आय की अद्यतित विवरणी
अद्यतित विवरणी आयकर विवरणी है, जिसे करदाता मूल्यांकन वर्ष के खत्म होने के 48 महीने के भीतर दाखिल कर सकता है, भले ही उसने उस साल के लिए पहले विवरणी दाखिल नहीं किया हो। इस तरह के अद्यतित विवरणी के साथ अतिरिक्त कर के रूप में 25% या 50% के बराबर राशि का भुगतान करना आवश्यक है। [धारा 139(8क), धारा 140ख, नियम 12कग]
|
अस्वीकरण: इस दस्तोवज में मौजूद विषय केवल जानकारी के लिए है। इसका उद्देश्य जनता तक सूचना को जल्द और आसानी से पहुंचाना है और इसे कानूनी दस्तोवजों के तौर पर नही समझा जाना चाहिए।
जनता को सलाह दी जाती है कि विषय का सत्यापन सरकारी अधिनियमों/नियमों/अधिसूचनाओं आदि से करें। |
|
|
आय की अद्यतित विवरणी
अद्यतित विवरणी आयकर विवरणी है, जिसे करदाता मूल्यांकन वर्ष के खत्म होने के 48 महीने के भीतर दाखिल कर सकता है, भले ही उसने उस साल के लिए पहले विवरणी दाखिल नहीं किया हो। इस तरह के अद्यतित विवरणी के साथ अतिरिक्त कर के रूप में 25% या 50% के बराबर राशि का भुगतान करना आवश्यक है। [धारा 139(8क), धारा 140ख, नियम 12कग]
टिप्पणी : वित्त अधिनियम 2025 के माध्यम से प्रभावी मूल्यांकन वर्ष 2026-27 से अद्यतित विवरणी की समय सीमा 24 महीनों से बढ़ाकर 48 महीनें कर दी गई है।
अद्यतित विवरणी क्या है?
अद्यतित विवरणी एक प्रकार का कर विवरणी है जो करदाताओं को अधिक समय के साथ अपना विवरणी दाखिल करने की अनुमति देता है। इसका उद्देश्य स्वैच्छिक कर अनुपालन को प्रोत्साहित करना है।
अद्यतित विवरणी किसी भी व्यक्ति द्वारा दाखिल किया जा सकता है, कुछ परिस्थितियों को छोड़कर, भले ही उन्होंने प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के लिए मूल, विलंबित या संशोधित विवरणी दाखिल किया हो।
अद्यतित विवरणी दाखिल करना करदाता के लिए वैकल्पिक है।
अद्यतित विवरणी कब दाखिल किया जा सकता है?
कुछ परिस्थितियों को छोड़कर किसी भी मामले में किसी भी व्यक्ति द्वारा अद्यतित विवरणी दाखिल किया जा सकता है।
एक व्यक्ति अपनी आय या किसी अन्य व्यक्ति की आय का अद्यतित विवरणी दाखिल कर सकता है, जिसके संबंध में वह आयकर अधिनियम के तहत निर्धारण योग्य है, जैसे कि प्रतिनिधि क्षमता में या आय के क्लबिंग के मामले में।
जहाँ किसी व्यक्ति ने धारा 139(3) के अंतर्गत हानि की विवरणी प्रस्तुत की है, वहाँ वह अद्यतन विवरणी प्रस्तुत कर सकता है। हालांकि, ऐसी अद्यतन विवरणी आय की विवरणी होनी चाहिए अथवा ऐसी अद्यतन विवरणी का प्रभाव हानि को कम करने वाला होना चाहिए। अन्य शब्दों में,अद्यतन विवरणी हानि की विवरणी नहीं होनी चाहिए।
अद्यतित विवरणी दाखिल करने की समय सीमा
अद्यतित विवरणी भरने के लिए प्रदान की गई समय सीमा संबंधित मूल्यांकन वर्ष के अंत से 48 महीने है।
वित्तीय वर्ष 2026-27 में कोई व्यक्ति मूल्यांकन वर्ष 2025-26, 2024-25,2023-24 और 2022-23 के लिए अद्यतित विवरणी दाखिल कर सकता है।
अद्यतित विवरणी दाखिल करने के लिए प्रपत्र
करदाता के लिए लागू प्रासंगिक आईटीआर प्रपत्र में एक अद्यतित विवरणी दाखिल किया जाएगा। करदाता को अद्यतित विवरणी दाखिल करने के लिए संबंधित प्रपत्र का शेड्यूल 'पार्ट क जेन_139(8क)' और शेड्यूल 'पार्ट ख एटीआई' भरना होगा।
अद्यतित विवरणी भरने का तरीका
निम्नलिखित करदाताओं के मामले में एक अद्यतित विवरणी इलेक्ट्रॉनिक रूप से डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाणपत्र (डीएससी) के तहत दायर किया जाएगा: (क) कंपनी (ख) राजनीतिक दल (ग) कोई भी व्यक्ति जिसके खातों को आयकर की धारा 44कख के तहत ऑडिट किया जाना आवश्यक है आईटीआर-7 में विवरणी दाखिल करने वाले व्यक्ति को छोड़कर अधिनियम।
अन्य करदाताओं के लिए, अद्यतित विवरणी इलेक्ट्रॉनिक रूप से डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाणपत्र या इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड (ईवीसी) के तहत दायर किया जाएगा।
अद्यतित विवरणी दाखिल करते समय आईटीआर में रिपोर्टिंग
जब कोई व्यक्ति अद्यतित विवरणी दाखिल कर रहा होता है, तो उसे संबंधित आईटीआर प्रपत्र में कुछ विवरण देने होते हैं। इन प्रपत्रों में अनुसूची 'भाग A Gen_139(8क)' और 'भाग ख ATI' शामिल हैं। जिन विवरणों को प्रदान करने की आवश्यकता है उनमें शामिल हैं:
• मूल विवरण यानी पैन, नाम और आधार संख्या
• पहले के विवरणी का विवरण, यदि दायर किया गया है यानी अनुभाग, आईटीआर प्रपत्र , पावती संख्या, और पिछली विवरणी दाखिल करने की तारीख
• अद्यतित विवरणी दाखिल करने की पात्रता
• अद्यतित विवरणी के लिए प्रासंगिक आईटीआर प्रपत्र चुना गया
• अद्यतित विवरणी दाखिल करने के कारण
• अद्यतित विवरणी दाखिल करने का समय - व्यक्ति को यह निर्दिष्ट करने की आवश्यकता है कि अद्यतित विवरणी मूल्यांकन वर्ष के अंत से 12 महीने, 12 से 24 महीने, 24 से 36 महीने या 36 से 48 महीने के बीच दाखिल की जा रही है।
• क्या अद्यतित विवरणी दाखिल करने से अग्रेषित हानि, अनवशोषित मूल्यह्रास, या कर क्रेडिट में कमी आती है? यदि हां, तो व्यक्ति को प्रभावित मूल्यांकन वर्षों का चयन करने की आवश्यकता है और क्या ऐसे वर्षों के लिए संशोधित या अद्यतित विवरणी दाखिल किया गया है।
• अद्यतित विवरणी में दर्शाई गई अतिरिक्त आय की शीर्षवार रिपोर्टिंग और अद्यतित विवरणी पर देय कर की गणना
• अद्यतित विवरणी पर कर के भुगतान का विवरण
• अग्रिम कर, स्व-मूल्यांकन कर, और भुगतान किए गए नियमित मूल्यांकन कर का विवरण, जिसका क्रेडिट पहले विवरणी में दावा नहीं किया गया है
• धारा 89 के तहत राहत जिसका दावा पहले के विवरणी में नहीं किया गया था
अद्यतित विवरणी कब दाखिल नहीं किया जा सकता है?
अगर अद्यतित विवरणी हानि की विवरणी हो
जहाँ किसी व्यक्ति ने धारा 139(3) के अंतर्गत हानि की विवरणी प्रस्तुत की है, वहाँ वह अद्यतन विवरणी प्रस्तुत कर सकता है। हालांकि, ऐसी अद्यतन विवरणी आय की विवरणी होनी चाहिए अथवा ऐसी अद्यतन विवरणी का प्रभाव हानि को कम करने वाला होना चाहिए। अन्य शब्दों में, अद्यतन विवरणी हानि की विवरणी नहीं होनी चाहिए।
उदाहरण के लिए , श्री क ने निर्धारण वर्ष 2022-23 के लिए रू.10 लाख की कुल आय घोषित करते हुए अपनी आय विवरणी दाखिल की। तत्पश्चात, उन्होंने पाया कि वे धारा 111क के अधीन सूचीबद्ध इक्विटी शेयरों के अंतरण से उत्पन्न रू.2 लाख के अल्पकालिक पूंजीगत लाभ का अपनी आय विवरणी में प्रकटीकरण करने में विफल रहे थे। उसी वर्ष, उन्हें अचल संपत्ति के अंतरण से रू.10 लाख की दीर्घकालिक पूंजी हानि भी हुई थी।
इस मामले में, श्री क को अचल संपत्ति के हस्तांतरण से दीर्घकालिक पूंजी हानि को आगे बढ़ाना होगा क्योंकि इसे श्री क की अन्य आय से समायोजित नहीं किया जा सकता है। लेकिन इस तथ्य के कारण, वह एक अद्यतित विवरणी दाखिल करने से प्रतिबंधित नहीं होगा क्योंकि अंततः उसकी कुल आय (सूचीबद्ध इक्विटी शेयरों के हस्तांतरण से अल्पकालिक पूंजीगत लाभ को शामिल करने के बाद) सकारात्मक होगी, यानी रुपये। 12 लाख।
अगर अद्यतित विवरणी के परिणामस्वरूप कम कर देनदारी बनती है
एक अद्यतित विवरणी दाखिल नहीं किया जा सकता है यदि यह पिछले विवरणी के आधार पर निर्धारित कुल कर देयता को घटाता है।
यदि एक अद्यतन वापसी का परिणाम धनवापसी में या वृद्धि में होता है
एक अद्यतित विवरणी दाखिल नहीं किया जा सकता है यदि यह रिफंड में परिणत होता है या पहले के विवरणी के आधार पर रिफंड को बढ़ाता है।
यदि निर्धारिती के खिलाफ तलाशी शुरू की जाती है
धारा 132 के अंतर्गत खोज शुरू करने वाले पिछले वर्ष के लिए प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष और ऐसे मूल्यांकन वर्ष से पहले के किसी मूल्यांकन वर्ष के लिए अद्यतित विवरणी दाखिल नहीं किया जा सकता है।
उदाहरण के लिए, यदि कोई खोज 01-06-2023 को शुरू की गई थी, तो अद्यतित विवरणी मूल्यांकन वर्ष 2024-25 और ऐसे मूल्यांकन वर्ष से पहले के किसी भी वर्ष के लिए दाखिल नहीं किया जा सकता है।
यदि खाते की किताबें या अन्य दस्तावेज या किसी संपत्ति की मांग की जाती है
धारा 132क के अंतर्गत मांग किए जाने वाले पिछले वर्ष से प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष और ऐसे मूल्यांकन वर्ष से पहले के किसी मूल्यांकन वर्ष के लिए अद्यतित विवरणी दाखिल नहीं किया जा सकता है।
यदि निर्धारिती के खिलाफ एक सर्वेक्षण किया जाता है
धारा 133क के तहत सर्वेक्षण किए जाने वाले पिछले वर्ष से संबंधित मूल्यांकन वर्ष और ऐसे मूल्यांकन वर्ष से पहले के किसी मूल्यांकन वर्ष के लिए अद्यतित विवरणी दाखिल नहीं किया जा सकता है।
हालांकि, यह प्रावधान निर्धारिती को अद्यतित विवरणी दाखिल करने से प्रतिबंधित नहीं करता है जहां टीडीएस या टीसीएस के संबंध में सर्वेक्षण किया जाता है।
यदि निर्धारिती से संबंधित किसी अन्य व्यक्ति के मामले में दस्तावेजों या संपत्तियों को जब्त या मांगा जाता है
एक व्यक्ति एक अद्यतित विवरणी दाखिल करने के लिए पात्र नहीं होगा यदि उसे इस आशय का नोटिस जारी किया गया है कि:
धारा 132 या धारा 132क के तहत किसी अन्य व्यक्ति के मामले में जब्त या मांगा गया कोई पैसा, सोना-चांदी, आभूषण, या मूल्यवान वस्तु या चीज; या
धारा 132 या धारा 132क के तहत खाते की कोई भी किताब या दस्तावेज़, किसी अन्य व्यक्ति के मामले में, उससे संबंधित, या उसमें निहित किसी भी अन्य जानकारी के मामले में जब्त या मांगा गया।
उपरोक्त मामलों में, व्यक्ति पिछले वर्ष के लिए प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के लिए अद्यतित विवरणी दाखिल करने के लिए पात्र नहीं होगा जिसमें ऐसी खोज शुरू की गई है या मांग की गई है और ऐसे मूल्यांकन वर्ष से पहले के किसी भी मूल्यांकन वर्ष में।
अगर अद्यतित विवरणी पहले ही दाखिल किया जा चुका है
एक अद्यतित विवरणी को संशोधित नहीं किया जा सकता है क्योंकि इसे किसी विशेष मूल्यांकन वर्ष के लिए केवल एक बार ही दाखिल किया जा सकता है।
यदि मूल्यांकन लंबित या पूरा हो गया है
एक निर्धारिती उस वर्ष का अद्यतित विवरणी दाखिल करने के लिए पात्र नहीं होगा, जिसका मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन या पुनर्गणना या संशोधन लंबित है या पूरा हो चुका है।
नोट : अद्यतन विवरणी ऐसी अवधि के अंदर नोटिस के अनुपालन में धारा 148 के अंतर्गत जारी नोटिस के प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के लिए एक व्यक्ति द्वारा प्रस्तुत की जा सकती है जैसा उक्त नोटिस में निर्दिष्ट है और ऐसे मामले में निर्धारिती उक्त नोटिस के अनुपालन में किसी अन्य प्रकार से विवरणी दाखिल करने से वंचित रहेगा। इसके अतिरिक्त, धारा 148 के अंतर्गत जारी नोटिस के अनुपालन में दाखिल की गई अद्यतन विवरणी में घोषित अतिरिक्त आय, धारा 270क के अंतर्गत दंड अधिरोपित किए जाने का आधार नहीं बनेगी।
यदि एओ के पास निर्दिष्ट अधिनियमों के तहत निर्धारिती के बारे में जानकारी है
एक व्यक्ति किसी मूल्यांकन वर्ष के लिए अद्यतित विवरणी दाखिल नहीं कर सकता है यदि निर्धारण कार्यालय
✓ मनी लॉन्ड्रिंग अधिनियम, 2002 की रोकथाम;
✓ काला धन (अघोषित विदेशी आय और संपत्ति) और कर अधिनियम, 2015 का अधिरोपण;
✓ बेनामी संपत्ति लेनदेन अधिनियम, 1988 का निषेध; या
✓ स्मगलर्स एंड फॉरेन एक्सचेंज मैनिपुलेटर्स (संपत्ति की जब्ती) अधिनियम, 1976.
अगर एओ के पास डीटीएए या टीआईईए के तहत निर्धारिती के बारे में जानकारी है
जहां प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के लिए किसी व्यक्ति के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव समझौते (डीटीएए) या कर सूचना विनिमय समझौते (टीआईईए) के तहत कोई जानकारी प्राप्त होती है, वह उस वर्ष के लिए अद्यतित विवरणी दाखिल करने के लिए पात्र नहीं होगा, बशर्ते कि उसे अद्यतित विवरणी दाखिल करने से पहले उसे सूचित किया गया।
यदि कोई अभियोजन कार्यवाही शुरू की जाती है
जहां प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के लिए व्यक्ति के खिलाफ कोई अभियोजन कार्यवाही शुरू की गई है, वह ऐसे वर्ष के लिए अद्यतित विवरणी दाखिल करने के लिए पात्र नहीं होगा।
यदि धारा 148क के अंतर्गत कारण बताओ नोटिस हो
जहां प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष की समाप्ति से 36 महीनों के बाद धारा 148क के अंतर्गत कोई भी कारण बताओ नोटिस जारी किया जाता है तो वह ऐसे वर्ष के लिए अद्यतित विवरणी दाखिल करने के योग्य नही होगा। हालांकि, यदि आदेश यह निर्धारित करते हुए धारा 148क(3) के अंतर्गत पारित किया जाता है कि मामला धारा 148 के अंतर्गत नोटिस जारी करने के लिए उचित मामला नही है तो ऐसे प्रावधान लागू होंगे।
अन्य अधिसूचित मामलों में
केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT) द्वारा अधिसूचित व्यक्ति या व्यक्तियों का वर्ग अद्यतित विवरणी दाखिल करने के लिए पात्र नहीं होगा।
बाद के वर्षों की क्यूरेटिव अद्यतित विवरणी
जब कोई व्यक्ति पिछले वर्ष के लिए एक अद्यतित विवरणी दाखिल करता है, और इसके परिणामस्वरूप, निम्नलिखित की राशि किसी भी बाद के वर्ष के लिए कम हो जाती है, तो व्यक्ति को प्रत्येक बाद के वर्ष के लिए एक अद्यतित विवरणी दाखिल करने की आवश्यकता होगी:
— कैरी फॉरवर्ड लॉस; या
— अग्रेषित अनवशोषित मूल्यह्रास; या
— मैट क्रेडिट; या
— एएमटी क्रेडिट
यह सुनिश्चित करने के लिए है कि नुकसान की सही मात्रा को आगे बढ़ाया जाए और भविष्य की आय को ऑफसेट करने के लिए इस्तेमाल किया जा सके।
उदाहरण के लिए, श्री क ने निम्नलिखित आकलन वर्षों के लिए दायर आयकर विवरणी में निम्नलिखित आय या हानि की सूचना दी थी:
| विवरण | मूल्यांकन वर्ष 2021-22 |
मूल्यांकन वर्ष 2020-21 |
मूल्यांकन वर्ष 2019-20 |
| व्यापार या पेशे के तहत आय (या हानि) | 80,00,000 | 10,00,000 | (20,00,000) |
| घटाएं: नुकसान का समायोजन (आयु 2019-20) | (10,00,000) | (10,00,000) | - |
| कुल आय | 70,00,000 | - | - |
| बाद के वर्षों में समायोजन के लिए आगे ले जाने वाली हानि | - | 10,00,000 | 20,00,000 |
श्री क ने मूल्यांकन वर्ष 2020-21 के लिए एक अद्यतित विवरणी दाखिल किया जिसमें रुपये की अतिरिक्त व्यावसायिक आय की घोषणा की गई। 25,00,000. उन्होंने ऐसे अद्यतित विवरणी में बताई गई व्यावसायिक आय के मुकाबले मूल्यांकन वर्ष 2019-20 (रु. 20,00,000) के पूरे नुकसान को समायोजित कर दिया। चूंकि मूल्यांकन वर्ष 2020-21 के लिए अद्यतित विवरणी में अतिरिक्त आय की घोषणा करने से अगले वर्ष (यानी, मूल्यांकन वर्ष 2021-22) में होने वाले नुकसान में कमी आती है, श्री क को मूल्यांकन वर्ष 2021-22 के लिए अद्यतित विवरणी प्रस्तुत करने की आवश्यकता होगी। कुंआ। अद्यतित विवरणी में आय या हानि की संशोधित गणना निम्नानुसार होगी:
| विवरण | अद्यतित विवरणी मूल्यांकन वर्ष 2021-22 |
अद्यतित विवरणी मूल्यांकन वर्ष 2020-21 |
| व्यवसाय या पेशे के अंतर्गत आय (या हानि) का खुलासा पहले विवरणी में किया गया था | 80,00,000 | 10,00,000 |
| अद्यतित विवरणी में अतिरिक्त व्यावसायिक आय का खुलासा किया गया | - | 25,00,000 |
| घटाएँ: हानि का समायोजन (वर्ष 2019-20) | - | (20,00,000) |
| कुल आय | 80,00,000 | 15,00,000 |
| हानि को अगले वर्षों में समायोजन के लिए आगे बढ़ाया गया | - | - |
अग्रिम कर और अतिरिक्त कर के भुगतान में चूक या स्थगन के लिए अद्यतित विवरणी दाखिल करने पर देय कर का भुगतान ब्याज के साथ किया जाएगा।
अद्यतित विवरणी पर कर
धारा 140ख के प्रावधान अद्यतित विवरणी पर कर, ब्याज, शुल्क और अतिरिक्त आयकर के भुगतान और गणना के लिए प्रदान करते हैं। अद्यतित विवरणी के साथ कर भुगतान का प्रमाण होगा, अर्थात, सामान्य कर (यदि कोई हो), अतिरिक्त कर, ब्याज, और धारा 140ख के तहत आवश्यक शुल्क, अन्यथा इसे दोषपूर्ण विवरणी माना जाएगा।
अद्यतित विवरणी पर कर , ब्याज और शुल्क की गणना जहां पहले कोई विवरणी दाखिल नहीं किया गया था
जहां किसी व्यक्ति ने प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के लिए मूल या विलंबित विवरणी दाखिल नहीं किया है, अद्यतित विवरणी (स्व-मूल्यांकन कर) पर देय कर का भुगतान ब्याज और शुल्क के साथ आय और किसी भी वर्ष के लिए ब्याज की वापसी प्रस्तुत करने में देरी के लिए किया जाएगा। अग्रिम कर के भुगतान में चूक या विलंब। इसके अलावा, अद्यतित विवरणी दाखिल करने से पहले एक अतिरिक्त आयकर का भुगतान किया जाएगा।
(क) स्व-मूल्यांकन कर - अद्यतित विवरणी में रिपोर्ट की गई आय पर स्व-मूल्यांकन कर की गणना निम्नलिखित को ध्यान में रखकर की जाएगी:
क) अग्रिम कर;
ख) स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) या स्रोत पर कर संग्रह (टीसीएस);
ग) धारा 89 के तहत राहत;
घ) विदेशी कर क्रेडिट; और
ड़) MAT या AMT क्रेडिट
(ख) धारा 234क के तहत ब्याज - अद्यतित विवरणी प्रस्तुत करते समय, धारा 234क के तहत ब्याज की गणना अद्यतित विवरणी पर देय स्व-मूल्यांकन कर पर की जाएगी। आय की मूल विवरणी दाखिल करने की देय तिथि के तुरंत बाद की तारीख से शुरू होने वाली अवधि के लिए ब्याज लिया जाएगा और उस तारीख के साथ समाप्त होगा जिस पर अद्यतित विवरणी प्रस्तुत किया गया है।
हालांकि, यह ब्याज अद्यतित विवरणी पर देय अतिरिक्त आयकर की राशि पर नहीं लगाया जाएगा।
(ग) धारा 234ख के तहत ब्याज - एक निर्धारिती अद्यतित विवरणी में घोषित कर (कुल कर घटा टीडीएस/टीसीएस/राहत/क्रेडिट) की राशि पर अद्यतित विवरणी दाखिल करते समय धारा 234ख के तहत ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हो सकता है प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के 1 अप्रैल से शुरू होने वाली अवधि के लिए और अद्यतित विवरणी दाखिल करने से पहले जिस तारीख को कर का भुगतान किया जाता है, उस पर समाप्त होने वाली अवधि के लिए।
जहां करों का भुगतान अद्यतित विवरणी दाखिल करने से पहले भागों में किया जाता है, ब्याज की गणना प्रत्येक भाग में भुगतान किए गए करों को ध्यान में रखते हुए टूटी हुई अवधि के लिए की जाएगी।
हालांकि, यह ब्याज अद्यतित विवरणी पर देय अतिरिक्त आयकर की राशि पर नहीं लगाया जाएगा।
(घ) धारा 234ग के तहत ब्याज - धारा 234ग अग्रिम कर किश्तों के भुगतान में कमी के मामले में प्रति माह 1% की दर से ब्याज लगाने का प्रावधान करती है। कमी की राशि की गणना "लौटाई गई आय पर देय कर" के संदर्भ में की जाती है।
धारा 234ग ब्याज की गणना विवरणी की गई आय पर देय कर के संदर्भ में की जाती है। इस प्रकार, अद्यतित विवरणी के मामले में, अद्यतित विवरणी में रिपोर्ट की गई कुल आय को विवरणी की गई आय माना जाता है।
(ड़) धारा 234च के तहत शुल्क - जहां एक व्यक्ति मूल विवरणी दाखिल करने की देय तिथि के बाद आय की विवरणी दाखिल करता है, वह धारा 234च के तहत शुल्क का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।
(च) अद्यतित विवरणी पर अतिरिक्त कर - अतिरिक्त कर अद्यतित विवरणी दाखिल करने पर किसी व्यक्ति द्वारा देय कुल कर और ब्याज के 25% के बराबर होगा, जहां इस तरह की विवरणी देर से दाखिल करने की देय तिथि की समाप्ति के बाद प्रस्तुत की जाती है या संशोधित विवरणी लेकिन प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के अंत से 12 महीने की अवधि के पूरा होने से पहले।
जहां प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के अंत से 12 महीने की समाप्ति के बाद लेकिन प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के अंत से 24 महीने की अवधि पूरी होने से पहले अद्यतित विवरणी प्रस्तुत की जाती है की जाती है तो देय अतिरिक्त कर कुल कर और देय ब्याज का 50% होगा ।
जहां अद्यतित विवरणी प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष की समाप्ति से 24 महीनों की समाप्ति के बाद लेकिन प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष की समाप्ति से 24 महीनों की अवधि से पहले प्रस्तुत की जाती है तो देय अतिरिक्त कर कुल कर और देययोग्य ब्याज का 60 प्रतिशत होगा।
साथ ही जहां अद्यतित विवरणी प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष की समाप्ति से 36 महीनों की समाप्ति के बाद लेकिन प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष की समाप्ति से 48 महीनों की अवधि से पहले प्रस्तुत की जाती है तो देय अतिरिक्त कर कुल कर और देययोग्य ब्याज का 70 प्रतिशत होगा।
यहां यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि "अतिरिक्त आयकर" की गणना के लिए कर में अधिभार और उपकर शामिल होंगे। इसके अलावा, अतिरिक्त कर की गणना के लिए, देय ब्याज की राशि पहले विवरणी के अनुसार भुगतान की गई ब्याज की राशि से कम हो जाएगी।
नोट : यदि धारा 148 के अंतर्गत जारी नोटिस के अनुपालन में, उक्त नोटिस में विनिर्दिष्ट अवधि के भीतर अद्यतन विवरणी दाखिल की जाती है, तो ऊपर वर्णित देय अतिरिक्त आयकर में देय कर तथा ब्याज के कुल योग के 10% की अतिरिक्त राशि और जोड़ी जाएगी।
अद्यतित विवरणी पर कर, ब्याज और शुल्क की गणना जहां पहले विवरणी दाखिल किया गया था
जहां एक व्यक्ति ने प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के लिए मूल, विलंबित विवरणी, या संशोधित विवरणी पहले ही दाखिल कर दिया है, अद्यतित विवरणी (स्व-मूल्यांकन कर) पर देय कर किसी भी चूक या अग्रिम कर के भुगतान में देरी के लिए ब्याज के साथ भुगतान किया जाएगा। जैसा कि पहले के विवरणी में भुगतान की गई ब्याज की राशि से घटाया गया है। इसके अलावा, अद्यतित विवरणी दाखिल करने से पहले एक अतिरिक्त आयकर का भुगतान किया जाएगा।
(क) स्व-मूल्यांकन कर - स्व-मूल्यांकन कर की गणना निम्नलिखित को ध्यान में रखकर की जाएगी:
• कर या राहत, जिसका क्रेडिट पहले ही विवरणी में लिया जा चुका है; और
• कर या राहत, जिसका क्रेडिट पहले के विवरणी में दावा नहीं किया गया है।
इसके अलावा, इस तरह की गणना की गई कर की राशि को पहले की वापसी के संबंध में जारी किए गए रिफंड की राशि, यदि कोई हो, से बढ़ाया जाएगा।
(ख) धारा 234क के तहत ब्याज - एक व्यक्ति को धारा 234क के तहत अद्यतित विवरणी प्रस्तुत करते समय ब्याज का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होगी यदि उसने संबंधित मूल्यांकन वर्ष के लिए मूल, संशोधित, या विलंबित विवरणी पहले ही दाखिल कर दिया है।
(ग) धारा 234ख के तहत ब्याज - जहां एक व्यक्ति पहले से ही संबंधित मूल्यांकन वर्ष के लिए मूल, विलंबित, या संशोधित विवरणी दाखिल कर चुका है और बाद में एक अद्यतित विवरणी दाखिल करता है, धारा 140ख प्रदान करती है कि धारा 234ख के तहत अद्यतित विवरणी प्रस्तुत करते समय ब्याज निर्धारित कर की राशि पर गणना की जाएगी।
एक निर्धारिती प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के 1 अप्रैल से शुरू होने वाली अवधि के लिए अद्यतित विवरणी दाखिल करने के समय धारा 234ख के तहत ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हो सकता है और उस तारीख को समाप्त हो सकता है जिस पर निर्धारित कर (स्व-मूल्यांकन कर सहित) पहले भुगतान किया जाता है। अद्यतित विवरणी दाखिल करना।
जहां करों का भुगतान अद्यतित विवरणी दाखिल करने से पहले भागों में किया जाता है, ब्याज की गणना प्रत्येक भाग में भुगतान किए गए करों को ध्यान में रखते हुए टूटी हुई अवधि के लिए की जाएगी।
हालांकि, यह ब्याज धारा 140ख के तहत देय अतिरिक्त आयकर की राशि पर नहीं लगाया जाएगा। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ब्याज की राशि पहले के विवरणी में भुगतान की गई ब्याज की राशि से कम हो जाएगी।
(घ) धारा 234ग के तहत ब्याज - धारा 234ग के तहत ब्याज की गणना अद्यतित विवरणी में दी गई आय को विवरणी आय के रूप में ध्यान में रखकर की जाएगी। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि गणना की गई ब्याज की राशि पहले के विवरणी में भुगतान की गई ब्याज की राशि से कम हो जाएगी।
(ड़) धारा 234च के तहत शुल्क - एक व्यक्ति को धारा 234च के तहत शुल्क का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होगी, यदि वह प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के लिए मूल, संशोधित, या विलंबित विवरणी पहले ही दाखिल कर चुका है।
(च) अद्यतित विवरणी पर अतिरिक्त कर - अतिरिक्त कर इस प्रकार होगा :
• अद्यतित विवरणी दाखिल करने पर किसी व्यक्ति द्वारा देय कुल कर और ब्याज के 25% के बराबर होगा, जहां इस तरह की विवरणी फाइलिंग की नियत तारीख की समाप्ति के बाद प्रस्तुत की जाती है। विलम्बित या संशोधित विवरणी की लेकिन प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के अंत से 12 महीने की अवधि के पूरा होने से पहले।
• जहां प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के अंत से 12 महीने की समाप्ति के बाद लेकिन प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के अंत से 24 महीने की अवधि पूरी होने से पहले अद्यतित विवरणी प्रस्तुत की जाती है, देय अतिरिक्त कर कुल कर और देय ब्याज का 50% होगा ।
• जहां अद्यतित विवरणी प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष की समाप्ति से 24 महीनों की समाप्ति के बाद लेकिन प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष की समाप्ति से 36 महीनों की अवधि से पहले प्रस्तुत की जाती है तो देय अतिरिक्त कर कुल कर और देययोग्य ब्याज का 60 प्रतिशत होगा।
• जहां अद्यतित विवरणी प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष की समाप्ति से 36 महीनों की समाप्ति के बाद लेकिन प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष की समाप्ति से 48 महीनों की अवधि से पहले प्रस्तुत की जाती है तो देय अतिरिक्त कर कुल कर और देययोग्य ब्याज का 70 प्रतिशत होगा।
यहां यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि "अतिरिक्त आयकर" की गणना के लिए कर में अधिभार और उपकर शामिल होंगे। इसके अलावा, अतिरिक्त कर की गणना के लिए, देय ब्याज की राशि पहले विवरणी के अनुसार भुगतान की गई ब्याज की राशि से कम हो जाएगी।
नोट : यदि धारा 148 के अंतर्गत जारी नोटिस के अनुपालन में, उक्त नोटिस में विनिर्दिष्ट अवधि के भीतर अद्यतन विवरणी दाखिल की जाती है, तो ऊपर वर्णित देय अतिरिक्त आयकर में देय कर तथा ब्याज के कुल योग के 10% की अतिरिक्त राशि और जोड़ी जाएगी।
अद्यतित विवरणी पर एमसीक्यू
प्रश्न 1. डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट (DSC) के तहत एक अद्यतित विवरणी इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल किया जाएगा, जहां करदाता ________ है।
(क) एक कंपनी
(ख) एक राजनीतिक दल
(ग) दोनों (क) और (ख)
(घ) बिना किसी शर्त के कोई भी व्यक्ति
सही उत्तर: (ग)
सही उत्तर के लिए औचित्य: निम्नलिखित करदाताओं के मामले में एक अद्यतित विवरणी इलेक्ट्रॉनिक रूप से डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाणपत्र (डीएससी) के तहत दायर किया जाएगा: (क) कंपनी (ख) राजनीतिक दल (सी) कोई भी व्यक्ति जिसके खातों को धारा 44एबी के तहत ऑडिट किया जाना आवश्यक है आईटीआर-7 में विवरणी दाखिल करने वाले व्यक्ति को छोड़कर आयकर अधिनियम की।
प्रश्न 2. अद्यतित विवरणी कब फ़ाइल नहीं किया जा सकता है?
(क) यदि एक अद्यतन वापसी का परिणाम धनवापसी में या वृद्धि में होता है
(ख) यदि निर्धारिती के खिलाफ तलाशी शुरू की जाती है
(ग) यदि एक सर्वेक्षण निर्धारिती के खिलाफ आयोजित किया जाता है
(घ) उपरोक्त सभी
सही उत्तर: (घ)
सही उत्तर के लिए औचित्य: कुछ परिस्थितियों को छोड़कर, कोई भी व्यक्ति अद्यतित विवरणी दाखिल कर सकता है, भले ही उन्होंने प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के लिए पहले मूल, देर से या संशोधित विवरणी दाखिल किया हो। विकल्प (क), (ख), और (ग) के तहत आने वाली परिस्थितियों को अद्यतित विवरणी दाखिल करने के अपवाद में निर्दिष्ट किया गया है।
प्रश्न 3. किसी विशेष शोरूम वर्ष के लिए अद्यतन विवरण को कैसे डिज़ाइन किया जा सकता है?
(क) हाँ
(ख) नहीं
(ग) एक निश्चित समय सीमा के भीतर
(घ) यदि एओ ने अनुमति दी है
सही उत्तर: (ख)
सही उत्तर का औचित्य: एक अद्यतित विवरणी को संशोधित नहीं किया जा सकता है क्योंकि इसे किसी विशेष मूल्यांकन वर्ष के लिए केवल एक बार ही दाखिल किया जा सकता है।
प्रश्न 4. एक व्यक्ति को प्रत्येक बाद के वर्ष के लिए अद्यतित विवरणी दाखिल करने की आवश्यकता होती है, जहां पिछले वर्ष के लिए अद्यतित विवरणी दाखिल करते समय किसी भी बाद के वर्ष के लिए ________ की राशि कम हो जाती है।
(क) घाटे को आगे बढ़ाया
(ख) एमएटी या एएमटी क्रेडिट
(ग) अनवशोषित मूल्यह्रास को आगे बढ़ाया
(घ) उपरोक्त सभी
सही उत्तर: (घ)
सही उत्तर का औचित्य: जब कोई व्यक्ति पिछले वर्ष के लिए एक अद्यतित विवरणी दाखिल करता है, और परिणामस्वरूप, बाद के किसी भी वर्ष के लिए निम्नलिखित की राशि कम हो जाती है, तो व्यक्ति को प्रत्येक बाद के वर्ष के लिए एक अद्यतित विवरणी दाखिल करने की आवश्यकता होगी:
• कैरी फॉरवर्ड लॉस; या
• अग्रणी अनवशोषित मूल्यह्रास; या
• एमएटी क्रेडिट; या
• एएमटी क्रेडिट।
प्रश्न 5. अद्यतित विवरणी के मामले में, धारा 143 या धारा 144 के तहत मूल्यांकन वित्तीय वर्ष के अंत से ________ की समाप्ति से पहले किसी भी समय किया जा सकता है जिसमें अद्यतित विवरणी प्रस्तुत किया जाता है।
(क) 12 महीने
(ख) 9 महीने
(ग) 21 महीने
(घ) 18 महीने
सही उत्तर: (ख)
सही उत्तर का औचित्य: अद्यतित विवरणी के मामले में, धारा 143 या धारा 144 के तहत मूल्यांकन वित्तीय वर्ष के अंत से 9 महीने की समाप्ति से पहले किसी भी समय किया जा सकता है जिसमें अद्यतित विवरणी प्रस्तुत किया जाता है।
प्रश्न 6. प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के अंत से 12 महीनों के भीतर एक अद्यतित विवरणी दाखिल करने पर अतिरिक्त कर की राशि क्या है?
(क) देय कर और ब्याज के कुल का 25%
(ख) देय कर और ब्याज के कुल का 50%
(ग) देय कर और ब्याज की कुल राशि का 100%
(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं
सही उत्तर: (क)
सही उत्तर के लिए औचित्य: अतिरिक्त कर अद्यतित विवरणी दाखिल करने पर किसी व्यक्ति द्वारा देय कर और ब्याज के कुल योग के 25% के बराबर होगा, जहां इस तरह की विवरणी देर से या संशोधित दाखिल करने की नियत तारीख की समाप्ति के बाद प्रस्तुत की जाती है। विवरणी लेकिन प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के अंत से 12 महीने की अवधि के पूरा होने से पहले।
गलत उत्तर पर टिप्पणी: जहां प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के अंत से 12 महीने की समाप्ति के बाद अद्यतित विवरणी प्रस्तुत किया जाता है, लेकिन प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के अंत से 24 महीने की अवधि पूरी होने से पहले, देय अतिरिक्त कर 50% होगा देय कर और ब्याज की कुल राशि का. इसलिए, विकल्प (ख) गलत है।