धारा 5

नई धारा 115खकख का समावेशन

5.आयकर अधिनियम की धारा 115खकक के बाद, निम्नलिखित धाराएं 1 अप्रैल, 2020 से प्रभावी रूप से जोड़ी जाएंगी, अर्थात्:—

115खकख नई विनिर्माण घरेलू कंपनियों की आय पर कर— (1) इस अधिनियम में निहित किसी अन्य बात के होते हुए भी, परंतु इस अध्याय के प्रावधानों के अधीन (सिवाय उन प्रावधानों के जो धारा 115खक और धारा 115खकक के अंतर्गत उल्लिखित हैं), किसी पूर्ववर्ती वर्ष के लिए, जो 1 अप्रैल, 2020 से प्रारंभ होने वाले किसी आकलन वर्ष से संबंधित है, किसी व्यक्ति, जो कि एक घरेलू कंपनी है, की कुल आय पर देय आयकर, यदि उप-धारा (2) में उल्लिखित शर्तें पूर्ण की जाती हैं, तो ऐसे व्यक्ति के विकल्प पर, पंद्रह प्रतिशत की दर से गणना की जाएगी:

बशर्ते कि यदि किसी व्यक्ति की कुल आय में कोई ऐसी आय शामिल हो, जो न तो किसी वस्तु या पदार्थ के विनिर्माण या उत्पादन से प्राप्त हुई हो और न ही उससे संबंधित हो, तथा जिसके लिए इस अध्याय के अंतर्गत पृथक रूप से कोई विशिष्ट कर दर प्रदान नहीं की गई हो, तो ऐसी आय पर बाईस प्रतिशत की दर से कर लगाया जाएगा और ऐसी आय की गणना करते समय किसी भी व्यय या भत्ते के संबंध में कोई कटौती या रियायत अनुमन्य नहीं होगी:

बशर्ते आगे यह भी प्रावधान है कि उप-धारा (6) के दूसरे प्रावधान के अधीन जिस व्यक्ति की आय को इस प्रकार माना गया है, उसकी आय पर देय आयकर की गणना तीस प्रतिशत की दर से की जाएगी:

बशर्ते यह भी प्रावधान है कि ऐसी आय पर देय आयकर, जो पूंजीगत परिसंपत्ति के स्थानांतरण से प्राप्त अल्पकालिक पूंजी लाभ हो और जिस पर इस अधिनियम के अंतर्गत कोई मूल्यह्रास अनुमन्य न हो, बाईस प्रतिशत की दर से गणना की जाएगी:

बशर्ते यह भी प्रावधान है कि यदि कोई व्यक्ति किसी पूर्ववर्ती वर्ष में उप-धारा (2) में निहित शर्तों को पूरा करने में विफल रहता है, तो उस पूर्ववर्ती वर्ष से संबंधित आकलन वर्ष तथा उसके पश्चात के आकलन वर्षों के लिए उसका विकल्प अमान्य हो जाएगा, और अधिनियम के अन्य प्रावधान ऐसे व्यक्ति पर इस प्रकार लागू होंगे मानो उस पूर्ववर्ती वर्ष से संबंधित आकलन वर्ष तथा उसके पश्चात के आकलन वर्षों के लिए उस विकल्प का प्रयोग किया ही न गया हो।

(2) उप-धारा (1) के प्रयोजनों के लिए, निम्नलिखित शर्तें लागू होंगी, अर्थात्ः-

(क)

कंपनी की स्थापना और पंजीकरण 1 अक्टूबर, 2019 को या उसके बाद किया गया हो, और उसने किसी वस्तु या पदार्थ का विनिर्माण या उत्पादन 31 मार्च, 2023 को या उससे पहले प्रारंभ कर दिया हो, तथा,—

(i)		व्यवसाय की स्थापना किसी पहले से अस्तित्व में रहे व्यवसाय के विघटन या पुनर्गठन द्वारा नहीं की गई हो:
		बशर्ते कि यह शर्त उस कंपनी के संबंध में लागू नहीं होगी, जिसका कारोबार धारा 33ख में निर्दिष्ट किसी उपक्रम के कारोबार की किसी व्यक्ति द्वारा पुनः स्थापना, पुनर्निर्माण या पुनरुद्धार के परिणामस्वरूप, उक्त धारा में निर्दिष्ट परिस्थितियों में और अवधि के भीतर बना है;
(ii)		जो किसी प्रयोजन के लिए पहले से उपयोग की गई किसी मशीनरी या संयंत्र का उपयोग नहीं करती है।

स्पष्टीकरण 1— खंड (ii) के प्रयोजन के लिए, यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं, तो कोई भी मशीनरी या संयंत्र जो भारत के बाहर किसी अन्य व्यक्ति द्वारा उपयोग की गई हो, उसे पहले किसी भी उद्देश्य के लिए प्रयुक्त मशीनरी या संयंत्र नहीं माना जाएगा, अर्थात्:—

(क)		ऐसी मशीनरी या संयंत्र को, स्थापना की तारीख से पूर्व किसी भी समय भारत में उपयोग नहीं किया गया हो;
(ख)		ऐसी मशीनरी या संयंत्र भारत के बाहर किसी भी देश से भारत में आयात किया जाता है; और
(ग)		कोई भी कटौती मूल्यह्रास के कारण ऐसी मशीनरी या संयंत्र के संबंध में इस अधिनियम के प्रावधानों के तहत किसी भी व्यक्ति की कुल आय की गणना करने में व्यक्ति द्वारा मशीनरी या संयंत्र की स्थापना की तारीख से पहले किसी भी अवधि के लिए अनुमन्य नहीं है या इसकी अनुमति नहीं दी गई है।

स्पष्टीकरण 2 -जहां किसी व्यक्ति के मामले में, कंपनी द्वारा किसी भी उद्देश्य के लिए पहले उपयोग की जाने वाली कोई भी मशीनरी या संयंत्र या उसके किसी भी हिस्से का उपयोग किया जाता है और ऐसी मशीनरी या संयंत्र या उसके हिस्से का कुल मूल्य कंपनी द्वारा उपयोग की जाने वाली मशीनरी या संयंत्र के कुल मूल्य के बीस प्रतिशत से अधिक नहीं होता है, फिर, उप-खंड के प्रयोजनों के लिए ( ii ) इस खंड की, उसमें निर्दिष्ट शर्त का अनुपालन किया गया माना जाएगा;

(iii)

किसी ऐसे भवन का उपयोग नहीं करता है जिसका उपयोग पहले होटल या कन्वेंशन सेंटर के रूप में किया गया हो, जैसा भी मामला हो, जिसके संबंध में धारा 80-झघ के तहत कटौती का दावा किया गया हो और उसे अनुमति दी गई हो।

स्पष्टीकरण— इस उप-खंड के प्रयोजन के लिए, "होटल" और "सम्मेलन केंद्र" शब्दों का अर्थ क्रमशः धारा 80-झघ की उप-धारा (6) के खंड (क) और खंड (ख) में निर्दिष्ट अर्थ होंगे;

(ख)

कंपनी अपने द्वारा निर्मित या उत्पादित ऐसी वस्तु या सामग्री के संबंध में किसी वस्तु या सामग्री के निर्माण या उत्पादन और अनुसंधान के व्यवसाय के अलावा किसी अन्य व्यवसाय में नहीं लगी हुई है।

स्पष्टीकरण— संशय को दूर करने के लिए, यह स्पष्ट किया जाता है कि खंड (ख) में उल्लिखित किसी भी वस्तु या सामग्री के विनिर्माण या उत्पादन का व्यवसाय निम्न व्यवसायों में शामिल नहीं होगा,—

(i)		किसी भी रूप में या किसी भी मीडिया में कंप्यूटर सॉफ्टवेयर का विकास;
(ii)		खनन;
(iii)		संगमरमर के ब्लॉकों या इसी तरह की वस्तुओं को स्लैब में बदलना;
(iv)		सिलेंडर में गैस भरना;
(v)		पुस्तकों की प्रिंटिंग या सिनेमेटोग्राफ फिल्म का निर्माण; या
(vi)		कोई अन्य व्यवसाय जो इस संबंध में केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित किया जा सकता है; और

(ग)

कंपनी की कुल आय की गणना की गई है, -

(i)		धारा 10कक या धारा 32 की उप-धारा (1) के खंड (iiक), या धारा 32कघ, या धारा 33कख, या धारा 33कखक, या धारा 35 की उप-धारा (1) के उप-खंड (ii) या उप-खंड (iiक) या उप-खंड (iii), या उप-धारा (2कक) या उप-धारा (2कख), या धारा 35कघ, या धारा 35गगग, या धारा 35गगघ, अथवा अध्याय VI-क के अंतर्गत "ग—कुछ आय के संबंध में कटौतियाँ" धारा 80ञञकक के प्रावधानों को छोड़कर, किसी भी कटौती के बिना;
(ii)		ऐसे किसी हानि या अप्रयुक्त मूल्यह्रास की समायोजन के बिना, जिसे धारा 72क के अंतर्गत इस प्रकार माना गया हो, जहाँ ऐसी हानि या मूल्यह्रास उप-खंड (झ) में उल्लिखित किसी भी कटौती से संबद्ध हो।
		स्पष्टीकरण -संदेह दूर करने के लिए, इसके द्वारा यह स्पष्ट किया जाता है कि समामेलन के मामले में, उप-धारा (7) के तहत विकल्प केवल समामेलित कंपनी के मामले में मान्य रहेगा और अगर ऐसी कंपनी द्वारा उप-धारा (2) में निहित शर्तों को पूरा किया जाता है; और
(iii)		उक्त धारा की उपधारा (1) के खंड (iiक) को छोड़कर, धारा 32 के प्रावधान के तहत मूल्यह्रास का दावा करके, निर्धारित तरीके से निर्धारित किया जा सकता है।

(3) उप-धारा (2) के खंड (ग) के उप-खंड (ii) में उल्लिखित हानि को पूर्ण रूप से प्रभावी माना जाएगा और ऐसी हानि के लिए किसी भी आगामी वर्ष में कोई अतिरिक्त कटौती अनुमन्य नहीं होगी।

(4) यदि उप-धारा (2) के खंड (क) के उप-खंड (ii) या उप-खंड (iii) या उक्त उप-धारा के खंड (ख) में निहित शर्तों को पूरा करने के संबंध में कोई कठिनाई उत्पन्न होती है, जैसा कि मामला हो सकता है, तो बोर्ड, केंद्र सरकार की मंजूरी के साथ, कठिनाई को दूर करने और नए संयंत्र और मशीनरी का उपयोग करके वस्तु या चीज के निर्माण या उत्पादन को बढ़ावा देने के उद्देश्य से दिशानिर्देश जारी कर सकता है।

(5) उप-धारा (4) के तहत बोर्ड द्वारा जारी प्रत्येक दिशानिर्देश संसद के प्रत्येक सदन के समक्ष रखा जाएगा, और व्यक्ति और उसके अधीनस्थ आयकर अधिकारियों के लिए बाध्यकारी होगा।

(6) जहां निर्धारण अधिकारी को यह प्रतीत होता है कि जिस व्यक्ति पर यह धारा लागू होती है, उसके और किसी अन्य व्यक्ति के बीच घनिष्ठ संबंध के कारण, या किसी अन्य कारण से, उनके बीच व्यवसाय का मार्ग इस तरह से व्यवस्थित किया गया है कि उनके बीच किया गया व्यवसाय उस व्यक्ति को सामान्य लाभ से अधिक उत्पन्न करता है जो ऐसे व्यवसाय में उत्पन्न होने की उम्मीद की जा सकती है, तो निर्धारण अधिकारी, इस धारा के प्रयोजनों के लिए ऐसे व्यवसाय के लाभों और लाभों की गणना करते समय, लाभ की वह राशि लेगा जो उससे प्राप्त हुई है:

बशर्ते कि यदि उपर्युक्त व्यवस्था में धारा 92खक में उल्लिखित कोई विनिर्दिष्ट घरेलू लेन-देन सम्मिलित हो, तो ऐसे लेन-देन से प्राप्त लाभ की राशि की निर्धारण, धारा 92च के खंड (ii) में परिभाषित निष्पक्ष मूल्य को ध्यान में रखते हुए की जाएगी:

बशर्ते आगे यह भी प्रावधान है कि लाभ की वह राशि, जो आकलन अधिकारी द्वारा निर्धारित लाभ की राशि से अधिक होगी, उसे व्यक्ति की आय माना जाएगा।

(7) इस धारा में उल्लिखित कोई भी प्रावधान लागू नहीं होगा जब तक कि व्यक्ति द्वारा उप-धारा (1) के तहत आयकर विवरणी दाखिल करने की नियत तिथि से पूर्व या उसी दिन निर्धारित प्रारूप में विकल्प का प्रयोग न किया गया हो, जो पहले ऐसे वित्तीय वर्ष के लिए हो जो 1 अप्रैल, 2020 या उसके बाद प्रारंभ होने वाले आकलन वर्ष से संबंधित हो, और एक बार किया गया विकल्प आगामी आकलन वर्षों पर लागू होगा:

बशर्ते कि एक बार किसी भी पिछले वर्ष के लिए विकल्प चुना जा चुका हो, तो उसे उसी या किसी अन्य पिछले वर्ष के लिए बाद में वापस नहीं लिया जा सकता है।

स्पष्टीकरण— धारा 115खकक और इस धारा के प्रयोजनों के लिए, "अप्रयुक्त मूल्यह्रास" का अर्थ धारा 72ककी उप-धारा (7) के खंड (ख) में प्रदत्त अर्थ होगा।'।