स्पेन : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
1995
लागू होना
12/01/1995
स्पेन
स्पेन के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता
जबकि आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और स्पेन राज्य के बीच संलग्न कन्वेंशन, उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 30 के पैराग्राफ 2 द्वारा अपेक्षित अनुसमर्थन के लिखतों के आदान-प्रदान के बाद 12 जनवरी, 1995 को लागू हो गया है;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना: सं. जीएसआर 356(ई), दिनांक 21-4-1995, जैसा कि अधिसूचना एस.ओ. 3079(ई) [सं. 58/2019/एफ. सं. 503/02/1986-एफटीडी-I] द्वारा संशोधित, दिनांक 27-8-2019।
अनुलग्नक
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और स्पेन साम्राज्य के बीच
कन्वेंशन
भारत गणराज्य की सरकार और स्पेन राज्य की सरकार, आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक कन्वेंशन यानी संधि संपन्न करने की इच्छा रखते हुए, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक राज्य के या दोनों राज्यों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.यह कन्वेंशन किसी संविदाकारी राज्य की ओर से आय और पूंजी पर लगाए गए करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।
2.कुल आय, कुल पूंजी, या आय या पूंजी के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय और पूंजी पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर, उद्यमों द्वारा भुगतान की गई मजदूरी या वेतन की कुल राशि पर कर, साथ ही पूंजीगत मूल्य वृद्धि पर कर शामिल हैं।
3.मौजूदा कर जिन पर यह कन्वेंशन लागू होगा, विशेष रूप से निम्नलिखित हैं:
| 1 [ (क ) | स्पेन मेंः |
| 1. | व्यक्तियों पर आय कर; | |
| 2. | निगम कर; | |
| 3. | गैर निवासियों पर आय कर; और | |
| 4. | पूंजी कर; |
| (इसके बाद "स्पेनिश कर" के रूप में संदर्भित) . ] | ||
| (ख) | भारत में: |
| (i) | आयकर, उस पर किसी भी अधिभार सहित; | |
| (ii) | अतिरिक्त कर; और | |
| (iii) | धन-कर (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित)। |
4.यह कन्वेंशन किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा, जो मौजूदा करों के अलावा या उनके स्थान पर कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम अधिकारी एक-दूसरे को अपने संबंधित कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण बदलाव के बारे में सूचित करेंगे।
1.अधिसूचना एस.ओ. 3079(ई) [सं. 58/2019/एफ. सं. 503/02/1986-एफटीडी-I] द्वारा प्रतिस्थापित, दिनांक 27-8-2019 प्रतिस्थापन से पूर्व उक्त खंड (क) इस प्रकार था:
| "( क) | स्पेन मेंः |
| (i) | व्यक्तियों पर आयकर (el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas); | |
| (ii) | निगम कर (el Impuesto sobre Sociedades); | |
| (iii) | पूंजी कर (el Impuesto sobre el Patrimonio); |
| (इसके बाद "स्पेनिश कर" के रूप में संदर्भित)। |
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस कन्वेंशन में, जब तक कि संदर्भ अन्यथा आवश्यक न होः
| (क) | "स्पेन" शब्द का तात्पर्य स्पेन के क्षेत्र से है और इसमें उसके ऊपर का क्षेत्रीय समुद्र और हवाई क्षेत्र शामिल है। इसमें कोई अन्य समुद्री क्षेत्र भी शामिल है जिसमें स्पेन के पास स्पेनिश कानून और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार हैं; | |
| (ख) | भारत शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से और इसमें इसके ऊपर का क्षेत्रीय समुद्र और हवाई क्षेत्र शामिल है। इसमें कोई भी अन्य समुद्री क्षेत्र भी शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार हैं; | |
| (ग) | एक संविदाकारी राज्य और अन्य संविदाकारी राज्य शब्दों का तात्पर्य स्पेन या भारत से है जैसा कि संदर्भ में आवश्यक है; | |
| (घ) | "कर" शब्द का तातपर्य "भारतीय कर" या "स्पेनिश कर" से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (ड़) | "व्यक्ति" शब्द में कोई व्यक्ति, कंपनी, व्यक्तियों का कोई अन्य निकाय या कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्य में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई माना जाता है; | |
| (च) | "कंपनी" शब्द का तात्पर्य किसी निगमित निकाय या किसी इकाई से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्य में लागू कराधान कानूनों के तहत कंपनी या निगमित निकाय के रूप में माना जाता है; | |
| (छ) | "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है; | |
| (ज) | "राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई भी व्यक्ति; | |
| (ii) | कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी और संघ जो किसी संविदाकारी राज्य में लागू कानून से अपनी स्थिति प्राप्त करता है; |
| (झ) | "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन है, सिवाय इसके कि जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है; | |
| (ञ) | "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | स्पेन के मामले में, अर्थव्यवस्था और वित्त मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि; | |
| (ii) | भारत के मामले में, वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) में केंद्र सरकार या इसके अधिकृत प्रतिनिधि। |
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अभिसमय के अनुप्रयोग में, इसमें परिभाषित न किए गए किसी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों से संबंधित है जो इस कन्वेंशन के अधीन हैं।
अनुच्छेद 4
निवासी
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या समान प्रकृति के किसी अन्य मानदंड के कारण कराधान के लिए उत्तरदायी है। लेकिन इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस राज्य में केवल उस राज्य के स्रोतों से प्राप्त आय या वहां स्थित पूंजी के संबंध में कर का उत्तरदायी हो।
2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्नलिखित नियमों के अनुसार निर्धारित की जाएगीः
| (क) | उसे संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास एक स्थायी घर उपलब्ध है। यदि उसके पास दोनों संविदाकारी राज्यों में उसके लिए एक स्थायी घर उपलब्ध है, तो उसे संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा, जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध करीब हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र)। | |
| (ख) | यदि वह संविदाकारी राज्य, जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केन्द्र स्थित है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है या यदि किसी भी संविदाकारी राज्य में उसके लिए कोई स्थायी निवास उपलब्ध नहीं है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा, जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है। | |
| (ग) | यदि वह दोनों संविदाकारी राज्यों में या दोनों में से किसी में भी अभ्यस्त निवास नहीं करता है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है। | |
| (घ) | यदि वह दोनों संविदाकारी राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का निपटारा करेंगे। |
3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य है व्यवसाय का एक निश्चित स्थान जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूरी तरह या आंशिक रूप से किया जाता है।
2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; | |
| (च) | एक खदान, एक तेल या गैस कुआं, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; | |
| (छ) | दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम; | |
| (ज) | एक खेत, बागान या अन्य स्थान जहां कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियां की जाती हैं; | |
| (झ) | एक बिक्री आउटलेट के रूप में उपयोग किया जाने वाला परिसर; | |
| (ञ) | प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण या दोहन के लिए उपयोग की जाने वाली एक स्थापना या संरचना, लेकिन केवल तभी जब ऐसा तीन महीने से अधिक की अवधि के लिए उपयोग किया जाता है; | |
| (ट) | कोई भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां, जहां ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधियां (अन्य ऐसी साइटों, परियोजनाओं या गतिविधियों के साथ, यदि कोई हो) किसी बारह महीने की अवधि में छह महीने से अधिक की अवधि के लिए जारी रहती हैं, या जहां ऐसी परियोजना या पर्यवेक्षी गतिविधि, मशीनरी या उपकरण की बिक्री के लिए प्रासंगिक होने के कारण, छह महीने से अधिक की अवधि के लिए जारी रहती है और परियोजना या पर्यवेक्षी गतिविधि के लिए देय शुल्क मशीनरी और उपकरण की बिक्री मूल्य के 10 प्रतिशत से अधिक है: |
बशर्ते कि, इस पैराग्राफ के प्रयोजन के लिए, किसी उद्यम को संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाला और उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करने वाला माना जाएगा यदि वह राज्य में खनिज तेलों के पूर्वेक्षण, निष्कर्षण या उत्पादन के लिए प्रयुक्त या प्रयुक्त किए जाने वाले संयंत्र और मशीनरी के संबंध में सेवाएं या सुविधाएं प्रदान करता है या किराये पर आपूर्ति करता है, यदि गतिविधियां किसी बारह महीने की अवधि में तीस दिन से अधिक की अवधि के लिए जारी रहती हैं।
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:
| (क) | उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग; | |
| (ख) | भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव; | |
| (ग) | किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है; | |
| (घ) | केवल वस्तुओं और माल की खरीद के उद्देश्य से या उद्यम के लिए जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (ड़) | उद्यम के लिए केवल विज्ञापन, सूचना की आदान प्रदान, वैज्ञानिक अनुसंधान या इसी प्रकार की प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की गतिविधियों के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव। |
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा, जिस पर पैराग्राफ 5 लागू होता है - किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम को प्रथम उल्लिखित राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा, यदि, -
| (क) | उसके पास उस राज्य में उद्यम की ओर से अनुबंध करने का अधिकार है और वह इसका प्रयोग आदतन करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की खरीद तक सीमित न हों; | |
| (ख) | उसके पास ऐसा कोई अधिकार नहीं है, लेकिन वह आदतन पहले उल्लिखित राज्य में माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह नियमित रूप से उद्यम की ओर से माल या वाणिज्य वस्तु वितरित करता है। |
5.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालांकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियां पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उस उद्यम की ओर से या उस उद्यम तथा अन्य उद्यमों की ओर से समर्पित होती हैं, जो उस उद्यम को नियंत्रित करते हैं, उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं, या उसी सामान्य नियंत्रण के अधीन होते हैं, तो उसे इस अनुच्छेद के अर्थ में स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।
6.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से प्राप्त आय
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अन्य संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, अचल संपत्ति के उपभोग और खनिज भंडार, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे। जहाजों, नौकाओं और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से होने वाली आय और प्रदर्शन या स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के लिए इस्तेमाल की जाने वाली अचल संपत्ति से होने वाली आय पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम पूर्वोक्त रूप से व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभों पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही कर लगाया जा सकता है जितना कि: (क) उस स्थायी प्रतिष्ठान; (ख) उस अन्य राज्य में उसी या समान प्रकार के माल या वाणिज्य वस्तु की बिक्री जो उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से बेचे जाते हैं; या (ग) उस अन्य राज्य में उसी या समान प्रकार के अन्य व्यावसायिक गतिविधियां जो उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से की जाती हैं।
2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।
3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभों के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए व्ययों को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय, अनुसंधान और विकास व्यय, ब्याज और इस प्रकार किए गए अन्य समान व्यय शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जहाँ स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, इसे उस राज्य के कराधान कानूनों के प्रावधानों और सीमाओं के अनुसार हो। हालांकि, ऐसी कोई कटौती स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) भुगतान की गई राशि के संबंध में नहीं दी जाएगी, जो पेटेंट, तकनीकी ज्ञान या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में रॉयल्टी, फीस या अन्य समान भुगतान के रूप में, या कमीशन या अन्य प्रभारों के रूप में, निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में दी गई हो। इसी प्रकार, किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा अन्य) प्रभारित राशि को ध्यान में नहीं रखा जाएगा, जो पेटेंट, तकनीकी ज्ञान या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में रॉयल्टीज, फीस या अन्य समान भुगतान के रूप में, या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्क के रूप में, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में दी जाती है।
4.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।
5.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
6.जहां लाभ में आय की मदें शामिल हैं, जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
अनुच्छेद 8
वायु परिवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
3."विमान का संचालन" शब्द का तात्पर्य विमान के मालिकों या पट्टेदारों या भाड़े पर लेने वालों द्वारा किया जाने वाला यात्रियों, डाक, पशुधन या माल के हवाई परिवहन का व्यवसाय होगा, जिसमें अन्य उद्यमों की ओर से ऐसे परिवहन के लिए टिकटों की बिक्री, विमान का आकस्मिक पट्टा और ऐसे परिवहन से सीधे संबंधित कोई अन्य गतिविधि शामिल है।
अनुच्छेद 9
नौवहन
1.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा प्राप्त लाभ केवल उस राज्य में कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान एक सांझा, एक संयुक्त व्यवसाय या जहाजों के संचालन में लगी एक अंतरराष्ट्रीय ऑपरेटिंग एजेंसी में भागीदारी से होने वाले मुनाफे पर भी लागू होंगे।
3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, जहाजों के संचालन से प्राप्त लाभ में अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के संबंध में कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और संबंधित उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त लाभ शामिल हैं।
अनुच्छेद 10
संबद्ध उद्यम
जहाँ,
| 1. (क) | एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | वही व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से एक संविदाकारी राज्य और दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में भाग लेते हैं, |
और दोनों में से किसी भी मामले में दो उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई जाती हैं या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न होती हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के बिना उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण इस प्रकार प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभों में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार उस पर कर लगाया जा सकता है।
1[2.जहां एक संविदाकारी राज्य अपने राज्य के किसी उद्यम के लाभों में ऐसे लाभों को सम्मिलित करता है - तथा तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और वह अन्य राज्य इस बात से सहमत है कि इस प्रकार सम्मिलित किए गए लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम-उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। इस तरह के समायोजन का निर्धारण करते समय, इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा और यदि आवश्यक हो तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।]
1.अधिसूचना एस.ओ. 3079(ई) [सं. 58/2019/एफ. द्वारा प्रतिस्थापित, दिनांक 27-8-2019
अनुच्छेद 11
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, इस तरह के लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "लाभांश" का अर्थ शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी है, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से प्राप्त आय है, जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.जहाँ कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वह दूसरा राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस दूसरे राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जिस धारिता के संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है वह उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे दूसरे राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से बने हों।
अनुच्छेद 12
ब्याज
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूदः
| (क) | किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले ब्याज को उस राज्य में कर से छूट दी जाएगी, बशर्ते कि वह निम्नलिखित द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो: |
| (i) | दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण; या | |
| (ii) | अन्य संविदाकारी राज्य का केंद्रीय बैंक; |
| (ख) | किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उस राज्य की सरकार द्वारा अनुमोदित सीमा तक कर से मुक्त होगा, यदि वह किसी ऐसे व्यक्ति [उप-पैराग्राफ (क) में निर्दिष्ट व्यक्ति के अलावा] द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में है, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, बशर्ते कि ऋण-दावे को जन्म देने वाले लेन-देन को इस संबंध में प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा अनुमोदित किया गया हो। |
4.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए शब्द "ब्याज" का तात्पर्य है हर प्रकार के ऋण-दावों से प्राप्त आय, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं, तथा चाहे वह देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार रखती हो या नहीं, तथा विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से प्राप्त आय तथा बांड या डिबेंचर से प्राप्त आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए देरी से भुगतान के लिए जुर्माना शुल्क को ब्याज नहीं माना जाएगा।
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहाँ, ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उत्पन्न हुई है जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
अनुच्छेद 13
तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस राज्य के कानून के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्न सीमा से अधिक नहीं होगा:
| (i) | औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान या उपयोग के अधिकार से संबंधित रॉयल्टी के मामले में, रॉयल्टी की सकल राशि का 10 प्रतिशत; | |
| (ii) | तकनीकी सेवाओं और अन्य रॉयल्टीज के लिए फीस के मामले में, तकनीकी सेवाओं या रॉयल्टीज के लिए फीस की सकल राशि का 20 प्रतिशत। |
3.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य है, साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें सिनेमैटोग्राफिक फिल्में या रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए उपयोग की जाने वाली फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।
4.इस अनुच्छेद में इस्तेमा किए गए शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य है, भुगतान करने वाले व्यक्ति के किसी कर्मचारी को भुगतान के अलावा किसी भी व्यक्ति को किसी भी प्रकार का भुगतान, तथा अनुच्छेद 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं) में उल्लिखित स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के लिए तकनीकी या परामर्शी प्रकृति की सेवाओं के लिए प्रतिफल के रूप में किसी भी व्यक्ति को भुगतान, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं का प्रावधान भी शामिल है।
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार, संपत्ति या अनुबंध जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता उस राज्य में स्वयं, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहाँ, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार रखता है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने का दायित्व उपगत किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन की जाती है, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस उस राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए भुगतान की गई रॉयल्टीज या फीस की राशि, उस राशि से अधिक हो जाती है जो ऐसे संबंध के अभाव में भुगतान की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
अनुच्छेद 14
पूंजीगत लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में उल्लिखित, तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से अर्जित लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी निश्चित आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे निश्चित आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, इस तरह के लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होंगे, जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
4.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में कम से कम 10 प्रतिशत की भागीदारी का हिस्सा बनने वाली कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
6.अनुच्छेद 1, 2, 3, 4 और 5 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
अनुच्छेद 15
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा व्यावसायिक सेवाओं के निष्पादन या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों से प्राप्त आय केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:
| (क) | यदि उसके पास अपने कार्यकलापों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस निश्चित आधार से संबंधित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| (ख) | यदि उसका दूसरे संविदाकारी राज्य में प्रवास प्रासंगिक "कर योग्य वर्ष" में कुल 183 दिनों या उससे अधिक की अवधि के लिए है; उस स्थिति में, उस अन्य राज्य में की गई उसकी गतिविधियों से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है। |
2."पेशेवर सेवाओं" में स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।
अनुच्छेद 16
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1.अनुच्छेद 17, 18, 19, 20, 21 और 22 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:
| (क) | प्राप्तकर्ता संबंधित "कर योग्य वर्ष" में कुल 183 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद है; और | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है; और | |
| (ग) | पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाज या विमान पर प्रयोग किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 17
निदेशकों का पारिश्रमिक
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और इसी प्रकार के भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, उस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 18
कलाकार और खिलाड़ी
1.अनुच्छेद 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से अर्जित आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.जबकि मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, उस आय पर, अनुच्छेद 7, 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।
3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाडी द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, केवल प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में गतिविधियों को प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोष से पूर्णतः या अधिकांशतः समर्थन प्राप्त होता है, जिसमें उसके किसी भी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं।
अनुच्छेद 19
पेंशन
अनुच्छेद 20 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को पिछले रोजगार के बदले में दी जाने वाली पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
अनुच्छेद 20
सरकारी सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन
1. ( क ) किसी संविदाकारी राज्य या किसी राजनीतिक उप-प्रभाग या उसके स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य-क्षेत्र या उप-प्रभाग या प्राधिकरण को दी जाने वाली सेवाओं के संबंध में भुगतान किए गए पेंशन के अलावा पारिश्रमिक पर केवल उस राज्य में ही कर लगाया जाएगा।
(ख ) हालांकि, ऐसा पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस दूसरे राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:
| (i) | उस राज्य का नागरिक है; या | |
| (ii) | केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है। |
2. ( क ) किसी संविदाकारी राज्य या किसी राजनीतिक उप-प्रभाग या उसके स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य-क्षेत्र या उप-प्रभाग या प्राधिकरण को दी जाने वाली सेवाओं के संबंध में दी जाने वाली किसी भी पेंशन पर केवल उसी राज्य में कर लगाया जाएगा।
(ख ) हालांकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, अगर व्यक्ति उस दूसरे राज्य का निवासी है और उसका नागरिक है।
3.अनुच्छेद 16, 17 और 19 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 21
छात्र
किसी छात्र या व्यवसायिक प्रशिक्षु द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी था या है, तथा जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम उल्लिखित राज्य में उपस्थित है, इस भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्राप्त किए गए भुगतान पर उस राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा, बशर्ते कि ऐसे भुगतान उस राज्य के बाहर के स्रोतों से प्राप्त हुए हों।
अनुच्छेद 22
प्रोफेसरों, शिक्षकों और अनुसंधान विद्वानों द्वारा प्राप्त भुगतान
1.कोई प्रोफेसर या शिक्षक जो किसी संविदाकारी राज्य में आधिकारिक रूप से मान्यता प्राप्त विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य संस्थान में अध्यापन या अनुसंधान, या दोनों के प्रयोजन से जाने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, उसे उस अन्य राज्य में आगमन की तारीख से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर उस अन्य राज्य में कर से छूट दी जाएगी।
2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान सामान्य हित में नहीं बल्कि मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
अनुच्छेद 23
अन्य आय
1.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, जहां कहीं भी उत्पन्न हों, जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में स्पष्ट रूप से उल्लेख नहीं किया गया है, केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगी।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से प्राप्त आय के अलावा अन्य आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी प्रतिष्ठान से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की वे मदें, जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है, तथा जो दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होती हैं, उन पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 24
पूंजी
1.अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति द्वारा दर्शाई गई पूंजी, जो किसी संविदाकारी राज्य के निवासी के स्वामित्व में है तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित है, ऐसी पूंजी पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति द्वारा दर्शाई गई पूंजी या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजना के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति द्वारा दर्शाई गई पूंजी पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों या विमानों द्वारा दर्शाई गई पूंजी या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा, जिसका निवासी ऐसे जहाजों, विमानों या संपत्ति का संचालन करने वाला उद्यम है।
4.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों द्वारा दर्शाई जाने वाली पूंजी, जिसकी संपत्ति में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, मुख्य रूप से संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति होती है, उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
5.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों द्वारा दर्शाई जाने वाली पूंजी जो एक संविदाकारी राज्य की निवासी है जो उस कंपनी के पूंजी स्टॉक में कम से कम 10 प्रतिशत की भागीदारी का प्रतिनिधित्व करता है, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
6.संविदाकारी राज्य के निवासी की पूंजी के अन्य सभी तत्व केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होंगे।
अनुच्छेद 25
दोहरे कराधान की समाप्ति
1.दोनों संविदाकारी राज्यों में लागू कानून, संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय और पूंजी के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस कन्वेंशन में इसके विपरीत स्पष्ट प्रावधान किए गए हों।
2.भारत में, दोहरे कराधान से निम्नलिखित तरीके से बचा जाएगाः
| (क) | जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है या पूंजी का स्वामी है जिस पर इस अभिसमय के उपबंधों के अनुसार स्पेन में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत निम्नलिखित की अनुमति देगा: |
| (i) | उस निवासी की आय पर कर से स्पेन में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि की कटौती, चाहे प्रत्यक्ष रूप से या कटौती द्वारा; और | |
| (ii) | उस निवासी की पूंजी पर कर से कटौती के रूप में, स्पेन में भुगतान किए गए पूंजी कर के बराबर राशि। | |
| हालांकि, किसी भी मामले में इस तरह कि कटौती, कटौती दिए जाने से पहले गणना किए गए आय-कर या पूंजी कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो, जैसा भी मामला हो, उस आय या पूंजी के कारण हो, जिस पर स्पेन में कर लगाया जा सकता है। |
| (ख) | जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है या पूंजी का स्वामी है जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार केवल स्पेन में कर योग्य होगी, वहां भारत इस आय या पूंजी को कर आधार में शामिल कर सकता है, लेकिन आय-कर या पूंजी कर से कटौती के रूप में आय-कर या पूंजी कर का वह हिस्सा देगा जो, जैसा भी मामला हो, स्पेन में स्वामित्व वाली पूंजी या उससे प्राप्त आय के कारण हो। |
3.स्पेन में, इसके आंतरिक कानून के प्रावधानों के अधीन, दोहरे कराधान से निम्नलिखित तरीके से बचा जाएगाः
| (क) | जहां स्पेन का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है या पूंजी का स्वामी है, जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, स्पेन निम्नलिखित की अनुमति देगा: |
| (i) | उस निवासी की आय पर कर से कटौती के रूप में भारत में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि; | |
| (ii) | उस निवासी की पूंजी पर कर से कटौती के रूप में, भारत में भुगतान किए गए पूंजी कर के बराबर राशि। |
| (ख) | भारत की निवासी किसी कंपनी द्वारा स्पेन की निवासी किसी कंपनी को भुगतान किए गए लाभांश के मामले में, जो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी की पूंजी का कम से कम 25 प्रतिशत रखती है, कटौती में उप-पैराग्राफ (क) के तहत प्रदान की गई कटौती के अतिरिक्त, कंपनी द्वारा भारत में उन लाभों के संबंध में भुगतान किए गए आय-कर को भी ध्यान में रखा जाएगा, जिनमें से ऐसे लाभांश का भुगतान किया जाता है, बशर्ते कि ऐसे कर को स्पेनिश कर के आधार की गणना में ध्यान में रखा जाता है। | |
| हालांकि, किसी भी मामले में इस तरह की कटौती, कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए आय-कर या पूंजी कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो, यथास्थिति, उस आय या पूंजी के कारण है जिस पर भारत में कर लगाया जा सकता है। | ||
| (ग) | जहां कन्वेंशन के किसी प्रावधान के अनुसार स्पेन के किसी निवासी द्वारा अर्जित आय या उसके स्वामित्व वाली पूंजी स्पेन में कर से मुक्त है, फिर भी स्पेन ऐसे निवासी की शेष आय या पूंजी पर कर की राशि की गणना करते समय, छूट प्राप्त आय या पूंजी को ध्यान में रख सकता है। |
4.पैराग्राफ 3 में उल्लिखित कटौती के प्रयोजनों के लिए, "भारत में भुगतान किया गया आय-कर" शब्द में ऐसी कोई राशि शामिल मानी जाएगी जो किसी वर्ष के लिए भारत के कानूनों और इस कन्वेंशन के अनुसार भारतीय कर के रूप में देय होती, लेकिन उस वर्ष के लिए कर से छूट या कटौती प्रदान नहीं की गई होती:
| (i) | आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धाराएं 10(4), 10(15)(iv), 10क, 10ख, 32क, 32कख, जज, 80जजग और 80-झ जहां तक वे इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख से लागू थीं और उसके बाद से उनमें कोई संशोधन नहीं किया गया है, या केवल मामूली मामलों में संशोधित किया गया है ताकि उनके सामान्य स्वरूप पर कोई प्रभाव न पड़े; या | |
| (ii) | इसके बाद अधिनियमित किए जाने वाले कोई अन्य प्रावधान, जो कर योग्य आय की गणना में कटौती या कर से छूट या कटौती प्रदान करते हैं, जिसके लिए संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी सहमत होते हैं कि वह मूलतः समान प्रकृति का होगा, यदि उसे उसके बाद संशोधित नहीं किया गया है या केवल मामूली मामलों में संशोधित किया गया है, जिससे उसका सामान्य स्वरूप प्रभावित नहीं होता है। |
5.पैराग्राफ 4 के प्रावधान पहले 10 वर्षों के लिए लागू होंगे, जिसके लिए यह कन्वेंशन प्रभावी है, लेकिन संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी यह निर्धारित करने के लिए एक दूसरे से परामर्श कर सकते हैं कि क्या इस अवधि को बढ़ाया जाएगा।
अनुच्छेद 26
गैर-भेदभाव
1.एक संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जो उस अन्य राज्य के नागरिकों पर समान परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन लागू होते हैं या हो सकते हैं।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उस दूसरे राज्य में उसी परिस्थितियों में या उन्हीं शर्तों के अधीन समान गतिविधियां करने वाले उस दूसरे राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा।
3.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में किसी कराधान या उससे संबंधित किसी आवश्यकता के अधीन नहीं होंगे जो कराधान और संबंधित आवश्यकताओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिनके अधीन उस प्रथम-उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।
4.सिवाय उन मामलों को छोड़कर जहाँ अनुच्छेद 10, अनुच्छेद 12 के अनुच्छेद 7, या अनुच्छेद 13 के अनुच्छेद 7 के प्रावधान लागू होते हैं, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज, रॉयल्टी और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे जैसे कि वे प्रथम-उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किए गए होते। इसी प्रकार, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के किसी ऋण को, ऐसे उद्यम की कर योग्य पूंजी निर्धारित करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य माना जाएगा, जैसे कि वे प्रथम-उल्लिखित राज्य के किसी निवासी को अनुबंधित किए गए हों।
अनुच्छेद 27
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहां किसी संविदाकारी राज्य का निवासी यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के कार्यों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा या लगाया जाएगा, तो वह उन राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों द्वारा दिए गए उपायों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है, या यदि उसका मामला अनुच्छेद 26 के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आता है तो उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है, जिसका वह नागरिक है। मामले को कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिसके परिणामस्वरूप कराधान कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप नहीं है।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी उचित समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह कन्वेंशन के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचने की दृष्टि से, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को हल करने का प्रयास करेगा। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों में किसी भी समय सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेहों का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे उन मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं, जिनका प्रावधान कन्वेंशन में नहीं है। सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अभिसमय के अनुच्छेद 28 के अंतर्गत सूचना के आदान-प्रदान में सुधार लाने के लिए उपयुक्त कार्रवाई, विधियां और तकनीकें भी विकसित करेंगे।
4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।
1 [ अनुच्छेद 28
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे (जिसमें दस्तावेज या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियां शामिल हैं) जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि इसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को, तथा उसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में जानकारी का खुलासा कर सकते हैं।
पूर्वोक्त के होते हुए भी, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों संविदाकारी राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना (दस्तावेजों या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियों सहित) प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी जानकारी प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया को प्रकट करती हो, या ऐसी जानकारी जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो। |
4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे संविदाकारी राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.किसी भी मामले में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।]
1.अधिसूचना एस.ओ. 3079(ई) [सं. 58/2019/एफ. सं. 503/02/1986- द्वारा प्रतिस्थापित, दिनांक 27-8-2019 इसके प्रतिस्थापन से पूर्व उक्त अनुच्छेद 28 इस प्रकार था:
"अनुच्छेद 28
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे (जिसमें प्रासंगिक होने पर दस्तावेजों की प्रतियां भी शामिल हैं) जो कन्वेंशन के प्रावधानों या कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है, जहां तक कि इसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है, विशेष रूप से धोखाधड़ी या कर चोरी और कर परिहार की रोकथाम के लिए। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है। हालाँकि, यदि सूचना को मूल रूप से प्रेषित करने वाले राज्य में गुप्त माना जाता है, तो इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो कन्वेंशन के विषय करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रह, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपील के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकारी सूचना का उपयोग केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए ही करेंगे, लेकिन सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।
2.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व अधिरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों या प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करने का जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करती हो जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा।" |
1 [ अनुच्छेद 28क
करों के संग्रह में सहायता
1.संविदाकारी राज्य राजस्व दावों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।
2.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए "राजस्व दावा" शब्द का तात्पर्य संविदाकारी राज्यों, या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए सभी प्रकार और वर्णन के करों के संबंध में देय राशि से है, जब तक कि इसके अंतर्गत कराधान इस कन्वेंशन या किसी अन्य साधन, जिसके संविदाकारी राज्य पक्षकार हैं, के विपरीत न हो, साथ ही ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, प्रशासनिक दंड और संग्रहण या संरक्षण की लागत भी शामिल है।
3.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय हो और वह किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय हो जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता हो, तो उस राजस्व दावे को उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संग्रहण के प्रयोजन के लिए स्वीकार कर लिया जाएगा। उस राजस्व दावे को उस अन्य राज्य द्वारा उसके अपने करों के प्रवर्तन और संग्रहण पर लागू कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संग्रहित किया जाएगा, मानो वह राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा था।
4.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा ऐसा दावा है जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानून के अधीन, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के लिए संरक्षण के उपाय कर सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संरक्षण के उपाय करने के प्रयोजन के लिए स्वीकार किया जाएगा। वह अन्य राज्य अपने कानूनों के प्रावधानों के अनुसार उस राजस्व दावे के संबंध में संरक्षण के उपाय करेगा, जैसे कि राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो, भले ही, ऐसे उपायों को लागू करने के समय, राजस्व दावा प्रथम उल्लिखित राज्य में प्रवर्तनीय न हो या उस व्यक्ति द्वारा देय हो, जिसे इसके संग्रह को रोकने का अधिकार है।
5.पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस राज्य में, अपनी प्रकृति के कारण, उस राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे पर लागू समय-सीमा के अधीन नहीं होगा। इसके अतिरिक्त, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस राज्य में, अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।
6.किसी संविदाकारी राज्य के राजस्व दावे के अस्तित्व, वैधता या राशि के संबंध में कार्यवाही दूसरे संविदाकारी राज्य के न्यायालयों या प्रशासनिक निकायों के समक्ष नहीं लाई जाएगी।
7.जहां, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा अनुच्छेद 3 या 4 के अधीन अनुरोध किए जाने के पश्चात् तथा दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा संबंधित राजस्व दावे को एकत्रित करके प्रथम उल्लिखित राज्य को प्रेषित किए जाने से पूर्व, संबंधित राजस्व दावा समाप्त हो जाता है।
| (क) | पैराग्राफ 3 के तहत अनुरोध के मामले में, प्रथम उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जो उस राज्य के कानूनों के अधीन प्रवर्तनीय है और उस व्यक्ति द्वारा देय है जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को नहीं रोक सकता है, या | |
| (ख) | पैराग्राफ 4 के अधीन अनुरोध के मामले में, प्रथम उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानूनों के तहत, इसके संग्रह को सुनिश्चित करने की दृष्टि से संरक्षण के उपाय कर सकता है, प्रथम उल्लिखित राज्य का सक्षम प्राधिकारी तुरंत उस तथ्य के बारे में दूसरे राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा और दूसरे राज्य के विकल्प पर, प्रथम उल्लिखित राज्य या तो उसके अनुरोध को निलंबित कर देगा या वापस ले लेगा। |
8.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हों; | |
| (ग) | यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपाय, जैसा भी मामला हो, नहीं किए हैं तो सहायता प्रदान करना; | |
| (घ) | उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस राज्य का प्रशासनिक बोझ दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ की तुलना में स्पष्ट रूप से असंगत है।] |
1.अधिसूचना एस.ओ. 3079(ई) [सं. 58/2019/एफ. द्वारा प्रतिस्थापित, दिनांक 27-8-2019
1 [ अनुच्छेद 28ख
लाभ की सीमा
1.संविदाकारी राज्य घोषणा करते हैं कि कानून के दुरुपयोग (कर संधियों सहित) के संबंध में उनके घरेलू नियम और प्रक्रियाएं ऐसे दुरुपयोगों के उपचार के लिए लागू की जा सकती हैं।
2.यह समझा जाता है कि इस कन्वेंशन के तहत लाभ किसी ऐसे व्यक्ति को नहीं दिए जाएंगे, जो दूसरे संविदाकारी राज्य से प्राप्त आय की वस्तुओं का लाभकारी मालिक नहीं है।
3.यह कन्वेंशन संविदाकारी राज्यों को घरेलू नियंत्रित विदेशी निगम (सीएफसी) नियमों को लागू करने से नहीं रोकता है।
4.इस कन्वेंशन के तहत लाभ किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को, या ऐसे निवासी द्वारा किए गए किसी लेन-देन के संबंध में, उपलब्ध नहीं होंगे, यदि ऐसे निवासी के निर्माण, अस्तित्व, निगमन, पंजीकरण या उपस्थिति या उसके द्वारा किए गए लेन-देन का मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक, इस अभिसमय के अंतर्गत ऐसे लाभ प्राप्त करना था जो अन्यथा उपलब्ध नहीं होते।]
1.अधिसूचना एस.ओ. 3079(ई) [सं. 58/2019/एफ. द्वारा प्रतिस्थापित, दिनांक 27-8-2019
अनुच्छेद 29
राजनयिक और वाणिज्य दूत अधिकारी
इस समझौते में कुछ भी अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों के अंतर्गत या विशेष समझौतों के प्रावधानों के अंतर्गत राजनयिक एजेंटों या वाणिज्य दूत अधिकारियों के राजकोषीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगा।
अनुच्छेद 30
प्रभाव में आने की तिथि
1.इस कन्वेंशन की पुष्टि की जाएगी और अनुसमर्थन के साधनों का जल्द से जल्द आदान-प्रदान किया जाएगा।
2.यह कन्वेंशन अनुसमर्थन के साधनों के आदान-प्रदान पर लागू होगा और इसके प्रावधान प्रभावी होंगेः
| (क) | स्पेन मेंः | |
| कैलेंडर वर्ष के जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कर योग्य वर्ष के लिए आय या पूंजी पर प्रभार्य करों के संबंध में, जिसके बाद कन्वेंशन लागू होता है। | ||
| (ख) | भारत में: |
| (i) | अगले कैलेंडर वर्ष के अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कर योग्य वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में, जिसके बाद कन्वेंशन लागू होता है, | |
| (ii) | पूंजी के संबंध में जो कैलेंडर वर्ष के अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कर योग्य वर्ष के अंतिम दिन आयोजित की जाती है, जिसके बाद कन्वेंशन लागू होता है। |
अनुच्छेद 31
समापन
1.यह कन्वेंशन अनिश्चित काल तक लागू रहेगा, किन्तु कोई भी संविदाकारी राज्य, इसके लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति के पश्चात् प्रारंभ होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष में जून के तीसवें दिन या उससे पहले, राजनयिक माध्यमों से दूसरे संविदाकारी राज्य को समाप्ति की लिखित सूचना दे सकता है। ऐसी स्थिति में, कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा:
| (क) | स्पेन में, अगले कैलेंडर वर्ष के जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कर योग्य वर्ष के लिए प्रभार्य करों के संबंध में, जिसमें समाप्ति की सूचना दी जाती है; | |
| (ख) | भारत में, अगले कैलेंडर वर्ष के अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कर योग्य वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी जाती है और पूंजी के संबंध में जो उस कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कर योग्य वर्ष के अंतिम दिन आयोजित की जाती है, जिसमें समाप्ति की सूचना दी जाती है। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप, अधोहस्ताक्षरी ने विधिवत् प्राधिकृत होकर, वर्तमान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं।
8 फरवरी, 1993 को नई दिल्ली में हिन्दी, स्पेनिश और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। किसी भी पाठ में भिन्नता होने पर अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
प्रोटोकॉल
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और स्पेन राज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन पर हस्ताक्षर करते समय, नीचे हस्ताक्षरकर्ताओं ने निम्नलिखित प्रावधानों पर सहमति व्यक्त की है जो कन्वेंशन का एक अभिन्न भाग होंगे:
1.अनुच्छेद 3 (सामान्य परिभाषाएँ) के पैराग्राफ 1 के खंड (घ) के संबंध में, यह समझा जाता है कि "कर" शब्द में कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है।
2.अनुच्छेद 5 (स्थायी प्रतिष्ठान) के पैराग्राफ 2 के खंड (छ) के संबंध में, यह समझा जाता है कि यह खंड एक गोदाम को संदर्भित करता है जहां स्थान अन्य व्यक्तियों को किराए पर दिया जाता है।
3.अनुच्छेद 7 (व्यावसायिक लाभ) के पैराग्राफ 1 के खंड (ख) और (ग) के संबंध में,यह समझा जाता है कि यदि इस बारे में कोई संदेह हो कि बेची गई वस्तुएँ या माल स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से बेची गई वस्तुओं के समान हैं या नहीं, या क्या की जाने वाली अन्य व्यावसायिक गतिविधियाँ स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से की जाने वाली गतिविधियों के समान हैं, तो सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से मामले को सुलझाने के उद्देश्य से एक-दूसरे से परामर्श कर सकते हैं।
4.अनुच्छेद 7 (व्यावसायिक लाभ) के अनुच्छेद 3 के संबंध में, यह समझा जाता है कि किसी संविदाकारी राज्य के कराधान कानूनों के प्रावधानों में, किसी स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए गए व्ययों की कटौती की सीमा से संबंधित, किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन की स्थिति में, संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी इस अनुच्छेद के प्रावधानों को संशोधित करने की आवश्यकता पर एक-दूसरे से परामर्श करेंगे।
5.अनुच्छेद 8 (वायु परिवहन) और अनुच्छेद 9 (नौ परिवहन) के संबंध में, यह समझा जाता है कि अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमानों या जहाजों के संचालन से संबंधित निधियों पर ब्याज को, यथास्थिति, ऐसे विमानों या जहाजों के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा, और अनुच्छेद 12 (ब्याज) के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।
6.अनुच्छेद 11 (लाभांश) का पैराग्राफ 2, स्पेन के मामले में, 8 सितंबर, 1978 के कानून 44/1978 के अनुच्छेद 12.2 और 27 दिसंबर, 1978 के कानून 61/1978 के अनुच्छेद 19 में निर्दिष्ट निगमों और संस्थाओं के शेयरधारकों को वितरित या नहीं, होने वाली आय पर लागू नहीं होगा, जब तक कि उक्त आय स्पेनिश निगम कर के अधीन नहीं है। इस तरह की आय पर स्पेन में उसके आंतरिक कानून के अनुसार कर लगाया जा सकता है।
7.सक्षम अधिकारी इसके लागू होने की तारीख से पांच साल की अवधि के बाद अनुच्छेद 13 (तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और फीस) के प्रावधानों की समीक्षा करने के लिए उचित प्रक्रियाएं शुरू करेंगे। हालांकि, यदि भारत और किसी तीसरे राज्य, जो आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (ओईसीडी) का सदस्य है, के बीच किसी कन्वेंशन यानी संधि या समझौते के तहत, जो 1-1-1990 के बाद लागू होता है, भारत तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस पर स्रोत पर अपने कराधान को आय की उक्त मदों पर इस कन्वेंशन में प्रदान की गई दर या दायरे से कम दर या अधिक प्रतिबंधित दायरे तक सीमित करता है, तो उक्त आय मदों पर उस कन्वेंशन या समझौते में प्रदान की गई दर या दायरा इस कन्वेंशन के तहत भी उस तारीख से लागू होगा, जिस तारीख को वर्तमान कन्वेंशन लागू होता है या संबंधित भारतीय कन्वेंशन या समझौता, जो भी बाद में लागू होता है।
8.अनुच्छेद 26 (गैर-भेदभाव) के पैराग्राफ 2 के संबंध में, यह समझा जाता है कि इस पैराग्राफ के प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम प्रथम उल्लिखित राज्य में स्थित है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो प्रथम उल्लिखित राज्य के किसी समान उद्यम के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक हो, और न ही इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 (व्यावसायिक लाभ) के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी माना जाएगा। यह भी समझा जाता है कि किसी भी मामले में एक संविदाकारी राज्य के उद्यम के दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया गया कराधान, दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा उस तीसरे राज्य के साथ संपन्न दोहरे कराधान कन्वेंशन के अंतर्गत समान गतिविधियां करने वाले किसी तीसरे राज्य के उद्यम के स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा।
9.अनुच्छेद 26 (गैर-भेदभाव) के पैराग्राफ 4 के प्रावधानों के बावजूद, यह समझा जाता है कि भारत के मामले में, भारत के किसी उद्यम द्वारा स्पेन के किसी निवासी को तकनीकी सेवाओं के लिए किए गए ब्याज, रॉयल्टीज और फीस के रूप में भुगतान को ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ के निर्धारण के प्रयोजन के लिए कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी, जब तक कि भारतीय कानून के तहत और इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार ऐसे भुगतानों से स्रोत पर कर का भुगतान या कटौती नहीं की गई हो।
10.इस कन्वेंशन के उद्देश्यों के लिए, यह समझा जाता है कि भारत के मामले में "कर योग्य वर्ष" शब्द का तात्पर्य "पिछला वर्ष" होगा जैसा कि आय-कर अधिनियम, 1961 में परिभाषित किया गया है।
1[11.यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 28 (सूचना का आदान-प्रदान) यह अनुमति देता है कि संविदाकारी राज्य सूचना प्राप्त करने के लिए अन्य तकनीकों का उपयोग कर सकते हैं जो दोनों संविदाकारी राज्यों के लिए प्रासंगिक हो सकते हैं जैसे कि विदेशों में एक साथ परीक्षा, कर जांच और सूचना का उद्योग-व्यापी आदान-प्रदान
| (i) | प्रत्येक संविदाकारी राज्य के घरेलू कानूनों और प्रशासनिक प्रक्रियाओं के अनुसार और; | |
| (ii) | बशर्ते कि कन्वेंशन के अनुच्छेद 27 के पैराग्राफ 3 के अनुसार दोनों संविदाकारी राज्यों के सक्षम अधिकारियों द्वारा एक प्रक्रिया पर सहमति व्यक्त की गई हो . ] |
2[12.अनुच्छेद 28क के संबंध में
यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 28क (करों के संग्रहण में सहायता) के पैराग्राफ 4 में दोनों संविदाकारी राज्यों के कानूनों के अनुसार किसी व्यक्ति के विरुद्ध राजस्व दावा उठाए जाने से पहले उसकी परिसंपत्तियों को फ्रीज करके अंतरिम संरक्षण उपाय शामिल होंगे।]
3[13.अनुच्छेद 28ख के संबंध में
यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 28ख (लाभ की सीमा) के पैराग्राफ 4 में संदर्भित 'लेन-देन' शब्द में किसी शेयर, ऋण-दावों, परिसंपत्तियों या अन्य अधिकारों के सृजन, समनुदेशन या हस्तांतरण का लेन-देन शामिल है, जहां ऐसे सृजन, समनुदेशन या हस्तांतरण का मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक इस कन्वेंशन का लाभ उठाना था।]
जिसके साक्ष्य स्वरूप, विधिवत् प्राधिकृत होने के कारण, अधोहस्ताक्षरी ने वर्तमान प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
8 फरवरी, 1993 को नई दिल्ली में हिन्दी, स्पेनिश और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। किसी भी पाठ में भिन्नता होने पर अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
1.अधिसूचना एस.ओ. 3079(ई) [सं. 58/2019/एफ. द्वारा प्रतिस्थापित, दिनांक 27-8-2019
2.अधिसूचना एस.ओ. 3079(ई) [सं. 58/2019/एफ. द्वारा प्रतिस्थापित, दिनांक 27-8-2019
3.अधिसूचना एस.ओ. 3079(ई) [सं. 58/2019/एफ. द्वारा प्रतिस्थापित, दिनांक 27-8-2019