स्रोत पर टैक्स कटौती (टीडीएस)

वेतन से टीडीएस

परिचय

वेतन का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार प्रत्येक नियोक्ता को धारा 192 के तहत स्रोत पर कर में कटौती करनी चाहिए यदि वेतन आय मूल छूट सीमा से अधिक है। टीडीएस वेतन भुगतान के समय काटा जाता है और यह कर्मचारी की अनुमानित कर देनदारी पर आधारित होता है।

मुख्य प्रावधान

• प्रयोज्यता: टीडीएस सभी नियोक्ताओं पर लागू होता है, जिनमें व्यक्ति, फर्म, कंपनियां और सरकारी निकाय शामिल हैं। यह निवासी और अनिवासी दोनों कर्मचारियों से काटा जाता है।
• कटौती की दरः कर्मचारी द्वारा घोषित छूटों और कटौतियों को ध्यान में रखते हुए, लागू स्लैब दरों के आधार पर कर की कटौती की जाती है। यदि स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रस्तुत नहीं किया जाता है, तो स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) 20% की दर से या लागू दर, जो भी अधिक हो, की जाएगी।
• गैर-मौद्रिक अनुलाभ पर टीडीएसः नियोक्ता, अनुलाभों पर कर, स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) करने के बजाय भुगतान कर सकते हैं, जिसे कर्मचारी की ओर से टीडीएस माना जाता है।

टीडीएस की गणना

• अनुमानित कर योग्य वेतन = वेतन + अन्य आय - गृह संपत्ति से हानि - अध्याय VI-क के अंतर्गत कटौतियाँ
• टीडीएस देयता = अन्य स्रोतों से अनुमानित कर -टीडीएस/टीसीएस- धारा 89 राहत
• कर्मचारी प्रकटीकरण: कर्मचारी सटीक टीडीएस गणना हेतु अपने नियोक्ता को अतिरिक्त आय, टीडीएस/टीसीएस और गृह संपत्ति नुकसान की घोषणा कर सकते हैं।

विशेष मामलों में

• बहु-नियोक्ता: एकाधिक नियोक्ताओं के साथ कार्यरत कर्मचारी समेकित टीडीएस कटौती के लिए प्रपत्र 12ख एक नियोक्ता को प्रस्तुत कर सकते हैं।
• नौकरी में बदलावः कर्मचारी उचित टीडीएस गणना सुनिश्चित करने के लिए अपने नए नियोक्ता को पिछले नियोक्ता वेतन विवरण घोषित कर सकते हैं।
• ईएसओपी पर टीडीएसः पात्र स्टार्टअप्स में, कर्मचारी स्टॉक विकल्प योजनाएँ यानी एम्प्लॉई स्टॉक ऑप्शन प्लान्स (ईएसओपी) पर टीडीएस, आवंटन के निर्धारण वर्ष के अंत से 48 महीने तक या त्यागपत्र की तिथि, या शेयर विक्रय की तिथि, जो भी पहले हो, तक स्थगित किया जाता है।

टीडीएस अनुपालन एवं दाखिला

• जमा: स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से कटौती माह के अंत से 7 दिनों के भीतर जमा किया जाता है, सिवाय मार्च में की गई कटौतियों के, जो 30 अप्रैल तक देय हैं। वे शासकीय कार्यालय जो बिना चालान के टीडीएस जमा करते हैं, उन्हें कर कटौती की तारीख पर ही टीडीएस जमा करना अनिवार्य है।
• टीडीएस विवरण: नियोक्ताओं को प्रपत्र 24थ त्रैमासिक रूप से दाखिल करना अनिवार्य है। सरकारी कार्यालयों द्वारा चालान के बिना टीडीएस जमा करने की स्थिति में, मासिक रूप से फॉर्म 24छ दाखिल किया जाना अनिवार्य है।
• टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16 अगले वर्ष की 15 जून तक कर्मचारियों को दिया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन और दंड

• टीडीएस में कटौती/जमा करने में विफलताः नियोक्ता को "निर्धारिती-व्यतिक्रमी" माना जाएगा और वह धारा 201 के तहत ब्याज और जुर्माने के लिए उत्तरदायी होगा।
• टीडीएस विवरण विलंब से प्रस्तुत करना: धारा 234घ के अंतर्गत रु. 200 प्रतिदिन का शुल्क, धारा 271ज और 272क के अंतर्गत शास्तियों के साथ, लागू होगा।
• प्रपत्र 16 जारी करने में विफलताः धारा 272क के तहत जुर्माने के लिए उत्तरदायी

कर्मचारी भविष्य निधि (ईपीएफ) योजना से निकासी पर टीडीएस

परिचय

अगर कर्मचारी ने लगातार पांच वर्षों की सेवा पूरी नहीं की है, तो कर्मचारियों के भविष्य निधि (ईपीएफ) से निकासी पर धारा 192क के तहत स्रोत पर कर (टीडीएस) काटा जाता है। यदि निकासी राशि 50,000 रुपये से अधिक है, तो टीडीएस 10 प्रतिशत की दर से काटा जाएगा।

टीडीएस की प्रयोज्यता

• कटौतीकर्ता: ईपीएफ योजना का न्यासी या भुगतान करने वाला कोई भी प्राधिकृत व्यक्ति।
• कटौतीकर्ताः कोई भी कर्मचारी जिसकी ईपीएफ निकासी पर कर लगता है।

टीडीएस से छूट

निम्नलिखित मामलों में कोई टीडीएस नहीं काटा जाता है:

• 5 साल की निरंतर सेवाः यदि कर्मचारी ने पांच वर्ष की सेवा पूर्ण कर ली है (जिसमें पूर्व नियोक्ता की सेवा, यदि स्थानांतरित है, सम्मिलित है)।
• कर्मचारी के नियंत्रण से परे समाप्ति: यदि समाप्ति अस्वस्थता, नियोक्ता के बंद होने या अन्य अनियंत्रित कारणों से होती है।
• ईपीएफ़ शेष का अंतरण: जब ईपीएफ़ शेष नए नियोक्ता के मान्यता प्राप्त भविष्य निधि खाते में अंतरित किया जाता है।
• अधिसूचित पेंशन योजनाओं में निवेश: यदि कर्मचारी भविष्य निधि (ईपीएफ़ ) की धनराशि धारा 80गगघ के अंतर्गत पेंशन योजना में अंतरित की जाती है।

टीडीएस दरें

• सामान्य दरः अगर पैन दिया गया है तो 10 %
• अगर पैन प्रदान नहीं किया गया हैः टीडीएस धारा 206कक, यानी 20% के तहत निर्धारित दर पर काटा जाता है
• अनिवासी के लिएः लागू अधिभार और उपकर द्वारा टीडीएस बढ़ाया जाता है।

कटौती का समय

• भुगतान के समय ही टीडीएस काटा जाता है।

अनुपालन आवश्यकताएं

• शून्य कटौती प्रमाणपत्रः निर्धारिती शून्य कटौती के लिए धारा 197क के तहत घोषणा जमा कर सकता है।
• टीडीएस जमाः टीडीएस कटौती महीने (मार्च कटौती के लिए 30 अप्रैल) के अंत के सात दिनों के भीतर सरकार के पास जमा किया जाना चाहिए। वे शासकीय कार्यालय जो बिना चालान के टीडीएस जमा करते हैं, उन्हें कर कटौती की तारीख पर ही टीडीएस जमा करना अनिवार्य है।
• टीडीएस विवरण: कटौतीकर्ता को प्रपत्र 26थ में त्रैमासिक टीडीएस विवरण दाखिल करना अनिवार्य है।
• टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क टीडीएस विवरणी की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर कटौतीकर्ता को जारी किया जाना चाहिए।

गैर-अनुपालन पर दंड

• टीडीएस में कटौती/जमा करने में विफलताः धारा 201 के तहत ब्याज के लिए उत्तरदायी और धारा 271ग के तहत जुर्माना
• टीडीएस विवरण देर से दाखिल करना: धारा 234ड़ के तहत 200 रुपये प्रतिदिन का शुल्क (टीडीएस राशि तक सीमित), साथ ही धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त दंड।
• टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलताः धारा 272क के तहत दंड के अधीन

प्रतिभूतियों पर ब्याज पर टीडीएस

परिचय

किसी निवासी व्यक्ति को प्रतिभूतियों पर देय ब्याज पर धारा 193 के तहत स्रोत पर कर (टीडीएस) में 10 प्रतिशत की कटौती की जाती है। कटौती क्रेडिट या भुगतान के समय की जाती है, जो भी पहले हो।

टीडीएस की प्रयोज्यता

• कटौतीकर्ता: प्रतिभूतियों पर ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी कोई भी व्यक्ति।
• कटौतीकर्ताः ब्याज का निवासी प्राप्तकर्ता यदि प्राप्तकर्ता अनिवासी है, तो धारा 195 के तहत टीडीएस काटा जाता है।
• कटौती का समयः टीडीएस की कटौती क्रेडिट या भुगतान के समय की जाती है, जिसमें “निलंबन खाते” में क्रेडिट भी शामिल है।
• सीमा: कर कटौती तब की जाएगी यदि ब्याज की राशि एक वित्तीय वर्ष में एकल भुगतान के लिए या कुल मिलाकर 10,000 रुपये से अधिक है।

टीडीएस दरें

• मानक दर: अधिभार अथवा उपकर के बिना 10%।
• स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रस्तुत न करने की दशा में: धारा 206कक के अंतर्गत निर्धारित दर, अर्थात 20% की दर से कर कटौती की जाएगी।

टीडीएस से छूट

निम्नलिखित मामलों में टीडीएस नहीं काटा जाता है:

• कतिपय सरकारी प्रतिभूतियाँ: राष्ट्रीय विकास बंध पत्र, 7-वर्षीय राष्ट्रीय बचत पत्र, और अन्य अधिसूचित प्रतिभूतियाँ।
• रक्षा और स्वर्ण बंधपत्र: विशिष्ट रक्षा बंधपत्र और स्वर्ण बंधपत्र (घोषणा और सीमा संबंधी शर्तों के अधीन)।
• बीमा कंपनियों के लिए ब्याज: एलआईसी, जीआईसी, और अन्य अधिसूचित बीमाकर्ता।
• डिबेंचरों पर ब्याज: व्यापक रूप से धारित कंपनी के डिबेंचरों पर ब्याज, जो किसी व्यक्ति या एचयूएफ को देय है, खाते में भुगतान किए जाने वाले चेक द्वारा भुगतान की गई राशि 10,000 रुपये तक।
• कारोबारी न्यासों को देय ब्याज: विशेष प्रयोजन वाहनों द्वारा कारोबारी न्यासों को देय ब्याज पर कोई टीडीएस नहीं।
• कतिपय कर-मुक्त संस्थाओं को ब्याज: सरकारी उपक्रम, म्यूचुअल फंड और सशस्त्र बलों को फायदा पहुँचाने वाली संस्थाएँ।

अनुपालन आवश्यकताएं

• शून्य या कम टीडीएस कटौती प्रमाणपत्र: प्राप्तकर्ता धारा 197 के अंतर्गत कम टीडीएस दर के लिए आवेदन कर सकता है या धारा 197क के अंतर्गत स्व-घोषणा प्रस्तुत कर सकता है।
• टीडीएस जमा: टीडीएस कटौती माह के अंत से सात दिनों के भीतर जमा किया जाना चाहिए, सिवाय मार्च के, जो 30 अप्रैल तक देय है। वे शासकीय कार्यालय जो बिना चालान के टीडीएस जमा करते हैं, उन्हें कर कटौती की तारीख पर ही टीडीएस जमा करना अनिवार्य है।
• टीडीएस विवरण: तिमाही टीडीएस विवरण प्रपत्र 26थ का उपयोग करके दाखिल किया जाना चाहिए।
• टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरणी की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन पर दंड

• टीडीएस में कटौती/जमा करने में विफलताः धारा 201 के तहत ब्याज के लिए उत्तरदायी और धारा 271ग के तहत जुर्माना
• टीडीएस विवरण देर से दाखिल करने पर: धारा 234ड़ के तहत 200 रुपये प्रतिदिन का शुल्क, साथ ही धारा 271ज और 272क के तहत दंड।
• टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलताः धारा 272क के तहत दंड के अधीन

लाभांश पर टीडीएस

परिचय

लाभांश का भुगतान करने वाली प्रत्येक भारतीय कंपनी को धारा 194 के तहत 10 प्रतिशत की दर से स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) करनी होगी। यह कटौती लाभांश के वितरण या भुगतान के समय लागू होती है।

लाभांश पर टीडीएस का दायरा

• कटौतीकर्ता: कोई भी भारतीय कंपनी या भारत में लाभांश घोषणा और भुगतान की व्यवस्था करने वाली कंपनी।
• कटौतीकर्ताः एक निवासी शेयरधारक अनिवासी शेयरधारकों के लिए, धारा 195 के तहत टीडीएस काटा जाता है।
• सीमा सीमाः किसी वित्त वर्ष में, यदि किसी वैयक्तिक शेयरधारक को प्रदत्त कुल लाभांश (नकद के अलावा) दस हजार रुपये से अधिक है, तो टीडीएस की कटौती की जाएगी। अन्य भुगतानकर्ताओं पर कोई सीमा लागू नहीं होती है।
• कटौती का समयः भुगतान के समय टीडीएस काटा जाता है। माने गए लाभांश की दशा में, टीडीएस वितरण अथवा भुगतान के समय काटा जाएगा।

टीडीएस दरें

• मानक दर: 10% (अधिभार या उपकर रहित)।
• अगर पैन प्रदान नहीं किया गया हैः टीडीएस धारा 206कक के तहत दर पर काटा जाता है।

टीडीएस से छूट

निम्नलिखित मामलों में टीडीएस नहीं काटा जाता है:

• छोटे व्यक्तिगत शेयरधारकों को लाभांश: यदि लाभांश एक वित्तीय वर्ष में 10,000 रुपये से अधिक नहीं है और गैर-नकद मोड में भुगतान किया जाता है तो कोई टीडीएस नहीं।
• विशिष्ट बीमा कंपनियों को लाभांश: भारतीय जीवन बीमा निगम, भारतीय साधारण बीमा निगम और अन्य अधिसूचित बीमाकर्ताओं के लिए छूट प्राप्त।
• कारोबार न्यासों को लाभांश: किसी विशेष प्रयोजन वाहन (एसपीवी) द्वारा किसी कारोबार न्यास को प्रदत्त लाभांश पर कोई टीडीएस नहीं।
• आईएफएससी इकाइयों (विमान पट्टा कारोबार) में लाभांश: यदि भुगतानकर्ता और प्राप्तकर्ता दोनों आईएफएससी इकाइयों विमान पट्टा में संलग्न हैं, तो प्रपत्र संख्या 1 में घोषणा के अधीन छूट लागू होगी। अधिसूचना संख्या 52/2023, दिनांक 20-07-2023
• विशिष्ट आईएफएससी इकाइयों को लाभांश: आईएफएससी में वित्त कंपनियों, वित्त इकाइयों और ब्रोकर-डीलर्स पर प्रपत्र संख्या 1 में घोषणा के अधीन छूट लागू होती है [अधिसूचना संख्या 28/2024, दिनांक 07-03-2024]
• अधिसूचित व्यक्तियों के लिए लाभांशः सरकार बिना टीडीएस के लाभांश प्राप्त करने की हकदार संस्थाओं को अधिसूचित कर सकती है।

अनुपालन आवश्यकताएं

• शून्य या निम्न कटौती प्रमाणपत्रः प्राप्तकर्ता कम टीडीएस के लिए धारा 197 के तहत आवेदन कर सकता है या धारा 197क के तहत स्व-घोषणा प्रस्तुत कर सकता है।
• टीडीएस जमा: टीडीएस कटौती माह के अंत से सात दिनों के भीतर जमा किया जाना चाहिए, सिवाय मार्च के, जो 30 अप्रैल तक देय है। वे शासकीय कार्यालय जो बिना चालान के टीडीएस जमा करते हैं, उन्हें कर कटौती की तारीख पर ही टीडीएस जमा करना अनिवार्य है।
• टीडीएस विवरण: तिमाही टीडीएस विवरण प्रपत्र 26थ का उपयोग करके दाखिल किया जाना चाहिए।
• टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरणी की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन पर दंड

• टीडीएस में कटौती/जमा करने में विफलताः धारा 201 के तहत ब्याज के लिए उत्तरदायी और धारा 271ग के तहत जुर्माना
• टीडीएस विवरण देर से दाखिल करने पर: धारा 234ड़ के तहत 200 रुपये प्रतिदिन का शुल्क, साथ ही धारा 271ज और 272क के तहत दंड।
• टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलताः धारा 272क के तहत दंड के अधीन

ब्याज पर टीडीएस (प्रतिभूतियों पर ब्याज के अलावा)

परिचय

धारा 194क के तहत, ब्याज (प्रतिभूतियों पर ब्याज को छोड़कर) पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) 10% की दर से की जाएगी, यदि भुगतानकर्ता निम्नलिखित है:

• किसी व्यक्ति या एचयूएफ के अलावा कोई अन्य व्यक्ति
• कोई व्यक्ति या हिन्दू अविभाजित परिवार, जिसका पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में कारोबार एक करोड़ रुपए (व्यवसाय) अथवा पचास लाख रुपए (वृत्ति) से अधिक है।
• क्रेडिट या भुगतान के समय टीडीएस काटा जाता है, जो भी पहले हो।

टीडीएस की प्रयोज्यता

• कटौतीकर्ता: ब्याज का भुगतान करने वाला कोई भी व्यक्ति, सिवाय कुछ व्यक्तियों और एचयूएफ के जो कारोबार सीमा से नीचे हैं।
• कटौतीकर्ताः निवासी भुगतानकर्ता। अनिवासियों के लिए, धारा 195 के तहत टीडीएस काटा जाता है।
• सीमा सीमाएंः टीडीएस तभी लागू होता है जब ब्याज निर्दिष्ट सीमा से अधिक होः

• बैंकों, सहकारी बैंकों और डाकघर जमाओं में रु.1,00,000 (वरिष्ठ नागरिक) / रु. 50,000 (अन्य)।
• रु. 10,000-अन्य मामले।
  • कटौती का समयः टीडीएस की कटौती क्रेडिट या भुगतान पर की जाती है, जिसमें संदेहास्पद खाते में क्रेडिट किया जाना भी शामिल है।

टीडीएस दरें

• मानक दर: 10% (अधिभार या उपकर रहित)।
• अगर पैन प्रदान नहीं किया गया हैः टीडीएस धारा 206कक के तहत दर पर काटा जाता है।

टीडीएस से छूट

निम्नलिखित मामलों में टीडीएस नहीं काटा जाता है:

• बैंक जमा: बैंकों और सहकारी बैंकों में बचत और गैर-मियादी जमा पर ब्याज।
• सरकारी निकायों को ब्याज: भारतीय रिज़र्व बैंक, एलआईसी, यूटीआई, अधिसूचित म्यूचुअल फंड और निर्दिष्ट निगमों को संदाय।
• डाकघर जमा: राष्ट्रीय बचत पत्र, किसान विकास पत्र, और अन्य अधिसूचित योजनाएं।
• फर्म में भागीदार: किसी फर्म द्वारा अपने भागीदारों को दिए गए ब्याज पर कोई टीडीएस नहीं।
• अनुसूचित जनजाति के सदस्यः अनुसूचित जनजाति के सदस्यों को निर्दिष्ट बैंकों द्वारा ब्याज का भुगतान (शर्तों के अधीन)। अधिसूचना संख्या 110/2021, दिनांक 17-09-2021
• दुर्घटना क्षतिपूर्ति: अधिकरण द्वारा प्रदत्त ₹50,000 तक के ब्याज पर कोई टीडीएस नहीं।
• शून्य कूपन बॉन्ड: अधिसूचित शून्य-कूपन बॉन्ड से प्राप्त ब्याज पर कोई टीडीएस नहीं।
• कारोबार न्यास: विशेष प्रयोजन वाहिनियों द्वारा कारोबार न्यासों को प्रदत्त ब्याज पर कोई टीडीएस नहीं।
• विनिर्दिष्ट आईएफएससी यूनिटों के मामले में ब्याज:प्रपत्र संख्या 1 में घोषणा के अधीन छूट प्राप्त। [अधिसूचना संख्या 28/2024, दिनांक 07-03-2024, और अधिसूचना संख्या 67/2025, दिनांक 20-06-2025]

अनुपालन आवश्यकताएं

• शून्य या निम्न कटौती प्रमाणपत्रः प्राप्तकर्ता कम टीडीएस के लिए धारा 197 के तहत आवेदन कर सकता है या धारा 197क के तहत स्व-घोषणा प्रस्तुत कर सकता है।
• टीडीएस जमा: टीडीएस कटौती माह के अंत से सात दिनों के भीतर जमा किया जाना चाहिए, सिवाय मार्च के, जो 30 अप्रैल तक देय है। वे शासकीय कार्यालय जो बिना चालान के टीडीएस जमा करते हैं, उन्हें कर कटौती की तारीख पर ही टीडीएस जमा करना अनिवार्य है।
• टीडीएस विवरण: तिमाही टीडीएस विवरण प्रपत्र 26थ का उपयोग करके दाखिल किया जाना चाहिए।
• टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरणी की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन पर दंड

• टीडीएस में कटौती/जमा करने में विफलताः धारा 201 के तहत ब्याज के लिए उत्तरदायी और धारा 271ग के तहत जुर्माना
• टीडीएस विवरण देर से दाखिल करने पर: धारा 234ड़ के तहत 200 रुपये प्रतिदिन का शुल्क, साथ ही धारा 271ज और 272क के तहत दंड।
• टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलताः धारा 272क के तहत दंड के अधीन

लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेलियों और अन्य खेलों से जीती गई राशि पर टीडीएस

परिचय

धारा 194ख के अंतर्गत लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेली, कार्ड गेम, जुआ, सट्टा, या अन्य खेलों (ऑनलाइन गेम को छोड़कर) से होने वाली जीत पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) 30% की दर से की जाएगी। भुगतान के समय टीडीएस काटा जाता है

टीडीएस की प्रयोज्यता

• कटौतीकर्ता: लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेली या इसी तरह की गतिविधियों से होने वाली जीत के लिए भुगतान करने वाला कोई भी व्यक्ति।
• कटौतीकर्ताः कोई भी निवासी या अनिवासी प्राप्तकर्ता
• सीमा रेखा: कर कटौती अपेक्षित है यदि एकल संव्यवहार के संबंध में जीत की राशि 10,000/- रुपये से अधिक है।
• कटौती का समयः भुगतान के समय टीडीएस काटा जाता है। अगर जीत का भुगतान किस्तों में किया जाता है, तो प्रत्येक किस्त पर टीडीएस काटा जाता है।

टीडीएस दरें

• मानक दर: 30% (अधिभार या उपकर रहित, निवासियों के लिए)।
• गैर-निवासियों के लिएः लागू अधिभार और उपकर से दर में वृद्धि की जाती है।
• यदि पुरस्कार वस्तु रूप में है: विजेता को पुरस्कार प्राप्त करने से पूर्व लागू करों का भुगतान करना होगा।

अनुपालन आवश्यकताएं

• शून्य या निम्न कटौती प्रमाणपत्रः जीत पर टीडीएस के लिए उपलब्ध नहीं है।
• टीडीएस जमा: टीडीएस कटौती माह के अंत से सात दिनों के भीतर जमा किया जाना चाहिए, सिवाय मार्च के, जो 30 अप्रैल तक देय है। वे शासकीय कार्यालय जो बिना चालान के टीडीएस जमा करते हैं, उन्हें कर कटौती की तारीख पर ही टीडीएस जमा करना अनिवार्य है।
• टीडीएस विवरण: तिमाही टीडीएस विवरण प्रपत्र 26थ का उपयोग करके दाखिल किया जाना चाहिए।
• टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरणी की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन पर दंड

• टीडीएस में कटौती/जमा करने में विफलताः धारा 201 के तहत ब्याज के लिए उत्तरदायी और धारा 271ग के तहत जुर्माना
• टीडीएस विवरण देर से दाखिल करने पर: धारा 234ड़ के तहत ₹ 200 प्रतिदिन का शुल्क, साथ ही धारा 271ज और 272क के तहत दंड।
• टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलताः धारा 272क के तहत दंड के अधीन

ऑनलाइन खेलों से जीती गई राशि पर टीडीएस

परिचय

ऑनलाइन खेलों से प्राप्त शुद्ध जीत पर धारा 194खक के अंतर्गत स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) 30% की दर से की जाएगी। टीडीएस निकासी के समय या वित्तीय वर्ष के अंत में, जो भी पहले हो, कटौती की जाएगी। शुद्ध जीत की गणना नियम 133 के तहत निर्धारित की गई है।

टीडीएस की प्रयोज्यता

• कटौतीकर्ता: ऑनलाइन गेमिंग मध्यस्थ सहित कोई भी व्यक्ति, जो ऑनलाइन गेमिंग जीत से भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।
• कटौतीकर्ताः कोई भी निवासी या अनिवासी विजेता।
• कटौती का समय:

• जीती हुई धनराशि की निकासी के समय।
• अगर कोई निकासी नहीं की जाती है, तो वित्तीय वर्ष के अंत में निवल जीत पर टीडीएस काटा जाता है।

शुद्ध जीत की संगणना

निवल जीत पर टीडीएस की कटौती इस प्रकार की जाती हैः

• प्रथम निकासी के समय: निवल जीत = निकाली गई राशि – (प्रारंभिक शेष + गैर-कर योग्य जमा)।
• पश्चात्वर्ती आहरण के समय: निवल जीत = आहरित राशि का सकल योग – (प्रारंभिक शेष + गैर-कर योग्य जमा + पूर्ववर्ती आहरणों में विचारित निवल जीत, यदि कर कटौती की गई हो)।
• वर्ष के अंत में: निवल लाभ = (आहरण + अंतिम शेष) – (प्रारंभिक शेष + गैर-कर योग्य जमा + कर-युक्त लाभ)।
• कई उपयोगकर्ता खातों के लिएः एक गेमिंग प्लेटफॉर्म के तहत सभी खातों में जीत एकत्र की जाती है।
• रिवॉर्ड और बोनसः यदि निकासी योग्य है, तो उन्हें कर योग्य जीत में शामिल किया जाता है; अन्यथा, उन्हें बाहर रखा जाता है।

टीडीएस दरें

• मानक दर: 30% (अधिभार या उपकर रहित, निवासियों के लिए)।
• गैर-निवासियों के लिएः लागू अधिभार और उपकर से वृद्धि
• अगर पैन प्रदान नहीं किया गया हैः 30 % पर टीडीएस काटा जाता है
• छोटी निकासी के लिए छूटः यदि एक माह में निवल जीत रु. 100 से अधिक नहीं है तो कोई टीडीएस नहीं काटा जाएगा, किन्तु यदि निर्धारित सीमा का उल्लंघन होता है तो बाद में कर कटौती की जाएगी [परिपत्र संख्या 5, दिनांक 22-05-2023].

वस्तुओं पर टीडीएस

• वस्तु रूप में या आंशिक रूप से नकद में जीती गई राशि की निकासी से पूर्व कर का भुगतान अपेक्षित है।
• यदि विजेता द्वारा भुगतान नहीं किया जाता है, तो गेमिंग प्लेटफॉर्म कर की कटौती कर उसे जमा कर सकता है।

अनुपालन आवश्यकताएं

• शून्य या निम्न कटौती प्रमाणपत्रः उपलब्ध नहीं है।
• टीडीएस जमा: टीडीएस कटौती माह के अंत से सात दिनों के भीतर जमा किया जाना चाहिए, सिवाय मार्च के, जो 30 अप्रैल तक देय है। वे शासकीय कार्यालय जो बिना चालान के टीडीएस जमा करते हैं, उन्हें कर कटौती की तारीख पर ही टीडीएस जमा करना अनिवार्य है।
• टीडीएस विवरण: तिमाही टीडीएस विवरण प्रपत्र 26थ का उपयोग करके दाखिल किया जाना चाहिए।
• टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरणी की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन पर दंड

• टीडीएस में कटौती/जमा करने में विफलताः धारा 201 के तहत ब्याज के लिए उत्तरदायी और धारा 271ग के तहत जुर्माना
• टीडीएस विवरण देर से दाखिल करने पर: धारा 234ड़ के तहत ₹ 200 प्रतिदिन का शुल्क, साथ ही धारा 271ज और 272क के तहत दंड।
• टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलताः धारा 272क के तहत दंड के अधीन

घुड़दौड़ से प्राप्त जीत पर टीडीएस

परिचय

धारा 194खख के अधीन घुड़दौड़ से प्राप्त जीतों (ऑनलाइन गेम को छोड़कर) पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) 30% की दर से की जाएगी। भुगतान के समय टीडीएस काटा जाता है

टीडीएस की प्रयोज्यता

• कटौतीकर्ता: एक सट्टेबाज या सरकार द्वारा किसी रेसकोर्स में घुड़दौड़ या सट्टेबाजी आयोजित करने के लिए प्राधिकृत लाइसेंसधारी।
• कटौतीकर्ताः कोई भी निवासी या अनिवासी प्राप्तकर्ता
• सीमा सीमाः कर की कटौती केवल तभी अपेक्षित है जब एकल संव्यवहार के संबंध में जीत की राशि 10,000 से अधिक हो।
• कटौती का समयः भुगतान के समय टीडीएस काटा जाता है।

टीडीएस दरें

• मानक दर: 30% (अधिभार या उपकर रहित, निवासियों के लिए)।
• गैर-निवासियों के लिएः लागू अधिभार और उपकर से दर में वृद्धि की जाती है।

अनुपालन आवश्यकताएं

• शून्य या निम्न कटौती प्रमाणपत्रः जीत पर टीडीएस के लिए उपलब्ध नहीं है।
• टीडीएस जमा: टीडीएस कटौती माह के अंत से सात दिनों के भीतर जमा किया जाना चाहिए, सिवाय मार्च के, जो 30 अप्रैल तक देय है। वे शासकीय कार्यालय जो बिना चालान के टीडीएस जमा करते हैं, उन्हें कर कटौती की तारीख पर ही टीडीएस जमा करना अनिवार्य है।
• टीडीएस विवरण: तिमाही टीडीएस विवरण प्रपत्र 26थ का उपयोग करके दाखिल किया जाना चाहिए।
• टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरणी की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन पर दंड

• टीडीएस में कटौती/जमा करने में विफलताः धारा 201 के तहत ब्याज के लिए उत्तरदायी और धारा 271ग के तहत जुर्माना
• टीडीएस विवरण देर से दाखिल करने पर: धारा 234ड़ के तहत 200 रुपये प्रतिदिन का शुल्क, साथ ही धारा 271ज और 272क के तहत दंड।
• टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलताः धारा 272क के तहत दंड के अधीन

ठेकेदारों को भुगतान पर टीडीएस

परिचय

धारा 194ग के अंतर्गत, निवासी ठेकेदारों को किसी भी कार्य को करने हेतु किए गए भुगतान पर, जिसमें श्रम की आपूर्ति भी शामिल है, स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) की जाएगी। प्राप्तकर्ता के आधार पर लागू टीडीएस दर 1 % या 2% है। क्रेडिट या भुगतान के समय टीडीएस काटा जाता है, जो भी पहले हो।

टीडीएस की प्रयोज्यता

• कटौतीकर्ता: संविदा के अधीन भुगतान करने वाला कोई भी विनिर्दिष्ट व्यक्ति। इसमें सरकार, स्थानीय प्राधिकारी, कंपनियां, सहकारी समितियां, फर्म, न्यास, विश्वविद्यालय, और ऐसे व्यक्ति या हिन्दू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) शामिल हैं जिनका कारोबार गत वित्तीय वर्ष में 1 करोड़ रुपये से अधिक या पेशेवर प्राप्तियां 50 लाख रुपये से अधिक हैं।
• कटौतीकर्ताः कोई भी निवासी ठेकेदार अनिवासी धारा 195 के तहत टीडीएस के अधीन हैं।
• भुगतान के प्रकार जो शामिल हैं: कार्य अनुबंधों, श्रम आपूर्ति, विज्ञापन, प्रसारण, माल की ढुलाई (रेलवे को छोड़कर), खानपान और विशिष्ट विनिर्माण अनुबंधों के लिए भुगतान।

टीडीएस दरें

• 1% - अगर भुगतान किसी व्यक्ति या एचयूएफ को किया जाता है।
• 2% - अगर भुगतान किसी अन्य संस्था को किया जाता है।
• अगर पैन प्रदान नहीं किया गया हैः टीडीएस धारा 206कक के तहत निर्धारित दर पर काटा जाता है।

सीमांत सीमा

टीडीएस केवल तभी लागू होता है जबः

• एकल संदाय की राशि 30,000/- रुपये से अधिक है, या
• किसी वित्तीय वर्ष में किसी ठेकेदार को किया गया कुल भुगतान रु. 1,00,000 से अधिक है।

कटौती का समय

टीडीएस की कटौती जमा या भुगतान, जो भी पहले हो, के समय की जाती है, भले ही राशि को एक संदेहास्पद खाते में जमा किया गया हो।

टीडीएस से छूट

निम्नलिखित मामलों में टीडीएस की आवश्यकता नहीं हैः

• सरकार, रिजर्व बैंक, या कुछ कर-मुक्त निगमों को भुगतान।
• व्यक्तियों या एचयूएफ द्वारा व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए किए गए भुगतान।
• विज्ञापन एजेंसियों द्वारा प्रिंट/इलेक्ट्रॉनिक मीडिया को भुगतान। परिपत्र संख्या 715, दिनांक 08-08-1995
• टिकट बुकिंग के लिए ट्रैवल एजेंटों को भुगतान परिपत्र संख्या 715, दिनांक 08-08-1995
• नियमित रेस्तरां सेवाओं के लिए भुगतान परिपत्र संख्या 715, दिनांक 08-08-1995
• भर्ती एजेंसियों को भुगतान (धारा 194ञ के अधीन) परिपत्र संख्या 715, दिनांक 08-08-1995
• माल की आपूर्ति हेतु भुगतान, यदि सामग्री लागत बीजक में पृथक रूप से उल्लिखित है।
• दस मालवाहक यानों तक के स्वामियों को किए गए परिवहन भुगतान (घोषणा एवं पैन आवश्यक)।

अनुपालन आवश्यकताएं

• शून्य या कम कटौती प्रमाणपत्र: प्राप्तकर्ता धारा 197 के अंतर्गत कम या शून्य टीडीएस के लिए आवेदन कर सकता है।
• टीडीएस जमा: टीडीएस कटौती माह के अंत से सात दिनों के भीतर जमा किया जाना चाहिए, सिवाय मार्च के, जो 30 अप्रैल तक देय है। वे शासकीय कार्यालय जो बिना चालान के टीडीएस जमा करते हैं, उन्हें कर कटौती की तारीख पर ही टीडीएस जमा करना अनिवार्य है।
• टीडीएस विवरण: तिमाही टीडीएस विवरण प्रपत्र 26थ का उपयोग करके दाखिल किया जाना चाहिए।
• टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरणी की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन पर दंड

• टीडीएस में कटौती/जमा करने में विफलताः धारा 201 के तहत ब्याज के लिए उत्तरदायी और धारा 271ग के तहत जुर्माना
• टीडीएस विवरण देर से दाखिल करने पर: धारा 234ड़ के तहत 200 रुपये प्रतिदिन का शुल्क, साथ ही धारा 271ज और 272क के तहत दंड।
• टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलताः धारा 272क के तहत दंड के अधीन

बीमा कमीशन पर टीडीएस

परिचय

आयकर अधिनियम की धारा 194घ के अंतर्गत, निवासियों को बीमा कमीशन के रूप में किए गए भुगतान पर कर कटौती करना अनिवार्य है। यथा लागू टीडीएस दर व्यक्तियों, फर्मों, इत्यादि के लिए 5% और घरेलू कंपनियों के लिए 10% है।

प्रयोज्यता

टीडीएस किसी भी व्यक्ति (व्यक्तिगत, फर्म, कंपनी, आदि) पर लागू होता है जो बीमा पॉलिसियों को मांगने, खरीदने, जारी रखने, नवीनीकृत करने या पुनर्जीवित करने के लिए भुगतान कर रहा है। अगर किसी निवासी को भुगतान किया जाता है, तो धारा 195 के तहत टीडीएस काटा जाता है।

टीडीएस की दर

• निवासी व्यक्ति और फर्म: 5%
• घरेलू कंपनियां: 10%
• अधिभार या उपकर लागू नहीं है।

कटौती का समय

बीमा कमीशन के क्रेडिट या भुगतान के समय टीडीएस को काट दिया जाना चाहिए, जो भी पहले हो, भले ही इसे एक उचंति खाता में जमा किया गया हो

थ्रेसहोल्ड लिमिट

यदि किसी वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान किया गया कुल बीमा कमीशन 20,000 रुपये से अधिक नहीं है, तो कोई टीडीएस आवश्यक नहीं है।

टीडीएस की गणना

किसी भी पिछले अतिरिक्त भुगतान के लिए समायोजित करने से पहले जमा सकल कमीशन पर टीडीएस काटा जाता है, जैसा कि सीबीडीटी परिपत्र नंबर 277, दिनांक 21-07-1980 में स्पष्ट किया गया है।

टीडीएस से छूट

1. आईएफएससी बीमा मध्यवर्ती कार्यालय – निर्दिष्ट आईएफएससी इकाइयों को संदाय पर कोई टीडीएस अपेक्षित नहीं है, जो अधिसूचना संख्या 28/2024, दिनांक 07-03-2024 में उल्लिखित शर्तों के अधीन है।
2. सरकार और कुछ संस्थाएं - धारा 196 के अंतर्गत, सरकार, भारतीय रिज़र्व बैंक, म्यूचुअल फंड, अथवा कर-मुक्त सांविधिक निगमों को किए गए भुगतानों पर कोई टीडीएस लागू नहीं होगा।

अनुपालन आवश्यकताएं

• कम/शून्य कटौती प्रमाणपत्रः कटौतीकर्ता 197 और धारा 197क के तहत शून्य या उससे कम टीडीएस प्रमाणपत्रों के लिए आवेदन कर सकते हैं।
• टीडीएस जमा: काटा गया कर चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर जमा किया जाना चाहिए (मार्च को छोड़कर, जहां नियत तारीख 30 अप्रैल है)। वे शासकीय कार्यालय जो बिना चालान के टीडीएस जमा करते हैं, उन्हें कर कटौती की तारीख पर ही टीडीएस जमा करना अनिवार्य है।
• टीडीएस विवरणी: कटौतीकर्ता को त्रैमासिक रूप से प्रपत्र 26थ दाखिल करना होगा।
• टीडीएस प्रमाणपत्र: टीडीएस विवरणी दाखिल करने के 15 दिनों के भीतर प्रपत्र 16क जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस काटने/जमा करने में विफलता - धारा 201 के तहत ब्याज, धारा 271ग (टीडीएस राशि तक) के तहत जुर्माना, और धारा 276ख के तहत अभियोजन।
• टीडीएस विवरणी दाखिल करने में विफलता - धारा 234ड़ के अंतर्गत रुपये 200 प्रतिदिन विलंब शुल्क तथा धारा 271ज के अंतर्गत शास्ति।
• टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता -धारा 272क के तहत जुर्माना

जीवन बीमा पॉलिसी भुगतान पर टीडीएस

परिचय

धारा 194घक के अंतर्गत जीवन बीमा पॉलिसी के तहत निवासियों को किए गए भुगतान पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) की जानी अनिवार्य है। भुगतान राशि के भीतर आय घटक पर टीडीएस की दर 2% है। टीडीएस केवल तभी लागू होगा यदि सकल भुगतान (बोनस सहित) एक वित्तीय वर्ष में रु. 1 लाख या उससे अधिक है।

प्रयोज्यता

• कटौतीकर्ता – जीवन बीमा पॉलिसी के अंतर्गत भुगतान करने वाला कोई भी व्यक्ति।
• कटौतीकर्ता - बीमा आय के निवासी प्राप्तकर्ता। गैर-निवासियों को भुगतान धारा 195 के तहत टीडीएस के अधीन हैं।

टीडीएस की दर

• आय घटक पर समतल 2 %।
• अगर पैन उपलब्ध नहीं कराया जाता है, तो धारा 206कक के तहत उच्च टीडीएस दरें लागू होती हैं।

कटौती का समय

भुगतान के समय टीडीएस काटा जाता है।

थ्रेसहोल्ड लिमिट

यदि किसी वित्तीय वर्ष में कुल भुगतान (बोनस सहित) एक लाख रुपये से कम है, तो टीडीएस आवश्यक नहीं है।

अनुपालन आवश्यकताएं

• अल्प/शून्य कटौती प्रमाणपत्र: कटौतीकर्ता धारा 197क के तहत शून्य टीडीएस के लिए प्रपत्र 15छ / 15ज दाखिल कर सकते हैं ( धारा 197 के तहत नहीं)।
• टीडीएस जमा: काटा गया कर चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर जमा किया जाना चाहिए (मार्च को छोड़कर, जो 30 अप्रैल तक देय है)।ऐसे सरकारी कार्यालय जो बिना चालान के टीडीएस जमा करते हैं, उन्हें कर कटौती की तिथि पर ही टीडीएस जमा करना अनिवार्य है।
• टीडीएस विवरणी : कटौतीकर्ता को प्रपत्र 26थ त्रैमासिक रूप से दाखिल करना अनिवार्य है।
• टीडीएस प्रमाणपत्र: टीडीएस विवरणी दाखिल करने के 15 दिनों के भीतर प्रपत्र 16क जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस काटने/जमा करने में विफलता - धारा 201 के तहत ब्याज, धारा 271ग के तहत जुर्माना और धारा 276ख के तहत अभियोजन।
• टीडीएस विवरणी दाखिल करने में विफलता - धारा 234ड़ के तहत रु. 200 प्रति दिन विलंब शुल्क और धारा 271ज के तहत जुर्माना।
• टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता -धारा 272क के तहत जुर्माना

अनावासी खिलाड़ियों को भुगतान पर टीडीएस

परिचय

धारा 194ड़ के तहत अनिवासी खिलाड़ियों, मनोरंजनकर्ताओं या खेल संघों को किए गए भुगतान पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) की जानी चाहिए। उचित टीडीएस दर 20% के अतिरिक्त अधिभार तथा उपकर है।

प्रयोज्यता

• कटौतीकर्ता - कोई भी व्यक्ति जो अनिवासी खिलाड़ी, मनोरंजनकर्ता या खेल संघ को विनिर्दिष्ट भुगतान कर रहा है।
• कटौतीकर्ता -अनिवासी व्यक्ति (खिलाड़ी, एथलीट, मनोरंजनकर्ता) और अनिवासी खेल संघ।

भुगतान के प्रकार

• भारत में किसी भी खेल या खेल में भाग लेने के लिए भुगतान (ऑनलाइन गेम या निर्दिष्ट गेम को छोड़कर)।
• विज्ञापनों के लिए भुगतान
• समाचार पत्रों, पत्रिकाओं या जर्नलों में प्रकाशित खेलों पर लेखों के लिए भुगतान।
• भारत में खेले जाने वाले खेलों के लिए अनिवासी खेल संघों को भुगतान
• भारत में प्रदर्शन के लिए अनिवासी मनोरंजनकर्ताओं को भुगतान

टीडीएस की दर

• समतल 20% साथ में लागू अधिभार एवं उपकर।
• अगर पैन प्रदान नहीं किया जाता है, तो धारा 206कक के तहत उच्च टीडीएस दरें लागू होती हैं

कटौती का समय

• स्रोत पर कर की कटौती (टीडीएस) भुगतान अथवा जमा, जो भी पूर्वतर हो, के समय की जाएगी, भले ही इसे किसी अनिश्चित खाते में जमा किया गया हो।

अनुपालन आवश्यकताएं

• कम/शून्य कटौती प्रमाणपत्रः धारा 194ड़ के तहत उपलब्ध नहीं है।
• टीडीएस जमा: काटे गए कर को चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर जमा किया जाना चाहिए (मार्च को छोड़कर, 30 अप्रैल तक देय)। वे शासकीय कार्यालय जो बिना चालान के टीडीएस जमा करते हैं, उन्हें कर कटौती की तारीख पर ही टीडीएस जमा करना अनिवार्य है।
• टीडीएस विवरणी : कटौतीकर्ता को प्रपत्र 27थ त्रैमासिक रूप से दाखिल करना अनिवार्य है।
• टीडीएस प्रमाणपत्र: टीडीएस विवरणी दाखिल करने के 15 दिनों के भीतर प्रपत्र 16क जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस काटने/जमा करने में विफलता - धारा 201 के तहत ब्याज, धारा 271ग के तहत जुर्माना और धारा 276ख के तहत अभियोजन।
• टीडीएस विवरणी दाखिल करने में विफलता - धारा 234ड़ के तहत रु. 200 प्रति दिन विलंब शुल्क और धारा 271ज के तहत जुर्माना।
• टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता -धारा 272क के तहत जुर्माना

राष्ट्रीय बचत योजना के अंतर्गत संदायों पर टीडीएस

परिचय

राष्ट्रीय बचत योजना (एनएसएस) के अंतर्गत किए गए भुगतानों पर धारा 194ड़ड़ के तहत स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) की जानी चाहिए। लागू टीडीएस दर कुल राशि (मूलधन + ब्याज) पर 10% है।

प्रयोज्यता

• कटौतीकर्ता - राष्ट्रीय बचत योजना के अंतर्गत भुगतान करने वाला कोई भी व्यक्ति।
• कटौतीकर्ता – निवासी एवं अनिवासी दोनों, जो राष्ट्रीय बचत योजना (एनएसएस) का भुगतान प्राप्त कर रहे हैं।

टीडीएस की दर

• अनिवासियों के लिए अधिभार एवं उपकर अतिरिक्त, फ्लैट 10%।
• अगर पैन उपलब्ध नहीं कराया जाता है, तो धारा 206कक के तहत उच्च टीडीएस दरें लागू होती हैं।

कटौती का समय

• भुगतान के समय टीडीएस काटा जाता है।

टीडीएस से छूट

• यदि वित्तीय वर्ष में कुल भुगतान राशि 2,500 रुपये से कम है, तो 2,500 रुपये से कम के भुगतान पर कोई टीडीएस नहीं काटा जाएगा।
• कानूनी उत्तराधिकारियों को भुगतान - मृतक के वारिसों को एनएसएस भुगतान पर कोई टीडीएस नहीं
• दिनांक 04-04-2025 को या उसके बाद आहरण पर भुगतान - राष्ट्रीय बचत योजना (एनएसएस) से आहरण (मूलधन जिसके लिए धारा 80गगक के तहत कटौती की अनुमति दी गई थी और उस पर ब्याज) पर कोई टीडीएस नहीं काटा जाएगा, यदि ऐसा आहरण किसी व्यक्ति द्वारा 4 अप्रैल 2025 को या उसके बाद किया जाता है। [अधिसूचना संख्या 27/2025, दिनांक 04-04-2025]
• सरकार और निर्दिष्ट संस्थाओं को भुगतान - धारा 196 के अंतर्गत, सरकार, भारतीय रिजर्व बैंक, म्यूचुअल फंड, या कर-मुक्त निगमों को किए गए भुगतान पर कोई टीडीएस नहीं काटा जाएगा।

अनुपालन आवश्यकताएं

• अल्प/शून्य कटौती प्रमाणपत्र: धारा 194ड़ड़ के अंतर्गत अनुपलब्ध।
• टीडीएस जमा: काटे गए कर को चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर जमा किया जाना चाहिए (मार्च को छोड़कर, 30 अप्रैल तक देय)। वे शासकीय कार्यालय जो बिना चालान के टीडीएस जमा करते हैं, उन्हें कर कटौती की तारीख पर ही टीडीएस जमा करना अनिवार्य है।
• टीडीएस विवरणी: कटौतीकर्ता को त्रैमासिक रूप से प्रपत्र 26थ दाखिल करना होगा।
• टीडीएस प्रमाणपत्र: टीडीएस विवरणी दाखिल करने के 15 दिनों के भीतर प्रपत्र 16क जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस काटने/जमा करने में विफलता - धारा 201 के तहत ब्याज, धारा 271ग के तहत जुर्माना और धारा 276ख के तहत अभियोजन।
• टीडीएस विवरणी दाखिल करने में विफलता - धारा 234ड़ के तहत रु. 200 प्रति दिन विलंब शुल्क और धारा 271ज के तहत जुर्माना।
• टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता -धारा 272क के तहत जुर्माना

लॉटरी टिकटों की बिक्री से प्राप्त कमीशन पर टीडीएस

परिचय

वित्तीय वर्ष में यदि लाटरी टिकटों के संग्रहण, वितरण, क्रय या विक्रय के लिए भुगतान की गई कमीशन या पारिश्रमिक की राशि 20,000 रुपये से अधिक है, तो धारा 194छ के तहत स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) 2% की दर से की जाएगी।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: ऐसा कमीशन संदाय करने वाला कोई भी व्यक्ति।
• कटौतीकर्ताः लॉटरी व्यवसाय में लगा हुआ कोई भी व्यक्ति।
• टीडीएस की दरः अधिवासी से भिन्न की दशा में 2% (उपकर एवं अधिभार यथा लागू), स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रस्तुत न करने की स्थिति में धारा 206कक के अंतर्गत विनिर्दिष्ट कर की दर लागू होगी।
• सीमा: कटौती केवल तभी लागू होगी जब कमीशन वार्षिक रूप से 20,000 रुपये से अधिक हो।
• कटौती का समय: जमा या भुगतान के समय, जो भी पहले हो, जिसमें संदेहास्पद खाते में जमा करते समय भी शामिल है।

अनुपालन आवश्यकताएं

• अल्प/शून्य कटौती प्रमाणपत्र: कटौतीकर्ता धारा 197 के अंतर्गत कम टीडीएस प्रमाणपत्र के लिए आवेदन कर सकते हैं, किन्तु धारा 197क के अंतर्गत स्व-घोषणा दाखिल नहीं कर सकते हैं।
• टीडीएस जमाः चालान आईटीएनएस 281 का उपयोग करके कटौती के महीने के अंत के 7 दिनों के भीतर (मार्च कटौती के लिए 30 अप्रैल तक) जमा किया जाना चाहिए। वे शासकीय कार्यालय जो बिना चालान के टीडीएस जमा करते हैं, उन्हें कर कटौती की तारीख पर ही टीडीएस जमा करना अनिवार्य है।
• टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 26थ में त्रैमासिक प्रस्तुतीकरण।
• टीडीएस प्रमाणपत्र: टीडीएस विवरणी दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर फॉर्म 16क जारी किया जाना है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• कटौती या जमा करने में विफलताः धारा 201 के अंतर्गत ब्याज, धारा 271ग के अंतर्गत शास्ति (अनाकलित राशि के बराबर), और धारा 276ख के अंतर्गत अभियोजन की संभावना के लिए उत्तरदायी।
• टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता: धारा 234ड़ के अंतर्गत रु. 200 प्रतिदिन का शुल्क (टीडीएस राशि तक सीमित) तथा धारा 271ज एवं 272क के अंतर्गत शास्तियाँ देय होंगी।
• टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के अंतर्गत दंड के लिए उत्तरदायी।

कमीशन और दलाली पर टीडीएस

परिचय

धारा 194ज के अधीन टीडीएस, वित्तीय वर्ष में 20,000/- रुपए से अधिक होने पर कमीशन या दलाली (बीमा कमीशन को छोड़कर) पर 2% की दर से लागू होगा।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता:

• व्यक्तियों और एचयूएफ को छोड़कर, इस प्रकार के भुगतान करने वाला कोई भी व्यक्ति।
• व्यक्तियों और हिन्दू अविभाजित परिवारों को स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) करनी होगी यदि उनका व्यवसाय कारोबार पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में 1 करोड़ रुपये से अधिक या पेशेवर प्राप्तियाँ 50 लाख रुपये से अधिक हैं।
  • कटौतीकर्ताः टीडीएस तभी लागू होता है जब प्राप्तकर्ता निवासी हो। अनिवासियों के लिए, धारा 195 के तहत कर काटा जाता है।
  • टीडीएस की दरः 2 %
• अगर पैन प्रदान नहीं किया जाता है, तो धारा 206कक के तहत उच्च दरें लागू होती हैं।
  • कटौती का समय: भुगतान या जमा के समय, जो भी पहले हो, जिसमें संदेहास्पद खाते में जमा करना भी शामिल है।

टीडीएस से छूट

• बीएसएनएल/एमटीएनएल द्वारा भुगतानः सार्वजनिक कॉल कार्यालय फ्रेंचाइजी को प्रदत्त कमीशन पर कोई टीडीएस देय नहीं होगा।
• बैंकों को बिक्री राशि कमीशन: कर संग्रह/वापसी जारी करने हेतु भारतीय रिज़र्व बैंक द्वारा बैंकों को प्रदत्त कमीशन पर कोई टीडीएस नहीं। परिपत्र संख्या 6/2003, दिनांक 3 सितंबर, 2003
• विज्ञापन एजेंसी शुल्कः विज्ञापन बुकिंग के लिए एजेंसियों को मीडिया कंपनियों द्वारा भुगतान पर कोई टीडीएस नहीं। परिपत्र संख्या 5/2016, दिनांक 29 फरवरी, 2016
• सरकारी भुगतानः सरकार, रिजर्व बैंक, म्यूचुअल फंड या कर-मुक्त निगमों को भुगतान पर कोई टीडीएस नहीं।
• निर्दिष्ट आईएफएससी इकाइयों को भुगतानः निर्दिष्ट आईएफएससी संस्थाओं को कुछ कमीशन और दलाली भुगतान से छूट है, जो प्रपत्र 1 के अनुपालन के अधीन है। [अधिसूचना संख्या 28/2024, दिनांक 07-03-2024, और अधिसूचना संख्या 67/2025, दिनांक 20-06-2025]

अनुपालन आवश्यकताएं

• कम/शून्य कटौती प्रमाणपत्रः धारा 197 के तहत उपलब्ध है; धारा 197क के तहत स्व-घोषणा की अनुमति नहीं है।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• कटौती महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से भुगतान किया जाएगा।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 26थ में त्रैमासिक प्रस्तुतीकरण।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: टीडीएस विवरणी दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर फॉर्म 16क जारी किया जाना है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• कटौती या जमा करने में विफलताः धारा 201 के तहत ब्याज , धारा 271ग के तहत जुर्माना (बिना कटौती की गई राशि तक), और धारा 276ख; के तहत अभियोजन, के लिए उत्तरदायी
• टीडीएस विवरण दाखिल करने में विफलता: धारा 234ड़ के तहत प्रति दिन 200 रुपये के जुर्माने (टीडीएस राशि तक सीमित) और धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माने के लिए उत्तरदायी
• टीडीएस प्रमाण-पत्र जारी करने में विफलताः धारा 272क के तहत दंड के लिए उत्तरदायी

किराए पर टीडीएस

परिचय

कोई भी व्यक्ति, जिसमें एक निर्दिष्ट व्यक्ति और एक एचयूएफ शामिल है, संयंत्र, मशीनरी, भूमि, भवन या फर्नीचर के संबंध में एक निवासी व्यक्ति को किराए का भुगतान करते समय, उससे कर की कटौती करेगा। यदि भुगतान किया गया या देय किराया 50,000 रुपये प्रति माह या महीने के किसी भाग से अधिक है, तो कर में कटौती की जाएगी।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता:

• व्यक्तियों और एचयूएफ को छोड़कर, किराए का भुगतान करने वाला कोई भी व्यक्ति।
• व्यक्तियों और हिन्दू अविभाजित परिवारों को स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) करनी होगी यदि उनका व्यवसाय कारोबार पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में 1 करोड़ रुपये से अधिक या पेशेवर प्राप्तियाँ 50 लाख रुपये से अधिक हैं।
  • कटौतीकर्ताः केवल निवासियों पर लागू; गैर-निवासियों के लिए, टीडीएस धारा 195 के तहत लागू होता है।
  • टीडीएस दरें:
• संयंत्र, मशीनरी, या उपकरण के लिए किराए पर 2%
• भूमि, भवनों (कारखानों सहित), फर्नीचर, या फिटिंग के लिए किराए पर 10 %
• अगर पैन प्रदान नहीं किया जाता है, तो धारा 206कक के तहत उच्च दरें लागू होती हैं।
  • सीमा: यदि भुगतान की गई या देय किराया राशि 50,000 रुपये प्रति माह या महीने के भाग से अधिक है तो कर कटौती की जाएगी
  • कटौती का समय: जमा या भुगतान के समय, जो भी पहले हो, जिसमें संदेहास्पद खाते में जमा करते समय भी शामिल है।

टीडीएस से छूट

• सरकार, भारतीय रिजर्व बैंक, म्यूचुअल फंड, और कर-मुक्त निगमों को किए गए भुगतान: टीडीएस अपेक्षित नहीं।
• विशिष्ट छूटेंः

• तिरुपति तिरुमला देवस्थानम को किराए के भुगतान: टीडीएस से छूट प्राप्त। [अधिसूचना संख्या 2911(ई), दिनांक 9-9-2016]
• सशस्त्र बल कोष में भुगतानः अगर कोष को धारा 10(23कक) के तहत छूट दी गई है, तो कोई टीडीएस नहीं [परिपत्र संख्या 735, दिनांक 30 जनवरी, 1996]
• कर्मचारियों को होटल किराए की प्रतिपूर्तिः यदि कर्मचारी सीधे भुगतान करता है और प्रतिपूर्ति का दावा करता है, तो कोई टीडीएस नहीं काटा जाएगा। परिपत्र संख्या 5/2002, दिनांक 30 जुलाई, 2002
• सिनेमा हॉल राजस्व साझाकरणः किराए पर नहीं माना जाता है; इसलिए, किसी टीडीएस की आवश्यकता नहीं है। [परिपत्र संख्या 736, दिनांक 13 फरवरी, 1996]
• कारोबारी न्यास को भुगतान: टीडीएस की आवश्यकता नहीं।
• आईएफएससी इकाइयों को विमानों या जहाजों का पट्टा किराया: यदि प्राप्तकर्ता धारा 80ठक के तहत प्रपत्र 1 दाखिल करता है तो छूट प्राप्त है। अधिसूचना संख्या 65, दिनांक 16 जून, 2022, और अधिसूचना संख्या 57, दिनांक 01-08-2023
• निर्दिष्ट आईएफएससी इकाइयों को भुगतान : मान्यताप्राप्त स्टॉक एक्सचेंज को डेटा केंद्रों के लिए किराए पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) लागू नहीं, विशिष्ट शर्तों की पूर्ति के अधीन। अधिसूचना संख्या 67/2025, दिनांक 20-06-2025
• किराए पर जीएसटी घटक: यदि चालान में पृथक रूप से उल्लिखित है तो जीएसटी भाग पर टीडीएस कटौती नहीं की जाएगी। [परिपत्र सं. 23/2017, दिनांक 19 जुलाई, 2017]

अनुपालन आवश्यकताएं

• कम/शून्य कटौती प्रमाणपत्रः धारा 197क (सेल्फ-घोषणा) या धारा 197(आवेदन निर्धारण अधिकारी के लिए) के तहत उपलब्ध है।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• चालान आईटीएनएस 281 का उपयोग करके महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर भुगतान किया जा सकता है।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 26थ में त्रैमासिक प्रस्तुतीकरण।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: टीडीएस विवरणी दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर फॉर्म 16क जारी किया जाना है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• कटौती या जमा करने में विफलताः धारा 201 के तहत ब्याज, धारा 271ग के तहत जुर्माना, और धारा 276ख के तहत अभियोजन, के लिए उत्तरदायी।
• टीडीएस विवरण दाखिल करने में विफलता: धारा 234ड़ के तहत प्रति दिन 200 रुपये के जुर्माने (टीडीएस राशि तक सीमित) और धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माने के लिए उत्तरदायी
• टीडीएस प्रमाण-पत्र जारी करने में विफलताः धारा 272क के तहत दंड के लिए उत्तरदायी

अचल संपत्ति की खरीद पर टीडीएस

परिचय

जब कोई क्रेता किसी निवासी विक्रेता से कोई अचल संपत्ति (ग्रामीण कृषि भूमि से भिन्न) क्रय करता है, तो विक्रय प्रतिफल या स्टाम्प शुल्क मूल्य, जो भी अधिक हो, के 1% की दर से धारा 194-झक के तहत कर कटौती की जानी आवश्यक है। टीडीएस केवल तभी लागू होता है जब संपत्ति का मूल्य 50 लाख रुपए या उससे अधिक हो।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: कोई भी क्रेता जो विक्रय प्रतिफल का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।
• कटौतीकर्ताः विक्रेता भारत का निवासी होना चाहिए। अगर विक्रेता अनिवासी है, तो धारा 195 के तहत टीडीएस लागू होता है।
• सीमा: स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) तब लागू होगा यदि विक्रय प्रतिफल या स्टाम्प शुल्क का मूल्य 50 लाख रुपये या उससे अधिक है।
• विचार का आधारः

• यह सीमा, कुल संपत्ति मूल्य पर लागू होती है, न कि अनेक क्रेताओं या विक्रेताओं द्वारा किए गए पृथक भुगतानों पर।
• यदि कई खरीदार संयुक्त रूप से एक संपत्ति खरीदते हैं, तो कुल मूल्य के आधार पर टीडीएस काटा जाना चाहिए और तदनुसार विभाजित किया जाना चाहिए।
  • टीडीएस की दरः
• बिक्री विचार या स्टाम्प शुल्क मूल्य में से उच्चतम का 1%।
• अगर पैन प्रदान नहीं किया जाता है, तो धारा 206कक के तहत उच्च दर लागू होती है।

कटौती का समय

भुगतान या विचार के क्रेडिट के समय, जो भी पहले हो, टीडीएस काटा जाना चाहिए।

टीडीएस से छूट

• सरकार, रिजर्व बैंक, म्यूचुअल फंड या किसी छूट प्राप्त निगम को भुगतान पर कोई टीडीएस नहीं है।
• "एयर इंडिया होल्डिंग लिमिटेड' द्वारा केंद्रीय सरकार द्वारा अनुमोदित योजना के अंतर्गत 'एयर इंडिया लिमिटेड' को किए गए भुगतान पर कोई टीडीएस नहीं। [अधिसूचना संख्या 106/2021, दिनांक 10-09-2021]

अनुपालन आवश्यकताएं

• टीएएन की आवश्यकता नहीं हैः खरीदार टैन प्राप्त करने के बजाय अपने पैन का उपयोग कर सकते हैं।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• कटौती किए गए कर को प्रपत्र 26थक का उपयोग करके, उस महीने के अंत से 30 दिनों के भीतर जमा किया जाना चाहिए जिसमें टीडीएस काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 26थख इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा किया जाना चाहिए।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16ख, टीडीएस विवरणी की नियत तारीख़ से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन पर दंड

• टीडीएस में कटौती/जमा करने में विफलताः धारा 201 के तहत ब्याज के लिए उत्तरदायी और धारा 271ग के तहत जुर्माना
• टीडीएस विवरण देर से दाखिल करने पर: धारा 234ड़ के तहत 200 रुपये प्रतिदिन का शुल्क, साथ ही धारा 271ज और 272क के तहत दंड।
• टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलताः धारा 272क के तहत दंड के अधीन

कुछ व्यक्तियों या एचयूएफ द्वारा भुगतान किए गए किराए पर टीडीएस

परिचय

194-झख के अनुसार, ऐसे व्यक्ति और हिंदू अविभाजित परिवार जिनकी पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में सकल प्राप्तियां या कारोबार 1 करोड़ रुपये (कारोबार के लिए) अथवा 50 लाख रुपये (पेशे के लिए) से अधिक नहीं है, उन्हें 50,000 रुपये प्रति माह या उसके भाग से अधिक के किराए के भुगतान पर 2% की दर से टीडीएस कटौती करनी होगी।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता:

• व्यक्तियों और एचयूएफ पर लागू होता है, भले ही वे व्यवसाय या पेशे से जुड़े न हों।
  • कटौतीकर्ता:
• किराए का प्राप्तकर्ता भारत का निवासी होना चाहिए।
• अनिवासियों को भुगतान के लिए, टीडीएस धारा 195 के तहत लागू होता है।
  • प्रारंभिक सीमा:
• यदि मासिक किराया 50,000 रुपयेप्रति माह या महीने के कुछ दिनों से अधिक है तो टीडीएस की आवश्यकता होती है
  • टीडीएस की दरः
• 2%
• यदि पैन नहीं दिया जाता है, तो धारा 206कक के तहत एक उच्च दर लागू होती है, लेकिन टीडीएस वर्ष के अंतिम महीने या पट्टे के लिए किराये से अधिक नहीं हो सकता है, जैसा कि मामला हो सकता है

कटौती का समय

• यदि वर्ष के अंत तक पट्टाधारिता जारी रहती है: वित्तीय वर्ष के अंतिम महीने के लिए भुगतान या किराये के क्रेडिट के समय टीडीएस काटा जाता है, जो भी पहले हो
• यदि संपत्ति को जल्दी खाली कर दिया जाता है : किराये के अंतिम महीने के लिए भुगतान या किराये के क्रेडिट के समय टीडीएस काटा जाता है, जो भी पहले होता है

टीडीएस से छूट

• धारा 196 के तहत सरकार, रिजर्व बैंक, म्यूचुअल फंड या कर-मुक्त निगमों को किए गए भुगतान पर कोई टीडीएस नहीं है।

अनुपालन आवश्यकताएं

• टीएएन की आवश्यकता नहीं हैः खरीदार टैन प्राप्त करने के बजाय अपने पैन का उपयोग कर सकते हैं।
• टीडीएस जमाः जिस महीने में टीडीएस काटा गया था, उसके अंत के 30 दिनों के भीतर प्रपत्र 26थग का उपयोग करके काटे गए कर को जमा किया जाना चाहिए
• टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 26थग इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा किया जाना चाहिए।
• टीडीएस प्रमाण पत्र: प्रपत्र 26थग दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर प्रपत्र 16ग जारी किया जाना चाहिए।

गैर-अनुपालन पर दंड

• टीडीएस में कटौती/जमा करने में विफलताः धारा 201 के तहत ब्याज के लिए उत्तरदायी और धारा 271ग के तहत जुर्माना
• टीडीएस विवरण देर से दाखिल करने पर: धारा 234ड़ के तहत ₹ 200 प्रतिदिन का शुल्क, साथ ही धारा 271ज और 272क के तहत दंड।
• टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलताः धारा 272क के तहत दंड के अधीन

संयुक्त विकास समझौते के तहत भुगतान पर टीडीएस

परिचय

अचल संपत्ति के हस्तांतरण हेतु संयुक्त विकास समझौते (जेडीए) के अंतर्गत निवासी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) को किए गए भुगतान पर धारा 194-झग के तहत 10% की दर से कर कटौती अनिवार्य है।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: संयुक्त विकास समझौते के अधीन भुगतान करने वाला कोई भी व्यक्ति।
• कटौतीकर्ताः प्राप्तकर्ता निवासी व्यक्ति या एचयूएफ होना चाहिए।
• जेडीए का अर्थः एक पंजीकृत समझौता जहां एक जमींदार किसी अन्य व्यक्ति को अतिरिक्त मौद्रिक विचार के साथ या उसके बिना, नई परियोजना में शेयर के बदले में अपनी भूमि पर एक रियल एस्टेट परियोजना विकसित करने की अनुमति देता है।
• टीडीएस की दरः

• भुगतान की गई या देय राशि पर 10 %
• अगर पैन प्रदान नहीं किया जाता है, तो धारा 206कक के तहत उच्च दरें लागू होंगी।
  • कटौती का समयः क्रेडिट या भुगतान के समय, जो भी पहले हो।

टीडीएस से छूट

• वस्तु रूप में प्रदत्त प्रतिफल: यदि प्रतिफल पूर्णतः वस्तु रूप में है, तो स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) अपेक्षित नहीं है।

अनुपालन आवश्यकताएं

• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• कटौती के महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से भुगतान किया जाना चाहिए।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 26थ में त्रैमासिक प्रस्तुतीकरण।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज के लिए उत्तरदायी है।
• धारा 271ग के अंतर्गत जुर्माना, कटौती न की गई राशि तक।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत, प्रतिदिन 200/- रुपये के जुर्माने के लिए उत्तरदायी (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाण-पत्र जारी करने में विफलताः धारा 272क के तहत जुर्माने के लिए उत्तरदायी

रॉयल्टी और तकनीकी सेवाओं के लिए फीस पर टीडीएस

परिचय

धारा 194ञ के अनुसार, निवासियों को रॉयल्टी, तकनीकी या पेशेवर सेवाओं के लिए फीस , निदेशक फीस और गैर-प्रतिस्पर्धी फीस के लिए किए गए भुगतान पर टीडीएस काटा जाना चाहिए।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता:

• किसी व्यक्ति या एचयूएफ के अलावा कोई अन्य व्यक्ति।
• व्यक्तियों या हिन्दू अविभाजित परिवारों को स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) करनी होगी यदि पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में उनका कारोबार 1 करोड़ रुपये (व्यवसाय) या 50 लाख रुपये (पेशा) से अधिक है।
  • कटौतीकर्ताः टीडीएस तभी लागू होता है जब प्राप्तकर्ता निवासी हो। अनिवासियों के लिए, धारा 195 के तहत कर काटा जाता है।
  • प्रारंभिक सीमा:
• टीडीएस लागू होगा यदि किसी वित्तीय वर्ष में प्रत्येक श्रेणी (रॉयल्टी, पेशेवर/तकनीकी सेवाएं, आदि) के लिए कुल भुगतान 50,000 रुपये से अधिक हो।
• निदेशक फीस के लिए कोई सीमा नहीं है—टीडीएस काटा जाता है, भले ही राशि रु.50,000 से कम हो।
  • टीडीएस की दरः
• 2% - तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क, सिनेमाटोग्राफिक फिल्मों की बिक्री/वितरण/प्रदर्शनी के लिए रॉयल्टी।
• 2% - यदि प्राप्तकर्ता केवल कॉल सेंटर के संचालन के व्यवसाय में लगा हुआ है
• 10% - अन्य रॉयल्टी, पेशेवर सेवाओं के लिए शुल्क, गैर-प्रतिस्पर्धी शुल्क, और निदेशक शुल्क।
• यदि पैन प्रदान नहीं किया जाता है तो उच्च दरें लागू होंगी ( 206कक )
  • कटौती का समय: भुगतान या जमा के समय, जो भी पहले हो, जिसमें संदेहास्पद खाते में जमा करना भी शामिल है।

टीडीएस से छूट

• सरकार, रिजर्व बैंक और कर-मुक्त संस्थाएंः धारा 196 के अनुसार कोई टीडीएस नहीं।
• माल और सेवा कर अवयव: यदि बीजक में माल और सेवा कर पृथक रूप से दर्शाया गया है, तो स्रोत पर कर कटौती जीएसटी के बिना वाली राशि पर की जाएगी। [परिपत्र सं. 23/2017, दिनांक 19 जुलाई, 2017]
• व्यक्तिगत भुगतानः व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए व्यक्तियों या एचयूएफ द्वारा भुगतान की जाने वाली पेशेवर फीस पर टीडीएस की आवश्यकता नहीं है।
• विदेशी भुगतानः यदि किसी विदेशी कंपनी द्वारा भारत में व्यावसायिक सम्बन्ध न रखने वाले किसी भारतीय पेशेवर को फीस का भुगतान किया जाता है तो कोई टीडीएस नहीं काटा जाएगा। [परिपत्र संख्या 726, दिनांक 18 अक्टूबर, 1995]
• आईएफएससी इकाइयाँः आईएफएससी संस्थाओं को निर्दिष्ट भुगतान, प्रपत्र 1 अनुपालन के अधीन, छूट प्राप्त हैं। [अधिसूचना संख्या 28/2024, दिनांक 07-03-2024, और अधिसूचना संख्या 67/2025, दिनांक 20-06-2025]

अनुपालन आवश्यकताएं

• न्यूनतर/शून्य कटौती प्रमाणपत्र: धारा 197 के अंतर्गत प्राप्त किया जा सकता है, किन्तु धारा 197क के अधीन स्व-घोषणा के माध्यम से नहीं।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• कटौती माह के अंत से सात दिनों के भीतर चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से देय।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 26थ में त्रैमासिक प्रस्तुतीकरण।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज के लिए उत्तरदायी है।
• धारा 271ग के अंतर्गत जुर्माना, कटौती न की गई राशि तक।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत, प्रतिदिन 200/- रुपये के जुर्माने के लिए उत्तरदायी (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाण-पत्र जारी करने में विफलताः धारा 272क के तहत जुर्माने के लिए उत्तरदायी

इकाइयों से आय पर टीडीएस (निवासी)

परिचय

धारा 194ट के अंतर्गत, म्यूचुअल फंड या विनिर्दिष्ट कंपनियों की इकाइयों से निवासी को प्रदत्त आय पर 10% की दर से कर कटौती की जाएगी, बशर्ते कि वित्तीय वर्ष में आय 10,000 रुपये से अधिक हो।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: भुगतान करने वाला कोई भी व्यक्ति, जो निम्नलिखित से संबंधित है:

• धारा 10(23घ) के अंतर्गत म्यूचुअल फंड की इकाइयाँ।
• एक निर्दिष्ट उपक्रम के प्रशासक से इकाइयाँ
• एक निर्दिष्ट कंपनी से इकाइयाँ।
  • कटौतीकर्ताः केवल तभी लागू होता है जब प्राप्तकर्ता निवासी हो; अनिवासी के लिए, धारा 196क के तहत कर काटा जाता है.
  • सीमा: स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) केवल तभी लागू होगी यदि वित्तीय वर्ष में आय 10,000 रुपये से अधिक हो।
  • टीडीएस की दरः
• 10%
• स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रस्तुत न करने की दशा में उच्चतर दरें लागू होंगी (धारा 206कक)।
  • टीडीएस के अध्यधीन राशि: केवल लाभांश आय पर विचार किया जाएगा; पूंजीगत लाभ इस धारा के तहत टीडीएस के अध्यधीन नहीं है।
  • कटौती का समय: जमा या भुगतान के समय, जो भी पहले हो, जिसमें संदेहास्पद खाते में जमा करते समय भी शामिल है।

टीडीएस से छूट

• सरकार, भारतीय रिज़र्व बैंक, म्यूचुअल फंड या कर-मुक्त निगमों को किए गए भुगतान: धारा 196 के अनुसार कोई टीडीएस नहीं।

अनुपालन आवश्यकताएं

• अल्प/शून्य कटौती प्रमाणपत्र: धारा 197 के अधीन (निर्धारण अधिकारी को आवेदन) अथवा धारा 197क के अधीन स्व-घोषणा के माध्यम से उपलब्ध।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• कटौती माह के अंत से सात दिनों के भीतर चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से देय।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 26थ में त्रैमासिक प्रस्तुतीकरण।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज के लिए उत्तरदायी है।
• धारा 271ग के अंतर्गत जुर्माना, कटौती न की गई राशि तक।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत, प्रतिदिन 200/- रुपये के जुर्माने के लिए उत्तरदायी (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाण-पत्र जारी करने में विफलताः धारा 272क के तहत जुर्माने के लिए उत्तरदायी

अचल संपत्ति के अनिवार्य अधिग्रहण पर टीडीएस

परिचय

अचल संपत्ति (कृषि भूमि से भिन्न) के अनिवार्य अधिग्रहण के लिए किसी निवासी को दिए गए मुआवजे या वर्धित मुआवजे पर धारा 194ठक के तहत 10% की दर से टीडीएस काटा जाना आवश्यक है।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: अनिवार्य अधिग्रहण हेतु क्षतिपूर्ति भुगतान करने वाला कोई भी व्यक्ति।
• कटौतीकर्ताः केवल तभी लागू होता है जब प्राप्तकर्ता निवासी हो; अनिवासी के लिए, धारा 195 के तहत कर काटा जाता है।
• सीमा: यदि किसी वित्तीय वर्ष में कुल क्षतिपूर्ति राशि रु. 5,00,000 या उससे कम है, तो टीडीएस की आवश्यकता नहीं है।
• टीडीएस की दरः

• मुआवज़ा संदायों पर 10% ।
• स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रस्तुत न करने की दशा में उच्चतर दरें लागू होंगी (धारा 206कक)।
  • कटौती का समयः मुआवजे के भुगतान या बढ़े हुए मुआवजे के समय टीडीएस काटा जाना चाहिए।

टीडीएस से छूट

• कृषि भूमि:

• अगर अधिग्रहित भूमि कृषि भूमि (चाहे शहरी हो या ग्रामीण) है, तो कोई टीडीएस लागू नहीं होता है
  • भूमि अधिग्रहण अधिनियम
• अगर भूमि अधिग्रहण, पुनर्वासन और पुनर्स्थापन में उचित मुआवजा और पारदर्शिता का अधिकार अधिनियम, 2013 की धारा 96 के तहत मुआवजे से छूट दी जाती है, तो कोई टीडीएस लागू नहीं होता है
  • सरकार और छूट प्राप्त संस्थाएं:
• सरकार, रिजर्व बैंक, म्यूचुअल फंड या कर-मुक्त निगमों (धारा 196) को किए गए भुगतान पर कोई टीडीएस लागू नहीं होता है

अनुपालन आवश्यकताएं

• कम/शून्य कटौती प्रमाणपत्रः धारा 197 के अधीन उपलब्ध, किन्तु धारा 197क के अधीन स्व-घोषणा द्वारा नहीं।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• कटौती माह के अंत से सात दिनों के भीतर चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से देय।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 26थ में त्रैमासिक प्रस्तुतीकरण।
  • टीडीएस प्रमाण-पत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के अंतर्गत जुर्माना (बिना कटौती की गई राशि तक).
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन 200/- रुपये का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के अंतर्गत दंड के लिए उत्तरदायी।

आधारभूत अवसंरचना ऋण निधि से ब्याज पर टीडीएस

परिचय

अवसंरचना ऋण निधि (आईडीएफ) द्वारा अनिवासियों, जिनमें विदेशी कंपनियां भी शामिल हैं, को किए गए ब्याज भुगतान पर धारा 194थख के तहत 5% (अधिभार और उपकर सहित) की दर से टीडीएस काटा जाना अनिवार्य है।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: अवसंरचना ऋण निधि द्वारा ब्याज का भुगतान किया जा रहा है।
• कटौतीकर्ताः टीडीएस तभी लागू होता है जब प्राप्तकर्ता अनिवासी या विदेशी कंपनी हो।
• सीमा : कोई न्यूनतम सीमा नहीं- सभी ब्याज़ भुगतानों पर टीडीएस लागू होता है।
• टीडीएस की दरः

• 5% साथ ही लागू अधिभार और उपकर।
• स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रस्तुत न करने की दशा में उच्चतर दरें लागू होंगी (धारा 206कक)।
  • कटौती का समयः क्रेडिट या भुगतान के समय, जो भी पहले हो।

अनुपालन आवश्यकताएं

• कम/शून्य कटौती प्रमाणपत्रः धारा 197 या 197क के तहत उपलब्ध नहीं है।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• कटौती माह के अंत से सात दिनों के भीतर चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से देय।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 27थ में त्रैमासिक प्रस्तुति।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के तहत जुर्माना (गैर-कटौती की गई राशि तक)।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन 200/- रुपये का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के अंतर्गत दंड के लिए उत्तरदायी।

कारोबार न्यासों द्वारा वितरित आय पर टीडीएस

परिचय

धारा 194थखक के अनुसार, रियल एस्टेट निवेश न्यास (आरईआईटी) और बुनियादी ढांचा निवेश न्यास (आईएनवीआईटीएस) जैसे व्यवसायिक न्यासों को यूनिट धारकों को वितरित विशिष्ट आय पर, उनकी आवासीय स्थिति पर ध्यान दिए बिना, टीडीएस कटौती करना अनिवार्य है।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: वितरण करने वाला व्यापार न्यास।
• कटौतीकर्ताः सभी इकाई धारक (निवासी और अनिवासी दोनों)
• आय टीडीएस के अधीनः

• विशेष प्रयोजन वाहन (एसपीवी) से प्राप्त ब्याज।
• किसी एसपीवी से प्राप्त लाभांश (यदि एसपीवी ने धारा 115खकक के तहत रियायती कर व्यवस्था का विकल्प चुना है)।
• रियल एस्टेट आस्तियों से सीधे तौर पर आरईआईटी द्वारा अर्जित किराया आय।
  • टीडीएस की दरः
• निवासियों के लिएः वितरित आय पर 10 %
• गैर-निवासियों के लिए:
  • एसपीवी से ब्याज पर 5 %
  • एसपीवी से लाभांश पर 10 %
  • 30% (अनिवासी व्यक्ति)/35% (विदेशी कंपनियां) रियल एस्टेट से किराए पर आय।
• अधिभार एवं उपकर अनिवासियों पर लागू होंगे।
• स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रस्तुत न करने की दशा में उच्चतर दरें लागू होंगी (धारा 206कक)।
  • कटौती का समयः क्रेडिट या भुगतान के समय, जो भी पहले हो।

टीडीएस से छूट

• धारा 196 के अनुसार, सरकार, भारतीय रिज़र्व बैंक , और कर-मुक्त संस्थाओं पर टीडीएस लागू नहीं।
• यदि वितरित राशि यूनिट धारक के हाथों में धारा 56(2)(xii) के अंतर्गत कर योग्य है।

अनुपालन आवश्यकताएं

• कम/कोई कटौती नहीं प्रमाणपत्रः

• धारा 197 के तहत उपलब्ध
• धारा 197क के तहत स्व-घोषणा के माध्यम से उपलब्ध नहीं है।
  • टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:
• कटौती माह के अंत से सात दिनों के भीतर चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से देय।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना:
• प्रपत्र 26थ निवासियों के लिए।
• गैर-निवासियों के लिए प्रपत्र 27थ
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के तहत जुर्माना (गैर-कटौती की गई राशि तक)।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन 200/- रुपये का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता : धारा 272क के तहत जुर्माने के लिए उत्तरदायी है।

निवेश निधियों द्वारा वितरित आय पर टीडीएस

परिचय

निवेश निधियों को यूनिट धारकों को वितरित आय (व्यावसायिक लाभों से अलग) पर धारा 194ठखख के अंतर्गत टीडीएस काटना अनिवार्य है, चाहे उनकी आवासीय स्थिति कुछ भी हो।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: वितरण करने वाला निवेश निधि।
• कटौतीकर्ताः सभी इकाई धारक (निवासी और अनिवासी दोनों)
• टीडीएस की दरः

• निवासियों के लिए: वितरित आय पर 10 %
• गैर-निवासियों के लिए:
  • लाभांश पर आय 20%
  • अन्य आय: लागू दरों (वित्त अधिनियम या लागू डीटीएए के अनुसार) पर कर काटा जाता है।
• अनिवासियों के लिए, उपकर और अधिभार लागू होंगे।
• स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रस्तुत न करने की दशा में उच्चतर दरें लागू होंगी (धारा 206कक)।
  • कटौती का समय: क्रेडिट या भुगतान के समय, जो भी पहले हो।

टीडीएस से छूट

• धारा 196 के अनुसार, सरकार, भारतीय रिज़र्व बैंक , और कर-मुक्त संस्थाओं पर टीडीएस लागू नहीं।
• यदि प्राप्तकर्ता के हाथों में आय कर-मुक्त है

अनुपालन आवश्यकताएं

• कम/शून्य कटौती प्रमाणपत्रः धारा 197 के तहत उपलब्ध है लेकिन धारा 197क के तहत स्व-घोषणा के माध्यम से नहीं
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• कटौती माह के अंत से सात दिनों के भीतर चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से देय।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना:
• प्रपत्र 26थ निवासियों के लिए।
• गैर-निवासियों के लिए प्रपत्र 27थ
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के तहत जुर्माना (गैर-कटौती की गई राशि तक)।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन 200/- रुपये का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के अंतर्गत दंड के लिए उत्तरदायी।

प्रतिभूतिकरण न्यास में निवेश से आय पर टीडीएस

परिचय

प्रतिभूतिकरण न्यास में निवेशकों को भुगतान की गई आय पर धारा 194ठखग के अंतर्गत टीडीएस कटौती करना अनिवार्य है, चाहे उनकी आवासीय स्थिति कुछ भी हो।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: कोई भी व्यक्ति जो प्रतिभूतिकरण न्यास में निवेश से संबंधित भुगतान कर रहा है।
• कटौतीकर्ताः सभी निवेशक (निवासी और अनिवासी दोनों)।
• टीडीएस की दरः

• निवासियों के लिए:
  • 10%
• गैर-निवासियों के लिए:
  • लाभांश पर आय 20%
  • अन्य आय: वित्त अधिनियम अथवा लागू दोहरे कराधान बचाव समझौते (डीटीएए) के अनुसार, प्रचलित दरों पर कर कटौती की गई।
• यदि पैन प्रदान नहीं किया जाता है तो उच्च दरें लागू होंगी ( धारा 206 कक)
  • कटौती का समयः क्रेडिट या भुगतान के समय, जो भी पहले हो।

टीडीएस से छूट

• सरकार, भारतीय रिज़र्व बैंक और कर-मुक्त संस्थाएं: धारा 196 के तहत कोई टीडीएस नहीं।

अनुपालन आवश्यकताएं

• कम/शून्य कटौती प्रमाणपत्रः धारा 197 के अधीन उपलब्ध, किन्तु धारा 197क के अधीन स्व-घोषणा द्वारा नहीं।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• कटौती माह के अंत से सात दिनों के भीतर चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से देय।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना:
• प्रपत्र 26थ निवासियों के लिए।
• गैर-निवासियों के लिए प्रपत्र 27थ
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के तहत जुर्माना (गैर-कटौती की गई राशि तक)।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन 200/- रुपये का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के तहत जुर्माने के लिए उत्तरदायी है।

विदेशी उधार पर भुगतान किए गए ब्याज पर टीडीएस

परिचय

धारा 194ठग के अनुसार, भारतीय कंपनियों और व्यवसाय न्यासों को निर्दिष्ट विदेशी उधारों, जिनमें दीर्घकालिक अवसंरचना बॉण्ड और रुपये-नामित बॉण्ड शामिल हैं, पर गैर-निवासियों या विदेशी कंपनियों को भुगतान किए गए ब्याज पर टीडीएस काटना अनिवार्य है।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: कोई भी भारतीय कंपनी या व्यवसाय न्यास जो विदेशी उधारों के संबंध में ब्याज का भुगतान कर रहा है।
• कटौतीकर्ताः अनावासी अथवा विदेशी कंपनियां जो ब्याज भुगतान प्राप्त करती हैं।
• कटौती का समयः भुगतान या जमा के समय टीडीएस काटा जाता है, जो भी पहले हो

टीडीएस की दर

• सामान्य विदेशी उधार पर 5 %
• आईएफएससी में सूचीबद्ध बॉन्ड के लिए 4% (01-04-2020 और 30-06-2023 के बीच)।
• आईएफएससी में सूचीबद्ध बॉंड के लिए 9% (01-07-2023 पर या उसके बाद)।
• रियायती टीडीएस दरें केवल तभी लागू होंगी जब ऐसी प्रतिभूतियों पर ब्याज, ऋण/बॉन्ड शर्तों के आधार पर केंद्र सरकार द्वारा अनुमोदित दर से अधिक न हो। [परिपत्र संख्या 7/2012, दिनांक 21 सितंबर, 2012]
• स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रस्तुत न करने की दशा में उच्चतर दरें लागू होंगी (धारा 206कक), दीर्घकालिक अवसंरचना बॉन्ड को छोड़कर, जहाँ रियायती दर अभी भी लागू रहेगी।

टीडीएस से छूट

• दिनांक 17-09-2018 और 31-03-2019 के मध्य जारी रूपया-अंकित बॉन्डों पर प्राप्त ब्याज कर से मुक्त रहेगा।

अनुपालन आवश्यकताएं

• अल्प/शून्य कटौती प्रमाणपत्र: धारा 197 के अंतर्गत उपलब्ध नहीं।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• कटौती माह के अंत से सात दिनों के भीतर चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से देय।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 27थ में त्रैमासिक प्रस्तुति।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के तहत जुर्माना (गैर-कटौती की गई राशि तक)।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन रु. 200 का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के तहत जुर्माना

कुछ व्यक्तियों या एचयूएफ द्वारा ठेकेदारों या पेशेवरों को किए गए भुगतानों पर टीडीएस

परिचय

धारा 194ड; के अनुसार, ऐसे व्यक्ति और हिन्दू अविभाजित परिवार (एचयूएफ), जो धारा 194ग, 194ज या 194ञ के अंतर्गत कर कटौती करने के लिए उत्तरदायी नहीं हैं, उन्हें ठेकेदारों, कमीशन एजेंटों, दलालों या पेशेवरों को किए गए भुगतान पर 2% की दर से टीडीएस कटौती करनी होगी, यदि वित्तीय वर्ष में कुल राशि 50 लाख रुपये से अधिक हो।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता:

• वे व्यष्टि या हिन्दू अविभाजित परिवार, जिनका गत वर्ष का कारोबार एक करोड़ रुपए (कारोबार) अथवा पचास लाख रुपए (पेशा) से अधिक नहीं है।
• व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए भुगतान करने वाले व्यक्ति या एचयूएफ।
  • कटौतीकर्ताः प्राप्तकर्ता निवासी होना चाहिए। अनिवासियों के लिए, धारा 195 के तहत टीडीएस काटा जाता है।
  • सीमा: किसी वित्तीय वर्ष में कुल भुगतान 50 लाख रुपये से अधिक होने पर ही टीडीएस लागू होगा।
  • टीडीएस की दरः
• 2%
• स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रस्तुत न करने की दशा में उच्चतर दरें लागू होंगी (धारा 206कक)।
  • कटौती का समयः क्रेडिट या भुगतान के समय, जो भी पहले हो।

भुगतान के प्रकार

• संविदात्मक भुगतान: श्रम आपूर्ति, जॉब वर्क, विज्ञापन, भोजन-पान, परिवहन, और प्रसारण या टेलीकास्टिंग इसमें सम्मिलित हैं।
• कमीशन (बीमा कमीशन को छोड़कर) या दलाली।
• पेशेवर सेवाएं।

टीडीएस से छूट

• धारा 196 के अनुसार, सरकार, भारतीय रिज़र्व बैंक , और कर-मुक्त संस्थाओं पर टीडीएस लागू नहीं।
• 50 लाख रुपये से कम के भुगतान: यदि किसी वित्तीय वर्ष में कुल राशि 50 लाख रुपये से अधिक नहीं है तो कोई टीडीएस नहीं।

अनुपालन आवश्यकताएं

• टैन अपेक्षित नहीं: कटौतीकर्ता टैन प्राप्त करने के बजाय अपने स्थायी खाता संख्या (पैन) का उपयोग कर सकते हैं।
• कम/शून्य कटौती प्रमाणपत्रः धारा 197 के अधीन उपलब्ध, किन्तु धारा 197क के अधीन स्व-घोषणा द्वारा नहीं।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• स्रोत पर कर कटौती किए जाने वाले महीने के अंत से 30 दिनों के भीतर देय।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 26थघ को इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल किया जाना अनिवार्य है।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16घ, प्रपत्र 26थघ दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना चाहिए।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के तहत जुर्माना (गैर-कटौती की गई राशि तक)।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन रु. 200 का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के तहत जुर्माना

नकद निकासी पर टीडीएस

परिचय

प्राप्तकर्ता द्वारा बनाए गए खातों से निर्दिष्ट सीमा से अधिक नकद निकालने पर बैंकों, सहकारी बैंकों और डाकघरों को धारा 194ढ के तहत टीडीएस में कटौती करनी चाहिए। टीडीएस की दर 2% या 5% है, जैसा कि लागू है।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: कोई भी बैंक, सहकारी बैंक, या डाकघर जो सीमा से अधिक नकद भुगतान करता है।
• कटौती प्राप्‍तकर्ता: सभी प्राप्तकर्ताओं पर लागू होता है, चाहे निवासी हो या अनिवासी।
• कटौती का समय: नकद निकासी के भुगतान के समय।

टीडीएस और प्रभावसीमा की दर

• अगर पैन उपलब्ध नहीं कराया जाता है, तो धारा 206कक के तहत 20% टीडीएस काटा जाएगा।
• अनिवासियों और विदेशी कंपनियों के लिए, स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) पर अधिभार और उपकर लागू होंगे।

टीडीएस से छूट

• सरकार, बैंकों, सहकारी बैंकों और डाकघरों को भुगतान।
• भारतीय रिज़र्व बैंक के दिशा-निर्देशों के अंतर्गत व्यावसायिक संवाददाताओं एवं व्हाइट लेबल एटीएम परिचालकों।
• केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित विशिष्ट संस्थाएं, जिनमें शामिल हैंः

• एटीएम नकदी पुनःपूर्ति एजेंसियां, विनिर्दिष्ट शर्तों की पूर्ति के अधीन। अधिसूचना संख्या 68/2019, दिनांक 18-9-2019
• कृषि उपज बाजार समिति (एपीएमसी) एजेंट और व्यापारी, निर्दिष्ट शर्तों की पूर्ति के अधीन। अधिसूचना संख्या 70/2019, दिनांक 20-9-2019
• प्राधिकृत व्यापारी और पूर्ण विकसित मुद्रा परिवर्तक, विनिर्दिष्ट शर्तों की पूर्ति के अधीन। [अधिसूचना संख्या 80/2019, दिनांक 15-10-2019]
• विदेशी राजनयिक मिशन, संयुक्त राष्ट्र एजेंसियां और वाणिज्य दूतावास। अधिसूचना संख्या 123/2024, दिनांक 28-11-2024

अनुपालन आवश्यकताएं

• अल्प/शून्य कटौती प्रमाणपत्र: धारा 197 के अंतर्गत उपलब्ध नहीं।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• चालान आईटीएनएस 281 कटौती महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरणी दाखिल करना: प्रपत्र 26थ में त्रैमासिक प्रस्तुतीकरण।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के तहत जुर्माना (गैर-कटौती की गई राशि तक)।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन रु. 200 का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के तहत जुर्माना

ई-कॉमर्स संचालकों द्वारा भुगतान पर टीडीएस

परिचय

ई-कॉमर्स संचालकों को धारा 194-ण के तहत ई-कॉमर्स प्रतिभागियों को किए गए भुगतान पर 0.1% की दर से टीडीएस काटना होगा, जो उनके प्लेटफॉर्म के माध्यम से वस्तुओं की बिक्री करते हैं या सेवाएं प्रदान करते हैं।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: माल/सेवाओं के क्रय और विक्रय के लिए डिजिटल प्लेटफॉर्म का प्रबंधन करने वाले ई-कॉमर्स संचालक।
• कटौती प्राप्तकर्ता : निवासी ई-कॉमर्स प्रतिभागी।
• कटौती का समयः क्रेडिट या भुगतान के समय, जो भी पहले हो।
• सीमा: कोई सीमा नहीं—टीडीएस सभी लेनदेन पर लागू होता है, सिवाय:

• यदि प्रतिभागी एक व्यक्ति/एचयूएफ है, और
• वार्षिक विक्रय पाँच लाख रुपये से अधिक नहीं है, और
• पैन/आधार ई-कॉमर्स संचालक को प्रदान किया जाता है।

टीडीएस की दर

• 1%
• यदि पैन प्रदान नहीं किया जाता है तो उच्च दरें लागू होंगी (धारा 206कक)

सीबीडीटी दिशानिर्देश

सीबीडीटी ने परिपत्र संख्या 20/2023, दिनांक 28-12-2023 के माध्यम से, विभिन्न कठिनाइयों के निवारण और अनेक संशयों के स्पष्टीकरण हेतु दिशा-निर्देश जारी किए हैं।

अनुपालन आवश्यकताएं

• कम/शून्य कटौती प्रमाणपत्रः धारा 197 के अधीन उपलब्ध, किन्तु धारा 197क के अधीन स्व-घोषणा द्वारा नहीं।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• चालान आईटीएनएस 281 कटौती महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 26थ में त्रैमासिक प्रस्तुतीकरण।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के तहत जुर्माना (गैर-कटौती की गई राशि तक)।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन रु. 200 का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के तहत जुर्माना

वरिष्ठ नागरिकों की पेंशन और ब्याज आय पर टीडीएस

परिचय

धारा 194त में यह प्रावधान है कि निर्दिष्ट बैंकों को 75 वर्ष या उससे अधिक आयु के वरिष्ठ नागरिकों की पेंशन और ब्याज आय पर टीडीएस की कटौती करनी चाहिए। यदि इस उपबंध के अधीन कर काटा जाता है, तो वरिष्ठ नागरिक को आयकर विवरणी दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: भारतीय रिज़र्व बैंक के अभिकर्ता के रूप में नियुक्त अनुसूचित बैंक।
• कटौती-प्राप्तकर्ता: निवासी वरिष्ठ नागरिक (75 वर्ष या उससे अधिक आयु के) प्राप्त कर रहे हैंः

• पेंशन आय, और
• एक ही बैंक में खातों से ब्याज

टीडीएस कटौती की शर्तें

• वरिष्ठ नागरिक की आय में केवल पेंशन और ब्याज ही सम्मिलित होने चाहिए।
• ब्याज उसी बैंक के खातों से अर्जित किया जाना चाहिए।
• वरिष्ठ नागरिक को बैंक में एक घोषणा (प्रपत्र 12खखक) जमा करनी होगी।

टीडीएस की दर

• लागू दरों पर कर काटा जाता है, इस पर विचार करते हुएः

• अध्याय VI-क के तहत कटौती
• धारा 87क के तहत छूट
  • यदि कोई कर देय नहीं है, तो बैंक टीडीएस नहीं काटेगा।

अनुपालन आवश्यकताएं

• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• चालान आईटीएनएस 281 कटौती महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 24थ में त्रैमासिक प्रस्तुतीकरण।
  • टीडीएस प्रमाण-पत्र: प्रपत्र 16 अगले वित्तीय वर्ष के 15 जून तक जारी किया जाना चाहिए।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के तहत जुर्माना (गैर-कटौती की गई राशि तक)।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन रु. 200 का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के तहत जुर्माना

वस्तुओं की खरीद पर टीडीएस

परिचय

वस्तुओं की खरीद के लिए किसी निवासी विक्रेता को किए गए भुगतान पर धारा 194थ के अंतर्गत 0.1% की दर से टीडीएस काटा जाना आवश्यक है, यदि क्रेता का कारोबार पिछले वित्तीय वर्ष में रु. 10 करोड़ से अधिक है और एक वित्तीय वर्ष में कुल खरीद मूल्य रु. 50 लाख से अधिक है।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता:

• कोई क्रेता जिसका पिछले वित्तीय वर्ष में कारोबार दस करोड़ रुपए से अधिक है, जो उस वित्तीय वर्ष से ठीक पहले का वित्तीय वर्ष है जिसमें ऐसी वस्तुएँ खरीदी जाती हैं।
  • कटौतीकर्ता:
• माल के लिए भुगतान प्राप्त करने वाला निवासी विक्रेता।
  • प्रारंभिक सीमा:
• टीडीएस एक वित्तीय वर्ष में पचास लाख रुपये से अधिक की खरीद पर ही लागू होता है।
  • कटौती का समयः
• जमा या भुगतान के समय, जो भी पहले हो।

टीडीएस की दर

• 50 लाख रुपये से अधिक के क्रय मूल्य पर 1%।
• यदि पैन प्रदान नहीं किया जाता है तो उच्च दरें लागू होंगी (धारा 206कक)

सीबीडीटी दिशानिर्देश

केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) ने परिपत्र संख्या 13/2021, दिनांक 30-06-2021 और परिपत्र संख्या 20/2021, दिनांक 25-11-2021 के माध्यम से, विभिन्न कठिनाइयों के निवारण और अनेक शंकाओं के स्पष्टीकरण हेतु दिशा-निर्देश जारी किए हैं।

टीडीएस से छूट

• सरकार के साथ संव्यवहार: यदि विक्रेता केंद्र या राज्य सरकार है तो कोई टीडीएस नहीं। [परिपत्र संख्या 20/2021, दिनांक 25-11-2021]
• अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र (आईएफएससी) यूनिट: विमान अथवा पोत पट्टायन में संलग्न आईएफएससी इकाइयों से की गई खरीद पर कोई टीडीएस नहीं। अधिसूचना संख्या 3/2025, दिनांक 02-01-2025

अनुपालन आवश्यकताएं

• कम/कोई कटौती नहीं प्रमाणपत्रः

• धारा 197(01-10-2024 से प्रभावी) के तहत उपलब्ध है।
• धारा 197क के तहत स्वयं-घोषणा की अनुमति नहीं है।
  • टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:
• चालान आईटीएनएस 281 कटौती महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 26थ में त्रैमासिक प्रस्तुति।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के तहत जुर्माना (गैर-कटौती की गई राशि तक)।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन रु. 200 का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के तहत जुर्माना

व्यवसाय या पेशे से मिलने वाले लाभ या अनुलाभ पर टीडीएस

परिचय

धारा 194द में यह प्रावधान है कि व्यवसाय या पेशे के संबंध में किसी निवासी को दिए जाने वाले किसी भी लाभ या अनुलाभ पर 10 % की दर से टीडीएस काटा जाना चाहिए। लाभ या अनुलाभ प्रदान करने से पहले कर की कटौती की जानी चाहिए।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: कोई भी व्यक्ति (निवासी या अनिवासी) जो कारोबार या पेशे से संबंधित कोई लाभ या अनुलाभ प्रदान कर रहा है।

• ये उपबंध गत वर्ष में एक करोड़ रुपये (कारोबार) अथवा पचास लाख रुपये (पेशा) से कम टर्नओवर वाले व्यक्तियों और हिन्दू अविभाजित परिवारों पर लागू नहीं होंगे ।
  • कटौती प्राप्तकर्ताः निवासी व्यक्ति जो अपने व्यवसाय या पेशे से संबंधित लाभ या अनुलाभ प्राप्त कर रहे हैं।
  • छूट
  • सीमा: स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) केवल तभी लागू होगी यदि किसी वित्तीय वर्ष में कुल लाभ/अनुलाभ 20,000 रुपये से अधिक हो।
  • कटौती का समय: फायदा या अनुलाभ प्रदान करने से पूर्व।

टीडीएस की दर

• लाभ या अनुलाभ के मूल्य पर 10 %
• यदि पैन प्रदान नहीं किया जाता है तो उच्च दरें लागू होंगी (धारा 206कक)

अनुलाभ/अनुषंगी का मूल्यांकन

• उचित बाजार मूल्य (एफएमवी), जब तक कि:

• यह लाभ क्रय किया जाता है (तत्पश्चात् क्रय मूल्य लागू होगा)
• लाभ का निर्माण किया जाता है (फिर बिक्री मूल्य लागू होता है)।

विशेष मामलों में

• अगर किसी प्रकार का लाभ दिया जाता है:

• प्राप्तकर्ता को टीडीएस राशि का भुगतान अग्रिम में करना होगा या
• प्रदाता को मूल्य की अभिवृद्धि करनी होगी और टीडीएस का भुगतान करना होगा।

सीबीडीटी दिशानिर्देश

केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) ने विभिन्न कठिनाइयों के निवारण और अनेक शंकाओं के स्पष्टीकरण हेतु परिपत्र संख्या 12, दिनांक 16-06-2022 और परिपत्र संख्या 18, दिनांक 13-09-2022 के माध्यम से दिशानिर्देश जारी किए हैं ।

अनुपालन आवश्यकताएं

• अल्प/शून्य कटौती प्रमाणपत्र: धारा 197 के अंतर्गत उपलब्ध नहीं।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• चालान आईटीएनएस 281 कटौती महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 26थ में त्रैमासिक प्रस्तुतीकरण।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के तहत जुर्माना (गैर-कटौती की गई राशि तक)।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन रु. 200 का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के तहत जुर्माना

आभासी डिजिटल परिसंपत्तियों (वीडीए) के हस्तांतरण हेतु भुगतान पर टीडीएस

परिचय

धारा 194ध के अनुसार, आभासी डिजिटल संपत्तियों (वीडीए) के हस्तांतरण हेतु एक निवासी को किए गए भुगतान पर 1% की दर से टीडीएस काटा जाना अनिवार्य है।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता:

• कोई भी व्यक्ति (निवासी या अनिवासी) वीडीए के हस्तांतरण के लिए भुगतान कर रहा है।
• काउंटर पर होने वाले लेन-देन (ओटीसी) में, क्रेता को टीडीएस काटना अनिवार्य है।
• यदि आभासी डिजिटल परिसंपत्तियों का हस्तांतरण विनिमय प्लेटफॉर्मों के माध्यम से किया जाता है, तो यदि विनिमय भुगतान संसाधित करता है, तो वह टीडीएस कटौती के लिए उत्तरदायी होगा।
  • कटौतीकर्ता:
• कोई भी निवासी व्यक्ति या इकाई जो वीडीए हस्तांतरण के लिए प्रतिफल प्राप्त कर रही है।
  • टीडीएस लागू करने की प्रभाव सीमा:
• रु. 50,000 (यदि भुगतानकर्ता एक व्यक्ति/एचयूएफ है जिसका व्यवसाय कारोबार रु. 1 करोड़ से कम है या पेशेवर प्राप्तियां रु. 50 लाख से कम हैं या जिसके पास कोई व्यवसाय/पेशेगत आय नहीं है). [ विशिष्ट व्यक्ति ]
• रु. 10,000 (अन्य सभी भुगतानकर्ताओं के लिए)
  • कटौती का समयः
• भुगतान या क्रेडिट के समय, जो भी पहले हो।
• अंतर-दिवसीय वीडीए व्यापारों हेतु, प्रत्येक सौदा बराबर होने पर टीडीएस काटा जाएगा।

टीडीएस की दर

• वीडीए अंतरण के लिए प्रदत्त प्रतिफल का 1%।
• यदि पैन प्रदान नहीं किया जाता है तो उच्च दरें लागू होंगी (धारा 206कक के तहत 20%)

विशेष मामलों में

• वीडीए का आदान-प्रदान:

• यदि वीडीए का आदान-प्रदान किया जाता है (जैसे, बिटक्वाइन के लिए एथेरियम), तो दोनों पक्ष टीडीएस में कटौती करने के लिए उत्तरदायी हैं।
• वीडीए का आदान-प्रदान करने से पहले, प्रत्येक पक्ष को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि दूसरे पक्ष ने टीडीएस का भुगतान कर दिया है।
  • वस्तु रूप में प्रतिफल:
• आभासी डिजिटल परिसंपत्ति के हस्तांतरण हेतु प्रतिफल जारी करने से पूर्व, भुगतानकर्ता को यह सुनिश्चित करना होगा कि उक्त प्रतिफल पर टीडीएस का विधिवत भुगतान कर दिया गया है।

सीबीडीटी दिशानिर्देश

केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) ने परिपत्र संख्या 13, दिनांक 22-06-2022 और परिपत्र संख्या 14, दिनांक 28-06-2022 के माध्यम से, विभिन्न कठिनाइयों के निवारणार्थ और कई संदेहों के स्पष्टीकरणार्थ दिशानिर्देश जारी किए हैं।

अनुपालन आवश्यकताएं

• स्‍थायी खाता संख्‍या (टैन) की अनिवार्यता नहीं:

• व्यक्तिगत और हिन्दू अविभाजित कुटुम्ब (यथा-विनिर्दिष्ट व्यक्ति) टैन प्राप्त करने के बदले अपने स्थायी खाता संख्या (पैन) का उपयोग करके स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) कर सकते हैं।
  • टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:
• विशिष्ट व्यक्ति: कटौती के महीने के अंत से 30 दिनों के भीतर प्रपत्र 26थड़ दाखिल किया जाना चाहिए।
• अन्य: चालान आईटीएनएस 281 कटौती महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर (मार्च कटौती के लिए 30 अप्रैल तक)।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना:
• विशिष्ट व्यक्ति: प्रपत्र 26थड़ दाखिल करना
• अन्य: प्रपत्र 26थ में तिमाही विवरणी दाखिल करना।
  • टीडीएस प्रमाण-पत्र:
• निर्दिष्ट व्यक्ति: प्रपत्र 26थड़ दाखिल करने के पंद्रह दिनों के भीतर प्रपत्र 16ड़
• अन्य: प्रपत्र 26थ की दाखिल करने के 15 दिनों के भीतर प्रपत्र 16क

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के तहत जुर्माना (गैर-कटौती की गई राशि तक)।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन रु. 200 का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के तहत जुर्माना

फर्मों द्वारा भागीदारों को दिए जाने वाले वेतन, पारिश्रमिक, ब्याज, बोनस, या कमीशन पर टीडीएस

परिचय

धारा 194न के अनुसार भागीदारी फर्मों और सीमित देयता भागीदारी (एलएलपी) को अपने भागीदारों को भुगतान किए गए वेतन, पारिश्रमिक, ब्याज, बोनस या कमीशन पर 10% की दर से टीडीएस काटना अनिवार्य है।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: कोई भी भागीदारी फर्म या सीमित देयता भागीदारी (एलएलपी) जो भागीदारों को भुगतान कर रही है।
• कटौती प्राप्तकर्ता: फर्म का एक भागीदार।
• शामिल किए गए भुगतान की प्रकृति:

• वेतन, पारिश्रमिक, कमीशन, बोनस और ब्याज।
  • कटौती का समयः क्रेडिट या भुगतान के समय, जो भी पहले हो।

टीडीएस की दर

• भुगतान राशि का 10 %।
• यदि पैन प्रदान नहीं किया जाता है, तो उच्च दरें लागू होंगी (धारा 206कक के तहत 20%)।
• अनिवासी भागीदारों के लिए, अधिभार और उपकर लागू होते हैं।

टीडीएस से छूट

• यदि किसी वित्तीय वर्ष में किसी सांझेदार को कुल भुगतान ₹20,000 से अधिक नहीं है, तो टीडीएस नहीं लगेगा।

अनुपालन आवश्यकताएं

• अल्प/शून्य कटौती प्रमाणपत्र: धारा 197 के अंतर्गत उपलब्ध नहीं।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• चालान आईटीएनएस 281 कटौती महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 26थ में त्रैमासिक प्रस्तुतीकरण।
  • टीडीएस प्रमाण-पत्र:
• प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के तहत जुर्माना (गैर-कटौती की गई राशि तक)।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन रु. 200 का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के तहत जुर्माना

गैर-निवासियों को भुगतान पर टीडीएस

परिचय

धारा 195 के अनुसार, वित्त अधिनियम द्वारा निर्धारित दरों पर किसी अनिवासी (वेतन को छोड़कर) को दिए गए ब्याज या किसी अन्य राशि पर स्रोत पर कर (टीडीएस) काटा जाना चाहिए।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ताः कोई भी निवासी या अनिवासी जो किसी अनिवासी या विदेशी कंपनी को भुगतान कर रहा है।
• कटौती प्राप्तकर्ताः गैर-निवासी या विदेशी कंपनियां जो आय प्राप्त कर रही हैं, भारत में कर के लिए प्रभार्य हैं।
• कटौती का समयः क्रेडिट या भुगतान के समय, जो भी पहले हो।

टीडीएस की दर

• दरें वित्त अधिनियम के तहत निर्धारित की जाती हैं और आय प्रकार के अनुसार भिन्न होती हैंः

• 20% - ब्याज, रॉयल्टी, तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क।
• 5% - लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ (निर्दिष्ट मामलों के लिए)।
• 10%/20% - लाभांश
• 20% - अल्पकालिक पूंजीगत लाभ (निर्दिष्ट मामलों के लिए)
• 30% – कोई भी अन्य आय (विदेशी कंपनियों के लिए 35%)।
  • दरों में यथोचित अधिभार एवं उपकर अतिरिक्त रूप से संवर्धित किए जाएँगे।
  • स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रस्तुत न करने की दशा में उच्चतर दरें लागू होंगी (धारा 206कक)।
  • यदि कोई दोहरा कराधान निवारण समझौता (डीटीएए) विद्यमान है, तो कर की कटौती डीटीएए दर या वित्त अधिनियम दर, जो भी कम हो, पर की जाएगी।

टीडीएस से छूट

• आय-कर अधिनियम या डीटीएए के तहत भारत में आय पर कोई कर नहीं लगाया जा सकता है।
• पहले से ही अन्य टीडीएस प्रावधानों (जैसे, धारा 192, 194ठक, 194ठग, आदि) के तहत शामिल किए गए भुगतान
• बाहरी वाणिज्यिक उधार (ईसीबी) पर ब्याज/आईएफएससी इकाइयों को ऋण, प्रपत्र 1 दाखिल करने के अधीन [अधिसूचना संख्या 28/2024, दिनांक 07-03-2024]

अनुपालन आवश्यकताएं

• कम/कोई कटौती नहीं प्रमाणपत्रः

• अनिवासी प्रपत्र 15ग या 15घ में शून्य टीडीएस प्रमाणपत्र के लिए आवेदन कर सकते हैं।
• भुगतानकर्ता प्रपत्र 15ड़ में कर योग्य आय का निर्धारण कर सकते हैं।
  • टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:
• चालान आईटीएनएस 281 कटौती महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 27थ में त्रैमासिक प्रस्तुति।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने के 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।
  • सरकार को सूचना:
• अनिवासियों को भुगतान करने के लिए प्रपत्र 15गक/प्रपत्र 15गख प्रस्तुत करना आवश्यक है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के तहत जुर्माना (गैर-कटौती की गई राशि तक)।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन रु. 200 का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के तहत जुर्माना

धारा 195 के अधीन कटौती किए गए टीडीएस का प्रतिदाय

परिचय

एक कटौतीकर्ता धारा 195 के तहत कटौती किए गए टीडीएस के प्रतिदाय का दावा किसी भी आय (ब्याज के अलावा) पर कर निर्धारण अधिकारी के समक्ष धारा 239क के तहत आवेदन दाखिल करके कर सकता है, यदि ऐसी आय पर कोई कर कटौती करने की आवश्यकता नहीं थी।

धारा 239क के अधीन प्रतिदाय के लिए पात्रता

निम्नलिखित शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए:

• धारा 195 के तहत किसी भी आय (ब्याज को छोड़कर) पर कर काटा जाना चाहिए।
• कटौतीकर्ता को एक लिखित समझौते या व्यवस्था के तहत कर देयता वहन करनी चाहिए।
• कर का भुगतान सरकार को किया गया होना चाहिए।
• कटौतीकर्ता का दावा है कि किसी भी कर में कटौती करने की आवश्यकता नहीं थी।
• कर के संदाय की तारीख़ से तीस दिनों के भीतर निर्धारण अधिकारी के समक्ष प्रतिदाय हेतु आवेदन दायर किया जाता है।

धारा 239क के अधीन प्रतिदाय प्रक्रिया

• कर के संदाय की तारीख से तीस दिवस के भीतर प्रपत्र 29घ में प्रतिदाय के लिए आवेदन दाखिल किया जाना चाहिए।
• आकलन अधिकारी (एओ) जांच कर सकता है और उसे उस महीने के अंत से छह महीने के भीतर एक आदेश पारित करना होगा जिसमें आवेदन प्राप्त होता है।
• यदि प्रतिदाय अस्वीकृत किया जाता है, तो कटौतीकर्ता आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील दायर कर सकता है।

प्रतिदाय पर ब्याज

• यदि प्रतिदाय अनुमत किया जाता है, तो धारा 244क के अधीन ब्याज, कर के संदाय की तारीख से संदेय होगा [परिपत्र सं. 11/2016, दिनांक 26-04-2016].

केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) के परिपत्रों के अंतर्गत प्रतिदाय (अन्य मामले) [परिपत्र सं. 7/2007, दिनांक 23 अक्टूबर, 2007 और परिपत्र सं. 7/2011, दिनांक 27 सितंबर, 2011]

यदि मामला धारा 239क के अंतर्गत नहीं आता है, तो प्रतिदाय दावों को सीबीडीटी परिपत्रों के अनुसार निम्नलिखित मामलों में किया जा सकता है:

• संविदा का पूर्ण निरसन (यदि कोई धनप्रेषण न किया गया हो)।
• संविदा का आंशिक निरसन (यदि निष्पादित न किए गए भाग के लिए कोई भुगतान नहीं किया जाता है)।
• किसी भी कानून या सरकारी अधिसूचना (कर काटने के बाद) द्वारा प्रेषण के लिए छूट प्रदान की जाती है।
• अपील प्राधिकरण द्वारा आदेश, कर देयता को कम करना।
• दोहरे कराधान निवारण संधि की प्रयोज्यता अथवा त्रुटिवश हुई दोहरी कटौतियों के कारण अधिक कटौती।

• प्रतिदाय आवेदन के लिए समय सीमा
  • उस वित्तीय वर्ष के अंत से दो वर्ष के भीतर जिसमें टीडीएस काटा गया था।
• प्रतिदाय के लिए वचनबंध दाखिल करना
  • प्रतिदाय केवल तभी अनुमत है जब अनिवासी को टीडीएस प्रमाणपत्र जारी नहीं किया गया हो।
  • अगर टीडीएस प्रमाणपत्र जारी किया गया है, तो कटौतीकर्ता को या तो इसे पुनः प्राप्त करना होगा या आय विभाग को क्षतिपूर्ति देनी होगी।

निर्दिष्ट संस्थानों को भुगतान पर कोई टीडीएस नहीं

परिचय

सरकार, रिजर्व बैंक, म्यूचुअल फंड और अन्य कर-मुक्त निकायों सहित निर्दिष्ट संस्थाओं को देय ब्याज, लाभांश या अन्य आय पर टीडीएस की आवश्यकता नहीं है।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ताः कोई भी व्यक्ति जो ब्याज, लाभांश, या अन्य आय का भुगतान कर रहा है।
• कटौती प्राप्तकर्ताः निम्नलिखित संस्थाओं को टीडीएस से छूट दी गई हैः

• सरकार
• भारतीय रिज़र्व बैंक (RBI)
• केंद्रीय अधिनियम के तहत स्थापित निगम जिन्हें आयकर से छूट प्राप्त है।
• धारा 10(23घ) के तहत निर्दिष्ट म्यूचुअल फंड
  • छूट की शर्तें:
• ब्याज या लाभांश के संबंध में टीडीएस से छूट केवल तभी लागू होती है जब आय छूट प्राप्त संस्थाओं के स्वामित्व वाले शेयरों या प्रतिभूतियों से हो या जिनमें उनका पूरा लाभकारी हित हो।

धारा 10 के तहत वैधानिक निकायों के लिए छूट

केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड ने परिपत्र क्रमांक 18/2017, दिनांक 29-05-2017 के माध्यम से स्पष्ट किया कि धारा 10 के अंतर्गत बिना शर्त छूट प्राप्त संस्थाओं को किए गए भुगतानों पर, जिन्हें धारा 139 के तहत आयकर विवरणी दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है, कोई टीडीएस आवश्यक नहीं है। टीडीएस से छूट प्राप्त संस्थाओं में शामिल हैं:

• स्थानीय प्राधिकरण [धारा 10(20)]।
• संघ की सशस्त्र सेनाओं द्वारा स्थापित सैन्य-दल निधि अथवा गैर-सार्वजनिक निधि [धारा 10(23कक)]
• एलआईसी या किसी अन्य बीमाकर्ता द्वारा स्थापित निधि [धारा 10(23ककख)]
• खादी या ग्रामोद्योगों के विकास हेतु स्थापित प्राधिकरण (चाहे वह खादी और ग्रामोद्योग बोर्ड के रूप में जाना जाए या किसी अन्य नाम से) [धारा 10(23खख)]
• किसी केंद्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम [धारा 10 (23खखक)] द्वारा या उसके तहत गठित या नियुक्त निकाय या प्राधिकरण
• कोलम्बो घोषणा द्वारा स्थापित क्षेत्रीय परियोजनाओं हेतु सार्क निधि [धारा 10(23खखग)]
• बीमा विनियामक और विकास प्राधिकरण [धारा 10(23खखड़)]
• केंद्रीय विद्युत नियामक आयोग [धारा 10(23खखज)]
• प्रसार भारती [धारा 10(23खखड़)]
• प्रधानमंत्री राष्ट्रीय राहत कोष [धारा 10(23ग)(i) ]
• लोक कला को बढ़ावा देने के लिए प्रधानमंत्री कोष [धारा 10(23ग)(i)]
• छात्रों के लिए प्रधानमंत्री सहायता कोष [धारा 10(23ग)(iii)]
• सांप्रदायिक सौहार्द हेतु राष्ट्रीय प्रतिष्ठान [धारा 10(23ग)(iiiक)]
• स्वच्छ भारत कोष [धारा 10(23ग)(iiiकक)]
• स्वच्छ गंगा निधि [धारा 10(23ग)(iiiककक)]
• भविष्य निधि जो भविष्य निधि अधिनियम, 1925 के अधीन है [धारा 10(25)(i)]।
• मान्यता प्राप्त भविष्य निधि [धारा 10(25)(ii) ]
• अनुमोदित अधिवर्षिता निधि [धारा 10(25)(iii)]
• अनुमोदित उपदान निधि [धारा 10(25)(iv)]
• अन्य निधि [धारा 10(25)(v)]
• कर्मचारी राज्य बीमा निधि [धारा 10(25क)]
• कृषि उपज विपणन समिति [धारा 10(26ककख)]
• अनुसूचित जातियों या अनुसूचित जनजातियों या पिछड़े वर्गों के सदस्यों के हितों को बढ़ावा देने के लिए स्थापित निगम [धारा 10(26ख)]
• अल्पसंख्यक समुदाय के सदस्यों के हितों को बढ़ावा देने के लिए स्थापित निगम [धारा 10(26खख)]
• भारत के नागरिक होने के नाते पूर्व सैनिकों के कल्याण और आर्थिक उत्थान के लिए स्थापित निगम [धारा 10(26खखख)]
• नवीन पेंशन प्रणाली न्यास [धारा 10(44)]

इकाई (गैर-निवासी) से आय पर टीडीएस

परिचय

धारा 196क में यह प्रावधान है कि म्यूचुअल फंड की इकाइयों या किसी निर्दिष्ट कंपनी से किसी अनिवासी या विदेशी कंपनी को भुगतान की गई आय पर टीडीएस 20% की दर से काटा जाना चाहिए।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: भुगतान करने वाला कोई भी व्यक्ति, जो निम्नलिखित से संबंधित है:

• आयकर अधिनियम की धारा 10 के अंतर्गत खंड (23घ) के तहत निर्दिष्ट म्यूचुअल फंड की इकाइयाँ
• धारा 10(35) में निर्दिष्ट किसी कंपनी की इकाइयाँ
  • कटौतीकर्ताः अनिवासी व्यक्ति, एचयूएफ, या विदेशी कंपनियां, आदि
  • कटौती का समयः क्रेडिट या भुगतान के समय, जो भी पहले हो।

टीडीएस की दर

• 20% प्लस लागू अधिभार और उपकर
• यदि डीटीएए के तहत इसे शामिल किया जाता है, तो टीडीएस को 20% या डीटीएए दर से काट लिया जाता है, जो भी कम हो, बशर्ते कि प्राप्तकर्ता कर निवास प्रमाण पत्र (टीआरसी) जमा करे
• यदि पैन प्रदान नहीं किया जाता है तो उच्च दरें लागू होंगी (धारा 206कक)

टीडीएस से छूट

• यदि भारतीय यूनिट ट्रस्ट (यूटीआई) से निम्नलिखित को आय देय है तो कोई टीडीएस नहीं:

• अनिवासी भारतीय (एनआरआई) या अनिवासी एचयूएफ
• जहां इकाइयों को एनआरई खाते से प्राप्त धनराशि या फेमा विनियमों के अनुसार विदेशी मुद्रा में प्रेषित धनराशि का उपयोग करके खरीदा गया था।

अनुपालन आवश्यकताएं

• अल्प/शून्य कटौती प्रमाणपत्र: धारा 197 के अंतर्गत उपलब्ध नहीं।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• चालान आईटीएनएस 281 कटौती महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 27थ में त्रैमासिक प्रस्तुति।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के तहत जुर्माना (गैर-कटौती की गई राशि तक)।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन रु. 200 का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के तहत जुर्माना

विदेशी मुद्रा में खरीदी गई इकाइयों से आय पर टीडीएस

परिचय

धारा 196ख में यह प्रावधान है कि विदेशी मुद्रा में खरीदी गई इकाइयों से होने वाली आय पर या उनके अंतरण से होने वाले दीर्घकालिक पूंजी लाभ पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) की जानी चाहिए, जब यह भुगतान अपतटीय निधि को किया जाता है।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ताः कोई भी व्यक्ति इसके लिए भुगतान कर रहा हैः

• विदेशी मुद्रा में खरीदी गई इकाइयों से आय।
• ऐसी इकाइयों के हस्तांतरण पर दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (एलटीसीजी)
  • कटौती प्राप्तकर्ताः सार्वजनिक क्षेत्र के बैंकों, वित्तीय संस्थानों या सेबी द्वारा अनुमोदित व्यवस्थाओं वाले विशिष्ट म्यूचुअल फंडों के माध्यम से भारत में निवेश करने वाले अपतटीय कोष।
  • कटौती का समयः क्रेडिट या भुगतान के समय, जो भी पहले हो।
  • सीमा: कोई न्यूनतम छूट सीमा नहीं—टीडीएस राशि पर ध्यान दिए बिना लागू होता है।

टीडीएस की दर

• 5% दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर
• इकाई से किसी भी अन्य आय पर 10%।
• उपकर और अधिभार लागू किया जाएगा।
• यदि पैन प्रदान नहीं किया जाता है तो उच्च दरें लागू होंगी (धारा 206कक)

अनुपालन आवश्यकताएं

• अल्प/शून्य कटौती प्रमाणपत्र: धारा 197 के अंतर्गत उपलब्ध नहीं।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• चालान आईटीएनएस 281 कटौती महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 27थ में त्रैमासिक प्रस्तुति।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के तहत जुर्माना (गैर-कटौती की गई राशि तक)।
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन रु. 200 का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के तहत जुर्माना

बंधपत्रों या जीडीआर से आय पर टीडीएस

परिचय

विदेशी मुद्रा में खरीदे गए बंधपत्रों या वैश्विक निक्षेपागार रसीदों (जीडीआर) पर अनिवासियों को किए गए ब्याज, लाभांश और दीर्घकालिक पूंजी लाभ के भुगतान पर धारा 196ग के तहत टीडीएस कटौती की जानी चाहिए।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: भुगतान करने वाला कोई भी व्यक्ति, जो निम्नलिखित से संबंधित है:

• बंधपत्रों या जीडीआर पर ब्याज या लाभांश
• ऐसे बंधपत्रों या जीडीआर के हस्तांतरण से होने वाला दीर्घकालिक पूंजी लाभ (एलटीसीजी)।
  • कटौतीकर्ताः कोई भी अनिवासी व्यक्ति या ऐसी आय प्राप्त करने वाली विदेशी कंपनी।
  • कटौती का समयः क्रेडिट या भुगतान के समय, जो भी पहले हो।

टीडीएस की दर

• 5% दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर
• बंधपत्रों या जीडीआर से ब्याज या लाभांश पर 10 %
• उपकर और अधिभार लागू किया जाएगा।
• स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रस्तुत न करने की दशा में उच्चतर दरें लागू होंगी (धारा 206कक)।

अनुपालन आवश्यकताएं

• अल्प/शून्य कटौती प्रमाणपत्र: धारा 197 के अंतर्गत उपलब्ध नहीं।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• चालान आईटीएनएस 281 कटौती महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 27थ में त्रैमासिक प्रस्तुति।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के अंतर्गत जुर्माना (बिना कटौती की गई राशि तक).
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन रु. 200 का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता : धारा 272क के तहत जुर्माना।

विदेशी पोर्टफोलियो निवेशकों (एफ़पीआई) या विनिर्दिष्ट फंड को देय आय पर टीडीएस

परिचय

विदेशी पोर्टफोलियो निवेशकों (एफपीआई) या विनिर्दिष्ट फंड को देय प्रतिभूतियों (रुपया-अंकित बंधपत्र, सरकारी प्रतिभूतियों या नगरपालिका ऋण प्रतिभूतियों पर ब्याज को छोड़कर) से आय पर धारा 196घ के अंतर्गत टीडीएस की कटौती की जानी चाहिए।

मुख्य प्रावधान

• कटौतीकर्ता: भुगतान करने वाला कोई भी व्यक्ति, जो निम्नलिखित से संबंधित है:

• एफपीआई द्वारा रखी गई प्रतिभूतियों से आय।
• आय धारा 10(4घ) के तहत निर्दिष्ट फंड को देय है।
  • कटौतीकर्ता:
• धारा 115कघ के तहत एफपीआई (पूर्व में एफआईआई)
• धारा 10(4घ) के तहत निर्दिष्ट फंड
  • कटौती का समय : जमा या भुगतान के समय, जो भी पहले हो।

टीडीएस की दर

• एफपीआई के लिएः 20 % प्लस लागू अधिभार और उपकर

• यदि दोहरे कराधान निवारण संधि (डीटीएए) के अंतर्गत शामिल है, तो स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) 20% की दर से या डीटीएए दर, जो भी कम हो, पर की जाएगी, बशर्ते कि प्राप्तकर्ता कर निवास प्रमाणपत्र (टीआरसी) प्रस्तुत करे।
  • निर्दिष्ट फंड के लिएः 10 %
  • यदि पैन प्रदान नहीं किया जाता है तो उच्च दरें लागू होंगी (धारा 206कक)

टीडीएस से छूट

इस पर कोई टीडीएस की आवश्यकता नहीं है।

• एफपीआई द्वारा प्रतिभूतियों के हस्तांतरण से उत्पन्न पूंजीगत लाभ (धारा 115कघ के तहत शामिल किया गया)
• विदेशी मुद्रा में खरीदी गई इकाइयों से आय (धारा 115कख के तहत शामिल)।
• निर्दिष्ट फंड की छूट आय (धारा 10(4घ) के तहत)।
• रूपए में अंकित बांड, सरकारी प्रतिभूतियों, या नगरपालिका ऋण प्रतिभूतियों पर ब्याज (धारा 194ठघ अंतर्गत शामिल)।

अनुपालन आवश्यकताएं

• अल्प/शून्य कटौती प्रमाणपत्र: धारा 197 के अंतर्गत उपलब्ध नहीं।
• टीडीएस जमा करने की प्रक्रिया:

• चालान आईटीएनएस 281 कटौती महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर।
• मार्च कटौती के लिए, 30 अप्रैल तक जमा करना आवश्यक है।
• बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कार्यालयों को उसी दिन टीडीएस जमा करना होगा जिस दिन कर काटा गया था।
  • टीडीएस विवरण दाखिल करना: प्रपत्र 27थ में त्रैमासिक प्रस्तुति।
  • टीडीएस प्रमाणपत्र: प्रपत्र 16क, टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना अनिवार्य है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• टीडीएस में कटौती या जमा करने में विफलता:

• धारा 201 के तहत ब्याज देयता
• धारा 271ग के अंतर्गत जुर्माना (बिना कटौती की गई राशि तक).
• धारा 276ख के तहत अभियोजन
  • टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता:
• धारा 234ड़ के अंतर्गत प्रतिदिन रु. 200 का जुर्माना (टीडीएस राशि तक सीमित)।
• धारा 271ज और 272क के तहत अतिरिक्त जुर्माना
  • टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता: धारा 272क के तहत जुर्माना

कर की कम कटौती के लिए प्रमाण पत्र

परिचय

एक निर्धारिती, निर्धारण अधिकारी को शून्य या कम दर पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) की अनुमति देने वाले प्रमाण पत्र के लिए आवेदन कर सकता है, यदि उसकी अनुमानित कर देयता कम दर को न्यायसंगत ठहराती है।

योग्य आवेदक

कोई भी व्यक्ति, जिसमें निवासी, अनिवासी, व्यक्ति, फर्म और कंपनियां शामिल हैं, इस प्रमाणपत्र के लिए आवेदन कर सकते हैं। कुछ मामलों में, इसके बजाय धारा 197क के तहत एक घोषणा प्रस्तुत की जा सकती है।

लागू आय श्रेणियां

निम्नलिखित आय प्रकारों के लिए प्रमाणपत्र प्राप्त किया जा सकता हैः

• वेतन (धारा 192)
• ब्याज ( धारा 193 और 194क)
• लाभांश (धारा 194)
• ठेकेदारों को भुगतान (धारा 194ग)
• कमीशन और ब्रोकरेज (धारा 194घ, 194छ, 194ज)
• किराया ( 194झ )
• पेशेवर एवं तकनीकी शुल्क (धारा 194ञ)
• इकाइयों, व्यापार न्यासों, निवेश एवं प्रतिभूतिकरण न्यासों से आय (धारा 194ट, 194ठखक, 194ठखख, 194ठखग)
• अनिवार्य संपत्ति अधिग्रहण पर मुआवजा (धारा 194ठक)
• निर्दिष्ट व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा ठेकेदार या पेशेवर को भुगतान (धारा 194ड)
• ई-कॉमर्स संचालकों द्वारा भुगतान और वस्तुओं की खरीद (धारा 194ण, 194थ)
• अनिवासियों को भुगतान (धारा 195)

आवेदन प्रक्रिया

• आवेदन, प्रपत्र 13 में, डिजिटल हस्ताक्षर या इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड के साथ ऑनलाइन दाखिल किया जा सकता है।
• पैन अनिवार्य है; पैन के बिना, धारा 206कक के अनुसार उच्च दरों पर कर काटा जाता है।
• व्यक्ति शर्तों के अधीन, पैन के स्थान पर आधार का उपयोग कर सकते हैं।

मूल्यांकन मानदंड

प्रमाणपत्र जारी करने से पहले, मूल्यांकन अधिकारी आकलन करता है:

• वर्तमान और पिछले चार वर्षों की आय के आधार पर कर देयता।
• मौजूदा कर देनदारी
• अग्रिम कर, टीडीएस और टीसीएस का भुगतान पहले ही कर दिया गया है।

धर्मार्थ न्यासों एवं संस्थानों हेतु विशेष उपबंध - न्यास, अनुसंधान संघ, और शैक्षणिक संस्थान जैसे आवेदकों को:

• सभी देय कर विवरणी दाखिल करना अनिवार्य है।
• आयकर अधिनियम के अधीन विधिमान्य अनुमोदन धारित करना अनिवार्य है।

प्रमाणपत्र जारी करना और इसकी वैधता

• यदि कर कटौती करने वालों की संख्या 100 व्यक्तियों से अधिक है, तो इसे सीधे कटौतीकर्ता या आवेदक को जारी किया जाएगा।
• निर्धारित अवधि के लिए वैध रहेगा जब तक कि निर्धारण अधिकारी द्वारा पहले रद्द नहीं किया जाता है।
• केवल प्रमाण पत्र में उल्लिखित कटौतीकर्ता पर लागू होता है।

पूर्व अनुमोदन आवश्यकताएं

इसके लिए कर कटौती जो कि निम्न अधिक है:

• रु. 50 लाख (दिल्ली, मुंबई, चेन्नई, कोलकाता, बैंगलोर, हैदराबाद, अहमदाबाद, पुणे)
• रु. 10 लाख (अन्य स्थान),

आय-कर (टीडीएस) के आयुक्त से पूर्व अनुमोदन की आवश्यकता है।

कर की कटौती न किया जाना

परिचय

कुछ भुगतानों पर कर कटौती अपेक्षित नहीं है यदि या तो संदायकर्ता एक विनिर्दिष्ट संस्था है या प्राप्तकर्ता शून्य टीडीएस के लिए स्व-घोषणा प्रस्तुत करता है। पात्र प्राप्तकर्ताओं को प्रपत्र 15ज (वरिष्ठ नागरिकों के लिए) या प्रपत्र 15छ (अन्य के लिए) दाखिल करना होगा।

घोषणा दाखिल करने के लिए पात्रता:

घोषणा निम्नलिखित प्रावधानों के लिए दायर की जा सकती है यदि:

1. प्राप्तकर्ता की आय मूल छूट सीमा से अधिक नहीं है।
2. उसके कुल अनुमानित आय पर कर शून्य है।

• निवासी व्यक्ति (गैर-वरिष्ठ नागरिक)
  • लाभांश (धारा 194)
  • राष्ट्रीय बचत योजना (धारा 194ड़ड़)
• अन्य गैर-मिगमित करदाता
  • भविष्य निधि संदाय (धारा 192क)
  • प्रतिभूतियों पर ब्याज (धारा 193)
  • ब्याज (प्रतिभूतियों के अलावा) (धारा 194क)
  • बीमा आयोग (धारा 194घ)
  • जीवन बीमा भुगतान (धारा 194घक)
  • किराया ( धारा 194-झ)
  • इकाइयों से आय (धारा 194ट)
• निवासी वरिष्ठ नागरिक (60+ वर्ष)

यदि धारा 87क के अंतर्गत छूट पर विचार करने के पश्चात् अनुमानित कुल आय पर कर शून्य है तो निम्नलिखित प्रावधानों के लिए घोषणा दाखिल की जा सकती है:

• भविष्य निधि संदाय (धारा 192क)
• प्रतिभूतियों पर ब्याज (धारा 193)
• लाभांश (धारा 194)
• ब्याज (प्रतिभूतियों के अलावा) (धारा 194क)
• बीमा आयोग (धारा 194घ)
• जीवन बीमा भुगतान (धारा 194घक)
• एनएसएस के तहत जमा (धारा 194ड़ड़)
• किराया ( धारा 194-झ)
• इकाइयों से आय (धारा 194ट)

प्रस्तुतिकरण प्रक्रिया

• प्रपत्र 15छ/ प्रपत्र 15ज की दो प्रतियां भुगतानकर्ता को प्रस्तुत की जाती हैं (कागज़ पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप से)।
• पैन/आधार प्रदान किया जाना चाहिए
• भुगतानकर्ता एक विशिष्ट पहचान संख्या (यूआईएन) जारी करता है और इसे आय-कर विभाग को तिमाही रिपोर्ट करता है, पहली, दूसरी और तीसरी तिमाही के अंत से 15 दिनों के भीतर अपने डीएससी के तहत; चौथी तिमाही के अंत से 30 दिनों के भीतर।
• भुगतानकर्ता को तिमाही टीडीएस विवरणी में प्रपत्र 15छ/ प्रपत्र 15ज के अंतर्गत आने वाले लेनदेन की रिपोर्ट करनी होगी, भले ही कोई टीडीएस कटौती न की गई हो।
• जब प्राप्तकर्ता की अनुमानित आय में परिवर्तन होता है, तो उसे नया प्रपत्र संख्या 15छ/ प्रपत्र 15ज दाखिल करना आवश्यक है। अधिसूचना संख्या 6/2017, दिनांक 30 मई, 2017

अभिलेख प्रतिधारण

कर अधिकारियों द्वारा सत्यापन के लिए घोषणाओं को 7 वर्षों की अवधि के लिए बनाए रखा जाना चाहिए।

निर्दिष्ट भुगतान टीडीएस से मुक्त

सरकार द्वारा अधिसूचित छूटः

• राष्ट्रीय पेंशन प्रणाली (एनपीएस) न्यास को भुगतान।
• गैर-निवासी या गैर-सामान्य निवासी को अपतटीय बैंकिंग इकाइयों द्वारा ब्याज भुगतान।
• अनिवासी या गैर-सामान्य निवासी को आईएफएससी बैंकिंग इकाइयों द्वारा ब्याज भुगतान। [परिपत्र संख्या 26/2016 दिनांक 4-7-2016]
• किसी निर्धारित भारतीय बैंक या आरबीआई द्वारा अधिकृत किसी भुगतान प्रणाली कंपनी को कुछ बैंक कमीशन या शुल्क (जैसे, बैंक गारंटी कमीशन, क्रेडिट कार्ड कमीशन, आदि)। [अधिसूचना संख्या एसओ 2143(ड़), दिनांक 17-6-2016]
• सॉफ्टवेयर अधिग्रहण के लिए भुगतान, बशर्ते कि कुछ शर्तें पूरी की गई हों। अधिसूचना संख्या एस. ओ. 1323(ड़), दिनांक 13-6-2012
• आईएफएससी विमान पट्टा इकाइयों के बीच लाभांश भुगतान (प्रपत्र 1 घोषणा के अधीन)। अधिसूचना संख्या 52/2023, दिनांक 20-07-2023
• आईएफएससी संस्थाओं को निर्दिष्ट भुगतान (जैसे, ब्याज, ब्रोकरेज, कमीशन, आदि)। अधिसूचना संख्या 65/2022, दिनांक 16 जून, 2022, अधिसूचना संख्या 28/2024, दिनांक 07-03-2024, अधिसूचना संख्या 3/2025, दिनांक 02-01-2025, और अधिसूचना संख्या 67/2025, दिनांक 20-06-2025
• सूक्ष्म और लघु उद्यमों के लिए क्रेडिट गारंटी निधि न्यास, राष्ट्रीय क्रेडिट गारंटी न्यासी कंपनी लिमिटेड, क्रेडिट गारंटी निधि को संदाय, यथा धारा 10(46ख) में संदर्भित। अधिसूचना संख्या 128/2024, दिनांक 18-12-2024, अधिसूचना संख्या 1/2025, दिनांक 02-01-2025, और अधिसूचना संख्या 2/2025, दिनांक 02-01-2025
• 4 अप्रैल-2025 को या उसके बाद किसी व्यक्ति द्वारा किए गए एनएसएस निकासी (मूलधन जिस पर धारा 80गगक के तहत कटौती की अनुमति दी गई थी + उस पर ब्याज) पर धारा 194ड़ड़ के तहत कोई टीडीएस नहीं [अधिसूचना संख्या 27/2025, दिनांक 04-04-2025]
• व्यावसायिक आय के अलावा कुछ निवेश निधि आय। अधिसूचना संख्या 51/2015/एसओ 1703(ड़), दिनांक 25-6-2015
• प्रतिभूतिकरण गतिविधियों से प्रतिभूतिकरण न्यास की आय। अधिसूचना संख्या एसओ 2185(ड़), दिनांक 23-6-2016
• तिरुमाला तिरुपति देवस्थानम को भुगतान (ब्याज, किराया)। अधिसूचना संख्या 2911(ड़), दिनांक 9-9-2016
• एयर इंडिया लिमिटेड को, सरकार की योजना के अंतर्गत, एयर इंडिया एसेट्स होल्डिंग लिमिटेड को संपत्ति हस्तांतरण हेतु भुगतान। [अधिसूचना संख्या 106/2021, दिनांक 10-09-2021]
• अर्द्ध-शुष्क उष्णकटिबंधीय क्षेत्रों के लिए अंतर्राष्ट्रीय फसल अनुसंधान संस्थान (आईसीआरआईएसएटी) द्वारा प्राप्त भुगतान निर्दिष्ट शर्तों के अधीन है। [अधिसूचना संख्या एफ. सं. 275/27/2025-आईटी(बी), दिनांक 18-07-2025

स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) का क्रेडिट

परिचय

स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) का क्रेडिट उस व्यक्ति को उपलब्ध है जिसकी आय से कर की कटौती की गई है। हालांकि, क्रेडिट की अनुमति तभी दी जाती है जब कटौतीकर्ता केंद्र सरकार के पास कर जमा करता है।

टीडीएस क्रेडिट के लिए पात्रता

• सामान्य नियम

टीडीएस क्रेडिट उस व्यक्ति को दिया जाता है जिसकी आय कटौती के अधीन है, बशर्ते कि कर सरकार के पास जमा किया गया हो।

• नकद निकासी (धारा 194ढ)

धारा 194ढ; (नकद निकासी) के तहत कटौती किए गए कर के लिए, क्रेडिट उस व्यक्ति को उपलब्ध है जिसके खाते से कटौती की गई थी।

• गैर-मौद्रिक अनुलाभ

अगर कोई नियोक्ता किसी कर्मचारी को दिए गए अनुलाभ पर कर का भुगतान करता है, तो कर्मचारी टीडीएस क्रेडिट के लिए पात्र होता है।

• किसी अन्य व्यक्ति के हाथों में आय कर योग्य है

जब कटौती किया गया कर किसी अन्य व्यक्ति के हाथों में आकलन योग्य आय से संबंधित होता है, तो कटौतीकर्ता को कटौतीकर्ता के साथ घोषणा दाखिल करनी होगी। यदि नहीं, तो दूसरा व्यक्ति अपने आईटीआर में संबंधित आय की रिपोर्ट करते समय क्रेडिट का दावा करने में सक्षम रहेगा।

टीडीएस क्रेडिट का समय

• टीडीएस क्रेडिट की अनुमति उस मूल्यांकन वर्ष में है जिसमें आय आकलन योग्य है।
• यदि आय कई वर्षों में फैली हुई है, तो क्रेडिट आनुपातिक रूप से आवंटित किया जाता है।
• अपवाद: धारा 194ढ के तहत कटौती की गई कर की अनुमति उसी वर्ष में है जिसमें यह कटौती की गई है।

टीडीएस क्रेडिट का सत्यापन

• टीडीएस, टीसीएस, अग्रिम कर, और स्व-मूल्यांकन कर संबंधी विवरण करदाता के वार्षिक सूचना विवरण (एआईएस) और प्रपत्र 26कध में उपलब्ध हैं।
• अगर टीडीएस अनुपस्थित है, तो यह संकेत दे सकता है कि कटौतीकर्ता ने या तो कर जमा नहीं किया है या टीडीएस विवरण दाखिल नहीं किया है।
• कटौतीकर्ता से टीडीएस प्रमाणपत्र प्राप्त करना विसंगतियों के समाधान में सहायक होता है।

स्रोत पर कर कटौती करने वाले व्यक्ति के कर्तव्य (टीडीएस)

परिचय

स्रोत पर कर कटौती करने के लिए उत्तरदायी व्यक्ति को निर्धारित समय सीमा के भीतर कर को केंद्रीय सरकार के पास जमा करना, टीडीएस विवरण दाखिल करना और कटौतीकर्ता को टीडीएस प्रमाण पत्र जारी करना आवश्यक है।

टीडीएस जमा

• कटौतीकर्ता को नियत तारीख को या उससे पहले टीडीएस जमा करना होगा।
• टीडीएस जमा करने में विफलता के परिणामस्वरूप कटौतीकर्ता को व्यतिक्रम रूप से निर्धारिती माना जाएगा, जिससे ब्याज, जुर्माना और अभियोजन लागू होगा।

टीडीएस विवरण दाखिल करना

• कटौतीकर्ता को निर्धारित समय सीमा के भीतर आय-कर विभाग को निर्धारित प्रपत्र में टीडीएस विवरण प्रस्तुत करना होगा।
• शासकीय कटौतीकर्ताओं के लिए, यदि चालान के बिना टीडीएस जमा किया जाता है, तो वेतन और लेखा अधिकारी, खजाना अधिकारी, या चेक आहरण अधिकारी विवरण दाखिल करने के लिए उत्तरदायी होंगे।
• सुधार विवरण:

• टीडीएस विवरणों में त्रुटियों को सुधार विवरण दाखिल करके ठीक किया जा सकता है।
• 1 अप्रैल, 2025 से, संबंधित वित्तीय वर्ष के अंत से केवल 6 वर्षों के भीतर सुधार की अनुमति होगी। पहले, कोई समय सीमा निर्धारित नहीं की गई थी।

टीडीएस प्रमाणपत्रों का निर्गमन

• कटौतीकर्ता को कटौती प्राप्तकर्ता को टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करना होगा, जिसमें कटौती किए गए कर, कटौती की दर और अन्य निर्धारित विवरण शामिल होने चाहिए।

टीडीएस जमा करने की अंतिम तिथियां

परिचय

स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) को निर्धारित नियत तारीखों के भीतर केंद्र सरकार के पास जमा किया जाना अनिवार्य है।

सरकारी कटौतीकर्ताओं के लिए देय तिथियां

चलान के बिना : उसी दिन कर जमा करें जिस दिन चलान काटा जाता है।
चलान के साथ (आईटीएनएस 281) : अगले महीने की 7 तारीख तक जमा करें

अन्य कटौतीकर्ताओं के लिए नियत तिथियां

अप्रैल से फरवरी तक काटे गए टीडीएस के लिए : अगले महीने की 7 तारीख तक जमा करें
मार्च में काटे गए टीडीएस के लिए : 30 अप्रैल तक जमा करें

विशिष्ट टीडीएस जमा करने की समयसीमा

तिमाही टीडीएस भुगतान (विशेष मामलों में लागू)

आकलन अधिकारी, वेतन, ब्याज, बीमा कमीशन और दलाली के लिए त्रैमासिक टीडीएस भुगतान की अनुमति दे सकता है।

पहली तिमाही-तीसरी तिमाही के लिए : अगली तिमाही की 7 तारीख तक जमा करें

चौथी तिमाही के लिए : 30 अप्रैल तक जमा करें

टीडीएस भुगतान का तरीका

निगमित और कर लेखापरीक्षा मामले: इलेक्ट्रॉनिक भुगतान (नेट बैंकिंग/डेबिट कार्ड)।
अन्य कटौतीकर्ता: भारतीय रिजर्व बैंक, भारतीय स्टेट बैंक या अधिकृत बैंकों के माध्यम से जमा करें

भुगतान न करने के परिणाम

टीडीएस जमा करने में विफलता का परिणाम है: धारा 276ख के तहत ब्याज और जुर्माना और अभियोजन

टीडीएस विवरणी दाखिल करना

परिचय

स्रोत पर कर (टीडीएस) काटने के लिए जिम्मेदार किसी भी व्यक्ति को नियत तारीख तक निर्धारित प्रारूप में तिमाही विवरण प्रस्तुत करना होगा। हालांकि, धारा 194-झक, 194-झख , 194ड और 194ध (निर्दिष्ट व्यक्तियों के लिए) के तहत काटे गए टीडीएस के लिए, विवरण मासिक रूप से दाखिल किया जाता है।

टीडीएस विवरणी दाखिल करने के लिए प्रपत्र

• प्रपत्र 24थ - वेतन आय ( धारा 192 और 194त) के लिए।
• प्रपत्र 26थ - निवासियों को भुगतान पर टीडीएस के लिए (धारा 192क से 194न, 194त को छोड़कर)।
• प्रपत्र 27थ - गैर-निवासियों को भुगतान पर टीडीएस के लिए (धारा 192क से 196घ, 194त को छोड़कर)।
• प्रपत्र 26थख - अचल संपत्ति की खरीद पर टीडीएस के लिए (धारा 194-झक)।
• प्रपत्र 26थग - व्यक्तियों/एचयूएफ (धारा 194-झख) द्वारा किराए के भुगतान पर टीडीएस के लिए।
• प्रपत्र 26थघ - ठेकेदारों/पेशेवरों को भुगतान पर टीडीएस के लिए (धारा 194ड )।
• प्रपत्र 26थड़ - निर्दिष्ट व्यक्तियों द्वारा आभासी डिजिटल सम्पति लेनदेन पर टीडीएस के लिए (धारा 194ड )।
• प्रपत्र 26थच- एक्सचेंज के माध्यम से आभासी डिजिटल परिसम्पतियों पर टीडीएस के संबंध में।
• प्रपत्र 24छ- बिना चालान के टीडीएस जमा करने वाले सरकारी कटौतीकर्ताओं के लिए।

टीडीएस विवरण दाखिल करने की नियत तारीखें

प्रपत्र 26 थख (धारा 194-झक) के लिए मासिक दाखिल करना (महीने के अंत से 30 दिनों के भीतर)

• प्रपत्र 26 थख ( धारा 194-झक)
• प्रपत्र 26 थग ( धारा 194-झख)
• प्रपत्र 26थघ (धारा 194ड )
• प्रपत्र 26थड़ (निर्दिष्ट व्यक्तियों के लिए धारा 194ध )

प्रपत्र 24छ प्रस्तुत करने की अंतिम तिथि:

• मार्च महीने के लिए -30 अप्रैल को या उससे पहले
• अन्य महीनों के लिए -संबंधित महीने के अंत से 15 दिन या उससे पहले।

दाखिल करने की प्रक्रिया

टीडीएस विवरणी दाखिल किया जा सकता है:

1. कागज़ रूप में (केवल पात्र कटौतीकर्ताओं के लिए)।
2. डिजिटल हस्ताक्षर के तहत इलेक्ट्रॉनिक रूप से
3. प्रपत्र 27क के सत्यापन सहित अथवा इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड (ईवीसी) के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से।
4. प्रपत्र 26थख, 26थग, 26थघ, 26थड़- के लिए केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप से।

सरकारी कार्यालयों, कंपनियों, कर लेखा परीक्षा मामलों और 20 या अधिक कटौतीकर्ताओं वाले कटौतीकर्ताओं को इलेक्ट्रॉनिक रूप से फाइल करना आवश्यक है।

टीडीएस विवरणी में आवश्यक जानकारी

• टैन और पैन की जानकारी
• चालान विवरण (बीएसआर कोड, तिथि और क्रम संख्या)।
• वेतन विभाजन (यदि लागू हो)।
• धारा 197/ 197क के तहत कम/शून्य कटौती का विवरण
• धारा 10 के तहत छूट (जैसे, न्यास, राजनीतिक दल)

टीडीएस विवरणी का प्रसंस्करण

आयकर विभाग, त्रुटियों, ब्याज दायित्व और चूक की जाँच करने हेतु टीडीएस विवरणों का प्रसंस्करण करता है। इसके लिए समायोजन किए जा सकते हैं:

• अंकगणितीय त्रुटियाँ।
• गलत दावे
• देर से कटौती/भुगतान के लिए ब्याज
• धारा 234ड़ के अंतर्गत विलम्ब शुल्क (रु. 200/दिन)।

टीडीएस सुधार विवरण

• दिनांक 01-04-2025 से, मूल विवरण की नियत तारीख से 6 वर्ष पश्चात् कोई सुधार विवरण दाखिल नहीं किया जा सकेगा। पहले कोई समय सीमा नहीं थी।

चूक के लिए जुर्माना

• धारा 234ड़ के अंतर्गत विलंब से दाखिल करने पर लगने वाला शुल्क (टीडीएस राशि तक, 200 रुपये प्रतिदिन).
• गलत विवरणी प्रस्तुत करने या प्रस्तुत करने में विफलता के लिए धारा 271ज के तहत जुर्माना।

टीडीएस प्रमाणपत्र

परिचय

स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) करने वाले व्यक्ति को कटौतीकर्ता को एक टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करना अनिवार्य है, जिसमें कर की राशि, दर और अन्य निर्धारित ब्यौरे निर्दिष्ट हों। यह प्रमाणपत्र, टीडीएस विवरण के प्रसंस्करण उपरांत, ट्रेसेस पोर्टल से सृजित किया जाता है।

टीडीएस प्रमाणपत्रों के प्रकार

1. प्रपत्र 16 – नियोक्ता द्वारा वेतन पर टीडीएस ( धारा 192) हेतु अथवा बैंकों द्वारा वरिष्ठ नागरिकों की कुल आय पर टीडीएस हेतु जारी किया जाता है (धारा 194त ) । इसमें शामिल हैंः

• भाग क – टीडीएस विवरण।
• भाग ख – वेतन, अनुलाभ, कटौती और छूट।
• यदि वेतन रु.1,50,000 से अधिक है, तो अनुलाभों का विवरण प्रपत्र 12खक में पृथक रूप से दिया जाना अनिवार्य है।
  2. प्रपत्र 16क- धारा 192, 194-झक , 194-झख , 194ड , 194त , और 194ध (निर्दिष्ट व्यक्तियों के लिए) को छोड़कर, धारा 192क से 196घ के अंतर्गत गैर-वेतन भुगतान पर टीडीएस के लिए जारी।
  3. प्रपत्र 16ख-अचल संपत्ति लेनदेन पर टीडीएस के लिए जारी किया गया (धारा 194-झक)।
  4. प्रपत्र 16ग-व्यक्तियों/एचयूएफ द्वारा किराए पर टीडीएस के लिए जारी किया गया ( धारा 194-झख) ।
  5. प्रपत्र 16घ-व्यक्तियों/एचयूएफ द्वारा ठेकेदार/पेशेवर भुगतान पर टीडीएस के लिए जारी किया गया (धारा 194ड ) ।
  6. प्रपत्र 16ड़– आभासी डिजिटल परिसंपत्तियों पर टीडीएस के लिए जारी (विशेष व्यक्ति के लिए धारा 194ध )।

टीडीएस प्रमाणपत्र की प्रतिलिपि

अनुरोध करने पर, एक प्रतिलिपि प्रमाणपत्र जारी किया जा सकता है, जिस पर "प्रतिलिपि" अंकित होगा।

टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने की अंतिम तिथियां

गैर-निर्गमन पर दंड

धारा 272क के अंतर्गत टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता पर जुर्माना लगता है।

टीडीएस हेतु पैन प्रस्तुत करने की अनिवार्यता

परिचय

स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) के अधीन आय प्राप्त करने वाले किसी भी व्यक्ति को कटौतीकर्ता को अपना स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रस्तुत करना होगा। पैन प्रदान करने में विफल रहने पर टीडीएस की दरें बढ़ जाती हैं।

पैन प्रस्तुत न करने पर टीडीएस कटौती दरें

• सामान्य नियम (धारा 206कक) : टीडीएस निम्नलिखित में से उच्चतम दर पर काटा जाता है:

• आय-कर अधिनियम के प्रासंगिक प्रावधान के तहत निर्दिष्ट दर।
• लागू दर।
• 20%.
  • ई-कॉमर्स प्रतिभागी ( धारा 194-ण ) : निर्दिष्ट दर से अधिक, लागू दर, या 5 %।
  • क्रेताओं द्वारा टीडीएस की कटौती (धारा 194थ): विनिर्दिष्ट दर, प्रवृत्त दर अथवा 5% में से जो भी अधिक हो।

गैर-निवासियों के लिए पैन आवश्यकता से छूट

गैर-निवासियों को टीडीएस के लिए पैन प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है:

1. लंबी अवधि के बंधपत्र पर ब्याज (धारा 194ठग)
2. ब्याज, रॉयल्टी, एफटीएस, लाभांश या पूंजीगत संपत्ति हस्तांतरण (नियम 37खग), विनिर्दिष्ट जानकारी प्रस्तुत करने के अधीन।
3. आईएफएससी में वैकल्पिक निवेश कोष (एआईएफ) से आय (नियम 114ककख), निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करने के अधीन।
4. अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र (आईएफएससी) में धारा 47(viiकख) के अंतर्गत प्रतिभूति संव्यवहार, विनिर्दिष्ट शर्तों की पूर्ति के अधीन।

पैन के स्थान पर आधार का उपयोग

• धारा 139क(5ड़) के अंतर्गत व्यक्ति पैन के स्थान पर आधार प्रस्तुत कर सकते हैं।
• अगर पैन के बजाय आधार प्रदान किया जाता है, तो धारा 206कक के तहत उच्च टीडीएस लागू नहीं होना चाहिए।

निष्क्रिय पैन के परिणाम

1 जुलाई, 2023 से, यदि स्थायी खाता संख्या (पैन) आधार से नहीं जुड़ा है, तो वह निष्क्रिय हो जाएगा, जिसके परिणामस्वरूप :

• कुछ अपवादों के अधीन उच्चतर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) दरें लागू होंगी। [परिपत्र संख्या 06/2024, दिनांक 23-04-2024, परिपत्र संख्या 08/2024, दिनांक 05-08-2024, और परिपत्र संख्या 09/2025, दिनांक 21-07-2025]
• शून्य या कम टीडीएस प्रमाणपत्र प्राप्त करने या शून्य टीडीएस घोषणा दाखिल करने में असमर्थता।
• कर वापसी हेतु कोई पात्रता नहीं।
• अनुप्रयोज्य अवधि के लिए प्रतिदाय पर कोई ब्याज देय नहीं होगा।

कर कटौती और संग्रहण खाता संख्या (टैन)

परिचय

स्रोत पर कर की कटौती या संग्रहण के लिए उत्तरदायी प्रत्येक व्यक्ति को निर्धारित समय के भीतर कर कटौती और संग्रह खाता संख्या (टैन) प्राप्त करना अनिवार्य है।

आवेदन प्रक्रिया

• टैन के लिए आवेदन प्रपत्र 49ख में किया जाना चाहिए।
• यह आयकर विभाग के समक्ष इलेक्ट्रॉनिक रूप से या हस्तचालित रूप से दायर किया जा सकता है।

टैन आवेदन के लिए समय सीमा

कर कटौती अथवा संग्रहण किए जाने वाले माह के समापन से एक माह के भीतर टैन प्राप्त किया जाना अनिवार्य है।

टैन का अनिवार्य उद्धरण

एक बार आवंटित होने के बाद, टैन को निम्नलिखित में उद्धृत किया जाना चाहिएः

• टीडीएस/टीसीएस भुगतान चालान
• टीडीएस/टीसीएस विवरणी (विवरण)।
• टीडीएस/टीसीएस प्रमाणपत्र।
• ऐसे लेन-देन से संबंधित सभी निर्धारित दस्तावेज

अपवाद जहां टैन की आवश्यकता नहीं है

1. अचल संपत्ति की खरीद ( धारा 194-झक)

• कटौतीकर्ता को टैन के स्थान पर पैन अथवा आधार का उपयोग करते हुए प्रपत्र 26थख दाखिल करना अनिवार्य है।
  2. व्यक्तियों/एचयूएफ द्वारा किराया भुगतान ( धारा 194-झख)
• कटौतीकर्ता को पैन या आधार का उपयोग करके प्रपत्र 26थग दाखिल करना अनिवार्य है।
  3. ठेकेदारों/पेशेवरों को भुगतान (धारा 194ड)
• कटौतीकर्ता को पैन या आधार का उपयोग करके प्रपत्र 26थग दाखिल करना अनिवार्य है।
  4. आभासी डिजिटल परिसंपत्तियाँ (धारा 194ध - विनिर्दिष्ट व्यक्ति)
• कटौतीकर्ता को पैन या आधार का उपयोग करके प्रपत्र 26थड़ दाखिल करना होगा।

टीडीएस की कटौती या भुगतान करने में विफलता के परिणाम

परिचय

यदि कोई व्यक्ति टीडीएस की कटौती करने में विफल रहता है या कटौती करने के बाद इसे सरकार के पास जमा नहीं करता है,तो उसे चूककर्ता निर्धारिती माना जाएगा और वह ब्याज, दंड, अभियोजन और व्यय की अस्वीकृति के अधीन होगा।

कटौतीकर्ता को चूककर्ता कब माना जाता है?

1. टीडीएस काटने में विफलता।
2. कटौती के बाद टीडीएस जमा करने में विफलता
3. गैर-मौद्रिक अनुलाभ (नियोक्ता द्वारा भुगतान किया गया) पर कर जमा करने में विफलता।

कटौतीकर्ता को चूककर्ता में कब नहीं माना जाता है?

• यदि आदाता (निवासी या अनिवासी) ने कर का भुगतान कर दिया है और अपनी आयकर विवरणी (आईटीआर) में आय की सूचना दे दी है, तो कटौतीकर्ता को चार्टर्ड अकाउंटेंट से एक प्रमाण पत्र (प्रपत्र 26क) प्राप्त करना होगा।

निर्धारिती को चूककर्ता घोषित करने हेतु आदेश पारित करने की समय सीमा

• आकलन अधिकारी (एओ) को निम्नलिखित के भीतर एक आदेश पारित करना होगा:

• उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से 6 वर्ष जिसमें भुगतान किया गया/जमा किया गया; या
• सुधार विवरण प्रस्तुत करने वाले वित्तीय वर्ष के अंत से 2 वर्ष, जो भी बाद में हो।

टीडीएस चूक पर ब्याज

अतिरिक्त परिणाम

1. संपत्ति पर प्रभार – अदा ना किया गया टीडीएस, कटौतीकर्ता की संपत्ति पर प्रभार बन जाता है।
2. जुर्माना और अभियोजन-

• टीडीएस की कटौती न करने पर धारा 271ग के तहत जुर्माना
• टीडीएस जमा करने में विफलता के लिए धारा 276ख और 278क के तहत मुकदमा
• धारा 278कक के अंतर्गत उचित कारण बचाव उपलब्ध है।
• यदि धारा 201 के अंतर्गत चूककर्ता माना जाता है, तो व्यक्ति निर्धारण अधिकारी द्वारा यथा निर्देशित धारा 221 के अंतर्गत दंड के लिए उत्तरदायी होगा।
  3. व्यय की छूटः
• व्यवसाय आय की गणना करते समय धारा 40 के तहत व्यवसाय व्ययों की अनुमति नहीं है।
• अन्य स्रोतों से आय की गणना करते समय धारा 58 के तहत अन्य व्ययों की अनुमति नहीं है।

ब्याज भुगतान की सूचना देने हेतु बैंकों द्वारा त्रैमासिक विवरणी

परिचय

बैंकों और कुछ वित्तीय संस्थानों को निवासी व्यक्तियों को किए गए ब्याज भुगतान (प्रतिभूतियों पर ब्याज के अलावा) की त्रैमासिक विवरणी दाखिल करनी होगी, जहाँ टीडीएस नहीं काटा गया है।

तिमाही विवरणी किसे दाखिल करनी चाहिए?

1. बैंक और सहकारी बैंक

• यदि किसी वित्तीय वर्ष में एक निवासी व्यक्ति को दिया गया ब्याज (प्रतिभूतियों पर ब्याज के अलावा) 40,000 रुपयेसे अधिक नहीं है।
  2. दीर्घकालिक आवास वित्त प्रदान करने वाली सार्वजनिक कंपनियां
• यदि किसी वित्तीय वर्ष में जमा पर प्रदत्त ब्याज ₹5,000 से अधिक नहीं है।

देय तारीखें और प्रपत्र

• विवरणी, प्रपत्र 26थकक में, निम्नलिखित अवधि के भीतर दाखिल की जानी चाहिए:

• पहली तिमाही, दूसरी तिमाही और टीसीर तिमाही के अंत से 1 महीने की अवधि
• 30 जून तक चौथी तिमाही के लिए

इलेक्ट्रॉनिक दाखिल करना एवं सुधार विवरण

• विवरणी इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल की जानी है।
• त्रुटियों को सुधारने, अद्यतन करने या सूचना को हटाने के लिए अब सुधार विवरण दाखिल किए जा सकते हैं।

चूक के लिए जुर्माना

• धारा 272क के अंतर्गत विलंब के प्रत्येक दिन के लिए रु. 500।

अनावासी को भुगतान के संबंध में विभाग को सूचना

परिचय

अनिवासी को भुगतान करने वाले किसी भी व्यक्ति को प्रपत्र 15गक में सूचना प्रस्तुत करनी होगी और कुछ मामलों में, चार्टर्ड अकाउंटेंट से प्रपत्र 15गख में प्रमाण पत्र प्राप्त करना आवश्यक होगा।

प्रपत्र 15गक – विदेशी भुगतान का विवरण

प्रपत्र 15गक दाखिल करने से छूट

कोई रिपोर्टिंग की आवश्यकता नहीं है।

• भुगतान एक व्यक्ति द्वारा किया जाता है और इसके लिए फेमा के तहत आरबीआई की मंजूरी की आवश्यकता नहीं होती है।
• भुगतान धारा 80ठक (1क) में संदर्भित आईएफएससी इकाइयों द्वारा किया जाता है।
• भुगतान में विदेशी निवेश, आयात, यात्रा, व्यक्तिगत प्रेषण, दूतावास के खर्च आदि शामिल हैं

प्रपत्र 15गख – गक प्रमाणन

• जब भुगतान कर के लिए प्रभार्य हो और 5 लाख से अधिक हो, तो यह आवश्यक है।
• प्रपत्र 15गक के भाग ग को दाखिल करने से पहले इसे प्राप्त किया जाना चाहिए।

बैंकों और आईएफएससी इकाइयों द्वारा तिमाही रिपोर्टिंग