स्विस परिसंघ : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
1995
लागू होना
29/12/1994
स्विस परिसंघ
स्विस परिसंघ के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता
जबकि आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने के लिए भारत गणराज्य की सरकार और स्विस परिसंघ की सरकार के बीच संलग्न समझौता, दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को उक्त समझौते के अनुच्छेद 26 के पैराग्राफ 1 के अनुसार उक्त समझौते को लागू करने के लिए अपने कानूनों के तहत आवश्यक प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचना के बाद 29 दिसंबर, 1994 को लागू हो गया है;
इसलिए, अब आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्र सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि उक्त करार के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना: संख्या जीएसआर 357(ई), दिनांक 21-4-1995, जैसा कि अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 और अधिसूचना संख्या एस.ओ. 2903(ई), दिनांक 27-12-2011* द्वारा संशोधित किया गया।
अनुलग्नक
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने के लिए भारत गणराज्य और स्विस परिसंघ के बीच समझौता
भारत गणराज्य की सरकार और स्विस संघीय परिषद,
के बीच आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने के लिए एक समझौता करने की इच्छा रखते हुए,
निम्नानुसार सहमति हुई है:
*पूर्ववर्ती सीमित समझौते के लिए जीएसआर 761(ई), दिनांक 29-8-1958 देखें।
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह समझौता उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक राज्य या दोनों राज्यों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.- जिन करों पर यह समझौता लागू होगा वे इस प्रकार हैं:
| (क) | भारत के मामले मेंः | |
| आय-कर जिसमें उस पर कोई अधिभार शामिल है; और | ||
| (ख) | स्विट्जरलैंड के मामले में: | |
| आय पर संघीय, प्रांतीय और सांप्रदायिक कर (कुल आय, अर्जित आय, पूंजी से आय, औद्योगिक और वाणिज्यिक लाभ, पूंजीगत लाभ, और आय की अन्य मदें)। |
2.यह समझौता ऐसे किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा, जो इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर वर्तमान समझौते पर हस्ताक्षर की तिथि के बाद किसी भी संविदाकारी राज्य द्वारा लगाए जाते हैं।
3.इस समझौते में, "भारतीय कर" शब्द का तात्पर्य भारत द्वारा लगाया गया कर है, जो कि वह कर है जिस पर यह समझौता लागू होता है; "स्विस कर" शब्द का भारत स्विट्जरलैंड में लगाया गया कर है, जो ऐसा कर है जिस पर यह समझौता लागू होता है; और "कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय कर या स्विस कर से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; लेकिन इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती पैराग्राफों में उल्लिखित करों में किसी भी संविदाकारी राज्य में लागू कानून के तहत लगाया गया कोई जुर्माना या ब्याज शामिल नहीं है, जो उन करों से संबंधित है जिन पर यह समझौता लागू होता है।
4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने संबंधित कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस समझौते में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो:
| 1 [() क ) | "भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के भू-भाग से है और इसमें क्षेत्रीय समुद्र और उसके ऊपर का हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और समुद्र के कानून पर संयुक्त राष्ट्र कन्वेंशन सहित अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार हैं;] | |
| (ख) | "स्विट्जरलैंड" शब्द का तात्पर्य स्विस परिसंघ है; | |
| (ग) | "एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य भारत या स्विट्जरलैंड से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (घ) | "व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का एक निकाय, या कोई अन्य इकाई शामिल है जो किसी भी संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों के तहत कर योग्य है; | |
| (ड़) | "कंपनी" शब्द का तात्पर्य किसी निगमित निकाय या किसी इकाई से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों के कराधान कानूनों के तहत कंपनी के रूप में माना जाता है; | |
| (च) | "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है; | |
| (छ) | "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य, भारत के मामले में, राजस्व विभाग में केंद्रीय सरकार या उनके अधिकृत प्रतिनिधि, और स्विट्जरलैंड के मामले में, संघीय कर प्रशासन के निदेशक या उनके अधिकृत प्रतिनिधि से है; | |
| (ज) | "राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य है किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई व्यक्ति और संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करने वाला कोई कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ; | |
| 1क [ (झ ) | "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या वायुयान द्वारा किए जाने वाले किसी परिवहन से है, सिवाय उस स्थिति के जब जहाज या वायुयान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच प्रचालित किया जाता हो;] | |
| (ञ) | "विमान का संचालन" शब्द का तात्पर्य विमान के मालिकों या पट्टेदारों या भाड़े पैर लेने वालों द्वारा किए जाने वाले यात्रियों, मेल, पशुधन या माल के हवाई परिवहन का व्यवसाय होगा, जिसमें अन्य उद्यमों की ओर से ऐसे परिवहन के लिए टिकटों की बिक्री, विमान का आकस्मिक पट्टा और ऐसे परिवहन से सीधे संबंधित कोई अन्य गतिविधि शामिल है; | |
| (ट) | "राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | भारत के मामले में, भारतीय आयकर अधिनियम में परिभाषित "पूर्व वर्ष"; और | |
| (ii) | स्विट्जरलैंड के मामले में, कैलेंडर वर्ष। |
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस समझौते के प्रावधानों के अनुप्रयोग में, इसमें परिभाषित न किए गए किसी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य में लागू कानूनों के अंतर्गत उन करों से संबंधित है जो इस समझौते के अधीन हैं।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74 (ई) द्वारा प्रतिस्थापित , दिनांक 7-2-2001.
1क अधिसूचना संख्या एसओ 2903 (ई) द्वारा प्रतिस्थापित, दिनांक 27-12-2011. इसके प्रतिस्थापन से पहले, उप-अनुच्छेद (i) इस प्रकार पढ़ा जाता था:
"(i) "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित किसी विमान द्वारा किया गया कोई परिवहन है, सिवाय तब जब विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता हो;"
अनुच्छेद 4
राजकोषीय अधिवास
1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के तहत अपने अधिवास, निवास, निगमन के स्थान, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कराधान के लिए उत्तरदायी है।
2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो इस समझौते के प्रयोजनों के लिए उसकी आवासीय स्थिति निम्नलिखित नियमों के अनुसार निर्धारित की जाएगी:
| (क) | वह उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है। यदि उसके पास दोनों संविदाकारी राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (इसके बाद "महत्वपूर्ण हितों का केंद्र" के रूप में संदर्भित); | |
| (ख) | यदि वह संविदाकारी राज्य, जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केन्द्र स्थित है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या यदि किसी भी संविदाकारी राज्य में उसके लिए कोई स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा, जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है; | |
| (ग) | यदि उसका दोनों संविदाकारी राज्यों में या उनमें से किसी में भी अभ्यस्त निवास नहीं है तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है; | |
| (घ) | यदि वह दोनों संविदाकारी राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का निपटारा करेंगे। |
3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय के एक निश्चित स्थान से है जिसके माध्यम से उद्यमों का व्यवसाय पूरी तरह से या आंशिक रूप से चलाया जाता है।
2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से निम्नलिखित शामिल होंगे:
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक दुकान या अन्य बिक्री आउटलेट; | |
| (ड़) | एक कारखाना; | |
| (च) | एक कार्यशाला; | |
| (छ) | दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम; | |
| (ज) | एक स्थायी बिक्री प्रदर्शनी; | |
| (झ) | कोई खदान, खदान, तेल या गैस का कुआं, या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; | |
| (ञ) | कोई भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां, जहां ऐसी साइट, परियोजना या पर्यवेक्षी गतिविधियां छह महीने से अधिक की अवधि तक जारी रहती हैं; | |
| (ट) | 90 दिनों से अधिक समय तक प्राकृतिक संसाधनों की खोज या विकास के लिए उपयोग की जाने वाली स्थापना या संरचना; और | |
| 1 [(ठ ) | अनुच्छेद 12 में परिभाषित सेवाओं के अलावा, किसी उद्यम द्वारा कर्मचारियों या अन्य कार्मिकों के माध्यम से किसी संविदाकारी राज्य के भीतर तकनीकी सेवाएं प्रदान करना, किन्तु केवल तभी जब:—] |
| (i) | उस प्रकृति की गतिविधियां उस राज्य के भीतर किसी बारह महीने की अवधि के भीतर 90 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए जारी रहती हैं; या | |
| (ii) | सेवाएं उस राज्य के भीतर किसी संबंधित उद्यम (अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1 के अर्थ के भीतर) के लिए किसी बारह महीने की अवधि के भीतर 30 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए निष्पादित की जाती हैं। |
3.स्थायी प्रतिष्ठान शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगाः
| (क) | उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग; | |
| (ख) | भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव; | |
| (ग) | किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल माल या वाणिज्य वस्तु खरीदने या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (ड़) | केवल विज्ञापन के प्रयोजन के लिए, सूचना की आपूर्ति के लिए या वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, जो उद्यम के व्यापार या व्यवसाय में केवल प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की गतिविधियां हैं; | |
| 2 [(च ) | उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन के परिणामस्वरूप व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि एक प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो।] |
3[4.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य का बीमा उद्यम, पुनर्बीमा के संबंध में छोड़कर, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा यदि वह उस दूसरे राज्य के क्षेत्र में प्रीमियम एकत्र करता है या किसी स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के माध्यम से वहां स्थित जोखिमों का बीमा करता है, जिस पर अनुच्छेद 6 लागू होता है।]
3[5.] किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम के लिए या उसकी ओर से कार्य करने वाले किसी व्यक्ति को, 4[...स्वतंत्र स्थिति वाले किसी एजेंट को छोड़कर, जिस पर अनुच्छेद 6 लागू होता है...] प्रथम उल्लिखित राज्य में उस उद्यम का स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा यदि:
| (i) | उसके पास उद्यम के लिए या उसकी ओर से बातचीत करने और अनुबंध करने का अधिकार है और वह उस राज्य में आदतन इसका प्रयोग करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की खरीद तक सीमित न हों; या | |
| (ii) | वह प्रथम-उल्लेखित संविदाकारी राज्य में आदतन माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह उद्यम के लिए या उसकी ओर से नियमित रूप से माल या माल वितरित करता है; या | |
| (iii) | ऐसा करने में, वह उस राज्य में उद्यम के लिए उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल का विनिर्माण या प्रसंस्करण करता है, बशर्ते कि यह प्रावधान केवल इस प्रकार निर्मित या संसाधित वस्तुओं या माल के संबंध में ही लागू होगा। |
3[6.] किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा क्योंकि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति के किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, जहां ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हैं। हालाँकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियाँ पूरी तरह या लगभग पूरी तरह उस उद्यम की ओर से या उद्यम और अन्य उद्यमों के लिए समर्पित होती हैं, जो उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं या उसमें नियंत्रणकारी हित रखते हैं, तो उसे इस अनुच्छेद के अर्थ के भीतर एक स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।
3 [ 7. ] यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी के लिए दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनेगा।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74 (ई) द्वारा प्रतिस्थापित , दिनांक 7-2-2001.
2.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अंतःस्थापित।
3.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा पैराग्राफ 4 से 6 को पैराग्राफ 5 से 7 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
4. अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा "स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट को छोड़कर, जिस पर पैराग्राफ 5 लागू होता है" के स्थान पर प्रतिस्थापित।
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से प्राप्त आय
4[1.अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें ऐसी संपत्ति स्थित है।]
2."अचल संपत्ति" शब्द को उस संविदाकारी राज्य के कानून के अनुसार परिभाषित किया जाएगा जिसमें संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि तथा वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, वे अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडारों, तेल कुओं, खदानों और प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण के अन्य स्थानों पर कार्य करने या कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे। जहाजों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।
4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से आय, तथा व्यावसायिक सेवाओं के निष्पादन के लिए प्रयुक्त अचल संपत्ति से आय पर भी लागू होंगे।
4.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा प्रतिस्थापित।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
5[1. एक संविदाकारी राज्य के उद्यम के लाभ केवल उस राज्य में कर योग्य होंगे, जब तक कि उद्यम उसमें स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से दूसरे संविदाकारी राज्य में व्यवसाय नहीं करता है। यदि उद्यम पूर्वोक्त रूप में व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभों पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, किन्तु उनमें से केवल उतना ही कर लगाया जा सकेगा जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए है।]
2.जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी यदि वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम के साथ पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।
3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय के लिए कटौती की अनुमति दी जाएगी, चाहे वह उस राज्य में हो जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और। कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक खर्चों को उस राज्य के कराधान कानूनों के अनुसार कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी। हालांकि, इस अनुच्छेद में ऐसा कोई प्रावधान नहीं है जो ऐसे व्ययों के लिए कटौती को अधिकृत करे जो कटौती योग्य नहीं होते यदि स्थायी प्रतिष्ठान एक अलग उद्यम होता।
4.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में बांटकर स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, वहां पैराग्राफ 2 की कोई बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभ का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जो प्रथागत हो; हालांकि, अपनाई गई विभाजन पद्धति ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निर्धारित सिद्धांतों के अनुरूप होगा।
5.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।
6.जहां लाभ में आय की ऐसी मदें शामिल हैं जिनका इस समझौते के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
5.अधिसूचना संख्या एसओ 2903(ई), दिनांक 27-12-2011 द्वारा प्रतिस्थापित। इसके प्रतिस्थापन से पहले, पैराग्राफ (1) इस प्रकार था:
"1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के व्यावसायिक लाभ, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से होने वाले लाभ के अलावा, केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगे, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय नहीं करता हो। यदि उद्यम पूर्वोक्त रूप से व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन केवल उतना ही जितना प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उस स्थायी प्रतिष्ठान से संबंधित हो।"
6 [ अनुच्छेद 8
नौपरिवहन और हवाई परिवहन
| 1. | किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से होने वाले लाभ पर केवल उसी राज्य में कर लगेगा। | |
| 2. | पैराग्राफ 1 के प्रावधान सांझा, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।] |
6.अधिसूचना संख्या एसओ 2903 (ई) द्वारा प्रतिस्थापित, दिनांक 27-12-2011. प्रतिस्थापन से पूर्व, अनुच्छेद 8; अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा संशोधित; निम्नानुसार था:
"अनुच्छेद 8
वायु परिवहन
1. किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान साँझा, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।"
अनुच्छेद 9
संबद्ध उद्यम
2 [ 1. ] जहाँ-
| (क) | एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है; या | |
| (ख) | वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं |
और दोनों में से किसी भी मामले में दो उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें रखी जाती हैं या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच रखी जाने वाली शर्तों से भिन्न होती हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के बिना, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण, ऐसा प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभों में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार इन लाभों पर कर लगाया जा सकता है।
2[2.जहां कोई संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों में ऐसे लाभों को सम्मिलित करता है - तथा तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित किए गए लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम-उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। इस तरह के समायोजनों का निर्धारण करते समय, इस समझौते के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा और यदि आवश्यक हो तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।]
2.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अंतःस्थापित।
अनुच्छेद 10
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
1[2.हालांकि, इस तरह के लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि लाभांश का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।]
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "लाभांश" शब्द का तात्पर्य शेयरों, "jouissance" शेयरों या "jouissance" अधिकारों, खनन शेयरों, संस्थापकों के शेयरों या अन्य अधिकारों से आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी है, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से आय, जो उस राज्य के कराधान कानून द्वारा शेयरों से आय के समान कराधान उपचार के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
1[4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।]
5.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय अर्जित करती है, वहां वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहां तक वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान 2[या किसी निश्चित आधार] से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या निर्विवाद लाभ पूरी तरह से या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74 (ई) द्वारा प्रतिस्थापित , दिनांक 7-2-2001.
2.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अंतःस्थापित।
अनुच्छेद 11
ब्याज
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
1[2.हालांकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है, तथा उस राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।]
3[***]
4 [ 5 [ 3. ] अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के बावजूदः
| (क) | स्विट्जरलैंड में उत्पन्न होने वाला और भारत के किसी निवासी को दिया गया ब्याज केवल भारत में कर योग्य होगा यदि वह सरकार, भारत के किसी राजनीतिक उप-प्रभाग, किसी सांविधिक निकाय या स्थानीय प्राधिकरण या भारतीय निर्यात-आयात बैंक, भारतीय रिजर्व बैंक, भारतीय औद्योगिक वित्त निगम, भारतीय औद्योगिक विकास बैंक, राष्ट्रीय आवास बैंक, भारतीय लघु उद्योग विकास बैंक या संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच आदान-प्रदान किए गए पत्रों में निर्दिष्ट और सहमत किसी संस्था द्वारा दिए गए, गारंटीकृत या बीमाकृत ऋण या दिए गए ऋण के संबंध में भुगतान किया जाता है;] | |
| (ख) | भारत में उत्पन्न होने वाला और स्विट्जरलैंड के किसी निवासी को दिया जाने वाला ब्याज केवल स्विट्जरलैंड में कर योग्य होगा यदि वह निर्यात या निवेश जोखिम गारंटी को विनियमित करने वाले स्विस प्रावधानों के तहत दिए गए, गारंटीकृत या बीमित ऋण, या विस्तारित क्रेडिट के संबंध में या संविदाकारी राज्यों के सक्षम अधिकारियों के बीच आदान-प्रदान किए गए पत्रों में निर्दिष्ट और सहमत किसी भी संस्था द्वारा भुगतान किया जाता है; | |
| 5क [ (ग ) | किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला और अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन में लगे दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिया जाने वाला ब्याज केवल उस दूसरे राज्य में उस सीमा तक कर योग्य होगा, जहां तक ऐसा ब्याज ऐसी गतिविधि से जुड़ी निधियों पर दिया जाता है;] | |
| (घ) | भारत में उत्पन्न होने वाले और स्विट्जरलैंड के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज को भारतीय कर से छूट दी जाएगी यदि ऋण या अन्य ऋणग्रस्तता जिसके संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, एक स्वीकृत ऋण है। "स्वीकृत ऋण" शब्द का तात्पर्य भारत सरकार द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किसी ऋण या अन्य ऋणग्रस्तता से है। |
1 [ 4. ] इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए शब्द "ब्याज" का तात्पर्य है हर प्रकार के ऋण-दावों से आय, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से प्राप्त आय और बांड या डिबेंचर से प्राप्त आय जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए देरी से भुगतान के लिए जुर्माना शुल्क को ब्याज नहीं माना जाएगा।
2 [1] [ 5. ] अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें ब्याज उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, जैसा भी मामला हो, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान लागू होंगे।
1 [ 6. ] ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब उस राज्य का भुगतानकर्ता स्वयं, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहाँ, ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता, जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, उपगत हुई थी, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न हुआ समझा जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।]
1 [ 7. ] जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, भुगतान किए गए ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक है जो ऐसे संबंध की अनुपस्थिति में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा सहमत हुई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम-उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। उस स्थिति में, भुगतान का अतिरिक्त भाग प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानून के अनुसार कर योग्य रहेगा, तथा इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखा जाएगा।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74 (ई) द्वारा प्रतिस्थापित , दिनांक 7-2-2001.
3. अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा पैराग्राफ 3 का लोप किया गया।
4.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा प्रतिस्थापित।
5.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा पैराग्राफ 4 को पैराग्राफ 3 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
5क अधिसूचना संख्या एसओ 2903 (ई) द्वारा प्रतिस्थापित, दिनांक 27-12-2011. इसके प्रतिस्थापन से पहले, उप-पैराग्राफ (ग) इस प्रकार था:
"(ग) एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला और अंतरराष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन में लगे दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किया गया ब्याज केवल उस दूसरे राज्य में उस सीमा तक कर योग्य होगा, जहां तक ऐसा ब्याज ऐसी गतिविधि से जुड़ी निधियों पर भुगतान किया जाता है;"
1. अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा पैराग्राफ 5 से 8 को क्रमशः पैराग्राफ 4 से 7 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
2.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा पैराग्राफ 5 और 6 को प्रतिस्थापित किया गया।
3 [अनुच्छेद 12
तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है; लेकिन यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य किसी साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान है, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में या फिल्म पर कार्य, टेप या रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के संबंध में उपयोग के लिए पुनरुत्पादन के अन्य साधन, कोई पेटेंट ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया, या किसी औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।
4.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" शब्द का तात्पर्य किसी भी व्यक्ति को प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्श सेवाएं प्रदान करने के लिए किसी भी प्रकार का भुगतान से है, जिसमें तकनीकी या अन्य कर्मियों द्वारा सेवाओं का प्रावधान भी शामिल है।
5.पैराग्राफ 4 के बावजूद, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस में भुगतान की गई राशि शामिल नहीं हैः
| (क) | शैक्षणिक संस्थानों में या उनके द्वारा शिक्षण के लिए; | |
| (ख) | अनुच्छेद 14 या अनुच्छेद 15 के अंतर्गत आने वाली सेवाओं के लिए, जैसा भी मामला हो। |
6.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस अनुबंध के संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
7.तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता स्वयं उस राज्य का कोई राजनीतिक उप-विभाग, स्थानीय प्राधिकारी या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने का दायित्व उपगत हुआ था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन की जाती है, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस उस राज्य में उत्पन्न हुई समझी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।]
8.जहां, भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, 1[तकनीकी] सेवाओं के लिए भुगतान की गई रॉयल्टीज या फीस की राशि उस राशि से अधिक है जो ऐसे संबंध की अनुपस्थिति में भुगतान की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, ऐसे संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा "शामिल" के स्थान पर प्रतिस्थापित।
3.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा शीर्षक और पैराग्राफ 1 से 7 को प्रतिस्थापित किया गया।
अनुच्छेद 13
पूंजीगत लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2[2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम सहित) या ऐसे स्थायी आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ भी शामिल हैं, पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।]
2ए [ 3 . किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या वायुयानों, या ऐसे जहाजों या वायुयानों के प्रचालन से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगे।]
4.किसी कंपनी के शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति मुख्यतः किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति है, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2[5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी के अनुच्छेद 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ:
| (क) | केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है; | |
| (ख) | उप-अनुच्छेद (क) के प्रावधान के बावजूद, भारत किसी ऐसी कंपनी में शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर लगा सकता है जो भारत की निवासी है। |
इस मामले में अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ (ख) के प्रावधान लागू होंगे।]
6.पैराग्राफ 1, 2, 3, 4 और 5 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
2.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा प्रतिस्थापित।
2क। अधिसूचना संख्या एसओ 2903 (ई) द्वारा प्रतिस्थापित, दिनांक 27-12-2011. इसके प्रतिस्थापन से पहले, पैराग्राफ (3) इस प्रकार था:
"3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति, केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी जिसमें उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है।"
3 [अनुच्छेद 14
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा व्यावसायिक सेवाओं या स्वतंत्र प्रकृति की अन्य गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उस राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के, जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:
| (क) | यदि उसके पास अपने कार्यकलापों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस निश्चित आधार से संबंधित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| (ख) | यदि उसका दूसरे राज्य में प्रवास संबंधित वित्तीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली किसी 12 माह की अवधि में 183 दिन या उससे अधिक की अवधि या अवधियों के लिए है; उस स्थिति में, उस दूसरे राज्य में उसके द्वारा की गई गतिविधियों से अर्जित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है। |
2."पेशेवर सेवाओं" शब्द में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या शिक्षण गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, शल्य चिकित्सकों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां शामिल हैं।
3.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अंतःस्थापित।
1 [अनुच्छेद 15
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1.अनुच्छेद 16, 18, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:
| (क) | प्राप्तकर्ता संबंधित वित्तीय वर्ष में शुरू या समाप्त होने वाली किसी भी 12 महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद रहता है, और | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है, और | |
| (ग) | पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के होते हुए भी, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित किसी जहाज या वायुयान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।]
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अनुच्छेद 14 को अनुच्छेद 15 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया
3 [अनुच्छेद 16]
निदेशकों का पारिश्रमिक
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में उनकी क्षमता में अर्जित का पारिश्रमिक और इसी प्रकार के भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, केवल उसी दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होंगे।
3.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अनुच्छेद 15 से 18 को अनुच्छेद 16 से 19 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया
3 [अनुच्छेद 17]
कलाकार और खिलाड़ी
1.अनुच्छेद 7 और 14 के प्रावधानों के बावजूद, मनोरंजनकर्ताओं (जैसे मंच, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार और संगीतकार) या खिलाडियों द्वारा उनकी व्यक्तिगत गतिविधियों से अर्जित आय केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी जिसमें इस तरह की गतिविधियाँ की जाती हैं।
2.जहां किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में की गई व्यक्तिगत गतिविधियों के परिणामस्वरूप अर्जित आय उस मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7 और 14 के प्रावधानों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी का किसी संविदाकारी राज्य का दौरा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, पूर्णतः या पर्याप्त रूप से, दूसरे संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोष से समर्थित हो, जिसमें उस दूसरे राज्य का कोई राजनीतिक उप-विभाग, स्थानीय प्राधिकरण या वैधानिक निकाय भी शामिल है।
3.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अनुच्छेद 15 से 18 को अनुच्छेद 16 से 19 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया
3 [अनुच्छेद 18]
पेंशन और वार्षिकियां
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा प्राप्त कोई भी पेंशन (अनुच्छेद 18 में निर्दिष्ट पेंशन के अलावा) या वार्षिकी केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।
2."पेंशन" शब्द का तात्पर्य है पिछले रोजगार के बदले में या सेवाओं के निष्पादन के दौरान लगी चोटों के लिए मुआवजे के रूप में किया जाने वाला आवधिक भुगतान।
3."वार्षिकी" शब्द का तात्पर्य है, जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित समय अवधि के दौरान निर्धारित समय पर आवधिक रूप से देय राशि, जिसके बदले में धन या धन के मूल्य के रूप में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के लिए भुगतान करने का दायित्व होता है।
3.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अनुच्छेद 15 से 18 को अनुच्छेद 16 से 19 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया
3 [अनुच्छेद 19]
सरकारी पारिश्रमिक और पेंशन
1.किसी संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा किसी ऐसे व्यक्ति को, जो उस राज्य का नागरिक है, दूसरे संविदाकारी राज्य में सरकारी कार्यों के निर्वहन में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पेंशन के अलावा पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा।
2.किसी संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा किसी व्यक्ति को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी।
3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान, लाभ के उद्देश्य से किसी भी संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा किए गए किसी भी व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान पर लागू नहीं होंगे।
4.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, "सरकार" शब्द में किसी भी संविदाकारी राज्य की कोई राज्य सरकार, कैंटन या स्थानीय या वैधानिक प्राधिकरण और विशेष रूप से भारतीय रिजर्व बैंक और स्विस नेशनल बैंक शामिल होंगे।
3.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अनुच्छेद 15 से 18 को अनुच्छेद 16 से 19 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया
1 [अनुच्छेद 20]
छात्र और प्रशिक्षु
1.किसी छात्र या व्यवसायिक प्रशिक्षु को, जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था तथा जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम उल्लिखित राज्य में उपस्थित है, अपने भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के लिए प्राप्त होने वाले भुगतान पर उस राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा, बशर्ते कि ऐसे भुगतान उस राज्य के बाहर के स्रोतों से प्राप्त हों।
2.पैराग्राफ 1 में शामिल न किए गए रोजगार से प्राप्त अनुदान, छात्रवृत्ति और पारिश्रमिक के संबंध में, पैराग्राफ 1 में वर्णित छात्र या व्यवसाय प्रशिक्षु, इसके अतिरिक्त, ऐसी शिक्षा या प्रशिक्षण के दौरान करों के संबंध में उन्हीं छूटों, राहतों या कटौतियों का हकदार होगा जो उस राज्य के निवासियों को उपलब्ध हैं जहां वह जा रहा है।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अनुच्छेद 19 और 20 को अनुच्छेद 20 और 21 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
1 [अनुच्छेद 21]
प्रोफेसर, शिक्षक और शोधकर्ता
1.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो किसी विश्वविद्यालय या अन्य मान्यता प्राप्त शैक्षणिक संस्थान में शिक्षण या अनुसंधान में संलग्न होने, या दोनों के प्राथमिक उद्देश्य से 24 महीने से अधिक अवधि के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य का दौरा करता है, उसे विश्वविद्यालय या मान्यता प्राप्त शैक्षणिक संस्थान में शिक्षण या अनुसंधान के लिए व्यक्तिगत सेवाओं से प्राप्त आय पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर से छूट दी जाएगी।
2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अनुच्छेद 19 और 20 को अनुच्छेद 20 और 21 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
2 [अनुच्छेद 22
अन्य आय
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, चाहे वे कहीं भी उत्पन्न हुई हों, तथा जिनका इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है, केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगी।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान, अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से प्राप्त आय के अलावा, आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ प्रदान करता है, और जिस अधिकार या संपत्ति के संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, यदि किसी संविदाकारी राज्य का निवासी दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेलियाँ, घुड़दौड़ सहित दौड़, ताश के खेल और किसी भी प्रकार के अन्य खेल या किसी भी रूप या प्रकृति के जुए या सट्टेबाजी के रूप में आय प्राप्त करता है, तो ऐसी आय पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।]
2.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अंतःस्थापित।
3[अनुच्छेद 23]
दोहरे कराधान की समाप्ति
1.(क) भारत के कानून के किसी भी प्रावधान के अधीन, जो समय-समय पर लागू हो सकता है और जो भारत के बाहर किसी देश में भुगतान किए गए करों से राहत से संबंधित है, जहाँ भारत का कोई निवासी ऐसी आय अर्जित करता है जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार, स्विट्जरलैंड में कर लगाया जा सकता है, भारत उस निवासी की आय पर कर से स्विट्जरलैंड में भुगतान किए गए आय-कर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा, चाहे वह प्रत्येक रूप से हो या कटौती द्वारा। हालाँकि, इस तरह की कटौती आय-कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी (जैसा कि कटौती दिए जाने से पहले गणना की जाती है) जो उस आय से संबंधित है जिस पर स्विट्जरलैंड में कर लगाया जा सकता है।
(ख) जहां स्विट्जरलैंड का कोई निवासी शेयरों के हस्तांतरण से लाभ प्राप्त करता है, जिस पर अनुच्छेद 13, पैराग्राफ 5, उप-पैराग्राफ (ख) के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, भारत उस आय पर कर से कटौती के रूप में, इन पूंजीगत लाभों पर स्विट्जरलैंड में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि की अनुमति देगा। हालाँकि, यह कटौती भारतीय आय-कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो इन पूंजीगत लाभों पर लगाया जाता है।
2.(क) जहां स्विट्जरलैंड का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है, जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, स्विट्जरलैंड उप-पैराग्राफ (ख), (ग) 4[***] के प्रावधानों के अधीन रहते हुए ऐसी आय को कर से छूट देगा, लेकिन उस निवासी की शेष आय पर कर की गणना करते समय, कर की वह दर लागू कर सकता है जो लागू होती, यदि छूट प्राप्त आय को इस प्रकार छूट नहीं दी गई होती: बशर्ते, हालांकि, ऐसी छूट अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ में निर्दिष्ट लाभों पर तभी लागू होगी, जब भारत में ऐसे लाभों पर वास्तविक कराधान प्रदर्शित किया जाता है।
(ख) जहां स्विट्जरलैंड का कोई निवासी 1[तकनीकी] सेवाओं के लिए लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी या फीस प्राप्त करता है, जो अनुच्छेद 10, 11 और 12 के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर योग्य हो सकता है, स्विट्जरलैंड अनुरोध करने पर ऐसे निवासी को राहत देगा। राहत में निम्नलिखित शामिल हो सकते हैं,
| (i) | उस निवासी की आय पर स्विस कर से एक राशि का क्रेडिट शामिल हो सकता है जो अनुच्छेद 10, 11 और 12 के प्रावधानों के अनुसार भारत में लगाए गए कर के बराबर है, हालांकि ऐसा क्रेडिट स्विस कर के उस हिस्से से अधिक नहीं होगा, जैसा कि क्रेडिट दिए जाने से पहले गणना की जाती है, जो भारत में कर योग्य आय के लिए उपयुक्त है; या | |
| (ii) | स्विस कर में एकमुश्त कटौती; या | |
| (iii) | तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे लाभांश, ब्याज, रॉयल्टीज या फीस को स्विस कर से आंशिक छूट, किसी भी मामले में तकनीकी सेवाओं के लिए लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी या फीस की कुल राशि से भारत में लगाए गए कर की कम से कम कटौती शामिल होगी। |
स्विट्जरलैंड दोहरे कराधान से बचने के लिए स्विस परिसंघ के अंतर्राष्ट्रीय कन्वेंशन के कार्यान्वयन से संबंधित स्विस प्रावधानों के अनुसार लागू राहत का निर्धारण करेगा और प्रक्रिया को विनियमित करेगा।
(ग) 2[***]
3[***]
3.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अनुच्छेद 21 को अनुच्छेद 23 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया
4.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा "और (घ)" को हटा दिया गया।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा "शामिल" के स्थान पर प्रतिस्थापित।
2.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा उप-पैराग्राफ (ग) को हटा दिया गया।
3.अधिसूचना संख्या एसओ 2903(ई), दिनांक 27-12-2011 द्वारा हटा दिया गया। इसके हटाने से पूर्व, उप-पैराग्राफ (ग); जैसा कि अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा संशोधित किया गया था, निम्नानुसार था:
"(ग) जहां स्विट्जरलैंड का कोई निवासी भारतीय आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 10(4), 10(4ख), 10(15)(iv) और 80ठ में वर्णित ब्याज प्राप्त करता है और अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (घ) में संदर्भित है, स्विट्जरलैंड अनुरोध करने पर ऐसे निवासी को ब्याज की कुल राशि के 10 प्रतिशत के बराबर राशि की राहत देगा।"
5 [अनुच्छेद 24]
गैर-भेदभाव
6[1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उस दूसरे राज्य के नागरिक समान परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी नहीं हैं।]
6क [ 2 . किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित किसी स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उसी राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के कारण कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ते, राहत और कटौती देने के लिए बाध्य करने के रूप में नहीं समझा जाएगा, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है।]
7[3.सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 9, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 7, या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 8 के प्रावधान लागू होते हैं, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए ब्याज, रॉयल्टी और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे जैसे कि वे प्रथम उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किए गए हों।]
8 [ 4. ] किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूरी तरह से या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो उस कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उस प्रथम-उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम समान परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन हैं या हो सकते हैं।
8[5.] इस अनुच्छेद में, "कराधान" शब्द का अर्थ कर है जो इस समझौते का विषय है।
5.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अनुच्छेद 22 को अनुच्छेद 24 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
6.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा प्रतिस्थापित।
6क अधिसूचना संख्या एसओ 2903 (ई) द्वारा प्रतिस्थापित, दिनांक 27-12-2011. इसके प्रतिस्थापन से पहले, पैराग्राफ (2) इस प्रकार था:
"2.इस अनुच्छेद में निहित किसी भी बात का अर्थ किसी संविदाकारी राज्य को उस राज्य में निवासी न होने वाले व्यक्तियों को कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करने के रूप में नहीं लगाया जाएगा, जो कानून द्वारा केवल उन व्यक्तियों के लिए उपलब्ध हैं जो उस राज्य में निवासी हैं।"
7.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अंतःस्थापित।
8.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा विद्यमान पैराग्राफ 3 और 4 को पैराग्राफ 4 और 5 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
9 [अनुच्छेद 25]
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का निवासी यह मानता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस समझौते के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों द्वारा प्रदान किए गए उपायों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है। इस तरह के मामले को समझौते के अनुरूप कराधान न करने संबंधी कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी उचित समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि ऐसे कराधान से बचा जा सके जो करार के अनुरूप नहीं है।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समझौते की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे समझौते में प्रदान नहीं किए गए मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए एक साथ परामर्श भी कर सकते हैं।
4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अनुच्छेद 10, 11 और 12 में प्रदत्त सीमाओं का निर्धारण करेंगे।
5.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।
9.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अनुच्छेद 23 को अनुच्छेद 25 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
10 [अनुच्छेद 26
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या समझौते द्वारा शामिल किए गए करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि इसके तहत कराधान समझौते के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में प्रवर्तन या अभियोजन के आकलन या संग्रहण, या अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वगामी के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी जानकारी प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया को प्रकट करती हो, या ऐसी जानकारी जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो। |
4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.किसी भी मामले में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है। ऐसी जानकारी प्राप्त करने के लिए, अनुरोधित संविदाकारी राज्य के कर प्राधिकारियों को, इस अनुच्छेद द्वारा कवर की गई जानकारी के प्रकटीकरण को लागू करने की शक्ति होगी, भले ही अनुच्छेद 3 या उसके घरेलू कानूनों में कोई विपरीत प्रावधान हो।]
10.अधिसूचना संख्या एसओ 2903 (ई) द्वारा प्रतिस्थापित, दिनांक 27-12-2011. प्रतिस्थापन से पहले, अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा संशोधित अनुच्छेद 26 इस प्रकार था:
"अनुच्छेद 26
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे (जो सूचना प्रशासन के सामान्य क्रम में उनके संबंधित कराधान कानूनों के अंतर्गत उनके निपटान में है) जो इस समझौता के अधीन करों के संबंध में इस समझौते के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए आवश्यक है। इस प्रकार आदान-प्रदान की गई कोई भी जानकारी गुप्त मानी जाएगी तथा इस समझौते के अधीन करों के निर्धारण और संग्रहण से संबंधित व्यक्तियों के अलावा किसी अन्य व्यक्ति को इसका खुलासा नहीं किया जाएगा। उपरोक्त किसी भी सूचना का आदान-प्रदान नहीं किया जाएगा जिससे किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया का खुलासा हो।
2.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों को किसी भी संविदाकारी राज्य पर प्रशासनिक उपाय करने का दायित्व आरोपित करने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो किसी भी संविदाकारी राज्य के नियमों और प्रथाओं से भिन्न हो या जो उसकी संप्रभुता, सुरक्षा या सार्वजनिक नीति के विपरीत हो या ऐसे विवरण प्रदान करने के लिए जो उसके अपने कानून या आवेदन करने वाले राज्य के कानून के तहत प्राप्त करने योग्य नहीं हैं।"
1 [अनुच्छेद 27]
राजनयिक एवं वाणिज्य-दूत अधिकारी
इस समझौते में कुछ भी अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक या वाणिज्य-दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगा।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अनुच्छेद 24 से 27 को क्रमशः अनुच्छेद 26 से 29 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
1 [अनुच्छेद 28]
प्रभाव में आने की तिथि
1.यह समझौता तब लागू होगा जब संविदाकारी राज्य राजनयिक माध्यमों से एक दूसरे को सूचित कर देंगे कि इस समझौते को प्रभावी करने के लिए सभी कानूनी आवश्यकताएं और प्रक्रियाएं पूरी कर ली गई हैं।
2.यह समझौता ऐसी अधिसूचना की तारीख से लागू होगा और इसके प्रावधान प्रभावी होंगेः
| (क) | भारत में, जिस कैलेंडर वर्ष में यह समझौता लागू होता है, उसके अगले अप्रैल माह के पहले दिन को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में; और | |
| (ख) | स्विट्जरलैंड में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाली जनवरी की पहली तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में प्रभावी होंगे जिसमें समझौता लागू होता है। |
3.भारत सरकार और स्विस संघीय परिषद के बीच विमान संचालित करने वाले उद्यमों के कराधान के संबंध में 28 अगस्त, 1958 को नई दिल्ली में हस्ताक्षरित समझौता (जिसे इस अनुच्छेद में "1958 समझौता" कहा गया है) उन करों के संबंध में प्रभावी नहीं रहेगा जिन पर यह समझौता लागू होता है, जब इस समझौते के प्रावधान पैराग्राफ 2 के अनुसार प्रभावी हो जाते हैं।
4.1958 का समझौता इस अनुच्छेद के पूर्वगामी प्रावधानों के अनुसार प्रभावी होने की अंतिम तिथि की समाप्ति पर समाप्त हो जाएगा।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अनुच्छेद 24 से 27 को क्रमशः अनुच्छेद 26 से 29 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
1 [अनुच्छेद 29]
समापन
यह समझौता अनिश्चित काल के लिए प्रभावी रहेगा, लेकिन संविदाकारी राज्यों में से कोई भी, किसी भी कैलेण्डर वर्ष में जून के तीसवें दिन को या उससे पहले, दूसरे संविदाकारी राज्य को समाप्ति की सूचना दे सकता है और ऐसी स्थिति में, यह समझौता प्रभावी नहीं रहेगा:
| (क) | भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के अगले अप्रैल माह के प्रथम दिन या उसके बाद प्रारंभ होने वाले किसी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में, जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है; | |
| (ख) | और स्विट्जरलैंड में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाली जनवरी की पहली तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में, जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप, विधिवत् प्राधिकृत होकर, अधोहस्ताक्षरी ने वर्तमान समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं।
2 नवम्बर, 1994 को नई दिल्ली में हिन्दी, जर्मन और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ। सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं, सिवाय संदेह की स्थिति में जब अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अनुच्छेद 24 से 27 को क्रमशः अनुच्छेद 26 से 29 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
प्रोटोकॉल
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने के लिए भारत गणराज्य और स्विस परिसंघ के बीच समझौता।
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने के लिए भारत गणराज्य की सरकार और स्विस संघीय परिषद के बीच संपन्न समझौते पर हस्ताक्षर करते समय, नीचे हस्ताक्षरकर्ताओं ने निम्नलिखित अतिरिक्त प्रावधानों पर सहमति व्यक्त की है जो उक्त समझौते का एक अभिन्न भाग होंगे।
1[1.अनुच्छेद 4 के संदर्भ में
यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 4 के पैराग्राफ 1 में, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द में उस संविदाकारी राज्य में मान्यता प्राप्त पेंशन निधि या पेंशन योजना शामिल है। यह भी समझा जाता है कि किसी संविदाकारी राज्य की मान्यता प्राप्त पेंशन निधि या पेंशन योजना को उस राज्य के वैधानिक प्रावधानों के अनुसार मान्यता प्राप्त और नियंत्रित कोई पेंशन निधि या पेंशन योजना माना जाएगा, जिसे उस राज्य में आम तौर पर आय-कर से छूट प्राप्त है और जो मुख्य रूप से पेंशन या सेवानिवृत्ति लाभों को प्रशासित करने या प्रदान करने के लिए संचालित की जाती है।]
अनुच्छेद 5 के संदर्भ में
2 [2.] यह समझा जाता है कि पैराग्राफ 2 के उप-पैराग्राफ (1) द्वारा शामिल की गई सेवाओं को प्रदान करने के लिए पारिश्रमिक पर अनुच्छेद 7 के अनुसार या उद्यम के अनुरोध पर, ....., 3 [अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 2 में] के लिए प्रदान की गई दरों के अनुसार कर लगाया जाएगा।
अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 3 के संबंध में, यह समझा जाता है कि वितरण के उद्देश्य से माल या वाणिज्य वस्तु के स्टॉक का रखरखाव, या माल और वाणिज्य वस्तु के वितरण के लिए उपयोग की जाने वाली सुविधाएं तब तक स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनती हैं जब तक कि उसी अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 या 4 की शर्तें पूरी नहीं होती हैं।
4 अनुच्छेद 5 के [पैराग्राफ 5 के संबंध में], यह समझा जाता है कि कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य में पूरी तरह से या लगभग पूर्णतः उद्यम के लिए ही आदेश प्राप्त करता है, उसे उस उद्यम का स्थायी प्रतिष्ठान तभी माना जाएगा जब ऐसा व्यक्ति, माल या वाणिज्य वस्तु खरीदने की पेशकश करने वाले व्यक्तियों को आदतन यह अबताता है कि ऐसे व्यक्ति द्वारा आदेश स्वीकार करने से उद्यम द्वारा आदेश में निर्दिष्ट नियमों और शर्तों के तहत माल या वाणिज्य वस्तु की आपूर्ति करने का समझौता बनता है।
अनुच्छेद 7 के संदर्भ में
5[2.***]
6 [ 3. ] औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण या परिसर, या सार्वजनिक कार्यों के सर्वेक्षण, आपूर्ति, स्थापना या निर्माण के लिए अनुबंधों के मामले में जो किसी संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाले उद्यम द्वारा किए जाते हैं, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान के व्यावसायिक लाभ अनुबंध की कुल राशि के आधार पर निर्धारित नहीं किए जाएंगे बल्कि अनुबंध के केवल उस भाग के आधार पर निर्धारित किए जाएंगे जो स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उस राज्य में प्रभावी रूप से किया जाता है जहां स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है; अनुबंध के उस भाग से संबंधित लाभ जो उद्यम के मुख्यालय द्वारा उस संविदाकारी राज्य के बाहर किया जाता है, केवल उस राज्य में कर योग्य होगा जिसका उद्यम निवासी है, बशर्ते कि देय राशि अनुच्छेद 12 के प्रावधानों के अंतर्गत शामिल न हो।
7 [ अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 2 के संदर्भ में
8 [4.] यह समझा जाता है कि स्विट्जरलैंड भारत के सक्षम प्राधिकारी के साथ परामर्श करने तथा दोनों संविदाकारी राज्यों में लाभ के समायोजन पर सहमति बनने के बाद ही उचित समायोजन करेगा।
9 [ अनुच्छेद 10, 11 और 12 के संदर्भ में
10[5. अनुच्छेद 10, 11, 12 और 22 के संदर्भ में
अनुच्छेद 10, 11, 12 और 22 के प्रावधान किसी लाभांश, ब्याज, रॉयल्टीज, तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क या किसी संवहनी व्यवस्था के तहत या उसके भाग के रूप में भुगतान की गई अन्य आय के संबंध में लागू नहीं होंगे। "संवहनी व्यवस्था" शब्द का तात्पर्य ऐसे लेन-देन या लेन-देनों की श्रृंखला से है जो इस प्रकार संरचित है कि किसी संविदाकारी राज्य का निवासी, जो समझौते के लाभों का हकदार है, दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली आय का एक मद प्राप्त करता है, लेकिन वह निवासी प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, उस आय का संपूर्ण या अधिकांश भाग (किसी भी समय या किसी भी रूप में) किसी अन्य व्यक्ति को देता है जो किसी भी संविदाकारी राज्य का निवासी नहीं है और जो, यदि वह आय का वह मद सीधे दूसरे संविदाकारी राज्य से प्राप्त करता है, तो वह उस राज्य, जिसमें वह दूसरा व्यक्ति निवासी है, और उस संविदाकारी राज्य, जिसमें आय उत्पन्न होती है, के बीच दोहरे कराधान से बचाव के लिए समझौते के कन्वेंशन के तहत, या अन्यथा, उस आय मद के संबंध में लाभों का हकदार नहीं होगा जो इस समझौते के तहत किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को उपलब्ध लाभों के बराबर या उनसे अधिक अनुकूल हों; और ऐसी व्यवस्था का मुख्य उद्देश्य इस समझौते के तहत लाभ प्राप्त करना है।
अनुच्छेद 10 (लाभांश), 11 (ब्याज) और 12 (तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस) के संबंध में, यदि इस संशोधन प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर के बाद भारत और किसी तीसरे राज्य, जो आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (ओईसीडी) का सदस्य है, के बीच हस्ताक्षरित किसी कन्वेंशन, समझौते या प्रोटोकॉल के अंतर्गत, भारत तकनीकी सेवाओं के लिए लाभांश, ब्याज, रॉयल्टीज या फीस पर स्रोत पर अपने कराधान को उक्त आय मदों पर इस समझौते में निर्धारित दर से कम दर तक सीमित करता है, तो उक्त आय मदों पर उस कन्वेंशन, समझौते या प्रोटोकॉल में निर्धारित दर, इस समझौते के अंतर्गत दोनों संविदाकारी राज्यों के बीच भी उस तिथि से लागू होगी, जिस तिथि से ऐसा कन्वेंशन, समझौता या प्रोटोकॉल लागू होता है।
अगर इस संशोधन प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर की तिथि के पश्चात् भारत किसी तीसरे राज्य, जो आर्थिक सहयोग एवं विकास संगठन (ओईसीडी) का सदस्य है, के साथ किसी कन्वेंशन, समझौते या प्रोटोकॉल के अंतर्गत तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस के संबंध में इस समझौते के अनुच्छेद 12 में दी गई आय की इन मदों के दायरे को सीमित करता है, तो स्विट्जरलैंड और भारत, स्विट्जरलैंड को तीसरे राज्य के समान ही व्यवहार प्रदान करने के लिए बिना किसी अनावश्यक विलम्ब के वार्ता में प्रवेश करेंगे।
11 [ अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 5 के उप-पैराग्राफ (ख) के संदर्भ में
12 [ 6 .] यह समझा जाता है कि यदि बाद में स्विट्जरलैंड अनुच्छेद 4 में उल्लिखित कंपनी के शेयरों के अलावा किसी अन्य स्विस कंपनी के शेयरों के हस्तांतरण पर पूंजीगत लाभ कर लागू करता है, तो अनुच्छेद 13 के अनुच्छेद 5 को निम्नलिखित द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगा:
"5.अनुच्छेद 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा किसी कंपनी में शेयरों के हस्तांतरण से होने वाले लाभ, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।"
इस मामले में समझौते के अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ (ख) को हटा दिया जाएगा।]
अनुच्छेद 12 के संदर्भ में
13 [ 7 .] यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 3 में उल्लिखित किसी अधिकार या संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 13 के अनुसार कर लगाया जा सकता है। हालाँकि, ऐसे किसी अधिकार या संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जो उसके लाभ, उत्पादकता या उपयोग पर निर्भर हैं, पर अनुच्छेद 12 के अनुसार कर लगाया जा सकता है।
14[8.अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 2 के संदर्भ में
यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के पास प्रथम उल्लिखित राज्य में है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य की किसी समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी माना जाएगा। हालांकि कर की दर में अंतर 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।]
15 [ अनुच्छेद 25 के संदर्भ में ]
16 [ 9. ] पैराग्राफ 2 के संबंध में यह समझा जाता है कि यदि कर निर्धारण के अंतिम होने के क्षण से पांच वर्ष के भीतर पारस्परिक समझौते की प्रक्रिया शुरू की गई है, तो किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानून में किसी भी समय सीमा के बावजूद लागू किया जाएगा।
17[10.अनुच्छेद 26 के संदर्भ में
| (क) | यह समझा जाता है कि सूचना के आदान-प्रदान का अनुरोध केवल तभी किया जाएगा जब अनुरोधकर्ता संविदाकारी राज्य उस सूचना को प्राप्त करने के लिए अपने घरेलू कानूनों के तहत सभी सामान्य प्रक्रियाओं को पूरा कर लेगा। | |
| (ख) | यह समझा जाता है कि अनुरोधकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी समझौते के अनुच्छेद 26 के तहत सूचना के लिए अनुरोध करते समय अनुरोधित राज्य के सक्षम प्राधिकारी को निम्नलिखित जानकारी प्रदान करेगा: |
| (i) | जांच या अन्वेषण के तहत व्यक्ति का नाम और, यदि उपलब्ध हो, तो उस व्यक्ति की पहचान के लिए अन्य विवरण जैसे पता, जन्म तिथि, वैवाहिक स्थिति, कर पहचान संख्या; | |
| (ii) | वह अवधि जिसके लिए सूचना का अनुरोध किया गया है; | |
| (iii) | मांगी गई सूचना का विवरण, जिसमें इसकी प्रकृति और वह रूप शामिल है जिसमें अनुरोधकर्ता राज्य अनुरोधित राज्य से सूचना प्राप्त करना चाहता है; | |
| (iv) | कर उद्देश्य जिसके लिए सूचना मांगी गई है; | |
| (v) | किसी ऐसे व्यक्ति का नाम और, यदि उपलब्ध हो तो, पता जिसके बारे में माना जाता है कि वह मांगी गई जानकारी रखता है। |
| (ग) | यदि अनुरोधकर्ता संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा विशेष रूप से अनुरोध किया जाता है, तो अनुरोधित संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियों के रूप में जानकारी प्रदान करेगा। | |
| (घ) | ऐसी सूचना का उल्लेख करने का उद्देश्य, जो पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक हो सकती है, कर मामलों में सूचना के आदान-प्रदान को यथासंभव व्यापक स्तर पर उपलब्ध कराना है, बिना संविदाकारी राज्यों को "मछली पकड़ने के अभियान" में शामिल होने या ऐसी सूचना का अनुरोध करने की अनुमति दिए, जो किसी करदाता के कर मामलों के लिए प्रासंगिक होने की संभावना नहीं है। जबकि पैराग्राफ 10 के खंड (बी) में महत्वपूर्ण प्रक्रियात्मक आवश्यकताएं शामिल हैं, जिनका उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि बिना ठोस प्रमाण या वजह के साक्ष्य या जानकारी इकट्ठा करने का प्रयास के अभियान न हों, फिर भी उप-खंड (i) से (V) की व्याख्या करने की आवश्यकता है ताकि सूचना के प्रभावी आदान-प्रदान को हतोत्साहित न किया जा सके। | |
| (ङ) | इसके आलावा यह भी समझा जाता है कि समझौते का अनुच्छेद 26 संविदाकारी राज्यों को स्वचालित या स्वतःस्फूर्त आधार पर सूचना का आदान-प्रदान करने के लिए बाध्य नहीं करेगा। | |
| (च) | यह समझा जाता है कि सूचना के आदान-प्रदान के मामले में, अनुरोधित संविदाकारी राज्य में करदाताओं के अधिकारों के संबंध में प्रदान किए गए प्रशासनिक प्रक्रियात्मक नियम, अनुरोधकर्ता संविदाकारी राज्य को सूचना प्रेषित किए जाने से पहले लागू रहते हैं। इसके आगे यह भी समझा जाता है कि इस प्रावधान का उद्देश्य करदाता को निष्पक्ष प्रक्रिया की गारंटी देना है, न कि सूचना आदान-प्रदान प्रक्रिया को रोकना या उसमें अनावश्यक देरी करना।] |
जिसके साक्ष्य स्वरूप, विधिवत् प्राधिकृत होने के कारण, अधोहस्ताक्षरी ने वर्तमान प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
2 नवम्बर, 1994 को नई दिल्ली में हिन्दी, जर्मन और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं, सिवाय संदेह की स्थिति में जब अंग्रेजी कर मान्य होगा।
1.अधिसूचना संख्या एसओ 2903(ई), दिनांक 27-12-2011 द्वारा अंतःस्थापित।
2.अधिसूचना संख्या एसओ 2903(ई), दिनांक 27-12-2011 द्वारा पैराग्राफ 1 को पैराग्राफ 2 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
3.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा "अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 2, उप-पैराग्राफ (क) में" के स्थान पर प्रतिस्थापित।
4.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा "पैराग्राफ 4 के संबंध में" के स्थान पर प्रतिस्थापित।
5.अधिसूचना संख्या एसओ 2903(ई), दिनांक 27-12-2011 द्वारा हटा दिया गया। इसके लोप से पहले, पैराग्राफ 2 का पहला उप-पैराग्राफ इस प्रकार पढ़ा जाता था:
"2.अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 1 के संबंध में, इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए "प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से" शब्दों का तात्पर्य यह समझा जाता है कि जहां कोई स्थायी प्रतिष्ठान उद्यम द्वारा किए गए अनुबंधों पर बातचीत करने, उन्हें समाप्त करने या उन्हें पूरा करने में सक्रिय रूप से भाग लेता है, तब, इस बात के बावजूद कि उद्यम के अन्य भागों ने भी उन लेन-देनों में भाग लिया है, स्थायी प्रतिष्ठान को उन अनुबंधों से उत्पन्न उद्यम के लाभ का वह अनुपात दिया जाएगा, क्योंकि उन लेन-देनों में स्थायी प्रतिष्ठान का योगदान समग्र रूप से उद्यम के योगदान के बराबर है। यह भी समझा जाता है कि लाभ को ऊपर बताई गई सीमा तक स्थायी प्रतिष्ठान के कारण माना जाएगा, भले ही संबंधित अनुबंध स्थायी प्रतिष्ठान के साथ न होकर सीधे उद्यम के मुख्यालय के साथ किए गए हों।"
6.अधिसूचना संख्या एसओ 2903(ई), दिनांक 27-12-2011 द्वारा पैराग्राफ 2 के पहले उप-पैराग्राफ को हटाने के बाद पैराग्राफ 2 के दूसरे उप-पैराग्राफ को पैराग्राफ 3 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
7.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा पैराग्राफ 3 जोड़ा गया।
8.अधिसूचना संख्या एसओ 2903(ई), दिनांक 27-12-2011 द्वारा पैराग्राफ 3 को पैराग्राफ 4 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
9.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा प्रतिस्थापित।
10.अधिसूचना संख्या एसओ 2903 (ई) द्वारा प्रतिस्थापित, दिनांक 27-12-2011. इसके प्रतिस्थापन से पहले, पैराग्राफ 4, जिसे अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा संशोधित किया गया था, तथा अधिसूचना संख्या एसओ 2903(ई), दिनांक 27-12-2011 द्वारा पैराग्राफ 5 के रूप में पुनः संख्यांकित किया गया था, इस प्रकार पढ़ा जाता था:
अनुच्छेद 10, 11 और 12 के संदर्भ में
4.यदि भारत और किसी तीसरे देश, जो आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (ओईसीडी) का सदस्य है, के बीच किसी अभिसमय, समझौते या प्रोटोकॉल के अंतर्गत 16 फ़रवरी, 2000 के प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर के बाद, भारत तकनीकी सेवाओं के लिए लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी या फीस पर स्रोत पर अपने कराधान को उक्त आय मदों पर इस समझौते में प्रदान की गई दर या दायरे से कम दर या अधिक प्रतिबंधित दायरे तक सीमित कर देता है, तो तब स्विट्जरलैंड और भारत बिना किसी अनावश्यक देरी के स्विट्जरलैंड के साथ वैसा ही व्यवहार करने के लिए बातचीत शुरू करेंगे जैसा तीसरे देश के साथ किया गया है।"
11.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा अंतःस्थापित।
12.अधिसूचना संख्या एसओ 2903(ई), दिनांक 27-12-2011 द्वारा पैराग्राफ 5 को पैराग्राफ 6 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
13.अधिसूचना संख्या एसओ 2903(ई), दिनांक 27-12-2011 द्वारा पैराग्राफ 6 को पैराग्राफ 7 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
14.अधिसूचना संख्या एसओ 2903 (ई) द्वारा प्रतिस्थापित, दिनांक 27-12-2011. इसके प्रतिस्थापन से पहले, पैराग्राफ 7, जिसे अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा संशोधित किया गया था, निम्नानुसार था:
अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 4 के संदर्भ में
7.यह समझा जाता है कि इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के पास प्रथम उल्लिखित राज्य में है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य की किसी समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही इसे इस समझौते के अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ संघर्ष के रूप में समझा जाएगा।"
15.अधिसूचना संख्या जीएसआर 74(ई), दिनांक 7-2-2001 द्वारा प्रतिस्थापित।
16.अधिसूचना संख्या एसओ 2903(ई), दिनांक 27-12-2011 द्वारा पैराग्राफ 8 को पैराग्राफ 9 के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया।
17.अधिसूचना संख्या एसओ 2903(ई), दिनांक 27-12-2011 द्वारा अंतःस्थापित।