378 : परिपत्र: सं 378, 03-03-1984 दिनांकित

५७६ . कटौती प्रासंगिक पिछले वर्ष के दौरान पर अमल नहीं हुआ है, जो व्यापार के लिए अवधि के संदर्भ में आनुपातिक रूप से कम किया जा सकता है या नहीं

1 खंड 80J तहत नियोजित पूंजी की प्रतिवर्ष 6 प्रतिशत की दर से कटौती नए औद्योगिक उपक्रमों, जहाजों और निर्धारित शर्तों को पूरा जो होटल के मुनाफे से अनुमति दी है. नई औद्योगिक उपक्रमों पहले 31 मार्च 1976 या एक होटल के कारोबार उस तारीख के बाद ही काम शुरू होने के बाद उपयोग में लाया जाता है 31 मार्च 1976 या जहाजों के बाद निर्माण शुरू हो, जहां कंपनियों के मामले में, कटौती साढ़े 7 की दर से देय है प्रतिशत प्रति वर्ष. 'प्रतिवर्ष' वाक्यांश को दिए जाने के लिए अर्थ के रूप में प्रश्न बोर्ड द्वारा विचार किया गया है.

प्र.20. सीआईटी वी. के मामले में कर्नाटक उच्च न्यायालय मैसूर पेट्रो लिमिटेड [1984] 145 आईटीआर 416 अनुभाग 80J तहत राहत पर ध्यान दिए बिना कि साल में नई औद्योगिक उपक्रम के संचालन की अवधि के पूरे वर्ष के लिए स्वीकार्य है कि आयोजित किया गया है. एक समान दृष्टिकोण सिम्पसन एंड कंपनी [वी. सीआईटी के मामले में मद्रास उच्च न्यायालय द्वारा व्यक्त की गई है1980] 122 आईटीआर 283. बोर्ड कर्नाटक उच्च न्यायालय द्वारा 'प्रतिवर्ष' वाक्यांश पर रखा व्याख्या स्वीकार कर लिया है.

(3) पूर्वगामी को देखते हुए, धारा 80J के तहत कटौती के उपक्रमों, जहाज या होटल की व्यापार प्रासंगिक पिछले वर्ष के दौरान पर अमल नहीं हुआ है जिसके लिए अवधि के संदर्भ में आनुपातिक रूप से कम नहीं होना चाहिए.

परिपत्र: नहीं 378 [एफ सं 178/227/83-IT (एआई)], 1984/03/03 दिनांकित.