आयकर अधिनियम के लिए

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

संसद सदस्यों से प्राप्त भत्ते की अधिसूचना द्वारा और भी राज्य विधानमंडलों के सदस्यों द्वारा छूट

आयकर अधिनियम की धारा 10 के खंड (17) के मौजूदा प्रावधानों के तहत 4.1, निम्नलिखित छूट दी गई थी:

(क) संसद की अपनी सदस्यता के कारण या किसी राज्य विधानमंडल के या उसके किसी समिति के किसी भी व्यक्ति द्वारा प्राप्त किसी भी दैनिक भत्ता.

(ख) भत्ता (शुरू रुपये. प्रति माह 500 लेकिन बाद में रुपये की वृद्धि हुई. 1,000 प्रति माह) संसद सदस्यों, संसद के सदस्य के तहत, अतिरिक्त सुविधाओं के एवज में, नियम (अतिरिक्त सुविधाएं) प्राप्त करने के हकदार थे जो, 1975 .

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

अब तक ऊपर का सवाल है (ख) के रूप में 4.2, संसद के सदस्य (अतिरिक्त सुविधाएं) नियम, 1975 को निरस्त कर दिया गया है और 3 जनवरी, 1986 से प्रभाव के साथ संसद (निर्वाचन क्षेत्र भत्ता) के सदस्यों नियम, 1986, द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है , जिसके तहत संसद के सदस्य रुपए का निर्वाचन क्षेत्र भत्ता के हकदार हैं. प्रति माह 1,250.मौजूदा प्रावधानों को निरस्त कर दिया गया है जो पहले के नियमों का उल्लेख करने के बाद, संशोधन अधिनियम केन्द्र सरकार पर अधिसूचना, निर्वाचन क्षेत्र भत्ता और अन्य तरह के भत्ते रुपये से अधिक नहीं द्वारा छूट देने के लिए सक्षम करने की शक्ति प्रदान किया. संसद के एक सदस्य द्वारा प्राप्त कुल में प्रति माह 1,250. [उनके द्वारा प्राप्त दैनिक भत्ता मुक्त होना जारी है]. यह दैनिक भत्ता और संसद सदस्यों से प्राप्त किसी भी अन्य भत्ता की छूट के संबंध में यह प्रावधान भी वेतन और मंत्रियों का अधिकार अधिनियम, 1952 के भत्ते के तहत इस तरह के भत्ते प्राप्त करने वाले मंत्रियों के मामले में लागू होगी कि स्पष्ट किया जा सकता है.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

4.3 संशोधन अधिनियम भी किसी भी राज्य विधानमंडल के सदस्य द्वारा प्राप्त भत्तों के संबंध में छूट का दायरा बढ़ा दिया गया है.मौजूदा प्रावधानों के तहत राज्य विधानमंडलों के ऐसे सदस्यों द्वारा प्राप्त ही दैनिक भत्ता छूट प्राप्त है. संशोधन अधिनियम के अनुसार, (अन्यथा छूट है) दैनिक भत्ता के अलावा अन्य भत्ते, नहीं रुपये से अधिक. केन्द्रीय सरकार, शासकीय राजपत्र में अधिसूचना द्वारा इस संबंध में निर्दिष्ट कर सकता है जो राज्य विधानमंडलों के ऐसे सदस्यों द्वारा प्राप्त कुल में प्रति माह 600, भी मुक्त किया जाएगा.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

4.4 मौजूदा प्रावधानों के अनुसार छूट दी गई है जो संसद सदस्यों द्वारा प्राप्त सभी भत्ते, एक ही लाभ मिलता रहेगा.संशोधन अधिनियम के ही प्रभाव है कि बजाय रुपये की छूट की. को निरस्त कर दिया गया है, जो संसद के सदस्य (अतिरिक्त सुविधाएं) नियम, 1975 के तहत सांसदों से प्राप्त प्रति माह 1,000, छूट रुपये का निर्वाचन क्षेत्र भत्ता के संबंध में अधिसूचना द्वारा अनुमति दी जाएगी. 1,250 3 जनवरी 1986 से प्रभावी, संसद के सदस्य (निर्वाचन क्षेत्र भत्ता) नियम, 1986 के तहत प्राप्त किया. रुपए की सीमा के अलावा, इस तरह के भत्ते. जिसका निर्वाचन क्षेत्रों संसद सदस्यों के उन लोगों की तुलना में बहुत छोटे होते हैं राज्य विधानमंडलों के सदस्यों से प्राप्त प्रति माह 600, भी अधिसूचित किया जा रहा है पर छूट दी जाएगी.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

4.5 संशोधन 1 अप्रैल 1986 से प्रभावी पूर्वव्यापी प्रवृत्त होंगे, और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1986-87 और बाद के वर्षों के लिए लागू होगी.

[संशोधन अधिनियम की धारा 3]

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

मुक्त व्यापार क्षेत्र में नव स्थापित औद्योगिक उपक्रमों के संबंध में विशेष प्रावधान के उदारीकरण

आयकर अधिनियम की 5.1 धारा 10 ए के पाँच प्रारंभिक आकलन वर्ष की अवधि के लिए किसी भी मुक्त व्यापार क्षेत्र में स्थापित एक औद्योगिक उपक्रम से व्युत्पन्न लाभ और लाभ के संबंध में एक पूरा कर में छूट का प्रावधान है.कर छूट औद्योगिक उपक्रम का निर्माण या किसी भी लेख या बात और चार तुरंत सफल आकलन वर्ष के प्रत्येक उत्पादन शुरू होता है, जिसमें पिछले साल के लिए प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के संदर्भ में दी जाती है.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

विभिन्न व्यापार संघों द्वारा बताई 5.2 के रूप में, मुक्त व्यापार क्षेत्र में इस तरह के उपक्रमों हमेशा सभी पांच प्रारंभिक वर्षों के दौरान लाभ कमाना नहीं है.ऐसे मामलों में, वे पूर्ण कर लाभ का लाभ उठाने नहीं कर सकते हैं. समस्या पर काबू पाने के क्रम में, पांच मूल्यांकन वर्षों के लिए छूट एक करदाता का लाभ उठाने के लिए हकदार होंगे कि उप - धारा (3) में प्रदान करके संशोधन अधिनियम के अनुसार एक लंबा समय सीमा के भीतर का लाभ उठाया जा करने के लिए अनुमति दी गई है छूट, उनके विकल्प पर, औद्योगिक उपक्रम लेख या चीजों का निर्माण या उत्पादन शुरू होता है, जिसमें पिछले साल के लिए प्रासंगिक मूल्यांकन वर्षों के साथ शुरुआत आठ वर्ष की अवधि के भीतर गिरने किसी भी लगातार पांच मूल्यांकन वर्षों के संबंध में. इस नए उप - धारा के परन्तुक किसी भी हालत में कर अवकाश आठ साल की इस अवधि से परे का विस्तार करेगा कि अनुबंध. इसके अलावा, इस अनुभाग के अंत में स्पष्टीकरण के अनुसार, अभिव्यक्ति "प्रासंगिक आकलन वर्ष", पांच या कम लगातार मूल्यांकन वर्षों के मतलब को परिभाषित किया गया है आठ साल की अवधि के भीतर उनके विकल्प पर निर्धारिती द्वारा निर्दिष्ट, से शुरू औद्योगिक उपक्रम लेख या चीजों का निर्माण या उत्पादन शुरू होता है, जिसमें पिछले साल के लिए प्रासंगिक निर्धारण वर्ष. इस प्रकार, निर्धारिती औद्योगिक उपक्रम का निर्माण या लेख या चीजों का उत्पादन शुरू होता है, जिसमें वर्ष से गिना पिछले वर्ष के लिए प्रासंगिक तीसरे निर्धारण वर्ष में अपने विकल्प अभ्यास जहां एक मामले में, छूट का लाभ उठाया जा सकता सातवें आकलन करने के लिए ऊपर वर्ष. इस संबंध में विकल्प छठे वर्ष में निर्धारिती द्वारा प्रयोग किया जाता है जहां मामले में, छूट केवल आठवें वर्ष के लिए दावा किया जा सकता है.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

5.3 उपरोक्त प्रावधान 1 अप्रैल 1987 से प्रभावी होता है, और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1987-88 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[संशोधन अधिनियम की धारा 4]

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

संपत्ति के ब्लॉकों के संबंध में ह्रास की अनुमति के लिए नए प्रावधान

6.1 वर्ष 1986-87 के लिए अपने बजट भाषण में वित्त मंत्री ने नीचे के रूप में घोषणा की थी:

"96. लंबी अवधि के राजकोषीय नीति वक्तव्य में वादा किया था, मैं संपत्ति के ब्लॉकों के संबंध के बजाय व्यक्तिगत संपत्ति पर मूल्यह्रास की वर्तमान प्रणाली में अनुमति देने के ह्रास का एक प्रणाली लागू करने का प्रस्ताव है. इसके साथ ही, मैं संयंत्र और मशीनरी की लागत का अधिक से अधिक 80 फीसदी 4 की अवधि में बंद लिखा है कि यह सुनिश्चित करने के रूप में इतनी ऊंची दरों पर मूल्यह्रास के लिए उपलब्ध कराने के द्वारा भी रूप में दरों की संख्या को कम करने से दर संरचना को युक्तिसंगत बनाने का प्रस्ताव साल या उससे कम. इस प्रतिस्थापन आसान और मदद के आधुनिकीकरण प्रस्तुत करना होगा. इसके अलावा प्रारंभिक ही साल में प्रतिशत मूल्यह्रास प्रति 100 के लिए पात्र हैं जो उन वस्तुओं से, संयंत्र और मशीनरी के लिए मौजूद अलग दरों पर कर रहे हैं. मैं 331/3 फीसदी और 50 फीसदी की दर से ह्रास के केवल दो दरों का प्रस्ताव. संयंत्र और प्रदूषण विरोधी उपकरणों और स्वदेशी पता है कि कैसे उपयोग करने वालों के रूप में इस्तेमाल किया मशीनरी 50 फीसदी का मूल्यह्रास की उच्च दर ले जाने के एक ब्लॉक में रखा जाना प्रस्तावित है. इमारतें औद्योगिक उपक्रमों की कम वेतन पाने वाले कर्मचारियों के लिए बने आवासीय भवनों और गैर आवासीय भवनों के लिए 10 प्रतिशत के लिए 5 प्रतिशत की सामान्य दर की तुलना में 20 फीसदी पर मूल्यह्रास के हकदार होंगे. "

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

उपर्युक्त घोषणा के अनुसरण में 6.2, संशोधन धारा 2, 32, 32A, 34, 35, 38, 41, 43, 50, 55, 57, 59 और आयकर अधिनियम के 155 करने के लिए बनाया गया है.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

6.3 आर्थिक प्रशासनिक सुधार आयोग (रिपोर्ट संख्या 12, पैरा 20) से कहा गया है, इस संबंध में मौजूदा प्रणाली संपत्ति के ब्लॉक के संबंध में अलग से नहीं है और प्रत्येक पूंजी परिसंपत्ति के सम्मान में ह्रास की गणना की आवश्यकता है.यह विस्तृत किताब रखने की आवश्यकता है और मूल्यांकन अधिकारी द्वारा जाँच की प्रक्रिया में समय लगता है. खरीद की तारीख के अनुसार दरों में अधिक से अधिक भेदभाव, आदि संपत्ति का प्रकार, उपयोग की तीव्रता, अधिक disaggregated रिकार्ड रखने हो गया है. इसके अलावा, (1) (ग) धारा 32 के अनुसार टर्मिनल भत्ता देने या धारा 41 के अनुसार संतुलन आरोप चुंगी का अभ्यास (2) आयकर अधिनियम की पहले से ही एक परिसंपत्ति के द्वारा उठाया मूल्यह्रास के अभिलेखों का रख जरूरत मूल्यह्रास के लिए पात्र. मौजूदा बोझिल प्रावधानों को सरल करने के क्रम में संशोधन अधिनियम संपत्ति के ब्लॉक पर मूल्यह्रास की अनुमति की एक प्रणाली शुरू की है. इस संपत्ति, अर्थात्, भवन, मशीनरी, संयंत्र और फर्नीचर के चार वर्गों में से प्रत्येक में मूल्यह्रास संपत्ति के पूरे ब्लॉक के लिए मूल्यह्रास की एकमुश्त राशि की गणना का मतलब होगा.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

इस प्रकार के रूप मूल्यह्रास भत्ता से संबंधित 6.4 संशोधन कर रहे हैं:

आयकर अधिनियम की धारा 2 में डाला नया खंड (11) के रूप में परिभाषित (क) एक "संपत्ति के ब्लॉक" के संबंध में इमारतों, मशीनरी, संयंत्र और फर्नीचर की जा रही संपत्ति के एक वर्ग में आने वाले संपत्ति के एक समूह का मतलब जो ह्रास की इसी प्रतिशत निर्धारित है. संपत्ति के विभिन्न ब्लॉकों के संबंध में ह्रास का प्रतिशत निर्धारित आयकर नियमों में आवश्यक संशोधन आकलन वर्ष 1988-89 और उसके बाद के लिए, यानी, 1987/02/04 से प्रभावी हो जाएगा जो उसके अनुसार बनाया जाएगा. यह प्रारंभिक ही साल में प्रतिशत मूल्यह्रास प्रति 100 के लिए पात्र हैं, जो संपत्ति इस लाभ को पाने के लिए जारी रहेगा कि प्रस्तावित है. इसके अलावा, वर्तमान में संयंत्र और मशीनरी के संबंध में 331/3 फीसदी की दर से और 50 फीसदी प्रस्तावित मूल्यह्रास के केवल दो दरों की जाएगी. इसके अलावा, इमारतों औद्योगिक उपक्रमों की कम वेतन पाने वाले कर्मचारियों के लिए बने सामान्य आवासीय भवनों के लिए 5 प्रतिशत की दर और गैर आवासीय भवनों के लिए 10 फीसदी के मुकाबले 20 फीसदी पर मूल्यह्रास के हकदार होंगे. मूल्यह्रास के इन त्वरित दर को देखते हुए, अतिरिक्त पारी भत्ता संयंत्र और आयकर नियमों के परिशिष्ट मैं में प्रगणित मशीनरी की कुछ वस्तुओं की अनुमति दी जा रही नई दरें लागू हो गई जब स्वीकार्य नहीं रहेगा.

(बी) धारा 32 के मौजूदा प्रावधानों के तहत सागर जा रहा जहाजों के मामले में (1) (क), मूल्यह्रास निर्धारित हो सकता है उसके रूप में वास्तविक लागत पर इस तरह के प्रतिशत पर अनुमति दी है. सागर जा रहा जहाजों संपत्ति के एक ब्लॉक में शामिल होने के लिए भी कर रहे हैं, मूल्यह्रास मौजूदा सीधे लाइन पद्धति पर लेकिन कम करने शेष पद्धति पर इस तरह के जहाजों नहीं करने के संबंध में स्वीकार्य हो जाएगा, यानी, के नीचे लिखा मूल्य पर ऐसे जहाज शामिल संयंत्र या मशीनरी के ब्लॉक. एक परिणाम के रूप में, धारा 32 के प्रावधानों (1) (क) में संशोधन अधिनियम द्वारा छोड़ दिए गए हैं.

(ग) धारा 32 (1) (ख) मूल्यह्रास इमारतों, मशीनरी, संयंत्र और फर्नीचर के नीचे लिखा मूल्य का एक निर्धारित प्रतिशत के रूप में अनुमति दी जाएगी कि प्रदान करता है. संशोधन अधिनियम संपत्ति के किसी भी ब्लॉक के मामले में, मूल्यह्रास उसके नीचे लिखा मूल्य का एक निर्धारित प्रतिशत पर स्वीकार्य होगा कि प्रदान की गई है.

(घ) खंड के प्रावधानों (आईआईए) उप - धारा (1) के खंड 32 के 1 से पहले स्थापित नए संयंत्र या मशीनरी के संबंध में अतिरिक्त मूल्यह्रास के लिए उपलब्ध कराने के लिए, वित्त (नं. 2) अधिनियम, 1980 द्वारा डाला गया था कुछ मामलों में -4-1985. वे छठी पंचवर्षीय योजना की सीमित अवधि के लिए लागू थे के रूप में इन प्रावधानों को अपनी प्रासंगिकता खो चुके हैं. इसलिए, वे संशोधन अधिनियम द्वारा छोड़ दिए गए हैं.

(ई) टर्मिनल समायोजन अंतर्निहित उद्देश्य संपत्ति के किसी विशेष आइटम के संबंध में कुल मूल्यह्रास 100 फीसदी तक सीमित है कि यह सुनिश्चित करने के लिए है. यह (1) (ग) आदि बिक्री के वर्ष में कमी के लिए एक कटौती की अनुमति धारा 32 के मौजूदा प्रावधानों के द्वारा हासिल की है इसके विपरीत (2) आयकर अधिनियम की धारा 41 बिक्री के साल में कर लगाने के लिए प्रदान करता है , आदि, अतीत में अनुमति अतिरिक्त ह्रास. क्योंकि बढ़ी दरों पर संपत्ति के ब्लॉक पर मूल्यह्रास की अनुमति की प्रणाली की शुरूआत की, इन दोनों प्रावधानों को अपनी प्रासंगिकता खो दिया है और इसलिए वे संशोधन अधिनियम द्वारा छोड़ दिए गए हैं. नई प्रणाली के तहत बेचा, त्याग, ध्वस्त या नष्ट संपत्ति के संबंध में देय धनराशि ब्लॉक के नीचे लिखा मूल्य से कम हो जाएगा.

(च) (1) (चतुर्थ) आयकर अधिनियम की धारा 32 31-3-1961 के बाद बनवाया भवनों के संबंध में एक वर्ष के लिए कुछ मामलों में प्रारंभिक मूल्यह्रास भत्ता का प्रावधान है. (1) (वी) आयकर अधिनियम के आगे धारा 32 31-3-1967 के बाद बनवाया भवनों के संबंध में कुछ अन्य मामलों में प्रारंभिक मूल्यह्रास भत्ता प्रदान करता है. संशोधन अधिनियम और नियमों के अनुसार इसके तहत बनाए गए होने के लिए के बाद से, मूल्यह्रास भत्ता प्रारंभिक मूल्यह्रास भत्ता के रूप में इन विशेष रियायतें अनावश्यक प्रदान किया गया है, बढ़ी दरों पर संपत्ति के ब्लॉक पर अनुमति दी जाना प्रस्तावित है. इसलिए, इन प्रावधानों को छोड़ दिया गया है.

(छ) धारा 32 के मौजूदा प्रावधानों के अनुसार (1) (vi) आयकर अधिनियम की, प्रारंभिक मूल्यह्रास भत्ता जहाज या अर्जित विमान या मशीनरी या कुछ उद्योगों द्वारा 31-5-1974 के बाद स्थापित संयंत्र के संबंध में स्वीकार्य है के लिए अन्य बातों के साथ, निर्माण, निर्माण या नौवीं अनुसूची में विनिर्दिष्ट लेख या चीजों में से एक या अधिक का उत्पादन. क्योंकि पिछले पैराग्राफ में दिया, और सादगी के हित में यह प्रावधान भी है, इसलिए अनावश्यक प्रदान की गई है और कारणों की उसमें संशोधन अधिनियम द्वारा हटा दिया गया है. तदनुसार, आयकर अधिनियम को नौवीं अनुसूची हटा दिया गया है.

आयकर अधिनियम की (ज) की धारा 32 (1 ए) के एक निर्धारिती ही नहीं करता है, जो एक इमारत के लिए किसी भी अतिरिक्त, नवीकरण या का विस्तार या सुधार के संबंध में मूल्यह्रास भत्ता के लिए प्रदान करता है, लेकिन सम्मान में वह एक पट्टा या अन्य रखती है जो की अधिभोग का अधिकार. ब्लॉक अवधारणा को switchover के परिणाम के रूप में, यह प्रावधान हटा दिया गया है. नव डाला स्पष्टीकरण 1 द्वारा धारा 32 के बाद दूसरे परंतुक के बाद (1) (ग) आयकर अधिनियम की, यह यह स्वामित्व वाली एक इमारत के रूप में अगर मूल्यह्रास एक ऐसी संरचना या काम के संबंध में अनुमति दी जाएगी कि प्रदान की गई है निर्धारिती द्वारा.

(मैं) मौजूदा उप वर्गों (1) और (2) आयकर अधिनियम की धारा 34 के अवमूल्यन की अनुमति दी जाएगी प्रदान केवल यदि खंड (क) के प्रयोजनों और (ii) खंड के लिए निर्धारित ब्यौरे आयकर अधिनियम की 32 (1) मूल्यह्रास संपत्ति के संबंध में प्रस्तुत किया गया है. इसके अलावा, मूल्यह्रास के संबंध में सभी कटौतियों की कुल ऐसी संपत्ति के संबंध में निर्धारिती को वास्तविक लागत से अधिक नहीं होगी कि. संशोधन अधिनियम के द्वारा, इन उप वर्गों संपत्ति के ब्लॉक पर मूल्यह्रास की अनुमति की व्यवस्था करने के लिए switchover के मद्देनजर हटा दिया गया है.

(जे) आयकर अधिनियम की धारा 41 और त्याग संपत्ति के संबंध में प्रभारी संतुलन से संबंधित इस आधार पर व्याख्या की (2) और (2) उप वर्गों के मौजूदा प्रावधानों छोड़ दिए गए हैं. इसके अलावा, (4) आयकर अधिनियम की धारा 41 के नीचे मौजूदा स्पष्टीकरण "धनराशि देय" और "बेचा" अभिव्यक्ति को परिभाषित एक और स्पष्टीकरण द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है. पूर्व एक त्याग संपत्ति के संबंध में देय किसी भी बीमा, बचाना या मुआवजा धनराशि शामिल होगा. उत्तरार्द्ध अभिव्यक्ति विनिमय के माध्यम से एक हस्तांतरण या किसी भी कानून के तहत एक अनिवार्य अधिग्रहण शामिल होगा लेकिन यह एकीकरण की एक योजना में एकीकृत कंपनी को मिलाकर कंपनी द्वारा एक परिसंपत्ति का हस्तांतरण शामिल नहीं होगा.

आयकर अधिनियम की धारा 43 के स्पष्टीकरण 1 के लिए एक संशोधन करके (कश्मीर), इसे वास्तविक, कि व्यापार से संबंधित वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए प्रयोग की जाने वाली रहता बाद एक परिसंपत्ति व्यापार के प्रयोजनों के लिए प्रयोग किया जाता है जहां कि प्रदान की गई है मूल्यह्रास प्रयोजनों के लिए निर्धारिती को लागत धारा 35 के तहत स्वीकृत कोई कटौती से कम के रूप में निर्धारिती को वास्तविक लागत की जाएगी (1) (चतुर्थ).

धारा 43 के स्पष्टीकरण 2 के लिए एक संशोधन करके (एल) (1) आयकर अधिनियम की, यह एक परिसंपत्ति उपहार या विरासत के माध्यम से प्राप्त कर लिया है, जहां इसकी वास्तविक लागत पिछले करने के लिए वास्तविक लागत होगी प्रदान की गई है पूर्व आकलन वर्ष 1988-89 के लिए किसी भी निर्धारण वर्ष के संबंध में इस तरह की संपत्ति पर अनुमति दी गई है जो ह्रास की राशि, अर्थात् द्वारा पहली घटना में कम मालिक के रूप में, ब्लॉक सिस्टम में संक्रमण का साल. इतने पर पहुंचे राशि आगे संपत्ति मूल्यह्रास स्वीकार्य है जिस पर प्रासंगिक ब्लॉक में ही परिसंपत्ति था, आकलन वर्ष 1988-89 और बाद के वर्षों के लिए निर्धारिती को स्वीकार्य हो गया होता कि ह्रास से कम हो जाएगा.

(एम) धारा 43 के मौजूदा प्रावधानों (6) आयकर अधिनियम की "मूल्य नीचे लिखा" अभिव्यक्ति परिभाषित. इस उप - धारा में प्रावधान करने के बाद, एक नया उपखंड (ग) ब्लॉक प्रणाली के संदर्भ में नीचे लिखा मूल्य को परिभाषित करने के लिए संशोधन अधिनियम द्वारा डाला गया है. निर्धारण वर्ष के संबंध में संपत्ति के एक ब्लॉक के मामले में 1988-89 संपत्ति के ब्लॉक पर मूल्यह्रास भत्ता की व्यवस्था करने के लिए संक्रमण का वर्ष किया जा रहा है, नीचे लिखा मान निम्न तरीके पर आ जाएगी: -

(मैं) पिछले वर्ष की शुरुआत में उस ब्लॉक में आने वाले सभी परिसंपत्तियों के नीचे लिखा मूल्य की कुल पहली गणना की जाएगी.

(द्वितीय) के रूप में ऊपर पर पहुंचे हासिल मूल्य के कुल, पिछले वर्ष के दौरान निर्धारिती द्वारा अधिग्रहीत किया गया था जो कि ब्लॉक में गिरने किसी भी संपत्ति की वास्तविक लागत की वृद्धि की जाएगी.

(Iii) तो कम से पहुंचे योग एक साथ पिछले वर्ष के दौरान बेच दिया, त्याग, ध्वस्त या नष्ट हो जाता है जो कि ब्लॉक में आने वाले किसी भी संपत्ति के संबंध में स्क्रैप मूल्य की राशि के साथ निर्धारिती द्वारा प्राप्य धनराशि से कम हो जाएगा.

(एन) निर्धारण वर्ष 1989-90, और बाद में किसी भी निर्धारण वर्ष के संबंध में किसी भी संपत्ति के नीचे लिखा मूल्य नव डाला धारा 43 (6) (ग) के अनुसार नीचे के रूप में बाहर काम किया जाएगा: -

(मैं) तुरंत पूर्ववर्ती पिछले वर्ष में संपत्ति के ब्लॉक के नीचे लिखा मान, वास्तव में कहा पूर्ववर्ती पिछले वर्ष के संबंध में संपत्ति के ब्लॉक के संबंध में अनुमति दी ह्रास से कम हो जाएगा.

(Ii) राशि के रूप में ऊपर पर पहुंचे पिछले वर्ष के दौरान निर्धारिती द्वारा अधिग्रहण कर लिया है जो कि ब्लॉक में आने वाले किसी भी संपत्ति की वास्तविक लागत की वृद्धि की जाएगी.

(Iii) तो पर पहुंचे राशि है कि पिछले वर्ष के दौरान बेच दिया, त्याग, ध्वस्त या नष्ट हो जाता है जो कि ब्लॉक में आने वाले किसी भी संपत्ति के संबंध में बिक्री आय और निर्धारिती द्वारा प्राप्य अन्य मात्रा से कम हो जाएगा.

(ओ) नई प्रणाली के तहत संपत्ति के किसी भी ब्लॉक के नीचे लिखा मान निम्न कारणों से किसी के लिए शून्य करने के लिए कम किया जा सकता है:

किसी भी नए की वास्तविक लागत की वृद्धि के रूप में (ए) बेचा संपत्ति के संबंध में निर्धारिती द्वारा प्राप्य या अन्यथा स्क्रैप मूल्य की राशि के साथ मिलकर पिछले वर्ष के दौरान हस्तांतरित धनराशि साल की शुरुआत में हासिल मूल्य से अधिक हो सकता संपत्ति का अधिग्रहण, या

(बी) प्रासंगिक ब्लॉक के सभी परिसंपत्तियों वर्ष के दौरान स्थानांतरित किया जा सकता है.

मूल्यह्रास संपत्ति के मामले में अधिग्रहण की लागत पूंजी लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए गणना की जा सकती है जिस तरह से विहित आयकर अधिनियम की धारा 50 दोनों की देखभाल करने के लिए संशोधन अधिनियम द्वारा नए प्रावधानों द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है उपरोक्त स्थितियों. इन प्रावधानों का विवरण, आयकर अधिनियम की धारा 2 (42A) अधिभावी, इस प्रकार हैं:

(ए) के नव प्रतिस्थापित धारा 50 (1) एक मामले में संपत्ति के किसी भी ब्लॉक अस्तित्व समाप्त नहीं करता है, जहां यह प्रावधान है कि लेकिन विचार का पूरा मूल्य दौरान निर्धारिती द्वारा मूल्यह्रास संपत्ति के हस्तांतरण का एक परिणाम के रूप में या एकत्रित प्राप्त पिछले वर्ष अर्थात् निम्न मात्रा के कुल से अधिक है: -

(मैं) खर्च इस तरह के हस्तांतरण या स्थानान्तरण के संबंध में पूर्ण या विशेष रूप से किए गए;

(Ii) पिछले वर्ष की शुरुआत में संपत्ति के ब्लॉक के नीचे लिखा मूल्य; और

(Iii) पिछले वर्ष के दौरान अर्जित संपत्ति के ब्लॉक में आने वाले किसी भी संपत्ति की वास्तविक लागत,

इस तरह के अतिरिक्त अल्पकालिक पूंजीगत लाभ होना समझा जाएगा.

(बी) के नव प्रतिस्थापित धारा 50 (2) संपत्ति के किसी भी ब्लॉक कि ब्लॉक के सभी संपत्ति पिछले वर्ष के दौरान स्थानांतरित कर रहे हैं कि कारण के लिए मौजूद रहता है जहां मामलों के साथ आयकर अधिनियम सौदों की. पिछले दौरान निर्धारिती द्वारा अधिग्रहीत कि ब्लॉक में आने वाले किसी भी संपत्ति की वास्तविक लागत की वृद्धि के रूप में इस तरह के एक मामले में, संपत्ति के ब्लॉक के अधिग्रहण की लागत पिछले साल की शुरुआत में ब्लॉक के मूल्य नीचे लिखा जाएगा वर्ष. इस तरह के हस्तांतरण या स्थानान्तरण से आय अल्पकालिक पूंजीगत लाभ होना समझा जाएगा.

एक परिणामी प्रकृति (सी) में संशोधन अनुभाग 32A को स्पष्टीकरण के लिए खंड (1) के लिए किया गया है (2), खंड (iv) और (v) धारा 35 (2), धारा 35 के खंड (ग) (2 बी ), धारा 38 (2), धारा 55 (1), धारा 57 (द्वितीय), उप वर्गों (2) और (3) और धारा 59 और आयकर की धारा 155 के स्पष्टीकरण (4 ए) के लिए स्पष्टीकरण अधिनियम.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

6.5 निम्न उदाहरण ह्रास का भत्ता से संबंधित संशोधित प्रावधानों लागू किया जाएगा के रूप में कैसे दिखाते हैं:

उदाहरण मैं: एक कंपनी "एक्स" अपने लेखा वर्ष के रूप में वित्तीय वर्ष की है और आकलन वर्ष 1987-88 के लिए मूल्यह्रास की निर्धारित प्रतिशत पंद्रह प्रतिशत की सामान्य दर है जिनके संबंध में संयंत्र और मशीनरी के तीन आइटम लीजिए.के रूप में निम्नानुसार आकलन वर्ष 1987-88 के लिए, उस वर्ष के लिए मूल्यह्रास की अनुमति से पहले संयंत्र और मशीनरी के इन सामानों के नीचे लिखा मूल्य था कि आगे:

र

आइटम 1 1,50,000

आइटम 2 2,00,000

आइटम 3 3,00,000

के रूप में निम्नानुसार आकलन वर्ष 1988-89 की शुरुआत में इन वस्तुओं की भी हासिल मूल्य के रूप में आकलन वर्ष 1987-88 के लिए इन मदों के संबंध में स्वीकार्य होगा कि ह्रास हो जाएगा:

र र

आइटम 1 22,500.00 1,27,500.00

आइटम 2 30,000.00 1,70,000.00

आइटम 3 45,000.00 2,55,000.00

के रूप में 5,52,500.00 की शुरुआत में सकल WDV

आकलन वर्ष 1988-89

संयंत्र और वर्तमान में 15 प्रतिशत की दर से ह्रास के लिए अर्हता जो मशीनरी के आइटम के बाद से आकलन वर्ष 1988 के लिए प्रतिशत 331/3 की दर पर मूल्यह्रास के हकदार होंगे, जो संपत्ति के एक ब्लॉक में वर्गीकृत किया जाना प्रस्तावित है - 89 और बाद के वर्षों में, इस उदाहरण में कुल पिछले साल की शुरुआत में संपत्ति के ब्लॉक का मूल्य नीचे लिखा रुपए हो जाएगा. 5,52,500. वित्तीय वर्ष 1987-88 के दौरान यह मानकर कि, निर्धारिती रुपये की एक विचार के लिए 1 आइटम बेच दिया. 2,00,000 रुपये और एक विचार के लिए कहा वित्त वर्ष के दौरान संपत्ति के एक ही ब्लॉक में गिरने से एक नया आइटम (आइटम 4) खरीदा. इस प्रकार के रूप 2,50,000, आकलन वर्ष 1988-89 के संबंध में अनुमति दी जाए ह्रास हो जाएगा:

र

- की शुरुआत में ब्लॉक की कुल WDV

पिछले साल 5,52,500

- 2,50,000 दौरान अर्जित नया संपत्ति की वास्तविक लागत

पिछले साल 8,02,500

कम: संपत्ति के संबंध में बिक्री आय 2,00,000 बेचा

आकलन वर्ष 1988-89 6,02,000 के लिए ब्लॉक की WDV

331/3% पर आकलन वर्ष 1988-89 के लिए मूल्यह्रास

र 6,02,000 2,00,667

निर्धारण वर्ष 1989-90 4,01,333 लिए WDV

उदाहरण दो: कंपनी 'एक्स' के मामले में यह मानकर कि वित्तीय वर्ष 1988-89 (आकलन वर्ष 1989-90) के लिए, उदाहरण मैं में करने के लिए भेजा:

- मशीनरी की आइटम शामिल 2 और 3 रुपये के विचार के लिए बेच दिया गया था. 5,00,000;

- पूर्ण और विशेष रूप से बिक्री से संबंधित व्यय रुपये की राशि. 5000; और

- (5) एक ही ब्लॉक में गिरने से एक नया आइटम रुपये के लिए खरीदा गया था. 25,000.

इस प्रकार इस मामले में, (1) आयकर अधिनियम की धारा 50 के नए प्रावधानों को लागू होगा:

र

वर्ष 4,01,333 की शुरुआत में ब्लॉक के WDV

जोड़ें: नई संपत्ति की वास्तविक लागत 25,000 का अधिग्रहण

4,26,333

जोड़ें: बिक्री 5000 के लिए पूरी तरह से और विशेष रूप से किए गए खर्च

4,31,333

बिक्री आय 5,00,000 बेचा संपत्ति के संबंध में प्राप्त

इसलिए, समझा अल्पावधि पूंजी लाभ रुपये के बराबर हो जाएगा. 68667 (रुपए 5,00,000 - रु. 4,31,333)

उदाहरण III: निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए प्रासंगिक पिछले वर्ष के रूप में वित्तीय वर्ष 1988-89 के होने कंपनी 'Y' के मामले में, कारखाने इमारतों से मिलकर संपत्ति के एक ब्लॉक की WDV रुपये है कि मान लीजिए. वित्तीय वर्ष 1988-89 की शुरुआत में 10,00,000 (यानी, WDV वित्तीय वर्ष के लिए कहा वित्तीय वर्ष के संबंध में अनुमति 1987-88 कम ह्रास), इस कंपनी रुपये के लिए मई 1988 में एक गोदाम का अधिग्रहण किया. तो 2,00,000 रुपये तथा दिसंबर में कारखाने के निर्माण और गोदाम बेचता है.9,00,000. वर्ष के अंत में प्रासंगिक ब्लॉक में छोड़ कोई संपत्ति है तो इस प्रकार है, (2) आयकर अधिनियम की धारा 50 के नए प्रावधानों को लागू होगा:

र

वर्ष 10,00,000 की शुरुआत में WDV

जोड़ें: नई संपत्ति की वास्तविक लागत 2,00,000 का अधिग्रहण

12,00,000

कम: बिक्री आय सभी के संबंध में प्राप्त

वर्ष 9,00,000 दौरान बेचा कि ब्लॉक से संपत्ति

हानि 3,00,000 तहत अल्पकालिक पूंजी नुकसान नहीं समझा

धारा 50 (2)

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

6.6 धारा 2, 32, 32A, 34, 35, 38, 41, 43, 50, आयकर अधिनियम की 55, 57, 59 और 155 के लिए ऊपर संशोधन, 1 अप्रैल 1988 से प्रभावी होंगे और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1988-89 और बाद के वर्षों के लिए लागू होगी.

[धारा 2, 5, 6, संशोधन अधिनियम के 7, 8, 9, 31 और 32]

न्यायिक विश्लेषण

उप वी. Nathani स्टील्स लिमिटेड में - में विस्तार से बताया.सीआईटी [1996] 57 आईटीडी 584 (Bom.) यह उल्लेख 23-9-1986 दिनांकित बोर्ड के परिपत्र सं 469,, 'शब्द इस्तेमाल की तीव्रता' के रूप में संबंध उसमें वास्तविक प्रयोग की आवश्यकता नहीं था कि इसका मतलब यह नहीं था कि मनाया गया यह अतिरिक्त पारी भत्ता के संदर्भ में इस्तेमाल किया गया था. यहां तक ​​कि अन्यथा, परिपत्र स्पष्ट कर रहे हैं, जो इस अधिनियम के प्रावधानों की आवश्यकता दूर नहीं ले सकता है. परिपत्र वास्तविक उपयोगकर्ता की आवश्यकता नहीं थी कि ऐसा नहीं कहा. विधानमंडल ऐसी आवश्यकता दूर लेने के लिए इरादा था, यह धारा 32 के मुख्य प्रावधान में संशोधन किया गया होता (1). उसी के अभाव में यह संशोधन वास्तविक उपयोगकर्ता की आवश्यकता दूर ले जा रही है, किसी भी परिवर्तन के बारे में लाया था कि ऐसा नहीं कहा जा सकता.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

कर छुट्टी के प्रयोजनों के लिए एक पिछड़े क्षेत्र के रूप में एक क्षेत्र की घोषणा

7.1 आयकर अधिनियम की धारा 80HH के मौजूदा प्रावधानों के अनुसार, करदाताओं की सभी श्रेणियों के पिछड़े क्षेत्रों में नई औद्योगिक उपक्रमों या होटल से उनके द्वारा ली गई मुनाफे के 20 फीसदी के बराबर कटौती के हकदार हैं.इस खंड के लिए स्पष्टीकरण के संदर्भ में, "पिछड़े क्षेत्र" आठवीं अनुसूची में सूची में निर्दिष्ट एक क्षेत्र का मतलब है. इस सूची में शामिल है या "कोई जिला उद्योग" या "विशेष क्षेत्र जिला" के रूप में एक क्षेत्र को छोड़कर उद्योग मंत्रालय द्वारा जारी अधिसूचनाओं के अनुरूप लगातार अद्यतन करने की जरूरत है. नतीजतन, उद्योग मंत्रालय और आयकर अधिनियम को आठवीं अनुसूची में उन्हें बाद में संशोधन द्वारा की गई अधिसूचना के बीच एक समय अंतराल है. शक्तियों को सक्षम करने, इस समय अंतराल कम करने के लिए "पिछड़े क्षेत्र" का मतलब है कि उपलब्ध कराने में संशोधन अधिनियम द्वारा उप - धारा (10) नीचे मौजूदा स्पष्टीकरण के स्थान पर प्रतिस्थापित नए उप - धारा (11),, द्वारा अधिग्रहण किया गया है ऐसे केन्द्र सरकार के रूप में क्षेत्र, सरकारी राजपत्र में अधिसूचना द्वारा, उस क्षेत्र के विकास की अवस्था को ध्यान में रखते सकता है, इस संबंध में निर्दिष्ट. इस नए उप - धारा के परन्तुक के अनुसार, कोई अधिसूचना 1983/01/04 से पहले एक तारीख को पूर्वव्यापी प्रभाव हो तो के रूप में जारी किया जा सकता है.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

7.2 प्रत्यक्ष कर (संशोधन) अधिनियम, 1974 द्वारा शामिल आयकर अधिनियम को मौजूदा आठवीं अनुसूची, वित्त अधिनियम, 1976 द्वारा अंतिम संशोधन किया गया था.27-4-1983 दिनांकित उनके अधिसूचना के अनुसार, उद्योग मंत्रालय के लिए सेंट्रल निवेश सब्सिडी, परिवहन सब्सिडी और अन्य रियायती वित्त उपलब्ध कराने के प्रयोजनों के लिए, अर्थात्, ए, बी, और सी तीन श्रेणियों में पिछड़े क्षेत्रों में वर्गीकृत किया गया है अवधि 31-3-1986 को 1983/01/04. श्रेणी 'A'districts, समय - समय पर अधिसूचित शामिल के रूप में' नो उद्योग जिलों 'और' विशेष क्षेत्र जिला 'और वे सामान्य रूप से आयकर अधिनियम को आठवीं अनुसूची में शामिल किए जाने के लिए पात्र होंगे.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

7.3 यह संशोधन पूर्वव्यापी निर्धारिती को कठिनाई से बचने के लिए और पहले के वर्षों, अर्थात्, मूल्यांकन साल 1984-85, 1985-86 और 1986-87 के संबंध में प्रशासनिक समस्याओं को हल करने के लिए बनाया गया है.बाद में मूल्यांकन वर्षों के लिए, यह इस संबंध में सूचनाएं उद्योग मंत्रालय द्वारा जारी किए जाते हैं कुछ ही समय बाद, आयकर अधिनियम के तहत सूचनाओं के लिए इसी परिवर्तन करने का इरादा है. इस प्रकार, अधिसूचित पिछड़े क्षेत्रों की सूची में परिवर्धन किया जा सकता है, जबकि 1983/01/04 अप करने के लिए पूर्वव्यापी, ऐसे क्षेत्रों का विलोपन भावी किया जाएगा.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

ऊपर संशोधन को देखते हुए 7.4, आयकर अधिनियम को आठवीं अनुसूची हटा दिया गया है.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

7.5 संशोधन 1 अप्रैल 1986 से लागू होंगे, लेकिन 1986/01/04 के बाद संशोधन खंड 80HH के तहत जारी किए जाने वाले सूचनाओं जैसा कि ऊपर कहा नतीजतन, 1983/01/04 के लिए पूर्वव्यापी प्रभाव छोड़ दिया है और किया जा सकता है प्रभावित निर्धारण वर्ष आकलन वर्ष 1984-85 और उसके बाद किया जाएगा.

[धारा 10 और संशोधन अधिनियम के 30]

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

मुनाफे के संबंध में कटौती से संबंधित प्रावधानों के उदारीकरण निर्यात व्यापार के लिए बरकरार रखा

आयकर अधिनियम की धारा 80HHC के मौजूदा प्रावधानों के तहत 8.1, एक निर्धारिती, एक भारतीय कंपनी या खनिज तेल और खनिजों और अयस्कों को छोड़कर, भारत के बाहर किसी भी माल या माल का निर्यात, जो भारत में किसी भी अन्य व्यक्ति के निवासी होने के नाते, की अनुमति दी है कटौती नहीं इस तरह के माल या माल के निर्यात से उसके द्वारा ली गई लाभ का 50 प्रतिशत से अधिक राशि की.इससे पहले आकलन वर्ष 1986-87 के लिए अनुमति दी, कटौती एक प्रति निर्यात कारोबार का प्रतिशत अधिक वृद्धिशील निर्यात कारोबार का पांच प्रतिशत के बराबर आगे राशि के बराबर राशि थी. भारतीय निर्यात की कम लाभप्रदता के संदर्भ में विभिन्न निर्यातकों के संगठनों को एक पारी नए लाभ के आधार पर कटौती निर्यातकों पर कठोरता से चल रही है कि वापस जमीन पर कारोबार के आधार पर कटौती करने के लिए किया जा सुझाव है कि कर दिया गया था. एक लाभ आधारित प्रोत्साहन प्रशासकीय सरल है और यह पुरस्कार अधिक से अधिक कुशलता. कारोबार के आधारित प्रोत्साहन, दूसरी ओर, विभिन्न कारणों के लिए, लाभ कमाना नहीं है, लेकिन उनके बड़े कारोबार के साथ विदेशी मुद्रा आय के लिए एक महत्वपूर्ण उपाय में योगदान है, जो उन निर्यातकों की जरूरत का ख्याल रखता है. वृद्धिशील कारोबार के आधार पर प्रोत्साहन की प्रणाली विकास को प्रोत्साहित करती है. भी हद तक कारोबार में यह शुद्ध विदेशी मुद्रा प्राप्ति के रूप में परिलक्षित होता है के रूप में इन कारकों में से एक विचार पर, संशोधन अधिनियम के द्वारा प्रदत्त प्रोत्साहन, लाभ पर आधारित है. नए उप - धारा (1) के खंड 80HHC की, उसके अनुसार, कटौती शर्त के अधीन शेष निर्यात लाभ का प्रतिशत शुद्ध विदेशी मुद्रा प्राप्ति के चार प्रतिशत और पचास के कुल के बराबर होगा कि प्रदान करता है कि कुल कटौती निर्यात मुनाफे से अधिक नहीं होगी. निर्यात का बोर्ड मूल्य पर मुक्त कुल रुपये है जहां एक मामले में वर्णन करने के लिए. 1,000 और जो निर्धारिती या तो है replenishments के रूप में निर्यात दायित्व के खिलाफ या निर्यात के खिलाफ पिछले वर्ष के दौरान हकदार है (आयात और निर्यात के मुख्य नियंत्रक द्वारा जारी किए जाने वाले) लाइसेंस की सभी श्रेणियों की लागत, बीमा और भाड़ा मूल्य की कुल रुपये. 400, शुद्ध विदेशी मुद्रा अहसास रुपये के बराबर हो जाएगा. 600. यह मानते हुए कि रुपये को इस मामले राशि में निर्यात मुनाफा. 100, नए प्रावधानों के अनुसार स्वीकार्य कटौती रुपए हो जाएगा. 24 (4 प्रति शुद्ध विदेशी मुद्रा प्राप्ति का प्रतिशत) से अधिक रुपये. शेष निर्यात मुनाफे का 38 [150 फीसदी, यानी, 50 रुपए का प्रतिशत. 76 (रुपए 100-24)], यानी, रुपए की कुल कटौती. 62 मौजूदा प्रावधानों के अनुसार, इस मामले में स्वीकार्य कटौती रुपये होगा. केवल 50.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

8.2 यह अभिव्यक्ति "शुद्ध विदेशी मुद्रा प्राप्ति" के रूप में मौजूदा स्पष्टीकरण, भारत के बाहर निर्यात का बोर्ड मूल्य पर नि: शुल्क की धारा के बाद नव डाला स्पष्टीकरण (ख) के अनुसार, इसका मतलब यह परिभाषित किया गया है कि ऊपर से ध्यान दिया जाना होगा माल और जो निर्धारिती हकदार है आयात और निर्यात का मुख्य नियंत्रक, भारत सरकार द्वारा जारी किए जाने वाले आयात लाइसेंस की सभी श्रेणियों की लागत, बीमा और भाड़ा मूल्य के कुल से कम के रूप में इस खंड पर लागू करने के लिए जो माल पिछले वर्ष के दौरान, या तो निर्यात दायित्व के खिलाफ या replenishments के रूप में निर्यात के खिलाफ.पैरा 276 प्रति (1) (बी) मार्च 1988 तक की अवधि अप्रैल 1985 के लिए आयात और निर्यात नीति की, यह भी आयात निर्यात के रूप में पास अग्रदाय एडवांस, विशेष अग्रदाय और पुनःपूर्ति लाइसेंस के रूप में उदाहरण के लिए, इस तरह के लाइसेंस की श्रेणियां शामिल किताबें, यदि कोई हो, एक निर्यातक इन वर्षों के दौरान पात्र है या जिसके लिए प्रासंगिक वर्ष के दौरान जारी किए हैं.

निर्यात का बोर्ड मूल्य पर मुक्त करने के लिए संबंधित आयात पुनःपूर्ति लाइसेंस घरेलू विकल्प के मूल्य, गुणवत्ता या वितरण तिथियों के मामले में पर्याप्त नहीं हैं जहां आदानों आयात करने के लिए उन्हें सक्षम करने के लिए पंजीकृत निर्यातकों के लिए जारी किया जाता है.यह निर्यात उत्पादन के आयात सामग्री पर आधारित है.

व्यापारिक घरानों के लिए जारी किए पेशगी लाइसेंस पिछले वर्ष के दौरान किए गए अपने स्वयं के निर्यात के खिलाफ अर्जित पुनःपूर्ति लाइसेंस के मूल्य का सौ प्रतिशत की सीमा तक जारी है.हर पेशगी लाइसेंस एक निर्यात दायित्व के अधीन है.

ड्यूटी फ्री अग्रिम लाइसेंस भी, यानी निर्यात की प्रत्याशा में, पूर्व पूर्व जारी किए गए हैं.

अतिरिक्त लाइसेंस लघु औद्योगिक क्षेत्र से उनके निर्यात की बोर्ड मूल्य पर मुफ्त के अनुपात के रूप में और गैर छोटे पैमाने पर औद्योगिक क्षेत्र से शुद्ध विदेशी मुद्रा आय के अनुपात के रूप में निर्यात घरों और व्यापारिक घरानों के लिए जारी किए जाते हैं.

आयात और निर्यात पासबुक स्कीम केवल निर्यात उत्पादन के लिए आयातित आदानों के लिए शुल्क मुक्त पहुँच प्रदान करने के लिए पंजीकृत निर्माता निर्यातकों के लिए लागू है.अग्रिम / पेशगी और आपूर्ति के लाइसेंस के लिए बार बार लागू की जरूरत है एक भी सभी उद्देश्य शुल्क मुक्त आयात लाइसेंस के रूप में कार्य करता है जो इस पास बुक के मुद्दे के साथ समाप्त हो रहा है. एक अलग पासबुक आयात के साथ ही निर्यात दायित्व उस के लिए अनुमति दी गई वस्तुओं के मूल्य का संकेत प्रत्येक उत्पाद निर्यात के लिए जारी किया जाता है. प्रत्येक पारित किताब एक उपयुक्त निर्यात दायित्व वहन करेंगे. इस पास बुक के धारक अपने निर्यात के खिलाफ स्वीकार्य कि निर्यात उत्पाद के लिए किसी भी अग्रिम पेशगी लाइसेंस जारी करने के लिए हकदार नहीं होगा.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

नई उपधारा के अनुसार 8.3 (4) निर्धारिती निर्धारित प्रपत्र में प्रस्तुत जब तक उप - धारा (3) और स्पष्टीकरण से पहले, यह उपधारा के तहत कटौती (1) स्वीकार्य नहीं होगा कि प्रदान की गई है के बाद डाला आयकर रिटर्न के साथ साथ, एक लेखाकार की रिपोर्ट (2) के अनुसार निर्धारित के रूप में कटौती सही ढंग से, शुद्ध विदेशी मुद्रा प्राप्ति की राशि के आधार पर दावा किया गया है कि प्रमाणित अनुभाग 288 नीचे दिये गये स्पष्टीकरण के रूप में परिभाषित आयात और निर्यात प्रासंगिक अवधि के लिए भारत सरकार की नीति.रिपोर्ट और प्रमाण पत्र इस आधार पर की फार्म शीघ्र ही फंसाया जा करने के लिए नियमों में निर्धारित किया जाएगा.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

8.4 संशोधन 1 अप्रैल 1987 से लागू होंगे, और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1987-88 और बाद के वर्षों के लिए लागू होगी.

[संशोधन अधिनियम की धारा 11]

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

कर योग्य सीमा से नीचे रिटर्न का नुकसान दिखा एक वापसी सुसज्जित किया जा रहा है जिसके द्वारा दिनांक और उपचार उपलब्ध कराना

कराधान कानून (संशोधन) अधिनियम, 1970 द्वारा यथा संशोधित धारा 139 के मौजूदा प्रावधानों के तहत 9.1 (3) आयकर अधिनियम की, इस उद्देश्य के लिए उसे करने के लिए किए गए एक आवेदन पर आयकर अधिकारी का विस्तार करने का अधिकार है अपने विवेक से, नुकसान का रिटर्न प्रस्तुत करने के लिए समय है.संशोधन अधिनियम, आयकर अधिकारी की इस शक्ति को वापस ले लिया गया है. तदनुसार संशोधित प्रावधानों के अनुसार, निर्धारिती नुकसान का निर्धारण या उसके किसी और धारा 72 के तहत आगे अपनी उठाने के लिए किसी भी हिस्से का लाभ मिल रहा है, तो (1) या खंड 73 (2) या धारा 74 (1) या अनुभाग 74A (3) आयकर अधिनियम की, वह नुकसान निरंतर था जिसके दौरान धारा 139 (1) में या पिछले साल के लिए प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के जुलाई को 31 दिन से निर्धारित अवधि के भीतर स्वेच्छा से रिटर्न फाइल करना चाहिए . इसके अलावा, आयकर अधिनियम के किसी अन्य प्रावधान, हानि की वापसी में किसी बात को ओवरराइड करता है जो आयकर अधिनियम की धारा 139 को नव डाला उप - धारा (10) के परन्तुक के खंड (घ) के अनुसार नुकसान निरंतर था जिसके दौरान निर्धारण वर्ष की जुलाई के 31 दिन के बाद से सुसज्जित किया गया है, जो सुसज्जित किया गया है कभी नहीं समझा जाएगा.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

9.2 ऊपर संशोधन 1 अप्रैल 1987 से लागू होंगे, और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1987-88 और बाद के वर्षों के लिए लागू होगी.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

9.3 धारा 139 (1) आयकर अधिनियम के हर व्यक्ति, उसकी कुल आय या वह पिछले वर्ष के दौरान निर्धारणीय है जिनके संबंध में किसी भी अन्य व्यक्ति की कुल आय आय के दायरे में नहीं है जो अधिकतम राशि को पार है कि अगर प्रदान करता है कर, उसकी आय या निर्धारित प्रपत्र में ऐसे अन्य व्यक्ति की आय का रिटर्न प्रस्तुत करने और निर्धारित तरीके से सत्यापित करेगा.यह वापसी निर्धारित अवधि के भीतर सुसज्जित किया जाना है. यह कर योग्य सीमा से नीचे की वापसी का खुलासा आय (1) भारतीय आयकर अधिनियम की, 1922 [को इसी धारा 22 के तहत स्वेच्छा से प्रस्तुत की कि, रंछोद्दास Karsondas (36 आईटीआर 569) वी. सीआईटी के मामले में सुप्रीम कोर्ट द्वारा आयोजित किया गया था (1) आयकर अधिनियम, 1961] की धारा 139, एक अच्छी वापसी और मूल्यांकन आयकर अधिकारी द्वारा नजरअंदाज नहीं किया जा सकता से पहले स्वेच्छा से किए गए इस तरह के एक वापसी है. इस निर्णय से उप - धारा (9) धारा 139 के बाद उप - धारा (10) डालने से संशोधन अधिनियम से रह गया है. नए उप - धारा (10) इस अधिनियम के किसी अन्य प्रावधान में किसी बात के होते हुए भी, कर के दायरे में नहीं है जो अधिकतम राशि से कम कुल आय दिखाता है जो आय की वापसी से सुसज्जित किया गया है कभी नहीं समझा जाएगा कि प्रदान करता है. इस उप - धारा के परन्तुक के अनुसार, कर योग्य सीमा से नीचे आय का रिटर्न निम्न परिस्थितियों में गैर ब्याज के रूप में व्यवहार नहीं किया जाएगा:

अनुभाग 148 के तहत नोटिस के जवाब में प्रस्तुत (एक) एक वापसी (2);

(ख) एक फर्म के एक भागीदार की वापसी;

(ग) धर्मार्थ या धार्मिक उद्देश्यों के लिए आयोजित की संपत्ति से आय की छूट का दावा किया है जो एक व्यक्ति के लिए एक वापसी;

(घ) नुकसान निरंतर था जिसके दौरान पिछले वर्ष के लिए प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के जुलाई को 31 दिन से पहले प्रस्तुत कर दिया गया है, जो नुकसान का रिटर्न;

(ई) एक राजनीतिक पार्टी के संबंध में उप - धारा (4 बी) के तहत सजा की वापसी;

(च) धारा 237 के तहत धन की वापसी के लिए एक दावे के समर्थन में प्रस्तुत की वापसी.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

9.4 ये संशोधन 1 अप्रैल 1986 से लागू होंगे, और आकलन वर्ष 1986-87 और बाद के वर्षों के लिए लागू किया जाएगा.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

9.5 यह पहले से ही संशोधन अधिनियम के लागू होने से पहले पूरा आकलन सुधारा नहीं होगा कि स्पष्ट किया जा सकता है.इसके अलावा, ध्यान में रखते हुए नए उप - धारा (3) 1 अप्रैल 1987, के अनुसार 1986-87 या पूर्व के वर्षों में निर्धारित अवधि के भीतर निर्धारण वर्ष के लिए दायर की हानि की वापसी से प्रभावी बल में आता है कि तथ्य रखते हुए मौजूदा प्रावधानों के नुकसान के ले जाने के लिए आगे के लाभ से वंचित नहीं किया जाएगा.

[संशोधन अधिनियम की धारा 12]

न्यायिक विश्लेषण

Sirigeri Kanakappa शेट्टी और संस वी में - में विस्तार से बताया. डिप्टी सीआईटी [1992] 198 आईटीआर 711 (Kar.) यह 23 सितम्बर 1986 के सर्कुलर नं 469, स्पष्ट आगे देखने में नए उप - धारा (3) 1 अप्रैल 1987, के लिए दायर की हानि की वापसी से प्रभावी बल में आता है कि तथ्य रखने 'का कहना है कि आयोजित किया गया मौजूदा प्रावधानों के अनुसार निर्धारित अवधि के भीतर आकलन वर्ष 1986-87 या पूर्व के वर्षों 'आगे नुकसान की उठाने के लाभ से वंचित नहीं किया जाएगा.इसलिए, निर्धारित अवधि के भीतर रिटर्न फाइल करने के लिए आवश्यकता के आगे नुकसान की उठाने के लाभ के लिए ही है.

में समझाया - पैरा 9.2 मल्होत्रा ​​विपणन में कहा जाता है और लागू किया गया था (पी)लिमिटेड ACIT वी. [1995] 124 कराधान 57 (Trib.), निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ:

"...पहले से ही पारस पूर्वगामी में चर्चा की गई है जितनी निर्धारिती के मामले में आगे ले जाने की वापसी का दावा हानि मौजूदा प्रावधान के अनुसार निर्धारित अवधि के भीतर दायर की है, आगे नुकसान की उठाने के लाभ के बोर्ड के परिपत्र सं के अनुसार इनकार नहीं किया जाना चाहिए 469 23-9-1986 दिनांकित. हम चाहते हैं कि निर्धारिती के वकील भी इस परिपत्र पर निर्भरता को रखा गया है और विशेष रूप से नीचे के रूप में reproduced है जो परिपत्र के पैरा 9.2 के लिए हमारे ध्यान में आमंत्रित किया है लगता है: -

.2 '9 ऊपर संशोधन 1 अप्रैल 1987 से लागू होंगे और तदनुसार आकलन वर्ष 1987-88 और बाद के वर्षों के लिए लागू होगी. '

हम पैरा 9.2 और इसके बाद के संस्करण परिपत्र के पैरा 9.5 में पढ़ा, तो यह एक साथ, हम धारा 139 के संशोधित प्रावधानों (3) और 139 (10) आकलन वर्ष 1987-88 से प्रभावी लागू कर रहे हैं.

विचाराधीन आकलन वर्ष 1986-87 के रूप में तदनुसार निर्धारिती मूल्यांकन का कठोरता से निकल जाता है. "(पीपी 65-66)

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

ब्याज की कमी या छूट से संबंधित प्रावधानों में संशोधन

आयकर अधिनियम की 10.1 धारा 220 (2) (एडवांस टैक्स) को छोड़कर भुगतान न होने या किसी कर के देर से भुगतान के कारण एक करदाता द्वारा देय ब्याज की राशि को कम या माफ करने के लिए केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड के अधिकार के, ब्याज , दंड, जुर्माना या किसी भी अन्य राशि.यह आवश्यक शर्तों को पूरा करने का विषय है. मौजूदा प्रावधानों के तहत केवल ब्याज की राशि देय - और भुगतान नहीं किया ब्याज - एक व्याख्या के अनुसार कम या माफ किया जा सकता है. इस तरह की एक व्याख्या यह उसे काफी कठिनाई का कारण है, भले ही ब्याज का भुगतान करने के लिए किसी भी तरह का प्रबंधन करने वाले व्यक्ति की तुलना में एक बेहतर स्थिति में दोषी डालता है. संशोधन अधिनियम के प्रावधानों के ब्याज भुगतान या एक निर्धारिती द्वारा देय है कि क्या लागू होने वाली प्रदान करके इस विसंगति को हटा दिया गया है.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

10.2 संशोधन आयकर अधिनियम की धारा 220 की उपधारा (2) अस्तित्व में आया, जिस पर वह यह है कि दिनांक 1 अक्टूबर 1984 से प्रभाव के साथ पूर्वव्यापी प्रवृत्त होंगे.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

10.3 इसके अलावा, उपरोक्त प्रावधानों के तहत ब्याज की राशि छोटे मामलों में जहां, निर्धारिती कमी या छूट के लिए केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड के लिए एक याचिका दायर करने से हिचकते हैं.वापसी का देर से दाखिल करने के लिए इस तरह के रूप में आयकर अधिनियम के तहत अन्य चूक,, के लिए ब्याज लगाया परवाह किए बगैर शामिल राशि के क्षेत्र संरचनाओं में अधिकारियों द्वारा कम या माफ किया जा सकता है. इसलिए, संशोधन अधिनियम द्वारा, भुगतान या अनुभाग 220 के तहत देय ब्याज को कम या माफ करने की शक्ति आयकर आयुक्त पर सम्मानित किया गया है.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

10.4 यह संशोधन 1987/01/04 से प्रभावी होंगे.

[संशोधन अधिनियम की धारा 13]

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

समझौता आयोग पुनर्निर्माण में संशोधन

खंड 245B के प्रावधानों के अनुसार 11.1 (2) आयकर अधिनियम की, निपटारा आयोग में एक अध्यक्ष और दो ​​अन्य सदस्यों के होते हैं.समझौता आयोग और मामलों के शीघ्र अंतिम रूप देने के हित में की भारी बोझ को देखते हुए, यह समझौता आयोग केन्द्र सरकार सोचती है के रूप में एक अध्यक्ष और इतने ही वाइस अध्यक्ष और अन्य सदस्यों से मिलकर बनेगी कि संशोधन अधिनियम द्वारा प्रदान की गई है फिट. एक या वर्तमान में गठित रूप निपटारा आयोग के अन्य सदस्य के पद रिक्त है जब आकस्मिकता के लिए उपलब्ध कराने के धारा 245B (2), अप्रासंगिक हो गया है और इसलिए हटा दिया गया है. इसी प्रकार खंड 245D (5) धारा 245B (2) के लिए एक प्रावधान का विषय होने के भी हटा दिया गया है. खंड 245B (3) के अध्यक्ष और आयोग के सदस्यों की नियुक्ति के लिए प्रदान करता है, जो संशोधन अधिनियम भी इस उद्देश्य के लिए उपाध्यक्ष शामिल किया गया है. इसके अलावा, धारा 245B में दूसरे परंतुक (3) समझौता आयोग के सदस्य के रूप में सेवा करने के लिए केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड के किसी भी दो सदस्यों को सक्षम अब अप्रासंगिक हो गया है और हटा दिया गया है.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

11.2 संशोधन अधिनियम आगे नए उप वर्गों (5), (6) और (7) आयकर अधिनियम की धारा 245F में प्रतिस्थापित किया गया है. यह समझौता आयोग की शक्तियों और कार्यों प्रयोग या उसके सदस्यों में से समझौता आयोग के अध्यक्ष द्वारा गठित बेंच से छुट्टी मिल सकती है कि उपलब्ध कराई गई है.इस तरह की एक खंडपीठ सभापति या उपाध्यक्ष होंगे जिनमें से एक तीन सदस्य होंगे. समझौता आयोग अपनी शक्तियों का या बेंच उनकी बैठकों धारण करेगा, जिस पर स्थानों सहित अपने कार्यों के निर्वहन के व्यायाम से उत्पन्न सभी मामलों में अपनी प्रक्रिया को नियंत्रित करने की शक्ति और उसके न्यायपीठों की प्रक्रिया नहीं होगी. समझौता आयोग प्रक्रिया नियमावली में आवश्यक संशोधन के हिसाब से भुगतान करना होगा.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

11.3 इन प्रावधानों को तत्काल प्रभाव से प्रभावी होगा.

[धारा 15, 16 और संशोधन अधिनियम के 17]

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

सबूत के बोझ स्थानांतरण के लिए दंड और अभियोजन से संबंधित प्रावधानों में संशोधन

आयकर अधिनियम की 12.1 अध्याय XXI अधिनियम के तहत विभिन्न चूक के लिए imposable दंड से संबंधित प्रावधान हैं. आयकर अधिनियम के अध्याय XXII अपराधों और कानून के तहत अभियोजन से संबंधित प्रावधान हैं. सफलतापूर्वक जुर्माना लगाने की और बकाएदारों अभियोग के मामले में आयकर विभाग की असंतोषजनक प्रदर्शन का एक कारण सदा ही अपीलीय अधिकारियों और न्यायालयों विभाग पर एक दोषी के अस्तित्व को साबित करने के निकट असंभव बोझ डाली है कि है बकाएदारों की ओर से मन की स्थिति.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

इस संबंध में प्रासंगिक कारकों में से एक को ध्यान में 12.2, यह लंबी अवधि के राजकोषीय नीति [पैरा 5.31 (द्वितीय)] प्रभावी ढंग से कर चोरी की समस्या से निपटने के क्रम में, आयकर विभाग मिलकर एक रणनीति लागू होगा की घोषणा की थी , कर चोरों की प्रभावी अभियोजन में बाधा जो कानून में कमजोरियों को दूर करने की और यह पहले से ही सीमा शुल्क अधिनियम और गोल्ड (नियंत्रण) अधिनियम में मौजूद हैं, जो उन लोगों के लिए इसी तरह की प्रत्यक्ष कर कानून में कुछ प्रावधानों को शामिल करने के उद्देश्य से किया गया है कि अन्य बातों के साथ. उदाहरण के लिए, (1) किसी भी सोना, हीरे या निर्दिष्ट वस्तुओं के किसी अन्य वर्ग के वे माल तस्करी कर रहे हैं कि उचित विश्वास में जब्त कर रहे हैं जब सीमा शुल्क अधिनियम, 1962 की धारा 123 के तहत, वे माल तस्करी नहीं कर रहे हैं साबित करने का बोझ जिसका कब्जे माल जब्त कर लिया है और किसी भी व्यक्ति को इस तरह के जब्त माल का मालिक होने का दावा कर रहे थे से व्यक्ति पर किया जाएगा.इसी तरह, सोना (नियंत्रण) अधिनियम, 1968 की धारा 98B तहत आरोपियों की ओर से एक सदोष मानसिक स्थिति की आवश्यकता है जो कि अधिनियम के तहत अपराध के लिए किसी भी अभियोजन में अदालत ने ऐसी मानसिक स्थिति का अस्तित्व अनुमान होगी, बल्कि यह करेगा वह अपराध के संबंध में ऐसी कोई मानसिक स्थिति थी कि इस तथ्य को साबित करने के आरोपी के लिए खुला हो. तदनुसार, सरकार का इरादा चोरी साबित होने के बाद ही से बचने के लिए इरादा विभाग द्वारा साबित होने की जरूरत नहीं है कि इतना भी ऐसी ही व्यवस्था उपलब्ध कराने के लिए भी प्रत्यक्ष कर कानूनों में संशोधन करने LTFP द्वारा घोषणा की गई थी.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

उपरोक्त के अलावा 12.3, रुपये तक की आय के साथ रिटर्न स्वीकार करने की मौजूदा योजना के संदर्भ में. विश्वास पर आधारित है, जो जांच, बिना 1 लाख, यह वह किसी भी प्रतिबद्ध है अगर बोझ वह अपनी आय के ब्यौरे छुपा है, तो अपनी बेगुनाही साबित करने के लिए या उचित कारण के अस्तित्व को साबित करने के लिए निर्धारिती पर डाली जानी चाहिए कि केवल तार्किक है प्रत्यक्ष कर कानूनों के तहत अन्य डिफ़ॉल्ट.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

दंड से संबंधित प्रावधानों में किए गए संशोधनों की 12.4 प्रमुख विशेषताएं इस प्रकार हैं:

एक निर्धारिती डिफ़ॉल्ट में है या कर के भुगतान करने में डिफ़ॉल्ट में माना जाता है जब (एक) आयकर अधिनियम की धारा 221 के तहत, दंड, देय है. हालांकि, कोई दंड खंड 221 के लिए दूसरे परंतुक के अनुसार, लगाया जा रहा है (1) आयकर अधिकारी डिफ़ॉल्ट और पर्याप्त कारणों के लिए किया गया था संतुष्ट है. यह प्रावधान आयकर अधिकारी की संतुष्टि के लिए, डिफ़ॉल्ट के लिए उचित कारण के अस्तित्व को साबित करने का बोझ निर्धारिती पर विशेष रूप से डाली है कि सुरक्षित करने के लिए प्रतिस्थापित किया गया है.

(ख) मौजूदा प्रावधानों के तहत जुर्माना अनुभाग 271 के तहत, प्रतिभूतियों के बारे में जानकारी प्रस्तुत करने के लिए विफलता के लिए अनुभाग 270 के तहत लगाया है (1) (क) अनुभाग 271 (1) (बी के तहत, उचित कारण के बिना आयकर रिटर्न दाखिल करने में देरी के लिए ) धारा 143 के तहत नोटिस के गैर अनुपालन अनुभाग 272A के तहत खातों प्राप्त करने के लिए विफलता लेखा परीक्षित के लिए खंड 271B के तहत खाते की पुस्तकों को बनाए रखने में विफलता के लिए अनुभाग 271A के तहत (2) या 142 (1) या 142 (2),,, (के लिए 2 ) प्रश्नों के जवाब देने में विफलता के लिए, धारा 273 के तहत, धारा 139 क के उपबंधों का पालन न करने के लिए खंड 272B के तहत, धारा 133B के प्रावधानों का अनुपालन करने में विफलता के लिए खंड 272AA के तहत (1) (बी) की विफलता के लिए एक बयान प्रस्तुत करने के लिए अग्रिम कर के, धारा 273 के तहत (2) (बी) के अग्रिम कर और (2) (ग) के अग्रिम कर की ऊंची अनुमान प्रस्तुत करने के लिए विफलता के लिए आयकर अधिनियम की धारा 273 के तहत की प्राक्कलन प्रस्तुत करने के लिए विफलता के लिए. ऊपर चूक (धारा 270 के तहत या क्षमा करें) के लिए उचित कारण के बिना प्रतिबद्ध हैं अगर पेनल्टी इन प्रावधानों के तहत लगाया है. (धारा 270 से 'उचित बहाना बिना') इन प्रावधानों से शब्द "उचित कारण के बिना" omitting द्वारा यह अपने आप में डिफ़ॉल्ट दंड को आकर्षित करेगा प्रदान की गई है. इसी समय, उसमें संशोधन अधिनियम द्वारा डाला एक नई धारा 273B, द्वारा प्रदान किया गया है कि खंड 270, खंड (क) या खंड (ख) उप - धारा (1) के खंड के प्रावधानों में किसी बात के होते हुए भी 271, धारा 271A, धारा 271B, उप - धारा (2) धारा 272A के, उप - धारा (1) के खंड 272AA की उपधारा (1) के खंड 272B या खंड (ख) के उप - धारा (1), या वह साबित करता है कि अगर खंड (ख) और (ग) उप - धारा (2) के खंड 273 का, कोई जुर्माना मामले के रूप में व्यक्ति या निर्धारिती, पर imposable किया जाएगा ने कहा कि प्रावधानों में निर्दिष्ट किसी असफलता के लिए, हो सकता है कहा विफलता के लिए उचित कारण नहीं था. इस संशोधन द्वारा, इन प्रावधानों में निर्दिष्ट चूक के लिए उचित कारण के अस्तित्व को साबित करने की जिम्मेदारी करदाता पर डाली गई है. पैरा ऊपर 12.2 में चर्चा के रूप में इस संदर्भ में, संदर्भ, (1) सीमा शुल्क अधिनियम, 1962 की धारा 123 के लिए किया जा सकता है.

(सी) (ए) की धारा 271 (1) आयकर अधिनियम की (ग) कि दंड उसकी आय के ब्यौरे छुपा या उसके गलत ब्यौरे सुसज्जित किया गया है जो एक निर्धारिती के मामले में लगाया जाएगा प्रदान करता है. यह पिछले 1964/01/04 के लिए खड़ा था के रूप में कानून के आधार पर अनवर अली [1970] 76 आईटीआर 696, वी. सी आई टी के मामले में, 1970 में न्याय के साथ शुरुआत फैसले की एक श्रृंखला में सुप्रीम कोर्ट के बाद नीचे रखी इन प्रावधानों के तहत जुर्माना लगाने के लिए बुनियादी सिद्धांतों:

(मैं) एक दंड अधिरोपित एक आदेश अर्ध आपराधिक कार्यवाही का नतीजा है और बोझ विवादित राशि उनकी आय का प्रतिनिधित्व स्थापित करने के लिए आयकर विभाग के साथ रखना; और

(Ii) विभाग निर्धारिती बूझकर अपनी आय का विवरण छुपाया था या जानबूझकर उसके गलत ब्यौरे सुसज्जित था कि साबित करने के लिए है.

वित्त अधिनियम, 1964, के द्वारा जोड़ा स्पष्टीकरण की अपर्याप्तता कराधान कानून चार स्पष्टीकरण (संशोधन) अधिनियम, 1975 द्वारा प्रतिस्थापन के लिए नेतृत्व किया. खंड 271 के लिए मौजूदा स्पष्टीकरण 1 (1) विफलता के लिए कोई स्पष्टीकरण निर्धारिती द्वारा की पेशकश की है, जहां या पेशकश की गई है कि स्पष्टीकरण निर्धारिती की पेशकश की व्याख्या को पुष्ट करने में समर्थ नहीं है, जहां झूठी हो या पाया जाता है, जहां स्थिति के लिए प्रदान करता है उसके द्वारा. इन सभी मामलों में, जोड़े गए या ऐसे व्यक्ति की कुल आय की गणना में अस्वीकृत राशि ब्यौरे छुपा दिया गया है जिनके संबंध में आय का प्रतिनिधित्व करने के लिए समझा जाएगा. इस विवरण के परन्तुक के अनुसार, स्पष्टीकरण की पेशकश की है कि स्थापित करने की जिम्मेदारी सदाशयी और उसकी आय की गणना करने के लिए एक ही है और सामग्री छिपाव के लिए शुल्क लिया व्यक्ति पर होगा उसके द्वारा खुलासा किया गया है से संबंधित सभी तथ्यों था. हालांकि, की पेशकश की व्याख्या की पुष्टि नहीं किया गया था तथ्य यह है कि आयकर विभाग द्वारा स्थापित करना होगा. इसके अलावा, मौजूदा प्रावधानों के तहत उनकी व्याख्या को पुष्ट करने निर्धारिती की ओर से मात्र विफलता ऐसे स्पष्टीकरण वही उनके द्वारा खुलासा कर रहे हैं से संबंधित सदाशयी और सभी तथ्यों है अगर दंड वारंट के लिए पर्याप्त नहीं है. इस विवरण के खंड में संशोधन अधिनियम (बी) को पुष्ट करने में समर्थ नहीं "पुष्ट करने में समर्थ नहीं" शब्द, शब्द "के लिए एवजी और इस तरह के स्पष्टीकरण सदाशयी है और सभी तथ्यों को उसी से संबंधित है और कहा कि यह साबित करने में विफल रहता गया है उसकी कुल आय की गणना करने के लिए सामग्री "उसके द्वारा बताया गया है. इसके अलावा, किसी भी राशि के संबंध में जोड़ा या स्पष्टीकरण सदाशयी और एक ही है और सामग्री से संबंधित सभी तथ्य है कि अगर इस तरह के व्यक्ति द्वारा की पेशकश की किसी भी स्पष्टीकरण की अस्वीकृति का एक परिणाम के रूप में अनुमति नहीं एक मामले में जहां तक मौजूदा स्पष्टीकरण अप्रयोज्य बना परंतुक उसकी कुल आय की गणना उसके द्वारा खुलासा किया गया है, डिफ़ॉल्ट प्रतिबद्ध है जो व्यक्ति पर डाली गई है.

खोज के समय में, खाते की किताबों में दर्ज नहीं हैं, जो संपत्ति पाए जाने पर खंड 271 के लिए मौजूदा स्पष्टीकरण 5 के अनुसार (सी) (बी) (1) आयकर अधिनियम की, एक करदाता के लिए उत्तरदायी है वह खोज के बाद दायर की वापसी में उसकी आय के रूप में उन परिसंपत्तियों का पूरा मूल्य की घोषणा भले ही आश्रय के लिए दंड. यह प्रावधान भी निर्धारिती किसी भी सबूत को बनाना कोई इरादा नहीं है और वह उनकी वापसी ऐसी संपत्ति का अधिग्रहण किया गया है, जिसमें से आय में शामिल जिन मामलों में संचालित करने के लिए पाया गया है. इसलिए, संशोधन अधिनियम द्वारा, यह इस तरह के मामलों में एक निर्धारिती अपने परिसर में या उसके नियंत्रण में पाया संपत्ति उसकी आय के बाहर का अधिग्रहण किया गया है स्वीकार करते हैं कि खोज के दौरान एक बयान करता है अगर नहीं किया गया है जो कि प्रदान की गई है (क) या खंड में निर्धारित समय की समाप्ति से पहले प्रस्तुत करने आय के बारे में उनकी वापसी में अब तक खुलासा (ख) धारा 139 (1) और बयान ऐसे आय प्राप्त किया गया है जिस तरीके में निर्दिष्ट करता है और करों का भुगतान करती है की कारण उस पर कर रहे हैं कि, कोई जुर्माना लगाया जाएगा.

(घ) मौजूदा प्रावधानों के तहत अभियोजन अनुभाग 178 के प्रावधानों का पालन न करने के लिए खंड 276A (मैं) के तहत प्रदान की गई है (1), धारा 276 के तहत (ii) और (iii) के प्रावधानों का पालन न करने के लिए अनुभाग 178 (3), वर्गों 269UC, 269UE (2) और 269UL (2), धारा के तहत के प्रावधानों का पालन न करने के लिए खंड 276AB तहत खंड 269AB या 269-मैं के प्रावधानों का पालन न करने के लिए खंड 276AA के तहत 276B खंड 269SS के प्रावधानों का पालन न करने के लिए, और अनुभाग 269T के प्रावधानों का पालन न करने के लिए खंड 276E के तहत खंड 276DD के तहत, अध्याय XVIIB के अनुसार आदि कर कटौती या भुगतान करने के लिए विफलता के लिए विफलता उचित बिना है अगर कारण या बहाना. उपरोक्त प्रावधानों से, "उचित कारण या बहाना के बिना" शब्द छोड़ दिए गए हैं. यह अपने आप में विशेष अपराध की Actus Reus के करने से अभियोजन पक्ष को आकर्षित करेगा कि मतलब होगा. इसी समय, एक नया खंड 278AA डालने से, संशोधन अधिनियम वर्गों 276A के प्रावधानों में किसी बात के होते हुए भी, 276AA, 276AB, 276B, 276DD या 276E, कोई व्यक्ति इन में निर्दिष्ट किसी असफलता के लिए दंडनीय होगा कि प्रदान की गई है प्रावधान है कि वह इस तरह की विफलता के लिए उचित कारण नहीं था साबित करता है कि अगर. इस संशोधन के द्वारा, यह निर्धारिती ऊपर निर्दिष्ट के रूप में विफलता के लिए एक उचित कारण के अस्तित्व को साबित करने के लिए है कि सुरक्षित किया गया है.

(ई) एक नया खंड 278E डालने से, यह आरोपी की ओर से एक सदोष मानसिक स्थिति की आवश्यकता है जो इस अधिनियम के तहत किसी भी अपराध के लिए किसी भी अभियोजन में अदालत ने ऐसी मानसिक स्थिति का अस्तित्व अनुमान होगा कि व्यवस्था की गई है लेकिन यह होगा उन्होंने कहा कि अभियोजन में एक अपराध के रूप में वसूल अधिनियम के संबंध में ऐसी कोई मानसिक स्थिति थी कि इस तथ्य को साबित करने के आरोपी के लिए एक बचाव हो. स्पष्टीकरण "सदोष मानसिक स्थिति" इरादा, मकसद या ज्ञान में एक तथ्य या विश्वास का, या एक तथ्य यह विश्वास करने का कारण है कि शामिल है प्रदान करता है. इसके अलावा, एक तथ्य यह साबित करने के लिए कहा जाता है कि न्यायालय यह एक उचित संदेह और परे करने के लिए मौजूद मानना ​​है कि केवल जब न केवल अपने अस्तित्व संभावना का एक प्रमुखता से स्थापित किया है. इस संशोधन के अनुसार, एक कोर्ट ने एक ऐसी मानसिक स्थिति की आवश्यकता होती है किसी भी अभियोजन में आरोपी की ओर से एक आपराधिक मानसिक स्थिति का अस्तित्व अनुमान है. बहरहाल, यह अनुमान सच है या में विश्वास या कि अभियोजन में एक अपराध के रूप में वसूल अधिनियम के संबंध में एक तथ्य पर विश्वास करने के कारण का कोई इरादा नहीं है, मकसद या ज्ञान था कि वहाँ साबित करने के लिए आरोपी द्वारा खंडन किया जा सकता है. एक सदोष मानसिक स्थिति की अनुपस्थिति साबित की डिग्री का संबंध है, यह एक तथ्य कोर्ट यह एक उचित संदेह और परे करने के लिए मौजूद मानना ​​है कि केवल जब साबित होने के लिए कहा जाता है कि प्रदान की गई है न केवल अपने अस्तित्व का एक प्रमुखता से स्थापित है जब संभावना. यह प्रावधान इस तरह के सीमा शुल्क अधिनियम की धारा 138A, 1962, केन्द्रीय Excises और नमक अधिनियम की धारा 9C, 1944, स्वर्ण (नियंत्रण) अधिनियम की धारा 98B, 1968 के रूप में आर्थिक अपराधों से निपटने के लिए कई अन्य अधिनियमों के प्रावधानों के आधार पर किया जाता है , और विदेशी मुद्रा विनियमन अधिनियम, 1973 की धारा 59.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

12.5 उपरोक्त प्रावधानों को तुरंत प्रभाव में आ जाएगा और तदनुसार इसके बाद प्रतिबद्ध सभी चूक या अपराधों के संबंध में लागू होगा.

[धारा 14 और संशोधन अधिनियम के 18-29]

न्यायिक विश्लेषण

में समझाया - DCIT [1996] 59 आईटीडी 398 (Ahd.) वी. बाबूभाई Bhikabhai पटेल में ट्रिब्यूनल 12.4 (ग) (ख) के ऊपर पैरा उद्धृत, और कहा:

"अनुभाग 271 के लिए स्पष्टीकरण 5 के प्रावधानों (1) (सी) धारा 18 के रूप में उपरोक्त संपत्ति कर अधिनियम की (1) (सी) के लिए स्पष्टीकरण (5) की है कि परी मटेरिया हैं. हम यह भी ध्यान दें कि इन वर्गों के दोनों को स्पष्टीकरण का प्रावधान (5) 18 संपत्ति कर अधिनियम की (1) (सी) और 271 (1) आयकर अधिनियम की (ग) प्रभाव के साथ एक साथ क़ानून पुस्तक पर लाया गया बेहिसाब संपत्ति पाया और पता लगाया खोज के दौरान, लेकिन एक ही बाद में दायर रिटर्न में खुलासा किया गया गया जहां आड़ जुर्माना की लेवी में पेश आ रही समस्या को दूर करने के लिए कराधान कानून संशोधन अधिनियम 1984 द्वारा 1984/01/10 से. उपरोक्त बोर्ड के परिपत्र भी सम्पत्ति कर अधिनियम के तहत मामलों को यथोचित परिवर्तन सहित लागू होगा और एक ही खोज के दौरान बेहिसाब पाए जाते हैं, तो परिपत्र स्पष्टीकरण के अनुसार (5) चल संपत्ति के मामलों में लागू किया जाएगा. खुलासा चल संपत्ति धारा 18 की खोज स्पष्टीकरण (5) पर बेहिसाब नहीं पाए गए हैं (1) संपत्ति कर अधिनियम (ग) के रूप में अच्छी तरह से चल संपत्ति के लिए लागू नहीं होगा. "(पीपी 409-410)

संपत्ति कर अधिनियम में संशोधन

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

वर्गों के लिए 18 13.1 संशोधन, 18A और संपत्ति कर अधिनियम की 35EE आयकर अधिनियम के तहत जुर्माना और अभियोजन से संबंधित उन के रूप में भी इसी तर्ज पर बनाया गया है.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

13.2 धारा 35-O, संशोधन अधिनियम द्वारा सम्मिलित रूप, आयकर अधिनियम की नई धारा 278E से मेल खाती है.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

13.3 ये संशोधन भी तुरंत प्रवृत्त होंगे.

[धारा 33, 34, 38 और संशोधन अधिनियम के 39]

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

समझौता आयोग से संबंधित वर्गों 22B, 22d और 22F के लिए 14.1 संशोधन वर्गों 245B, 245D और आयकर अधिनियम की 245F में संशोधन के अनुरूप हैं.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

14.2 ये संशोधन भी तुरंत प्रवृत्त होंगे

[धारा 35, 36 और संशोधन अधिनियम के 37]

उपहार कर अधिनियम में संशोधन

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

दंड से संबंधित उपहार कर अधिनियम की section17 को 15.1 संशोधन आयकर अधिनियम की धारा 271 से संबंधित उन के रूप में उसी तर्ज पर कर रहे हैं.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

मुकदमों से संबंधित 15.2 नई धारा 35 दिन आयकर अधिनियम की नई धारा 278E से मेल खाती है.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

15.3 ये संशोधन भी तुरंत प्रवृत्त होंगे.

[धारा 40 और संशोधन अधिनियम के 41]

विविध प्रावधान

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

इन प्रावधानों के अनुसार 16.1, कुछ होते हुए भी आयकर अधिनियम, 1961 में निहित, या कंपनियों (मुनाफा) अधिकर अधिनियम, 1964, आवास और शहरी विकास निगम लिमिटेड (एक सरकारी कंपनी कंपनी अधिनियम की धारा 617 के रूप में परिभाषित , 1956) आकलन साल 1986-87 और 1987-88 के लिए आकलन वर्ष 1990-91 और अतिरिक्त कर को निर्धारण वर्ष 1986-87 के लिए आयकर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं होगा. यह वित्त अधिनियम, 1986 के द्वारा, अतिरिक्त कर की वसूली 1988-89 के लिए और निर्धारण वर्ष से बंद कर दिया गया है उल्लेख किया जा सकता है.

कराधान कानून (संशोधन और प्रकीर्ण उपबंध) अधिनियम, 1986.

16.2 संशोधन 1 अप्रैल 1986 से प्रभावी पूर्वव्यापी प्रवृत्त होंगे, और, तदनुसार, ऊपर निर्दिष्ट मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

[संशोधन अधिनियम की धारा 42]