कुछ विशेष मामलों में कंपनियों की अप्रवितरित आय पर अधि-कर आरोपित करने की शक्ति
[23क कुछ विशेष मामलों में कंपनियों की अप्रवितरित आय पर अधि-कर आरोपित करने की शक्ति-[(1) जहां आयकर अधिकारी का यह समाधान हो जाता है कि किसी पूर्व वर्ष के संबंध में किसी कंपनी द्वारा उस पूर्व वर्ष की समाप्ति के तुरंत बाद के बारह महीनों के भीतर लाभांश के रूप में वितरित लाभ और प्राप्ति, उस पूर्व वर्ष की कंपनी की कुल आय के वैधानिक प्रतिशत से कम है, जिसमें से निम्न घटाया गया है-
(क) कंपनी द्वारा अपनी कुल आय के संबंध में देय आयकर और अधिकर की राशि, किंतु इस धारा के अधीन देय किसी अधिकर की राशि को छोड़कर;
(ख) सरकार या किसी स्थानीय प्राधिकारी द्वारा कंपनी पर तत्समय प्रवृत्त किसी कानून के अधीन लगाए गए किसी अन्य कर की राशि, जो कुल आय की गणना में अनुज्ञात राशि, यदि कोई हो, से अधिक है; और
(ग ) किसी बैंकिंग कंपनी की स्थिति में, बैंकिंग कंपनी अधिनियम, 1949 (का X) की धारा 17 के अधीन आरक्षित निधि में वास्तव में अंतरित राशि। 1949);
आयकर अधिकारी, [जब तक कि वह संतुष्ट न हो जाए -
(i) कि, पूर्ववर्ती वर्षों में कंपनी द्वारा उठाए गए घाटे को देखते हुए या पिछले वर्ष में किए गए लाभों की अल्पता को देखते हुए, लाभांश का भुगतान या घोषित लाभांश से बड़ा लाभांश अनुचित होगा; या
(ii) कि लाभांश का भुगतान या घोषित लाभांश से बड़ा लाभांश राजस्व में लाभ नहीं पहुंचाएगा]; [या]
[(iii) कि कंपनी की शेयर पूंजी का कम से कम पचहत्तर प्रतिशत पिछले वर्ष के दौरान कर योग्य क्षेत्र में धर्मार्थ उद्देश्य के लिए स्थापित किसी संस्था या निधि द्वारा लाभकारी रूप से धारण किया गया है, जिसकी आय धारा 4 की उपधारा (3) के खंड (i) के अंतर्गत छूट प्राप्त है;]
लिखित में आदेश देगा कि कंपनी, धारा 23 के तहत मूल्यांकन के आधार पर उसके द्वारा देय के रूप में निर्धारित राशि के अलावा, पचास प्रतिशत की दर से अधि-कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगी। ऐसी कंपनी के मामले में जिसका कारोबार पूर्णतः या मुख्यतः निवेशों के लेन-देन या धारण में निहित है, तो सैंतीस प्रतिशत की दर से। किसी अन्य कंपनी के मामले में, पिछले वर्ष की कुल आय के अवितरित शेष पर, अर्थात्, कुल आय पर, खंड (क), खंड (ख) या खंड (ग) में निर्दिष्ट राशियों, यदि कोई हो, को घटाकर, तथा वास्तव में वितरित लाभांश, यदि कोई हो, पर।
(2) उपधारा (1) के अधीन कोई आदेश निम्नलिखित रूप में नहीं किया जाएगा,—
(i) किसी ऐसी कंपनी की दशा में जिसका कारोबार पूर्णतः या मुख्यतः निवेशों के लेन-देन या धारण में है, जिसने अपनी कुल आय का कम से कम [अस्सी] प्रतिशत वितरित किया है, जो उप-धारा (1) के खंड (क), खंड (ख) या खंड (ग) में निर्दिष्ट राशियों, यदि कोई हों, से घटाया गया है; या
(ii) किसी अन्य कंपनी की दशा में जिसका वितरण, पूर्वोक्त रकमों, यदि कोई हों, से घटाए गए अपनी कुल आय के पांच प्रतिशत से अधिक वैधानिक प्रतिशत से कम है; या
(iii) किसी ऐसे मामले में जहां धारा 22 के अधीन किसी कंपनी द्वारा दिए गए रिटर्न के अनुसार उसने पूर्वोक्त रकमों, यदि कोई हों, को घटाकर अपनी कुल आय के वैधानिक प्रतिशत से कम का वितरण नहीं किया है, किन्तु धारा 23 के अधीन आयकर अधिकारी द्वारा किए गए मूल्यांकन में उच्चतर कुल आय प्राप्त होती है और कुल आय में अंतर धारा 13 के परन्तुक या धारा 23 की उपधारा (4) के लागू होने या कंपनी द्वारा अपनी आय को पूर्णतः और सही ढंग से प्रकट करने में चूक के कारण उत्पन्न नहीं होता है;
जब तक कि कंपनी, आयकर अधिकारी से यह सूचना प्राप्त करने पर कि वह ऐसा आदेश देने का प्रस्ताव करती है, ऐसी सूचना प्राप्त होने के तीन मास के भीतर अपने लाभों और अभिलाभों का और अधिक वितरण करने में असफल नहीं रहती है, ताकि किया गया कुल वितरण कंपनी की कुल आय के वैधानिक प्रतिशत से कम न हो, जो पूर्वोक्त राशियों, यदि कोई हों, को घटाकर प्राप्त की गई है।]
(3)—(7) * * * * *
(8) * * आयकर अधिकारी द्वारा उप-धारा (1) के अधीन कोई आदेश तब तक नहीं दिया जाएगा जब तक कि आयकर के निरीक्षण सहायक आयुक्त का पूर्व अनुमोदन प्राप्त न कर लिया गया हो, और निरीक्षण सहायक आयुक्त आयकर अधिकारी द्वारा दिए जाने के लिए प्रस्तावित किसी आदेश को तब तक अपना अनुमोदन नहीं देगा जब तक कि उसने संबंधित कंपनी को सुनवाई का अवसर न दे दिया हो।
(9) इस धारा में निहित कोई भी बात किसी ऐसी कंपनी पर लागू नहीं होगी जिसमें जनता पर्याप्त रूप से हितबद्ध है या ऐसी कंपनी की सहायक कंपनी पर लागू नहीं होगी यदि ऐसी सहायक कंपनी की संपूर्ण शेयर पूंजी पिछले वर्ष के दौरान मूल कंपनी या उसके नामितियों द्वारा धारण की गई है।
स्पष्टीकरण [1].—इस धारा के प्रयोजनों के लिए, कोई कंपनी ऐसी कंपनी समझी जाएगी जिसमें जनता का पर्याप्त हित है—
(क) यदि वह सरकार के स्वामित्व वाली कंपनी है या जिसमें कम से कम चालीस प्रतिशत शेयर सरकार के पास हैं;
(ख) यदि वह भारतीय कंपनी अधिनियम, 1913 (1913 का VII) में परिभाषित निजी कंपनी नहीं है, और
(i) उसके शेयर (जो लाभांश की एक निश्चित दर के हकदार शेयर नहीं हैं, चाहे मुनाफे में भाग लेने के अतिरिक्त अधिकार के साथ या उसके बिना) जिनमें मतदान शक्ति का पचास प्रतिशत से अन्यून नहीं है, बिना शर्त आवंटित किए गए हैं, या बिना शर्त अर्जित किए गए हैं, और पिछले वर्ष के दौरान [सरकार या किसी केंद्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम या जनता द्वारा स्थापित निगम] द्वारा लाभकारी रूप से धारित थे (ऐसी कंपनी शामिल नहीं है जिस पर इस [धारा] के प्रावधान लागू होते हैं):
बशर्ते कि किसी ऐसी कंपनी के मामले में, जैसा कि [स्पष्टीकरण 2 के खंड (ii)] में निर्दिष्ट है, यह उप-खंड इस प्रकार लागू होगा मानो "पचास प्रतिशत से अन्यून" शब्दों के स्थान पर "चालीस प्रतिशत से अन्यून" शब्द प्रतिस्थापित कर दिए गए हों;
(ii) उक्त शेयर पूर्व वर्ष के दौरान किसी भी समय भारत में किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में लेनदेन का विषय थे या धारक द्वारा जनता के अन्य सदस्यों को स्वतंत्र रूप से हस्तांतरित किए जा सकते थे; और
(iii) कंपनी के कार्यकलाप या कुल मताधिकार के पचास प्रतिशत से अधिक वाले शेयर पूर्व वर्ष के दौरान किसी भी समय छह से कम व्यक्तियों द्वारा नियंत्रित या धारित नहीं थे, [और पूर्वोक्त छह व्यक्तियों की संख्या की गणना करते समय सरकार या किसी केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा स्थापित निगम या कोई कंपनी, जिस पर इस धारा के उपबंध लागू नहीं होते, को ध्यान में नहीं रखा जाएगा, और वे व्यक्ति जो एक दूसरे के संबंधी हैं और वे व्यक्ति जो किसी अन्य व्यक्ति के नामिती हैं, उस अन्य व्यक्ति के साथ एक ही व्यक्ति माने जाएंगे, इस संदर्भ में "संबंधी" का अर्थ पति, पत्नी, निकटवर्ती पूर्वज या वंशज, भाई या बहन है]:
बशर्ते कि स्पष्टीकरण 2 के खंड (ii) में निर्दिष्ट किसी ऐसी कंपनी के मामले में, यह खंड इस प्रकार लागू होगा मानो "पचास प्रतिशत से अधिक" शब्दों के स्थान पर "साठ प्रतिशत से अधिक" शब्द प्रतिस्थापित किया गया होता]
[स्पष्टीकरण 2. - इस खंड के प्रयोजनों के लिए, वैधानिक प्रतिशत का अर्थ है, -
| (i) किसी कंपनी के मामले में जिसका व्यवसाय पूरी तरह या मुख्य रूप से निवेशों के लेन-देन या धारण में निहित है .. .. | [90%] |
| (ii) किसी भारतीय कंपनी के मामले में जिसका व्यवसाय पूरी तरह से माल के विनिर्माण या प्रसंस्करण में या खनन में या बिजली या किसी अन्य प्रकार की शक्ति के उत्पादन या वितरण में निहित है .. .. .. .. | [50 %] |
| (iii) किसी भारतीय कंपनी के मामले में, जिसके व्यवसाय का केवल एक हिस्सा खंड (ii) में निर्दिष्ट गतिविधियों में से किसी में निहित है - | |
| (क) कंपनी के व्यवसाय के उक्त भाग के संबंध में .. | [50%] |
| (ख) कंपनी के व्यवसाय के शेष भाग के संबंध में - | |
| (1) यदि यह एक कंपनी है जो खंड (iv) के उप-खंड (क) में निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करती है .. .. .. | 90 % |
| (2) किसी अन्य मामले में .. .. .. .. | [65 %] |
उक्त प्रतिशत कंपनी के व्यवसाय के दो भागों के लिए लाभ और लाभ की मात्रा के संदर्भ में अलग-अलग लागू किए जा रहे हैं जैसे कि उक्त राशि क्रमशः कुल थी उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए, कंपनी के प्रत्येक भाग के संबंध में उसकी आय, लाभांश और करों की राशि भी इसी प्रकार विभाजित की जाएगी।
(iv) पूर्ववर्ती खंडों में निर्दिष्ट नहीं की गई किसी अन्य कंपनी के मामले में,—
(क) जहां संचित लाभ और आरक्षित निधियां (जिनमें पूर्ववर्ती आरक्षित निधियों से पूंजीकृत राशियां सम्मिलित हैं) जो पिछले लाभों के संचयों को दर्शाती हैं, जो उपधारा (1) के अधीन आदेश का विषय नहीं रही हैं - या तो निम्नलिखित के योग से अधिक हैं—
(1) कंपनी की चुकता पूंजी, जिसमें ऐसी पूंजी, यदि कोई हो, शामिल नहीं है, जो उसके लाभों और लाभों से सृजित है, जो उपधारा (1) के अधीन आदेश का विषय नहीं रही हैं;
(2) कोई ऋण पूंजी, जो शेयरधारकों की संपत्ति है;
| या कंपनी की अचल परिसंपत्तियों की वास्तविक लागत, इनमें से जो भी अधिक हो... .. .. .. .. | 90% |
| (ख) जहां उप-धारा (क) लागू नहीं होती है... .. .. .. | [65 %].] |
. एफ. अधिनियम, 1955 की धारा 15 द्वारा प्रतिस्थापित 19 द्वारा सम्मिलित किया गया। 1-4-1955.
"संदेहों को दूर करने के लिए, यह घोषित किया जाता है कि आयकर अधिनियम की धारा 23ए के प्रावधान, जो 1 अप्रैल, 1955 से तुरंत पहले लागू थे, 31 मार्च, 1956 को समाप्त होने वाले कर निर्धारण वर्ष से पहले किसी कर निर्धारण वर्ष से संबंधित पिछले वर्ष के मुनाफे और लाभ के संबंध में किसी कंपनी पर लागू होते रहेंगे, और धारा 23ए की उपधारा (1) में निर्दिष्ट उसके शेयरधारकों पर भी, जो उस समय अपने उपयुक्त पिछले वर्षों के संबंध में लागू थे, भले ही ऐसे पिछले वर्षों के संबंध में प्रासंगिक कर निर्धारण वर्ष 31 मार्च, 1956 को या उसके बाद समाप्त होते हों।" - एस. 20(4), एफ. अधिनियम, 1955।
भारतीय आयकर (संशोधन) अधिनियम, भारतीय आयकर (संशोधन) अधिनियम, 1939 की धारा 4 की उपधारा (1) और (2) के स्थान पर 7, एफ. 1957 की धारा 3 द्वारा 1.4.1957 से सम्मिलित किया गया 1-4-1957.
"संदेहों को दूर करने के लिए, यह घोषित किया जाता है कि आयकर अधिनियम की धारा 23ए के प्रावधान, जो 1 अप्रैल, 1957 से तुरंत पहले लागू थे, 31 मार्च, 1958 को समाप्त होने वाले कर निर्धारण वर्ष से पहले किसी कर निर्धारण वर्ष से संबंधित पिछले वर्ष के मुनाफे और लाभ के संबंध में किसी कंपनी पर लागू होते रहेंगे।" - एस. 11(4), एफ. (सं. 2) अधिनियम, 1957।
"जब तक कि वह इस बात से संतुष्ट न हो जाए कि कंपनी द्वारा पिछले वर्षों में उठाए गए घाटे या पिछले वर्ष में किए गए मुनाफे की अल्पता को देखते हुए, लाभांश का भुगतान या घोषित लाभांश से अधिक लाभांश का भुगतान अनुचित होगा" एफ. अधिनियम, 1955 की धारा 9 द्वारा सम्मिलित किया गया। अधिनियम, 1958 . 1-4-1958.
भारतीय आयकर एफ. अधिनियम, 1955 की धारा 8 द्वारा सम्मिलित अधिनियम, 1961, से लागू 1-4-1960.
एफ. अधिनियम, 1960 की धारा 11 द्वारा "नब्बे" के स्थान पर प्रतिस्थापित " अधिनियम, 1960 . 1-4-1960.
भारतीय आयकर (संशोधन) अधिनियम, 1939 की धारा 4 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया। 7, एफ. 1957 की धारा 3 द्वारा 1.4.1957 से सम्मिलित किया गया 1-4-1957.(देखें पृष्ठ 67, एफ.एन. 10.)
"उन मामलों को छोड़कर जहां उपधारा (3) के अधीन आयकर आयुक्त द्वारा या उपधारा (4) के अधीन रेफरी बोर्ड द्वारा निर्णय दिया जाता है", एफ. (सं. 2) अधिनियम, 1957 की धारा 7 द्वारा हटाया गया। 7, एफ. 1957 की धारा 3 द्वारा 1.4.1957 से सम्मिलित किया गया 1-4-1957.
भारतीय आयकर (संशोधन) अधिनियम, 1939 की धारा 29 द्वारा सम्मिलित किया गया। 7, एफ. 1957 की धारा 3 द्वारा 1.4.1957 से सम्मिलित किया गया 1-4-1957.
एफ. (सं. 2) अधिनियम, 1957 की धारा 7 द्वारा "जनता द्वारा धारित" शब्दों के स्थान पर प्रतिस्थापित। 7, एफ. 1957 की धारा 3 द्वारा 1.4.1957 से सम्मिलित किया गया 1-4-1957.(देखें पृष्ठ 67, एफ.एन. 10.)
एफ. अधिनियम, 1956 की धारा 15 द्वारा "उपधारा" के स्थान पर प्रतिस्थापित। एफ. अधिनियम, 1955 की धारा 15 द्वारा प्रतिस्थापित अधिनियम, 1956, से प्रभावी। 1-4-1956.
एफ. (संख्या 2) अधिनियम, 1957 की धारा 7 द्वारा "उपधारा (4)" के स्थान पर प्रतिस्थापित। 7, एफ. 1957 की धारा 3 द्वारा 1.4.1957 से सम्मिलित किया गया 1-4-1957.
एफ. (संख्या 2) अधिनियम, 1957 की धारा 7 द्वारा प्रतिस्थापित, "(ऐसे व्यक्ति जो एक दूसरे से पति, पत्नी, पूर्वज या वंशज, भाई या बहन, जैसी भी स्थिति हो, संबंधित हैं, उन्हें एकल व्यक्ति माना जाएगा और ऐसे व्यक्ति जो किसी अन्य व्यक्ति के नामित हैं तथा उस अन्य व्यक्ति को भी एकल व्यक्ति माना जाएगा)" के स्थान पर प्रतिस्थापित 7, एफ. । . 1-4-1957.(देखें पृष्ठ 67, एफ.एन. 10.)
एफ. (संख्या 2) अधिनियम, 1957 की धारा 7 द्वारा "उपधारा (4)" के स्थान पर 7, एफ. प्रतिस्थापित किया गया। 1-4-1957.
भारतीय आयकर 7, एफ. 1957 की धारा 3 द्वारा 1.4.1957 से सम्मिलित किया गया 1-4-1957.(देखें पृष्ठ 67, एफ.एन. 10.)
एफ. अधिनियम, 1960 की धारा 11 द्वारा "100%" के स्थान पर प्रतिस्थापित। " अधिनियम, 1960, से प्रभावी 1-4-1960.
एफ. अधिनियम, 1959 की धारा 11 द्वारा "45%" के स्थान पर प्रतिस्थापित " हटाया गया, प्रभावी 1-4-1960.
एफ. अधिनियम, 1959 की धारा 11 द्वारा "60%" के स्थान पर " प्रतिस्थापित किया गया 1-4-1960.
[जैसा कि संशोधित किया गया है]