100 : परिपत्र सं. 100, 24-01-1973 दिनांकित

चैरिटी के लिए आयोजित की संपत्ति से धारा 11 एल आय

162.  उच्च शिक्षा के लिए छात्रों को शैक्षिक ट्रस्ट द्वारा उन्नत ट्रस्ट / ऋण के प्रयोजनों के लिए किए गए ऋण की चुकौती - चाहे आय का आवेदन करने के लिए राशि

1धारा 11 में कहा धारा के तहत छूट पाने का हकदार हो धार्मिक और धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए लागू करने के लिए एक धर्मार्थ और धार्मिक विश्वास की आय में 100 फीसदी की आवश्यकता है.  दो सवाल आय के आवेदन के संबंध में विचार किया गया है:

1एक विश्वास विश्वास के प्रयोजनों के लिए एक ऋण incurs कहाँ, चाहे ऋण की अदायगी विश्वास के प्रयोजनों के लिए आय का एक आवेदन करने के लिए राशि होगी; और

प्र.20. चाहे उच्च शिक्षा के लिए छात्रों को एक शैक्षिक ट्रस्ट द्वारा उन्नत ऋण धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए आय के आवेदन के रूप में माना जाएगा.

प्र.20. बोर्ड मूल रूप से विश्वास की वस्तुओं में से एक को पूरा करने के लिए लिया ऋण की अदायगी धर्मार्थ और धार्मिक उद्देश्यों के लिए आय का एक आवेदन के लिए राशि होगी कि यह तय किया है.  विश्वास का ही वस्तु को उच्च शिक्षा के लिए ब्याज रखनेवाला ऋण देने के लिए है, तो ऋण, उच्च शिक्षा के लिए उन्नत का संबंध है, यह पैसा उधार व्यापार की तरफ ले जाने के लिए राशि होगी. , हालांकि, विश्वास की वस्तु रुचि रखनेवाला, के लिए राशि होगी, भले ही ऋण देने ट्रस्ट के उद्देश्यों की पूर्ति के लिए किया गतिविधियों का केवल एक के रूप में शिक्षा और छात्रवृत्ति ऋण देने की उन्नति है तो धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए आय का आवेदन.  ऋण विश्वास को लौट जाता है और जब, यह उस साल की आय के रूप में माना जाएगा.

परिपत्र: सं 100 [एफ सं 195/1/72-IT (एआई)], 24-1-1973 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

में समझाया - Cutchi मेमन संघ वी. सीआईटी में [1985] 155 आईटीआर 51 (Kar.), यह धारा 11 के प्रावधानों के तहत, धर्मार्थ या धार्मिक उद्देश्यों पर खर्च केवल आय एक ट्रस्ट की कुल आय से बाहर रखा गया है कि आयोजित किया गया .यह विश्वास या किसी भी अन्य निवर्तमान का खर्च है क्योंकि कराधान से कि छूट नहीं दी जाती है.  यह धर्मार्थ या धार्मिक उद्देश्यों के लिए लागू हद तक आय के रूप में छूट दी है.  राशि है कि विश्वास के लाभार्थियों के द्वारा दिया जाता है, विश्वास के हाथों में रसीद ही यह प्राप्त होता है, जिसमें साल की अपनी आय हो सकती है.  यह किसी भी अलग चरित्र नहीं हो सकता. यह भी 24 जनवरी 1973 दिनांकित सीबीडीटी सर्कुलर नंबर 100, की अवधि है.

में समझाया - सीआईटी में रामचंद्र पोद्दार चैरिटेबल ट्रस्ट वी. [1987] 164 आईटीआर 666 (Cal.), ऊपर परिपत्र निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ समझाया गया था:

"... एक निर्धारिती पैसे उधार ले और धर्मार्थ उद्देश्य के लिए इसे खर्च कर सकते हैं.  परिपत्र केवल इस तरह के एक मामले में, धर्मार्थ प्रयोजन के लिए उठाए गए ऋण की अदायगी के लिए आय का आवेदन धर्मार्थ प्रयोजन के लिए आय का आवेदन करने के लिए राशि होगी कि पहचानता है.  परिपत्र, हालांकि, इसकी आय या रुपये की अधिक से अधिक 25 प्रतिशत जमा करने के लिए एक निर्धारिती की अनुमति नहीं देता. (दान के प्रयोजन के लिए) जो भी अधिक हो 10,000,.  धारा 11 के शब्दों में साफ और स्पष्ट है.  राहत वास्तव में धर्मार्थ प्रयोजन के लिए लागू एक धर्मार्थ ट्रस्ट की आय की राशि तक सीमित है.  आय का संचय ही है कि विभाग में निर्धारित शर्तों के विस्तार और इस विषय की अनुमति दी है.  एक निर्धारिती जमा या विश्वास या रुपये की आय का 25 फीसदी ही अलग सेट कर सकते हैं. 10,000, जो भी एक दिए गए वर्ष में, अधिक है.  परिपत्र की तलाश नहीं है और खंड का दायरा बढ़ाना नहीं कर सकते. "(पी. 673)

लालकृष्ण वी. आईटीओ में - में समझाया यह केवल करने के लिए दी जानी करने के लिए उपचार के सीमित उद्देश्यों के लिए धारा 11 के संदर्भ में था, हालांकि Ravindranathan नायर [1992] 41 आईटीडी 462 (Coch.-ट्राई बी.), ट्रिब्यूनल प्रत्यक्ष कर बोर्ड के इस परिपत्र की सहायता ले लिया ऋण और अग्रिम दिए जाने और प्राप्त जब एक ही की वसूली.