नियम संख्या. 114ज

पूरी जांच-पड़ताल की ज़रूरत।

114ज. (1) किसी खाते को उस तिथि से रिपोर्ट करने योग्य खाता माना जाएगा जिस तिथि को उप-नियम (3) से उप-नियम (8) में निर्दिष्ट उचित तत्परता प्रक्रिया के अनुसार उसकी पहचान की गई है और जब तक अन्यथा प्रावधान न किया गया हो, रिपोर्ट करने योग्य खाते के संबंध में सूचना उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले कैलेंडर वर्ष में वार्षिक रूप से रिपोर्ट की जाएगी जिससे वह सूचना संबंधित है।

(2) इस नियम के प्रयोजनार्थ,-

(क)

"दस्तावेज़ी साक्ष्य" में निम्नलिखित में से कोई भी शामिल है, अर्थात्: -

(i)		उस देश या क्षेत्र के किसी अधिकृत सरकारी निकाय, जिसमें सरकारी एजेंसी या नगरपालिका शामिल है, द्वारा जारी निवास प्रमाण-पत्र जिसमें भुगतान प्राप्तकर्ता निवासी होने का दावा करता है;
(ii)		किसी व्यक्ति के संबंध में, किसी अधिकृत सरकारी निकाय, जिसमें सरकारी एजेंसी या नगर पालिका शामिल है, द्वारा जारी कोई वैध पहचान पत्र, जिसमें व्यक्ति का नाम शामिल हो और जिसका प्रयोग विशेष रूप से पहचान के प्रयोजनों के लिए किया जाता हो;
(iii)		किसी इकाई के संबंध में, किसी अधिकृत सरकारी निकाय, जिसमें कोई सरकारी एजेंसी या नगर पालिका शामिल है, द्वारा जारी कोई आधिकारिक दस्तावेजीकरण, जिसमें इकाई का नाम और उस देश या क्षेत्र में उसके प्रमुख कार्यालय का पता शामिल हो जिसमें वह निवासी होने का दावा करती है या वह देश या क्षेत्र जिसमें इकाई को शामिल या संगठित किया गया था;
(iv)		कोई वित्तीय विवरण, तीसरे पक्ष की क्रेडिट रिपोर्ट, दिवालियापन फाइलिंग, या प्रतिभूति बाजार को विनियमित करने वाली सरकारी एजेंसी की रिपोर्ट;

(ख)

"उच्च मूल्य खाता" से तात्पर्य पहले से विद्यमान ऐसे व्यक्तिगत खाते से है, जिसका शेष या मूल्य ऐसा हो,—

(i)		US रिपोर्टेबल अकाउंट के मामले में, 30 जून, 2014 या किसी भी अगले साल के 31 दिसंबर को एक मिलियन US डॉलर के बराबर रकम से ज़्यादा हो; और
(ii)		अन्य रिपोर्ट योग्य खाते के मामले में, 31 दिसम्बर, 2015 या किसी भी पश्चातवर्ती वर्ष की 31 दिसम्बर को एक मिलियन अमरीकी डॉलर के समतुल्य राशि से अधिक हो;

(ग)

"कम मूल्य खाता" से तात्पर्य पहले से विद्यमान ऐसे व्यक्तिगत खाते से है, जिसका शेष या मूल्य ऐसा हो,—

(i)		US रिपोर्टेबल अकाउंट के मामले में, 30 जून, 2014 तक पचास हज़ार US डॉलर के बराबर रकम से ज़्यादा है, लेकिन एक मिलियन US डॉलर के बराबर रकम से ज़्यादा नहीं है; और
(ii)		अन्य रिपोर्ट योग्य खाते के मामले में, 31 दिसम्बर, 2015 तक एक मिलियन अमरीकी डॉलर के समतुल्य राशि से अधिक नहीं होनी चाहिए;

(घ)

"नए खाते" से तात्पर्य किसी रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान द्वारा बनाए रखा गया वित्तीय खाता से है, जो निम्नलिखित को या उसके पश्चात खोला गया हो,

(i)		US रिपोर्टेबल अकाउंट के मामले में, 1 जुलाई, 2014; और
1[(ii)		दूसरे रिपोर्टेबल अकाउंट के मामले में, 1 जनवरी, 2016 या, अगर अकाउंट को सिर्फ़ कॉमन रिपोर्टिंग स्टैंडर्ड में बदलाव की वजह से फाइनेंशियल अकाउंट माना जाता है, तो 1 जनवरी 2026 को या उसके बाद; ]

(ङ)		"नए इकाई खाते" से तात्पर्य एक या एक से अधिक इकाइयों द्वारा रखे गए नए खाते से है;
(च)		"नए व्यक्तिगत खाते" से तात्पर्य एक या एक से अधिक व्यक्तियों द्वारा खोले गए नए खाते से है;
(छ)		"अन्य रिपोर्ट योग्य खाता" से तात्पर्य ऐसे रिपोर्ट योग्य खाते से है जो यू.एस. रिपोर्ट योग्य खाता नहीं है;
(ज)		"पूर्व विद्यमान खाता" से तात्पर्य किसी रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था द्वारा निम्नलिखित तिथि को बनाए रखे गए वित्तीय खाते से है,—

(I)		US रिपोर्टेबल अकाउंट के मामले में, 30 जून, 2014; और
1क [(II)		दूसरे रिपोर्टेबल अकाउंट के मामले में, 31 दिसंबर, 2015 तक या, अगर अकाउंट को सिर्फ़ कॉमन रिपोर्टिंग स्टैंडर्ड में हुए बदलावों की वजह से फाइनेंशियल अकाउंट माना जाता है, तो 31 दिसंबर 2025 तक; ]

(झ)		"पूर्व-विद्यमान इकाई खाता" से तात्पर्य एक या एक से अधिक इकाइयों द्वारा धारित पूर्व-विद्यमान खाते से है;
(ञ)		"पूर्व-विद्यमान व्यक्तिगत खाता" से तात्पर्य एक या एक से अधिक व्यक्तियों द्वारा धारित पूर्व-विद्यमान खाते से है;
(ट)		जहां किसी कैलेंडर वर्ष के अंत में शेष या मूल्य सीमा निर्धारित की जानी है, प्रासंगिक शेष या मूल्य उस रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम दिन निर्धारित किया जाएगा जो उस कैलेंडर वर्ष के साथ या उसके भीतर समाप्त होती है।

(3) पूर्व विद्यमान व्यक्तिगत खातों में से रिपोर्ट योग्य खातों की पहचान करने के प्रयोजन के लिए उचित तत्परता प्रक्रिया निम्नलिखित होगी, अर्थात्:—

(क)

पहले से मौजूद व्यक्तिगत खाते की समीक्षा, पहचान या रिपोर्ट करने की आवश्यकता नहीं है, यदि,—

(i)

यू.एस. रिपोर्टयोग्य खाते के मामले में,—

(ए)		30 जून, 2014 को शेष या मूल्य इस उप-नियम के खंड (सी) के उप-खंड (छठी) के अधीन रहते हुए पचास हजार अमेरिकी डॉलर के बराबर राशि से अधिक नहीं है; या
(बी)		जो एक कैश वैल्यू इंश्योरेंस कॉन्ट्रैक्ट या एन्युइटी कॉन्ट्रैक्ट है, बैलेंस या वैल्यू 30 जून, 2014 को दो लाख पचास हज़ार यू.एस. डॉलर के बराबर रकम से ज़्यादा नहीं है, जो इस सब-रूल के क्लॉज़ (सी)के सब-क्लॉज़ (vi) के तहत है ; या
(सी)		जो नकद मूल्य बीमा अनुबंध या वार्षिकी अनुबंध है, रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था को, भारत या संयुक्त राज्य अमेरिका में उस समय लागू किसी अन्य कानून के तहत, ऐसे अनुबंध को ऐसे व्यक्ति को बेचने से रोका जाता है जो संयुक्त राज्य अमेरिका का निवासी है;

(ii)

अन्य रिपोर्ट योग्य खाते के मामले में, जो नकद मूल्य बीमा अनुबंध या वार्षिकी अनुबंध है, रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान को, भारत में उस समय लागू किसी अन्य कानून के तहत, कर उद्देश्यों के लिए ऐसे अनुबंध को ऐसे व्यक्ति को बेचने से रोका जाता है जो भारत का निवासी नहीं है;

(ख)

पूर्व विद्यमान व्यक्तिगत खातों में से कम मूल्य के खातों के संबंध में निम्नलिखित प्रक्रियाएँ लागू होंगी, अर्थात्:—

(i)

रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान को उसके द्वारा अनुरक्षित इलेक्ट्रॉनिक रूप से खोजे जा सकने वाले डेटा की निम्नलिखित किसी भी संकेत के लिए समीक्षा करनी होगी, और उप-खंड (ii) से (v) में निहित प्रावधानों को लागू करना होगा, अर्थात: -

(ए)		टैक्स के मकसद से अकाउंट होल्डर की पहचान भारत के बाहर किसी देश या इलाके के निवासी के तौर पर हो या यूनाइटेड स्टेट्स ऑफ़ अमेरिका में जन्म की जगह का साफ़ संकेत हो; या
(बी)		भारत के बाहर किसी देश या इलाके में मौजूदा मेलिंग या रहने का पता (पोस्ट ऑफिस बॉक्स के साथ); या
(सी)		भारत के बाहर किसी देश या इलाके में एक या ज़्यादा टेलीफ़ोन नंबर और भारत में कोई टेलीफ़ोन नंबर नहीं; या
2[(डी)		US रिपोर्टेबल अकाउंट के मामले में, भारत के बाहर किसी देश या इलाके में रखे गए अकाउंट में फंड ट्रांसफर करने के लिए कोई स्टैंडिंग इंस्ट्रक्शन और दूसरे रिपोर्टेबल अकाउंट के मामले में, भारत के बाहर किसी देश या इलाके में रखे गए अकाउंट में फंड ट्रांसफर करने के लिए कोई स्टैंडिंग इंस्ट्रक्शन (डिपॉजिटरी अकाउंट के अलावा); या]
(ई)		भारत के बाहर किसी देश या इलाके में पते वाले व्यक्ति को दी गई मौजूदा पावर ऑफ़ अटॉर्नी या सिग्नेटरी अथॉरिटी; या
(एफ)		भारत के बाहर किसी देश या क्षेत्र में "मेल रोकें" निर्देश या "देखभाल में" पता, यदि रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान के पास खाताधारक के लिए फ़ाइल में कोई अन्य पता नहीं है;

(ii)		यदि उप-खण्ड (i) में सूचीबद्ध कोई भी संकेत इलैक्ट्रॉनिक खोज में नहीं मिलता है, तो तब तक आगे कोई कार्रवाई आवश्यक नहीं है, जब तक कि परिस्थितियों में कोई परिवर्तन न हो, जिसके परिणामस्वरूप एक या एक से अधिक संकेत खाते के साथ संबद्ध हो जाएं, या खाता एक उच्च मूल्य वाला खाता न बन जाए;
(iii)		यदि उप-खंड (i) की मदों (ए) से (ई) में सूचीबद्ध कोई भी संकेत इलेक्ट्रॉनिक खोज में खोजा जाता है, या यदि परिस्थितियों मंा कोई परिवर्तन होता है जिसके परिणामस्वरूप एक या एक से अधिक संकेत खाते के साथ संबद्ध हो जाते हैं, तो रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान खाता धारक को कर उद्देश्यों के लिए ऐसे प्रत्येक देश या क्षेत्र का निवासी मानेगा जिसके लिए किसी संकेत की पहचान की गई है, जब तक कि वह उप-खंड (v) को लागू करने का चुनाव नहीं करता है और उक्त उप-खंड में अपवादों में से एक उस खाते के संबंध में लागू होता है;
(iv)		अगर इलेक्ट्रॉनिक सर्च में "होल्ड मेल" इंस्ट्रक्शन या "इन-केयर-ऑफ" एड्रेस मिलता है और अकाउंट होल्डर के लिए कोई दूसरा एड्रेस और सब-क्लॉज (i) के आइटम (ए) से (ई) में लिस्टेड कोई दूसरा इंडिकिया नहीं मिलता है, तो रिपोर्टिंग फाइनेंशियल इंस्टीट्यूशन क्लॉज (c) के सब-क्लॉज (ii) में बताए गए पेपर रिकॉर्ड सर्च को अप्लाई करेगा , या अकाउंट होल्डर से टैक्स के मकसद से उसके घर या घरों को साबित करने के लिए सेल्फ-सर्टिफिकेशन या डॉक्यूमेंट्री एविडेंस लेने की कोशिश करेगा:
		बशर्ते कि यदि कागजी खोज कोई संकेत स्थापित करने में विफल रहती है और स्व-प्रमाणन या दस्तावेजी साक्ष्य प्राप्त करने का प्रयास सफल नहीं होता है, तो रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान खाते को गैर-दस्तावेज खाते के रूप में रिपोर्ट करेगा;
(v)		उप-खण्ड (i) के अन्तर्गत संकेत के निष्कर्ष पर होते हुए भी , रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था को कर प्रयोजनों के लिए, खाताधारक को निवासी मानने की आवश्यकता नहीं है,—

(ए)

संयुक्त राज्य अमेरिका का यदि खाताधारक की सूचना स्पष्ट रूप से संयुक्त राज्य अमेरिका में जन्म स्थान इंगित करती है और रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान निम्नलिखित प्राप्त करता है, या पहले ही इसकी समीक्षा कर चुका है और इसका रिकॉर्ड रखता है,—

(I)		स्व-प्रमाणन कि खाताधारक न तो संयुक्त राज्य अमेरिका का नागरिक है और न ही कर उद्देश्यों के लिए उसका निवासी है;
(II)		पासपोर्ट या सरकार द्वारा जारी कोई दूसरा पहचान पत्र जो अकाउंट होल्डर की यूनाइटेड स्टेट्स ऑफ़ अमेरिका के अलावा किसी दूसरे देश की नागरिकता या राष्ट्रीयता का सबूत हो; और
(III)		खाताधारक के संयुक्त राज्य अमेरिका की राष्ट्रीयता के नुकसान के प्रमाण पत्र की एक प्रति या इसका उचित स्पष्टीकरण-

(1)		कारण, खाताधारक के पास संयुक्त राज्य अमेरिका की नागरिकता छोड़ने के बावजूद ऐसा प्रमाणपत्र नहीं है; या
(2)		कारण, खाताधारक ने जन्म के समय संयुक्त राज्य अमेरिका की नागरिकता प्राप्त नहीं की थी;

(बी)

भारत के बाहर किसी भी देश या क्षेत्र का, यदि खाताधारक की जानकारी में भारत के बाहर किसी भी देश या क्षेत्र में एक वर्तमान डाक या निवास का पता, भारत के बाहर किसी भी देश या क्षेत्र में एक या एक से अधिक टेलीफोन नंबर (और भारत में कोई टेलीफोन नंबर नहीं) या भारत के बाहर किसी भी देश या क्षेत्र में बनाए गए खाते में धन हस्तांतरित करने के लिए स्थायी निर्देश (डिपॉजिटरी खातों के अलावा अन्य वित्तीय खातों के संबंध में) शामिल हैं, रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान प्राप्त करता है, या पहले से समीक्षा की है और एक रिकॉर्ड बनाए रखा है, -

(I)		अकाउंट होल्डर के टैक्स के मकसद से उस देश या इलाके या देशों या इलाकों के अकाउंट होल्डर से सेल्फ-सर्टिफिकेशन, जिसमें भारत के बाहर का कोई देश या इलाका शामिल नहीं है; और
(II)		खाताधारक की गैर-रिपोर्ट योग्य स्थिति को स्थापित करने वाला दस्तावेजी साक्ष्य;

(सी)

भारत के बाहर किसी भी देश या क्षेत्र का, यदि खाताधारक की सूचना में भारत के बाहर किसी देश या क्षेत्र में पते वाले व्यक्ति को दी गई वर्तमान में प्रभावी मुख्तारनामा या हस्ताक्षरकर्ता प्राधिकार है, या भारत के बाहर किसी देश या क्षेत्र में एक या एक से अधिक टेलीफोन नंबर हैं (यदि खाते के साथ एक भारतीय टेलीफोन नंबर भी संबद्ध है), तो रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान निम्नलिखित का रिकॉर्ड प्राप्त करता है, या पहले समीक्षा कर चुका है और बनाए रखता है—

(I)		अकाउंट होल्डर से उस देश या इलाके या देशों या इलाकों का सेल्फ-सर्टिफिकेशन जहां वह अकाउंट होल्डर रहता है, जिसमें भारत के बाहर का कोई देश या इलाका शामिल नहीं है; या
(II)		खाताधारक की गैर-रिपोर्ट योग्य स्थिति को स्थापित करने वाला दस्तावेजी साक्ष्य;

(ग)

पूर्व विद्यमान व्यक्तिगत खातों में से उच्च मूल्य वाले खातों के संबंध में निम्नलिखित उन्नत समीक्षा प्रक्रिया लागू होगी, अर्थात्:—

(i)		रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान को खंड (ख) के उपखंड (i) में वर्णित किसी भी संकेत के लिए रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान द्वारा अनुरक्षित इलेक्ट्रॉनिक रूप से खोजे जा सकने वाले डेटा की समीक्षा करनी होगी;
(ii)		यदि रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान के इलेक्ट्रॉनिक रूप से खोजे जा सकने वाले डेटाबेस में इस खंड के उप-खंड (iii) में निर्दिष्ट सभी सूचनाएं नहीं मिलती हैं, तो रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान वर्तमान ग्राहक मास्टर फाइल की भी समीक्षा करेगा और, वर्तमान ग्राहक मास्टर फाइल में निहित न होने की सीमा तक, खाते से संबद्ध और रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान द्वारा पिछले पांच वर्षों के दौरान खंड (ख) के उप-खंड (i) में दिए गए किसी भी संकेत के लिए प्राप्त किए गए निम्नलिखित दस्तावेजों की भी समीक्षा करेगा ,—

(ए)		खाते के संबंध में एकत्र किए गए नवीनतम दस्तावेजी साक्ष्य;
(बी)		सबसे हालिया खाता खोलने का अनुबंध या दस्तावेजीकरण;
(सी)		रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था द्वारा धन-शोधन निवारण अधिनियम, 2002 (2003 का 15) अथवा तत्समय प्रवृत्त किसी अन्य कानून के अन्तर्गत बनाए गए नियमों के अन्तर्गत प्राप्त नवीनतम दस्तावेजीकरण;
(डी)		अभी लागू कोई भी पावर ऑफ़ अटॉर्नी या सिग्नेचर अथॉरिटी फ़ॉर्म; और
2क [(ई)		यू.एस. रिपोर्टेबल अकाउंट के मामले में, फंड ट्रांसफर करने के लिए कोई भी स्टैंडिंग इंस्ट्रक्शन जो इस समय लागू हैं और दूसरे रिपोर्टेबल अकाउंट के मामले में फंड ट्रांसफर करने के लिए कोई भी स्टैंडिंग इंस्ट्रक्शन (डिपॉजिटरी अकाउंट के अलावा) जो इस समय लागू हैं:]

		बशर्ते कि जहां इलेक्ट्रॉनिक रूप से खोजे जा सकने वाले डेटाबेस में इस खंड के उप-खंड (iii) में संदर्भित सभी सूचनाएं शामिल हैं और वे कैप्चर करते हैं , तो ग्राहक मास्टर फाइल और ऊपर संदर्भित दस्तावेजों की समीक्षा की आवश्यकता नहीं होगी;
(iii)		किसी रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था को इस खण्ड के उपखण्ड (ii) में निर्दिष्ट कागजी अभिलेख खोज करने की आवश्यकता नहीं है, उस सीमा तक जब रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था की इलैक्ट्रॉनिक रूप से खोजी जा सकने वाली सूचना में निम्नलिखित शामिल हों, अर्थात्:—

(ए)		कर उद्देश्यों के लिए खाताधारक की निवास स्थिति;
(बी)		खाताधारक का निवास पता और डाक पता वर्तमान में रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान के साथ फाइल में है;
(सी)		खाताधारक का टेलीफोन नंबर अथवा नंबर जो वर्तमान में रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान के पास फाइल में हैं, यदि कोई हों;
(डी)		डिपॉज़िटरी खातों के अलावा अन्य वित्तीय खातों के मामले में, क्या खाते में निधियों को दूसरे खाते में स्थानांतरित करने के लिए स्थायी निर्देश हैं (रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान की किसी अन्य शाखा या किसी अन्य वित्तीय संस्थान के खाते सहित);
(ई)		क्या अकाउंट होल्डर के लिए कोई मौजूदा "इन-केयर-ऑफ" एड्रेस या "होल्ड मेल" इंस्ट्रक्शन है; और
(एफ)		क्या खाते के लिए कोई मुख्तारनामा या हस्ताक्षरकर्ता प्राधिकारी है;

(iv)		इस खंड के उप-खंड (i) से (iii) में प्रदान की गई इलेक्ट्रॉनिक और कागजी रिकॉर्ड खोजों के अतिरिक्त , रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था किसी रिलेशनशिप मैनेजर को सौंपे गए किसी भी उच्च मूल्य वाले खाते को (उस उच्च मूल्य वाले खाते के साथ समेकित वित्तीय खातों सहित) रिपोर्ट करने योग्य खाते के रूप में मानेगी, यदि रिलेशनशिप मैनेजर को वास्तव में पता है कि खाताधारक एक रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति है;
(v)		उप-खंड (i) से (iv) में विनिर्दिष्ट समीक्षा प्रक्रियाओं के आवेदन के पश्चात्, यदि,—

(ए)		खंड (बी) के उपखंड (आई) में निर्दिष्ट कोई भी संकेत नहीं मिलता है, और खाते की पहचान उपखंड (iv) के अनुसार रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति के रूप में नहीं की जाती है, तो तब तक आगे की कार्रवाई की आवश्यकता नहीं है जब तक कि परिस्थितियों में ऐसा परिवर्तन न हो, जिसके परिणामस्वरूप एक या एक से अधिक संकेत खाते के साथ संबद्ध हो जाएं;
(बी)		खंड (बी) के उप-खंड (आई) के मदों (ए) से (ई) में निर्दिष्ट किसी भी संकेत की खोज की जाती है, या यदि परिस्थितियों में बाद में कोई परिवर्तन होता है जिसके परिणामस्वरूप एक या एक से अधिक संकेत खाते के साथ संबद्ध हो जाते हैं, तो रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान खाते को भारत के बाहर प्रत्येक देश या क्षेत्र के संबंध में एक रिपोर्ट योग्य खाते के रूप में मानेगा जिसके लिए एक संकेत की पहचान की गई है जब तक कि वह खंड (बी) के उप-खंड (वी) को लागू करने का चुनाव नहीं करता है और उक्त उप-खंड में अपवादों में से एक उस खाते के संबंध में लागू होता है;
(सी)		इलेक्ट्रॉनिक सर्च में "होल्ड मेल" इंस्ट्रक्शन या "इन-केयर-ऑफ" एड्रेस मिलता है और अकाउंट होल्डर के लिए कोई दूसरा एड्रेस और क्लॉज (b) के सब-क्लॉज (i) के आइटम (ए) से (ई) में बताए गए कोई दूसरे इंडिकेटर नहीं मिलते हैं, तो रिपोर्टिंग फाइनेंशियल इंस्टीट्यूशन ऐसे अकाउंट होल्डर से टैक्स के मकसद से अकाउंट होल्डर के घर या घरों को साबित करने के लिए सेल्फ-सर्टिफिकेशन या डॉक्यूमेंट्री सबूत लेगा:

		बशर्ते कि यदि रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान ऐसा स्व-प्रमाणन या दस्तावेजी साक्ष्य प्राप्त नहीं कर सकता है, तो वह खाते को गैर-दस्तावेजी खाते के रूप में रिपोर्ट करेगा;
(vi)		यदि पहले से मौजूद व्यक्तिगत खाता 30 जून, 2014 (यूएस रिपोर्टेबल खाते के लिए) या, जैसा भी मामला हो, 31 दिसम्बर, 2015 (अन्य रिपोर्टेबल खाते के लिए) को उच्च मूल्य वाला खाता नहीं है, लेकिन वर्ष 2015 के अंतिम दिन (यूएस रिपोर्टेबल खाते के लिए) या किसी भी बाद के कैलेंडर वर्ष के अंतिम दिन (सभी रिपोर्टेबल खातों के लिए) उच्च मूल्य वाला खाता बन जाता है, तो रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था ऐसे खाते के संबंध में इस खंड में निर्दिष्ट उन्नत समीक्षा प्रक्रियाओं को उस वर्ष के बाद वाले कैलेंडर वर्ष के भीतर पूरा करेगी जिसमें खाता उच्च मूल्य वाला खाता बन जाता है और यदि ऐसी समीक्षा के आधार पर खाते की पहचान रिपोर्टेबल खाते के रूप में की जाती है, तो रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था ऐसे खाते के बारे में आवश्यक सूचना उस वर्ष के संबंध में रिपोर्टेबल खाते के रूप में पहचाने जाने के संबंध में और बाद के वर्षों में वार्षिक आधार पर रिपोर्ट करेगी, जब तक कि खाताधारक रिपोर्टेबल व्यक्ति नहीं रह जाता है;
(vii)		जब एक बार रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान किसी उच्च मूल्य वाले खाते पर इस खंड में निर्दिष्ट उन्नत समीक्षा प्रक्रिया लागू करता है, तो रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान को उप-खंड (iv) में दिए गए संबंध प्रबंधक द्वारा जांच के अलावा, किसी भी बाद के वर्ष में उसी उच्च मूल्य वाले खाते पर ऐसी प्रक्रियाओं को फिर से लागू करने की आवश्यकता नहीं है, जब तक कि खाता अनिर्दिष्ट न हो, जहां रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान तब तक उन्हें वार्षिक रूप से फिर से लागू करेगा जब तक कि ऐसा खाता अनिर्दिष्ट नहीं रह जाता;
(viii)		यदि उच्च मूल्य वाले खाते के संबंध में परिस्थितियों में कोई परिवर्तन होता है, जिसके परिणामस्वरूप खंड (ख) के उपखंड (i) में निर्दिष्ट एक या एक से अधिक संकेतक खाते के साथ संबद्ध हो जाते हैं, तो रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान को उस खाते को भारत के बाहर ऐसे प्रत्येक देश या क्षेत्र के संबंध में रिपोर्ट करने योग्य खाता मानना चाहिए जिसके लिए किसी संकेतक की पहचान की गई है, जब तक कि वह खंड (ख) के उपखंड (v) को लागू करने का चुनाव नहीं करता है और उक्त उपखंड में अपवादों में से एक उस खाते के संबंध में लागू होता है;
(ix)		एक रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था यह सुनिश्चित करने के लिए कार्यविधि लागू करेगी कि संबंध प्रबंधक किसी खाते की परिस्थितियों में किसी भी परिवर्तन की पहचान करे और जहां संबंध प्रबंधक को सूचित किया जाता है कि खाता धारक का भारत के बाहर किसी देश या क्षेत्र में नया डाक पता है, रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था को नए पते को परिस्थितियों में परिवर्तन के रूप में मानना होगा और यदि वह खंड (ख) के उप-खंड (v) को लागू करने का चुनाव करती है , तो उसे खाता धारक से उपयुक्त दस्तावेज प्राप्त करना आवश्यक है;

(घ)

पूर्व विद्यमान व्यक्तिगत खाते की समीक्षा,—

(i)		यू.एस. रिपोर्टयोग्य खाते के मामले में, जो 30 जून, 2014 तक उच्च मूल्य वाला खाता है, उसे 31 दिसम्बर, 2015 तक पूरा कर लिया जाएगा और यदि इस समीक्षा के आधार पर ऐसे खाते की पहचान 31 दिसम्बर, 2014 के बाद तथा 31 दिसम्बर, 2015 को या उससे पहले यू.एस. रिपोर्टयोग्य खाते के रूप में की जाती है, तो रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान को कैलेंडर वर्ष 2014 के संबंध में ऐसे खाते के बारे में सूचना रिपोर्ट करने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन उसके बाद उसे वार्षिक आधार पर खाते के बारे में सूचना रिपोर्ट करनी होगी;
2ख [(ii)		यू.एस. रिपोर्टयोग्य खाते के मामले में, जो 30 जून, 2014 को कम मूल्य वाला खाता है, उसे 30 जून, 2016 तक पूरा किया जाएगा और अन्य रिपोर्टयोग्य खाते के मामले में, जो 31 दिसम्बर, 2015 को उच्च मूल्य वाला खाता है, उसे 31 दिसम्बर, 2016 तक पूरा किया जाएगा;]
(iii)		अन्य रिपोर्ट योग्य खाते के मामले में जो 31 दिसम्बर, 2015 तक कम मूल्य वाला खाता है, उसे 30 जून, 2017 तक पूरा किया जाना चाहिए;

(ङ)

कोई भी पहले से मौजूद व्यक्तिगत खाता जिसे इस उप-नियम के तहत रिपोर्ट करने योग्य खाते के रूप में पहचाना गया है उसे बाद के सभी वर्षों में रिपोर्ट करने योग्य खाता माना जाएगा, जब तक कि खाताधारक ऐसे क्षेत्राधिकार के कर कानूनों के अनुसार भारत के बाहर किसी देश या क्षेत्र का निवासी नहीं रह जाता।

(4) नए व्यक्तिगत खातों के बीच रिपोर्ट योग्य खातों की पहचान करने के प्रयोजन के लिए निम्नलिखित प्रक्रियाएँ लागू होंगी, अर्थात:—

(क)

जब तक रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान अन्यथा नहीं चुनता, निम्नलिखित नए व्यक्तिगत खातों की समीक्षा करने, या उन्हें यूएस रिपोर्टयोग्य खातों के रूप में रिपोर्ट करने की आवश्यकता नहीं है, अर्थात्:—

(i)		डिपाजिटरी खाता, जब तक कि खाते का शेष किसी कैलेंडर वर्ष के अंत में पचास हजार अमेरिकी डॉलर के बराबर राशि से अधिक न हो;
(ii)		नकद मूल्य बीमा अनुबंध जब तक कि नकद मूल्य किसी भी कैलेंडर वर्ष के अंत में पचास हजार अमेरिकी डॉलर के बराबर राशि से अधिक न हो;

(ख)

नये व्यक्तिगत खाते के मामले में,—

(i)		किसी US रिपोर्टेबल अकाउंट के मामले में, जो क्लॉज़ (a) के सब-क्लॉज़ (i) और (ii) के तहत नहीं आता है, अकाउंट खोलने पर [या उस कैलेंडर साल के खत्म होने के 90 दिनों के अंदर जिसमें अकाउंट क्लॉज़ (a) के सब-क्लॉज़ (i) और (ii) के तहत कवर होना बंद हो जाता है ]; और
(ii)		अन्य रिपोर्ट योग्य खाते के संबंध में, खाता खोलने पर,

		रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान एक स्व-प्रमाणन प्राप्त करेगा, जो खाता खोलने के दस्तावेज़ों का हिस्सा हो सकता है, जो रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान को कर उद्देश्यों के लिए खाताधारक के निवास या निवासों को निर्धारित करने की अनुमति देता है और खाता खोलने के संबंध में रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान द्वारा प्राप्त की गई जानकारी के आधार पर ऐसे स्व-प्रमाणन की तर्कसंगतता की पुष्टि करता है, जिसमें धन-शोधन निवारण (रिकॉर्ड का रखरखाव) नियम, 2005 के अनुसार एकत्र किए गए किसी भी दस्तावेज़ शामिल हैं;
(ग)		जहां इस उप-नियम के खंड (बी) के तहत प्राप्त स्व-प्रमाणन यह स्थापित करता है कि खाताधारक कर उद्देश्यों के लिए भारत के बाहर किसी देश या क्षेत्र में निवासी है, रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान खाते को रिपोर्ट करने योग्य खाते के रूप में मानेगा और स्व-प्रमाणन में नियम 114जी के उप-नियम (5) के अधीन, भारत के बाहर ऐसे देश या क्षेत्र के संबंध में खाताधारक की करदाता पहचान संख्या और जन्म तिथि भी शामिल होगी;
(घ)		जहां इस सब-रूल के क्लॉज़ (b) के तहत एक नए इंडिविजुअल अकाउंट के लिए सेल्फ-सर्टिफिकेशन लिया गया है और अगर ऐसे अकाउंट के संबंध में हालात में कोई बदलाव होता है, जिससे रिपोर्टिंग फाइनेंशियल इंस्टीट्यूशन को पता चलता है, या जानने का कारण होता है, कि वह सेल्फ-सर्टिफिकेशन गलत या भरोसे लायक नहीं है, तो रिपोर्टिंग फाइनेंशियल इंस्टीट्यूशन उस सेल्फ-सर्टिफिकेशन पर भरोसा नहीं करेगा और एक वैलिड सेल्फ-सर्टिफिकेशन लेगा जो अकाउंट होल्डर के टैक्स के मकसद से रहने की जगह या जगहों को साबित करता हो:
		बशर्ते कि अगर रिपोर्टिंग फाइनेंशियल इंस्टीट्यूशन वैलिड सेल्फ-सर्टिफिकेशन नहीं ले पाता है, तो रिपोर्टिंग फाइनेंशियल इंस्टीट्यूशन उस अकाउंट को भारत के बाहर हर ऐसे देश या इलाके के लिए रिपोर्ट करने लायक अकाउंट मानेगा जिसके लिए इंडिकेशन की पहचान की गई है।

(5) पूर्व विद्यमान इकाई खातों में से रिपोर्ट योग्य खातों की पहचान करने के प्रयोजन के लिए निम्नलिखित प्रक्रियाएँ लागू होंगी, अर्थात्:—

(क)		जब तक रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान अन्यथा नहीं चुनता, या तो सभी पूर्व-मौजूदा इकाई खातों के संबंध में या अलग-अलग, ऐसे खातों के किसी स्पष्ट रूप से पहचाने गए समूह के संबंध में, एक पूर्व-मौजूदा इकाई खाता जिसका कुल खाता शेष या मूल्य 30 जून, 2014 (यूएस रिपोर्ट करने योग्य खाते के मामले में) या, जैसा भी मामला हो, 31 दिसंबर, 2015 (अन्य रिपोर्ट करने योग्य खाते के मामले में) को दो लाख पचास हजार अमेरिकी डॉलर के बराबर राशि से अधिक नहीं है, की समीक्षा, पहचान, या रिपोर्ट करने योग्य खाते के रूप में रिपोर्ट करने की आवश्यकता नहीं है, जब तक कि कुल खाता शेष या मूल्य किसी भी बाद के कैलेंडर वर्ष के अंतिम दिन तक दो लाख पचास हजार अमेरिकी डॉलर के बराबर राशि से अधिक न हो;
(ख)		एक पूर्व विद्यमान इकाई खाता जिसका कुल खाता शेष या मूल्य 30 जून, 2014 (यूएस रिपोर्टयोग्य खाते के मामले में) या जैसा भी मामला हो, 31 दिसम्बर, 2015 (अन्य रिपोर्टयोग्य खाते के मामले में) को दो लाख पचास हजार यूएस डॉलर के बराबर राशि से अधिक है, और एक पूर्व विद्यमान इकाई खाता जो 30 जून, 2014 (यूएस रिपोर्टयोग्य खाते के मामले में) या जैसा भी मामला हो, 31 दिसम्बर, 2015 (अन्य रिपोर्टयोग्य खाते के मामले में) को दो लाख पचास हजार यूएस डॉलर के बराबर राशि से अधिक नहीं है, लेकिन कुल खाता शेष या मूल्य किसी भी बाद के कैलेंडर वर्ष के अंतिम दिन को दो लाख पचास हजार यूएस डॉलर के बराबर राशि से अधिक है, की इस उप-नियम के खंड (घ) में प्रदान की गई प्रक्रिया के अनुसार समीक्षा की जाएगी;
(ग)		खंड (ख) में निर्दिष्ट पूर्व विद्यमान इकाई खातों के संबंध में , केवल वे खाते, जो निम्नलिखित द्वारा रखे गए हैं,—

(i)		एक या एक से ज़्यादा एंटिटी जो रिपोर्ट करने लायक व्यक्ति हैं; या
(ii)		निष्क्रिय गैर-वित्तीय इकाई जिसमें एक या एक से अधिक नियंत्रक व्यक्ति हों जो रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति हों,

		रिपोर्ट करने लायक अकाउंट माना जाएगा:
		बशर्ते कि गैर-भागीदारी वित्तीय संस्थानों द्वारा रखे गए खाते, जिनके लिए नियम 114जी के उप-नियम (1) के खंड (एच) में दिए गए अनुसार समग्र भुगतानों की रिपोर्ट की जाती है, उन्हें रिपोर्ट करने योग्य खाते माना जाएगा;
(घ)		खंड (ख) में निर्दिष्ट पूर्व-विद्यमान इकाई खातों के लिए, जिनके संबंध में रिपोर्टिंग आवश्यक है, एक रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था यह निर्धारित करने के लिए कि खाता एक अथवा एक से अधिक रिपोर्टयोग्य व्यक्तियों द्वारा, अथवा एक निष्क्रिय गैर-वित्तीय संस्था द्वारा, जिसके पास एक अथवा एक से अधिक नियंत्रक व्यक्ति हैं, जो रिपोर्टयोग्य व्यक्ति हैं, अथवा गैर-भागीदारी वित्तीय संस्थाओं द्वारा संचालित है, निम्नलिखित समीक्षा प्रक्रिया लागू करेगी, अर्थात्:-

(i)

यह निर्धारित करने के लिए कि क्या इकाई एक रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति है, रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान को,—

(ए)		नियामक या ग्राहक संबंध उद्देश्यों के लिए रखी गई जानकारी की समीक्षा करें [धन शोधन निवारण अधिनियम, 2002 (2003 का 15) के तहत बनाए गए नियमों के अनुसार एकत्रित जानकारी सहित] यह निर्धारित करने के लिए कि क्या सूचना यह दर्शाती है कि खाताधारक एक रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति है।
		स्पष्टीकरण.— इस उप-खंड के प्रयोजन के लिए, यह दर्शाने वाली सूचना कि खाताधारक ऐसे देश या क्षेत्र के कर कानूनों के अनुसार भारत के बाहर किसी देश या क्षेत्र का निवासी है, में निगमन या संगठन का स्थान , या भारत के बाहर किसी देश या क्षेत्र में पता शामिल है;
(बी)		खाते को रिपोर्ट करने लायक खाता मानें, अगर आइटम (ए) के अनुसार जानकारी यह दिखाती है कि खाताधारक एक रिपोर्ट करने लायक व्यक्ति है, जब तक कि वह खाताधारक से खुद का सर्टिफिकेशन न ले ले, या अपने पास मौजूद या सार्वजनिक रूप से उपलब्ध जानकारी के आधार पर यह तय न कर ले कि खाताधारक रिपोर्ट करने लायक व्यक्ति नहीं है:
		बशर्ते कि यदि मद (ए) के अनुसार सूचना यह इंगित करती है कि खाताधारक एक इकाई है जो संयुक्त राज्य अमेरिका में स्थित नहीं है जो एक वित्तीय संस्थान है, या रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान खाताधारक की वैश्विक मध्यस्थ पहचान संख्या को सत्यापित करता है, तो खाते को यूएस रिपोर्ट योग्य खाता नहीं माना जाएगा;

(ii)

खाताधारक को गैर-भागीदारी वित्तीय संस्था मानेंगे, यदि,—

(ए)		खाताधारक एक भारतीय वित्तीय संस्थान या अन्य साझेदार क्षेत्राधिकार वित्तीय संस्थान है और संयुक्त राज्य अमेरिका द्वारा उसे गैर-भागीदारी वित्तीय संस्थान माना जाता है;
(बी)		खाताधारक, एक वित्तीय संस्थान होने के नाते, एक भारतीय वित्तीय संस्थान या अन्य साझेदार क्षेत्राधिकार वित्तीय संस्थान नहीं है, जब तक कि रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान,—

(I)		खाताधारक से स्व-प्रमाणन प्राप्त करता है कि यह नियम 114एफ के खंड (5) के उपखंड (ए) से (एम) में निर्दिष्ट एक वित्तीय संस्थान है ; या
(II)		एफएटीसीए समझौते के अनुबंध II में परिभाषित भाग लेने वाले विदेशी वित्तीय संस्थान या नियम 114एफ के खंड (5) के उप-खंड (ई) से (एम) में निर्दिष्ट वित्तीय संस्थान के मामले में , खाताधारक की वैश्विक मध्यस्थ पहचान संख्या का सत्यापन करता है;

(iii)

रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था यह निर्धारण करेगी कि क्या खाताधारक एक निष्क्रिय गैर-वित्तीय इकाई है, जिसके पास एक या एक से अधिक नियंत्रक व्यक्ति हैं, जो ऐसे देश या क्षेत्र के कर कानूनों के अनुसार भारत से बाहर किसी देश या क्षेत्र के निवासी हैं और ये निर्धारण करते समय रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था निम्नलिखित प्रक्रियाओं का पालन करेगी, अर्थात्:—

(ए)		यह निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए कि क्या खाताधारक एक निष्क्रिय गैर-वित्तीय इकाई है, रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था खाताधारक से उसकी स्थिति स्थापित करने के लिए एक स्व-प्रमाणन प्राप्त करेगी, जब तक कि उसके पास ऐसी सूचना न हो या जो सार्वजनिक रूप से उपलब्ध हो, जिसके आधार पर वह उचित रूप से यह निर्धारण कर सके कि खाताधारक एक सक्रिय गैर-वित्तीय इकाई है या नियम 114एफ के खंड (3) के स्पष्टीकरण के खंड (सी) के उप-खंड (बी) में निर्दिष्ट निवेश इकाई के अलावा एक वित्तीय संस्था है ;
(बी)		किसी खाताधारक के नियंत्रक व्यक्तियों का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, एक रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था धन-शोधन निवारण अधिनियम, 2002 (2003 का 15) के अंतर्गत बनाए गए नियमों के अनुसार एकत्रित और अनुरक्षित सूचना पर भरोसा कर सकती है;
(सी)		यह निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए कि क्या निष्क्रिय गैर-वित्तीय इकाई के पूर्व-विद्यमान खाते का नियंत्रक व्यक्ति रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति है, रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था इस पर भरोसा कर सकती है,—

(I)		प्रिवेंशन ऑफ़ मनी-लॉन्ड्रिंग एक्ट, 2002 (15 of 2003) के तहत बनाए गए नियमों के अनुसार इकट्ठा और मेंटेन की गई जानकारी, अगर पहले से मौजूद एंटिटी अकाउंट में एक या ज़्यादा नॉन-फाइनेंशियल एंटिटी हैं, जिनका कुल बैलेंस या वैल्यू एक मिलियन US डॉलर के बराबर रकम से ज़्यादा नहीं है; या
(II)		निष्क्रिय गैर-वित्तीय इकाई के खाताधारक या ऐसे नियंत्रक व्यक्ति से स्व-प्रमाणन, जिसका खाता शेष या मूल्य एक मिलियन अमेरिकी डॉलर के समतुल्य राशि से अधिक है;

(डी)

यदि किसी निष्क्रिय गैर-वित्तीय इकाई का कोई नियंत्रक व्यक्ति कर उद्देश्यों के लिए भारत के बाहर किसी देश या क्षेत्र का निवासी है, तो खाते को रिपोर्ट करने योग्य खाता माना जाएगा;

(ङ)

निम्नलिखित अतिरिक्त प्रक्रियाएँ पहले से मौजूद इकाई खातों पर लागू होंगी, अर्थात्: -

3[(i)		पहले से मौजूद इकाई खातों की समीक्षा, जिनका कुल खाता शेष या मूल्य 30 जून, 2014 को दो लाख पचास हजार अमेरिकी डॉलर के बराबर राशि से अधिक है (यू.एस. रिपोर्ट करने योग्य खाते के मामले में) 30 जून, 2016 तक पूरी की जाएगी और पहले से मौजूद इकाई खातों की समीक्षा, जिनका कुल खाता शेष या मूल्य 31 दिसम्बर, 2015 को दो लाख पचास हजार अमेरिकी डॉलर के बराबर राशि से अधिक है (अन्य रिपोर्ट करने योग्य खाते के मामले में) 31 दिसम्बर, 2016 तक पूरी की जाएगी;]
(ii)		पहले से मौजूद इकाई खातों की समीक्षा, जिनका कुल खाता शेष या मूल्य 30 जून, 2014 (यू.एस. रिपोर्ट करने योग्य खाते के मामले में) या, जैसा भी मामला हो, 31 दिसंबर, 2015 (अन्य रिपोर्ट करने योग्य खाते के मामले में) को दो लाख पचास हजार यू.एस. डॉलर के बराबर राशि से अधिक नहीं है, लेकिन बाद के वर्ष के 31 दिसंबर को दो लाख पचास हजार यू.एस. डॉलर के बराबर राशि से अधिक है, उस वर्ष के बाद वाले कैलेंडर वर्ष के भीतर पूरा किया जाएगा जिसमें कुल खाता शेष या मूल्य दो लाख पचास हजार यू.एस. डॉलर के बराबर राशि से अधिक है;
(iii)		यदि पहले से मौजूद इकाई खाते के संबंध में परिस्थितियों में कोई बदलाव होता है, जिसके कारण रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान को पता चलता है, या जानने का कारण है, कि खाते से जुड़ा स्व-प्रमाणन या अन्य दस्तावेज गलत या अविश्वसनीय हैं, तो रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान इस उप-नियम के खंड (डी) में निर्धारित प्रक्रियाओं के अनुसार खाते की स्थिति को फिर से निर्धारित करेगा।

(6) नए इकाई खातों में रिपोर्ट योग्य खातों और गैर-भागीदारी वित्तीय संस्थानों द्वारा रखे गए खातों की पहचान करने के प्रयोजन के लिए निम्नलिखित प्रक्रियाएँ लागू होंगी, अर्थात: -

(क)

एक रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था, यह निर्धारित करने के लिए कि क्या नया इकाई खाता एक रिपोर्ट करने योग्य खाता है, निम्नलिखित समीक्षा प्रक्रियाओं को लागू करेगी, अर्थात्: -

(i)

निर्धारण करे कि क्या इकाई रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति है और इसके लिए रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान,—

(ए)		एक सेल्फ-सर्टिफिकेशन लें, जो अकाउंट खोलने के डॉक्यूमेंटेशन का हिस्सा हो सकता है, जिससे रिपोर्टिंग फाइनेंशियल इंस्टीट्यूशन टैक्स के मकसद से अकाउंट होल्डर के घर या घरों का पता लगा सके और अकाउंट खोलने के संबंध में रिपोर्टिंग फाइनेंशियल इंस्टीट्यूशन को मिली जानकारी के आधार पर ऐसे सेल्फ-सर्टिफिकेशन के सही होने की पुष्टि कर सके, जिसमें प्रिवेंशन ऑफ मनी-लॉन्ड्रिंग एक्ट, 2002 (15 of 2003) के तहत बनाए गए नियमों के अनुसार इकट्ठा किया गया कोई भी डॉक्यूमेंटेशन शामिल है:
		बशर्ते कि यदि इकाई प्रमाणित करती है कि कर उद्देश्यों के लिए उसका कोई निवास नहीं है, तो रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था खाताधारक के निवास का निर्धारण करने के लिए इकाई के मुख्य कार्यालय के पते पर भरोसा कर सकती है;
(बी)		खाते को रिपोर्ट करने योग्य खाते के रूप में मानें, यदि मद (ए) के अनुसार जानकारी यह इंगित करती है कि खाता धारक एक रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति है, जब तक कि वह अपने पास मौजूद या सार्वजनिक रूप से उपलब्ध जानकारी के आधार पर उचित रूप से यह निर्धारित न कर ले कि खाता धारक रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति नहीं है:
		बशर्ते कि यदि मद (ए) के अनुसार सूचना यह इंगित करती है कि खाताधारक एक भारतीय वित्तीय संस्थान, या साझेदार क्षेत्राधिकार वित्तीय संस्थान है, जो एक गैर-भागीदारी वित्तीय संस्थान या भाग लेने वाला विदेशी वित्तीय संस्थान या गैर-रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान नहीं है, तो खाते को यूएस रिपोर्ट योग्य खाता नहीं माना जाएगा;

(ii)

निर्धारण करें कि क्या खाताधारक एक निष्क्रिय गैर-वित्तीय इकाई है जिसके पास एक या एक से अधिक नियंत्रक व्यक्ति हैं जो रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति हैं और ये निर्धारण करते समय रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था निम्नलिखित प्रक्रियाओं का पालन करेगी, अर्थात्:—

(ए)		यह निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए कि क्या खाताधारक एक निष्क्रिय गैर-वित्तीय इकाई है, रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था खाताधारक से उसकी स्थिति स्थापित करने के लिए स्व-प्रमाणन पर निर्भर करेगी, जब तक कि उसके पास ऐसी जानकारी न हो या वह सार्वजनिक रूप से उपलब्ध न हो, जिसके आधार पर वह उचित रूप से यह निर्धारित कर सके कि खाताधारक एक निष्क्रिय गैर-वित्तीय इकाई नहीं है;
(बी)		किसी खाताधारक के नियंत्रक व्यक्तियों का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, एक रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था धन-शोधन निवारण अधिनियम, 2002 (2003 का 15) के अंतर्गत बनाए गए नियमों के अनुसार एकत्रित और अनुरक्षित सूचना पर भरोसा कर सकती है:
		4[बशर्ते कि US रिपोर्टेबल अकाउंट के अलावा किसी दूसरे अकाउंट के मामले में, अगर रिपोर्टिंग फाइनेंशियल इंस्टीट्यूशन को प्रिवेंशन ऑफ मनी-लॉन्ड्रिंग एक्ट, 2002 (15 of 2003) के तहत बनाए गए नियमों के अनुसार जानकारी इकट्ठा करने और बनाए रखने के लिए कानूनी तौर पर ज़रूरी नहीं है, तो उसे कंट्रोल करने वाले लोगों को तय करने के मकसद से लगभग वैसे ही तरीके अपनाने होंगे; ]
(सी)		यह निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए कि क्या किसी निष्क्रिय गैर-वित्तीय इकाई का नियंत्रक व्यक्ति रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति है, रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था खाताधारक या ऐसे नियंत्रक व्यक्ति से स्व-प्रमाणन पर भरोसा कर सकती है;

(ख)

रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था यह निर्धारित करेगी कि खाताधारक एक गैर-भागीदारी वित्तीय संस्था है और ऐसे मामले में खाताधारक को किए गए किसी भी भुगतान की रिपोर्ट नियम 114जी के उपनियम (1) के खंड (एच) के अनुसार की जाएगी।

(7) उप-नियम (1) से (6) में विनिर्दिष्ट सम्यक तत्परता अपेक्षा के कार्यान्वयन में निम्नलिखित अतिरिक्त प्रक्रियाएँ लागू होंगी, अर्थात्:-

(क)		रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान किसी स्व-प्रमाणन या दस्तावेजी साक्ष्य पर भरोसा नहीं कर सकता है यदि रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान जानता है या उसके पास यह जानने का कारण है कि स्व-प्रमाणन या दस्तावेजी साक्ष्य गलत या अविश्वसनीय है;
4 [(कक)		US रिपोर्टेबल अकाउंट के अलावा किसी दूसरे अकाउंट के मामले में, खास हालात में, जहाँ रिपोर्टिंग फाइनेंशियल इंस्टीट्यूशन नए अकाउंट के लिए सेल्फ-सर्टिफिकेशन समय पर नहीं ले पाता है, ताकि जिस रिपोर्टिंग पीरियड में अकाउंट खोला गया था, उसके लिए अपनी ड्यू डिलिजेंस और रिपोर्टिंग की ज़िम्मेदारियों को पूरा किया जा सके, तो रिपोर्टिंग फाइनेंशियल इंस्टीट्यूशन को ऐसे नए अकाउंट पर पहले से मौजूद अकाउंट के लिए लागू ड्यू डिलिजेंस प्रोसेस लागू करने होंगे, जब तक कि ऐसा सेल्फ-सर्टिफिकेशन मिल न जाए और वैलिडेट न हो जाए; ]
(ख)		एक रिपोर्टिंग फाइनेंशियल इंस्टीट्यूशन यह मान सकता है कि कैश वैल्यू इंश्योरेंस कॉन्ट्रैक्ट या एन्युइटी कॉन्ट्रैक्ट का कोई इंडिविजुअल बेनिफिशियरी (मालिक के अलावा) जो डेथ बेनिफिट पा रहा है, वह रिपोर्ट करने लायक व्यक्ति नहीं है और ऐसे फाइनेंशियल अकाउंट को रिपोर्ट करने लायक अकाउंट के अलावा कुछ और मान सकता है, जब तक कि रिपोर्टिंग फाइनेंशियल इंस्टीट्यूशन को असल में जानकारी न हो, या यह जानने का कोई कारण न हो कि बेनिफिशियरी एक रिपोर्ट करने लायक व्यक्ति है:
		बशर्ते कि यदि रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान को वास्तविक ज्ञान है, या जानने का कारण है, कि लाभार्थी एक रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति है, तो उसे उप-नियम (3) के खंड (ख) में निर्दिष्ट प्रक्रियाओं का पालन करना होगा;
		स्पष्टीकरण.— इस खंड के प्रयोजनों के लिए, एक रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था के पास यह जानने का कारण माना जाएगा कि नकद मूल्य बीमा अनुबंध या वार्षिकी अनुबंध का लाभार्थी एक रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति है, यदि रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था द्वारा एकत्रित और लाभार्थी से संबद्ध सूचना में उपनियम (3) के खंड (ख) में विनिर्दिष्ट संकेत शामिल हैं।
(ग)		खाता शेष तथा मुद्रा के एकत्रीकरण से संबंधित निम्नलिखित प्रक्रियाएँ लागू होंगी, अर्थात्:-

(i)		किसी व्यक्ति द्वारा रखे गए वित्तीय खातों के कुल शेष या मूल्य का निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए, एक रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान को उसके द्वारा या किसी संबंधित इकाई द्वारा बनाए गए सभी वित्तीय खातों को एकत्रित करने की आवश्यकता होगी, लेकिन सिर्फ इस सीमा तक कि रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान की कम्प्यूटरीकृत प्रणालियाँ ग्राहक संख्या या करदाता पहचान संख्या जैसे डेटा तत्व के संदर्भ में वित्तीय खातों को जोड़ती हैं, और खाता शेष या मूल्यों को एकत्रित करने की अनुमति देती हैं;
(ii)		किसी इकाई द्वारा रखे गए वित्तीय खातों के कुल शेष या मूल्य का निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए, एक रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान को उन सभी वित्तीय खातों को ध्यान में रखना होगा जो उसके द्वारा या किसी संबंधित इकाई द्वारा बनाए रखे जाते हैं, लेकिन सिर्फ इस सीमा तक कि रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान की कम्प्यूटरीकृत प्रणालियाँ ग्राहक संख्या या करदाता पहचान संख्या जैसे डेटा तत्व के संदर्भ में वित्तीय खातों को जोड़ती हैं, और खाता शेष या मूल्यों को एकत्रित करने की अनुमति देती हैं;
(iii)		किसी व्यक्ति द्वारा रखे गए वित्तीय खातों के कुल शेष या मूल्य का निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए यह निर्धारित करने के लिए कि क्या वित्तीय खाता एक उच्च मूल्य खाता है, एक रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान को भी किसी भी वित्तीय खाते के मामले में, जिसके बारे में संबंध प्रबंधक जानता है, या जानने का कारण है, कि वह प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उसी व्यक्ति के स्वामित्व में है, नियंत्रित है, या स्थापित है (विश्वासपात्र क्षमता के अलावा), ऐसे सभी खातों को एकत्रित करने की आवश्यकता होगी;
(iv)		नियम 114एफ, 114जी तथा इस नियम के प्रयोजनों के लिए, रुपए में अथवा भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा निर्दिष्ट किसी अनुमेय मुद्रा (संयुक्त राज्य डॉलर के अलावा) में बनाए रखा गया कोई खाता, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में भारतीय रिजर्व बैंक की संदर्भ दरों के अनुसार संयुक्त राज्य डॉलर में परिवर्तित हो जाएगा तथा संयुक्त राज्य डॉलर में ऐसी परिवर्तित राशि का उपयोग ऐसे नियमों में दिए गए वित्तीय खाते के शेष या मूल्य का निर्धारण करने के लिए किया जाएगा।

स्पष्टीकरण 1.— इस खंड के प्रयोजनों के लिए, संयुक्त रूप से धारित वित्तीय खाते के प्रत्येक धारक को एकत्रीकरण आवश्यकताओं को लागू करने के प्रयोजनों के लिए संयुक्त रूप से धारित वित्तीय खाते का संपूर्ण शेष या मूल्य दिया जाएगा।

(8) 1 जुलाई, 2014 को या उसके बाद लेकिन एफएटीसीए समझौते के लागू होने की तारीख से पहले खोले गए यूएस रिपोर्टेबल खाते के मामले में, नए खातों के लिए इस नियम के उप-नियम (4) या उप-नियम (6) में निर्दिष्ट उचित परिश्रम प्रक्रियाओं के बावजूद, रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान उक्त उप-नियमों में निर्दिष्ट प्रक्रियाओं के बदले में निम्नलिखित वैकल्पिक प्रक्रियाओं को लागू कर सकते हैं, अर्थात्: -

(क)

एफएटीसीए समझौते के लागू होने की तारीख से एक वर्ष के भीतर, रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान,—

(i)		1 जुलाई, 2014 को या उसके बाद लेकिन FATCA एग्रीमेंट के लागू होने की तारीख से पहले खोले गए नए इंडिविजुअल अकाउंट के संबंध में, सब-रूल (4) में बताए गए सेल्फ-सर्टिफिकेशन के लिए रिक्वेस्ट करें और सब-रूल (4) में बताए गए प्रोसेस के अनुसार ऐसे सेल्फ-सर्टिफिकेशन के सही होने की पुष्टि करें; और
(ii)		1 जुलाई, 2014 को या उसके बाद लेकिन एफएटीसीए समझौते के लागू होने की तारीख से पहले खोले गए नए इकाई खाते के संबंध में, उप-नियम (6) में निर्दिष्ट उचित परिश्रम प्रक्रियाओं का पालन करें और उप-नियम (6) के तहत आवश्यक किसी भी स्व-प्रमाणन सहित खाते का दस्तावेजीकरण करने के लिए आवश्यक जानकारी के लिए अनुरोध करें;

(ख)

रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था ऐसे किसी नए खाते की रिपोर्ट करेगी जिसकी पहचान इस उपनियम के खंड (क) के अनुसार यू.एस. रिपोर्टयोग्य खाते के रूप में या किसी गैर-भागीदारी वित्तीय संस्था द्वारा धारित खाते के रूप में, जैसा भी लागू हो, उस तारीख तक करेगी, जो निम्नलिखित में से जो भी बाद में हो,—

(i)		उस तारीख के बाद की 31 मई, जिस तारीख को अकाउंट की पहचान US रिपोर्टेबल अकाउंट या किसी नॉन-पार्टिसिपेटिंग फाइनेंशियल इंस्टीट्यूशन के अकाउंट के तौर पर हुई हो, जैसा भी लागू हो; और
(ii)		खाते की पहचान यू.एस. रिपोर्टयोग्य खाते के रूप में या किसी गैर-भागीदारी वित्तीय संस्थान द्वारा धारित खाते के रूप में होने के पैंतालीस दिन बाद, जैसा भी लागू हो:

		बशर्ते कि ऐसे नए खाते के संबंध में रिपोर्ट की जाने वाली आवश्यक सूचना वह सूचना होगी जो रिपोर्ट करने योग्य होती यदि नए खाते की पहचान खाता खोले जाने की तिथि तक यू.एस. रिपोर्ट योग्य खाते के रूप में या गैर-भागीदारी वित्तीय संस्थान द्वारा धारित खाते के रूप में की गई होती, जैसा भी लागू हो;
(ग)		FATCA एग्रीमेंट के लागू होने की तारीख के एक साल बाद की तारीख तक, रिपोर्टिंग फाइनेंशियल इंस्टीट्यूशन्स क्लॉज (a) में बताए गए किसी भी नए अकाउंट को बंद कर देंगे, जिसके लिए वे क्लॉज (b) में बताए गए प्रोसेस के अनुसार ज़रूरी सेल्फ-सर्टिफिकेशन या दूसरे डॉक्यूमेंटेशन इकट्ठा करने में नाकाम रहे हों :
		बशर्ते कि इसके अतिरिक्त, ऐसी तिथि तक, रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान,—

(i)		ऐसे बंद खातों के सम्बन्ध में जो ऐसे बंद होने से पहले नए व्यक्तिगत खाते थे (इस पर ध्यान दिए बिना कि ऐसे खाते उच्च मूल्य वाले खाते थे या नहीं), उपनियम (3) के खण्ड (ग) में विनिर्दिष्ट उचित तत्परता प्रक्रिया का पालन करें , अथवा
(ii)		ऐसे बंद खातों के सम्बन्ध में, जो ऐसे बंद होने से पहले नए इकाई खाते थे, उप-नियम (5) में विनिर्दिष्ट उचित तत्परता प्रक्रियाएं पूरी करें; और

(घ)

रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था नियम 114जी में विनिर्दिष्ट सूचना को किसी बंद खाते के संबंध में रिपोर्ट करेगी, जिसे खंड (ग) के अंतर्गत यू.एस. रिपोर्टयोग्य खाते के रूप में या किसी गैर-भागीदारी वित्तीय संस्था द्वारा धारित खाते के रूप में पहचाना गया है, जैसा भी लागू हो, उस तारीख तक, जो निम्नलिखित में से जो भी बाद की हो, रिपोर्ट करेगी,—

(i)		उस तारीख के बाद की 31 मई, जिस तारीख को अकाउंट की पहचान US रिपोर्टेबल अकाउंट या किसी नॉन-पार्टिसिपेटिंग फाइनेंशियल इंस्टीट्यूशन के अकाउंट के तौर पर हुई हो, जैसा भी लागू हो; और
(ii)		खाते की पहचान यू.एस. रिपोर्टयोग्य खाते के रूप में या किसी गैर-भागीदारी वित्तीय संस्थान द्वारा धारित खाते के रूप में होने के पैंतालीस दिन बाद, जैसा भी लागू हो:

बशर्ते कि सभी नए इकाई खातों या ऐसे खातों के स्पष्ट रूप से पहचाने गए समूह के संबंध में, जो 1 जुलाई, 2014 को या उसके बाद और 1 जनवरी, 2015 से पहले खोले गए यूएस रिपोर्टयोग्य खाते हैं, रिपोर्टिंग वित्तीय संस्था खंड (क) से (घ) में निर्दिष्ट प्रक्रिया के बदले में, ऐसे खातों को पूर्व-मौजूदा इकाई खातों के रूप में मान सकती है और उप-नियम (5) में निर्दिष्ट खाता शेष या उप-नियम (5) के खंड (क) में निर्दिष्ट मूल्य सीमा पर ध्यान दिए बिना, उप-नियम (5) में निर्दिष्ट पूर्व-मौजूदा इकाई खातों से संबंधित उचित परिश्रम प्रक्रिया लागू कर सकती है।]

⁴[(9) नियम 114एफ, 114जी और इस नियम के प्रयोजनों के लिए, प्रासंगिक क्रिप्टो-परिसंपत्तियों में किसी भी लेनदेन के संबंध में किसी भी सूचना का आदान-प्रदान केवल प्रासंगिक क्षेत्राधिकार द्वारा करों के प्रशासन के सीमित प्रयोजनों के लिए है ।]