व्यावसायिक संस्थाओं पर लागू प्रावधान

अस्वीकरण:

इस दस्तोवज में मौजूद विषय केवल जानकारी के लिए है। इसका उद्देश्य जनता तक सूचना को जल्द और आसानी से पहुंचाना है और इसे कानूनी दस्तोवजों के तौर पर नही समझा जाना चाहिए।

जनता को सलाह दी जाती है कि विषय का सत्यापन सरकारी अधिनियमों/नियमों/अधिसूचनाओं आदि से करें।

11

28(vक)

क) किसी व्यापारिक पेशे के संबंध में कोई गतिविधि न करने के लिए प्राप्त या प्राप्त होने वाली कोई कुल राशि

ख) कोई तकनीकी पेटेंट, कापीराइट, ट्रेडमार्क, लाईसेंस, फ्रैंचाईजी या अन्य कोई व्यापारिक या वाणिज्यिक अधिकार या सूचना या तकनीक जो सेवाओं के प्रावधान या उत्पाद के विनिर्माण में सहायता कर सकता है, की जानकारी सांझा न करने के लिए प्राप्त या प्राप्तनीय कोई राशि।

15

41(1)

  •  करदाता द्वारा उठाई गई व्यापारिक देयता, व्यय तथा हानि के संबंध में देयता का छूट अथवा समाप्ति।

  •  उत्तराधिकारी जो पूर्वाधिकारी को आवंटित किया गया था, द्वारा व्यापारिक देयता की वसूली उत्तराधिकारी के हाथों कर हेतु वसूलनीय होगी। उत्तराधिकार एकीकरण अथवा डेमर्जर के कारण अथवा किसी अन्य फर्म अथवा कंपनी आदि द्वारा उत्तराधिकार के कारण हो सकती हैं।

  •  कोई देयता जो बही खातों से करदाता द्वारा इकतरफा खारिज की गई हैं ऐसी देयता के परिहार तथा समाप्ति के तौर पर समझी जाएगी तथा कर हेतु वसूलनीय होगी।

हालांकि, कोई समायोजन करने की आवश्यकता नहीं है यदि स्टांप ड्यूटी के लिए अपनाई गई राशि बिक्री प्रतिफल के 110 प्रतिशत से अधिक नहीं होती

टिप्पणी :

रियल एस्टेट क्षेत्र में मांग को बढ़ानें के लिए और रियल एस्टेट डेवलपरों को अपने न बिके हुए माल को कम दर पर बेचने में सक्षम करने के लिए, सेफ हार्बर की सीमा को मौजूदा 10 प्रतिशत से 20 प्रतिशत तक बढ़ाया गया है यदि आवासीय संपत्ति का स्थानांतरण 12.11.2020 से 30.06.2021 के बीच किसी व्यक्ति को पहले बार आवंटन के रूप में किया गया है। इसके अलावा, ऐसे स्थानांतरण के परिणामस्वरूप प्राप्त या अर्जित प्रतिफल रू. 2 करोड़ से अधिक नही होना चाहिए।

22

43गख

सेवाएं देने के लिए अनुबंध या निर्माण अनुबंध से उत्पन्न लाभ और प्राप्तियों को अधिसूचित आईसीडीएस के अनुसार प्रतिशत समाप्ति विधि के आधार पर निर्धारित किया जाना है।

यदि सेवा देने की अवधि के साथ अनुबंध 90 दिनों से अधिक नहीं होता है तो लाभ और प्राप्तियां परियोजना समाप्ति विधि के आधार पर आंका जाएगा।

निर्दिष्ट समय सीमा पर अनिश्चित कई कार्यो के साथ सेवा देने के लिए अनुबंध की स्थिति संरेखण विधि के आधार पर आंकी जाएगी।

23

निम्नलिखित निर्धारितियों के मामले में, निर्धारित रूग्ण या संदिग्ध ऋणों पर ब्याज के माध्यम से आय प्राप्ति के वर्ष या लाभ और हानि खाते में ऐसी आय के जमा होने के वर्ष, जो भी पहले हो, में कर योग्य है :

(क) एक सार्वजनिक वित्तीय संस्थान

(ख) एक अनुसूचित बैंक

(ग) एक प्राथमिक कृषि क्रेडिट संस्था या प्राथमिक सहकारी कृषि और ग्रामीण विकास बैंक को छोड़कर एक सहकारी बैंक

(घ) एक राज्य वित्तीय कार्पोरेशन

(ड़) एक राज्य औद्योगिक निवेश कार्पोरेशन

(च) गैर-बैंकिंग वित्तीय कंपनियों की ऐसी श्रेणी जिसे सरकार द्वारा अधिसूचित किया हो

24.

-

निर्धारिती को नगद अथवा वस्तु में केंद्र सरकार अथवा राज्य सरकार अथवा किसी प्राधिकरण अथवा निकाय अथवा एजेंसी द्वारा सब्सिडी अथवा अनुदान अथवा नगद प्रोत्साहन अथवा शुल्क वापसी अथवा छूट अथवा रियायत अथवा अदायगी (जो भी नाम हो) के रूप में सहायता धारा 2(24) में संदर्भितानुसार परिभाषा में शामिल होंगे।

i) सब्सिडी अथवा अनुदान अथवा प्रतिपूर्ति जिसे धारा 43 के वाक्यांश (1) के स्पष्टीकरण 10 के प्रावधानों के अनुसार परिसंपत्ति की वास्तविक लागत के निर्धारण के लिए विचार में लिया गया है

ii) केंद्र सरकार अथवा राज्य सरकार, कोई भी स्थिति हो सकती है, द्वारा स्थापित एक न्यास अथवा संस्थान के कोष के उद्देश्य के लिए केंद्र सरकार द्वारा सब्सिडी अथवा अनुदान

32(1)(i)

निम्न पर मूल्यह्रास

i) भवन, मशीनरी, संयंत्र अथवा फर्नीचर, वास्तविक परिसंपत्ति के तौर पर

ii) तकनीकी जानकारी, पेटेंट, कॉपीराइट, ट्रेडमार्क, लाईसेंस, फ्रैंचाइजी अथवा अन्य कोई व्यापार अथवा अमूर्त परिसंपत्ति के तौर पर समकक्ष प्रकार के वाणिज्यिक अधिकार

प्रत्येक परिसंपत्ति के लिए सीधी कटौती विधि पर निर्धारित प्रतिशत पर स्वीकृति

बशर्ते कि जहां एक परिसंपत्ति पिछले वर्ष के दौरान निर्धारिती द्वारा प्राप्त होती ही तथा उस पिछले वर्ष में एक सौ अस्सी दिनों से कम की अवधि के लिए प्रयोग हो, ऐसी परिसंपत्ति के संबंध में घोषणा एक परिसंपत्ति के लिए निर्धारित प्रतिशत पर आंकी गई राशि के पचास प्रतिशत तक सीमित होगी

विद्युत उत्पादन अथवा विद्युत उत्पादन अथवा वितरण के व्यापार में सलंग्न निर्धारिती

टिप्पणी :

विद्युत उत्पादन अथवा विद्युत उत्पादन अथवा वितरण के व्यापार में सलंग्न करदाताओं के पास परिसंपत्ति के प्रत्येक खंड पर सीधी कटौती आधार विधि अथवा अवलेखित राशि विधि पर मूल्यहस का दावा करने का विकल्प होगा

32(1)(ii)

निम्न पर मूल्यहस

i) भवन, मशीनरी, संयंत्र अथवा फर्नीचर, वास्तविक परिसंपत्ति के तौर पर

ii) तकनीकी जानकारी, पेटेंट, कॉपीराइट, ट्रेडमार्क, लाईसेंस, फ्रैंचाइजी अथवा अन्य कोई व्यापार अथवा अमूर्त परिसंपत्ति के तौर पर समकक्ष प्रकार के वाणिज्यिक अधिकार

प्रत्येक परिसंपत्ति के लिए सीधी कटौती विधि पर निर्धारित प्रतिशत पर स्वीकृति

बशर्ते कि जहां एक परिसंपत्ति पिछले वर्ष के दौरान निर्धारिती द्वारा प्राप्त होती ही तथा उस पिछले वर्ष में एक सौ अस्सी दिनों से कम की अवधि के लिए प्रयोग हो, ऐसी परिसंपत्ति के संबंध में घोषणा एक परिसंपत्ति के लिए निर्धारित प्रतिशत पर आंकी गई राशि के पचास प्रतिशत तक सीमित होगी

सभी निर्धारिती

32(1)(iiक)

नए संयंत्र तथा मशीनरी पर अतिरिक्त मूल्यहास (समुद्री जहाज, हवाई जहाज, कार्यालय उपकरण, पुराने संयंत्र अथवा मशीनरी आदि को छोड़कर) (कुछ शर्तो के अनुसार)

अतिरिक्त मूल्यहास नए संयंत्र तथा मशीनरी की वास्तविक लागत के 20 प्रतिशत पर उपलब्ध होगी

बशर्ते कि जहां एक परिसंपत्ति पिछले वर्ष के दौरान निर्धारिती द्वारा प्राप्त होती ही तथा उस पिछले वर्ष में एक सौ अस्सी दिनों से कम की अवधि के लिए प्रयोग हो, तो अतिरिक्त मूल्यहास अधिग्रहण के वर्ष में 50 प्रतिशत तक सीमित होगा तथा शेष 50 प्रतिशत अगले वर्ष में स्वीकृत होगा

निम्न में संलग्न सभी निर्धारिती

- किसी उत्पाद अथवा वस्तु का विनिर्माण अथवा उत्पादन अथवा

- विद्युत उत्पादन अथवा विद्युत का उत्पादन अथवा वितरण (यदि करदाता ने सीधी कटौती आधार पर मूल्यहास का दावा न किया हो)

धारा 32(1)(iiक) हेतु परंतुक

नए संयंत्र तथा मशीनरी पर अतिरिक्त मूल्यहास (समुद्री जहाज, हवाई जहाज, कार्यालय उपकरण, पुराने संयंत्र अथवा मशीनरी आदि को छोड़कर) (कुछ शर्तो के अनुसार)

अतिरिक्त मूल्यहास नए संयंत्र तथा मशीनरी की वास्तविक लागत के 35 प्रतिशत पर उपलब्ध होगी

बशर्ते कि जहां एक परिसंपत्ति पिछले वर्ष के दौरान निर्धारिती द्वारा प्राप्त होती हैं तथा उस पिछले वर्ष में एक सौ अस्सी दिनों से कम की अवधि के लिए प्रयोग हो, तो अतिरिक्त मूल्यहास की कटौती अधिग्रहण के वर्ष की वास्तविक लागत के 50 प्रतिशत तक सीमित होगी तथा शेष 50 प्रतिशत अगले वर्ष में स्वीकृत की जाएगी

टिप्पणी :

1. विनिर्माण ईकाई 1 अप्रैल, 2015 को अथवा पश्चात् स्थापित की जाएगी

2. 1 अप्रैल, 2015 की आरंभिक अवधि तथा 1 अप्रैल, 2020 से पूर्व समाप्त होने वाली अवधि के दौरान प्राप्त तथा अधिष्ठाापित नए संयंत्र तथा मशीनरी

समस्त निर्धारिती, जहां निर्धारिती आंध्र प्रदेश, बिहार, तेलंगाना अथवा पश्चिम बंगाल राज्य के अधिसूचित पिछडे क्षेत्रों में किसी उत्पाद अथवा वस्तु के उत्पादन अथवा विनिर्माण के लिए उपक्रम अथवा उद्यम को स्थापित करता है

32कग

धारा 32कग के अंतर्गत कटौती उपलब्ध हैं यदि पिछले वर्ष के दौरान एक विनिर्माण कंपनी द्वारा नया संयंत्र की वास्तविक लागत अधिगृहित तथा अधिष्ठापित मशीनरी की लागत रु. 25/100 करोड़ जो भी स्थिति हो, से अधिक हो (कुछ शर्तों के अनुसार)

नई परिसंपत्ति की वास्तविक लागत का 15%

कंपनी व्यापार या विनिर्माण या किसी भी उत्पाद या वस्तु उत्पादन में लगी हुई हो

32कघ

नए संयंत्र तथा मशीनरी में निवेश के लिए निवेशगत भत्ता, यदि विनिर्माण ईकाई आंध्र प्रदेश, बिहार, तेलंगाना अथवा पश्चिम बंगाल राज्य में अधिसूचित क्षेत्र में विनिर्माण ईकाई स्थापित करते हैं (कुछ शर्तों के अनुसार)

निवेशगत भत्ता नए संयंत्र के अधिष्ठापन के वर्ष में नए संयत्र तथा मशीनरी की वास्तविक लागत के 15 प्रतिशत पर स्वीकार्य होगा

टिप्पणी :-

1) नई परिसंपत्ति 1 अप्रैल, 2015 से आरंभ होने वाली तथा 1 अप्रैल 2020 को समाप्त होने वाली अवधि के दौरान प्राप्त तथा अधिष्ठापित किया जाना चाहिए

2) विनिर्माण ईकाई 1 अप्रैल, 2015 को अथवा पश्चात् स्थापित होनी चाहिए

3) कटौती धारा 32कग के अंतर्गत उपलब्ध कटौती के अतिरिक्त धारा 32कघ के अंतर्गत स्वीकृत होगी यदि निर्धारिती निर्दिष्ट शर्तो को संतुष्ट करता हैं

सभी निर्धारिती जिन्होंने आंध्र प्रदेश, बिहार, तेलंगाना अथवा पश्चित बंगाल राज्य के अधिसूचित पिछडे़ क्षेत्र में विनिर्माण ईकाई को स्थापित करने के उद्देश्य से नए संयंत्र तथा मशीनरी को प्राप्त किया हो

33कख

भारत में चाय/काफी/रबर के विनिर्माण तथा उत्पादन के व्यापार में संलग्न निर्धारिती द्वारा चाय/काफी/रबर विकास खाते में जमा की गई राशि

कटौती निम्नलिखित का न्यूनतम होगी:

क) राष्ट्रीय कृषि और ग्रामीण विकास बैंक (नाबार्ड) या अनुमोदित योजना के अनुसार चाय बोर्ड, कॉफी बोर्ड या रबर बोर्ड के जमा खाते में जमा की गई राशि; या

ख) धारा 33कख के तहत कोई कटौती करने से पूर्व तथा किसी पिछला अग्रानीत हानि को समायोजित करने से पूर्व लाभ का 40%

(कुछ शर्तों के अनुसार)

सभी निर्धारिती चाय/कॉफी/रबर के उत्पादन में और विनिर्माण के कारोबार में लगे हुए है

33कखक

भारत में पेट्रोलियम अथवा प्राकृतिक गैस के पूर्वेक्षण अथवा निष्कर्षण अथवा उत्पादन के व्यापार करने वाले निर्धारिती द्वारा साइट रेस्टोरेसन अकाउंट/एलबीआई के साथ विशेष खाते में जमा राशि

कटौती निम्न का न्यूनतम होगी:

क) स्टेट बैंक ऑफ इंडिया/साइट रेस्टोरेशन अकाउंट के साथ विशेष खाते में जमा की गई राशि; या

ख) धारा 33कखक के तहत कोई भी कटौती करने से पहले और अग्रानीत हानि के समायोजन से पहले ऐसे व्यापार से मुनाफे का 20% ।

(कुछ शर्तों के अनुसार)

भारत में पेट्रोलियम अथवा प्राकृतिक गैस के पूर्वेक्षण अथवा निष्कर्षण अथवा उत्पादन के व्यापार में संलग्न सभी निर्धारिती

35(1)(i)

निर्धारिती के व्यापार से संबंधित वैज्ञानिक अनुसंधान पर राजस्व व्यय के रूप में कटौती (कुछ शर्तों के अनुसार) की अनुमति दी है

वैज्ञानिक अनुसंधान पर खर्च की पूरी राशि कटौती के रूप में अनुमति दी है।

व्यापार (सामग्री की खरीद और प्रकार में रियायत को छोड़कर कर्मचारी का वेतनं) के प्रारंभ होने से पहले 3 साल के भीतर वैज्ञानिक अनुसंधान पर व्यय निर्दिष्ट प्राधिकारी द्वारा प्रमाणित सीमा तक व्यापार के प्रारंभ के वर्ष में कटौती के रूप में अनुमति दी है

सभी निर्धारिती

35(1)(ii)

वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए प्रयोग किए जाने हेतु अनुमोदित अनुसंधान संघ, विश्वविद्यालय, महाविद्यालय अथवा अन्य संस्थान हेतु अंशदान कटौती के रूप में स्वीकृत होगा (कुछ शर्तों के अनुसार)

ऐसे संघ, विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, या अन्य संस्था को भुगतान राशि का 100% कटौती के रूप में अनुमति दी है।

सभी निर्धारिती

35(1)(iiक)

वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए प्रयोग किए जाने हेतु भारत में पंजीकृत अनुमोदित कंपनी को अंशदान कटौती के तौर पर स्वीकार्य है (कुछ शर्तों के अनुसार)

कंपनी को भुगतान राशि का 100% कटौती के रूप में अनुमति दी है

सभी निर्धारिती

35(1)(iii)

सामाजिक विज्ञान में अनुसंधान सांख्यिकीय अनुसंधान के उत्तरदायित्त्व के उद्देश्य से अनुमोदित अनुसंधान संघ, विश्वविद्यालय, महाविद्यालय को अंशदान कटौती के रूप में स्वीकार्य होगा (कुछ शर्तों के अनुसार)

ऐसे संघ, विश्वविद्यालय, कॉलेज अथवा अन्य संस्थान के लिए भुगतान राशि का 100%, अनुमति दी है

सभी निर्धारिती

35(1)(iv), 35 (2) के साथ पढ़ा जाए

निर्धारिती द्वारा किए गए व्यापार से संबंधित वैज्ञानिक अनुसंधान पर वर्ष के दौरान किए गए पूंजीगत व्यय कटौती(कुछ शर्तों के अनुसार) के रूप में अनुमति दी है

वैज्ञानिक अनुसंधान पर खर्च की गई सम्पूर्ण पूंजी कटौती के रूप में अनुमति दी है।

व्यापार के प्रारंभ होने से पहले 3 साल के भीतर किए गए पूंजीगत व्यय व्यापार के प्रारंभ के वर्ष में कटौती के रूप में अनुमति दी है।

टिप्पणी:

i. पूंजीगत व्यय में भूमि और भूमि का कोई भी ब्याज शामिल नहीं है;

ii. कोई मूल्यह्रास इस तरह की संपत्ति पर स्वीकार्य नही है

सभी निर्धारिती

35(2कक)

एक राष्ट्रीय प्रयोगशाला या भारतीय विश्वविद्यालय या भारतीय प्रौद्योगिकी संस्थान या एक निर्दिष्ट व्यक्ति को भुगतान के रूप में कटौती की अनुमति दी है।

भुगतान निर्दिष्ट दिशा-निर्देश के साथ किया जाना चाहिए कि राशि एक अनुमोदित कार्यक्रम के अंतर्गत एक उत्तरदायित्व वैज्ञानिक अनुसंधान में प्रयोग किए जाने के लिए राशि का प्रयोग होगा।

भुगतान का 100% कटौती के रूप में अनुमति दी है (कुछ शर्तों के अनुसार)

सभी निर्धारिती

35(2कख)

निर्धारित अधिकारियों द्वारा अनुमोदितानुसार आंतरिक वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास सुविधाओं पर वैज्ञानिक अनुसंधान (भूमि और भवन पर को छोड़कर पूंजीगत व्यय सहित)पर एक कंपनी द्वारा किए गए खर्च कटौती (कुछ शर्तों के अनुसार) के रूप में स्वीकार्य हैं।

दवा और औषधि के संबंध में वैज्ञानिक अनुसंधान पर व्यय अधिकारियों से और एकस्व के लिए एक आवेदन दाखिल करने के लिए अनुमोदन प्राप्त करना, रोगविषयक परीक्षण पर किए गए खर्च, शामिल होगा।

किए गए व्यय की 100% कटौती के रूप में स्वीकार्य हैं।

टिप्पणी:-

i) कंपनी को ऐसे अनुसंधान तथा विकास में सहायता के लिए तथा खातों का रखरखाव तथा उसके अंकेक्षण तथा ऐसे तरीके में रिपोर्ट की प्रस्तुति जिसे निर्धारित किया जा सके, के लिए निर्धारित प्राधिकारी के साथ समझौता करना चाहिए

कंपनी जैव प्रौद्योगिकी के व्यवसाय में या निर्माण के किसी व्यापार या पात्र वस्तुओं या चीजों के उत्पादन की किसी भी व्यवसाय में लगे हुए हैं

35कखक

दूरसंचार सेवाओं के लिए स्पैक्ट्रम के प्रयोग के लिए किसी अधिकार को प्राप्त करने के लिए व्यय की गई तथा वास्तविक रूप से दी गई पूंजी स्पैक्ट्रम की उपयोगी अवधि पर कटौती के तौर पर स्वीकार्य होगा

कटौती वर्ष जिसमें वास्तविक भुगतान किया जाता है तथा से प्रारंभ करते हुए समान किश्तों में उपलब्ध होगी तथा उस वर्ष में समाप्त होगी जिसमें स्पैक्ट्रम खत्म होता है

टिप्पणी :

यदि स्पैक्ट्रम शुल्क व्यापार के प्रारंभ होने से पहले वास्तविक रूप में दिया जाता है तो कटौती उस वर्ष से उपलब्ध होगी जिसमें व्यापार प्रारंभ होता है

दूरसंचार सेवाओं में संलग्न सभी निर्धारिती

35कखख

दूर संचार सेवाओं के संचालन के अधिकार अथवा किसी लाइसेंस के अधिग्रहण हेतु किया गया कोई पूंजीगत व्यय लाइसेंस की अवधि पर कटौती के रूप में स्वीकार्य होगा।

वर्ष जिसमें इस तरह का भुगतान किया गया है, और वर्ष की समाप्ति पर जिसमें अनुज्ञप्ति का अंत होता है, से शुरू करने पर बराबर किश्तों में कटौती की अनुमति दी जाएगी।

दूरसंचार सेवाओं में लगे सभी निर्धारिती

35कग

किसी भी पात्र योजना या परियोजना के निष्पादन के लिए एक सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी/स्थानीय प्राधिकारी/ अनुमोदित संस्था या संस्था को किसी भी राशि के भुगतान के रूप में व्यय (कुछ शर्तों के अनुसार)।

निर्धारित संस्थाओं के लिए किए गए वास्तविक भुगतान। हालांकि, एक कंपनी सीधे पात्र परियोजनाओं पर इसके द्वारा किए गए व्यय के लिए कटौती का दावा भी कर सकती है।

टिप्पणी : 1 अप्रैल, 2018 को अथवा उसके पश्चात् प्रारम्भ होने वाले किसी निर्धारण वर्ष में कोई कटौती नहीं होगी।

सभी निर्धारिती। हालांकि, एक कंपनी के लिए ही प्रत्यक्ष व्यय के लिए कटौती की अनुमति दी जाती है।

35कघ

निर्दिष्ट कारोबार पर व्यय के संबंध में कटौती निम्नानुसार है,:

क) एक कोल्ड चेन की सुविधा की स्थापना और संचालन

ख) कृषि उत्पादों के भंडारण के लिए एक भंडारण सुविधा की स्थापना और संचालन

ग) भारत में कहीं भी रोगियों के लिए कम से कम 100 शय्या के एक अस्पताल का निर्माण और संचालन

घ) किफायती आवास के लिए एक अधिसूचित योजना के तहत एक आवास परियोजना के निर्माण और विकास

ड़) भारत में उर्वरक का उत्पादन

(कुछ शर्तों के अनुसार)

व्यापार के लिए किए गए पूंजीगत व्यय का 150% कटौती के रूप में स्वीकार्य है बशर्ते निर्दिष्ट व्यापार ने अपना संचालन 01-04-2012 को अथवा पश्चात् आरंभ किया हो।

पूंजी व्यय का 100% निर्धारण वर्ष 2018-19 से कटौती होने के तौर पर स्वीकृत होगा।

टिप्पणी: इस तरह के निर्दिष्ट कारोबार 31/03/2012 को या उसके पहले लेकिन निर्धारित दिनांक के बाद, परिचालन शुरू करते है तो कटौती पूंजीगत व्यय के 100% तक सीमित की जाएगी।

टिप्पणी: रु. 10,000 से अधिक का कोई पूंजीगत व्यय की कटौती की स्वीकृति नहीं होगी यदि यह नगद में व्यय की जाती है।

सभी निर्धारिती।

35कघ

निर्दिष्ट कारोबार पर व्यय के संबंध में कटौती निम्नानुसार है:

क) इस तरह के नेटवर्क का एक अभिन्न हिस्सा होने के नाते भंडारण की सुविधा सहित वितरण के लिए कच्चे तेल या पेट्रोलियम तेल पाइपलाइन का तंत्र, छोटे रास्ते से प्राकृतिक गैस को बिछाना और संचालन;

ख) दो सितारा या उससे ऊपर की श्रेणी के एक होटल का भारत में कहीं भी, निर्माण और संचालन;

ग) झुग्गी बस्ती पुनर्विकास या पुनर्वास के लिए एक योजना के तहत एक आवास परियोजना के निर्माण और विकास

घ) एक अंतर्देशीय कंटेनर डिपो या एक कंटेनर माल भाड़ा स्टेशन की स्थापना और संचालन

ड़) मधुमक्खी पालन और शहद और मोम का उत्पादन

च) चीनी के भंडारण के लिए एक भंडारण सुविधा की स्थापना और संचालन

छ) लौह अयस्क के परिवहन के लिए एक स्लरी पाइपलाइन को बिछाना और संचालन

ज) एक सेमी कंडक्टर वेजर फ्रैब्रीकेशन मैन्यूफैक्चरिंग यूनिट की स्थापना और संचालन

झ) नई अवसंरचना सुविधा को विकसित अथवा अनुरक्षित अथवा संचालित करना

(कुछ शर्तों के अनुसार)

व्यापार के लिए किए गए पूंजीगत व्यय का 100% कटौती के रूप में स्वीकार्य है बशर्ते निर्दिष्ट व्यापार का संचालन निर्धारित तिथि को अथवा इसके पश्चात् आरंभ हुआ हो।

टिप्पणी: रु. 10,000 से अधिक का कोई पूंजीगत व्यय की कोई कटौती की स्वीकार्य नहीं होगी यदि यह नगद में व्यय की जाता है।

सभी निर्धारिती

टिप्पणी : ऐसी कटौती निम्नलिखित व्यापार की स्थिति में भारतीय कंपनी के लिए उपलब्ध है, जिनके नाम है

i) प्राकृतिक गैस अथवा कच्चे तेल अथवा पेट्रोलियम तेल की पाइपलाइन के तंत्र को बिछाने तथा संचालन व्यापार

ii) नई अवसंरचना सुविधा को विकसित, अथवा अनुरक्षित अथवा संचालन

35गगक

निम्न कोष के भुगतान, कटौती के रूप में स्वीकार्य है:

क) ग्रामीण विकास के लिए राष्ट्रीय कोष; और

ख) अधिसूचित राष्ट्रीय शहरी गरीबी उन्मूलन कोष

निर्दिष्ट कोष का वास्तविक भुगतान

सभी निर्धारिती

35गगग

किसानों को मार्गदर्शक, प्रशिक्षण और शिक्षित करने के उद्देश्य के लिए अधिसूचित कृषि विस्तार परियोजना पर किया गया व्यय खर्च (भूमि/भवन की लागत के तौर पर नही), कटौती के रूप में स्वीकार्य है बशर्ते किए जाने वाला व्यय के 25 लाख से अधिक होने की संभावना है (कुछ शर्तों के अनुसार)।

व्यय का 100% (कुछ शर्तों के अनुसार)

सभी निर्धारिती

35गगघ

एक कंपनी द्वारा किए गए व्यय किसी भी अधिसूचित कौशल विकास परियोजना पर (किसी भी भूमि या भवन का लागत की प्रकृति में खर्च के तौर पर नही) कटौती के रूप में की अनुमति दी है (कुछ शर्तों के अनुसार) ।

व्यय का 100% (कुछ शर्तों के अनुसार)

टिप्पणी:

(i) कोई कटौती शराबी मधसार या तंबाकू उत्पादों के निर्माण में लगी कंपनी की अनुमति नहीं दी जाएगी।

किसी भी उत्पाद के निर्माण या निर्दिष्ट सेवाएं प्रदान करने में लगी हुई कंपनी

35घ

एक भारतीय कंपनी कुछ प्रारंभिक खर्चों ऋण चुका सकते हैं (परियोजना अथवा नियोजित पूंजी की लागत का अधिकतम 5% जो भी अधिक हो) (कुछ शर्तों और व्यय का प्रकृति के अनुसार)

प्रारंभिक व्यय योग्यता पिछले वर्ष जिसमें उपक्रम का विस्तारण पूर्ण हुआ तथा नई इकाई के उत्पादन अथवा संचालन प्रारंभ हुआ, के आरंभ करते हुए 5 प्रत्येक सफल वर्षों में स्वीकार्य हैं।

भारतीय कंपनी

35घ

गैर निगमित करदाता कुछ प्रारंभिक खर्चों ऋण चुका सकते हैं (परियोजना का लागत का अधिकतम 5%) (कुछ शर्तों और व्यय का प्रकृति के अनुसार)

प्रारंभिक व्यय योग्यता पिछले वर्ष जिसमें उपक्रम का विस्तारण पूर्ण हुआ तथा नई इकाई के उत्पाद अथवा संचालन प्रारंभ हुआ, के आरंभ करते हुए 5 प्रत्येक सफल वर्षों में स्वीकार्य हैं।

निवासी गैर निगमित निर्धारिती

35घघ

समामेलन या विघटन के संबंध में 31/3/1999 के बाद किए गए व्यय किसी भारतीय कंपनी द्वारा परिशोधित किया जा सकता है

व्यय, वर्ष जिसमें एकीकरण अथवा डेमर्जर हुआ, के आरंभ करते हुए पिछले 5 वर्षों में पांच समान किश्तों में कटौती स्वीकार्य है।

निवासी व्यक्ति

36(1)(ivक)

एक कर्मचारी के खाते पर धारा 80गगघ में निर्दिष्टानुसार, एक पेंशन योजना के लिए योगदान के रूप में निर्धारिती नियोक्ता द्वारा भुगतान की गई कोई राशि।

वास्तविक व्यय कर्मचारी के वेतन* का 14% से अधिक न हो

*वेतन = मूल वेतन + महंगाई भत्ता (एक हद तक यह सेवानिवृत्ति लाभ का एक हिस्सा) + कारोबार आधारित दलाली

सभी निर्धारिती - नियोक्ता

36(1)(v)

एक स्थिर न्यास के तहत कर्मचारियों के लाभ के लिए विशेष रूप से बनाया अनुमोदित उपादान निधि की ओर नियोक्ता का अंशदान कटौती के रूप में की अनुमति दी जाएगी (कुछ शर्तों के अनुसार)।

वास्तविक व्यय प्रत्येक कर्मचारी के वेतन का 8.33% से अधिक नहीं होगा

सभी निर्धारिती - नियोक्ता

36(1)(vक)

उनके संबंधित भविष्य निधि या सेवानिवृत्ति निधि या कर्मचारी राज्य बीमा अधिनियम, 1948 के तहत स्थापित किसी भी निधि में कर्मचारी के योगदान का जमा

प्राप्त वास्तविक राशि यदि प्रासंगिक कानून के तहत निर्दिष्ट नियत तारीख को या उससे पहले प्रासंगिक निधि में कर्मचारी के खाते में जमा होता है

सभी निर्धारिती - नियोक्ता

36(1)(vi)

मृत या स्थायी रूप से बेकार हैं, पशुओं के संबंध में भत्ता (कुछ शर्तों के अनुसार)

ऐसे पशुओं के अधिग्रहण की वास्तविक लागत घटा पशुओं के शवों की बिक्री पर वसूली

सभी निर्धारिती

36(1)(vii)

रुग्ण ऋण जिन्हें स्थिर के रूप में खारिज किया गया है (कुछ शर्तों के अनुसार)

वास्तविक रुग्ण ऋण जिसे बही खातों से काटा गया है

टिप्पणी :-

हालांकि, यदि ऋण अथवा उसका भाग खाते में इसके अभिलेख के बिना धारा 145(2) के अंतर्गत अधिसूचित आय गणना तथा प्रकटीकरण मानको के आधार पर निर्धारिती की आय की गणना में विचारनीय हो तो ऐसे ऋण पिछले वर्ष में स्वीकृत होंगे जिसमें ऐसे ऋण अथवा उसके भाग स्थिर बन जाते हैं। यह समझा जाएगा कि ऐसे ऋण अथवा उसका भाग खाते में स्थिर के तौर पर खारिज किए जाऐंगे।

सभी निर्धारिती

36(1)(viiक)

कुछ बैंकों और वित्तीय संस्थाओं द्वारा बनाए गए रुग्ण और संदिग्ध ऋणों के लिए कटौती का प्रावधान (कुछ शर्तों के अनुसार) ।

टिप्पणी: 36(1)(vii) के तहत वास्तविक खारिज किए गए रुग्ण ऋण के संबंध में कटौती उस रुग्ण ऋण की राशि तक सीमित होंगे जो 36(1)(viiक) के अंतर्गत बनाए गए बुरे तथा संदिग्ध ऋणों से अधिक के प्रावधान करती है।

रुग्ण और संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान के लिए कटौती को निम्नलिखित तक सीमित किया जाएगा:

क) अनुसूचित और गैर अनुसूचित बैंकों के मामले में: योग कुल आय का 8.5% के पूर्णयोग से (इस प्रावधान तथा अध्याय VI-क के तहत किसी कटौती से पूर्व) और इस तरह बैंक की ग्रामीण शाखाओं द्वारा किए गए कुल औसत अग्रिमों का 10%, से अधिक नही होगा;

ख) वित्तीय संस्थानों के मामले में: इस प्रावधान और अध्याय VI-क के तहत किसी भी कटौती से पहले कुल आय का 5% तक

ग) विदेशी बैंकों के मामले में: इस प्रावधान और अध्याय VI-क के तहत किसी भी कटौती से पहले कुल आय का 5% तक

घ) गैर-बैंकिंग वित्तीय कंपनी की स्थिति में : इस प्रावधान तथा अध्याय VI-क के अंतर्गत किसी कटौती से पहले कुल आय के 5% तक

बैंक, सार्वजनिक वित्तीय संस्थान, गैर-बैंकिंग वित्तीय कंपनी राज्य वित्तीय निगम, राज्य औद्योगिक निवेश निगम

36(1)(viii)

इस प्रावधान के तहत कटौती विशेष आरक्षित खाते में स्थानांतरित राशि के संबंध में निम्नलिखित संस्थाओं को स्वीकृत है:

क) वित्तीय निगम जो भारत में उद्योगों अथवा कृषि विकास अथवा आधारित संरचना सुविधा के विकास के लिए दीर्घ-कालीन वित्त प्रदान करने में संलग्न है

ख) भारत में आवासीय मकानों के निर्माण या खरीद के लिए दीर्घ-कालीन वित्त उपलब्ध कराने के कारोबार करने के मुख्य उद्देश्य के साथ भारत में पंजीकृत सार्वजनिक कंपनी।

[कुछ शर्तों के अनुसार]

कटौती निम्नलिखित की न्यूनतम की सीमा तक स्वीकार्य होगी:

क) विशेष आरक्षित खाते में स्थानांतरित राशि

ख) पात्र व्यापार से व्युत्पन्न मुनाफे का 20%

ग) प्रदत्त पूंजी तथा सामान्य आरक्षित पूंजी का 200% (पिछले साल के अंतिम दिन पर) घटा विशेष आरक्षित खाते (पिछले साल के प्रथम दिन) में शेष राशि

निर्दिष्ट वित्तीय निगम या सार्वजनिक कंपनी

36(1)(ix)

कर्मचारियों के बीच परिवार नियोजन को बढ़ावा देने पर एक कंपनी द्वारा किए गए व्यय को कटौती के रूप में अनुमति दी है

1) पूरे राजस्व व्यय को कटौती के रूप में अनुमति दी है

2) पूंजीगत व्यय को पांच साल में पांच बराबर किस्त में कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी

कंपनी

36(1)(xii)

संबंधित अधिनियम द्वारा अधिकृत वस्तुओं और प्रयोजनों के लिए एक केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा स्थापित या गठित किए गए एक अधिसूचित निगम या निगमित निकाय द्वारा व्यय को कटौती के रूप में अनुमति दी है

किए गए वास्तविक व्यय (पूंजीगत व्यय की प्रकृति के तौर पर नही)

अधिसूचित निगम

36(1)(xiv)

सूक्ष्म और लघु उद्योगों के लिए ऋण प्रत्याभूति न्यास निधि हेतु योगदान को कटौती के रूप में अनुमति दी है

किए गए वास्तविक व्यय

सार्वजनिक वित्तीय संस्थान

36(1)(xvii)

गन्नों की खरीद के लिए चीनी के विनिर्माण के व्यापार में संलग्न सहकारी संस्था द्वारा किए गए व्यय की राशि

कटौती निम्नलिखित के न्यूनतम की सीमा तक स्वीकार्य होगी

क) गन्ने का वास्तविक क्रय मूल्य अथवा

ख) सरकार द्वारा अनुमोदित अथवा निश्चित गन्ने का मूल्य

चीनी के विनिर्माण के व्यापार में सलग्न सहकारी संस्था

36(1)(xviii)

अधिसूचित आईसीडीएस के अनुसार गणना के अनुसार बाजार हानि या अन्य अप्रत्याशित हानि को चिह्नित किया गया

किए गए वास्तविक व्यय

सभी निर्धारिती

37(1)

किसी भी अन्य व्यय को [व्यक्तिगत या पूंजीगत खर्च और धाराओं 30 से 36 में वर्णित व्यय के तौर पर नही] व्यवसाय या पेशे के प्रयोजनों के लिए पूरी तरह से और विशेष रूप से बाहर रखा गया

टिप्पणी :

(1) किसी भी व्यक्ति को किसी भी रूप में अनुलाभ प्रदान करने के लिए किया गया व्यय, भले ही प्राप्तकर्ता किसी भी व्यवसाय या पेशा में लगा हुआ हो, जहां इस तरह के लाभ या अनुलाभ की स्वीकृति किसी नियम, कानून या विनियम का उल्लंघन है, जो प्राप्तकर्ता को नियंत्रित करता है, यह माना जाएगा कि व्यापार या पेशे के लिए खर्च नहीं किया गया है और तदनुसार, इसके लिए कटौती उपलब्ध नहीं की जाएगी।

(2) व्यय, चाहे भारत में या भारत के बाहर प्रचलित कानूनों के अनुसार अपराध हो, या किसी प्रभावी कानून द्वारा निषिद्ध हो - चाहे भारत में हो या भारत के बाहर, या ऐसे कानून के तहत उल्लंघन के संबंध में शुरू की गई कार्यवाही का निपटान करने के लिए केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित किया जा सकता है, धारा 37(1) के तहत कटौती के लिए पात्र नहीं होंगे।

किए गए वास्तविक व्यय

सभी निर्धारिती

37(2ख)

एक राजनीतिक पार्टी द्वारा प्रकाशित कोई स्मारिका, विवरणिका आदि में विज्ञापन पर खर्च को कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी

अनुमति नहीं

सभी निर्धारिती

40(क)(i)

भारत के बाहर या एक अनिवासी को देय कोई भी राशि (वेतन के अलावा), जो प्राप्तकर्ता के हाथों भारत में कर के दायरे में है, कटौती करने की अनुमति नहीं दी जाएगी यदि यह स्रोत पर कर की कटौती के बिना भुगतान किया गया था या यदि कर काटा गया था लेकिन विवरणी दाखिल करने की देय तिथि तक केन्द्र सरकार के पास जमा नहीं किया गया था।

जहां कटौतीकर्ता कर कटौती करने में विफल रहा है और उसे धारा 201(1) के पहले प्रावधान के तहत डिफ़ॉल्ट रूप से निर्धारिती नहीं माना जाता है, तो यह माना जाएगा कि कटौतीकर्ता ने कर की कटौती की है और उस तारीख को कर का भुगतान किया है जिस दिन भुगतानकर्ता ने अपनी आय विवरणी प्रस्तुत कर दी है।

हालांकि, यदि बाद के वर्षों में कटौती की जाती है अथवा जमा किया जाता है, जो भी मामला हो, व्यय उस वर्ष में कटौती के रूप में स्वीकार्य होगा।

40(क)(iक)

एक निवासी को देय कोई भी राशि, जो स्रोत पर कर की कटौती के अधीन है 30% अस्वीकृति को आकर्षित करेगी। यदि यह स्रोत पर कर की कटौती के बिना भुगतान किया गया था या यदि कर कटौती की गई है लेकिन विवरणी दाखिल करने की नियत तिथि तक केन्द्र सरकार के पास जमा नहीं किया था

हालांकि, जहाँ ऐसे किसी भी राशि के संबंध में, कर कटौती की जाती है या जमा बाद के वर्ष में की जाती है, जैसा भी मामला हो, व्यय जिसकी अनुमति नहीं है, को उस वर्ष में कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी।

जहां कटौतीकर्ता कर कटौती करने में विफल रहा है और उसे धारा 201(1) के पहले प्रावधान के तहत डिफ़ॉल्ट रूप से निर्धारिती नहीं माना जाता है, तो यह माना जाएगा कि कटौतीकर्ता ने कर की कटौती की है और उस तारीख को कर का भुगतान किया है जिस दिन भुगतानकर्ता ने अपनी आय विवरणी प्रस्तुत कर दी है।

40(क)(iख)

एक अनिवासी को दी गई या देययोग्य कोई राशि जो समान उदग्रहण की कटौती का विषय है, अस्वीकृति का कारण होगा यदि ऐसी राशि को ऐसे उदग्रहण की कटौती के बिना दिया गया था या इसे काटा गया लेकिन विवरणी को भरने की देय तिथि तक केंद्र सरकार को नहीं दिया गया।

हालांकि, जहां ऐसी किसी राशि के संदर्भ में समान उदग्रहण बाद के वर्ष में काटा जाता है या जमा किया जाता है, जो भी स्थिति हो, तो ऐसा अस्वीकृत किया गया व्यय उस वर्ष में कटौती के तौर पर स्वीकृत होगा।

टिप्पणी : यह प्रावधान वित्त अधिनियम, 2016, प्रभावी तिथि 01-06-2016 द्वारा अंतनिर्विष्ट किया गया है

40(क)(ii)

व्यवसाय या पेशे के लाभ और प्राप्ति पर लगाया गया कर अथवा किसी दर के कारण भुगतान कोई भी राशि घटाई नहीं जाती है

नोट: कर में 'अधिभार या उपकर' शामिल होगा।

40(क)(iiक)

संपत्ति कर या इसी प्रकार के किसी अन्य कर को घटाया नहीं जायेगा

40(क)(iiख)

रॉयल्टी, लाईसेंस शुल्क, सेवा शुल्क, विशेषाधिकार शुल्क, सेवा लागत अथवा अन्य कोई शुल्क व लागत, जो भी नाम हो, जो विशेषरूप से (अथवा कोई उचित मूल्य) राज्य सरकार द्वारा राज्य सरकार के उपक्रम पर लगाया जाता है के रूप में दी गई कोई राशि कटौतीयोग्य नहीं होगी।

40(क)(iii)

एक अनिवासी को भारत में या भारत से बाहर देय वेतन जिस पर स्रोत पर कर का भुगतान/कटौती नहीं गया है, कटौती के योग्य नहीं है।

40(क)(iv)

कर्मचारी के लाभ के लिए भविष्य निधि अथवा अन्य किसी निधि में भुगतान की कटौती नहीं की जाएगी यदि कर्मचारी, जिसका 'वेतन' के तौर पर कर हेतु वसूलनीय होगी, के ऐसे कोष से किए गए भुगतान से स्रोत पर कटौती को सुनिश्चित करने के लिए कोई प्रभावशाली व्यवस्था नहीं की गई है।

40(क)(v)

कर्मचारी को उपलब्ध कराए गए गैर-मौद्रिक अनुलाभ पर नियोक्ता द्वारा दिया गया कर कटौतीयोग्य नहीं होगा यदि ऐसा दिया गया कर धारा 10(10गग) के आधार पर कर्मचारी के हाथों करयोग्य नही हैं।

40(ख)

एक साझेदारी फर्म द्वारा उसके सहयोगियों को दिया गया निम्नलिखित राशि कटौती हेतु स्वीकार्य नही होगा:

1) गैर-श्रमिक साझेदारों को दिया गया वेतन, अधिलाभ, दलाली या पारिश्रमिक;

2) साझेदारों को दिए गए ब्याज अथवा पारिश्रमिक साझेदारी विलेख के नियमों के अनुसार नही हैं;

3) भागीदारों को पारिश्रमिक या ब्याज, साझेदारी विलेख की शर्तों के अनुसार है, लेकिन विलेख की तिथि से पूर्व किसी अवधि से संबंधित हैं;

4) साझेदार के लिए ब्याज साझेदारी विलेख की शर्तों के अनुसार है लेकिन प्रति वर्ष 12% से अधिक है;

5) साझेदार के लिए पारिश्रमिक साझेदारी विलेख की शर्तों के अनुसार है, लेकिन निम्न स्वीकार्य सीमा से अधिक है:

क) बही लाभ के पहले 6 लाख रुपये पर या हानि के मामले में - बही लाभ के 3,00,000 रुपये या 90% जो भी अधिक हो;

ख) पुस्तक लाभ के शेष पर - किताब लाभ का 60%

40क (7)

अनुमोदित उपादान निधि के लिए योगदान के लिए एक प्रावधान के अलावा कर्मचारियों को उपादान के भुगतान के लिए प्रावधान, कटौती के रूप में अनुमति नही दी जाएगी (निर्दिष्ट शर्तों के अनुसार)।

वर्ष के दौरान वास्तविक दिया गया (अथवा देय) उपादान तथा अनुमोदित उपादान कोष हेतु अंशदान कटौती के रूप में स्वीकार्य हैं।

42

खनिज तेल के लिए पूर्वेक्षण आदि के व्यापार के मामले में विशेष भत्ता (पेट्रोलियम और प्राकृतिक गैस सहित) उनके संबंध में जिसमें केन्द्र सरकार ने संघ या भागीदारी के लिए करदाता के साथ एक समझौता किया गया है (कुछ शर्तों के अनुसार)।

निम्न कटौती को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी:

क) कोई भी निष्फल अन्वेषण व्यय

ख) ड्रिलिंग या अन्वेषण की गतिविधियों या सेवाओं, आदि पर व्यय

ग) खनिज तेल, आदि की कमी के संबंध में भत्ता

44ग

प्रधान कार्यालय व्यय के लिए कटौती (कुछ शर्तों और सीमाओं के अनुसार)

प्रधान कार्यालय व्यय के लिए कटौती को निम्नलिखित के निम्न तक सीमित किया जाएगा:

क) समायोजित कुल आय का 5%*

ख) भारत में करदाता के व्यापार अथवा पेशे के परिणामस्वरूप मुख्यालय व्यय

*यदि निर्धारिती की समायोजित कुल आय हानि होती है तो समायोजित कुल आय औसत समायोजित कुल आय द्वारा प्रस्थापित होगी

**समायोजित कुल आय या औसत समायोजित कुल आय की गणना, निर्धारित समायोजन अर्थात् अनवशोषित विमूल्यन, घाटे को आगे बढ़ाने, आदि के बाद की जाएगी।

अनिवासी

44कक

निर्धारित बही खातों का अनिवार्य रखरखाव - निर्दिष्ट पेशे

(कुछ शर्तों और परिस्थितियों के अनुसार)

निर्दिष्ट पेशे करने वाले व्यक्ति और पिछले वर्ष के ठीक वर्ष पूर्ववर्ती के सभी तीन साल में उनके सकल प्राप्तियां 1,50,000 रुपये से अधिक है।

44कक

बही खातों का अनिवार्य रखरखाव - अन्य व्यवसाय या पेशे

(कुछ शर्तों और परिस्थितियों के अनुसार)

1) कुल बिक्री, कारोबार या सकल प्राप्तियां पिछले वर्ष के पूर्ववर्ती वर्ष के ठीक पिछले तीन साल में से किसी एक साल में 25,00,000 रुपये से अधिक है; या

2) व्यापार या पेशे से आय पिछले वर्ष पूर्ववर्ती के तुरंत तीन साल में से किसी एक साल में 2,50,000 रुपए से अधिक है।

44कख

बही खातों का अनिवार्य अंकेक्षण (कुछ शर्तों और परिस्थितियों के अनुसार)

1) यदि, व्यापार के मामले में, कुल बिक्री, कारोबार या सकल प्राप्तियां किसी भी पिछले वर्ष में 1 करोड़ रुपये से अधिक है; या

प्रारंभिक सीमा को रू. 1 करोड़ से बढ़ाकर रू. 10 करोड़ किया जाएगा यदि जहां नगद प्राप्ति और वर्ष के दौरान किया गया भुगतान कुल प्राप्ति या व्यापार के भुगतान के 5 प्रतिशत से अधिक न हो या

2) पेशे के मामले में, सकल प्राप्तियों किसी भी पिछले एक साल में 50 लाख रुपये से अधिक है।

टिप्पणी :

इस धारा के प्रावधान उस व्यक्ति पर लागू नही है जो धारा 44कघ/44कघक के अंतर्गत काल्पनिक कराधान योजना के अनुसार लाभ और प्राप्ति की घोषणा करते हैं

धारा 44कघ

पात्र व्यवसाय से आय प्रकल्पित आधार पर आंकी जा सकती है यदि ऐसे व्यापार का कारोबार दो करोड़ रूपए से अधिक नहीं होता।

टिप्पणी : यदि पिछले वर्ष के दौरान प्राप्त नकदी की राशि ऐसे वर्ष के कुल कारोबार या सकल प्राप्ति का 5% से अधिक नहीं है, तो कुल कारोबार या सकल प्राप्ति के लिए सीमा रु. 2,00,00,000 की जगह रुपये 3,00,00,000 के रूप में ली जाएगी। .

टिप्पणी : यदि एक निर्धारिती एक निर्दिष्ट अवधि के पश्चात् प्रकल्पित कराधान योजना में से चुनाव करता है तो वह उसके पश्चात् पांच निर्धारण वर्षों के लिए प्रकल्पित कराधान योजना को दुबारा नहीं चुन सकता (धारा 44कघ(4))

(शर्तों के अनुसार)

पात्र व्यापार की प्रकल्पित आय कुल प्राप्ति अथवा कुल कारोबार का 8 प्रतिशत होगी

टिप्पणी : प्रकल्पित आय कुल कारोबार या कुल प्राप्तियों, जो खाते में देय चेक या ड्राफ्ट या इलेक्ट्रॉनिक क्लीयरिंग सिस्टम के प्रयोग द्वारा प्राप्त होती है, के संदर्भ में 6 प्रतिशत की दर पर आंकी जाएगी।

44कघक

धारा 44कक(1) के अंतर्गत पात्र पेशे से आय प्रकल्पित आधार पर आंकी जा सकती है यदि ऐसे पेशे से कुल प्राप्ति पिछले वर्ष में पचास लाख से अधिक नहीं है।

टिप्पणी : यदि पिछले वर्ष के दौरान प्राप्त नकदी की राशि ऐसे वर्ष के कुल कारोबार या सकल प्राप्ति का 5% से अधिक नहीं है, तो कुल कारोबार या सकल प्राप्ति के लिए सीमा रु. 50,00,000 की जगह रुपये 75,00,000 के रूप में ली जाएगी।

(शर्तों के अनुसार)

ऐसे पेशे की प्रकल्पित आय कुल आय प्राप्ति का 50 प्रतिशत होगी

44कड़

माल गाड़ी को पट्टे या किराये पर चलाने, काम पर रखने के व्यवसाय की प्रकल्पित आय, यदि करदाता 10 से अधिक माल गाड़ी का मालिक नहीं है, (कुछ शर्तों के अनुसार)

भारी माल वाहक वाहन के लिए :

प्रत्येक महीनें या आंशिक महीनें, जिसके दौरान भारी मालवाहक वाहन निर्धारित द्वारा रखा जाता है, के लिए वाहन के कुल भार का रू. 1000 प्रति टन

अन्य माल वाहक वाहन के लिए :

प्रत्येक महीनें या आंशिक महीनें, जिसके दौरान भारी मालवाहक वाहन निर्धारित द्वारा रखा जाता है, के लिए रू. 7500

टिप्पणी : 'भारी माल वाहन' का अर्थ माल ढोने वाला वाहन है जिसका कुल वाहन वजन 12,000 किलोग्राम से अधिक है।

धारा 80ग

कटौती का रूप

  ■  पॉलिसी के लिए जीवन बीमा प्रीमियम:

  - व्यक्ति के मामले में निर्धारिती, निर्धारिती का/की पति/पत्नी और निर्धारिती के किसी भी बच्चे पर के जीवन

  - एचयूएफ के मामले में एचयूएफ के किसी भी सदस्य के जीवन पर

  ■  एक आस्थगित वार्षिकी के लिए एक अनुबंध के तहत भुगतान की गयी राशि:

  - व्यक्ति के मामले में व्यक्ति, व्यक्ति का/की पति/पत्नी और व्यक्ति के किसी भी बच्चे के जीवन पर (हालांकि, अनुबंध में वार्षिकी के एवज में नकद भुगतान प्राप्त करने के लिए कोई विकल्प नहीं होना चाहिए)

  - एचयूएफ की स्थिति में, एचयूएफ के किसी सदस्य के जीवन पर

  ■  आस्थगित वार्षिकी हासिल करने या उसकी पत्नी/बच्चों के लिए प्रावधान करने के लिए सरकारी कर्मचारी को देय वेतन से कटौती [पात्रता राशि वेतन के 20% तक सीमित]

  ■  एक व्यक्ति द्वारा कर्मचारी भविष्य निधि योजना के तहत किया गया योगदान

  ■  निम्न के नाम पर लोक भविष्य निधि खाते में अंशदान:

  - व्यक्ति के मामले में, ऐसा व्यक्ति या उसका/उसकी पति/पत्नी या ऐसा व्यक्ति का कोई भी बच्चा

  - एचयूएफ की स्थिति में, एचयूएफ का कोई सदस्य

  ■  एक मान्यता प्राप्त भविष्य निधि में एक कर्मचारी द्वारा योगदान

  ■  एक अनुमोदित सेवानिवृत्ति निधि में एक कर्मचारी द्वारा योगदान

  ■  केंद्र सरकार के किसी अधिसूचित सुरक्षा अथवा अधिसूचित जमा योजना हेतु अंशदान। इस उद्देश्य के लिए, सुकन्या समृद्धि खाता योजना को अधिसूचना सं. 9/2015, दिनांक 21.01.2015 के मार्फत अधिसूचित किया गया है। एक व्यक्ति द्वारा सुकन्या समृद्धि खाते में वर्ष के दौरान जमा कोई राशि कटौती के लिए पात्र होगी।

राशि को व्यक्ति द्वारा अथवा व्यक्ति की बालिका के नाम पर अथवा बालिका जिसके लिए एक व्यक्ति कानूनी अभिभावक है, के नाम पर जमा किया जा सकता है

  ■  अधिसूचित बचत प्रमाण पत्र के लिए सदस्यता [राष्ट्रीय बचत प्रमाणपत्र (VIII अंक)]

  ■  यूटीआई की यूनिट लिंक्ड बीमा योजना में भाग लेने के लिए योगदान:

  - व्यक्ति के मामले में, ऐसा व्यक्ति या उसका/उसकी पति/पत्नी या ऐसा व्यक्ति का कोई भी बच्चे के नाम पर

  - एचयूएफ के मामले में उसके किसी भी सदस्य के नाम पर

  ■  एलआईसी म्युचुअल फंड [धनरक्षा 1989,] की अधिसूचित यूनिट लिंक्ड बीमा योजना के लिए अंशदान

  - व्यक्ति के मामले में, ऐसा व्यक्ति या उसका/उसकी पति/पत्नी या ऐसा व्यक्ति का कोई भी बच्चा के नाम पर

  - एचयूएफ के मामले में उसके किसी भी सदस्य के नाम पर

  ■  राष्ट्रीय आवास बैंक [गृह ऋण खाता योजना/राष्ट्रीय आवास बैंक (कर बचत) सावधि जमा योजना, 2008, द्वारा स्थापित अधिसूचित जमा योजना या अधिसूचित पेंशन निधि के लिए सदस्यता

  ■  अपने किन्हीं भी 2 बच्चों की पूर्णकालिक शिक्षा के लिए, भारत में स्थित किसी भी विश्वविद्यालय, कॉलेज, स्कूल या अन्य शैक्षिक संस्था को एक व्यक्ति द्वारा भुगतान की जाने वाली (विकास शुल्क, दान, आदि को छोड़कर) ट्यूशन फीस

  ■  आवासीय घर की संपत्ति की खरीद/निर्माण के लिए नियत भुगतान

  ■  निम्न की अधिसूचित योजनाओं के लिए सदस्यता (क) आवासीय उद्देश्यों के लिए भारत में मकानों की खरीद/निर्माण के लिए दीर्घ कालिक वित्त उपलब्ध कराने में संलग्न सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनियां/ (ख) गृह आवास या नियोजन शहरों, कस्बों, गावों का विकास या सुधार अथवा दोनों की आवश्यकता को पूरा करने, के लिए किसी कानून के तहत गठित प्राधिकरण

  ■  एलआईसी की अधिसूचित वार्षिकी योजना (एलआईसी की न्यू जीवन धारा /न्यू जीवन धारा-I/ न्यू जीवन अक्षय/न्यू जीवन अक्षय-I/न्यू जीवन अक्षय-II/जीवन अक्षय-III योजनाएं) या अन्य बीमा कंपनी के लिए किया गया भुगतान

  ■  किसी भी अधिसूचित म्युचुअल फंड [धारा 10(23घ) के तहत] या यूटीआई की किसी भी यूनिट के लिए सदस्यता (इक्विटी लिंक्ड सेविंग स्कीम, 2005)

  ■  धारा 10(23घ) में संदर्भित किसी भी म्युचुअल फंड या यूटीआई द्वारा (यूटीआई रिटायरमेंट बेनिफिट पेंशन फंड) स्थापित किसी भी पेंशन फंड के लिए एक व्यक्ति द्वारा किया गया अंशदान

  ■  एक सार्वजनिक कंपनी या सार्वजनिक वित्तीय संस्थान द्वारा किए गए किसी भी अनुमोदित पात्र पूंजी निर्गम का हिस्सा बनाने वाले इक्विटी शेयर या डिबेंचर की सदस्यता

  ■  धारा 10(23घ) में निर्दिष्ट किसी अनुमोदित म्युचुअल फंड की किसी भी यूनिट की सदस्यता, के लिए अंशदान बशर्ते, कि ऐसी ईकाइयों की सदस्यता की राशि केवल ऊपर उल्लिखित पात्र पूंजी निर्गम की सदस्यता के लिए होनी चाहिए।

  ■  एक अनुसूचित बैंक के साथ कम से कम 5 वर्ष की नियत अवधि के लिए सावधि जमा, और जो कि निर्मित व अधिसूचित एक योजना¹¹ के अनुसार है।

  ■  नाबार्ड द्वारा जारी अधिसूचित बांड के लिए सदस्यता।

  ■  वरिष्ठ नागरिक बचत योजना नियमावली, 2004 के तहत एक खाते में जमा, (कुछ शर्तों के अधीन)

  ■  डाकघर सावधि जमा नियम, 1981 के तहत एक खाते में 5 वर्ष का सावधि जमा, (कुछ शर्तों के अधीन)

  ■  केंद्र सरकार के कर्मचारी के मामले में, 80गगघ में संदर्भित पेंशन योजना के निर्दिष्ट खाते हेतु अंशदान

कौन दावा कर सकता है

व्यक्ति/एचयूएफ

80गगघ ⁽टिप्पणी 2 देखें)

वेतन के 10% तक केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित पेंशन योजना हेतु अंशदान (कुछ सीमाओं तथा शर्तों के अनुसार) ⁽टिप्पणी 3 देखें)

नियोक्ता द्वारा किया गया अंशदान कर्मचारी की कुल आय की गणना करते समय धारा 80गगघ(2) के अंतर्गत कटौती के तौर पर स्वीकृत होगा। हालांकि, कटौती की राशि वेतन के 14% प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती जहां अंशदान केंद्र/राज्य सरकार द्वारा किया जाता है और वेतन के 10* प्रतिशत से अधिक नहीं होना चाहिए जहां अंशदान किसी अन्य कर्मचारी द्वारा किया जाता है।

*14 प्रतिशत यदि निर्धारिती की आय धारा 115खकग के अंतर्गत कर हेतु वसूली जानी है

टिप्पणी : नाबालिग के खाते में जमा की गई राशि भी कटौती के तौर पर स्वीकार्य है। माता-पिता को अधिकतम रू. 50,000 तक कर कटौती की अनुमति है

व्यक्ति

  ■  निर्दिष्ट व्यक्ति अर्थात्:

  - व्यक्ति की स्थिति में - स्वयं, जीवनसाथी, आश्रित बच्चे अथवा माता-पिता

  - एचयूएफ की स्थिति में - उसका कोई सदस्य

  - निवारक स्वास्थ्य जाँच के लिए कटौती कुल रु. 5,000 से अधिक नही होगी

  ■  निवारक स्वास्थ्य जाँच के कारण भुगतान नगद में किया जा सकता हैं।

80झकख

1-4-2005 को या उसके बाद अधिसूचित एक विशेष आर्थिक क्षेत्र के विकास के कारोबार से उपक्रम/उद्यम द्वारा प्राप्त लाभ व अभिलाभ (कुछ शर्तों और सीमाओं के अधीन)

इस धारा के अंतर्गत कोई कटौती एक निर्धारिती के तौर पर उपलब्ध नहीं होगी, डेवलेपर के तौर पर, जहां विशेष आर्थिक क्षेत्र का विकास 1 अप्रैल, 2017 को अथवा उसके पश्चात् प्रारंभ होता है

ऐसा निर्धारिती जो एसईजेड डेवलपर है

80झख

औद्योगिक उपक्रम, कोल्ड स्टोरेज संयंत्र, होटल, वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास, खनिज तेल व्यवसाय, आवास परियोजना, कोल्ड चेन की सुविधा, मल्टीप्लेक्स सिनेमाघरों, कन्वेंशन सेंटर, जहाजों, आदि से प्राप्त लाभ व अभिलाभ (कुछ शर्तों और सीमाओं के अनुसार)

सभी निर्धारिती

उन उद्यमों की कोई कटौती नहीं होगी जो व्यापार को 01-04-2017 को अथवा उसके पश्चात् प्रारंभ करती है

80झग

विशेष श्रेणी के राज्यों (हिमाचल प्रदेश, उत्तरांचल, अरुणाचल प्रदेश, असम, मणिपुर, मेघालय, मिजोरम, नगालैंड और त्रिपुरा) में एक उपक्रम या एक उद्यम द्वारा प्राप्त लाभ व अभिलाभ (निश्चित सीमा, समय सीमा और शर्तों के अनुसार)

(क) जिसने किसी वस्तु या चीज का विनिर्माण या उत्पादन शुरू कर दिया है या करता है, जो तेरहवीं अनुसूची में विनिर्दिष्ट कोई भी वस्तु या चीज नहीं है या जिसने किसी वस्तु या चीज का विनिर्माण या उत्पादन शुरू कर दिया है या करता है, जो तेरहवीं अनुसूची में विनिर्दिष्ट कोई भी वस्तु या चीज नहीं है और निर्दिष्ट अवधि के दौरान पर्याप्त विस्तार करता है।

(ख) जिसने किसी वस्तु या चीज का विनिर्माण या उत्पादन शुरू कर दिया है या करता है, जो चौदहवीं अनुसूची में विनिर्दिष्ट वस्तु या चीज है या उस अनुसूची में निर्दिष्ट को प्रक्रम प्रारंभ करता है या जो किसी वस्तु या चीज का विनिर्माण या उत्पादन शुरू कर दिया है या करता है, जो चौदहवीं अनुसूची में विनिर्दिष्ट कोई भी वस्तु या चीज है और निर्दिष्ट अवधि के दौरान पर्याप्त विस्तार करता है।

सभी निर्धारिती

80ञञकक

नए कर्मचारियों के रोजगार के संबंध में अतिरिक्त कर्मचारी के 30 प्रतिशत की कटौती

अतिरिक्त कर्मचारी लागत का अर्थ पिछले वर्ष के दौरान नियोजित अतिरिक्त नियोक्ता को दिया गया अथवा देययोग्य कुल परिलब्धियां

कटौती पिछले वर्ष जिसमें ऐसा रोजगार दिया गया, हेतु प्रासंगिक निर्धारण वर्ष सहित पहले तीन निर्धारण वर्ष के लिए स्वीकृत होगी

(कुछ शर्तों के अनुसार)

निर्धारिती जिन पर धारा 44कख लागू होती है

80प

एक निवासी व्यक्ति के लिए 75,000 रुपए की कटौती जो पिछले वर्ष के दौरान किसी भी समय, चिकित्सा प्राधिकारी द्वारा विकलांग व्यक्ति के रूप में प्रमाणित है [जैसाकि, विकलांग व्यक्ति (अवसर की समानता, अधिकारों का संरक्षण और पूर्ण भागीदारी) अधिनियम, 1995 में परिभाषित किया गया है] ( निर्धारण वर्ष 2005-06 के प्रभाव से स्वलीनता, सेरेब्रल पाल्सी, और एकाधिक विकलांगता सहित जैसा कि स्वलीन व्यक्तियों, सेरेब्रल पाल्सी, मानसिक मंद एवं बहु विकलागों के कल्याण के लिये राष्ट्रीय न्यास अधिनियम-1999 में संदर्भित किया गया है)

[गंभीर विकलांगता वाले व्यक्ति के मामले में, स्वीकार्य कटौती 1,25,000 रुपये है।] (कुछ शर्तों के अनुसार).

निवासी व्यक्ति