नियम संख्या. 81

कतिपय दशाओं में आसन्निकट कीमत का अवधारण ।

81. (1) जहां किसी अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या किसी विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार के संबंध में धारा 165(3) (ख) में निर्दिष्ट सर्वोत्तम समुचित पद्धति के अनुप्रयोग के परिणामस्वरूप एक से अधिक मूल्य का अवधारण होता है, तो ऐसे संव्यवहार के संबंध में आसन्निकट कीमत की संगणना इस नियम के उपबंधों के अनुसार की जाएगी ।

(2) उपनियम (1) में निर्दिष्ट कीमतों को आरोही क्रम में रखकर एक डेटासेट का निर्माण किया जाएगा और इस प्रकार निर्मित डेटासेट के आधार पर आसन्निकट कीमत अवधारित की जाएगी ।

(3) उपनियम (2) के प्रयोजनों के लिए, जहां सर्वोत्तम समुचित पद्धति पुनर्विक्रय मूल्य पद्धति, लागत-लाभ विधि या संव्यवहार शुद्ध मार्जिन पद्धति है, और जहां किसी उद्यम द्वारा किए गए तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार, जो उपनियम (1) में निर्दिष्ट ऐसे संव्यवहार करने वाला उद्यम नहीं है, की पहचान निम्नलिखित से संबंधित आंकड़ों का उपयोग करके की गई है—

(4) जहां नियम 79(5) के अनुसार चालू वर्ष से संबंधित आंकड़ों के उपयोग से यह सिद्ध होता है कि —

फिर, अन्य बातों के होते हुए भी, तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार की कीमत या कीमतों का भारित औसत डेटासेट में सम्मिलित नहीं किया जाएगा।

(5) जहां किसी उद्यम ने एक से अधिक वित्तीय वर्ष में तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार किए हैं, वहां उपनियम (2), (3) और (4) के प्रयोजनों के लिए ऐसे संव्यवहारों की कीमतों का भारित औसत नीचे दी गई सारणी के स्तंभ ख में निर्दिष्ट कीमत निर्धारण पद्धति के आधार पर और उसके स्तंभ ग में निर्दिष्ट कारकों को भार प्रदान करके परिकलित किया जाएगा:

सारणी

(6) जहां सर्वोत्तम समुचित पद्धति तुलनीय अनियंत्रित मूल्य पद्धति या पुनर्विक्रय मूल्य पद्धति या लागत-अतिरिक्त पद्धति या संव्यवहार शुद्ध मार्जिन पद्धति है और उपनियम (2) के अनुसार निर्मित डेटासेट में छह या अधिक प्रविष्टियाँ हैं, तो डेटासेट के 35वें प्रतिशत से प्रारंभ होकर 65वें प्रतिशत पर समाप्त होने वाली एक उचित सीमा निर्मित की जाएगी और यदि वह मूल्य, जिस पर अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार वास्तव में किया गया है —

(7) जहां उपनियम (6) के उपबंध लागू नहीं होते हैं, वहां आसन्निकट कीमत निम्नलिखित होगी :

(8) इस नियम के प्रयोजनों के लिए, —

दृष्टांत 1

चालू वर्ष के दौरान उद्यम एक्स ने अपने संबद्ध उद्यमों के साथ नियंत्रित संव्यवहार किए हैं। तथ्यों और परिस्थितियों को ध्यान में रखते हुए, संव्यवहार संबंधी शुद्ध मार्जिन पद्धति को सर्वोत्तम समुचित पद्धति के रूप में चुना गया है, उद्यम एक्स को परीक्षित पक्ष के रूप में चुना गया है, और परिचालन लाभ (ओपी) और परिचालन व्यय (ओई) के अनुपात को लाभ स्तर सूचक (पीएलआई) के रूप में चुना गया है। निर्धारिती द्वारा आय विवरणी प्रस्तुत करते समय विचाराधीन चालू वर्ष के लिए तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार के आंकड़े उपलब्ध हैं और इसी के आधार पर, सात गैर-संबद्ध उद्यमों की पहचान की गई है जिन्होंने चालू वर्ष में तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार किए हैं। पहचाने गए सभी तुलनीय उद्यमों ने चालू वर्ष से पूर्व के दो वर्षों की अवधि में भी तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार किए हैं।

प्रत्येक गैर-संबद्ध उद्यम के लिए भारित औसत लाभ स्तर सूचक (पीएलआई) की संगणना निम्नानुसार होगी:

उपरोक्त से, पीएलआई के भारित औसत मानों को आरोही क्रम में व्यवस्थित करके डेटासेट का निर्माण इस प्रकार किया जाएगा :

भुजा की लंबाई की सीमा ज्ञात करने के लिए, 35वें और 65वें प्रतिशत के डेटा स्थान की संगणना निम्नलिखित पद्धति से की जाएगी :

डेटासेट में डेटा बिंदुओं की कुल संख्या × (35/100)

डेटासेट में डेटा बिंदुओं की कुल संख्या × (65/100)

इस प्रकार, 35वें प्रतिशत का डेटा स्थान = 7 × 0.35 = 2.45

चूंकि यह एक पूर्ण संख्या नहीं है, इसलिए इससे ऊपर का डेटा स्थान, अर्थात् तीसरे स्थान पर स्थित मान, इसके नीचे के मानों का कम से कम 35% होगा। अतः, 35वां प्रतिशत तीसरे स्थान पर स्थित मान है, अर्थात् 8.2%

65 वें प्रतिशत का डेटा स्थान = 7 × 0.65 = 4.55

चूंकि यह एक पूर्ण संख्या नहीं है, इसलिए अगला उच्चतर डेटा स्थान, अर्थात् 5वें स्थान पर स्थित मान, से नीचे के मानों का कम से कम 65% होना चाहिए। अतः 65वां प्रतिशत 5वें स्थान पर स्थित मान है, अर्थात् 10.57%

आसन्निकट सीमा 8.2% से प्रारंभ होकर 10.57% पर समाप्त होगी ।

अतः, यदि किसी उद्यम X की दशा में, जिसने अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार किया है, पीएलआई 8.2% के बराबर या उससे अधिक और 10.57% के बराबर या उससे कम है, तो जिस मूल्य पर वास्तव में ऐसा अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार किया गया है, उसे आसन्निकट कीमत समझी जाएगी। किसी समायोजन की आवश्यकता नहीं होगी।

हालांकि, यदि उद्यम X की दशा में पीएलआई आसन्निकट सीमा के 35वें प्रतिशत, अर्थात् 8.2% से कम है, तो आर्म्स लेंथ प्राइस निर्धारित करने के लिए डेटासेट के माध्यिका का उपयोग किया जाएगा।

सबसे पहले माध्यिका निम्न प्रकार से निर्धारित की जाएगी:

माध्यिका की संगणना डेटासेट में डेटा बिंदुओं की कुल संख्या को (50/100) से गुणा करके की जाती है। इस मामले में, यह 7 × 0.5 = 3.5 है।

चूंकि यह एक पूर्ण संख्या नहीं है, इसलिए इससे ऊपर का डेटा स्थान, अर्थात् डेटासेट में चौथे स्थान पर स्थित मान, इसके नीचे के मानों का कम से कम 50% ( माध्यिका ) होगा।

इस मामले में माध्यिका 9% है। इसलिए, निष्पक्ष विनिधान पर पीएलआई 9% होगा और नियंत्रित संव्यवहार को इस प्रकार समायोजित किया जाएगा जिससे नियंत्रित उद्यम X के लिए यह पीएलआई प्राप्त हो।

दृष्टांत 2

दृष्टांत 1 में उल्लिखित उद्यम X की दशा में, निर्धारिती द्वारा आय विवरणी प्रस्तुत करते समय चालू वर्ष का डेटा केवल गैर-संबद्ध उद्यमों क, ग, ङ, च और छ के संबंध में ही उपलब्ध है। गैर-संबद्ध उद्यमों ख और घ के संबंध में, कर वर्ष से पूर्व के वित्तीय वर्ष का डेटा आय विवरणी प्रस्तुत करते समय उपलब्ध है और इसका उपयोग उद्यम ख और घ द्वारा किए गए तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार की पहचान करने के लिए किया गया है। इसके अतिरिक्त, यदि इन सात गैर-संबद्ध उद्यमों ने कर वर्ष से ठीक पूर्ववर्ती दो वित्तीय वर्षों में से किसी एक या दोनों में तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार किए हैं, तो ऐसे डेटा को डेटासेट में सम्मिलित किया गया है। प्रत्येक गैर-संबद्ध उद्यम के लिए भारित औसत पीएलआई की संगणना निम्नानुसार होगी:

उपरोक्त से, पीएलआई के भारित औसत मानों को आरोही क्रम में व्यवस्थित करके डेटासेट का निर्माण इस प्रकार किया जाएगा:

यदि मूल्यांकन कार्यवाही के दौरान, कर वर्ष का डेटा उपलब्ध हो जाता है और ऐसे डेटा के उपयोग से यह संकेत मिलता है कि गैर-संबद्ध उद्यम ख को नियम 79(3)(ii) और (iii) के अंतर्गत तुलनीय नहीं समझा जा सकेगा, तो उद्यम ख से संबंधित डेटा को डेटासेट में सम्मिलित नहीं किया जाएगा। उद्यम घ से सुसंगत कर वर्ष का डेटा डेटासेट में सम्मिलित किया जाएगा। इसके अतिरिक्त, यदि इस स्तर पर उपलब्ध डेटा उद्यम ज द्वारा किए गए किसी नए तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार की पहचान करता तो उसे संशोधित डेटासेट में सम्मिलित किया जाएगा। प्रत्येक गैर-संबद्ध उद्यम के लिए भारित औसत पीएलआई की संगणना निम्नानुसार होगी:

उपरोक्त से, पीएलआई के भारित औसत मूल्यों को आरोही क्रम में व्यवस्थित करके डेटासेट का निर्माण इस प्रकार किया जाएगा:

इसके पश्चात्, आसन्निकट सीमा और आर्म्स लेंथ प्राइस की संगणना उसी प्रकार की जाएगी जैसा कि दृष्टांत 1 में वर्णित है।

दृष्टांत 3

दिए गए मामले में, तुलनीय अनियंत्रित मूल्य पद्धति को सर्वोत्तम समुचित पद्धति के रूप में चुना गया है और 20 तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार की पहचान की गई है। आरोही क्रम में व्यवस्थित 20 कीमतों का डेटासेट इस प्रकार है:

दृष्टांत 1 में दिए गए सूत्र का प्रयोग करके, 35वें और 65वें पर्संटाइल (प्रतिशतक) का मान निम्न प्रकार से ज्ञात किया जाता है:

35वां पर्सटाइल (प्रतिशतक) = 20 × (35/100) = 7वां

65वां पर्संटाइल (प्रतिशतक) = 20 × (65/100) = 13वां

चूंकि 35वां पर्संटाइल (प्रतिशतक) एक पूर्ण संख्या है, इसलिए यह 7वें और उससे अगले उच्चतर, अर्थात् 8वें पर्सटाइल (प्रतिशतक) पर मूल्यों का औसत होगा। यह (47000+48000)/2 = Rs. 47500 है।

इसी प्रकार, 65वां प्रतिशत 13वें और 14वें स्थान के मूल्यों का औसत होगा। यह (48500+49000)/2 = Rs. 48750 है।

श्रेणी का माध्यिका (50वां प्रतिशत स्थान) = 20 × (50/100) = 10वां स्थान

चूंकि 50वां प्रतिशत स्थान एक पूर्ण संख्या है, इसलिए यह 10वें और उससे अगले उच्चतर, अर्थात् 11वें स्थान के मूल्यों का औसत होगा। यह (48350 + 48450)/2 = Rs. 48400 है।

अतः इस मामले में आसन्निकट कीमत सीमा Rs. 47500 से Rs. 48750 तक होगी।

परिणामस्वरूप, कोई भी नियंत्रित संव्यवहार, जिसका मूल्य 47500 Rs. के बराबर या उससे अधिक है, परंतु 48750 Rs. के बराबर या उससे कम है, आसन्निकट सीमा के भीतर समझा जाएगा। यदि ऐसी कीमत आसन्निकट सीमा के भीतर नहीं हैं, तो आसन्निकट कीमत निर्धारित करने के लिए डेटासेट के माध्यिका का उपयोग किया जाएगा।