स्वीडन : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
1997
लागू होना
25/12/1997
स्वीडन
स्वीडन के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता
जबकि आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए स्वीडन राज्य की सरकार और भारत गणराज्य की सरकार के बीच संलग्न कन्वेंशन, 25 दिसंबर, 1997 को, दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 30 के अनुसार उक्त कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने कानूनों के तहत अपेक्षित प्रक्रियाओं की अधिसूचना के पत्र की प्राप्ति के तीस दिन बाद लागू होगा;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 और धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) की धारा 44क के तहत दी गई शक्तियों के तहत, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना: संख्या जीएसआर 705(ई), दिनांक 17-12-1997*, जैसा कि अधिसूचना संख्या 63/2013 [एफ.सं. 505/02/1981-एफटीडी-I]/[एसओ 2459(ई)], दिनांक 14-8-2013 द्वारा संशोधित किया गया।
अनुलग्नक
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और स्वीडन साम्राज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन
भारत गणराज्य की सरकार और स्वीडन राज्य की सरकार, आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक कन्वेंशन यानी संधि संपन्न करने की इच्छा रखते हुए तथा दोनों देशों के बीच आर्थिक सहयोग को बढ़ावा देने के उद्देश्य से, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:
* पूर्व समझौते के लिए जीएसआर 38(ई), दिनांक 27-3-1989 देखें।
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो एक राज्य या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.यह कन्वेंशन किसी संविदाकारी राज्य या उसके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से आय और पूंजी पर लगाए गए करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।
2.कुल आय, कुल पूंजी, या आय या पूंजी के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय और पूंजी पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर, उद्यमों द्वारा भुगतान की गई मजदूरी या वेतन की कुल राशि पर कर, साथ ही पूंजीगत मूल्य वृद्धि पर कर शामिल हैं।
3.मौजूदा कर जिन पर यह कन्वेंशन लागू होगा, वे विशेष रूप से इस प्रकार हैं:
| (क) | भारत में: |
| (i) | आय-कर, उस पर किसी भी अधिभार सहित; और | |
| (ii) | पूंजी पर कर (संपत्ति-कर); |
| (इसके बाद 'भारतीय कर' के रूप में संदर्भित); | ||
| (ख) | स्वीडन मेंः |
| (i) | आय-कर, जिसमें राष्ट्रीय आय-कर (den statliga inkomstskatten) शामिल है, जिसमें समुद्र में कर्मचारियों पर कर (sjömansskatten) और लाभांश पर कर कटौती (kupongskatten) शामिल है; | |
| (ii) | गैर-निवासियों पर आय-कर (den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta); | |
| (iii) | अनिवासी कलाकारों और खिलाडियों पर आय-कर (den särskilda inkomstskatten for utomlands bosatta artister m.fl.); | |
| (iv) | नगरपालिका आयकर (den kommunala inkomstskatten); | |
| (v) | विस्तार उद्देश्यों के लिए अभिप्रेत साधनों पर कर (expansionsmedelsskatt); और | |
| (vi) | शुद्ध धन-कर; |
| (इसके बाद 'स्वीडिश कर' के रूप में संदर्भित)। |
4.यह कन्वेंशन किसी भी समरूप या मूलतः समान करों पर भी लागू होगा जो कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद पैराग्राफ (3) में निर्दिष्ट विद्यमान करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम अधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण बदलाव के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ अन्यथा आवश्यक न होः
| (क) | 'भारत' शब्द का तात्पर्य भारत के भू-भाग से है और इसमें इसके ऊपर का क्षेत्रीय समुद्र और हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और समुद्र के कानून पर संयुक्त राष्ट्र कन्वेंशन सहित अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार है; | |
| (ख) | 'स्वीडन' शब्द का तात्पर्य स्वीडन राज्य से है और भौगोलिक अर्थ में प्रयोग किए जाने पर इसमें राष्ट्रीय क्षेत्र, स्वीडन का क्षेत्रीय समुद्र तथा अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल हैं, जिन पर स्वीडन अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकारों या क्षेत्राधिकार का प्रयोग करता है; | |
| (ग) | 'एक संविदाकारी राज्य' और 'अन्य संविदाकारी राज्य' शब्दों का तात्पर्य भारत या स्वीडन से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (घ) | 'व्यक्ति' शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का एक निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है; | |
| (ड़) | 'कंपनी' शब्द का तात्पर्य किसी भी निगमित निकाय या किसी भी इकाई से है जिसे कर उद्देश्यों के लिए एक निगमित निकाय के रूप में माना जाता है; | |
| (च) | 'एक संविदाकारी राज्य का उद्यम' और 'दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम' शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है; | |
| (छ) | 'अंतर्राष्ट्रीय यातायात' शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन है, सिवाय तब जब जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है; | |
| (ज) | 'राष्ट्रवासी' शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई भी व्यक्ति; | |
| (ii) | कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी और संघ जो किसी संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता है; |
| (झ) | 'सक्षम प्राधिकारी' शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | भारत में : वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) में केंद्र सरकार या उनके अधिकृत प्रतिनिधि; | |
| (ii) | स्वीडन में : वित्त मंत्री, उनके अधिकृत प्रतिनिधि या प्राधिकरण जिसे इस कन्वेंशन के उद्देश्यों के लिए एक सक्षम प्राधिकरण के रूप में नामित किया गया है; |
| (ञ) | 'राजकोषीय वर्ष' शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | भारत के मामले में, 'पिछला वर्ष' जैसा कि आय-कर अधिनियम, 1961 की धारा 3 के तहत परिभाषित किया गया है; | |
| (ii) | स्वीडन के मामले में, 'beskattningsar' जैसा कि Kommunalskattelagen, 1928 की धारा 3 के तहत परिभाषित किया गया है; |
| (ट) | 'कर' शब्द का तत्परत भारतीय कर या स्वीडिश कर से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता हो सकती है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लिप के संबंध में देय है, जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है। |
2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा कन्वेंशन के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी भी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर कन्वेंशन लागू होता है।
अनुच्छेद 4
निवासी
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, 'संविदाकारी राज्य का निवासी' शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है, और इसमें वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-प्रभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण और उसका कोई सरकारी निकाय या एजेंसी भी शामिल है। साझेदारी या संपदा के मामले में, यह शब्द केवल उस सीमा तक लागू होता है, जहां ऐसी साझेदारी या संपदा द्वारा अर्जित आय उस राज्य में निवासी की आय के रूप में कर के अधीन होती है, चाहे वह भागीदारों या संपत्ति के रूप में हो या उसके भागीदारों या लाभार्थियों के रूप में।
'संविदाकारी राज्य का निवासी' शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस राज्य में केवल उस राज्य के स्रोतों या वहां स्थित पूंजी से प्राप्त आय के संबंध में कर का उत्तरदायी हो।
2.जहां पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के कारण, कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति इस प्रकार निर्धारित की जाएगीः
| (क) | वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास एक स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में एक स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र); | |
| (ख) | यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, या यदि दोनों में से किसी भी राज्य में उसके पास स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है; | |
| (ग) | यदि दोनों राज्यों में या उनमें से किसी में भी उसका अभ्यस्त निवास नहीं है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है; | |
| (घ) | यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे। |
3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है। यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें इसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, 'स्थायी प्रतिष्ठान' शब्द का तात्पर्य व्यवसाय के एक निश्चित स्थान से है, जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।
2.'स्थायी प्रतिष्ठान' शब्द में विशेष रूप से निम्नलिखित शामिल हैं:
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; | |
| (च) | एक खदान, एक तेल या गैस कुआं, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; | |
| (छ) | एक बिक्री केंद्र; | |
| (ज) | दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम; और | |
| (झ) | कोई खेत, बागान या अन्य स्थान जहाँ कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियाँ की जाती हैं। |
3.कोई भवन स्थल या निर्माण, संयोजन या स्थापना परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां तभी स्थायी प्रतिष्ठान मानी जाएंगी, जब ऐसा स्थल, परियोजना या गतिविधियां छह महीने से अधिक की अवधि तक जारी रहें।
4.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाला तथा उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करने वाला माना जाएगा यदि वह उस राज्य में खनिज तेलों के पूर्वेक्षण, निष्कर्षण या दोहन के लिए प्रयुक्त या प्रयुक्त किए जाने वाले संयंत्र और मशीनरी के संबंध में सेवाएं या सुविधाएं प्रदान करता है, या किराये पर आपूर्ति करता है।
5.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, 'स्थायी प्रतिष्ठान' शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:
| (क) | उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग; | |
| (ख) | भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव; | |
| (ग) | किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (ड़) | उद्यम के लिए केवल प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की किसी अन्य गतिविधि को चलाने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (च) | उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन के परिणामस्वरूप व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो। |
6.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति के एजेंट के अलावा, जिस पर पैराग्राफ (8) लागू होता है - किसी अन्य संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से किसी संविदाकारी राज्य में कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम को उस उद्यम के लिए उस व्यक्ति द्वारा की जाने वाले किसी भी गतिविधि के संबंध में प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा, यदि ऐसा व्यक्ति -
| (क) | उस राज्य में उद्यम के नाम पर संविदाएं करने के लिए प्राधिकार रखता है और अभ्यासतः उसका प्रयोग करता है, जब तक कि ऐसे व्यक्ति की गतिविधि पैराग्राफ (5) में उल्लिखित उन तक सीमित न हों, जो यदि व्यवसाय के किसी निश्चित स्थान के माध्यम से किए जाएं, तो व्यवसाय का यह निश्चित स्थान उस अनुच्छेद के प्रावधानों के अधीन स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बन जाएगा; या | |
| (ख) | उसके पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह आदतन प्रथम उल्लिखित राज्य में माल या माल का स्टॉक रखता है, जहां से वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या माल वितरित करता है; या | |
| (ग) | प्रथम उल्लिखित राज्य में अभ्यासतः पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उद्यम के लिए या उद्यम तथा उस उद्यम को नियंत्रित करने वाले, उसके द्वारा नियंत्रित या उसी नियंत्रण के अधीन अन्य उद्यमों के लिए आदेश प्राप्त करता है। |
7.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य का बीमा उद्यम, पुनर्बीमा के संबंध में छोड़कर, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा यदि वह उस दूसरे राज्य के क्षेत्र में प्रीमियम एकत्र करता है या किसी स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के माध्यम से वहां स्थित जोखिमों का बीमा करता है, जिस पर पैराग्राफ (8) लागू होता है।
8.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा क्योंकि वह उस राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से कारोबार करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने कारोबार के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालांकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियां पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उस उद्यम की ओर से समर्पित होती हैं, तो उसे इस पैराग्राफ के अर्थ में स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।
9.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा) अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से प्राप्त आय
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.'अचल संपत्ति' शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, भवन, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज जमा, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के काम करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे; जहाजों, नावों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3.पैराग्राफ (1) के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।
4.पैराग्राफ (1) और (3) के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से आय पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त के अनुसार व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए फलस्वरूप माना जा सकने वाला है।
2.पैराग्राफ (3) के प्रावधानों के अधीन, जहां किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, वहां प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएंगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी, जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समरूप परिस्थितियों में समान या समरूप गतिविधियों में लगा होता और उस उद्यम के साथ पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।
3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय, स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय, जिनमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, उस राज्य के कर कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के अधीन रहते हुए, कटौती के रूप में अनुमत होंगे।
4.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।
5.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
6.जहां लाभ में आय की मदें शामिल हैं, जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
अनुच्छेद 8
नौपरिवहन और हवाई परिवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से होने वाले लाभ पर केवल उसी राज्य में कर लगेगा।
2.किसी परिवहन उद्यम द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के लिए प्रयुक्त कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और अन्य उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा, जब तक कि कंटेनरों का उपयोग केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर ही न किया जाए।
3.स्वीडिश, डेनिश और नॉर्वेजियन हवाई परिवहन सहायता संघ स्कैंडिनेवियन एयरलाइंस सिस्टम (एसएएस) द्वारा प्राप्त लाभों के संबंध में, पैराग्राफ (1) के प्रावधान केवल लाभ के ऐसे हिस्से पर लागू होंगे जो स्कैंडिनेवियन एयरलाइंस सिस्टम (एसएएस) के स्वीडिश भागीदार एसएएस स्वेरिज एबी द्वारा उस सहायता संघ में आयोजित भागीदारी के अनुरूप है।
4.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान सांझा, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 9
संबद्ध उद्यम
जहां :
| (क) | एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं |
और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।
इस अनुच्छेद के लागू होने से दोहरे कराधान के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाले किसी भी मामले को आपसी समझौते की प्रक्रिया के तहत हल किया जा सकता है।
अनुच्छेद 10
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के बावजूद, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द 'लाभांश' का तात्पर्य शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी है, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से प्राप्त आय है, जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
4.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुडी हुई है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय अर्जित करती है, वहां वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहां तक वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से जुडी हुई है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कर लगाया जा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।
अनुच्छेद 11
ब्याज
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.पैराग्राफ (2) के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज उस संविदाकारी राज्य में कर से मुक्त होगा, बशर्ते कि वह निम्नलिखित द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो, या उनके द्वारा दिए गए या समर्थित ऋण या क्रेडिट के संबंध में प्राप्त हो:
| (i) | सरकार, किसी राजनीतिक उप-प्रभाग, किसी सांविधिक निकाय, या दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी स्थानीय प्राधिकरण द्वारा; या | |
| (ii) | भारत के मामले में, भारतीय रिजर्व बैंक, भारतीय औद्योगिक वित्त निगम, भारतीय औद्योगिक विकास बैंक, भारतीय निर्यात-आयात बैंक, राष्ट्रीय आवास बैंक, भारतीय लघु औद्योगिक विकास बैंक और भारतीय औद्योगिक ऋण और निवेश निगम (आईसीआईसीआई); और | |
| स्वीडन के मामले में, स्वीडिश अंतर्राष्ट्रीय विकास प्राधिकरण (एसआईडीए), स्वीडकॉर्प (Styrelsen for internationellt näringslivsbiständ), स्वीडफंड इंटरनेशनल एबी या स्वीडिश एक्सपोर्ट क्रेडिट गारंटी बोर्ड (Exportkreditnämnden); या | ||
| (iii) | कोई अन्य संस्था, जिस पर समय-समय पर संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच सहमति हो सकती है। |
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त 'ब्याज' शब्द का तात्पर्य है हर प्रकार के ऋण-दावों से आय, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए देरी से भुगतान के लिए जुर्माना शुल्क को ब्याज नहीं माना जाएगा।
5.अनुच्छेद (1), (2) और (3) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें ब्याज उत्पन्न होता है, वहाँ स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां, ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता, जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, उपगत हुई थी, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस राज्य में उत्पन्न हुआ माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, वहां इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
अनुच्छेद 12
तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के बावजूद, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.(क) इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए 'रॉयल्टीज' शब्द का तात्पर्य है साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।
(ख) 'तकनीकी सेवाओं के लिए फीस' शब्द का तात्पर्य किसी भी प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्शी सेवाओं के प्रतिफल के रूप में किसी भी प्रकार का भुगतान है, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों द्वारा सेवाओं का प्रावधान शामिल है, लेकिन इसमें इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 14 और 15 में उल्लिखित सेवाओं के लिए भुगतान शामिल नहीं है।
4.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.तकनीकी सेवाओं के लिए राजस्व या शुल्क किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता उस राज्य का निवासी हो। जहाँ, हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किए जाते हैं, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस उस राज्य में उत्पन्न माने जाएँगे जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
6.जहां भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
अनुच्छेद 13
पूंजीगत लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन के लिए उपलब्ध किसी स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे निश्चित आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ सहित अन्य संविदाकारी राज्य में किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकेगा।
3.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति से अर्जित लाभ केवल उस राज्य में कर योग्य होगा।
स्वीडिश, डेनिश और नॉर्वेजियन हवाई परिवहन संघ स्कैंडिनेवियन एयरलाइंस सिस्टम (एसएएस) द्वारा प्राप्त लाभों के संबंध में, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल लाभ के उस हिस्से पर लागू होंगे जो स्कैंडिनेवियन एयरलाइंस सिस्टम (एसएएस) के स्वीडिश भागीदार एसएएस स्वेरिज एबी द्वारा उस संघ में आयोजित भागीदारी के अनुरूप है।
4.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों के परिव्ययन से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
5.पैराग्राफ (1), (2), (3) और (4) में निर्दिष्ट संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है, बशर्ते कि ऐसा निवासी उस राज्य में उस पर कर के अधीन हो। यदि निवासी उस पर कर के अधीन नहीं है, तो ऐसे लाभ पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
6.पैराग्राफ (5) के प्रावधानों के बावजूद, किसी व्यक्ति द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी रहा है और जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी बन गया है, किसी संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभों पर प्रथम-उल्लिखित राज्य में कर लगाया जा सकता है, यदि संपत्ति का हस्तांतरण उस तारीख के बाद के चार वर्षों के दौरान किसी भी समय होता है, जिस दिन से व्यक्ति प्रथम- उल्लिखित राज्य का निवासी नहीं रहा है।
अनुच्छेद 14
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा व्यावसायिक सेवाओं या स्वतंत्र प्रकृति की अन्य गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उस राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के, जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है:
| (क) | यदि उसके पास दूसरे संविदाकारी राज्य में अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में उस निश्चित आधार से अर्जित आय के केवल उतने भाग पर ही दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| (ख) | यदि दूसरे राज्य में उसका प्रवास संबंधित वित्तीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली किसी बारह महीने की अवधि में 183 दिन या उससे अधिक की अवधि या अवधियों के लिए है; उस स्थिति में, उस दूसरे राज्य में उसके द्वारा निष्पादित गतिविधियों से अर्जित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है। |
2.'पेशेवर सेवाओं' में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, शल्य चिकित्सकों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।
अनुच्छेद 15
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1.अनुच्छेद 16, 18 और 19 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:
| (क) | प्राप्तकर्ता संबंधित राजकोषीय वर्ष में शुरू या समाप्त होने वाली किसी भी बारह महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद है; और | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है; और | |
| (ग) | पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है। जहां स्वीडन का कोई निवासी स्वीडिश, डेनिश और नॉर्वेजियन वायु परिवहन संघ स्कैंडिनेवियन एयरलाइंस सिस्टम (एसएएस) द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में पारिश्रमिक प्राप्त करता है, ऐसा पारिश्रमिक केवल स्वीडन में कर योग्य होगा।
अनुच्छेद 16
निदेशकों का पारिश्रमिक
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और अन्य समान भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 17
कलाकार और खिलाड़ी
1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा कलाकार के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.जहां किसी कलाकार या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, कलाकार या खिलाड़ी को न होकर किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिस राज्य में कलाकार या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।
3.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान कलाकारों या खिलाड़ियों द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में की गई गतिविधियों से होने वाली आय पर लागू नहीं होंगे, यदि उस राज्य की यात्रा को अन्य संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-प्रभाग या स्थानीय प्राधिकरण के सार्वजनिक कोष द्वारा पर्याप्त रूप से समर्थन दिया जाता है। ऐसे मामले में, आय केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी जिसका कलाकार या खिलाड़ी निवासी है।
अनुच्छेद 18
पेंशन, सामाजिक सुरक्षा भुगतान और वार्षिकियां
1.अनुच्छेद 19 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, पूर्व रोजगार, वार्षिकी और सामाजिक सुरक्षा कानून के तहत भुगतान के रूप में एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान पर प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.'वार्षिकी' शब्द का तात्पर्य है जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित अवधि के दौरान निर्धारित समय पर आवधिक रूप से देय एक निर्धारित राशि, जिसके बदले में धन या धन के मूल्य के रूप में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के बदले में भुगतान करने का दायित्व होता है।
अनुच्छेद 19
सरकारी सेवा
1.(क ) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पेंशन के अलावा पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
(ख ) हालांकि, ऐसा पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस दूसरे राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:
| (i) | उस राज्य का नागरिक है; या | |
| (ii) | केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है। |
2. (क ) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।
(ख ) हालांकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी यदि व्यक्ति उस राज्य का निवासी और नागरिक हो।
3.अनुच्छेद 15, 16 और 18 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-प्रभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 20
छात्र और प्रशिक्षु
1.एक छात्र या व्यावसायिक प्रशिक्षु जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम उल्लिखित राज्य में उपस्थित है, उसे प्रथम उल्लिखित राज्य की सरकार या किसी अन्य संगठन या संस्था द्वारा अधिमान्य शर्तों पर प्रदान किए गए ऋणों और कर मुक्त अनुदानों और छात्रवृत्तियों के अलावा, प्रथम उल्लिखित राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट प्राप्त होगी:
| (क) | प्रथम उल्लिखित राज्य के बाहर रहने वाले व्यक्तियों द्वारा उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उसे किए गए भुगतान; और | |
| (ख) | प्रथम-उल्लिखित राज्य में रोजगार से प्राप्त पारिश्रमिक, जो किसी भी वित्तीय वर्ष के दौरान 10,000 (दस हजार) स्वीडिश क्रोनर या उसके समतुल्य राशि से अधिक नहीं होगा, जैसा भी मामला हो, बशर्ते कि ऐसा रोजगार सीधे तौर पर उसके अध्ययन से संबंधित हो या उसके भरण-पोषण के उद्देश्य से किया गया हो और प्रथम-उल्लिखित राज्य में उसका प्रवास छह महीने या उससे अधिक समय तक जारी रहा हो। |
2.इस अनुच्छेद का लाभ केवल उस अवधि तक ही दिया जाएगा जो उचित हो या जो शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए प्रथागत रूप से आवश्यक हो, लेकिन किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को प्रथम-उल्लिखित राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार पांच वर्षों से अधिक समय तक इस अनुच्छेद का लाभ नहीं मिलेगा।
अनुच्छेद 21
प्रोफेसर, शिक्षक एवं अनुसंधान विद्वान
1.कोई प्रोफेसर, शिक्षक या अनुसंधान विद्वान, जो किसी संविदाकारी राज्य के निमंत्रण पर उस राज्य या उस राज्य के किसी विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य ऐसे संस्थान का दौरा करता है, जो केवल शिक्षण, व्याख्यान देने या ऐसे संस्थान में अनुसंधान करने के उद्देश्य से तीन वर्ष से अधिक का दौरा नहीं होता है और जो उस दौरे से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, उसे प्रथम-उल्लिखित राज्य में कर से छूट दी जाएगी, बशर्ते कि संबंधित संस्थान को उसके आगमन की तारीख से पहले वर्ष की अवधि के दौरान ऐसी गतिविधि के लिए उसके पारिश्रमिक पर उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी से अनुमोदन प्राप्त हो और बाद के वर्षों में, छूट केवल उस राज्य के बाहर से उसके द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक के संबंध में होगी।
2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से प्राप्त आय पर लागू नहीं होगा, यदि ऐसा अनुसंधान मुख्यतः किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
अनुच्छेद 22
अन्य आय
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, चाहे वे कहीं भी उत्पन्न हुई हों, तथा जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है, केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगी।
2.पैराग्राफ (1) के प्रावधान अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ (2) में परिभाषित अचल संपत्ति से आय के अलावा अन्य आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, एक संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित एक निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस अधिकार या संपत्ति के संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
3.पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के बावजूद, यदि किसी संविदाकारी राज्य का निवासी दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेलियाँ, घुड़दौड़ सहित दौड़, ताश के खेल और किसी भी प्रकार के अन्य खेल या किसी भी रूप या प्रकृति के जुए या सट्टेबाजी के रूप में आय प्राप्त करता है, तो ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 23
पूंजी
1.अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति द्वारा दर्शाई गई पूंजी, जो किसी संविदाकारी राज्य के निवासी के स्वामित्व में है तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित है, ऐसी पूंजी पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति द्वारा दर्शाई गई पूंजी या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजना के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति द्वारा दर्शाई गई पूंजी पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों और विमानों द्वारा प्रदर्शित पूंजी तथा ऐसे जहाजों और विमानों के प्रचालन से संबंधित चल संपत्ति केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।
स्वीडिश, डेनिश और नॉर्वेजियन हवाई परिवहन संघ स्कैंडिनेवियन एयरलाइंस सिस्टम (एसएएस) के स्वामित्व वाली पूंजी के संबंध में, इस अनुच्छेद के प्रावधान पूंजी के केवल उस हिस्से पर लागू होंगे जो एसएएस के स्वीडिश भागीदार एसएएस स्वेरिज एबी द्वारा उस संघ में आयोजित भागीदारी से संबंधित है।
अनुच्छेद 24
दोहरे कराधान की समाप्ति
1.दोनों संविदाकारी राज्यों में लागू कानून, संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस अभिसमय में इसके विपरीत प्रावधान किए गए हों।
2.भारत के मामले में, दोहरे कराधान से निम्न प्रकार से बचा जाएगा:
| (क) | जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय अर्जित करता है जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार स्वीडन में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत उस निवासी की आय पर कर से स्वीडन में सीधे या स्रोत पर कटौती के माध्यम से चुकाए गए आय-कर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा। हालाँकि, इस तरह की राशि आय-कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जैसा कि कटौती दिए जाने से पहले गणना की जाती है, जो उस आय से संबंधित है जिस पर स्वीडन में कर लगाया जा सकता है। | |
| (ख) | जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय अर्जित करता है जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार केवल स्वीडन में कर योग्य होगी, वहां भारत, भारतीय कर की क्रमिक दर निर्धारित करते समय, उस आय को ध्यान में रख सकता है जो केवल स्वीडन में कर योग्य होगी। | |
| (ग) | जहां भारत के किसी निवासी के पास ऐसी परिसंपत्तियां हैं, जिन पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार स्वीडन में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत ऐसी परिसंपत्तियों पर कर से कटौती के रूप में ऐसी परिसंपत्तियों के संबंध में स्वीडन में भुगतान किए गए शुद्ध धन पर कर के बराबर राशि की अनुमति देगा। हालांकि, इस तरह की कटौती, कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए शुद्ध संपत्ति पर भारतीय कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी जो स्वीडन में कर लगाए जाने वाली परिसंपत्तियों के लिए उपयुक्त है। |
3.स्वीडन के मामले में, दोहरे कराधान से निम्नानुसार बचा जाएगा:
| (क) | जहां स्वीडन का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है जिस पर भारत के कानूनों के तहत और इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, स्वीडन विदेशी कर के लिए क्रेडिट से संबंधित स्वीडन के कानूनों के प्रावधानों के अधीन (जैसा कि समय-समय पर सामान्य सिद्धांत को बदले बिना संशोधित किया जा सकता है) - ऐसी आय पर कर से कटौती के रूप में, ऐसी आय के संबंध में भुगतान किए गए भारतीय कर के बराबर राशि की अनुमति देगा। | |
| (ख) | जहां स्वीडन का कोई निवासी ऐसी आय अर्जित करता है जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार केवल भारत में कर योग्य होगी, वहां स्वीडन, स्वीडिश कर की क्रमिक दर निर्धारित करते समय, उस आय को ध्यान में रख सकता है जो केवल भारत में कर योग्य होगी। | |
| (ग) | इस अनुच्छेद के उप-पैराग्राफ (क) के प्रावधानों के बावजूद, भारत की निवासी किसी कंपनी द्वारा स्वीडन की निवासी किसी कंपनी को भुगतान किए गए लाभांश को विदेश में सहायक कंपनियों द्वारा स्वीडिश कंपनियों को भुगतान किए गए लाभांश पर कर की छूट को नियंत्रित करने वाले स्वीडिश कानून के प्रावधानों के अनुसार स्वीडिश कर से छूट प्राप्त होगी। | |
| (घ) | इस अनुच्छेद के उप-पैराग्राफ (क) के प्रयोजनों के लिए, 'भुगतान किया गया भारतीय कर' शब्द में वह भारतीय कर शामिल माना जाएगा जो भुगतान किया गया होता, यदि आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के लिए तैयार किए गए भारतीय कानून में निहित प्रोत्साहन प्रावधानों के तहत कर में कोई छूट या कटौती प्रदान नहीं की गई होती, ऐसी छूट या कटौती औद्योगिक या विनिर्माण गतिविधियों या कृषि, मछली पकड़ने या पर्यटन (रेस्तरां और होटल सहित) से होने वाले लाभ के लिए दी जाती है, बशर्ते कि ये गतिविधियाँ भारत के भीतर की गई हों। इस पैराग्राफ के उप-पैराग्राफ (ग) के प्रयोजन के लिए, स्वीडिश कर आधार पर गणना की गई 15 प्रतिशत की दर से कर को पिछले वाक्य में उल्लिखित शर्तों के तहत ऐसी गतिविधियों के लिए भुगतान किया गया माना जाएगा। | |
| सक्षम अधिकारी इस प्रावधान के आवेदन को अन्य गतिविधियों में भी विस्तारित करने के लिए सहमत हो सकते हैं। | ||
| (ड़) | पैराग्राफ (घ) के प्रावधान केवल पहले दस वर्षों के लिए लागू होंगे, जिसके दौरान यह कन्वेंशन प्रभावी रहेगा। इस अवधि को सक्षम प्राधिकारियों के बीच आपसी सहमति से बढ़ाया जा सकता है। | |
| (च) | जहां स्वीडन के किसी निवासी के पास ऐसी परिसंपत्तियां हैं, जिन पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, स्वीडन ऐसी परिसंपत्तियों पर कर से कटौती के रूप में ऐसी परिसंपत्तियों के संबंध में भारत में भुगतान किए गए शुद्ध धन पर कर के बराबर राशि की अनुमति देगा। हालांकि, इस तरह की कटौती, कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए शुद्ध संपत्ति पर स्वीडिश कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी जो उन परिसंपत्तियों के लिए उपयुक्त है जिन पर भारत में कर लगाया जा सकता है। |
अनुच्छेद 25
गैर-भेदभाव
1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा, जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिसके अधीन उसी परिस्थितियों में उस दूसरे राज्य के नागरिक हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी नहीं हैं।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित किसी स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उसी राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा। इस प्रावधान का यह अर्थ नहीं लगाया जाएगा कि यह किसी संविदाकारी राज्य को दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के आधार पर कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत या कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करता है, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है। इसके अतिरिक्त, इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के प्रथम-उल्लिखित राज्य में स्थित है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य की किसी समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही इसे इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी माना जाएगा।
3.सिवाय जहां अनुच्छेद 9, अनुच्छेद 11 के पैरा (7) या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ (6) के प्रावधान लागू होते हैं, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज, रॉयल्टीज और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे जैसे कि वे पहले उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किए गए हों। इसी प्रकार, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए किसी ऋण को, ऐसे उद्यम की करयोग्य पूंजी निर्धारित करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य माना जाएगा, जैसे कि वे प्रथम उल्लिखित राज्य के निवासी को अनुबंधित किए गए हों।
4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूरी तरह से या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो उस कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिनके अधीन प्रथम-उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।
5.इस अनुच्छेद के प्रावधान, अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के बावजूद, हर तरह के करों और विवरण पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 26
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहां कोई व्यक्ति यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानून द्वारा किए गए उपायों पर ध्यान दिए बिना, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है, या यदि उसका मामला अनुच्छेद 25 के पैराग्राफ (1) के अंतर्गत आता है तो उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है, जिसका वह नागरिक है। मामले को कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिसके परिणामस्वरूप कराधान कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप नहीं है।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि ऐसे कराधान से बचा जा सके जो कन्वेंशन के अनुरूप नहीं है। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानून में किसी भी समय-सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेहों का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे उन मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं, जिनका प्रावधान कन्वेंशन में नहीं है।
4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।
1 [ अनुच्छेद 27
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे (जिसमें दस्तावेज या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियां शामिल हैं) जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को, तथा उसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वगामी के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व आरोपित किए जाएं:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी जानकारी प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया को प्रकट करती हो, या ऐसी जानकारी जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो। |
4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.किसी भी मामले में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।]
1.अधिसूचना संख्या 63/2013 [फा. सं. 505/02/1981-एफटीडी-I]/[एसओ 2459(ई)], दिनांक 14-8-2013 द्वारा प्रतिस्थापित, 16-8-2013 से प्रभावी। इसके प्रतिस्थापन से पहले, अनुच्छेद 27 इस प्रकार था:
"अनुच्छेद 27
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे, जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों या कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है, जहां तक कि इसके तहत कराधान, विशेष रूप से ऐसे करों की धोखाधड़ी या चोरी की रोकथाम के लिए कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है, तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो कन्वेंशन द्वारा कवर किए गए करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।
2.किसी भी मामले में पैराग्राफ (1) के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व आरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या सूचना का खुलासा करेगी, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत होगा।" |
अनुच्छेद 28
संग्रहण सहायता
1.संविदाकारी राज्य इस कन्वेंशन से संबंधित करों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करने का वचन देते हैं, साथ ही ऐसे करों से संबंधित ब्याज, लागत और नागरिक दंड भी सहायता प्रदान करने का वचन देते हैं, जिन्हें इस अनुच्छेद में "राजस्व दावे" के रूप में संदर्भित किया गया है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा राजस्व दावे के संग्रहण में सहायता के लिए किए गए अनुरोध में ऐसे प्राधिकारी द्वारा यह प्रमाणीकरण शामिल होगा कि, उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत, राजस्व दावे का अंतिम रूप से निर्धारण कर दिया गया है। इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, राजस्व दावे का अंतिम निर्धारण तब किया जाता है जब संविदाकारी राज्य को अपने आंतरिक कानून के तहत राजस्व दावे को वसूलने का अधिकार प्राप्त हो तथा करदाता के पास वसूली पर रोक लगाने का कोई और अधिकार न हो।
3.इस अनुच्छेद के अनुसरण में किसी संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा एकत्रित राशि दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को भेजी जाएगी। हालाँकि, प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य, दोनों राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच पारस्परिक रूप से सहमत सीमा तक, ऐसी सहायता प्रदान करने के दौरान होने वाली लागतों, यदि कोई हो, की प्रतिपूर्ति का हकदार होगा।
4.इस अनुच्छेद में किसी भी बात का यह तात्पर्य नहीं लगाया जाएगा कि वह किसी भी संविदाकारी राज्य पर अपने स्वयं के करों के संग्रहण में प्रयुक्त प्रशासनिक उपायों से भिन्न प्रकृति के उपाय करने का दायित्व आरोपित करती है या जो उसकी सार्वजनिक नीति के प्रतिकूल होंगे।
अनुच्छेद 29
राजनयिक मिशनों एवं वाणिज्य दूतावासों के पदाधिकारीगण
इस कन्वेंशन की कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक मिशनों और वाणिज्य दूतावासो पदों के सदस्यों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।
अनुच्छेद 30
प्रभाव में आने की तिथि
1.संविदाकारी राज्य राजनयिक माध्यमों से एक दूसरे को इस कन्वेंशन के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की लिखित सूचना देंगे।
2.यह कन्वेंशन इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 में संदर्भित अधिसूचनाओं में से बाद की प्राप्ति के तीस दिन बाद लागू होगा।
3.इस कन्वेंशन के प्रावधान प्रभावी होंगेः
| (क) | भारत में, |
| (i) | कन्वेंशन के लागू होने वाले कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में; | |
| (ii) | पूंजी के संबंध में, जो इस कन्वेंशन के लागू होने वाले कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष के अंतिम दिन पर आयोजित की जाती है; |
| (ख) | स्वीडन में, |
| (i) | आय पर करों के संबंध में, कन्वेंशन के लागू होने के अगले वर्ष के जनवरी के पहले दिन या उसके बाद प्राप्त आय पर; | |
| (ii) | शुद्ध संपत्ति पर कर के संबंध में, उस कर के लिए जिसका मूल्यांकन कन्वेंशन के लागू होने के बाद दूसरे कैलेंडर वर्ष पर या उसके बाद किया जाता है। |
4.आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और स्वीडन राज्य की सरकार के बीच 7 जून, 1988 का कन्वेंशन, इस कन्वेंशन और इसके साथ के प्रोटोकॉल के लागू होने पर समाप्त हो जाएगा। उक्त 1988 कन्वेंशन तथा प्रोटोकॉल के प्रावधान उस तारीख से प्रभावी नहीं रहेंगे, जिस तारीख को इस कन्वेंशन तथा प्रोटोकॉल के संगत प्रावधान, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अनुसार पहली बार प्रभावी होंगे।
अनुच्छेद 31
समापन
यह कन्वेंशन तब तक लागू रहेगा जब तक कि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इसे समाप्त नहीं कर दिया जाता। कोई भी संविदाकारी राज्य किसी भी कैलेंडर वर्ष की समाप्ति से कम से कम छह महीने पहले समाप्ति की लिखित सूचना देकर, राजनयिक माध्यम से कन्वेंशन को समाप्त कर सकता है। ऐसे मामले में, कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा:
| (क) | भारत में, |
| (i) | उस कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है; | |
| (ii) | पूंजी के संबंध में जो उस कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष के अंतिम दिन पर रखी जाती है जिसमें समाप्ति की सूचना दी जाती है; |
| (ख) | स्वीडन में, |
| (i) | छह महीने की अवधि की समाप्ति के बाद वाले वर्ष की पहली जनवरी को या उसके बाद प्राप्त आय पर करों के संबंध में; | |
| (ii) | शुद्ध संपत्ति पर कर के संबंध में, उस कर के लिए जिसका मूल्यांकन छह महीने की अवधि की समाप्ति के बाद दूसरे कैलेंडर वर्ष में या उसके बाद किया जाता है। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप अधोहस्ताक्षरी ने विधिवत् कन्वेंशन होकर इस अभिसमय पर हस्ताक्षर किए हैं।
नई दिल्ली में दिनांक 24 जून, 1997 को स्वीडिश, हिन्दी तथा अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, तथा तीनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। पाठों के बीच मतभेद की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
प्रोटोकोल
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और स्वीडन राज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन पर हस्ताक्षर करते समय, नीचे हस्ताक्षरकर्ता इस बात पर सहमत हुए हैं कि निम्नलिखित कन्वेंशन का एक अभिन्न भाग होगा:
अनुच्छेद 2 के संदर्भ मेंः
स्वीडिश सामाजिक सुरक्षा कानून के तहत और अर्जित आय पर विशेष वेतन कर पर अधिनियम (1990: 659) और पेंशन लागत पर विशेष वेतन कर पर अधिनियम (1991: 687) के प्रावधानों के अनुसार भुगतान की गई फीस इस कन्वेंशन में शामिल नहीं है।
अनुच्छेद 7 के संदर्भ मेंः
अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ (1) और (2) के संबंध में, जहां किसी एक संविदाकारी राज्य का उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से माल या वाणिज्य वस्तु बेचता है या व्यापार करता है, तो उस स्थायी प्रतिष्ठान का लाभ उद्यम द्वारा प्राप्त कुल राशि के आधार पर निर्धारित नहीं किया जाएगा, बल्कि केवल उस पारिश्रमिक के आधार पर निर्धारित किया जाएगा जो ऐसी बिक्री या व्यापार के लिए स्थायी प्रतिष्ठान की वास्तविक गतिविधि के कारण है। विशेष रूप से, औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण या परिसर या सार्वजनिक कार्यों के सर्वेक्षण, आपूर्ति, स्थापना या निर्माण के लिए अनुबंधों के मामले में, जब उद्यम के पास एक स्थायी प्रतिष्ठान होता है, तो ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान का लाभ अनुबंध की कुल राशि के आधार पर निर्धारित नहीं किया जाएगा, बल्कि अनुबंध के केवल उस हिस्से के आधार पर निर्धारित किया जाएगा जो संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा प्रभावी रूप से किया जाता है जहां स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है।
अनुच्छेद 10,11 और 12 के संदर्भ मेंः
अनुच्छेद 10 (लाभांश), 11 (ब्याज) और 12 (तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और फीस) के संबंध में, यदि किसी कन्वेंशन के तहत है। भारत और किसी तीसरे राज्य, जो आर्थिक सहयोग एवं विकास संगठन (ओईसीडी) का सदस्य है, के बीच हुए समझौते या प्रोटोकॉल के अनुसार, भारत तकनीकी सेवाओं के लिए लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी या फीस पर स्रोत पर अपने कराधान को आय की उक्त मदों पर इस कन्वेंशन में दी गई दर या दायरे से कम दर या अधिक प्रतिबंधित दायरे तक सीमित करता है, उक्त आय की मदों पर उस कन्वेंशन, समझौते या प्रोटोकॉल में दी गई दर या दायरा इस कन्वेंशन के अंतर्गत भी लागू होगा।
अनुच्छेद 25 के संदर्भ मेंः
भारत में स्वीडिश कम्पनियों के स्थायी प्रतिष्ठानों पर कराधान, किसी भी मामले में समान भारतीय कम्पनियों पर कराधान से भिन्न नहीं होगा, जैसा कि इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि पर भारतीय कानून द्वारा प्रावधान किया गया है।
2 [ अनुच्छेद 27 के संदर्भ मेंः
1.एक संविदाकारी राज्य, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के प्रतिनिधियों को संबंधित व्यक्तियों की लिखित सहमति से, व्यक्तियों का साक्षात्कार करने तथा अभिलेखों की जांच करने के लिए प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के क्षेत्र में प्रवेश करने की अनुमति दे सकता है। दूसरे उल्लिखित संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी, संबंधित व्यक्तियों के साथ बैठक के समय और स्थान के बारे में प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा।
2.एक संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के प्रतिनिधियों को द्वितीय उल्लिखित संविदाकारी राज्य में कर जांच के उपयुक्त भाग में उपस्थित होने की अनुमति दे सकता है।
3.यदि पैराग्राफ 2 में उल्लिखित अनुरोध स्वीकार कर लिया जाता है, तो परीक्षण आयोजित करने वाले संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी, यथाशीघ्र, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को परीक्षण के समय और स्थान, परीक्षण करने के लिए नामित प्राधिकारी या अधिकारी तथा परीक्षण के संचालन के लिए प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं और शर्तों के बारे में सूचित करेगा। कर जांच के संचालन के संबंध में सभी निर्णय जांच आयोजित करने वाले संविदाकारी राज्य द्वारा लिए जाएंगे।]
जिसके साक्ष्य स्वरूप अधोहस्ताक्षरी ने विधिवत् प्राधिकृत होकर इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
नई दिल्ली में दिनांक 24 जून, 1997 को स्वीडिश, हिन्दी तथा अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, तथा तीनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। पाठों के बीच मतभेद की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
जबकि आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और स्वीडन राज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने वाला प्रोटोकॉल (जिसे इसके बाद उक्त प्रोटोकॉल कहा जाएगा), जिस पर 24 जून, 1997 को नई दिल्ली में हस्ताक्षर किए गए थे, 7 फरवरी, 2013 को स्टॉकहोम में हस्ताक्षर किए गए थे;
और जबकि, उक्त प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख 16 अगस्त, 2013 है, जो कि उक्त प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 3 के पैराग्राफ 2 के अनुसार, इस प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचनाओं में से बाद वाली अधिसूचना की प्राप्ति के तीसवें दिन के बाद है;
और जबकि, उक्त प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 3 के पैराग्राफ 2 में यह प्रावधान है कि संशोधन प्रोटोकॉल बाद की अधिसूचनाओं की प्राप्ति के तीसवें दिन से लागू होगा और उसके बाद तत्काल प्रभाव से लागू होगा;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा दी गई शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्र सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त प्रोटोकॉल के सभी प्रावधान, जैसा कि इसके अनुलग्नक में निर्धारित किया गया है, भारत संघ में 16 अगस्त, 2013 से प्रभावी होंगे।
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और स्वीडन राज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने वाला प्रोटोकॉल, जिस पर 24 जून, 1997 को नई दिल्ली में हस्ताक्षर किए गए थे।
भारत गणराज्य की सरकार और स्वीडन राज्य की सरकार;
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और स्वीडन राज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने के लिए एक प्रोटोकॉल (जिसे आगे "संशोधन प्रोटोकॉल" कहा जाएगा) को अंतिम रूप देने की इच्छा रखते हुए, जिस पर 24 जून, 1997 को नई दिल्ली में हस्ताक्षर किए गए थे और जो 25 दिसंबर, 1997 को लागू हुआ (जिसे आगे "कन्वेंशन" कहा जाएगा)।
निम्नलिखित पर सहमत हुए हैं:
अनुच्छेद 1
कन्वेंशन के अनुच्छेद 27 (सूचना का आदान-प्रदान) को हटा दिया जाएगा और उसके स्थान पर निम्नलिखित अनुच्छेद प्रतिस्थापित किया जाएगा:
"अनुच्छेद 27
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे (जिसमें दस्तावेज या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियां शामिल हैं) जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को, तथा उसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वोक्त के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है और आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को अधिकृत करता है।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व आरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया को प्रकट करती हो, या ऐसी सूचना प्रदान करना जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो। |
4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.किसी भी मामले में अनुच्छेद 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि वह सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि वह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।"
अनुच्छेद 2
कन्वेंशन के प्रोटोकॉल में "अनुच्छेद 25 के संदर्भ में" शीर्षक वाले पैराग्राफ के बाद निम्नलिखित नया पैराग्राफ जोड़ा जाएगा:
अनुच्छेद 27 के संदर्भ मेंः
1.एक संविदाकारी राज्य, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के प्रतिनिधियों को संबंधित व्यक्तियों की लिखित सहमति से, व्यक्तियों का साक्षात्कार करने तथा अभिलेखों की जांच करने के लिए प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के क्षेत्र में प्रवेश करने की अनुमति दे सकता है। दूसरे उल्लिखित संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी, संबंधित व्यक्तियों के साथ बैठक के समय और स्थान के बारे में प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा।
2.एक संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के प्रतिनिधियों को द्वितीय उल्लिखित संविदाकारी राज्य में कर जांच के उपयुक्त भाग में उपस्थित होने की अनुमति दे सकता है।
3.यदि पैराग्राफ 2 में उल्लिखित अनुरोध स्वीकार कर लिया जाता है, तो परीक्षण आयोजित करने वाले संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी, यथाशीघ्र, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को परीक्षण के समय और स्थान, परीक्षण करने के लिए नामित प्राधिकारी या अधिकारी तथा परीक्षण के संचालन के लिए प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं और शर्तों के बारे में सूचित करेगा। कर जांच के संचालन के संबंध में सभी निर्णय जांच आयोजित करने वाले संविदाकारी राज्य द्वारा लिए जाएंगे।"
अनुच्छेद 3
1.प्रत्येक संविदाकारी राज्य, इस संशोधन प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए अपने कानून द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने के बारे में दूसरे को लिखित रूप में सूचित करेगा।
2.यह संशोधन प्रोटोकॉल इन अधिसूचनाओं में से बाद वाली अधिसूचना की प्राप्ति के तीसवें दिन से लागू होगा और उसके बाद तत्काल प्रभाव से लागू होगा।
3.यह संशोधन प्रोटोकॉल तब तक प्रभावी रहेगा जब तक यह कन्वेंशन प्रभावी रहेगा।
जिसके साक्ष्य स्वरूप, अपनी-अपनी सरकारों द्वारा विधिवत् अधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस संशोधन प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
7 फरवरी, 2013 को स्टॉकहोम में हिन्दी, स्वीडिश और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में किया गया, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। पाठों के बीच भिन्नता की स्थिति में, अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
2.अधिसूचना संख्या 63/2013 [फा. संख्या 505/02/1981-एफटीडी-I]/[एसओ 2459(ई)], दिनांक 14-8-2013 द्वारा प्रतिस्थापित, 16-8-2013 से प्रभावी।