बही खातों का रखरखाव

लेखा पुस्तकों का रखरखाव

परिचय

आयकर अधिनियम की धारा 44कक निर्दिष्ट व्यवसायों और व्यवसायों में लगे कुछ व्यक्तियों द्वारा खाते की पुस्तकों के रखरखाव को अनिवार्य करती है। यह किसी व्यक्ति द्वारा खाते की पुस्तकों की तैयारी और रखरखाव के लिए प्रदान करता है यदि उसकी आय या सकल कारोबार या प्राप्तियां, जैसा भी मामला हो, निर्धारित सीमा से अधिक हो।

खातों की पुस्तकों को बनाए रखने की आवश्यकता किसे है?

एक निर्धारिती को खातों की पुस्तकों को बनाए रखने की आवश्यकता होती है यदि निर्दिष्ट अवधि के दौरान उनकी आय या सकल कारोबार/प्राप्तियां आयकर कानूनों में निर्दिष्ट निर्धारित सीमा से अधिक होती हैं। धारा 44कक व्यापार या पेशे की प्रकृति के अनुसार सीमा सीमा निर्दिष्ट करती है जो नीचे दी गई है:

(क) निर्दिष्ट पेशे

(ख) गैर-निर्दिष्ट पेशे

(ग) धारा 44कघref="javascript:ShowMainContent('अधिनियम', 'CMSID', '102520000000139705', '');">44कघref="javascript:ShowMainContent('अधिनियम', 'CMSID', '102520000000139705', '');">44कघ, 44कघ, 44कघ, या 44ख के तहत अनुमानित कराधान योजना के लिए पात्र व्यवसाय

(घ) अन्य व्यवसाय

निर्दिष्ट पेशे

निर्दिष्ट पेशेवरों को अपनी सकल प्राप्तियों और आय की परवाह किए बिना अपने खातों की किताबें बनाए रखने की आवश्यकता होती है, सिवाय इसके कि जहां धारा 44कघक के तहत एक अनुमानित कराधान योजना का विकल्प चुना गया हो।

निर्दिष्ट पेशेवरों में कानूनी, चिकित्सा, इंजीनियरिंग, वास्तुकला, तकनीकी परामर्श, आंतरिक सज्जा, फिल्म कलाकार, अधिकृत प्रतिनिधि, लेखा व्यवसाय, कंपनी सचिव, या सूचना प्रौद्योगिकी से जुड़ा कोई भी व्यक्ति शामिल है।

गैर-निर्दिष्ट पेशे

गैर-निर्दिष्ट पेशेवरों को खाते की किताबें बनाए रखने की आवश्यकता होती है यदि उनके पेशे से आय या ऐसे पेशे की सकल प्राप्तियां नीचे दी गई सीमा से अधिक हैं:

(क) व्यक्ति या एचयूएफ के लिए: यदि पिछले वर्ष के तुरंत पहले के किसी भी 3 वर्षों में ऐसे पेशे से रू. 2,50,000 या कुल प्राप्तियों से रू. 25 लाख से अधिक होती है

(ख) दूसरों के लिए: यदि पिछले वर्ष के तुरंत पहले के किसी भी 3 वर्षों में ऐसे पेशे से रू. 1,20,000 या कुल प्राप्तियों से रू. 10 लाख से अधिक होती है

धारा 44घक, 44कड़, 44ख, या 44खखख के तहत प्रकल्पित कराधान योजना के लिए योग्य व्यवसाय

धारा 44घक, 44कड़, 44खख, या 44ख के तहत प्रकल्पित कर योजना का विकल्प चुनने वाली व्यावसायिक इकाई को निम्नलिखित मानदंडों के अनुसार खाते की पुस्तकों को बनाए रखना आवश्यक है:

क) व्यवसाय धारा 44कड़ के तहत अनुमानित कर योजना के लिए पात्र हैं

• निवासी व्यक्तियों या एचयूएफ के लिए - यदि निर्धारिती की आय अधिकतम छूट सीमा से अधिक है और उसने पिछले 5 पिछले वर्षों में से किसी में प्रकल्पित योजना का विकल्प चुना है, लेकिन चालू वर्ष में इसका विकल्प नहीं चुना है।

• निवासी साझेदारी फर्म के लिए - करदाता ने पिछले 5 पिछले वर्षों में से किसी एक में इस योजना का विकल्प चुना है, लेकिन चालू वर्ष में इसका विकल्प नहीं चुना है।

ख) व्यवसाय धारा 44कघ के तहत अनुमानित कर योजना के लिए पात्र हैं - यदि करदाता (माल ढुलाई करने, किराए पर लेने या पट्टे पर देने में लगा हुआ) दावा करता है कि मुनाफा समझे गए मुनाफे से कम है।

ग) धारा 44खख के तहत प्रकल्पित कर योजना के लिए पात्र व्यवसाय - यदि करदाता (खनिज तेल की खोज में लगे अनिवासी निर्धारिती) का दावा है कि मुनाफा समझे गए मुनाफे से कम है।

घ) धारा 44खखख के तहत प्रकल्पित कर योजना के लिए पात्र व्यवसाय - यदि करदाता (सिविल निर्माण में लगी एक विदेशी कंपनी) दावा करता है कि मुनाफा समझे गए मुनाफे से कम है।

अन्य व्यापार

यदि व्यवसाय से आय या ऐसे व्यवसाय का सकल कारोबार नीचे दी गई सीमा से अधिक है, तो एक व्यावसायिक इकाई को खाते की किताबें बनाए रखने की आवश्यकता होती है:

(क) व्यक्तिगत या एचयूएफ के लिए: यदि ऐसे व्यवसाय से आय रुपये से अधिक है। 2,50,000 या सकल कारोबार रुपये से अधिक है। 25 लाख, पिछले वर्ष से ठीक पहले के 3 वर्षों में से किसी एक में।

(ख) दूसरों के लिए: यदि ऐसे व्यवसाय से आय रुपये से अधिक है। 1,20,000 या सकल कारोबार रुपये से अधिक है। 10 लाख, पिछले वर्ष से ठीक पहले के 3 वर्षों में से किसी एक में।

नोट: जहां पिछले वर्ष के दौरान कोई व्यवसाय या पेशा स्थापित किया गया है, वहां चालू वर्ष की आय या सकल कारोबार/प्राप्तियों की प्रारंभिक सीमा पर विचार किया जाएगा।

किन खातों की पुस्तकों को बनाए रखना आवश्यक है?

आयकर नियमों का नियम 2च धारा 44कक के तहत बनाए जाने वाले खातों की निम्नलिखित पुस्तकों को निर्धारित करता है:

1. कंपनी सचिव और सूचना प्रौद्योगिकी के अलावा अन्य निर्दिष्ट व्यवसायों के लिए (जहां पिछले वर्ष से ठीक पहले के 3 वर्षों में से किसी में सकल प्राप्तियां 1,50,000 रुपये से अधिक हो) -

(क) कैश बुक

(ख) जर्नल, यदि खातों की पुस्तकों का रख-रखाव लेखांकन की व्यापारिक प्रणाली के अनुसार किया जाता है

(ग) लेजर

(घ) रुपये से अधिक मूल्य के बिलों की कार्बन प्रतियां और निर्धारिती द्वारा जारी रसीदों की कार्बन प्रतियां या काउंटरफ़ोइल। 25 (मशीन क्रमांकित या क्रमिक क्रमांकित होना चाहिए)

(ङ) निर्धारिती को जारी किए गए मूल बिल और उसके द्वारा किए गए व्यय के संबंध में रसीदें

(च) हस्ताक्षरित वाउचर, यदि बिल और रसीदें जारी नहीं की गई हैं और व्यय की राशि रुपये से अधिक नहीं है। 50 यदि कैश बुक में इन व्ययों के संबंध में पर्याप्त विवरण नहीं है।

हालाँकि, चिकित्सा व्यवसायों के लिए, निम्नलिखित अतिरिक्त पुस्तकों को बनाए रखना आवश्यक है:

- फॉर्म 3ग में डेली केस रजिस्टर

- पिछले वर्ष के पहले और अंतिम दिन के अनुसार, पेशे के उद्देश्य से उपयोग की जाने वाली दवाओं, दवाओं और अन्य उपभोज्य सामानों के स्टॉक के व्यापक शीर्ष के तहत इन्वेंटरी।

2. निर्दिष्ट व्यवसायों के लिए (प्रत्येक अन्य मामले में), और गैर-निर्दिष्ट व्यवसायों और व्यवसायों के लिए जहां सकल प्राप्तियां रुपये से अधिक हैं। पिछले वर्ष से ठीक पहले के तीन वर्षों में से किसी एक में 1,50,000 -

खाते की ऐसी पुस्तकें जो कर निर्धारण अधिकारी को कर योग्य आय की गणना करने में सक्षम कर सकती हैं।

अन्य प्रावधान

खाते की किताबें और अन्य दस्तावेज़ कहाँ रखे और बनाए रखे जाने चाहिए?

खाते की किताबें और अन्य दस्तावेज व्यक्ति द्वारा उस स्थान पर रखे और बनाए रखे जाने चाहिए जहां वह पेशे को चला रहा है या, जहां पेशे को एक से अधिक स्थानों पर चलाया जाता है, उसके पेशे के मुख्य स्थान पर।

हालाँकि, जहां व्यक्ति प्रत्येक स्थान के संबंध में अलग-अलग खाते की किताबें रखता है और उनका रखरखाव करता है, जहां पेशा चलाया जाता है, ऐसी खाते की किताबें और अन्य दस्तावेज उन संबंधित स्थानों पर रखे और बनाए रखे जा सकते हैं जहां पर पेशा चलाया जाता है।

रखरखाव की अवधि

संबंधित मूल्यांकन वर्ष के अंत से 6 वर्ष की अवधि तक खाते की किताबें और दस्तावेज़ रखे और बनाए रखे जाने चाहिए।

हालाँकि, यदि किसी मूल्यांकन वर्ष के संबंध में मूल्यांकन निर्धारित अवधि के भीतर धारा 147 के तहत फिर से खोला गया है, तो सभी खाते की किताबें और अन्य दस्तावेज जो मूल्यांकन को फिर से खोलने के समय रखे और बनाए रखे गए थे, उन्हें तब तक रखा और बनाए रखा जाना चाहिए। पुनः खोला गया मूल्यांकन पूरा हो चुका है।

अनुपालन न करने पर जुर्माना

यदि कोई निर्धारिती इस प्रावधान के अनुसार निर्दिष्ट अवधि के लिए खाते की पुस्तकों और अन्य दस्तावेजों को बनाए रखने या बनाए रखने में विफल रहता है, तो धारा 271क के तहत रुपये का जुर्माना लगाया जा सकता है। 25,000.

 

खातों की पुस्तकों के रखरखाव पर एमसीक्यू

 

प्रश्न 1. धारा 44कक ने निम्नलिखित में से किस करदाता के लिए खातों की पुस्तकों के रखरखाव के लिए सीमा सीमा निर्दिष्ट की है?

(क) निर्दिष्ट पेशे

(ख) गैर-निर्दिष्ट पेशे

(ग) व्यापार

(घ) धारा 44ख उपरोक्त सभी

सही उत्तर: (घ)

सही उत्तर का औचित्य: धारा 44कक व्यापार या पेशे की प्रकृति के अनुसार सीमा सीमा निर्दिष्ट करती है जो नीचे दी गई है:

1. निर्दिष्ट पेशे

2. गैर-निर्दिष्ट पेशे

3. धारा 44घक, 44कघ, 44खख के तहत प्रकल्पित कराधान योजना के लिए पात्र व्यवसाय

4. अन्य व्यवसाय

प्रश्न 2. धारा 44घकक के तहत अनुमानित कराधान योजना को छोड़कर सकल प्राप्तियों और आय के बावजूद निम्नलिखित में से किस व्यक्ति को खातों की पुस्तकों को बनाए रखने की आवश्यकता है?

(क) निर्दिष्ट पेशे

(ख) गैर-निर्दिष्ट पेशे

(ग) धारा 44घक, 44कघ, 44खखखef="javascript:ShowMainContent('अधिनियम', 'CMSID', '102520000000139758', '');">44खखख, या 44खखख के तहत प्रकल्पित कराधान योजना के लिए पात्र व्यवसाय

(घ) उपरोक्त सभी

सही उत्तर: (क)

सही उत्तर का औचित्य: निर्दिष्ट पेशेवरों को अपनी सकल प्राप्तियों और आय के बावजूद अपने खातों की पुस्तकों को बनाए रखने की आवश्यकता होती है, सिवाय इसके कि धारा 44घक के तहत अनुमानित कराधान योजना का विकल्प चुना गया हो।

निर्दिष्ट पेशेवरों में कानूनी, चिकित्सा, इंजीनियरिंग, वास्तुकला, तकनीकी परामर्श, आंतरिक सज्जा, फिल्म कलाकार, अधिकृत प्रतिनिधि, लेखा व्यवसाय, कंपनी सचिव, या सूचना प्रौद्योगिकी से जुड़ा कोई भी व्यक्ति शामिल है।

प्रश्न 3. गैर-निर्दिष्ट पेशेवरों (व्यक्तियों) को खाते की किताबें बनाए रखने की आवश्यकता होती है यदि उनके पेशे से आय या ऐसे पेशे की सकल प्राप्तियां ________ से अधिक होती हैं।

(क) आय रुपये से अधिक है। 2,50,000 या सकल प्राप्तियां रुपये से अधिक है। 25 लाख, पिछले वर्ष से ठीक पहले के 3 वर्षों में से किसी में

(ख) आय रुपये से अधिक है। 1,20,000 या सकल प्राप्तियां रुपये से अधिक हैं। 10 लाख, पिछले वर्ष से ठीक पहले के 3 वर्षों में से किसी में

(ग) या तो (क) या (ख)

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (क)

सही उत्तर का औचित्य: गैर-निर्दिष्ट पेशेवरों को खाते की किताबें बनाए रखने की आवश्यकता होती है यदि उनके पेशे से आय या ऐसे पेशे की सकल प्राप्ति नीचे दी गई सीमा से अधिक हो:

(क) व्यक्तिगत या एचयूएफ के लिए: यदि ऐसे पेशे से आय रुपये से अधिक है। 2,50,000 या सकल प्राप्तियाँ रुपये से अधिक है। 25 लाख, पिछले वर्ष से ठीक पहले के 3 वर्षों में से किसी एक में।

(ख) दूसरों के लिए: यदि ऐसे पेशे से आय रुपये से अधिक है। 1,20,000 या सकल प्राप्तियां रुपये से अधिक हैं। 10 लाख, पिछले वर्ष से ठीक पहले के 3 वर्षों में से किसी में।

प्रश्न 4. धारा 44घक के तहत प्रकल्पित कर योजना के लिए पात्र निवासी व्यक्ति को खाते की किताबें बनाए रखने की आवश्यकता होती है यदि निर्धारिती की आय अधिकतम छूट सीमा से अधिक है और उसने पिछले 5 वर्षों में से किसी में भी प्रकल्पित योजना का विकल्प चुना है, लेकिन इसका विकल्प नहीं चुना है। चालू वर्ष में ही।

(क) सच्चा

(ख) झूठा

सही उत्तर: (क)

सही उत्तर का औचित्य: धारा 44घक के तहत प्रकल्पित कर योजना के लिए पात्र निवासी व्यक्ति या ज को खाते की किताबें बनाए रखने की आवश्यकता होती है यदि निर्धारिती की आय अधिकतम छूट सीमा से अधिक है और उसने पिछले 5 में से किसी में भी प्रकल्पित योजना का विकल्प चुना है वर्ष लेकिन चालू वर्ष में इसका विकल्प नहीं चुना।

प्रश्न 5. धारा 44कड़ के तहत प्रकल्पित कर योजना के लिए पात्र निवासी व्यक्ति को खाते की किताबें बनाए रखने की आवश्यकता है यदि निर्धारिती की आय अधिकतम छूट सीमा से अधिक है और उसने पिछले 5 वर्षों में से किसी में भी प्रकल्पित योजना का विकल्प चुना है, लेकिन इसका विकल्प नहीं चुना है चालू वर्ष में ही।

(क) सच्चा

(ख) झूठा

सही उत्तर: (ख)

सही उत्तर का औचित्य: धारा 44कघ के तहत अनुमानित कर योजना के लिए पात्र व्यवसायों को खातों की किताबें बनाए रखने की आवश्यकता होती है यदि करदाता (माल ढुलाई करने, किराए पर लेने या पट्टे पर देने में लगे हुए) का दावा है कि मुनाफा समझे गए मुनाफे से कम है।

प्रश्न 6. : पेपर निर्माण के व्यवसाय में संलग्न (क)बीसी लिमिटेड को खातों की पुस्तकों को बनाए रखने की आवश्यकता है यदि _________।

(क) व्यवसाय से आय रुपये से अधिक है। 2,50,000 या सकल कारोबार रुपये से अधिक है। 25 लाख, पिछले वर्ष से ठीक पहले के 3 वर्षों में से किसी में।

(ख) ऐसे व्यवसाय से आय रुपये से अधिक है। 1,20,000 या सकल कारोबार रुपये से अधिक है। 10 लाख, पिछले वर्ष से ठीक पहले के 3 वर्षों में से किसी में।

(ग) या तो (क) या (ख)

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (ख)

सही उत्तर का औचित्य: एक व्यावसायिक इकाई को खाते की किताबें बनाए रखने की आवश्यकता होती है यदि ऐसे व्यवसाय से आय रुपये से अधिक हो। 1,20,000 या सकल कारोबार रुपये से अधिक है। 10 लाख, पिछले वर्ष से ठीक पहले के 3 वर्षों में से किसी एक में।

गलत उत्तर पर टिप्पणी: किसी व्यक्ति या एचयूएफ को खाते की किताबें बनाए रखने की आवश्यकता होती है यदि ऐसे व्यवसाय से आय रुपये से अधिक हो। 2,50,000 या सकल कारोबार रुपये से अधिक है। 25 लाख, पिछले वर्ष से ठीक पहले के 3 वर्षों में से किसी एक में।

प्रश्न 7. प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के अंत से _________ की अवधि के लिए खाते की पुस्तकों और दस्तावेजों को रखा और बनाए रखा जाना चाहिए।

(क) 6 साल

(ख) 7 साल

(ग) 5 साल

(घ) कोई सीमा नहीं

सही उत्तर: (क)

सही उत्तर का औचित्य: संबंधित मूल्यांकन वर्ष के अंत से 6 वर्ष की अवधि तक खाते की किताबें और दस्तावेज़ रखे और बनाए रखे जाने चाहिए।

प्रश्न 8. यदि कोई निर्धारिती इस प्रावधान के अनुसार निर्दिष्ट अवधि के लिए खाते की पुस्तकों और अन्य दस्तावेजों को बनाए रखने या बनाए रखने में विफल रहता है तो जुर्माना क्या है?

(क) 10,000

(ख) 25,000

(ग) 1,00,000

(घ) कोई जुर्माना नहीं

सही उत्तर: (ख)

सही उत्तर का औचित्य: यदि कोई निर्धारिती इस प्रावधान के अनुसार निर्दिष्ट अवधि के लिए खाते की पुस्तकों और अन्य दस्तावेजों को बनाए रखने या बनाए रखने में विफल रहता है, तो धारा 271क के तहत रुपये का जुर्माना लगाया जा सकता है। 25,000.