प्रस्तावित प्रत्यक्ष कर संहिता 2013
रिलीज़ दिनांक
31/03/2014
विवरण
Document Content
प्रत्यक्ष कर संहिता, 2013
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खंडों की व्यवस्था
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अध्याय 1
प्राथमिक
धाराएं
1. संक्षिप्त नाम, विस्तार और प्रारंभ।
भाग ए
आयकर
अध्याय 2
आरोप का आधार
2. आयकर का भुगतान और प्रभार करने का दायित्व।
3. कुल आय का दायरा.
4. भारत में निवास।
5. भारत में उपार्जित मानी जाने वाली आय।
6. वित्तीय वर्ष में प्राप्त मानी गई आय।
7. लाभांश आय.
8. कुल आय में किसी अन्य व्यक्ति की आय भी शामिल होगी।
9. व्यक्ति की आय में पति/पत्नी, नाबालिग बच्चे और अन्य की आय शामिल होगी।
10. कुल आय में शामिल न की गई आय।
11. वे व्यक्ति जो आयकर के लिए उत्तरदायी नहीं हैं।
अध्याय 3
कुल आय की गणना
I.— सामान्य
12. कुल आय की गणना।
13. आय के स्रोतों का वर्गीकरण।
14. साधारण स्रोतों से आय की गणना।
15 विशेष स्रोतों से आय की गणना।
16. पति-पत्नी के बीच आय का बंटवारा पुर्तगाली नागरिक संहिता द्वारा शासित होगा।
17. दोहरे कराधान से बचाव।
18. व्यय को कटौती के रूप में स्वीकार नहीं किया जाएगा।
19. जहां स्रोत पर कर की कटौती नहीं की गई है वहां राशि कटौती योग्य नहीं है।
II.— आय के प्रमुख
क —रोजगार से आय
20. रोजगार से आय।
21. रोजगार से आय की गणना।
22. सकल वेतन का दायरा.
23. सकल वेतन से कटौती।
ख —घर की संपत्ति से आय
24. गृह सम्पत्ति से आय।
25. गृह संपत्ति से आय की गणना।
26. सकल किराये का दायरा.
27. सकल किराये से कटौती.
28. अग्रिम किराया प्राप्त हुआ।
29. प्राप्त किराये की बकाया राशि।
ग —व्यापार से आय
30. व्यवसाय से आय.
31. व्यवसाय जब उसे पृथक एवं अलग माना जाता है।
32. व्यवसाय से आय की गणना।
33. सकल आय.
34. व्यवसाय व्यय का निर्धारण।
35. परिचालन व्यय का निर्धारण।
36. वित्त प्रभार का निर्धारण।
37. पूंजी भत्ते का निर्धारण।
38. मूल्यह्रास का निर्धारण।
39. प्रारंभिक मूल्यह्रास का निर्धारण।
40. टर्मिनल भत्ते के लिए कटौती।
41. वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास भत्ते के लिए कटौती।
42. व्यवसायिक पूंजीगत परिसंपत्ति के हस्तांतरण पर लाभ की गणना।
43. व्यवसाय पुनर्गठन से संबंधित विशेष उपबंध।
44. वास्तविक लागत का अर्थ।
45. परिसंपत्तियों के लिखित मूल्य और समायोजित मूल्य का अर्थ।
घ.—पूंजीगत लाभ
46. पूंजीगत लाभ.
47. कुछ हस्तांतरणों से प्राप्त आय को पूंजीगत लाभ नहीं माना जाएगा।
48. करदेयता का वित्तीय वर्ष।
49. किसी निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण से आय की गणना।
50. प्रतिफल का पूर्ण मूल्य।
51. अर्जन लागत आदि के लिए कटौती।
52. अधिग्रहण या सुधार की अनुक्रमित लागत।
53. निवेश परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत।
54. किसी निवेश परिसंपत्ति के सुधार की लागत।
55. निवेश परिसंपत्ति के रोलओवर के लिए राहत।
ङ —अवशिष्ट स्रोतों से आय
56. अवशिष्ट स्रोतों से आय।
57. अवशिष्ट स्रोतों से आय की गणना।
58. सकल अवशिष्ट आय।
59. सकल अवशिष्ट आय से कटौती।
III.—आय का एकत्रीकरण
60. आय शीर्ष के अंतर्गत आय का एकत्रीकरण।
61. साधारण स्रोतों से आय का एकत्रीकरण।
62. विशेष स्रोतों से आय का एकत्रीकरण।
63. कुल आय का निर्धारण।
64. व्यवसाय पुनर्गठन या रूपांतरण से संबंधित विशेष प्रावधान।
65. असंबद्ध निकाय के गठन में परिवर्तन के मामले में हानियों का एकत्रीकरण।
66. कुछ कम्पनियों के मामले में हानियों का एकत्रीकरण।
67. नियत तिथि के बाद रिटर्न दाखिल करने की स्थिति में हानि का एकत्रीकरण नहीं किया जाएगा।
चतुर्थ— कर प्रोत्साहन
68. साधारण स्रोतों से सकल कुल आय में से कटौती।
69. बचत के लिए कटौती।
70. जीवन बीमा के लिए कटौती।
71. स्वास्थ्य बीमा के लिए कटौती।
72. बच्चों की शिक्षा के लिए कटौती।
73. धारा 70, 71 और 72 के अंतर्गत कटौतियों की सीमा।
74. इक्विटी बचत योजना के अंतर्गत किए गए निवेश की कटौती
75. उच्च शिक्षा के लिए लिए गए ऋण पर ब्याज की कटौती।
76. चिकित्सा उपचार आदि के लिए कटौती
77. विकलांग व्यक्ति के लिए कटौती।
78. विकलांग आश्रित व्यक्ति के चिकित्सा उपचार और भरण-पोषण के लिए कटौती।
79. कुछ निधियों या गैर-लाभकारी संगठनों को अंशदान या दान की कटौती।
80. भुगतान किये गये किराये के लिए कटौती।
81. राजनीतिक अंशदान के लिए कटौती।
82. निवेशक संरक्षण निधि की आय में कटौती।
83. लेखकों की रॉयल्टी आय में कटौती।
84. पेटेंट पर रॉयल्टी की कटौती।
85. बैंकिंग गतिविधियों से सहकारी समिति की आय की कटौती।
86. प्राथमिक सहकारी समितियों की आय में कटौती।
ख.— खातों का रखरखाव और अन्य संबंधित मामले
87. लेखाओं का रखरखाव।
88. खातों की लेखापरीक्षा और अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन की रिपोर्टिंग।
89. लेखांकन की विधि।
अध्याय 4
गैर-लाभकारी संस्थाओं की कुल आय की गणना से संबंधित विशेष प्रावधान-लाभ संगठन
90. इस अध्याय की प्रयोज्यता
91. किसी गैर-लाभकारी संगठन की कुल आय।
92. किसी गैर-लाभकारी संगठन की कुल आय की गणना।
93. किसी गैर-लाभकारी संगठन की सकल प्राप्तियाँ।
94. गैर-लाभकारी संगठन के व्यय
95. निवेश के प्रतिषिद्ध रूप और ढंग।
96. हितबद्ध व्यक्ति के लाभ के लिए निधियों या आस्तियों का उपयोग या अनुप्रयोग।
97. गैर-लाभकारी संगठन का पंजीकरण।
98. लेखाओं का रखरखाव और कर लेखा परीक्षा।
99. गुमनाम दान.
100. गैर-लाभकारी संगठन के रूपांतरण के परिणाम।
101. इस अध्याय के उपबंधों का कुछ मामलों में लागू न होना।
102. इस अध्याय में व्याख्याएँ।
अध्याय 5
न्यूनतम वैकल्पिक कर
क. बही लाभ की गणना
103. बही लाभ की गणना।
104. बही लाभ की गणना के लिए लाभ और हानि खाता तैयार करना।
105. बही लाभ पर भुगतान किये गये कर के लिए कर क्रेडिट।
ख. समायोजित कुल आय की गणना
106. समायोजित कुल आय की गणना।
107. समायोजित कुल आय पर भुगतान किए गए कर के लिए कर क्रेडिट।
ग विविध
108. इस अध्याय में व्याख्याएँ
109. इस संहिता के अन्य उपबंधों का लागू होना।
अध्याय 6
उद्यम पूंजी कंपनी और उद्यम पूंजी निधि कैपिटल फंड से प्राप्त आय पर कर लगाना
110. उद्यम पूंजी कंपनी और उद्यम पूंजी निधि से प्राप्त आय पर कर।
अध्याय 7
किसी विदेशी बैंक की भारतीय शाखा को सहायक कंपनी में परिवर्तित करने से संबंधित विशेष प्रावधान
111. विदेशी कंपनी की भारतीय शाखा का सहायक कंपनी में परिवर्तन।
भाग ख,
लाभांश वितरण कर
अध्याय आठ
घरेलू कंपनियों के वितरित मुनाफे पर कर से संबंधित विशेष प्रावधान
112. घरेलू कम्पनियों के वितरित लाभ पर कर।
भाग ग
वितरित आय पर कर
अध्याय 9
वितरित आय पर कर से संबंधित विशेष प्रावधान
113. म्यूचुअल फंड या जीवन बीमाकर्ता द्वारा वितरित आय पर कर।
भाग घ
बीरंच लाभ कर
अध्याय दस
सीशाखा लाभ कर का हर्ज
114. शाखा लाभ पर कर.
भाग ङ
स्वास्थ्य-कर
अध्याय 11
संपत्ति कर का प्रभार
115. शुद्ध संपत्ति पर कर।
116. शुद्ध संपत्ति की गणना।
117. शुद्ध संपत्ति में कुछ परिसंपत्तियां शामिल होंगी।
भाग च
संहिता के दुरुपयोग की रोकथाम
अध्याय बारह
कर से बचने से संबंधित विशेष प्रावधान
118. उचित बाजार मूल्य को ध्यान में रखते हुए व्यय की अस्वीकृति।
119. अन्तर्राष्ट्रीय लेन-देन से आय का निर्धारण, सन्निकट मूल्य को ध्यान में रखते हुए।
120. सन्निकट मूल्य का निर्धारण।
121. अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौता.
122. गैर-निवासियों को आय के हस्तांतरण के परिणामस्वरूप लेनदेन द्वारा आयकर का परिहार।
123. प्रतिभूति के विक्रय और पुनर्खरीद लेन-देन द्वारा कर का परिहार।
124. प्रतिभूति में खरीद और बिक्री-वापस लेन-देन द्वारा कर का परिहार।
125. ऋण साधन से प्राप्त खंडित अवधि आय।
126. अधिसूचित अधिकारिता क्षेत्र में स्थित व्यक्तियों के साथ लेन-देन के संबंध में विशेष उपाय।
127. इस अध्याय में व्याख्याएँ।
अध्याय XIII
सामान्य परिहार नियम की प्रयोज्यता।
128. सामान्य प्रति परिहार नियम की प्रयोज्यता।
129. अनुचित परिहार व्यवस्था।
130. वाणिज्यिक सार का अभाव वाली व्यवस्था।
131. अनुचित परिहार व्यवस्था के परिणाम।
132. संबद्ध व्यक्ति और समायोजन पक्ष का उपचार।
133. इस अध्याय का अनुप्रयोग
134. दिशानिर्देश तैयार करना।
135. इस अध्याय में व्याख्याएँ।
भाग छ
कर प्रबंधन
अध्याय XIV
कर प्रशासन और प्रक्रिया
क कर प्रशासन
136. आयकर प्राधिकारी।
137. आयकर प्राधिकारियों की नियुक्ति और नियंत्रण।
138. उच्च प्राधिकारियों की शक्ति।
139. बोर्ड की अनुदेश जारी करने की शक्तियाँ।
140. आयकर प्राधिकारियों का अधिकार क्षेत्र।
141. मूल्यांकन अधिकारियों का अधिकार क्षेत्र।
142. मामलों को अन्तरित करने की शक्ति।
143. पदधारी का परिवर्तन।
144. साक्ष्य की खोज और प्रस्तुतीकरण संबंधी शक्तियां।
145. तलाशी और जब्ती।
146. अभिरक्षा में ली गई सामग्री को पुनः प्राप्त करने की शक्ति।
147. अभिगृहीत या अधिगृहीत लेखा पुस्तकों या दस्तावेजों को रखना और छोड़ना।
148. अन्य व्यक्तियों की सामग्री का परिदान।
149. अभिगृहीत या अधिगृहीत आस्तियों का प्रतिधारण और उपयोग।
150. सूचना मांगने की शक्ति।
151. कम्पनियों के रजिस्टरों का निरीक्षण करने की शक्ति।
152. सर्वेक्षण की शक्ति।
153. करदाता के संबंध में सूचना प्रकट करने की शक्ति।
154. आयकर प्राधिकारियों के समक्ष कार्यवाहियों का न्यायिक कार्यवाहियां होना।
ख ० मूल्यांकन प्रक्रिया
155. कर आधारों की स्व-रिपोर्टिंग।
156. कर रिटर्न तैयार करने वाला।
157. विवरणी प्रस्तुत करने के लिए नोटिस जारी करना।
158. स्व-मूल्यांकन कर।
159. वापसी की पावती।
160. रिटर्न का प्रसंस्करण।
161. कर निर्धारण से पूर्व जांच के लिए नोटिस।
162. विशेष लेखापरीक्षा।
163. परिसंपत्तियों के मूल्य का निर्धारण
164. सन्निकट मूल्य का निर्धारण।
165. मूल्यांकन.
166. सर्वोत्तम निर्णय मूल्यांकन.
167. अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौते पर प्रभाव।
168. संयुक्त आयुक्त द्वारा कर निर्धारण हेतु निर्देश।
169. कुछ मामलों में आयुक्त को निर्देश
170. विवाद समाधान पैनल द्वारा मूल्यांकन हेतु निर्देश।
171. मूल्यांकन पुनः खोलना।
172. तलाशी मूल्यांकन के लिए अनुमोदन।
173. भूल का सुधार।
174. मांग की सूचना।
175. मूल्यांकन या पुनः मूल्यांकन पूरा करने की समय-सीमा।
ग.— विशेष मामलों में मूल्यांकन हेतु प्रक्रिया
176. प्रतिनिधि करदाता।
177. प्रतिनिधि करदाता के अधिकार और दायित्व।
178. प्रत्यक्ष कर निर्धारण या वसूली वर्जित नहीं है।
179. प्रतिनिधि करदाता के मामले में संपत्ति के विरुद्ध उपचार।
180. व्यवसाय पुनर्गठन पर मूल्यांकन।
181. हिन्दू अविभाजित परिवार का विभाजन के पश्चात मूल्यांकन।
182. सामयिक शिपिंग व्यवसाय के संबंध में अनिवासी का मूल्यांकन।
183. भारत छोड़ने वाले व्यक्तियों का मूल्यांकन।
184. किसी विशेष घटना या उद्देश्य के लिए गठित असंगठित निकाय का मूल्यांकन।
185. कर से बचने के लिए सम्पत्ति अन्तरित करने वाले व्यक्तियों का कर निर्धारण।
186. बंद किया गया कारोबार.
187. किसी अनिगमित निकाय के संविधान में परिवर्तन की स्थिति में उसका मूल्यांकन।
188. प्रतिभागी की सेवानिवृत्ति या मृत्यु पर मूल्यांकन।
189. कटौतीकर्ता या संग्रहकर्ता का मूल्यांकन।
घ — अपील और संशोधन
190. आयुक्त (अपील) को अपील।
191. अपील का प्ररूप और परिसीमा।
192. अपील की प्रक्रिया।
193. आयुक्त (अपील) की शक्तियां।
194. अपीलीय न्यायाधिकरण।
195. अपील न्यायाधिकरण में अपीलें।
196. अपील अधिकरण द्वारा मांग पर स्थगन।
197. अपील अधिकरण के आदेश।
198. अपील अधिकरण की न्यायपीठों का गठन और प्रक्रिया।
199. उच्च न्यायालय में अपील।
200. उच्च न्यायालय के समक्ष मामले की सुनवाई कम से कम दो न्यायाधीशों द्वारा की जाएगी।
201. सर्वोच्च न्यायालय में अपील।
202. सर्वोच्च न्यायालय के समक्ष सुनवाई।
203. राजस्व पर प्रतिकूल प्रभाव डालने वाले आदेशों का पुनरीक्षण।
204. अन्य आदेशों का पुनरीक्षण।
ङ दोहरावपूर्ण अपील से बचने के लिए विशेष प्रावधान
205. प्रक्रिया जब करदाता उच्च न्यायालय या उच्चतम न्यायालय के समक्ष लंबित विधि के समान प्रश्न का दावा करता है
च. मिश्रित
206. अपील के बावजूद कर का भुगतान किया जाना
207. सर्वोच्च न्यायालय द्वारा दिए गए खर्च का निष्पादन
208. अपील पर मूल्यांकन में संशोधन
209. प्रतिलिपि के लिए लिए गए समय का बहिष्करण
210. आयकर प्राधिकारी द्वारा अपील दायर करना
अध्याय XV
कर संग्रहण और वसूली
ए.— स्रोत पर कर की कटौती
211. स्रोत पर कर की कटौती या संग्रहण तथा अग्रिम भुगतान।
212. प्रत्यक्ष भुगतान.
213. स्रोत पर कर कटौती करने का दायित्व।
214. कर का विनिर्दिष्ट भुगतान और कटौती।
215. कर की कम कटौती या कोई कटौती नहीं होने का प्रमाण पत्र।
216. कर की कोई कटौती न करने की घोषणा।
217. कटौतीकर्ता का दायित्व.
218. कर कटौती के बिना भुगतान की रिपोर्टिंग।
219. कुछ मामलों में कर की कोई कटौती नहीं की जाएगी।
220. कटौती किये गये कर का क्रेडिट।
ख — स्रोत पर कर का संग्रहण
221. स्रोत पर कर संग्रहण।
222. संगृहीत कर के लिए क्रेडिट।
223. काटे गए या संगृहीत कर का विवरण प्रस्तुत करना।
224. कर कटौती या संग्रहण की विवरणी का प्रसंस्करण।
225. उप-अध्याय ए और बी के अंतर्गत व्याख्याएँ।
ग —एडीवीएन्स टैक्स
226. अग्रिम कर का भुगतान करने का दायित्व।
घ —बकाया या अग्रिम प्राप्तियों के संबंध में AX राहत
227. बकाया या अग्रिम प्राप्तियों के लिए कर राहत।
ङ —एफविदेशी कर क्रेडिट
228. विदेशी कर क्रेडिट।
च.—पीधन का अर्जन-कर
229. संपत्ति कर का भुगतान।
छ.—Iदेय ब्याजसीएंट्रालजीसरकार
230. कर आधारों की विवरणी प्रस्तुत करने में चूक के लिए ब्याज।
231. अग्रिम कर के भुगतान में चूक के लिए ब्याज।
232. अग्रिम कर के आस्थगन के लिए ब्याज।
233. अतिरिक्त वापसी पर ब्याज।
234. उठाई गई मांग पर ब्याज देय होगा।
235. कर काटने, एकत्र करने या भुगतान करने में विफलता के लिए ब्याज।
ज.— धन वापसी.
236. धन वापसी.
237. वापसी पर ब्याज।
238. कुछ विशेष मामलों में धन वापसी का दावा करने का हकदार व्यक्ति।
झ.- कुछ मामलों में शुल्क का अधिरोपण
239. रिटर्न प्रस्तुत करने में चूक के लिए शुल्क
ञ — वसूली
240. कर निर्धारण अधिकारी द्वारा वसूली।
241. कर वसूली अधिकारी द्वारा वसूली।
242. पुनर्प्राप्ति के तरीके.
243. कर वसूली अधिकारी जिसके द्वारा वसूली की जानी है।
244. अनिवासी के संबंध में उसकी परिसंपत्तियों से कर बकाया की वसूली।
245. परिसमापनाधीन कंपनी की दशा में वसूली।
246. किसी कम्पनी के प्रबंधक का दायित्व।
247. प्रतिभागियों का संयुक्त और पृथक दायित्व।
248. राज्य सरकार के माध्यम से वसूली।
249. विदेशी देशों या विनिर्दिष्ट क्षेत्र के साथ करार के अनुसरण में कर की वसूली।
250. कुछ मामलों में कर निकासी प्रमाणपत्र।
251. वाद द्वारा या अन्य विधि के अधीन वसूली पर कोई प्रभाव नहीं पड़ेगा।
अध्याय 16
जुर्माना।
252. कर आधारों की कम रिपोर्टिंग के लिए जुर्माना।
253. जहां तलाशी शुरू की गई है वहां जुर्माना।
254. कर बकाया के भुगतान में चूक के लिए जुर्माना
255. अन्य चूकों के लिए जुर्माना।
256. प्रक्रिया.
257. शास्ति अधिरोपित करने की परिसीमा का वर्जन।
अध्याय XVII
अभियोग पक्ष
258. यह अध्याय किसी अन्य विधि के अल्पीकरण में नहीं है।
259. किसी प्रतिबंध आदेश का उल्लंघन।
260. धारा 145 की उपधारा (2) के खंड (घ) के उपबंधों का अनुपालन करने में विफलता।
261. कर वसूली को विफल करने के लिए संपत्ति को हटाना, छिपाना, अंतरित करना या परिदान करना।
262. धारा 245 की उपधारा (1) और (3) के उपबंधों का अनुपालन न करना।
263. स्रोत पर काटे गए या संगृहीत कर का भुगतान करने में विफलता या लाभांश या आय वितरण कर का भुगतान करने में विफलता।
264. कर चोरी का जानबूझकर किया गया प्रयास।
265. कर आधारों का विवरण प्रस्तुत करने में विफलता।
266. विवरण, रिपोर्ट आदि प्रस्तुत करने में विफलता।
267. इस संहिता के अधीन निदेशों का पालन करने में विफलता।
268. सत्यापन में झूठा कथन।
269. लेखा पुस्तकों या दस्तावेजों का मिथ्याकरण।
270. मिथ्या विवरणी का दुष्प्रेरण।
271. कम्पनियों आदि द्वारा अपराध।
272. अभिलेखों या दस्तावेजों में प्रविष्टियों का सबूत।
273. कुछ मामलों में आस्तियों और लेखा पुस्तकों के बारे में उपधारणा।
274. दोषपूर्ण मानसिक स्थिति के बारे में उपधारणा।
275. अभियोजन मुख्य आयुक्त या आयुक्त के निर्देश पर होगा।
276. दूसरे और पश्चातवर्ती अपराधों के लिए दण्ड।
277. अपराधों का असंज्ञेय होना।
278. लोक सेवकों द्वारा सूचना का प्रकटीकरण।
279. विशेष न्यायालय।
280. विशेष न्यायालयों द्वारा विचारणीय अपराध।
281. अपराधों का समन मामले के रूप में विचारण।
282. विशेष न्यायालय के समक्ष कार्यवाहियों पर दंड प्रक्रिया संहिता, 1973 का लागू होना।
अध्याय XVIII
अग्रिम निर्णय और विवाद समाधान
283. निर्णय और विवाद समाधान का दायरा।
284. अग्रिम विनिर्णय और विवाद समाधान प्राधिकरण।
285. अग्रिम न्यायिक निर्णय की प्रक्रिया।
286. आयकर प्राधिकारी या अपील अधिकरण द्वारा कुछ मामलों में कार्यवाही न किया जाना।
287. अग्रिम न्यायिक निर्णय की प्रयोज्यता
288. कुछ परिस्थितियों में अग्रिम निर्णय शून्य होगा।
289. विवाद समाधान की प्रक्रिया।
290. प्राधिकरण द्वारा मांग पर रोक।
291. भूल सुधारने की शक्ति।
292. प्राधिकार की शक्तियां।
293. प्राधिकरण की प्रक्रिया।
294. इस अध्याय में व्याख्याएँ।
भाग छ
सामान्य
अध्याय 19
सामान्य प्रावधान
295. विदेशी देशों या विनिर्दिष्ट प्रदेशों के साथ करार।
296. स्थायी खाता संख्या।
297. कर खाता संख्या.
298. कुछ ऋणों या जमाओं की स्वीकृति या प्रतिसंदाय का ढंग।
299. वार्षिक सूचना विवरणी प्रस्तुत करने का दायित्व।
300. संपर्क कार्यालय रखने वाले अनिवासी द्वारा विवरण प्रस्तुत करना।
301. कुछ स्थानान्तरणों का शून्य होना।
302. कुछ मामलों में राजस्व की सुरक्षा के लिए अनंतिम कुर्की।
303. साधारणतया सूचना की तामील।
304. नोटिसों और अन्य दस्तावेजों का प्रमाणीकरण।
305. कुछ परिस्थितियों में नोटिस को वैध माना जाएगा।
306. जब परिवार विघटित हो जाए या असंगठित निकाय विघटित हो जाए तो नोटिस की तामील।
307. कुछ मामलों में करदाताओं के संबंध में सूचना का प्रकाशन।
308. कुछ मामलों में पंजीकृत मूल्यांकक की उपस्थिति।
309. प्राधिकृत प्रतिनिधि की उपस्थिति।
310. कर आधार और कर का पूर्णांकन।
311. क्षतिपूर्ति.
312. अभियोजन से उन्मुक्ति देने की शक्ति।
313. अपराधों का संज्ञान।
314. दंड प्रक्रिया संहिता, 1973 की धारा 361 और अपराधी परिवीक्षा अधिनियम, 1958 लागू नहीं होंगे।
315. कर आधारों की विवरणी का कुछ आधारों पर अवैध न होना।
316. पाई गई सामग्री के बारे में उपधारणा।
317. तलाशी या अधिग्रहण के मामले में प्राधिकरण और मूल्यांकन।
318. सिविल न्यायालयों में वादों का निषेध।
319. विखण्डित करने की शक्ति।
भाग -क
व्याख्याएं और विविध प्रावधान
अध्याय 20
व्याख्याएं और निर्माण
320. इस संहिता में व्याख्याएँ।
321. निर्माण.
अध्याय 21
मिश्रित
322. नियम बनाने की शक्ति।
323. नियमों, योजनाओं और अधिसूचनाओं का संसद के समक्ष रखा जाना।
324. निरसन और व्यावृत्ति।
325. कठिनाइयों को दूर करने की शक्ति।
प्रथम अनुसूची.
दूसरी अनुसूची.
तीसरी अनुसूची.
चौथी अनुसूची.
पांचवीं अनुसूची.
छठी अनुसूची.
सातवीं अनुसूची.
आठवीं अनुसूची.
नौवीं अनुसूची.
दसवीं अनुसूची.
ग्यारहवीं अनुसूची.
बारहवीं अनुसूची.
तेरहवीं अनुसूची.
चौदहवीं अनुसूची.
पंद्रहवीं अनुसूची.
सोलहवीं अनुसूची.
सत्रहवीं अनुसूची.
अठारहवीं अनुसूची.
उन्नीसवीं अनुसूची.
बीसवीं अनुसूची.
इक्कीसवीं अनुसूची.
बाईसवीं अनुसूची.
तेईसवीं अनुसूची
लोक सभा में प्रस्तुत किया जाएगा
बिल संख्या 2013
प्रत्यक्ष कर संहिता, 2013
ए
बिल
आयकर और संपत्ति कर से संबंधित कानून को समेकित और संशोधित करना।
भारत गणराज्य के चौसठवें वर्ष में संसद द्वारा निम्नलिखित रूप में यह अधिनियम बन जाए:—
अध्याय 1
प्रारंभिक
संक्षिप्त शीर्षक, विस्तार और प्रारंभ।
1. (1) इस अधिनियम का संक्षिप्त नाम प्रत्यक्ष कर संहिता, 2013 है।
(2) इसका विस्तार सम्पूर्ण भारत पर है।
इस संहिता में अन्यथा उपबंधित के सिवाय, यह 1 अप्रैल, 2015 को प्रवृत्त होगी।
भाग ए
आयकर अध्याय 2
शुल्क का आधार
आयकर का भुगतान करने और उसे वसूलने का दायित्व।
2.(1) इस संहिता के उपबंधों के अनुसार, प्रत्येक व्यक्ति वित्तीय वर्ष की अपनी कुल आय के संबंध में आयकर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।
(2) इस संहिता के उपबंधों के अधीन रहते हुए, प्रत्येक व्यक्ति की एक वित्तीय वर्ष की कुल आय के संबंध में आयकर, जिसके अंतर्गत अतिरिक्त आयकर भी है, लगाया जाएगा।
(3) जहां उपधारा (2) में निर्दिष्ट आयकर वित्तीय वर्ष से भिन्न किसी अवधि की आय के संबंध में प्रभारित किया जाना है, वहां ऐसी अवधि के लिए आयकर तदनुसार प्रभारित किया जाएगा।
(4) उपधारा (2) में निर्दिष्ट आयकर प्रथम अनुसूची में निर्दिष्ट दर पर उसमें उपबंधित रीति से प्रभारित किया जाएगा।
(5) उपधारा (2) के अधीन प्रभार्य आय के संबंध में, आयकर इस संहिता के उपबंधों के अनुसार स्रोत पर काटा या संग्रहित किया जाएगा या अग्रिम रूप में भुगतान किया जाएगा।
(6) पूर्वगामी उपबंधों के अधीन किसी वित्तीय वर्ष की आय पर आयकर की प्रभार्यता इस संहिता के उपबंधों के अनुसार निर्धारित की जाएगी, जो उस वित्तीय वर्ष के 1 अप्रैल को विद्यमान हों।
कुल आय का दायरा.
3.(1) इस संहिता के उपबंधों के अधीन रहते हुए, किसी व्यक्ति की, जो निवासी है, किसी वित्तीय वर्ष की कुल आय में किसी भी स्रोत से प्राप्त समस्त आय सम्मिलित होगी, जो-
(क) वर्ष के दौरान भारत में उसे उपार्जित होती है या उपार्जित हुई समझी जाती है;
(ख) वर्ष के दौरान भारत के बाहर उसे प्राप्त होती है;
(ग) वर्ष के दौरान भारत में उसके द्वारा या उसकी ओर से प्राप्त किया गया हो या प्राप्त हुआ समझा गया हो; या
(घ) वर्ष के दौरान भारत के बाहर उसके द्वारा या उसकी ओर से प्राप्त किया गया हो।
(2) इस संहिता के उपबंधों के अधीन रहते हुए, किसी व्यक्ति की, जो अनिवासी है, किसी वित्तीय वर्ष की कुल आय में किसी भी स्रोत से प्राप्त समस्त आय सम्मिलित होगी, जो-
(क) वर्ष के दौरान भारत में उसे उपार्जित होती है या उपार्जित हुई समझी जाती है; या
(ख) वर्ष के दौरान भारत में उसके द्वारा या उसकी ओर से प्राप्त किया गया हो या प्राप्त हुआ समझा जाए।
(3) कोई आय जो वर्ष के दौरान भारत के बाहर किसी निवासी को उपार्जित होती है या वर्ष के दौरान ऐसे निवासी द्वारा या उसकी ओर से भारत के बाहर प्राप्त होती है, उस निवासी की कुल आय में सम्मिलित की जाएगी, चाहे ऐसी आय पर भारत के बाहर कर लगाया गया हो या नहीं।
भारत में निवास.
4.(1) कोई व्यक्ति किसी वित्तीय वर्ष में भारत का निवासी होगा, यदि वह भारत में है-
(क) उस वर्ष में कुल एक सौ बयासी दिन या उससे अधिक की अवधि या अवधियों के लिए; या
(ख) किसी अवधि या अवधियों के लिए, कुल मिलाकर—
(i) उस वर्ष में साठ दिन या उससे अधिक; और
(ii) उस वर्ष से ठीक पहले के चार वर्षों के भीतर तीन सौ पैंसठ दिन या उससे अधिक।
(2) उपधारा (1) के खंड (ख) के उपबंध किसी वित्तीय वर्ष में ऐसे व्यक्ति के संबंध में लागू नहीं होंगे जो—
(क) भारत का नागरिक हो और जो उस वर्ष किसी भारतीय जहाज के चालक दल के सदस्य के रूप में भारत छोड़ता हो;
(ख) भारत का नागरिक है और जो उस वर्ष भारत से बाहर रोजगार के प्रयोजनार्थ भारत छोड़ता है; या
(ग) भारत का नागरिक या भारतीय मूल का व्यक्ति, जो भारत से बाहर रहता है और जो उस वर्ष भारत का दौरा करता है, यदि ऐसा व्यक्ति किसी ऐसे देश या विनिर्दिष्ट क्षेत्र का निवासी है जिसके साथ भारत ने दोहरे कराधान से बचने के लिए धारा 295 के अधीन कोई करार किया है।
(3) कोई कंपनी किसी वित्तीय वर्ष में भारत में निवासी होगी, यदि-
(क) यह एक भारतीय कंपनी है; या
(ख) उस वर्ष किसी भी समय उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान भारत में हो।
(4) प्रत्येक अन्य व्यक्ति किसी वित्तीय वर्ष में भारत का निवासी होगा, यदि उसके कार्यों के नियंत्रण और प्रबंधन का स्थान उस वर्ष में किसी भी समय पूर्णतः या भागतः भारत में स्थित है।
भारत में उपार्जित मानी जाने वाली आय।
5.(1) आय भारत में उपार्जित मानी जाएगी, यदि वह प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, निम्नलिखित के माध्यम से या उनसे उपार्जित होती है-
(क) भारत में कोई भी व्यावसायिक संबंध;
(ख) भारत में कोई संपत्ति;
(ग) भारत में कोई परिसंपत्ति या आय का स्रोत; या
(घ) भारत में स्थित पूंजीगत परिसंपत्ति का हस्तांतरण।
(2) उप-धारा (1) के प्रयोजनों के लिए, कोई परिसंपत्ति या पूंजी परिसंपत्ति, जो भारत के बाहर पंजीकृत या निगमित किसी कंपनी या इकाई का कोई शेयर या हित है, भारत में स्थित मानी जाएगी, यदि शेयर या हित का मूल्य प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भारत में स्थित परिसंपत्तियों (चाहे मूर्त या अमूर्त) से पर्याप्त रूप से प्राप्त होता है।
(3) उपधारा (2) में निर्दिष्ट शेयर या हित का मूल्य भारत में स्थित आस्तियों (चाहे मूर्त हो या अमूर्त) से पर्याप्त रूप से प्राप्त माना जाएगा, यदि निर्दिष्ट तारीख को ऐसी आस्तियों का मूल्य,-
(i) निर्धारित राशि से अधिक है; या
(ii) कंपनी या इकाई के स्वामित्व वाली सभी परिसंपत्तियों के उचित बाजार मूल्य का कम से कम बीस प्रतिशत प्रतिनिधित्व करते हैं, जैसा भी मामला हो।
(4) उपधारा (1) के उपबंधों की व्यापकता पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, निम्नलिखित आय भारत में उपार्जित मानी जाएगी, अर्थात्:-
(क) रोजगार से आय, यदि वह निम्नलिखित के लिए है-
(i) भारत में दी गई सेवा;
(ii) भारत के नागरिक द्वारा भारत के बाहर दी गई सेवा और आय सरकार से प्राप्त होने वाली है; या
(iii) विश्राम अवधि या छुट्टी अवधि, जो भारत में की गई सेवा की अवधि से पहले या बाद में आती है और रोजगार की सेवा संविदा का भाग बनती है;
(ख) भारत के बाहर किसी घरेलू कंपनी द्वारा भुगतान किया गया कोई लाभांश;
(ग) भारत में किसी जोखिम को कवर करने वाले बीमा के संबंध में किसी निवासी या अनिवासी द्वारा अर्जित या देय पुनर्बीमा प्रीमियम सहित कोई बीमा प्रीमियम;
(घ) किसी निवासी या सरकार द्वारा उपार्जित या देय ब्याज;
(e) किसी अनिवासी द्वारा उपार्जित या देय ब्याज, यदि ब्याज किसी ऋण के संबंध में है जो निम्नलिखित प्रयोजनों के लिए उपार्जित और उपयोग किया गया है-
(i) भारत में अनिवासी द्वारा किया जाने वाला व्यवसाय; या
(ii) भारत में किसी भी स्रोत से कोई आय अर्जित करना;
(च) किसी निवासी या सरकार द्वारा अर्जित या देय रॉयल्टी;
(छ) किसी अनिवासी से अर्जित या उसके द्वारा देय रॉयल्टी, यदि रॉयल्टी निम्नलिखित प्रयोजनों के लिए है-
(i) भारत में अनिवासी द्वारा किया जाने वाला व्यवसाय; या
(ii) भारत में किसी भी स्रोत से कोई आय अर्जित करना;
(ज) किसी निवासी या सरकार द्वारा उपार्जित या देय तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क;
(i) किसी अनिवासी द्वारा उपार्जित या देय तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क, निम्नलिखित प्रयोजनों के लिए उपयोग की गई सेवाओं के संबंध में-
(i) भारत में अनिवासी द्वारा किया जाने वाला व्यवसाय; या
(ii) भारत में किसी भी स्रोत से कोई आय अर्जित करना;
(जे) किसी निवासी या सरकार द्वारा उपार्जित या देय परिवहन शुल्क;
(k) किसी अनिवासी से उपार्जित या उसके द्वारा देय परिवहन प्रभार, यदि परिवहन प्रभार भारत में किसी स्थान से या वहां तक परिवहन के संबंध में है।
(5) उपधारा (1) के खंड (क) के प्रयोजनों के लिए, ऐसे कारोबार की दशा में, जिसके सभी प्रचालन भारत में नहीं किए जाते हैं, कारोबार की भारत में उपार्जित मानी जाने वाली आय, आय का केवल उतना भाग होगी, जो भारत में किए गए प्रचालनों के कारण उचित रूप से माना जा सकता है।
(6) उपधारा (1) और उपधारा (4) के अधीन भारत में उपार्जित समझी जाने वाली आय में, अनिवासी की दशा में, निम्नलिखित सम्मिलित नहीं होंगे, अर्थात्:-
(क) भारत से बाहर निर्यात के प्रयोजनों के लिए भारत में माल की खरीद तक सीमित परिचालनों के माध्यम से या उनसे प्राप्त कोई आय;
(ख) किसी निवासी द्वारा उपार्जित या देय ब्याज, किसी ऋण के संबंध में जो निम्न प्रयोजनों के लिए लिया गया हो और उपयोग किया गया हो-
(i) भारत के बाहर निवासी द्वारा किया जाने वाला व्यवसाय; या
(ii) भारत के बाहर किसी भी स्रोत से कोई आय अर्जित करना;
(ग) किसी निवासी द्वारा निम्नलिखित प्रयोजनों के लिए अर्जित या देय रॉयल्टी-
(i) भारत के बाहर निवासी द्वारा किया जाने वाला व्यवसाय; या
(ii) भारत के बाहर किसी भी स्रोत से कोई आय अर्जित करना;
(घ) भारत सरकार द्वारा जारी कंप्यूटर सॉफ्टवेयर निर्यात, सॉफ्टवेयर विकास और प्रशिक्षण नीति, 1986 के अंतर्गत अनुमोदित किसी योजना के अंतर्गत कंप्यूटर या कंप्यूटर आधारित उपकरण के साथ, अनिवासी निर्माता द्वारा आपूर्ति किए गए कंप्यूटर सॉफ्टवेयर के संबंध में किसी भी अधिकार (लाइसेंस देने सहित) के हस्तांतरण के लिए निवासी द्वारा अर्जित या देय एकमुश्त प्रतिफल से युक्त रॉयल्टी;
(ड) किसी निवासी द्वारा उपार्जित या देय तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क, निम्नलिखित प्रयोजनों के लिए उपयोग की गई सेवाओं के संबंध में-
(i) भारत के बाहर निवासी द्वारा किया जाने वाला व्यवसाय; या
(ii) भारत के बाहर किसी भी स्रोत से कोई आय अर्जित करना;
(ड) किसी निवासी से प्राप्त या उसके द्वारा देय वायुयान या जहाज द्वारा परिवहन के लिए परिवहन प्रभार, यदि परिवहन प्रभार भारत के बाहर किसी स्थान से भारत के बाहर किसी अन्य स्थान तक परिवहन के संबंध में है, सिवाय वहां जहां ऐसे परिवहन के प्रस्थान का हवाई अड्डा या मूल बंदरगाह भारत में है;
(च) भारत के बाहर पंजीकृत या निगमित किसी कंपनी या इकाई के किसी शेयर या हित के भारत के बाहर हस्तांतरण से आय,-
(i) यदि ऐसी कंपनी या संस्था भारत में स्थित परिसंपत्तियों का प्रत्यक्ष रूप से स्वामित्व रखती है और हस्तांतरणकर्ता (चाहे व्यक्तिगत रूप से या अपने संबद्ध उद्यमों के साथ) , हस्तांतरण की तारीख से पहले के बारह महीनों में किसी भी समय,-
(क) ऐसी कंपनी या इकाई के संबंध में प्रबंधन या नियंत्रण का अधिकार नहीं रखता है; और
(ख) ऐसी कंपनी या इकाई की कुल मतदान शक्ति या कुल शेयर पूंजी या कुल हित, जैसा भी मामला हो, के पांच प्रतिशत से अधिक मतदान शक्ति या शेयर पूंजी या हित नहीं रखती है; या
(ii) यदि ऐसी कंपनी या संस्था अप्रत्यक्ष रूप से भारत में स्थित परिसंपत्तियों का स्वामी है और हस्तांतरणकर्ता (चाहे व्यक्तिगत रूप से या अपने संबद्ध उद्यमों के साथ) , हस्तांतरण की तारीख से पहले के बारह महीनों में किसी भी समय,-
(क) ऐसी कंपनी या इकाई के संबंध में प्रबंधन या नियंत्रण का अधिकार नहीं रखता है;
(ख) ऐसी कंपनी या इकाई में या उसके संबंध में कोई अधिकार नहीं रखता है, जो उसे उस कंपनी या इकाई में प्रबंधन या नियंत्रण का अधिकार प्रदान करता हो, जो भारत में स्थित परिसंपत्तियों का प्रत्यक्ष रूप से स्वामित्व रखती हो; तथा
(ग) ऐसी कंपनी या इकाई में मतदान शक्ति या शेयर पूंजी या हित का ऐसा प्रतिशत नहीं रखता है जिसके परिणामस्वरूप (व्यक्तिगत रूप से या संबद्ध उद्यमों के साथ) कुल मतदान शक्ति या कुल शेयर पूंजी या कुल हित के पांच प्रतिशत से अधिक मतदान शक्ति या शेयर पूंजी या हित धारण हो, जैसा भी मामला हो, उस कंपनी या इकाई के पास जो सीधे भारत में स्थित परिसंपत्तियों का स्वामित्व रखती है।
(7) उपधारा (4) के खंड (ग) से खंड (ट) के उपबंध लागू होंगे, चाहे,—
(क) भुगतान भारत में किया गया है;
(ख) सेवाएं भारत में प्रदान की जाती हैं;
(ग) अनिवासी का भारत में निवास स्थान या व्यवसाय स्थान या कोई व्यावसायिक संबंध है; या
(घ) आय भारत में अर्जित हुई है।
(8) जहां किसी अनिवासी की आय, भारत के बाहर पंजीकृत या निगमित किसी कंपनी या इकाई के किसी शेयर या हित के भारत के बाहर स्थानांतरण के संबंध में, उपधारा (1) के खंड (घ) के अधीन भारत में प्रोद्भूत मानी जाती है, वहां इसकी गणना निम्नलिखित सूत्र के अनुसार की जाएगी—
| क × ख | ||
| ग |
जहाँ क =इस संहिता के प्रावधानों के अनुसार गणना की गई स्थानांतरण से आय जैसे कि स्थानांतरण भारत में किया गया था;
ख =निर्दिष्ट तिथि तक कंपनी या इकाई द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से स्वामित्व वाली भारत में परिसंपत्तियों का मूल्य;
ग =निर्दिष्ट तिथि पर कंपनी या इकाई के स्वामित्व वाली सभी परिसंपत्तियों का मूल्य।
(9) इस धारा के प्रयोजनों के लिए, निम्नलिखित अभिव्यक्तियाँ-
(क) "के माध्यम से"में "के माध्यम से"या "के परिणामस्वरूप"शामिल होगा;
(ख) "लेखा अवधि"का वही अर्थ होगा जो द्वितीय अनुसूची के पैरा 6 में दिया गया है;
(ग) "किसी परिसंपत्ति का मूल्य"से तात्पर्य उस परिसंपत्ति के संबंध में देयताओं, यदि कोई हो, में कटौती किए बिना उस परिसंपत्ति का उचित बाजार मूल्य है;
(घ) "निर्दिष्ट तिथि"से तात्पर्य उस तिथि से है, जिस दिन कंपनी या इकाई की लेखा अवधि, जैसा भी मामला हो, निम्नलिखित से पहले समाप्त होती है,-
(i) किसी परिसंपत्ति या पूंजीगत परिसंपत्ति के हस्तांतरण की तारीख;
(iI) उप-धारा (1) में निर्दिष्ट किसी अन्य आय के संबंध में आय के प्रोद्भवन की तारीख।
आयवित्तीय वर्ष में प्राप्त माना जाएगा।
6.वित्तीय वर्ष में निम्नलिखित आय प्राप्त मानी जाएगी, अर्थात्:—
(क) किसी नियोक्ता द्वारा वित्तीय वर्ष में पेंशन निधि के अंतर्गत किसी कर्मचारी के खाते में किया गया कोई अंशदान;
(ख) वित्तीय वर्ष में किसी नियोक्ता द्वारा किसी अन्य निधि में किसी कर्मचारी के खाते में किया गया कोई अंशदान;
(ग) वित्तीय वर्ष में, खंड (ख) में निर्दिष्ट निधि में किसी कर्मचारी के जमा शेष में वार्षिक वृद्धि, उस सीमा तक, जो विहित की जाए, अधिक हो।
लाभांश आय.
7.किसी करदाता की कुल आय में सम्मिलित करने के प्रयोजनार्थ-
(क) कंपनी द्वारा मद के अर्थ में घोषित, वितरित या भुगतान किया गया कोई लाभांश धारा 320 के खंड (74) के उपखंड (आई) की मद (क) या मद (ख) या मद (ग) या मद (घ) या मद (ङ) को उस वित्तीय वर्ष की आय माना जाएगा जिसमें उसे, यथास्थिति, घोषित, वितरित या संदत्त किया जाता है;
(ख) किसी भी अंतरिम लाभांश को उस वित्तीय वर्ष की आय माना जाएगा जिसमें ऐसे लाभांश की राशि कंपनी द्वारा उस सदस्य को बिना शर्त उपलब्ध कराई जाती है जो उसका हकदार है।
कुल आय में किसी अन्य व्यक्ति की आय भी शामिल होगी।
8.(1) किसी व्यक्ति की कुल आय में, जो अंतरक है, निम्नलिखित शामिल होंगे, अर्थात्:—
(क) किसी अन्य व्यक्ति को हस्तांतरण के आधार पर प्राप्त होने वाली कोई आय, चाहे वह प्रतिसंहरणीय हो या नहीं, उस परिसंपत्ति के हस्तांतरण के बिना जिससे वह आय अर्जित होती है; या
(ख) किसी परिसंपत्ति के प्रतिसंहरणीय हस्तांतरण के आधार पर किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होने वाली कोई आय।
(2) उपधारा (1) के खंड (ख) के उपबंध उस स्थिति में लागू नहीं होंगे, जहां—
(क) किसी ट्रस्ट को हस्तांतरित परिसंपत्ति से अर्जित कोई आय, यदि हस्तांतरण ट्रस्ट के लाभार्थी के जीवनकाल के दौरान प्रतिसंहरणीय नहीं है; या
(ख) किसी अन्य व्यक्ति को हस्तांतरित परिसंपत्ति से कोई आय अर्जित होती है, जो ट्रस्ट नहीं है, यदि हस्तांतरण ऐसे अन्य व्यक्ति के जीवनकाल के दौरान प्रतिसंहरणीय नहीं है।
(3) इस धारा में,—
(क) स्थानांतरण प्रतिसंहरणीय माना जाएगा यदि-
(i) इसमें आय या परिसंपत्ति के संपूर्ण भाग या उसके किसी भाग को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से हस्तान्तरणकर्ता को पुनः हस्तान्तरित करने का कोई प्रावधान है; या
(ii) यह किसी भी तरह से हस्तांतरणकर्ता को आय या परिसंपत्ति के पूरे या किसी हिस्से पर प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से पुनः अधिकार प्राप्त करने का अधिकार देता है;
(ख) हस्तांतरण में कोई भी समझौता, ट्रस्ट, अनुबंध, करार या व्यवस्था शामिल होगी।
आयव्यक्ति की आय में पति/पत्नी, नाबालिग बच्चे और अन्य की आय भी शामिल होनी चाहिए।
9.(1) किसी व्यक्ति की कुल आय में निम्नलिखित शामिल होंगे-
(क) समस्त आय जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से अर्जित होती है,—
(i) पति या पत्नी को वेतन, कमीशन, फीस या किसी अन्य प्रकार के पारिश्रमिक के रूप में, चाहे नकद या वस्तु के रूप में, किसी ऐसी संस्था से जिसमें व्यक्ति का पर्याप्त हित हो;
(ii) किसी व्यक्ति द्वारा अपने जीवनसाथी को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से हस्तांतरित परिसंपत्तियों से, जो पर्याप्त प्रतिफल के लिए या अलग रहने के समझौते के संबंध में न हो;
(iii) व्यक्ति द्वारा पुत्र की पत्नी को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से हस्तांतरित की गई परिसंपत्तियों से, पर्याप्त प्रतिफल के अलावा; या
(iv) किसी व्यक्ति द्वारा किसी अन्य व्यक्ति को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से पर्याप्त प्रतिफल के अलावा हस्तांतरित की गई परिसंपत्तियों से, उस सीमा तक जहां तक ऐसी परिसंपत्तियों से प्राप्त आय पति या पत्नी या बेटे की पत्नी के तत्काल या आस्थगित लाभ के लिए है;
(ख) वह समस्त आय जो व्यक्ति के अवयस्क बच्चे (विकलांग या गंभीर रूप से विकलांग व्यक्ति के अवयस्क बच्चे को छोड़कर) को प्राप्त होती है, वह आय जो बच्चे को किसी कारण से प्राप्त होती है-
(i) बालक द्वारा किया गया शारीरिक कार्य; या
(ii) ऐसी गतिविधि जिसमें बच्चे के कौशल, प्रतिभा या विशेष ज्ञान और अनुभव का अनुप्रयोग शामिल हो;
(ग) किसी भी परिवर्तित संपत्ति या उसके भाग से प्राप्त सभी आय;
(घ) किसी भी परिवर्तित संपत्ति से प्राप्त सभी आय जो हिंदू अविभाजित परिवार के विभाजन पर पति या पत्नी को प्राप्त होती है, जिसका वह सदस्य है।
(2) उपधारा (1) के खंड (क) के उपखंड (i) के प्रावधान पति या पत्नी को प्राप्त होने वाली किसी आय के संबंध में लागू नहीं होंगे, जहां पति या पत्नी के पास तकनीकी या व्यावसायिक योग्यताएं हैं और आय केवल पति या पत्नी के तकनीकी या व्यावसायिक ज्ञान और अनुभव के अनुप्रयोग के कारण है।
(3) उपधारा (1) के खंड (क) के उपखंड (i) में निर्दिष्ट आय, उसमें किसी बात के होते हुए भी, उस पति या पत्नी की कुल आय में सम्मिलित की जाएगी, जिसकी कुल आय (उस उपखंड में निर्दिष्ट आय को छोड़कर) अधिक है।
(4) बोर्ड उप-खंड में निर्दिष्ट आय का निर्धारण करने की विधि निर्धारित कर सकता है (ii) और उपधारा (1) के खंड (क) के उपखंड (iii) ।
(5) उपधारा (1) के खंड (ख) में निर्दिष्ट आय कुल आय में सम्मिलित की जाएगी—
(क) माता-पिता जो नाबालिग बच्चे का अभिभावक है; या
(ख) वह माता-पिता जिसकी कुल आय (उस खंड में निर्दिष्ट आय को छोड़कर) अधिक है, यदि माता-पिता दोनों ही बच्चे के अभिभावक हैं।
(6) जहां उपधारा (1) के खंड (ख) में निर्दिष्ट कोई आय एक बार मूल संस्था की कुल आय में सम्मिलित कर ली जाती है, वहां उत्तरवर्ती वर्ष में उत्पन्न होने वाली ऐसी कोई आय अन्य मूल संस्था की कुल आय में सम्मिलित नहीं की जाएगी, जब तक कि निर्धारण अधिकारी अन्य मूल संस्था को सुनवाई का अवसर देने के पश्चात ऐसा करना आवश्यक न समझे।
(7) इस धारा में, "संपत्ति"में संपत्ति में कोई हित शामिल है, चाहे वह चल हो या अचल, ऐसी संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय, चाहे वह किसी भी रूप में हो और जहां संपत्ति किसी भी तरीके से संपत्ति के किसी अन्य रूप में परिवर्तित हो जाती है, ऐसी अन्य संपत्ति।
कुल आय में शामिल नहीं की गई आय।
10.इस संहिता के उपबंधों के अधीन रहते हुए, किसी व्यक्ति की एक वित्तीय वर्ष की कुल आय में तीसरी अनुसूची में उल्लिखित आय सम्मिलित नहीं होगी।
वे व्यक्ति जो आयकर के लिए उत्तरदायी नहीं हैं।
11।चतुर्थ अनुसूची में सूचीबद्ध व्यक्ति किसी वित्तीय वर्ष के लिए इस संहिता के अधीन आयकर के लिए उत्तरदायी नहीं होंगे, बशर्ते कि उक्त अनुसूची में निर्दिष्ट शर्तें पूरी की जाएं।
अध्याय 3
कुल आय की गणना
I.— सामान्य
12.जब तक इस संहिता में अन्यथा प्रावधान न हो,-
(i) किसी व्यक्ति की कुल आय की गणना इस अध्याय के उपबंधों के अनुसार की जाएगी।
(ii) किसी उपार्जन, प्राप्ति, व्यय, निकासी, परिसंपत्ति या देयता के संदर्भ को उस वित्तीय वर्ष के संबंध में समझा जाएगा जिसके संबंध में और उस व्यक्ति के संबंध में जिसके संबंध में आय की गणना की जाती है। कुल आय की गणना।
आय के स्रोतों की वर्गीकरण.
13.किसी भी वित्तीय वर्ष के लिए किसी व्यक्ति की कुल आय की गणना के प्रयोजनों के लिए, सभी स्रोतों से आय को निम्नानुसार वर्गीकृत किया जाएगा:
(क) — सामान्य स्रोतों से आय.
(ख) — विशेष स्रोतों से आय.
साधारण स्रोतों से आय की गणना।
14.किसी विशेष स्रोत से आय के अलावा किसी अन्य स्रोत से आय की गणना "सामान्य स्रोतों से आय"वर्ग के अंतर्गत की जाएगी और ऐसी आय को निम्नलिखित आय शीर्षों के अंतर्गत वर्गीकृत किया जाएगा, अर्थात:-
(क) — रोजगार से आय.
(ख) — गृह सम्पत्ति से आय.
(ग) — व्यवसाय से आय.
(घ) - पूंजीगत लाभ।
(ड)— अवशिष्ट स्रोतों से आय.
विशेष स्रोतों से आय की गणना।
15.(1) प्रथम अनुसूची के भाग 3 की उपधारा (4) की सारणी के स्तंभ (3) में सूचीबद्ध प्रत्येक आय उक्त सारणी के स्तंभ (2) में विनिर्दिष्ट व्यक्ति की विशेष स्रोत से आय होगी।
(2) किसी विशेष स्रोत से आय की गणना पांचवीं अनुसूची के प्रावधानों के अनुसार "विशेष स्रोतों से आय"वर्ग के अंतर्गत की जाएगी।
(3) उपधारा (1) में किसी बात के होते हुए भी, उपधारा (4) में निर्दिष्ट आय से भिन्न, इसमें निर्दिष्ट आय को विशेष स्रोत से आय नहीं माना जाएगा, यदि ऐसी आय भारत में किसी अनिवासी के स्थायी प्रतिष्ठान के कारण हो।
(4) विशेष स्रोत आय में निम्नलिखित शामिल होंगे, अर्थात्:—
(क) कोई राशि जो किसी व्यक्ति की वित्तीय वर्ष के लिए रखी गई खाता पुस्तकों में जमा पाई जाती है, यदि -
(i) व्यक्ति इसकी प्रकृति और स्रोत के बारे में कोई स्पष्टीकरण नहीं देता है;
(ii) व्यक्ति स्पष्टीकरण तो देता है, किन्तु उसे प्रमाणित करने में असफल रहता है; या
(iii) उसके द्वारा दिया गया स्पष्टीकरण, कर निर्धारण अधिकारी की राय में, संतोषप्रद नहीं है;
(ख) वित्तीय वर्ष में किसी व्यक्ति द्वारा किए गए किसी निवेश का मूल्य, जिस सीमा तक—
(i) व्यक्ति निवेश की प्रकृति और स्रोत के बारे में कोई स्पष्टीकरण नहीं देता है;
(ii) व्यक्ति स्पष्टीकरण तो देता है, किन्तु उसे प्रमाणित करने में असफल रहता है; या
(iii) उसके द्वारा दिया गया स्पष्टीकरण, कर निर्धारण अधिकारी की राय में, संतोषप्रद नहीं है;
(ग) किसी व्यक्ति के स्वामित्व वाले सोने-चांदी, आभूषण, अन्य मूल्यवान वस्तु या धन का मूल्य, जिस सीमा तक -
(i) व्यक्ति सोने-चांदी, आभूषण, अन्य मूल्यवान वस्तु या धन के मूल्य के अधिग्रहण की प्रकृति और स्रोत के बारे में कोई स्पष्टीकरण नहीं देता है;
(ii) व्यक्ति स्पष्टीकरण तो देता है, किन्तु उसे प्रमाणित करने में असफल रहता है; या
(iii) उसके द्वारा दिया गया स्पष्टीकरण, कर निर्धारण अधिकारी की राय में, संतोषप्रद नहीं है;
(घ) वित्तीय वर्ष में किसी व्यक्ति द्वारा किए गए किसी व्यय की राशि, यदि -
(i) व्यक्ति ऐसे व्यय या उसके किसी भाग के स्रोत के बारे में कोई स्पष्टीकरण नहीं देता है;
(ii) व्यक्ति स्पष्टीकरण तो देता है, किन्तु उसे प्रमाणित करने में असफल रहता है; या
(iii) उसके द्वारा दिया गया स्पष्टीकरण, यदि कोई हो, कर निर्धारण अधिकारी की राय में, संतोषप्रद नहीं है;
(ड) किसी वित्तीय वर्ष में किसी व्यक्ति से हुंडी पर उधार ली गई राशि, या उस पर देय कोई राशि, जो बैंक पर आहरित खाता आदाता चेक के अलावा किसी अन्य माध्यम से चुकाई गई हो।
(5) उपधारा (4) के खंड (क) के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति द्वारा, जो एक निकटस्थ कंपनी है, किसी रकम के संबंध में, जिसमें शेयर आवेदन राशि, शेयर पूंजी, शेयर प्रीमियम या किसी भी नाम से ज्ञात ऐसी कोई रकम शामिल हो, जो किसी विनिर्दिष्ट व्यक्ति के नाम में जमा की गई हो, प्रस्तुत स्पष्टीकरण तब तक संतोषजनक नहीं माना जाएगा, जब तक कि—
(क) वह विनिर्दिष्ट व्यक्ति, जिसके नाम पर ऐसी जमा राशि दर्ज की गई है, जमा की गई ऐसी राशि की प्रकृति और स्रोत के बारे में स्पष्टीकरण भी प्रस्तुत करता है; और
(ख) उक्त खंड में निर्दिष्ट मूल्यांकन अधिकारी की राय में ऐसा स्पष्टीकरण उपधारा (4) के खंड (क) के खंड (क) के अंतर्गत मामला संतोषप्रद पाया गया है।
(6) उप-धारा (5) के प्रयोजनों के लिए "विनिर्दिष्ट व्यक्ति"से ऐसा व्यक्ति अभिप्रेत है जो निवासी है, किन्तु इसमें जोखिम पूंजी निधि या जोखिम पूंजी कंपनी शामिल नहीं है।
(7) उपधारा (4) के खंड (ई) के प्रयोजनों के लिए, चुकाई गई राशि में उधार ली गई राशि पर भुगतान किए गए ब्याज की राशि शामिल होगी।
पति-पत्नी के बीच आय का बंटवारा पुर्तगाली नागरिक संहिता द्वारा शासित होगा।
पुर्तगाली नागरिक संहिता द्वारा शासित पति-पत्नी के बीच आय का बंटवारा.
16.(1) पति और पत्नी की आय, जो कि कम्युनियाओ डॉस बेन्स द्वारा शासित है, प्रत्येक आय शीर्ष के अंतर्गत साधारण स्रोतों से (शीर्ष "रोजगार से आय"के अलावा) और विशेष स्रोतों से पति और पत्नी के बीच समान रूप से विभाजित की जाएगी।
(2) उप-धारा (1) के अंतर्गत इस प्रकार विभाजित आय को पति/पत्नी की कुल आय में अलग से शामिल किया जाएगा।
(3) "रोजगार से आय"शीर्षक के अंतर्गत आय को उस पति या पत्नी की कुल आय में शामिल किया जाएगा जिसने वास्तव में इसे अर्जित किया है।
इस खंड में, कम्युनियाओ दोस बेन्स का तात्पर्य पुर्तगाली सिविल संहिता, 1860 के अंतर्गत संपत्ति के सामुदायिककरण की प्रणाली से है, जो गोवा राज्य तथा दादरा और नगर हवेली और दमन और दीव संघ राज्य क्षेत्रों में लागू है।
दोहरे कराधान से बचाव।
17.जब तक इस संहिता में अन्यथा प्रावधान न हो,—
(i) कोई आय जो किसी व्यक्ति की किसी वित्तीय वर्ष की कुल आय में सम्मिलित है, उसे उसी या किसी अन्य वित्तीय वर्ष की कुल आय में पुनः सम्मिलित नहीं किया जाएगा;
(ii) कोई आय जो किसी व्यक्ति की कुल आय में सम्मिलित की जा सकती है, किसी अन्य व्यक्ति की कुल आय में सम्मिलित नहीं की जाएगी,
सिवाय इसके कि जहां राजस्व के हितों की रक्षा के प्रयोजनार्थ ऐसा करना आवश्यक हो।
व्यय को कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी।
18.(1) किसी वित्तीय वर्ष के लिए किसी व्यक्ति की कुल आय की गणना करते समय, निम्नलिखित को कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी, अर्थात्: -
(क) आय के संबंध में कोई व्यय जो कुल आय का भाग नहीं है;
(ख) किसी विशेष स्रोत से प्राप्त आय से संबंधित कोई व्यय;
(ग) कोई व्यय जो किसी अन्य वित्तीय वर्ष में कटौती के रूप में स्वीकृत किया गया हो;
(घ) किसी ऐसी गतिविधि के लिए किया गया व्यय जो अपराध है या जो कानून द्वारा अनुमत नहीं है;
(ड) किसी देयता के लिए किया गया कोई प्रावधान, यदि वह वित्तीय वर्ष के अंत तक निश्चित नहीं हो पाती है; तथा
(च) धारा 15 की उपधारा (4) के खंड (घ) में निर्दिष्ट कोई अस्पष्टीकृत व्यय।
(2) उपधारा (1) के खंड (क) में निर्दिष्ट व्यय का निर्धारण ऐसी विधि के अनुसार किया जाएगा, जो विहित की जाए, यदि निर्धारण अधिकारी, व्यक्ति के लेखाओं को ध्यान में रखते हुए, ऐसे व्यय के दावे की सत्यता से संतुष्ट नहीं है।
(3) उपधारा (2) के उपबंध उस मामले में भी लागू होंगे जहां व्यक्ति यह दावा करता है कि उसके द्वारा ऐसी आय के संबंध में कोई व्यय नहीं किया गया है जो तीसरी अनुसूची के अधीन कुल आय में सम्मिलित नहीं है।
(4) इस संहिता के किसी उपबंध के अंतर्गत कटौती के रूप में दी गई कोई राशि इस संहिता के किसी अन्य उपबंध के अंतर्गत कटौती के रूप में नहीं दी जाएगी।
(5) इस धारा के उपबंध इस अध्याय के किसी अन्य उपबंध में किसी बात के होते हुए भी लागू होंगे।
मात्राजहां स्रोत पर कर की कटौती नहीं की गई है, वहां कटौती योग्य नहीं है।
19.(1) कोई राशि, जिस पर वित्तीय वर्ष के दौरान अध्याय XIV के अधीन स्रोत पर कर कटौती योग्य है, कुल आय की गणना में कटौती के रूप में अनुज्ञात नहीं की जाएगी, यदि-
(क) इस प्रकार कटौती योग्य कर वित्तीय वर्ष के दौरान नहीं काटा गया है; या
(ख) ऐसी कटौती के पश्चात् कर का भुगतान धारा 155 की उपधारा (1) में निर्दिष्ट नियत तारीख को या उससे पूर्व नहीं किया गया है।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट राशि के संबंध में किसी भी पश्चातवर्ती वित्तीय वर्ष में कटौती की अनुमति दी जाएगी, यदि-
(क) कर की कटौती वित्तीय वर्ष के दौरान की गई है, किन्तु उसका भुगतान धारा 155 की उपधारा (1) में निर्दिष्ट नियत तारीख के पश्चात् ऐसे पश्चातवर्ती वर्ष में किया गया है; या
(ख) कर की कटौती उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति के बाद की गई है जिसमें कर कटौती योग्य था और उसका भुगतान आगामी वित्तीय वर्ष में किया गया है।
II. आय के क्रम
क. - रोजगार से आय
रोजगार से आय।
20.किसी व्यक्ति की रोजगार से आय की गणना "रोजगार से आय"शीर्षक के अंतर्गत की जाएगी।
रोजगार से आय की गणना।
21."रोजगार से आय"शीर्षक के अंतर्गत संगणित आय सकल वेतन होगी, जिसमें से धारा 23 में निर्दिष्ट कटौतियों की कुल राशि घटाई जाएगी।
सकल वेतन का दायरा.
22.सकल वेतन, किसी व्यक्ति को वित्तीय वर्ष में उसके नियोक्ता या पूर्व नियोक्ता की ओर से देय, भुगतान या स्वीकृत वेतन की राशि, जो भी पहले हो, होगी।
सकल वेतन से कटौती
23.(1) रोजगार से आय की गणना के लिए सकल वेतन से कटौती, सकल वेतन में सम्मिलित सीमा तक, निम्नलिखित होगी, अर्थात्:—
(क) संविधान के अनुच्छेद 276 के खंड (2) के अर्थ के भीतर रोजगार पर कर के कारण कर्मचारी द्वारा भुगतान की गई कोई राशि;
(ख) किसी कर्मचारी द्वारा अपने निवास और कार्यालय या किसी अन्य कार्यस्थल के बीच यात्रा के लिए नियोक्ता द्वारा दिया गया कोई भत्ता या लाभ, उस सीमा तक जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है;
(ग) नियोक्ता द्वारा किसी कर्मचारी को दिया गया कोई भत्ता या लाभ-
(i) किसी लाभ के पद या नियोजन के कर्तव्यों के पालन में, जैसा कि विहित किया जाए, पूर्णतः, आवश्यक रूप से और अनन्य रूप से व्ययों को पूरा करना, उस सीमा तक, जहां तक ऐसे व्यय वास्तव में उस प्रयोजन के लिए किए गए हों;
(ii) तैनाती के स्थान या कर्तव्यों की प्रकृति या निवास स्थान को ध्यान में रखते हुए, निर्धारित शर्तों और सीमाओं के अधीन व्यक्तिगत व्यय को पूरा करना;
(iii) छुट्टी के दौरान भारत में किसी स्थान की यात्रा पर होने वाले व्यय को वहन करना, ऐसी शर्तों और सीमाओं के अधीन, जो विहित की जाएं;
(घ) किसी नियोक्ता द्वारा, वित्तीय वर्ष में, केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित अनुमोदित पेंशन निधि के अधीन किसी कर्मचारी के खाते में किया गया अंशदान, जो कर्मचारी के वेतन के दस प्रतिशत से अधिक नहीं हो;
(ड) वित्तीय वर्ष में किसी नियोक्ता द्वारा अनुमोदित अधिवर्षिता निधि में किसी कर्मचारी के खाते में किया गया अंशदान;
(च) किसी नियोक्ता द्वारा वित्तीय वर्ष में किसी कर्मचारी के अनुमोदित भविष्य निधि खाते में अंशदान की कोई राशि, जो कर्मचारी के वेतन के बारह प्रतिशत से अधिक न हो;
(छ) किसी कर्मचारी के खाते में अनुमोदित निधि में जमा शेष पर वित्तीय वर्ष में जमा की गई ब्याज की कोई राशि, जो केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित दर पर देय ब्याज की राशि से अधिक नहीं होगी;
(ज) किसी कर्मचारी द्वारा अधिगृहित आवासीय आवास के संबंध में किराए के भुगतान पर वास्तव में किए गए व्यय को पूरा करने के लिए नियोक्ता द्वारा प्रदान किया गया कोई भत्ता, उस सीमा तक जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
(2) उपधारा (1) के खंड (घ) और (च) के प्रयोजनों के लिए, वेतन का तात्पर्य मूल वेतन से है और इसमें महंगाई भत्ता भी शामिल है, यदि रोजगार की शर्तों में ऐसा प्रावधान है।
ख.—घर की संपत्ति से आय
घर की सम्पत्ति से.आय
24.(1) किसी व्यक्ति के स्वामित्व वाली किसी भी गृह संपत्ति से आय की गणना "गृह संपत्ति से आय"शीर्षक के अंतर्गत की जाएगी।
(2) निश्चित और सुनिश्चित शेयर वाले दो या अधिक व्यक्तियों के स्वामित्व वाली किसी गृह संपत्ति से आय की गणना प्रत्येक ऐसे व्यक्ति के लिए उसके शेयर के संबंध में अलग-अलग की जाएगी।
(3) ऐसे मामले में जहां उपधारा (1) में निर्दिष्ट गृह संपत्ति के स्वामियों के शेयर
(2) निश्चित और पता लगाने योग्य नहीं हैं, ऐसे व्यक्तियों को ऐसी संपत्ति के संबंध में व्यक्तियों के संघ के रूप में मूल्यांकित किया जाएगा।
(4) इस धारा के प्रावधान गृह संपत्ति या गृह संपत्ति के किसी भाग पर लागू नहीं होंगे, जिसका उपयोग व्यवसाय या वाणिज्यिक प्रयोजनों के लिए किया जाता है।
गृह सम्पत्ति से आय की गणना
25.गृह संपत्ति से आय सकल किराये से प्राप्त आय होगी, जिसमें से धारा 27 में निर्दिष्ट कटौतियों की कुल राशि घटा दी जाएगी।
सकल किराये का दायरा.
26.(1) गृह संपत्ति या गृह संपत्ति के किसी भाग के संबंध में सकल किराया वित्तीय वर्ष के लिए संविदागत किराया और प्रकल्पित किराया की राशि में से जो अधिक हो, वह होगा।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट संविदागत किराया, उस वित्तीय वर्ष या उसके किसी भाग के लिए प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः प्राप्त या प्राप्य किराया होगा, जिसके लिए ऐसी संपत्ति को करदाता द्वारा लिखित या अन्यथा किसी संविदा के अधीन किराये पर दिया जाता है।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट प्रकल्पित किराया निम्नलिखित होगा,-
(क) किसी स्थानीय प्राधिकारी द्वारा संपत्ति के संबंध में संपत्ति कर के प्रयोजनों के लिए किसी कानून के अधीन किसी कटौती के बिना निर्धारित सकल वार्षिक मूल्य या किराया मूल्य (चाहे किसी भी नाम से ज्ञात हो) ; या
(ख) यदि स्थानीय प्राधिकारी द्वारा ऐसा कोई सकल वार्षिक मूल्य या किराया मूल्य निर्धारित नहीं किया गया है, तो वह राशि जिसके लिए संपत्ति को वर्ष दर वर्ष किराए पर देने की उचित रूप से अपेक्षा की जा सकती है।
(4) उपधारा (1) में किसी प्रतिकूल बात पर ध्यान दिए बिना सकल किराया शून्य माना जाएगा, यदि संपत्ति में कोई मकान या मकान का कोई भाग शामिल है, जिसे किराये पर नहीं दिया गया है।
(5) उपधारा (4) के प्रावधान लागू नहीं होंगे, यदि-
(क) मकान या मकान का कोई भाग वित्तीय वर्ष के किसी भाग के दौरान वास्तव में किराये पर दिया गया हो; या
(ख) स्वामी को इससे कोई अन्य लाभ प्राप्त होता है।
(6) उप-धारा (4) के प्रावधान, उस स्थिति में जहां कोई व्यक्ति एक से अधिक मकानों का स्वामी है, केवल एक मकान के संबंध में लागू होंगे, जिसे वह व्यक्ति अपने विकल्प पर निर्दिष्ट कर सकेगा।
(7) उपधारा (1) में निर्दिष्ट सकल किराये में किराये की वह रकम सम्मिलित नहीं होगी जिसे स्वामी, विहित नियमों के अधीन रहते हुए, वसूल नहीं कर सकता है।
सकल किराये से. कटौती
27.(1) गृह संपत्ति से आय की गणना के प्रयोजनों के लिए कटौतियां निम्नलिखित होंगी, अर्थात्:—
(क) स्थानीय प्राधिकारी द्वारा ऐसी संपत्ति के संबंध में लगाए गए करों की राशि, उस सीमा तक जिस सीमा तक वह राशि वित्तीय वर्ष के दौरान उसके द्वारा चुकाई जाती है;
(ख) धारा 26 के अधीन निर्धारित ऐसी संपत्ति के सकल किराये के बीस प्रतिशत के बराबर राशि;
(ग) देय किसी ब्याज की राशि-
(i) संपत्ति के अधिग्रहण, निर्माण, मरम्मत या नवीकरण के प्रयोजनों के लिए लिए गए ऋण पर; या
(ii) उप-खण्ड (i) में निर्दिष्ट ऋण की चुकौती के प्रयोजनार्थ लिए गए ऋण पर।
(2) उपधारा (1) के खंड (ग) में निर्दिष्ट ब्याज, जो उस वित्तीय वर्ष से पूर्व की अवधि से संबंधित है जिसमें गृह संपत्ति अर्जित या निर्मित की गई है, ऐसे वित्तीय वर्ष से प्रारंभ होकर पांच बराबर किस्तों में कटौती के रूप में दी जाएगी।
(3) उपधारा (2) के अधीन कटौती योग्य ब्याज में से वह भाग कम कर दिया जाएगा जो इस संहिता के किसी अन्य उपबंध के अधीन कटौती के रूप में अनुज्ञात किया गया है।
(4) एक गृह संपत्ति के संबंध में, जिसका सकल किराया धारा 26 की उप-धारा (4) और (6) के अनुसार शून्य माना जाता है, इस धारा के तहत कटौती केवल उप-धारा (1) के खंड (सी) के संबंध में दी जाएगी और ऐसी कटौती निम्नलिखित से अधिक नहीं होगी-
(क) एक लाख पचास हजार रुपए, जहां ऋण गृह संपत्ति के अधिग्रहण या निर्माण के लिए लिया गया हो; तथा
(ख) पचास हजार रुपए, जहां ऋण गृह संपत्ति की मरम्मत या नवीकरण के लिए लिया गया हो।
(5) उपधारा (4) में निर्दिष्ट कटौती अनुज्ञात की जाएगी, यदि—
(क) गृह संपत्ति का अधिग्रहण, निर्माण, मरम्मत या नवीकरण उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से तीन वर्ष की अवधि के भीतर पूरा हो जाता है जिसमें ऋण लिया गया था; तथा
(ख) व्यक्ति उस वित्तीय संस्थान या नियोक्ता से प्रमाण पत्र प्राप्त करता है जिसे ऋण पर ब्याज दिया गया है या देय है।
अग्रिम किराया प्राप्त हुआ
28.अग्रिम रूप से प्राप्त किराये की राशि उस वित्तीय वर्ष के सकल किराये में शामिल की जाएगी जिससे किराया संबंधित है।
बकाया किराया प्राप्त हुआ।
29.(1) बकाया के रूप में प्राप्त किराये की राशि या किराए की वह राशि जो किरायेदार से वसूल नहीं की गई है और बाद में वसूल की गई है, उस वित्तीय वर्ष की गृह संपत्ति से आय मानी जाएगी जिसमें ऐसा किराया प्राप्त या वसूल किया गया है।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट किराये की बकाया राशि या वसूल न किया गया किराया "गृह संपत्ति से आय"शीर्ष के अंतर्गत व्यक्ति की कुल आय में शामिल किया जाएगा, चाहे वह व्यक्ति उस वित्तीय वर्ष में संपत्ति का स्वामी हो या नहीं।
उपधारा (1) में निर्दिष्ट, यथास्थिति, बकाया किराये या वसूल न किए गए किराये के बीस प्रतिशत के बराबर राशि, संपत्ति की मरम्मत और रखरखाव के लिए कटौती के रूप में दी जाएगी।
ग.—व्यापार से आय
आय व्यवसाय से
30.(1) किसी वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय करदाता द्वारा किए गए किसी कारोबार से आय की गणना "कारोबार से आय"शीर्षक के अंतर्गत की जाएगी।
(2) धारा 31 में निर्दिष्ट सुस्पष्ट और पृथक कारबार की आय उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए पृथक् रूप से संगणित की जाएगी।
(3) किसी व्यवसाय के बंद होने के पश्चात उससे प्राप्त कोई आय, प्राप्ति के वर्ष में प्राप्तकर्ता की आय मानी जाएगी और तदनुसार, उसकी गणना "व्यवसाय से आय"शीर्षक के अंतर्गत की जाएगी।
31. व्यवसाय जब उसे पृथक एवं अलग माना जाता है।
(1) एक व्यवसाय दूसरे व्यवसाय से भिन्न एवं पृथक होगा यदि दोनों व्यवसायों के बीच कोई अंतर्संबंध या अंतरनिर्भरता या एकता नहीं है।
(2) उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए, कोई व्यवसाय किसी अन्य व्यवसाय से पृथक और अलग होगा, यदि—
(क) यह ऐसा व्यवसाय है जिसके संबंध में लाभ धारा 32 की उपधारा (2) के अधीन निर्धारित किया जाता है; या
(ख) यह धारा 324 की उपधारा (2) के खंड (एल) , (एम) , (एन) , (ओ) या (पी) के प्रावधानों के अनुसार कटौती के लिए पात्र व्यवसाय है।
(3) सट्टा व्यवसाय को किसी भी अन्य व्यवसाय, जिसमें कोई अन्य सट्टा व्यवसाय भी शामिल है, से अलग और पृथक माना जाएगा।
व्यवसाय से आय की गणना।
32.(1) "व्यवसाय से आय"शीर्षक के अंतर्गत संगणित आय, व्यवसाय से प्राप्त लाभ होगी।
(2) नीचे दी गई सारणी के स्तंभ (2) में विनिर्दिष्ट प्रकृति के व्यवसाय से प्राप्त लाभों की गणना उक्त सारणी के स्तंभ (3) की संगत प्रविष्टि में विनिर्दिष्ट अनुसूची में निहित प्रावधानों के अनुसार की जाएगी।
TABLE
| क्रम.नहीं। | व्यवसाय की प्रकृति | अनुसूची |
| (1) | (2) | (3) |
| 1. | बीमा का व्यवसाय | छठी अनुसूची |
| 2. | अर्हताप्राप्त जहाज़ चलाने का व्यवसाय | सातवीं अनुसूची |
| 3. | खनिज तेल या प्राकृतिक गैस का व्यवसाय | आठवीं अनुसूची |
| 4. | नौवीं अनुसूची के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट व्यवसाय | नौवीं अनुसूची |
| 5. | दसवीं अनुसूची के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट व्यवसाय | दसवीं अनुसूची |
| 6 | ग्यारहवीं अनुसूची की सारणी के स्तंभ (2) में सूचीबद्ध व्यवसाय जहां आय का निर्धारण प्रकल्पित आधार पर किया जाता है | ग्यारहवींअनुसूची |
(3) उपधारा (2) में निर्दिष्ट न किए गए किसी व्यवसाय से होने वाला लाभ, व्यवसाय से प्राप्त सकल आय होगी, जिसमें से करदाता द्वारा किए गए व्यवसाय व्यय की राशि घटाई जाएगी।
(4) केन्द्रीय सरकार, यदि वह ऐसा करना आवश्यक या समीचीन समझती है, अधिसूचना द्वारा निदेश दे सकेगी कि, यथास्थिति, आठवीं अनुसूची, नौवीं अनुसूची या दसवीं अनुसूची के उपबंध, उसमें विनिर्दिष्ट तारीख से निम्नलिखित पर लागू नहीं होंगे, अर्थात्:-
(i) उपक्रमों या उद्यमों का कोई वर्ग; या
(ii) उप-धारा (2) में दी गई सारणी के क्रम संख्या 3, 4 या 5 में विनिर्दिष्ट प्रकृति का व्यवसाय।
सकल आय.
33.(1) धारा 32 की उपधारा (3) में निर्दिष्ट सकल आय निम्नलिखित का योग होगी, अर्थात्:—
(i) व्यवसाय से या उसके संबंध में किसी उपार्जन या प्राप्ति की राशि;
(ii) व्यवसाय से या उसके संबंध में उपार्जित या प्राप्त किसी लाभ या अनुलाभ का मूल्य, चाहे वह धन में परिवर्तनीय हो या नहीं;
(iii) वित्तीय वर्ष की समाप्ति पर व्यवसाय की इन्वेंट्री का मूल्य;
(iv) किसी व्यवसाय के बंद होने के बाद उससे प्राप्त कोई राशि; तथा
(v) धारा 24 की उपधारा (4) में निर्दिष्ट गृह संपत्ति या उसके किसी भाग से किसी प्रोद्भव या प्राप्ति की राशि।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट प्रोद्भवन या प्राप्तियां, उस उपधारा के उपबंधों की व्यापकता पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, निम्नलिखित को सम्मिलित करेंगी और सम्मिलित समझी जाएंगी, अर्थात्:-
(i) किसी मुआवजे या अन्य भुगतान की राशि, जो उपार्जित या प्राप्त हुई हो, निम्नलिखित के लिए-
(क) व्यवसाय के प्रबंधन, किसी व्यवसाय समझौते या किसी एजेंसी से संबंधित नियमों और शर्तों की समाप्ति या संशोधन; या
(ख) किसी संपत्ति या व्यवसाय का प्रबंधन किसी अन्य व्यक्ति या सरकार में निहित करना;
(ii) गैर-प्रतिस्पर्धा के लिए किसी समझौते के तहत अर्जित या प्राप्त कोई भी प्रतिफल;
(iii) किसी व्यक्ति, चाहे वह व्यापारिक, व्यावसायिक या समान संघ हो, को उसके सदस्यों के लिए की गई विशिष्ट सेवाओं के संबंध में उपार्जित या प्राप्त किसी लाभ की कोई राशि या मूल्य, चाहे वह धन में परिवर्तनीय हो या नहीं;
(iv) किसी लाइसेंस की बिक्री पर कोई प्रतिफल, जो व्यवसाय पूंजीगत परिसंपत्ति नहीं है, व्यवसाय के संबंध में प्राप्त किया गया हो;
(v) सरकार, स्थानीय प्राधिकरण या किसी कानून के तहत स्थापित निगम द्वारा तैयार की गई किसी योजना के तहत अर्जित या प्राप्त किसी अधिकार या लाभ (चाहे किसी भी नाम से पुकारा जाए) के हस्तांतरण पर कोई विचार;
(vi) किसी व्यवसाय पूंजीगत परिसंपत्ति की लागत के किसी हिस्से को पूरा करने के अलावा, व्यवसाय के लिए या उसके संबंध में किसी व्यक्ति या सरकार से प्राप्त नकद सहायता, सब्सिडी या अनुदान (चाहे किसी भी नाम से पुकारा जाए) की राशि;
(vii) किसी कर, शुल्क या उपकर (जो इस संहिता के अंतर्गत कर नहीं है) की प्राप्त या प्राप्य छूट, वापसी या वापसी की राशि;
(viii) किसी अनिगमित निकाय के भागीदार को मिलने वाला पारिश्रमिक (वेतन, बोनस और कमीशन सहित) या उसके द्वारा उस निकाय से प्राप्त ब्याज की राशि;
(ix) किसी मुख्य व्यक्ति बीमा पॉलिसी के अंतर्गत प्राप्त कोई राशि, जिसके अंतर्गत ऐसी पॉलिसी पर बोनस के रूप में आबंटित राशि भी शामिल है;
(x) किसी व्यावसायिक पूंजी परिसंपत्ति (वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास के लिए उपयोग की जाने वाली व्यावसायिक पूंजी परिसंपत्ति को छोड़कर) के हस्तांतरण, विध्वंस, विनाश या त्याग पर धारा 42 के प्रावधानों के अनुसार गणना की गई लाभ की राशि;
(xi) कार्बन क्रेडिट के हस्तांतरण पर उपार्जित या प्राप्त कोई प्रतिफल;
(xii) किसी व्यक्ति या, जैसा भी मामला हो, व्यवसाय में उत्तराधिकारी को प्रोद्भूत या प्राप्त किसी लाभ की राशि, यदि—
(क) यह किसी व्यापारिक दायित्व या वैधानिक दायित्व की छूट या समाप्ति के रूप में है या यह किसी हानि या व्यय के संबंध में है; और
(ख) व्यापारिक देयता या वैधानिक देयता या हानि या व्यय को किसी वित्तीय वर्ष में कटौती के रूप में अनुमति दी गई है,
उस मामले को छोड़कर जहां ऐसी छूट या समाप्ति धारा 320 के खंड (204) के उपखंड (ख) के अनुसार है, लाभार्थी वह कंपनी है जो रुग्ण औद्योगिक कंपनी (विशेष उपबंध) अधिनियम, 1985 (1986 का 1) की धारा 17 की उपधारा (1) के अधीन रुग्ण औद्योगिक कंपनी बन गई है;
(xiiI) ऋण, जमा, अग्रिम या ऋण के माध्यम से किसी दायित्व की छूट या समाप्ति की राशि, सिवाय उस स्थिति के जहां ऐसी छूट या समाप्ति धारा 320 के खंड (204) के उपखंड (बी) के अनुसार हो और-
(क) ऐसे दायित्व की वसूली के लिए किसी न्यायालय में कोई वाद या मध्यस्थता कार्यवाही लंबित है; या
(ख) लाभार्थी ऐसी कंपनी है जो रुग्ण औद्योगिक कंपनी (विशेष उपबंध) अधिनियम, 1985 (1986 का 1) की धारा 17 की उपधारा (1) के अधीन रुग्ण औद्योगिक कंपनी बन गई है;
(xIv) किसी व्यापार देनदार से किसी अशोध्य ऋण या ऋण के भाग के संबंध में वसूल की गई राशि, जिसे धारा 35 की उपधारा (3) के खंड (ग) या खंड (घ) या खंड (ङ) के अधीन किसी वित्तीय वर्ष में कटौती के रूप में अनुज्ञात किया गया है;
(xv) इस संहिता या आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) के किसी उपबंध के अधीन सृजित और अनुरक्षित किसी विशेष आरक्षित निधि से निकाली गई रकम, जैसा कि वह इस संहिता के प्रारंभ से पूर्व थी, जिसके लिए कटौती की अनुमति दी गई है, यदि रकम का उपयोग उस प्रयोजन के लिए और उसमें विनिर्दिष्ट अवधि के भीतर नहीं किया जाता है;
(xvi) वह राशि जो किसी व्यक्ति को अपने कर्मचारियों से उनके कल्याण के लिए किसी निधि में योगदान के रूप में प्राप्त होती है;
(xviI) वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास के लिए उपयोग की जाने वाली किसी भी व्यावसायिक पूंजीगत परिसंपत्ति की बिक्री पर अर्जित या प्राप्त राशि;
(xviII) व्यवसाय के दौरान किए गए समझौते के संबंध में समाप्ति, समापन या जब्ती के कारण अर्जित या प्राप्त कोई राशि;
(xIx)) किसी भी प्रकार की अग्रिम, सुरक्षा जमा या अन्य रूप में अर्जित या प्राप्त कोई भी राशि, दीर्घावधि पट्टे से—
(क) किसी भी व्यावसायिक परिसंपत्ति का पूरा या आंशिक हिस्सा; या
(ख) किसी व्यावसायिक परिसंपत्ति में कोई हित;
(xx) अग्रिम, सुरक्षा जमा या इसी प्रकार की किसी भी राशि को हस्तांतरण के लिए बातचीत के कारण प्राप्त और रोक कर रखा गया -
(क) किसी भी व्यावसायिक परिसंपत्ति का पूरा या आंशिक हिस्सा; या
(ख) किसी व्यावसायिक परिसंपत्ति में कोई हित;
(xxi) किसी व्यय की प्रतिपूर्ति के रूप में प्राप्त कोई राशि, जिसका किसी वित्तीय वर्ष में कटौती के रूप में दावा किया गया हो या अनुमति दी गई हो;
(xxii) किसी व्यक्ति द्वारा वित्तीय संस्थान या धन उधारदाता के रूप में अर्जित या प्राप्त किया गया कोई ब्याज;
(xxiii) व्यवसाय से संबंधित कोई भी ब्याज, जो किसी व्यक्ति को प्राप्त हुआ हो या उसे प्राप्त हुआ हो;
(xxiv) किसी व्यक्ति को किसी पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में उपगत और कटौती के रूप में स्वीकृत दायित्व के संबंध में एक दिन में किया गया कोई भुगतान या भुगतानों का योग,—
(क) जो किसी बैंक खाते में आहरित आदाता चेक या आदाता बैंक ड्राफ्ट के अलावा किसी अन्य माध्यम से किया गया हो;
(ख) जो इससे अधिक है—
(i) पैंतीस हजार रुपए की राशि, यदि भुगतान सड़क मार्ग से माल की ढुलाई के लिए ट्रांसपोर्टर को किया जाता है; या
(ii) किसी अन्य मामले में बीस हजार रुपए की राशि; और
(ग) जो धारा 34 की उपधारा (4) में विनिर्दिष्ट ऐसे मामलों और परिस्थितियों में नहीं किया गया है;
(xxv) धारा 82 में निर्दिष्ट निवेशक संरक्षण निधि के खाते में जमा कोई राशि, यदि—
(क) राशि को प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के दौरान, पूर्णतः या भागतः, मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज या मान्यता प्राप्त कमोडिटी एक्सचेंज या डिपॉजिटरी के साथ, जैसा भी मामला हो, साझा किया जाता है; और
(ख) ऐसी राशि पर संबंधित वित्तीय वर्ष से पहले किसी भी वित्तीय वर्ष में आयकर का भुगतान नहीं किया गया है;
(3) व्यवसाय से सकल आय में निम्नलिखित शामिल नहीं होंगे, अर्थात्:—
(क) कोई लाभांश;
(ख) ब्याज के अलावा कोई अन्य ब्याज,-
(i) किसी व्यक्ति द्वारा, जो वित्तीय संस्था, साहूकार या किसी अनिगमित निकाय का भागीदार है, ऐसे निकाय से प्रोद्भूत या प्राप्त की गई राशि; या
(ii) व्यवसाय से संबंधित;
(ग) गृह संपत्ति को किराये पर देने से प्राप्त कोई आय, जो गृह संपत्ति से आय शीर्षक के अंतर्गत आती है;
(घ) किसी निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त कोई आय।
व्यावसायिक व्यय का निर्धारण.
34.(1) धारा 32 की उपधारा (3) में निर्दिष्ट कारबार व्यय की रकम निम्नलिखित रकमों का योग होगी, अर्थात्:-
(क) धारा 35 में निर्दिष्ट परिचालन व्यय, जो वित्तीय वर्ष के दौरान चलाए गए कारोबार के प्रयोजनों के लिए व्यक्ति द्वारा उपगत किया गया हो;
(ख) धारा 36 में निर्दिष्ट वित्त प्रभार, जो वित्तीय वर्ष के दौरान चलाए गए कारोबार के प्रयोजनों के लिए व्यक्ति द्वारा उपगत किए गए हों;
(ग) वित्तीय वर्ष के दौरान व्यक्ति द्वारा किए गए कारोबार के संबंध में धारा 37 में निर्दिष्ट पूंजी भत्ते।
(2) धारा 38, 39 और 40 में निर्दिष्ट पूंजीगत भत्तों की कटौती के प्रावधान लागू होंगे, चाहे व्यक्ति ने कुल आय की गणना में कटौती का दावा किया हो या नहीं।
(3) मूल्यांकन अधिकारी इस धारा के तहत कटौती की राशि को ऐसी राशि तक सीमित कर सकता है, जिसे वह किसी व्यावसायिक परिसंपत्ति के उपयोग को ध्यान में रखते हुए उचित समझता है, यदि ऐसी परिसंपत्ति का उपयोग विशेष रूप से व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए नहीं किया जाता है।
(4) धारा 33 की उपधारा (2) के खंड (xxiv) , धारा 35 की उपधारा (4) के खंड (k) , धारा 58 की उपधारा (3) के खंड (ii) तथा धारा 59 की उपधारा (5) के खंड (c) के उपखंड (iii) में विनिर्दिष्ट मामले और परिस्थितियां निम्नलिखित होंगी, अर्थात:-
(क) जहां भुगतान किया जाता है-
(i) भारतीय रिजर्व बैंक या बैंककारी विनियमन अधिनियम, 1949 (1949 का 10) की धारा 5 के खंड (ग) में परिभाषित कोई बैंककारी कंपनी;
(ii) भारतीय स्टेट बैंक या भारतीय स्टेट बैंक (समनुषंगी बैंक) अधिनियम, 1959 (1959 का 38) की धारा 2 में परिभाषित कोई सहायक बैंक;
(iii) कोई सहकारी बैंक या भूमि बंधक बैंक;
(iv) कोई प्राथमिक कृषि ऋण सोसायटी या बैंककारी विनियमन अधिनियम, 1949 (1949 का 10) की धारा 56 के तहत परिभाषित कोई प्राथमिक ऋण सोसायटी;
(v) जीवन बीमा निगम अधिनियम, 1956 (1956 का 31) की धारा 3 के अंतर्गत स्थापित भारतीय जीवन बीमा निगम;
(ख) जहां भुगतान सरकार को किया जाता है और उसके द्वारा बनाए गए नियमों के तहत ऐसा भुगतान वैध मुद्रा में किया जाना अपेक्षित है;
(ग) जहां भुगतान निम्नलिखित द्वारा किया जाता है-
(i) किसी बैंक के माध्यम से कोई ऋण पत्र व्यवस्था;
(ii) बैंक के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक हस्तांतरण;
(iii) किसी बैंक के किसी खाते से उसी या किसी अन्य बैंक के किसी अन्य खाते में पुस्तक समायोजन;
(iv) केवल बैंक को देय विनिमय पत्र;
(v) बैंक खाते के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक समाशोधन प्रणाली का उपयोग;
(vi) क्रेडिट कार्ड;
(vii) डेबिट कार्ड;
(घ) जहां भुगतान, करदाता द्वारा ऐसे आदाता को आपूर्ति किए गए किसी माल या प्रदान की गई सेवाओं के लिए आदाता द्वारा वहन की गई किसी देयता की राशि के विरुद्ध समायोजन के माध्यम से किया जाता है;
(ई) जहां भुगतान निम्नलिखित की खरीद के लिए किया जाता है-
(i) कृषि या वन उपज; या
(ii) पशुपालन (जिसमें पशुधन, मांस, खाल और चमड़े शामिल हैं) या डेयरी या मुर्गीपालन से उत्पन्न उत्पाद; या
(iii) मछली या मछली उत्पाद; या
(iv) बागवानी या मधुमक्खी पालन के उत्पाद,
ऐसी वस्तुओं, उत्पादनों या उत्पादों के कृषक, उत्पादक या उत्पादक को;
(f) यहां भुगतान कुटीर उद्योग में बिजली की सहायता के बिना निर्मित या संसाधित उत्पादों की खरीद के लिए ऐसे उत्पादों के उत्पादक को किया जाता है;
(g) जहां भुगतान किसी गांव या कस्बे में किया जाता है, जो ऐसे भुगतान की तारीख को किसी बैंक द्वारा ऋणग्रस्त नहीं है, वहां किसी ऐसे व्यक्ति को जो मामूली तौर पर किसी ऐसे गांव या कस्बे में निवास करता है, या कोई कारोबार, पेशा या व्यवसाय करता है;
(h) जहां करदाता के किसी कर्मचारी या ऐसे किसी कर्मचारी के उत्तराधिकारी को, ऐसे कर्मचारी की सेवानिवृत्ति, छंटनी, त्यागपत्र, सेवामुक्ति या मृत्यु के संबंध में, ग्रेच्युटी, छंटनी प्रतिकर या समान सेवांत लाभ के रूप में कोई भुगतान किया जाता है और कर्मचारी या उसके उत्तराधिकारी को देय ऐसी राशियों का योग पचास हजार रुपए से अधिक नहीं है;
(i) जहां किसी करदाता द्वारा संहिता की धारा 213 के उपबंधों के अनुसार वेतन से आयकर काटने के पश्चात् अपने कर्मचारी को वेतन के रूप में भुगतान किया जाता है, और जब ऐसा कर्मचारी-
(i) अपने सामान्य कर्तव्य स्थान के अलावा किसी अन्य स्थान पर या किसी जहाज पर लगातार पंद्रह दिन या उससे अधिक की अवधि के लिए अस्थायी रूप से तैनात किया गया है; और
(ii) ऐसे स्थान या जहाज पर किसी बैंक में कोई खाता नहीं रखता है;
(ञ) जहां भुगतान उस दिन किया जाना अपेक्षित हो जिस दिन बैंक अवकाश या हड़ताल के कारण बंद हों;
(ट) जहां भुगतान किसी व्यक्ति द्वारा अपने एजेंट को किया जाता है, जिससे ऐसे व्यक्ति की ओर से माल या सेवाओं के लिए नकद भुगतान करने की अपेक्षा की जाती है;
(ठ) जहां भुगतान किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा किया जाता है, जो किसी समय लागू कानून के तहत विदेशी मुद्रा या विदेशी मुद्रा में सौदा करने के लिए प्राधिकृत व्यापारी या मुद्रा परिवर्तक के रूप में प्राधिकृत है, उसके कारोबार के सामान्य अनुक्रम में विदेशी मुद्रा या यात्री चेक की खरीद के विरुद्ध।
(5) उप-धारा (4) के खंड (ग) , खंड (छ) और खंड (झ) के प्रयोजनों के लिए, "बैंक"शब्द का अर्थ उप-धारा (4) के खंड (क) के उप-खंड (झ) से (चतुर्थ) में निर्दिष्ट कोई बैंक, बैंकिंग कंपनी या सोसायटी है और इसमें कोई भी बैंक शामिल है [बैंकिंग विनियमन अधिनियम, 1949 (1949 का 10) की धारा 5 के खंड (ग) में परिभाषित बैंकिंग कंपनी नहीं है], चाहे निगमित हो या नहीं, जो भारत के बाहर स्थापित है।
परिचालन व्यय का निर्धारण।
35.(1) धारा 34 की उपधारा (1) के खंड (क) में निर्दिष्ट परिचालन व्यय की राशि निम्नलिखित का योग होगी-
(क) उपधारा (2) में विनिर्दिष्ट व्यय की रकम, यदि—
(i) व्यय पूर्णतः और अनन्य रूप से व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए निर्धारित या व्यय किया गया है; और
(ii) वह इसमें निर्दिष्ट अन्य शर्तों को, यदि कोई हो, पूरा करता है; और
(ख) उपधारा (3) में विनिर्दिष्ट कटौतियों की रकम, बशर्ते कि उसमें विनिर्दिष्ट शर्तें, यदि कोई हों, पूरी की जाएं।
(2) उपधारा (1) के खंड (क) में निर्दिष्ट व्यय निम्नलिखित के कारण होगा,—
(i) कच्चे माल, भंडार, पुर्जों और उपभोग्य सामग्रियों, या स्टॉक-इन-ट्रेड की खरीद;
(ii) किसी परिसर के लिए भुगतान किया गया किराया, यदि वह व्यक्ति द्वारा अधिभोगित और उपयोग किया जाता है;
(iii) किसी भवन की वर्तमान मरम्मत, यदि वह भवन उस व्यक्ति द्वारा अधिगृहीत और उपयोग किया जाता है;
(iv) व्यक्ति द्वारा अधिभोगित और उपयोग किए गए परिसर के संबंध में भूमि राजस्व, स्थानीय दरें या नगरपालिका कर;
(v) व्यक्ति द्वारा प्रयुक्त मशीनरी, संयंत्र या फर्नीचर की वर्तमान मरम्मत;
(vi) कंप्यूटर सॉफ्टवेयर या हार्डवेयर का वर्तमान रखरखाव या मरम्मत;
(vii) कर्मचारियों का वेतन या मजदूरी;
(viii) किसी कार्यरत भागीदार को दिया जाने वाला पारिश्रमिक, जो अनिगमित निकाय की सहमति के अनुसार है तथा ऐसी सहमति की तारीख के पश्चात आने वाली अवधि से संबंधित है, जो निर्धारित सीमा तक सीमित है;
(ix) निम्नलिखित के संबंध में बीमा कराने या उसे लागू रखने के लिए दिया गया कोई प्रीमियम,—
(क) उस व्यक्ति द्वारा अधिगृहीत और उपयोग किया जाने वाला कोई परिसर;
(ख) व्यक्ति द्वारा उपयोग में लाई गई कोई मशीनरी, संयंत्र या फर्नीचर;
(ग) उस व्यक्ति से संबंधित स्टॉक या भंडार;
(घ) उस व्यक्ति के किसी कर्मचारी का स्वास्थ्य; या
(e) व्यक्ति के स्वामित्व वाली और उसके द्वारा उपयोग की जाने वाली कोई अन्य परिसंपत्ति;
(x) किसी व्यक्ति द्वारा, जो एक संघीय दुग्ध सहकारी समिति है, किसी सहकारी समिति के सदस्य के स्वामित्व वाले मवेशियों के जीवन पर बीमा करने या उसे लागू रखने के लिए भुगतान किया गया कोई प्रीमियम, जो एक प्राथमिक समिति है और जो दूध की आपूर्ति में लगी हुई है और जिसे उसके सदस्यों द्वारा ऐसी संघीय दुग्ध सहकारी समिति को पाला गया है;
(xi) कामगारों और कर्मचारियों का कल्याण;
(xii) बिजली और ईंधन;
(xiii) माल ढुलाई, समाशोधन और अग्रेषण प्रभार;
(xiv) कमीशन, ब्रोकरेज, छूट या वारंटी शुल्क के रूप में विक्रय व्यय;
(xv) विज्ञापन और प्रचार सहित विक्रय संवर्धन;
(xvi) कर्मचारियों का प्रशिक्षण;
(xvii) सम्मेलन;
(xviii) होटल या भोजन एवं आवास सुविधाओं का उपयोग;
(xix) वाहन, दौरा या यात्रा;
(xx) मोटर कार या वायुयान चलाना या उसका रखरखाव करना;
(xxi) डाक एवं दूरसंचार;
(xxii) लेखा परीक्षा और ऐसे अन्य व्यावसायिक शुल्क;
(xxiii) विधिक सेवाएं;
(xxiv) मनोरंजन एवं आतिथ्य का प्रावधान;
(xxv) अतिथिगृह का रखरखाव;
(xxvi) किसी क्लब या व्यापार संघ की सदस्यता, जिसमें प्रवेश शुल्क भी शामिल है, या उनकी सुविधाओं का उपयोग;
(xxvii) व्यवसाय से संबंधित वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास;
(xxviii) व्यवसाय के प्रारंभ से ठीक पहले तीन वर्ष की अवधि के भीतर वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास में लगे कर्मचारी को वेतन, या प्रयुक्त सामग्री की खरीद;
(xxix) किसी व्यक्ति द्वारा, जो नियोक्ता है, अनुमोदित निधि में ऐसी सीमाओं और शर्तों के अधीन अंशदान, जो विहित की जाएं;
(xxx) धारा 33 की उपधारा (2) के खंड (xvi) में निर्दिष्ट किसी निधि में अंशदान, उस सीमा तक जहां तक वह रकम उसके कर्मचारियों से निधि में उनके अंशदान के रूप में प्राप्त हुई हो;
(xxxi) किसी अनिवासी द्वारा भारत में उसके कारोबार के कारण किया गया कोई प्रधान कार्यालय व्यय, जो भारत में कारोबार की कुल बिक्री, टर्नओवर या सकल प्राप्तियों के आधे प्रतिशत के बराबर राशि से अधिक नहीं होगा;
(xxxii) पूर्ववर्ती के मामले में परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत और उसमें किए गए किसी सुधार की लागत तथा पूर्ववर्ती द्वारा परिसंपत्ति के हस्तांतरण के संबंध में पूर्णतः और अनन्य रूप से उपगत व्यय, यदि -
(क) वह व्यक्ति व्यवसाय पुनर्गठन में उत्तराधिकारी है;
(ख) परिसंपत्ति व्यवसाय पुनर्गठन की योजना के तहत व्यक्ति की संपत्ति बन जाती है; और
(ग) परिसंपत्ति को व्यक्ति द्वारा व्यवसायिक व्यापारिक परिसंपत्ति के रूप में बेचा जाता है;
(xxxiii) नीचे संगणित राशि, जहां कोई व्यापारिक व्यापारिक परिसंपत्ति किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा बेची जाती है जो हस्तान्तरिति या दान प्राप्तकर्ता है और ऐसी परिसंपत्ति हिंदू अविभाजित परिवार के पूर्ण या आंशिक विभाजन पर या किसी उपहार या वसीयत या अपरिवर्तनीय ट्रस्ट के तहत ऐसे व्यक्ति की संपत्ति बन गई है, सूत्र के अनुसार -
A+B+C
जहा
क = ऐसी परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत, हस्तांतरणकर्ता या दाता को, जैसा भी मामला हो, देनी होगी;
ख = ऐसे हस्तान्तरणकर्ता या दाता द्वारा उसमें किये गये किसी सुधार की लागत;
ग = हस्तांतरण के संबंध में पूर्णतः और विशेष रूप से किया गया व्यय (विभाजन को प्रभावी करने, उपहार स्वीकार करने, वसीयत के संबंध में प्रोबेट प्राप्त करने या ट्रस्ट के निर्माण के माध्यम से) , जिसमें ऐसे हस्तांतरणकर्ता या दाता द्वारा उपहार कर का भुगतान, यदि कोई हो, शामिल है, जैसा भी मामला हो;
(xxxiv) व्यक्ति की सद्भावना की रक्षा या सुरक्षा करना, जिसे उसके व्यवसाय के प्रयोजन के लिए आवश्यक रूप से संरक्षित किया जाना है;
(xxxv) कर (जो इस संहिता के अधीन कर नहीं है) , शुल्क, उपकर, रॉयल्टी या फीस, चाहे उसे किसी भी नाम से पुकारा जाए, तत्समय प्रवृत्त किसी भी कानून के अधीन, यदि रकम वास्तव में चुकाई गई है;
(xxxvi) प्रदान की गई सेवाओं के लिए कर्मचारियों को बोनस या कमीशन, यदि यह राशि बोनस या कमीशन के रूप में भुगतान नहीं की गई होती तो कर्मचारियों को लाभ या लाभांश के रूप में देय नहीं होती;
(xxxvii) कर्मचारियों के खाते में जमा अवकाश का नकदीकरण, उस सीमा तक जब राशि का वास्तविक भुगतान किया गया हो;
(xxxviii) कर्मचारियों को उनकी सेवानिवृत्ति या उनकी नौकरी समाप्त होने पर ग्रेच्युटी;
(xxxix) किसी निगमित निकाय द्वारा किया गया व्यय, यदि-
(क) ऐसा निगमित निकाय किसी केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम के तहत गठित या स्थापित किया गया है;
(ख) व्यय उक्त अधिनियम द्वारा प्राधिकृत उद्देश्यों और प्रयोजनों के लिए है; और
(ग) ऐसे निगमित निकाय को उक्त अधिनियम के उद्देश्यों और प्रयोजनों को ध्यान में रखते हुए, इस खंड के प्रयोजनों के लिए केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित किया गया है;
(xl) किसी सार्वजनिक वित्तीय संस्था द्वारा लघु उद्योगों के लिए ऋण गारंटी निधि न्यास में अंशदान के रूप में दी गई राशि, जिसे इस खंड के प्रयोजनों के लिए केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित किया गया है;
(xli) धारा 33 की उपधारा (2) के खंड (iv) में निर्दिष्ट लाइसेंस की वास्तविक लागत, उस वर्ष में जिसमें ऐसे लाइसेंस की बिक्री के कारण प्रतिफल सकल आय का भाग बनता है;
(xlii) धारा 33 की उपधारा (2) के खंड (v) में निर्दिष्ट अधिकार या लाभ की वास्तविक लागत, उस वर्ष में जिसमें ऐसे अधिकार या लाभ के हस्तांतरण के लिए प्रतिफल सकल आय का भाग बनता है;
(xliii) धारा 33 की उपधारा (2) के खंड (xix) में निर्दिष्ट दीर्घकालिक पट्टे के संबंध में किसी अग्रिम राशि या सुरक्षा जमा का उस वर्ष में प्रतिसंदाय जिसमें ऐसा प्रतिसंदाय किया जाता है;
(xliv) धारा 33 की उपधारा (2) के खंड (xx) में निर्दिष्ट किसी कारोबारी आस्ति या उसमें हित के अंतरण के लिए बातचीत के कारण रखे गए किसी अग्रिम या सुरक्षा जमा का उस वित्तीय वर्ष में जिसमें ऐसा प्रतिसंदाय किया जाता है, प्रतिसंदाय;
(xlv) कोई अन्य परिचालन व्यय जो खंड (i) से खंड (xliv) के अंतर्गत शामिल नहीं है।
(3) उपधारा (1) के खंड (ख) में निर्दिष्ट कटौतियों की रकम निम्नलिखित होगी, अर्थात्:—
(क) वित्तीय वर्ष के आरंभ में व्यवसाय की इन्वेंट्री का मूल्य;
(ख) इन्वेन्ट्री या धन की हानि निम्नलिखित के कारण -
(i) व्यवसाय के दौरान हुई चोरी, डकैती, धोखाधड़ी या गबन; या
(ii) कोई भी आपदा, प्राकृतिक या मानव निर्मित,
यदि इन्वेंट्री या धन को लेखा पुस्तकों में बट्टे खाते में डाल दिया गया है;
(ग) डूबत और संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान खाते में जमा की गई कोई राशि, जो निर्धारित तरीके से संगणित कुल औसत अग्रिमों के एक प्रतिशत से अधिक नहीं होगी, यदि,—
(i) वह व्यक्ति कोई वित्तीय संस्था या गैर-बैंकिंग वित्त कंपनी है, जैसा कि अधिसूचित किया जा सकता है;
(ii) इस संबंध में भारतीय रिजर्व बैंक के विवेकपूर्ण मानदंडों के अनुसार वित्तीय वर्ष के लिए लाभ और हानि खाते में राशि को भारित किया जाता है; तथा
(iii) व्यक्ति की पुस्तकों में वसूली न किए जाने योग्य के रूप में लिखे गए व्यापार ऋण की राशि या उसके भाग को खराब और संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान खाते में डेबिट किया जाता है;
(घ) वित्तीय वर्ष के अंतिम दिन खंड (ग) में निर्दिष्ट डूबंत और संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान खाते में डेबिट शेष, यदि कोई हो, यदि शेष को वित्तीय वर्ष के लाभ और हानि खाते में स्थानांतरित कर दिया गया है;
(ड) व्यापार ऋण या उसका कोई भाग, यदि,—
(i) वह व्यक्ति खंड (ग) के उपखंड (i) में निर्दिष्ट व्यक्ति से भिन्न है; और
(ii) राशि को व्यक्ति की पुस्तकों में वसूली न किए जाने योग्य के रूप में लिख दिया गया है;
(च) किसी प्रेषित या समाप्त दायित्व के निर्वहन में वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान, जिसे खंड के तहत किसी भी पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष की सकल कमाई में शामिल किया गया है।(xii) या धारा 33 की उपधारा (2) का खंड (xiii) ;
(छ) धारा 33 की उपधारा (2) के खंड (xviii) में निर्दिष्ट करार की समाप्ति, समाप्ति या जब्ती के कारण किसी पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष की सकल आय में सम्मिलित राशि के संबंध में वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान।
(4) उपधारा (2) या उपधारा (3) में किसी बात के होते हुए भी परिचालन व्यय की राशि में वह व्यय राशि सम्मिलित नहीं होगी जो निम्नलिखित प्रकृति का हो या निम्नलिखित के कारण हो,—
(क) व्यक्ति के व्यक्तिगत व्यय;
(ख) पूंजीगत व्यय, जिसके अंतर्गत वह व्यय भी है जिसके संबंध में धारा 37 के अधीन पूंजीगत भत्ता अनुमेय है;
(ग) वित्त प्रभार;
(घ) व्यक्ति की कोई अनिर्धारित देयता;
(ड) किसी अनिगमित निकाय के कार्यरत प्रतिभागी के अलावा किसी अन्य प्रतिभागी को देय पारिश्रमिक;
(च) किसी व्यक्ति द्वारा किसी स्मारिका, ब्रोशर, ट्रैक्ट में विज्ञापन पर किया गया कोई व्यय, किसी राजनीतिक पार्टी द्वारा प्रकाशित पैम्फलेट या इसी तरह की कोई चीज़;
(छ) किसी कर्मचारी के लाभ के लिए वित्तीय वर्ष के दौरान किसी नियोक्ता द्वारा अनुमोदित अधिवर्षिता निधि में अंशदान की कोई राशि, यदि वह एक लाख रुपए से अधिक हो;
(ज) इस संहिता या आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) या धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) के अधीन देय कोई कर, ब्याज या शास्ति, जैसी वे इस संहिता के प्रारंभ से पूर्व थीं;
(झ) भुगतान की गई कोई राशि जो धारा 228 के अंतर्गत कर से राहत के लिए पात्र है;
(ञ) घोषित या वितरित या भुगतान किया गया कोई लाभांश;
(ट) वित्तीय वर्ष के दौरान किए गए व्यय के संबंध में किसी व्यक्ति को एक दिन में किया गया कोई भुगतान या भुगतानों का योग-
(क) जो किसी बैंक खाते में आहरित आदाता चेक या आदाता बैंक ड्राफ्ट के अलावा किसी अन्य माध्यम से किया गया हो;
(ख) जो इससे अधिक हो-
(i) पैंतीस हजार रुपए की राशि, यदि भुगतान सड़क मार्ग से माल की ढुलाई के लिए ट्रांसपोर्टर को किया जाता है; या
(ii) किसी अन्य मामले में बीस हजार रुपए की राशि; और
(ग) जो धारा 34 की उपधारा (4) में विनिर्दिष्ट ऐसे मामलों और परिस्थितियों में नहीं किया गया है; और
(ठ) रॉयल्टी, लाइसेंस फीस, सेवा फीस, विशेषाधिकार फीस, सेवा प्रभार या कोई अन्य फीस या प्रभार, चाहे किसी भी नाम से ज्ञात हो, जो राज्य सरकार द्वारा किसी राज्य सरकार के उपक्रम पर अनन्य रूप से लगाया जाता है या उससे प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से विनियोजित किया जाता है।
(5) उपधारा (1) या उपधारा (2) या धारा 36 या धारा 37 के अधीन निर्दिष्ट व्यय या कटौती की कोई राशि, जो इस तथ्य के कारण अनुमेय नहीं है कि व्यय शर्त का, यदि कोई हो, उल्लंघन करता है या उसमें विनिर्दिष्ट राशि, यदि कोई हो, से अधिक है, उपधारा (2) के खंड (xlv) के अधीन कटौती के रूप में केवल इस आधार पर अनुज्ञात नहीं की जाएगी कि वह पूर्णतः और अनन्य रूप से व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए निर्धारित या व्यय की गई है।
(6) उप-धारा (2) के खंड (iv) और खंड (xxxv) से (xxxviii) में निर्दिष्ट राशि के संबंध में कटौती, उप-धारा (1) में किसी बात के होते हुए भी, उस वित्तीय वर्ष में दी जाएगी जिसमें देयता उत्पन्न हुई है, यदि इसका वास्तव में ऐसे वित्तीय वर्ष में या उस वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख तक भुगतान किया जाता है।
(7) यदि उपधारा (6) के उपबंधों के कारण कोई कटौती अनुज्ञात नहीं की जाती है, तो वह उस वित्तीय वर्ष में अनुज्ञात की जाएगी जिसमें राशि वास्तव में संदत्त की गई है।
(8) उपधारा (2) के खंड (xxix) और (xxx) में निर्दिष्ट राशि के संबंध में कटौती उस वित्तीय वर्ष में दी जाएगी जिसमें दायित्व उत्पन्न हुआ है और वास्तव में भुगतान किया गया है।
(9) उपधारा (8) में किसी बात के होते हुए भी, उपधारा (2) के खंड (xxix) और (xxx) में निर्दिष्ट राशि, जिसके लिए वित्तीय वर्ष के मार्च माह में देयता उत्पन्न हुई है, उक्त वित्तीय वर्ष में अनुज्ञात की जाएगी, यदि ऐसी राशि वास्तव में उस नियत तारीख को या उससे पूर्व संदत्त की गई है, जिस तक नियोक्ता से किसी अधिनियम, नियम, आदेश या उसके अधीन जारी अधिसूचना या किसी स्थायी आदेश, पंचाट, सेवा संविदा या अन्यथा के अधीन सुसंगत निधि में अंशदान जमा करने की अपेक्षा की जाती है।
(10) इस धारा के अंतर्गत राज्य सरकार के उपक्रम में निम्नलिखित शामिल हैं-
(i) राज्य सरकार के किसी अधिनियम द्वारा या उसके अधीन स्थापित कोई निगम;
(ii) कोई कंपनी जिसमें पचास प्रतिशत से अधिक चुकता इक्विटी शेयर पूंजी राज्य सरकार द्वारा धारित है;
(iii) ऐसी कंपनी जिसमें पचास प्रतिशत से अधिक चुकता इक्विटी शेयर पूंजी खंड (i) या खंड (ii) में निर्दिष्ट इकाई द्वारा धारण की जाती है (चाहे अकेले या एक साथ) ;
(iv) कोई कंपनी या निगम जिसमें राज्य सरकार को निदेशकों के बहुमत को नियुक्त करने या प्रबंधन या नीति निर्णयों को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नियंत्रित करने का अधिकार है, जिसमें उसकी शेयरधारिता या प्रबंधन अधिकारों या शेयरधारकों के समझौतों या मतदान समझौतों या किसी अन्य तरीके से शामिल है;
(v) राज्य सरकार के किसी अधिनियम द्वारा या उसके अधीन स्थापित या गठित कोई प्राधिकरण, बोर्ड या संस्था या निकाय या राज्य सरकार के स्वामित्व या नियंत्रण में हो।
वित्त प्रभार का निर्धारण.
36. (1) धारा 34 की उपधारा (1) के खंड (ख) में निर्दिष्ट वित्त प्रभार की रकम निम्नलिखित होगी-
(क) उधार ली गई पूंजी या लिए गए ऋण पर चुकाई गई ब्याज की राशि;
(ख) व्यापार ऋणदाताओं को भुगतान की गई ब्याज की राशि;
(ग) किसी भागीदार को भुगतान की गई ब्याज की राशि, जो अनिगमित निकाय के गठन के समझौते के अनुसार है और ऐसे समझौते की तारीख के बाद आने वाली अवधि से संबंधित है, जो निर्धारित सीमा तक सीमित है;
(घ) किसी भी आकस्मिक वित्तीय प्रभार की राशि;
(ई) व्यक्ति द्वारा जारी किसी बांड या डिबेंचर पर देय छूट या प्रीमियम की आनुपातिक राशि, जो निर्धारित तरीके से गणना की जा सकती है।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट वित्त प्रभार की राशि में निम्नलिखित शामिल नहीं होंगे-
(क) किसी पूंजीगत परिसंपत्ति (चाहे वह लेखा पुस्तकों में पूंजीकृत हो या नहीं) के अधिग्रहण के लिए उधार ली गई पूंजी या किए गए ऋण के संबंध में किसी भी अवधि के लिए भुगतान की गई कोई राशि -
(i) किसी नए कारोबार की स्थिति में, ऐसे कारोबार के प्रारंभ होने की तारीख से पूर्व; और
(ii) किसी अन्य मामले में, उस तारीख से पूर्व, जिसको ऐसी परिसंपत्ति पहली बार उपयोग में लाई गई थी;
(ख) परिवर्तनीय डिबेंचर या बांड या शेयर पूंजी जारी करने के लिए आकस्मिक वित्तीय प्रभार की कोई राशि; तथा
(ग) सूक्ष्म, लघु और मध्यम उद्यम विकास अधिनियम, 2006 (2006 का 27) की धारा 23 में निर्दिष्ट ब्याज की कोई राशि।
(3) किसी भी उधार ली गई पूंजी या लिए गए ऋण पर ब्याज की राशि, जो किसी भी वित्तीय संस्थान को देय है, उप-धारा (1) में किसी भी बात के होते हुए भी, उस वित्तीय वर्ष में कटौती के रूप में दी जाएगी जिसमें देयता उत्पन्न हुई है, यदि यह वास्तव में उस वित्तीय वर्ष में या उस वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख तक भुगतान किया जाता है।
(4) यदि उपधारा (3) के उपबंधों के कारण कोई कटौती अनुज्ञात नहीं की जाती है, तो वह उस वित्तीय वर्ष में अनुज्ञात की जाएगी जिसमें राशि वास्तव में भुगतान की गई है।
(5) उपधारा (3) में निर्दिष्ट कोई ब्याज, जिसे ऋण या उधार में परिवर्तित कर दिया गया है, उस उपधारा के प्रयोजनों के लिए वास्तव में भुगतान किया गया नहीं माना जाएगा।
(6) इस धारा में, "उधार ली गई पूंजी"में पारस्परिक लाभ वित्त कंपनी में शेयरधारकों या ग्राहकों से समय-समय पर प्राप्त आवर्ती अंशदान शामिल होंगे, जो निर्धारित शर्तों को पूरा करते हैं। वित्त प्रभारों का निर्धारण।
पूंजीगत कटौतियां का निर्धारण
37.(1) धारा 34 की उपधारा (1) के खंड (ग) में निर्दिष्ट पूंजी भत्तों की रकम निम्नलिखित के संबंध में रकम का योग होगी,—
(क) व्यावसायिक पूंजी परिसंपत्ति का मूल्यह्रास;
(ख) व्यावसायिक पूंजी परिसंपत्ति का प्रारंभिक मूल्यह्रास;
(ग) टर्मिनल भत्ता;
(घ) वैज्ञानिक अनुसंधान एवं विकास भत्ता;
(ड) आस्थगित राजस्व व्यय भत्ता।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट मूल्यह्रास, आरंभिक मूल्यह्रास या टर्मिनल भत्ता किसी कारोबारी पूंजी परिसंपत्ति के संबंध में अनुज्ञात किया जाएगा, यदि परिसंपत्ति,—
(क) पूर्णतः या आंशिक रूप से उस व्यक्ति के स्वामित्व में हो; और
(ख) व्यक्ति के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए उपयोग किया जाता है।
(3) उपधारा (2) के खंड (क) में निर्दिष्ट शर्त किसी व्यवसायिक पूंजीगत परिसंपत्ति के संबंध में लागू नहीं होगी, जो किसी भवन पर पूंजीगत व्यय है, जिसे व्यक्ति द्वारा पट्टे या अन्य अधिभोग अधिकार के तहत धारण किया गया है।
(4) किसी व्यवसायिक पूंजी परिसंपत्ति का स्वामित्व उस व्यक्ति के पास माना जाएगा, यदि वह वित्तीय पट्टे के अनुसार पट्टेदार है।
उप-धारा (1) के खंड (ई) में निर्दिष्ट आस्थगित राजस्व व्यय भत्ते की राशि बारहवीं अनुसूची के अनुसार संगणित राशि होगी।
मूल्यह्रास का निर्धारण।
38. (1) धारा 37 में निर्दिष्ट किसी कारोबारी पूंजीगत परिसंपत्ति के संबंध में मूल्यह्रास की राशि निम्नलिखित का योग होगी, अर्थात्:—
(क) तेरहवीं अनुसूची में विनिर्दिष्ट किसी भी परिसंपत्ति ब्लॉक के समायोजित मूल्य का ऐसा प्रतिशत, जो उसमें विनिर्दिष्ट प्रासंगिक परिसंपत्ति ब्लॉक का भाग बनने वाली सभी व्यावसायिक पूंजी परिसंपत्तियों के संबंध में है; तथा
(ख) शून्य, किसी अन्य व्यावसायिक पूंजीगत परिसंपत्ति के संबंध में जो तेरहवीं अनुसूची में निर्दिष्ट परिसंपत्तियों के किसी ब्लॉक का हिस्सा नहीं है।
(2) धारा 37 में निर्दिष्ट परिसंपत्तियों पर मूल्यह्रास भत्ता, इस तथ्य के बावजूद कि किसी परिसंपत्ति ब्लॉक में सभी व्यावसायिक पूंजी परिसंपत्तियां ध्वस्त, नष्ट, त्याग दिए जाने या स्थानांतरित किए जाने के कारण अस्तित्व में नहीं रह गई हैं, उस परिसंपत्ति ब्लॉक के संबंध में व्यक्ति को दिया जाएगा, यदि परिसंपत्ति ब्लॉक का समायोजित मूल्य शून्य से अधिक है।
(3) किसी परिसंपत्ति के संबंध में इस धारा के अंतर्गत कटौती उपधारा (1) में निर्दिष्ट राशि के पचास प्रतिशत तक सीमित होगी, यदि -
(क) परिसंपत्ति व्यक्ति द्वारा वित्तीय वर्ष के दौरान अर्जित की गई हो; और
(ख) प्रासंगिक वित्तीय वर्ष में एक सौ अस्सी दिन से कम अवधि के लिए कारोबार के प्रयोजनों के लिए उपयोग किया जाता है।
(4) किसी भी व्यावसायिक पूंजी परिसंपत्ति के संबंध में मूल्यह्रास, इस संहिता के किसी अन्य प्रावधान में निहित किसी भी बात के बावजूद, अनुमति नहीं दी जाएगी यदि, -
(क) परिसंपत्ति तेरहवीं अनुसूची में विनिर्दिष्ट परिसंपत्तियों के किसी समूह का भाग नहीं है; या
(ख) परिसंपत्ति के अधिग्रहण के लिए किए गए व्यय को इस संहिता के किसी प्रावधान के तहत कटौती के रूप में अनुमति दी गई है।
दृढ़ निश्चयप्रारंभिक मूल्यह्रास का.
39.1) किसी व्यक्ति को, मूल्यह्रास के अतिरिक्त, व्यवसाय पूंजीगत परिसंपत्ति के संबंध में प्रारंभिक मूल्यह्रास की अनुमति दी जाएगी, यदि-
(क) व्यक्ति किसी वस्तु या चीज के विनिर्माण या उत्पादन के व्यवसाय में लगा हुआ है;
(ख) परिसंपत्ति एक नई परिसंपत्ति है जो तेरहवीं अनुसूची में निर्दिष्ट परिसंपत्तियों की श्रेणी "मशीनरी और संयंत्र"का हिस्सा बनती है;
(ग) उस व्यक्ति द्वारा परिसंपत्ति की स्थापना से पहले किसी अन्य व्यक्ति द्वारा भारत के भीतर या बाहर इसका उपयोग नहीं किया गया था;
(घ) परिसंपत्ति किसी कार्यालय परिसर या किसी आवासीय सुविधा में स्थापित नहीं है, जिसमें अतिथि गृह की प्रकृति वाली सुविधा भी शामिल है;
(ड) परिसंपत्ति किसी कार्यालय उपकरण की प्रकृति की नहीं है; और
(च) किसी भी वित्तीय वर्ष के "व्यवसाय से आय"शीर्षक के अंतर्गत आय की गणना करते समय परिसंपत्ति की संपूर्ण वास्तविक लागत को कटौती के रूप में (चाहे मूल्यह्रास के रूप में या अन्यथा) अनुमति नहीं दी जाएगी।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट प्रारंभिक मूल्यह्रास,—
(क) वह राशि परिसंपत्ति की वास्तविक लागत के बीस प्रतिशत के बराबर होगी; और
(ख) उस वित्तीय वर्ष में अनुमति दी जाएगी जिसमें परिसंपत्ति का उपयोग व्यक्ति के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए पहली बार किया जाता है।
(3) ऐसी परिसंपत्ति के संबंध में इस धारा के तहत कटौती उप-धारा (2) में निर्दिष्ट राशि के पचास प्रतिशत तक सीमित होगी, यदि परिसंपत्ति का उपयोग प्रासंगिक वित्तीय वर्ष में एक सौ अस्सी दिनों से कम की अवधि के लिए व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किया जाता है।
टर्मिनल भत्ते के लिए कटौती
40. (1) किसी व्यक्ति को परिसंपत्तियों के समूह के संबंध में टर्मिनल भत्ता दिया जाएगा, यदि-
(क) वित्तीय वर्ष के दौरान ध्वस्त, नष्ट, त्याग दिए जाने या स्थानांतरित कर दिए जाने के कारण परिसंपत्तियों का ब्लॉक अस्तित्व में नहीं रह गया है; और
(ख) परिसंपत्तियों के ब्लॉक के संबंध में मूल्यह्रास की गणना के लिए तेरहवीं अनुसूची में निर्दिष्ट प्रतिशत शून्य है।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट सेवांत भत्ते की गणना निम्नलिखित सूत्र के अनुसार की जाएगी—
क + ख - ग
जहा-
क = वित्तीय वर्ष की शुरुआत में परिसंपत्तियों के ब्लॉक का लिखित मूल्य;
ख = वित्तीय वर्ष के दौरान अर्जित उस ब्लॉक के अंतर्गत आने वाली किसी भी परिसंपत्ति की वास्तविक लागत; तथा
ग = वित्तीय वर्ष के दौरान ध्वस्त, नष्ट, त्याग दी गई या हस्तांतरित की गई परिसंपत्तियों के संबंध में उपार्जित या प्राप्त राशि, साथ ही शव या स्क्रैप का मूल्य, यदि कोई हो।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट टर्मिनल भत्ता "शून्य"माना जाएगा, यदि उसके अधीन संगणना का शुद्ध परिणाम नकारात्मक है।
वैज्ञानिक अनुसंधान एवं विकास भत्ते के लिए कटौती
41. (1) किसी कंपनी को निम्नलिखित पर किए गए व्यय (जो किसी भूमि या भवन की लागत की प्रकृति का व्यय नहीं है) के एक सौ पचास प्रतिशत के बराबर कटौती की अनुमति दी जाएगी -
(क) वैज्ञानिक अनुसंधान एवं विकास के लिए आंतरिक सुविधा का सृजन एवं रखरखाव करना; तथा
(ख) आंतरिक सुविधा में वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास करना।
(2) उपधारा (1) के अधीन कटौती तब तक नहीं दी जाएगी, जब तक कि—
(क) कंपनी जैव प्रौद्योगिकी के कारोबार में या किसी ऐसी वस्तु या चीज के विनिर्माण या उत्पादन के कारोबार में लगी हुई है, जो चौदहवीं अनुसूची में विनिर्दिष्ट वस्तु या चीज नहीं है;
(ख) कंपनी वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास के लिए आंतरिक सुविधा का निर्माण और रखरखाव करती है;
(ग) अनुसंधान सुविधा को केन्द्रीय सरकार द्वारा ऐसे प्राधिकरण की सिफारिश के आधार पर अनुमोदित किया जाता है, जिसे अधिसूचित किया जा सकता है;
(घ) कंपनी ऐसे प्राधिकारी के साथ समझौता करती है,-
(i) अनुसंधान एवं विकास सुविधा में सहयोग के लिए; और
(ii) ऐसी सुविधा के लिए रखे गए खातों की लेखापरीक्षा के लिए।
(3) यदि अनुसंधान सुविधा किसी व्यवसाय पुनर्गठन के परिणामस्वरूप उत्तराधिकारी को हस्तांतरित कर दी जाती है तो पूर्ववर्ती को दिया गया अनुमोदन उत्तराधिकारी को दिया गया अनुमोदन माना जाएगा।
(4) किसी कंपनी को उपधारा (1) में निर्दिष्ट व्यय के संबंध में इस धारा के अधीन कटौती नहीं दी जाएगी, यदि व्यय वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास की प्रकृति में उसके कारोबार के दौरान किया गया हो।
(5) बोर्ड इस धारा के प्रयोजनों के लिए ऐसी शर्तें और रीति निर्धारित कर सकेगा जो अनुमोदन प्रदान करने के लिए आवश्यक समझी जाए।
व्यवसायिक पूंजीगत परिसंपत्ति के हस्तांतरण पर लाभ की गणना ।
42.(1) लाभ की राशि, जहां एक व्यावसायिक पूंजी परिसंपत्ति, जो तेरहवीं अनुसूची में निर्दिष्ट परिसंपत्तियों के एक ब्लॉक का हिस्सा है, हस्तांतरित, त्याग दी गई, नष्ट या ध्वस्त हो गई है, सूत्र के अनुसार गणना की जाएगी-
क -(ख + ग)
जहा -
क = ऐसी परिसंपत्ति के संबंध में उपार्जित या प्राप्त राशि, जिसे वित्तीय वर्ष के दौरान स्थानांतरित, त्याग दिया गया, नष्ट कर दिया गया या ध्वस्त कर दिया गया, साथ ही स्क्रैप मूल्य की राशि, यदि कोई हो;
ख = वित्तीय वर्ष के प्रारंभ में ऐसी परिसंपत्तियों के ब्लॉक के लिखित मूल्य की राशि;
ग = वित्तीय वर्ष के दौरान अर्जित उस परिसंपत्ति ब्लॉक के अंतर्गत आने वाली किसी भी परिसंपत्ति की वास्तविक लागत;
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट लाभ 'शून्य' माना जाएगा, यदि उसके अधीन संगणना का शुद्ध परिणाम नकारात्मक है।
(3) लाभ की राशि, जहां उप-धारा (1) में निर्दिष्ट के अलावा किसी अन्य व्यवसाय पूंजी परिसंपत्ति को स्थानांतरित, त्याग दिया, नष्ट या ध्वस्त कर दिया जाता है, सूत्र के अनुसार गणना की जाएगी-
अब
जहा -
क = वित्तीय वर्ष के दौरान हस्तांतरित, त्यागी, नष्ट या ध्वस्त की गई परिसंपत्ति के संबंध में अर्जित या प्राप्त राशि, साथ में स्क्रैप मूल्य की राशि, यदि कोई हो;
ख = परिसंपत्ति की वास्तविक लागत.
संबंधित विशेष प्रावधानव्यवसाय पुनः संगठन के लिए।
43.(1) धारा 37 में निर्दिष्ट किसी पूंजी भत्ते के लिए कटौती, उस स्थिति में जहां वित्तीय वर्ष के दौरान कारोबार का पुनर्गठन हुआ है, इस धारा के उपबंधों के अनुसार दी जाएगी।
(2) पूर्ववर्ती को स्वीकार्य कटौती की राशि निम्नलिखित सूत्र के अनुसार निर्धारित की जाएगी-
| क × ख | ||
| ग |
जहा -
क = कटौती की वह राशि जो स्वीकार्य होगी, जैसे कि व्यवसाय का पुनर्गठन नहीं हुआ हो;
ख =वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन से प्रारंभ होकर व्यवसाय पुनर्गठन की तारीख से ठीक पहले वाले दिन को समाप्त होने वाली अवधि में सम्मिलित दिनों की संख्या;
ग = वित्तीय वर्ष में दिनों की कुल संख्या जिसमें व्यवसाय पुनर्गठन हुआ है।
(3) उत्तराधिकारी के लिए कटौती की राशि निम्नलिखित सूत्र के अनुसार निर्धारित की जाएगी -
| क × ख | ||
| ग |
जहा -
क = कटौती की वह राशि जो स्वीकार्य होगी, मानो व्यवसाय का पुनर्गठन न हुआ हो;
ख =व्यवसाय पुनर्गठन की तारीख से शुरू होकर वित्तीय वर्ष के अंतिम दिन तक की अवधि में सम्मिलित दिनों की संख्या; तथा
ग = वित्तीय वर्ष में दिनों की कुल संख्या जिसमें व्यवसाय पुनर्गठन हुआ है।
वास्तविक लागत का अर्थ
44.(1) किसी व्यक्ति के लिए व्यवसाय पूंजी परिसंपत्ति की वास्तविक लागत की गणना निम्न सूत्र के अनुसार की जाएगी-
क -[ ख +( ग x घ) ]
घ
जहा -
क = किसी व्यक्ति के लिए व्यवसायिक पूंजीगत परिसंपत्ति की लागत, जिसमें परिसंपत्ति अर्जित करने के लिए उधार ली गई पूंजी पर दिया गया ब्याज भी शामिल है, यदि ऐसा ब्याज परिसंपत्ति के उपयोग में लाए जाने से पहले की अवधि से संबंधित है;
ख = सीमा शुल्क टैरिफ अधिनियम, 1975 की धारा 3 के अंतर्गत लगाए जाने योग्य अतिरिक्त शुल्क की राशि या उत्पाद शुल्क की राशि, जिसके संबंध में केंद्रीय उत्पाद शुल्क नियम, 1944 के अंतर्गत क्रेडिट का दावा किया गया है और उसे अनुमति दी गई है;
ग = करदाता द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से केन्द्रीय सरकार, राज्य सरकार, किसी कानून के तहत स्थापित किसी प्राधिकरण या किसी अन्य व्यक्ति से प्रासंगिक परिसंपत्ति सहित किसी भी परिसंपत्ति के संबंध में या उसके संदर्भ में प्राप्त सब्सिडी, अनुदान या प्रतिपूर्ति (चाहे किसी भी नाम से ज्ञात हो) की राशि;
घ = उन सभी परिसंपत्तियों की लागत जिनके संबंध में या जिनके संदर्भ में राशि 'सी' प्राप्त की गई है।
(2) निर्धारण अधिकारी, उपधारा (1) में किसी बात के होते हुए भी, संयुक्त आयुक्त के पूर्व अनुमोदन से, वास्तविक लागत का निर्धारण कर सकेगा, यदि -
(क) वह परिसंपत्ति व्यक्ति द्वारा अधिग्रहण की तारीख से पहले किसी भी समय व्यावसायिक परिसंपत्ति थी; तथा
(ख) मूल्यांकन अधिकारी इस बात से संतुष्ट है कि व्यक्ति को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से परिसंपत्ति के हस्तांतरण का मुख्य उद्देश्य आयकर देयता को कम करना था (बढ़ी हुई लागत के संदर्भ में मूल्यह्रास का दावा करके) ।
(3) व्यक्ति के लिए व्यवसाय पूंजी परिसंपत्ति की वास्तविक लागत मानी गई लिखित मूल्य होगी, यदि -
(क) परिसंपत्ति व्यक्ति द्वारा उपहार या विरासत के रूप में अर्जित की गई हो;
(ख) उस परिसंपत्ति को व्यक्ति द्वारा किसी वित्तीय वर्ष में व्यवसायिक पूंजी परिसंपत्ति में परिवर्तित कर दिया जाता है; या
(ग) वह व्यक्ति क्रमशः सहायक कंपनी या होल्डिंग कंपनी द्वारा परिसंपत्ति के हस्तांतरण के संबंध में एक हस्तांतरिती होल्डिंग कंपनी या एक हस्तांतरिती सहायक कंपनी है।
(4) किसी व्यक्ति के लिए व्यवसाय पूंजी परिसंपत्ति की वास्तविक लागत, परिसंपत्ति की बिक्री और वापस खरीद के लेन-देन के मामले में, निम्नलिखित में से कमतर होगी, अर्थात:—
(क) वह वास्तविक मूल्य जिस पर परिसंपत्ति को उसके द्वारा पुनः अर्जित किया गया है; या
(ख) माना गया लिखित मूल्य।
(5) जहां किसी व्यक्ति द्वारा कोई व्यवसाय पूंजी परिसंपत्ति अर्जित की जाती है और तत्पश्चात् उसे पट्टे, किराये या अन्यथा तरीके से हस्तांतरक को वापस हस्तांतरित कर दिया जाता है, वहां व्यक्ति के हाथ में परिसंपत्ति की वास्तविक लागत उस वित्तीय वर्ष के आरंभ में हस्तांतरक के हाथ में परिसंपत्ति का लिखित मूल्य होगी जिसमें व्यक्ति द्वारा परिसंपत्ति का अधिग्रहण किया गया है।
(6) जहां व्यक्ति अनिवासी है और कोई कारोबारी पूंजीगत आस्ति, जो उसके द्वारा भारत के बाहर अर्जित की गई है, उसके द्वारा भारत में लाई जाती है, वहां व्यक्ति के लिए आस्ति की वास्तविक लागत उसके द्वारा आस्ति के अधिग्रहण की लागत होगी, जिसे उस मूल्यह्रास की राशि के बराबर राशि घटाकर प्राप्त किया जाएगा जो उस दशा में अनुमेय होती यदि आस्ति का उपयोग ऐसे अधिग्रहण की तारीख से व्यक्ति के कारोबार के प्रयोजन के लिए भारत में किया गया होता।
(7) किसी परिसंपत्ति की वास्तविक लागत शून्य मानी जाएगी, यदि-
(क) परिसंपत्ति की लागत के संबंध में कटौती आठवीं अनुसूची या नौवीं अनुसूची या दसवीं अनुसूची के तहत व्यक्ति को दी गई है या दी जाने योग्य है; या
(ख) परिसंपत्ति की लागत के संबंध में कटौती किसी अन्य व्यक्ति को पूर्वोक्त अनुसूचियों के अधीन अनुज्ञात की गई है या अनुज्ञात की जा सकती है और उस व्यक्ति ने अधिग्रहण के किसी विशेष तरीके द्वारा परिसंपत्ति अर्जित या प्राप्त की है।
(8) बोर्ड, किसी कारोबारी पूंजीगत परिसंपत्ति की वास्तविक लागत निर्धारित करने के प्रयोजनों के लिए, निम्नलिखित निर्धारित कर सकता है-
(क) कोई अन्य लागत जिसे वास्तविक लागत निर्धारित करने में शामिल किया जा सकता है; और
(ख) उन परिस्थितियों में वास्तविक लागत का निर्धारण करने की विधि, जिनका इस धारा में प्रावधान नहीं है।
(9) इस धारा में, किसी व्यवसायिक पूंजीगत परिसंपत्ति का लिखित मूल्य उस व्यक्ति या पूर्व स्वामी के लिए वास्तविक लागत होगी, जैसा भी मामला हो, जब उसने परिसंपत्ति का प्रथम बार अधिग्रहण किया था, तथा उसमें से मूल्यह्रास की कुल राशि घटा दी जाएगी, जो कि व्यक्ति या पूर्व स्वामी को, जैसा भी मामला हो, पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष तक अनुमेय होती, मानो परिसंपत्ति, परिसंपत्तियों के प्रासंगिक ब्लॉक में एकमात्र परिसंपत्ति थी।
परिसंपत्तियों के लिखित मूल्य और समायोजित मूल्य का अर्थ।
45.(1) वित्तीय वर्ष के आरंभ में किसी परिसंपत्ति ब्लॉक का लिखित मूल्य, तत्काल पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष की समाप्ति पर परिसंपत्ति ब्लॉक का लिखित मूल्य होगा।
(2) तत्काल पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष की समाप्ति पर आस्तियों के ब्लॉक का लिखित मूल्य तत्काल पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में आस्तियों के ब्लॉक के समायोजित मूल्य से घटाकर प्राप्त किया जाएगा-
(क) उस वर्ष के दौरान धारा 37 के अधीन दी गई पूंजी भत्ते की राशि, यदि कोई हो; और
(ख) इस संहिता के किसी प्रावधान के तहत वित्तीय वर्ष में कटौती के रूप में अनुमत सीमा तक परिसंपत्ति अर्जित करने के लिए किया गया कोई व्यय।
(3) किसी भी वित्तीय वर्ष के लिए परिसंपत्तियों के किसी भी ब्लॉक का समायोजित मूल्य निम्नलिखित सूत्र के अनुसार गणना किया जाएगा-
(क + ख) - (ग + घ + ड)
जहा-
क = वित्तीय वर्ष के आरंभ में परिसंपत्तियों के ब्लॉक का लिखित मूल्य;
ख = वित्तीय वर्ष के दौरान अधिग्रहित ब्लॉक के अंतर्गत आने वाली किसी भी परिसंपत्ति की वास्तविक लागत;
ग = ब्लॉक के अंतर्गत आने वाली किसी भी परिसंपत्ति के संबंध में प्राप्य धनराशि, जिसे वित्तीय वर्ष के दौरान बेचा या त्याग दिया गया या नष्ट कर दिया गया या ध्वस्त कर दिया गया;
घ = स्क्रैप मूल्य की राशि, यदि कोई हो;
ड =धारा 44 की उपधारा (3) में निर्दिष्ट किसी भी तरीके से हस्तांतरित परिसंपत्तियों के समझे गए लिखित मूल्य का कुल योग।
(4) उपधारा (3) के अधीन आस्तियों के किसी ब्लॉक का समायोजित मूल्य शून्य होगा यदि राशि (सी+डी+ई) राशि (ए+बी) से अधिक है।
(5) व्यवसाय पुनर्गठन में उत्तराधिकारी द्वारा अर्जित परिसंपत्तियों के समूह का समायोजित मूल्य, उस वित्तीय वर्ष के लिए जिसमें व्यवसाय पुनर्गठन हुआ है, वह राशि होगी जो परिसंपत्तियों के समूह के समायोजित मूल्य के रूप में ली जाती यदि व्यवसाय पुनर्गठन नहीं हुआ होता।
(6) व्यवसाय पुनर्गठन में उत्तराधिकारी द्वारा अर्जित परिसंपत्तियों के ब्लॉक का लिखित मूल्य, उस वित्तीय वर्ष के अंतिम दिन जिसमें व्यवसाय पुनर्गठन हुआ है, निम्नलिखित सूत्र के अनुसार निर्धारित किया जाएगा-
क - (ख + ग)
जहाँ -
क = उपधारा (5) के अंतर्गत निर्धारित समायोजित मूल्य;
ख = परिसंपत्तियों के ब्लॉक के संबंध में धारा 43 की उपधारा (2) के तहत पूर्ववर्ती को दी गई कटौती की राशि;
ग = परिसंपत्तियों के ब्लॉक के संबंध में धारा 43 की उपधारा (3) के तहत उत्तराधिकारी को दी जाने वाली कटौती की राशि।
(7) जहां परिसंपत्तियों के समूह में किसी वित्तीय वर्ष में भारत से बाहर किसी देश से कारोबार के प्रयोजनों के लिए अर्जित कोई परिसंपत्ति शामिल है और ऐसे अधिग्रहण की तारीख के बाद परिसंपत्ति के अधिग्रहण के संबंध में देयता में परिवर्तन होता है, तो परिसंपत्तियों के समूह का समायोजित मूल्य निम्नलिखित सूत्र के अनुसार गणना किया जाएगा—
क +(ख+ग) -घ
जहा -
क = उप-धारा (3) के अनुसार निर्धारित परिसंपत्तियों के ऐसे ब्लॉक का समायोजित मूल्य;
ख = व्यक्ति की देयता की राशि, वास्तविक भुगतान करने के समय भारतीय रुपए में व्यक्त की गई-
(क) परिसंपत्ति की पूरी लागत या उसका एक हिस्सा; या
(ख) किसी व्यक्ति से विशेष रूप से परिसंपत्ति अर्जित करने के प्रयोजन के लिए किसी विदेशी मुद्रा में उधार ली गई धनराशि का पूरा या आंशिक पुनर्भुगतान;
ग = बी में निर्दिष्ट वास्तविक भुगतान के अनुरूप देयता की राशि, भारतीय रुपये में व्यक्त, परिसंपत्ति के अधिग्रहण के समय विद्यमान;
घ = देयता का पूरा या उसका कोई भाग, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, किसी अन्य व्यक्ति या प्राधिकरण द्वारा पूरा किया जाना।
(8) उपधारा (7) में निर्दिष्ट भुगतान करते समय भारतीय रुपए में अभिव्यक्त व्यक्ति की देयता की राशि, उस स्थिति में जहां व्यक्ति ने अग्रिम अनुबंध किया है, ऐसे अग्रिम अनुबंध में निर्दिष्ट विनिमय दर के संदर्भ में गणना की जाएगी।
(9) बोर्ड निम्नलिखित निर्धारित कर सकता है-
(क) व्यक्ति द्वारा चलाए जा रहे विभिन्न व्यवसायों के बीच परिसंपत्तियों के लिखित मूल्य या समायोजित लिखित मूल्य के आवंटन का निर्धारण करने की विधि; तथा
(ख) उन परिस्थितियों में आस्तियों के ब्लॉक के लिखित मूल्य या समायोजित लिखित मूल्य का निर्धारण करने की विधि, जो इस खंड में प्रदान नहीं की गई हैं।
(10) इस धारा में, समझे गए लिखित मूल्य का वही अर्थ होगा जो धारा 44 की उपधारा (9) में है।
घ - पूंजीगत लाभ
पूंजीगत लाभ।
46.(1) किसी निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त आय या मानी गई आय की गणना "पूंजीगत लाभ"शीर्षक के अंतर्गत की जाएगी।
(2) "पूंजीगत लाभ"शीर्ष के अंतर्गत आय में, पूर्वगामी उपबंधों की व्यापकता पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, निम्नलिखित शामिल होंगे, अर्थात्:-
(क) धारा 47 की उपधारा (1) के खंड (घ) या खंड (ङ) में निर्दिष्ट हस्तांतरण से आय, यदि निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण की तारीख से आठ वर्ष की अवधि की समाप्ति से पूर्व, -
(i) मूल कंपनी या उसका नामित व्यक्ति सहायक कंपनी की संपूर्ण शेयर पूंजी पर अपना अधिकार नहीं रखता है; या
(ii) निवेश परिसंपत्ति को हस्तांतरिती द्वारा अपनी व्यावसायिक व्यापारिक परिसंपत्ति में परिवर्तित कर लिया जाता है या उसके द्वारा उसे ऐसा माना जाता है;
(ख) धारा 47 की उपधारा (1) के खंड (च) में निर्दिष्ट अंतरण से आय, यदि धारा 320 के खंड (15) या खंड (67) में निर्धारित शर्तों में से किसी का, जैसा भी मामला हो, अनुपालन नहीं किया जाता है;
(ग) धारा 47 की उपधारा (1) के खंड (एम) या खंड (एन) या खंड (ओ) या खंड (पी) में निर्दिष्ट हस्तांतरण से आय, जैसा भी मामला हो, यदि उक्त खंडों में निर्धारित शर्तों में से किसी का अनुपालन नहीं किया जाता है;
(3) उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए, निम्नलिखित रकमें अंतरणकर्ता की मानी गई आय होंगी-
(क) धारा 55 की उपधारा (4) में निर्दिष्ट निकासी की राशि उस सीमा तक जिस तक उपधारा (2) के अंतर्गत कटौती की अनुमति दी गई है, यदि उक्त उपधारा (4) में निर्धारित शर्त का अनुपालन नहीं किया जाता है;
(ख) धारा 55 की उपधारा (5) में निर्दिष्ट जमा राशि उस सीमा तक जिस तक उपधारा (2) के अधीन कटौती की अनुमति दी गई है, यदि उक्त उपधारा (5) में अधिकथित शर्त का अनुपालन नहीं किया जाता है;
(ग) धारा 55 की उपधारा (1) के अधीन अनुज्ञात कटौती की रकम, यदि उक्त धारा की उपधारा (6) में विनिर्दिष्ट किसी शर्त का अनुपालन नहीं किया जाता है।
आयकुछ हस्तांतरणों से प्राप्त आय को पूंजीगत लाभ नहीं माना जाएगा।
47.(1) निम्नलिखित हस्तांतरणों से प्राप्त आय को "पूंजीगत लाभ"शीर्ष के अंतर्गत आय की गणना में शामिल नहीं किया जाएगा, अर्थात:—
(क) किसी हिंदू अविभाजित परिवार के पूर्ण या आंशिक विभाजन पर किसी निवेश परिसंपत्ति का वितरण;
(ख) स्वेट इक्विटी शेयर के अलावा किसी भी निवेश परिसंपत्ति का दान, या अपरिवर्तनीय ट्रस्ट के तहत हस्तांतरण;
(ग) वसीयत के तहत किसी निवेश परिसंपत्ति का हस्तांतरण;
(घ) किसी कंपनी द्वारा अपनी सहायक कंपनी को किसी निवेश परिसंपत्ति का हस्तांतरण, यदि-
(i) मूल कंपनी या उसके नामित व्यक्ति सहायक कंपनी की संपूर्ण शेयर पूंजी रखते हैं,
(ii) सहायक कंपनी एक भारतीय कंपनी है; और
(iii) सहायक कंपनी परिसंपत्ति को निवेश परिसंपत्ति मानती है;
(ड) किसी सहायक कंपनी द्वारा होल्डिंग कंपनी को किसी निवेश परिसंपत्ति का हस्तांतरण, यदि—
(i) सहायक कंपनी की संपूर्ण शेयर पूंजी होल्डिंग कंपनी या उसके नामितियों के पास है,
(ii) होल्डिंग कंपनी एक भारतीय कंपनी है, और
(iii) होल्डिंग कंपनी परिसंपत्ति को निवेश परिसंपत्ति मानती है;
(च) किसी व्यवसाय पुनर्गठन के अंतर्गत किसी योजना में किसी पूर्ववर्ती द्वारा उत्तराधिकारी को किसी निवेश परिसंपत्ति का हस्तांतरण, यदि उत्तराधिकारी कोई भारतीय कंपनी है;
(छ) किसी निवेश परिसंपत्ति का, जो किसी भारतीय कंपनी में धारित शेयर है, किसी समामेलक विदेशी कंपनी द्वारा समामेलित विदेशी कंपनी को अंतरण, यदि-
(i) स्थानांतरण एकीकरण योजना के अंतर्गत किया गया है;
(ii) समामेलित विदेशी कंपनी के शेयरों के मूल्य के कम से कम तीन-चौथाई हिस्से को धारण करने वाले शेयरधारक समामेलित विदेशी कंपनी के शेयरधारक बने रहेंगे; तथा
(iii) हस्तांतरण से उस देश में पूंजीगत लाभ पर कर नहीं लगता है, जिसमें ऐसी समामेलक कंपनी निगमित है;
(ज) किसी विनिधान आस्ति का, जो किसी भारतीय कंपनी में धारित शेयर है, किसी विनिधान आस्ति का, विनिधानित विदेशी कंपनी द्वारा परिणामी विदेशी कंपनी को अंतरण, यदि-
(i) स्थानांतरण विभाजन योजना के अंतर्गत किया गया है;
(ii) विलीन विदेशी कंपनी के शेयरों के मूल्य का कम से कम तीन-चौथाई हिस्सा रखने वाले शेयरधारक परिणामी विदेशी कंपनी के शेयरधारक बने रहेंगे; तथा
(iii) हस्तांतरण से उस देश में पूंजीगत लाभ पर कर नहीं लगता है, जिसमें ऐसी विघटित कंपनी निगमित है;
(i) किसी निवेश आस्ति का किसी बैंककारी कंपनी द्वारा किसी बैंककारी संस्था को अंतरण, यदि अंतरण बैंककारी विनियमन अधिनियम, 1949 की धारा 45 की उपधारा (7) के अधीन केन्द्रीय सरकार द्वारा स्वीकृत और प्रवृत्त समामेलन योजना के अंतर्गत किया जाता है;
(झ) व्यवसाय पुनर्गठन की योजना के तहत किसी शेयरधारक द्वारा समामेलक कंपनी के शेयरों का हस्तांतरण, यदि—
(i) हस्तांतरण उत्तराधिकारी समामेलित कंपनी में शेयरधारक को आबंटन के प्रतिफल स्वरूप किया जाता है, सिवाय इसके कि शेयरधारक स्वयं समामेलित कंपनी है; तथा
(ii) उत्तराधिकारी न तो अनिवासी है और न ही कोई विदेशी कंपनी है;
(ञ) व्यवसाय पुनर्गठन की योजना के तहत किसी शेयरधारक द्वारा पूर्ववर्ती सहकारी बैंक के शेयरों का हस्तांतरण, यदि हस्तांतरण उत्तराधिकारी सहकारी बैंक में शेयरधारक को आबंटन के प्रतिफल में किया जाता है;
(ट) परिणामी कंपनी द्वारा विभाजन की योजना में, विभाजन वाली कंपनी के शेयरधारकों को शेयरों का हस्तांतरण, यदि हस्तांतरण उपक्रम के विभाजन के प्रतिफल में किया जाता है;
(ठ) किसी एकल स्वामित्व वाली संस्था द्वारा किसी निवेश परिसंपत्ति का किसी कंपनी को हस्तांतरण, यदि -
(i) एकमात्र स्वामित्व वाली संस्था का स्थान उसके द्वारा चलाए जा रहे कारोबार में कंपनी द्वारा ले लिया जाता है;
(ii) उत्तराधिकार से ठीक पहले व्यवसाय से संबंधित उक्त प्रतिष्ठान की सभी परिसंपत्तियां और देयताएं कंपनी की परिसंपत्तियां और देयताएं बन जाती हैं;
(iii) कंपनी में एकमात्र स्वामी की शेयरधारिता कंपनी की कुल मताधिकार के पचास प्रतिशत से कम नहीं है और उत्तराधिकार की तारीख से पांच वर्ष की अवधि तक वही बनी रहती है; और
(iv) एकमात्र स्वामी को कंपनी में शेयरों के आवंटन के अलावा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से कोई प्रतिफल या लाभ प्राप्त नहीं होता है;
(n) किसी निजी कंपनी या गैर-सूचीबद्ध सार्वजनिक कंपनी द्वारा किसी निवेश परिसंपत्ति का सीमित देयता भागीदारी में हस्तांतरण या कंपनी के सीमित देयता भागीदारी अधिनियम, 2008 की धारा 56 या धारा 57 के प्रावधानों के अनुसार सीमित देयता भागीदारी में रूपांतरण के परिणामस्वरूप किसी शेयरधारक द्वारा कंपनी में रखे गए किसी शेयर का हस्तांतरण, यदि-
(i) रूपांतरण से ठीक पहले कंपनी की सभी परिसंपत्तियां और देयताएं सीमित देयता भागीदारी की परिसंपत्तियां और देयताएं बन जाती हैं;
(ii) रूपांतरण से ठीक पहले कंपनी के सभी शेयरधारक सीमित दायित्व भागीदारी के भागीदार बन जाते हैं और सीमित दायित्व भागीदारी में उनका पूंजी अंशदान और लाभ हिस्सेदारी अनुपात रूपांतरण की तारीख को कंपनी में उनकी शेयरधारिता के समान अनुपात में होता है;
(iii) कंपनी के शेयरधारकों को सीमित देयता भागीदारी में लाभ में हिस्सेदारी और पूंजी योगदान के अलावा, किसी भी रूप या तरीके से प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से कोई विचार या लाभ प्राप्त नहीं होता है;
(iv) सीमित दायित्व भागीदारी में कंपनी के शेयरधारकों द्वारा कुल पूंजी अंशदान, रूपांतरण की तारीख से पांच वर्ष की अवधि के दौरान किसी भी समय सीमित दायित्व भागीदारी की कुल पूंजी के पचास प्रतिशत से कम नहीं होगा;
(v) जिस वित्तीय वर्ष में परिवर्तन हुआ है, उससे पहले के तीन वित्तीय वर्षों में कंपनी के कारोबार में कुल बिक्री, टर्नओवर या सकल प्राप्तियां साठ लाख रुपए से अधिक नहीं होनी चाहिए; तथा
(vi) रूपांतरण की तिथि को कंपनी के संचित लाभ में से किसी भी भागीदार को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उक्त तिथि से तीन वर्ष की अवधि तक कोई राशि का भुगतान नहीं किया जाता है;
(ढ) किसी फर्म द्वारा किसी कंपनी को किसी निवेश परिसंपत्ति का हस्तांतरण, फर्म द्वारा चलाए जा रहे कारोबार में किसी कंपनी द्वारा फर्म के उत्तराधिकार के परिणामस्वरूप, यदि—
(i) उत्तराधिकार से ठीक पहले फर्म की सभी परिसंपत्तियां और देयताएं कंपनी की परिसंपत्तियां और देयताएं बन जाती हैं;
(ii) उत्तराधिकार से ठीक पहले फर्म के सभी साझेदार उसी अनुपात में कंपनी के शेयरधारक बन जाते हैं, जिसमें उत्तराधिकार की तारीख को फर्म की पुस्तकों में उनके पूंजी खाते थे;
(iii) फर्म के साझेदारों को कंपनी में शेयरों के आवंटन के अलावा, किसी भी रूप या तरीके से प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से कोई प्रतिफल या लाभ प्राप्त नहीं होता है; तथा
(iv) फर्म के भागीदारों की कंपनी में कुल शेयरधारिता उत्तराधिकार की तारीख से पांच वर्ष की अवधि के दौरान किसी भी समय कंपनी में कुल मताधिकार के पचास प्रतिशत से कम नहीं होगी;
(ण) सीमित दायित्व भागीदारी अधिनियम, 2008 (2009 का 6) की धारा 55 के प्रावधानों के अनुसार फर्म के सीमित दायित्व भागीदारी में रूपांतरण के परिणामस्वरूप किसी फर्म द्वारा किसी निवेश परिसंपत्ति का सीमित दायित्व भागीदारी में हस्तांतरण, यदि-
(i) रूपांतरण से ठीक पहले फर्म की सभी परिसंपत्तियां और देयताएं सीमित देयता भागीदारी की परिसंपत्तियां और देयताएं बन जाती हैं;
(ii) रूपांतरण से ठीक पहले फर्म के सभी भागीदार सीमित दायित्व भागीदारी के भागीदार बन जाते हैं और सीमित दायित्व भागीदारी में उनका पूंजी अंशदान और लाभ बंटवारा अनुपात उसी अनुपात में होता है जैसा रूपांतरण की तिथि को फर्म की पुस्तकों में उनका पूंजी खाता था;
(iii) फर्म के साझेदारों को सीमित दायित्व भागीदारी में लाभ में हिस्सेदारी और पूंजी अंशदान के अलावा, किसी भी रूप या तरीके से प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से कोई प्रतिफल या लाभ प्राप्त नहीं होता है;
(iv) सीमित दायित्व भागीदारी में फर्म के भागीदारों द्वारा कुल पूंजी अंशदान, रूपांतरण की तारीख से पांच वर्ष की अवधि के दौरान किसी भी समय सीमित दायित्व भागीदारी की कुल पूंजी के पचास प्रतिशत से कम नहीं होगा; तथा
(v) जिस वित्तीय वर्ष में परिवर्तन होता है, उससे पहले के तीन वित्तीय वर्षों में फर्म के कारोबार में कुल बिक्री, टर्नओवर या सकल प्राप्तियां साठ लाख रुपए से अधिक नहीं होनी चाहिए;
(त) किसी अनिवासी द्वारा किसी अन्य अनिवासी को किसी बांड या ग्लोबल डिपॉजिटरी रसीद का हस्तांतरण, यदि हस्तांतरण भारत के बाहर किया जाता है;
(थ) किसी कला-कार्य, पुरातत्व, वैज्ञानिक या कला-संग्रह, पुस्तक, पांडुलिपि, रेखाचित्र, पेंटिंग, फोटोग्राफ या प्रिंट का सरकार या विश्वविद्यालय या किसी सार्वजनिक संग्रहालय या राष्ट्रीय महत्व या किसी राज्य या राज्यों में प्रसिद्ध संस्थान को हस्तांतरण, जिसे केंद्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित किया गया हो;
(s) किसी कंपनी के किसी भी बांड या डिबेंचर, डिबेंचर-स्टॉक या किसी भी रूप में जमा प्रमाणपत्र को उस कंपनी के शेयरों या डिबेंचर में परिवर्तित करके हस्तांतरण करना;
(द) किसी कंपनी के विदेशी मुद्रा परिवर्तनीय बांड या विदेशी मुद्रा विनिमय योग्य बांड को उस कंपनी के शेयरों या डिबेंचर में परिवर्तित करके हस्तांतरण;
(u) किसी भी प्रतिभूतियों का हस्तांतरण, यदि-
(i) स्थानांतरण किसी प्रतिभूति को उधार देने की योजना के अंतर्गत किया गया है; और
(ii) योजना भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड या भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा जारी दिशानिर्देशों के अनुसार तैयार की गई है;
(v) किसी भी निवेश परिसंपत्ति का हस्तांतरण, यदि—
(i) हस्तान्तरणकर्ता एक कंपनी है; और
(ii) कंपनी की परिसंपत्ति उसके परिसमापन पर उसके शेयरधारकों में वितरित की जाती है;
(w) रुग्ण औद्योगिक कंपनी (विशेष प्रावधान) अधिनियम, 1985 (1986 का 1) की धारा 18 के अंतर्गत स्वीकृत योजना के अंतर्गत रुग्ण औद्योगिक कंपनी की भूमि के रूप में किए गए निवेश परिसंपत्ति का हस्तांतरण, जहां ऐसी कंपनी का प्रबंधन उसके श्रमिक सहकारी द्वारा किया जा रहा है;
(x) केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित किसी योजना के तहत रिवर्स मॉर्टगेज के लेनदेन में किसी निवेश परिसंपत्ति का हस्तांतरण;
(y) किसी डिपॉजिटरी द्वारा किसी प्रतिभूति में किसी लाभकारी हित का हस्तांतरण।
(2) कंपनी अधिनियम, 1956 (1956 का 1) की धारा 391 से 394 या कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 230 से 234 के प्रावधान उप-धारा (1) के खंड (एच) में निर्दिष्ट विभाजन के मामले में लागू नहीं होंगे।
(3) उपधारा (1) के खंड (डब्ल्यू) के प्रावधान उस मामले में लागू होंगे जहां स्थानांतरण उस वित्तीय वर्ष से शुरू होने वाली अवधि के दौरान किया जाता है जिसमें उक्त कंपनी बीमार औद्योगिक कंपनियों (विशेष प्रावधान) अधिनियम, 1985 (1956 का 1) की धारा 17 की उपधारा (1) के तहत एक बीमार औद्योगिक कंपनी बन गई है और उस वित्तीय वर्ष के साथ समाप्त होती है जिसके दौरान ऐसी कंपनी का संपूर्ण शुद्ध मूल्य संचित घाटे के बराबर या उससे अधिक हो जाता है।
(4) उपधारा (1) के खंड (i) में, "बैंकिंग कंपनी"और "बैंकिंग संस्था"पदों के वही अर्थ होंगे जो बैंककारी विनियमन अधिनियम, 1949 (1949 का 10) की धारा 5 के खंड (ग) और धारा 45 की उपधारा (15) में हैं;
(5) उपधारा (1) के खंड (ढ) में, "निजी कंपनी"और "असूचीबद्ध सार्वजनिक कंपनी"पदों के वही अर्थ होंगे जो सीमित दायित्व भागीदारी अधिनियम, 2008 (2009 का 6) में हैं।
(6) उपधारा (1) के खंड (वाई) में, "डिपॉजिटरी"और "प्रतिभूति"पदों के क्रमशः वही अर्थ होंगे जो डिपॉजिटरी अधिनियम, 1996 (1996 का 22) की धारा 2 की उपधारा (1) के खंड (ई) और (एल) में हैं।
करदेयता का वित्तीय वर्ष.
48.(1) नीचे दी गई सारणी के स्तंभ (2) में विनिर्दिष्ट निवेश आस्ति के अंतरण से प्राप्त आय, उक्त सारणी के स्तंभ (3) में विनिर्दिष्ट वित्तीय वर्ष में अंतरणकर्ता की आय होगी:
Table
कर देयता का वित्तीय वर्ष
| क्रम संख्या | स्थानांतरण संख्या की प्रकृति | वित्तीय वर्ष |
| (1) | (2) | (3) |
| 1. | उपधारा (1) के खंड (घ) या खंड (ङ) में निर्दिष्ट स्थानांतरणधारा 47 के | (क) ऐसे मामले में जहां निवेश परिसंपत्ति को हस्तांतरिती द्वारा व्यवसायिक व्यापारिक परिसंपत्ति में परिवर्तित किया जाता है या उसके द्वारा व्यवसायिक व्यापारिक परिसंपत्ति के रूप में माना जाता है, वह वित्तीय वर्ष जिसमें निवेश परिसंपत्ति को व्यवसायिक व्यापारिक परिसंपत्ति के रूप में परिवर्तित किया जाता है या माना जाता है; (ख) उस स्थिति में, जहां मूल कंपनी या उसके नामिती सहायक कंपनी की संपूर्ण शेयर पूंजी धारण करना बंद कर देते हैं, वह वित्तीय वर्ष जिसमें मूल कंपनी या उसके नामिती सहायक कंपनी की संपूर्ण शेयर पूंजी धारण करना बंद कर देते हैं। |
| 2. | उपधारा (1) के खंड (एफ) में निर्दिष्ट स्थानांतरण(1) धारा 47 | वह वित्तीय वर्ष जिसमें खंड (15) में निर्दिष्ट कोई शर्त याधारा 320 के खंड (67) का अनुपालन नहीं किया गया है। |
| 3. | उपधारा (1) के खंड (एम) या खंड (एन) या खंड (ओ) या खंड (पी) में निर्दिष्ट स्थानांतरण(1) धारा 47 | वह वित्तीय वर्ष जिसमें उक्त खण्डों में निर्दिष्ट किसी भी शर्त का अनुपालन नहीं किया जाता है। |
4. (क) |
स्थानांतरण करना- किसी भी समय लागू कानून के तहत अनिवार्य अधिग्रहण के माध्यम से, या |
वह वित्तीय वर्ष जिसमें मुआवजा या प्रतिफल, जैसा भी मामला हो, दिया जाएगा।ऐसा प्रतिकर या प्रतिफल किसी न्यायालय, न्यायाधिकरण या अन्य प्राधिकरण द्वारा बढ़ाया गया हो या और अधिक बढ़ाया गया हो, प्राप्त किया गया हो। |
| (ii) | जिसके लिए विचार केंद्र सरकार या भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा निर्धारित या अनुमोदित किया गया था | |
| 5. | किसी निवेश परिसंपत्ति को व्यवसायिक व्यापारिक परिसंपत्ति में रूपान्तरित करने या उसके रूप में व्यवहार करने के माध्यम से स्थानांतरण | वह वित्तीय वर्ष जिसमें ऐसी परिसंपत्ति,इस प्रकार रूपांतरित या उपचारित वस्तु को बेचा या अन्यथा हस्तांतरित किया जाता है। |
| 6. |
स्थानांतरण इस प्रकार होगा— (i) परिसंपत्ति का योगदान, चाहेपूंजी के माध्यम से या अन्यथा, अनिगमित निकाय को, जिसमें हस्तान्तरणकर्ता भागीदार है या भागीदार बन जाता है; या (ii) किसी अनिगमित निकाय के विघटन के कारण परिसंपत्ति का वितरण। |
वह वित्तीय वर्ष जिसमें परिसंपत्ति हस्तांतरित या वितरित की जाती है। - |
| 7. | किसी अनिगमित निकाय से सेवानिवृत्त होने पर उसमें भागीदार को धन या परिसंपत्ति के वितरण के माध्यम से हस्तांतरण | वह वित्तीय वर्ष जिसमें धन प्राप्त हुआया परिसंपत्ति वितरित की जाती है. |
| 8. | धारा 320 के खंड (253) के उपखंड (i) में निर्दिष्ट अनुबंध के आंशिक निष्पादन के माध्यम से स्थानांतरण | वह वित्तीय वर्ष जिसमें संपत्तिअचल संपत्ति पर कब्जा करने या उसे अपने पास रखने की अनुमति है। |
| 9. | धारा 320 के खंड (253) के उप-खंड (जे) में निर्दिष्ट किसी भी अचल संपत्ति के उपभोग को सक्षम करने वाले किसी भी लेनदेन के माध्यम से हस्तांतरण | वह वित्तीय वर्ष जिसमें इसका आनंद लिया जाता हैसंपत्ति का स्वामित्व सक्षम है। |
| 10. | धारा 320 के खंड (253) के उपखंड (एल) में निर्दिष्ट मंदी बिक्री के माध्यम से हस्तांतरण | वह वित्तीय वर्ष जिसमें ट्रांसफेर हुआ. |
| 11। | किसी अन्य माध्यम से स्थानांतरणक्रम संख्या 1 से 10 में उल्लिखित मोड। | वह वित्तीय वर्ष जिसमें ट्रांसफेर हुआ. |
(2) उपधारा (1) में किसी बात के होते हुए भी,—
(क) धारा 320 के खंड (253) के उपखंड (एम) में निर्दिष्ट बीमित परिसंपत्ति की क्षति या विनाश के कारण बीमाकर्ता से बीमा के तहत प्राप्त कोई धन या परिसंपत्ति उस वित्तीय वर्ष की प्राप्तकर्ता की आय मानी जाएगी जिसमें धन या परिसंपत्ति प्राप्त हुई है;
(ख) धारा 320 के खंड (253) के उपखंड (ओ) में निर्दिष्ट किसी अनिगमित निकाय से सेवानिवृत्ति के कारण भागीदार द्वारा प्राप्त कोई धन या परिसंपत्ति उस वित्तीय वर्ष की प्राप्तकर्ता की आय मानी जाएगी जिसमें धन या परिसंपत्ति प्राप्त हुई है;
(ग) धारा 320 के खंड (253) के उपखंड (एच) में निर्दिष्ट कंपनी के परिसमापन या विघटन के कारण शेयरधारक द्वारा प्राप्त कोई धन या परिसंपत्ति, धारा 320 के खंड (74) के उपखंड (ग) के अर्थ के भीतर लाभांश के रूप में निर्धारित राशि से कम होकर, उस वित्तीय वर्ष के प्राप्तकर्ता की आय मानी जाएगी जिसमें धन या परिसंपत्ति प्राप्त हुई है;
(घ) किसी प्रतिभूति में किसी लाभकारी हित के डिपॉजिटरी या भागीदार द्वारा किए गए हस्तांतरण से प्राप्त कोई प्रतिफल उस वित्तीय वर्ष के लाभकारी स्वामी की आय माना जाएगा जिसमें ऐसा हस्तांतरण हुआ था;
(e) धारा 46 की उपधारा (3) के खंड (क) में निर्दिष्ट राशि उस वित्तीय वर्ष की आय होगी जिसमें ऐसी राशि निकाली जाती है;
(ड) धारा 46 की उपधारा (3) के खंड (ख) में निर्दिष्ट राशि उस वित्तीय वर्ष के ठीक बाद वाले तीसरे वित्तीय वर्ष की आय होगी जिसमें मूल परिसंपत्ति का अंतरण किया गया है।
(च) धारा 46 की उपधारा (3) के खंड (ग) में निर्दिष्ट रकम उस वित्तीय वर्ष की आय होगी जिसमें धारा 55 की उपधारा (6) में निर्दिष्ट किसी शर्त का अनुपालन नहीं किया जाता है।
(3) उपधारा (1) में सारणी की मद 1, 2 और 3 में निर्दिष्ट मामलों में, किसी निवेश आस्ति के अंतरण से प्राप्त आय उत्तराधिकारी की आय मानी जाएगी, यदि पूर्ववर्ती उस वित्तीय वर्ष में अस्तित्व में नहीं रहता है जिसमें ऐसा अंतरण इस धारा के उपबंधों के अनुसार कर योग्य है।
उपधारा (2) के खंड (घ) में, "लाभार्थी स्वामी"का वही अर्थ होगा जो डिपॉजिटरी अधिनियम, 1996 (1996 का 22) की धारा 2 की उपधारा (1) के खंड (क) में है।
किसी भी निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण से आय की गणना।
49.(1) वित्तीय वर्ष के दौरान किसी निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त आय हस्तांतरण के परिणामस्वरूप उपार्जित या प्राप्त प्रतिफल का पूर्ण मूल्य होगी, जिसमें से धारा 51 में निर्दिष्ट कटौतियों की कुल राशि घटा दी जाएगी।
(2) किसी निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण से किसी अनिवासी को होने वाली आय, जो प्रतिभूति है और विदेशी मुद्रा में खरीदी गई है, की गणना इस प्रकार की जाएगी -
(i) अधिग्रहण की लागत, ऐसे हस्तांतरण के संबंध में पूर्णतः और अनन्य रूप से किए गए व्यय की राशि तथा परिसंपत्ति के हस्तांतरण के परिणामस्वरूप प्राप्त या प्रोद्भूत होने वाले प्रतिफल के पूर्ण मूल्य को उसी विदेशी मुद्रा में परिवर्तित करके, जिसमें ऐसी परिसंपत्ति खरीदी गई थी; तथा
(ii) ऐसी विदेशी मुद्रा में संगणित आय को भारतीय मुद्रा में पुनः परिवर्तित कर दिया जाएगा।
(3) उपधारा (2) के प्रयोजनों के लिए, भारतीय करेंसी का विदेशी करेंसी में संपरिवर्तन तथा विदेशी करेंसी का भारतीय करेंसी में पुनः संपरिवर्तन, ऐसी विनिमय दर पर होगा, जो विहित की जाए।
धारा 48 की उपधारा (2) के खंड (घ) में निर्दिष्ट प्रतिभूतियों के संबंध में किसी लाभकारी हित के रूप में किसी निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण से आय की गणना के प्रयोजन के लिए, अधिग्रहण की लागत और ऐसी प्रतिभूतियों को धारण करने की अवधि पहले आओ पहले पाओ पद्धति के आधार पर निर्धारित की जाएगी। किसी भी निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण से आय की गणना।
प्रतिफल का पूर्ण मूल्य
50.(1) प्रतिफल का पूर्ण मूल्य, यथास्थिति, अंतरक या धारा 48 की उपधारा (2) में निर्दिष्ट व्यक्ति द्वारा, निवेश आस्ति के अंतरण के परिणामस्वरूप प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से प्राप्त या प्रोद्भूत होने वाली राशि होगी।
(2) उपधारा (1) में किसी बात के होते हुए भी, निम्नलिखित परिस्थितियों में प्रतिफल का पूर्ण मूल्य होगा—
(क) प्रथम दृष्टया प्रदान किए गए प्रतिकर की रकम या केन्द्रीय सरकार या भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा प्रथम दृष्टया निर्धारित या अनुमोदित प्रतिफल की रकम या वह रकम जिससे ऐसे प्रतिकर या प्रतिफल को किसी न्यायालय, न्यायाधिकरण या अन्य प्राधिकरण द्वारा बढ़ाया जाता है या और आगे बढ़ाया जाता है, जैसा भी मामला हो, यदि निवेश आस्ति का अंतरण धारा 320 के खंड (253) के उपखंड (ग) में विनिर्दिष्ट ढंग से किया जाता है;
(ख) हस्तांतरण की तारीख को परिसंपत्ति का उचित बाजार मूल्य, यदि हस्तांतरण धारा 320 के खंड (253) के उप-खंड (घ) में निर्दिष्ट तरीके से किया जाता है;
(ग) कंपनी या किसी अनिगमित निकाय की लेखा पुस्तकों में निवेश परिसंपत्ति के मूल्य के रूप में दर्ज राशि, यदि निवेश परिसंपत्ति का हस्तांतरण धारा 320 के खंड (253) के उप-खंड (एफ) में निर्दिष्ट तरीके से होता है;
(घ) हस्तांतरण की तारीख को परिसंपत्ति का उचित बाजार मूल्य, यदि ऐसा हस्तांतरण धारा 320 के खंड (253) के उप-खंड (जी) में निर्दिष्ट तरीके से होता है;
(ड) किसी शेयरधारक द्वारा परिसमापन या विघटन के अधीन किसी कंपनी से प्राप्त धनराशि या ऐसी परिसंपत्ति के वितरण की तिथि को परिसंपत्ति का उचित बाजार मूल्य, धारा 320 के खंड (74) के उप-खंड (सी) के अर्थ के भीतर लाभांश की राशि से कम किया गया, यदि हस्तांतरण धारा 320 के खंड (253) के उप-खंड (एच) में निर्दिष्ट तरीके से होता है;
(च) बीमाकर्ता से बीमा के अंतर्गत प्राप्त धनराशि या ऐसी परिसंपत्ति की प्राप्ति की तारीख को परिसंपत्ति का उचित बाजार मूल्य, यदि अंतरण धारा 320 के खंड (253) के उपखंड (एम) में निर्दिष्ट तरीके से किया गया हो;
(छ) भागीदार द्वारा प्राप्त धनराशि या परिसंपत्ति के वितरण की तिथि को परिसंपत्ति का उचित बाजार मूल्य, यदि स्थानांतरण धारा 320 के खंड (253) के उपखंड (ओ) में निर्दिष्ट तरीके से होता है;
(ज) परिसंपत्ति, जो भूमि या भवन है, का स्टाम्प शुल्क मूल्य या उपधारा (1) में निर्दिष्ट राशि में से जो अधिक हो।
(3) जहां उपधारा (2) के खंड (क) में निर्दिष्ट प्रतिकर या प्रतिफल की रकम किसी न्यायालय, अधिकरण या अन्य प्राधिकरण द्वारा बाद में कम कर दी जाती है, वहां इस प्रकार कम किया गया प्रतिकर या प्रतिफल प्रतिफल का पूर्ण मूल्य माना जाएगा।
(4) जहां उपधारा (2) के खंड (क) में निर्दिष्ट बढ़ा हुआ प्रतिकर या प्रतिफल अंतरणकर्ता के अलावा किसी अन्य व्यक्ति द्वारा प्राप्त किया जाता है, वहां उक्त रकम ऐसे अन्य व्यक्ति की आय समझी जाएगी और धारा 46 से 55 (दोनों सम्मिलित) के उपबंध तदनुसार लागू होंगे।
(5) जहां उपधारा (1) में निर्दिष्ट निवेश परिसंपत्ति के प्रतिफल का पूर्ण मूल्य पता लगाने योग्य नहीं है या निर्धारित नहीं किया जा सकता है, वहां हस्तांतरण की तारीख को उक्त निवेश परिसंपत्ति का उचित बाजार मूल्य प्रतिफल का पूर्ण मूल्य माना जाएगा।
अधिग्रहण लागत आदि के लिए कटौती।
51.(1) किसी निवेश परिसंपत्ति के अंतरण से आय की गणना के प्रयोजनों के लिए कटौतियां निम्नलिखित होंगी, अर्थात्:—
(i) परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत, यदि कोई हो;
(ii) परिसंपत्ति के सुधार की लागत, यदि कोई हो, और
(iii) व्यय की राशि, यदि कोई हो, जो पूर्णतः और अनन्य रूप से परिसंपत्ति के हस्तांतरण के संबंध में की गई हो।
(2) किसी निवेश आस्ति के अंतरण की स्थिति में, जो किसी कंपनी में इक्विटी शेयर या इक्विटी उन्मुख निधि की इकाई है और ऐसा अंतरण वित्त (सं.2) अधिनियम, 2004 (2004 का 23) के अध्याय VII के अंतर्गत प्रतिभूति लेनदेन कर के लिए प्रभार्य है,—
(क) जहां परिसंपत्ति को उसके हस्तांतरण की तारीख से ठीक पहले बारह महीने से अधिक की अवधि के लिए रखा जाता है,
(i) यदि उपधारा (1) को प्रभावी करने के पश्चात संगणित आय सकारात्मक आय है, तो इस प्रकार प्राप्त आय के शत-प्रतिशत की कटौती अनुज्ञात की जाएगी;
(ii) यदि उप-धारा (1) को प्रभावी करने के बाद संगणित आय नकारात्मक आय है, तो ऐसी परिसंपत्ति के हस्तांतरण से आय शून्य मानी जाएगी;
(ख) जहां परिसंपत्ति को उसके हस्तांतरण की तारीख से ठीक पहले बारह महीने से कम की अवधि के लिए रखा जाता है,-
(i) यदि उपधारा (1) को प्रभावी करने के पश्चात संगणित आय सकारात्मक आय है, तो इस प्रकार प्राप्त आय के पचास प्रतिशत की कटौती की अनुमति दी जाएगी;
(ii) यदि उपधारा (1) को प्रभावी करने के पश्चात संगणित आय ऋणात्मक आय है, तो ऐसी आस्ति के अंतरण से प्राप्त आय, इस प्रकार प्राप्त आय का पचास प्रतिशत होगी।
(3) यदि इस धारा की उपधारा (2) या धारा 53 की उपधारा (5) में निर्दिष्ट निवेश परिसंपत्ति के अलावा कोई अन्य निवेश परिसंपत्ति उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से एक वर्ष के पश्चात किसी भी समय अंतरित की जाती है जिसमें परिसंपत्ति व्यक्ति द्वारा अर्जित की जाती है, तो ऐसी परिसंपत्ति के अंतरण से आय की गणना के प्रयोजनों के लिए कटौती निम्नलिखित होगी, अर्थात:—
(i) परिसंपत्ति के अधिग्रहण की अनुक्रमित लागत, यदि कोई हो;
(ii) परिसंपत्ति के सुधार की अनुक्रमित लागत, यदि कोई हो;
(iii) व्यय की राशि, यदि कोई हो, जो पूर्णतः और अनन्य रूप से परिसंपत्ति के हस्तांतरण के संबंध में की गई हो; तथा
(iv) परिसंपत्ति के रोलओवर के लिए राहत की राशि, जैसा कि धारा 55 के तहत निर्धारित किया गया है।
अधिग्रहण या सुधार की अनुक्रमित लागत
52.(1) धारा 51 की उपधारा (3) के खंड (i) में निर्दिष्ट निवेश आस्ति के अर्जन की अनुक्रमित लागत निम्नलिखित सूत्र के अनुसार निर्धारित राशि होगी—
| क × ख | ||
| ग |
जहा-
क = परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत;
ख = उस वित्तीय वर्ष के लिए लागत मुद्रास्फीति सूचकांक जिसमें परिसंपत्ति स्थानांतरित की जाती है;
ग = वित्तीय वर्ष के लिए लागत मुद्रास्फीति सूचकांक, -
(i) जिसमें व्यक्ति द्वारा परिसंपत्ति अर्जित की गई थी;
(ii) जिसमें परिसंपत्ति पिछले मालिक द्वारा अर्जित की गई थी, जहां परिसंपत्ति को अधिग्रहण के किसी विशेष तरीके से व्यक्ति द्वारा अर्जित किया गया था; या
(iii) 1 अप्रैल, 2000 से प्रारम्भ होकर, जो भी बाद में हो।
(2) धारा 51 की उपधारा (3) के खंड (ii) में निर्दिष्ट निवेश आस्ति के सुधार की अनुक्रमित लागत निम्नलिखित सूत्र के अनुसार निर्धारित राशि होगी—
| क × ख | ||
| ग |
जहा-
क = परिसंपत्ति के सुधार की लागत;
ख = उस वित्तीय वर्ष के लिए लागत मुद्रास्फीति सूचकांक जिसमें परिसंपत्ति स्थानांतरित की जाती है;
ग = वित्तीय वर्ष के लिए लागत मुद्रास्फीति सूचकांक,-
(i) जिसमें व्यक्ति द्वारा परिसंपत्ति अर्जित की गई थी;
(ii) जिसमें परिसंपत्ति पिछले मालिक द्वारा अर्जित की गई थी, जहां परिसंपत्ति को अधिग्रहण के किसी विशेष तरीके से व्यक्ति द्वारा अर्जित किया गया था; या
(iii) 1 अप्रैल, 2000 से प्रारम्भ होकर, जो भी बाद में हो।
किसी निवेश परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत
53.(1) जब तक अन्यथा प्रावधान न किया जाए, किसी निवेश परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत होगी-
(क) परिसंपत्ति का क्रय मूल्य; या
(ख) व्यक्ति के विकल्प पर, 1 अप्रैल, 2000 को परिसंपत्ति का उचित बाजार मूल्य, यदि परिसंपत्ति उस व्यक्ति द्वारा ऐसी तारीख से पूर्व अर्जित की गई थी।
(2) पंद्रहवीं अनुसूची के स्तंभ (2) में विनिर्दिष्ट किसी निवेश आस्ति के अधिग्रहण की लागत, जो उक्त अनुसूची के स्तंभ (3) में विनिर्दिष्ट रीति से अर्जित की गई हो, उसके स्तंभ (4) में विनिर्दिष्ट लागत होगी।
(3) किसी व्यक्ति द्वारा अधिग्रहण के किसी विशेष तरीके से अर्जित निवेश परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत होगी-
(क) वह लागत जिस पर परिसंपत्ति को पिछले मालिक द्वारा अधिग्रहित किया गया था;
(ख) व्यक्ति के विकल्प पर, 1 अप्रैल, 2000 को परिसंपत्ति का उचित बाजार मूल्य, यदि परिसंपत्ति पूर्व स्वामी द्वारा ऐसी तारीख से पहले अर्जित की गई थी; या
(ग) परिसंपत्ति के वितरण की तिथि को उचित बाजार मूल्य या स्टांप शुल्क मूल्य, जैसा भी मामला हो, यदि परिसंपत्ति धारा 320 के खंड (226) के उप-खंड (ख) की मद (v) या मद (vi) में निर्दिष्ट तरीकों से अर्जित की गई थी।
(4) धारा 58 की उपधारा (2) के खंड (एच) या खंड (आई) या खंड (जे) में निर्दिष्ट निवेश परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत, उचित बाजार मूल्य या स्टांप शुल्क मूल्य होगी, जैसा भी मामला हो, जिसे उक्त खंडों के प्रयोजनों के लिए ध्यान में रखा गया है।
(5) धारा 320 के खंड (253) के उपखंड (एल) में निर्दिष्ट मंदी बिक्री के माध्यम से स्थानांतरित किसी व्यवसाय के उपक्रम या प्रभाग होने वाली निवेश परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत ऐसे उपक्रम या प्रभाग का शुद्ध मूल्य होगा।
(6) किसी भागीदार द्वारा अर्जित निवेश परिसंपत्तियों के समूह का हिस्सा बनने वाली निवेश परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत, किसी अनिगमित निकाय से उसकी सेवानिवृत्ति के कारण उसे परिसंपत्ति के वितरण पर, सूत्र के अनुसार निर्धारित राशि होगी—
क - (ख + ग)
जहाँ,-
क = वितरण की तिथि को अनिगमित निकाय की खाता बहियों में प्रदर्शित प्रतिभागी को देय राशि;
ख = वितरण की तिथि तक बंडल के पुनर्मूल्यांकन के कारण निवेश परिसंपत्ति के बंडल के मूल्य में परिवर्तन के कारण कोई राशि, यदि कोई हो; तथा
ग = किसी अन्य परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत, जो भागीदार द्वारा अर्जित बंडल का हिस्सा है, किसी भी अनिगमित निकाय से उसकी सेवानिवृत्ति के कारण उसे परिसंपत्ति के वितरण पर, यदि अधिग्रहण की लागत को किसी भी पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में धारा 51 के तहत कटौती के रूप में अनुमति दी गई है।
(7) धारा 47 की उपधारा (1) के खंड (घ) या खंड (ङ) या खंड (च) या खंड (एम) या खंड (एन) या खंड (ओ) या खंड (पी) में निर्दिष्ट निवेश आस्ति के अधिग्रहण की लागत उस प्रतिफल का पूर्ण मूल्य होगी जिसके लिए आस्ति को, यथास्थिति, हस्तांतरिती कंपनी या सीमित देयता भागीदारी द्वारा अधिग्रहित किया गया था।
(8) किसी निवेश परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत शून्य होगी, निम्नलिखित के संबंध में-
(क) एक निवेश परिसंपत्ति जो स्व-उत्पन्न होती है;
(ख) वह परिसंपत्ति जो अनिवार्य अधिग्रहण के माध्यम से अर्जित की गई हो और ऐसे अधिग्रहण के लिए प्रतिकर या प्रतिफल को न्यायालय, न्यायाधिकरण या किसी अन्य प्राधिकरण द्वारा बढ़ाया गया हो या और अधिक बढ़ाया गया हो; या
(ग) वह परिसंपत्ति जहां व्यक्ति या पिछले मालिक के लिए अधिग्रहण की लागत, यदि कोई हो, किसी भी कारण से निर्धारित या सुनिश्चित नहीं की जा सकती है।
(9) इस धारा के प्रयोजनों के लिए, क्रय मूल्य में क्रय से संबंधित ऐसे आनुषंगिक व्यय सम्मिलित होंगे, यदि वे व्यक्ति द्वारा वहन किए जाएं, जैसा कि विहित किया जा सकता है।
निवेश परिसंपत्ति के सुधार की लागत
54.(1) किसी निवेश परिसंपत्ति के सुधार की लागत, परिसंपत्ति में कोई वृद्धि या परिवर्तन करने में किया गया पूंजीगत प्रकृति का कोई व्यय होगा -
(क) व्यक्ति द्वारा; या
(ख) पूर्व स्वामी द्वारा, यदि परिसंपत्ति अधिग्रहण के किसी विशेष तरीके से अर्जित की गई हो।
(2) उपधारा (1) में किसी बात के होते हुए भी, जहां परिसंपत्ति 1 अप्रैल, 2000 से पूर्व व्यक्ति या पिछले स्वामी की संपत्ति बन गई थी, वहां निवेश परिसंपत्ति के सुधार की लागत, 1 अप्रैल, 2000 को या उसके पश्चात ऐसी परिसंपत्ति में किसी वृद्धि या परिवर्तन के लिए किया गया पूंजीगत व्यय होगी।
(3) किसी निवेश आस्ति के सुधार की लागत, उपधारा (1) में किसी बात के होते हुए भी, निम्नलिखित के संबंध में शून्य होगी-
(क) एक निवेश परिसंपत्ति जो स्वयं उत्पन्न होती है;
(ख) कोई निवेश परिसंपत्ति जो एक उपक्रम या प्रभाग है और जिसे धारा 320 के खंड (253) के उपखंड (एल) में निर्दिष्ट मंदी बिक्री के माध्यम से स्थानांतरित किया गया है; या
(ग) कोई भी निवेश परिसंपत्ति, यदि किसी कारणवश सुधार की लागत निर्धारित या सुनिश्चित नहीं की जा सकती।
(4) किसी अन्य आय शीर्ष के अंतर्गत आय की गणना में कटौती योग्य किसी व्यय को सुधार की लागत की गणना करते समय ध्यान में नहीं लिया जाएगा।
(5) धारा 52, धारा 53 और इस धारा के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति के स्वामित्व वाली किसी निवेश आस्ति के संबंध में "पूर्व स्वामी"से उस निवेश आस्ति का अंतिम पूर्व स्वामी अभिप्रेत है, जिसने उसे धारा 320 के खंड (226) में निर्दिष्ट अधिग्रहण के तरीके के अलावा किसी अन्य अधिग्रहण के तरीके से अर्जित किया है।
निवेश परिसंपत्ति के रोलओवर के लिए राहत
55.(1) किसी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार को धारा 51 की उपधारा (3) में निर्दिष्ट किसी मूल निवेश परिसंपत्ति के रोलओवर के संबंध में, इस धारा के प्रावधानों के अनुसार परिसंपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न पूंजीगत लाभ से कटौती की अनुमति दी जाएगी।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट कटौती की गणना निम्नलिखित सूत्र के अनुसार की जाएगी—
| क× (ख + ग + घ) | ||
| ड |
जहा-
क = मूल निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न पूंजीगत लाभ की राशि;
ख = मूल निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण की तारीख से एक वर्ष की अवधि के भीतर उप-धारा (6) में निर्दिष्ट नई परिसंपत्ति की खरीद या निर्माण के लिए निवेश की गई राशि;
ग = उपधारा (6) में निर्दिष्ट नई आस्ति के क्रय या निर्माण के लिए उस वित्तीय वर्ष के अंत तक जिसमें मूल निवेश आस्ति का अंतरण किया जाता है या अंतरण की तारीख से छह माह के भीतर, जो भी बाद में हो, निवेश की गई राशि;
घ = उस वित्तीय वर्ष के अंत तक, जिसमें मूल निवेश परिसंपत्ति का अंतरण किया गया हो, या अंतरण की तारीख से छह माह के भीतर, जो भी बाद में हो, किसी बैंक में किसी खाते में जमा की गई राशि, जो इस संबंध में केंद्र सरकार द्वारा तैयार की गई पूंजीगत लाभ जमा योजना के अनुसार हो;
ड = मूल निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण के परिणामस्वरूप प्राप्त शुद्ध प्रतिफल।
(3) उपधारा (2) के अंतर्गत संगणित कटौती, निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न पूंजीगत ला भ की राशि से अधिक नहीं होगी।
(4) पूंजीगत लाभ जमा योजना के अंतर्गत खाते से निकाली गई किसी राशि का उपयोग उस माह के अंत से एक माह की अवधि के भीतर नई परिसंपत्ति के क्रय या निर्माण के लिए किया जाएगा, जिसमें राशि निकाली गई है।
(5) पूंजीगत लाभ जमा योजना के अंतर्गत खाते में जमा की गई राशि का उपयोग उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से तीन वर्ष की अवधि के भीतर नई परिसंपत्ति की खरीद या निर्माण के लिए किया जाएगा, जिसमें मूल परिसंपत्ति का हस्तांतरण किया गया हो।
(6) नीचे दी गई तालिका के स्तंभ (2) में निर्दिष्ट निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न पूंजीगत लाभ के संबंध में इस धारा के तहत कटौती, उक्त तालिका के स्तंभ (3) में निर्दिष्ट संबंधित नई निवेश परिसंपत्ति के संदर्भ में दी जाएगी, बशर्ते कि स्तंभ (4) में निर्दिष्ट शर्तें पूरी हों:
Table
रोलओवर राहत
| क्रम संख्या | मूल निवेश परिसंपत्ति का विवरण | नई निवेश परिसंपत्ति का विवरण | स्थितियाँ |
| (1) | (2) | (3) | (4) |
| 1. | कृषि भूमि | कृषि भूमि का एक या अधिक टुकड़ा। | (1) मूल निवेश परिसंपत्ति थी— |
| (i) उस वित्तीय वर्ष से ठीक पहले के दो वर्षों के दौरान कृषि भूमि जिसमें परिसंपत्ति स्थानांतरित की गई है; | |||
| (ii) उस वित्तीय वर्ष के प्रारंभ से कम से कम एक वर्ष पूर्व अर्जित की गई हो जिसमें परिसंपत्ति का हस्तांतरण हुआ था; तथा | |||
| (2) नई परिसंपत्ति को उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से एक वर्ष के भीतर हस्तांतरित नहीं किया जाएगा जिसमें नई परिसंपत्ति अर्जित की गई है। | |||
| 2. | कोई भी निवेश परिसंपत्ति | एक आवासीय घर | (1) मूल निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण की तिथि पर करदाता के पास नई निवेश परिसंपत्ति के अलावा एक से अधिक आवासीय मकान नहीं है; |
| (2) मूल निवेश परिसंपत्ति उस वित्तीय वर्ष के प्रारंभ से कम से कम तीन वर्ष पूर्व अर्जित की गई हो जिसमें परिसंपत्ति का हस्तांतरण हुआ था; तथा | |||
| (3) नई परिसंपत्ति का हस्तांतरण उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से तीन वर्ष के भीतर नहीं किया जाएगा जिसमें नई परिसंपत्ति अर्जित या निर्मित की गई हो। |
(7) इस धारा के प्रयोजनों के लिए, जहां मूल आस्ति का अंतरण किसी विधि के अधीन अनिवार्य अर्जन के माध्यम से होता है और ऐसे अर्जन के लिए अधिनिर्णीत प्रतिकर की रकम ऐसे अंतरण की तारीख को व्यक्ति द्वारा प्राप्त नहीं होती है, वहां, यथास्थिति, नई आस्ति के अर्जन की अवधि या पूंजी अभिलाभ जमा योजना के अधीन खाते में रकम जमा करने की अवधि ऐसे प्रतिकर की प्राप्ति की तारीख से गिनी जाएगी।
(8) इस धारा में, "शुद्ध प्रतिफल"का अर्थ किसी निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण के परिणामस्वरूप प्राप्त या उपार्जित प्रतिफल का पूर्ण मूल्य है, जिसमें से ऐसे हस्तांतरण के संबंध में पूर्णतः या अनन्य रूप से किए गए किसी व्यय को घटाया गया है।
ड. — अवशिष्ट स्रोतों से आय
अतिशेष स्रोतों से आय
56.'साधारण स्रोतों से आय' वर्ग के अंतर्गत आने वाली प्रत्येक प्रकार की आय की गणना "अवशिष्ट स्रोतों से आय"शीर्ष के अंतर्गत की जाएगी, यदि उसे धारा 14 की मद ए से डी में निर्दिष्ट आय के किसी भी शीर्ष के अंतर्गत आय की गणना में शामिल करना आवश्यक नहीं है।
अवशिष्ट स्रोतों से आय की गणना
57."अवशिष्ट स्रोतों से आय" शीर्षक के अंतर्गत संगणित आय, धारा 59 में निर्दिष्ट कटौतियों की राशि से घटाई गई सकल अवशिष्ट आय होगी।
सकल अवशिष्ट आय
58.(1) सकल अवशिष्ट आय में आय या मानी गई आय की प्रकृति के सभी प्रोद्भव या प्राप्तियां शामिल होंगी, जो निम्नलिखित का भाग नहीं हैं -
(क) विशेष स्रोतों से आय;
(ख) धारा 14 की मद ए से डी तक में विनिर्दिष्ट आय शीर्षों में से किसी के अंतर्गत आय।
(2) सकल अवशिष्ट आय में, विशिष्टतया तथा उपधारा (1) के उपबंधों की व्यापकता पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, निम्नलिखित सम्मिलित होंगे, अर्थात्:-
(क) लाभांश;
(ख) ब्याज, ब्याज के अलावा-
(i) किसी वित्तीय संस्था, किसी साहूकार, किसी अनिगमित निकाय के किसी भागीदार द्वारा ऐसे निकाय से उपार्जित या प्राप्त की गई राशि; या
(ii) व्यवसाय से संबंधित;
(ग) मुआवजे या बढ़े हुए मुआवजे पर प्राप्त ब्याज;
(घ) घुड़दौड़ के प्रयोजन के लिए घोड़ों के स्वामित्व और रखरखाव की गतिविधि से आय;
(ड़) कर्मचारियों से उनके कल्याण के लिए स्थापित किसी निधि में अंशदान के रूप में प्राप्त कोई राशि, यदि आय को "व्यवसाय से आय"शीर्षक के अंतर्गत शामिल नहीं किया गया है;
(च) मशीनरी, संयंत्र या फर्नीचर से आय जो व्यक्ति के स्वामित्व में है और किराए पर दी गई है, यदि आय को "व्यवसाय से आय"शीर्षक के अंतर्गत शामिल नहीं किया गया है;
(छ) किसी प्रमुख व्यक्ति बीमा पॉलिसी के अंतर्गत प्राप्त कोई राशि, जिसमें ऐसी पॉलिसी पर बोनस के रूप में आबंटित राशि भी शामिल है, यदि ऐसी आय को "रोजगार से आय"या "व्यवसाय से आय"शीर्षकों के अंतर्गत शामिल नहीं किया गया है;
(ज) किसी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार द्वारा अपर्याप्त प्रतिफल या बिना प्रतिफल के प्राप्त की गई किसी धनराशि और किसी निर्दिष्ट संपत्ति के मूल्य का योग, जो अचल संपत्ति नहीं है;
(झ) किसी निर्दिष्ट संपत्ति का मूल्य, जो किसी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार द्वारा बिना किसी प्रतिफल या अपर्याप्त प्रतिफल के प्राप्त की गई अचल संपत्ति हो;
(त्र) किसी संपत्ति का मूल्य जो किसी फर्म या कंपनी द्वारा अपर्याप्त प्रतिफल या बिना प्रतिफल के प्राप्त की गई किसी निकटस्थ कंपनी के शेयर हों;
(ट) वह राशि जिससे किसी निकटस्थ कंपनी द्वारा किसी निवासी से शेयरों के निर्गमन के लिए प्राप्त प्रतिफल का कुल मूल्य ऐसे शेयरों के उचित बाजार मूल्य से अधिक हो;
(ठ) किसी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार या गैर-लाभकारी संगठन के अलावा किसी अन्य व्यक्ति द्वारा प्राप्त स्वैच्छिक अंशदान की राशि;
(ड) किसी अनुबंध के निपटान या उल्लंघन के कारण प्राप्त या रखी गई कोई राशि, यदि वह "व्यवसाय से आय"शीर्षक के अंतर्गत शामिल नहीं है;
(ढ) धारा 78 की उपधारा (5) के अधीन आय समझी जाने वाली कोई राशि;
(त) किसी भी व्यावसायिक परिसंपत्ति के हस्तांतरण के संबंध में उपार्जित या प्राप्त कोई प्रतिफल, जो स्व-सृजित है, यदि प्रतिफल को "व्यवसाय से आय"शीर्षक के अंतर्गत शामिल नहीं किया गया है;
(थ) किसी व्यक्ति द्वारा किए गए किसी समझौते के संबंध में समाप्ति, परिमार्जन या जब्ती के कारण अर्जित या प्राप्त कोई राशि, यदि वह राशि "व्यवसाय से आय"शीर्षक के अंतर्गत शामिल नहीं है;
(q किसी निवासी की कोई आय, जो किसी नियंत्रित विदेशी कंपनी के कारण हो, जिसकी गणना द्वितीय अनुसूची के अनुसार की गई हो;
(r) किसी निवेश परिसंपत्ति के पूर्णतः या आंशिक, या उसमें किसी हित के दीर्घकालिक पट्टे से अग्रिम, सुरक्षा जमा या अन्यथा के रूप में प्राप्त कोई राशि;
(s) किसी निवेश परिसंपत्ति के पूर्णतः या उसके भाग अथवा उसमें किसी हित के हस्तांतरण के लिए बातचीत के कारण प्राप्त और रोकी गई अग्रिम राशि, सुरक्षा जमा अथवा इसी प्रकार की कोई राशि;
(t) व्यक्ति को प्राप्त या प्रोद्भूत किसी लाभ की राशि, यदि वह राशि "कारोबार से आय" शीर्ष के अंतर्गत सम्मिलित नहीं है और यदि—
(i) यह किसी दायित्व, जिसमें वैधानिक दायित्व भी शामिल है, की छूट या समाप्ति के रूप में या किसी हानि या व्यय के संबंध में है; और
(ii) ऐसी देयता या हानि या व्यय को किसी वित्तीय वर्ष में कटौती के रूप में अनुमति दी गई है;
(u) पारिवारिक पेंशन के रूप में प्राप्त कोई राशि;
(3) उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति को किसी पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में उपगत और कटौती के रूप में अनुज्ञात दायित्व के संबंध में किसी दिन में किया गया कोई भुगतान या भुगतानों का योग, बैंक खाते में आहरित आदाता चेक या आदाता बैंक ड्राफ्ट के अलावा किसी अन्य माध्यम से किया गया भुगतान या भुगतानों का योग उस व्यक्ति की मानी गई आय होगी, यदि -
(i) ऐसा भुगतान या भुगतानों की कुल राशि बीस हजार रुपए से अधिक है; और
(ii) व्यय या दायित्व धारा 34 की उपधारा (4) में विनिर्दिष्ट मामलों और परिस्थितियों में उपगत नहीं किया गया है।
(4) उपधारा (2) के खंड (एच) या खंड (आई) में निर्दिष्ट राशि में निम्नलिखित प्राप्त कोई राशि सम्मिलित नहीं होगी-
(क) किसी रिश्तेदार से;
(ख) व्यक्ति के विवाह के अवसर पर;
(ग) वसीयत के तहत या उत्तराधिकार के माध्यम से;
(घ) भुगतानकर्ता की मृत्यु की आशंका में;
(ई) किसी स्थानीय प्राधिकारी से; या
(च) किसी गैर-लाभकारी संगठन से।
(5) इस धारा में,—
(क) "रिश्तेदार"में धारा 320 के खंड (203) के उपखंड (जी) में निर्दिष्ट कोई व्यक्ति शामिल नहीं होगा;
(ख) "विनिर्दिष्ट संपत्ति"से तात्पर्य है-
(i) अचल संपत्ति जो भूमि या भवन या दोनों हो;
(ii) शेयर और प्रतिभूतियाँ;
(iii) आभूषण;
(iv) बुलियन;
(v) पुरातात्विक संग्रह;
(vi) चित्र;
(vii) चित्रकारी;
(viii) मूर्तियां; या
(ix) कोई कलाकृति;
(ग) उपधारा (2) के खंड (ज) या खंड (झ) या खंड (ञ) में निर्दिष्ट किसी संपत्ति का मूल्य, जैसा भी मामला हो, होगा-
(i) किसी अचल संपत्ति के मामले में स्टाम्प शुल्क का मूल्य, जिसमें से उस व्यक्ति द्वारा भुगतान की गई राशि, यदि कोई हो, घटा दी जाएगी; तथा
(ii) किसी अन्य संपत्ति के मामले में उचित बाजार मूल्य, जिसमें से उस व्यक्ति द्वारा भुगतान की गई प्रतिफल राशि, यदि कोई हो, घटा दी जाएगी;
(घ) उपर्युक्त खंड (ग) के उपखंड (i) में किसी संपत्ति के मूल्य के निर्धारण के प्रयोजनों के लिए, जहां अचल संपत्ति के हस्तांतरण के लिए प्रतिफल की राशि तय करने वाले समझौते की तारीख और पंजीकरण की तारीख एक ही नहीं है, मूल्य को समझौते की तारीख के अनुसार लिया जाएगा यदि प्रतिफल का एक हिस्सा नकद के अलावा किसी अन्य तरीके से भुगतान किया जाता है।
(6) उपधारा (2) के खंड (जे) के प्रावधान किसी ऐसे लेनदेन के माध्यम से प्राप्त किसी संपत्ति पर लागू नहीं होंगे, जिसे धारा 47 की उपधारा (1) के खंड (एफ) या खंड (जी) या खंड (एच) या खंड (जे) या खंड (के) या खंड (एल) के तहत हस्तांतरण के रूप में नहीं माना जाता है।
(7) उपधारा (2) के खंड (ट) के उपबंध शेयरों के निर्गमन के लिए प्राप्त किसी प्रतिफल पर लागू नहीं होंगे-
(i) किसी उद्यम पूंजी कंपनी या उद्यम पूंजी निधि से किसी उद्यम पूंजी उपक्रम द्वारा; या
(ii) किसी कंपनी द्वारा व्यक्तियों के किसी वर्ग या वर्गों में से, जिसे केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित किया जाए।
सकल अवशिष्ट आय से कटौती
59.(1) अवशिष्ट स्रोतों से आय की गणना के प्रयोजनों के लिए कटौतियां निम्नलिखित का योग होंगी-
(क) उपधारा (2) में विनिर्दिष्ट व्यय की रकम, यदि—
(i) व्यय (पूंजीगत व्यय की प्रकृति का न हो) पूर्णतः और अनन्य रूप से सकल अवशिष्ट आय बनाने या अर्जित करने के प्रयोजनार्थ निर्धारित या व्यय किया गया हो; और
(ii) इसमें निर्दिष्ट सभी अन्य शर्तों को पूरा किया गया है, यदि कोई हो; और
(ख) उपधारा (3) में विनिर्दिष्ट कटौतियों की रकम, बशर्ते कि उसमें विनिर्दिष्ट शर्तें, यदि कोई हों, पूरी की जाएं; और
(ग) धारा 58 की उपधारा (2) के खंड (क्यू) में निर्दिष्ट नियंत्रित विदेशी कंपनी से लाभांश के रूप में वित्तीय वर्ष के दौरान प्राप्त कोई राशि, उस सीमा तक जहां तक ऐसी राशि उक्त खंड के उपबंधों के अनुसार किसी पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में करदाता की कुल आय में सम्मिलित की गई है।
(2) उपधारा (1) के खंड (क) में निर्दिष्ट व्यय की रकम निम्नलिखित होगी, अर्थात्:-
(क) धारा 58 की उपधारा (2) के खंड (क) या खंड (ख) में निर्दिष्ट आय की वसूली के प्रयोजन के लिए पारिश्रमिक या कमीशन के रूप में भुगतान की गई कोई उचित राशि;
(ख) धारा 58 की उपधारा (2) के खंड (च) में निर्दिष्ट प्रकृति की आय के संबंध में धारा 35 की उपधारा (2) के खंड (v) के उपबंधों के अनुसार, जहां तक हो सके, अवधारित रकम;
(ग) धारा 58 की उपधारा (2) के खंड (ङ) में निर्दिष्ट प्रकृति की आय के संबंध में धारा 35 की उपधारा (2) के खंड (xxx) के उपबंधों के अनुसार, जहां तक हो सके, अवधारित रकम;
(घ) धारा 58 की उपधारा (2) के खंड (च) में निर्दिष्ट प्रकृति की आय के संबंध में धारा 37 के उपबंधों के अनुसार और धारा 34 की उपधारा (3) के उपबंधों के अधीन रहते हुए, जहां तक हो सके, अवधारित रकम।-
(ड़) खंड (ए) से (डी) के तहत कवर नहीं किया गया कोई अन्य व्यय।
(3) उपधारा (1) के खंड (ख) में निर्दिष्ट कटौती की रकम निम्नलिखित होगी, अर्थात्:—
(क) कुटुंब पेंशन के संबंध में आय का 33 प्रतिशत या 1/3 प्रतिशत या 15 हजार रुपए, जो भी कम हो, के बराबर रकम;
(ख) धारा 58 की उपधारा (2) के खंड (ज) या खंड (झ) या खंड (ञ) में निर्दिष्ट कुल राशि, जहां तक कुल राशि पचास हजार रुपए से अधिक नहीं है; तथा
(ग) धारा 58 की उपधारा (2) के खंड (आर) में निर्दिष्ट दीर्घकालिक पट्टे से अग्रिम राशि या सुरक्षा जमा का उस वित्तीय वर्ष में प्रतिसंदाय, जिसमें ऐसा प्रतिसंदाय किया जाता है;
(घ) धारा 58 की उपधारा (2) के खंड (ओं) में निर्दिष्ट किसी निवेश परिसंपत्ति या उसमें ब्याज के हस्तांतरण के लिए बातचीत के कारण रखे गए किसी भी अग्रिम या सुरक्षा जमा का प्रतिपूर्ति, उस वित्तीय वर्ष में जिसमें ऐसा प्रतिपूर्ति की जाती है।
(4) धारा 58 की उपधारा (2) के खंड (ग) में निर्दिष्ट आय के मामले में कटौती की रकम ऐसी आय के पचास प्रतिशत के बराबर होगी और इस धारा के किसी अन्य प्रावधान के तहत कोई कटौती नहीं की जाएगी।
(5) निम्नलिखित राशियों को कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी, अर्थात:—
(क) व्यक्ति के व्यक्तिगत व्यय से संबंधित कोई राशि;
(ख) इस संहिता या आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) या धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) के अधीन संदत्त कर, ब्याज या शास्ति की कोई रकम, जैसी वे इस संहिता के प्रारंभ से पूर्व थीं; या
(ग) किसी व्यक्ति को किसी दिन में किया गया कोई भुगतान या भुगतानों का योग, बैंक खाते में आहरित आदाता चेक या आदाता बैंक ड्राफ्ट के अलावा, यदि—
(i) भुगतान या भुगतानों का योग उपधारा (1) के खंड (क) में निर्दिष्ट किसी व्यय के संबंध में है;
(ii) भुगतान या भुगतानों की कुल राशि बीस हजार रुपए से अधिक है; और
(iii) यह ऐसे मामलों और ऐसी परिस्थितियों में उपगत नहीं किया गया है, जैसा कि धारा 34 की उपधारा (4) में निर्दिष्ट है।
(6) इस अध्याय में, जीवन बीमा पॉलिसी के संबंध में "बीमित पूंजी राशि"से पॉलिसी की अवधि के दौरान किसी भी समय बीमित घटना के घटित होने पर पॉलिसी के अंतर्गत बीमित न्यूनतम राशि अभिप्रेत है, जिसमें निम्नलिखित को ध्यान में नहीं रखा गया है-
(i) लौटाए जाने के लिए सहमत किसी प्रीमियम का मूल्य; या
(ii) बीमित राशि के अतिरिक्त बोनस या अन्य किसी प्रकार का कोई लाभ, जो पॉलिसी के अंतर्गत किसी व्यक्ति को प्राप्त होना है या हो सकता है। सकल अवशिष्ट आय से कटौती।
III. आय का एकत्रीकरण
आय के शीर्ष के अंतर्गत आय का एकत्रीकरण।
60.(1) किसी वित्तीय वर्ष के लिए आय शीर्ष के अंतर्गत आने वाले प्रत्येक स्रोत से आय को एकत्रित किया जाएगा और इस प्रकार एकत्रित आय उस वित्तीय वर्ष के लिए उस शीर्ष के अंतर्गत चालू आय होगी।
(2) वित्तीय वर्ष के दौरान प्रत्येक निवेश परिसंपत्ति के अंतरण से आय, जैसा कि धारा 49 के अंतर्गत संगणित है, एकत्रित की जाएगी और ऐसे एकत्रीकरण का शुद्ध परिणाम वित्तीय वर्ष के लिए चालू पूंजीगत लाभ आय होगा।
(3) उपधारा (2) में निर्दिष्ट चालू पूंजीगत लाभ आय को अनवशोषित अग्रनीत पूंजीगत हानि, यदि कोई हो, के साथ संयोजित किया जाएगा और जहां ऐसे संयोजित का शुद्ध परिणाम है -
(i) सकारात्मक या शून्य, यह "पूंजीगत लाभ" शीर्षक के अंतर्गत आय होगी;
(ii) नकारात्मक, "पूंजीगत लाभ"शीर्षक के तहत आय को शून्य माना जाएगा और इस तरह की हानि को चालू वित्तीय वर्ष के तुरंत बाद के सात वित्तीय वर्षों तक आगामी वित्तीय वर्ष में पूंजीगत लाभ से आय के विरुद्ध आगे ले जाया जाएगा और सेट किया जाएगा।
(4) उपधारा (1) में किसी बात के होते हुए भी, धारा 31 की उपधारा (3) में निर्दिष्ट सट्टा कारोबार से भिन्न प्रत्येक कारोबार से आय को एकत्रित किया जाएगा और इस प्रकार एकत्रित आय वित्तीय वर्ष के लिए चालू गैर-सट्टा कारोबार आय होगी।
(5) उपधारा (1) में किसी बात के होते हुए भी, प्रत्येक सट्टा कारोबार से आय को एकत्रित किया जाएगा और इस प्रकार एकत्रित आय वित्तीय वर्ष के लिए चालू सट्टा कारोबार आय होगी।
(6) उपधारा (5) में निर्दिष्ट चालू सट्टा कारोबार आय को अनवशोषित अग्रिम सट्टा हानि, यदि कोई हो, के साथ संयोजित किया जाएगा और जहां ऐसे संयोजन का शुद्ध परिणाम है -
(i) सकारात्मक या शून्य, यह सट्टा व्यवसाय आय होगी;
(ii) नकारात्मक, सट्टा व्यवसाय आय को शून्य माना जाएगा और इस तरह की हानि को आगे बढ़ाया जाएगा और चालू वित्तीय वर्ष के तुरंत बाद के सात वित्तीय वर्षों तक आगामी वित्तीय वर्ष में सट्टा व्यवसाय आय के विरुद्ध सेट किया जाएगा।
(7) उप-धारा (4) के अनुसार संगणित चालू गैर-सट्टा व्यवसाय आय और उप-धारा (6) के अनुसार संगणित सट्टा व्यवसाय आय का योग "व्यवसाय से आय"शीर्ष के अंतर्गत आय होगी।
(8) उपधारा (1) में किसी बात के होते हुए भी, वित्तीय वर्ष के लिए घुड़दौड़ के प्रयोजन के लिए घोड़ों के स्वामित्व और रखरखाव के कार्यकलाप से प्राप्त आय को घुड़दौड़ के प्रयोजन के लिए घोड़ों के स्वामित्व और रखरखाव के कार्यकलाप से हुई अनवशोषित अग्रिम हानि के साथ संयोजित किया जाएगा और जहां ऐसे संयोजन का शुद्ध परिणाम है -
(i) सकारात्मक या शून्य, यह घुड़दौड़ के प्रयोजन के लिए घोड़ों के स्वामित्व और रखरखाव की गतिविधि से होने वाली आय होगी;
(ii) नकारात्मक, घुड़दौड़ के प्रयोजन के लिए घोड़ों के स्वामित्व और रखरखाव की गतिविधि से आय को शून्य माना जाएगा और इस तरह की हानि को चालू वित्तीय वर्ष के तुरंत बाद के सात वित्तीय वर्षों तक आगामी वित्तीय वर्ष में ऐसी गतिविधि से आय के विरुद्ध आगे ले जाया जाएगा और सेट किया जाएगा।
(9) घुड़दौड़ के प्रयोजन के लिए घोड़ों के स्वामित्व और रखरखाव की गतिविधि से आय के अलावा, धारा 58 में निर्दिष्ट हर प्रकार की आय को उप-धारा (8) के अनुसार गणना के अनुसार घुड़दौड़ के प्रयोजन के लिए घोड़ों के स्वामित्व और रखरखाव की गतिविधि से आय के साथ जोड़ा जाएगा और इस प्रकार एकत्रित आय "अवशिष्ट स्रोतों से आय"शीर्ष के अंतर्गत आय होगी।
(10) इस धारा के प्रयोजनों के लिए-
(क) "घोड़ों की दौड़ के प्रयोजन के लिए घोड़ों के स्वामित्व और रखरखाव की गतिविधि से होने वाली हानि"से तात्पर्य है-
(i) ऐसे मामले में जहां करदाता के पास दांव के पैसे के रूप में कोई आय नहीं है, पूंजीगत व्यय के अलावा व्यय की राशि जो पूरी तरह से और विशेष रूप से रेस के घोड़ों के रखरखाव के प्रयोजनों के लिए रखी गई या खर्च की गई है;
(ii) ऐसे मामले में जहां करदाता के पास दांव के पैसे के रूप में आय है, वह राशि जो ऐसी आय, करदाता द्वारा पूरी तरह से और विशेष रूप से रेस के घोड़ों को बनाए रखने के प्रयोजनों के लिए निर्धारित या खर्च की गई व्यय (पूंजीगत व्यय के अलावा) की राशि से कम है;
(ख) "दांव राशि के रूप में आय"का अर्थ है किसी रेस के घोड़े या रेस के घोड़ों पर उसके स्वामी द्वारा प्राप्त पुरस्कार राशि की सकल राशि, जो घोड़े या घोड़ों या घोड़ों में से किसी एक या अधिक के घुड़दौड़ में जीतने या दूसरे स्थान पर आने या किसी निचले स्थान पर आने के कारण होती है;
(ग) किसी वित्तीय वर्ष के लिए "अनवशोषित अग्रनीत पूंजी हानि"उपधारा (3) के अधीन अग्रनीत की जाने वाली हानि होगी और जिसे पूर्ववर्ती वित्तीय वर्षों में अवशोषित नहीं किया गया है;
(घ) किसी वित्तीय वर्ष के लिए "अनवशोषित अग्रनीत सट्टेबाज़ी हानि"उपधारा (6) के अधीन अग्रनीत की जाने वाली हानि होगी और जिसे पूर्ववर्ती वित्तीय वर्षों में अवशोषित नहीं किया गया है;
(ड़) किसी वित्तीय वर्ष के लिए "घोड़ों की दौड़ के प्रयोजन के लिए घोड़ों के स्वामित्व और रखरखाव की गतिविधि से अनवशोषित अग्रनीत हानि"उपधारा (8) के अधीन अग्रनीत की जाने वाली हानि होगी और जो पूर्ववर्ती वित्तीय वर्षों में अवशोषित नहीं की गई है।
साधारण स्रोतों से आय का एकत्रीकरण।
61.(1) उपधारा (2) के उपबंधों के अधीन रहते हुए, साधारण स्रोतों से चालू आय निम्नलिखित का योग होगी-
(क) धारा 60 की उपधारा (1) के अंतर्गत निर्धारित 'रोजगार से आय' शीर्षक के अंतर्गत आय;
(ख) धारा 60 की उपधारा (1) के अंतर्गत निर्धारित 'गृह संपत्ति से आय' शीर्षक के अंतर्गत आय;
(ग) धारा 60 की उपधारा (7) में निर्दिष्ट 'कारोबार से आय' शीर्षक के अंतर्गत आय;
(घ) धारा 60 की उपधारा (3) में निर्दिष्ट 'पूंजीगत लाभ' शीर्षक के अंतर्गत आय; तथा
(ड़) धारा 60 की उपधारा (9) में निर्दिष्ट 'अवशिष्ट स्रोतों से आय' शीर्षक के अंतर्गत आय।
(2) 'व्यवसाय से आय' शीर्ष के अंतर्गत हानि, यदि कोई हो, को 'रोजगार से आय' शीर्ष के अंतर्गत आय के विरुद्ध समायोजित करने की अनुमति नहीं दी जाएगी।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट साधारण स्रोतों से चालू आय को उपधारा (4) के उपबंधों के अधीन रहते हुए साधारण स्रोतों से अनवशोषित पूर्ववर्ती वर्ष की हानि, यदि कोई हो, के साथ संयोजित किया जाएगा।
(4) सामान्य स्रोतों से पिछले वर्ष की अनवशोषित हानि को सामान्य स्रोतों से वर्तमान आय के विरुद्ध निम्नलिखित शर्तों के अधीन सेट-ऑफ करने की अनुमति दी जाएगी, अर्थात्:-
(क) सामान्य स्रोतों से पूर्ववर्ती वर्ष की अनवशोषित हानि का उतना भाग, जितना वह 'कारोबार से आय' शीर्ष से संबंधित है, उसे 'रोजगार से आय' शीर्ष के अंतर्गत आय को छोड़कर, उपधारा (1) में निर्दिष्ट किसी भी शीर्ष से आय के विरुद्ध सेट-ऑफ करने की अनुमति दी जाएगी;
(ख) धारा 26 की उपधारा (6) में उल्लिखित एक गृह संपत्ति के संबंध में साधारण स्रोतों से अनवशोषित पूर्ववर्ती वर्ष की हानि का उतना भाग, जितना वह 'गृह संपत्ति से आय' शीर्ष से संबंधित है, उपधारा (1) में निर्दिष्ट किसी शीर्ष से आय के विरुद्ध सेट-ऑफ करने की अनुमति दी जाएगी;
(ग) धारा 26 की उपधारा (6) में उल्लिखित एक गृह संपत्ति के संबंध में हानि को छोड़कर, सामान्य स्रोतों से पूर्ववर्ती वर्ष की अनवशोषित हानि का उतना भाग, जितना वह 'गृह संपत्ति से आय' शीर्ष से संबंधित है, केवल "गृह संपत्ति से आय"शीर्ष के अंतर्गत आय के विरुद्ध सेट-ऑफ करने की अनुमति दी जाएगी;
(घ) सामान्य स्रोतों से पूर्ववर्ती वर्ष की अनवशोषित हानि का उतना भाग, जितना वह 'अवशिष्ट स्रोतों से आय' शीर्ष से संबंधित है, उपधारा (1) में निर्दिष्ट किसी शीर्ष से आय के विरुद्ध सेट-ऑफ करने की अनुमति दी जाएगी।
(5) यदि उपधारा (3) के अधीन एकत्रीकरण का शुद्ध परिणाम सकारात्मक या शून्य है, तो वह वित्तीय वर्ष के लिए साधारण स्रोतों से सकल कुल आय होगी।
(6) यदि उपधारा (3) के अधीन एकत्रीकरण का शुद्ध परिणाम नकारात्मक है, तो शुद्ध परिणाम का निरपेक्ष मूल्य वित्तीय वर्ष के लिए साधारण स्रोतों से अनवशोषित चालू हानि होगी।
(7) इस धारा के प्रयोजनों के लिए, किसी वित्तीय वर्ष के लिए साधारण स्रोतों से अनवशोषित पूर्ववर्ती वर्ष की हानि, ठीक पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष के लिए उपधारा (6) के अधीन यथा अवधारित साधारण स्रोतों से अनवशोषित चालू हानि होगी।
विशेष स्रोतों से आय का एकत्रीकरण।
62.(1) प्रथम अनुसूची के भाग 3 में निर्दिष्ट विशेष स्रोत से आय, वित्तीय वर्ष के लिए विशेष स्रोत से चालू आय होगी।
(2) उपधारा (1) के अधीन संगणित प्रत्येक विशेष स्रोत के संबंध में विशेष स्रोत से चालू आय को एकत्रित किया जाएगा और एकत्रीकरण का शुद्ध परिणाम वित्तीय वर्ष के लिए विशेष स्रोतों से कुल आय होगा।
कुल आय का निर्धारण.
63.किसी भी वित्तीय वर्ष के लिए किसी व्यक्ति की कुल आय की गणना निम्न सूत्र के अनुसार की जाएगी-
(क - ख) + ग
जहा-
क = वित्तीय वर्ष के लिए सामान्य स्रोतों से सकल कुल आय;
ख = उप-अध्याय IV के अंतर्गत अनुमत कटौतियों की कुल राशि; तथा
ग = वित्तीय वर्ष के लिए विशेष स्रोतों से कुल आय।
व्यवसाय पुनर्गठन या रूपांतरण से संबंधित विशेष प्रावधान
64.(1) निवासियों के व्यवसाय पुनर्गठन में, या धारा 47 की उपधारा (1) के खंड (एम) में निर्दिष्ट किसी एकमात्र मालिकाना चिंता को कंपनी में परिवर्तित करने पर, किसी कंपनी या फर्म को धारा 47 की उपधारा (1) के खंड (एन) या खंड (पी) में निर्दिष्ट सीमित देयता भागीदारी में या किसी फर्म को धारा 47 की उपधारा (1) के खंड (ओ) में निर्दिष्ट कंपनी में, वित्तीय वर्ष के संबंध में पूर्ववर्ती के सामान्य स्रोतों से अनवशोषित चालू हानि, जिसमें व्यवसाय पुनर्गठन या ऐसा रूपांतरण हुआ है, वित्तीय वर्ष के संबंध में उत्तराधिकारी के सामान्य स्रोतों से पूर्ववर्ती वर्ष की अनवशोषित हानि मानी जाएगी और धारा 61 के प्रावधान तदनुसार लागू होंगे।
(2) उपधारा (1) के उपबंध व्यवसाय पुनर्गठन के मामले में लागू नहीं होंगे, यदि,-
(क) पूर्ववर्ती उस व्यवसाय में, जिसमें संचित हानि हुई थी, उस वित्तीय वर्ष से पूर्व तीन या अधिक वर्षों तक संलग्न नहीं रहा है जिसमें ऐसा व्यवसाय पुनर्गठन हुआ था;
(ख) व्यवसाय पुनर्गठन में उत्तराधिकारी व्यवसाय की निरंतरता की कसौटी पर खरा नहीं उतरता है।
(3) धर्म परिवर्तन के मामले में उपधारा (1) के प्रावधान लागू नहीं होंगे, यदि,-
(क) पूर्ववर्ती एक एकमात्र स्वामित्व वाली संस्था या फर्म है, जहां एकमात्र स्वामी या भागीदार की शेयरधारिता, जैसा भी मामला हो, उस वित्तीय वर्ष के तुरंत बाद पांच वर्ष की अवधि के दौरान किसी भी समय उत्तराधिकारी कंपनी के शेयरों के कुल मूल्य के पचास प्रतिशत से कम नहीं रह जाती है, जिसमें व्यवसाय पुनर्गठन होता है;
(ख) धारा 47 की उपधारा (1) के खंड (एम) , खंड (एन) , खंड (ओ) या खंड (पी) में निर्दिष्ट शर्तों में से कोई भी पूरी नहीं होती है।
(4) जहां व्यवसाय पुनर्गठन विभाजन की प्रकृति का है, वहां पूर्ववर्ती के साधारण स्रोतों से अनवशोषित चालू हानि को उत्तराधिकारी के साधारण स्रोतों से पूर्ववर्ती वर्ष की अनवशोषित हानि के रूप में समझा जाएगा, -
(क) सम्पूर्ण हानि, जहां यह प्रत्यक्षतः उत्तराधिकारी को हस्तांतरित उपक्रमों से संबंधित हो;
(ख) वह हानि जो उसी अनुपात में है जिसमें उपक्रमों की परिसंपत्तियां पूर्ववर्ती द्वारा प्रतिधारित कर ली गई हैं तथा उत्तराधिकारी को हस्तांतरित कर दी गई हैं।
(5) उस वित्तीय वर्ष की कुल आय जिसमें उपधारा (1) में निर्दिष्ट व्यवसाय पुनर्गठन या परिवर्तन हुआ था, और सभी बाद के वित्तीय वर्षों की कुल आय, इस संहिता में किसी बात के होते हुए भी, इस प्रकार संशोधित की जाएगी मानो इस धारा के उपबंध उन वित्तीय वर्षों में कभी प्रभावी नहीं हुए थे, यदि इस धारा की उपधारा (2) या धारा 47 की उपधारा (1) के खंड (एम) , खंड (एन) , खंड (ओ) या खंड (पी) में निर्दिष्ट शर्तें, वित्तीय वर्ष के तुरंत बाद आने वाले पांच वित्तीय वर्षों के दौरान किसी भी समय पूरी नहीं होती हैं।जिसमें पुनर्गठन या रूपांतरण हुआ।
(6) इस धारा के प्रयोजनों के लिए,-
(क) "बैंकिंग संस्था"का वही अर्थ होगा जो बैंककारी विनियमन अधिनियम, 1949 (1949 का 10) की धारा 45 की उपधारा (15) में है;
(ख) समामेलन से संबंधित "कारोबार पुनर्गठन"का अर्थ है -
(i) कोई कंपनी जो किसी अन्य कंपनी के साथ किसी वस्तु या चीज के विनिर्माण या उत्पादन में लगी हुई है;
(ii) बैंककारी विनियमन अधिनियम, 1949 (1949 का 10) की धारा 5 के खंड (ग) में निर्दिष्ट बैंककारी कंपनी, जो बैंककारी विनियमन अधिनियम, 1949 (1949 का 10) की धारा 45 की उपधारा (7) के अधीन केंद्रीय सरकार द्वारा स्वीकृत और प्रवृत्त किसी योजना के अधीन किसी विनिर्दिष्ट बैंक या किसी अन्य बैंककारी संस्था के साथ है; या
(iii) एक सहकारी बैंक का किसी अन्य सहकारी बैंक के साथ;
(ग) "सहकारी बैंक" का वही अर्थ होगा जो बैंककारी विनियमन अधिनियम, 1949 (1949 का 10) की धारा 5 के खंड (सीसीआई) में है;
(घ) "विनिर्दिष्ट बैंक"का तात्पर्य भारतीय स्टेट बैंक अधिनियम, 1955 (1955 का 23) के अधीन गठित भारतीय स्टेट बैंक या भारतीय स्टेट बैंक (समन्वयी बैंक) अधिनियम, 1959 (1959 का 38) में परिभाषित सहायक बैंक या बैंककारी कंपनी (उपक्रमों का अर्जन और अंतरण) अधिनियम, 1970 (1970 का 5) की धारा 3 के अधीन या बैंककारी कंपनी (उपक्रमों का अर्जन और अंतरण) अधिनियम, 1980 (1980 का 40) की धारा 3 के अधीन गठित तत्स्थानी नए बैंक से है।
असंबद्ध निकाय के गठन में परिवर्तन के मामले में हानियों का एकत्रीकरण।
65.(1) किसी भागीदार की सेवानिवृत्ति या मृत्यु की तारीख को समाप्त होने वाले वित्तीय वर्ष के लिए धारा 61 की उपधारा (6) में निर्दिष्ट साधारण स्रोतों से अनवशोषित चालू हानि की रकम में से सेवानिवृत्त या मृत भागीदार के हिस्से के अनुपात में रकम कम कर दी जाएगी।
(2) उपधारा (1) के अधीन इस प्रकार कम की गई रकम, धारा 61 की उपधारा (7) के प्रयोजनों के लिए भागीदार की सेवानिवृत्ति या मृत्यु की तारीख के तुरंत बाद की तारीख से प्रारंभ होने वाले वित्तीय वर्ष के लिए साधारण स्रोतों से पूर्ववर्ती वर्ष की अनवशोषित हानि होगी।
(3) इस धारा के उपबंध इस संहिता के किसी अन्य उपबंध में किसी बात के होते हुए भी लागू होंगे।
(4) इस संहिता में, किसी अनिगमित निकाय के संबंध में साधारण स्रोतों से अनवशोषित पूर्ववर्ती वर्ष की हानि के प्रति कोई संदर्भ, जहां उसके प्रतिभागी की मृत्यु या सेवानिवृत्ति के कारण उसके गठन में कोई परिवर्तन हुआ है, उपधारा (1) के अधीन इस प्रकार कम की गई राशि के प्रति संदर्भ के रूप में समझा जाएगा।
कुछ कम्पनियों के मामले में घाटे का एकत्रीकरण।
66.(1) इस अध्याय में किसी बात के होते हुए भी, किसी निकटस्थ कंपनी को सामान्य स्रोतों से किसी अनवशोषित पूर्ववर्ती वर्ष की हानि को वित्तीय वर्ष की आय के साथ संयोजित करने की अनुमति नहीं दी जाएगी, जब तक कि वह स्वामित्व की निरंतरता के परीक्षण को पूरा नहीं करती है।
(2) निकट धारित कंपनी उपधारा (1) में निर्दिष्ट स्वामित्व की निरन्तरता के परीक्षण को संतुष्ट करेगी, यदि कंपनी के शेयर, जो ऐसे व्यक्तियों द्वारा लाभप्रद रूप से धारित हैं, जो उस वित्तीय वर्ष या वर्षों के अंतिम दिन, जिसमें हानि हुई थी, कम से कम इक्यावन प्रतिशत मताधिकार रखते हैं, उस वित्तीय वर्ष के अंतिम दिन, जिसमें ऐसी हानि को उस वर्ष की आय के साथ संयोजित करने का दावा किया गया है, उन्हीं व्यक्तियों द्वारा धारित हैं।
(3) उपधारा (2) के अधीन मताधिकार के प्रतिशत की गणना के प्रयोजनों के लिए,—
(क) किसी शेयरधारक की मृत्यु के कारण या दाता शेयरधारक के किसी रिश्तेदार को उपहार के रूप में शेयरों के हस्तांतरण के कारण प्रासंगिक वित्तीय वर्ष में मतदान शक्ति में किसी भी परिवर्तन को नजरअंदाज कर दिया जाएगा;
(ख) किसी विदेशी कंपनी के समामेलन या विभाजन के परिणामस्वरूप किसी भारतीय कंपनी की शेयरधारिता में कोई परिवर्तन, जो किसी विदेशी कंपनी की सहायक कंपनी है, को नजरअंदाज कर दिया जाएगा, यदि समामेलित या विभाजन की गई विदेशी कंपनी के इक्यावन प्रतिशत शेयरधारक, समामेलित या परिणामी विदेशी कंपनी के शेयरधारक बने रहते हैं।
नियत तिथि के बाद रिटर्न दाखिल करने की स्थिति में हानि का एकत्रीकरण नहीं किया जाएगा।
67.इस संहिता में किसी बात के होते हुए भी, यदि किसी वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी नियत तारीख तक प्रस्तुत नहीं की जाती है, तो धारा 61 की उपधारा (1) के अधीन संगणित साधारण स्रोतों से चालू हानि की रकम, धारा 60 की उपधारा (2) के अधीन संगणित चालू पूंजी हानि, धारा 60 की उपधारा (5) के अधीन संगणित चालू सट्टा कारोबार हानि, चालू वित्तीय वर्ष के लिए घुड़दौड़ के प्रयोजन के लिए घोड़ों के स्वामित्व और रखरखाव के कार्यकलाप से हानि को किसी भी पश्चातवर्ती वित्तीय वर्ष में धारा 60 और 61 के अधीन आगे नहीं ले जाया जाएगा और सेट-ऑफ नहीं किया जाएगा।
IV - कर प्रोत्साहन
साधारण स्रोतों से सकल कुल आय में से कटौती।
68.(1) किसी व्यक्ति को वित्तीय वर्ष के लिए साधारण स्रोतों से प्राप्त सकल कुल आय में से इस उप-अध्याय में विनिर्दिष्ट कटौतियां अनुज्ञात की जाएंगी।
(2) इस उप-अध्याय के अंतर्गत कटौतियों की कुल राशि वित्तीय वर्ष के लिए साधारण स्रोतों से सकल कुल आय से अधिक नहीं होगी।
(3) कोई राशि, जो किसी वित्तीय वर्ष में इस उप-अध्याय के अंतर्गत कटौती के लिए अर्ह है, कटौती के लिए अर्ह नहीं होगी-
(क) उसी या किसी अन्य वित्तीय वर्ष के लिए इस संहिता के किसी अन्य प्रावधान के अधीन; या
(ख) किसी अन्य व्यक्ति के मामले में।
(4) उपधारा (3) के उपबंध लागू होंगे, चाहे उसमें निर्दिष्ट राशि की पूर्ण कटौती की गई हो या नहीं।
बचत के लिए कटौती.
69.(1) किसी व्यक्ति को, जो व्यष्टि है, उपधारा (2) में निर्दिष्ट कुल राशि के संबंध में बचत के लिए एक लाख रुपए तक की कटौती की अनुमति दी जाएगी।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट राशि वह राशि होगी जो व्यक्ति द्वारा किसी वित्तीय वर्ष में अपने खाते में या अपने पति या पत्नी या बच्चे के खाते में, जैसा भी मामला हो, किसी अनुमोदित निधि में अपने अंशदान के रूप में जमा की जाएगी।
जीवन बीमा के लिए कटौती.
70.(1) किसी व्यक्ति को, जो व्यष्टि या हिन्दू अविभाजित परिवार है, उपधारा (3) में विनिर्दिष्ट व्यक्तियों के जीवन पर बीमा कराने या उसे प्रवृत्त रखने के लिए भुगतान की गई या जमा की गई किसी राशि के संबंध में कटौती की अनुमति दी जाएगी।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट बीमा वह बीमा होगा, जहां पॉलिसी की अवधि के दौरान किसी भी वर्ष के लिए देय प्रीमियम-
(क) बीमित पूंजी राशि के पंद्रह प्रतिशत से अधिक नहीं होगी, जहां ऐसी पॉलिसी किसी ऐसे व्यक्ति के जीवन बीमा के लिए है, जो दिव्यांग है या गंभीर दिव्यांगता वाला व्यक्ति है; या
(ख) किसी अन्य व्यक्ति के मामले में बीमित पूंजी राशि के दस प्रतिशत से अधिक नहीं होगी।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट व्यक्ति-
(क) व्यक्ति, पति या पत्नी या ऐसे व्यक्ति का कोई बच्चा; और
(ख) हिन्दू अविभाजित परिवार की स्थिति में, ऐसे परिवार का कोई सदस्य।
स्वास्थ्य बीमा के लिए कटौती.
71.(1) किसी व्यक्ति को, जो व्यष्टि या हिन्दू अविभाजित कुटुंब है, उपधारा (2) में विनिर्दिष्ट व्यक्तियों के स्वास्थ्य पर बीमा कराने या उसे प्रवृत्त रखने के लिए वित्तीय वर्ष के दौरान दी गई किसी राशि के संबंध में कटौती की अनुमति दी जाएगी और इसके अतिरिक्त, किसी व्यक्ति की स्थिति में, केन्द्रीय सरकार स्वास्थ्य योजना या केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित ऐसी अन्य योजना में किए गए किसी अंशदान के संबंध में कटौती की अनुमति दी जाएगी।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट व्यक्ति-
(क) व्यक्ति, पति/पत्नी, या ऐसे व्यक्ति का कोई आश्रित बच्चा या माता-पिता; तथा
(ख) हिन्दू अविभाजित परिवार की स्थिति में, ऐसे परिवार का कोई सदस्य।
(3) इस धारा के अंतर्गत बीमा से तात्पर्य किसी बीमाकर्ता द्वारा तैयार की गई स्वास्थ्य बीमा योजना से है, जिसे बीमा विनियामक और विकास प्राधिकरण द्वारा अनुमोदित किया गया हो।
बच्चों की शिक्षा के लिए कटौती.
72.(1) किसी व्यक्ति को, जो व्यष्टि या हिन्दू अविभाजित परिवार हो, वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान की गई किसी राशि के संबंध में कटौती की अनुमति दी जाएगी, यदि वह राशि-
(क) भारत में स्थित किसी स्कूल, कॉलेज, विश्वविद्यालय या अन्य शैक्षणिक संस्थान को ट्यूशन फीस के रूप में; तथा
(ख) ऐसे व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार के किसी सदस्य के किन्हीं दो बच्चों की पूर्णकालिक शिक्षा के प्रयोजन के लिए।
(2) इस धारा में-
(क) शिक्षण शुल्क में किसी भी विकास शुल्क या दान या इसी प्रकार के किसी भी भुगतान को शामिल नहीं किया जाएगा;
(ख) पूर्णकालिक शिक्षा में प्ले स्कूल या प्री-स्कूल में शिक्षा शामिल होगी।
धारा 70, 71 और 72 के अंतर्गत कटौती की सीमा।
73.धारा 70, 71 और 72 के अंतर्गत कटौतियों की कुल राशि पचास हजार रुपये से अधिक नहीं होगी।
इक्विटी बचत योजना के अंतर्गत किए गए निवेश पर कटौती
74.(1) किसी व्यक्ति को, जो निवासी है, केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित योजना के अनुसार सूचीबद्ध इक्विटी शेयरों या इक्विटी उन्मुख निधि की सूचीबद्ध इकाइयों में निवेश की गई राशि का पचास प्रतिशत की कटौती की अनुमति दी जाएगी।
(2) उपधारा (1) के अधीन कटौती पच्चीस हजार रुपए से अधिक नहीं होगी।
(3) उपधारा (1) के अधीन कटौती उस वित्तीय वर्ष से प्रारंभ होकर लगातार तीन वित्तीय वर्षों के लिए दी जाएगी जिसमें सूचीबद्ध इक्विटी शेयर या इक्विटी उन्मुख निधि की सूचीबद्ध इकाइयां पहली बार अर्जित की गई थीं।
(4) उपधारा (1) के अधीन कटौती निम्नलिखित शर्तों के अधीन होगी, अर्थात्:-
(i) प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के लिए करदाता की सामान्य स्रोतों से सकल कुल आय बारह लाख रुपए से अधिक नहीं है;
(ii) करदाता एक नया खुदरा निवेशक है, जिसे उपधारा (1) में निर्दिष्ट योजना के अंतर्गत निर्दिष्ट किया जा सकता है;
(iii) निवेश ऐसे सूचीबद्ध इक्विटी शेयरों या इक्विटी उन्मुख निधि की सूचीबद्ध इकाइयों में किया जाता है, जैसा कि उप-धारा (1) में निर्दिष्ट योजना के तहत निर्दिष्ट किया जा सकता है;
(iv) उपधारा (1) में निर्दिष्ट योजना के अनुसार निवेश को अर्जन की तारीख से तीन वर्ष की अवधि के लिए लॉक-इन कर दिया जाता है; तथा
(v) ऐसी अन्य शर्त जो विहित की जाए।
(5) यदि करदाता किसी वित्तीय वर्ष में उपधारा (4) में विनिर्दिष्ट किसी शर्त का अनुपालन करने में असफल रहता है तो मूलतः दी गई कटौती करदाता की ऐसे वित्तीय वर्ष की आय मानी जाएगी और उस वित्तीय वर्ष के लिए कर हेतु दायी होगी।
उच्च शिक्षा के लिए लिए गए ऋण पर ब्याज में कटौती
75.(1) किसी व्यक्ति को, जो एक व्यष्टि है, किसी वित्तीय संस्था से उसके द्वारा लिए गए ऋण पर ब्याज के रूप में वित्तीय वर्ष में उसके द्वारा भुगतान की गई किसी राशि के संबंध में कटौती की अनुमति दी जाएगी, जिसका उद्देश्य है-
(क) अपनी उच्च शिक्षा प्राप्त करना; या
(ख) अपने रिश्तेदारों की उच्च शिक्षा।
(2) उप-धारा (1) में विनिर्दिष्ट कटौती आरंभिक वित्तीय वर्ष में तथा आरंभिक वित्तीय वर्ष के ठीक बाद के सात वित्तीय वर्षों में या जब तक उप-धारा (1) में निर्दिष्ट ब्याज का व्यक्ति द्वारा पूर्ण रूप से भुगतान नहीं कर दिया जाता है, जो भी पहले हो, अनुज्ञात की जाएगी।
(3) इस धारा में-
(क) "वित्तीय संस्था"से कोई बैंकिंग कंपनी या कोई अन्य वित्तीय संस्था अभिप्रेत है जिसे केन्द्रीय सरकार अधिसूचना द्वारा इस संबंध में विनिर्दिष्ट करे;
(ख) "उच्चतर शिक्षा"से अभिप्राय है, केन्द्रीय सरकार या राज्य सरकार या सरकार द्वारा ऐसा करने के लिए प्राधिकृत किसी प्राधिकारी द्वारा मान्यता प्राप्त किसी बोर्ड या विश्वविद्यालय द्वारा संचालित वरिष्ठ माध्यमिक परीक्षा या उसके समकक्ष परीक्षा उत्तीर्ण करने के बाद किया जाने वाला कोई अध्ययन पाठ्यक्रम;
(ग) "प्रारंभिक वित्तीय वर्ष"से वह वित्तीय वर्ष अभिप्रेत है जिसमें व्यक्ति ऋण पर ब्याज का भुगतान करना प्रारंभ करता है;
(घ) "रिश्तेदार" से तात्पर्य है-
(i) व्यक्ति का जीवनसाथी;
(ii) व्यक्ति का बच्चा; या
(iii) ऐसा छात्र जिसके लिए वह व्यक्ति कानूनी अभिभावक है।
चिकित्सा उपचार आदि के लिए कटौती.
76.(1) किसी व्यक्ति को, जो निवासी व्यक्ति या हिन्दू अविभाजित परिवार हो, किसी विनिर्दिष्ट व्यक्ति की निर्धारित बीमारी या व्याधि के चिकित्सा उपचार के लिए वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान की गई किसी राशि के संबंध में कटौती की अनुमति दी जाएगी।
(2) उपधारा (1) के अधीन कटौती की रकम निम्नलिखित से अधिक नहीं होगी-
(क) साठ हजार रुपए, यदि यह राशि किसी विनिर्दिष्ट व्यक्ति, जो वरिष्ठ नागरिक है, के संबंध में दी जाती है; तथा
(ख) किसी अन्य मामले में चालीस हजार रुपए।
(3) इस धारा के अंतर्गत कटौती में से, निर्दिष्ट व्यक्ति के चिकित्सा उपचार के लिए बीमाकर्ता से बीमा के अंतर्गत प्राप्त राशि, यदि कोई हो, या नियोक्ता द्वारा प्रतिपूर्ति की गई राशि घटा दी जाएगी।
(4) इस धारा के अंतर्गत कटौती तब तक नहीं दी जाएगी जब तक कि व्यक्ति किसी सरकारी अस्पताल में कार्यरत विशेषज्ञ से ऐसे प्ररूप में प्रमाण-पत्र प्राप्त नहीं कर लेता है, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
(5) इस धारा में,—
(क) "निर्दिष्ट व्यक्ति" से तात्पर्य है-
(i) व्यक्ति;
(ii) व्यक्ति का जीवनसाथी;
(iii) व्यक्ति का कोई आश्रित बच्चा;
(iv) व्यक्ति के आश्रित माता-पिता; तथा
(v) हिन्दू अविभाजित परिवार का कोई सदस्य;
(ख) "सरकारी अस्पताल" में निम्नलिखित शामिल हैं-
(i) सरकारी कर्मचारियों और उनके परिवार के सदस्यों के चिकित्सा उपचार के लिए सरकार के किसी विभाग द्वारा स्थापित और संचालित औषधालय;
(ii) किसी स्थानीय प्राधिकरण द्वारा संचालित अस्पताल; और
(iii) कोई अन्य अस्पताल जिसके साथ सरकार ने अपने कर्मचारियों के उपचार के लिए समझौता किया हो।
विकलांग व्यक्ति के लिए कटौती
77.(1) किसी व्यक्ति को, जो निवासी व्यष्टि है, उपधारा (3) में विनिर्दिष्ट शर्तों के अधीन रहते हुए, उपधारा (2) में विनिर्दिष्ट राशि की कटौती की अनुमति दी जाएगी।
(2) उपधारा (1) के अधीन कटौती की राशि होगी-
(क) एक लाख रुपए, यदि वह गंभीर रूप से विकलांग व्यक्ति है;
(ख) पचास हजार रुपए, यदि वह दिव्यांग व्यक्ति है।
(3) उपधारा (1) के अधीन कटौती तभी दी जाएगी यदि व्यक्ति किसी चिकित्सा प्राधिकारी से ऐसे प्ररूप और तरीके से प्रमाण पत्र प्राप्त करता है जैसा कि विहित किया जाए और यह प्रमाण पत्र सुसंगत वित्तीय वर्ष या उसके भाग के दौरान वैध रहता है।
विकलांग आश्रित व्यक्ति के चिकित्सा उपचार और भरण-पोषण के लिए कटौती।
78.(1) किसी व्यक्ति को, जो निवासी व्यक्ति या हिन्दू अविभाजित परिवार हो, निम्नलिखित के संबंध में कटौती की अनुमति दी जाएगी -
(क) वित्तीय वर्ष के दौरान विकलांग आश्रित व्यक्ति के चिकित्सा उपचार, नर्सिंग या प्रशिक्षण और पुनर्वास के लिए किया गया कोई व्यय; या
(ख) किसी आश्रित विकलांग व्यक्ति के भरण-पोषण के लिए किसी बीमाकर्ता द्वारा तैयार की गई तथा इस संबंध में बोर्ड द्वारा अनुमोदित योजना के अंतर्गत वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान की गई या जमा की गई कोई राशि।
(2) उपधारा (1) के अधीन कटौती की राशि निम्नलिखित होगी -
(क) एक लाख रुपए, यदि आश्रित गंभीर विकलांगता वाला व्यक्ति है; या
(ख) पचास हजार रुपए, यदि आश्रित विकलांग व्यक्ति है।
(3) उपधारा (1) के खंड (ख) में निर्दिष्ट राशि के संबंध में कटौती की अनुमति दी जाएगी, यदि इसमें निर्दिष्ट योजना में विकलांग व्यक्ति के आश्रित के लाभ के लिए वार्षिकी या एकमुश्त राशि का भुगतान करने का प्रावधान है, उस व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार के सदस्य की मृत्यु की स्थिति में जिसके नाम पर योजना में सदस्यता की गई है।
(4) इस धारा के अंतर्गत कटौती की अनुमति तभी दी जाएगी, जब इस धारा के अंतर्गत कटौती का दावा करने वाला व्यक्ति, किसी चिकित्सा प्राधिकारी से ऐसे प्ररूप और तरीके से प्रमाण-पत्र प्राप्त कर ले, जैसा कि निर्धारित किया जाए और यह प्रमाण-पत्र संबंधित वित्तीय वर्ष या उसके भाग के दौरान वैध रहे।
(5) उपधारा (1) के खण्ड (ख) में निर्दिष्ट योजना के अन्तर्गत किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त की गई रकम, उस पर आश्रित दिव्यांग व्यक्ति की मृत्यु हो जाने पर, उस वित्तीय वर्ष के लिए उस व्यक्ति की आय मानी जाएगी, जिसमें रकम उसके द्वारा प्राप्त की गई है।
(6) इस धारा में, "आश्रित" से व्यक्ति का पति या पत्नी, कोई बच्चा, भाई, बहन या माता-पिता या हिंदू अविभाजित परिवार का कोई सदस्य अभिप्रेत है, यदि-
(i) वह अपने भरण-पोषण के लिए मुख्य रूप से ऐसे व्यक्ति या हिन्दू अविभाजित परिवार पर आश्रित है; तथा
(ii) वित्तीय वर्ष में उसकी आय एक लाख बीस हजार रुपए से कम है।
कुछ निधियों या गैर-लाभकारी संगठनों को दिए गए अंशदान या दान में कटौती।
79.(1) किसी व्यक्ति को निम्नलिखित की कटौती की अनुमति दी जाएगी-
(क) उसके द्वारा वित्तीय वर्ष में सोलहवीं अनुसूची के भाग 1 में विनिर्दिष्ट किसी व्यक्ति को अंशदान या दान के रूप में दी गई धनराशि का एक सौ पच्चीस प्रतिशत;
(ख) उसके द्वारा वित्तीय वर्ष में सोलहवीं अनुसूची के भाग 2 में विनिर्दिष्ट किसी व्यक्ति को दान के रूप में दी गई धनराशि का शत-प्रतिशत;
(ग) उसके द्वारा वित्तीय वर्ष में सोलहवीं अनुसूची के भाग 3 में विनिर्दिष्ट किसी व्यक्ति को दान के रूप में दी गई धनराशि की कुल राशि का पचास प्रतिशत।
(2) उपधारा (1) के खंड (ग) में निर्दिष्ट धनराशि का योग साधारण स्रोतों से सकल कुल आय के दस प्रतिशत तक सीमित होगा, यदि योग साधारण स्रोतों से सकल कुल आय के दस प्रतिशत से अधिक हो।
(3) इस धारा के अधीन कटौती उपधारा (1) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति को भुगतान की गई किसी भी धनराशि के संबंध में अनुज्ञात नहीं की जाएगी, यदि नकद भुगतान की गई धनराशि दस हजार रुपए से अधिक है।
(4) सोलहवीं अनुसूची के भाग III के पैराग्राफ 5 से 8 में विनिर्दिष्ट किसी व्यक्ति को किया गया दान उपधारा (1) के अधीन कटौती के लिए पात्र होगा, यदि दान प्राप्तकर्ता विहित प्राधिकारी का अनुमोदन प्रक्रिया के अनुसार और ऐसी शर्तों के अधीन रहते हुए, जैसा कि विहित किया जा सके, प्राप्त कर लेता है।
(5) उपधारा (1) के अधीन कटौती से किसी दानकर्ता को केवल इस आधार पर इनकार नहीं किया जाएगा कि दान के पश्चात् आदाता, जो गैर-लाभकारी संगठन है, अब ऐसा नहीं रह गया है।
भुगतान किये गये किराये पर कटौती
80.(1) किसी व्यक्ति को, जो एक व्यक्ति है और किसी भी मकान किराया भत्ते की प्राप्ति नहीं कर रहा है, अपने निवास के लिए उसके द्वारा अधिगृहीत किसी सुसज्जित या असज्जित आवास के संबंध में किराए के भुगतान के लिए साधारण स्रोतों से उसकी सकल कुल आय के दस प्रतिशत से अधिक के किसी भी व्यय की कटौती की अनुमति दी जाएगी।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट कटौती अधिकतम पांच हजार रुपए प्रति माह तक अनुज्ञात की जाएगी और ऐसी अन्य शर्तों के अधीन होगी, जो उस क्षेत्र या स्थान को ध्यान में रखते हुए विहित की जाएं, जिसमें आवास स्थित है।
(3) इस धारा के प्रावधान किसी व्यक्ति पर लागू नहीं होंगे यदि कोई आवासीय सुविधा उसके या उसके पति या पत्नी या अवयस्क बच्चे के स्वामित्व में उस स्थान पर है जहां वह सामान्यतः निवास करता है या अपने पद या रोजगार के कर्तव्यों का पालन करता है या अपना कारोबार करता है।
राजनीतिक योगदान के लिए कटौती
81.(1) किसी व्यक्ति को वित्तीय वर्ष में उसके द्वारा किसी राजनीतिक दल या चुनावी ट्रस्ट को दिए गए किसी अंशदान के संबंध में कटौती की अनुमति दी जाएगी।
(2) उपधारा (1) के अधीन कटौती निम्नलिखित के पांच प्रतिशत से अधिक नहीं होगी-
(क) किसी कंपनी की दशा में, तीन तत्काल पूर्ववर्ती वित्तीय वर्षों के दौरान कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 198 के उपबंधों के अनुसार अवधारित शुद्ध लाभ का औसत; तथा
(ख) किसी अन्य मामले में, साधारण स्रोतों से सकल कुल आय।
(3) इस धारा में, शब्द "अंशदान"का, इसके व्याकरणिक रूपान्तरण सहित, वही अर्थ होगा जो कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 182 में उसका है।
(4) इस धारा के अंतर्गत नकद रूप में अंशदान की गई किसी राशि के संबंध में कोई कटौती नहीं की जाएगी।
निवेशक संरक्षण निधि की आय में कटौती
82.(1) निवेशक संरक्षण निधि को किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज या मान्यता प्राप्त कमोडिटी एक्सचेंज और उसके सदस्यों या डिपॉजिटरी से अंशदान के रूप में प्राप्त राशि की कटौती की अनुमति दी जाएगी।
(2) उपधारा (1) के अधीन कटौती की अनुमति दी जाएगी, यदि निवेशक संरक्षण निधि की स्थापना निम्नलिखित द्वारा की गई है,-
(क) मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज या मान्यता प्राप्त कमोडिटी एक्सचेंज संयुक्त रूप से या अलग-अलग; या
(ख) भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड अधिनियम, 1992 (1992 का 15) और डिपोजिटरीज अधिनियम, 1996 (1996 का 22) के अधीन बनाए गए विनियमों के अनुसार एक डिपोजिटरी, और
ऐसे निवेशक संरक्षण कोष को केन्द्र सरकार द्वारा अधिसूचित किया जाता है।
(3) इस धारा के प्रयोजनों के लिए, "डिपॉजिटरी"का वही अर्थ होगा जो डिपॉजिटरी अधिनियम, 1996 (1996 का 22) की धारा 2 की उपधारा (1) के खंड (ई) में है;
लेखकों की रॉयल्टी आय में कटौती
83.(1) किसी व्यक्ति को, निवासी व्यष्टि होने के नाते, उपधारा (3) में निर्दिष्ट किसी आय के संबंध में उपधारा (4) में विनिर्दिष्ट रकम की कटौती की अनुमति दी जाएगी, यदि ऐसी आय साधारण स्रोतों से उसकी सकल कुल आय में सम्मिलित की जाती है।
(2) उपधारा (1) के अधीन कटौती उस व्यक्ति को दी जाएगी, यदि वह किसी ऐसी पुस्तक का लेखक है जो साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक प्रकृति की कृति है।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट आय लेखक द्वारा निम्नलिखित रूप में प्राप्त कोई आय होगी-
(क) उपधारा (2) में निर्दिष्ट पुस्तक के कॉपीराइट में अपने किसी हित के समनुदेशन या अनुदान के लिए एकमुश्त प्रतिफल; या
(ख) उपधारा (2) में निर्दिष्ट पुस्तक के संबंध में रॉयल्टी या कॉपीराइट फीस (चाहे एकमुश्त या अन्यथा प्राप्य हो) ।
(4) उपधारा (1) के अधीन कटौती की रकम उपधारा (3) में निर्दिष्ट आय की रकम होगी, जो तीन लाख रुपए से अधिक नहीं होगी।
(5) इस धारा में, "पुस्तकों"में ब्रोशर, टिप्पणियां, डायरियां, मार्गदर्शिकाएं, जर्नल, पत्रिकाएं, समाचार पत्र, पुस्तिकाएं, ट्रैक्ट और इसी प्रकार के अन्य प्रकाशन, चाहे उन्हें किसी भी नाम से पुकारा जाए, शामिल नहीं होंगे।
पेटेंट पर रॉयल्टी की कटौती
84.(1) किसी व्यक्ति को, जो निवासी व्यष्टि और पेटेंटधारक है, उपधारा (2) में निर्दिष्ट किसी आय के संबंध में उपधारा (3) में विनिर्दिष्ट रकम की कटौती की अनुमति दी जाएगी, यदि ऐसी आय साधारण स्रोतों से उसकी सकल कुल आय में सम्मिलित की जाती है।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट आय, पेटेंट अधिनियम, 1970 (1970 का 39) के अधीन 1 अप्रैल, 2003 को या उसके पश्चात पंजीकृत पेटेंट के संबंध में रॉयल्टी के रूप में व्यक्ति द्वारा प्राप्त कोई आय होगी।
(3) उपधारा (1) के अधीन कटौती की रकम उपधारा (2) में निर्दिष्ट आय की रकम होगी, उस सीमा तक कि वह नियंत्रक द्वारा पेटेंट अधिनियम, 1970 (1970 का 39) के अधीन तय किए गए लाइसेंस की शर्तों और निबंधनों के अधीन स्वीकार्य रॉयल्टी की रकम से अधिक न हो, यदि उस अधिनियम के अधीन किसी पेटेंट के संबंध में अनिवार्य लाइसेंस दिया गया हो, या तीन लाख रुपए, जो भी कम हो।
(4) इस धारा में,—
(क) "पेटेन्ट"से तात्पर्य पेटेंट अधिनियम, 1970 (1970 का 39) के अधीन प्रदान किया गया पेटेंट (अतिरिक्त पेटेंट सहित) से है;
(ख) "पेटेंटधारी"से वह व्यक्ति अभिप्रेत है, जो आविष्कार का सच्चा और प्रथम आविष्कारक है, जिसका नाम पेटेंट अधिनियम, 1970 (1970 का 39) के अनुसार पेटेंटधारी के रूप में पेटेंट रजिस्टर में दर्ज है, और इसमें ऐसा प्रत्येक व्यक्ति सम्मिलित है, जो आविष्कार का सच्चा और प्रथम आविष्कारक है, जहां उस पेटेंट के संबंध में उस अधिनियम के अधीन एक से अधिक व्यक्ति पेटेंटधारी के रूप में पंजीकृत हैं;
(ग) "अतिरिक्त पेटेंट"का वही अर्थ होगा जो पेटेंट अधिनियम, 1970 (1970 का 39) की धारा 2 की उपधारा (1) के खंड (क्यू) में है;
(घ) "पेटेन्ट प्राप्त वस्तु"और "पेटेन्ट प्रक्रिया"के वही अर्थ होंगे जो उन्हें पेटेंट अधिनियम, 1970 (1970 का 39) की धारा 2 की उपधारा (1) के खंड (ण) में दिए गए हैं;
(ई) पेटेंट के संबंध में "रॉयल्टी"का अर्थ है प्रतिफल (जिसमें कोई एकमुश्त प्रतिफल शामिल है, लेकिन ऐसा प्रतिफल शामिल नहीं है जो प्राप्तकर्ता की आय होगी जो "पूंजीगत लाभ"शीर्ष के अंतर्गत प्रभार्य होगी या पेटेंट प्रक्रिया के उपयोग से निर्मित उत्पाद या वाणिज्यिक उपयोग के लिए पेटेंट वस्तु की बिक्री के लिए प्रतिफल होगी) -
(i) पेटेंट के संबंध में सभी या किसी अधिकार का हस्तांतरण (लाइसेंस प्रदान करना भी शामिल है) ;
(ii) किसी पेटेंट के संचालन या उपयोग से संबंधित कोई जानकारी प्रदान करना; या
(iii) किसी पेटेंट का उपयोग;
(च) "सच्चे और प्रथम आविष्कारक"का वही अर्थ होगा जो पेटेंट अधिनियम, 1970 (1970 का 39) की धारा 2 की उपधारा (1) के खंड (वाई) में दिया गया है।
बैंकिंग गतिविधियों से सहकारी समिति की आय में कटौती
85.(1) किसी व्यक्ति को, जो प्राथमिक सहकारी समिति है, अपने सदस्यों को बैंकिंग या ऋण सुविधा प्रदान करने के व्यवसाय से प्राप्त लाभ की सीमा तक कटौती की अनुमति दी जाएगी।
(2) इस धारा में, "प्राथमिक सहकारी समिति" से तात्पर्य है-
(क) बैंककारी विनियमन अधिनियम, 1949 (1949 का 11) के भाग V के अर्थ में एक "प्राथमिक कृषि ऋण सोसायटी"; या
(ख) एक "प्राथमिक सहकारी कृषि और ग्रामीण विकास बैंक", जो-
(i) इसका कार्यक्षेत्र एक तालुका तक सीमित है; और
(ii) मुख्य रूप से कृषि और ग्रामीण विकास गतिविधियों के लिए दीर्घकालिक ऋण उपलब्ध कराने में लगा हुआ है।
प्राथमिक सहकारी समितियों की आय में कटौती
86.(1) किसी व्यक्ति को, जो प्राथमिक सहकारी समिति है, उपधारा (2) में निर्दिष्ट कुल रकम के संबंध में कटौती की अनुमति दी जाएगी।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट रकम निम्नलिखित होगी-
(क) कृषि या कृषि-संबंधी गतिविधियों से प्राप्त लाभ की राशि;
(ख) बिजली की सहायता के बिना बुनाई से प्राप्त लाभ की राशि; और
(ग) किसी अन्य गतिविधि से प्राप्त आय की राशि, जो एक लाख रुपये से अधिक नहीं होगी।
(3) इस धारा में,—
(क) "कृषि-संबंधी गतिविधियां" से निम्नलिखित गतिविधियां अभिप्रेत हैं, अर्थात्:—
(i) अपने सदस्यों को आपूर्ति करने के उद्देश्य से कृषि उपकरण, बीज, पशुधन या कृषि के लिए प्रयुक्त अन्य वस्तुओं की खरीद;
(ii) सामूहिक निपटान-
(ए) अपने सदस्यों द्वारा उगाई गई कृषि उपज; या
(बी) अपने सदस्यों द्वारा उत्पादित डेयरी या पोल्ट्री उत्पाद; और
(iii) मछली पकड़ना या उससे संबंधित गतिविधियां, अर्थात् मछली पकड़ना, उसका उपचार करना, प्रसंस्करण करना, परिरक्षण करना, भंडारण करना या विपणन करना या अपने सदस्यों को आपूर्ति करने के प्रयोजनार्थ उससे संबंधित सामग्री और उपकरण खरीदना;
(ख) "प्राथमिक सहकारी समिति"से तात्पर्य ऐसी सहकारी समिति से है जिसके नियम और उपनियम कृषि या कृषि से संबंधित गतिविधियों में लगे व्यक्तियों के मताधिकार को प्रतिबंधित करते हैं।
V. - खातों का रखरखाव और अन्य संबंधित मामले
खातों का रखरखाव.
87.(1) प्रत्येक व्यक्ति ऐसी लेखा पुस्तकें और अन्य दस्तावेज रखेगा और उनका रखरखाव करेगा, जिससे मूल्यांकन अधिकारी को इस संहिता के उपबंधों के अनुसार उसकी कुल आय की गणना करने में सहायता मिल सके।
(2) प्रत्येक व्यक्ति जिसने कोई अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन या विनिर्दिष्ट घरेलू लेन-देन किया है, उसके संबंध में ऐसी जानकारी और दस्तावेज रखेगा और बनाए रखेगा, जैसा कि विहित किया जा सकता है।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट व्यक्ति निम्नलिखित होगा, अर्थात्:—
(क) कोई भी व्यक्ति जो कानूनी, चिकित्सा, इंजीनियरिंग, वास्तुकला संबंधी पेशा या लेखा, तकनीकी परामर्श, आंतरिक सज्जा का पेशा या बोर्ड द्वारा अधिसूचित कोई अन्य पेशा करता हो;
(ख) कोई अन्य व्यक्ति जो व्यवसाय कर रहा है, यदि—
(i) व्यवसाय से उसकी आय दो लाख रुपये से अधिक है;
(ii) व्यवसाय में उसकी कुल आवर्त या सकल प्राप्तियां, जैसी भी स्थिति हो, सुसंगत वित्तीय वर्ष से ठीक पहले के तीन वित्तीय वर्षों में से किसी एक वर्ष में बीस लाख रुपए से अधिक है; या
(iii) व्यवसाय किसी वित्तीय वर्ष में नया स्थापित किया गया है, व्यवसाय से उसकी आय दो लाख रुपये से अधिक होने की संभावना है या व्यवसाय में उसका कुल कारोबार या सकल प्राप्तियां, जैसा भी मामला हो, ऐसे वित्तीय वर्ष के दौरान बीस लाख रुपये से अधिक होने की संभावना है।
(4) उपधारा (1) में निर्दिष्ट लेखा बहियां निम्नलिखित होंगी, अर्थात्:—
(क) रोकड़ बही;
(ख) जर्नल, यदि खातों का रखरखाव व्यापारिक लेखांकन प्रणाली के अनुसार किया जाता है;
(ग) खाता बही;
(घ) व्यापारिक व्यापारिक परिसंपत्ति की दैनिक सूची का रजिस्टर;
(5) बोर्ड, किसी वर्ग के व्यक्तियों द्वारा किए जाने वाले कारोबार की प्रकृति को ध्यान में रखते हुए, निम्नलिखित विहित कर सकेगा-
(क) रखी जाने वाली और रखरखाव की जाने वाली कोई अन्य खाता बहियाँ और दस्तावेज;
(ख) लेखा पुस्तकों और दस्तावेजों में शामिल किए जाने वाले विवरण; और
(ग) वह प्ररूप, वह रीति तथा वह स्थान जहां लेखा पुस्तकें तथा अन्य दस्तावेज रखे जाएंगे तथा उनका रखरखाव किया जाएगा।
(6) बोर्ड वह अवधि निर्धारित कर सकेगा जिसके लिए इस धारा के अधीन रखी जाने वाली लेखा-बहियों और अन्य दस्तावेजों को रखा जाएगा।
(7) इस धारा के प्रावधान उस व्यवसाय पर लागू नहीं होंगे जहां उससे आय ग्यारहवीं अनुसूची के पैराग्राफ 1 या पैराग्राफ 2 के तहत निर्धारित की जाती है।
(8) उपधारा (2) में निर्दिष्ट "अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार"का वही अर्थ होगा जो धारा 127 के खंड (11) में है।
खातों की लेखापरीक्षा और अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन की रिपोर्टिंग
88.(1) प्रत्येक व्यक्ति, जिसे धारा 87 के अधीन लेखा पुस्तकें रखने और उनका रखरखाव करने की आवश्यकता है, वित्तीय वर्ष के लिए अपने लेखों की लेखापरीक्षा कराएगा-
(क) जहां व्यक्ति एक या एक से अधिक व्यवसाय कर रहा है, ऐसे व्यवसाय या व्यवसायों की कुल सकल प्राप्तियां वित्तीय वर्ष में पच्चीस लाख रुपए से अधिक हैं;
(ख) जहां व्यक्ति एक या एक से अधिक कारोबार चला रहा है, ऐसे कारोबार या कारोबारों का समग्र कुल कारोबार या सकल प्राप्तियां, जैसा भी मामला हो, वित्तीय वर्ष में एक करोड़ रुपए से अधिक है।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट लेखाओं की लेखापरीक्षा एक लेखाकार द्वारा की जाएगी और लेखापरीक्षा की रिपोर्ट निर्धारित प्ररूप में ऐसे लेखाकार द्वारा हस्ताक्षरित और सत्यापित प्राप्त की जाएगी तथा उसमें ऐसे विवरण दिए जाएंगे, जो निर्धारित किए जाएं।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट व्यक्ति उपधारा (2) में निर्दिष्ट लेखापरीक्षा रिपोर्ट निर्धारण अधिकारी को नियत तारीख को या उसके पूर्व, ऐसी रीति से प्रस्तुत करेगा, जैसी विहित की जाए।
(4) उपधारा (1) के उपबंध उस व्यवसाय पर लागू नहीं होंगे जहां उससे आय ग्यारहवीं अनुसूची के पैरा 1 के अधीन निर्धारित की जाती है।
(5) किसी व्यक्ति के बारे में यह समझा जाएगा कि उसने उपधारा (1) के उपबंधों का अनुपालन किया है, यदि वह व्यक्ति-
(क) अपने कारोबार के लेखों की लेखापरीक्षा किसी अन्य कानून के तहत या उसके तहत, नियत तारीख से पहले कराता है; और
(ख) नियत तारीख तक ऐसी अन्य विधि के अधीन अपेक्षित लेखापरीक्षा रिपोर्ट तथा उपधारा (2) के अधीन निर्धारित प्ररूप में लेखाकार द्वारा अतिरिक्त रिपोर्ट प्राप्त कर लेता है।
(6) धारा 87 की उपधारा (2) में निर्दिष्ट व्यक्ति वित्तीय वर्ष के दौरान किए गए अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट घरेलू संव्यवहार की रिपोर्ट नियत तारीख को या उससे पूर्व अंतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी और कर निर्धारण अधिकारी को, विहित तरीके से प्रस्तुत करेगा।
(7) उपधारा (6) में निर्दिष्ट रिपोर्ट लेखाकार से ऐसे प्ररूप में, यथाविहित तरीके से हस्ताक्षरित तथा सत्यापित प्राप्त की जाएगी।
लेखांकन की विधि
89.(1) "व्यवसाय से आय" या "अवशिष्ट स्रोतों से आय" शीर्ष के अंतर्गत प्रभार्य आय की गणना, इस धारा में अन्यथा प्रावधान के सिवाय, व्यक्ति द्वारा नियमित रूप से नियोजित नकद या व्यापारिक लेखांकन प्रणाली के अनुसार की जाएगी।
(2) केन्द्रीय सरकार समय-समय पर किसी वर्ग के व्यक्तियों द्वारा या किसी वर्ग की आय के संबंध में अनुपालन किए जाने वाले लेखांकन मानकों को अधिसूचित कर सकेगी।
(3) "कारोबार से आय" शीर्ष के अंतर्गत प्रभार्य आय का निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए माल और इन्वेंटरी की खरीद का मूल्यांकन इस प्रकार किया जाएगा—
(क) व्यक्ति द्वारा नियमित रूप से अपनाई जाने वाली लेखा पद्धति के अनुसार; तथा
(ख) इसमें किसी भी कर, शुल्क, उपकर या फीस (चाहे किसी भी नाम से पुकारा जाए) की राशि को शामिल करने के लिए समायोजित किया जाएगा, जो व्यक्ति द्वारा माल को उसके मूल्यांकन की तिथि पर उसके स्थान और स्थिति तक लाने के लिए वास्तव में भुगतान किया गया हो या वहन किया गया हो।
(4) "कारोबार से आय" शीर्षक के अंतर्गत प्रभार्य आय का निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए माल की बिक्री का मूल्य निर्धारित किया जाएगा-
(क) व्यक्ति द्वारा नियमित रूप से अपनाई जाने वाली लेखा पद्धति के अनुसार; तथा
(ख) माल की बिक्री पर लगाए जाने वाले किसी भी कर, शुल्क, उपकर या फीस (चाहे किसी भी नाम से पुकारा जाए) की राशि को शामिल करने के लिए आगे समायोजित किया जाएगा।
(5) किसी वित्तीय संस्था के अशोध्य या संदिग्ध ऋणों पर ब्याज उस वित्तीय वर्ष की कुल आय में सम्मिलित किया जाएगा जिसमें ब्याज वित्तीय संस्था के लाभ-हानि खाते में जमा किया जाता है या वित्तीय संस्था द्वारा वास्तव में प्राप्त किया जाता है, जो भी पहले हो।
(6) किसी व्यक्ति द्वारा प्रतिकर या बढ़े हुए प्रतिकर पर प्राप्त ब्याज उस वित्तीय वर्ष की कुल आय में शामिल किया जाएगा जिसमें वह प्राप्त किया गया है।
(7) इस धारा में,—
(क) किसी भी कानून के तहत किसी भी कर, शुल्क, उपकर या फीस (चाहे किसी भी नाम से पुकारा जाए) में ऐसे भुगतान के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाले किसी भी अधिकार के बावजूद सभी भुगतान शामिल होंगे;
(ख) "अशोध्य या संदिग्ध ऋण"ऋणों की ऐसी श्रेणियां होंगी, जो ऐसे ऋणों के संबंध में भारतीय रिजर्व बैंक या राष्ट्रीय आवास बैंक द्वारा जारी दिशानिर्देशों को ध्यान में रखते हुए, निर्धारित की जा सकती हैं।
अध्याय 4
गैर-लाभकारी संगठनों की कुल आय की गणना से संबंधित विशेष प्रावधान
इस अध्याय की प्रयोज्यता
90.(1) इस अध्याय के उपबंध चतुर्थ अनुसूची में विनिर्दिष्ट किसी सार्वजनिक महत्व के संगठन को छोड़कर किसी गैर-लाभकारी संगठन पर लागू होंगे।
(2) केन्द्रीय सरकार, ऐसी शर्तों के अधीन रहते हुए, जो विहित की जाएं, किसी व्यक्ति को चौथी अनुसूची के प्रयोजन के लिए लोक महत्व के गैर-लाभकारी संगठन के रूप में अधिसूचित कर सकेगी।
किसी गैर-लाभकारी संगठन की कुल आय.
91.किसी गैर-लाभकारी संगठन की कुल आय की गणना इस अध्याय के प्रावधानों के अनुसार की जाएगी।
एक गैर-लाभकारी संगठन की कुल आय की गणना।
92.(1) धारा 8 के प्रावधानों के अधीन, किसी भी गैर-लाभकारी संगठन की किसी भी धर्मार्थ गतिविधि के संबंध में कुल आय, वित्तीय वर्ष के दौरान, गैर-लाभकारी संगठन द्वारा नियमित रूप से नियोजित लेखांकन की नकदी या व्यापारिक प्रणाली के अनुसार गणना की गई सकल प्राप्तियों में से व्यय की राशि को घटाया जाएगा।
(2) किसी गैर-लाभकारी संगठन की कुल आय शून्य मानी जाएगी यदि उप-धारा (1) के अंतर्गत निर्धारित कुल आय ऋणात्मक है।
एक गैर-लाभकारी संगठन की सकल प्राप्तियां।
93.(1) किसी भी धर्मार्थ गतिविधि से सकल प्राप्तियां निम्नलिखित का योग होगी, अर्थात्:—
(क) प्राप्त स्वैच्छिक अंशदान की राशि;
(ख) गैर-लाभकारी संगठन द्वारा धारित किसी संपत्ति के संबंध में प्राप्त कोई किराया, जिसमें उससे संबद्ध कोई भवन या भूमि शामिल हो;
(ग) गैर-लाभकारी संगठन द्वारा किए गए किसी कारोबार से सकल आय की राशि, यदि कारोबार इस प्रकार किए गए किसी धर्मार्थ कार्यकलाप से संबद्ध है;
(घ) किसी पूंजीगत परिसंपत्ति के हस्तांतरण पर प्रतिफल का पूर्ण मूल्य;
(ड) अपने धन या परिसंपत्तियों के निवेश से प्राप्त आय की राशि;
(च) किसी भी स्रोत से प्राप्त किसी भी आवक, वसूली, आय या सदस्यता की राशि; तथा
(छ) मानी गई आय की राशि, यदि कोई हो।
(2) किसी वित्तीय वर्ष में किसी पूंजीगत परिसंपत्ति के संबंध में धारा 94 के अधीन, जैसा भी मामला हो, दावा की गई या अनुमत की गई राशि गैर-लाभकारी संगठन की आय मानी जाएगी यदि ऐसी परिसंपत्ति का उपयोग किसी धर्मार्थ गतिविधि या ऐसी धर्मार्थ गतिविधि से संबंधित किसी कारोबार के लिए नहीं किया जाता है और इसे उस वित्तीय वर्ष की आय में शामिल किया जाएगा जिसमें चूक हुई है।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट सकल प्राप्तियों में निम्नलिखित शामिल नहीं होंगे-
(क) वित्तीय वर्ष के दौरान लिया गया कोई ऋण; और
(ख) स्वैच्छिक योगदान, इस विशिष्ट निर्देश के साथ प्राप्त किया गया कि वे गैर-लाभकारी संगठन के कोष का हिस्सा बनेंगे।
एक गैर-लाभकारी संगठन के व्यय.
94.(1) कुल आय की गणना के प्रयोजन के लिए वित्तीय वर्ष के दौरान व्यय की राशि निम्नलिखित का योग होगी-
(क) किसी व्यय के लिए भुगतान की गई राशि, जो पूंजीगत व्यय नहीं है, जो पूर्णतः और अनन्य रूप से धारा 93 की उपधारा (1) में निर्दिष्ट किसी प्राप्ति को अर्जित करने या प्राप्त करने के लिए उपगत की गई है;
(ख) किसी धर्मार्थ गतिविधि के प्रयोजनार्थ किए गए किसी व्यय के लिए भुगतान की गई राशि;
(ग) किसी व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किसी पूंजीगत व्यय के लिए भुगतान की गई राशि, यदि व्यवसाय गैर-लाभकारी संगठन द्वारा की जाने वाली किसी धर्मार्थ गतिविधि से संबद्ध है; तथा
(घ) भारत के बाहर लागू की गई कोई राशि, यदि-
(i) राशि का उपयोग किसी ऐसे कार्यकलाप के लिए किया जाता है जो अंतर्राष्ट्रीय कल्याण को बढ़ावा देता हो और जिसमें भारत की रुचि हो; तथा
(ii) गैर-लाभकारी संगठन को इस संबंध में केन्द्र सरकार द्वारा अधिसूचित किया गया है।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट व्ययों में वित्तीय वर्ष के दौरान किया गया ऋण का कोई पुनर्भुगतान सम्मिलित नहीं होगा।
निवेश के निषिद्ध रूप और तरीके.
95.(1) गैर-लाभकारी संगठन की निधियों या परिसंपत्तियों को वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय निम्नलिखित रूपों या तरीकों में से किसी में भी निवेश या धारण नहीं किया जाएगा, अर्थात:-
(क) किसी सहबद्ध प्रतिष्ठान की, यथास्थिति, पूंजी या इक्विटी में निवेश;
(ख) किसी संबद्ध प्रतिष्ठान द्वारा जारी किसी बांड, डिबेंचर या किसी अन्य ऋण लिखत में निवेश;
(ग) किसी संबद्ध प्रतिष्ठान के पास जमा करना; तथा
(घ) निवेश का कोई अन्य रूप या तरीका, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
(2) उपधारा (1) के उपबंध निम्नलिखित पर लागू नहीं होंगे-
(क) 1 जून, 1973 को गैर-लाभकारी संगठन की निधि का हिस्सा बनने वाली कोई भी संपत्ति;
(ख) खंड (क) में उल्लिखित निधि का हिस्सा बनने वाले शेयरों में बोनस शेयरों के माध्यम से कोई वृद्धि।
इच्छुक व्यक्ति के लाभ के लिए धन या परिसंपत्तियों का उपयोग या अनुप्रयोग
96.(1) गैर-लाभकारी संगठन की निधियों या परिसंपत्तियों का उपयोग या अनुप्रयोग प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से किसी इच्छुक व्यक्ति के लाभ के लिए नहीं किया जाएगा।
(2) उपधारा (1) पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, गैर-लाभकारी संगठन की निधियों या आस्तियों को किसी हितबद्ध व्यक्ति के लाभ के लिए उपयोग या प्रयुक्त किया गया माना जाएगा, यदि—
(क) गैर-लाभकारी संगठन की निधियां या परिसंपत्तियां किसी भी इच्छुक व्यक्ति को वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी अवधि के लिए पर्याप्त सुरक्षा या पर्याप्त ब्याज या दोनों के बिना उधार दी जाती हैं या दी जाती रहती हैं;
(ख) गैर-लाभकारी संगठन की भूमि, भवन या अन्य परिसंपत्ति वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी अवधि के लिए, पर्याप्त किराया या अन्य प्रतिकर लिए बिना, किसी भी इच्छुक व्यक्ति के उपयोग के लिए उपलब्ध कराई जाती है या उपलब्ध कराई जाती रहती है;
(ग) किसी हितबद्ध व्यक्ति को वित्तीय वर्ष के दौरान गैर-लाभकारी संगठन के संसाधनों में से उस व्यक्ति द्वारा ऐसे संगठन को दी गई सेवाओं के लिए वेतन, भत्ते या अन्यथा के रूप में कोई राशि का भुगतान किया जाता है और इस प्रकार भुगतान की गई राशि ऐसी सेवाओं के लिए उचित रूप से भुगतान की जा सकने वाली राशि से अधिक है;
(घ) गैर-लाभकारी संगठन की सेवाएं किसी भी इच्छुक व्यक्ति को वित्तीय वर्ष के दौरान पर्याप्त पारिश्रमिक या अन्य मुआवजे के बिना उपलब्ध कराई जाती हैं;
(ड) किसी गैर-लाभकारी संगठन द्वारा या उसकी ओर से किसी भी इच्छुक व्यक्ति से वित्तीय वर्ष के दौरान, पर्याप्त से अधिक प्रतिफल पर कोई शेयर, प्रतिभूति या अन्य संपत्ति खरीदी जाती है;
(च) किसी गैर-लाभकारी संगठन द्वारा या उसकी ओर से किसी भी हितबद्ध व्यक्ति को वित्तीय वर्ष के दौरान, कम प्रतिफल पर कोई शेयर, प्रतिभूति या अन्य संपत्ति बेची जाती है;
(छ) गैर-लाभकारी संगठन की कोई निधि या आस्ति वित्तीय वर्ष के दौरान किसी हितबद्ध व्यक्ति के पक्ष में स्थानांतरित की जाती है, जहां यथास्थिति, निधि या आस्ति का मूल्य या इस प्रकार स्थानांतरित की गई निधियों और आस्तियों का कुल मूल्य एक हजार रुपए से अधिक है; या
(ज) गैर-लाभकारी संगठन की कोई निधि वित्तीय वर्ष के दौरान किसी अवधि के लिए किसी ऐसे प्रतिष्ठान में निवेशित है या निवेशित रहती है जिसमें किसी हितबद्ध व्यक्ति का पर्याप्त हित है और ऐसा निवेश उस प्रतिष्ठान की पूंजी के पांच प्रतिशत से अधिक है।
गैर-लाभकारी संगठन का पंजीकरण
97.(1) कोई गैर-लाभकारी संगठन अपने पंजीकरण के लिए आयुक्त को ऐसे प्ररूप और तरीके से आवेदन करेगा, जैसा कि विहित किया जाए।
(2) उपधारा (1) के उपबंध किसी ऐसे गैर-लाभकारी संगठन पर लागू नहीं होंगे, जिसे इस संहिता के लागू होने के पूर्व आयकर अधिनियम, 1961 के अधीन अनुमोदन या पंजीकरण प्रदान किया गया हो, यदि संगठन ऐसी शर्तों को पूरा करता हो, जो विहित की जाएं।
(3) आयुक्त, उपधारा (1) के अधीन किसी गैर-लाभकारी संगठन के पंजीकरण के लिए किए गए आवेदन की प्राप्ति पर, ऐसे दस्तावेज या सूचना मांगेगा, जो वह उसके उद्देश्यों और क्रियाकलापों की वास्तविकता के बारे में स्वयं को संतुष्ट करने के लिए आवश्यक समझे तथा ऐसी अतिरिक्त जांच कर सकेगा, जैसी अपेक्षित हो।
(4) आयुक्त, उस मास के अंत से छह मास की अवधि के भीतर, जिसमें उपधारा (1) के अधीन आवेदन प्राप्त हुआ था, लिखित में आदेश पारित करेगा-
(क) यदि वह गैर-लाभकारी संगठन के उद्देश्यों और उसकी गतिविधियों की वास्तविकता से संतुष्ट है तो उसे पंजीकृत करना; या
(ख) यदि वह संतुष्ट न हो तो संगठन को सुनवाई का अवसर देने के बाद गैर-लाभकारी संगठन का पंजीकरण करने से इंकार कर सकता है।
(5) कोई गैर-लाभकारी संगठन, जिसे आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) के अधीन अनुमोदन या पंजीकरण प्रदान किया गया है, जैसा कि वह इस संहिता के प्रारंभ से पूर्व था, उपधारा (4) के खंड (क) के प्रयोजनों के लिए पंजीकृत माना जाएगा, यदि वह उपधारा (2) के अधीन निर्धारित शर्तों को पूरा करता है।
(6) उपधारा (4) के अधीन प्रदान किया गया पंजीकरण उस वित्तीय वर्ष से वैध होगा जिसमें उपधारा (1) के अधीन आवेदन किया गया था।
(7) जहां आयुक्त को यह विश्वास हो कि गैर-लाभकारी संगठन की गतिविधियां-
(i) वास्तविक नहीं है; या
(ii) अपने उद्देश्यों के अनुरूप कार्यान्वित नहीं किया जा रहा है; या
(iii) किसी अन्य कानून के अनुसार नहीं किया जा रहा है जो उस पर लागू है या जिसके तहत वह पंजीकृत या अनुमोदित है,
वह संगठन को सुनवाई का अवसर देने के पश्चात्, इस धारा या आयकर अधिनियम, 1961 के अधीन, जैसा वह इस संहिता के प्रारंभ से पूर्व था, दिए गए पंजीकरण को रद्द करने या अनुमोदन को वापस लेने के लिए लिखित आदेश पारित करेगा।
खातों का रखरखाव और कर लेखा परीक्षा
98.(1) गैर-लाभकारी संगठन ऐसी लेखा पुस्तकों को उस तरीके से रखेगा और बनाए रखेगा, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
(2) गैर-लाभकारी संगठन धर्मार्थ गतिविधि से संबंधित व्यवसाय के संबंध में अलग-अलग लेखा पुस्तकें बनाए रखेगा।
(3) यदि किसी वित्तीय वर्ष में धारा 93 में निर्दिष्ट सकल प्राप्तियां पांच लाख रुपए से अधिक हैं, तो गैर-लाभकारी संगठन कर आधारों की विवरणी दाखिल करने की नियत तारीख से पूर्व लेखाकार से ऐसे प्ररूप में लेखापरीक्षा रिपोर्ट प्राप्त करेगा, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
(4) उपधारा (3) में निर्दिष्ट रिपोर्ट, निर्धारित तिथि को या उससे पूर्व, निर्धारण अधिकारी को ऐसी रीति से प्रस्तुत की जाएगी, जैसी विहित की जाए।
गुमनाम दान
99.(1) जहां किसी गैर-लाभकारी संगठन की कुल आय में कोई अनाम दान शामिल है, वहां देय आयकर निम्नलिखित का योग होगा-
(क) निम्नलिखित में से उच्चतर से अधिक प्राप्त गुमनाम दानों की कुल राशि पर तीस प्रतिशत की दर से गणना की गई आयकर की राशि, अर्थात्: -
(i) गैर-लाभकारी संगठन द्वारा प्राप्त कुल दान का पांच प्रतिशत; या
(ii) एक लाख रुपए; और
(ख) आयकर की वह राशि जिससे गैर-लाभकारी संगठन को कर देना होता यदि उसकी कुल आय में से खंड (क) में निर्दिष्ट अनाम दान की राशि घटा दी जाती।
(2) उपधारा (1) के उपबंध इस बात पर भी लागू होंगे कि अनाम दान इस विशिष्ट निदेश के साथ किया गया है कि वह गैर-लाभकारी संगठन की निधि का भाग बनेगा।
(3) किसी भी गुमनाम प्राप्त दान के संबंध में कोई व्यय की अनुमति नहीं दी जाएगी।
(4) इस धारा में, "अनाम दान"से कोई स्वैच्छिक योगदान अभिप्रेत है, जहां ऐसा योगदान प्राप्त करने वाला व्यक्ति ऐसा योगदान देने वाले व्यक्ति का नाम और पता तथा ऐसी अन्य विशिष्टियां, जो विहित की जाएं, उपदर्शित करते हुए पहचान का अभिलेख नहीं रखता है।
गैर-लाभकारी संगठन के रूपांतरण के परिणाम
100.(1) कोई गैर-लाभकारी संगठन अपनी निवल संपत्ति के संबंध में तीस प्रतिशत की दर से आयकर के लिए उत्तरदायी होगा, यदि-
(क) यह किसी ऐसे संगठन में परिवर्तित हो जाता है जो गैर-लाभकारी संगठन के रूप में योग्य नहीं है;
(ख) यह किसी ऐसे संगठन के साथ विलय करता है जो गैर-लाभकारी संगठन के रूप में योग्य नहीं है;
(ग) वह संगठन विघटन होने के महीने के अंत से तीन महीने की अवधि के भीतर अपनी समस्त परिसंपत्तियों को किसी अन्य गैर-लाभकारी संगठन को हस्तांतरित करने में विफल रहता है।
(2) इस धारा में-
(क) गैर-लाभकारी संगठन की निवल संपत्ति की गणना निम्नलिखित के आधार पर की जाएगी-
(i) उपधारा (1) के खंड (क) या खंड (ख) के अंतर्गत आने वाले मामले में, यथास्थिति, संपरिवर्तन या विलय की तारीख; तथा
(ii) उपधारा (1) के खंड (ग) के अंतर्गत आने वाले मामले में विघटन की तारीख;
(ख) गैर-लाभकारी संगठन की "निवल संपत्ति"का अर्थ गैर-लाभकारी संगठन की कुल परिसंपत्तियों का समग्र मूल्य है, जिसे ऐसे संगठन की देनदारियों से घटाया जाता है, जिसकी गणना मूल्यांकन के ऐसे नियमों के अनुसार की जाती है, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
इस अध्याय के उपबंधों का कुछ मामलों में लागू न होना।
101.(1) इस अध्याय के उपबंध किसी ऐसे व्यक्ति पर लागू नहीं होंगे जो—
(क) किसी विशिष्ट निर्देश के बावजूद, ट्रस्ट के तहत कोई व्यवसाय रखता है कि-
(i) व्यवसाय ऐसे व्यक्ति की निधि का भाग होगा; या
(ii) व्यवसाय से प्राप्त आय का उपयोग केवल धर्मार्थ कार्यकलापों के लिए किया जाएगा;
(ख) धारा 96 में निर्दिष्ट शर्तों का पालन करने में विफल रहता है;
(ग) धारा 97 की उपधारा (4) के अंतर्गत दिए गए पंजीकरण पर ध्यान दिए बिना, वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय गैर-लाभकारी संगठन नहीं रह जाता है;
(घ) कोई ऐसा व्यवसाय करना, जो धर्मार्थ कार्यकलाप से संबंधित न हो।
(2) उपधारा (1) पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, वह गैर-लाभकारी संगठन जो धारा 100 की उपधारा (1) में निर्दिष्ट परिवर्तन, विलयन या विघटन के कारण अस्तित्व में नहीं रहता है, उस धारा के अनुसार अपनी निवल संपत्ति के संबंध में आयकर का दायी होगा।
(3) उपधारा (1) के खंड (क) , (ख) , (ग) या खंड (घ) के अंतर्गत आने वाले किसी व्यक्ति की कुल आय की गणना इस संहिता के अन्य उपबंधों के अनुसार की जाएगी।
इस अध्याय में व्याख्याएँ.
102.इस अध्याय में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो,—
(क) "सहबद्ध उद्यम"का वही अर्थ होगा जो धारा 127 के खंड (3) में 'सहबद्ध उद्यमों' को दिया गया है, इस संशोधन के साथ कि 'उद्यम' शब्द के स्थान पर उसके सभी व्याकरणिक रूपांतरों के साथ 'संगठन' शब्द प्रतिस्थापित किया जाएगा;
(ख) "धर्मार्थ कार्यकलाप से संबद्ध व्यवसाय"से तात्पर्य किसी धर्मार्थ कार्यकलाप के वास्तविक क्रियान्वयन के दौरान किया जाने वाला व्यवसाय है;
(ग) "धर्मार्थ कार्यकलाप"से भारत में की जाने वाली निम्नलिखित गतिविधियां अभिप्रेत हैं, अर्थात्:—
(i) गरीबों को राहत;
(ii) शिक्षा का उन्नयन;
(iii) चिकित्सा राहत;
(iv) पर्यावरण का संरक्षण (वाटरशेड, वन और वन्य जीवन सहित) ;
(v) कलात्मक या ऐतिहासिक रुचि के स्मारकों या स्थानों या वस्तुओं का संरक्षण; या
(vi) सामान्य सार्वजनिक उपयोगिता की किसी अन्य वस्तु की उन्नति, इस शर्त के अधीन कि यदि इसमें व्यापार, वाणिज्य या कारोबार की प्रकृति में कोई गतिविधि या उसके संबंध में कोई सेवा प्रदान करने की कोई गतिविधि शामिल है, तो उपकर, शुल्क या किसी अन्य विचार के लिए (ऐसी गतिविधि से आय के उपयोग, आवेदन या प्रतिधारण की प्रकृति पर ध्यान दिए बिना) , ऐसी गतिविधि से वित्तीय वर्ष के दौरान सकल प्राप्तियों का कुल मूल्य पच्चीस लाख रुपये से अधिक नहीं है,
और इसमें इस निमित्त अधिसूचित किसी संगठन के संबंध में धारा 94 की उपधारा (1) के खंड (घ) में निर्दिष्ट गतिविधि शामिल है;
(घ) "सामान्य जनता"से तात्पर्य ऐसे लोगों के समूह से है जो सार्वजनिक या अवैयक्तिक प्रकृति के कुछ सामान्य गुणों द्वारा पर्याप्त रूप से परिभाषित हैं;
(ई) किसी गैर-लाभकारी संगठन के संबंध में "हितबद्ध व्यक्ति" का अर्थ है-
(i) संगठन का संस्थापक या ट्रस्ट का संस्थापक;
(ii) कोई व्यक्ति जिसका वित्तीय वर्ष के दौरान संगठन में कुल अंशदान पचास हजार रुपए से अधिक है;
(iii) हिंदू अविभाजित परिवार का सदस्य, यदि उप-खंड (ii) में निर्दिष्ट संस्थापक या व्यक्ति हिंदू अविभाजित परिवार है;
(iv) संगठन का कोई प्रबंधक, चाहे किसी भी नाम से ज्ञात हो, या ट्रस्ट का ट्रस्टी;
(v) संस्थापक, संस्थापक, सदस्य, ट्रस्टी या प्रबंधक का कोई रिश्तेदार; या
(vi) कोई प्रतिष्ठान जिसमें खंड (i) से (v) में निर्दिष्ट व्यक्तियों में से किसी का पर्याप्त हित हो;
(च) "ट्रस्ट"में कानूनी दायित्व शामिल है।
अध्याय 5
न्यूनतम वैकल्पिक कर
क. बही लाभ की गणना
पुस्तक लाभ की गणना.
103.(1) इस संहिता में किसी बात के होते हुए भी, जहां किसी कंपनी द्वारा किसी वित्तीय वर्ष के लिए देय नियमित आयकर बही लाभ पर कर से कम है, वहां बही लाभ को उस कंपनी की ऐसे वित्तीय वर्ष के लिए कुल आय माना जाएगा और वह ऐसी कुल आय पर सत्रहवीं अनुसूची के पैरा ए में विनिर्दिष्ट दर से आयकर के लिए दायी होगी।
(2) इस अध्याय के उपबंधों के अधीन रहते हुए, उपधारा (1) में निर्दिष्ट बही लाभ की गणना निम्नलिखित सूत्र के अनुसार की जाएगी—
क + ख + ग -(घ + ड)
जहाँ
जहा-
A=शुद्ध लाभ, जैसा कि धारा 104 के प्रावधानों के अनुसार तैयार वित्तीय वर्ष के लाभ और हानि खाते में दर्शाया गया है;
B =निम्नलिखित राशियों का योग, यदि लाभ और हानि खाते में डेबिट किया जाए:
(क) इससंहिताकेअधीनसंदत्तयादेयकिसीकरकीराशितथाउसकेलिएप्रावधान;
(ख) किसी भी आरक्षित निधि में रखी गई राशि, चाहे उसे किसी भी नाम से पुकारा जाए;
(ग) अनिर्धारित देयताओं को पूरा करने के लिए प्रावधान के रूप में अलग रखी गई राशि;
(घ) सहायक कम्पनियों की हानि के लिए प्रावधान के रूप में राशि;
(ड) भुगतान या प्रस्तावित लाभांश की राशि;
(च) मूल्यह्रास की राशि;
(छ) आस्थगित कर की राशि और उसके लिए प्रावधान;
(ज) किसी परिसंपत्ति के मूल्य में कमी के लिए प्रावधान के रूप में अलग रखी गई राशि;
(i) धारा 18 की उपधारा (1) के खंड (क) में निर्दिष्ट किसी व्यय की रकम;
ग =पुनर्मूल्यांकित परिसंपत्ति से संबंधित पुनर्मूल्यांकन आरक्षित निधि में उसके निपटान या सेवानिवृत्ति पर जमा राशि, यदि लाभ और हानि खाते में जमा नहीं की जाती है,
घ =निम्नलिखित राशियों का योग:
(क) लाभ और हानि खाते में डेबिट की गई मूल्यह्रास की राशि (परिसंपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के कारण मूल्यह्रास को छोड़कर);
(ख) पुनर्मूल्यांकन आरक्षित निधि से निकाली गई और लाभ-हानि खाते में जमा की गई राशि, उस सीमा तक जो खंड (क) में निर्दिष्ट परिसंपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के कारण मूल्यह्रास की राशि से अधिक नहीं है;
(ग) किसी आरक्षित निधि या प्रावधान से निकाली गई राशि, यदि ऐसी कोई राशि लाभ और हानि खाते में जमा की जाती है और ऐसी राशि को किसी पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष के बही लाभ की गणना के लिए ध्यान में रखा गया है;
(घ) किसी वित्तीय वर्ष के लिए किसी रुग्ण औद्योगिक कंपनी के लाभ की रकम, जो उस वित्तीय वर्ष से प्रारंभ होकर, जिसमें उक्त कंपनी रुग्ण औद्योगिक कंपनी (विशेष उपबंध) अधिनियम, 1985 की धारा 17 की उपधारा (1) के अधीन रुग्ण औद्योगिक कंपनी बन गई है, तथा उस वित्तीय वर्ष को समाप्त होती है, जिसके दौरान ऐसी कंपनी की संपूर्ण निवल संपत्ति संचित हानि के बराबर या उससे अधिक हो जाती है;
(ई) तीसरी अनुसूची के साथ पठित धारा 10 में निर्दिष्ट किसी आय की राशि, यदि लाभ और हानि खाते में जमा की जाती है;
(च) आस्थगित कर की राशि, यदि ऐसी कोई राशि लाभ और हानि खाते में जमा की जाती है;
ई =सामने लायी गयी हानि की राशि।
(3) उपधारा (2) में, आगे लाई गई हानि होगी-
(i) शून्य, यदि आगे लाई गई ऐसी हानि (मूल्यह्रास को छोड़कर) या लेखा पुस्तकों के अनुसार अनवशोषित मूल्यह्रास, जैसा भी मामला हो, शून्य है; या
(ii) किसी भी अन्य मामले में, आगे लाई गई हानि की राशि (मूल्यह्रास को छोड़कर) या लेखा पुस्तकों के अनुसार अनवशोषित मूल्यह्रास, जो भी कम हो।
(4) उपधारा (2) में, कर की रकम में निम्नलिखित शामिल होंगे-
(क) इस संहिता के अंतर्गत प्रभारित या प्रभार्य कोई ब्याज;
(ख) धारा 112 के अंतर्गत वितरित लाभ पर कोई कर;
(ग) धारा 113 के अंतर्गत वितरित आय पर कोई कर;
(घ) धारा 114 के अंतर्गत शाखा लाभ पर दिया गया कोई कर; तथा
(ई) धारा 115 के अंतर्गत संपत्ति पर कोई कर।
(5) प्रत्येक कंपनी, जिस पर यह धारा लागू होती है, एक लेखाकार से निर्धारित प्रारूप में एक रिपोर्ट प्राप्त करेगी, जिसमें यह प्रमाणित किया जाएगा कि बही लाभ की गणना इस धारा के उपबंधों के अनुसार की गई है और वह ऐसी रिपोर्ट निर्धारित तिथि को या उससे पूर्व, निर्धारित तरीके से प्रस्तुत करेगी।
(6) इस धारा के प्रावधान किसी कंपनी को जीवन बीमा कारोबार से प्राप्त या उत्पन्न होने वाली किसी आय पर लागू नहीं होंगे।
बही लाभ की गणना के लिए लाभ और हानि खाता तैयार करना।
104.(1) प्रत्येक करदाता,—
(क) खंड (ख) में निर्दिष्ट कंपनी से भिन्न कोई कंपनी होते हुए, धारा 103 के प्रयोजनों के लिए, कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की अनुसूची III के भाग II के उपबंधों के अनुसार प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के लिए अपना लाभ और हानि लेखा तैयार करेगी; या
(ख) जो कंपनी है, जिस पर कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 129 की उपधारा (1) के दूसरे और तीसरे प्रावधान लागू होते हैं, वह धारा 103 के प्रयोजनों के लिए, ऐसी कंपनी को नियंत्रित करने वाले अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के लिए अपना लाभ और हानि खाता तैयार करेगी।
(2) इस धारा में, लेखांकन नीतियां, लाभ और हानि खाते सहित ऐसे खातों को तैयार करने के लिए अपनाए गए लेखांकन मानक और मूल्यह्रास की गणना के लिए अपनाई गई विधि और दरें, किसी कंपनी के मामले में, वही होंगी जो कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 129 या उस क़ानून के प्रावधानों के अनुसार कंपनी द्वारा अपनी वार्षिक आम बैठक में रखे गए लाभ और हानि खाते सहित ऐसे खातों को तैयार करने के प्रयोजन के लिए अपनाई गई हैं, जिसके तहत इसका गठन किया गया है।
(3) जहां कंपनी ने कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) या उस क़ानून के तहत जिसके तहत उसका गठन किया गया है, वित्तीय वर्ष को अपनाया है या अपनाती है, जो इस संहिता के तहत वित्तीय वर्ष से भिन्न है -
(मैं) लेखांकन नीतियां;
(ii) लाभ और हानि खाते सहित ऐसे खातों को तैयार करने के लिए अपनाए गए लेखांकन मानक;
(iii) मूल्यह्रास की गणना के लिए अपनाई गई विधि और दरें,
करेगालेखांकन नीतियों, लेखांकन मानकों तथा मूल्यह्रास की गणना के लिए विधि और दरों के अनुरूप होंगे, जिन्हें ऐसे वित्तीय वर्ष या प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के अंतर्गत आने वाले ऐसे वित्तीय वर्ष के भाग के लिए लाभ और हानि खाते सहित ऐसे खातों को तैयार करने के लिए अपनाया गया है।
पुस्तक लाभ पर भुगतान किये गये कर के लिए कर क्रेडिट।
105.(1) धारा 103 के अधीन किसी कंपनी द्वारा भुगतान किए गए कर के लिए क्रेडिट उसे इस धारा के प्रावधानों के अनुसार दिया जाएगा।
(2) उपधारा (1) के अधीन अनुज्ञात किया जाने वाला किसी वित्तीय वर्ष का कर क्रेडिट, सामान्य आयकर पर बही लाभ पर कर की अधिकता होगी।
(3) उपधारा (1) के अधीन अनुमत कर क्रेडिट पर कोई ब्याज देय नहीं होगा।
(4) उपधारा (2) के अधीन अवधारित कर क्रेडिट की रकम उपधारा (5) और (6) के उपबंधों के अनुसार आगे ले जाई जाएगी और अनुज्ञात की जाएगी, किन्तु ऐसा आगे ले जाना उस वित्तीय वर्ष के ठीक बाद के दसवें वित्तीय वर्ष से आगे अनुज्ञात नहीं किया जाएगा, जिसके लिए उपधारा (1) के अधीन कर क्रेडिट अनुज्ञेय हो जाता है।
(5) कर क्रेडिट उस वित्तीय वर्ष के लिए दिया जाएगा जिसमें नियमित आयकर बही लाभ पर कर से अधिक है और क्रेडिट बही लाभ पर कर से नियमित आयकर की अधिकता की सीमा तक दिया जाएगा, कर क्रेडिट का शेष, यदि कोई हो, आगे ले जाया जाएगा।
(6) यदि इस संहिता के अधीन पारित किसी आदेश के परिणामस्वरूप नियमित आयकर या बही लाभ पर कर की राशि कम या बढ़ जाती है, तो इस धारा के अधीन अनुज्ञात कर प्रत्यय की राशि भी तदनुसार परिवर्तित की जाएगी।
(7) सीमित दायित्व भागीदारी अधिनियम, 2008 के अंतर्गत किसी निजी कंपनी या असूचीबद्ध सार्वजनिक कंपनी के सीमित दायित्व भागीदारी में रूपांतरण के मामले में, इस धारा के प्रावधान उत्तराधिकारी सीमित दायित्व भागीदारी पर लागू नहीं होंगे।
इस धारा में, "निजी कंपनी"और "असूचीबद्ध सार्वजनिक कंपनी"पदों के वही अर्थ होंगे जो सीमित दायित्व भागीदारी अधिनियम, 2008 में क्रमशः उनके लिए निर्दिष्ट हैं।
बी. समायोजित कुल आय की गणना
की गणनासमायोजित कुल आय.
106.(1) इस संहिता में किसी बात के होते हुए भी, जहां किसी फर्म द्वारा किसी वित्तीय वर्ष के लिए देय नियमित आयकर, समायोजित कुल आय पर कर से कम है, वहां समायोजित कुल आय, उस वित्तीय वर्ष के लिए फर्म की कुल आय समझी जाएगी और वह सत्रहवीं अनुसूची के पैरा ख में विनिर्दिष्ट दर से ऐसी कुल आय पर आयकर के लिए दायी होगी।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट समायोजित कुल आय की गणना निम्नलिखित सूत्र के अनुसार की जाएगी—
क + ख - ग
जहाँ
क =इस उप-अध्याय के प्रावधानों को प्रभावी करने से पहले कुल आय;
ख =निम्नलिखित का योग, अर्थात्:-
(i) धारा 79 की उपधारा (1) के खंड (क) के अंतर्गत दावा की गई कटौती, यदि कोई हो;
(ii) धारा 323 की उपधारा (2) के खंड (एल), (एम), (एन), (ओ) या (पी) के प्रावधानों के अनुसार दावा की गई कटौती, यदि कोई हो; और
(iii) आठवीं अनुसूची के पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (घ) , नौवीं अनुसूची के पैराग्राफ 4 के उप-पैराग्राफ (घ) या दसवीं अनुसूची के पैराग्राफ 5 के उप-पैराग्राफ (घ) के अंतर्गत दावा की गई कटौती, यदि कोई हो;
ग =निम्नलिखित का योग, अर्थात्:-
(i) सोलहवीं अनुसूची के भाग 1 में विनिर्दिष्ट किसी व्यक्ति को वित्तीय वर्ष के दौरान अंशदान या दान के रूप में दी गई धनराशि का सौ प्रतिशत;
(ii) व्यवसाय पूंजी परिसंपत्ति के संबंध में धारा 37 की उप-धारा (1) के खंड (ए) और खंड (बी) में निर्दिष्ट पूंजी भत्ते, जिसके लिए आठवीं अनुसूची के पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (डी), नौवीं अनुसूची के पैराग्राफ 4 के उप-पैराग्राफ (डी) या दसवीं अनुसूची के पैराग्राफ 5 के उप-पैराग्राफ (डी) के तहत कटौती का दावा किया गया है।
(3) प्रत्येक फर्म एक लेखाकार से, निर्धारित प्रारूप में, यह प्रमाणित करते हुए रिपोर्ट प्राप्त करेगी कि समायोजित कुल आय और उस पर कर की गणना इस अध्याय के उपबंधों के अनुसार की गई है और वह निर्धारित तरीके से, निर्धारित तिथि को या उससे पूर्व रिपोर्ट प्रस्तुत करेगी।
समायोजित कुल आय पर भुगतान किये गये कर के लिए कर क्रेडिट।
107.(1) धारा 106 के अधीन किसी फर्म द्वारा संदत्त कर का क्रेडिट उसे इस धारा के उपबंधों के अनुसार अनुज्ञात किया जाएगा।
(2) उपधारा (1) के अधीन स्वीकृत किया जाने वाला वित्तीय वर्ष का कर क्रेडिट, नियमित आयकर पर संदत्त समायोजित कुल आय पर कर का आधिक्य होगा।
(3) उपधारा (1) के अधीन अनुमत कर क्रेडिट पर कोई ब्याज देय नहीं होगा।
(4) उपधारा (2) के अधीन अवधारित कर क्रेडिट की रकम उपधारा (5) और (6) के उपबंधों के अनुसार आगे ले जाई जाएगी और सेट ऑफ की जाएगी, किंतु ऐसा आगे ले जाना उस वित्तीय वर्ष के तुरंत बाद आने वाले दसवें वित्तीय वर्ष से आगे नहीं बढ़ाया जाएगा, जिसके लिए उपधारा (1) के अधीन कर क्रेडिट अनुमेय हो जाता है।
(5) किसी वित्तीय वर्ष में, जिसमें नियमित आयकर समायोजित कुल आय पर कर से अधिक है, कर क्रेडिट को समायोजित कुल आय पर कर पर नियमित आयकर की अधिकता की सीमा तक सेट-ऑफ करने की अनुमति दी जाएगी और कर क्रेडिट का शेष, यदि कोई हो, आगे ले जाया जाएगा।
(6) यदि इस संहिता के अधीन पारित किसी आदेश के परिणामस्वरूप नियमित आयकर या समायोजित कुल आय पर कर की राशि कम या बढ़ जाती है, तो इस धारा के अधीन अनुज्ञात कर प्रत्यय की राशि भी तदनुसार परिवर्तित की जाएगी।
सी. मिश्रित
इस अध्याय मेंव्याख्याएँ
108.इस अध्याय में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो,—
(क) "नियमित आयकर"से किसी कंपनी या फर्म द्वारा, यथास्थिति, इस अध्याय के उपबंधों से भिन्न इस संहिता के उपबंधों के अनुसार अपनी कुल आय पर किसी वित्तीय वर्ष के लिए देय आयकर अभिप्रेत है;
(ख) "समायोजित कुल आय पर कर"से सत्रहवीं अनुसूची के पैरा ख में विनिर्दिष्ट दर पर समायोजित कुल आय पर संगणित कर की राशि अभिप्रेत है;
(ग) "बही लाभ पर कर"से सत्रहवीं अनुसूची के पैरा 'क' में विनिर्दिष्ट दर पर बही लाभ पर संगणित कर की राशि अभिप्रेत है।
इस संहिता के अन्य प्रावधानों का अनुप्रयोग।
109.इस अध्याय में अन्यथा उपबंधित के सिवाय, इस संहिता के अन्य सभी उपबंध इस अध्याय में निर्दिष्ट किसी कंपनी या फर्म पर, जैसी भी स्थिति हो, लागू होंगे।
अध्याय 6
उद्यम पूंजी कंपनी और उद्यम पूंजी निधि से प्राप्त आय पर कर से संबंधित प्रावधान
उद्यम पूंजी कंपनी और उद्यम पूंजी निधि से प्राप्त आय पर कर।
110.(1) इस संहिता में किसी बात के होते हुए भी, किसी व्यक्ति को किसी जोखिम पूंजी कंपनी या जोखिम पूंजी निधि में किए गए निवेशों से प्राप्त या प्रोद्भूत कोई आय उसी प्रकार आयकर से प्रभार्य होगी, मानो वह उस व्यक्ति को उस जोखिम पूंजी उपक्रम में प्रत्यक्ष रूप से निवेश किए जाने पर प्राप्त या प्रोद्भूत आय होती।
(2) जोखिम पूंजी कंपनी, जोखिम पूंजी निधि या ऐसी कंपनी या निधि की ओर से आय जमा करने या उसका भुगतान करने के लिए उत्तरदायी व्यक्ति, ऐसे समय के भीतर, जैसा कि विहित किया जाए, उस व्यक्ति को, जो ऐसी आय के संबंध में कर के लिए उत्तरदायी है और विहित आयकर प्राधिकारी को, वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान की गई आय की प्रकृति का ब्यौरा देते हुए और ऐसे अन्य प्रासंगिक ब्यौरे, जो विहित किए जाएं, विहित प्ररूप और तरीके से विवरण प्रस्तुत करेगा।
(3) जोखिम पूंजी कंपनी और जोखिम पूंजी निधि द्वारा भुगतान की गई या जमा की गई आय उप-धारा (1) में निर्दिष्ट व्यक्ति के हाथों में उसी प्रकृति की और उसी अनुपात में समझी जाएगी, जैसी कि वह वित्तीय वर्ष के दौरान, यथास्थिति, जोखिम पूंजी कंपनी या जोखिम पूंजी निधि द्वारा प्राप्त की गई थी या प्रोद्भूत हुई थी।
(4) इस संहिता के भाग बी या भाग सी के प्रावधान इस धारा के तहत किसी उद्यम पूंजी कंपनी या उद्यम पूंजी निधि द्वारा भुगतान की गई आय पर लागू नहीं होंगे।
(5) किसी वित्तीय वर्ष के दौरान, उद्यम पूंजी उपक्रम में किए गए निवेशों से उद्यम पूंजी कंपनी या उद्यम पूंजी निधि को प्रोद्भूत या प्राप्त आय, यदि उपधारा (1) में निर्दिष्ट व्यक्ति को भुगतान या जमा नहीं की जाती है, तो उक्त व्यक्ति के खाते में वित्तीय वर्ष के अंतिम दिन उसी अनुपात में जमा की गई समझी जाएगी, जिसमें ऐसा व्यक्ति आय प्राप्त करने का हकदार होता, यदि उसका भुगतान वित्तीय वर्ष में किया गया होता।
(6) कोई आय, जो उपधारा (1) में निर्दिष्ट व्यक्ति की किसी वित्तीय वर्ष में कुल आय में सम्मिलित की गई है, क्योंकि वह उक्त वित्तीय वर्ष में उपार्जित हुई है, उस वित्तीय वर्ष में ऐसे व्यक्ति की कुल आय में सम्मिलित नहीं की जाएगी, जिसमें ऐसी आय उसे जोखिम पूंजी कंपनी या जोखिम पूंजी निधि द्वारा वास्तव में संदत्त की गई है।
अध्याय 7
किसी विदेशी बैंक की भारतीय शाखा को सहायक कंपनी में परिवर्तित करने से संबंधित विशेष प्रावधान
परिवर्तनकिसी विदेशी कंपनी की भारतीय शाखा का सहायक भारतीय कंपनी में विलय।
111.(1) यदि कोई विदेशी कंपनी भारत में स्थित अपनी शाखा के माध्यम से भारत में बैंकिंग के कारोबार में लगी हुई है और वह शाखा भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा तैयार की गई योजना के अनुसार एक भारतीय कंपनी (जिसे इसके बाद भारतीय सहायक कंपनी कहा जाएगा) होने के नाते उसकी एक सहायक कंपनी में परिवर्तित हो जाती है, तो इस संहिता में किसी बात के होते हुए भी और इस संबंध में केंद्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित शर्तों के अधीन रहते हुए,-
(क) ऐसे रूपांतरण से होने वाले पूंजीगत लाभ उस वित्तीय वर्ष में कर योग्य नहीं होंगे जिसमें रूपांतरण होता है;
(ख) विदेशी कंपनी और भारतीय सहायक कंपनी के मामले में आय के एकत्रीकरण, बही लाभ पर भुगतान किए गए कर के लिए कर क्रेडिट और आय की गणना से संबंधित इस संहिता के प्रावधान ऐसे अपवादों, संशोधनों और अनुकूलनों के साथ लागू होंगे, जैसा कि उस अधिसूचना में निर्दिष्ट किया जा सकता है।
(2) योजना में या उपधारा (1) के अधीन जारी अधिसूचना में विनिर्दिष्ट किसी शर्त का अनुपालन करने में असफल रहने की स्थिति में, इस संहिता के सभी उपबंध उपधारा (1) के अधीन किसी लाभ, छूट या राहत के बिना विदेशी कंपनी और भारतीय सहायक कंपनी पर लागू होंगे।
(3) जहां किसी वित्तीय वर्ष में विदेशी कंपनी या भारतीय सहायक कंपनी को उपधारा (1) के उपबंधों के अनुसार कोई लाभ, छूट या राहत प्रदान की गई है और तत्पश्चात् योजना में या उक्त उपधारा के अधीन जारी अधिसूचना में विनिर्दिष्ट किसी शर्त का अनुपालन करने में विफलता होती है, वहां, -
(क) ऐसा लाभ, छूट या राहत गलती से दी गई मानी जाएगी;
(ख) निर्धारण अधिकारी, इस संहिता में किसी बात के होते हुए भी, उक्त वित्तीय वर्ष के लिए निर्धारिती की कुल आय की पुनः गणना कर सकेगा तथा आवश्यक संशोधन कर सकेगा; और
(ग) धारा 173 के उपबंध, जहां तक हो सके, उस पर लागू होंगे और उस धारा की उपधारा (2) में विनिर्दिष्ट चार वर्ष की अवधि की गणना उस वित्तीय वर्ष के अंत से की जाएगी जिसमें उपधारा (1) में निर्दिष्ट शर्त का अनुपालन करने में विफलता हुई है।
भाग बी
लाभांश वितरण कर
अध्याय आठ
घरेलू कंपनियों के वितरित मुनाफे पर कर से संबंधित विशेष प्रावधान
करघरेलू कंपनियों के वितरित मुनाफे पर।
112.(1) प्रत्येक घरेलू कंपनी, देय आयकर के अतिरिक्त, अपने शेयरधारकों को घोषित, वितरित या भुगतान किए गए (चाहे अंतरिम या अन्यथा) लाभांश की किसी भी राशि पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगी, चाहे वह चालू या संचित लाभ से हो।
(2) लाभांश पर कर, जो अतिरिक्त आयकर है, उपधारा (1) में निर्दिष्ट राशि पर सत्रहवीं अनुसूची के पैरा सी में निर्दिष्ट दर पर लगाया जाएगा।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट राशि में से घरेलू कंपनी द्वारा वित्तीय वर्ष के दौरान प्राप्त लाभांश की राशि, यदि कोई हो, घटा दी जाएगी, यदि -
(i) ऐसा लाभांश उसकी सहायक कंपनी से प्राप्त होता है; और
(ii) सहायक कंपनी ने ऐसे लाभांश पर इस धारा के अंतर्गत कर का भुगतान किया है।
(4) घरेलू कंपनी या ऐसी कंपनी का प्रधान अधिकारी, जो लाभांश का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार हो, जैसा भी मामला हो, ऐसे लाभांश की घोषणा, वितरण या भुगतान की तारीख से चौदह दिनों की अवधि के भीतर, जो भी पहले हो, केंद्रीय सरकार के खाते में लाभांश पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।
(5) इस संहिता के किसी अन्य प्रावधान के तहत घरेलू कंपनी या शेयरधारक को कर लगाए गए लाभांश या उस पर कर के संबंध में कोई कटौती नहीं दी जाएगी।
(6) घरेलू कंपनी द्वारा इस प्रकार भुगतान किए गए लाभांश पर कर को घोषित, वितरित या भुगतान किए गए लाभांश के संबंध में कर का अंतिम भुगतान माना जाएगा और इस प्रकार भुगतान किए गए कर के संबंध में घरेलू कंपनी या किसी अन्य व्यक्ति द्वारा आगे कोई क्रेडिट का दावा नहीं किया जाएगा।
(7) यदि घरेलू कंपनी या, यथास्थिति, ऐसी कंपनी का प्रधान अधिकारी, जो लाभांश का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, इस धारा के उपबंधों के अनुसार कर का भुगतान नहीं करता है, तो उसे उसके द्वारा देय कर के संबंध में चूककर्ता करदाता माना जाएगा और कर के संग्रहण तथा वसूली से संबंधित इस संहिता के उपबंध लागू होंगे।
(8) यदि, यथास्थिति, घरेलू कंपनी या ऐसी कंपनी का प्रधान अधिकारी उपधारा (2) में निर्दिष्ट लाभांश पर कर का पूरा या उसका कोई भाग उपधारा (4) के अधीन अनुज्ञात समय के भीतर संदत्त करने में असफल रहता है तो वह ऐसे कर की रकम पर प्रत्येक मास के लिए एक प्रतिशत की दर से साधारण ब्याज संदाय करने के लिए दायी होगा, जो उस अंतिम तारीख के ठीक पश्चात की तारीख से प्रारंभ होकर उस तारीख को समाप्त होगी जिसको कर वास्तव में संदत्त किया गया था।
(9) इस बात के होते हुए भी कि किसी घरेलू कंपनी द्वारा इस संहिता के भाग क के उपबंधों के अनुसार संगणित अपनी कुल आय पर कोई आयकर देय नहीं है, उपधारा (1) के अधीन घोषित, वितरित या संदत्त लाभांश पर कर ऐसी कंपनी द्वारा देय होगा।
(10) इस धारा में, -
(क) कोई कंपनी किसी अन्य कंपनी की सहायक कंपनी होगी यदि ऐसी अन्य कंपनी उस कंपनी की इक्विटी शेयर पूंजी के अंकित मूल्य के पचास प्रतिशत से अधिक धारण करती है;
(ख) "लाभांश"में धारा 320 के खंड (74) के उपखंड (आई) की मद (ई) में निर्दिष्ट कोई भुगतान शामिल नहीं होगा।
भाग ग
वितरित आय पर कर
अध्याय 9
वितरित आय पर कर से संबंधित विशेष प्रावधान
म्यूचुअल फंड या जीवन बीमाकर्ता द्वारा वितरित आय पर कर।
113.(1) सत्रहवीं अनुसूची के पैरा घ में दी गई सारणी के स्तंभ (2) में विनिर्दिष्ट प्रत्येक व्यक्ति, देय आयकर के अतिरिक्त, सारणी के स्तंभ (3) में विनिर्दिष्ट वितरित या संदत्त आय की किसी रकम पर स्तंभ (4) में विनिर्दिष्ट दर से, अतिरिक्त आयकर के रूप में कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।
(2) उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए, जीवन बीमाकर्ता द्वारा वितरित या संदत्त आय की गणना ऐसी रीति से की जाएगी, जैसी विहित की जाए।
(3) वितरित आय पर कर, जो अतिरिक्त आयकर है, सत्रहवीं अनुसूची के पैरा घ में दी गई सारणी के स्तंभ (4) में विनिर्दिष्ट दर पर, उक्त सारणी के स्तंभ (3) में विनिर्दिष्ट रकम पर प्रभारित किया जाएगा।
(4) पारस्परिक निधि, जीवन बीमाकर्ता, घरेलू कंपनी, प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट या उसकी ओर से वितरित आय का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी व्यक्ति, जैसा भी मामला हो, ऐसी आय के वितरण या भुगतान की तारीख से चौदह दिन की अवधि के भीतर, जो भी पहले हो, केन्द्रीय सरकार के खाते में कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।
(5) इस संहिता के किसी अन्य प्रावधान के तहत पारस्परिक निधि या जीवन बीमाकर्ता, घरेलू कंपनी या प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट को, जैसा भी मामला हो, कर लगाए गए वितरित आय या उस पर कर के संबंध में कोई कटौती नहीं दी जाएगी।
(6) पारस्परिक निधि, जीवन बीमाकर्ता, घरेलू कंपनी या प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट द्वारा, जैसा भी मामला हो, इस प्रकार संदत्त वितरित आय पर कर को वितरित या संदत्त आय के संबंध में कर का अंतिम भुगतान माना जाएगा और पारस्परिक निधि, जीवन बीमाकर्ता, घरेलू कंपनी, प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट या किसी अन्य व्यक्ति द्वारा इस प्रकार संदत्त कर के संबंध में आगे कोई क्रेडिट का दावा नहीं किया जाएगा।
(7) यदि पारस्परिक निधि, जीवन बीमाकर्ता, घरेलू कंपनी, प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट या उसकी ओर से वितरित आय का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी व्यक्ति, जैसा भी मामला हो, इस धारा के उपबंधों के अनुसार कर का भुगतान नहीं करता है, तो उसे उसके द्वारा देय कर के संबंध में चूककर्ता करदाता माना जाएगा और कर के संग्रहण और वसूली से संबंधित इस संहिता के उपबंध लागू होंगे।
(8) यदि पारस्परिक निधि, जीवन बीमाकर्ता, घरेलू कंपनी, प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट या उसकी ओर से वितरित आय का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति, जैसा भी मामला हो, उप-धारा (3) में निर्दिष्ट वितरित आय पर कर का पूरा या उसका कोई हिस्सा उप-धारा (4) के तहत अनुमत समय के भीतर भुगतान करने में विफल रहता है, तो वह ऐसे कर की राशि पर हर महीने एक प्रतिशत की दर से साधारण ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा, जो उस अंतिम तारीख के तुरंत बाद की तारीख से शुरू होने वाली अवधि के लिए और उस तारीख को समाप्त होता है, जिस पर कर वास्तव में भुगतान किया जाता है।
(9) इस धारा और सत्रहवीं अनुसूची के पैराग्राफ घ के प्रयोजनों के लिए,—
(क) "अनुमोदित इक्विटी उन्मुख जीवन बीमा योजना"से तात्पर्य है -
(i) ऐसी जीवन बीमा योजना, जहां ऐसी योजना के अंतर्गत प्राप्त कुल प्रीमियम का 65 प्रतिशत से अधिक हिस्सा घरेलू कंपनियों में इक्विटी शेयरों के माध्यम से निवेश किया जाता है; और
(ii) ऐसी योजना को बोर्ड द्वारा निर्धारित दिशानिर्देशों के अनुसार अनुमोदित किया जाता है;
(ख) "वापस खरीद"से तात्पर्य कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 68 के प्रावधानों के अनुसार कंपनी द्वारा अपने स्वयं के शेयरों की खरीद से है;
(ग) "शेयरों की वापस खरीद के संबंध में वितरित आय"से कंपनी द्वारा शेयरों की वापस खरीद पर दिया गया प्रतिफल अभिप्रेत है, जिसमें से कंपनी को ऐसे शेयरों के निर्गमन के लिए प्राप्त राशि घटा दी गई है;
(घ) "निवेशक"से तात्पर्य ऐसे व्यक्ति से है जो प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट द्वारा जारी किसी प्रतिभूतिकृत ऋण लिखत या प्रतिभूतियों का धारक है;
(ड) "प्रतिभूतियां"से तात्पर्य विशेष प्रयोजन माध्यम द्वारा जारी ऋण प्रतिभूतियों से है, जैसा कि भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा जारी मानक परिसंपत्तियों के प्रतिभूतिकरण पर दिशानिर्देशों में निर्दिष्ट है;
(च) "प्रतिभूतिकृत ऋण लिखत"का वही अर्थ होगा जो भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड अधिनियम, 1992 (1992 का 15) और प्रतिभूति संविदा (विनियमन) अधिनियम, 1956 (1956 का 42) के अधीन बनाए गए भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड (प्रतिभूतिकृत ऋण लिखतों की सार्वजनिक पेशकश और सूचीकरण) विनियम, 2008 के विनियम 2 के उप-विनियम (1) के खंड (ओं) में दिया गया है;
(छ) "प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट"से ऐसा ट्रस्ट अभिप्रेत है, जो-
(i) भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड (प्रतिभूतिकृत ऋण लिखतों की सार्वजनिक पेशकश और सूचीकरण) विनियम, 2008 के विनियम 2 के उप-विनियम (1) के खंड (यू) में परिभाषित "विशेष प्रयोजन विशिष्ट इकाई"जो भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड अधिनियम, 1992 (1992 का 15) और प्रतिभूति संविदा (विनियमन) अधिनियम, 1956 (1956 का 42) के अधीन बनाई गई है और उक्त विनियमों के अधीन विनियमित है; या
(ii) "विशेष प्रयोजन वाहन"जैसा कि भारतीय रिज़र्व बैंक द्वारा जारी मानक परिसंपत्तियों के प्रतिभूतिकरण पर दिशानिर्देशों में परिभाषित और विनियमित किया गया है, और
जो ऐसी शर्तों को पूरा करता है, जो निर्धारित की जा सकती हैं:
(ज) पारस्परिक निधि या जीवन बीमा योजना की इक्विटी शेयर होल्डिंग का प्रतिशत, जैसा भी मामला हो, प्रारंभिक और समापन आंकड़ों के मासिक औसत के वार्षिक औसत के संदर्भ में गणना की जाएगी।
भाग घ
शाखा लाभ कर
अध्याय X
शाखा लाभ कर का प्रभार
शाखा लाभ पर कर.
114.(1) इस संहिता के उपबंधों के अधीन रहते हुए, प्रत्येक विदेशी कंपनी, देय आयकर के अतिरिक्त, किसी वित्तीय वर्ष के शाखा लाभ के संबंध में शाखा लाभ कर के लिए भी उत्तरदायी होगी।
(2) प्रत्येक विदेशी कंपनी के एक वित्तीय वर्ष के शाखा लाभ के संबंध में सत्रहवीं अनुसूची के पैराग्राफ ई में निर्दिष्ट दर पर शाखा लाभ कर लगाया जाएगा।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट शाखा लाभ, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भारत में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान या अचल संपत्ति से प्राप्त होने वाली आय होगी, जो विदेशी कंपनी की वित्तीय वर्ष के लिए कुल आय में सम्मिलित होगी, जिसमें से ऐसी आय पर देय आयकर की राशि घटा दी जाएगी।
भाग च
संपत्ति-कर
अध्याय 11
संपत्ति-कर का प्रभार
करशुद्ध संपत्ति पर
115.(1) इस संहिता के उपबंधों के अधीन रहते हुए, प्रत्येक व्यक्ति, हिन्दू अविभाजित कुटुंब और निजी विवेकाधीन ट्रस्ट, वित्तीय वर्ष की मूल्यांकन तिथि को शुद्ध धन पर धन-कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट शुद्ध धन के संबंध में धन-कर, वित्तीय वर्ष की मूल्यांकन तारीख को सत्रहवीं अनुसूची के पैरा एफ में निर्दिष्ट दर पर, उसमें प्रदान की गई रीति से लगाया जाएगा।
शुद्ध संपत्ति की गणना
116.(1) धारा 115 में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति की शुद्ध संपत्ति निम्नलिखित सूत्र के अनुसार गणना की गई राशि होगी—
क - ख
जहा-
क =उपधारा (3) के उपबंधों के अनुसार संगणित, मूल्यांकन तिथि को उस व्यक्ति की सभी आस्तियों का कुल मूल्य, चाहे वे कहीं भी स्थित हों;
ख =मूल्यांकन तिथि पर, व्यक्ति द्वारा लिए गए सभी ऋणों (संपत्ति-कर के अलावा) का कुल मूल्य, जो उक्त परिसंपत्तियों के संबंध में लिया गया है।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट परिसंपत्तियों में निम्नलिखित शामिल नहीं होंगे, अर्थात्:—
(क) भूमि के अलावा कोई भी व्यावसायिक व्यापारिक परिसंपत्ति;
(ख) भारत में किसी धर्मार्थ गतिविधि को करने के लिए ट्रस्ट या अन्य कानूनी दायित्व के तहत व्यक्ति द्वारा रखी गई कोई संपत्ति;
(ग) किसी हिन्दू अविभाजित कुटुंब की सहदायिकी सम्पत्ति में उस व्यक्ति का हित, जिसका वह सदस्य है;
(घ) किसी शासक के कब्जे में कोई भवन, जो संविधान (छब्बीसवां संशोधन) अधिनियम, 1971 के प्रारंभ से ठीक पहले, विलीन राज्य (कराधान रियायतें) आदेश, 1949 के पैरा 13 या भाग बी राज्य (कराधान रियायतें) आदेश, 1950 के पैरा 15 के अधीन केन्द्रीय सरकार द्वारा की गई घोषणा के आधार पर उसका आधिकारिक निवास था;
(इ) किसी शासक के पास कोई आभूषण, जो उसकी निजी संपत्ति न हो, जिसे उसकी विरासत माना गया हो-—
(i) केन्द्रीय सरकार द्वारा धन-कर अधिनियम, 1957 के प्रारम्भ से पूर्व, जैसा कि वह इस संहिता के प्रारम्भ से पूर्व था; या
(ii) बोर्ड द्वारा, संपत्ति कर अधिनियम, 1957 के अधीन संपत्ति कर के प्रथम निर्धारण के समय, जैसा कि वह इस संहिता के प्रारंभ से पूर्व था;
(ड) भारत के बाहर स्थित परिसंपत्तियों का मूल्य, यदि व्यक्ति-
(i) व्यक्ति होने के नाते, भारत का नागरिक नहीं है या अनिवासी है;
(ii) व्यक्ति के अलावा, कोई अनिवासी है;
(च) किसी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार का कोई एक मकान या मकान का भाग या पांच सौ वर्ग मीटर से अधिक क्षेत्रफल का एक खाली भूखंड;
(छ) कोई भी भूमि यदि ऐसी भूमि सरकार के अभिलेखों में कृषि भूमि के रूप में वर्गीकृत है और कृषि प्रयोजनों के लिए उपयोग की जाती है।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट नकदी से भिन्न किसी आस्ति का मूल्य ऐसी रीति से निर्धारित किया जाएगा, जैसा कि विहित किया जाए।
इस अध्याय में, "मूल्यांकन तिथि"से वित्तीय वर्ष में 31 मार्च का दिन अभिप्रेत है।
शुद्ध संपत्ति में कुछ परिसंपत्तियां शामिल होंगी।
117.(1) धारा 116 की उपधारा (1) में निर्दिष्ट आस्तियां उस व्यक्ति की मानी जाएंगी, जो व्यष्टि है, और उसकी शुद्ध संपत्ति की गणना में सम्मिलित होंगी, यदि ऐसी आस्तियां, मूल्यांकन की तारीख को, (चाहे उस रूप में जिसमें वे अंतरित की गई हों या अन्यथा) धारण की गई हों—
(क) ऐसे व्यक्ति के पति या पत्नी द्वारा, जिसे ऐसी परिसंपत्ति उसके द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, पर्याप्त प्रतिफल के लिए या अलग रहने के समझौते के संबंध में हस्तांतरित की गई हो;
(ख) ऐसे व्यक्ति के अवयस्क बच्चे द्वारा, जो दिव्यांग या गंभीर दिव्यांग व्यक्ति न हो;
(ग) ऐसे व्यक्ति के पुत्र की पत्नी द्वारा, जिसे ऐसी परिसंपत्ति उसके द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, पर्याप्त प्रतिफल के अलावा, हस्तांतरित की गई हो;
(घ) किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा, जिसे ऐसी परिसंपत्ति व्यक्ति द्वारा, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, उस व्यक्ति या उसके पति या पत्नी या उसके बेटे की पत्नी के तत्काल या आस्थगित लाभ के लिए पर्याप्त प्रतिफल के अलावा, हस्तांतरित की गई हो;
(ड) किसी ट्रस्ट द्वारा, जिसे ऐसी परिसंपत्ति व्यक्ति द्वारा हस्तांतरित की गई है, यदि हस्तांतरण ट्रस्ट के लाभार्थी के जीवनकाल के दौरान प्रतिसंहरणीय है;
(च) किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा, जो ट्रस्ट नहीं है, जिसे ऐसी परिसंपत्ति व्यक्ति द्वारा हस्तांतरित की गई है, यदि हस्तांतरण उस व्यक्ति के जीवनकाल के दौरान प्रतिसंहरणीय है; तथा
(छ) किसी हिन्दू अविभाजित परिवार द्वारा किसी रूपान्तरित सम्पत्ति के माध्यम से।
(2) उपधारा (1) के उपबंध ऐसी आस्ति के संबंध में लागू नहीं होंगे जो अवयस्क बालक द्वारा धारा 9 की उपधारा (1) के खंड (ख) में निर्दिष्ट अपनी आय में से अर्जित की गई है और जो मूल्यांकन की तारीख को उसके द्वारा धारित है।
(3) इस धारा में,—
(क) उपधारा (1) के खंड (ख) में निर्दिष्ट परिसंपत्ति को निम्नलिखित की शुद्ध संपत्ति में शामिल किया जाएगा-
(i) माता-पिता जो अवयस्क बच्चे का अभिभावक है; या
(ii) यदि माता-पिता दोनों ही बच्चे के अभिभावक हैं, तो माता-पिता जिनकी शुद्ध संपत्ति (उस खंड में निर्दिष्ट परिसंपत्तियों को छोड़कर) अधिक है;
(ख) स्थानांतरण प्रतिसंहरणीय माना जाएगा, यदि—
(i) इसमें आय या परिसंपत्ति के संपूर्ण भाग या उसके किसी भाग को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से हस्तान्तरणकर्ता को पुनः हस्तान्तरित करने का कोई प्रावधान है; या
(ii) यह किसी भी तरह से हस्तांतरणकर्ता को आय या परिसंपत्ति के पूरे या किसी हिस्से पर प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से पुनः अधिकार प्राप्त करने का अधिकार देता है;
(ग) वह व्यक्ति, इस संहिता या तत्समय प्रवृत्त किसी अन्य विधि में किसी बात के होते हुए भी, किसी भवन या उसके किसी भाग का स्वामी समझा जाएगा, यदि वह-
(i) किसी सहकारी समिति, कंपनी या व्यक्तियों के अन्य संघ का सदस्य है और भवन या उसका भाग उसे, यथास्थिति, समिति, कंपनी या संघ की गृह निर्माण योजना के अंतर्गत आवंटित या पट्टे पर दिया गया है;
(ii) संपत्ति अंतरण अधिनियम, 1882 की धारा 53ए में निर्दिष्ट प्रकृति के किसी अनुबंध के आंशिक निष्पादन में किसी भवन या उसके भाग को कब्जे में लेने या बनाए रखने की अनुमति दी गई है;
(घ) अविभाज्य संपदा का धारक उस संपदा में सम्मिलित सभी संपत्तियों का व्यक्तिगत स्वामी माना जाएगा; तथा
(ड) अपरिवर्तनीय हस्तांतरण के तहत हस्तांतरित किसी भी संपत्ति का मूल्य उस वर्ष में हस्तांतरणकर्ता की शुद्ध संपत्ति की गणना में शामिल किया जाएगा जिसमें प्रतिसंहरण की शक्ति उसके पास निहित होती है।
(4) जहां उपधारा (1) के खंड (ख) में निर्दिष्ट कोई आस्तियां एक बार मूल संस्था की शुद्ध संपत्ति में सम्मिलित कर ली जाती हैं, वहां ऐसी कोई आस्तियां किसी भी उत्तरवर्ती वर्ष में अन्य मूल संस्था की शुद्ध संपत्ति में सम्मिलित नहीं की जाएंगी, जब तक कि निर्धारण अधिकारी अन्य मूल संस्था को सुनवाई का अवसर देने के पश्चात ऐसा करना आवश्यक न समझे।
भाग ङ
संहिता के दुरुपयोग की रोकथाम
अध्याय बारह
कर से बचने से संबंधित विशेष प्रावधान
उचितबाजारमूल्यकोध्यानमेंरखतेहुएव्ययकीअस्वीकृति।
118.(1) किसी व्यक्ति को इस संहिता के अधीन व्यय के संबंध में, चाहे वह पूंजीगत हो या राजस्व प्रकृति का, कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी जिसे मूल्यांकन अधिकारी अत्यधिक या अनुचित मानता है, यदि-
(क) व्यय के संबंध में भुगतान किसी सहबद्ध व्यक्ति को किया जा चुका है या किया जाना है; और
(ख) व्यय अत्यधिक या अनुचित है, क्योंकि-
(i) उन वस्तुओं, सेवाओं या सुविधाओं का उचित बाजार मूल्य जिनके लिए भुगतान किया जाता है;
(ii) व्यक्ति के व्यवसाय की वैध आवश्यकताएं; या
(iii) उस व्यक्ति द्वारा उससे प्राप्त या प्रोद्भूत होने वाला लाभ।
(2) उपधारा (1) के अधीन कोई अस्वीकृति किसी विनिर्दिष्ट घरेलू लेन-देन के संबंध में उचित बाजार मूल्य को ध्यान में रखते हुए, अत्यधिक या अनुचित व्यय के कारण नहीं की जाएगी, यदि ऐसा लेन-देन अप्रासंगिक मूल्य पर है।
अन्तर्राष्ट्रीय लेन-देन या निर्दिष्ट घरेलू लेन-देन से प्राप्त आय, जो कि सन्निकट मूल्य को ध्यान में रखती होका निर्धारण।
119.(1) किसी अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन से उत्पन्न होने वाली किसी आय या व्यय की राशि का निर्धारण सन्निकट मूल्य को ध्यान में रखते हुए किया जाएगा।
(2) किसी सहबद्ध उद्यम को प्रदान किए गए या प्रदान किए जाने वाले किसी लाभ, सेवा या सुविधा के संबंध में उपगत या उपगत किए जाने वाले किसी लागत या व्यय का आबंटन या प्रभाजन, या उसमें कोई अंशदान, ऐसे लाभ, सेवा या सुविधा की, यथास्थिति, सन्निकट कीमत को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाएगा, यदि—
(क) दो या अधिक सहबद्ध उद्यमों ने ऐसी लागत या व्यय के आबंटन या विभाजन, या उसमें किसी अंशदान के लिए पारस्परिक समझौता या व्यवस्था की है; और
(ख) किसी एक या अधिक सहबद्ध उद्यमों को प्रदान किया गया लाभ, सेवा या सुविधा किसी अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन या निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन से संबंधित है।
(3) निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन के संबंध में किसी व्यय या ब्याज या किसी लागत या व्यय या किसी आय के आवंटन के लिए किसी भत्ते की गणना आसन्न कीमत को ध्यान में रखते हुए की जाएगी।
(4) इस धारा के उपबंध उस स्थिति में लागू नहीं होंगे, यदि उपधारा (1) , उपधारा (2) या उपधारा (3) के अधीन निर्धारण का प्रभाव, उस वित्तीय वर्ष के संबंध में लेखा पुस्तकों में की गई प्रविष्टियों के आधार पर कर से प्रभार्य आय को कम करने या संगणित हानि को बढ़ाने का है, जिसमें अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट घरेलू संव्यवहार दर्ज किया गया था।
निश्चयहाथ की लंबाई कीमत काका निर्धारण.
120.(1) किसी अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन या किसी विनिर्दिष्ट घरेलू लेन-देन के संबंध में सन्निकट मूल्य का निर्धारण किसी भी निर्धारित विधि के अनुसार किया जाएगा, जो सर्वाधिक उपयुक्त विधि होगी।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट सर्वाधिक उपयुक्त पद्धति का निर्धारण, लेन-देन की प्रकृति, लेन-देन के वर्ग, सहयुक्त उद्यम के वर्ग या ऐसे उद्यमों द्वारा निष्पादित कार्यों या ऐसे अन्य सुसंगत कारकों को ध्यान में रखते हुए किया जाएगा, जो विहित किए जाएं।
(3) उपधारा (2) के अधीन अवधारित सर्वाधिक उपयुक्त पद्धति को, यथाविहित रीति से, सन्निकट मूल्य के निर्धारण के लिए लागू किया जाएगा।
(4) सन्निकट मूल्य होगा-
(क) सबसे उपयुक्त विधि द्वारा निर्धारित मूल्य, यदि विधि द्वारा केवल एक मूल्य निर्धारित किया जाता है; या
(ख) सबसे उपयुक्त विधि द्वारा निर्धारित मूल्यों का अंकगणितीय माध्य, यदि विधि द्वारा एक से अधिक मूल्य निर्धारित किए जाते हैं।
(5) वह मूल्य, जिस पर अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट घरेलू संव्यवहार वास्तव में किया गया है, समीपस्थ मूल्य समझा जाएगा, यदि उपधारा (4) के अधीन अवधारित समीपस्थ मूल्य और वह मूल्य, जिस पर अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट घरेलू संव्यवहार वास्तव में किया गया है, के बीच अंतर, पश्चातवर्ती मूल्य के तीन प्रतिशत से अनधिक ऐसे प्रतिशत से अधिक नहीं है, जैसा कि केन्द्रीय सरकार द्वारा इस निमित्त अधिसूचित किया जाए।
(6) किसी सहबद्ध उद्यम की आय की गणना अन्य सहबद्ध उद्यम की दशा में समकोण मूल्य के निर्धारण के आधार पर पुनः नहीं की जाएगी।
(7) अध्याय III के उप-अध्याय-IV के अंतर्गत कोई कटौती उस आय की राशि के संबंध में नहीं दी जाएगी जिससे इस धारा के अंतर्गत आय की गणना के पश्चात करदाता की कुल आय में वृद्धि हुई हो।
(8) सन्निकट मूल्य का निर्धारण सुरक्षित बंदरगाह नियमों के अधीन होगा, जैसा कि इस संबंध में निर्धारित किया जा सकता है।
अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौता.
121.(1) बोर्ड, केन्द्रीय सरकार के अनुमोदन से, किसी व्यक्ति के साथ अग्रिम मूल्य निर्धारण करार कर सकेगा, जिसमें उस व्यक्ति द्वारा किए जाने वाले किसी अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन के संबंध में, सन्निकट मूल्य का निर्धारण किया जाएगा या वह तरीका निर्दिष्ट किया जाएगा जिससे सन्निकट मूल्य का निर्धारण किया जाएगा।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट सन्निकट मूल्य के निर्धारण की रीति में धारा 120 के अधीन विनिर्दिष्ट पद्धतियां या कोई अन्य पद्धति सम्मिलित हो सकेगी, जिसमें ऐसे समायोजन या परिवर्तन सम्मिलित होंगे, जो ऐसा करना आवश्यक या समीचीन हो।
(3) धारा 120 और धारा 164 में किसी बात के होते हुए भी, किसी अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार का सन्निकट मूल्य, जिसके संबंध में अग्रिम मूल्य निर्धारण करार किया गया है, इस प्रकार किए गए अग्रिम मूल्य निर्धारण करार के अनुसार निर्धारित किया जाएगा।
(4) उपधारा (1) में निर्दिष्ट करार ऐसी अवधि के लिए वैध होगा, जो करार में विनिर्दिष्ट की जाए, किन्तु ऐसा करार लगातार पांच वित्तीय वर्षों से अधिक नहीं होगा।
(5) किया गया अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौता बाध्यकारी होगा-
(क) उस व्यक्ति पर जिसके मामले में, और उस लेन-देन के संबंध में जिसके संबंध में करार किया गया है; तथा
(ख) आयुक्त तथा उसके अधीनस्थ आयकर प्राधिकारियों पर उक्त व्यक्ति तथा संव्यवहार के संबंध में।
(6) उपधारा (1) में निर्दिष्ट करार बाध्यकारी नहीं होगा यदि इस प्रकार किए गए करार पर प्रभाव डालने वाले कानून या तथ्यों में कोई परिवर्तन हो जाए।
(7) बोर्ड, केन्द्रीय सरकार के अनुमोदन से, आदेश द्वारा, किसी करार को प्रारम्भ से ही शून्य घोषित कर सकेगा, यदि वह पाता है कि करार व्यक्ति द्वारा धोखाधड़ी या तथ्यों के गलत प्रस्तुतीकरण द्वारा प्राप्त किया गया है।
(8) करार को प्रारम्भ से ही शून्य घोषित करने पर,-
(क) संहिता के सभी प्रावधान उस व्यक्ति पर इस प्रकार लागू होंगे मानो ऐसा करार कभी किया ही न गया हो; तथा
(ख) संहिता में किसी बात के होते हुए भी, इस संहिता के अधीन किसी परिसीमा अवधि की गणना करने के प्रयोजन के लिए, ऐसे करार की तारीख से आरंभ होने वाली और उपधारा (7) के अधीन आदेश की तारीख को समाप्त होने वाली अवधि को बाहर रखा जाएगा।
(9) जहां उपधारा (8) में उल्लिखित अवधि के अपवर्जन के तुरन्त पश्चात् इस संहिता के किसी उपबंध में निर्दिष्ट परिसीमा अवधि साठ दिन से कम हो, वहां ऐसी शेष अवधि को साठ दिन तक बढ़ा दिया जाएगा और पूर्वोक्त परिसीमा अवधि तदनुसार बढ़ाई गई समझी जाएगी।
(10) बोर्ड इस धारा के प्रयोजनों के लिए एक योजना विहित कर सकेगा जिसमें अग्रिम मूल्य निर्धारण करार के संबंध में सामान्यतः रीति, प्ररूप, प्रक्रिया और कोई अन्य विषय विनिर्दिष्ट किया जाएगा।
(11) जहां किसी व्यक्ति द्वारा उपधारा (1) में निर्दिष्ट करार करने के लिए आवेदन किया जाता है, वहां संहिता के प्रयोजनों के लिए उस व्यक्ति के मामले में कार्यवाही लंबित समझी जाएगी।
परिहारव्यापारियों द्वारा आयकर का अत्यधिक उपयोग जिसके परिणामस्वरूप आय का हस्तांतरण गैर-निवासियों के पास होता है।
122.(1) किसी व्यक्ति की कुल आय में किसी अनिवासी को प्राप्त समस्त आय सम्मिलित होगी, यदि-
(क) आय, व्यक्ति द्वारा किसी परिसंपत्ति को अकेले या संबद्ध परिचालनों के साथ, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, अनिवासी को हस्तांतरित करने के फलस्वरूप अर्जित होती है;
(ख) व्यक्ति -
(i) कोई अधिकार अर्जित करता है जिसके आधार पर उसे ऐसी आय का तुरन्त या भविष्य में उपभोग करने की शक्ति प्राप्त होती है; या
(ii) कोई पूंजी राशि प्राप्त करने का हकदार है या प्राप्त कर चुका है, जिसका भुगतान किसी भी तरह से हस्तांतरण या किसी संबद्ध परिचालन से जुड़ा हुआ है; और
(ग) यदि स्थानांतरण न हुआ होता तो आय व्यक्ति की कुल आय में शामिल कर ली जाती।
(2) किसी व्यक्ति को अनिवासी की आय का आनंद लेने की शक्ति रखने वाला माना जाएगा, यदि-
(क) आय वास्तव में व्यक्ति द्वारा इस प्रकार से व्यवहार की जाती है कि किसी समय उसकी गणना की जा सके और, चाहे वह आय के रूप में हो या नहीं, व्यक्ति के लाभ के लिए हो;
(ख) आय का उपार्जन या प्राप्ति किसी व्यक्ति के लिए उसके द्वारा धारित या उसके लाभार्थ किसी परिसम्पत्ति के मूल्य में वृद्धि करने के लिए प्रचालित होती है;
(ग) व्यक्ति किसी भी समय उस आय में से या धन में से कोई लाभ प्राप्त करता है या प्राप्त करने का हकदार है, जो उस आय और उस आय को दर्शाने वाली परिसंपत्तियों पर सहबद्ध परिचालनों के प्रभाव या क्रमिक प्रभावों के कारण उस प्रयोजन के लिए उपलब्ध है या उपलब्ध होगा;
(घ) ऐसे व्यक्ति को नियुक्ति की किसी शक्ति या प्रतिसंहरण की शक्ति के प्रयोग द्वारा या अन्यथा, किसी अन्य व्यक्ति की सहमति से या उसके बिना, आय का लाभकारी उपभोग स्वयं के लिए प्राप्त करने की शक्ति है; या
(ई) व्यक्ति किसी भी तरीके से, चाहे प्रत्यक्ष रूप से या अप्रत्यक्ष रूप से, आय के उपयोग को नियंत्रित करने में सक्षम है।
(3) यह निर्धारित करने के लिए कि क्या किसी व्यक्ति के पास आय का आनंद लेने की शक्ति है, इस बात पर ध्यान दिया जाएगा कि-
(क) स्थानांतरण और किसी भी संबद्ध परिचालन का सारवान परिणाम और प्रभाव; और
(ख) सभी लाभ जो किसी भी समय हस्तांतरण और किसी भी संबद्ध परिचालन के परिणामस्वरूप ऐसे व्यक्ति को प्राप्त हो सकते हैं, भले ही लाभ की प्रकृति या रूप कुछ भी हो।
(4) इस धारा के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि उप-धारा (1) में निर्दिष्ट व्यक्ति कर निर्धारण अधिकारी को संतुष्टिपूर्वक यह दिखा देता है कि स्थानांतरण और सभी संबद्ध परिचालन वास्तविक वाणिज्यिक लेनदेन थे और कराधान के दायित्व से बचने के उद्देश्य से नहीं बनाए गए थे।
प्रतिभूति की बिक्री और पुनर्खरीद लेनदेन द्वारा कर से बचाव।
123.(1) किसी व्यक्ति की कुल आय में किसी अन्य व्यक्ति के स्वामित्व वाली किसी प्रतिभूति से प्रोद्भूत कोई ब्याज सम्मिलित होगा, यदि-
(क) व्यक्ति प्रतिभूति की बिक्री और पुनर्खरीद से संबंधित लेनदेन करता है;
(ख) ऐसे लेनदेन के परिणामस्वरूप दूसरे व्यक्ति को ब्याज प्राप्त होता है; और
(ग) यदि स्थानांतरण न हुआ होता तो आय व्यक्ति की कुल आय में शामिल कर ली जाती।
(2) उपधारा (1) के उपबंध इसमें उल्लिखित व्यक्ति पर लागू नहीं होंगे यदि वह कर निर्धारण अधिकारी के समाधानप्रद रूप में यह साबित कर देता है कि -
(क) आयकर से कोई बचाव नहीं हुआ है; या
(ख) आयकर का परिहार अपवादात्मक था तथा व्यवस्थित नहीं था और उसके मामले में प्रतिभूति की बिक्री और पुनर्खरीद से संबंधित लेन-देन के माध्यम से पिछले तीन वर्षों में से किसी में भी आयकर का परिहार नहीं हुआ था।
प्रतिभूति में खरीद और बिक्री के लेन-देन द्वारा कर से बचाव।
124.(1) धारा 123 के अधीन प्रतिभूति के क्रय और विक्रय से संबंधित लेन-देन को, उसमें निर्दिष्ट अन्य व्यक्ति की दशा में, नजरअंदाज कर दिया जाएगा और आय की गणना करते समय उस लेन-देन को हिसाब में नहीं लिया जाएगा, यदि उस धारा के उपबंधों के आधार पर अन्य व्यक्ति को प्रोद्भूत ब्याज उसकी कुल आय में सम्मिलित नहीं किया जाता है।
(2) किसी व्यक्ति को उसके द्वारा किसी प्रतिभूति में किए गए किसी क्रय और विक्रय के लेन-देन के कारण होने वाली हानि, यदि कोई हो, उसकी कुल आय की गणना करने के प्रयोजनों के लिए नजरअंदाज कर दी जाएगी, यदि ऐसी प्रतिभूति पर व्यक्ति को प्राप्त होने वाली कोई अन्य आय उसकी कुल आय में शामिल नहीं की जाती है।
(3) उपधारा (2) में निर्दिष्ट हानि को उस सीमा तक नजरअंदाज किया जाएगा, जहां तक ऐसी हानि उसमें निर्दिष्ट किसी अन्य आय की राशि से अधिक न हो।
खंडित अवधि आयऋण साधन से प्राप्त होने वाली राशि।
125.वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय किसी व्यक्ति द्वारा हस्तांतरित ऋण लिखत से प्राप्त आय, लिखत से टूटी अवधि की आय की राशि से कम नहीं होगी।
अधिसूचित क्षेत्राधिकार वाले क्षेत्र में स्थित व्यक्तियों के साथ लेनदेन के संबंध मेंविशेष उपाय।
126.(1) केन्द्रीय सरकार, भारत के बाहर किसी देश या क्षेत्र के साथ सूचना के प्रभावी आदान-प्रदान के अभाव को ध्यान में रखते हुए, अधिसूचना द्वारा ऐसे देश या क्षेत्र को किसी करदाता द्वारा किए गए लेन-देन के संबंध में अधिसूचित अधिकारिता क्षेत्र के रूप में निर्दिष्ट कर सकेगी।
(2) इस संहिता में किसी प्रतिकूल बात के होते हुए भी, यदि कोई करदाता ऐसा लेन-देन करता है, जिसमें लेन-देन के पक्षों में से एक व्यक्ति अधिसूचित अधिकारिता वाले क्षेत्र में अवस्थित है, तो-
(क) लेनदेन के सभी पक्ष धारा 127 के खंड (3) के अर्थ में सहबद्ध उद्यम माने जाएंगे;
(ख) मूर्त या अमूर्त संपत्ति की खरीद, बिक्री या पट्टे या सेवा के प्रावधान या धन उधार देने या उधार लेने या किसी अन्य लेनदेन की प्रकृति में कोई लेनदेन जो करदाता के लाभ, आय, हानि या परिसंपत्तियों को प्रभावित करता है, जिसमें करदाता द्वारा या उसे प्रदान किए गए या प्रदान किए जाने वाले लाभ, सेवा या सुविधा के संबंध में किए गए या किए जाने वाले किसी भी लागत या व्यय के आवंटन या प्रभाजन, या किसी भी योगदान के लिए आपसी समझौता या व्यवस्था शामिल है, धारा 127 के खंड (11) के अर्थ के भीतर एक अंतरराष्ट्रीय लेनदेन माना जाएगा, और धारा 87, 88, 119, 120, 127 और 164 के प्रावधान तदनुसार लागू होंगे।
(3) संहिता के अंतर्गत कोई कटौती नहीं दी जाएगी, -
(क) किसी अधिसूचित क्षेत्राधिकार वाले क्षेत्र में स्थित किसी वित्तीय संस्था को किए गए किसी भुगतान के संबंध में, जब तक कि करदाता निर्धारित प्रपत्र में बोर्ड या उसकी ओर से कार्य करने वाले किसी अन्य आयकर प्राधिकारी को ऐसे करदाता की ओर से उक्त वित्तीय संस्था से प्रासंगिक जानकारी प्राप्त करने के लिए प्राधिकृत करने वाला प्राधिकरण प्रस्तुत नहीं करता है; तथा
(ख) किसी अधिसूचित क्षेत्राधिकार वाले क्षेत्र में स्थित किसी व्यक्ति के साथ लेनदेन से उत्पन्न होने वाले किसी अन्य व्यय या भत्ते (मूल्यह्रास सहित) के संबंध में, जब तक कि करदाता ऐसे दस्तावेज नहीं रखता है और ऐसी जानकारी प्रस्तुत नहीं करता है, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
(4) किसी वित्तीय वर्ष में किसी अधिसूचित क्षेत्राधिकार वाले क्षेत्र में स्थित किसी व्यक्ति से प्राप्त या उसके माध्यम से जमा की गई कोई राशि उस वित्तीय वर्ष के लिए करदाता की आय मानी जाएगी यदि करदाता ऐसे व्यक्ति के पास या लाभार्थी स्वामी के पास (यदि ऐसा व्यक्ति उक्त राशि का लाभार्थी स्वामी नहीं है) उक्त राशि के स्रोत के बारे में कोई स्पष्टीकरण नहीं देता है या करदाता द्वारा दिया गया स्पष्टीकरण कर निर्धारण अधिकारी की राय में संतोषजनक नहीं है।
इसअध्यायमेंव्याख्याएँ
127.इस अध्याय में,-
(1) "सशस्त्र लंबाई मूल्य"से वह मूल्य अभिप्रेत है जो व्यक्तियों, उद्यमों या उपक्रमों के बीच, सहबद्ध उद्यमों के अलावा, अनियंत्रित, असंबद्ध या स्वतंत्र स्थितियों में किए गए लेन-देन में लागू किया जाता है, या लागू किए जाने का प्रस्ताव है;
(2) "परिसंपत्ति"में किसी भी प्रकार की संपत्ति या अधिकार शामिल है;
(3) किसी अन्य उद्यम के संबंध में "सहबद्ध उद्यम"से ऐसा उद्यम अभिप्रेत है-
(क) जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, या एक या अधिक मध्यस्थों के माध्यम से, दूसरे उद्यम के प्रबंधन या नियंत्रण या पूंजी में भाग लेता है; या
(ख) जिसके संबंध में एक या एक से अधिक व्यक्ति, जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, या एक या एक से अधिक मध्यस्थों के माध्यम से, उसके प्रबंधन या नियंत्रण या पूंजी में भाग लेते हैं, वही व्यक्ति हैं जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, या एक या एक से अधिक मध्यस्थों के माध्यम से, दूसरे उद्यम के प्रबंधन या नियंत्रण या पूंजी में भाग लेते हैं,
और उप-खंड (ए) और (बी) के प्रयोजनों के लिए, दो उद्यम, वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय सहबद्ध उद्यम माने जाएंगे, यदि वे एक-दूसरे के साथ निम्नलिखित आधार पर सहबद्ध हैं-
(मैं) एक उद्यम, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, दूसरे उद्यम में छब्बीस प्रतिशत या उससे अधिक मताधिकार वाले शेयर रखता है;
(ii) कोई व्यक्ति या उद्यम जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से ऐसे प्रत्येक उद्यम में छब्बीस प्रतिशत या उससे अधिक मताधिकार वाले शेयर रखता है;
(iii) एक उद्यम द्वारा दूसरे उद्यम को दिया गया ऋण और यह ऋण दूसरे उद्यम की कुल परिसंपत्तियों के बही मूल्य का इक्यावन प्रतिशत या उससे अधिक है;
(चतुर्थ) एक उद्यम दूसरे उद्यम के कुल उधार का दस प्रतिशत या उससे अधिक की गारंटी देता है;
(वी) एक उद्यम के निदेशक मंडल के आधे से अधिक सदस्य या शासी बोर्ड के सदस्य, या शासी बोर्ड के एक या अधिक कार्यकारी निदेशक या कार्यकारी सदस्य, दूसरे उद्यम द्वारा नियुक्त किए जाते हैं;
(vi) दोनों उद्यमों में से प्रत्येक के शासी बोर्ड के आधे से अधिक निदेशक या सदस्य, अथवा शासी बोर्ड के एक या अधिक कार्यकारी निदेशक या कार्यकारी सदस्य, एक ही व्यक्ति या व्यक्तियों द्वारा नियुक्त किए जाते हैं;
(vii) किसी माल या वस्तु का विनिर्माण या प्रसंस्करण, या किसी उद्यम द्वारा व्यवसाय चलाना जो पूरी तरह से तकनीकी जानकारी, पेटेंट, कॉपीराइट, ट्रेडमार्क, ब्रांड, लाइसेंस, फ्रेंचाइजी या समान प्रकृति के किसी अन्य व्यवसाय या वाणिज्यिक अधिकारों, या किसी पेटेंट, आविष्कार, मॉडल, डिजाइन, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया से संबंधित किसी डेटा, दस्तावेजीकरण, रेखाचित्र या विनिर्देश के उपयोग पर निर्भर है, जिसका मालिक दूसरा उद्यम है या जिसके संबंध में दूसरे उद्यम के पास अनन्य अधिकार हैं;
(viii) एक उद्यम द्वारा किए जाने वाले माल या वस्तुओं के विनिर्माण या प्रसंस्करण के लिए आवश्यक कच्चे माल और उपभोग्य सामग्रियों का नब्बे प्रतिशत या उससे अधिक, दूसरे उद्यम द्वारा या दूसरे उद्यम द्वारा निर्दिष्ट व्यक्तियों द्वारा आपूर्ति किया जा रहा है, और आपूर्ति से संबंधित कीमतें और अन्य शर्तें ऐसे अन्य उद्यम से प्रभावित हैं;
(ix) एक उद्यम द्वारा निर्मित या प्रसंस्कृत माल या वस्तुएं, दूसरे उद्यम को या दूसरे उद्यम द्वारा निर्दिष्ट व्यक्तियों को बेची जा रही हैं, और उससे संबंधित कीमतें और अन्य शर्तें ऐसे अन्य उद्यम द्वारा प्रभावित होती हैं;
(x) एक उद्यम द्वारा दूसरे उद्यम को या दूसरे उद्यम द्वारा विनिर्दिष्ट व्यक्तियों को प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः प्रदान की गई सेवाएं, तथा देय रकम और उससे संबंधित अन्य शर्तें ऐसे अन्य उद्यम द्वारा प्रभावित होती हैं;
(xi) एक उद्यम किसी व्यक्ति द्वारा नियंत्रित किया जा रहा है, और दूसरा उद्यम भी ऐसे व्यक्ति या उसके नातेदार द्वारा, या ऐसे व्यक्ति और उसके नातेदार द्वारा संयुक्त रूप से नियंत्रित किया जा रहा है;
(xii) एक उद्यम हिंदू अविभाजित परिवार द्वारा नियंत्रित है, और दूसरा उद्यम भी ऐसे हिंदू अविभाजित परिवार के सदस्य द्वारा या ऐसे हिंदू अविभाजित परिवार के सदस्य के रिश्तेदार द्वारा या ऐसे सदस्य और उसके रिश्तेदार द्वारा संयुक्त रूप से नियंत्रित है;
(तेरहवीं) एक उद्यम जो किसी अन्य उद्यम में दस प्रतिशत या उससे अधिक हिस्सेदारी रखता है, जो एक अनिगमित निकाय है;
(चौदह) किसी देश या क्षेत्र में किसी भी उद्यम का कोई विशिष्ट या पृथक स्थान, जैसा कि अधिसूचित किया जा सकता है; या
(xv) दोनों उद्यमों के बीच विद्यमान पारस्परिक हित का कोई अन्य संबंध, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है,
और इसमें निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन के संबंध में संबद्ध व्यक्ति भी शामिल है:
(4) किसी भी हस्तांतरण के संबंध में "संबद्ध संचालन"से तात्पर्य हस्तांतरणकर्ता द्वारा निम्नलिखित के संबंध में किया गया किसी भी प्रकार का संचालन है-
(क) हस्तांतरित कोई भी परिसंपत्ति;
(ख) कोई परिसंपत्ति जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से इस प्रकार हस्तांतरित किसी परिसंपत्ति का प्रतिनिधित्व करती है;
(ग) इस प्रकार हस्तांतरित किसी परिसंपत्ति से प्राप्त आय; या
(घ) कोई भी परिसंपत्ति जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, इस प्रकार हस्तांतरित किसी परिसंपत्ति से प्राप्त आय के संचय का प्रतिनिधित्व करती है;
(5) किसी व्यक्ति के संबंध में "संबद्ध व्यक्ति"से तात्पर्य है-
(क) व्यक्ति का कोई रिश्तेदार, यदि वह व्यक्ति एक व्यक्ति है;
(ख) कंपनी का कोई निदेशक या ऐसे निदेशक का कोई रिश्तेदार, यदि वह व्यक्ति कोई कंपनी है;
(ग) किसी अनिगमित निकाय का कोई भागीदार या ऐसे भागीदार का कोई रिश्तेदार, यदि वह व्यक्ति एक अनिगमित निकाय है;
(घ) हिंदू अविभाजित परिवार का कोई सदस्य या ऐसे सदस्य का कोई रिश्तेदार, यदि वह व्यक्ति हिंदू अविभाजित परिवार है;
(ङ) कोई व्यक्ति जिसका उस व्यक्ति या ऐसे व्यक्ति के किसी रिश्तेदार के व्यवसाय में पर्याप्त हित है;
(च) कोई कंपनी, अनिगमित निकाय या हिंदू अविभाजित परिवार, जिसका उस व्यक्ति या कंपनी, निकाय या परिवार के किसी निदेशक, भागीदार या सदस्य या ऐसे निदेशक, भागीदार या सदस्य के किसी रिश्तेदार के व्यवसाय में पर्याप्त हित है या कोई अन्य कंपनी जो ऐसा व्यवसाय या पेशा चला रही है जिसमें प्रथम उल्लिखित कंपनी का पर्याप्त हित है;
(छ) कोई कंपनी, अनिगमित निकाय या हिंदू अविभाजित परिवार, जिसके निदेशक, भागीदार या सदस्य का उस व्यक्ति या परिवार या ऐसे निदेशक, भागीदार या सदस्य के किसी रिश्तेदार के व्यवसाय में पर्याप्त हित हो;
(ज) कोई अन्य व्यक्ति जो व्यवसाय करता है, यदि—
(i) वह व्यक्ति, जो एक व्यक्ति है, या ऐसे व्यक्ति का कोई रिश्तेदार है, उस अन्य व्यक्ति के व्यवसाय में पर्याप्त हित रखता है; या
(ii) वह व्यक्ति जो कोई कंपनी, अनिगमित निकाय या हिंदू अविभाजित परिवार है, या ऐसी कंपनी, निकाय या परिवार का कोई निदेशक, भागीदार या सदस्य है, या ऐसे निदेशक, भागीदार या सदस्य का कोई रिश्तेदार है, उस अन्य व्यक्ति के व्यवसाय में पर्याप्त हित रखता है;
(6) "लाभ"में किसी भी प्रकार का भुगतान शामिल है;
(7) "खंडित अवधि आय"से उस तिथि से प्रारंभ होने वाली अवधि के लिए आय अभिप्रेत है, जिस तिथि को व्यक्ति द्वारा ऋण लिखत अर्जित किया जाता है या वित्तीय वर्ष का प्रारंभ होता है, जो भी बाद में हो, और उस तिथि को समाप्त होता है, जिस तिथि को प्रतिभूति बेची जाती है, और इसकी गणना इस प्रकार की जाएगी, मानो ऐसी प्रतिभूतियों से आय दिन-प्रतिदिन अर्जित हुई हो और खंडित अवधि के लिए तदनुसार विभाजित की गई हो;
(8) "पूंजी राशि"से तात्पर्य है-
(क) ऋण या ऋण की वापसी के रूप में भुगतान की गई कोई राशि; या
(ख) आय के अलावा किसी अन्य रूप में भुगतान की गई कोई अन्य राशि, जो ऐसी राशि हो जो धन या धन के मूल्य के रूप में पूर्ण प्रतिफल के लिए भुगतान नहीं की गई हो;
(9) "उद्यम"में शामिल हैं-
(क) ऐसा व्यक्ति जो किसी व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक, वित्तीय, निर्माण, खनन, अनुसंधान, निवेश या किसी अन्य समान गतिविधि में लगा हुआ है या लगा हुआ है या लगा होने की संभावना है, चाहे ऐसी गतिविधि सीधे या इसकी एक या अधिक इकाइयों, प्रभागों या सहायक कंपनियों के माध्यम से की जाती हो, चाहे वे कहीं भी स्थित हों; और
(ख) उप-खण्ड (क) में निर्दिष्ट व्यक्ति का स्थायी प्रतिष्ठान;
(10) "अमूर्त संपत्ति"में तकनीकी जानकारी, पेटेंट, सद्भावना, कॉपीराइट, ट्रेड-मार्क, ब्रांड नाम, लाइसेंस, फ्रेंचाइजी, कोई भी व्यवसाय या वाणिज्यिक अधिकार, पट्टा हित, अन्वेषण और शोषण अधिकार, सुखभोग अधिकार, वायु अधिकार, जल अधिकार, या कोई अन्य चीज शामिल है जो अपने भौतिक गुणों के बजाय अपनी बौद्धिक सामग्री से अपना मूल्य प्राप्त करती है;
(11) "अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन"से तात्पर्य है-
(क) दो या अधिक सहबद्ध उद्यमों के बीच लेनदेन, जिनमें से कोई एक या सभी अनिवासी हैं, प्रकृति में-
(i) भवन, परिवहन वाहन, मशीनरी, उपकरण, औजार, संयंत्र, फर्नीचर, वस्तु या किसी अन्य वस्तु, उत्पाद या चीज सहित मूर्त संपत्ति की खरीद, बिक्री, हस्तांतरण, पट्टा या उपयोग;
(ii) अमूर्त संपत्ति की खरीद, बिक्री, हस्तांतरण, पट्टा या उपयोग, जिसमें स्वामित्व का हस्तांतरण या भूमि उपयोग, कॉपीराइट, पेटेंट, ट्रेडमार्क, लाइसेंस, फ्रेंचाइजी, ग्राहक सूची, विपणन चैनल, ब्रांड, वाणिज्यिक रहस्य, तकनीकी जानकारी, औद्योगिक संपत्ति अधिकार, बाहरी डिजाइन या व्यावहारिक और नए डिजाइन या समान प्रकृति के किसी भी अन्य व्यवसाय या वाणिज्यिक अधिकारों के संबंध में अधिकारों के उपयोग का प्रावधान शामिल है;
(iii) सेवाओं का प्रावधान, जिसमें बाजार अनुसंधान, बाजार विकास, विपणन प्रबंधन, प्रशासन, तकनीकी सेवा, मरम्मत, डिजाइन, परामर्श, एजेंसी, वैज्ञानिक अनुसंधान, कानूनी या लेखा सेवा का प्रावधान शामिल है;
(iv) पूंजी वित्तपोषण, जिसमें किसी भी प्रकार का दीर्घकालिक या अल्पकालिक उधार, उधार या गारंटी, विपणन योग्य प्रतिभूतियों की खरीद या बिक्री या किसी भी प्रकार का अग्रिम, भुगतान या आस्थगित भुगतान या प्राप्य या व्यवसाय के दौरान उत्पन्न होने वाला कोई अन्य ऋण शामिल है;
(वी) किसी उद्यम द्वारा किसी सहबद्ध उद्यम के साथ किया गया व्यवसाय पुनर्गठन या पुनर्गठन का लेन-देन, इस तथ्य पर ध्यान दिए बिना कि इसका लेन-देन के समय या किसी भविष्य की तिथि पर ऐसे उद्यमों के लाभ, आय, हानि या परिसंपत्तियों पर असर पड़ता है;
(छठी) कोई अन्य लेन-देन, जिसका किसी एक या अधिक उद्यमों की आय, हानि या परिसंपत्ति पर प्रभाव पड़ता हो; या
(सात) किसी एक या अधिक उद्यमों को प्रदान किए गए या प्रदान किए जाने वाले लाभ, सेवा या सुविधा के संबंध में किए गए या किए जाने वाले किसी भी लागत या व्यय के आवंटन या विभाजन, या किसी भी योगदान के लिए दो या अधिक संबद्ध उद्यमों के बीच एक पारस्परिक समझौता या व्यवस्था;
(ख) दो या अधिक व्यक्तियों द्वारा, जो सहबद्ध उद्यम नहीं हैं, किया गया लेन-देन, यदि—
(i) लेन-देन उप-खण्ड (क) में निर्दिष्ट प्रकृति का है;
(ii) ऐसे अन्य व्यक्ति और सहबद्ध उद्यम के बीच प्रासंगिक लेनदेन के संबंध में कोई पूर्व समझौता विद्यमान है या प्रासंगिक लेनदेन की शर्तें ऐसे अन्य व्यक्ति और सहबद्ध उद्यम के बीच मूलतः निर्धारित की गई हैं; और
(iii) सहबद्ध उद्यमों में से कोई एक या दोनों ही अनिवासी हैं;
(12) "ब्याज"में लाभांश शामिल है;
(13) "अधिसूचित अधिकार क्षेत्र में स्थित व्यक्ति"में निम्नलिखित शामिल होंगे,-
(क) अधिसूचित अधिकारिता क्षेत्र का निवासी व्यक्ति;
(ख) अधिसूचित अधिकार क्षेत्र में स्थापित कोई व्यक्ति (किसी व्यक्ति के अलावा) ; या
(ग) किसी व्यक्ति का [उप-खण्ड (क) या उप-खण्ड (ख) में शामिल व्यक्ति को छोड़कर] अधिसूचित अधिकारिता क्षेत्र में स्थायी प्रतिष्ठान;
(14) "सुरक्षित बंदरगाह"से, सन्निकट मूल्य की गणना के संबंध में, ऐसी परिस्थितियां अभिप्रेत हैं, जिनमें आयकर प्राधिकारी, करदाता द्वारा घोषित हस्तांतरण मूल्य को स्वीकार करेंगे;
(15) "समान प्रतिभूति"से तात्पर्य ऐसी प्रतिभूति से है जो अपने धारक को उसी व्यक्ति के विरुद्ध पूंजी और ब्याज के संबंध में समान अधिकार प्रदान करती है तथा उन अधिकारों के प्रवर्तन के लिए समान उपचार प्रदान करती है, चाहे उनमें कोई अंतर क्यों न हो -
(क) संबंधित प्रतिभूति की कुल नाममात्र राशि;
(ख) वह स्वरूप जिसमें वह धारित है; या
(ग) वह तरीका जिससे इसे स्थानांतरित किया जा सकता है;
(16) "कारोबार में पर्याप्त हित"- किसी व्यक्ति को कारोबार में पर्याप्त हित रखने वाला माना जाएगा, यदि-
(क) ऐसे मामले में जहां कारोबार किसी कंपनी द्वारा किया जाता है, ऐसा व्यक्ति वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय बीस प्रतिशत या उससे अधिक मताधिकार वाले इक्विटी शेयरों का हिताधिकारी स्वामी होता है; या
(ख) किसी अन्य मामले में, ऐसा व्यक्ति वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय ऐसे कारोबार के लाभ का बीस प्रतिशत या उससे अधिक का हिताधिकारी है।
(17) किसी अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन या निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन के संबंध में "लेनदेन"में सम्मिलित व्यवस्था, समझ या कार्रवाई शामिल होगी-
(क) चाहे ऐसी व्यवस्था, समझौता या कार्रवाई औपचारिक हो या लिखित हो; या
(ख) क्या ऐसी व्यवस्था, समझौता या कार्रवाई कानूनी कार्यवाही द्वारा प्रवर्तनीय होने का इरादा रखती है या नहीं;
(18) "प्रतिभूति के क्रय और विक्रय से संबंधित लेन-देन"से ऐसा लेन-देन अभिप्रेत है, जहां कोई व्यक्ति कोई प्रतिभूति खरीदता है, और उसी या समान प्रतिभूति को बेचता या हस्तांतरित करता है;
(19) "प्रतिभूति की बिक्री और वापस खरीद से संबंधित लेनदेन"से ऐसा लेनदेन अभिप्रेत है, जहां कोई व्यक्ति, किसी प्रतिभूति का स्वामी होते हुए, उस प्रतिभूति को बेचता या हस्तांतरित करता है, तथा उसी या समान प्रतिभूति को वापस खरीदता या पुनः अर्जित करता है;
(20) किसी अधिकार के संबंध में "हस्तांतरण"में अधिकार का सृजन भी शामिल है।
अध्याय XIII
सामान्य एंटी-अवॉइडेंस नियम
सामान्य परिहार विरोधी नियम की प्रयोज्यता
128.(1) संहिता में किसी बात के होते हुए भी, किसी करदाता द्वारा किया गया कोई ठहराव अनुचित परिहार ठहराव घोषित किया जा सकेगा और उससे उत्पन्न होने वाले कर के संबंध में परिणाम इस अध्याय के उपबंधों के अधीन रहते हुए अवधारित किया जा सकेगा।
(2) इस अध्याय के उपबंध व्यवस्था के किसी भी चरण या उसके किसी भाग पर उसी प्रकार लागू हो सकेंगे, जिस प्रकार वे व्यवस्था पर लागू होते हैं।
इस अध्याय के प्रावधान 1 अप्रैल, 2015 को या उसके बाद आरंभ होने वाले वित्तीय वर्ष पर लागू होंगे।
अनुचित परिहार व्यवस्था.
129.(1) अनुचित परिहार व्यवस्था से तात्पर्य ऐसी व्यवस्था से है, जिसका मुख्य उद्देश्य कर लाभ प्राप्त करना है, और यह-
(क) ऐसे अधिकार या दायित्व सृजित करता है जो सामान्यतः दूरी बनाए रखने वाले व्यक्तियों के बीच सृजित नहीं होते हैं;
(ख) जिसके परिणामस्वरूप प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से इस संहिता के प्रावधानों का दुरुपयोग या दुरूपयोग होता है;
(ग) पूर्णतः या भागतः वाणिज्यिक सार का अभाव है या धारा 130 के अधीन वाणिज्यिक सार का अभाव समझा जाता है; या
(घ) किसी ऐसे साधन या तरीके से किया जाता है या किया जाता है, जो सामान्यतः सद्भाविक प्रयोजनों के लिए नहीं अपनाया जाता है।
(2) जब तक कि करदाता द्वारा इसके विपरीत साबित न कर दिया जाए, किसी व्यवस्था को कर लाभ प्राप्त करने के मुख्य उद्देश्य से किया गया माना जाएगा, यदि व्यवस्था के किसी चरण या उसके किसी भाग का मुख्य उद्देश्य कर लाभ प्राप्त करना है, इस तथ्य के बावजूद कि संपूर्ण व्यवस्था का मुख्य उद्देश्य कर लाभ प्राप्त करना नहीं है।
व्यवस्थाव्यावसायिक पदार्थ का अभाव
130.(1) किसी व्यवस्था में वाणिज्यिक सार का अभाव माना जाएगा, यदि-
(क) समग्र रूप से व्यवस्था का सार या प्रभाव, उसके व्यक्तिगत चरणों या भाग के स्वरूप से असंगत है या उससे महत्वपूर्ण रूप से भिन्न है;
(ख) इसमें निम्नलिखित शामिल है-
(i) राउंड ट्रिप वित्तपोषण;
(ii) एक समायोजन पक्ष;
(iii) ऐसे तत्व जिनका प्रभाव एक दूसरे को प्रतिसंतुलित करने या रद्द करने का हो; या
(iv) ऐसा लेन-देन जो एक या एक से अधिक व्यक्तियों के माध्यम से किया जाता है और जो ऐसे लेन-देन की विषय-वस्तु है, उस निधि के मूल्य, स्थान, स्रोत, स्वामित्व या नियंत्रण को छुपाता है;
(सी) इसमें किसी परिसंपत्ति या लेन-देन या किसी पक्ष के निवास स्थान का स्थान शामिल है जो किसी पक्ष के लिए कर लाभ (इस अध्याय के प्रावधानों के अलावा) प्राप्त करने के अलावा किसी भी महत्वपूर्ण वाणिज्यिक उद्देश्य के बिना है; या
(डी) इससे व्यवस्था के किसी भी पक्ष के व्यावसायिक जोखिम या शुद्ध नकदी प्रवाह पर कोई महत्वपूर्ण प्रभाव नहीं पड़ता है, सिवाय इसके कि प्राप्त होने वाले कर लाभ के कारण कोई प्रभाव पड़ता है (इस अध्याय के प्रावधानों के लिए) ।
(2) उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए, राउंड ट्रिप वित्तपोषण में ऐसी व्यवस्था सम्मिलित है, जिसमें लेन-देनों की एक श्रृंखला के माध्यम से-
(क) व्यवस्था के पक्षों के बीच धन का हस्तांतरण किया जाता है; और
(ख) ऐसे लेन-देन का कर लाभ प्राप्त करने के अलावा कोई अन्य महत्वपूर्ण वाणिज्यिक उद्देश्य नहीं है (इस अध्याय के प्रावधानों को छोड़कर) ,
बिना किसी परवाह के—
(क) राउंड ट्रिप वित्तपोषण में शामिल धन को व्यवस्था के संबंध में किसी भी पक्ष द्वारा हस्तांतरित या प्राप्त किसी भी धन से जोड़ा जा सकता है या नहीं;
(ख) वह समय या क्रम जिसमें राउंड ट्रिप वित्तपोषण में शामिल धनराशि स्थानांतरित या प्राप्त की जाती है; या
(ग) वह साधन, तरीका या विधा जिसके माध्यम से राउंड ट्रिप वित्तपोषण में शामिल धन को स्थानांतरित या प्राप्त किया जाता है।
(3) इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यवस्था में कोई पक्षकार समायोजन करने वाला पक्षकार होगा, यदि व्यवस्था में उस पक्षकार की प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष भागीदारी का मुख्य उद्देश्य, पूर्णतः या भागतः, करदाता के लिए प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से कर लाभ (इस अध्याय के उपबंधों के सिवाय) प्राप्त करना है, चाहे वह पक्षकार व्यवस्था में किसी पक्षकार के संबंध में संबद्ध व्यक्ति हो या न हो।
(4) संदेहों को दूर करने के लिए, यह स्पष्ट किया जाता है कि निम्नलिखित प्रासंगिक हो सकते हैं, लेकिन यह निर्धारित करने के लिए पर्याप्त नहीं होंगे कि किसी व्यवस्था में वाणिज्यिक सार का अभाव है या नहीं, अर्थात्: -
(i) वह अवधि या समय जिसके लिए व्यवस्था (उसमें परिचालन सहित) विद्यमान है;
(ii) व्यवस्था के अंतर्गत प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से करों के भुगतान का तथ्य;
(iii) यह तथ्य कि व्यवस्था द्वारा निकास मार्ग (किसी गतिविधि या व्यवसाय या परिचालन के हस्तांतरण सहित) प्रदान किया गया है।
131.(1) यदि किसी व्यवस्था को अनुचित परिहार व्यवस्था घोषित किया जाता है, तो व्यवस्था के कर के संबंध में परिणाम, जिसमें कर लाभ से इनकार या कर संधि के तहत लाभ शामिल है, मामले की परिस्थितियों के अनुसार उचित समझे जाने वाले तरीके से निर्धारित किया जाएगा, जिसमें निम्नलिखित शामिल हैं, परंतु इन्हीं तक सीमित नहीं हैं, अर्थात:—
(क) अस्वीकार्य परिहार व्यवस्था के किसी भी चरण, या उसके किसी भाग या सम्पूर्ण भाग की उपेक्षा करना, संयोजन करना या पुनःवर्णन करना;
(ख) अनुचित परिहार व्यवस्था को इस प्रकार मानना मानो वह कभी की ही नहीं गई थी या उसका क्रियान्वयन ही नहीं हुआ था;
(ग) किसी भी समझौता करने वाले पक्ष की उपेक्षा करना या किसी समझौता करने वाले पक्ष और किसी अन्य पक्ष को एक ही व्यक्ति मानना;
(घ) किसी राशि के कर उपचार के निर्धारण के प्रयोजनों के लिए उन व्यक्तियों को, जो एक दूसरे के संबंध में संबद्ध व्यक्ति हैं, एक ही व्यक्ति मानना;
(ङ) व्यवस्था के पक्षकारों के बीच पुनः आबंटन करना—
(i) पूंजीगत प्रकृति या राजस्व प्रकृति का कोई उपार्जन या प्राप्ति; या
(ii) कोई व्यय, कटौती, राहत या छूट;
(च) उपचार करना-
(i) व्यवस्था के किसी पक्षकार का निवास स्थान; या
(ii) किसी परिसंपत्ति या लेनदेन का स्थान,
व्यवस्था के तहत निर्धारित निवास स्थान, परिसंपत्ति के स्थान या लेनदेन के स्थान के अलावा किसी अन्य स्थान पर; या
(छ) किसी भी कॉर्पोरेट संरचना की उपेक्षा करके किसी भी व्यवस्था पर विचार करना या देखना।
(2) उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए,—
(i) किसी भी इक्विटी को ऋण या इसके विपरीत माना जा सकता है;
(ii) पूंजीगत प्रकृति के किसी उपार्जन या प्राप्ति को राजस्व प्रकृति का माना जा सकता है या इसके विपरीत; या
(iii) किसी व्यय, कटौती, राहत या छूट को पुनः परिभाषित किया जा सकता है।
संबंधित व्यक्ति और समायोजित पार्टी का इलाज ।
132. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, यह निर्धारित करने में कि क्या कोई कर लाभ विद्यमान है,—
(i) जो पक्षकार एक दूसरे के संबंध में जुड़े हुए व्यक्ति हैं उन्हें एक ही व्यक्ति माना जाएगा;
(ii) किसी भी समायोजित पक्ष की उपेक्षा की जा सकती है;
(iii) समायोजन करने वाले पक्ष और किसी अन्य पक्ष को एक ही व्यक्ति माना जाएगा;
(iv) किसी भी कॉर्पोरेट संरचना की उपेक्षा करके व्यवस्था पर विचार किया जा सकता है या उस पर गौर किया जा सकता है।
इस अध्याय का आवेदन.
133. इस अध्याय के प्रावधान कर दायित्व के निर्धारण के लिए इस संहिता के तहत प्रदान किए गए किसी अन्य आधार के अतिरिक्त या उसके स्थान पर लागू होंगे।
दिशानिर्देशों का निर्धारण
134. इस अध्याय के उपबंध ऐसे दिशानिर्देशों के अनुसार तथा ऐसी शर्तों के अधीन लागू किए जाएंगे, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
इस अध्याय में व्याख्याएँ
135. इस अध्याय में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो,—
(1) "व्यवस्था"का तात्पर्य किसी लेन-देन, परिचालन, योजना, करार या समझौते में कोई कदम, या उसका कोई भाग या संपूर्ण हिस्सा है, चाहे वह प्रवर्तनीय हो या न हो, और इसमें ऐसे लेन-देन, परिचालन, योजना, करार या समझौते में किसी संपत्ति का हस्तांतरण शामिल है;
(2) "परिसंपत्ति"में किसी भी प्रकार की संपत्ति या अधिकार शामिल है;
(3) "लाभ"में किसी भी प्रकार का भुगतान शामिल है, चाहे वह मूर्त या अमूर्त रूप में हो;
(4) "संबंधित व्यक्ति"का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से किसी अन्य व्यक्ति से जुड़ा हुआ है और इसमें निम्नलिखित शामिल हैं,—
(क) व्यक्ति का कोई रिश्तेदार, यदि ऐसा व्यक्ति एक व्यष्टि है;
(ख) कंपनी का कोई निदेशक या ऐसे निदेशक का कोई रिश्तेदार, यदि वह व्यक्ति कोई कंपनी है;
(ग) किसी फर्म या व्यक्तियों के संघ या व्यष्टि निकाय का कोई भागीदार या सदस्य या ऐसे भागीदार या सदस्य का कोई संबंधी, यदि वह व्यक्ति कोई फर्म या व्यक्तियों का संघ या व्यष्टि निकाय है;
(घ) हिंदू अविभाजित परिवार का कोई सदस्य या ऐसे सदस्य का कोई रिश्तेदार, यदि वह व्यक्ति हिंदू अविभाजित परिवार है;
(ई) कोई व्यक्ति जिसका उस व्यक्ति या ऐसे व्यक्ति के किसी रिश्तेदार के व्यवसाय में पर्याप्त हित है;
(च) कोई कंपनी, फर्म या व्यक्तियों का संघ या व्यष्टि निकाय, चाहे वह निगमित हो या नहीं, या कोई हिंदू अविभाजित परिवार जिसका उस व्यक्ति के व्यवसाय में पर्याप्त हित है या कंपनी, फर्म या व्यक्तियों के संघ या व्यष्टि निकाय या परिवार का कोई निदेशक, साझेदार या सदस्य, या ऐसे निदेशक, साझेदार या सदस्य का कोई रिश्तेदार या कोई अन्य कंपनी जो ऐसा व्यवसाय या पेशा चला रही है जिसमें प्रथम वर्णित कंपनी का पर्याप्त हित है;
(छ) कोई कंपनी, फर्म या व्यक्तियों का संघ या व्यष्टि निकाय, चाहे वह निगमित हो या नहीं, या कोई हिंदू अविभाजित परिवार, जिसके निदेशक, साझेदार या सदस्य का उस व्यक्ति या परिवार या ऐसे निदेशक, साझेदार या सदस्य के किसी संबंधी के व्यवसाय में पर्याप्त हित है;
(ज) कोई अन्य व्यक्ति जो व्यवसाय करता है, यदि—
(i) वह व्यक्ति, जो एक व्यक्ति है, या ऐसे व्यक्ति का कोई रिश्तेदार है, उस अन्य व्यक्ति के व्यवसाय में पर्याप्त हित रखता है; या
(ii) वह व्यक्ति जो कोई कंपनी, फर्म, व्यक्तियों का संघ, व्यष्टि निकाय, चाहे वह निगमित हो या नहीं, या कोई हिंदू अविभाजित परिवार है, या ऐसी कंपनी, फर्म या व्यक्तियों के संघ या व्यष्टि निकाय या परिवार का कोई निदेशक, साझेदार या सदस्य है, या ऐसे निदेशक, साझेदार या सदस्य का कोई रिश्तेदार है, उस अन्य व्यक्ति के व्यवसाय में पर्याप्त हित रखता है;
(5) "निधि"में निम्नलिखित शामिल हैं-
(क) कोई नकदी;
(ख) नकद समतुल्य; और
(ग) नकदी या नकदी समतुल्य राशि प्राप्त करने या भुगतान करने का कोई अधिकार या दायित्व;
(6) "पक्ष"में वह व्यक्ति या स्थायी प्रतिष्ठान शामिल है जो किसी व्यवस्था में भाग लेता है;
(7) "रिश्तेदार"का वही अर्थ होगा जो धारा 58 की उपधारा (5) के खंड (क) में है;
(8) किसी व्यक्ति को व्यवसाय में पर्याप्त हित रखने वाला माना जाएगा, यदि,—
(क) ऐसे मामले में जहां कारोबार किसी कंपनी द्वारा किया जाता है, ऐसा व्यक्ति वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय बीस प्रतिशत या उससे अधिक मताधिकार वाले इक्विटी शेयरों का हिताधिकारी स्वामी होता है; या
(ख) किसी अन्य मामले में, ऐसा व्यक्ति वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय ऐसे व्यवसाय के लाभ का बीस प्रतिशत या उससे अधिक का हिताधिकारी है;
(9) "कदम"में कोई उपाय या कार्रवाई शामिल है, विशेष रूप से व्यवस्था में किसी विशेष चीज या लक्ष्य से निपटने या उसे प्राप्त करने के लिए उठाया गया कोई उपाय या कार्रवाई;
"कर लाभ"में शामिल हैं,—
(क) इस संहिता के अंतर्गत देय कर या अन्य राशि में कमी, परिहार या आस्थगन;
(ख) इस संहिता के अंतर्गत कर या अन्य राशि की वापसी में वृद्धि;
(ग) कर संधि के परिणामस्वरूप इस संहिता के अंतर्गत देय कर या अन्य राशि में कमी, परिहार या आस्थगन;
(घ) कर संधि के परिणामस्वरूप इस संहिता के अंतर्गत कर या अन्य राशि की वापसी में वृद्धि;
(ई) कुल आय में कमी; या
(च) हानि में वृद्धि,
प्रासंगिक वित्तीय वर्ष या किसी अन्य वित्तीय वर्ष में;
(11) "कर संधि"से धारा 295 की उपधारा (1) में निर्दिष्ट समझौता अभिप्रेत है।
भाग छ
कर प्रबंधन
अध्याय XIV
कर प्रशासन और प्रक्रिया
क.- कर प्रशासन
आयकर अधिकारी।
136. इस संहिता के प्रयोजनों के लिए आयकर प्राधिकारियों के निम्नलिखित वर्ग होंगे, अर्थात्:—
(क) केंद्रीय राजस्व बोर्ड अधिनियम, 1963 के अंतर्गत गठित केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड,
(ख) प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त या प्रधान आयकर महानिदेशक,
(ग) मुख्य आयकर आयुक्त या आयकर महानिदेशक,
(घ) प्रधान आयकर आयुक्त या प्रधान आयकर निदेशक,
(ङ) आयकर आयुक्त या आयकर निदेशक या आयकर आयुक्त (अपील) ,
(च) आयकर के अतिरिक्त आयुक्त या आयकर के अतिरिक्त निदेशक,
(छ) संयुक्त आयकर आयुक्त या संयुक्त आयकर निदेशक,
(ज) आयकर उपायुक्त या आयकर उप निदेशक,
(झ) सहायक आयकर आयुक्त या सहायक आयकर निदेशक,
(ञ) आयकर अधिकारी,
(ट) कर वसूली अधिकारी,
(ठ) आयकर निरीक्षक।
नियुक्तिऔर आयकर अधिकारियों पर नियंत्रण।
137. (1) केन्द्रीय सरकार ऐसे व्यक्तियों को, जिन्हें वह ठीक समझे, आयकर प्राधिकारी नियुक्त कर सकेगी।
(2) उपधारा (1) के उपबंधों पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, और लोक सेवाओं और पदों पर आसीन व्यक्तियों की सेवा की शर्तों को विनियमित करने वाले केन्द्रीय सरकार के नियमों और आदेशों के अधीन रहते हुए, केन्द्रीय सरकार बोर्ड या महानिदेशक या मुख्य आयुक्त या निदेशक या आयुक्त को सहायक आयुक्त की पंक्ति से नीचे के आयकर प्राधिकारियों की नियुक्ति करने के लिए प्राधिकृत कर सकेगी।
(3) सार्वजनिक सेवाओं और पदों पर व्यक्तियों की सेवा की शर्तों को विनियमित करने वाले केंद्रीय सरकार के नियमों और आदेशों के अधीन रहते हुए, बोर्ड द्वारा इस संबंध में प्राधिकृत आयकर प्राधिकरण ऐसे कार्यकारी या अनुसचिवीय कर्मचारियों की नियुक्ति कर सकेगा, जो उसके कार्यों के निष्पादन में सहायता के लिए आवश्यक हों।
(4) बोर्ड, अधिसूचना द्वारा, निर्देश दे सकेगा कि अधिसूचना में विनिर्दिष्ट कोई आयकर प्राधिकरण या प्राधिकरण ऐसे अन्य आयकर प्राधिकरण या प्राधिकरणों के अधीनस्थ होंगे, जिन्हें ऐसी अधिसूचना में विनिर्दिष्ट किया जाए।
शक्ति उच्च अधिकारियों की.
138. मूल्यांकन अधिकारी के पद से ऊपर के किसी भी आयकर प्राधिकारी को, किसी भी जांच के संबंध में इस संहिता के अंतर्गत मूल्यांकन अधिकारी के पास मौजूद सभी शक्तियां प्राप्त होंगी।
बोर्ड की अनुदेश जारी करने की शक्तियां.
139. (1) बोर्ड समय-समय पर अन्य आयकर प्राधिकारियों को ऐसे आदेश, अनुदेश, निर्देश या परिपत्र जारी कर सकेगा, जिन्हें वह इस संहिता के समुचित प्रशासन के लिए समीचीन या आवश्यक समझे।
(2) बोर्ड उपधारा (1) के अधीन अपनी शक्तियों का प्रयोग इस प्रकार नहीं करेगा कि—
(क) किसी आयकर प्राधिकारी को कोई विशेष मूल्यांकन करने या किसी विशेष मामले को किसी विशेष तरीके से निपटाने के लिए बाध्य करना;
(ख) आयकर आयुक्त (अपील) को उसके समक्ष किसी मामले का निपटान किसी विशेष तरीके से करने की आवश्यकता होगी।
(3) बोर्ड, उपधारा (1) के उपबंधों की व्यापकता पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, यदि वह ऐसा करना समीचीन या आवश्यक समझे, निम्नलिखित के संबंध में सामान्य या विशेष आदेश जारी कर सकेगा,—
(क) कर आधारों या मामलों के किसी वर्ग, सिद्धांतों की व्याख्या, दिशा-निर्देशों या प्रक्रियाओं को निर्दिष्ट करना, चाहे इस संहिता के किसी प्रावधान में छूट के माध्यम से या अन्यथा, जिसका पालन अन्य आयकर अधिकारियों द्वारा राजस्व के आकलन या संग्रह से संबंधित कार्य में किया जाना है, जिसमें ब्याज वसूलना या दंड लगाने की कार्यवाही शुरू करना शामिल है;
(ख) किसी मामले या मामलों के वर्ग को, वास्तविक कठिनाई से बचाने के लिए, किसी आयकर प्राधिकारी [आयकर आयुक्त (अपील) के अलावा] को इस संहिता के तहत किसी छूट, कटौती, वापसी या किसी अन्य राहत के लिए किसी आवेदन या दावे को स्वीकार करने के लिए अधिकृत करना, आवेदन या दावा करने के लिए इस संहिता द्वारा या इसके तहत निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के बाद और कानून के अनुसार गुण-दोष के आधार पर उससे निपटना;
(ग) किसी मामले या मामलों के वर्ग में, किसी राहत के अनुदान के संबंध में इस संहिता में निहित किसी भी आवश्यकता या शर्तों को शिथिल करने पर, निम्नलिखित शर्तों की पूर्ति होगी, अर्थात: -
(i) ऐसी छूट वास्तविक कठिनाई से बचने के लिए है;
(ii) आदेश में शक्ति के प्रयोग के कारण निर्दिष्ट किए गए हैं;
(iii) ऐसी आवश्यकता या शर्त का अनुपालन करने में चूक, करदाता के नियंत्रण से परे परिस्थितियों के कारण हुई थी; तथा
(iv) करदाता ने उस वित्तीय वर्ष के कर निर्धारण के पूरा होने से पूर्व ऐसी आवश्यकता या शर्त का अनुपालन कर लिया है जिसके लिए राहत का दावा किया गया है;
(4) उपधारा (3) के खंड (ग) के अधीन जारी प्रत्येक आदेश संसद के प्रत्येक सदन के समक्ष रखा जाएगा।
(5) इस धारा के अधीन बोर्ड द्वारा जारी किए गए आदेश, अनुदेश, निर्देश और परिपत्र अन्य सभी आयकर प्राधिकारियों और इस संहिता के निष्पादन में नियोजित अन्य व्यक्तियों पर बाध्यकारी होंगे।
आयकर प्राधिकारियों का क्षेत्राधिकार।
140. (1) आयकर प्राधिकारी, इस संहिता द्वारा या इसके अधीन, यथास्थिति, ऐसे प्राधिकारियों को प्रदत्त या सौंपे गए सभी या किन्हीं शक्तियों का प्रयोग तथा सभी या किन्हीं कृत्यों का पालन ऐसे निदेशों के अनुसार करेंगे, जो बोर्ड उन सभी या किन्हीं प्राधिकारियों द्वारा शक्तियों के प्रयोग और कृत्यों के पालन के लिए जारी करे।
(2) उपधारा (1) के अधीन बोर्ड के निदेश किसी अन्य आयकर प्राधिकारी को उसके अधीनस्थ सभी या किन्हीं अन्य आयकर प्राधिकारियों द्वारा शक्तियों के प्रयोग और कार्यों के निष्पादन के लिए लिखित में आदेश जारी करने के लिए प्राधिकृत कर सकेंगे।
(3) उपधारा (1) और (2) में निर्दिष्ट निर्देश या आदेश जारी करते समय, बोर्ड या उसके द्वारा प्राधिकृत अन्य आयकर प्राधिकारी निम्नलिखित मानदंडों में से किसी एक या अधिक को ध्यान में रख सकेगा, अर्थात:-
(क) प्रादेशिक क्षेत्र;
(ख) व्यक्ति या व्यक्तियों के वर्ग;
(ग) आय या आय के वर्ग; तथा
(घ) मामले या मामलों के वर्ग।
(4) कोई आयकर प्राधिकारी, जो उच्चतर रैंक का प्राधिकारी है, यदि बोर्ड द्वारा ऐसा निदेश दिया जाए तो निम्नतर रैंक के आयकर प्राधिकारी की शक्तियों का प्रयोग और कृत्यों का पालन कर सकेगा और बोर्ड द्वारा जारी किया गया ऐसा कोई निदेश उपधारा (1) के अधीन जारी किया गया निदेश समझा जाएगा।
(5) बोर्ड, आदेश द्वारा, किसी महानिदेशक या निदेशक को किसी अन्य आयकर प्राधिकरण के ऐसे कार्य करने के लिए प्राधिकृत कर सकेगा, जो बोर्ड द्वारा उसे सौंपे जाएं।
(6) मुख्य आयुक्त, यदि बोर्ड द्वारा प्राधिकृत हो, तो दो या अधिक कर निर्धारण अधिकारियों (चाहे वे समान रैंक के हों या नहीं) को उनको प्रदत्त या सौंपे गए अधिकारों और कार्यों का एक साथ प्रयोग और निष्पादन करने का निर्देश दे सकेगा तथा निम्न रैंक का कर निर्धारण अधिकारी उच्च रैंक के कर निर्धारण अधिकारी के निर्देशों का पालन करेगा।
क्षेत्राधिकारमूल्यांकन अधिकारियों की।
141. (1) निर्धारण अधिकारी, जिसे धारा 140 के अधीन जारी किसी निदेश या आदेश के आधार पर किसी क्षेत्र पर अधिकारिता प्रदान की गई है, को ऐसे क्षेत्र की सीमाओं के भीतर निम्नलिखित के संबंध में अधिकारिता होगी -
(क) कोई व्यक्ति जो व्यवसाय करता है,—
(i) ऐसे मामले में जहां कारोबार एक से अधिक स्थानों पर किया जाता है, उसके कारोबार का मुख्य स्थान उस क्षेत्र के भीतर स्थित है; या
(ii) किसी अन्य मामले में, वह स्थान जहां पर वह अपना कारोबार करता है, उस क्षेत्र के भीतर स्थित है; और
(ख) उस क्षेत्र में रहने वाला कोई अन्य व्यक्ति।
(2) किसी कर निर्धारण अधिकारी के अधिकार क्षेत्र से संबंधित किसी विवाद का निर्णय उस मुख्य आयुक्त द्वारा किया जाएगा जिसके अधीन कर निर्धारण अधिकारी कार्य कर रहा है।
(3) निर्धारण अधिकारी के अधिकार क्षेत्र से संबंधित कोई विवाद, जहां वह विभिन्न मुख्य आयुक्तों के अधिकार क्षेत्र के भीतर के क्षेत्रों से संबंधित हो, मुख्य आयुक्तों के बीच आम सहमति से तय किया जाएगा और यदि वे सहमत नहीं हैं, तो बोर्ड द्वारा या ऐसे मुख्य आयुक्त द्वारा, जिसे बोर्ड निर्देशित करे, तय किया जाएगा।
(4) कोई भी व्यक्ति कर निर्धारण अधिकारी के अधिकार क्षेत्र पर प्रश्न उठाने का हकदार नहीं होगा-
(क) उस तारीख से एक माह की समाप्ति के पश्चात, जिसको उसे धारा 161 की उपधारा (2) के अधीन नोटिस तामील किया गया था, यदि व्यक्ति ने धारा 155 की उपधारा (1) के अधीन विवरणी प्रस्तुत कर दी है या मूल्यांकन पूरा होने के पश्चात, जो भी पहले हो;
(ख) धारा 157 की उपधारा (1) या धारा 171 की उपधारा (2) के अधीन, यदि कोई रिटर्न दाखिल नहीं किया गया है, या धारा 166 की उपधारा (3) के अधीन नोटिस द्वारा दी गई समयावधि की समाप्ति के पश्चात्, जो भी पहले हो।
(5) उपधारा (4) के उपबंधों के अधीन रहते हुए, जहां कोई करदाता कर निर्धारण अधिकारी के अधिकार क्षेत्र पर प्रश्न उठाता है, वहां कर निर्धारण अधिकारी, यदि दावे की सत्यता से संतुष्ट नहीं है, तो कर निर्धारण किए जाने से पूर्व मामले को उपधारा (2) के अधीन निर्धारण के लिए निर्देशित करेगा।
प्रत्येक कर निर्धारण अधिकारी को इस संहिता द्वारा या इसके अधीन कर निर्धारण अधिकारी को उस क्षेत्र के भीतर प्रोद्भूत या प्राप्त कर आधारों के संबंध में प्रदत्त सभी शक्तियां प्राप्त होंगी, जिस पर उसे धारा 140 के अधीन अधिकारिता प्रदान की गई है, चाहे इस धारा में या धारा 139 के अधीन जारी किए गए किसी निर्देश या आदेश में कुछ भी हो।
शक्ति मामलों को स्थानांतरित करने के लिए।
142. (1) यथास्थिति, मुख्य आयुक्त या आयुक्त, आदेश द्वारा, किसी मामले को किसी कर निर्धारण अधिकारी से किसी अन्य कर निर्धारण अधिकारी को, जो उसके अधीनस्थ हो, अंतरित कर सकेगा।
(2) मुख्य आयुक्त, आदेश द्वारा, अपने अधीनस्थ किसी कर निर्धारण अधिकारी से किसी मामले को किसी अन्य मुख्य आयुक्त के अधीनस्थ किसी कर निर्धारण अधिकारी को अंतरित कर सकेगा, यदि दोनों मुख्य आयुक्त ऐसे अंतरण से सहमत हों।
(3) बोर्ड, या बोर्ड द्वारा प्राधिकृत मुख्य आयुक्त, आदेश द्वारा, किसी मामले को मुख्य आयुक्त के अधीनस्थ किसी कर निर्धारण अधिकारी से किसी अन्य मुख्य आयुक्त के अधीनस्थ किसी कर निर्धारण अधिकारी को अंतरित कर सकेगा, यदि मुख्य आयुक्त ऐसे अंतरण से सहमत नहीं हैं।
(4) इस धारा के अधीन कोई भी आदेश उस व्यक्ति को, जिसका मामला अन्तरित किया जा रहा है, यथासंभव मामले में सुनवाई का अवसर देने तथा ऐसे अन्तरण के कारणों को अभिलिखित करने के पश्चात् पारित किया जाएगा।
(5) उप-धारा (4) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि मामला किसी कर निर्धारण अधिकारी से उसी शहर, इलाके या स्थान पर स्थित किसी अन्य कर निर्धारण अधिकारी को स्थानांतरित किया जा रहा है।
(6) इस धारा के अधीन किसी मामले का अंतरण कार्यवाही के किसी भी प्रक्रम पर किया जा सकेगा और अंतरणकर्ता कर निर्धारण अधिकारी द्वारा पहले से जारी किसी नोटिस को पुनः जारी करना आवश्यक नहीं होगा।
(7) धारा 140 और इस धारा के प्रयोजनों के लिए, किसी ऐसे व्यक्ति के संबंध में "मामला"पद से, जिसका नाम इसके अधीन जारी किए गए किसी आदेश या निदेश में विनिर्दिष्ट है, इस संहिता के अधीन किसी वर्ष की बाबत समस्त कार्यवाहियां अभिप्रेत हैं, जो -
(i) ऐसे आदेश या निर्देश की तारीख को लंबित हो सकता है;
(ii) उक्त तिथि को या उससे पहले पूरा हो चुका हो; या
(iii) उक्त तारीख के पश्चात् प्रारम्भ किया जा सकेगा।
परिवर्तन पदधारी का.
143. (1) आयकर प्राधिकारी, जो अधिकारिता में परिवर्तन के परिणामस्वरूप या किसी अन्य कारण से किसी अन्य प्राधिकारी का उत्तराधिकारी बनता है, कार्यवाही को उसी प्रक्रम से जारी रखेगा जिस प्रक्रम पर उसे उसके पूर्ववर्ती ने छोड़ा था।
(2) ऐसे मामले में करदाता को, यदि वह ऐसा अनुरोध करता है, उसके मामले में कोई आदेश पारित करने से पूर्व सुनवाई का अवसर दिया जा सकेगा।
संबंधित साक्ष्य की खोज और उत्पादन की शक्तियां ।
144. (1) विहित आयकर प्राधिकारियों और विवाद समाधान पैनल को इस संहिता के प्रयोजनों के लिए वही शक्तियां प्राप्त होंगी जो निम्नलिखित विषयों के संबंध में किसी मुकदमे की सुनवाई करते समय सिविल प्रक्रिया संहिता, 1908 के अधीन किसी न्यायालय में निहित होती हैं, अर्थात्:—
(क) खोज और निरीक्षण;
(ख) किसी व्यक्ति को, जिसके अंतर्गत बैंककारी कंपनी का कोई अधिकारी भी है, उपस्थित कराना तथा शपथ पर उसकी परीक्षा करना;
(ग) लेखा पुस्तकों और अन्य दस्तावेजों को प्रस्तुत करने के लिए बाध्य करना; और
(घ) कमीशन जारी करना।
(2) कोई जांच या अन्वेषण करने के प्रयोजनों के लिए, विहित आयकर प्राधिकारी में उपधारा (1) में निर्दिष्ट शक्तियां निहित होंगी, चाहे उसके समक्ष कोई कार्यवाही लंबित हो या नहीं।
(3) उपधारा (1) या उपधारा (2) के प्रयोजनों के लिए विहित कोई आयकर प्राधिकारी, इस निमित्त बनाए गए नियमों के अधीन रहते हुए, अपने समक्ष प्रस्तुत की गई किसी लेखा बही या अन्य दस्तावेज को जब्त कर सकेगा तथा उन्हें ऐसी अवधि के लिए अपनी अभिरक्षा में रख सकेगा, जितनी वह ठीक समझे।
(4) आयुक्त के पद से नीचे का कोई आयकर प्राधिकारी-
(क) ऐसा करने के कारणों को दर्ज किए बिना किसी भी खाता बही या अन्य दस्तावेजों को जब्त कर लेगा; या
(ख) मुख्य आयुक्त या आयुक्त का अनुमोदन प्राप्त किए बिना किसी भी ऐसी पुस्तक या दस्तावेज को तीस दिन से अधिक अवधि के लिए अपनी अभिरक्षा में नहीं रखेगा।
खोज और जब्ती।
145. (1) सक्षम जांच प्राधिकारी किसी अधिकारी को (जिसे इसके बाद प्राधिकृत अधिकारी कहा जाएगा) तलाशी और जब्ती करने के लिए प्राधिकृत कर सकेगा, यदि उसके पास, उसके पास उपलब्ध सूचना के परिणामस्वरूप यह विश्वास करने का कारण है कि -
(क) कोई व्यक्ति जिसे आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 131 की उपधारा (1) या धारा 142 की उपधारा (1) के अधीन या धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) की धारा 37 या धारा 16 की उपधारा (4) के अधीन, जैसा कि वे इस संहिता के प्रारंभ से पूर्व थे, या इस संहिता की धारा 144 की उपधारा (1) या धारा 157 या धारा 161 के अधीन समन या नोटिस जारी किया गया था, ऐसे समन या नोटिस द्वारा अपेक्षित सामग्री प्रस्तुत करने में चूक गया है या असफल रहा है;
(ख) कोई व्यक्ति, जिसे पूर्वोक्त समन या नोटिस जारी किया जा चुका है या किया जा सकता है, कोई ऐसी सामग्री पेश नहीं करेगा या पेश नहीं करवाएगा, जो आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) या धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) के अधीन, जैसी वे इस संहिता के प्रारंभ से पहले थीं, या इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही के लिए उपयोगी या सुसंगत होगी; या
(ग) किसी व्यक्ति के कब्जे में कोई ऐसी सामग्री है जो पूर्णतः या अंशतः ऐसे कर आधारों या संपत्ति को दर्शाती है, जिसका आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) या धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) के प्रयोजनों के लिए, जैसा कि वे इस संहिता या इस संहिता के प्रारम्भ से पूर्व थे, या (जिसे इस धारा में इसके पश्चात अप्रकटित कर आधार या संपत्ति कहा गया है) प्रकट नहीं किया गया है या नहीं किया जाएगा।
(2) प्राधिकृत अधिकारी उपधारा (1) के अधीन जारी किए गए प्राधिकरण के अनुसरण में तलाशी और जब्ती करेगा और इस प्रयोजन के लिए उसे निम्नलिखित की समस्त शक्तियां प्राप्त होंगी-
(क) किसी भवन, स्थान, जलयान, वाहन या वायुयान में प्रवेश कर उसकी तलाशी ले सकेगा, जहां उसके पास यह संदेह करने का कारण हो कि वहां उपधारा (1) में निर्दिष्ट कोई सामग्री रखी गई है;
(ख) खंड (क) द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करने के लिए किसी दरवाजे, बक्से, लॉकर, तिजोरी, अलमारी या अन्य पात्र का ताला तोड़ना, जहां उसकी चाबियां उपलब्ध नहीं हैं;
(सी) किसी ऐसे व्यक्ति की तलाशी लेना जो भवन, स्थान, जलयान, वाहन या वायुयान से बाहर निकल गया है, या उसमें जाने वाला है, या उसमें है, यदि प्राधिकृत अधिकारी के पास संदेह करने का कारण है कि ऐसे व्यक्ति ने अपने पास कोई सामग्री छिपा रखी है;
(घ) किसी व्यक्ति से, जिसके पास सूचना प्रौद्योगिकी अधिनियम, 2000 (2000 का 21) की धारा 2 की उपधारा (1) के खंड (न) में परिभाषित इलेक्ट्रॉनिक रिकॉर्ड के रूप में रखी गई किसी भी प्रकार की सामग्री, खाता पुस्तकों या अन्य दस्तावेज के कब्जे या नियंत्रण में पाया जाता है, प्राधिकृत अधिकारी को ऐसी सामग्री का निरीक्षण करने के लिए आवश्यक सुविधा प्रदान करने की आवश्यकता होती है;
(ड़) ऐसी तलाशी के परिणामस्वरूप पाई गई किसी भी ऐसी सामग्री को, जो व्यापार-स्टॉक में नहीं है, जब्त कर सकेगा;
(च) किसी सामग्री, जैसे लेखा बही या अन्य दस्तावेज, पर पहचान चिह्न लगाना, या उसके उद्धरण या प्रतिलिपियां बनाना या बनवाना;
(छ) स्टॉक-इन-ट्रेड सहित किसी भी ऐसी सामग्री का नोट या सूची तैयार करना।
(3) सक्षम अन्वेषण प्राधिकारी उपधारा (1) के अधीन प्रदत्त तलाशी और जब्ती की शक्तियों का प्रयोग कर सकेगा, यदि वह उपधारा (1) में निर्दिष्ट व्यक्ति पर अधिकारिता का प्रयोग करता है।
(4) सक्षम जांच प्राधिकारी उपधारा (1) के अधीन प्रदत्त तलाशी और जब्ती की शक्तियों का प्रयोग भी कर सकेगा, यदि—
(क) उपधारा (2) में निर्दिष्ट भवन, स्थान, जलयान, वाहन या वायुयान उसके अधिकार क्षेत्र के क्षेत्र में स्थित है, इस तथ्य पर ध्यान दिए बिना कि उपधारा (1) में निर्दिष्ट व्यक्ति पर उसका अधिकार क्षेत्र नहीं है; तथा
(ख) उसके पास यह विश्वास करने का कारण है कि ऐसे व्यक्ति पर अधिकारिता रखने वाले सक्षम जांच प्राधिकारी से प्राधिकरण प्राप्त करने में कोई विलम्ब राजस्व के हितों के लिए हानिकारक हो सकता है।
(5) सक्षम अन्वेषण प्राधिकरण, धारा 140 में किसी बात पर ध्यान दिए बिना, किसी प्राधिकृत अधिकारी को किसी भवन, स्थान, जलयान, वाहन या वायुयान के संबंध में उपधारा (2) के अधीन शक्तियों का प्रयोग करने के लिए पारिणामिक प्राधिकरण जारी कर सकेगा, यदि उसके पास अपने कब्जे में मौजूद सूचना के परिणामस्वरूप यह संदेह करने का कारण है कि कोई सामग्री, जिसके संबंध में उपधारा (1) के अधीन प्राधिकरण उसी या किसी अन्य सक्षम अन्वेषण प्राधिकरण द्वारा जारी किया गया है, किसी ऐसे भवन, स्थान, जलयान, वाहन या वायुयान में रखी गई है।
(6) प्राधिकृत अधिकारी उपधारा (2) में विनिर्दिष्ट सभी या किन्हीं प्रयोजनों के लिए अपनी सहायता के लिए किसी पुलिस अधिकारी या केन्द्रीय सरकार के किसी अधिकारी या दोनों की सेवाओं की अध्यपेक्षा कर सकेगा और ऐसे प्रत्येक अधिकारी का यह कर्तव्य होगा कि वह ऐसी अध्यपेक्षा का अनुपालन करे।
(7) प्राधिकृत अधिकारी स्वामी या उस व्यक्ति को, जो किसी सामग्री के तत्काल कब्जे या नियंत्रण में है, आदेश दे सकता है कि वह उसकी पूर्व अनुमति के बिना उसे हटाएगा नहीं, अलग नहीं करेगा या अन्यथा उससे व्यवहार नहीं करेगा, जहां प्राधिकृत अधिकारी की राय में-
(क) ऐसी सामग्री को, जो व्यापार-स्टॉक में नहीं है, उसके आयतन, भार या अन्य भौतिक विशेषताओं (जिसके अंतर्गत उसकी खतरनाक प्रकृति भी है) के कारण भौतिक कब्जे में लेकर सुरक्षित स्थान पर ले जाना संभव या साध्य नहीं है और प्राधिकृत अधिकारी की ऐसी कार्रवाई उपधारा (2) के खंड (ङ) के अधीन जब्ती समझी जाएगी; या
(ख) खंड (क) में उल्लिखित कारणों के अलावा अन्य कारणों से ऐसी सामग्री को जब्त करना व्यवहार्य नहीं है और प्राधिकृत अधिकारी की ऐसी कार्रवाई उपधारा (2) के खंड (ङ) के तहत जब्ती नहीं समझी जाएगी।
(8) उपधारा (7) के खंड (ख) के अधीन आदेश उस मास के अंत से दो मास से अधिक की अवधि के लिए प्रवृत्त रहेगा जिसमें आदेश तामील किया गया था और प्राधिकृत अधिकारी आदेश का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए ऐसे कदम उठा सकेगा जो आवश्यक हों।
(9) प्राधिकृत अधिकारी, तलाशी या जब्ती के दौरान, किसी ऐसे व्यक्ति की शपथ पर परीक्षा कर सकेगा, जिसके पास कोई सामग्री कब्जे या नियंत्रण में पाई जाती है और ऐसी परीक्षा के दौरान ऐसे व्यक्ति द्वारा दिया गया कोई कथन, तत्पश्चात्, आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) या धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) के अधीन, जैसा कि वे इस संहिता के प्रारंभ से पूर्व थे, या इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही में साक्ष्य के रूप में उपयोग किया जा सकेगा।
(10) उपधारा (9) में निर्दिष्ट व्यक्ति की, पाई गई किसी सामग्री के संबंध में और आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) , धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) या इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही से संबंधित किसी जांच के प्रयोजनों के लिए सुसंगत सभी विषयों के संबंध में जांच की जा सकेगी।
(11) तलाशी और जब्ती से संबंधित दंड प्रक्रिया संहिता, 1973 (1974 का 2) के प्रावधान, जहां तक संभव हो, इस धारा के तहत तलाशी और जब्ती पर लागू होंगे।
(12) इस धारा के प्रयोजनों के लिए, बोर्ड निम्नलिखित निर्धारित कर सकेगा-
(क) प्राधिकृत अधिकारी द्वारा अपनाई जाने वाली प्रक्रिया-
(i) किसी भवन, स्थान, जलयान, वाहन या वायुयान में प्रवेश की तलाशी लेना, जहां मुक्त प्रवेश उपलब्ध न हो; तथा
(ii) जब्त की गई किसी सामग्री की सुरक्षित अभिरक्षा सुनिश्चित करने के लिए; और
(ख) इस धारा के अधीन तलाशी और जब्ती से संबंधित कोई अन्य मामला।
हिरासत में ली गई सामग्री मांग करना की शक्ति ।
146. (1) सक्षम जांच प्राधिकारी किसी आयकर प्राधिकारी (जिसे इसके पश्चात् "अधिग्रहण अधिकारी"कहा जाएगा) को किसी अधिकारी या प्राधिकारी से यह अपेक्षा करने के लिए प्राधिकृत कर सकेगा कि वह ऐसी सामग्री, जो ऐसे अधिकारी या प्राधिकारी द्वारा किसी अन्य समय प्रवृत्त विधि के अधीन अभिरक्षा में ली गई है, अधिग्रहण अधिकारी को सौंप दे।
(2) उपधारा (1) के अधीन अधिग्रहण हेतु प्राधिकरण सक्षम अन्वेषण प्राधिकारी द्वारा जारी किया जाएगा, यदि उसके पास, अपने पास उपलब्ध सूचना के परिणामस्वरूप, यह विश्वास करने के कारण हों कि -
(क) कोई व्यक्ति जिसे आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 131 की उपधारा (1) या धारा 142 की उपधारा (1) के अधीन या धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) की धारा 37 या धारा 16 की उपधारा (4) के अधीन, जैसा कि वे इस संहिता के प्रारंभ से पूर्व थे, या इस संहिता की धारा 144 की उपधारा (1) या धारा 157 या धारा 161 के अधीन समन या नोटिस जारी किया गया था, ऐसी सामग्री को पेश करने या पेश करवाने में लोप किया है या असफल रहा है; या
(ख) कोई व्यक्ति, जिसे पूर्वोक्त समन या नोटिस जारी किया गया है या किया जा सकता है, ऐसी सामग्री पेश नहीं करेगा या पेश नहीं करवाएगा, जो आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) या धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) के अधीन, जैसी वे इस संहिता के प्रारंभ से पहले थीं, या इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही के लिए उपयोगी या उससे सुसंगत होगी; या
(ग) ऐसी सामग्री पूर्णतः या अंशतः ऐसे कर आधारों या सम्पत्ति का प्रतिनिधित्व करती है, जिसका खुलासा आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) या धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) के प्रयोजनों के लिए, जैसा कि वे इस संहिता के प्रारम्भ से पूर्व या इस संहिता के अधीन थे, नहीं किया गया है या नहीं किया जाएगा।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट अधिकारी या प्राधिकारी सामग्री को या तो तुरन्त या जब ऐसे अधिकारी या प्राधिकारी की यह राय हो कि उसे उसकी अभिरक्षा में रखना अब आवश्यक नहीं है, अधियाचना अधिकारी को सौंप देगा।
(4) जहां कोई सामग्री अधिग्रहण अधिकारी को परिदत्त कर दी गई है, वहां धारा 145 की उपधारा (11) और उपधारा (12) के उपबंध, जहां तक हो सके, इस प्रकार लागू होंगे मानो ऐसी सामग्री अधिग्रहण अधिकारी द्वारा इस धारा की उपधारा (2) के, यथास्थिति, खंड (क) या खंड (ख) या खंड (ग) में निर्दिष्ट व्यक्ति की अभिरक्षा से उक्त धारा के अधीन अभिगृहीत की गई हो और मानो धारा 145 की उपधारा (12) में आने वाले "प्राधिकृत अधिकारी"शब्दों के स्थान पर "अधिग्रहण अधिकारी"शब्द रख दिए गए हों।
जब्त या अधिग्रहीत लेखा पुस्तकों या दस्तावेजों को रखना और जारी करना।
147. (1) प्राधिकृत अधिकारी धारा 145 के अधीन जब्त की गई सामग्री को, तलाशी के लिए अंतिम प्राधिकार के निष्पादन की तारीख से साठ दिन की अवधि के भीतर, निर्धारण अधिकारी को सौंप देगा, यदि प्राधिकृत अधिकारी का उस व्यक्ति पर कोई क्षेत्राधिकार नहीं है, जिससे सामग्री जब्त की गई थी।
(2) यदि अध्यपेक्षा अधिकारी का उस व्यक्ति पर, जिससे सामग्री अभिरक्षा में ली गई थी, किसी अन्य तत्समय प्रवृत्त विधि के अधीन अधिकारिता नहीं है, तो अध्यपेक्षा अधिकारी धारा 146 के अधीन परिदत्त सामग्री को, सामग्री प्राप्त होने की तारीख से साठ दिन की अवधि के भीतर, कर निर्धारण अधिकारी को सौंप देगा।
(3) उपधारा (1) और (2) में निर्दिष्ट अधिकारी, करदाता द्वारा किए गए आवेदन पर, उसे जब्त या अधिग्रहीत लेखा पुस्तकों या दस्तावेजों की प्रतियां बनाने या उनसे उद्धरण लेने की अनुमति देंगे।
(4) कर निर्धारण अधिकारी, धारा 175 में विनिर्दिष्ट कर निर्धारण पूरा करने की समय-सीमा की तारीख से तीस दिन की अवधि तक, अभिगृहीत या अधिगृहीत लेखा-पुस्तकों या दस्तावेजों को अपने पास रख सकेंगे।
(5) कर निर्धारण अधिकारी, आयुक्त का अनुमोदन प्राप्त करने के पश्चात, उपधारा (4) में विनिर्दिष्ट अवधि से अधिक समय तक अभिगृहीत लेखा पुस्तकों या दस्तावेजों को अपने पास रख सकेगा।
(6) आयुक्त, जब्त की गई लेखा पुस्तकों या दस्तावेजों को आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) या इस संहिता के अधीन समस्त कार्यवाही, जिसके लिए ऐसी लेखा पुस्तकें या दस्तावेज सुसंगत हैं, पूरी हो जाने की तारीख से तीस दिन की अवधि से अधिक समय तक अपने पास रखने की अनुमति नहीं देगा।
(7) यदि धारा 145 या धारा 146 के अधीन अभिगृहीत लेखा पुस्तकों या दस्तावेजों का वैध रूप से हकदार कोई व्यक्ति उपधारा (6) के अधीन आयुक्त द्वारा दिए गए अनुमोदन पर किसी कारणवश आपत्ति करता है तो वह मुख्य आयुक्त को आवेदन कर सकेगा जिसमें ऐसी आपत्ति के कारण बताए जाएंगे तथा लेखा पुस्तकों या दस्तावेजों को वापस करने का अनुरोध किया जाएगा और मुख्य आयुक्त आवेदक को सुनवाई का अवसर देने के पश्चात ऐसे आदेश पारित कर सकेगा जैसा वह ठीक समझे।
अन्य व्यक्तियों से संबंधित सामग्री की वितरण ।
148. वह कर निर्धारण अधिकारी, जिसका उस व्यक्ति पर अधिकार क्षेत्र है जिसके मामले में धारा 145 के अधीन तलाशी और जब्ती की गई थी, या धारा 146 के अधीन अधिग्रहण किया गया था, किसी सामग्री को किसी अन्य व्यक्ति पर अधिकार क्षेत्र रखने वाले कर निर्धारण अधिकारी को सौंप देगा, यदि वह इस बात से संतुष्ट है कि जब्त की गई या अधिग्रहित की गई सामग्री उस अन्य व्यक्ति की है।
जब्त या अधिगृहीत परिसंपत्तियों का प्रतिधारण और उपयोग।
149. (1) मूल्यांकन अधिकारी उपधारा (2) में निर्दिष्ट किसी दायित्व की रकम वसूल कर सकेगा, जिसमें अध्याय XIV के भाग सी के अधीन अग्रिम कर के भुगतान के प्रति कोई दायित्व शामिल नहीं है,—
(क) धारा 145 के अधीन अभिगृहीत या धारा 146 के अधीन अधिगृहीत लेखा पुस्तकों या दस्तावेजों से भिन्न सामग्री (जिसे इसके पश्चात् "परिसंपत्तियां"कहा गया है) में से; या
(ख) इस संहिता के अंतर्गत अधिकथित किसी अन्य तरीके से।
(2) किसी देयता की राशि निम्नलिखित का योग होगी -
(क) इस संहिता, आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) या धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) के अधीन विद्यमान किसी दायित्व की रकम, जैसा कि वे इस संहिता, दान-कर अधिनियम, 1958 (1958 का 18) , ब्याज-कर अधिनियम, 1974 (1974 का 45) और व्यय-कर अधिनियम, 1987 (1987 का 35) के प्रारंभ होने से पहले थे, धारा 145 के अधीन तलाशी या धारा 146 के अधीन अधिग्रहण की तारीख तक;
(ख) इस संहिता के अधीन या खंड (क) में निर्दिष्ट किसी अधिनियम के अधीन किसी दायित्व की रकम, जो तलाशी या अधिग्रहण की तारीख के पश्चात् और तलाशी या अधिग्रहण के परिणामस्वरूप मूल्यांकन पूरा होने की तारीख तक निर्धारित की जाती है;
(ग) तलाशी या अधिग्रहण के परिणामस्वरूप मूल्यांकन पूरा होने पर निर्धारित किसी देयता की राशि; तथा
(घ) इस संहिता के अधीन या खंड (क) में निर्दिष्ट किसी अधिनियम के अधीन किसी देयता की राशि, जो तलाशी या अधिग्रहण के परिणामस्वरूप मूल्यांकन पूरा होने के पश्चात् और परिसंपत्तियों की रिहाई की तारीख तक निर्धारित की जाएगी।
(3) मूल्यांकन अधिकारी उप-धारा (2) के खंड (क) में निर्दिष्ट विद्यमान दायित्व की वसूली कर सकेगा और परिसंपत्ति के शेष भाग को, यदि कोई हो, धारा 145 के अधीन तलाशी के लिए अंतिम प्राधिकरण निष्पादित किए जाने की तारीख से एक सौ बीस दिन की अवधि के भीतर उस व्यक्ति को, जिसकी अभिरक्षा से परिसंपत्तियां जब्त की गई थीं, मुक्त कर सकेगा, यदि -
(क) व्यक्ति द्वारा उस माह के अंत से तीस दिन की अवधि के भीतर आवेदन किया जाता है जिसमें परिसंपत्तियां जब्त की गई थीं;
(ख) व्यक्ति द्वारा कर निर्धारण अधिकारी की संतुष्टि के लिए परिसंपत्तियों की प्रकृति और स्रोत को स्पष्ट कर दिया गया है; और
(ग) मुख्य आयुक्त या आयुक्त का पूर्व अनुमोदन प्राप्त कर लिया गया है।
(4) निर्धारण अधिकारी, निर्धारित समय के भीतर और ऐसी शर्तों के अधीन रहते हुए, उस व्यक्ति को, जिसकी अभिरक्षा से आस्तियां अभिगृहीत की गई थीं, कोई भी आस्तियां या उनकी आय, जो उपधारा (2) में निर्दिष्ट दायित्वों के उन्मोचित हो जाने के पश्चात् बची रहती है, छोड़ देगा।
(5) मूल्यांकन अधिकारी आयुक्त के पूर्व अनुमोदन से तलाशी या अधिग्रहण के परिणामस्वरूप मूल्यांकन करने से पहले किसी भी जब्त या अधिगृहीत परिसंपत्ति (नकदी के अलावा) को छोड़ सकता है, यदि संबंधित व्यक्ति मूल्यांकन अधिकारी के पास जब्ती की तारीख को ऐसी परिसंपत्ति के मूल्य के बराबर धनराशि जमा करता है और इस प्रकार जमा की गई राशि इस संहिता के प्रयोजनों के लिए जब्त या अधिगृहीत नकदी मानी जाएगी।
(6) यदि आस्तियां केवल धन से बनी हैं, या अंशतः धन से बनी हैं और अंशतः अन्य आस्तियां हैं, तो निर्धारण अधिकारी ऐसे धन को उपधारा (2) में निर्दिष्ट दायित्वों के निर्वहन में लगा सकेगा और निर्धारिती को इस प्रकार लगाए गए धन की सीमा तक ऐसे दायित्व से मुक्त कर दिया जाएगा।
(7) धन से भिन्न आस्तियां उसी प्रकार कर-अधिग्रहण के अधीन मानी जाएंगी मानो ऐसी कर-अधिग्रहण, यथास्थिति, निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी द्वारा की गई हो और ऐसी आस्तियों में से किसी दायित्व की वसूली अठारहवीं अनुसूची में अधिकथित तरीके से की जाएगी।
(8) केन्द्रीय सरकार निम्नलिखित सूत्र के अनुसार संगणित राशि पर आधा प्रतिशत प्रतिमाह की दर से साधारण ब्याज का भुगतान करेगी -
(क - ख) + (ग - घ)
जहाँ
क = धारा 145 के तहत जब्त या धारा 146 के तहत अधिगृहीत धन;
ख = उपधारा (3) के अंतर्गत जारी किया गया धन, यदि कोई हो;
ग = उपधारा (2) के खंड (ए) में निर्दिष्ट मौजूदा दायित्व के निर्वहन के लिए बेची गई परिसंपत्तियों से प्राप्त आय, यदि कोई हो;
घ = उप-धारा (2) में निर्दिष्ट देयताओं को पूरा करने के लिए आवश्यक राशि का योग।
(9) उपधारा (8) में निर्दिष्ट ब्याज, धारा 145 के अधीन तलाशी के लिए अंतिम प्राधिकार या धारा 146 के अधीन अधिग्रहण के निष्पादन की तारीख से एक सौ बीस दिन की अवधि की समाप्ति के तुरंत बाद की तारीख से प्रारंभ होने वाली अवधि के लिए और तलाशी या अधिग्रहण के परिणामस्वरूप मूल्यांकन के पूरा होने की तारीख को समाप्त होने वाली अवधि के लिए देय होगा।
सूचना मांगने की शक्ति.
150. (1) इस संहिता के प्रयोजनों के लिए, बोर्ड, तत्समय प्रवृत्त किसी अन्य विधि में किसी बात के होते हुए भी, यह अपेक्षा कर सकेगा कि-
(क) किसी निर्धारित व्यक्ति को ऐसी सूचना ऐसे समय के भीतर तथा ऐसे प्ररूप और तरीके से प्रस्तुत करने का निर्देश देना, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है; तथा
(ख) किसी निर्धारित आयकर प्राधिकारी को निर्धारित प्रारूप और तरीके से ऐसी जानकारी मांगने का अधिकार होगा।
(2) कोई आयकर प्राधिकारी, जो आयकर अधिकारी की पंक्ति से नीचे का नहीं होगा, किसी व्यक्ति से ऐसी कोई जानकारी देने की अपेक्षा कर सकेगा जो इस संहिता के अधीन उसके समक्ष लंबित किसी जांच या कार्यवाही के लिए उपयोगी या सुसंगत हो, ऐसे प्ररूप, रीति और ऐसे समय के भीतर, जैसा उसके द्वारा विनिर्दिष्ट किया जाए।
(3) इस धारा में, "व्यक्ति"के अंतर्गत बैंककारी कंपनी या उसका कोई अधिकारी शामिल होगा।
कम्पनियों के रजिस्टरों का निरीक्षण करना की शक्ति।
151. कर निर्धारण अधिकारी या आयुक्त (अपील) या कर निर्धारण अधिकारी या आयुक्त (अपील) द्वारा लिखित रूप में प्राधिकृत उसके अधीनस्थ कोई व्यक्ति, किसी कंपनी के सदस्यों, डिबेंचर धारकों या बंधकधारकों के किसी रजिस्टर या ऐसे रजिस्टर में किसी प्रविष्टि का निरीक्षण कर सकता है और यदि आवश्यक हो तो उसकी प्रतियां ले सकता है या प्रतियां निकलवा सकता है।
सर्वेक्षण की शक्ति
152. (1) विहित आयकर प्राधिकारी किसी ऐसे स्थान में प्रवेश कर सकता है या किसी अन्य आयकर प्राधिकारी को प्रवेश करने के लिए प्राधिकृत कर सकता है, जो किसी व्यक्ति का कार्यालय है या जहां किसी व्यक्ति द्वारा कोई कारोबार किया जाता है, यदि
वह स्थान है—
(क) उसे सौंपे गए क्षेत्र की सीमाओं के भीतर; या
(ख) किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा अधिभोगित, जिसके संबंध में वह अधिकारिता का प्रयोग करता है।
(2) उपधारा (1) के अधीन कार्रवाई आयकर प्राधिकारी द्वारा लिखित में कारण दर्ज करने के पश्चात तथा संयुक्त आयुक्त या संयुक्त निदेशक, जैसा भी मामला हो, के पूर्व अनुमोदन से की जाएगी।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट आयकर प्राधिकारी, इसमें निर्दिष्ट किसी कारबार के स्थान में केवल सूर्योदय के पश्चात और सूर्यास्त से पूर्व या ऐसे समय में प्रवेश करेगा जब ऐसा स्थान कारबार के संचालन के लिए खुला हो।
(4) आयकर प्राधिकारी उस स्थान में प्रवेश करते समय किसी भी व्यक्ति से, जो उस स्थान पर किसी भी प्रकार से कारोबार या गतिविधि में भाग ले रहा हो, यह अपेक्षा कर सकेगा कि वह -
(क) उसे उस स्थान पर उपलब्ध लेखा पुस्तकों या दस्तावेजों का निरीक्षण करने का अवसर प्रदान करना;
(ख) उसे वहां पाई गई नकदी, स्टॉक या अन्य मूल्यवान वस्तु या चीज की जांच या सत्यापन करने का अवसर प्रदान करना; तथा
(ग) उस व्यक्ति या किसी अन्य व्यक्ति के संबंध में इस संहिता के अधीन कार्यवाही के लिए सुसंगत या उपयोगी कोई जानकारी प्रस्तुत करना।
(5) इस धारा के प्रयोजनों के लिए, किसी ऐसे स्थान में, जहां कारोबार किया जाता है, निम्नलिखित स्थान सम्मिलित है-
(क) जो ऐसे कारोबार का मुख्य स्थान नहीं है;
(ख) जहां कोई कारोबार या क्रियाकलाप किया जा रहा है और ऐसे कारोबार या क्रियाकलाप से संबंधित कर आधार को इस संहिता के किसी प्रावधान के अंतर्गत कुल कर आधार में शामिल नहीं किया जाना है;
(ग) जहां खंड (ख) में निर्दिष्ट व्यक्ति के कारोबार या कारोबार या गतिविधि से संबंधित कोई भी खाता बही, दस्तावेज, नकदी, व्यापारिक स्टॉक या मूल्यवान वस्तुएं रखी जाती हैं; या
(घ) जहां इस संहिता के अधीन स्रोत पर कर की कटौती या स्रोत पर कर के संग्रहण के संबंध में विशिष्टियां अंतर्विष्ट करने वाली कोई लेखा बही, दस्तावेज या अन्य अभिलेख रखे गए हैं।
(6) स्थान में प्रवेश करते समय आयकर प्राधिकारी -
(क) अपने द्वारा निरीक्षण की गई लेखा पुस्तकों, दस्तावेजों या अभिलेखों पर पहचान चिह्न लगाएगा तथा उनसे उद्धरण या प्रतियां लेगा;
(ख) उसके द्वारा निरीक्षण की गई किसी भी लेखा-बही, दस्तावेज या अभिलेख को, ऐसा करने के कारणों को रिकार्ड करने के पश्चात, जब्त कर लेगा;
(ग) नकदी, स्टॉक या मूल्यवान वस्तुओं की सूची बनाना; या
(घ) किसी व्यक्ति से शपथ पर यह जांच करना कि क्या उसका कथन इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही के लिए उपयोगी या सुसंगत होगा।
(7) विहित आयकर प्राधिकारी, किसी समारोह, समारोह या आयोजन के संबंध में व्यक्ति द्वारा किए गए व्यय को सत्यापित करने के प्रयोजन के लिए, ऐसे समारोह, समारोह या आयोजन के पश्चात्,-
(क) उस व्यक्ति से, जिसने ऐसा व्यय किया है या किसी अन्य व्यक्ति से, जिसके पास ऐसे व्यय के संबंध में जानकारी होने की संभावना है, ऐसी जानकारी देने की अपेक्षा कर सकेगा जो इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही के लिए उपयोगी या सुसंगत हो सकती है; तथा
(ख) उस व्यक्ति या इस संबंध में किसी अन्य व्यक्ति के बयानों को रिकार्ड करना।
(8) उपधारा (6) के खण्ड (घ) और उपधारा (7) के खण्ड (ख) के अधीन किसी व्यक्ति द्वारा किया गया कथन इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही में साक्ष्य के रूप में उपयोग किया जा सकेगा।
(9) इस धारा के अधीन कार्य करने वाला आयकर प्राधिकारी किसी भी हालत में उस स्थान से कोई नकदी, स्टॉक या अन्य मूल्यवान वस्तु या चीज नहीं हटाएगा या हटवाएगा, जहां उसने प्रविष्टि की है।
(10) आयकर प्राधिकारी, आयुक्त के अनुमोदन के बिना, इस धारा के अधीन अपने द्वारा जब्त की गई किसी भी लेखा बही, दस्तावेज या अभिलेख को एक माह से अधिक समय तक अपने पास नहीं रखेगा।
(11) निरीक्षक को छोड़कर आयकर प्राधिकारी को उपधारा (1) के अंतर्गत शक्तियां प्राप्त होंगी। धारा 144 के (1) अनुपालन लागू करने के लिए, यदि कोई व्यक्ति, जैसा भी मामला हो, इनकार करता है, या टालमटोल करता है, -
(क) आयकर प्राधिकारी को लेखा पुस्तकों या अन्य दस्तावेजों का निरीक्षण करने की सुविधा प्रदान करना;
(ख) ऐसे प्राधिकारी को किसी नकदी, स्टॉक या अन्य मूल्यवान वस्तु या चीज की जांच या सत्यापन करने की अनुमति देना;
(ग) कोई भी जानकारी प्रदान करना; या
(घ) अपना बयान दर्ज करवाएं।
(12) किसी लेखा-पुस्तक या दस्तावेज को जब्त करने वाला आयकर प्राधिकारी, करदाता द्वारा किए गए आवेदन पर, उसे उप-धारा (6) के अधीन जब्त लेखा-पुस्तक या दस्तावेजों की प्रतियां बनाने या उनसे उद्धरण लेने की अनुमति देगा।
(13) धारा 145 और इस धारा के प्रयोजनों के लिए, पद "कार्यवाही"से उस तारीख को, जिसको धारा 145 या इस धारा के अधीन शक्तियों का प्रयोग किया जाता है, इस संहिता के अधीन किसी वर्ष के संबंध में समस्त कार्यवाहियां अभिप्रेत होंगी, जो -
(i) उक्त तिथि को या उससे पहले पूरा हो चुका हो;
(ii) ऐसी तारीख तक लंबित हो सकता है; या
(iii) उक्त तारीख के पश्चात् प्रारम्भ किया जा सकेगा।
किसी करदाता के संबंध में सूचना का खुलासा करना की शक्ति।
153. (1) किसी भी करदाता के संबंध में कोई भी जानकारी, उपधारा (2) में दिए गए प्रावधान के सिवाय, किसी भी व्यक्ति को निम्नलिखित द्वारा प्रदान नहीं की जाएगी-
(क) बोर्ड या कोई अन्य आयकर प्राधिकरण या अधिकारी या अनुसचिवीय कर्मचारी; या
(ख) इस संहिता के प्रशासन में किसी भी तरह से लगे हुए कोई व्यक्ति, एजेंसी या प्राधिकरण।
(2) बोर्ड या उसके द्वारा इस निमित्त आदेश द्वारा विनिर्दिष्ट कोई व्यक्ति, निम्नलिखित के अधीन कोई कृत्य करने वाले किसी अन्य व्यक्ति को कोई जानकारी दे सकेगा या दिलवा सकेगा-
(क) कोई कर, शुल्क या उपकर लगाने या विदेशी मुद्रा में लेन-देन से संबंधित कोई कानून; या
(ख) कोई अन्य कानून जिसे केन्द्रीय सरकार, यदि वह लोकहित में ऐसा करना आवश्यक समझे, इस निमित्त अधिसूचना द्वारा विनिर्दिष्ट करे।
(3) उपधारा (2) में निर्दिष्ट सूचना केवल ऐसी सूचना होगी जो निम्नलिखित शर्तों को पूरा करती हो, अर्थात्:—
(क) सूचना बोर्ड द्वारा या उस उपधारा के अधीन आदेश द्वारा उसके द्वारा विनिर्दिष्ट किसी व्यक्ति द्वारा इस संहिता के अधीन अपने कृत्यों के पालन में प्राप्त या अभिप्राप्त की जाती है; और
(ख) सूचना, सूचना देने वाले व्यक्ति की राय में, सूचना प्राप्त करने वाले दूसरे व्यक्ति को उस उपधारा में निर्दिष्ट विधियों के अधीन कार्य करने में समर्थ बनाने के प्रयोजन के लिए आवश्यक है।
(4) मुख्य आयुक्त या आयुक्त किसी व्यक्ति को किसी करदाता से संबंधित कोई जानकारी दे सकेगा या दिलवा सकेगा, जो इस संहिता के अधीन किसी आयकर प्राधिकारी द्वारा उसके कृत्यों के पालन में प्राप्त या अभिप्राप्त की गई हो, यदि—
(क) व्यक्ति निर्धारित प्रपत्र में मुख्य आयुक्त या आयुक्त को आवेदन करता है; और
(ख) मुख्य आयुक्त या आयुक्त इस बात से संतुष्ट हैं कि ऐसा करना लोकहित में है।
(5) उपधारा (4) के अधीन मुख्य आयुक्त या आयुक्त का निर्णय किसी न्यायालय में प्रश्नगत नहीं किया जाएगा।
(6) केन्द्रीय सरकार, इस धारा में या तत्समय प्रवृत्त किसी अन्य विधि के अधीन किसी बात के होते हुए भी, अधिसूचित आदेश द्वारा यह निदेश दे सकेगी कि उपधारा (2) या उपधारा (4) के अधीन करदाता के ऐसे वर्ग से संबंधित या आदेश में विनिर्दिष्ट प्राधिकारियों को ऐसे विषयों के संबंध में कोई जानकारी नहीं दी जाएगी।
आयकर अधिकारियों के समक्ष की गई कार्यवाही को न्यायिक कार्यवाही माना जाएगा की कार्यवाही।
154. (1) इस संहिता के अधीन आयकर प्राधिकारी के समक्ष कोई कार्यवाही भारतीय दंड संहिता, 1860 की धारा 193 और धारा 228 के अर्थान्तर्गत तथा धारा 196 के प्रयोजनों के लिए न्यायिक कार्यवाही समझी जाएगी।
(2) प्रत्येक आयकर प्राधिकरण को धारा 195 के प्रयोजनों के लिए सिविल न्यायालय माना जाएगा, किन्तु दंड प्रक्रिया संहिता, 1973 के अध्याय 26 के प्रयोजनों के लिए नहीं।
ख. — मूल्यांकन प्रक्रिया
आधारों का स्व-सूचनाकर
155. (1) प्रत्येक व्यक्ति कर आधारों की विवरणी नियत तिथि को या उसके पूर्व कर निर्धारण अधिकारी या ऐसे अन्य प्राधिकारी या अभिकरण को प्रस्तुत करेगा, जैसा कि विहित किया जाए।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट व्यक्ति--
(क) आय के संबंध में निम्नलिखित होगा, अर्थात्:—
(i) कोई व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार या कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति, यदि साधारण स्रोतों से सकल कुल आय निर्धारित सीमा से अधिक है;
(ii) कोई कंपनी;
(iii) एक असंबद्ध निकाय;
(iv) कोई गैर-लाभकारी संगठन;
(v) सहकारी समिति;
(vi) सहकारी समिति से भिन्न कोई समिति;
(vii) स्थानीय प्राधिकरण;
(viii) कोई राजनीतिक दल;
(ix) कोई व्यक्ति जो इस संहिता के प्रावधानों के अनुसार हानि या उसके किसी भाग को आगे ले जाने का इरादा रखता है;
(x) कोई व्यक्ति जो विशेष स्रोतों से कोई आय प्राप्त करता है और ऐसी आय कर योग्य है;
(xi) इस संहिता के अधीन कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी कोई अन्य व्यक्ति, और
(xii) व्यक्तियों का कोई वर्ग या वर्ग, जैसा कि विहित किया जा सके;
(ख) लाभांश या वितरित आय के संबंध में, निम्नलिखित होगा, अर्थात्:—
(i) धारा 112 में निर्दिष्ट कोई कंपनी;
(ii) धारा 113 में निर्दिष्ट कोई घरेलू कंपनी, कोई म्यूचुअल फंड, कोई प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट या कोई जीवन बीमाकर्ता;
(ग) शुद्ध संपत्ति के संबंध में, गैर-लाभकारी संगठन से भिन्न कोई भी व्यक्ति होगा, यदि शुद्ध संपत्ति उस अधिकतम राशि से अधिक है जो संपत्ति-कर के लिए प्रभार्य नहीं है।
(3) उपधारा (2) के खंड (क) में किसी बात के होते हुए भी, प्रत्येक व्यक्ति को, निवासी होने के नाते, कर आधारों का विवरण प्रस्तुत करना अपेक्षित होगा, यदि वित्तीय वर्ष के दौरान उसकी कोई परिसंपत्ति (किसी इकाई में कोई वित्तीय हित सहित) भारत से बाहर स्थित है या भारत से बाहर स्थित किसी खाते में हस्ताक्षर करने का प्राधिकार है।
(4) उपधारा (1) में निर्दिष्ट कर आधारों की विवरणी, उपधारा (2) में निर्दिष्ट व्यक्ति के कर आधारों या किसी अन्य व्यक्ति के कर आधारों के संबंध में विवरणी होगी, जिसके संबंध में ऐसा व्यक्ति सुसंगत वित्तीय वर्ष के लिए कर निर्धारणीय है।
(5) कर आधारों की विवरणी ऐसे प्ररूप में प्रस्तुत की जाएगी, ऐसी रीति से सत्यापित की जाएगी तथा ऐसे अन्य विवरण दिए जाएंगे, जैसा कि विहित किया जाए।
(6) यदि कोई व्यक्ति उपधारा (1) या धारा 157 के अधीन अपने द्वारा प्रस्तुत कर आधारों के विवरण में कोई चूक या कोई गलत कथन पाता है तो वह ऐसे विवरण को उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से एक वर्ष की समाप्ति के पूर्व, जिसमें विवरणी देय थी, या निर्धारण पूरा होने के पूर्व, जो भी पहले हो, किसी भी समय संशोधित कर सकेगा।
(7) कोई व्यक्ति किसी वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से एक वर्ष की समाप्ति से पूर्व या निर्धारण पूरा होने से पूर्व, जो भी पहले हो, किसी भी समय प्रस्तुत कर सकेगा, यदि—
(क) ऐसे व्यक्ति ने नियत तिथि तक रिटर्न प्रस्तुत नहीं किया है; और
(ख) धारा 157 की उपधारा (1) के अधीन कोई नोटिस उस पर तामील नहीं किया गया है।
(8) यदि निर्धारण अधिकारी पाता है कि किसी व्यक्ति ने कर आधारों की विवरणी निर्धारित प्ररूप और तरीके से प्रस्तुत नहीं की है या उसमें उपधारा (5) के अधीन अपेक्षित विवरण नहीं हैं तो वह ऐसे व्यक्ति को कमी की सूचना दे सकेगा और सूचना की तामील से तीस दिन की अवधि के भीतर उसे कमी को दूर करने का अवसर दे सकेगा।
(9) यदि उपधारा (8) में निर्दिष्ट कमी को अनुमत समय के भीतर दूर नहीं किया जाता है, तो मूल्यांकन अधिकारी किसी व्यक्ति द्वारा दाखिल कर आधारों की विवरणी को अवैध मानेगा और संहिता के प्रावधान इस प्रकार लागू होंगे मानो व्यक्ति विवरणी प्रस्तुत करने में असफल रहा हो।
(10) नीचे दी गई सारणी के स्तंभ (2) में विनिर्दिष्ट व्यक्ति के कर आधारों की विवरणी उक्त सारणी के स्तंभ (3) में विनिर्दिष्ट व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित तथा सत्यापित की जाएगी:
TABLE
| क्रम संख्या | कर आधारों का रिटर्न प्रस्तुत करने वाला व्यक्ति | कर आधारों के रिटर्न पर हस्ताक्षर करने और उसे सत्यापित करने के लिए आवश्यक व्यक्ति |
| (1) | (2) | (3) |
1. |
व्यक्ति मानसिक रूप से अपने कामों में असमर्थ हो जाता है |
(क) व्यक्ति का संरक्षक; या (ख) कोई अन्य व्यक्ति जो उसकी ओर से कार्य करने के लिए सम्यक् रूप से सक्षम हो। |
2. |
कोई अन्य व्यक्ति |
(क) व्यक्ति स्वयं; या (ख) इस संबंध में व्यक्ति द्वारा वैध पावर ऑफ अटॉर्नी द्वारा विधिवत् प्राधिकृत कोई व्यक्ति, यदि व्यक्ति भारत में नहीं है या किसी अन्य कारण से उसके लिए रिटर्न पर हस्ताक्षर करना संभव नहीं है। |
3. |
हिंदू अविभाजित परिवार |
(क) परिवार का कर्ता; या (ख) परिवार का कोई अन्य वयस्क सदस्य, यदि कर्ता भारत में नहीं है या मानसिक रूप से अपने कार्यों को करने में असमर्थ है। |
| 4. | कंपनी का भारत में निवासी न होना | कोई भी व्यक्ति जिसके पास ऐसा करने के लिए कंपनी से वैध पावर ऑफ अटॉर्नी हो। |
5. |
(क) ऐसी कंपनी जिसका न्यायालय द्वारा या अन्यथा परिसमापन किया जा रहा हो; या (ख) कंपनी जहां किसी व्यक्ति को कंपनी की किसी भी संपत्ति के रिसीवर के रूप में नियुक्त किया गया है |
धारा 165 की उपधारा (1) के खंड (छ) में निर्दिष्ट परिसमापक। |
| 6. | ऐसी कंपनी जिसका प्रबंधन किसी कानून के तहत केंद्र सरकार या किसी राज्य सरकार द्वारा अपने हाथ में ले लिया गया हो | कंपनी का प्रधान अधिकारी। |
7. |
कोई अन्य कंपनी |
(क) कंपनी का प्रबंध निदेशक; या (ख) कंपनी का कोई भी निदेशक, यदि कोई प्रबंध निदेशक नहीं है या प्रबंध निदेशक किसी अपरिहार्य कारण से रिटर्न पर हस्ताक्षर करने और उसे सत्यापित करने में सक्षम नहीं है। (ख) फर्म का कोई भी भागीदार (नाबालिग न हो) यदि कोई प्रबंध भागीदार नहीं है या प्रबंध भागीदार किसी अपरिहार्य कारण से रिटर्न पर हस्ताक्षर करने और उसे सत्यापित करने में सक्षम नहीं है। |
| 8. | फर्म (क) फर्म का प्रबंध साझेदार; या | |
9. |
सीमित देयता भागीदारी |
(क) सीमित दायित्व भागीदारी का नामित भागीदार; या (ख) सीमित दायित्व भागीदारी का कोई भी भागीदार (नाबालिग न हो) यदि कोई नामित भागीदार नहीं है या नामित भागीदार किसी अपरिहार्य कारण से रिटर्न पर हस्ताक्षर करने और उसे सत्यापित करने में सक्षम नहीं है। |
| 10. | स्थानीय प्राधिकारी | स्थानीय प्राधिकरण का प्रधान अधिकारी |
| 11। | राजनीतिक दल | पार्टी का मुख्य कार्यकारी अधिकारी (चाहे ऐसे मुख्य कार्यकारी अधिकारी को सचिव या किसी अन्य पदनाम से जाना जाता हो) । |
| 12. | व्यक्तियों का कोई अन्य संघ | एसोसिएशन का कोई भी सदस्य या प्रमुख पदाधिकारी। |
13. |
कोई अन्य व्यक्ति |
(क) व्यक्ति स्वयं; या (ख) कोई भी व्यक्ति जो उसकी ओर से कार्य करने के लिए सक्षम हो। |
(11) कोई व्यक्ति, जिसे उपधारा (1) के अधीन कर आधारों की विवरणी प्रस्तुत करने की अन्यथा अपेक्षा नहीं है, वह ऐसा विवरणी उस वित्तीय वर्ष के अंत से एक वर्ष की समाप्ति के पूर्व प्रस्तुत कर सकेगा जिससे वह संबंधित है और इस संहिता के सभी उपबंध, जहां तक हो सके, इस प्रकार लागू होंगे मानो वह उस उपधारा के अधीन प्रस्तुत विवरणी है।
कर रिटर्न तैयार करने वाला.
156. (1) बोर्ड, धारा 155 के उपबंधों पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, कर विवरणी तैयारकर्ता योजना तैयार कर सकेगा, ताकि कर विवरणी तैयारकर्ता को योजना के अनुसार किसी विनिर्दिष्ट वर्ग के व्यक्तियों के कर आधारों की विवरणी तैयार करने और प्रस्तुत करने की अनुमति मिल सके।
(2) प्रत्येक कर विवरणी तैयारकर्ता अपने द्वारा तैयार की गई विवरणी पर अपने हस्ताक्षर करेगा।
(3) इस धारा के अधीन बोर्ड द्वारा तैयार की गई योजना में निम्नलिखित का प्रावधान हो सकेगा, अर्थात्:-
(क) कर रिटर्न तैयार करने वाले के रूप में अर्हता प्राप्त करने के लिए किसी व्यक्ति की पात्रता मानदंड;
(ख) कर रिटर्न तैयार करने वाले के लिए आचार संहिता;
(ग) कर रिटर्न तैयार करने वाले के कर्तव्य और दायित्व;
(घ) वह अवधि जिसके लिए कर रिटर्न तैयारकर्ता को अधिकृत किया जाएगा;
(ङ) वे परिस्थितियां जिनके अंतर्गत कर रिटर्न तैयार करने वाले को दिया गया प्राधिकार वापस लिया जा सकता है; और
(च) कोई अन्य विषय जो इस धारा के प्रयोजनों के लिए योजना द्वारा विनिर्दिष्ट किया जा सकता है।
(4) इस धारा में-
(क) "कर विवरणी तैयारकर्ता"से ऐसा कोई व्यक्ति अभिप्रेत है जिसे इस धारा के अधीन बनाई गई योजना के अंतर्गत कर विवरणी तैयारकर्ता के रूप में कार्य करने के लिए प्राधिकृत किया गया है;
(ख) "कर विवरणी तैयारकर्ता योजना"से बोर्ड द्वारा तैयार और अधिसूचित योजना अभिप्रेत है, जो कर विवरणी तैयारकर्ता के माध्यम से कर आधारों की विवरणी तैयार करने और प्रस्तुत करने का प्रावधान करती है; और
(ग) "विनिर्दिष्ट वर्ग के व्यक्तियों"से ऐसे व्यक्तियों का वर्ग अभिप्रेत है, जिन्हें इस संहिता के अधीन कर आधारों की विवरणी प्रस्तुत करने की आवश्यकता है, जो किसी कंपनी या ऐसे व्यक्ति से भिन्न है, जिनके लेखों की धारा 88 या धारा 98 के अधीन लेखापरीक्षा की जानी अपेक्षित है।
रिटर्न प्रस्तुत करने के लिए नोटिस जारी करना।
157. (1) निर्धारण अधिकारी ऐसे व्यक्ति को, जिसके मामले में धारा 155 की उपधारा (1) के अधीन अनुज्ञात समय समाप्त हो गया है, उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से बारह मास की अवधि के भीतर, जिसमें विवरणी देय थी, नोटिस दे सकेगा, जिसमें ऐसे व्यक्ति से सुसंगत वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी प्रस्तुत करने की अपेक्षा की जाएगी।
(2) उपधारा (1) के अधीन जारी नोटिस प्राप्त करने वाला व्यक्ति नोटिस प्राप्त होने की तारीख से तीस दिन की अवधि के भीतर विवरणी प्रस्तुत करेगा और विवरणी ऐसे प्ररूप में, उस तरीके से सत्यापित और ऐसे अन्य विवरण दिए जाएंगे, जो विहित किए जाएं।
स्व-मूल्यांकन कर.
158. (1) करदाता को कर आधारों की विवरणी प्रस्तुत करने से पहले निम्नलिखित राशियों का योग स्व-मूल्यांकन कर के रूप में अदा करना होगा, अर्थात्:-
(क) वित्तीय वर्ष के लिए इस संहिता के अधीन प्रस्तुत किए जाने वाले अपेक्षित रिटर्न के आधार पर देय कर की राशि में से निम्नलिखित घटा दिया जाएगा-
(i) इस संहिता के अंतर्गत पहले से भुगतान की गई कर की राशि, यदि कोई हो;
(ii) स्रोत पर काटा गया या संग्रहित कोई कर;
(iii) धारा 105 या धारा 107 के अंतर्गत कोई कर क्रेडिट; तथा
(iv) धारा 228 के अंतर्गत दावा किया गया कर का कोई राहत;
(ख) ऐसे वित्तीय वर्ष के लिए इस संहिता के किसी प्रावधान के अंतर्गत देय ब्याज की राशि।
(2) किसी वित्तीय वर्ष के लिए स्व-मूल्यांकन कर के रूप में भुगतान की गई राशि को पहले इस संहिता के किसी भी प्रावधान के तहत देय ब्याज के प्रति समायोजित किया जाएगा और शेष राशि, यदि कोई हो, देय कर के प्रति समायोजित की जाएगी, यदि भुगतान किए गए स्व-मूल्यांकन कर की राशि उप-धारा (1) के तहत देय स्व-मूल्यांकन कर से कम हो जाती है।
(3) धारा 165 या धारा 166 के अधीन मूल्यांकन किए जाने के पश्चात् उपधारा (1) के अधीन भुगतान की गई कोई रकम ऐसे मूल्यांकन के लिए भुगतान की गई समझी जाएगी।
(4) यदि कोई करदाता उपधारा (1) के उपबंधों के अनुसार ऐसे कर या ब्याज या दोनों का संपूर्ण या आंशिक भुगतान करने में असफल रहता है तो उसे, उसके द्वारा झेले जाने वाले किसी अन्य परिणाम पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, असंदत्त कर या ब्याज या दोनों के संबंध में चूककर्ता करदाता माना जाएगा और इस संहिता के सभी उपबंध तदनुसार लागू होंगे।
आभारवापसी की प्रक्रिया.
159. किसी भी वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों के रिटर्न की प्राप्ति पर, मूल्यांकन अधिकारी, या बोर्ड द्वारा इस संबंध में प्राधिकृत कोई अन्य व्यक्ति, रिटर्न की प्राप्ति की पावती जारी करेगा।
रिटर्न का प्रसंस्करण.
160. (1) निर्धारण अधिकारी, या बोर्ड द्वारा इस संबंध में प्राधिकृत कोई अन्य आयकर प्राधिकारी (जिसे इसके पश्चात प्रसंस्करण प्राधिकारी कहा जाएगा) धारा 155 या धारा 157 के अधीन प्राप्त रिटर्न का प्रसंस्करण निम्नलिखित तरीके से करेगा, अर्थात्:—
(क) कर आधार की गणना निम्नलिखित समायोजन करने के पश्चात की जाएगी, अर्थात्:—
(i) रिटर्न में कोई अंकगणितीय त्रुटि; या
(ii) गलत दावा, यदि ऐसा गलत दावा रिटर्न में किसी सूचना के अस्तित्व से स्पष्ट होता है;
(ख) कर और ब्याज, यदि कोई हो, की गणना खंड (क) के अंतर्गत गणना किए गए कर आधार के आधार पर की जाएगी; और
(ग) करदाता द्वारा देय राशि या उसे देय प्रतिदाय की राशि का निर्धारण, स्रोत पर काटे गए किसी कर, स्रोत पर संगृहीत किसी कर, अग्रिम भुगतान किए गए किसी कर, धारा 228 के अंतर्गत स्वीकार्य किसी राहत, भुगतान किए गए किसी स्व-मूल्यांकन कर और कर या ब्याज के अलावा किसी अन्य रूप में भुगतान की गई किसी राशि द्वारा खंड (ख) के अंतर्गत संगणित कर और ब्याज, यदि कोई हो, के समायोजन के पश्चात किया जाएगा।
(2) उपधारा (1) में किसी बात के होते हुए भी, जहां धारा 161 की उपधारा (2) के अधीन करदाता को नोटिस जारी किया गया है, वहां विवरणी संसाधित करना आवश्यक नहीं होगा।
(3) प्रसंस्करण प्राधिकारी करदाता को एक सूचना भेजेगा जिसमें उसके द्वारा देय या प्रतिदेय निर्धारित राशि तथा अन्य ऐसे विवरण निर्दिष्ट किए जाएंगे, जो विहित किए जाएं।
(4) प्रसंस्करण प्राधिकारी उस मामले में भी करदाता को सूचना भेजेगा जहां करदाता द्वारा रिटर्न में घोषित हानि समायोजित कर दी गई है, किन्तु उसके द्वारा कोई कर या ब्याज देय नहीं है या उसे वापसी योग्य नहीं है।
(5) प्रसंस्करण प्राधिकारी, उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से बारह महीने की अवधि की समाप्ति के पश्चात कोई सूचना नहीं भेजेगा जिसमें रिटर्न प्रस्तुत किया गया है।
(6) रिटर्न की पावती उस मामले में सूचना समझी जाएगी जहां उपधारा (1) के खंड (ग) के अधीन कोई राशि करदाता द्वारा देय या प्रतिदेय नहीं है, और जहां उपधारा (1) के खंड (क) के अधीन कोई समायोजन नहीं किया गया है।
(7) बोर्ड, उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए, निर्धारिती द्वारा देय कर या उसे देय प्रतिदाय के शीघ्र निर्धारण के लिए विवरणियों के केन्द्रीकृत प्रसंस्करण के लिए एक योजना बना सकेगा।
(8) इस धारा के प्रयोजनों के लिए, "विवरण में किसी सूचना के अस्तित्व से स्पष्ट गलत दावा"का अर्थ, विवरणी में किसी प्रविष्टि के आधार पर किया गया दावा होगा-
(i) किसी मद की, जो ऐसी विवरणी में उसी या किसी अन्य मद की अन्य प्रविष्टि से असंगत है;
(ii) जिसके संबंध में ऐसी प्रविष्टि को प्रमाणित करने के लिए दी जाने वाली अपेक्षित सूचना इस प्रकार नहीं दी गई है; या
(iii) किसी कटौती के संबंध में, जहां ऐसी कटौती निर्दिष्ट वैधानिक सीमा से अधिक है जिसे मौद्रिक राशि, प्रतिशत, अनुपात या अंश के रूप में व्यक्त किया जा सकता है।
सूचना मूल्यांकन से पूर्व पूछताछ हेतु।
161. (1) निर्धारण अधिकारी धारा 155 या धारा 157 के अधीन विवरणी की प्राप्ति पर निर्धारण कर सकता है, यदि वह यह सुनिश्चित करना आवश्यक या समीचीन समझता है कि निर्धारिती ने अपने कर आधार को कम नहीं बताया है या अत्यधिक हानि या भत्ते की गणना नहीं की है या किसी भी तरीके से कर का कम भुगतान नहीं किया है।
(2) कर निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए, कर निर्धारण अधिकारी किसी भी करदाता को उसमें विनिर्दिष्ट तारीख को एक नोटिस तामील करेगा, जिसमें उससे यह अपेक्षा की जाएगी कि-
(क) अपने कार्यालय में उपस्थित होना या साक्ष्य, यदि कोई हो, प्रस्तुत करना या प्रस्तुत करवाना, जिस पर करदाता रिटर्न के समर्थन में भरोसा कर सके;
(ख) ऐसे लेखे या दस्तावेज प्रस्तुत करना या प्रस्तुत करवाना (जो सुसंगत वित्तीय वर्ष से छह वर्ष से अधिक पूर्व की अवधि से संबंधित न हों) जिनकी कर निर्धारण अधिकारी द्वारा अपेक्षा की जाए; या
(ग) ऐसे प्रारूप में और ऐसे विषयों पर लिखित रूप में तथा निर्धारित तरीके से सत्यापित जानकारी प्रस्तुत करना (जिसमें करदाता की सभी परिसंपत्तियों और देनदारियों का विवरण भी शामिल है, चाहे वे खातों में शामिल हों या नहीं) जैसा कि कर निर्धारण अधिकारी अपेक्षा करे।
(3) निर्धारण अधिकारी, करदाता से उसकी सभी परिसंपत्तियों और दायित्वों का विवरण प्रस्तुत करने की अपेक्षा करने से पहले संयुक्त आयुक्त का पूर्व अनुमोदन प्राप्त करेगा, जो प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के लिए खातों में शामिल नहीं हैं।
(4) निर्धारण अधिकारी, सुसंगत वित्तीय वर्ष के लिए किसी व्यक्ति के कर आधार के संबंध में पूर्ण जानकारी प्राप्त करने के प्रयोजनार्थ, ऐसी जांच कर सकेगा, जिसे वह आवश्यक समझे।
(5) उपधारा (2) के अधीन कोई नोटिस करदाता को उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से छह मास की अवधि की समाप्ति के पश्चात् नहीं दिया जाएगा जिसमें विवरणी प्रस्तुत की गई है।
विशेष लेखापरीक्षा.
162. (1) निर्धारण अधिकारी, करदाता को अपने लेखों की लेखापरीक्षा किसी लेखाकार से कराने का निर्देश दे सकेगा, यदि कार्यवाही के किसी प्रक्रम पर उसकी यह राय है कि लेखों की प्रकृति और जटिलता, लेखों के परिमाण, लेखों की शुद्धता, लेखों में लेन-देनों की बहुलता या करदाता के कारबार की विशेष प्रकृति तथा राजस्व के हितों को ध्यान में रखते हुए ऐसा करना आवश्यक है।
(2) निर्धारण अधिकारी उपधारा (1) के अधीन तब तक कोई निर्देश जारी नहीं करेगा जब तक कि निर्धारिती को सुनवाई का अवसर न दे दिया गया हो और मुख्य आयुक्त या आयुक्त का पूर्व अनुमोदन प्राप्त न कर लिया गया हो।
(3) उपधारा (1) के उपबंध इस तथ्य पर ध्यान दिए बिना प्रभावी होंगे कि करदाता के लेखाओं की लेखापरीक्षा किसी अन्य तत्समय प्रवृत्त विधि के अधीन या अन्यथा की गई है।
(4) उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए लेखाकार को मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा नामित किया जाएगा।
(5) लेखाकार उपधारा (1) में निर्दिष्ट लेखापरीक्षा की रिपोर्ट ऐसे प्ररूप में, जो उसके द्वारा सम्यक् रूप से हस्ताक्षरित और सत्यापित होगी, प्रस्तुत करेगा तथा उसमें ऐसे विवरण दिए जाएंगे जो विहित किए जाएं तथा ऐसे अन्य विवरण दिए जाएंगे जिनकी कर निर्धारण अधिकारी अपेक्षा करे।
(6) लेखाकार उपधारा (5) में निर्दिष्ट रिपोर्ट निर्धारण अधिकारी द्वारा दी गई समयावधि के भीतर प्रस्तुत करेगा।
(7) निर्धारण अधिकारी उपधारा (6) के अधीन अनुज्ञात समय को, लिखित रूप में अभिलिखित किए जाने वाले कारणों से, ऐसी अतिरिक्त अवधि या अवधियों के लिए बढ़ा सकेगा, जैसा वह ठीक समझे।
(8) उपधारा (6) के अधीन अनुज्ञात अवधि और उपधारा (7) के अधीन अनुज्ञात अतिरिक्त अवधि या अवधियों का योग, उस तारीख से एक सौ अस्सी दिन से अधिक नहीं होगा, जिसको उपधारा (1) के अधीन निदेश निर्धारिती द्वारा प्राप्त किया जाता है।
(9) लेखाकार उपधारा (5) में निर्दिष्ट रिपोर्ट कर निर्धारण अधिकारी को तथा उसकी एक प्रति करदाता को देगा।
(10) उपधारा (1) के अधीन किसी लेखापरीक्षा के लेखाकार का पारिश्रमिक तथा अन्य व्यय मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा ऐसे नियमों के अनुसार निर्धारित तथा संदत्त किया जाएगा, जो विहित किए जाएं।
परिसंपत्तियों का मूल्य का निर्धारण.
163. (1) मूल्यांकन अधिकारी, मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन के प्रयोजनों के लिए, मूल्यांकन अधिकारी से किसी आस्ति, संपत्ति, निवेश या व्यय के उचित बाजार मूल्य सहित मूल्य का अनुमान लगाने तथा उसकी रिपोर्ट देने की अपेक्षा कर सकेगा।
(2) कर निर्धारण अधिकारी उपधारा (1) के अधीन निर्देश कर सकेगा, चाहे वह करदाता के लेखाओं की शुद्धता या पूर्णता के बारे में संतुष्ट हो या नहीं।
(3) उपधारा (1) के अधीन किए गए निर्देश पर, मूल्यांकन अधिकारी को आस्ति, संपत्ति, निवेश या व्यय के मूल्य का अनुमान लगाने के प्रयोजन के लिए, और इस निमित्त नियमों के अधीन रहते हुए, निम्नलिखित की सभी शक्तियां होंगी-
(क) उस व्यक्ति की किसी भूमि, भवन या अन्य स्थान में प्रवेश नहीं करेगा जो उस व्यक्ति के कब्जे में है, जिसके कर निर्धारण के संबंध में संदर्भ दिया गया है;
(ख) भूमि, भवन या अन्य स्थान के प्रभारी या अधिभोगी या कब्जे वाले किसी व्यक्ति से यह अपेक्षा करना कि वह उसे भूमि, भवन या अन्य स्थान का सर्वेक्षण या निरीक्षण करने के लिए आवश्यक सुविधा प्रदान करे;
(ग) किसी ऐसी आस्ति या संपत्ति का निरीक्षण करना जिसके संबंध में संदर्भ दिया गया है;
(घ) किसी भी खाता बही, दस्तावेज या अभिलेख का निरीक्षण करना जो उस परिसंपत्ति, संपत्ति, निवेश या व्यय के मूल्य का अनुमान लगाने के प्रयोजन के लिए प्रासंगिक हो सकता है, जिसके संबंध में संदर्भ दिया गया है;
(ड़) परिसंपत्ति, संपत्ति, निवेश या व्यय से संबंधित कोई अन्य जानकारी एकत्र करना, जो मूल्य का अनुमान लगाने के प्रयोजनों के लिए प्रासंगिक हो सकती है।
(4) मूल्यांकन अधिकारी लिखित आदेश द्वारा निम्नलिखित को ध्यान में रखते हुए आस्ति, संपत्ति, निवेश या व्यय का मूल्य अनुमानित करेगा-
(क) ऐसा साक्ष्य जो करदाता प्रस्तुत करे; और
(ख) करदाता को सुनवाई का अवसर देने के पश्चात उसके कब्जे में उपलब्ध सामग्री को एकत्र किया जाएगा।
(5) यदि करदाता सहयोग नहीं करता है या उसके निर्देश का अनुपालन नहीं करता है तो मूल्यांकन अधिकारी अपनी सर्वोत्तम विवेकानुसार आस्ति, संपत्ति, निवेश या व्यय का मूल्य निर्धारित कर सकेगा।
(6) मूल्यांकन अधिकारी, उपधारा (4) या उपधारा (5) के अधीन अपने प्राक्कलन की एक प्रति, जैसा भी मामला हो, निर्धारण अधिकारी और करदाता को उस मास के अंत से छह मास की अवधि के भीतर प्रस्तुत करेगा जिसमें उपधारा (1) के अधीन संदर्भ किया गया है।
(7) मूल्यांकन अधिकारी, मूल्यांकन अधिकारी की रिपोर्ट प्राप्त होने पर, मूल्यांकन अधिकारी द्वारा अनुमानित मूल्य को ध्यान में रखते हुए, करदाता के कर आधार की गणना करने के लिए आगे बढ़ सकेगा।
लंबाई कीमत का निर्धारण..
164. (1) निर्धारण अधिकारी, आयुक्त के पूर्व अनुमोदन से, किसी वित्तीय वर्ष में निर्धारिती द्वारा किए गए किसी अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन या विनिर्दिष्ट घरेलू लेन-देन के संबंध में धारा 120 के अधीन समांतर मूल्य की गणना को अंतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी को संदर्भित कर सकेगा, यदि वह ऐसा करना आवश्यक या समीचीन समझता है।
(2) अंतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी, उपधारा (1) के अधीन उसको निर्दिष्ट किए जाने पर, उसमें विनिर्दिष्ट तारीख को, करदाता को एक नोटिस तामील कर सकेगा, जिसमें उससे यह अपेक्षा की जाएगी कि--
(क) अपने कार्यालय में उपस्थित हो या ऐसा साक्ष्य, यदि कोई हो, प्रस्तुत करे या प्रस्तुत कराए, जिस पर करदाता अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट घरेलू संव्यवहार के संबंध में असन्निकट मूल्य की अपने द्वारा की गई गणना के समर्थन में भरोसा कर सके; या
(ख) ऐसे लेखे या दस्तावेज प्रस्तुत करना या प्रस्तुत करवाना जिनकी आवश्यकता अंतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी को हो।
(3) ऐसे मामले में जहां अंतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी, अपने समक्ष कार्यवाही के दौरान, उपधारा (1) के अधीन निर्दिष्ट किसी अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट घरेलू संव्यवहार से भिन्न किसी अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट घरेलू संव्यवहार को नोटिस करता है, वहां इस धारा के उपबंध इस प्रकार लागू होंगे मानो ऐसा अन्य अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट घरेलू संव्यवहार कोई अंतरराष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट घरेलू संव्यवहार है जो उपधारा (1) के अधीन उसे निर्दिष्ट किया गया है।
(4) अंतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी लिखित आदेश द्वारा धारा 120 के उपबंधों के अनुसार अंतर्राष्ट्रीय संव्यवहार या विनिर्दिष्ट घरेलू संव्यवहार के संबंध में निम्नलिखित को ध्यान में रखते हुए सन्निकट मूल्य निर्धारित करेगा-
(क) ऐसा साक्ष्य जो करदाता प्रस्तुत करे; और
(ख) करदाता को सुनवाई का अवसर देने के पश्चात उसके कब्जे में उपलब्ध सामग्री को एकत्र किया जाएगा।
(5) यदि करदाता सहयोग नहीं करता है या उसके निर्देश का अनुपालन नहीं करता है तो अंतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी लिखित आदेश द्वारा अंतरराष्ट्रीय लेनदेन या निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन के संबंध में अपने सर्वोत्तम निर्णय के अनुसार सन्निकट मूल्य निर्धारित कर सकेगा।
(6) अंतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी, उपधारा (4) या उपधारा (5) के अधीन अपने निर्धारण का आदेश, जैसा भी मामला हो, निर्धारण अधिकारी और करदाता को भेजेगा।
(7) उपधारा (4) या उपधारा (5) के अधीन निर्धारण किया जाएगा या उपधारा (6) द्वारा अपेक्षित ऐसे निर्धारण की रिपोर्ट, निर्धारण, पुनर्निर्धारण या पुनर्गणना का आदेश देने के लिए धारा 175 में निर्दिष्ट परिसीमा अवधि की समाप्ति की तारीख से साठ दिन पूर्व किसी भी समय भेजी जाएगी।
अंतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी इस धारा के अधीन सन्निकट मूल्य निर्धारण के प्रयोजनों के लिए धारा 144, धारा 150 या धारा 152 में विनिर्दिष्ट सभी या किन्हीं शक्तियों का प्रयोग कर सकेगा।
आकलन।
165. (1) निर्धारण अधिकारी धारा 161 की उपधारा (2) के अधीन जारी नोटिस के फलस्वरूप लिखित आदेश द्वारा निम्नलिखित को ध्यान में रखते हुए निर्धारिती के कर आधार का निर्धारण करेगा-
(क) करदाता द्वारा प्रस्तुत साक्ष्य;
(ख) धारा 162 के अंतर्गत लेखापरीक्षा रिपोर्ट, यदि कोई हो;
(ग) मूल्यांकन अधिकारी की रिपोर्ट, यदि कोई हो; और
(घ) उसके कब्जे में उपलब्ध सामग्री, जिसके संबंध में करदाता को सुनवाई का अवसर प्रदान किया गया है,
और इसके अनुरूप-
(i) स्थानांतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी का आदेश, यदि कोई हो;
(ii) धारा 169 के अधीन आयुक्त या अनुमोदन पैनल का निर्देश, यदि कोई हो;
(iii) धारा 168 के अंतर्गत संयुक्त आयुक्त का निर्देश, यदि कोई हो।
(2) निर्धारण अधिकारी, निर्धारण के आधार पर, धारा 160 की उपधारा (3) के अधीन जारी सूचना के अनुसरण में करदाता द्वारा संदत्त की गई या करदाता को वापस की गई राशि को समायोजित करने के पश्चात करदाता द्वारा संदेय या करदाता को वापस की जाने वाली राशि का निर्धारण करेगा।
(3) जहां इस धारा के अधीन मूल्यांकन किया गया है, वहां—
(क) धारा 160 की उपधारा (1) के अधीन करदाता द्वारा भुगतान किया गया कोई कर या ब्याज ऐसे कर निर्धारण के लिए भुगतान किया गया माना जाएगा;
(ख) यदि निर्धारण पर कोई प्रतिदाय देय नहीं है या धारा 160 की उपधारा (1) के अधीन प्रतिदाय योग्य राशि निर्धारण पर प्रतिदाय योग्य राशि से अधिक है, तो इस प्रकार वापस की गई संपूर्ण अतिरिक्त राशि करदाता द्वारा देय कर मानी जाएगी और इस संहिता के उपबंध तदनुसार लागू होंगे।
(4) निर्धारण अधिकारी, इस संहिता में किसी बात के होते हुए भी, प्रथमतः, प्रस्तावित निर्धारण आदेश का प्रारूप (जिसे इस धारा में इसके पश्चात् प्रारूप आदेश कहा गया है) पात्र निर्धारिती को भेजेगा, यदि वह लौटाई गई आय या हानि में कोई ऐसा परिवर्तन करने का प्रस्ताव करता है, जो ऐसे निर्धारिती के हितों के प्रतिकूल है।
(5) प्रारूप आदेश की प्राप्ति पर, पात्र करदाता, प्रारूप आदेश की प्राप्ति से तीस दिन की अवधि के भीतर,—
(क) परिवर्तनों की अपनी स्वीकृति मूल्यांकन अधिकारी के समक्ष प्रस्तुत करेगा; या
(ख) ऐसे परिवर्तनों के संबंध में अपनी आपत्तियां, यदि कोई हों, दर्ज कराएगा-
(i) कर निर्धारण अधिकारी; तथा
(ii) विवाद समाधान पैनल।
(6) निर्धारण अधिकारी मसौदा आदेश के आधार पर निर्धारण पूरा करेगा, यदि-
(क) पात्र करदाता परिवर्तन की स्वीकृति के बारे में कर निर्धारण अधिकारी को सूचित करता है; या
(ख) उपधारा (5) में विनिर्दिष्ट अवधि के भीतर कर निर्धारण अधिकारी को कोई आपत्ति प्राप्त नहीं होती है।
(7) निर्धारण अधिकारी, धारा 175 में किसी बात के होते हुए भी, उस माह के अंत से एक माह की अवधि के भीतर निर्धारण आदेश पारित करेगा जिसमें-
(क) स्वीकृति प्राप्त हो गई है; या
(ख) उपधारा (5) के अधीन आपत्तियां दाखिल करने की अवधि समाप्त हो जाती है।
(8) धारा 170 की उपधारा (2) के अधीन जारी निदेशों की प्राप्ति पर, निर्धारण अधिकारी निदेशों के अनुरूप, धारा 175 में किसी बात के होते हुए भी, निदेश प्राप्त होने वाले माह के अंत से एक माह की अवधि के भीतर, मामले में आगे कोई सुनवाई किए बिना, निर्धारण पूरा करेगा।
(9) इस धारा में, "पात्र करदाता"से तात्पर्य है-
(क) कोई व्यक्ति जिसके मामले में परिवर्तन धारा 164 की उपधारा (4) या उपधारा (5) के अधीन पारित अंतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी के आदेश के परिणामस्वरूप उत्पन्न होता है;
(ख) कोई विदेशी कंपनी; या
(ग) व्यक्तियों का कोई वर्ग या वर्ग, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है,
किन्तु इसमें ऐसा कोई व्यक्ति सम्मिलित नहीं है जिसके मामले में कर निर्धारण अधिकारी द्वारा धारा 169 की उपधारा (12) के अधीन आयुक्त का पूर्व अनुमोदन प्राप्त कर लिया गया है।
श्रेष्ठनिर्णय मूल्यांकन.
166. (1) कर निर्धारण अधिकारी अपने सर्वोत्तम विवेक के अनुसार कर आधारों का निर्धारण करेगा, यदि—
(क) करदाता निम्नलिखित में असफल रहता है-
(i) धारा 155 की उपधारा (1) या धारा 157 के अधीन अपेक्षित विवरणी प्रस्तुत की है या धारा 155 की उपधारा (6) या उपधारा (7) के अधीन विवरणी प्रस्तुत नहीं की है;
(ii) धारा 161 की उपधारा (2) के अधीन जारी नोटिस की सभी शर्तों का अनुपालन करना;
(iii) धारा 162 के अंतर्गत जारी निर्देश का अनुपालन करना; या
(iv) धारा 171 के अंतर्गत नोटिस के प्रत्युत्तर में रिटर्न प्रस्तुत करना;
(ख) करदाता उपधारा (1) में प्रदत्त लेखा पद्धति का नियमित रूप से पालन करने में विफल रहता है।
धारा 89 की धारा (1) के अधीन, या उस धारा की उपधारा (2) के अधीन अधिसूचित लेखा मानकों के अधीन; या
(ग) वह करदाता के लेखों की शुद्धता या पूर्णता के बारे में संतुष्ट नहीं है।
(2) उपधारा (1) के अधीन मूल्यांकन करते समय निर्धारण अधिकारी समस्त सुसंगत सामग्री को ध्यान में रखेगा जो उसने एकत्रित की है या अभिलेख पर उपलब्ध है।
(3) निर्धारण अधिकारी उपधारा (1) के अधीन निर्धारण करने से पूर्व निर्धारिती को नोटिस तामील करके सुनवाई का अवसर प्रदान करेगा, जिसमें निर्धारिती से कारण बताने के लिए कहा जाएगा, नोटिस में निर्दिष्ट की जाने वाली तारीख और समय पर, कि उसके सर्वोत्तम विवेक के अनुसार निर्धारण क्यों न पूरा कर लिया जाए।
(4) उस दशा में, जहां धारा 157 के अधीन नोटिस जारी किया गया है, इस धारा के अधीन मूल्यांकन करने से पूर्व उपधारा (3) के अधीन अवसर देना आवश्यक नहीं होगा।
प्रभावमूल्य निर्धारण समझौते को आगे बढ़ाने के लिए।
167. (1) धारा 155 में किसी बात के होते हुए भी, जहां किसी व्यक्ति ने कोई करार किया है और करार करने की तारीख से पूर्व, धारा 155 के उपबंधों के अधीन किसी ऐसे वित्तीय वर्ष के लिए, जिस पर ऐसा करार लागू होता है, कर आधारों की कोई विवरणी प्रस्तुत की गई है, वहां ऐसा व्यक्ति, उस माह के अंत से तीन माह की अवधि के भीतर, जिसमें उक्त करार किया गया था, करार के अनुसार और उस तक सीमित कर आधारों की एक संशोधित विवरणी प्रस्तुत करेगा।
(2) इस धारा में अन्यथा उपबंधित के सिवाय, इस संहिता के अन्य सभी उपबंध तदनुसार लागू होंगे मानो संशोधित विवरणी धारा 155 के अधीन प्रस्तुत विवरणी हो।
(3) यदि उस वित्तीय वर्ष के लिए, जिसके लिए करार लागू होता है, निर्धारण या पुनर्निर्धारण की कार्यवाही उपधारा (1) के अधीन कर आधारों की उपांतरित विवरणी प्रस्तुत करने के लिए अनुज्ञात अवधि की समाप्ति से पूर्व पूरी हो गई है, तो निर्धारण अधिकारी, ऐसे मामले में जहां कर आधारों की उपधारा (1) के उपबंधों के अनुसार उपांतरित विवरणी दाखिल की गई है, करार को ध्यान में रखते हुए और उसके अनुसार, प्रासंगिक वित्तीय वर्ष की कुल आय का निर्धारण या पुनर्निर्धारण या पुनर्गणना करने के लिए कार्यवाही करेगा।
(4) जहां किसी वित्तीय वर्ष के लिए, जिस पर करार लागू होता है, कर निर्धारण या पुनर्निर्धारण की कार्यवाही उपधारा (1) के उपबंधों के अनुसार कर आधारों की संशोधित विवरणी दाखिल करने की तारीख को लंबित है, वहां कर निर्धारण अधिकारी इस प्रकार प्रस्तुत संशोधित विवरणी पर विचार करते हुए करार के अनुसार कर निर्धारण या पुनर्निर्धारण की कार्यवाही पूरी करने के लिए आगे बढ़ेगा।
(5) धारा 175 में किसी बात के होते हुए भी,-
(क) उप-धारा (3) के अधीन कुल आय के निर्धारण, पुनर्निर्धारण या पुनर्गणना का आदेश उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से एक वर्ष की अवधि के भीतर पारित किया जाएगा जिसमें उप-धारा (1) के अधीन संशोधित विवरणी प्रस्तुत की गई है;
(ख) उपधारा (4) में निर्दिष्ट लंबित मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही को पूरा करने के लिए धारा 175 में उपबंधित सीमा अवधि को बारह महीने की अवधि तक बढ़ाया जाएगा।
(6) इस धारा के प्रयोजनों के लिए,—
(i) "करार"से धारा 121 की उपधारा (1) में निर्दिष्ट करार अभिप्रेत है;
(ii) किसी वित्तीय वर्ष के लिए मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन की कार्यवाही पूरी हो गई मानी जाएगी, जहां-
(क) मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन आदेश पारित किया गया है; या
(ख) उक्त धारा में उपबंधित अवधि की समाप्ति तक धारा 161 की उपधारा (2) के अधीन कोई नोटिस जारी नहीं किया गया है।
दिशा-निर्देशसंयुक्त आयुक्त द्वारा मूल्यांकन हेतु।
168. (1) संयुक्त आयुक्त, कर निर्धारण अधिकारी द्वारा उसको निर्देश दिए जाने पर या किसी करदाता के आवेदन पर या स्वप्रेरणा से, किसी कार्यवाही का अभिलेख मंगा सकेगा और उसकी जांच कर सकेगा, जिसमें कर निर्धारण लंबित है और यदि वह ऐसा करना आवश्यक या समीचीन समझता है, तो वह कर निर्धारण अधिकारी के मार्गदर्शन के लिए ऐसे निदेश जारी कर सकेगा, जिन्हें वह ठीक समझे, ताकि कर निर्धारण पूरा करने में वह समर्थ हो सके।
(2) संयुक्त आयुक्त ऐसा कोई निर्देश जारी नहीं करेगा जो करदाता के लिए प्रतिकूल हो, जब तक कि उसे सुनवाई का अवसर न दे दिया जाए।
(3) इस धारा के अधीन जारी किया गया कोई भी निर्देश कर निर्धारण अधिकारी पर बाध्यकारी होगा।
(4) इस धारा के प्रयोजनों के लिए, इस बारे में कोई निर्देश कि मूल्यांकन से संबंधित जांच किस आधार पर की जानी चाहिए, करदाता के लिए प्रतिकूल निर्देश नहीं माना जाएगा।
संदर्भकुछ मामलों में आयुक्त को
169. (1) यदि कर निर्धारण अधिकारी, अपने समक्ष कर निर्धारण या पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही के किसी भी चरण में, उपलब्ध सामग्री और साक्ष्य को देखते हुए, यह समझता है कि किसी व्यवस्था को अनुचित परिहार व्यवस्था घोषित करना और अध्याय XII के अर्थ के भीतर ऐसी व्यवस्था के परिणाम का निर्धारण करना आवश्यक है, तो वह इस संबंध में आयुक्त को संदर्भ दे सकेगा।
(2) आयुक्त, उपधारा (1) के अधीन निर्देश प्राप्त होने पर, यदि उसकी यह राय है कि अध्याय 12 के उपबंधों को लागू किया जाना आवश्यक है, तो वह करदाता को एक नोटिस जारी करेगा, जिसमें ऐसी राय के कारण और आधार बताए जाएंगे, तथा आपत्तियां, यदि कोई हों, प्रस्तुत करने के लिए कहा जाएगा, तथा करदाता को साठ दिन से अनधिक ऐसी अवधि के भीतर, जैसी कि नोटिस में विनिर्दिष्ट की जाए, सुनवाई का अवसर प्रदान किया जाएगा।
(3) यदि निर्धारिती उपधारा (2) के अधीन जारी किए गए नोटिस में निर्दिष्ट समय के भीतर नोटिस पर कोई आपत्ति प्रस्तुत नहीं करता है, तो आयुक्त व्यवस्था को अनुचित परिहार व्यवस्था घोषित करने के संबंध में ऐसे निर्देश जारी करेगा, जैसा वह उचित समझे।
(4) यदि करदाता प्रस्तावित कार्रवाई पर आपत्ति करता है, और मामले में करदाता को सुनने के बाद आयुक्त करदाता के स्पष्टीकरण से संतुष्ट नहीं होता है, तो वह व्यवस्था को अनुचित परिहार व्यवस्था घोषित करने के प्रयोजनार्थ मामले में अनुमोदन पैनल को संदर्भ भेजेगा।
(5) यदि आयुक्त, करदाता की बात सुनने के पश्चात् इस बात से संतुष्ट हो जाता है कि अध्याय 12 के उपबंध लागू नहीं होने चाहिए, तो वह लिखित आदेश द्वारा उसे कर निर्धारण अधिकारी को संसूचित करेगा तथा उसकी एक प्रति करदाता को भी देगा।
(6) अनुमोदन पैनल, उपधारा (4) के अधीन आयुक्त से संदर्भ प्राप्त होने पर, अध्याय 12 के उपबंधों के अनुसार व्यवस्था को अननुज्ञेय परिहार व्यवस्था के रूप में घोषित करने के संबंध में ऐसे निदेश जारी करेगा, जैसा वह ठीक समझे, जिसमें वित्तीय वर्ष या वर्षों का विनिर्दिष्ट करना भी शामिल है, जिन पर व्यवस्था की अननुज्ञेय परिहार व्यवस्था के रूप में घोषणा लागू होगी।
(7) उपधारा (6) के अधीन कोई निदेश तब तक जारी नहीं किया जाएगा जब तक कि निर्धारिती और निर्धारण अधिकारी को ऐसे निदेशों पर सुनवाई का अवसर न दे दिया जाए जो निर्धारिती के हित या राजस्व के हितों पर प्रतिकूल प्रभाव डालते हों।
(8) अनुमोदन पैनल उपधारा (6) के अधीन कोई निर्देश जारी करने से पूर्व,—
(i) यदि उसकी राय में मामले में कोई और जांच आवश्यक है, तो आयुक्त को ऐसी जांच करने का निर्देश दे या किसी अन्य आयकर प्राधिकारी से जांच करवाए और ऐसी जांच के परिणाम वाली रिपोर्ट उसे भेजे; या
(ii) मामले से संबंधित ऐसे अभिलेखों को मंगाना और उनकी जांच करना, जिन्हें वह उचित समझे; या
(iii) करदाता से ऐसे दस्तावेज और साक्ष्य प्रस्तुत करने की अपेक्षा कर सकेगा जैसा वह निर्देश दे।
(9) यदि अनुमोदन पैनल के सदस्यों की किसी मुद्दे पर राय भिन्न हो तो ऐसे मुद्दे पर निर्णय सदस्यों के बहुमत की राय के अनुसार किया जाएगा।
(10) उपधारा (3) के अधीन आयुक्त या उपधारा (6) के अधीन अनुमोदन पैनल के निदेश प्राप्त होने पर निर्धारण अधिकारी उपधारा (1) में निर्दिष्ट कार्यवाहियों को ऐसे निदेशों और अध्याय 12 के उपबंधों के अनुसार पूरा करने के लिए आगे बढ़ेगा।
(11) यदि उप-धारा (6) के अधीन जारी कोई निदेश यह विनिर्दिष्ट करता है कि व्यवस्था की अनुज्ञेय परिहार व्यवस्था के रूप में घोषणा, उस वित्तीय वर्ष के अलावा, जिससे उप-धारा (1) में निर्दिष्ट कार्यवाही संबंधित है, किसी अन्य वित्तीय वर्ष के लिए लागू है, तो निर्धारण अधिकारी ऐसे अन्य वित्तीय वर्ष की कोई निर्धारण या पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही पूरी करते समय ऐसे निदेशों और अध्याय XII के उपबंधों के अनुसार ऐसा करेगा और उसके लिए अन्य सुसंगत वित्तीय वर्ष के लिए मुद्दे पर नया निदेश प्राप्त करना आवश्यक नहीं होगा।
(12) यदि अध्याय XII के प्रावधानों के तहत आदेश में कोई कर परिणाम निर्धारित किया गया है, तो आयुक्त के पूर्व अनुमोदन के बिना मूल्यांकन अधिकारी द्वारा कोई भी मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन आदेश पारित नहीं किया जाएगा।
(13) अनुमोदन पैनल उपधारा (4) के अधीन निर्देश प्राप्त होने वाले माह के अंत से छह माह की अवधि के भीतर उपधारा (6) के अधीन निर्देश जारी करेगा।
(14) उपधारा (6) के अधीन अनुमोदन पैनल द्वारा जारी निर्देश निम्नलिखित पर बाध्यकारी होंगे-
(i) करदाता; और
(ii) आयुक्त और उसके अधीनस्थ आयकर प्राधिकारी,
और इस संहिता के अन्य उपबंधों में किसी बात के होते हुए भी, ऐसे निदेशों के विरुद्ध कोई अपील नहीं की जा सकेगी।
(15) केन्द्रीय सरकार, इस धारा के प्रयोजनों के लिए, आवश्यकतानुसार एक या एक से अधिक अनुमोदन पैनल गठित करेगी और प्रत्येक पैनल में निम्नलिखित शामिल होंगे, अर्थात्:-
(i) ऐसा व्यक्ति जो किसी उच्च न्यायालय का न्यायाधीश है या रहा है - अध्यक्ष;
(ii) भारतीय राजस्व सेवा का सदस्य जो मुख्य आयकर आयुक्त के पद से नीचे का न हो - सदस्य; और
(iii) कोई व्यक्ति जो शिक्षाविद या विद्वान हो तथा जिसे प्रत्यक्ष कर, व्यवसायिक लेखा और अंतर्राष्ट्रीय व्यापार प्रथाओं जैसे विषयों का विशेष ज्ञान हो - सदस्य।
(16) अनुमोदन पैनल का कार्यकाल एक वर्ष का होगा जिसे तीन वर्ष तक बढ़ाया जा सकेगा।
(17) अनुमोदन पैनल के अध्यक्ष और सदस्य, जब कभी अपेक्षित हो, उसे भेजे गए संदर्भों पर विचार करने के लिए बैठक करेंगे और उन्हें ऐसा पारिश्रमिक दिया जाएगा, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
(18) अनुमोदन पैनल को इस धारा के अंतर्गत प्रदत्त शक्तियों के अतिरिक्त वे शक्तियां प्राप्त होंगी जो धारा 292 के अंतर्गत अग्रिम विनिर्णय प्राधिकरण में निहित हैं।
(19) बोर्ड अनुमोदन पैनल को ऐसे अधिकारी उपलब्ध कराएगा जो इस संहिता के अधीन अनुमोदन पैनल की शक्तियों के कुशल प्रयोग और कार्यों के निर्वहन के लिए आवश्यक हों।
(20) बोर्ड अनुमोदन पैनल के गठन और कुशल कार्यकरण तथा उपधारा (4) के अधीन प्राप्त निर्देशों के शीघ्र निपटान के प्रयोजनों के लिए नियम बना सकेगा।
(21) उपधारा (13) में निर्दिष्ट अवधि की गणना करने में निम्नलिखित को अपवर्जित किया जाएगा—
(i) वह अवधि, जो धारा 295 में निर्दिष्ट करार के अंतर्गत सक्षम प्राधिकारी के माध्यम से जांच कराने के लिए आयुक्त को अनुमोदन पैनल द्वारा प्रथम निर्देश जारी किए जाने की तारीख से प्रारंभ होकर, अनुमोदन पैनल द्वारा इस प्रकार मांगी गई सूचना अंतिम बार प्राप्त किए जाने की तारीख या एक वर्ष, जो भी कम हो, को समाप्त होगी;
(ii) वह अवधि जिसके दौरान अनुमोदन पैनल की कार्यवाही किसी न्यायालय के आदेश या निषेधाज्ञा द्वारा रोक दी जाती है।
(22) जहां उपधारा (21) में उल्लिखित अवधि के अपवर्जन के तुरंत पश्चात्, निर्देश जारी करने के लिए अनुमोदन पैनल को उपलब्ध समय साठ दिन से कम है, वहां ऐसी शेष अवधि को साठ दिन तक बढ़ा दिया जाएगा और छह माह की पूर्वोक्त अवधि तदनुसार बढ़ाई गई समझी जाएगी।
दिशाविवाद समाधान पैनल द्वारा मूल्यांकन हेतु भेजा जाएगा।
170. (1) विवाद समाधान पैनल, ऐसे मामले में जहां धारा 165 की उपधारा (5) के अधीन कोई आपत्ति प्राप्त होती है,—
(क) मसौदा आदेश से संबंधित किसी भी कार्यवाही का रिकार्ड मंगाना और उसकी जांच करना;
(ख) ऐसी अतिरिक्त जांच कर सकेगा, जैसी वह ठीक समझे; या
(ग) किसी आयकर प्राधिकारी से कोई और जांच करवाएगा तथा उसके परिणाम की रिपोर्ट उसे देगा। (2) विवाद समाधान पैनल, उपधारा (1) में निर्दिष्ट मामले में, कर निर्धारण अधिकारी को कर निर्धारण पूरा करने में सक्षम बनाने के लिए उसके मार्गदर्शन के लिए ऐसे निर्देश जारी करेगा, जैसा वह ठीक समझे।
(3) विवाद समाधान पैनल उपधारा (2) में निर्दिष्ट निर्देश निम्नलिखित पर विचार करने के पश्चात जारी करेगा-
(क) मसौदा आदेश;
(ख) पात्र करदाता द्वारा दायर आपत्तियां;
(ग) पात्र करदाता द्वारा प्रस्तुत साक्ष्य;
(घ) कर निर्धारण अधिकारी, मूल्यांकन अधिकारी या अंतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी या किसी अन्य प्राधिकारी की रिपोर्ट, यदि कोई हो;
(ड़) मसौदा आदेश से संबंधित अभिलेख;
(च) उसके द्वारा एकत्रित किया गया या एकत्रित करवाया गया साक्ष्य; और
(छ) उसके द्वारा की गई या कराई गई किसी जांच का परिणाम।
(4) विवाद समाधान पैनल मसौदा आदेश में प्रस्तावित परिवर्तनों की पुष्टि, कमी या वृद्धि कर सकता है।
(5) विवाद समाधान पैनल मसौदा आदेश से संबंधित मूल्यांकन कार्यवाही से उत्पन्न किसी भी मामले पर विचार कर सकता है, भले ही ऐसा मामला पात्र करदाता द्वारा उठाया गया हो या नहीं, परिवर्तन को बढ़ाने के प्रयोजन के लिए।
(6) विवाद समाधान पैनल मूल्यांकन आदेश पारित करने से पहले किसी प्रस्तावित परिवर्तन को रद्द नहीं करेगा या उपधारा (2) के तहत आगे की जांच के लिए कोई निर्देश जारी नहीं करेगा।
(7) यदि विवाद समाधान पैनल के सदस्यों में किसी मुद्दे पर मतभेद हो तो उस पर बहुमत की राय के अनुसार निर्णय लिया जाएगा।
(8) विवाद समाधान पैनल द्वारा जारी निर्देश मूल्यांकन अधिकारी पर बाध्यकारी होंगे।
(9) उपधारा (2) के अधीन कोई निदेश तब तक जारी नहीं किया जाएगा जब तक पात्र करदाता या कर निर्धारण अधिकारी को ऐसे निदेशों पर सुनवाई का अवसर नहीं दे दिया जाता है जो, यथास्थिति, पात्र करदाता या राजस्व के हित पर प्रतिकूल प्रभाव डालते हों।
(10) उपधारा (2) के अधीन कोई भी निर्देश उस माह के अंत से नौ माह की अवधि के पश्चात जारी नहीं किया जाएगा, जिसमें प्रारूप आदेश पात्र निर्धारिती को भेजा गया है।
(11) बोर्ड विवाद समाधान पैनल के कुशल कामकाज के लिए और पात्र निर्धारिती द्वारा धारा 165 की उपधारा (5) के खंड (ख) के तहत दायर आपत्तियों के शीघ्र निपटान के लिए नियम बना सकता है।
(12) इस धारा में, "पात्र करदाता"का वही अर्थ होगा जो धारा 165 में है।
मूल्यांकन पुनः प्रारंभ करना।
171. (1) निर्धारण अधिकारी, लिखित रूप में अभिलिखित किए जाने वाले कारणों से, पुनर्निर्धारण के लिए मामले को पुनः खोलेगा, यदि उसके पास यह विश्वास करने का कारण है कि कर से प्रभार्य कोई कर आधार सुसंगत वित्तीय वर्ष के लिए निर्धारण से बच गया है।
(2) मूल्यांकन अधिकारी किसी मामले को पुनः खोलने के लिए, मूल्यांकनकर्ता को एक नोटिस भेजेगा, जिसमें उससे अपेक्षा की जाएगी कि वह किसी वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी, तीस दिन की अवधि के भीतर, ऐसे प्ररूप में, सत्यापित तरीके से और ऐसी अन्य विशिष्टियां देते हुए, जैसा कि विहित किया जा सकता है, प्रस्तुत करे।
(3) उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए, निम्नलिखित मामलों को ऐसे मामले माना जाएगा, जिनमें कर के अधीन कर आधार निर्धारण से बच गए हैं, अर्थात्:—
(क) जहां प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के लिए कर आधार कर योग्य न होने वाली अधिकतम राशि से अधिक है, किन्तु-
(i) कर आधार का रिटर्न प्रस्तुत नहीं किया गया है;
(ii) धारा 157 के अंतर्गत कोई नोटिस जारी नहीं किया गया है; और
(iii) ऐसा नोटिस जारी करने की समय-सीमा समाप्त हो गई है;
(ख) जहां कर आधारों का विवरणी करदाता द्वारा प्रस्तुत किया गया है, किन्तु-
(i) धारा 165, धारा 166 या इस धारा के अंतर्गत कोई मूल्यांकन नहीं किया गया है; और
(ii) करदाता ने कर आधार को कम दर्शाया है, या रिटर्न में अत्यधिक हानि, कटौती, भत्ता या राहत का दावा किया है;
(ग) जहां धारा 165, धारा 166 या इस धारा के अधीन मूल्यांकन किया गया है, किन्तु—
(i) कर योग्य कर आधार का कम मूल्यांकन किया गया है;
(ii) कर आधार बहुत कम दर पर निर्धारित किया गया है;
(iii) कर आधारों को राहत का विषय बना दिया गया है, जिसके लिए करदाता इस संहिता के तहत हकदार नहीं है;
(iv) इस संहिता के अंतर्गत अत्यधिक हानि या पूंजीगत भत्ता या किसी अन्य भत्ते की गणना की गई है;
(v) गणना या मूल्यांकन बोर्ड द्वारा जारी किसी आदेश, निर्देश, अनुदेश या परिपत्र के अनुसार नहीं किया गया है;
(vi) कर निर्धारण अधिकारी द्वारा कर निर्धारण से पूर्व किसी ऐसे प्राधिकारी द्वारा जारी किए गए किसी आदेश या निर्देश के अनुसार कर निर्धारण अधिकारी द्वारा कर की गणना या कर निर्धारण नहीं किया गया है, जिसके अधीनस्थ कर निर्धारण अधिकारी है; या
(vii) भारत के नियंत्रक-महालेखा परीक्षक द्वारा इस आशय की कोई आपत्ति उठाई गई है कि निर्धारण आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) या धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) के उपबंधों के अनुसार नहीं किया गया है, जैसा कि वे इस संहिता या इस संहिता के प्रारंभ होने के पूर्व थे और ऐसी आपत्ति संसद के प्रत्येक सदन के समक्ष रखी गई भारत के नियंत्रक-महालेखा परीक्षक की रिपोर्ट का भाग है;
(घ) जहां धारा 145 के अधीन तलाशी और जब्ती की गई है, या व्यक्ति के मामले में धारा 146 के अधीन अधिग्रहण के अनुसरण में सामग्री प्राप्त की गई है;
(ड़) जहां किसी सामग्री को जब्त किया गया है, या अधिग्रहण के अनुसरण में प्राप्त किया गया है, उसका खंड (घ) में निर्दिष्ट व्यक्ति के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के कर आधारों के निर्धारण पर असर पड़ता है;
(च) जहां निर्धारिती धारा 88 के अधीन, यथास्थिति, किसी अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन या विनिर्दिष्ट घरेलू लेन-देन के संबंध में रिपोर्ट प्रस्तुत करने में असफल रहा है;
(छ) जहां किसी व्यक्ति के पास भारत के बाहर कोई परिसंपत्ति (किसी इकाई में वित्तीय हित सहित) पाई जाती है;
(ज) जहां मूल्यांकन अधिकारी द्वारा धारा 163 के अधीन अनुमानित किसी आस्ति, संपत्ति, निवेश या व्यय का उचित बाजार मूल्य सहित मूल्य किसी व्यक्ति द्वारा दावा किए गए मूल्य से भिन्न है।
(4) उपधारा (2) के अधीन नोटिस जारी किया जाएगा-
(क) उस वित्तीय वर्ष से ठीक पहले के सात वित्तीय वर्षों के लिए जिसमें तलाशी और जब्ती की गई है या सामग्री प्राप्त की गई है;
(ख) उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से बारह मास की समाप्ति के पश्चात्, जिसमें विवरणी देय थी, तथा उक्त वित्तीय वर्ष की समाप्ति से सात वित्तीय वर्ष की अवधि के भीतर, जहां धारा 155 की उपधारा (1) के अधीन अनुज्ञात समय समाप्त हो गया है;
(ग) ऐसे मामले में जहां भारत के बाहर स्थित किसी परिसंपत्ति (किसी इकाई में वित्तीय हित सहित) से संबंधित आय, जो कर योग्य है, मूल्यांकन से बच गई है, प्रासंगिक वित्तीय वर्ष की समाप्ति से दस वित्तीय वर्ष की अवधि के भीतर;
(घ) किसी अन्य मामले में, प्रासंगिक वित्तीय वर्ष की समाप्ति से सात वित्तीय वर्ष की अवधि के भीतर।
(5) केन्द्रीय सरकार अपने द्वारा बनाए गए नियमों द्वारा (उन मामलों को छोड़कर जहां उपधारा (8) के अधीन कोई कर निर्धारण या पुनर्मूल्यांकन समाप्त हो गया है) मामलों के ऐसे वर्ग या वर्गों को विनिर्दिष्ट कर सकेगी जिनमें कर निर्धारण अधिकारी को उस वित्तीय वर्ष से ठीक पूर्ववर्ती सात वित्तीय वर्षों के लिए कुल आय का कर निर्धारण या पुनर्मूल्यांकन करने के लिए नोटिस जारी करने की आवश्यकता नहीं होगी जिसमें तलाशी और जब्ती की गई है या अध्यपेक्षा के अनुसरण में सामग्री प्राप्त की गई है।
(6) उपधारा (4) में किसी बात के होते हुए भी, किसी वित्तीय वर्ष के लिए उपधारा (2) के अधीन सूचना किसी भी समय जारी की जा सकेगी, यदि—
(क) पुनर्मूल्यांकन किसी पारित आदेश में निहित किसी निष्कर्ष या निर्देश के परिणामस्वरूप किया जाना है या उसे प्रभावी करने के लिए किया जाना है -
(i) इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही में किसी प्राधिकारी या न्यायालय द्वारा अपील, निर्देश या पुनरीक्षण के माध्यम से; या
(ii) किसी अन्य तत्समय प्रवृत्त विधि के अधीन किसी कार्यवाही में न्यायालय द्वारा; तथा
(ख) ऐसी सूचना जारी करने के लिए उपधारा (4) में निर्दिष्ट अवधि उस समय समाप्त नहीं हुई थी जब आदेश, जो अपील, निर्देश या पुनरीक्षण का विषय था, दिया गया था।
(7) उपधारा (2) के अंतर्गत कोई नोटिस जारी नहीं किया जाएगा-
(क) ऐसे मामले में जहां धारा 165 या धारा 166 के अधीन या इस धारा के अधीन संयुक्त आयुक्त से नीचे के पद के कर निर्धारण अधिकारी द्वारा कर निर्धारण किया गया है,—
(i) प्रासंगिक वित्तीय वर्ष की समाप्ति से चार वर्ष की अवधि के भीतर, जब तक कि संयुक्त आयुक्त ऐसे कर निर्धारण अधिकारी द्वारा दर्ज कारणों से संतुष्ट न हो जाए कि यह ऐसा नोटिस जारी करने के लिए उपयुक्त मामला है;
(ii) सुसंगत वित्तीय वर्ष की समाप्ति से चार वर्ष की अवधि की समाप्ति के पश्चात्, जब तक कि आयुक्त का ऐसा समाधान न हो जाए;
(ख) किसी अन्य मामले में, संयुक्त आयुक्त के पद से नीचे के मूल्यांकन अधिकारी द्वारा, प्रासंगिक वित्तीय वर्ष की समाप्ति से चार वर्ष की अवधि की समाप्ति के पश्चात, जब तक कि संयुक्त आयुक्त ऐसे मूल्यांकन अधिकारी द्वारा दर्ज किए गए कारणों पर संतुष्ट न हो जाए कि यह ऐसा नोटिस जारी करने के लिए उपयुक्त मामला है।
(8) आयुक्त या संयुक्त आयुक्त को, इस धारा के अधीन नोटिस जारी करने के लिए मामले की उपयुक्तता के संबंध में निर्धारण अधिकारी द्वारा अभिलिखित कारणों से संतुष्ट हो जाने पर, स्वयं ऐसा नोटिस जारी करने की आवश्यकता नहीं है।
(9) उपधारा (4) के खंड (क) में निर्दिष्ट सात वित्तीय वर्षों की अवधि के अंतर्गत आने वाले किसी वित्तीय वर्ष से संबंधित कोई मूल्यांकन कार्यवाही उपशमित हो जाएगी यदि वह, यथास्थिति, तलाशी प्रारंभ करने की तारीख या सामग्री प्राप्त करने की तारीख को लंबित है।
(10) यदि उप-धारा (4) के तहत शुरू की गई कोई कार्यवाही या किए गए मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन का कोई आदेश अपील या किसी अन्य कानूनी कार्यवाही में रद्द कर दिया जाता है, तो उप-धारा (4) या धारा 175 में निहित किसी भी चीज़ के बावजूद, किसी भी वित्तीय वर्ष से संबंधित मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन जो समाप्त हो गया है, ऐसे आदेश की प्राप्ति की तारीख से पुनर्जीवित हो जाएगा।
आयुक्त द्वारा निरस्तीकरण।
(11) उपधारा (10) में निर्दिष्ट कार्यवाही का पुनः प्रारम्भ प्रभावहीन हो जाएगा, यदि उस उपधारा के अधीन निष्प्रभावीकरण का आदेश अपास्त कर दिया जाता है।
(12) इस धारा के उपबंध उपधारा (3) के खंड (ङ) में निर्दिष्ट किसी अन्य व्यक्ति की दशा में भी उसी प्रकार लागू होंगे, मानो उसके मामले में धारा 145 के अधीन तलाशी और जब्ती की गई हो, यदि कोई ऐसी सामग्री, जिसका ऐसे अन्य व्यक्ति के कर आधारों के निर्धारण पर प्रभाव पड़ता है, पाई गई है-
(क) उपधारा (3) के खंड (घ) में निर्दिष्ट व्यक्ति की दशा में धारा 145 के अधीन तलाशी और जब्ती के दौरान जब्त किया गया हो; या
(ख) उपधारा (3) के खंड (घ) में निर्दिष्ट व्यक्ति की दशा में धारा 146 के अधीन अध्यपेक्षा के अनुसरण में अभिप्राप्त की गई हो।
(13) उपधारा (2) के अधीन नोटिस के अनुसरण में विवरणी प्राप्त होने पर, या ऐसे नोटिस के अनुसरण में विवरणी प्रस्तुत करने के लिए विनिर्दिष्ट समय की समाप्ति के पश्चात्, निर्धारण अधिकारी लिखित आदेश द्वारा कुल आय का पुनः निर्धारण करेगा और धारा 161 से 170 के उपबंध तदनुसार लागू होंगे।
(14) इस धारा के अधीन किए गए किसी पुनर्मूल्यांकन में, कर उस दर या दरों पर प्रभार्य होगा जिस पर वह तब प्रभार्य होता यदि कर आधार निर्धारण से बच नहीं गए होते।
(15) इस धारा के अधीन कार्यवाहियां, उपधारा (3) के खंड (घ) और खंड (ङ) में विनिर्दिष्ट शर्त के परिणामस्वरूप आरंभ की गई कार्यवाहियों को छोड़कर, समाप्त कर दी जाएंगी, यदि—
(क) करदाता ने धारा 190 और 204 के अंतर्गत प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के लिए मूल कर निर्धारण आदेश के किसी भाग पर आपत्ति नहीं की है;
(ख) वह यह सिद्ध करता है कि उस पर ऐसी राशि का कर-निर्धारण किया गया है जो उस राशि से कम नहीं है जिसके लिए वह उचित रूप से उत्तरदायी होता, भले ही कर-निर्धारण से बचने वाले कथित कर आधार को ध्यान में रखा गया हो; तथा
(ग) मूल मूल्यांकन आदेश को धारा 173 या धारा 203 के अंतर्गत संशोधित नहीं किया गया है।
(16) इस धारा के प्रयोजनों के लिए,—
(क) तलाशी आरंभ करने की तारीख, या उपधारा (9) और (12) के अधीन सामग्री प्राप्त करने की तारीख को ऐसे अन्य व्यक्ति पर अधिकारिता रखने वाले कर निर्धारण अधिकारी द्वारा सामग्री प्राप्त करने की तारीख के संदर्भ के रूप में समझा जाएगा;
(ख) पुनर्मूल्यांकन में कर से प्रभार्य कर आधार का कोई अन्य भाग सम्मिलित होगा जो मूल्यांकन से बच गया है और जो पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही के दौरान बाद में मूल्यांकन अधिकारी के ध्यान में आता है, भले ही उप-धारा (1) के अधीन पुनः खोलने के लिए अभिलिखित कारण कर आधार के ऐसे भाग का संदर्भ नहीं देते हों; तथा
(ग) पुनर्मूल्यांकन के लिए मामले को पुनः खोलने में मूल्यांकन के लिए मामला खोलना शामिल होगा, जहां उप-धारा (2) के तहत नोटिस जारी करने से पहले कर आधारों के लिए रिटर्न प्रस्तुत नहीं किया गया है।
अनुमोदनखोज मूल्यांकन के लिए.
172. संयुक्त आयुक्त के अनुमोदन के बिना किसी भी मूल्यांकन अधिकारी द्वारा मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन का कोई आदेश पारित नहीं किया जाएगा, ऐसे मामले में जहां-
(क) उस व्यक्ति के मामले में, धारा 145 के अधीन तलाशी और जब्ती की गई है, या धारा 146 के अधीन अधिग्रहण के अनुसरण में सामग्री प्राप्त की गई है;
(ख) कोई सामग्री जो जब्त की गई है, या अधिग्रहण के अनुसरण में प्राप्त की गई है, उसका खंड (क) में निर्दिष्ट व्यक्ति के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के कर आधार के निर्धारण पर प्रभाव पड़ता है।
गलती का सुधार.
173. (1) आयकर प्राधिकारी इस संहिता के अधीन अपने द्वारा पारित किसी आदेश या जारी की गई सूचना को संशोधित कर सकेगा, ताकि अभिलेख में प्रकट किसी गलती को सुधारा जा सके।
(2) इस धारा के अधीन कोई संशोधन उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से चार वर्ष की अवधि के पश्चात नहीं किया जाएगा जिसमें संशोधित किया जाने वाला आदेश पारित किया गया था।
(3) आयकर प्राधिकारी तब तक कोई संशोधन नहीं करेगा, जिसका प्रभाव कर आधार को बढ़ाने या प्रतिदाय को कम करने या अन्यथा करदाता के दायित्व को बढ़ाने का हो, जब तक कि संबंधित प्राधिकारी ने करदाता को सुनवाई का अवसर न दे दिया हो।
(4) संबंधित आयकर प्राधिकारी निम्नलिखित में संशोधन कर सकेगा-
(क) स्वप्रेरणा से; या
(ख) यथास्थिति, करदाता या कर निर्धारण अधिकारी द्वारा किए गए आवेदन पर।
(5) किसी आदेश या सूचना में संशोधन के लिए प्राधिकरण द्वारा प्राप्त किसी आवेदन पर उस माह के अंत से छह माह की अवधि के भीतर निर्णय लिया जाएगा जिसमें ऐसा आवेदन उसे प्राप्त हुआ है।
(6) ऐसे मामले में जहां आदेश अपील या पुनरीक्षण में विनिश्चित किया गया है, आदेश या सूचना को संशोधित करने की प्राधिकारी की शक्ति अपील या पुनरीक्षण में विनिश्चित किए गए विषयों से भिन्न विषयों तक सीमित होगी।
सूचनामांग की.
174. (1) इस संहिता के अधीन किए गए किसी आदेश या जारी की गई सूचना के परिणामस्वरूप देय किसी राशि की मांग आयकर प्राधिकारी द्वारा निर्धारित प्ररूप और तरीके से करदाता को मांग की सूचना तामील करके की जाएगी।
(2) धारा 160 की उपधारा (3) या धारा 224 की उपधारा (3) के अधीन जारी की गई सूचना इस धारा के प्रयोजनों के लिए मांग की सूचना समझी जाएगी।
मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन पूरा करने की समय सीमा।
175. (1) निर्धारण अधिकारी निम्नलिखित कार्य नहीं करेगा,—
(क) जिस वित्तीय वर्ष में रिटर्न देय था, उसके अंत से चौबीस महीने की अवधि की समाप्ति के बाद धारा 165 या धारा 166 के तहत कोई मूल्यांकन आदेश;
(ख) धारा 171 के अधीन पुनर्मूल्यांकन का कोई आदेश निम्नलिखित अवधि की समाप्ति के पश्चात्-
(i) उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से चौबीस मास, जिसमें किसी व्यक्ति के मामले में अंतिम प्राधिकार निष्पादित किया गया था, जहां धारा 145 के अधीन तलाशी और जब्ती की गई थी या सामग्री धारा 146 के अधीन अधिग्रहण के अनुसरण में प्राप्त की गई थी;
(ii) उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से चौबीस महीने के भीतर, जिसमें धारा 148 में निर्दिष्ट व्यक्ति से संबंधित कोई सामग्री ऐसे व्यक्ति पर अधिकारिता रखने वाले कर निर्धारण अधिकारी को सौंपी जाती है;
(iii) किसी अन्य मामले में, उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से बारह महीने के भीतर, जिसमें धारा 171 के अधीन नोटिस तामील किया गया हो;
(ग) वित्तीय वर्ष की समाप्ति से चार वर्ष की अवधि की समाप्ति के पश्चात् किसी अंतरिती कंपनी की कुल आय की पुनर्गणना करने वाला कोई आदेश, जिसमें, यथास्थिति, धारा 47 की उपधारा (1) के खंड (घ) या खंड (ङ) में अधिकथित शर्तों का अनुपालन नहीं किया जाता है;
(घ) धारा 50 की उपधारा (3) में निर्दिष्ट कम किए गए मुआवजे या विचार को लेकर पूंजीगत लाभ की गणना करने वाला कोई आदेश, उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से चार वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद जिसमें मुआवजे को कम करने वाला आदेश न्यायालय, न्यायाधिकरण या अन्य प्राधिकरण द्वारा पारित किया गया था;
(ड़) धारा 55 के तहत कटौती की पुनर्गणना करने वाला कोई आदेश, ऐसे मामले में जहां किसी वित्तीय वर्ष के मूल्यांकन में, व्यक्ति उस धारा की उप-धारा (7) के तहत अनुमत विस्तारित समय के भीतर एक नई संपत्ति अर्जित करता है, उस वित्तीय वर्ष के अंत से चार वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद जिसमें व्यक्ति द्वारा मुआवजा प्राप्त किया गया था;
(च) वित्तीय वर्ष के अंत से चार वर्ष की अवधि की समाप्ति के पश्चात धारा 84 के अधीन कुल आय की पुनर्गणना करने वाला कोई आदेश, जिसमें, यथास्थिति, नियंत्रक या उच्च न्यायालय का आदेश पारित किया गया था;
(छ) धारा 171 के अधीन किसी आदेश के अनुसरण में, जिसमें किसी वित्तीय वर्ष के लिए हानि की पुनर्गणना की गई है, उत्तरवर्ती वित्तीय वर्षों के लिए व्यक्ति की कुल आय की पुनर्गणना करने वाला कोई आदेश, उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से चार वर्ष की अवधि की समाप्ति के पश्चात् जिसमें धारा 171 के अधीन आदेश पारित किया गया था;
(ज) धारा 197 या धारा 199 या धारा 202 या धारा 289 के अधीन किसी आदेश के अनुसरण में जारी किया गया कोई कर निर्धारण आदेश, जो उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से एक वर्ष की अवधि की समाप्ति के पश्चात्, जिसमें आदेश आयुक्त द्वारा प्राप्त किया गया हो, कर निर्धारण को अपास्त या रद्द करता है;
(झ) इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही के पुनरूत्थान के अनुसरण में कर निर्धारण, पुनर्मूल्यांकन या पुनर्गणना का कोई आदेश, उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से एक वर्ष की अवधि की समाप्ति के पश्चात्, जिसमें आयुक्त द्वारा कार्यवाही के पुनरूत्थान का आदेश प्राप्त किया जाता है।
(2) उपधारा (1) में किसी बात के होते हुए भी, निर्धारण अधिकारी, ऐसे मामले में जहां धारा 164 के अधीन अंतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी को संदर्भ किया गया है, यथास्थिति, निर्धारण या पुनर्निर्धारण का आदेश नहीं देगा,-
(क) धारा 165 या धारा 166 के अधीन ऐसे वित्तीय वर्ष के लिए, उस वित्तीय वर्ष के अंत से छत्तीस मास की अवधि की समाप्ति के पश्चात्, जिसमें रिटर्न देय था;
(ख) धारा 171 के अधीन ऐसे वित्तीय वर्ष के लिए, उस वित्तीय वर्ष के अंत से चौबीस मास की अवधि की समाप्ति के पश्चात्, जिसमें धारा 171 के अधीन नोटिस तामील किया गया था;
(ग) ऐसे वित्तीय वर्ष के लिए धारा 197 या धारा 289 के अधीन किसी आदेश के अनुसरण में, उस वित्तीय वर्ष के अंत से चौबीस मास की अवधि की समाप्ति के पश्चात्, जिसमें, यथास्थिति, धारा 197 या धारा 289 के अधीन आदेश आयुक्त द्वारा प्राप्त किया जाता है।
(3) उपधारा (1) और (2) के उपबंध किसी आदेश में अंतर्विष्ट किसी निष्कर्ष या निदेश के परिणामस्वरूप किए जाने वाले या उसे प्रभावी करने वाले निर्धारण, पुनर्निर्धारण या पुनर्गणना के संबंध में लागू नहीं होंगे—
(क) धारा 192, 197, 199, 202, 203, 204 या धारा 289 के अधीन; या
(ख) इस संहिता के अधीन अपील या संदर्भ के अलावा किसी अन्य तरीके से की गई कार्यवाही में किसी न्यायालय द्वारा किया गया।
(4) जहां उपधारा (3) में निर्दिष्ट आदेश द्वारा किसी आय को निम्नलिखित से बाहर रखा जाता है-
(i) किसी वित्तीय वर्ष के लिए व्यक्ति की कुल आय और उसे किसी अन्य वित्तीय वर्ष की आय माना जाता है; या
(ii) एक व्यक्ति की कुल आय और दूसरे व्यक्ति की आय मानी गई,
तो ऐसी आय का निर्धारण तदनुसार किया जाएगा और यह उक्त आदेश में निहित किसी निष्कर्ष या निर्देश के परिणामस्वरूप या उसे प्रभावी करने के लिए किया गया माना जाएगा।
(5) उपधारा (1) और (2) के प्रयोजनों के लिए परिसीमा अवधि की गणना करने में निम्नलिखित अवधि या समय सम्मिलित नहीं किया जाएगा, अर्थात्:-
(क) वह अवधि जो उस तारीख से शुरू होगी जिसको करदाता द्वारा अग्रिम मूल्य निर्धारण करार के लिए आवेदन दाखिल किया जाता है और समाप्त होगी—
(i) वह तारीख जिसको आवेदन को अस्वीकृत करने वाला आदेश आयुक्त को प्राप्त होता है; या
(ii) वह तारीख जिसको धारा 121 के उपबंधों के अनुसार किए गए अग्रिम मूल्य निर्धारण करार की प्रति आयुक्त को प्राप्त होती है;
(ख) कार्यवाही के सम्पूर्ण भाग या उसके किसी भाग को पुनः खोलने में या धारा 143 के अधीन करदाता को पुनः सुनवाई का अवसर देने में लिया गया समय;
(ग) वह अवधि जिसके दौरान मूल्यांकन कार्यवाही किसी न्यायालय के आदेश या निषेधाज्ञा द्वारा रोक दी जाती है;
(घ) वह अवधि जो उस तारीख से शुरू होगी जिसको कर निर्धारण अधिकारी करदाता को धारा 162 के अधीन अपने लेखाओं की लेखापरीक्षा कराने का निर्देश देता है, और,-
(i) उस अंतिम तारीख को समाप्त होने वाली है जिस तारीख को करदाता को उस धारा के तहत ऐसी लेखापरीक्षा की रिपोर्ट प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है, या
(ii) जहां ऐसे निर्देश को न्यायालय के समक्ष चुनौती दी जाती है, वहां उस तारीख को समाप्त होने वाली कार्यवाही, जिसको ऐसे निर्देश को अपास्त करने वाला आदेश आयुक्त को प्राप्त होता है,
(ड़) वह अवधि जो धारा 169 की उपधारा (1) के अधीन आयुक्त को किसी व्यवस्था को अनुचित परिहार व्यवस्था घोषित करने के लिए निर्देश प्राप्त होने की तारीख से प्रारंभ होकर उक्त धारा की उपधारा (3) या उपधारा (6) के अधीन निर्देश या उपधारा (5) के अधीन आदेश निर्धारण अधिकारी को प्राप्त होने की तारीख को समाप्त होगी;
(च) वह अवधि जो धारा 285 की उपधारा (1) के अधीन अग्रिम विनिर्णय प्राधिकरण के समक्ष आवेदन किए जाने की तारीख से प्रारंभ होकर उस तारीख को समाप्त होगी, जिसको आवेदन को अस्वीकृत करने वाला आदेश या उसके द्वारा सुनाया गया अग्रिम विनिर्णय, यथास्थिति, उस धारा की उपधारा (9) या उपधारा (13) के अधीन आयुक्त को प्राप्त होता है;
(छ) वह अवधि, जो धारा 295 में निर्दिष्ट करार के अधीन सक्षम प्राधिकारी द्वारा सूचना के आदान-प्रदान के लिए निर्देश या पहला निर्देश किए जाने की तारीख से प्रारंभ होकर, आयुक्त द्वारा अनुरोधित सूचना अंतिम बार प्राप्त किए जाने की तारीख तक या एक वर्ष की अवधि तक, इनमें से जो भी कम हो, समाप्त होगी।
(6) निर्धारण, पुनर्निर्धारण या पुनर्गणना का आदेश देने के लिए निर्धारण अधिकारी को उपलब्ध सीमा अवधि किसी अन्य मामले में साठ दिन तक बढ़ा दी जाएगी, यदि उपधारा (5) में विनिर्दिष्ट समय या अवधि के अपवर्जन के तुरंत बाद की अवधि साठ दिन से कम है।
ग. - विशेष मामलों में मूल्यांकन की प्रक्रिया
आकलन प्रतिनिधि।
176. (1) इस संहिता के प्रयोजनों के लिए, किसी करदाता के संबंध में "प्रतिनिधि करदाता"से तात्पर्य है -
(क) किसी अनिवासी का एजेंट, यदि करदाता अनिवासी है;
(ख) किसी नाबालिग, पागल या मूर्ख का अभिभावक या प्रबंधक, यदि करदाता नाबालिग, पागल या मूर्ख है;
(ग) कोर्ट ऑफ वार्डस, प्रशासक-जनरल, आधिकारिक ट्रस्टी, कोई रिसीवर या प्रबंधक (जिसमें कोई भी व्यक्ति शामिल है, चाहे उसका पदनाम कुछ भी हो, जो करदाता की ओर से संपत्ति का प्रबंधन करता है) जिसे न्यायालय के किसी आदेश द्वारा या उसके तहत नियुक्त किया गया है, यदि ऐसा व्यक्ति करदाता की ओर से या उसके लाभ के लिए आय प्राप्त करता है या प्राप्त करने का हकदार है;
(घ) मौखिक ट्रस्ट के तहत नियुक्त ट्रस्टी, या लिखित रूप में विधिवत निष्पादित उपकरण द्वारा घोषित ट्रस्ट, चाहे वसीयतनामा हो या अन्यथा, और जो किसी व्यक्ति की ओर से या उसके लाभ के लिए आय प्राप्त करता है या प्राप्त करने का हकदार है, यदि करदाता एक ट्रस्ट है;
(ड़) कानूनी प्रतिनिधि, या निष्पादक, यदि करदाता की मृत्यु हो जाती है;
(च) किसी अनिगमित निकाय के विघटन की स्थिति में भागीदार अथवा मृतक भागीदार का विधिक प्रतिनिधि; तथा
(छ) कंपनी अधिनियम, 1956 की धारा 448 या धारा 490 के अधीन या कंपनी की स्थिति में कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 310 या धारा 359 के अधीन नियुक्त परिसमापक।
(2) किसी अनिवासी के संबंध में "एजेंट"में निम्नलिखित शामिल हैं-
(क) भारत में कोई भी व्यक्ति-
(i) जो अनिवासी द्वारा या उसकी ओर से नियोजित है;
(ii) जिसका अनिवासी के साथ कोई व्यावसायिक संबंध है;
(iii) जिससे या जिसके माध्यम से अनिवासी को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से कोई आय प्राप्त होती है; या
(iv) जो अनिवासी का ट्रस्टी है; और
(ख) कोई अन्य व्यक्ति जिसने हस्तांतरण के माध्यम से, अनिवासी से भारत में पूंजीगत परिसंपत्ति अर्जित की है।
(3) भारत में कोई दलाल, जो किसी लेन-देन के संबंध में किसी अनिवासी प्रधान के साथ या उसकी ओर से सीधे लेन-देन नहीं करता है, बल्कि किसी अनिवासी दलाल के साथ या उसके माध्यम से लेन-देन करता है, ऐसे लेन-देन के संबंध में इस धारा के अधीन एजेंट नहीं माना जाएगा, यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं, अर्थात:—
(क) लेन-देन सामान्य कारोबारी क्रम में प्रथम उल्लिखित दलाल के माध्यम से किया जाता है; और
(ख) अनिवासी दलाल अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में ऐसे लेनदेन कर रहा है न कि प्रमुख के रूप में।
(4) किसी मृत व्यक्ति की संपदा के संबंध में "निष्पादक"का अर्थ है -
(i) कोई व्यक्ति, यदि ऐसा व्यक्ति एकमात्र निष्पादक है; या
(ii) व्यक्तियों का एक संघ जिसमें सभी निष्पादक शामिल हों, यदि एक से अधिक निष्पादक हों,
और इसमें प्रशासक या ऐसी संपत्ति का प्रशासन करने वाला अन्य व्यक्ति भी शामिल है।
(5) किसी व्यक्ति को अनिवासी का एजेंट तब तक नहीं माना जाएगा जब तक कि उसे इस प्रकार समझे जाने के दायित्व के संबंध में कर निर्धारण अधिकारी द्वारा सुनवाई का अवसर न मिल गया हो।
अधिकारप्रतिनिधि करदाता के दायित्व और दायित्व।
177. (1) प्रत्येक प्रतिनिधि करदाता, अपनी प्रतिनिधि हैसियत में, केवल उसके द्वारा प्रतिनिधित्व किए गए व्यक्ति (जिसे इस उप-अध्याय में इसके पश्चात् प्रधान कहा गया है) के कर आधारों के संबंध में ही कर निर्धारण के लिए उत्तरदायी होगा।
(2) उपधारा (3) के अधीन रहते हुए, प्रत्येक प्रतिनिधि करदाता उन्हीं कर्तव्यों, उत्तरदायित्वों और दायित्वों के अधीन होगा, मानो कर आधार उसे प्रोद्भूत हुआ हो, या उसके द्वारा प्राप्त किया गया हो या उसके स्वामित्व में हो।
(3) प्रतिनिधि करदाता के कर आधार पर कर उस पर उसी प्रकार और उसी सीमा तक लगाया जाएगा और उससे वसूल किया जाएगा, जिस प्रकार वह प्रधान करदाता पर लगाया जाता और उससे वसूल किया जाता।
(4) कोई प्रतिनिधि करदाता या कोई व्यक्ति जो यह आशंका करता है कि उसका प्रतिनिधि करदाता के रूप में कर निर्धारण किया जा सकता है, इस उप-अध्याय के अधीन अपने अनुमानित दायित्व के बराबर राशि उस धन में से रख सकेगा जो उसके द्वारा उस प्रधान को देय होगा जिसकी ओर से वह कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।
(5) प्रतिनिधि करदाता या उपधारा (4) में निर्दिष्ट व्यक्ति, उसके और प्रधान के बीच इस प्रकार रोकी जाने वाली रकम के संबंध में असहमति की स्थिति में, दायित्व के अंतिम निपटान तक रोकी जाने वाली रकम का कथन करते हुए कर निर्धारण अधिकारी को प्रमाणपत्र के लिए आवेदन कर सकेगा।
(6) उपधारा (5) के अधीन आवेदन प्राप्त होने पर, निर्धारण अधिकारी, आवेदन प्राप्त होने की तारीख से एक मास की अवधि के भीतर, प्रतिनिधि निर्धारिती या व्यक्ति द्वारा रखी जाने वाली रकम बताते हुए प्रमाणपत्र जारी करेगा।
(7) उपधारा (6) के अधीन जारी किया गया प्रमाणपत्र प्रतिनिधि करदाता या व्यक्ति द्वारा उसमें विनिर्दिष्ट रकम को प्रतिधारित करने का वारंट होगा।
(8) अंतिम निपटान के समय प्रतिनिधि करदाता या उपधारा (4) में निर्दिष्ट व्यक्ति से वसूली योग्य राशि ऐसे प्रमाणपत्र में निर्दिष्ट राशि से अधिक नहीं होगी, सिवाय उस सीमा तक जहां तक प्रतिनिधि करदाता या व्यक्ति के पास उस समय प्रधान की अतिरिक्त परिसंपत्तियां हों।
(9) प्रत्येक प्रतिनिधि करदाता, जो इस संहिता के अधीन कोई राशि अदा करता है, निम्नलिखित का हकदार होगा-
(क) इस प्रकार भुगतान की गई राशि को मूलधन से वसूल कर सकेगा; या
(ख) अपने पास मौजूद या अपनी प्रतिनिधि हैसियत में उसके पास आने वाली किसी भी धनराशि में से इस प्रकार भुगतान की गई राशि के बराबर धनराशि अपने पास रख लेगा।
(10) धारा 176 की उपधारा (1) के खंड (ङ), (च) या खंड (छ) में निर्दिष्ट प्रतिनिधि करदाता की दशा में—
(क) प्रधान के विरुद्ध उसकी मृत्यु या उसके विघटन या परिसमापक की नियुक्ति से पूर्व की गई कोई कार्यवाही प्रतिनिधि करदाता के विरुद्ध की गई समझी जाएगी और वह उसके विरुद्ध उस प्रक्रम से जारी रखी जा सकेगी जिस प्रक्रम पर वह मृत्यु या विघटन या नियुक्ति की तारीख को थी; तथा
(ख) कोई कार्यवाही जो प्रधान के विरुद्ध की जा सकती थी यदि प्रधान जीवित होता या अस्तित्व में होता या परिसमापक नियुक्त नहीं किया गया होता, प्रतिनिधि करदाता के विरुद्ध की जा सकेगी।
(11) इस धारा के प्रयोजनों के लिए कर में इस संहिता के अंतर्गत देय ब्याज, शास्ति, जुर्माना या शुल्क शामिल है;
धारा 176 की उपधारा (1) के खंड (ङ) या (च) में निर्दिष्ट विधिक प्रतिनिधि का दायित्व, उपधारा (4), (5), (6) और (7) तथा धारा 179 के उपबंधों के अधीन रहते हुए, उस सीमा तक सीमित होगा जिस सीमा तक मृतक की परिसंपत्तियां दायित्व को पूरा करने में सक्षम हैं।
प्रत्यक्षकर निर्धारण या वसूली पर रोक नहीं है।
178. इस उप-अध्याय में कुछ भी निम्नलिखित को नहीं रोकेगा -
(क) मूलधन का प्रत्यक्ष मूल्यांकन; या
(ख) इस संहिता के अधीन देय किसी राशि की मूलधन से वसूली।
संपत्ति के विरुद्ध उपायप्रतिनिधि करदाता के मामले में।
179. कर निर्धारण अधिकारी को किसी प्रतिनिधि करदाता में निहित या उसके नियंत्रण या प्रबंधन के अधीन किसी भी प्रकार की समस्त संपत्ति के विरुद्ध वही उपचार प्राप्त होगा जो उसे प्रधान की संपत्ति के विरुद्ध प्राप्त होता है, तथा वह भी पूर्ण और पर्याप्त रूप में, चाहे मांग प्रतिनिधि करदाता के विरुद्ध उठाई गई हो या सीधे प्रधान के विरुद्ध।
व्यवसाय पुनर्गठन पर मूल्यांकन.
180. (1) किसी व्यवसाय पुनर्गठन में पूर्ववर्ती और उत्तराधिकारी का मूल्यांकन, उस वित्तीय वर्ष के संबंध में जिसमें व्यवसाय पुनर्गठन किया जाता है, इस धारा में उपबंधित रीति से किया जाएगा।
(2) पूर्ववर्ती का मूल्यांकन वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन से प्रारम्भ होकर कारोबार पुनर्गठन की तारीख से ठीक पहले वाले दिन को समाप्त होने वाली अवधि के लिए आय के संबंध में किया जाएगा।
(3) उत्तराधिकारी का मूल्यांकन कारोबार पुनर्गठन की तारीख से शुरू होकर वित्तीय वर्ष के अंतिम दिन तक की अवधि के लिए आय के संबंध में किया जाएगा।
(4) इस संहिता के अधीन पूर्ववर्ती के विरुद्ध की गई कोई कार्यवाही उत्तराधिकारी के विरुद्ध की गई समझी जाएगी और यदि पूर्ववर्ती मौजूद नहीं है या उसे ढूंढा नहीं जा सकता है तो उसे उत्तराधिकारी के विरुद्ध उस प्रक्रम से जारी रखा जा सकेगा जिस प्रक्रम पर वह कारबार पुनर्गठन की तारीख को थी।
(5) उपधारा (4) के उपबंधों के अधीन रहते हुए, इस संहिता के अधीन कोई कार्यवाही उत्तराधिकारी के विरुद्ध की जा सकेगी, जो पूर्ववर्ती के विरुद्ध की जा सकती थी, यदि वह विद्यमान होता या पाया जाता।
एक हिंदू अविभाजित परिवार के विभाजन के बाद मूल्यांकन
181. (1) कोई हिन्दू अविभाजित कुटुंब, जो अब तक अविभाजित माना गया है, इस संहिता के प्रयोजनों के लिए हिन्दू अविभाजित कुटुंब बना रहेगा, सिवाय वहां जहां और जहां तक हिन्दू अविभाजित कुटुंब के संबंध में इस धारा के अधीन विभाजन का निष्कर्ष दिया गया है।
(2) मूल्यांकन अधिकारी-
(क) किसी हिंदू अविभाजित परिवार के किसी सदस्य द्वारा या उसकी ओर से किए गए विभाजन के दावे की जांच करना, जिसका अब तक मूल्यांकन करते समय अविभाजित के रूप में किया गया था;
(ख) परिवार के सभी सदस्यों को जांच की सूचना देना; और
(ग) इस बारे में निष्कर्ष अभिलिखित करना कि क्या संयुक्त परिवार की सम्पत्ति का पूर्ण या आंशिक विभाजन हुआ है और यदि ऐसा विभाजन हुआ है तो वह तारीख जिस दिन विभाजन हुआ है।
(3) हिन्दू अविभाजित परिवार का कर आधार, जो अब तक अविभाजित के रूप में निर्धारित किया गया है, उस वित्तीय वर्ष के लिए जिसमें विभाजन हुआ था, विभाजन की तारीख तक की अवधि के संबंध में कर आधार होगा, मानो कोई विभाजन हुआ ही न हो।
(4) हिंदू अविभाजित परिवार का प्रत्येक सदस्य या सदस्यों का समूह, जो अब तक अविभाजित के रूप में निर्धारित है, विभाजन की तारीख तक किसी भी वित्तीय वर्ष या अवधि के कर आधार पर संयुक्त रूप से और पृथक रूप से कर के लिए उत्तरदायी होगा और ऐसा कर उससे या उनसे तदनुसार वसूल किया जाएगा।
(5) इस धारा के प्रयोजनों के लिए, किसी सदस्य या सदस्यों के समूह का व्यक्तिगत दायित्व, विभाजन के पश्चात् उसे या सदस्यों को आबंटित संयुक्त परिवार की संपत्ति के भाग के अनुसार गणना किया जाएगा।
(6) इस धारा के उपबंध, जहां तक हो सके, किसी हिंदू अविभाजित कुटुंब के विभाजन की तारीख तक की किसी अवधि के संबंध में, चाहे वह पूर्ण हो या आंशिक, किसी शास्ति, ब्याज, जुर्माना या अन्य राशि के उद्ग्रहण और संग्रहण के संबंध में उसी प्रकार लागू होंगे, जैसे वे किसी ऐसी अवधि के संबंध में कर के उद्ग्रहण और संग्रहण के संबंध में लागू होते हैं।
(7) इस संहिता के प्रयोजनों के लिए, किसी हिन्दू अविभाजित कुटुंब के आंशिक विभाजन के किसी दावे की जांच नहीं की जाएगी, या उसे मान्यता नहीं दी जाएगी।
(8) किसी हिन्दू अविभाजित परिवार के आंशिक विभाजन की स्थिति में-
(क) हिंदू अविभाजित परिवार का इस संहिता के अधीन इस प्रकार मूल्यांकन किया जाता रहेगा मानो कोई आंशिक विभाजन हुआ ही न हो; तथा
(ख) इस संहिता के अधीन उस हिन्दू अविभाजित परिवार या उसके सदस्यों का दायित्व, आंशिक विभाजन से पहले या उसके बाद, वही रहेगा।
(9) इस धारा में-
(क) "विभाजन" से तात्पर्य है-
(i) जहां संपत्ति का भौतिक विभाजन संभव है, वहां संपत्ति का ऐसा विभाजन, किन्तु आय उत्पन्न करने वाली संपत्ति के भौतिक विभाजन के बिना आय का भौतिक विभाजन, विभाजन नहीं माना जाएगा; या
(ii) जहां संपत्ति में भौतिक विभाजन संभव नहीं है, वहां संपत्ति में ऐसा विभाजन संभव है, परंतु मात्र स्थिति का विच्छेद विभाजन नहीं माना जाएगा;
(ख) "आंशिक विभाजन"से ऐसा विभाजन अभिप्रेत है जो हिंदू अविभाजित परिवार के व्यक्तियों, या हिंदू अविभाजित परिवार की संपत्तियों, या दोनों के संबंध में आंशिक है।
सामयिक शिपिंग व्यवसाय के संबंध में अनिवासी का मूल्यांकन।
182. (1) इस संहिता में किसी बात के होते हुए भी, किसी अनिवासी की जहाज संचालन के कारोबार से आय का आकलन (स्लॉट चार्टर, स्पेस चार्टर या संयुक्त चार्टर जैसी व्यवस्था सहित) इस धारा के प्रावधानों के अनुसार किया जाएगा।
(2) किसी अनिवासी के स्वामित्व वाले या उसके द्वारा किराये पर लिए गए जहाज का स्वामी, जहाज के प्रस्थान से पहले, उस बंदरगाह पर जहाज के अंतिम आगमन के बाद से मालिक या किराये पर लिए गए व्यक्ति द्वारा उपार्जित या प्राप्त परिवहन व्यय की पूरी राशि का विवरण निर्धारण अधिकारी को देगा।
(3) विवरणी प्रस्तुत करने की अपेक्षा का अनुपालन किया गया माना जाएगा, यदि—
(क) निर्धारण अधिकारी इस बात से संतुष्ट है कि—
(i) जहाज के मालिक के लिए बंदरगाह से जहाज के प्रस्थान से पहले रिटर्न प्रस्तुत करना संभव नहीं है; और
(ii) जहाज के मास्टर ने रिटर्न प्रस्तुत करने और कर के भुगतान के लिए संतोषजनक व्यवस्था कर ली है; और
(ख) विवरणी जहाज के मास्टर द्वारा प्राधिकृत किसी व्यक्ति द्वारा जहाज के प्रस्थान के तीस दिन की अवधि के भीतर प्रस्तुत की जाती है।
(4) रिटर्न प्राप्त होने पर, मूल्यांकन अधिकारी-
(क) उपधारा (1) में निर्दिष्ट आय का निर्धारण ग्यारहवीं अनुसूची के पैरा 1 के अधीन सारणी की क्रम संख्या 7 के अनुसार, ऐसे दस्तावेज मंगाने के पश्चात करेगा, जिन्हें वह ठीक समझे; तथा
(ख) विदेशी कंपनी की कुल आय पर लागू दरों पर उस पर कर के रूप में देय राशि का निर्धारण करना।
(5) उपधारा (4) के अधीन अवधारित राशि जहाज के मास्टर या उसके द्वारा प्राधिकृत किसी अन्य व्यक्ति द्वारा देय होगी।
(6) जहाज को बंदरगाह निकासी तब तक प्रदान नहीं की जाएगी जब तक कि सीमाशुल्क आयुक्त या निकासी प्रदान करने के लिए सम्यक् रूप से प्राधिकृत अन्य अधिकारी यह समाधान न कर ले कि इस धारा के अधीन निर्धारणीय कर सम्यक् रूप से संदत्त कर दिया गया है या संदाय के लिए संतोषजनक व्यवस्था कर दी गई है।
(7) इस धारा की कोई बात उपधारा (1) में निर्दिष्ट आय का, पोत के स्वामी या चार्टरकर्ता की सुसंगत वित्तीय वर्ष के लिए, उसके विकल्प पर, इस संहिता के अन्य उपबंधों के अनुसार निर्धारण करने से नहीं रोकेगी।
(8) इस धारा के अधीन किए गए कर के किसी भी भुगतान को अग्रिम कर माना जाएगा, यदि उपधारा (7) में परिकल्पित अनुसार मूल्यांकन किया जाता है।
भारत छोड़ने वाले व्यक्तियों का मूल्यांकन।
183. (1) किसी व्यक्ति के वित्तीय वर्ष के किसी भाग के लिए कर आधार उस वित्तीय वर्ष में कर योग्य हो सकेंगे, यदि-
(क) निर्धारण अधिकारी को ऐसा प्रतीत होता है कि व्यक्ति वित्तीय वर्ष के दौरान या उसकी समाप्ति के तुरंत बाद भारत छोड़ सकता है; तथा
(ख) भारत लौटने का कोई इरादा नहीं है।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट वित्तीय वर्ष का भाग, वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन से प्रारम्भ होने वाली तथा भारत से उसके प्रस्थान की संभावित तारीख को समाप्त होने वाली अवधि होगी।
(3) मूल्यांकन अधिकारी किसी वित्तीय वर्ष के भाग के लिए व्यक्ति के कर आधार का अनुमान लगा सकता है, यदि इसे इस संहिता के अनुसार आसानी से निर्धारित नहीं किया जा सकता है।
(4) उपधारा (1) के अधीन कर निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए, कर निर्धारण अधिकारी व्यक्ति से कर आधारों की विवरणी उसमें विनिर्दिष्ट समय के भीतर प्रस्तुत करने की अपेक्षा कर सकेगा, जो सात दिन से कम नहीं होगी।
(5) इस संहिता में किसी बात के होते हुए भी, मूल्यांकन अधिकारी व्यक्ति से कर आधारों की विवरणी उसमें निर्दिष्ट समय के भीतर प्रस्तुत करने की अपेक्षा कर सकेगा, जो सात दिन से कम नहीं होगी-
(क) उस वित्तीय वर्ष के लिए जिसके लिए रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख समाप्त नहीं हुई है; और
(ख) ऐसे अन्य वित्तीय वर्षों के लिए जिनके लिए कर आधारों की कोई रिटर्न दाखिल नहीं की गई है, जिसे अन्यथा दाखिल किया जाना अपेक्षित था।
(6) निर्धारण अधिकारी विवरणी प्राप्त होने पर या उपधारा (4) या उपधारा (5) के अधीन विवरणी प्रस्तुत करने के लिए अनुज्ञात समय की समाप्ति के पश्चात् इस संहिता के उपबंधों के अनुसार, जहां तक वे लागू होते हैं, निर्धारण करने के लिए आगे बढ़ेगा।
(7) इस धारा के अधीन संगणित कर आधारों पर देय कर, इस संहिता के किसी अन्य उपबंध के अधीन देय कर, यदि कोई हो, के अतिरिक्त होगा।
किसी विशेष घटना या उद्देश्य के लिए गठित असंगठित निकाय का मूल्यांकन।
184. (1) इस संहिता में किसी बात के होते हुए भी, जहां निर्धारण अधिकारी को यह प्रतीत होता है कि किसी वित्तीय वर्ष में किसी विशिष्ट घटना या प्रयोजन के लिए गठित किसी अनिगमित निकाय का उस वित्तीय वर्ष में या उसके शीघ्र पश्चात् विघटन होने की संभावना है, वहां निर्धारण अधिकारी उस वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन से प्रारंभ होकर उसके विघटन की संभावित तारीख तक की अवधि के लिए उस अनिगमित निकाय के कर आधारों पर उस वित्तीय वर्ष में कर लगा सकेगा।
(2) धारा 183 के उपबंध इस धारा के अधीन किसी कार्यवाही पर उसी प्रकार लागू होंगे, जैसे वे भारत छोड़ने वाले किसी व्यक्ति के मामले में लागू होते हैं।
कर से बचने के लिए सम्पत्ति हस्तांतरित करने की संभावना वाले व्यक्तियों का मूल्यांकन।
185. (1) इस संहिता में किसी बात के होते हुए भी, जहां निर्धारण अधिकारी को यह प्रतीत होता है कि कोई व्यक्ति इस संहिता के अधीन किसी दायित्व के भुगतान से बचने के उद्देश्य से किसी वित्तीय वर्ष में अपनी किसी आस्तियों को भारित करने, बेचने, अंतरित करने, निपटाने या अन्यथा भाग देने की संभावना रखता है, वहां निर्धारण अधिकारी उस वित्तीय वर्ष में ऐसे व्यक्ति के कर आधारों पर, वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन से प्रारंभ होकर उस तारीख तक की अवधि के लिए कर लगा सकेगा, जब निर्धारण अधिकारी इस धारा के अधीन कार्यवाही प्रारंभ करता है।
(2) धारा 183 के उपबंध इस धारा के अधीन किसी कार्यवाही पर उसी प्रकार लागू होंगे, जैसे वे भारत छोड़ने वाले किसी व्यक्ति के मामले में लागू होते हैं।
कारोबार बंद कर दिया गया।
186. (1) इस संहिता में किसी बात के होते हुए भी, जहां कोई कारोबार किसी वित्तीय वर्ष में बंद कर दिया जाता है, वहां मूल्यांकन अधिकारी अपने विवेकानुसार, उस वित्तीय वर्ष में ऐसे कारोबार के कर आधारों पर, वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन से कारोबार बंद करने की तारीख तक की अवधि के लिए कर लगा सकेगा।
(2) कोई भी व्यक्ति अपना कारोबार बंद करने पर पंद्रह दिन की अवधि के भीतर कर निर्धारण अधिकारी को कारोबार बंद करने की सूचना देगा।
(3) कारोबार बंद करने के पश्चात प्राप्त कोई राशि प्राप्तकर्ता की आय मानी जाएगी तथा उस पर प्राप्ति के वर्ष में तदनुसार कर लगाया जाएगा, यदि ऐसी राशि कारोबार बंद करने से पूर्व प्राप्त हुई होती तो उसे कारोबार चलाने वाले व्यक्ति के कर आधार में सम्मिलित किया जाता।
(4) कर निर्धारण अधिकारी उस व्यक्ति से, जिसका कारोबार बंद कर दिया गया है, कर आधारों की विवरणी उसमें विनिर्दिष्ट समय के भीतर प्रस्तुत करने की अपेक्षा कर सकेगा, जो सात दिन की अवधि से कम नहीं होगी।
(5) रिटर्न प्रस्तुत करने के लिए नोटिस मूल्यांकन अधिकारी द्वारा निम्नलिखित के कारोबार बंद करने की स्थिति में दिया जाएगा-
(क) व्यक्ति, उस पर;
(ख) अनिगमित निकाय पर, उस भागीदार पर जो समाप्ति के समय अनिगमित निकाय का सदस्य था; तथा
(ग) कंपनी, उसके प्रधान अधिकारी पर।
(6) निर्धारण अधिकारी विवरणी प्राप्त होने पर या उपधारा (4) के अधीन विवरणी प्रस्तुत करने के लिए अनुज्ञात समय की समाप्ति के पश्चात् इस संहिता के उपबंधों के अनुसार, जहां तक वे लागू होते हैं, निर्धारण करने के लिए आगे बढ़ेगा।
(7) इस धारा के अधीन संगणित कर आधारों पर देय कर, इस संहिता के किसी अन्य उपबंध के अधीन देय कर, यदि कोई हो, के अतिरिक्त होगा।
संविधान में परिवर्तन की स्थिति में असंबद्ध निकाय का मूल्यांकन।
187. (1) ऐसे मामले में जहां किसी अनिगमित निकाय के गठन में परिवर्तन हुआ है, निर्धारण अधिकारी उस सम्पूर्ण वित्तीय वर्ष के संबंध में एकल निर्धारण करेगा जिसमें परिवर्तन हुआ है।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट मूल्यांकन, सुसंगत वित्तीय वर्ष के अंतिम दिन गठित असंगठित निकाय पर किया जाएगा।
(3) इस धारा में, किसी अनिगमित निकाय के गठन में परिवर्तन हुआ माना जाएगा, यदि—
(क) प्रतिभागियों में से एक या अधिक प्रतिभागी प्रतिभागी नहीं रह जाते हैं;
(ख) एक या एक से अधिक नये प्रतिभागियों को शामिल किया जाता है; या
(ग) सभी भागीदार अपने-अपने शेयरों में अथवा उनमें से कुछ के शेयरों में परिवर्तन जारी रखते हैं।
(4) यदि संविधान में परिवर्तन किसी भागीदार की मृत्यु या सभी भागीदारों की सेवानिवृत्ति के कारण हुआ हो तो इस धारा के प्रावधान लागू नहीं होंगे।
प्रतिभागी की सेवानिवृत्ति या मृत्यु पर मूल्यांकन।
188. (1) मूल्यांकन अधिकारी किन्हीं दो अनिगमित निकायों पर पृथक मूल्यांकन करेगा, यदि-
(क) एक अनिगमित निकाय दूसरे अनिगमित निकाय का उत्तराधिकारी बनता है; तथा
(ख) उत्तराधिकार असंबद्ध निकाय के सभी प्रतिभागियों की सेवानिवृत्ति या किसी भी प्रतिभागी की मृत्यु के आधार पर होता है।
(2) पृथक-पृथक मूल्यांकन धारा 169 के उपबंधों के अनुसार किया जाएगा, मानो—
(क) अनिगमित निकाय, अन्य अनिगमित निकाय का उत्तराधिकारी है; तथा
(ख) जिस असंबद्ध निकाय का स्थान लिया जा रहा है, वह पूर्ववर्ती निकाय है।
कटौतीकर्ता या संग्रहकर्ता का मूल्यांकन।
189. (1) निर्धारण अधिकारी धारा 217 या धारा 221 के अधीन दाखिल विवरणी का निर्धारण इस प्रकार कर सकेगा मानो वह धारा 155 में निर्दिष्ट कर आधारों की विवरणी हो और इस संहिता के अन्य सभी उपबंध, जहां तक हो सके, तदनुसार लागू होंगे।
(2) ऐसे मामले में, जहां कोई व्यक्ति धारा 217 या धारा 221 के अधीन विवरणी दाखिल करने में असफल रहा है, निर्धारण अधिकारी उस व्यक्ति को नोटिस जारी कर सकेगा जिसमें उससे उसमें विनिर्दिष्ट समय के भीतर विवरणी प्रस्तुत करने की अपेक्षा की जाएगी और इस संहिता के अन्य सभी उपबंध, जहां तक हो सके, इस प्रकार लागू होंगे मानो वह धारा 155 में निर्दिष्ट कर आधारों का विवरणी हो।
(3) उप-धारा (1) के प्रावधान उस मामले में लागू होंगे जहां मूल्यांकन अधिकारी के पास यह मानने के कारण हैं कि कटौतीकर्ता या विक्रेता या पट्टाकर्ता या लाइसेंसकर्ता की ओर से, जैसा भी मामला हो, अध्याय XIV के भाग ए या भाग बी के प्रावधानों का अनुपालन करने में लगातार विफलता ने राजस्व के हितों पर प्रतिकूल प्रभाव डाला है।
(4) उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए नोटिस जारी करने से पूर्व कर निर्धारण अधिकारी आयुक्त का अनुमोदन लेगा।
घ.—अपील और पुनरीक्षण
आयुक्त (अपील) को अपील।
190. (1) कोई करदाता आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील कर सकेगा, जहां वह उन्नीसवीं अनुसूची में विनिर्दिष्ट आयुक्त के पद से नीचे के किसी आयकर प्राधिकारी द्वारा जारी की गई सूचना या पारित आदेश से व्यथित है।
(2) उपधारा (1) पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, करदाता निम्नलिखित के विरुद्ध अपील कर सकेगा-
(i) जहां धारा 173 के अधीन उसके द्वारा दाखिल आवेदन का निपटारा निर्धारण अधिकारी द्वारा उस मास की समाप्ति से छह मास की अवधि के भीतर नहीं किया गया है, जिसमें आवेदन दाखिल किया गया था; या
(ii) जहां उसे किसी समझौते या अन्य व्यवस्था के तहत किसी अनिवासी को देय आय पर धारा 213 के तहत कटौती योग्य कर के संबंध में देयता वहन करने की आवश्यकता होती है और -
(क) वह दावा करता है कि उसके द्वारा अनिवासी को देय ऐसी आय पर कोई कर कटौती योग्य नहीं था; तथा
(ख) उसने ऐसी आय पर कर का भुगतान केन्द्रीय सरकार के खाते में कर दिया है।
अपील का प्रारूप एवं सीमा.
191. (1) धारा 190 के अधीन प्रत्येक अपील ऐसे प्ररूप में होगी और ऐसी रीति से सत्यापित की जाएगी तथा उसके साथ ऐसी फीस दी जाएगी, जो विहित की जाए।
(2) धारा 190 के अधीन किसी करदाता द्वारा अपील निम्नलिखित तिथि से तीस दिन की अवधि के भीतर की जाएगी-
(क) मांग की सूचना की तामील की तारीख, यदि अपील किसी ऐसे आदेश या सूचना से संबंधित है जिसके अनुसरण में ऐसी मांग की सूचना जारी की गई है;
(ख) वह तारीख जिसको आवेदन के निपटान के लिए छह महीने की अवधि समाप्त हो गई, यदि अपील धारा 173 के तहत सुधार के लिए आवेदन का निपटान न करने से संबंधित है;
(ग) केन्द्रीय सरकार को कर के भुगतान की तारीख, यदि अपील धारा 190 की उपधारा (2) के खंड (ii) के अधीन दायर की जाती है; और
(घ) वह तारीख जिसको वह आदेश तामील हुआ जिसके विरुद्ध अपील की जानी है, यदि अपील किसी अन्य मामले से संबंधित है।
(3) आयुक्त (अपील) उपधारा (2) में विनिर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के पश्चात् भी अपील स्वीकार कर सकेगा, यदि-
(क) वह इस बात से संतुष्ट है कि अपीलकर्ता के पास उस समय सीमा के भीतर अपील न करने के लिए पर्याप्त कारण था।
; और
(ख) अपील प्रस्तुत करने में विलम्ब एक वर्ष की अवधि से अधिक नहीं होता है।
(4) इस धारा के अधीन कोई अपील तब तक स्वीकार नहीं की जाएगी जब तक कि-
(क) करदाता ने प्रस्तुत कर आधार विवरणी के अनुसार देय कर का भुगतान कर दिया है;
(ख) यदि करदाता द्वारा कोई कर आधार विवरणी दाखिल नहीं की गई है, तो करदाता ने अपने द्वारा देय अग्रिम कर की राशि के बराबर राशि का भुगतान कर दिया है।
(5) आयुक्त (अपील) करदाता द्वारा किए गए आवेदन पर उसे उपधारा (4) के खंड (ख) के उपबंधों के प्रवर्तन से किसी अच्छे और पर्याप्त कारण से, जो लिखित में अभिलिखित किया जाएगा, छूट दे सकेगा।
अपील की प्रक्रिया.
192. (1) आयुक्त (अपील) अपील की सुनवाई के लिए दिन और स्थान नियत करेगा तथा अपीलकर्ता और उस कर निर्धारण अधिकारी को, जिसके आदेश के विरुद्ध अपील की गई है, इसकी सूचना देगा।
(2) अपील की सुनवाई में निम्नलिखित को सुनवाई का अधिकार होगा, अर्थात्:—
(क) अपीलकर्ता, व्यक्तिगत रूप से या अधिकृत प्रतिनिधि द्वारा;
(ख) कर निर्धारण अधिकारी को, व्यक्तिगत रूप से अथवा प्रतिनिधि द्वारा।
(3) आयुक्त (अपील) अपील की सुनवाई को तब स्थगित कर सकेगा जब वह ऐसा करना आवश्यक या समीचीन समझे।
(4) आयुक्त (अपील) किसी अपील का निपटारा करने से पूर्व ऐसी अतिरिक्त जांच कर सकेगा, जैसी वह ठीक समझे।
(5) आयुक्त (अपील) अपने समक्ष कार्यवाही के दौरान कर निर्धारण अधिकारी को जांच करने तथा किसी विधि या तथ्य के प्रश्न से उत्पन्न बिंदुओं पर उसे रिपोर्ट देने का निर्देश दे सकेगा।
(6) आयुक्त (अपील) किसी अपील की सुनवाई के समय अपीलकर्ता को अपील के आधारों में विनिर्दिष्ट न किए गए किसी भी आधार पर विचार करने की अनुमति दे सकेगा, यदि आयुक्त (अपील) को यह समाधान हो जाता है कि चूक जानबूझकर या अनुचित नहीं थी।
(7) अपील का निपटारा करने वाला आयुक्त (अपील) का आदेश लिखित होगा और उसमें निर्धारण के लिए बिन्दु, उस पर निर्णय तथा उसके कारण बताए जाएंगे।
(8) धारा 190 के अधीन प्रस्तुत प्रत्येक अपील की सुनवाई तथा निपटारा आयुक्त (अपील) द्वारा यथासंभव शीघ्रता से किया जाएगा तथा ऐसी अपील को उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से एक वर्ष की अवधि के भीतर निपटाने का प्रयास किया जाएगा जिसमें अपील प्रस्तुत की गई है।
(9) अपील के निपटारे पर आयुक्त (अपील) अपने द्वारा पारित आदेश को करदाता तथा मुख्य आयुक्त या आयुक्त को संसूचित करेगा।
आयुक्त (अपील) की शक्तियां।
193. (1) किसी अपील का निपटारा करने में आयुक्त (अपील) को निम्नलिखित शक्तियां प्राप्त होंगी, अर्थात्:-
(क) कर निर्धारण के आदेश के विरुद्ध अपील में, वह कर निर्धारण को पुष्ट, कम, बढ़ा या रद्द कर सकता है;
(ख) जुर्माना लगाने वाले आदेश के विरुद्ध अपील में, वह ऐसे आदेश की पुष्टि या उसे रद्द कर सकता है या उसमें परिवर्तन कर सकता है, जिससे जुर्माना बढ़ाया या घटाया जा सके;
(ग) किसी अन्य मामले में, वह अपील में उठने वाले मुद्दों का निर्धारण कर सकेगा और उन पर ऐसे आदेश पारित कर सकेगा, जैसा वह ठीक समझे।
(2) आयुक्त (अपील) किसी ऐसे मामले पर विचार कर सकेगा तथा निर्णय दे सकेगा जिस पर कर निर्धारण अधिकारी द्वारा विचार नहीं किया गया हो।
(3) आयुक्त (अपील) किसी कर निर्धारण या शास्ति में वृद्धि नहीं करेगा या प्रतिदाय की राशि में कमी नहीं करेगा, जब तक कि अपीलकर्ता को ऐसी वृद्धि या कटौती के विरुद्ध कारण बताने का अवसर न मिल गया हो।
(4) किसी अपील का निपटारा करते समय, आयुक्त (अपील) उन कार्यवाहियों से उत्पन्न किसी मामले पर विचार कर सकेगा तथा निर्णय दे सकेगा, जिसमें वह आदेश पारित किया गया था, जिसके विरुद्ध अपील की गई है, भले ही ऐसा मामला अपीलकर्ता द्वारा उसके समक्ष नहीं उठाया गया हो।
अपीलीय न्यायाधिकरण।
194. (1) केन्द्रीय सरकार एक अपील अधिकरण का गठन करेगी, जिसमें एक अध्यक्ष और उतने न्यायिक तथा लेखापरीक्षक सदस्य होंगे, जितने वह ठीक समझे, जो इस संहिता द्वारा अपील अधिकरण को प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग और कृत्यों का निर्वहन करेंगे।
(2) न्यायिक सदस्य वह व्यक्ति होगा-
(i) जिसने भारत के राज्यक्षेत्र में कम से कम दस वर्ष तक न्यायिक पद धारण किया हो;
(ii) जो भारतीय विधिक सेवा का सदस्य रहा हो और उस सेवा के ग्रेड-I या किसी समतुल्य या उच्चतर पद पर कम से कम तीन वर्ष तक कार्य कर चुका हो; या
(iii) जो कम से कम दस वर्षों तक किसी उच्च न्यायालय या दो या अधिक ऐसे न्यायालयों का लगातार अधिवक्ता रहा हो।
(3) लेखापाल सदस्य वह व्यक्ति होगा-
(क) जो चार्टर्ड अकाउंटेंट्स अधिनियम, 1949 के अंतर्गत चार्टर्ड अकाउंटेंट के रूप में कम से कम पंद्रह वर्षों से अकाउंटेंसी का व्यवसाय कर रहा हो; या
(ख) जो भारतीय राजस्व सेवा का सदस्य रहा हो और कम से कम तीन वर्ष तक अपर आयकर आयुक्त या उसके समकक्ष या उच्चतर पद पर कार्य कर चुका हो।
(4) केन्द्रीय सरकार अपील अधिकरण के एक या अधिक न्यायिक या लेखापरीक्षक सदस्यों को, यथास्थिति, उसका उपाध्यक्ष या उपाध्यक्ष नियुक्त कर सकेगी।
(5) केन्द्रीय सरकार अपील अधिकरण के उपाध्यक्षों में से एक को उसका वरिष्ठ उपाध्यक्ष नियुक्त कर सकेगी।
(6) केन्द्रीय सरकार निम्नलिखित को नियुक्त कर सकेगी--
(क) ऐसा व्यक्ति जो किसी उच्च न्यायालय का वर्तमान या सेवानिवृत्त न्यायाधीश है और जिसने उच्च न्यायालय में न्यायाधीश के रूप में कम से कम सात वर्ष की सेवा पूरी कर ली है; या
(ख) अपील अधिकरण का वरिष्ठ उपाध्यक्ष या उपाध्यक्षों में से एक, उपधारा (1) के अधीन गठित अधिकरण का अध्यक्ष होगा।
(7) वरिष्ठ उपाध्यक्ष या उपाध्यक्ष, अध्यक्ष की ऐसी शक्तियों का प्रयोग करेगा तथा ऐसे कृत्यों का पालन करेगा जो उसे अध्यक्ष द्वारा लिखित रूप में सामान्य या विशेष आदेश द्वारा प्रत्यायोजित किए जाएं।
(8) उपधारा (2) के प्रयोजन के लिए,—
(क) उस अवधि की गणना करने में, जिसके दौरान किसी व्यक्ति ने भारत के राज्यक्षेत्र में न्यायिक पद धारण किया है, वह अवधि सम्मिलित की जाएगी, जिसके दौरान वह व्यक्ति किसी न्यायिक पद को धारण करने के पश्चात किसी उच्च न्यायालय का अधिवक्ता रहा है या किसी न्यायाधिकरण के सदस्य का पद या संघ या राज्य के अधीन कोई ऐसा पद धारण किया है, जिसके लिए विधि का विशेष ज्ञान अपेक्षित है;
(ख) किसी व्यक्ति द्वारा उच्च न्यायालय का अधिवक्ता रहने की अवधि की संगणना करने में वह अवधि भी सम्मिलित की जाएगी जिसके दौरान उस व्यक्ति ने अधिवक्ता बनने के पश्चात् न्यायिक पद या किसी अधिकरण के सदस्य का पद या संघ या राज्य के अधीन कोई ऐसा पद धारण किया है जिसके लिए विधि का विशेष ज्ञान अपेक्षित है।
(9) इस उप-अध्याय में, "न्यायिक सदस्य"से उप-धारा (2) में निर्दिष्ट न्यायिक सदस्य अभिप्रेत है और इसके अंतर्गत अध्यक्ष भी है।
अपीलीय न्यायाधिकरण में अपील.
195. (1) कोई करदाता अपीलीय न्यायाधिकरण में अपील कर सकेगा, जहां वह निम्नलिखित द्वारा पारित आदेश से व्यथित है-
(क) धारा 192 के अधीन आयुक्त (अपील) ;
(ख) धारा 97 और धारा 203 के अधीन आयुक्त;
(ग) दंड से संबंधित अध्याय XV के अंतर्गत दंड लगाने के संबंध में आयुक्त या आयुक्त (अपील) ;
(घ) धारा 192 के अधीन आयुक्त के आदेश के परिणामस्वरूप कर निर्धारण अधिकारी;
(ड़) विवाद समाधान पैनल के निर्देशों के अनुसरण में मूल्यांकन अधिकारी;
(च) धारा 169 की उपधारा (12) में निर्दिष्ट आयुक्त के अनुमोदन से एक कर निर्धारण अधिकारी; तथा
(छ) धारा 173 के अधीन, उक्त खंडों में उल्लिखित आदेशों के संबंध में, खंड (क) से (च) में निर्दिष्ट आयकर प्राधिकारी।
(2) यदि आयुक्त, आयुक्त (अपील) द्वारा पारित आदेश से संतुष्ट नहीं है तो वह कर निर्धारण अधिकारी को ऐसे आदेश के विरुद्ध अपील अधिकरण में अपील करने का निर्देश दे सकेगा।
(3) यदि आयुक्त धारा 170 की उपधारा (2) के अधीन विवाद समाधान पैनल द्वारा जारी किए गए निदेश से संतुष्ट नहीं है, जिसके अनुसरण में कर निर्धारण अधिकारी ने कर निर्धारण या पुनर्मूल्यांकन पूरा करने का आदेश पारित किया है, तो वह कर निर्धारण अधिकारी को ऐसे आदेश के विरुद्ध अपील अधिकरण में अपील करने का निदेश दे सकेगा।
(4) उपधारा (1) और (2) में किसी बात के होते हुए भी, आयुक्त (अपील) या आयुक्त, जैसा भी मामला हो, के आदेश के विरुद्ध अपील न्यायाधिकरण में कोई अपील नहीं की जाएगी, चाहे वह आदेश कंपनी या राजस्व के लिए प्रतिकूल हो, लेकिन धारा 284 में निर्दिष्ट प्राधिकरण के समक्ष अपील की जा सकेगी।
(5) उपधारा (1) या उपधारा (2) के अधीन प्रत्येक अपील उस तारीख से साठ दिन की अवधि के भीतर की जाएगी, जिसको वह आदेश, जिसके विरुद्ध अपील की जानी है, यथास्थिति, निर्धारिती या आयुक्त को संसूचित किया जाता है।
(6) उपधारा (3) के अधीन अपील, धारा 170 की उपधारा (2) के अधीन विवाद समाधान पैनल के निदेशों के अनुसरण में कर निर्धारण अधिकारी द्वारा, जिस आदेश के विरुद्ध अपील की जानी है, पारित किए जाने की तारीख से साठ दिन की अवधि के भीतर की जाएगी।
(7) निर्धारण अधिकारी या करदाता, यह नोटिस प्राप्त होने पर कि आयुक्त (अपील) के आदेश के विरुद्ध उपधारा (1) या उपधारा (2) के अधीन दूसरे पक्षकार द्वारा अपील की गई है, नोटिस प्राप्त होने के तीस दिन की अवधि के भीतर आयुक्त (अपील) के आदेश के किसी भाग के विरुद्ध प्रति-आपत्ति ज्ञापन दाखिल कर सकेगा।
(8) प्रति-आपत्ति ज्ञापन का निपटारा अपील अधिकरण द्वारा इस प्रकार किया जाएगा मानो वह उपधारा (5) में विनिर्दिष्ट समय के भीतर प्रस्तुत की गई अपील हो।
(9) अपील अधिकरण उपधारा (5) या उपधारा (6) या उपधारा (7) में विनिर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के पश्चात् कोई अपील या प्रतिआपत्ति का ज्ञापन ग्रहण कर सकेगा, यदि--
(क) वह इस बात से संतुष्ट है कि अपीलकर्ता या प्रतिवादी के पास उस समयावधि के भीतर उसे प्रस्तुत न करने के लिए पर्याप्त कारण था; तथा
(ख) अपील दायर करने में विलंब एक वर्ष की अवधि से अधिक नहीं है।
(10) अपील अधिकरण के समक्ष अपील या प्रति-आपत्ति का ज्ञापन ऐसे प्ररूप में होगा और ऐसी रीति से सत्यापित किया जाएगा, जैसा विहित किया जाए।
(11) करदाता द्वारा अपील के साथ ऐसी फीस संलग्न की जाएगी, जो विहित की जाए।
अपीलीय न्यायाधिकरण द्वारा मांग पर रोक।
196. (1) कोई करदाता धारा 195 के अधीन उसके द्वारा की गई अपील से संबंधित मांग पर रोक लगाने के लिए अपील अधिकरण को आवेदन कर सकेगा और ऐसे आवेदन के साथ ऐसी फीस संलग्न होगी, जो विहित की जाए।
(2) अपील अधिकरण, अपील के दोनों पक्षकारों को सुनवाई का अवसर देने तथा मामले के गुणागुण पर विचार करने के पश्चात, स्थगन आवेदन पर ऐसे आदेश पारित कर सकेगा, जैसा वह उचित समझे।
(3) अपील अधिकरण उपधारा (2) के अधीन स्थगन आदेश पारित करने की तारीख से एक सौ अस्सी दिन से अधिक की अवधि के लिए स्थगन दे सकेगा और अपील अधिकरण उस आदेश में विनिर्दिष्ट स्थगन अवधि के भीतर अपील का निपटारा करेगा।
(4) अपील अधिकरण, स्थगन की अवधि बढ़ाने की मांग करने वाले करदाता द्वारा किए गए आवेदन पर, उपधारा (2) के अधीन अनुज्ञात स्थगन की अवधि बढ़ा सकेगा, यदि उसका यह समाधान हो जाता है कि अपील के निपटान में विलम्ब करदाता के कारण नहीं हुआ है।
(5) उपधारा (2) के अधीन मूलतः स्वीकृत अवधि और उपधारा (4) के अधीन विस्तारित अवधि या अवधियों का कुल योग, किसी भी दशा में, उपधारा (2) के अधीन स्थगन आदेश पारित करने की तारीख से तीन सौ पैंसठ दिन से अधिक नहीं होगा।
(6) अपीलीय न्यायाधिकरण उपधारा (2) के अधीन दी गई स्थगन अवधि या उपधारा (4) के अधीन बढ़ाई गई अवधि या अवधियों के दौरान अपील का निपटारा करेगा और जहां वह ऐसा करने में असफल रहता है, वहां स्थगन आदेश निरस्त हो जाएगा, भले ही अपील के निपटारे में विलंब का कारण करदाता न हो।
अपीलीय न्यायाधिकरण के आदेश.
197. (1) अपील अधिकरण, अपील के दोनों पक्षकारों को सुनवाई का अवसर देने के पश्चात्, उस पर ऐसे आदेश पारित कर सकेगा, जो वह ठीक समझे।
(2) अपील अधिकरण, या तो स्वप्रेरणा से या करदाता या कर निर्धारण अधिकारी द्वारा आदेश की तारीख से चार वर्ष की अवधि के भीतर किसी भी समय भूल को उसके संज्ञान में लाए जाने पर, अभिलेख से स्पष्ट किसी भूल को सुधारने की दृष्टि से, उपधारा (1) के अधीन अपने द्वारा पारित किसी आदेश को संशोधित कर सकेगा।
(3) अपील अधिकरण ऐसा कोई संशोधन नहीं करेगा जिसका प्रभाव उपधारा (2) के अधीन करदाता को सुनवाई का अवसर दिए बिना कर निर्धारण में वृद्धि करना हो या कर वापसी में कमी करना हो या अन्यथा करदाता के दायित्व में वृद्धि करनी हो।
(4) धारा 195 के अधीन प्रस्तुत प्रत्येक अपील की सुनवाई तथा निपटारा अपील अधिकरण द्वारा यथासंभव शीघ्रता से किया जाएगा तथा ऐसी अपील का निपटारा उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से दो वर्ष की अवधि के भीतर करने का प्रयास किया जाएगा जिसमें अपील प्रस्तुत की गई है।
(5) अपीलीय न्यायाधिकरण में किसी अपील की लागत न्यायाधिकरण के विवेकानुसार दी जा सकेगी।
(6) अपील अधिकरण इस धारा के अधीन पारित किसी आदेश की एक प्रति करदाता और आयुक्त को भेजेगा।
(7) धारा 199 के उपबंधों के अधीन रहते हुए, अपील अधिकरण द्वारा पारित आदेश अंतिम होंगे।
अपीलीय न्यायाधिकरण की पीठों का गठन और प्रक्रिया।
198. (1) अपील अधिकरण की शक्तियों और कृत्यों का प्रयोग और निर्वहन अपील अधिकरण के अध्यक्ष द्वारा उसके सदस्यों में से गठित न्यायपीठों द्वारा किया जा सकेगा।
(2) उपधारा (3) के अधीन रहते हुए, न्यायपीठ में एक न्यायिक सदस्य और एक लेखापाल सदस्य शामिल होंगे।
(3) अपील अधिकरण का उपाध्यक्ष या केन्द्रीय सरकार द्वारा इस निमित्त प्राधिकृत कोई अन्य सदस्य अकेले बैठकर उस न्यायपीठ को आबंटित किसी मामले का निपटारा कर सकेगा जिसका वह सदस्य है और जो किसी ऐसे निर्धारिती से संबंधित है, जो कोई कंपनी या अनिवासी नहीं है, जिसका कर आधार निर्धारण अधिकारी द्वारा संगणित रूप में पांच लाख रुपए से अधिक नहीं है।
(4) राष्ट्रपति न्याय के हित में तथा किसी विशिष्ट मामले के निपटारे के लिए तीन या अधिक सदस्यों वाली एक विशेष न्यायपीठ का गठन कर सकेगा, जिनमें से एक आवश्यक रूप से न्यायिक सदस्य तथा एक लेखापाल सदस्य होगा।
(5) अध्यक्ष, किसी विशेष मामले या मामलों के वर्ग के निपटान के लिए बोर्ड से प्राप्त संदर्भ पर, पांच या अधिक सदस्यों वाली एक विशेष पीठ का गठन कर सकेगा, जिनमें से दो आवश्यक रूप से न्यायिक सदस्य और दो लेखाकार सदस्य होंगे।
(6) जहां किसी मुद्दे पर न्यायपीठ के सदस्यों की राय भिन्न हो, वहां उसका निर्णय बहुमत की राय के अनुसार किया जाएगा।
(7) यदि न्यायपीठ के सदस्य किसी मुद्दे या मुद्दों पर समान रूप से विभाजित हैं, तो वे उस मुद्दे या मुद्दों का उल्लेख करेंगे जिन पर उनमें मतभेद है और अपील अधिकरण के अध्यक्ष को संदर्भ देंगे जो या तो स्वयं सुनवाई करेगा या ऐसे मुद्दे या मुद्दों पर अपील अधिकरण के एक या अधिक अन्य सदस्यों द्वारा सुनवाई के लिए निर्दिष्ट करेगा और ऐसे मुद्दे या मुद्दों का निर्णय अपील अधिकरण के उन सदस्यों के बहुमत की राय के अनुसार किया जाएगा जिन्होंने मामले की सुनवाई की है, जिनमें वे भी शामिल हैं जिन्होंने इसे पहली बार सुना था।
(8) इस संहिता के उपबंधों के अधीन रहते हुए, अपील अधिकरण को अपनी शक्तियों के प्रयोग या अपने कृत्यों के निर्वहन से उत्पन्न होने वाले सभी मामलों में अपनी प्रक्रिया और अपनी न्यायपीठों की प्रक्रिया को विनियमित करने की शक्तियां होंगी, जिसके अंतर्गत वह स्थान भी है जहां न्यायपीठ अपनी बैठकें करेंगी।
(9) अपील अधिकरण को अपने कार्यों के निर्वहन के लिए वे सभी शक्तियां प्राप्त होंगी जो धारा 144 के अधीन आयकर प्राधिकारियों को प्राप्त हैं।
(10) अपील अधिकरण के समक्ष कोई कार्यवाही भारतीय दंड संहिता (1860 का 45) की धारा 193 और धारा 228 के अर्थान्तर्गत तथा धारा 196 के प्रयोजनार्थ न्यायिक कार्यवाही समझी जाएगी।
(11) अपील अधिकरण को दंड प्रक्रिया संहिता, 1973 (1974 का 2) की धारा 195 और अध्याय 26 के सभी प्रयोजनों के लिए सिविल न्यायालय समझा जाएगा।
उच्च न्यायालय में अपील करें।
199. (1) अपील अधिकरण द्वारा अपील में पारित प्रत्येक आदेश के विरुद्ध उच्च न्यायालय में अपील की जा सकेगी, यदि उच्च न्यायालय का यह समाधान हो जाता है कि मामले में विधि का कोई सारवान प्रश्न अंतर्वलित है।
(2) मुख्य आयुक्त या आयुक्त या कोई करदाता अपीलीय न्यायाधिकरण द्वारा पारित किसी आदेश से व्यथित होने पर उच्च न्यायालय में अपील दायर कर सकेगा और ऐसी अपील-
(क) जिस आदेश के विरुद्ध अपील की गई है, वह मुख्य आयुक्त या आयुक्त या करदाता द्वारा प्राप्त होने की तारीख से एक सौ बीस दिन की अवधि के भीतर दायर किया जाएगा;
(ख) अपील ज्ञापन के रूप में, जिसमें अंतर्ग्रस्त विधि के सारवान प्रश्न का स्पष्ट उल्लेख हो।
(3) उच्च न्यायालय उपधारा (2) में निर्दिष्ट एक सौ बीस दिन की अवधि की समाप्ति के पश्चात् भी अपील ग्रहण कर सकेगा, यदि उसका यह समाधान हो जाता है कि उक्त अवधि के भीतर अपील फाइल न करने का पर्याप्त कारण था।
(4) यदि उच्च न्यायालय का यह समाधान हो जाता है कि किसी मामले में विधि का कोई सारवान प्रश्न अंतर्ग्रस्त है, तो वह उस प्रश्न का निरूपण करेगा।
(5) अपील केवल इस प्रकार तैयार किए गए प्रश्न पर ही सुनी जाएगी और अपील की सुनवाई के समय प्रत्यर्थियों को यह तर्क देने की अनुमति दी जाएगी कि मामले में ऐसा प्रश्न अंतर्ग्रस्त नहीं है।
(6) उपधारा (4) और (5) में किसी बात के होते हुए भी, उच्च न्यायालय अपने द्वारा तैयार न किए गए किसी अन्य सारवान विधि प्रश्न पर अपील सुनने की अपनी शक्ति का प्रयोग कर सकेगा, यदि उसका यह समाधान हो जाता है कि मामला ऐसे विधि प्रश्न से संबंधित है।
(7) उच्च न्यायालय इस प्रकार तैयार किए गए विधि के प्रश्न का विनिश्चय करेगा और उस पर ऐसा निर्णय देगा जिसमें वे आधार अंतर्विष्ट होंगे जिन पर ऐसा निर्णय आधारित है और ऐसा खर्चा अधिनिर्णीत कर सकेगा जैसा वह उचित समझे।
(8) उच्च न्यायालय किसी ऐसे विवाद्यक का निर्धारण कर सकता है जो-
(क) अपीलीय न्यायाधिकरण द्वारा निर्धारित नहीं किया गया है; या
(ख) उपधारा (1) में निर्दिष्ट विधि के प्रश्न पर निर्णय के कारण अपील अधिकरण द्वारा गलत अवधारित किया गया है।
(9) उच्च न्यायालय में अपील से संबंधित सिविल प्रक्रिया संहिता, 1908 (1908 का 5) के उपबंध, जहां तक हो सके, इस धारा के अधीन अपीलों के मामले में लागू होंगे।
(10) जब उच्च न्यायालय उपधारा (7) के अधीन उसके समक्ष दायर अपील में निर्णय सुनाता है, तब निर्णय की प्रमाणित प्रति के आधार पर कर निर्धारण अधिकारी द्वारा अपील पर पारित आदेश को प्रभावी किया जाएगा।
उच्च न्यायालय में मामले की सुनवाई कम से कम दो न्यायाधीशों द्वारा की जाएगी।
200. (1) उच्च न्यायालय के समक्ष दायर अपील की सुनवाई उच्च न्यायालय के कम से कम दो न्यायाधीशों की पीठ द्वारा की जाएगी और उसका निर्णय ऐसे न्यायाधीशों की राय या ऐसे न्यायाधीशों के बहुमत, यदि कोई हो, के अनुसार किया जाएगा।
(2) जहां ऐसा कोई बहुमत नहीं है, वहां न्यायाधीश विधि का वह प्रश्न बताएंगे जिस पर उनमें मतभेद है और तब मामले की सुनवाई उच्च न्यायालय के अन्य एक या अधिक न्यायाधीशों द्वारा केवल उसी प्रश्न पर की जाएगी और ऐसे प्रश्न का निर्णय मामले की सुनवाई करने वाले न्यायाधीशों के बहुमत की राय के अनुसार किया जाएगा, जिनमें वे भी सम्मिलित हैं जिन्होंने मामले की प्रथम सुनवाई की थी।
सर्वोच्च न्यायालय में अपील.
201. धारा 199 के अधीन उच्च न्यायालय द्वारा दिए गए किसी निर्णय के विरुद्ध उच्चतम न्यायालय में अपील की जा सकेगी, जिसे उच्च न्यायालय उच्चतम न्यायालय में अपील के लिए उपयुक्त मामला प्रमाणित करता है।
सर्वोच्च न्यायालय में सुनवाई।
202. (1) उच्चतम न्यायालय में अपीलों से संबंधित सिविल प्रक्रिया संहिता, 1908 (1908 का 5) के उपबंध, जहां तक हो सके, धारा 201 के अधीन अपीलों के मामले में उसी प्रकार लागू होंगे, जैसे वे उच्च न्यायालय की डिक्री से अपीलों के मामले में लागू होते हैं।
(2) अपील की लागत सर्वोच्च न्यायालय के विवेक पर निर्भर होगी।
(3) जहां अपील में उच्च न्यायालय के निर्णय में परिवर्तन किया जाता है या उसे उलट दिया जाता है, वहां उच्चतम न्यायालय के आदेश को धारा 199 की उपधारा (10) में उपबंधित रीति से प्रभावी किया जाएगा।
राजस्व को नुकसान पहुंचाने वाले आदेशों में संशोधन।
203. (1) आयुक्त, अपने अधीनस्थ किसी आयकर प्राधिकारी के समक्ष इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही में पारित किसी आदेश को पुनरीक्षित करने के प्रयोजनों के लिए, उससे संबंधित सभी उपलब्ध अभिलेखों को मंगा सकेगा और उनकी जांच कर सकेगा।
(2) आयुक्त, करदाता को सुनवाई का अवसर देने के पश्चात, मामले की परिस्थितियों के अनुसार आदेश (जिसे इसमें आगे पुनरीक्षण आदेश कहा जाएगा) पारित कर सकेगा, यदि उसका यह समाधान हो जाता है कि जिस आदेश का पुनरीक्षण किया जाना है वह त्रुटिपूर्ण है, क्योंकि वह राजस्व के हितों के प्रतिकूल है।
(3) आयुक्त उपधारा (2) के अधीन आदेश पारित करने के प्रयोजनों के लिए ऐसी जांच कर सकेगा या करवा सकेगा, जिसे वह आवश्यक समझे।
(4) उपधारा (2) के अधीन आयुक्त द्वारा पारित पुनरीक्षण आदेश का प्रभाव कर निर्धारण में वृद्धि या संशोधन करने का हो सकेगा, किन्तु वह कर निर्धारण को रद्द करने और नये कर निर्धारण का निर्देश देने वाला आदेश नहीं होगा।
(5) उपधारा (2) के अधीन किसी आदेश को संशोधित करने की आयुक्त की शक्ति निम्नलिखित विषयों तक विस्तारित होगी-
(क) जिस पर किसी अपील में विचार नहीं किया गया है और निर्णय नहीं लिया गया है; या
(ख) जिन पर विवाद समाधान पैनल द्वारा विचार नहीं किया गया है और निर्णय नहीं दिया गया है।
(6) उपधारा (2) के अधीन कोई भी आदेश उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से दो वर्ष की अवधि की समाप्ति के पश्चात नहीं किया जाएगा, जिसमें संशोधित किया जाने वाला आदेश पारित किया गया था।
(7) उपधारा (6) में किसी बात के होते हुए भी, इस धारा के अधीन पुनरीक्षण आदेश किसी भी समय किसी ऐसे आदेश के संबंध में पारित किया जा सकेगा जो अपील अधिकरण, उच्च न्यायालय या उच्चतम न्यायालय के किसी आदेश में अंतर्विष्ट किसी निष्कर्ष या निदेश के परिणामस्वरूप या उसे प्रभावी करने के लिए पारित किया गया हो।
(8) उपधारा (6) के अधीन परिसीमा अवधि की गणना करने में निम्नलिखित को शामिल नहीं किया जाएगा, अर्थात्:-
(क) धारा 143 के अधीन करदाता को पुनः सुनवाई का अवसर देने में लिया गया समय; या
(ख) कोई अवधि जिसके दौरान इस धारा के अधीन कोई कार्यवाही किसी न्यायालय के आदेश या निषेधाज्ञा द्वारा रोक दी जाती है।
(9) पूर्वगामी उपबंधों की व्यापकता पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, आयकर प्राधिकारी द्वारा पारित आदेश उस सीमा तक त्रुटिपूर्ण माना जाएगा, जहां तक वह राजस्व के हितों पर प्रतिकूल प्रभाव डालता है, यदि-
(क) आदेश बिना जांच या सत्यापन किए पारित कर दिया जाता है, जो आयुक्त की राय में किया जाना चाहिए था;
(ख) दावे की जांच किए बिना कोई राहत देने का आदेश पारित कर दिया जाता है;
(ग) आदेश धारा 139 के अधीन बोर्ड द्वारा जारी किसी आदेश, निदेश या अनुदेश के अनुसार नहीं किया गया है; या
(घ) आदेश किसी ऐसे निर्णय के अनुसार पारित नहीं किया गया है, जो करदाता के लिए प्रतिकूल हो, जो अधिकारिता रखने वाले उच्च न्यायालय या उच्चतम न्यायालय द्वारा करदाता या किसी अन्य व्यक्ति के मामले में इस संहिता, आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) या धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) के अधीन दिया गया हो, जैसा कि वे इस संहिता के प्रारंभ होने से पहले थे।
(10) इस धारा में, "रिकार्ड"में इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही से संबंधित सभी रिकार्ड सम्मिलित होंगे, जो आयुक्त द्वारा परीक्षण के समय उपलब्ध हों।
अन्य आदेशों में संशोधन।
204. (1) आयुक्त, स्वप्रेरणा से या करदाता द्वारा किए गए आवेदन पर, अपने अधीनस्थ किसी प्राधिकारी द्वारा पारित किसी आदेश को संशोधित करने के प्रयोजनों के लिए, उस आदेश को छोड़कर जिस पर धारा 203 लागू होती है, उससे संबंधित सभी उपलब्ध अभिलेखों को मंगा सकेगा और उनकी जांच कर सकेगा।
(2) आयुक्त ऐसा आदेश पारित कर सकेगा, जैसा वह आवश्यक समझे, जो करदाता के लिए प्रतिकूल न हो।
(3) उपधारा (2) के अधीन किसी आदेश को संशोधित करने की आयुक्त की शक्ति ऐसे आदेश तक विस्तारित नहीं होगी-
(क) जिसके विरुद्ध अपील दायर नहीं की गई है, किन्तु आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील दायर करने का समय समाप्त नहीं हुआ है;
(ख) जिसके विरुद्ध आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील लंबित है;
(ग) जैसा कि किसी अपील में विचार किया गया हो और निर्णय लिया गया हो; या
(घ) जैसा कि विवाद समाधान पैनल द्वारा विचार किया गया है तथा उसके निर्देशों के अनुसरण में पारित किया गया है।
(4) निर्धारिती उपधारा (1) में निर्दिष्ट किसी आदेश के पुनरीक्षण के लिए आवेदन, उस तारीख से एक वर्ष की अवधि के भीतर करेगा, जिसको पुनरीक्षण हेतु वांछित आदेश उसे संसूचित किया गया था, या उस तारीख से जिसको उसे अन्यथा उसके बारे में पता चला था, जो भी पहले हो।
(5) यदि आयुक्त का यह समाधान हो जाता है कि निर्धारिती को एक वर्ष की अवधि के भीतर आवेदन करने से पर्याप्त कारण से रोका गया था, तो वह उपधारा (4) में निर्दिष्ट तारीख से एक वर्ष की समाप्ति के पश्चात् किन्तु दो वर्ष की समाप्ति से पूर्व किए गए आवेदन को स्वीकार कर सकेगा।
(6) इस धारा के अधीन पुनरीक्षण के लिए करदाता द्वारा किया गया प्रत्येक आवेदन, ऐसी फीस के साथ होगा, जो विहित की जाए।
(7) उपधारा (2) के अधीन कोई आदेश निम्नलिखित की समाप्ति के पश्चात नहीं किया जाएगा-
(क) उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से एक वर्ष की अवधि, जिसमें उपधारा (4) के अधीन करदाता द्वारा आवेदन किया जाता है; या
(ख) संशोधित किए जाने वाले आदेश की तारीख से एक वर्ष की अवधि, यदि आदेश आयुक्त द्वारा स्वप्रेरणा से संशोधित किया जाता है।
(8) उपधारा (7) के अधीन परिसीमा अवधि की गणना करने में निम्नलिखित को शामिल नहीं किया जाएगा, अर्थात्:-
(क) धारा 143 के अधीन करदाता को पुनः सुनवाई का अवसर देने में लिया गया समय; या
(ख) कोई अवधि जिसके दौरान इस धारा के अधीन कोई कार्यवाही किसी न्यायालय के आदेश या निषेधाज्ञा द्वारा रोक दी जाती है।
(9) आयुक्त द्वारा हस्तक्षेप करने से इंकार करने वाला आदेश, इस धारा के प्रयोजनों के लिए, करदाता के लिए प्रतिकूल आदेश नहीं समझा जाएगा।
ड़. बार-बार अपील से बचने के लिए विशेष प्रावधान
प्रक्रिया जब करदाता उच्च न्यायालय या उच्चतम न्यायालय के समक्ष लंबित विधि के समान प्रश्न का दावा करता है।
205. (1) इस संहिता में किसी बात के होते हुए भी, जहां कोई करदाता यह दावा करता है कि उसके मामले में किसी वित्तीय वर्ष के लिए उत्पन्न होने वाला कोई विधि प्रश्न, जो कर निर्धारण अधिकारी या किसी अपील प्राधिकारी (जिसे इसके पश्चात् सुसंगत मामला कहा जाएगा) के समक्ष लंबित है, किसी अन्य वित्तीय वर्ष के लिए उसके मामले में उत्पन्न होने वाले विधि प्रश्न के समरूप है, जो उच्च न्यायालय के समक्ष धारा 199 के अधीन अपील में या उच्चतम न्यायालय के समक्ष धारा 201 के अधीन अपील में लंबित है (जिसे इसके पश्चात् समरूप मामला कहा जाएगा) , वह, यथास्थिति, कर निर्धारण अधिकारी या अपील प्राधिकारी को विहित प्ररूप में की गई और विहित रीति से सत्यापित घोषणा दे सकेगा और यह कि यदि कर निर्धारण अधिकारी या यथास्थिति, अपील प्राधिकारी समरूप मामले में विधि के प्रश्न पर अंतिम विनिश्चय को सुसंगत मामले में लागू करने के लिए सहमत हो जाता है, तो वह, किसी अपील प्राधिकारी या उच्च न्यायालय या उच्चतम न्यायालय के समक्ष अपील में सुसंगत मामले में ऐसा विधि प्रश्न नहीं उठाएगा।
(2) जहां उपधारा (1) के अधीन कोई घोषणा किसी अपील प्राधिकारी को दी जाती है, वहां अपील प्राधिकारी करदाता द्वारा किए गए दावे की सत्यता के संबंध में कर निर्धारण अधिकारी से रिपोर्ट मांगेगा और जहां कर निर्धारण अधिकारी अपील प्राधिकारी से अनुरोध करता है कि उसे मामले में सुनवाई का अवसर दिया जाए, वहां अपील प्राधिकारी उसे ऐसा अवसर देगा।
(3) यथास्थिति, कर निर्धारण अधिकारी या अपील प्राधिकारी लिखित आदेश द्वारा,—
(i) करदाता के दावे को स्वीकार कर लेगा यदि उसका यह समाधान हो जाता है कि सुसंगत मामले में उत्पन्न विधि का प्रश्न उसी मामले के विधि के प्रश्न के समान है; या
(ii) यदि वह संतुष्ट न हो तो दावे को अस्वीकार कर सकता है।
(4) जहां उपधारा (3) के अधीन कोई दावा स्वीकार कर लिया जाता है,—
(क) यथास्थिति, कर निर्धारण अधिकारी या अपील प्राधिकारी, समान मामले में विधि के प्रश्न पर अंतिम निर्णय की प्रतीक्षा किए बिना, सुसंगत मामले का निपटारा करने का आदेश दे सकेगा; तथा
(ख) करदाता, सुसंगत मामले के संबंध में, किसी अपीलीय प्राधिकारी या उच्च न्यायालय या उच्चतम न्यायालय के समक्ष अपील में विधि का ऐसा प्रश्न उठाने का हकदार नहीं होगा।
(5) जब समान मामले में विधि के प्रश्न पर निर्णय अंतिम हो जाता है, तो उसे सुसंगत मामले पर लागू किया जाएगा और यथास्थिति, कर निर्धारण अधिकारी या अपील प्राधिकारी, यदि आवश्यक हो, उपधारा (4) के खंड (क) में निर्दिष्ट आदेश को ऐसे निर्णय के अनुरूप संशोधित करेगा।
(6) उपधारा (3) के अधीन आदेश अंतिम होगा और इस अधिनियम के अधीन अपील, निर्देश या पुनरीक्षण के माध्यम से किसी कार्यवाही में प्रश्नगत नहीं किया जाएगा।
(7) इस धारा में,—
(क) "अपील प्राधिकारी" से आयुक्त (अपील) या अपील न्यायाधिकरण अभिप्रेत है;
(ख) किसी करदाता के संबंध में, "मामला"से करदाता के कर आधार के निर्धारण के लिए या उस पर कोई शास्ति या जुर्माना लगाने के लिए इस संहिता के अधीन कोई कार्यवाही अभिप्रेत है।
च. विविध
अपील के बावजूद कर का भुगतान किया जाना है
206. उच्च न्यायालय या उच्चतम न्यायालय में की गई किसी अपील के बावजूद, कर इस संहिता के अंतर्गत किए गए मूल्यांकन के अनुसार देय होगा।
सर्वोच्च न्यायालय द्वारा दिए गए जुर्माने का निष्पादन
207. उच्च न्यायालय, उच्चतम न्यायालय द्वारा अधिनिर्णीत खर्चे के संबंध में आदेश के निष्पादन के लिए की गई याचिका पर, ऐसे आदेश को निष्पादन के लिए अपने अधीनस्थ किसी न्यायालय को प्रेषित कर सकता है।
अपील पर मूल्यांकन में संशोधन
208. जहां धारा 190 या धारा 195 के तहत अपील के परिणामस्वरूप, किसी व्यक्ति निकाय या व्यक्ति संघ के मूल्यांकन में कोई परिवर्तन किया जाता है या किसी व्यक्ति निकाय या व्यक्ति संघ के नए मूल्यांकन के लिए आदेश दिया जाता है, आयुक्त (अपील) या अपीलीय न्यायाधिकरण, जैसा भी मामला हो, मूल्यांकन अधिकारी को या तो किए गए मूल्यांकन को संशोधित करने या निकाय या संघ के किसी भी सदस्य पर नया मूल्यांकन करने के लिए अधिकृत करने वाला आदेश पारित करेगा।
प्रतिलिपि बनाने में लगने वाले समय का बहिष्कार।
209. इस संहिता के अधीन अपील के लिए विहित परिसीमा अवधि की संगणना करते समय, वह दिन, जिस दिन आदेश की सूचना आदेश की प्रति तामील किए बिना करदाता को तामील की गई थी, ऐसे आदेश की प्रति प्राप्त करने में लगा समय निकाल दिया जाएगा।
आयकर प्राधिकारी द्वारा अपील दायर करना।
210. (1) बोर्ड, इस अध्याय के उपबंधों के अधीन किसी आयकर प्राधिकारी द्वारा अपील दाखिल करने को विनियमित करने के प्रयोजनार्थ, समय-समय पर अन्य आयकर प्राधिकारियों को आदेश, अनुदेश या निर्देश जारी कर सकेगा, तथा ऐसी मौद्रिक सीमाएं तय कर सकेगा, जो वह ठीक समझे।
(2) जहां उपधारा (1) के अधीन जारी किए गए आदेशों, अनुदेशों या निर्देशों के अनुसरण में किसी आयकर प्राधिकारी ने किसी वित्तीय वर्ष के लिए किसी करदाता के मामले में किसी मुद्दे पर कोई अपील दायर नहीं की है, वहां वह ऐसे प्राधिकारी को निम्नलिखित के मामले में उसी मुद्दे पर अपील दायर करने से नहीं रोकेगा—
(क) किसी अन्य वित्तीय वर्ष के लिए वही करदाता; या
(ख) उसी या किसी अन्य वित्तीय वर्ष के लिए कोई अन्य करदाता।
(3) इस बात के होते हुए भी कि उपधारा (1) के अधीन जारी किए गए आदेशों या अनुदेशों या निर्देशों के अनुसरण में आयकर प्राधिकारी द्वारा कोई अपील दायर नहीं की गई है, किसी अपील में पक्षकार होने के नाते किसी करदाता के लिए यह तर्क देना वैध नहीं होगा कि आयकर प्राधिकारी ने किसी मामले में अपील दायर न करके विवादित मुद्दे पर निर्णय में सहमति दे दी है।
(4) अपील अधिकरण, ऐसी अपील की सुनवाई करते समय, उपधारा (1) के अधीन जारी किए गए आदेशों, अनुदेशों या निर्देशों को तथा उन परिस्थितियों को ध्यान में रखेगा जिनके अधीन किसी मामले के संबंध में ऐसी अपील दायर की गई थी या नहीं की गई थी।
(5) अपील दाखिल करने के लिए मौद्रिक सीमा तय करने वाला बोर्ड द्वारा जारी किया गया प्रत्येक आदेश, अनुदेश या निर्देश उपधारा (1) के तहत जारी किया गया माना जाएगा और उपधारा (2) , (3) और (4) के प्रावधान तदनुसार लागू होंगे।
अध्याय पन्द्रह
कर संग्रहण और वसूली
क.—स्रोत पर कर की कटौती
स्रोत पर कर की कटौती या संग्रहण तथा अग्रिम भुगतान।
211. (1) किसी आय पर कर, इस अध्याय के उपबंधों के अनुसार, यथास्थिति, स्रोत पर कटौती या संग्रहण द्वारा या अग्रिम संदाय द्वारा देय होगा, भले ही ऐसी आय के संबंध में नियमित निर्धारण किसी पश्चातवर्ती वित्तीय वर्ष में किया जाना हो।
(2) इस धारा की कोई बात धारा 2 की उपधारा (2) के उपबंधों के अधीन ऐसी आय पर कर के प्रभार पर प्रतिकूल प्रभाव नहीं डालेगी।
(3) इस अध्याय के उपबंधों के अधीन कटौती या संग्रहण द्वारा कर वसूल करने की शक्ति, वसूली के किसी अन्य ढंग पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना होगी।
प्रत्यक्ष भुगतान.
212. (1) आयकर का भुगतान सीधे करदाता द्वारा किया जाएगा, यदि-
(क) इस अध्याय के अंतर्गत भुगतान के समय आयकर की कटौती या संग्रहण के लिए कोई प्रावधान नहीं है; या
(ख) इस अध्याय के उपबंधों के अनुसार आयकर की कटौती या संग्रहण नहीं किया गया है।
(2) किसी व्यक्ति को उस सीमा तक स्वयं कर का भुगतान करने के लिए नहीं कहा जाएगा, जहां तक कर स्रोत पर कटौती योग्य है तथा उसे किए गए भुगतान से कटौती कर ली गई है।
(3) उपधारा (1) में किसी बात के होते हुए भी, कोई व्यक्ति, जिसे इस संहिता के उपबंधों के अनुसार कोई राशि काटने या संगृहीत करने की अपेक्षा की जाती है, इस संहिता द्वारा या इसके अधीन अपेक्षित कर की कटौती या संगृहीत नहीं करता है, या ऐसी कटौती या संगृहीत करने के पश्चात् कर का पूरा या उसका कोई भाग देने में असफल रहता है, या नहीं देता है, तो उस पर पड़ने वाले किसी अन्य परिणाम पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, ऐसे कर के संबंध में धारा 240 के प्रयोजनों के लिए व्यतिक्रमी करदाता समझा जाएगा और इस संहिता के सभी उपबंध तदनुसार लागू होंगे।
(4) उपधारा (3) के अधीन कोई आदेश किसी व्यक्ति को भारत में निवासी किसी व्यक्ति से कर का पूरा या उसका कोई भाग काटने या संगृहीत करने में असफल रहने के कारण चूककर्ता करदाता मानने के लिए किसी भी समय निम्नलिखित की समाप्ति के पश्चात नहीं किया जाएगा-
(i) उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से दो वर्ष जिसमें कर कटौती या कर संग्रहण का रिटर्न प्रस्तुत किया जाता है, उस स्थिति में जहां धारा 217 या धारा 221 में निर्दिष्ट रिटर्न प्रस्तुत किया गया है;
(ii) किसी अन्य मामले में, उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से छह वर्ष, जिसमें भुगतान किया गया हो या क्रेडिट दिया गया हो।
स्रोत पर कर कटौती करने का दायित्व।
213. (1) विनिर्दिष्ट भुगतान करने के लिए उत्तरदायी कोई व्यक्ति, ऐसे भुगतान के समय, उसमें से उचित दर से आयकर काट लेगा।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट विनिर्दिष्ट भुगतान, यदि कटौतीकर्ता निवासी है, बीसवीं अनुसूची के स्तंभ (2) में विनिर्दिष्ट प्रकृति का भुगतान होगा और ऐसे विनिर्दिष्ट भुगतान के संबंध में समुचित दर उक्त अनुसूची के स्तंभ (3) में तत्स्थानी प्रविष्टि में विनिर्दिष्ट दर होगी।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट विनिर्दिष्ट भुगतान, यदि कटौतीकर्ता कोई अनिवासी है, इक्कीसवीं अनुसूची के स्तंभ (2) में विनिर्दिष्ट प्रकृति का भुगतान होगा और ऐसे विनिर्दिष्ट भुगतान के संबंध में समुचित दर, उक्त अनुसूची के स्तंभ (3) में तत्स्थानी प्रविष्टि में विनिर्दिष्ट दर होगी।
(4) उपधारा (3) पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, जहां ऐसे विनिर्दिष्ट भुगतान के संबंध में कोई दर धारा 295 के अधीन केन्द्रीय सरकार द्वारा किए गए या अपनाए गए सुसंगत करार में उपबंधित की गई है, वहां उपधारा (1) में निर्दिष्ट समुचित दर इक्कीसवीं अनुसूची के स्तंभ (3) की तत्स्थानी प्रविष्टि में विनिर्दिष्ट दर या ऐसे करार में उपबंधित दर, जो भी कम हो, होगी।
(5) इस संहिता में किसी बात के होते हुए भी, उपधारा (1) में निर्दिष्ट समुचित दर,-
(क) ऐसे मामले में जहां कटौतीकर्ता, कटौतीकर्ता को अपना स्थायी खाता संख्यांक प्रस्तुत करने में विफल रहा है (सिवाय इसके कि जहां कटौतीकर्ता को धारा 296 के तहत स्थायी खाता संख्यांक प्राप्त करना अपेक्षित नहीं है), निम्नलिखित दरों में से उच्चतर दर होगी, अर्थात: -
(i) बीस प्रतिशत; और
(ii) उपधारा (2), (3) या उपधारा (4) में विनिर्दिष्ट दर, जैसा भी मामला हो;
(ख) ऐसे मामले में जहां अधिसूचित अधिकारिता वाले क्षेत्र में स्थित कोई व्यक्ति कोई राशि प्राप्त करने का हकदार है, वहां निम्नलिखित दरों में से जो उच्चतर हो, वह होगी, अर्थात:-
(i) तीस प्रतिशत.
(ii) उपधारा (2), (3) या उपधारा (4) में विनिर्दिष्ट दर, जैसा भी मामला हो।
(6) जहां कटौतीकर्ता को प्रदान किया गया स्थायी खाता संख्या अवैध है या कटौतीकर्ता का नहीं है, वहां यह माना जाएगा कि कटौतीकर्ता ने कटौतीकर्ता को अपना स्थायी खाता संख्या नहीं दिया है और उप-धारा (5) के प्रावधान तदनुसार लागू होंगे।
(7) उपधारा (5) में निर्दिष्ट "अधिसूचित अधिकारिता क्षेत्र में अवस्थित व्यक्ति"पद का वही अर्थ होगा जो धारा 127 के खंड (13) में है।
(8) उपधारा (5) के खंड (क) के उपबंध, इक्कीसवीं अनुसूची में निर्दिष्ट दीर्घकालिक अवसंरचना बांडों पर ब्याज के भुगतान के संबंध में, किसी अनिवासी, जो कंपनी नहीं है, या किसी विदेशी कंपनी को लागू नहीं होंगे।
कर का निर्दिष्ट भुगतान एवं कटौती।
214. (1) धारा 213 के प्रयोजनों के लिए, विनिर्दिष्ट भुगतान किया गया माना जाएगा, यदि भुगतान किया गया है-
(क) नकद में;
(ख) चेक या ड्राफ्ट जारी करके;
(ग) आदाता के खाते में या किसी अन्य खाते में जमा करके, चाहे उसे उचंत खाता कहा जाए या किसी अन्य नाम से पुकारा जाए; या
(घ) किसी अन्य तरीके से, जैसा कि निर्धारित किया जाए, जो भी पहले हो।
(2) यदि भुगतान पूर्णतः या आंशिक रूप से वस्तु के रूप में है, तो कटौतीकर्ता यह सुनिश्चित करेगा कि भुगतान करने से पूर्व ऐसे भुगतान के संबंध में कटौती योग्य कर का भुगतान कर दिया गया है।
(3) कटौतीकर्ता, "रोजगार से आय" शीर्षक के अंतर्गत कर योग्य भुगतान से या ब्याज के स्वरूप में भुगतान से कर की कोई कटौती करते समय, किसी कटौतीकर्ता के संबंध में वित्तीय वर्ष के दौरान किसी पूर्व कटौती या गैर-कटौती से उत्पन्न किसी कमी या अधिकता को समायोजित करने के प्रयोजनार्थ कटौतीकर्ता को किए जाने वाले किसी भुगतान से कटौती की जाने वाली राशि को बढ़ा या घटा सकता है।
(4) "रोजगार से आय" शीर्षक के अंतर्गत कर योग्य भुगतान से कर की कोई कटौती करने के प्रयोजनों के लिए, कटौतीकर्ता, कटौतीकर्ता द्वारा निर्धारित प्ररूप और तरीके से प्रस्तुत निम्नलिखित विवरणों को, यदि कोई हो, ध्यान में रखेगा, अर्थात्:—
(i) वर्ष के दौरान किसी अन्य नियोक्ता से कटौतीकर्ता को देय या प्राप्त "रोजगार से आय"शीर्षक के अंतर्गत कर योग्य भुगतान का ब्यौरा और उसमें से काटा गया कोई कर;
(ii) रोजगार से आय और उससे काटे गए कर, यदि कोई हो, के अलावा कोई अन्य आय, यदि इसका "रोजगार से आय"शीर्षक के अंतर्गत आय पर कर कटौती को कम करने पर प्रभाव नहीं पड़ता है;
(iii) धारा 227 के अंतर्गत बकाया या अग्रिम प्राप्तियों पर कर राहत।
(5) यदि किसी भुगतान पर देय कर किसी समझौते या व्यवस्था के अनुसरण में कटौतीकर्ता द्वारा वहन किया जाना है, तो कर की कटौती के प्रयोजनों के लिए, भुगतान ऐसी राशि तक सकलित किया जाएगा जो धारा 213 की उपधारा (1) में निर्दिष्ट दर पर कर की कटौती के बाद ऐसे समझौते या व्यवस्था के तहत देय शुद्ध राशि के बराबर होगी।
कर में कम कटौती या कोई कटौती नहीं होने का प्रमाण पत्र
215. (1) कटौतीकर्ता, ऐसे प्ररूप और रीति में, जैसा विहित किया जाए, निर्धारण अधिकारी को आवेदन कर सकेगा, जिसमें वह उसके द्वारा प्राप्त किए जाने वाले भुगतानों से, यथास्थिति, निम्नतर दर पर आयकर की कटौती या आयकर की कोई कटौती न किए जाने का प्रमाण-पत्र मांगेगा।
(2) कटौतीकर्ता, ऐसे प्ररूप और तरीके में, जैसा कि विहित किया जाए, निर्धारण अधिकारी को आवेदन कर सकेगा, जिसमें वह निम्नतर दर पर आयकर की कटौती करने या, जैसा भी मामला हो, उसके द्वारा किसी अनिवासी कटौतीकर्ता को किए जाने वाले भुगतानों से आयकर की कोई कटौती न करने का प्रमाण-पत्र मांगेगा।
(3) यदि निर्धारण अधिकारी का यह समाधान हो जाता है कि कटौतीकर्ता की कुल आय, निवासी होने के नाते, निम्नतर दर पर आयकर की कटौती या आयकर की कोई कटौती न करने को न्यायोचित ठहराती है, तो वह कटौतीकर्ता को ऐसा प्रमाणपत्र देगा, जो समुचित हो।
(4) यदि कर निर्धारण अधिकारी का यह समाधान हो जाता है कि इक्कीसवीं अनुसूची में निर्दिष्ट (मद संख्या 1 को छोड़कर) सम्पूर्ण विनिर्दिष्ट भुगतान कर योग्य नहीं है, तो वह,-
(i) कटौतीकर्ता को, कम दर पर आयकर की कटौती या आयकर की कोई कटौती नहीं होने का प्रमाण-पत्र;
(ii) कटौतीकर्ता को कम दर पर आयकर की कटौती हेतु प्रमाण-पत्र।
(5) कटौतीकर्ता उपधारा (3) या उपधारा (4) के अधीन जारी प्रमाणपत्र में विनिर्दिष्ट दरों पर आयकर की कटौती तब तक करेगा, जब तक कि-
(क) ऐसा प्रमाणपत्र कर निर्धारण अधिकारी द्वारा रद्द कर दिया गया है; या
(ख) प्रमाण पत्र की वैधता की समाप्ति, जो भी पहले हो।
(6) बोर्ड उन परिस्थितियों और मामलों को विहित कर सकेगा जिनमें प्रमाणपत्र प्रदान करने के लिए आवेदन किया जा सकेगा तथा वे शर्तें जिनके अधीन ऐसा प्रमाणपत्र प्रदान किया जा सकेगा तथा उससे संबंधित अन्य सभी विषयों के लिए उपबंध कर सकेगा।
कर की कोई कटौती न करने की घोषणा।
216. (1) नीचे दी गई सारणी के स्तंभ (3) में उल्लिखित निवासी कटौतीकर्ता के मामले में कर की कोई कटौती नहीं की जाएगी, जहां उक्त सारणी के स्तंभ (2) में उल्लिखित प्रकृति का भुगतान उसे किया जाता है यदि उप-धारा (2) में निर्दिष्ट शर्तें पूरी हो जाती हैं:
| क्रम संख्या | भुगतान की प्रकृति | निवासी कटौतीकर्ता घोषणा के लिए पात्र है |
| (1) | (2) | (3) |
| 1 | धारा 109 के प्रावधान के अनुसार कर हेतु उत्तरदायी लाभांश के अलावा विभाजित। | कोई भी व्यक्ति |
2 |
दिलचस्पी |
इसके अलावा कोई भी व्यक्ति- (क) कोई कंपनी; या (ख) एक अनिगमित निकाय। |
(2) उपधारा (1) के उपबंध लागू होंगे यदि कटौतीकर्ता, कटौतीकर्ता को ऐसे प्ररूप और तरीके से, जैसा कि विहित किया जाए, घोषणा प्रस्तुत करता है कि उपधारा (1) के नीचे सारणी में निर्दिष्ट प्रकृति का भुगतान या उस वित्तीय वर्ष की उसकी अनुमानित कुल आय, जिसमें ऐसा भुगतान सम्मिलित किया जाना है, उस अधिकतम राशि से अधिक नहीं होगी जो कर से प्रभार्य नहीं है।
(3) इस धारा या धारा 215 के उपबंध लागू नहीं होंगे यदि उपधारा (2) के अधीन की गई घोषणा, या धारा 215 की उपधारा (1) या उपधारा (2) के अधीन किए गए आवेदन में कटौतीकर्ता का स्थायी खाता संख्यांक अंतर्विष्ट नहीं है।
कटौतीकर्ता का दायित्व
217. (1) प्रत्येक कटौतीकर्ता, कटौती की गई राशि को ऐसे समय के भीतर और ऐसी रीति से, जैसा कि विहित किया जाए, केन्द्रीय सरकार के खाते में जमा करेगा।
(2) प्रत्येक कटौतीकर्ता, कटौतीकर्ता को इस आशय का एक प्रमाणपत्र देगा कि कर की कटौती ऐसे समय के भीतर कर दी गई है तथा उसमें ऐसे विवरण होंगे, जैसा कि विहित किया जाए।
(3) प्रत्येक कटौतीकर्ता कर कटौती का विवरण ऐसी रीति से देगा या दिलवाएगा जैसा कि धारा 218 की उपधारा (4) के अधीन उपबंधित है।
(4) प्रत्येक कटौतीकर्ता किसी विनिर्दिष्ट भुगतान से संबंधित सूचना किसी अनिवासी को ऐसे प्ररूप और तरीके से प्रस्तुत करेगा, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
कर कटौती के बिना भुगतान की रिपोर्टिंग।
218. (1) प्रत्येक कटौतीकर्ता कर की कटौती किए बिना निवासियों को ब्याज के भुगतान के संबंध में विवरणी वितरित करेगा या वितरित कराएगा।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट कटौतीकर्ता निम्नलिखित होगा-
(क) कोई वित्तीय संस्था; या
(ख) कोई सहकारी समिति।
(3) केन्द्रीय सरकार, अधिसूचना द्वारा, किसी कटौतीकर्ता से कर की कटौती के बिना किसी संदाय के संबंध में विवरणी देने या दिलवाने की अपेक्षा कर सकेगी।
(4) बोर्ड धारा 217 के अधीन कर कटौती की विवरणी और इस धारा के अधीन विवरणी के संबंध में निम्नलिखित विहित करेगा, अर्थात्:-
(क) वह अवधि जिसके संबंध में रिटर्न प्रस्तुत किया जाना है;
(ख) विवरणी का प्रारूप और उसमें दिए गए विवरण;
(ग) रिटर्न के सत्यापन का तरीका;
(घ) वह समय तथा माध्यम जिसके द्वारा रिटर्न वितरित किया जाना है;
(ड़) आयकर प्राधिकारी, या रिटर्न प्राप्त करने के लिए प्राधिकृत कोई अन्य व्यक्ति; और
(च) उससे संबंधित कोई अन्य मामला।
कुछ मामलों में कर की कोई कटौती नहीं होगी।
219. धारा 213 में किसी बात के होते हुए भी, स्रोत पर कोई कर नहीं काटा जाएगा,—
(क) जहां आदाता निवासी है, वहां निम्नलिखित में से, अर्थात्:—
(क) किसी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार द्वारा बीसवीं अनुसूची की मद 1,12, 13 और 15 में निर्दिष्ट प्रकृति के भुगतान के अलावा कोई भुगतान, यदि व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार उस वित्तीय वर्ष से ठीक पहले के वित्तीय वर्ष के लिए धारा 88 के तहत खातों की लेखा परीक्षा कराने के लिए उत्तरदायी नहीं है जिसमें भुगतान किया जाता है;
(ख) किसी प्रतिभूति पर देय कोई ब्याज-
(i) केन्द्रीय सरकार या राज्य सरकार का; या
(ii) किसी कंपनी द्वारा जारी किया गया हो, यदि ऐसी प्रतिभूति अभौतिक रूप में हो तथा भारत में किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध हो;
(ग) किसी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार को देय डिबेंचर पर कोई ब्याज, यदि -
(i) डिबेंचर व्यापक रूप से स्वामित्व वाली कंपनी द्वारा जारी किए गए हों; और
(ii) वित्तीय वर्ष के दौरान देय कुल राशि पाँच हजार रुपए से अधिक नहीं है;
(घ) सावधि जमाराशियों (आवर्ती जमाराशियों को छोड़कर, निश्चित अवधि की समाप्ति पर प्रतिदेय जमाराशियां) पर देय कोई ब्याज, यदि—
(i) सावधि जमा किसी बैंकिंग कंपनी या सहकारी बैंक या आवास-वित्त सार्वजनिक कंपनी के पास की जाती है; और
(ii) वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतानकर्ता द्वारा, जो बैंक या कंपनी की शाखा है, देय कुल राशि निम्नलिखित से अधिक नहीं है,-
(I) वरिष्ठ नागरिक के मामले में बीस हजार रुपए; तथा
(II) किसी अन्य मामले में दस हजार रुपए;
(ड़) यदि वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान की कुल राशि पांच हजार रुपये से अधिक नहीं है तो देय कोई अन्य ब्याज;
(च) देय कोई ब्याज-
(i) कोई बैंकिंग कंपनी;
(ii) कोई सहकारी बैंक;
(iii) किसी केन्द्रीय या राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा या उसके तहत स्थापित कोई वित्तीय निगम;
(iv) कोई बीमाकर्ता;
(v) कोई म्यूचुअल फंड; या
(vi) कोई संस्था, संगम या निकाय, अथवा संस्थाओं, संगमों या निकायों का वर्ग, जिसे केन्द्रीय सरकार, कारणों को लेखबद्ध करके, इस निमित्त अधिसूचित करे;
(छ) किसी फर्म द्वारा अपने किसी साझेदार को देय कोई ब्याज;
(ज) केन्द्रीय सरकार द्वारा तैयार की गई और इस संबंध में उसके द्वारा अधिसूचित किसी योजना के अंतर्गत जमाराशियों के संबंध में देय कोई ब्याज;
(i) किसी बैंकिंग कंपनी या सहकारी बैंक में जमा राशि (सावधि जमा के अलावा) के संबंध में देय कोई ब्याज;
(झ) इस संहिता या आयकर अधिनियम, 1961 या धन-कर अधिनियम, 1957 के किसी प्रावधान के तहत केंद्रीय सरकार द्वारा देय कोई ब्याज, जैसा कि वे इस संहिता के प्रारंभ से पहले थे;
(ट) मोटर दुर्घटना दावा अधिकरण द्वारा अधिनिर्णीत मुआवजे की रकम पर देय कोई ब्याज, यदि वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान किए गए या जमा किए गए ऐसे ब्याज की कुल रकम एक लाख रुपए से अधिक नहीं है;
(ठ) शून्य कूपन बांड की परिपक्वता या मोचन पर देय कोई राशि;
(ड) सड़क परिवहन द्वारा माल की ढुलाई के लिए कोई भुगतान, यदि आदाता भुगतानकर्ता को अपना स्थायी खाता संख्या प्रदान करता है;
(ढ) किसी ठेकेदार को कार्य संविदा, सेवा संविदा, विज्ञापन, प्रसारण और दूरदर्शन, किसी कार्य संविदा या सेवा संविदा को क्रियान्वित करने के लिए श्रम की आपूर्ति, या रेलवे के अलावा परिवहन के किसी अन्य साधन द्वारा माल या यात्रियों की ढुलाई के संबंध में कोई भुगतान, यदि -
(i) वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भुगतान की राशि तीस हजार रुपए से अधिक नहीं है; और
(ii) वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान की कुल राशि पचहत्तर हजार रुपये से अधिक नहीं है;
(ण) कमीशन या ब्रोकरेज का कोई भुगतान, यदि वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान की कुल राशि पांच हजार रुपये से अधिक नहीं है;
(त) किराये का कोई भुगतान, यदि वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान की कुल राशि एक लाख अस्सी हजार रुपये से अधिक नहीं है;
(थ) अचल संपत्ति के अनिवार्य अधिग्रहण पर मुआवजे का कोई भुगतान, यदि वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान की कुल राशि दो लाख रुपये से अधिक नहीं है;
(द) अचल संपत्ति के हस्तांतरण के लिए प्रतिफल के रूप में किया गया कोई भुगतान, यदि अचल संपत्ति के हस्तांतरण के लिए प्रतिफल पचास लाख रुपए से कम है।
(ध) व्यावसायिक सेवाओं के लिए कोई शुल्क, यदि वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान की कुल राशि तीस हजार रुपये से अधिक नहीं है;
(न) तकनीकी सेवाओं के लिए कोई शुल्क, यदि वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान की कुल राशि तीस हजार रुपये से अधिक नहीं है;
(प) रॉयल्टी के लिए कोई भुगतान, यदि वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान की कुल राशि तीस हजार रुपये से अधिक नहीं है;
(फ) गैर-प्रतिस्पर्धा शुल्क के लिए कोई भुगतान, यदि वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान की कुल राशि तीस हजार रुपये से अधिक नहीं है।
(ख) जहां आदाता एक अनिवासी है, जो एक विदेशी संस्थागत निवेशक है, किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध प्रतिभूतियों की बिक्री के लिए प्रतिफल के रूप में उसे किए गए किसी भुगतान पर;
(ग) जहां आदाता चौथी अनुसूची में सूचीबद्ध व्यक्ति है;
(घ) ऐसी संस्था, संघ या निकाय या संस्थाओं, संघों या निकायों के वर्ग को ऐसे विनिर्दिष्ट भुगतान से, जिसे केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में अधिसूचित किया जाए।
कर कटौती का क्रेडिट.
220. (1) इस अध्याय के उपबंधों के अनुसार कटौती की गई सभी राशियां, कटौतीकर्ता की कुल आय की गणना के प्रयोजनों के लिए, प्राप्त आय मानी जाएंगी।
(2) इस अध्याय के उपबंधों के अनुसार की गई और केन्द्रीय सरकार के खाते में जमा की गई कोई कटौती उस व्यक्ति की ओर से कर का भुगतान मानी जाएगी जिसके संबंध में कटौती की गई थी।
(3) काटे गए कर के संबंध में क्रेडिट देने के प्रयोजनों के लिए, बोर्ड निम्नलिखित निर्धारित कर सकता है-
(क) कटौतीकर्ता या किसी अन्य व्यक्ति को क्रेडिट देने की प्रक्रिया;
(ख) वह वित्तीय वर्ष जिसके लिए ऐसा ऋण दिया जा सकेगा; और
(ग) उससे संबंधित कोई अन्य मामला।
ख.—स्रोत पर कर का संग्रहण
स्रोत पर कर संग्रहण।
221. (1) कोई व्यक्ति, जो विक्रेता, पट्टाकर्ता या लाइसेंसकर्ता है, जो नीचे दी गई सारणी के स्तंभ (2) में निर्दिष्ट किसी भी लेनदेन के कारण किसी भी राशि को इकट्ठा करने के लिए जिम्मेदार है, खरीदार, पट्टेदार या लाइसेंसधारी से, जैसा भी मामला हो, आयकर के रूप में एक राशि एकत्र करेगा, जो कि प्रतिशत के बराबर है, जैसा कि उक्त सारणी के स्तंभ (3) में संबंधित प्रविष्टि में निर्दिष्ट है, ऐसी राशि:
Table
| धारावाहिक | लेन-देन की प्रकृति | प्रतिशत संख्या |
| (1) | (2) | (3) |
| 1. | मानव उपभोग के लिए मादक मदिरा की बिक्री | तीन प्रतिशत. |
| 2. | तेंदू पत्तों की बिक्री | तीन प्रतिशत. |
| 3. | वन पट्टे या अन्यथा के तहत प्राप्त लकड़ी की बिक्री | तीन प्रतिशत. |
| 4. | लकड़ी या तेंदू पत्ते के अलावा किसी अन्य वन उपज की बिक्री | तीन प्रतिशत. |
| 5. | स्क्रैप की बिक्री | तीन प्रतिशत. |
| 6. | किसी पार्किंग स्थल के लिए पूर्णतः या आंशिक रूप से पट्टा या लाइसेंस या अनुबंध प्रदान करना या किसी अधिकार या हित का हस्तांतरण करना | तीन प्रतिशत. |
| 7. | किसी टोल प्लाजा के लिए पूर्णतः या आंशिक रूप से पट्टा या लाइसेंस या अनुबंध प्रदान करना या किसी अधिकार या हित का हस्तांतरण करना | तीन प्रतिशत. |
| 8. | खनन या उत्खनन के लिए पट्टा या लाइसेंस या अनुबंध प्रदान करना या किसी अधिकार या हित का पूर्ण या आंशिक हस्तांतरण करना | तीन प्रतिशत. |
| 9. | खनिजों की बिक्री, चाहे वह कोयला हो या लिग्नाइट या लौह अयस्क | एक प्रतिशत. |
(2) प्रत्येक व्यक्ति, जो विक्रेता है, जो सोने-चांदी या आभूषणों के विक्रय के लिए प्रतिफल के रूप में कोई रकम नकद प्राप्त करता है, ऐसी रकम की नकद प्राप्ति के समय क्रेता से विक्रय प्रतिफल के एक प्रतिशत के बराबर राशि आयकर के रूप में वसूल करेगा, यदि ऐसा प्रतिफल,—
(i) सर्राफा के लिए दो लाख रुपए से अधिक है; या
(ii) आभूषणों के लिए, पांच लाख रुपए से अधिक।
(3) उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए, किसी रकम का संग्रहण किया गया समझा जाएगा, यदि वह रकम प्राप्त हो गई है—
(क) नकद में;
(ख) चेक या ड्राफ्ट के माध्यम से;
(ग) किसी खाते में डेबिट करके, चाहे उसे "सस्पेंस खाता" कहा जाए या किसी अन्य नाम से; या
(घ) किसी अन्य तरीके से, जैसा कि निर्धारित किया जाए, जो भी पहले हो।
(4) उपधारा (1) या उपधारा (2) के अधीन कोई रकम एकत्रित करने वाला कोई व्यक्ति इस प्रकार एकत्रित की गई रकम को ऐसे समय और तरीके के भीतर, जैसा कि विहित किया जाए, केन्द्रीय सरकार के खाते में जमा कराएगा।
(5) उपधारा (1) या उपधारा (2) के अधीन कोई रकम एकत्रित करने के लिए उत्तरदायी प्रत्येक व्यक्ति उपधारा (1) या उपधारा (2) में निर्दिष्ट क्रेता, पट्टेदार या लाइसेंसधारी को निर्धारित समय के भीतर कर संग्रहण का प्रमाणपत्र देगा।
(6) उपधारा (1) या उपधारा (2) के अधीन कोई रकम एकत्रित करने के लिए उत्तरदायी प्रत्येक व्यक्ति उपधारा (7) के अधीन उपबंधित रीति से कर संग्रहण विवरणी प्रस्तुत करेगा या प्रस्तुत करवाएगा।
(7) बोर्ड कर संग्रहण विवरणी के संबंध में निम्नलिखित विहित करेगा, अर्थात्:—
(क) वह अवधि जिसके संबंध में रिटर्न प्रस्तुत किया जाना है;
(ख) विवरणी का प्रारूप और उसमें दिए गए विवरण;
(ग) रिटर्न के सत्यापन का तरीका;
(घ) वह समय तथा माध्यम जिसके द्वारा रिटर्न वितरित किया जाना है;
(ड़) आयकर प्राधिकारी, या रिटर्न प्राप्त करने के लिए प्राधिकृत कोई अन्य व्यक्ति; और
(च) उससे संबंधित कोई अन्य मामला।
एकत्रित कर का क्रेडिट.
222. (1) इस उप-अध्याय के उपबंधों के अनुसार संगृहीत और केन्द्रीय सरकार के खाते में जमा की गई सभी राशियां उस व्यक्ति की ओर से कर का भुगतान समझी जाएंगी, जिससे ऐसी राशि संगृहीत की गई है (जिसे इस धारा में संग्रहकर्ता कहा गया है) ।
(2) संगृहीत कर के संबंध में क्रेडिट देने के प्रयोजन के लिए, बोर्ड निम्नलिखित निर्धारित कर सकता है-
(क) संग्राहक या किसी अन्य व्यक्ति को ऋण देने की प्रक्रिया;
(ख) वह वित्तीय वर्ष जिसके लिए ऐसा ऋण दिया जा सकेगा; और
(ग) उससे संबंधित कोई अन्य मामला।
काटे गए या संग्रहित कर का विवरण प्रस्तुत करना।
223. आयकर प्राधिकारी या धारा 218 की उपधारा (4) के खंड (ङ) के तहत अधिकृत कोई अन्य व्यक्ति, प्रत्येक वित्तीय वर्ष की समाप्ति के बाद निर्धारित समय के भीतर, प्रत्येक कटौतीकर्ता या खरीदार, पट्टेदार या लाइसेंसधारी को, जैसा भी मामला हो, निर्धारित प्ररूप में एक विवरण तैयार करेगा और उपलब्ध कराएगा जिसमें कटौती या एकत्र किए गए कर की राशि और ऐसे अन्य विवरण निर्दिष्ट किए जाएंगे, जो निर्धारित किए जा सकते हैं।
कर कटौती या संग्रहण के रिटर्न का प्रसंस्करण।
224. (1) धारा 217 की उपधारा (3) या धारा 221 की उपधारा (6) के अधीन प्रस्तुत प्रत्येक विवरणी, उस मास के अंत से छह मास के भीतर, जिसमें वह प्रस्तुत की गई है, निम्नलिखित तरीके से संसाधित की जाएगी-
(क) अध्याय XIII के अंतर्गत कटौती योग्य या संग्रहण योग्य राशि की गणना निम्नलिखित समायोजन करने के बाद की जाएगी, अर्थात्:—
(i) रिटर्न में कोई अंकगणितीय त्रुटि; या
(ii) रिटर्न में किसी जानकारी से स्पष्ट गलत दावा;
(ख) धारा 235 के अंतर्गत ब्याज, यदि कोई हो, की गणना खंड (क) के अंतर्गत गणना की गई कटौती योग्य या संग्रहण योग्य राशि के आधार पर की जाएगी;
(ग) फीस, यदि कोई हो, की गणना धारा 239 के उपबंधों के अनुसार की जाएगी।
(2) कटौतीकर्ता, विक्रेता, पट्टाकर्ता या लाइसेंसकर्ता, जैसा भी मामला हो, द्वारा देय राशि या उन्हें देय प्रतिदाय की रकम, धारा 217 या धारा 221 या धारा 235 या धारा 239 के तहत भुगतान की गई किसी भी राशि और कर, ब्याज या शुल्क के रूप में अन्यथा भुगतान की गई किसी भी राशि के विरुद्ध उप-धारा (1) के तहत गणना की गई राशि के समायोजन के बाद निर्धारित की जाएगी।
(3) यदि कोई राशि कटौतीकर्ता, विक्रेता, पट्टाकर्ता या लाइसेंसकर्ता, जैसा भी मामला हो, द्वारा देय पाई जाती है, तो ऐसी राशि को निर्दिष्ट करते हुए उसे सूचना भेजी जाएगी।
(4) यदि उपधारा (2) के अधीन कोई प्रतिदाय निर्धारित किया जाता है तो उसे कटौतीकर्ता, विक्रेता, पट्टाकर्ता या लाइसेंसकर्ता को, जैसा भी मामला हो, ऐसी परिस्थितियों में और निर्धारित तरीके से प्रदान किया जाएगा।
(5) रिटर्न की पावती उस मामले में सूचना मानी जाएगी जहां उपधारा (2) के अधीन, यथास्थिति, कटौतीकर्ता, विक्रेता, पट्टाकर्ता या लाइसेंसकर्ता द्वारा कोई राशि देय या वापसी योग्य नहीं है।
(6) उपधारा (1) के अधीन विवरणियों के प्रसंस्करण के प्रयोजनों के लिए, बोर्ड ऐसे विवरणियों के केन्द्रीकृत प्रसंस्करण के लिए एक योजना बना सकेगा, ताकि उक्त उपधारा के अधीन अपेक्षित कटौतीकर्ता, विक्रेता, पट्टाकर्ता या लाइसेंसकर्ता, जैसा भी मामला हो, द्वारा देय कर या उनको देय प्रतिदाय का शीघ्रता से निर्धारण किया जा सके।
(7) उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए, "विवरण में किसी सूचना से स्पष्ट गलत दावा" से अभिप्राय, विवरणी में किसी प्रविष्टि के आधार पर किया गया दावा होगा—
(i) किसी मद के बारे में, जो ऐसी रिटर्न में उसी या किसी अन्य मद की अन्य प्रविष्टि से असंगत है;
(ii) स्रोत पर कर की कटौती या संग्रहण की दर के संबंध में, जहां ऐसी दर इस संहिता के उपबंधों के अनुरूप नहीं है;
(iii) जो धारा 213 की उपधारा (5) के प्रयोजनों के लिए बोर्ड द्वारा इस निमित्त प्राधिकृत आयकर प्राधिकारी के पास उपलब्ध डाटाबेस के अनुरूप नहीं है।
उप-अध्याय ए और बी के अंतर्गत व्याख्याएं।
225. (1) उप-अध्याय ए में—
(क) "प्रसारण और दूरदर्शन"में प्रसारण या दूरदर्शन के लिए कार्यक्रमों का निर्माण शामिल है;
(ख) "कमीशन या ब्रोकरेज"में किसी व्यक्ति द्वारा किसी अन्य व्यक्ति की ओर से प्रदान की गई सेवाओं (पेशेवर सेवाएं नहीं) या माल की खरीद या बिक्री के दौरान या किसी परिसंपत्ति, मूल्यवान वस्तु या चीज से संबंधित किसी लेनदेन के संबंध में किसी भी सेवा के लिए, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से प्राप्त या प्राप्य कोई भी भुगतान शामिल है, जो प्रतिभूतियां नहीं हैं;
(ग) ''अनुबंध'' और ''ठेकेदार'' में क्रमशः ''उप-अनुबंध'' और ''उप-ठेकेदार'' शामिल हैं;
(घ) "व्यावसायिक सेवाओं"से तात्पर्य किसी व्यक्ति द्वारा कानूनी, चिकित्सा, इंजीनियरिंग, वास्तुकला या लेखा पेशे, तकनीकी परामर्श, आंतरिक सजावट या बोर्ड द्वारा अधिसूचित किसी अन्य पेशे को चलाने के दौरान प्रदान की गई सेवाओं से है;
(ड़) "किराया"से किसी भी पट्टे, उप-पट्टे, किरायेदारी या किसी अन्य समझौते या व्यवस्था के तहत (या तो अलग से या एक साथ) किसी के उपयोग के लिए किसी भी नाम से ज्ञात कोई भी भुगतान अभिप्रेत है, -
(i) भूमि;
(ii) भवन (कारखाना भवन सहित) ;
(iii) किसी भवन (कारखाना भवन सहित) से संबद्ध भूमि; या
(iv) मशीनरी;
(v) संयंत्र;
(vi) उपकरण;
(vii) फर्नीचर; या
(viii) फिटिंग्स, चाहे उपरोक्त में से कोई या सभी भुगतानकर्ता के स्वामित्व में हों या नहीं;
(च) ''सेवा अनुबंध'' से निम्नलिखित सेवाओं के संबंध में अनुबंध अभिप्रेत है, अर्थात्:-
(क) कस्टम हाउस एजेंट;
(ख) समाशोधन और अग्रेषण एजेंट;
(ग) जनशक्ति भर्ती;
(घ) सुरक्षा एजेंसियाँ;
(ड़) क्रेडिट रेटिंग एजेंसियां;
(च) बाजार अनुसंधान एजेंसियां;
(छ) इवेंट मैनेजर;
(ज) गोदाम रक्षक;
(झ) कार्यक्रम निर्माता,
और इसमें उपरोक्त सेवाओं के संबंध में जॉब वर्क हेतु अनुबंध शामिल है;
(छ) ''कार्य संविदा'' में निम्नलिखित के लिए संविदा शामिल होगी-
(i) विज्ञापन;
(ii) प्रसारण और दूरदर्शन जिसके अंतर्गत ऐसे प्रसारण और दूरदर्शन के लिए कार्यक्रमों का निर्माण भी है;
(iii) रेलवे के अलावा किसी अन्य परिवहन माध्यम द्वारा माल या यात्रियों का परिवहन;
(iv) खानपान;
(v) किसी ग्राहक की आवश्यकता या विनिर्देश के अनुसार किसी उत्पाद का विनिर्माण या आपूर्ति करना, तथा ऐसी सामग्री का उपयोग करना जो किसी अन्य व्यक्ति से नहीं बल्कि ऐसे ग्राहक से खरीदी गई हो।
स्पष्टीकरण।- खंड (छ) के उप-खंड (फ) के प्रयोजनों के लिए, सामग्री का मूल्य उस राशि का हिस्सा नहीं होगा जिस पर स्रोत पर कर कटौती योग्य है, यदि इसका चालान में अलग से उल्लेख किया गया है।
(2) उप-अध्याय बी में—
(क) "खरीदार" के संबंध में-
(i) धारा 221 की उपधारा (1) से ऐसा व्यक्ति अभिप्रेत है, जो किसी विक्रय में, नीलामी, निविदा या किसी अन्य ढंग से, धारा 221 की उपधारा (1) में दी गई सारणी में विनिर्दिष्ट प्रकृति का माल अभिप्राप्त करता है या ऐसा कोई माल प्राप्त करने का अधिकार रखता है, किन्तु इसके अंतर्गत निम्नलिखित नहीं आते हैं-
(क) एक सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी, केंद्र सरकार, एक राज्य सरकार, एक दूतावास, एक उच्चायोग, दूतावास, आयोग, एक विदेशी राज्य का वाणिज्य दूतावास और व्यापार प्रतिनिधित्व, और एक क्लब; या
(ख) व्यक्तिगत उपभोग के लिए उसके द्वारा खरीदे गए ऐसे माल की खुदरा बिक्री में कोई क्रेता;
(ii) धारा 221 की उपधारा (2) से ऐसा व्यक्ति अभिप्रेत है जो किसी विक्रय में उक्त उपधारा में विनिर्दिष्ट प्रकृति का माल अभिप्राप्त करता है;
(ख) "पट्टेदार या लाइसेंसधारी"का अर्थ सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी के अलावा कोई ऐसा व्यक्ति है जिसे पट्टा या लाइसेंस प्रदान किया गया है या जिसे कोई अनुबंध दिया गया है या जिसे पट्टाकर्ता या लाइसेंसकर्ता द्वारा पूर्णतः या आंशिक रूप से कोई अधिकार या हित हस्तांतरित किया गया है;
(ग) "पट्टादाता या लाइसेंसदाता"से तात्पर्य ऐसे व्यक्ति से है जो पट्टा या लाइसेंस प्रदान करता है या कोई अनुबंध करता है या अन्यथा किसी पट्टेदार या लाइसेंसधारी को कोई अधिकार या हित पूर्णतः या आंशिक रूप से हस्तांतरित करता है;
(घ) "स्क्रैप"से तात्पर्य सामग्री के विनिर्माण या यांत्रिक कार्य से उत्पन्न अपशिष्ट से है जो टूट-फूट, घिसाव और अन्य कारणों से अनुपयोगी हो जाता है;
(ड़) "विक्रेता" से तात्पर्य है-
(i) केन्द्रीय सरकार, राज्य सरकार या कोई स्थानीय प्राधिकरण;
(ii) किसी केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा या उसके अधीन स्थापित कोई निगम या प्राधिकरण;
(iii) कोई कंपनी, फर्म या सहकारी समिति; और
(iv) कोई व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार, यदि उसके द्वारा किए गए व्यवसाय से कुल बिक्री, सकल प्राप्तियां या टर्नओवर वित्तीय वर्ष के दौरान धारा 88 की उपधारा (1) में निर्दिष्ट मौद्रिक सीमाओं से अधिक है, जो कि उस वित्तीय वर्ष से ठीक पहले है जिसमें धारा 221 की उपधारा (1) में क्रम संख्या 1 से 5, क्रम संख्या 9 या धारा 221 की उपधारा (2) के समक्ष दी गई सारणी के स्तंभ (2) में निर्दिष्ट प्रकृति के सामान बेचे जाते हैं।
ग.—अग्रिम कर
अग्रिम कर भुगतान की देयता
226. (1) प्रत्येक करदाता किसी वित्तीय वर्ष के दौरान अपनी कुल आय के संबंध में अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा, यदि देय अग्रिम कर की राशि दस हजार रुपये से अधिक है।
(2) वित्तीय वर्ष में किसी करदाता द्वारा देय अग्रिम कर की राशि की गणना निम्नलिखित तरीके से की जाएगी, अर्थात्: -
(क) करदाता सर्वप्रथम अपनी कुल आय का अनुमान लगाएगा तथा उस पर वित्तीय वर्ष में लागू दर से आयकर की गणना करेगा;
(ख) इस प्रकार गणना किए गए आयकर में से निम्नलिखित घटा दिया जाएगा-
(i) आयकर की वह राशि जो वित्तीय वर्ष के दौरान किसी आय से स्रोत पर कटौती योग्य या संग्रहणीय होगी, जिसे कुल आय का अनुमान लगाने में ध्यान में रखा जाता है;
(ii) धारा 228 के अंतर्गत वित्तीय वर्ष में सेट-ऑफ की जाने वाली ऋण राशि; तथा
(ग) आयकर की शेष राशि अग्रिम कर के रूप में देय होगी।
(3) उपधारा (2) के अधीन किसी करदाता द्वारा देय अग्रिम कर के लिए देयता की संगणना करने के लिए, खंड (क) के अधीन गणना किए गए आयकर को, वित्तीय वर्ष के दौरान स्रोत पर कटौती योग्य या संग्रहणीय किसी आय से, जिसे कुल आय का अनुमान लगाने में ध्यान में रखा जाता है, आयकर की राशि से कम नहीं किया जाएगा, यदि कटौतीकर्ता ने कर की कटौती किए बिना ऐसी आय का भुगतान या जमा किया है या इसे कर के संग्रह के लिए जिम्मेदार व्यक्ति द्वारा ऐसे कर के संग्रह के बिना प्राप्त या डेबिट किया गया है।
(4) अग्रिम कर, कंपनी के अलावा किसी व्यक्ति के मामले में, वित्तीय वर्ष के दौरान नीचे दी गई सारणी के स्तंभ (2) में निर्दिष्ट तारीखों को या उससे पहले तीन किस्तों में देय होगा और उक्त सारणी के स्तंभ (3) में संगत प्रविष्टि में निर्दिष्ट राशि के बराबर होगा:
Table
| क्रम संख्या | वित्तीय वर्ष में किस्त का डेटा | देय राशि |
| (1) | (2) | (3) |
| 1. | 15 सितम्बर को या उससे पहले | अग्रिम आयकर का तीस प्रतिशत से कम नहीं। |
| 2. | 15 दिसंबर को या उससे पहले | अग्रिम आयकर का साठ प्रतिशत से अन्यून, जिसमें से पूर्व किस्त में भुगतान की गई राशि, यदि कोई हो, घटा दी जाएगी। |
| 3. | 15 मार्च को या उससे पहले | अग्रिम आयकर की सम्पूर्ण राशि, जिसमें से पूर्व किश्त या किश्तों में भुगतान की गई राशि या राशियों, यदि कोई हो, को घटाया जाएगा। |
(5) कंपनी के मामले में अग्रिम कर वित्तीय वर्ष के दौरान नीचे दी गई सारणी के स्तंभ (2) में निर्दिष्ट तारीखों को या उससे पहले चार किस्तों में देय होगा और उक्त सारणी के स्तंभ (3) में संगत प्रविष्टि में निर्दिष्ट राशि के बराबर होगा:
Table
| क्रम संख्या | वित्तीय वर्ष में | किस्त की तिथि | देय राशि |
| (1) | (2) | (3) | |
| 1. | 15 जून को या उससे पहले | अग्रिम आयकर का पन्द्रह प्रतिशत से कम नहीं। | |
| 2. | 15 सितम्बर को या उससे पहले | अग्रिम आयकर का कम से कम पैंतालीस प्रतिशत, जिसमें से पूर्व किस्त में भुगतान की गई राशि, यदि कोई हो, घटा दी जाएगी। | |
| 3. | 15 दिसंबर को या उससे पहले | अग्रिम आयकर का कम से कम पचहत्तर प्रतिशत, जिसमें से पूर्व किस्त या किस्तों में भुगतान की गई राशि या राशियों, यदि कोई हो, को घटाया जाएगा। | |
| 4. | 15 मार्च को या उससे पहले | अग्रिम आयकर की सम्पूर्ण राशि, जिसमें से पूर्व किश्त या किश्तों में भुगतान की गई राशि या राशियों, यदि कोई हो, को घटाया जाएगा। |
(6) 15 मार्च के पश्चात् किन्तु वित्तीय वर्ष की समाप्ति से पूर्व अदा की गई अग्रिम कर की कोई राशि वित्तीय वर्ष के दौरान अदा की गई अग्रिम आयकर मानी जाएगी।
(7) प्रत्येक व्यक्ति, जो अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, अपनी इच्छा से, इस धारा में निर्दिष्ट तारीखों को या उससे पहले अग्रिम आयकर का उचित प्रतिशत भुगतान करेगा।
(8) करदाता कुल आय के अपने आकलन के अनुसार अग्रिम कर की शेष किश्तों के भुगतान को बढ़ा या घटा सकता है।
(9) जहां, कर निर्धारण अधिकारी की राय में, कोई व्यक्ति अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, वहां वह लिखित आदेश द्वारा-
(क) ऐसे व्यक्ति से निर्धारित तरीके से गणना किए गए अग्रिम कर का भुगतान करने की अपेक्षा कर सकेगा; तथा
(ख) ऐसे व्यक्ति को धारा 174 के अधीन मांग की सूचना जारी करेगा जिसमें किस्तों का उल्लेख होगा जिनमें ऐसा कर चुकाया जाना है।
(10) वह व्यक्ति जिसे उपधारा (9) के अधीन आदेश तामील किया गया है,—
(क) यदि उसके अनुमान के अनुसार उसके द्वारा देय अग्रिम कर उक्त आदेश में विनिर्दिष्ट राशि से कम है, तो वह ऐसे प्ररूप में, जैसा कि निर्धारित किया जाए, आकलन अधिकारी को आकलन दाखिल कर सकेगा; तथा
(ख) इस धारा में निर्दिष्ट तारीखों को या उससे पहले अपने अनुमान के अनुसार अग्रिम कर का भुगतान करेगा।
(11) उपधारा (9) के अधीन कोई आदेश वित्तीय वर्ष के फरवरी माह के अन्तिम दिन के पश्चात पारित नहीं किया जाएगा।
घ.—बकाया या अग्रिम प्राप्तियों के संबंध में कर राहत
बकाया या अग्रिम प्राप्तियों पर कर छूट
227. (1) निर्धारण अधिकारी किसी व्यक्ति द्वारा उसके समक्ष किए गए आवेदन पर ऐसी राहत प्रदान करेगा, जो विहित की जाए, यदि वह व्यक्ति किसी वित्तीय वर्ष में किसी अन्य वित्तीय वर्ष से संबंधित वेतन या कुटुंब पेंशन का कोई बकाया या अग्रिम प्राप्त कर रहा है।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट राहत छंटनी, स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति या सेवा समाप्ति के प्रति प्राप्त किसी प्रतिकर के संबंध में अनुज्ञात नहीं की जाएगी।
ड़.—विदेशी कर क्रेडिट
विदेशी कर क्रेडिट.
228. (1) किसी वित्तीय वर्ष में भारत में निवासी होने वाले किसी करदाता को, इस धारा के उपबंधों के अनुसार, उस देश या क्षेत्र में प्रवृत्त विधि के अधीन किसी देश या अन्य विनिर्दिष्ट क्षेत्र में कटौती द्वारा या अन्यथा संदत्त आयकर के संबंध में क्रेडिट की अनुमति दी जाएगी।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट किसी निर्धारिती को, वित्तीय वर्ष की उसकी आय के संबंध में उसके द्वारा देय भारतीय आयकर के विरुद्ध क्रेडिट की अनुमति दी जाएगी,—
(क) जिस पर किसी ऐसे देश या अन्य विनिर्दिष्ट क्षेत्र में कर लगाया गया है जिसके साथ भारत ने धारा 295 के अधीन कोई करार किया है, ऐसे देश या विनिर्दिष्ट क्षेत्र के साथ किए गए करार के अनुसार; या
(ख) जो भारत के बाहर उपार्जित हुआ है (किन्तु भारत में उपार्जित नहीं माना गया है) और उस देश में कर लगाया गया है जिसके साथ भारत ने धारा 295 के अधीन कोई करार नहीं किया है या जहां उस धारा 295 के अधीन किसी करार में कर क्रेडिट का ढंग निर्दिष्ट नहीं है, वहां निम्नलिखित तरीके से अवधारित राशि का, अर्थात्:—
(i) भारतीय कर दर या अन्य देश की कर दर, जो भी कम हो;
(ii) भारतीय कर दर पर, यदि दोनों दरें समान हों।
(3) उपधारा (2) में किसी बात के होते हुए भी, इसमें निर्दिष्ट विदेशी कर के क्रेडिट की रकम किसी भी मामले में निम्नलिखित से अधिक नहीं होगी-
(क) उस आय के संबंध में देय भारतीय आयकर, जिस पर भारत के बाहर कर लगाया जाता है; तथा
(ख) करदाता की कुल आय पर देय भारतीय आयकर।
(4) केन्द्रीय सरकार दोहरे कराधान से राहत या बचाव के लिए निम्नलिखित विहित कर सकेगी-
(क) ऋण की राशि की गणना करने की विधि;
(ख) ऋण प्राप्त करने का तरीका; और
(ग) ऐसे अन्य विवरण जो आवश्यक समझे जाएं।
च.—संपत्ति-कर का भुगतान
संपत्ति-कर का भुगतान
229. धारा 115 में निर्दिष्ट संपत्ति-कर, कर आधारों की रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख तक देय होगा।
छ.—केन्द्र सरकार को देय ब्याज
कर आधारों की रिटर्न प्रस्तुत करने में चूक के लिए ब्याज।
230. (1) जहां कोई करदाता कर आधारों की विवरणी प्रस्तुत करने में चूक करता है, वहां वह उपधारा (4) के अधीन संगणित रकम पर उपधारा (3) में उल्लिखित अवधि के लिए उपधारा (2) में विनिर्दिष्ट परिस्थितियों में एक प्रतिशत प्रति मास की दर से साधारण ब्याज का भुगतान करने के लिए दायी होगा।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट परिस्थितियां निम्नलिखित होंगी-
(क) जहां धारा 155 की उपधारा (1) या उपधारा (7) या धारा 157 की उपधारा (1) के अधीन किसी वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी नियत तारीख के पश्चात प्रस्तुत की जाती है, या प्रस्तुत नहीं की जाती है;
(ख) जहां किसी वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी धारा 171 के अधीन नोटिस द्वारा अपेक्षित है और ऐसे नोटिस के जारी होने से पूर्व ऐसे वर्ष के लिए कर आधारों की कोई विवरणी प्रस्तुत नहीं की गई है; या
(ग) जहां किसी वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी धारा 171 के अधीन नोटिस द्वारा अपेक्षित है और—
(i) ऐसा नोटिस धारा 160 की उपधारा (1) के अधीन आय के निर्धारण के पश्चात या धारा 165 या धारा 166 या धारा 171 के अधीन मूल्यांकन पूरा होने के पश्चात जारी किया गया है; और
(ii) ऐसा रिटर्न ऐसे नोटिस के तहत दी गई समयावधि की समाप्ति के बाद प्रस्तुत किया गया है या प्रस्तुत नहीं किया गया है।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट अवधि,—
(क) उपधारा (2) के खंड (क) या खंड (ख) में निर्दिष्ट मामले में, देय तारीख के ठीक बाद की तारीख को प्रारंभ होगा और—
(i) रिटर्न प्रस्तुत करने की तिथि को समाप्त होगी; या
(ii) धारा 166 या धारा 171 के अंतर्गत मूल्यांकन पूरा होने की तिथि को समाप्त होगी, जहां कोई रिटर्न प्रस्तुत नहीं किया गया है;
(ख) उपधारा (2) के खंड (ग) में निर्दिष्ट मामले में, उक्त खंड (ग) में निर्दिष्ट नोटिस के अधीन अनुज्ञात समय की अंतिम तारीख के ठीक बाद वाली तारीख से प्रारंभ होगा, और—
(i) रिटर्न प्रस्तुत करने की तिथि को समाप्त होगी, जहां रिटर्न अनुमत समय की समाप्ति के बाद प्रस्तुत किया जाता है; या
(ii) जहां कोई रिटर्न प्रस्तुत नहीं किया गया है, वहां धारा 171 के अंतर्गत मूल्यांकन पूरा होने की तिथि को समाप्त हो जाएगा।
(4) उपधारा (1) में निर्दिष्ट रकम,—
(क) उपधारा (2) के खंड (क) या खंड (ख) में निर्दिष्ट मामले में, निम्नलिखित सूत्र के अनुसार गणना की जाएगी -
क - ख
कहाँ-
क= धारा 160 की उपधारा (1) के अधीन या धारा 165 की उपधारा (1) या धारा 166 की उपधारा (1) या धारा 171 के अधीन किए गए मूल्यांकन पर, जैसा भी मामला हो, कुल आय पर निर्धारित कर की राशि;
ख = कुल मिलाकर —
(i) अग्रिम भुगतान किया गया कर, यदि कोई हो;
(ii) स्रोत पर काटा गया या संग्रहित कोई कर;
(iii) भारत से बाहर किसी देश में भुगतान किए गए कर के कारण धारा 228 के अंतर्गत देय भारतीय आयकर में से कोई कटौती; तथा
(iv) धारा 105 या धारा 107 के अंतर्गत सेट-ऑफ के लिए उपलब्ध कोई कर क्रेडिट;
(ख) उपधारा (2) के खंड (ग) में निर्दिष्ट मामले में, वह रकम होगी जिससे पुनर्मूल्यांकन पर निर्धारित कर, धारा 160 की उपधारा (1) के अधीन या पहले के मूल्यांकन के आधार पर, जैसा भी मामला हो, निर्धारित कुल आय पर कर से अधिक होगा।
(5) उपधारा (1) के अधीन देय ब्याज में से, इस धारा के अधीन प्रभार्य ब्याज के लिए धारा 158 के अधीन संदत्त ब्याज, यदि कोई हो, घटा दिया जाएगा।
(6) इस धारा के अधीन देय ब्याज, उस कर की रकम में परिवर्तन के अनुसार बढ़ाया या घटाया जाएगा, जिस पर इस धारा के अधीन ब्याज देय था, जो इस संहिता के अधीन किसी सुधार, पुनरीक्षण या अपीलीय आदेश के कारण निर्धारित आय में परिवर्तन के परिणामस्वरूप होगा।
(7) मूल्यांकन अधिकारी निर्धारित प्ररूप में, जैसा कि उपधारा (6) के अधीन निर्दिष्ट ब्याज में वृद्धि के कारण देय राशि को निर्दिष्ट करते हुए, निर्धारिती को मांग का नोटिस तामील करेगा और ऐसा नोटिस धारा 174 के अधीन नोटिस समझा जाएगा और इस संहिता के उपबंध तदनुसार लागू होंगे।
(8) यदि कोई अतिरिक्त ब्याज दिया गया हो तो उसे उस स्थिति में वापस कर दिया जाएगा जहां उपधारा (6) के अधीन ब्याज कम कर दिया गया हो।
अग्रिम कर के भुगतान में चूक के लिए ब्याज।
231. (1) जहां कोई निर्धारिती धारा 226 के अधीन अग्रिम कर के भुगतान में चूक करता है, वहां वह उपधारा (4) के अधीन संगणित रकम पर उपधारा (3) में उल्लिखित अवधि के लिए उपधारा (2) में विनिर्दिष्ट परिस्थितियों में एक प्रतिशत प्रति माह की दर से साधारण ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट परिस्थितियां निम्नलिखित होंगी, अर्थात्:-
(क) जहां करदाता धारा 226 के तहत अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है और ऐसा कर भुगतान करने में विफल रहा है; या
(ख) जहां ऐसे करदाता द्वारा भुगतान किया गया अग्रिम कर निर्धारित कर के नब्बे प्रतिशत से कम है।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट अवधि, उपधारा (2) में निर्दिष्ट मामले में, वित्तीय वर्ष के अगले अप्रैल माह के प्रथम दिन से प्रारंभ होगी और—
(क) धारा 160 की उपधारा (1) के अधीन कुल आय के निर्धारण की तारीख को समाप्त होगी; या
(ख) निर्धारण की तारीख को समाप्त होगी, जहां निर्धारण धारा 165 या धारा 166 के अधीन किया गया है या निर्धारण धारा 171 के अधीन पहली बार किया गया है।
(4) उपधारा (1) में निर्दिष्ट रकम निम्नलिखित होगी-
(क) निर्धारित कर में से अग्रिम भुगतान किया गया कर, यदि कोई हो, घटाया जाएगा; तथा
(ख) ऐसे मामले में जहां निर्धारिती ने कुल आय के निर्धारण की तारीख से या उपधारा (3) के खंड (ख) में निर्दिष्ट मूल्यांकन की तारीख से पूर्व धारा 158 के अधीन स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान कर दिया है, जैसा भी मामला हो, -
(i) स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान किए जाने की तारीख तक की अवधि के लिए निर्धारित कर में से अग्रिम कर घटाकर; तथा
(ii) निर्धारित कर में से अग्रिम कर और ऐसे स्व-निर्धारण कर को घटाकर, उस तारीख के तुरंत बाद प्रारंभ होने वाली अवधि के लिए, जिसको ऐसे स्व-निर्धारण कर का भुगतान किया गया हो।
(5) उपधारा (4) में निर्दिष्ट निर्धारित कर की गणना निम्नलिखित सूत्र के अनुसार की जाएगी—
क - ख
कहाँ-
क = धारा 160 की उपधारा (1) के अधीन अवधारित कुल आय पर कर की रकम, और जहां उपधारा (3) के खंड (ख) में निर्दिष्ट निर्धारण किया गया है, वहां ऐसे निर्धारण के आधार पर अवधारित कुल आय पर कर की रकम;
ख = कुल मिलाकर —
(i) स्रोत पर काटा गया या संग्रहित कोई कर;
(ii) धारा 228 के अंतर्गत दावा किए गए कर की कोई राहत; और
(iii) धारा 105 या धारा 107 के अंतर्गत सेट-ऑफ के लिए उपलब्ध कोई कर क्रेडिट।
(6) जहां धारा 160 की उपधारा (1) के अधीन कुल आय के निर्धारण से पूर्व या उपधारा (3) के खंड (ख) में निर्दिष्ट निर्धारण पूरा होने से पूर्व धारा 158 के अधीन या अन्यथा कर का भुगतान किया जाता है, वहां ब्याज की गणना इस प्रकार की जाएगी-
(i) उपधारा (1) से (5) के अनुसार, उस तारीख तक, जिसको कर का इस प्रकार भुगतान किया जाता है और उसमें से इस धारा के अधीन प्रभार्य ब्याज के लिए धारा 158 के अधीन भुगतान किया गया ब्याज, यदि कोई हो, घटा दिया जाता है; तथा
(ii) इसके पश्चात्, उपधारा (1) में विनिर्दिष्ट दर पर, उस रकम पर जो इस प्रकार संदत्त कर तथा संदत्त अग्रिम कर मिलाकर निर्धारित कर से कम हो जाती है।
(7) ऐसे मामले में जहां धारा 171 के अधीन पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप (जो प्रथम बार किया गया मूल्यांकन नहीं है) उपधारा (5) में निर्दिष्ट कुल आय पर कर की राशि में वृद्धि हो जाती है, तो उपधारा (1) के अधीन ब्याज के अतिरिक्त, निर्धारिती उपधारा (9) के अधीन संगणित राशि पर उपधारा (8) में उल्लिखित अवधि के लिए एक प्रतिशत प्रति माह की दर से साधारण ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।
(8) उपधारा (7) में निर्दिष्ट अवधि, उपधारा (3) में उल्लिखित अवधि की समाप्ति के तुरंत बाद वाले दिन से प्रारंभ होगी, जैसा भी लागू हो, और धारा 171 के अधीन पुनर्मूल्यांकन की तारीख को समाप्त होगी।
(9) उपधारा (7) में निर्दिष्ट रकम वह रकम होगी जिससे धारा 171 के अधीन पुनर्मूल्यांकन के आधार पर निर्धारित कुल आय पर कर, उपधारा (5) में अंतर्विष्ट सूत्र में चर ए में निर्धारित सुसंगत रकम से अधिक है।
(10) इस धारा के अधीन देय ब्याज, इस संहिता के अधीन किसी सुधार, पुनरीक्षण या अपीलीय आदेश के कारण, उस रकम में परिवर्तन के अनुसार बढ़ाया या घटाया जाएगा, जिस पर इस धारा के अधीन ब्याज देय था।
(11) निर्धारण अधिकारी निर्धारित प्ररूप में, जैसा कि उपधारा (10) में निर्दिष्ट ब्याज में वृद्धि के कारण देय राशि को निर्दिष्ट करते हुए, निर्धारिती को मांग की सूचना तामील करेगा और ऐसी सूचना धारा 174 के अधीन सूचना समझी जाएगी और इस संहिता के उपबंध तदनुसार लागू होंगे।
(12) यदि कोई अतिरिक्त ब्याज दिया गया हो तो उसे उस स्थिति में वापस कर दिया जाएगा जहां उपधारा (10) के अधीन ब्याज कम कर दिया गया हो।
अग्रिम कर के स्थगन हेतु ब्याज।
232. (1) जहां कंपनी के अलावा कोई व्यक्ति, जो धारा 226 के तहत अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, -
(क) ऐसे कर का भुगतान करने में असफल रहा हो; या
(ख) नीचे दी गई सारणी के स्तंभ (2) में विनिर्दिष्ट तारीखों को या उससे पहले कर का भुगतान किया है जो उक्त सारणी के स्तंभ (3) में विनिर्दिष्ट रिटर्न आय पर देय कर के प्रतिशत से कम है,
वह उक्त सारणी के स्तंभ (4) में विनिर्दिष्ट अवधि के लिए स्तंभ (5) में विनिर्दिष्ट रिटर्न आय पर देय कर के प्रतिशत से कमी की रकम पर एक प्रतिशत प्रति माह की दर से साधारण ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा और इस धारा के अधीन ऐसे व्यक्ति द्वारा देय ब्याज ऐसी सभी रकमों का योग होगा:
Table
| क्रम संख्या | नियत तारीख | दायित्व निर्धारण के प्रयोजनों के लिए प्रतिशत | अवधि | ब्याज की गणना के प्रयोजन के लिए प्रतिशत |
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) |
| 1. | 15 सितम्बर. | तीस प्रतिशत. | तीन महीने. | तीस प्रतिशत. |
| 2. | 15 दिसम्बर. | साठ प्रतिशत. | तीन महीने. | साठ प्रतिशत. |
| 3. | 15 मार्च. | एक सौ प्रतिशत. | एक माह। | सौ प्रतिशत. |
(2) जहां कोई कंपनी, जो धारा 226 के तहत अग्रिम आयकर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, -
(क) ऐसे कर का भुगतान करने में असफल रहा हो; या
(ख) नीचे दी गई सारणी के स्तंभ (2) में विनिर्दिष्ट तारीखों को या उससे पहले कर का भुगतान किया है जो उक्त सारणी के स्तंभ (3) में विनिर्दिष्ट रिटर्न आय पर देय कर के प्रतिशत से कम है,
वह उक्त सारणी के स्तंभ (4) में विनिर्दिष्ट अवधि के लिए स्तंभ (5) में विनिर्दिष्ट रिटर्न आय पर देय कर के प्रतिशत से कमी की रकम पर एक प्रतिशत प्रति माह की दर से साधारण ब्याज देने के लिए दायी होगी और इस धारा के अधीन ऐसी कंपनी द्वारा देय ब्याज ऐसी सभी रकमों का योग होगा:
Table
| क्रम संख्या | नियत तारीख | दायित्व निर्धारण के प्रयोजनों के लिए प्रतिशत | अवधि | ब्याज की गणना के प्रयोजन के लिए प्रतिशत |
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) |
| 1. | 15 जून. | बारह प्रतिशत. | तीन महीने | पंद्रह प्रतिशत। |
| 2. | 15 सितम्बर. | छत्तीस प्रतिशत. | तीन महीने | पैंतालीस प्रतिशत. |
| 3. | 15 दिसम्बर. | पचहत्तर | तीन महीने | पचहत्तर |
| 4. | 15 मार्च. | एक सौ प्रतिशत. | एक माह | एक सौ प्रतिशत.. |
(3) निर्धारिती उपधारा (1) या उपधारा (2) के अधीन, जैसा भी मामला हो, देय अग्रिम कर में किसी कमी पर ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं होगा, जहां ऐसी कमी कम आकलन या अनुमान लगाने में विफलता के कारण हुई है-
(क) पूंजीगत लाभ की राशि; या
(ख) प्रथम अनुसूची के भाग III की सारणी में क्रम संख्या 6 पर सूचीबद्ध प्रकृति की आय।
(4) उपधारा (3) के उपबंध उस स्थिति में लागू होंगे जहां निर्धारिती ने उपधारा में निर्दिष्ट प्रकृति की आय के संबंध में देय कर की संपूर्ण रकम अग्रिम कर की शेष किस्तों में या जहां ऐसी कोई किस्तें देय नहीं हैं, वित्तीय वर्ष के 31 मार्च तक चुका दी है।
अतिरिक्त धन वापसी पर ब्याज.
233. (1) कोई करदाता उपधारा (2) में विनिर्दिष्ट परिस्थितियों में उसे मंजूर किए गए प्रतिदाय की अतिरिक्त रकम पर उपधारा (3) में उल्लिखित अवधि के लिए आधा प्रतिशत प्रति माह की दर से साधारण ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट परिस्थितियां वे होंगी जहां धारा 160 की उपधारा (1) के अधीन करदाता को कोई प्रतिदाय मंजूर किया जाता है और—
(क) धारा 165 या धारा 166 या धारा 171 के अंतर्गत किए गए मूल्यांकन पर कोई प्रतिदाय देय नहीं है; या
(ख) धारा 160 की उपधारा (1) के अधीन वापस की गई रकम धारा 165 या धारा 166 या धारा 171 के अधीन निर्धारण पर वापस की जाने वाली रकम से अधिक है।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट अवधि, धन वापसी की मंजूरी की तारीख से प्रारंभ होगी और नियमित मूल्यांकन की तारीख को समाप्त होगी।
(4) उपधारा (1) के अधीन प्रभार्य ब्याज, यदि कोई हो, इस संहिता के अधीन किसी सुधार, पुनरीक्षण या अपील आदेश के अनुसार परिवर्तित किया जा सकेगा।
उठाई गई मांग पर ब्याज देय होगा।
234. (1) धारा 174 के अधीन मांग की सूचना में देय के रूप में निर्दिष्ट अग्रिम कर के अलावा किसी अन्य रूप में दी जाने वाली कोई राशि, सूचना की तामील के तीस दिन की अवधि के भीतर चुकाई जाएगी।
(2) उपधारा (1) में उल्लिखित अवधि को संयुक्त आयुक्त के पूर्व अनुमोदन से कम किया जा सकेगा, यदि कर निर्धारण अधिकारी के पास यह मानने का कोई कारण हो कि तीस दिन की अवधि की अनुमति देना राजस्व के लिए हानिकारक होगा।
(3) यदि धारा 174 के अधीन किसी मांग नोटिस में विनिर्दिष्ट रकम उसमें विनिर्दिष्ट अवधि के भीतर संदत्त नहीं की जाती है, तो करदाता ऐसी नोटिस में विनिर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के तत्काल बाद के दिन से प्रारंभ होकर और रकम संदत्त किए जाने के दिन को समाप्त होने वाली अवधि के लिए एक प्रतिशत प्रति मास की दर से साधारण ब्याज का संदाय करने के लिए उत्तरदायी होगा।
(4) जहां धारा 189 की उपधारा (1) के अधीन जारी आदेश में विनिर्दिष्ट कर की रकम पर किसी अवधि के लिए धारा 235 के अधीन ब्याज प्रभारित किया जाता है, वहां उसी अवधि के लिए उसी रकम पर उपधारा (3) के अधीन कोई ब्याज प्रभारित नहीं किया जाएगा।
(5) इस धारा के अधीन देय ब्याज, इस संहिता के अधीन किसी सुधार, पुनरीक्षण या अपील आदेश के कारण, उस रकम में परिवर्तन के अनुसार बढ़ाया या घटाया जाएगा, जिस पर इस धारा के अधीन ब्याज देय था।
कर काटने, एकत्र करने या भुगतान करने में विफलता के लिए ब्याज।
235. (1) जहां कोई व्यक्ति, जिससे इस संहिता के उपबंधों के अनुसार कोई कर काटने या संगृहीत करने की अपेक्षा की जाती है, संपूर्ण कर या उसका कोई भाग नहीं काटता या संगृहीत नहीं करता है, या कटौती या संगृहीत करने के पश्चात् कर का संदाय करने में असफल रहता है, वहां वह साधारण ब्याज का संदाय करने के लिए दायी होगा-
(क) ऐसे कर की रकम पर उस तारीख से लेकर, जिसको ऐसा कर कटौती योग्य या संग्रहणीय था, प्रति माह एक प्रतिशत की दर से-
(i) उस तारीख तक जिसको ऐसा कर काटा या संग्रहित किया जाता है, जैसा भी मामला हो; या
(ii) ऐसे मामले में जहां ऐसा कर कटौतीकर्ता या संग्रहकर्ता द्वारा भुगतान किया गया है, कटौतीकर्ता या संग्रहकर्ता द्वारा रिटर्न दाखिल करने की तारीख तक, जैसा भी मामला हो; और
(ख) ऐसे कर की रकम पर डेढ़ प्रतिशत प्रति माह की दर से, उस तारीख से जिसको ऐसा कर काटा गया था या संग्रहित किया गया था, जैसी भी स्थिति हो, उस तारीख तक की अवधि के लिए, जिसको ऐसा कर संदत्त किया गया है।
(2) उपधारा (1) के अधीन संगणित ब्याज, यथास्थिति, धारा 217 की उपधारा (3) या धारा 221 की उपधारा (6) के अधीन विवरणी प्रस्तुत करने से पूर्व संदत्त किया जाएगा।
ज.—रिफंड
धन वापसी.
236. (1) कोई करदाता, किसी वित्तीय वर्ष के लिए उसके द्वारा या उसकी ओर से भुगतान की गई किसी भी राशि, या उसके द्वारा या उसकी ओर से भुगतान की गई मानी गई राशि, उस राशि से अधिक की वापसी का हकदार होगा, जिसका वह इस संहिता के अधीन उत्तरदायी है।
(2) धन वापसी के लिए प्रत्येक दावा ऐसे समय, ऐसे प्ररूप और तरीके के भीतर किया जाएगा, जैसा कि विहित किया जाए।
(3) कोई करदाता, ऐसे मामले में जहां कर निर्धारण अपास्त या रद्द कर दिया जाता है या किसी अपील में या इस संहिता के अधीन किसी अन्य कार्यवाही में नये कर निर्धारण का आदेश दिए जाने का निर्देश दिया जाता है, केवल नये कर निर्धारण किए जाने पर ही धन वापसी का हकदार होगा।
(4) इस उप-अध्याय के अंतर्गत निर्धारित प्रतिदाय की राशि में से, यदि कोई हो, उस करदाता द्वारा, जिसे प्रतिदाय देय है, इस संहिता के अंतर्गत देय शेष राशि को घटा दिया जाएगा और प्रतिदाय की शेष राशि, यदि कोई हो, करदाता को इस आशय की सूचना के साथ जारी कर दी जाएगी।
(5) इस उप-अध्याय के अधीन किसी दावे में, करदाता को किसी ऐसे कर निर्धारण या अन्य मामले की सत्यता पर प्रश्न उठाने या उस पर पुनर्विचार करने की अनुमति नहीं होगी, जो अंतिम और निर्णायक हो गया है, और तदनुसार करदाता ऐसे दावे पर अतिरिक्त भुगतान किए गए कर की वापसी के सिवाय किसी राहत का हकदार नहीं होगा।
धन वापसी पर ब्याज.
237. (1) कोई करदाता उपधारा (2) में उल्लिखित अवधि के लिए किसी वित्तीय वर्ष के संबंध में धारा 236 के अधीन उसे वापसी योग्य किसी रकम पर प्रति माह आधा प्रतिशत की दर से साधारण ब्याज प्राप्त करने का हकदार होगा।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट अवधि, -
(क) ऐसे मामले में जहां प्रतिदाय अग्रिम कर के रूप में भुगतान किए गए किसी कर में से है या धारा 220 के तहत भुगतान किया गया माना जाता है या धारा 222 के तहत स्रोत पर एकत्र किया जाता है, वित्तीय वर्ष के बाद आने वाले अप्रैल के पहले दिन से शुरू होगा और उस तारीख को समाप्त होगा जिस दिन प्रतिदाय प्रदान किया जाता है; और
(ख) किसी अन्य मामले में, उस तारीख से शुरू होगा जिस दिन ऐसी राशि का भुगतान किया गया था और उस तारीख को समाप्त होगा जिस दिन धन वापसी प्रदान की गई थी।
(3) उपधारा (2) में किसी बात के होते हुए भी, ऐसे मामले में जहां विवरणी देय तारीख के पश्चात प्रस्तुत की जाती है, उपधारा (1) में निर्दिष्ट अवधि विवरणी प्रस्तुत करने की तारीख से प्रारंभ होगी और धन वापसी मंजूर करने की तारीख को समाप्त होगी।
(4) कोई ब्याज देय नहीं होगा,-
(क) उपधारा (1) के अधीन यदि प्रतिदाय की रकम धारा 160 की उपधारा (1) के अधीन या नियमित मूल्यांकन पर निर्धारित कर के दस प्रतिशत से कम है;
(ख) कटौतीकर्ता, विक्रेता, पट्टाकर्ता या लाइसेंसकर्ता को, जैसा भी मामला हो, यदि धारा 189 या धारा 224 के तहत उसे कोई रिफंड प्राप्त होता है।
(5) यदि वापसी के परिणामस्वरूप कार्यवाही में करदाता के कारण, चाहे पूर्णतः या भागतः, विलम्ब होता है, तो उसके कारण विलम्ब की अवधि को उस अवधि से बाहर रखा जाएगा जिसके लिए ब्याज देय है, और जहां बाहर रखी जाने वाली अवधि के बारे में कोई प्रश्न उठता है, वहां उसका निर्णय मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा किया जाएगा।
(6) इस धारा के अधीन ब्याज, उस रकम में परिवर्तन के अनुसार बढ़ाया या घटाया जाएगा जिस पर इस संहिता के अधीन किसी सुधार, पुनरीक्षण या अपील आदेश के परिणामस्वरूप ब्याज देय था।
(7) निर्धारण अधिकारी, निर्धारित प्ररूप में, जहां उपधारा (6) के अधीन ब्याज कम किया गया है, उसे संदत्त अतिरिक्त ब्याज की रकम निर्दिष्ट करते हुए, निर्धारिती को मांग का नोटिस तामील करेगा और ऐसा नोटिस धारा 174 के अधीन नोटिस समझा जाएगा और इस संहिता के उपबंध तदनुसार लागू होंगे।
(8) कोई करदाता, इस धारा के अधीन उसके द्वारा प्राप्य ब्याज की रकम पर प्रतिदाय की मंजूरी की तारीख से ऐसे ब्याज के वास्तविक भुगतान की तारीख तक की अवधि के लिए आधा प्रतिशत प्रति माह की दर से साधारण ब्याज प्राप्त करने का हकदार होगा, यदि ऐसा ब्याज उसे प्रतिदाय के साथ नहीं दिया जाता है।
कुछ विशेष मामलों में धन वापसी का दावा करने का हकदार व्यक्ति।
238. (1) यदि किसी व्यक्ति की आय इस संहिता के उपबंधों के अधीन किसी अन्य व्यक्ति की कुल आय में सम्मिलित की जाती है, तो ऐसी आय के सम्मिलित होने के बावजूद, अन्य व्यक्ति ऐसी आय के संबंध में प्रतिदाय का हकदार होगा।
(2) किसी व्यक्ति का विधिक प्रतिनिधि या ट्रस्टी या संरक्षक या रिसीवर, जैसा भी मामला हो, ऐसे व्यक्ति या उसकी संपदा के लाभ के लिए धन वापसी का दावा करने या प्राप्त करने का हकदार होगा, यदि ऐसा व्यक्ति मृत्यु, असमर्थता, दिवालियापन, परिसमापन या किसी अन्य कारण से उसे देय किसी धन वापसी का दावा करने या प्राप्त करने में असमर्थ है।
झ.—कुछ मामलों में शुल्क लगाना
रिटर्न प्रस्तुत करने में चूक के लिए शुल्क.
239. (1) इस संहिता के उपबंधों पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, जहां कोई व्यक्ति धारा 218 की उपधारा (4) या धारा 221 की उपधारा (7) में विहित समय के भीतर विवरणी देने या दिलाने में असफल रहता है, वहां वह प्रत्येक दिन के लिए, जिसके दौरान असफलता जारी रहती है, दो सौ रुपए की राशि फीस के रूप में देने के लिए दायी होगा।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट शुल्क की राशि, यथास्थिति, कटौती योग्य या संग्रहणीय कर की राशि से अधिक नहीं होगी।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट फीस की रकम धारा 217 की उपधारा (3) या धारा 221 की उपधारा (6) के अनुसार विवरणी देने या देने से पूर्व संदत्त की जाएगी।
ञ.—रिकवरी
कर निर्धारण अधिकारी द्वारा वसूली।
240. (1) धारा 174 के अधीन मांग की सूचना में अग्रिम कर के अलावा देय के रूप में विनिर्दिष्ट कोई रकम, सूचना की तामील के तीस दिन के भीतर, विहित रीति से केन्द्रीय सरकार के खाते में जमा कर दी जाएगी।
(2) जहां निर्धारण अधिकारी के पास यह विश्वास करने का कोई कारण हो कि उपधारा (1) में निर्दिष्ट तीस दिन की अवधि को अनुज्ञात करना राजस्व के हितों के लिए हानिकारक होगा, वहां वह संयुक्त आयुक्त के पूर्व अनुमोदन से ऐसी अवधि को, जैसा वह ठीक समझे, कम कर सकेगा।
(3) निर्धारण अधिकारी, तीस दिन की अवधि या उपधारा (2) के अधीन कम की गई अवधि की समाप्ति के पूर्व या आयुक्त (अपील) के पास अपील के लंबित रहने के दौरान, करदाता द्वारा किए गए आवेदन पर, भुगतान के लिए समय बढ़ा सकेगा या किस्तों में भुगतान की अनुमति दे सकेगा, ऐसी शर्तों के अधीन रहते हुए, जिन्हें वह मामले की परिस्थितियों में लगाना ठीक समझे।
(4) यदि कर बकाया का भुगतान उपधारा (1) के अंतर्गत अनुज्ञात समय या उपधारा (2) के अंतर्गत घटाई गई अवधि या उपधारा (3) के अंतर्गत बढ़ाई गई अवधि, जैसा भी मामला हो, के भीतर नहीं किया जाता है तो निर्धारिती को चूककर्ता निर्धारिती माना जाएगा।
(5) जहां कोई करदाता उपधारा (3) के अधीन नियत समय के भीतर किस्तों में से किसी एक का भुगतान करने में चूक करता है, वहां उसे उस समय बकाया सम्पूर्ण रकम के संबंध में चूककर्ता करदाता समझा जाएगा।
(6) ऐसे मामले में जहां कर वसूली अधिकारी द्वारा धारा 241 के अधीन कोई प्रमाणपत्र तैयार नहीं किया गया है, निर्धारण अधिकारी धारा 2421 में उपबंधित किसी एक या अधिक तरीकों से वह रकम वसूल कर सकेगा जिसके संबंध में निर्धारिती चूककर्ता है या चूककर्ता समझा जाता है।
(7) कर वसूली अधिकारी को धारा 241 के अधीन कर बकाया का विवरण तैयार करने पर कर बकाया वसूलने की शक्तियां प्रदान की जाएंगी।
कर वसूली अधिकारी द्वारा वसूली।
241. (1) कर वसूली अधिकारी धारा 240 की उपधारा (4) या उपधारा (5) में निर्दिष्ट किसी निर्धारिती के कर बकाया का विवरण अपने हस्ताक्षर से ऐसे प्ररूप में तैयार कर सकेगा, जैसा विहित किया जाए (ऐसे विवरण को इस अध्याय में और अठारहवीं अनुसूची में इसके पश्चात् "प्रमाणपत्र" कहा गया है) ।
(2) उपधारा (1) के अधीन प्रमाणपत्र इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही के परिणामस्वरूप समय-समय पर संशोधित माना जाएगा और कर वसूली अधिकारी इस प्रकार संशोधित रकम वसूल करेगा।
(3) कर वसूली अधिकारी अभिलेख में पाई गई किसी गलती को सुधार सकेगा।
(4) कर वसूली अधिकारी को भुगतान के लिए समय बढ़ाने या किश्तों में भुगतान की अनुमति देने की शक्ति होगी, ऐसी शर्तों के अधीन, जिन्हें वह मामले की परिस्थितियों में लगाना ठीक समझे।
(5) कर वसूली अधिकारी, धारा 242 या अठारहवीं अनुसूची में निर्दिष्ट एक या अधिक तरीकों से करदाता से प्रमाणपत्र में निर्दिष्ट राशि वसूल करने के लिए कार्यवाही करेगा।
(6) कर वसूली अधिकारी द्वारा तैयार किए गए किसी प्रमाण-पत्र की सत्यता पर किसी भी आधार पर विवाद करना करदाता के लिए खुला नहीं होगा, किन्तु कर वसूली अधिकारी के लिए प्रमाण-पत्र को रद्द करना वैध होगा, यदि वह किसी कारणवश ऐसा करना आवश्यक समझता है।
पुनर्प्राप्ति के तरीके.
242. (1) कर निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी करदाता के नियोक्ता से करदाता को किए जाने वाले किसी भुगतान में से ऐसी राशि काटने की अपेक्षा कर सकेगा जो करदाता के कर बकाया को चुकाने के लिए पर्याप्त हो।
(2) उपधारा (1) के अधीन अध्यपेक्षा किए जाने पर, नियोजक अध्यपेक्षा का अनुपालन करेगा और इस प्रकार कटौती की गई राशि को केन्द्रीय सरकार के खाते में ऐसी रीति से जमा करेगा, जैसी विहित की जाए।
(3) वेतन का कोई भाग, जो सिविल प्रक्रिया संहिता, 1908 (1908 का 5) की धारा 60 के अधीन सिविल न्यायालय की डिक्री के निष्पादन में कुर्की से छूट प्राप्त है, उपधारा (1) के अधीन की गई किसी अध्यपेक्षा से छूट प्राप्त होगा।
(4) कर निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी लिखित सूचना द्वारा करदाता के किसी देनदार से ऐसी राशि का भुगतान करने की अपेक्षा कर सकेगा, जो ऋण की राशि से अधिक न हो, जो करदाता के कर बकाया को चुकाने के लिए पर्याप्त हो।
(5) उपधारा (4) के अधीन नोटिस प्राप्त होने पर, देनदार अध्यपेक्षा का अनुपालन करेगा और नोटिस में विनिर्दिष्ट समय के भीतर (निर्धारिती को ऋण देय होने से पूर्व नहीं) केन्द्रीय सरकार के खाते में ऐसी रीति से राशि का भुगतान करेगा, जैसा विहित किया जा सकता है।
(6) उपधारा (4) के अधीन जारी नोटिस की एक प्रति करदाता को उसके अंतिम पते पर, जो कर निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी को ज्ञात हो, भेजी जाएगी और संयुक्त खाते की दशा में, सभी संयुक्त धारकों को उनके अंतिम पते पर, जो कर निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी को ज्ञात हो, भेजी जाएगी।
(7) यदि उपधारा (4) के अधीन नोटिस किसी डाकघर, बैंकिंग कंपनी, बीमाकर्ता या किसी अन्य व्यक्ति को जारी किया जाता है, तो इसके विपरीत किसी नियम, प्रथा या अपेक्षा के होते हुए भी, भुगतान किए जाने से पहले किसी प्रविष्टि, पृष्ठांकन या इसी प्रकार की किसी अन्य बात के प्रयोजन के लिए कोई पास बुक, जमा रसीद, पॉलिसी या कोई अन्य दस्तावेज प्रस्तुत किया जाना आवश्यक नहीं होगा।
(8) किसी संपत्ति के संबंध में, जिसके संबंध में उपधारा (4) के अधीन नोटिस जारी किया गया है, नोटिस की तारीख के पश्चात उत्पन्न होने वाला कोई दावा, नोटिस में अंतर्विष्ट किसी मांग के विरुद्ध शून्य होगा।
(9) कोई व्यक्ति, जिसे उपधारा (4) के अधीन नोटिस जारी किया गया है, उसमें विनिर्दिष्ट कर बकाया की रकम या उसके भाग का भुगतान करने के लिए अपेक्षित नहीं होगा, यदि वह शपथ पर यह कथन करके आक्षेप करता है कि मांगी गई रकम या उसका कोई भाग करदाता को देय नहीं है या वह करदाता के लिए या उसके खाते में कोई धन नहीं रखता है।
(10) उपधारा (9) में निर्दिष्ट व्यक्ति, यथास्थिति, निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी के प्रति नोटिस की तारीख को करदाता के प्रति अपने दायित्व की सीमा तक या इस संहिता के अधीन देय किसी राशि के लिए करदाता के दायित्व की सीमा तक, इनमें से जो भी कम हो, व्यक्तिगत रूप से दायी होगा, यदि यह पता चलता है कि उसके द्वारा किया गया कथन किसी भी संबंध में मिथ्या था।
(11) निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी उपधारा (4) के अधीन जारी किसी नोटिस को संशोधित या रद्द कर सकता है या ऐसे नोटिस के अनुसरण में कोई भुगतान करने के लिए समय बढ़ा सकता है।
(12) कर निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी उपधारा (4) के अधीन जारी नोटिस के अनुपालन में संदत्त किसी रकम के लिए रसीद देगा और इस प्रकार संदत्त रकम की सीमा तक संदत्त व्यक्ति को करदाता के प्रति अपने दायित्व से पूर्णतः मुक्त कर दिया जाएगा।
(13) उपधारा (4) के अधीन नोटिस प्राप्त होने के पश्चात् करदाता के प्रति किसी दायित्व का निर्वहन करने वाला कोई व्यक्ति, करदाता के प्रति अपने स्वयं के दायित्व की सीमा तक या इस संहिता के अधीन देय किसी राशि के लिए करदाता के दायित्व की सीमा तक, जो भी कम हो, कर निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी के प्रति व्यक्तिगत रूप से उत्तरदायी होगा।
(14) वह ऋणी, जिसे उपधारा (4) के अधीन नोटिस भेजा गया है, यदि वह ऐसा संदाय करने में असफल रहता है तो उसे व्यतिक्रमी करदाता समझा जाएगा और इस धारा तथा अठारहवीं अनुसूची में उपबंधित रीति से रकम की वसूली के लिए उसके विरुद्ध आगे की कार्यवाही आरंभ की जा सकेगी।
(15) कर निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी उस न्यायालय को, जिसकी अभिरक्षा में करदाता का धन है, ऐसी सम्पूर्ण धनराशि का या यदि वह कर बकाया से अधिक है, तो कर बकाया को चुकाने के लिए पर्याप्त धनराशि का भुगतान करने के लिए आवेदन कर सकेगा।
(16) निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी किसी कर बकाया की वसूली उसी प्रकार करेगा जैसे अठारहवीं अनुसूची के अधीन किसी चल संपत्ति की कुर्की, जब्ती और बिक्री की जाती है, यदि उसे मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा सामान्य या विशेष आदेश द्वारा ऐसा प्राधिकृत किया गया हो।
(17) इस धारा में,-
(क) किसी करदाता के संबंध में ''ऋणी'' से तात्पर्य है,—
(i) कोई व्यक्ति जिससे कोई धनराशि करदाता को देय है या देय हो सकती है; या
(ii) कोई व्यक्ति जो करदाता के लिए या उसके खाते में कोई धन रखता है या बाद में रख सकता है; या
(iii) कोई व्यक्ति जो करदाता के लिए या उसके खाते में किसी अन्य व्यक्ति के साथ संयुक्त रूप से कोई धन रखता है या बाद में रख सकता है;
(ख) खाते में संयुक्त धारकों के शेयर, जब तक विपरीत साबित न हो जाए, बराबर माने जाएंगे।
कर वसूली अधिकारी जिसके द्वारा वसूली की जानी है।
243. (1) धारा 241 के अधीन कार्रवाई करने के लिए सक्षम कर वसूली अधिकारी वह कर वसूली अधिकारी होगा, -
(क) जिसके अधिकार क्षेत्र में -
(i) करदाता अपना कारोबार चलाता है;
(ii) जहां करदाता का मुख्य कारोबार स्थान स्थित है;
(iii) करदाता निवास करता है; या
(iv) करदाता की कोई चल या अचल संपत्ति स्थित है; या
(ख) जिसे धारा 140 के अंतर्गत अधिकारिता सौंपी गई है।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट कर वसूली अधिकारी, ऐसी रीति से, जैसा विहित किया जाए, वसूल किए जाने वाले कर बकाया को निर्दिष्ट करते हुए, किसी अन्य कर वसूली अधिकारी को प्रमाणपत्र भेज सकेगा, जिसके अधिकार क्षेत्र में करदाता निवास करता है या जिसके पास संपत्ति है, यदि प्रथम वर्णित कर वसूली अधिकारी -
(क) अपने अधिकार क्षेत्र में चल या अचल संपत्ति की बिक्री द्वारा पूरी राशि वसूल करने में सक्षम नहीं है; या
(ख) उसकी यह राय है कि इस अध्याय के अधीन सम्पूर्ण रकम या उसके किसी भाग की वसूली शीघ्र करने या सुनिश्चित करने के प्रयोजन के लिए ऐसा करना आवश्यक है।
(3) द्वितीय वर्णित कर वसूली अधिकारी प्रमाणपत्र प्राप्त होने पर उसमें विनिर्दिष्ट कर बकाया की रकम की वसूली के लिए अधिकारिता ग्रहण करेगा और इस अध्याय के उपबंधों के अनुसार रकम वसूल करने के लिए कार्यवाही करेगा।
अनिवासी के संबंध में उसकी परिसंपत्तियों से कर बकाया की वसूली।
244. किसी अनिवासी से देय कर बकाया की राशि निम्नलिखित से वसूल की जा सकती है-
(क) अनिवासी की कोई भी परिसंपत्ति, चाहे वह कहीं भी स्थित हो; या
(ख) किसी व्यक्ति द्वारा अनिवासी को देय कोई राशि।
परिसमापन में कंपनी के मामले में वसूली।
245. (1) परिसमापक, अपने परिसमापक बनने के तीस दिन की अवधि के भीतर अपनी नियुक्ति की सूचना निर्धारण अधिकारी को देगा, जिसके पास कंपनी की आय का निर्धारण करने का अधिकार है।
(2) मूल्यांकन अधिकारी सूचना प्राप्त करने की तारीख से तीन मास की अवधि के भीतर परिसमापक को वह रकम सूचित करेगा जो उसकी राय में किसी कर बकाया या किसी ऐसी रकम के लिए प्रावधान करने के लिए पर्याप्त होगी जो कंपनी द्वारा इस संहिता के अधीन या आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) या धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) के अधीन, जैसी कि वे इस संहिता के प्रारंभ से पूर्व थीं, उसके पश्चात देय होने की संभावना है।
(3) परिसमापक-
(क) कंपनी की किसी भी परिसंपत्ति या अपनी अभिरक्षा में मौजूद संपत्तियों को तब तक नहीं छोड़ेगा जब तक कि उपधारा (2) के अधीन कर निर्धारण अधिकारी द्वारा उसे सूचित नहीं कर दिया जाता है; और
(ख) ऐसी सूचना दिए जाने पर, सूचना दी गई राशि के बराबर राशि अलग रख लेगा।
(4) उपधारा (2) के अधीन मूल्यांकन अधिकारी से सूचना प्राप्त होने पर, इस प्रकार सूचित की गई रकम, तत्समय प्रवृत्त किसी अन्य कानून में किसी बात के होते हुए भी, निम्नलिखित बकाया राशियों के भुगतान के पश्चात शेष बची कंपनी की परिसंपत्तियों पर प्रथम भार होगी, अर्थात्:—
(क) कामगारों की बकाया राशि; और
(ख) सुरक्षित लेनदारों को देय ऋण, जहां तक ऐसे ऋण कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 325 की उपधारा (1) के परंतुक के खंड (iii) के अंतर्गत आते हैं, ऐसे बकाया के साथ समरूप।
(5) परिसमापक कंपनी द्वारा देय राशि के भुगतान के लिए व्यक्तिगत रूप से उत्तरदायी होगा, यदि वह-
(क) उपधारा (1) के अनुसार सूचना देने में असफल रहता है; या
(ख) उपधारा (3) के अनुसार अपेक्षित राशि अलग रखने में असफल रहता है।
(6) इस धारा के अधीन परिसमापक से जुड़ी बाध्यताएं और दायित्व सभी परिसमापकों से संयुक्त रूप से तथा उस दशा में, जहां एक से अधिक परिसमापक हैं, पृथक-पृथक रूप से जुड़ेंगे।
(7) इस धारा के उपबंध, तत्समय प्रवृत्त किसी अन्य विधि में अन्तर्विष्ट किसी प्रतिकूल बात पर अभिभावी होंगे।
(8) इस धारा में,—
(क) किसी कंपनी के संबंध में, जिसका परिसमापन किया जा रहा है, चाहे न्यायालय के आदेश के तहत या अन्यथा, "परिसमापक"में कंपनी की परिसंपत्तियों का रिसीवर शामिल होगा;
(ख) "कर्मचारियों के बकाया"का वही अर्थ होगा जो कंपनी अधिनियम, 2013 (2023 का 18) की धारा 325 में दिया गया है।
किसी कंपनी के प्रबंधक का दायित्व.
246. (1) प्रत्येक व्यक्ति, जो वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय प्रबंधक है, वित्तीय वर्ष के लिए कंपनी के संबंध में इस संहिता के अधीन देय किसी रकम के भुगतान के लिए संयुक्त रूप से तथा पृथक रूप से उत्तरदायी होगा, यदि वह रकम कंपनी से वसूल नहीं की जा सकती है।
(2) उपधारा (1) के उपबंध लागू नहीं होंगे, यदि प्रबंधक यह साबित कर देता है कि वसूली न होने का कारण कंपनी के मामलों के संबंध में उसकी ओर से की गई कोई उपेक्षा, दुराचरण या कर्तव्य का उल्लंघन नहीं है।
(3) इस धारा के प्रावधान कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) में निहित किसी भी विपरीत बात पर अभिभावी होंगे।
(4) इस धारा में, "प्रबंधक"में प्रबंध निदेशक शामिल होगा और दोनों का वही अर्थ होगा जो कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 2 के खंड (53) और खंड (54) में क्रमशः उन्हें दिया गया है।
प्रतिभागियों की संयुक्त और अनेक देयताएं
247. (1) प्रत्येक व्यक्ति, जो किसी भी समय किसी अनिगमित निकाय का भागीदार हो,वित्तीय वर्ष के दौरान, मृतक भागीदार का प्रतिनिधि करदाता, अनिगमित निकाय के साथ संयुक्त रूप से और पृथक रूप से इस संहिता के अंतर्गत अनिगमित निकाय द्वारा देय किसी राशि के भुगतान के लिए उत्तरदायी होगा और इस संहिता के सभी प्रावधान तदनुसार लागू होंगे।
(2) सीमित दायित्व भागीदारी के मामले में, उपधारा (1) के उपबंध लागू नहीं होंगे, यदि भागीदार यह साबित कर देता है कि वसूली न होने का कारण भागीदारी के मामलों के संबंध में उसकी ओर से की गई किसी उपेक्षा, दुराचरण या कर्तव्य का उल्लंघन नहीं है।
(3) इस धारा के उपबंध सीमित दायित्व भागीदारी अधिनियम, 2008 (2009 का 6) में अन्तर्विष्ट किसी भी प्रतिकूल बात पर अभिभावी होंगे।
राज्य सरकार के माध्यम से वसूली।
248 .यदि किसी क्षेत्र में कर की वसूली संविधान के अनुच्छेद 258 के खंड (1) के अधीन राज्य सरकार को सौंपी गई है, तो राज्य सरकार उस क्षेत्र या उसके किसी भाग के संबंध में निदेश दे सकेगी कि उसमें कर की वसूली किसी नगरपालिका कर या स्थानीय दर के साथ और उसके अतिरिक्त उसी व्यक्ति द्वारा और उसी रीति से की जाएगी, जिस रीति से नगरपालिका कर या स्थानीय दर की वसूली की जाती है।
विदेशी देशों या निर्दिष्ट क्षेत्र के साथ समझौतों के अनुसरण में कर की वसूली।
249. (1) बोर्ड भारत में संपत्ति रखने वाले किसी व्यक्ति से भारत के बाहर किसी देश या विनिर्दिष्ट क्षेत्र में प्रवृत्त तत्स्थानी कानून के अधीन किसी रकम की वसूली के लिए किसी कर वसूली अधिकारी को प्रमाणपत्र भेज सकेगा, यदि ऐसे देश या क्षेत्र या उस क्षेत्र या देश की सरकार के अधीन किसी प्राधिकरण ने धारा 295 की उपधारा (1) और (2) या उपधारा (4) के अधीन, जैसा भी मामला हो, भारत के साथ धारा 295 की उपधारा (1) के खंड (घ) में विनिर्दिष्ट प्रयोजनों के लिए कोई करार किया है।
(2) बोर्ड से उपधारा (1) के अधीन प्रमाण-पत्र प्राप्त होने पर कर वसूली अधिकारी-
(क) प्रमाणपत्र में विनिर्दिष्ट रकम को उसी प्रकार वसूल करने के लिए कार्यवाही करेगा जिस प्रकार वह धारा 241 के अधीन प्रमाणपत्र में विनिर्दिष्ट रकम को वसूल करने के लिए कार्यवाही करेगा; तथा
(ख) वसूली कार्यवाही के संबंध में अपने व्ययों को काटने के पश्चात्, उसके द्वारा वसूली गई राशि को बोर्ड को प्रेषित कर देगा।
(3) कर वसूली अधिकारी, ऐसे मामले में जहां किसी करदाता की भारत के बाहर किसी देश या विनिर्दिष्ट क्षेत्र में संपत्ति है, करदाता से कर बकाया की वसूली के लिए बोर्ड को प्रमाणपत्र भेज सकेगा, यदि केन्द्रीय सरकार या भारत में किसी विनिर्दिष्ट संघ ने धारा 295 की उपधारा (1), (2) या उपधारा (4) के अधीन उस देश या क्षेत्र के साथ धारा 295 की उपधारा (1) के खंड (घ) में विनिर्दिष्ट प्रयोजनों के लिए, जैसा भी मामला हो, कोई करार किया हो।
(4) कर वसूली अधिकारी से उपधारा (3) के अधीन प्रमाण-पत्र प्राप्त होने पर बोर्ड उस पर ऐसी कार्रवाई कर सकेगा, जैसी वह ऐसे देश या विनिर्दिष्ट क्षेत्र के साथ करार की शर्तों को ध्यान में रखते हुए उचित समझे।
कुछ मामलों में कर निकासी प्रमाणपत्र।
250. (1) उपधारा (2) में निर्दिष्ट कोई भी व्यक्ति भारत का राज्यक्षेत्र तब तक नहीं छोड़ेगा जब तक वह ऐसे प्राधिकारी को, जिसे अधिसूचित किया जाए, इस आशय का वचनपत्र नहीं दे देता है कि उसने भारत में कर योग्य किसी आय या धन के संबंध में अपने कर दायित्व, यदि कोई हो, का निर्वहन करने के लिए संतोषजनक व्यवस्था कर ली है।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट व्यक्ति वह व्यक्ति होगा-
(क) जो भारत का निवासी नहीं है;
(ख) जो व्यवसाय या रोजगार के सिलसिले में भारत आया हो; और
(ग) जिसकी आय भारत में किसी भी स्रोत से प्राप्त होती है।
(3) प्रत्येक व्यक्ति, जो भारत से प्रस्थान के समय भारत में अधिवासित है,-
(क) अधिसूचित प्राधिकारी को ऐसे विवरण उपलब्ध कराएगा, जो विहित किए जाएं; तथा
(ख) अधिसूचित प्राधिकारी से यह प्रमाण-पत्र प्राप्त करेगा कि उसका कोई दायित्व नहीं है, यदि कर निर्धारण अधिकारी की राय में ऐसे व्यक्ति के लिए ऐसा प्रमाण-पत्र प्राप्त करना आवश्यक है।
(4) केन्द्रीय सरकार ऐसे व्यक्तियों के वर्ग को अधिसूचित कर सकेगी जिन पर उपधारा (1) या उपधारा (3) के उपबंध लागू नहीं होंगे।
(5) अधिसूचित प्राधिकारी उपधारा (1) या उपधारा (3) में निर्दिष्ट वचन या विशिष्टियां प्राप्त होने पर व्यक्ति को भारत छोड़ने के लिए तुरन्त अनापत्ति प्रमाणपत्र जारी करेगा।
(6) किसी पोत या वायुयान का स्वामी या चार्टरकर्ता, पूर्वगामी उपधाराओं के अनुसार अनापत्ति प्रमाणपत्र प्राप्त करने के लिए अपेक्षित किसी व्यक्ति द्वारा इस संहिता के अधीन देय पूरी रकम या उसके किसी भाग का भुगतान करने के लिए व्यक्तिगत रूप से दायी होगा, यदि वह व्यक्ति, प्रमाणपत्र के कब्जे के बिना, स्वामी या चार्टरकर्ता के पोत या वायुयान में भारत छोड़ता है।
(7) किसी पोत या वायुयान का स्वामी या चार्टरकर्ता उपधारा (6) के अधीन सृजित दायित्व के संबंध में चूककर्ता करदाता समझा जाएगा और ऐसी रकम उससे इस अध्याय में उपबंधित रीति से वसूल की जाएगी मानो वह कर बकाया हो।
(8) बोर्ड, राजस्व के हितों को ध्यान में रखते हुए, निम्नलिखित निर्धारित कर सकेगा-
(क) परिस्थितियां;
(ख) वह प्रारूप और तरीका जिसमें वचनबद्धता प्रस्तुत की जाएगी; और
(ग) उससे संबंधित कोई अन्य मामला।
(9) इस धारा में, "स्वामी"और "चार्टरकर्ता"में स्वामी या चार्टरकर्ता द्वारा अधिकृत कोई भी प्रतिनिधि, एजेंट या कर्मचारी शामिल है, जो व्यक्तियों को जहाज या विमान से यात्रा करने की अनुमति देता है।
मुकदमे या अन्य कानून के तहत वसूली प्रभावित नहीं होगी।
251. (1) इस अध्याय में विनिर्दिष्ट वसूली के विभिन्न तरीके किसी भी प्रकार से निम्नलिखित पर प्रभाव नहीं डालेंगे-
(क) सरकार को देय ऋणों की वसूली से संबंधित कोई अन्य कानून जो वर्तमान में लागू है; या
(ख) करदाता से बकाया कर की वसूली के लिए वाद लाने का सरकार का अधिकार।
(2) कर निर्धारण अधिकारी या सरकार के लिए किसी ऐसे कानून या वाद का सहारा लेना वैध होगा, भले ही कर बकाया इस उप-अध्याय में निर्दिष्ट किसी भी तरीके से करदाता से वसूल किया जा रहा हो।
अध्याय-16
दंड
कर आधारों की कम रिपोर्टिंग के लिए जुर्माना।
252. (1) यदि किसी व्यक्ति ने किसी वित्तीय वर्ष के लिए कर आधार कम दर्शाया है तो वह दंड का पात्र होगा।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट जुर्माना वह राशि होगी जो वित्तीय वर्ष के लिए रिपोर्ट किए गए कर आधारों की राशि के संबंध में देय कर की राशि से कम नहीं होगी, परंतु दो गुने से अधिक नहीं होगी।
(3) किसी व्यक्ति को कर आधार कम रिपोर्ट करने वाला माना जाएगा, यदि-
(क) जहां कर आधारों का कोई रिटर्न दाखिल नहीं किया गया है, वहां पहली बार निर्धारित या पुनः निर्धारित कर आधार, कर के लिए प्रभार्य न होने वाली अधिकतम राशि, यदि कोई हो, से अधिक है;
(ख) निर्धारित कर आधार, कर आधार रिटर्न में बताए गए कर आधार से अधिक है; या
(ग) पुनर्मूल्यांकन किए गए कर आधार पुनर्मूल्यांकन से तुरंत पहले निर्धारित कर आधारों से अधिक हैं।
(4) रिपोर्ट किए गए कर आधारों की राशि, यथास्थिति, कर निर्धारण अधिकारी, आयुक्त या आयुक्त (अपील) द्वारा की गई वृद्धि या अस्वीकृति की कुल राशि होगी।
(5) कर निर्धारण अधिकारी द्वारा कर निर्धारण या पुनर्मूल्यांकन में की गई वृद्धि या अस्वीकृति की कुल राशि, किसी मामले में-
(क) जहां कर आधारों की कोई विवरणी दाखिल नहीं की गई है, जो कि इस संहिता के किसी प्रावधान द्वारा अपेक्षित थी, वहां कर के लिए प्रभार्य न होने वाली अधिकतम राशि, यदि कोई हो, को घटाकर निर्धारित कर आधार होगा;
(ख) जहां कर आधारों की विवरणी धारा 155 या धारा 157 के अधीन अपेक्षित रूप से दाखिल की गई है, वहां धारा 161 की उपधारा (2) के अधीन नोटिस जारी करने से पूर्व दाखिल विवरणी में प्रकट किए गए कर आधारों से घटाकर निर्धारित कर आधारों की राशि होगी;
(ग) जहां धारा 155 के अधीन या धारा 157 के अधीन नोटिस के प्रत्युत्तर में कर आधारों की कोई विवरणी दाखिल नहीं की गई है और चाहे धारा 171 के अधीन नोटिस के प्रत्युत्तर में कर आधारों की विवरणी दाखिल की गई है या नहीं, वहां कर आधारों का पुनर्मूल्यांकन कर से प्रभार्य न होने वाली अधिकतम राशि, यदि कोई हो, को घटाकर किया जाएगा; और
(घ) जहां कर आधारों की विवरणी धारा 155 के अनुसार या धारा 157 के अधीन नोटिस के प्रत्युत्तर में दाखिल की गई है और चाहे कर आधारों की विवरणी धारा 171 के अनुसार भी दाखिल की गई है या नहीं, पुनर्मूल्यांकन किए गए कर आधारों की राशि, पुनर्मूल्यांकन से ठीक पहले निर्धारित कर आधारों से घटाकर होगी।
(6) आयुक्त द्वारा संशोधन में की गई वृद्धि या अस्वीकृति की कुल राशि, संशोधन के परिणामस्वरूप निर्धारित कर आधार होगी, जो संशोधित आदेश में निर्धारित कर आधार से कम होगी।
(7) अपील में आयुक्त (अपील) द्वारा की गई वृद्धि या अस्वीकृति की कुल राशि, अपील के अधीन आदेश में आयुक्त (अपील) द्वारा की गई सभी वृद्धियों का कुल योग होगी।
(8) उपधारा (10) के उपबंधों के अधीन रहते हुए, उपधारा (5) से (7) में निर्दिष्ट वृद्धि या अस्वीकृति की कुल राशि में निम्नलिखित सम्मिलित होंगे-
(क) धारा 145 के अधीन तलाशी के दौरान करदाता के कब्जे में या उसके नियंत्रण में पाई गई किसी धनराशि या सोने-चांदी, आभूषण या अन्य मूल्यवान वस्तु या चीज (जिसे इसके पश्चात् "परिसंपत्तियां" कहा जाएगा) का मूल्य, यदि करदाता दावा करता है कि ऐसी परिसंपत्तियां उसने तलाशी की तारीख से पहले समाप्त हुए किसी वित्तीय वर्ष के लिए अपनी आय का (पूर्णतः या आंशिक रूप से) उपयोग करके अर्जित की हैं, और—
(i) वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी दाखिल करने की नियत तिथि समाप्त हो गई है, किन्तु करदाता ने तलाशी की तिथि से पूर्व इस संहिता के उपबंधों के अनुसार ऐसी विवरणी दाखिल नहीं की है; या
(ii) ऐसे वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी तलाशी की तारीख से पहले प्रस्तुत कर दी गई है, किन्तु ऐसी आय उसमें घोषित नहीं की गई है;
(ख) निर्धारिती की परिसंपत्तियों की रकम या मूल्य, जो धारा 146 की उपधारा (3) के अधीन अधिग्रहण अधिकारी को सौंपी गई है या धारा 148 के अधीन मूल्यांकन अधिकारी को सौंपी गई है, यदि निर्धारिती दावा करता है कि ऐसी परिसंपत्तियां उसके द्वारा किसी वित्तीय वर्ष के लिए अपनी आय (पूर्णतः या आंशिक रूप से) का उपयोग करके अर्जित की गई हैं, जो अधिग्रहण की तारीख या तलाशी की तारीख, जैसा भी मामला हो, से पहले समाप्त हो गई है, जिसके दौरान परिसंपत्तियों को जब्त किया गया था, और—
(i) वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी दाखिल करने की नियत तारीख समाप्त हो गई है, किन्तु करदाता ने, यथास्थिति, तलाशी या अर्जन की तारीख से पूर्व इस संहिता के उपबंधों के अनुसार ऐसी विवरणी दाखिल नहीं की है; या
(ii) ऐसे वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी, यथास्थिति, अधिग्रहण की तारीख या तलाशी की तारीख से पूर्व प्रस्तुत कर दी गई है, किन्तु ऐसी आय उसमें घोषित नहीं की गई है;
(ग) किसी खाता बही या अन्य दस्तावेज या लेन-देन में किसी प्रविष्टि के आधार पर कोई कर आधार, यदि करदाता दावा करता है कि खाता बही या अन्य दस्तावेज या लेन-देन में ऐसी प्रविष्टि, तलाशी की तारीख से पहले समाप्त हुए किसी वित्तीय वर्ष के लिए, पूर्णतः या आंशिक रूप से उसके कर आधार का प्रतिनिधित्व करती है, और—
(i) वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी दाखिल करने की नियत तिथि समाप्त हो गई है, किन्तु करदाता ने तलाशी की तिथि से पूर्व इस संहिता के उपबंधों के अनुसार ऐसी विवरणी दाखिल नहीं की है; या
(ii) ऐसे वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी तलाशी की तारीख से पूर्व प्रस्तुत कर दी गई है, किन्तु ऐसे कर आधारों की घोषणा नहीं की गई है;
(घ) ऐसे मामले में जहां किसी वित्तीय वर्ष में किसी प्राप्ति, जमा या निवेश का स्रोत, जैसा भी मामला हो, उस वित्तीय वर्ष से पहले किसी भी वर्ष में जोड़ा या घटाया गया है जिसमें ऐसी प्राप्ति, जमा या निवेश दिखाई देता है (इसके बाद "पूर्ववर्ती वर्ष"के रूप में संदर्भित) और ऐसे पूर्ववर्ती वर्ष के लिए कोई जुर्माना नहीं लगाया गया था, तो ऐसी राशि जो ऐसी प्राप्ति, जमा या निवेश को कवर करने के लिए पर्याप्त है।
(9) उपधारा (8) के खंड (घ) के प्रयोजनों के लिए, उक्त खंड में निर्दिष्ट रकम निम्नलिखित क्रम में पूर्ववर्ती वर्ष के लिए रिपोर्ट किए गए कर आधारों की रकम समझी जाएगी—
(क) उस वर्ष से ठीक पहले का पूर्ववर्ती वर्ष जिसमें प्राप्ति, जमा या निवेश प्रकट होता है, जो कि पहला पूर्ववर्ती वर्ष होगा, और
(ख) जहां पहले पूर्ववर्ती वर्ष में जोड़ी गई या काटी गई राशि, प्राप्ति, जमा या निवेश को कवर करने के लिए पर्याप्त नहीं है, वहां पहले पूर्ववर्ती वर्ष से ठीक पहले का वर्ष और इसी प्रकार आगे भी।
(10) उपधारा (5) से (7) में निर्दिष्ट वृद्धि या अस्वीकृति की कुल राशि में निम्नलिखित शामिल नहीं होंगे, अर्थात्: -
(क) वृद्धि या अस्वीकृति से संबंधित राशि जिसके संबंध में करदाता स्पष्टीकरण प्रस्तुत करता है और कर निर्धारण अधिकारी या आयुक्त या आयुक्त (अपील) , जैसा भी मामला हो, संतुष्ट है कि-
(i) स्पष्टीकरण सद्भावपूर्ण है;
(ii) करदाता ने वृद्धि या अस्वीकृति से संबंधित सभी तथ्यों का खुलासा कर दिया है; और
(iii) करदाता ने स्पष्टीकरण से संबंधित सभी तथ्यों का खुलासा कर दिया है।
(ख) कर निर्धारण अधिकारी या आयुक्त या आयुक्त (अपील) द्वारा, जैसा भी मामला हो, अनुमान के आधार पर निर्धारित की गई वृद्धि या अस्वीकृति से संबंधित राशि, यदि खाते कर निर्धारण अधिकारी या आयुक्त या आयुक्त (अपील) के समाधानप्रद रूप में सही और पूर्ण हैं, किन्तु प्रयुक्त पद्धति ऐसी है कि कर निर्धारण अधिकारी या आयुक्त या आयुक्त (अपील) की राय में, जैसा भी मामला हो, उसमें से आय की उचित कटौती नहीं की जा सकती है;
(ग) किसी मुद्दे से संबंधित वृद्धि या अस्वीकृति से संबंधित राशि, जो मूल्यांकन अधिकारी या आयुक्त या आयुक्त (अपील) द्वारा अनुमान के आधार पर निर्धारित की जाती है, जैसा भी मामला हो, यदि करदाता-
(i) उसने स्वयं उसी मुद्दे पर कम वृद्धि या अस्वीकृति का अनुमान लगाया है;
(ii) उसने अपने कर आधार की गणना में ऐसी राशि को शामिल कर लिया है; और
(iii) उसने जोड़ या अस्वीकार करने से संबंधित सभी तथ्यों का खुलासा कर दिया है; और
(घ) धारा 253 में निर्दिष्ट अघोषित कर आधार की राशि।
(11) वृद्धि या अस्वीकृति की कुल राशि के संबंध में देय कर, कर निर्धारण अधिकारी, आयुक्त या आयुक्त (अपील) द्वारा, जैसा भी मामला हो, वृद्धि या अस्वीकृति की कुल राशि पर गणना की गई कर की राशि होगी, -
(क) उस मामले में अधिकतम सीमांत दर पर, जिस पर प्रथम अनुसूची के भाग 1 का पैराग्राफ ए या पैराग्राफ बी या पैराग्राफ सी लागू होता है; तथा
(ख) अन्य सभी मामलों में, यथास्थिति, प्रथम अनुसूची या सत्रहवीं अनुसूची में विनिर्दिष्ट दर पर।
(12) किसी राशि में वृद्धि या अस्वीकृति, जुर्माना लगाने का आधार नहीं बनेगी, यदि-
(क) ऐसी वृद्धि या अस्वीकृति उसी या किसी अन्य वित्तीय वर्ष के लिए व्यक्ति के मामले में जुर्माना लगाने का आधार बनी है; या
(ख) राशि धारा 160 के अंतर्गत समायोजन के अनुसरण में की गई किसी वृद्धि या अस्वीकृति से संबंधित है।
(13) उपधारा (1) में निर्दिष्ट शास्ति लिखित आदेश द्वारा, निम्नलिखित द्वारा अधिरोपित की जाएगी-
(क) कर निर्धारण अधिकारी, यदि रिपोर्ट किए गए कर आधार की राशि का निर्धारण कर निर्धारण या पुनर्मूल्यांकन में किया जाता है;
(ख) आयुक्त, यदि रिपोर्ट के अंतर्गत कर आधारों की राशि आयुक्त द्वारा कर आधारों के संशोधन में निर्धारित की जाती है; या
(ग) आयुक्त (अपील), यदि रिपोर्ट किए गए कर आधारों की राशि का निर्धारण किसी मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन आदेश के विरुद्ध अपील में किया जाता है।
जहां तलाशी शुरू की गई है वहां जुर्माना।
253. (1) यदि किसी व्यक्ति के मामले में धारा 145 के अधीन तलाशी और जब्ती की गई है तो वह विनिर्दिष्ट वित्तीय वर्ष के लिए अघोषित कर आधार के संबंध में शास्ति का दायी होगा।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट व्यक्ति निम्नलिखित शास्ति का दायी होगा-
(क) विनिर्दिष्ट वित्तीय वर्ष के लिए अघोषित कर आधारों का दस प्रतिशत, यदि ऐसा व्यक्ति-
(i) तलाशी के दौरान धारा 145 की उपधारा (9) के अंतर्गत दिए गए विवरण में अघोषित कर आधारों को स्वीकार करता है;
(ii) यह प्रमाणित करता है कि अघोषित कर आधार किस प्रकार प्राप्त किया गया; और
(iii) अघोषित कर आधारों के संबंध में कर, ब्याज सहित, यदि कोई हो, का भुगतान करता है।
(ख) विनिर्दिष्ट वित्तीय वर्ष के लिए अघोषित कर आधारों के बीस प्रतिशत का, यदि तलाशी के दौरान धारा 145 की उपधारा (9) के अधीन विवरण में ऐसा व्यक्ति अघोषित कर आधारों को स्वीकार नहीं करता है, किन्तु ऐसे वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी में ऐसे कर आधारों की घोषणा करता है और ऐसे कर आधारों के संबंध में कर, ब्याज सहित, यदि कोई हो, का भुगतान करता है; या
(ग) जो अघोषित कर आधारों के तीस प्रतिशत से कम नहीं होगा, किन्तु जो साठ प्रतिशत तक हो सकेगा, यदि तलाशी के दौरान धारा 145 की उपधारा (9) के अधीन विवरण में ऐसा व्यक्ति अघोषित कर आधारों को स्वीकार नहीं करता है और ऐसे वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी में ऐसे कर आधारों की घोषणा करने में भी असफल रहता है।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट शास्ति, कर निर्धारण अधिकारी द्वारा लिखित आदेश द्वारा अधिरोपित की जाएगी।
(4) इस धारा में-
(क) "अघोषित कर आधार" से तात्पर्य है-
(i) निर्दिष्ट वित्तीय वर्ष का कोई कर आधार, जो पूर्णतः या आंशिक रूप से किसी धन, सोना-चांदी, आभूषण या अन्य मूल्यवान वस्तु या चीज या खाता पुस्तकों या अन्य दस्तावेज में किसी प्रविष्टि या धारा 145 के तहत तलाशी के दौरान मिले किसी लेन-देन द्वारा दर्शाया गया हो, जिसमें—
(क) निर्दिष्ट वित्तीय वर्ष से संबंधित सामान्य क्रम में रखी गई खाता पुस्तकों या अन्य दस्तावेजों में तलाशी की तारीख को या उससे पहले दर्ज नहीं किया गया है; या
(ख) अन्यथा तलाशी की तारीख से पहले मुख्य आयुक्त या आयुक्त को खुलासा नहीं किया गया है; या
(ii) निर्दिष्ट वित्तीय वर्ष के किसी भी कर आधार को, पूर्णतः या आंशिक रूप से, निर्दिष्ट वित्तीय वर्ष से संबंधित सामान्य क्रम में बनाए गए खाता पुस्तकों या अन्य दस्तावेजों में दर्ज व्यय के संबंध में किसी भी प्रविष्टि द्वारा दर्शाया गया है जो गलत पाया जाता है और ऐसा नहीं पाया जाता, यदि तलाशी नहीं की गई होती;
(ख) "विनिर्दिष्ट वित्तीय वर्ष" से वह वित्तीय वर्ष अभिप्रेत है-—
(i) जो तलाशी की तारीख से पहले समाप्त हो गई है, किन्तु ऐसे वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी दाखिल करने की नियत तारीख तलाशी की तारीख से पहले समाप्त नहीं हुई है और करदाता ने तलाशी की तारीख से पहले वित्तीय वर्ष के लिए कर आधारों की विवरणी प्रस्तुत नहीं की है; या
(ii) जिसमें तलाशी ली गई थी।
कर बकाया के भुगतान में चूक के लिए जुर्माना।
254. (1) प्रत्येक व्यक्ति जो कर का संदाय करने में चूककर्ता करदाता है या चूककर्ता समझा जाने वाला करदाता है, और ऐसे करदाता द्वारा निरंतर चूक किए जाने की स्थिति में, वह ऐसी राशि के शास्ति का दायी होगा, जैसा कर निर्धारण अधिकारी निर्देशित करे।
(2) उपधारा (1) के अधीन जुर्माने की कुल राशि कर बकाया की राशि से अधिक नहीं होगी।
(3) कोई करदाता उपधारा (1) के अधीन किसी शास्ति के लिए केवल इस कारण उत्तरदायी होना बंद नहीं कर देगा कि उसने ऐसी शास्ति के उद्ग्रहण से पूर्व कर का भुगतान कर दिया है।
अन्य चूकों के लिए जुर्माना.
255. (1) कोई व्यक्ति दंड का भागी होगा यदि वह बिना किसी उचित कारण के, निम्नलिखित में असफल रहता है-
(क) किसी वित्तीय वर्ष के लिए धारा 87 या धारा 98 के अधीन अपेक्षित लेखा पुस्तकों और अन्य दस्तावेजों को रखना और बनाए रखना या उसके अधीन बनाए गए नियमों के अनुसार ऐसी लेखा पुस्तकों और अन्य दस्तावेजों को बनाए रखना;
(ख) किसी वित्तीय वर्ष के संबंध में अपने लेखों की लेखापरीक्षा कराएगा या धारा 88 या धारा 98 के अधीन अपेक्षित लेखापरीक्षा की रिपोर्ट प्राप्त करेगा और प्रस्तुत करेगा;
(ग) अध्याय चौदह के उप-अध्याय ए के प्रावधानों के तहत अपेक्षित अनुसार पूरे कर या उसके किसी भाग की कटौती करना;
(घ) अध्याय चौदह के उप-अध्याय बी के प्रावधानों के तहत अपेक्षित अनुसार संपूर्ण कर या उसका कोई भाग एकत्रित करना;
(ड़) धारा 217 या धारा 221 के तहत अपेक्षित कर का पूरा या उसका कोई भाग चुकाना;
(च) धारा 155 के अंतर्गत कर आधारों की विवरणी उस वित्तीय वर्ष के अंत तक प्रस्तुत करना जिसमें ऐसी विवरणी देय है;
(छ) धारा 298 के प्रावधानों का अनुपालन करना;
(ज) धारा 150 के अंतर्गत अपेक्षित सूचना प्रस्तुत करना;
(झ) इस संहिता के अधीन अपनी शक्तियों का प्रयोग करते हुए आयकर प्राधिकारी द्वारा पूछे गए किसी प्रश्न का उत्तर देना;
(ञ) इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही के दौरान उसके द्वारा दिए गए किसी कथन पर हस्ताक्षर करना, जिस पर आयकर प्राधिकारी उससे हस्ताक्षर करने की विधिक रूप से अपेक्षा कर सकता है;
(ट) यदि उससे धारा 144 की उपधारा (1) के अधीन जारी किए गए समन के प्रत्युत्तर में किसी निश्चित स्थान और समय पर उपस्थित होने, साक्ष्य देने या लेखा पुस्तकें या अन्य दस्तावेज प्रस्तुत करने की अपेक्षा की जाती है, तो वह उस स्थान या समय पर उपस्थित होगा या लेखा पुस्तकें या दस्तावेज प्रस्तुत करेगा;
(ठ) धारा 182 के अधीन अपेक्षित परिवहन व्यय का विवरण समय पर प्रस्तुत करना;
(ड) धारा 186 के अधीन अपेक्षित अनुसार कारोबार बंद करने की सूचना देना;
(ढ) धारा 151 के अधीन किसी रजिस्टर या ऐसे रजिस्टर में किसी प्रविष्टि का निरीक्षण करने देना या ऐसे रजिस्टर या उसमें किसी प्रविष्टि की प्रतियां लेने देना;
(ण) धारा 217 के अधीन अपेक्षित कर कटौती का रिटर्न समय पर प्रस्तुत करना या ऐसे रिटर्न में सही जानकारी प्रस्तुत करना;
(त) धारा 221 के अधीन अपेक्षित कर संग्रहण का रिटर्न समय पर प्रस्तुत करना या ऐसे रिटर्न में सही जानकारी प्रस्तुत करना;
(थ) धारा 217 के अंतर्गत अपेक्षित अनुसार कटौतीकर्ता को प्रमाणपत्र उपलब्ध कराना;
(द) धारा 221 के अधीन अपेक्षित अनुसार क्रेता, पट्टेदार या लाइसेंसधारी को प्रमाणपत्र उपलब्ध कराना;
(ध) धारा 242 की उपधारा (2) के अधीन अपेक्षित कर की कटौती करना और उसका भुगतान करना;
(न) धारा 218 की उपधारा (1) के अधीन अपेक्षित ब्याज के भुगतान के संबंध में विवरणी वितरित करना या वितरित करवाना;
(प) धारा 218 की उपधारा (3) के अधीन अपेक्षित भुगतान के संबंध में विवरणी वितरित करना या वितरित करवाना;
(फ) धारा 296 के प्रावधानों का अनुपालन करना;
(ब) धारा 297 के प्रावधानों का अनुपालन करना;
(भ) धारा 157 या धारा 161 या धारा 164 के अधीन जारी नोटिस या धारा 162 के अधीन दिए गए निर्देशों का अनुपालन करना; या
(म) धारा 299 की उपधारा (3) के अधीन अपेक्षित वार्षिक सूचना विवरणी प्रस्तुत करना;
(य) धारा 103 या 106 के तहत अपेक्षित अनुसार, जैसा भी मामला हो, एक लेखाकार से रिपोर्ट प्राप्त करना और प्रस्तुत करना।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट शास्ति निम्नलिखित होगी-
(क) कोई राशि जो पचास हजार रुपए से कम नहीं होगी, किन्तु उपधारा (1) के खंड (क) या खंड (ख) में निर्दिष्ट मामलों में दो लाख रुपए तक हो सकेगी;
(ख) एक राशि जो उपधारा (1) के खंड (ग) से (ङ) में निर्दिष्ट मामलों में, यथास्थिति, कटौती योग्य या संग्रहणीय या देय कर की राशि के बराबर होगी;
(ग) उपधारा (1) के खंड (च) में निर्दिष्ट मामले में पांच हजार रुपए;
(घ) उपधारा (1) के खंड (छ) में निर्दिष्ट मामले में, यथास्थिति, लिए गए या स्वीकार किए गए या चुकाए गए ऋण या जमा की रकम के बराबर राशि;
(ड़) उपधारा (1) के खंड (फ) या खंड (व) में निर्दिष्ट मामलों में, प्रत्येक चूक के लिए दस हजार रुपए;
(च) कोई राशि जो पांच हजार रुपए से कम नहीं होगी किन्तु उपधारा (1) में निर्दिष्ट किसी अन्य मामले में एक लाख रुपए तक हो सकेगी।
प्रक्रिया।
256. (1) आयकर प्राधिकारी, इस अध्याय के अधीन कोई शास्ति अधिरोपित करने के प्रयोजनों के लिए, किसी भी करदाता को नोटिस जारी करेगा जिसमें उससे यह अपेक्षा की जाएगी कि वह कारण बताए कि उस पर शास्ति क्यों न अधिरोपित की जाए।
(2) उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए आयकर प्राधिकारी निम्नलिखित होगा-
(क) धारा 252 की उपधारा (13) में निर्दिष्ट आयकर प्राधिकारी, यदि शास्ति उक्त धारा के अधीन अधिरोपित करने योग्य है;
(ख) कर निर्धारण अधिकारी, यदि जुर्माना धारा 253 के अंतर्गत अधिरोपित किया जा सकता है; और
(ग) आयकर प्राधिकारी जिसके समक्ष चूक की गई है, यदि जुर्माना धारा 254 या धारा 255 के तहत अधिरोपित किया जा सकता है।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट नोटिस जारी किया जाएगा-
(क) धारा 252 या धारा 253 में निर्दिष्ट शास्तियों के संबंध में, प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के लिए इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही के लंबित रहने के दौरान;
(ख) धारा 255 में निर्दिष्ट शास्तियों के संबंध में, उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से तीन वर्ष की अवधि के भीतर, जिसमें चूक की गई हो।
(4) इस अध्याय के अधीन शास्ति अधिरोपित करने वाला कोई आदेश तब तक नहीं किया जाएगा जब तक कि निर्धारिती को सुनवाई का अवसर न दे दिया गया हो।
(5) इस अध्याय के अधीन शास्ति अधिरोपित करने का आदेश संयुक्त आयुक्त के अनुमोदन से किया जाएगा, यदि—
(क) जुर्माना एक लाख रुपए से अधिक है और जुर्माना लगाने वाला आयकर प्राधिकारी आयकर अधिकारी के पद का है; या
(ख) जुर्माना पांच लाख रुपये से अधिक है और जुर्माना लगाने वाला आयकर प्राधिकारी सहायक आयुक्त या उपायुक्त स्तर का है।
(6) इस अध्याय के अधीन जारी किए गए प्रत्येक शास्ति आदेश के साथ अधिरोपित शास्ति की रकम के संबंध में मांग की सूचना संलग्न होगी और ऐसी मांग की सूचना धारा 174 के अधीन सूचना समझी जाएगी।
जुर्माना लगाने की समय-सीमा।
257. (1) इस अध्याय के अधीन शास्ति अधिरोपित करने वाला कोई आदेश उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से एक वर्ष की अवधि की समाप्ति के पश्चात पारित नहीं किया जाएगा जिसमें धारा 256 के अधीन शास्ति अधिरोपित करने के लिए नोटिस जारी किया गया हो।
(2) इस अध्याय के अधीन शास्ति अधिरोपित करने या शास्ति अधिरोपित करने की कार्यवाही छोड़ने वाले आदेश को, आयुक्त (अपील), अपील अधिकरण, उच्च न्यायालय या उच्चतम न्यायालय के आदेश या धारा 203 या धारा 204 के अधीन पुनरीक्षण आदेश को प्रभावी करने के पश्चात् संशोधित कर आधारों के निर्धारण के आधार पर, यथास्थिति, संशोधित या पुनर्जीवित किया जा सकेगा।
(3) उपधारा (2) के अधीन शास्ति को संशोधित या पुनर्जीवित करने का आदेश, उस मास के अंत से छह मास की अवधि की समाप्ति के पश्चात पारित नहीं किया जाएगा, जिसमें आयुक्त (अपील), अपील अधिकरण, अग्रिम विनिर्णय और विवाद समाधान प्राधिकरण, उच्च न्यायालय या उच्चतम न्यायालय का आदेश मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा प्राप्त किया जाता है या धारा 203 या धारा 204 के अधीन संशोधन आदेश पारित किया जाता है।
(4) इस धारा के प्रयोजनों के लिए परिसीमा अवधि की गणना करने में निम्नलिखित समय या अवधि को शामिल नहीं किया जाएगा—
(क) धारा 143 के अधीन करदाता को पुनः सुनवाई का अवसर देने में लिया गया समय; और
(ख) कोई अवधि जिसके दौरान इस अध्याय के अधीन शास्ति उद्ग्रहण की कार्यवाही किसी न्यायालय के आदेश या व्यादेश द्वारा रोक दी जाती है।
अध्याय सत्रह
अभियोग पक्ष
यह अध्याय किसी अन्य कानून का उल्लंघन नहीं करता है।
258. इस अध्याय के उपबंध, तत्समय प्रवृत्त किसी अन्य विधि के उपबंधों के अतिरिक्त होंगे, न कि उनके अल्पीकरण में, जो उसके अधीन अपराधों के लिए अभियोजन से संबंधित है।
किसी भी प्रतिबंध आदेश का उल्लंघन।
259. जो कोई धारा 145 की उपधारा (7) में निर्दिष्ट किसी आदेश का उल्लंघन करेगा, उसे कठोर कारावास से, जिसकी अवधि दो वर्ष तक हो सकेगी, तथा जुर्माने से, जो पचास हजार रुपये से कम नहीं होगा, किन्तु पांच लाख रुपये तक हो सकेगा, दण्डित किया जाएगा।
धारा 145 की उपधारा (2) के खंड (घ) के प्रावधानों का अनुपालन न करना।
260. यदि कोई व्यक्ति, जिससे धारा 145 की उपधारा (2) के खंड (घ) के अधीन अपेक्षित लेखा पुस्तकों या अन्य दस्तावेजों का निरीक्षण करने के लिए प्राधिकृत अधिकारी को आवश्यक सुविधा उपलब्ध कराने की अपेक्षा की जाती है, प्राधिकृत अधिकारी को ऐसी सुविधा उपलब्ध कराने में असफल रहता है, तो उसे दो वर्ष तक के कठोर कारावास और पचास हजार रुपये से कम नहीं परंतु पांच लाख रुपये तक के जुर्माने से दण्डित किया जा सकेगा।
कर वसूली को विफल करने के लिए संपत्ति को हटाना, छिपाना, स्थानांतरित करना या सुपुर्द करना।
261. जो कोई कपटपूर्वक किसी संपत्ति या उसमें के किसी हित को हटाता है, छिपाता है, अंतरित करता है या किसी व्यक्ति को देता है, जिसका आशय यह है कि वह संपत्ति या उसमें के हित को अठारहवीं अनुसूची के उपबंधों के अधीन प्रमाण-पत्र के निष्पादन में लिए जाने से निवारित करे, तो उसे दो वर्ष तक के कठोर कारावास और पचास हजार रुपए से कम नहीं, किंतु पांच लाख रुपए तक के जुर्माने से दण्डित किया जाएगा।
धारा 245 की उपधारा (1) और (3) के प्रावधानों का अनुपालन करने में विफलता।
262. (1) यदि कोई व्यक्ति —
(क) धारा 245 की उपधारा (1) द्वारा अपेक्षित सूचना देने में असफल रहता है;
(ख) उस धारा की उपधारा (3) द्वारा अपेक्षित राशि अलग रखने में असफल रहता है; या
(ग) उक्त उपधारा (3) के उपबंधों का उल्लंघन करते हुए कंपनी की किसी आस्ति या अपनी अभिरक्षा में की संपत्तियों को छोड़ देगा,
वह कम से कम छह महीने के कठोर कारावास से, किन्तु दो वर्ष तक का हो सकेगा, दण्डनीय होगा तथा कम से कम पचास हजार रुपये से, किन्तु पांच लाख रुपये तक का जुर्माना भी हो सकेगा।
(2) कोई भी व्यक्ति उपधारा (1) में निर्दिष्ट किसी विफलता के लिए दण्डनीय नहीं होगा, यदि वह यह साबित कर देता है कि ऐसी विफलता के लिए उचित कारण था।
स्रोत पर काटे गए या संग्रहित कर का भुगतान करने में विफलता या लाभांश या आय वितरण कर का भुगतान करने में विफलता।
263. (1) यदि कोई व्यक्ति केन्द्रीय सरकार के खाते में धनराशि जमा करने में असफल रहता है, -
(क) अध्याय चौदह के उप-अध्याय ए या उप-अध्याय ख के प्रावधानों के तहत या उसके द्वारा अपेक्षित रूप से स्रोत पर काटा गया या संग्रहीत कर;
(ख) धारा 112 के अंतर्गत लाभांश वितरण कर; या
(ग) धारा 113 के अंतर्गत वितरित आय पर कर,
वह दण्डनीय होगा-
(i) कठोर कारावास से दण्डित किया जाएगा, जिसकी अवधि तीन मास से कम नहीं होगी किन्तु जो सात वर्ष तक की हो सकेगी; तथा
(ii) प्रत्येक माह के लिए कर के तीन प्रतिशत की दर से निर्धारित जुर्माने से, जिसकी अवधि उस तारीख से प्रारम्भ होगी जिसको केन्द्रीय सरकार के खाते में राशि का भुगतान किया जाना अपेक्षित था तथा भुगतान की तारीख या दोषसिद्धि की तारीख को समाप्त होगी, जो भी पहले हो।
(2) कोई भी व्यक्ति उपधारा (1) के खंड (क) में निर्दिष्ट किसी विफलता के लिए दण्डनीय नहीं होगा, यदि वह यह साबित कर देता है कि ऐसी विफलता के लिए उचित कारण था।
कर चोरी का जानबूझकर किया गया प्रयास।
264. (1) यदि कोई व्यक्ति इस संहिता के अधीन प्रभार्य या अधिरोपित किसी कर, शास्ति या ब्याज से बचने का किसी भी तरीके से जानबूझकर प्रयास करेगा, तो वह इस संहिता के किसी अन्य प्रावधान के तहत उस पर लगाए जा सकने वाले किसी भी दंड पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, दंडनीय होगा -
(i) ऐसे मामले में जहां चोरी की जाने वाली राशि पच्चीस लाख रुपए से अधिक है, कठोर कारावास से, जिसकी अवधि छह महीने से कम नहीं होगी, किन्तु सात वर्ष तक की हो सकेगी और जुर्माने से, जो पचास हजार रुपए से कम नहीं होगा, किन्तु पांच लाख रुपए तक का हो सकेगा;
(ii) किसी अन्य मामले में, कम से कम तीन मास के कठोर कारावास से, किन्तु दो वर्ष तक का हो सकेगा तथा कम से कम पच्चीस हजार रूपये के जुर्माने से, किन्तु तीन लाख रूपये तक का हो सकेगा।
(2) यदि कोई व्यक्ति इस संहिता के अधीन किसी कर, शास्ति या ब्याज के संदाय से बचने का किसी भी प्रकार से जानबूझकर प्रयत्न करेगा, तो वह इस संहिता के किसी अन्य उपबंध के अधीन उस पर अधिरोपित किसी शास्ति पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, कठोर कारावास से, जिसकी अवधि तीन मास से कम नहीं होगी किन्तु जो दो वर्ष तक की हो सकेगी, दण्डनीय होगा और न्यायालय के विवेकानुसार जुर्माने से भी दण्डनीय होगा।
(3) इस धारा के प्रयोजनों के लिए, इस संहिता के अधीन प्रभार्य या अधिरोपित किसी कर, शास्ति या ब्याज या उसके भुगतान से बचने के जानबूझकर किए गए प्रयास में ऐसा मामला सम्मिलित होगा, जिसमें कोई व्यक्ति-
(क) उसके कब्जे या नियंत्रण में इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही से सुसंगत कोई लेखा बही या अन्य दस्तावेज है, जिसमें कोई मिथ्या प्रविष्टि या कथन है;
(ख) ऐसी लेखा पुस्तकों या अन्य दस्तावेजों में कोई मिथ्या प्रविष्टि या विवरण करेगा या कराएगा;
(ग) ऐसी लेखा पुस्तकों या अन्य दस्तावेजों में किसी प्रासंगिक प्रविष्टि या कथन को जानबूझकर छोड़ देता है या छोड़वा देता है; या
(घ) कोई अन्य परिस्थिति उत्पन्न करेगा, जिससे ऐसा व्यक्ति इस संहिता के अधीन प्रभार्य या अधिरोपित किसी कर, शास्ति या ब्याज, या उसके भुगतान से बच सकेगा।
कर आधारों का रिटर्न प्रस्तुत करने में विफलता।
265. (1) यदि कोई व्यक्ति जानबूझकर कर आधारों की विवरणी नियत समय पर प्रस्तुत करने में असफल रहता है, तो-
(क) धारा 155 की उपधारा (1) के अधीन या धारा 157 के अधीन दी गई सूचना के प्रत्युत्तर में; या
(ख) धारा 171 के अंतर्गत दिए गए नोटिस के प्रत्युत्तर में,
वह दण्डनीय होगा-
(i) ऐसे मामले में जहां कर की वह राशि, जो चूक का पता न लगने पर चोरी की गई होती, अधिक हो जाती है,पच्चीसएक लाख रुपए तक का कठोर कारावास, जिसकी अवधि छह महीने से कम नहीं होगी किन्तु सात वर्ष तक की हो सकेगी और जुर्माने से, जो एक सौ रुपए से कम नहीं होगा किन्तु पांच सौ रुपए तक का हो सकेगा, प्रत्येक दिन के लिए, जिसके दौरान व्यतिक्रम जारी रहता है;
(ii) किसी अन्य मामले में, कारावास से, जिसकी अवधि तीन महीने से कम नहीं होगी, किन्तु जो अधिकतम हो सकेगी।दोवर्ष तक की सजा हो सकती है और जुर्माने से, जो पचास रुपए से कम नहीं होगा, किन्तु तीन सौ रुपए तक हो सकेगा, प्रत्येक दिन के लिए, जिसके दौरान व्यतिक्रम जारी रहता है।
(2) किसी व्यक्ति के विरुद्ध इस धारा के अधीन कर आधारों की विवरणी समय पर प्रस्तुत न करने पर कार्यवाही नहीं की जाएगी-
(क) धारा 155 की उपधारा (1) के अधीन, या धारा 157 के अधीन दी गई सूचना के प्रत्युत्तर में, यदि विवरणी उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से पूर्व प्रस्तुत की जाती है जिसमें विवरणी देय है;
(ख) धारा 171 के अधीन दिए गए नोटिस के प्रत्युत्तर में, यदि रिटर्न उक्त नोटिस में विनिर्दिष्ट अवधि की समाप्ति से पूर्व दाखिल किया जाता है; या
(ग) अग्रिम कर, या स्रोत पर संगृहीत या कटौती किए गए कर को घटाकर निर्धारण या पुनर्निर्धारण पर निर्धारित कर आधारों पर व्यक्ति द्वारा देय कर पच्चीस हजार रुपए से अधिक नहीं है।
विवरण, रिपोर्ट आदि प्रस्तुत करने में विफलता।
266. यदि कोई व्यक्ति धारा 161 की उपधारा (2) के अधीन उस पर तामील की गई किसी सूचना में विनिर्दिष्ट तारीख को या उसके पूर्व ऐसे लेखाओं और दस्तावेजों को, जो सूचना में निर्दिष्ट हैं, प्रस्तुत करने या प्रस्तुत करवाने में जानबूझकर असफल रहेगा, तो वह कठोर कारावास से, जिसकी अवधि एक वर्ष तक की हो सकेगी, या जुर्माने से, जो प्रत्येक दिन के लिए, जिसके दौरान चूक जारी रहती है, एक हजार रुपए से कम या पांच हजार रुपए से अधिक नहीं होगी, या दोनों से, दण्डित किया जा सकेगा।
इस संहिता के अंतर्गत निर्देशों का पालन करने में विफलता।
267. यदि कोई व्यक्ति धारा 162 की उपधारा (1) के अधीन उसे जारी किए गए निदेश का अनुपालन करने में जानबूझकर असफल रहता है, तो वह कठोर कारावास से, जिसकी अवधि एक वर्ष तक की हो सकेगी, दण्डित किया जा सकेगा या जुर्माने से, जो प्रत्येक दिन के लिए, जिसके दौरान चूक जारी रहती है, पचास रुपए से कम या सौ रुपए से अधिक नहीं होगा, या दोनों से दण्डित किया जा सकेगा।
सत्यापन में झूठा बयान.
268. यदि कोई व्यक्ति इस संहिता के अधीन या इसके अधीन बनाए गए किसी नियम के अधीन किसी सत्यापन में कोई कथन करता है, या कोई विवरण या कथन देता है जो मिथ्या है, और जिसके बारे में वह या तो जानता है या विश्वास करता है कि वह मिथ्या है, या जिसके सत्य होने का उसे विश्वास नहीं है, तो वह निम्नलिखित के लिए दण्डनीय होगा,—
(i) ऐसे मामले में जहां कर की वह राशि, जो उस स्थिति में चोरी की जाती यदि विवरण या लेखा को सत्य मान लिया जाता, अधिक हो जाती है,पच्चीसएक लाख रुपए तक का कठोर कारावास, जिसकी अवधि छह महीने से कम नहीं होगी किन्तु सात वर्ष तक की हो सकेगी और जुर्माना, जो पचास हजार रुपए से कम नहीं होगा किन्तु पांच लाख रुपए तक का हो सकेगा;
(ii) किसी अन्य मामले में, कठोर कारावास से, जिसकी अवधि तीन महीने से कम नहीं होगी, किन्तु जो अधिकतम तक की हो सकेगी।दोवर्ष की सजा और जुर्माने की राशि जो पच्चीस हजार रुपये से कम नहीं होगी, परंतु तीन लाख रुपये तक हो सकेगी।
खाता बहियों या दस्तावेजों का मिथ्याकरण।
269. (1) यदि कोई व्यक्ति (जिसे इसमें प्रथम व्यक्ति कहा गया है) जानबूझकर और किसी अन्य व्यक्ति (जिसे इसमें द्वितीय व्यक्ति कहा गया है) को इस संहिता के अधीन प्रभार्य या अधिरोपित किसी कर या ब्याज या शास्ति से बचने में सक्षम बनाने के इरादे से, इस संहिता के अधीन प्रथम व्यक्ति या द्वितीय व्यक्ति के विरुद्ध किसी कार्यवाही से सुसंगत या उपयोगी किसी लेखा बही या अन्य दस्तावेज में कोई प्रविष्टि या कथन करता है या करवाता है जो झूठा है और जिसके बारे में प्रथम व्यक्ति या तो जानता है कि वह झूठा है या उसे विश्वास नहीं है कि वह सच है, तो प्रथम व्यक्ति को कम से कम तीन महीने की अवधि के लिए कठोर कारावास से, किन्तु जिसे अधिकतम 15 दिन तक बढ़ाया जा सकेगा, दण्डित किया जाएगा।दोवर्ष की सजा और जुर्माने की राशि जो पच्चीस हजार रुपये से कम नहीं होगी, परंतु तीन लाख रुपये तक हो सकेगी।
(2) इस धारा के अधीन आरोप स्थापित करने के प्रयोजनों के लिए यह साबित करना आवश्यक नहीं होगा कि दूसरे व्यक्ति ने वास्तव में इस संहिता के अधीन प्रभार्य या अधिरोपित किसी कर, शास्ति या ब्याज की चोरी की है।
झूठे रिटर्न के लिए उकसाना।
270. (1) यदि कोई व्यक्ति किसी अन्य व्यक्ति को किसी भी तरीके से कर के अधीन किसी कर आधार से संबंधित कोई लेखा या कथन या घोषणा बनाने और देने के लिए उकसाता है, जो मिथ्या है और जिसके बारे में वह या तो जानता है कि वह मिथ्या है या उसे विश्वास नहीं है कि वह सत्य है या धारा 264 की उपधारा (1) के अधीन कोई अपराध करने के लिए उकसाता है या उत्प्रेरित करता है, तो वह निम्नलिखित के अधीन दंडनीय होगा,—
(i) ऐसे मामले में जहां कर, जुर्माना या ब्याज की राशि जो कि घोषणा, खाता या विवरण को सत्य मान लेने पर चोरी हो जाती, या जिसे जानबूझ कर चोरी करने का प्रयास किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है, पच्चीसएक लाख रुपए तक का कठोर कारावास, जिसकी अवधि छह महीने से कम नहीं होगी किन्तु सात वर्ष तक की हो सकेगी और जुर्माना, जो पचास हजार रुपए से कम नहीं होगा किन्तु पांच लाख रुपए तक का हो सकेगा;
(ii) किसी अन्य मामले में, कठोर कारावास से, जिसकी अवधि तीन महीने से कम नहीं होगी, किन्तु जो अधिकतम तक की हो सकेगी।दोवर्ष की सजा और जुर्माने की राशि जो पच्चीस हजार रुपये से कम नहीं होगी, परंतु तीन लाख रुपये तक हो सकेगी।
कम्पनियों आदि द्वारा अपराध।
271. (1) जहां इस संहिता के अधीन कोई अपराध किसी कंपनी द्वारा किया गया है, वहां प्रत्येक व्यक्ति, जो अपराध किए जाने के समय कंपनी के कारबार के संचालन के लिए कंपनी का भारसाधक और उसके प्रति उत्तरदायी था, और साथ ही कंपनी भी, उस अपराध का दोषी समझा जाएगा और तदनुसार अपने विरुद्ध कार्यवाही किए जाने और दंडित किए जाने का भागी होगा।
(2) उपधारा (1) की कोई बात किसी ऐसे व्यक्ति को दण्ड का भागी नहीं बनाएगी यदि वह यह साबित कर देता है कि अपराध उसकी जानकारी के बिना किया गया था या उसने ऐसे अपराध के किए जाने को रोकने के लिए सभी सम्यक् तत्परता बरती थी।
(3) उपधारा (1) में किसी बात के होते हुए भी, जहां इस संहिता के अधीन कोई अपराध किसी कंपनी द्वारा किया गया है और यह साबित हो जाता है कि वह अपराध कंपनी के किसी निदेशक, प्रबंधक, सचिव या अन्य अधिकारी की सहमति या मिलीभगत से किया गया है या उसकी ओर से किसी उपेक्षा के कारण हुआ है, वहां ऐसा निदेशक, प्रबंधक, सचिव या अन्य अधिकारी भी उस अपराध का दोषी समझा जाएगा और तदनुसार अपने विरुद्ध कार्यवाही किए जाने और दंडित किए जाने का भागी होगा।
(4) जहां इस संहिता के अधीन कोई अपराध किसी व्यक्ति द्वारा, जो कंपनी है, किया गया है और ऐसे अपराध के लिए दंड कारावास और जुर्माना है, वहां उपधारा (1) या उपधारा (3) पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, ऐसी कंपनी जुर्माने से दंडित की जाएगी और उपधारा (1) में निर्दिष्ट प्रत्येक व्यक्ति या उपधारा (3) में निर्दिष्ट कंपनी का निदेशक, प्रबंधक, सचिव या अन्य अधिकारी इस संहिता के उपबंधों के अनुसार अपने विरुद्ध कार्यवाही किए जाने और दंडित किए जाने का भागी होगा।
(5) इस धारा में-
(क) "कंपनी" से तात्पर्य निगमित निकाय से है, और इसमें निम्नलिखित शामिल हैं -
(i) एक असंबद्ध निकाय;
(ii) हिन्दू अविभाजित परिवार;
(ख) "निदेशक", निम्नलिखित के संबंध में-
(i) किसी असंबद्ध निकाय से तात्पर्य उस निकाय में भागीदार से है;
(ii) हिन्दू अविभाजित परिवार से तात्पर्य परिवार के वयस्क सदस्य से है; और
(iii) कंपनी से तात्पर्य पूर्णकालिक निदेशक से है, या जहां ऐसा कोई निदेशक नहीं है, वहां कोई अन्य निदेशक या प्रबंधक या अधिकारी, जो कंपनी के कार्यों का प्रभारी है।
अभिलेखों या दस्तावेजों में प्रविष्टियों का प्रमाण।
272. (1) आयकर प्राधिकारी की अभिरक्षा में अभिलेखों या अन्य दस्तावेजों की प्रविष्टियां इस अध्याय के अधीन किसी अपराध के लिए किसी व्यक्ति के अभियोजन के लिए किसी कार्यवाही में साक्ष्य के रूप में ग्रहण की जाएंगी।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट प्रविष्टियाँ निम्नलिखित प्रस्तुत करके साबित की जा सकेंगी-
(क) आयकर प्राधिकारी की अभिरक्षा में अभिलेख या अन्य दस्तावेज (जिसमें ऐसी प्रविष्टियां हों); या
(ख) उस प्राधिकारी द्वारा अपने हस्ताक्षर से प्रमाणित प्रविष्टियों की प्रतिलिपि, जो उसकी अभिरक्षा में रखे गए अभिलेखों या अन्य दस्तावेजों में निहित मूल प्रविष्टियों की सत्य प्रतिलिपि हो।
कुछ मामलों में परिसंपत्तियों और लेखा पुस्तकों के संबंध में उपधारणा।
273. (1) जहां धारा 145 के अधीन की गई किसी तलाशी के दौरान कोई सामग्री किसी व्यक्ति के कब्जे या नियंत्रण में पाई गई है और ऐसी सामग्री अभियोजन पक्ष द्वारा ऐसे व्यक्ति के विरुद्ध या ऐसे व्यक्ति और धारा 270 में निर्दिष्ट व्यक्ति के विरुद्ध इस संहिता के अधीन किसी अपराध के लिए साक्ष्य में प्रस्तुत की जाती है, वहां धारा 316 के उपबंध, जहां तक हो सके, ऐसी सामग्री के संबंध में लागू होंगे।
(2) जहां किसी व्यक्ति के कब्जे या नियंत्रण से अभिरक्षा में ली गई कोई सामग्री धारा 146 के अधीन अधिग्रहण अधिकारी को परिदत्त की जाती है और ऐसी सामग्री अभियोजन पक्ष द्वारा ऐसे व्यक्ति के विरुद्ध या ऐसे व्यक्ति और धारा 270 में निर्दिष्ट व्यक्ति के विरुद्ध इस संहिता के अधीन किसी अपराध के लिए साक्ष्य में प्रस्तुत की जाती है, वहां धारा 316 के उपबंध, जहां तक हो सके, ऐसी सामग्री के संबंध में लागू होंगे।
दोषपूर्ण मानसिक स्थिति के बारे में अनुमान।
274. (1) इस संहिता के अधीन किसी अपराध के लिए किसी अभियोजन में, जिसके लिए अभियुक्त की ओर से दोषपूर्ण मानसिक स्थिति अपेक्षित है, न्यायालय ऐसी मानसिक स्थिति के अस्तित्व की उपधारणा करेगा, किन्तु अभियुक्त के लिए यह साबित करना प्रतिरक्षा होगी कि उस अभियोजन में अपराध के रूप में आरोपित कार्य के संबंध में उसकी ऐसी कोई मानसिक स्थिति नहीं थी।
(2) इस धारा में-
(क) "दोषपूर्ण मानसिक स्थिति"में किसी तथ्य का इरादा, मकसद या ज्ञान या किसी तथ्य पर विश्वास या विश्वास करने का कारण शामिल है;
(ख) कोई तथ्य तभी सिद्ध हुआ कहा जाता है जब न्यायालय को विश्वास हो कि वह उचित संदेह से परे विद्यमान है, न कि केवल तब जब उसका अस्तित्व संभाव्यता की प्रबलता द्वारा स्थापित हो जाता है।
अभियोजन मुख्य आयुक्त या आयुक्त के निर्देश पर किया जाएगा।
275. (1) किसी व्यक्ति के विरुद्ध धारा 259 से 270 (दोनों धाराएं सम्मिलित) के अधीन अपराध के लिए, यथास्थिति, आयुक्त या आयुक्त (अपील) की पूर्व मंजूरी के बिना कार्यवाही नहीं की जाएगी।
(2) मुख्य आयुक्त उपधारा (1) में निर्दिष्ट आयकर प्राधिकारियों को ऐसे अनुदेश या निर्देश जारी कर सकेगा, जिन्हें वह इस धारा के अधीन कार्यवाही संस्थित करने के लिए ठीक समझे।
(3) मुख्य आयुक्त, इस अध्याय के अधीन किसी अपराध का शमन, कार्यवाही संस्थित करने के पूर्व या उसके पश्चात (न्यायालय की अनुज्ञा से), उन परिस्थितियों के अधीन और उतनी रकम के लिए कर सकेगा, जो विहित की जाए।
(4) इस संहिता के अधीन आदेश, अनुदेश या निदेश जारी करने की बोर्ड की शक्ति में इस धारा के अधीन अपराधों के उचित शमन के लिए (जिसमें एक या अधिक आयकर निरीक्षकों द्वारा शिकायत दर्ज करने और उन पर कार्रवाई करने का प्राधिकार भी शामिल है) अन्य आयकर प्राधिकारियों को आदेश, अनुदेश या निदेश (जिसके अंतर्गत इसका पूर्व अनुमोदन प्राप्त करने के लिए अनुदेश या निदेश भी शामिल हैं) जारी करने की शक्ति भी शामिल होगी।
(5) जिस अपराध के संबंध में न्यायालय द्वारा दंड दिया जा चुका है, उसका शमन नहीं किया जाएगा।
(6) जहां किसी व्यक्ति के विरुद्ध उपधारा (1) के अधीन कोई कार्यवाही की गई है, वहां ऐसे व्यक्ति द्वारा निरीक्षक से भिन्न किसी आयकर प्राधिकारी के समक्ष दिया गया कोई कथन या लेखा या अन्य दस्तावेज, ऐसी कार्यवाही के प्रयोजन के लिए साक्ष्य के रूप में केवल इस आधार पर अग्राह्य नहीं होगा कि ऐसा कथन या ऐसा लेखा या अन्य दस्तावेज इस विश्वास के साथ दिया गया था कि जिस अपराध के संबंध में ऐसी कार्यवाही की गई थी, उसका शमन किया जा सकेगा।
दूसरे और उसके बाद के अपराधों के लिए दंड.
276. यदि कोई व्यक्ति धारा 263, 264, 265, 266, 268, 269 और धारा 270 के अधीन किसी अपराध के लिए दोषसिद्ध किया गया हो और उसे पूर्वोक्त उपबंधों में से किसी के अधीन किसी अपराध के लिए पुनः दोषसिद्ध किया जाता है, तो वह दूसरी बार और प्रत्येक पश्चातवर्ती अपराध के लिए कम से कम छह माह के कठोर कारावास से, किन्तु सात वर्ष तक का हो सकेगा और कम से कम पचास हजार रुपये किन्तु पांच लाख रुपये तक के जुर्माने से दण्डनीय होगा।
अपराधों का असंज्ञेय होना।
277. दंड प्रक्रिया संहिता, 1973 (1974 का 2) में किसी बात के होते हुए भी, इस अध्याय के अधीन दंडनीय कोई अपराध उस संहिता के अर्थ में असंज्ञेय समझा जाएगा।
लोक सेवकों द्वारा सूचना का प्रकटीकरण।
278. (1) यदि कोई लोक सेवक धारा 153 के उपबंधों का उल्लंघन करके कोई सूचना देगा या कोई दस्तावेज प्रस्तुत करेगा तो उसे छह मास तक के कारावास और जुर्माने से दण्डित किया जाएगा।
(2) इस धारा के अधीन कोई अभियोजन केन्द्रीय सरकार की पूर्व मंजूरी के बिना संस्थित नहीं किया जाएगा, जो ऐसे लोक सेवक को सुनवाई का अवसर दिए जाने के पश्चात ही दी जा सकेगी।
विशेष न्यायालय.
279. (1) केन्द्रीय सरकार, उच्च न्यायालय के मुख्य न्यायमूर्ति के परामर्श से, इस अध्याय के अधीन दंडनीय अपराधों के विचारण के लिए, अधिसूचना द्वारा, प्रथम वर्ग मजिस्ट्रेट के एक या अधिक न्यायालयों को ऐसे क्षेत्र या क्षेत्रों के लिए या ऐसे मामलों या मामलों के वर्ग या समूह के लिए विशेष न्यायालय के रूप में पदाभिहित कर सकेगी, जो अधिसूचना में विनिर्दिष्ट किए जाएं।
(2) इस संहिता के अधीन किसी अपराध का विचारण करते समय, विशेष न्यायालय उपधारा (1) में निर्दिष्ट अपराध से भिन्न किसी अपराध का भी विचारण करेगा, जिसके लिए अभियुक्त पर दंड प्रक्रिया संहिता, 1973 (1974 का 2) के अधीन उसी विचारण में आरोप लगाया जा सकता है।
(3) इस धारा के प्रयोजनों के लिए, उच्च न्यायालय से तात्पर्य उस राज्य के उच्च न्यायालय से है जिसमें विशेष न्यायालय के रूप में पदाभिहित प्रथम श्रेणी मजिस्ट्रेट ऐसे पदाभिहित होने के ठीक पूर्व कार्य कर रहा था।
विचारणीय अपराधविशेष न्यायालयों द्वारा।
280. दंड प्रक्रिया संहिता, 1973 (1974 का 2) में किसी बात के होते हुए भी,—
(क) इस अध्याय के अधीन दंडनीय अपराधों का विचारण केवल विशेष न्यायालय द्वारा किया जा सकेगा, यदि वह उस क्षेत्र या क्षेत्रों के लिए या मामलों या मामलों के वर्ग या समूह के लिए, जैसा भी मामला हो, नामित किया गया हो, जिसमें अपराध किया गया हो; या
(ख) धारा 313 के अधीन अपराधों का विचारण करने के लिए सक्षम न्यायालय,—1974 का 2
(i) जिसे विशेष न्यायालय के रूप में पदनामित किया गया है, अपने समक्ष अपराधों या ऐसे पदनामित किए जाने के पश्चात् इस संहिता के अधीन उत्पन्न होने वाले अपराधों का विचारण करना जारी रखेगा;
(ii) जिसे विशेष न्यायालय के रूप में पदनामित नहीं किया गया है, अपने समक्ष लंबित ऐसे अपराध का निपटारा होने तक विचारण जारी रख सकेगा;
(ग) कोई विशेष न्यायालय, इस संहिता के अधीन इस निमित्त प्राधिकृत किसी प्राधिकारी द्वारा की गई शिकायत पर, उस अपराध का संज्ञान ले सकेगा जिसके लिए अभियुक्त को विचारण के लिए सुपुर्द किया गया है।
परीक्षणअपराधों के सम्मन मामले के रूप में।
281. दंड प्रक्रिया संहिता, 1973 (1974 का 2) में किसी बात के होते हुए भी, विशेष न्यायालय, इस अध्याय के अधीन दो वर्ष से अनधिक कारावास या जुर्माने या दोनों से दंडनीय अपराध का विचारण समन मामले के रूप में करेगा और समन मामले के विचारण के मामले में लागू उस संहिता के उपबंध तदनुसार लागू होंगे।
विशेष न्यायालय के समक्ष कार्यवाही में दंड प्रक्रिया संहिता, 1973 का लागू होना।
282. (1) इस संहिता में अन्यथा उपबंधित के सिवाय, दंड प्रक्रिया संहिता, 1973 (1974 का 2) के उपबंध (जिसके अंतर्गत जमानत या बंधपत्र के संबंध में उपबंध भी हैं) विशेष न्यायालय के समक्ष कार्यवाहियों पर लागू होंगे और विशेष न्यायालय के समक्ष अभियोजन का संचालन करने वाला व्यक्ति लोक अभियोजक समझा जाएगा।
(2) केन्द्रीय सरकार किसी मामले या मामलों के वर्ग या समूह के लिए विशेष लोक अभियोजक की नियुक्ति भी कर सकेगी।
(3) कोई व्यक्ति इस धारा के अधीन लोक अभियोजक या विशेष लोक अभियोजक नियुक्त होने के लिए तब तक अर्ह नहीं होगा जब तक कि वह अधिवक्ता के रूप में कम से कम सात वर्ष तक विधि का विशेष ज्ञान न रखता हो।
(4) इस धारा के अधीन लोक अभियोजक या विशेष लोक अभियोजक के रूप में नियुक्त प्रत्येक व्यक्ति दंड प्रक्रिया संहिता, 1973 की धारा 2 के खंड (प) के अर्थ में लोक अभियोजक समझा जाएगा और उस संहिता के उपबंध तदनुसार प्रभावी होंगे।
अध्याय अठारह
अग्रिम निर्णय और विवाद समाधान
निर्णय और विवाद समाधान का दायरा।
283. नीचे दी गई तालिका के स्तंभ (2) में विनिर्दिष्ट आवेदक या अपीलकर्ता, उक्त तालिका के स्तंभ (3) की संगत प्रविष्टि में विनिर्दिष्ट विषयों पर, जैसा भी मामला हो, निर्णय या विवाद का समाधान चाह सकता है:
Table
| क्रम संख्या | आवेदक/अपीलार्थी | निर्णय और विवाद समाधान का दायरा |
| (1) | (2) | (3) |
| 1. | अनिवासी. | आवेदक द्वारा किए गए या किए जाने का प्रस्ताव वाले किसी लेन-देन के संबंध में निर्धारण, और ऐसे निर्धारण में आवेदन में विनिर्दिष्ट विधि या तथ्य के किसी प्रश्न का निर्धारण सम्मिलित होगा। |
| 2. | निवासी। | किसी अनिवासी के कर दायित्व के संबंध में निर्धारण, जो किसी ऐसे लेन-देन से उत्पन्न होता है, जो आवेदक द्वारा ऐसे अनिवासी के साथ किया गया है, या किया जाना प्रस्तावित है, और ऐसे निर्धारण में आवेदन में विनिर्दिष्ट किसी विधि या तथ्य के प्रश्न का निर्धारण शामिल होगा। |
| 3. | निवासी या अनिवासी | यह निर्धारण या निर्णय कि आवेदक द्वारा प्रस्तावित कोई व्यवस्था अध्याय XII में निर्दिष्ट अनुचित परिहार व्यवस्था है या नहीं। |
| 4. | केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में अधिसूचित निवासी का कोई भी वर्ग। | कर आधारों की गणना से संबंधित किसी मुद्दे के संबंध में निर्धारण, जो किसी आयकर प्राधिकरण या अपीलीय न्यायाधिकरण के समक्ष लंबित है, और ऐसे निर्धारण में आवेदन में विनिर्दिष्ट कर आधारों की ऐसी गणना से संबंधित विधि या तथ्य के किसी प्रश्न का निर्धारण शामिल होगा। |
| 5. | सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी या आयुक्त | कर आधार की गणना से संबंधित किसी विवाद या किसी अन्य मुद्दे का समाधान जो निम्न से उत्पन्न हो- |
(I) एकआयुक्त (अपील) का अपील, जुर्माना या सुधार आदेश; (II) एआयुक्त का संशोधन, जुर्माना या सुधार आदेश, सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी के मामले में। |
||
| 6. | सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी। | कर आधार की गणना से संबंधित किसी विवाद का समाधान या धारा 169 की उपधारा (12) के अधीन विवाद समाधान पैनल के निर्देश के अनुसरण में या आयुक्त के अनुमोदन से पारित मूल्यांकन अधिकारी के आदेश से उत्पन्न किसी अन्य मुद्दे का समाधान, या ऐसे आदेश के संबंध में कोई सुधार आदेश। |
अधिकारअग्रिम निर्णय और विवाद समाधान के लिए।
284. (1) केन्द्रीय सरकार अग्रिम विनिर्णय तथा विवाद समाधान प्राधिकरण (जिसे इसके पश्चात् प्राधिकरण कहा जाएगा) का गठन अग्रिम विनिर्णय सुनाने तथा विवादों के समाधान के प्रयोजनार्थ करेगी।
(2) प्राधिकरण में एक अध्यक्ष तथा उतने उपाध्यक्ष, राजस्व सदस्य तथा विधि सदस्य होंगे, जितने केन्द्रीय सरकार नियुक्त करे।
(3) कोई व्यक्ति निम्नलिखित पद पर नियुक्ति के लिए अर्हित नहीं होगा-
(क) अध्यक्ष, जब तक कि वह उच्चतम न्यायालय का न्यायाधीश न रहा हो;
(ख) उपाध्यक्ष, जब तक कि वह किसी उच्च न्यायालय का न्यायाधीश न रहा हो;
(ग) राजस्व सदस्य, जब तक कि वह भारतीय राजस्व सेवा का अधिकारी न हो और मुख्य आयुक्त न हो;
(घ) सदस्य (विधि) जब तक कि वह भारतीय विधिक सेवा का अधिकारी न हो और भारत सरकार का अपर सचिव न हो।
(4) सदस्यों को देय वेतन और भत्ते तथा उनकी सेवा की शर्तें और निबंधन वे होंगे, जो विहित किए जाएं।
(5) केन्द्रीय सरकार प्राधिकरण को ऐसे अधिकारी और कर्मचारी उपलब्ध कराएगी, जो इस संहिता के अधीन प्राधिकरण की शक्तियों के दक्षतापूर्ण प्रयोग के लिए आवश्यक हों।
(6) प्राधिकरण की शक्तियों और कृत्यों का निर्वहन प्राधिकरण के अध्यक्ष द्वारा उसके सदस्यों में से गठित न्यायपीठों द्वारा किया जा सकेगा।
(7) न्यायपीठ में अध्यक्ष या उपाध्यक्ष तथा एक राजस्व सदस्य और एक सदस्य (विधि) शामिल होंगे।
(8) प्राधिकरण की प्रधान पीठ राष्ट्रीय राजधानी क्षेत्र दिल्ली में स्थित होगी और प्राधिकरण की अन्य पीठें ऐसे स्थानों पर स्थित होंगी, जिन्हें केन्द्रीय सरकार उचित समझे।
(9) प्राधिकरण के समक्ष कोई कार्यवाही या विवाद के समाधान के लिए अपील पर अग्रिम विनिर्णय या आदेश या निदेश की घोषणा, केवल इस आधार पर प्रश्नगत नहीं की जाएगी या अविधिमान्य नहीं होगी कि प्राधिकरण के गठन में कोई रिक्ति या त्रुटि है।
अग्रिम निर्णय की प्रक्रिया.
285. (1) कोई आवेदक इस अध्याय के अधीन अग्रिम विनिर्णय चाहने के लिए आवेदन कर सकेगा, जिसमें वह प्रश्न बताया जाएगा जिस पर अग्रिम विनिर्णय चाहा गया है।
(2) आवेदन ऐसे प्ररूप और तरीके से किया जाएगा तथा उसके साथ ऐसी फीस संलग्न होगी, जो विहित की जाए।
(3) आवेदक आवेदन दाखिल करने की तारीख से तीस दिन की अवधि के भीतर आवेदन वापस ले सकता है।
(4) आवेदन प्राप्त होने पर प्राधिकरण उसकी एक प्रति आयुक्त को भेजेगा और यदि आवश्यक हो तो उससे सुसंगत अभिलेख प्रस्तुत करने को कहेगा।
(5) प्राधिकरण आवेदन और मांगे गए अभिलेखों की जांच करने के पश्चात लिखित आदेश द्वारा आवेदन को स्वीकार या अस्वीकार कर सकेगा।
(6) उपधारा (5) के अधीन कोई आवेदन तब तक अस्वीकृत नहीं किया जाएगा जब तक आवेदक को सुनवाई का अवसर न दे दिया गया हो और ऐसी अस्वीकृति के कारण आदेश में दिए जाएंगे।
(7) प्राधिकरण उस स्थिति में आवेदन स्वीकार नहीं करेगा, जब आवेदन में उठाया गया प्रश्न-
(क) मामला पहले से ही किसी आयकर प्राधिकरण, अपीलीय न्यायाधिकरण या किसी न्यायालय के समक्ष लंबित है;
(ख) इसमें किसी संपत्ति के उचित बाजार मूल्य का निर्धारण शामिल है;
(ग) किसी ऐसे लेन-देन या मुद्दे से संबंधित है जो प्रथम दृष्टया आयकर से बचने के लिए तैयार किया गया है, सिवाय इसके कि जहां धारा 283 में दी गई तालिका के क्रम संख्या 3 में निर्दिष्ट आवेदक ने प्राधिकरण के निर्धारण या निर्णय के लिए अनुरोध किया है।
(8) उपधारा (7) में किसी बात के होते हुए भी, धारा 283 के अधीन अधिसूचित निवासियों के वर्ग में आने वाले किसी व्यक्ति की दशा में, प्राधिकरण आवेदन को स्वीकृत कर सकेगा, भले ही उसमें उठाया गया प्रश्न किसी आयकर प्राधिकरण या अपील अधिकरण के समक्ष लंबित हो।
(9) उपधारा (5) के अधीन किए गए प्रत्येक आदेश की एक प्रति आवेदक और आयुक्त को भेजी जाएगी।
(10) प्राधिकरण, ऐसे मामले में जहां आवेदन उपधारा (5) के अधीन स्वीकृत किया गया है, आवेदन में विनिर्दिष्ट प्रश्न पर अपना अग्रिम विनिर्णय, ऐसी अतिरिक्त सामग्री की जांच करने के पश्चात् सुनाएगा, जो आवेदक या आयुक्त द्वारा उसके समक्ष रखी जाए या प्राधिकरण द्वारा प्राप्त की जाए।
(11) प्राधिकरण अपना अग्रिम विनिर्णय सुनाने से पूर्व आवेदक और आयुक्त को सुनवाई का अवसर प्रदान करेगा।
(12) प्राधिकरण आवेदन प्राप्ति के छह माह की अवधि के भीतर लिखित रूप में अपना अग्रिम विनिर्णय सुनाएगा।
(13) प्राधिकरण द्वारा सुनाए गए अग्रिम निर्णय की एक प्रति, सदस्यों द्वारा विधिवत् हस्ताक्षरित तथा निर्धारित तरीके से प्रमाणित, आवेदक और प्राधिकरण के अन्य सदस्यों को भेजी जाएगी।
आयुक्त, ऐसी घोषणा के पश्चात यथाशीघ्र।
286. कोई भी आयकर प्राधिकरण या अपीलीय न्यायाधिकरण किसी ऐसे मुद्दे पर निर्णय करने के लिए आगे नहीं बढ़ेगा जिसके संबंध में धारा 283 के तहत अधिसूचित निवासियों की श्रेणी में आने वाले किसी व्यक्ति द्वारा आवेदन किया गया हो। आयकर प्राधिकरण या अपीलीय न्यायाधिकरण द्वारा कुछ मामलों में आगे नहीं बढ़ना।
अग्रिम न्यायिक निर्णय की प्रयोज्यता।
287. (1) धारा 285 के अधीन प्राधिकरण द्वारा सुनाया गया अग्रिम विनिर्णय केवल निम्नलिखित पर बाध्यकारी होगा-
(क) उस आवेदक पर जिसके मामले में अग्रिम निर्णय सुनाया गया है;
(ख) उस लेन-देन के संबंध में जिसके संबंध में अग्रिम विनिर्णय सुनाया गया है; और
(ग) आवेदक और उक्त लेन-देन के संबंध में आयुक्त तथा उसके अधीनस्थ आयकर प्राधिकारियों पर।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट अग्रिम विनिर्णय बाध्यकारी नहीं होगा, यदि उस विधि या तथ्य में परिवर्तन हो जाए जिसके आधार पर अग्रिम विनिर्णय सुनाया गया है।
कुछ परिस्थितियों में अग्रिम निर्णय शून्य हो जाएगा।
288. (1) प्राधिकरण, आदेश द्वारा, किसी अग्रिम विनिर्णय को प्रारम्भ से ही शून्य घोषित कर सकेगा, यदि वह आयुक्त द्वारा किए गए अभ्यावेदन पर या अन्यथा पाता है कि आवेदक ने विनिर्णय धोखाधड़ी या तथ्यों के गलत अभ्यावेदन द्वारा प्राप्त किया है।
(2) निर्णय को प्रारम्भ से ही शून्य घोषित करने पर, इस संहिता के सभी उपबंध (ऐसे अग्रिम निर्णय की तारीख से प्रारम्भ होने वाली और उपधारा (1) के अधीन आदेश की तारीख को समाप्त होने वाली अवधि को छोड़कर) आवेदक पर इस प्रकार लागू होंगे मानो ऐसा अग्रिम निर्णय कभी किया ही नहीं गया था।
(3) उपधारा (1) के अधीन किए गए आदेश की एक प्रति आवेदक और आयुक्त को भेजी जाएगी।
विवाद समाधान की प्रक्रिया.
289. (1) कोई अपीलकर्ता किसी विवाद का समाधान चाहने के लिए धारा 283 में दी गई सारणी की क्रम संख्या 5 और 6 में निर्दिष्ट आदेशों के विरुद्ध अपील कर सकेगा।
(2) उपधारा (1) के अधीन प्रत्येक अपील उस तारीख से साठ दिन की अवधि के भीतर की जाएगी, जिसको वह आदेश, जिसके विरुद्ध अपील की जानी है, अपीलकर्ता को संसूचित किया गया हो।
(3) प्रत्यर्थी, यह नोटिस प्राप्त होने पर कि आयुक्त (अपील) के आदेश के विरुद्ध उपधारा (1) के अधीन दूसरे पक्ष द्वारा अपील की गई है, नोटिस प्राप्त होने के तीस दिन की अवधि के भीतर आयुक्त (अपील) के आदेश के किसी भाग के विरुद्ध प्रति आपत्तियों का ज्ञापन दाखिल कर सकेगा।
(4) प्रति आपत्तियों के ज्ञापन का निपटारा प्राधिकरण द्वारा इस प्रकार किया जाएगा मानो वह उपधारा (2) में विनिर्दिष्ट समय के भीतर कोई अपील हो।
(5) प्राधिकरण उपधारा (2) या उपधारा (3) में विनिर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के पश्चात् कोई अपील या प्रति-आपत्तियों का ज्ञापन स्वीकार कर सकेगा, यदि -
(क) वह इस बात से संतुष्ट है कि अपीलकर्ता के पास उक्त समयावधि में अपील न करने के लिए पर्याप्त कारण थे; तथा
(ख) अपील दायर करने में विलंब एक वर्ष की अवधि से अधिक नहीं है।
(6) अपील या प्रति आपत्तियों का ज्ञापन ऐसे प्ररूप और तरीके में होगा तथा ऐसी रीति से सत्यापित किया जाएगा जैसा विहित किया जाए।
(7) सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी द्वारा अपील के साथ ऐसी फीस संलग्न की जाएगी, जो विहित की जाए।
(8) प्राधिकरण अपील के दोनों पक्षकारों को सुनवाई का अवसर देने के पश्चात् उस पर ऐसे आदेश पारित कर सकेगा, जैसा वह ठीक समझे।
(9) प्राधिकरण द्वारा पारित आदेश की एक प्रति दोनों पक्षों को भेजी जाएगी।
(10) इस धारा के अधीन प्रस्तुत प्रत्येक अपील की प्राधिकरण द्वारा यथासंभव शीघ्र सुनवाई की जाएगी तथा उसका निपटारा किया जाएगा तथा ऐसी अपील का निपटारा उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से दो वर्ष की अवधि के भीतर करने का प्रयास किया जाएगा जिसमें अपील प्रस्तुत की गई है।
(11) किसी अपील के मामले में प्राधिकरण का आदेश या निर्देश अंतिम होगा तथा दोनों पक्षों पर बाध्यकारी होगा।
रहनाप्राधिकरण द्वारा मांग की गई।
290. (1) कोई सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी धारा 289 के अधीन उसके द्वारा की गई अपील से संबंधित मांग पर स्थगन के लिए प्राधिकरण को आवेदन कर सकेगी और ऐसे आवेदन के साथ ऐसी फीस संलग्न होगी, जो विहित की जाए।
(2) प्राधिकरण अपील के दोनों पक्षकारों को सुनवाई का अवसर देने तथा मामले के गुणागुण पर विचार करने के पश्चात् मांग पर स्थगन हेतु आवेदन पर ऐसे आदेश पारित कर सकेगा, जैसा वह उचित समझे।
(3) प्राधिकरण उपधारा (2) के अधीन स्थगन आदेश पारित करने की तारीख से एक सौ अस्सी दिन से अधिक की अवधि के लिए स्थगन आदेश पारित कर सकेगा और प्राधिकरण उस आदेश में विनिर्दिष्ट स्थगन अवधि के भीतर अपील का निपटारा करेगा।
(4) प्राधिकरण, सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी द्वारा रोक की अवधि बढ़ाने के लिए किए गए आवेदन पर, उपधारा (2) के अधीन अनुज्ञात रोक की अवधि बढ़ा सकेगा, यदि उसका यह समाधान हो जाता है कि अपील के निपटान में विलंब कंपनी के कारण नहीं हुआ है।
(5) उपधारा (2) के अधीन मूलतः स्वीकृत अवधि और उपधारा (4) के अधीन विस्तारित अवधि या अवधियों का कुल योग, किसी भी दशा में, उपधारा (2) के अधीन स्थगन आदेश पारित करने की तारीख से तीन सौ पैंसठ दिन से अधिक नहीं होगा।
(6) प्राधिकरण उपधारा (2) के अधीन अनुज्ञात स्थगन अवधि या उपधारा (4) के अधीन बढ़ाई गई अवधि या अवधियों के दौरान अपील का निपटारा करेगा, भले ही अपील के निपटारे में विलम्ब कम्पनी के कारण न हुआ हो और जहां प्राधिकरण ऐसा करने में असफल रहता है, वहां स्थगन आदेश निरस्त हो जाएगा।
गलती सुधारने की शक्ति.
291. (1) प्राधिकरण, स्वप्रेरणा से या आवेदक या पब्लिक सेक्टर कंपनी या आयुक्त या कर निर्धारण अधिकारी द्वारा गलती को उसके ध्यान में लाए जाने पर, अभिलेख से स्पष्ट किसी गलती को सुधारने की दृष्टि से, धारा 285 या धारा 289 के अधीन अपने द्वारा पारित किसी आदेश को संशोधित कर सकेगा।
(2) उपधारा (1) के अधीन कोई आदेश, उस तारीख से, जिसको संशोधित किया जाना अपेक्षित आदेश दिया गया था, चार वर्ष की अवधि के पश्चात् पारित नहीं किया जाएगा।
(3) प्राधिकरण उक्त कंपनी को सुनवाई का अवसर दिए बिना ऐसा कोई संशोधन नहीं करेगा जिसका प्रभाव मूल्यांकन बढ़ाने या प्रतिदाय को कम करने या अन्यथा सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी के दायित्व को बढ़ाने का हो।
पॉवर्सप्राधिकरण का.
292. (1) प्राधिकरण को अपनी शक्तियों का प्रयोग करने के प्रयोजन के लिए, इस संहिता की धारा 144 में निर्दिष्ट सिविल प्रक्रिया संहिता, 1908 (1908 का 5) के अधीन सिविल न्यायालय की सभी शक्तियां प्राप्त होंगी।
(2) प्राधिकरण को दंड प्रक्रिया संहिता, 1973 (1974 का 2) की धारा 195 और अध्याय 26 के प्रयोजनों के लिए सिविल न्यायालय समझा जाएगा।
(3) प्राधिकरण के समक्ष प्रत्येक कार्यवाही भारतीय दंड संहिता, 1860 (1860 का 45) की धारा 193 और 228 के अर्थान्तर्गत तथा धारा 196 के प्रयोजनार्थ न्यायिक कार्यवाही समझी जाएगी।
प्रक्रियाप्राधिकरण का.
293. प्राधिकरण को, इस अध्याय के उपबंधों के अधीन रहते हुए, इस संहिता के अधीन अपनी शक्तियों के प्रयोग से उत्पन्न होने वाले सभी मामलों में अपनी प्रक्रिया स्वयं विनियमित करने की शक्ति होगी।
व्याख्याओंइस अध्याय में।
294. इस अध्याय में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो,—
(क) "अग्रिम विनिर्णय"से धारा 285 के अधीन आवेदक द्वारा उठाए गए प्रश्न पर धारा 283 के अधीन विनिर्दिष्ट दायरे के भीतर प्राधिकरण द्वारा दिया गया विनिर्णय अभिप्रेत है;
(ख) "अपीलकर्ता"से कोई सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी या आयुक्त अभिप्रेत है जो धारा 289 की उपधारा (1) के अधीन अपील करता है;
(ग) "आवेदक"से ऐसा व्यक्ति अभिप्रेत है जो धारा 285 की उपधारा (1) के अधीन आवेदन करता है;
(घ) "आवेदन"से धारा 285 की उपधारा (1) के अधीन प्राधिकरण को किया गया आवेदन अभिप्रेत है;
(ड़) "प्राधिकरण"से धारा 284 के तहत गठित अग्रिम विनिर्णय और विवाद समाधान प्राधिकरण अभिप्रेत है;
(च) "अध्यक्ष"से प्राधिकरण का अध्यक्ष अभिप्रेत है;
(छ) "सदस्य"से प्राधिकरण का सदस्य अभिप्रेत है तथा इसके अंतर्गत अध्यक्ष और उपाध्यक्ष भी हैं;
(ज) "उपाध्यक्ष"से प्राधिकरण का उपाध्यक्ष अभिप्रेत है।
भाग ज
सामान्य
अध्याय XIXVIII
सामान्य प्रावधान
के साथ समझौताविदेशी देशों या निर्दिष्ट क्षेत्रों में।
295. (1) केन्द्रीय सरकार किसी अन्य देश की सरकार के साथ समझौता कर सकेगी-
(क) निम्नलिखित के संबंध में राहत प्रदान करने के लिए-
(i) ऐसी आय या संपत्ति जिस पर, यथास्थिति, आयकर या संपत्ति कर इस संहिता के अधीन तथा उस देश में प्रवृत्त तत्स्थानी कानून के अधीन चुकाया गया है; या
(ii) इस संहिता के तहत और उस देश में पारस्परिक आर्थिक संबंधों, व्यापार और निवेश को बढ़ावा देने के लिए लागू तत्संबंधी कानून के तहत प्रभार्य आयकर या संपत्ति कर;
(ख) इस संहिता के तहत और उस देश में लागू तत्संबंधी कानून के तहत आय या संपत्ति के दोहरे कराधान से बचने के लिए;
(ग) इस संहिता के अधीन या उस देश में लागू समतुल्य कानून के अधीन प्रभार्य आयकर या संपत्ति कर की चोरी या परिहार की रोकथाम के लिए सूचना का आदान-प्रदान करना, या ऐसी चोरी या परिहार के मामलों की जांच करना;
(घ) इस संहिता के अधीन तथा उस देश में प्रवृत्त तत्स्थानी विधि के अधीन आयकर या धन-कर की वसूली के लिए; या
(ड़) इस संहिता के किसी अन्य उद्देश्य को पूरा करने के लिए जो स्पष्ट रूप से ऊपर खंड (क) से (घ) या उस देश में लागू संबंधित कानून के तहत शामिल नहीं है।
(2) केन्द्रीय सरकार उपधारा (1) में विनिर्दिष्ट प्रयोजनों के लिए भारत के बाहर किसी विनिर्दिष्ट क्षेत्र की सरकार के साथ करार कर सकेगी।
(3) केन्द्रीय सरकार, अधिसूचना द्वारा, ऐसे उपबंध कर सकेगी जो उपधारा (1) और (2) में निर्दिष्ट करारों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक हों।
(4) भारत में कोई विनिर्दिष्ट संघ, उपधारा (1) के प्रयोजनों के लिए भारत के बाहर विनिर्दिष्ट क्षेत्र में किसी विनिर्दिष्ट संघ के साथ करार कर सकेगा और केन्द्रीय सरकार, अधिसूचना द्वारा ऐसे करार को अपनाने और कार्यान्वित करने के लिए आवश्यक उपबंध कर सकेगी।
(5) कोई व्यक्ति तब तक समझौते के प्रावधानों के तहत राहत का दावा करने का हकदार नहीं होगा जब तक कि वह दूसरे देश या निर्दिष्ट क्षेत्र में निवासी होने का प्रमाण पत्र उस देश या निर्दिष्ट क्षेत्र के कर प्राधिकरण से प्राप्त नहीं कर लेता है।
(6) उपधारा (5) में निर्दिष्ट व्यक्ति ऐसे अन्य दस्तावेज और जानकारी भी उपलब्ध कराएगा, जो विहित किए जाएं।
(7) इस संहिता के प्रावधानों को विदेशी कंपनी के विरुद्ध केवल इस आधार पर भेदभावपूर्ण नहीं माना जाएगा कि विदेशी कंपनी के कर भुगतान के दायित्व की गणना घरेलू कंपनी के दायित्व की गणना की दर से उच्चतर दर पर की जाती है या विदेशी कंपनी धारा 114 के अंतर्गत शाखा लाभ कर के लिए उत्तरदायी है।
(8) इस संहिता में या उपधारा (1), (2) या उपधारा (4) में निर्दिष्ट करार में प्रयुक्त किन्तु परिभाषित नहीं किया गया कोई पद, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो और इस संहिता या करार के उपबंधों से असंगत न हो, वही अर्थ रखेगा जो केन्द्रीय सरकार द्वारा जारी अधिसूचना में दिया गया है और ऐसा अर्थ उस तारीख से प्रभावी माना जाएगा जिसको उक्त करार प्रवृत्त हुआ था।
(9) जहां केन्द्रीय सरकार ने उपधारा (1) या उपधारा (2) के अधीन कोई करार किया है या विनिर्दिष्ट संघ द्वारा उपधारा (4) के अधीन किया गया कोई करार स्वीकार किया है, वहां इस संहिता के उपबंध उस निर्धारिती के संबंध में, जिस पर ऐसा करार लागू होता है, उस सीमा तक लागू होंगे जहां तक वे उसके लिए अधिक लाभकारी हों।
(10) उपधारा (9) में किसी बात के होते हुए भी, इस संहिता के निम्नलिखित से संबंधित उपबंध-
(क) अध्याय बारहा के अंतर्गत सामान्य प्रति-परिहार नियम;
(ख) धारा 114 के अंतर्गत शाखा लाभ कर का अधिरोपण; या
(ग) द्वितीय अनुसूची में निर्दिष्ट नियंत्रित विदेशी कंपनी नियम,
लागू होंगे, चाहे ऐसे प्रावधान करदाता के लिए लाभकारी हों या नहीं।
स्थायी खाता संख्या.
296. (1) प्रत्येक व्यक्ति जो ऐसी शर्तों और अपेक्षाओं को पूरा करता है, जो विहित की जाएं, स्थायी खाता संख्या के आबंटन के लिए आवेदन करेगा और ऐसे व्यक्ति को स्थायी खाता संख्या आबंटित की जाएगी।
(2) कोई व्यक्ति, जिसे उपधारा (1) के अधीन आवेदन करने की आवश्यकता नहीं है, स्थायी खाता संख्या के आबंटन के लिए आवेदन कर सकता है और उसे स्थायी खाता संख्या आबंटित की जाएगी।
(3) स्थायी खाता संख्या, निर्धारित किए गए लेन-देन की प्रकृति को ध्यान में रखते हुए, किसी अन्य व्यक्ति को आवंटित की जा सकती है, चाहे उसके द्वारा आवेदन किया गया हो या नहीं।
(4) कोई व्यक्ति जिसे स्थायी खाता संख्या आबंटित की गई है, वह ऐसे लेन-देन या दस्तावेजों में संख्या का उल्लेख करेगा, जैसा कि विहित किया जा सकता है।
(5) स्थायी खाता संख्या के संबंध में, बोर्ड निर्धारित करेगा-
(क) वह प्रारूप और तरीका जिसमें स्थायी खाता संख्या के आबंटन के लिए आवेदन किया जा सकेगा तथा वे विवरण जो आवेदन में दिए जाएंगे;
(ख) आयकर प्राधिकारी या कोई अन्य व्यक्ति जो आवेदन प्राप्त करने या स्थायी खाता संख्या आवंटित करने के लिए प्राधिकृत होगा;
(ग) लेन-देन की वे श्रेणियां जिनके संबंध में प्रत्येक व्यक्ति द्वारा उन लेन-देनों से संबंधित दस्तावेजों में स्थायी खाता संख्या उद्धृत की जाएगी;
(घ) दस्तावेजों की श्रेणियाँ जिनमें प्रत्येक व्यक्ति द्वारा स्थायी खाता संख्या उद्धृत की जाएगी;
(ड़) व्यक्तियों का वह वर्ग या वर्ग जिन पर इस धारा के प्रावधान लागू नहीं होंगे;
(च) वह प्रारूप और तरीका जिससे वह व्यक्ति, जिसे स्थायी खाता संख्या आबंटित नहीं की गई है, लेन-देनों और दस्तावेजों की श्रेणियों के संबंध में अपनी घोषणा करेगा;
(छ) वह तरीका जिससे खंड (ग) में निर्दिष्ट लेनदेन की श्रेणियों के संबंध में स्थायी खाता संख्या उद्धृत की जाएगी; और
(ज) उससे संबंधित कोई अन्य मामला।
करखाता संख्या.
297. (1) स्रोत पर कर कटौती करने या स्रोत पर कर संग्रहण करने के लिए उत्तरदायी प्रत्येक व्यक्ति कर खाता संख्या के आबंटन के लिए आवेदन करेगा और ऐसे व्यक्ति को कर खाता संख्या आबंटित की जाएगी।
(2) कोई व्यक्ति जिसे कर खाता संख्या आबंटित की गई है, वह उस संख्या को ऐसे लेन-देनों या दस्तावेजों में उद्धृत करेगा, जैसा कि विहित किया जा सकता है।
(3) इस धारा के उपबंध उस व्यक्ति पर लागू नहीं होंगे, जिससे बीसवीं अनुसूची के क्रम संख्या 15 में विनिर्दिष्ट प्रकृति के भुगतान के संबंध में आयकर की कटौती करने की अपेक्षा की गई है।
तरीकाकुछ ऋणों या जमाओं की स्वीकृति या पुनर्भुगतान के संबंध में।
298. (1) कोई भी व्यक्ति किसी अन्य व्यक्ति से खाता आदाता चेक या बैंक ड्राफ्ट या बैंक खाते के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक समाशोधन प्रणाली के उपयोग के अलावा किसी अन्य माध्यम से कोई ऋण या धन जमा स्वीकार नहीं करेगा, यदि किसी वित्तीय वर्ष में ऐसे ऋण या जमा की कुल राशि पचास हजार रुपए से अधिक है।
(2) उपधारा (1) के उपबंध निम्नलिखित पर लागू नहीं होंगे-
(क) किसी से लिया गया या स्वीकार किया गया कोई ऋण या जमा, या
(i) सरकार;
(ii) कोई बैंकिंग कंपनी, डाकघर बचत बैंक या सहकारी बैंक;
(iii) केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा स्थापित कोई निगम;
(iv) कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 2 के खंड (45) में परिभाषित कोई सरकारी कंपनी;
(v) ऐसी अन्य संस्था, संगम या निकाय, अथवा संस्थाओं, संगमों या निकायों का वर्ग, जिसे केन्द्रीय सरकार, कारणों को लेखबद्ध करके, अधिसूचित करे।
(ख) कोई ऋण या जमा, जहां वह व्यक्ति जिससे ऋण या जमा लिया गया है या स्वीकार किया गया है और वह व्यक्ति जिसके द्वारा ऋण या जमा लिया गया है या स्वीकार किया गया है, दोनों की कृषि आय है और उनमें से किसी की भी इस संहिता के अंतर्गत कर योग्य कोई आय नहीं है।
(3) कोई भी व्यक्ति अपने पास लिए गए किसी ऋण या जमा धनराशि का प्रतिदान, उस व्यक्ति के नाम से आहरित अकाउंट पेयी चेक या अकाउंट पेयी बैंक ड्राफ्ट के माध्यम से, जिसने ऋण या जमा किया है, या बैंक खाते के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक समाशोधन प्रणाली के उपयोग के अलावा किसी अन्य माध्यम से नहीं करेगा, यदि किसी वित्तीय वर्ष में ऐसे ऋण या जमा की कुल राशि पचास हजार रुपए से अधिक है।
(4) उपधारा (3) के उपबंध उपधारा (2) के खंड (क) में उल्लिखित व्यक्तियों से लिए गए या स्वीकार किए गए ऋण या जमा के पुनर्भुगतान पर लागू नहीं होंगे।
(5) इस धारा के प्रयोजनों के लिए,—
(क) पुनर्भुगतान के संबंध में "ऋण या जमा"का अर्थ है -
(i) किसी अवधि या नोटिस के बाद चुकाने योग्य कोई ऋण या जमा धनराशि; तथा
(ii) कंपनी के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के मामले में, किसी भी प्रकार का ऋण या जमा शामिल है;
(ख) "ऋण या जमा की कुल राशि", पुनर्भुगतान के मामले में, किसी वित्तीय वर्ष के दौरान ब्याज सहित चुकाया गया कोई ऋण या जमा अभिप्रेत है;
(ग) किसी बैंकिंग कंपनी या सहकारी बैंक की शाखा द्वारा उस व्यक्ति के बचत बैंक खाते या चालू खाते में ऋण या जमा की राशि जमा करके पुनर्भुगतान, जिसे ऐसा पुनर्भुगतान किया जाना है, खाता आदाता चेक या बैंक ड्राफ्ट के अलावा किसी अन्य माध्यम से ऋण या जमा का पुनर्भुगतान नहीं माना जाएगा।
दायित्ववार्षिक सूचना रिटर्न प्रस्तुत करना।
299. (1) तत्समय प्रवृत्त किसी विधि के अधीन, किसी विनिर्दिष्ट वित्तीय लेन-देन का अभिलेख रखने वाली लेखा-बहियों या अन्य दस्तावेजों को पंजीकृत करने या बनाए रखने के लिए उत्तरदायी प्रत्येक व्यक्ति, ऐसे विनिर्दिष्ट वित्तीय लेन-देन के संबंध में वार्षिक सूचना विवरणी प्रस्तुत करेगा।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट व्यक्ति-
(क) कोई करदाता;
(ख) सरकारी कार्यालय के मामले में कोई अभिहित व्यक्ति;
(ग) कोई स्थानीय प्राधिकरण या अन्य सार्वजनिक निकाय या संघ;
(घ) पंजीकरण अधिनियम, 1908 (1908 का 1) की धारा 6 के अधीन नियुक्त रजिस्ट्रार या उप-रजिस्ट्रार;
(ङ) मोटर वाहन अधिनियम, 1988 (1989 का 59) के अध्याय 4 के अधीन मोटर वाहनों को पंजीकृत करने के लिए सशक्त पंजीकरण प्राधिकारी;
(च) भारतीय डाकघर अधिनियम, 1898 (1898 का 6) की धारा 2 के खंड (ञ) में निर्दिष्ट पोस्ट मास्टर जनरल;
(छ) भूमि अर्जन अधिनियम, 1894 (1894 का 1) की धारा 3 के खंड (ग) में निर्दिष्ट कलेक्टर;
(ज) प्रतिभूति संविदा (विनियमन) अधिनियम, 1956 (1956 का 42) की धारा 2 के खंड (च) में निर्दिष्ट मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज;
(झ) भारतीय रिज़र्व बैंक अधिनियम, 1934 (1934 का 2) की धारा 3 के अधीन गठित भारतीय रिज़र्व बैंक का कोई अधिकारी; या
(ञ) डिपोजिटरीज अधिनियम, 1996 (1996 का 22) की धारा 2 की उपधारा (1) के खंड (ङ) में निर्दिष्ट डिपोजिटरी।
(3) उपधारा (1) में निर्दिष्ट वार्षिक सूचना विवरणी ऐसे आयकर प्राधिकरण या किसी अन्य प्राधिकरण या एजेंसी को ऐसे प्ररूप और तरीके से तथा ऐसे समय के भीतर प्रस्तुत की जाएगी, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
(4) इस धारा में, "विनिर्दिष्ट वित्तीय लेनदेन"से तात्पर्य है-
(क) माल या संपत्ति या संपत्ति में अधिकार या हित की खरीद, बिक्री या विनिमय का लेनदेन;
(ख) किए गए निवेश या किए गए व्यय के माध्यम से किया गया लेनदेन;
(ग) कोई ऋण या जमा लेने या स्वीकार करने के लिए कोई लेनदेन; या
(घ) कोई अन्य लेन-देन, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
(5) उपधारा (2) में निर्दिष्ट व्यक्ति उपधारा (4) में निर्दिष्ट वित्तीय संव्यवहारों के संबंध में वार्षिक सूचना विवरणी प्रस्तुत करेगा, यदि किसी वित्तीय वर्ष में ऐसे प्रत्येक संव्यवहार का कुल मूल्य विहित रकम से अधिक है।
(6) उपधारा (3) में निर्दिष्ट आयकर प्राधिकारी, यदि वह समझता है कि उपधारा (1) के अधीन प्रस्तुत वार्षिक सूचना विवरणी त्रुटिपूर्ण है, तो वह उस व्यक्ति को त्रुटि की सूचना दे सकेगा जिसने ऐसी विवरणी प्रस्तुत की है और उसे ऐसी सूचना की तामील से एक मास की अवधि के भीतर त्रुटि को सुधारने का अवसर दे सकेगा।
(7) उपधारा (3) में निर्दिष्ट आयकर प्राधिकारी वार्षिक सूचना विवरणी को अवैध मानेगा यदि उपधारा (6) में निर्दिष्ट त्रुटि को अनुज्ञात समय के भीतर दूर नहीं किया जाता है, और इस संहिता के उपबंध इस प्रकार लागू होंगे मानो ऐसा व्यक्ति वार्षिक सूचना विवरणी प्रस्तुत करने में असफल रहा हो।
(8) यदि किसी व्यक्ति को उपधारा (1) के अधीन वार्षिक सूचना विवरणी प्रस्तुत करने की आवश्यकता है और उसने विनिर्दिष्ट समय के भीतर विवरणी प्रस्तुत नहीं की है, तो उपधारा (3) में निर्दिष्ट आयकर प्राधिकारी ऐसे व्यक्ति को नोटिस तामील कर सकेगा जिसमें उससे नोटिस तामील की तारीख से साठ दिन से अधिक की अवधि के भीतर विवरणी प्रस्तुत करने की अपेक्षा की जाएगी और ऐसा व्यक्ति नोटिस में विनिर्दिष्ट समय के भीतर वार्षिक सूचना विवरणी प्रस्तुत करेगा।
संपर्क कार्यालय वाले किसी अनिवासी द्वारा विवरण प्रस्तुत करना।
300. प्रत्येक व्यक्ति, जो अनिवासी है और जिसका भारत में संपर्क कार्यालय विदेशी मुद्रा प्रबंधन अधिनियम, 1999 (1999 का 42) के अधीन भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा जारी दिशानिर्देशों के अनुसार स्थापित है, किसी वित्तीय वर्ष में अपने क्रियाकलापों के संबंध में ऐसे वित्तीय वर्ष की समाप्ति से साठ दिन के भीतर ऐसे प्ररूप में और ऐसे ब्यौरे देते हुए एक विवरण तैयार करेगा और निर्धारण अधिकारी को सौंपेगा या दिलवाएगा।
निश्चितस्थानान्तरण शून्य हो जायेगा।
301. (1) यदि कोई व्यक्ति इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही के लंबित रहने के दौरान या उसके पूरा होने के पश्चात् किसी अन्य व्यक्ति के पक्ष में अपनी किसी आस्तियों पर भार सृजित करता है या उसे अंतरित करता है, तो उसके द्वारा दूसरे व्यक्ति के पक्ष में किसी आस्तियों पर ऐसा भार सृजित करना या उसे अंतरित करना, इस संहिता के अधीन उसके द्वारा देय किसी राशि के संबंध में किसी दावे के विरुद्ध शून्य होगा।
(2) किसी व्यक्ति द्वारा उपधारा (1) में निर्दिष्ट भार या अंतरण शून्य नहीं होगा, यदि वह-
(क) पर्याप्त प्रतिफल के लिए तथा ऐसी कार्यवाही के लंबित होने या व्यक्ति द्वारा देय किसी राशि की जानकारी के बिना; या
(ख) कर निर्धारण अधिकारी की पूर्व अनुमति से।
(3) यह धारा उन मामलों में लागू होती है जहां इस संहिता के अधीन देय कर या अन्य राशि, या देय होने की संभावना, पांच हजार रुपए से अधिक है और भारित या हस्तांतरित आस्तियों का मूल्य दस हजार रुपए से अधिक है।
(4) इस धारा में, "परिसंपत्ति"में कोई व्यावसायिक व्यापारिक परिसंपत्ति शामिल नहीं होगी।
अनंतिमकुछ मामलों में राजस्व की सुरक्षा के लिए कुर्की की जा सकती है।
302. (1) जहां किसी कर आधार के निर्धारण के लिए किसी कार्यवाही के लंबित रहने के दौरान निर्धारण अधिकारी की यह राय है कि राजस्व के हितों की रक्षा के प्रयोजन के लिए ऐसा करना आवश्यक है, वहां वह मुख्य आयुक्त या आयुक्त के पूर्व अनुमोदन से लिखित आदेश द्वारा अठारहवीं अनुसूची में उपबंधित रीति से निर्धारिती की किसी संपत्ति को अनंतिम रूप से कुर्क कर सकेगा।
(2) प्रत्येक ऐसा आदेश उपधारा (1) के अधीन किए गए आदेश की तारीख से छह मास की अवधि की समाप्ति के पश्चात् प्रभावी नहीं रहेगा।
(3) मुख्य आयुक्त या आयुक्त, लिखित में अभिलिखित किए जाने वाले कारणों से, उपधारा (2) में निर्दिष्ट अवधि को ऐसी अतिरिक्त अवधि या अवधियों के लिए बढ़ा सकेगा, जैसा वह ठीक समझे, परंतु विस्तार की कुल अवधि किसी भी दशा में दो वर्ष से अधिक नहीं होगी।
सेवाआम तौर पर नोटिस की.
303. (1) इस संहिता के अधीन किसी सूचना, सम्मन, अध्यपेक्षा, आदेश या किसी अन्य संसूचना की तामील (जिसे इस धारा में इसके पश्चात् "संसूचना"कहा गया है) उसकी एक प्रति उसमें नामित व्यक्ति को परिदत्त या प्रेषित करके की जा सकेगी,—
(क) डाक द्वारा या बोर्ड द्वारा अनुमोदित ऐसी कूरियर सेवा द्वारा;
(ख) समन की तामील के प्रयोजनों के लिए सिविल प्रक्रिया संहिता, 1908 (1908 का 5) के अधीन उपबंधित रीति से;
(ग) सूचना प्रौद्योगिकी अधिनियम, 2000 (2000 का 21) के अध्याय चार में दिए गए किसी इलेक्ट्रॉनिक रिकॉर्ड के रूप में; या
(घ) दस्तावेजों के प्रेषण के किसी अन्य साधन द्वारा, जिसमें फैक्स संदेश या इलेक्ट्रॉनिक मेल संदेश भी शामिल है, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
(2) बोर्ड ऐसे पतों के लिए नियम बना सकेगा जिनके अंतर्गत इलैक्ट्रानिक मेल या इलैक्ट्रानिक मेल संदेश का पता भी है जिस पर उपधारा (1) में निर्दिष्ट संसूचना उसमें नामित व्यक्ति को दी जा सकेगी या पारेषित की जा सकेगी।
(3) इस धारा में, "इलेक्ट्रॉनिक मेल"और "इलेक्ट्रॉनिक मेल संदेश"पदों का वही अर्थ होगा जो उन्हें सूचना प्रौद्योगिकी अधिनियम, 2000 (2000 का 21) की धारा 66ए के स्पष्टीकरण में दिया गया है।
प्रमाणीकरणनोटिस और अन्य दस्तावेजों का विवरण।
304. (1) किसी आयकर प्राधिकारी द्वारा इस संहिता के प्रयोजनों के लिए जारी किया जाना, तामील किया जाना या दिया जाना अपेक्षित कोई नोटिस या कोई अन्य दस्तावेज उस प्राधिकारी द्वारा हस्तलिखित रूप में अधिप्रमाणित किया जाएगा।
(2) किसी आयकर प्राधिकारी द्वारा इस संहिता के प्रयोजनों के लिए जारी, तामील या दिया जाने वाला प्रत्येक नोटिस या अन्य दस्तावेज अधिप्रमाणित समझा जाएगा, यदि उस पर अभिहित आयकर प्राधिकारी का नाम और कार्यालय मुद्रित, स्टाम्पित या अन्यथा लिखा हो।
(3) इस धारा में, नामित आयकर प्राधिकरण से तात्पर्य किसी आयकर प्राधिकरण से होगा जिसे बोर्ड द्वारा उपधारा (2) में दिए गए तरीके से प्रमाणीकरण के बाद ऐसी सूचना या अन्य दस्तावेज जारी करने, तामील करने या देने के लिए अधिकृत किया गया हो।
नोटिस कुछ परिस्थितियों में वैध माना जाएगा।
305. (1) कोई नोटिस, जो इस संहिता के अधीन कर निर्धारण के प्रयोजनों के लिए किसी व्यक्ति पर तामील किया जाना अपेक्षित है, उस पर इस संहिता के उपबंधों के अनुसार सम्यक् रूप से तामील किया गया समझा जाएगा, यदि वह व्यक्ति कर निर्धारण से संबंधित किसी कार्यवाही में उपस्थित हुआ है या किसी जांच में सहयोग किया है।
(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट व्यक्ति को इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही या जांच में यह आक्षेप करने से रोका जाएगा कि सूचना-
(क) उस पर तामील नहीं किया गया है;
(ख) समय पर उसकी तामील नहीं की गई; या
(ग) उस पर अनुचित तरीके से तामील की गई हो।
(3) यदि व्यक्ति ने मूल्यांकन पूरा होने से पहले आपत्ति उठाई है तो इस धारा के प्रावधान लागू नहीं होंगे।
सेवाजब परिवार विघटित हो जाता है या असंगठित निकाय विघटित हो जाता है तो नोटिस जारी किया जाता है।
306. (1) किसी हिंदू अविभाजित परिवार के कर आधारों के संबंध में इस संहिता के अधीन कोई नोटिस, उस दशा में जहां किसी हिंदू अविभाजित परिवार के संबंध में धारा 170 के अधीन कर निर्धारण अधिकारी द्वारा पूर्ण विभाजन का निष्कर्ष अभिलिखित किया गया है, उस व्यक्ति पर तामील किया जाएगा जो ऐसे परिवार का अंतिम प्रबंधक था।
(2) यदि हिंदू अविभाजित परिवार के अंतिम प्रबंधक की मृत्यु हो गई है, तो नोटिस उन सभी वयस्कों को दिया जाएगा जो विभाजन से ठीक पहले ऐसे परिवार के सदस्य थे।
(3) इस संहिता के अधीन, किसी अनिगमित निकाय के कर आधारों के संबंध में, जहां अनिगमित निकाय विघटित हो जाता है, नोटिस किसी ऐसे व्यक्ति को दिया जा सकेगा जो विघटन से ठीक पहले भागीदार था (नाबालिग न हो) ।
कुछ मामलों में करदाता के संबंध में सूचना का प्रकाशन।
307. (1) यदि केन्द्रीय सरकार की यह राय है कि लोकहित में यह आवश्यक या समीचीन है तो वह इस संहिता के अधीन निम्नलिखित के संबंध में किसी कार्यवाही या अभियोजन से संबंधित नाम और कोई अन्य विशिष्टियां किसी भी रीति से प्रकाशित करा सकेगी,—
(क) कोई भी करदाता;
(ख) किसी अनिगमित निकाय का कोई भागीदार; या
(ग) कंपनी का कोई निदेशक, प्रबंध एजेंट, सचिव, कोषाध्यक्ष या प्रबंधक।
(2) इस धारा के अधीन इस संहिता के अधीन अधिरोपित किसी शास्ति के संबंध में कोई प्रकाशन तब तक नहीं किया जाएगा जब तक कि आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील करने का समय समाप्त न हो जाए, बिना अपील किए या यदि अपील की गई हो तो उसका निपटारा किए बिना।
कुछ मामलों में पंजीकृत मूल्यांकक की उपस्थिति।
308. (1) कोई भी करदाता जो किसी भी परिसंपत्ति के मूल्यांकन से संबंधित किसी भी मामले के संबंध में किसी भी आयकर प्राधिकरण या अपीलीय न्यायाधिकरण के समक्ष उपस्थित होने का हकदार है या अपेक्षित है, पंजीकृत मूल्यांकक के माध्यम से उपस्थित हो सकता है।
(2) उपधारा (1) के उपबंध उस मामले में लागू नहीं होंगे जहां करदाता को धारा 144 के अधीन शपथ या प्रतिज्ञान पर परीक्षा के लिए व्यक्तिगत रूप से उपस्थित होना अपेक्षित है।
अधिकृत प्रतिनिधि द्वारा उपस्थिति।
309. (1) कोई भी करदाता, जो इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही के संबंध में किसी आयकर प्राधिकारी या अपील अधिकरण के समक्ष उपस्थित होने का हकदार है या अपेक्षित है, प्राधिकृत प्रतिनिधि के माध्यम से उपस्थित हो सकेगा।
(2) उपधारा (1) के उपबंध उस मामले में लागू नहीं होंगे जहां करदाता को धारा 144 के अधीन शपथ या प्रतिज्ञान पर परीक्षा के लिए व्यक्तिगत रूप से उपस्थित होना अपेक्षित है।
(3) इस धारा में, "प्राधिकृत प्रतिनिधि"से आशय ऐसे व्यक्ति से है जिसे करदाता द्वारा उसकी ओर से उपस्थित होने के लिए लिखित रूप में प्राधिकृत किया गया है, जो -
(क) करदाता से किसी भी तरह से संबंधित व्यक्ति, या करदाता द्वारा नियमित रूप से नियोजित व्यक्ति;
(ख) किसी अनुसूचित बैंक का कोई अधिकारी जिसके साथ करदाता का चालू खाता हो या अन्य नियमित लेन-देन हो;
(ग) कोई भी विधि व्यवसायी जो भारत में किसी भी सिविल न्यायालय में अभ्यास करने का हकदार है;
(घ) एक लेखाकार;
(ड़) कोई व्यक्ति जिसने बोर्ड द्वारा इस संबंध में मान्यता प्राप्त कोई लेखाशास्त्र परीक्षा उत्तीर्ण की हो; या
(च) कोई व्यक्ति जिसने ऐसी शैक्षिक योग्यताएं अर्जित कर ली हों, जो विहित की जाएं।
(4) निम्नलिखित व्यक्ति उपधारा (1) के अधीन किसी करदाता का प्रतिनिधित्व करने के लिए अर्हित नहीं होंगे:—
(क) ऐसा व्यक्ति जिसे सरकारी सेवा से बर्खास्त या हटा दिया गया हो;
(ख) कोई विधि व्यवसायी, या लेखाकार, जिसे उसके विरुद्ध अनुशासनात्मक कार्यवाही करने के लिए अधिकृत किसी प्राधिकारी द्वारा उसकी व्यावसायिक क्षमता में कदाचार का दोषी पाया जाता है;
(ग) कोई व्यक्ति, जो विधि व्यवसायी या लेखाकार न हो, तथा जिसे किसी आयकर कार्यवाही में ऐसे प्राधिकारी द्वारा, जैसा कि विहित किया जाए, कदाचार का दोषी पाया जाता है।
(5) मुख्य आयुक्त लिखित आदेश द्वारा वह अवधि विनिर्दिष्ट कर सकेगा, जिस तक उपधारा (4) के अधीन निरर्हता, कदाचार की प्रकृति को ध्यान में रखते हुए जारी रहेगी और ऐसी निरर्हता छह वर्ष की अवधि से अधिक नहीं होगी।
(6) किसी व्यक्ति को प्राधिकृत प्रतिनिधि के रूप में उपस्थित होने की अनुमति नहीं दी जाएगी, यदि उसने कोई धोखाधड़ी की है या तथ्यों को गलत ढंग से प्रस्तुत किया है, जिसके परिणामस्वरूप राजस्व की हानि हुई है और उस व्यक्ति को मुख्य आयुक्त के आदेश द्वारा ऐसा घोषित किया गया है।
कर आधार और कर का पूर्णांकन।
310. (1) इस संहिता के अनुसार संगणित कर आधारों की राशि को एक सौ रुपए के निकटतम गुणज तक पूर्णांकित किया जाएगा।
(2) इस संहिता के अधीन करदाता द्वारा देय या प्राप्य कोई राशि दस रुपए के निकटतम गुणज में पूर्णांकित की जाएगी।
(3) उपधारा (1) या उपधारा (2) के अधीन पूर्णांकन की विधि वह होगी, जो विहित की जाए।
क्षतिपूर्ति.
311. प्रत्येक व्यक्ति जो किसी अन्य व्यक्ति की आय के संबंध में इस संहिता के अनुसरण में कोई कर काटता है, रखता है या भुगतान करता है, उसे उस कटौती, प्रतिधारण या भुगतान के लिए क्षतिपूर्ति दी जाती है।
अभियोजन से उन्मुक्ति प्रदान करने की शक्ति।
312. (1) केन्द्रीय सरकार किसी व्यक्ति को निम्नलिखित से उन्मुक्ति प्रदान कर सकेगी-
(क) इस संहिता, भारतीय दंड संहिता या तत्समय प्रवृत्त किसी अन्य केन्द्रीय अधिनियम के अधीन किसी अपराध के लिए अभियोजन; तथा
(ख) इस संहिता के अंतर्गत कोई जुर्माना लगाया जाना।
(2) उपधारा (1) के अधीन उन्मुक्ति केन्द्रीय सरकार द्वारा प्रदान की जाएगी, यदि—
(क) व्यक्ति आय या धन को छिपाने या आय या धन पर कर के भुगतान के अपवंचन से संबंधित सभी परिस्थितियों का पूर्ण और सही खुलासा करता है;
(ख) उसकी राय है कि ऐसा करना आवश्यक या समीचीन है; और
(ग) राय के कारण लिखित रूप में दर्ज किए जाएं।
(3) संबंधित व्यक्ति को दी गई और उसके द्वारा स्वीकार की गई उन्मुक्ति, उस सीमा तक जहां तक उन्मुक्ति विस्तारित होती है, उसे निम्नलिखित से उन्मुक्ति प्रदान करेगी-
(क) किसी ऐसे अपराध के लिए अभियोजन जिसके संबंध में निविदा दी गई थी; या
(ख) इस संहिता के अंतर्गत कोई जुर्माना लगाया जाना।
(4) इस धारा के अधीन दी गई उन्मुक्ति वापस ली गई समझी जाएगी, यदि केन्द्रीय सरकार इस आशय का निष्कर्ष अभिलिखित करती है कि जिस व्यक्ति को उन्मुक्ति दी गई है, उसने-
(क) जानबूझकर कोई विशिष्टियां छिपाई हैं, जिनका प्रभाव उपधारा (2) के अधीन बनाई गई राय में परिवर्तन करने का हो;
(ख) कोई झूठी गवाही दी हो; या
(ग) जिन शर्तों पर निविदा दी गई थी, उनमें से किसी का भी अनुपालन नहीं किया गया।
(5) वह व्यक्ति, जिसकी उन्मुक्ति उपधारा (4) के अधीन वापस ले ली गई है, उस अपराध के लिए, जिसके संबंध में उन्मुक्ति दी गई थी, या किसी अन्य अपराध के लिए विचारण किया जा सकेगा, जिसके लिए वह उसी मामले के संबंध में दोषी प्रतीत होता है और वह इस संहिता के अधीन किसी ऐसे दंड के अधिरोपण के लिए उत्तरदायी होगा, जिसके लिए वह अन्यथा उत्तरदायी होता।
अपराधों का संज्ञान।
313. महानगर मजिस्ट्रेट या प्रथम श्रेणी मजिस्ट्रेट से निम्न कोई न्यायालय इस संहिता के अधीन किसी अपराध का विचारण नहीं करेगा।
दंड प्रक्रिया संहिता, 1973 की धारा 360 और अपराधी परिवीक्षा अधिनियम, 1958 लागू नहीं होंगे।
314. दंड प्रक्रिया संहिता, 1973 (1974 का 2) की धारा 360 या अपराधी परिवीक्षा अधिनियम, 1958 (1958 का 20) में निहित कोई भी बात इस संहिता के तहत किसी अपराध के लिए दोषसिद्ध व्यक्ति पर लागू नहीं होगी, जब तक कि वह व्यक्ति अठारह वर्ष से कम उम्र का न हो।
कर आधारों की विवरणी कुछ आधारों पर अवैध नहीं होगी।
315. इस संहिता के किसी भी प्रावधान के अनुसरण में प्रस्तुत या बनाया या जारी किया गया या लिया गया या प्रस्तुत या बनाया या जारी किया गया या लिया गया माना गया कोई भी कर आधार, मूल्यांकन, नोटिस, समन या अन्य कार्यवाही का रिटर्न, केवल किसी भी गलती, दोष या चूक के कारण अमान्य नहीं होगा या अमान्य नहीं समझा जाएगा, यदि कर आधार, मूल्यांकन, नोटिस, समन या अन्य कार्यवाही का ऐसा रिटर्न इस संहिता के इरादे और उद्देश्य के अनुरूप या उसके अनुसार सार और प्रभाव में है।
अनुमानजैसा कि सामग्री मिली है।
316. (1) जहां धारा 145 के अधीन तलाशी या धारा 152 के अधीन सर्वेक्षण के दौरान किसी व्यक्ति के कब्जे या नियंत्रण में कोई सामग्री पाई जाती है, वहां इस संहिता के अधीन किसी कार्यवाही में यह उपधारणा की जा सकेगी कि—
(क) सामग्री उस व्यक्ति की है;
(ख) सामग्री की अंतर्वस्तु, जो लेखा बही और अन्य दस्तावेज हैं, सत्य हैं;
(ग) खाता-बही और अन्य दस्तावेजों के हस्ताक्षर और प्रत्येक अन्य भाग, जो किसी विशिष्ट व्यक्ति के हस्तलेख में होने का दावा करते हैं, या जिनके बारे में युक्तिसंगत रूप से यह माना जा सकता है कि वे किसी विशिष्ट व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित हैं या उसके हस्तलेख में हैं, उस व्यक्ति के हस्तलेख में हैं; तथा
(घ) कोई दस्तावेज जो स्टाम्पित, निष्पादित या अनुप्रमाणित है, उस व्यक्ति द्वारा सम्यक् रूप से स्टाम्पित और निष्पादित या अनुप्रमाणित किया गया है जिसके द्वारा उसे इस प्रकार निष्पादित या अनुप्रमाणित किया जाना तात्पर्यित है।
(2) उपधारा (1) के अधीन उपधारणा उस मामले में भी लागू होगी, जहां कोई सामग्री धारा 146 के उपबंधों के अनुसार अधिग्रहण अधिकारी को इस प्रकार परिदत्त की गई है मानो वह धारा 146 में निर्दिष्ट व्यक्ति के कब्जे या नियंत्रण में पाई गई हो।
प्राधिकरण औरतलाशी या अधिग्रहण के मामले में मूल्यांकन।
317. (1) इस संहिता में किसी बात के होते हुए भी,—
(i) प्रत्येक व्यक्ति के नाम से धारा 145 के अधीन प्राधिकार जारी करना या धारा 146 के अधीन पृथक् से अध्यपेक्षा करना आवश्यक नहीं होगा;
(ii) जहां धारा 145 के अधीन कोई प्राधिकरण जारी किया गया है या धारा 146 के अधीन अध्यपेक्षा की गई है, जिसमें एक से अधिक व्यक्तियों के नाम का उल्लेख है, वहां ऐसे प्राधिकरण या अध्यपेक्षा पर एक से अधिक व्यक्तियों के नामों का उल्लेख होने से यह अर्थ नहीं लगाया जाएगा कि वह ऐसे व्यक्तियों के संगम या ऐसे व्यक्तियों से मिलकर बने व्यष्टि निकाय के नाम से जारी किया गया है।
(2) धारा 145 के अधीन जारी किए गए किसी प्राधिकरण या धारा 146 के अधीन की गई किसी अध्यपेक्षा में, जिसमें एक से अधिक व्यक्तियों के नाम का उल्लेख हो, होते हुए भी, निर्धारण या पुनः निर्धारण ऐसे प्राधिकरण या अध्यपेक्षा में उल्लिखित प्रत्येक व्यक्ति के नाम पर पृथक् रूप से किया जाएगा।
सिविल न्यायालयों में मुकदमों पर रोक।
318. (1) इस संहिता के अधीन की गई किसी कार्यवाही या दिए गए आदेश को रद्द करने या उसमें परिवर्तन करने के लिए किसी सिविल न्यायालय में कोई वाद नहीं लाया जाएगा।
(2) इस संहिता के अधीन सद्भावपूर्वक की गई या किए जाने के लिए आशयित किसी बात के लिए सरकार या सरकार के किसी अधिकारी के विरुद्ध कोई अभियोजन, वाद या अन्य कार्यवाही नहीं की जाएगी।
शक्तिरद्द करना।
319. जहां केन्द्रीय सरकार या बोर्ड या आयकर प्राधिकरण, जिसे इस संहिता के किसी उपबंध के अधीन किसी करदाता के संबंध में कोई अधिसूचना या आदेश जारी करने, या कोई अनुमोदन या पंजीकरण प्रदान करने की शक्ति प्रदान की गई है, वहां उसके पास, कारणों को लेखबद्ध करके, ऐसी अधिसूचना, आदेश, अनुमोदन या पंजीकरण को रद्द करने की सभी शक्तियां होंगी, बशर्ते कि करदाता को प्रस्तावित रद्दीकरण के विरुद्ध कारण बताने का अवसर दे दिया गया हो।
भाग 1
व्याख्याएं और विविध प्रावधान
अध्याय बीस
व्याख्याएं और निर्माण
इस संहिता में. व्याख्याओं
320. इस संहिता में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो -
(1) "निरपेक्ष मूल्य"से उसके चिह्न की परवाह किए बिना संख्यात्मक मूल्य अभिप्रेत है;
(2) "लेखाकार"का तात्पर्य चार्टर्ड अकाउंटेंट्स अधिनियम, 1949 (1949 का 38) के अर्थ में चार्टर्ड अकाउंटेंट से है और जो उस अधिनियम की धारा 6 की उपधारा (1) के अधीन व्यवसाय का वैध प्रमाणपत्र रखता है, और इसके अंतर्गत निम्नलिखित शामिल होंगे-
(i) कंपनी सचिव अधिनियम, 1980 (1980 का 56) के अर्थ में कंपनी सचिव;
(ii) लागत और संकर्म लेखाकार अधिनियम, 1959 (1959 का 23) के अर्थ में लागत लेखाकार; या
(iii) कोई व्यक्ति जिसके पास ऐसी योग्यताएं हों, जो बोर्ड निर्धारित करे,
इस संबंध में निर्दिष्ट प्रयोजनों के लिए।
(3) आय, व्यय या देयता के संबंध में "प्रोद्भव"में, इसके व्याकरणिक रूपांतरों के साथ, उत्पन्न हुई आय, व्यय या देयता शामिल होगी;
(4) लाभांश के संबंध में "संचित लाभ"से तात्पर्य है, -
(क) ऐसे मामले में जहां कंपनी अपने उपक्रम के अनिवार्य अधिग्रहण के परिणामस्वरूप परिसमापन में है, उस वित्तीय वर्ष से ठीक पहले के तीन लगातार वित्तीय वर्षों के कंपनी के सभी लाभ जिसमें उपक्रम अनिवार्य रूप से अधिग्रहित किया गया था-
(i) सरकार; या
(ii) किसी भी समय लागू कानून के तहत सरकार के स्वामित्व या नियंत्रण वाला निगम; और
(ख) किसी अन्य मामले में, लाभांश के वितरण या भुगतान की तारीख तक या परिसमापन की तारीख तक कंपनी के सभी लाभ, जैसा भी मामला हो;
(5) किसी व्यवसायिक पूंजी परिसंपत्ति के संबंध में "वास्तविक लागत"धारा 44 के अंतर्गत संगणित लागत होगी;
(6) "अग्रिम कर"से धारा 226 के प्रावधानों के अनुसार देय अग्रिम कर अभिप्रेत है;
(7) "समझौते"में सम्मिलित कोई व्यवस्था या समझ या कार्रवाई शामिल है, चाहे ऐसी व्यवस्था, समझ या कार्रवाई हो या न हो -
(क) लिखित रूप में;
(ख) औपचारिक; या
(ग) कानूनी कार्यवाही द्वारा प्रवर्तनीय होने का इरादा है;
(8) "संयोजन करार"से तात्पर्य है-
(क) किसी फर्म के संबंध में साझेदारी विलेख; या
(ख) किसी अन्य असंबद्ध निकाय के प्रतिभागियों के बीच मौखिक या लिखित समझौता;
(9) "गैर-प्रतिस्पर्धा के लिए करार"से तात्पर्य है-
(क) किसी व्यवसाय से संबंधित कोई गतिविधि नहीं करना; या
(ख) किसी भी प्रकार की साझेदारी न करना-
(i) तकनीकी जानकारी, पेटेंट, कॉपीराइट, ट्रेडमार्क, लाइसेंस, फ्रेंचाइज़ या समान प्रकृति का कोई अन्य व्यवसाय या वाणिज्यिक अधिकार; या
(ii) ऐसी सूचना या तकनीक जो वस्तुओं के व्यापार, विनिर्माण या प्रसंस्करण या सेवाओं के प्रावधान में सहायक हो सकती है;
(10) "कृषि आय"से निम्नलिखित आय अभिप्रेत है, अर्थात्:—
(क) कृषि भूमि की खेती से प्राप्त कोई लाभ या मुनाफा;
(ख) किसी कृषि भूमि से प्राप्त कोई किराया;
(ग) किसी फार्म हाउस से प्राप्त कोई किराया; और
(घ) किसी नर्सरी में उगाए गए पौधों या पौध से प्राप्त कोई आय;
(11) "कृषि भूमि"से भारत में स्थित कोई भी भूमि अभिप्रेत है जिसका उपयोग कृषि प्रयोजनों के लिए किया जाता है और-
(क) भारत में भू-राजस्व के रूप में मूल्यांकित है; या
(ख) सरकार के अधिकारियों द्वारा निर्धारित और संग्रहित स्थानीय दर के अधीन होगा;
(12) "एकीकृत कंपनी"से तात्पर्य है -
(क) वह कंपनी जिसके साथ समामेलक कंपनी या कंपनियां विलय करती हैं;
(ख) दो या अधिक समामेलित कंपनियों के विलय के परिणामस्वरूप गठित कंपनी;
(13) "समामेलित कंपनी"से तात्पर्य है -
(क) कोई कंपनी जो किसी अन्य कंपनी के साथ विलय कर लेती है; या
(ख) कोई कंपनी जो किसी अन्य कंपनी के साथ विलय करके एक नई कंपनी बनाती है;
(14) "समामेलित सहकारी"का अर्थ है -
(क) कोई सहकारी समिति जो किसी अन्य सहकारी समिति में विलीन हो जाती है; या
(ख) प्रत्येक सहकारी समिति का विलय कर एक नई सहकारी समिति का गठन;
(15) "समामेलन"के संबंध में-
(क) कंपनी का अर्थ है एक समामेलित कंपनी या कंपनियों का एक समामेलित कंपनी के साथ विलय, यदि -
(i) विलय से ठीक पहले एकीकृत कंपनी की सभी परिसंपत्तियां और देयताएं (समापन पर बिक्री या वितरण द्वारा एकीकृत कंपनी को हस्तांतरित परिसंपत्तियों के अलावा) एकीकृत कंपनी की परिसंपत्तियां और देयताएं बन जाती हैं;
(ii) समामेलित कंपनी में पचहत्तर प्रतिशत या उससे अधिक मूल्य के शेयर रखने वाले शेयरधारक (विलय से ठीक पहले समामेलित कंपनी या उसके नामिती या उसकी सहायक कंपनी द्वारा पहले से ही रखे गए शेयरों को छोड़कर) समामेलित कंपनी के शेयरधारक बन जाते हैं;
(ख) सहकारी से तात्पर्य समामेलित सहकारी का समामेलित सहकारी में विलय से है, यदि-
(i) विलय से ठीक पहले एकीकृत सहकारी समिति की सभी परिसंपत्तियां और देयताएं (समापन पर बिक्री या वितरण द्वारा एकीकृत सहकारी समिति को हस्तांतरित परिसंपत्तियों को छोड़कर) एकीकृत सहकारी समिति की परिसंपत्तियां और देयताएं बन जाती हैं;
(ii) समामेलित सहकारी समिति में पचहत्तर प्रतिशत या उससे अधिक मताधिकार रखने वाले सदस्य समामेलित सहकारी समिति के सदस्य बन जाते हैं; तथा
(iii) समामेलित सहकारी समिति में पचहत्तर प्रतिशत या उससे अधिक मूल्य के शेयर रखने वाले शेयरधारक (विलय से ठीक पहले समामेलित सहकारी समिति या उसके नामिती या उसकी सहायक कंपनी द्वारा धारित शेयरों को छोड़कर) समामेलित सहकारी समिति के शेयरधारक बन जाते हैं;
(16) "अपील न्यायाधिकरण"से धारा 194 के अधीन गठित अपील न्यायाधिकरण अभिप्रेत है;
(17) "स्वीकृत निधि"का अर्थ है -
(क) कोई भविष्य निधि, अधिवर्षिता निधि या ग्रेच्युटी निधि जो बाईसवीं अनुसूची के उपबंधों के अनुसार अनुमोदित हो या अनुमोदित समझी गई हो;
(ख) पेंशन निधि, जिसे केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में अधिसूचित योजना के अनुसार बोर्ड द्वारा अनुमोदित किया गया हो;
(ग) कोई अन्य निधि जिसे केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में अधिसूचित योजना के अनुसार बोर्ड द्वारा अनुमोदित किया गया हो।
(18) "सशर्त मूल्य"का वही अर्थ होगा जो धारा 127 में दिया गया है।
(19) "करदाता"से तात्पर्य प्रत्येक व्यक्ति से है-
(क) जिसे प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के लिए अपने कर आधारों, या किसी अन्य व्यक्ति के कर आधारों, जिसके संबंध में ऐसा व्यक्ति कर निर्धारण योग्य है, का रिटर्न दाखिल करना अपेक्षित है;
(ख) जो अपने कर आधारों का रिटर्न दाखिल करता है, इस तथ्य के बावजूद कि उसे अन्यथा ऐसा करने की आवश्यकता नहीं है;
(ग) जिसे इस संहिता के अंतर्गत कोई सूचना या दस्तावेज प्रस्तुत करना अपेक्षित है;
(घ) जिसके संबंध में इस संहिता के अधीन कोई कार्यवाही प्रारंभ की गई है;
(ड़) जिसके द्वारा इस संहिता के अधीन कोई कर या कोई अन्य धनराशि देय है;
(च) जिसे, या किसी अन्य व्यक्ति को जिसके संबंध में ऐसा व्यक्ति कर योग्य है, इस संहिता के अधीन प्रतिदाय की कोई राशि देय है;
(छ) जो इस संहिता के किसी प्रावधान के तहत करदाता समझा जाता है; या
(ज) जो इस संहिता के किसी प्रावधान के अंतर्गत चूककर्ता करदाता समझा जाता है;
(20) "डिफ़ॉल्ट करने वाले करदाता"का अर्थ है -
(क) ऐसा करदाता जो इस संहिता के अधीन अपने दायित्व को पूरा करने में असफल रहा है और फलस्वरूप केन्द्रीय सरकार को देय किसी राशि का भुगतान करने में असफल रहा है; या
(ख) ऐसा करदाता जो इस संहिता के किसी उपबंध के अधीन चूककर्ता करदाता माना गया हो;
(21) "कर निर्धारण अधिकारी"का तात्पर्य आयकर अधिकारी, सहायक आयुक्त, सहायक निदेशक, उपायुक्त, उप निदेशक, संयुक्त आयुक्त, संयुक्त निदेशक, अपर आयुक्त या अपर निदेशक से है, जिसे धारा 140 या इस संहिता के किसी अन्य प्रावधान के तहत जारी निर्देश या आदेश के आधार पर प्रासंगिक क्षेत्राधिकार प्राप्त है;
(22) "मूल्यांकन"में निम्नलिखित शामिल हैं-
(क) पुनर्मूल्यांकन;
(ख) किसी अपीलीय प्राधिकारी के निर्देशों को प्रभावी करने वाला कोई आदेश;
(ग) धारा 203 या धारा 204 के अधीन कोई आदेश; और
(घ) उप-खण्ड (क) या उप-खण्ड (ख) या उप-खण्ड (ग) के संदर्भ में अभिलेख से स्पष्ट किसी गलती को सुधारने के लिए धारा 173 के अधीन कोई आदेश, या धारा 165 या धारा 166 के अधीन किसी आदेश के संदर्भ में;
(23) "परिसंपत्ति"से तात्पर्य है-
(क) कोई व्यावसायिक परिसंपत्ति; या
(ख) एक निवेश परिसंपत्ति;
(24) "सहायक आयुक्त"वह अधिकारी है जिसे धारा 137 के अंतर्गत सहायक आयकर आयुक्त के रूप में नियुक्त किया गया है;
(25) "सहायक निदेशक"वह अधिकारी है जिसे धारा 137 के अंतर्गत आयकर का सहायक निदेशक नियुक्त किया गया है;
(26) "पिछड़े वर्ग"से अनुसूचित जातियों और अनुसूचित जनजातियों से भिन्न नागरिकों के ऐसे वर्ग अभिप्रेत हैं, जिन्हें समय-समय पर केन्द्रीय सरकार या किसी राज्य सरकार द्वारा अधिसूचित किया जाए;
(27) "बैंकिंग कंपनी"से ऐसी कंपनी अभिप्रेत है जिस पर बैंककारी विनियमन अधिनियम, 1949 लागू होता है;
(28) "परिसंपत्तियों का समूह"से तात्पर्य व्यावसायिक पूंजी परिसंपत्तियों के एक समूह से है जो व्यावसायिक पूंजी परिसंपत्तियों के एक वर्ग के अंतर्गत आते हैं जिसके लिए मूल्यह्रास का समान प्रतिशत निर्दिष्ट किया गया है;
(29) "बोर्ड"से केन्द्रीय राजस्व बोर्ड अधिनियम, 1963 के अधीन गठित केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड अभिप्रेत है;
(30) "पुस्तकों"या "लेखा पुस्तकों"में खाता बही, दैनिक बही, रोकड़ बही, लेखा बही, स्टॉक रजिस्टर और अन्य पुस्तकें शामिल हैं, जो निम्नलिखित के लिए रखी जाती हैं-
(क) लिखित रूप में;
(ख) सूचना प्रौद्योगिकी अधिनियम, 2000 (2000 का 21) की धारा 2 की उपधारा (1) के खंड (न) के अनुसार किसी इलेक्ट्रॉनिक अभिलेख के रूप में; या
(ग) उप-खण्ड (ख) में निर्दिष्ट किसी भी रूप में संग्रहीत डेटा के प्रिंटआउट के रूप में;
(31) "व्यवसाय"में शामिल हैं -
(क) कोई व्यापार, वाणिज्य या विनिर्माण, या उस प्रकृति का कोई साहसिक कार्य या व्यवसाय;
(ख) कोई पेशा या व्यवसाय;
(32) "व्यावसायिक परिसंपत्ति"का अर्थ है -
(क) व्यावसायिक व्यापारिक परिसंपत्ति; या
(ख) व्यावसायिक पूंजी परिसंपत्ति;
(33) "व्यावसायिक पूंजी परिसंपत्ति"का अर्थ है -
(क) किसी भी अमूर्त पूंजी परिसंपत्ति की प्रकृति -
(i) किसी व्यवसाय की सद्भावना,
(ii) व्यवसाय से संबद्ध ट्रेड मार्क या ब्रांड नाम,
(iii) किसी वस्तु या चीज के विनिर्माण या उत्पादन का अधिकार,
(iv) कोई भी व्यवसाय करने का अधिकार,
(v) करदाता द्वारा अधिगृहीत तथा उसके द्वारा अपने व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए उपयोग किए जाने वाले परिसर के संबंध में किरायेदारी का अधिकार, या
(vi) किसी व्यवसाय के संबंध में या उसके अनुक्रम में अर्जित लाइसेंस, अधिकार या परमिट (चाहे किसी भी नाम से ज्ञात हो); या
(ख) कोई अन्य पूंजीगत परिसंपत्ति (भूमि के अलावा) जो करदाता के किसी व्यवसाय से जुड़ी हो या उसके प्रयोजनों के लिए उपयोग की जाती हो;
(34) किसी अनिवासी के संबंध में "व्यावसायिक संबंध"में स्थायी प्रतिष्ठान शामिल होगा;
(35) "कारोबार पुनर्गठन"से तात्पर्य दो या अधिक संस्थाओं के कारोबार के पुनर्गठन से है, जिसमें निम्नलिखित शामिल हैं-
(क) समामेलन;
(ख) बैंककारी विनियमन अधिनियम, 1949 (1949 का 10) के अधीन केन्द्रीय सरकार द्वारा स्वीकृत और प्रवृत्त किसी योजना के अधीन विलयन; या
(ग) विभाजन;
(36) "व्यावसायिक व्यापारिक परिसंपत्ति"से तात्पर्य व्यापार के प्रयोजनों के लिए रखे गए स्टॉक, उपभोग्य भंडार या कच्चे माल से है;
(37) "पूंजीगत परिसंपत्ति"से आशय किसी करदाता द्वारा धारित किसी भी प्रकार की संपत्ति से है (जिसमें किसी भारतीय कंपनी में या उसके संबंध में कोई भी अधिकार, चाहे वह प्रबंधन या नियंत्रण का अधिकार हो या कोई अन्य अधिकार हो) जो व्यापारिक परिसंपत्ति के अलावा हो;
(38) वास्तविक लागत के संबंध में "व्यवसाय में नियोजित पूंजी"से तात्पर्य चुकता शेयर पूंजी, डिबेंचर और दीर्घकालिक उधारों के योग से है -
(क) ऐसे मामले में जहां बारहवीं अनुसूची की सारणी की क्रम संख्या 6 में निर्दिष्ट निर्धारित व्यय कारोबार के प्रारंभ होने से पूर्व किया जाता है, वहां उस वित्तीय वर्ष के अंतिम दिन को, जिसमें कंपनी का कारोबार प्रारंभ होता है;
(ख) किसी अन्य मामले में, उस वित्तीय वर्ष के अंतिम दिन को जिसमें कारोबार का विस्तार पूरा हो जाता है या नया कारोबार उत्पादन या संचालन आरंभ करता है, जहां तक कि ऐसी पूंजी, डिबेंचर और दीर्घकालिक उधार कारोबार के विस्तार या कंपनी के नए कारोबार की स्थापना के संबंध में जारी या प्राप्त किए गए हैं;
(39) "पूंजीगत लाभ"से धारा 46 के अंतर्गत संगणित आय अभिप्रेत है;
(40) एक इकाई के संबंध में व्यापारिक प्रयोजनों के लिए "कार्बन क्रेडिट"का अर्थ कार्बन डाइऑक्साइड उत्सर्जन या इसके समतुल्य गैसों के उत्सर्जन में एक टन की कमी होगा, जिसका व्यापार बाजार में उसके प्रचलित बाजार मूल्य पर किया जा सकता है, जिसे जलवायु परिवर्तन पर संयुक्त राष्ट्र फ्रेमवर्क द्वारा मान्य किया गया है।
(41) "ताश का खेल और किसी भी प्रकार का अन्य खेल"में कोई गेम शो, टेलीविजन या इलेक्ट्रॉनिक मोड पर कोई मनोरंजन कार्यक्रम, जिसमें लोग पुरस्कार जीतने के लिए प्रतिस्पर्धा करते हैं या कोई अन्य समान खेल शामिल है;
(42) "मुख्य आयुक्त"वह अधिकारी है जिसे धारा 137 के अधीन मुख्य आयकर आयुक्त या प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त या आयकर महानिदेशक या प्रधान आयकर महानिदेशक के रूप में नियुक्त किया गया है;
(43) किसी व्यक्ति के संबंध में "बच्चे"में उस व्यक्ति का सौतेला बच्चा और दत्तक बच्चा भी शामिल है;
(44) "समीपस्थ कंपनी"से ऐसी कंपनी अभिप्रेत है जो व्यापक रूप से धारित कंपनी नहीं है;
(45) "शीत श्रृंखला सुविधा"से कृषि और वन उपज, मांस और मांस उत्पादों, मुर्गीपालन, समुद्री और डेयरी उत्पादों, बागवानी, पुष्पकृषि और मधुमक्खीपालन के उत्पादों और प्रसंस्कृत खाद्य वस्तुओं के भंडारण या परिवहन के लिए वैज्ञानिक रूप से नियंत्रित स्थितियों के तहत सुविधाओं की श्रृंखला अभिप्रेत है, जिसमें ऐसे उत्पादों के संरक्षण के लिए आवश्यक प्रशीतन और अन्य सुविधाएं भी शामिल हैं;
(46) "आयुक्त (अपील) "वह अधिकारी है जिसे धारा 137 के अंतर्गत आयकर आयुक्त (अपील) के रूप में नियुक्त किया गया है;
(47) "आयुक्त"वह अधिकारी है जिसे धारा 137 के अधीन आयकर आयुक्त या प्रधान आयकर आयुक्त या आयकर निदेशक या प्रधान आयकर निदेशक के रूप में नियुक्त किया गया है;
(48) "कंपनी"का अर्थ है-
(क) कोई भी भारतीय कंपनी;
(ख) भारत से बाहर किसी देश के कानूनों द्वारा या उसके अंतर्गत निगमित कोई निगमित निकाय; या
(ग) कोई व्यक्ति जो भारतीय आयकर अधिनियम, 1922 या आयकर अधिनियम, 1961 के अंतर्गत कंपनी के रूप में कर निर्धारण योग्य है या था या जिसका कर निर्धारण किया गया था;
(49) "सक्षम जांच प्राधिकारी"से तात्पर्य किसी आयकर प्राधिकारी से है, जो संयुक्त आयुक्त के पद से नीचे का न हो;
(50) "भारत के नियंत्रक एवं महालेखा परीक्षक"का तात्पर्य संविधान के अनुच्छेद 148 के अंतर्गत नियुक्त भारत के नियंत्रक एवं महालेखा परीक्षक से है;
(51) "बीमा नियंत्रक"का वही अर्थ होगा जो बीमा अधिनियम, 1938 की धारा 2 के खंड (5ख) में दिया गया है;
(52) "परिवर्तित संपत्ति"का अर्थ है -
(क) किसी संपत्ति को, जो किसी व्यक्ति की पृथक संपत्ति थी, उस व्यक्ति द्वारा ऐसी पृथक संपत्ति को परिवार की संपत्ति का स्वरूप प्रदान करने या उसे परिवार के सामान्य स्टॉक में डालने के कार्य के माध्यम से हिंदू अविभाजित परिवार की संपत्ति में परिवर्तित कर दिया गया है; या
(ख) कोई संपत्ति जो व्यक्ति द्वारा, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, ऐसे परिवार को पर्याप्त प्रतिफल के अलावा अन्य किसी रूप में हस्तांतरित की गई हो;
(53) "सहकारी बैंक"का वही अर्थ होगा जो बैंककारी विनियमन अधिनियम, 1949 के भाग 5 में दिया गया है;
(54) "सहकारी क्षेत्र की कंपनी"से ऐसी कंपनी अभिप्रेत है, जिसमें कम से कम इक्यावन प्रतिशत चुकता इक्विटी शेयर पूंजी पूरे वित्तीय वर्ष में एक या एक से अधिक सहकारी समितियों द्वारा लाभकारी रूप से धारण की जाती है;
(55) "सहकारी समिति"से सहकारी समिति अधिनियम, 1912 के अधीन या सहकारी समितियों के पंजीकरण के लिए तत्समय प्रवृत्त किसी राज्य या प्रांतीय अधिनियम के अधीन पंजीकृत सहकारी समिति अभिप्रेत है;
(56) किसी वित्तीय वर्ष के संबंध में "लागत मुद्रास्फीति सूचकांक"से ऐसा सूचकांक अभिप्रेत है जिसे केन्द्रीय सरकार अधिसूचना द्वारा, तत्काल पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष के लिए गैर-नगरीय मैनुअल कर्मचारियों के लिए उपभोक्ता मूल्य सूचकांक में औसत वृद्धि के पचहत्तर प्रतिशत को ध्यान में रखते हुए, निर्दिष्ट करे;
(57) वास्तविक लागत के संबंध में "परियोजना की लागत"से अचल परिसंपत्तियों की वास्तविक लागत अभिप्रेत है, जो भूमि, भवन (भूमि और भवनों के विकास पर व्यय सहित), पट्टाधृतियां, संयंत्र, मशीनरी, फर्नीचर, फिटिंग्स और रेलवे साइडिंग हैं, जो करदाता की पुस्तकों में दर्शाई गई हैं -
(क) ऐसे मामले में जहां बारहवीं अनुसूची की सारणी की क्रम संख्या 6 में निर्दिष्ट विहित व्यय कारोबार के प्रारंभ होने से पूर्व उपगत किया जाता है, वहां उस वित्तीय वर्ष के अंतिम दिन को, जिसमें निर्धारिती का कारोबार प्रारंभ होता है;
(ख) किसी अन्य मामले में, उस वित्तीय वर्ष के अंतिम दिन को जिसमें कारोबार का विस्तार पूरा हो जाता है, या नया कारोबार उत्पादन या संचालन शुरू करता है, जहां तक ऐसी अचल परिसंपत्तियां कारोबार के विस्तार या करदाता के नए कारोबार की स्थापना के संबंध में अर्जित या विकसित की गई हैं;
(58) "खेती"के अंतर्गत कोई ऐसी प्रक्रिया सम्मिलित है जो सामान्यतः किसी कृषक या वस्तु के रूप में किराया प्राप्तकर्ता द्वारा उसके द्वारा उगाई गई या प्राप्त की गई उपज को बाजार में ले जाने योग्य बनाने के लिए अपनाई जाती है;
(59) "साधारण स्रोतों से चालू आय"से धारा 61 की उपधारा (1) के अधीन एकत्रीकरण का शुद्ध परिणाम अभिप्रेत है;
(60) "विशेष स्रोत से चालू आय"से धारा 62 की उपधारा (2) में निर्दिष्ट आय अभिप्रेत है;
(61) "व्यवसाय की स्थापना की तिथि"का अर्थ है -
(क) माल के विनिर्माण, उत्पादन या प्रसंस्करण के कारोबार की स्थिति में, वह तारीख जिस दिन संयंत्र के सफल परीक्षण के बाद माल का विनिर्माण, उत्पादन या प्रसंस्करण शुरू होता है; या
(ख) किसी अन्य मामले में, वह तारीख जिस दिन वह अपना वाणिज्यिक परिचालन शुरू करने के लिए तैयार है;
(62) "ऋण"में ऋण या उधार शामिल है;
(63) "ऋण लिखत"से तात्पर्य एक कागजी या इलेक्ट्रॉनिक दायित्व से है जो उधारकर्ता को अनुबंध की शर्तों के अनुसार ऋणदाता या निवेशक को चुकाने का वादा करके धन जुटाने में सक्षम बनाता है और इसमें नोट, बांड, प्रमाण पत्र, बंधक, पट्टा, ऋण, उधार या उधारकर्ता और ऋणदाता के बीच अन्य समझौता शामिल है;
(64) "स्रोत पर कर की कटौती"या "स्रोत पर कर का संग्रहण"से उनके सभी व्याकरणिक रूपांतरों सहित अध्याय चौदह के अधीन कर की कटौती या संग्रहण अभिप्रेत है;
(65) "कटौतीकर्ता"से ऐसा व्यक्ति अभिप्रेत है जो किसी ऐसे भुगतान के लिए उत्तरदायी है जिसके संबंध में वह अध्याय चौदह के उप-अध्याय ए के अंतर्गत स्रोत पर कर कटौती करने के लिए उत्तरदायी है;
(66) "विभाजित कंपनी"का अर्थ है -
(क) वह कंपनी जिसका उपक्रम विभाजन के परिणामस्वरूप परिणामी कंपनी को स्थानांतरित किया गया है; या
(ख) केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम के तहत गठित या स्थापित प्राधिकरण या निकाय, या स्थानीय प्राधिकरण या सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी, जिसे परिणामी कंपनी बनाने के लिए विभाजित या पुनर्गठित किया गया है;
(67) "विविलय"से तात्पर्य है -
(क) कंपनी अधिनियम, 1956 (1956 का 1) की धारा 391 से 394 या कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 230 से 234 के अधीन व्यवस्था की योजना के अनुसरण में, किसी विलीन कंपनी द्वारा अपने एक या अधिक उपक्रमों का किसी परिणामी कंपनी को अंतरण, यदि—
(i) हस्तांतरण से ठीक पहले उपक्रम या उपक्रमों की सभी परिसंपत्तियां और देयताएं परिणामी कंपनी की परिसंपत्तियां और देयताएं बन जाती हैं;
(ii) परिसंपत्तियों और देनदारियों को उन मूल्यों पर स्थानांतरित किया जाता है (परिसंपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप उनके मूल्य में परिवर्तन को छोड़कर) जो स्थानांतरण से तुरंत पहले उसकी लेखा पुस्तकों में दिखाई देते हैं;
(iii) परिणामी कंपनी, अंतरण के प्रतिफल में, विभाजित कंपनी के शेयरधारकों को आनुपातिक आधार पर अपने शेयर जारी करेगी, सिवाय इसके कि परिणामी कंपनी स्वयं विभाजित कंपनी की शेयरधारक हो;
(iv) विभाजित कंपनी में शेयरों के मूल्य के हिसाब से पचहत्तर प्रतिशत या उससे अधिक शेयर रखने वाले शेयरधारक (परिणामी कंपनी या उसके नामिती या उसकी सहायक कंपनी द्वारा हस्तांतरण से तुरंत पहले से ही धारित शेयरों को छोड़कर) परिणामी कंपनी या कंपनियों के शेयरधारक बन जाते हैं, सिवाय इसके कि परिणामी कंपनी द्वारा विभाजित कंपनी या उसके किसी उपक्रम की परिसंपत्तियों के अधिग्रहण के परिणामस्वरूप ऐसा हुआ हो;
(v) उपक्रम का हस्तांतरण चालू व्यवसाय के आधार पर है; और
(vi) स्थानांतरण ऐसी अन्य शर्तों के अनुसार है, जिन्हें केन्द्रीय सरकार द्वारा यह सुनिश्चित करने की आवश्यकता को ध्यान में रखते हुए अधिसूचित किया जा सकता है कि स्थानांतरण वास्तविक व्यावसायिक प्रयोजनों के लिए है; या
(ख) किसी प्राधिकरण या केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम के अधीन गठित या स्थापित निकाय या किसी स्थानीय प्राधिकरण या सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी का विभाजन या पुनर्गठन, परिणामी कंपनी बनाने के लिए, केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित शर्तों के अनुसार;
(68) "उपायुक्त"वह अधिकारी है जिसे धारा 137 के अधीन आयकर उपायुक्त के रूप में नियुक्त किया गया है;
(69) "उप निदेशक"वह अधिकारी है जिसे धारा 137 के अधीन आयकर उप निदेशक के रूप में नियुक्त किया गया है;
(70) "निदेशक"वह अधिकारी है जिसे धारा 137 के अधीन आयकर निदेशक के रूप में नियुक्त किया गया है;
(71) "महानिदेशक"वह अधिकारी है जिसे धारा 137 के अधीन आयकर महानिदेशक के रूप में नियुक्त किया गया है;
(72) किसी कंपनी के संबंध में "निदेशक"और "प्रबंधक"के वही अर्थ हैं जो कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) में क्रमशः उनके लिए निर्दिष्ट हैं;
(73) "विवाद समाधान पैनल"से बोर्ड द्वारा गठित तीन आयकर आयुक्तों से मिलकर बना कॉलेजियम अभिप्रेत है;
(74) किसी कंपनी द्वारा वितरित या भुगतान किया गया "लाभांश"-
(I) में शामिल हैं-
(क) किसी कंपनी द्वारा संचित लाभों का वितरण, चाहे पूंजीकृत हो या नहीं, यदि ऐसे वितरण में कंपनी द्वारा अपने शेयरधारकों को कंपनी की सभी या उसके किसी भाग की आस्तियां जारी करना शामिल है;
(ख) किसी कंपनी द्वारा अपने शेयरधारकों को किसी भी रूप में ऋणपत्रों, ऋणपत्र-स्टॉक या जमा प्रमाणपत्रों का वितरण, चाहे ब्याज सहित हो या रहित, तथा बोनस के रूप में अपने अधिमान शेयरों का शेयरधारकों को वितरण, उस सीमा तक जिस तक कंपनी के पास संचित लाभ है, चाहे पूंजीकृत हो या नहीं;
(ग) किसी कंपनी के परिसमापन पर उसके शेयरधारकों (उन शेयरधारकों को छोड़कर जो परिसमापन की स्थिति में अधिशेष परिसंपत्तियों में भाग लेने के हकदार नहीं हैं) को किया गया कोई वितरण, उस सीमा तक जहां तक वितरण कंपनी के परिसमापन से ठीक पहले के संचित मुनाफे के कारण हो, चाहे वह पूंजीकृत हो या नहीं;
(घ) किसी कंपनी द्वारा अपनी पूंजी में कटौती करने पर अपने शेयरधारकों को (परिसमापन की स्थिति में अधिशेष परिसंपत्तियों में भाग लेने के लिए हकदार नहीं शेयरधारकों को छोड़कर) कोई वितरण, उस सीमा तक जिस तक कंपनी के पास संचित लाभ है, चाहे ऐसे संचित लाभ को पूंजीकृत किया गया हो या नहीं; तथा
(ड़) किसी निकटस्थ कंपनी द्वारा उसके संचित लाभ की सीमा तक किया गया कोई भुगतान, यदि ऐसा भुगतान-
(i) किसी शेयरधारक को अग्रिम या ऋण के रूप में, जो कम से कम दस प्रतिशत मताधिकार रखने वाले इक्विटी शेयरों का लाभकारी स्वामी हो; या
(ii) किसी हिंदू अविभाजित परिवार, या किसी फर्म, या व्यक्तियों के संघ, या व्यक्तियों के निकाय, या किसी कंपनी (इस खंड में उक्त उद्यम के रूप में संदर्भित) को अग्रिम या ऋण के रूप में, जिसमें ऐसा शेयरधारक एक सदस्य या भागीदार या शेयरधारक है, और जिसमें उसका पर्याप्त हित है; या
(iii) ऐसे शेयरधारक की ओर से या व्यक्तिगत लाभ के लिए किसी व्यक्ति को;
(II) किन्तु इसमें निम्नलिखित शामिल नहीं हैं-
(क) किसी कंपनी द्वारा अपने कारोबार के सामान्य अनुक्रम में किसी शेयरधारक या उक्त प्रतिष्ठान को दिया गया कोई अग्रिम या ऋण, जहां धन उधार देना कंपनी के कारोबार का पर्याप्त हिस्सा है;
(ख) किसी कंपनी द्वारा दिया गया कोई लाभांश, जिसे कंपनी द्वारा उसके द्वारा पहले दी गई किसी राशि के पूर्ण या उसके किसी भाग के विरुद्ध सेट ऑफ किया जाता है और उप-खंड (ङ) के अर्थ के भीतर लाभांश के रूप में माना जाता है, उस सीमा तक जिस तक वह इस प्रकार सेट ऑफ किया गया है;
(ग) कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 68 के प्रावधानों के अनुसार किसी शेयरधारक से अपने स्वयं के शेयरों की खरीद पर कंपनी द्वारा किया गया कोई भुगतान; तथा
(घ) परिणामी कंपनी द्वारा विभाजन के बाद विभाजित कंपनी के शेयरधारकों को शेयरों का वितरण (चाहे विभाजित कंपनी में पूंजी में कमी हो या नहीं);
(75) "लाभांश वितरण कर"से धारा 112 के अधीन प्रभार्य कर अभिप्रेत है;
(76) "दस्तावेज"में सूचना प्रौद्योगिकी अधिनियम, 2000 की धारा 2 की उपधारा (1) के खंड (न) में परिभाषित इलेक्ट्रॉनिक रिकॉर्ड शामिल है;
(77) "घरेलू कंपनी"से भारत में स्थित कंपनी अभिप्रेत है;
(78) "आपदा"का वही अर्थ होगा जो आपदा प्रबंधन अधिनियम, 2005 की धारा 2 के खंड (घ) में दिया गया है;
(79) "देय तिथि"का अर्थ है -
(क) कर आधारों की विवरणी के संबंध में—
(i) वित्तीय वर्ष के बाद की 30 जून, यदि वह व्यक्ति कोई कंपनी नहीं है और व्यवसाय से कोई आय प्राप्त नहीं करता है; या
(ii) वित्तीय वर्ष के बाद की 30 नवंबर को, यदि व्यक्ति को धारा 88 की उपधारा (6) के तहत रिपोर्ट प्रस्तुत करने की आवश्यकता है; या
(iii) अन्य सभी मामलों में, वित्तीय वर्ष के बाद की 31 अगस्त तक; या
(iv) (चतुर्थ) यदि (i) और (ii) में निर्दिष्ट वित्तीय वर्ष धारा 320 के खंड (92) के उपखंड (क), (ख) या (ग) के उपबंधों के अनुसार 31 मार्च से पहले समाप्त होता है, तो प्रासंगिक वर्ष के 31 मार्च के बाद की 30 जून या 31 अगस्त, जैसा भी मामला हो; या (ख) किसी अन्य रिटर्न के संबंध में, ऐसी तारीख जो निर्धारित की जा सकती है;
(ग) निम्नलिखित के अंतर्गत प्रस्तुत की जाने वाली रिपोर्ट के संबंध में,-
(i) धारा 88 की उपधारा (3), धारा 103, धारा 106, 31 अगस्त;
(ii) धारा 88 की उपधारा (6) के अधीन, वित्तीय वर्ष के बाद की 30 नवंबर को;
(80) "निर्वाचन न्यास"से केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में बनाई गई योजना के अनुसार बोर्ड द्वारा अनुमोदित न्यास अभिप्रेत है;
(81) "इक्विटी उन्मुख निधि"से ऐसा कोष अभिप्रेत है, जहां ऐसे कोष की कुल आय का 65 प्रतिशत से अधिक हिस्सा घरेलू कंपनियों में इक्विटी शेयरों के माध्यम से निवेश किया जाता है;
(82) "इक्विटी शेयर"का अर्थ कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 43 के प्रावधानों के अनुसार लगाया जाएगा;
(83) "भूतपूर्व सैनिक"से तात्पर्य है -
(क) ऐसा व्यक्ति जिसने संघ के सशस्त्र बलों में (परन्तु असम राइफल्स, रक्षा सुरक्षा कोर, जनरल रिजर्व इंजीनियरिंग फोर्स, लोक सहायक सेना, जम्मू-कश्मीर मिलिशिया और प्रादेशिक सेना को छोड़कर) किसी भी रैंक पर, चाहे लड़ाकू हो या गैर-लड़ाकू, सत्यापन के पश्चात लगातार छह महीने से कम की अवधि तक सेवा की हो और जिसे कदाचार या अकुशलता के कारण बर्खास्तगी या उन्मुक्ति के अलावा किसी अन्य तरीके से मुक्त किया गया हो; और
(ख) मृत या अक्षम भूतपूर्व सैनिक की स्थिति में, इसमें पति/पत्नी, बच्चे, पिता, माता, अवयस्क भाई, विधवा पुत्री और विधवा बहन सम्मिलित हैं, जो ऐसे भूतपूर्व सैनिक पर उसकी मृत्यु या अक्षमता से ठीक पहले पूर्णतः आश्रित थे;
(84) किसी परिसंपत्ति के संबंध में "उचित बाजार मूल्य"से अभिप्राय ऐसी रीति से निर्धारित मूल्य से है, जैसा कि विहित किया जा सकता है;
(85) किसी व्यक्ति के संबंध में "परिवार"का अर्थ है -
(क) व्यक्ति के पति/पत्नी और बच्चे; और
(ख) व्यक्ति के माता-पिता, भाई या बहन, यदि वे पूरी तरह से उस व्यक्ति पर आश्रित हों;
(86) "पारिवारिक पेंशन"से तात्पर्य किसी कर्मचारी की मृत्यु की स्थिति में उसके परिवार के किसी व्यक्ति को नियोक्ता द्वारा देय नियमित मासिक राशि से है;
(87) "फार्म हाउस"से तात्पर्य किसी ऐसे भवन से है जो निम्नलिखित शर्तों को पूरा करता है, अर्थात:—
(क) वह किसी कृषि भूमि पर या उसके निकटवर्ती क्षेत्र में स्थित है, जो निम्नलिखित में से किसी एक स्थान पर स्थित भूमि नहीं है-
(i) किसी ऐसे क्षेत्र में, जो किसी नगर पालिका (चाहे वह नगर पालिका, नगर निगम, अधिसूचित क्षेत्र समिति, नगर क्षेत्र समिति, नगर समिति या किसी अन्य नाम से ज्ञात हो) या किसी छावनी बोर्ड के अधिकार क्षेत्र में समाहित है और जिसकी जनसंख्या दस हजार से कम नहीं है; या
(ii) हवाई मार्ग से मापी गई ऐसी दूरी के भीतर किसी क्षेत्र में,-
(क) मद (i) में निर्दिष्ट किसी नगर पालिका या छावनी बोर्ड की स्थानीय सीमा से दो किलोमीटर से अधिक दूर नहीं है और जिसकी जनसंख्या दस हजार से अधिक किन्तु एक लाख से अधिक नहीं है; या
(ख) मद (i) में निर्दिष्ट किसी नगर पालिका या छावनी बोर्ड की स्थानीय सीमा से छह किलोमीटर से अधिक दूर नहीं है और जिसकी जनसंख्या एक लाख से अधिक किन्तु दस लाख से अधिक नहीं है; या
(ग) मद (i) में निर्दिष्ट किसी नगर पालिका या छावनी बोर्ड की स्थानीय सीमा से आठ किलोमीटर से अधिक दूर नहीं होगा और जिसकी जनसंख्या दस लाख से अधिक है;
(ख) भवन का उपयोग विशेष रूप से निम्नलिखित के लिए किया जाता है-
(i) कृषि प्रयोजन के लिए आवास गृह, भण्डार गृह या अन्य बाह्य भवन के रूप में; या
(ii) स्वामी द्वारा उगाई गई या प्राप्त की गई उपज को बाजार में ले जाने योग्य बनाने के लिए कोई प्रक्रिया करना; तथा
(ग) भवन है—
(i) जो कृषक या वस्तु-भाड़ा प्राप्तकर्ता द्वारा अधिभोगित हो; या
(ii) वस्तु-किराया प्राप्तकर्ता के स्वामित्व में हो और उसके कब्जे में हो;
(88) "तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क" —
(क) से तात्पर्य किसी भी प्रतिफल (जिसमें एकमुश्त प्रतिफल भी शामिल है) से है, जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, निम्नलिखित के लिए भुगतान किया गया है या देय है—
(i) कोई प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्शी सेवाएं प्रदान करना;
(ii) तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं का प्रावधान; या
(iii) डिजाइन, ड्राइंग, योजना या सॉफ्टवेयर का विकास और हस्तांतरण, या ऐसी अन्य सेवाएं; परंतु
(ख) इसमें प्राप्तकर्ता द्वारा किए गए किसी निर्माण, संयोजन, खनन या इसी प्रकार की परियोजना के लिए प्रतिफल या वह प्रतिफल शामिल नहीं है जो प्राप्तकर्ता की आय होगी और जो "रोजगार से आय"शीर्षक के अंतर्गत प्रभार्य होगी;
(89) "वित्तीय संस्थान"का अर्थ है -
(क) कोई बैंकिंग कंपनी या अनुसूचित बैंक;
(ख) कोई गैर-बैंकिंग वित्तीय कंपनी;
(ग) कोई सार्वजनिक वित्तीय संस्था;
(घ) राज्य वित्तीय निगम;
(ड़) कोई राज्य औद्योगिक निवेश निगम; या
(च) आवास वित्त सार्वजनिक कंपनी;
(90) "वित्तीय मध्यस्थ"से स्टॉक ब्रोकर या उप-ब्रोकर या भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड अधिनियम, 1992 (1992 का 15) या डिपॉजिटरी अधिनियम, 1996 (1996 का 22) की धारा 12 के अंतर्गत पंजीकृत ऐसा अन्य मध्यस्थ अभिप्रेत है;
(91) "वित्तीय पट्टा"से उसके व्याकरणिक रूपान्तरणों सहित, ऐसा पट्टा लेन-देन अभिप्रेत है, जहां-
(क) किसी विशिष्ट परिसंपत्ति को पट्टे पर देने के लिए दो पक्षों के बीच पट्टा अनुबंध किया जाता है;
(ख) ऐसा अनुबंध पट्टेदार द्वारा परिसंपत्ति के उपयोग और कब्जे के लिए है;
(ग) पट्टा भुगतान की गणना इस प्रकार की जाती है कि वह ब्याज प्रभारों सहित परिसंपत्ति की पूरी लागत को कवर कर सके; तथा
(घ) पट्टेदार पट्टा भुगतान करने के बाद पट्टा अवधि के अंत में परिसंपत्ति का स्वामित्व रखने का हकदार है, या उसके पास स्वामित्व रखने का विकल्प है;
(92) "वित्तीय वर्ष"का अर्थ है -
(क) किसी व्यवसाय की स्थापना की तारीख से प्रारंभ होकर व्यवसाय के बंद होने पर समाप्त होने वाली अवधि या ऐसे व्यवसाय की स्थापना की तारीख के बाद आने वाली 31 मार्च की तिथि, जो भी पहले हो;
(ख) वह अवधि जो उस तारीख से शुरू होगी, जिसको आय का स्रोत नए सिरे से अस्तित्व में आता है और कारोबार के बंद होने पर समाप्त होगी या उस तारीख के बाद आने वाले 31 मार्च को समाप्त होगी, जिसको ऐसा नया स्रोत अस्तित्व में आता है, जो भी पहले हो;
(ग) वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन से प्रारंभ होकर कारोबार बंद होने या अनिगमित निकाय के विघटन या कंपनी के परिसमापन की तारीख तक समाप्त होने वाली अवधि, जैसा भी मामला हो; या
(घ) किसी अन्य मामले में प्रासंगिक वर्ष की पहली अप्रैल से प्रारंभ होने वाली बारह महीने की अवधि;
(93) "फर्म"का वही अर्थ होगा जो भारतीय भागीदारी अधिनियम, 1932 (1932 का 9) में दिया गया है और इसमें सीमित दायित्व भागीदारी अधिनियम, 2008 (2009 का 6) में परिभाषित सीमित दायित्व भागीदारी भी शामिल होगी, जहां संदर्भ ऐसा अपेक्षित हो;
(94) "विदेशी कंपनी"से ऐसी कंपनी अभिप्रेत है जो घरेलू कंपनी नहीं है;
(95) "विदेशी मुद्रा"का वही अर्थ होगा जो विदेशी मुद्रा प्रबंधन अधिनियम, 1999 (1999 का 42) की धारा 2 में दिया गया है;
(96) "वार्षिक संविदा"से विदेशी मुद्रा प्रबंध अधिनियम, 1999 (1999 का 42) की धारा 2 में परिभाषित किसी प्राधिकृत व्यक्ति के साथ संविदा अभिप्रेत है, जिसके तहत संविदा में विनिर्दिष्ट विनिमय दर पर किसी निर्धारित भावी तिथि को या उसके पश्चात विदेशी मुद्रा में विनिर्दिष्ट राशि उपलब्ध कराई जाती है;
(97) "ग्लोबल डिपोजिटरी रिसीट"से तात्पर्य किसी भी उपकरण (चाहे उसे किसी भी नाम से पुकारा जाए) से है -
(क) किसी घरेलू कंपनी के विदेशी मुद्रा परिवर्तनीय बांड या साधारण शेयरों के निर्गमन के विरुद्ध भारत के बाहर ओवरसीज डिपॉजिटरी बैंक द्वारा सृजित; तथा
(ख) गैर-निवासियों को जारी किया गया;
(98) "सरकारी प्रतिभूति"का वही अर्थ होगा जो प्रतिभूति संविदा (विनियमन) अधिनियम, 1956 (1956 का 42) की धारा 2 के खंड (ख) में दिया गया है;
(99) किसी वित्तीय वर्ष के लिए "सकल कुल आय"से उस वित्तीय वर्ष के लिए धारा 62 की उपधारा (1) के अधीन संगणित साधारण स्रोतों से सकल कुल आय और प्रत्येक विशेष स्रोत के संबंध में विशेष स्रोत से चालू आय का योग अभिप्रेत है;
(100) किसी वित्तीय वर्ष की "साधारण स्रोतों से सकल कुल आय"का तात्पर्य उस वित्तीय वर्ष के लिए धारा 61 की उपधारा (2) या उपधारा (3) के अधीन एकत्रीकरण का शुद्ध परिणाम है;
(101) "मुख्यालय व्यय"से भारत के बाहर करदाता द्वारा किया गया कार्यकारी और सामान्य प्रशासन व्यय अभिप्रेत है, जिसमें निम्नलिखित के संबंध में किया गया व्यय भी शामिल है-
(क) व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए उपयोग किए जाने वाले भारत के बाहर किसी परिसर का किराया, दरें, कर, मरम्मत या बीमा;
(ख) वेतन, मजदूरी, वार्षिकी, पेंशन, फीस, बोनस, कमीशन, ग्रेच्युटी, भत्ते या वेतन के बदले या इसके अतिरिक्त लाभ, चाहे भारत के बाहर किसी कार्यालय में कार्यरत या उसके कामकाज का प्रबंध करने वाले किसी कर्मचारी या अन्य व्यक्ति को भुगतान किया गया हो या उसे अनुमन्य किया गया हो;
(ग) किसी कार्यालय में कार्यरत या उसके कामकाज का प्रबंध करने वाले किसी कर्मचारी या अन्य व्यक्ति द्वारा भारत से बाहर यात्रा करना; तथा
(घ) प्रशासन से संबंधित ऐसे अन्य विषय, जो विहित किए जाएं;
(102) "भारी माल वाहन"का वही अर्थ होगा जो मोटर वाहन अधिनियम, 1988 (1988 का 59) की धारा 2 में दिया गया है;
(103) "घोड़ा दौड़"से ऐसी घोड़ा दौड़ अभिप्रेत है जिस पर वैध रूप से दांव या शर्त लगाई जाती है;
(104) इस संहिता के प्रयोजनों के लिए दसवीं अनुसूची के अलावा "अस्पताल"में डिस्पेंसरी या क्लिनिक या नर्सिंग होम शामिल हैं;
(105) "गृह संपत्ति"से तात्पर्य है -
(क) उससे संबंधित कोई भवन या भूमि, साथ में सुविधाएं और सेवाएं, यदि कोई हों, चाहे वे अंतर्निर्मित हों या अलग से उपलब्ध कराई गई हों; या
(ख) कोई भी भवन, किसी भी मशीनरी, संयंत्र, फर्नीचर या किसी अन्य सुविधा या सेवाओं के साथ, यदि कोई हो, चाहे वह अंतर्निर्मित हो या अलग से प्रदान की गई हो;
(106) "आवास-वित्त सार्वजनिक कंपनी"से ऐसी कंपनी अभिप्रेत है-
(क) जो एक सार्वजनिक कंपनी है;
(ख) जिसका मुख्य उद्देश्य भारत में आवासीय प्रयोजनों के लिए मकानों के निर्माण या खरीद के लिए दीर्घकालिक वित्त उपलब्ध कराने का व्यवसाय करना है; और
(ग) जो राष्ट्रीय आवास बैंक अधिनियम, 1987 (1987 का 53) की धारा 30 और धारा 31 के अंतर्गत दिए गए आवास वित्त कंपनी (एनएचबी) निदेश, 1989 के अनुसार पंजीकृत है;
(107) "आकस्मिक वित्तीय प्रभार"का अर्थ है कोई शुल्क, कमीशन, दलाली, देय कर (इस संहिता के अधीन या आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) या धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) के अधीन देय कर से भिन्न, जैसा कि वे इस संहिता के प्रारंभ से पूर्व थे) या कोई अन्य समान व्यय जो उधार लेने या कोई ऋण लेने के प्रयोजनों के लिए या किसी ऐसी ऋण सुविधा के संबंध में किया गया हो जिसका उपयोग नहीं किया गया हो;
(108) "निवेशक"से विदेशी संस्थागत निवेशक या विदेशी पोर्टफोलियो निवेशक या ऐसा अन्य निवेशक अभिप्रेत है जिसे केन्द्रीय सरकार इस संबंध में अधिसूचित करे;
(109) "आय"में निम्नलिखित शामिल हैं,—
(क) धारा 22 में निर्दिष्ट सकल वेतन;
(ख) धारा 26 में निर्दिष्ट सकल किराया;
(ग) धारा 32 की उपधारा (2) की सारणी के स्तंभ (2) में निर्दिष्ट कारोबार से किसी प्रोद्भव या प्राप्ति की रकम;
(घ) धारा 33 में निर्दिष्ट व्यवसाय से सकल आय;
(ड़) धारा 50 में निर्दिष्ट किसी निवेश परिसंपत्ति के हस्तांतरण के परिणामस्वरूप प्राप्त या प्रोद्भूत प्रतिफल का पूर्ण मूल्य;
(च) धारा 58 में निर्दिष्ट सकल अवशिष्ट आय;
(छ) धारा 93 में निर्दिष्ट सकल प्राप्तियां;
(ज) किसी राजनीतिक दल या चुनावी ट्रस्ट द्वारा प्राप्त स्वैच्छिक योगदान;
(झ) अध्याय चौदह के प्रावधानों के अनुसार प्राप्त भुगतान पर स्रोत पर कटौती की गई कोई राशि; तथा
(ञ) प्रथम अनुसूची के भाग 3 की सारणी के स्तंभ (3) में निर्दिष्ट प्रकृति की आय;
(110) "कारोबार से आय"से धारा 32 के अधीन संगणित कारोबार का लाभ अभिप्रेत है;
(111) "पूंजीगत लाभ' शीर्ष के अंतर्गत आय"से धारा 60 की उपधारा (3) के अंतर्गत संगणित उस शीर्ष के संबंध में आय अभिप्रेत है;
(112) "कारोबार से आय' शीर्ष के अंतर्गत आय"से धारा 60 की उपधारा (7) के अंतर्गत संगणित उस शीर्ष के संबंध में आय अभिप्रेत है;
(113) "रोजगार से आय"से धारा 21 के अंतर्गत संगणित आय अभिप्रेत है;
(114) "रोजगार से आय' शीर्ष के अंतर्गत आय"से धारा 60 की उपधारा (1) के अंतर्गत संगणित उस शीर्ष के संबंध में आय अभिप्रेत है;
(115) "गृह संपत्ति से आय"से धारा 25 के अंतर्गत संगणित आय अभिप्रेत है;
(116) "गृह संपत्ति से आय' शीर्ष के अंतर्गत आय"से धारा 60 की उपधारा (1) के अंतर्गत संगणित उस शीर्ष के संबंध में आय अभिप्रेत है;
(117) "अवशिष्ट स्रोतों से आय"से धारा 57 के अंतर्गत संगणित आय अभिप्रेत है;
(118) "अवशिष्ट स्रोतों से आय' शीर्ष के अंतर्गत आय"से धारा 60 की उपधारा (9) के अंतर्गत संगणित शीर्ष के संबंध में आय अभिप्रेत है;
(119) "आयकर अधिकारी"से तात्पर्य धारा 137 के अंतर्गत आयकर अधिकारी नियुक्त व्यक्ति से है;
(120) "भारत"से तात्पर्य है -
(क) संविधान के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट भारत का राज्यक्षेत्र;
(ख) उसका प्रादेशिक जल, महाद्वीपीय शेल्फ, अनन्य आर्थिक क्षेत्र या प्रादेशिक जल, महाद्वीपीय शेल्फ, अनन्य आर्थिक क्षेत्र और अन्य समुद्री क्षेत्र अधिनियम, 1976 (1976 का 80) में परिभाषित कोई अन्य समुद्री क्षेत्र;
(ग) समुद्र तल और प्रादेशिक जल के नीचे की अवभूमि; और
(घ) अपने क्षेत्र और प्रादेशिक जल के ऊपर का हवाई क्षेत्र;
(121) "भारतीय कंपनी"से तात्पर्य ऐसे निगमित निकाय से है जो-
(क) निम्नलिखित के द्वारा या उसके अधीन पंजीकृत या स्थापित या गठित है-
(i) कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18);
(ii) कंपनी अधिनियम, 1956 (1956 का 1);
(iii) कोई केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम;
(iv) कम्पनियों से संबंधित कोई कानून जो जम्मू-कश्मीर राज्य के अलावा भारत के किसी भी भाग में पूर्व में लागू हो;
(v) जम्मू-कश्मीर राज्य में तत्समय प्रवृत्त कोई कानून; और
(ख) जिसका, यथास्थिति, पंजीकृत या प्रधान कार्यालय भारत में है;
(122) "भारतीय मुद्रा"का वही अर्थ होगा जो विदेशी मुद्रा प्रबंध अधिनियम, 1999 (1999 का 42) की धारा 2 में दिया गया है;
(123) "भारतीय आयकर"से इस संहिता के उपबंधों के अनुसार लगाया गया आयकर अभिप्रेत है;
(124) "कर की भारतीय दर"से इस संहिता के उपबंधों के अधीन देय किसी राहत की कटौती के पश्चात् किन्तु धारा 228 के अधीन देय किसी राहत की कटौती से पूर्व भारतीय आयकर की रकम को कुल आय से विभाजित करके निर्धारित की गई दर अभिप्रेत है;
(125) "भारतीय जहाज"का वही अर्थ होगा जो वाणिज्य पोत परिवहन अधिनियम, 1958 (1958 का 44) की धारा 3 के खंड (18) में दिया गया है;
(126) "अवसंरचना सुविधा"से निम्नलिखित सुविधाएं अभिप्रेत हैं, अर्थात्:—
(क) टोल रोड, पुल या रेल प्रणाली सहित सड़क;
(ख) राजमार्ग परियोजना जिसमें आवास या अन्य गतिविधियां शामिल हैं जो राजमार्ग परियोजना का अभिन्न अंग हैं;
(ग) जल आपूर्ति परियोजना, जल उपचार प्रणाली, सिंचाई परियोजना, स्वच्छता और सीवरेज प्रणाली या ठोस अपशिष्ट प्रबंधन प्रणाली; और
(घ) बंदरगाह, हवाई अड्डा, अंतर्देशीय जलमार्ग या अंतर्देशीय बंदरगाह;
(127) "आयकर निरीक्षक"से धारा 137 के अधीन आयकर निरीक्षक नियुक्त व्यक्ति अभिप्रेत है;
(128) "बीमाकर्ता"का तात्पर्य बीमा अधिनियम, 1938 (1938 का 4) की धारा 2 के खंड (7ए) के अधीन किसी भारतीय बीमा कंपनी और खंड (9) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति से है, जिसे उस अधिनियम की धारा 3 के अधीन पंजीकरण प्रमाणपत्र प्रदान किया गया है;
(129) "ब्याज"का अर्थ किसी व्यक्ति (जिसमें भागीदार भी शामिल है) को किसी भी तरीके से, किसी उधार या लिए गए कर्ज (जमा या दावे सहित) या किसी अन्य समान अधिकार या दायित्व के संबंध में देय कोई राशि है और इसमें उधार लिए गए धन या लिए गए कर्ज या किसी ऋण सुविधा के संबंध में कोई सेवा शुल्क या अन्य प्रभार शामिल हैं, जिसका उपयोग नहीं किया गया है;
(130) "निवेश परिसंपत्ति"से तात्पर्य है-
(क) कोई पूंजीगत परिसंपत्ति जो व्यावसायिक पूंजीगत परिसंपत्ति नहीं है;
(ख) व्यवसाय के दौरान स्वयं उत्पन्न कोई पूंजीगत परिसंपत्ति;
(ग) किसी विदेशी संस्थागत निवेशक द्वारा रखी गई कोई प्रतिभूति, जिसने ऐसी प्रतिभूति में निवेश किया है, चाहे वह सूचीबद्ध हो या गैर-सूचीबद्ध, भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड (विदेशी संस्थागत निवेशक) विनियम, 1995 और ऐसे अन्य विनियमों के अनुसार सक्षम प्राधिकारी की पूर्व अनुमति से, जो लागू हो सकते हैं;
(घ) किसी योग्य विदेशी निवेशक द्वारा रखी गई कोई प्रतिभूति;
(ड़) किसी व्यवसाय का कोई उपक्रम या प्रभाग;
(131) "आभूषण"में सम्मिलित हैं-
(क) सोने, चांदी, प्लेटिनम या किसी अन्य बहुमूल्य धातु या किसी मिश्र धातु से बने आभूषण जिसमें एक या अधिक ऐसी बहुमूल्य धातुएं हों, चाहे उसमें कोई बहुमूल्य या अर्ध-बहुमूल्य पत्थर हो या न हो, और चाहे उसे किसी पहनने वाले परिधान में काम में लिया गया हो या नहीं;
(ख) बहुमूल्य या अर्ध-कीमती पत्थर, चाहे वे किसी फर्नीचर, बर्तन या अन्य वस्तु में जड़े हों या नहीं, किसी पहनने वाले परिधान में काम किए गए हों या सिले गए हों;
(132) "संयुक्त आयुक्त"वह अधिकारी है जिसे धारा 137 के अधीन संयुक्त आयकर आयुक्त या अपर आयकर आयुक्त के रूप में नियुक्त किया गया है;
(133) "संयुक्त निदेशक"वह अधिकारी है जिसे धारा 137 के अंतर्गत संयुक्त आयकर निदेशक या अपर आयकर निदेशक के रूप में नियुक्त किया गया है;
(134) "कीमैन बीमा पॉलिसी"से तात्पर्य ऐसी जीवन बीमा पॉलिसी से है जो निम्नलिखित द्वारा ली गई हो-
(क) किसी कर्मचारी या पूर्व कर्मचारी के जीवन पर नियोक्ता द्वारा; या
(ख) किसी अन्य व्यक्ति के जीवन पर कोई व्यक्ति जो प्रथम वर्णित व्यक्ति के व्यवसाय से किसी भी तरह से जुड़ा हुआ है या था,
और इसमें ऐसी पॉलिसी भी शामिल है जो किसी भी व्यक्ति को, पॉलिसी की अवधि के दौरान किसी भी समय, किसी प्रतिफल के साथ या उसके बिना, सौंपी गई हो;
(135) "खादी"और "ग्रामोद्योग"के वही अर्थ होंगे जो खादी और ग्रामोद्योग आयोग अधिनियम, 1956 में हैं;
(136) "अंतिम प्राधिकरण"का अर्थ है -
(क) धारा 145 के अधीन तलाशी की दशा में, उस व्यक्ति के संबंध में तैयार किए गए अंतिम पंचनामा में अभिलिखित तलाशी की समाप्ति पर, जिसके मामले में प्राधिकार जारी किया गया है; या
(ख) धारा 146 के अधीन अधिग्रहण के मामले में, वह तारीख जिसको सभी लेखा पुस्तकें, अन्य दस्तावेज या परिसंपत्तियां अधिग्रहण अधिकारी द्वारा प्राप्त की जाती हैं;
(137) "विधिक प्रतिनिधि"का वही अर्थ होगा जो सिविल प्रक्रिया संहिता, 1908 (1908 का 5) की धारा 2 के खंड (11) में है;
(138) विभाजन के संबंध में "देयताओं"में निम्नलिखित शामिल होंगे-
(क) उपक्रम की गतिविधियों या संचालन से उत्पन्न देयताएं;
(ख) केवल उपक्रम की गतिविधियों या संचालन के लिए उठाए गए, खर्च किए गए और उपयोग किए गए ऋण या उधार (डिबेंचर सहित); और
(ग) खंड (क) या खंड (ख) में निर्दिष्ट मामलों से भिन्न मामलों में, करदाता के सामान्य या बहुउद्देशीय उधारों की उतनी रकम, यदि कोई हो, जितनी वे उसी अनुपात में हैं जो विभाजन में अंतरित परिसंपत्तियों का मूल्य विभाजन से ठीक पहले ऐसे करदाता की परिसंपत्तियों के कुल मूल्य से है;
(139) "जीवन बीमाकर्ता"से ऐसा बीमाकर्ता अभिप्रेत है जो पूर्णतः मानव जीवन पर बीमा प्रदान करने के व्यवसाय में लगा हुआ है;
(140) "हल्का माल वाहन"से ऐसा वाहन अभिप्रेत है जो भारी माल वाहन नहीं है;
(141) "स्थानीय प्राधिकारी"से तात्पर्य है-
(क) संविधान के अनुच्छेद 243 के खंड (घ) में निर्दिष्ट पंचायत;
(ख) संविधान के अनुच्छेद 243पी के खंड (ङ) में निर्दिष्ट कोई नगरपालिका;
(ग) कोई नगरपालिका समिति और कोई जिला बोर्ड, जो नगरपालिका या स्थानीय निधि के नियंत्रण या प्रबंधन के लिए कानूनी रूप से हकदार हो या सरकार द्वारा उसे सौंपा गया हो; या
(घ) छावनी अधिनियम, 2006 (2006 का 41) की धारा 3 में परिभाषित छावनी बोर्ड;
(142) "दीर्घकालिक उधार"से तात्पर्य है -
(क) सरकार, किसी अनुसूचित बैंक या वित्तीय संस्था से उधार लिया गया धन, जहां उधार की शर्तों में पांच वर्ष से अन्यून अवधि के दौरान पुनर्भुगतान का प्रावधान हो; या
(ख) भारत के बाहर संयंत्र और मशीनरी की खरीद के लिए किसी विदेशी देश में उधार ली गई धनराशि या लिया गया ऋण, जहां उधार की शर्तों में कम से कम सात वर्ष की अवधि के दौरान पुनर्भुगतान का प्रावधान है;
(143) "दीर्घकालिक वित्त"से ऐसा ऋण या अग्रिम राशि अभिप्रेत है, जिसके अन्तर्गत धन उधार दिया जाता है या अग्रिम राशि दी जाती है, तथा इसमें कम से कम पांच वर्ष की अवधि में उस पर ब्याज सहित पुनर्भुगतान का प्रावधान होता है;
(144) "दीर्घकालिक पट्टे"से तात्पर्य है -
(क) कम से कम बारह वर्ष की अवधि के लिए पट्टा; या
(ख) ऐसा पट्टा, जिसमें उसकी अवधि को एक और अवधि या अवधियों द्वारा बढ़ाने का प्रावधान है, और जिस अवधि के लिए ऐसा पट्टा दिया गया है या बढ़ाया जाना है, उसका कुल योग बारह वर्ष से कम नहीं है;
(145) "लॉटरी"में किसी भी व्यक्ति को लॉटरी द्वारा या संयोग से या किसी भी अन्य तरीके से, किसी भी योजना या व्यवस्था के तहत, चाहे वह किसी भी नाम से जानी जाए, दिए गए पुरस्कारों से जीत शामिल है;
(146) "विनिर्माण"से, इसके व्याकरणिक रूपांतरों सहित, किसी निर्जीव भौतिक वस्तु या वस्तु या चीज़ में परिवर्तन अभिप्रेत है -
(क) जिसके परिणामस्वरूप वस्तु या सामान या चीज एक नई और विशिष्ट वस्तु या सामान या चीज में परिवर्तित हो जाती है जिसका नाम, चरित्र और उपयोग भिन्न हो; या
(ख) भिन्न रासायनिक संरचना या अभिन्न संरचना वाली नई और विशिष्ट वस्तु या वस्तु या चीज को अस्तित्व में लाना;
(147) "सामग्री"में कोई भी खाता बही, दस्तावेज, धन, सोना, आभूषण या अन्य मूल्यवान वस्तु या चीज शामिल है;
(148) "अधिकतम सीमांत दर"से प्रथम अनुसूची में विनिर्दिष्ट किसी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार या कृत्रिम विधिक व्यक्ति के मामले में आय के उच्चतम स्लैब के संबंध में लागू आयकर की दर अभिप्रेत है;
(149) "चिकित्सा प्राधिकारी"से तात्पर्य है -
(i) दिव्यांगजन (समान अवसर, अधिकारों का संरक्षण और पूर्ण भागीदारी) अधिनियम, 1995 (1996 का 1) की धारा 2 के खंड (त) में निर्दिष्ट चिकित्सा प्राधिकारी; या
(ii) ऐसा अन्य चिकित्सा प्राधिकारी जिसे केन्द्रीय सरकार द्वारा इस प्रयोजन के लिए अधिसूचित किया जाए।
(150) "खनिज तेल"का वही अर्थ होगा जो आठवीं अनुसूची में है;
(151) "पारस्परिक लाभ वित्त कंपनी"से ऐसी कंपनी अभिप्रेत है-
(क) जो अपने सदस्यों से जमाराशि स्वीकार करने का व्यवसाय अपने मुख्य व्यवसाय के रूप में करता है; और
(ख) जो कंपनी अधिनियम, 1956 (1956 का 1) की धारा 620क या कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 406 के अर्थ में निधि या पारस्परिक लाभकारी सोसायटी है;
(152) "पारस्परिक निधि"से भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड अधिनियम, 1992 (1992 का 15) के अधीन पंजीकृत पारस्परिक निधि अभिप्रेत है;
(153) "राष्ट्रीय आवास बैंक"से राष्ट्रीय आवास बैंक अधिनियम, 1987 (1987 का 53) की धारा 3 के अधीन स्थापित राष्ट्रीय आवास बैंक अभिप्रेत है;
(154) "निवल संपत्ति"के संबंध में-
(क) एक विभाजित कंपनी से तात्पर्य है, विभाजित कंपनी के खाता बहियों में विभाजन से ठीक पहले दिखाई गई चुकता शेयर पूंजी और सामान्य आरक्षित निधियों का योग;
(ख) स्लम्प सेल के तहत हस्तांतरित उपक्रम या प्रभाग का अर्थ है, ऐसी रीति से निर्धारित मूल्य, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है; और
(ग) रुग्ण औद्योगिक कंपनी का वही अर्थ होगा जो रुग्ण औद्योगिक कंपनी (विशेष उपबंध) अधिनियम, 1985 (1986 का 1) की धारा 3 की उपधारा (1) के खंड (छक) में है;
(155) "नई निवेश परिसंपत्ति"से धारा 55 के अर्थ में नई निवेश परिसंपत्ति अभिप्रेत है;
(156) "नई पेंशन प्रणाली ट्रस्ट"से भारतीय ट्रस्ट अधिनियम, 1882 (1882 का 2) के प्रावधानों के तहत 27 फरवरी, 2008 को स्थापित नई पेंशन प्रणाली ट्रस्ट अभिप्रेत है;
(157) "गैर-लाभकारी संगठन"से तात्पर्य है -
(क) कोई संगठन, चाहे किसी भी नाम से पुकारा जाए, जिसमें ट्रस्ट भी शामिल है, यदि—
(i) यह किसी विशेष जाति या धार्मिक समुदाय के लाभ के लिए स्थापित नहीं किया गया है;
(ii) यह किसी विशेष जाति या धार्मिक समुदाय के सदस्यों के लिए कोई लाभ प्रदान नहीं करता है;
(iii) यह आम जनता के लाभ के लिए या अनुसूचित जातियों, अनुसूचित जनजातियों, पिछड़े वर्गों, महिलाओं या बच्चों के लाभ के लिए स्थापित किया गया है;
(iv) इसकी स्थापना धर्मार्थ कार्यकलापों को चलाने के लिए की गई है;
(v) यह अपने किसी सदस्य के लाभ के लिए स्थापित नहीं है;
(vi) यह वित्तीय वर्ष के दौरान वास्तव में धर्मार्थ गतिविधियां चलाता है; और
(vii) इसके क्रियाकलापों के वास्तविक लाभार्थी सामान्य जनता, अनुसूचित जाति, अनुसूचित जनजाति, पिछड़े वर्ग या महिलाएं या बच्चे हैं;
(ख) कोई संगठन, जो अंतर्राष्ट्रीय कल्याण को बढ़ावा देने के उद्देश्य से कार्यकलाप में संलग्न है, जिसमें भारत की रुचि है और जो इस संबंध में अधिसूचित है;
(158) "अनिवासी"से ऐसा व्यक्ति अभिप्रेत है जो निवासी नहीं है;
(159) "अनिवासी कटौतीकर्ता"का तात्पर्य ऐसे व्यक्ति से है जो भारत में अनिवासी है और कोई राशि प्राप्त करता है जो अध्याय चौदह के अंतर्गत स्रोत पर कर कटौती के लिए उत्तरदायी है;
(160) "सूचना"से वह विधिक साधन अभिप्रेत है जिसके द्वारा सूचना प्रदान की जाती है;
(161) "अधिसूचना"से भारत के राजपत्र में प्रकाशित अधिसूचना अभिप्रेत है और "अधिसूचित"पद का अर्थ तदनुसार लगाया जाएगा;
(162) स्वेट इक्विटी शेयरों के संबंध में "विकल्प"का अर्थ है अधिकार, न कि दायित्व, जो किसी कर्मचारी को पूर्व निर्धारित मूल्य पर स्वेट इक्विटी शेयरों के लिए आवेदन करने हेतु दिया जाता है;
(163) "मूल निवेश परिसंपत्ति"से ऐसी निवेश परिसंपत्ति अभिप्रेत है जिसके संबंध में धारा 55 के अंतर्गत कटौती का दावा किया जाता है;
(164) "विदेशी डिपॉजिटरी बैंक"से अभिप्राय जारीकर्ता कंपनी द्वारा विदेशी मुद्रा परिवर्तनीय बांड या जारीकर्ता कंपनी के साधारण शेयरों के निर्गम के विरुद्ध ग्लोबल डिपॉजिटरी रसीदें जारी करने के लिए अधिकृत बैंक से है;
(165) गृह संपत्ति के संबंध में "स्वामी"में निम्नलिखित शामिल हैं-
(क) कोई व्यक्ति जो किसी गृह संपत्ति को पर्याप्त प्रतिफल के अलावा किसी अन्य कीमत पर अपने पति या पत्नी को हस्तांतरित करता है, जो कि अलग रहने के समझौते के संबंध में हस्तांतरण नहीं है, या किसी नाबालिग बच्चे को हस्तांतरित करता है;
(ख) अविभाज्य संपदा का धारक;
(ग) किसी सहकारी समिति, कंपनी या व्यक्तियों के अन्य संघ का सदस्य, जिसे समिति, कंपनी या संघ की गृह निर्माण योजना के अंतर्गत कोई भवन या उसका कोई भाग आबंटित या पट्टे पर दिया गया हो; और
(घ) कोई व्यक्ति जिसे किसी भवन या उसके किसी भाग को कम से कम बारह वर्ष की अवधि के लिए पट्टे पर लेने या बनाए रखने की अनुमति है या संपत्ति अंतरण अधिनियम, 1882 (1882 का 4) की धारा 53क में निर्दिष्ट प्रकृति के किसी अनुबंध के आंशिक निष्पादन के लिए अनुमति दी गई है;
(166) "भुगतान किया गया"—
(क) "व्यवसाय से आय"या "अवशिष्ट स्रोतों से आय"के संबंध में, इसका तात्पर्य उस लेखांकन पद्धति के अनुसार उपगत या वास्तव में भुगतान की गई आय से है, जिसके आधार पर उन शीर्षों के अंतर्गत आय की गणना की जाती है; तथा
(ख) अन्य सभी मामलों में, इसका अभिप्राय वास्तव में भुगतान किया गया है;
(167) "प्रतिभागी"से तात्पर्य है -
(क) किसी फर्म के संबंध में भागीदार; या
(ख) व्यक्तियों के संघ या व्यष्टियों के निकाय के संबंध में कोई सदस्य;
(168) "साझेदार"का वही अर्थ होगा जो भारतीय भागीदारी अधिनियम, 1932 (1932 का 9) में है और इसमें निम्नलिखित शामिल होंगे-
(क) सीमित दायित्व भागीदारी अधिनियम, 2008 (2009 का 6) में परिभाषित सीमित दायित्व भागीदारी का भागीदार; तथा
(ख) कोई व्यक्ति जो नाबालिग होते हुए भी साझेदारी के लाभों में शामिल किया गया हो;
(169) "साझेदारी"का वही अर्थ होगा जो भारतीय भागीदारी अधिनियम, 1932 (1932 का 9) में दिया गया है और इसमें सीमित दायित्व भागीदारी अधिनियम, 2008 (2009 का 6) में परिभाषित सीमित दायित्व भागीदारी शामिल होगी;
(170) "स्थायी खाता संख्या"से धारा 296 के अधीन किसी व्यक्ति को आवंटित स्थायी खाता संख्या अभिप्रेत है;
(171) "स्थायी प्रतिष्ठान"से कारोबार का कोई निश्चित स्थान अभिप्रेत है, जिसके माध्यम से किसी अनिवासी करदाता का कारोबार पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है और—
(क) इसमें शामिल हैं-
(i) प्रबंधन का स्थान;
(ii) एक शाखा;
(iii) कोई कार्यालय;
(iv) कोई कारखाना;
(v) कार्यशाला;
(vi) बिक्री केन्द्र;
(vii) दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में गोदाम;
(viii) कोई फार्म, बागान या अन्य स्थान जहां कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियां की जाती हैं;
(ix) कोई खदान, तेल या गैस का कुआं, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान;
(x) कोई भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां;
(xi) करदाता द्वारा ऐसे प्रयोजन के लिए नियुक्त कर्मचारियों या अन्य कार्मिकों के माध्यम से परामर्शी सेवाओं सहित सेवाएं प्रदान करना; तथा
(xii) कोई संस्थापन या संरचना या संयंत्र या उपकरण, जिसका उपयोग प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण या दोहन के लिए किया जाता है; और
(ख) इसमें निम्नलिखित शामिल माने जाएंगे-
(i) कोई व्यक्ति, जो किसी करदाता की ओर से भारत में कार्य करता है, जो किसी स्वतंत्र एजेंट से भिन्न है, जो दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति का कोई अन्य एजेंट है जो उसके व्यवसाय के सामान्य अनुक्रम में कार्य करता है, यदि ऐसा व्यक्ति-
(क) भारत में करदाता की ओर से अनुबंध करने के लिए प्राधिकार रखता है और वह इसका प्रयोग आदतन करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां करदाता के लिए माल या माल की खरीद तक सीमित न हों;
(ख) भारत में आदतन माल या माल का स्टॉक रखता है, जिससे वह करदाता की ओर से नियमित रूप से माल या माल वितरित करता है; या
(ग) भारत में मुख्यतः या पूर्णतः अनिवासी के लिए या उस अनिवासी और अन्य अनिवासी जो उस अनिवासी को नियंत्रित करते हैं, उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं या उसी सामान्य नियंत्रण के अधीन हैं, के लिए आदतन आदेश प्राप्त करता है;
(ii) बीमा के कारोबार में लगे किसी करदाता की ओर से भारत में कार्य करने वाला कोई व्यक्ति, जिसके माध्यम से करदाता भारत के क्षेत्र में प्रीमियम एकत्र करता है या वहां स्थित जोखिमों का बीमा करता है;
(iii) कोई व्यक्ति जो पट्टे या लाइसेंस या किसी अन्य तरीके से भारत में पचास लाख रुपये या उससे अधिक के क्रय मूल्य का उपकरण उपलब्ध कराता है या उपयोग करता है, चाहे वह करदाता के स्वामित्व में हो या उसके साथ किसी अनुबंध के तहत हो;
स्पष्टीकरण।-इस खंड के प्रयोजनों के लिए, यह घोषित किया जाता है कि भारत में किसी विदेशी कंपनी की सहायक कंपनी स्वयं ऐसी विदेशी कंपनी की स्थायी स्थापना नहीं करेगी, जब तक कि वह उप-खंड (क) या (ख) में किसी भी शर्त को पूरा नहीं करती है।
(172) "व्यक्ति"में निम्नलिखित सम्मिलित हैं-
(क) कोई व्यक्ति,
(ख) हिन्दू अविभाजित परिवार,
(ग) कोई कंपनी,
(घ) सहकारी समिति या कोई अन्य समिति,
(ङ) एक फर्म,
(च) कोई गैर-लाभकारी संगठन,
(छ) व्यक्तियों का संघ,
(ज) व्यक्तियों का एक समूह,
(झ) स्थानीय प्राधिकरण,
(ञ) प्रत्येक कृत्रिम विधिक व्यक्ति, जो पूर्ववर्ती उप-खण्डों में से किसी के अंतर्गत नहीं आता है,
चाहे समाज, फर्म, संगठन, संघ, निकाय, स्थानीय प्राधिकरण या कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति का गठन या स्थापना या निगमन आय प्राप्त करने के उद्देश्य से किया गया हो या नहीं और जहां भी संदर्भ की आवश्यकता हो, इसमें सभी व्यक्ति, निवासी या अनिवासी शामिल होंगे, चाहे अनिवासी व्यक्ति का भारत में निवास या व्यवसाय का स्थान या व्यावसायिक संबंध हो या भारत में किसी भी तरह से कोई अन्य उपस्थिति हो;
(173) "किसी व्यवसाय में पर्याप्त रुचि रखने वाला व्यक्ति", इसके व्याकरणिक रूपांतरों के साथ, इसका अर्थ है -
(क) ऐसा व्यक्ति जो किसी कम्पनी के अन्तर्गत वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय, बीस प्रतिशत से अन्यून मताधिकार वाले इक्विटी शेयरों का हिताधिकारी स्वामी है (यदि वह व्यक्ति वैयक्तिक है तो उसके एक या अधिक रिश्तेदारों द्वारा धारित हिताधिकारी स्वामित्व सहित) और
(ख) कोई व्यक्ति, जो वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय, किसी अन्य हिंदू अविभाजित परिवार, या फर्म या अनिगमित निकाय की आय का कम से कम बीस प्रतिशत का हिताधिकारी है (जिसके अंतर्गत वह आय भी है जो उसके एक या अधिक नातेदारों को हिताधिकारी के रूप में प्राप्त है, यदि वह व्यक्ति एक व्यष्टि है);
(174) "भारतीय मूल का व्यक्ति"से ऐसा व्यक्ति अभिप्रेत है जिसके माता-पिता में से कोई या उसके दादा-दादी में से कोई-
(i) भारत में पैदा हुआ था, या
(ii) भारत सरकार अधिनियम, 1935 में परिभाषित भारत में पैदा हुआ था, यदि व्यक्ति या माता-पिता या दादा-दादी का जन्म 15 अगस्त, 1947 से पहले हुआ था;
(175) "विनिर्दिष्ट भुगतान करने के लिए उत्तरदायी व्यक्ति"से तात्पर्य है -
(क) नियोक्ता जो वेतन के स्वरूप में भुगतान करता है;
(ख) कोई व्यक्ति जो बीसवीं अनुसूची या इक्कीसवीं अनुसूची के स्तंभ (2) में विनिर्दिष्ट प्रकृति का भुगतान करता है;
(ग) यदि केन्द्रीय सरकार या राज्य सरकार द्वारा या उसकी ओर से, यथास्थिति, बीसवीं अनुसूची या इक्कीसवीं अनुसूची के स्तंभ (2) में विनिर्दिष्ट प्रकृति का भुगतान किया जाता है, तो आहरण और संवितरण अधिकारी या कोई अन्य व्यक्ति, चाहे किसी भी नाम से ज्ञात हो, जो ऐसी राशि को जमा करने या, यथास्थिति, भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है;
(176) "दिव्यांग व्यक्ति"से तात्पर्य ऐसे व्यक्ति से है, जो निम्नलिखित के लिए निर्दिष्ट है-
(i) दिव्यांगजन (समान अवसर, अधिकारों का संरक्षण और पूर्ण भागीदारी) अधिनियम, 1995 (1996 का 1) की धारा 2 के खंड (न) में; या
(ii) ऑटिज्म, मस्तिष्क पक्षाघात, मानसिक मंदता और बहु-निःशक्तताग्रस्त व्यक्तियों के कल्याण हेतु राष्ट्रीय न्यास अधिनियम, 1999 (1999 का 44) की धारा 2 के खंड (ञ) में।
(177) "गंभीर विकलांगता वाले व्यक्ति"से तात्पर्य है -
(i) दिव्यांगजन (समान अवसर, समान अधिकारिता एवं समान सेवा कर) अधिनियम, 1955 की धारा 56 की उपधारा (4) में निर्दिष्ट एक या एक से अधिक दिव्यांगताओं में से अस्सी प्रतिशत या उससे अधिक दिव्यांगता वाला व्यक्ति। अधिकार संरक्षण और पूर्ण भागीदारी) अधिनियम, 1995 (1996 का 1); या
(ii) राष्ट्रीय ऑटिज्म, मस्तिष्क पक्षाघात, मानसिक मंदता और बहुदिव्यांगताग्रस्त व्यक्तियों के कल्याण हेतु न्यास अधिनियम, 1999 (1999 का 44) की धारा 2 के खंड (ण) में निर्दिष्ट गंभीर दिव्यांगता वाला व्यक्ति;
(178) पूंजीगत परिसंपत्ति के संबंध में "व्यक्तिगत प्रभाव"से कोई चल संपत्ति अभिप्रेत है, जिसमें करदाता या उस पर आश्रित उसके परिवार के किसी सदस्य द्वारा व्यक्तिगत उपयोग के लिए रखे गए परिधान और फर्नीचर शामिल हैं, लेकिन इसमें निम्नलिखित शामिल नहीं हैं-
(क) आभूषण;
(ख) पुरातात्विक संग्रह;
(ग) चित्र;
(घ) पेंटिंग्स;
(ङ) मूर्तियां; और
(च) कोई कलाकृति;
(179) "रोजगार से आय"के प्रयोजनों के लिए "अनुलाभ"से तात्पर्य है -
(क) नियोक्ता द्वारा किसी कर्मचारी को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, प्रतिपूर्ति के रूप में या अन्यथा प्रदान की गई सुविधा, सुख-सुविधा, विशेषाधिकार या सेवा, चाहे वह धन में परिवर्तनीय हो या नहीं, -
(i) किसी सुविधा का मूल्य, जिसकी गणना ऐसी रीति से की जाएगी, जैसी विहित की जाए;
(ii) जीवन बीमा या वार्षिकी हेतु अनुबंध करने के लिए देय कोई राशि;
(iii) किसी आवंटित या हस्तांतरित स्वेट इक्विटी शेयर का मूल्य, उस तारीख को, जिस दिन कर्मचारी द्वारा विकल्प का प्रयोग किया जाता है; या
(iv) किसी दायित्व का मूल्य, जो नियोक्ता द्वारा भुगतान न किए जाने पर, कर्मचारी द्वारा देय होता, जिसकी गणना ऐसी रीति से की जाएगी, जैसी कि विहित की जा सकती है;
(ख) उप-खण्ड (क) में निर्दिष्ट सुख-सुविधा, सुविधा, विशेषाधिकार या सेवा के अलावा किसी सुख-सुविधा, सुविधा, विशेषाधिकार या सेवा का मूल्य, जिसकी गणना ऐसी रीति से की जाएगी, जैसी विहित की जाए; किन्तु इसके अन्तर्गत निम्नलिखित नहीं आते-
(i) नियोक्ता द्वारा संचालित अस्पताल में किसी कर्मचारी या उसके परिवार के किसी सदस्य को प्रदान की गई चिकित्सा उपचार की लागत;
(ii) किसी कर्मचारी द्वारा सरकार या किसी स्थानीय प्राधिकरण या सरकार द्वारा अनुमोदित किसी अन्य अस्पताल में स्वयं या अपने परिवार के सदस्यों के चिकित्सा उपचार पर वास्तव में किए गए किसी व्यय के संबंध में नियोक्ता द्वारा भुगतान की गई कोई राशि;
(iii) किसी कर्मचारी द्वारा स्वयं या अपने परिवार के सदस्यों के विशिष्ट रोगों के संबंध में चिकित्सा उपचार पर वास्तव में किए गए किसी व्यय के संबंध में नियोक्ता द्वारा भुगतान की गई कोई राशि, मुख्य आयुक्त द्वारा अनुमोदित किसी अस्पताल में, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है;
(iv) केन्द्रीय सरकार या बीमा विनियामक और विकास प्राधिकरण द्वारा अनुमोदित किसी योजना के अंतर्गत किसी कर्मचारी के स्वास्थ्य पर बीमा लागू करने या उसे लागू रखने के लिए नियोक्ता द्वारा भुगतान किया गया या प्रतिपूर्ति किया गया कोई प्रीमियम;
(v) किसी कर्मचारी द्वारा स्वयं या अपने परिवार के सदस्यों के चिकित्सा उपचार पर वास्तव में किए गए किसी व्यय के संबंध में नियोक्ता द्वारा भुगतान की गई कोई राशि, मद (i), (ii) और (iii) में निर्दिष्ट उपचार पर व्यय के अलावा, इस सीमा तक कि यह एक वित्तीय वर्ष में पचास हजार रुपये से अधिक नहीं है;
(vi) किसी नियोक्ता द्वारा निम्नलिखित के संबंध में भुगतान की गई कोई राशि,-
(क) किसी कर्मचारी द्वारा भारत के बाहर स्वयं अथवा अपने परिवार के सदस्यों के चिकित्सा उपचार पर वास्तव में किया गया व्यय (जिसमें ऐसे उपचार के संबंध में रोगी तथा रोगी के साथ गए एक परिचर के विदेश में रहने पर किया गया व्यय भी शामिल है), यदि व्यय भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा अनुमत राशि से अधिक नहीं है;
(ख) ऐसे उपचार के संबंध में रोगी और रोगी के साथ आए एक परिचर की यात्रा पर वास्तव में उपगत कोई व्यय, यदि ऐसे कर्मचारी की रोजगार से आय, इस उप-मद में निर्दिष्ट व्यय की राशि को छोड़कर, वित्तीय वर्ष में पांच लाख रुपये से अधिक नहीं है;
(180) "प्रभावी प्रबंधन का स्थान"से तात्पर्य उस स्थान से है, जहां किसी इकाई के समग्र रूप से व्यवसाय के संचालन के लिए आवश्यक प्रमुख प्रबंधन और वाणिज्यिक निर्णय, मूलतः लिए जाते हैं;
(181) "संयंत्र"में जहाज, वायुयान, वाहन, पुस्तकें, वैज्ञानिक उपकरण और शल्य चिकित्सा उपकरण शामिल हैं; लेकिन इसमें चाय की झाड़ियाँ, पशुधन, भवन या फर्नीचर और फिटिंग शामिल नहीं हैं;
(182) "राजनीतिक दल"से लोक प्रतिनिधित्व अधिनियम, 1951 (1951 का 43) के अधीन पंजीकृत और मान्यता प्राप्त राजनीतिक दल अभिप्रेत है;
(183) "जनसंख्या"से अंतिम पूर्ववर्ती जनगणना के अनुसार जनसंख्या अभिप्रेत है, जिसके सुसंगत आंकड़े पूर्व वर्ष के प्रथम दिन से पूर्व प्रकाशित हो गए हों;
(184) किसी व्यवसाय पुनर्गठन के संबंध में "पूर्ववर्ती"का अर्थ है -
(क) समामेलन की स्थिति में, समामेलक कंपनी या समामेलक सहकारी संस्था;
(ख) खंड (35) के उपखंड (ख) में निर्दिष्ट व्यवसाय पुनर्गठन के मामले में विलय करने वाली कंपनी;
(ग) विभाजन की स्थिति में, विभाजन की गई कंपनी; या
(185) "अधिमानी शेयरों"का अर्थ कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 43 के प्रावधानों के अनुसार लगाया जाएगा;
(186) "विहित"से इस संहिता के अधीन बनाए गए नियमों द्वारा विहित अभिप्रेत है;
(187) "प्राथमिक सहकारी कृषि और ग्रामीण विकास बैंक"से ऐसी समिति अभिप्रेत है जिसका कार्य क्षेत्र एक तालुका तक सीमित है और जिसका मुख्य उद्देश्य कृषि और ग्रामीण विकास गतिविधियों के लिए दीर्घकालिक ऋण उपलब्ध कराना है;
(188) किसी व्यक्ति के संबंध में, जो स्थानीय प्राधिकरण या कोई अन्य सार्वजनिक निकाय या कंपनी या असंबद्ध निकाय है, "प्रधान अधिकारी"का अर्थ है -
(क) उस व्यक्ति का सचिव, कोषाध्यक्ष, प्रबंधक या एजेंट, या
(ख) उस व्यक्ति के प्रबंधन या प्रशासन से संबंधित कोई व्यक्ति, जिस पर कर निर्धारण अधिकारी ने उसे अपना प्रधान अधिकारी मानने के अपने आशय की सूचना तामील की है;
(189) "निजी विवेकाधीन ट्रस्ट"से तात्पर्य किसी भी इकाई से है, चाहे वह निगमित हो या नहीं, जो निम्नलिखित शर्तों को पूरा करती है, अर्थात्: -
(क) इसके लाभार्थियों के शेयर अनिश्चित या अज्ञात हैं;
(ख) यह एक गैर-लाभकारी संगठन नहीं है; और
(ग) यह धार्मिक दान के विनियमन के लिए केन्द्र, राज्य या प्रांतीय सरकार के किसी कानून के तहत पंजीकृत नहीं है;
(190) "किसी वेतन के बदले या उसके अतिरिक्त लाभ"में सम्मिलित हैं -
(क) किसी कर्मचारी को उसके नियोक्ता या पूर्व नियोक्ता से उसकी स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति, उसके रोजगार की समाप्ति या उससे संबंधित नियमों और शर्तों के संशोधन के संबंध में देय या प्राप्त किसी भी मुआवजे की राशि;
(ख) किसी प्रमुख व्यक्ति बीमा पॉलिसी के अंतर्गत प्राप्त कोई राशि, जिसके अंतर्गत ऐसी पॉलिसी पर बोनस के रूप में आबंटित राशि भी शामिल है, यदि पॉलिसी में अंशदान का कोई भाग उसके नियोक्ता या पूर्व नियोक्ता द्वारा दिया गया हो; तथा
(ग) किसी करदाता द्वारा किसी व्यक्ति से प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से देय या प्राप्त की गई कोई राशि—
(i) उस व्यक्ति के साथ कोई रोजगार ग्रहण करने से पूर्व; या
(ii) उस व्यक्ति के साथ उसकी नौकरी समाप्त होने के पश्चात्;
(191) "सार्वजनिक कंपनी"का वही अर्थ होगा जो कंपनी अधिनियम, 18, 2013 (18, 2013) की धारा 2 के खंड (71) में है;
(192) "सार्वजनिक वित्तीय संस्था"का वही अर्थ होगा जो कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 2 के खंड (72) में है;
(193) "सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी"से तात्पर्य है -
(क) किसी केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा या उसके तहत स्थापित कोई निगम, या
(ख) कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 2 के खंड (45) में परिभाषित एक सरकारी कंपनी;
(194) "लोक सेवक"का वही अर्थ होगा जो भारतीय दंड संहिता की धारा 21 में है; 1860 का 45
(195) "विनिमय दर"से भारतीय रुपए को विदेशी मुद्रा में अथवा इसके विपरीत परिवर्तन के लिए निर्धारित विनिमय दर अभिप्रेत है;
(196) "दूसरे देश के कर की दर"से, यथास्थिति, आयकर या संपत्ति कर, तथा उस पर अधिभार या उपकर, यदि कोई हो, अभिप्रेत है, जो उक्त देश में लागू समतुल्य कानूनों के अनुसार, सभी देय राहत की कटौती के पश्चात्, किन्तु दोहरे कराधान के संबंध में उक्त देश में देय किसी राहत की कटौती से पूर्व, दूसरे देश में वास्तव में संदत्त किया गया है, जिसे उक्त देश में निर्धारित आय की संपूर्ण राशि से विभाजित किया गया है;
(197) किसी वित्तीय वर्ष के संबंध में "प्रचलित दर"से, यथास्थिति, आयकर या धन-कर की वह दर अभिप्रेत है, जो सुसंगत प्रयोजन के लिए विनिर्दिष्ट की गई है-
(क) इस संहिता में; या
(ख) धारा 295 के अधीन केन्द्रीय सरकार द्वारा किए गए प्रासंगिक करार में;
(198) "पुनर्मूल्यांकन"से धारा 171 के अधीन जारी किए गए नोटिस के अनुसरण में कर आधारों का कोई भी निर्धारण अभिप्रेत है, चाहे-
(क) कर आधारों की विवरणी उक्त नोटिस जारी होने से पहले या बाद में दाखिल की गई है; या
(ख) उक्त नोटिस जारी करने से पहले कर आधार का आकलन किया गया है;
(199) "मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज"से खंड 1 में निर्दिष्ट मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज अभिप्रेत है। (च) प्रतिभूति संविदा (विनियमन) अधिनियम, 1956 (1956 का 42) की धारा 2 के उपबंधों के अधीन होगा और जो ऐसी शर्तों को पूरा करता है, जो केन्द्रीय सरकार द्वारा इस प्रयोजन के लिए विहित और अधिसूचित की जाएं;
(200) "मान्यता प्राप्त कमोडिटी एक्सचेंज"से अग्रिम संविदा (विनियमन) अधिनियम, 1952 (1952 का 74) की धारा 2 के खंड (ञ) में परिभाषित मान्यता प्राप्त एसोसिएशन अभिप्रेत है और जो ऐसी शर्तों को पूरा करता है, जो निर्धारित की जा सकती हैं और जिसे इस प्रयोजन के लिए केंद्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित किया गया है;
(201) "पंजीकृत मूल्यांकक"से ऐसा व्यक्ति अभिप्रेत है जो निर्धारित प्रक्रिया के अनुसार किसी परिसंपत्ति का मूल्य निर्धारित करने के लिए बोर्ड द्वारा पंजीकृत किया गया हो;
(202) "नियमित आयकर"का वही अर्थ होगा जो धारा 108 के खंड (क) में है;
(203) किसी व्यक्ति के संबंध में "रिश्तेदार"से तात्पर्य है -
(क) व्यक्ति का जीवनसाथी;
(ख) व्यक्ति का भाई या बहन;
(ग) व्यक्ति के पति/पत्नी का भाई या बहन;
(घ) व्यक्ति के माता-पिता में से किसी का भाई या बहन;
(ङ) व्यक्ति का कोई भी पूर्वज या वंशज;
(च) व्यक्ति के पति/पत्नी का कोई पूर्वज या वंशज;
(छ) उप-खण्ड (ख) से (च) में निर्दिष्ट व्यक्तियों का पति/पत्नी; या
(ज) व्यक्ति के भाई या बहन या व्यक्ति के पति या पत्नी का कोई सीधा वंशज;
(204) "किसी दायित्व का परिहार या समाप्ति"के अंतर्गत किसी दायित्व का परिहार या समाप्ति शामिल है-
(क) करदाता द्वारा अपने खाते में ऐसी देयता को बट्टे खाते में डालने या आरक्षित निधि (चाहे किसी भी नाम से ज्ञात हो) बनाने के एकपक्षीय कार्य द्वारा; या
(ख) उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से पांच वर्ष की अवधि के दौरान, जिसमें अंतिम लेन-देन हुआ था, ऋणदाता के साथ कोई लेन-देन न होने के कारण तथा ऐसे दायित्व की वसूली के लिए किसी न्यायालय में कोई वाद लंबित न होने के कारण;
(205) "भारतीय रिजर्व बैंक"से भारतीय रिजर्व बैंक अधिनियम, 1934 (1934 का 2) की धारा 3 की उपधारा (1) के अधीन गठित बैंक अभिप्रेत है;
(206) "निवासी"से ऐसा व्यक्ति अभिप्रेत है जो धारा 4 के अर्थ में भारत में निवासी है;
(207) "निवासी कटौतीकर्ता"का तात्पर्य ऐसे व्यक्ति से है जो निवासी है और अध्याय चौदह के अंतर्गत स्रोत पर कर कटौती के लिए उत्तरदायी कोई राशि प्राप्त करता है;
(208) "परिणामी कंपनी"से तात्पर्य है -
(क) एक या एक से अधिक कंपनियां (जिनमें उनकी पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनी भी शामिल है) जिनमें विलय के तहत विलय की गई कंपनी का उपक्रम स्थानांतरित किया जाता है, और परिणामी कंपनी उपक्रम के ऐसे हस्तांतरण के प्रतिफल में विलय की गई कंपनी के शेयरधारकों को शेयर जारी करती है; या
(ख) कोई प्राधिकरण, निकाय, स्थानीय प्राधिकरण या कंपनी जो विलयन के परिणामस्वरूप स्थापित, गठित या बनी हो;
(209) "रॉयल्टी"से तात्पर्य प्रतिफल से है (जिसमें कोई एकमुश्त प्रतिफल सम्मिलित है, किन्तु ऐसा प्रतिफल शामिल नहीं है जो "पूंजीगत लाभ"शीर्षक के अंतर्गत प्राप्तकर्ता की आय होगी) -
(क) पेटेंट, आविष्कार, मॉडल, डिजाइन, ट्रेडमार्क, गुप्त फार्मूला, प्रक्रिया या समान संपत्ति के संबंध में सभी या किसी भी अधिकार का हस्तांतरण (लाइसेंस देने सहित);
(ख) किसी पेटेंट, आविष्कार, मॉडल, डिजाइन, गुप्त फार्मूला, प्रक्रिया, ट्रेडमार्क या समान संपत्ति के कामकाज या उपयोग से संबंधित किसी भी जानकारी को प्रदान करना;
(ग) किसी पेटेंट, आविष्कार, मॉडल, डिजाइन, गुप्त फार्मूला, प्रक्रिया, ट्रेडमार्क या समान संपत्ति का उपयोग;
(घ) तकनीकी, औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक ज्ञान, अनुभव या कौशल से संबंधित कोई भी जानकारी प्रदान करना;
(ङ) किसी औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण का उपयोग या उपयोग का अधिकार, जिसके अंतर्गत जहाज या वायुयान भी है, किंतु ग्यारहवीं अनुसूची की सारणी की मद संख्या 7 और 8 में निर्दिष्ट राशि को छोड़कर, जो उस अनुसूची के उपबंधों के अनुसार कर के अधीन है;
(च) उपग्रह, केबल, ऑप्टिक फाइबर या समान प्रौद्योगिकी द्वारा संचरण का उपयोग या उपयोग का अधिकार;
(छ) निम्नलिखित के संबंध में सभी या किसी अधिकार का हस्तांतरण (लाइसेंस प्रदान करना भी शामिल है) -
(i) साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य का कोई कॉपीराइट;
(ii) सिनेमैटोग्राफिक फिल्में या फिल्मों पर काम, टेप या प्रजनन का कोई अन्य साधन; या
(iii) किसी भी घटना का लाइव कवरेज;
(ज) उप-खण्ड (क) से (छ) में निर्दिष्ट गतिविधियों के संबंध में कोई सेवाएं प्रदान करना;
स्पष्टीकरण.—संदेह दूर करने के लिए यह स्पष्ट किया जाता है कि,-
(i) किसी भी अधिकार, संपत्ति या सूचना के संबंध में सभी या किसी भी अधिकार के हस्तांतरण में कंप्यूटर सॉफ्टवेयर का उपयोग करने के अधिकार या सभी या किसी भी अधिकार का हस्तांतरण शामिल है (लाइसेंस देने सहित) चाहे जिस माध्यम से ऐसा अधिकार स्थानांतरित किया गया हो;
(ii) रॉयल्टी में किसी अधिकार, संपत्ति या सूचना के संबंध में प्रतिफल शामिल है, चाहे-
(क) ऐसे अधिकार, संपत्ति या सूचना का कब्ज़ा या नियंत्रण भुगतानकर्ता के पास है;
(ख) ऐसे अधिकार, संपत्ति या सूचना का उपयोग भुगतानकर्ता द्वारा सीधे किया जाता है;
(ग) ऐसे अधिकार, संपत्ति या सूचना का स्थान भारत में है;
(iii) "प्रक्रिया"में उपग्रह द्वारा (किसी सिग्नल की अप-लिंकिंग, प्रवर्धन, डाउन-लिंकिंग के लिए रूपांतरण सहित), केबल, ऑप्टिक फाइबर या किसी अन्य समान प्रौद्योगिकी द्वारा संचरण सम्मिलित है, चाहे ऐसी प्रक्रिया गुप्त हो या नहीं;
(210) "ग्रामीण क्षेत्र"से तात्पर्य किसी ऐसे क्षेत्र से है जो शहरी क्षेत्र नहीं है;
(211) "वेतन"में निम्नलिखित शामिल हैं-
(क) मजदूरी;
(ख) पारिश्रमिक;
(ग) अनुलाभ;
(घ) किसी वेतन के बदले या उसके अतिरिक्त लाभ;
(ङ) वेतन का कोई अग्रिम या बकाया;
(च) किसी कर्मचारी को दिया गया कोई भत्ता या लाभ-
(i) अपने व्यक्तिगत व्ययों को उस स्थान पर पूरा करने के लिए जहां उसके द्वारा सामान्यतः उसके पद या लाभ के नियोजन के कर्तव्यों का पालन किया जाता है या जहां वह सामान्यतः निवास करता है;
(ii) जीवनयापन की बढ़ी हुई लागत के लिए उसे क्षतिपूर्ति प्रदान करना;
(iii) किसी लाभ के पद या नियोजन के कर्तव्यों के पालन के लिए पूर्णतः, आवश्यक रूप से तथा अनन्य रूप से व्ययों को पूरा करना;
(iv) उसके लाभ के पद या नियोजन से संबंधित विशेष प्रकृति के कर्तव्यों के पालन के लिए उसे पारिश्रमिक या प्रतिकर देना;
(v) छुट्टी के दौरान यात्रा पर होने वाले व्यय को पूरा करने के लिए; या
(vi) जो मकान किराया भत्ते की प्रकृति का हो;
(छ) उप-खण्ड (च) में निर्दिष्ट भत्तों के अलावा कोई भत्ता, रियायत या सहायता;
(ज) किसी कर्मचारी द्वारा उसके द्वारा न ली गई छुट्टी की अवधि के संबंध में प्राप्त कोई भुगतान;
(झ) किसी नियोक्ता द्वारा वित्तीय वर्ष में पेंशन निधि के अंतर्गत किसी कर्मचारी के खाते में किया गया कोई अंशदान;
(ञ) वित्तीय वर्ष में किसी नियोक्ता द्वारा किसी अन्य निधि में किसी कर्मचारी के खाते में किया गया कोई अंशदान;
(ट) वित्तीय वर्ष में, खंड (ञ) में निर्दिष्ट निधि में किसी कर्मचारी के खाते में जमा शेष पर जमा ब्याज की कोई राशि;
(ठ) कोई वार्षिकी, पेंशन या उसका कोई संराशिकरण;
(ड) कोई भी ग्रेच्युटी;
(ढ) कोई फीस या कमीशन;
(212) "अनुसूची"से इस संहिता की अनुसूची अभिप्रेत है;
(213) "अनुसूचित बैंक"से भारतीय रिजर्व बैंक अधिनियम, 1934 (1934 का 2) की द्वितीय अनुसूची में सूचीबद्ध कोई बैंक अभिप्रेत है;
(214) "अनुसूचित जातियों"और "अनुसूचित जनजातियों"का वही अर्थ होगा जो संविधान के अनुच्छेद 366 के खंड (24) और (25) में है;
(215) "वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास"से प्रौद्योगिकी, प्राकृतिक या अनुप्रयुक्त विज्ञान (कृषि, पशुपालन या मत्स्य पालन सहित) के क्षेत्र में व्यवस्थित जांच और अनुसंधान अभिप्रेत है, यदि-
(क) यह मूल्यांकनकर्ता द्वारा प्रयोग या विश्लेषण के माध्यम से किया जाता है;
(ख) यह इस प्रकार का है-
(i) आधारभूत अनुसंधान, अर्थात्, वैज्ञानिक ज्ञान के उन्नयन के लिए किया गया कार्य, बिना किसी विशिष्ट व्यावहारिक अनुप्रयोग को ध्यान में रखे;
(ii) अनुप्रयुक्त अनुसंधान, अर्थात्, विशिष्ट व्यावहारिक अनुप्रयोग को ध्यान में रखते हुए वैज्ञानिक ज्ञान की उन्नति के लिए किया गया कार्य; या
(iii) प्रायोगिक विकास, अर्थात्, नई सामग्री, उपकरण, उत्पाद या प्रक्रियाओं के निर्माण या उनमें वृद्धिशील सुधार सहित मौजूदा सामग्रियों, उपकरणों, उत्पादों या प्रक्रियाओं में सुधार के उद्देश्य से तकनीकी उन्नति प्राप्त करने के उद्देश्य से किया गया कार्य; तथा
(ग) यह इस प्रकार का नहीं है-
(i) बाजार अनुसंधान या बिक्री संवर्धन;
(ii) सामग्री, उपकरणों, उत्पादों या प्रक्रियाओं का गुणवत्ता नियंत्रण या नियमित परीक्षण;
(iii) सामाजिक विज्ञान या मानविकी में अनुसंधान;
(iv) खनिज, पेट्रोलियम या प्राकृतिक गैस की खोज, अन्वेषण या ड्रिलिंग, या उत्पादन;
(v) किसी नई या उन्नत सामग्री, उपकरण या उत्पाद का वाणिज्यिक उत्पादन या किसी नई या उन्नत प्रक्रिया का वाणिज्यिक उपयोग;
(vi) शैली में परिवर्तन; या
(vii) नियमित डेटा संग्रहण;
(216) "प्रतिभूति"का वही अर्थ होगा जो प्रतिभूति संविदा (विनियमन) अधिनियम, 1956 (1956 का 74) की धारा 2 के खंड (ज) में है;
(217) "भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड"से भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड अधिनियम, 1992 (1992 का 15) की धारा 3 के अधीन स्थापित बोर्ड अभिप्रेत है;
(218) "स्व-मूल्यांकन कर"से तात्पर्य वित्तीय वर्ष के बाद लेकिन कर आधारों की रिटर्न दाखिल करने से पहले चुकाया गया कर है;
(219) "वरिष्ठ नागरिक"से भारत में निवासी कोई व्यक्ति अभिप्रेत है जो वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय साठ वर्ष या उससे अधिक की आयु प्राप्त कर लेता है;
(220) गैर-प्रतिस्पर्धा के लिए समझौते के प्रयोजनों के लिए "सेवा"का अर्थ किसी भी प्रकार की सेवा है जो संभावित उपयोगकर्ताओं को उपलब्ध कराई जाती है और इसमें किसी भी औद्योगिक या वाणिज्यिक प्रकृति के व्यवसाय से संबंधित सेवाओं का प्रावधान शामिल है जैसे लेखांकन, बैंकिंग, मर्चेंट बैंकिंग, संचार, समाचार या सूचना का संप्रेषण, विज्ञापन, मनोरंजन, शिक्षा, वित्तपोषण, बीमा, चिट फंड, अचल संपत्ति, निर्माण, परिवहन, भंडारण, प्रसंस्करण, विद्युत या अन्य ऊर्जा की आपूर्ति, बोर्डिंग और लॉजिंग;
(221) "सिक्किमी"का अर्थ है -
(क) कोई व्यक्ति, जिसका नाम सिक्किम विषय नियम, 1961 के साथ पठित सिक्किम विषय विनियम, 1961 के अधीन बनाए गए रजिस्टर में (इस खंड में "सिक्किम विषयों का रजिस्टर"कहा गया है) 26 अप्रैल, 1975 के ठीक पूर्व दर्ज है;
(ख) कोई व्यक्ति, जिसका नाम भारत सरकार के आदेश संख्या 26030/36/90-आईसीआई, दिनांक 7 अगस्त, 1990 और समसंख्यक आदेश, दिनांक 8 अप्रैल, 1991 के आधार पर सिक्किम विषय के रजिस्टर में शामिल है; या
(ग) कोई अन्य व्यक्ति, जिसका नाम सिक्किम विषय के रजिस्टर में नहीं है, किन्तु यह संदेह से परे स्थापित है कि ऐसे व्यक्ति के पिता या पति या दादा या उसी पिता के भाई का नाम उस रजिस्टर में दर्ज है;
(222) "मंदी बिक्री"का अर्थ है किसी उपक्रम या व्यवसाय के प्रभाग की एकमुश्त प्रतिफल के लिए बिक्री, जिसमें ऐसी बिक्री में व्यक्तिगत परिसंपत्तियों और देनदारियों को मूल्य निर्दिष्ट किए बिना, परिसंपत्तियों या देनदारियों को मूल्य निर्दिष्ट करने के अलावा केवल स्टांप शुल्क, पंजीकरण शुल्क या अन्य समान करों या शुल्कों के भुगतान के उद्देश्य के लिए बिक्री;
(223) "सोसायटी"का तात्पर्य सोसायटी पंजीकरण अधिनियम, 1860 या भारत के किसी भी भाग में लागू उस अधिनियम के समतुल्य किसी कानून के अधीन पंजीकृत सोसायटी से है; 1860 का 21
(224) "बेचा गया"में विनिमय के माध्यम से अंतरण या किसी कानून के तहत अनिवार्य अधिग्रहण शामिल है, लेकिन इसमें पूर्ववर्ती द्वारा उत्तराधिकारी को किसी भी परिसंपत्ति का, व्यवसाय पुनर्गठन की योजना में अंतरण शामिल नहीं है;
(225) "विशेष आर्थिक क्षेत्र"का वही अर्थ होगा जो विशेष आर्थिक क्षेत्र अधिनियम, 2005 (2005 का 28) की धारा 2 के खंड (य क) में है;
(226) "अर्जन के विशेष तरीके"से तात्पर्य है -
(क) किसी हिन्दू अविभाजित परिवार द्वारा परिवर्तित संपत्ति का अधिग्रहण; या
(ख) किसी व्यक्ति द्वारा निम्नलिखित में से किसी भी तरीके से अधिग्रहण-
(i) किसी हिंदू अविभाजित परिवार के पूर्ण या आंशिक विभाजन पर किसी संपत्ति के वितरण पर;
(ii) उपहार के रूप में;
(iii) वसीयत के तहत;
(iv) उत्तराधिकार, विरासत या न्यागमन के माध्यम से;
(v) किसी अनिगमित निकाय के विघटन पर किसी परिसंपत्ति के वितरण पर;
(vi) किसी कंपनी के परिसमापन पर किसी परिसंपत्ति के वितरण पर;
(vii) किसी ट्रस्ट को प्रतिसंहरणीय या अपरिवर्तनीय समझौते पर; या
(viii) धारा 47 की उपधारा (1) के खंड (घ) से खंड (ज) में निर्दिष्ट किसी लेन-देन के अधीन;
(227) "विशेष स्रोत"का, इसके व्याकरणिक रूपान्तरण में, वही अर्थ होगा जो धारा 15 में दिया गया है।
(228) "विनिर्दिष्ट संघ"से कोई संस्था, संघ या निकाय अभिप्रेत है, चाहे वह निगमित हो या नहीं, जो भारत में तत्समय प्रवृत्त किसी विधि या भारत के बाहर विनिर्दिष्ट क्षेत्र के कानूनों के अधीन कार्य करता है और केन्द्रीय सरकार द्वारा उस रूप में अधिसूचित किया जाता है;
(229) "विनिर्दिष्ट व्युत्पन्न लेनदेन"से व्युत्पन्न में कोई लेनदेन अभिप्रेत है, यदि-
(क) यह किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज या किसी मान्यता प्राप्त कमोडिटी एक्सचेंज की स्क्रीन-आधारित प्रणालियों पर इलेक्ट्रॉनिक रूप से किया जाता है;
(ख) यह किसी बैंक या म्यूचुअल फंड या किसी अन्य व्यक्ति द्वारा, किसी दलाल, सदस्य या ऐसे अन्य मध्यस्थ के माध्यम से किया जाता है; और
(ग) यह मध्यस्थ द्वारा प्रत्येक ग्राहक को जारी किए गए समय-मुद्रित अनुबंध नोट द्वारा समर्थित है, जिसमें अनुबंध नोट में यह दर्शाया गया है कि-
(i) किसी भी समय लागू कानून के तहत आवंटित विशिष्ट ग्राहक पहचान संख्या; और
(ii) इस संहिता के अंतर्गत आवंटित स्थायी खाता संख्या;
(230) किसी व्यक्ति के मामले में "विनिर्दिष्ट घरेलू लेन-देन"का तात्पर्य निम्नलिखित में से किसी भी लेन-देन से है, जो धारा 127 की उपधारा (11) में निर्दिष्ट अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन नहीं है,
अर्थात्:—
(i) कोई व्यय जिसके संबंध में धारा 127 की उपधारा (5) में निर्दिष्ट किसी सहयुक्त व्यक्ति को भुगतान किया जा चुका है या किया जाना है; या
(ii) कोई अन्य लेन-देन, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है,
और जहां वित्तीय वर्ष में व्यक्ति द्वारा किए गए ऐसे लेन-देनों की कुल राशि पांच करोड़ रुपए से अधिक है;
(231) "विनिर्दिष्ट राज्यक्षेत्र"से भारत के बाहर का कोई क्षेत्र अभिप्रेत है और केन्द्रीय सरकार द्वारा उस रूप में अधिसूचित किया गया है;
(232) "सट्टा कारोबार"से कारोबार की प्रकृति में किए जाने वाले सट्टा लेन-देन अभिप्रेत हैं और इसमें किसी कंपनी (किसी ऐसी कंपनी को छोड़कर, जिसका मुख्य कारोबार बैंकिंग या ऋण और अग्रिम देने का कारोबार है या कोई बीमा कंपनी है) के कारोबार का ऐसा हिस्सा शामिल होगा, जिसमें अन्य कंपनियों के शेयरों की खरीद और बिक्री शामिल है;
(233) "सट्टा लेनदेन"से ऐसा लेनदेन अभिप्रेत है जिसमें स्टॉक और शेयरों सहित किसी वस्तु की खरीद या बिक्री के लिए अनुबंध का आवधिक या अंतिम रूप से निपटान वस्तु या स्क्रिप्स के वास्तविक वितरण या हस्तांतरण के अलावा अन्य तरीके से किया जाता है, निम्नलिखित लेनदेन के अलावा; अर्थात्, -
(क) निर्दिष्ट व्युत्पन्न लेनदेन;
(ख) किसी व्यक्ति द्वारा अपने विनिर्माण या व्यापारिक कारोबार के दौरान कच्चे माल या माल के संबंध में किया गया अनुबंध, ताकि उसके द्वारा निर्मित माल या बेचे गए माल की वास्तविक डिलीवरी के लिए उसके अनुबंधों के संबंध में भविष्य में कीमत में उतार-चढ़ाव के कारण होने वाली हानि से बचा जा सके;
(ग) स्टॉक और शेयरों के संबंध में एक अनुबंध जो किसी व्यापारी या निवेशक द्वारा मूल्य में उतार-चढ़ाव के कारण स्टॉक और शेयरों की अपनी होल्डिंग में होने वाली हानि से बचाव के लिए किया जाता है; और
(घ) किसी वायदा बाजार या स्टॉक एक्सचेंज के सदस्य द्वारा जॉबिंग या आर्बिट्रेज की प्रकृति के किसी लेनदेन के दौरान की गई संविदा, ताकि ऐसे सदस्य के रूप में उसके कारोबार के सामान्य अनुक्रम में होने वाली हानि से बचाव हो सके;
(234) "स्टाम्प शुल्क मूल्य"से तात्पर्य है -
(क) किसी अचल संपत्ति के संबंध में स्टाम्प शुल्क के भुगतान के प्रयोजनों के लिए केन्द्र सरकार या राज्य सरकार के किसी प्राधिकारी द्वारा अपनाया गया या निर्धारित मूल्य; या
(ख) वह मूल्य जो स्टाम्प मूल्यांकन प्राधिकारी के पास होगा, तत्समय प्रवृत्त किसी अन्य विधि में किसी बात के होते हुए भी, जिसे अपनाया गया हो या जिसका मूल्यांकन किया गया हो, यदि उसे स्टाम्प शुल्क के संदाय के प्रयोजनों के लिए ऐसे प्राधिकारी को निर्दिष्ट किया गया हो;
(235) "भारतीय स्टेट बैंक"से भारतीय स्टेट बैंक अधिनियम, 1955 (1955 का 23) के अधीन गठित भारतीय स्टेट बैंक अभिप्रेत है;
(236) "राज्य वित्तीय निगम"का तात्पर्य राज्य वित्तीय निगम अधिनियम, 1951 (1951 का 63) की धारा 3 या धारा 3क के अधीन स्थापित वित्तीय निगम या धारा 46 के अधीन अधिसूचित संस्था से है;
(237) "राज्य औद्योगिक निवेश निगम"से कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 2 के खंड (45) के अर्थ में एक सरकारी कंपनी अभिप्रेत है, जो औद्योगिक परियोजनाओं के लिए दीर्घकालिक वित्त उपलब्ध कराने के व्यवसाय में लगी हुई है;
(238) "राज्य संयोजित वित्त इकाई"से ऐसी इकाई अभिप्रेत है जो केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित संयोजित वित्त विकास योजना के दिशानिर्देशों के अनुसार स्थापित की गई है;
(239) "सहायक कंपनी"का वही अर्थ होगा जो कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 2 के खंड (87) में है और इसमें भारत के बाहर निगमित सहायक कंपनी भी शामिल है;
(240) "उत्तराधिकारी"का सम्बन्ध -
I. व्यवसाय पुनर्गठन का अर्थ है-
(क) समामेलन की स्थिति में, समामेलित कंपनी या समामेलित सहकारी संस्था;
(ख) उप-खण्ड में निर्दिष्ट व्यवसाय पुनर्गठन के मामले में विलयित कंपनी
(ख) खंड (41) का;
(ग) विभाजन की स्थिति में परिणामी कंपनी;
II. व्यवसाय का अर्थ है-
(क) व्यवसाय पुनर्गठन में उत्तराधिकारी;
(ख) कोई फर्म जो किसी अन्य फर्म का उत्तराधिकारी होकर व्यवसाय चला रही है; तथा
(ग) ऐसा व्यक्ति जो किसी व्यवसाय में किसी अन्य व्यक्ति का उत्तराधिकारी बनता है;
(241) "स्वेट इक्विटी शेयर"से तात्पर्य है -
(क) नियोक्ता की किसी योजना या स्कीम के अंतर्गत प्रदत्त किसी कर्मचारी के स्टॉक विकल्प के अंतर्गत कोई प्रतिभूति; या
(ख) किसी कंपनी द्वारा अपने कर्मचारी या निदेशक को छूट पर या नकदी के अलावा किसी अन्य प्रतिफल के लिए जारी की गई कोई प्रतिभूति;
(242) "कर"से इस संहिता के उपबंधों के अधीन प्रभार्य कोई कर अभिप्रेत है और इसमें अधिभार या उपकर, यदि कोई हो, सम्मिलित है;
(243) "कर खाता संख्या"से इस संहिता के अधीन किसी ऐसे व्यक्ति को आवंटित संख्या अभिप्रेत है जो अध्याय चौदह के उप-अध्याय ए या उप-अध्याय बी के अधीन स्रोत पर कर काटने या स्रोत पर कर एकत्र करने के लिए उत्तरदायी है;
(244) "कर बकाया"से इस संहिता के अधीन किसी करदाता से देय कर, ब्याज, शास्ति, जुर्माना या किसी अन्य राशि का तात्पर्य है;
(245) "कर आधार"से तात्पर्य है -
(क) आयकर के संबंध में आय या कुल आय, जैसा भी मामला हो;
(ख) संपत्ति-कर के संबंध में शुद्ध संपत्ति;
(ग) लाभांश वितरण कर के संबंध में वितरित लाभांश या वितरित आय पर कर के संबंध में वितरित आय;
(घ) शाखा लाभ कर के संबंध में शाखा लाभ;
(ङ) किसी अन्य व्यक्ति की उप-खंड (ए) से (डी) में निर्दिष्ट आय या कुल आय, शुद्ध संपत्ति, लाभांश, वितरित आय या शाखा लाभ जिसके संबंध में करदाता इस संहिता के तहत कर योग्य है;
(246) "कर वसूली अधिकारी"से ऐसा कोई आयकर अधिकारी अभिप्रेत है जिसे मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा लिखित में सामान्य या विशेष आदेश द्वारा प्राधिकृत किया जाए, -
(क) कर वसूली अधिकारी की शक्तियों का प्रयोग करना; और
(ख) ऐसी शक्तियों का प्रयोग या निष्पादन करना जो निर्धारण अधिकारी को प्रदान की गई हों या उसे सौंपी गई हों, जैसा कि विहित किया जा सकता है;
(247) "कारबार की निरंतरता का परीक्षण"उत्तराधिकारी के मामले में संतुष्ट हो जाता है, यदि वह-
(क) व्यवसाय पुनर्गठन के माध्यम से अर्जित पूर्ववर्ती की अचल परिसंपत्तियों के बही मूल्य का कम से कम तीन-चौथाई भाग, उस वित्तीय वर्ष के तुरंत बाद के न्यूनतम पांच वित्तीय वर्षों की अवधि के लिए लगातार धारण करता है जिसमें व्यवसाय पुनर्गठन होता है;
(ख) पूर्ववर्ती के व्यवसाय को उस वित्तीय वर्ष के तुरंत बाद के न्यूनतम पांच वित्तीय वर्षों की अवधि तक जारी रखेगा जिसमें व्यवसाय पुनर्गठन होता है; तथा
(ग) पूर्ववर्ती के व्यवसाय के पुनरुद्धार को सुनिश्चित करने के लिए या यह सुनिश्चित करने के लिए कि व्यवसाय पुनर्गठन वास्तविक व्यवसायिक उद्देश्य के लिए है, ऐसी अन्य शर्तों को पूरा करता है, जो निर्धारित की जा सकती हैं;
(248) "प्रारंभिक सीमा"से वह अधिकतम राशि अभिप्रेत है जो आयकर हेतु उत्तरदायी नहीं है;
(249) किसी वित्तीय वर्ष की "कुल आय"से उस वित्तीय वर्ष के लिए, यथास्थिति, धारा 63, धारा 91, धारा 103 या धारा 106 के अधीन संगणित कुल आय अभिप्रेत है;
(250) किसी वित्तीय वर्ष की "विशेष स्रोतों से कुल आय"से उस वित्तीय वर्ष के लिए धारा 62 की उपधारा (2) के अधीन एकत्रीकरण का शुद्ध परिणाम अभिप्रेत है;
(251) किसी व्यवसाय के संबंध में "कुल कारोबार"से करदाता द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, उसके विश्वव्यापी माल की बिक्री या सेवाओं की आपूर्ति के संबंध में प्राप्त या प्राप्य सकल राशि अभिप्रेत है, जैसा भी मामला हो, जिसमें बिक्री या आपूर्ति के संबंध में एकत्रित या संग्रहणीय कोई कर, शुल्क, उपकर या फीस (चाहे किसी भी नाम से पुकारा जाए) शामिल है;
(252) "व्यापार ऋण"से तात्पर्य ऐसे ऋण से है-
(क) जिसे किसी वित्तीय वर्ष में करदाता की आय की गणना करते समय ध्यान में रखा गया हो; या
(ख) जो बैंकिंग या धन उधार देने के सामान्य क्रम में दिया गया धन है जो करदाता द्वारा किया जाता है;
(253) पूंजीगत परिसंपत्ति के संबंध में "हस्तांतरण"में निम्नलिखित शामिल हैं-
(क) परिसंपत्ति की बिक्री, विनिमय या त्याग;
(ख) इसमें किसी भी अधिकार का उन्मूलन;
(ग) किसी भी समय लागू कानून के तहत इसका अनिवार्य अधिग्रहण;
(घ) इसका किसी व्यवसाय के स्टॉक-इन-ट्रेड में रूपांतरण, या उसके साथ ऐसा व्यवहार;
(ङ) कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 68 के स्पष्टीकरण के खंड (क) में निर्दिष्ट किसी भी शेयर या अन्य निर्दिष्ट प्रतिभूतियों की, ऐसे शेयरों या प्रतिभूतियों के जारीकर्ता द्वारा वापस खरीद;
(च) किसी कंपनी या अनिगमित निकाय को, चाहे पूंजी के रूप में या अन्यथा, परिसंपत्ति का कोई अंशदान, जिसमें हस्तांतरणकर्ता, जैसा भी मामला हो, शेयरधारक या भागीदार है या बन जाता है;
(छ) किसी अनिगमित निकाय के विघटन के कारण परिसंपत्ति का वितरण;
(ज) किसी कंपनी के परिसमापन या विघटन के कारण परिसंपत्ति का वितरण;
(झ) कोई ऐसा लेन-देन जो संपत्ति अंतरण अधिनियम, 1882 (1882 का 4) की धारा 53क में निर्दिष्ट प्रकृति के किसी अनुबंध के आंशिक निष्पादन में किसी अचल संपत्ति का कब्जा लेने या बनाए रखने की अनुमति देता है;
(ञ) कोई लेनदेन जो किसी अचल संपत्ति के रूप में परिसंपत्ति का आनंद लेने में सक्षम बनाता है, चाहे वह किसी अनिगमित निकाय में भागीदार बनने या किसी कंपनी में शेयर प्राप्त करने या किसी समझौते, व्यवस्था या किसी अन्य तरीके से हो;
(ट) शून्य कूपन बांड की परिपक्वता या मोचन;
(ठ) मंदी बिक्री;
(ड) बीमित परिसंपत्ति को कोई क्षति या उसका विनाश जिसके परिणामस्वरूप-
(i) बाढ़, आंधी, तूफान, चक्रवात, भूकंप या प्रकृति का कोई अन्य प्रकोप;
(ii) दंगा या नागरिक अशांति;
(iii) आकस्मिक आग या विस्फोट; या
(iv) शत्रु द्वारा की गई कार्रवाई या शत्रु से युद्ध में की गई कार्रवाई (चाहे युद्ध की घोषणा के साथ हो या उसके बिना);
(ढ) किसी डिपॉजिटरी द्वारा पंजीकृत स्वामी के रूप में धारित प्रतिभूतियों में लाभकारी हित रखने वाले व्यक्ति द्वारा प्रतिभूतियों का हस्तांतरण;
(ण) किसी अनिगमित निकाय के भागीदार को निकाय से उसकी सेवानिवृत्ति के कारण धन या परिसंपत्ति का वितरण;
(त) कोई भी निपटान, निपटान, ट्रस्ट, वाचा, समझौता या व्यवस्था; और
किसी परिसंपत्ति या उसमें किसी हित का निपटान या उससे अलग होना, या किसी भी तरीके से, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, पूर्णतः या सशर्त, स्वेच्छा से या अनैच्छिक रूप से, किसी समझौते के माध्यम से (चाहे वह भारत में हो या भारत के बाहर) या अन्यथा किसी भी परिसंपत्ति में कोई हित सृजित करना, इस तथ्य के बावजूद कि अधिकारों का ऐसा हस्तांतरण भारत के बाहर पंजीकृत या निगमित किसी कंपनी के शेयर या शेयरों के हस्तांतरण से प्रभावित या उस पर निर्भर या उससे प्रवाहित होने के रूप में वर्णित किया गया है।
(254) "स्थानान्तरण मूल्य निर्धारण अधिकारी"से तात्पर्य किसी अपर आयुक्त, संयुक्त आयुक्त, उप आयुक्त या सहायक आयुक्त से है, जिसे बोर्ड द्वारा किसी व्यक्ति या व्यक्तियों के वर्ग के संबंध में किसी अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन के संबंध में सन्निकट मूल्य निर्धारित करने तथा उससे संबंधित कोई जुर्माना लगाने के लिए सभी या कोई कार्य करने के लिए प्राधिकृत किया गया है;
(255) "परिवहन प्रभार"में निम्नलिखित शामिल हैं-
(क) भारत में या भारत से बाहर किसी स्थान या किसी बंदरगाह से यात्रियों, पशुधन, मेल (कूरियर सहित) या माल के परिवहन के लिए करदाता को या उसकी ओर से किसी व्यक्ति को भुगतान की गई कोई राशि;
(ख) भारत के बाहर किसी स्थान या किसी बंदरगाह से यात्रियों, पशुधन, मेल (कूरियर सहित) या माल के परिवहन के कारण करदाता द्वारा या उसकी ओर से भारत में प्राप्त या प्राप्त समझी गई कोई राशि;
(ग) उप-खण्ड (क) या (ख) के संबंध में विलंब शुल्क या हैंडलिंग शुल्क या ऐसे अन्य शुल्कों के रूप में करदाता या उसकी ओर से किसी व्यक्ति को भारत में भुगतान की गई या उसके द्वारा प्राप्त की गई या प्राप्त समझी गई कोई राशि, जैसा भी मामला हो; या
(घ) उप-खंड (क) या (ख) के संबंध में, जैसा भी मामला हो, जहाजों, विमानों या परिवहन के किसी अन्य तरीके के स्लॉट चार्टर, अंतरिक्ष चार्टर, संयुक्त चार्टर या किसी समान व्यवस्था सहित, चालक दल के साथ या नहीं, चार्टर के लिए करदाता या उसकी ओर से किसी व्यक्ति को भुगतान की गई या प्राप्त की गई या प्राप्त समझी गई कोई राशि;
(256) "ट्रस्ट"का वही अर्थ होगा जो धारा 102 के खंड (एफ) में है;
(257) विभाजन के संबंध में "उपक्रम"में निम्नलिखित शामिल हैं-
(क) किसी उपक्रम का कोई भाग;
(ख) किसी उपक्रम की इकाई या प्रभाग;
(ग) समग्र रूप से ली गई कोई व्यावसायिक गतिविधि; या
(घ) व्यक्तिगत परिसंपत्तियां या देयताएं या उनका कोई संयोजन जो व्यावसायिक गतिविधि का गठन करता है;
(258) "असंगठित निकाय"से तात्पर्य है -
(क) एक फर्म;
(ख) व्यक्तियों का संघ; या
(ग) व्यक्तियों का एक निकाय;
(259) "विश्वविद्यालय"से केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा या उसके अधीन स्थापित या निगमित विश्वविद्यालय अभिप्रेत है और इसमें विश्वविद्यालय अनुदान आयोग अधिनियम, 1956 (1956 का 3) की धारा 3 के अधीन विश्वविद्यालय मानी गई संस्था भी सम्मिलित है;
(260) "नगरीय क्षेत्र"से तात्पर्य है -
(क) किसी नगर पालिका (चाहे वह नगर पालिका, नगर निगम, अधिसूचित क्षेत्र समिति, नगर क्षेत्र समिति, नगर समिति या किसी अन्य नाम से ज्ञात हो) या किसी छावनी बोर्ड के अधिकार क्षेत्र में आने वाला क्षेत्र और जिसकी जनसंख्या दस हजार या उससे अधिक है; या
(ख) हवाई रूप से मापी गई ऐसी दूरी के भीतर का क्षेत्र,-
(i) उप-खण्ड (क) में निर्दिष्ट किसी नगर पालिका या छावनी बोर्ड की स्थानीय सीमा से दो किलोमीटर से अधिक दूर नहीं है और जिसकी जनसंख्या दस हजार से अधिक किन्तु एक लाख से अधिक नहीं है; या
(ii) उप-खण्ड (क) में निर्दिष्ट किसी नगर पालिका या छावनी बोर्ड की स्थानीय सीमा से छह किलोमीटर से अधिक दूर नहीं है और जिसकी जनसंख्या एक लाख से अधिक किन्तु दस लाख से अधिक नहीं है; या
(iii) उप-खण्ड (क) में निर्दिष्ट किसी नगर पालिका या छावनी बोर्ड की स्थानीय सीमा से आठ किलोमीटर से अधिक दूर नहीं है और जिसकी जनसंख्या दस लाख से अधिक है;
(261) धन-कर के संबंध में "मूल्यांकन तिथि"से संबंधित वित्तीय वर्ष की 31 मार्च की तिथि अभिप्रेत है;
(262) "मूल्यांकन अधिकारी"से केन्द्रीय सरकार द्वारा मूल्यांकन अधिकारी के रूप में नियुक्त व्यक्ति अभिप्रेत है और इसमें क्षेत्रीय मूल्यांकन अधिकारी, जिला मूल्यांकन अधिकारी और सहायक मूल्यांकन अधिकारी शामिल हैं;
(263) "कारोबार की इन्वेंट्री का मूल्य" -
(क) वित्तीय वर्ष की समाप्ति से, उक्त वित्तीय वर्ष की समाप्ति पर तैयार माल, प्रगतिरत कार्य, कच्चे माल, भंडार और अतिरिक्त सामान या स्टॉक में शेष किसी अन्य वस्तु सूची का मूल्य अभिप्रेत है और मूल्य की गणना, करदाता द्वारा नियमित रूप से अपनाई जाने वाली लेखा पद्धति के अनुसार की जाती है; तथा
(ख) वित्तीय वर्ष का प्रारम्भ होगा-
(i) शून्य, यदि कारोबार वित्तीय वर्ष के दौरान शुरू हुआ है; और
(ii) किसी अन्य मामले में, तत्काल पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष की समाप्ति पर व्यवसाय की इन्वेंट्री का मूल्य;
(264) "स्वेट इक्विटी शेयर का मूल्य"उस तारीख को स्वेट इक्विटी शेयर का मूल्य होगा, जिस तारीख को करदाता द्वारा विकल्प का प्रयोग किया जाता है, जो निर्धारित विधि के अनुसार निर्धारित किया जा सकता है, जिसमें से ऐसे शेयरों के संबंध में करदाता द्वारा वास्तव में भुगतान की गई या उससे वसूल की गई राशि को घटाया जाएगा;
(265) "जोखिम पूंजी कंपनी"से ऐसी कंपनी अभिप्रेत है जो-
(क) 21 मई, 2012 से पहले उद्यम पूंजी निधि के रूप में पंजीकरण प्रमाणपत्र प्रदान किया गया है और वह भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड अधिनियम, 1992 (1992 का 15) के अंतर्गत बनाए गए भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड (उद्यम पूंजी निधि) विनियम, 1996 के अंतर्गत विनियमित है; या
(ख) को श्रेणी I वैकल्पिक निवेश निधि की उप-श्रेणी के रूप में वेंचर कैपिटल फंड के रूप में पंजीकरण प्रमाणपत्र प्रदान किया गया है और वह भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड अधिनियम, 1992 (1992 का 15) के अंतर्गत बनाए गए भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड (वैकल्पिक निवेश निधि) विनियम, 2012 के अंतर्गत विनियमित है, यदि—
(i) यह किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध नहीं है;
(ii) उसने अपनी निवेश योग्य निधियों का कम से कम दो-तिहाई हिस्सा गैर-सूचीबद्ध इक्विटी शेयरों या उद्यम पूंजी उपक्रम के इक्विटी लिंक्ड उपकरणों में निवेश किया है; और
(iii) उसने किसी ऐसे उद्यम पूंजी उपक्रम में निवेश नहीं किया है जिसमें उसका निदेशक या कोई पर्याप्त शेयरधारक (जो उसकी इक्विटी शेयर पूंजी के दस प्रतिशत से अधिक इक्विटी शेयरों का लाभकारी स्वामी हो) व्यक्तिगत रूप से या सामूहिक रूप से ऐसे उद्यम पूंजी उपक्रम की चुकता इक्विटी शेयर पूंजी के पंद्रह प्रतिशत से अधिक इक्विटी शेयर धारण करता हो;
(266) "उद्यम पूंजी निधि"से ऐसी निधि अभिप्रेत है-
(क) पंजीकरण अधिनियम, 1908 (1908 का 16) के प्रावधानों के तहत पंजीकृत एक ट्रस्ट डीड के तहत संचालित, जो -
(I) को 21 मई, 2012 से पहले उद्यम पूंजी निधि के रूप में पंजीकरण प्रमाणपत्र प्रदान किया गया है और वह भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड (उद्यम पूंजी निधि) विनियम, 1996 के अंतर्गत विनियमित है; या
(II) को भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड (वैकल्पिक निवेश निधि) विनियम, 2012 के अंतर्गत श्रेणी I वैकल्पिक निवेश निधि की उप-श्रेणी के रूप में वेंचर कैपिटल फंड के रूप में पंजीकरण का प्रमाण पत्र प्रदान किया गया है, यदि
(i) उसने अपनी निवेश योग्य निधियों का कम से कम दो-तिहाई हिस्सा गैर-सूचीबद्ध इक्विटी शेयरों या उद्यम पूंजी उपक्रम के इक्विटी लिंक्ड उपकरणों में निवेश किया है;
(ii) उसने किसी ऐसे जोखिम पूंजी उपक्रम में निवेश नहीं किया है जिसमें उसके न्यासी या सेटलर के पास व्यक्तिगत या सामूहिक रूप से ऐसे जोखिम पूंजी उपक्रम की चुकता इक्विटी शेयर पूंजी के पंद्रह प्रतिशत से अधिक इक्विटी शेयर हों; और
(iii) इसके द्वारा जारी की गई इकाइयां, यदि कोई हों, किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध नहीं हैं; या
(ख) यूनिट ट्रस्ट ऑफ इंडिया अधिनियम, 1963 (1963 का 52) के तहत स्थापित यूनिट ट्रस्ट ऑफ इंडिया द्वारा बनाई गई उद्यम पूंजी योजना के रूप में परिचालन करना;
(267) "उद्यम पूंजी उपक्रम"से तात्पर्य है -
(i) भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड (उद्यम पूंजी निधि) विनियम, 1996 के विनियम 2 के खंड (ढ) में परिभाषित उद्यम पूंजी उपक्रम; या
(ii) भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड (वैकल्पिक निवेश निधि) विनियम, 2012 के विनियम 2 के उप-विनियम (1) के खंड (कक) में परिभाषित उद्यम पूंजी उपक्रम; -
(268) "व्यापक रूप से धारित कंपनी"से तात्पर्य है -
(क) सरकार या भारतीय रिजर्व बैंक के स्वामित्व वाली कंपनी;
(ख) कोई कंपनी जिसमें चुकता शेयर पूंजी का कम से कम चालीस प्रतिशत हिस्सा (अकेले या दोनों मिलकर) सरकार या भारतीय रिजर्व बैंक या उस बैंक के स्वामित्व वाले निगम के पास हो;
(ग) कंपनी अधिनियम, 1956 (1956 का 1) की धारा 25 या कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 8 के अंतर्गत पंजीकृत कंपनी;
(घ) पारस्परिक लाभ वित्त कंपनी;
(ङ) सहकारी क्षेत्र की कंपनी;
(च) कोई सार्वजनिक कंपनी जिसके शेयर किसी मान्यताप्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध हों;
(छ) केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा या उसके अधीन स्थापित निगम;
(ज) कोई कंपनी जिसमें पचास प्रतिशत से अन्यून चुकता इक्विटी शेयर पूंजी पूरे प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के दौरान उन कंपनियों द्वारा (चाहे अकेले या सामूहिक रूप से) धारण की जाती है जिन पर यह खंड लागू होता है; या
(झ) कोई कंपनी जो कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18) की धारा 2 के खंड (68) में परिभाषित निजी कंपनी नहीं है और ऐसी कंपनी में कम से कम पचास प्रतिशत मताधिकार वाले शेयर आवंटित किए गए हैं और पूरे प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के दौरान निम्नलिखित रूप में धारित किए गए थे-
(I) खंड (क) से (ज) में निर्दिष्ट कंपनियों द्वारा (चाहे अकेले या एक साथ); या
(II) खंड (क) से (ज) में निर्दिष्ट किसी कंपनी की सहायक कंपनी द्वारा, यदि ऐसी सहायक कंपनी की संपूर्ण चुकता शेयर पूंजी पूरे वित्तीय वर्ष के दौरान मूल कंपनी या उसके नामितियों द्वारा धारण की गई है;
(269) "कार्यरत भागीदार"से ऐसा व्यक्ति अभिप्रेत है जो उस अनिगमित निकाय के कारोबार के संचालन में सक्रिय रूप से लगा हुआ है जिसका वह भागीदार है;
(270) "लिखित मूल्य"का वही अर्थ होगा जो धारा 45 में दिया गया है;
(271) किसी ऋण के संबंध में "बट्टे खाते में डाला जाना"से ऋणी के खाते में समुचित प्रविष्टि दर्ज करना अभिप्रेत है, जिससे ऋण की राशि को बिना किसी वसूली के कम किया जा सके;
(272) "शून्य कूपन बांड"से ऐसा बांड अभिप्रेत है-
(क) केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित योजना के अनुसार किसी कंपनी, निधि या अनुसूचित बैंक द्वारा जारी किया गया;
(ख) जिसके संबंध में कंपनी, निधि या अनुसूचित बैंक से परिपक्वता या मोचन से पहले कोई भुगतान और लाभ प्राप्त या प्राप्य नहीं है; तथा
(ग) जिसे केन्द्रीय सरकार अधिसूचना द्वारा इस निमित्त विनिर्दिष्ट करे।
निर्माण।
321. इस संहिता में, जब तक अन्यथा न कहा गया हो,—
(क) किसी आय या किसी संगणना के परिणाम के संदर्भ को, यथास्थिति, आय या परिणाम के नकारात्मक और सकारात्मक दोनों प्रकार के परिवर्तन के संदर्भ के रूप में समझा जाएगा;
(ख) दो या अधिक मदों के एकत्रीकरण के लिए कोई निर्देश, जो राशियों के रूप में व्यक्त किया गया है, का अर्थ यह लगाया जाएगा कि इसमें नकारात्मक और सकारात्मक राशियों के सभी संयोजनों में एकत्रीकरण के लिए निर्देश भी शामिल है;
(ग) किसी सूत्र में किसी चर का मान शून्य माना जाएगा, यदि ऐसे चर का मान अनिर्णायक या अप्रमाणित हो।
अध्याय इक्कीस
मिश्रित
नियम बनाने की शक्ति.
322. (1) बोर्ड, केन्द्रीय सरकार के नियंत्रण के अधीन रहते हुए, अधिसूचना द्वारा, इस संहिता के प्रयोजनों को कार्यान्वित करने के लिए सम्पूर्ण भारत या उसके किसी भाग के लिए नियम बना सकेगा।
(2) विशिष्टतया, तथा पूर्वगामी शक्ति की व्यापकता पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, ऐसे नियम निम्नलिखित सभी या किन्हीं विषयों के लिए उपबंध कर सकेंगे, अर्थात्:-
(क) किसी भी वर्ग की आय का पता लगाना और निर्धारण करना;
(ख) वह तरीका और प्रक्रिया जिसके द्वारा आय निर्धारित की जाएगी, निम्नलिखित के मामले में-
(i) कृषि आय;
(ii) भारत से बाहर रहने वाला व्यक्ति;
(iii) ऐसा व्यक्ति जिसकी कुल आय में धारा 9 में निर्दिष्ट आय सम्मिलित है;
(ग) इस संहिता के अधीन अनुमेय व्यय की रकम का ऐसी रीति, सीमा तथा ऐसे आधार और शर्तों पर निर्धारण, जो बोर्ड को उचित तथा युक्तिसंगत प्रतीत हो;
(घ) वे पद्धतियां जिनके द्वारा किसी कर योग्य आय या कटौती योग्य व्यय का अनुमान लगाया जा सकेगा, यदि ऐसी आय या व्यय निश्चित रूप से सुनिश्चित नहीं किया जा सकता है, या केवल निर्धारिती को इतनी परेशानी और व्यय उठाकर सुनिश्चित किया जा सकता है जो बोर्ड की राय में अनुचित है;
(ङ) वह प्ररूप और तरीका जिसमें कोई दस्तावेज, आवेदन, दावा, विवरणी या सूचना तैयार की जा सकेगी या प्रस्तुत की जा सकेगी तथा वह शुल्क जो किसी दस्तावेज, आवेदन या दावे के संबंध में लगाया जा सकेगा;
(च) व्यक्तियों का वह वर्ग या वर्ग, जिनसे कोई दस्तावेज, आवेदन, दावा, विवरणी या सूचना इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत करने की अपेक्षा की जाएगी;
(छ) वह प्रारूप और तरीका जिससे कोई दस्तावेज, आवेदन, दावा, विवरणी या सूचना इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत की जा सकेगी;
(ज) दस्तावेज, विवरण, रसीद, प्रमाणपत्र या रिपोर्ट जो इस संहिता में निहित किसी भी विपरीत बात पर ध्यान दिए बिना, रिटर्न के साथ प्रस्तुत नहीं की जा सकेगी, किन्तु मांगे जाने पर मूल्यांकन अधिकारी के समक्ष प्रस्तुत की जाएगी;
(झ) कंप्यूटर संसाधन या इलेक्ट्रॉनिक अभिलेख जिस पर कोई दस्तावेज, आवेदन, दावा, विवरणी या सूचना इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रेषित की जा सकती है;
(ञ) वह तरीका जिससे इस संहिता के अधीन दाखिल किए जाने के लिए अपेक्षित किसी दस्तावेज, आवेदन, दावे, विवरणी या सूचना का सत्यापन किया जा सकेगा;
(ट) वह प्राधिकरण, एजेंसी या संगठन जो बोर्ड या विभाग की ओर से कोई आवेदन, दावा, विवरणी या सूचना प्राप्त कर सकता है;
(ठ) इस संहिता के किसी उपबंध के अधीन करदाताओं द्वारा देय ब्याज या सरकार द्वारा करदाताओं को देय ब्याज की गणना करने में अपनाई जाने वाली प्रक्रिया, जिसमें उस अवधि को पूर्णांकित करना भी शामिल है जिसके लिए ऐसे ब्याज की गणना उन मामलों में की जानी है जहां ऐसी अवधि में किसी माह का अंश शामिल है, और उन परिस्थितियों को निर्दिष्ट करना जिनमें और किस सीमा तक करदाताओं द्वारा देय ब्याज की छोटी राशियों की उपेक्षा की जा सकती है;
(ड) वह प्ररूप और रीति जिससे इस संहिता के अधीन कोई अपील या प्रतिआक्षेप दायर किया जा सकेगा और वह रीति जिससे खंड 1 में निर्दिष्ट किसी आदेश की सूचना दी जा सकेगी। (घ) धारा 191 की उपधारा (2) के अधीन आदेश तामील किया जा सकेगा;
(ढ) वे परिस्थितियां, शर्तें और तरीका, जिसके अंतर्गत आयुक्त (अपील) किसी अपीलकर्ता को ऐसा साक्ष्य प्रस्तुत करने की अनुमति दे सकेगा, जिसे उसने प्रस्तुत नहीं किया है या जिसे उसे कर निर्धारण अधिकारी के समक्ष प्रस्तुत करने की अनुमति नहीं दी गई थी;
(ण) किसी अपील, आवेदन, संदर्भ या निर्णय के संबंध में देय शुल्क;
(त) आयकर प्राधिकारियों के समक्ष व्यवसाय करने वाले विधि व्यवसायियों या लेखाकारों से भिन्न धारा 309 में निर्दिष्ट व्यक्तियों का रजिस्टर रखना तथा उस धारा की उपधारा (4) में निर्दिष्ट प्राधिकारी का गठन करना तथा उसके द्वारा अपनाई जाने वाली प्रक्रिया;
(थ) करदाता द्वारा कर के भुगतान की पुष्टि करने वाला प्रमाणपत्र जारी करना;
(द) इस संहिता के किसी प्रयोजन के लिए विहित किया जाने वाला प्राधिकारी;
(ध) दोहरे कराधान के संबंध में राहत प्रदान करने या दोहरे कराधान से बचने के लिए किसी करार की शर्तों को प्रभावी करने की प्रक्रिया, जो केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संहिता के अधीन की जा सकेगी; और
(न) कोई अन्य विषय जो इस संहिता द्वारा विहित किया जाना है या किया जा सकता है।
(3) इस धारा के अधीन बनाए गए नियमों के अनुसार किया गया कोई आदेश, आरंभ की गई या संचालित की गई कोई कार्यवाही, या किया गया दायित्व या दायित्व का निर्वहन इस संहिता के उपबंधों के अनुसार सम्यक् रूप से किया गया, आरंभ की गई, संचालित की गई या निर्वहन किया गया समझा जाएगा।
(4) इस धारा द्वारा प्रदत्त नियम बनाने की शक्ति में, इस संहिता के प्रारंभ की तारीख से पूर्वतर तारीख से, नियमों या उनमें से किसी को भूतलक्षी प्रभाव देने की शक्ति सम्मिलित होगी और जब तक इसके विपरीत अनुज्ञात न हो, किसी नियम को भूतलक्षी प्रभाव नहीं दिया जाएगा जिससे कि करदाताओं के हितों पर प्रतिकूल प्रभाव पड़े।
संसद के समक्ष नियमों, योजनाओं और अधिसूचनाओं का प्रस्तुतीकरण।
323. इस संहिता के अधीन बनाया गया प्रत्येक नियम और योजना तथा जारी की गई अधिसूचना, बनाए जाने या जारी किए जाने के पश्चात यथाशीघ्र, संसद के प्रत्येक सदन के समक्ष, जब वह सत्र में हो, कुल तीस दिन की अवधि के लिए रखी जाएगी। यह अवधि एक सत्र में अथवा दो या अधिक आनुक्रमिक सत्रों में पूरी हो सकेगी। यदि उस सत्र के या पूर्वोक्त आनुक्रमिक सत्रों के ठीक बाद के सत्र के अवसान के पूर्व दोनों सदन उस नियम, योजना या अधिसूचना में कोई परिवर्तन करने के लिए सहमत हो जाएं तो तत्पश्चात् वह ऐसे परिवर्तित रूप में ही प्रभावी होगी। यदि उक्त अवसान के पूर्व दोनों सदन सहमत हो जाएं कि वह नियम, योजना या अधिसूचना नहीं बनाई जानी चाहिए या जारी नहीं की जानी चाहिए तो तत्पश्चात् वह निष्प्रभाव हो जाएगी। तथापि, ऐसे किसी परिवर्तन या निष्प्रभावन से उसके अधीन पहले की गई किसी बात की वैधता पर कोई प्रतिकूल प्रभाव नहीं पड़ेगा।
निरसन और बचत.
324. (1) आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) और धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) इसके द्वारा निरसित किये जाते हैं।
(2) आयकर अधिनियम, 1961 और धन-कर अधिनियम, 1957 (जिसे इसमें आगे क्रमशः निरस्त आयकर अधिनियम या निरस्त धन-कर अधिनियम कहा जाएगा) के निरसन के बावजूद, -
(क) निरस्त आयकर अधिनियम या, जैसा भी मामला हो, निरस्त धन-कर अधिनियम के प्रावधान 1 अप्रैल, 2015 को या उससे पहले शुरू होने वाले किसी भी कर निर्धारण वर्ष के संबंध में किसी भी कार्यवाही (नोटिस, मूल्यांकन, पुनर्मूल्यांकन, सुधार, जुर्माना, संदर्भ, पुनरीक्षण और अपील सहित) पर लागू होते रहेंगे और तदनुसार, उन वर्षों के लिए कर निर्धारण, जैसा भी मामला हो, निरस्त आयकर अधिनियम या निरस्त धन-कर अधिनियम में निर्दिष्ट प्रक्रिया के अनुसार किया जाना जारी रहेगा;
(ख) 1 अप्रैल, 2015 को या उससे पहले आरंभ होने वाले किसी निर्धारण वर्ष के संबंध में जुर्माना लगाने के लिए कोई कार्यवाही आरंभ की जा सकेगी और ऐसा कोई जुर्माना, यथास्थिति, निरस्त आयकर अधिनियम या निरस्त धन-कर अधिनियम के अधीन लगाया जा सकेगा मानो यह संहिता अधिनियमित ही न हुई हो;
(ग) इस संहिता के प्रारंभ पर किसी आयकर प्राधिकरण या, यथास्थिति, निरस्त आयकर अधिनियम या निरस्त धन-कर अधिनियम के अधीन गठित किसी अन्य प्राधिकरण, अपील अधिकरण या किसी न्यायालय के समक्ष आवेदन, अपील, निर्देश या पुनरीक्षण के माध्यम से लंबित कोई कार्यवाही ऐसे जारी रखी जाएगी और निपटाई जाएगी मानो यह संहिता अधिनियमित ही नहीं हुई हो;
(घ) किसी करदाता द्वारा, यथास्थिति, निरस्त आयकर अधिनियम या इस संहिता के प्रारंभ से ठीक पूर्व प्रवृत्त, निरस्त धन-कर अधिनियम के किसी उपबंध के अधीन किया गया कोई चुनाव या घोषणा, या किया गया विकल्प, इस संहिता के समतुल्य उपबंध के अधीन किया गया कोई चुनाव या घोषणा, या किया गया विकल्प समझा जाएगा;
(ङ) जहां 1 अप्रैल, 2015 को या उससे पहले शुरू होने वाले किसी भी कर निर्धारण वर्ष से संबंधित किसी कार्यवाही के संबंध में कोई रिफंड इस संहिता के प्रारंभ के बाद देय होता है, या ऐसी कार्यवाही के तहत देय किसी भी राशि के भुगतान में ऐसे प्रारंभ के बाद चूक की जाती है, इस संहिता के प्रावधान, रिफंड पर केंद्रीय सरकार द्वारा देय ब्याज और चूक के लिए निर्धारिती द्वारा देय ब्याज से संबंधित, इस संहिता के अधिनियमन के बाद आने वाली अवधि के संबंध में लागू होंगे;
(च) जहां 1 अप्रैल, 2015 को या उससे पहले शुरू होने वाले किसी भी कर निर्धारण वर्ष के लिए कुछ शर्तों की पूर्ति के अधीन किसी व्यक्ति की कुल आय में कोई कटौती की अनुमति दी गई है या कोई राशि शामिल नहीं की गई है, और ऐसी शर्तों के उल्लंघन के मामले में, उक्त राशि को निरस्त आयकर अधिनियम के तहत किसी भी बाद के कर निर्धारण वर्ष की कुल आय में शामिल किया जाना आवश्यक था, तो उक्त राशि को उस वित्तीय वर्ष की आय माना जाएगा जिसमें उल्लंघन होता है और यदि ऐसा उल्लंघन इस संहिता के प्रारंभ के बाद होता है तो उसे "अवशिष्ट स्रोतों से आय"शीर्षक के तहत उक्त व्यक्ति की कुल आय में शामिल किया जाएगा;
(छ) यथास्थिति, निरस्त आयकर अधिनियम या निरस्त धन-कर अधिनियम के अधीन देय कोई राशि इस संहिता के अधीन वसूल की जा सकेगी, किन्तु ऐसे निरस्त अधिनियमों के अधीन ऐसी राशि की वसूली के लिए पहले से की गई किसी कार्रवाई पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना;
(ज) निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 90 या धारा 90ए के अधीन या निरस्त धन-कर अधिनियम की धारा 44ए के अधीन किया गया कोई करार, जहां तक वह इस संहिता की धारा 295 से असंगत न हो, इस संहिता की धारा 295 के अधीन किया गया समझा जाएगा और तदनुसार प्रवृत्त बना रहेगा;
(झ) निरस्त आयकर अधिनियम, या, जैसा भी मामला हो, निरस्त धन कर अधिनियम के प्रावधानों के तहत की गई कोई नियुक्ति इस संहिता के समतुल्य प्रावधानों के तहत की गई मानी जाएगी और तदनुसार लागू रहेगी;
(ञ) निरस्त आयकर अधिनियम या, जैसा भी मामला हो, निरस्त धन-कर अधिनियम के किसी भी प्रावधान के तहत किया गया कोई भी आदेश, जहां तक यह इस संहिता के संगत प्रावधानों के साथ असंगत नहीं है, पूर्वोक्त संगत प्रावधानों के तहत किया गया माना जाएगा और तदनुसार लागू रहेगा;
(ट) जहां, यथास्थिति, निरसित आयकर अधिनियम या निरसित धन-कर अधिनियम के अधीन किसी आवेदन, अपील, निर्देश या पुनरीक्षण के लिए विहित अवधि इस संहिता के प्रारंभ होने पर या उसके पूर्व समाप्त हो गई हो, वहां इस संहिता की किसी बात का यह अर्थ नहीं लगाया जाएगा कि वह केवल इस तथ्य के आधार पर इस संहिता के अधीन ऐसा कोई आवेदन, अपील, निर्देश या पुनरीक्षण किए जाने के लिए समर्थ बनाती है कि उसके लिए अधिक लंबी अवधि विहित की गई है या समुचित प्राधिकारी द्वारा उपयुक्त मामलों में समय बढ़ाने का उपबंध किया गया है;
(ठ) निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 80-आईए, धारा 80-आईबी (उपधारा (9), धारा 80-आईसी, धारा 80-आईडी, धारा 80-आईई या धारा 80जेजेए या धारा 80जेजेएए के अलावा) के तहत कटौती इस संहिता के तहत दी जाती रहेगी, यदि करदाता 1 अप्रैल, 2015 को शुरू होने वाले वित्तीय वर्ष के लिए प्रासंगिक 1 अप्रैल, 2015 को शुरू होने वाले कर निर्धारण वर्ष के लिए ऐसी कटौती के लिए पात्र है, शर्तों के अधीन -
(i) कि पूर्वोक्त धाराओं के प्रावधानों के तहत कटौती के लिए पात्र लाभ की राशि की गणना इस संहिता के प्रावधानों के अनुसार की जाती है, पूंजीगत व्यय से संबंधित दसवीं अनुसूची के पैराग्राफ (5) के खंड (डी) और (ई) के प्रावधानों के अलावा, यदि लागू हो;
(ii) पूर्वोक्त धाराओं के प्रावधानों के तहत कटौती इस संहिता के तहत केवल ऐसे वित्तीय वर्षों के लिए दी जाएगी, जैसी कि आयकर अधिनियम के निरस्त न होने पर (तत्स्थानी मूल्यांकन वर्षों के लिए) दी गई होती;
(iii) कि पूंजीगत व्यय से संबंधित राशि, यदि उपर्युक्त (i) में शामिल नहीं है, तो सकल कुल आय की गणना करते समय इस संहिता के अंतर्गत कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी; तथा
(iv) कि करदाता अन्यथा वित्तीय वर्ष में संबंधित धाराओं में निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करना जारी रखता है;
(ड) निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 80-आईएबी के तहत कटौती इस संहिता के तहत दी जाती रहेगी, यदि करदाता, एक डेवलपर होने के नाते विशेष आर्थिक क्षेत्र अधिनियम, 2005 के तहत 31 मार्च, 2015 को या उससे पहले अधिसूचित विशेष आर्थिक क्षेत्र के विकास, संचालन और रखरखाव के व्यवसाय में लगा हुआ है, शर्तों के अधीन -
(i) कि पूर्वोक्त धारा के प्रावधानों के तहत कटौती के लिए पात्र लाभ की राशि की गणना पूंजीगत व्यय से संबंधित नौवीं अनुसूची के पैराग्राफ (4) के खंड (डी) और (ई) के प्रावधानों के अलावा इस संहिता के प्रावधानों के अनुसार की जाती है;
(ii) वह अवधि जिसके लिए पूर्वोक्त धारा के उपबंधों के अधीन कटौती अनुज्ञात की गई है, में वह अवधि सम्मिलित नहीं होगी जिसके लिए निरस्त आयकर अधिनियम के अधीन कटौती अन्यथा अनुज्ञेय नहीं थी;
(iii) कि पूंजीगत व्यय से संबंधित राशि, यदि उपर्युक्त (i) में शामिल नहीं है, तो सकल कुल आय की गणना करते समय इस संहिता के अंतर्गत कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी; तथा
(ढ) कि करदाता अन्यथा वित्तीय वर्ष में संबंधित धारा में निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करना जारी रखता है; (ढ) निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 80एलए के तहत कटौती इस संहिता के तहत अनुमत की जाती रहेगी, यदि करदाता 31 मार्च, 2015 को या उससे पहले विशेष आर्थिक क्षेत्र में ऑफशोर बैंकिंग इकाई, या अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र की इकाई में अपना व्यवसाय संचालन शुरू करता है, शर्तों के अधीन-
(i) कि पूर्वोक्त धारा के प्रावधानों के तहत कटौती के लिए पात्र लाभ की राशि की गणना पूंजीगत व्यय से संबंधित नौवीं अनुसूची के पैराग्राफ (4) के खंड (घ) और (ङ) के प्रावधानों के अलावा इस संहिता के प्रावधानों के अनुसार की जाती है;
(ii) वह अवधि जिसके लिए पूर्वोक्त धारा के उपबंधों के अधीन कटौती अनुज्ञात की गई है, में वह अवधि सम्मिलित नहीं होगी जिसके लिए निरस्त आयकर अधिनियम के अधीन कटौती अन्यथा अनुज्ञेय नहीं थी;
(iii) कि पूंजीगत व्यय से संबंधित राशि, यदि उपर्युक्त (i) में शामिल नहीं है, तो सकल कुल आय की गणना करते समय इस संहिता के अंतर्गत कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी; तथा
(iv) कि करदाता अन्यथा वित्तीय वर्ष में संबंधित धारा में निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करना जारी रखता है;
(ण) निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 10एए के अंतर्गत कटौती इस संहिता के अंतर्गत अनुज्ञात की जाती रहेगी, यदि करदाता, विशेष आर्थिक जोन अधिनियम, 2005 (2005 का 28) की धारा 2 के खंड (ञ) में निर्दिष्ट उद्यमी होते हुए, 31 मार्च, 2015 को या उससे पहले विशेष आर्थिक जोन में इकाई में वस्तुओं या चीजों का विनिर्माण या उत्पादन करना या कोई सेवा प्रदान करना आरंभ करता है, निम्नलिखित शर्तों के अधीन-
(i) कि पूर्वोक्त धारा के प्रावधानों के तहत कटौती के लिए पात्र लाभ की राशि की गणना पूंजीगत व्यय से संबंधित नौवीं अनुसूची के पैराग्राफ (4) के खंड (घ) और (ङ) के प्रावधानों के अलावा इस संहिता के प्रावधानों के अनुसार की जाती है;
(ii) वह अवधि जिसके लिए पूर्वोक्त धारा के उपबंधों के अधीन कटौती अनुज्ञात की गई है, में वह अवधि सम्मिलित नहीं होगी जिसके लिए निरस्त आयकर अधिनियम के अधीन कटौती अन्यथा अनुज्ञेय नहीं थी;
(iii) कि पूंजीगत व्यय से संबंधित राशि, यदि उपर्युक्त (i) में शामिल नहीं है, तो सकल कुल आय की गणना करते समय इस संहिता के अंतर्गत कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी; तथा
(iv) कि करदाता अन्यथा वित्तीय वर्ष में संबंधित धारा में निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करना जारी रखता है;
(त) निरसित आयकर अधिनियम की धारा 80-झख की उपधारा (9) के अधीन कटौती इस संहिता के अधीन अनुज्ञात की जाती रहेगी, यदि उक्त उपधारा में निर्दिष्ट उपक्रम निम्नलिखित में लगा हुआ है-
(क) भारत सरकार द्वारा संकल्प संख्या ओ-19018/22/95-ओएनजी.डीओ.डीएल, दिनांक 10 फरवरी, 1999 (जिसे आगे एनईएलपी कहा जाएगा) या किसी कानून या केंद्र या राज्य सरकार द्वारा किसी अन्य तरीके से घोषित नई अन्वेषण लाइसेंसिंग नीति के अंतर्गत 31 मार्च, 2011 को या उससे पहले दिए गए अनुबंध के तहत लाइसेंस प्राप्त किसी भी ब्लॉक में खनिज तेल का वाणिज्यिक उत्पादन, और 31 मार्च, 2015 को या उससे पहले वाणिज्यिक उत्पादन शुरू करना;
(ख) खनिज तेल का शोधन और ऐसा शोधन 1 अक्टूबर, 1998 को या उसके पश्चात् किन्तु 31 मार्च, 2012 के पश्चात् प्रारम्भ होता है;
(ग) एनईएलपी के अंतर्गत अन्वेषण अनुबंध प्रदान करने के लिए बोली के आठवें दौर के अंतर्गत लाइसेंस प्राप्त ब्लॉकों में प्राकृतिक गैस का वाणिज्यिक उत्पादन और 1 अप्रैल, 2009 को या उसके बाद परंतु 31 मार्च, 2015 के बाद प्राकृतिक गैस का वाणिज्यिक उत्पादन शुरू होना;
(घ) कोल बेड मीथेन ब्लॉकों के लिए अन्वेषण अनुबंध प्रदान करने के लिए बोली के चतुर्थ दौर के अंतर्गत लाइसेंस प्राप्त ब्लॉकों में प्राकृतिक गैस का वाणिज्यिक उत्पादन और 1 अप्रैल, 2009 को या उसके बाद परंतु 31 मार्च, 2015 के बाद प्राकृतिक गैस का वाणिज्यिक उत्पादन शुरू करना,
शर्तों के अधीन-
(i) कि पूर्वोक्त धारा के प्रावधानों के तहत कटौती के लिए पात्र लाभ की राशि की गणना पूंजीगत व्यय से संबंधित आठवीं अनुसूची के पैराग्राफ 3 के खंड (घ) और (च) के प्रावधानों के अलावा इस संहिता (2005 का 28) के प्रावधानों के अनुसार की जाती है;
(ii) वह अवधि जिसके लिए पूर्वोक्त धारा के उपबंधों के अधीन कटौती अनुज्ञात की गई है, में वह अवधि सम्मिलित नहीं होगी जिसके लिए निरस्त आयकर अधिनियम के अधीन कटौती अन्यथा अनुज्ञेय नहीं थी;
(iii) कि पूंजीगत व्यय से संबंधित राशि, यदि उपर्युक्त (i) में शामिल नहीं है, तो सकल कुल आय की गणना करते समय इस संहिता के अंतर्गत कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी; तथा
(iv) कि करदाता वित्तीय वर्ष में संबंधित धारा में निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करना जारी रखेगा;
(थ) किसी करदाता के मामले में, जो एक कंपनी है, निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 115 ञकक के प्रावधानों के तहत 1 अप्रैल 2015 को या उससे पहले शुरू होने वाले कर निर्धारण वर्ष के लिए आगे ले जाने के लिए अनुमत कर के संबंध में भुगतान किए गए कर की कोई राशि, यदि आयकर अधिनियम निरस्त नहीं किया गया होता, उक्त करदाता के मामले में इस संहिता की धारा 105 ट तहत क्रेडिट के लिए पात्र राशि मानी जाएगी और भुगतान किए गए कर के लिए क्रेडिट उस अवधि के लिए अनुमत किया जाएगा जिसके लिए उसे निरस्त आयकर अधिनियम के तहत अनुमत किया गया होता यदि करदाता अन्यथा वित्तीय वर्ष में संबंधित अनुभाग में निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करना जारी रखता है;
(द) किसी करदाता के मामले में, जो एक फर्म है, निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 115 जेडी के प्रावधानों के तहत, 1 अप्रैल, 2015 को या उससे पहले शुरू होने वाले कर निर्धारण वर्ष के लिए आगे ले जाने के लिए अनुमत कर के संबंध में, भुगतान किए गए कर की कोई भी राशि, यदि आयकर अधिनियम, 1961 निरस्त नहीं किया गया होता, उक्त करदाता के मामले में इस संहिता की धारा 107 के तहत क्रेडिट के लिए पात्र राशि मानी जाएगी, और भुगतान किए गए कर के लिए क्रेडिट उस अवधि के लिए अनुमत किया जाएगा जिसके लिए इसे निरस्त आयकर अधिनियम के तहत अनुमत किया गया होता यदि करदाता अन्यथा वित्तीय वर्ष में संबंधित अनुभाग में निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करना जारी रखता है;
(ध) नीचे दी गई सारणी के कॉलम (2) में निर्दिष्ट आय के स्रोत या शीर्ष के तहत हानि की कोई राशि और उक्त सारणी के कॉलम (3) में निर्दिष्ट निरसित आयकर अधिनियम की धारा में संदर्भित, 1 अप्रैल 2016 को शुरू होने वाले निर्धारण वर्ष के लिए आगे लाई गई (1 अप्रैल 2015 को शुरू होने वाले वित्तीय वर्ष के लिए प्रासंगिक) यदि आयकर अधिनियम निरस्त नहीं किया गया होता, इस संहिता के तहत संगणित आय के खिलाफ, कॉलम में निर्दिष्ट निरसित आयकर अधिनियम की संबंधित धारा में प्रदान की गई तरीके से सेट और आगे ले जाया जाएगा।
(3) 1 अप्रैल, 2015 को या उसके पश्चात प्रारंभ होने वाले वित्तीय वर्षों के लिए उक्त सारणी की धारा 14 के अधीन यथास्थिति:
TABLE
| क्रम सं. | निरस्त आयकर अधिनियम के अंतर्गत आय का स्रोत या शीर्ष | अनुभागनिरस्त आयकर अधिनियम ट |
| (1) | (2) | (3) |
| 1. | गृह संपत्ति से आय | 71ख |
| 2. | व्यवसाय या पेशे से लाभ और प्राप्ति | 72 |
| 3. | सट्टा कारोबार | 73 |
| 4. | रेस के घोड़ों के स्वामित्व और रखरखाव की गतिविधि | 74क; |
(न) पूंजीगत लाभ शीर्ष के अंतर्गत हानि की कोई राशि, चाहे वह दीर्घकालिक पूंजीगत आस्ति से संबंधित हो या अल्पकालिक पूंजीगत आस्ति से, जैसा कि निरसित आयकर अधिनियम की धारा 74 में निर्दिष्ट है, जो 1 अप्रैल, 2016 को प्रारंभ होने वाले कर निर्धारण वर्ष (जो 1 अप्रैल, 2015 को प्रारंभ होने वाले वित्तीय वर्ष से सुसंगत है) के लिए आगे लाई गई थी, यदि आयकर अधिनियम निरस्त नहीं किया गया होता, तो 1 अप्रैल, 2015 को या उसके पश्चात प्रारंभ होने वाले किसी वित्तीय वर्ष के लिए इस संहिता के अंतर्गत संगणित "पूंजीगत लाभ"शीर्ष के अंतर्गत आय के विरुद्ध उस कर निर्धारण वर्ष से सुसंगत पिछले वर्ष के ठीक बाद के आठ वित्तीय वर्षों तक सेट की जाएगी और आगे ले जाई जाएगी, जिसमें ऐसी हानि की निरसित आयकर अधिनियम के अंतर्गत पहली बार संगणना की गई थी;
(प) निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 35कघ में निर्दिष्ट किसी विनिर्दिष्ट कारोबार के संबंध में हानि की कोई राशि, जो 1 अप्रैल, 2016 को शुरू होने वाले कर निर्धारण वर्ष के लिए आगे लाई गई (1 अप्रैल, 2015 को शुरू होने वाले वित्तीय वर्ष के लिए प्रासंगिक), यदि आयकर अधिनियम निरस्त नहीं किया गया होता, इस संहिता की दसवीं अनुसूची के पैराग्राफ 5 के उप-पैरा (च) के अंतर्गत 1 अप्रैल, 2015 को शुरू होने वाले वित्तीय वर्ष से ठीक पहले के वित्तीय वर्ष के लिए ऋणात्मक लाभ मानी जाएगी और जहां निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 35एडी में निर्दिष्ट कारोबार इस संहिता की दसवीं अनुसूची में निर्दिष्ट विनिर्दिष्ट कारोबार का हिस्सा नहीं है, वहां उस कारोबार से संबंधित हानि का उतना हिस्सा, पिछले वर्ष की अनवशोषित मानी जाएगी, जो 1 अप्रैल, 2016 को शुरू होने वाले वित्तीय वर्ष के लिए "कारोबार से आय"शीर्षक से संबंधित साधारण स्रोत से हुई हानि है। 1 अप्रैल, 2015;
(फ) 1 अप्रैल, 2015 को या उससे पहले आरंभ होने वाले कर निर्धारण वर्ष से संबंधित किसी पिछले वर्ष में समामेलित कंपनी, उत्तराधिकारी कंपनी या उत्तराधिकारी सीमित देयता भागीदारी के हाथों में की गई हानि या मूल्यह्रास के लिए किए गए किसी भी भत्ते का सेट ऑफ, निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 72क के प्रावधानों के अनुसार, समामेलित कंपनी, उत्तराधिकारी कंपनी या उत्तराधिकारी सीमित देयता भागीदारी की आय मानी जाएगी, जैसा भी मामला हो, उस वर्ष के लिए कर योग्य जिसमें उस धारा में निर्दिष्ट किसी भी शर्त का अनुपालन नहीं किया जाता है;
(व) उत्तरवर्ती सहकारी बैंक को 1 अप्रैल, 2015 को या उससे पहले प्रारंभ होने वाले कर निर्धारण वर्ष से संबंधित किसी पिछले वर्ष में संचित हानि या अनवशोषित मूल्यह्रास की कोई कटौती, निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 72कख के प्रावधानों के अनुसार, उत्तरवर्ती सहकारी बैंक की उस वर्ष के लिए कर हेतु प्रभार्य आय मानी जाएगी जिसमें उस धारा में निर्दिष्ट किसी भी शर्त का अनुपालन नहीं किया जाता है;
(भ) पूंजीगत परिसंपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न लाभ या लाभ की कोई राशि, जो 1 अप्रैल, 2015 को या उससे पहले शुरू होने वाले कर निर्धारण वर्ष से संबंधित किसी पिछले वर्ष में निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 47 के खंड (iv), खंड (v), खंड (xiii), खंड (xiiib) या खंड (xiv) में निहित प्रावधानों के आधार पर पूंजीगत लाभ के अंतर्गत प्रभारित नहीं की गई है, इस संहिता के तहत "पूंजीगत लाभ"शीर्ष के अंतर्गत प्रभार्य आय मानी जाएगी, यदि निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 47क की उप-धारा (1) के खंड (i) या (ii) में निर्धारित शर्तों को संतुष्ट किया जाता है या धारा 47 के खंड (xiii) , (xiiib) या (xiv) में निर्धारित शर्तों का अनुपालन नहीं किया जाता है, जैसा भी मामला हो, उस वित्तीय वर्ष के लिए जिसमें ऐसी शर्तों को संतुष्ट किया जाता है या अनुपालन नहीं किया जाता है, जैसा भी मामला हो;
(म) जहां निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 32 की उपधारा (2) या धारा 35 की उपधारा (4) के अधीन कोई भत्ता या उसका भाग 1 अप्रैल, 2015 को प्रारंभ होने वाले निर्धारण वर्ष से आगे ले जाया जाना है, यदि आयकर अधिनियम निरस्त नहीं किया गया होता, तो भत्ता या उसका भाग 1 अप्रैल, 2015 को प्रारंभ होने वाले वित्तीय वर्ष के लिए धारा 37 की उपधारा (1) के खंड (क) में निर्दिष्ट पूंजी भत्तों की रकम में जोड़ा जाएगा और उस भत्ते का भाग माना जाएगा या यदि उस वित्तीय वर्ष के लिए ऐसा कोई भत्ता नहीं है तो उस वित्तीय वर्ष के लिए भत्ता माना जाएगा;
(य) निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 35 कखख, धारा 35घ, धारा 35घघ, धारा 35घघक, 35ङ या धारा 36 की उपधारा (1) के खंड (ix) के प्रथम परंतुक में निर्दिष्ट कटौती, उक्त उपबंधों में उल्लिखित शर्तों की पूर्ति पर, 1 अप्रैल, 2015 को या उसके पश्चात प्रारंभ होने वाले कर निर्धारण वर्ष के लिए इस संहिता के अधीन अनुज्ञात की जाती रहेगी, यदि आयकर अधिनियम निरस्त नहीं किया गया होता और ऐसी कटौती 1 अप्रैल, 2015 को या उसके पश्चात प्रारंभ होने वाले वित्तीय वर्ष के लिए धारा 37 की उपधारा (1) के खंड (ङ) में निर्दिष्ट आस्थगित राजस्व व्यय भत्ते की रकम में जोड़ी जाएगी और उस भत्ते का भाग मानी जाएगी या यदि किसी वित्तीय वर्ष के लिए ऐसा कोई भत्ता नहीं है, तो उस वित्तीय वर्ष के लिए वह भत्ता समझा जाएगा;
(यक) 1 अप्रैल, 2015 को प्रारंभ होने वाले निर्धारण वर्ष से सुसंगत पूर्ववर्ती वर्ष के अंतिम दिन निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 36 की उपधारा (1) के खंड (viia) के अधीन अशोध्य और संदिग्ध ऋणों के लिए उपबंध लेखे में जमा शेष को, 1 अप्रैल, 2015 को प्रारंभ होने वाले वित्तीय वर्ष के लिए धारा 35 की उपधारा (3) के खंड (ग) के अधीन अशोध्य और संदिग्ध ऋणों के लिए उपबंध लेखे में जमा की गई रकम में जोड़ा जाएगा और उसे अशोध्य और संदिग्ध ऋणों के लिए उपबंध लेखे में जमा की गई रकम का भाग समझा जाएगा, या यदि उस वित्तीय वर्ष के लिए ऐसी कोई रकम जमा नहीं की गई है, तो उसे उस वित्तीय वर्ष के लिए जमा की गई रकम समझा जाएगा।"।
(यख) 31 मार्च, 2015 को या उसके पूर्व किए गए किन्तु दावा न किए गए व्यय के संबंध में निरसित आयकर अधिनियम की धारा 42 में निर्दिष्ट कटौती, उक्त धारा में उल्लिखित शर्तों की पूर्ति पर, 1 अप्रैल, 2015 को या उसके पश्चात प्रारंभ होने वाले कर निर्धारण वर्ष के लिए इस संहिता के अधीन अनुज्ञात की जाती रहेगी, यदि आयकर अधिनियम निरसित न किया गया होता और ऐसी कटौती 1 अप्रैल, 2015 को या उसके पश्चात प्रारंभ होने वाले वित्तीय वर्ष के लिए आठवीं अनुसूची के पैरा 3 के अधीन अनुज्ञात की जाने वाली व्यय की रकम में जोड़ी जाएगी;
(यग) निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 54छख के उपबंध, 31 मार्च, 2017 को या उससे पूर्व आवासीय संपत्ति के किसी अंतरण के संबंध में, इसमें विनिर्दिष्ट शर्तों के अधीन, इस संहिता के अधीन लागू होते रहेंगे और 1 अप्रैल, 2017 को या उससे पूर्व प्रारंभ होने वाले निर्धारण वर्ष से सुसंगत किसी पूर्व वर्ष में निरस्त आयकर अधिनियम की धारा 54छख में अंतर्विष्ट उपबंधों के आधार पर "पूंजीगत लाभ"शीर्ष के अंतर्गत प्रभारित न की गई पूंजीगत लाभ की कोई राशि, इस संहिता के अंतर्गत "पूंजीगत लाभ"शीर्ष के अंतर्गत प्रभार्य आय मानी जाएगी, यदि उक्त धारा में अधिकथित किसी शर्त की पूर्ति होती है, उस वित्तीय वर्ष के लिए जिसमें ऐसी शर्तें पूरी होती हैं।
कठिनाइयों को दूर करने के लिए शक्ति.
325. (1) यदि कोई कठिनाई उत्पन्न हो तो-
(i) करदाता के हितों की रक्षा करने में;
(ii) राजस्व की हानि को रोकने में;
(iii) आयकर अधिनियम, 1961 तथा उसके अधीन जारी नियमों, आदेशों या अधिसूचनाओं के उपबंधों को इस संहिता के प्रारंभ से पूर्व की स्थिति के अनुसार लागू करने में;
(iv) इस संहिता के अंतर्गत नियमों, आदेशों या अधिसूचनाओं के लागू होने के वास्तविक आशय को स्पष्ट करने या घोषित करने में;
(v) आयकर अधिनियम, 1961 को निरस्त करते हुए इस संहिता के प्रावधानों को प्रभावी करने में; या
(vi) इस संहिता के उपबंधों को सामान्यतः प्रभावी बनाने में,
तो केन्द्रीय सरकार, आदेश द्वारा, ऐसे उपबंध कर सकेगी जो इस संहिता के उपबंधों से असंगत न हों, और जो उसे कठिनाई दूर करने के प्रयोजन के लिए आवश्यक या समीचीन प्रतीत हों।
(2) विशिष्टतया, तथा पूर्वगामी शक्ति की व्यापकता पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, ऐसा कोई आदेश उन अनुकूलनों और उपांतरणों का उपबंध कर सकेगा, जिनके अधीन निरसित आयकर अधिनियम, 1961 31 मार्च, 2015 को समाप्त होने वाले वित्तीय वर्ष या किसी पूर्वतर वर्ष के लिए निर्धारणों के संबंध में लागू होगा।
(3) उपधारा (1) के अधीन कोई आदेश इस संहिता के प्रारंभ से तीन वर्ष की अवधि की समाप्ति के पश्चात् नहीं किया जाएगा।
(4) इस धारा के अधीन किया गया प्रत्येक आदेश, बनाये जाने के पश्चात यथाशीघ्र, संसद के प्रत्येक सदन के समक्ष रखा जाएगा।
पहली अनुसूची
[धारा 2(4), 15(1), 62(1), 232(3), 252(11) और 320(109) (ञ) देखें]
आयकर की दरें
भाग I
किसी भी व्यक्ति की, एक वित्तीय वर्ष की उसकी कुल आय के संबंध में आयकर की देयता, जिसमें किसी विशेष स्रोत से आय शामिल नहीं है, निम्नलिखित पैराग्राफ ए से पैराग्राफ एफ में निर्दिष्ट दर और प्रदान की गई विधि से गणना की गई आयकर की राशि होगी:
पैराग्राफ ए
(I) इस पैरा के मद (II) में निर्दिष्ट व्यक्ति, हिंदू अविभाजित परिवार या कृत्रिम विधिक व्यक्ति से भिन्न प्रत्येक व्यक्ति के मामले में, जो ऐसा मामला नहीं है जिस पर इस भाग का कोई अन्य पैरा लागू होता है, -
आयकर की दरें
| (1) | जहां कुल आय 2,00,000 रुपये से अधिक नहीं है | शून्य; |
| (2) | जहां कुल आय 2,00,000 रुपये से अधिक हो, परंतु 5,00,000 रुपये से अधिक न हो | कुल आय 2,00,000 रुपये से अधिक राशि का 10 प्रतिशत; |
| (3) | जहां कुल आय 5,00,000 रुपये से अधिक हो, परंतु 10,00,000 रुपये से अधिक न हो | 30,000 रुपये और उस राशि का 20 प्रतिशत जिससे कुल आय 5,00,000 रुपये से अधिक हो; |
| (4) | जहां कुल आय 10,00,000 रुपये से अधिक हो; | 1,30,000 रुपये और उस राशि का 30 प्रतिशत जिससे कुल आय 10,00,000 रुपये से अधिक हो |
| (5) | जहां कुल आय 10,00,00,000 रुपये से अधिक हो | 2,98,30,000 रुपये और उस राशि का 35 प्रतिशत जिससे कुल आय 10,00,00,000 रुपये से अधिक हो |
(II) भारत में निवासी प्रत्येक व्यक्ति के मामले में, जो वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय साठ वर्ष या उससे अधिक आयु का हो, -
आयकर की दरें
| (1) | जहां कुल आय 2,50,000 रुपये से अधिक नहीं है | शून्य; |
| (2) | जहां कुल आय 2,50,000 रुपये से अधिक है, परंतु 5,00,000 रुपये से अधिक नहीं है; | कुल आय 2,50,000 रुपये से अधिक होने वाली राशि का 10 प्रतिशत |
| (3) | जहां कुल आय 5,00,000 रुपये से अधिक हो, परंतु 10,00,000 रुपये से अधिक न हो | 25,000 रुपये से अधिक राशि का 20 प्रतिशत जिससे कुल आय 5,00,000 रुपये से अधिक हो; |
| (4) | जहां कुल आय 10,00,000 रुपये से अधिक है, लेकिन 10,00,00,000 रुपये से अधिक नहीं है | 1,25,000 रुपये और उस राशि का 30 प्रतिशत जिससे कुल आय 10,00,000 रुपये से अधिक हो; |
| (5) | जहां कुल आय 10,00,00,000 रुपये से अधिक हो | 2,98,25,000 रुपये और उस राशि का 35 प्रतिशत जिससे कुल आय 10,00,00,000 रुपये से अधिक हो |
पैराग्राफ ख
(1) प्रत्येक सहकारी समिति के मामले में, -
आयकर की दरें
| (1) | जहां कुल आय 10,000 रुपये से अधिक नहीं है | कुल आय का 10 प्रतिशत; |
| (2) | जहां कुल आय 10,000 रुपये से अधिक हो, परंतु 20,000 रुपये से अधिक न हो | 1,000 रुपये और कुल आय 10,000 रुपये से अधिक होने पर 20 प्रतिशत; |
| (3) | जहां कुल आय 20,000 रुपये से अधिक हो | 3,000 रुपये और उस राशि का 30 प्रतिशत जिससे कुल आय 20,000 रुपये से अधिक हो। |
(II) प्रत्येक अन्य सोसायटी के मामले में-
आयकर की दर
| कुल आय पर | 30 प्रतिशत. |
पैराग्राफ ग
प्रत्येक गैर-लाभकारी संगठन के मामले में,—
आयकर की दर
| (i) | जहां कुल आय 1,00,000 रुपये से अधिक नहीं है | शून्य; |
| (ii) | जहां कुल आय 1,00,000 रुपये से अधिक हो | कुल आय 1,00,000 रुपये से अधिक राशि का 15 प्रतिशत |
पैराग्राफ घ
प्रत्येक अनिगमित निकाय के मामले में-
आयकर की दर
| कुल आय पर | 30 प्रतिशत. |
पैराग्राफ ङ
किसी कंपनी के मामले में-
आयकर की दर
| कुल आय पर | 30 प्रतिशत. |
भाग II
उन मामलों में, जिनमें भाग 1 का पैराग्राफ ए लागू होता है, जहां व्यक्ति की वित्तीय वर्ष में साधारण स्रोतों से कुल आय के अतिरिक्त कोई शुद्ध कृषि आय पांच हजार रुपये से अधिक है और कुल आय सीमा से अधिक है, तो,
(क) शुद्ध कृषि आय को खंड में दिए गए तरीके से ध्यान में रखा जाएगा।
(ख) [अर्थात्, मानो शुद्ध कृषि आय, निर्धारित सीमा के पश्चात कुल आय में सम्मिलित हो, किन्तु कर-देय न हो], केवल कुल आय के संबंध में आयकर लगाने के प्रयोजनार्थ; तथा
(ख) देय आयकर की गणना निम्नानुसार की जाएगी:
(i) कुल आय तथा शुद्ध कृषि आय को एकत्रित किया जाएगा तथा कुल आय के संबंध में आयकर की राशि उक्त पैरा ए में विनिर्दिष्ट दरों पर निर्धारित की जाएगी, मानो ऐसी कुल आय ही कुल आय हो;
(ii) शुद्ध कृषि आय में प्रारंभिक सीमा की राशि की वृद्धि की जाएगी, और इस प्रकार बढ़ी हुई शुद्ध कृषि आय के संबंध में आयकर की राशि उक्त पैरा ए में निर्दिष्ट दरों पर निर्धारित की जाएगी, मानो इस प्रकार बढ़ी हुई शुद्ध कृषि आय कुल आय थी;
(iii) उप-खण्ड (i) के अनुसार निर्धारित आयकर की राशि में से उप-खण्ड (ii) के अनुसार निर्धारित आयकर की राशि घटा दी जाएगी तथा इस प्रकार प्राप्त राशि कुल आय के संबंध में आयकर होगी।
भाग III
जहां नीचे दी गई सारणी के स्तंभ (2) में विनिर्दिष्ट किसी व्यक्ति की कुल आय में उक्त सारणी के स्तंभ (3) की तत्संबंधी प्रविष्टि में विनिर्दिष्ट किसी विशेष स्रोत से आय सम्मिलित है, वहां उस व्यक्ति का आयकर दायित्व निम्नलिखित का योग होगा-
(क) स्तंभ (3) में संगत प्रविष्टि में विनिर्दिष्ट आय पर उक्त सारणी के स्तंभ (4) में संगत प्रविष्टि में विनिर्दिष्ट दर पर संगणित राशि; तथा
(ख) उसकी कुल आय के शेष, अर्थात् साधारण स्रोतों से कुल आय के संबंध में भाग 1 और भाग 2 के उपबंधों के अनुसार संगणित आयकर की रकम:
Table
| क्रम संख्या | व्यक्ति | आय की प्रकृति कर की दर | |
| (1) | (2) | (3) | (4) |
| (1) | अनिवासी | (क) निवेश आय पर - | |
| (i) निर्दिष्ट ब्याज के अलावा अन्य ब्याज | इसे स्वीकार करो। | ||
| (ii) निर्दिष्ट ब्याज | 5 प्रतिशत. | ||
| (iii) धारा 112 के प्रावधानों के अनुसार लाभांश वितरण कर के लिए उत्तरदायी लाभांश के अलावा अन्य लाभांश | इसे स्वीकार करो | ||
| (ख) तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क के रूप में आय पर | 25 प्रतिशत. | ||
| (ग) पुनर्बीमा सहित बीमा के माध्यम से आय पर। | इसे स्वीकार करो। | ||
| (2) | अनिवासी खिलाड़ी, जो भारत का नागरिक नहीं है | आय के माध्यम से— | |
| (i) भारत में किसी ऐसे खेल में भाग लेना, जो ऐसे खेल से भिन्न हो, जिससे प्राप्त जीत क्रम संख्या 4 की मद (ii) या मद (iii) के अंतर्गत कर योग्य हो, या खेल; | 10 प्रतिशत. | ||
| (ii) विज्ञापन; या | 10 प्रतिशत. | ||
| (iii) भारत में समाचार पत्रों, पत्रिकाओं या जर्नलों में किसी खेल या क्रीड़ा से संबंधित लेखों का योगदान। | 10 प्रतिशत. | ||
| (3) | अनिवासी खेल संघ या संस्था | भारत में खेले जाने वाले किसी भी खेल या खेलकूद के संबंध में गारंटी राशि के रूप में आय पर। | 10 प्रतिशत. |
| (4) | अनिवासी मनोरंजनकर्ता, जो भारत का नागरिक नहीं है | भारत में प्रदर्शन के आधार पर आय पर | 10 प्रतिशत. |
| (5) | निवासी | धारा 112 के प्रावधानों के अनुसार लाभांश वितरण कर हेतु दायी लाभांश के माध्यम से आय पर, यदि ऐसे लाभांश की कुल राशि एक करोड़ रुपये से अधिक है। | 10 प्रतिशत |
| (6) | कोई भी करदाता, चाहे निवासी हो या अनिवासी | जीत के माध्यम से आय पर - (i) कोई लॉटरी या क्रॉसवर्ड पहेली; (ii) दौड़, जिसमें घुड़दौड़ भी शामिल है (जो घुड़दौड़ के घोड़ों के स्वामित्व और रखरखाव की गतिविधि से होने वाली आय नहीं है) ; या (iii) ताश का खेल या कोई अन्य खेल या जुआ या सट्टा लगाना। |
30 प्रतिशत. |
| (7) | कोई भी करदाता, चाहे निवासी हो या अनिवासी | धारा 15 की उपधारा (4) में निर्दिष्ट आय। | 30 प्रतिशत. |
(I) किसी विदेशी संस्थागत निवेशक या योग्य विदेशी निवेशक को 1 जून, 2013 को या उसके बाद लेकिन 1 जून, 2015 से पहले उसके द्वारा किए गए निवेश के संबंध में देय
(क) किसी भारतीय कंपनी का रुपया मूल्यवर्गित बांड; या
(ख) सरकारी प्रतिभूति;
और खंड (क) में निर्दिष्ट बांड के संबंध में ब्याज की दर उस दर से अधिक नहीं होगी जो केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में अधिसूचित की जाए;
(II) किसी भारतीय कंपनी द्वारा किसी अनिवासी को उसके द्वारा भारत के बाहर किसी स्रोत से विदेशी मुद्रा में, इस संबंध में केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित अवधि के दौरान उधार ली गई धनराशि के संबंध में देय,—
(क) ऋण समझौते के तहत; या
(ख) दीर्घकालिक अवसंरचना बांड जारी करके,
जैसा कि केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया गया है और उस सीमा तक जहां तक ऐसा ब्याज, ऋण या बांड की शर्तों और उसके पुनर्भुगतान को ध्यान में रखते हुए, केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में अनुमोदित दर पर गणना की गई ब्याज की राशि से अधिक नहीं है;
(III) तृतीय अनुसूची की क्रम संख्या 53 में सूचीबद्ध अवसंरचना ऋण निधि द्वारा किसी अनिवासी को देय।
भाग चार
शुद्ध कृषि आय की गणना
1.—धारा 14 के उप-खण्ड (क) या उप-खण्ड (घ) में निर्दिष्ट प्रकृति की कृषि आय धारा 320 की धारा (10) की गणना इस प्रकार की जाएगी मानो वह "कारोबार से आय"शीर्ष के अंतर्गत कर योग्य आय हो और धारा 35 (उसकी उपधारा (4) के खंड (ट) में अंतर्विष्ट उपबंधों को छोड़कर) , धारा 36, धारा 37 (उसकी उपधारा (1) के खंड (घ) और खंड (ङ) में अंतर्विष्ट उपबंधों को छोड़कर) , धारा 38, धारा 39, धारा 40, धारा 42, धारा 43, धारा 44 और धारा 45 के उपबंध, जहां तक हो सके, तदनुसार लागू होंगे।
2. —धारा 320 के खंड (10) के उपखंड (ख) में निर्दिष्ट प्रकृति की कृषि आय की गणना इस प्रकार की जाएगी मानो वह "अवशिष्ट स्रोतों से आय"शीर्ष के अंतर्गत कर योग्य आय हो और धारा 58 (उसकी उपधारा (3) में अंतर्विष्ट उपबंधों को छोड़कर) और धारा 59 (उसकी उपधारा (5) के खंड (ग) में अंतर्विष्ट उपबंधों को छोड़कर) के उपबंध, जहां तक हो सके, तदनुसार लागू होंगे।
3. —धारा 10 के उपखंड (ग) में निर्दिष्ट प्रकृति की कृषि आय।
धारा 320 की गणना इस प्रकार की जाएगी मानो वह "गृह संपत्ति से आय"शीर्षक के अंतर्गत कर योग्य आय हो और धारा 24 से 29 के उपबंध, जहां तक संभव हो, तदनुसार लागू होंगे।
4. —कृषि आय की गणना की जाएगी—इस भाग के किसी अन्य उपबंध में किसी बात के होते हुए भी, ऐसे मामले में जहां करदाता नीचे दी गई सारणी के स्तंभ (2) में विनिर्दिष्ट क्रियाकलापों से आय प्राप्त करता है, आय की गणना विहित पद्धति के अनुसार की जाएगी और उक्त सारणी के स्तंभ (3) में विनिर्दिष्ट ऐसी आय का प्रतिशत करदाता की कृषि आय माना जाएगा—
| क्रम संख्या। | गतिविधि की प्रकृति | कृषि आय के रूप में मानी जाने वाली आय का प्रतिशत |
| (1) | (2) | (3) |
| 1. | भारत में उनके द्वारा उगाई और निर्मित चाय की बिक्री। | 60 प्रतिशत. |
| 2. | सेंट्रीफ्यूज्ड लेटेक्स या सीनेक्स या लेटेक्स आधारित क्रेप्स (जैसे कि पेल लेटेक्स क्रेप) या ब्राउन क्रेप्स (जैसे कि एस्टेट ब्राउन क्रेप, री-मिल्ड क्रेप, स्मोक्ड ब्लैंकेट क्रेप या फ्लैट बार्क क्रेप) या भारत में उनके द्वारा उगाए गए रबर संयंत्रों से उनके द्वारा निर्मित या संसाधित तकनीकी रूप से निर्दिष्ट ब्लॉक रबर की बिक्री। | 65 प्रतिशत. |
| 3. | बिक्रीभारत में उनके द्वारा उगाई और निर्मित कॉफी की | 60 प्रतिशत. |
5. —कृषि आय पर राज्य सरकार द्वारा लगाए गए किसी कर के कारण करदाता द्वारा देय किसी राशि को कृषि आय की गणना में घटाया जाएगा।
6.-(1) कृषि आय के प्रत्येक स्रोत से आय को एकत्रित किया जाएगा और इस प्रकार एकत्रित आय शुद्ध कृषि आय होगी।
(2) ऐसे मामले में जहां करदाता किसी अनिगमित निकाय में भागीदार है और अनिगमित निकाय की कृषि आय में करदाता का हिस्सा ऋणात्मक आय है, ऐसी आय को करदाता की कृषि आय के किसी अन्य स्रोत से प्राप्त किसी आय के साथ नहीं जोड़ा जाएगा।
7. — शुद्ध कृषि आय को पूर्ववर्ती वर्ष की अनवशोषित कृषि हानि, यदि कोई हो, के साथ संयोजित किया जाएगा तथा ऐसे संयोजितीकरण का शुद्ध परिणाम शुद्ध कृषि आय होगी।
8 .- यदि पैरा 7 के उपबंधों के अनुसार की गई गणना का शुद्ध परिणाम ऋणात्मक है तो शुद्ध कृषि आय शून्य मानी जाएगी और शुद्ध परिणाम का निरपेक्ष मूल्य वित्तीय वर्ष के लिए अनवशोषित चालू कृषि हानि की राशि होगी।
9. - करदाता की शुद्ध कृषि आय की गणना करने के प्रयोजनों के लिए, कर निर्धारण अधिकारी के पास वही शक्तियां होंगी जो उसे कुल आय के निर्धारण के प्रयोजनों के लिए हैं और कर निर्धारण से संबंधित सभी प्रावधान तदनुसार लागू होंगे।
अनुच्छेद 7 के प्रयोजनों के लिए, "पूर्ववर्ती वर्ष की अनवशोषित कृषि हानि"से संबंधित वित्तीय वर्ष से ठीक पहले के वित्तीय वर्ष के लिए अनवशोषित चालू कृषि हानि अभिप्रेत है।
दूसरी अनुसूची
[धारा 5(9) (ख), 58(2) (थ) और 295(10) (ग) देखें]
नियंत्रित विदेशी कंपनी को देय आय की गणना
1.एक वित्तीय वर्ष के लिए निवासी करदाता की कुल आय में वह आय शामिल होगी जो अनुच्छेद 3 के अनुसार गणना के अनुसार नियंत्रित विदेशी कंपनी से संबंधित है।
2.पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट आरोप्य आय को उस वित्तीय वर्ष के लिए करदाता की कुल आय में शामिल किया जाएगा जिसमें कंपनी की लेखा अवधि समाप्त होती है।
3.(1) आबंटनीय आय की राशि की गणना निम्नलिखित सूत्र के अनुसार की जाएगी—
| क × | ख | × | ग | ||
| 100 | घ |
जहाँ क = अनुच्छेद 4 के अंतर्गत गणना की गई नियंत्रित विदेशी कंपनी की निर्दिष्ट आय;
ख = प्रतिशत—
(i) पूंजी का मूल्य,
(ii) वोटिंग शेयर या हित,
जो भी अधिक हो, वह करदाता द्वारा नियंत्रित विदेशी कंपनी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से धारित है;
ग = घ में से दिनों की संख्या, नियंत्रित विदेशी कंपनी में वोटिंग शेयर या पूंजी या ब्याज करदाता द्वारा रखा गया है;
घ = लेखा अवधि के दौरान कंपनी द्वारा नियंत्रित विदेशी कंपनी के रूप में बने रहने के दिनों की संख्या;
(2) निवासी करदाता और नियंत्रित विदेशी कंपनी के बीच किसी अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन के अनुमानित मूल्य के निर्धारण के कारण, आरोपित आय में कोई समायोजन नहीं किया जाएगा।
4.(1) नियंत्रित विदेशी कंपनी की निर्दिष्ट आय की गणना निम्नलिखित सूत्र के अनुसार की जाएगी—
| (क + ख - ग - घ) ´ | ङ | ||
| च |
जहां क = नियंत्रित विदेशी कंपनी के लाभ और हानि खाते के अनुसार कर के बाद शुद्ध लाभ, जो अंतरराष्ट्रीय लेखा मानक बोर्ड द्वारा जारी अंतरराष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों, सामान्य रूप से स्वीकृत लेखांकन सिद्धांतों, अंतरराष्ट्रीय लेखा मानकों या कंपनी अधिनियम, 2013 के तहत अधिसूचित लेखांकन मानकों के अनुसार तैयार किया गया है, जैसा भी मामला हो;
ख = निश्चित देयताओं के अलावा, देयताओं को पूरा करने या परिसंपत्तियों के मूल्य में कमी के लिए किए गए प्रावधानों के लिए अलग रखी गई राशि;
ग = लेखा अवधि के मुनाफे में से भुगतान किए गए अंतरिम लाभांश की राशि या राशियाँ, यदि ऐसा लाभांश लाभ और हानि खाते में डेबिट नहीं किया जाता है;
घ = उस सीमा तक हानि जिस सीमा तक इसे पूर्ववर्ती लेखा अवधि के संबंध में इस पैराग्राफ के अंतर्गत पहले से हिसाब में नहीं लिया गया है, जहां ऐसी लेखा अवधि के लिए नियंत्रित विदेशी कंपनी की शुद्ध हानि है;
ङ = दिनों की संख्या जिसके दौरान कंपनी अपनी लेखा अवधि के दौरान एक नियंत्रित विदेशी कंपनी है;
ङ = लेखांकन अवधि में दिनों की संख्या.
(2) नियंत्रित विदेशी कंपनी की निर्दिष्ट आय को 'शून्य' माना जाएगा, यदि उप-पैरा (1) के तहत गणना की गई निर्दिष्ट आय नकारात्मक है या पच्चीस लाख रुपये से अधिक नहीं है।
5. इस अनुसूची में-
(क) "नियंत्रित विदेशी कंपनी"से ऐसी विदेशी कंपनी अभिप्रेत है जो निम्नलिखित शर्तों को पूरा करती है, अर्थात्:—
(i) कर के प्रयोजनों के लिए, वह कम कर दर वाले क्षेत्र का निवासी है;
(ii) ऐसी कंपनी के शेयरों का कारोबार कर के प्रयोजनों के लिए उस क्षेत्र के कानून द्वारा मान्यता प्राप्त किसी स्टॉक एक्सचेंज पर नहीं किया जाता है, जिसका वह निवासी है;
(iii) भारत में निवासी एक या एक से अधिक व्यक्ति व्यक्तिगत या सामूहिक रूप से कंपनी पर नियंत्रण रखते हैं; और
(iv) यह किसी भी सक्रिय व्यापार या कारोबार में संलग्न नहीं है;
(ख) भारत में निवासी एक या अधिक व्यक्ति कंपनी पर नियंत्रण रखते हैं, यदि -
(i) ऐसे व्यक्ति, व्यक्तिगत रूप से या सामूहिक रूप से कंपनी की कम से कम पचास प्रतिशत मताधिकार या कम से कम पचास प्रतिशत पूंजी वाले शेयर रखते हैं या प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से अर्जित करने के हकदार हैं;
(ii) ऐसे व्यक्ति व्यक्तिगत या सामूहिक रूप से यह सुनिश्चित करने के हकदार हैं कि कंपनी की आय या परिसंपत्ति का कम से कम पचास प्रतिशत प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उनके लाभ के लिए लगाया जाएगा;
(iii) ऐसे व्यक्ति, व्यक्तिगत रूप से या सामूहिक रूप से, विशेष संविदात्मक संबंध के कारण कंपनी पर प्रभावी प्रभाव डालते हैं; या
(iv) ऐसे व्यक्तियों के पास, व्यक्तिगत रूप से या सामूहिक रूप से, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, कंपनी की शेयरधारक बैठक में निर्णायक प्रभाव डालने के लिए पर्याप्त वोट हों।
(ग) किसी कंपनी को कर के प्रयोजनों के लिए किसी क्षेत्र का निवासी माना जाएगा—
(i) यदि किसी लेखा अवधि में वह अपने निगमन के स्थान या प्रबंधन के स्थान के कारण उस क्षेत्र में कर हेतु उत्तरदायी है;
(ii) यदि किसी लेखा अवधि में उप-खंड (i) के अंतर्गत दो या अधिक क्षेत्र आते हैं, तो कंपनी को उस लेखा अवधि में इस अनुसूची के प्रयोजन के लिए उनमें से किसी एक का "निवासी"माना जाएगा-
(क) यदि संपूर्ण लेखा अवधि के दौरान कंपनी का प्रभावी प्रबंधन स्थान केवल उन क्षेत्रों में से किसी एक में स्थित है, तो उस क्षेत्र में; और
(ख) यदि संपूर्ण लेखा अवधि के दौरान कंपनी का प्रभावी प्रबंधन स्थान उन क्षेत्रों में से दो या अधिक में स्थित है, तो उनमें से एक में, जिसमें लेखा अवधि के अंत में कंपनी की परिसंपत्तियों की अधिक मात्रा स्थित है; तथा
(ग) यदि न तो उपर्युक्त मद (क) और न ही मद (ख) लागू होती है, तो उपर्युक्त उप-खंड (i) के अंतर्गत आने वाले क्षेत्रों में से एक में, जिसमें लेखा अवधि के अंत में कंपनी की परिसंपत्तियों की अधिक राशि स्थित है; और
यदि किसी लेखा अवधि में कोई क्षेत्र उपर्युक्त उप-खण्ड (i) के अंतर्गत नहीं आता है, तो इस अनुसूची के प्रयोजनों के लिए यह निर्णायक रूप से उपधारणा की जाएगी कि कंपनी उस लेखा अवधि में ऐसे क्षेत्र में निवासी है जहां कराधान की दर कम है;
(घ) "कर की निम्नतर दर वाला क्षेत्र"से भारत के बाहर का कोई देश या क्षेत्र अभिप्रेत है (केंद्र सरकार द्वारा अनुच्छेद 8 के अधीन जारी अधिसूचना, यदि कोई हो, में सम्मिलित किए गए क्षेत्रों को छोड़कर) जिसमें किसी कंपनी के किसी लेखा अवधि में अर्जित लाभों के संबंध में उस देश या क्षेत्र के कानून के अधीन संदत्त कर की राशि, जिसमें उक्त लेखा अवधि के लिए ऐसे देश या क्षेत्र में कंपनी को उपलब्ध ऐसे देश या क्षेत्र के बाहर संदत्त करों के संबंध में कर क्रेडिट, यदि कोई हो, सम्मिलित है, इस संहिता के अधीन संगणित उन लाभों पर संदेय तत्संबंधी कर के आधे से भी कम है, मानो उक्त कंपनी कोई घरेलू कंपनी हो;
(ङ) किसी कंपनी को सक्रिय व्यापार या कारोबार में संलग्न माना जाएगा यदि और केवल यदि -
(i) वह कर उद्देश्यों के लिए उस क्षेत्र के आर्थिक जीवन में कर्मचारियों या अन्य कार्मिकों के माध्यम से औद्योगिक, वाणिज्यिक या वित्तीय उपक्रमों में सक्रिय रूप से भाग लेता है, जिसका वह निवासी है; तथा
(ii) लेखा अवधि के दौरान कंपनी की आय का पच्चीस प्रतिशत से कम निम्नलिखित प्रकृति का है, अर्थात्: -
(क) लाभांश;
(ख) ब्याज;
(ग) गृह संपत्ति से आय;
(घ) पूंजीगत लाभ;
(ङ) वार्षिकी भुगतान;
(च) रॉयल्टी;
(छ) औद्योगिक, साहित्यिक या कलात्मक संपत्ति पर अमूर्त अधिकारों की बिक्री या लाइसेंसिंग;
(ज) माल की बिक्री या वित्तीय सेवाओं सहित सेवाओं की आपूर्ति से आय -
(I) वे व्यक्ति जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से कंपनी को नियंत्रित करते हैं;
(II) वे व्यक्ति जो कंपनी द्वारा नियंत्रित हैं;
(III) अन्य व्यक्ति जो उप-मद (I) में निर्दिष्ट व्यक्तियों द्वारा नियंत्रित होते हैं;
(IV) कोई भी संबद्ध उद्यम;
(झ) प्रतिभूतियों, शेयरधारिता, प्राप्य या अन्य वित्तीय परिसंपत्तियों में प्रबंधन, धारण या निवेश से आय;
(ञ) अवशिष्ट स्रोतों से आय शीर्षक के अंतर्गत आने वाली कोई अन्य आय;
(च) "सहबद्ध उद्यम"का वही अर्थ होगा जो धारा 127 के खंड (6) में है।
6. (1) जब तक अन्यथा प्रावधान न किया जाए, 31 मार्च को समाप्त होने वाली बारह महीने की प्रत्येक अवधि कंपनी की लेखा अवधि होगी।
(2) जहां कोई कंपनी नियमित रूप से 31 मार्च के अलावा किसी अन्य दिन समाप्त होने वाली बारह महीने की अवधि को निम्नलिखित प्रयोजन के लिए अपनाती है-
(i) कर उद्देश्यों के लिए उस क्षेत्र के कर कानून का अनुपालन करना जिसका वह निवासी है; या
(ii) अपने शेयरधारकों को रिपोर्ट करना,
तो ऐसे अन्य दिन को समाप्त होने वाली बारह महीने की अवधि कंपनी की लेखा अवधि होगी।
(3) कंपनी की पहली लेखा अवधि उसके निगमन की तारीख से शुरू होगी और 31 मार्च को या ऐसे निगमन की तारीख के बाद के किसी अन्य दिन, जैसा भी मामला हो, समाप्त होगी और बाद की लेखा अवधि बारह महीनों की क्रमिक अवधि होगी।
(4) यदि कंपनी लेखा अवधि की समाप्ति से पूर्व अस्तित्व में नहीं रहती है, जैसा कि उप-पैरा (1), (2) और (3) में उल्लेख किया गया है, तो लेखा अवधि कंपनी के अस्तित्व में न रहने से ठीक पहले समाप्त हो जाएगी।
7. निवासी करदाता भारत से बाहर किसी भी संस्था में अपने निवेश और हित का ब्यौरा ऐसे प्रारूप और तरीके से प्रस्तुत करेगा, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
केन्द्रीय सरकार, भारत के बाहर किसी देश या विनिर्दिष्ट क्षेत्र में प्रचलित कर दरों और कर छूटों को ध्यान में रखते हुए, अधिसूचना द्वारा यह विनिर्दिष्ट कर सकेगी कि ऐसा देश या क्षेत्र पैराग्राफ 5 के खंड (घ) के प्रयोजनों के लिए "कर की निम्नतर दर वाला क्षेत्र"नहीं होगा।
तीसरी अनुसूची
(धारा 10 और 18(3) देखें)
कुल आय में शामिल न की गई आय
1. कृषि आय.
2. धारा 9 की उपधारा (1) के उपबंधों के अधीन रहते हुए, किसी व्यक्ति द्वारा हिंदू अविभाजित परिवार के सदस्य के रूप में प्राप्त कोई राशि, यदि-
(क) राशि का भुगतान परिवार की आय से किया गया है; या
(ख) किसी अविभाज्य सम्पदा के मामले में, राशि का भुगतान परिवार की अविभाज्य सम्पदा की आय में से किया गया हो।
3. किसी व्यक्ति द्वारा, जो किसी अनिगमित निकाय में भागीदार है, उस निकाय की कुल आय में संघ के समझौते के अनुसार अपने हिस्से के रूप में प्राप्त की गई राशि, जिसका पृथक रूप से मूल्यांकन किया जाता है।
4. संघ के सशस्त्र बलों (अर्धसैनिक बलों सहित) के सदस्य की विधवा या बच्चों या नामित उत्तराधिकारियों द्वारा प्राप्त परिवार पेंशन की राशि, जैसा भी मामला हो, यदि ऐसे सदस्य की मृत्यु परिचालन कर्तव्यों के दौरान हुई है, ऐसी परिस्थितियों में और ऐसी शर्तों के अधीन, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
5. किसी विदेशी कंपनी को होने वाली कोई आय, जैसा कि केन्द्र सरकार अधिसूचना द्वारा इस संबंध में निर्दिष्ट कर सकती है, भारत की सुरक्षा से जुड़ी परियोजनाओं में भारत में या भारत के बाहर सेवाएं प्रदान करने के लिए सरकार के साथ किए गए समझौते के अनुसरण में प्राप्त तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क के रूप में।
6. यूरोपीय आर्थिक समुदाय (25 मार्च, 1957 की रोम की संधि द्वारा स्थापित) की कोई आय, जो भारत में ब्याज, लाभांश या पूंजीगत लाभ के रूप में उसके कोष से ऐसी योजना के अंतर्गत किए गए निवेशों से प्राप्त होती है, जिसे केन्द्रीय सरकार अधिसूचना द्वारा इस संबंध में निर्दिष्ट कर सकती है।
7. देय ब्याज की कोई भी राशि-
(क) सीलोन मौद्रिक कानून अधिनियम, 1949 के तहत गठित सीलोन सेंट्रल बैंक के निर्गम विभाग द्वारा रखी गई प्रतिभूतियों पर;
(ख) भारत से बाहर किसी देश में निगमित तथा उस देश में केंद्रीय बैंकिंग कार्य करने के लिए प्राधिकृत किसी बैंक को, भारतीय रिजर्व बैंक के अनुमोदन से किसी अनुसूचित बैंक में उसके द्वारा की गई जमाराशियों पर;
(ग) नॉर्डिक निवेश बैंक को, जो डेनमार्क, फिनलैंड, आइसलैंड, नॉर्वे और स्वीडन की सरकारों द्वारा गठित एक बहुपक्षीय वित्तीय संस्था है, केन्द्रीय सरकार द्वारा 25 नवम्बर, 1986 को उस बैंक के साथ केन्द्रीय सरकार द्वारा हस्ताक्षरित समझौता ज्ञापन के अनुसार केन्द्रीय सरकार द्वारा अनुमोदित परियोजना के लिए उसके द्वारा दिए गए ऋण पर;
(घ) यूरोपीय निवेश बैंक को, उस बैंक के साथ केन्द्रीय सरकार द्वारा 25 नवम्बर, 1993 को वित्तीय सहयोग के लिए किए गए रूपरेखा-करार के अनुसरण में दिए गए ऋण पर।
8. किसी व्यक्ति को अर्जित आय, यदि -
(क) वह व्यक्ति संविधान के अनुच्छेद 366 के खंड (25) में परिभाषित अनुसूचित जनजाति का सदस्य है;
(ख) व्यक्ति निवास करता है—
(i) अरुणाचल प्रदेश, मणिपुर, मिजोरम, नागालैंड और त्रिपुरा राज्य,
(ii) संविधान की छठी अनुसूची के पैराग्राफ 20 से संलग्न सारणी के भाग 1 या भाग 2 में विनिर्दिष्ट कोई क्षेत्र,
(iii) पूर्वोत्तर क्षेत्र (पुनर्गठन) अधिनियम, 1971 के प्रारंभ होने के ठीक पहले संविधान की छठी अनुसूची के पैरा 20 के उप-पैरा (3) के परंतुक के अधीन असम के राज्यपाल द्वारा जारी अधिसूचना संख्या टीएडी/आर/35/50/109, दिनांक 23 फरवरी, 1951 द्वारा कवर किए गए क्षेत्र, या
(iv) जम्मू और कश्मीर राज्य का लद्दाख क्षेत्र; और
(ग) ऐसे व्यक्ति की आय लाभांश या प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में है या खंड (ख) में निर्दिष्ट राज्यों या क्षेत्रों में किसी भी स्रोत से है।
9. सिक्किम राज्य में किसी भी स्रोत से या किसी सिक्किमी महिला को लाभांश या प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में प्राप्त आय, जो 1 अप्रैल, 2008 को या उसके पश्चात किसी ऐसे व्यक्ति से विवाह करती है जो सिक्किमी नहीं है।
10. किसी निकाय या प्राधिकरण को होने वाली कोई आय, प्रकृति और सीमा, जिसे इस संबंध में केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित किया गया है, यदि ऐसा निकाय या प्राधिकरण-
(क) निम्नलिखित के तहत स्थापित या गठित या नियुक्त किया गया है-
(i) केन्द्रीय सरकार द्वारा दो या अधिक देशों के साथ की गई संधि या करार; या
(ii) केन्द्र सरकार द्वारा हस्ताक्षरित अभिसमय;
(ख) लाभ के प्रयोजनों के लिए स्थापित, गठित या नियुक्त नहीं किया गया है; और
11. अनुमोदित भविष्य निधि में भाग लेने वाले किसी कर्मचारी के खाते में संचित शेष राशि तथा उसमें कोई वृद्धि, बाईसवीं अनुसूची के भाग 1 के पैरा 7 में उपबंधित सीमा तक।
12. किसी भविष्य निधि से, जिस पर भविष्य निधि अधिनियम, 1925 (1971 का 81) लागू होता है, या केन्द्रीय सरकार द्वारा स्थापित और इस निमित्त उसके द्वारा अधिसूचित किसी अन्य भविष्य निधि से कोई भुगतान।
13. किसी अनुमोदित सुपरएनुएशन फंड से किया गया कोई भी भुगतान-
(क) किसी कर्मचारी को, किसी निर्दिष्ट आयु पर या उसके पश्चात् उसकी सेवानिवृत्ति पर या ऐसी सेवानिवृत्ति से पूर्व उसके अशक्त हो जाने पर, वार्षिकी के बदले में या उसके संराशीकरण में; या
(ख) किसी कर्मचारी की मृत्यु पर लाभार्थी को।
14. किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक की राशि, जो भारत का नागरिक नहीं है, यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं, अर्थात:—
(क) ऐसा व्यक्ति किसी विदेशी राज्य के दूतावास, उच्चायोग, दूतावास, आयोग, वाणिज्य दूतावास या व्यापार प्रतिनिधित्व का अधिकारी है, चाहे किसी भी नाम से पुकारा जाए, या ऐसी क्षमता में सेवा के लिए इनमें से किसी भी अधिकारी के स्टाफ का सदस्य है;
(ख) संबंधित देश में समान प्रयोजनों के लिए निवास करने वाले सरकार के समतुल्य अधिकारियों या, जैसा भी मामला हो, कर्मचारियों के सदस्यों, यदि कोई हो, के पारिश्रमिक के संबंध में उस देश में समान छूट प्राप्त है; तथा
(ग) स्टाफ के सदस्य प्रतिनिधित्व करने वाले देश के नागरिक हैं और ऐसे स्टाफ के सदस्य के रूप में कार्य करने के अलावा भारत में किसी अन्य व्यवसाय या रोजगार में संलग्न नहीं हैं।
15. किसी व्यक्ति द्वारा, जो भारत का नागरिक नहीं है, किसी विदेशी उद्यम के कर्मचारी के रूप में भारत में रहने के दौरान उसके द्वारा प्रदान की गई सेवाओं के लिए पारिश्रमिक के रूप में प्राप्त राशि, यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं, अर्थात:—
(क) विदेशी उद्यम भारत में किसी व्यापार या कारोबार में संलग्न नहीं है;
(ख) ऐसे वित्तीय वर्ष में उसका भारत में प्रवास कुल मिलाकर नब्बे दिन से अधिक नहीं होता है; और
(ग) ऐसा पारिश्रमिक इस संहिता के अधीन नियोक्ता की प्रभार्य आय से काटा जाने योग्य नहीं होगा।
16. किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा, जो अनिवासी है और भारत का नागरिक नहीं है, पारिश्रमिक के रूप में प्राप्त की जाने वाली या देय राशि, यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं, अर्थात:—
(क) ऐसा पारिश्रमिक किसी विदेशी जहाज पर रोजगार के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के लिए है; और
(ख) वित्तीय वर्ष में भारत में उसका कुल प्रवास कुल मिलाकर नब्बे दिन से अधिक नहीं होता है।
17. किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक की राशि, जो भारत का नागरिक नहीं है, यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं, अर्थात:—
(क) वह भारत में अपने प्रवास के दौरान किसी विदेशी राज्य की सरकार का कर्मचारी है; और
(ख) उसका भारत में प्रवास किसी प्रतिष्ठान या कार्यालय में या किसी उपक्रम में उसके प्रशिक्षण के संबंध में है, जो कि,—
(i) सरकार;
(ii) कोई कंपनी जिसमें संपूर्ण चुकता शेयर पूंजी केंद्रीय सरकार, या किसी राज्य सरकार या राज्य सरकारों, या आंशिक रूप से केंद्रीय सरकार और आंशिक रूप से एक या अधिक राज्य सरकारों द्वारा धारण की जाती है;
(iii) कोई कंपनी जो मद (ii) में निर्दिष्ट कंपनी की सहायक कंपनी है;
(iv) किसी केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा या उसके तहत स्थापित कोई निगम; या
(v) सोसायटी पंजीकरण अधिनियम, 1860 (1860 का 14) या तत्समय प्रवृत्त किसी अन्य समतुल्य विधि के अधीन पंजीकृत कोई सोसायटी, और जो पूर्णतः केन्द्रीय सरकार या किसी राज्य सरकार या राज्य सरकारों द्वारा, या अंशतः केन्द्रीय सरकार द्वारा और अंशतः एक या अधिक राज्य सरकारों द्वारा वित्तपोषित हो।
18. भोपाल गैस रिसाव आपदा (दावों पर कार्रवाई) अधिनियम, 1985 (1985 का 21) के अंतर्गत किसी करदाता द्वारा प्राप्त कोई राशि, जो किसी वित्तीय वर्ष में ऐसी आपदा से उसे हुई किसी हानि या क्षति के कारण कटौती के रूप में दी गई राशि, यदि कोई हो, से अधिक हो।
19. किसी घरेलू कंपनी द्वारा किसी अनिवासी को घोषित, वितरित या भुगतान किया गया कोई लाभांश जो धारा 112 के प्रावधानों के अनुसार कर हेतु उत्तरदायी हो।
20. किसी घरेलू कंपनी द्वारा किसी निवासी को घोषित, वितरित या भुगतान किया गया कोई लाभांश, जो धारा 112 के प्रावधानों के अनुसार कर हेतु उत्तरदायी है, यदि ऐसे लाभांश की कुल राशि एक करोड़ रुपये से अधिक नहीं है।
21. किसी म्यूचुअल फंड या जीवन बीमाकर्ता से प्राप्त कोई आय, जो धारा 113 के प्रावधानों के अनुसार कर योग्य हो।
22. किसी जीवन बीमा पॉलिसी के अंतर्गत परिपक्वता पर या अन्यथा किसी जीवन बीमाकर्ता से प्राप्त या प्राप्य कोई राशि, जिसमें बोनस भी शामिल है, जहां-(i) विकलांगता या गंभीर विकलांगता वाले व्यक्ति के जीवन पर पॉलिसी की अवधि के दौरान किसी भी वर्ष के लिए भुगतान किया गया या देय प्रीमियम बीमित पूंजी राशि के पंद्रह प्रतिशत से अधिक नहीं है;
(ii) किसी अन्य व्यक्ति के मामले में, पॉलिसी अवधि के दौरान किसी भी वर्ष के लिए भुगतान किया गया या देय प्रीमियम, बीमित पूंजी राशि के दस प्रतिशत से अधिक नहीं है; तथा
(iii) राशि बीमा अनुबंध की मूल अवधि पूरी होने पर ही प्राप्त होती है;
23. प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट की प्रतिभूतिकरण गतिविधि से प्राप्त कोई आय।
24. किसी कंपनी द्वारा शेयरों (मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध न होने) की पुनर्खरीद के कारण शेयरधारक होने के नाते करदाता को होने वाली कोई आय, धारा 113 के प्रावधानों के अनुसार कर के लिए उत्तरदायी होगी।
25. किसी व्यक्ति द्वारा, जो उक्त ट्रस्ट का निवेशक है, किसी प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट से प्राप्त धारा 113 के प्रावधानों के अनुसार कर योग्य वितरित आय के रूप में कोई आय।
26. केन्द्र सरकार द्वारा अधिसूचित स्वर्ण जमा योजना, 1999 के अंतर्गत जारी स्वर्ण जमा बांड पर प्राप्त ब्याज की कोई राशि।
27. किसी राजनीतिक दल की कोई आय जिसकी गणना "गृह संपत्ति से आय"या "पूंजीगत लाभ"या "अवशिष्ट स्रोतों से आय"शीर्षकों के अंतर्गत की जाती है या किसी व्यक्ति से स्वैच्छिक अंशदान के रूप में प्राप्त कोई आय, यदि-
(क) राजनीतिक दल ऐसी लेखा पुस्तकें और अन्य दस्तावेज रखता और बनाए रखता है, जिससे मूल्यांकन अधिकारी को उनसे अपनी आय उचित रूप से निकालने में सहायता मिलेगी;
(ख) राजनीतिक दल बीस हजार रुपए से अधिक के ऐसे अंशदानों का अभिलेख रखता है और बनाए रखता है, साथ ही अंशदाताओं का नाम और पता भी रखता है;
(ग) ऐसे राजनीतिक दल के खातों की लेखापरीक्षा एक लेखाकार द्वारा की जाती है; और
(घ) ऐसे राजनीतिक दल का कोषाध्यक्ष या उस राजनीतिक दल द्वारा इस निमित्त प्राधिकृत कोई अन्य व्यक्ति वित्तीय वर्ष के लिए लोक प्रतिनिधित्व अधिनियम, 1951 (1951 का 43) की धारा 29सी की उपधारा (3) के अधीन रिपोर्ट प्रस्तुत करता है।
28. भारत में किसी भी बैंक में किसी व्यक्ति के अनिवासी (बाह्य) खाते में जमा धनराशि पर उसे मिलने वाला ब्याज, यदि वह-
(क) विदेशी मुद्रा प्रबंधन अधिनियम, 1999 (1999 का 42) की धारा 2 के खंड (व) के अनुसार भारत के बाहर का निवासी है; या
(ख) भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा उपर्युक्त खाता बनाए रखने की अनुमति दी गई है।
29. सहकारी बैंक के अलावा किसी अनुसूचित बैंक द्वारा किसी अनिवासी को विदेशी मुद्रा में जमाराशियों पर देय ब्याज की कोई राशि, जहां बैंक द्वारा ऐसी जमाराशियों की स्वीकृति भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा अनुमोदित हो।
30. किसी भी प्रकार से प्राप्त राशि -
(क) किसी व्यक्ति द्वारा संसद या किसी राज्य विधानमंडल या उसकी किसी समिति की सदस्यता के कारण प्राप्त दैनिक भत्ता;
(ख) संसद सदस्य (निर्वाचन क्षेत्र भत्ता) नियम, 1986 के अधीन संसद की सदस्यता के कारण किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त भत्ता;
(ग) किसी व्यक्ति द्वारा अधिनियम या संबंधित राज्य द्वारा बनाए गए नियमों के तहत किसी राज्य विधानमंडल की सदस्यता के कारण निर्वाचन क्षेत्र भत्ता।
31. कोई भी राशि, चाहे नकद या वस्तु के रूप में प्राप्त हो,—
(क) केन्द्रीय सरकार या किसी राज्य सरकार द्वारा स्थापित या किसी अन्य निकाय द्वारा स्थापित और केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किसी पंचाट के अनुसरण में; या
(ख) केन्द्रीय सरकार या किसी राज्य सरकार से ऐसे प्रयोजनों के लिए पुरस्कार के रूप में, जैसा केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया जाए।
32. किसी भी प्रकार से प्राप्त राशि -
(क) किसी व्यक्ति द्वारा पेंशन, जो केन्द्रीय सरकार या राज्य सरकार की सेवा में रहा हो और जिसे "परमवीर चक्र"या "महावीर चक्र"या "वीर चक्र"या ऐसे अन्य वीरता पुरस्कार से सम्मानित किया गया हो, जिसे केन्द्रीय सरकार अधिसूचना द्वारा इस संबंध में निर्दिष्ट करे;
(ख) खंड (क) में निर्दिष्ट व्यक्ति के परिवार के किसी सदस्य द्वारा पारिवारिक पेंशन।
33. भारत सरकार द्वारा किए गए समझौते की शर्तों के अनुसार, संयुक्त राष्ट्र पर्यावरण कार्यक्रम के अंतर्गत ओजोन परत को नष्ट करने वाले पदार्थों के गैर-उपयोग पर मॉन्ट्रियल प्रोटोकॉल के बहुपक्षीय कोष से मुआवजे के रूप में प्राप्त कोई राशि।
34. किसी व्यक्ति को भारत के बाहर, किसी वित्तीय वर्ष में, भारत में नियंत्रित या स्थापित किसी व्यवसाय के अलावा किसी अन्य स्रोत से प्राप्त होने वाली कोई आय, यदि व्यक्ति-
(क) उस वित्तीय वर्ष से पहले के दस वित्तीय वर्षों में से नौ वर्षों में भारत में अनिवासी रहा हो; या
(ख) उस वित्तीय वर्ष से पहले के सात वित्तीय वर्षों के दौरान भारत में सात सौ तीस दिन से कम समय तक रहा हो।
35. किसी व्यक्ति या उसके कानूनी उत्तराधिकारी द्वारा किसी आपदा के कारण मुआवजे के रूप में केन्द्रीय सरकार, राज्य सरकार या स्थानीय प्राधिकरण से प्राप्त कोई राशि, उस राशि से अधिक, यदि कोई हो, जो किसी वित्तीय वर्ष में उसे या उसके कानूनी उत्तराधिकारी को ऐसी आपदा से हुई किसी हानि या क्षति के कारण कटौती के रूप में दी गई हो।
36. बांड पर ब्याज की कोई भी राशि-
(क) किसी स्थानीय प्राधिकरण या राज्य पूलित वित्त इकाई या सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी द्वारा जारी किया गया हो; और
(ख) केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचना द्वारा विनिर्दिष्ट।
37. निम्नलिखित के हस्तांतरण के कारण उत्पन्न पूंजीगत लाभ की कोई राशि-
(क) ग्रामीण क्षेत्र में स्थित कृषि भूमि;
(ख) कोई व्यक्तिगत प्रभाव; या
(ग) केन्द्र सरकार द्वारा अधिसूचित स्वर्ण जमा योजना, 1999 के अंतर्गत जारी स्वर्ण जमा बांड।
38. किसी शासक के कब्जे में किसी एक महल के संबंध में सकल किराया, यदि महल का वार्षिक मूल्य संविधान (छब्बीसवां संशोधन) अधिनियम, 1971 के प्रारंभ से पहले, विलयित राज्य (कर रियायत) आदेश, 1949, या भाग बी राज्य (कर रियायत) आदेश, 1950, या, जैसा भी मामला हो, जम्मू और कश्मीर (कर रियायत) आदेश, 1958 के प्रावधानों के आधार पर आयकर से मुक्त था।
39. भारत में आयोजित किसी अंतर्राष्ट्रीय खेलकूद प्रतियोगिता से किसी व्यक्ति को प्राप्त होने वाली कोई आय और उसकी राशि, यदि-
(क) ऐसा आयोजन इस संबंध में अंतर्राष्ट्रीय खेल को विनियमित करने वाले अंतर्राष्ट्रीय निकाय द्वारा अनुमोदित है;
(ख) ऐसे आयोजन में दो से अधिक देश भाग ले रहे हों; और
(ग) आय और उसकी रकम, व्यक्ति और घटना को इस पैरा के प्रयोजनों के लिए केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित किया जाता है।
40. किसी उद्यम पूंजी कंपनी या उद्यम पूंजी निधि की किसी उद्यम पूंजी उपक्रम में निवेश से प्राप्त कोई आय।
41. किसी संघ या ऐसे संघों के संगम की कोई आय, जिसकी गणना "गृह संपत्ति से आय"या "अवशिष्ट स्रोतों से आय"शीर्षक के अंतर्गत की जाती है, यदि-
(क) ऐसा संघ ट्रेड यूनियन अधिनियम, 1926 (1926 का 16) के अधीन पंजीकृत है; और
(ख) इसका गठन मुख्यतः कामगारों और नियोक्ता के बीच अथवा कामगारों के बीच संबंधों को विनियमित करने के उद्देश्य से किया गया है।
42. धारा 47 की उपधारा (1) के खंड (v) में निर्दिष्ट रिवर्स मॉर्टगेज के लेन-देन में किसी व्यक्ति द्वारा ऋण के रूप में एकमुश्त या किस्त में प्राप्त कोई आय।
43. भारत के बाहर सेवा प्रदान करने के लिए भारत के किसी नागरिक को सरकार द्वारा भारत के बाहर भुगतान या अनुमति दी जाने वाली कोई भत्ता या अनुलाभ।
44. केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित नई पेंशन योजना के अंतर्गत ट्रस्ट में खाता रखने वाले किसी कर्मचारी को नई पेंशन प्रणाली ट्रस्ट द्वारा अधिसूचित प्रकृति और सीमा तक कोई भुगतान।
45. किसी अनुमोदित पेंशन निधि की किसी योजना के अंतर्गत प्राप्त पेंशन के संराशीकरण में कोई भुगतान, इस सीमा तक कि वह -
(क) ऐसे मामले में जहां कर्मचारी कोई उपदान प्राप्त करता है, पेंशन का एक-तिहाई का संराशित मूल्य, जिसे वह सामान्यतः प्राप्त करने का हकदार है; तथा
(ख) किसी अन्य मामले में ऐसी पेंशन का आधा भाग संराशित मूल्य।
46. कर्मचारी द्वारा एक या एक से अधिक नियोक्ताओं से उसकी सेवानिवृत्ति के समय उसके खाते में जमा अर्जित अवकाश की अवधि के संबंध में अवकाश वेतन के नकद समतुल्य के रूप में प्राप्त किया गया कोई भुगतान, इस सीमा तक कि ऐसी राशि निर्धारित सीमा से अधिक न हो।
47. कर्मचारी द्वारा एक या एक से अधिक नियोक्ताओं से ग्रेच्युटी के रूप में प्राप्त कोई भुगतान-
(i) उनकी सेवानिवृत्ति पर;
(ii) ऐसी सेवानिवृत्ति से पूर्व उसके अक्षम हो जाने पर;
(iii) उसकी नौकरी समाप्त होने पर; या
(iv) कर्मचारी की मृत्यु पर परिवार को प्राप्त कोई भी ग्रेच्युटी,
इस सीमा तक कि ऐसी राशि निर्धारित सीमा से अधिक न हो।
48. किसी कर्मचारी द्वारा अपनी सेवा समाप्ति, स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति या पृथक्करण के संबंध में इस प्रयोजन के लिए निर्धारित नियमों के अनुसार बनाई गई किसी योजना के अंतर्गत एक या एक से अधिक नियोक्ताओं से प्राप्त की गई कोई राशि, इस सीमा तक कि ऐसी राशि निर्धारित सीमा से अधिक नहीं हो।
49. औद्योगिक विवाद अधिनियम, 1947 (1947 का 14) या किसी अन्य कानून के अधीन या सेवा के किसी पंचाट या अनुबंध के अधीन किसी कर्मकार द्वारा उसकी छंटनी के समय प्राप्त मुआवजे की कोई राशि, उक्त अधिनियम की धारा 25 कच के खंड (ख) के प्रावधानों के अनुसार संगणित या पांच लाख रुपए, जो भी कम हो।
50. शिक्षा की लागत को पूरा करने के लिए किसी छात्र द्वारा प्राप्त छात्रवृत्ति की कोई राशि।
51. किसी व्यक्ति द्वारा बीमाकृत व्यक्ति की मृत्यु पर जीवन बीमा पॉलिसी के संबंध में बीमाकर्ता से प्राप्त कोई राशि।
52. किसी निकाय, प्राधिकरण, बोर्ड, ट्रस्ट या आयोग (चाहे किसी भी नाम से ज्ञात हो) को प्रोद्भूत होने वाली कोई आय और उसकी राशि, यदि-(i) ऐसा निकाय, प्राधिकरण, बोर्ड, ट्रस्ट या आयोग किसी केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा या उसके अधीन स्थापित या गठित किया गया है, या केन्द्रीय सरकार या राज्य सरकार द्वारा, जैसा भी मामला हो, आम जनता के लाभ के लिए किसी क्रियाकलाप को विनियमित या प्रशासित करने के उद्देश्य से गठित किया गया है;(ii) ऐसा निकाय, प्राधिकरण, बोर्ड, ट्रस्ट या आयोग किसी वाणिज्यिक क्रियाकलाप में संलग्न नहीं है; और (iii) उसकी आय और उसकी राशि तथा ऐसा निकाय, प्राधिकरण, बोर्ड, ट्रस्ट या आयोग इस पैरा के प्रयोजनों के लिए केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित किया गया है।
53. इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए केन्द्र सरकार द्वारा निर्धारित और अधिसूचित दिशानिर्देशों के अनुसार स्थापित किसी अवसंरचना ऋण निधि की कोई आय।
54. किसी विदेशी कंपनी द्वारा भारत में किसी व्यक्ति को केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित किसी माल की बिक्री या सेवाएं प्रदान करने के कारण भारतीय मुद्रा में प्राप्त कोई आय, यदि, -
(i) विदेशी कंपनी द्वारा भारत में ऐसी आय की प्राप्ति केन्द्रीय सरकार द्वारा किए गए या अनुमोदित किसी समझौते या व्यवस्था के अनुसरण में होती है;
(ii) राष्ट्रीय हित को ध्यान में रखते हुए, विदेशी कंपनी और करार या व्यवस्था को केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में अधिसूचित किया गया है; और
(iii) विदेशी कंपनी भारत में ऐसी आय प्राप्त करने के अलावा किसी अन्य गतिविधि में संलग्न नहीं है।
चौथी अनुसूची
(देखें धारा 11, 90 और 219 (ग))
आयकर के लिए उत्तरदायी नहीं व्यक्ति
1. कॉफ़ी अधिनियम, 1942 (1942 का 7) की धारा 4 के अंतर्गत गठित कॉफ़ी बोर्ड।
2. रबर बोर्ड अधिनियम, 1947 (1947 का 24) की धारा 4 की उपधारा (1) के अधीन गठित रबर बोर्ड।
3. चाय अधिनियम, 1953 (1953 का 29) की धारा 4 के अंतर्गत चाय बोर्ड की स्थापना की गई।
4. तम्बाकू बोर्ड अधिनियम, 1975 (1975 का 4) के अधीन गठित तम्बाकू बोर्ड।
5. सामुद्रिक उत्पाद निर्यात विकास प्राधिकरण अधिनियम, 1972 (1972 का 13) की धारा 4 के अंतर्गत स्थापित सामुद्रिक उत्पाद निर्यात विकास प्राधिकरण।
6. कृषि और प्रसंस्कृत खाद्य उत्पाद निर्यात विकास प्राधिकरण अधिनियम, 1985 (1986 का 2) की धारा 4 के अंतर्गत स्थापित कृषि और प्रसंस्कृत खाद्य उत्पाद निर्यात विकास प्राधिकरण।
7. मसाला बोर्ड अधिनियम, 1986 (1986 का 10) की धारा 3 की उपधारा (1) के अधीन गठित मसाला बोर्ड।
8. कयर उद्योग अधिनियम, 1953 (1953 का 45) की धारा 4 के अंतर्गत कयर बोर्ड की स्थापना की गई।
9. प्रधानमंत्री राष्ट्रीय राहत कोष।
10. प्रधानमंत्री कोष (लोक कला को बढ़ावा) ।
11. प्रधानमंत्री छात्र सहायता कोष।
12. राष्ट्रीय सांप्रदायिक सद्भाव फाउंडेशन।
13. बीमा विनियामक और विकास प्राधिकरण।
14. भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड अधिनियम, 1992 (1992 का 15) के अंतर्गत पंजीकृत म्यूचुअल फंड।
15. कोई भविष्य निधि, जिस पर भविष्य निधि अधिनियम, 1925 (1925 का 19) लागू होता है।
16. कोई भी अनुमोदित पेंशन निधि।
17. कोई अनुमोदित भविष्य निधि।
18. कोई अनुमोदित सेवानिवृत्ति निधि।
19. कोई स्वीकृत ग्रेच्युटी फंड।
20. जमा-लिंक्ड बीमा निधि की स्थापना निम्नलिखित के तहत की गई है-
(क) कोयला खान भविष्य निधि और प्रकीर्ण उपबंध अधिनियम, 1948 (1948 का 46);
(ख) कर्मचारी भविष्य निधि और प्रकीर्ण उपबंध अधिनियम, 1952 (1952 का 19);
21. कर्मचारी राज्य बीमा अधिनियम, 1948 (1948 का 34) के अधीन स्थापित कर्मचारी राज्य बीमा निधि।
22. केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में बनाई गई योजना के अनुसार बोर्ड द्वारा इस प्रकार अनुमोदित कोई चुनावी ट्रस्ट, यदि वित्तीय वर्ष के दौरान उसके द्वारा प्राप्त समस्त स्वैच्छिक अंशदानों के योग का 95 प्रतिशत तथा किसी पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष से प्राप्त अधिशेष, यदि कोई हो, राजनीतिक दलों को वितरित कर दिया जाता है।
23. किसी केन्द्रीय, राज्य या प्रान्तीय अधिनियम द्वारा स्थापित निगम या कोई अन्य निकाय, संस्था या संघ (जो सरकार द्वारा पूर्णतः वित्तपोषित निकाय, संस्था या संघ हो) जहां ऐसा निगम या अन्य निकाय या संस्था या संघ अनुसूचित जातियों या अनुसूचित जनजातियों या पिछड़े वर्गों या उनमें से किन्हीं दो या सभी के सदस्यों के हितों को बढ़ावा देने के लिए स्थापित या निर्मित किया गया हो।
24. केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित अल्पसंख्यक समुदाय के सदस्यों के हितों को बढ़ावा देने के लिए केन्द्रीय या राज्य सरकार द्वारा स्थापित कोई निगम।
25. भारत के नागरिक भूतपूर्व सैनिकों के कल्याण एवं आर्थिक उत्थान के लिए स्थापित कोई वैधानिक निगम।
26. अनुसूचित जातियों या अनुसूचित जनजातियों या दोनों के सदस्यों के हितों को बढ़ावा देने के लिए गठित कोई सहकारी समिति, यदि -
(क) सहकारी समिति की सदस्यता में केवल समान प्रयोजनों के लिए गठित अन्य सहकारी समितियां शामिल हैं; तथा
(ख) समिति का वित्त सरकार तथा अन्य समितियों द्वारा उपलब्ध कराया जाता है।
27. संविधान के अनुच्छेद 243 के खंड (घ) में निर्दिष्ट पंचायत।
28. संविधान के अनुच्छेद 243त के खंड (ङ) में निर्दिष्ट नगरपालिका।
29. नगरपालिका समिति और जिला बोर्ड, जो नगरपालिका या स्थानीय निधि के नियंत्रण या प्रबंधन के लिए कानूनी रूप से हकदार है या सरकार द्वारा उसे सौंपा गया है।
30. छावनी अधिनियम, 2006 (2006 का 41) की धारा 3 में परिभाषित छावनी बोर्ड।
31. संघ के सशस्त्र बलों द्वारा ऐसे बलों के पूर्व और वर्तमान सदस्यों या उनके आश्रितों के कल्याण के लिए स्थापित कोई रेजिमेंटल निधि या गैर-सार्वजनिक निधि।
32. किसी बीमाकर्ता द्वारा पेंशन योजना के अंतर्गत 1 अगस्त, 1996 को या उसके पश्चात स्थापित कोई निधि,—
(क) जिसमें किसी व्यक्ति द्वारा ऐसी निधि से पेंशन प्राप्त करने के प्रयोजन के लिए अंशदान किया जाता है; और
(ख) जिसे बीमा नियंत्रक या बीमा विनियामक और विकास प्राधिकरण द्वारा अनुमोदित किया गया हो।
33. किसी राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा या उसके अधीन किसी राज्य में खादी या ग्रामोद्योग के विकास के लिए स्थापित कोई प्राधिकरण या बोर्ड, चाहे किसी भी नाम से ज्ञात हो।
34. किसी केंद्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा या उसके अधीन स्थापित, गठित या नियुक्त कोई निकाय या प्राधिकरण (चाहे वह निगमित निकाय हो या न हो) जो निम्नलिखित में से किसी एक या अधिक के प्रशासन का प्रावधान करता है, अर्थात:—
(क) सार्वजनिक धार्मिक या धर्मार्थ ट्रस्ट;
(ख) दान (जिसमें मठ, मंदिर, गुरुद्वारे, वक्फ, चर्च, सभास्थल, आश्रम या अन्य सार्वजनिक धार्मिक पूजा स्थल शामिल हैं); या
(ग) सोसाइटी पंजीकरण अधिनियम, 1860 (1860 का 21) या तत्समय प्रवृत्त किसी अन्य कानून के अधीन पंजीकृत धार्मिक या धर्मार्थ प्रयोजनों के लिए सोसाइटी।
35. कोई संघ, प्राधिकरण, निकाय, संस्था या ट्रस्ट,-
(क) सार्वजनिक धार्मिक बंदोबस्ती के विनियमन के लिए केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम के तहत पंजीकृत; या
(ख) पूर्णतः सार्वजनिक धार्मिक प्रयोजनों के लिए स्थापित किया गया हो, यदि—
(i) यह अपनी आय को पूर्णतः सार्वजनिक धार्मिक उद्देश्यों के लिए उपयोग करता है;
(ii) यह आम जनता के लाभ के लिए स्थापित किया गया है;
(iii) यदि किसी वित्तीय वर्ष में इसकी सकल प्राप्तियां पांच लाख रुपये से अधिक हैं, तो यह खाता बही बनाए रखता है और एक लेखाकार से लेखा परीक्षा रिपोर्ट प्राप्त करता है;
(iv) वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय धारा 95 में निर्दिष्ट किसी भी रूप या तरीके से इसकी निधियों या परिसंपत्तियों का निवेश या धारण नहीं किया जाता है;
(v) इसकी निधियों या परिसंपत्तियों का उपयोग या अनुप्रयोग, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, धारा 102 के खंड (ङ) में निर्दिष्ट किसी भी हितबद्ध व्यक्ति के लाभ के लिए नहीं किया जाता है या उपयोग या अनुप्रयोग किया गया नहीं माना जाता है; तथा
(vi) यह निर्धारित प्राधिकारी द्वारा अनुमोदित है, जिसमें ऐसे ट्रस्ट या संस्था के मामलों का प्रशासन और पर्यवेक्षण करने के तरीके को ध्यान में रखा गया है, ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि उससे प्राप्त आय का उसके उद्देश्यों के लिए उचित रूप से उपयोग किया जाता है।
36. दक्षिण एशियाई क्षेत्रीय सहयोग संघ के 8 दिसंबर, 1985 के चार्टर के अंतर्गत 21 दिसंबर, 1991 को जारी कोलंबो घोषणा द्वारा क्षेत्रीय परियोजनाओं के लिए सार्क कोष की स्थापना की गई।
37. विद्युत अधिनियम, 2003 (2003 का 36) की धारा 76 की उपधारा (1) के अधीन गठित केन्द्रीय विद्युत विनियामक आयोग।
38. कृषि उपज के विपणन को विनियमित करने के प्रयोजनार्थ तत्समय प्रवृत्त किसी कानून के अंतर्गत गठित कोई कृषि उपज मंडी समिति या बोर्ड।
39. धारा 90 की उपधारा (2) के अधीन केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित सार्वजनिक महत्व का कोई गैर-लाभकारी संगठन।
40. प्रसार भारती (भारतीय प्रसारण निगम) अधिनियम, 1990 (1990 का 25) की धारा 3 की उपधारा (1) के अधीन स्थापित प्रसार भारती (भारतीय प्रसारण निगम) ।
पांचवीं अनुसूची
[धारा 15(2) देखें] विशेष स्रोतों से आय की गणना
1. किसी विशेष स्रोत से आय की गणना इस अनुसूची के प्रावधानों के अनुसार की जाएगी।
2. किसी विशेष स्रोत से आय निम्नलिखित का योग होगी-
(क) उपार्जन या प्राप्ति के रूप में कोई राशि, जैसा भी मामला हो;
(ख) व्यक्ति द्वारा किए गए किसी व्यय की प्रतिपूर्ति के रूप में अर्जित या प्राप्त कोई राशि; तथा
(ग) उस व्यक्ति द्वारा वहन किया जाने वाला कोई कर जिसके द्वारा आय देय है।
3. विशेष स्रोतों से आय की गणना में किसी भी हानि की कटौती, भत्ता या सेट-ऑफ की अनुमति नहीं दी जाएगी।
4. पैराग्राफ 2 के अंतर्गत गणना की गई आय इस संहिता के अंतर्गत प्रत्येक हानि, भत्ते या कटौती को पूर्ण प्रभाव देने के बाद गणना की गई मानी जाएगी।
5. किसी विशेष स्रोत से आय अर्जित करने के प्रयोजन के लिए उपयोग की जाने वाली किसी व्यावसायिक परिसंपत्ति के लिखित मूल्य की गणना इस प्रकार की जाएगी मानो व्यक्ति ने दावा किया हो और उसे धारा 38 के अंतर्गत मूल्यह्रास, धारा 39 के अंतर्गत आरंभिक मूल्यह्रास और धारा 40 के अंतर्गत अंतिम भत्ते के संबंध में कटौती की अनुमति दी गई हो।
विशेष स्रोत से संबंधित सामान्य लागतों (मूल्यह्रास सहित) की राशि, जिसे पैराग्राफ 4 के अंतर्गत स्वीकृत माना गया है, का निर्धारण ऐसे तरीके से किया जाएगा, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
छठी अनुसूची
[धारा 32(2) देखें]
बीमा व्यवसाय के लाभ की गणना
1. जीवन बीमा व्यवसाय का लाभ बीमा अधिनियम, 1938 (1938 का 4) के अनुसार शेयरधारकों के खाते (गैर-तकनीकी खाते) में निर्धारित लाभ होगा।
2. पैराग्राफ 1 में उल्लिखित लाभ-
(क) धारा 33 की उपधारा (2) में निर्दिष्ट रकमों के योग से बढ़ाई जाएगी, जहां तक ऐसी रकमें उस पैरा में निर्दिष्ट लाभों में सम्मिलित नहीं हैं, तथा धारा 35 की उपधारा (4) और धारा 36 की उपधारा (2) में निर्दिष्ट रकमों से बढ़ाई जाएगी, जहां तक ऐसी रकमों का उक्त लाभों की संगणना करते समय कटौती के रूप में दावा किया गया है; तथा
(ख) उप-धारा (xxx) के खंड के तहत कटौती के रूप में स्वीकार्य राशि से कम हो गई
धारा 35 की उपधारा (2) के अधीन कटौती के रूप में धारा 36 की उपधारा (1) के अधीन अनुमेय वित्त प्रभार, उस सीमा तक, जिस सीमा तक ऐसी राशि खंड (क) के अधीन शामिल की गई है।
3. जीवन बीमा के अलावा बीमा व्यवसाय का लाभ वार्षिक लेखों में प्रकटित लाभ होगा, जिसकी प्रतियां बीमा अधिनियम, 1938 (1938 का 4) के अंतर्गत बीमा नियंत्रक को प्रस्तुत करना आवश्यक है।
4. पैराग्राफ 3 में उल्लिखित लाभ-
(क) निम्नलिखित की कुल वृद्धि से,—
(i) धारा 33 की उपधारा (2) में निर्दिष्ट रकमें उस सीमा तक जहां तक ऐसी रकमें उस पैरा में निर्दिष्ट लाभों में सम्मिलित नहीं हैं; और
(ii) धारा 35 की उपधारा (4) और धारा 36 की उपधारा (2) में निर्दिष्ट रकमें उस सीमा तक जहां तक ऐसी रकमों का उस पैरा में निर्दिष्ट लाभों की गणना करने में कटौती के रूप में दावा किया गया है;
(ख) में कमी आई—
(i) धारा 35 की उपधारा (2) के खंड (xxx) के अंतर्गत कटौती के रूप में स्वीकार्य राशि, जहां तक ऐसी राशि उपधारा (3) के अंतर्गत शामिल की गई है। (i) खंड (क) का;
(ii) धारा 36 की उपधारा (1) के अधीन कटौती के रूप में स्वीकार्य वित्त प्रभार की राशि, उस सीमा तक जहां तक ऐसी राशि खंड (क) के उपखंड (ii) के अधीन सम्मिलित की गई है; तथा
(iii) असमाप्त जोखिमों के लिए आरक्षित निधि में रखी गई ऐसी राशि, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
5. भारत में निवासी न होने वाले तथा बीमा का कोई कारोबार करने वाले किसी व्यक्ति की भारत में शाखाओं का लाभ, अधिक विश्वसनीय आंकड़ों के अभाव में, ऐसे व्यक्ति की विश्व आय का वह अनुपात माना जाएगा जो भारत से प्राप्त उसकी प्रीमियम आय तथा उसकी कुल प्रीमियम आय के अनुपात के अनुरूप है।
6. पैराग्राफ 1 से 5 के अंतर्गत निर्धारित बीमा व्यवसाय के लाभों को समेकित किया जाएगा तथा इस प्रकार समेकित लाभ बीमा व्यवसाय से प्राप्त लाभ होगा।
7. बीमा व्यवसाय से प्राप्त लाभ को बीमा व्यवसाय से पिछले वर्ष की अनवशोषित हानि, यदि कोई हो, के साथ संयोजित किया जाएगा तथा ऐसे संयोजितीकरण का शुद्ध परिणाम वित्तीय वर्ष के लिए बीमा व्यवसाय से वर्तमान लाभ होगा।
8. यदि अनुच्छेद 7 में एकत्रीकरण का शुद्ध परिणाम नकारात्मक है तो बीमा व्यवसाय से वर्तमान लाभ शून्य माना जाएगा और एकत्रीकरण के शुद्ध परिणाम का निरपेक्ष मूल्य वित्तीय वर्ष के लिए बीमा व्यवसाय की अनवशोषित वर्तमान हानि की राशि होगी।
9. पैराग्राफ 1 से 5 के अंतर्गत गणना किए गए लाभ की गणना इस प्रकार की गई मानी जाएगी—
(क) उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट प्रत्येक हानि, भत्ते या कटौती को पूर्ण प्रभाव देने के पश्चात् धारा 35 की धारा (1) से (3), धारा 36 की उपधारा (1) और धारा 37 से 40 (दोनों सम्मिलित) ;
(ख) बीमा कारोबार के लाभ के संबंध में अध्याय III के उप-अध्याय IV के अंतर्गत स्वीकार्य किसी कटौती को पूर्ण प्रभाव देने के पश्चात।
10. बीमा व्यवसाय में प्रयुक्त किसी व्यवसायिक परिसंपत्ति के लिखित मूल्य की गणना इस प्रकार की जाएगी मानो करदाता ने दावा किया हो और उसे धारा 38 के अंतर्गत मूल्यह्रास, धारा 39 के अंतर्गत आरंभिक मूल्यह्रास तथा धारा 40 के अंतर्गत अंतिम भत्ते के संबंध में कटौती की अनुमति दी गई हो।
11. बीमा व्यवसाय से संबंधित सामान्य लागतों (मूल्यह्रास सहित) की राशि निर्धारित तरीके से निर्धारित की जाएगी।
12. बीमा व्यवसाय के व्यवसाय पुनर्गठन में उत्तराधिकारी को बीमा व्यवसाय की अनवशोषित चालू हानि के संबंध में कटौती की अनुमति दी जाएगी, जो पूर्ववर्ती के मामले में निर्धारित की जाएगी -
(क) उस वित्तीय वर्ष से ठीक पहले का वित्तीय वर्ष जिसमें व्यवसाय पुनर्गठन हुआ है, यदि पुनर्गठन वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन हुआ है; तथा
(ख) किसी अन्य मामले में, वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन से प्रारंभ होकर व्यवसाय पुनर्गठन की तारीख से ठीक पहले वाले दिन को समाप्त होने वाली अवधि।
13. इस अनुसूची में-
(क) "जीवन बीमा व्यवसाय"से बीमा अधिनियम, 1938 (1938 का 4) की धारा 2 के खंड (11) में परिभाषित जीवन बीमा व्यवसाय अभिप्रेत है;
(ख) "बीमा व्यवसाय"से तात्पर्य है -
(i) जीवन बीमा का व्यवसाय; और
(ii) किसी बीमा का कारोबार, जो जीवन बीमा न हो;
(ग) "सामान्य लागत"से बीमा व्यवसाय तथा किसी अन्य व्यवसाय को चलाने के दौरान होने वाली लागत या व्यय अभिप्रेत है; तथा
(घ) भारत में निवासी न होने वाले किसी व्यक्ति के बीमा कारोबार से संबंधित विश्व आय की गणना इस संहिता में उस कारोबार के लाभों की गणना के लिए निर्धारित तरीके से की जाएगी। भारत में बीमा का प्रचलन है।
सातवीं अनुसूची
[धारा 32(2) देखें ]
योग्य जहाज के संचालन के व्यवसाय के लाभ की गणना
1. किसी वित्तीय वर्ष के लिए अर्हक जहाज के परिचालन के व्यवसाय का लाभ—
(क) कर की गणना, करदाता के विकल्प पर, इस अनुसूची के प्रावधानों के अनुसार की जाएगी; तथा
(ख) विकल्प के प्रयोग पर, निम्नलिखित सूत्र के अनुसार निर्धारित किया जाएगा—
क + ख - ग
कहाँ-
क = वित्तीय वर्ष की कुल टन भार आय;
ख = धारा 33 की उपधारा (2) में निर्दिष्ट राशियों का योग; तथा
ग = प्रासंगिक वित्तीय वर्ष से तुरंत पहले के वित्तीय वर्ष के लिए, अर्हक जहाज के संचालन के व्यवसाय के संबंध में इस अनुसूची के तहत गणना की गई नकारात्मक लाभ की राशि का पूर्ण मूल्य।
2. प्रत्येक अर्हक जहाज के संबंध में वित्तीय वर्ष की टन भार आय, जहाज की दैनिक टन भार आय को उन दिनों की संख्या से गुणा करके प्राप्त की जाएगी, जिनके दौरान जहाज को कंपनी द्वारा अर्हक जहाज के रूप में संचालित किया गया था।
3. नीचे दी गई सारणी के स्तंभ (1) में निर्दिष्ट टन भार वाले अर्हक जहाज की दैनिक टन भार आय उक्त सारणी के स्तंभ (2) में संगत प्रविष्टि में निर्दिष्ट राशि होगी:
Table
| क्रम संख्या | योग्यता प्राप्त जहाज शुद्ध टन भार | दैनिक आय की राशि |
| (1) | (2) | (3) |
| 1. | 1,000 टन तक प्रत्येक | 100 टन के लिए 70 रुपये |
| 2. | 1,000 टन से अधिक किन्तु 10,000 टन से अधिक नहीं | 700 रुपये तथा प्रत्येक 100 टन के लिए 53 रुपये 1,000 टन से अधिक |
| 3. | 10,000 टन से अधिक किन्तु 25,000 टन से अधिक नहीं | 5,470 रुपये तथा प्रत्येक 100 टन के लिए 42 रुपये 10,000 टन से अधिक |
| 4. | 25,000 टन से अधिक 11 | ,770 रुपये तथा 25,000 टन से अधिक प्रत्येक 100 टन के लिए 29 रुपये। |
4. अर्हक जहाज के परिचालन के व्यवसाय से प्राप्त लाभ को वित्तीय वर्ष के लिए 'शून्य' माना जाएगा, यदि पैराग्राफ 1 के अंतर्गत निर्धारित लाभ नकारात्मक है।
5. इस अनुसूची के अंतर्गत गणना किए गए लाभ की गणना इस प्रकार की गई मानी जाएगी-
(क) धारा 35 से 40 (दोनों सम्मिलित) में निर्दिष्ट प्रत्येक हानि, भत्ता या कटौती को पूर्ण प्रभाव देने के पश्चात्;
(ख) अर्हक जहाज के परिचालन के कारोबार के लाभ के संबंध में अध्याय III के उप-अध्याय IV के अंतर्गत स्वीकार्य किसी कटौती को पूर्ण प्रभाव देने के पश्चात।
6. किसी अर्हकारी व्यवसाय के संचालन में प्रयुक्त किसी भी व्यावसायिक परिसंपत्ति का लिखित मूल्य
जहाज पर कर की गणना इस प्रकार की जाएगी मानो करदाता ने दावा किया है और उसे धारा 38 के अंतर्गत मूल्यह्रास, धारा 39 के अंतर्गत आरंभिक मूल्यह्रास और धारा 40 के अंतर्गत टर्मिनल भत्ते के संबंध में कटौती की अनुमति दी गई है।
7. अर्हक जहाज के संचालन तथा किसी अन्य व्यवसाय के लिए उत्तरदायी सामान्य लागतों (मूल्यह्रास सहित) की राशि का निर्धारण ऐसे तरीके से किया जाएगा, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
8. (1) किसी अर्हक जहाज के प्रचालन के व्यवसाय के पुनर्गठन में उत्तराधिकारी को पूर्ववर्ती के मामले में निर्धारित ऋणात्मक लाभ के संबंध में कटौती की अनुमति दी जाएगी-
(क) उस वित्तीय वर्ष से ठीक पहले का वित्तीय वर्ष जिसमें व्यवसाय पुनर्गठन हुआ है, यदि पुनर्गठन वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन हुआ है; तथा
(ख) किसी अन्य मामले में, वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन से प्रारंभ होकर व्यवसाय पुनर्गठन की तारीख से ठीक पहले वाले दिन को समाप्त होने वाली अवधि।
(2) पूर्ववर्ती को उस नकारात्मक लाभ के संबंध में कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी जिसके लिए उत्तराधिकारी उप-पैरा (1) के तहत कटौती का दावा करने के लिए पात्र है।
9.जहाज के परिचालन की अस्थायी समाप्ति की स्थिति में भी कंपनी को अर्हक जहाज का संचालक माना जाएगा।
10.किसी कंपनी को उस जहाज के संबंध में संचालक नहीं माना जाएगा यदि जहाज को कंपनी ने बेयरबोट चार्टर-सह-मृत्यु शर्तों पर किराए पर लिया हो।
11. यदि कोई जहाज अस्थायी रूप से अर्हक जहाज नहीं रह जाता है तो उसे अर्हक जहाज नहीं माना जाएगा।
जहाज।
12. अर्हक जहाज के परिचालन के व्यवसाय से प्राप्त बही लाभ या हानि को धारा 103 के प्रयोजनों के लिए कंपनी के बही लाभ से बाहर रखा जाएगा।
13. इस अनुसूची के प्रावधान किसी अर्हक शिपिंग कंपनी पर लागू नहीं होंगे यदि वह किसी ऐसे लेनदेन या व्यवस्था में पक्षकार है जो इस अनुसूची में दिए गए अनुसार टनभार आय योजना का दुरुपयोग है।
14. बोर्ड निम्नलिखित के संबंध में अर्हक जहाज के प्रचालन के कारोबार से आय की गणना के प्रयोजनों के लिए नियम बना सकता है, अर्थात्:-
(क) टनभार आय योजना में शामिल होने की विधि और समय तथा वह अवधि और परिस्थितियां, जिनके अंतर्गत यह विकल्प लागू रहेगा;
(ख) वे परिस्थितियाँ जिनके अंतर्गत किसी कंपनी को टनभार आय योजना से बाहर रखा जा सकता है;
(ग) नये जहाज खरीदने तथा चालक दल के प्रशिक्षण के लिए आंतरिक उपार्जन की आवश्यकता को ध्यान में रखते हुए टनभार आय योजना की प्रयोज्यता के लिए अन्य शर्तें;
(घ) टन भार के चार्टर की सीमा;
(ङ) टनभार आय योजना के दुरुपयोग की रोकथाम, यह सुनिश्चित करने की आवश्यकता को ध्यान में रखते हुए कि कोई लेनदेन या व्यवस्था के परिणामस्वरूप, या यहां निर्धारित नियमों के बिना, कर लाभ प्राप्त नहीं होता -
(i) अर्हक शिपिंग कंपनी के अलावा कोई अन्य व्यक्ति; या
(ii) अर्हक पोत परिवहन कंपनी, अर्हक पोत परिचालन के अपने कारोबार के अलावा अपनी अन्य गतिविधियों के संबंध में;
(च) माल या सेवाओं का मूल्यांकन, जहां इन्हें अर्हक जहाज संचालन के व्यवसाय और अर्हक शिपिंग कंपनी द्वारा किए जाने वाले किसी अन्य व्यवसाय के बीच स्थानांतरित किया जाता है;
यदि लेन-देन की व्यवस्था के परिणामस्वरूप टनभार आय योजना का दुरुपयोग होता है तो व्यापारिक लेन-देन की अनुमानित कीमत का निर्धारण।
15. इस अनुसूची में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो,—
(क) "बेयरबोट चार्टर"का अर्थ है किसी जहाज को एक निश्चित अवधि के लिए उन शर्तों पर किराये पर लेना जो चार्टरकर्ता को जहाज का कब्जा और नियंत्रण प्रदान करती हैं, जिसमें मास्टर और चालक दल को नियुक्त करने का अधिकार भी शामिल है;
(ख) "बेयरबोट चार्टर-सह-मृत्यु"से ऐसा बेयरबोट चार्टर अभिप्रेत है, जहां जहाज का स्वामित्व निर्दिष्ट अवधि के पश्चात उस कंपनी को हस्तांतरित किया जाना है, जिसे वह चार्टर किया गया है;
(ग) "अर्हक जहाज प्रचालन व्यवसाय"से तात्पर्य मुख्य नौवहन गतिविधियों और अनुमत आकस्मिक नौवहन गतिविधियों से है;
(घ) "मुख्य शिपिंग गतिविधियाँ"से तात्पर्य है -
(i) अर्हक जहाज के संचालन से संबंधित गतिविधियां;
(ii) दो या दो से अधिक व्यक्तियों के बीच पूल के माध्यम से सेवाएं प्रदान करने या एक या एक से अधिक जहाजों का संचालन करने तथा पारस्परिक रूप से सहमत शर्तों के आधार पर आय या परिचालन लाभ साझा करने के लिए समझौते के संबंध में या उसके निष्पादन के लिए गतिविधियां;
(iii) किसी सेवा अनुबंध के निष्पादन के संबंध में या उसके लिए की जाने वाली गतिविधियां, जिसके अंतर्गत एक अर्हक शिपिंग कंपनी एक निर्दिष्ट अवधि में एक अर्हक जहाज द्वारा निर्दिष्ट लोडिंग और डिस्चार्जिंग बंदरगाहों के बीच निर्दिष्ट दर पर निर्दिष्ट उत्पादों की एक निर्दिष्ट मात्रा का परिवहन करने के लिए सहमत होती है;
(iv) अर्हक जहाज की जहाज पर या तटवर्ती गतिविधियां, जिसमें जहाज पर लिया गया किराया और भोजन तथा पेय शामिल हैं; तथा
(v) किसी अर्हक जहाज के स्लॉट चार्टर, स्पेस चार्टर, संयुक्त चार्टर, फीडर सेवाएं या कंटेनर बॉक्स लीजिंग;
(ङ) "अनुमत प्रासंगिक नौवहन गतिविधियां"का अर्थ है, किसी अर्हक जहाज को नंगे जहाज चार्टर शर्तों पर किराये पर लेना, समुद्री परामर्श, माल की लोडिंग या अनलोडिंग, जहाज प्रबंधन या समुद्री शिक्षा या भर्ती से संबंधित गतिविधियां, यदि ऐसी सभी गतिविधियों से कुल प्रोद्भव या प्राप्तियां मुख्य नौवहन गतिविधियों से टर्नओवर के एक-चौथाई प्रतिशत से अधिक नहीं हैं;
(च) "अर्हक शिपिंग कंपनी"से ऐसी कंपनी अभिप्रेत है, जो निम्नलिखित सभी शर्तों को पूरा करती है, अर्थात्:—
(i) यह एक भारतीय कंपनी है;
(ii) कंपनी के प्रभावी प्रबंधन का स्थान भारत में है;
(iii) उसके पास कम से कम एक अर्हक जहाज हो; और
(iv) कंपनी का मुख्य उद्देश्य जहाज संचालन का व्यवसाय करना है;
(छ) "योग्यता प्राप्त जहाज"से ऐसा जहाज अभिप्रेत है, जो निम्नलिखित शर्तों को पूरा करता है, अर्थात्:-
(i) यह पन्द्रह शुद्ध टन भार या उससे अधिक का समुद्री जहाज या जलयान है;
(ii) यह व्यापारिक नौवहन अधिनियम, 1958 के अंतर्गत या उसके प्रयोजनों के लिए पंजीकृत या लाइसेंस प्राप्त जहाज है;
(iii) जहाज के शुद्ध टनभार को दर्शाने वाला प्रमाणपत्र, जो व्यापारिक नौवहन अधिनियम, 1958 के अधीन या उसके प्रयोजनों के लिए जारी किया गया है और प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के दौरान लागू है;
(iv) यह पूर्णतः या आंशिक रूप से स्लॉट चार्टर, स्पेस चार्टर या संयुक्त चार्टर जैसी व्यवस्था के तहत अर्हक शिपिंग कंपनी के स्वामित्व में है या उसके द्वारा किराए पर लिया गया है; तथा
(v) जहाज-
(क) एक समुद्री जहाज या जलयान यदि इसका उपयोग करने का मुख्य उद्देश्य ऐसी वस्तुओं या सेवाओं का प्रावधान है जो सामान्यतः भूमि पर उपलब्ध कराई जाती हैं;
(ख)मर्चेंट के धारा 3 के खंड (12) में परिभाषित एक मछली पकड़ने वाला जहाज शिपिंग अधिनियम, 1958;
(ग) मछली पकड़ने की उपज के प्रसंस्करण के संबंध में प्रसंस्करण सेवाएं प्रदान करने वाले पोत सहित एक कारखाना जहाज;
(घ) एक आनंद शिल्प, जो मुख्य रूप से खेल या मनोरंजन के प्रयोजनों के लिए उपयोग किया जाने वाला जहाज है;
(ङ) बंदरगाह और नदी घाट;
(च) अपतटीय प्रतिष्ठान;
(छ) एक वित्तीय वर्ष के दौरान तीस दिनों से अधिक की अवधि के लिए मछली पकड़ने के जहाज के रूप में उपयोग किया गया;
(ज) "समुद्री जहाज"से किसी देश के सक्षम प्राधिकारी द्वारा प्रमाणित जहाज अभिप्रेत है;
(झ) "टन भार"का अर्थ होगा-
(i) व्यापारिक नौवहन अधिनियम, 1958 के तहत या उसके प्रयोजनों के लिए जारी किए गए प्रमाणपत्र पर निर्दिष्ट टन भार; और
(ii) उस मामले में माना गया टन भार, जहां अर्हक कंपनी द्वारा स्लॉट खरीदने, स्लॉट चार्टर या अर्हक जहाज की साझेदारी के लिए व्यवस्था की गई है, जिसकी गणना ऐसी रीति से की जाएगी, जैसी कि निर्धारित की जा सकती है;
(ञ) "टन भार आय योजना"से इस अनुसूची के पैरा 1 के अधीन अर्हक पोतों के प्रचालन के कारबार के लाभों की गणना के लिए योजना अभिप्रेत है;
"कुल टनभार आय"का तात्पर्य सभी अर्हक जहाजों के परिचालन से प्राप्त टनभार आय के योग से होगा।
आठवीं अनुसूची
[देखें धारा 32(2) 44(7), 320(150) और 324(2) (त) (घ) (झ)]
खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के व्यवसाय के लाभ की गणना
1. खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के व्यवसाय का लाभ वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय करदाता द्वारा किए गए व्यवसाय से प्राप्त सकल आय होगी, जिसमें से वर्ष के दौरान व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए करदाता द्वारा पूर्णतः और अनन्य रूप से किए गए व्यवसाय व्यय की राशि घटाई जाएगी।
2. पैराग्राफ 1 में उल्लिखित सकल आय निम्नलिखित का योग होगी-
(क) करदाता द्वारा निम्नलिखित से प्राप्त उपार्जन या प्राप्तियां-
(i) खनिज तेल या प्राकृतिक गैस का व्यवसाय;
(ii) किसी भी संपूर्ण या आंशिक या उसमें किसी हित को पट्टे पर देना या हस्तांतरित करना-
(क) खनिज तेल या प्राकृतिक गैस अधिकार; और
(ख) खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के व्यवसाय में प्रयुक्त परिसंपत्ति; और
(iii) किसी भी व्यावसायिक पूंजीगत परिसंपत्ति (भूमि, सद्भावना या वित्तीय साधन के अलावा) का विध्वंस, विनाश, त्याग या हस्तांतरण, जिसके संबंध में किसी भी वित्तीय वर्ष में पैराग्राफ 3 के तहत कटौती की अनुमति दी गई है, या स्वीकार्य है;
(iv) साइट पुनर्स्थापन खाते से किसी राशि का ऐसे तरीके से आहरण या उपयोग, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है; तथा
(ख) धारा 33 की उपधारा (2) में निर्दिष्ट रकमें।
3. पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट व्यवसाय व्यय की राशि निम्नलिखित राशियों का योग होगी-
(क) धारा 35 में निर्दिष्ट करदाता द्वारा किया गया परिचालन व्यय;
(ख) धारा 36 में निर्दिष्ट करदाता द्वारा वहन किए गए वित्त प्रभार;
(ग) करदाता द्वारा किया गया कोई लाइसेंस शुल्क, किराया शुल्क या अन्य शुल्क पर व्यय;
(घ) 1 अप्रैल, 2015 को या उसके पश्चात् प्रारंभ होने वाले खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के कारोबार के संबंध में करदाता द्वारा किया गया पूंजीगत व्यय;
(ङ) किसी क्षेत्र के निष्फल या असफल अन्वेषण पर व्यय;
(च) कारोबार शुरू होने से पहले किए गए खंड (क) से (ङ) में निर्दिष्ट व्यय।
(छ) भारतीय स्टेट बैंक या किसी अन्य बैंक में रखे गए स्थल पुनरुद्धार खाते में ऐसी योजना के अनुसार भुगतान, जैसा कि सामान्यतः या किसी विशिष्ट मामले में निर्धारित किया जा सकता है;
(ज) प्रासंगिक वित्तीय वर्ष से तुरंत पहले किसी वित्तीय वर्ष के लिए इस अनुसूची के तहत गणना की गई नकारात्मक लाभ की राशि।
4. खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के व्यवसाय का लाभ 'शून्य' माना जाएगा यदि अनुच्छेद 1 के अंतर्गत निर्धारित लाभ नकारात्मक है।
5. पैराग्राफ 11 और 13 में अन्यथा प्रावधान के सिवाय, पैराग्राफ 1 के अंतर्गत गणना किए गए लाभ की गणना इस प्रकार की गई मानी जाएगी,-
(क) उपधारा 37 से 40 (दोनों सम्मिलित) में निर्दिष्ट प्रत्येक हानि, भत्ता या कटौती को पूर्ण प्रभाव देने के पश्चात्;
(ख) खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के कारोबार के मुनाफे के संबंध में अध्याय III के उप-अध्याय-IV के तहत स्वीकार्य किसी भी कटौती को पूर्ण प्रभाव देने के बाद।
6. खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के व्यवसाय से संबंधित मूल्यह्रास सहित सामान्य लागत की राशि निर्धारित तरीके से निर्धारित की जाएगी।
7. इस अनुसूची के प्रावधान पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट व्यवसाय पर लागू होंगे, जो निम्नलिखित शर्तों को पूरा करता है, अर्थात: -
(क) यह पहले से मौजूद किसी व्यवसाय को विभाजित करके या उसका पुनर्निर्माण करके स्थापित नहीं किया गया है;
(ख) यह किसी भी उद्देश्य के लिए पहले से उपयोग की गई मशीनरी या संयंत्र के व्यवसाय को हस्तांतरण द्वारा स्थापित नहीं किया गया है।
8. पैराग्राफ 8 के उप-पैराग्राफ (ख) के प्रयोजनों के लिए,-
(क) कोई मशीनरी या संयंत्र जो करदाता के अलावा किसी अन्य व्यक्ति द्वारा भारत के बाहर उपयोग किया गया था, उसे किसी भी उद्देश्य के लिए पहले से उपयोग की गई मशीनरी या संयंत्र नहीं माना जाएगा, यदि-
(i) मशीनरी या संयंत्र का उपयोग, करदाता द्वारा स्थापना की तारीख से पहले किसी भी समय भारत में नहीं किया गया था;
(ii) मशीनरी या संयंत्र भारत के बाहर किसी देश से भारत में आयात किया जाता है; और
(iii) इस संहिता या आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों के तहत मशीनरी या संयंत्र के संबंध में मूल्यह्रास के कारण कोई कटौती की अनुमति नहीं दी गई है या अनुमत्य नहीं है, जैसा कि यह इस संहिता के प्रारंभ से पहले था, किसी भी व्यक्ति की कुल आय की गणना करने में करदाता द्वारा मशीनरी या संयंत्र की स्थापना की तारीख से पहले;
(ख) यदि मशीनरी या संयंत्र या उसके किसी भाग का, जो पहले किसी प्रयोजन के लिए उपयोग किया गया था और पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट व्यवसाय को हस्तांतरित किया गया था, कुल मूल्य व्यवसाय में प्रयुक्त मशीनरी या संयंत्र के कुल मूल्य के बीस प्रतिशत से अधिक नहीं है, तो उसमें निर्दिष्ट शर्त का अनुपालन किया गया माना जाएगा।
9. (1) खनिज तेल और प्राकृतिक गैस के व्यवसाय के पुनर्गठन में उत्तराधिकारी को पूर्ववर्ती के मामले में निर्धारित नकारात्मक लाभ के संबंध में कटौती की अनुमति दी जाएगी -
(क) उस वित्तीय वर्ष से ठीक पहले का वित्तीय वर्ष जिसमें व्यवसाय पुनर्गठन हुआ है, यदि पुनर्गठन वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन हुआ है; तथा
(ख) किसी अन्य मामले में, वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन से प्रारंभ होकर व्यवसाय पुनर्गठन की तारीख से ठीक पहले वाले दिन को समाप्त होने वाली अवधि।
(2) पूर्ववर्ती को उस नकारात्मक लाभ के संबंध में कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी जिसके लिए उत्तराधिकारी उप-पैरा (1) के तहत कटौती का दावा करने के लिए पात्र है।
10. (1) यदि केन्द्रीय सरकार का यह समाधान हो जाता है कि लोकहित में ऐसा करना आवश्यक या समीचीन है तो वह अधिसूचना द्वारा उस स्थिति में परिवर्तन कर सकेगी जिसमें उपपैरा (2) में विनिर्दिष्ट व्यक्तियों के वर्ग या उनके सदस्यों का खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के कारबार से उनकी आय के आधार पर मूल्यांकन किया जाना है।
(2) उप-पैरा (1) में निर्दिष्ट व्यक्ति निम्नलिखित हैं, अर्थात्:-
(क) ऐसे व्यक्ति जिनके साथ केन्द्रीय सरकार ने खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के किसी कारोबार में उस सरकार या उस सरकार द्वारा प्राधिकृत किसी व्यक्ति के सहयोग या भागीदारी के लिए करार किया है;
(ख) खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के किसी व्यवसाय के संबंध में कोई सेवा या सुविधा प्रदान करने वाले या कोई जहाज, विमान, मशीनरी या संयंत्र (बिक्री या किराये के माध्यम से) की आपूर्ति करने वाले व्यक्ति उस सरकार या उस सरकार द्वारा अधिसूचना द्वारा इस संबंध में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति द्वारा ले जाई जाने वाली गैस; और
(ग) उप-पैरा (क) या उप-पैरा (ख) में निर्दिष्ट व्यक्तियों के कर्मचारी।
11. धारा 37, 38, 40, 42, 44 और 45 के प्रावधान, जहां तक हो सके, 31 मार्च, 2015 को या उससे पहले अर्जित की गई परिसंपत्तियों के संबंध में लागू होंगे, जिनके संबंध में आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 32 की उप-धारा (1), धारा 41 की उप-धारा (2), धारा 50 और धारा 50ए के प्रावधान 1 अप्रैल, 2015 को या उसके बाद शुरू होने वाले कर निर्धारण वर्ष के लिए लागू होते यदि आयकर अधिनियम निरस्त नहीं किया गया होता, और पैराग्राफ (1) के तहत गणना किए गए मुनाफे को तदनुसार समायोजित किया जाएगा।
12. इस अनुसूची के प्रावधान किसी करदाता पर उस अवधि की समाप्ति के पश्चात लागू होंगे जिसके लिए वह इस संहिता की धारा 324 की उपधारा (2) के खंड (त) के अनुसार आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 80-आईबी की उपधारा (9) के तहत कटौती का दावा करने के लिए पात्र है।
13. धारा 37, 38, 40, 42, 44 और 45 के प्रावधान, जहां तक हो सके, उस कारोबारी पूंजीगत परिसंपत्ति के संबंध में लागू होंगे जिसके संबंध में किसी वित्तीय वर्ष में पैराग्राफ 3 के तहत कटौती स्वीकार्य नहीं है और पैराग्राफ (1) के तहत गणना किए गए मुनाफे को तदनुसार समायोजित किया जाएगा।
14. इस अनुसूची में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो,—
(क) "खनिज तेल या प्राकृतिक गैस का व्यवसाय"से खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के पूर्वेक्षण या निष्कर्षण या उत्पादन का कोई व्यवसाय अभिप्रेत है;
(ख) "पूंजीगत व्यय"से तात्पर्य निम्नलिखित पर किए गए व्यय से है -
(i) भवन जो मुख्य रूप से कार्यालय और आवासीय प्रयोजन के लिए उपयोग नहीं किया जाता है;
(ii) मशीनरी और संयंत्र (जहाज, हवाई जहाज, वाहन, या कार्यालय या आवासीय परिसर में स्थापित किसी मशीनरी या संयंत्र को छोड़कर)
(iii) कार्यालय या आवासीय परिसर में स्थापित फर्नीचर और फिटिंग के अलावा अन्य फर्नीचर और फिटिंग;
(iv) खनिज तेल या प्राकृतिक गैस का अधिग्रहण अधिकार;
(ग) "खनिज तेल"से तात्पर्य कच्चे तेल से है, जो परिष्कृत या अन्यथा उपचारित किए जाने से पहले अपनी प्राकृतिक अवस्था में पेट्रोलियम होता है, लेकिन जिसमें से पानी और विदेशी पदार्थ निकाल लिए गए होते हैं;
(घ) "प्राकृतिक गैस"का तात्पर्य किसी भी भूमिगत दहनशील गैसीय जीवाश्म ईंधन से है;
(ङ) "खनिज तेल या प्राकृतिक गैस अधिकार"का अर्थ है तेल क्षेत्र (विनियमन और विकास) अधिनियम, 1948 या किसी अन्य समय प्रवृत्त कानून के अंतर्गत सौंपा गया कोई सर्वेक्षण परमिट, तकनीकी सहयोग परमिट, अन्वेषण अधिकार या उत्पादन अधिकार, या उसमें कोई अधिकार या हित;
"स्थिति"से तात्पर्य उस श्रेणी से है जिसके अंतर्गत करदाता का मूल्यांकन किया जाता है, जैसे "व्यक्ति", "हिन्दू अविभाजित परिवार"इत्यादि।
नौवीं अनुसूची
[धारा 32(2) 44(7), 324(2) (ड) (झ), 324(2) (ढ) (झ) और 324(2) (ण) (झ) देखें]
किसी विशेष आर्थिक क्षेत्र के विकास के व्यवसाय के लाभ की गणना अथवा
किसी विशेष आर्थिक क्षेत्र में स्थापित इकाई द्वारा किसी भी वस्तु या चीज का विनिर्माण या उत्पादन या कोई सेवा प्रदान करना
1. इस अनुसूची के प्रावधान नीचे निर्दिष्ट व्यवसाय पर लागू होंगे-
(क) विशेष आर्थिक क्षेत्र विकसित करने का कार्य; और
(ख) किसी विशेष आर्थिक क्षेत्र में स्थापित कोई इकाई जो किसी वस्तु या चीज के विनिर्माण या उत्पादन अथवा कोई सेवा प्रदान करने के व्यवसाय में लगी हो।
2. पैराग्राफ 1 के अंतर्गत निर्दिष्ट व्यवसाय का लाभ वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय करदाता द्वारा किए गए ऐसे व्यवसाय से सकल आय होगी, जिसमें से वर्ष के दौरान व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए करदाता द्वारा पूर्णतः और अनन्य रूप से किए गए व्यवसाय व्यय की राशि घटाई जाएगी।
3. पैराग्राफ 2 में उल्लिखित सकल आय निम्नलिखित का योग होगी-
(क) निर्धारिती द्वारा निर्दिष्ट व्यवसाय से प्राप्त उपार्जन या प्राप्तियां;
(ख) किसी कारोबारी पूंजीगत परिसंपत्ति के विध्वंस, विनाश, त्यागने या हस्तांतरण से करदाता द्वारा प्राप्त उपार्जन या प्राप्तियां, जिसके संबंध में किसी वित्तीय वर्ष में पैराग्राफ 4 के तहत कटौती की अनुमति दी गई है या स्वीकार्य है; और
(ग) धारा 33 की उपधारा (2) में निर्दिष्ट रकमें।
4. पैराग्राफ 2 में निर्दिष्ट व्यवसाय व्यय की राशि निम्नलिखित राशियों का योग होगी-
(क) धारा 35 में निर्दिष्ट करदाता द्वारा किया गया परिचालन व्यय;
(ख) धारा 36 में निर्दिष्ट करदाता द्वारा वहन किए गए वित्त प्रभार;
(ग) करदाता द्वारा किया गया कोई लाइसेंस शुल्क, किराया शुल्क या अन्य समान शुल्क पर व्यय;
(घ) करदाता द्वारा किया गया पूंजीगत व्यय;
(ङ) खंड (क) से (घ) में निर्दिष्ट व्यय निर्दिष्ट व्यवसाय के प्रारंभ से पहले किया गया;
(च) प्रासंगिक वित्तीय वर्ष से तुरंत पहले किसी वित्तीय वर्ष के लिए इस अनुसूची के तहत गणना की गई नकारात्मक लाभ की राशि।
5. यदि पैराग्राफ 2 के अंतर्गत निर्धारित लाभ नकारात्मक है तो पैराग्राफ 1 के अंतर्गत निर्दिष्ट व्यवसाय का लाभ 'शून्य' माना जाएगा।
6. पैराग्राफ 11 और 12 में अन्यथा प्रावधान के सिवाय, पैराग्राफ 2 के अंतर्गत गणना किए गए लाभ की गणना इस प्रकार की गई मानी जाएगी—
(क) उपधारा (1) में निर्दिष्ट प्रत्येक हानि, भत्ते या कटौती को पूर्ण प्रभाव देने के पश्चात् धारा 35 की धारा (1) से (3), धारा 36 की उपधारा (1) और धारा 37 से 40 (दोनों सम्मिलित);
(ख) अध्याय III के उप-अध्याय-IV के तहत स्वीकार्य किसी भी कटौती को पूर्ण प्रभाव देने के बाद निर्दिष्ट व्यवसाय के लाभ के संबंध में।
7. निर्दिष्ट व्यवसाय के लिए जिम्मेदार सामान्य लागतों (मूल्यह्रास सहित) की राशि निर्धारित तरीके से निर्धारित की जाएगी।
8. इस अनुसूची के प्रावधान किसी विनिर्दिष्ट व्यवसाय पर लागू होंगे, जो निम्नलिखित शर्तों को पूरा करता है, अर्थात्:—
(क) यह पहले से मौजूद किसी व्यवसाय को विभाजित करके या उसका पुनर्निर्माण करके स्थापित नहीं किया गया है;
और
(ख) यह किसी भी उद्देश्य के लिए पहले से उपयोग की गई मशीनरी या संयंत्र के निर्दिष्ट व्यवसाय को हस्तांतरण द्वारा स्थापित नहीं किया गया है।
9. पैराग्राफ 9 के उप-पैराग्राफ (बी) के प्रयोजनों के लिए,-
(क) कोई मशीनरी या संयंत्र जो करदाता के अलावा किसी अन्य व्यक्ति द्वारा भारत के बाहर उपयोग किया गया था, उसे किसी भी उद्देश्य के लिए पहले से उपयोग की गई मशीनरी या संयंत्र नहीं माना जाएगा, यदि-
(i) मशीनरी या संयंत्र का उपयोग, करदाता द्वारा स्थापना की तारीख से पहले किसी भी समय भारत में नहीं किया गया था;
(ii) मशीनरी या संयंत्र भारत के बाहर किसी देश से भारत में आयात किया जाता है; और
(iii) इस संहिता या आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों के तहत मशीनरी या संयंत्र के संबंध में मूल्यह्रास के कारण कोई कटौती की अनुमति नहीं दी गई है या अनुमत्य नहीं है, जैसा कि यह इस संहिता के प्रारंभ से पहले था, किसी भी व्यक्ति की कुल आय की गणना करने में करदाता द्वारा मशीनरी या संयंत्र की स्थापना की तारीख से पहले;
(ख) यदि किसी प्रयोजन के लिए पूर्व में उपयोग की गई और निर्दिष्ट कारोबार को हस्तांतरित मशीनरी या संयंत्र या उसके किसी भाग का कुल मूल्य उक्त कारोबार में उपयोग की गई मशीनरी या संयंत्र के कुल मूल्य के बीस प्रतिशत से अधिक नहीं है, तो उसमें निर्दिष्ट शर्त का अनुपालन किया गया माना जाएगा;
10. (1) अनुच्छेद (1) में निर्दिष्ट व्यवसाय के व्यवसाय पुनर्गठन में उत्तराधिकारी को पूर्ववर्ती के मामले में निर्धारित नकारात्मक लाभ के संबंध में कटौती की अनुमति दी जाएगी-
(क) उस वित्तीय वर्ष से ठीक पहले का वित्तीय वर्ष जिसमें व्यवसाय पुनर्गठन हुआ है, यदि पुनर्गठन वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन हुआ है; तथा
(ख) किसी अन्य मामले में, वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन से प्रारंभ होकर व्यवसाय पुनर्गठन की तारीख से ठीक पहले वाले दिन को समाप्त होने वाली अवधि।
(2) पूर्ववर्ती को उस नकारात्मक लाभ के संबंध में कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी जिसके लिए उत्तराधिकारी उप-पैरा (1) के तहत कटौती का दावा करने के लिए पात्र है।
11. धारा 37, 38, 40, 42, 44 और 45 के प्रावधान, जहां तक हो सके, 31 मार्च, 2015 को या उससे पहले अर्जित की गई परिसंपत्तियों के संबंध में लागू होंगे, जिनके संबंध में आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 32 की उप-धारा (1), धारा 41 की उप-धारा (2), धारा 50 और धारा 50ए के प्रावधान 1 अप्रैल, 2015 को या उसके बाद शुरू होने वाले कर निर्धारण वर्ष के लिए लागू होते यदि आयकर अधिनियम निरस्त नहीं किया गया होता, और पैराग्राफ (1) के तहत गणना किए गए मुनाफे को तदनुसार समायोजित किया जाएगा।
12. इस अनुसूची के प्रावधान किसी करदाता पर उस अवधि की समाप्ति के बाद लागू होंगे जिसके लिए वह इस संहिता की धारा 324 की उपधारा (2) के खंड (क म) या (ण) के अनुसार आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10कक या 80- झकख के तहत कटौती का दावा करने के लिए पात्र है।
13. धारा 37, 38, 40, 42, 44 और 45 के प्रावधान, जहां तक हो सके, उस कारोबारी पूंजीगत परिसंपत्ति के संबंध में लागू होंगे जिसके संबंध में किसी वित्तीय वर्ष में पैराग्राफ 4 के तहत कटौती स्वीकार्य नहीं है और पैराग्राफ (1) के तहत गणना किए गए मुनाफे को तदनुसार समायोजित किया जाएगा।
14. इस अनुसूची में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, पूंजीगत व्यय से तात्पर्य निम्नलिखित पर किए गए व्यय से है -
(i) भवन जो मुख्य रूप से कार्यालय और आवासीय प्रयोजन के लिए उपयोग नहीं किया जाता है;
(ii) मशीनरी और संयंत्र (जहाज, हवाई जहाज, वाहन, या कार्यालय या आवासीय परिसर में स्थापित किसी मशीनरी या संयंत्र को छोड़कर)
(iii) कार्यालय या आवासीय परिसर में स्थापित फर्नीचर और फिटिंग्स के अलावा अन्य;
दसवीं अनुसूची
[धारा 32(2), 44(7) और 324(2) (l) (i) देखें] किसी निर्दिष्ट व्यवसाय के लाभ की गणना
1. इस अनुसूची के प्रावधान निम्नलिखित विनिर्दिष्ट व्यवसायों पर लागू होंगे जो केन्द्रीय सरकार द्वारा निर्धारित शर्तों को पूरा करते हैं:—
(क) विद्युत उत्पादन, पारेषण या वितरण का व्यवसाय;
(ख) किसी बुनियादी संरचना सुविधा के विकास, संचालन और रखरखाव का व्यवसाय;
(ग) अपवर्जित क्षेत्र के अलावा किसी भी क्षेत्र में मरीजों के लिए कम से कम सौ बिस्तरों वाले अस्पताल का स्वामित्व और संचालन करने का व्यवसाय;
(घ) फलों और सब्जियों के प्रसंस्करण, संरक्षण और पैकेजिंग का व्यवसाय;
(ङ) वितरण के लिए देश भर में प्राकृतिक गैस या कच्चे तेल या पेट्रोलियम तेल पाइपलाइन नेटवर्क बिछाने और संचालित करने का व्यवसाय, जिसमें नेटवर्क का अभिन्न अंग होने के नाते भंडारण सुविधाएं भी शामिल हैं;
(च) कोल्ड चेन सुविधा स्थापित करने और उसका संचालन करने का व्यवसाय;
(छ) कृषि उपज के भंडारण के लिए गोदाम सुविधा की स्थापना और संचालन का व्यवसाय;
(ज) भारत में कहीं भी, केन्द्रीय सरकार द्वारा वर्गीकृत तीन सितारा या उससे ऊपर की श्रेणी के होटल का स्वामित्व और संचालन करने का व्यवसाय;
(झ) केन्द्रीय सरकार या राज्य सरकार, जैसा भी मामला हो, द्वारा तैयार की गई और बोर्ड द्वारा इस संबंध में निर्धारित दिशानिर्देशों के अनुसार अधिसूचित की गई गंदी बस्ती के पुन: विकास या पुनर्वास के लिए किसी योजना के अंतर्गत आवास परियोजना के विकास और निर्माण का व्यवसाय;
(ञ) उर्वरक उत्पादन का व्यवसाय;
(ट) सीमा शुल्क अधिनियम, 1962 के तहत अधिसूचित या अनुमोदित अंतर्देशीय कंटेनर डिपो या कंटेनर फ्रेट स्टेशन की स्थापना और संचालन का व्यवसाय;
(ठ) चीनी के भंडारण के लिए गोदाम सुविधा की स्थापना और संचालन का व्यवसाय;
(कम) वेफर फैब्रिकेशन के माध्यम से सेमीकंडक्टर के विनिर्माण का व्यवसाय;
(सं) लौह अयस्क के परिवहन के लिए स्लरी पाइपलाइन बिछाने और चलाने का व्यवसाय।
2. प्रत्येक विनिर्दिष्ट व्यवसाय के लाभ की गणना इस अनुसूची के अंतर्गत अलग से की जाएगी।
3. किसी निर्दिष्ट व्यवसाय का लाभ वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय करदाता द्वारा किए गए व्यवसाय से सकल आय होगी, जो वर्ष के दौरान व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए करदाता द्वारा पूर्णतः और विशेष रूप से किए गए व्यवसाय व्यय की राशि से कम होगी।
4. पैराग्राफ 3 में उल्लिखित सकल आय निम्नलिखित का योग होगी-
(क) निर्धारिती द्वारा निर्दिष्ट व्यवसाय से प्राप्त उपार्जन या प्राप्तियां;
किसी व्यावसायिक पूंजीगत परिसंपत्ति के हस्तांतरण, त्याग, विनाश या विध्वंस से करदाता द्वारा प्राप्त उपार्जन या प्राप्तियां, जिसके संबंध में कटौती की अनुमति दी गई है, या
किसी भी वित्तीय वर्ष में पैराग्राफ 5 के अंतर्गत अनुमेय; तथा
(ग) धारा 33 की उपधारा (2) में निर्दिष्ट रकमें।
5. पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट व्यवसाय व्यय की राशि निम्नलिखित राशियों का योग होगी-
(क) धारा 35 में निर्दिष्ट करदाता द्वारा किया गया परिचालन व्यय;
(ख) धारा 36 में निर्दिष्ट करदाता द्वारा वहन किए गए वित्त प्रभार;
(ग) करदाता द्वारा किसी लाइसेंस शुल्क, किराया शुल्क या अन्य समान शुल्क पर किया गया व्यय;
(घ) करदाता द्वारा किया गया पूंजीगत व्यय;
(ङ) कारोबार शुरू होने से पहले खंड (क) से (घ) में निर्दिष्ट व्यय;
(च) प्रासंगिक वित्तीय वर्ष से तुरंत पहले किसी वित्तीय वर्ष के लिए इस अनुसूची के तहत गणना की गई नकारात्मक लाभ की राशि।
6. यदि पैराग्राफ 3 के अंतर्गत निर्धारित लाभ नकारात्मक है तो पैराग्राफ 1 के अंतर्गत निर्दिष्ट व्यवसाय का लाभ 'शून्य' माना जाएगा।
7. पैराग्राफ 12 और 13 में अन्यथा प्रावधान के सिवाय पैराग्राफ 1 के अंतर्गत गणना किए गए लाभ की गणना इस प्रकार की गई मानी जाएगी-
(क) धारा 37 से 40 (दोनों सम्मिलित) में निर्दिष्ट प्रत्येक हानि, भत्ता या कटौती को पूर्ण प्रभाव देने के पश्चात्;
(ख) निर्दिष्ट व्यवसाय के लाभ के संबंध में अध्याय III के उप-अध्याय-IV के तहत स्वीकार्य किसी भी कटौती को पूर्ण प्रभाव देने के बाद।
8. निर्दिष्ट व्यवसाय के लिए मूल्यह्रास सहित सामान्य लागतों की राशि निर्धारित तरीके से निर्धारित की जाएगी।
9. इस अनुसूची के प्रावधान पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट व्यवसाय पर लागू होंगे, जो निम्नलिखित शर्तों को पूरा करता है, अर्थात: -
(क) यह पहले से मौजूद किसी व्यवसाय को विभाजित करके या उसका पुनर्निर्माण करके स्थापित नहीं किया गया है;
(ख) यह किसी भी प्रयोजन के लिए पहले से उपयोग की गई मशीनरी या संयंत्र के निर्दिष्ट व्यवसाय को हस्तांतरण द्वारा स्थापित नहीं किया गया है; और
(ग) ऐसे मामले में जहां कारोबार पैराग्राफ 1 के खंड (ङ) में निर्दिष्ट प्रकृति का है, कारोबार-
(i) कंपनी अधिनियम, 1956 या कंपनी अधिनियम, 2013 के तहत भारत में गठित और पंजीकृत किसी कंपनी या ऐसी कंपनियों के संघ या किसी केंद्रीय या राज्य अधिनियम के तहत स्थापित या गठित किसी प्राधिकरण या बोर्ड या निगम के स्वामित्व में है;
(ii) पेट्रोलियम और प्राकृतिक गैस विनियामक बोर्ड अधिनियम, 2006 की धारा 3 की उपधारा (1) के अधीन स्थापित पेट्रोलियम और प्राकृतिक गैस विनियामक बोर्ड द्वारा अनुमोदित किया गया है और इस संबंध में केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित किया गया है;
(iii) पेट्रोलियम और प्राकृतिक गैस विनियामक बोर्ड अधिनियम, 2006 की धारा 3 की उपधारा (1) के अंतर्गत स्थापित पेट्रोलियम और प्राकृतिक गैस विनियामक बोर्ड द्वारा बनाए गए विनियमों द्वारा विनिर्दिष्ट अपनी कुल पाइपलाइन क्षमता के ऐसे अनुपात से अन्यून को करदाता या संबद्ध व्यक्ति के अलावा किसी अन्य व्यक्ति द्वारा सामान्य वाहक आधार पर उपयोग के लिए उपलब्ध कराया है; और
(iv) अन्य कोई शर्त पूरी करता हो, जो निर्धारित की गई हो।
10. पैराग्राफ 10 के उप-पैराग्राफ (ख) के प्रयोजन के लिए,-
(क) कोई मशीनरी या संयंत्र जो करदाता के अलावा किसी अन्य व्यक्ति द्वारा भारत के बाहर उपयोग किया गया था, उसे किसी भी उद्देश्य के लिए पहले से उपयोग की गई मशीनरी या संयंत्र नहीं माना जाएगा, यदि-
(i) मशीनरी या संयंत्र का उपयोग, करदाता द्वारा स्थापना की तारीख से पहले किसी भी समय भारत में नहीं किया गया था;
(ii) मशीनरी या संयंत्र भारत के बाहर किसी देश से भारत में आयात किया जाता है; और
(iii) इस संहिता या आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों के तहत मशीनरी या संयंत्र के संबंध में मूल्यह्रास के कारण कोई कटौती की अनुमति नहीं दी गई है या अनुमत्य नहीं है, जैसा कि यह इस संहिता के प्रारंभ से पहले था, किसी भी व्यक्ति की कुल आय की गणना करने में करदाता द्वारा मशीनरी या संयंत्र की स्थापना की तारीख से पहले;
(ख) यदि मशीनरी या संयंत्र या उसके किसी भाग का, जो पहले किसी प्रयोजन के लिए उपयोग किया गया था और निर्दिष्ट व्यवसाय को हस्तांतरित किया गया था, कुल मूल्य व्यवसाय में प्रयुक्त मशीनरी या संयंत्र के कुल मूल्य के बीस प्रतिशत से अधिक नहीं है, तो उसमें निर्दिष्ट शर्त का अनुपालन किया गया माना जाएगा;
11. (1) पैरा (1) में निर्दिष्ट व्यवसाय के व्यवसाय पुनर्गठन में उत्तराधिकारी को पूर्ववर्ती के मामले में निर्धारित नकारात्मक लाभ के संबंध में कटौती की अनुमति दी जाएगी-
(क) उस वित्तीय वर्ष से ठीक पहले का वित्तीय वर्ष जिसमें व्यवसाय पुनर्गठन हुआ है, यदि पुनर्गठन वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन हुआ है; तथा
(ख) किसी अन्य मामले में, वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन से प्रारंभ होकर व्यवसाय पुनर्गठन की तारीख से ठीक पहले वाले दिन को समाप्त होने वाली अवधि।
(2) पूर्ववर्ती को उस नकारात्मक लाभ के संबंध में कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी जिसके लिए उत्तराधिकारी उप-पैरा (1) के तहत कटौती का दावा करने के लिए पात्र है।
12. धारा 37, 38, 40, 42, 44 और 45 के प्रावधान, जहां तक हो सके, 31 मार्च, 2015 को या उससे पहले अर्जित की गई परिसंपत्तियों के संबंध में लागू होंगे, जिनके संबंध में आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 32 की उप-धारा (1), धारा 41 की उप-धारा (2), धारा 50 और धारा 50ए के प्रावधान 1 अप्रैल, 2015 को या उसके बाद शुरू होने वाले कर निर्धारण वर्ष के लिए लागू होते, यदि आयकर अधिनियम निरस्त नहीं किया गया होता, और पैराग्राफ (1) के तहत गणना किए गए मुनाफे को तदनुसार समायोजित किया जाएगा।
13. धारा 37, 38, 40, 42, 44 और 45 के प्रावधान, जहां तक हो सके, उस कारोबारी पूंजीगत परिसंपत्ति के संबंध में लागू होंगे जिसके संबंध में किसी वित्तीय वर्ष में पैराग्राफ 5 के तहत कटौती स्वीकार्य नहीं है और पैराग्राफ (1) के तहत गणना किए गए मुनाफे को तदनुसार समायोजित किया जाएगा।
14. केन्द्रीय सरकार, पैरा 5 के खंड (घ) के अधीन कटौती की अनुमति के लिए विनिर्दिष्ट क्षेत्रों को विनिर्दिष्ट अवधि के लिए अधिसूचित कर सकेगी, जो क्षेत्र के पिछड़ेपन, साक्षरता के स्तर तथा अन्य ऐसी शर्तों को ध्यान में रखते हुए, उसमें निर्दिष्ट व्यय के डेढ़ गुना के बराबर राशि होगी, जो विहित की जाएं।
15. इस अनुसूची के प्रावधान किसी करदाता पर उस अवधि की समाप्ति के बाद लागू होंगे जिसके लिए वह इस संहिता की धारा 324 की उपधारा (2) के खंड (क ल) के अनुसार आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 80-झ क, 80- झ ख [उपधारा (9) के अलावा], 80- झ ग, 80- झ घ और 80- झ ङ के तहत कटौती का दावा करने के लिए पात्र है।
16. इस अनुसूची में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो,—
(क) करदाता के संबंध में "सहबद्ध व्यक्ति"से ऐसा व्यक्ति अभिप्रेत है-
(i) जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, या एक या अधिक मध्यस्थों के माध्यम से करदाता के प्रबंधन या नियंत्रण या पूंजी में भाग लेता है;
(ii) जो प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, करदाता की पूंजी में कम से कम छब्बीस प्रतिशत मताधिकार वाले शेयर धारण करता है;
(iii) जो करदाता के निदेशक मंडल के आधे से अधिक सदस्यों या शासी बोर्ड के सदस्यों, या एक या अधिक कार्यकारी निदेशकों या शासी बोर्ड के कार्यकारी सदस्यों की नियुक्ति करता है; या
(iv) जो करदाता की कुल उधारी के दस प्रतिशत से अन्यून की गारंटी देता है;
(ख) "पूंजीगत व्यय"से तात्पर्य निम्नलिखित पर किए गए व्यय से है -
(i) भवन जो मुख्य रूप से कार्यालय और आवासीय प्रयोजन के लिए उपयोग नहीं किया जाता है;
(ii) मशीनरी और संयंत्र (जहाज, हवाई जहाज, वाहन, या कार्यालय या आवासीय परिसर में स्थापित किसी मशीनरी या संयंत्र को छोड़कर)
(iii) कार्यालय या आवासीय परिसर में स्थापित फर्नीचर और फिटिंग के अलावा अन्य फर्नीचर और फिटिंग;
(ग) 'बहिष्कृत क्षेत्र' से तात्पर्य निम्नलिखित क्षेत्रों से है-
(i) ग्रेटर मुंबई शहरी समूह;
(ii) दिल्ली शहरी समूह;
(iii) कोलकाता शहरी समूह;
(iv) चेन्नई शहरी समूह;
(v) हैदराबाद शहरी समूह;
(vi) बैंगलोर शहरी समूह;
(vii) अहमदाबाद शहरी समूह;
(viii) फरीदाबाद जिला;
(ix) गुड़गांव जिला;
(x) गौतमबुद्धनगर जिला;
(xi) गाजियाबाद जिला;
(xii) गांधीनगर जिला; और
(xiii) सिकंदराबाद शहर;
(घ) "नगरीय समूह"से तात्पर्य 2001 की जनगणना के आधार पर प्रासंगिक नगरीय समूह में शामिल क्षेत्र से है।
ग्यारहवीं अनुसूची
[धारा 32(2), 88(4), 182(4) (क), 320(209) (ङ) देखें] अनुमानित आधार पर आय का निर्धारण
1. वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय करदाता द्वारा नीचे दी गई तालिका के स्तंभ (2) में निर्दिष्ट व्यवसाय से आय, स्तंभ (4) में निर्दिष्ट शर्तों के अधीन, स्तंभ 3 में निर्दिष्ट राशि होगी:
TABLE
| क्रम संख्या | व्यवसाय की प्रकृति | आय की राशि | शर्तें |
| (1) | (2) | (3) | (4) |
1. |
भारी माल या हल्के माल वाहन चलाने, किराये पर लेने या पट्टे पर देने का व्यवसाय। |
करदाता के स्वामित्व वाले सभी भारी माल वाहनों और हल्के माल वाहनों से आय की कुल राशि, निम्न दर से गणना की जाएगी - (i) प्रत्येक भारी माल वाहन से प्रत्येक माह या माह के उस भाग के लिए पांच हजार रुपए, जिसके दौरान वाहन वित्तीय वर्ष में करदाता के स्वामित्व में रहता है; या (ii) प्रत्येक हल्के माल वाहन से प्रत्येक माह या माह के उस भाग के लिए चार हजार पांच सौ रुपए, जिसके दौरान वाहन वित्तीय वर्ष में करदाता के स्वामित्व में रहता है। |
वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय करदाता के स्वामित्व वाले भारी माल और हल्के माल वाहनों की कुल संख्या दस या उससे कम होनी चाहिए। |
2. |
कोई भी व्यवसाय (पेशे या एजेंसी व्यवसाय या कमीशन या ब्रोकरेज को मुख्य प्राप्तियां बनाने वाले व्यवसाय या क्रम संख्या 1 में निर्दिष्ट व्यवसाय को छोड़कर) । |
वित्तीय वर्ष में व्यवसाय से करदाता के कुल कारोबार या सकल प्राप्तियों का आठ प्रतिशत। |
(i) करदाता निवासी है; (ii) करदाता एक व्यक्ति, एक हिंदू अविभाजित परिवार या एक फर्म है (सीमित देयता भागीदारी को छोड़कर) ; और (iii) वित्तीय वर्ष में करदाता का कारोबार से कुल कारोबार या सकल प्राप्तियां एक करोड़ रुपए या उससे कम है। |
| 3. | इस संबंध में केन्द्र सरकार द्वारा अनुमोदित टर्नकी विद्युत परियोजना के संबंध में सिविल निर्माण का व्यवसाय। | यह राशि, सिविल निर्माण के कारण करदाता को या उसकी ओर से किसी व्यक्ति को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भुगतान की गई या देय राशि (चाहे भारत में या भारत से बाहर) के दस प्रतिशत के बराबर होगी। | करदाता एक विदेशी कंपनी है। |
| 4. | इस संबंध में केन्द्रीय सरकार द्वारा अनुमोदित टर्नकी विद्युत परियोजना के संबंध में संयंत्र या मशीनरी की स्थापना या उसका परीक्षण या कमीशनिंग का व्यवसाय। | यह राशि, निर्माण, परीक्षण या कमीशनिंग के लिए करदाता को या उसकी ओर से किसी व्यक्ति को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भुगतान की गई या देय राशि (चाहे भारत में या भारत से बाहर) के दस प्रतिशत के बराबर होगी। | करदाता एक विदेशी कंपनी है। |
5. |
खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के पूर्वेक्षण, निष्कर्षण या उत्पादन के संबंध में सेवाएं या सुविधाएं प्रदान करने का व्यवसाय। |
यह राशि कुल राशि के दस प्रतिशत के बराबर होगी- (i) भारत में खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के पूर्वेक्षण, या निष्कर्षण या उत्पादन के संबंध में सेवाओं और सुविधाओं के प्रावधानों के कारण करदाता या उसकी ओर से किसी व्यक्ति को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भुगतान की गई या देय राशि (चाहे भारत में या भारत से बाहर) ; तथा (ii) भारत के बाहर खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के पूर्वेक्षण, या निष्कर्षण या उत्पादन के संबंध में सेवाओं और सुविधाओं के प्रावधानों के कारण करदाता द्वारा या उसकी ओर से प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भारत में प्राप्त या प्राप्त समझी गई राशि। |
करदाता अनिवासी है। |
6. |
खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के पूर्वेक्षण, निष्कर्षण या उत्पादन में प्रयुक्त या प्रयुक्त होने वाले संयंत्र और मशीनरी को किराये पर आपूर्ति करने का व्यवसाय। |
यह राशि कुल राशि के दस प्रतिशत के बराबर होगी- (i) भुगतान की गई या देय राशि (चाहे भारत में या भारत से बाहर) , सीधे या अप्रत्यक्ष रूप से, करदाता को या उसकी ओर से किसी व्यक्ति को, भारत में खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के पूर्वेक्षण, या निष्कर्षण या उत्पादन में प्रयुक्त या प्रयुक्त किए जाने वाले संयंत्र और मशीनरी की आपूर्ति के लिए; तथा (ii) भारत के बाहर खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के पूर्वेक्षण, निष्कर्षण या उत्पादन में प्रयुक्त या प्रयुक्त किए जाने वाले संयंत्र और मशीनरी की आपूर्ति के कारण करदाता द्वारा या उसकी ओर से प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्ष रूप से भारत में प्राप्त या प्राप्त समझी गई राशि। |
करदाता अनिवासी है। |
| 7. | जहाजों के संचालन का व्यवसाय (स्लॉट चार्टर, स्पेस चार्टर या जैसी व्यवस्था सहित) | यात्रियों, पशुधन, डाक आदि के परिवहन पर परिवहन व्यय का दस प्रतिशत | करदाता अनिवासी है। |
| 8. | विमान परिचालन का व्यवसाय (स्लॉट चार्टर, स्पेस चार्टर या संयुक्त चार्टर जैसी व्यवस्था सहित) । | यात्रियों, पशुधन, डाक या माल के परिवहन हेतु परिवहन व्यय का सात प्रतिशत। | करदाता अनिवासी है। |
2. जहां कोई करदाता, कर आधारों के अपने रिटर्न में, पैराग्राफ 1 के अंतर्गत निर्धारित राशि से अधिक आय घोषित करता है, वहां ऐसी उच्चतर राशि पैराग्राफ 1 में विनिर्दिष्ट व्यवसाय से आय मानी जाएगी।
3. पैराग्राफ 1 या पैराग्राफ 2 के अंतर्गत संगणित आय, जैसा भी मामला हो, इस संहिता के अंतर्गत प्रत्येक हानि, भत्ते या कटौती को पूर्ण प्रभाव देने के बाद संगणित की गई मानी जाएगी।
4. पैराग्राफ 1 में तालिका के कॉलम (2) में निर्दिष्ट व्यवसाय से आय अर्जित करने के प्रयोजनों के लिए उपयोग की जाने वाली किसी भी व्यावसायिक परिसंपत्ति का लिखित मूल्य इस प्रकार गणना किया जाएगा जैसे कि व्यक्ति ने दावा किया है और उसे धारा 38 के तहत मूल्यह्रास, धारा 39 के तहत प्रारंभिक मूल्यह्रास और धारा 40 के तहत टर्मिनल भत्ते के संबंध में कटौती की अनुमति दी गई है।
5. पैराग्राफ 1 में तालिका के कॉलम (2) में निर्दिष्ट व्यवसाय के लिए जिम्मेदार सामान्य लागतों (मूल्यह्रास सहित) की राशि और पैराग्राफ 3 के तहत अनुमत मानी गई राशि को ऐसे तरीके से निर्धारित किया जाएगा जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।
6. इस अनुसूची के प्रावधान किसी विशेष स्रोत से प्राप्त किसी आय पर लागू नहीं होंगे।
7. करदाता पैराग्राफ 1 में तालिका के कॉलम (2) में निर्दिष्ट व्यवसाय के संबंध में साधारण स्रोतों से कम आय का दावा कर सकता है, यदि-
(i) करदाता व्यवसाय के संबंध में धारा 87 में निर्दिष्ट सभी लेखा पुस्तकों और अन्य दस्तावेजों को उस धारा में किसी भी बात पर ध्यान दिए बिना रखता और बनाए रखता है;
(ii) करदाता अपने खातों की लेखापरीक्षा करवाता है और व्यवसाय के संबंध में धारा 88 के तहत अपेक्षित लेखापरीक्षा की रिपोर्ट प्राप्त करता है, चाहे उस धारा में कुछ भी हो;
(iii) खाते सही और पूर्ण हैं, जिससे कि कंपनी संतुष्ट हो सके।
मूल्यांकन अधिकारी;
(iv) आय को खातों से उचित रूप से घटाया जा सकता है; और
(v) जब भी मांगा जाता है, करदाता लेखा पुस्तकें और अन्य दस्तावेज कर निर्धारण अधिकारी के समक्ष प्रस्तुत करता है।
बारहवीं अनुसूची
[धारा 37(5), 320(38) (क) और 320(57) (क) देखें]
आस्थगित राजस्व व्यय भत्ता
1. नीचे दी गई सारणी के स्तंभ (2) में विनिर्दिष्ट प्रकृति के व्यय के संबंध में किसी वित्तीय वर्ष के लिए आस्थगित राजस्व व्यय भत्ता, ऐसे व्यय की राशि के समुचित अंश के बराबर राशि होगी।
2. पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट उपयुक्त अंश वह अंश होगा, जिसका अंश एक होगा और जिसका हर प्रासंगिक आस्थगित राजस्व व्यय के विरुद्ध उक्त सारणी के स्तंभ (3) में निर्दिष्ट वित्तीय वर्षों की कुल संख्या होगी।
3. आस्थगित राजस्व व्यय भत्ता सुसंगत आस्थगित राजस्व व्यय के समक्ष उक्त सारणी के स्तंभ (3) में विनिर्दिष्ट लगातार वित्तीय वर्षों की ऐसी संख्या के लिए अनुमेय होगा, अनुमेयता का ऐसा पहला वित्तीय वर्ष होगा -
(क) क्रम संख्या 1, 2, 3 और 4 पर व्यय के मामले में, वह वर्ष जिसमें ऐसी राशि वास्तव में भुगतान की जाती है;
(ख) क्रम संख्या 3 पर व्यय के मामले में, वह वर्ष जिसमें व्यवसाय पुनर्गठन होता है
जगह;
(ग) क्रम संख्या 5 पर व्यय के मामले में, वह वर्ष जिसमें उसमें निर्दिष्ट हानि हुई है;
(घ) क्रम संख्या 6 पर व्यय के मामले में, व्यवसाय के प्रारंभ या व्यवसाय के विस्तार या नए व्यवसाय की स्थापना का वर्ष, जैसा भी मामला हो।
4. धारा 37 की उपधारा (1) के खंड (ई) के अधीन अनुमेय आस्थगित राजस्व व्यय की कुल राशि इस अनुसूची के अधीन राशियों का योग होगी-
TABLE
| क्रम संख्या | आस्थगित राजस्व व्यय की प्रकृति | वित्तीय वर्षों की संख्या जिसके लिए व्यय स्वीकार्य है |
| (1) | (2) | (3) |
| 1 | गैर-प्रतिस्पर्धा शुल्क | 6 |
| 2 | किसी स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति की किसी योजना के अनुसार किसी कर्मचारी को उसकी स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति के संबंध में भुगतान की गई राशि। | 6 |
| 3 | किसी भारतीय कंपनी द्वारा पूर्णतः एवं विशेष रूप से किया गया व्यय व्यवसाय पुनर्गठन के प्रयोजनों के लिए | 6 |
| 4 | भारत में पूर्णतः और अनन्य रूप से निवासी किसी व्यक्ति द्वारा तेईसवीं अनुसूची के भाग 1 और भाग 2 में विनिर्दिष्ट किसी खनिज या संबद्ध खनिजों के समूह के पूर्वेक्षण से संबंधित किसी संक्रिया पर या ऐसे खनिज या संबद्ध खनिजों के समूह की खान या अन्य प्राकृतिक निक्षेप के विकास पर किया गया व्यय, उस सीमा तक, जैसा निर्धारित किया जा सकता है। | 10 |
| 5 | किसी भी समझौते के जब्त होने के कारण कोई पूंजीगत हानि व्यवसाय के दौरान | 6 |
| 6 | कोई भी प्रारंभिक व्यय- | |
| (क) कारोबार शुरू होने से पहले; | ||
| (ख) व्यवसाय के विस्तार के संबंध में; या | ||
| (ग) नये व्यवसाय की स्थापना के संबंध में, जैसा कि व्यवसाय में नियोजित पूंजी और परियोजना की लागत को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जा सकता है। | 6 |
तेरहवीं अनुसूची
[धारा 38 (1) (ख), 38 (4) (क), 39(1) (ख), 40 (1) (ख), 42 (1) देखें]
मूल्यह्रास
1. नीचे दी गई सारणी के स्तंभ (3) में विनिर्दिष्ट किसी परिसंपत्ति समूह के मूल्यह्रास के संबंध में धारा 37 के अधीन भत्ते की गणना उक्त सारणी के स्तंभ (4) में संगत प्रविष्टि में विनिर्दिष्ट प्रतिशतता के आधार पर, ऐसी परिसंपत्ति समूह के समायोजित मूल्य या लिखित मूल्य पर की जाएगी, जैसा भी मामला हो, जिसका उपयोग वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय करदाता के कारोबार के प्रयोजनों के लिए किया जाता है:
TABLE
| क्रम संख्या | परिसंपत्तियों का वर्ग | परिसंपत्तियों का ब्लॉक | समायोजित मूल्य या परिसंपत्तियों के ब्लॉक के लिखित मूल्य के प्रतिशत के रूप में मूल्यह्रास भत्ता। |
| (1) | (2) | (3) | (4) |
| 1. | इमारतों | (1) वे भवन जो मुख्यतः आवासीय प्रयोजनों के लिए उपयोग किये जाते हैं। | 5 |
| (2) इमारतें जो पूर्णतः अस्थायी निर्माण हैं जैसे लकड़ी की संरचनाएं। | 100 | ||
(3) भवन जिनका उपयोग निम्नलिखित के रूप में या इनके लिए किया जाता है-— (i) होटल या बोर्डिंग हाउस, (ii) रेलवे स्टेशन, (iii) हवाई अड्डा, (iv) समुद्री बंदरगाह, (v) बस टर्मिनल (vi) अस्पताल, या |
15 |
||
(vii) कन्वेंशन सेंटर (4) कोई अन्य भवन। |
10 |
||
| 2. | फर्नीचर और फिटिंग | फर्नीचर और फिटिंग्स जिसमें विद्युत फिटिंग्स भी शामिल हैं। | 10 |
| 3. | वाहनों | (1) मोटर बसें, मोटर लॉरियां और मोटर कारें, जो किराये पर चलाने के व्यवसाय में प्रयुक्त होती हैं। | 30 |
| (2) कोई अन्य मोटर बस, मोटर लॉरी या मोटर कार। | 15 | ||
| 4. | हवाई जहाज | एयरोइंजन सहित हवाई जहाज। | 40 |
| 5. | रेल | (1) इंजन, कोच और वैगन। | 40 |
| (2) रोलिंग स्टॉक. | 15 | ||
| 6 | जहाज़ | 1) समुद्र में जाने वाले जहाज. | 20 |
| (2) अंतर्देशीय जल पर सामान्यतः चलने वाली स्पीड बोटें। | 20 | ||
| (3) कोई अन्य जलयान जो सामान्यतः अंतर्देशीय जल पर संचालित होता है। | 20 | ||
| 7 | पुस्तकें | (1) किसी व्यवसाय को चलाने के लिए उपयोग किए जाने वाले वार्षिक प्रकाशन। | 100 |
| (2) कोई अन्य पुस्तक जो किसी व्यवसाय को चलाने के लिए उपयोग की जाती है। | 60 | ||
| (3) उधार पुस्तकालय चलाने के व्यवसाय को चलाने के लिए उपयोग की जाने वाली पुस्तक। | 100 | ||
| (4) कोई अन्य पुस्तक । | 25 | ||
| 8. | मशीनरी और संयंत्र | (1) रबर और प्लास्टिक के सामान बनाने वाली फैक्ट्रियों में इस्तेमाल होने वाले सांचे। | 30 |
| (2) वायु प्रदूषण नियंत्रण उपकरण। | 100 | ||
| (3) जल प्रदूषण नियंत्रण उपकरण। | 100 | ||
| (4) ठोस अपशिष्ट नियंत्रण उपकरण या ठोस अपशिष्ट पुनर्चक्रण और संसाधन पुनर्प्राप्ति प्रणाली। | 100 | ||
| (5) जीवन रक्षक चिकित्सा उपकरण। | 40 | ||
| (6) रिफिल के रूप में उपयोग किए जाने वाले कांच या प्लास्टिक से बने कंटेनर। | 50 | ||
| (7) कम्प्यूटर सॉफ्टवेयर सहित कम्प्यूटर। | 60 | ||
| (8) ऊर्जा बचत उपकरण. | 80 | ||
| (9) नवीकरणीय ऊर्जा उपकरण। | 80 | ||
| (10) अर्धचालक उद्योग में प्रयुक्त मशीनरी एवं संयंत्र। | 30 | ||
| (11) कृत्रिम रेशम निर्माण मशीनरी में प्रयुक्त लकड़ी के भाग। | 100 | ||
| (12) सिनेमैटोग्राफ फिल्मों के लिए उपयोग किए जाने वाले स्टूडियो लाइट के बल्ब। | 100 | ||
| (13) माचिस कारखानों में प्रयुक्त लकड़ी के फ्रेम। | 100 | ||
| (14) खानों और खदानों में उपयोग किए जाने वाले टब, घुमावदार रस्सियाँ, ढुलाई रस्सियाँ, रेत भरने वाले पाइप और सुरक्षा लैंप। | 100 | ||
| (15) नमक के बर्तन, भण्डार और संघनित्र, जो मिट्टी, रेत या चिकनी सामग्री या किसी अन्य समान सामग्री से बने हों, जिनका उपयोग नमक निर्माण कार्य में किया जाता है। | 100 | ||
| (16) आटा चक्की या चीनी मिल में उपयोग होने वाले रोलर। | 80 | ||
| (17) लौह एवं इस्पात उद्योग में प्रयुक्त रोलिंग मिल रोल। | 80 | ||
| (18) गैस सिलेंडर जिसमें वाल्व और रेगुलेटर शामिल हैं। | 60 | ||
| (19) ग्लास विनिर्माण चिंताएँ-प्रत्यक्ष अग्नि ग्लास पिघलने वाली भट्टियाँ। | 60 | ||
| (20) पेट्रोलियम या प्राकृतिक गैस कम्पनियों द्वारा क्षेत्रीय परिचालन (भूमि के ऊपर) वितरण में उपयोग किए जाने वाले वापसी योग्य पैकेज। | 60 | ||
| (21) पेट्रोलियम या प्राकृतिक गैस कम्पनियों द्वारा क्षेत्र परिचालन (भूमि के नीचे) में प्रयुक्त संयंत्र। | 60 | ||
| (22) जल आपूर्ति परियोजना या जल उपचार प्रणाली में अर्जित और स्थापित मशीनरी और संयंत्र, जिसका उपयोग अवसंरचना सुविधा प्रदान करने के व्यवसाय के प्रयोजन के लिए किया जाता है। | 100 | ||
| (23) कोई अन्य मशीनरी या संयंत्र। | 15 | ||
| 9. | वैज्ञानिक अनुसंधान परिसंपत्तियाँ | वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए उपयोग की जाने वाली भूमि के अलावा सभी परिसंपत्तियाँ। | 100 |
| 10. | परिवार नियोजन परिसंपत्ति | परिवार नियोजन को बढ़ावा देने के उद्देश्य से किसी कंपनी द्वारा उपयोग की जाने वाली सभी परिसंपत्तियाँ। | 25 |
| 11। | पशु | पशु. | 0 |
| 12. | अमूर्त संपत्ति | (1) लाइसेंस या फ्रेंचाइज़ के माध्यम से कोई भी अधिकार, किसी व्यवसाय को संचालित करने या किसी तकनीकी जानकारी, पेटेंट, कॉपीराइट, ट्रेडमार्क या समान प्रकृति के किसी अन्य व्यवसाय या वाणिज्यिक अधिकार का उपयोग करने का अधिकार। | 25 |
(2) करदाता द्वारा निर्मित, परिचालित या स्थापित परिसंपत्ति या परियोजना, यदि— (क) करदाता को दस वर्ष से अनधिक की निश्चित अवधि में लाभ या फायदा प्राप्त होता है; तथा (ख) परिसंपत्ति का स्वामित्व करदाता के पास नहीं है। (3) करदाता द्वारा निर्मित, परिचालित या स्थापित परिसंपत्ति या परियोजना, यदि— (क) करदाता को दस वर्ष से अधिक की निश्चित अवधि में लाभ या फायदा प्राप्त होता है; और (ख) परिसंपत्ति करदाता के स्वामित्व में नहीं है। |
20 |
2.किसी मशीनरी या संयंत्र के संबंध में कोई मूल्यह्रास की अनुमति नहीं दी जाएगी, यदि उसकी वास्तविक लागत को एक या अधिक वर्षों में कटौती के रूप में अनुमति दी गई हो।
3.मूल्यह्रास, तालिका के क्रम संख्या 12 में परिसंपत्तियों के वर्ग में निर्दिष्ट परिसंपत्तियों के ब्लॉक के समायोजित लिखित मूल्य का एक सौ प्रतिशत होगा, यदि परिसंपत्तियों के ब्लॉक का समायोजित मूल्य या लिखित मूल्य एक लाख रुपये या उससे कम है।
4.किसी व्यक्ति के कारबार के प्रयोजनों के लिए प्रयुक्त किसी भवन में या उसके संबंध में नवीकरण या सुधार के माध्यम से किसी संरचना या कार्य के संबंध में, लागू किया जाने वाला प्रतिशत उक्त सारणी के क्रम संख्या 1 में परिसंपत्तियों के ब्लॉक के किसी उप-मद में विनिर्दिष्ट प्रतिशत होगा, जो उस भवन के वर्ग के लिए उपयुक्त हो जिसमें या जिसके संबंध में नवीकरण या सुधार किया जा रहा है।
5.किसी व्यक्ति के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए प्रयुक्त किसी भवन के विस्तार के रूप में निर्मित किसी संरचना या किए गए कार्य के संबंध में, लागू किया जाने वाला प्रतिशत उक्त सारणी के क्रम संख्या 1 में परिसंपत्तियों के ब्लॉक के किसी उप-मद में निर्दिष्ट प्रतिशत होगा, जो उचित होगा, जैसे कि संरचना या कार्य एक अलग भवन का गठन करता है।
6.इस अनुसूची में-
(क) "भवन"में सड़कें, पुल, पुलिया, कुएं और नलकूप शामिल हैं;
(ख) किसी भवन को मुख्यतः आवासीय प्रयोजनों के लिए प्रयुक्त भवन माना जाएगा, यदि उसका निर्मित फर्श क्षेत्र, जिसका उपयोग आवासीय प्रयोजनों के लिए किया जाता है, उसके कुल निर्मित फर्श क्षेत्र के छियासठ और दो-तिहाई प्रतिशत से कम नहीं है और इसमें ऐसा कोई भी शामिल होगा कारखाना परिसर में भवन;
(ग) "जल उपचार प्रणाली"में जल के विलवणीकरण, विखनिजीकरण और शुद्धिकरण के लिए जल उपचार प्रणाली के साथ-साथ कच्चे जल की आपूर्ति के स्रोत से संयंत्र तक और संयंत्र से भंडारण सुविधा तक वितरण के लिए आवश्यक पाइप शामिल हैं;
(घ) "विद्युत फिटिंग"में विद्युत वायरिंग, स्विच, सॉकेट और अन्य फिटिंग और पंखे शामिल हैं;
(ङ) "कम्प्यूटर सॉफ्टवेयर"का तात्पर्य किसी डिस्क, टेप, छिद्रित मीडिया या अन्य सूचना भंडारण डिवाइस पर रिकॉर्ड किया गया कोई भी कम्प्यूटर प्रोग्राम है;
(च) "स्पीड बोट"का अर्थ है एक मोटर बोट जो उच्च गति के आंतरिक दहन इंजन द्वारा संचालित होती है, जो स्थिर जल में 24 किलोमीटर प्रति घंटे से अधिक की गति से नाव को चलाने में सक्षम है और इस प्रकार डिजाइन की गई है कि गति से चलने पर इसका अग्रभाग जल से ऊपर उठ जाएगा;
(छ) "महासागरीय जहाजों"में ड्रेजर, टग, बार्ज, सर्वेक्षण लांच, अन्य समान जहाज शामिल हैं जो मुख्य रूप से ड्रेजिंग उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाते हैं और लकड़ी के पतवार वाले मछली पकड़ने वाले जहाज शामिल हैं;
(ज) "वायु प्रदूषण नियंत्रण उपकरण"का अर्थ है -
(i) इलेक्ट्रोस्टेटिक अवक्षेपण प्रणालियाँ;
(ii) फेल्ट-फिल्टर प्रणालियाँ;
(iii) धूल संग्रहकर्ता प्रणालियाँ;
(iv) स्क्रबर-काउंटर करंट, वेंचर, पैक्ड बेड, साइक्लोनिक स्क्रबर;
(v) राख प्रबंधन प्रणाली और निकासी प्रणाली;
(झ) "जल प्रदूषण नियंत्रण उपकरण"से तात्पर्य है-
(i) यांत्रिक स्क्रीन प्रणालियाँ;
(ii) वातित अवशिष्ट कक्ष (वायु संपीड़क सहित) ;
(iii) यांत्रिक रूप से स्किम्ड तेल और ग्रीस हटाने की प्रणालियाँ;
(iv) रासायनिक फीड प्रणालियाँ और फ्लैश मिक्सिंग उपकरण;
(v) यांत्रिक फ्लोक्यूलेटर और यांत्रिक रिएक्टर;
(vi) विसरित वायु, यांत्रिक रूप से वातित सक्रिय आपंक प्रणालियाँ;
(vii) वातित लैगून प्रणालियाँ;
(viii) बायोफिल्टर;
(ix) मीथेन-रिकवरी एनारोबिक डाइजेस्टर प्रणालियां;
(x) वायु प्लवन प्रणालियाँ;
(xi) वायु/भाप निष्कासन प्रणालियाँ;
(xii) यूरिया हाइड्रोलिसिस प्रणालियाँ;
(xiii) समुद्री निकास प्रणालियाँ;
(xiv) आपंक को जल-विहीन करने के लिए अपकेन्द्रण;
(xv) घूर्णनशील जैविक ठेकेदार या जैव-डिस्क;
(xvi) आयन एक्सचेंज रेजिन कॉलम;
(xvii) सक्रिय कार्बन स्तंभ;
(ञ) "ठोस अपशिष्ट नियंत्रण उपकरण"का अर्थ है कास्टिक/चूना/क्रोम/खनिज/क्रायोलाइट रिकवरी सिस्टम;
(ट) "जीवन रक्षक चिकित्सा उपकरण"का अर्थ है -
(i) आंतरिक उपयोग के लिए डीसी डिफिब्रिलेटर और पेस मेकर;
(ii) हेमोडायलिसिसर्स;
(iii) हृदय फेफड़े की मशीन;
(iv) कोबाल्ट थेरेपी इकाई;
(v) कलर डॉप्लर;
(vi) एसपीईसीटी गामा कैमरा;
(vii) डिजिटल सबट्रैक्शन एंजियोग्राफी सहित संवहनी एंजियोग्राफी प्रणाली;
(viii) एनेस्थीसिया उपकरण के साथ प्रयुक्त वेंटिलेटर;
(ix) चुंबकीय अनुनाद इमेजिंग प्रणाली;
(x) सर्जिकल लेजर;
(xi) एनेस्थीसिया के साथ उपयोग किए जाने वाले वेंटिलेटरों के अलावा अन्य वेंटिलेटर;
(xii) गामा चाकू;
(xiii) अस्थि मज्जा प्रत्यारोपण उपकरण जिसमें कीमोथेरेपी के लिए सिलास्टिक दीर्घकालिक अंतःशिरा कैथेटर शामिल हैं;
(xiv) फाइबर ऑप्टिक एंडोस्कोप जिसमें बाल चिकित्सा रिसेक्टोस्कोप/ऑडिट रिसेक्टोस्कोप, पेरिटोनियोस्कोप, आर्थोस्कोप, माइक्रोलेरिंजोस्कोप, फाइबरऑप्टिक लचीला नाक फैरिंजो ब्रोंकोस्कोप, फाइबरऑप्टिक लचीला लेरिंजो ब्रोंकोस्कोप, वीडियो लेरिंजो ब्रोंकोस्कोप और वीडियो ओसोफेगो गैस्ट्रोस्कोप, स्ट्रोबोस्कोप, फाइबरऑप्टिक लचीला ओसोफेगो गैस्ट्रोस्कोप शामिल हैं;
(xv) लेप्रोस्कोप (एकल चीरा) ;
(एल) "ऊर्जा बचत उपकरण"का अर्थ है -
(i) विशेषीकृत बॉयलर और भट्टियां, जो-
(क) एलजीएनआईफ्लुइड/द्रवीकृत बिस्तर बॉयलर;
(ख) ज्वालारहित भट्टियां और निरंतर पुशर प्रकार की भट्टियां;
(ग) द्रवीकृत बिस्तर प्रकार गर्मी उपचार भट्टियां;
(घ) उच्च दक्षता वाले बॉयलर (कोयले से चलने वाले बॉयलर के मामले में तापीय दक्षता 75 प्रतिशत से अधिक और तेल/गैस से चलने वाले बॉयलर के मामले में 80 प्रतिशत से अधिक) ;
(ii) ऊर्जा प्रवाह की निगरानी के लिए उपकरण और निगरानी प्रणाली, जो कि-
(क) स्वचालित विद्युत भार निगरानी प्रणाली;
(ख) डिजिटल ताप हानि मीटर;
(ग) माइक्रो-प्रोसेसर आधारित नियंत्रण प्रणाली;
(घ) इन्फ्रा-रेड थर्मोग्राफी;
(ङ) ऊष्मा हानि, भट्ठी तेल प्रवाह, भाप प्रवाह, विद्युत ऊर्जा और पावर फैक्टर मीटर को मापने के लिए मीटर;
(च) अधिकतम मांग सूचक और बिजली मीटर पर क्लैंप;
(छ) निकास गैसों विश्लेषक;
(ज) ईंधन तेल पंप परीक्षण बेंच;
(iii) अपशिष्ट ऊष्मा पुनर्प्राप्ति उपकरण, जो-
(क) इकोनोमाइजर और फीड वॉटर हीटर;
(ख) रिक्यूपरेटर्स और एयर प्री-हीटर्स;
(ग) गर्मी पंप;
(घ) उच्च और निम्न तापमान अपशिष्ट ऊष्मा वसूली के लिए थर्मल ऊर्जा पहिया;
(iv) सह-उत्पादन प्रणालियाँ, जो कि-
(क) बैक प्रेशर पास आउट, नियंत्रित निष्कर्षण, प्रेशर बॉयलर के साथ सह-उत्पादन के लिए निष्कर्षण-सह-संघनक टर्बाइन;
(ख) वाष्प अवशोषण प्रशीतन प्रणालियाँ;
(ग) कार्बनिक रैंकिन चक्र विद्युत प्रणालियाँ;
(घ) कम इनलेट दबाव वाले छोटे भाप टर्बाइन;
(v) विद्युत उपकरण, जो-
(क) शंट कैपेसिटर और सिंक्रोनस कंडेनसर सिस्टम;
(ख) व्यक्तिगत मोटरों पर लगे स्वचालित विद्युत कटौती उपकरण (रिले) ;
(ग) स्वचालित वोल्टेज नियंत्रक;
(घ) एसी मोटर्स के लिए पावर फैक्टर नियंत्रक;
(ङ) मोटर गति को नियंत्रित करने के लिए ठोस अवस्था उपकरण;
(च) तापीय ऊर्जा-कुशल स्टेंटर (जिसमें एक किलोग्राम पानी को वाष्पित करने के लिए 800 या उससे कम किलोकैलोरी ऊष्मा की आवश्यकता होती है) ;
(छ) श्रृंखला क्षतिपूर्ति उपकरण;
(ज) लचीला एसी ट्रांसमिशन (FACT) उपकरण - थाइरिस्टर नियंत्रित श्रृंखला क्षतिपूर्ति उपकरण;
(झ) दिन का समय (टीओडी) ऊर्जा मीटर;
(ञ) राष्ट्रीय विद्युत ग्रिड के लिए पारेषण राजमार्ग स्थापित करने के लिए उपकरण, ताकि एक क्षेत्र की अतिरिक्त विद्युत को कमी वाले क्षेत्र में स्थानांतरित किया जा सके;
(ट) रिमोट टर्मिनल यूनिट/बुद्धिमान इलेक्ट्रॉनिक उपकरण, कंप्यूटर हार्डवेयर/सॉफ्टवेयर, राउटर/ब्रिज, पर्यवेक्षी नियंत्रण और डाटा अधिग्रहण प्रणाली, ऊर्जा प्रबंधन प्रणाली और विद्युत संचरण प्रणालियों के लिए वितरण प्रबंधन प्रणाली के लिए अन्य आवश्यक उपकरण और संबद्ध संचार प्रणाली;
(ठ) उपलब्धता आधारित टैरिफ (एबीटी) के लिए विशेष ऊर्जा मीटर;
(vi) बर्नर, जो -
(क) 0 से 10 प्रतिशत अतिरिक्त वायु बर्नर;
(ख) पायस बर्नर;
(ग) उच्च प्री-हीट तापमान (300 डिग्री सेल्सियस से ऊपर) वाली हवा का उपयोग करने वाले बर्नर;
(vii) अन्य ऊर्जा बचत उपकरण, जो -
(क) रसायनों और गर्मी की वसूली के लिए गीली हवा ऑक्सीकरण उपकरण;
(ख) यांत्रिक वाष्प पुनर्संपीड़क;
(ग) पतली फिल्म बाष्पित्र;
(घ) स्वचालित माइक्रो-प्रोसेसर आधारित लोड मांग नियंत्रक;
(ङ) कोयला आधारित उत्पादक गैस संयंत्र;
(च) द्रव ड्राइव और द्रव युग्मन;
(छ) टर्बो चार्ज/सुपर-चार्ज;
(ज) विकिरण प्रसंस्करण संयंत्रों के लिए सीलबंद विकिरण स्रोत;
(ड) "नवीकरणीय ऊर्जा उपकरण"का अर्थ है -
(i) फ्लैट प्लेट सौर संग्राहक;
(ii) सांद्रण एवं पाइप प्रकार के सौर संग्राहक;
(iii) सौर कुकर;
(iv) सौर जल हीटर और प्रणालियाँ;
(v) वायु/गैस/द्रव तापन प्रणालियाँ;
(vi) सौर फसल ड्रायर और प्रणालियाँ;
(vii) सौर प्रशीतन, शीत भंडारण और वातानुकूलन प्रणालियाँ;
(viii) सौर स्टील और विलवणीकरण प्रणालियाँ;
(ix) सौर ऊर्जा उत्पादन प्रणालियाँ;
(x) सौर-तापीय और सौर-फोटोवोल्टेइक रूपांतरण पर आधारित सौर पंप;
(xi) जल पम्पिंग और अन्य अनुप्रयोगों के लिए सौर-फोटोवोल्टिक मॉड्यूल और पैनल;
(xii) बायोगैस संयंत्र और बायोगैस इंजन;
(xiii) विद्युत चालित वाहन, जिनमें बैटरी चालित या ईंधन सेल चालित वाहन भी शामिल हैं;
(xiv) ऊर्जा उत्पादन करने वाले कृषि और नगरपालिका अपशिष्ट रूपांतरण उपकरण;
(xv) समुद्री अपशिष्ट और तापीय ऊर्जा के उपयोग के लिए उपकरण;
(xvi) उपर्युक्त उप-मदों में से किसी के विनिर्माण में प्रयुक्त मशीनरी और संयंत्र;
(ढ) "अर्धचालक उद्योग में प्रयुक्त मशीनरी और संयंत्र"का तात्पर्य अर्धचालक उद्योग में प्रयुक्त मशीनरी और संयंत्र से है, जो सभी एकीकृत परिपथों (आईसी) (हाइब्रिड एकीकृत परिपथों को छोड़कर) को कवर करती है, जो लघु पैमाने एकीकरण (एसएसआई) से लेकर बड़े पैमाने एकीकरण/बहुत बड़े पैमाने एकीकरण (एलएसआई/वीएलएसआई) तक है, साथ ही पृथक अर्धचालक उपकरण जैसे डायोड, ट्रांजिस्टर, थाइरिस्टर, ट्रायक्स आदि, जो उपरोक्त सारणी की मद 8 की प्रविष्टियों (2) ,(3) ,(4) ,(5) ,(8) और (9) में शामिल नहीं हैं।
चौदहवीं अनुसूची
[अनुभाग 41 देखें]
वस्तुओं या चीजों की सूची
1. बीयर, वाइन और अन्य मादक पेय।
2. तम्बाकू और तम्बाकू से बने पदार्थ, जैसे सिगार और चिरूट, सिगरेट, बीड़ी, पाइप और सिगरेट के लिए धूम्रपान मिश्रण, चबाने वाला तम्बाकू और सूंघने वाला पदार्थ।
3. सौंदर्य प्रसाधन और शौचालय की तैयारियाँ।
4. टूथपेस्ट, डेंटल क्रीम, टूथ पाउडर और साबुन।
5. वातित जल जिसके निर्माण में किसी भी रूप में मिश्रित स्वाद सांद्रण (सिंथेटिक सुगंध सहित) का उपयोग किया जाता है।
6. मिष्ठान्न और चॉकलेट।
7. ग्रामोफोन, जिसके अंतर्गत रिकार्ड-प्लेयर और ग्रामोफोन रिकार्ड भी हैं।
8. प्रोजेक्टर.
9. फोटोग्राफिक उपकरण और सामान।
10. कार्यालय मशीनें और उपकरण (कार्यालयों, दुकानों, कारखानों, कार्यशालाओं, शैक्षिक संस्थानों, रेलवे स्टेशनों, होटलों और रेस्तरां में कार्यालय कार्य करने और डेटा प्रसंस्करण के लिए उपयोग की जाने वाली सभी मशीनें और उपकरण, जो कंप्यूटर नहीं हैं) जैसे टाइपराइटर, गणना मशीनें, नकदी रजिस्टरिंग मशीनें, चेक लेखन मशीनें, इंटरकॉम मशीनें और टेलीप्रिंटर।
11. स्टील का फर्नीचर, चाहे वह आंशिक रूप से या पूर्णतः स्टील से बना हो।
12. तिजोरियाँ, स्ट्रांग बॉक्स, नकदी और डीड बॉक्स तथा स्ट्रांग रूम के दरवाजे।
13. लेटेक्स फोम स्पंज और पॉलीयूरेथेन फोम।
14. क्राउन कॉर्क, या कॉर्क, रबर, पॉलीइथिलीन या किसी अन्य सामग्री से बनी अन्य फिटिंग्स।
15. कॉर्क, रबर, पॉलीथीन या किसी अन्य सामग्री की पैकेजिंग या अन्य फिटिंग के लिए चोरी-रोधी कैप।
पंद्रहवीं अनुसूची
[धारा 53(2) देखें]
कुछ मामलों में अधिग्रहण की लागत का निर्धारण
| क्रम संख्या | निवेश परिसंपत्ति की प्रकृति | अधिग्रहण का तरीका | निवेश परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत |
| (1) | (2) | (3) | (4) |
| 1. | किसी सम्मिलित कंपनी में शेयर, चाहे वह भारतीय कंपनी हो या उत्तराधिकारी सहकारी बैंक। | धारा 47 की उपधारा (1) के खंड (ञ) या खंड (ट) में निर्दिष्ट स्थानांतरण के माध्यम से, जैसा भी मामला हो। | समामेलित कंपनी या पूर्ववर्ती सहकारी बैंक में शेयरों के अधिग्रहण की लागत करदाता को वहन करनी होगी। |
| 2. | सीमित दायित्व भागीदारी अधिनियम, 2008 (2009 का 6) की धारा 42 में निर्दिष्ट भागीदार का हस्तांतरणीय हित। | धारा 47 की उपधारा (1) के खंड (ढ) में निर्दिष्ट स्थानांतरण के माध्यम से। | सीमित दायित्व भागीदारी में रूपांतरण से ठीक पहले कंपनी में शेयरों के अधिग्रहण की लागत। |
| 3. | किसी कंपनी में शेयर या डिबेंचर। | धारा 47 की उपधारा (1) के खंड (ध) या खंड (न) में निर्दिष्ट स्थानांतरण के माध्यम से। | बांड, डिबेंचर, डिबेंचर-स्टॉक या जमा प्रमाणपत्र की लागत का वह भाग जिसके संबंध में निवेश परिसंपत्ति करदाता द्वारा अर्जित की जाती है। |
| 4. | परिणामी कंपनी या सहकारी बैंक में शेयर। | विभाजन की योजना के तहत किए गए हस्तांतरण के माध्यम से। | वह राशि जो विभाजित कंपनी या सहकारी बैंक में करदाता द्वारा धारित शेयरों के अधिग्रहण की लागत से संबंधित है, विभाजन में हस्तांतरित परिसंपत्तियों के शुद्ध बही मूल्य के समानुपातिक है, जो विभाजन से ठीक पहले विभाजित कंपनी या सहकारी बैंक के शुद्ध मूल्य से संबंधित है। |
| 5. | अलग की गई कंपनी या सहकारी बैंक में मूल शेयर। | किसी भी तरीके से स्थानांतरण द्वारा। | विभाजन से ठीक पहले विभाजन से पूर्व निर्धारिती द्वारा विभाजन से पूर्व निर्धारिती द्वारा धारित मूल शेयरों के अधिग्रहण की लागत, इस सारणी के क्रम संख्या 3 की प्रविष्टि के संबंध में स्तंभ (4) के अंतर्गत इस प्रकार प्राप्त राशि को घटाकर। |
| 6. | शेयर या कोई अन्य प्रतिभूति। | शेयर या ऐसी अन्य सुरक्षा की खरीद के माध्यम से। | परिसंपत्ति के अधिग्रहण के लिए करदाता द्वारा वास्तव में भुगतान की गई राशि। |
| 7. | शेयरों या किसी अन्य प्रतिभूति की सदस्यता लेने के अधिकार को त्यागने का कोई भी अधिकार। | मूल शेयर या अन्य प्रतिभूति की खरीद के माध्यम से। | शून्य |
| 8. | मूल शेयर या प्रतिभूति को धारण करने के आधार पर अतिरिक्त शेयर या किसी अन्य प्रतिभूति की सदस्यता लेने का कोई भी अधिकार। | मूल शेयर या अन्य प्रतिभूति की खरीद के माध्यम से। | परिसंपत्ति के अधिग्रहण के लिए करदाता द्वारा वास्तव में भुगतान की गई राशि। |
| 9. | शेयर या कोई अन्य प्रतिभूति। | बिना भुगतान के किसी शेयर या किसी अन्य प्रतिभूति को धारण करने के आधार पर आवंटन के माध्यम से। | शून्य |
| 10. | शेयरों या किसी अन्य सुरक्षा की सदस्यता लेने की पात्रता की प्रकृति का अधिकार | किसी अन्य व्यक्ति से ऐसे अधिकार की खरीद के माध्यम से। | अधिकार का त्याग करने वाले व्यक्ति को करदाता द्वारा भुगतान की गई क्रय कीमत की राशि और निवेश परिसंपत्ति के अधिग्रहण के लिए करदाता द्वारा कंपनी या संस्था को भुगतान की गई राशि, जैसा भी मामला हो, का कुल योग। |
| 11। | स्वेट इक्विटी शेयर. | नियोक्ता द्वारा अपने कर्मचारी (पूर्व कर्मचारी सहित) को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से आवंटन या हस्तांतरण के माध्यम से। | स्वेट इक्विटी शेयर का उचित बाजार मूल्य जिसे धारा 22 के प्रयोजनों के लिए अनुलाभ के मूल्य की गणना करते समय ध्यान में रखा गया है। |
| 12. | भारत में किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज के शेयर। | भारतीय प्रतिभूति एवं विनिमय बोर्ड द्वारा अनुमोदित विमुद्रीकरण या निगमीकरण की योजना के तहत। | करदाता द्वारा स्टॉक एक्सचेंज की मूल सदस्यता के अधिग्रहण की लागत। |
| 13. | किसी शेयरधारक द्वारा भारत में किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज के ट्रेडिंग या समाशोधन अधिकार अर्जित करना। | भारतीय प्रतिभूति एवं विनिमय बोर्ड द्वारा अनुमोदित विमुद्रीकरण या निगमीकरण की योजना के तहत। | शून्य |
14. |
किसी कंपनी के शेयर या स्टॉक। |
(क) कंपनी की समस्त या किसी शेयर पूंजी को, यथास्थिति, उसके विद्यमान शेयरों से अधिक या कम राशि के शेयरों में समेकन या विभाजन या उपविभाजन के अनुसरण में; या (ख) कंपनी के किसी शेयर को उसी कंपनी के स्टॉक में परिवर्तित करके, या उसका पुनः रूपांतरण करके; या (ग) कंपनी के एक प्रकार के शेयरों को उसी कंपनी के दूसरे प्रकार के शेयरों में परिवर्तित करके। |
उन शेयरों या स्टॉक के अधिग्रहण की लागत जिनसे निवेश परिसंपत्ति प्राप्त होती है। |
सोलहवीं अनुसूची
[धारा 79(1) और (4) देखें]
भाग I
नीचे निर्दिष्ट व्यक्तियों को अंशदान या दान - एक सौ पच्चीस प्रतिशत कटौती के लिए पात्र
1. कोई अनुसंधान संघ या राष्ट्रीय प्रयोगशाला या विश्वविद्यालय, महाविद्यालय या अन्य संस्था, यदि—
(क) यह वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास में लगा हुआ है; और
(ख) ऐसे संघ, विश्वविद्यालय, महाविद्यालय या अन्य संस्था को इस संबंध में विहित प्राधिकारी द्वारा ऐसी शर्तों और ऐसे दिशानिर्देशों के अनुसार अनुमोदित किया जाता है, जैसा कि विहित किया जा सकता है।
2. कोई शोध संघ या विश्वविद्यालय, महाविद्यालय या अन्य संस्था, यदि-—
(क) वह सांख्यिकीय अनुसंधान या सामाजिक विज्ञान में अनुसंधान करने में लगा हुआ है; और
(ख) ऐसे संघ, विश्वविद्यालय, महाविद्यालय या अन्य संस्था को इस संबंध में विहित प्राधिकारी द्वारा ऐसी शर्तों और ऐसे दिशानिर्देशों के अनुसार अनुमोदित किया जाता है, जैसा कि विहित किया जा सकता है।
भाग II नीचे निर्दिष्ट व्यक्तियों को दान - एक सौ प्रतिशत कटौती के लिए पात्र
1. केन्द्र सरकार द्वारा स्थापित राष्ट्रीय रक्षा कोष।
2. प्रधानमंत्री राष्ट्रीय राहत कोष।
3. अफ्रीका (सार्वजनिक योगदान-भारत) कोष।
4. राष्ट्रीय सांप्रदायिक सद्भाव फाउंडेशन।
5. कोई भी विश्वविद्यालय या राष्ट्रीय स्तर का शैक्षणिक संस्थान जिसे इस संबंध में विहित प्राधिकारी द्वारा अनुमोदित किया गया हो।
6. किसी जिले में उस जिले के कलेक्टर की अध्यक्षता में गठित जिला साक्षरता समिति, जिसका उद्देश्य ऐसे जिले के गांवों और कस्बों में प्राथमिक शिक्षा में सुधार लाना तथा साक्षरता और साक्षरता-पश्चात गतिविधियों को बढ़ावा देना है।
7. राष्ट्रीय रक्त आधान परिषद या कोई राज्य रक्त आधान परिषद जिसका एकमात्र उद्देश्य भारत में रक्त बैंकों के संचालन और आवश्यकताओं से संबंधित सेवाओं का नियंत्रण, पर्यवेक्षण, विनियमन या प्रोत्साहन करना है।
8. गरीबों को चिकित्सा राहत प्रदान करने के लिए राज्य सरकार द्वारा स्थापित कोई कोष।
9. सेना केन्द्रीय कल्याण निधि या भारतीय नौसेना कल्याण निधि या वायु सेना केन्द्रीय कल्याण निधि, जो संघ के सशस्त्र बलों द्वारा ऐसे बलों के भूतपूर्व और वर्तमान सदस्यों या उनके आश्रितों के कल्याण के लिए स्थापित की गई हो।
10. राष्ट्रीय बीमारी सहायता कोष।
11. किसी राज्य या संघ राज्य क्षेत्र के संबंध में मुख्यमंत्री राहत कोष या उपराज्यपाल राहत कोष, जैसा भी मामला हो, जहां ऐसा कोष-
(क) राज्य या संघ राज्यक्षेत्र में स्थापित अपनी तरह की एकमात्र निधि, जैसा भी मामला हो;
(ख) राज्य या संघ राज्य क्षेत्र, जैसा भी मामला हो, के समग्र नियंत्रण के अधीन होगा;
(ग) ऐसी रीति से प्रशासित किया जाएगा जैसा कि राज्य सरकार या उपराज्यपाल, जैसा भी मामला हो, द्वारा विनिर्दिष्ट किया जाए।
12. केन्द्र सरकार द्वारा स्थापित राष्ट्रीय खेल कोष।
13. केन्द्र सरकार द्वारा स्थापित राष्ट्रीय सांस्कृतिक कोष।
14. केन्द्र सरकार द्वारा प्रौद्योगिकी विकास और अनुप्रयोग के लिए कोष की स्थापना।
15. ऑटिज्म, सेरेब्रल पाल्सी, मानसिक मंदता और बहुदिव्यांगता वाले व्यक्तियों के कल्याण के लिए राष्ट्रीय न्यास अधिनियम, 1999 (1999 का 44) की धारा 3 की उपधारा (1) के अधीन गठित ऑटिज्म, सेरेब्रल पाल्सी, मानसिक मंदता और बहुदिव्यांगता वाले व्यक्तियों के कल्याण के लिए राष्ट्रीय न्यास।
16. सरकार या कोई स्थानीय प्राधिकरण, संस्था या संघ, जिसे केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया जाए, तथा दान का उपयोग परिवार नियोजन को बढ़ावा देने के प्रयोजन के लिए किया जाएगा।
17. भारतीय ओलंपिक संघ या भारत में स्थापित किसी अन्य संघ या संस्था को, जैसा कि केन्द्रीय सरकार, विहित दिशानिर्देशों को ध्यान में रखते हुए, अधिसूचना द्वारा, इस संबंध में निर्दिष्ट करे, -
(क) खेलकूद एवं खेलों के लिए बुनियादी ढांचे का विकास; या
(ख) भारत में खेलों और खेलों का प्रायोजन, तथा जहां राशि का भुगतान किसी करदाता द्वारा किया जाता है, जो एक कंपनी है।
18. केन्द्रीय सरकार द्वारा स्थापित एवं अधिसूचित ग्रामीण विकास निधि।
19. केन्द्र सरकार द्वारा राष्ट्रीय शहरी गरीबी उन्मूलन कोष की स्थापना एवं अधिसूचना।
20. राष्ट्रीय बाल कोष।
भाग III
नीचे निर्दिष्ट व्यक्तियों को दान - पचास प्रतिशत कटौती के लिए पात्र
1. राष्ट्रीय समिति द्वारा 17 अगस्त, 1964 को आयोजित बैठक में अपनाए गए न्यास घोषणा विलेख में उल्लिखित जवाहरलाल नेहरू स्मारक निधि।
2. प्रधानमंत्री सूखा राहत कोष।
3. इंदिरा गांधी स्मारक ट्रस्ट, जिसके संबंध में घोषणा विलेख 21 फरवरी, 1985 को नई दिल्ली में पंजीकृत किया गया था।
4. राजीव गांधी फाउंडेशन, जिसके संबंध में घोषणा विलेख 21 जून, 1991 को नई दिल्ली में पंजीकृत किया गया था।
5. कोई अन्य निधि या संस्था जो धारा 97 के अंतर्गत पंजीकृत है या पंजीकृत मानी जाती है या कोई व्यक्ति जो धारा 90 की उपधारा (2) के अंतर्गत सार्वजनिक महत्व के गैर-लाभकारी संगठन के रूप में अधिसूचित है;
6. सरकार या किसी स्थानीय प्राधिकरण द्वारा दान की राशि का उपयोग परिवार नियोजन को बढ़ावा देने के उद्देश्य के अलावा किसी अन्य धर्मार्थ उद्देश्य के लिए नहीं किया जाएगा।
7. भारत में किसी कानून द्वारा या उसके अधीन गठित कोई प्राधिकरण, जो आवास सुविधा की आवश्यकता से निपटने और उसे पूरा करने के लिए या शहरों, कस्बों और गांवों की योजना, विकास या सुधार के लिए या दोनों के लिए गठित किया गया हो।
8. अल्पसंख्यक समुदाय के हितों को बढ़ावा देने के लिए केन्द्र सरकार या किसी राज्य सरकार द्वारा स्थापित कोई निगम।
9. कोई मंदिर, मस्जिद, गुरुद्वारा, चर्च या कोई अन्य स्थान जिसे केन्द्रीय सरकार द्वारा ऐतिहासिक, पुरातात्विक या कलात्मक महत्व का या किसी राज्य या राज्यों में प्रसिद्ध सार्वजनिक पूजा स्थल के रूप में अधिसूचित किया गया है, और दान का उपयोग ऐसे मंदिर, मस्जिद, गुरुद्वारा, चर्च या अन्य स्थान के जीर्णोद्धार या मरम्मत के लिए किया जाएगा।
टिप्पणी:— (क) भाग 2 की मद 6 के प्रयोजनों के लिए, "नगर"से ऐसा नगर अभिप्रेत है जिसकी जनसंख्या अंतिम पूर्ववर्ती जनगणना के अनुसार एक लाख से अधिक नहीं है, जिसके सुसंगत आंकड़े वित्तीय वर्ष के प्रथम दिन से पूर्व प्रकाशित कर दिए गए हों;
(ख) भाग 2 की मद 7 के प्रयोजनों के लिए, -
(i) "राष्ट्रीय रक्त आधान परिषद"से केन्द्रीय स्वास्थ्य एवं परिवार कल्याण मंत्रालय के प्रशासनिक नियंत्रण के अधीन सोसायटी पंजीकरण अधिनियम, 1860 (1860 का 21) के अधीन पंजीकृत सोसायटी अभिप्रेत है;
(ii) "राज्य रक्त आधान परिषद"से तात्पर्य राष्ट्रीय रक्त आधान परिषद के परामर्श से, सोसायटी पंजीकरण अधिनियम, 1860 (1860 का 21) के अंतर्गत पंजीकृत सोसायटी से है, जो संबंधित राज्य सरकार के स्वास्थ्य विभाग के प्रशासनिक नियंत्रण में है।
सत्रहवीं अनुसूची
[धारा 103(1) , 106(1) , 108(ख) , 108(ग) , 112(2) , 113(3) , 114(2) , 115(2) और 252(11) देखें]
अन्य करों की दरें
क.—पुस्तक लाभ पर कर
| 1. धारा 103 की उपधारा (1) में निर्दिष्ट आयकर की गणना नीचे निर्दिष्ट दर पर की जाएगी: - | |||
कर की दर |
|||
| पुस्तक लाभ की राशि पर | 18.5 प्रतिशत. | ||
ख.—समायोजित कुल आय पर कर |
|||
| 2. धारा 106 की उपधारा (1) में निर्दिष्ट आयकर की गणना नीचे निर्दिष्ट दर पर की जाएगी: - | |||
कर की दर |
|||
| समायोजित कुल आय की राशि पर | 18.5 प्रतिशत. | ||
ग.—घरेलू कंपनी के वितरित मुनाफे पर कर |
|||
| 3. धारा 112 की उपधारा (2) में निर्दिष्ट कर की गणना नीचे निर्दिष्ट दर पर की जाएगी: - | |||
कर की दर |
|||
| किसी घरेलू कंपनी द्वारा घोषित, वितरित या भुगतान किए गए लाभांश की राशि पर | 15 प्रतिशत. | ||
घ.—वितरित आय पर कर |
|||
| 4. धारा 113 की उपधारा (1) में निर्दिष्ट कर की गणना नीचे निर्दिष्ट दरों पर की जाएगी:— | |||
कर की दरें |
|||
द्वारा वितरित आय की राशि पर- |
|||
| क्रम सं. | व्यक्ति | वितरित आय की प्रकृति | अतिरिक्त आयकर की दर |
| 1 | म्यूचुअल फंड | इक्विटी उन्मुख फंड के यूनिट धारकों को वितरित या भुगतान की गई आय | 5 प्रतिशत. |
| 2 | म्यूचुअल फंड | बुनियादी ढांचा ऋण निधि योजना के तहत गैर-निवासियों को यूनिट धारकों को वितरित या भुगतान की गई आय। | 5 प्रतिशत. |
| 3 | म्यूचुअल फंड | इक्विटी उन्मुख फंड के अलावा किसी फंड के यूनिट धारकों को वितरित या भुगतान की गई आय, - | |
| (क) जहां आदाता एक व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार है; | 25 प्रतिशत. | ||
| (ख) कोई अन्य भुगतान प्राप्तकर्ता। | 30 प्रतिशत. | ||
| 4 | वह व्यक्ति जो जीवन बीमाकर्ता है | अनुमोदित इक्विटी उन्मुख जीवन बीमा योजना के अंतर्गत पॉलिसी धारकों को वितरित या भुगतान की गई आय। | 5 प्रतिशत. |
| 5 | वह व्यक्ति जो जीवन बीमाकर्ता है | किसी जीवन बीमाकर्ता द्वारा किसी योजना के अंतर्गत पॉलिसी धारकों को वितरित या भुगतान की गई आय, (i) किसी अनुमोदित इक्विटी उन्मुख जीवन बीमा योजना के अंतर्गत; या (ii) तृतीय अनुसूची के खंड 22 में निर्दिष्ट पॉलिसी के अंतर्गत,- | |
| (क) जहां आदाता एक व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार है; | 25 प्रतिशत. | ||
| (ख) कोई अन्य भुगतान प्राप्तकर्ता। | 30 प्रतिशत. | ||
| 6 | घरेलू कंपनी | शेयरों की पुनर्खरीद पर शेयरधारकों को वितरित आय (मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज पर सूचीबद्ध शेयर नहीं) | इसे स्वीकार करो। |
| 7 | प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट | निवेशक को वितरित की जाने वाली आय इस प्रकार है,- | |
| (क) एक व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार | 25 प्रतिशत. | ||
| (बी) कोई अन्य व्यक्ति | 30 प्रतिशत. | ||
| (ग) चौथी अनुसूची में उल्लिखित कोई व्यक्ति | शून्य | ||
ङ.—शाखा लाभ पर कर |
|||
| 5. धारा 114 की उपधारा (2) में निर्दिष्ट कर की गणना नीचे निर्दिष्ट दर पर की जाएगी: - | |||
कर की दर |
|||
| शाखा लाभ पर | 15 प्रतिशत. | ||
एफ.—शुद्ध संपत्ति पर कर |
|||
| 6. धारा 115 की उपधारा (2) में निर्दिष्ट कर की गणना नीचे निर्दिष्ट दर और तरीके से की जाएगी: - | |||
कर की दरें |
|||
| (1) किसी व्यक्ति या हिन्दू अविभाजित परिवार के लिए- | |||
| (क) जहां मूल्यांकन तिथि को शुद्ध संपत्ति पचास करोड़ रुपए से अधिक नहीं है | शून्य | ||
| (ख) जहां मूल्यांकन तिथि को शुद्ध संपत्ति पचास करोड़ रुपये से अधिक है | 0.25 प्रतिशत राशि जिससे शुद्ध संपत्ति पचास करोड़ रुपये से अधिक हो | ||
| (2) निजी विवेकाधीन ट्रस्ट के लिए | शुद्ध संपत्ति का 0.25 प्रतिशत |
अठारहवीं अनुसूची
[धारा 149(7) , 241(1) , 241 (5) , 242(14) , 242(16) , 261 और 302(1) देखें]
कर वसूली की प्रक्रिया
भाग I
सामान्य प्रावधान
मुद्दा या नोटिस
1. (1) कर वसूली अधिकारी, धारा 241 के अधीन अधिकारिता ग्रहण करने पर, चूककर्ता पर नोटिस तामील कराएगा, जिसमें चूककर्ता से यह अपेक्षा की जाएगी कि वह नोटिस तामील की तारीख से पंद्रह दिन की अवधि के भीतर प्रमाणपत्र में विनिर्दिष्ट रकम का भुगतान करे।
(2) उप-पैरा (1) के अधीन नोटिस में चूककर्ता को उन कदमों की भी सूचना दी जाएगी जो इस अनुसूची के अधीन रकम वसूल करने के लिए उठाए जाएंगे, यदि वह इसमें विनिर्दिष्ट समय के भीतर या ऐसे अतिरिक्त समय के भीतर, जिसे कर वसूली अधिकारी अपने विवेकानुसार प्रदान करे, भुगतान करने में चूक करता है।
जब प्रमाणपत्र निष्पादित किया जाएगा.
2. (1) प्रमाणपत्र के निष्पादन में कोई भी कदम तब तक नहीं उठाया जाएगा जब तक कि पैरा 1 के अधीन अपेक्षित नोटिस की तामील की तारीख से पंद्रह दिन की अवधि बीत न गई हो।
(2) कर वसूली अधिकारी चूककर्ता की संपूर्ण चल संपत्ति या उसके किसी भाग को, जैसा कि सिविल न्यायालय की डिक्री के निष्पादन में कुर्की के लिए उत्तरदायी होगा, उक्त पंद्रह दिन की अवधि के भीतर कुर्क कर सकता है, यदि-
(क) वह लिखित रूप में दर्ज किए जाने वाले कारणों से संतुष्ट है कि चूककर्ता द्वारा संपूर्ण चल संपत्ति या उसके किसी भाग को छिपाने, हटाने या निपटाने की संभावना है; तथा
(ख) परिणामस्वरूप प्रमाणपत्र की राशि की वसूली में देरी होगी या बाधा उत्पन्न होगी।
पुनर्प्राप्ति का तरीका.
3. (1) यदि नोटिस में उल्लिखित रकम उसमें विनिर्दिष्ट समय के भीतर या कर वसूली अधिकारी द्वारा स्वविवेकानुसार प्रदत्त अतिरिक्त समय के भीतर संदत्त नहीं की जाती है, तो कर वसूली अधिकारी निम्नलिखित में से एक या अधिक तरीकों से रकम वसूल करने की कार्यवाही करेगा, अर्थात्:-
(क) चूककर्ता की चल संपत्ति की कुर्की और बिक्री द्वारा;
(ख) चूककर्ता की अचल संपत्ति की कुर्की और बिक्री द्वारा;
(ग) दंड प्रक्रिया संहिता, 1973 के प्रावधानों के अनुसार चूककर्ता को गिरफ्तार करके और उसे जेल में निरुद्ध करके;
(घ) चूककर्ता की चल एवं अचल सम्पत्तियों के प्रबंधन के लिए एक रिसीवर की नियुक्ति करके।
(2) उप-पैरा (1) में निर्दिष्ट चूककर्ता की चल या अचल संपत्ति में चूककर्ता द्वारा पर्याप्त प्रतिफल के अलावा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से हस्तांतरित कोई भी संपत्ति शामिल होगी-
(क) उसका जीवनसाथी;
(ख) नाबालिग बच्चा;
(ग) पुत्र की पत्नी; या
(घ) पुत्र का नाबालिग बच्चा।
(3) अवयस्क बच्चे के वयस्क होने की तारीख से पूर्व की अवधि के लिए चूककर्ता से देय किसी बकाया के संबंध में, संपत्ति उस तारीख के बाद भी चूककर्ता की चल या अचल संपत्ति में सम्मिलित बनी रहेगी।
ब्याज, लागत और प्रभार वसूली योग्य।
4. प्रत्येक प्रमाणपत्र के निष्पादन की कार्यवाही में निम्नलिखित राशि वसूली योग्य होगी-
(क) कर या जुर्माना या अन्य राशि पर ऐसा ब्याज जिससे प्रमाणपत्र संबंधित है, जो धारा 234 के अनुसार देय है, और
(ख) निम्नलिखित के संबंध में उपगत सभी प्रभार-
(i) बकाया राशि का भुगतान करने के लिए चूककर्ता को नोटिस, वारंट और अन्य आदेशिकाएं तामील करना, और
(ii) बकाया राशि वसूलने के लिए की गई अन्य सभी कार्यवाहियां।
क्रेता का शीर्षक.
5. (1) जहां संपत्ति किसी प्रमाणपत्र के निष्पादन में बेची जाती है, वहां क्रेता में केवल बिक्री के समय चूककर्ता के अधिकार, हक और हित निहित होंगे, भले ही संपत्ति स्वयं विनिर्दिष्ट हो।
(2) जहां अचल संपत्ति किसी प्रमाणपत्र के निष्पादन में बेची जाती है, और ऐसी बिक्री आत्यंतिक हो जाती है, वहां क्रेता का अधिकार, हक और हित उस समय से उसमें निहित समझा जाएगा जब संपत्ति बेची गई थी, न कि उस समय से जब बिक्री आत्यंतिक हो गई थी।
वादी की ओर से खरीद किए जाने के आधार पर क्रेता के विरुद्ध वाद स्वीकार्य नहीं है।
6. (1) इस अनुसूची में अधिकथित रीति से कर वसूली अधिकारी द्वारा प्रमाणित क्रय के अधीन हक का दावा करने वाले किसी व्यक्ति के विरुद्ध इस आधार पर कोई वाद नहीं चलाया जाएगा कि क्रय वादी की ओर से या किसी ऐसे व्यक्ति की ओर से किया गया था जिसके माध्यम से वादी दावा करता है।
(2) पैरा (1) की कोई बात इस घोषणा को प्राप्त करने के लिए वाद लाने पर रोक नहीं लगाएगी कि उसके अधीन प्रमाणित किसी क्रेता का नाम प्रमाणपत्र में कपटपूर्वक या वास्तविक क्रेता की सहमति के बिना डाला गया था, या उस संपत्ति के विरुद्ध कार्यवाही करने के किसी तीसरे व्यक्ति के अधिकार में हस्तक्षेप नहीं करेगी, यद्यपि वह प्रमाणित क्रेता को प्रत्यक्षतः बेची गई है, इस आधार पर कि वह वास्तविक स्वामी के विरुद्ध ऐसे तीसरे व्यक्ति के दावे को संतुष्ट करने के लिए दायी है।
निष्पादन की आय का निपटान।
7. (1) जब कभी आस्तियां बिक्री द्वारा या अन्यथा प्रमाणपत्र के निष्पादन में प्राप्त की जाती हैं, तो आय का निपटान निम्नलिखित तरीके से किया जाएगा, अर्थात:—
(क) उन्हें सबसे पहले उस प्रमाणपत्र के अंतर्गत देय राशि में समायोजित किया जाएगा जिसके निष्पादन में आस्तियां वसूल की गई थीं और ऐसे निष्पादन के दौरान हुई लागतों में समायोजित किया जाएगा;
(ख) यदि खंड (क) में निर्दिष्ट समायोजन के पश्चात् कोई शेष बचता है, तो उसका उपयोग इस संहिता के अधीन करदाता से वसूली योग्य किसी अन्य राशि की पूर्ति के लिए किया जाएगा, जो उस तारीख को देय हो सकती है, जिस तारीख को आस्तियां वसूल की गई थीं; तथा
(ग) खंड (क) और (ख) के अंतर्गत समायोजन के पश्चात् शेष राशि, यदि कोई हो, चूककर्ता को भुगतान की जाएगी।
(2) यदि चूककर्ता उप-पैरा (1) के खंड (ख) के अधीन किसी समायोजन पर विवाद करता है, तो कर वसूली अधिकारी विवाद का निर्धारण करेगा।
सिविल न्यायालयों के अधिकार क्षेत्र पर सामान्य प्रतिबंध, सिवाय उन मामलों को छोड़कर जहां धोखाधड़ी का आरोप लगाया गया हो।
8. (1) इस संहिता में अन्यथा स्पष्ट रूप से उपबंधित के सिवाय, कर वसूली अधिकारी और चूककर्ता या उनके प्रतिनिधियों के बीच किसी प्रमाणपत्र के निष्पादन, उन्मोचन या संतुष्टि से संबंधित अथवा ऐसे प्रमाणपत्र के निष्पादन में की गई बिक्री की इस संहिता के अधीन किसी आदेश द्वारा पुष्टि या अपास्त करने से संबंधित प्रत्येक प्रश्न का निर्धारण उस कर वसूली अधिकारी के आदेश द्वारा किया जाएगा जिसके समक्ष ऐसा प्रश्न उठता है, न कि न्यायालयों में वाद द्वारा।
(2) उप-पैरा (1) के होते हुए भी, उस उप-पैरा में निर्दिष्ट किसी प्रश्न के संबंध में धोखाधड़ी के आधार पर सिविल न्यायालय में वाद लाया जा सकेगा।
संपत्ति कुर्की से मुक्त है।
9. (1) कोई संपत्ति, जो सिविल प्रक्रिया संहिता, 1908 के अधीन सिविल न्यायालय की डिक्री के निष्पादन में कुर्की और विक्रय से छूट प्राप्त है, इस अनुसूची के अधीन कुर्की और विक्रय से छूट प्राप्त होगी।
(2) कर वसूली अधिकारी का यह निर्णय कि उप-अनुच्छेद (1) के अधीन छूट प्राप्त संपत्ति के अलावा कौन सी संपत्ति छूट की हकदार है, निर्णायक होगा।
कर वसूली अधिकारी द्वारा जांच।
10. (1) जहां किसी प्रमाणपत्र के निष्पादन में किसी संपत्ति की कुर्की या बिक्री के संबंध में कोई दावा इस आधार पर किया जाता है या कोई आक्षेप किया जाता है कि ऐसी संपत्ति ऐसी कुर्की या बिक्री के योग्य नहीं है, वहां कर वसूली अधिकारी दावे या आक्षेप की जांच करने के लिए आगे बढ़ेगा।
(2) उप-पैरा (1) के अधीन कोई जांच नहीं की जाएगी, जहां कर वसूली अधिकारी का मानना है कि दावे या आपत्ति में जानबूझकर या अनावश्यक रूप से देरी की गई थी।
(3) जहां वह सम्पत्ति, जिस पर दावा या आपत्ति लागू होती है, विक्रय के लिए विज्ञापित की गई है, वहां विक्रय का आदेश देने वाला कर वसूली अधिकारी दावे या आपत्ति की जांच लंबित रहने तक उसे सुरक्षा या अन्यथा ऐसी शर्तों पर स्थगित कर सकेगा, जैसा वह ठीक समझे।
(4) दावेदार या आपत्तिकर्ता को साक्ष्य प्रस्तुत करना होगा,—
(क) किसी स्थावर संपत्ति के मामले में, बकाया राशि का भुगतान करने के लिए इस अनुसूची के अधीन जारी किए गए नोटिस की तामील की तारीख को, या
(ख) जंगम संपत्ति की दशा में, कुर्की की तारीख को यह दर्शित करने के लिए कि प्रश्नगत संपत्ति में उसका कोई हित था या वह उस पर उसका कब्जा था-
(5) कर वसूली अधिकारी संपत्ति को पूर्णतः या उस सीमा तक, जैसा वह ठीक समझे, कुर्की या विक्रय से मुक्त करने का आदेश देगा, यदि उक्त जांच के बाद वह संतुष्ट हो जाता है कि दावे या आपत्ति में कथित कारण से ऐसी संपत्ति-
(क) उक्त तिथि को चूककर्ता या उसके किसी विश्वासपात्र व्यक्ति के कब्जे में नहीं था;
(ख) वह किसी किरायेदार या अन्य व्यक्ति के कब्जे में नहीं था जो चूककर्ता को किराया दे रहा था; या
(ग) उक्त तारीख को चूककर्ता के कब्जे में होने के कारण, वह उसके अपने खाते में या उसकी अपनी संपत्ति के रूप में नहीं, बल्कि किसी अन्य व्यक्ति के खाते में या उसके लिए न्यास में, या अंशतः उसके अपने खाते में और अंशतः किसी अन्य व्यक्ति के खाते में उसके कब्जे में थी।
(6) कर वसूली अधिकारी, लिखित रूप में दर्ज किए जाने वाले कारणों से दावे को अस्वीकार कर देगा, यदि वह संतुष्ट है कि संपत्ति-
(क) उक्त तिथि को, चूककर्ता के कब्जे में उसकी अपनी संपत्ति के रूप में होगी, न कि किसी अन्य व्यक्ति के खाते में;
(ख) चूककर्ता के लिए किसी अन्य व्यक्ति के कब्जे में है; या
(ग) किसी किरायेदार या अन्य व्यक्ति के कब्जे में, जो चूककर्ता को किराया दे रहा हो।
(7) जहां कोई दावा या आक्षेप प्रस्तुत किया जाता है, वहां वह पक्षकार, जिसके विरुद्ध आदेश दिया गया है, विवादित संपत्ति पर अपना अधिकार सिद्ध करने के लिए सिविल न्यायालय में वाद प्रस्तुत कर सकेगा; किन्तु ऐसे वाद के परिणाम, यदि कोई हो, के अधीन रहते हुए, कर वसूली अधिकारी का आदेश निर्णायक होगा।
संतुष्टि होने पर कुर्की हटाना या प्रमाण पत्र रद्द करना।
11. कहाँ-
(क) देय राशि, किसी संपत्ति की कुर्की से उत्पन्न होने वाली लागतों और सभी प्रभारों तथा व्ययों सहित या बिक्री के लिए किए गए व्ययों का भुगतान कर वसूली अधिकारी को किया जाता है, या
(ख) प्रमाणपत्र रद्द कर दिया गया है,
कुर्की वापस ली गई समझी जाएगी और स्थावर संपत्ति की दशा में, यदि चूककर्ता ऐसी इच्छा करे तो वापसी की घोषणा उसके व्यय पर की जाएगी और घोषणा की एक प्रति इस अनुसूची में उपबंधित रीति से लगाई जाएगी।
अधिकारी को कुर्की और बिक्री का अधिकार है।
12. चल एवं अचल संपत्ति की कुर्की एवं बिक्री ऐसे व्यक्तियों द्वारा की जा सकेगी, जिन्हें कर वसूली अधिकारी समय-समय पर निर्देश दे।
पुनर्विक्रय पर हानि के लिए चूककर्ता क्रेता उत्तरदायी होगा।
13. (1) क्रेता के चूक के कारण पुनर्विक्रय पर होने वाली कीमत की कोई कमी तथा ऐसे पुनर्विक्रय में होने वाले सभी व्यय, विक्रय करने वाले अधिकारी द्वारा कर वसूली अधिकारी को प्रमाणित किए जाएंगे तथा कर वसूली अधिकारी या चूककर्ता के कहने पर, इस अनुसूची में उपबंधित प्रक्रिया के अधीन चूककर्ता क्रेता से वसूल किए जा सकेंगे।
(2) उप-पैरा (1) के अधीन चूककर्ता से कोई आवेदन स्वीकार नहीं किया जाएगा, यदि वह पुनर्विक्रय की तारीख से पंद्रहवें दिन की समाप्ति के पश्चात दाखिल किया जाता है।
विक्रय का स्थगन या रोक।
14. (1) कर वसूली अधिकारी अपने विवेकानुसार इसके अधीन किसी विक्रय को किसी विनिर्दिष्ट दिन और समय तक स्थगित कर सकेगा और ऐसा विक्रय करने वाला अधिकारी अपने विवेकानुसार ऐसे स्थगन के लिए अपने कारणों को अभिलेखित करने के पश्चात् विक्रय को स्थगित कर सकेगा।
(2) यदि बिक्री कर वसूली अधिकारी के कार्यालय में या उसके परिसर के भीतर की जाती है, तो ऐसा कोई स्थगन कर वसूली अधिकारी की अनुमति के बिना नहीं किया जाएगा।
(3) जहां उप-पैरा (1) के अधीन स्थावर संपत्ति की बिक्री एक कैलेंडर माह से अधिक अवधि के लिए स्थगित कर दी जाती है, वहां इस अनुसूची के अधीन बिक्री की नई घोषणा की जाएगी, जब तक कि चूककर्ता उसे माफ करने के लिए सहमति न दे दे।
(4) प्रत्येक विक्रय रोक दिया जाएगा यदि, लाट गिराए जाने से पूर्व, बकाया राशि और लागतें (बिक्री की लागतों सहित) विक्रय करने वाले अधिकारी को दे दी जाती हैं या उसके समाधानप्रद रूप में यह प्रमाण दे दिया जाता है कि ऐसे बकाया और लागतों की राशि उस कर वसूली अधिकारी को दे दी गई है जिसने विक्रय का आदेश दिया था।
कुछ मामलों में निजी अलगाव शून्य होगा।
15. (1) जहां पैरा 1 के अधीन चूककर्ता को नोटिस दिया गया है, वहां चूककर्ता या उसका हितधारक प्रतिनिधि कर वसूली अधिकारी की अनुमति के बिना अपनी किसी संपत्ति को बंधक रखने, भारसाधक बनाने, पट्टे पर देने या अन्यथा उससे संबंधित लेन-देन करने के लिए सक्षम नहीं होगा, न ही कोई सिविल न्यायालय धन के भुगतान के लिए डिक्री के निष्पादन में ऐसी संपत्ति के विरुद्ध कोई आदेशिका जारी करेगा।
(2) जहां इस अनुसूची के अधीन कुर्की की गई है, वहां कुर्क की गई संपत्ति या उसमें किसी हित का कोई निजी अंतरण या परिदान तथा ऐसी कुर्की के प्रतिकूल किसी ऋण, लाभांश या अन्य धनराशि का चूककर्ता को किया गया कोई भुगतान, कुर्की के अधीन प्रवर्तनीय सभी दावों के विरुद्ध शून्य होगा।
अधिकारी द्वारा बोली लगाने या खरीद पर प्रतिबन्ध।
16. इस अनुसूची के अंतर्गत किसी बिक्री के संबंध में कोई कर्तव्य निभाने वाला कोई भी अधिकारी या अन्य व्यक्ति, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्ष रूप से, बेची गई संपत्ति में कोई हित के लिए बोली नहीं लगाएगा, उसे अर्जित नहीं करेगा या अर्जित करने का प्रयास नहीं करेगा।
छुट्टियों के दिनों में बिक्री पर प्रतिबन्ध।
17. इस अनुसूची के अंतर्गत कोई बिक्री निम्नलिखित तिथियों पर नहीं होगी -
(क) रविवार;
(ख) राज्य सरकार द्वारा मान्यता प्राप्त अन्य सामान्य अवकाश; या
(ग) कोई ऐसा दिन जिसे राज्य सरकार द्वारा उस क्षेत्र के लिए स्थानीय अवकाश के रूप में अधिसूचित किया गया हो जिसमें बिक्री की जानी है।
पुलिस द्वारा सहायता.
18. कोई अधिकारी, जो किसी संपत्ति को कुर्क करने या बेचने के लिए या चूककर्ता को गिरफ्तार करने के लिए प्राधिकृत है या जिस पर इस अनुसूची के अधीन पालन किए जाने वाले किसी कर्तव्य का आरोप है, अपने कर्तव्यों के निर्वहन में आवश्यक सहायता के लिए निकटतम पुलिस थाने के भारसाधक अधिकारी को आवेदन कर सकेगा और जिस प्राधिकारी को ऐसा आवेदन किया गया है, वह ऐसी सहायता प्रदान करने के लिए पर्याप्त संख्या में पुलिस कार्मिकों की प्रतिनियुक्ति करेगा।
कर वसूली अधिकारी द्वारा कुछ कार्य सौंपना।
19. कर वसूली अधिकारी, संयुक्त आयुक्त के पूर्व अनुमोदन से, कर वसूली अधिकारी के रूप में अपने किसी कार्य को अपने से निम्न पद के किसी अन्य अधिकारी को (आयकर निरीक्षक से निम्न पद का नहीं) सौंप सकेगा और ऐसा अधिकारी, उसे सौंपे गए कार्यों के संबंध में, कर वसूली अधिकारी समझा जाएगा।
भाग II
चल संपत्ति की कुर्की और बिक्री
लगाव
वारंट.
20. इस अनुसूची में अन्यथा उपबंधित के सिवाय, जब कोई चल संपत्ति कुर्क की जानी हो, तो कर वसूली अधिकारी (या उसके द्वारा इस निमित्त सशक्त अन्य अधिकारी) द्वारा अधिकारी को उसके नाम से लिखित और हस्ताक्षरित वारंट दिया जाएगा, जिसमें चूककर्ता का नाम और वसूल की जाने वाली रकम का उल्लेख होगा।
वारंट की प्रति की तामील।
21. अधिकारी वारंट की एक प्रति चूककर्ता को तामील कराएगा।
लगाव।
22. यदि वारंट की प्रति की तामील के बाद भी राशि का भुगतान तुरंत नहीं किया जाता है, तो अधिकारी चूककर्ता की चल संपत्ति को कुर्क करने की कार्यवाही करेगा।
चूककर्ता के कब्जे में संपत्ति।
23. (1) जहां कुर्क की जाने वाली संपत्ति चूककर्ता के कब्जे में चल संपत्ति (कृषि उपज के अलावा) है, वहां कुर्की वास्तविक अभिग्रहण द्वारा की जाएगी, और अधिकारी संपत्ति को अपनी स्वयं की अभिरक्षा में या अपने अधीनस्थों में से किसी की अभिरक्षा में रखेगा तथा उसकी सम्यक् अभिरक्षा के लिए उत्तरदायी होगा।
(2) उप-पैरा (1) में निर्दिष्ट अधिकारी जब्त की गई संपत्ति को तुरंत बेच सकेगा, यदि-
(क) जब्त की गई संपत्ति शीघ्र और प्राकृतिक क्षय के अधीन है; या
(ख) जब्त संपत्ति को हिरासत में रखने का खर्च उसके मूल्य से अधिक होने की संभावना है।
कृषि उपज.
24. (1) जहां कुर्क की जाने वाली संपत्ति कृषि उपज है, वहां कुर्की वारंट की एक प्रति संलग्न करके कुर्की की जाएगी-
(क) जहां ऐसी उपज फसल उगा रही है, उस भूमि पर जिस पर ऐसी फसल उगाई गई है; या
(ख) जहां ऐसी उपज काटी या एकत्र की गई हो, वहां खलिहान या अनाज या उसी प्रकार की वस्तु को कुचलने के स्थान या चारे के ढेर पर या जिसमें वह जमा की गई हो, ऐसी रीति से, जैसा आवश्यक समझा जाए।
(2) जहां कुर्क की जाने वाली संपत्ति कृषि उपज है, वहां कुर्की वारंट की एक प्रति उस घर के बाहरी दरवाजे पर या किसी अन्य सहजदृश्य भाग पर भी लगाई जाएगी जिसमें चूककर्ता सामान्यतः निवास करता है, या कर वसूली अधिकारी की अनुमति से उस घर के बाहरी दरवाजे पर या किसी अन्य सहजदृश्य भाग पर लगाई जाएगी जिसमें वह—
(क) लाभ के लिए व्यवसाय करता है या व्यक्तिगत रूप से काम करता है; या
(ख) ज्ञात हो कि अंतिम बार वहां निवास किया था या व्यवसाय किया था या व्यक्तिगत रूप से लाभ के लिए काम किया था।
(3) उप-पैरा (1) और (2) के अधीन वारंट की प्रति चिपकाए जाने पर, उपज कर वसूली अधिकारी के कब्जे में चली गई समझी जाएगी।
कुर्की के अधीन कृषि उपज के संबंध में उपबंध.
25. (1) जहां कृषि उपज कुर्क की गई है, वहां कर वसूली अधिकारी उसकी अभिरक्षा, निगरानी, देखभाल, कटाई और संग्रहण के लिए ऐसी व्यवस्था करेगा जैसा वह पर्याप्त समझे और उसे ऐसी व्यवस्थाओं की लागत वहन करने की शक्ति होगी।
(2) चूककर्ता, उपज की देखभाल कर सकेगा, उसे काट सकेगा, एकत्र कर सकेगा और भंडारण कर सकेगा तथा उसे परिपक्व करने या परिरक्षित करने के लिए आवश्यक कोई अन्य कार्य, ऐसी शर्तों के अधीन रहते हुए कर वसूली अधिकारी द्वारा, कुर्की आदेश में या किसी पश्चातवर्ती आदेश में, इस संबंध में अधिरोपित किया जा सकेगा।
(3) यदि चूककर्ता उप-पैरा (2) में निर्दिष्ट सभी या कोई कार्य करने में असफल रहता है, तो कर वसूली अधिकारी द्वारा इस निमित्त नियुक्त कोई व्यक्ति, समान शर्तों के अधीन रहते हुए, ऐसे सभी या कोई कार्य कर सकेगा और ऐसे व्यक्ति द्वारा उपगत व्यय चूककर्ता से उसी प्रकार वसूल किए जाएंगे मानो वे प्रमाणपत्र में सम्मिलित थे।
(4) किसी कृषि उपज को, जो उगती हुई फसल के रूप में कुर्क किया गया है, केवल इसलिए कुर्की के अधीन नहीं समझा जाएगा या उसे पुनः कुर्क करने की आवश्यकता नहीं समझी जाएगी क्योंकि उसे भूमि से अलग कर दिया गया है।
(5) जहां किसी उगती हुई फसल की कुर्की का आदेश, उस फसल के काटने या इकट्ठा करने के योग्य होने से काफी समय पहले किया गया हो, वहां कर वसूली अधिकारी आदेश के निष्पादन को ऐसे समय के लिए निलंबित कर सकेगा, जैसा वह ठीक समझे, और अपने विवेकानुसार, कुर्की के आदेश के निष्पादन तक फसल को हटाने पर प्रतिषेध करने वाला अतिरिक्त आदेश भी कर सकेगा।
(6) कोई उगती हुई फसल, जो अपनी प्रकृति के कारण भण्डारित किए जाने योग्य नहीं है, इस पैरा के अधीन उस समय से बीस दिन से कम समय पूर्व कुर्क नहीं की जाएगी, जिस समय वह काटे जाने या एकत्र किए जाने के योग्य होने की सम्भावना है।
ऋण और शेयर.
26. (1) किसी ऐसे ऋण की दशा में जो परक्राम्य लिखत द्वारा सुरक्षित न हो, किसी निगम में शेयर या अन्य चल सम्पत्ति जो चूककर्ता के कब्जे में न हो, सिवाय किसी न्यायालय में जमा या उसकी अभिरक्षा में मौजूद सम्पत्ति के, कुर्की एक लिखित आदेश द्वारा की जाएगी, जिसमें निम्नलिखित को प्रतिषिद्ध किया जाएगा,
(क) ऋण के मामले में, ऋणदाता को ऋण वसूलने से तथा देनदार को कर वसूली अधिकारी के अगले आदेश तक उसका भुगतान करने से;
(ख) शेयर के मामले में, वह व्यक्ति जिसके नाम पर शेयर है, उसे शेयर हस्तांतरित करने या उस पर कोई लाभांश प्राप्त करने से रोकेगा;
(ग) अन्य चल संपत्ति के मामले में (पूर्वोक्त को छोड़कर) , उस पर कब्जा रखने वाले व्यक्ति को उसे चूककर्ता को देने से रोका जाएगा।
(2) ऐसे आदेश की एक प्रति कर वसूली अधिकारी के कार्यालय के किसी सहजदृश्य भाग पर चिपकाई जाएगी और दूसरी प्रति, ऋण की स्थिति में, ऋणी को, शेयर की स्थिति में, निगम के समुचित अधिकारी को और अन्य चल संपत्ति की स्थिति में (पूर्वोक्त को छोड़कर) उस पर कब्जा रखने वाले व्यक्ति को भेजी जाएगी।
(3) उप-पैरा (1) के खंड (क) के अधीन प्रतिषिद्ध कोई ऋणी अपने ऋण की रकम कर वसूली अधिकारी को दे सकेगा और ऐसा भुगतान उसे उसी प्रकार प्रभावी रूप से उन्मोचित कर देगा जैसे उसे प्राप्त करने के हकदार पक्षकार को किया गया भुगतान।
डिक्री की कुर्की.
27. (1) धन के संदाय के लिए या बंधक या भार के प्रवर्तन में विक्रय के लिए सिविल न्यायालय की डिक्री की कुर्की सिविल न्यायालय को एक नोटिस जारी करके की जाएगी जिसमें सिविल न्यायालय से डिक्री के निष्पादन को रोकने का अनुरोध किया जाएगा जब तक कि-
(क) कर वसूली अधिकारी नोटिस रद्द कर देता है; या
(ख) कर वसूली अधिकारी, या चूककर्ता, डिक्री को निष्पादित करने के लिए ऐसी सूचना प्राप्त करने वाले न्यायालय में आवेदन करता है।
(2) जहां सिविल न्यायालय को उपपैरा (1) के खंड (ख) के अधीन कोई आवेदन प्राप्त होता है, वहां वह कर वसूली अधिकारी या चूककर्ता के आवेदन पर और सिविल प्रक्रिया संहिता, 1908 (1908 का 5) के उपबंधों के अधीन रहते हुए, संलग्न डिक्री को निष्पादित करने के लिए अग्रसर होगा और प्रमाणपत्र की संतुष्टि में शुद्ध आय को लागू करेगा।
(3) कर वसूली अधिकारी कुर्क डिक्री के धारक का प्रतिनिधि समझा जाएगा और वह ऐसी कुर्क डिक्री को उसके धारक के लिए विधिपूर्ण किसी भी तरीके से निष्पादित करने का हकदार होगा।
चल सम्पत्ति में हिस्सा।
28. जहां कुर्क की जाने वाली संपत्ति में चूककर्ता का चल संपत्ति में हिस्सा या हित शामिल है, जो उसके और किसी अन्य के सह-स्वामी के रूप में है, वहां कुर्की चूककर्ता को नोटिस देकर की जाएगी, जिसमें उसे हिस्सा या हित हस्तांतरित करने या किसी भी तरह से उस पर शुल्क लगाने से रोका जाएगा।
सरकारी कर्मचारियों का वेतन.
29. सरकार या स्थानीय प्राधिकरण के कर्मचारियों के वेतन या भत्ते की कुर्की सिविल प्रक्रिया संहिता, 1908 की प्रथम अनुसूची के आदेश 21 के नियम 48 के अधीन उपबंधित रीति से की जा सकेगी और उक्त नियम के उपबंध इस पैरा के प्रयोजनों के लिए ऐसे संशोधनों के अधीन रहते हुए लागू होंगे, जो आवश्यक हों।
परक्राम्य लिखत की कुर्की।
30. जहां सम्पत्ति परक्राम्य लिखत है और न तो न्यायालय में जमा है और न ही किसी लोक अधिकारी की अभिरक्षा में है, वहां कुर्की वास्तविक जब्ती द्वारा की जाएगी और लिखत को कर वसूली अधिकारी के समक्ष लाया जाएगा तथा उसके आदेश के अधीन रखा जाएगा।
न्यायालय या सार्वजनिक अधिकारी की अभिरक्षा में संपत्ति की कुर्की।
31. (1) जहां कुर्क की जाने वाली संपत्ति किसी न्यायालय या लोक अधिकारी की अभिरक्षा में है, वहां कुर्की ऐसे न्यायालय या अधिकारी को नोटिस देकर की जाएगी, जिसमें अनुरोध किया जाएगा कि ऐसी संपत्ति और उस पर देय कोई ब्याज या लाभांश, उस कर वसूली अधिकारी के आगे के आदेशों के अधीन रखा जा सके, जिसके द्वारा नोटिस जारी किया गया है।
(2) जहां संपत्ति न्यायालय की अभिरक्षा में है, वहां कर वसूली अधिकारी और किसी अन्य व्यक्ति के बीच, जो चूककर्ता नहीं है, किसी समनुदेशन, कुर्की या अन्यथा के आधार पर ऐसी संपत्ति में हितबद्ध होने का दावा करता है, उत्पन्न होने वाले हक या पूर्विकता के किसी प्रश्न का निर्धारण न्यायालय द्वारा किया जाएगा।
साझेदारी संपत्ति की कुर्की।
32. (1) जहां कुर्क की जाने वाली संपत्ति में चूककर्ता का, जो भागीदारी संपत्ति में भागीदार है, हित शामिल है, वहां कर वसूली अधिकारी प्रमाणपत्र के अधीन देय रकम के भुगतान के साथ भागीदारी संपत्ति और लाभ में ऐसे भागीदार का हिस्सा वसूलने का आदेश दे सकेगा।
(2) कर वसूली अधिकारी उपपैरा (1) में निर्दिष्ट आदेश या किसी पश्चातवर्ती आदेश द्वारा, ऐसे साझेदार के लाभ में, चाहे वह पहले से घोषित हो या प्रोद्भूत हो रहा हो, हिस्से का तथा किसी अन्य धनराशि का, जो साझेदारी के संबंध में उसे देय हो, रिसीवर नियुक्त कर सकेगा और लेखा और जांच का निर्देश दे सकेगा तथा ऐसे हित की बिक्री के लिए आदेश दे सकेगा या ऐसा अन्य आदेश दे सकेगा, जैसा मामले की परिस्थितियों के अनुसार अपेक्षित हो।
(3) अन्य व्यक्ति किसी भी समय प्रभारित ब्याज को मोचन करने या विक्रय के मामले में उसे क्रय करने के लिए स्वतंत्र होंगे।
भंडार।
33. वास्तविक जब्ती द्वारा चल संपत्ति की कुर्की के मामले में, अधिकारी संपत्ति की कुर्की के बाद, कुर्क की गई सभी संपत्तियों की एक सूची तैयार करेगा, जिसमें वह स्थान निर्दिष्ट किया जाएगा जहां वह रखी गई है, और उसे कर वसूली अधिकारी को भेजेगा तथा सूची की एक प्रति अधिकारी द्वारा चूककर्ता को दी जाएगी।
आसक्ति अत्यधिक न हो।
34. जब्ती द्वारा कुर्की अत्यधिक नहीं होगी, अर्थात्, कुर्क की गई संपत्ति वारंट में निर्दिष्ट राशि के यथासंभव आनुपातिक होगी।
सूर्योदय और सूर्यास्त के बीच दौरा।
35. जब्ती या कुर्की सूर्योदय के बाद और सूर्यास्त से पहले की जाएगी, अन्यथा नहीं।
दरवाज़े तोड़ने की शक्ति.
36. अधिकारी किसी भी इमारत के किसी भी आंतरिक या बाहरी दरवाजे या खिड़की को तोड़ सकता है और किसी भी चल संपत्ति को जब्त करने के लिए किसी भी इमारत में प्रवेश कर सकता है, यदि अधिकारी के पास यह मानने के लिए उचित आधार हैं कि ऐसी इमारत में चल संपत्ति है जो वारंट के तहत जब्त करने योग्य है और अधिकारी ने प्रवेश नहीं दिए जाने पर तोड़ने के अपने अधिकार और इरादे को अधिसूचित किया है, बशर्ते कि दरवाजा तोड़ने से पहले, वह महिलाओं को बाहर निकलने का पूरा उचित अवसर देगा।
"बिक्री करना"
बिक्री करना।
37. कर वसूली अधिकारी यह निर्देश दे सकता है कि इस अनुसूची के अधीन कुर्क की गई कोई चल संपत्ति या उसका कोई भाग, जो प्रमाणपत्र की संतुष्टि के लिए आवश्यक प्रतीत हो, बेच दिया जाएगा।
उद्घोषणा जारी करना।
38. जब कर वसूली अधिकारी द्वारा चल संपत्ति की बिक्री का आदेश दिया जाता है, तो कर वसूली अधिकारी, जिले में प्रयुक्त भाषा में, इच्छित बिक्री के बारे में उद्घोषणा जारी करेगा, जिसमें बिक्री का समय और स्थान निर्दिष्ट किया जाएगा तथा यह भी बताया जाएगा कि बिक्री पुष्टि के अधीन है या नहीं।
घोषणा कैसे की गई?
39. (1) ऐसी उद्घोषणा ढोल बजाकर या अन्य रूढ़िगत ढंग से की जाएगी-
(क) वास्तविक जब्ती द्वारा कुर्क की गई संपत्ति की दशा में -
(i) उस गांव में जिसमें संपत्ति जब्त की गई थी, या यदि संपत्ति किसी कस्बे या शहर में जब्त की गई थी, तो उस इलाके में जहां वह जब्त की गई थी; और
(ii) ऐसे अन्य स्थानों पर जहां कर वसूली अधिकारी निर्देश दे;
(ख) वास्तविक अभिग्रहण के अलावा किसी अन्य तरीके से कुर्क की गई संपत्ति की दशा में, ऐसे स्थान पर, यदि कोई हो, जैसा कि कर वसूली अधिकारी निर्देश दे।
(2) उद्घोषणा की एक प्रति कर वसूली अधिकारी के कार्यालय के किसी सहजदृश्य भाग में भी लगाई जाएगी।
पंद्रह दिन बाद बिक्री होगी।
40. सिवाय उस स्थिति के जहां संपत्ति शीघ्र और प्राकृतिक रूप से क्षय होने वाली हो, या जब उसे अभिरक्षा में रखने का व्यय उसके मूल्य से अधिक होने की संभावना हो, इस अनुसूची के अधीन चल संपत्ति की बिक्री, चूककर्ता की लिखित सहमति के बिना, कर वसूली अधिकारी के कार्यालय में बिक्री उद्घोषणा की प्रति चिपकाए जाने की तारीख से गणना की गई कम से कम पंद्रह दिन की समाप्ति के पश्चात् नहीं की जाएगी।
कृषि उपज की बिक्री.
41. (1) जहां बेची जाने वाली संपत्ति कृषि उपज है, वहां बिक्री निम्नलिखित तरीके से की जाएगी-
(क) यदि ऐसी उपज कोई उगती हुई फसल है, तो उस भूमि पर या उसके निकट जिस पर ऐसी फसल उगी है, या
(ख) यदि ऐसी उपज खलिहान या अनाज या इसी प्रकार की अन्य वस्तुओं को कुचलने के स्थान या चारे के ढेर पर या उसके निकट काटी या एकत्र की गई हो, तो उस पर या जिसमें वह जमा की गई हो।
(2) कर वसूली अधिकारी, बिक्री को निकटतम सार्वजनिक स्थल पर करने का निर्देश दे सकेगा, यदि उसकी राय में उपज का अधिक मूल्य पर बिकना सम्भव है।
(3) विक्रय स्थगित कर दिया जाएगा, जहां उपज विक्रय के लिए रखी गई हो-
(क) विक्रय करने वाले व्यक्ति के अनुमान के अनुसार, उसके लिए उचित मूल्य की पेशकश नहीं की जाती है, तथा
(ख) उपज का स्वामी या उसकी ओर से कार्य करने के लिए प्राधिकृत व्यक्ति, विक्रय को अगले दिन तक या यदि विक्रय के स्थान पर बाजार लगता है तो अगले बाजार दिन तक स्थगित करने के लिए आवेदन करता है।
(4) जब उप-पैरा (3) के अधीन विक्रय स्थगित कर दिया गया हो, तो वह उपज के लिए प्रस्तावित किसी भी मूल्य पर विचार किए बिना स्थगित तिथि को ही पूरा किया जाएगा।
फसल उगाने से संबंधित विशेष प्रावधान।
42. (1) जहां विक्रय की जाने वाली सम्पत्ति उगती हुई फसल है और फसल अपनी प्रकृति के कारण भण्डारित की जा सकने योग्य है किन्तु अभी तक भण्डारित नहीं की गई है, वहां विक्रय का दिन इस प्रकार नियत किया जाएगा कि फसल ऐसे दिन के आने के पूर्व भण्डारण के लिए तैयार हो जाए, और विक्रय तब तक नहीं किया जाएगा जब तक फसल काट ली गई हो या इकट्ठी कर ली गई हो और भण्डारण के लिए तैयार न हो जाए।
(2) जहां फसल अपनी प्रकृति के कारण भण्डारित करने योग्य नहीं है या कच्ची अवस्था में अधिक मूल्य पर बेची जा सकती है, वहां उसे काटने और इकट्ठा करने से पूर्व बेचा जा सकेगा और क्रेता भूमि पर प्रवेश करने तथा फसल की देखभाल करने, उसे काटने या इकट्ठा करने के प्रयोजन के लिए आवश्यक सभी कार्य करने का हकदार होगा।
बिक्री नीलामी द्वारा होगी।
43. संपत्ति को सार्वजनिक नीलामी द्वारा एक या अधिक लाटों में बेचा जाएगा, जैसा कि अधिकारी उचित समझे, और यदि बिक्री से प्राप्त होने वाली राशि संपत्ति के एक भाग की बिक्री से पूरी हो जाती है, तो शेष लाटों के संबंध में बिक्री तुरंत रोक दी जाएगी।
सार्वजनिक नीलामी द्वारा बिक्री.
44. (1) जहां चल संपत्ति सार्वजनिक नीलामी द्वारा बेची जाती है, वहां प्रत्येक लाट की कीमत बिक्री के समय या उसके तुरंत बाद, जैसा कि बिक्री करने वाला अधिकारी निर्देश दे, चुकाई जाएगी और भुगतान न किए जाने पर संपत्ति को तुरंत पुनः बेच दिया जाएगा।
(2) क्रय-राशि का भुगतान किए जाने पर, विक्रय करने वाला अधिकारी, खरीदी गई संपत्ति, भुगतान की गई कीमत और क्रेता का नाम निर्दिष्ट करते हुए एक प्रमाणपत्र जारी करेगा और विक्रय पूर्ण हो जाएगा।
(3) जहां बेची जाने वाली चल संपत्ति, चूककर्ता और सह-स्वामी की वस्तुओं में हिस्सा है, और दो या अधिक व्यक्ति, जिनमें से एक ऐसा सह-स्वामी है, ऐसी संपत्ति के लिए या किसी लाट के लिए समान धनराशि की बोली लगाते हैं, वहां बोली को सह-स्वामी की बोली समझा जाएगा।
अनियमितता से बिक्री प्रभावित नहीं होगी, लेकिन इससे आहत कोई भी व्यक्ति मुकदमा कर सकता है।
45. चल संपत्ति के विक्रय के प्रकाशन या संचालन में कोई अनियमितता, विक्रय को दोषपूर्ण नहीं बनाएगी, किन्तु यदि किसी अन्य व्यक्ति के द्वारा ऐसी अनियमितता के कारण किसी व्यक्ति को पर्याप्त क्षति होती है, तो वह उसके विरुद्ध प्रतिकर के लिए, या (यदि ऐसा अन्य व्यक्ति क्रेता है) विशिष्ट संपत्ति की वसूली के लिए तथा ऐसी वसूली में चूक होने पर प्रतिकर के लिए सिविल न्यायालय में वाद प्रस्तुत कर सकेगा।
किसी निगम में परक्राम्य लिखत और शेयर।
46. कर वसूली अधिकारी, इस अनुसूची में किसी बात के होते हुए भी, किसी संपत्ति की, जो परक्राम्य लिखत या निगम में शेयर है, सार्वजनिक नीलामी द्वारा बिक्री करने का निर्देश देने के बजाय दलाल के माध्यम से बिक्री को प्राधिकृत कर सकेगा।
मूल्यांकन अधिकारी को सिक्के या करेंसी नोट के भुगतान का आदेश।
47. जहां कुर्क की गई संपत्ति करेंसी सिक्का या करेंसी नोट है, वहां कर वसूली अधिकारी कुर्की के जारी रहने के दौरान किसी भी समय निर्देश दे सकेगा कि ऐसे सिक्के या नोट केन्द्रीय सरकार के खाते में जमा कर दिए जाएं और इस प्रकार जमा की गई राशि का निपटान पैरा 7 में विनिर्दिष्ट तरीके से किया जाएगा।
भाग III
अचल संपत्ति की कुर्की और बिक्री
लगाव
लगाव।
48. चूककर्ता की अचल संपत्ति की कुर्की एक आदेश द्वारा की जाएगी, जिसमें चूककर्ता को संपत्ति को किसी भी तरह से हस्तांतरित करने या भारसाधन लेने से प्रतिबंधित किया जाएगा और सभी व्यक्तियों को ऐसे हस्तांतरण या भारसाधन के तहत कोई लाभ लेने से प्रतिबंधित किया जाएगा।
कुर्की की सूचना की तामील।
49. कुर्की आदेश की एक प्रति चूककर्ता को दी जाएगी।
कुर्की की घोषणा.
50. कुर्की का आदेश कुर्क की गई संपत्ति पर या उसके निकट किसी स्थान पर ढोल बजाकर या अन्य रूढ़िगत तरीके से घोषित किया जाएगा तथा आदेश की एक प्रति संपत्ति के किसी सहजदृश्य भाग पर तथा कर वसूली अधिकारी के कार्यालय के नोटिस बोर्ड पर चिपकाई जाएगी।
नोटिस की तामील की तारीख से संबंधित कुर्की।
51. जहां कोई अचल संपत्ति इस अनुसूची के अधीन कुर्क की जाती है, वहां कुर्की उस तारीख से संबंधित होगी और प्रभावी होगी, जिस तारीख को इस अनुसूची के अधीन जारी बकाया भुगतान करने का नोटिस चूककर्ता को तामील किया गया था।
बिक्री
बिक्री और बिक्री की घोषणा.
52. (1) कर वसूली अधिकारी यह निर्देश दे सकेगा कि कोई अचल सम्पत्ति, जो कुर्क की गई है, या उसका कोई भाग, जो प्रमाणपत्र की तुष्टि के लिए आवश्यक प्रतीत हो, बेचा जाएगा।
(2) जहां किसी अचल संपत्ति को बेचे जाने का आदेश दिया जाता है, वहां कर वसूली अधिकारी उस जिले में प्रयुक्त भाषा में आशयित बिक्री की उद्घोषणा कराएगा।
उद्घोषणा की विषय-वस्तु.
53. अचल संपत्ति की बिक्री की घोषणा चूककर्ता को नोटिस देने के बाद तैयार की जाएगी, और इसमें बिक्री का समय और स्थान बताया जाएगा, और यथासंभव निष्पक्ष और सटीक रूप से निर्दिष्ट किया जाएगा-
(क) बेची जाने वाली संपत्ति;
(ख) संपत्ति या उसके किसी भाग पर निर्धारित राजस्व, यदि कोई हो;
(ग) वह रकम जिसकी वसूली के लिए बिक्री का आदेश दिया गया है;
(घ) आरक्षित मूल्य, यदि कोई हो, जिसके नीचे संपत्ति नहीं बेची जा सकेगी; और
(ङ) कोई अन्य बात जिसे कर वसूली अधिकारी क्रेता के लिए जानना महत्वपूर्ण समझता है, ताकि संपत्ति की प्रकृति और मूल्य का आकलन किया जा सके।
उद्घोषणा करने का तरीका.
54. (1) स्थावर संपत्ति के विक्रय के लिए प्रत्येक उद्घोषणा ऐसी संपत्ति पर या उसके निकट किसी स्थान पर ढोल बजाकर या अन्य रूढ़िगत ढंग से की जाएगी और उद्घोषणा की एक प्रति संपत्ति के किसी सहजदृश्य भाग पर तथा कर वसूली अधिकारी के कार्यालय के किसी सहजदृश्य भाग पर भी चिपकाई जाएगी।
(2) जहां कर वसूली अधिकारी ऐसा निर्देश दे, वहां ऐसी उद्घोषणा राजपत्र में या किसी स्थानीय समाचार पत्र में या दोनों में प्रकाशित की जाएगी और ऐसे प्रकाशन की लागत विक्रय की लागत समझी जाएगी।
(3) जहां सम्पत्ति को अलग-अलग विक्रय के प्रयोजन के लिए भागों में विभाजित किया जाता है, वहां प्रत्येक भाग के लिए पृथक उद्घोषणा करना आवश्यक नहीं होगा, जब तक कि कर वसूली अधिकारी की राय में विक्रय की समुचित सूचना अन्यथा नहीं दी जा सकती हो।
बिक्री का समय.
55. इस अनुसूची के अधीन अचल संपत्ति की बिक्री, चूककर्ता की लिखित सहमति के बिना, उस तारीख से गणना करके कम से कम तीस दिन की समाप्ति के पश्चात् तक नहीं की जाएगी, जिस तारीख को बिक्री की घोषणा की एक प्रति संपत्ति पर या कर वसूली अधिकारी के कार्यालय में चिपका दी गई है, जो भी बाद में हो।
बिक्री नीलामी द्वारा होगी।
56. (1) बिक्री सार्वजनिक नीलामी द्वारा उच्चतम बोली लगाने वाले को की जाएगी और कर वसूली अधिकारी द्वारा पुष्टि के अधीन होगी।
(2) इस अनुच्छेद के अंतर्गत कोई बिक्री नहीं की जाएगी, यदि उच्चतम बोलीदाता द्वारा बोली गई राशि अनुच्छेद 53 के खंड (घ) के अंतर्गत निर्दिष्ट आरक्षित मूल्य, यदि कोई हो, से कम है।
क्रेता द्वारा जमा राशि तथा चूक होने पर पुनर्विक्रय।
57. (1) स्थावर सम्पत्ति के प्रत्येक विक्रय पर, क्रेता घोषित किया गया व्यक्ति, ऐसी घोषणा के तुरन्त पश्चात, विक्रय का संचालन करने वाले अधिकारी को अपने क्रय धन की रकम का पच्चीस प्रतिशत जमा देगा और ऐसी जमा राशि न देने पर सम्पत्ति तुरन्त पुनः बेची जाएगी।
(2) देय क्रय राशि की पूरी राशि क्रेता द्वारा संपत्ति की बिक्री की तारीख से पंद्रहवें दिन या उससे पहले कर वसूली अधिकारी को भुगतान की जाएगी।
भुगतान में चूक होने पर प्रक्रिया.
58. अनुच्छेद 57 में उल्लिखित अवधि के भीतर भुगतान न करने पर, यदि कर वसूली अधिकारी उचित समझे तो जमा राशि, बिक्री के व्ययों का भुगतान करने के पश्चात, सरकार को जब्त कर ली जाएगी तथा संपत्ति को पुनः बेचा जाएगा तथा चूककर्ता क्रेता को संपत्ति पर या उस राशि के किसी भाग पर, जिसके लिए इसे बाद में बेचा जा सकता है, सभी दावों से हाथ धोना पड़ेगा।
बोली लगाने का प्राधिकार।
59. (1) जहां किसी संपत्ति की बिक्री, जिसके लिए पैरा 53 के खंड (घ) के अधीन आरक्षित मूल्य विनिर्दिष्ट किया गया है, ऐसी आरक्षित कीमत से अन्यून राशि की बोली के अभाव में स्थगित कर दी गई है, वहां निर्धारण अधिकारी के लिए, यदि वह मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा इस निमित्त प्राधिकृत किया गया हो, किसी पश्चातवर्ती बिक्री में केन्द्रीय सरकार की ओर से संपत्ति के लिए बोली लगाना वैध होगा।
(2) बिक्री पर बोली लगाने वाले सभी व्यक्तियों को यह घोषित करना होगा कि वे अपनी ओर से बोली लगा रहे हैं या अपने प्रमुख की ओर से।
(3) यदि अपने प्रधान की ओर से बोली लगाने वाला व्यक्ति प्राधिकार राशि जमा कराने में असफल रहता है तो बोली अस्वीकृत कर दी जाएगी।
(4) जहां उप-पैरा (1) में निर्दिष्ट कर निर्धारण अधिकारी को किसी पश्चातवर्ती विक्रय में संपत्ति का क्रेता घोषित किया जाता है, वहां पैराग्राफ 57 में अंतर्विष्ट कोई बात उस मामले पर लागू नहीं होगी और क्रय मूल्य की राशि प्रमाणपत्र में विनिर्दिष्ट राशि में समायोजित कर दी जाएगी।
जमा पर अचल संपत्ति की बिक्री को रद्द करने के लिए आवेदन।
60. (1) जहां अचल संपत्ति किसी प्रमाणपत्र के निष्पादन में बेची गई है, चूककर्ता, या कोई व्यक्ति जिसके हित बिक्री से प्रभावित होते हैं, बिक्री की तारीख से तीस दिन की अवधि के भीतर किसी भी समय कर वसूली अधिकारी को बिक्री को रद्द करने के लिए आवेदन कर सकता है, बशर्ते कि वह निम्नलिखित जमा कर दे-
(क) विक्रय की घोषणा में विनिर्दिष्ट वह रकम, जिसकी वसूली के लिए विक्रय का आदेश दिया गया था, उस पर विक्रय की घोषणा की तारीख से जमा किए जाने की तारीख तक प्रत्येक मास या मास के भाग के लिए एक चौथाई प्रतिशत की दर से ब्याज सहित; तथा
(ख) क्रेता को शास्ति के रूप में क्रय राशि के पांच प्रतिशत के बराबर, किन्तु दस हजार रुपए से कम नहीं, राशि का भुगतान किया जाएगा।
(2) जहां कोई व्यक्ति अपनी अचल संपत्ति की बिक्री को रद्द करने के लिए अनुच्छेद 61 के तहत आवेदन करता है, वह, जब तक वह उस आवेदन को वापस नहीं ले लेता, इस अनुच्छेद के तहत आवेदन करने या मुकदमा चलाने का हकदार नहीं होगा।
नोटिस की गैर-तारीख या अनियमितता के आधार पर अचल संपत्ति की बिक्री को रद्द करने के लिए आवेदन।
61. (1) जहां अचल संपत्ति ऐसे आयकर अधिकारी द्वारा प्रमाण पत्र के निष्पादन में बेची गई है, जिसे मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा इस संबंध में अधिकृत किया जा सकता है, चूककर्ता या कोई व्यक्ति जिसके हित बिक्री से प्रभावित होते हैं, बिक्री की तारीख से तीस दिनों के भीतर किसी भी समय, कर वसूली अधिकारी को इस आधार पर अचल संपत्ति की बिक्री को रद्द करने के लिए आवेदन कर सकते हैं-
(क) कि इस अनुसूची के अनुसार बकाया राशि का भुगतान करने के लिए चूककर्ता को नोटिस नहीं दिया गया था; या
(ख) बिक्री के प्रकाशन या संचालन में भौतिक अनियमितता।
(2) उप-पैरा (1) में निर्दिष्ट किसी भी आधार पर कोई बिक्री तब तक रद्द नहीं की जाएगी जब तक कि कर वसूली अधिकारी इस बात से संतुष्ट न हो जाए कि आवेदक को सेवा न देने या अनियमितता के कारण पर्याप्त क्षति हुई है।
(3) इस अनुच्छेद के अधीन चूककर्ता द्वारा किया गया आवेदन तब तक अस्वीकृत कर दिया जाएगा जब तक कि आवेदक प्रमाणपत्र के निष्पादन में उससे वसूली योग्य राशि जमा नहीं कर देता।
जहां चूककर्ता के पास बिक्री योग्य कोई हित नहीं है, वहां बिक्री को अलग रखना
62. बिक्री के तीस दिन की अवधि के भीतर किसी भी समय, क्रेता कर वसूली अधिकारी को इस आधार पर बिक्री को रद्द करने के लिए आवेदन कर सकता है कि चूककर्ता का बेची गई संपत्ति में कोई बिक्री योग्य हित नहीं था।
बिक्री की पुष्टि
63. (1) जहां पैरा 60 या पैरा 61 के अधीन बिक्री को अपास्त करने के लिए कोई आवेदन नहीं किया जाता है या जहां ऐसा आवेदन किया जाता है और कर वसूली अधिकारी द्वारा उसे अस्वीकृत कर दिया जाता है, वहां कर वसूली अधिकारी (यदि क्रय राशि की पूरी रकम का भुगतान कर दिया गया है) बिक्री की पुष्टि करने वाला आदेश देगा और उसके बाद बिक्री आत्यंतिक हो जाएगी।
(2) जहां आवेदन किया जाता है और उसे स्वीकार कर लिया जाता है, और जहां रकम तथा शास्ति और प्रभार जमा करने पर विक्रय को अपास्त करने के लिए किए गए आवेदन की दशा में, विक्रय की तारीख से तीस दिन की अवधि के भीतर जमा कर दिया जाता है, वहां कर वसूली अधिकारी विक्रय को अपास्त करने का आदेश देगा।
(3) उप-पैरा (2) के अधीन कोई आदेश तब तक नहीं किया जाएगा जब तक कि आवेदन की सूचना उससे प्रभावित व्यक्तियों को नहीं दे दी गई हो।
कुछ मामलों में खरीद राशि की वापसी
64. जहां अचल संपत्ति की बिक्री को अलग रखा जाता है, वहां खरीद के कारण क्रेता द्वारा भुगतान किया गया या जमा किया गया कोई भी धन, क्रेता को भुगतान के लिए जमा किए गए दंड, यदि कोई हो, और कर वसूली अधिकारी द्वारा अनुमत ब्याज के साथ, क्रेता को भुगतान किया जाएगा।
बिक्री प्रमाण पत्र.
65. जहां अचल संपत्ति की बिक्री पूर्ण हो गई है, वहां कर वसूली अधिकारी बेची गई संपत्ति को निर्दिष्ट करते हुए एक प्रमाणपत्र जारी करेगा, तथा उस व्यक्ति का नाम भी देगा जिसे बिक्री के समय क्रेता घोषित किया गया है और ऐसे प्रमाणपत्र में वह तारीख बताई जाएगी जिस तारीख को बिक्री पूर्ण हो गई।
बिक्री को स्थगित करना ताकि चूककर्ता प्रमाण पत्र के तहत देय राशि जुटा सके।
66. (1) जहां स्थावर संपत्ति के विक्रय के लिए आदेश दिया गया है, वहां यदि चूककर्ता कर वसूली अधिकारी को यह समाधान दे सके कि यह मानने का कारण है कि प्रमाणपत्र की रकम ऐसी संपत्ति या उसके किसी भाग या चूककर्ता की किसी अन्य स्थावर संपत्ति के बंधक या पट्टे या निजी विक्रय द्वारा जुटाई जा सकती है, तो कर वसूली अधिकारी उसके आवेदन पर विक्रय के आदेश में समाविष्ट संपत्ति के विक्रय को ऐसे निबंधनों पर और ऐसी अवधि के लिए स्थगित कर सकेगा, जिसे वह उचित समझे, ताकि वह रकम जुटाने में समर्थ हो सके।
(2) ऐसे मामले में, कर वसूली अधिकारी चूककर्ता को एक प्रमाणपत्र देगा, जिसमें उसे, उसमें उल्लिखित अवधि के भीतर, और इस अनुसूची में अंतर्विष्ट किसी बात के होते हुए भी, प्रस्तावित बंधक, पट्टा या बिक्री करने के लिए प्राधिकृत किया जाएगा।
(3) उप-पैरा (2) में निर्दिष्ट बंधक, पट्टा या बिक्री के अंतर्गत देय सभी धनराशियां कर वसूली अधिकारी को दी जाएंगी, न कि चूककर्ता को।
(4) इस अनुच्छेद के अंतर्गत कोई बंधक, पट्टा या बिक्री तब तक पूर्ण नहीं होगी जब तक कि कर वसूली अधिकारी द्वारा इसकी पुष्टि नहीं कर दी जाती।
ताजा घोषणापुनर्विक्रय से पहले।
67. अचल संपत्ति का प्रत्येक पुनर्विक्रय, क्रय राशि का भुगतान करने के लिए अनुज्ञात अवधि के भीतर भुगतान न किए जाने की स्थिति में, विक्रय के लिए इसमें पूर्व में उपबंधित तरीके से तथा अवधि के लिए नई उद्घोषणा जारी किए जाने के पश्चात किया जाएगा।
सह-हिस्सेदार की वरीयता पाने की बोली।
68. जहां बेची गई संपत्ति अविभाजित अचल संपत्ति का हिस्सा है, और दो या अधिक व्यक्ति, जिनमें से एक सह-हिस्सेदार है, ऐसी संपत्ति या किसी लाट के लिए समान राशि की बोली लगाते हैं, वहां बोली सह-हिस्सेदार की बोली मानी जाएगी।
बकाया राशि की पूर्ति हेतु बकाएदार से संपत्ति स्वीकार करना।
69. (1) इस भाग में अंतर्विष्ट उपबंधों पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा इस निमित्त सम्यक् रूप से प्राधिकृत कोई कर निर्धारण अधिकारी, चूककर्ता से देय पूरी रकम या उसके किसी भाग की संतुष्टि के लिए वह संपत्ति स्वीकार कर सकेगा, जिसकी बिक्री पैरा 59 के उपपैरा (1) में उल्लिखित कारण से स्थगित कर दी गई है, ऐसे मूल्य पर, जिस पर कर निर्धारण अधिकारी और चूककर्ता के बीच सहमति हो।
(2) जहां कोई संपत्ति उप-पैरा (1) के तहत स्वीकार की जाती है, चूककर्ता ऐसी संपत्ति का कब्जा मूल्यांकन अधिकारी को सौंप देगा और जिस तारीख को संपत्ति का कब्जा मूल्यांकन अधिकारी को दिया जाता है, संपत्ति केंद्रीय सरकार में निहित हो जाएगी और केंद्रीय सरकार, जहां आवश्यक हो, पंजीकरण अधिनियम, 1908 के तहत नियुक्त संबंधित रजिस्ट्री अधिकारी को तदनुसार सूचित करेगी।
(3) जहां उप-पैरा (1) के तहत सहमत संपत्ति की कीमत चूककर्ता से देय राशि से अधिक है, ऐसी अतिरिक्त राशि का भुगतान मूल्यांकन अधिकारी द्वारा संपत्ति के कब्जे की डिलीवरी की तारीख से तीन महीने की अवधि के भीतर चूककर्ता को किया जाएगा।
(4) जहां कर निर्धारण अधिकारी उप-पैरा (3) में निर्दिष्ट अवधि के भीतर उसमें निर्दिष्ट अतिरिक्त रकम का भुगतान करने में असफल रहता है, वहां केंद्रीय सरकार ऐसी अवधि की समाप्ति पर प्रारंभ होने वाली और असंदत्त शेष रकम के भुगतान की तारीख को समाप्त होने वाली अवधि के लिए, ऐसी रकम पर चूककर्ता को प्रत्येक मास या मास के भाग के लिए आधा प्रतिशत की दर से साधारण ब्याज का भुगतान करेगी।
कुर्क अचल संपत्ति की बिक्री के लिए समय सीमा.
70. (1) इस भाग के अधीन अचल संपत्ति की कोई बिक्री उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से छह वर्ष की अवधि की समाप्ति के पश्चात नहीं की जाएगी जिसमें किसी कर, ब्याज, जुर्माना, दंड या किसी अन्य राशि की मांग को जन्म देने वाला आदेश, जिसकी वसूली के लिए अचल संपत्ति कुर्क की गई है, अध्याय XIII के उप-अध्याय डी के प्रावधानों के अनुसार अंतिम हो गया है।
(2) उप-पैरा (1) में निर्दिष्ट सीमा अवधि एक वर्ष तक बढ़ा दी जाएगी, यदि अचल संपत्ति को पुनः बेचा जाना आवश्यक हो-
(क) उच्चतम बोली की राशि आरक्षित मूल्य से कम होने के कारण;
(ख) अनुच्छेद 57 या अनुच्छेद 58 में उल्लिखित परिस्थितियों के अंतर्गत; या
(ग) अनुच्छेद 61 के अंतर्गत बिक्री को रद्द कर दिए जाने के कारण।
(3) उप-पैरा (1) के अधीन परिसीमा अवधि की गणना करते समय, निम्नलिखित अवधि को बाहर रखा जाएगा—
(क) वह अवधि जिसके दौरान पूर्वोक्त कर, ब्याज, जुर्माना, दंड या किसी अन्य राशि का उद्ग्रहण किसी न्यायालय के आदेश या निषेधाज्ञा द्वारा स्थगित किया जाता है;
(ख) वह अवधि जिसके दौरान अचल संपत्ति की कुर्की या बिक्री की कार्यवाही किसी न्यायालय के आदेश या निषेधाज्ञा द्वारा रोक दी जाती है; या
(ग) इस अनुसूची के अधीन कर वसूली अधिकारी द्वारा पारित आदेश के विरुद्ध किसी अपील के प्रस्तुत किए जाने की तारीख से प्रारंभ होने वाली और अपील पर निर्णय होने के दिन समाप्त होने वाली अवधि।
(4) जहां उप-पैरा (3) में निर्दिष्ट अवधि के बहिष्कार के तुरंत बाद, अचल संपत्ति की बिक्री के लिए सीमा की अवधि 180 दिनों से कम है, ऐसी शेष अवधि 180 दिनों तक बढ़ा दी जाएगी और सीमा की पूर्वोक्त अवधि तदनुसार बढ़ाई गई समझी जाएगी।
(5) जहां अचल संपत्ति की बिक्री उप-पैरा (1) के प्रावधानों के अनुसार नहीं की जाती है, उक्त संपत्ति के संबंध में कुर्की आदेश इस पैराग्राफ के तहत निर्दिष्ट सीमा के समय की समाप्ति पर खाली हो गया माना जाएगा।
भाग IV
जब्ती की प्रक्रिया
जब्ती की प्रक्रिया.
71. जहां चल संपत्ति का कोई जब्ती और विक्रय किसी निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी द्वारा किया जाना है, जो इस प्रयोजन के लिए प्राधिकृत है, वहां ऐसा जब्ती और विक्रय, जहां तक हो सके, उसी रीति से किया जाएगा, जैसे वास्तविक अभिग्रहण द्वारा कुर्क की जाने वाली किसी चल संपत्ति की कुर्की और विक्रय किया जाता है, और कुर्की और विक्रय से संबंधित इस अनुसूची के उपबंध, जहां तक हो सके, ऐसे जब्ती और विक्रय के संबंध में लागू होंगे।
भाग V
रिसीवर की नियुक्ति
नियुक्तिव्यवसाय के लिए रिसीवर का.
72. (1) जहां किसी चूककर्ता की संपत्ति में कोई कारोबार शामिल है, वहां कर वसूली अधिकारी कारोबार को कुर्क कर सकता है और कारोबार का प्रबंधन करने के लिए किसी व्यक्ति को रिसीवर नियुक्त कर सकता है।
(2) इस पैरा के अधीन किसी व्यवसाय की कुर्की, आदेश द्वारा की जाएगी, जिसमें चूककर्ता को व्यवसाय को किसी भी प्रकार से हस्तांतरित या भारसाधित करने से प्रतिषिद्ध किया जाएगा और सभी व्यक्तियों को ऐसे हस्तांतरण या भारसाधित के अधीन कोई लाभ लेने से प्रतिषिद्ध किया जाएगा, तथा यह प्रज्ञापित किया जाएगा कि व्यवसाय को इस पैरा के अधीन कुर्क कर लिया गया है।
(3) कुर्की आदेश की एक प्रति चूककर्ता को तामील की जाएगी तथा दूसरी प्रति उस परिसर के, जिसमें कारोबार किया जाता है, किसी सहजदृश्य भाग पर तथा कर वसूली अधिकारी के कार्यालय के नोटिस बोर्ड पर चिपका दी जाएगी।
अचल संपत्ति के लिए रिसीवर की नियुक्ति।
73. जहां अचल संपत्ति कुर्क की गई है, वहां कर वसूली अधिकारी संपत्ति की बिक्री का निर्देश देने के बजाय ऐसी संपत्ति के प्रबंधन के लिए किसी व्यक्ति को रिसीवर के रूप में नियुक्त कर सकता है।
प्राप्तकर्ता की शक्तियाँ.
74. (1) जहां कोई कारोबार या अन्य संपत्ति अनुच्छेद 72 और 73 के अधीन कुर्क की जाती है और प्रबंधन के अधीन ली जाती है, वहां रिसीवर को कर वसूली अधिकारी के नियंत्रण के अधीन रहते हुए ऐसी शक्तियां प्राप्त होंगी जो संपत्ति के उचित प्रबंधन और उसके लाभों या किराये और मुनाफे की वसूली के लिए आवश्यक हों।
(2) ऐसे व्यवसाय या अन्य संपत्ति के लाभ, या किराये और मुनाफे को, प्रबंधन के खर्चों को चुकाने के बाद, बकाया के भुगतान के लिए समायोजित किया जाएगा, और शेष राशि, यदि कोई हो, चूककर्ता को भुगतान की जाएगी।
प्रबंधन का वापस लेना.
75. इस भाग के अधीन कुर्की और प्रबंधन को किसी भी समय कर वसूली अधिकारी के विवेक पर वापस लिया जा सकता है, या यदि बकाया राशि ऐसे लाभ और किराए की प्राप्ति से चुका दी जाती है या अन्यथा भुगतान कर दिया जाता है।
भाग VI
चूककर्ता की गिरफ्तारी और हिरासत
कारण बताओ नोटिस.
76. (1) किसी चूककर्ता की गिरफ्तारी और सिविल कारागार में निरूद्धि का कोई आदेश तब तक नहीं दिया जाएगा जब तक कर वसूली अधिकारी ने चूककर्ता को नोटिस जारी करके उसकी तामील नहीं कर दी है, जिसमें उससे कहा गया है कि वह नोटिस में विनिर्दिष्ट तारीख को उसके समक्ष उपस्थित हो और कारण बताए कि उसे सिविल कारागार में क्यों न भेज दिया जाए।
(2) उप-पैरा (1) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि कर वसूली अधिकारी, लिखित रूप में दर्ज कारणों से, संतुष्ट है कि-
(क) कि चूककर्ता ने कर वसूली अधिकारी द्वारा प्रमाण पत्र तैयार किए जाने के बाद प्रमाण पत्र के निष्पादन में बाधा डालने के उद्देश्य या प्रभाव से अपनी संपत्ति का कोई भाग बेईमानी से स्थानांतरित किया है, छिपाया है या हटाया है; या
(ख) कि चूककर्ता के पास, या कर वसूली अधिकारी द्वारा प्रमाण पत्र तैयार किए जाने के समय से, बकाया राशि या उसके कुछ पर्याप्त भाग का भुगतान करने का साधन है और वह भुगतान करने से इंकार करता है या उपेक्षा करता है या कर वसूली अधिकारी द्वारा प्रमाण पत्र तैयार किए जाने के समय से ही उसके पास बकाया राशि या उसके कुछ पर्याप्त भाग का भुगतान करने का साधन था और वह भुगतान करने से इंकार करता है या उपेक्षा करता रहा है या कर वसूली अधिकारी द्वारा प्रमाण पत्र तैयार किए जाने के समय से ही उसके पास बकाया राशि या उसके कुछ पर्याप्त भाग का भुगतान करने का साधन है और वह भुगतान करने से इंकार करता है या उपेक्षा करता रहा है।
(3) उप-पैरा (1) में किसी बात के होते हुए भी, कर वसूली अधिकारी द्वारा चूककर्ता की गिरफ्तारी के लिए वारंट जारी किया जा सकेगा, यदि शपथ-पत्र द्वारा या अन्यथा उसका समाधान हो जाता है कि चूककर्ता के फरार होने या कर वसूली अधिकारी के अधिकार क्षेत्र की स्थानीय सीमाओं को छोड़ने की संभावना है, जिसका उद्देश्य या प्रभाव प्रमाणपत्र के निष्पादन में विलंब करना है।
(4) कर वसूली अधिकारी चूककर्ता की गिरफ्तारी के लिए वारंट जारी कर सकेगा, यदि उप-पैरा (1) के अधीन जारी और तामील किए गए नोटिस के अनुपालन में कोई उपस्थित नहीं होता है।
(5) उप-पैरा (3) या उप-पैरा (4) के अधीन कर वसूली अधिकारी द्वारा जारी गिरफ्तारी वारंट किसी अन्य कर वसूली अधिकारी द्वारा भी निष्पादित किया जा सकेगा, जिसके अधिकार क्षेत्र में चूककर्ता उस समय पाया जाता है।
(6) इस अनुच्छेद के अधीन गिरफ्तारी वारंट के अनुसरण में गिरफ्तार किए गए प्रत्येक व्यक्ति को यथाशीघ्र और किसी भी स्थिति में उसकी गिरफ्तारी के चौबीस घंटे के भीतर (यात्रा के लिए अपेक्षित समय को छोड़कर) वारंट जारी करने वाले कर वसूली अधिकारी के समक्ष लाया जाएगा।
(7) कर वसूली अधिकारी चूककर्ता को तुरन्त रिहा कर देगा यदि वह गिरफ्तारी वारंट में दर्ज रकम तथा गिरफ्तारी का खर्च उसे गिरफ्तार करने वाले अधिकारी को दे देता है।
(8) इस पैरा में, हिंदू अविभाजित परिवार का कर्ता चूककर्ता माना जाएगा यदि चूककर्ता हिंदू अविभाजित परिवार है।
सुनवाई.
77. कर वसूली अधिकारी चूककर्ता को कारण बताने का अवसर देगा कि उसे सिविल कारागार में क्यों न भेजा जाए, जब चूककर्ता पैरा 76 के अधीन नोटिस के अनुसरण में कर वसूली अधिकारी के समक्ष उपस्थित होता है या उक्त पैरा के अधीन कर वसूली अधिकारी के समक्ष लाया जाता है।
सुनवाई लंबित रहने तक हिरासत में रखा जाएगा।
78. जांच पूरी होने तक, कर वसूली अधिकारी अपने विवेकानुसार, चूककर्ता को ऐसे अधिकारी की हिरासत में रखने का आदेश दे सकता है, जिसे कर वसूली अधिकारी उचित समझे, या जब आवश्यक हो, उसे उपस्थित होने के लिए कर वसूली अधिकारी की संतुष्टि के लिए सुरक्षा प्रदान करने पर उसे रिहा कर सकता है।
नजरबंदी का आदेश.
79. (1) जांच के समापन पर, कर वसूली अधिकारी चूककर्ता को सिविल कारागार में निरुद्ध करने का आदेश दे सकेगा और उस स्थिति में उसे गिरफ्तार करवा सकेगा, यदि वह पहले से ही गिरफ्तार न हो।
(2) चूककर्ता को बकाया राशि का भुगतान करने का अवसर देने के लिए, कर वसूली अधिकारी निरोध आदेश जारी करने से पहले-
(क) चूककर्ता को उसे गिरफ्तार करने वाले अधिकारी या किसी अन्य अधिकारी की अभिरक्षा में 15 दिन से अधिक की निर्दिष्ट अवधि के लिए छोड़ देगा; या
(ख) यदि बकाया राशि का भुगतान नहीं किया जाता है तो उसे कर वसूली अधिकारी की संतुष्टि के लिए निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति पर उसकी उपस्थिति के लिए प्रतिभूति प्रस्तुत करने पर रिहा कर दिया जाएगा।
(3) कर वसूली अधिकारी, गिरफ्तार किए गए चूककर्ता को रिहा करने का निर्देश देगा, यदि वह उप-पैरा (1) के अधीन निरुद्धि का आदेश नहीं देता है।
जेल में नजरबंद रहना और जेल से रिहा होना।
80. (1) प्रमाणपत्र के निष्पादन में सिविल कारागार में निरुद्ध प्रत्येक व्यक्ति को इस प्रकार निरुद्ध किया जा सकेगा-
(क) जहां प्रमाणपत्र एक लाख रुपए से अधिक की राशि की मांग के लिए है, वहां छह माह की अवधि के लिए; और
(ख) किसी अन्य मामले में, छह सप्ताह की अवधि के लिए।
(2) इस प्रकार निरुद्ध व्यक्ति को निरुद्धि से मुक्त किया जाएगा-
(क) उसके निरुद्धि के वारंट में उल्लिखित राशि सिविल कारागार के प्रभारी अधिकारी को भुगतान किए जाने पर, या
(ख) अनुच्छेद 81 और 82 में उल्लिखित आधारों के अलावा किसी अन्य आधार पर कर वसूली अधिकारी के अनुरोध पर।
(3) इस पैरा के अधीन निरूद्धि से रिहा किया गया चूककर्ता, केवल अपनी रिहाई के कारण, बकाया के लिए अपने दायित्व से उन्मोचित नहीं होगा; किन्तु उस प्रमाण-पत्र के अधीन पुनः गिरफ्तार किए जाने के लिए उत्तरदायी नहीं होगा जिसके निष्पादन में उसे सिविल कारागार में निरूद्ध किया गया था।
मुक्त करना।
81. (1) कर वसूली अधिकारी किसी चूककर्ता को, जिसे प्रमाणपत्र के निष्पादन में गिरफ्तार किया गया है, रिहा करने का आदेश दे सकेगा, यदि वह संतुष्ट हो जाए कि-
(क) उसने अपनी सम्पूर्ण सम्पत्ति का खुलासा कर दिया है तथा उसे कर वसूली अधिकारी के अधीन कर दिया है; तथा
(ख) उसने कोई भी दुर्भावनापूर्वक कार्य नहीं किया है।
(2) कर वसूली अधिकारी प्रमाणपत्र के निष्पादन में चूककर्ता को पुनः गिरफ्तार करने का आदेश दे सकेगा, यदि उसके पास यह विश्वास करने का आधार है कि उप-पैरा (1) के अधीन चूककर्ता द्वारा किया गया प्रकटीकरण असत्य है।
(3) सिविल कारागार में चूककर्ता की निरूद्धि की अवधि कुल मिलाकर अनुच्छेद 80 के अधीन प्राधिकृत अवधि से अधिक नहीं होगी।
बीमारी के आधार पर रिहाई।
82. (1) कर वसूली अधिकारी, चूककर्ता की गिरफ्तारी के लिए वारंट जारी होने के पश्चात् किसी भी समय, चूककर्ता की गंभीर बीमारी के आधार पर वारंट को रद्द कर सकेगा।
(2) कर वसूली अधिकारी, ऐसे मामले में जहां चूककर्ता को गिरफ्तार किया गया है, उसे रिहा कर सकता है, यदि कर वसूली अधिकारी की राय में वह सिविल कारागार में निरुद्ध किए जाने के लिए स्वास्थ्य की उपयुक्त स्थिति में नहीं है।
(3) किसी चूककर्ता को, जिसे सिविल कारागार में भेज दिया गया है, कर वसूली अधिकारी द्वारा किसी संक्रामक या संचारी रोग के अस्तित्व के आधार पर या किसी गंभीर बीमारी से पीड़ित होने के आधार पर वहां से रिहा किया जा सकता है।
(4) इस अनुच्छेद के अधीन रिहा किए गए चूककर्ता को पुनः गिरफ्तार किया जा सकता है, किन्तु सिविल कारागार में उसकी निरूद्धि की अवधि कुल मिलाकर अनुच्छेद 80 के अधीन प्राधिकृत अवधि से अधिक नहीं होगी।
आवासीय घर में प्रवेश.
83. इस अनुसूची के अंतर्गत गिरफ्तारी करने के प्रयोजनार्थ-
(क) सूर्यास्त के बाद और सूर्योदय से पहले किसी भी आवासीय गृह में प्रवेश नहीं किया जाएगा;
(ख) 1850 के अनुच्छेद 18 के अनुसार किसी आवास गृह का बाहरी दरवाजा तब तक नहीं तोड़ा जाएगा जब तक कि ऐसा आवास गृह या उसका कोई भाग चूककर्ता के कब्जे में न हो और वह या घर का अन्य अधिभोगी वहां तक पहुंचने से इंकार कर दे या किसी भी तरह से रोके; किन्तु जब ऐसे किसी वारंट को निष्पादित करने वाला व्यक्ति किसी आवास गृह में सम्यक रूप से पहुंच प्राप्त कर लेता है, तब वह किसी कमरे या अपार्टमेंट का दरवाजा तोड़ सकता है यदि उसके पास यह विश्वास करने का कारण है कि चूककर्ता वहां पाया जा सकता है;
(ग) किसी ऐसे कमरे में, जो वास्तव में किसी महिला के कब्जे में है, जो देश की प्रथाओं के अनुसार सार्वजनिक रूप से प्रकट नहीं होती है, तब तक प्रवेश नहीं किया जाएगा जब तक कि गिरफ्तारी करने के लिए प्राधिकृत अधिकारी ने उसे नोटिस न दे दिया हो कि वह हटने के लिए स्वतंत्र है और उसे हटने के लिए उचित समय और सुविधा न दे दी हो।
निषेधमहिलाओं या नाबालिगों आदि की गिरफ्तारी के विरुद्ध।
84. कर वसूली अधिकारी निम्नलिखित की गिरफ्तारी और सिविल जेल में नजरबंदी का आदेश नहीं देगा—
(क) कोई महिला; या
(ख) कोई भी व्यक्ति जो उसकी राय में नाबालिग है या विकृत चित्त का है।
भाग VII
मिश्रित
अधिकारियों को न्यायिक रूप से कार्य करते हुए समझा गया।
85. प्रत्येक मुख्य आयुक्त, आयुक्त, कर वसूली अधिकारी या अन्य अधिकारी इस अनुसूची के अधीन अपने कृत्यों का निर्वहन करते समय न्यायिक अधिकारी संरक्षण अधिनियम, 1850 (1850 का 18) के अर्थान्तर्गत न्यायिक रूप से कार्य करता हुआ समझा जाएगा।
साक्ष्य लेने की शक्ति.
86. इस अनुसूची के उपबंधों के अधीन कार्य करने वाले प्रत्येक मुख्य आयुक्त, आयुक्त, कर वसूली अधिकारी या अन्य अधिकारी को साक्ष्य प्राप्त करने, शपथ दिलाने, साक्षियों को उपस्थित कराने और दस्तावेज प्रस्तुत करने के लिए बाध्य करने के प्रयोजनार्थ वाद की सुनवाई करते समय सिविल न्यायालय की शक्तियां प्राप्त होंगी।
प्रमाण पत्र जारी रखना।
87. कोई भी प्रमाणपत्र चूककर्ता की मृत्यु के कारण प्रभावी नहीं रहेगा।
चूककर्ता की मृत्यु पर प्रक्रिया.
88. इस अनुसूची के अंतर्गत कार्यवाही, गिरफ्तारी और नजरबंदी को छोड़कर, चूककर्ता के विधिक प्रतिनिधि के विरुद्ध जारी रखी जा सकेगी, और यदि कर वसूली अधिकारी द्वारा प्रमाण पत्र तैयार किए जाने के बाद किसी भी समय चूककर्ता की मृत्यु हो जाती है, तो इस अनुसूची के उपबंध उसी प्रकार लागू होंगे मानो विधिक प्रतिनिधि चूककर्ता हो।
अपील.
89. (1) इस अनुसूची के अधीन कर वसूली अधिकारी द्वारा पारित किसी मूल आदेश की अपील, जो अंतिम आदेश न हो, मुख्य आयुक्त या आयुक्त को होगी।
(2) इस पैरा के अधीन प्रत्येक अपील, उस आदेश की तारीख से तीस दिन की अवधि के भीतर प्रस्तुत की जा सकेगी, जिसके विरुद्ध अपील की गई है।
(3) किसी अपील का निर्णय लंबित रहने तक, यदि अपीलीय प्राधिकारी ऐसा निर्देश दे तो प्रमाणपत्र का निष्पादन रोका जा सकेगा, अन्यथा नहीं।
(4) जहां कोई मुख्य आयुक्त या आयुक्त किसी क्षेत्र के संबंध में उस रूप में शक्तियों का प्रयोग करने के लिए प्राधिकृत है, वहां उपपैरा (1) में किसी बात के होते हुए भी, उस क्षेत्र या उस क्षेत्र में सम्मिलित किसी क्षेत्र के संबंध में उस रूप में शक्तियों का प्रयोग करने के लिए प्राधिकृत किसी कर वसूली अधिकारी द्वारा ऐसे प्राधिकरण की तारीख से पूर्व पारित आदेशों के विरुद्ध सभी अपीलें ऐसे मुख्य आयुक्त या आयुक्त को होंगी।
समीक्षा।
90. इस अनुसूची के अधीन पारित किसी आदेश की, सभी हितबद्ध व्यक्तियों को सूचना देने के पश्चात्, मुख्य आयुक्त, आयुक्त, कर वसूली अधिकारी या अन्य अधिकारी, जिसने आदेश दिया था, या उसके उत्तराधिकारी द्वारा अभिलेख में प्रकट किसी गलती के कारण समीक्षा की जा सकेगी।
जमानतदार से वसूली।
91. किसी व्यक्ति के विरुद्ध इस अनुसूची के अधीन कार्यवाही की जा सकेगी, यदि वह किसी चूककर्ता द्वारा देय राशि के लिए जमानतदार बन गया है, मानो वह व्यक्ति चूककर्ता हो।
निर्वाह भत्ता.
92. (1) किसी चूककर्ता को, जिसे गिरफ्तार किया गया है या सिविल कारागार में निरुद्ध किया गया है, गिरफ्तारी के समय से लेकर उसके रिहा होने तक के जीवन-यापन के लिए देय राशि कर वसूली अधिकारी द्वारा वहन की जाएगी।
(2) यह राशि सिविल न्यायालय की डिक्री के निष्पादन में गिरफ्तार निर्णीत ऋणियों के जीवन निर्वाह के लिए राज्य सरकार द्वारा निर्धारित पैमाने पर गणना की जाएगी।
(3) इस पैरा के अधीन देय राशियां कार्यवाही में खर्च समझी जाएंगी; किन्तु चूककर्ता को इस प्रकार देय किसी राशि के कारण सिविल कारागार में निरुद्ध नहीं किया जाएगा या गिरफ्तार नहीं किया जाएगा।
रूप।
93. बोर्ड इस अनुसूची के अंतर्गत जारी किए जाने वाले किसी आदेश, नोटिस, वारंट या प्रमाणपत्र के लिए उपयोग किए जाने वाले प्रपत्र को निर्धारित कर सकता है।
नियम बनाने की शक्ति.
94. (1) बोर्ड, इस संहिता के उपबंधों के अनुरूप, मुख्य आयुक्तों, आयुक्तों, कर वसूली अधिकारियों और इस अनुसूची के अधीन कार्य करने वाले अन्य अधिकारियों द्वारा अपनाई जाने वाली प्रक्रिया को विनियमित करने के लिए नियम बना सकेगा।
(2) विशिष्टतया, तथा उपपैरा (1) द्वारा प्रदत्त शक्ति की व्यापकता पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, ऐसे नियम निम्नलिखित सभी या किसी भी विषय के लिए उपबंध कर सकेंगे, अर्थात्:-
(क) वह क्षेत्र जिसके अंतर्गत मुख्य आयुक्त, आयुक्त या कर वसूली अधिकारी अधिकारिता का प्रयोग कर सकते हैं;
(ख) वह रीति जिससे इस अनुसूची के अधीन बेची गई कोई संपत्ति वितरित की जा सकेगी;
(ग) कर वसूली अधिकारी द्वारा या उसकी ओर से किसी दस्तावेज का निष्पादन या किसी परक्राम्य लिखत या निगम में किसी शेयर का पृष्ठांकन, जहां ऐसा निष्पादन या पृष्ठांकन ऐसे परक्राम्य लिखत या शेयर को ऐसे व्यक्ति को अंतरित करने के लिए अपेक्षित है जिसने उसे इस अनुसूची के अधीन बिक्री के अंतर्गत खरीदा है;
(घ) इस अनुसूची के अधीन बेची गई किसी स्थावर संपत्ति के क्रेता को उस संपत्ति का कब्जा प्राप्त करने में किसी व्यक्ति द्वारा प्रस्तुत प्रतिरोध या बाधा से निपटने की प्रक्रिया;
(ङ) इस अनुसूची के तहत जारी किसी भी आदेशिका के लिए ली जाने वाली फीस;
(च) इस अनुसूची के अधीन की गई किसी अन्य कार्यवाही के संबंध में वसूल किए जाने वाले प्रभारों का मान;
(छ) पशुधन या अन्य जंगम संपत्ति की कुर्की के दौरान भरण-पोषण और अभिरक्षा, ऐसे भरण-पोषण और अभिरक्षा के लिए प्रभारित की जाने वाली फीस, ऐसे पशुधन या संपत्ति की बिक्री और ऐसी बिक्री से प्राप्त आय का निपटान;
(ज) कारोबार की कुर्की का तरीका।
प्रभार के संबंध में बचत.
95. इस अनुसूची की कोई बात इस संहिता के किसी प्रावधान को प्रभावित नहीं करेगी जिसके अंतर्गत कर किसी परिसंपत्ति पर प्रथम प्रभार है।
कुछ लंबित कार्यवाहियों को जारी रखना तथा कठिनाइयों को दूर करने की शक्ति।
96. इस संहिता के लागू होने से ठीक पहले लंबित कर वसूली की सभी कार्यवाहियां इस अनुसूची के अधीन उसी प्रक्रम से जारी रखी जाएंगी, जिस प्रक्रम पर वे पहुंची थीं, और यदि उक्त कार्यवाहियों को जारी रखने में कोई कठिनाई उत्पन्न होती है, तो बोर्ड (चाहे इस अनुसूची के किसी नियम के सार को प्रभावित न करते हुए, संशोधन के माध्यम से या अन्यथा) सामान्य या विशेष आदेश जारी कर सकेगा, जो उसे कठिनाई को दूर करने के प्रयोजन के लिए आवश्यक या समीचीन प्रतीत हों।
व्याख्याएंइस अनुसूची.
97. इस अनुसूची में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो,—
(क) "प्रमाणपत्र"से, पैराग्राफ 6, 44, 65 और पैराग्राफ 66 के उप-पैराग्राफ (2) को छोड़कर, किसी भी करदाता के संबंध में, धारा 241 की उप-धारा (1) में निर्दिष्ट प्रमाणपत्र अभिप्रेत है;
(ख) "डिफॉल्टर"से प्रमाणपत्र में उल्लिखित करदाता अभिप्रेत है;
(ग) किसी प्रमाणपत्र के संबंध में "निष्पादन"का तात्पर्य प्रमाणपत्र के अनुसरण में बकाया राशि की वसूली से है;
(घ) "चल संपत्ति"में उगाई जाने वाली फसलें शामिल हैं;
(ङ) "अधिकारी"से इस अनुसूची के अधीन कुर्की या बिक्री करने के लिए प्राधिकृत व्यक्ति अभिप्रेत है;
(च) "पैराग्राफ"से इस अनुसूची में अंतर्विष्ट पैराग्राफ अभिप्रेत है; और
(छ) "निगम में शेयर"में स्टॉक, डिबेंचर-स्टॉक, डिबेंचर या बांड शामिल हैं।
उन्नीसवीं अनुसूची [धारा 190 (1) देखें] आयुक्त के समक्ष अपील योग्य आदेश (अपील) |
|||
| क्रम संख्या | आदेश जिनके विरुद्ध अपील की जा सकती है या दायर की जा सकती है | वह धारा, अध्याय या अनुसूची जिसके अंतर्गत आदेश पारित किया गया है | आयकर प्राधिकारी जिसके द्वारा आदेश पारित किया गया है |
| (1) | (2) | (3) | (4) |
| 1 | एक सूचना, जहां करदाता अपने कर आधार रिटर्न या कर कटौती रिटर्न या कर संग्रह रिटर्न में समायोजन करने पर आपत्ति करता है। | 160, 224 | मूल्यांकन अधिकारी या प्रसंस्करण प्राधिकारी |
| 2 | मूल्यांकन आदेश (विवाद समाधान पैनल के निर्देशों के अनुसरण में पारित आदेश को छोड़कर) । | 165 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 3 | सर्वोत्तम निर्णय मूल्यांकन का एक आदेश. | 166 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 4 | करदाता के विरुद्ध आदेश, जहां वह इस संहिता के अंतर्गत कर निर्धारण किए जाने के अपने दायित्व से इनकार करता है। | संहिता के प्रासंगिक प्रावधानों के अंतर्गत | मूल्यांकन अधिकारी |
| 5 | मूल्यांकन, पुनर्मूल्यांकन या पुनर्गणना का आदेश [विवाद समाधान पैनल के निर्देशों के अनुसरण में या धारा 169 की उपधारा (12) के तहत आयुक्त के अनुमोदन से पारित आदेश को छोड़कर]। | 171 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 6 | मूल्यांकन को बढ़ाने या रिफंड को कम करने या उक्त धारा के तहत करदाता द्वारा किए गए दावे को स्वीकार करने से इनकार करने वाला आदेश [सिवाय इसके कि ऐसा आदेश आयुक्त या आयुक्त (अपील) द्वारा या विवाद समाधान पैनल के निर्देशों के अनुसरण में या धारा 169 की उपधारा (12) के तहत आयुक्त के अनुमोदन से कर निर्धारण अधिकारी द्वारा पारित किया गया हो]। | 173 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 7 | करदाता को अनिवासी का एजेंट मानते हुए पारित किया गया आदेश। | 176 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 8 | व्यवसाय पुनर्गठन पर किया गया मूल्यांकन आदेश। | 180 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 9 | एक हिन्दू अविभाजित परिवार के विभाजन के बाद किया गया मूल्यांकन आदेश। | 181 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 10 | सामयिक शिपिंग व्यवसाय में लगे एक अनिवासी के संबंध में किया गया मूल्यांकन आदेश। | 182 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 11 | भारत छोड़ने वाले व्यक्तियों के संबंध में मूल्यांकन आदेश। | 183 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 12 | किसी विशेष घटना या उद्देश्य के लिए गठित असंगठित निकाय के संबंध में मूल्यांकन आदेश। | 184 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 13 | कर से बचने के लिए सम्पत्ति हस्तांतरित करने की संभावना वाले व्यक्तियों के संबंध में मूल्यांकन आदेश। | 185 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 14 | बंद किये गये व्यवसाय के संबंध में मूल्यांकन आदेश। | 186 | आकलन |
| 15 | किसी अनिगमित निकाय के संविधान में परिवर्तन की स्थिति में उसके संबंध में मूल्यांकन आदेश। | 187 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 16 | सभी या किसी भागीदार की मृत्यु या सेवानिवृत्ति के कारण एक अनिगमित निकाय के स्थान पर दूसरे अनिगमित निकाय के उत्तराधिकार की स्थिति में किन्हीं दो अनिगमित निकायों के संबंध में मूल्यांकन आदेश। | 188 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 17 | कटौतीकर्ता या संग्रहकर्ता के संबंध में मूल्यांकन आदेश। | 189 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 18 | मांग का भुगतान न करने पर ब्याज लगाने का आदेश दिया गया। | 234 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 19 | कर काटने या भुगतान करने में विफलता के लिए ब्याज लगाने का आदेश। | 235 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 20 | धन वापसी का आदेश. | 236 | मूल्यांकन अधिकारी |
| 21 | जुर्माना लगाने या जुर्माना बढ़ाने का आदेश। | अध्याय XV | आयुक्त या आयुक्त (अपील) के पद से नीचे का आयकर प्राधिकारी |
| 22 | टनभार कर योजना का विकल्प चुनने के लिए अर्हक शिपिंग कंपनी द्वारा किए गए आवेदन के संबंध में सातवीं अनुसूची के अंतर्गत आदेश। | सातवीं अनुसूची | विहित प्राधिकारी। |
| 23 | ऐसे व्यक्ति या व्यक्तियों के वर्ग के मामले में इस संहिता के उपबंधों के अधीन किया गया आदेश, जैसा कि बोर्ड मामलों की प्रकृति, अंतर्ग्रस्त जटिलताओं और अन्य सुसंगत बातों को ध्यान में रखते हुए निर्देश दे। | संहिता के प्रासंगिक प्रावधानों के अंतर्गत | मूल्यांकन अधिकारी |
| 24 | आयकर अधिनियम, 1961 या संपत्ति कर अधिनियम, 1957 के अंतर्गत पारित कोई आदेश, जो इस संहिता के प्रारंभ से पूर्व उक्त अधिनियमों के अंतर्गत अपील योग्य था। | आयकर अधिनियम, 1961 या धन-कर अधिनियम, 1957 के प्रावधानों के अंतर्गत, जैसा कि वे इस संहिता के प्रारंभ से पहले थे | कर निर्धारण अधिकारी या संबंधित अधिनियमों के तहत आदेश पारित करने वाला प्राधिकारी। |
बीसवीं अनुसूची
[धारा 213 (2) , 219(क) (क) और 320(175) (ख) देखें]
स्रोत पर कर कटौती की दरें
(निवासी करदाता के मामले में स्रोत पर कर कटौती की दरें)
| धारावाहिकसंख्या | भुगतान की प्रकृति (निर्दिष्ट भुगतान) | दर |
| (1) | (2) | (3) |
| 1. | रोजगार से आय | वित्तीय वर्ष के दौरान रोजगार से अनुमानित आय पर आयकर की औसत दर, प्रथम अनुसूची के भाग I में निर्दिष्ट दरों के आधार पर गणना की जाती है |
| 2. | निम्नलिखित के संबंध में भुगतान - | 2 प्रतिशत. |
| (क) कार्य अनुबंध; | ||
| (ख) सेवा अनुबंध; या | ||
| (ग) किसी कार्य अनुबंध या सेवा अनुबंध को क्रियान्वित करने के लिए श्रम की आपूर्ति। | ||
| 3. | दिलचस्पी। | 10 प्रतिशत. |
| 4. | उस लाभांश के अलावा अन्य लाभांश जिसके संबंध में धारा 112 के अंतर्गत लाभांश वितरण कर का भुगतान किया जाता है | 10 प्रतिशत. |
| 5. | कमीशन या ब्रोकरेज | 10 प्रतिशत. |
| 6. | लॉटरी टिकटों की बिक्री पर कमीशन, पारिश्रमिक या पुरस्कार (चाहे किसी भी नाम से पुकारा जाए) | 10 प्रतिशत. |
| 7. | पेशेवर या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क | 10 प्रतिशत. |
| 8. | रॉयल्टी या गैर-प्रतिस्पर्धा शुल्क का भुगतान | 10 प्रतिशत. |
| 9. | कृषि भूमि के अलावा अचल संपत्ति के अनिवार्य अधिग्रहण पर मुआवजे का भुगतान। | 10 प्रतिशत. |
| 10. | किराया- | |
| (i) मशीनरी या संयंत्र या उपकरण के उपयोग के लिए; | 2 प्रतिशत. | |
| (ii) किसी भूमि या भवन (कारखाना भवन सहित) या भवन से संबद्ध भूमि (कारखाना भवन सहित) या फर्नीचर या फिटिंग के उपयोग के लिए | 10 प्रतिशत. | |
| 11। | आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 80सीसीए की उपधारा (2) के खंड (क) में निर्दिष्ट प्रकृति का भुगतान, जैसा कि इस संहिता के प्रारंभ से ठीक पहले था। | इसे स्वीकार करो। |
| 12. | किसी लॉटरी या क्रॉसवर्ड पहेली या कार्ड गेम या किसी अन्य खेल या जुए या सट्टेबाजी से जीत | 30 प्रतिशत. |
| 13. | दौड़ से प्राप्त जीत, जिसमें घुड़दौड़ भी शामिल है (घुड़दौड़ के स्वामित्व और रखरखाव की गतिविधि से संबंधित नहीं) | 30 प्रतिशत. |
| 14. | किसी कंपनी के निदेशक को क्रम संख्या 1 में निर्दिष्ट के अलावा कोई पारिश्रमिक या शुल्क या कमीशन (चाहे किसी भी नाम से पुकारा जाए) । | 10 प्रतिशत. |
| 15. | अचल संपत्ति के हस्तांतरण के लिए प्रतिफल के रूप में भुगतान (क्रम संख्या 9 में निर्दिष्ट मुआवजे के भुगतान के अलावा) , जो किसी भी भूमि (ग्रामीण कृषि भूमि के अलावा) या किसी भवन या भवन के हिस्से के रूप में हो। | 1 प्रतिशत. |
इक्कीसवीं अनुसूची
[धारा 213 (3) , 213 (4) , 213 (8) और 320(175) (ख) देखें]
(अनिवासी कटौतीकर्ता के मामले में स्रोत पर कर कटौती की दरें)
| धारावाहिकसंख्या | भुगतान की प्रकृति (निर्दिष्ट भुगतान) | दर |
| (1) | (2) | (3) |
| 1. | रोजगार से आय | वित्तीय वर्ष के दौरान रोजगार से अनुमानित आय पर आयकर की औसत दर, प्रथम अनुसूची के भाग I में निर्दिष्ट दरों के आधार पर गणना की जाती है |
| 2. | भुगतान इस प्रकार होगा — | |
| (i) विनिर्दिष्ट ब्याज के अलावा अन्य ब्याज; या | इसे स्वीकार करो। | |
| (ii) धारा 112 के प्रावधानों के अनुसार लाभांश वितरण कर के लिए उत्तरदायी लाभांश के अलावा अन्य लाभांश | इसे स्वीकार करो। | |
| 3. | निर्दिष्ट ब्याज के माध्यम से भुगतान | 5 प्रतिशत. |
| 4. | तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क के रूप में भुगतान। | 25 प्रतिशत. |
| 5. | किसी लॉटरी, या क्रॉसवर्ड पहेली या कार्ड गेम या किसी अन्य खेल या जुए या सट्टेबाजी से जीती गई राशि। | 30 प्रतिशत. |
| 6. | दौड़ से जीत, जिसमें घुड़दौड़ भी शामिल है (रेस के घोड़ों के स्वामित्व और रखरखाव की गतिविधि से संबंधित नहीं) । | 30 प्रतिशत. |
| 7. | किसी अनिवासी खिलाड़ी (भारत का नागरिक न हो) को निम्नलिखित माध्यम से भुगतान- | 10 प्रतिशत. |
| (i) भारत में किसी भी खेल या क्रीड़ा में भागीदारी (क्रम संख्या 4 और 5 में उल्लिखित जीत के अलावा) ; | ||
| (ii) विज्ञापन; या | ||
| (iii) भारत में समाचार पत्रों, पत्रिकाओं या जर्नलों में किसी खेल या खेलकूद से संबंधित लेखों का योगदान | ||
| 8. | भारत में खेले जाने वाले किसी खेल या खेलकूद के संबंध में किसी अनिवासी खेल संघ या संस्था को गारंटी राशि के रूप में भुगतान | 10 प्रतिशत. |
| 9. | किसी अनिवासी मनोरंजनकर्ता (भारत का नागरिक न हो) को भारत में उसके प्रदर्शन के संबंध में भुगतान। | 10 प्रतिशत. |
| 10. | पुनर्बीमा सहित बीमा के माध्यम से भुगतान | इसे स्वीकार करो। |
| 11। | कोई अन्य राशि, यदि वह कर योग्य हो। | 30 प्रतिशत. |
इस अनुसूची में "विनिर्दिष्ट हित"से तात्पर्य ऐसे हित से है,-
(I) किसी विदेशी संस्थागत निवेशक या अर्हता प्राप्त विदेशी निवेशक को 1 जून, 2013 को या उसके पश्चात् किन्तु 1 जून, 2015 के पूर्व निम्नलिखित में उसके द्वारा किए गए निवेश के संबंध में देय -
(क) किसी भारतीय कंपनी का रुपया मूल्यवर्गित बांड; या
(ख) सरकारी प्रतिभूति,
और खंड (क) में निर्दिष्ट बांड के संबंध में ब्याज की दर उस दर से अधिक नहीं होगी जो केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में अधिसूचित की जाए;
(II) किसी भारतीय कंपनी द्वारा किसी अनिवासी को उसके द्वारा भारत के बाहर किसी स्रोत से विदेशी मुद्रा में, इस संबंध में केन्द्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित अवधि के दौरान उधार ली गई धनराशि के संबंध में देय,—
(क) ऋण समझौते के तहत; या
(ख) दीर्घकालिक अवसंरचना बांड जारी करके,
जैसा कि केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया गया है और उस सीमा तक जहां तक ऐसा ब्याज, ऋण या बांड की शर्तों और उसके पुनर्भुगतान को ध्यान में रखते हुए, केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में अनुमोदित दर पर गणना की गई ब्याज की राशि से अधिक नहीं है;
(III) तृतीय अनुसूची की क्रम संख्या 53 में सूचीबद्ध अवसंरचना ऋण निधि द्वारा किसी अनिवासी को देय।
बाईसवीं अनुसूची
[धारा 320(17) देखें]
भाग-I
स्वीकृत भविष्य निधि
आवेदनइस भाग का.
1. भविष्य निधि को इस भाग के प्रावधानों के अनुसार अनुमोदन प्रदान किया जाएगा।
अनुसारभविष्य निधि की स्वीकृति और उसकी निकासी।
2. (1) आयुक्त किसी भविष्य निधि को अनुमोदन दे सकेगा जो उसकी राय में पैरा 3 में विहित शर्तों और बोर्ड द्वारा इस निमित्त बनाए गए नियमों को पूरा करती है और यदि उसकी राय में भविष्य निधि उन शर्तों में से किसी का उल्लंघन करती है तो वह किसी भी समय ऐसे अनुमोदन को वापस ले सकेगा।
(2) अनुमोदन प्रदान करने वाला आदेश उस तारीख को प्रभावी होगा जिसे आयुक्त बोर्ड द्वारा इस संबंध में बनाए गए किसी नियम के अनुसार नियत करे, वह तारीख उस वित्तीय वर्ष के अंतिम दिन से पश्चात्वर्ती नहीं होगी जिसमें आदेश दिया गया है।
(3) अनुमोदन वापस लेने का आदेश उस तारीख से प्रभावी होगा जिस तारीख को वह जारी किया गया हो।
(4) किसी भविष्य निधि को अनुमोदन प्रदान करने वाला आदेश, जब तक कि आयुक्त अन्यथा निदेश न दे, इस तथ्य से प्रभावित नहीं होगा कि निधि को बाद में इन उपक्रमों के समामेलन के घटित होने पर किसी अन्य भविष्य निधि के साथ समामेलित कर दिया जाता है जिसके संबंध में दोनों निधियां रखी जाती हैं, या यह कि वह बाद में किसी ऐसे उपक्रम से संबंधित किसी अन्य भविष्य निधि को पूरी तरह या आंशिक रूप से अवशोषित कर लेती है जिसे प्रथम वर्णित निधि को बनाए रखने वाले नियोजक के उपक्रम को पूर्णतः या आंशिक रूप से अंतरित या उसमें विलय कर दिया जाता है।
अनुमोदित भविष्य निधि द्वारा पूरी की जाने वाली शर्तें।
3. भविष्य निधि को अनुमोदन प्राप्त करने और उसे बनाए रखने के लिए, उसे पैराग्राफ 4 के प्रावधानों के अधीन, नीचे दी गई शर्तों और किसी भी अन्य शर्तों को पूरा करना होगा, जिन्हें बोर्ड नियमों द्वारा निर्दिष्ट कर सकता है-
(क) सभी कर्मचारी भारत में नियोजित होंगे, या ऐसे नियोक्ता द्वारा नियोजित होंगे जिसका मुख्य व्यवसाय स्थान भारत में है;
(ख) किसी वर्ष में किसी कर्मचारी का अंशदान उसके उस वर्ष के वेतन का एक निश्चित अनुपात होगा और नियोक्ता द्वारा उस वर्ष ऐसे वेतन के प्रत्येक आवधिक भुगतान पर उस अनुपात में कर्मचारी के वेतन से कटौती की जाएगी और निधि में कर्मचारी के व्यक्तिगत खाते में जमा कर दी जाएगी;
(ग) किसी वर्ष में किसी कर्मचारी के व्यक्तिगत खाते में नियोक्ता का अंशदान उस वर्ष कर्मचारी के अंशदान की राशि से अधिक नहीं होगा, तथा उसे एक वर्ष से अनधिक अंतराल पर कर्मचारी के व्यक्तिगत खाते में जमा किया जाएगा;
(घ) निधि दो या अधिक न्यासियों में या किसी न्यास के अधीन आधिकारिक न्यासी में निहित होगी, जिसे सभी लाभार्थियों की सहमति के बिना वापस नहीं लिया जा सकेगा;
(ङ) निधि में ऊपर निर्दिष्ट न्यासियों द्वारा प्राप्त अंशदान, उसके संचय, ऐसे अंशदानों और संचयों के संबंध में जमा ब्याज, उनसे खरीदी गई प्रतिभूतियां और निधि की पूंजीगत परिसंपत्तियों के हस्तांतरण से उत्पन्न पूंजीगत लाभ शामिल होंगे, और कोई अन्य राशि नहीं होगी;
(च) निधि ऐसे प्रतिष्ठान की निधि होगी, जिस पर कर्मचारी भविष्य निधि और प्रकीर्ण उपबंध अधिनियम, 1952 की धारा 1 की उपधारा (3) के उपबंध लागू होते हैं या ऐसे प्रतिष्ठान की निधि होगी, जिसे उक्त अधिनियम की धारा 1 की उपधारा (4) के अधीन केन्द्रीय भविष्य निधि आयुक्त द्वारा अधिसूचित किया गया है, और ऐसा प्रतिष्ठान उक्त अधिनियम की धारा 17 के अधीन उस धारा में निर्दिष्ट किसी योजना के सभी या किन्हीं उपबंधों के प्रवर्तन से छूट प्राप्त करेगा;
(छ) नियोजक, निधि से किसी भी प्रकार की राशि वसूल करने का हकदार नहीं होगा, सिवाय उन मामलों के जहां कर्मचारी को कदाचार के कारण बर्खास्त किया गया हो या वह निधि के विनियमों में इस संबंध में निर्दिष्ट सेवा अवधि की समाप्ति से पूर्व अस्वस्थता या अन्य अपरिहार्य कारण के अलावा किसी अन्य कारण से स्वेच्छा से अपना रोजगार छोड़ता हो:
(ज) किसी कर्मचारी को देय संचित शेष राशि उस दिन देय होगी जिस दिन वह निधि का रखरखाव करने वाले नियोक्ता का कर्मचारी नहीं रह जाता है;
(झ) खंड (ज) में उपबंधित के सिवाय या ऐसी शर्तों और प्रतिबंधों के अनुसार, जैसा कि बोर्ड नियमों द्वारा निर्दिष्ट करे, किसी कर्मचारी के खाते में जमा शेष का कोई भाग उसे देय नहीं होगा।
शर्तों में छूट.
4. (1) पैरा 3 के खंड (क) में किसी बात के होते हुए भी, आयुक्त, यदि वह ठीक समझे, और ऐसी शर्तों के अधीन रहते हुए, यदि कोई हों, जिन्हें वह अनुमोदन के साथ जोड़ना उचित समझे, किसी ऐसे नियोजक द्वारा संधारित निधि को अनुमोदन दे सकेगा जिसका मुख्य कारोबार स्थान भारत में नहीं है, बशर्ते कि भारत के बाहर नियोजित कर्मचारियों का अनुपात, ऐसे नियोजक द्वारा संधारित निधि के दस प्रतिशत से अधिक न हो जो भारत में कार्यरत है।
(2) पैरा 3 के खंड (ख) में किसी बात के होते हुए भी, कोई कर्मचारी जो संघ के सशस्त्र बलों में सेवा करते समय या किसी कानून के अधीन राष्ट्रीय सेवा में लिए जाने या नियोजित होने पर अपना रोजगार बनाए रखता है, चाहे वह नियोजक से कोई वेतन प्राप्त करता हो या नहीं, संघ के सशस्त्र बलों में अपनी सेवा के दौरान या राष्ट्रीय सेवा में लिए जाने या नियोजित होने पर निधि में उस राशि से अधिक राशि का अंशदान कर सकता है, जो उसने नियोजक की सेवा जारी रखने पर दी होती।
(3) पैराग्राफ 3 के खंड (ई) या खंड (एच) में निहित किसी भी बात के होते हुए भी -
(क) उस कर्मचारी द्वारा लिखित रूप में किए गए अनुरोध पर, जो निधि का रखरखाव करने वाले नियोक्ता का कर्मचारी नहीं रह जाता है, निधि के न्यासी कर्मचारी को देय संचित शेष राशि के पूरे या उसके किसी भाग को अपने पास रखने के लिए सहमति दे सकते हैं, जिसे कर्मचारी द्वारा मांग किए जाने पर किसी भी समय निकाला जा सकता है;
(ख) जहां किसी कर्मचारी को, जो कर्मचारी नहीं रह गया है, देय संचित शेष राशि, खंड (क) के अनुसार निधि में रखी जाती है, वहां निधि में ऐसे संचित शेष के संबंध में ब्याज भी शामिल हो सकेगा।
(ग) निधि में किसी कर्मचारी के पूर्व नियोक्ता द्वारा संधारित किसी अनुमोदित भविष्य निधि में उसके व्यक्तिगत खाते से अंतरित कोई राशि और उस पर ब्याज भी शामिल हो सकता है।
(4) बोर्ड द्वारा इस संबंध में बनाए गए किसी नियम के अधीन रहते हुए, आयुक्त किसी विशेष निधि के संबंध में पैरा 3 के खंड (ग) के उपबंधों को शिथिल कर सकेगा -
(क) जिससे नियोक्ता द्वारा उन कर्मचारियों के व्यक्तिगत खातों में अधिक अंशदान का भुगतान किया जा सके, जिनका वेतन प्रत्येक मामले में पांच सौ रुपए प्रतिमाह से अधिक नहीं है; तथा
(ख) जिससे नियोक्ताओं द्वारा कर्मचारियों के व्यक्तिगत खातों में आवधिक बोनस या आकस्मिक प्रकृति के अन्य अंशदान जमा किए जा सकें, जहां ऐसे बोनस या अन्य अंशदानों की गणना और भुगतान निधि के विनियमों द्वारा निश्चित सिद्धांतों पर प्रदान किया गया हो।
(5) पैरा 3 के खंड (i) में किसी बात के होते हुए भी, किसी कर्मचारी को पैरा 10 के उप-पैरा (4) के अधीन निर्धारित उसकी कुल आय पर निर्धारित कर की रकम का भुगतान करने में सक्षम बनाने के लिए, वह अनुमोदित भविष्य निधि में अपने जमा शेष से ऐसी रकम निकालने का हकदार होगा जो ऐसी रकम और उस रकम के बीच के अंतर से अधिक न हो जो उस पर निर्धारित की गई होती यदि पैरा 10 के उप-पैरा (2) में निर्दिष्ट अंतरित शेष उसकी कुल आय में शामिल न किया गया होता।
नियोक्ता का वार्षिक अंशदान, जब माना जाएकर्मचारी द्वारा प्राप्त आय होगी।
5. किसी अनुमोदित भविष्य निधि में भाग लेने वाले कर्मचारी के जमा शेष में किसी वित्तीय वर्ष में वार्षिक अभिवृद्धि का वह भाग, जो निम्न प्रकार से बनता है -
(क) नियोक्ता द्वारा कर्मचारी के वेतन के बारह प्रतिशत से अधिक का किया गया अंशदान; तथा
(ख) कर्मचारी के खाते में जमा शेष पर जमा किया गया ब्याज, जहां तक वह उस दर से अधिक दर पर अनुज्ञात है, जो केन्द्रीय सरकार द्वारा इस निमित्त अधिसूचना द्वारा नियत की जाए, कर्मचारी द्वारा उस वित्तीय वर्ष में प्राप्त किया गया समझा जाएगा और उसे उस वित्तीय वर्ष के लिए उसकी कुल आय में सम्मिलित किया जाएगा और वह आयकर का दायी होगा।
कर्मचारी के अंशदान के लिए छूट.
6. अनुमोदित भविष्य निधि में भाग लेने वाला कोई कर्मचारी, वित्तीय वर्ष में निधि में अपने व्यक्तिगत खाते में अपने अंशदान के संबंध में, धारा 69 के अनुसार निर्धारित राशि की अपनी कुल आय की गणना में कटौती का हकदार होगा।
संचित शेष राशि को कुल आय से बाहर रखा जाना।
7. (1) अनुमोदित भविष्य निधि में भाग लेने वाले किसी कर्मचारी को देय और देय होने वाला संचित शेष उसकी कुल आय की गणना से बाहर रखा जाएगा -
(क) यदि उसने अपने नियोक्ता के पास पांच वर्ष या उससे अधिक अवधि तक लगातार सेवा की है;
(ख) यदि, यद्यपि उसने ऐसी निरन्तर सेवा नहीं की है, तथापि सेवा कर्मचारी के अस्वस्थ्य होने के कारण, या नियोजक के व्यवसाय के संकुचन या समाप्ति के कारण, या कर्मचारी के नियंत्रण से परे अन्य कारण से समाप्त कर दी गई है; या
(ग) यदि कर्मचारी अपनी नौकरी समाप्त होने पर किसी अन्य नियोजक के पास नौकरी प्राप्त कर लेता है, तो उसके लिए देय संचित शेष राशि ऐसे अन्य नियोजक द्वारा रखी गई किसी अनुमोदित भविष्य निधि में उसके व्यक्तिगत खाते में स्थानांतरित कर दी जाएगी।
(2) जहां अपने नियोजक द्वारा संधारित अनुमोदित भविष्य निधि में भाग लेने वाले किसी कर्मचारी को देय और देय होने वाले संचित शेष में उसके पूर्व नियोजक या नियोजकों द्वारा संधारित किसी अन्य अनुमोदित भविष्य निधि या निधियों में उसके वैयक्तिक खाते से अंतरित कोई रकम सम्मिलित है, वहां उपपैरा (1) के खंड (क) या खंड (ख) के प्रयोजनों के लिए निरंतर सेवा की अवधि की संगणना करने में वह अवधि या अवधियां सम्मिलित की जाएंगी, जिसके लिए ऐसे कर्मचारी ने अपने पूर्व नियोजक या पूर्वोक्त नियोजकों के अधीन निरंतर सेवा की है।
संचित शेष पर कर.
8. जहां अनुमोदित भविष्य निधि में भाग लेने वाले किसी कर्मचारी को देय संचित शेष राशि, पैरा 7 के उपबंधों के लागू न होने के कारण उसकी कुल आय में सम्मिलित की जाती है, वहां निर्धारण अधिकारी विभिन्न कर राशियों का योग गणना करेगा जो कर्मचारी द्वारा संबंधित प्रत्येक वर्ष के लिए उसकी कुल आय के संबंध में देय होती यदि निधि अनुमोदित भविष्य निधि न होती, और वह राशि जो ऐसे कुल योग से अधिक हो, ऐसे वर्षों के लिए कर के रूप में ऐसे कर्मचारी द्वारा या उसकी ओर से भुगतान की गई सभी राशियों के योग से अधिक हो, कर्मचारी द्वारा किसी अन्य कर के अतिरिक्त देय होगी जिसके लिए वह उस वित्तीय वर्ष के लिए उत्तरदायी हो सकता है जिसमें उसे देय संचित शेष राशि देय हो जाती है।
संचित शेष पर देय कर के स्रोत पर कटौती।
9. अनुमोदित भविष्य निधि के न्यासी, या निधि के विनियमों द्वारा कर्मचारियों को देय संचित शेष राशि का भुगतान करने के लिए प्राधिकृत कोई व्यक्ति, उन मामलों में जहां अनुच्छेद 8 लागू होता है, कर्मचारी को देय संचित शेष राशि का भुगतान किए जाने के समय, उस अनुच्छेद के अंतर्गत देय राशि में से कटौती करेगा और अध्याय XIV के सभी प्रावधान इस प्रकार लागू होंगे मानो संचित शेष राशि "रोजगार से आय"शीर्षक के अंतर्गत प्रभार्य आय हो।
नव अनुमोदित भविष्य निधि में शेष राशि का उपचार।
10. (1) जहां विद्यमान शेषों के साथ भविष्य निधि को अनुमोदन प्रदान किया जाता है, वहां अनुमोदन के प्रभावी होने के दिन से ठीक पहले वाले दिन तक का लेखा रखा जाएगा, जिसमें उस दिन प्रत्येक कर्मचारी के खाते में जमा शेष दर्शाया जाएगा तथा उसमें ऐसे अतिरिक्त विवरण दिए जाएंगे, जो बोर्ड विहित करे।
(2) खाते में प्रत्येक कर्मचारी के खाते में जमा शेष के संबंध में वह रकम भी दर्शाई जाएगी जो अनुमोदित भविष्य निधि में उस कर्मचारी के खाते में अंतरित की जानी है और ऐसी रकम (जिसे इसमें इसके पश्चात् उसका अंतरित शेष कहा जाएगा) को उस तारीख को अनुमोदित भविष्य निधि में उसके खाते में जमा शेष के रूप में दर्शाया जाएगा जिस तारीख को निधि का अनुमोदन प्रभावी होता है और इस पैरा का उपपैरा (4) और पैरा 4 का उपपैरा (5) उस पर लागू होगा।
(3) विद्यमान निधि में किसी कर्मचारी के जमा शेष का कोई भाग, जो अनुमोदित निधि में अन्तरित नहीं किया गया है, अनुमोदित निधि के खातों से बाहर रखा जाएगा और इस भाग को छोड़कर, इस संहिता के उपबन्धों के अनुसार आयकर के लिए दायी होगा।
(4) ऐसे नियमों के अधीन रहते हुए, जिन्हें बोर्ड इस संबंध में बनाए, मूल्यांकन अधिकारी किसी अंतरित शेष में समाविष्ट सभी राशियों के योग की गणना करेगा, जो आय-कर के लिए दायी होती यदि यह भाग निधि की स्थापना की तारीख से प्रवृत्त होता, किसी राशि पर दिए गए किसी कर पर ध्यान दिए बिना, और ऐसा योग (यदि कोई हो) कर्मचारी द्वारा उस वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय समझा जाएगा जिसमें निधि का अनुमोदन प्रभावी होता है और उसे उस वित्तीय वर्ष के लिए कर्मचारी की कुल आय में शामिल किया जाएगा, और मूल्यांकन के प्रयोजनों के लिए, अंतरित शेष के शेष को छोड़ दिया जाएगा, लेकिन ऐसे अंतरित शेष में समाविष्ट किसी राशि के संबंध में वापसी या अन्यथा कोई अन्य छूट या राहत प्रदान नहीं की जाएगी।
(5) इस पैरा की कोई बात किसी अस्वीकृत भविष्य निधि का प्रशासन करने वाले या उससे संबंधित कार्य करने वाले व्यक्तियों के अधिकारों पर, या अनुमोदन दिए जाने से पूर्व किसी व्यक्तिगत कर्मचारी के खाते में शेष राशि के संबंध में, किसी भी विधिपूर्ण तरीके से प्रभाव नहीं डालेगी।
अनुमोदित भविष्य निधि के खाते।
11. (1) अनुमोदित भविष्य निधि के लेखे निधि के न्यासियों द्वारा रखे जाएंगे और ऐसे प्ररूप में तथा ऐसी अवधियों के लिए होंगे तथा उनमें ऐसे विवरण होंगे, जैसा कि बोर्ड विहित करे।
(2) खाते आयकर प्राधिकारियों द्वारा सभी उचित समय पर निरीक्षण के लिए खुले रहेंगे, और न्यासी, कर निर्धारण अधिकारी को उनके ऐसे सार प्रस्तुत करेंगे, जैसा कि बोर्ड निर्धारित करे।
अपील.
12. (1) कोई नियोजक, भविष्य निधि को अनुमोदित करने से इंकार करने वाले आयुक्त के आदेश या अनुमोदन वापस लेने वाले आदेश पर आक्षेप करते हुए, ऐसे आदेश के साठ दिन की अवधि के भीतर बोर्ड को अपील कर सकेगा।
(2) अपील ऐसे प्ररूप में, ऐसे तरीके से सत्यापित तथा ऐसे शुल्क के साथ होगी, जैसा कि बोर्ड निर्धारित करे।
नियोक्ता द्वारा ट्रस्टी को हस्तांतरित निधि का उपचार।
13. (1) जहां कोई नियोक्ता, जो अपने कर्मचारियों के लाभ के लिए भविष्य निधि (चाहे अनुमोदित हो या नहीं) बनाए रखता है और उसने निधि या उसके किसी भाग को हस्तांतरित नहीं किया है, ऐसी निधि या भाग को निधि में भाग लेने वाले कर्मचारियों के लिए न्यासधारी न्यासी को हस्तांतरित करता है, वहां इस प्रकार हस्तांतरित राशि पूंजीगत व्यय की प्रकृति की समझी जाएगी।
(2) जब ऐसी निधि में भाग लेने वाले किसी कर्मचारी को उसमें से उसके लिए देय संचित शेष का भुगतान किया जाता है, तो ऐसे शेष का कोई भाग, जो न्यासियों को इस प्रकार अन्तरित की गई राशि में उसके हिस्से का प्रतिनिधित्व करता है (ब्याज जोड़े बिना, और कर्मचारी के अंशदान और उस पर ब्याज को छोड़कर) , यदि नियोक्ता ने यह सुनिश्चित करने के लिए प्रभावी व्यवस्था की है कि कर्मचारी को भुगतान किए जाने पर ऐसे हिस्से की राशि से स्रोत पर कर काटा जाएगा, तो नियोक्ता द्वारा धारा 35 के अर्थ के भीतर उस वित्तीय वर्ष में किया गया व्यय माना जाएगा जिसमें कर्मचारी को देय संचित शेष का भुगतान किया जाता है।
भविष्य निधिस्वीकृत माना जाएगा।
14. पैराग्राफ 2 से 13 के प्रावधान निम्नलिखित के तहत तैयार की गई योजना के तहत स्थापित भविष्य निधि पर लागू नहीं होंगे, अर्थात्: -
(i) भविष्य निधि अधिनियम, 1925 (2025 का 19) ;
(ii) लोक भविष्य निधि अधिनियम, 1968 (1968 का 23) ;
(iii) कर्मचारी भविष्य निधि और प्रकीर्ण उपबंध अधिनियम, 1952 (1952 का 19) ;
(iv) कोयला खान भविष्य निधि और प्रकीर्ण उपबंध अधिनियम, 1948 (1948 का 46) , और
ऐसी भविष्य निधि को अनुमोदित भविष्य निधि माना जाएगा यदि इसे केंद्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में तैयार किए गए दिशानिर्देशों के अनुसार बोर्ड द्वारा अधिसूचित किया गया है।
नियमों से संबंधित प्रावधान.
15. बोर्ड इस भाग के प्रयोजनों के लिए निम्नलिखित विहित कर सकता है-
(क) अनुमोदन के लिए आवेदन के साथ प्रस्तुत किए जाने वाले विवरण और अन्य जानकारी;
(ख) कंपनी के उन कर्मचारियों द्वारा अनुमोदित भविष्य निधि में अंशदान को सीमित करना, जो कंपनी में शेयरधारक हैं;
(ग) अनुमोदित भविष्य निधि के निवेश या जमा राशि को विनियमित करना;
(घ) किसी कर्मचारी द्वारा अनुमोदित भविष्य निधि में उसके लाभकारी हित के समनुदेशन या उस पर भार सृजन के लिए प्राप्त किसी प्रतिफल के दंड के रूप में मूल्यांकन का उपबंध करना;
(ङ) उस सीमा और तरीके का निर्धारण करना जिससे किसी भविष्य निधि में कर्मचारियों के व्यक्तिगत खातों में जमा किए गए अंशदान और ब्याज के संबंध में कर के भुगतान से छूट दी जा सकेगी, जिससे अनुमोदन वापस ले लिया गया है; और
(च) साधारणतया, इस भाग के प्रयोजनों को कार्यान्वित करना तथा भविष्य निधि के अनुमोदन तथा अनुमोदित भविष्य निधि के प्रशासन पर ऐसा अतिरिक्त नियंत्रण प्राप्त करना जैसा वह अपेक्षित समझे।
व्याख्याएंइस भाग.
16. इस भाग में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो,—
(क) "नियोक्ता"से तात्पर्य है,-
(i) कोई व्यक्ति जो किसी व्यवसाय में लगा हुआ है, जिसकी आय "व्यवसाय से आय"शीर्षक के अंतर्गत आयकर के लिए निर्धारणीय है, या
(ii) कोई अन्य व्यक्ति,
जो अपने कर्मचारियों के लाभ के लिए भविष्य निधि रखता है;
(ख) "कर्मचारी"से भविष्य निधि में भाग लेने वाला कर्मचारी अभिप्रेत है, किन्तु इसमें निजी या घरेलू नौकर शामिल नहीं है;
(ग) "अंशदान"से किसी कर्मचारी द्वारा या उसकी ओर से उसके वेतन में से, या किसी नियोक्ता द्वारा अपनी धनराशि में से किसी कर्मचारी के व्यक्तिगत खाते में जमा की गई कोई राशि अभिप्रेत है, किन्तु इसमें ब्याज के रूप में जमा की गई कोई राशि शामिल नहीं है;
(घ) "किसी कर्मचारी के खाते में जमा शेष"से किसी भी समय भविष्य निधि में उसके व्यक्तिगत खाते में जमा कुल राशि अभिप्रेत है;
(ङ) किसी कर्मचारी के खाते में जमा शेष के संबंध में "वार्षिक अभिवृद्धि"से किसी वर्ष में ऐसे शेष में अंशदान और ब्याज से होने वाली वृद्धि अभिप्रेत है;
(च) "कर्मचारी को देय संचित शेष"से उसके खाते में जमा शेष या उसका ऐसा भाग अभिप्रेत है, जो निधि के विनियमों के अधीन उसके द्वारा उस दिन दावा योग्य हो, जिस दिन वह निधि का रखरखाव करने वाले नियोजक का कर्मचारी नहीं रह जाता है;
(छ) "निधि के विनियमन"से किसी विशिष्ट भविष्य निधि के गठन और प्रशासन को नियंत्रित करने वाले विनियमों का विशेष निकाय अभिप्रेत है; और
(ज) "वेतन"में महंगाई भत्ता शामिल है, यदि रोजगार की शर्तों में ऐसा प्रावधान है, किन्तु अन्य सभी भत्ते और सुविधाएं इसमें शामिल नहीं हैं।
भाग-II
स्वीकृत सुपरएनुएशन फंड
सेवानिवृत्ति निधि का अनुमोदन और उसकी निकासी।
1. (1) आयुक्त किसी अधिवर्षिता निधि या उसके किसी भाग को अनुमोदन दे सकेगा जो उसकी राय में पैरा 2 की अपेक्षाओं का अनुपालन करता है और वह किसी भी समय ऐसे अनुमोदन को वापस ले सकेगा यदि उसकी राय में निधि या उसके भाग की परिस्थितियां अनुमोदन को जारी रखने के लिए आवश्यक नहीं रह जाती हैं।
(2) आयुक्त निधि के न्यासियों को अनुमोदन प्रदान करने की सूचना लिखित रूप में देगा, साथ ही अनुमोदन प्रभावी होने की तारीख भी बताएगा, तथा जहां अनुमोदन शर्तों के अधीन प्रदान किया गया है, वहां शर्तें भी बताएगा।
(3) आयुक्त निधि के न्यासियों को अनुमोदन वापस लेने के कारणों तथा वापसी के प्रभावी होने की तारीख सहित लिखित रूप में सूचित करेगा।
आयुक्त किसी अधिवर्षिता निधि या अधिवर्षिता निधि के किसी भाग को मंजूरी देने से तब तक इंकार नहीं करेगा और न ही उसे वापस लेगा जब तक कि उसने उस निधि के न्यासियों को मामले में सुनवाई का अवसर नहीं दे दिया हो।
अनुमोदन के लिए शर्तें.
2. किसी अधिवर्षिता निधि को अनुमोदन प्राप्त करने और उसे बनाए रखने के लिए, उसे नीचे दी गई शर्तों और अन्य किसी भी शर्त को पूरा करना होगा, जिसे बोर्ड नियमों द्वारा निर्दिष्ट कर सकता है -
(क) निधि भारत में किए जाने वाले किसी व्यापार या उपक्रम के संबंध में अपरिवर्तनीय ट्रस्ट के अधीन स्थापित निधि होगी और कम से कम नब्बे प्रतिशत कर्मचारी भारत में नियोजित होंगे;
(ख) निधि का एकमात्र उद्देश्य व्यापार या उपक्रम में कार्यरत कर्मचारियों के लिए निर्दिष्ट आयु पर या उसके बाद उनकी सेवानिवृत्ति पर या ऐसी सेवानिवृत्ति से पूर्व उनके अक्षम हो जाने पर, या ऐसे व्यक्तियों की मृत्यु पर उनके जीवित पति/पत्नी, बच्चों या आश्रितों के लिए वार्षिकी का प्रावधान करना होगा;
(ग) व्यापार या उपक्रम में नियोक्ता निधि में अंशदाता होगा; तथा
(घ) निधि से दी जाने वाली सभी वार्षिकियां, पेंशन और अन्य लाभ केवल भारत में ही देय होंगे।
अनुमोदन हेतु आवेदन.
3. (1) अधिवर्षिता निधि या अधिवर्षिता निधि के भाग के अनुमोदन के लिए आवेदन, निधि के न्यासियों द्वारा उस कर निर्धारण अधिकारी को लिखित रूप में किया जाएगा, जिसके द्वारा नियोक्ता कर योग्य है, और उसके साथ उस लिखत की एक प्रति, जिसके अधीन निधि स्थापित की गई है, और नियमों की दो प्रतियां संलग्न की जाएंगी, और जहां निधि, उस वित्तीय वर्ष से, जिसमें अनुमोदन के लिए आवेदन किया गया है, पूर्व के किसी वर्ष या वर्षों के दौरान अस्तित्व में रही है, वहां ऐसे पूर्व वर्ष या वर्षों से संबंधित निधि के लेखाओं की दो प्रतियां भी संलग्न की जाएंगी (जो उस वर्ष से, जिसमें उक्त आवेदन किया गया है, तत्काल पूर्ववर्ती तीन वर्षों से अधिक नहीं होंगे) जिनके लिए ऐसे लेखा तैयार किए गए हैं, किन्तु आयुक्त ऐसी अतिरिक्त जानकारी दिए जाने की अपेक्षा कर सकेगा, जैसी वह उचित समझे।
(2) यदि अनुमोदन के लिए आवेदन की तारीख के पश्चात किसी भी समय निधि के नियमों, गठन, उद्देश्यों या शर्तों में कोई परिवर्तन किया जाता है, तो निधि के न्यासी ऐसे परिवर्तन की सूचना उप-पैरा (1) में उल्लिखित कर निर्धारण अधिकारी को तत्काल देंगे और ऐसी सूचना न दिए जाने की स्थिति में, जब तक कि आयुक्त अन्यथा आदेश न दे, दिया गया कोई अनुमोदन उस तारीख से वापस लिया गया समझा जाएगा, जिसको परिवर्तन प्रभावी हुआ था।
नियोक्ता द्वारा अंशदान, जब उसे नियोक्ता की आय माना जाए।
4. जहां नियोक्ता द्वारा कोई अंशदान (उस पर ब्याज, यदि कोई हो, सहित) नियोक्ता को वापस कर दिया जाता है, वहां इस प्रकार वापस की गई राशि आयकर के प्रयोजन के लिए उस वित्तीय वर्ष की नियोक्ता की आय मानी जाएगी जिसमें वह इस प्रकार वापस की गई है।
किसी कर्मचारी को दिए गए अंशदान पर कर की कटौती।
5. जहां नियोक्ता द्वारा किए गए किसी अंशदान, जिसमें अंशदानों पर ब्याज, यदि कोई हो, सम्मिलित है, का भुगतान किसी कर्मचारी को उसके जीवनकाल में, तृतीय अनुसूची के पैरा 13 में निर्दिष्ट परिस्थितियों के अलावा अन्य परिस्थितियों में किया जाता है, वहां इस प्रकार भुगतान की गई राशि पर कर की कटौती उस औसत कर दर से की जाएगी जिस पर कर्मचारी पूर्ववर्ती तीन वर्षों के दौरान या उस अवधि के दौरान, यदि तीन वर्ष से कम हो, जब वह निधि का सदस्य था, कर के लिए उत्तरदायी था, और उसे न्यासियों द्वारा केन्द्रीय सरकार के खाते में ऐसे समय के भीतर और ऐसे तरीके से भुगतान किया जाएगा जैसा कि बोर्ड निर्दिष्ट करे।
कर्मचारी के वेतन से कटौती और उसकी ओर से अंशदान को रिटर्न में शामिल किया जाएगा।
6. जहां कोई नियोक्ता किसी कर्मचारी को दिए जाने वाले वेतन में से कटौती करता है या उसकी ओर से किसी अनुमोदित अधिवर्षिता निधि में उस कर्मचारी का कोई अंशदान देता है, वहां वह ऐसी सभी कटौतियों या भुगतानों को विवरणी में शामिल करेगा, जिसे उसे धारा 217 के अधीन प्रस्तुत करना अपेक्षित है।
अपील.
7. (1) कोई नियोक्ता, अधिवर्षिता निधि को अनुमोदन देने से इंकार करने वाले आयुक्त के आदेश या ऐसे अनुमोदन को वापस लेने वाले आदेश पर आपत्ति करता है तो वह ऐसे आदेश के साठ दिन की अवधि के भीतर बोर्ड को अपील कर सकेगा।
(2) अपील ऐसे प्ररूप में, ऐसे तरीके से सत्यापित तथा ऐसे शुल्क के साथ होगी, जैसा कि बोर्ड निर्धारित करे।
अनुमोदन की समाप्ति पर ट्रस्टियों का दायित्व.
8. यदि कोई निधि या निधि का कोई भाग किसी कारणवश अनुमोदित अधिवर्षिता निधि नहीं रह जाता है, तो भी उस निधि के न्यासी, लौटाए गए अंशदानों (अंशदानों पर ब्याज, यदि कोई हो, सहित) के कारण भुगतान की गई किसी राशि पर कर के लिए उत्तरदायी बने रहेंगे, जहां तक कि इस प्रकार भुगतान की गई राशि, उस निधि या निधि के भाग के इस भाग के उपबंधों के अंतर्गत अनुमोदित अधिवर्षिता निधि नहीं रह जाने से पहले किए गए अंशदानों के संबंध में है।
सेवानिवृत्ति निधि के संबंध में प्रस्तुत किए जाने वाले विवरण।
9. अनुमोदित अधिवर्षिता निधि के न्यासी और कोई नियोक्ता जो अनुमोदित अधिवर्षिता निधि में अंशदान करता है, मूल्यांकन अधिकारी द्वारा नोटिस दिए जाने पर, नोटिस की तारीख से इक्कीस दिन से कम नहीं की अवधि के भीतर, जैसा कि नोटिस में विनिर्दिष्ट किया जाए, ऐसा विवरण, विवरण या सूचना प्रस्तुत करेगा, जिसकी मूल्यांकन अधिकारी अपेक्षा करे।
प्रावधाननियमों से संबंधित।
10. बोर्ड इस भाग के प्रयोजनों के लिए निम्नलिखित निर्धारित कर सकता है-
(क) अनुमोदन के लिए आवेदन के साथ प्रस्तुत किए जाने वाले विवरण और अन्य जानकारी;
(ख) विवरण, विवरण, विवरण या सूचना जिसकी मूल्यांकन अधिकारी को अनुमोदित अधिवर्षिता निधि के न्यासियों या नियोक्ता से आवश्यकता हो सकती है;
(ग) किसी नियोक्ता द्वारा अनुमोदित सेवानिवृत्ति निधि में साधारण वार्षिक अंशदान तथा अन्य अंशदान को सीमित करना;
(घ) अनुमोदित अधिवर्षिता निधि की धनराशि के निवेश या जमा को विनियमित करना;
(ङ) किसी कर्मचारी द्वारा अनुमोदित अधिवर्षिता निधि में उसके लाभकारी हित के किसी समनुदेशन या उस पर भार सृजन के लिए प्राप्त किसी प्रतिफल के दंड के रूप में मूल्यांकन का उपबंध करना;
(च) उस सीमा तक और उस तरीके का निर्धारण करना जिससे किसी अधिवर्षिता निधि से किए गए किसी भुगतान के संबंध में कर के भुगतान से छूट प्रदान की जा सकेगी, जिससे अनुमोदन वापस ले लिया गया है;
(छ) ऐसी निधि की दशा में अनुमोदन वापस लेने के लिए उपबंध करना जो इस भाग या इसके अधीन बनाए गए नियमों की अपेक्षाओं को पूरा करना बंद कर देती है; और
(ज) साधारणतया, इस भाग के प्रयोजनों को कार्यान्वित करना तथा अधिवर्षिता निधियों के अनुमोदन तथा अनुमोदित अधिवर्षिता निधियों के प्रशासन पर ऐसा अतिरिक्त नियंत्रण प्राप्त करना, जैसा वह अपेक्षित समझे।
व्याख्याओंइस हिस्से में।
11. इस भाग में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, "नियोक्ता", "कर्मचारी", "अंशदान"और "वेतन"का अधिवर्षिता निधियों के संबंध में वही अर्थ होगा जो भविष्य निधियों के संबंध में भाग 1 के पैरा 16 में क्रमशः उन्हें दिया गया है।
भाग III
स्वीकृत ग्रेच्युटी निधि
ग्रेच्युटी फंड की स्वीकृति और उसकी निकासी।
1. (1) आयुक्त किसी ऐसे उपदान निधि को अनुमोदन दे सकेगा जो उसकी राय में पैरा 2 की अपेक्षाओं का अनुपालन करती है, और किसी भी समय ऐसे अनुमोदन को वापस ले सकेगा यदि उसकी राय में निधि की परिस्थितियां अनुमोदन को जारी रखने के लिए आवश्यक नहीं रह गई हैं।
(2) आयुक्त निधि के न्यासियों को अनुमोदन प्रदान करने की सूचना लिखित रूप में देगा, साथ ही अनुमोदन प्रभावी होने की तारीख भी बताएगा, तथा जहां अनुमोदन शर्तों के अधीन प्रदान किया गया है, वहां शर्तें भी बताएगा।
(3) आयुक्त निधि के न्यासियों को अनुमोदन वापस लेने के कारणों तथा वापसी के प्रभावी होने की तारीख सहित लिखित रूप में सूचित करेगा।
आयुक्त किसी ग्रेच्युटी निधि को न तो अस्वीकार करेगा और न ही अनुमोदन वापस लेगा जब तक कि उसने उस निधि के न्यासियों को मामले में सुनवाई का अवसर न दे दिया हो।
अनुमोदन के लिए शर्तें.
2. किसी ग्रेच्युटी निधि को अनुमोदन प्राप्त करने और उसे बनाए रखने के लिए, उसे नीचे दी गई शर्तों और अन्य शर्तों को पूरा करना होगा, जिन्हें बोर्ड नियमों द्वारा निर्दिष्ट कर सकता है -
(क) निधि भारत में किए जाने वाले किसी व्यापार या उपक्रम के संबंध में अपरिवर्तनीय ट्रस्ट के अधीन स्थापित निधि होगी और कम से कम नब्बे प्रतिशत कर्मचारी भारत में नियोजित होंगे;
(ख) निधि का एकमात्र उद्देश्य व्यापार या उपक्रम में कार्यरत कर्मचारियों को निर्दिष्ट आयु पर या उसके बाद सेवानिवृत्त होने पर या ऐसी सेवानिवृत्ति से पूर्व उनके अशक्त हो जाने पर या निधि के नियमों में निर्दिष्ट न्यूनतम सेवा अवधि के बाद उनके रोजगार की समाप्ति पर, या ऐसे कर्मचारियों की मृत्यु पर उनके जीवित पति/पत्नी, बच्चों या आश्रितों को उपदान प्रदान करना होगा;
(ग) व्यापार या उपक्रम में नियोक्ता निधि में अंशदाता होगा; तथा
(घ) निधि द्वारा प्रदान किए गए सभी लाभ केवल भारत में ही देय होंगे।
अनुमोदन हेतु आवेदन.
3. (1) किसी उपदान निधि के अनुमोदन के लिए आवेदन, निधि के न्यासियों द्वारा उस कर निर्धारण अधिकारी को लिखित रूप में किया जाएगा, जिसके द्वारा नियोक्ता कर निर्धारणीय है और उसके साथ उस लिखत की एक प्रति होगी, जिसके अधीन निधि स्थापित की गई है और नियमों की दो प्रतियां होंगी और जहां निधि उस वित्तीय वर्ष से, जिसमें अनुमोदन के लिए आवेदन किया गया है, पूर्व के किसी वर्ष या वर्षों के दौरान अस्तित्व में रही है, वहां ऐसे पूर्व वर्ष या वर्षों से संबंधित निधि के लेखाओं की दो प्रतियां भी होंगी (जो उस वर्ष से, जिसमें उक्त आवेदन किया गया है, तत्काल पूर्ववर्ती तीन वर्षों से अधिक नहीं होंगे) जिनके लिए ऐसे लेखा तैयार किए गए हैं, किन्तु आयुक्त ऐसी अतिरिक्त जानकारी देने की अपेक्षा कर सकेगा, जिसे वह उचित समझे।
(2) यदि अनुमोदन के लिए आवेदन की तारीख के पश्चात किसी भी समय निधि के नियमों, गठन, उद्देश्यों या शर्तों में कोई परिवर्तन किया जाता है, तो निधि के न्यासी ऐसे परिवर्तन की सूचना उप-पैरा (1) में उल्लिखित कर निर्धारण अधिकारी को तत्काल देंगे और ऐसी सूचना न दिए जाने की स्थिति में, जब तक कि आयुक्त अन्यथा आदेश न दे, दिया गया कोई अनुमोदन उस तारीख से वापस लिया गया समझा जाएगा, जिसको परिवर्तन प्रभावी हुआ था।
उपहारवेतन माना जाएगा।
4. जहां किसी कर्मचारी को उसके जीवनकाल के दौरान कोई ग्रेच्युटी दी जाती है, वहां इस संहिता के प्रयोजनों के लिए ग्रेच्युटी को कर्मचारी को दिया गया वेतन माना जाएगा।
अनुमोदन की समाप्ति पर ट्रस्टियों का दायित्व.
5. यदि किसी कारणवश कोई ग्रेच्युटी निधि स्वीकृत ग्रेच्युटी निधि नहीं रह जाती है, तो भी निधि के ट्रस्टी किसी भी कर्मचारी को दी गई किसी भी ग्रेच्युटी पर कर के लिए उत्तरदायी बने रहेंगे।
योगदाननियोक्ता द्वारा, जब उसे नियोक्ता की आय माना जाता है।
6. जहां नियोक्ता द्वारा कोई अंशदान (यदि कोई हो तो उस पर ब्याज सहित) नियोक्ता को वापस कर दिया जाता है, वहां इस प्रकार वापस की गई राशि आयकर के प्रयोजनों के लिए उस वित्तीय वर्ष की नियोक्ता की आय मानी जाएगी जिसमें वह वापस की गई है।
अपील.
7. (1) कोई नियोक्ता, किसी ग्रेच्युटी निधि को अनुमोदन देने से इंकार करने वाले आयुक्त के आदेश या ऐसे अनुमोदन को वापस लेने वाले आदेश पर आपत्ति करता है तो वह ऐसे आदेश के साठ दिन की अवधि के भीतर बोर्ड को अपील कर सकेगा;
(2) अपील ऐसे प्ररूप में, ऐसे तरीके से सत्यापित तथा ऐसे शुल्क के साथ होगी, जैसा कि बोर्ड निर्धारित करे।
ग्रेच्युटी निधि के संबंध में प्रस्तुत किए जाने वाले विवरण।
8. अनुमोदित ग्रेच्युटी निधि के न्यासी और कोई नियोक्ता जो अनुमोदित ग्रेच्युटी निधि में अंशदान करता है, जब मूल्यांकन अधिकारी से नोटिस प्राप्त हो, तो नोटिस की तारीख से इक्कीस दिन से कम नहीं की अवधि के भीतर, जैसा कि नोटिस में निर्दिष्ट किया जा सकता है, ऐसा विवरण, विवरण या सूचना प्रस्तुत करेगा, जिसकी मूल्यांकन अधिकारी अपेक्षा कर सकता है।
नियमों से संबंधित प्रावधान.
9. बोर्ड इस भाग के प्रयोजनों के लिए निम्नलिखित निर्धारित कर सकता है-
(क) अनुमोदन के लिए आवेदन के साथ प्रस्तुत किए जाने वाले विवरण और अन्य जानकारी;
(ख) निधि में नियोक्ता के साधारण वार्षिक एवं अन्य अंशदान को सीमित करना;
(ग) अनुमोदित ग्रेच्युटी निधि की धनराशि के निवेश या जमा को विनियमित करना;
(घ) किसी कर्मचारी द्वारा अनुमोदित ग्रेच्युटी निधि में उसके लाभकारी हित के किसी समनुदेशन या उस पर भार सृजन के लिए प्राप्त किसी प्रतिफल के दंड के रूप में मूल्यांकन का उपबंध करना;
(ङ) किसी ऐसी निधि के मामले में अनुमोदन वापस लेने के लिए उपबंध करना जो इस भाग या इसके अधीन बनाए गए नियमों की अपेक्षाओं को पूरा करना बंद कर देती है;
(च) साधारणतया, इस भाग के प्रयोजनों को कार्यान्वित करना तथा उपदान निधियों के अनुमोदन और प्रशासन पर ऐसा अतिरिक्त नियंत्रण प्राप्त करना जैसा वह अपेक्षित समझे।
व्याख्याओंइस भाग के अंतर्गत।
10. इस भाग में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, ग्रेच्युटी निधियों के संबंध में "नियोक्ता", "कर्मचारी", "अंशदान"और "वेतन"का वही अर्थ होगा जो भविष्य निधियों के संबंध में भाग 1 के पैरा 16 में क्रमशः उन्हें दिया गया है।
भाग IV
स्वीकृत मानी गई निधियाँ
निधियां स्वीकृत मानी जाएंगी।
1. आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) के उपबंधों के अनुसार, जैसा कि वह इस संहिता के प्रारंभ से पूर्व था, मान्यता प्राप्त या अनुमोदित भविष्य निधि, अधिवर्षिता निधि या ग्रेच्युटी निधि, इस अनुसूची के प्रयोजनों के लिए अनुमोदित समझी जाएगी, यदि वह इस अनुसूची की अपेक्षाओं का अनुपालन करती है।
अन्य का आवेदनइस अनुसूची के प्रावधान।
2. इस अनुसूची के सभी उपबंध, जहां तक संभव हो, ऐसी निधियों के संबंध में लागू होंगे।
तेईसवीं अनुसूची
[बारहवीं अनुसूची देखें]
खनिज और संबद्ध खनिजों का समूह
भाग I
खनिज
1. एल्युमिनियम अयस्क.
2. एपेटाइट और फॉस्फेटिक अयस्क।
3. बेरिल.
4. क्रोम अयस्क.
5. कोयला और लिग्नाइट।
6. कोलम्बाइट, समरस्काइट और "दुर्लभ मृदा"समूह के अन्य खनिज।
7. तांबा.
8. सोना.
9. जिप्सम.
10. लौह अयस्क.
11. सीसा.
12. मैंगनीज अयस्क.
13. मोलिब्डेनम.
14. निकल अयस्क.
15. प्लैटिनम और अन्य कीमती धातुएँ और उनके अयस्क।
16. पिचब्लेंड और अन्य यूरेनियम अयस्क।
17. कीमती पत्थर.
18. रूटाइल.
19. चांदी.
20. सल्फर और उसके अयस्क।
21. टिन.
22. टंगस्टन अयस्क.
23. यूरेनिफेरस एलेनाइट, मोनाजाइट और अन्य थोरियम खनिज।
24. तांबा और सोना, इल्मेनाइट और अन्य टाइटेनियम अयस्कों के निष्कर्षण के बाद बचे हुए यूरेनियम अवशेष।
25. वैनेडियम अयस्क.
26. जिंक.
27. जिरकोन.
भाग II
संबद्ध खनिजों के समूह
1. एपेटाइट, बेरिल, कैसिटेराइट, कोलंबाइट, एमरैड, फेल्सपार, लेपिडोलाइट, मीका, पिचब्लेंड, क्वार्ट्ज, समरस्काइट, शेलाइट, टोपाज़, टैंटालाइट, टूमलाइन।
2. लोहा, मैंगनीज, टाइटेनियम, वैनेडियम और निकल खनिज।
3. सीसा, जस्ता, तांबा, कैडमियम, आर्सेनिक, एंटीमनी, बिस्मथ, कोबाल्ट, निकल, मोलिबेनम और यूरेनियम खनिज, और सोना और चांदी, आर्सिनोपाइराइट, चाल्कोपीराइट, पाइराइट, पाइफ्रोटाइट और पेंटालैंडाइट।
4. क्रोमियम, ओस्मिरिडियम, प्लैटिनम और निकल खनिज।
5. कायनाइट, सिलिमेनाइट, कोरंडम, डुमोर्टिएइट और पुखराज।
6. सोना, चांदी, टेल्यूरियम, सेलेनियम और पाइराइट।
7. बैराइट्स, फ्लोराइट, चालकोसाइट, सेलेनियम, तथा जस्ता, सीसा और चांदी के खनिज।
8. टिन और टंगस्टन खनिज.
9. चूना पत्थर, डोलोमाइट और मैग्नेसाइट।
10. इल्मेनाइट, मोनाज़ाइट, ज़िरकोन, रूटाइल, गार्नेट और सिलिमेनाइट।
11. तांबे और लोहे के सल्फाइड।
12. कोयला, फायरक्ले और शेल।
13. मैग्नेटाइट और एपेटाइट.
14. मैग्नेसाइट और क्रोमाइट.
15. टैल्क (सोपस्टोन और स्टीटाइट) और डोलोमाइट।
16. बॉक्साइट, लैटेराइट, एल्युमिनस क्ले, लिथोमॉर्ज, टाइटेनियम, वैनेडियम, गैल्टियम और
17. कोलंबियुर खनिज.