संयुक्त अरब अमीरात : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
1993
लागू होना
22/09/1993
संयुक्त अरब अमीरात
संयुक्त अरब अमीरात के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता
जबकि आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए संयुक्त अरब अमीरात सरकार और भारत गणराज्य सरकार के बीच संलग्न समझौता, उक्त समझौते के अनुच्छेद 30 के पैराग्राफ 1 के अनुसार उक्त समझौते को लागू करने के लिए कानूनों द्वारा अपेक्षित कार्यवाही के पूरा होने की दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को अधिसूचना दिए जाने के बाद 22 सितंबर, 1993 को लागू हो गया है।
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90, कंपनी (लाभ) अधिकर अधिनियम, 1964 (1964 का 7) की धारा 24क और धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) की धारा 44क द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्र सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त समझौते के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना: संख्या जीएसआर 710(ई) [सं.9409(एफ.सं.501/3/89-एफटीडी)], दिनांक 18-11-1993, जैसा कि अधिसूचना संख्या एसओ 2001(ई), दिनांक 28-11-2007 और अधिसूचना संख्या 29/2013 [एफ.सं.503/5/2004-एफटीडी-II], दिनांक 12-4-2013 द्वारा संशोधित किया गया*
अनुलग्नक
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और संयुक्त अरब अमीरात की सरकार के बीच एक समझौता
भारत गणराज्य की सरकार और संयुक्त अरब अमीरात की सरकार आय तथा पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक समझौते पर हस्ताक्षर करके आपसी आर्थिक संबंधों को बढ़ावा देने की इच्छा रखते हुए निम्नानुसार सहमत हुए हैं:
*पूर्ववर्ती सीमित समझौते के लिए जीएसआर 969(ई), दिनांक 8-11-1989 देखें।
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह समझौता उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक राज्य या दोनों राज्यों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.कुल आय, कुल पूंजी, या आय या पूंजी के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय और पूंजी पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर के साथ-साथ पूंजीगत मूल्यवृद्धि पर कर भी शामिल है।
2.मौजूदा कर जिन पर यह समझौता लागू होगा वे इस प्रकार हैं:
| (क) | संयुक्त अरब अमीरात मेंः |
| (i) | आय-कर; | |
| (ii) | निगम कर; | |
| (iii) | संपत्ति-कर |
| (इसके बाद यू. ए. ई. कर रूप में संदर्भित ); | ||
| (ख) | भारत में: |
| (i) | आय-कर, जिसके अंतर्गत उस पर कोई अधिभार भी शामिल है; | |
| (ii) | अतिरिक्त कर; और | |
| (iii) | धन-कर |
| (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित)। |
3.यह समझौता आय या पूंजी पर किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा जो इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 में संदर्भित करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर किसी भी संविदाकारी राज्य द्वारा संघीय या राज्य स्तर पर लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस समझौते में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो:
| (क) | "भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से है और इसमें इसके ऊपर का क्षेत्रीय समुद्र और वायु क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार हैं; | |
| (ख) | शब्द "यू.ए.ई." का तात्पर्य संयुक्त अरब अमीरात है और जब भौगोलिक अर्थ में उपयोग किया जाता है, तो इसका तात्पर्य संयुक्त अरब अमीरात का समस्त क्षेत्र से है, जिसमें उसका प्रादेशिक समुद्र भी शामिल है, जिसमें कराधान से संबंधित यू.ए.ई. कानून लागू होते हैं और उसके क्षेत्रीय समुद्र से परे कोई भी क्षेत्र जिसके भीतर संयुक्त अरब अमीरात के पास अंतरराष्ट्रीय कानून के अनुसार समुद्र तल और उसके उप-मृदा और उपरिगामी जल संसाधनों के अन्वेषण या दोहन के संप्रभु अधिकार हैं; | |
| (ग) | "एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का अर्थ संयुक्त अरब अमीरात या भारत है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (घ) | "कर" शब्द का तात्पर्य "भारतीय कर" या "यू.ए.ई. कर" से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह समझौता लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है; | |
| (ड़) | "व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्य में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है; | |
| (च) | "कंपनी" शब्द का तात्पर्य कोई भी निगमित निकाय या कोई इकाई है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कंपनी या निगमित निकाय माना जाता है; | |
| (छ) | "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है; | |
| (ज) | "राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | यू. ए. ई. के मामले में यू. ए. ई. के कानूनों के तहत राष्ट्रीयता रखने वाले सभी व्यक्ति और यू. ए. ई. के कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करने वाला कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी और अन्य निगमित निकाय; | |
| (ii) | भारत के मामले में, भारत की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई व्यक्ति और भारत में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करने वाला कोई कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ; |
| (झ) | "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा कोई परिवहन है, जिसका प्रभावी प्रबंधन का स्थान किसी संविदाकारी राज्य में है, सिवाय इसके कि जब जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित होता है; | |
| (ञ) | "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | यू. ए. ई. के मामले में, अपने अधिकृत प्रतिनिधि के वित्त और उद्योग मंत्री; और | |
| (ii) | भारत के मामले में, वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) में केंद्रीय सरकार या उनके अधिकृत प्रतिनिधि। |
2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा समझौते के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर समझौता लागू होता है।
अनुच्छेद 4
निवासी
1[1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए 'संविदाकारी राज्य का निवासी' शब्द का तात्पर्य है:
| (क) | भारत के मामले में: कोई भी व्यक्ति जो भारत के कानूनों के तहत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी तरह की किसी अन्य कसौटी के कारण कर के लिए उत्तरदायी है। हालांकि, इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो केवल भारत में स्रोतों से प्राप्त आय के संबंध में भारत में कर के लिए उत्तरदायी है; और | |
| (ख) | संयुक्त अरब अमीरात के मामले में: एक व्यक्ति जो संबंधित कैलेंडर वर्ष में कम से कम 183 दिनों की कुल अवधि या अवधियों के लिए संयुक्त अरब अमीरात में मौजूद है, और एक कंपनी जो संयुक्त अरब अमीरात में निगमित है और जिसका प्रबंधन और नियंत्रण पूरी तरह से संयुक्त अरब अमीरात में है। |
2.पैराग्राफ 1 के प्रयोजनों के लिए:
| (क) | भारत गणराज्य, इसके राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण भारत गणराज्य के निवासी माने जाएंगे; | |
| (ख) | संयुक्त अरब अमीरात और इसके राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय सरकारें संयुक्त अरब अमीरात के निवासी माने जाएंगे; | |
| (ग) | सरकारी संस्थाओं को, संबद्धता के अनुसार, भारत गणराज्य या संयुक्त अरब अमीरात का निवासी माना जाएगा। कोई भी संस्था सरकारी संस्था मानी जाएगी जो किसी संविदाकारी राज्य की सरकार या उसके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकरण/सरकारों द्वारा बनाई गई हो, जो संविदाकारी राज्य की सरकार या राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण/सरकारों द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से पूर्णतः स्वामित्व और नियंत्रण में हो, जिन्हें संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों की आपसी सहमति से इस रूप में मान्यता प्राप्त हो; | |
| (घ) | इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अबू धाबी निवेश प्राधिकरण को संयुक्त अरब अमीरात के निवासी के रूप में मान्यता प्राप्त है।] |
2 [ 3. जहां पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के कारण, कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्नानुसार निर्धारित की जाएगी:
| (क) | वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास एक स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में एक स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र); | |
| (ख) | यदि वह राज्य जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केन्द्र स्थित है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या यदि दोनों में से किसी राज्य में उसके लिए कोई स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है; | |
| (ग) | यदि उसका दोनों राज्यों में या उनमें से किसी एक में अभ्यस्त निवास है, तो वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है; | |
| (घ) | यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे। |
2 [ 4. जहां पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।
1.अधिसूचना संख्या एसओ 2001(ई), द्वारा पैराग्राफ 1 के स्थान पर पैराग्राफ 1 और 2 प्रतिस्थापित किए गए, दिनांक 28-11-2007।
2.पैराग्राफ 2 और 3 को अधिसूचना संख्या एसओ 2001(ई) द्वारा पैराग्राफ 3 और 4 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया, दिनांक 28-11-2007 ।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।
2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; | |
| (च) | कोई खदान, तेल या गैस का कुआं, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; | |
| (छ) | एक खेत या बागान; | |
| (ज) | कोई भवन स्थल या निर्माण या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां, लेकिन केवल वहीं जहां ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधि 9 महीने से अधिक की अवधि तक जारी रहती है; | |
| (झ) | किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के कर्मचारियों या अन्य कार्मिकों के माध्यम से परामर्शी सेवाओं सहित सेवाएं प्रदान करना, बशर्ते कि ऐसी गतिविधियां उसी परियोजना या संबद्ध परियोजना के लिए किसी बारह माह की अवधि के भीतर 9 माह से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए जारी रहें। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:
| (क) | उद्यम से संबंधित माल या माल के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग; | |
| (ख) | उद्यम से संबंधित माल या वाणिज्य वस्तु के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग; | |
| (ग) | किसी उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से करना; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल माल या वाणिज्य वस्तु खरीदने या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (ड़) | उद्यम के लिए किसी प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की अन्य गतिविधि को चलाने के उद्देश्य से केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव। |
4.पैराग्राफ (1) और (3) के प्रावधानों के बावजूद, जहाँ कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा, जिस पर पैराग्राफ (5) लागू होता है - किसी उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है और उसके पास, और वह किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम की ओर से अनुबंध करने का अधिकार रखता है, उस उद्यम को उस राज्य में उस व्यक्ति द्वारा उद्यम के लिए की जाने वाली किसी भी गतिविधि के संबंध में एक स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा, जब तक कि ऐसे व्यक्ति की गतिविधियाँ उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की खरीद तक सीमित न हों।
5.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालाँकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियाँ पूरी तरह या लगभग पूरी तरह उस उद्यम की ओर से समर्पित होती हैं, तो उसे इस अनुच्छेद के अर्थ के भीतर स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से प्राप्त आय
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। 'किसी भी मामले में' शब्द में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी अधिकारों में उपयोग किए जाने वाले उपकरण शामिल हैं, जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडार, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के काम करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल हैं। जहाजों, नौकाओं और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3.पैराग्राफ (1) के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
4.पैराग्राफ (1) और (3) के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से आय पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त के अनुसार व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए फलस्वरूप माना जा सकने वाला है।
2.पैराग्राफ (3) के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, वहाँ प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी, जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समरूप या समान परिस्थितियों में समरूप या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम के साथ पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।
1[3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करने में, स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय, जिनमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, उस राज्य के कर कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के अधीन रहते हुए, कटौती के रूप में अनुमत किए जाएंगे।
4.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के कुल लाभों को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर किसी स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभों का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, वहां पैराग्राफ (2) की कोई बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभों का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जैसा कि प्रथागत हो; हालाँकि, विभाजन की अपनाई गई विधियां ऐसी होंगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुसार होगा।
5.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की खरीद के कारण कोई लाभ नहीं दिया जाएगा।
6.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
(7) जहां लाभ में आय की ऐसी मदें शामिल हैं जिनका इस समझौते के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
1.अधिसूचना संख्या एसओ 2001(ई), द्वारा प्रतिस्थापित दिनांक 28-11-2007.
अनुच्छेद 8
नौवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से अर्जित लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
2.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से लाभ का अर्थ पैराग्राफ (1) में वर्णित उद्यम द्वारा यात्रियों, मेल, पशुधन या माल के समुद्री परिवहन से प्राप्त लाभ होगा और इसमें निम्नलिखित शामिल होंगे:
| (क) | ऐसे परिवहन के लिए प्रासंगिक जहाजों का चार्टर या किराया; | |
| (ख) | अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन के संबंध में उपयोग किए जाने वाले कंटेनरों और संबंधित उपकरणों का किराया; | |
| (ग) | अंतर्राष्ट्रीय यातायात में उद्यम के स्वामित्व वाले और संचालित जहाजों, कंटेनरों और संबंधित उपकरणों के हस्तांतरण से अर्जित लाभ। |
3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से जुड़ी निधियों पर ब्याज को ऐसे जहाजों के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।
4.पैराग्राफ (1), (2) और (3) के प्रावधान सांझा, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 9
संबद्ध उद्यम
जहां :
| (क) | एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं |
और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 10
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
1[2.हालाँकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।]
3.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए शब्द "लाभांश" का तात्पर्य है अन्य अधिकारों के शेयरों से आय, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से आय, जो उस राज्य के कानूनों द्वारा शेयरों से आय के समान कराधान उपचार के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
4.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़े हुए है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.जहाँ कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वह दूसरा राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस दूसरे राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जिस धारिता के संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है वह उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे दूसरे राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से बने हों।
1.अधिसूचना संख्या एसओ 2001(ई), द्वारा प्रतिस्थापित दिनांक 28-11-2007.
अनुच्छेद 11
ब्याज
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालांकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में, जिसमें वह उत्पन्न होता है, उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्नांकित सीमा से अधिक नहीं होगा:
| (क) | यदि ऐसा ब्याज किसी वास्तविक बैंकिंग व्यवसाय करने वाले बैंक या किसी समान वित्तीय संस्था द्वारा दिए गए ऋण पर दिया जाता है, तो ब्याज की कुल राशि का 5 प्रतिशत; तथा अन्य सभी मामलों में ब्याज की कुल राशि का 12.5 प्रतिशत। | |
| (ख) | अन्य सभी मामलों में ब्याज की सकल राशि का 12.5 प्रतिशत |
3.पैराग्राफ (2) के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज उस राज्य में कर से मुक्त होगा, बशर्ते कि वह निम्नलिखित द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो:
| (i) | दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा; या | |
| (ii) | अन्य संविदाकारी राज्य का केंद्रीय बैंक। |
4.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए शब्द "ब्याज" का तात्पर्य है हर प्रकार के ऋण-दावों से आय, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से प्राप्त आय जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए देरी से भुगतान के लिए जुर्माना शुल्क को ब्याज नहीं माना जाएगा।
5.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें ब्याज उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहाँ, ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उत्पन्न हुई है जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।
अनुच्छेद 12
रॉयल्टीज
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली रॉयल्टी पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, ऐसी रॉयल्टी पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता रॉयल्टी का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर ऐसी रॉयल्टी की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य है, साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें सिनेमैटोग्राफी फिल्में, या रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए प्रयुक्त फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है, लेकिन इसमें खानों या खदानों के संचालन या पेट्रोलियम या अन्य प्राकृतिक संसाधनों के दोहन के संबंध में रॉयल्टीज या अन्य भुगतान शामिल नहीं हैं।
4.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि रॉयल्टीज का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें रॉयल्टीज उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में रॉयल्टीज का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़े हुए है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.राजस्व किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां रॉयल्टी का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में रॉयल्टीज का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और इस तरह की रॉयल्टीज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन की जाती है, तो इस तरह की रॉयल्टी उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
6.जहां, भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, रॉयल्टीज की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।
अनुच्छेद 13
पूंजीगत लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ (2) में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी निश्चित आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे निश्चित आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
1[3.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों के परिव्ययन से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
4.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में अनुच्छेद 3 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
5.उपर्युक्त पैराग्राफ 1, 2, 3 और 4 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
1.अधिसूचना संख्या एसओ 2001(ई), द्वारा पैराग्राफ 3 के स्थान पर पैराग्राफ 3, 4 और 5 प्रतिस्थापित किए गए, दिनांक 28-11-2007।
अनुच्छेद 14
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा व्यावसायिक सेवाओं या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उसी राज्य में करयोग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:
| (क) | यदि उसके पास अन्य संविदाकारी राज्य में अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए नियमित रूप से एक स्थायी आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस स्थायी आधार से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| (ख) | यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में उसका प्रवास, यथास्थिति, प्रासंगिक "पूर्व वर्ष" या "आय के वर्ष" में कुल 183 दिनों के बराबर या उससे अधिक अवधि के लिए है; उस स्थिति में उस दूसरे राज्य में उसके द्वारा निष्पादित गतिविधियों से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है। |
2."व्यावसायिक सेवाओं" में स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।
अनुच्छेद 15
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1.अनुच्छेद 16, 17, 18, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित राज्य में कर योग्य होगा यदि:
| (क) | प्राप्तकर्ता अन्य राज्य में प्रासंगिक "पिछले वर्ष" या "आय के वर्ष" में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए उपस्थित रहता है, जैसा भी मामला हो; और | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है; और | |
| (ग) | पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
अनुच्छेद 16
निदेशकों का पारिश्रमिक
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और इसी प्रकार के भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, उस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 17
मनोरंजनकर्ता एवं खिलाड़ी द्वारा अर्जित आय
1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार या संगीतकार या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।
3.पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के बावजूद, किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, केवल प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई गतिविधियों को पूर्णतः या अधिकांशतः प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोषों से, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, समर्थन प्राप्त होता है।
4.पैराग्राफ (2) और अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, जहां किसी संविदाकारी राज्य में मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां वह आय केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, यदि उस अन्य व्यक्ति को उस अन्य राज्य के सार्वजनिक कोषों से, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, पूर्णतः या पर्याप्त रूप से सहायता प्राप्त होती है।
अनुच्छेद 18
सरकारी सेवा के संबंध में पारिश्रमिक एवं पेंशन
1. (क ) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पेंशन के अलावा पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
(ख ) हालांकि, ऐसा पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस दूसरे राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:
| (i) | उस राज्य का नागरिक है; या | |
| (ii) | केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है। |
2.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।
(ख ) हालांकि, इस तरह की पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, अगर व्यक्ति उस दूसरे राज्य का निवासी है, और उसका नागरिक है।
3.अनुच्छेद 15, 16 और 17 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 19
गैर-सरकारी पेंशन और वार्षिकियां
1.अनुच्छेद 18 में निर्दिष्ट पेंशन के अलावा कोई भी पेंशन, या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर स्रोतों से प्राप्त किसी भी वार्षिकी पर केवल प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर लगाया जा सकता है।
2."पेंशन" शब्द का तात्पर्य है पिछली सेवाओं के बदले में या सेवाओं के निष्पादन के दौरान लगने वाली चोटों के लिए मुआवजे के रूप में किया जाने वाला आवधिक भुगतान।
3."वार्षिकी" शब्द का तात्पर्य है एक निश्चित राशि जो जीवन के दौरान या किसी निश्चित या निश्चित समय अवधि के दौरान निर्धारित समय पर आवधिक रूप से देय होती है, तथा जिसके बदले में धन या धन के मूल्य के रूप में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के लिए भुगतान करने का दायित्व होता है।
अनुच्छेद 20
छात्र, प्रशिक्षण और प्रशिक्षु
1.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है और जो उस अन्य संविदाकारी राज्य में किसी मान्यताप्राप्त विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य शैक्षणिक संस्थान में विद्यार्थी के रूप में या वहां व्यवसाय या तकनीकी प्रशिक्षु के रूप में अस्थायी रूप से उपस्थित रहता है, उस यात्रा के संबंध में उस अन्य संविदाकारी राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से अधिकतम छह वर्ष की अवधि के लिए, उसे उस अन्य संविदाकारी राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट प्राप्त होगी -
| (क) | उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य से सभी प्रेषण; और | |
| (ख) | ऐसे प्रयोजनों के लिए उसके पास उपलब्ध संसाधनों को पूरा करने की दृष्टि से उस अन्य संविदाकारी राज्य में प्रदान की गई व्यक्तिगत सेवाओं के लिए किसी पारिश्रमिक (प्रति वर्ष 20,000 भारतीय रुपए या संयुक्त अरब अमीरात की मुद्रा में इसके समतुल्य राशि से अधिक नहीं)। |
2.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है और जो अध्ययन, अनुसंधान या प्रशिक्षण के प्रयोजन से केवल संविदाकारी राज्यों में से किसी एक की सरकार से या किसी वैज्ञानिक, शैक्षिक, धार्मिक या धर्मार्थ संगठन से अनुदान, भत्ता या पुरस्कार के प्राप्तकर्ता के रूप में या संविदाकारी राज्यों में से किसी एक की सरकार द्वारा उस यात्रा के संबंध में किए गए तकनीकी सहायता कार्यक्रम के अंतर्गत अस्थायी रूप से उपस्थित है, उसे उस अन्य संविदाकारी राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट प्राप्त होगी: -
| (क) | ऐसे अनुदान, भत्ते या पुरस्कार की राशि पर; | |
| (ख) | उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य से सभी प्रेषण; और | |
| (ग) | उस अन्य संविदाकारी राज्य में सेवाओं के संबंध में कोई पारिश्रमिक (प्रति वर्ष 20,000 भारतीय रुपए या संयुक्त अरब अमीरात की मुद्रा में इसके समतुल्य राशि से अधिक नहीं) यदि सेवाएं उसके अध्ययन, अनुसंधान, प्रशिक्षण के संबंध में की जाती हैं या उसके आनुषंगिक हैं। |
3.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है और जो प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम के कर्मचारी के रूप में या उसके साथ अनुबंध के तहत अस्थायी रूप से केवल ऐसे उद्यम से भिन्न किसी व्यक्ति से तकनीकी, व्यावसायिक या व्यावसायिक अनुभव प्राप्त करने के उद्देश्य से उस यात्रा के संबंध में उस अन्य संविदाकारी राज्य में अपने प्रथम आगमन की तारीख से बारह महीने से अधिक की अवधि के लिए उपस्थित है, उसे उस अन्य संविदाकारी राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट प्राप्त होगी -
| (क) | उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य से सभी प्रेषण पर; | |
| (ख) | और उस अन्य संविदाकारी राज्य में प्रदान की गई व्यक्तिगत सेवाओं के लिए कोई पारिश्रमिक, जहां तक वह 20,000 भारतीय रुपए या संयुक्त अरब अमीरात की मुद्रा में प्रति वर्ष उसके समतुल्य राशि से अधिक न हो, बशर्ते कि ऐसी सेवाएं ऐसे अनुभव के अधिग्रहण के संबंध में हों। |
4.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है और जो केवल प्रशिक्षण या अध्ययन के उद्देश्य से उस अन्य संविदाकारी राज्य की सरकार के साथ व्यवस्था के तहत अस्थायी रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य में उपस्थित है, उसे ऐसे प्रशिक्षण या अध्ययन के कारण प्राप्त पारिश्रमिक के संबंध में उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर से छूट दी जाएगी।
( 5 ) इस अनुच्छेद और अनुच्छेद 21 के प्रयोजनों के लिए,-
| (क) | (i) किसी व्यक्ति को भारत का निवासी माना जाएगा यदि वह उस 'पिछले वर्ष' में भारत का निवासी था जिसमें उसने संयुक्त अरब अमीरात का दौरा किया था या उसके ठीक पूर्ववर्ती 'पिछले वर्ष' में भारत का निवासी था; | |
| (ii) किसी व्यक्ति को संयुक्त अरब अमीरात का निवासी माना जाएगा यदि भारत आने से ठीक पहले वह संयुक्त अरब अमीरात का निवासी था; | ||
| (ख) | किसी संविदाकारी राज्य में किसी विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य शैक्षणिक संस्थान के संबंध में "मान्यता प्राप्त" शब्द, संदेह की स्थिति में, उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा निर्धारित किया जाएगा। |
अनुच्छेद 21
प्रोफेसर, शिक्षक और शोधकर्ता
1.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का दौरा करने से ठीक पहले उस संविदाकारी राज्य का निवासी है, और जो किसी विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य समरूप शैक्षणिक संस्थान, जिसे उस राज्य की सरकार, किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय या वैधानिक प्राधिकरण द्वारा मान्यता प्राप्त है, के निमंत्रण पर, उस अन्य संविदाकारी राज्य का दौरा केवल शिक्षण या अनुसंधान या दोनों के उद्देश्य से दो वर्ष से अधिक की अवधि के लिए करता है, उसे उस अन्य संविदाकारी राज्य में ऐसे शिक्षण या अनुसंधान के लिए उसके पारिश्रमिक पर कर से छूट प्राप्त होगी।
2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
अनुच्छेद 22
अन्य आय
1.पैराग्राफ (2) के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, जहां कहीं भी उत्पन्न हों, जिनका इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में स्पष्ट रूप से उल्लेख नहीं किया गया है, केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगी।
2.पैराग्राफ (1) के प्रावधान अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ (2) में परिभाषित अचल संपत्ति से आय के अलावा अन्य आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, संपर्क करने वाले राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित एक निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़े हुआ हैं। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
अनुच्छेद 23
पूंजी
1.अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी, जो किसी संविदाकारी राज्य के निवासी के स्वामित्व में है तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित है, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी, या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन के लिए उपलब्ध स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों तथा ऐसे जहाजों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा जिसमें उद्यम का प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।
अनुच्छेद 24
सरकार और संस्थानों की आय
1[1.अनुच्छेद 13 के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य की सरकार को दूसरे संविदाकारी राज्य से प्राप्त किसी भी आय के संबंध में दूसरे संविदाकारी राज्य में कर से छूट प्राप्त होगी, जिसमें पूंजीगत लाभ कर भी शामिल है।]
2.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (1) के प्रयोजनों के लिए, "सरकार" शब्द का तात्पर्य है -
| (क) | भारत के मामले में, तात्पर्य है भारत सरकार, और इसमें शामिल होंगे: |
| (i) | राजनीतिक उप-विभाग, स्थानीय प्राधिकरण, स्थानीय प्रशासन और स्थानीय सरकारें; | |
| (ii) | भारतीय रिजर्व बैंक; | |
| (iii) | कोई भी ऐसी संस्था या निकाय जिस पर दो संविदाकारी राज्यों के बीच समय-समय पर सहमति हो; |
| (ख) | यू. ए. ई. के मामले में, संयुक्त अरब अमीरात की सरकार का तात्पर्य है, और इसमें शामिल होंगेः |
| (i) | राजनीतिक उप-विभाग, स्थानीय प्राधिकरण, स्थानीय प्रशासन और स्थानीय सरकारें; | |
| (ii) | संयुक्त अरब अमीरात का केंद्रीय बैंक, अबू धाबी निवेश प्राधिकरण और आर्थिक विकास के लिए अबू धाबी फंड; | |
| (iii) | ऐसी कोई संस्था या निकाय जिस पर समय-समय पर दोनों संविदाकारी राज्यों के बीच सहमति हो सकती है। |
1.अधिसूचना संख्या एसओ 2001(ई), द्वारा प्रतिस्थापित दिनांक 28-11-2007.
अनुच्छेद 25
दोहरे कराधान की समाप्ति
1.दोनों संविदाकारी राज्यों में से किसी में भी लागू कानून, संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय और पूंजी के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि जहां इस समझौते में इसके विपरीत स्पष्ट प्रावधान किए गए हों।
2.जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है या पूंजी का स्वामी है, जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार संयुक्त अरब अमीरात में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत उस निवासी की आय पर कर से संयुक्त अरब अमीरात में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा। चाहे वह प्रत्यक्ष रूप से हो या कटौती द्वारा; और उस निवासी की पूंजी पर कर से कटौती के रूप में संयुक्त अरब अमीरात में भुगतान किए गए पूंजी कर के बराबर राशि। हालांकि, किसी भी मामले में इस तरह कि कटौती, आय-कर या पूंजी कर (जैसा कि कटौती दिए जाने से पहले गणना की जाती है) के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो कि, जैसा भी मामला हो, आय या पूंजी के कारण है, जिस पर संयुक्त अरब अमीरात में कर लगाया जा सकता है। इसके अलावा, जब ऐसा निवासी एक कंपनी है जिसके द्वारा भारत में अतिरिक्त कर देय है, तो संयुक्त अरब अमीरात में भुगतान किए गए आय-कर के संबंध में कटौती पहली बार भारत में कंपनी द्वारा देय आय-कर से और शेष राशि के रूप में, यदि कोई हो, भारत में उसके द्वारा देय अतिरिक्त कर से दी जाएगी।
3.संयुक्त अरब अमीरात के कानूनों के अधीन जहां संयुक्त अरब अमीरात का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, संयुक्त अरब अमीरात उस व्यक्ति की आय पर कर से भारत में भुगतान की गई आय पर कर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा। हालांकि, इस तरह की कटौती कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए आय-कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो उस आय से संबंधित है जिस पर संयुक्त अरब अमीरात में कर लगाया जा सकता है।
4.पैराग्राफ (3) के प्रयोजन के लिए, 'भारत में भुगतान किया गया कर' शब्द में भारतीय कर की वह राशि शामिल मानी जाएगी जो आय-कर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों के अंतर्गत विशेष प्रोत्साहन उपायों के अनुसार भारतीय कर में छूट या कमी न किए जाने पर भुगतान की गई होती, जो भारत में आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के लिए तैयार किए गए हैं, जो इस समझौते पर हस्ताक्षर की तिथि से प्रभावी हैं, या जिन्हें भविष्य में भारत में आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के मौजूदा प्रावधानों में संशोधन करके या उनके अतिरिक्त लागू किया जा सकता है, और ऐसे अन्य प्रोत्साहन उपाय जिन पर समय-समय पर संविदाकारी राज्यों द्वारा सहमति व्यक्त की जा सकती है।
5.जहां, समझौते के किसी प्रावधान के अनुसार, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा प्राप्त आय या उसके स्वामित्व वाली पूंजी उस राज्य में कर से मुक्त है, फिर भी ऐसा राज्य ऐसे निवासी की शेष आय या पूंजी पर कर की राशि की गणना करते समय, छूट प्राप्त आय या पूंजी को ध्यान में रख सकता है।
अनुच्छेद 26
गैर-भेदभाव
1.एक संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जो उस अन्य राज्य के नागरिकों पर समान परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन लागू होते हैं या हो सकते हैं।
1[2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया गया कराधान, उस संविदाकारी राज्य में उसी परिस्थिति में या उन्हीं शर्तों के अधीन समान गतिविधियां करने वाले उस संविदाकारी राज्य के उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के प्रथम -उल्लिखित राज्य में स्थित है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य की किसी समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर से अधिक है, न ही इसे अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी माना जाएगा।]
3.इस अनुच्छेद के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के आधार पर कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ते, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करने के रूप में नहीं समझा जाएगा, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है।
4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से पूर्णतः या आंशिक रूप से स्वामित्व या नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो उस कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उस प्रथम-उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम समान परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन हैं या हो सकते हैं।
5.इस अनुच्छेद में, "कराधान" शब्द का तात्पर्य ऐसे करों से है जो इस समझौते के अधीन हैं।
1.अधिसूचना संख्या एसओ 2001(ई), द्वारा प्रतिस्थापित दिनांक 28-11-2007.
अनुच्छेद 27
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का निवासी यह मानता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस समझौते के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों द्वारा प्रदान किए गए उपायों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है। यह मामला कार्रवाई की सूचना प्राप्त होने की तारीख से दो वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिससे समझौते के अनुरूप कराधान नहीं होता है।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी उचित समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह समझौते के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचने के उद्देश्य से दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों में किसी भी समय सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समझौते की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। जब सहमति तक पहुंचने के लिए मौखिक विचार-विनिमय करना उचित प्रतीत होता है, तो ऐसा विचार-विनिमय संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से मिलकर बने आयोग के माध्यम से हो सकता है। वे समझौते में प्रदान नहीं किए गए मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए एक साथ परामर्श भी कर सकते हैं।
4.इस समझौते को लागू करने के उद्देश्य से संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं।
2 [अनुच्छेद 28
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान समझौते के विपरीत नहीं है।
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को, तथा उसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में जानकारी का खुलासा कर सकते हैं।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी जानकारी प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया को प्रकट करती हो, या ऐसी जानकारी जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो। |
4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.किसी भी मामले में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।]
2.अधिसूचना संख्या 29/2013 [एफ.सं. 503/5/2004-एफटीडी-II], दिनांक 12-4-2013 द्वारा प्रतिस्थापित, 12-3-2013 से प्रभावी। इसके प्रतिस्थापन से पहले, अनुच्छेद 28 इस प्रकार था:
"अनुच्छेद 28
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे जो समझौते के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या कर चोरी की रोकथाम या पता लगाने के लिए आवश्यक है, जो इस समझौते का विषय है। इस प्रकार आदान-प्रदान की गई कोई भी सूचना गुप्त मानी जाएगी, लेकिन इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों (न्यायालय या प्रशासनिक निकाय सहित) को किया जा सकता है जो इस समझौते के अधीन करों के संबंध में मूल्यांकन, संग्रहण, प्रवर्तन, जांच या अभियोजन से संबंधित हैं, या उन व्यक्तियों को किया जा सकता है जिनके संबंध में सूचना संबंधित है।
2.सूचना का आदान-प्रदान विशेष मामलों के संदर्भ में अनुरोध पर भी किया जा सकता है।
3.किसी भी मामले में अनुच्छेद (1) के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व लगाया जा सकेः
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करने का; | |
| (ख) | ऐसी सूचना या दस्तावेज प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं हैं; | |
| (ग) | ऐसी सूचना या दस्तावेज उपलब्ध कराना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करेगा जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत होगा।" |
1 [अनुच्छेद 29
लाभों की परिसीमा
कोई इकाई जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, इस समझौते के लाभों की हकदार नहीं होगी यदि ऐसी इकाई के सृजन का मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक इस समझौते के ऐसे लाभ प्राप्त करना था जो अन्यथा उपलब्ध नहीं होते। इस अनुच्छेद के अंतर्गत उन कानूनी संस्थाओं के मामले शामिल होंगे जिनकी वास्तविक व्यावसायिक गतिविधियां नहीं हैं।
1.अधिसूचना संख्या एसओ 2001(ई), द्वारा अंतःस्थापित, दिनांक 28-11-2007।
आर्टिकल 2 [30]
राजनयिक एवं वाणिज्य दूत संबंधित गतिविधियाँ
इस समझौते में कुछ भी अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक या वाणिज्य-दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगा।
2.अधिसूचना संख्या एसओ 2001(ई), द्वारा अनुच्छेद 29, 30 और 31 को 30, 31 और 32 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया, दिनांक 28-11-2007
आर्टिकल 2 [31]
प्रभाव में आने की तिथि
3 [ संविदाकारी राज्य इस प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए अपनी घरेलू आवश्यकताओं को पूरा करने के बारे में राजनयिक चैनल के माध्यम से एक-दूसरे को लिखित रूप में सूचित करेंगे। प्रोटोकॉल, जो समझौते का एक अभिन्न भाग होगा, अंतिम अधिसूचना की तारीख से लागू होगा, और उसके बाद इस प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख से प्रभावी होगा। ]
2.अधिसूचना संख्या एसओ 2001(ई), द्वारा अनुच्छेद 29, 30 और 31 को 30, 31 और 32 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया, दिनांक 28-11-2007
3.अधिसूचना संख्या 29/2013 [एफ.सं. 503/5/2004-एफटीडी-II], दिनांक 12-4-2013 द्वारा प्रतिस्थापित, 12-3-2013 से प्रभावी। इसके प्रतिस्थापन से पहले, अनुच्छेद 31 इस प्रकार था:
1.प्रत्येक संविदाकारी राज्य इस समझौते को लागू करने के लिए अपने कानून द्वारा आवश्यक कार्यवाही के दूसरे पूरा होने के लिए अधिसूचित करेगा। यह समझौता इन अधिसूचनाओं के बाद की तारीख से लागू होगा और इसके बाद प्रभावी होगा-
| (क) | संयुक्त अरब अमीरात मेंः | |
| उस कैलेंडर वर्ष के, जिसमें समझौता लागू होता है, अगले कैलेंडर वर्ष के 1 जनवरी को या उसके पश्चात प्राप्त आय के संबंध में तथा उस कैलेंडर वर्ष के, जिसमें समझौता लागू होता है, अगले कैलेंडर वर्ष या उसके पश्चातवर्ती वर्षों की समाप्ति पर धारित पूंजी के संबंध में; | ||
| (ख) | भारत में: | |
| जिस कैलेंडर वर्ष में यह समझौता लागू होता है, उसके अगले कैलेंडर वर्ष के 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी 'पिछले वर्ष' में उत्पन्न आय के संबंध में तथा जिस कैलेंडर वर्ष में यह समझौता लागू होता है, उसके अगले कैलेंडर वर्ष के 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी 'पिछले वर्ष' की समाप्ति पर धारित पूंजी के संबंध में।" |
अनुच्छेद 2 [32]
समापन
यह समझौता अनिश्चित काल तक लागू रहेगा, लेकिन संविदाकारी राज्यों में से कोई भी राज्य, इसके लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष में 30 जून को या उससे पहले, राजनयिक चैनलों के माध्यम से दूसरे संविदाकारी राज्य को समाप्ति की लिखित सूचना दे सकता है। ऐसी स्थिति में, समझौता प्रभावी नहीं होगा-
| (क) | संयुक्त अरब अमीरात मेंः | |
| समाप्ति की सूचना दिए जाने वाले कैलेंडर वर्ष के ठीक बाद वाले कैलेंडर वर्ष की पहली जनवरी को या उसके बाद प्राप्त आय के संबंध में तथा समाप्ति की सूचना दिए जाने वाले कैलेंडर वर्ष या उसके बाद के वर्षों की समाप्ति पर धारित पूंजी के संबंध में; | ||
| (ख) | भारत में: | |
| समाप्ति की सूचना दिए जाने वाले कैलेण्डर वर्ष के ठीक बाद 1 अप्रैल को या उसके बाद प्रारम्भ होने वाले किसी भी 'पूर्व वर्ष' में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में तथा समाप्ति की सूचना दिए जाने वाले कैलेण्डर वर्ष के ठीक बाद 1 अप्रैल को या उसके बाद प्रारम्भ होने वाले किसी भी 'पूर्व वर्ष' की समाप्ति पर धारित पूंजी के संबंध में। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप, अधोहस्ताक्षरी ने विधिवत् प्राधिकृत होकर, इस समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं।
यह नई दिल्ली में बुधवार, 29 अप्रैल, 1992, जो 27 शव्वाल 1412 हिजरी को है, दो मूल प्रतियों में हिन्दी, अरबी और अंग्रेजी भाषाओं में सम्पन्न हुई, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। पाठों में भिन्नता होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
2.अधिसूचना संख्या एसओ 2001(ई), द्वारा अनुच्छेद 29, 30 और 31 को 30, 31 और 32 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया, दिनांक 28-11-2007
प्रोटोकॉल
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और संयुक्त अरब अमीरात की सरकार के बीच आज समझौते पर हस्ताक्षर करते समय, नीचे हस्ताक्षरकर्ता निम्नलिखित प्रावधानों पर सहमत हुए हैं जो इस समझौते का एक अभिन्न भाग होंगे:
| (i) | अनुच्छेद 5 के प्रावधानों के अधीन, इस समझौते में निहित कुछ भी संयुक्त अरब अमीरात की सरकार, उसके राजनीतिक उप-विभागों, स्थानीय अधिकारियों या स्थानीय सरकारों के पेट्रोलियम और प्राकृतिक संसाधनों से प्राप्त आय के कराधान से संबंधित अपने स्वयं के कानूनों को लागू करने के अधिकार को प्रभावित नहीं करेगा; ऐसी गतिविधियों पर संयुक्त अरब अमीरात के कानूनों के अनुसार कर लगाया जाएगा; | |
| (ii) | अनुच्छेद 6 और अनुच्छेद 23 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के नागरिक के स्वामित्व वाली और दूसरे संविदाकारी राज्य में स्व-निवास के लिए अधिभोगित आवासीय संपत्ति को इस समझौते के अंतर्गत आने वाले करों से दूसरे संविदाकारी राज्य में छूट प्राप्त होगी। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप, अधोहस्ताक्षरी ने विधिवत् प्राधिकृत होकर, इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
यह नई दिल्ली में बुधवार, 29 अप्रैल, 1992, जो 27 शव्वाल 1412 हिजरी को है, दो मूल प्रतियों में हिन्दी, अरबी और अंग्रेजी भाषाओं में सम्पन्न हुई, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। पाठों में भिन्नता होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।