धारा 165 के अधीन आसन्निकट कीमत का अवधारण ।
79. (1) धारा 165(2) के प्रयोजनों के लिए, किसी अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या किसी विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार के संबंध में आसन्निकट कीमत का अवधारण इस उपनियम में, उसमें विनिर्दिष्ट पद्धति में, उपबंधित निम्नलिखित पद्धतियों में से किसी पद्धति द्वारा, जो कि सबसे समुचित पद्धति होगी, किया जाएगा ।
| (क) | | तुलनीय अनियंत्रित कीमत पद्धति, जिसके द्वारा, — |
| (i) | | किसी तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार, या ऐसे अनेक संव्यवहारों में, उपबंधित अंतरित संपत्ति या प्रदान की गई सेवाओं के लिए प्रभारित या संदत्त कीमत की पहचान की गई |
| (ii) | | किसी अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार और तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहारों के बीच या ऐसे संव्यवहार करने वाले उद्यमों के बीच अंतरों को, यदि कोई हों, ध्यान में रखते हुए ऐसी कीमत को समायोजित किया जाता है, जो खुले बाजार में कीमत को काफी हद तक प्रभावित कर सकता हो ; और |
| (iii) | | उपखंड (ii) के अधीन आई समायोजित कीमत को अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार में उपबंधित अंतरित संपत्ति या उपलब्ध की गई सेवाओं के संबंध में आसन्निकट कीमत समझा जाता है; या |
| (ख) | | पुनर्विक्रय मूल्य पद्धति, जिसके द्वारा, — |
| (i) | | कीमत, जिस पर किसी संबद्ध उद्यम से क्रय की गई संपत्ति या अभिप्राप्त सेवाओं को किसी असंबंधित उद्यम को पुनः विक्रय जाता है या प्रदान किया जाता है, की पहचान की गई है : |
| (ii) | | इस प्रकार की पुनर्विक्रय कीमत को सामान्य सकल लाभ मार्जिन के बराबर रकम से घटाया जाएगा, जो उद्यम या किसी असंबंधित उद्यम को समान या वैसी ही संपत्ति के क्रय और पुनर्विक्रय से या समान या वैसी ही सेवाओं को अभिप्राप्त करने और प्रदान करने से, एक तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार या ऐसे अनेक संव्यवहार में प्राप्त होने वाले होती है ; |
| (iii) | | इस प्रकार आई कीमत को, संपत्ति के क्रय या सेवाओं की अभिप्राप्ति के संबंध में उद्यम द्वारा सीधे तौर पर उपगत व्ययों से और घटा दिया जाता है; |
| (iv) | | इस प्रकार निर्धारित कीमत को कार्यात्मक और अन्य अंतरों को ध्यान में रखते हुए समायोजित किया जाता है, जिसमें लेखांकन प्रथाओं में अंतर, यदि कोई हो, भी सम्मिलित जो अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार और तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार के बीच या ऐसे संव्यवहार करने वाले उद्यमों के बीच विद्यमान होते हैं, जो खुले बाजार में सकल लाभ मार्जिन की रकम को काफी हद तक प्रभावित कर सकते हैं; और |
| (v) | | उपखंड (iv) के अधीन आई समायोजित कीमत को किसी उद्यम द्वारा अपने संबद्ध उद्यम से संपत्ति के क्रय या सेवाओं की अभिप्राप्ति के संव्यवहार के संबंध में आसन्निकट कीमत समझा जाता है; या |
| (ग) | | लागत प्लस पद्धति, जिसके द्वारा, — |
| (i) | | किसी संबद्ध उद्यम को अंतरित संपत्ति या उपलब्ध कराई गई सेवाओं के संबंध में उद्यम द्वारा की गई प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष उत्पादन लागतों का निर्धारण किया जाता है, |
| (ii) | | किसी उद्यम द्वारा या किसी असंबंधित उद्यम द्वारा तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार या ऐसे कई संव्यवहारों में समान या वैसी ही संपत्ति या सेवाओं के अंतरण या उपबंध से उद्भूत होने वाली ऐसी लागतों पर सामान्य सकल लाभ मार्जिन की रकम (समान लेखांकन मानदंडों के अनुसार संगणित की गई ) अवधारित की जाती है, |
| (iii) | | उपखंड (ii) में निर्दिष्ट सामान्य सकल लाभ मार्जिन को अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार और तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार के बीच या ऐसे संव्यवहार करने वाले उद्यमों के बीच कार्यात्मक और अन्य अंतरों, यदि कोई हो, को ध्यान में रखने के लिए समायोजित किया जाता है, जो खुले बाजार में ऐसे लाभ मार्जिन को काफी हद तक प्रभावित कर सकेगा ; |
| (iv) | | उपखंड (i) में निर्दिष्ट लागतों में उपखंड (iii) के अधीन प्राप्त समायोजित लाभ मार्जिन से वृद्धि की जाती है; और |
| (v) | | इस प्रकार प्राप्त राशि को उद्यम द्वारा संपत्ति की आपूर्ति या सेवाओं के उपबंध के संबंध में आसन्निकट कीमत समझा जाता है; या |
| (घ) | | लाभ विभाजन विधि, जो मुख्य रूप से निम्नलिखित में लागू हो सकेगी, — |
| (i) | | कोई अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या कोई विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार, जिसमें या तो संव्यवहार में सम्मिलित प्रत्येक उद्यम द्वारा अद्वितीय अमूर्त संपत्तियों या अद्वितीय और मूल्यवान योगदानों का अंतरण सम्मिलित हो ; या |
| (ii) | | अनेक अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार, जो इस प्रकार परस्पर संबंधित हैं कि किसी एक संव्यवहार की आसन्निकट कीमत का अवधारण करने के प्रयोजन के लिए उनका पृथक् रूप से मूल्यांकन नहीं किया जा सकेगा, जिसके अधीन निम्नलिखित दो दृष्टिकोणों का प्रयोग किया जा सकेगा — |
| (अ) | | अभिदाय लाभ विभाजन विधि, जिसके द्वारा, — |
| (I) | | अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार से उद्भूत संबद्ध उद्यम का, जिसमें वे लगे हैं, संयुक्त शुद्ध लाभ अवधारित किया जाता है; |
| (II) | | इसके पश्चात्, संबद्ध उद्यमों में से द्वारा प्रत्येक उद्यम द्वारा संयुक्त शुद्ध लाभ अर्जित करने में किए गए सापेक्ष योगदान का मूल्यांकन, प्रत्येक उद्यम द्वारा किए गए कार्यों, नियोजित या नियोजित की जाने वाली संपत्तियों और उठाए गए जोखिमों के आधार पर और विश्वसनीय बाहरी बाजार आंकड़ों के आधार पर किया जाता है, जो यह दर्शाता है कि वैसी ही परिस्थितियों में तुलनीय कार्य करने वाले असंबंधित उद्यमों द्वारा ऐसे योगदान का मूल्यांकन कैसे किया जाएगा ; |
| (III) | | इसके पश्चात्, संयुक्त शुद्ध लाभ को उपमद (11) के अधीन यथा मूल्यांकित, उनके सापेक्ष योगदान के अनुपात में उद्यमों के बीच विभाजित किया जाता है; और |
| (IV) | | इस प्रकार निर्धारिती को आबंटित लाभ को अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार के संबंध में उचित मूल्य निर्धारित करने के लिए ध्यान में रखा जाता है; |
| (आ) | | अवशिष्ट लाभ विभाजन विधि, जिसके द्वारा, — |
| (I) | | अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार से उद्भूत संबद्ध उद्यम का, जिसमें वे लगे हैं, संयुक्त शुद्ध लाभ अवधारित किया जाता है; |
| (II) | | उपमद (I) में निर्दिष्ट संयुक्त शुद्ध लाभ, प्रथम अवस्था में, प्रत्येक उद्यम को भागतः आवंटित किया जा सकेगा, जिससे उसे उन योगदानों के लिए उपयुक्त आसन्निकट प्रतिफल प्रदान किया जा सके, जिनकी तुलनात्मक अनियंत्रित संव्यवहार का उपयोग करके विश्वसनीय रूप से तुलना की जा सकती है ; |
| (III) | | इस प्रकार के आवंटन के पश्चात् अवशिष्ट शुद्ध लाभ, मद (अ) की मद (II) और (III) के अधीन विनिर्दिष्ट पद्धति से उद्यमों के बीच उनके सापेक्ष योगदान के अनुपात में विभाजित किया जा सकेगा ; और |
| (IV) | | किसी उद्यम को तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार का उपयोग करके विश्वसनीय रूप से बेंचमार्क किए जा सकने वाले योगदानों के लिए आवंटित शुद्ध लाभ का कुल योग, साथ ही उस उद्यम को उसके सापेक्ष योगदानों के आधार पर आवंटित अवशिष्ट शुद्ध लाभ, अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार के संबंध में उचित मूल्य पर पहुंचने के लिए हिसाब में लिया जाएगा; या |
| (ङ) | | संव्यवहार संबंधी शुद्ध मार्जिन विधि, जिसके द्वारा, — |
| (i) | | किसी अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या किसी संबद्ध उद्यम के साथ किए गए किसी विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार से उद्यम द्वारा अर्जित शुद्ध लाभ मार्जिन की संगणना उद्यम द्वारा किए गए व्ययों, किए गए विक्रय, या उद्यम द्वारा नियोजित या नियोजित की जाने वाली संपत्तियों, या किसी अन्य सुसंगत आधार को ध्यान में रखते हुए की जाती है ; |
| (ii) | | किसी उद्यम या उससे असंबंधित उद्यम द्वारा तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार या ऐसे अनेक संव्यवहारों से प्राप्त शुद्ध लाभ मार्जिन की संगणना समान आधार को ध्यान में रखते हुए की जाती है, |
| (iii) | | उपखंड (ii) में निर्दिष्ट तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार में उद्भूत शुद्ध लाभ मार्जिन को अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार और तुलनीय अनियंत्रित संव्यवहार के बीच, या ऐसे संव्यवहार करने वाले उद्यमों के बीच अंतरों को, यदि कोई हो, ध्यान में रखते हुए समायोजित किया जाता है, जो खुले बाजार में शुद्ध लाभ मार्जिन की रकम को काफी हद तक प्रभावित कर सकेगा; |
| (iv) | | उपखंड (i) में निर्दिष्ट उद्यम द्वारा प्राप्त शुद्ध लाभ मार्जिन, उपखंड (iii) में निर्दिष्ट शुद्ध लाभ मार्जिन के समान स्थापित किया जाता है; और |
| (v) | | इस प्रकार निर्धारित शुद्ध लाभ मार्जिन को ध्यान में रखते हुए अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार के संबंध में आसन्निकट कीमत अवधारित की जाती है; या |
| (च) | | नियम 78 में दिए गए उपबंध के अनुसार कोई अन्य पद्धति । |
(2) उपनियम (1) के प्रयोजनों के लिए किसी अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या किसी विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार की अनियंत्रित संव्यवहार के साथ तुलनीयता का मूल्यांकन निम्नलिखित कारकों (जिन्हें इसमें तुलनीयता कारक कहा गया है) के संदर्भ में किया जाएगा : —
| (क) | | दोनों ही संव्यवहारों में अंतरित संपत्ति या प्रदान की गई सेवाओं की विशेषताएं ; |
| (ख) | | संबंधित पक्षकारों द्वारा किए गए कार्य, जिनमें प्रयुक्त या प्रयुक्त होने वाली संपत्तियों और उठाए गए जोखिमों को ध्यान में रखा गया है ; |
| (ग) | | संव्यवहार के संविदात्मक निबंधन (चाहे वे औपचारिक हों या लिखित में हों) जो स्पष्ट रूप से या परोक्ष रूप से यह निर्धारित करते हैं कि संव्यवहार के संबंधित पक्षकारों के बीच उत्तरदायित्वों, जोखिमों और लाभों को कैसे विभाजित किया जाना है; और |
| (घ) | | उन बाजारों में प्रचलित स्थितियां, जिनमें संव्यवहार के संबंधित पक्षकार काम करते हैं, जिनमें भौगोलिक स्थिति, बाजारों की गहराई और आकार लागू विधि और सरकारी आदेश, बाजारों में श्रम और पूंजी की लागत, समग्र आर्थिक विकास, प्रतिस्पर्धा का स्तर और थोक बाजार हैं या खुदरा बाजार, सम्मिलित हैं। |
(3) एक अनियंत्रित संव्यवहार को अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार के तुलनीय समझा जाएगा, यदि—
| (क) | | तुलना किए जा रहे संव्यवहारों के बीच या ऐसे संव्यवहारों में सम्मिलित होने वाले उद्यमों के बीच अंतर, यदि कोई हो, में से किसी का भी उल्लेख नहीं किया जाएगा। खुले बाजार में ऐसे संव्यवहार में लगाए गए या संदाय किए गए मूल्य या लागत, या उनसे उत्पन्न होने वाले लाभ को काफी हद तक प्रभावित करने की संभावना हैं; या |
| (ख) | | इस प्रकार के अंतरों के भौतिक प्रभावों को समाप्त करने के लिए यथोचित रूप से सटीक समायोजन किए जा सकते हैं । |
(4) किसी अनियंत्रित संव्यवहार की तुलना किसी अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या किसी विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार से करने के लिए उपयोग किए जाने वाले आंकड़े चालू वर्ष से संबंधित होंगे ।
(5) यदि किसी अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या किसी विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार के आसन्निकट कीमत के अवधारण के लिए सर्वोत्तम समुचित पद्धति पुनर्विक्रय मूल्य पद्धति, लागत प्लस विधि या संव्यवहार शुद्ध मार्जिन पद्धति है, तो उपनियम (4) में अंतर्विष्ट किसी भी बात के होते हुए, किसी अनियंत्रित संव्यवहार की अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या किसी विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार के साथ तुलनात्मकता का विश्लेषण करने के लिए उपयोग किए जाने वाले आंकड़े निम्नलिखित होंगे :
| (क) | | चालू वर्ष से संबंधित आंकड़े ; या |
| (ख) | | यदि निर्धारिती द्वारा कर वर्ष के लिए आय विवरणी प्रस्तुत करते समय चालू वर्ष से संबंधित आंकड़े उपलब्ध नहीं हैं, तो पिछले वर्ष से संबंधित आंकड़े, और यदि चालू वर्ष से संबंधित डेटा किसी कर वर्ष के लिए किसी मूल्यांकन कार्यवाही के दौरान किसी अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या किसी विनिर्दिष्ट देशी संव्यवहार की आसन्निकट कीमत के अवधारण के पश्चात् उपलब्ध हो जाता है, तो ऐसे आंकड़े का उपयोग ऐसे निर्धारण के लिए किया जाएगा, भले ही सुसंगत कर वर्ष की आय विवरणी प्रस्तुत करते समय डेटा उपलब्ध न हो। |
