माल की खरीद पर टीडीएस

धारा 194फ प्रदान करता है कि प्रत्येक खरीदार जो किसी भी सामान की खरीद के लिए किसी निवासी विक्रेता को किसी भी राशि का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है, उसे स्रोत पर कर कटौती करने की आवश्यकता है। कर काटा जाएगा यदि पिछले वर्ष में विक्रेता से खरीदे गए सामान का कुल मूल्य 50 लाख रुपये से अधिक हो। कर 50 लाख रुपये से अधिक राशि के 0.1% की दर से काटा जाएगा।

सामान की खरीद पर टीडीएस

धारा 194थ में प्रावधान है कि प्रत्येक खरीदार जो किसी भी सामान की खरीद के लिए किसी भी निवासी विक्रेता को किसी भी राशि का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है, उसे स्रोत पर कर की कटौती करना आवश्यक है। यदि पिछले वर्ष विक्रेता से खरीदे गए सामान का कुल मूल्य 50 लाख रुपये से अधिक है तो कर काटा जाएगा। 50 लाख रुपये से अधिक की राशि पर 0.1% की दर से कर काटा जाएगा।

डिडक्टर

किसी भी व्यक्ति को, खरीदार होने के नाते, इस प्रावधान के तहत स्रोत पर कर कटौती करने की आवश्यकता है यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:

• वह एक व्यवसाय चला रहा है;

• वह किसी सामान की खरीद के लिए किसी निवासी व्यक्ति को कोई राशि का भुगतान कर रहा है;

• व्यवसाय से कुल बिक्री, सकल प्राप्तियां या कारोबार रुपये से अधिक है। जिस वित्तीय वर्ष में ऐसा सामान खरीदा जाता है, उससे ठीक पहले वाले वित्तीय वर्ष के दौरान 10 करोड़ रुपये; और

• सामान विक्रेता से रुपये से अधिक मूल्य या कुल मूल्य पर खरीदा जाता है। किसी भी पिछले वर्ष में 50 लाख.

अपवाद

इस प्रावधान के प्रयोजन के लिए निम्नलिखित व्यक्तियों को खरीदार के रूप में नहीं माना जाता है:

(क) केंद्र सरकार द्वारा अनुमोदित योजना के तहत 'एयर इंडिया लिमिटेड' द्वारा माल के हस्तांतरण के मामले में 'एयर इंडिया एसेट्स होल्डिंग लिमिटेड' को 'खरीदार' नहीं माना जाएगा (अधिसूचना संख्या 107/2021, दिनांक 10-09) -2021)

(ख) एक सरकारी विभाग जो कोई व्यावसायिक या वाणिज्यिक गतिविधि नहीं कर रहा है।

डिडक्टी

यदि विक्रेता होने के नाते किसी निवासी व्यक्ति को राशि का भुगतान किया जाता है या देय है तो कर में कटौती करना आवश्यक है। हालाँकि, निम्नलिखित व्यक्तियों को विक्रेता नहीं माना जाता है:

(क) केंद्र सरकार या राज्य सरकार का कोई भी विभाग (परिपत्र संख्या 20/2021, दिनांक 25-11-2021);

(ख) वह व्यक्ति जो आयकर अधिनियम या संसद द्वारा पारित किसी अन्य अधिनियम के तहत आयकर से छूट प्राप्त है। हालाँकि, यह छूट उपलब्ध नहीं है यदि आय का केवल एक हिस्सा कर से मुक्त है (2021 का परिपत्र संख्या 13, दिनांक 30-06-2021).

टीडीएस की दर और सीमा सीमा

यदि सामान रुपये से अधिक मूल्य या कुल मूल्य के लिए खरीदा जाता है तो कर में कटौती करना आवश्यक है। किसी भी पिछले वर्ष में 50 लाख. रुपये से अधिक की खरीद मूल्य पर 0.1% की दर से कर काटा जाना आवश्यक है। 50 लाख। सरचार्ज और स्वास्थ्य एवं शिक्षा उपकर द्वारा दर में और वृद्धि नहीं की जाएगी।

यदि कटौतीकर्ता कटौतीकर्ता को अपना पैन प्रस्तुत नहीं करता है, तो धारा 206क के तहत 5% की दर से कर काटा जाएगा या यदि ऐसे कटौतीकर्ता ने एक निर्दिष्ट अवधि के लिए आय का रिटर्न प्रस्तुत नहीं किया है, तो कर की दर से कटौती की जाएगी। धारा 206कख के तहत 5% का।

जहां धारा 206कक और धारा 206कख दोनों प्रावधान लागू होते हैं, यानी, कटौतीकर्ता ने न तो कटौतीकर्ता को अपना पैन प्रस्तुत किया है और न ही निर्दिष्ट अवधि के लिए अपनी आय का रिटर्न प्रस्तुत किया है, कर अनुभाग में प्रदान की गई दरों पर काटा जाएगा। 206कक या धारा 206कख, जो भी अधिक हो।

टिप्पणी : धारा 206कख के प्रावधानों को प्रभावी तिथि 01.04.2025 से हटा दिया गया है

कटौती का समय

विक्रेता के खाते में ऐसी राशि जमा करते समय या किसी भी माध्यम से भुगतान करते समय, जो भी पहले हो, कर काटा जाना आवश्यक है। इस प्रकार, इस धारा के प्रावधान खरीदार द्वारा विक्रेता को किए गए अग्रिम भुगतान पर भी लागू होंगे।

टीडीएस से छूट

निम्नलिखित मामलों में कोई कर कटौती करने की आवश्यकता नहीं है:

(क) यदि माल की खरीद भारत में स्थायी प्रतिष्ठान से प्रभावी रूप से जुड़ी नहीं है तो एक अनिवासी खरीदार को कर कटौती करने की आवश्यकता नहीं है। इस प्रयोजन के लिए, "स्थायी स्थापना" में व्यवसाय का एक निश्चित स्थान शामिल होगा जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय पूर्ण या आंशिक रूप से चलाया जाता है।

(ख) किसी व्यवसाय के निगमन के वर्ष के दौरान कोई कर कटौती करने की आवश्यकता नहीं है।

(ग) प्रतिभूतियों (और वस्तुओं) में लेनदेन जो मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंजों के माध्यम से कारोबार किया जाता है या मान्यता प्राप्त क्लियरिंग कॉर्पोरेशन द्वारा मंजूरी दे दी जाती है और तय की जाती है, जिसमें मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज या अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र (आईएफएससी) में स्थित मान्यता प्राप्त क्लियरिंग कॉर्पोरेशन शामिल हैं।

टीडीएस जहां सामान ई-कॉमर्स प्लेटफॉर्म के माध्यम से बेचा जाता है

अपने प्लेटफॉर्म के माध्यम से सामान या सेवाएं बेचने वाले निवासी व्यक्ति को भुगतान के लिए जिम्मेदार ई-कॉमर्स ऑपरेटर को धारा 194-ण के तहत स्रोत पर कर कटौती करना आवश्यक है। यदि कोई लेन-देन धारा 194-ण और धारा 194थ दोनों के अंतर्गत आता है, तो कर धारा 194-ण के तहत काटा जाना आवश्यक है, न कि धारा 194थ के तहत। इस प्रकार, ई-कॉमर्स ऑपरेटर पर कर कटौती करने का पहला दायित्व होगा। यदि वह ऐसा करता है, तो खरीदार पर धारा 194थ के तहत कर कटौती करने का कोई दायित्व नहीं होगा।

हालाँकि, यदि ई-कॉमर्स ऑपरेटर डिफ़ॉल्ट करता है, तो कर कटौती का दायित्व खरीदार पर स्थानांतरित हो जाता है।

धारा 194थ के तहत टीडीएस बनाम धारा 206ग(1ज) के तहत टीसीएस

एक विक्रेता जो किसी सामान की बिक्री के लिए प्रतिफल के रूप में कोई भी राशि प्राप्त करता है, उसे धारा 206ग(1ज) के अनुसार खरीदार से कर एकत्र करना आवश्यक है। यदि कोई लेनदेन धारा 194थ और धारा 206ग(1ज) दोनों के तहत कवर किया गया है, तो खरीदार पर कर कटौती करने का पहला दायित्व होगा। यदि वह ऐसा करता है, तो विक्रेता पर धारा 206ग(1ज) के तहत कर एकत्र करने का कोई दायित्व नहीं होगा।

हालाँकि, यदि, किसी भी कारण से, विक्रेता द्वारा धारा 206ग(1ज) के तहत कर एकत्र किया गया है, इससे पहले कि खरीदार उसी लेनदेन पर धारा 194थ के तहत कर काट सके, ऐसे लेनदेन पर खरीदार द्वारा दोबारा कर कटौती नहीं की जाएगी।

टिप्पणी : धारा 206ग(1ज) के प्रावधान प्रभावी तिथि 01.04.2025 से लागू नही है। इसलिए, धारा 194थ के प्रावधान उत्पादों की बिक्री पर लागू होते हैं।

टीडीएस प्रयोज्यता जहां धारा 206ग(1क) के तहत टीसीएस से छूट उपलब्ध है

जहां धारा 206ग(1क) के अनुसार कर संग्रहण से छूट उपलब्ध है, विक्रेता खरीदार से धारा 206ग(1) या धारा 206ग(1ज) के तहत कर एकत्र नहीं करेगा। हालाँकि, ऐसे मामलों में खरीदार धारा 194थ के तहत कर कटौती के लिए उत्तरदायी हो सकता है यदि उसमें निर्दिष्ट शर्तें पूरी होती हैं।

खरीद वापसी के मामले में टीडीएस

सीबीडीटी ने स्पष्ट किया है कि जहां विक्रेता ने खरीद रिटर्न के बदले पैसा वापस कर दिया है, तो काटे गए कर को उसी विक्रेता के खिलाफ अगली खरीद के खिलाफ समायोजित किया जा सकता है। हालाँकि, जहां खरीद रिटर्न को माल द्वारा प्रतिस्थापित किया जाता है, वहां किसी समायोजन की आवश्यकता नहीं होती है।

जीएसटी और अन्य राज्य शुल्कों और करों के लिए समायोजन

इस प्रावधान के तहत कर जीएसटी और अन्य गैर-जीएसटी लेवी जैसे वैट, बिक्री कर, उत्पाद शुल्क, सीएसटी इत्यादि को शामिल किए बिना जमा की गई राशि पर काटा जाएगा यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:

(क) विक्रेता के खाते में राशि जमा होने पर कर काटा जाता है; और

(ख) विक्रेता को देय राशि में शामिल जीएसटी और गैर-जीएसटी लेवी का घटक खरीदार और विक्रेता के बीच समझौते या अनुबंध की शर्तों के अनुसार अलग से दर्शाया गया है।

हालाँकि, यदि कर भुगतान के आधार पर काटा जाता है क्योंकि भुगतान क्रेडिट से पहले किया गया है, तो कर पूरी राशि पर काटा जाएगा क्योंकि जीएसटी घटक या गैर-जीएसटी लेवी घटक के साथ भुगतान की पहचान करना संभव नहीं है। भविष्य।

टीडीएस जमा करना

इस प्रावधान के तहत काटे गए कर को उस महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से केंद्र सरकार के खाते में जमा करना आवश्यक है जिसमें कर काटा गया था।

हालाँकि, मार्च महीने के दौरान काटा गया टैक्स अगले वित्तीय वर्ष के 30 अप्रैल तक जमा किया जाएगा।

टीडीएस विवरण दाखिल करना

इस प्रावधान के तहत स्रोत पर कर की कटौती के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को फॉर्म 26थ त्रैमासिक में स्रोत पर कर कटौती का विवरण दाखिल करना आवश्यक है।

टीडीएस प्रमाणपत्र

कटौतीकर्ता टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने की देय तिथि से 15 दिनों के भीतर फॉर्म संख्या 16क में निर्धारिती को टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करेगा।

कर काटने या जमा करने में विफलता के परिणाम

जहां स्रोत पर कर काटने के लिए जिम्मेदार कोई भी व्यक्ति कर काटने में विफल रहता है या कटौती के बाद उसे जमा करने में विफल रहता है, उसे निर्धारिती-इन-डिफॉल्ट माना जाएगा। उस स्थिति में, धारा 201 के तहत ब्याज लागू होगा।

यदि कटौतीकर्ता टीडीएस की कटौती करने में विफल रहता है, तो प्रति माह 1% की दर से या महीने के कुछ हिस्से पर ब्याज तब तक लागू रहेगा जब तक कि ऐसी विफलता जारी नहीं रहती। ब्याज की गणना उस तिथि से की जाएगी जब इस तरह के कर को वास्तव में काटा जाने की तिथि तक इस तरह के कर की कटौती की जानी थी।

इसके अलावा, यदि कर कटौती करने के बाद कटौतीकर्ता इसे केंद्र सरकार के क्रेडिट में जमा करने में विफल रहता है, तो ऐसी विफलता जारी रहने तक 1.5% प्रति माह या उसके भाग की दर से ब्याज लागू होगा। ब्याज की गणना उस तारीख से शुरू होगी जिस दिन कर काटा गया था और उस तारीख के साथ समाप्त होगी जब ऐसा कर सरकार को जमा किया गया था।

जुर्माना और अभियोजन

इस प्रावधान के तहत स्रोत पर कर कटौती के प्रावधानों का पालन करने में विफलता के परिणामस्वरूप निम्नलिखित प्रावधानों के अनुसार जुर्माना और मुकदमा चलाया जा सकता है:

क) यदि कोई व्यक्ति स्रोत पर कर कटौती करने में विफल रहता है, तो वह धारा 271ग के तहत जुर्माने के भुगतान के लिए उत्तरदायी होगा;

ख) यदि कोई व्यक्ति कर काटता है, लेकिन उसे केंद्र सरकार के खाते में जमा करने में विफल रहता है, तो वह धारा 221 के तहत दंड और धारा 276ख के तहत अभियोजन के लिए उत्तरदायी होगा।

हालांकि, कोई भी व्यक्ति धारा 276ख के तहत दंडनीय नहीं होगा यदि वह साबित करता है कि विफलता का उचित कारण था। इसके अलावा, एक व्यक्ति अपराध के कंपाउंडिंग के लिए भी आवेदन दायर कर सकता है।

टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता के परिणाम

जहां कोई भी व्यक्ति टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफल रहता है, धारा 234ड़ लागू होगी, जिसमें कटौतीकर्ता रुपये की दर से शुल्क का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। ऐसे डिफॉल्ट के दौरान 200 प्रति दिन जारी रहता है। हालाँकि, ऐसी फीस टीडीएस की राशि से अधिक नहीं होनी चाहिए।

इसके अलावा, वह धारा 271ज के तहत रुपये के दंड के लिए उत्तरदायी होगा। जिसे 10,000 रुपये तक बढ़ाया जा सकता है। रु. 100,000, और 272क प्रत्येक दिन के लिए रु. 500, जिसके दौरान विफलता जारी रहती है।

टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता के परिणाम

जहां टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने के लिए जिम्मेदार कोई भी व्यक्ति ऐसे प्रमाणपत्र जारी करने में विफल रहता है, धारा 272क के तहत जुर्माना रुपये का लागू होगा। प्रत्येक दिन के लिए रु. 500, जिसके दौरान विफलता जारी रहती है।

सामान की खरीद पर टीडीएस पर एमसीक्यू

प्रश्न 1. यदि पिछले वर्ष विक्रेता से खरीदे गए सामान का कुल मूल्य ________ से अधिक है, तो धारा 194थ के तहत कर काटा जाएगा।

(क) रुपये 50 लाख

(ख) रुपये 1 करोड़

(ग) रुपये 10 करोड़

(घ) रुपये 2 करोड़

सही उत्तर - (क)

स्पष्टीकरण: यदि पिछले वर्ष विक्रेता से खरीदे गए सामान का कुल मूल्य रुपये से अधिक है तो धारा 194थ के तहत कर काटा जाएगा। 50 लाख.

प्रश्न 2. धारा 194थ के अंतर्गत कर कटौती के लिए क्या आवश्यक है?

(क) 5%

(ख) 10%

(ग) 1%

(घ) 0.1%

सही उत्तर - (घ)

स्पष्टीकरण: धारा 194थ के तहत रुपये से अधिक की राशि पर 0.1% की दर से कर काटा जाएगा। 50 लाख.

प्रश्न 3. कर को ________ का समय अज्ञात होना आवश्यक है।

(क) विक्रेता के खाते में ऐसी राशि का क्रेडिट

(ख) किसी भी माध्यम से उसका भुगतान

(ग) (क) और (ख) से पहले

(घ) (क) और (ख) के बाद में

सही उत्तर - (ग)

स्पष्टीकरण: विक्रेता के खाते में ऐसी राशि जमा करने के समय या किसी भी माध्यम से उसके भुगतान के समय, जो भी पहले हो, धारा 194थ के तहत कर काटा जाना आवश्यक है।

प्रश्न 4. यदि धारा 194थ के तहत कर काटा जाता है तो निम्नलिखित में से कौन सा टीडीएस रिटर्न प्रस्तुत करना आवश्यक है?

(क) 26थ

(ख) 27थ

(ग) 24थ

(घ) 26थघ

सही उत्तर - (क)

स्पष्टीकरण: धारा 194थ के तहत स्रोत पर कर की कटौती के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को तिमाही आधार पर फॉर्म 26थ में स्रोत पर कर कटौती का विवरण दाखिल करना आवश्यक है।

प्रश्न 5. धारा 194थ के तहत काटा गया कर चालान ________ के माध्यम से केंद्र सरकार के खाते में जमा किया जाना आवश्यक है।

(क) आईटीएनएस 280

(ख) आईटीएनएस 281

(ग) आईटीएनएस 285

(घ) आईटीएनएस 283

सही उत्तर - (ख)

स्पष्टीकरण: धारा 194थ के तहत काटे गए कर को उस महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से केंद्र सरकार के खाते में जमा करना आवश्यक है जिसमें कर काटा गया था।

हालांकि, मार्च के महीने के दौरान काटा गया कर अगले वित्तीय वर्ष के 30 अप्रैल तक जमा किया जाएगा।

प्रश्न 6. यदि धारा 194थ के अंतर्गत कर अज्ञात है तो टी.डी.एस. प्रमाण पत्र के रूप में कौन सा प्रपत्र जारी करना आवश्यक है?

(क) 16क

(ख) 16ख

(ग) 16ग

(घ) 16घ

सही उत्तर - (क)

स्पष्टीकरण: कटौतीकर्ता टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर फॉर्म संख्या 16 क में निर्धारिती को एक टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करेगा।