सिंगापुर : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
1994
लागू होना
27/05/1994
सिंगापुर
विदेशी देशों के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता - सिंगापुर
जबकि भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार के बीच आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए संलग्न समझौता, दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को अपने-अपने कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं को पूरा करने की अधिसूचना पर, जैसा कि उक्त समझौते द्वारा अपेक्षित है, 27 मई, 1994 को लागू हो गया है;
इसलिए, अब आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्र सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि उक्त करार के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना: संख्या जीएसआर 610(ई), दिनांक 8-8-1994, जैसा कि अधिसूचना संख्या एसओ 1022(ई), दिनांक 18-7-2005; संख्या एस.ओ. 2031(ई), दिनांक 1-9-2011 और संख्या एस.ओ. 935(ई), दिनांक 23-3-2017 द्वारा संशोधित किया गया।
अनुलग्नक
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार के बीच समझौता
भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार, आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक समझौता करने की इच्छुक हैं,
निम्नानुसार सहमति हुई है:
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह समझौता उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक राज्य या दोनों राज्यों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.यह समझौता जिन करों पर लागू होगा वे हैं:
| (क) | भारत में: | |
| आयकर, उस पर किसी भी अधिभार सहित | ||
| (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित); | ||
| (ख) | सिंगापुर मेंः | |
| आय-कर (इसके बाद "सिंगापुर टैक्स" के रूप में संदर्भित)। |
2.यह समझौता किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा, जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के अलावा या उनके स्थान पर वर्तमान समझौते पर हस्ताक्षर करने की तारीख के बाद संविदाकारी राज्य द्वारा लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस समझौते में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो:
| (क) | "भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से है और इसमें इसके ऊपर का क्षेत्रीय समुद्र और वायु क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार हैं; | |
| (ख) | "सिंगापुर" शब्द का तात्पर्य सिंगापुर गणराज्य से है; | |
| (ग) | "एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य भारत या सिंगापुर से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (घ) | "कंपनी" शब्द का तात्पर्य कोई भी निगमित निकाय या कोई इकाई है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कंपनी या निगमित निकाय माना जाता है; | |
| (ड़) | "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य भारत के मामले में, केन्द्रीय सरकार के वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) या उनके अधिकृत प्रतिनिधि से है; और सिंगापुर के मामले में, वित्त मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि से है; | |
| (च) | "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है; | |
| (छ) | "राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | भारत के मामले में, आय-कर अधिनियम, 1961 की धारा 3 के तहत परिभाषित "पिछले वर्ष"; | |
| (ii) | सिंगापुर के मामले में, कैलेंडर वर्ष; |
| (ज) | "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा कोई परिवहन है, सिवाय तब जब जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है; | |
| (झ) | "राष्ट्रीय" शब्द का अर्थ है कोई भी व्यक्ति, जो किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखता हो और कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ जो संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता हो; | |
| (ञ) | "व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का एक निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है; | |
| (ट) | "कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय कर या सिंगापुर कर से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह समझौता लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है। |
2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा समझौते के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर यह समझौता लागू होता है।
अनुच्छेद 4
निवासी
1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है जो उस राज्य के कराधान कानूनों के अनुसार किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है।
2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्न प्रकार से निर्धारित की जाएगी:
| (क) | वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र); | |
| (ख) | यदि वह राज्य जिसमें उसका महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है या यदि दोनों में से किसी राज्य में उसका स्थायी घर उपलब्ध नहीं है तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है; | |
| (ग) | यदि दोनों राज्यों में उसका अभ्यस्त निवास है या उनमें से किसी में भी नहीं है तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसका वह नागरिक है; | |
| (घ) | यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे। |
3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय के एक निश्चित स्थान से है जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।
2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; | |
| (च) | कोई खदान, तेल या गैस का कुआं, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; | |
| (छ) | दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम; | |
| (ज) | कोई खेत, बागान या अन्य स्थान जहां कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियां की जाती हैं; | |
| (झ) | बिक्री केन्द्र के रूप में या आदेश मांगने और प्राप्त करने के लिए उपयोग किया जाने वाला परिसर; | |
| (ञ) | प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण या दोहन के लिए प्रयुक्त कोई स्थापना या संरचना, लेकिन केवल तभी जब किसी वित्तीय वर्ष में 120 दिनों से अधिक की अवधि के लिए इसका उपयोग किया गया हो। |
3.कोई भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना तभी स्थायी प्रतिष्ठान मानी जाएगी जब वह किसी वित्तीय वर्ष में 183 दिनों से अधिक की अवधि तक जारी रहे।
4.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाला तथा उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करने वाला माना जाएगा, यदि वह उस संविदाकारी राज्य में किसी भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना के संबंध में किसी वित्तीय वर्ष में 183 दिनों से अधिक की अवधि के लिए उस संविदाकारी राज्य में पर्यवेक्षी गतिविधियां संचालित करता है, जो उस संविदाकारी राज्य में की जा रही है।
5.अनुच्छेद 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाला और उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करने वाला माना जाएगा यदि वह उस संविदाकारी राज्य में खनिज तेलों के अन्वेषण, दोहन या निष्कर्षण के संबंध में किसी वित्तीय वर्ष में 183 दिनों से अधिक की अवधि के लिए उस संविदाकारी राज्य में सेवाएं या सुविधाएं प्रदान करता है।
6.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा यदि वह इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4 और 5 में निर्दिष्ट सेवाओं तथा अनुच्छेद 12 में परिभाषित तकनीकी सेवाओं के अलावा, किसी संविदाकारी राज्य के भीतर कर्मचारियों या अन्य कार्मिकों के माध्यम से सेवाएं प्रदान करता है, लेकिन केवल तभी जब:
| (क) | उस प्रकृति की गतिविधियां उस संविदाकारी राज्य के भीतर किसी वित्तीय वर्ष में 90 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए जारी रहती हैं; या | |
| (ख) | किसी संबंधित उद्यम (इस समझौते के अनुच्छेद 9 के अर्थ के भीतर) के लिए किसी वित्तीय वर्ष में 30 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए गतिविधियां निष्पादित की जाती हैं। |
7.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:
| (क) | उद्यम से संबंधित माल या वाणिज्य वस्तु के भंडारण, प्रदर्शन या कभी-कभार वितरण के उद्देश्य के लिए सुविधाओं का उपयोग; | |
| (ख) | उद्यम से संबंधित माल या वाणिज्य वस्तु के स्टॉक का रखरखाव केवल भंडारण, प्रदर्शन या कभी-कभार वितरण के उद्देश्य से करना; | |
| (ग) | किसी उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से करना; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल माल या वाणिज्य वस्तु खरीदने या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (ड़) | उद्यम के लिए केवल विज्ञापन, सूचना की आपूर्ति, वैज्ञानिक अनुसंधान या इसी प्रकार की प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की गतिविधियों के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव किया जाता है। |
तथापि, उप-पैराग्राफ (क) से (ङ) के प्रावधान वहां लागू नहीं होंगे जहां उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में कोई अन्य निश्चित व्यवसाय स्थान रखता है जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।
8.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति के एजेंट के अलावा, जिस पर अनुच्छेद 9 लागू होता है - किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम को प्रथम-उल्लिखित राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा, यदि -
| (क) | उसके पास उद्यम की ओर से अनुबंध करने का अधिकार है और वह उस राज्य में आदतन इसका प्रयोग करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की खरीद तक सीमित न हों; | |
| (ख) | उसके पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह प्रथम-उल्लेखित राज्य में आदतन माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या वाणिज्य वस्तु वितरित करता है; या | |
| (ग) | वह आदतन प्रथम-उल्लिखित राज्य में पूरी तरह से या लगभग पूर्णतः उस उद्यम के लिए या उस उद्यम तथा अन्य उद्यमों के लिए आदेश प्राप्त करता है, जो उस उद्यम को नियंत्रित करते हैं, उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं, या उसी सामान्य नियंत्रण के अधीन होते हैं। |
9.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालांकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियां पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उस उद्यम की ओर से या उस उद्यम तथा अन्य उद्यमों की ओर से समर्पित होती हैं, जो उस उद्यम को नियंत्रित करते हैं, उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं, या उसी सामान्य नियंत्रण के अधीन होते हैं, तो उसे इस अनुच्छेद के अर्थ में स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।
10.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से प्राप्त आय
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से अर्जित आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि तथा वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, वे अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के कार्य करने या कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे। जहाजों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त रूप में व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन केवल उतना ही जितना प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए जिम्मेदार हो।
2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है। किसी भी मामले में जहां किसी स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ की सही मात्रा का निर्धारण करना संभव न हो या उसका निर्धारण असाधारण कठिनाइयां प्रस्तुत करता हो, वहां स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ का अनुमान उचित आधार पर लगाया जा सकता है।
3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभों के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय, जिनमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जहाँ स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, उस राज्य के कराधान कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के अधीन, कटौती के रूप में अनुमत होंगे।
4.जहाँ तक संविदाकारी राज्य में किसी स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभों का निर्धारण उद्यम के कुल लाभों को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करके करने की प्रथा रही है, वहां पैराग्राफ 2 की कोई भी बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभों का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी जो प्रथागत हो; तथापि, अपनाई गई विभाजन पद्धति ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुरूप हो।
5.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।
6.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
7.जहां लाभ में आय की ऐसी मदें शामिल हैं जिनका इस समझौते के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
8.पैराग्राफ 1 के प्रयोजन के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से जिम्मेदार ठहराए जाने" में ऐसे लेन-देन से उत्पन्न लाभ शामिल हैं जिनमें स्थायी प्रतिष्ठान शामिल रहा है और ऐसे लाभ को उन लेन-देन में स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा निभाई गई भूमिका के अनुरूप उपयुक्त सीमा तक स्थायी प्रतिष्ठान को जिम्मेदार ठहराया जाएगा, भले ही वे लेन-देन स्थायी प्रतिष्ठान के साथ न होकर उद्यम के विदेशी मुख्यालय के साथ सीधे किए गए हों या संपन्न किए गए हों।
अनुच्छेद 8
नौपरिवहन और हवाई परिवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान एक सांझा, संयुक्त व्यवसाय या जहाजों या विमानों के संचालन में लगे अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित निधियों पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा, और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।
4.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से होने वाले लाभ का तात्पर्य होगा, जहाजों या विमानों के मालिकों या पट्टेदारों या चार्टरकर्ताओं द्वारा यात्रियों, मेल, पशुधन या माल के समुद्री या वायु मार्ग से परिवहन से प्राप्त लाभ, जिसमें निम्नलिखित से होने वाले लाभ शामिल हैं:
| (क) | अन्य उद्यमों की ओर से ऐसे परिवहन के लिए टिकटों की बिक्री; | |
| (ख) | इस तरह के परिवहन में उपयोग किए जाने वाले जहाजों या विमानों का आकस्मिक पट्टा; | |
| (ग) | इस तरह के परिवहन के संबंध में उपयोग, रखरखाव या किराये या कंटेनर (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलर और संबंधित उपकरण सहित); और | |
| (घ) | इस तरह के परिवहन के साथ सीधे तौर पर जुड़ी कोई अन्य गतिविधि। |
अनुच्छेद 9
संबद्ध उद्यम
1 [ 1. ] जहां-
| (क) | एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं |
और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।
2[2.जहां कोई संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों में ऐसे लाभों को सम्मिलित करता है - तथा तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित किए गए लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम-उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। इस तरह के समायोजन का निर्धारण करने में, इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखा जाएगा और यदि आवश्यक हो तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम अधिकारी एक-दूसरे से परामर्श करेंगे। ]
1.मौजूदा पैराग्राफ को अधिसूचना संख्या एसओ 935(ई) [सं.18/2017 (500/139/2002-एफटीडी-II], दिनांक 23-3-2017, द्वारा पैराग्राफ 1 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया, 27-2-2017से प्रभावी ।
2.अधिसूचना संख्या एसओ 935(ई) [सं.18/2017 (500/139/2002-एफटीडी-II], दिनांक 23-3-2017 द्वारा पैराग्राफ 2 जोड़ा गया, 27-2-2017 से प्रभावी।
अनुच्छेद 10
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्नांकित सीमा से अधिक नहीं होगा:
| (क) | लाभांश की सकल राशि का 10 प्रतिशत यदि लाभार्थी स्वामी ऐसी कंपनी है जो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी के कम से कम 25 प्रतिशत शेयरों का स्वामी है; | |
| (ख) | अन्य सभी मामलों में लाभांश की सकल राशि का 15 प्रतिशत। |
यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।
3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, जब तक सिंगापुर किसी कंपनी के लाभ या आय पर लगने वाले कर के अतिरिक्त लाभांश पर कोई कर नहीं लगाता है, सिंगापुर की निवासी कंपनी द्वारा भारत के निवासी को भुगतान किए गए लाभांश को सिंगापुर में किसी भी कर से छूट प्राप्त होगी जो कंपनी के लाभ या आय पर लगने वाले कर के अतिरिक्त लाभांश पर लगाया जा सकता है।
4.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए "लाभांश" शब्द का तात्पर्य शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी रखते हैं, साथ ही अन्य ंगमित अधिकारों से प्राप्त आय से है, जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस धारिता के संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.जहाँ कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, तो वह दूसरा राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस दूसरे राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहाँ तक वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे दूसरे राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से बने हों।
7.(क) लाभांश भारत में उत्पन्न माना जाएगा यदि उसका भुगतान किसी ऐसी कंपनी द्वारा किया जाता है जो भारत की निवासी है;
(ख) लाभांश सिंगापुर में उत्पन्न माना जाएगा:
| (i) | अगर उन्हें किसी ऐसी कंपनी द्वारा भुगतान किया जाता है जो सिंगापुर की निवासी है; या | |
| (ii) | यदि उन्हें किसी ऐसी कंपनी द्वारा भुगतान किया जाता है जो मलेशिया की निवासी है और सिंगापुर में उत्पन्न लाभ से भुगतान किया जाता है तथा जो 26 दिसंबर, 1968 को सिंगापुर और मलेशिया के बीच दोहरे कराधान से बचाव के लिए हस्ताक्षरित समझौते के अनुच्छेद VII के तहत सिंगापुर में उत्पन्न लाभांश के रूप में अर्हता प्राप्त करता है। |
अनुच्छेद 11
ब्याज
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालांकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें यह उत्पन्न होता है, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन अगर ब्याज का लाभकारी मालिक दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस तरह से लगाया गया कर निम्न से अधिक नहीं होगाः
| (क) | ब्याज की सकल राशि का 10 प्रतिशत यदि ऐसा ब्याज किसी वास्तविक बैंकिंग व्यवसाय करने वाले बैंक या किसी समान वित्तीय संस्थान (बीमा कंपनी सहित) द्वारा दिए गए ऋण पर चुकाया जाता है; | |
| (ख) | अन्य सभी मामलों में ब्याज की सकल राशि का 15 प्रतिशत। |
3.इस आर्टिकल में इस्तेमाल किए गए "ब्याज़" शब्द का तात्पर्य है हर प्रकार के ऋण-दावों से प्राप्त आय, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या नहीं; और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से प्राप्त आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए देरी से भुगतान के लिए जुर्माना शुल्क को ब्याज नहीं माना जाएगा।
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में तब उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण, कोई वैधानिक निकाय या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहाँ, ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उत्पन्न हुई है जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
6.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच सहमति होती, वहां इस अनुच्छेद के प्रावधान अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।
अनुच्छेद 12
तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
1[2.हालांकि, कनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टी और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।]
3.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य है किसी भी प्रकार का भुगतान जो निम्नलिखित के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त होता है:
| (क) | किसी साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य का कोई कॉपीराइट, जिसमें रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए उपयोग की जाने वाली सिनेमैटोग्राफ फिल्म या फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल हैं, जिसमें ऐसे किसी अधिकार, संपत्ति या जानकारी के हस्तांतरण से अर्जित लाभ शामिल हैं; | |
| (ख) | कोई भी औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण, अनुच्छेद 8 के पैराग्राफ 4(ख) या 4(ग) में वर्णित गतिविधियों से किसी उद्यम द्वारा प्राप्त भुगतानों के अलावा। |
4.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य किसी व्यक्ति को प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्शी प्रकृति की सेवाओं (तकनीकी या अन्य कार्मिकों के माध्यम से ऐसी सेवाओं के प्रावधान सहित) के लिए किसी भी प्रकार का भुगतान है, यदि ऐसी सेवाएं:
| (क) | उस अधिकार, संपत्ति या सूचना के अनुप्रयोग या उपभोग के लिए सहायक और अनुषंगी हैं जिसके लिए अनुच्छेद 3 में वर्णित भुगतान प्राप्त होता है; या | |
| (ख) | तकनीकी ज्ञान, अनुभव, कौशल, जानकारी या प्रक्रियाएं उपलब्ध कराती हैं, जो सेवाएं प्राप्त करने वाले व्यक्ति को उसमें निहित प्रौद्योगिकी को लागू करने में सक्षम बनाती हैं; या | |
| (ग) | तकनीकी योजना या तकनीकी डिजाइन के विकास और हस्तांतरण से मिलकर बनी हैं, लेकिन ऐसी किसी भी सेवा को शामिल नहीं करती हैं जो सेवा प्राप्त करने वाले व्यक्ति को उसमें निहित प्रौद्योगिकी को लागू करने में सक्षम नहीं बनाती हैं। |
उपरोक्त (ख) और (ग) के प्रयोजनों के लिए, सेवा प्राप्त करने वाले व्यक्ति में ऐसे व्यक्ति का एजेंट, नामित या हस्तांतरित व्यक्ति शामिल माना जाएगा।
5.पैराग्राफ 4 के बावजूद, "तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क" में निम्नलिखित भुगतान शामिल नहीं हैं:
| (क) | पैराग्राफ 3(क) में वर्णित बिक्री के अलावा संपत्ति की बिक्री से सहायक और अनुषंगी, साथ ही अभिन्न रूप से और अनिवार्य रूप से जुड़ी सेवाओं के लिए; | |
| (ख) | उन सेवाओं के लिए जो अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में उपयोग किए जाने वाले जहाजों, विमानों, कंटेनरों या अन्य उपकरणों के किराये के लिए सहायक और गौण हैं; | |
| (ग) | शैक्षणिक संस्थानों में या उनके द्वारा शिक्षण के लिए; | |
| (घ) | भुगतान करने वाले व्यक्ति या व्यक्तियों के व्यक्तिगत उपयोग के लिए सेवाओं के लिए; | |
| (ड़) | अनुच्छेद 14 में परिभाषित पेशेवर सेवाओं के लिए भुगतान करने वाले व्यक्ति के किसी कर्मचारी को या किसी व्यक्ति या व्यक्तियों की फर्म (कंपनी के अलावा) को; | |
| (च) | अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 2(त्र) में निर्दिष्ट प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण या दोहन के लिए उपयोग किए जाने वाले किसी प्रतिष्ठान या संरचना के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के लिए; | |
| (छ) | अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 4 और 5 में संदर्भित सेवाओं के लिए |
6.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार, संपत्ति या अनुबंध जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
7.तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और फीस किसी संविदाकारी राज्य में तब उत्पन्न माने जाएंगे जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण, कोई वैधानिक निकाय या उस राज्य का निवासी हो। जहाँ, हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किए जाते हैं, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस उस राज्य में उत्पन्न माने जाएँगे जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
8.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए भुगतान की गई रॉयल्टीज या फीस की राशि उस राशि से अधिक है जो ऐसे संबंध के अभाव में भुगतान की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।
1. अधिसूचना संख्या एसओ 1022(ई), दिनांक 18-7-2005 द्वारा प्रतिस्थापित।
अनुच्छेद 13
पूंजीगत लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में उल्लिखित, तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से अर्जित लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी निश्चित आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे निश्चित आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, इस तरह के लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
4. 1[***]
2 [ 4क किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में 1 अप्रैल 2017 से पहले अर्जित शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उसी संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसमें हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
4ख. किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में 1 अप्रैल 2017 को या उसके बाद अर्जित शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
4ग. हालाँकि, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4ख में उल्लिखित लाभ, जो 1 अप्रैल 2017 से शुरू होकर 31 मार्च 2019 को समाप्त होने वाली अवधि के दौरान उत्पन्न होते हैं, उन पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है, जहाँ की कंपनी, जिसके शेयरों का हस्तांतरण किया जा रहा है, निवासी है। कर की दर उस राज्य में ऐसे लाभों पर लागू कर दर के 50% से अधिक नहीं होगी।
5.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1, 2, 3, 4क और 4ख में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।]
1.अधिसूचना संख्या एसओ 935(ई) [सं.18/2017 (500/139/2002-एफटीडी-II], दिनांक 23-3-2017, द्वारा पैराग्राफ 4 को 1-4-2017 से हटा दिया गया। इसके हटाने से पहले, उक्त पैराग्राफ, अधिसूचना संख्या एसओ 1022 (ई), दिनांक 18-7-2005 द्वारा संशोधित, इस प्रकार था:
"4.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1, 2 और 3 में उल्लिखित संपत्तियों के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा प्राप्त लाभ केवल उस राज्य में कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ 4क, 4ख, 4ग और 5 अधिसूचना संख्या एसओ 935(ई) [सं.18/2017 (500/139/2002-एफटीडी-II], दिनांक 23-3-2017 द्वारा सम्मिलित किए गए, 1-4-2017 से प्रभावी।
अनुच्छेद 14
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी किसी व्यक्ति द्वारा व्यावसायिक सेवाओं के निष्पादन या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों से प्राप्त आय केवल उस राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:
| (क) | यदि उसके पास अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक स्थायी आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस स्थायी आधार से अर्जित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| (ख) | यदि उसका दूसरे संविदाकारी राज्य में प्रवास प्रासंगिक वित्तीय वर्ष में कुल 90 दिनों या उससे अधिक की अवधि के लिए है, तो उस स्थिति में, उस दूसरे राज्य में उसके द्वारा की गई गतिविधियों से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है। |
2."पेशेवर सेवाओं" में स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।
अनुच्छेद 15
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1.अनुच्छेद 16, 18, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा, यदि:
| (क) | प्राप्तकर्ता संबंधित वित्तीय वर्ष में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि के लिए दूसरे राज्य में मौजूद रहता है; और | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है; और | |
| (ग) | पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है। |
3.ऐसे प्राप्तकर्ता के मामले में जो पैराग्राफ 2 के उप-पैराग्राफ (क), (ख) और (ग) के अंतर्गत सभी शर्तों को पूरा करता है, यदि उसका पारिश्रमिक उसके नियोक्ता द्वारा प्राप्त तकनीकी सेवाओं (अनुच्छेद 12 के अंतर्गत वर्णित) के लिए फीस के विरुद्ध व्यय के रूप में कटौती योग्य है और नियोक्ता का दूसरे संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है, तो पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, उस राज्य में पारिश्रमिक पर कर लगाया जा सकता है। ऐसे मामले में, इस तरह से लगाया गया कर पारिश्रमिक की सकल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
4.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
अनुच्छेद 16
निदेशकों का पारिश्रमिक
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और इसी प्रकार के भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, उस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 17
कलाकार और खिलाड़ी
1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा कलाकार के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार या संगीतकार या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से अर्जित आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.जहां किसी कलाकार या खिलाड़ी द्वारा की गई व्यक्तिगत गतिविधियों के संबंध में या उससे संबंधित अर्जित आय, कलाकार या खिलाड़ी को स्वयं नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें कलाकारों या खिलाड़ियों की गतिविधियां संचालित की जाती हैं।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी कलाकार या खिलाड़ी द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, केवल प्रथम-उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि दूसरे राज्य में की गई गतिविधियों को प्रथम-उल्लिखित राज्य के सार्वजनिक कोषों से पूर्णतः या अधिकांशतः समर्थन प्राप्त होता है, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग, स्थानीय प्राधिकरण या वैधानिक निकाय शामिल हैं।
4.अनुच्छेद 2 और अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य में किसी कलाकार या खिलाड़ी द्वारा की गई व्यक्तिगत गतिविधियों के संबंध में या उससे संबंधित आय, कलाकार या खिलाड़ी को स्वयं नहीं, बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वह आय केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि उस अन्य व्यक्ति को उस दूसरे राज्य के सार्वजनिक कोष से पूरी तरह से या अधिकांशतः सहायता प्राप्त होती है, जिसमें उसके किसी भी राजनीतिक उप-विभाग, स्थानीय प्राधिकरण या वैधानिक निकाय शामिल हैं।
अनुच्छेद 18
सरकारी सेवा के संबंध में पारिश्रमिक एवं पेंशन
1.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग, स्थानीय प्राधिकरण या सांविधिक निकाय द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य-क्षेत्र या उप-प्रभाग या प्राधिकरण या निकाय को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पेंशन के अलावा पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
(ख ) हालांकि, ऐसा पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस दूसरे राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:
| (i) | उस राज्य का नागरिक है; या | |
| (ii) | केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है। |
2.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-प्रभाग, स्थानीय प्राधिकरण या सांविधिक निकाय द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण या निकाय को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।
(ख ) हालांकि, इस तरह की पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, अगर व्यक्ति उस दूसरे राज्य का निवासी है, और उसका नागरिक है।
3.अनुच्छेद 15, 16 और 19 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-प्रभाग या किसी स्थानीय प्राधिकरण या किसी सांविधिक निकाय द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 19
गैर-सरकारी पेंशन और वार्षिकियां
1.अनुच्छेद 18 में निर्दिष्ट पेंशन के अलावा कोई भी पेंशन, या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर स्रोतों से प्राप्त किसी भी वार्षिकी पर केवल प्रथम-उल्लिखित राज्य में ही कर लगाया जा सकता है।
2."पेंशन" शब्द का तात्पर्य है पिछली सेवाओं के बदले में या सेवाओं के निष्पादन के दौरान लगने वाली चोटों के लिए मुआवजे के रूप में किया जाने वाला आवधिक भुगतान।
3."वार्षिकी" शब्द का तात्पर्य है जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित समयावधि के दौरान निर्धारित समय पर आवधिक रूप से देय एक निर्धारित राशि, जिसके बदले में धन या धन के मूल्य के रूप में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के लिए भुगतान करने का दायित्व होता है।
अनुच्छेद 20
छात्र और प्रशिक्षु
1.कोई व्यक्ति जो दूसरे संविदाकारी राज्य की यात्रा करने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और केवल अस्थायी रूप से दूसरे राज्य में उपस्थित है:—
| (क) | उस दूसरे राज्य में किसी मान्यताप्राप्त विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य समान मान्यता प्राप्त शैक्षणिक संस्थान में छात्र के रूप में; | |
| (ख) | व्यवसाय या तकनीकी प्रशिक्षु के रूप में; या | |
| (ग) | किसी भी राज्य की सरकार से या किसी वैज्ञानिक, शैक्षणिक, धार्मिक या धर्मार्थ संगठन से या किसी भी राज्य की सरकार द्वारा शुरू किए गए तकनीकी सहायता कार्यक्रम के तहत अध्ययन, अनुसंधान या प्रशिक्षण के प्राथमिक उद्देश्य के लिए अनुदान, भत्ता या पुरस्कार के प्राप्त करने वाले के रूप में; |
उस अन्य राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट प्राप्त होगी:
| (i) | उसके भरण-पोषण, शिक्षा, अध्ययन, अनुसंधान या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए विदेश से प्राप्त सभी धनराशियां; | |
| (ii) | इस तरह के अनुदान, भत्ते या पुरस्कार की राशि; और | |
| (iii) | उस अन्य राज्य में सेवाओं के संबंध में प्रति माह पांच सौ अमेरिकी डॉलर या स्थानीय मुद्रा में उसके समतुल्य से अनधिक कोई पारिश्रमिक, बशर्ते कि ये सेवाएं उसके अध्ययन, अनुसंधान या प्रशिक्षण के संबंध में की गई हों या उसके भरण-पोषण के प्रयोजनों के लिए आवश्यक हों। |
2.इस अनुच्छेद के लाभ केवल उस समय अवधि तक ही लागू होंगे जो उचित हो या जो ली गई शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए प्रथागत रूप से आवश्यक हो, किन्तु किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद के लाभ उस अन्य संविदाकारी राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार पांच वर्षों से अधिक समय तक प्राप्त नहीं होंगे।
अनुच्छेद 21
शिक्षकों और शोधकर्ताओं
1.कोई व्यक्ति जो दूसरे संविदाकारी राज्य की यात्रा करने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, और जो किसी विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य समान शैक्षणिक संस्थान के निमंत्रण पर, उस अन्य राज्य में केवल शिक्षण या अनुसंधान या दोनों के उद्देश्य से दो वर्ष से अधिक अवधि के लिए जाता है, तो उसे ऐसे शिक्षण या अनुसंधान के लिए किसी भी पारिश्रमिक पर उस अन्य राज्य में कर से छूट दी जाएगी।
2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
अनुच्छेद 22
सरकार की आय
1.एक संविदाकारी राज्य की सरकार को दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर स्रोतों से प्राप्त आय के संबंध में दूसरे संविदाकारी राज्य में कर से छूट प्राप्त होगी।
2.जिन प्रकार की आय पर पैराग्राफ 1 लागू होता है, वे इस प्रकार हैंः-
| (क) | अनुच्छेद 10 के तहत लाभांश; | |
| (ख) | अनुच्छेद 11 के तहत ब्याज; और | |
| (ग) | वाणिज्यिक गतिविधियों के संचालन के अनुसार लेन-देन से प्राप्त कोई अन्य आय या लाभ। |
3.पैराग्राफ 1 के प्रयोजनों के लिए, "सरकार" शब्द: -
| (क) | सिंगापुर के मामले में सिंगापुर सरकार का तात्पर्य है और इसमें शामिल होंगे: |
| (i) | सिंगापुर का मौद्रिक प्राधिकरण और मुद्रा आयुक्त बोर्ड; | |
| (ii) | सिंगापुर निवेश निगम प्राइवेट लिमिटेड सरकार, जहां तक वह वाणिज्यिक गतिविधियों के संचालन में संलग्न नहीं है; | |
| (iii) | एक वैधानिक निकाय जो वाणिज्यिक गतिविधियों के संचालन में संलग्न नहीं है; | |
| (iv) | कोई अन्य संस्था या निकाय जिस पर समय-समय पर संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच सहमति हो सकती है; |
| (ख) | भारत के मामले में इसका तात्पर्य भारत सरकार से है और इसमें निम्नलिखित शामिल होंगे: |
| (i) | भारत के राज्यों और संघ राज्य क्षेत्रों की सरकारें; | |
| (ii) | भारतीय रिजर्व बैंक या इसकी कोई सहायक कंपनी जो वाणिज्यिक गतिविधियों के संचालन में संलग्न नहीं है; | |
| (iii) | कोई वैधानिक निकाय जो वाणिज्यिक गतिविधियों के संचालन में संलग्न नहीं है; | |
| (iv) | कोई अन्य संस्था या निकाय जिस पर समय-समय पर संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच सहमति हो सकती है। |
अनुच्छेद 23
स्पष्ट रूप से उल्लिखित नहीं की गई आय
आय की वे मदें जिनका इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में स्पष्ट रूप से उल्लेख नहीं किया गया है, उन पर संबंधित संविदाकारी राज्यों के कराधान कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 24
राहत की परिसीमा
1.जहां यह समझौता (अन्य शर्तों के साथ या उनके बिना) यह प्रावधान करता है कि किसी संविदाकारी राज्य में स्रोतों से प्राप्त आय कर से मुक्त होगी, या उस संविदाकारी राज्य में कम दर पर कर लगाया जाएगा और दूसरे संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों के तहत उक्त आय उसकी राशि के संदर्भ में कर के अधीन होगी, जो उस अन्य संविदाकारी राज्य को प्रेषित या प्राप्त की जाती है और उसकी पूरी राशि के संदर्भ में नहीं है, तो प्रथम उल्लेखित संविदाकारी राज्य में इस समझौते के अंतर्गत दी जाने वाली कर की छूट या कटौती उस आय के उस भाग पर लागू होगी जो उस अन्य संविदाकारी राज्य को प्रेषित या प्राप्त की जाती है।
2.हालांकि, यह सीमा किसी संविदाकारी राज्य की सरकार या इस पैराग्राफ के उद्देश्य के लिए उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा अनुमोदित किसी भी व्यक्ति द्वारा प्राप्त आय पर लागू नहीं होती है। सरकार शब्द में इसकी एजेंसियां और वैधानिक निकाय शामिल हैं।
1 [ अनुच्छेद 24क
1.किसी संविदाकारी राज्य का निवासी इस समझौते के अनुच्छेद 13 के अनुच्छेद 4क या अनुच्छेद 4ग के लाभों का हकदार नहीं होगा, यदि उसके मामलों का प्राथमिक उद्देश्य, जैसा भी मामला हो, इस समझौते के अनुच्छेद 13 के उक्त अनुच्छेद 4क या अनुच्छेद 4ग में लाभों का लाभ उठाना हो।
2.कोई मुखौटा या वाहक कंपनी जो यह दावा करती है कि वह किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, इस समझौते के अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 4क या पैराग्राफ 4ग के लाभों की हकदार नहीं होगी। मुखौटा या वाहक कंपनी कोई भी कानूनी इकाई है जो निवासी की परिभाषा के अंतर्गत आती है, जिसका व्यवसाय संचालन नगण्य या शून्य है या जो उस संविदाकारी राज्य में कोई वास्तविक और निरंतर व्यवसायिक गतिविधियां नहीं करती है।
3.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को मुखौटा या वाहक कंपनी माना जाएगा यदि उस संविदाकारी राज्य में संचालन पर उसका वार्षिक व्यय सिंगापुर में एस$ 200,000 या भारत में भारतीय रुपए 5,000,000 से कम है, जैसा भी मामला हो:
| (क) | इस समझौते के अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 4क के मामले में, लाभ उत्पन्न होने की तारीख से 24 महीने की तत्काल पूर्ववर्ती अवधि में 12 महीने की प्रत्येक अवधि के लिए; | |
| (ख) | इस समझौते के अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 4ग के मामले में, लाभ उत्पन्न होने की तारीख से 12 महीने की तत्काल पूर्ववर्ती अवधि के लिए। |
4.एक संविदाकारी राज्य के निवासी को एक मुखौटा या वाहक कंपनी नहीं माना जाता है यदिः
| (क) | वह संविदाकारी राज्य के किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध हो; या | |
| (ख) | उस संविदाकारी राज्य में परिचालन पर उसका वार्षिक व्यय सिंगापुर में एस$ 200,000 या भारत में भारतीय रुपए 5,000,000 के बराबर या उससे अधिक हो, जैसा भी मामला हो सकता है: |
| (i) | इस समझौते के अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 4क के मामले में, लाभ उत्पन्न होने की तारीख से 24 महीने की तत्काल पूर्ववर्ती अवधि में 12 महीने की अवधि में से प्रत्येक के लिए; | |
| (ii) | इस समझौते के अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 4ग के मामले में, लाभ उत्पन्न होने की तारीख से 12 महीने की तत्काल पूर्ववर्ती अवधि के लिए। |
5.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4(क) के प्रयोजन के लिए, मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज का तात्पर्य है:
| (क) | सिंगापुर के मामले में, सिंगापुर एक्सचेंज लिमिटेड, सिंगापुर एक्सचेंज सिक्योरिटीज ट्रेडिंग लिमिटेड और सेंट्रल डिपॉजिटरी (पीटीई) लिमिटेड द्वारा संचालित प्रतिभूति बाजार; और | |
| (ख) | भारत के मामले में, भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड द्वारा मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज। |
स्पष्टीकरण: वैधानिक संस्थाओं के मामले, जिनकी वास्तविक व्यावसायिक गतिविधियां नहीं हैं, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आएंगे।]
1.अधिसूचना संख्या एसओ 935(ई) [सं.18/2017 (500/139/2002-एफटीडी-II], दिनांक 23-3-2017 द्वारा अनुच्छेद 24क जोड़ा गया, 1-4-2017 से प्रभावी।
अनुच्छेद 25
दोहरे कराधान की रोकथाम
1.दोनों संविदाकारी राज्यों में से किसी में भी लागू कानून संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस समझौते में इसके विपरीत स्पष्ट प्रावधान किया गया हो।
2.जहां भारत का कोई निवासी इस तरह की आय प्राप्त करता है जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार सिंगापुर में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत उस निवासी की आय पर कर से कटौती के रूप में सिंगापुर में भुगतान किए गए कर के बराबर राशि की अनुमति देगा, चाहे वह प्रत्यक्ष रूप से हो या कटौती के माध्यम से हो। जहां आय सिंगापुर की निवासी किसी कंपनी द्वारा भारत की निवासी किसी कंपनी को भुगतान किया गया लाभांश है, तथा जो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी की शेयर पूंजी के कम से कम 25 प्रतिशत का प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से स्वामी है, वहां कटौती में उन लाभों के संबंध में भुगतान किया गया सिंगापुर कर शामिल किया जाएगा, जिनमें से लाभांश का भुगतान किया गया है। हालांकि, किसी भी मामले में ऐसी कटौती कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी (जैसा कि कटौती दिए जाने से पहले गणना की जाती है) जो उस आय से संबंधित है जिस पर सिंगापुर में कर लगाया जा सकता है।
3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 के प्रयोजनों के लिए, "भुगतान किया गया सिंगापुर कर" में कर की कोई भी राशि शामिल मानी जाएगी जो कि निम्नलिखित के तहत सिंगापुर कर में कटौती या छूट के बिना देय होती:
| (क) | आर्थिक विस्तार प्रोत्साहन (आय-कर से राहत) अधिनियम के प्रावधान और आयकर अधिनियम की धारा 13(1)(न), 13(1)(प), 13(1)(फ), 13(2), 13क, 13ख, 13च, 14ख, 14ड़, 43क, 43ग, 43घ, 43ड़, 43च, 43छ, 43ज, 43-झ, 43त्र और 43ट के प्रावधान, जहां तक वे लागू थे और इस समझौते पर हस्ताक्षर की तारीख से संशोधित नहीं किए गए हैं, या मामूली मामलों में संशोधित किए गए हैं ताकि उनके सामान्य चरित्र को प्रभावित न किया जा सके। | |
| (ख) | कोई अन्य प्रावधान जो बाद में कर में छूट या कटौती प्रदान करने के लिए अधिनियमित किया जा सकता है जो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा इस पैराग्राफ के उप-पैराग्राफ (क) में निर्दिष्ट किसी प्रावधान के समान प्रकृति का होने के लिए सहमत है, यदि ऐसे प्रावधान को उसके बाद संशोधित नहीं किया गया है या केवल मामूली मामलों में संशोधित किया गया है ताकि उसके सामान्य स्वरूप को प्रभावित न किया जा सके। |
4.सिंगापुर के अलावा किसी अन्य देश में भुगतान किए गए कर के सिंगापुर कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में अनुमति के संबंध में सिंगापुर के कानूनों के प्रावधानों के अधीन, भारत के भीतर स्रोतों से आय के संबंध में भुगतान किया गया भारतीय कर, चाहे सीधे या कटौती द्वारा, उस आय के संबंध में देय सिंगापुर कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में अनुमत होगा। जहां ऐसी आय किसी भारत निवासी कंपनी द्वारा सिंगापुर के किसी निवासी को भुगतान किया गया लाभांश है, जो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी की शेयर पूंजी के कम से कम 25 प्रतिशत का स्वामी है, तो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी द्वारा अपने लाभ के संबंध में भुगतान किए गए भारतीय कर को क्रेडिट में शामिल किया जाएगा।
5.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4 के प्रयोजनों के लिए "भारतीय कर का भुगतान" शब्द में कर की कोई भी राशि शामिल मानी जाएगी जो भारत में देय होती यदि कर योग्य आय की गणना में कटौती की अनुमति न होती या संबंधित वर्ष के लिए कर में छूट या कटौती प्रदान न की गई होती:
| (क) | धारा 10(4), 10(4ख), 10(5ख), 10(15)(iv), 10क, 10ख, 33कख, 80-झ और 80-झक, जहां तक ये प्रावधान लागू थे और इस समझौते पर हस्ताक्षर की तारीख से संशोधित नहीं किए गए हैं, या केवल मामूली मामलों में संशोधित किए गए हैं ताकि उनके सामान्य चरित्र को प्रभावित न किया जा सके, | |
| (ख) | कोई अन्य प्रावधान जो बाद में कर में छूट या कटौती प्रदान करने के लिए अधिनियमित किया जा सकता है जो अनुबंधित राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा इस पैराग्राफ के उप-पैराग्राफ (क) में निर्दिष्ट प्रावधान के समान स्वरूप का होने के लिए सहमत है, यदि ऐसे प्रावधान को उसके बाद संशोधित नहीं किया गया है या केवल मामूली मामलों में संशोधित किया गया है ताकि उसके सामान्य स्वरूप को प्रभावित न किया जा सके। |
6.ऐसी आय, जो इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार किसी संविदाकारी राज्य में कर के अधीन नहीं है, उस संविदाकारी राज्य में लगाए जाने वाले कर की दर की गणना के लिए ध्यान में रखी जा सकती है।
अनुच्छेद 26
गैर-भेदभाव
1.एक संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जो उस अन्य राज्य के नागरिकों पर समान परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन लागू होते हैं या हो सकते हैं।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उस दूसरे राज्य में उसी परिस्थितियों में या उन्हीं शर्तों के अधीन समान गतिविधियां करने वाले उस दूसरे राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम प्रथम उल्लिखित राज्य में स्थित है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के समान उद्यम के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही इसे इस समझौते के अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी माना जाएगा।
3.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूरी तरह से या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो उस कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उस प्रथम-उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम समरूप परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन हैं या हो सकते हैं।
4.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1, 2 और 3 में निहित किसी भी बात का यह अर्थ नहीं लगाया जाएगा कि -
| (क) | यह एक संविदाकारी राज्य को दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को कोई व्यक्तिगत भत्ते, राहत, कटौती और कटौतियां प्रदान करने के लिए बाध्य करता है, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है; | |
| (ख) | यह संबंधित संविदाकारी राज्यों के कर कानूनों के किसी भी प्रावधान को प्रभावित करती है, जो अनिवासी व्यक्तियों पर कर लगाने के संबंध में है; | |
| (ग) | किसी संविदाकारी राज्य को दूसरे संविदाकारी राज्य के नागरिकों को कर उद्देश्यों के लिए वे व्यक्तिगत भत्ते, राहत, कटौतियां और कटौतियां देने के लिए बाध्य करना जो वह अपने नागरिकों को देता है जो उस राज्य के निवासी नहीं हैं या ऐसे अन्य व्यक्तियों को जो उस राज्य के कराधान कानूनों में निर्दिष्ट किए जा सकते हैं; और | |
| (घ) | यह निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करने वाले व्यक्तियों को दी गई किसी भी कर रियायत के संबंध में संबंधित संविदाकारी राज्यों के कर कानूनों के किसी भी प्रावधान को प्रभावित करती है। |
5.इस अनुच्छेद में, "कराधान" शब्द का तात्पर्य ऐसे करों से है जो इस समझौते के अधीन हैं।
अनुच्छेद 27
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का निवासी यह मानता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस समझौते के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों द्वारा प्रदान किए गए उपायों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है। यह मामला कार्रवाई की सूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिससे समझौते के अनुरूप कराधान नहीं होता है।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी उचित समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह समझौते के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचने के उद्देश्य से दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों में किसी भी समय सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समझौते की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे समझौते में प्रदान नहीं किए गए मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए एक साथ परामर्श भी कर सकते हैं।
4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।
1 [ अनुच्छेद 28
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान समझौते के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त के निरीक्षण, प्रवर्तन या अभियोजन के मूल्यांकन या संग्रहण से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में जानकारी का खुलासा कर सकते हैं।
3. किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि एक संविदाकारी राज्य पर दायित्व लगाया जाएः
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी जानकारी प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया को प्रकट करती हो, या ऐसी जानकारी जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो। |
4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.किसी भी मामले में अनुच्छेद 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।]
1.अधिसूचना संख्या एसओ 2031(ई), दिनांक 1-9-2011 द्वारा प्रतिस्थापित। इसके प्रतिस्थापन से पहले, अनुच्छेद 28 इस प्रकार था:
"अनुच्छेद 28- सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों या समझौते द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के प्रावधानों को लागू करने के लिए आवश्यक है, जहां तक कि इसके तहत कराधान विशेष रूप से ऐसे करों की धोखाधड़ी या चोरी की रोकथाम के लिए समझौते के विपरीत नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है। हालांकि, यदि सूचना को मूल रूप से प्रेषित करने वाले राज्य में गुप्त माना जाता है, तो इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो करार के विषय करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपील के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकारी सूचना का उपयोग केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए ही करेंगे, लेकिन सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।
2.सूचना या दस्तावेजों का आदान-प्रदान या तो नियमित आधार पर होगा या विशेष मामलों के संदर्भ में अनुरोध पर होगा या दोनों।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें:—
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों या प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी जानकारी या दस्तावेज प्रदान करना जो कानूनों के तहत या उस या अन्य संविदाकारी राज्य के प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं किए जा सकते हैं; | |
| (ग) | ऐसी सूचना या दस्तावेज उपलब्ध कराना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करेगा जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा।" |
1 [ अनुच्छेद 28क
विविध
यह समझौता किसी संविदाकारी राज्य को कर परिहार या कर चोरी की रोकथाम से संबंधित अपने घरेलू कानून और उपायों को लागू करने से नहीं रोकेगा।"
अनुच्छेद 6
प्रत्येक संविदाकारी राज्य इस प्रोटोकॉल को लागू करने के लिए अपने कानून द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाएं पूरी करेगा तथा प्रक्रियाओं के पूरा होने के बारे में दूसरे राज्य को सूचित करेगा। यह प्रोटोकॉल इन अधिसूचनाओं के बाद की तारीख से लागू होगा। यदि उपरोक्त अधिसूचनाओं में से किसी एक के लंबित रहने के कारण यह प्रोटोकॉल 31 मार्च 2017 तक लागू नहीं होता है, तो यह प्रोटोकॉल 1 अप्रैल 2017 को लागू होगा।
अनुच्छेद 7
यह प्रोटोकॉल, जो समझौते का एक अभिन्न अंग होगा, तब तक लागू रहेगा जब तक समझौता लागू रहेगा और तब तक लागू रहेगा जब तक समझौता स्वयं लागू रहेगा।]
1.अधिसूचना संख्या एसओ 935(ई) [सं.18/2017 (500/139/2002-एफटीडी-II], दिनांक 23-3-2017 द्वारा अनुच्छेद 28क को दिनांक 27-2-2017 से प्रभावी किया गया।
अनुच्छेद 29
राजनयिक एवं वाणिज्य-दूत अधिकारी
इस समझौते में कुछ भी अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक या वाणिज्य-दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगा।
अनुच्छेद 30
प्रभाव में आने की तिथि
1.प्रत्येक संविदाकारी राज्य दूसरे राज्य को इस समझौते को लागू करने के लिए अपने कानून द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की सूचना देगा। यह समझौता इन अधिसूचनाओं में से बाद वाली तारीख को लागू होगा और उसके बाद इसका प्रभाव होगा:
| (क) | भारत में, 1 अप्रैल, 1994 को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी राजकोषीय वर्ष में उत्पन्न आय के संबंध में; | |
| (ख) | सिंगापुर में, जनवरी, 1994 के प्रथम दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न आय के संबंध में। |
2.भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार के बीच दोहरे कराधान से बचने और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए 20 अप्रैल, 1981 को सिंगापुर में हस्ताक्षरित समझौता, इस समझौते के प्रभावी होने की तारीख से समाप्त हो जाएगा।
अनुच्छेद 31
समापन
यह करार अनिश्चित काल तक लागू रहेगा, लेकिन संविदाकारी राज्यों में से कोई भी, इसके लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष में जून के तीसवें दिन या उससे पहले, राजनयिक चैनलों के माध्यम से दूसरे संविदाकारी राज्य को समाप्ति की लिखित सूचना दे सकता है और ऐसी स्थिति में, यह समझौता प्रभावी नहीं रहेगा:
| (क) | भारत में, उस तारीख के बाद अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में, जिस तारीख को समाप्ति की सूचना दी गई है; | |
| (ख) | सिंगापुर में, उस तारीख के बाद जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में, जिस तारीख को समाप्ति की सूचना दी गई है। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप, विधिवत् प्राधिकृत होकर, अधोहस्ताक्षरी ने वर्तमान समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं।
24 जनवरी, 1994 को भारत में हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, दोनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। दोनों पाठों के बीच मतभेद होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
प्रोटोकॉल
जबकि आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार के बीच समझौते को संशोधित करने वाला संलग्न प्रोटोकॉल, उक्त प्रोटोकॉल के प्रावधानों को प्रभावी करने के लिए समझौते को संशोधित करने वाले प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 7 के तहत 1 अगस्त, 2005 को लागू होगा;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा दी गई शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्र सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि आय-कर के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार के बीच समझौते को संशोधित करने वाले उक्त प्रोटोकॉल के सभी प्रावधान भारत संघ में 1 अगस्त, 2005 से प्रभावी होंगे।
अनुलग्नक
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार के बीच 24 जनवरी, 1994 को भारत में हस्ताक्षरित समझौते को संशोधित करने वाला प्रोटोकॉल
भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार,
24 जनवरी, 1994 को भारत में हस्ताक्षरित आयकर के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय चोरी की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार के बीच समझौते को संशोधित करने के लिए एक प्रोटोकॉल समाप्त करने की इच्छा रखते हुए (जिसे आगे "समझौता" कहा जाएगा),
निम्नलिखित पर सहमत हुए हैं:
अनुच्छेद 1 1[***]
अनुच्छेद 22[***]
अनुच्छेद 3 3[***]
अनुच्छेद 4
समझौते के अनुच्छेद 12 (तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और फीस) के पैराग्राफ 2 को हटा दिया जाएगा और उसके स्थान पर निम्नलिखित पैराग्राफ रखा जाएगा:
"2.हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।"
अनुच्छेद 5 4[***]
अनुच्छेद 6 5[***]
अनुच्छेद 7
यह प्रोटोकॉल, जो समझौते का एक अभिन्न भाग होगा, 1 अगस्त, 2005 को लागू होगा।
इसके साक्ष्य स्वरूप, नीचे हस्ताक्षरकर्ताओं ने अपनी-अपनी सरकारों द्वारा विधिवत् अधिकृत होकर इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
यह नई दिल्ली, भारत में आज 29 जून, 2005 को अंग्रेजी भाषा में दो मूल प्रतियों में सम्पन्न हुआ, प्रत्येक पाठ समान रूप से प्रामाणिक है।
जबकि भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार के बीच आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौते को संशोधित करने वाला दूसरा प्रोटोकॉल (जिसे आगे "प्रोटोकॉल" कहा जाएगा) भारत में 24 जून, 2011 को हस्ताक्षरित किया गया था, जो प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट प्रावधानों के अनुसार, प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए संबंधित देशों के कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने के बाद अधिसूचनाओं में से बाद की तारीख के बाद महीने के पहले दिन, 1 सितंबर, 2011 को लागू होगा।
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा दी गई शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्र सरकार इसके द्वारा अधिसूचित करती है कि इसके साथ संलग्न प्रोटोकॉल के सभी प्रावधान भारत संघ में 1 जनवरी, 2008 के बाद आने वाली कर योग्य अवधियों के लिए, अर्थात् वित्तीय वर्ष 2008-09 और उसके बाद के वित्तीय वर्षों के लिए प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट प्रावधानों के अनुसार प्रभावी होंगे।
दूसरा प्रोटोकॉल आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार के बीच समझौते को संशोधित करता है
भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार,
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार के बीच 24 जनवरी, 1994 को भारत में हस्ताक्षरित समझौते को संशोधित करने के लिए दूसरा प्रोटोकॉल संपन्न करने की इच्छा रखते हुए, जिसे 29 जून, 2005 को भारत में हस्ताक्षरित प्रोटोकॉल द्वारा संशोधित किया गया था (जिसे इसके बाद "समझौता" कहा जाएगा),
निम्नलिखित पर सहमत हुए हैं:
अनुच्छेद 1
समझौते के अनुच्छेद 28 को हटा दिया जाएगा और उसके स्थान पर निम्नलिखित अनुच्छेद प्रतिस्थापित किया जाएगा:
"अनुच्छेद 28
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान समझौते के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त के निरीक्षण, प्रवर्तन या अभियोजन के मूल्यांकन या संग्रहण से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।
3.किसी भी मामले में अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व थोपें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करना जिससे कोई व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया प्रकट हो, या ऐसी सूचना जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो। |
4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.किसी भी मामले में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि वह सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्यरत व्यक्ति के पास है या क्योंकि वह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।"
अनुच्छेद 2
29 जून, 2005 को भारत में हस्ताक्षरित समझौते के प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 2 को हटा दिया जाएगा।
अनुच्छेद 3
प्रत्येक संविदाकारी राज्य इस प्रोटोकॉल को लागू करने के लिए अपने कानून द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की सूचना दूसरे को देगा। यह प्रोटोकॉल इन अधिसूचनाओं में से बाद वाली अधिसूचना की तारीख के बाद वाले महीने के पहले दिन से लागू होगा। इस प्रोटोकॉल के प्रावधान इस प्रोटोकॉल के लागू होने के कैलेंडर वर्ष से ठीक पहले के तीन कैलेंडर वर्षों की 1 जनवरी को या उसके बाद शुरू होने वाली कर योग्य अवधियों से संबंधित करों पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 4
यह प्रोटोकॉल, जो समझौते का अभिन्न भाग होगा, तब तक प्रभाव में रहेगा जब तक समझौता स्वयं प्रभाव में है और यह तब तक लागू रहेगा जब तक समझौते की स्वयं की प्रासंगिकता बनी रहती है।
इसके साक्ष्य स्वरूप, नीचे हस्ताक्षरकर्ताओं ने, अपनी-अपनी सरकारों द्वारा विधिवत् अधिकृत होकर, इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
यह दिनांक 24 जून, 2011 को नई दिल्ली में हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, दोनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। दोनों पाठों के बीच मतभेद होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
जबकि, आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार के बीच समझौते को संशोधित करने वाले तीसरे प्रोटोकॉल पर 30 दिसंबर, 2016 को नई दिल्ली में हस्ताक्षर किए गए थे (जिसे इसके बाद तीसरे प्रोटोकॉल के रूप में संदर्भित किया गया है);
और जबकि, तीसरा प्रोटोकॉल 27 फरवरी, 2017 को लागू हुआ, जो तीसरे प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 6 के अनुसार तीसरे प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचनाओं में से बाद की तारीख है;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 की उप-धारा (1) द्वारा दी गई शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्र सरकार इसके द्वारा अधिसूचित करती है कि तीसरे प्रोटोकॉल के सभी प्रावधान, जैसा कि इसके साथ संलग्न हैं, भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अनुलग्नक
"तीसरा प्रोटोकॉल आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार के बीच समझौते में संशोधन करता है
भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार,
भारत गणराज्य की सरकार और सिंगापुर गणराज्य की सरकार के बीच आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय चोरी की रोकथाम के लिए 24 जनवरी 1994 को भारत में हस्ताक्षरित समझौते को संशोधित करने के लिए तीसरे प्रोटोकॉल को संपन्न करने की इच्छा रखते हुए, जिसे 29 जून 2005 को भारत में हस्ताक्षरित प्रोटोकॉल (जिसे आगे "2005 प्रोटोकॉल" कहा जाएगा) और 24 जून 2011 को भारत में हस्ताक्षरित दूसरे प्रोटोकॉल (इस प्रकार संशोधित समझौते को आगे "समझौता" कहा जाएगा) द्वारा संशोधित किया गया है,
निम्नलिखित पर सहमत हुए हैं:
अनुच्छेद 1
1.समझौते के अनुच्छेद 9 - संबद्ध उद्यमों के मौजूदा पैराग्राफ को पैराग्राफ 1 के रूप में क्रमांकित किया जाएगा; और
2.उक्त पैराग्राफ 1 के पश्चात् निम्नलिखित पैराग्राफ सम्मिलित किया जाएगा:
"2.जहां कोई संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों में ऐसे लाभों को सम्मिलित करता है - तथा तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित किए गए लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम-उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। इस तरह के समायोजन का निर्धारण करते समय, इस समझौते के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा और यदि आवश्यक हो तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।"
अनुच्छेद 2
अनुच्छेद 13-समझौते के पूंजीगत लाभ में संशोधन किया जाएगा, जो 1 अप्रैल 2017 से प्रभावी होगाः
(i ) पैराग्राफ 4 को हटाकर; और
(ii ) निम्नलिखित पैराग्राफ सम्मिलित करके:
"4क I किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में 1 अप्रैल 2017 से पहले अर्जित शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उसी संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसमें हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
4ख किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में 1 अप्रैल 2017 को या उसके बाद अर्जित शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
4ग हालाँकि, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4ख में उल्लिखित लाभ, जो 1 अप्रैल 2017 से शुरू होकर 31 मार्च 2019 को समाप्त होने वाली अवधि के दौरान उत्पन्न होते हैं, उन पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है, जहाँ की कंपनी, जिसके शेयरों का हस्तांतरण किया जा रहा है, निवासी है। कर की दर उस राज्य में ऐसे लाभों पर लागू कर दर के 50% से अधिक नहीं होगी।
5.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1, 2, 3, 4क और 4ख में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।"
अनुच्छेद 3
1 अप्रैल 2017 से निम्नलिखित अनुच्छेद, अनुच्छेद 24 के बाद जोड़कर समझौते में संशोधन किया गया हैः
"अनुच्छेद 24क
1.किसी संविदाकारी राज्य का निवासी इस समझौते के अनुच्छेद 13 के अनुच्छेद 4क या अनुच्छेद 4ग के लाभों का हकदार नहीं होगा, यदि उसके कार्यकलापों का प्राथमिक उद्देश्य, जैसा भी मामला हो, इस समझौते के अनुच्छेद 13 के उक्त अनुच्छेद 4क या अनुच्छेद 4ग में लाभों का लाभ उठाना हो।
2.कोई मुखौटा या वाहक कंपनी जो यह दावा करती है कि वह किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, इस समझौते के अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 4क या पैराग्राफ 4ग के लाभों की हकदार नहीं होगी। मुखौटा या वाहक कंपनी कोई भी कानूनी इकाई है जो निवासी की परिभाषा के अंतर्गत आती है, जिसका व्यवसाय संचालन उपेक्षणीय या शून्य है या जो उस संविदाकारी राज्य में कोई वास्तविक और निरंतर व्यवसायिक गतिविधियां नहीं करती है।
3.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को मुखौटा या वाहक कंपनी माना जाएगा यदि उस संविदाकारी राज्य में परिचालन पर उसका वार्षिक व्यय सिंगापुर में एस$ 200,000 या भारत में भारतीय रुपए 5,000,000 से कम है, जैसा भी मामला हो:
(क) इस समझौते के अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 4क के मामले में, लाभ उत्पन्न होने की तारीख से 24 महीने की तत्काल पूर्ववर्ती अवधि में 12 महीने की प्रत्येक अवधि के लिए;
(ख) इस समझौते के अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 4ग के मामले में, लाभ उत्पन्न होने की तारीख से 12 महीने की तत्काल पूर्ववर्ती अवधि के लिए।
4.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को मुखौटा या वाहक कंपनी नहीं माना जाएगा यदि:
(क) वह संविदाकारी राज्य के किसी मान्यताप्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध हो; या
(ख) उस संविदाकारी राज्य में परिचालन पर उसका वार्षिक व्यय सिंगापुर में एस$ 200,000 या भारत में भारतीय रुपए 5,000,000 के बराबर या उससे अधिक हो, जैसा भी मामला हो:
(i) इस समझौते के अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 4क के मामले में, लाभ उत्पन्न होने की तारीख से 24 महीने की तत्काल पूर्ववर्ती अवधि में 12 महीने की प्रत्येक अवधि के लिए;
(ii) इस समझौते के अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 4ग के मामले में, लाभ उत्पन्न होने की तारीख से 12 महीने की तत्काल पूर्ववर्ती अवधि के लिए।
5.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4(क) के प्रयोजन के लिए, मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज का अर्थ है:
(क) सिंगापुर के मामले में, सिंगापुर एक्सचेंज लिमिटेड, सिंगापुर एक्सचेंज सिक्योरिटीज ट्रेडिंग लिमिटेड और सेंट्रल डिपॉजिटरी (पीटीई) लिमिटेड द्वारा संचालित प्रतिभूति बाजार; और
(ख) भारत के मामले में, भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड द्वारा मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज।
स्पष्टीकरण: वैधानिक संस्थाओं के मामले, जिनकी वास्तविक व्यावसायिक गतिविधियां नहीं हैं, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आएंगे।"
अनुच्छेद 4
2005 प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 1, 3, 5 और 6 को 1 अप्रैल 2017 से हटा दिया जाएगा।
अनुच्छेद 5
अनुच्छेद 28 के बाद निम्नलिखित अनुच्छेद जोड़कर समझौते में संशोधन किया गया हैः
अनुच्छेद 28क
विविध
यह समझौता किसी संविदाकारी राज्य को कर परिहार या कर चोरी की रोकथाम से संबंधित अपने घरेलू कानून और उपायों को लागू करने से नहीं रोकेगा।"
अनुच्छेद 6
प्रत्येक संविदाकारी राज्य इस प्रोटोकॉल को लागू करने के लिए अपने कानून द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाएं पूरी करेगा तथा प्रक्रियाओं के पूरा होने के बारे में दूसरे राज्य को सूचित करेगा। यह प्रोटोकॉल इन अधिसूचनाओं के बाद की तारीख से लागू होगा। यदि उपरोक्त अधिसूचनाओं में से किसी के लंबित रहने के कारण यह प्रोटोकॉल 31 मार्च 2017 तक लागू नहीं होता है, तो यह प्रोटोकॉल 1 अप्रैल 2017 को लागू होगा।
अनुच्छेद 7
यह प्रोटोकॉल, जो समझौते का अभिन्न भाग होगा, तब तक प्रभाव में रहेगा जब तक समझौता स्वयं प्रभाव में है और यह तब तक लागू रहेगा जब तक समझौते की स्वयं की प्रासंगिकता बनी रहती है।
इसके साक्ष्य स्वरूप, नीचे हस्ताक्षरकर्ताओं ने, अपनी-अपनी सरकारों द्वारा विधिवत् अधिकृत होकर, इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
यह 30 दिसम्बर, 2016 को नई दिल्ली में अंग्रेजी और हिन्दी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, दोनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। दोनों पाठों के बीच मतभेद होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
1.अधिसूचना संख्या एसओ 935(ई) [सं.18/2017 (500/139/2002-एफटीडी-II], दिनांक 23-3-2017 द्वारा अनुच्छेद 1 को हटा दिया गया, 1-4-2017 से प्रभावी। इसके लोप से पहले, उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
"अनुच्छेद 1 - समझौते के अनुच्छेद 13 (पूंजीगत लाभ) के पैराग्राफ 4, 5 और 6 को हटा दिया जाएगा और उनके स्थान पर निम्नलिखित को रखा जाएगा:
4.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1, 2 और 3 में उल्लिखित के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा प्राप्त लाभ केवल उस राज्य में कर योग्य होगा।"
2.अधिसूचना संख्या एसओ 2031, दिनांक 1-9-2011 द्वारा हटा दिया गया। इसके लोप से पहले, अनुच्छेद 2 इस प्रकार था:-
"अनुच्छेद 2 - "सूचना के आदान-प्रदान" (अनुच्छेद 28) के अनुच्छेद के संबंध में, एक संविदाकारी राज्य द्वारा किए गए अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य का राजस्व प्राधिकरण अपने सक्षम प्राधिकारी के माध्यम से प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के साथ वह सभी सूचनाएं एकत्रित करेगा और साझा करेगा, जो वह अपने कानून के तहत अपने उद्देश्यों के लिए प्राप्त करने में सक्षम है।"
3.अधिसूचना संख्या एसओ 935(ई) [सं.18/2017 (500/139/2002-एफटीडी-II], दिनांक 23-3-2017 द्वारा अनुच्छेद 3 को हटा दिया गया, 1-4-2017 से प्रभावी। इसके लोप से पहले, उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
"अनुच्छेद 3- 1. किसी संविदाकारी राज्य का निवासी इस प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 1 के लाभों का हकदार नहीं होगा यदि उसके मामलों का मुख्य उद्देश्य इस प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 1 में दिए गए लाभों का लाभ उठाना था।
2.कोई मुखौटा/वाहक कंपनी जो यह दावा करती है कि वह किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, इस प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 1 के लाभों की हकदार नहीं होगी। कोई मुखौटा/वाहक कंपनी कोई भी कानूनी इकाई है जो निवासी की परिभाषा के अंतर्गत आती है, जिसका व्यवसाय संचालन उपेक्षणीय या शून्य है या जो उस संविदाकारी राज्य में कोई वास्तविक और निरंतर व्यवसायिक गतिविधियां नहीं करती है।
3.एक संविदाकारी राज्य के निवासी को एक शेल/वाहक कंपनी माना जाता है यदि उस संविदाकारी राज्य में परिचालन पर उसका कुल वार्षिक व्यय2, लाभ उत्पन्न होने की तारीख से 24 महीने की तत्काल पूर्ववर्ती अवधि में, संबंधित संविदाकारी राज्य में एस$200,000 या भारतीय रुपए 50,00,000 से कम है।
4.एक संविदाकारी राज्य के निवासी को एक शेल/वाहक कंपनी नहीं माना जाता है यदि-
| (क) | यह संविदाकारी राज्य के किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज3 में सूचीबद्ध है; या | |
| (ख) | उस संविदाकारी राज्य में संचालन पर उसका कुल वार्षिक व्यय, लाभ उत्पन्न होने की तारीख से 24 महीने की तत्काल पूर्ववर्ती अवधि में, संबंधित संविदाकारी राज्य में एस$200,000 या भारतीय रुपए 50,00,000 के बराबर या उससे अधिक है। |
स्पष्टीकरण.-ऐसी क़ानूनी संस्थाओं के मामले जिनकी वास्तविक व्यावसायिक गतिविधियां नहीं हैं, इस प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 3.1 के अंतर्गत आएंगे।"
4.अधिसूचना संख्या एसओ 935(ई) [सं.18/2017 (500/139/2002-एफटीडी-II], दिनांक 23-3-2017 द्वारा अनुच्छेद 5 को हटा दिया गया, 1-4-2017 से प्रभावी। इसके लोप से पहले, उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
"अनुच्छेद 5 - यह सहमति हुई है कि दोनों संविदाकारी राज्यों के राजस्व प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से मिलकर एक अंतर-सरकारी समूह होगा जो इस प्रोटोकॉल के प्रावधानों के कार्यकरण की समीक्षा वर्ष में कम से कम एक बार या किसी भी संविदाकारी राज्य के अनुरोध पर उससे पहले करेगा तथा इस प्रोटोकॉल के प्रावधानों में सुधार सहित सुधारों के लिए सिफारिशें कर सकता है।"
5.अधिसूचना संख्या एसओ 935(ई) [सं.18/2017 (500/139/2002-एफटीडी-II], दिनांक 23-3-2017 द्वारा अनुच्छेद 6 को हटा दिया गया, 1-4-2017 से प्रभावी। इसके लोप से पहले, उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
"अनुच्छेद 6 - इस प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 1, 2, 3 और 5 तब तक लागू रहेंगे जब तक भारत गणराज्य की सरकार और मॉरीशस सरकार के बीच दोहरे कराधान से बचाव के लिए कोई कन्वेंशन या समझौता यह प्रावधान करता है कि किसी संविदाकारी राज्य की निवासी किसी कंपनी में शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त कोई भी लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसमें हस्तांतरणकर्ता निवासी है।"