क़तर : व्यापक करार

कतर

क़तर के साथ विमान संचालित करने वाले उधमों की आय पर दोहरे कराधान से बचने के लिए समझौता

जबकि आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और कतर राज्य के बीच समझौते और प्रोटोकॉल पर दिनांक 18 फरवरी , 2025 को नई दिल्ली में हस्ताक्षर किए गए थे;

और जबकि उक्त करार और प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 30 के पैराग्राफ 2 के अनुसार उक्त करार और प्रोटोकॉल दिनांक 10 सितंबर, 2025 को प्रवृत्त हुआ।

और जबकि उक्त करार और प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 30 के पैराग्राफ 3 में यह प्रावधान है कि करार और प्रोटोकॉल के प्रावधान भारत में उस कैलेंडर वर्ष के तुरंत बाद के राजकोषकीय वर्ष के पहले दिन या उसके बाद उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में प्रभावी होंगे जिसके अंतर्गत करार और प्रोटोकॉल लागू होते हैं;

अतः अब आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 की उप-धारा (1) द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए केंद्रीय सरकार एतद्द्वारा निदेश देती है कि इस करार और प्रोटोकॉल के सभी उपबंध, जैसा कि इसके साथ संलग्न हैं, भारत संघ में प्रभावी होंगे।

अधिसुचना न. : जीएसआर 789(ई), दिनाक 24 अक्टूबर, 2025

अनुबंध

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने

और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए

भारत गणराज्य की सरकार

और

कतर देश की सरकार

के बीच करार

भारत गणराज्य की सरकार और कतर देश की सरकार,

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने तथा राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम तथा दोनों देशों के बीच आर्थिक सहयोग को बढ़ावा देने के उद्देश्य से, करार करने की इच्छा रखते हुए,

कर अपवंचन या उससे बचने (तीसरे क्षेत्राधिकार वाले निवासियों के अप्रत्यक्ष लाभ के लिए इस करार में प्रदान की गई राहत प्राप्त करने के उद्देश्य से व्यापार संबंधी की व्यवस्था के माध्यम से) के तरीके से गैर-कर या कम कराधान के अवसर सृजित किए बिना इस करार द्वारा कवर किए गए करों के संबंध में दोहरे कराधान को समाप्त करने का इरादा रखते हुए।

निम्नानुसार सहमति हुई है:

अनुच्छेद 1

कवर किये गए व्यक्ति

1. यह करार उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी देशों के निवासी हैं।

2. इस करार के प्रयोजनों के लिए, किसी संस्था या व्यवस्था द्वारा या उसके माध्यम से प्राप्त आय, जो किसी भी संविदाकारी देश में स्थापित है और जिसे किसी भी संविदाकारी देश के कर कानून के अंतर्गत पूर्णतः वित्तीय रूप से पारदर्शी माना जाता है, को किसी संविदाकारी देश के निवासी की आय केवल उस सीमा तक माना जाएगा, जहां उस आय को उस देश द्वारा कराधान के प्रयोजनों के लिए उस देश के निवासी की आय माना जाता है।

अनुच्छेद 2

कवर किए गए कर

1. यह करार किसी संविदाकारी देश या उसके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से आय पर लगाए गए करों पर लागू होगा , चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।

2. कुल आय पर या आय के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर तथा उद्यमों द्वारा भुगतान की गई मजदूरी या वेतन की कुल राशि पर कर शामिल हैं।

3. मौजूदा कर जिन पर यह करार लागू होगा, वे विशेष रूप से निम्न हैं :

(क) भारत में आयकर, उस पर किसी भी अधिभार सहित,

(इसके बाद इसे "भारतीय कर" कहा जाएगा)।

(ख) कतर में आय पर कर,

(इसके बाद इसे "क़तरी कर" कहा जाएगा)

4. यह करार किसी भी समान या लगभग समान करों पर भी लागू होगा जो पैरा 3 में निर्दिष्ट विद्यमान करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर करार पर हस्ताक्षर की तिथि के बाद लगाए गए हैं। संविदाकारी देशों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक दूसरे को सूचित करेंगे।

अनुच्छेद 3

सामान्य परिभाषाएँ

1. इस करार के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो:

( क) "भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के भू-भाग से है और इसके भू-भाग का समुद्र क्षेत्र और वायु क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है, जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और समुद्र संबंधित कानून पर संयुक्त देश कन्वेंशन सहित अंतरराष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार है;

(ख) "कतर" शब्द का तात्पर्य कतर देश से है और जब भौगोलिक अर्थ में इसका प्रयोग किया जाता है तो इसका तात्पर्य कतर देश की भूमि, देश का जलीय क्षेत्र, उसके तल और अवभूमि सहित प्रादेशिक समुद्र, उनके ऊपर वायु क्षेत्र, विशेष आर्थिक क्षेत्र और महाद्वीपीय शेल्फ से है, जिस पर कतर देश अंतरराष्ट्रीय कानून और कतर के राष्ट्रीय कानूनों और विनियमों के प्रावधानों के अनुसार संप्रभु अधिकारों और क्षेत्राधिकार का प्रयोग करता है;

(ग) "व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक संगठन, व्यक्तियों का एक निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी देशों में लागू कराधान कानूनों के तहत एक कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है;

(घ) "कंपनी" शब्द का तात्पर्य किसी निगमित निकाय या किसी इकाई से है जिसे कर उद्देश्यों के लिए निगमित निकाय माना जाता है;

(ङ) "एक संविदाकारी देश का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी देश का उद्यम" शब्दों" का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी देश के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी देश के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है;

(च)"अंतरराष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी देश के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या वायुयान द्वारा किए जाने वाले किसी परिवहन से है, सिवाय उस स्थिति के जब जहाज या वायुयान केवल दूसरे संविदाकारी देश के स्थानों के बीच संचालित किया जाता हो;

(छ) "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है:

   (i) भारत में: वित्त मंत्री, भारत सरकार, या उनके अधिकृत प्रतिनिधि

  (ii) कतर में : वित्त मंत्री, या उनके अधिकृत प्रतिनिधि;

(ज) "राष्ट्रिक" शब्द का तात्पर्य है:

   (i) किसी संविदाकारी देश की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई व्यक्ति;

  (ii) कोई विधिक व्यक्ति, साझेदारी या संघ जो किसी संविदाकारी देश में लागू कानूनों से अपनी प्रास्थिति प्राप्त करता है;

(झ) "वित्तीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य है:

   (i) भारत के मामले में, 1 अप्रैल से प्रारंभ होने वाला वित्तीय वर्ष;

  (ii) कतर के मामले में, कतर आयकर कानून में परिभाषित कर योग्य वर्ष;

(ञ) "कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय कर या कतरी कर है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता हो, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या ऐसी चूक के संबंध में देय है जिन पर यह करार लागू होता है या जो उन करों से संबंधित जुर्माना या दंड का प्रतिनिधित्व करता है;

(ट) "संविदाकारी देश" और "अन्य संविदाकारी देश" शब्दों का तात्पर्य भारत गणराज्य या कतर देश से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता हो।

2. जहां तक किसी संविदाकारी देश द्वारा किसी भी समय करार के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न की गई किसी शर्त का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही अर्थ होगा जो उस समय उस देश के कानून के अंतर्गत उन करों के प्रयोजनों के लिए है जिन पर यह करार लागू होता है और उस देश के लागू कर कानूनों के अंतर्गत कोई भी अर्थ उस देश के अन्य कानूनों के अंतर्गत उस शर्त को दिए गए अर्थ पर प्रवृत्त होगा।

अनुच्छेद 4

निवासी

1. इस करार के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी देश का निवासी" शब्द का तात्पर्य है कोई भी व्यक्ति जो उस देश के कानूनों के तहत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी तरह की प्रकृत्ति के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है, और इसमें वह देश और उसका कोई राजनीतिक उप-विभाग, स्थानीय प्राधिकरण या वैधानिक निकाय भी शामिल है। हालाँकि, इस शब्द में कोई भी व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस देश में केवल उस देश के स्रोतों से आय के संबंध में कर के लिए उत्तरदायी है।

2. जहां पैरा 1 के उपबंधों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी देशों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्नानुसार निर्धारित की जाएगी:

(क) वह केवल उस देश का निवासी समझा जाएगा जिसके साथ उसके घनिष्ठ रूप से व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध हैं (महत्वपूर्ण हितों का केन्द्र);

(ख) यदि वह देश, जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केन्द्र स्थित है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, तो वह केवल उस देश का निवासी माना जाएगा, जिसमें उसका स्वाभाविक निवास है;

(ग) यदि उसका स्वाभाविक निवास दोनों देशों में है या उनमें से किसी में भी नहीं है, तो वह केवल उस देश का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है;

(घ) यदि वह दोनों देशों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नहीं है, तो संविदाकारी देशों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का निपटारा करेंगे।

3. जहां पैरा 1 के उपबंधों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी देशों का निवासी है, वहां संविदाकारी देशों के सक्षम अधिकारी आपसी सहमति से इसके प्रभावी प्रबंधन के स्थान, उस स्थान पर जहां इसे शामिल किया गया है या अन्यथा गठित किया गया है और किसी भी अन्य प्रासंगिक कारकों को ध्यान में रखते हुए यह निर्धारित करने का प्रयास करेंगे कि ऐसे व्यक्ति को करार के प्रयोजनों के लिए किस संविदाकारी देश का निवासी माना जाएगा। ऐसे करार के अभाव में, ऐसा व्यक्ति इस करार द्वारा प्रदान की गई कर से किसी भी राहत या छूट का हकदार नहीं होगा, सिवाय उस सीमा तक और ऐसे तरीके से जिस पर संविदाकारी देशों के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा सहमति व्यक्त की जा सकती है।

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1. इस करार के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।

2. "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:

(क) प्रबंधन का स्थान;

(ख) एक शाखा;

(ग) एक कार्यालय;

(घ) एक कारखाना;

(ङ) एक कार्यशाला;

(च) खान, तेल या गैस का कुआं, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान;

(छ) बिक्री केंद्र;

(ज) दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में गोदाम; तथा

(झ) कोई फार्म, बागान या अन्य स्थान जहां कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियां की जाती हैं।

3. (क) कोई निर्माण स्थल या कोई निर्माण कार्य, स्थापना या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां तभी स्थायी प्रतिष्ठान मानी जाएंगी, जब ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधि छह महीने से अधिक समय तक चले;

(ख) किसी उद्यम द्वारा ऐसे प्रयोजन के लिए नियुक्त कर्मचारियों या अन्य कार्मिकों के माध्यम से परामर्शी सेवाओं सहित अन्य सेवाएं प्रदान करना, तभी स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा, जब उस प्रकृति की गतिविधियां (उसी या संबंधित परियोजना के लिए) देश के भीतर किसी 12 माह की अवधि के भीतर 90 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए जारी रहती हैं।

4. किसी उद्यम को किसी संविदाकारी देश में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाला तथा उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार करने वाला माना जाएगा यदि वह उस देश में खनिज तेलों के पूर्वेक्षण, निष्कर्षण या दोहन के लिए प्रयुक्त या प्रयोग किए जाने वाले संयंत्र और मशीनरी के संबंध में सेवाएं या सुविधाएं प्रदान करता है या किराये पर आपूर्ति करता है।

5. इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित को शामिल नहीं माना जाएगा:

(क) केवल उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के प्रयोजन के लिए सुविधाओं का उपयोग;

(ख) उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का केवल भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से रख-रखाव;

(ग) उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का रख-रखाव केवल किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य के लिए;

(घ) उद्यम के लिए केवल माल या माल खरीदने या सूचना एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रख-रखाव;

(ङ) उद्यम के लिए किसी अन्य गतिविधि को चलाने के प्रयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रख-रखाव ;

(च) उप-पैरा (क) से (ङ) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रख-रखाव ,

बशर्ते कि ऐसी गतिविधि या, उपपैरा च के मामले में) व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि, प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो।

5.1 पैरा 5 किसी ऐसे निश्चित व्यावसायिक स्थान पर लागू नहीं होगा जिसका उपयोग या रखरखाव किसी उद्यम द्वारा किया जाता है, यदि वही उद्यम या घनिष्ठ रूप से संबंधित उद्यम उसी संविदाकारी देश में उसी स्थान पर या किसी अन्य स्थान पर व्यावसायिक गतिविधियां चलाता है और

बशर्ते कि एक ही स्थान पर दो उद्यमों द्वारा, या एक ही उद्यम द्वारा या दोनों स्थानों पर घनिष्ठ रूप से संबंधित उद्यमों द्वारा की जाने वाली व्यावसायिक गतिविधियां पूरक कार्य बनती हैं जो एक सुसंगत व्यावसायिक संचालन का हिस्सा हैं।

6. पैरा 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र दर्जे के एजेंट के अलावा जिस पर पैरा 8 लागू होता है - किसी अन्य संविदाकारी देश के उद्यम की ओर से एक संविदाकारी देश में कार्य कर रहा है, उस उद्यम को उस उद्यम के लिए उस व्यक्ति द्वारा की जाने वाली किसी भी गतिविधि के संबंध में प्रथम वर्णित संविदाकारी देश में एक स्थायी प्रतिष्ठान जाएगा, यदि ऐसा व्यक्ति:

7. इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी देश का बीमा उद्यम, पुनर्बीमा के संबंध में छोड़कर, दूसरे संविदाकारी देश में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाला माना जाएगा यदि वह उस दूसरे देश के क्षेत्र में प्रीमियम एकत्रित करता है या स्वतंत्र दर्जे के एजेंट के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के माध्यम से वहां स्थित जोखिमों का बीमा करता है, जिस पर अनुच्छेद 8 लागू होता है।

8. किसी उद्यम को किसी संविदाकारी देश में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाला केवल इसलिए नहीं माना जाएगा कि वह उस देश में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या किसी अन्य स्वतंत्र दर्जे वाले एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में कार्य कर रहे हों। हालाँकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियाँ पूरी तरह या लगभग पूरी तरह उस उद्यम या एक या अधिक उद्यमों की ओर से समर्पित होती हैं जिनसे वह निकटता से जुड़ा हुआ है और उस उद्यम और एजेंट के बीच उनके वाणिज्यिक और वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई गई शर्तों से भिन्न होती हैं, तो उसे इस अनुच्छेद के अर्थ के भीतर स्वतंत्र दर्जे वाला एजेंट नहीं माना जाएगा।

9. यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी देश की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी देश की निवासी है, या जो उस दूसरे देश में कारोबार करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।

10. इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, कोई व्यक्ति या उद्यम किसी उद्यम से घनिष्ठ रूप से संबंधित है, यदि सभी प्रासंगिक तथ्यों और परिस्थितियों के आधार पर, एक का दूसरे पर नियंत्रण है या दोनों एक ही व्यक्ति या उद्यम के नियंत्रण में हैं।

किसी भी मामले में, किसी व्यक्ति या उद्यम को किसी उद्यम से घनिष्ठ रूप से संबंधित माना जाएगा यदि एक के पास प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से दूसरे में 50 प्रतिशत से अधिक लाभकारी ब्याज हैं (या, किसी कंपनी के मामले में, कंपनी के शेयरों के कुल वोट और मूल्य के 50 प्रतिशत से अधिक या कंपनी में लाभकारी इक्विटी ब्याज हैं) या यदि कोई अन्य व्यक्ति या उद्यम के पास प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उस व्यक्ति और उद्यम में या दोनों उद्यमों में 50 प्रतिशत से अधिक लाभकारी ब्याज हैं (या, किसी कंपनी के मामले में, कंपनी के शेयरों के कुल वोट और मूल्य के 50 प्रतिशत से अधिक या कंपनी में लाभकारी इक्विटी ब्याज हैं)।

अनुच्छेद 6

अचल संपत्ति से प्राप्त आय

1. किसी संविदाकारी देश के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी देश में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से प्राप्त आय सहित) से अर्जित आय पर उस दूसरे देश में भी कर लगाया जा सकेगा।

2. "अचल संपत्ति" शब्द का वही अर्थ होगा जो उस संविदाकारी देश के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति से संबंधित संपत्ति, पशुधन और कृषि तथा वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होने वाले अधिकार, अचल संपत्ति का उपयोग और खनिज भंडार, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के काम करने या काम करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे; जहाजों, नावों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।

3. पैरा 1 के प्रावधान प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में अचल संपत्ति के उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।

4. पैरा 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 7

व्यावसायिक लाभ

1. किसी संविदाकारी देश के उद्यम के लाभ पर केवल उसी देश में कर लगेगा, जब तक कि वह उद्यम दूसरे संविदाकारी देश में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय न करता हो। यदि उद्यम पूर्वोक्त रूप से व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे देश में भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही कर लगाया जा सकता है जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए है।

2. पैरा 3 के उपबंधों के अधीन रहते हुए, जहां किसी संविदाकारी देश का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी देश में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार करता है, वहां प्रत्येक संविदाकारी देश में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएंगे, जो उससे तब मिलने की अपेक्षा की जा सकती थी, जब वह एक पृथक और सुस्पष्ट उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में लगा होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।

3. किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय, स्थायी प्रतिष्ठान के कारोबार के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय, जिनमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस देश में या अन्यत्र हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है उस देश के कर कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के अधीन रहते हुए, कटौती के रूप में दिए जाएंगे। हालांकि, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्य कार्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को पेटेंट, जानकारी या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में रॉयल्टी, फीस या अन्य समान भुगतान के रूप में या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्क के रूप में या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दिए गए धन पर ब्याज के रूप में भुगतान की गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) के संबंध में ऐसी कोई कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी। इसी तरह, स्थायी प्रतिष्ठान के मुनाफे के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्य कार्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को पेटेंट, जानकारी या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में रॉयल्टी, फीस या अन्य समान भुगतान के रूप में या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्क के रूप में या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, उद्यम के मुख्य कार्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को उधार दिए गए धन पर ब्याज के रूप में प्रभारित की गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) के लिए कोई हिसाब नहीं लिया जाएगा।

4. जहां तक किसी संविदाकारी देश में उद्यम के कुल लाभों को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करके स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभों का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, वहां पैरा 2 की कोई बात उस संविदाकारी देश को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभों का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जैसा कि प्रथागत हो; तथापि, विभाजन की अपनाई गई विधि ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुसार होगा।

5. किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर कोई लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वस्तुएं खरीदी हैं।

6. पूर्वगामी पैरा के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष समान पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।

7. जहां लाभ में आय की वे मदें शामिल हैं जिनका इस करार के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।

अनुच्छेद 8

पोत और हवाई परिवहन

1 . किसी संविदाकारी देश के उद्यम द्वारा अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ पर केवल उसी देश में कर लगेगा।

2. पूर्ववर्ती पैराग्राफ के प्रयोजनों के लिए, कतर देश के मामले में जहाजों और विमानों में यूनाइटेड अरब शिपिंग कंपनी शामिल होगी, जब तक कि कतर देश के पास इस कंपनी या कतर देश की सरकार द्वारा नामित किसी अन्य हवाई या समुद्री परिवहन उद्यम में कोई शेयर है।

3. किसी परिवहन उद्यम द्वारा, जो किसी संविदाकारी देश का निवासी है, अंतरराष्ट्रीय यातायात में माल या वस्तुओं के परिवहन के लिए प्रयुक्त कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और अन्य उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी देश में कर योग्य होगा, जब तक कि कंटेनरों का उपयोग केवल दूसरे संविदाकारी देश के भीतर न किया जाता हो।

4. इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से सीधे जुड़े निवेशों पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा, और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।

5. पैराग्राफ 1 के प्रावधान किसी पूल, संयुक्त व्यवसाय या अंतरराष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले मुनाफे पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 9

संबद्ध उद्यम

1. जहां:

और दोनों में से किसी भी मामले में दो उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई जाती हैं या लगाई जाती हैं जो उन शर्तों से भिन्न होती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जातीं है, तो कोई लाभ जो उन शर्तों के बिना है, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होता है, लेकिन उन शर्तों के कारण ऐसा नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभों में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।

2. जहां कोई संविदाकारी देश अपने देश के किसी उद्यम के लाभों में ऐसे लाभ शामिल करता है - और तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी देश के किसी उद्यम पर उस दूसरे देश में कर लगाया गया है और इस प्रकार शामिल किए गए लाभ वे लाभ हैं जो पहले उल्लेखित देश के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह दूसरा देश उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस करार के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा और यदि आवश्यक हो तो संविदाकारी देशों के सक्षम अधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे

अनुच्छेद 10

लाभांश

1. किसी संविदाकारी देश की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी देश के निवासी को भुगतान किए गए लाभांश पर उस दूसरे देश में कर लगाया जा सकेगा।

2. तथापि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी देश में भी कर लगाया जा सकेगा, जिसका लाभांश देने वाली कंपनी निवासी है और उस देश के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि लाभांश का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी देश का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया जाने वाला कर निम्नलिखित से अधिक नहीं होगा:

यह अनुच्छेद कंपनी के उन लाभों के संबंध में कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है।

3. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी देश की निवासी कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर दूसरे संविदाकारी देश में केवल तभी कर लगेगा, जब लाभांश का लाभकारी स्वामी स्वयं वह दूसरा देश, उसका कोई राजनीतिक उपखंड या स्थानीय प्राधिकरण हो।

4. इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "लाभांश" शब्द का अर्थ शेयरों या अन्य अधिकारों से आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी है, साथ ही अन्य कॉर्पोरेट अधिकारों से आय है जो उस देश के कानूनों द्वारा शेयरों से आय के समान कराधान उपचार के अधीन है जिसमें वितरण करने वाली कंपनी एक निवासी है।

5. पैराग्राफ 1, 2 और 3 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभकारी स्वामी, किसी संविदाकारी देश का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी देश में, जिसका लाभांश भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे देश में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस होल्डिंग के संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6. जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी देश की निवासी है, अन्य संविदाकारी देश से लाभ या आय प्राप्त करती है, वहां वह अन्य देश कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य देश के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहां तक वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य देश में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबद्ध है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कई कर लगा सकता है , भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या अंशतः ऐसे अन्य देश में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।

अनुच्छेद 11

ब्याज

1. किसी संविदाकारी देश में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी देश के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे देश में कर लगाया जा सकेगा।

2. तथापि, ऐसे ब्याज पर उस संविदाकारी देश में भी कर लगाया जा सकेगा जिसमें वह उत्पन्न होता है, तथा उस देश के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी देश का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया जाने वाला कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3. पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी देश में उत्पन्न होने वाला ब्याज केवल दूसरे संविदाकारी देश में ही कर योग्य होगा, बशर्ते कि वह उस दूसरे देश, उसके किसी राजनीतिक उपखंड या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो।

4. इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "ब्याज" का अर्थ है हर तरह के ऋण-दावों से होने वाली आय, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या न हो और चाहे देनदारों के लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या न हो, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से होने वाली आय और बांड या ऋण से होने वाली आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या ऋण से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस शब्द में इस्लामी वित्तीय साधनों जैसी व्यवस्थाओं से होने वाली आय भी शामिल है, जहाँ अंतर्निहित करार के सार को ऋण में समाहित किया जा सकता है। इस अनुच्छेद के उद्देश्य के लिए देर से भुगतान के लिए जुर्माना शुल्क को ब्याज नहीं माना जाएगा।

5. अनुच्छेद 1, 2 और 3 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभकारी स्वामी, किसी संविदाकारी देश का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी देश में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे देश में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6. ब्याज किसी संविदाकारी देश में तब उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता उस देश का निवासी हो। तथापि, जहां ब्याज का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह किसी संविदाकारी देश का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी देश में स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार रखता है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उत्पन्न हुई थी जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी देश में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

7. जहां भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच किसी विशेष संबंध के कारण, जिस ऋण-दावे के लिए भुगतान किया जाता है, उसके संबंध में ब्याज की राशि उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी ऐसे संबंध के अभाव में सहमत होते, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, इस करार के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए भुगतान का अतिरिक्त हिस्सा प्रत्येक संविदाकारी देश के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 12

रॉयल्टी और तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क

1. एक संविदाकारी देश में उत्पन्न होने वाली और दूसरे संविदाकारी देश के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क पर उस दूसरे देश में कर लगाया जा सकेगा।

2. तथापि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टी या शुल्क पर उस संविदाकारी देश में भी कर लगाया जा सकेगा जिसमें वे उत्पन्न होते हैं, तथा उस देश के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी देश का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क की सकल राशि का 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3. (क) इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टी" शब्द का अर्थ है सिनेमैटोग्राफ फिल्मों या टेलीविजन या रेडियो प्रसारण के लिए फिल्मों या टेपों सहित साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी भी कॉपीराइट, किसी भी पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या किसी औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी के उपयोग, या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान;

(ख) इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क" का अर्थ किसी भी प्रबंधकीय कार्य के प्रतिफल के रूप में किसी भी प्रकार का भुगतान है, तकनीकी या परामर्श सेवाएं, जिनमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों द्वारा सेवाओं का प्रावधान शामिल है, लेकिन इसमें इस करार के अनुच्छेद 14 और 15 में उल्लिखित सेवाओं के लिए भुगतान शामिल नहीं हैं।

4. पैरा 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क का लाभकारी स्वामी किसी संविदाकारी देश का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी देश में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे देश में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, जैसा भी मामला हो, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान लागू होंगे।

5. तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क तब किसी संविदाकारी देश में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता उस देश का निवासी हो। तथापि, जहां तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क का भुगतान करने वाले व्यक्ति, चाहे वह संविदाकारी देश का निवासी हो या नहीं, के पास संविदाकारी देश में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है, जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टी या शुल्क ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किए जाते हैं, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टी या शुल्क उस देश में उत्पन्न माने जाएंगे, जिसमें वह स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

6. जहां भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच किसी विशेष संबंध के कारण, उपयोग, अधिकार या सूचना संबंधी तकनीकी सेवाओं के लिए भुगतान की गई रॉयल्टी या शुल्क की राशि, ऐसी राशि से अधिक होती है, जिस पर ऐसे संबंध की अनुपस्थिति में भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी द्वारा सहमति व्यक्त की गई होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम- उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए भुगतान की अतिरिक्त राशि का वह हिस्सा प्रत्येक संविदाकारी देश के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 13

पूंजीगत लाभ

1. अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट और दूसरे संविदाकारी देश में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से किसी संविदाकारी देश के निवासी द्वारा प्राप्त लाभ पर उस दूसरे देश में कर लगाया जा सकता है।

2. किसी स्थायी प्रतिष्ठान की चल संपत्ति, जो व्यावसायिक संपत्ति का एक हिस्सा है, के हस्तांतरण से होने वाले लाभ, जो किसी संविदाकारी देश के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी देश में है या किसी संविदाकारी देश के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं करने के उद्देश्य से दूसरे संविदाकारी देश में उपलब्ध एक निश्चित आधार से संबंधित चल संपत्ति, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या पूरे उद्यम के साथ) या ऐसे निश्चित आधार के हस्तांतरण से होने वाले लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे देश में कर लगाया जा सकता है।

3. किसी संविदाकारी देश के उद्यम द्वारा अंतरराष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों या विमानों या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस देश में कर योग्य होंगे।

4. किसी संविदाकारी देश के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी देश में स्थित अचल संपत्ति से प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से अपने मूल्य के 50% से अधिक मूल्य प्राप्त किए जाने वाले हिस्सों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे देश में कर लगाया जा सकता है।

5. किसी संविदाकारी देश की निवासी कंपनी में पैराग्राफ 4 में उल्लिखित हिस्सों के अलावा अन्य हिस्सों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस देश में कर लगाया जा सकता है।

6. पैराग्राफ 1, 2, 3, 4 और 5 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी देश में कर योग्य होंगे, जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।

अनुच्छेद 14

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ

1. किसी संविदाकारी देश के निवासी द्वारा व्यावसायिक सेवाओं या स्वतंत्र प्रकृति की अन्य गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय, निम्नलिखित परिस्थितियों को छोड़कर, केवल उस देश में कर योग्य होगी, जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी देश में भी कर लगाया जा सकता है:

(क) यदि उसके पास अपनी गतिविधियों को निष्पादित करने के उद्देश्य से दूसरे संविदाकारी देश में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस निश्चित आधार के कारण होने वाली आय का केवल उतना हिस्सा ही उस दूसरे देश में कर योग्य होगा; या

(ख) यदि उसका दूसरे संविदाकारी देश में प्रवास संबंधित वित्तीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली किसी 12 महीने की अवधि में 183 दिन या उससे अधिक की अवधि या अवधियों के लिए है; उस स्थिति में, उस दूसरे देश में की गई उसकी गतिविधियों से प्राप्त आय का केवल उतना हिस्सा ही उस दूसरे देश में कर योग्य होगा।

2. व्यावसायिक सेवाओं में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या शिक्षण गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, शल्य चिकित्सकों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियाँ भी शामिल हैं।

अनुच्छेद 15

आश्रित व्यक्तिगत सेवाएँ

1. अनुच्छेद 16, 18, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अध्यधीन, किसी संविदाकारी देश के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उस देश में कर योग्य होगा, जब तक कि वह रोजगार दूसरे संविदाकारी देश में न किया गया हो। यदि रोजगार इस प्रकार किया जाता है, तो उससे प्राप्त होने वाले पारिश्रमिक पर उस दूसरे देश में कर लगाया जा सकता है।

2. पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के होते हुए भी, किसी संविदाकारी देश के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी देश में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल पहले उल्लिखित देश में कर योग्य होगा यदि:

क प्राप्तकर्ता संबंधित वित्तीय वर्ष में आरंभ या समाप्त होने वाले किसी भी 12 महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे देश में मौजूद हो; और

ख जो दूसरे किसी ऐसे नियोक्ता, देश का निवासी नहीं है, द्वारा या उसकी ओर से पारिश्रमिक का भुगतान किया जाता है; तथा

ग जो नियोक्ता के पास दूसरे ऐसा पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार, देश में है, द्वारा वहन नहीं किया जाता है ।

3. इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के होते हुए भी, किसी संविदाकारी देश के उद्यम द्वारा अंतरराष्ट्रीय यातायात में संचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस देश में कर लगाया जा सकता है।

4. इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के होते हुए भी, कोई संविदाकारी देश दूसरे संविदाकारी देश के किसी निर्दिष्ट राष्ट्रीय हवाई परिवहन वाहक के कर्मचारियों के मामले में वेतन, मजदूरी, भत्ते और सुविधाओं को कर से छूट देगा, बशर्ते कि वे उस दूसरे संविदाकारी देश के नागरिक हों।

अनुच्छेद 16

निदेशकों की फीस

किसी संविदाकारी देश के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों की फीस और अन्य समान भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी देश का निवासी है, उस दूसरे देश में भी कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 17

कलाकार और खिलाड़ी

1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के होते हुए भी, किसी संविदाकारी देश के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी देश में की गई अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे देश में कर लगाया जा सकता है।

2. जहां किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी के रूप में की गई व्यक्तिगत गतिविधियों के संबंध में आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, तो उस आय पर अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस संविदाकारी देश में कर लगाया जा सकता है जिसमें ऐसे मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा गतिविधियाँ की जाती हैं।

3. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान, मनोरंजनकर्ताओं या खिलाड़ियों द्वारा किसी संविदाकारी देश में की गई गतिविधियों से होने वाली आय पर लागू नहीं होंगे, यदि गतिविधियों को संविदाकारी राज्यों में से किसी एक या दोनों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकरणों के सार्वजनिक निधियों द्वारा पर्याप्त रूप से समर्थन दिया जाता है। ऐसे मामले में, आय केवल उस संविदाकारी देश में कर योग्य होगी, जिसका मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी निवासी है।

अनुच्छेद 18

पेंशन

अनुच्छेद 19 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के अध्यधीन, किसी संविदाकारी देश के निवासी को पिछले रोजगार के बदले में दी जाने वाली पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी देश में कर योग्य होगा।

अनुच्छेद 19

सरकारी सेवा

1. (क) किसी संविदाकारी देश या उसके राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस देश या उप-विभाग या प्राधिकरण को दी गई सेवाओं के संबंध में पेंशन के अलावा भुगतान किए गए वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उस देश में कर योग्य होंगे।

(ख) हालांकि, ऐसे वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उस अन्य संविदाकारी देश में कर योग्य होंगे यदि सेवाएं उस दूसरे देश में दी जाती हैं और व्यक्ति उस दूसरे देश का निवासी है जो:

 (i) उस दूसरे देश का नागरिक है; या

(ii) केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस दूसरे देश का निवासी नहीं बना है।

2. (क) किसी संविदाकारी देश या उसके राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा या उसके द्वारा बनाई गई निधियों से किसी व्यक्ति को उस देश या उप-विभाग या प्राधिकरण को दी गई सेवाओं के संबंध में भुगतान की गई कोई भी पेंशन केवल उस देश में कर योग्य होगी।

(ख) तथापि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी देश में कर योग्य होगी, यदि व्यक्ति उस देश का निवासी और नागरिक है।

3. अनुच्छेद 15, 16, 17 और 18 के प्रावधान किसी संविदाकारी देश या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए जाने वाले व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।

अनुच्छेद 20

छात्र और प्रशिक्षु

1. कोई छात्र या व्यवसाय प्रशिक्षु जो दूसरे संविदाकारी देश में जाने

से ठीक पहले किसी संविदाकारी देश का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उस दूसरे संविदाकारी देश में मौजूद है, उसे अनुदान, ऋण और छात्रवृत्ति के अलावा उस दूसरे देश में कर से छूट दी जाएगी:

(क) उस दूसरे देश के बाहर रहने वाले व्यक्तियों द्वारा उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से किए गए भुगतान; और

(ख) उस दूसरे देश में रोजगार से प्राप्त पारिश्रमिक, बशर्ते कि ऐसा रोजगार सीधे उसके अध्ययन से संबंधित हो या उसके भरण-पोषण के उद्देश्य से किया गया हो।

2. इस अनुच्छेद का लाभ केवल उस समयावधि तक ही दिया जाएगा जो शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए उचित या प्रथागत रूप से आवश्यक हो, किंतु किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद का लाभ, उसकी शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए उस दूसरे देश में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार छह वर्षों से अधिक समय तक नहीं दिया जाएगा।

अनुच्छेद 21

प्रोफेसर, शिक्षक और शोध विद्वान

1. कोई प्रोफेसर या शिक्षक या शोध विद्वान जो किसी विश्वविद्यालय, कॉलेज, स्कूल या अन्य अनुमोदित संस्थान में शिक्षण या शोध करने, या दोनों के उद्देश्य से दूसरे संविदाकारी देश का दौरा करने से ठीक पहले संविदाकारी देश का निवासी है या था, उसे उस दूसरे देश में उस उद्देश्य के लिए अपने पहले आगमन की तारीख से दो वर्ष से अनधिक की अवधि के लिए ऐसे शिक्षण या शोध के लिए किसी भी पारिश्रमिक पर कर से छूट दी जाएगी।

2. यह अनुच्छेद शोध से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा, यदि ऐसा शोध मुख्य रूप से किसी व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।

3. इस अनुच्छेद और अनुच्छेद 20 के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति को किसी संविदाकारी देश का निवासी माना जाएगा यदि वह उस वित्तीय वर्ष में उस देश का निवासी है जिसमें वह दूसरे संविदाकारी देश का दौरा करता है या तत्काल पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में।

4. पैराग्राफ 1 के प्रयोजनों के लिए, अनुमोदित संस्थान का तात्पर्य ऐसी संस्थान से है जिसे संबंधित देश के सक्षम प्राधिकारी द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया गया हो।

अनुच्छेद 22

अन्य आय

1. किसी संविदाकारी देश के निवासी की आय की मदें, जहां भी उत्पन्न हों, जो इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में शामिल नहीं हैं, केवल उसी देश में कर योग्य होंगी।

2. अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से आय के अलावा, पैराग्राफ 1 के प्रावधान आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी देश का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी देश में वहां स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे देश में वहां स्थित एक निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस अधिकार या संपत्ति के संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी हो, लागू होंगे।

3. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के होते हुए भी, किसी संविदाकारी देश के निवासी की आय की वे मदें, जिनका इस करार के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है और जो दूसरे संविदाकारी देश में उत्पन्न होती हैं, उन पर उस दूसरे देश में भी कर लगाया जा सकेगा।

अनुच्छेद 23

दोहरे कराधान का उन्मूलन

1. किसी भी संविदाकारी देश में लागू कानून संबंधित संविदाकारी देशों में आय के कराधान को नियंत्रित करना जारी रखेंगे, सिवाय जहां इस समझौते में इसके विपरीत प्रावधान किए गए हों।

2. कतर देश के मामले में, दोहरे कराधान को निम्नानुसार समाप्त किया जाएगा:

जहां कतर देश का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है, जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, कतर देश उस निवासी की आय पर कर से भारत में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा। हालाँकि, ऐसी राशि, कटौती दिए जाने से पहले गणना किए गए आयकर के उस हिस्से से अधिक नहीं होगी, जो उस आय के कारण है जिस पर भारत में कर लगाया जा सकता है।

3. भारत के मामले में, दोहरे कराधान को इस प्रकार समाप्त किया जाएगा:

(क) जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है, जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार कतर देश में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत उस निवासी की आय पर कर से कतर देश में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा। हालांकि, ऐसी राशि, कटौती दिए जाने से पहले गणना किए गए आयकर के उस हिस्से से अधिक नहीं होगी, जो कतर देश में कर लगाए जाने वाली आय के कारण है।

(ख) जबकि इस समझौते के किसी प्रावधान के अनुसार भारत के निवासी द्वारा प्राप्त आय भारत में कर से मुक्त है, फिर भी भारत ऐसे निवासी की शेष आय पर कर की राशि की गणना करते समय छूट प्राप्त आय को ध्यान में रख सकता है।

4. इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 और 3 में उल्लिखित संविदाकारी देश में देय कर में वह कर शामिल माना जाएगा जो संविदाकारी देश के कानूनों के तहत दिए गए कर प्रोत्साहन यदि नहीं होते तो, देय होता और जो आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के लिए बनाए गए हैं।

अनुच्छेद 24

गैर-भेदभाव

1. किसी संविदाकारी देश के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी देश में किसी ऐसे कराधान या उससे जुड़ी किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा, जो उस कराधान और उससे जुड़ी अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिसके अधीन उस दूसरे देश के नागरिक समान परिस्थितियों में, विशेष रूप से निवास के संबंध में, हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के होते हुए भी, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी देशों के निवासी नहीं हैं।

2. किसी संविदाकारी देश के किसी उद्यम के दूसरे संविदाकारी देश में स्थायी प्रतिष्ठान पर कराधान, उसी गतिविधियों को चलाने वाले उस दूसरे देश के उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी देश को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के मुनाफे पर कर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा, जो कि पहले उल्लिखित देश में दूसरे संविदाकारी देश की किसी कंपनी के पास है, कर की दर से जो कि पहले उल्लिखित संविदाकारी देश की किसी समान कंपनी के मुनाफे पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही इस समझौते के अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के प्रतिकूल माना जाएगा।

3. इस अनुच्छेद में किसी भी बात को किसी संविदाकारी देश को दूसरे संविदाकारी देश के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के कारण कराधान उद्देश्यों के लिए अपने निवासियों को दिए जाने वाले किसी व्यक्तिगत भत्ते, राहत और कटौती देने के लिए बाध्य करने के रूप में नहीं समझा जाएगा।

4. इस अनुच्छेद में किसी भी बात को किसी संविदाकारी देश पर किसी अन्य संविदाकारी देश के निवासियों को किसी भी उपचार वरीयता या विशेषाधिकार का लाभ देने के लिए कानूनी दायित्व लगाने के रूप में नहीं समझा जाएगा, जो कि किसी अन्य देश या उसके निवासियों को उन समझौतों के माध्यम से दिया जा सकता है, जिनमें पहले उल्लिखित संविदाकारी देश एक पक्ष हो सकता है।

5. किसी संविदाकारी देश के उद्यम, जिसकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से दूसरे संविदाकारी देश के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व या नियंत्रण में है, प्रथम वर्णित देश में किसी कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल है जिसके अधीन प्रथम वर्णित देश के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।

6. सिवाय जहां अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 7 या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 6 के प्रावधान लागू होते हैं, किसी संविदाकारी देश के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी देश के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज, रॉयल्टी और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभों का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे जैसे कि उन्हें प्रथम वर्णित देश के निवासी को भुगतान किया गया हो।

7. कतर के कर कानून के तहत कॉर्पोरेट निकायों के मुनाफे में कतर के नागरिकों के हिस्से पर कर न लगाना इस अनुच्छेद के तहत भेदभाव नहीं माना जाएगा।

8. इस अनुच्छेद में, कराधान शब्द का तात्पर्य उन करों से है जो इस समझौते का विषय हैं।

अनुच्छेद 25

पारस्परिक समझौता प्रक्रिया

1. जहां कोई व्यक्ति यह मानता है कि एक या दोनों संविदाकारी देशों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार कराधान नहीं होगा, तो वह उन देशों के घरेलू कानून द्वारा प्रदान किए गए उपायों पर ध्यान दिए बिना, उस संविदाकारी देश के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष जिसका वह निवासी है या, यदि उसका मामला अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आता है, तो उस संविदाकारी देश के समक्ष, जिसका वह नागरिक है, अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है। मामले को समझौते के प्रावधानों के अनुसार कराधान नहीं होने के परिणामस्वरूप कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

2. सक्षम प्राधिकारी, यदि उसे आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे संविदाकारी देश के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी समझौते द्वारा मामले को हल करने का प्रयास करेगा, ताकि ऐसे कराधान से बचा जा सके जो समझौते के अनुसार नहीं है। किसी भी समझौते पर पहुंचने पर उसे संविदाकारी देशों के घरेलू कानून में किसी भी समय सीमा के होते हुए भी लागू किया जाएगा।

3. संविदाकारी देशों के सक्षम प्राधिकारी समझौते की व्याख्या या आवेदन के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेह को आपसी समझौते से हल करने का प्रयास करेंगे। वे उन मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए एक साथ परामर्श भी कर सकते हैं जिनका समझौते में उल्लेख नहीं है।

4. संविदाकारी देशों के सक्षम प्राधिकारी पिछले पैराग्राफ के तात्पर्य में एक समझौते पर पहुंचने के उद्देश्य से एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब समझौते पर पहुंचने के लिए मौखिक विचारों का आदान-प्रदान करना उचित लगता है, तो ऐसा आदान-प्रदान संविदाकारी देशों के सक्षम प्राधिकरणों के प्रतिनिधियों से बने आयोग के माध्यम से हो सकता है।

अनुच्छेद 26

सूचना का आदान-प्रदान

1. संविदाकारी देशों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों और दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे, जो इस समझौते के प्रावधानों को लागू करने या संविदाकारी देशों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और विवरण के करों के संबंध में संविदाकारी देशों के घरेलू कानूनों के प्रशासन और प्रवर्तन के लिए प्रासंगिक है, या उनके राजनीतिक उपखंडों या स्थानीय प्राधिकारियों के लिए, जहां तक ​​कि उसके तहत कराधान विशेष रूप से धोखाधड़ी या ऐसे करों के अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौते के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।

2. किसी संविदाकारी देश द्वारा अनुच्छेद 1 के तहत प्राप्त किसी भी सूचना को उसी तरह गुप्त माना जाएगा जैसे उस देश के घरेलू कानूनों के तहत प्राप्त सूचना को माना जाता है और केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकरणों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को प्रकट किया जाएगा जो अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रह, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकरण केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए सूचना का उपयोग करेंगे। वे सार्वजनिक न्यायालय की कार्यवाही में या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। अनुरोध करने वाले देश के सक्षम प्राधिकारी की स्पष्ट लिखित सहमति के बिना सूचना किसी अन्य व्यक्ति या संस्था या प्राधिकरण या किसी अन्य क्षेत्राधिकार को प्रकट नहीं की जा सकती।

3. किसी भी परिस्थिति में अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार किसी संविदाकारी देश पर निम्नलिखित दायित्व नहीं सौंप सकता है:

(क) अपने या दूसरे संविदाकारी देश के कानूनों और प्रशासनिक कार्यवाही से भिन्न प्रशासनिक उपाय करना;

(ख) ऐसी सूचना या दस्तावेज प्रदान करना जो अपने या दूसरे संविदाकारी देश के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं हो सकते;

(ग) ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करेगी, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ऑर्डर पब्लिक) के विपरीत होगा।

4. यदि किसी संविदाकारी देश द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी देश अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना एकत्र करने के उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे देश को अपने स्वयं के कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पिछले वाक्य में निहित दायित्व अनुच्छेद 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी देश को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति नहीं दी जाएगी क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।

5. किसी भी मामले में अनुच्छेद 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी देश को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति नहीं दी जाएगी क्योंकि मांगी गई सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या किसी संगठन या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी विशिष्ट व्यक्ति के स्वामित्व के हितों से संबंधित है।

अनुच्छेद 27

करों के संग्रहण में सहायता

1. संविदाकारी देश इस करार से संबंधित करों के संग्रहण में एक दूसरे को सहायता देने का वचन देते हैं, साथ ही ऐसे करों से संबंधित ब्याज, लागत और नागरिक दंड, जिन्हें इस अनुच्छेद में राजस्व दावे के रूप में संदर्भित किया गया है।

2. राजस्व दावे के संग्रहण में संविदाकारी देश के सक्षम प्राधिकारी द्वारा सहायता के लिए अनुरोध में ऐसे प्राधिकारी द्वारा यह प्रमाणीकरण शामिल होगा कि उस देश के कानूनों के तहत राजस्व दावे का अंतिम रूप से निर्धारण कर लिया गया है। इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, राजस्व दावे का अंतिम रूप से निर्धारण तब किया जाता है जब संविदाकारी देश को अपने आंतरिक कानून के तहत राजस्व दावे को एकत्रित करने का अधिकार होता है और करदाता के पास संग्रहण को रोकने का कोई और अधिकार नहीं होता है।

3. इस अनुच्छेद के अनुसरण में संविदाकारी देश के सक्षम प्राधिकारी द्वारा एकत्र की गई राशि दूसरे संविदाकारी देश के सक्षम प्राधिकारी को भेजी जाएगी। हालांकि, पहले उल्लिखित संविदाकारी देश दोनों देशों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच पारस्परिक रूप से सहमत सीमा तक ऐसी सहायता प्रदान करने के दौरान किए गए खर्चों, यदि कोई हो, की प्रतिपूर्ति का हकदार होगा।

4. इस अनुच्छेद में किसी भी बात का यह अर्थ नहीं लगाया जाएगा कि वह किसी भी संविदाकारी देश पर अपने स्वयं के करों के संग्रहण में उपयोग किए जाने वाले प्रशासनिक उपायों से भिन्न प्रकृति के प्रशासनिक उपाय करने का दायित्व डालती है या जो उसकी सार्वजनिक नीति के विपरीत होंगे।

अनुच्छेद 28

लाभ का अधिकार

इस समझौते के अन्य प्रावधानों के होते हुए भी, इस समझौते के तहत आय की किसी मद के संबंध में लाभ प्रदान नहीं किया जाएगा, यदि सभी प्रासंगिक तथ्यों और परिस्थितियों को ध्यान में रखते हुए यह निष्कर्ष निकालना उचित है कि उस लाभ को प्राप्त करना किसी भी व्यवस्था या लेनदेन का मुख्य उद्देश्य था, जिसके परिणामस्वरूप प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से वह लाभ हुआ, जब तक कि यह सिद्ध न हो जाए कि इन परिस्थितियों में उस लाभ को प्रदान करना इस समझौते के प्रासंगिक प्रावधानों के उद्देश्य और प्रयोजन के अनुसार होगा।

अनुच्छेद 29

राजनयिक मिशनों के सदस्य और दूतावासों के पद

इस समझौते में कुछ भी ऐसा नहीं है जो अंतरराष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक एजेंटों या दूतावास अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित करेगा।

अनुच्छेद 30

लागू होना

1. संविदाकारी देश राजनयिक माध्यमों से एक दूसरे को लिखित रूप में इस समझौते के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की सूचना देंगे।

2. यह समझौता इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 में संदर्भित अधिसूचनाओं में से बाद की अधिसूचना की प्राप्ति की तिथि से लागू होगा।

3. इस समझौते के प्रावधान भारत और कतर में उस कैलेंडर वर्ष के तुरंत बाद के वित्तीय वर्ष के पहले दिन या उसके बाद प्राप्त होने वाली आय के संबंध में लागू होंगे जिसमें यह समझौता लागू होता है।

4. भारत गणराज्य की सरकार और कतर देश की सरकार के बीच 7 अप्रैल, 1999 को नई दिल्ली में हस्ताक्षरित दोहरे कराधान से बचाव और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम संबंधी समझौते के प्रावधान इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 और 3 के प्रावधानों के अनुसार लागू नहीं रहेंगे।

अनुच्छेद 31

समाप्ति

यह समझौता तब तक अनिश्चित काल तक लागू रहेगा जब तक कि इसे किसी संविदाकारी देश द्वारा समाप्त नहीं कर दिया जाता है। कोई भी संविदाकारी देश, समझौते के लागू होने की तिथि से पाँच वर्ष की समाप्ति के पश्चात शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष की समाप्ति से कम से कम छह महीने पहले समाप्ति की सूचना देकर, राजनयिक माध्यमों से इस समझौते को समाप्त कर सकता है। ऐसी स्थिति में, जिस कैलेंडर वर्ष में समाप्ति की सूचना दी गई है, उसके तुरंत बाद के वित्तीय वर्ष के पहले दिन या उसके बाद उत्तपन्न होने वाली आय के संबंध में, यह समझौता भारत और कतर में लागू नहीं रहेगा।

जिसके साक्ष्य में, विधिवत अधिकृत होने के कारण, अधोहस्ताक्षरी ने इस समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं।

अरबी, हिंदी और अंग्रेजी भाषाओं में, 2025 के फ़रवरी माह के 18वें दिन नई दिल्ली में दो प्रतियों में किया गया, जिसके सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता की स्थिति में, अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

प्रोटोकॉल

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और कतर देश की सरकार के बीच समझौते पर हस्ताक्षर करते समय, दोनों पक्षों ने निम्नलिखित प्रावधानों पर सहमति व्यक्त की है जो समझौते के अभिन्न अंग होंगे:

1. अनुच्छेद 11 के संबंध में

यह स्पष्ट किया जाता है कि समझौते के अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 3 के प्रयोजनों के लिए, "देश" शब्द में निम्नलिखित शामिल होंगे:

(i) भारत के मामले में, भारतीय रिजर्व बैंक और भारतीय निर्यात आयात बैंक;

(ii) कतर के मामले में, कतर निवेश प्राधिकरण और कतर होल्डिंग एलएलसी;

जिसके साक्ष्य में, अधोहस्ताक्षरी ने, विधिवत अधिकृत होने के कारण, इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।

अरबी, हिंदी और अंग्रेजी भाषाओं में, 2025 के फ़रवरी माह के 18वें दिन नई दिल्ली में दो प्रतियों में किया गया, जिसके सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता की स्थिति में, अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।