589 : परिपत्र: सं 589, 16-01-1991 दिनांकित

1215. अधिकारी का आकलन अनुभाग 220 के तहत विवेक का उपयोग कर सकते हैं चाहे (6) डिप्टी कमिश्नर (अपील) के समक्ष लंबित पहली अपील में विवादित राशियों के संबंध में डिफ़ॉल्ट में नहीं किया जा रहा के रूप में निर्धारिती के इलाज के लिए / आयुक्त (अपील)

स्पष्टीकरण 1

1(6) एक निर्धारिती एक अपील उपायुक्त (अपील) या आयुक्त (अपील), मूल्यांकन अधिकारी हो सकता है, अपने विवेक से, और इससे पहले कि अधिनियम के यू / एस 246 प्रस्तुत किया गया है, जहां यह अधिनियम, 1961 की धारा 220 के तहत उन्होंने मामले की परिस्थितियों में थोपने के रूप में लंबे समय से इस तरह के रूप में, भुगतान के लिए समय समाप्त हो गया है, भले ही अपील में विवाद में राशि के संबंध में डिफ़ॉल्ट में नहीं किया जा रहा के रूप में निर्धारिती के इलाज के लिए फिट लगता है कि मई के रूप में इस तरह की स्थितियों के अधीन अपील की विमुखता वाला रहता है.

प्र.20. राजस्व की वसूली के काम की उचित और कुशल प्रबंधन के संबंध में होने, बोर्ड यह आवश्यक और समीचीन इस संबंध में निर्धारिती द्वारा दायर किया जा रहा है एक आवेदन पर आदेश है कि माना जाता है, मूल्यांकन अधिकारी अपने विवेक यू / एस 220 का प्रयोग करेंगे (6) निम्न स्थितियों में अपील में विवाद में राशि के संबंध में डिफॉल्ट में नहीं किया जा रहा के रूप में निर्धारिती के इलाज के लिए इतनी के रूप में अधिनियम (वह थोपने के लिए फिट लगता है कि मई के रूप में इस तरह की स्थितियों के अधीन) की:

मूल्यांकन अधिकारी जिनके संबंध में कानून की एक व्याख्या अपनाया था क्योंकि (i) के विवाद में मांग उत्पन्न हो गई है, एक या अधिक उच्च न्यायालयों या के परस्पर विरोधी फैसलों वहाँ मौजूद हैं, अधिकार क्षेत्र के उच्च न्यायालय ने एक विपरीत व्याख्या अपनाया है लेकिन विभाग है कि यह निर्णय स्वीकार किए जाते हैं, या नहीं

(Ii) विवाद में मांग निर्धारिती के ही मामले में एक अपीलीय प्राधिकरण या अदालत द्वारा पहले के एक आदेश में निर्धारिती के पक्ष में निर्णय लिया गया है कि इस मुद्दे से संबंधित है.

(3)यह ऊपर पैरा 2 में वर्णित परिस्थितियों में, निर्धारिती केवल ऐसे विवादित बिंदुओं के कारण राशि के संबंध में नहीं डिफ़ॉल्ट में माना जाएगा कि स्पष्ट किया जाता है.इसके अलावा, यह बाद में निर्धारिती अपील के शीघ्र निपटान में सह संचालित नहीं किया है या जहां एक उच्च अपीलीय प्राधिकरण या अदालत द्वारा एक बाद सुनाए बारे में पैरा 2 में निर्दिष्ट स्थिति बदल पाया जाता है, जहां निर्धारण अधिकारी नहीं रह गया होगा निर्देशों से बंधे हैं और स्वतंत्र रूप से अपने disertion अभ्यास करेंगे.

(4)अन्य मामलों के संबंध में, ऊपर पैरा 2 के द्वारा कवर नहीं, मूल्यांकन अधिकारी के खाते में सभी प्रासंगिक कारकों लेने के लिए और एक बोल आदेश के रूप में निर्धारिती को अपने फैसले पर बातचीत करेंगे. प्रावधान के तहत discrtion जबकि व्यायाम, मांग का भुगतान करने निर्धारिती की वित्तीय क्षमता प्रासंगिक नहीं होगा.

परिपत्र: नहीं 530, 1989/06/03 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

में समझाया - ऊपर परिपत्र मधु सिलिका (पी.) में स्पष्ट किया गया थालिमिटेड वी. सीआईटी 1996 टैक्स एलआर 521 (Guj.), के रूप में इस प्रकार है:

"8. प्रत्यक्ष कर बोर्ड द्वारा जारी अधिनियम और परिपत्र के उपरोक्त प्रावधान से, यह निर्धारिती अनुभाग 246 के तहत एक अपील की जाती है, जहां मामले में, मूल्यांकन अधिकारी के रूप में नहीं निर्धारिती के इलाज के लिए विवेक के साथ निहित किया गया है कि स्पष्ट है के रूप में लंबे अपील मूल्यांकन के तहत मांग के भुगतान के लिए समय समाप्त हो गया है, भले ही की विमुखता वाला रहता अपील में विवाद में राशि के संबंध में डिफ़ॉल्ट में किया जा रहा है. बिजली विवेकाधीन जा रहा है, निर्धारिती डिफ़ॉल्ट में नहीं किया जा रहा इलाज किया जा सकता है जिन परिस्थितियों में नीचे बिछाने सामान्य दिशा निर्देशों, hereinabove reproduced किया गया है जो अधिनियम की धारा 119 के तहत अपनी शक्ति का प्रयोग करते हुए बोर्ड द्वारा जारी किया गया था. परिपत्र के खंड 2 में निहित निर्देशों के अनुसार यह स्पष्ट है कि विवाद में मांग निर्धारिती की ही मामले, निर्धारिती में एक अपीलीय प्राधिकरण या अदालत द्वारा पहले के एक आदेश में निर्धारिती के पक्ष में निर्णय लिया गया है कि इस मुद्दे से संबंधित है, जहां अपील में विवाद में उस राशि के संबंध में डिफॉल्ट में किया जा रहा है इलाज किया जाना नहीं है. दिशा निर्देश यह है कि आगे स्थिति में निर्धारिती केवल ऐसे विवादित बिंदुओं के कारण राशि के संबंध में नहीं डिफ़ॉल्ट में माना जाएगा कि स्पष्ट किया गया है कि नीचे बिछाने जबकि, अर्थात् से पहले क्रम में निर्धारिती के पक्ष में निर्णय लिया गया है जो अपीलीय प्राधिकार. हम भी बोर्ड के परिपत्र में निहित अपनी शिक्षा के खंड (2) के तहत स्पष्ट किया जिसमें 16-1-1991 दिनांकित एक और परिपत्र सं 589, बोर्ड द्वारा जारी किया गया था कि नोटिस कि सर्कुलर नंबर 530 के पैरा 2 के अनुसार, कि पैरा 2 में निर्दिष्ट दो स्थितियों में मूल्यांकन अधिकारी को अपील में विवाद में राशि के संबंध में नहीं डिफ़ॉल्ट में निर्धारिती का इलाज करने के लिए बाध्य किया गया था.

9 यह अधिनियम के क्रियान्वयन में कार्यरत हैं के लिए अधिनियम के उचित प्रशासन के लिए सामान्य दिशा निर्देशों के नीचे बिछाने की प्रकृति में उक्त परिपत्र जा रहा है इस तरह के निर्देश निर्धारिती लिए फायदेमंद होते हैं जो विशेष रूप से लोगों का पालन करने के लिए बाध्य कर रहे हैं कि इस विवाद में नहीं है. "(पी. 523)

उप वी. गुजरात स्टेट फर्टिलाइजर्स एंड केमिकल्स लिमिटेड - में विस्तार से बताया.सीआईटी [1997] 226 आईटीआर 270/98 चुंगी लगानेवाला 100 (Guj.) के रूप में यह देखा गया है:

            वह थोपने के लिए फिट लगता है कि मई के रूप में "6 मार्च 1989 सर्कुलर नं 530, के अनुसार, निर्धारिती द्वारा दायर किया जा रहा है एक आवेदन पर मूल्यांकन अधिकारी, खंड 220 इस तरह की स्थितियों के लिए (6) विषय के तहत अपने विवेक का उपयोग करेंगे तो के रूप में परिपत्र के पैरा 2 में संकेत दिया स्थितियों में अपील में राशि के संबंध में डिफॉल्ट में नहीं किया जा रहा के रूप में निर्धारिती इलाज.तदनुसार, विवाद में मांग एक अपीलीय प्राधिकार से पहले के एक आदेश या निर्धारिती के ही मामले में एक अदालत में निर्धारिती के पक्ष में निर्णय लिया गया है कि मुद्दों से संबंधित है जहां, निर्धारिती के संबंध में डिफ़ॉल्ट में नहीं किया जा रहा के रूप में इलाज किया जा रहा है इस तरह के विवादित मात्रा को जिम्मेदार ठहराया मात्रा में. "

स्पष्टीकरण 2

1संदर्भ बोर्ड के परिपत्र सं 530 [एफ लिए आमंत्रित किया है सं 404/82/88-ITCC], उपर्युक्त विषय के बारे में 6 मार्च 1989 दिनांकित.

प्र.20. कहा परिपत्र के पैरा 2 के अनुसार, मूल्यांकन अधिकारी नहीं अपील में विवाद में राशि के संबंध में डिफ़ॉल्ट रूप में निर्धारिती का इलाज करने के लिए बाध्य है, उस पैराग्राफ में निर्दिष्ट दो स्थितियों में, है. अन्य मामलों के संबंध में परिपत्र 4 पैरा में कहा गया है -

"अन्य मामलों के संबंध में अधिकारी के खाते में सभी प्रासंगिक कारकों लेने के लिए और एक बोल आदेश के रूप में निर्धारिती को अपने फैसले पर बातचीत करेंगे आकलन, ऊपर पैरा 2 के द्वारा कवर नहीं. इस प्रावधान के तहत विवेक जबकि व्यायाम, मांग का भुगतान करने निर्धारिती की वित्तीय क्षमता प्रासंगिक नहीं होगा. "

(3)अभ्यावेदन निर्धारिती की वित्तीय क्षमता का बहिष्कार (6) आयकर अधिनियम की, उन निर्धारिती के प्रतिकूल है अनुभाग 220 के तहत अधिकारी के विवेक आकलन के व्यायाम के लिए प्रासंगिक कारकों से, मांग का भुगतान करना है कि बोर्ड द्वारा प्राप्त किया गया है जो आर्थिक रूप से मजबूत नहीं कर रहे हैं.

(4)इस मामले में बोर्ड द्वारा फिर से विचार किया गया है. यह निम्नलिखित पैरा द्वारा सर्कुलर नंबर 530 के पैरा 4 स्थानापन्न करने के लिए निर्णय लिया गया है:

"नहीं डिफ़ॉल्ट में होना निर्धारिती के इलाज के लिए स्थिति पर विचार करते हुए, ऊपर पैरा 2, निर्धारण अधिकारी द्वारा कवर नहीं अन्य मामलों के संबंध में उठाया मांग पर प्रभाव डालने वाले सभी प्रासंगिक कारकों पर विचार करेगा और निर्धारिती के अपने फैसले से संवाद एक बोल आदेश के रूप में. "

परिपत्र: नहीं 589, 16-1-1991 दिनांकित.