तलाशी और जब्ती

तलाशी प्राधिकृत करने के लिए सशक्त प्राधिकारी

परिचय

आयकर अधिनियम की धारा 132, विशिष्ट आयकर अधिकारियों को अघोषित आय का पता लगाने और संबंधित संपत्तियों को जब्त करने के लिए तलाशी अभियान को प्राधिकृत एवं संचालित करने का अधिकार प्रदान करती है। इन शक्तियों का प्रयोग क्षेत्राधिकार प्राधिकारियों द्वारा और विनिर्दिष्ट परिस्थितियों में, गैर-क्षेत्राधिकार प्राधिकारियों द्वारा किया जा सकता है। अधिनियम, मूल वारंट में उल्लिखित न किए गए स्थानों की तलाशी का भी प्रावधान करता है।

सांविधिक ढांचा

धारा 132 उन प्राधिकारियों को विहित करती है जो तलाशी को प्राधिकृत करने में सक्षम हैं और उन अधिकारियों को भी जो ऐसी तलाशी को क्रियान्वित करने के लिए प्राधिकृत किए जा सकते हैं। प्राधिकरण शक्तियां आम तौर पर वरिष्ठ अधिकारियों में निहित होती हैं, जिनके पास संबंधित व्यक्तियों पर क्षेत्रीय या मूल्यांकन क्षेत्राधिकार होता है।

अधिकारिता प्राधिकरणों द्वारा प्राधिकार [धारा 132(1)]

उच्च अधिकारियों को खोज को अधिकृत करने का अधिकार दिया गया है

जहां सूचना मौजूद है और यह विश्वास करने के कारण हैं कि वैधानिक शर्तें संतुष्ट हैं, निम्नलिखित अधिकारी प्राधिकरण जारी कर सकते हैंः

• प्रधान महानिदेशक
 • महानिदेशक
 •  प्रधान निदेशक
 • निदेशक
 •  प्रधान मुख्य आयुक्त
 • मुख्य आयुक्त
 •  प्रधान आयुक्त
 • आयुक्त

ये प्राधिकार निम्नलिखित अधिकारियों को तलाशी करने के लिए अधिकृत कर सकते हैं:
 • अतिरिक्त निदेशक/अतिरिक्त आयुक्त
 • संयुक्त निदेशक/संयुक्त आयुक्त
 • सहायक निदेशक/उप निदेशक
 • सहायक आयुक्त/उपायुक्त
 • आयकर अधिकारी

प्राधिकरण प्रपत्र संख्या 45 के रूप में जारी किया जाता है, जैसा कि नियम 112 के तहत निर्धारित है।

सीबीडीटी द्वारा अधिकृत होने पर अन्य प्राधिकरणों को अधिकार प्रदान किया जाता है।

अतिरिक्त निदेशक, अतिरिक्त आयुक्त, संयुक्त निदेशक और संयुक्त आयुक्त भी यदि बोर्ड द्वारा अधिकृत किए गए हों तो तलाशी को अधिकृत कर सकते हैं। सीबीडीटी ने आयकर महानिदेशक (जांच) और आयकर महानिदेशक (खुफिया) के तहत काम करने वाले सभी अधिकारियों को अधिकार प्रदान किए हैं।
 ये अधिकारी तलाशी को निष्पादित करने के लिए ऊपर बताए गए अधिकारियों के उन्हीं वर्गों को अधिकृत कर सकते हैं।

प्राधिकरण   प्रपत्र संख्या 45  में जारी किया जाता है

गैर-क्षेत्राधिकार प्राधिकरणों द्वारा प्राधिकरण [धारा 132 (1) का पहला परंतुक]

निर्दिष्ट वरिष्ठ अधिकारी अपने क्षेत्राधिकार के बाहर किसी निर्धारिती पर तलाशी को अधिकृत कर सकते हैं यदि:

• क्षेत्राधिकार प्राधिकारी से प्राधिकार प्राप्त करने में विलंब राजस्व के हितों के प्रतिकूल हो सकता है;
 उनके पास उस परिसर में क्षेत्राधिकार है जहां तलाशी की जानी है।

केवल निम्नलिखित अधिकारी ही ऐसा प्राधिकरण जारी कर सकते हैंः
 •  प्रधान मुख्य आयुक्त
 • मुख्य आयुक्त
 •  प्रधान आयुक्त
 • आयुक्त

प्राधिकरण प्रपत्र संख्या 45क  के तहत नियम 112 में जारी किया जाता है।

वारंट में उल्लिखित स्थानों के अतिरिक्त स्थानों की तलाशी के लिए प्राधिकरण [धारा 132(1क)]

यत्र किसी प्राधिकृत अधिकारी को, जानकारी के आधार पर, यह संदेह करने का कारण है कि सुसंगत बहियाँ, दस्तावेज़ या आस्तियाँ मूल वारंट में विनिर्दिष्ट स्थान से भिन्न किसी स्थान पर रखी गई हैं, वहाँ अतिरिक्त प्राधिकार जारी किया जा सकता है।

प्राधिकरणों को इस प्रकार के प्राधिकरण जारी करने का अधिकार प्रदान किया गया है

•  प्रधान मुख्य आयुक्त
 • मुख्य आयुक्त
 •  प्रधान आयुक्त
 • आयुक्त

अधिकारी जिन्हें मूल रूप से अधिकृत किया गया होना चाहिए

तलाशी करने के लिए अधिकृत अधिकारी को निम्नलिखित अधिकारियों में से किसी एक द्वारा अधिकृत किया गया होना चाहिएः

• प्रधान महानिदेशक / महानिदेशक
 •  प्रधान निदेशक/निदेशक
 • प्रधान मुख्य आयुक्त/मुख्य आयुक्त
 •  प्रधान आयुक्त/आयुक्त
 • अतिरिक्त निदेशक/अतिरिक्त आयुक्त
 संयुक्त निदेशक/संयुक्त आयुक्त

दर्ज किए गए कारणों की गोपनीयता

धारा 132(1क) के स्पष्टीकरण के तहत, प्राधिकरण द्वारा दर्ज किए गए संदिग्ध कारणों का खुलासा किसी व्यक्ति या अपीलीय प्राधिकरण को नहीं किया जा सकता है।

प्राधिकार नियम 112 के अधीन प्रपत्र संख्या 45ख  में जारी किया जाता है।

परिचय

आयकर अधिनियम की धारा 132, विनिर्दिष्ट आयकर अधिकारियों को तलाशी और अभिग्रहण कार्रवाई करने का अधिकार प्रदान करती है, जब उनके पास यह विश्वास करने का कारण हो कि किसी व्यक्ति ने दस्तावेज़ पेश करने के लिए जारी वैधानिक नोटिसों का अनुपालन नहीं किया है या वह अघोषित परिसंपत्तियों के कब्ज़े में है। इन शक्तियों का प्रयोग तभी किया जाता है जब निर्धारित वैधानिक शर्तें पूरी होती हैं।

सूचना और विश्वास करने का कारण

तलाशी और जब्ती एक आक्रामक कार्रवाई है; इसलिए, अधिनियम में यह सुनिश्चित करने के लिए सुरक्षा उपायों को शामिल किया गया है कि विश्वसनीय सूचना के आधार पर ऐसी शक्तियों का सख्ती से प्रयोग किया जाए। अधिकृत अधिकारी को प्रासंगिक और मूर्त सूचना के आधार पर एक स्वतंत्र "विश्वास करने का कारण" बनाना चाहिए। इस शक्ति का यांत्रिक या मनमाना प्रयोग अनुमत नहीं है।

तलाशी को अधिकृत करने के लिए परिस्थितियाँ

तलाशी तब अधिकृत की जा सकती है, जब सक्षम प्राधिकरण के पास मौजूद सूचना के आधार पर, निम्नलिखित परिस्थितियां मौजूद हैंः

1.समन या नोटिस का पालन न करने में विफलता

तलाशी तब अधिकृत हो सकती है जब एक व्यक्ति -

धारा 131(1) के तहत जारी समन या धारा 142(1)) के तहत जारी नोटिस का पालन करने में विफल रहा है, जिसमें लेखा पुस्तकों या दस्तावेजों को प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है; या
 ऐसी पुस्तकों या दस्तावेजों को प्रस्तुत करने में विफल होने की संभावना है, चाहे कार्यवाही लंबित हो, पूरी हो चुकी हो, या भविष्य में आरंभ हो सकती हो।

धारा 131(1) के तहत समन

यह प्रावधान निर्दिष्ट अधिकारियों को निम्नलिखित के लिए समन जारी करने का अधिकार देता हैः

• तलाशी और निरीक्षण,
 • शपथ पर उपस्थिति और परीक्षा लागू करना,
 • बहियों और दस्तावेजों के पेश किए जाने को विवश करना, और
 • कमीशन जारी करना।

इन प्रयोजनों हेतु समन का अनुपालन न करने पर तलाशी को न्यायोचित ठहराया जा सकता है। केवल वैयक्तिक उपस्थिति के लिए जारी समन का अनुपालन न करना, तलाशी प्राधिकार के लिए विधिमान्य आधार नहीं होगा।

धारा 131(1क) के तहत समन

धारा 131(1क) निर्दिष्ट अधिकारियों को पूछताछ या जांच के लिए समन जारी करने का अधिकार देती है, जहां उनके पास यह संदेह करने का कारण है कि आय को छिपाया गया है या छिपाने की संभावना है। इस प्रावधान के अधीन समन जारी करने के लिए कार्यवाही का लंबित होना आवश्यक नहीं है।

धारा 142(1) के अधीन सूचना

निर्धारण अधिकारी, धारा 142(1) के अंतर्गत विवरणी दाखिल करने, बहियों के पेश करने, अथवा जानकारी प्रस्तुत करने की अपेक्षा कर सकता है। अनुपालन करने में विफलता या संभावित विफलता खोज को अधिकृत करने के लिए आधार का गठन कर सकती है।

2.अघोषित परिसंपत्तियों का कब्जा

तलाशी तब भी अधिकृत की जा सकती है जब किसी व्यक्ति के पास धन, सर्राफा, आभूषण, या अन्य मूल्यवान वस्तुएं या पूरी तरह से या आंशिक रूप से आय या संपत्ति का प्रतिनिधित्व करने वाली चीजें पाई जाती हैं जिन्हें कर उद्देश्यों के लिए प्रकट नहीं किया गया है या नहीं किया जाएगा।

अघोषित आय की केवल सूचना अपर्याप्त है जब तक कि अघोषित संपत्तियों के अस्तित्व द्वारा समर्थित न हो।
संपत्ति का स्वामित्व आवश्यक नहीं है; वारंट जारी करने के लिए कब्जा पर्याप्त है।
हालांकि, जहाँ कब्ज़ा एक न्यासीय क्षमता में है (उदाहरण के लिए, बैंकर), वारंट ऐसे व्यक्ति के नाम पर जारी नहीं किया जा सकता है।

परिचय

आयकर अधिनियम की धारा 132 के अधीन तलाशी वारंट, कर अधिकारियों को तलाशी करने में समर्थ बनाता है, जब विश्वसनीय जानकारी हो और यह दर्ज किया गया हो कि "विश्वास करने का कारण" है कि किसी व्यक्ति ने समन या नोटिस का अनुपालन करने में विफल रहा है अथवा वह अघोषित आय या संपत्ति के कब्जे में है। वारंट लिखित रूप में जारी किया जाना चाहिए, उस पर जारी करने वाले प्राधिकारी के हस्ताक्षर और मुहर होनी चाहिए, और उसमें उस व्यक्ति का नाम और वह परिसर उल्लिखित होना चाहिए जिसकी तलाशी ली जानी है।

तलाशी वारंट कब जारी किया जा सकता है

तलाशी का वारंट केवल तभी जारी किया जा सकता है जब सक्षम प्राधिकारी को, जानकारी के आधार पर, यह विश्वास करने का कारण बनता है कि धारा 132(1) में निर्दिष्ट परिस्थितियाँ विद्यमान हैं, अर्थात्:

• धारा 131(1) के अधीन समन अथवा धारा 142(1) के अधीन सूचना का अनुपालन करने में विफलता या संभावित विफलता; या
 •  अघोषित आय या संपत्ति का अधिग्रहण।

वे व्यक्ति जिनके विरुद्ध वारंट जारी किया जा सकता है

धारा 132(1) के अंतर्गत आने वाले किसी भी व्यक्ति के विरुद्ध, विश्वास करने का कारण बनने पर, वारंट जारी किया जा सकता है।

• व्यक्ति स्वामी के रूप में या किसी अन्य हैसियत से, जैसे कि अभिकर्ता या कर्मचारी के रूप में, संपत्ति धारण कर सकता है।
• किसी अभिकर्ता या कर्मचारी के नाम पर वारंट केवल तभी जारी किया जा सकता है जब वास्तविक स्वामी की पहचान स्थापित नहीं की जा सकती है।

स्वामी या कब्जेदार व्यक्ति के विरुद्ध वारंट

अघोषित परिसंपत्तियों के कब्जेदार के नाम पर तलाशी वारंट जारी किया जाता है, भले ही स्वामित्व किसी अन्य व्यक्ति के पास हो।

• प्राधिकृत अधिकारी के पास यह विश्वास करने का कारण अभिलिखित होना चाहिए, जो विश्वसनीय जानकारी पर आधारित हो, कि ऐसा व्यक्ति अप्रकटित संपत्तियों के कब्जे में है।
• अभिगृहीत परिसम्पत्तियों से संबंधित आय का निर्धारण, वास्तविक स्वामी के स्थापित हो जाने पर, उसी के हाथों में किया जाता है।

संयुक्त नाम से तलाशी वारंट

धारा 292गग में यह प्रावधान है कि:

• तलाशी वारंट में एक से अधिक व्यक्तियों के नाम शामिल हो सकते हैं;
 • ऐसा वारंट, व्यक्तियों के किसी संगम या व्यक्तियों के निकाय के नाम से जारी किए गए प्राधिकार के रूप में नहीं माना जाएगा; और
 • वारंट में नामित प्रत्येक व्यक्ति के लिए आकलन या पुनर्मूल्यांकन पृथक रूप से किया जाएगा।

तलाशी वारंट जारी करने की रीति

· लिखित में प्राधिकार

वारंट, विहित प्रपत्र में, जारी करने वाले प्राधिकारी के हस्ताक्षर और मुद्रा के साथ लिखित रूप में जारी किया जाना चाहिए।

◦  प्रपत्र 45  - अधिकार क्षेत्र के अधिकारियों द्वारा धारा 132(1) के तहत प्राधिकार;

◦  प्रपत्र 45क  - गैर-क्षेत्राधिकार अधिकारियों द्वारा धारा 132(1) के पहले परंतुक के तहत प्राधिकार;

◦  प्रपत्र 45ख   - मूल वारंट में उल्लिखित स्थानों की तलाशी के लिए धारा 132(1क) के तहत प्राधिकार।

· अनिवार्य ब्यौरा

वारंट में स्पष्ट रूप से उल्लेख होना चाहिएः

◦ उस व्यक्ति का नाम जिसके खिलाफ यह जारी किया गया है; और

◦ तलाशी के लिए प्राधिकृत प्रत्येक परिसर का पता।

केवल नाम या पते का उल्लेख करना अपर्याप्त है।

परिचय

सीबीडीटी का करदाता चार्टर, तलाशी कार्यों के दौरान करदाताओं के प्रमुख अधिकारों एवं कर्तव्यों की रूपरेखा प्रस्तुत करता है। ये अधिकार सांविधिक प्रावधानों तथा स्थापित प्रक्रियात्मक रक्षोपायों से भी उद्भूत हैं। करदाताओं को तलाशी दल के साथ सहयोग करना चाहिए, जबकि अधिकारियों को निष्पक्षता एवं पारदर्शिता से तलाशी करनी चाहिए।

तलाशी के दौरान करदाताओं के अधिकार

· तलाशी वारंट का प्रस्तुतीकरण

प्राधिकृत अधिकारी को तलाशी शुरू करने से पूर्व अधिवासी को विधिमान्य तलाशी वारंट दिखाना होगा। अधिभोगी यह सत्यापित कर सकता है कि वारंट में अपेक्षित हस्ताक्षर, मुद्रा (सील), सही नाम और सही परिसर विद्यमान हैं। करदाता, वारंट की प्रतिलिपि अपने पास रखने का हकदार नहीं है।

· अधिकारियों की पहचान का सत्यापन

करदाता तलाशी दल के प्रत्येक अधिकारी की पहचान सत्यापित कर सकता है। किसी भी ऐसे अधिकारी को प्रवेश अस्वीकृत किया जा सकता है जो अपनी पहचान स्थापित करने से इनकार करता है।

· तलाशी दल की स्वयं की वैयक्तिक तलाशी कराने का अधिकार

करदाता तलाशी दल के सदस्यों द्वारा तलाशी से पूर्व तथा पश्चात यह सुनिश्चित करने के लिए कि कोई सामग्री स्थापित या हटाई न गई हो, उनकी व्यक्तिगत तलाशी करवा सकता है। महिला अधिकारियों की निजी तलाशी, गृहस्थी की महिलाओं द्वारा उचित शालीनता के साथ की जानी चाहिए।

· तलाशी के दौरान व्यक्तिगत स्वतंत्रता

करदाता अपनी दैनिक गतिविधियाँ जारी रख सकते हैं, जब तक कि वे तलाशी में बाधा न डालें।

· चिकित्सा सहायता का अधिकार

यदि करदाता अथवा उसके परिवार के सदस्य अस्वस्थ हों, तो अपनी पसंद के चिकित्सक से चिकित्सीय सहायता प्राप्त की जा सकती है, जिसमें, यदि सलाह दी जाए, तो अस्पताल में भर्ती होना भी शामिल है।

· बच्चों को स्कूल जाने के लिए

बच्चे स्कूल या ट्यूशन में जा सकते हैं, बशर्ते कि तलाशी दल उनके बैग की जाँच करे।

· भोजन और पूजा

करदाता और परिवार के सदस्य भोजन कर सकते हैं और धार्मिक पूजा कर सकते हैं।

· परिसर छोड़ने की अनुमति

करदाता काम या अन्य दायित्वों के लिए परिसर छोड़ सकता है, बशर्ते कि वह विवरण अभिलेखित करने या लॉकर तक पहुंच प्रदान करने जैसी तलाशी आवश्यकताओं के साथ सहयोग करे।

· कानूनी सलाहकार की उपस्थिति

एक करदाता को धारा 288 के तहत एक अधिकृत प्रतिनिधि को नियुक्त करने का अधिकार है, सिवाय इसके कि जब धारा 131 के तहत व्यक्तिगत रूप से उपस्थित होना आवश्यक हो या धारा 132(4) के तहत बयान दर्ज करने की आवश्यकता हो, जिसमें व्यक्तिगत रूप से उपस्थित होना अनिवार्य है।

· तलाशी कार्यवाही के दौरान उपस्थिति

नियम 112(8) करदाता या प्रतिनिधि को पूरी तलाशी के दौरान मौजूद रहने की अनुमति देता है।

· जब्त किए गए अभिलेखों की प्रतियां बनाने का अधिकार

धारा 132(9) के तहत, करदाता ज़ब्त की गई किताबों या दस्तावेज़ों की प्रतियां या उनसे उद्धरण बना सकता है।

· पंचनामा की प्रतिलिपि प्राप्त करने का अधिकार

तलाशी की समाप्ति पर, पंचनामा और अनुलग्नकों की एक प्रति अवश्य प्रदान की जानी चाहिए।

· व्यक्तिगत मुहरें लगाने का अधिकार

करदाता जब्त की गई संपत्ति वाले पैकेज पर व्यक्तिगत मुहर या निशान लगा सकता है।

· उपयोग से पहले कथन की प्रतिलिपि का अधिकार

करदाता, निर्धारण, जुर्माना या अभियोजन में उपयोग किए जाने से पूर्व, उससे अभिलिखित किसी भी कथन की प्रति प्राप्त करने का हकदार है।

· गिरफ्तारी से सुरक्षा

आयकर अधिनियम के अंतर्गत तलाशी अधिकारियों को गिरफ्तारी करने की कोई शक्ति नहीं है। साक्ष्य के विलोपन या हमले जैसे अपराधों के लिए, पुलिस प्राधिकारी सामान्य आपराधिक विधि के अधीन कार्यवाही कर सकते हैं।

· व्यवसाय संचालन की निरंतरता

सामान्य कारोबारी गतिविधियां जारी रखी जा सकती हैं, बशर्ते करदाता तलाशी में बाधा न डालें। माल की ढुलाई तलाशी दल की जानकारी में की जा सकती है।

· अघोषित आय की घोषणा

करदाता धारा 132(4) के अधीन विवरण के दौरान अप्रकटित आय की घोषणा कर सकता है। धारा 271ककख  के अनुसार, तलाशी की समाप्ति से पूर्व घोषणा और आय अर्जन के तरीके का विनिर्देश प्रस्तुत करने पर रियायती दंड दरें उपलब्ध हो सकती हैं।

तलाशी के दौरान करदाताओं के कर्तव्य

· अबाधित प्रवेश की अनुमति दी जाए

विधिमान्य वारंट प्रस्तुत करने पर, निर्बाध और अप्रतिबंधित पहुंच अनुमत की जानी चाहिए।

· वारंट पर हस्ताक्षर करें और अभिस्वीकृति दें

करदाता को सहमति इंगित किए बिना, वारंट देखने की अभिस्वीकृति के रूप में उस पर हस्ताक्षर करने होंगे।

· पात्रों की पहचान करें और पहुंच प्रदान करें

कुंजियाँ, पासवर्ड, और पुस्तकों, दस्तावेजों, या संपत्तियों वाले सभी पात्रों तक पहुँच प्रदान की जानी चाहिए।

· परिसंपत्तियों और दस्तावेजों के स्वामित्व की व्याख्या करें

करदाता को प्राप्त परिसंपत्तियों और दस्तावेज़ों के स्वामित्व को चिन्हित और स्पष्ट करना होगा। विफलता की दशा में धारा 132(4क) और 292ग के अधीन अनुमान आकर्षित हो सकते हैं।

· उपस्थित व्यक्तियों की पहचान करें और प्रतिरूपण निवारित करें

करदाता को उपस्थित सभी व्यक्तियों की पहचान स्थापित करनी होगी और प्रतिरूपण या झूठी पहचान की अनुमति नहीं देनी चाहिए। भारतीय न्याय संहिता, 2023 की धारा 319 के तहत गलत व्यक्तित्व दंडनीय है।

· अनधिकृत व्यक्तियों के प्रवेश को प्रतिबंधित किया जाए

करदाता को तलाशी के दौरान अनधिकृत व्यक्तियों को प्रवेश करने से रोकना चाहिए।

· सामग्री न हटाएं या नष्ट न करें

कोई भी वस्तु नष्ट या हटाई नहीं जाएगी। सबूतों का विनाश भारतीय न्याय संहिता, 2023 की धारा 241 को आकर्षित करता है।

· प्रश्नों के उत्तर ईमानदारी से दें

सभी प्रश्नों का उत्तर सत्यता से दिया जाना चाहिए। उत्तर देने से इनकार करना, मिथ्या कथन करना, या जानबूझकर झूठे साक्ष्य प्रस्तुत करना, भारतीय न्याय संहिता, 2023 की धारा 214, 216 और 227 के अंतर्गत दंडनीय प्रावधानों को आकर्षित कर सकता है।

· कथनों, सूचियों और पंचनामा पर हस्ताक्षर करें

करदाता को धारा 132(4) के अधीन अभिलिखित कथन, तलाशी दल द्वारा तैयार की गई माल-सूची और पंचनामे पर हस्ताक्षर करने होंगे।

· शांति बनाए रखें और सहयोग करें

कार्यवाही को पूरा करने की सुविधा के लिए करदाता को शिष्टाचार बनाए रखना चाहिए और तलाशी के दौरान और बाद में पूर्ण सहयोग करना चाहिए।

परिचय

आयकर प्राधिकारी, धारा 132 के अधीन तलाशी के दौरान लेखा बहियों, दस्तावेजों और अघोषित परिसंपत्तियों जैसे कि धन, बुलियन, आभूषण और अन्य मूल्यवान वस्तुओं को जब्त कर सकते हैं। प्रकटित परिसंपत्तियां, अचल संपत्ति और व्यापारिक माल ज़ब्ती के लिए दायी नहीं हैं। जब्ती से पूर्व, निर्धारिती को यह प्रदर्शित करने का अवसर दिया जा सकता है कि परिसंपत्तियों का प्रकटीकरण किया गया है।

जब्ती का दायरा

जब्त करने की शक्ति केवल तलाशी के मामलों में लागू होती है, न कि सर्वेक्षणों में। जब्ती में पुस्तकों, दस्तावेजों या संपत्तियों का भौतिक अभिग्रहण शामिल है। तात्पर्यित या रचनात्मक अभिग्रहण अनुमत है, जहाँ वास्तविक निष्कासन अव्यावहारिक हो।

ऐसी वस्तुएँ जिन्हें जब्त किया जा सकता है

प्राधिकृत अधिकारी, लेखा बहियों या दस्तावेज़ों, जिनमें अलग कागजात, डायरी, फाइलें, समझौते और अन्य अभिलेख शामिल हैं, को ज़ब्त कर सकता है। अघोषित आय को दर्शाने वाली अघोषित धनराशि, बुलियन, आभूषण या अन्य मूल्यवान वस्तुएं भी जब्त की जा सकती हैं। बोर्ड के निर्देशों के अनुसार, प्रत्येक विवाहित महिला के लिए 500 ग्राम, प्रत्येक अविवाहित महिला के लिए 250 ग्राम और प्रत्येक पुरुष सदस्य के लिए 100 ग्राम तक के आभूषण जब्त नहीं किए जाएंगे। रिपोर्टिंग आवश्यकताओं के अधीन, पारिवारिक स्थिति या रीति-रिवाजों के आधार पर उच्च सीमाओं की अनुमति दी जा सकती है। केवल वाणिज्यिक मूल्य वाली वस्तुओं को जब्त किया जा सकता है; व्यक्तिगत या भावनात्मक मूल्य की वस्तुओं को बाहर रखा गया है।

अधिग्रहण के दायित्वाधीन न होने वाली वस्तुएं

प्रकटीकृत बैंक जमा राशि को जब्त नहीं किया जा सकता है। व्यापारिक माल को अभिगृहीत माने जाने से अपवर्जित किया गया है। मानी गई जब्ती पुस्तकों, दस्तावेजों, नकदी, बुलियन या आभूषणों पर लागू नहीं होती है।

जब्ती से संबंधित प्रक्रिया

पंचनामे में तलाशी की समस्त घटनाओं, जिनमें अभिगृहीत और प्राप्त परिसंपत्तियां भी शामिल हैं, का अभिलेख होना अनिवार्य है। नियम 112(9) के तहत, जब्त की गई वस्तुओं की एक सूची तैयार की जानी चाहिए और तलाशी किए गए व्यक्ति को प्रदान की जानी चाहिए तथा आयुक्त को अग्रेषित की जानी चाहिए। नियम 112(10) के अनुसार, जब्त की गई कीमती वस्तुओं को पैक, सील और चिह्नित किया जाना चाहिए। नियम 112 (11) और 112 (12) के तहत, जब्त की गई वस्तुओं या  धन नामित अभिरक्षक को सौंपे जा सकते हैं, जो सुरक्षित अभिरक्षा तथा विनिर्दिष्ट बैंकों या खजाने में जमा सुनिश्चित करता है। नियम 112(13) के अधीन, मुहरबंद पैकेजों को प्राधिकृत अधिकारी द्वारा साक्षियों की उपस्थिति में और तलाशी किए गए व्यक्ति को सूचना देने के पश्चात् खोला जा सकता है।

माना गया अभिग्रहण

जहाँ आकार, भार या खतरनाक प्रकृति के कारण किसी मूल्यवान वस्तु का भौतिक रूप से हटाना संभव नहीं है, वहां प्राधिकृत अधिकारी स्वामी को वस्तु के साथ व्यवहार करने से रोकने का आदेश जारी कर सकता है, और इस तरह के अवरोध को जब्ती माना जाएगा। यह केवल उन मूल्यवान वस्तुओं पर लागू होता है जिन्हें सुरक्षित रूप से हटाया नहीं जा सकता है, जैसे कि भारी या बड़ी घरेलू वस्तुएं, कालीन, पेंटिंग या चांदी के बर्तन।

धारा 132(3) के तहत प्रतिबंध आदेश

निरोधक आदेश अस्थायी होता है और इसका उपयोग तब किया जाता है जब तत्काल जब्ती करना व्यावहारिक नहीं होता है। यह पुस्तकों, दस्तावेजों, या जब्ती के लिए उत्तरदायी संपत्तियों पर लागू हो सकता है। यह अभिगृहीत जब्ती से भिन्न है, जो मूल्यवान वस्तुओं तक सीमित है जिन्हें भौतिक रूप से हटाया नहीं जा सकता।

परिचय

धारा 132(3) अधिकृत अधिकारियों को तलाशी अभियानों के दौरान निरोधक आदेश जारी करने का अधिकार देती है, जब संपत्ति की तत्काल भौतिक जब्ती करना व्यावहारिक नहीं होता। इस तरह के आदेश 60 दिनों के लिए मान्य रहते हैं, और किसी भी उल्लंघन पर धारा 275 ए के तहत अभियोजन चलाया जाएगा।

निरोधक आदेश का उद्देश्य और दायरा

निरोधक आदेश अधिकृत अधिकारी को यह तय करने के लिए उचित समय प्रदान करते हैं कि तलाशी के दौरान पाए गए सबूतों की जांच के बाद लेखा पुस्तकों, दस्तावेजों या संपत्तियों को जब्त करना है या नहीं। यह बैंक लॉकर संचालित करने, परिसंपत्तियों का मूल्यांकन करने और यह निर्धारित करने के लिए पर्याप्त समय सुनिश्चित करता है कि क्या वे अघोषित आय का प्रतिनिधित्व करते हैं। निर्धारिती के पास यह स्थापित करने का अवसर भी है कि धारा 132(4) के तहत संपत्ति का खुलासा किया गया है या अघोषित आय घोषित किया गया है।

परिस्थितियाँ जब एक निरोधक आदेश पारित किया जा सकता है

धारा 132(1) के दूसरे परंतुक के तहत, जब वस्तु की मात्रा, वजन, शारीरिक विशेषताएँ, या खतरनाक प्रकृति के कारण भौतिक जब्ती संभव नहीं होती है, तब एक निरोधक आदेश जारी किया जा सकता है, जो एक मानी गई जब्ती का गठन करता है। अलग से, धारा 132(3) के तहत, एक आदेश तब पारित किया जा सकता है जब ऊपर निर्दिष्ट कारणों के अतिरिक्त अन्य कारणों से जब्ती अव्यावहारिक हो। धारा 132(3) का स्पष्टीकरण यह स्पष्ट करता है कि इस प्रकार का आदेश जब्ती नहीं माना जाएगा।

धारा 132(1) के द्वितीय परंतुक के अधीन प्रकल्पित अभिग्रहण और धारा 132(3) के अधीन निरोधक आदेश के बीच अंतर

दूसरे परंतुक के तहत एक निरोधक आदेश केवल तभी लागू होता है जब निर्दिष्ट शारीरिक विशेषताओं के कारण शारीरिक कब्जा करना अव्यावहारिक होता है, और इस तरह के निरोधक को वास्तविक जब्ती के रूप में माना जाता है। धारा 132(3) के तहत एक निरोधक आदेश तब लागू होता है जब किताबें, दस्तावेज, पैसा, सर्राफा, आभूषण, या अन्य मूल्यवान वस्तुएं अघोषित आय का प्रतिनिधित्व करती हैं, लेकिन भौतिक विशेषताओं से असंबंधित कारणों से जब्त नहीं की जा सकती हैं। इस तरह के आदेश को स्पष्ट रूप से जब्ती नहीं माना जाता है।

धारा 132(3) के तहत प्रतिबंध आदेश पारित करने की शर्तें

किताबें, दस्तावेज़, या संपत्ति ज़ब्त के लिए उत्तरदायी होनी चाहिए और अघोषित आय का प्रतिनिधित्व करना चाहिए। परिसंपत्तियों को प्रतिबंधित आदेशों के अधीन नहीं किया जा सकता है। व्यापारिक माल को जब्त नहीं किया जा सकता है; इसलिए इसके खिलाफ कोई भी निरोधक आदेश पारित नहीं किया जा सकता है। साधारण बैंक खातों पर भी तब तक रोक नहीं लगाई जा सकती जब तक कि वे बेनामी या अघोषित न हों। प्राधिकृत अधिकारी के पास यह मानने का कारण होना चाहिए कि वस्तुएं छिपी हुई आय का प्रतिनिधित्व करती हैं, हालांकि यह अनुमान है कि तलाशी के दौरान पाई गई संपत्तियां अघोषित हैं, जब तक कि अन्यथा सिद्ध न हो।

निरोधक आदेश की वैधता अवधि

धारा 132(3) के तहत एक निरोधक आदेश आदेश की तारीख से 60 दिनों के लिए मान्य रहेगा। अवसान होने पर, आदेश स्वतः ही व्यपगत हो जाता है, और अवरुद्ध वस्तुओं की कोई जब्ती नहीं की जा सकती है। इस अवधि को बढ़ाने का कोई प्रावधान नहीं है।

एक प्रतिबंध आदेश पारित करने की प्रक्रिया

आदेश लिखित रूप में होना चाहिए। हालांकि क़ानून में निरोधक आदेश में कारणों को दर्ज करने की आवश्यकता नहीं है, अधिकारी को उन्हें पंचनामा में या एक अलग नोट में दस्तावेज़ करना चाहिए। अधिकारी को खुद को संतुष्ट करना चाहिए कि संपत्तियाँ जब्ती के लिए उत्तरदायी हैं और यह जब्ती व्यावहारिक नहीं है। अधिकारी अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक कदम उठा सकता है, जैसे कि परिसर को सील करना, चाबियां लेना, या गार्ड तैनात करना, हालांकि ये कार्रवाई विवेकाधीन हैं।

उल्लंघन के परिणाम

धारा 132(3) के तहत जारी प्रतिबंध आदेश का उल्लंघन धारा 275क  के तहत दंडनीय है।

परिचय

धारा 132(4) प्राधिकृत अधिकारियों को तलाशी अभियान के दौरान शपथ पर बयान दर्ज करने का अधिकार देती है। इस तरह के बयानों का प्रमाणिक मूल्य होता है और यदि अघोषित आय स्वेच्छा से घोषित की जाती है, तो निर्धारिती को दंड से प्रतिरक्षा प्राप्त करने में सक्षम हो सकता है। साक्ष्यिक भार अभिलेखन की परिस्थितियों और पुष्टिकारक सामग्री पर निर्भर करता है।

बयान अभिलिखित करने का उद्देश्य

तलाशी के दौरान बयान दर्ज करने से अधिकृत अधिकारी को पुस्तकों, दस्तावेजों या पाई गई संपत्ति के संबंध में स्पष्टीकरण प्राप्त करने और अधिनियम के तहत कार्यवाही से संबंधित मामलों की सत्यापन करने की क्षमता मिलती है। बयान विभाग के लिए साक्ष्य के रूप में तथा निर्धारिती के लिए, जो तलाशी के दौरान अघोषित आय को सम्यक रूप से प्रकट करने पर धारा 271ककख के तहत कम शास्तियाँ प्राप्त कर सकता है, दोनों के लिए महत्वपूर्ण हैं।

साक्ष्य मूल्य

धारा 132(4) के तहत एक बयान अघोषित आय की स्वीकृति का एक प्रमाण है। यह निर्णायक नहीं है, और इसके वजन का आकलन सभी तथ्यों और सहायक सामग्री के आलोक में किया जाना चाहिए। अदालतों ने लगातार कहा है कि अंतिम मूल्यांकन केवल बयान पर नहीं, बल्कि साक्ष्य की संपूर्णता पर निर्भर करता है।

बयान अभिलिखित करने की रीति

अधिकृत अधिकारी द्वारा शपथ के उचित प्रशासन के बाद शपथ पर बयान दर्ज किया जाना चाहिए। जहां बयान उस व्यक्ति द्वारा समझी गई भाषा में दर्ज नहीं किया गया है, वहां हस्ताक्षर करने से पहले उसे समझाया जाना चाहिए। निर्धारिती सुधार का अनुरोध कर सकता है जहाँ अभिलिखित उत्तर यह नहीं दर्शाते हैं कि क्या इरादा था। तलाशी के दौरान विवरण को दर्ज किया जाना चाहिए, यानी शुरू होने के बाद और तलाशी के समापन से पहले। शुरू होने से पूर्व दर्ज किए गए बयान धारा 131(1क) के तहत हैं। धारा 132(4) के तहत बयान केवल उन व्यक्तियों से दर्ज किए जा सकते हैं जो पुस्तकों, दस्तावेजों या संपत्तियों के कब्जे या नियंत्रण में पाए गए हैं। आयकर अधिकारी की पंक्ति से अवर कोई व्यक्ति ऐसे बयान अभिलिखित नहीं कर सकता।

विवरण पर हस्ताक्षर करना और उसकी एक प्रति प्रदान करना

यह बयान अधिकृत अधिकारी और गवाहों द्वारा हस्ताक्षरित होता है। निर्धारिती को हस्ताक्षर करने से पहले सामग्री की समीक्षा करनी चाहिए और सटीकता सुनिश्चित करनी चाहिए, क्योंकि हस्ताक्षर करने से इनकार करने पर धारा 272क के तहत जुर्माना लग सकता है। बयान पंचनामा का हिस्सा नहीं है, और एक प्रति स्वचालित रूप से प्रदान नहीं की जाती है; हालाँकि, निर्धारिती मूल्यांकन, जुर्माना, या अभियोजन कार्यवाही में बयान पर भरोसा करने से पहले एक प्रति प्राप्त करने का हकदार है।

बयान के दौरान परामर्श का कोई अधिकार नहीं है

चूंकि धारा 132(4) के अधीन बयान शपथ पर अभिलिखित किया जाता है और इसमें व्यक्तिगत गवाही की आवश्यकता होती है, इसलिए निर्धारणकर्ता इसके अभिलिखित करने के दौरान किसी प्राधिकृत प्रतिनिधि द्वारा प्रतिनिधित्व का हकदार नहीं है।

बयान का वापस लेना

निर्धारिती दबाव में या तलाशी को शीघ्र करने के लिए दिए गए बयानों को वापस ले सकते हैं। प्रायः प्रत्याहरण वहाँ होते हैं जहाँ अघोषित आय के अभिस्वीकरण साक्ष्य द्वारा समर्थित नहीं होते हैं। उत्पीड़क संस्वीकृतियों के निवारणार्थ, बोर्ड ने अधिकारियों को साक्ष्य संग्रहण पर ध्यान केंद्रित करने और अनुचित प्रभाव के माध्यम से अप्रकटित आय की स्वीकृति प्राप्त करने से बचने हेतु अनुदेशित किया है।

परिचय

तलाशी के बाद की कार्यवाहियों में प्रतिबंध हटाना, जब्त की गई सामग्री एकत्र करना, मूल्यांकन रिपोर्ट तैयार करना और मूल्यांकन कार्यवाही शुरू करना शामिल है। मूल्यांकन रिपोर्ट निष्कर्षों का सारांश प्रस्तुत करती है और अघोषित आय का निर्धारण करने में निर्धारण अधिकारी का मार्गदर्शन करती है। ब्लॉक मूल्यांकन प्रावधान 01-09-2024 पर या उसके बाद की गई तलाशियों पर लागू होंगे।

अवरोधों का उन्मोचन

तलाशी के दौरान धारा 132(3) के तहत लगाए गए अवरोधित बंद कमरों, अलमारियों, डिब्बों या लॉकर से संबंधित हो सकते हैं। तलाशी समाप्त होने के पश्चात्, प्राधिकृत अधिकारी परिसर का दौरा करता है, सीलों की अक्षुण्णता का सत्यापन करता है, अवरोधों को खोलता है, अंतर्वस्तुओं की जाँच करता है, और तलाशी किए गए व्यक्ति का बयान अभिलिखित करता है। दो गवाह उपस्थित होते हैं, और एक पंचनामा तैयार किया जाता है। मुहरों के साथ छेड़छाड़ करने के किसी भी प्रयास से उचित कार्रवाई की जा सकती है।

विभिन्न स्थानों से अभिलेखों का संग्रहण

तलाशी, राष्ट्रव्यापी अनेक परिसरों में की जा सकती है। सभी स्थानों से अभिगृहीत अभिलेख और परिसंपत्तियाँ, तलाशीशुदा व्यक्ति पर अधिकारिता रखने वाले प्राधिकृत अधिकारी को भेजी जाएंगी। इसके बाद अधिकारी एकत्र किए गए सबूतों की जांच करता है और मूल्यांकन रिपोर्ट तैयार करता है।

मूल्यांकन रिपोर्ट तैयार करना

मूल्यांकन रिपोर्ट एक आंतरिक, गोपनीय दस्तावेज है जो उच्च अधिकारियों और मूल्यांकन अधिकारी को प्रस्तुत किया जाता है। यह तलाशी के आधार, तलाशी के दौरान महत्वपूर्ण घटनाएँ और पाए गए प्रमुख साक्ष्य को रेखांकित करता है। इसमें शामिल व्यक्तियों का विवरण, अनुबंध संदर्भों सहित जब्त किए गए दस्तावेज़, की गई पूछताछ, कार्य प्रणाली, दर्ज किए गए बयान, प्रारंभिक निष्कर्ष, सिफारिशें और साक्ष्य के उद्धरण शामिल हैं। इसमें पंचनामा की प्रतियां, बयान, बैंक विवरण, गहनों की रसीदें, और नकद जमा या डीडी विवरण भी शामिल हो सकते हैं। यह धारा 158खघ के तहत कार्रवाई की आवश्यकता वाले मामलों की पहचान कर सकता है और इसमें काला धन अधिनियम और पीबीपीटी अधिनियम पर अलग-अलग अध्याय शामिल हो सकते हैं।

रिपोर्ट और जब्त की गई सामग्री का हस्तांतरण

एक बार अंतिम रूप देने और अनुमोदित होने के बाद, अधिकृत अधिकारी मूल्यांकन रिपोर्ट और जब्त की गई सभी सामग्री क्षेत्राधिकार निर्धारण अधिकारी को सौंप देता है।

ब्लॉक मूल्यांकन की शुरुआत

दिनांक 01-09-2024 को या उसके पश्चात किए गए तलाशी या अध्यपेक्षाओं के लिए, वित्त (संख्यांक 2) अधिनियम, 2024 धारा 158ख  से 158खझ के अधीन ब्लॉक मूल्यांकन को पुनः प्रवर्तित करता है। निर्धारण अधिकारी, तलाशी के वर्ष से ठीक पूर्व के छह निर्धारण वर्षों की ब्लॉक अवधि के लिए कुल आय का निर्धारण या पुन:निर्धारण करेगा। कोई भी लंबित मूल्यांकन कम हो जाता है और ब्लॉक मूल्यांकन के साथ विलय हो जाता है। अघोषित आय पर 60% की दर से कर लगता है। निर्धारण अधिकारी उच्चतर प्राधिकारियों से अनुमोदन प्राप्त करने के पश्चात निर्धारिती को 60 दिनों के भीतर विवरणी प्रस्तुत करने की अपेक्षा करते हुए एक नोटिस जारी करता है।

परिचय

आयकर अधिनियम की धारा 131 के अंतर्गत विनिर्दिष्ट आयकर प्राधिकारी, विद्यमान कार्यवाहियों के साक्ष्य संग्रहण, आय की प्रच्छन्नता के संदेह की जाँच, अथवा दोहरा कराधान निवारण समझौते (डीटीएए) संबंधी जानकारी प्राप्त करने हेतु समन जारी कर सकते हैं। इन प्राधिकरणों के पास सिविल प्रक्रिया संहिता, 1908 (1908 का 5) के तहत सिविल अदालत में निहित समान शक्तियां हैं।

समन का अर्थ और उद्देश्य

समन एक कानूनी रूप से बाध्यकारी लिखित आदेश है जो जांच, अन्वेषण या सबूत इकट्ठा करने के उद्देश्य से जारी किया जाता है। धारा 131 कुछ आयकर अधिकारियों को उपस्थिति को लागू करने, शपथ पर व्यक्तियों की जांच करने, दस्तावेजों को प्रस्तुत करने के लिए मजबूर करने, तलाशी और निरीक्षण करने तथा कमीशन जारी करने की शक्तियाँ प्रदान करती है।

सम्मन के माध्यम से प्रयोग की गई शक्तियां

शक्तियों में किसी व्यक्ति की उपस्थिति को प्रवर्तित करना, ऐसे व्यक्ति को शपथ पर परीक्षित करना, लेखा बहियों और दस्तावेजों के पेश करने को विवश करना, दस्तावेजों के निरीक्षण की अनुज्ञा देना, और साक्षी की परीक्षा, जांच करने, या विशेषज्ञ रिपोर्ट प्राप्त करने जैसे कार्यों के लिए आयोग जारी करना शामिल है।

समन के प्रकार

समन तीन प्रावधानों के तहत जारी किया जा सकता हैः

·  धारा 131(1) का उपयोग किसी भी लंबित आयकर कार्यवाही जैसे कि निर्धारण, पुनर्मूल्यांकन, शास्ति या अपील के दौरान किया जा सकता है।

·  धारा 131(1क) के तहत जाँच पड़ताल शाखा के अधिकारियों द्वारा कर वंचन के संदेह की जाँच, भले ही कोई कार्यवाही लंबित न हो; एक प्राधिकृत अधिकारी धारा 132(1) के तहत कार्रवाई शुरू करने से पहले ही ऐसा सम्मन जारी कर सकता है।

·  धारा 131(2) के अंतर्गत, डीटीएए अथवा टीआईईए से संबंधित जाँच, कार्यवाही लंबित होने की दशा में भी, की जा सकेगी।

जिन लोगों को समन जारी किया जा सकता है

प्राधिकरण किसी भी व्यक्ति को तलब कर सकता है, जिसमें तीसरे पक्ष, बैंकिंग कंपनी के अधिकारी, या सूचना रखने वाला कोई भी व्यक्ति/संस्था या किसी पूछताछ या कार्यवाही से संबंधित दस्तावेज शामिल हैं। यह शक्ति निर्धारिती तक ही सीमित नहीं है।

धारा 131(1) के तहत समन

ये समन आकलन अधिकारी, संयुक्त आयुक्त, आयुक्त (अपील), प्रधान आयुक्त, मुख्य आयुक्त और विवाद समाधान पैनल जैसे अधिकारियों द्वारा जारी किए जा सकते हैं। उन्हें केवल तब जारी किया जा सकता है जब अधिनियम के तहत कार्यवाही लंबित हो। अनुपालन न करने पर धारा 272क  के तहत जुर्माना लगाया जा सकता है और यह खोज की शुरुआत का कारण भी बन सकता है।

धारा 131(1क) के तहत समन

यह प्रावधान धारा 132 के तहत प्रधान महानिदेशक, महानिदेशक, प्रधान निदेशक, निदेशक, संयुक्त/उप/सहायक निदेशक और अधिकृत अधिकारियों सहित उच्च पदस्थ अधिकारियों को सशक्त बनाता है। यह उन स्थानों पर लागू होता है जहां आय को छिपाने का संदेह करने का कारण होता है, भले ही कोई कार्यवाही लंबित न हो। एक प्राधिकृत अधिकारी इस प्रावधान को केवल धारा 132(1) के तहत तलाशी शुरू करने से पहले लागू कर सकता है।

धारा 131(1) और 131(1क)) के बीच अंतर

धारा 131(1) के तहत एक लंबित कार्यवाही का होना आवश्यक है, जबकि धारा 131(1क) का प्रयोग बिना किसी कार्यवाही के किया जा सकता है, लेकिन आय को छिपाने के संदेह के लिए कारण की आवश्यकता होती है। धारा 131(1) का प्रयोग सामान्यतः मूल्यांकन और अपीलीय अधिकारियों द्वारा किया जाता है, जबकि धारा 131(1क) का प्रयोग जांच शाखा के अधिकारियों और अधिकृत अधिकारियों द्वारा किया जाता है।

धारा 131(2) के तहत समन

ये समन डीटीएए या टीआईईए से संबंधित पूछताछ के लिए बोर्ड द्वारा अधिसूचित सहायक आयुक्त के पद से कम नहीं होने वाले आयकर अधिकारियों द्वारा जारी किए जा सकते हैं। चल रहे कार्यवाही के अभाव में भी शक्ति का प्रयोग किया जा सकता है।

समन के माध्यम से प्राप्त दस्तावेजों का प्रतिधारण

प्रस्तुत किए गए लेखा पुस्तकों और दस्तावेजों को जब्त किया जा सकता है और उन्हें बनाए रखा जा सकता है। एक आकलन अधिकारी, सहायक निदेशक, या उप निदेशक को जब्त करने से पूर्व कारणों को दर्ज करना चाहिए। पंद्रह दिनों (छुट्टियों को छोड़कर) से अधिक प्रतिधारण के लिए प्रधान मुख्य आयुक्त, मुख्य आयुक्त, प्रधान आयुक्त, आयुक्त, प्रधान महानिदेशक, या महानिदेशक, जैसा कि लागू होता है, की पूर्व मंजूरी की आवश्यकता होती है।

परिचय

धारा 132(4क) और 292ग  तलाशी या सर्वेक्षण के दौरान पाए गए लेखा पुस्तकों, दस्तावेजों और संपत्तियों के संबंध में कानूनी अनुमान स्थापित करते हैं। ये पूर्वधारणाएं उस व्यक्ति पर भार डालती हैं जिसके कब्जे या नियंत्रण में ऐसी सामग्री पाई जाती है। वे खंडन योग्य हैं और तीसरे पक्षों तक विस्तारित नहीं हैं। लिखावट या हस्ताक्षर से संबंधित पूर्वधारणाएं उस व्यक्ति पर लागू होती हैं जिसका नाम दस्तावेज़ में है।

पूर्वधारणाओं  का उद्देश्य

यह पूर्वधारणाएं इस अभिप्राय से है कि जिस व्यक्ति के कब्जे या नियंत्रण से पुस्तकें, दस्तावेज या परिसंपत्तियां प्राप्त होती हैं, वह विश्वसनीय साक्ष्य के बिना स्वामित्व या जानकारी से इनकार नहीं कर सकता। यह भारतीय साक्ष्य अधिनियम, 2023 की धारा 113 के तहत सिद्धांत के अनुरूप है, जो उस व्यक्ति पर सबूत का भार डालता है जिसकी हिरासत से कोई वस्तु बरामद की जाती है।

धारा 132(4क) और 292ग  के तहत पूर्वधारणाओं की प्रकृति

उक्त प्रावधान यह उपधारणा करते हैं कि तलाशी या सर्वेक्षण के दौरान प्राप्त पुस्तकें, दस्तावेज़ या आस्तियां उस व्यक्ति की हैं जिसके कब्जे से वे प्राप्त हुई हैं; ऐसे दस्तावेजों की विषय-वस्तु सत्य है; व्यक्ति को ऐसी सामग्री की प्रकृति, विषय-वस्तु और स्रोत की व्याख्या करनी होगी; दस्तावेजों पर उस व्यक्ति के हस्ताक्षर या लिखावट है जिसके हस्ताक्षर या लिखावट होने का दावा किया गया है; और दस्तावेजों को उस व्यक्ति द्वारा विधिवत मुहरबंद या निष्पादित किया गया है जिसे उन्हें निष्पादित करते हुए दिखाया गया है। इन पूर्वधारणाओं को स्वचालित रूप से तीसरे पक्ष पर लागू नहीं किया जा सकता है, और निर्धारण अधिकारी को अभी भी यह स्थापित करना होगा कि अघोषित आय निर्धारिती के लिए जिम्मेदार है।

अधिकार या नियंत्रण रखने वाले व्यक्ति के खिलाफ पूर्वधारणा

कब्जे या नियंत्रण वाले व्यक्ति पर पाई गई सामग्री को स्पष्ट करने का भार होगा। केवल इनकार पर्याप्त नहीं है। यदि व्यक्ति दावा करता है कि दस्तावेज़ किसी और के हैं, तो उसे विश्वसनीय सबूत प्रस्तुत करने होंगे कि वे किसके हैं और वे उसके कब्जे में कैसे आए।

कब्जा बनाम नियंत्रण

अधिकार और नियंत्रण विभिन्न व्यक्तियों के पास हो सकते हैं। किसी कर्मचारी के पास पाए गए व्यावसायिक मामलों से संबंधित दस्तावेज़ वास्तव में उस नियोक्ता से संबंधित हो सकते हैं जो नियंत्रण का प्रयोग करता है। इसके विपरीत, किसी कर्मचारी के पास पाए गए व्यक्तिगत दस्तावेज़ केवल उसी व्यक्ति से संबंधित हो सकते हैं। यह अनुमान उस व्यक्ति के आधार पर लागू होता है जो वास्तव में सामग्री पर नियंत्रण रखता है।

पूर्वधारणाओं का यांत्रिक अनुप्रयोग नहीं

यह वाक्यांश, ‘‘पूर्वधारणा की जा सकती है’’, यह इंगित करता है कि पूर्वधारणाओं को यांत्रिक रूप से लागू नहीं किया जाना चाहिए। प्रत्येक मामले में तथ्यों और परिस्थितियों का मूल्यांकन किया जाना चाहिए। उदाहरणार्थ, कार्यस्थल पर किसी खजांची के पास पाई गई नकद राशि स्वतः उसकी नहीं मानी जाएगी, जबकि उसके निवास पर पाई गई नकद राशि स्वामित्व की धारणा उत्पन्न कर सकती है, जब तक कि स्पष्टीकरण न दिया जाए।

पूर्वधारणाओं की खंडन योग्य प्रकृति

पूर्वधारणाएं  खंडन योग्य हैं। संबंधित व्यक्ति उनका खंडन करने के लिए मौखिक, दस्तावेजी या परिस्थितिजन्य साक्ष्य प्रस्तुत कर सकता है।

मूक दस्तावेजों के संबंध में कोई पूर्वधारणाएं नहीं है

किसी ऐसे दस्तावेज़ के आधार पर कोई अभिवृद्धि नहीं की जा सकती, जिसमें स्पष्ट अर्थ अथवा साक्ष्यिक मूल्य का अभाव हो। अव्यवस्थित कागजात, जिनमें हस्तलिखित अंकन, अनुमानित आंकड़े, या अपुष्ट टिप्पणियाँ हों, मूल्यांकन का एकमात्र आधार नहीं बन सकते। आकलन अधिकारी को बिना किसी समर्थन प्रमाण के अनुमान के आधार पर अनुमान लगाने से बचना चाहिए।

हस्ताक्षर और लिखावट के संबंध में पूर्वधारणाएं

हस्ताक्षर या लिखावट से संबंधित पूर्वधारणाएं केवल उस व्यक्ति पर लागू होती हैं जिसका नाम या लिखावट दस्तावेजों पर दिखाई देती है, यह ज़रूरी नहीं कि वह व्यक्ति जिसके कब्जे में दस्तावेज पाए जाएं।

धारा 132(4क) बनाम 292ग

धारा 132(4क) के दायरे के बारे में पहले के संदेहों को दूर करने के लिए, धारा 292ग  को 01-10-1975 से पूर्वव्यापी प्रभाव के साथ पेश किया गया था, ताकि यह स्पष्ट किया जा सके कि इस तरह के अनुमान अधिनियम के तहत किसी भी कार्यवाही में लागू होते हैं, जिसमें नियमित आकलन भी शामिल हैं। धारा 292ग सर्वेक्षण के दौरान पाई गई सामग्री पर भी पूर्वधारणाएं लगाती है। दोनों धाराओं में काफी हद तक समान भाषा है, और धारा 292ग  की व्यापक प्रयोज्यता है।

परिचय

धारा 132(8) मूल्यांकन पूरा होने तक तलाशी के दौरान जब्त की गई पुस्तकों और दस्तावेजों को बनाए रखने का अधिकार प्रदान करती है। धारा 132 (9क) के तहत जब्त की गई सामग्री को 60 दिनों के भीतर निर्धारण अधिकारी को सौंपने का आदेश दिया गया है। धारा 132(9ख) राजस्व की सुरक्षा के लिए छह महीने के लिए संपत्ति की अनंतिम कुर्की का प्रावधान करती है। धारा 132(9घ) जब्त की गई संपत्ति के उचित बाजार मूल्य का आकलन करने के लिए मूल्यांकन अधिकारी के संदर्भ को अधिकृत करती है।

पुस्तकों या दस्तावेजों का प्रतिधारण और जारी करना [धारा 132(8) और 132(10))]

पुस्तकों और दस्तावेजों को अधिनियम के तहत मूल्यांकन पूरा होने तक और अन्य कार्यवाही के लिए बनाए रखा जा सकता है, बशर्ते कि कारणों को दर्ज किया जाए और उच्च अधिकारियों से अनुमोदन प्राप्त किया जाए। अधिकृत अधिकारी निर्धारित समय सीमा के अनुसार, मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन पूरा होने के बाद तिमाही के अंत से एक महीने के लिए पुस्तकों को बिना अनुमोदन के अपने पास रख सकता है। इस अवधि के बाद प्रतिधारण के लिए लिखित कारणों और उच्च अधिकारियों के अनुमोदन की आवश्यकता होती है। निर्धारिती धारा 132(10) के तहत बोर्ड के समक्ष इस प्रकार के विस्तार पर आपत्ति कर सकता है। निर्धारिती धारा 132(9) के तहत जब्त की गई पुस्तकों की फोटोकॉपी प्राप्त करने का अधिकार रखते हैं, हालांकि ऐसी प्रतियों की आपूर्ति के लिए कोई वैधानिक समय सीमा मौजूद नहीं है।

पुस्तकों और दस्तावेजों को बनाए रखने हेतु समय सीमा

पुस्तकों को उस तिमाही के बाद महीने के अंतिम दिन तक रखा जा सकता है जिसमें धारा 143(3), 144, 147 या 158खग के तहत मूल्यांकन आदेश पारित किया गया है। विस्तार के लिए निर्धारण अधिकारी द्वारा दर्ज किए गए कारणों और प्रधान मुख्य आयुक्त, मुख्य आयुक्त, प्रधान आयुक्त, आयुक्त, प्रधान महानिदेशक या महानिदेशक जैसे अधिकारियों से अनुमोदन की आवश्यकता होती है। अधिनियम के तहत सभी कार्यवाही के समापन के बाद प्रतिधारण की अवधि किसी भी दशा में 30 दिनों से अधिक नहीं हो सकती है।

जब्त की गई पुस्तकों की प्रतियां प्राप्त करना [धारा 132 (9)]

जिस व्यक्ति के कब्जे से किताबें या दस्तावेज जब्त किए गए हैं, वह अनुपालन, व्यावसायिक संचालन, अंकेक्षण या खातों को अंतिम रूप देने के लिए उनकी प्रतियां प्राप्त करने का हकदार होगा। प्रतियां प्रदान करने के लिए कोई समय सीमा निर्धारित नहीं की गई है, और देरी आम बात है। वैधानिक युक्तिकरण की आवश्यकता को स्वीकार किया गया है।

जब्त की गई पुस्तकों या परिसंपत्तियों को निर्धारण अधिकारी को सौंपना [धारा 132(9क)]

चूंकि तलाशी अभियान अन्वेषणात्मक हैं, साक्ष्य एकत्र करने वाले प्राधिकृत अधिकारी को अंतिम प्राधिकरण के निष्पादन से साठ दिनों के भीतर जब्त सामग्री को अधिकार क्षेत्र के निर्धारण अधिकारी को स्थानांतरित करना होगा। इसके बाद, प्रतियों के प्रतिधारण और आपूर्ति से संबंधित शक्तियों का प्रयोग निर्धारण अधिकारी द्वारा किया जाता है। अन्य व्यक्तियों से संबंधित सामग्री को भी उस व्यक्ति के अधिकार क्षेत्र के निर्धारण अधिकारी को भेजा जाना चाहिए, जो फिर उन्हें उपयुक्त निर्धारण अधिकारी को स्थानांतरित करता है।

संपत्ति की अनंतिम कुर्की [धारा 132(9ख) और 132(9ग))]

अधिकृत अधिकारी राजस्व हितों की सुरक्षा के लिए संपत्ति की अनंतिम कुर्की का आदेश दे सकता है। ऐसा आदेश तलाशी के दौरान या अंतिम प्राधिकार के निष्पादन के पश्चात 60 दिनों के भीतर, कारण अभिलिखित करते हुए तथा उच्च प्राधिकारियों के पूर्व अनुमोदन से पारित किया जा सकता है। अनंतिम कुर्की छह महीने के लिए वैध रहती है और इसे बढ़ाया नहीं जा सकता है। छह महीने के बाद, क्षेत्राधिकार आमतौर पर निर्धारण अधिकारी को हस्तांतरित हो जाता है, जो धारा 281ख  के तहत अनंतिम कुर्की की शक्तियों का प्रयोग कर सकता है।

परिसंपत्तियों की कुर्की

धारा 281ख  मूल्यांकन कार्यवाही के दौरान प्रकट की गई संपत्ति सहित किसी भी संपत्ति की अनंतिम कुर्की की अनुमति देती है। धारा 132(9ख) के अधीन शक्ति, धारा 281ख के समरूप होने के कारण, प्राधिकृत अधिकारी राजस्व की रक्षा हेतु घोषित परिसंपत्तियों, जैसे कि बैंक खाते या व्यापारिक माल को भी कुर्क कर सकते हैं।

जब्त की गई परिसंपत्तियों का मूल्यांकन [धारा 132(9घ)]

निवेश या संपत्ति द्वारा दर्शाए गए अघोषित आय के सटीक अनुमान के लिए, अधिकृत अधिकारी धारा 142क  के तहत मामले को मूल्यांकन अधिकारी के पास संदर्भित कर सकता है। मूल्यांकन अधिकारी को 60 दिनों के भीतर रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी। यह मूल्यांकन रिपोर्ट मूल्यांकन में उपयोग के लिए मूल्यांकन रिपोर्ट के साथ अग्रेषित की जाती है।

परिचय

धारा 132ख  विभिन्न प्रत्यक्ष कर अधिनियमों के तहत मौजूदा और भविष्य की कर देनदारियों की वसूली के लिए तलाशी के दौरान जब्त की गई संपत्तियों को लागू करने के लिए रूपरेखा प्रदान करती है। देनदारियों के समायोजन के बाद अधिशेष परिसंपत्तियां निर्धारिती को विमोचित की जाती हैं। निर्धारिती अतिरिक्त धन पर उसके हिस्से के लिए प्रति माह 0.5% की दर से ब्याज का हकदार है।

धारा 132ख  का उद्देश्य और दायरा

उक्त प्रावधान निम्नलिखित को सक्षम बनाता है: (i) समस्त प्रत्यक्ष कर अधिनियमों के अधीन विद्यमान दायित्वों की वसूली हेतु अभिगृहीत धन या परिसंपत्तियों का उपयोग, (ii) तलाशी के दौरान अभिगृहीत प्रकटित परिसंपत्तियों का उपयोग, (iii) निर्धारण पश्चात् निर्धारित कर, शास्ति और ब्याज के विरुद्ध अप्रकटित परिसंपत्तियों का समायोजन, (iv) कर वसूली के लिए प्रकारानुसार परिसंपत्तियों का वसूलीकरण, (v) किसी भी अधिशेष परिसंपत्तियों को विमोचित करना, और (vi) अत्यधिक प्रतिधारित निधियों पर ब्याज का भुगतान।

मौजूदा देनदारी की वसूली

आयकर अधिनियम, काला धन अधिनियम और निरसित प्रत्यक्ष कर अधिनियमों के अधीन विद्यमान कर, ब्याज या शास्तियों की वसूली के लिए अभिगृहीत परिसंपत्तियों का उपयोग किया जा सकता है। मौजूदा कर देनदारी में अग्रिम कर शामिल नहीं है, जैसा कि सीबीडीटी द्वारा स्पष्ट किया गया है, जो संभावित रूप से लागू होता है। समझौता आयोग के समक्ष आवेदन से उद्भूत दायित्व की वसूली भी की जा सकती है।

तलाशी के दौरान ज़ब्त की गई प्रकटित परिसंपत्तियों का विनियोजन

जब निर्धारिती खोज के समय सबूत प्रस्तुत करने में विफल रहता है, तो प्रदर्शित संपत्तियों को जब्त किया जा सकता है। धारा 132ख  (1) (i) के पहले परंतुक के तहत, ऐसी संपत्तियों का उपयोग मौजूदा देनदारियों की वसूली के लिए किया जा सकता है। निर्धारिती जब्ती के महीने के अंत से 30 दिनों के भीतर प्रकट की गई संपत्ति को विमोचित करने के लिए आवेदन कर सकता है और उसे अपनी प्रकृति और स्रोत को संतोषजनक रूप से स्पष्ट करना होगा। मौजूदा देयता को समायोजित करने के बाद, शेष राशि उच्च अधिकारियों की मंजूरी से विमोचित की जाती है, और यह निर्मोचन अंतिम प्राधिकरण को निष्पादित करने के 120 दिनों के भीतर होनी चाहिए। व्यवहार में, यह प्रक्रिया शायद ही कभी लागू की जाती है, और संपत्ति शायद ही कभी विमोचित की जाती है।

निर्धारित दायित्वों के विरुद्ध अप्रकटित परिसंपत्तियों का विनियोजन

जब्त की गई संपत्ति को खोज से संबंधित आकलनों के लिए निर्धारित देनदारियों के लिए लागू किया जा सकता है, जिसमें ब्लॉक अवधि के लिए कर, ब्याज और जुर्माना शामिल हैं। हालांकि मूल्यांकन निर्धारित समय के भीतर समाप्त हो सकता है, संपत्तियों को अक्सर तब तक बनाए रखा जाता है जब तक कि जुर्माना कार्यवाही या अपीलीय कार्यवाही को अंतिम रूप नहीं दिया जाता है।

विनियोजन केवल तभी जब निर्धारिती व्यतिक्रमी हो

जब्त की गई संपत्तियों का समायोजन केवल तभी किया जा सकता है जब निर्धारिती कर के भुगतान के लिए व्यतिक्रमी हो या उसे व्यतिक्रमी माना गया हो। मांग देय एवं असंदत्त होनी चाहिए।

वस्तु रूप में संपत्तियों का वसूलीकरण और विनियोजन

जहां संपत्ति मौद्रिक रूप में नहीं है, उन्हें देनदारियों की वसूली के लिए बेचा जा सकता है। धारा 132ख  (2) इस बात की पुष्टि करती है कि कर वसूली, कर वसूली अधिकारी के माध्यम से तीसरी अनुसूची के अंतर्गत कुर्की या बिक्री जैसे अन्य माध्यमों से भी की जा सकती है। इस उद्देश्य के लिए, जब्त की गई संपत्ति को धारा 226(5) के तहत निग्रहणाधीन माना जाता है।

अधिशेष संपत्तियों का निर्मोचन

धारा 132ख (3) के तहत, जुर्माना और ब्याज सहित सभी देनदारियों का निर्वहन करने के बाद शेष कोई भी अधिशेष संपत्ति या बिक्री आय निर्धारिती को तुरंत विमोचित की जानी चाहिए। अधिशेष जारी करने के लिए आयुक्त की मंजूरी की आवश्यकता नहीं है, हालांकि धारा 132ख (1)(i) के प्रावधान के तहत प्रकट की गई संपत्तियों को विमोचित करने के लिए मंजूरी आवश्यक है।

जब्त की गई नकदी और सीबीडीटी के निर्देश जारी करना

जब्त की गई नकदी को विमोचित करने में बार-बार देरी के कारण बोर्ड के निर्देशों में सख्त समय सीमाएँ अनिवार्य कर दी गई हैं। जहां निर्धारिती जब्त की गई नकदी की प्रकृति और स्रोत के बारे में बताता है, वहां इसे वैधानिक समय सीमा के भीतर मौजूदा देयता को समायोजित करने के बाद विमोचित किया जाना चाहिए। यदि इसे विमोचित नहीं किया जाता है, तो व्यक्तिगत जमा (पीडी) खाते में पड़ी नकदी मौजूदा और निर्धारित देनदारियों को समायोजित करने और केवल अपेक्षित जुर्माना के लिए राशि बनाए रखने के बाद मूल्यांकन आदेश के एक महीने के भीतर विमोचित की जानी चाहिए। अपील आदेशों या जुर्माना आदेशों के संदर्भ में, शेष राशि की समीक्षा की जानी चाहिए और एक महीने के भीतर विमोचित की जानी चाहिए। आयुक्तों को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि केवल इसलिए कोई नकद नहीं रखा गया है क्योंकि विभाग ने अपील दायर की है।

आभूषण और खराब होने वाली वस्तुओं का विमोचन

आभूषण और खराब होने वाली वस्तुओं को उनके मूल्य के बराबर बिना शर्त बैंक गारंटी प्रदान करने पर विमोचित किया जा सकता है। गारंटी में पूरा मूल्य शामिल होना चाहिए, मूल्यांकन पूरा होने तक मान्य रहना चाहिए, और इसे किसी भी समय लागू किया जा सकता है।

गवाहों की उपस्थिति में परिसंपत्तियों का विमोचन

नियम 112कह  में उस व्यक्ति को, जिसकी हिरासत से संपत्ति जब्त की गई थी, दो गवाहों की उपस्थिति में संपत्ति विमोचित करने की आवश्यकता होती है, जब तक कि संपत्ति धारा 158खघ के तहत किसी अन्य व्यक्ति से संबंधित न हो, जिस स्थिति में इसे सही मालिक को जारी किया जाएगा।

परिसंपत्तियों को निर्गत करने का प्राधिकरण

जब्त की गई संपत्ति को जारी करने का अधिकार निर्धारण अधिकारी के पास होता है, न कि उस अधिकृत अधिकारी के पास, जिसने तलाशी ली थी।

विमोचित करने में देरी

देरी के लिए, निर्धारिती उच्च अधिकारियों से संपर्क कर सकता है, उच्च न्यायालय के समक्ष याचिका दायर कर सकता है, या राहत के लिए आयकर लोकपाल से संपर्क कर सकता है।

अतिरिक्त पैसे पर ब्याज का भुगतान

धारा 132ख (4) में 0.5% प्रति माह या उसके किसी हिस्से पर साधारण ब्याज अनिवार्य किया गया है, जिसकी गणना अंतिम प्राधिकरण के निष्पादन के बाद 120 दिनों की समाप्ति से मूल्यांकन के पूरा होने तक की जाती है। विमोचित राशि का खुलासा करने, मौजूदा देनदारियों के लिए लागू आय, और मूल्यांकन एवं जुर्माना कार्यवाही से उत्पन्न सभी कर, ब्याज और जुर्माना देनदारियों में कटौती करने के बाद शेष अधिशेष राशि पर ब्याज देय है।

परिचय

धारा 132क  आयकर अधिकारियों को अन्य सरकारी अधिकारियों से लेखा पुस्तकों, दस्तावेजों या संपत्तियों की मांग करने का अधिकार देती है। एक बार परिदत्त होने पर, ऐसी सामग्री को धारा 132 के तहत जब्त माना जाता है, और सभी संबंधित तलाशी प्रावधान उस व्यक्ति पर लागू होते हैं जिससे अपेक्षित परिसंपत्तियां संबंधित हैं। जांच के मामले में धारा 158खग के तहत आकलन किया जाता है।

धारा 132क का दायरा और उद्देश्य

यह प्रावधान आयकर विभाग को किसी अन्य प्राधिकारी द्वारा किसी भी कानून के तहत जब्त की गई दोषारोपण सामग्री को परिदान करने की अनुमति देता है। यह एक प्रमुख शक्ति है जो अन्य अधिकारियों से आदेशों की आवश्यकता के बिना अधिग्रहण को सक्षम बनाती है। परिदान के पश्चात्, मूल अभिरक्षक को धारा 132 के अधीन तलाशीकृत माना जाएगा।

प्राधिकरण अनुरोध को अधिकृत करने के लिए सशक्त हैं

निम्नलिखित अधिकारी आवश्यक शर्तें मौजूद होने का विश्वास करने पर मांग को अधिकृत कर सकते हैं: प्रधान महानिदेशक, महानिदेशक, प्रधान निदेशक, निदेशक, प्रधान मुख्य आयुक्त, मुख्य आयुक्त, प्रधान आयुक्त, या आयुक्त। वे अतिरिक्त/संयुक्त/सहायक/उप निदेशकों या आयुक्तों और आयकर अधिकारियों को मांग को निष्पादित करने के लिए अधिकृत कर सकते हैं। यदि निर्देश दिया जाता है, तो संवैधानिक अदालतों के समक्ष दर्ज किए गए कारणों का खुलासा नहीं किया जा सकता है।

ऐसी परिस्थितियाँ जिनमें अनुरोध को अधिकृत किया जा सकता है

अनुरोध तब अधिकृत किया जा सकता है जबः

· एक व्यक्ति धारा 131(1) के तहत समन या धारा 142(1)) के तहत नोटिस द्वारा आवश्यक पुस्तकों या दस्तावेजों को प्रस्तुत करने में विफल रहता है;

· एक व्यक्ति के पास पूरी तरह से या आंशिक रूप से अघोषित आय का प्रतिनिधित्व करने वाली संपत्ति होती है;

· ऐसी किताबें, दस्तावेज़, या संपत्ति किसी अन्य प्राधिकरण की हिरासत में हैं, और सक्षम अधिकारी के पास यह विश्वास करने का कारण है कि वे अघोषित आय का प्रतिनिधित्व करते हैं।

अनुरोध यांत्रिक रूप से जारी नहीं किया जा सकता है; सक्षम प्राधिकरण को तलाशी को अधिकृत करने के लिए समान शर्तों के अस्तित्व को संतुष्ट करना चाहिए।

अनुरोध जारी करने की प्रक्रिया

सक्षम प्राधिकारी के हस्ताक्षर और मुहर के तहत प्रपत्र 45ग  में सक्षम प्राधिकरण जारी किया जाता है। अधिग्रहण अधिकारी वितरण अधिकारी को प्राधिकरण की एक प्रति के साथ एक लिखित अनुरोध जारी करेगा। एक प्रति उस व्यक्ति को भी भेजी जाती है, जिसके पास संपत्ति है। निर्धारिती पर गैर-सेवा मांग को अमान्य नहीं करती है। किसी भी कानून के तहत किसी भी अधिकारी या प्राधिकरण से अनुरोध किया जा सकता है।

अपेक्षित सामग्री का प्रबंधन और परिदान

सुपुर्दगी अधिकारी, सुपुर्द की जा रही पुस्तकों, दस्तावेज़ों या परिसंपत्तियों की एक सूची तैयार करेगा। सर्राफा, आभूषण या कीमती सामान को एक पैकेज में दोनों अधिकारियों के पहचान चिह्नों के साथ सील किया जाना चाहिए, और निर्धारिती अपनी मुहर लगा सकता है। सूची की प्रतियां निर्धारिती को प्रदान की जाती हैं और वरिष्ठ अधिकारियों को भेजी जाती हैं। संरक्षक सुरक्षित अभिरक्षा सुनिश्चित करेगा तथा मूल्यवान वस्तुओं को प्राधिकृत बैंकों या कोषागार में जमा कर सकता है। निर्धारिती को नोटिस देने के पश्चात् गवाहों की उपस्थिति में अधिकृत अधिकारी द्वारा पैकेज खोले जा सकते हैं।

परिदान के लिए कोई परिसीमन अवधि नहीं है

अनुरोधित सामग्री परिदान करने के लिए अन्य अधिकारियों के लिए कोई समय सीमा नहीं है। उन्हें अपने संबंधित कानूनों के तहत ऐसी वस्तुओं को या तो तुरंत परिदान करना चाहिए या एक बार जब कार्यवाही के लिए प्रतिधारण की आवश्यकता समाप्त हो जाती है।

तलाशी प्रावधानों की प्रयोज्यता

परिदान के बाद, मांगी गई सामग्री को धारा 132(1) के तहत जब्त किया गया माना जाता है। धारा 132(4क)–(14) और धारा 132ख यथावत लागू होंगी, जिनमें विधिक अनुमान, दस्तावेज़ों का प्रतिधारण एवं निर्मोचन, प्रतियां प्राप्त करना, निर्धारण अधिकारी को सामग्री सौंपना, अस्थायी कुर्की, मूल्यांकन, प्रतिधारण पर आपत्तियां, दंड प्रक्रिया संहिता के तलाशी नियमों की प्रयोज्यता, नियम 112 के तहत शक्तियां, तथा अभिगृहीत या अपेक्षित परिसंपत्तियों का उपयोग शामिल है।

अधिग्रहण पर तलाशी प्रावधान लागू नहीं

अधिग्रहण पर तलाशी से संबंधित कुछ प्रावधान लागू नहीं होते हैं, यथा:
धारा 271ककख (अघोषित आय के लिए शास्ति), धारा 132(2) (पुलिस सेवाओं का उपयोग), धारा 132(3) (निरोधक आदेश), और धारा 132(4) (कथनों का अभिलेखन)। अनुरोध जारी करने से पहले निर्धारिती के स्पष्टीकरण की आवश्यकता का कोई प्रावधान नहीं है।

तलाशी और अधिग्रहण तिथियों के बीच पत्राचार

धारा 158खग के तहत ब्लॉक अवधि और प्रक्रियात्मक समय सीमा निर्धारित करने के लिए, संबंधित तिथियों को निम्नलिखित रूप में संरेखित किया गया हैः

– तलाशी वारंट की तारीख = मांग प्राधिकार की तारीख;
 – तलाशी का प्रारंभ = मांग प्रस्तुत करने की तारीख; –
तलाशी का निष्कर्ष = मांग की गई सामग्री की अंतिम सुपुर्दगी प्राप्त करने की तारीख; –
तलाशी की अवधि = मांग प्रस्तुत करने से लेकर वास्तविक सुपुर्दगी तक की अवधि।

यद्यपि परिदान पश्चात्वर्ती हो सकता है, ब्लॉक अवधि का निर्धारण वास्तविक परिदान की तारीख से नहीं, बल्कि मांगपत्र की तारीख के संदर्भ में किया जाता है।

अन्य व्यक्ति का मूल्यांकन

जिन व्यक्तियों की संपत्ति की मांग की जाती है, उनके साथ ऐसा व्यवहार किया जाता है जैसे कि धारा 132 के तहत तलाशी ली गई हो। अधिग्रहण किए जाने वाले वर्ष से पूर्ववर्ती छह निर्धारण वर्षों की ब्लॉक अवधि के लिए धारा 158खग के अधीन निर्धारण किए जाते हैं, चाहे वास्तविक परिदान में विलंब हो। तदनुसार नोटिस जारी किए जाते हैं, और जांच मामलों पर लागू कानून के अनुसार आकलन पूरा किया जाता है।

परिसंपत्तियों का विमोचन

नियम 112ग  के तहत, देनदारियों के निर्वहन के पश्चात शेष कोई भी अधिशेष संपत्ति या बिक्री आय, दो गवाहों की उपस्थिति में उस व्यक्ति को जारी की जानी चाहिए, जिसकी हिरासत से संपत्ति जब्त की गई थी।

परिचय

धारा 133क  आयकर अधिकारियों को सूचना एकत्र करने और कर अनुपालन की पुष्टि करने के लिए सर्वेक्षण करने का अधिकार देती है। सर्वेक्षण, तलाशी की अपेक्षा कम हस्तक्षेपकारी होते हैं और इनमें पुस्तकों का निरीक्षण, दस्तावेजों को चिह्नित करना, बयान दर्ज करना तथा नकदी और स्टॉक का सत्यापन अनुमत है। अधिकारी सर्वेक्षण के दौरान संपत्ति जब्त नहीं कर सकते हैं, और न ही वे धारा 132 के तहत निर्धारित शर्तों के बिना सर्वेक्षण को तलाशी में बदल सकते हैं।

सर्वेक्षण और जांच शक्तियों का दायरा

एक सर्वेक्षण किसी भी स्थान पर आयोजित किया जा सकता है जहाँ व्यवसाय, पेशा, या धर्मार्थ गतिविधि की जाती है, या जहाँ किताबें, दस्तावेज, नकद, स्टॉक, या कीमती सामान रखे जाते हैं। प्राधिकारी, बहियों और दस्तावेजों का निरीक्षण कर सकते हैं, प्रतियां बना सकते हैं, पहचान के लिए चिह्नित कर सकते हैं, स्टॉक और नकदी का सत्यापन कर सकते हैं, और बयान दर्ज कर सकते हैं। सर्वेक्षण मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही के लिए सूचना इकट्ठा करने में सहायता करते हैं।

प्राधिकरण सर्वेक्षणों को अधिकृत करने और संचालित करने के लिए सशक्त हैं

सर्वेक्षण करने के लिए प्रधान महानिदेशक, महानिदेशक, प्रधान मुख्य आयुक्त या मुख्य आयुक्त से अनुमोदन प्राप्त करना आवश्यक होगा। सर्वेक्षण प्रधान आयुक्तों, आयुक्तों, निदेशकों, संयुक्त/सहायक/उप निदेशकों, निर्धारण अधिकारियों और कर वसूली अधिकारियों द्वारा किए जा सकते हैं। निरीक्षक केवल निरीक्षण, दस्तावेजों को चिह्नित करने, उद्धरण बनाने या कार्यों या कार्यक्रमों में व्यय की पुष्टि करने के लिए सर्वेक्षण कर सकते हैं।

सर्वेक्षण करने के लिए क्षेत्राधिकार

सत्यापन और सूचना संग्रह के लिए, अधिकारी अपने निर्धारित क्षेत्र के भीतर परिसर, उन व्यक्तियों के परिसर में प्रवेश कर सकते हैं जिन पर वे क्षेत्राधिकार का प्रयोग करते हैं, या सक्षम अधिकारियों द्वारा अधिकृत परिसर में प्रवेश कर सकते हैं। टीडीएस/टीसीएस सत्यापन के लिए, अधिकारी अपने क्षेत्राधिकार के भीतर या ऐसे उद्देश्यों के लिए विशेष रूप से अधिकृत किसी भी परिसर में प्रवेश कर सकते हैं।

वे स्थान जहाँ सर्वेक्षण किया जा सकता है

एक सर्वेक्षण किसी भी व्यावसायिक परिसर या अन्य स्थान पर आयोजित किया जा सकता है जहां किताबें, दस्तावेज, नकद, स्टॉक, या व्यवसाय या धर्मार्थ गतिविधि से संबंधित कीमती सामान रखे जाते हैं। टीडीएस/टीसीएस सत्यापन के लिए, सर्वेक्षण कार्यालयों या उन स्थानों पर आयोजित किए जा सकते हैं जहां प्रासंगिक दस्तावेज रखे गए हैं।

प्रभारी व्यक्ति के दायित्व

सर्वेक्षण के दौरान उपस्थित व्यक्तियों को अधिनियम के तहत पुस्तकों और दस्तावेजों तक पहुँच प्रदान करनी चाहिए, नकद और स्टॉक के सत्यापन की अनुमति देनी चाहिए, और कार्यवाही के लिए आवश्यक सूचना प्रस्तुत करनी चाहिए। टीडीएस/टीसीएस मामलों के लिए, कटौतीकर्ताओं या संग्रहकर्ताओं को किताबों तक पहुंच प्रदान करनी होगी और प्रासंगिक सूचना प्रस्तुत करनी होगी।

सर्वेक्षण का समय

सामान्य सर्वेक्षणों के लिए, प्रवेश की अनुमति केवल व्यावसायिक घंटों के दौरान दी जाती है जब परिसर खुला होता है। टीडीएस/टीसीएस सर्वेक्षण के लिए, सूर्योदय के बाद और सूर्यास्त से पहले ही प्रवेश की अनुमति है।

सर्वेक्षण प्राधिकरणों की शक्तियां

अधिकारी किताबों पर पहचान के निशान लगा सकते हैं, उद्धरण या प्रतियां बना सकते हैं, कारण दर्ज करने के बाद किताबें जब्त कर सकते हैं और उन्हें अपने पास रख सकते हैं, और केवल उच्च अधिकारियों की मंजूरी से उन्हें 15 दिनों से अधिक समय तक अपने पास रख सकते हैं। वे नकदी, स्टॉक या मूल्यवान वस्तुओं का सूचीकरण कर सकते हैं, किन्तु उन्हें हटा नहीं सकते। वे कार्यवाहियों के लिए प्रासंगिक बयानों को अभिलिखित कर सकते हैं। टीडीएस/टीसीएस सत्यापन के लिए, अधिकारी पुस्तकों को मार्क कर सकते हैं, उद्धरण बना सकते हैं और बयान अभिलिखित कर सकते हैं। कार्यक्रमों या घटनाओं पर व्यय के सत्यापन के लिए, अधिकारियों को सूचना की आवश्यकता हो सकती है और घटना समाप्त होने के बाद विवरण दर्ज करने की आवश्यकता हो सकती है।

समन जारी करने की शक्ति

यदि कोई व्यक्ति आवश्यक सुविधाओं को वहन करने से इनकार करता है या सूचना प्रस्तुत नहीं करता है, तो अधिकारी उपस्थिति को लागू करने, दस्तावेजों के सम्मोहक उत्पादन, खोज और निरीक्षण, और कमीशन जारी करने के लिए धारा 131 (1) के तहत समन जारी कर सकते हैं। अनुपालन करने में विफलता वैधानिक शर्तों के अधीन खोज कार्यवाही शुरू करने के लिए उचित ठहरा सकती है।

सर्वेक्षण को तलाशी में परिवर्तित करना

जब तक धारा 132 के अंतर्गत तलाशी के लिए निर्धारित शर्तें पूरी नहीं होतीं और अभिलिखित 'विश्वास करने के कारण' के आधार पर तलाशी वारंट प्राप्त नहीं किया जाता, तब तक किसी सर्वेक्षण को तलाशी में परिवर्तित नहीं किया जा सकता। सर्वेक्षण दल स्वयं तलाशी शुरू नहीं कर सकते।

तलाशी और सर्वेक्षण के बीच अंतर

सर्वेक्षण केवल व्यावसायिक परिसरों में किए जा सकते हैं, जबकि तलाशी आवासीय परिसरों तक विस्तारित हो सकती है। सर्वेक्षणों में संपत्तियों की जब्ती शामिल नहीं की जा सकती है, हालांकि किताबें जब्त की जा सकती हैं; तलाशी के दौरान अघोषित संपत्तियों की जब्ती की अनुमति होती है। तलाशी के लिए अभिलेखित "विश्वास करने का कारण" आवश्यक है, जबकि सर्वेक्षणों के लिए नहीं। सर्वेक्षण व्यावसायिक घंटों के दौरान होते हैं; तलाशियों पर ऐसी कोई सीमा नहीं होती है। तलाशी के दौरान दिए गए बयान शपथ पर दर्ज किए जाते हैं और इनका प्रमाणिक मूल्य अधिक होता है। तलाशी वारंट, धारा 158खग  के तहत अवरुद्ध आकलन को अनिवार्य करता है; सर्वेक्षण ऐसा नहीं करते हैं।