धारा अनुसूची तृतीय

⁶¹ [ अनुसूची III

[धारा 7(1) देखें ]

परिसंपत्तियों का मूल्य निर्धारित करने के नियम

भाग क

सामान्य

परिसंपत्तियों का मूल्य कैसे निर्धारित किया जाए।

1.इस अधिनियम के प्रयोजनों के लिए नकदी के अलावा किसी भी परिसंपत्ति का मूल्य इन नियमों में निर्धारित तरीके से निर्धारित किया जाएगा।

परिभाषाएँ।

2.इस अनुसूची में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो,—

(1)		किसी कंपनी के संबंध में "लेखा वर्ष" से वह अवधि अभिप्रेत है जिसके संबंध में कंपनी की वार्षिक आम बैठक में उसके समक्ष रखा गया कोई लाभ और हानि लेखा तैयार किया जाता है;
*(2)		"डिबेंचर" में किसी कंपनी के डिबेंचर स्टॉक, बांड और अन्य प्रतिभूतियां शामिल हैं, चाहे वे कंपनी की परिसंपत्तियों पर भार का गठन करती हों या नहीं;
*(3)		"इक्विटी शेयर" का अर्थ किसी कंपनी की शेयर पूंजी में वरीयता शेयर के अलावा कोई भी शेयर है;
(4)		"स्वर्ण" का अर्थ है सोना, जिसमें उसका मिश्र धातु भी शामिल है, चाहे वह शुद्ध, पिघला हुआ, पुनः पिघला हुआ, गढ़ा हुआ या कच्चा हो, किसी भी आकार या रूप में जिसकी शुद्धता नौ कैरेट से कम न हो और इसमें कोई भी सोने का सिक्का (चाहे वह वैध मुद्रा हो या नहीं), कोई भी सोने का आभूषण और सोने की अन्य वस्तु शामिल है;
(5)		"स्वर्ण आभूषण" से तात्पर्य तैयार रूप में किसी भी वस्तु से है, जिसका उद्देश्य व्यक्तिगत श्रंगार या किसी मूर्ति, देवता या धार्मिक पूजा की किसी अन्य वस्तु का श्रंगार करना है, जो सोने से बनी है या निर्मित है, चाहे वह असली या कृत्रिम पत्थरों या रत्नों से जड़ी हो या नहीं, या असली, सुसंस्कृत या नकली मोतियों से, या उन सभी या उनमें से किसी के साथ और इसमें सोने के आभूषणों के हिस्से, पेंडेंट या टूटे हुए टुकड़े शामिल हैं;
(6)		"निवेश कंपनी" से तात्पर्य ऐसी कंपनी से है जिसकी सकल कुल आय में मुख्य रूप से वह आय शामिल है जो "गृह संपत्ति से आय", "पूंजीगत लाभ" और "अन्य स्रोतों से आय" शीर्षकों के अंतर्गत आयकर के लिए प्रभार्य है।
		स्पष्टीकरण .- इस खंड में, "सकल कुल आय" पद का वही अर्थ होगा जो आयकर अधिनियम की धारा 80बी में है;
(7)		"आभूषण" में शामिल हैं-

(क)		सोने, चांदी, प्लैटिनम या किसी अन्य कीमती धातु या किसी मिश्र धातु से बने आभूषण जिसमें एक या एक से अधिक ऐसी कीमती धातुएं हों, चाहे उनमें कोई कीमती या अर्ध-कीमती पत्थर हो या न हो, और चाहे वे किसी पहनने वाले परिधान में काम किए गए हों या नहीं;
(ख)		बहुमूल्य या अर्ध-कीमती पत्थर, चाहे किसी फर्नीचर, बर्तन या अन्य वस्तु में जड़े हों या नहीं या किसी परिधान में काम किए या सिले गए हों;

*(8)		"अधिमान शेयर" का वही अर्थ है जो कंपनी अधिनियम, 1956 (1956 का 1) की धारा 85 62 में दिया गया है;
*(9)		"उद्धृत शेयर" या "उद्धृत डिबेंचर", किसी इक्विटी शेयर या अधिमान्य शेयर या, जैसा भी मामला हो, किसी डिबेंचर के संबंध में, का अर्थ किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज पर समय-समय पर नियमित रूप से उद्धृत शेयर या डिबेंचर है, जहां ऐसे शेयरों या डिबेंचर के उद्धरण सामान्य व्यवसाय के क्रम में किए गए चालू लेनदेन पर आधारित हैं।
		स्पष्टीकरण. - जहां कोई प्रश्न उठता है कि क्या कोई शेयर या डिबेंचर इस खंड के अर्थ के भीतर एक "उद्धृत शेयर" या "उद्धृत डिबेंचर" है, संबंधित स्टॉक एक्सचेंज द्वारा निर्धारित फॉर्म 63 में प्रस्तुत किए गए उस प्रभाव का प्रमाण पत्र निर्णायक के रूप में स्वीकार किया जाएगा;
*(10)		"मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज" का वही अर्थ है जो प्रतिभूति संविदा (विनियमन) अधिनियम, 1956 (1956 का 42) की धारा 2 64 के खंड ( च ) में दिया गया है;
*(11)		इक्विटी शेयर या अधिमान्य शेयर या, जैसा भी मामला हो, डिबेंचर के संबंध में "अनकोटेड शेयर" या "अनकोटेड डिबेंचर" से तात्पर्य ऐसे शेयर या डिबेंचर से है जो कोटेड शेयर या कोटेड डिबेंचर नहीं है।

भाग ख

अचल संपत्ति

अचल संपत्ति का मूल्यांकन।

3.नियम 4, 5, 6, 7 और 8 के उपबंधों के अधीन रहते हुए, धारा 7 की उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए, किसी स्थावर संपत्ति का मूल्य, जो उससे अनुलग्न भवन या भूमि हो, या उसका भाग हो, वह रकम होगी जो शुद्ध संधारणीय किराये को अंक 12.5 से गुणा करने पर प्राप्त होगी:

बशर्ते कि किसी ऐसी संपत्ति के संबंध में जो पट्टा-धृत भूमि पर निर्मित है, यह नियम इस प्रकार प्रभावी होगा मानो आंकड़ा 12.5 के लिए,—

(क)		जहां ऐसी भूमि के पट्टे की शेष अवधि पचास वर्ष या उससे अधिक है, वहां अंक 10.0 प्रतिस्थापित किया जाएगा; और
(ख)		जहां ऐसी भूमि के पट्टे की शेष अवधि पचास वर्ष से कम है, वहां अंक 8.0 प्रतिस्थापित किया जाएगा:

परंतु यह और कि जहां ऐसी संपत्ति 31 मार्च, 1974 के पश्चात अर्जित की गई है या जिसका निर्माण पूरा हुआ है, वहां यदि इस प्रकार निकाला गया मूल्य, संपत्ति में किसी सुधार की लागत द्वारा, दोनों ही मामलों में, अर्जित लागत या निर्माण की लागत से कम है, तो, यथास्थिति, अर्जित लागत या निर्माण की लागत, जो इस प्रकार बढ़ी है, इस नियम के अधीन संपत्ति का मूल्य मानी जाएगी:

यह भी प्रावधान है कि दूसरे परंतुक के प्रावधान करदाता के एक मकान के मूल्य का निर्धारण करने के लिए लागू नहीं होंगे, जहां ऐसा मकान 31 मार्च, 1974 के बाद अर्जित किया गया है या जिसका निर्माण पूरा हुआ है, और मकान का उपयोग करदाता द्वारा मूल्यांकन की तारीख से ठीक पहले के बारह महीनों की अवधि के दौरान अनन्य रूप से अपने आवासीय प्रयोजनों के लिए किया जाता है और, यथास्थिति, अधिग्रहण की लागत या निर्माण की लागत, जो कि मकान में किसी सुधार की लागत से दोनों ही मामलों में बढ़ जाती है, निम्न से अधिक नहीं होती है,—

(क)		यदि मकान बम्बई, कलकत्ता, दिल्ली या मद्रास में स्थित है तो पचास लाख रुपए;
(ख)		यदि मकान किसी अन्य स्थान पर स्थित है तो पच्चीस लाख रुपए :

यह भी प्रावधान है कि जहां करदाता के एक से अधिक मकान उसके द्वारा अनन्य रूप से आवासीय प्रयोजनों के लिए उपयोग किए जाते हैं, वहां तीसरे परंतुक के उपबंध ऐसे मकानों में से केवल एक के संबंध में ही लागू होंगे, जिसे करदाता अपने विकल्प पर इस संबंध में विनिर्दिष्ट कर सकता है।

शुद्ध अनुरक्षणीय किराये की गणना कैसे की जाती है।

4.नियम 3 के प्रयोजनों के लिए, उस नियम में निर्दिष्ट किसी अचल संपत्ति के संबंध में "शुद्ध संधारणीय किराया" सकल संधारणीय किराए की वह राशि होगी, जिसमें से निम्नलिखित घटाया जाएगा-

( झ)		संपत्ति के संबंध में किसी स्थानीय प्राधिकारी द्वारा लगाए गए करों की राशि; तथा
(ii)		सकल रखरखाव योग्य किराये के पंद्रह प्रतिशत के बराबर राशि।

सकल अनुरक्षणीय किराये की गणना कैसे की जाती है।

5.नियम 4 के प्रयोजनों के लिए, नियम 3 में निर्दिष्ट किसी अचल संपत्ति के संबंध में "सकल अनुरक्षणीय किराया" से तात्पर्य है -

( झ)		जहां संपत्ति किराये पर दी गई है, वहां स्वामी द्वारा वार्षिक किराये के रूप में प्राप्त या प्राप्य राशि या स्थानीय प्राधिकारी द्वारा, जिसके क्षेत्र में संपत्ति स्थित है, ऐसे मूल्यांकन के आधार पर संपत्ति कर या कोई अन्य कर लगाने के प्रयोजनों के लिए निर्धारित वार्षिक मूल्य, जो भी अधिक हो;
(ii)		जहां संपत्ति किराये पर नहीं दी गई है, वहां उस स्थानीय प्राधिकारी द्वारा, जिसके क्षेत्र में संपत्ति स्थित है, ऐसे निर्धारण के आधार पर संपत्ति कर या कोई अन्य कर लगाने के प्रयोजन के लिए निर्धारित वार्षिक किराये की राशि, या यदि ऐसा कोई निर्धारण नहीं है या संपत्ति किसी स्थानीय प्राधिकारी के क्षेत्र के बाहर स्थित है तो वह राशि जिसे स्वामी से वार्षिक किराये के रूप में प्राप्त होने की उचित रूप से अपेक्षा की जा सकती है, यदि ऐसी संपत्ति किराये पर दी गई होती।

स्पष्टीकरण. -इस नियम में,-

(1)

"वार्षिक किराया" का अर्थ है,—

(क)		जहां संपत्ति मूल्यांकन तिथि (जिसे इसके बाद "पिछले वर्ष" के रूप में संदर्भित किया जाएगा) को समाप्त होने वाले वर्ष भर के लिए किराए पर दी जाती है, ऐसे वर्ष के संबंध में मालिक द्वारा प्राप्त या प्राप्त होने वाला वास्तविक किराया;
(ख)		जहां संपत्ति पिछले वर्ष के केवल एक भाग के लिए किराए पर दी गई हो, वहां वह रकम, जो उस अवधि के लिए स्वामी द्वारा प्राप्त या प्राप्य वास्तविक किराए की रकम के समानुपातिक होगी, जिसके लिए संपत्ति किराए पर दी गई है, क्योंकि बारह महीनों की अवधि उन महीनों की संख्या (एक महीने के भाग सहित) से समानुपातिक होगी, जिसके दौरान संपत्ति पिछले वर्ष के दौरान किराए पर दी गई थी:

बशर्ते कि निम्नलिखित मामलों में उप-खंड ( क ) और ( ख ) के तहत वास्तविक किराया नीचे निर्दिष्ट तरीके से बढ़ाया जाएगा: -

( झ)		जहां संपत्ति किसी किरायेदार के कब्जे में है और संपत्ति के संबंध में किसी स्थानीय प्राधिकारी द्वारा लगाए गए कर पूरी तरह या आंशिक रूप से किरायेदार द्वारा वहन किए जाते हैं, वहां किरायेदार द्वारा वहन की गई कर की राशि से;
(ii)		जहां संपत्ति किसी किरायेदार के कब्जे में है और संपत्ति के संबंध में मरम्मत पर व्यय किरायेदार द्वारा वहन किया जाता है, वहां वास्तविक किराये का नौवां हिस्सा;
(iii)		जहां स्वामी ने कोई राशि जमा के रूप में स्वीकार की है (तीन महीने या उससे कम की अवधि के लिए किराए के लिए अग्रिम भुगतान नहीं), उस राशि की गणना महीने दर महीने बकाया जमा राशि पर 15 प्रतिशत प्रति वर्ष की दर से की जाएगी, उन महीनों की संख्या के लिए (महीने के कुछ भाग को छोड़कर) जिसके दौरान ऐसी जमा राशि पिछले वर्ष में स्वामी द्वारा रखी गई थी, और यदि स्वामी ऐसी जमा राशि पर ब्याज देने के लिए उत्तरदायी है, तो इस खंड के तहत की जाने वाली वृद्धि उस राशि तक सीमित होगी जिससे पूर्वोक्त रूप से गणना की गई राशि वास्तव में भुगतान किए गए ब्याज से अधिक हो;
(iv)		जहां स्वामी ने संपत्ति को पट्टे पर देने या पट्टे की शर्तों में किसी संशोधन के लिए प्रीमियम या अन्यथा कोई राशि प्राप्त की है, वहां प्रीमियम या अन्य राशि को पट्टे की अवधि के वर्षों की संख्या से विभाजित करके प्राप्त राशि से;
(v)		जहां स्वामी को संपत्ति के पट्टे पर देने या पट्टे की शर्तों में किसी संशोधन के लिए ऐसे लाभ या अनुलाभ के मूल्य के आधार पर कोई लाभ या अनुलाभ प्राप्त होता है, चाहे वह धन में परिवर्तनीय हो या नहीं;

(2)

"प्राप्त या प्राप्य किराया" में संपत्ति के उपयोग के लिए सभी भुगतान, चाहे किसी भी नाम से पुकारे जाएं, संपत्ति के किरायेदार या अधिभोगी से प्राप्त सभी लाभों या अनुलाभों का मूल्य, चाहे वे धन में परिवर्तनीय हों या नहीं, तथा संपत्ति के किरायेदार या अधिभोगी द्वारा किसी दायित्व के संबंध में भुगतान की गई कोई राशि शामिल होगी, जो ऐसे भुगतान के बिना, स्वामी द्वारा देय होती।

भूमि के भूखण्ड के अनिर्मित क्षेत्र के लिए नियम 3 के अंतर्गत निर्धारित मूल्य में समायोजन।

6.जहां भूमि के उस भूखण्ड का, जिस पर नियम 3 में निर्दिष्ट संपत्ति निर्मित है, अनिर्मित क्षेत्र विनिर्दिष्ट क्षेत्र से अधिक है, वहां नियम 3 के उपबंधों के अनुसार निर्धारित मूल्य में निम्नलिखित तरीके से गणना की गई राशि बढ़ाई जाएगी, अर्थात्:-

(क)		जहां अनिर्मित क्षेत्र और विनिर्दिष्ट क्षेत्र के बीच का अंतर कुल क्षेत्र के पांच प्रतिशत से अधिक किन्तु दस प्रतिशत से अधिक नहीं है, वहां ऐसे मूल्य के बीस प्रतिशत के बराबर राशि;
(ख)		जहां अनिर्मित क्षेत्र और विनिर्दिष्ट क्षेत्र के बीच का अंतर कुल क्षेत्र के दस प्रतिशत से अधिक किन्तु पन्द्रह प्रतिशत से अधिक नहीं है, वहां ऐसे मूल्य के तीस प्रतिशत के बराबर राशि;
(ग)		जहां अनिर्मित क्षेत्र और विनिर्दिष्ट क्षेत्र के बीच का अंतर कुल क्षेत्रफल के पंद्रह प्रतिशत से अधिक है, किन्तु बीस प्रतिशत से अधिक नहीं है, वहां ऐसे मूल्य के चालीस प्रतिशत के बराबर राशि का भुगतान किया जाएगा।

स्पष्टीकरण.- इस नियम और नियम 6 के प्रयोजनों के लिए,-

(क)		"समग्र क्षेत्र", उस भूमि के भूखण्ड के संबंध में जिस पर संपत्ति का निर्माण किया गया है, का तात्पर्य उस क्षेत्र के समग्र क्षेत्र से है जिस पर संपत्ति का निर्माण किया गया है और अनिर्मित क्षेत्र से है;
(ख)		"विनिर्दिष्ट क्षेत्र" से, उस भूमि के भूखण्ड के संबंध में, जिस पर संपत्ति का निर्माण किया गया है, तात्पर्य है -

( झ)		जहां संपत्ति बम्बई, कलकत्ता, दिल्ली या मद्रास में स्थित है, वहां कुल क्षेत्रफल का साठ प्रतिशत;
(ii)		जहां संपत्ति आगरा, अहमदाबाद, इलाहाबाद, अमृतसर, बैंगलोर, भोपाल, कोचीन, हैदराबाद, इंदौर, जबलपुर, जमशेदपुर, कानपुर, लखनऊ, लुधियाना, मदुरै, नागपुर, पटना, पुणे, सेलम, शोलापुर, श्रीनगर, सूरत, तिरुचिरापल्ली, त्रिवेंद्रम, वडोदरा (बड़ौदा) या वाराणसी (बनारस) में स्थित है, वहां कुल क्षेत्रफल का पैंसठ प्रतिशत; और
(iii)		जहां संपत्ति किसी अन्य स्थान पर स्थित है, वहां कुल क्षेत्रफल का सत्तर प्रतिशत:
		बशर्ते कि जहां, तत्समय प्रवृत्त किसी कानून के अधीन, संपत्ति के उपभोग के लिए खुले स्थान के रूप में रखे जाने के लिए अपेक्षित भूमि के भूखण्ड का न्यूनतम क्षेत्र विनिर्दिष्ट क्षेत्र से अधिक है, वहां ऐसा न्यूनतम क्षेत्र विनिर्दिष्ट क्षेत्र माना जाएगा;

(ग)

"अनिर्मित क्षेत्र" से, उस भूमि के कुल क्षेत्रफल के संबंध में, जिस पर संपत्ति का निर्माण किया गया है, तात्पर्य ऐसे कुल क्षेत्रफल के उस भाग से है जिस पर कोई भवन निर्मित नहीं किया गया है।

भूमि के मूल्य में अनर्जित वृद्धि के लिए समायोजन।

7. जहां संपत्ति का निर्माण सरकार, स्थानीय प्राधिकरण या आयकर अधिनियम की धारा 10 के खंड ( 20क ) में निर्दिष्ट किसी प्राधिकरण से पट्टे पर प्राप्त भूमि पर किया गया हो और सरकार या ऐसा कोई प्राधिकरण पट्टे की शर्तों के तहत संपत्ति के अंतरण के समय भूमि के मूल्य में अनर्जित वृद्धि के निर्दिष्ट भाग का दावा करने और उसे वसूल करने का हकदार हो, वहां नियम 3 के अधीन अवधारित ऐसी संपत्ति के मूल्य में से दावा की जाने वाली और वसूल की जाने वाली रकम या इस प्रकार अवधारित संपत्ति के मूल्य के पचास प्रतिशत के बराबर रकम, जो भी कम हो, घटा दी जाएगी, मानो संपत्ति मूल्यांकन की तारीख को अंतरित कर दी गई हो।

स्पष्टीकरण. - इस नियम के प्रयोजन के लिए, "अनर्जित वृद्धि" से ऐसी भूमि के मूल्य के बीच का अंतर अभिप्रेत है, जिसे सरकार या ऐसे प्राधिकारी द्वारा ऐसी वृद्धि की गणना करने के प्रयोजन के लिए निर्धारित किया गया है, तथा भूमि के पट्टे के लिए सरकार या ऐसे प्राधिकारी को भुगतान की गई या देय प्रीमियम की राशि।

नियम 3 कुछ मामलों में लागू नहीं होगा।

8.नियम 3 में निहित कोई भी बात निम्नलिखित पर लागू नहीं होगी,—

(क)		जहां मामले के तथ्यों और परिस्थितियों को ध्यान में रखते हुए, मूल्यांकन अधिकारी, उपायुक्त के पूर्व अनुमोदन से, इस राय पर है कि ऐसे मामले में उक्त नियम के प्रावधानों को लागू करना व्यावहारिक नहीं है; या
(ख)		जहां अनिर्मित क्षेत्र और विनिर्दिष्ट क्षेत्र के बीच का अंतर समग्र क्षेत्र के बीस प्रतिशत से अधिक है; या
(ग)		जहां संपत्ति का निर्माण पट्टा-स्वामित्व वाली भूमि पर किया गया हो और पट्टा प्रासंगिक मूल्यांकन तिथि से पंद्रह वर्ष से अधिक की अवधि के भीतर समाप्त हो जाता है और पट्टा विलेख पट्टेदार को पट्टे के नवीकरण के लिए कोई विकल्प नहीं देता है,

और खंड ( क ) या खंड ( ख ) या खंड ( ग ) में निर्दिष्ट किसी भी मामले में, संपत्ति का मूल्य नियम 20 में अधिकथित तरीके से निर्धारित किया जाएगा।

भाग ग

⁶⁵ [ वित्त अधिनियम, 1992 द्वारा 1.4.1992 से निरस्त किया गया। 1-4-1993.]

भाग घ

व्यवसाय की परिसंपत्तियाँ

व्यवसाय की परिसंपत्तियों का वैश्विक मूल्यांकन।

14.(1) जहां करदाता कोई ऐसा कारोबार कर रहा है जिसके लिए उसके द्वारा नियमित रूप से खाते रखे जाते हैं, वहां उपनियम (2) में विनिर्दिष्ट समायोजनों के पश्चात् मूल्यांकन तिथि को ऐसे कारोबार के तुलन-पत्र को ध्यान में रखते हुए, कारोबार की सम्पूर्ण आस्तियों का शुद्ध मूल्य इस अधिनियम के प्रयोजनों के लिए ऐसी आस्तियों का मूल्य माना जाएगा।

(2) उपनियम (1) के प्रयोजनों के लिए-

(क)

बैलेंस शीट में प्रकटित किसी भी परिसंपत्ति का मूल्य निम्न माना जाएगा,—

( झ)		ऐसी परिसंपत्ति के मामले में जिस पर मूल्यह्रास स्वीकार्य है, उसका लिखित मूल्य;
(ii)		ऐसी परिसंपत्ति के मामले में जिस पर कोई मूल्यह्रास स्वीकार्य नहीं है, उसका बही मूल्य;
(iii)		अंतिम स्टॉक की स्थिति में, पूर्ववर्ती वर्ष के लिए आयकर अधिनियम के अधीन मूल्यांकन के प्रयोजनों के लिए अपनाया गया उसका मूल्य, जो संबंधित मूल्यांकन वर्ष से संबंधित है;

(ख)		जहां खंड ( क ) में निर्दिष्ट किसी भी परिसंपत्ति का मूल्य, जो उस विशिष्ट परिसंपत्ति पर लागू इस अनुसूची के प्रावधानों के अनुसार निर्धारित किया गया है या यदि ऐसे कोई प्रावधान नहीं हैं, तो नियम 20 के अनुसार निर्धारित किया गया है, खंड ( क ) के अनुसार निकाले गए मूल्य से 20 प्रतिशत से अधिक है, तो उच्चतर मूल्य को उस परिसंपत्ति का मूल्य माना जाएगा;
(ग)		बैलेंस शीट में प्रकट न की गई किसी परिसंपत्ति का मूल्य, उस परिसंपत्ति पर लागू इस अनुसूची के प्रावधानों के अनुसार निर्धारित मूल्य माना जाएगा;
(घ)		निम्नलिखित परिसंपत्तियों का मूल्य, जिनका खुलासा बैलेंस शीट में किया गया है, को ध्यान में नहीं लिया जाएगा, अर्थात:—

( झ)		आयकर अधिनियम के अंतर्गत अग्रिम कर के रूप में भुगतान की गई कोई राशि;
(ii)		बैलेंस शीट या उसके किसी भाग के अनुसार करदाता को देय ऋण, जिसे आयकर अधिनियम की धारा 36 की उपधारा (1) के खंड ( vii ) के अंतर्गत कटौती के रूप में अनुमति दी गई है, उस अधिनियम के तहत संबंधित कर निर्धारण वर्ष से संबंधित पिछले वर्ष के लिए कर निर्धारण के प्रयोजनों के लिए;
(iii)		किसी ऐसी परिसंपत्ति का मूल्य जिसके संबंध में इस अधिनियम के अंतर्गत धन-कर देय नहीं है;
(iv)		लाभ और हानि खाते या लाभ और हानि विनियोग खाते में डेबिट शेष सहित बैलेंस शीट में दर्शाई गई कोई भी राशि जो किसी भी परिसंपत्ति के मूल्य का प्रतिनिधित्व नहीं करती है;
(v)		बैलेंस शीट में दर्शाई गई कोई भी परिसंपत्ति जो वास्तव में व्यवसाय से संबंधित नहीं है;

(ड़)

बैलेंस शीट में देनदारियों के रूप में दर्शाई गई निम्नलिखित राशियों को ध्यान में नहीं लिया जाएगा, अर्थात:—

( झ)		उधार ली गई धनराशि के अलावा व्यवसाय में नियोजित पूंजी;
(ii)		आरक्षित निधियों को चाहे किसी भी नाम से पुकारा जाए;
(iii)		किसी भी भविष्य या आकस्मिक देयता को पूरा करने के लिए किया गया कोई प्रावधान;
(iv)		बैलेंस शीट में दर्शाई गई कोई भी देनदारी जो वास्तव में व्यवसाय से संबंधित नहीं है;
(v)		करदाता द्वारा बकाया कोई ऋण, जिस सीमा तक उसका उपयोग किसी ऐसी परिसंपत्ति को अर्जित करने के लिए विशिष्ट रूप से किया गया हो जिसके संबंध में इस अधिनियम के अंतर्गत संपत्ति-कर देय नहीं है:

बशर्ते कि जहां इस प्रकार उपयोग किए गए ऋण की राशि की गणना करना संभव न हो, वहां उसे वह राशि माना जाएगा जो करदाता द्वारा लिए गए ऋणों की कुल राशि के समानुपातिक होगी, जैसा कि उस परिसंपत्ति का मूल्य व्यवसाय की परिसंपत्तियों के कुल मूल्य के समानुपातिक होगा।

स्पष्टीकरण. -कराधान के अलावा किसी अन्य उद्देश्य के लिए प्रावधान को आरक्षित निधि माना जाएगा।

भाग डं

फर्म या व्यक्तियों के संघ में रुचि

किसी फर्म या व्यक्ति संघ में हित का मूल्यांकन।

15.किसी व्यक्ति के उस फर्म में, जिसका वह भागीदार है, या किसी ऐसे व्यक्तियों के संघ में, जिसका वह सदस्य है, हित का मूल्य नियम 16 ​​में उपबंधित रीति से निर्धारित किया जाएगा।

फर्म या एसोसिएशन की शुद्ध संपत्ति की गणना और भागीदारों या सदस्यों के बीच उसका आवंटन।

16.मूल्यांकन तिथि पर फर्म या व्यक्तियों के संघ की शुद्ध संपत्ति का निर्धारण पहले इस प्रकार किया जाएगा मानो वह करदाता हो और उसके बाद, -

( झ)		फर्म या एसोसिएशन की शुद्ध संपत्ति का वह हिस्सा जो उसकी पूंजी की राशि के बराबर है, भागीदारों या सदस्यों के बीच उस अनुपात में आवंटित किया जाएगा जिसमें उन्होंने पूंजी का योगदान दिया है;
(ii)		फर्म या एसोसिएशन की शुद्ध संपत्ति का अवशेष, फर्म या एसोसिएशन के विघटन की स्थिति में परिसंपत्तियों के वितरण के लिए साझेदारी या एसोसिएशन के समझौते के अनुसार भागीदारों या सदस्यों के बीच आवंटित किया जाएगा या ऐसे समझौते के अभाव में, उस अनुपात में जिसमें भागीदार या सदस्य लाभ साझा करने के हकदार हैं,

और खंड ( i ) और खंड ( ii ) के अधीन किसी भागीदार या सदस्य को इस प्रकार आबंटित की गई कुल राशि को फर्म या एसोसिएशन में उस भागीदार या सदस्य के हित के मूल्य के रूप में माना जाएगा:

बशर्ते कि इस नियम के प्रयोजनों के लिए फर्म या संघ की शुद्ध संपत्ति का निर्धारण करते समय धारा 5 की उपधारा (1) और (1ए) में दी गई छूटों को ध्यान में नहीं रखा जाएगा। **

स्पष्टीकरण. -इस नियम के प्रयोजनों के लिए,-

(क)		जहां इस नियम के अनुसार गणना की गई फर्म या संघ की शुद्ध संपत्ति में भारत के बाहर स्थित किसी भी संपत्ति का मूल्य शामिल है, भारत में स्थित परिसंपत्तियों में किसी भी भागीदार या सदस्य के हित का मूल्य उस अनुपात को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाएगा जो भारत में स्थित परिसंपत्तियों के मूल्य में से उन परिसंपत्तियों से संबंधित ऋणों को घटाकर फर्म या संघ की शुद्ध संपत्ति से संबंधित है;
(ख)		जहां इस नियम के अनुसार संगणित फर्म या संघ की शुद्ध संपत्ति में ऐसी किसी भी संपत्ति का मूल्य शामिल है, जो धारा 5 की उप-धारा (1) और (1ए) के तहत शुद्ध संपत्ति में शामिल किए जाने से छूट प्राप्त है, भागीदार या सदस्य के हित के मूल्य में उक्त परिसंपत्तियों में उसके आनुपातिक हिस्से का मूल्य शामिल माना जाएगा और धारा 5 * की उप-धारा (1) और (1ए) के प्रावधान तदनुसार उस पर लागू होंगे;
(ग)		जहां इस नियम के अनुसार संगणित फर्म या संघ की शुद्ध संपत्ति में धारा 5 * की उपधारा (2) में निर्दिष्ट किन्हीं आस्तियों का मूल्य सम्मिलित है, वहां भागीदार या सदस्य के हित के मूल्य में उक्त आस्तियों में उसके आनुपातिक हिस्से का मूल्य सम्मिलित समझा जाएगा और धारा 5 * की उपधारा (2) के उपबंध तदनुसार उस पर लागू होंगे।

भाग च

जीवन हित

जीवन हित का मूल्यांकन I

17.(1) धारा 7 की उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए, किसी करदाता के जीवन हित का मूल्य उसकी औसत वार्षिक आय को उसके वर्तमान वार्षिक आय से गुणा करके निकाला जाएगा।

वह आय जो करदाता को जीवन ब्याज से अंश द्वारा प्राप्त हुई	1	माइनस 1, जहाँ 'ड़'
	ड़ + डी
यूनिट के लिए जीवन किरायेदार के जीवन पर लाभ के बिना पूरे जीवन बीमा के लिए वार्षिक प्रीमियम का प्रतिनिधित्व करता है

इन नियमों के परिशिष्ट में निर्दिष्ट बीमित राशि, और 'डी' के बराबर है	I	"आई" की दर है
	1 + आई

ब्याज।

स्पष्टीकरण. -इस नियम में,-

(क)		"आजीवन पट्टेदार" से तात्पर्य ऐसे व्यक्ति से है जिसके जीवन काल तक आजीवन हित कायम रहना है;
(ख)		"औसत वार्षिक आय" से तात्पर्य मूल्यांकन तिथि को समाप्त होने वाली अवधि के प्रत्येक वर्ष के दौरान जीवन हित से करदाता द्वारा प्राप्त सकल आय के औसत से है, जिसमें से प्रत्येक वर्ष में ऐसी आय के संग्रहण पर किए गए व्यय के औसत को घटाया जाता है:
		बशर्ते कि ऐसे व्ययों के लिए कटौती की राशि किसी भी स्थिति में वार्षिक सकल आय के औसत के पांच प्रतिशत से अधिक नहीं होगी:
		बशर्ते कि यदि इस प्रकार प्राप्त आय तीन वर्ष से अधिक की अवधि के लिए है, तो केवल मूल्यांकन तिथि को समाप्त होने वाले तीन वर्षों के दौरान प्राप्त आय को ही हिसाब में लिया जाएगा;
(ग)		ब्याज की दर 6½ प्रतिशत प्रति वर्ष होगी।

(2) उपनियम (1) में किसी बात के होते हुए भी,—

(क)		यदि मूल्यांकन अधिकारी की यह राय है कि जीवन पट्टेदार के मामले में, जीवन बीमा कंपनी उसके जीवन का बीमा सामान्य प्रीमियम दरों पर करने का जोखिम नहीं लेगी, बल्कि उच्च प्रीमियम की मांग करेगी, तो वह मूल्यांकन में यथोचित परिवर्तन कर सकता है;
(ख)		इस प्रकार निर्धारित जीवन हित का मूल्य किसी भी मामले में इस अनुसूची के तहत निर्धारित मूल्यांकन तिथि पर उस ट्रस्ट के कोष के मूल्य से अधिक नहीं होगा जिससे जीवन हित प्राप्त हुआ है।

भाग छ

आभूषण

⁶⁶ [ आभूषणों का मूल्यांकन। ⁶⁷

18.आभूषण का मूल्य उस कीमत पर अनुमानित किया जाएगा जो मूल्यांकन तिथि को खुले बाजार में बेचने पर प्राप्त होगी (जिसे इस नियम में आगे उचित बाजार मूल्य कहा जाएगा)।

(2) करदाता द्वारा प्रस्तुत शुद्ध संपत्ति की वापसी का समर्थन, -

( झ)		निर्धारित प्रपत्र में विवरण, जहां मूल्यांकन तिथि पर आभूषण का मूल्य पांच लाख रुपये से अधिक नहीं है;
(ii)		जहां मूल्यांकन तिथि पर आभूषण का मूल्य पांच लाख रुपये से अधिक हो, वहां निर्धारित प्रपत्र में पंजीकृत मूल्यांकक की रिपोर्ट।

(3) उपनियम (2) में उल्लिखित किसी बात के होते हुए भी, यदि कर निर्धारण अधिकारी की यह राय है कि विवरणी में घोषित आभूषण का मूल्य,—

(क)		धारा 16क की उपधारा (1) के खंड ( बी ) के उपखंड ( i ) के अंतर्गत निर्धारित प्रतिशत या राशि से उसके उचित बाजार मूल्य से कम है;
(ख)		धारा 16क की उपधारा (1) के खंड ( ए ) में निर्दिष्ट उचित बाजार मूल्य से कम है,

वह ऐसे आभूषण का मूल्यांकन उक्त धारा की उपधारा (1) के अधीन मूल्यांकन अधिकारी को निर्देशित कर सकेगा और ऐसे आभूषण का मूल्य मूल्यांकन अधिकारी द्वारा अनुमानित उचित बाजार मूल्य होगा।]

आगामी कर निर्धारण वर्षों के लिए आभूषणों के मूल्य में समायोजन।

19.किसी भी मूल्यांकन वर्ष (इसके बाद पहले मूल्यांकन वर्ष के रूप में संदर्भित) के लिए नियम 18 के ⁶⁸[उप-नियम (3)] के अनुसार निर्धारित किसी भी आभूषण का मूल्य, बाद के चार मूल्यांकन वर्षों के लिए ऐसे आभूषणों का मूल्य माना जाएगा, निम्नलिखित समायोजनों के अधीन, अर्थात्: -

(क)		जहां आभूषण में सोना या चांदी या सोना या चांदी युक्त कोई मिश्र धातु शामिल है, संबंधित बाद के मूल्यांकन वर्ष के लिए प्रासंगिक मूल्यांकन तिथि पर ऐसे सोने या चांदी या ऐसे मिश्र धातु का मूल्य पहले मूल्यांकन वर्ष के लिए प्रासंगिक मूल्यांकन तिथि पर ऐसे सोने या चांदी या मिश्र धातु के मूल्य के लिए प्रतिस्थापित किया जाएगा;
(ख)		जहां कोई आभूषण या आभूषण का भाग करदाता द्वारा बेचा जाता है या अन्यथा निपटाया जाता है, या कोई आभूषण या आभूषण का भाग करदाता द्वारा अर्जित किया जाता है, वहां संबंधित पश्चातवर्ती वर्ष के लिए सुसंगत मूल्यांकन तिथि को या उससे पूर्व, प्रथम कर निर्धारण वर्ष के लिए निर्धारित आभूषण का मूल्य घटाया या बढ़ाया जाएगा, तथा इस प्रकार घटाया या बढ़ाया गया मूल्य ऐसे पश्चातवर्ती कर निर्धारण वर्ष के लिए आभूषण का मूल्य होगा।

भाग ज

अवशिष्ट

अन्य मामलों में परिसंपत्तियों का मूल्यांकन।

20. (1) इस अधिनियम के प्रयोजनों के लिए, नकदी के अलावा किसी ऐसी आस्ति का मूल्य, जो नियम 3 से 19 के अंतर्गत नहीं आती है, उस कीमत के रूप में अनुमानित किया जाएगा जो मूल्यांकन अधिकारी की राय में, मूल्यांकन तिथि को खुले बाजार में बेचे जाने पर उसे प्राप्त होगी।

(2) उपनियम (1) में किसी बात के होते हुए भी, जहां उपनियम में निर्दिष्ट किसी आस्ति का मूल्यांकन, निर्धारण अधिकारी द्वारा धारा 16क के अधीन मूल्यांकन अधिकारी को निर्दिष्ट किया जाता है, वहां ऐसी आस्ति का मूल्य, उस कीमत के रूप में अनुमानित किया जाएगा जो मूल्यांकन अधिकारी की राय में, मूल्यांकन तिथि को खुले बाजार में बेचे जाने पर प्राप्त होगी।

(3) जहां किसी परिसंपत्ति का मूल्य इस नियम के अंतर्गत अनुमानित नहीं किया जा सकता है क्योंकि वह खुले बाजार में बिक्री योग्य नहीं है, वहां मूल्य का निर्धारण ऐसे दिशानिर्देशों या सिद्धांतों के अनुसार किया जाएगा, जिन्हें बोर्ड द्वारा समय-समय पर सामान्य या विशेष आदेश द्वारा निर्दिष्ट किया जा सकता है।

बाजार मूल्य निर्धारण में प्रतिबंधात्मक प्रसंविदाओं को नजरअंदाज किया जाएगा।

21.संदेहों को दूर करने के लिए, यह घोषित किया जाता है कि जिस मूल्य या अन्य प्रतिफल के लिए किसी संपत्ति को किसी व्यक्ति द्वारा न्यास विलेख के निबंधनों के अधीन या किसी हस्तांतरण लिखत में किसी प्रतिबंधात्मक प्रसंविदा के माध्यम से या उसके अधीन अर्जित किया जा सकता है या हस्तांतरित किया जा सकता है, उसे इस अनुसूची के किसी उपबंध के अधीन वह मूल्य निर्धारित करने के प्रयोजनों के लिए नजरअंदाज कर दिया जाएगा, जो ऐसी संपत्ति को मूल्यांकन तिथि को खुले बाजार में बेचे जाने पर मिलेगा।

परिशिष्ट

[नियम 17 देखें ]

की तालिका (	1			1)
	ड़ + डी

जन्मदिन के निकट आयु		बीमित राशि के लिए प्रीमियम		( 1 1) ड़ + डी
				6½% ब्याज दर पर प्रति वर्ष 1 रुपये के जीवन ब्याज का मूल्य
1		2		3
0.		0.02906		10.100
1.		0.01590		11.999
2.		0.01295		12.517
3.		0.01162		12.765
4.		0.01095		12.893
5.		0.01065		12.951
6.		0.01058		12.965
7.		0.01063		12.955
8.		0.01076		12.930
9.		0.01095		12.893
10.		0.01117		12.850
11.		0.01142		12.803
12.		0.01169		12.751
13.		0.01197		12.699
14.		0.01226		12.644
15.		0.01257		12.587
16.		0.01286		12.534
17.		0.01319		12.473
18.		0.01350		12.417
19.		0.01387		12.351
20.		0.01431		12.273
21.		0.01469		12.207
22.		0.01512		12.132
23.		0.01556		12.057
24.		0.01606		11.972
25.		0.01656		11.888
26.		0.01706		11.806
27.		0.01762		11.715
28.		0.01825		11.614
29.		0.01894		11.505
30.		0.01962		11.399
31.		0.02037		11.285
32.		0.02112		11.173
33.		0.02194		11.053
34.		0.02281		10.927
35.		0.02369		10.804
36.		0.02462		10.675
37.		0.02562		10.541
38.		0.02669		10.400
39.		0.02787		10.249
40.		0.02912		10.093
41.		0.03044		9.932
42.		0.03181		9.771
43.		0.03325		9.607
44.		0.03475		9.441
45.		0.03637		9.267
46.		0.03806		9.092
47.		0.03987		8.911
48.		0.04181		8.724
49.		0.04387		8.533
50.		0.04612		8.333
51.		0.04850		8.130
52.		0.05100		7.926
53.		0.05362		7.722
54.		0.05637		7.518
55.		0.05931		7.310
56.		0.06244		7.099
57.		0.06575		6.888
58.		0.06925		6.676
59.		0.07294		6.464
60.		0.07681		6.255
61.		0.08167		6.008
62.		0.08589		5.806
63.		0.09025		5.610
64.		0.09475		5.419
65.		0.09938		5.234
66.		0.10415		5.054
67.		0.10907		4.879
68.		0.11414		4.709
69.		0.11938		4.543
70.		0.12483		4.380
71.		0.13054		4.220
72.		0.13652		4.062
73.		0.14278		3.907
74.		0.14936		3.753
75.		0.15627		3.602
76.		0.16356		3.453
77.		0.17125		3.305
78.		0.17937		3.160
79.		0.18796		3.016
80.		0.19706		2.875

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