अचल संपत्ति खरीदने के लिए भुगतान की गई राशि से टीडीएस

अचल संपत्ति खरीदने के लिए भुगतान की गई राशि से टीडीएस

 

धारा 194-झक में प्रावधान है कि कोई भी व्यक्ति किसी निवासी विक्रेता से अचल संपत्ति (ग्रामीण कृषि भूमि के अलावा) खरीदता है, तो उसे बिक्री प्रतिफल या ऐसी संपत्ति के स्टांप शुल्क मूल्य, जो भी अधिक हो, से 1% की दर से कर की कटौती करनी होगी। यदि बिक्री प्रतिफल या स्टाम्प शुल्क मूल्य की राशि रु. है तो कर काटा जाएगा। 50 लाख या उससे अधिक.

डिडक्टर

कोई भी व्यक्ति (खरीदार) जो अचल संपत्ति (ग्रामीण कृषि भूमि के अलावा) खरीदने के संबंध में बिक्री प्रतिफल का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है, इस प्रावधान के तहत कर में कटौती करेगा। कर भुगतान के समय या प्रतिफल के क्रेडिट के समय, जो भी पहले हो, काटा जाता है।

इस धारा के तहत कर कटौती के लिए कर कटौती या संग्रह खाता संख्या (टैन) लागू करने या प्राप्त करने की कोई आवश्यकता नहीं है। इसलिए, कटौतीकर्ता टैन के स्थान पर अपने पैन का उपयोग कर सकता है।

कटौतीकर्ता

अचल संपत्ति का विक्रेता इस प्रावधान के तहत कटौतीकर्ता होगा। हालाँकि, इस धारा के तहत कर की कटौती केवल तभी करनी होगी जब विक्रेता भारत का निवासी हो। यदि विक्रेता भारत में अनिवासी है, तो धारा 195 के तहत कर काटा जाएगा।

टीडीएस की दर और सीमा सीमा

यदि अचल संपत्ति की प्रतिफल राशि या स्टांप शुल्क मूल्य रु. 50 लाख या उससे अधिक.

अधिभार और स्वास्थ्य द्वारा दर में और वृद्धि नहीं की जाएगी

स्टाम्प ड्यूटी मूल्य का अर्थ

"स्टांप शुल्क मूल्य" का अर्थ अचल संपत्ति के संबंध में स्टांप शुल्क के भुगतान के उद्देश्य से केंद्र सरकार या राज्य सरकार के किसी भी प्राधिकारी द्वारा अपनाया गया या मूल्यांकन किया गया या मूल्यांकन योग्य मूल्य है।

टीडीएस से छूट

निम्नलिखित के लिए भुगतान की गई या देय किसी भी राशि से कोई कर काटने की आवश्यकता नहीं है:

क) सरकार

ख) भारतीय रिजर्व बैंक

ग) किसी केंद्रीय अधिनियम द्वारा या उसके तहत स्थापित निगम, जो फिलहाल लागू किसी भी कानून के तहत, अपनी आय पर आयकर से छूट प्राप्त है

घ) धारा 10(23घ) के तहत निर्दिष्ट म्यूचुअल फंड; या

ड़) केंद्र सरकार द्वारा अनुमोदित योजना के तहत अचल संपत्ति को 'एयर इंडिया होल्डिंग लिमिटेड' को हस्तांतरित करने के लिए 'एयर इंडिया लिमिटेड' को किया गया भुगतान।

इसके अलावा, यदि अचल संपत्ति अनिवार्य रूप से अधिग्रहण के माध्यम से वैध है। इस मामले में, कर, अचल संपत्ति के अनिवार्य प्रवेश पर भुगतान या बकाया डिपोजिट या टूटे हुए प्लांट की राशि से धारा 194ठक के तहत असीमित।

टीडीएस जमा करना

इस प्रावधान के तहत काटे गए कर को उस महीने के आखिरी दिन से 30 दिनों के भीतर फॉर्म 26थख के माध्यम से केंद्र सरकार के खाते में जमा करना आवश्यक है जिसमें कर काटा गया था।

टीडीएस विवरण दाखिल करना

इस प्रावधान के तहत स्रोत पर कर की कटौती के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को इलेक्ट्रॉनिक रूप से फॉर्म 26थख में चालान-सह-विवरण प्रस्तुत करना आवश्यक है।

टीडीएस प्रमाणपत्र

कटौतीकर्ता टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर फॉर्म नंबर 16ख में निर्धारिती को एक टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करेगा।

कर कटौती या जमा करने में विफलता के परिणाम

जहां स्रोत पर कर कटौती के लिए जिम्मेदार कोई भी व्यक्ति कर कटौती करने में विफल रहता है या कटौती के बाद उसे जमा करने में विफल रहता है, तो उसे डिफ़ॉल्ट निर्धारिती माना जाएगा। उस स्थिति में, धारा 201 के तहत ब्याज लागू होगा।

यदि कटौतीकर्ता टीडीएस काटने में विफल रहता है, तो प्रति माह या महीने के कुछ हिस्से पर 1% की दर से ब्याज लागू होगा, जब तक कि ऐसी विफलता जारी रहती है। ब्याज की गणना उस तारीख से की जाएगी जब ऐसा कर काटा जाना आवश्यक था और उस तारीख तक जब ऐसा कर वास्तव में काटा गया हो।

इसके अलावा, यदि कर कटौती करने के बाद कटौतीकर्ता उसे केंद्र सरकार के खाते में जमा करने में विफल रहता है, तो ऐसी विफलता जारी रहने तक 1.5% प्रति माह या उसके हिस्से की दर से ब्याज लागू होगा। ब्याज की गणना उस तारीख से शुरू होगी जिस दिन कर काटा गया था और उस तारीख से समाप्त होगी जब ऐसा कर सरकार को जमा किया गया था।

टीडीएस न काटने या जमा न करने पर जुर्माना और अभियोजन

इस प्रावधान के तहत स्रोत पर कर कटौती के प्रावधानों का पालन करने में विफलता के परिणामस्वरूप निम्नलिखित प्रावधानों के अनुसार जुर्माना और मुकदमा चलाया जा सकता है:

(क) यदि कोई व्यक्ति स्रोत पर कर कटौती करने में विफल रहता है, तो वह धारा 271ग के तहत दंड के भुगतान के लिए उत्तरदायी होगा;

(ख) यदि कोई व्यक्ति कर काटता है लेकिन उसे केंद्र सरकार के खाते में जमा करने में विफल रहता है, तो वह धारा 221 के तहत दंड और धारा 276 ख के तहत अभियोजन के लिए उत्तरदायी होगा।

हालाँकि, कोई भी व्यक्ति धारा 276ख के तहत दंडनीय नहीं होगा यदि वह साबित करता है कि विफलता का उचित कारण था। इसके अलावा, एक व्यक्ति अपराध के कंपाउंडिंग के लिए भी आवेदन दायर कर सकता है।

टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता के परिणाम

जहां कोई भी व्यक्ति टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफल रहता है, धारा 234ड़ लागू होगी, जिसमें कटौतीकर्ता रुपये की दर से शुल्क का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। ऐसे डिफॉल्ट के दौरान 200 प्रति दिन जारी रहता है। हालाँकि, ऐसी फीस टीडीएस की राशि से अधिक नहीं होनी चाहिए।

इसके अलावा, वह धारा 271ज के तहत रुपये के दंड के लिए उत्तरदायी होगा। जिसे 10,000 रुपये तक बढ़ाया जा सकता है। 100,000, और 272क रु. प्रत्येक दिन के लिए 500, जिसके दौरान विफलता जारी रहती है।

टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता के परिणाम

जहां टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने के लिए जिम्मेदार कोई भी व्यक्ति ऐसे प्रमाणपत्र जारी करने में विफल रहता है, धारा 272क के तहत जुर्माना रुपये का लागू होगा। प्रत्येक दिन के लिए रु. 500, जिसके दौरान विफलता जारी रहती है।

अचल संपत्ति खरीदने के लिए भुगतान की गई राशि से टीडीएस पर एमसीक्यू

प्रश्न 1. यदि बिक्री प्रतिफल या स्टाम्प शुल्क मूल्य की राशि ________ है तो धारा 194-झक के तहत कर अनसुना कर दिया जाएगा।

(क) रुपये 50 लाख या उससे अधिक

(ख) रुपये 40 लाख या उससे अधिक

(ग) रुपये 1 करोड़ या उससे अधिक

(घ) रुपये तक. 50 लाख

सही उत्तर - (क)

स्पष्टीकरण: यदि अचल संपत्ति की प्रतिफल राशि या स्टांप शुल्क मूल्य रुपये है तो धारा 194-झक के तहत कर काटा जाएगा। 50 लाख या उससे अधिक.

प्रश्न 2. धारा 194-झक के तहत कर कटौती के लिए कर की दर क्या है?

(क) 5%

(ख) 10%

(ग) 1%

(घ) 0.1%

सही उत्तर - (ग)

स्पष्टीकरण: यदि अचल संपत्ति की प्रतिफल राशि या स्टांप शुल्क मूल्य रुपये है तो धारा 194-झक के तहत कर 1% की दर से काटा जाएगा। 50 लाख या उससे अधिक.

प्रश्न 3. धारा 194-झक के तहत कर 1% की दर से कटौती योग्य है यदि ________ रुपये है। 50 लाख या उससे अधिक.

(क) बिक्री पर विचार

(ख) ऐसी संपत्ति का स्टांप शुल्क मूल्य

(ग) (क) या (ख) में से उच्चतर

(घ) (क) या (ख) में से निचला

सही उत्तर - (ग)

स्पष्टीकरण: धारा 194-झक के तहत कर बिक्री प्रतिफल या स्टांप शुल्क मूल्य के 1% की दर से काटा जाएगा, जो भी अधिक हो यदि विचार की राशि या अचल संपत्ति का स्टांप शुल्क मूल्य रुपये है। 50 लाख या उससे अधिक.

प्रश्न 4. धारा 194-झक के तहत कर कटौती के लिए टैन की आवश्यकता नहीं है।

(क) सच्चा

(ख) झूठा

सही उत्तर - (क)

स्पष्टीकरण: धारा 194-झक के तहत कर कटौती के लिए कर कटौती या संग्रह खाता संख्या (टीएएन) लागू करने या प्राप्त करने की कोई आवश्यकता नहीं है। इसलिए, अपने पैन का उपयोग करने के लिए टैन का स्थान निर्धारित करें।

प्रश्न 5. यदि धारा 194-झक के तहत कर काटा जाता है तो निम्नलिखित में से कौन सा टीडीएस रिटर्न प्रस्तुत करना आवश्यक है?

(क) 26थ

(ख) 26थख

(ग) 27थ

(घ) 24थ

सही उत्तर - (ख)

स्पष्टीकरण: धारा 194-झक के तहत स्रोत पर कर की कटौती के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को इलेक्ट्रॉनिक रूप से फॉर्म 26थख में चालान-सह-विवरण प्रस्तुत करना आवश्यक है।

प्रश्न 6 धारा 194-झक के तहत काटे गए कर को उस महीने के अंतिम दिन से ________ के भीतर फॉर्म 26थख के माध्यम से केंद्र सरकार के खाते में जमा करना आवश्यक है जिसमें कर काटा गया था।

(क) 15 दिन

(ख) 30 दिन

(ग) 7 दिन

(घ) 10 दिन

सही उत्तर - (ख)

स्पष्टीकरण: धारा 194-झक के तहत काटे गए कर को उस महीने के आखिरी दिन से 30 दिनों के भीतर फॉर्म 26थख के माध्यम से केंद्र सरकार के खाते में जमा करना आवश्यक है जिसमें कर काटा गया था।

प्रश्न 7. यदि धारा 194-झक के तहत कर काटा जाता है तो टीडीएस प्रमाणपत्र के रूप में कौन सा फॉर्म जारी करना आवश्यक है?

(क) 16क

(ख) 16ख

(ग) 16ग

(घ) 16घ

सही उत्तर - (ख)

स्पष्टीकरण: कटौतीकर्ता टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर फॉर्म संख्या 16ख में निर्धारिती को एक टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करेगा।