रियायती या ब्याज मुक्त ऋण के रूप में अनुलाभ की करदेयता

रियायती या ब्याज मुक्त ऋण के रूप में अनुलाभ की करदेयता

 

परिचय

जहां एक नियोक्ता किसी कर्मचारी या उनके परिवार के किसी सदस्य को ब्याज मुक्त या रियायती ऋण प्रदान करता है, ऐसी ऋण सुविधा का मूल्य धारा 17 के तहत अनुलाभ के रूप में कर योग्य है।

अनुलाभ कब उत्पन्न होता है?

एक अनुलाभ उत्पन्न होता है जब नियोक्ता अपने कर्मचारियों को व्यक्तिगत उद्देश्यों जैसे शिक्षा, चिकित्सा उपचार, विवाह आदि के लिए ऋण सुविधा प्रदान करते हैं। ये ऋण आम तौर पर मुफ्त या ब्याज की रियायती दर पर होते हैं और कटौती के माध्यम से कर्मचारियों के वेतन से वसूल किए जाते हैं। समय की अवधि में वेतन से।

नियोक्ता से ब्याज मुक्त ऋण या रियायती दरों पर ऋण लेने वाले कर्मचारियों को बैंकों से बाजार दर पर ऋण प्राप्त करने वाले कर्मचारियों पर लाभ होता है। इस प्रकार, किसी भी भेदभाव से बचने के लिए, ऐसे ब्याज मुक्त ऋणों या रियायती ऋणों का मूल्य कर्मचारियों के लिए अनुलाभ के रूप में कर योग्य है।

करदेयता उत्पन्न होगी यदि ऋण कर्मचारी द्वारा स्वयं या उसके परिवार के किसी सदस्य द्वारा लिया जाता है। घर के सदस्य में शामिल हैं-

(क) पति या पत्नी,

(ख) बच्चे और उनके पति,

(ग) माता-पिता, और

(घ) नौकर और आश्रित।

अनुलाभ के मूल्य की गणना कैसे करें?

कर्मचारी के हाथों कर योग्य मूल्य की गणना निम्नानुसार की जाएगी:

चरण 1: प्रत्येक माह के अंतिम दिन के रूप में नियोक्ता से लिए गए प्रत्येक ऋण की बकाया राशि की गणना करें।

चरण 2: समान ऋणों के संबंध में प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के पहले दिन भारतीय स्टेट बैंक द्वारा घोषित ब्याज दर पर चरण 1 में गणना की गई राशि पर ब्याज की गणना करें।

चरण 3: चरण 2 में गणना किए गए ब्याज को कर्मचारी से वसूल किए गए किसी भी ब्याज से कम करें।

चरण 4: परिणामी आंकड़ा कर योग्य अनुलाभ होगा।

जब ब्याज मुक्त ऋण या रियायती ऋण अनुलाभ के रूप में कर योग्य नहीं होते हैं?

20,000 रुपये तक का ऋण।

ब्याज मुक्त ऋण या नियोक्ता से रुपये तक लिया गया रियायती दर ऋण। 20,000 अनुलाभ के रूप में कर्मचारियों के हाथ में कर योग्य नहीं हैं। यदि मूल ऋण प्रारंभिक सीमा से अधिक था लेकिन बाद में इसे 20,000 से कम कर दिया जाता है, तो इसे छोटा ऋण नहीं माना जाएगा। इस तरह के ऋण पर ब्याज, भले ही यह 20,000 से कम हो, ऊपर निर्धारित विधि के अनुसार गणना की जाएगी।

यदि एक कर्मचारी को एक से अधिक ऋण (20,000 से कम की प्रत्येक ऋण राशि के साथ) प्राप्त होता है, तो यह तय करने के लिए सभी ऋणों के योग पर विचार किया जाना चाहिए कि यह एक छोटा ऋण है या कर योग्य है। यदि कोई कर्मचारी कई खाइयों में ऋण लेता है जो कुल मिलाकर 20,000 से अधिक है, तो कर की गणना के लिए पूरी राशि पर विचार किया जाएगा।

चिकित्सा उपचार के लिए ऋण

अनुमोदित अस्पतालों में निर्दिष्ट रोगों के चिकित्सा उपचार के लिए नियोक्ता से ब्याज मुक्त या रियायती दर पर लिया गया कोई भी ऋण अनुलाभ के रूप में कर योग्य नहीं है।

हालांकि, यह छूट किसी बीमा कंपनी द्वारा किसी चिकित्सा बीमा योजना के तहत कर्मचारी को प्रतिपूर्ति किए गए ऋण के संबंध में उपलब्ध नहीं होगी।

जहां चिकित्सा बीमा प्रतिपूर्ति प्राप्त होती है, कर योग्य मूल्य की गणना बीमा कंपनी द्वारा प्रतिपूर्ति की गई राशि पर की जाएगी। लेकिन बकाया ऋण का भुगतान नहीं किया। अनुलाभ के मूल्य की गणना प्रतिपूर्ति की तिथि से की जाएगी।

उदाहरण के लिए, यदि कोई कर्मचारी रुपये का ऋण लेता है। चिकित्सा के लिए 2 लाख, लेकिन बाद में रुपये का बीमा धन मिलता है। ऐसे उपचार के संबंध में 50,000 रुपये तक की छूट केवल रुपये के संबंध में उपलब्ध होगी। 1.5 लाख। कर योग्य मूल्य रुपये की शेष राशि के लिए निर्धारित दरों पर गणना की जाएगी। 50,000।

चिकित्सा उपचार के प्रयोजन के लिए निर्दिष्ट रोगों की सूची इस प्रकार है:

क) कैंसर

ख) क्षय रोग

ग) एड्स

घ) हृदय, रक्त, लसीका ग्रंथियों, अस्थि मज्जा, श्वसन प्रणाली, केंद्रीय तंत्रिका तंत्र, मूत्र प्रणाली, यकृत, पित्ताशय, पाचन तंत्र, अंतःस्रावी ग्रंथियों या त्वचा की बीमारी या बीमारी, जिसके लिए सर्जिकल ऑपरेशन की आवश्यकता होती है;

ड़) आंख, कान, नाक या गले की बीमारी या बीमारी, जिसके लिए सर्जिकल ऑपरेशन की आवश्यकता होती है

च) कंकाल प्रणाली के किसी भी हिस्से में फ्रैक्चर या कशेरुक के अव्यवस्था के लिए सर्जिकल ऑपरेशन या आर्थोपेडिक उपचार की आवश्यकता होती है

छ) स्त्री रोग या प्रसूति संबंधी बीमारी या बीमारी जिसके लिए सर्जिकल ऑपरेशन, सीजेरियन ऑपरेशन या लैप्रोस्कोपिक हस्तक्षेप की आवश्यकता होती है

ज) (घ) में उल्लिखित अंगों की बीमारी या बीमारी, कम से कम लगातार तीन दिनों के लिए अस्पताल में चिकित्सा उपचार की आवश्यकता होती है

झ) स्त्री रोग संबंधी या प्रसूति संबंधी बीमारी या ऐसी बीमारी जिसके लिए कम से कम लगातार तीन दिनों तक अस्पताल में चिकित्सा उपचार की आवश्यकता हो

ञ) कम से कम लगातार तीन दिनों तक अस्पताल में चिकित्सा उपचार की आवश्यकता वाली चोटों को जलाएं

ट) मानसिक विकार - विक्षिप्त या मानसिक - कम से कम लगातार तीन दिनों के लिए अस्पताल में चिकित्सा उपचार की आवश्यकता;

ठ) कम से कम सात लगातार दिनों के लिए अस्पताल में चिकित्सा उपचार की आवश्यकता वाली दवा की लत;

ड) कम से कम तीन लगातार दिनों के लिए अस्पताल में चिकित्सा उपचार की आवश्यकता वाले इंसुलिन झटके, दवा प्रतिक्रियाओं और अन्य एलर्जी अभिव्यक्तियों सहित एनाफिलेक्टिक झटके।

 

रियायती या ब्याज मुक्त ऋण के रूप में अनुलाभ की करदेयता पर एमसीक्यू

 

प्रश्न 1. श्री क, एबीसी लिमिटेड के एक कर्मचारी का ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त हुआ करता है। एबीसी लिमिटेड से अपने घर के नवीनीकरण के लिए 19,000। क्या इस तरह के ऋण पर ब्याज श्री क के हाथों कर योग्य होगा?

(क) हां, क्योंकि ऋण नियोक्ता से ब्याज मुक्त प्राप्त किया जाता है

(ख) नहीं, क्योंकि ऋण राशि रुपये से कम है। 20,000

(ग) नहीं, क्योंकि ऋण उसके घर के नवीनीकरण के लिए लिया गया है

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (ख)

सही उत्तर का औचित्य: जहां एक नियोक्ता किसी कर्मचारी या उनके घर के किसी सदस्य को ब्याज मुक्त या रियायती ऋण प्रदान करता है, ऐसी ऋण सुविधा का मूल्य अनुलाभ के रूप में कर योग्य होता है। हालांकि, रुपये तक के ऋण। 20,000 और चिकित्सा उपचार के लिए ऋण कर से मुक्त हैं।

प्रश्न 2. एक्सवाईजेड लिमिटेड के एक कर्मचारी मिस्टर एक्सएक्सएक्स स्टेशनरी दर पर ऋण प्राप्त करते हैं। एक्सवाईजेड लिमिटेड से कैंसर के इलाज के लिए अपनी पत्नी के चिकित्सा उपचार के लिए 55,000। श्री एक्स के हाथों प्राप्त ऋण कर योग्य है या नहीं?

(क) हां, क्योंकि ऋण नियोक्ता से प्राप्त किया जाता है

(ख) हां, चूंकि ऋण राशि रुपये से अधिक है। 20,000

(ग) नहीं, क्योंकि ऋण एक निर्दिष्ट बीमारी के इलाज के लिए लिया जाता है

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (ग)

सही उत्तर का औचित्य: जहां एक नियोक्ता किसी कर्मचारी या उनके घर के किसी सदस्य को ब्याज मुक्त या रियायती ऋण प्रदान करता है, ऐसी ऋण सुविधा का मूल्य अनुलाभ के रूप में कर योग्य होता है। हालांकि, रुपये तक के ऋण। 20,000 और नियम 3क के तहत निर्दिष्ट बीमारी के चिकित्सा उपचार के लिए ऋण कर से मुक्त हैं।

प्रश्न 3: किसी कर्मचारी ने किसी भी रुचि-मुक्त को किसी भी तरह से ब्याज-मुक्त कर लिया या रियायती ऋण कर योग्य _________ है यदि ऋण राशि निर्दिष्ट सीमा से अधिक है।

(क) "अनुलाभ" के रूप में मुख्य वेतन के तहत

(ख) हेड हाउस संपत्ति के तहत

(ग) अन्य स्रोतों के तहत

(घ) हेड कैपिटल गेन के तहत

सही उत्तर: (क)

सही उत्तर का औचित्य: जहां एक नियोक्ता किसी कर्मचारी या उनके घर के किसी सदस्य को ब्याज मुक्त या रियायती ऋण प्रदान करता है, ऐसी ऋण सुविधा का मूल्य अनुलाभ के रूप में कर योग्य होता है।

प्रश्न 4. जहां एक साओनाल किसी कर्मचारी या उनके परिवार के किसी सदस्य को ब्याज मुक्त या रियायती ऋण प्रदान करता है, ऐसी ऋण सुविधा का मूल्य अनुलाभ के रूप में कर योग्य होता है। किसे "उनके घर का कोई सदस्य" माना जाता है?

(क) पति और बच्चे

(ख) उनके बच्चों के पति / पत्नी

(ग) माता-पिता और आश्रित

(घ)। उपरोक्त सभी

सही उत्तर: (घ)

सही उत्तर के लिए औचित्य: करदेयता उत्पन्न होगी यदि ऋण कर्मचारी द्वारा स्वयं या उसके पति/पत्नी, उसके बच्चों और उनके पति/पत्नी, उसके माता-पिता या उसके नौकरों और आश्रितों द्वारा लिया गया हो।

प्रश्न 5. अनुलाभ के मूल्य की गणना समय पर करें, समान ऋण के संबंध में__________ पर __________ द्वारा घोषित ब्याज की दर ली जाएगी।

(क) भारतीय स्टेट बैंक, प्रासंगिक वित्तीय वर्ष का पहला दिन

(ख) भारतीय स्टेट बैंक, संबंधित वित्तीय वर्ष का अंतिम दिन

(ग) भारतीय स्टेट बैंक, महीने का पहला दिन जिसमें ऋण लिया गया था

(घ) स्टेट बैंक ऑफ इंडिया, महीने का आखिरी दिन जिसमें ऋण लिया गया था

सही उत्तर: (क)

सही उत्तर के लिए औचित्य: अनुलाभ के मूल्य की गणना करते समय, समान ऋणों के संबंध में संबंधित वित्तीय वर्ष के पहले दिन भारतीय स्टेट बैंक द्वारा घोषित ब्याज की दर ली जाएगी।

प्रश्न 6. श्री पी ने करोड़ों रुपये का कर्ज लिया। अपनी बेटी की एक दुखद बीमारी के इलाज के लिए अपने नियोक्ता से 5,00,000 रु। हालाँकि, रु। श्री पी को बीमा कंपनी द्वारा 1,00,000 की प्रतिपूर्ति की गई थी। अनुलाभ की गणना के उद्देश्य के लिए कर योग्य मूल्य ________ होगा।

(क) 5,00,000

(ख) 1,00,000

(ग) 4,00,000

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (ग)

सही उत्तर के लिए औचित्य: अनुमोदित अस्पतालों में निर्दिष्ट बीमारियों (जैसे, कैंसर, तपेदिक, एड्स, आदि) के चिकित्सा उपचार के लिए नियोक्ता से ब्याज मुक्त या रियायती दर पर लिया गया कोई भी ऋण अनुलाभ के रूप में कर योग्य नहीं है।

हालांकि, यह छूट उस ऋण के संबंध में उपलब्ध नहीं होगी जिसकी किसी बीमा कंपनी द्वारा किसी चिकित्सा बीमा योजना के तहत कर्मचारी को प्रतिपूर्ति की गई हो।