प्रेस विज्ञप्ति, 28-6-2012 दिनांक : प्रेस विज्ञप्ति, 28-6-2012 दिनांक
परिपत्र सं.
प्रेस विज्ञप्ति, 28-6-2012 दिनांक
परिपत्र की तिथि
28/06/2012
दस्तावेज़ अपलोड की तिथि
28/06/2012
आयकर अधिनियम की धारा 101, 1961 के संदर्भ में सामान्य विरोधी बचाव नियम (गार) के क्रियान्वयन के संबंध में मसौदा दिशा निर्देशों
प्रेस विज्ञप्ति, 28-6-2012 दिनांक
बैकग्राउंड
अध्यक्ष, सीबीडीटी, देखिये ओम F.NO. 500/111/2009-FTD-1 दिनांक 27 फ़रवरी 2012 डायरेक्ट टैक्स कोड के तहत गार प्रावधान के समुचित क्रियान्वयन के लिए दिशा निर्देश तैयार करने के लिए सिफारिशें देने के लिए आयकर महानिदेशक (अंतरराष्ट्रीय कराधान) की अध्यक्षता में एक समिति का गठन विधेयक, 2010 और उसके दुरुपयोग पर अंकुश लगाने के लिए इन प्रावधानों को सुरक्षा उपायों का सुझाव देना. निम्नलिखित अधिकारियों के शामिल समिति: -
1 आयकर महानिदेशक (अंतरराष्ट्रीय कराधान) - अध्यक्ष
प्र.20. संयुक्त सचिव (एफटी और टी.आर. आई)
(3) संयुक्त सचिव (एफटी और टीआर-II)
(4) संयुक्त सचिव (टीपीएल-I)
प्र.5. अंतरराष्ट्रीय कराधान, अहमदाबाद के निदेशक
प्र.6. निदेशक, एफटी और टीआर-III
प्र.7. अपर आयकर रेंज मैं (आईटी), नई दिल्ली, सदस्य सचिव पर निदेशक.
समिति के संदर्भ की शर्तों के तहत ही था: -
1 प्रत्यक्ष कर संहिता विधेयक, 2010 की धारा 123 के अनुसार सामान्य विरोधी बचाव नियम (गार) के प्रावधानों को लागू करने के लिए दिशा निर्देश तैयार करने के लिए सिफारिशें; और
प्र.20. गार प्रावधानों हर मामले में अंधाधुंध लागू नहीं कर रहे हैं तो एक रक्षा के रूप में एक परिपत्र ड्राफ्ट.
समिति 6 मार्च 2012 को पहली बार मुलाकात की और प्रत्यक्ष कर संहिता विधेयक 2010 (डीटीसी) के मौजूदा प्रावधानों कुछ संशोधनों की जरूरत है और इसलिए विभिन्न विशिष्ट सुझाव इस संबंध में किए गए थे कि लगा. आदि, डीटीसी में प्रदर्शित होने गार के प्रावधानों को लागू करने की प्रक्रिया में परिवर्तन, समय सीमा निर्धारित के रूप में विभिन्न पदों को परिभाषित करने पर इनमें सुझाव
पहली बैठक के बाद, वित्त विधेयक 2012 संसद के समक्ष प्रस्तुत किया गया था और यह पहली बैठक में दिए गए सुझावों में से सबसे वित्त विधेयक 2012 में संबोधित कर रहे थे कि इकट्ठा किया गया था. समिति उसके बाद संसद में विधेयक के पारित होने के दौरान सरकार संशोधनों के माध्यम से संशोधित रूप में वित्त विधेयक 2012 में गार से संबंधित प्रावधानों की जांच की. दिशा निर्देश / परिपत्र के बारे में सिफारिशें वित्त अधिनियम, 2012 में गार से संबंधित अंतिम प्रावधानों के आलोक में किया गया है.
समिति 2012/05/28 के लिए 2012/06/03 के बीच कई बैठकें की.
संपूर्ण विचार विमर्श और अधिकारियों, एफआईआई के प्रतिनिधियों, सलाहकार समिति के सदस्यों और अन्य हितधारकों के साथ व्यापक विचार विमर्श के बाद समिति ने परिपत्र और नियम के बीच विभाजित करने की आवश्यकता होगी जो निम्नलिखित सिफारिशें करता है.
दिशा निर्देशों में शामिल किए जाने के लिए प्रस्ताव
1 दिशानिर्देश यू / एस 101
वित्त अधिनियम, 2012 की धारा 101 "इस अध्याय के उपबंधों इस तरह की स्थितियों और यथा निर्धारित तरीके से करने के लिए इस तरह के दिशा निर्देशों और विषय के अनुसार लागू किया जाएगा कि" प्रदान करता है. समिति के दिशा निर्देशों में शामिल होने के लिए निम्नलिखित सिफारिशें करता है.
1 मौद्रिक सीमा
समिति गार प्रावधानों का अंधाधुंध आवेदन से बचने के लिए और छोटे करदाताओं को राहत प्रदान करने के लिए, गार प्रावधान लागू करने के लिए मौद्रिक सीमा नहीं होनी चाहिए कि लगता है. इस संबंध में निम्नलिखित सिफारिश समिति द्वारा किया जाता है.
केवल एक व्यवस्था या एक निर्धारिती को एक साल में व्यवस्था (एस) के माध्यम से कर लाभ रुपए से ऊपर है, जहां की व्यवस्था. ___ लाख गार प्रावधानों द्वारा कवर किया जाएगा.
प्र.20. वैधानिक प्रपत्रों का प्रिस्क्रिप्शन
समिति दृष्टिकोण की स्थिरता गार प्रावधान लागू करने के लिए प्रक्रियाओं में आवश्यक है कि लगता है. यह भी पर्याप्त सुरक्षा उपायों प्राकृतिक न्याय के सिद्धांतों का उल्लंघन नहीं किया गया है कि यह सुनिश्चित करने के लिए प्रदान की जानी चाहिए और पारदर्शिता की प्रक्रिया में है कि लगता है. इसलिए, समिति निम्नलिखित के लिए वैधानिक प्रपत्रों वहाँ निर्धारित किया जाना चाहिए यह राय है कि: -
1 मूल्यांकन अधिकारी आयुक्त यू / एस 144BA के लिए एक संदर्भ बनाने के लिए (1) (अनुबंध-ए)
प्र.20. आयुक्त (4) (अनुबंध-B) अनुमोदन पैनल यू / एस 144BA के लिए एक संदर्भ बनाने के लिए
(3) आयुक्त यू / एस 144BA (5) (अनुबंध-सी) निर्धारण अधिकारी के संदर्भ में वापस जाने के लिए
(ड्राफ्ट उसके ऊपर के रूप में तैयार किया है और संलग्न किया गया है)
(3) समय सीमा निर्धारण
समिति गार प्रावधानों के तहत विभिन्न कार्यों के पूरा हो जाने की हैं जिसके दौरान समय सीमा के बारे में निरपेक्ष निश्चितता होना चाहिए कि लगता है. इन समय लाइनों के कुछ वर्गों 144BA के तहत कानून के तहत निर्धारित किया गया है (1) और 144BA (13). शेष कार्यों के लिए निम्नलिखित समय लाइनों समिति ने सुझाव दिया है: -
यह खंड 144BA के मामले में (4), सीआईटी निर्धारिती की आपत्ति को स्वीकार करने और संतुष्ट जा रहा है कि निर्धारिती से और सीआईटी के मामले में आपत्ति प्राप्त होने के 60 दिनों के भीतर अनुमोदन पैनल के लिए एक संदर्भ बनाना चाहिए कि निर्धारित किया जा सकता है अध्याय XA का प्रावधान खंड 144BA (4) RWS के अंतर्गत निर्धारित सीआईटी निर्धारिती की आपत्ति प्राप्त होने के 60 दिनों के भीतर एओ के अपने फैसले बातचीत करेगा, लागू नहीं कर रहे हैं 144BA (5). कोई कार्रवाई यू / एस 144BA (4) या (5) उपधारा 144BA तहत संदर्भ (1) आयुक्त द्वारा प्राप्त किया गया था, जिसमें इस महीने के अंत से छह महीने की अवधि के बाद आयुक्त ने लिया जाएगा.
प्र.20. अनुमोदन पैनल यू / एस 144 (बीए) की स्थापना के संबंध में सिफारिशें
धारा 144BA (14) पैनल के एक सदस्य के संयुक्त सचिव या इसके बाद कानून मंत्रालय से जा रहा है और दूसरों के स्तर का अधिकारी होगा, जिनमें से कम से कम 3 सदस्यों से मिलकर स्वीकृति पैनल का गठन करने के लिए सीबीडीटी का अधिकार है आयकर ऊपर आयुक्त और रैंक के अधिकारियों. समिति कुशल उत्पादन के लिए इस समिति के गठन पर चर्चा की और निम्नलिखित सिफारिशें की गई हैं: -
1 शुरू करने के साथ, दिल्ली में स्थित हो जाएगा, जो एक अनुमोदन पैनल, वहाँ होना चाहिए. इसके बाद सीबीडीटी वित्त वर्ष 2014-15 में कार्यभार के आधार पर आवश्यक स्वीकृति पैनलों की संख्या की समीक्षा करनी चाहिए.
प्र.20. अनुमोदन पैनल, तीन सदस्यों का समावेश होना चाहिए, जिनमें से दो सदस्यों को आयकर के मुख्य आयुक्तों के स्तर का होना चाहिए और तीसरे सदस्य कानून मंत्रालय की ओर से संयुक्त सचिव या उससे ऊपर के स्तर के एक अधिकारी होना चाहिए. सभी सदस्यों को पूर्णकालिक सदस्य होना चाहिए.
(3) अनुमोदन पैनल सीबीडीटी द्वारा उचित बजटीय और बुनियादी सुविधाओं के समर्थन के साथ सचिवालय स्टाफ प्रदान की जानी चाहिए. सचिवालय आयकर के संयुक्त / अतिरिक्त आयुक्त के स्तर के एक अधिकारी की अध्यक्षता में किया जाना चाहिए.
(3) गार पर परिपत्र के लिए सिफारिशें
1 गार के प्रावधानों की व्याख्या
गार के प्रावधानों और उसके बेहतर समझ समझाने का उद्देश्य के लिए, समिति अनुबंध डी के रूप में संलग्न है जो परिपत्र, में शामिल होने के लिए एक विस्तृत नोट से पता चलता है.
प्र.20. विदेशी संस्थागत निवेशकों के लिए विशेष प्रावधान (एफआईआई) की
विदेशी संस्थागत निवेशकों गार प्रावधानों के बारे में कुछ चिंता व्यक्त की है. समिति एशिया सिक्योरिटीज उद्योग और वित्त बाजार एसोसिएशन और एशिया के कैपिटल मार्केट्स टैक्स कमेटी के प्रतिनिधियों से मुलाकात की. विचार विमर्श के बाद, इन निकायों के प्रतिनिधियों उनकी आशंकाओं को हल करने के लिए निम्नलिखित सुझाव दिए.
1 पूरी तरह से गार प्रावधानों से पूंजी बाजार में लेनदेन मुक्त करने के लिए
प्र.20. विभिन्न लेनदेन के बीच कोई भेद के बिना एफआईआई के लाभों पर एक फ्लैट कर विचार किया जा सकता है.
(3) कर अधिकारियों गार में प्रत्येक प्रावधान की जानकारी को स्पष्ट करने का प्रयास कर सकता है. इसके लिए वे प्रासंगिक प्रावधान स्पष्ट किया जा सकता है कि कैसे पर टिप्पणी दे दी है.
समिति के प्रतिनिधियों के सुझावों पर विचार किया. यह आयकर अधिनियम के प्रावधानों के तहत अनुमति नहीं है के रूप में विकल्प नहीं. (1) और (2) ऊपर व्यवहार्य विकल्प नहीं हैं. हालांकि विकल्प (3) माना जा सकता है. इस प्रयोजन के लिए सुरक्षित बंदरगाह घरेलू कानून के अनुसार करों का भुगतान करने के लिए एफआईआई के अधीन करने के लिए प्रदान किया जा सकता है. तदनुसार, समिति निम्नलिखित की सिफारिश की.
एक विदेशी संस्थागत निवेशक (एफआईआई) घरेलू कानून के प्रावधानों के अनुसार धारा 90 या अधिनियम की 90A और कर के विषयों खुद के तहत भारत द्वारा किए गए एक समझौते के तहत किसी भी लाभ लेने के लिए नहीं चुनता है कहाँ, फिर, अध्याय XA का प्रावधान करेगा ऐसे में एफआईआई के लिए या एफआईआई के अनिवासी निवेशकों पर लागू नहीं.
एक एफआईआई एक संधि लाभ लेने के लिए चुनता है कहां, गार प्रावधान एफआईआई के मामले में लागू किया जा सकता है, लेकिन किसी भी मामले में एफआईआई के अनिवासी निवेशकों के मामले में लागू नहीं होगा.
(3) गार प्रावधानों के पूर्वव्यापी / भावी कार्यों के बारे में स्पष्टता
कुछ आशंकाओं गार प्रावधानों के पूर्वव्यापी / भावी संचालन के बारे में उठाया गया है. इसलिए यह स्पष्ट किया जा सकता है: -
गार के प्रावधानों आय एकत्रित या 2013/01/04 पर या के बाद करदाताओं के लिए उत्पन्न होने के लिए लागू होगी.
(4) विशिष्ट विरोधी परिहार नियमावली (सार) और सामान्य विरोधी बचाव नियम (गार) के बीच परस्पर क्रिया.
चिंताएं सार और गार के बीच परस्पर क्रिया हो सकता है कि उठाया गया है. समिति इस मुद्दे की जांच की और समिति की सिफारिश के रूप में नीचे है: -
SAARs एक विशिष्ट अभद्र व्यवहार का मुकाबला करने के लिए प्रख्यापित कर रहे हैं, GAARs SAARs समर्थन करने के लिए और SAARs द्वारा कवर नहीं कर रहे हैं कि लेनदेन को कवर करने के लिए इस्तेमाल कर रहे हैं. विशिष्ट सार लागू है जहां सामान्य परिस्थितियों के अंतर्गत, गार लागू नहीं किया जाएगा. हालांकि, उदाहरण अनुबंध ई में नहीं, 16 (या इसी तरह के मामलों) में सचित्र के रूप में, एक सार हार सकता है कि एक करदाता की ओर से अभद्र व्यवहार का एक असाधारण मामले में, गार भी लागू किया जा सकता है.
प्र.5. "जुड़ा व्यक्ति" की परिभाषा
चिंताओं "जुड़ा व्यक्ति 'की परिभाषा यू / एस 102 (5) के भी व्यापक और अस्पष्ट है कि उठाया गया है. समिति यह स्पष्ट किया है कि हो सकता है कि सिफारिश की गई है: -
"कनेक्टेड व्यक्ति" अनुभाग 92A में दिया "जुड़े उद्यम" की परिभाषा में शामिल होगा, धारा 56 और "व्यक्तियों" में 'रिश्तेदार' की परिभाषा यू / एस 40A कवर (2) (बी).
प्र.6. खंड 96 की चिंता के संबंध में आवेदन (2)
चिंताएं खंड 96 (2) एक व्यवस्था में दर्ज किया गया है प्रकल्पित किया जाएगा प्रदान करता है कि विभिन्न मंचों पर उठाया गया है, या एक कर लाभ प्राप्त करने का मुख्य उद्देश्य के लिए, बाहर किया, अगर में, या एक कदम का मुख्य उद्देश्य व्यवस्था का एक हिस्सा पूरी व्यवस्था का मुख्य उद्देश्य एक कर लाभ प्राप्त करने के लिए नहीं है कि इस तथ्य के बावजूद, एक कर लाभ प्राप्त करने के लिए है. व्यवस्था का ही एक हिस्सा एक कर लाभ प्राप्त करने के लिए है, जहां इस प्रावधान को देखते हुए, कर अधिकारियों को एक नाजायज व्यवस्था के रूप में पूरी व्यवस्था का इलाज करेंगे.
इस संबंध में करदाताओं की आशंकाओं को दूर करने के क्रम में समिति ने यह नियम है कि में स्पष्ट किया जाना चाहिए कि सिफारिश की गई है: -
व्यवस्था का ही एक हिस्सा नाजायज कहां है, "नाजायज परिहार व्यवस्था" की कर परिणाम व्यवस्था का ही हिस्सा है कि करने के लिए सीमित हो जाएगा.
प्र.7. गार के तहत व्याख्यात्मक मामलों
समिति "दुरुपयोग या दुरुपयोग", "सदाशयी उद्देश्य" और "वाणिज्यिक पदार्थ का अभाव है," जैसे शब्दों के चित्र से समझाया जा सकता है कि महसूस किया. हालांकि यह है कि यह केवल एक सांकेतिक सूची और नहीं एक विस्तृत सूची होना चाहिए कि स्पष्ट किया जा सकता है. समिति अनुबंध ई में दिए गए हैं जो कुछ दृष्टांत मामलों, की सिफारिश की है. उदाहरण के माध्यम से प्रदान की दिशा निर्देशों का विशिष्ट उदाहरण में विशिष्ट तथ्यों पर आधारित हैं. गार किसी विशेष मामले में लागू किया जा सकता है चाहे उस मामले की विशिष्ट तथ्यों पर निर्भर करेगा.
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अनुबंध एक
कार्यवाही यू / एस 144BA की शुरुआत के लिए निर्धारण अधिकारी द्वारा आयुक्त को संदर्भ बनाने के लिए प्रपत्र (1) आय कर अधिनियम की धारा 95, 1961 के साथ पठित
| १ | नाम और निर्धारिती का पता | |
| 2. | पैन | |
| I3 | स्थिति | |
| 4 ज | अधिकारी का आकलन का विवरण | |
| III. 5 | जिनके संबंध में आकलन वर्ष (ओं) यू / एस 144BA (1) लागू करने का प्रस्ताव है कार्यवाही: 1 आकलन वर्ष जांच में लंबित प्र.20. शामिल किए जाने वाले प्रस्तावित अन्य मूल्यांकन साल |
|
| = 6 रुपये | निर्धारिती द्वारा प्रवेश "व्यवस्था" की एक तथ्यात्मक मैट्रिक्स प्रदान करें | |
| IV.7 | धारा 102 (11) के रूप में परिभाषित किसी भी "टैक्स लाभ" है? | |
| ८ | यदि हाँ, बुद्धिमान निर्धारण वर्ष उसके लगभग क्वांटम प्रदान करते हैं. | |
| 1 | "टैक्स लाभ" "मुख्य उद्देश्य" या "व्यवस्था" के "मुख्य उद्देश्यों" में से एक है? | |
| 10 रू. | "टैक्स लाभ" का संक्षिप्त तथ्यों | |
| 1 | निर्धारिती "टैक्स लाभ" के विवरण के साथ सामना किया गया है? यदि हाँ, "टैक्स लाभ" पर निर्धारिती द्वारा प्रस्तुत जवाब का सार प्रदान | |
| ii राष्ट्रीय सचिव और कोषाध्यक्ष की नियुक्ति करना। | : "टैक्स लाभ" "मुख्य उद्देश्य" या निम्न में से बाहर निष्कर्ष पर पहुंचे दिया गया है कि कैसे जानकारी देने संतुष्ट है जो अन्य की हालत, निर्दिष्ट "मुख्य उद्देश्यों" में से एक है 1 आमतौर पर हाथ की दूरी पर काम कर रहे व्यक्तियों के बीच नहीं बनाए जाते हैं जो अधिकार, या दायित्वों, बनाता है; प्र.20. परिणाम, इस अधिनियम के प्रावधानों के सीधे या परोक्ष रूप से, दुरुपयोग में, या दुरुपयोग,; (3) वाणिज्यिक पदार्थ का अभाव है या पूरे या हिस्से में, धारा 97 के तहत वाणिज्यिक पदार्थ की कमी समझा जाता है; या (4) में प्रवेश किया, या आमतौर पर सदाशयी उद्देश्यों के लिए नियोजित नहीं कर रहे हैं जिसका मतलब है, या ढंग से, से, बाहर किया जाता है. |
|
| 1 | निर्धारिती स्तंभ 12 में दिए गए निष्कर्षों के साथ सामना किया गया है? यदि हाँ, निर्धारिती द्वारा प्रस्तुत जवाब का सार प्रदान करते हैं. | |
| १४ | "नाजायज परिहार व्यवस्था" के रूप में व्यवस्था के इलाज के लिए विस्तृत कारणों. | |
| 15 जुलाई | व्यवस्था "नाजायज परिहार व्यवस्था" के रूप में घोषित किया जाता है, तो पैदा होने की संभावना परिणाम | |
| १६ | मूल मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन की तारीखों को छोड़कर समय निर्दिष्ट करें | |
| date | नाम व पदनाम |
| स्थान:.............. | अधिकारी का आकलन |
अनुबंध बी
(4) आय कर अधिनियम की धारा 95, अनुमोदन पैनल 1961 के साथ पठित कार्यवाही यू / एस 144BA लिए चर्चा करते हुए आयकर आयुक्त से संतोष रिकॉर्डिंग के लिए फार्म
| १ | नाम और निर्धारिती का पता | |
| 2. | पैन | |
| I3 | स्थिति | |
| 4 ज | अधिकारी का आकलन का विवरण | |
| III. 5 | आयकर आयुक्त की विशेष | |
| = 6 रुपये | जिनके संबंध में आकलन वर्ष (ओं) यू / एस 144BA (1) लागू करने का प्रस्ताव है कार्यवाही: 1 आकलन वर्ष जांच में लंबित प्र.20. शामिल किए जाने वाले प्रस्तावित अन्य मूल्यांकन साल |
|
| IV.7 | ए ओ यू / एस 144BA से संदर्भ प्राप्त होने की तारीख (1) | |
| ८ | नोटिस जारी करने की तिथि, निर्धारिती को सीआईटी द्वारा, कारण बाहर स्थापित (प्रतिलिपि तत्संबंधी संलग्न किया जाना है) | |
| 1 | सुनवाई के निर्धारिती और तारीख से उत्तर प्राप्त होने की तारीख निर्धारिती (संलग्न किया जाए निर्धारिती के उत्तर की प्रतिलिपि) के लिए प्रदान की | |
| 10 रू. | निर्धारिती द्वारा प्रवेश "व्यवस्था" की एक तथ्यात्मक मैट्रिक्स प्रदान करें | |
| 1 | धारा 102 (11) के रूप में परिभाषित किसी भी "टैक्स लाभ" है? | |
| ii राष्ट्रीय सचिव और कोषाध्यक्ष की नियुक्ति करना। | यदि हाँ, बुद्धिमान निर्धारण वर्ष उसके लगभग क्वांटम प्रदान करते हैं. | |
| 1 | "टैक्स लाभ" "मुख्य उद्देश्य" या "व्यवस्था" के "मुख्य उद्देश्यों" में से एक है? | |
| १४ | "टैक्स लाभ" का संक्षिप्त तथ्यों | |
| 15 जुलाई | निर्धारिती "टैक्स लाभ" के विवरण के साथ सामना किया गया है? यदि हाँ, "टैक्स लाभ" पर निर्धारिती द्वारा प्रस्तुत जवाब का सार प्रदान | |
| १६ | : "टैक्स लाभ" "मुख्य उद्देश्य" या निम्न में से बाहर निष्कर्ष पर पहुंचे दिया गया है कि कैसे जानकारी देने संतुष्ट है जो अन्य की हालत, निर्दिष्ट "मुख्य उद्देश्यों" में से एक है 1 आमतौर पर हाथ की दूरी पर काम कर रहे व्यक्तियों के बीच नहीं बनाए जाते हैं जो अधिकार, या दायित्वों, बनाता है; प्र.20. परिणाम, इस अधिनियम के प्रावधानों के सीधे या परोक्ष रूप से, दुरुपयोग में, या दुरुपयोग,; (3) वाणिज्यिक पदार्थ का अभाव है या पूरे या हिस्से में, धारा 97 के तहत वाणिज्यिक पदार्थ की कमी समझा जाता है; या (4) में प्रवेश किया, या आमतौर पर सदाशयी उद्देश्यों के लिए नियोजित नहीं कर रहे हैं जिसका मतलब है, या ढंग से, से, बाहर किया जाता है. |
|
| 17 X 1 = 17 | निर्धारिती स्तंभ 16 में दिए गए निष्कर्षों के साथ सामना किया गया है? यदि हाँ, निर्धारिती द्वारा प्रस्तुत जवाब का सार प्रदान करते हैं. | |
| १८ | "नाजायज परिहार व्यवस्था" के रूप में व्यवस्था के इलाज के लिए विस्तृत कारणों. | |
| 19. | व्यवस्था "नाजायज परिहार व्यवस्था" के रूप में घोषित किया जाता है, तो पैदा होने की संभावना परिणाम | |
| २० | मूल मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन की तारीखों को छोड़कर समय निर्दिष्ट करें |
| date | नाम व पदनाम |
| स्थान:.............. | आयकर आयुक्त |
अनुबंध-C
(5) (4) आय कर अधिनियम की धारा 95, निर्धारण अधिकारी 1961 के साथ पठित यू / एस 144BA कराए गए संदर्भ के मामलों के विभाग 95 के साथ पढ़ा संदर्भ यू / एस 144BA लौटने के लिए प्रपत्र
| १ | नाम और निर्धारिती का पता | |
| 2. | पैन | |
| I3 | स्थिति | |
| 4 ज | अधिकारी का आकलन का विवरण | |
| III. 5 | निर्धारण वर्ष (ओं) सम्मान में जो की कार्यवाही यू / एस 144BA (1) लागू करने का प्रस्ताव है. | |
| = 6 रुपये | ए ओ यू / एस 144BA से संदर्भ प्राप्त होने की तारीख (1) | |
| IV.7 | ए ओ यू / एस 144BA से संदर्भ के साथ सहमत नहीं करने का कारण (1) |
| date | नाम व पदनाम |
| स्थान:.............. | आयकर आयुक्त |
अनुबंध-D
गार - निर्देशों के लिए नोट
आयकर अधिनियम में सामान्य विरोधी बचाव नियम (गार) के प्रावधानों को शुरू करते हुए 1.0, यह फार्म खत्म पदार्थ का सवाल लगातार कराधान कानूनों के क्रियान्वयन में उत्पन्न हो गई है कि वित्त विधेयक, 2012 के लिए व्याख्यात्मक ज्ञापन में उल्लेख किया गया था. भारतीय संदर्भ में, न्यायिक निर्णयों अलग है. कुछ परिस्थितियों में कुछ अदालतों लेनदेन के कानूनी रूप से समाप्त हो सकता है कि आयोजित किया था और कराधान कानून लागू करने, जबकि लेन - देन का असली पदार्थ माना जा सकता है, दूसरों के फार्म पवित्रता दिया जा रहा है कि आयोजन किया है. पूर्व गार की शुरुआत करने के लिए कुछ विशिष्ट विरोधी परिहार प्रावधान है, लेकिन, कर रहे हैं, सामान्य विरोधी परिहार केवल न्यायिक निर्णयों के माध्यम से विशिष्ट मामलों में निपटा दिया गया है. टैक्स के उदारवादी दरों के माहौल में, यह सही कर आधार आक्रामक टैक्स प्लानिंग के चेहरे पर कर के अधीन होना आवश्यक है. अंतरराष्ट्रीय स्तर पर, कई देशों सामान्य विरोधी बचाव नियम (गार) के रूप में "पदार्थ फार्म खत्म" सिद्धांत संहिताबद्ध किया है और वैधानिक गार प्रावधानों का प्रबंध कर रहे हैं.
1.1 सामान्य विरोधी बचाव नियम (गार) कर कानून की व्याख्या करते हुए पदार्थ कानूनी रूप से अधिक प्राथमिकता दी जानी चाहिए कि प्रस्ताव की एक संहिताकरण है. लेनदेन वास्तविक होना है और अलगाव में देखा जाना नहीं कर रहे हैं. वे कानूनी रहे हैं तथ्य यह है कि वे राजकोषीय क़ानून में अर्थ के संदर्भ में स्वीकार्य हैं कि इसका मतलब यह नहीं है. कोई व्यावसायिक उद्देश्य एक कर लाभ प्राप्त करने के लिए छोड़कर, वहां कहां है, गार प्रावधान इस तरह के कर लाभ कर क़ानून के माध्यम से लाभ उठाया जा करने की अनुमति नहीं होगी. विभिन्न न्यायिक निर्णयों में परिलक्षित के रूप में ये प्रस्ताव अन्यथा प्रत्यक्ष कर कानूनों में न्यायशास्त्र का हिस्सा रहा है. गार प्रावधान 'फॉर्म' नियम पर इस 'पदार्थ' सांकेतिक शब्दों में बदलना.
1.2 दुनिया भर में उठाया है, जो एक सांविधिक गार के बुनियादी आलोचना यह अनुरूप उपचार के बिना करदाता पर एक अत्यधिक कर और अनुपालन बोझ डाल सकते हैं जो कर प्रशासन के लिए एक विस्तृत विवेक और अधिकार प्रदान करता है. इस संबोधित किया जा सकता है जिसके द्वारा तरीकों में से एक प्रावधान करना पड़ेगा क्या पर मार्गदर्शन और कैसे वे प्रशासित किया जाएगा प्रदान करना है. ये दिशानिर्देश गार प्रावधानों के बारे में स्पष्टीकरण और स्पष्टता प्रदान करने के लिए होती हैं.
प्र.20. कर चोरी बनाम टैक्स परिहार
2.1 टैक्स चोरी आम तौर पर अवैधता, दमन, गलत बयानी और धोखाधड़ी का परिणाम है. टैक्स परिहार, जिनमें से कोई भी या जो का कोई संयोजन अवैध या कानून से ही मना किया है, निर्धारिती द्वारा की गई कार्रवाई का नतीजा है. गार प्रावधान कर चोरी के मामलों के साथ सौदा नहीं है. कर चोरी स्पष्ट रूप से कर परिहार से अलग है और पहले से ही आयकर अधिनियम के वर्तमान प्रावधानों के तहत निषिद्ध है.
(3) टैक्स शमन बनाम टैक्स परिहार
3.1 'टैक्स शमन' करदाता वास्तव में विशेष कर विधान जरूरत पर जोर देता है कि स्थिति और आर्थिक परिणाम के लिए प्रस्तुत करने से कर कानून द्वारा उसे afforded एक राजकोषीय प्रोत्साहन का लाभ लेता है, जहां एक की स्थिति है. टैक्स शमन का एक उदाहरण इस तरह के एक विशेष आर्थिक क्षेत्र (सेज) के रूप में एक निर्धारित क्षेत्र में एक करदाता द्वारा एक व्यवसाय उपक्रम की स्थापना है. ऐसे एक मामले में करदाता सेज से ही एसईजेड क्षेत्रों और निर्यात में व्यवसाय स्थापित करने, आयकर अधिनियम जैसे में एसईजेड प्रावधानों की स्थिति और आर्थिक नतीजों को जमा करके उसे करने की पेशकश की एक राजकोषीय प्रोत्साहन का लाभ ले रहा है क्षेत्र. टैक्स शमन, कर परिहार से अलग रूप में, कर क़ानून के तहत अनुमति दी है. गार प्रावधान भी कर शमन के मामले के साथ सौदा नहीं है.
(4) गार प्रावधानों का विश्लेषण
4.1 गार से संबंधित प्रावधान अधिनियम के अध्याय XA (वर्गों 95-102) में दिखाई देते हैं. प्रावधान कर प्राधिकरण, अधिनियम में किसी बात के होते हुए भी, एक 'नाजायज परिहार व्यवस्था' के रूप में, निर्धारिती में प्रवेश किया है, जो एक 'व्यवस्था' घोषित करने के लिए अनुमति देते हैं. एक 'व्यवस्था' एक 'नाजायज परिहार व्यवस्था' के रूप में घोषित किया गया है, कर देयता के संबंध में परिणाम भी निर्धारित किया जाएगा.
4.2 प्रावधानों अवधि की एक विस्तृत परिभाषा 'व्यवस्था' देते हैं. एक 'व्यवस्था' में कोई भी कदम या किसी भी लेन - देन, आपरेशन, योजना, समझौते या समझ का एक हिस्सा या पूरी, प्रवर्तनीय या नहीं का मतलब है. यह भी एक नाजायज परिहार व्यवस्था है कि वहाँ साबित करने की जिम्मेदारी राजस्व पर है आदि इस तरह के एक सौदे में किसी भी संपत्ति के अन्य संक्रामण शामिल हैं.
4.3 एक 'व्यवस्था' अगर 'एक नाजायज परिहार व्यवस्था' होगा
(क) इसका मुख्य उद्देश्य, एक 'कर लाभ' प्राप्त करने के लिए है, और
(ख) यह भी निम्नलिखित विशेषताओं में से एक है:
(मैं) यह सामान्य रूप से हाथ की दूरी पर काम कर रहे दलों के बीच नहीं बनाए जाते हैं जो अधिकारों और दायित्वों, बनाता है;
(Ii) यह दुरुपयोग या कर कानून के प्रावधानों के दुरुपयोग में परिणाम;
(Iii) यह वाणिज्यिक पदार्थ का अभाव है;
(Iv) यह भी तरह से या सामान्य रूप से एक प्रामाणिक (सदाशयी) के उद्देश्य के लिए रोजगार नहीं है, जो एक तरीके से किया जाता है.
ए 'कर लाभ' मतलब करने के लिए परिभाषित किया गया है
(मैं) एक कमी या परिहार या कर या अधिनियम के तहत या एक कर संधि का एक परिणाम के रूप में देय अन्य राशि के स्थगन;
(Ii) एक कर या अधिनियम के तहत या कर संधि का एक परिणाम के रूप में देय होगा कि अन्य राशि की वापसी में वृद्धि; या
नुकसान में वृद्धि सहित कुल आय में (तीन) एक कमी.
शब्द "कर लाभ" ऐसी व्यवस्था के कारण व्यवस्था करने के लिए किसी भी पार्टी के लिए उत्पन्न होने वाले, कर देनदारी के मामले में मात्रा निर्धारित लाभ होगा.
4.4 साबित करने का दायित्व है कि
(ए) एक व्यवस्था, वहाँ है
(बी) व्यवस्था एक 'कर लाभ' की ओर जाता है,
(सी) मुख्य उद्देश्य या 'व्यवस्था' के मुख्य उद्देश्यों में से एक 'एक' कर लाभ 'प्राप्त करने के लिए है, और
(डी) व्यवस्था (ख) के ऊपर 4.3 से कम (चतुर्थ) के लिए (मैं) में सूचीबद्ध विशेषताओं में से एक है
राजस्व पर है.
प्र.5. गार प्रावधानों का फ्लो चार्ट
* इस उद्देश्य इक्विटी, कर्ज, खर्च, उपचय या प्राप्ति के लिए, राहत या छूट को फिर से लक्षण वर्णन किया जा सकता है.
अनुबंध-E
गार प्रावधान लागू लागू है या नहीं पर विचार किया जाएगा, जहां व्याख्यात्मक मामलों
उदाहरण 1:
तथ्य:
एक व्यापार पूंजी की पर्याप्त निवेश में डाल द्वारा एक के तहत विकसित क्षेत्र में एक उपक्रम स्थापित करती है, उसमें विनिर्माण गतिविधियों बाहर किया जाता है और इस तरह के उत्पादन / निर्माण की बिक्री पर कर कटौती का दावा है. गार इस तरह के एक मामले में लागू होता है?
व्याख्या:
वहाँ एक व्यवस्था है और मुख्य उद्देश्यों में से एक एक कर लाभ है. हालांकि, इस करदाता ही तहत विकसित क्षेत्र में व्यवसाय स्थापित करने, परिस्थितियों और कानून जैसे प्रावधानों के आर्थिक नतीजों को जमा करके उसे करने की पेशकश की एक राजकोषीय प्रोत्साहन का लाभ ले रहा है, जहां कर शमन का एक मामला है. इस व्यवस्था के संबंध में राजस्व गार आह्वान नहीं होगा.
उदाहरण 2:
तथ्य:
एक व्यापार एक के तहत में निर्माण के लिए एक कारखाने के सेट कर मुक्त क्षेत्र का विकास किया. (वहाँ पैकेजिंग की ही प्रक्रिया कर रही है जबकि) यह तो अन्य संबंधित विनिर्माण इकाइयों से इसके उत्पादन diverts और कर मुक्त इकाई में निर्मित के रूप में ही पता चलता है. गार इस तरह के एक मामले में लागू होता है?
व्याख्या:
एक व्यवस्था है और एक कर लाभ नहीं है, मुख्य उद्देश्य या इस व्यवस्था के मुख्य उद्देश्यों में से एक एक कर लाभ प्राप्त करने के लिए है. लेन - देन वाणिज्यिक पदार्थ की कमी है और कर प्रावधानों का दुरुपयोग है. इस व्यवस्था के संबंध में राजस्व गार आह्वान करेंगे.
उदाहरण -3:
तथ्य:
एक विदेशी निवेशक एक कम कर क्षेत्राधिकार 'एक्स' में स्थित एक होल्डिंग कंपनी के माध्यम से भारत में निवेश किया है. होल्डिंग कंपनी 'यानी, निगमन का देश में कारोबार कर रहा हैएक्स ', कि देश में मिलता है कि एक निदेशक मंडल है और पर्याप्त मानव शक्ति, पूंजी और अपनी खुद की बुनियादी सुविधाओं के साथ व्यापार और इसलिए, कहा देश में पर्याप्त वाणिज्यिक पदार्थ है बाहर किया जाता है' एक्स '. गार invocable होगा या व्यवस्था का हुक्म होगा?
व्याख्या:
व्यवस्था की तथ्यात्मक मूल वाणिज्यिक पदार्थ को देखते हुए, राजस्व गार प्रावधान आह्वान नहीं होगा.
उदाहरण -4:
तथ्य:
एक भारतीय कंपनी होल्डिंग कंपनी को लाभांश का भुगतान और इस तरह के लाभांश भारतीय कंपनी को प्रत्यावर्तित नहीं कर रहे हैं जो आगे सहायक कंपनियों का गठन किया है जो भारत के बाहर एक कम कर क्षेत्राधिकार में एक होल्डिंग कंपनी का गठन किया है. समझा लाभांश गार का उपयोग कर आय के रूप में माना जाएगा?
व्याख्या:
लाभांश की घोषणा / प्रत्यावर्तन कंपनियों के लिए कारोबार पसंद है और गार प्रावधान लागू नहीं होगा. इस तरह भारतीय स्वामित्व, (कम कर न्यायालय में) सहायक कंपनियों के स्थान और आय की प्रकृति (आय का सबसे अधिक ब्याज, लाभांश आदि की तरह निष्क्रिय आय जा रहा है) की डिग्री के रूप में आगे तथ्यों के आधार पर, कई न्यायालय विरोधी आस्थगन है और नियंत्रित विदेशी कंपनी (सीएफसी) के प्रावधानों के रूप में परिहार प्रावधान. विशिष्ट anti-deferral/anti-avoidance प्रावधान प्रत्यक्ष कर संहिता विधेयक, 2010 में प्रस्तावित है. तदनुसार, गार इस तरह के एक मामले में लागू नहीं होगा.
उदाहरण -5:
तथ्य:
एक लाभ में एक नुकसान कर रही कंपनी के विलय के मुनाफे की स्थापना, एक कम शुद्ध लाभ और विलय कंपनी के लिए कम कर देयता बंद नुकसान में एक परिणाम बना रही है. घाटे गार के तहत अनुमति नहीं होगी?
व्याख्या:
नुकसान का दूर स्थापित करने का संबंध है, विलय और एकीकरण से संबंधित प्रावधान पहले से ही विशिष्ट विरोधी परिहार सुरक्षा उपायों के होते हैं और इसलिए, गार लागू नहीं होगा.
उदाहरण -6:
तथ्य:
एक परिसंपत्ति पट्टे पर देने और एक ही संपत्ति की खरीद के बीच एक कंपनी द्वारा बनाई गई एक विकल्प. यह उनकी खुद की संपत्ति था अगर कंपनी किराया पट्टे पर देने के बजाय मूल्यह्रास के लिए कटौती का दावा करेंगे. पट्टा किराया भुगतान गार के तहत व्यय के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी?
व्याख्या:
गार प्रावधानों, प्रथम दृष्टया, (एक परिसंपत्ति की खरीद की तुलना में) लीजिंग के एक निर्णय के लिए लागू नहीं होगा. यह परिपत्र पट्टे पर देने का मामला है, तो हालांकि, यानी करदाता एक परिसंपत्ति बाहर पट्टों और विभिन्न उप पट्टों के माध्यम से, इस प्रकार आर्थिक पदार्थ में किसी भी बदलाव के बिना एक कर लाभ बनाने, लीज पर इसे वापस लेता है, राजस्व को लागू करने के लिए इस मामले की जांच होगी गार प्रावधान.
उदाहरण -7:
तथ्य:
यह इक्विटी जारी कर सकती थी जब एक कंपनी, उधारी के माध्यम से एक असंबद्ध पार्टी से रकम जुटाई गई है. ब्याज गार के तहत एक व्यय कटौती के रूप में वंचित किया जाएगा?
व्याख्या:
न्यायालय की एक संख्या अत्यधिक ब्याज भुगतान के माध्यम से कर आधार का कटाव रोकते विशिष्ट पतली पूंजीकरण नियम है. आईटी अधिनियम में इस (पतली पूंजीकरण के साथ काम) कोई विशेष प्रावधान नहीं है. एक व्यापार इक्विटी के माध्यम से करने के बजाय एक ऋण के रूप में धन उठाया जाना चाहिए था कि क्या एक मूल्यांकन आमतौर पर वाणिज्यिक निर्णय करने के लिए छोड़ दिया जाना चाहिए और गार आकर्षित नहीं किया जाएगा. जुड़े पक्षों के लिए ब्याज भुगतान मूल्य निर्धारण के प्रावधानों के हस्तांतरण के अधीन किया जाएगा. हालांकि, भुगतान जुड़े दलों, जुड़ा पार्टियों के मामले में धन के स्रोत और कम कर न्यायालय में इन लॉग इन पार्टियों के स्थान के लिए बना रहे हैं के आधार पर, व्यवस्था गार प्रावधानों के तहत जांच की जा सकता है.
उदाहरण -8:
तथ्य:
एक बड़ी कंपनी समूह के लिए अपने सभी गैर कोर गतिविधियों का प्रबंधन करने के लिए एक सेवा कंपनी बनाया गया है. सेवा कंपनी फिर एक लागत प्लस के आधार पर दी गई सेवाओं के लिए प्रत्येक कंपनी आरोप है. सेवाओं की लागत में मार्क अप गार का उपयोग कर पूछताछ की जा सकती है.
व्याख्या:
संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन के संबंध में हस्तांतरण मूल्य निर्धारण के माध्यम से विशिष्ट विरोधी परिहार प्रावधान हैं. गार लागू नहीं किया जाएगा.
उदाहरण -9:
तथ्य:
एक कंपनी के पोर्टफोलियो में संतुलन के उद्देश्य से है जो लाभ के खिलाफ शेयर बाजार में घाटे से खेलें.
व्याख्या:
खरीदार और विक्रेता एक दूसरे को गुमनाम हैं जहां शेयर बाजार में लेनदेन के माध्यम से क्रय / विक्रय गार प्रावधानों के तहत नहीं आती. गार प्रावधान लेनदेन बेनामी यानी पार्टियों को एक दूसरे से जुड़े हुए हैं या एक लेन - देन करने के क्रम में एक दलाल की तरह एक मध्यस्थ द्वारा एक साथ लाया गया है जो असंबंधित दलों के बीच एक पूर्व व्यवस्था के माध्यम से में दर्ज किया गया है नहीं कर रहे हैं, जहां विशिष्ट तथ्यों के आधार पर लागू किया जा सकता है आपस में लाभ और नुकसान को समायोजित.
उदाहरण -10:
तथ्य
'वाई' कंपनी, एक अनिवासी, और 'जेड' कंपनी, भारत के एक निवासी, भारत में एक संयुक्त उद्यम कंपनी 'एक्स' के रूप में. 'वाई', 'वाई' एक निवासी नहीं है एबीसी जो की देश में एक 100% सहायक 'ए' को शामिल किया गया. भारत एबीसी कर संधि एबीसी अपने घरेलू कानून में एक न्यूनतम पूंजी लाभ कर के आरोप स्रोत देश और देश में पूंजी लाभ की गैर कराधान के लिए प्रदान करता है. एक वाई के "बदली की अनुमति 'के रूप में' ए 'भी" नामित हैअनुमति प्राप्त बदली "शेयर 'ए' द्वारा आयोजित कर रहे हैं, हालांकि, मतदान, प्रबंधन, आदि बेचने का अधिकार, सभी अधिकार 'वाई' में निहित हैं कि इसका मतलब है. संयुक्त उद्यम समझौते द्वारा प्रदान की, एक्स `s इक्विटी का 49% कंपनी 'ए' के लिए आवंटित है (100% सहायक होने के नाते और 'वाई' की" बदली की अनुमति दी ") और शेष 51% 'जेड' कंपनी को आवंटित किया जाता है . इसके बाद, 'एक्स' के शेयर 'ए' ('जेड' समूह से जुड़े) 'सी' को 'ए' से बेच रहे हैं द्वारा आयोजित की.
व्याख्या
कंपनी के नियंत्रण के अधिकार 'ए' 'Y' के साथ थे. कंपनी 'सी' को कंपनी 'वाई' द्वारा इन शेयरों का सीधा हस्तांतरण भारत में पूंजीगत लाभ कर के निवास से वाई देश की प्रासंगिक संधि के साथ पढ़ने को आकर्षित किया जाएगा. कंपनी 'ए' भारत एबीसी संधि का लाभ लेने का मुख्य उद्देश्य के साथ interposed था. व्यवस्था दुरुपयोग या टैक्स प्रावधानों के दुरुपयोग में यह परिणाम है. इस व्यवस्था के संबंध में राजस्व गार आह्वान करेंगे.
उदाहरण -11:
तथ्य:
कंपनी 'ए', एबीसी की या भारत के निवासी नहीं है जो कंपनी 'बी' के एक पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनी के रूप में देश एबीसी में शामिल किया है. भारत एबीसी कर संधि एबीसी अपने घरेलू कानून में एक न्यूनतम पूंजी लाभ कर के आरोप स्रोत देश और देश में पूंजी लाभ की गैर कराधान के लिए प्रदान करता है. एक भारतीय कंपनी 'सी' के कुछ शेयरों 'ए' द्वारा हासिल किया गया. 'सी' में 'ए' ने निवेश के लिए पूरे धन 'बी' द्वारा किया गया था. 'ए' किसी भी अन्य लेन - देन नहीं किया है. इन शेयरों को बाद में इस प्रकार के रूप में भारत और एबीसी कर संधि के आधार पर भारत में कर योग्य नहीं किया जा रहा दावा है जो 'ए' पूंजी लाभ में जिसके परिणामस्वरूप, 'ए' से निपटाया गया.
व्याख्या:
'ए' द्वारा किए गए लेन - देन में एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाई थी जो जुड़ा कंपनी 'बी' के साथ लाभकारी स्वामित्व निहित. कानूनी स्वामित्व जाहिरा तौर पर 'ए' के साथ रहता है, हालांकि पूंजीगत लाभ की असली और लाभदायक मालिक जुड़ा कंपनी 'ए' को नियंत्रित करता है जो 'बी' कंपनी है. यह दुरुपयोग या टैक्स प्रावधानों के दुरुपयोग के माध्यम से भारत में पूंजीगत लाभ कर से बचने का मुख्य उद्देश्य से बनाया गया है जो एक व्यवस्था है. इसलिए यह नाजायज व्यवस्था है. इस व्यवस्था के संबंध में राजस्व गार आह्वान करेंगे.
उदाहरण -12:
तथ्य:
एक भारतीय कंपनी 'ए', एक निकट आयोजित की कंपनी है और इसके प्रमुख शेयरधारकों कंपनियों 'बी', 'सी' और 'डी' से जुड़े हुए हैं. 'ए' नियमित रूप से लाभांश वितरण लेकिन 2003/04/01 से लाभांश वितरण बंद कर दिया गया था, लाभांश वितरण कर (डीडीटी) को भारत में पेश किया गया था जब तारीख. 'ए' अपने भंडार बाहर लाभांश का भुगतान नहीं कर बढ़ने की अनुमति दी. नतीजतन कोई डीडीटी कंपनी द्वारा भुगतान किया गया था. बाद में, अपने सभी शेयरधारकों के शेयरों का बायबैक देश एबीसी और एबीसी के निवासी नहीं हैं, जो अन्य शेयरधारकों सी और डी में स्थित उसके शेयरधारक कंपनी 'बी' को भारतीय कंपनी 'ए' द्वारा की पेशकश की थी. भारत एबीसी कर संधि एबीसी अपने घरेलू कानून में बहुत कम पूंजी लाभ कर के आरोप स्रोत देश और देश में पूंजी लाभ की गैर कराधान के लिए प्रदान करता है. बायबैक ऑफर सिर्फ एक का संचित भंडार बी इकाई से शेयर वापस खरीदने के लिए इस्तेमाल किया गया इकाई बी द्वारा स्वीकार कर लिया गया.
व्याख्या:
व्यवस्था भारत में टैक्स से बचने के लिए बनाया गया एक संभाव्य डिवाइस है. कोई लाभांश 2003/01/04, लाभांश वितरण कर गैर सदाशयी उद्देश्य के लिए लागू किया गया था दिन के बाद से एक के द्वारा वितरित किए गए. इस प्रकार 'ए' लाभांश घोषित करने तथा उससे संबंधित कंपनी बी के शेयरों के बायबैक के हाथों में ही छूट पूंजी लाभ पर यह पारित नहीं द्वारा कर लाभ प्राप्त वे होगा के रूप में जुड़ा कंपनियों सी और डी से जुड़े कंपनी बी onlyby और नहीं स्वीकार किया गया था इस तरह के प्रस्ताव को स्वीकार कर पूंजीगत लाभ कर को आमंत्रित किया. इस व्यवस्था के संबंध में राजस्व गार आह्वान करेंगे.
उदाहरण -13:
तथ्य: एस
'वी' के शेयरों, भारतीय कंपनी के मालिक एक परिसंपत्ति, एक भारतीय कंपनी 'एक्स' द्वारा आयोजित किया गया था. 'एक्स' बदले में दोनों कंपनियों के 'ई' द्वारा आयोजित 'और' सी ', देश एबीसी में शामिल किया गया था. भारत एबीसी कर संधि एबीसी अपने घरेलू कानून में बहुत कम पूंजी लाभ कर के आरोप स्रोत देश और देश में पूंजी लाभ की गैर कराधान के लिए प्रदान करता है. कंपनी 'एक्स' सहमति से और किसी भी अदालत से डिक्री के बिना नष्ट किया गया था. यह कंपनियों के 'ई' और 'सी' को कंपनी 'एक्स' से संपत्ति / शेयरों के हस्तांतरण में हुई. इसके बाद कंपनियों को 'ई' और 'सी' देश एबीसी में शामिल किया गया था जो 'ए' के लिए शेयर बेचे. कंपनियों 'ई' और 'सी' कर संधि का लाभ का दावा किया और लेन - देन के परिणामी लाभ कर योग्य होने के लिए नहीं दावा किया गया था.
व्याख्या:
घटनाओं की श्रृंखला कर प्रावधानों का दुरुपयोग या दुरुपयोग के रूप में तो भारत में स्थित है और एक भारतीय कंपनी द्वारा आयोजित किया गया है कि परिसंपत्ति एक व्यवस्था से भारतीय कंपनी के परिसमापन से स्थानांतरित किया गया था तथ्य यह है कि बाहर लाने के लिए. इस व्यवस्था के संबंध में राजस्व गार आह्वान करेंगे.
उदाहरण -14:
तथ्य
एक विदेशी बैंक किसी तीसरे देश में स्थित एफ 'बैंक की शाखा' भारत में एफ शाखा से भारतीय ऋण लेने के लिए ऋण की व्यवस्था करता '. ऋण बाद में भारत XYZ संधि की रोक प्रावधानों का लाभ लेने के लिए XYZ देश में 'एफ' बैंक की शाखा को सौंपा है (भारत XYZ संधि वास्तविक व्यापार बाहर ले जाने के एक बैंक के लिए ब्याज पर कोई स्रोत आधारित रोक कर देता है.)
व्याख्या
भारत XYZ संधि के तहत XYZ निवासियों द्वारा अर्जित ब्याज पर कोई रोक के प्रावधान नहीं है के बाद से, एक देश से ऋण को अंतिम रूप देने और किसी अन्य देश को यह बताए की उपरोक्त व्यवस्था रोक के प्रावधान से बचने के लिए किया गया है. इस कर संधि का दुरुपयोग किया है और इस तरह एक "नाजायज परिहार व्यवस्था" के रूप में इलाज किया जाएगा. राजस्व इस व्यवस्था के संबंध में गार आह्वान करेंगे.
उदाहरण -15:
तथ्य
अंतरणकर्ता xyz के एक निवासी है अगर भारत और देश XYZ के बीच एक कर संधि के प्रावधानों के तहत एक भारतीय कंपनी के शेयरों की बिक्री से उत्पन्न होने वाली किसी भी पूंजीगत लाभ, केवल xyz में कर योग्य होगा. कि भारतीय कंपनी की शेयर पूंजी में XYZ की ब्याज से अधिक के लिए भारत में कर लगाया जा सकता है जिसमें एक भारतीय कंपनी द्वारा जारी किए गए शेयरों के अलगाव से लाभ है कि संधि के तहत आगे प्रावधान हालत है. Xyz में एक कंपनी के निवासी एक भारतीय कंपनी में एक्स% हिस्सेदारी से अधिक का मालिक है. ऐसा लगता है कि भारतीय कंपनी (कम अंतराल पर प्रत्येक एक्स% ब्याज से भी कम समय में किया जा रहा है, इस प्रकार कुल मिलाकर "एक्स"% से अधिक के हस्तांतरण के शेयर बेचता है. यह इस प्रकार यह भारतीय कंपनी में एक्स% ब्याज से अधिक का मालिक है, भले ही भारत में पूंजीगत लाभ कर के दायित्व से बच.
व्याख्या
निर्धारित सीमा से कम कम अंतराल पर कई लेनदेन में एक ही लेन - देन के बंटवारे के ऊपर व्यवस्था कर कानूनों का दुरुपयोग करने के लिए राशि और वाणिज्यिक पदार्थ की कमी नहीं समझा और इसलिए एक "नाजायज परिहार व्यवस्था" होगा सकता है. राजस्व इस व्यवस्था के संबंध में गार आह्वान करेंगे.
उदाहरण -16:
तथ्य:
कंपनी 'ए' देश r में एक अनिवासी कंपनी है और पूरी तरह टी. कंपनी 'एक्स' पर्याप्त भंडार है और भारत में निवेश के लिए देख के साथ एक वित्तीय कंपनी है देश में कंपनी 'एक्स' के स्वामित्व में है. कंपनी के मार्ग के लिए एक भारतीय कंपनी में अपने निवेश को 'ए ए बी' कंपनी के शेयरों की खरीद '' कंपनी जिससे 'बी' एक्स अपनी सहायक कंपनी का उपयोग करता है '. के बाद कुछ समय, कंपनी 'ए' एक और कंपनी 'सी' को कंपनी 'बी' के शेयर बेचता है और पूंजीगत लाभ का एहसास है. देश आर और भारत के बीच प्रासंगिक DTAA प्रोटोकॉल के प्रावधानों के अनुसार, एक खोल / नाली कंपनी भारत में पूंजीगत लाभ में छूट के लिए पात्र नहीं है. देश में अनुसंधान कार्यों पर अपनी कुल वार्षिक व्यय के बराबर या रुपये की तुलना में अधिक है फिर भी, अगर एक कंपनी एक खोल / नाली कंपनी को नहीं समझा जाएगा. 1,00,00,000 / - लाभ उठता तारीख से 24 महीनों के तुरंत पूर्ववर्ती अवधि में. कंपनी 'ए' यह प्रासंगिक DTAA प्रोटोकॉल के अनुसार एक खोल कंपनी नहीं है और यह रुपये खर्च किए गए है कि के रूप में पूंजी लाभ भारत में कर योग्य नहीं हैं कि दावा किया है. 1,20,00,000 / - (रुपए 40,00,000 / -. लाइसेंस फीस और स्थानीय कार्यालय खर्च, रुपये के रूप में 80,00,000 / - 'एक्स' कंपनी ने अपने माता - पिता होल्डिंग कंपनी को ब्याज भुगतान के रूप में) व्यापार खर्च के रूप में पी एंड एल के अनुसार यह उसमें निर्धारित सीमा से अधिक व्यय के रूप में दावा और इसे खोल / नाली कंपनी होने के लिए नहीं करने के लिए देश के 'आर' में अपनी आर्थिक उपस्थिति दिखाने के लिए ए / सी.
व्याख्या:
कंपनी 'ए' केवल रुपये खर्च किया है. 40,00,000 / - देश 'आर' में आपरेशन पर. रुपये के ब्याज भुगतान. 80,00,000 / - के बाहर देश के 'आर' रुपये की गणना के प्रयोजनों के लिए खाते में नहीं लिया जा सकता. 1,00,00,000 / - देश 'आर' में आपरेशन पर किए गए खर्च की सीमा. कंपनी 'ए' एक खोल / नाली कंपनी नहीं समझा जाएगा. संधि लाभ संधि खुद की LOB खंड के अधीन इनकार किया जा सकता है. यह DTAA के लाभ का दावा करने के लिए एक व्यवस्था है और यह आर्थिक पदार्थ का अभाव है, इसलिए, राजस्व भी इस व्यवस्था के संबंध में गार लागू कर सकते हैं.
उदाहरण -17:
तथ्य:
एक भारतीय कंपनी के आयात और निर्यात के कुछ वस्तुओं के कारोबार में है. यह देश के एक से माल की खरीद और यह देश एक्स में एक सहायक सेट अप देश बी में यही बेचता है - एक शून्य / कम कर क्षेत्राधिकार. भारतीय कंपनी के निदेशक भारत में अनुबंध को अंतिम लेकिन देश एक्स में खरीद और बिक्री के दस्तावेज दिन प्रबंधन आपरेशनों के लिए दिन भारत में किया जाता है पता चलता है. माल लेनदेन लाभ कर मुक्त कर रहे हैं जहां देश एक्स में सहायक की किताबों में दर्ज हैं बी को एक सीधे से चलते हैं.
व्याख्या:
एक कंपनी एक्स देश आधारित लेनदेन के रूप में बिक्री और खरीद लेनदेन camouflaging है. इस व्यवस्था से, भारतीय कंपनी एक कर लाभ प्राप्त किया है. एक पूरे के रूप में व्यवस्था के पदार्थ या प्रभाव के साथ असंगत है, या से काफी अलग है, अपनी अलग अलग चरणों के रूपों और इसलिए, वाणिज्यिक पदार्थ का अभाव है. राजस्व इस व्यवस्था के संबंध में गार आह्वान करेंगे.
उदाहरण -18:
तथ्य:
देश 'एक्स' में एक कंपनी 'ए' देश 'आर' में स्थित एक कंपनी 'बी' में निवेश. देश में 'आर' भारत के साथ अपने कर संधि में पूंजीगत लाभ के निवास के आधार पर कराधान का प्रावधान है. 'बी' से भारत में इक्विटी में धन निवेश और पूंजी लाभ कमाता है. 'बी' देश 'आर' में ठोस वाणिज्यिक पदार्थ नहीं है.
व्याख्या:
'ए' भारत में सीधे निवेश करते हैं, तो यह संधि का लाभ मिलता है और भारत में पूंजीगत लाभ कर का भुगतान नहीं करता है. देश में 'आर' में 'बी' के माध्यम से धन मार्ग से, भारत में पूंजीगत लाभ कर का भुगतान टाला गया है. यह एक नाजायज परिहार व्यवस्था है और राजस्व में इस व्यवस्था के संबंध में गार आह्वान करेंगे.
उदाहरण -19:
तथ्य
एक प्राइवेट लिमिटेड कंपनी 'ए' के एक कर्मचारी को एक बोनस या वेतन प्राप्त करने के लिए है. कर्मचारी नियोक्ता के तरजीही शेयरों के लिए हस्ताक्षर. तरजीही शेयरों के एक वर्ष की अवधि के बाद, 'ए' का एक जोड़ा कंपनी द्वारा खरीदा, या कर्मचारी की वार्षिक वेतन या बोनस के एक हिस्से को दर्शाता है कि एक प्रीमियम पर प्रतिदेय हैं. इस तरीके में, कर्मचारी पूंजी लाभ के रूप में आय प्राप्त करता है.
व्याख्या
तरजीही शेयरों के अधिग्रहण के वेतन पर भुगतान किया जाना आवश्यक हो गया होता है कि कर से बचने के लिए बनाया गया एक व्यवस्था का हिस्सा है. इस व्यवस्था से, एक कर लाभ नहीं है और कर प्रावधानों का दुरुपयोग किया है. राजस्व इस व्यवस्था के संबंध में गार आह्वान करेंगे.
उदाहरण -20:
तथ्य:
'ए' कंपनी 'जेड' कंपनी के साथ एक विवादित दावा किया था. 'ए' एक हस्तांतरण साधन के माध्यम से एक जुड़ाव चिंता 'बी' के लिए उदाहरण के लिए कम था जो एक राशि में, कहते हैं, 'जेड' के खिलाफ कार्रवाई योग्य दावे के मूल्य के 10% के लिए 'जेड' के खिलाफ अपनी कार्रवाई योग्य दावों का तबादला. 'बी', 'सी' कंपनी को इस तरह के दावे का तबादला और 'डी' कंपनी ',' ए 'के एक अन्य जुड़े चिंता करने के लिए यह' सी 'आगे उपहार में दिया. इस तरह के क्रियान्वित होने के दावों के मोचन पर, 'डी' एक पूंजी प्राप्ति के रूप में यह पता चला है और छूट का दावा किया.
व्याख्या:
एक जुड़ा चिंता करने के लिए ऊपर विस्तृत रूप ढंग से क्रियान्वित होने के दावों के स्थानांतरण वाणिज्यिक पदार्थ का अभाव है जो एक संभाव्य डिवाइस है. इस व्यवस्था के संबंध में तत्काल मामले में आय ए राजस्व के अंतर्गत आता है गार आह्वान करेंगे.
उदाहरण -21:
तथ्य:
'ए' कंपनी एक कंपनी 'बी' से पैसे उधार लिए और 'ए' के तीन 100% सहायक कंपनियों में शेयर खरीदने के लिए इस्तेमाल किया है कि. शेयरों का उचित बाजार मूल्य रुपये था. वाई, 'ए' रुपए का भुगतान किया. प्रत्येक शेयर के लिए 6Y. कहा सहायक कंपनियों द्वारा प्राप्त राशि वापस 'बी' से जुड़ा एक और कंपनी को हस्तांतरित किया गया. कहा रुपये के शेयर के लिए 'ए' से बेच रहे थे. वाई / 5 प्रत्येक और एक अल्पकालिक पूंजी नुकसान का दावा किया गया था और इस सेट बंद किया गया था अन्य लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ के खिलाफ.
व्याख्या:
ऊपर व्यवस्था करके, करदाता एक कर लाभ प्राप्त किया और अधिकार या सामान्यत: हाथ की दूरी पर काम कर रहे व्यक्तियों के बीच नहीं बनाए जाते हैं जो दायित्वों पैदा कर दी है. राजस्व इस व्यवस्था के संबंध में गार आह्वान करेंगे.
डीएसएम
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