करदाता द्वारा भुगतान किये गये अतिरिक्त कर की वापसी

करदाता द्वारा अदा किए गए अतिरिक्त कर की वापसी

 

कई बार ऐसा हो सकता है कि करदाता ने, उसके द्वारा भुगतान किये जाने के लिए आवश्यक कर के समक्ष अतिरिक्त कर का भुगतान किया हो। ऐसी स्थिति में उसे उसके द्वारा भुगतान किए गए अतिरिक्त कर की वापसी प्रदान की जाती है। इस भाग में आप, करदाता द्वारा अदा किए गए अतिरिक्त कर की वापसी के दावे से संबंधित विभिन्न प्रावधानों के बारे में जानकारी हासिल कर सकते हैं।

मूल प्रावधान

जब करदाता द्वारा भुगतान किया जाने वाला कर (अग्रिम कर या स्रोत पर कटौती/संग्रह किए गए कर या या स्व-निर्धारण कर या नियमित निर्धारण कर के रूप में हो सकता है) आवश्यक राशि से अधिक है, तो वह अपने द्वारा अदा किए गए अतिरिक्त कर की वापसी का दावा करने के लिए पात्र होगा। धारा 237-245 कर वापसी के प्रावधानों से संबंधित हैं।

धनवापसी कब उत्पन्न होती है?

धारा 237 के अनुसार, यदि कोई भी व्यक्ति कर-निर्धारण अधिकारी को यह समाधान कर देता है कि उसके द्वारा या उसकी ओर से या उसके द्वारा अथवा उसकी ओर से भुगतान के रूप मानी जाने वाली कर की राशि उसके द्वारा देय कर की राशि से अधिक है, तो वह अतिरिक्त कर की वापसी के लिए हकदार होगा।

वापसी का दावा करने के हकदार व्यक्ति

सामान्य तौर पर, जिस व्यक्ति द्वारा कर का भुगतान किया गया है, वह स्वयं के द्वारा भुगतान किए गए अतिरिक्त कर की वापसी का दावा करने का हकदार है। कुछ विशेष मामलों में, धनवापसी का दावा, दाता के अलावा किसी अन्य व्यक्ति द्वारा दावा किया जाता हैं। कुछ विशेष मामलों में वापसी का दावा करने के हकदार व्यक्ति से संबंधित प्रावधान धारा 238 में दिए गए हैं। धारा 238 के अनुसार, निम्न व्यक्ति कर वापसी का दावा करने के हकदार हैं:

• जहां इस अधिनियम के किसी भी प्रावधान के तहत एक व्यक्ति की आय किसी अन्य व्यक्ति की कुल आय (अर्थात, शामिल किये जाने के प्रावधानों के अनुसार, उदाहरण के तौर पर, नाबालिग बच्चे की आय माता-पिता की आय के साथ जोड़ी जाती है) में शामिल की जाती है, तो बाद का व्यक्ति संयोजित आय के संबंध में वापसी का हकदार होगा।

• जहां मृत्यु, अक्षमता, दिवाला, परिसमापन या अन्य कारण से, एक व्यक्ति उसे देय किसी भी वापसी का दावा या प्राप्त करने में असमर्थ है, तो उसका कानूनी प्रतिनिधि या न्यासी या अभिभावक या प्राप्तकर्ता (जैसा भी मामला हो) ऐसे व्यक्ति या उसकी संपत्ति के लाभ के लिए इस तरह की वापसी का दावा या प्राप्त करने का हकदार होगा।

वापसी का दावा कैसे करें?

यदि करदाता को प्रतिदाय का दावा करना पड़े तो दावा प्रपत्र 30 में किया जाना चाहिए हालांकि, प्रभावी तिथि 01.09.2019 से वित्त (सं. 2) अधिनियम, 2019 द्वारा इस प्रावधान को संशोधित किया गया है ताकि मुहैया कराया जा सके कि प्रतिदाय का दावा धारा 139 के अंतर्गत निर्धारित समय सीमा के अंदर आय की विवरणी को दाखिल करने के माध्यम से ही किया जा सके। परिपत्र 11/2024 (एफ.नं. 312/63/2023-ओटी), दिनांक 01.10.2024 को विवरणी के दाखिलीकरण, प्रतिदाय के दावे तथा हानि के अग्रेषण के दावे तथा उसकी हानि के पृथकीकरण से संबंधित मामलों के व्यवहार के लिए केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) द्वारा जारी किया जाता है। यह परिपत्र क्षमा के उक्त चर्चित मामले से संबंधित केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड द्वारा जारी समस्त पूर्व निर्देशों/परिपत्रों/दिशानिर्देशों के अधिक्रमण में जारी है। परिपत्र में क्षमा के लिए शर्तों पर समग्र निर्देश तथा ऐसे मामलों का निर्णय करने के लिए अनुसरित होने वाली प्रक्रिया शामिल है। इस संबंध में विवरण (जैसा कथित परिपत्र में दिया गया है) निम्नानुसार है :

1. प्रधान आयकर आयुक्त/आयकर आयुक्त (प्रधान आयकर आयुक्त/आयकर आयुक्त) ऐसे आवेदनों/दावों की स्वीकृति/निरस्ती के अधिकार से निहित होंगे यदि ऐसे दावों की राशि किसी एक निर्धारण वर्ष के लिए रू. 1 करोड़ से अधिक नहीं होती। मुख्य आयकर आयुक्तऐसे आवेदनों/दावों की स्वीकृति/निरस्ती के अधिकार से निहित होंगे यदि ऐसे दावों की राशि किसी एक निर्धारण वर्ष के लिए रू. 1 करोड़ से अधिक हो लेकिन रू. 3 करोड़ से कम। रू. 3 करोड़ से अधिक की राशि के लिए आवेदन/दावे प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त (पीआर. सीसीआईटी) द्वारा विचारनीय होंगे।

2. प्रतिदाय/हानि के दावे के लिए कोई क्षमा आवेदन उस निर्धारण वर्ष की समाप्ति से पांच वर्षों की अवधि के परे विचारनीय नहीं होगा जिसके लिए ऐसे आवेदन/दावे किए गए हैं। छह वर्षों की यह सीमा केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड सहित उक्त निर्धारित मौद्रिक सीमा के अनुसार देरी को माफ करने के अधिकार वाले समस्त प्राधिकारियों पर लागू होगी। एक क्षमा आवेदन को माह जिसमें आवेदन जहां तक संभव हो सक्षम प्राधिकारी द्वारा प्राप्त होती है, की समाप्ति से छह महीनों के भीतर निपटाया जाना चाहिए

3. जहां, प्रतिदाय न्यायालय के आदेश के परिणामस्वरूप उत्पन्न होता है, अवधि जिसके लिए कोई कार्यवाही किसी कानूनी न्यायालय के समक्ष लंबित थी, को पांच वर्षों की कथित अवधि की गणना करने के दौरान नजरअंदाज किया जाएगा बशर्ते ऐसी क्षमा आवेदन माह जिसमें न्यायालय आदेश को जारी किया गया था, की समाप्ति से छह महीनों के भीतर अथवा वित्त वर्ष की समाप्ति जो भी बाद में हो, में दाखिल की जाती है

4. मौद्रिक सीमा के भीतर आवेदन को स्वीकृत/अस्वीकृत करने का अधिकार ऐसे दावों के मामलम में प्राधिकारियों को प्रत्यायोजित मौद्रिक सीमा निम्नलिखित शर्तों के अनुसार होगी :

क. मामले पर विचार करने के समय, यह सुनिश्चित किया जाएगा कि नियत समय के अंदर आय की विवरणी को दाखिल न करने के उपयुक्त कारण थे तथा वह मामला योग्यता के आधार पर वास्तविक परेशानियों का मामला है।

ख. मामले के साथ व्यवहार करने वाले प्राधिकारी को आधिनियम के प्रावधानों के अनुसार आवश्यक पूछताछ करने के लिए क्षेत्राधिकारी निर्धारण अधिकार को प्रत्यक्ष रूप से सशक्त किया जाएगा ताकि सुनिश्चित किया जा सके कि आवेदन कानून के अनुसार योग्यता के आधार पर व्यवहारित होता है।

5. प्रतिपूरक प्रतिदाय के लिए विलंबित आवेदन (उसी वर्ष के लिए निर्धारण की समाप्ति के पश्चात् अतिरिक्त राशि का दावा) को क्षमा किया जा सकता है बशर्ते उक्त संदर्भित अन्य शर्ते पूरी हो। निर्दिष्ट मौद्रिक सीमा के अंदर ऐसे दावे को स्वीकृत या निरस्त करने के अधिकार प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त/मुख्य आयकर आयुक्त/आयकर आयुक्त के पास है बशर्तें कि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हो

क) निर्धारिती की आय अधिनियम के किसी प्रावधान के अंतर्गत किसी अन्य व्यक्ति के हाथों निर्धारणीय नहीं है।

ख) कोई ब्याज प्रतिदाय के विलंबित दावे पर स्वीकार्य नहीं होगा

ग) अधिनियम के अंतर्गत दिए गए अतिरिक्त टीडीएस/टीसीएस, अग्रिम कर या स्व-मूल्यांकित कर से अर्जित प्रतिदाय

अपील पर प्रतिदाय

धारा 240, के अनुसार, अधिनियम के तहत अपील या अन्य कार्यवाही में पारित किसी भी आदेश का एक परिणाम के रूप में, किसी भी राशि की वापसी के कारण करदाता के लिए हो सकता है। निर्धारण अधिकारी, अधिनियम में प्रदत्त प्रावधान के अलावा, उसके द्वारा इस निमित्त कोई भी दावा किए बिना करदाता को राशि वापस करेगा।

हालांकि, जहां -

• कोई निर्धारण अलग रख दिया जाता है या रद्द कर दिया जाता है और नए सिरे से निर्धारण का आदेश पारित किया जाना निर्देशित किया जाता है, तो, धनवापसी, यदि कोई हो, नये सिरे से निर्धारण के बाद ही देय होगी।

• कोई निर्धारण अमान्य घोषित कर दिया जाता है, धनवापसी करदाता द्वारा दाखिल विवरणी में कुल आय पर प्रभार्य कर से केवल अधिक अदा की गयी राशि के लिए देय होगी।

आस्थगित वापसी पर ब्याज

कई बार करदाता को नियत समय में वापसी प्राप्त नहीं होती है, ऐसी स्थिति में उसे आस्थगित वापसी पर ब्याज प्रदान किया जाता है। इस संबंध में उपबंध धारा 244क में दिए गए हैं। इस संबंध में प्रावधान निम्न प्रकार हैं:

• जहां करदाता के लिए उत्पन्न होने वाली धन वापसी स्रोत पर कटौती/स्रोत पर कर संग्रह या अग्रिम कर के माध्यम से अदा किए गये कर से संबंधित है, तो करदाता प्रत्येक माह या माह के अंश के लिए 1/2 आधे % की दर से परिकलित ब्याज के लिए पात्र होगा। ऐसे मामले में ब्याज, निर्धारण वर्ष के अप्रैल के पहले दिन से प्रारंभ करते हुए धनवापसी दिए जाने की तिथि तक की अवधि के लिए अनुमन्य होगा।

जहां करदाता को उत्पन्न होने वाला प्रतिदाय स्व-मूल्यांकन कर के माध्यम से भुगतान किए गए कर से बाहर है, तो करदाता हर महीने या महीने के हिस्से के लिए डेढ़ प्रतिशत की दर से गणना किए गए ब्याज का हकदार होगा। ऐसे मामले में ब्याज की अनुमति आय की विवरणी प्रस्तुत करने की तिथि या कर के भुगतान की तिथि से शुरू होने वाली अवधि के लिए, जो भी बाद में हो, उस तिथि तक दी जाएगी जिस पर धनवापसी प्रदान की जाती है। हालांकि, अगर प्रतिदाय की राशि धारा 143(1) के तहत निर्धारित कर या नियमित मूल्यांकन के तहत निर्धारित कर के 10% से कम है तो कोई ब्याज देय नहीं होगा।

जहां धारा 155(20) के तहत निर्धारिती द्वारा किए गए एक आवेदन के परिणामस्वरूप एओ द्वारा पारित एक आदेश के परिणामस्वरूप प्रतिदाय उत्पन्न हो रहा है। इस तरह के ब्याज की गणना हर महीने या महीने के हिस्से के लिए 0.5% की दर से की जाएगी, जो कि ऐसे आवेदन की तारीख से लेकर उस तारीख तक की अवधि में शामिल है, जिस पर प्रतिदाय दिया जाता है। [वित्त अधिनियम 2023 प्रभावी आकलन वर्ष 2023-24 द्वारा डाला गया। ]

किसी भी अन्य मामले में (यानी, ऐसा मामला जिसमें प्रतिदाय ऊपर बताए गए कारणों के अलावा अन्य कारणों से हो), ब्याज की गणना हर महीने या महीने के कुछ हिस्से के लिए डेढ़ प्रतिशत की दर से की जाएगी। ऐसे मामले में ब्याज कर या जुर्माने के भुगतान की तारीख/तारीखों (जैसा भी मामला हो) से शुरू होकर प्रतिदाय दिए जाने की तारीख तक की अवधि के लिए अनुमति दी जाएगी। अभिव्यक्ति "कर या जुर्माने के भुगतान की तारीख" का अर्थ वह तारीख है जिस दिन से धारा 156 के तहत जारी मांग के नोटिस में निर्दिष्ट कर या जुर्माने की राशि ऐसी मांग से अधिक भुगतान की जाती है।

प्रतिदाय पर ब्याज जो प्रभावी अपील से उत्पन्न होता है

जहां धारा 250 या धारा 254 या धारा 260 या धारा 262 या धारा 263 या धारा 264 के तहत एक आदेश को प्रभावी करने के परिणामस्वरूप उत्पन्न होती है, धारा 153(5)(यानी, 3 महीने) के तहत निर्धारित समय से परे विलंबित होती है उस महीने के अंत से जिसमें सीआईटी द्वारा ऐसा आदेश प्राप्त होता है), निर्धारिती अनुमत समय की समाप्ति की तारीख के बाद की तारीख से शुरू होने वाली अवधि के लिए प्रति वर्ष 3% की दर से अतिरिक्त ब्याज प्राप्त करने का हकदार होगा। धारा 153 की उप-धारा (5) के तहत उस तिथि तक जिस पर धनवापसी दी जाती है।

इसके अलावा, जिस अवधि के लिए धारा 245(2) के तहत एओ द्वारा प्रतिदाय को रोक दिया गया है, उसे प्रतिदाय पर ब्याज की गणना करते समय बाहर रखा जाएगा। अतिरिक्त ब्याज निर्धारित करने की अवधि की गणना करने में, धारा 245(2) के तहत एओ द्वारा प्रतिदाय रोके जाने की तारीख से शुरू होने वाली अवधि और मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन की तारीख के साथ समाप्त होने वाली अवधि को बाहर रखा जाएगा। [वित्त अधिनियम 2023 द्वारा डाला गया, w.e.f. आकलन वर्ष 2023-24]

कटौतीकर्ता को टीडीएस की वापसी पर ब्याज

जहां केंद्र सरकार के क्रेडिट के लिए भुगतान किए गए टीडीएस/टीसीएस के संबंध में कटौतीकर्ता के लिए किसी भी राशि की वापसी हो जाती है, ऐसे कटौतीकर्ता उक्त राशि के अतिरिक्त, एक की दर से गणना की गई साधारण ब्याज प्राप्त करने के हकदार होंगे- उस अवधि में शामिल प्रत्येक महीने या महीने के हिस्से के लिए आधा प्रतिशत, जिस तारीख से-

(क) धनवापसी का दावा निर्धारित प्रपत्र में किया गया है; या

(बी) कर का भुगतान किया जाता है, जहां धारा 250 या धारा 254 या धारा 260 या धारा 262 के तहत एक आदेश को प्रभावी करने के कारण धनवापसी होती है,

जिस तारीख को प्रतिदाय दिया जाता है।

कुछ मामलों में रिफंड को रोकना

जहां, धारा 143(2) के तहत निर्धारिती को नोटिस जारी किया गया है और निर्धारण अधिकारी की राय है कि रिफंड देने से राजस्व पर प्रतिकूल प्रभाव पड़ने की संभावना है, वह प्रधान आयुक्त या आयुक्त की पूर्व स्वीकृति लेने के बाद तारीख तक रिफंड को रोक सकता है। जिस पर आकलन किया जाता है। इसके अलावा, अतिरिक्त ब्याज निर्धारित करने के लिए अवधि की गणना करने में, उस तिथि से शुरू होने वाली अवधि जिस पर धारा 245(2) के तहत एओ द्वारा धनवापसी रोक दी जाती है और उस तिथि के साथ समाप्त होती है जिस पर मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन किया जाता है।

कुछ मामलों में कोई ब्याज नहीं

करदाता धन की वापसी पर किसी ब्याज का हकदार नहीं होगा, यदि वापसी की कार्यवाहियों में विलंब के कारणों के लिए करदाता (चाहे पूर्ण या आंशिक रूप से) उत्तरदायी है। ऐसे मामले में, उसके लिए इस प्रकार आरोप्य विलंब अवधि को, ब्याज देय अवधि से बाहर रखा जाएगा।

यदि बाहर रखी जाने वाली अवधि के संबंध में कोई भी प्रश्न उठता है, तो इसका निर्णय मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा किया जाएगा जो अंतिम होगा ।

धनवापसी की राशि में भिन्नता

जहां, धारा 143(3) या धारा 144 या धारा 147 या धारा 154 या धारा 155 या धारा 250 या धारा 254 या धारा 260 या धारा 262 या धारा 263 या धारा 264, के तहत एक आदेश के परिणामस्वरूप धारा 245घ(4) के तहत एक निपटान आयोग द्वारा पारित आदेश में ब्याज अदा की जाने वाली राशि में वृद्धि या कमी (जैसा भी मामला हो) की जाती है, तो तदनुसार ब्याज में वृद्धि या कमी कर दी जायेगी।

उस मामले में जहां ब्याज में कमी की जाती है, निर्धारण अधिकारी भुगतान की गयी अतिरिक्त ब्याज की राशि का उल्लेख करते हुए ऐसी राशि चुकाने के लिए निर्धारित फार्म में करदाता को मांग की नोटिस जारी करेगा।

कर प्राधिकारियों की धनवापसी की प्रतिपूर्ति के अधिकार

कई बार कुछ निर्धारण वर्ष (वर्षों) के लिए करदाता को वापसी देय हो सकती है और कुछ कर मांग करदाता द्वारा देय शेष हो सकती है। ऐसे मामले में, धारा 245, कर प्राधिकारियों को, करदाता को देय धन वापसी के विरूद्ध, करदाता द्वारा देय राशि से प्रतिपूरित करने की शक्ति प्रदान करती है।

धारा 245, के अनुसार, जहां कोई वापसी किसी व्यक्ति को देय पायी जाती है, इस संबंध में अधिकृत कर प्राधिकारी, करदाता को वापसी के भुगतान के एवज में, जिस व्यक्ति को वापसी देय है के द्वारा देय किसी भी शेष, राशि के विरूद्ध वापस की जाने वाली राशि या उसका कोई भी अंश प्रतिपूरित कर सकता है। हालांकि, ऐसी कार्यवाही केवल ऐसे व्यक्ति को प्रस्तावित कार्यवाही की लिखित सूचना देने के बाद ही की जा सकती है।

इसके अलावा, अतिरिक्त ब्याज निर्धारित करने के लिए अवधि की गणना करने में, उस तिथि से शुरू होने वाली अवधि जिस पर धारा 245(2) के तहत एओ द्वारा धनवापसी रोक दी जाती है और उस तिथि के साथ समाप्त होती है जिस पर मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन किया जाता है।

करदाता द्वारा देय अतिरिक्त कर की वापसी पर एमसीक्यू?

प्रश्न 1. धारा 240 के अनुसार, यदि धनवापसी अधिनियम के अंतर्गत अपील अथवा अन्य कार्यवाही में पारित किसी आदेश के परिणामस्वरूप देय होती है तो आंकलन अधिकारी, अधिनियम में उपलब्ध कराई गई को छोड़कर, करदाता को राशि की धनवापसी यदि करदाता कथित राशि के लिए दावा करता है।

(क) सही (ख) गलत

सही उत्तर: (ख)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

धारा 240 के अनुसार, यदि धनवापसी अपील में पारित किसी आदेश अथवा अधिनियम के अंतर्गत अन्य कार्यवाही के परिणामस्वरूप देय होती है तो आंकलन अधिकारी, अधिनियम में उपलब्ध कराई गई को छोड़कर, उस संबंध में किसी प्रकार के दावे को किए बिना करदाता को राशि की धनवापसी करेंगे। जैसा कि परिपत्र 9/2015 [फ. सं. 312/22/2015-ओटी], दिनांक 9-6-2015 में दिया गया है। इस प्रकार प्रश्न में दिया गया विवरण गलत है, इसलिय विकल्प ख सही है।

प्रश्न 2. धनवापसी के भुगतान में देरी पर ब्याज से संबंधित प्रावधान धारा ........................में दिया गया है

(क) 234क (ख) 234ख

(ग) 244क (ख) 244ख

सही उत्तर : (ग)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

कई बार करदाता को नियत समय के भीतर धनवापसी नहीं होती। ऐसी स्थिति में उसे लंबित धनवापसी पर ब्याज दिया जाता हैं। इस संबंध में प्रावधान धारा 244क में दिए गए हैं।

इसलिए, विकल्प (ग) सही विकल्प है।

प्रश्न 3. स्रोत पर किसी प्रकार की कर कटौती/संग्रहण के कारण उत्पन्न धनवापसी में देरी पर ब्याज अथवा अग्रिम कर के रूप में देय कर प्रत्येक माह अथवा माह के किसी भाग के लिए %...........................प्रतिशत की दर से दिया जाएगा।

(क) 1.5 (ख) 1

(ग) 0.75 (घ) 1/2

सही उत्तर : (घ)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

जहां करदाता हेतु उत्पन्न धनवापसी स्रोत पर किसी कर कटौती/संग्रहण अथवा अग्रिम कर के रूप में कर भुगतान के रूप में होती हैं तो करदाता प्रत्येक माह अथवा माह के किसी भाग के लिए 1/2 प्रतिशत आधे प्रतिशत की दर से ब्याज गणना के लिए उत्तरदायी होगा। ऐसी स्थिति में कर धनवापसी वाली तिथि के आंकलन वर्ष के 1 अप्रैल से शुरू होने वाली अवधि हेतु स्वीकार्य होगी।

हालांकि, कोई ब्याज देययोग्य नहीं होगा यदि धनवापसी की राशि धारा 143(1) के अंतर्गत निर्धारित अथवा नियमित मूल्यांकन के अंतर्गत निर्धारित कर के 10 प्रतिशत से कम होगी।

इसलिए, विकल्प (घ) सही विकल्प है।

प्रश्न 4. स्व-मूल्यांकन कर के माध्यम से भुगतान किए गए कर के कारण होने वाली धनवापसी के भुगतान में देरी के लिए ब्याज हर महीने या महीने के हिस्से के लिए @% दिया जाता है।

(क) 1.5 (ख) 1

(ग) 1/2 (घ) .75

सही उत्तर: (ग) सही उत्तर का औचित्य:

जहां करदाता को उत्पन्न होने वाला रिफंड स्व-मूल्यांकन कर के माध्यम से भुगतान किए गए कर से बाहर है, तो

करदाता हर महीने या महीने के हिस्से के लिए डेढ़ प्रतिशत की दर से गणना किए गए ब्याज का हकदार होगा। ऐसे मामले में ब्याज की अनुमति आय की विवरणी प्रस्तुत करने की तिथि या कर के भुगतान की तिथि से शुरू होने वाली अवधि के लिए, जो भी बाद में हो, उस तिथि तक दी जाएगी जिस पर धनवापसी प्रदान की जाती है।

हालांकि, अगर रिफंड की राशि धारा 143(1) के तहत निर्धारित कर या नियमित मूल्यांकन के तहत निर्धारित कर के 10% से कम है तो कोई ब्याज देय नहीं होगा।

इस प्रकार, विकल्प (ग) सही विकल्प है।

प्रश्न 5. केंद्र सरकार के क्रेडिट के लिए भुगतान किए गए टीडीएस/टीसीएस के संबंध में कटौतीकर्ता के कारण किसी भी राशि के रिफंड के भुगतान में देरी के लिए ब्याज हर महीने या महीने के हिस्से के लिए @% दिया जाता है।

(क) 2 (ख) 1/2

(ग) 1 (घ) 3

सही उत्तर: (ख)

सही उत्तर का औचित्य: (ख)

जहां केंद्र सरकार के क्रेडिट के लिए भुगतान किए गए टीडीएस/टीसीएस के संबंध में कटौतीकर्ता के लिए किसी भी राशि की वापसी हो जाती है, ऐसे कटौतीकर्ता उक्त राशि के अतिरिक्त, एक की दर से गणना की गई साधारण ब्याज प्राप्त करने के हकदार होंगे- उस अवधि में शामिल प्रत्येक महीने या महीने के हिस्से के लिए आधा प्रतिशत, जिस तारीख से-

(क) धनवापसी का दावा निर्धारित प्रपत्र में किया गया है; या

(ख) कर का भुगतान किया जाता है, जहां धारा 250 या धारा 254 या धारा 260 या धारा 262 के तहत एक आदेश को प्रभावी करने के कारण धनवापसी होती है,

जिस तारीख को रिफंड दिया जाता है। इस प्रकार, विकल्प (ख) सही विकल्प है।

प्रश्न 6 धारा 250 या धारा 254 या धारा 260 या धारा 262 या धारा 263 या धारा 264 के तहत एक आदेश को प्रभावी करने के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाली धनवापसी के भुगतान में देरी के मामले में, इस तरह की तारीख से शुरू होने वाली अवधि के लिए अतिरिक्त ब्याज की अनुमति है जिस तारीख को रिफंड दिया जाता है उस तक का आदेश।

(क) सही (ख) गलत

सही उत्तर: (ख) सही उत्तर का औचित्य:

जहां धनवापसी, धारा 250 या धारा 254 या के तहत एक आदेश को प्रभावी करने के परिणामस्वरूप उत्पन्न होती है

धारा 260 या धारा 262 या धारा 263 या धारा 264, धारा 153(5) के तहत निर्धारित समय से परे विलंबित है (अर्थात, महीने के अंत से 3 महीने जिसमें सीआईटी द्वारा ऐसा आदेश प्राप्त होता है), निर्धारिती हकदार होगा धारा 153 की उप-धारा (5) के तहत अनुमत समय की समाप्ति की तारीख से शुरू होने वाली तारीख से लेकर रिफंड दिए जाने की तारीख तक 3% प्रति वर्ष की दर से अतिरिक्त ब्याज प्राप्त करने के लिए।

इस प्रकार, प्रश्न में दिया गया कथन गलत है और इसलिए, विकल्प (ख) सही विकल्प है।