सऊदी अरब : व्यापक करार

सऊदी अरब

सऊदी अरब के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता

जबकि आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और कर चोरी की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और सऊदी अरब साम्राज्य राज्य की सरकार के बीच संलग्न कन्वेंशन 1 नवंबर, 2006 को लागू होगा, जो उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 28 के अनुसार, उस महीने के बाद दूसरे महीने का पहला दिन होगा जिसमें इस कन्वेंशन के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने के बाद बाद वाली अधिसूचना प्राप्त हुई थी।

अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।

अधिसूचनाः जीएसआर 645(ई) [सं.287/2006-एफटीडी(एफ.सं.501/7/91-एफटीडी)], दिनांक 17-10-2006 ^* .

अनुलग्नक

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और कर चोरी की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और सऊदी अरब साम्राज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन

भारत गणराज्य की सरकार और सऊदी अरब साम्राज्य की सरकार, आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और कर चोरी की रोकथाम के लिए एक कन्वेंशन संपन्न करने की इच्छा रखते हुए तथा दोनों देशों के बीच आर्थिक सहयोग को बढ़ावा देने के उद्देश्य से, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:

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* पूर्व समझौते के लिए जीएसआर 950(ई), दिनांक 29-12-1992 देखें।

अनुच्छेद 1

शामिल किए गए व्यक्ति

यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक राज्य के या दोनों राज्यों के निवासी हैं।

अनुच्छेद 2

शामिल किए गए कर

1.यह कन्वेंशन किसी संविदाकारी राज्य या उसके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से आय पर लगाए गए करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।

2.वे सभी कर आय पर कर माने जाएंगे जो कुल आय पर, या आय के घटकों पर लगाए जाते हैं, जिनमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर, तथा उद्यमों द्वारा भुगतान की गई कुल मजदूरी या वेतन की राशि पर लगाए गए कर शामिल हैं।

3.मौजूदा कर जिन पर यह कन्वेंशन लागू होगा, विशेष रूप से निम्नलिखित हैं:

(क)

भारत के मामले मेंः

-		आय-कर, उस पर किसी भी अधिभार सहित;
		(इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित);

(ख)

सऊदी अरब साम्राज्य के राज्य के मामले मेंः

-		ज़कात
-		प्राकृतिक गैस निवेश कर सहित आय-कर;
		(इसके बाद "सऊदी कर" के रूप में संदर्भित)।

4.इस कन्वेंशन के प्रावधान किसी भी समरूप या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होंगे जो इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि के बाद किसी भी संविदाकारी राज्य द्वारा विद्यमान करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर लगाए जाते हैं। दोनों संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।

अनुच्छेद 3

सामान्य परिभाषाएं

1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो:

(क)		"भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के भू-भाग से है और इसमें इसके ऊपर क्षेत्रीय समुद्र और हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और संयुक्त राष्ट्र समुद्री कानून समझौते सहित अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य क्षेत्राधिकार है;
(ख)		"सऊदी अरब साम्राज्य" शब्द का तात्पर्य सऊदी अरब साम्राज्य के भू-भाग से है जिसमें क्षेत्रीय जल के बाहर का क्षेत्र भी शामिल है, जहां सऊदी अरब साम्राज्य अपने कानून और अंतर्राष्ट्रीय कानून के आधार पर उनके जल, समुद्र तल, अवभूमि और प्राकृतिक संसाधनों में अपने संप्रभु और क्षेत्राधिकार संबंधी अधिकारों का प्रयोग करता है;
(ग)		"एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य भारत गणराज्य या सऊदी अरब साम्राज्य से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता हो;
(घ)		"व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का कोई अन्य निकाय शामिल है।
(ड़)		"कंपनी" शब्द से तात्पर्य किसी भी निगमित निकाय या किसी भी इकाई से है जिसे कर उद्देश्यों के लिए एक निगमित निकाय के रूप में माना जाता है;
(च)		"एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाले उद्यम से है;
(छ)		"अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन से है, सिवाय इसके कि जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है;
(ज)		"सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		भारत के मामले में: वित्त मंत्री, भारत सरकार या उनके अधिकृत प्रतिनिधि;
(ii)		सऊदी अरब साम्राज्य के मामले में, वित्त मंत्रालय का प्रतिनिधित्व वित्त मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि द्वारा किया जाता है;

(झ)

"राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई भी व्यक्ति;
(ii)		कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ जो किसी संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता है;

2.जहां तक ​​किसी संविदाकारी राज्य द्वारा किसी भी समय कन्वेंशन के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित नहीं किया गया कोई भी शब्द, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य रखेगा जो उस समय उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के प्रयोजनों के लिए है जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है, उस राज्य के लागू कर कानूनों के अंतर्गत कोई भी तात्पर्य उस राज्य के अन्य कानूनों के अंतर्गत उस शब्द को दिए गए तात्पर्य पर अभिभावी होगा।

अनुच्छेद 4

निवासी

1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य है, - कोई भी व्यक्ति जो उस राज्य के कानूनों के तहत, अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार की किसी अन्य कसौटी के कारण उस राज्य में करों के लिए उत्तरदायी है।

(क)		कोई भी व्यक्ति जो उस राज्य के कानूनों के तहत अपने निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी तरह की प्रकृति के किसी अन्य मानदंड के कारण उस राज्य में करों के लिए उत्तरदायी है। हालांकि, इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस राज्य में केवल उस राज्य के स्रोतों से प्राप्त आय के संबंध में कर का उत्तरदायी है।
(ख)		दोनों संविदाकारी राज्यों में से किसी की सरकार या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण।

2.जहां इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्न प्रकार से निर्धारित की जाएगी:

(क)		वह केवल उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि दोनों संविदाकारी राज्यों में उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह केवल उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र);
(ख)		यदि वह संविदाकारी राज्य जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या यदि किसी भी संविदाकारी राज्य में उसके पास स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह केवल उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है;
(ग)		यदि दोनों संविदाकारी राज्यों में उसका अभ्यस्त निवास है या उनमें से किसी में भी नहीं है, तो वह केवल उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है;
(घ)		यदि वह दोनों संविदाकारी राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का निपटारा करेंगे।

3.जहां इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय के एक निश्चित स्थान से है जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।

2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:

(क)		प्रबंधन का स्थान;
(ख)		एक शाखा;
(ग)		एक कार्यालय;
(घ)		एक कारखाना;
(ड़)		एक कार्यशाला;
(च)		कोई खदान, गैस कुआं, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान।

3."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित भी शामिल हैं:

(क)		एक भवन स्थल, एक निर्माण, संयोजन या स्थापना परियोजना, या इसके संबंध में पर्यवेक्षी गतिविधियां, लेकिन केवल जहां ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधियां 182 दिनों से अधिक की अवधि के लिए जारी रहती हैं;
(ख)		ऐसे उद्देश्य के लिए उद्यम द्वारा नियुक्त कर्मचारियों या अन्य कर्मियों के माध्यम से उद्यम द्वारा परामर्श सेवाओं सहित सेवाओं का प्रावधान, लेकिन केवल जहां उस प्रकृति की गतिविधियां (एक संबंधित परियोजना पर उसी के लिए) देश के भीतर किसी भी 12 महीने की अवधि के भीतर 182 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए जारी रहती हैं।

4.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:

(क)		उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग;
(ख)		भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव;
(ग)		किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है;
(घ)		उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(ड़)		उद्यम के लिए केवल प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की किसी अन्य गतिविधि को चलाने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(च)		उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन के परिणामस्वरूप व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो।

5. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा, जिस पर पैराग्राफ 7 लागू होता है - किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम के बारे में यह माना जाएगा कि उसके पास प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में किसी भी गतिविधि के संबंध में एक स्थायी प्रतिष्ठान है, जिसे वह व्यक्ति उद्यम के लिए करता है, यदि ऐसे व्यक्ति के पास:

(क)		उस राज्य में उद्यम के नाम पर अनुबंध करने का अधिकार है और वह इसका प्रयोग आदतन करता है, जब तक कि ऐसे व्यक्ति की गतिविधियां अनुच्छेद 4 में उल्लिखित गतिविधियों तक सीमित न हों, जो यदि व्यवसाय के किसी निश्चित स्थान के माध्यम से की जाती हैं, तो वह व्यवसाय का यह निश्चित स्थान उस अनुच्छेद के प्रावधानों के तहत एक स्थायी प्रतिष्ठान नहीं होगा, या
(ख)		के पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह प्रथम-उल्लिखित राज्य में आदतन माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या माल वितरित करता है;
(ग)		प्रथम-उल्लिखित राज्य में पूरी तरह से या लगभग पूरी तरह से उद्यम के लिए ही आदेश प्राप्त करता है।

6.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के बीमा उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा यदि वह उस दूसरे राज्य के क्षेत्र में प्रीमियम एकत्रित करता है या वहां स्थित जोखिमों का बीमा किसी स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के माध्यम से करता है, जिस पर अनुच्छेद 7 लागू होता है।

7.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालांकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियां पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उस उद्यम की ओर से समर्पित होती हैं, तो उसे इस पैराग्राफ के अर्थ में स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।

8.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है या जो उस दूसरे राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।

अनुच्छेद 6

अचल संपत्ति से प्राप्त आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से व्युत्पन्न आय पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2."अचल संपत्ति" शब्द का तात्पर्य उस संविदाकारी राज्य के कानूनों में प्रावधानित होगा जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडार, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के काम करने या काम करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे; जहाजों, नावों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।

3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।

4.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से आय पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 7

व्यावसायिक लाभ

1. एक संविदाकारी राज्य के उद्यम के लाभ केवल उस राज्य में कर योग्य होंगे, जब तक कि उद्यम उसमें स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से दूसरे संविदाकारी राज्य में व्यवसाय नहीं करता है। यदि उद्यम उपरोक्त के अनुसार व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए फलस्वरूप माना जा सकने वाला है।

2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहां एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, वहां प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वह लाभ श्रेय दिया जाएगा जिसकी उम्मीद की जा सकती है यदि यह एक अलग और स्वतंत्र उद्यम होता जो समान या समान स्थितियों के तहत समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम के साथ पूरी तरह से स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका यह एक स्थायी प्रतिष्ठान है।

3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए गए व्ययों को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वह उस राज्य में हो जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और। हालांकि, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) भुगतान की गई राशि, यदि कोई हो, के संबंध में ऐसी कोई कटौती नहीं दी जाएगी, जो पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में रॉयल्टी, शुल्क या अन्य समान भुगतान के रूप में, या कमीशन के रूप में, विशिष्ट सेवाओं के निष्पादन या प्रबंधन के लिए, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि के संबंध में ऋण-दावे से आय के रूप में भुगतान की गई हो। इसी प्रकार, किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को रॉयल्टी, फीस या पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में अन्य समान भुगतानों के रूप में, या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन के रूप में, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को उधार दी गई धनराशि के संबंध में ऋण-दावे से आय के रूप में ली गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) को ध्यान में नहीं रखा जाएगा।

4.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या माल खरीदा है।

5.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।

6.जहां लाभ में आय की मदें शामिल हैं, जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।

अनुच्छेद 8

नौपरिवहन और हवाई परिवहन

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।

2.यदि किसी नौवहन उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान किसी जहाज पर है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य में स्थित माना जाएगा जिसमें जहाज का गृह बंदरगाह स्थित है, या यदि ऐसा कोई गृह बंदरगाह नहीं है, तो उस संविदाकारी राज्य में, जिसका जहाज का प्रचालक निवासी है।

3."अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ" शब्द में अंतर्राष्ट्रीय परिवहन में प्रयुक्त कंटेनरों और संबंधित उपकरणों के उपयोग या किराये से प्राप्त लाभ शामिल हैं, जो अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से होने वाली आय के लिए प्रासंगिक है।

4.पैराग्राफ 1 के प्रावधान सांझा, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।

5.इस अनुच्छेद के पूर्वगामी प्रावधानों में निहित कुछ भी एयर इंडिया और सऊदी अरब एयरलाइंस कॉर्पोरेशन के संबंध में 14-11-1991 को हस्ताक्षरित एयर ट्रांसपोर्ट एंटरप्राइजेज की गतिविधियों पर आय पर करों की पारस्परिक छूट द्वारा दोहरे कराधान से बचने के लिए सऊदी अरब साम्राज्य और भारत गणराज्य के बीच मौजूदा समझौते को प्रभावित नहीं करेगा।

अनुच्छेद 9

संबद्ध उद्यम

1.जहां -

(क)		एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या
(क)		वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं

और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।

2.जहां कोई संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों में ऐसे लाभों को सम्मिलित करता है - तथा तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित किए गए लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम-उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को उचित ध्यान में रखा जाएगा तथा यदि आवश्यक हो तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।

अनुच्छेद 10

लाभांश

1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए लाभांश पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिस राज्य की निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 5 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।

3.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए "लाभांश" शब्द का तात्पर्य है शेयरों से प्राप्त आय, "jouissance" शेयर या "jouissance" अधिकार, खनन शेयर, संस्थापकों के शेयर या अन्य अधिकार, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी, साथ ही अन्य कॉर्पोरेट अधिकारों से प्राप्त आय, जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।

4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वहां वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते है या जहां तक वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबद्ध है, न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।

अनुच्छेद 11

ऋण-दावों से प्राप्त आय

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ऋण-दावों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, ऋण-दावों से प्राप्त ऐसी आय पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होती है और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि ऋण-दावों से प्राप्त आय का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ऋण-दावों से प्राप्त आय की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले ऋण-दावों से होने वाली आय को उस राज्य में कर से छूट दी जाएगी, बशर्ते कि यह निम्नलिखित के द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में होः

(क)		दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण; या
(ख)		(i) भारत के मामले में, भारतीय रिजर्व बैंक, भारतीय निर्यात-आयात बैंक, राष्ट्रीय आवास बैंक; और
		(ii) सऊदी अरब साम्राज्य के मामले में, सऊदी अरब मौद्रिक एजेंसी; या
(ग)		कोई अन्य वित्तीय संस्था जो दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार के पूर्ण स्वामित्व, प्रत्यक्ष और नियंत्रण में हो।

4.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किये गए "ऋण-दावों से प्राप्त आय" शब्द का तात्पर्य सरकारी प्रतिभूतियों और बांडों या डिबेंचर से प्राप्त आय से है, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार भी शामिल हैं, चाहे वे बंधक द्वारा सुरक्षित हों या नहीं और चाहे वे देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार रखते हों या नहीं; और हर प्रकार के ऋण-दावों के साथ-साथ अन्य सभी आय से है, जो उस राज्य के कराधान कानूनों के तहत उधार दी गई धनराशि से आय के रूप में शामिल हैं, जिसमें आय उत्पन्न होती है। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए देती से भुगतान के लिए जुर्माना शुल्क को ऋण-दावों से आय नहीं माना जाएगा।

5.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि ऋण-दावों से प्राप्त आय का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें ऋण दावों से आय उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ऐसी आय का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.ऋण-दावों से प्राप्त आय को संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता उस राज्य का निवासी है। हालांकि, जहां ऐसी आय का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उपगत हुई थी, जिस पर ऐसी आय का भुगतान किया गया है और ऐसी आय ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन की जाती है, तो ऐसी आय उस राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ऋण-दावों से प्राप्त आय की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया गया है, उस राशि से अधिक है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।

अनुच्छेद 12

रॉयल्टीज

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली रॉयल्टी पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, ऐसी रॉयल्टीज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं, और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि रॉयल्टीज का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है तो इस प्रकार लगाया गया कर रॉयल्टीज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए "रॉयल्टीज" शब्द का अर्थ है, किसी भी प्रकार का भुगतान जो साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में या रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए प्रयुक्त फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त होता है।

4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि रॉयल्टीज का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें रॉयल्टीज उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में रॉयल्टीज का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान लागू होंगे।

5.रॉयल्टी किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जब भुगतानकर्ता उस राज्य का निवासी हो। हालाँकि, जहां रॉयल्टीज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार है, जिसके संबंध में रॉयल्टीज का भुगतान करने का दायित्व उपगत हुआ है, और ऐसी रॉयल्टीज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार द्वारा वहन की जाती है, तो ऐसी रॉयल्टीज उस राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार स्थित है।

6.जहां, भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, रॉयल्टीज की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।

अनुच्छेद 13

पूंजीगत लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति के भाग के रूप में चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी निश्चित आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे निश्चित आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, ऐसे लाभ पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या विमानों के अंतरण से प्राप्त लाभ, या ऐसे जहाजों या विमानों के प्रचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा, जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।

4.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों के परिव्ययन से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में पैराग्राफ 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

6.पैराग्राफ 1, 2, 3, 4 और 5 में निर्दिष्ट संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से होने वाले लाभ पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जाएगा, जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।

अनुच्छेद 14

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं

1.किसी व्यक्ति द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, व्यावसायिक सेवाओं या स्वतंत्र प्रकृति की अन्य गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:

(क)		यदि उसके पास अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक स्थायी आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस स्थायी आधार से संबंधित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है; या
(ख)		यदि उसका दूसरे संविदाकारी राज्य में प्रवास संबंधित वित्तीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली किसी 12 माह की अवधि में कुल 183 दिनों के बराबर या उससे अधिक अवधि के लिए है; उस स्थिति में, उस अन्य राज्य में उसके द्वारा निष्पादित गतिविधियों से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2."पेशेवर सेवाओं" में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, शल्य चिकित्सकों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।

अनुच्छेद 15

पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं

1.अनुच्छेद 16, 18, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:

(क)		प्राप्तकर्ता संबंधित वित्तीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली किसी भी बारह महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद रहता है, और
(ख)		पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है, और
(ग)		पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है।

3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 16

निदेशकों का पारिश्रमिक

किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और अन्य समान भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 17

कलाकार और खिलाड़ी

1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को न होकर किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।

3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान मनोरंजनकर्ताओं या खिलाड़ियों द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में की गई गतिविधियों से होने वाली आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ये गतिविधियां संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों के सार्वजनिक कोषों द्वारा पर्याप्त रूप से समर्थित हैं या संविदाकारी राज्यों की सरकारों के बीच किसी सांस्कृतिक समझौते या व्यवस्था के तहत होती हैं। ऐसे मामले में, आय केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी जिसका मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी निवासी है।

अनुच्छेद 18

पेंशन

अनुच्छेद 19 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी देश के निवासी को पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक का भुगतान किया जाता है। पिछले रोजगार पर ध्यान देते हुए किसी राज्य में अर्जित आय केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।

अनुच्छेद 19

सरकारी सेवा

1.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दिए गए वेतन, मजदूरी और पेंशन के अलावा अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगे।

(ख) हालांकि, ऐसे वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगे यदि सेवाएँ उस दूसरे राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:

(i)		उस राज्य का नागरिक है; या
(ii)		केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है।

2.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।

(ख ) हालांकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, अगर व्यक्ति उस दूसरे राज्य का निवासी है और उसका नागरिक है।

3.अनुच्छेद 15, 16, 17 और 18 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक तथा पेंशन पर लागू होंगे।

अनुच्छेद 20

छात्र

1.अनुदान, ऋण और छात्रवृत्ति के अतिरिक्त, ऐसे भुगतान, जो कोई छात्र, प्रशिक्षार्थी या प्रशिक्षु, जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था; और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम-उल्लिखित राज्य में उपस्थित है और ऐसे भुगतान अपने भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्राप्त करता है, उस राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा, बशर्ते कि ऐसे भुगतान उस राज्य के बाहर के स्रोतों से प्राप्त हों।

2.किसी छात्र, प्रशिक्षार्थी या प्रशिक्षु द्वारा प्राप्त भुगतान, जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में उपस्थित है और जो उस अन्य संविदाकारी राज्य में की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक का गठन करता है, उस अन्य राज्य में कर योग्य नहीं है, बशर्ते कि सेवाएं शिक्षा या प्रशिक्षण से जुड़ी हों और रखरखाव के प्रयोजनों के लिए आवश्यक हों।

3.इस अनुच्छेद का लाभ केवल उस अवधि तक ही दिया जाएगा जो उचित हो या जो शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए प्रथागत रूप से आवश्यक हो, लेकिन किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद का लाभ, उस अन्य राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार छह वर्षों से अधिक समय तक नहीं मिलेगा।

अनुच्छेद 21

शिक्षकों और अनुसंधानकर्ताओं

1.कोई शिक्षक या अनुसंधानकर्ता, जो उस अन्य संविदाकारी राज्य में विश्वविद्यालय, महाविद्यालय या अन्य समान संस्थान में शिक्षण या अनुसंधान में संलग्न होने, या दोनों के प्रयोजन के लिए आमंत्रित किए जाने या वहां जाने से ठीक पहले उस संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, उसे उस अन्य राज्य में आगमन की तारीख से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए ऐसे शिक्षण या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर उस अन्य राज्य में कर से छूट दी जाएगी।

2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से प्राप्त आय पर तभी लागू होगा जब ऐसा अनुसंधान व्यक्ति द्वारा सार्वजनिक हित में किया गया हो।

अनुच्छेद 22

अन्य आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, चाहे वे कहीं भी उत्पन्न हुई हों, तथा जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है, केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगी।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान, अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से प्राप्त आय के अलावा, आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ प्रदान करता है, और जिस अधिकार या संपत्ति के संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

अनुच्छेद 23

दोहरे कराधान को समाप्त करने की विधियाँ

1.जहां किसी संविदाकारी राज्य का निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, वहां प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य उस निवासी की आय पर कर से कटौती के रूप में दूसरे संविदाकारी राज्य में भुगतान किए गए कर के बराबर राशि की अनुमति देगा।

हालांकि, इस तरह की कटौती, कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो, यथास्थिति, उस आय के कारण है जिस पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.जहां कन्वेंशन के किसी प्रावधान के अनुसार किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अर्जित आय उस संविदाकारी राज्य में कर से मुक्त है, वहां वह संविदाकारी राज्य, ऐसे निवासी की शेष आय पर कर की राशि की गणना करते समय, छूट प्राप्त आय को ध्यान में रख सकता है।

अनुच्छेद 24

आपसी समझौते की प्रक्रिया

1.जहां कोई व्यक्ति यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानून द्वारा प्रदत्त उपचारों पर ध्यान दिए बिना, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है। इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप कराधान न करने के परिणामस्वरूप होने वाली कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर मामला प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह इस कन्वेंशन के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचने की दृष्टि से, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा। कोई भी समझौता संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानून में किसी भी समय सीमा के बावजूद लागू किया जाएगा।

3.दोनों संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी इस कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेहों का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे इस कन्वेंशन में प्रावधान न किए गए मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं।

4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।

अनुच्छेद 25

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों या इस कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है, जहां तक ​​कि इसके तहत कराधान कन्वेंशन के प्रतिकूल नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो इस कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।

2.किसी भी मामले में अनुच्छेद 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि इससे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित हो:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है;
(ग)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करती हो, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो।

अनुच्छेद 26

अन्य प्रावधान

1.इस कन्वेंशन की कोई भी बात कर चोरी को रोकने के लिए घरेलू प्रावधानों के अनुप्रयोग को प्रभावित नहीं करेगी।

2.किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम इस कन्वेंशन के लाभों का हकदार नहीं होगा यदि ऐसे उद्यम के सृजन का मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक इस कन्वेंशन के अंतर्गत ऐसे लाभ प्राप्त करना था जो अन्यथा उपलब्ध नहीं होते।

3.वैधानिक संस्थाओं के मामले, जिनकी वास्तविक व्यावसायिक गतिविधियां नहीं हैं, इस अनुच्छेद के प्रावधानों के अंतर्गत आएंगे।

अनुच्छेद 27

राजनयिक मिशनों एवं वाणिज्य दूतावासों के पदाधिकारीगण

इस कन्वेंशन की कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक मिशनों या वाणिज्य दूतावासों पदों के सदस्यों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।

अनुच्छेद 28

प्रभाव में आने की तिथि

1.संविदाकारी राज्य इस कन्वेंशन के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की सूचना राजनयिक माध्यमों से एक दूसरे को लिखित रूप में देंगे।

2.यह कन्वेंशन उस माह के बाद वाले दूसरे माह के प्रथम दिन से लागू होगा जिसमें इनमें से बाद वाली अधिसूचना प्राप्त हुई थी।

3.इस कन्वेंशन के प्रावधान निम्नलिखित रूप में प्रभावी होंगे:

(क)		भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले अप्रैल के प्रथम दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में, जिसमें कन्वेंशन लागू होता है; और
(ख)		सऊदी अरब मेंः

(i)		स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाली जनवरी की पहली तारीख को या उसके बाद भुगतान की गई या जमा की गई राशि के संबंध में जिसमें कन्वेंशन लागू होता है; और
(ii)		अन्य करों के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले कर योग्य वर्षों के संबंध में जिसमें कन्वेंशन लागू होता है।

अनुच्छेद 29

समापन

यह कन्वेंशन अनिश्चित काल के लिए तब तक लागू रहेगा जब तक कि एक संविदाकारी राज्य द्वारा इसे समाप्त नहीं किया जाता है। कोई भी संविदाकारी राज्य, कन्वेंशन के लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष की समाप्ति से कम से कम छह महीने पहले समाप्ति की सूचना देकर, राजनयिक माध्यमों से कन्वेंशन को समाप्त कर सकता है। ऐसी स्थिति में, कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा:

(क)		भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले अप्रैल के प्रथम दिन या उसके पश्चात किसी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में जिसमें नोटिस दिया गया है;
(ख)		सऊदी अरब मेंः

(i)		स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष के अंत के बाद भुगतान की गई या जमा की गई राशि के संबंध में जिसमें ऐसी सूचना दी गई है; और
(ii)		अन्य करों के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष के अंत के बाद शुरू होने वाले कर योग्य वर्षों के संबंध में जिसमें ऐसी सूचना दी गई है।

जिसके साक्ष्य स्वरूप विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं।

यह नई दिल्ली में, दिनांक 25 जनवरी, 2006 को, जो कि 25-12-1426 हिजरी के अनुरूप है दो प्रति में, हिंदी, अरबी तथा अंग्रेज़ी तीनों भाषाओं में संपन्न किया गया, तथा सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

प्रोटोकॉल

भारत गणराज्य और सऊदी अरब साम्राज्य ने 25 जनवरी, 2006 को नई दिल्ली में आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और कर चोरी की रोकथाम के लिए कन्वेंशन यानी संधि पर हस्ताक्षर करते हुए निम्नलिखित प्रावधानों पर सहमति व्यक्त की है, जो उक्त कन्वेंशन का अभिन्न भाग होंगे।

1.अनुच्छेद 3 के पैरा 2(घ) के संबंध में 'व्यक्ति' शब्द में राज्य, उसके राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकारी और कोई अन्य इकाई शामिल होगी जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई माना जाता है।

2.यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 2 के प्रयोजनों के लिए, "कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय या सऊदी कर से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें उन करों से संबंधित कोई जुर्माना या दंड शामिल नहीं होगा।

3.अनुच्छेद 3 के प्रयोजनों के लिए, "राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य हैः

(i)		भारत के मामले में: 1 अप्रैल से शुरू होने वाला वित्तीय वर्ष;
(ii)		सऊदी अरब के मामले में: जैसा कि सऊदी अरब साम्राज्य के कानून और विनियमन में निर्धारित किया गया है।

4.यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 4 के पैरा 1(ख) के प्रयोजनों के लिए, 'निवासी' शब्द में निम्नलिखित शामिल होंगे:

(क)		सरकार की कानूनी संस्थाएं और एजेंसियां, जो पूरी तरह से सीधे स्वामित्व में हैं, और सरकार द्वारा नियंत्रित हैं।
(ख)		सऊदी अरब साम्राज्य के मामले में, वह व्यक्ति जो भारतीय नागरिक है और संबंधित राजकोषीय वर्ष में कम से कम 183 दिनों की कुल अवधि या अवधियों के लिए सऊदी अरब साम्राज्य में मौजूद है।
(ग)		किसी संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत संगठित एक कानूनी व्यक्ति, जिसे उस राज्य में सामान्यतः कर से छूट प्राप्त है और जो उस राज्य में या तो स्थापित और अनुरक्षित है:

(i)		केवल धार्मिक, धर्मार्थ, शैक्षिक, वैज्ञानिक या अन्य समान उद्देश्य के लिए; या
(ii)		किसी योजना के अनुसार कर्मचारियों को पेंशन प्रदान करने के लिए।

5.अनुच्छेद 5 के पैरा 2 के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान में निम्नलिखित शामिल होंगेः

(क)		एक बिक्री केंद्र;
(ख)		कोई खेत, बागान या अन्य स्थान जहाँ कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियाँ की जाती हैं।

6.अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 6 के प्रयोजनों के लिए, वह व्यक्ति, जो स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं है और जिसकी गतिविधियां बीमा उद्यम के लिए एक स्थायी प्रतिष्ठान का निर्माण कर सकती हैं, वह वैयक्तिक या कंपनी हो सकता है और उसे उस राज्य का निवासी होने या वहां व्यवसाय करने की आवश्यकता नहीं है, जिसमें वह उद्यम के लिए कार्य करता है।

7.अनुच्छेद 7 के संबंध में, किसी संविदाकारी राज्य के मामले में 'व्यावसायिक लाभ' शब्द का तात्पर्य उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत परिभाषित व्यवसाय से होने वाले लाभ से है।

8.अनुच्छेद 7 के संबंध में, यह समझा जाता है कि: -

(i)		किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा, चाहे वह दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से हो या अन्यथा दूसरे संविदाकारी राज्य को माल के निर्यात से प्राप्त व्यावसायिक लाभ पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा। जहां निर्यात अनुबंधों में अन्य संविदाकारी राज्य में की जाने वाली अन्य गतिविधियां शामिल हैं, वहां स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा ऐसी गतिविधियों से प्राप्त लाभ पर अन्य संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन लाभ का केवल उतना ही हिस्सा स्थायी प्रतिष्ठान के लिए जिम्मेदार होगा, जो ऐसी अन्य गतिविधियों से संबंधित हो और अन्य संविदाकारी राज्य के बाहर निष्पादित इन गतिविधियों के किसी भाग को स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय ध्यान में नहीं लिया जाएगा।
(ii)		सर्वेक्षण, निर्माण या स्थापनाओं के लिए अनुबंधों के मामले में, किसी स्थायी प्रतिष्ठान का लाभ अनुबंध की कुल राशि पर निर्धारित नहीं किया जाएगा, बल्कि अनुबंध के केवल उस भाग के आधार पर निर्धारित किया जाएगा, जिसे स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उस राज्य में प्रभावी रूप से निष्पादित किया जाता है जहां स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है और अन्य संविदाकारी राज्य के बाहर निष्पादित अनुबंध के किसी भी भाग को स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय ध्यान में नहीं रखा जाएगा।

9.अनुच्छेद 7 के पैरा 3 के प्रयोजनों के लिए, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा अनुमत व्यय की कटौती उस संविदाकारी राज्य के कर कानूनों के प्रावधानों के अनुसार तथा उनकी सीमाओं के अधीन होगी। यदि भारत इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि के बाद अपने किसी कन्वेंशन से इस प्रतिबंध को हटाता है, तो दोनों पक्ष इस मुद्दे की समीक्षा करेंगे।

10.अनुच्छेद 21 के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति को किसी संविदाकारी राज्य का निवासी उस स्थिति में माना जाएगा जब वह व्यक्ति उस राज्य में उस कर वर्ष के दौरान निवासी हो, जिसमें वह अन्य संविदाकारी राज्य की यात्रा करता है, अथवा उसके ठीक पूर्ववर्ती कर वर्ष में निवासी रहा हो।

11.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, ज़कात को आय पर कर के रूप में माना जाएगा।

12.सऊदी अरब साम्राज्य के मामले में, अनुच्छेद 23 में दोहरे कराधान को समाप्त करने के तरीके सऊदी नागरिकों के संबंध में ज़कात संग्रह व्यवस्था के प्रावधानों पर प्रतिकूल प्रभाव नहीं डालेंगे।

13.यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 25 में संदर्भित जानकारी में, एक संविदाकारी राज्य के पास उपलब्ध सबूत शामिल होंगे, जो दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा अनुरोधित होंगे।

14.जब सऊदी अरब अन्य संधि साझेदारों को करों के संग्रहण में सहायता देने के संबंध में अपने घरेलू कानून में कोई प्रावधान शामिल करता है या किसी अन्य संधि साझेदार को ऐसी सहायता देने के लिए सहमत होता है, तो दोनों संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से एक दूसरे को कर संग्रहण में सहायता देने के लिए आवेदन के तरीके को तय करेंगे।

15.यह समझा जाता है कि दोनों संविदाकारी राज्य इस कन्वेंशन के लागू होने की तिथि से 5 वर्ष की अवधि के बाद इस कन्वेंशन के प्रावधानों की समीक्षा करेंगे ताकि इस कन्वेंशन के दायरे में 'तकनीकी सेवाओं के लिए फीस' पर अनुच्छेद को शामिल करने पर विचार किया जा सके।

जिसके साक्ष्य स्वरूप विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।

यह नई दिल्ली में, दिनांक 25 जनवरी, 2006 को, जो कि 25-12-1426 हिजरी के अनुरूप है दो प्रति में, हिंदी, अरबी तथा अंग्रेज़ी तीनों भाषाओं में संपन्न किया गया, तथा सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

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