धर्मार्थ या धार्मिक ट्रस्टों की आय की करदेयता

एक धर्मार्थ और धार्मिक ट्रस्ट धारा 11 से धारा 13 के प्रावधानों के अनुसार कर योग्य है। धारा 11 धर्मार्थ या धार्मिक उद्देश्यों के लिए ट्रस्ट के तहत रखी गई संपत्ति से प्राप्त आय के संबंध में छूट प्रदान करता है, जिस हद तक ऐसी आय लागू या संचित होती है। इस तरह के उद्देश्यों के लिए पिछले वर्ष के दौरान। आयकर अधिनियम की धारा 11, धारा 12, धारा 12क, धारा 12कक/12कख और धारा 13 में निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करने पर छूट की अनुमति है।

अस्वीकरण:

इस दस्तोवज में मौजूद विषय केवल जानकारी के लिए है। इसका उद्देश्य जनता तक सूचना को जल्द और आसानी से पहुंचाना है और इसे कानूनी दस्तोवजों के तौर पर नही समझा जाना चाहिए।

जनता को सलाह दी जाती है कि विषय का सत्यापन सरकारी अधिनियमों/नियमों/अधिसूचनाओं आदि से करें।

“इस दस्तावेज़ में वित्त अधिनियम, 2026 द्वारा संशोधित आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधान शामिल हैं।”

धर्मार्थ या धार्मिक ट्रस्टों की आय की करदेयता

एक धर्मार्थ और धार्मिक न्यास धारा 11 से धारा 13 के प्रावधानों के अनुसार कर योग्य है। धारा 11 धर्मार्थ या धार्मिक उद्देश्यों के लिए न्यास के तहत रखी गई संपत्ति से प्राप्त आय के संबंध में उस सीमा तक छूट प्रदान करती है, जिस सीमा तक ऐसी आय लागू या संचित होती है। ऐसे उद्देश्यों के लिए पिछले वर्ष के दौरान। आयकर अधिनियम की धारा 11, धारा 12, धारा 12क, 12कक/12कख और धारा 13 में निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करने पर छूट की अनुमति है।

'धर्मार्थ उद्देश्य' का अर्थ

आयकर अधिनियम की धारा 2(15) 'धर्मार्थ उद्देश्य' की एक समावेशी परिभाषा प्रदान करती है। इसमें निम्नलिखित शामिल हैं:

(क) गरीबों की राहत;

(ख) शिक्षा;

(ग) योग;

(घ) चिकित्सा राहत;

(ड़) पर्यावरण का संरक्षण (जलक्षेत्र, वन और वन्य जीवन सहित);

(च) कलात्मक या ऐतिहासिक रुचि के स्मारकों या स्थानों या वस्तुओं का संरक्षण; और

(छ) सामान्य सार्वजनिक उपयोगिता की किसी अन्य वस्तु की उन्नति।

सामान्य सार्वजनिक उपयोगिता की किसी अन्य वस्तु की उन्नति एक धर्मार्थ उद्देश्य नहीं होगी यदि इसमें व्यापार, वाणिज्य या व्यवसाय की प्रकृति में कोई गतिविधि (या किसी भी व्यापार, वाणिज्य या के संबंध में कोई सेवा प्रदान करने की कोई गतिविधि) शामिल है। व्यवसाय) उपकर या शुल्क या किसी अन्य विचार के लिए।

हालाँकि, यह अपवाद लागू नहीं होता है यदि ऐसी गतिविधि सामान्य सार्वजनिक उपयोगिता की किसी अन्य वस्तु की ऐसी उन्नति के वास्तविक कार्यान्वयन के दौरान की जाती है और पिछले वर्ष के दौरान ऐसी गतिविधि से कुल प्राप्तियां 20% से अधिक नहीं होती हैं। उस पिछले वर्ष के दौरान ऐसे न्यास की कुल प्राप्तियाँ।

न्यास का पंजीकरण

किसी न्यास की आय को धारा 11 के तहत छूट नहीं दी जाएगी जब तक कि उसने धारा 12कक/12कख के तहत पंजीकरण प्राप्त नहीं किया हो। आय प्राप्त करने वाले व्यक्ति को निर्धारित प्रपत्र में न्यास के पंजीकरण के लिए आवेदन करना आवश्यक है। 31-03-2021 तक पंजीकरण की प्रक्रिया धारा 12कक द्वारा शासित है। 01-04-2021 से एक नई धारा 12कख जोड़ी गई है जो पंजीकरण प्राप्त करने की नई प्रक्रिया और उस अवधि को निर्धारित करती है जिसके लिए ऐसा पंजीकरण दिया जाएगा।

निम्नलिखित परिस्थितियों में ट्रस्टों या संस्थानों का पंजीकरण आवश्यक होगा:

न्यास पुरानी धारा 12क/12कक के तहत पंजीकृत है

जिन ट्रस्टों या संस्थानों को 01-04-2021 से पहले स्थायी पंजीकरण की अनुमति दी गई थी, उन्हें धारा 12 के तहत पंजीकरण की नई योजना के तहत पुन: पंजीकरण के लिए आवेदन करना आवश्यक है। धारा 12कख के तहत प्राप्त पंजीकरण 5 वर्ष की अवधि के लिए वैध रहेगा।

किसी न्यास/संस्था को प्रावधान लागू होने की तारीख से 3 महीने के भीतर पंजीकरण के लिए फॉर्म 10क में ऑनलाइन आवेदन करना होगा।

पंजीकरण का नवीनीकरण

न्यास या संस्थान धारा 12कख के तहत 5 साल की अवधि के लिए पंजीकृत होते हैं। जहां मौजूदा पंजीकरण समाप्त होने वाला है, न्यास या संस्थान 5 वर्ष पूरा होने से कम से कम छह महीने पहले पंजीकरण के नवीनीकरण के लिए आवेदन करेगा।

टिप्पणी : न्यास या संस्थानों के लिए जिनकी छूट से पहले कुल आय आवेदन के पहले के वर्ष से दो पूर्व वर्षों में रू. 5 करोड़ से अधिक न हो, पंजीकरण की वैधता 10 वर्ष होगी।

वित्त (सं.2) अधिनियम 2024 के माध्यम से धारा 10(23ग) और धारा 12क को संशेधित किया गया है ताकि धारा 10(23ग) के अंतर्गत छूट की अनुमोदन आधारित श्रेणी को धारा 12कख के अंतर्गत पंजीकरण आधारित छूट में परिवर्तित किया जा सके। इसलिए, धारा 10(23ग) (iv),(v),(vi) या (viक) के अंतर्गत पहले अनुमोदित न्यास या संस्थान जिनका पंजीकरण 01.10.2024 को या उसके बाद नवीकरण के लिए शेष है वह अब उसी प्रकार की शर्तों के मद्देनजर धारा 12क के अंतर्गत पंजीकरण के लिए योग्य है।

आयुक्त को उस महीने के अंत से 6 महीनों के अंदर पंजीकरण का स्वीकृत करने या पंजीकरण को अस्वीकृत करने संबंधी आदेश देना आवश्यक है जिसमें पंजीकरण के लिए आवदेन प्राप्त हुआ। प्रभावी तिथि 01.10.2024 से, आदेश उस तिमाही के अंत से छह महीनों के अंदर पारित किया जाना है जिसमें आवेदन प्राप्त हुआ था नाकि उस महीने के अंत से छह महीनों के अंदर जिसमें आवेदन प्राप्त हुआ था।

अनंतिम पंजीकरण को नियमित पंजीकरण में परिवर्तित करना

धारा 12कख के तहत अनंतिम रूप से पंजीकृत न्यास या संस्थान को अनंतिम पंजीकरण की अवधि समाप्त होने से कम से कम 6 महीने पहले या अपनी गतिविधियों के शुरू होने के 6 महीने के भीतर फॉर्म 10कख में एक आवेदन दाखिल करके ऐसे अनंतिम पंजीकरण को सामान्य पंजीकरण में परिवर्तित करना होगा, इनमें से जो भी पहले हो।

ऐसे न्यास का पंजीकरण जिसका पंजीकरण निष्क्रिय हो गया हो

यदि धारा 10(23ग) के तहत अनुमोदन प्राप्त किया जाता है या संस्था को धारा 10(23ड़ग) या धारा 10(46) या धारा 10(46क) के तहत अधिसूचित किया जाता है तो धारा 12कख के तहत पंजीकरण निष्क्रिय हो जाएगा। इस प्रकार, यदि पंजीकरण निष्क्रिय हो जाता है, तो न्यास या संस्थान धारा 11 या 12 के तहत छूट का दावा करने का हकदार नहीं होगा।

न्यास या संस्था, जिसका पंजीकरण निष्क्रिय हो गया है, धारा 12कख के तहत अपना पंजीकरण फिर से संचालित करने के लिए आवेदन कर सकता है। ऐसे मामलों में पंजीकरण के लिए आवेदन उस निर्धारण वर्ष से कम से कम 6 महीने पहले किया जाना चाहिए, जहां से उक्त पंजीकरण को लागू किया जाना है। एक बार पंजीकरण चालू हो जाने पर, न्यास या संस्थान धारा 10(23ग)/10(23ड़ग)/10(46)/10(46क) के तहत छूट का दावा करने का हकदार नहीं होगा।

संशोधित वस्तुओं के अनुरूप पंजीकरण

यदि न्यास या संस्था ने उन वस्तुओं को अपनाया है या उनमें संशोधन किया है जो पंजीकरण की शर्तों के अनुरूप नहीं हैं, तो ऐसे न्यास या संस्थानों को इस प्रावधान के तहत नए पंजीकरण के लिए आवेदन करना आवश्यक है। ऐसे मामलों में नए पंजीकरण के लिए आवेदन ऐसे न्यास या संस्थान की वस्तुओं को अपनाने या संशोधित करने की तारीख से 30 दिनों के भीतर किया जाना आवश्यक है।

अनंतिम पंजीकरण

(क) 30-09-2023 तक

धारा 12कख के तहत पंजीकरण के लिए 30-09-2023 को या उससे पहले आवेदन करने वाले नए ट्रस्टों या संस्थानों को अनंतिम पंजीकरण के लिए आवेदन करना होगा, भले ही ऐसे ट्रस्टों या संस्थानों ने गतिविधियां शुरू कर दी हों। इसके बाद, ऐसे ट्रस्टों या संस्थानों को अपने अनंतिम पंजीकरण को नियमित पंजीकरण में बदलना होगा।

अनंतिम पंजीकरण के लिए आवेदन फॉर्म 10क में उस मूल्यांकन वर्ष से संबंधित पिछले वर्ष के शुरू होने से कम से कम 1 महीने पहले दाखिल किया जाना चाहिए, जिससे पंजीकरण मांगा गया है। ऐसा अनंतिम पंजीकरण 3 वर्ष की अवधि के लिए वैध होगा। न्यास या संस्थान को बाद में अनंतिम पंजीकरण अवधि की समाप्ति से कम से कम 6 महीने पहले या अपनी गतिविधियों के शुरू होने के 6 महीने के भीतर, जो भी पहले हो, फॉर्म 10AB में अनंतिम पंजीकरण को नियमित पंजीकरण में बदलने के लिए आवेदन दाखिल करना होगा।

(ख) 01-10-2023 को या उसके बाद

01-10-2023 को या उसके बाद आवेदन करने वाला नया न्यास या संस्थान अनंतिम पंजीकरण के लिए तभी आवेदन दाखिल करेगा, जब उसने अपनी गतिविधियां शुरू नहीं की हों। यदि न्यास या संस्था ने गतिविधियां शुरू कर दी हैं तो उसे अनंतिम पंजीकरण के लिए आवेदन करने की आवश्यकता नहीं है।

अनंतिम पंजीकरण के लिए आवेदन उस मूल्यांकन वर्ष से संबंधित पिछले वर्ष के शुरू होने से कम से कम 1 महीने पहले दायर किया जाना चाहिए, जिससे पंजीकरण की मांग की गई है। ऐसा अनंतिम पंजीकरण 3 वर्ष की अवधि के लिए वैध होगा। न्यास या संस्थान को बाद में अनंतिम पंजीकरण अवधि की समाप्ति से कम से कम 6 महीने पहले या अपनी गतिविधियों के शुरू होने के 6 महीने के भीतर, जो भी पहले हो, अनंतिम पंजीकरण को नियमित पंजीकरण में बदलने के लिए आवेदन दाखिल करना होगा।

प्रत्यक्ष नियमित पंजीकरण

30-09-2023 तक, न्यास या संस्थान को एक साथ दो पंजीकरण (अनंतिम और नियमित) के लिए आवेदन करना होगा, भले ही उसने गतिविधियाँ शुरू कर दी हों। हालाँकि, 01-10-2023 को या उसके बाद, कोई न्यास या संस्थान नियमित पंजीकरण के लिए सीधे आवेदन कर सकता है यदि उसने अनंतिम पंजीकरण के लिए आवेदन किए बिना पहले ही गतिविधियाँ शुरू कर दी हैं।

निम्नलिखित दो शर्तों को पूरा करने वाले न्यास या संस्थान नियमित पंजीकरण के लिए सीधे आवेदन कर सकते हैं:

(क) एक न्यास/संस्था जिसने पहले ही अपनी गतिविधियां शुरू कर दी हैं।

(ख) धारा 10(23ग)(iv)/(v)/(vi)/(viक), या धारा 11 की प्रयोज्यता के कारण उक्त न्यास या संस्था की कोई आय या उसका कोई हिस्सा कुल आय से बाहर नहीं रखा गया है। या धारा 12, ऐसे आवेदन की तारीख को या उससे पहले समाप्त होने वाले किसी भी पिछले वर्ष के लिए, ऐसी गतिविधियों के शुरू होने के बाद किसी भी समय।

वह अवधि जिसके लिए आय पर छूट है

किसी न्यास को छूट आम तौर पर पिछले वर्ष से संबंधित मूल्यांकन वर्ष से उपलब्ध होती है जिसमें पंजीकरण के लिए आवेदन किया गया है। इसलिए, एक बार पंजीकरण दिए जाने के बाद, धारा 11 और 12 के तहत छूट उस वित्तीय वर्ष के तुरंत बाद के मूल्यांकन वर्ष से उपलब्ध होगी जिसमें आवेदन किया गया है।

दूसरे शब्दों में, छूट निम्नलिखित पिछले वर्षों से संभावित रूप से उपलब्ध होगी:

(क) यदि न्यास या संस्था ने अगले पिछले वर्ष से कम से कम एक महीने पहले अनंतिम पंजीकरण के लिए आवेदन किया है, तो छूट उस अगले पिछले वर्ष के लिए उपलब्ध होगी जिसके लिए अनंतिम पंजीकरण प्रदान किया गया है, बशर्ते कि अनंतिम पंजीकरण परिवर्तित हो गया हो निर्धारित समय सीमा के भीतर सामान्य पंजीकरण में;

(ख) यदि न्यास या संस्था ने सामान्य पंजीकरण के लिए सीधे आवेदन किया है, तो छूट पिछले वर्ष से उपलब्ध होगी जिसमें सामान्य पंजीकरण के लिए आवेदन दायर किया गया है, और पंजीकरण प्रदान किया गया है।

खाते की पुस्तकों का रखरखाव

धारा 11 और धारा 12 के तहत छूट का लाभ उठाने के लिए, एक न्यास के लिए खाते की किताबें और अन्य दस्तावेजों को ऐसे रूप और तरीके से और ऐसे स्थान पर रखना और बनाए रखना अनिवार्य है, जैसा प्रदान किया जा सकता है। यह प्रावधान केवल तभी लागू होता है जब धर्मार्थ न्यास की कुल आय, धारा 11 और 12 के प्रावधानों को प्रभावित किए बिना, उस अधिकतम राशि से अधिक हो जाती है जो पिछले वर्ष में आयकर के दायरे में नहीं आती है। खाते की किताबें और अन्य दस्तावेज़ प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के अंत से 10 साल की अवधि तक रखे और बनाए रखे जाएंगे।

नियम 17कक धारा 10(23ग) के तहत अनुमोदित या धारा 12कख के तहत पंजीकृत संस्थाओं द्वारा रखी और बनाए रखी जाने वाली पुस्तकों और अन्य दस्तावेजों को निर्धारित करता है। खाते की किताबें और अन्य दस्तावेज़ निम्नलिखित रूपों में रखे जा सकते हैं:

(क) लिखित;

(ख) इलेक्ट्रॉनिक रूप;

(ग) डिजिटल फॉर्म;

(घ) इलेक्ट्रॉनिक या डिजिटल रूप में संग्रहीत डेटा का प्रिंट-आउट; या

(ड़) विद्युत चुम्बकीय डेटा भंडारण उपकरण का कोई अन्य रूप।

खातों की लेखापरीक्षा

इसके अलावा, धारा 11 और धारा 12 के तहत छूट का लाभ उठाने के लिए, न्यास के लिए अपने खातों की पुस्तकों का ऑडिट करवाना अनिवार्य है। खातों की पुस्तकों का ऑडिट करना आवश्यक है जहां धारा 11 और 12 के तहत छूट से पहले न्यास की कुल आय कर के दायरे में नहीं आने वाली अधिकतम राशि से अधिक है। उस वर्ष के न्यास के खातों का ऑडिट चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा किया जाना चाहिए। ऑडिट रिपोर्ट को आय रिटर्न जमा करने की नियत तारीख से कम से कम एक महीने पहले फॉर्म 10ख या फॉर्म 10खख में प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

आय का रिटर्न दाखिल करना

धारा 12कख के तहत पंजीकृत संस्थाओं को धारा 139(4क) के तहत आय का रिटर्न दाखिल करना आवश्यक है यदि धारा 11 और 12 के प्रावधानों को प्रभावित किए बिना कुल आय अधिकतम राशि से अधिक है जो आयकर के लिए प्रभार्य नहीं है।

छूट केवल तभी उपलब्ध होगी जब धारा 139(1) के तहत आय की मूल रिटर्न दाखिल करने के लिए दिए गए समय के भीतर आय की रिटर्न दाखिल की जाती है या धारा 139 (4) के तहत आय की विलंबित रिटर्न दाखिल की जाती है। इसलिए, इसका मतलब है कि न्यास या संस्थान धारा 139(8क) के तहत आय का अद्यतन रिटर्न दाखिल करके छूट का दावा नहीं कर सकते हैं।

आय का संचय

एक संगठन अपनी आय का 15 प्रतिशत अनिश्चित काल तक जमा कर सकता है। दूसरे शब्दों में, हर साल आय का 15% तक कॉर्पस में स्थानांतरित किया जा सकता है। आय के 15% से अधिक संचित या अलग रखी गई आय, जहां अधिनियम के किसी विशिष्ट प्रावधान के तहत ऐसे संचय की अनुमति नहीं है, धारा 115खखझ के तहत कर योग्य होगी। कुछ शर्तों को पूरा करने के अधीन 15% से अधिक संचित आय के लिए न्यास को छूट की अनुमति दी जाती है। हालाँकि, यदि निर्धारिती द्वारा ऐसी शर्तों का अनुपालन नहीं किया जाता है, तो यह छूट वापस ले ली जाएगी।

धारा 11(2) के अनुसार, यदि कोई विश्वास किसी विशेष वर्ष में अपनी आय का 85 प्रतिशत उपयोग करने में सक्षम नहीं है, तो वह अगले 5 वर्षों में धार्मिक या धार्मिक अनुयायियों के लिए उपयोग की जाने वाली कमी को जमा कर सकता है। ।। इस संचय की तालिका तब दी जाती है जब आकलन अधिकारी को संचय के उद्देश्य और उस अवधि के बारे में सूचित किया जाता है जिसके लिए आय जमा की जा रही है। पिछले वर्ष की आय का विवरण प्रस्तुत करने के लिए धारा 139(1) के तहत निर्धारित नियत तिथि से कम से कम दो महीने पहले फॉर्म 10 में जानकारी प्रस्तुत की जानी है।

वैसे ही कोई धर्मार्थ संस्थान अपनी आय का 85% भारत में धर्मार्थ या धार्मिक अनुयायियों के लिए उपयोग करने में सक्षम नहीं है, इसे नीचे सूचीबद्ध में ऐसे अनुयायियों के लिए लागू माना जाएगा। आय के ऐसे समझे गए आवेदन पर टैब पर विचार किया जाएगा जब संस्थान पिछले वर्ष के लिए आय का रिटर्न प्रस्तुत करने के लिए धारा 139(1) के तहत नियत नियुक्ति तिथि से कम से कम दो महीने पहले फॉर्म 9 ए में इलेक्ट्रॉनिक रूप से विवरण प्रस्तुत करता है.

(क) जहां पिछले वर्ष आय प्राप्त नहीं हुई है;

(ख) जहां अन्य बिंदुओं से आय लागू नहीं की जा सकती।

धारा 11(2) के अंतर्गत संचित आय कराधान

वे परिस्थितियाँ जिनमें धारा 11(2) के अंतर्गत संग्रहीत राशियाँ पर छूट ले ली जाएगी और वह वर्ष जिसमें ऐसी राशियाँ कर योग्य होंगी, नीचे दी गई है:

(क) यदि राशि का उपयोग धार्मिक या धर्मार्थ उद्देश्यों के अलावा अन्य उद्देश्यों के लिए किया जाता है या धार्मिक या धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए उपयोग के लिए संचित या अलग रखा जाना बंद हो जाता है। इसे पिछले वर्ष की आय माना जाएगा जिसमें इसे इस प्रकार लागू किया गया था या इस प्रकार संचित या अलग किया जाना बंद हो गया था।

(ख) यदि यह धारा 11(5) के तहत निर्दिष्ट निवेश के वैधानिक रूप में निवेशित रहना बंद कर देता है। इसे पिछले वर्ष की ऐसे व्यक्ति की आय माना जाएगा जिसमें इसका निवेश या जमा होना बंद हो जाता है।

(ग) यदि 5 वर्ष की स्वीकृत अवधि के भीतर इसका उपयोग उस उद्देश्य के लिए नहीं किया जाता है जिसके लिए इसे जमा किया गया है। इसे पिछले वर्ष की ऐसे व्यक्ति की आय माना जाएगा, जो उस अवधि का अंतिम पिछला वर्ष है, जिसके लिए आय संचित या अलग की गई है, लेकिन उस उद्देश्य के लिए उपयोग नहीं की गई है जिसके लिए इसे संचित या अलग किया गया है।

(घ) इसे धारा 12कक/12कख के तहत पंजीकृत किसी अन्य न्यास या संस्थान या धारा 10(23ग) के तहत संदर्भित किसी अन्य फंड, संस्थान, न्यास, अस्पताल, विश्वविद्यालय या अन्य शैक्षणिक संस्थान, या अस्पताल या किसी अन्य चिकित्सा संस्थान को जमा या भुगतान किया जाता है। )(iv), (v), (vi) और (ट माध्यम से)। इसे पिछले वर्ष के ऐसे व्यक्ति की आय माना जाएगा जिसमें इसे ऐसे न्यास, या संस्थान को जमा या भुगतान किया गया है।

उपरोक्त परिस्थितियों में उत्पन्न होने वाली मानी गई आय धारा 115खखझ के तहत कर योग्य होगी।

धारा 11(2) के अंतर्गत संचित आय का उपयोग

न्यास द्वारा जमा की गई राशि का उपयोग उन धर्मार्थ और धार्मिक उद्देश्यों के लिए किया जाएगा जिनके लिए इसे बनाया गया है। इसके उपयोग तक, राशि को धारा 11(5) में निर्दिष्ट वैधानिक रूपों में निवेश किया जाएगा। संचित निधि का किसी अन्य प्रयोजन के लिए उपयोग या बिल्कुल भी उपयोग नहीं किए जाने पर संचय के वर्ष में दी गई छूट वापस ले ली जाएगी।

जहां उस आय को खर्च करना निर्धारिती न्यास या संस्था के नियंत्रण से बाहर है जिसके लिए वह संचित की गई थी, मूल्यांकन अधिकारी न्यास को इस प्रकार संचित आय को किसी अन्य धार्मिक या धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए उपयोग करने की अनुमति दे सकता है, बशर्ते कि ऐसे अन्य उद्देश्य अनुरूप हों। न्यास की वस्तुएं. ऐसे मामलों में, निर्धारिती को दी गई छूट वापस नहीं ली जा सकती और धारा 11(2) के प्रावधान लागू रहेंगे।

निवेश या जमा का वैधानिक रूप [धारा 11(5) और नियम 17ग]

फंड को निम्नलिखित स्वीकार्य तरीकों से निवेश या जमा किया जाएगा:

(क) अचल संपत्ति;

(ख) सरकारी बचत प्रमाणपत्रों में निवेश;

(ग) किसी भी डाकघर बचत बैंक खाते में जमा;

(घ) किसी भी अनुसूचित बैंक या सहकारी बैंक (सहकारी भूमि बंधक बैंक या सहकारी भूमि विकास बैंक सहित) के किसी भी खाते में जमा;

(ड़) यूटीआई की इकाइयों में निवेश;

(च) केंद्र सरकार या राज्य सरकार की प्रतिभूतियों में निवेश;

(छ) किसी भी कॉर्पोरेट निकाय के डिबेंचर में निवेश, जिसका मूलधन और ब्याज की गारंटी केंद्र या राज्य सरकार द्वारा दी जाती है;

(ज) किसी सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी में निवेश या जमा। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यदि कंपनी निवेश या जमा के बाद सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी बंद हो जाती है, तो शेयरों में निवेश उस तारीख से 3 साल के लिए वैध माना जाएगा जब कंपनी सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी नहीं रह जाती है। कोई भी अन्य निवेश या जमा तब तक वैध माना जाएगा जब तक कंपनी उसका भुगतान नहीं कर देती।

(झ) भारत में औद्योगिक विकास के लिए दीर्घकालिक धन उपलब्ध कराने में लगे वित्तीय निगम द्वारा जारी किए गए किसी भी बांड में निवेश या जमा, यदि निगम धारा 36(1)(vii) के तहत कटौती के लिए पात्र है;

(ञ) आवासीय उद्देश्यों के लिए भारत में घरों के निर्माण या खरीद के लिए दीर्घकालिक वित्त प्रदान करने का व्यवसाय करने वाली किसी भी सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी द्वारा जारी किए गए किसी भी बांड में निवेश या जमा, बशर्ते कंपनी धारा 36(1) के तहत कटौती का दावा करने के लिए पात्र हो।

(ट) किसी सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी के पास जमा राशि या भारत में शहरी बुनियादी ढांचे के लिए दीर्घकालिक वित्त प्रदान करने वाली सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी द्वारा जारी किए गए किसी भी बांड में निवेश।

(ठ) आईडीबीआई के पास जमा राशि;

(ड) म्यूचुअल फंड की किसी भी योजना के तहत जारी इकाइयों में निवेश;

(ढ) भारत के सार्वजनिक खाते में जमा के किसी भी हस्तांतरण में निवेश;

(ण) आवास व्यवस्था की आवश्यकता से निपटने और संतुष्ट करने या शहरों, कस्बों और गांवों की योजना, विकास या सुधार के उद्देश्य से या दोनों के लिए किसी भी कानून के तहत भारत में गठित प्राधिकरण के पास जमा राशि;

(त) डिपॉजिटरी अधिनियम, 1996 की धारा 2(1)(ड़) में परिभाषित डिपॉजिटरी के इक्विटी शेयर प्राप्त करने के माध्यम से निवेश;

(थ) किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज द्वारा कुछ प्रतिभूतियों में निवेश;

(द) किसी इनक्यूबेटर द्वारा किसी इनक्यूबेटी के इक्विटी शेयर प्राप्त करने के माध्यम से निवेश;

(ध) राष्ट्रीय कौशल विकास निगम के शेयर प्राप्त करके निवेश;

(न) आरबीआई के साथ पंजीकृत किसी भी बुनियादी ढांचा वित्त कंपनी द्वारा जारी ऋण उपकरणों में निवेश;

(प) सॉवरेन गोल्ड बांड योजना, 2015 के पैराग्राफ 2 (ग) में परिभाषित 'स्टॉक सर्टिफिकेट' में निवेश;

(फ) किसी कंपनी की इक्विटी शेयर पूंजी या बांड या डिबेंचर में भुगतान और निपटान प्रणाली अधिनियम, 2007 की धारा 4 के तहत अधिकृत व्यक्ति द्वारा किया गया निवेश:

• जो भारत और विदेशों में खुदरा भुगतान प्रणाली या डिजिटल भुगतान निपटान या इसी तरह की गतिविधियों के संचालन में लगा हुआ है और इस उद्देश्य के लिए आरबीआई द्वारा अनुमोदित है; और

• जिसमें कम से कम 25% इक्विटी शेयर नेशनल पेमेंट्स कॉरपोरेशन ऑफ इंडिया के पास हैं।

(ब) ओपन नेटवर्क फॉर डिजिटल कॉमर्स लिमिटेड की इक्विटी शेयर पूंजी या बांड या डिबेंचर में भुगतान और निपटान प्रणाली अधिनियम, 2007 की धारा 4 के तहत अधिकृत व्यक्ति द्वारा किया गया निवेश, धारा 7(2) के तहत निगमित कंपनी है। कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 8(1), नेटवर्क-आधारित ओपन प्रोटोकॉल मॉडल में भाग लेने के लिए जो भारत में डिजिटल वाणिज्य और अंतर-संचालित डिजिटल भुगतान को सक्षम बनाती है।

कॉर्पस दान

किसी न्यास या संस्था द्वारा प्राप्त कोई भी स्वैच्छिक योगदान, जो पूरी तरह से धर्मार्थ या धार्मिक उद्देश्यों के लिए बनाया गया है, एक निर्दिष्ट निर्देश (कॉर्पस दान) के साथ कि वे न्यास या संस्था के कोष का हिस्सा बनेंगे, कुल आय में शामिल नहीं किया जाएगा। कॉर्पस दान को ऐसे कॉर्पस के लिए विशेष रूप से बनाए गए धारा 11(5) में निर्दिष्ट एक या अधिक रूपों या तरीकों में निवेश या जमा किया जाएगा।

इस प्रकार, किसी संगठन द्वारा प्राप्त कॉर्पस दान को छूट वाली आय के रूप में नहीं माना जाएगा यदि इसे ऐसे कॉर्पस के लिए विशेष रूप से बनाए गए धारा 11(5) में निर्दिष्ट एक या अधिक रूपों या तरीकों में निवेश या जमा नहीं किया जाता है।

धार्मिक संस्थानों के नवीनीकरण और मरम्मत के लिए स्वैच्छिक योगदान

जहां किसी न्यास या संस्था के अधीन रखी गई संपत्ति में धारा 80छ(2)(ख) के तहत अधिसूचित कोई मंदिर, मस्जिद, गुरुद्वारा, चर्च या अन्य स्थान शामिल है, ऐसे न्यास या संस्थान द्वारा नवीकरण या मरम्मत के लिए स्वैच्छिक योगदान के रूप में प्राप्त कोई भी राशि मंदिर, मस्जिद आदि को, उसके विकल्प पर, न्यास या संस्था के कोष का हिस्सा माना जा सकता है।

निम्नलिखित शर्तों को पूरा करने पर विकल्प का प्रयोग किया जा सकता है:

(क) न्यास या संस्था ऐसे कोष को केवल उसी उद्देश्य के लिए लागू करती है जिसके लिए योगदान किया गया था;

(ख) ऐसे कोष का उपयोग किसी व्यक्ति को योगदान या दान देने के लिए नहीं किया जाता है;

(ग) कोष को इस तरह से बनाए रखा जाता है कि उसे अलग से पहचाना जा सके; और

(घ) कॉर्पस को धारा 11(5) में निर्दिष्ट रूपों में निवेश या जमा किया जाता है।

यदि उपरोक्त शर्तों का उल्लंघन किया जाता है, तो छूट प्राप्त कॉर्पस दान की राशि पिछले वर्ष की संस्था की आय मानी जाएगी जिसके दौरान उल्लंघन हुआ था।

गुमनाम दान

'गुमनाम दान' का अर्थ किसी भी स्वैच्छिक योगदान से है, जहां ऐसा योगदान प्राप्त करने वाला व्यक्ति दानकर्ता की पहचान का रिकॉर्ड नहीं रखता है, जिसमें उसका नाम, पता और निर्धारित किए गए अन्य विवरण शामिल हों। अज्ञात दान निर्दिष्ट ट्रस्टों (धार्मिक न्यास को छोड़कर) और संस्थानों के लिए तभी करयोग्य है, जब यह निम्नलिखित सीमा से अधिक हो:

(क) रुपये। 1 लाख; या

प्राप्त कुल दान का 5%।

कर केवल उस राशि पर लगाया जाएगा जो ऊपर उल्लिखित सीमा से अधिक है। बेनामी दान पर 30% (अतिरिक्त अधिभार और स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर) की दर से कर लगाया जाता है।

धारा 11 के तहत छूट गुमनाम दान के कर योग्य हिस्से पर उपलब्ध नहीं है और उन पर धारा 115खखग के प्रावधानों के अनुसार कर लगाया जाना है। कर योग्य गुमनाम दान धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए 85% आवेदन के अधीन नहीं होगा। हालाँकि, गुमनाम दान के छूट वाले हिस्से धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए 85% आवेदन के अधीन होंगे।

अर्जित आय की करदेयता

आयकर अधिनियम किसी निर्दिष्ट व्यक्ति की अर्जित आय पर कर लगाने का प्रावधान करता है। ऐसा कर यह सुनिश्चित करने के लिए लगाया जाता है कि कर छूट के माध्यम से वर्षों से एक धर्मार्थ न्यास को दिए गए लाभ को गैर-धर्मार्थ संगठन में परिवर्तित करके दुरुपयोग नहीं किया जाता है। अर्जित आय पर कर निम्नलिखित परिस्थितियों में लगाया जाता है:

(क) यदि किसी न्यास को किसी ऐसे रूप में परिवर्तित किया जाता है जो धारा 12कक या धारा 12कख के तहत पंजीकरण या धारा 10(23ग) के उप-खंड (iv)/(v)/(vi)/(के माध्यम से) के तहत अनुमोदन के लिए पात्र नहीं है। ;

(ख) यदि किसी न्यास का किसी ऐसी इकाई के साथ विलय हो जाता है जिसके समान उद्देश्य नहीं हैं और जो धारा 12कक या धारा 12कख के तहत पंजीकृत नहीं है या धारा के उप-खंड (iv)/(v)/(vi)/(के माध्यम से) के तहत अनुमोदित नहीं है 10(23ग);

(ग) विघटन के मामले में, न्यास अपनी सभी संपत्तियों को धारा 12कक या धारा 12कख के तहत पंजीकृत या उप-खंड (iv)/(v)/(vi)/(के माध्यम से) के तहत अनुमोदित किसी अन्य न्यास या संस्थान को हस्तांतरित करने में विफल रहता है। धारा 10(23ग) के उस महीने के अंत से 12 महीने के भीतर जिसमें विघटन होता है।

किसी निर्दिष्ट न्यास या संस्था को कब परिवर्तित माना जाता है?

एक निर्दिष्ट न्यास या संस्थान को किसी भी रूप में परिवर्तित माना जाएगा जो निम्नलिखित मामलों में धारा 12कक या धारा 12कख के तहत पंजीकरण या धारा 10(23ग) के तहत अनुमोदन के लिए पात्र नहीं है:

(क) यदि धारा 12कक या धारा 12कख के तहत दिया गया पंजीकरण या धारा 10(23ग) के तहत अनुमोदन रद्द कर दिया गया है; या

(ख) यदि निर्दिष्ट व्यक्ति ने अपनी वस्तुओं को संशोधित किया है जो पंजीकरण या अनुमोदन की शर्तों के अनुरूप नहीं हैं और यह:

• धारा 12कक या धारा 12कख के तहत नए पंजीकरण या धारा 10(23ग) के तहत अनुमोदन के लिए आवेदन नहीं किया है;

• धारा 12कक या धारा 12कख के तहत नए पंजीकरण या धारा 10(23ग) के तहत अनुमोदन के लिए एक आवेदन दायर किया है, लेकिन उक्त आवेदन खारिज कर दिया गया है।

(ग) यदि कोई न्यास या संस्थान धारा 10(23ग) या धारा 12क(1)(कग) के तहत आवेदन करने में विफल रहता है:

• पुनःपंजीकरण/पुनःअनुमोदन;

• अनंतिम पंजीकरण/अनुमोदन को नियमित पंजीकरण/अनुमोदन में परिवर्तित करना;

• निर्दिष्ट अवधि के भीतर पंजीकरण/अनुमोदन का नवीनीकरण।

अर्जित आय की गणना

संचित आय निर्दिष्ट न्यास या संस्था की कुल संपत्ति के कुल उचित बाजार मूल्य (एफएमवी) की राशि होगी, जो निर्दिष्ट तिथि पर कुल देनदारी से कम होगी। निर्दिष्ट तिथि निम्नलिखित होगी:

क. धारा 12कक या धारा 12कख के तहत पंजीकरण रद्द करने के आदेश की तारीख, या धारा 10(23ग) के तहत अनुमोदन, जैसा भी मामला हो;

ख किसी वस्तु को अपनाने या संशोधित करने की तारीख;

ग.पंजीकरण या अनुमोदन के लिए आवेदन करने की अंतिम तिथि समाप्त हो रही है;

घ. ऐसी इकाई के साथ विलय की तारीख जिसके समान उद्देश्य नहीं हैं और जो धारा 12कक या धारा 12कख के तहत पंजीकृत नहीं है या धारा 10(23ग) के तहत अनुमोदित नहीं है;

ड़. विघटन की तारीख जहां निर्दिष्ट न्यास या संस्थान अपनी सभी संपत्तियों को किसी अन्य पंजीकृत न्यास या संस्थान में स्थानांतरित करने में विफल रहता है।

कर का भुगतान

अर्जित आय पर कर अधिकतम सीमांत कर दर पर लगाया जाएगा और यह कर एक निर्दिष्ट व्यक्ति के लिए आयकर के अतिरिक्त है। निर्दिष्ट न्यास या संस्थान निर्दिष्ट तिथि से 14 दिनों के भीतर केंद्र सरकार को अर्जित आय पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।

यदि निर्दिष्ट न्यास या संस्था निर्दिष्ट समय के भीतर अर्जित आय पर कर का भुगतान करने में विफल रहती है, तो उस तिथि से शुरू होने वाली अवधि के लिए ऐसे कर की राशि पर हर महीने या उसके हिस्से के लिए 1% की दर से साधारण ब्याज लिया जाएगा। उस अंतिम तिथि के तुरंत बाद जिस पर ऐसा कर देय था और उस तिथि के साथ समाप्त हो रहा था जिस पर कर का वास्तव में भुगतान किया गया था।

धारा 115खखझ के तहत निर्दिष्ट आय

धारा 11 के तहत छूट भारत में धर्मार्थ या धार्मिक उद्देश्यों के लिए लागू आय के संबंध में एक न्यास को उपलब्ध है। यदि आय का उपयोग धार्मिक या धर्मार्थ उद्देश्यों के अलावा अन्य उद्देश्यों के लिए किया जाता है, तो यह धारा 115खखझ के तहत कर योग्य होगी। धारा 115खखझ एक निर्दिष्ट धर्मार्थ संस्थान की निम्नलिखित निर्दिष्ट आय पर कर लगाने के लिए एक विशेष दर प्रदान करती है:

(क) आय के 15% से अधिक संचित या अलग रखी गई आय, जहां अधिनियम के किसी विशिष्ट प्रावधान के तहत इस तरह के संचय की अनुमति नहीं है;

(ख) धारा 11(1ख) में निर्दिष्ट अनुसार मानी गई आय [विकल्प का प्रयोग किया जाता है लेकिन आय प्राप्ति के वर्ष में या प्राप्ति या संचय के वर्ष के तुरंत बाद लागू नहीं होती है];

(ग) यदि संचित आय का उपयोग धार्मिक या धर्मार्थ उद्देश्यों के अलावा अन्य उद्देश्यों के लिए किया जाता है या धार्मिक या धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए संचय करना या अलग करना बंद कर देता है;

(घ) यदि राशि धारा 10(23ग)(iv), (v), (vi) और (के माध्यम से) के तहत अनुमोदित संस्थान की वस्तुओं के अलावा अन्य उद्देश्यों के लिए लागू की जाती है या जमा होना बंद हो जाती है या उसके लिए अलग रखी जाती है ;

(ड़) यदि संचित आय धारा 11(5) के तहत निर्दिष्ट निवेश के वैधानिक रूप में निवेशित रहना बंद कर देती है;

(च) यदि 5 वर्ष की अनुमत अवधि के भीतर इसका उपयोग उस उद्देश्य के लिए नहीं किया जाता है जिसके लिए इसे जमा किया गया है;

(छ) यदि संचित आय धारा 12कक/12कख के तहत पंजीकृत किसी अन्य न्यास या संस्थान को जमा या भुगतान की जाती है या धारा 10(23ग)(iv), (v), (vi) और (के माध्यम से) के तहत अनुमोदित है;

(ज) कोई भी आय जो धारा 11(5) में निर्दिष्ट अनुमत मोड में निवेश के कारण धारा 10(23ग) के तहत छूट प्राप्त नहीं है;

(झ) कोई भी आय जो धारा 11(5) में निर्दिष्ट अनुमत मोड में निवेश के कारण धारा 11/12 के तहत छूट प्राप्त नहीं है;

(ञ) कोई भी आय जो किसी भी इच्छुक व्यक्ति के लाभ के लिए आवेदन के कारण धारा 10(23ग) के तहत छूट प्राप्त नहीं है;

(ट) कोई भी आय जो किसी भी इच्छुक व्यक्ति के लाभ के लिए इसके आवेदन के कारण धारा 11/12 के तहत छूट नहीं है;

(ठ) कोई भी आय जिसे भारत केś बाहर धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए उपयोग के कारण कुल आय से बाहर नहीं रखा गया है।

निर्दिष्ट आय के कुल योग पर 30% और लागू अधिभार और उपकर की दर से कर लगाया जाएगा। अन्य आय (निर्दिष्ट आय नहीं) पर इकाई पर लागू कर दरों और आय की प्रकृति, जैसा भी मामला हो, के अनुसार कर लगाया जाएगा।

पंजीकरण रद्द करना

पंजीकरण प्रधान आयुक्त (पीसीआईटी) या आयुक्त (सीआईटी) द्वारा रद्द किया जा सकता है। रद्द करने का आदेश, या पंजीकरण रद्द करने से इनकार करने वाला आदेश, 6 महीने की समाप्ति से पहले पारित किया जाएगा। 6 महीने की ऐसी अवधि की गणना उस तिमाही के अंत से की जाएगी जिसमें पीसीआईटी या सीआईटी द्वारा किसी दस्तावेज़, जानकारी के लिए या कोई पूछताछ करने के लिए पहला नोटिस जारी किया जाता है। पंजीकरण निम्नलिखित में से किसी भी स्थिति में रद्द किया जा सकता है:

पीसीआईटी/सीआईटी ने निर्दिष्ट उल्लंघन की घटना को नोटिस किया है

यदि पीसीआईटी/सीआईटी ने किसी निर्दिष्ट उल्लंघन की घटना पर ध्यान दिया है, तो रद्दीकरण की कार्यवाही शुरू की जा सकती है, और उल्लंघन को केवल मूल्यांकन पर ध्यान देने की आवश्यकता नहीं है। यदि सीआईटी स्वतंत्र रूप से यह निष्कर्ष निकालता है कि एक निर्दिष्ट उल्लंघन हुआ है, तो वह मूल्यांकन अधिकारी द्वारा मूल्यांकन से पहले भी ऐसे उल्लंघन का स्वत: संज्ञान ले सकता है। निम्नलिखित को 'विशिष्ट उल्लंघन' माना जाएगा:

(क) यदि न्यास के तहत रखी गई संपत्ति से प्राप्त कोई आय, पूर्ण या आंशिक रूप से, न्यास या संस्था की वस्तुओं के अलावा अन्य के लिए लागू की गई है।

(ख) यदि न्यास या संस्था को व्यवसाय के मुनाफे और लाभ से आय होती है जो उसके उद्देश्यों की प्राप्ति के लिए प्रासंगिक नहीं है।

(ग) यदि व्यवसाय के संबंध में न्यास या संस्था द्वारा अलग-अलग खाते की किताबें नहीं रखी जाती हैं, जो इसके उद्देश्यों की प्राप्ति के लिए प्रासंगिक है।

(घ) यदि न्यास या संस्था ने न्यास के तहत रखी गई संपत्ति से अपनी आय का कोई हिस्सा निजी धार्मिक उद्देश्यों के लिए उपयोग किया है, जो जनता के लाभ के लिए नहीं है।

यदि धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए स्थापित न्यास या संस्था ने अपनी आय का कोई हिस्सा किसी विशेष धार्मिक समुदाय या जाति के लाभ के लिए लगाया है।

(च) यदि न्यास या संस्था द्वारा की जा रही कोई भी गतिविधि वास्तविक नहीं है या उन शर्तों के अनुसार नहीं की जा रही है जिनके तहत इसे पंजीकृत किया गया था।

(छ) यदि न्यास या संस्था ने उस समय लागू किसी अन्य कानून की आवश्यकता का अनुपालन नहीं किया है जो उसके उद्देश्यों को प्राप्त करने के लिए महत्वपूर्ण है, और आदेश, निर्देश, या डिक्री, चाहे वह किसी भी नाम से जाना जाता हो, यह मानते हुए कि ऐसे गैर -अनुपालन हो गया है, या तो विवादित नहीं हुआ है या अंतिम रूप प्राप्त कर चुका है।

(ज) यदि धारा 12क(1)(कग) में संदर्भित आवेदन में झूठ या गलत जानकारी है। इसलिए, यदि न्यास या संस्थान द्वारा दायर पंजीकरण आवेदन में झूठ या गलत जानकारी है तो पीसीआईटी/सीआईटी रद्दीकरण की कार्यवाही भी शुरू कर सकता है।

एओ से संदर्भ प्राप्त हुआ है

यदि मूल्यांकन अधिकारी किए गए निर्दिष्ट उल्लंघन के बारे में संतुष्ट है और पीसीआईटी या सीआईटी को धारा 143(3) के दूसरे प्रावधान के तहत किसी पिछले वर्ष के लिए उससे एक संदर्भ प्राप्त हुआ है।

जोखिम प्रबंधन रणनीति के साथ मामले का चयन

यदि समय-समय पर तैयार की गई जोखिम प्रबंधन रणनीति के अनुसार मामले का चयन किया जाता है तो रद्दीकरण की कार्यवाही शुरू की जा सकती है।

पंजीकरण रद्द करने के परिणाम

किसी न्यास का पंजीकरण रद्द करने पर निम्नलिखित परिणाम उत्पन्न हो सकते हैं:

(क) धारा 11 और 12 के तहत छूट उपलब्ध नहीं होगी;

(ख) आय की गणना अधिनियम के सामान्य प्रावधानों के तहत की जाएगी;

(ग) किसी व्यक्ति को दिया गया कोई भी दान या सहायता धारा 56(2)(x) के तहत उसकी आय कर योग्य मानी जाएगी यदि यह रुपये की सीमा से अधिक है। 50,000;

(घ) धारा 80छ के तहत दी गई मंजूरी रद्द की जा सकती है;

(ड़) धारा 115नघ के तहत बढ़े हुए कर का उद्ग्रहण।

छूट वापस लेना

यदि धारा 13 के किसी भी प्रावधान का उल्लंघन किया जाता है, तो किसी धर्मार्थ या धार्मिक संगठन को दी गई छूट वापस ले ली जाएगी, भले ही धारा 11, धारा 12="javascript:ShowMainContent('अधिनियम', 'CMSID', '102520000000139576', '');">धारा 12 और धारा 12 क की अन्य शर्तों का अनुपालन किया गया हो। इस प्रकार, धारा 13 के प्रावधानों का उल्लंघन होने पर आय जो अन्यथा छूट प्राप्त है, उन्हें छूट नहीं दी जाएगी। एक संगठन, निम्नलिखित परिस्थितियों में, धारा 11 और धारा 12 के तहत अपनी छूट खो सकता है:

(क) धारा 11 और धारा 12 के तहत छूट उपलब्ध नहीं होगी यदि निजी धार्मिक उद्देश्यों के लिए न्यास के तहत रखी गई संपत्ति से आय का कोई भी हिस्सा जनता के लाभ के लिए नहीं है।

(ख) यदि कोई धर्मार्थ न्यास या संस्था किसी विशेष धार्मिक समुदाय या जाति के लाभ के लिए बनाई गई है, तो ऐसे उद्देश्यों के लिए लागू आय का कोई भी हिस्सा कर से मुक्त नहीं है।

(ग) यदि आय का हिस्सा किसी इच्छुक व्यक्ति के लाभ के लिए उपयोग या लागू किया जाता है, तो आय का केवल ऐसा हिस्सा न्यास या संस्थान को छूट के लिए नहीं माना जाएगा। शेष आय के लिए छूट सिर्फ इसलिए वापस नहीं ली जाएगी क्योंकि आय का एक हिस्सा इच्छुक व्यक्ति के लाभ के लिए लागू किया गया है।

निम्नलिखित व्यक्तियों को 'इच्छुक व्यक्ति' के रूप में वर्गीकृत किया गया है:

(क) न्यास के लेखक या संस्था के संस्थापक;

(ख) कोई व्यक्ति जिसने प्रांसगिक पिछले वर्ष की समाप्ति तक रू. 1 लाख से अधिक की राशि का कुल अंशदान किया हो या पिछले वर्ष के अंत तक न्यास के जीवनभर में कुल अंशदान रू. 10 लाख से अधिक किया हो

(ग) जहां लेखक, संस्थापक या महत्वपूर्ण योगदानकर्ता एक एचयूएफ है, एचयूएफ का सदस्य है;

(घ) न्यास का कोई ट्रस्टी या संस्था का प्रबंधक;

(ङ) उपरोक्तानुसार ऐसे लेखक, संस्थापक, महत्वपूर्ण योगदानकर्ता, सदस्य, ट्रस्टी या प्रबंधक का कोई रिश्तेदार; और

(च) कोई भी उद्यम जिसमें ऊपर [(ख) को छोड़कर] उल्लिखित व्यक्तियों में से किसी का पर्याप्त हित हो।

सापेक्ष का अर्थ

किसी व्यक्ति के संबंध में सापेक्ष का अर्थ है:

✓ व्यक्ति का जीवनसाथी;

✓ व्यक्ति का भाई या बहन (और उनके जीवनसाथी);

✓ व्यक्ति के पति या पत्नी के भाई या बहन (और उनके जीवनसाथी);

✓ व्यक्ति का कोई भी वंशज या वंशज (और उनके जीवनसाथी);

✓ व्यक्ति के जीवनसाथी का कोई भी वंशज या वंशज (और उनके जीवनसाथी);

✓ किसी व्यक्ति या व्यक्ति के पति या पत्नी के भाई या बहन का कोई भी वंशज।

पर्याप्त हित का अर्थ

किसी व्यक्ति को उद्यम में पर्याप्त रुचि रखने वाला माना जाता है यदि वह (या ऊपर उल्लिखित 'इच्छुक व्यक्तियों' के साथ) पिछले वर्ष के दौरान किसी भी समय:

✓ किसी कंपनी के मामले में, इक्विटी शेयर पूंजी का कम से कम 20% धारण करता है; या

✓ किसी अन्य उद्यम के मामले में कम से कम 20% लाभ का हकदार।

किसी इच्छुक व्यक्ति को कब लाभान्वित माना जाता है?

निम्नलिखित मामलों में न्यास की आय या संपत्ति को किसी इच्छुक व्यक्ति के लाभ के लिए लागू किया गया माना जाएगा।

• पर्याप्त ब्याज या सुरक्षा के बिना ऋण

• पर्याप्त किराए के बिना संपत्ति का उपयोग

• वेतन का अधिक भुगतान

• प्रदान की गई सेवाओं के लिए अपर्याप्त पारिश्रमिक

• किसी शेयर, सुरक्षा या अन्य संपत्ति की खरीद के लिए अतिरिक्त भुगतान

• किसी भी शेयर, सुरक्षा या अन्य संपत्ति की बिक्री के लिए अपर्याप्त प्रतिफल

• आय या संपत्ति का डायवर्जन जहां कुल मूल्य रुपये से अधिक हो। 1,000

• ऐसी उद्यम में निवेश जिसमें इच्छुक व्यक्ति का पर्याप्त हित हो

(घ) यदि निधियों को अनुमेय मोड में जमा या निवेश किया जाता है, तो केवल ऐसी जमा या निवेश की सीमा तक की आय पर छूट के लिए विचार नहीं किया जाएगा। शेष आय के लिए छूट केवल इसलिए वापस नहीं ली जाएगी क्योंकि धनराशि अनुचित तरीके से जमा या निवेश की गई है।

(ड़) धारा 115बीबीसी के प्रावधानों के अनुसार कर योग्य गुमनाम दान के संबंध में धारा 11 और धारा 12 के तहत छूट उपलब्ध नहीं होगी।

(च) यदि न्यास धारा 2(15) के प्रावधानों का उल्लंघन करता है तो धारा 11 और धारा 12 के तहत छूट उपलब्ध नहीं होगी। दूसरे शब्दों में, यदि कोई न्यास व्यावसायिक गतिविधि में लगा हुआ है और पिछले वर्ष के दौरान ऐसी गतिविधि से कुल प्राप्तियां कुल प्राप्तियों के 20% से अधिक हैं, तो छूट वापस ले ली जाएगी।

(छ) यदि धारा 139(1) के तहत निर्धारित नियत तिथि के भीतर फॉर्म 10 और संबंधित वित्तीय वर्ष के लिए आयकर रिटर्न जमा नहीं किया जाता है, तो धारा 11(2) के तहत जमा की गई राशि पर छूट उपलब्ध नहीं होगी।

विशेष परिस्थितियों में आय की गणना

निम्नलिखित स्थितियों में, कर योग्य आय की गणना संस्था की वस्तुओं के लिए किए गए व्यय में कटौती की अनुमति के बाद की जाएगी:

(क) जहां धारा 13(8) का प्रावधान लागू है

(ख) संस्था ने ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त नहीं की है [धारा 12क(1)(ख)(ii)]

(ग) संस्था ने निर्धारित प्रपत्र में खाते की किताबें नहीं रखी हैं [धारा 12क(1)(ख)(i)]

(घ) संस्था ने धारा 139(4क) के तहत अनुमत समय के भीतर आय का रिटर्न प्रस्तुत नहीं किया है [धारा 12क(1)(खक)]

व्यय की कटौती के बाद आय की गणना की जाएगी

छूट की वापसी के कारण कर योग्य आय की गणना संस्था की वस्तुओं के लिए भारत में किए गए व्यय (पूंजीगत व्यय के अलावा) के लिए कटौती की अनुमति के बाद की जाएगी। कटौती निम्नलिखित शर्तों की संतुष्टि के अधीन स्वीकार्य है:

(क) व्यय प्रासंगिक पिछले वर्ष से ठीक पहले वित्तीय वर्ष के अंत तक खाते की किताबों में जमा किए गए कॉर्पस दान की राशि से नहीं है;

(ख) व्यय किसी ऋण या उधार से नहीं है;

(ग) किसी परिसंपत्ति के संबंध में मूल्यह्रास की अनुमति नहीं दी जाएगी जिसकी पूरी लागत आय के अनुप्रयोग के रूप में दावा की गई है;

(घ) व्यय किसी व्यक्ति को योगदान या दान के रूप में नहीं है।

कुछ व्ययों में कोई कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी

आय की गणना निम्नलिखित व्ययों की कटौती के बिना की जाएगी:

(क) पूंजीगत व्यय के लिए कोई कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी;

(ख) कर की कटौती में किए गए डिफ़ॉल्ट के लिए धारा 40 (क) (झक) के तहत अस्वीकृति की जाएगी;

(ग) नकद में किए गए भुगतान के लिए धारा 40क(3)/40क(3क) के तहत अस्वीकृति की जाएगी;

(घ) भारत में नहीं किए गए व्यय के लिए कोई कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि उपरोक्त व्यय या भत्ते से की गई अस्वीकृति को किसी अन्य प्रावधान के तहत निर्धारिती को कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी। इसके अलावा, यदि ऐसे व्यय के कारण कोई नुकसान होता है, तो ऐसे नुकसान के लिए कोई समायोजन की अनुमति नहीं दी जाएगी।

धर्मार्थ या धार्मिक ट्रस्टों की करदेयता पर एमसीक्यू

प्रश्न 1. निम्नलिखित में से कौन से उद्देश्य धर्मार्थ उद्देश्य की परिभाषा में शामिल हैं?

(क) शिक्षा

(ख) योग

(ग) चिकित्सा राहत

(घ) उपरोक्त सभी

सही उत्तर - (घ)

स्पष्टीकरण: आयकर अधिनियम की धारा 2(15) 'धर्मार्थ उद्देश्य' की एक समावेशी परिभाषा प्रदान करती है। इसमें निम्नलिखित शामिल हैं:

(क) गरीबों की राहत;

(ख) शिक्षा

(ग) योग

(घ) चिकित्सा राहत;

(ड़) पर्यावरण का संरक्षण (जलक्षेत्र, वन और वन्य जीवन सहित);

(च) कलात्मक या ऐतिहासिक रुचि के स्मारकों या स्थानों या वस्तुओं का संरक्षण; और

(छ) सामान्य सार्वजनिक उपयोगिता की किसी अन्य वस्तु की उन्नति।

प्रश्न 2 जहां धारा 12कख के तहत मौजूदा पंजीकरण समाप्त होने वाला है, न्यास या संस्थान 5 साल पूरे होने से कम से कम ________ पहले पंजीकरण के नवीनीकरण के लिए आवेदन करेगा।

(क) 6 महीने

(ख) 3 महीने

(ग) 1 माह

(घ) 15 दिन

सही उत्तर - (क)

स्पष्टीकरण: न्यास या संस्थान धारा 12क के तहत 5 वर्ष की अवधि के लिए पंजीकृत होते हैं। जहां मौजूदा पंजीकरण समाप्त होने वाला है, न्यास या संस्थान 5 वर्ष पूरा होने से कम से कम छह महीने पहले पंजीकरण के नवीनीकरण के लिए आवेदन करेगा। न्यास या संस्थानों के लिए जिनकी छूट से पहले कुल आय आवेदन के पहले के वर्ष से दो पूर्व वर्षों में रू. 5 करोड़ से अधिक न हो, पंजीकरण की वैधता 10 वर्ष होगी।

प्रश्न 3. जहां न्यास या संस्था धारा 12कख के तहत अनंतिम रूप से पंजीकृत है, वहां अनंतिम पंजीकरण को सामान्य पंजीकरण में बदलने की समय सीमा क्या है?

(क) अनंतिम पंजीकरण की अवधि समाप्त होने से कम से कम 6 महीने पहले

(ख) अपनी गतिविधियां शुरू होने के 6 महीने के भीतर

(ग) (क) और (ख) से पहले

(घ) उपरोक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर - (ग)

स्पष्टीकरण: धारा 12कख के तहत अनंतिम रूप से पंजीकृत न्यास या संस्थान को अनंतिम पंजीकरण की अवधि समाप्त होने से कम से कम 6 महीने पहले या शुरू होने के 6 महीने के भीतर फॉर्म 10कख में एक आवेदन दाखिल करके ऐसे अनंतिम पंजीकरण को सामान्य पंजीकरण में परिवर्तित करना होगा। इसकी गतिविधियाँ, जो भी पहले हो।

प्रश्न 4. धारा 11 और 12 के तहत छूट केवल तभी उपलब्ध होगी जब आय का रिटर्न ________ के तहत आय का रिटर्न जमानत करने के लिए निर्दिष्ट समय दिया गया हो।

(क) धारा 139(1)

(ख) धारा 139(4)

(ग) या तो (क) या (ख)

(घ) धारा 139(8क)

सही उत्तर - (ग)

स्पष्टीकरण: धारा 11 और 12 के तहत छूट केवल तभी उपलब्ध होगी जब आय की रिटर्न धारा 139(1) के तहत आय की मूल रिटर्न दाखिल करने के लिए दिए गए समय के भीतर दाखिल की जाती है या धारा 139 (4) के तहत आय की विलंबित रिटर्न दाखिल की जाती है।

प्रश्न 5. निम्नलिखित में से कौन सा धारा 11(5) के तहत निर्दिष्ट निवेश या जमा का वैधानिक रूप है?

(क) अचल संपत्ति

(ख) सरकारी बचत प्रमाणपत्रों में निवेश

(ग) किसी भी डाकघर बचत बैंक खाते में जमा

(घ) उपरोक्त सभी

सही उत्तर - (घ)

स्पष्टीकरण: अचल संपत्ति, सरकारी बचत प्रमाणपत्रों में निवेश, और किसी भी डाकघर बचत बैंक खाते में जमा सभी धारा 11(5) के तहत निर्दिष्ट निवेश या जमा के वैधानिक रूपों की सूची में शामिल हैं।

प्रश्न 6. अज्ञात दान अवशेष ट्रस्टों (धार्मिक ट्रस्टों को छोड़ना) और अवशेषों के लिए आवश्यक है, जब यह ________ से अधिक हो।

(क) रुपये 1 लाख

(ख) प्राप्त कुल दान का 5%

(ग) (क) और (ख) में से उच्चतर

(घ) (क) और (ख) में से निचला

सही उत्तर - (ग)

स्पष्टीकरण: गुमनाम दान निर्दिष्ट ट्रस्टों (धार्मिक न्यास को छोड़कर) और संस्थानों के लिए तभी कर योग्य है, जब यह निम्नलिखित सीमा से अधिक हो:

(क) रुपये। 1 लाख; या

(ख) प्राप्त कुल दान का 5%।

प्रश्न 7. किसी न्यास का पंजीकरण रद्द करने के क्या परिणाम होते हैं?

(क) धारा 11 और 12 के तहत छूट उपलब्ध नहीं होगी

(ख) आय की गणना अधिनियम के सामान्य प्रावधान के तहत की जाएगी

(ग) धारा 80छ के तहत दी गई मंजूरी रद्द की जा सकती है

(घ) उपरोक्त सभी

सही उत्तर - (घ)

स्पष्टीकरण: किसी न्यास का पंजीकरण रद्द करने पर निम्नलिखित परिणाम उत्पन्न हो सकते हैं:

(क) धारा 11 और 12 के तहत छूट उपलब्ध नहीं होगी;

(ख) आय की गणना अधिनियम के सामान्य प्रावधानों के तहत की जाएगी;

(घ) धारा 80छ के तहत दी गई मंजूरी रद्द की जा सकती है;

(ड़) धारा 115नघ के तहत बढ़े हुए कर का उद्ग्रहण।

प्रश्न 8. निम्नलिखित में से किस व्यक्ति को इच्छुक व्यक्ति के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है?

(क) न्यास के लेखक

(ख) न्यास का कोई भी ट्रस्टी

(ग) ऐसे लेखक या ट्रस्टी का कोई रिश्तेदार

(घ) उपरोक्त सभी

सही उत्तर - (घ)

स्पष्टीकरण: निम्नलिखित व्यक्तियों को 'इच्छुक व्यक्ति' के रूप में वर्गीकृत किया गया है:

(क) न्यास के लेखक या संस्था के संस्थापक;

(घ) न्यास का कोई ट्रस्टी या संस्था का प्रबंधक;

प्रश्न 9. किन मामलों में, एक इच्छुक व्यक्ति को लाभान्वित माना जाता है?

(क) पर्याप्त ब्याज या सुरक्षा के बिना दिया गया ऋण

(ख) वेतन का अधिक भुगतान

(ग) प्रदान की गई सेवा के लिए अपर्याप्त पारिश्रमिक

(घ) उपरोक्त सभी

सही उत्तर - (घ)

स्पष्टीकरण: न्यास की आय या संपत्ति को निम्नलिखित मामलों में किसी इच्छुक व्यक्ति के लाभ के लिए लागू किया गया माना जाएगा।

• पर्याप्त ब्याज या सुरक्षा के बिना ऋण

• पर्याप्त किराए के बिना संपत्ति का उपयोग

• वेतन का अधिक भुगतान

• प्रदान की गई सेवाओं के लिए अपर्याप्त पारिश्रमिक

• किसी शेयर, सुरक्षा या अन्य संपत्ति की खरीद के लिए अतिरिक्त भुगतान

• किसी भी शेयर, सुरक्षा या अन्य संपत्ति की बिक्री के लिए अपर्याप्त प्रतिफल

• आय या संपत्ति का डायवर्जन जहां कुल मूल्य रुपये 1,000 से अधिक हो।

• ऐसी उद्यम में निवेश जिसमें इच्छुक व्यक्ति का पर्याप्त हित हो