तायपेई : निर्दिष्ट संघों करार

ताइपे

दोहरे कराधान से राहत के लिए निर्दिष्ट संघों - निर्दिष्ट क्षेत्र और निर्दिष्ट संघ - ताइपे के बीच समझौते को केंद्र सरकार द्वारा अपनाया जाना

जबकि आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए ताइपे में भारत-ताइपे संघ और नई दिल्ली में ताइपे आर्थिक और सांस्कृतिक केंद्र के बीच समझौते (जिसे आगे "समझौता" कहा जाएगा) पर भारत में 12 जुलाई, 2011 को हस्ताक्षर किए गए थे।

जबकि समझौते के अनुच्छेद 29 के अनुसार, ताइपे में भारत-ताइपे संघ और नई दिल्ली में ताइपे आर्थिक और सांस्कृतिक केंद्र दोनों को समझौते के लागू होने के लिए अपने-अपने क्षेत्रों में कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने के बारे में एक-दूसरे को सूचित करना आवश्यक है।

जबकि उक्त समझौता 12 अगस्त, 2011 को लागू होगा, जो कि समझौते के अनुच्छेद 29 में निर्दिष्ट प्रावधानों के अनुसार, समझौते के लागू होने के लिए संबंधित क्षेत्रों के कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने के बाद अधिसूचनाओं में से बाद की तारीख है।

जबकि आय-कर अधिनियम, 1961 की धारा 90क की उप-धारा (1) केन्द्रीय सरकार को ऐसे प्रावधान करने की शक्ति प्रदान करती है जो भारत में किसी विनिर्दिष्ट संघ और भारत के बाहर किसी विनिर्दिष्ट क्षेत्र के बीच किए गए समझौते को अपनाने और कार्यान्वित करने के लिए आवश्यक हो सकते हैं।

अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90क की उप-धारा (1) द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा दोहरे कराधान से बचने और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए ताइपे में भारत-ताइपे संघ और नई दिल्ली में ताइपे आर्थिक और सांस्कृतिक केंद्र के बीच समझौते को अपनाती है और अधिसूचित करती है कि इसके साथ संलग्न उक्त समझौते के सभी प्रावधान भारत संघ में 1 अप्रैल, 2012 से प्रभावी होंगे।

अधिसूचना: संख्या 48/2011 [एफ.सं. 500/02/2001-एफटीडी-II]/एस.ओ. 2040(ई), दिनांक 2-9-2011

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए ताइपे में भारत-ताइपे संघ और नई दिल्ली में ताइपे आर्थिक और सांस्कृतिक केंद्र के बीच समझौता

ताइपे में भारत-ताइपे संघ और नई दिल्ली में ताइपे आर्थिक और सांस्कृतिक केंद्र, आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक समझौते को संपन्न करने की इच्छा रखते हुए, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:

अनुच्छेद 1

शामिल किए गए व्यक्ति

यह समझौता उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो एक या दोनों क्षेत्रों के निवासी हैं।

अनुच्छेद 2

शामिल किए गए कर

1.यह समझौता प्रत्येक क्षेत्र या उसके उप-प्रभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए आय करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।

2.कुल आय पर या आय के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर और उद्यमों द्वारा भुगतान की गई मजदूरी या वेतन की कुल राशि पर कर शामिल हैं।

3.मौजूदा कर जिन पर यह समझौता लागू होगा, वे विशेष रूप से हैं:

(क)		वह राज्यक्षेत्र जिसमें भारत के वित्त मंत्रालय द्वारा प्रशासित कराधान कानून लागू होता है : आय-कर, उस पर किसी अधिभार सहित;
(ख)		वह राज्यक्षेत्र जिसमें ताइपे में वित्त मंत्रालय द्वारा प्रशासित कराधान कानून लागू होता है :

(i)		लाभ चाहने वाले उद्यम आय-कर;
(ii)		व्यक्तिगत समेकित आय-कर; और
(iii)		आयकर पर लगने वाला मूल कर, जिसमें उस पर लगाए गए अनुपूरक भी शामिल हैं।

4.यह समझौता, मौजूदा करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर समझौते पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद लगाए गए किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा। क्षेत्र के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कर कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।

अनुच्छेद 3

सामान्य परिभाषाएं

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो:

(क)		"क्षेत्र" शब्द का तात्पर्य अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(क) या 3(ख) में निर्दिष्ट क्षेत्र से है, जैसा भी मामला हो। "अन्य क्षेत्र" और "क्षेत्रों" शब्दों का अर्थ तदनुसार लगाया जाएगा;
(ख)		"व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का एक निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित क्षेत्रों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है;
(ग)		"कंपनी" शब्द से तात्पर्य किसी भी निगमित निकाय या किसी भी इकाई से है जिसे कर उद्देश्यों के लिए एक निगमित निकाय के रूप में माना जाता है;
(घ)		"उद्यम" शब्द किसी भी व्यवसाय को चलाने के लिए लागू होता है;
(ड़)		"एक क्षेत्र का उद्यम" और "दूसरे क्षेत्र का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक क्षेत्र के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे क्षेत्र के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है;
(च)		"अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी क्षेत्र के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई भी परिवहन है, सिवाय इसके कि जब जहाज या विमान केवल दूसरे क्षेत्र के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है;
(छ)		"सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		उस क्षेत्र के मामले में जिसमें भारत के वित्त मंत्रालय द्वारा प्रशासित कराधान कानून लागू होता है, भारत के वित्त मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि;
(ii)		उस क्षेत्र के मामले में जिसमें ताइपे में वित्त मंत्रालय द्वारा प्रशासित कराधान कानून लागू होता है, वित्त मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि;

(ज)

"कर" शब्द का अर्थ अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(क) और 3(ख) में निर्दिष्ट कर है, जैसा भी मामला हो, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह समझौता लागू होता है या जो उन करों से संबंधित जुर्माना या दंड का प्रतिनिधित्व करता है; (i) "राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(क) में निर्दिष्ट क्षेत्र में: अप्रैल के पहले दिन से शुरू होने वाला वित्तीय वर्ष;
(ii)		अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(ख) में निर्दिष्ट क्षेत्र में: जनवरी के पहले दिन से शुरू होने वाला वित्तीय वर्ष।

2.किसी क्षेत्र द्वारा किसी भी समय समझौते के अनुप्रयोग के संबंध में, इसमें परिभाषित नहीं किए गए किसी भी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस समय उस क्षेत्र के कानून के तहत उन करों के प्रयोजनों के लिए है जिन पर समझौता लागू होता है, उस क्षेत्र के लागू कर कानूनों के तहत कोई भी तात्पर्य उस क्षेत्र के अन्य कानूनों के तहत दिए गए तात्पर्य पर प्रचलित होगा।

अनुच्छेद 4

निवासी

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "किसी क्षेत्र का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसा कोई व्यक्ति है, जो उस क्षेत्र के कानूनों के तहत अपने अधिवास, निवास, निगमन के स्थान, प्रबंधन के स्थान या इसी तरह की किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है, और इसमें वह क्षेत्र और उसका कोई उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण भी शामिल है।

2.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्ति किसी क्षेत्र का निवासी नहीं है यदि वह व्यक्ति उस क्षेत्र में केवल स्रोतों से अर्जित आय के संबंध में कर के लिए उत्तरदायी है, बशर्ते कि यह पैराग्राफ उन व्यक्तियों पर लागू नहीं होगा जो अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(ख) में निर्दिष्ट क्षेत्र के निवासी हैं, जब तक कि निवासी व्यक्तियों पर केवल उस क्षेत्र में स्रोतों से प्राप्त आय के संबंध में कर लगाया जाता है।

3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों क्षेत्रों का निवासी है, तो उसकी स्थिति इस प्रकार निर्धारित की जाएगी:

(क)		वह केवल उस क्षेत्र का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों क्षेत्रों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह केवल उस क्षेत्र का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र);
(ख)		यदि वह क्षेत्र निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, या यदि उसके पास दोनों क्षेत्रों में स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह केवल उस क्षेत्र का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है;
(ग)		यदि उसका दोनों क्षेत्रों में अभ्यस्त निवास है या उनमें से किसी में भी नहीं है, तो क्षेत्रों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से प्रश्न का निपटारा करेंगे।

4.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों क्षेत्रों का निवासी है, तो उसे केवल उस क्षेत्र का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है। यदि वह क्षेत्र जिसमें इसका प्रभावी प्रबंधन स्थित है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, तो क्षेत्र के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे।

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का अर्थ व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।

2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:

(क)		प्रबंधन का स्थान;
(ख)		एक शाखा;
(ग)		एक कार्यालय;
(घ)		एक कारखाना;
(ड़)		एक कार्यशाला;
(च)		एक बिक्री केंद्र;
(छ)		दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम;
(ज)		एक खेत, बागान या अन्य स्थान जहां कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियां की जाती हैं; और
(झ)		एक खदान, एक तेल या गैस कुआं, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान।

3.(क) कोई भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां तभी स्थायी प्रतिष्ठान मानी जाएंगी, जब ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधियां 270 दिनों से अधिक समय तक जारी रहती है।

(ख) किसी उद्यम द्वारा ऐसे प्रयोजन के लिए नियुक्त कर्मचारियों या अन्य कार्मिकों के माध्यम से परामर्शी सेवाओं सहित सेवाएं प्रदान करना, लेकिन केवल वहीं जहां उस प्रकृति की गतिविधियां (समान या संबद्ध परियोजना के लिए) किसी 12 महीने की अवधि के भीतर 182 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए क्षेत्र के भीतर जारी रहती हैं, एक स्थायी प्रतिष्ठान माना जाता है।

4. इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगाः

(क)		उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग;
(ख)		भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव;
(ग)		किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है;
(घ)		उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(ड़)		उद्यम के लिए केवल प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की किसी अन्य गतिविधि को चलाने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(च)		उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन के परिणामस्वरूप व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो।

5. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा, जिस पर पैराग्राफ 7 लागू होता है - किसी अन्य क्षेत्र के उद्यम की ओर से किसी क्षेत्र में कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम को उस उद्यम के लिए उस व्यक्ति द्वारा की जाने वाली किसी भी गतिविधि के संबंध में प्रथम-उल्लिखित क्षेत्र में स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा, यदि ऐसे व्यक्ति के पास:

(क)		उस क्षेत्र में उद्यम के नाम पर अनुबंध करने का अधिकार है और वह इसका प्रयोग आदतन करता है, जब तक कि ऐसे व्यक्ति की गतिविधियां अनुच्छेद 4 में उल्लिखित गतिविधियों तक सीमित न हों, जो यदि व्यवसाय के एक निश्चित स्थान के माध्यम से की जाती हैं, तो वह व्यवसाय का यह निश्चित स्थान उस अनुच्छेद के प्रावधानों के तहत एक स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बन जाएगा; या
(ख)		वह प्रथम उल्लिखित क्षेत्र में आदतन, पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उद्यम के लिए ही आदेश प्राप्त करता है।

6.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी क्षेत्र का बीमा उद्यम, पुनर्बीमा के संबंध में छोड़कर, अन्य क्षेत्र में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा यदि वह उस अन्य क्षेत्र में प्रीमियम एकत्र करता है या किसी स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के माध्यम से वहां स्थित जोखिमों का बीमा करता है, जिस पर अनुच्छेद 7 लागू होता है।

7.किसी उद्यम को किसी क्षेत्र में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस क्षेत्र में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालांकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियां पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उस उद्यम की ओर से समर्पित होती हैं, तो उसे इस पैराग्राफ के अर्थ में स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।

8.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी क्षेत्र की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे क्षेत्र की निवासी है, या जो उस दूसरे क्षेत्र में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।

अनुच्छेद 6

अचल संपत्ति से प्राप्त आय

1.किसी क्षेत्र के निवासी द्वारा दूसरे क्षेत्र में स्थित अचल संपत्ति से अर्जित आय पर उस दूसरे क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है।

2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस क्षेत्र के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि तथा वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, वे अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के कार्य करने या कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे; जहाजों, नावों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।

3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।

4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 7

व्यावसायिक लाभ

1.किसी क्षेत्र के उद्यम का लाभ केवल उसी क्षेत्र में कर योग्य होगा जब तक कि उद्यम उस क्षेत्र में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से दूसरे क्षेत्र में व्यवसाय नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त रूप से व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है, लेकिन केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के कारण है।

2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहां किसी क्षेत्र का कोई उद्यम दूसरे क्षेत्र में उसमें स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, वहां प्रत्येक क्षेत्र में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएंगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी, जब वह एक पृथक और सुस्पष्ट उद्यम होता जो समरूप या समान परिस्थितियों में समरूप या समान गतिविधियों में लगा होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।

3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय, स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी, इसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस क्षेत्र में किए गए हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, जो उस क्षेत्र के कर कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के अधीन हैं। हालांकि, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को रॉयल्टी, फीस या पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में अन्य समान भुगतानों के रूप में, या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्कों के रूप में, या बैंकिंग उद्यमों के मामले को छोड़कर, स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में, यदि कोई हो, भुगतान की गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) के संबंध में ऐसी कोई कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी। इसी प्रकार, किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में रॉयल्टी, फीस या अन्य समान भुगतान के रूप में, या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्क के रूप में, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में ली गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) को ध्यान में नहीं रखा जाएगा।

4.जहां तक ​​किसी क्षेत्र में उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, वहां अनुच्छेद 2 की कोई बात उस क्षेत्र को प्रथागत विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभ का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी; हालांकि, विभाजन की अपनाई गई विधि ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुरूप होगा।

5.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।

6.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।

7.जहां लाभ में आय की ऐसी मदें शामिल हैं जिनका इस समझौते के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।

अनुच्छेद 8

नौपरिवहन और हवाई परिवहन

1.किसी क्षेत्र के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उसी क्षेत्र में कर योग्य होगा।

2.इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से परिवहन उद्यम द्वारा प्राप्त लाभ में शामिल हैं:

(क)		जहाजों या विमानों के पूर्ण (समय या समुद्रयात्रा) आधार पर किराये से प्राप्त लाभ; और
(ख)		माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के लिए उपयोग किए जाने वाले कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और अन्य उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त लाभ, जब तक कि कंटेनरों का उपयोग केवल दूसरे क्षेत्र के भीतर नहीं किया जाता है;

जहां इस तरह के किराए या इस तरह के उपयोग, रखरखाव या किराया, जैसा भी मामला हो, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के लिए प्रासंगिक है।

3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से सीधे जुड़े निवेशों पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा यदि वे ऐसे व्यवसाय को चलाने के लिए अभिन्न अंग हैं, और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे हित के संबंध में लागू नहीं होंगे।

4.पैराग्राफ 1 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 9

संबद्ध उद्यम

1.जहां

(क)		: किसी क्षेत्र का कोई उद्यम प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से दूसरे क्षेत्र के किसी उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूँजी में भाग लेता है, या
(ख)		वही व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से किसी क्षेत्र के किसी उद्यम और दूसरे क्षेत्र के किसी उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूँजी में भाग लेते हैं,

और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।

2.जहां कोई क्षेत्र अपने क्षेत्र के किसी उद्यम के लाभों में उन लाभों को सम्मिलित करता है - और तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे क्षेत्र के किसी उद्यम पर उस अन्य क्षेत्र में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम-उल्लिखित क्षेत्र के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच बनाई गई शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई गई होतीं, तो वह अन्य क्षेत्र उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस समझौते के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा और यदि आवश्यक हो तो क्षेत्र के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।

अनुच्छेद 10

लाभांश

1.किसी क्षेत्र की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे क्षेत्र के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, ऐसे लाभांश पर उस क्षेत्र में भी कर लगाया जा सकता है जहाँ लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है और उस क्षेत्र के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि लाभांश का लाभकारी स्वामी दूसरे क्षेत्र का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 12.5 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।

3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "लाभांश" शब्द का तात्पर्य अन्य अधिकारों पर शेयरों से प्राप्त आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी है, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से प्राप्त आय है, जो उस क्षेत्र के कानूनों द्वारा शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जहां वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।

4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी क्षेत्र का निवासी होते हुए, उस अन्य क्षेत्र में, जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य क्षेत्र में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.जहां कोई कंपनी, जो किसी क्षेत्र की निवासी है, अन्य क्षेत्र से लाभ या आय अर्जित करती है, वहां वह अन्य क्षेत्र कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य क्षेत्र के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहां तक ​​वह धारिता की बात है जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य क्षेत्र में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से जुड़े हुए है, न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य क्षेत्र में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।

अनुच्छेद 11

ब्याज

1.किसी क्षेत्र में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे क्षेत्र के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है।

2.हालांकि, इस तरह के ब्याज पर उस क्षेत्र में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है, और उस क्षेत्र के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि ब्याज का लाभकारी स्वामी दूसरे क्षेत्र का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3. पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी क्षेत्र में उत्पन्न होने वाले ब्याज को उस क्षेत्र में कर से छूट दी जाएगी, बशर्ते कि वह निम्नलिखित द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो:

(क)		किसी क्षेत्र को प्रशासित करने वाला प्राधिकारी, दूसरे क्षेत्र का उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकारी; या
(ख)		अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(क) और 3(ख) में निर्दिष्ट क्षेत्रों के केंद्रीय बैंक और निर्यात-आयात बैंक; या
(ग)		कोई अन्य संस्था जिसे अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(क) और 3(ख) में निर्दिष्ट दोनों क्षेत्रों के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा समय-समय पर पहचाना और स्वीकार किया जा सकता है।

4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "ब्याज" का अर्थ है हर प्रकार के ऋण-दावों से आय, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए देरी से भुगतान के लिए जुर्माना शुल्क को ब्याज नहीं माना जाएगा।

5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी, किसी क्षेत्र का निवासी होने के नाते, उस अन्य क्षेत्र में, जिसमें ब्याज उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य क्षेत्र में वहां स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिन ऋण-दावों के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वे ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से जुड़े हुए हैं। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.ब्याज उस क्षेत्र में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता उस क्षेत्र का निवासी हो। हालांकि, जहां, ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी क्षेत्र का निवासी हो या नहीं, उस क्षेत्र में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता, जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, उपगत हुई थी, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस क्षेत्र में उत्पन्न हुआ माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त हिस्सा इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक क्षेत्र के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 12

तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस

किसी क्षेत्र में उत्पन्न होने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस, जो दूसरे क्षेत्र के निवासी को दिया जाता है, उस पर उस दूसरे क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस पर उस क्षेत्र में भी कर लगाया जा सकता है जहाँ वे उत्पन्न होते हैं, और उस क्षेत्र के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी दूसरे क्षेत्र का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3. (क) इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टीज" शब्द का अर्थ है साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में या टेलीविजन या रेडियो प्रसारण के लिए प्रयुक्त फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।

(ख) इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य इस समझौते के अनुच्छेद 14 और 15 में उल्लिखित भुगतानों के अलावा प्रबंधकीय या तकनीकी या परामर्श सेवाओं के लिए प्रतिफल के रूप में किसी भी प्रकार का भुगतान है, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं का प्रावधान भी शामिल है।

4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का हितकारी स्वामी, किसी क्षेत्र का निवासी होते हुए, उस अन्य क्षेत्र में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य क्षेत्र में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुडी हुई है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.(क) तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस किसी क्षेत्र में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता उस क्षेत्र का निवासी हो। हालांकि, तथापि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी राज्यक्षेत्र का निवासी हो या नहीं, किसी राज्य क्षेत्र में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने का दायित्व उपगत हुआ था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन की जाती है, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस उस राज्य क्षेत्र में उत्पन्न हुई समझी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

(ख) जहां उप-पैराग्राफ (क) के तहत तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस किसी क्षेत्र में उत्पन्न नहीं होती है, और रॉयल्टी अधिकार या संपत्ति के उपयोग, या उपयोग करने के अधिकार से संबंधित है, या तकनीकी सेवाओं के लिए फीस किसी क्षेत्र में की गई सेवाओं से संबंधित है, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस उस क्षेत्र में उत्पन्न हुई मानी जाएगी।

6.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त हिस्सा इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक क्षेत्र के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 13

पूंजीगत लाभ

1.अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे क्षेत्र में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से किसी क्षेत्र के निवासी द्वारा अर्जित लाभ पर उस दूसरे क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है।

2.किसी क्षेत्र के उद्यम के पास दूसरे क्षेत्र में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से अर्जित लाभ या किसी क्षेत्र के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन के लिए दूसरे क्षेत्र में उपलब्ध किसी निश्चित आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से अर्जित लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे निश्चित आधार के हस्तांतरण से अर्जित लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है।

3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या वायुयानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, या ऐसे जहाजों या वायुयानों के प्रचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उसी क्षेत्र में कर लगेगा, जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।

4.किसी क्षेत्र के निवासी द्वारा दूसरे क्षेत्र में स्थित अचल संपत्ति से प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से प्राप्त शेयरों के मूल्य के 50 प्रतिशत से अधिक के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस अन्य क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है।

5.किसी क्षेत्र की निवासी कंपनी में पैराग्राफ 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है।

6.पैराग्राफ 1, 2, 3, 4 और 5 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उसी क्षेत्र में कर योग्य होगा, जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।

अनुच्छेद 14

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं

1.किसी क्षेत्र के निवासी किसी व्यक्ति द्वारा व्यावसायिक सेवाओं या स्वतंत्र प्रकृति की अन्य गतिविधियों के निष्पादन से अर्जित आय केवल उस क्षेत्र में ही कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के, जब ऐसी आय पर अन्य क्षेत्र में भी कर लगाया जा सकता है:

(क)		यदि उसके पास अन्य क्षेत्र में अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस अन्य क्षेत्र में केवल उस आय के उतने भाग पर ही कर लगाया जा सकता है, जो उस निश्चित आधार से संबंधित है; या
(ख)		यदि अन्य क्षेत्र में उसका प्रवास किसी अवधि या अवधियों के लिए है, जो संबंधित राजकोषीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली किसी बारह महीने की अवधि में कुल 183 दिनों के बराबर या उससे अधिक है; उस स्थिति में, उस अन्य क्षेत्र में उसके द्वारा निष्पादित गतिविधियों से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस अन्य क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है।

2."पेशेवर सेवाओं" में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, शल्य चिकित्सकों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।

अनुच्छेद 15

पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं

1.अनुच्छेद 16, 18, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अधीन, किसी क्षेत्र के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी क्षेत्र में कर योग्य होगा जब तक कि रोजगार दूसरे क्षेत्र में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस अन्य क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है।

2. पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी क्षेत्र के निवासी द्वारा दूसरे क्षेत्र में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लिखित क्षेत्र में ही कर योग्य होगा यदि:

(क)		प्राप्तकर्ता संबंधित राजकोषीय वर्ष में शुरू या समाप्त होने वाले किसी भी बारह महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे क्षेत्र में मौजूद है, और
(ख)		पारिश्रमिक का भुगतान किसी नियोक्ता द्वारा, या उसकी ओर से किया जाता है, जो दूसरे क्षेत्र का निवासी नहीं है, और
(ग)		पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे क्षेत्र में है।

3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी क्षेत्र के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 16

निदेशकों का पारिश्रमिक

किसी क्षेत्र के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और अन्य समान भुगतान, जो दूसरे क्षेत्र का निवासी है, उस दूसरे क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 17

कलाकार और खिलाड़ी

1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी क्षेत्र के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे क्षेत्र में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से अर्जित की गई आय पर उस दूसरे क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है।

2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से अर्जित आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को न होकर किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।

3.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधान मनोरंजनकर्ताओं या खिलाड़ियों द्वारा किसी क्षेत्र में की गई गतिविधियों से होने वाली आय पर लागू नहीं होंगे, यदि गतिविधियों को एक या दोनों क्षेत्रों या उप-प्रभागों या स्थानीय प्राधिकारियों के सार्वजनिक कोषों द्वारा पर्याप्त रूप से समर्थन दिया जाता है। ऐसे मामले में, आय केवल उसी क्षेत्र में कर योग्य होगी जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी निवासी है।

अनुच्छेद 18

पेंशन

अनुच्छेद 19 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी क्षेत्र के निवासी को पिछले रोजगार के बदले में दी जाने वाली पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी क्षेत्र में कर योग्य होंगे।

अनुच्छेद 19

सरकारी सेवा

1. (क) किसी राज्य-क्षेत्र या उप-प्रभाग या स्थानीय प्राधिकारी द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य-क्षेत्र या उप-प्रभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किए गए वेतन, मजदूरी और पेंशन के अलावा अन्य समान पारिश्रमिक केवल उस क्षेत्र में कर योग्य होंगे।

(ख) हालांकि, इस तरह के वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल दूसरे क्षेत्र में कर योग्य होंगे यदि सेवाएं उस क्षेत्र में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस क्षेत्र का निवासी है जो:

(i)		उस क्षेत्र का नागरिक है; या
(ii)		केवल समर्पित सेवाएं देने के उद्देश्य से उस राज्य-क्षेत्र का निवासी नहीं बना।

2.(क) किसी राज्य-क्षेत्र या उप-प्रभाग या उसके स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस क्षेत्र या उप-प्रभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य-क्षेत्र में कर योग्य होगी।

(ख ) हालांकि, इस तरह की पेंशन केवल दूसरे क्षेत्र में कर योग्य होगी, अगर व्यक्ति उस अन्य क्षेत्र का निवासी और नागरिक है।

3.अनुच्छेद 15, 16, 17 और 18 के प्रावधान किसी राज्य-क्षेत्र या उप-प्रभाग या उसके स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।

अनुच्छेद 20

प्रोफेसर, शिक्षक एवं अनुसंधान विद्वान

1. एक प्रोफेसर, शिक्षक या शोध विद्वान जो शिक्षण या अनुसंधान में संलग्न होने के उद्देश्य से दूसरे क्षेत्र का दौरा करने से ठीक पहले क्षेत्र का निवासी है या था, या दोनों, एक विश्वविद्यालय में, उस अन्य क्षेत्र में कॉलेज या इसी तरह के अन्य अनुमोदित संस्थान को उस अन्य क्षेत्र में उसके आगमन की तारीख से दो साल से अधिक की अवधि के लिए ऐसे शिक्षण या अनुसंधान के लिए किसी भी पारिश्रमिक पर कर से छूट दी जाएगी।

2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर तभी लागू होगा जब ऐसा शोध व्यक्ति द्वारा सार्वजनिक हित में किया जाता है न कि मुख्य रूप से किसी व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए।

3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, एक व्यक्ति को किसी क्षेत्र का निवासी माना जाएगा यदि वह उस वित्तीय वर्ष में उस क्षेत्र में निवासी है जिसमें वह दूसरे क्षेत्र का दौरा करता है या तुरंत पिछले वित्तीय वर्ष में है।

अनुच्छेद 21

छात्र

1.कोई छात्र जो दूसरे क्षेत्र में जाने से ठीक पहले किसी क्षेत्र का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उस अन्य क्षेत्र में उपस्थित है, उसे अनुदान, ऋण और छात्रवृत्ति के अतिरिक्त उस अन्य क्षेत्र में निम्नलिखित पर कर से छूट प्राप्त होगी:

(क)		उस अन्य क्षेत्र के बाहर रहने वाले व्यक्तियों द्वारा उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए किए गए भुगतान पर; और
(ख)		पारिश्रमिक जो वह उस रोजगार से प्राप्त करता है जिसे वह अन्य क्षेत्र में प्रयोग करता है यदि वह रोजगार उसकी पढ़ाई से सीधे संबंधित है।

2.इस अनुच्छेद के लाभ केवल उस समय अवधि तक ही लागू होंगे जो उचित हो या जो शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए सामान्यतः आवश्यक हो, किन्तु किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद के लाभ, उस अन्य क्षेत्र में उसके प्रथम आगमन की तिथि से लगातार छह वर्षों से अधिक समय तक प्राप्त नहीं होंगे।

अनुच्छेद 22

अन्य आय

1.किसी क्षेत्र के निवासी की आय की मदें, चाहे वे कहीं भी उत्पन्न हुई हों, तथा इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में शामिल नहीं हैं, केवल उस क्षेत्र में ही कर योग्य होंगी।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से अर्जित आय के अलावा अन्य आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी क्षेत्र का निवासी होने के नाते, उस क्षेत्र में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से उस क्षेत्र में व्यवसाय करता है, या उस क्षेत्र में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

3.अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, यदि किसी क्षेत्र का निवासी दूसरे क्षेत्र के भीतर स्रोतों से आय प्राप्त करता है, जो लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेलियाँ, घुड़दौड़ सहित दौड़, ताश के खेल और किसी भी प्रकार के अन्य खेल या किसी भी प्रकृति के जुआ या सट्टेबाजी के रूप में है, ऐसी आय पर दूसरे क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 23

दोहरे कराधान को समाप्त करने की विधियाँ

दोहरे कराधान को निम्न प्रकार समाप्त किया जाएगा:

1.अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(क) में निर्दिष्ट क्षेत्र में:

(क)		जहां अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(क) में निर्दिष्ट क्षेत्र का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है, जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(ख) में निर्दिष्ट क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है, अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(क) में निर्दिष्ट क्षेत्र उस निवासी की आय पर कर से कटौती के रूप में अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(ख) में निर्दिष्ट क्षेत्र में भुगतान किए गए कर के बराबर राशि की अनुमति देगा।
		हालांकि, इस तरह की कटौती, कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो, यथास्थिति, उस आय से संबंधित है जिस पर अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(ख) में निर्दिष्ट क्षेत्र में कर लगाया जा सकता है।
(ख)		जहां समझौते के किसी प्रावधान के अनुसार अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(क) में निर्दिष्ट क्षेत्र के निवासी द्वारा अर्जित आय अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(क) में निर्दिष्ट क्षेत्र में कर से मुक्त है, अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(क) में निर्दिष्ट क्षेत्र फिर भी, ऐसे निवासी की शेष आय पर कर की राशि की गणना करते समय, छूट प्राप्त आय को ध्यान में रख सकता है।

2.अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(ख) में निर्दिष्ट क्षेत्र में:

(क)		जहां अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(ख) में निर्दिष्ट क्षेत्र का निवासी अन्य क्षेत्र से आय अर्जित करता है, उस आय पर उस अन्य क्षेत्र में भुगतान किए गए कर की राशि (लेकिन लाभांश के मामले में, उन लाभों के संबंध में भुगतान किए गए कर को छोड़कर, जिनमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है) और इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार, उस निवासी पर प्रथम-उल्लिखित क्षेत्र में लगाए गए कर के खिलाफ जमा किया जाएगा।
		हालांकि, क्रेडिट की राशि उस आय पर प्रथम उल्लिखित क्षेत्र में उसके कराधान कानूनों और विनियमों के अनुसार गणना की गई कर की राशि से अधिक नहीं होगी।
(ख)		जहां समझौते के किसी प्रावधान के अनुसार अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(ख) में निर्दिष्ट क्षेत्र के निवासी द्वारा अर्जित आय अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(ख) में निर्दिष्ट क्षेत्र में कर से मुक्त है, अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(ख) में निर्दिष्ट क्षेत्र फिर भी, ऐसे निवासी की शेष आय पर कर की राशि की गणना करते समय, छूट प्राप्त आय को ध्यान में रख सकता है।

अनुच्छेद 24

गैर-भेदभाव

1.किसी क्षेत्र के नागरिकों को दूसरे क्षेत्र में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा, जो उस कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हैं, जिसके अधीन उस अन्य क्षेत्र के नागरिक समान परिस्थितियों में, विशेष रूप से निवास के संबंध में, हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों क्षेत्रों के निवासी नहीं हैं।

2.किसी क्षेत्र के उद्यम द्वारा दूसरे क्षेत्र में स्थापित स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया गया कराधान, उसी क्षेत्र में उसी क्षेत्र में समान गतिविधियां चलाने वाले उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा। इस प्रावधान को किसी क्षेत्र द्वारा दूसरे क्षेत्र के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के आधार पर कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करने के रूप में नहीं समझा जाएगा, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है। इस प्रावधान को किसी क्षेत्र को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ को, जो दूसरे क्षेत्र की किसी कंपनी के प्रथम-उल्लिखित क्षेत्र में है, कर की ऐसी दर पर वसूलने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो प्रथम-उल्लिखित क्षेत्र की किसी समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही इसे अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी माना जाएगा।

3.सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 7, या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 6 के प्रावधान लागू होते हैं, किसी क्षेत्र के उद्यम द्वारा दूसरे क्षेत्र के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज, रॉयल्टीज और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के तहत कटौती योग्य होंगे जैसे कि उन्हें प्रथम उल्लिखित क्षेत्र के निवासी को भुगतान किया गया हो।

4.किसी क्षेत्र के उद्यम, जिसकी पूंजी दूसरे क्षेत्र के एक या अधिक निवासियों के प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से पूर्णतः या आंशिक रूप से स्वामित्व या नियंत्रण में है, प्रथम-वर्णित क्षेत्र में किसी कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो कि उन कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो जिनके अधीन प्रथम वर्णित क्षेत्र के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।

5.इस अनुच्छेद के प्रावधान उन करों पर लागू होंगे जो इस समझौते के अंतर्गत आते हैं।

अनुच्छेद 25

आपसी समझौते की प्रक्रिया

1.जहां कोई व्यक्ति यह समझता है कि एक या दोनों क्षेत्रों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन क्षेत्रों के घरेलू कानून द्वारा प्रदत्त उपायों पर ध्यान दिए बिना, उस क्षेत्र के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है, या यदि उसका मामला अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आता है, तो उस क्षेत्र के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है, जिसका वह नागरिक है। मामले को कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिसके परिणामस्वरूप कराधान समझौते के प्रावधानों के अनुरूप नहीं है।

2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे क्षेत्र के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि ऐसे कराधान से बचा जा सके जो समझौते के अनुरूप नहीं है। किसी भी समझौते को उस क्षेत्र के घरेलू कानून में किसी भी समय सीमा के बावजूद लागू किया जाएगा।

3.क्षेत्र के सक्षम प्राधिकारी समझौते की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेहों का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे समझौते में प्रदान नहीं किए गए मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए एक साथ परामर्श भी कर सकते हैं।

4.क्षेत्र के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के उद्देश्य से एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब किसी समझौते पर पहुंचने के लिए मौखिक विचारों का आदान-प्रदान करना उचित प्रतीत होता है, तो ऐसा आदान-प्रदान, क्षेत्र के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से मिलकर बने आयोग के माध्यम से हो सकता है।

अनुच्छेद 26

सूचना का आदान-प्रदान

1.क्षेत्रों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या क्षेत्रों या उनके उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक ​​कि इसके तहत कराधान समझौते के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।

2.किसी क्षेत्र द्वारा अनुच्छेद 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस क्षेत्र के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई जानकारी को सूचना गुप्त माना जाता है, तथा उसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वोक्त के होते हुए भी, किसी संविदाकारी क्षेत्र द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों क्षेत्रों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्ति करने वाले क्षेत्र का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।

3.किसी भी मामले में अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि किसी क्षेत्र पर यह दायित्व आरोपित किया जाए:

(क)		उस या अन्य क्षेत्र के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना (दस्तावेजों या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियों सहित) प्रदान करना जो कानूनों के तहत या उस या अन्य क्षेत्र के प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती है;
(ग)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया को प्रकट करती हो, या ऐसी सूचना प्रदान करना जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो।

4.यदि किसी क्षेत्र द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो अन्य क्षेत्र अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस अन्य क्षेत्र को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी क्षेत्र को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।

5.किसी भी मामले में अनुच्छेद 3 के प्रावधानों को किसी क्षेत्र को केवल इसलिए सूचना देने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि वह सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि वह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।

अनुच्छेद 27

करों के संग्रहण में सहायता

1.प्रत्येक क्षेत्र, अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट किसी भी कर को एकत्रित करने का प्रयास करेगा, जैसे कि वह उसका अपना कर हो, जिसे दूसरे क्षेत्र द्वारा लगाया गया है और जिसका संग्रहण यह सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक है कि इस समझौते के तहत उस अन्य क्षेत्र द्वारा दी गई कर में कोई छूट या कटौती ऐसे लाभों के हकदार नहीं व्यक्तियों द्वारा प्राप्त नहीं की जाएगी।

2.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि किसी क्षेत्र पर यह दायित्व आरोपित किया जाए:-

(क)		उस या अन्य क्षेत्र के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति (ordre public) के प्रतिकूल हों;
(ग)		यदि दूसरे क्षेत्र ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपायों को नहीं अपनाया है, तो सहायता प्रदान करना;
(घ)		उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस क्षेत्र के लिए प्रशासनिक भार दूसरे क्षेत्र द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ के लिए स्पष्ट रूप से अनुपातहीन है।

अनुच्छेद 28

लाभों की परि‍सीमा

1.इस समझौते के किसी अन्य अनुच्छेद के प्रावधानों के बावजूद, किसी क्षेत्र का निवासी इस समझौते के लाभों का हकदार नहीं होगा यदि ऐसे निवासी या ऐसे निवासी से जुड़े किसी व्यक्ति का प्राथमिक उद्देश्य या प्राथमिक उद्देश्यों में से एक इस समझौते के लाभ प्राप्त करना था।

2.वैधानिक संस्थाओं के मामले, जिनकी कोई वास्तविक व्यावसायिक गतिविधियां नहीं हैं, इस अनुच्छेद के प्रावधानों के अंतर्गत आएंगे।

अनुच्छेद 29

प्रभाव में आने की तिथि

1.ताइपे में भारत-ताइपे संघ और नई दिल्ली में ताइपे आर्थिक और सांस्कृतिक केंद्र, इस समझौते के लागू होने के लिए अपने-अपने क्षेत्रों में कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने के बारे में एक दूसरे को लिखित रूप में सूचित करेंगे।

2.यह समझौता इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट लिखित अधिसूचनाओं में से बाद वाली तिथि से लागू होगा।

3.इस समझौते के प्रावधान निम्नलिखित रूप से प्रभावी होंगे:

(क)		अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(क) में निर्दिष्ट क्षेत्र में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में जिसमें समझौता लागू होता है; और
(ख)		अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(ख) में निर्दिष्ट क्षेत्र में, उस कैलेंडर वर्ष के अगले जनवरी दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में जिसमें समझौता लागू होता है।

अनुच्छेद 30

समापन

यह समझौता तब तक अनिश्चित काल तक लागू रहेगा जब तक कि इसे ताइपे स्थित भारत-ताइपे संघ या नई दिल्ली स्थित ताइपे आर्थिक एवं सांस्कृतिक केंद्र द्वारा, समझौते के लागू होने की तिथि से पांच वर्ष की समाप्ति के पश्चात् प्रारंभ होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष की समाप्ति से कम से कम छह माह पूर्व लिखित रूप में समाप्ति की सूचना देकर समाप्त नहीं कर दिया जाता। ऐसी स्थिति में, समझौता प्रभावी नहीं होगाः

(क)		अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(क) में निर्दिष्ट क्षेत्र में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद किसी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में जिसमें सूचना दी गई है;
(ख)		अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(ख) में निर्दिष्ट क्षेत्र में, उस कैलेंडर वर्ष के अगले जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी आय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है।

इसके साक्ष्य स्वरूप, विधिवत् प्राधिकृत होने के नाते, अधोहस्ताक्षरी ने इस समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं।

दिनांक 12 जुलाई, 2011 को नई दिल्ली में हिन्दी, चीनी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

प्रोटोकॉल

12 जुलाई, 2011 को नई दिल्ली में आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौते पर हस्ताक्षर करने के बाद, ताइपे में भारत-ताइपे संघ और नई दिल्ली में ताइपे आर्थिक और सांस्कृतिक केंद्र ने निम्नलिखित प्रावधानों पर सहमति व्यक्त की है, जो समझौते का एक अभिन्न भाग होंगे:

1.यह समझा जाता है कि यदि किसी क्षेत्र का घरेलू कानून इस समझौते के प्रावधानों की तुलना में दूसरे क्षेत्र के निवासी के लिए अधिक फायदेमंद है, तो पहले उल्लिखित क्षेत्र के घरेलू कानून के प्रावधान उस सीमा तक लागू होंगे, जहां तक ​​वे ऐसे निवासी के लिए अधिक फायदेमंद हैं।

2.अनुच्छेद 2 के संबंध में, अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(ख) में निर्दिष्ट क्षेत्र में, यह समझा जाता है कि समझौते में कुछ भी भूमि कर अधिनियम के तहत भूमि मूल्य वृद्धि कर के अधिरोपण को प्रभावित नहीं करेगा।

3.'स्थायी प्रतिष्ठान' पर अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 4 के उप-पैराग्राफ (क) और (ख) के संबंध में, यह समझा जाता है कि यदि भारत गणराज्य और चीन जनवादी गणराज्य के बीच आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौते को संशोधित किया जाता है और भारत गणराज्य और चीन जनवादी गणराज्य के बीच संशोधित समझौते में इन दो उप-अनुच्छेदों से 'या वितरण' शब्द हटा दिए जाते हैं, तो, इस समझौते में इन दो उप-अनुच्छेदों का एक संगत संशोधन स्वतः ही प्रभावी हो जाएगा और 'या वितरण' शब्द इन दो उप-अनुच्छेदों से उस तिथि से हटा दिए जाएँगे जिस तिथि को भारत गणराज्य और चीन जनवादी गणराज्य के बीच दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए संशोधित समझौता लागू होता है।

4.यह भी समझा जाता है कि "स्थायी प्रतिष्ठान" पर अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 5 के संबंध में, यदि भारत गणराज्य और चीन जनवादी गणराज्य के बीच आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौते को संशोधित किया जाता है और भारत गणराज्य और चीन जनवादी गणराज्य के बीच संशोधित समझौते में इस आशय के प्रावधान शामिल हैं कि स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा कोई व्यक्ति, जिस पर अनुच्छेद 7 लागू होता है, किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से कार्य करते हुए, उस उद्यम के लिए अपने द्वारा की जाने वाली गतिविधियों के संबंध में प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान का गठन करेगा, यदि वह प्रथम-उल्लिखित राज्य में आदतन माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या वाणिज्य वस्तु वितरित करता है, तो अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 5 का एक संगत संशोधन इस समझौते में भारत गणराज्य और चीन जनवादी गणराज्य के बीच संशोधित समझौते के लागू होने की तारीख से समान प्रावधान सम्मिलित करके स्वतः ही प्रभावी हो जाएगा। इस समझौते में शामिल किए जाने वाले प्रावधानों का सटीक निरूपण पत्रों के आदान-प्रदान द्वारा अंतिम रूप दिया जाएगा।

5.अनुच्छेद 23 के संबंध में, यह समझा जाता है कि दोनों क्षेत्रों में लागू कानून संबंधित क्षेत्रों में आय के कराधान को नियंत्रित करना जारी रखेंगे, सिवाय इसके कि इस समझौते में इसके विपरीत स्पष्ट प्रावधान किया गया हो। जब आय दोनों क्षेत्रों में कर के अधीन हो, तो अनुच्छेद 23 के प्रावधानों के अनुसार दोहरे कराधान से राहत दी जाएगी।

6.अनुच्छेद 23 के संबंध में, यह भी समझा जाता है कि अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(क) में निर्दिष्ट क्षेत्र अपने निवासियों की आय पर कर से कटौती के रूप में अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(ख) में निर्दिष्ट क्षेत्र में लगाए गए भूमि कर अधिनियम के तहत भूमि मूल्य वृद्धि कर की अनुमति नहीं देगा।

जिसके साक्ष्य स्वरूप, अधोहस्ताक्षरी ने विधिवत् प्राधिकृत होकर, इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।

दिनांक 12 जुलाई, 2011 को नई दिल्ली में हिन्दी, चीनी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।