251 : परिपत्र सं. 251, 29-01-1979 दिनांकित

1214. परिपत्र उप - धारा के तहत टैक्स की वसूली की 25-7-1969 देने प्रवास (7) भारत में नहीं लाया जा सकता है जो पाकिस्तान में आय होने निर्धारिती को दिनांक वापस ले लिया खड़ा

1संदर्भ अपने एफ नहीं 9/20/68-IT (ए द्वितीय) के तहत जारी किए गए बोर्ड के सर्कुलर नंबर 25 के लिए आमंत्रित 25-7-1969 [अनुलग्नक] तिथि है.पैरा 2 (ए) ने कहा परिपत्र उप - धारा से संबंधित (7) अनुभाग 220 के तहत के रूप में पढ़ता:

"आयकर अधिकारियों पाकिस्तान में उत्पन्न होने वाली आय भी शामिल है जो कुल आय पर लागू दर पर अपने भारतीय आय पर कर का भुगतान करने के लिए करदाता पूछना. इस प्रकार, भारतीय आय रुपये है. 10,000 और पाकिस्तान आय रुपये है. 1,00,000, निर्धारिती वह सब पर पाकिस्तान में कोई आय वहाँ गया था भुगतान करने के लिए आवश्यक हो गया होता है की तुलना में कई गुना अधिक कर का भुगतान करने के लिए आवश्यक है. आयकर अधिकारी द्वारा की मांग कर, इस प्रकार, भारत में उसकी आय को ध्यान में रखते भुगतान करने के लिए निर्धारिती की क्षमता से कहीं अधिक है. परिस्थितियों के तहत बोर्ड भारत में नहीं लाया जा सकता है जो पाकिस्तान में आय होने निर्धारिती, आयकर अधिनियम के उद्देश्यों के लिए कुल आय के रूप में यह इलाज से ही भारतीय आय पर कर का भुगतान करने के लिए कहा जाना चाहिए कि फैसला किया है. टैक्स का संतुलन अनुभाग 220 के तहत आयकर अधिकारी ने रोक लगा दिया जाना चाहिए (7). "

प्र.20. एसी पॉल के मामले में TRO वी. [1979] 117 आईटीआर 412, मद्रास उच्च न्यायालय (7) अनुभाग 220 के रूप में भी गुंजाइश है और बोर्ड के परिपत्र निकाले के हिस्से की सत्यता की जांच के लिए उप - धारा की व्याख्या करने के लिए अवसर था पिछले पैराग्राफ में.उच्च न्यायालय ने आगे की टिप्पणियों से नीचे reproduced हैं:

"हम कोई हिचक नहीं अपनाया जाना विधि, यदि कोई हो, के लिए, आकलन अधिकारियों [यानी, कर अंत के बाद निर्धारित किया है और अपील की और संदर्भ द्वारा निर्धारित कुल आय पर लागू कर की औसत दर से बाहर खोजने के द्वारा है कि समापन में जो कुछ भी चिंतित साल तो कुल आय द्वारा लगाए गए कुल कर विभाजित करके] का निपटारा कर रहे हैं.यही औसत दर भारतीय आय के लिए लागू किया जाएगा और एकत्र किया जा सकता है कि कर तो भारतीय आय पर गणना कर किया जाएगा होगा. कि भारतीय आय पर देय कर का निर्धारण और मांग में अपनाया विधि नहीं किया गया है कि हमारे सामने कोई मामला नहीं है. तो राशि निर्धारिती से अनुभाग 220 में प्रावधान के अनुसार दावा किया जा सकता है कि राशि नहीं था के कारण के रूप में दावा किया है कि कोई शिकायत नहीं है हो सकता है (7). अब हम दूसरे पहलू के लिए बारी जाएगा .... हम पहले से ही प्रासंगिक और उस परिपत्र का जोरदार हिस्सा निकाला है और हम उस भाग के शब्दों को दोहराना चाहिए. यह भारतीय आय पर कर निर्धारिती की कुल आय के रूप में भारतीय आय के उपचार और टैक्स की ही राशि है कि निर्धारिती से बरामद किया जाना चाहिए द्वारा निर्धारित किया जाना चाहिए कि वहाँ कहा गया है. हम केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड द्वारा इस दिशा बिलकुल हम कानून या नियम के तहत किसी भी प्रावधान के आधार पर समर्थन करने में असमर्थ हैं जो सांविधिक प्रावधान, एक दिशा का विरोध करने के लिए एक दिशा है और हम कैसे समझ में नहीं आती कि कहने के लिए विवश कर रहे हैं बोर्ड इस तरह के एक परिपत्र जारी किए हैं. फिर भी, हम उस परिपत्र को खारिज करने का आह्वान नहीं कर रहे हैं और कोई ढंग से उस परिपत्र शायद निराशा को छोड़कर याचिकाकर्ता को किसी भी शिकायत का कारण बना है कहा जा सकता है क्योंकि हम उस परिपत्र को खारिज नहीं कर सकते हैं कि क्या निर्धारिती, वे पाकिस्तान में आय था अगर , मिल गया होता, वह नहीं मिला. इस तरह के एक निराशा है कि हम संविधान के अनुच्छेद 226 के प्रयोजन के लिए शिकायत के रूप में व्यवहार नहीं कर सकते. "

(3)यह कानून द्वारा warranted नहीं है जो एक रियायत देने का कोई औचित्य नहीं है कि बोर्ड द्वारा निर्णय लिया गया है. तदनुसार, पैरा 2 (क) परिपत्र सं 25 से [एफ 25-7-1969 [अनुलग्नक सं 9/20/68-IT (ए) द्वितीय],] तत्काल प्रभाव और कहा परिपत्र उस हद तक संशोधित खड़े होंगे साथ वापस ले लिया है.

(4)इस परिपत्र की सामग्री सभी संबंधितों के ध्यान में लाया जाए. पाकिस्तान आय से संबंधित करों अनुभाग 220 के तहत रोक लगा दिया गया है, जहां मौजूदा मामलों (7) भी समीक्षा की जा सकती है और आवश्यक कार्रवाई इस परिपत्र के आलोक में लिया.

परिपत्र: नहीं 251 [एफ सं 403/56/77-ITCC], 29-1-1979 दिनांकित.

उपभवन परिपत्र सं. 25, 25-7-1969 स्पष्टीकरण में निर्दिष्ट दिनांक

1उदाहरणों भारतीय नागरिकों को पाकिस्तान में होने की आय भारत में अपने आकलन की कार्यवाही में काफी कठिनाई के लिए रखा गया है, जहां बोर्ड के ध्यान में आ गए हैं. भारत और पाकिस्तान के बीच 1965 युद्ध के बाद पाकिस्तान में आय होने निर्धारिती, यह लगभग असंभव भारत के लिए उनके पाकिस्तान आय देश को लौट आना पा रहे हैं.

प्र.20. ऐसे करदाता को पेश आ रही कठिनाइयों के निम्नलिखित प्रकार के आम तौर पर कर रहे हैं:

1आयकर अधिकारी पाकिस्तान में उत्पन्न होने वाली आय भी शामिल है जो कुल आय पर लागू दर पर अपने भारतीय आय पर कर का भुगतान करने के लिए करदाता पूछना. इस प्रकार, भारतीय आय रुपये है. 10,000 और पाकिस्तान आय 1 लाख रुपए है, निर्धारिती वह सब पर पाकिस्तान में कोई आय वहाँ गया था भुगतान करने के लिए आवश्यक हो गया होता है की तुलना में कई गुना अधिक कर का भुगतान करने के लिए आवश्यक है. आयकर अधिकारी द्वारा की मांग कर, इस प्रकार, भारत में उसकी आय को ध्यान में रखते भुगतान करने के लिए निर्धारिती की क्षमता से कहीं अधिक है.

परिस्थितियों के तहत बोर्ड भारत में नहीं लाया जा सकता है जो पाकिस्तान में आय होने निर्धारिती, आयकर Act.The के प्रयोजनों के लिए कुल आय के रूप में यह इलाज से ही भारतीय आय पर कर का भुगतान करने के लिए कहा जाना चाहिए कि फैसला किया है टैक्स का संतुलन अनुभाग 220 के तहत आयकर अधिकारी ने रोक लगा दिया जाना चाहिए (7).

प्र.20. कुछ मामलों में, यह पाकिस्तान आय पर कर केवल एक वर्ष की अवधि के लिए ठंडे बस्ते में रखा गया था और पाकिस्तान आय अभी तक भारत में नहीं लाया गया था, भले ही उसके बाद वसूली की कार्यवाही शुरू किए गए कि पाया गया है. इस प्रकार, धारा 220 (7) के प्रावधानों को ठीक से लागू नहीं किया गया.

(3)यह भी पाकिस्तान में आय होने निर्धारिती पाकिस्तान आयकर अधिकारियों द्वारा उनके मामलों में पारित आकलन आदेश के उत्पादन के लिए अपनी असमर्थता व्यक्त की, जब आयकर अधिकारी प्रथम दृष्टया बल्कि प्रतीत होता है जो आकलन किया है कि कुछ मामलों में देखा गया है कठोर और अवास्तविक.ऐसे मामलों में आकलन पिच करने की प्रवृत्ति का बोर्ड अस्वीकृत.

यह इसलिए, पाकिस्तान आय के आकलन के इन बयानों उपलब्ध नहीं हैं, तब भी जब अनुमानों निष्पक्ष होना चाहिए लेखापरीक्षित लाभ और हानि खाता और विधिवत चार्टर्ड एकाउंटेंट्स लेकिन द्वारा प्रमाणित बैलेंस शीट के आधार पर किया जाना चाहिए कि वांछित है उचित.