आय-कर विवरणी

आय-कर विवरणी

 

व्यक्तिगत या एचयूएफ द्वारा आय-कर विवरणी दाखिल करना

व्यक्तियों और एचयूएफ को आय-कर विवरणी दाखिल करना अनिवार्य है, यदि निर्दिष्ट छूट या कटौती का दावा करने से पहले उनकी आय छूट की अधिकतम सीमा से अधिक है। कुछ मामलों में विवरणी दाखिल करना अनिवार्य है, भले ही आय छूट सीमा से कम हो, जैसे कि विदेशी संपत्ति का स्वामित्व या उच्च-मूल्य वाले लेनदेन।

अनिवार्य दाखिल करना परिदृश्य

क) आय छूट सीमा से अधिक है: यदि किसी व्यक्ति या एचयूएफ का कुल आय, निम्नलिखित कटौती या छूट का दावा करने से पहले, मूल छूट सीमा से अधिक हैः

• धारा 10क , 10ख , 10खक के तहत कटौती

• धारा 54 , 54ख , 54घ , 54ड़ग , 54च , 54छ , 54छक या 54छख के तहत छूट

• धारा 80ग से 80प के अंतर्गत कटौती

ख) विदेशी संपत्ति: कोई भी निवासी व्यक्ति जिसके पास विदेश में किसी संपत्ति या वित्तीय हित का लाभार्थी था या है, या यदि उसके पास किसी विदेशी बैंक खाते में हस्ताक्षर करने का अधिकार है।

ग) उच्च मूल्य वाले लेन-देन :

◦ चालू खातों में 1 करोड़ रुपये से अधिक की जमा राशि।

◦ विदेशी यात्रा का खर्च रु. 2 लाख से अधिक।

◦ बिजली के बिल रु. 1 लाख से अधिक।

◦ रु. 60 लाख से ऊपर का व्यवसाय कारोबार।

◦ पेशे से सकल प्राप्तियां रु. 10 लाख से अधिक हैं।

◦ टीडीएस/टीसीएस कुल 25,000 रुपये या उससे अधिक (वरिष्ठ नागरिकों के लिए 50,000 रुपये या उससे अधिक)।

◦ बचत खाते में 50 लाख रुपये से अधिक की जमा राशि।

दाखिल करने से छूट

• अनुसूचित बैंक से केवल पेंशन और ब्याज आय के साथ 75+ वर्ष की आयु के निवासी (धारा 194त अनुपालन आवश्यक)।

• निर्दिष्ट मामलों में अनिवासी।

आयकर विवरणी (आईटीआर) दाखिल करने की नियत तारीखें

स्थितियां	विवरणी दाखिल करने की नियत तिथि
यदि किसी व्यक्तिगत या हिन्दू अविभाजित परिवार को प्रपत्र संख्या 3गङख में अंतरण मूल्य निर्धारण लेखापरीक्षा की रिपोर्ट प्रस्तुत करने की आवश्यकता है।	30 नवंबर
यदि कोई व्यक्ति या हिन्दू अविभाजित परिवार किसी फर्म में भागीदार है, जिसे प्रपत्र संख्या 3गङख में अंतरण मूल्य निर्धारण लेखापरीक्षा की रिपोर्ट प्रस्तुत करने की आवश्यकता है।	30 नवंबर
यदि कोई व्यक्ति, किसी ऐसे व्यक्ति का पति या पत्नी है, जो किसी फर्म में भागीदार है, जिसे प्रपत्र संख्या 3गड़ख में अंतरण मूल्य निर्धारण (टीपी) लेखापरीक्षा की रिपोर्ट प्रस्तुत करने की आवश्यकता है, और धारा 5क के प्रावधान ऐसे पति या पत्नी पर लागू होते हैं।	30 नवंबर
यदि किसी व्यक्ति या हिन्दू अविभाजित परिवार को आयकर अधिनियम या किसी अन्य विधि के अधीन अपने खातों का लेखा परीक्षण कराना अपेक्षित है	31 अक्तूबर
यदि कोई व्यक्ति, किसी फर्म में भागीदार के जीवनसाथी है, जिसके खातों का लेखा परीक्षण अपेक्षित है और धारा 5क के प्रावधान ऐसे जीवनसाथी पर लागू होते हैं।	31 अक्तूबर
यदि कोई व्यक्ति किसी ऐसे फर्म में भागीदार है[1] जिसके खातों का लेखा परीक्षण किया जाना अपेक्षित है।	31 अक्तूबर
किसी अन्य मामले में	31 जुलाई

 

प्रपत्र और दाखिल करने की प्रक्रिया

• प्रयोज्य प्रपत्र: एक व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार, आय के प्रकार और लागू रिपोर्टिंग आवश्यकताओं के आधार पर, आयकर विवरणी प्रपत्र आईटीआर 1 से आईटीआर 4 में दाखिल कर सकता है।

• दाखिल करने के तरीके:

◦ डिजिटल हस्ताक्षर (डीएससी), ईवीसी या आधार ओटीपी के साथ ई-फाइलिंग।

◦ कागज़ी दाखिला (केवल अति वरिष्ठ नागरिकों के लिए जो आयकर विवरणी -1/आयकर विवरणी-4 दाखिल कर रहे हैं)।

यदि डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाणपत्र/इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड के बिना दाखिल किया जाता है, तो हस्ताक्षरित आयकर विवरणी -V प्रपत्र को अपलोड करने की तारीख से 30 दिनों के भीतर सीपीसी बेंगलुरु को भेजा जाना अनिवार्य है। असत्यापन की दशा में विफलता, विवरणी को अविधिमान्य कर देती है, जिसके लिए विलंबित सत्यापन हेतु माफी की आवश्यकता होती है।

जब कोई निर्धारिती हस्ताक्षरित प्रति सीपीसी, बेंगलुरु को भेजकर आयकर विवरणी (आईटीआर) का सत्यापन करता है, तो तीस दिन की समय सीमा की गणना प्रेषण की तारीख से नहीं, बल्कि सीपीसी द्वारा आईटीआर-V प्राप्त होने की तारीख से की जाएगी, जैसा कि पहले होता था। [अधिसूचना संख्या 02, दिनांक 31-03-2024]

 

विवरणी का सत्यापन

• विवरणिका स्वयं व्यक्ति द्वारा सत्यापित होनी चाहिए, और हिन्दू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) की दशा में, कर्ता द्वारा सत्यापित होनी चाहिए।

• विशेष परिस्थितियों में, कोई अन्य अधिकृत व्यक्ति विवरणी पर हस्ताक्षर कर सकता है।

 

 

कंपनी द्वारा आयकर विवरणी दाखिल करना

आय या नुकसान की परवाह किए बिना, सभी कंपनियों को अनिवार्य रूप से आयकर विवरणी दाखिल करना आवश्यक है। कंपनियां आईटीआर-6 या आईटीआर-7 ( धारा 11 के तहत छूट का दावा करने वालों के लिए) का उपयोग करके विवरणी दाखिल करती हैं।

दाखिल करने की मुख्य अपेक्षाएँ

• अनिवार्य दाखिल: हानि उठाने वाली कंपनियों सहित सभी कंपनियों पर लागू।

• देय तिथियां :

◦ अंतरण मूल्य निर्धारण लेखा परीक्षा (प्रपत्र 3गड़ख): 30 नवंबर।

◦ यदि कंपनी किसी फर्म में भागीदार है जिसका टीपी लेखा परीक्षा होना है: 30 नवंबर।

◦ अन्य मामले 31 अक्टूबर।

प्रयोज्य प्रपत्र

• आईटीआर-6 धारा 11 के तहत छूट का दावा न करने वाली कंपनियों के लिए।

• आईटीआर-7 धारा 11 या 12 के तहत छूट का दावा करने वाली कंपनियों के लिए।

दाखिल का तरीका

• ई-फाइलिंग: ई-फाइलिंग पोर्टल (www.incometax.gov.in) के माध्यम से अनिवार्य।

• डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाणपत्र (डीएससी) सभी फाइलिंग के लिए आवश्यक है।

विवरणी का सत्यापन

• विवरणी की जांच प्रबंध निदेशक द्वारा सत्यापित की जानी चाहिए।

• विशेष परिस्थितियों में, कोई अन्य अधिकृत व्यक्ति विवरणी पर हस्ताक्षर कर सकता है।

 

फर्म या सीमित देयता भागीदारी (एलएलपी) द्वारा आयकर विवरणी दाखिल करना

फर्मों और सीमित देयता भागीदारी (एलएलपी) को आय स्तरों पर ध्यान दिए बिना विवरणी दाखिल करना आवश्यक है। हानि की दशा में भी फाइलिंग अनिवार्य है।

विवरणी दाखिल करने की नियत तिथियाँ

• यदि अंतरण मूल्य निर्धारण (टीपी) लेखापरीक्षा होता है: 30 नवंबर

• यदि किसी फर्म में भागीदार का टीपी लेखापरीक्षा होता है : 30 नवंबर

• अगर कर लेखा परीक्षा होती है : 31 अक्टूबर

• अन्य मामले :31 जुलाई

प्रयोज्य प्रपत्र

• आईटीआर-5 नियमित आयकर विवरणी दाखिल करने हेतु।

• आईटीआर-4 अनुमानित कराधान का विकल्प चुनने वाली निवासी फर्मों के लिए।

• साझेदारी फर्म से वेतन, ब्याज, या लाभ हिस्सेदारी जैसी आय प्राप्त करने वाले साझेदारों को आयकर विवरणी-3 में विवरणी दाखिल करना अनिवार्य है।

 

विवरणी दाखिल करने के तरीके

• अनिवार्य डीएससी :यदि कर लेखा परीक्षा अपेक्षित है।

• ईवीसी या आधार ओटिपी : अनुमत्य, यदि कर निर्धारण परीक्षण अपेक्षित नहीं है।

• आईटीआर-वी जमा करना: बिना डीएससी/ईवीसी वाले विवरणी के लिए, सत्यापन 30 दिनों के भीतर सीपीसी, बेंगलुरु को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

विवरणी का सत्यापन

• किसी फर्म के लिए प्रबंध भागीदार सत्यापन करता है, और किसी सीमित देयता भागीदारी (एलएलपी) के लिए नामित भागीदार सत्यापन करता है।

• विशेष मामलों में, अन्य प्राधिकृत व्यक्तियों द्वारा सत्यापन अनुमत है।

गैर-सत्यापन के परिणाम

30 दिनों के भीतर सत्यापित नहीं की गई विवरणी अमान्य मानी जाएगी। क्षमा याचना अनुरोध, सीपीसी द्वारा अनुमोदन के अधीन, ई-फाइलिंग पोर्टल के माध्यम से किए जा सकते हैं। देर से सत्यापन को विलंबित दाखिल करना माना जाता है, जिसके परिणाम लागू होंगे।

 

अन्य निर्धारतियों द्वारा आयकर विवरणी दाखिल करना

आयकर विवरणी (आईटीआर) दाखिल करने के नियम निर्धारिती की श्रेणी, जैसे कि व्यक्तियों का संघ (एओपी), व्यक्तियों का निकाय (बीओआई), राजनैतिक दल, और धर्मार्थ न्यास के आधार पर भिन्न होते हैं। निर्धारित प्रपत्रों और रीति में विनिर्दिष्ट नियत तिथियों के भीतर दाखिल करना पूरा किया जाना चाहिए।

विवरण दाखिल करने का दायित्व

विशिष्ट शर्तों के तहत निम्नलिखित श्रेणियों के लिए आईटीआर दाखिल करना अनिवार्य हैः

• एओपी/बीओआई (धारा 139(1)(ख) ): यदि कुछ छूटों/कटौतियों का दावा करने से पूर्व आय, मूल छूट सीमा से अधिक है।

• कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति (एजेपी): एओपी/बीओआई के समान शर्तें।

• सहकारी समितियां और स्थानीय प्राधिकरणः सभी मामलों में अनिवार्य है।

• धर्मार्थ/धार्मिक न्यास (धारा 139(4क)): यदि धारा 11 और 12 के अधीन छूट का दावा करने से पूर्व आय, छूट सीमा से अधिक है।

• राजनीतिक दल (धारा 139(4ख)): यदि धारा 13क के अंतर्गत छूट का दावा करने से पूर्व आय, छूट सीमा से अधिक हो।

• निर्दिष्ट संस्थाएं (धारा 139(4ग), 139(4घ), 139(4ङ), और 139(4च)) : विशिष्ट शर्तों के आधार पर दाखिल करना अनिवार्य है।

विशेष स्थितियों में विवरणी दाखिल करना अनिवार्य है

छूट सीमा से कम आय होने पर भी दाखिल करना आवश्यक है यदि:

• चालू खाते में जमा राशि एक करोड़ रुपये से अधिक है।

• विदेशी यात्रा का खर्च रु. 2 लाख से अधिक है।

• बिजली का खर्च रु. 1 लाख से अधिक है।

• व्यवसाय का कारोबार रु. 60 लाख से अधिक है।

• पेशेवर रसीदें 10 लाख रुपये से अधिक नहीं हैं।

• टीडीएस और टीसीएस रु. 25,000 या उससे अधिक है (वरिष्ठ नागरिकों के लिए रु. 50,000)।

• बचत खाते में जमा राशि 50 लाख रुपये से अधिक है।

विवरणी दाखिल करने की नियत तिथियाँ

• अंतरण मूल्य निर्धारण लेखा परीक्षा रिपोर्ट ( प्रपत्र 3गङख ): नवंबर 30।

• लेखापरीक्षा मामले: अक्तूबर 31।

• अन्य मामलेः 31 जुलाई।

प्रयोज्य प्रपत्र

• आईटीआर-5: व्यक्तियों के संघ, व्यक्तियों के निकाय, सहकारी समितियाँ, स्थानीय प्राधिकरण, कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति, व्यवसाय न्यास और निवेश निधि।

• आईटीआर-7: धर्मार्थ/धार्मिक न्यास, राजनैतिक दल, और धारा 10 , 11 या 12 के अधीन छूट का दावा करने वाले संस्थान।

विवरणी दाखिल करने के तरीके

विवरणियां ई-फाइलिंग पोर्टल पर इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल की जानी चाहिए:

• डीएससी के साथ: कंपनियों, राजनीतिक दलों और कर लेखा परीक्षा मामलों के लिए अनिवार्य।

• ईवीसी/आधार ओटीपी/आईटीआर-V जमा करने के साथ: अन्य मामलों में अनुमत।

विवरणी का सत्यापन

विवरणी पर हस्ताक्षर होने चाहिए और इकाई प्रकार के अनुसार अधिकृत व्यक्ति द्वारा सत्यापित किए जाने चाहिए। 30 दिनों के भीतर सत्यापन करने में विफल रहने पर विवरणी अमान्य हो जाएगी, सीपीसी को माफी के लिए अनुरोध प्रस्तुत करने का विकल्प होगा।

 

गैर-निवासियों द्वारा आयकर विवरणी दाखिल करना

गैर-निवासी व्यक्तियों को भारत में आयकर विवरणी (आईटीआर) दाखिल करने की आवश्यकता होती है, यदि उनके पास भारतीय कानून या दोहरा कराधान परिहार समझौता (डीटीएए) के तहत कर योग्य आय है। विशिष्ट छूटें उन मामलों में लागू होती हैं जहाँ स्रोत पर कर काटा गया है।

विवरण दाखिल करने का दायित्व

• विदेशी कंपनियांः यदि भारत में आय कर योग्य है, तो विवरणी दाखिल करना अनिवार्य है।

• अनिवासी व्यक्ति: यदि भारत में कर योग्य आय मूल छूट सीमा से अधिक है तो विवरणी दाखिल करना अनिवार्य है।

• अनिवासी फर्म: यदि भारत में आय कर योग्य है तो विवरणी दाखिल करना अनिवार्य है, सिवाय उस स्थिति के जब फर्म किसी डीटीएए के तहत राजकोषीय रूप से पारदर्शी इकाई के रूप में योग्य हो; ऐसी स्थिति में, भागीदार की स्थिति दाखिल करने की आवश्यकताओं को निर्धारित करती है।

• अन्य अनिवासी संस्थाएंः दाखिल करने के प्रावधान, निवासी निर्धारितियों पर यथा लागू, लागू होंगे।

विवरणी दाखिल करने से छूट

कुछ अनिवासी करदाता, यदि उनकी आय विनिर्दिष्ट श्रेणियों के अंतर्गत आती है और स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) निर्धारित दरों पर की गई है, तो उन्हें भारत में आयकर विवरणी दाखिल करने से छूट प्राप्त है।

1. अनिवासी भारतीय (एनआरआई)

यदि आय में केवल निम्नलिखित सम्मिलित है तो विवरणी दाखिल करना आवश्यक नहीं:

• विदेशी मुद्रा संपत्ति से निवेश आय; या

• ऐसी परिसंपत्तियों से दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ।

2. अनिवासी गैर-नागरिक खिलाड़ी

यदि आय में निम्नलिखित सम्मिलित है तो विवरणी दाखिल करना आवश्यक नहीं:

• भारत में खेल/क्रीड़ा में भाग लेने से हुई आय (धारा 115खख के अंतर्गत लॉटरी जीतने वाली आय को छोड़कर);

• विज्ञापन आय;

• भारतीय समाचार पत्रों/पत्रिकाओं/पत्रिकाओं के लिए खेल पर लेख लिखना।

3. अनिवासी खेल संघ/संस्थान

यदि आय में केवल भारत में खेले गए खेलों/क्रीड़ाओं के संबंध में प्रदत्त या देय कोई गारंटीकृत राशि (लॉटरी जीत के अलावा) शामिल है, तो विवरणी दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है।

4. अनिवासी गैर-नागरिक मनोरंजनकर्ता

यदि भारत में निष्पादन से आय उद्भूत होती है तो कोई विवरणी अनुमत नहीं है।

5. निर्दिष्ट आय वाले अनिवासी

अगर आय में केवल निम्नलिखित शामिल हैंः

• निर्दिष्ट बंधपत्रों या जीडीआर (धारा 115कग) पर ब्याज/लाभांश;

• लाभांश आय;

• विदेशी मुद्रा उधार, रुपये मूल्यवर्ग बंधपत्र, सरकारी प्रतिभूतियों, अवसंरचना ऋण निधि, विशेष प्रयोजन वाहक, आदि पर ब्याज;

• विदेशी मुद्रा में खरीदी गई म्यूचुअल फंड इकाइयों से आय;

• तकनीकी सेवाओं हेतु रॉयल्टी/फीस (धारा 44घक के अंतर्गत शामिल नहीं)।

6. भारत में पीओईएम के साथ विदेशी कंपनियां

यदि यह माना भी जाए कि (भारत में प्रभावी प्रबंधन स्थान के कारण) निवासी हैं, तो भी यदि आय केवल तक सीमित है तो विवरणी दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है:

• लाभांश;

• विदेशी मुद्रा उधार, रुपये मूल्यवर्ग बंधपत्र, सरकारी प्रतिभूतियों, अवसंरचना ऋण निधि, विशेष प्रयोजन वाहक, आदि पर ब्याज;

• विदेशी मुद्रा में खरीदी गई म्यूचुअल फंड इकाइयों से आय।

7. आईएफएससी निवेश निधि से आय वाला अनिवासी

यदि निम्नलिखित स्थितियाँ हों तो विवरणी नहीं:

• आय से तात्पर्य केवल धारा 194ठखख के अंतर्गत आईएफएससी निवेश निधि से प्राप्त आय से है।

• धारा 194ठखख के अनुसार कर काटा और जमा किया जाता है;

• धारा 142(1)/ 148 / 153क / 153ग के तहत कोई नोटिस जारी नहीं किया गया।

8. निर्दिष्ट निधि (श्रेणी III एआईएफ) से आय के साथ अनिवासी/विदेशी कंपनी

दाखिल करने से छूट यदि:

• आय केवल श्रेणी III एआईएफ में किए गए निवेश से है, जो धारा 10(4घ) के तहत एक निर्दिष्ट निधि है;

• कोई अन्य भारतीय आय;

• धारा 194ठखख के अंतर्गत उद्गम पर कर कटौती (टीडीएस) की कटौती की जाती है और ऐसी आय से जमा किया जाता है;

• एआईएफ को बुनियादी विवरण (नाम, ईमेल, पता, निवास घोषणा, मूल देश में कर पहचान संख्या) प्रस्तुत किया गया;

• धारा 142(1)/ 148 / 153क / 153ग के तहत कोई नोटिस जारी नहीं किया गया।

9. गैर-निवासी योग्य विदेशी निवेशक

छूट प्राप्त है यदि:

• सेबी के ढांचे के अनुसार संचालित होता है;

• धारा के तहत पूंजीगत परिसंपत्तियों के हस्तांतरण से आय। 47 (viiकख), आईएफएससी स्टॉक एक्सचेंज पर सूचीबद्ध;

• ऐसे अंतरण से प्रतिफल विदेशी मुद्रा में है;

• कोई अन्य भारतीय आय;

• स्टॉकब्रोकर को विवरण (नाम, संपर्क, पता, निवास घोषणा, गृह देश में कर पहचान संख्या) प्रस्तुत करता है;

• धारा 142(1)/ 148 / 153क / 153ग के तहत कोई नोटिस जारी नहीं किया गया।

 

निर्धारिती की ओर से किसी अन्य व्यक्ति द्वारा विवरणी दाखिल करना

आयकर अधिनियम, 1961 के अधीन, कतिपय स्थितियाँ ऐसी होती हैं जिनमें निर्धारिती के अलावा किसी अन्य व्यक्ति को उसका आयकर विवरणी दाखिल करना अपेक्षित होता है। ऐसे परिदृश्यों में निर्धारिती की मृत्यु, एक कंपनी का परिसमापन, या जब एक प्रतिनिधि निर्धारिती नियुक्त किया जाता है।

मृत्यु की स्थिति में कानूनी प्रतिनिधि द्वारा विवरणी दाखिल करना

• मृत्यु से पूर्व अर्जित आय के लिएः

विधिक प्रतिनिधि, संबंधित वित्तीय वर्ष के 1 अप्रैल से लेकर मृतक की मृत्यु की तारीख तक अर्जित आय के लिए विवरणी दाखिल करता है। यह आय मृतक के नाम पर कर योग्य है।

• मृत्यु उपरांत आय के लिए:

◦ यदि मृतक ने विधिमान्य वसीयत निष्पादित की थी, तो संपदा से प्राप्त आय, लाभार्थियों को वितरण तक, निष्पादक के हाथों में कर योग्य होगी।

◦ यदि कोई वसीयत विद्यमान नहीं है, तो संपदा से प्राप्त आय को वैयक्तिक विधि के अनुसार कानूनी उत्तराधिकारियों के हाथों में कर लगाया जाएगा।

कर दाखिल और सत्यापन सार:

• मृत्यु पूर्व की आय: मृतक के स्थायी खाता संख्या (पैन) के अंतर्गत दाखिल, विधिक प्रतिनिधि द्वारा सत्यापित।

• मृत्यु उपरांत आय (वसीयती): निष्पादक के स्थायी खाता संख्या (पैन) के अंतर्गत दाखिल, निष्पादक द्वारा सत्यापित।

• मृत्यु उपरांत आय (निर्वसीयती): कानूनी वारिस के पैन के अधीन दाखिल, कानूनी वारिस द्वारा सत्यापित।

 

प्रतिनिधि निर्धारिती द्वारा फाइलिंग

धारा 160 के अनुसार, निम्नलिखित व्यक्ति प्रतिनिधि निर्धारिती के रूप में विवरणी दाखिल कर सकते हैंः

• अनिवासीः गैर-निवासी द्वारा नियुक्त अभिकर्ता।

• नाबालिग, विक्षिप्त या जड़बुद्धि: संरक्षक या प्रबंधक।

• न्यायालय अथवा वार्ड: प्रशासक, शासकीय न्यासी अथवा रिसीवर।

• न्यास: न्यासी।

ये प्रतिनिधि कर प्रयोजनों के लिए निर्धारिती माने जाएंगे और वे जिस व्यक्ति या निकाय का प्रतिनिधित्व करते हैं, उसकी ओर से विवरणी दाखिल कर सकते हैं।

 

कंपनी परिसमापन के मामले में दाखिल करना

यद्यपि आयकर अधिनियम परिसमापन के अधीन कंपनियों के लिए विवरणी दाखिल करने की प्रक्रिया को स्पष्ट रूप से परिभाषित नहीं करता है, तथापि, निगमित कार्य मंत्रालय (एमसीए) ने दिनांक 6-7-2011 के परिपत्र संख्या 41/2011 के माध्यम से स्पष्ट किया है कि:

• आधिकारिक परिसमापक को दाखिल करने के लिए कंपनी का पैन प्राप्त करना होगा।

• समापक, आयकर विवरणी के सत्यापन अनुभाग के अंतर्गत विवरणी को सत्यापित करने हेतु अपने निजी पैन का उपयोग करते हैं।

 

आयकर विवरणी दाखिल करने हेतु प्रपत्र

आईटीआर-1 (सहज): साधारण निवासी व्यक्तियों के लिए जिनकी आय वेतन/पेंशन, एक गृह संपत्ति, पारिवारिक पेंशन या अन्य स्रोतों से 50 लाख रुपये तक है (विशेष दरों पर कर योग्य आय नहीं) निदेशकों, अनिवासी भारतीयों, विदेशी संपत्ति वाले व्यक्तियों, पूंजी लाभ (धारा 112क के तहत 1,25,000 रुपये तक के दीर्घकालिक पूंजी लाभ को छोड़कर), व्यावसायिक आय, 1 करोड़ रुपये से अधिक की चालू खाता जमा राशि वाले व्यक्तियों के लिए नहीं।

आईटीआर-2: वे व्यष्टि/हिन्दू अविभाजित परिवार (निवासी एवं अनिवासी) जिनकी आय वेतन, अनेक गृह सम्पत्तियों, पूंजी अभिलाभों या अन्य स्रोतों (विशेष दरों पर कर योग्य आय सहित) से है, किन्तु जिनकी कोई कारोबार/पेशे से आय नहीं है।

आईटीआर-3: व्यवसाय या पेशे से आय वाले व्यक्तियों/एचयूएफ के लिए।

आईटीआर-4 (सुगम): सामान्य निवासी व्यक्ति/हिन्दू अविभाजित परिवार/फर्म (सीमित दायित्व भागीदारी नहीं) जो धारा 44कघ , 44कघक , या 44कड़ के अंतर्गत अनुमानित कराधान का विकल्प चुनते हैं, साथ ही वेतन/पेंशन, एक गृह संपत्ति, या अन्य स्रोतों से आय (विशेष दरों पर नहीं)। यह अनिवासियों, निदेशकों, विदेशी संपत्तियों वाले व्यक्तियों, एकाधिक आवासों वाले व्यक्तियों, पूंजीगत लाभ वाले व्यक्तियों (धारा 112क के तहत दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ को छोड़कर जो 1,25,000 रुपये तक है), सट्टा/एजेंसी आय वाले व्यक्तियों, या 50 लाख रुपये से अधिक की कुल आय वाले व्यक्तियों के लिए नहीं है।

आईटीआर-5: फर्मों, एलएलपी, एओपी, बीओआई, सहकारी समितियों, स्थानीय प्राधिकरणों, व्यवसाय न्यासों, निवेश निधियों और अन्य के लिए, जो आयकर विवरणी-7 दाखिल नहीं कर रहे हैं।

आईटीआर-6: कंपनियों के लिए (धर्मार्थ/धार्मिक उद्देश्यों के लिए धारा 11 के तहत छूट का दावा करने वालों को छोड़कर)।

आईटीआर-7: धर्मार्थ/धार्मिक न्यासों, राजनैतिक दलों, कतिपय संस्थानों और धारा 11 या 12 के तहत छूट का दावा करने वाली कंपनियों के लिए।

अद्यतनित विवरणी: कोई भी निर्धारिती अतिरिक्त आय और उस पर कर प्रकट करने हेतु अतिरिक्त अनुसूचियों 'भाग क जेन_139(8क)' और अनुसूची 'भाग ख एटीआई' के साथ लागू आयकर विवरणी (1-7) दाखिल कर सकता है।

संशोधित विवरणी: व्यावसायिक पुनर्गठन के पश्चात उत्तरवर्ती कंपनी द्वारा आईटीआर-क में दाखिल किया गया, जो सक्षम प्राधिकारी के आदेशानुसार विवरणों तक सीमित है।

खंड निर्धारण विवरणी: खंड निर्धारण विवरणी: धारा 132/ 132क के अंतर्गत तलाश/अधिग्रहण की स्थिति में, खंड अवधि की अघोषित आय के लिए, सूचना में निर्धारित समय के भीतर, आईटीआर-ख में दाखिल की गई।

 

आय की विलंबी विवरणी

विलम्बित विवरणी से तात्पर्य मूल विवरणी दाखिल करने की नियत तारीख की समाप्ति के पश्चात दाखिल किए गए आय की विवरणी से है। कुछ शर्तों और परिणामों के अधीन, विलंबित विवरणी दाखिल करने की अनुमति है।

परिभाषा और समयरेखा

• विलम्बित विवरणी से तात्पर्य धारा 139(1) के अधीन विनिर्दिष्ट नियत तारीख के पश्चात दाखिल विवरणी से है।

• विलंबित विवरणी दाखिल करने की समयावधि संबंधित निर्धारण वर्ष की समाप्ति से तीन माह पूर्व या निर्धारण पूर्ण होने से पूर्व, जो भी पहले हो, तक है।

• उदाहरण के लिए, मूल्यांकन वर्ष 2025-26 के लिए, विलंबित विवरणी दाखिल करने की अंतिम तिथि 31 दिसंबर 2025 है, जब तक कि मूल्यांकन पहले पूरा न हो जाए।

विलंबित विवरणी का संशोधन

• गलतियों या चूक को ठीक करने के लिए विलंबित विवरणी को संशोधित किया जा सकता है।

विलंबित विवरणी दाखिल करने के परिणाम

• लाभों का नुकसान :

कतिपय लाभ, यथा हानि अग्रनीत करना अथवा कतिपय कटौतियों का दावा करना, यदि विवरणी विलम्ब से दाखिल की जाती है, तो अनुमत्य नहीं हैं।

• विलंबित विवरणी दाखिल फीस एवं ब्याज:

◦ धारा 234च के तहत फीस।

◦ धारा 234क के तहत बकाया कर देनदारी पर ब्याज।

विलंब की क्षमा

• असाधारण मामलों में, सीबीडीटी (केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड) विवरणी दाखिल करने में हुई देरी को माफ कर सकता है, जिससे निर्धारिती को निम्नलिखित अनुमतियाँ मिल सकती हैं:

◦ हानियों को आगे ले जाना।

◦ कटौती का दावा करें।

 

संशोधित आय विवरणी

मूल विवरणी में हुई त्रुटियों या लोपों के सुधार हेतु आय की संशोधित विवरणी दाखिल की जाती है। इसे आयकर अधिनियम, 1961 के अंतर्गत विनिर्दिष्ट सांविधिक समय-सीमा के भीतर प्रस्तुत किया जा सकता है।

मुख्य प्रावधान

• परिभाषा: एक संशोधित विवरणी, मूल विवरणी को प्रतिस्थापित करती है जब उसमें त्रुटियाँ या चूकें अंतर्विष्ट हों।

• समय सीमा :

◦ इसे सुसंगत निर्धारण वर्ष के अंत से 3 महीने पहले या निर्धारण पूरा होने से पहले, जो भी पहले हो, किसी भी समय दाखिल किया जा सकता है।

• बहुविध संशोधन:

◦ किसी विवरणी को संशोधित करने की संख्या पर कोई सीमा नहीं है।

◦ पूर्ववर्ती संशोधित विवरणी में त्रुटियाँ या लोप विद्यमान होने की दशा में पश्चात्वर्ती संशोधन किए जा सकते हैं।

• संशोधित विवरणी की स्थिति :

◦ एक संशोधित विवरणी, मूल विवरणी का स्थान लेती है, जिससे मूल विवरणी प्रत्याहृत मानी जाती है।

◦ सभी कानूनी उद्देश्यों के लिए, मूल विवरणी दाखिल करने की तारीख संशोधित विवरणी पर लागू होती है।

 

आय-कर विवरणी दाखिल करने का तरीका

आयकर विवरणी (आईटीआर) आयकर विभाग के ई-फाइलिंग पोर्टल के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल की जा सकती है। विवरणी को डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाणपत्र (डीएससी), इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड (ईवीसी), आधार ओटीपी के माध्यम से सत्यापित किया जाना चाहिए, या हस्ताक्षरित भौतिक अभिस्वीकृति को केंद्रीकृत प्रसंस्करण केंद्र (सीपीसी), बेंगलुरु में जमा करके सत्यापित किया जाना चाहिए। करदाताओं की विशिष्ट श्रेणियों को अपने विवरणी को डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाणपत्र (डीएससी) के माध्यम से सत्यापित करना अपेक्षित है।

विवरणी दाखिल करने के तरीके

डीएससी के साथ ई-फाइलिंग :

◦ धारा 44कख के अधीन कर लेखा परीक्षा के अध्यधीन कंपनियों, राजनीतिक दलों और करदाताओं (व्यक्ति और हिन्दू अविभाजित परिवार को छोड़कर), आईटीआर-7 दाखिल करने वालों को छोड़कर, के लिए अनिवार्य।

डीएससी के बिना ई-फाइलिंग :

◦ सत्यापन ईवीसी, आधार ओटीपी के माध्यम से किया जा सकता है, या आईटीआर-V को सीपीसी, बेंगलुरु में जमा किया जा सकता है।

कागज़ी दाखिला:

◦ यह सुविधा केवल उन अति वरिष्ठ नागरिकों (80 वर्ष या उससे अधिक आयु) के लिए उपलब्ध है जो आयकर विवरणी -1 (सहज) या आयकर विवरणी -4 (सुगम) दाखिल करते हैं। अद्यतित विवरणी कागज़ प्रारूप में दाखिल नहीं की जा सकती है।

सत्यापन विधियाँ

• डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाणपत्र (डीएससी): ऊपर सूचीबद्ध अनिवार्य श्रेणियों के लिए अपेक्षित।

• इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड (ईवीसी): एक 10-अंकीय अल्फ़ान्यूमेरिक कोड जो नेट बैंकिंग, बैंक खाते, डीमैट खाते या एटीएम के माध्यम से उत्पन्न होता है।

• आधार ओटीपी: आधार-पंजीकृत मोबाइल नंबर पर प्रेषित ओटीपी के माध्यम से सत्यापन।

• आयकर विवरणी -V का प्रस्तुतीकरण: अहस्ताक्षरित आयकर विवरणी को दाखिल करने की तारीख से 30 दिनों के भीतर हस्ताक्षरित आयकर विवरणी-V को सीपीसी बेंगलुरु को भेजकर सत्यापित किया जाना अनिवार्य है।

गैर-सत्यापन के परिणाम

• 30 दिनों के भीतर सत्यापित नहीं की गई विवरणी को अमान्य माना जाएगा। स्वीकृति के अधीन, सीपीसी को क्षमा अनुरोध प्रस्तुत किया जा सकता है।

• अनुपालन के सभी प्रयोजनों के लिए, सत्यापन की तारीख को विवरणी दाखिल करने की तारीख माना जाएगा।

 

 

आयकर विवरणी का सत्यापन

आयकर विवरणी (आईटीआर) दाखिल करने की प्रक्रिया को पूर्ण करने हेतु उसका सत्यापन अनिवार्य है। असत्यापित विवरणी को अविधिमान्य माना जाएगा और यह आयकर विभाग द्वारा संसाधित नहीं किया जाएगा।

विवरणी को कौन सत्यापित करेगा?

व्यक्तिगत

• व्यक्ति द्वारा: किसी व्यक्ति को व्यक्तिगत रूप से आईटीआर की पुष्टि करनी होगी।

• एक अधिकृत व्यक्ति द्वारा (यदि व्यक्ति असमर्थ है):

◦ भारत से बाहर रहने की दशा में: विधिमान्य मुख्तारनामा धारक व्यक्ति द्वारा।

◦ अगर मानसिक रूप से अक्षम है: एक अभिभावक या एक सक्षम व्यक्ति द्वारा।

◦ अगर कोई नाबालिग है: तो एक अभिभावक या एक सक्षम व्यक्ति द्वारा।

◦ अन्य कारणों से: एक वैध मुख्तारनामा के तहत एक अधिकृत व्यक्ति द्वारा।

o मृत्यु के मामले में: कानूनी प्रतिनिधि या निष्पादक द्वारा।

हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ)

• कार्ता द्वारा ; विवरणी का सत्यापन कर्ता द्वारा किया जाना चाहिए।

• किसी अन्य सदस्य द्वारा : यदि कर्ता भारत से अनुपस्थित है या अक्षम है, तो कोई अन्य वयस्क पारिवारिक सदस्य सत्यापन कर सकता है।

कंपनी

• प्रबंध निदेशक (एमडी) द्वारा: सामान्यतया, एमडी विवरणी का सत्यापन करते हैं।

• किसी निदेशक या प्राधिकृत व्यक्ति द्वारा: यदि प्रबंध निदेशक सत्यापन करने में असमर्थ है या अनुपस्थित है।

• दिवालियापन हेतु: राष्ट्रीय कंपनी विधि न्यायाधिकरण (एनसीएलटी) द्वारा नियुक्त दिवाला पेशेवर के माध्यम से।

• अनिवासी कंपनियों के लिए: विधिमान्य मुख्तारनामा धारक व्यक्ति द्वारा।

• समापन या सरकारी अधिग्रहण हेतु: यथास्थिति, परिसमापक अथवा प्रधान अधिकारी द्वारा।

साझेदारी फर्म

• प्रबंध भागीदार द्वारा: अनुपलब्ध होने की दशा में, कोई भी प्रमुख भागीदार सत्यापन कर सकता है।

सीमित देयता भागीदारी (एलएलपी)

• नामित भागीदार द्वारा: अनुपलब्ध होने की दशा में, कोई भी भागीदार अथवा एनसीएलटी द्वारा नियुक्त पेशेवर सत्यापित कर सकता है।

एक स्थानीय प्राधिकरण

• इसके प्रधान अधिकारी द्वारा सत्यापित किया जाता है।

राजनीतिक दल

• मुख्य कार्यकारी अधिकारी (जैसे, सचिव) द्वारा सत्यापित।

अन्य संघ

• किसी भी सदस्य या प्रधान अधिकारी द्वारा सत्यापित।

अन्य व्यक्ति

• व्यक्ति या उनकी ओर से कार्य करने के लिए सक्षम किसी व्यक्ति द्वारा सत्यापित।

 

त्रुटिपूर्ण आयकर विवरणी

आय विवरणी को त्रुटिपूर्ण माना जाएगा यदि उसमें अपेक्षित जानकारी का अभाव हो। आयकर अधिनियम की धारा 139(9) उन शर्तों को निर्धारित करती है जिनके तहत एक विवरणी को त्रुटिपूर्ण माना जाता है। सूचना की प्राप्ति के 15 दिनों के भीतर त्रुटि का निवारण किया जाना चाहिए, अन्यथा विवरणी को अमान्य माना जाएगा।

त्रुटिपूर्ण विवरणी के लिए उत्तरदायी परिस्थितियाँ

• अपूर्ण प्रपत्र: विवरणी प्रपत्र जो सम्यक् रूप से भरे नहीं गए हैं या जिनमें आवश्यक विवरणों का लोप किया गया है।

• गलत प्रपत्र: गलत विवरणी प्रपत्र में फाइल करना।

• विवरणों का अभाव: अपेक्षित प्रपत्र दाखिल करने में विफलता। उदाहरण के लिए, प्रपत्र 10ड़ दाखिल किए बिना आयकर विवरणी में धारा 89 के तहत राहत का दावा करना।

• भुगतान प्रमाण के बिना अद्यतित विवरणी: अद्यतित विवरणी के साथ धारा 140ख के अंतर्गत कर भुगतान का प्रमाण संलग्न नहीं है।

सीबीडीटी की शक्तियां

केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) अधिसूचनाओं के माध्यम से विवरणी को त्रुटिपूर्ण मानने हेतु कुछ शर्तों में संशोधन या छूट प्रदान कर सकता है।

सूचना और सुधार की प्रक्रिया

• त्रुटि की सूचना: निर्धारण अधिकारी त्रुटियों को विनिर्दिष्ट करते हुए एक सूचना जारी करता है।

• प्रतिक्रिया अवधिः निर्धारिती के पास सुधार करने के लिए 15 दिन हैं, जिसे अनुरोध पर बढ़ाया जा सकता है।

• सुधारित विवरणी का प्रस्तुतीकरण: सुधारित विवरणियाँ व्यक्तिगत रूप से उपस्थित हुए बिना, इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत की जानी चाहिए।

गैर-सुधार के परिणाम

• अमान्य विवरणी: असंशोधित विवरणी को दाखिल न माना जाएगा, जिससे दंड और संभावित सर्वोत्तम निर्णय मूल्यांकन लागू हो सकते हैं।

• विलम्ब माफी: निर्धारण अधिकारी नियत तारीख के पश्चात किंतु निर्धारण से पूर्व किए गए सुधारों को स्वीकार कर सकता है।

 

आय-कर विवरणी दाखिल करने में विलंब की माफ़ी

केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) कुछ मामलों में आयकर विवरणी दाखिल करने में विलंब को माफ करने के लिए अधिकृत है। माफी हेतु सक्षम प्राधिकारी, दावों के मौद्रिक मूल्य द्वारा निर्धारित किए जाते हैं।

विलंब माफी हेतु प्रमुख दिशानिर्देश

क) विलंब माफी की स्वीकार्यता

धारा 119(2)(ख) के अंतर्गत, सीबीडीटी निम्नलिखित विलंब को माफ कर सकती है:

• कर के प्रतिदाय या हानियों को आगे ले जाने का दावा करते हुए विवरणी।

• अनुपूरक प्रतिदाय दावा (जहां निर्धारण के पश्चात अतिरिक्त प्रतिदाय देय हो)।

• सकल कुल आय से कटौतियों का दावा करते हुए विवरणी।

• समामेलन, विलयन या अपविलयन की दशा में विवरणी।

ख) प्रतिदाय या हानियों का दावा प्रस्तुत करना

 

केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड, निम्नलिखित दिशानिर्देशों के अधीन, प्रतिदाय का दावा करने या हानियों को आगे ले जाने के लिए विवरणी दाखिल करने में हुए विलंब को माफ कर सकता है:

• दावों की राशि के आधार पर, आवेदन पत्र नामित सक्षम प्राधिकारी द्वारा निपटाए जाते हैं [परिपत्र सं. 11/2024, दिनांक 01-10-2024]:

‣ एक करोड़ रुपये तक: प्रधान सीआईटी या सीआईटी

‣ एक करोड़ रुपए से अधिक किन्तु तीन करोड़ रुपए तक: मुख्य आयकर आयुक्त।

‣ तीन करोड़ रुपए से अधिक: प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त

• आवेदन, उस निर्धारण वर्ष के अंत से 5 वर्ष के भीतर दाखिल किया जाना चाहिए जिसके लिए आवेदन/दावा किया गया है। यदि न्यायालय के आदेश के परिणामस्वरूप कोई प्रतिदाय उत्पन्न होता है, तो न्यायालय में मामला लंबित रहने की अवधि को 5 वर्ष की सीमा में नहीं गिना जाएगा। हालांकि, ऐसे मामले में, आवेदन अदालत के आदेश से 6 महीने के भीतर या वित्तीय वर्ष के अंत में, जो भी बाद में हो, दाखिल किया जाना चाहिए।

• आवेदन का निर्णय उस महीने के अंत से 6 महीने के भीतर किया जाना चाहिए जिसमें यह प्राप्त होता है।

• विलंब वास्तविक कारण से होना चाहिए तथा मामला करदाता के लिए कठिनाई से संबंधित होना चाहिए।

• सक्षम प्राधिकारी आकलन अधिकारी से तथ्यों की जांच करने के लिए कह सकता है।

• यदि विवरणी दाखिल करने की कार्यवाही पूर्ण हो गई थी, किन्तु सत्यापन (आईटीआर-V भेजना) में विलम्ब हुआ, तो आयकर आयुक्त (सीपीसी, बेंगलुरु) उसे माफ कर सकते हैं।

• अनुपूरक प्रतिदाय दावों की दशा में, निम्नलिखित अतिरिक्त शर्तों का भी अनुपालन किया जाना अनिवार्य है:

◦ कर के रूप में टीडीएस, टीसीएस, अग्रिम कर या स्व-मूल्यांकन कर के अधिक भुगतान के परिणामस्वरूप प्रतिदाय उत्पन्न होना चाहिए।

◦ विलंबित प्रतिदाय दावे पर किसी ब्याज की अनुमति नहीं है।

 

ग) धारा 80त के अधीन कटौती का दावा करने वाले विवरणी

 

एक सहकारी समिति धारा 139(1) के अधीन विनिर्दिष्ट नियत तारीख तक अपनी विवरणी दाखिल करने में विफल रहने पर धारा 80त के तहत कटौती का दावा नहीं कर सकती है। हालांकि, सीबीडीटी ने आयकर के मुख्य आयुक्तों या महानिदेशकों को निर्धारण वर्षों 2018-19 से 2023-24 के लिए विलंब को माफ करने की अनुमति दी है।

 

यह अनुतोष प्राप्त करने हेतु, सोसाइटी को यह साबित करना होगा कि विलंब निम्न कारण से हुआ-

• इसके नियंत्रण से परे कारण

• राजकीय विधियों के अधीन लेखापरीक्षाओं का विलंब से पूरा होना।

• विलंब कर अपवंचन के आशय से नहीं था।

 

प्राधिकारियों को तीन महीने के भीतर आवेदन पर निर्णय देना होगा, और उसे अस्वीकार करने से पहले सुनवाई का अवसर प्रदान करना होगा।

 

d) विलय, समामेलन या विभाजन के मामले में विवरणी

जब किसी कंपनी का विलय, विभाजन या समामेलन होता है, तो धारा 170क (1 अप्रैल 2022 से लागू) उसे उच्च न्यायालय, न्यायाधिकरण या निर्णायक प्राधिकारी द्वारा व्यवसाय पुनर्गठन आदेश से उत्पन्न परिवर्तनों को दर्शाने के लिए आय की संशोधित विवरणी दाखिल करने की अनुमति देती है। यह संशोधित विवरणी उस महीने के अंत से छह महीने के भीतर दाखिल की जानी चाहिए जिसमें आदेश जारी किया गया है।

हालांकि, यह प्रावधान तभी लागू होता है जब आदेश 1 अप्रैल 2022 को या उसके बाद जारी किया जाता है। जिन कंपनियों के आदेश 1 अप्रैल, 2022 से पूर्व जारी किए गए थे, वे पहले संशोधित विवरणी इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल नहीं कर सकती थीं। इसे हल करने के लिए, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) ने ऐसी कंपनियों (जहां आदेश 1 जून 2016 और 31 मार्च 2022 के बीच जारी किया गया था) को एक विशेष श्रेणी - "धारा 119(2)(ख) - देरी की माफी/न्यायालय आदेश या व्यापार पुनर्गठन का स्वीकृति आदेश के बाद" के तहत ई-फाइलिंग पोर्टल के माध्यम से संशोधित विवरणी दाखिल करने की अनुमति दी है।

इस सुविधा का उपयोग करने के लिए, उत्तराधिकारी कंपनियों को निम्नलिखित करना होगा:

1. 30 अप्रैल 2024 तक एक निर्धारित प्रपत्र का उपयोग करके क्षेत्राधिकार निर्धारण अधिकारी (जेएओ) को सूचित करें।

2. जेएओ विवरण की पुष्टि करेगा और 30 दिनों के भीतर ई-फाइलिंग को सक्षम करेगा।

3. इसके बाद उत्तराधिकारी कंपनी को 30 जून 2024 तक विवरणी ऑनलाइन दाखिल करनी होगी।

इन मामलों में, धारा 119(2)(ख) के तहत किसी अलग आवेदन की आवश्यकता नहीं है।

 

 

 

विवरणी दाखिल करने में चूक के परिणाम

अगर कोई व्यक्ति नियत तारीख को या उससे पहले आयकर विवरणी दाखिल नहीं करता है, या इसे दाखिल करने में विफल रहता है, तो उसे कई परिणामों का सामना करना पड़ सकता है जिसमें कटौती/छूट से इनकार, हानियों को आगे बढ़ाने पर प्रतिबंध, ब्याज पर जुर्माना, और संभावित अभियोजन शामिल हैं।

चूक के प्रमुख प्रभाव

क) कटौतियों और छूट से इनकार

◦ अध्याय VI-क के भाग ग के अंतर्गत कटौतियां (उदाहरणार्थ, धारा 80-झक , 80-झकग , 80-झख , इत्यादि) तथा धारा 10क, 10कक, और 10ख के अंतर्गत छूटें अस्वीकार्य होंगी यदि धारा 139(1) के अधीन विनिर्दिष्ट नियत तारीख को या उससे पहले विवरणी दाखिल नहीं की जाती है।

◦ धारा 13क के अंतर्गत राजनीतिक दलों को प्राप्त छूट, तथा धारा 12कक अथवा 12कख के अंतर्गत पंजीकृत न्यासों को प्राप्त छूट, यदि धारा 139 के अधीन विनिर्दिष्ट नियत तारीख को या उससे पूर्व विवरणी दाखिल नहीं की जाती है तो, समाप्त हो जाएगी।

◦ आयकर विवरणी दाखिल किए बिना प्रतिदाय का दावा नहीं किया जा सकता है।

ख) हानियों को आगे ले जाना

◦ कारोबार में हुई हानियाँ, सट्टेबाजी में हुई हानियाँ, पूंजी हानियाँ और "अन्य स्रोतों" के तहत होने वाली हानियों को तब तक आगे नहीं बढ़ाया जा सकता है जब तक कि समय पर विवरणी दाखिल न किया जाए।

◦ "गृह संपत्ति" के अंतर्गत हुई हानियों को विलंबित विवरणी दाखिल करने पर भी आगे ले जाया जा सकता है।

ग) प्रतिदाय पर ब्याज की हानि

◦ कर प्रतिदाय पर ब्याज की गणना, विलंब से दाखिल किए जाने पर, निर्धारण वर्ष के 1 अप्रैल से नहीं, बल्कि वास्तविक दाखिल करने की तिथि से की जाती है।

 

जुर्माना एवं अभियोजन

क) ब्याज और विलंब शुल्क

◦ देरी से विवरणी दाखिल करने के लिए धारा 234क के तहत ब्याज लिया जाता है।

◦ धारा 234च के तहत विलंब शुल्क लागू हो सकता है।

ख) जुर्माना

◦ धारा 139(4क) या 139(4ग) के अधीन विवरणी दाखिल करने के लिए अपेक्षित संस्थानों को विवरणी दाखिल करने में विफल रहने पर धारा 272क के अंतर्गत जुर्माने का सामना करना पड़ सकता है।

ग) अभियोजन

◦ आयकर अधिनियम के अंतर्गत, दाखिल करने में चूक कारावास तथा जुर्माने को आकर्षित कर सकती है।

 

मूल्यांकन और सूचनाएँ

क) मूल्यांकन प्रक्रिया

◦ आकलन अधिकारी विवरणी दाखिल करने के लिए नोटिस जारी कर सकते हैं ( धारा 142 और 148)।

◦ दाखिल करने में विफलता की दशा में धारा 144 के अधीन "सर्वोत्तम निर्णय निर्धारण" किया जा सकता है।

ख) मूल्यांकन से छूटी हुई आय

◦ अघोषित आय धारा 148 के अंतर्गत पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही को उत्प्रेरित कर सकती है।