पुर्तगाली गणराज्य : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
2000
लागू होना
30/04/2000
पुर्तगाली गणराज्य
पुर्तगाली गणराज्य के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता
जबकि आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और पुर्तगाली गणराज्य की सरकार के बीच संलग्न कन्वेंशन, 30 अप्रैल, 2000 को, उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 29 के अनुसार इस कन्वेंशन के लागू होने के लिए प्रत्येक संविदाकारी राज्य में आवश्यक आंतरिक कानूनी प्रक्रियाओं के पूरा होने को दर्शाने वाले औपचारिक पत्र के आदान-प्रदान की तारीख से तीस दिन बाद, लागू हो गया है;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 के तहत प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्र सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना: संख्या जीएसआर 542(ई), दिनांक 16-1-2000, जैसा कि अधिसूचना संख्या एस.ओ. 673(ई), दिनांक 25-8-2000 ; संख्या जीएसआर 597(ई), दिनांक 20-9-2005 द्वारा संशोधित और जैसा कि अधिसूचना संख्या एस.ओ. 4724(ई) [सं.43/2018 (एफ.सं.503/05/1991-एफटीडी-I)], दिनांक 11-9-2018 द्वारा संशोधित
अनुलग्नक
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और पुर्तगाली गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन
भारत गणराज्य की सरकार और पुर्तगाली गणराज्य की सरकार, आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक कन्वेंशन संपन्न करना चाहती हैं,
निम्नानुसार सहमति हुई है:
अध्याय I
कन्वेंशन का दायरा
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.यह कन्वेंशन किसी संविदाकारी राज्य या उसके राजनीतिक या प्रशासनिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए आय पर करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।
2. कुल आय या आय के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर और उद्यमों द्वारा भुगतान की गई मजदूरी या वेतन की राशि पर कर शामिल हैं।
3. 3. मौजूदा कर जिन पर यह कन्वेंशन लागू होगा, वे विशेष रूप से इस प्रकार हैं:
| (क) | पुर्तगाली गणराज्य के मामले मेंः |
| (i) | व्यक्तिगत आय-कर (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS); | |
| (ii) | निगमित आय-कर (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas - IRC); | |
| (iii) | निगमित आय-कर पर स्थानीय अतिरिक्त कर (Derrama); (इसके बाद "पुर्तगाली कर" के रूप में संदर्भित); |
| (ख) | भारत गणराज्य के मामले मेंः |
आय-कर, जिसमें उस पर कोई अधिभार भी शामिल है; (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित)।
4. यह कन्वेंशन किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा जो मौजूदा करों के अलावा, या उनके स्थान पर कन्वेंशन के हस्ताक्षर की तारीख के बाद लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम अधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण बदलाव के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।
अध्याय II
परिभाषाएँ
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1. इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो:
| (क) | "पुर्तगाल" शब्द का तात्पर्य यूरोपीय महाद्वीप में स्थित पुर्तगाली गणराज्य के क्षेत्र, अज़ोरेस और मदीरा के द्वीपसमूह, संबंधित प्रादेशिक समुद्र और कोई अन्य क्षेत्र से है, जिसमें पुर्तगाल के कानूनों और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार, पुर्तगाली गणराज्य के पास समुद्र तल और उप-मृदा, और ऊपरी जल के प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण और दोहन के संबंध में अपना क्षेत्राधिकार या संप्रभु अधिकार हैं; | |
| (ख) | "भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से है और इसमें इसके ऊपर का क्षेत्रीय समुद्र और हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार हैं, जिसमें समुद्र के कानून पर संयुक्त राष्ट्र सम्मेलन, 1982 शामिल है; | |
| (ग) | "एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य पुर्तगाल या भारत है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (घ) | "कर" शब्द का तात्पर्य पुर्तगाली कर या भारतीय कर है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (ड़) | "व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का एक निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे एक संविदाकारी राज्य में लागू कराधान कानूनों के तहत एक कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है; | |
| (च) | "कंपनी" शब्द का तात्पर्य किसी निगमित निकाय या किसी इकाई से है जिसे कर उद्देश्यों के लिए निगमित निकाय माना जाता है; | |
| (छ) | "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाले उद्यम से है; | |
| (ज) | "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन से है, सिवाय इसके कि जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है; | |
| (झ) | "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | पुर्तगाल में: वित्त मंत्री या कराधान महानिदेशक (महानिदेशक dos Impostos) या उनके अधिकृत प्रतिनिधि; | |
| (ii) | भारत में : वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) में केंद्र सरकार या उनके अधिकृत प्रतिनिधि; |
| (ञ) | "राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई भी व्यक्ति; | |
| (ii) | कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ जो किसी संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता है। |
| (ट) | "राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | पुर्तगाल के मामले में, आंतरिक राजस्व संहिता में निर्धारित नागरिक वर्ष या आंतरिक राजस्व संहिता में परिभाषित कराधान अवधि; | |
| (ii) | भारत के मामले में, आय-कर अधिनियम, 1961 की धारा 3 के तहत परिभाषित "पिछला वर्ष"। |
2. जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा किसी भी समय कन्वेंशन के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित नहीं किया गया कोई भी शब्द, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य रखेगा जो उस समय उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के प्रयोजनों के लिए है जिन पर कन्वेंशन लागू होता है, उस राज्य के लागू कर कानूनों के अंतर्गत कोई भी तात्पर्य उस राज्य के अन्य कानूनों के अंतर्गत उस शब्द को दिए गए तात्पर्य पर प्रचलित होगा।
अनुच्छेद 4
निवासी
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है। हालांकि, इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस राज्य में केवल उस राज्य के स्रोतों से प्राप्त आय के संबंध में कर का उत्तरदायी है।
2. जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति इस प्रकार निर्धारित की जाएगीः
| (क) | वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र); | |
| (ख) | यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, या यदि दोनों में से किसी भी राज्य में उसके पास स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है; | |
| (ग) | यदि दोनों राज्यों में या उनमें से किसी में भी उसका अभ्यस्त निवास नहीं है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है; | |
| (घ) | यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे। |
3. जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें इसका प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें इसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1. इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय के एक निश्चित स्थान से है जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।
2. "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; | |
| (च) | एक बिक्री आउटलेट; और | |
| (छ) | कोई खदान, तेल या गैस का कुआं, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान, जिसमें प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण या दोहन के लिए प्रयुक्त कोई स्थापना या संरचना शामिल है, यदि उसका उपयोग राजकोषीय वर्ष में 120 दिनों से अधिक की अवधि के लिए किया गया हो। |
3. कोई भवन स्थल, निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां तभी स्थायी प्रतिष्ठान मानी जाएंगी, जब वे नौ महीने से अधिक समय तक चले।
4. इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगाः
| (क) | उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग; | |
| (ख) | भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव; | |
| (ग) | किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (ड़) | उद्यम के लिए केवल प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की किसी अन्य गतिविधि को चलाने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (च) | उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन के परिणामस्वरूप व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो। |
5. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति के एजेंट के अलावा, जिस पर अनुच्छेद 6 लागू होता है - किसी अन्य संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से किसी संविदाकारी राज्य में कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम का प्रथम उल्लेखित राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा, यदि -
| (क) | उसके पास उस राज्य में उद्यम की ओर से अनुबंध करने का प्राधिकार है और वह आदतन इसका प्रयोग करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां अनुच्छेद 4 में वर्णित गतिविधियों तक पूरी तरह सीमित न हों; | |
| (ख) | उसके पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह आदतन प्रथम उल्लेखित राज्य में माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या वाणिज्य वस्तु वितरित करता है और उद्यम की ओर से उस राज्य में की गई कुछ अतिरिक्त गतिविधियों ने माल या वाणिज्य वस्तु की बिक्री में योगदान दिया है। |
6. किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों।
7. इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य का बीमा उद्यम, पुनर्बीमा के संबंध में छोड़कर, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा यदि वह उस दूसरे राज्य के क्षेत्र में प्रीमियम एकत्र करता है या वहां स्थित जोखिमों का बीमा किसी स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के माध्यम से करता है, जिस पर अनुच्छेद 6 लागू होता है।
8. यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।
अध्याय III
आय पर कराधान
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से प्राप्त आय
1. किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से अर्जित आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2. अचल संपत्ति शब्द का वही तात्पर्य होगा जो संविदाकारी राज्य के कानून के तहत है जिसमें विचाराधीन संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडार, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के काम करने या काम करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे; जहाजों, नावों, मोटर वाहनों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3. पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।
4. पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से होने वाली आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के प्रदर्शन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से होने वाली आय पर भी लागू होंगे।
5. उपर्युक्त प्रावधान चल संपत्ति से आय, या अचल संपत्ति के उपयोग या उपयोग के अधिकार से संबंधित सेवाओं से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे, जिनमें से कोई भी, उस संविदाकारी राज्य के कराधान कानून के तहत जिसमें संपत्ति स्थित है, अचल संपत्ति से आय के रूप में किया जाता है।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
1. किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम किसी अन्य संविदाकारी राज्य में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय नहीं करता हो। यदि उद्यम पूर्वोक्त रूप से व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभों पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही कर लगाया जा सकता है जितना कि: (क) उस स्थायी प्रतिष्ठान; (ख) उस अन्य राज्य में उसी या समान प्रकार के माल या वाणिज्य वस्तु की बिक्री जो उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से बेचे जाते हैं; या (ग) उस अन्य राज्य में उसी या समान प्रकार के अन्य व्यावसायिक गतिविधियां जो उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से की जाती हैं।
2. पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, वहाँ प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समरूप परिस्थितियों में समान या समरूप गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।
3. किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय, स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए व्ययों को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वह उस राज्य में हो जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, उस संविदाकारी राज्य के घरेलू कानूनों के प्रावधानों के अधीन जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है।
4. किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी हैं।
5. पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
6. जहां लाभ में आय की वे मदें शामिल हैं जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
अनुच्छेद 8
नौपरिवहन और हवाई परिवहन
1. अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका उद्यम निवासी है।
2. पैराग्राफ 1 के प्रावधान सांझा, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
3. जब भी अलग-अलग देशों की कंपनियां देशों की कंपनियाँ एक संघ के रूप में मिलकर हवाई परिवहन व्यवसाय करने के लिए सहमत होती हैं; पैराग्राफ 1 के प्रावधान संघ के लाभ के उस भाग पर लागू होंगे जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा उस संघ में की गई भागीदारी के अनुरूप हो।
4. इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से होने वाले लाभ का अर्थ होगा जहाजों या विमानों के मालिक या पट्टेदारों या भाड़े पर लेने वालों द्वारा यात्रियों, मेल, पशुधन या माल के समुद्री या हवाई परिवहन से प्राप्त लाभ, जिसमें निम्नलिखित से होने वाले लाभ शामिल हैं:
| (i) | अन्य उद्यमों की ओर से ऐसे परिवहन के लिए टिकटों की बिक्री; | |
| (ii) | इस तरह के परिवहन में उपयोग किए जाने वाले जहाजों या विमानों का आकस्मिक पट्टा; और | |
| (iii) | इस तरह के परिवहन के संबंध में अंतर्राष्ट्रीय यातायात में लगे उद्यम द्वारा कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलर और संबंधित उपकरणों सहित) का उपयोग, रखरखाव या किराया। |
5. जहाजों या विमानों के संचालन से उत्पन्न और एक संविदाकारी राज्य के उद्यम की दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी स्थापना से प्रत्यक्ष रूप से उत्पन्न होने वाली निधियों पर ब्याज को अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा। यह स्पष्ट किया जाता है कि इस तरह का ब्याज निवेश का प्रतिनिधित्व करने वाले निधि पर ब्याज को संदर्भित नहीं करेगा।
अनुच्छेद 9
संबद्ध उद्यम
1. जहां:
| (क) | एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं |
और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।
2. जहां एक संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों में उन लाभों को सम्मिलित करता है - तथा तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को उचित ध्यान में रखा जाएगा तथा यदि आवश्यक हो तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।
अनुच्छेद 10
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2. हालांकि, इस तरह के लाभांशों पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है, तथा उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, किन्तु:
| (क) | जहां लाभांश का भुगतान पुर्तगाल की निवासी किसी कंपनी द्वारा भारत के किसी निवासी को किया जाता है, जो उसका हिताधिकारी स्वामी है, वहां इस प्रकार लगाया जाने वाला पुर्तगाली कर निम्नलिखित से अधिक नहीं होगाः |
| (i) | लाभांश की सकल राशि का 15 प्रतिशत; या | |
| (ii) | यदि हिताधिकारी स्वामी ऐसी कंपनी है, जो लाभांश के भुगतान से पूर्व दो वर्ष की निर्बाध अवधि के लिए लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी के पूंजी स्टॉक (सामाजिक पूंजी) के कम से कम 25 प्रतिशत का प्रत्यक्ष स्वामी है, तो लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। |
| (ख) | जहां किसी कंपनी द्वारा लाभांश का भुगतान किया जाता है, जो भारत की निवासी है, पुर्तगाल के निवासी को, जो इसका लाभकारी मालिक है, इस प्रकार लिया गया भारतीय कर निम्नलिखित से अधिक नहीं होगाः |
| (i) | लाभांश की सकल राशि का 15 प्रतिशत; या | |
| (ii) | लाभांश की सकल राशि का 10 प्रतिशत, यदि लाभकारी स्वामी ऐसी कंपनी है, जो लाभांश के भुगतान से पूर्व दो वित्तीय वर्षों की निर्बाध अवधि के लिए लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी के पूंजी स्टॉक के कम से कम 25 प्रतिशत का प्रत्यक्ष स्वामी है। |
यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।
3. इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "लाभांश" शब्द का तात्पर्य शेयरों, "jouissance" शेयरों या "jouissance" अधिकारों, खनन शेयरों, संस्थापकों के शेयरों या अन्य अधिकारों से होने वाली आय है, जो लाभ में भाग लेने वाले ऋण-दावों से संबंधित नहीं हैं, साथ ही ऐसी आय जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से होने वाली आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है। इस शब्द में लाभ में भागीदारी की व्यवस्था (associacao em participacao) के तहत दिए गए लाभ भी शामिल हैं।
4. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे अगर लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5. जहाँ कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, उस अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहाँ तक वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न होने वाले लाभ या आय से मिलकर बने हों।
अनुच्छेद 11
ब्याज
1. किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2. हालांकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह ब्याज उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, किन्तु यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस सीमा के लागू होने के तरीके को तय करेंगे।
3. पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले ब्याज को उस राज्य में कर से छूट दी जाएगी:
| (क) | यदि इस तरह के ब्याज का देनदार वह राज्य, उसका कोई राजनीतिक या प्रशासनिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण है; या | |
| (ख) | यदि ब्याज का भुगतान दूसरे संविदाकारी राज्य, उसके किसी राजनीतिक या प्रशासनिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण या किसी संस्था (वित्तीय संस्था सहित) को संविदाकारी राज्यों की सरकारों के बीच किसी समझौते के तहत उनके द्वारा प्रदान किए गए किसी वित्त के संबंध में किया जाता है। |
4. इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए शब्द "ब्याज" का तात्पर्य है हर प्रकार के ऋण-दावों से आय, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए देरी से भुगतान के लिए जुर्माना शुल्क को ब्याज नहीं माना जाएगा।
5. अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें ब्याज उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6. ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, उसका कोई राजनीतिक या प्रशासनिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। जहां, हालांकि, ब्याज का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में जिस ऋण पर ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह किया गया था, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तब ऐसा ब्याज उस राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7. जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
अनुच्छेद 12
शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस
1. किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2. हालांकि, शामिल सेवाओं के लिए इस तरह की रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस सीमा के लागू होने के तरीके को तय करेंगे।
3. इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए "रॉयल्टी" शब्द का तात्पर्य है, साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में या टेप या रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के संबंध में उपयोग के लिए पुनरुत्पादन के कोई अन्य साधन, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।
4. 4. इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, "शामिल सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 14 और 15 में उल्लिखित भुगतानों के अलावा किसी भी प्रकार के भुगतान से है, जो किसी व्यक्ति को किसी भी तकनीकी या परामर्शी सेवाओं (तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं के प्रावधानों के माध्यम से) के प्रदान करने के बदले में दिया जाता है, यदि ऐसी सेवाएं:
| (क) | अधिकार, संपत्ति या सूचना के आवेदन या आनंद के लिए सहायक और अनुषंगी हैं, जिसके लिए पैराग्राफ 3 में वर्णित भुगतान प्राप्त होता है, या | |
| (ख) | तकनीकी ज्ञान, अनुभव, कौशल, जानकारी या प्रक्रियाएं उपलब्ध कराती हैं या तकनीकी योजना या तकनीकी डिजाइन के विकास और हस्तांतरण से मिलकर बनती हैं जो सेवाओं को प्राप्त करने वाले व्यक्ति को इसमें निहित प्रौद्योगिकी को लागू करने में सक्षम बनाती हैं। |
5. पैराग्राफ 4 के बावजूद, शामिल सेवाओं के लिए शुल्क में निम्नलिखित भुगतान शामिल नहीं हैंः
| (क) | ऐसी सेवाओं के लिए जो सहायक और अनुषंगी हैं, साथ ही संपत्ति की बिक्री से अभिन्न रूप से और अनिवार्य रूप से जुड़ी हुई हैं; | |
| (ख) | उन सेवाओं के लिए जो अंतर्राष्ट्रीय शिल्प में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में उपयोग किए जाने वाले जहाजों, विमानों, कंटेनरों या अन्य उपकरणों के किराये के सहायक और अनुषंगी हैं; | |
| (ग) | शैक्षणिक संस्थानों में या उनके द्वारा शिक्षण के लिए; | |
| (घ) | भुगतान करने वाले व्यक्ति या व्यक्तियों के व्यक्तिगत उपयोग के लिए सेवाओं के लिए; | |
| (ड़) | भुगतान करने वाले व्यक्ति के किसी कर्मचारी को या अनुच्छेद 14 में परिभाषित पेशेवर सेवाओं के लिए किसी व्यक्ति या व्यक्तियों की फर्म (कंपनी के अलावा) को; | |
| (च) | अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 2( छ)1 में निर्दिष्ट प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण या दोहन के लिए उपयोग किए जाने वाले किसी प्रतिष्ठान या संरचना के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के लिए; | |
| (छ) | अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 3 में संदर्भित सेवाओं के लिए। |
6. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में व्यवसाय करता है, जिसमें सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस उत्पन्न होती हैं, वहाँ स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
7. सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे जहां भुगतानकर्ता वह राज्य स्वयं, उसका कोई राजनीतिक या प्रशासनिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी है। हालांकि, जहां सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और सम्मिलित सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस उस स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किए जाते हैं, तो सम्मिलित सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस उस राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
8. जहां, भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
1. अधिसूचना संख्या जीएसआर 673(ई), दिनांक 25-8-2000 द्वारा "(च)" के स्थान पर प्रतिस्थापित।
अनुच्छेद 13
पूंजीगत लाभ
1. किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से अर्जित लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2. किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी निश्चित आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे निश्चित आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, इस तरह के लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3. अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से अर्जित लाभ या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा जिसका उद्यम निवासी है।
4. किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक में शेयरों के हस्तांतरण से अर्जित लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, इस तरह के लाभ पर भी उस राज्य में कर लगाया जा सकता है। किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में ऊपर वर्णित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से अर्जित लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
5. पैराग्राफ 1, 2, 3 और 4 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से अर्जित लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
अनुच्छेद 14
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1. किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा व्यावसायिक सेवाओं या स्वतंत्र प्रकृति की अन्य गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उस राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के, जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:
| (क) | यदि उसके पास अपने कार्यकलापों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस निश्चित आधार से संबंधित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| (ख) | यदि उसका दूसरे राज्य में प्रवास संबंधित वित्तीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली किसी बारह माह की अवधि में कुल 183 दिन से अधिक अवधि या अवधियों के लिए है; उस स्थिति में, दूसरे राज्य में उसके द्वारा की गई गतिविधियों से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है। |
2. "पेशेवर सेवाओं" में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।
अनुच्छेद 15
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1. अनुच्छेद 16, 18 और 19 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2. पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लिखित राज्य में कर योग्य होगा यदि:
| (क) | प्राप्तकर्ता संबंधित राजकोषीय वर्ष में शुरू या समाप्त होने वाली किसी भी बारह महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद रहता है, और | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है, और | |
| (ग) | पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है। |
3. इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसका उद्यम निवासी है।
अनुच्छेद 16
निदेशकों का पारिश्रमिक
निदेशकों का पारिश्रमिक और अन्य समान भुगतान जो किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा निदेशक मंडल या पर्यवेक्षी बोर्ड (पुर्तगाल में, conselho fiscal) या किसी कंपनी के किसी अन्य समान संस्थान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, के सदस्य के रूप में प्राप्त किए जाते हैं, उन पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 17
कलाकार और खिलाड़ी
1. अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2. जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को न होकर किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।
3. हालांकि, इस तरह की आय पर अनुच्छेद 1 में उल्लिखित राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा यदि उक्त गतिविधियां दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा उस राज्य की यात्रा के दौरान की जाती हैं और जब ऐसी यात्रा पूरी तरह या अधिकांशतः उस दूसरे राज्य, उसके किसी राजनीतिक या प्रशासनिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा वित्तपोषित की जाती है।
अनुच्छेद 18
पेंशन
अनुच्छेद 19 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, पिछले रोजगार को ध्यान में रखते हुए संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली पेंशन और इसी तरह के अन्य पारिश्रमिक पर केवल उसी राज्य में कर लगाया जाएगा।
अनुच्छेद 19
सरकारी सेवा
1. (क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक या प्रशासनिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दिए गए वेतन, मजदूरी और पेंशन के अलावा अन्य समान पारिश्रमिक केवल उस राज्य में कर योग्य होंगे;
(ख ) हालांकि, ऐसे वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगे यदि सेवाएं उस राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो :
| (i) | उस राज्य का नागरिक है; या | |
| (ii) | केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है। |
2. (क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक या प्रशासनिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा, या उसके द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई कोई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी;
(ख ) हालांकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी यदि व्यक्ति उस राज्य का निवासी और नागरिक हो।
3. अनुच्छेद 15, 16, 17 और 18 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक या प्रशासनिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक तथा पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 20
प्रोफेसर, शिक्षक एवं अनुसंधान विद्वान
1. कोई प्रोफेसर, शिक्षक या अनुसंधान विद्वान जो उस अन्य संविदाकारी राज्य में विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य अनुमोदित संस्थान में अध्यापन या अनुसंधान, या दोनों के प्रयोजन से जाने से ठीक पहले संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, उसे उस अन्य राज्य में आगमन की तारीख से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर उस अन्य राज्य में कर से छूट दी जाएगी।
2. यह अनुच्छेद उस अनुसंधान से प्राप्त आय पर लागू नहीं होगा, यदि ऐसा अनुसंधान मुख्यतः किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
3. इस अनुच्छेद और अनुच्छेद 21 के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति को किसी संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा यदि वह उस राजकोषीय वर्ष में या उसके ठीक पहले के राजकोषीय वर्ष में उस राज्य का निवासी हो, जब वह दूसरे समझौता करने वाले राज्य का दौरा करता है।
4. पैराग्राफ 1 के प्रयोजनों के लिए, "अनुमोदित संस्थान" का तात्पर्य एक ऐसा संस्थान है जिसे संबंधित राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया गया है।
अनुच्छेद 21
छात्र और प्रशिक्षु
इस तरह के भुगतान जो कोई छात्र, व्यवसाय प्रशिक्षु या प्रशिक्षार्थी, जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम उल्लिखित राज्य में उपस्थित है, अपने भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्राप्त करता है, उस राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा, बशर्ते कि ऐसे भुगतान:
| (क) | उस राज्य के बाहर के स्रोतों से उत्पन्न हो; | |
| (ख) | उस अन्य संविदाकारी राज्य में उसके प्रथम आगमन के दिन से दो वर्ष से अधिक की अवधि के दौरान उस अन्य राज्य में रोजगार से प्राप्त पारिश्रमिक हों, जिसकी राशि 3,000 अमेरिकी डॉलर प्रति वर्ष से अधिक न हो, बशर्ते कि ऐसा रोजगार सीधे तौर पर उसके अध्ययन से संबंधित हो। |
अनुच्छेद 22
अन्य आय
1. किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, चाहे वे कहीं भी उत्पन्न हुई हों, तथा इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों के अंतर्गत नहीं आती हों, केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगी।
2. अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से आय के अलावा, पैराग्राफ 1 के प्रावधान आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
3. पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, यदि किसी संविदाकारी राज्य का निवासी दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेलियाँ, घुड़दौड़ सहित दौड़, ताश के खेल और किसी भी प्रकार के अन्य खेल या किसी भी रूप या प्रकृति के जुए या सट्टेबाजी के रूप में आय प्राप्त करता है, तो ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अध्याय IV
दोहरे कराधान को समाप्त करने की विधियाँ
अनुच्छेद 23
दोहरे कराधान की समाप्ति
1. इस कन्वेंशन में इसके विपरीत कोई प्रावधान न हो तो, किसी भी कन्वेंशन करने वाले संविदाकारी राज्य में लागू कानून उस राज्य में आय के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे।
2. पुर्तगाल के मामले में दोहरे कराधान को इस प्रकार समाप्त किया जाएगाः
जहां पुर्तगाल का कोई निवासी ऐसी आय अर्जित करता है जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, पुर्तगाल उस निवासी की आय पर कर से भारत में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा। हालांकि, इस तरह की कटौती, कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए आयकर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो उस आय से संबंधित है जिस पर भारत में कर लगाया जा सकता है।
3. भारत के मामले में दोहरे कराधान को निम्न प्रकार समाप्त किया जाएगा:
जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है, जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार पुर्तगाल में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत उस निवासी की आय पर कर से पुर्तगाल में सीधे या स्रोत पर कटौती द्वारा भुगतान किए गए आय-कर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा। हालांकि, इस तरह की राशि आय-कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जैसा कि कटौती दिए जाने से पहले गणना की जाती है, जो पुर्तगाल में कर योग्य आय के कारण है।
4. जहां इस कन्वेंशन के किसी भी प्रावधान के अनुसार किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अर्जित आय उस राज्य में कर से मुक्त है, वहां ऐसा राज्य, फिर भी, ऐसे निवासी की शेष आय पर कर की राशि की गणना करते समय, छूट प्राप्त आय को ध्यान में रख सकता है।
5. इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1[2 और 3]में उल्लिखित किसी संविदाकारी राज्य में भुगतान किए गए कर में शामिल सेवाओं और व्यावसायिक लाभ के लिए लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी और शुल्क पर कर शामिल माना जाएगा जो इस कन्वेंशन में निर्धारित अनुसार देय होता, लेकिन वास्तविक निवेश या आर्थिक विकास को प्रोत्साहित करने के लिए संविदाकारी राज्यों के कर में कटौती या छूट से संबंधित कानूनी प्रावधान नहीं होते। इस पैराग्राफ के प्रावधान पहले सात वर्षों के लिए लागू होंगे, जिसके दौरान यह कन्वेंशन लागू होता है। इस अवधि को सक्षम अधिकारियों के बीच आपसी समझौते से बढ़ाया जा सकता है।
1. अधिसूचना संख्या जीएसआर 597(ई), दिनांक 20-9-2005 द्वारा "1 और 2" के स्थान पर प्रतिस्थापित।
अध्याय V
विशेष प्रावधान
अनुच्छेद 24
गैर-भेदभाव
1. किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा, जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उस दूसरे राज्य के नागरिक, विशेष रूप से निवास के संबंध में, समान परिस्थितियों में हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी नहीं हैं।
2. किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित किसी स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उसी राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा। इस प्रावधान को इस रूप में नहीं समझा जाएगा कि यह किसी संविदाकारी राज्य को दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के आधार पर कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करता है, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है।
3. सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 6, या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 4 के प्रावधान लागू होते हैं, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज, रॉयल्टी, तकनीकी फीस और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे जैसे कि वे प्रथम-उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किए गए हों।
4. किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो उस कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिनके अधीन प्रथम-उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।
5. इस अनुच्छेद के प्रावधान, अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के बावजूद, हर तरह के करों और विवरण पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 25
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1. जहां कोई व्यक्ति यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानून द्वारा प्रदत्त उपचारों पर ध्यान दिए बिना, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है, या यदि उसका मामला अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आता है तो उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है, जिसका वह नागरिक है। मामले को कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिसके परिणामस्वरूप कराधान कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप नहीं है।
2. यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि ऐसे कराधान से बचा जा सके जो कन्वेंशन के अनुरूप नहीं है। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानून में किसी भी समय-सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।
3. संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी इस अभिसमय की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे उन मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं, जिनका प्रावधान कन्वेंशन में नहीं है।
4. संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती अनुच्छेदों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के उद्देश्य से एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं, जिसमें स्वयं या उनके प्रतिनिधियों से मिलकर बने संयुक्त आयोग के माध्यम से भी संवाद शामिल है।
अनुच्छेद 26
सूचना का आदान-प्रदान
1[1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे (जिसमें दस्तावेज या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियां शामिल हैं) जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक या प्रशासनिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को, तथा उसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वगामी के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी जानकारी प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया को प्रकट करती हो, या ऐसी जानकारी जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो। |
4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.किसी भी मामले में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।]
1.अनुच्छेद 26 को अधिसूचना संख्या एसओ 4724(ई) [सं. 43/2018 (एफ.सं.503/05/1991-एफटीडी-I)], दिनांक 11-9-2018 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 10-8-2018 से प्रभावी है।
अनुच्छेद 27
संग्रहण सहायता
1. संविदाकारी राज्य अपने विधानों या विनियमों के संबंधित प्रावधानों और नियमों के अनुसार, इस कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों की वसूली के लिए पारस्परिक सहायता और समर्थन प्रदान करने के लिए सहमत होते हैं, जब ये राशियाँ ऐसी वसूली के लिए सहायता चाहने वाले संविदाकारी राज्य के कानूनों और विनियमों के अंतर्गत निश्चित रूप से देय हों।
2. यदि संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी करों के संग्रहण के लिए सहायता प्रदान करना व्यवहार्य समझते हैं तो वे इस अनुच्छेद के अनुप्रयोग के तरीके पर निर्णय लेने के लिए एक दूसरे से परामर्श करेंगे।
अनुच्छेद 28
राजनयिक मिशनों एवं वाणिज्य दूतावासों के पदाधिकारीगण
इस कन्वेंशन की कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक मिशनों और वाणिज्य दूतावासो पदों के सदस्यों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।
अनुच्छेद 29
प्रभाव में आने की तिथि
1. यह कन्वेंशन उस तारीख के तीसवें दिन से लागू होगा, जिस दिन इस कन्वेंशन के लागू होने के लिए प्रत्येक संविदाकारी राज्य में आवश्यक आंतरिक कानूनी प्रक्रियाओं के पूरा होने का संकेत देने वाले औपचारिक पत्रों का आदान-प्रदान किया गया है
2. यह कन्वेंशन लागू होगाः
| (क) | पुर्तगाल मेंः |
| (i) | स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, उन्हें वृद्धि देने वाला तथ्य उस वर्ष के बाद वाले वर्ष में जनवरी के पहले दिन या उसके बाद प्रकट होता है जिसमें यह कन्वेंशन लागू होता है; | |
| (ii) | इस कन्वेंशन के लागू होने वाले वर्ष के अगले वर्ष के जनवरी के प्रथम दिन या उसके बाद शुरू होने वाले राजकोषीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में अन्य करों के संबंध में; |
| (ख) | भारत में: | |
| उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें कन्वेंशन लागू होता है। |
अनुच्छेद 30
समापन
यह कन्वेंशन अनिश्चित काल तक लागू रहेगा, किन्तु संविदाकारी राज्यों में से कोई भी राज्य, अधिसूचना दिए जाने के पांचवें वर्ष के बाद के किसी भी कैलेंडर वर्ष में जून के तीसवें दिन या उससे पहले राजनयिक माध्यमों से इस कन्वेंशन को समाप्त कर सकता है। ऐसी स्थिति में, कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा:
| (क) | पुर्तगाल मेंः |
| (i) | स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, उन्हें वृद्धि देने वाला तथ्य उस तिथि के अगले वर्ष के जनवरी के प्रथम दिन या उसके पश्चात प्रकट होता है, जिस तिथि को उक्त समाप्ति सुचना में निर्दिष्ट अवधि समाप्त होती है; | |
| (ii) | अन्य करों के संबंध में, उक्त समाप्ति सुचना में निर्दिष्ट अवधि समाप्त होने की तारीख के बाद अगले जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले राजकोषीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में; |
| (ख) | भारत में: | |
| उक्त समाप्ति सुचना में निर्दिष्ट अवधि समाप्त होने की तारीख के अगले अप्रैल माह के प्रथम दिन या उसके बाद आरंभ होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं।
11 सितम्बर 1998 को लिस्बन में हिन्दी, पुर्तगाली और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, प्रत्येक पाठ समान रूप से प्रामाणिक है, तथा संदेह की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।
प्रोटोकॉल
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और पुर्तगाली गणराज्य के बीच कन्वेंशन पर हस्ताक्षर करते समय, नीचे हस्ताक्षरकर्ताओं ने निम्नलिखित पर सहमति व्यक्त की है जो कन्वेंशन का एक अभिन्न भाग होगा।
अनुच्छेद 3 के संबंध में
पैराग्राफ 3 के प्रयोजनों के लिए, कन्वेंशन के लागू होने के समय के संदर्भ का तात्पर्य उस समय से होगा जब आय, जो इस अभिसमय की विषय-वस्तु है, उत्पन्न होती है।
अनुच्छेद 3 और 23 के संबंध में
अनुच्छेद 3 के पैराग्राफ 1(घ) और अनुच्छेद 23 के प्रयोजनों के लिए, "कर" अभिव्यक्ति में कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है जिन पर कन्वेंशन लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है।
अनुच्छेद 5 के संबंध में
पैराग्राफ 2 के उद्देश्यों के लिए, दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम को एक स्थायी प्रतिष्ठान का गठन माना जाएगा।
अनुच्छेद 6 के संबंध में
पैराग्राफ 1 के प्रयोजनों के लिए, यह सहमति है कि संविदाकारी राज्य जिसमें संपत्ति से आय प्राप्त करने वाला व्यक्ति निवासी है, वह भी ऐसी आय पर कर लगाने का हकदार है।
अनुच्छेद 7 के संबंध में
पैराग्राफ 3 के प्रयोजनों के लिए, यह सहमति है कि इसमें संदर्भित घरेलू कर कानूनों के प्रावधान, भारत के मामले में, आय कर क्स अधिनियम, 1961 की धारा 44ग से संबंधित हैं। यह भी सहमति है कि किसी भी स्थिति में धारा 44ग में निर्दिष्ट शर्तें और सीमाएं इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर करने की तारीख को लागू शर्तों की तुलना में कम अनुकूल नहीं होंगी।
अनुच्छेद 13 के संबंध में
पैराग्राफ 1 और 4 के उद्देश्यों के लिए, यह सहमति है कि संविदाकारी राज्य जिसमें पूंजीगत लाभ प्राप्त करने वाला व्यक्ति निवासी है, वह भी ऐसे पूंजीगत लाभ पर कर लगाने का हकदार है।
अनुच्छेद 23 के संबंध में
यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 5 में इस्तेमाल किए गए "आर्थिक विकास" शब्द का मतलब औद्योगिक विकास या बुनियादी सुविधाओं का विकास होगा।
अनुच्छेद 24 के संबंध में
1.अनुच्छेद 24 के प्रावधान पूंजीकरण की समस्याओं से निपटने वाले संविदाकारी राज्यों के कर कानून के किसी भी प्रावधान के आवेदन को प्रतिबंधित नहीं करते हैं।
2.अनुच्छेद 24 के प्रावधानों का तात्पर्य इस अर्थ में लगाया जाएगा कि जहां तक खर्च किए गए संवितरण की कटौती का संबंध है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य साक्ष्य के भार के संबंध में अपनी प्रक्रियाओं को लागू कर सकता है।
3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ को, जो दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के पास प्रथम-उल्लिखित राज्य में है, कर की दर पर वसूलने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य की समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर से अधिक है, बशर्ते कि दोनों दरों के बीच का अंतर 10% से अधिक न हो।
जिसके साक्ष्य स्वरूप, विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
11 सितम्बर 1998 को लिस्बन में हिन्दी, पुर्तगाली और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, प्रत्येक पाठ समान रूप से प्रामाणिक है, तथा संदेह की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।