ के प्रावधान के लिए भी अपात्र हो जाती है। नतीजतन, ऐसी कंपनियां, यदि वे करीबी कंपनियां हैं, तो वे सेट-ऑफ का दावा कर सकती हैं। सामान्य प्रावधानों के अनुसार नुकसान।

घाटे को कब आगे ले जाया जा सकता है और सेट ऑफ किया जा सकता है?

पात्र स्टार्ट-अप द्वारा किए गए नुकसान को नीचे निर्दिष्ट दो शर्तों में से किसी की संतुष्टि पर पिछले वर्ष की आय के खिलाफ आगे ले जाने और समायोजित करने की अनुमति दी जाएगी:

शर्त 1: 51% शेयरधारिता जारी

नुकसान के सेट-ऑफ के वर्ष में, कम से कम 51% वोटिंग शक्ति लाभकारी रूप से उन्हीं व्यक्तियों के पास होती है, जिन्होंने उन्हें उस वर्ष के अंतिम दिन के रूप में धारण किया था जिसमें नुकसान हुआ था; या

शर्त 2: 100% शेयरधारकों को जारी रखना

100% शेयरधारकों को, पिछले वर्ष के अंतिम दिन जिसमें नुकसान हुआ था, पिछले वर्ष के अंतिम दिन अपने शेयरों को रखना जारी रखना चाहिए जिसमें नुकसान की भरपाई की जानी है। इसके अलावा, इस तरह के नुकसान कंपनी के निगमन के वर्ष से शुरू होने वाली 10 वर्षों की अवधि के दौरान होने चाहिए।

उदाहरण के लिए: मान लीजिए कि एक कंपनी को अप्रैल 2019 में शामिल किया गया और वित्तीय वर्ष 2021-22 में घाटा हुआ। मान लीजिए कि इसने वित्तीय वर्ष 2022-23 में अतिरिक्त इक्विटी शेयर जारी किए; परिणामस्वरूप, 31-03-2023 को मूल शेयरधारकों की कुल शेयरधारिता 51% से नीचे गिर गई। क्या कंपनी को वित्तीय वर्ष 2022-23 के मुनाफे के खिलाफ वित्तीय वर्ष 2021-22 में हुए नुकसान को समायोजित करने की अनुमति दी जानी चाहिए, यह मानते हुए कि यह एक योग्य स्टार्ट-अप है और मूल शेयरधारकों ने 31-03 तक अपने शेयरों को जारी रखा है- 2023?

इस मामले में, कंपनी शर्त 1 का अनुपालन नहीं कर रही है क्योंकि कंपनी की 51% हिस्सेदारी उन्हीं व्यक्तियों के पास नहीं थी। हालाँकि, जैसा कि कंपनी एक योग्य स्टार्ट-अप है, फिर भी इसे आगे ले जाने और घाटे को दूर करने की अनुमति दी जाएगी क्योंकि मूल शेयरधारकों ने 31-03-2023 तक अपने शेयरों को जारी रखा था। इस प्रकार, कंपनी इस मामले में शर्त 2 को संतुष्ट कर रही है।