पोलैंड : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
1990
लागू होना
26/10/1989
पोलैंड
पोलैंड के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता
 जबकि भारत गणराज्य की सरकार और पोलिश जनवादी गणराज्य की सरकार के बीच आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए संलग्न समझौता, दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा अधिसूचना दिए जाने और उक्त समझौते के अनुच्छेद 30 के अनुसार उक्त समझौते को लागू करने के लिए अपने कानूनों के तहत अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की एक दूसरे को सूचना दिए जाने के बाद, 26 अक्तूबर, 1989 को लागू हो गया है;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 और कंपनी (लाभ) अधिकर अधिनियम, 1964 (1964 का 7) की धारा 24क द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्रीय सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त समझौते के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना: संख्या जीएसआर 72(ई), दिनांक 12-2-1990, अधिसूचना संख्या 4/7/2014, द्वारा संशोधितदिनांक 24-9-2014
अनुलग्नक
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और पोलिश जनवादी गणराज्य की सरकार के बीच समझौता
भारत गणराज्य की सरकार और पोलिश जनवादी गणराज्य की सरकार ने दोनों देशों के बीच आर्थिक संबंधों को और अधिक विकसित करने तथा उन्हें सुविधाजनक बनाने की इच्छा व्यक्त की है, तथा आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक समझौता करने का निर्णय लिया है।
निम्नानुसार सहमति हुई है:
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह समझौता उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक राज्य या दोनों राज्यों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1[1.यह समझौता जिन करों पर लागू होगा, वे इस प्रकार हैंः
| (क) | भारत में, आयकर अधिनियम, 1961 के तहत लगाए गए किसी भी अधिभार और उपकर सहित आय-कर; | |
| (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित) | ||
| (ख) | पोलैंड में: |
| (i) | व्यक्तिगत आय कर, और | |
| (ii) | निगमित आय-कर,, | |
| (इसके बाद "पोलिश कर" के रूप में संदर्भित)। ] |
2.यह समझौता किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा, जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के अलावा या उनके स्थान पर वर्तमान समझौते पर हस्ताक्षर करने की तारीख के बाद संविदाकारी राज्य द्वारा लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम अधिकारी एक-दूसरे को अपने संबंधित कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण बदलाव के बारे में सूचित करेंगे, जो इस समझौते के अधीन हैं।
1.पैराग्राफ 1 को अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, 1-4-2015 से प्रभावी। इसके प्रतिस्थापन से पूर्व उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
"1.यह समझौता जिन करों पर लागू होगा वे हैं:
| (क) | भारत में: |
| (i) | आयकर अधिनियम, 1961 के तहत लगाए गए किसी भी अधिभार सहित आय कर; | |
| (ii) | कंपनी (लाभ) अधिभार अधिनियम, 1964 के तहत लगाया गया अधिभार; | |
| (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित) |
| (ख) | पोलैंड में: |
| (i) | आय-कर (podatek dechodowy) ; | |
| (ii) | मजदूरी और वेतन पर कर (podatek od wynagrodzen) ; | |
| (iii) | समकारी कर (podatek wyrdwanawczy) ; और | |
| (iv) | कृषि कर (podatek rolny). |
| (इसके बाद "पोलिश कर" के रूप में संदर्भित)। |
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस समझौते में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो:
| 2 [ (क ) | "भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से है और इसमें इसके ऊपर का क्षेत्रीय समुद्र और हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और समुद्र के कानून पर संयुक्त राष्ट्र कन्वेंशन सहित अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार है; | |
| (ख) | "पोलैंड" शब्द का तात्पर्य पोलैंड गणराज्य से है और भौगोलिक अर्थ में प्रयोग किए जाने पर इसका अर्थ पोलैंड गणराज्य का क्षेत्र और पोलैंड गणराज्य के प्रादेशिक जल से सटा कोई भी क्षेत्र है, जिसके भीतर अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार और उसके कानूनों के अनुसार, समुद्र तल और उसकी उप-भूमि के प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण और दोहन के संबंध में अधिकारों का प्रयोग किया जा सकता है;] | |
| (ग) | "एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य भारत या पोलैंड से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (घ) | "कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय कर या पोलिश कर से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह समझौता लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है; | |
| (ड़) | "व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई माना जाता है; | |
| (च) | "कंपनी" शब्द का अर्थ किसी भी निगमित निकाय या किसी भी इकाई से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत एक कंपनी या निगमित निकाय के रूप में माना जाता है; | |
| (छ) | "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है; | |
| (ज) | "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य भारत के मामले में, केन्द्रीय सरकार के वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) या उनके अधिकृत प्रतिनिधि से है; और पोलैंड के मामले में, वित्त मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि से है; | |
| (झ) | "राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई व्यक्ति और संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से यह दर्जा प्राप्त करने वाला कोई कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ से है; | |
| (ञ) | "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन है, सिवाय उस स्थिति के जब जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता हो। | |
| 3 [ (ट ) | भारत के मामले में "वित्तीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य अप्रैल के प्रथम दिन से प्रारम्भ होने वाले वित्तीय वर्ष से है।] |
2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा समझौते के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर समझौता लागू होता है।
2.खंड (क) और (ख) अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा प्रतिस्थापित, 1-4-2015 से प्रभावी। उनके प्रतिस्थापन से पहले, उक्त खंड इस प्रकार थे:
| "( क) | "भारत" शब्द का तात्पर्य भारत गणराज्य से है और जब इसे भौगोलिक अर्थ में प्रयोग किया जाता है तो इसका तात्पर्य भारत गणराज्य का क्षेत्र और भारत गणराज्य के प्रादेशिक जल से सटा कोई समुद्री क्षेत्र है जिसके भीतर भारत के कानूनों के तहत और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार भारत गणराज्य की संप्रभुता या संप्रभु और अनन्य अधिकार हैं; | |
| (ख) | "पोलैंड" शब्द का तात्पर्य पोलिश जनवादी गणराज्य से है और भौगोलिक अर्थ में प्रयोग किए जाने पर इसका तात्पर्य पोलिश जनवादी गणराज्य का क्षेत्र और पोलिश जनवादी गणराज्य के क्षेत्रीय जल से सटे किसी भी समुद्री क्षेत्र से है, जिसके भीतर पोलिश जनवादी गणराज्य के कानूनों के तहत और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार, पोलिश जनवादी गणराज्य की संप्रभुता या संप्रभु और अनन्य अधिकार हैं;" |
3.अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा खंड (ट) जोड़ा गया, जो 1-4-2015 से प्रभावी है।
अनुच्छेद 4
राजकोषीय निवास
4[1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के तहत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है, और इसमें वह राज्य और उसका कोई राजनीतिक उपखंड या स्थानीय प्राधिकरण भी शामिल है। हालाँकि, इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस राज्य में केवल स्रोतों से प्राप्त आय के संबंध में ही कर का उत्तरदायी है।]
2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्न प्रकार से निर्धारित की जाएगी:
| (क) | वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र); | |
| (ख) | यदि वह राज्य जिसमें उसका महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है या यदि दोनों में से किसी राज्य में उसका स्थायी घर उपलब्ध नहीं है तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है; | |
| (ग) | यदि दोनों राज्यों में उसका अभ्यस्त निवास है या उनमें से किसी में भी नहीं है तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसका वह नागरिक है; | |
| (घ) | यदि निवास का प्रश्न उप-पैराग्राफ (क) से (ग) के प्रावधानों के अनुसार निर्धारित नहीं किया जा सकता है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी समझौते से प्रश्न का निपटारा करेंगे। |
3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।
4.पैराग्राफ 1 को अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, 1-4-2015 से प्रभावी। इसके प्रतिस्थापन से पूर्व उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
"1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के तहत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है।"
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय के एक निश्चित स्थान से है जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।
2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; | |
| (च) | कोई खदान, तेल या गैस का कुआं, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; | |
| (छ) | दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम; | |
| (ज) | कोई खेत, बागान या अन्य स्थान जहां कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियां की जाती हैं; | |
| (झ) | बिक्री केन्द्र के रूप में या आदेश प्राप्त करने या मांगने के लिए उपयोग किया जाने वाला परिसर; | |
| (ञ) | प्राकृतिक संसाधनों की खोज के लिए उपयोग की जाने वाली स्थापना या संरचना; | |
| (ट) | कोई भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां, जहां ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधियां छह महीने से अधिक की अवधि तक जारी रहती हैं। |
5 [ 2क "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अपने कर्मचारियों या उद्यम द्वारा ऐसे प्रयोजन के लिए नियुक्त अन्य कार्मिकों के माध्यम से परामर्शी सेवाओं सहित सेवाएं प्रदान करना भी शामिल होगा, लेकिन केवल तब जब ऐसी गतिविधियां (उसी या संबंधित परियोजना के लिए) किसी 12 महीने की अवधि के भीतर कुल मिलाकर छह महीने से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में जारी रहती हैं।]
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:
| (क) | सुविधाओं का उपयोग केवल उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के प्रयोजन के लिए किया जाता है; | |
| (ख) | उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से किया जाता है; | |
| (ग) | किसी उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से करना; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल माल या वाणिज्य वस्तु खरीदने या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (ड़) | उद्यम के लिए केवल विज्ञापन, सूचना की आपूर्ति, वैज्ञानिक अनुसंधान या इसी प्रकार की प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की गतिविधियों के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव किया जाता है। |
हालाँकि,उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) के प्रावधान लागू नहीं होंगे, जहां उद्यम उक्त उप-पैराग्राफ में निर्दिष्ट उद्देश्यों के अलावा किसी अन्य उद्देश्य के लिए अन्य संविदाकारी राज्य में व्यवसाय का कोई अन्य निश्चित स्थान बनाए रखता है।
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति के एजेंट के अलावा, जिस पर पैराग्राफ 5 लागू होता है, किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम का प्रथम-उल्लिखित राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा, यदि—
| (क) | उसके पास उस राज्य में उद्यम की ओर से अनुबंध करने का अधिकार है और वह आदतन इसका प्रयोग करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की खरीद तक सीमित न हों; या | |
| (ख) | उसके पास ऐसा कोई अधिकार नहीं है, लेकिन वह आदतन पहले उल्लिखित राज्य में माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह नियमित रूप से उद्यम की ओर से माल या वाणिज्य वस्तु वितरित करता है। |
5.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालांकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियां पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उस उद्यम की ओर से या उस उद्यम तथा अन्य उद्यमों की ओर से समर्पित होती हैं, जो उस उद्यम को नियंत्रित करते हैं, उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं, या उसी सामान्य नियंत्रण के अधीन होते हैं, तो उसे इस अनुच्छेद के अर्थ में स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।
6.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है या जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कारोबार करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।
5.अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा पैराग्राफ 2क सम्मिलित किया गया, जो 1-4-2015 से प्रभावी है।
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से आय
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं और इसमें अचल संपत्ति के लिए उपभोग और खनिज भंडार, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के काम करने या काम करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे। जहाजों, नौकाओं और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम पूर्वोक्त रूप में व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभों पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही कर लगाया जा सकेगा जो (क) उस स्थायी प्रतिष्ठान से संबंधित हो; (ख) उस अन्य राज्य में उसी या समान प्रकार के माल या वाणिज्य वस्तु की बिक्री से संबंधित हो जो उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से बेचे जाते हैं; या (ग) उस अन्य राज्य में उसी या समान प्रकार के अन्य कारोबारी गतिविधियों से संबंधित हो जो उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से प्रभावित होते हैं।
2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है। किसी भी मामले में जहां किसी स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ की सही मात्रा का निर्धारण करना संभव न हो या उसका निर्धारण असाधारण कठिनाइयां प्रस्तुत करता हो, वहां स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ का अनुमान उचित आधार पर लगाया जा सकता है।
3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजन के लिए किए गए व्ययों में कटौती की अनुमति दी जाएगी, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, जो उस राज्य के कराधान कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के अधीन हैं। हालाँकि, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को रॉयल्टीज, फीस या पेटेंट, तकनीकी जानकारी या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में अन्य समान भुगतान, या कमीशन या अन्य शुल्क के रूप में या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में, भुगतान की गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) के संबंध में ऐसी कोई कटौती नहीं की जाएगी। इसी प्रकार, किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को पेटेंट, तकनीकी ज्ञान या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में रॉयल्टीज, फीस या अन्य समान भुगतान के रूप में, या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्क के रूप में, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में ली गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) को ध्यान में नहीं रखा जाएगा।
4.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को उस स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की खरीद मात्र के कारण कोई लाभ नहीं मिलेगा।
5.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
6.जहां लाभ में आय की ऐसी मदें शामिल हैं जिनका इस समझौते के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो इन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
अनुच्छेद 8
वायु परिवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से संबंधित निधियों पर ब्याज को ऐसे विमान के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा, और अनुच्छेद 12 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।
4."विमान का संचालन" शब्द का तात्पर्य विमान के मालिकों या पट्टेदारों या भाड़े पर लेने वालों द्वारा किया जाने वाला यात्रियों, डाक, पशुधन या माल के हवाई परिवहन का व्यवसाय होगा, जिसमें अन्य उद्यमों की ओर से ऐसे परिवहन के लिए टिकटों की बिक्री, विमान का आकस्मिक पट्टा और ऐसे परिवहन से सीधे संबंधित कोई अन्य गतिविधि शामिल है।
अनुच्छेद 9
नौवहन
1.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसमें उद्यम का प्रभावी प्रबंधन स्थित है।
2.यदि अंतर्राष्ट्रीय यातायात में नौवहन करने वाले किसी उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान किसी जहाज पर है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य में स्थित माना जाएगा जिसमें जहाज का गृह बंदरगाह स्थित है, या, यदि ऐसा कोई गृह बंदरगाह स्थित नहीं है, तो उस संविदाकारी राज्य में स्थित माना जाएगा, जिसमें जहाज का प्रचालक निवासी है।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान सांझा, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से प्राप्त लाभ पर भी लागू होंगे।
4.भारत सरकार और पोलिश जनवादी गणराज्य की सरकार के बीच नौवहन सहयोग के संबंध में 27 जून, 1960 को हुए समझौते के पैराग्राफ 1 और अनुच्छेद VIII में किसी बात के होते हुए भी, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के बंदरगाहों से तीसरे देशों के बंदरगाहों तक तथा तीसरे देशों के बंदरगाहों से दूसरे संविदाकारी राज्य के बंदरगाहों तक जहाजों के संचालन से प्राप्त आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, किन्तु उस दूसरे संविदाकारी राज्य में लगाया गया कर उसके 50 प्रतिशत के बराबर राशि से कम कर दिया जाएगा।
6 [ अनुच्छेद 10
संबद्ध उद्यम
1.जहां:
| (क) | एक संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | वही व्यक्ति किसी संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं, | |
| और दोनों ही मामलों में, दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई जाती हैं या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न होती हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के बिना, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण, ऐसा प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभों में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है। |
2.जहां कोई संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों में ऐसे लाभों को सम्मिलित करता है - और तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित लाभ ऐसे लाभ हैं, जो प्रथम-उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में समुचित समायोजन करेगा, ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस समझौते के अन्य प्रावधानों पर उचित रूप से ध्यान दिया जाएगा और संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी, यदि आवश्यक हो, एक दूसरे से परामर्श करेंगे।]
6.अनुच्छेद 10 को अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 1-4-2015 से प्रभावी है। प्रतिस्थापन से पूर्व उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
अनुच्छेद 10
संबद्ध उद्यम
जहां :
| (क) | एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं |
और किसी भी मामले में, दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई जाती हैं या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न होती हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के बिना, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण, ऐसा प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।"
अनुच्छेद 11
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
7[2.हालाँकि, इस तरह के लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि लाभांश का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
यह पैराग्राफ कंपनी के उन लाभों के संबंध में कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है।]
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "लाभांश" का तात्पर्य शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय से है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी के साथ-साथ अन्य निगमित अधिकारों से आय प्राप्त होती है, जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जहां वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.जहाँ कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, तो वह दूसरा राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस दूसरे राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहाँ तक वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे दूसरे राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से बने हों।
7.पैराग्राफ 2 को अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 1-4-2015 से प्रभावी है। इसके प्रतिस्थापन से पूर्व उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
"2.हालाँकि, इस तरह के लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा, जहाँ ऐसे लाभांश इस समझौते के लागू होने के बाद किए गए योगदान से संबंधित हैं।
यह पैराग्राफ कंपनी के उन लाभों के संबंध में कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है।"
अनुच्छेद 12
ब्याज़
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
8[2.हालाँकि, ऐसे ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।]
3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद,-
| (क) | किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले ब्याज को उस राज्य में कर से छूट दी जाएगी, बशर्ते कि वह निम्नलिखित द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो: |
| (i) | दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा; या | |
| (ii) | अन्य संविदाकारी राज्य का केंद्रीय बैंक; |
| (ख) | किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज उस राज्य में कर से मुक्त होगा यदि वह दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी के स्वामित्व में लाभकारी रूप से हो और निम्नलिखित द्वारा दिए गए या समर्थित ऋण या क्रेडिट के संबंध में प्राप्त हो: |
| 9 [ (i) | पोलैंड के मामले में, बैंक Gospodarstwa Krajowego (बीजीके), इस सीमा तक कि ऐसा ब्याज केवल निर्यात और आयात के वित्तपोषण के लिए माना जा सकने वाला हो;] | |
| (ii) | भारत के मामले में, भारतीय निर्यात-आयात बैंक (एक्ज़िम बैंक) द्वारा उस सीमा तक, जहां तक ऐसा ब्याज केवल निर्यात और आयात के वित्तपोषण के लिए माना जा सकने वाला है; | |
| (iii) | बाहरी व्यापार के सार्वजनिक वित्तपोषण के प्रभारी संविदाकारी राज्य का कोई भी संस्थान; | |
| (iv) | कोई अन्य व्यक्ति, बशर्ते कि ऋण या क्रेडिट प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा अनुमोदित हो। |
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "ब्याज" शब्द का तात्पर्य हर प्रकार के ऋण-दावों से प्राप्त आय है, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या न हो और चाहे वह देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार रखता हो या न रखता हो, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से प्राप्त आय और बांड या डिबेंचर से प्राप्त आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए देरी से भुगतान के लिए जुर्माना शुल्क को ब्याज नहीं माना जाएगा।
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता, जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, उपगत हुई थी और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न हुआ माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच सहमति होती, वहां इस अनुच्छेद के प्रावधान अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।
8.पैराग्राफ 2 को अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 1-4-2015 से प्रभावी है। इसके प्रतिस्थापन से पूर्व उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
"2.हालांकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।"
9.खंड (i) अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा प्रतिस्थापित, जो 1-4-2015 से प्रभावी है । इसके प्रतिस्थापन से पहले, उक्त खंड इस प्रकार था:
"(i) पोलैंड के मामले में, बैंक Hadlowy w Warszawie SA , इस सीमा तक कि ऐसा ब्याज केवल निर्यात और आयात के वित्तपोषण के लिए माना जा सकने वाला है;"
अनुच्छेद 13
तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
10[2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की सकल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य है, किसी भी प्रकार के भुगतान से है जो किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किए जाते हैं, जिसमें रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए प्रयुक्त सिनेमैटोग्राफ फिल्में या टेप सहित साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य का कॉपीराइट, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या किसी औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।
4.इस अनुच्छेद में इस्तेमला होने वाले शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य अनुच्छेद 15 और 16 में उल्लिखित भुगतानों के अलावा किसी भी प्रकार का भुगतान से है, जो प्रबंधकीय या तकनीकी या परामर्श सेवाओं के लिए प्रतिफल के रूप में है, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं का प्रावधान भी शामिल है।]
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार, संपत्ति या अनुबंध जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.तकनीकी सेवाओं के लिए राजस्व और फीस किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। जहाँ, हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किए जाते हैं, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस उस राज्य में उत्पन्न माने जाएँगे जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए भुगतान की गई रॉयल्टीज या फीस की राशि उस राशि से अधिक हो जाती है जो ऐसे संबंध के अभाव में भुगतान की गई होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे, और ऐसे मामले में भुगतान का अतिरिक्त हिस्सा इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।
10.अनुच्छेद 2, 3 और 4 को अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 1-4-2015 से प्रभावी है। इसके प्रतिस्थापन से पहले उक्त पैराग्राफ इस प्रकार थे:
"2.हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस की सकल राशि के 22.5 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए "रॉयल्टज" शब्द का तात्पर्य है, साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए प्रयुक्त सिनेमैटोग्राफ फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, संयंत्र, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।
4.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्शी प्रकृति की सेवाओं के लिए भुगतान, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं का प्रावधान भी शामिल है, किसी कर्मचारी या भुगतान करने वाले व्यक्ति को भुगतान के अलावा किसी भी व्यक्ति को किसी भी राशि के भुगतान से है।"
अनुच्छेद 14
पूंजीगत लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में उल्लिखित, तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से अर्जित लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी निश्चित आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे निश्चित आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, इस तरह के लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
11[4.किसी कंपनी के शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्यतः किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति है, उस राज्य में कर योग्य हो सकता है।]
5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में अनुच्छेद 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
6.अनुच्छेद 1, 2, 3, 4 और 5 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
11.पैराग्राफ 4 को अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 1-4-2015 से प्रभावी है। इसके प्रतिस्थापन से पूर्व उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
"4.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।"
अनुच्छेद 15
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी किसी व्यक्ति द्वारा व्यावसायिक सेवाओं के निष्पादन या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों से प्राप्त आय केवल उस राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:
| (क) | यदि उसके पास अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक स्थायी आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस स्थायी आधार से अर्जित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| (ख) | या यदि अन्य संविदाकारी राज्य में उसका प्रवास, प्रासंगिक "पूर्व वर्ष" या "आय के वर्ष" में, जैसा भी मामला हो, कुल 183 दिनों के बराबर या उससे अधिक अवधि के लिए है; उस स्थिति में, उस अन्य राज्य में उसके द्वारा निष्पादित गतिविधियों से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है। |
2."पेशेवर सेवाओं" में स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।
अनुच्छेद 16
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1.अनुच्छेद 17, 18, 19, 20, 21 और 22 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:
| 12 [ (क) | प्राप्तकर्ता संबंधित वित्तीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली किसी भी बारह महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद है, और;] | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है; और | |
| (ग) | पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
12.खंड (क) अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा प्रतिस्थापित, जो 1-4-2015 से प्रभावी है। इसके प्रतिस्थापन से पहले, उक्त खंड इस प्रकार था:
"(क) प्राप्तकर्ता, संबंधित "पिछले वर्ष" या "आय के वर्ष" में, जैसा भी मामला हो, कुल मिलाकर 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद है; और"
अनुच्छेद 17
निदेशकों के पारिश्रमिक एवं शीर्ष-स्तरीय प्रबंधकीय अधिकारियों का पारिश्रमिक
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और इसी प्रकार के भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, उस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी, जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, के शीर्ष स्तरीय प्रबंधकीय पद पर अधिकारी के रूप में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 18
मनोरंजनकर्ता एवं खिलाड़ी द्वारा अर्जित आय
1.अनुच्छेद 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार या संगीतकार या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 15 और 16 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, केवल प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में गतिविधियां दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा सहमत सांस्कृतिक या खेल विनिमय कार्यक्रम के ढांचे के अंतर्गत हैं और पूर्णतः या अधिकांशतः प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य की सार्वजनिक निधियों से समर्थित हैं, जिसमें उसके किसी भी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं।
4.पैराग्राफ 2 और अनुच्छेद 7, 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, जहां किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों के संबंध में आय, मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को स्वयं नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, तो वह आय केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि उस अन्य व्यक्ति की गतिविधियां दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा सहमत सांस्कृतिक या खेल विनिमय कार्यक्रम के ढांचे के अंतर्गत हैं और पूरी तरह या अधिकांशतः उस दूसरे राज्य के सार्वजनिक कोषों से समर्थित हैं, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं।
अनुच्छेद 19
सरकारी सेवा के संबंध में पारिश्रमिक एवं पेंशन
1.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-प्रभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-प्रभाग या स्थानीय प्राधिकरण को सरकारी प्रकृति के कार्यों के निर्वहन में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पेंशन के अलावा अन्य पारिश्रमिक केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा।
(ख ) हालांकि, ऐसा पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस दूसरे राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:
| (i) | उस राज्य का नागरिक है; या | |
| (ii) | केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है। |
2.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।
(ख ) हालांकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, अगर व्यक्ति उस दूसरे राज्य का निवासी है और उसका नागरिक है।
3.अनुच्छेद 16, 17 और 18 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-प्रभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 20
गैर-सरकारी पेंशन और वार्षिकियां
1.अनुच्छेद 19 में निर्दिष्ट पेंशन के अलावा कोई भी पेंशन, या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर स्रोतों से प्राप्त किसी भी वार्षिकी पर केवल प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर लगाया जा सकता है।
2."पेंशन" शब्द का तात्पर्य है पिछली सेवाओं के बदले में या सेवाओं के निष्पादन के दौरान लगने वाली चोटों के लिए मुआवजे के रूप में किया जाने वाला आवधिक भुगतान।
3."वार्षिकी" शब्द का तात्पर्य है जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित समयावधि के दौरान निर्धारित समय पर आवधिक रूप से देय एक निर्धारित राशि, जिसके बदले में धन या धन के मूल्य के रूप में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के लिए भुगतान करने का दायित्व होता है।
13 [ अनुच्छेद 21
छात्रों एवं शिक्षुओं को प्राप्त भुगतान
| 1. | किसी छात्र या व्यवसायिक प्रशिक्षु को, जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था तथा जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम-उल्लिखित राज्य में उपस्थित है, अपने भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के लिए प्राप्त होने वाले भुगतान पर उस राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा, बशर्ते कि ऐसे भुगतान उस राज्य के बाहर के स्रोतों से प्राप्त हों। | |
| 2. | अनुच्छेद 16 के प्रावधानों के बावजूद, वह पारिश्रमिक जो एक छात्र, या एक प्रशिक्षु या प्रशिक्षार्थी जो एक संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले, दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम-उल्लिखित राज्य में मौजूद है, उस प्रथम- उल्लिखित राज्य में प्रदान की गई आश्रित व्यक्तिगत सेवाओं के लिए पारिश्रमिक प्राप्त करता है, उस राज्य में कर योग्य नहीं होगा बशर्ते कि ऐसी सेवाएं सीधे तौर पर उसकी शिक्षा या प्रशिक्षण से संबंधित और प्रासंगिक हों या उन सेवाओं के लिए पारिश्रमिक उसके भरण-पोषण के लिए संसाधनों के पूरक के लिए आवश्यक हो। हालाँकि, किसी भी स्थिति में इस अनुच्छेद के लाभ प्रथम उल्लिखित राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार पाँच वर्षों से अधिक की अवधि के लिए प्रदान नहीं किए जाएँगे।] |
13.अनुच्छेद 21 को अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 1-4-2015 से प्रभावी है। प्रतिस्थापन से पूर्व उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
"अनुच्छेद 21
छात्रों एवं शिक्षुओं को प्राप्त भुगतान
1.किसी छात्र या व्यवसायिक प्रशिक्षु को, जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था तथा जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम उल्लिखित राज्य में उपस्थित है, अपने भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के लिए प्राप्त होने वाले भुगतान पर उस राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा, बशर्ते कि ऐसे भुगतान उस राज्य के बाहर के स्रोतों से प्राप्त हों।
2.किसी छात्र या व्यवसाय प्रशिक्षु द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में की गई गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय, जिसमें वह केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उपस्थित है, उस राज्य में कर योग्य नहीं होगी, जब तक कि वह उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के लिए आवश्यक राशि से अधिक न हो।
3.इस अनुच्छेद के लाभ केवल उस समयावधि तक ही लागू होंगे जो उचित हो या जो शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए प्रथागत रूप से आवश्यक हो, किन्तु किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद के लाभ, उस अन्य संविदाकारी राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार पांच वर्षों से अधिक समय तक प्राप्त नहीं होंगे।
4.इस अनुच्छेद और अनुच्छेद 22 के प्रयोजनों के लिए, यदि कोई व्यक्ति उस समझौता करने वाले राज्य में "पिछले वर्ष" या "आय का वर्ष" में निवासी माना जाता है, जब वह दूसरे समझौता करने वाले राज्य का दौरा करता है, या उसके ठीक पहले के "पिछले वर्ष" या "आय के वर्ष" में, तो उसे उस समझौता करने वाले राज्य का निवासी माना जाएगा।
अनुच्छेद 22
प्रोफेसरों, शिक्षकों और अनुसंधान विद्वानों को प्राप्त भुगतान
1.यदि कोई प्रोफेसर या शिक्षक , जो कि एक समझौता करने वाले राज्य का निवासी है या था, दूसरे समझौता करने वाले राज्य में किसी विश्वविद्यालय, कॉलेज, स्कूल या अन्य स्वीकृत संस्था में शिक्षण या शोध (या दोनों) के उद्देश्य से आता है, तो उस दूसरे राज्य में उसे दो साल तक उस शिक्षण या शोध के लिए मिलने वाली किसी भी प्रकार की आय पर कर से छूट मिलेगी, यह छूट उनकी उस राज्य में आगमन की तारीख से अधिकतम दो वर्षों तक लागू होगी।
2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान सार्वजनिक हित में नहीं है, बल्कि मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
3.अनुच्छेद 1 के प्रयोजनों के लिए, "अनुमोदित संस्थान" से तात्पर्य ऐसी संस्था से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया गया है।
अनुच्छेद 23
अन्य आय
1.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, जहां कहीं भी उत्पन्न होती हैं और जिनका इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में स्पष्ट रूप से उल्लेख नहीं किया गया है, केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगी।
2.अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से आय के अलावा, अनुच्छेद 1 के प्रावधान आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस संपत्ति के संबंध में आय का भुगतान किया जाता है उसका अधिकार ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामलों में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की वे मदें, जिनका इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं किया गया है, तथा जो दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होती हैं, उन पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। सक्षम प्राधिकारी परामर्श के माध्यम से इस अनुच्छेद में प्रदान की गई पारस्परिक समझौता प्रक्रिया के कार्यान्वयन के लिए उपयुक्त द्विपक्षीय प्रक्रियाओं, शर्तों, विधियों और तकनीकों का विकास करेंगे।
15 [ अनुच्छेद 24
दोहरे कराधान की समाप्ति
1.भारत के मामले में, दोहरे कराधान से इस प्रकार बचा जाएगाः
| (क) | जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार पोलैंड में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत उस निवासी की आय पर कर से पोलैंड में भुगतान किए गए कर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा। | |
| हालांकि, इस तरह की कटौती, कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो कि, जैसा भी मामला हो, उस आय के कारण हो, जिस पर पोलैंड में कर लगाया जा सकता है। | ||
| (ख) | जहां समझौते के किसी प्रावधान के अनुसार भारत के किसी निवासी द्वारा अर्जित आय भारत में कर से मुक्त है, वहां भी भारत ऐसे निवासी की शेष आय पर कर की राशि की गणना करते समय छूट प्राप्त आय को ध्यान में रख सकता है। |
2.पोलैंड के मामले में, दोहरे कराधान से इस प्रकार बचा जाएगाः
| (क) | जहां पोलैंड का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, वहां उस निवासी की आय पर कर से भारत में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति दी जाएगी। हालांकि, इस तरह की कटौती कटौती, कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो भारत से प्राप्त ऐसी आय या पूंजीगत लाभ के कारण है। | |
| (ख) | जहां इस समझौते के किसी प्रावधान के अनुसार, पोलैंड के निवासी द्वारा अर्जित आय पोलैंड में कर से मुक्त है, फिर भी, ऐसे निवासी की शेष आय पर कर की राशि की गणना करते समय, छूट प्राप्त आय को ध्यान में रखा जा सकता है।] |
15.अनुच्छेद 24 को अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 1-4-2015 से प्रभावी है। इसके प्रतिस्थापन से पहले उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
"अनुच्छेद 24
दोहरे कराधान की समाप्ति
1.दोनों संविदाकारी राज्यों में लागू कानून संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस समझौते में इसके विपरीत प्रावधान किए गए हों।
2.दोनों संविदाकारी राज्यों में, दोहरे कराधान से निम्नलिखित तरीके से बचा जाएगाः
| (क) | जहां किसी संविदाकारी राज्य का निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, वहां प्रथम-उल्लिखित राज्य इस पैराग्राफ के उप-पैराग्राफ (ख) के प्रावधानों के अधीन रहते हुए ऐसी आय को कर से छूट देगा, किन्तु उस व्यक्ति की शेष आय पर कर की गणना करते समय वह कर की वह दर लागू कर सकता है जो उस स्थिति में लागू होती यदि छूट प्राप्त आय पर इस प्रकार छूट नहीं दी गई होती। | |
| (ख) | कोई भी संविदाकारी राज्य अपने निवासियों पर कर लगाते समय, उस कर आधार में, जिस पर ऐसे कर लगाए जाते हैं, आय की ऐसी मदों को शामिल कर सकता है, जिन पर इस समझौते के अनुच्छेद 11, 12 और 13 के प्रावधानों के अनुसार दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, किन्तु ऐसे आधार पर गणना की गई कर राशि में से कटौती के रूप में दूसरे संविदाकारी राज्य में भुगतान किए गए कर के बराबर राशि की अनुमति होगी। हालांकि,इस तरह की कटौती, कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए प्रथम-उल्लिखित राज्य द्वारा लगाए जाने योग्य कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो उस आय के लिए उपयुक्त है, जिस पर इस समझौते के अनुच्छेद 11, 12 और 13 के प्रावधानों के अनुसार, दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है। |
3.पैराग्राफ 2 के उप-पैराग्राफ (ख) के प्रयोजन के लिए "अन्य संविदाकारी राज्य में भुगतान किया गया कर" शब्द में ऐसी कोई राशि शामिल मानी जाएगी जो कर के रूप में देय होती, लेकिन कर योग्य आय की गणना में कटौती के रूप में किसी राहत या कर में छूट या कमी या उस अन्य संविदाकारी राज्य में लागू आय के कराधान से संबंधित कानूनों के तहत अन्यथा अनुमति नहीं दी जाती।"
अनुच्छेद 25
गैर-भेदभाव
1.एक संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा जो कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उस दूसरे राज्य के नागरिक समान परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन हैं या हो सकते हैं।
16[2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उस दूसरे राज्य में उसी परिस्थितियों में या उन्हीं शर्तों के अधीन समान गतिविधियां करने वाले उस दूसरे राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के प्रथम उल्लिखित राज्य में स्थित है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य की किसी समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही इसे अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी माना जाएगा। हालांकि, कर की दर में अंतर 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।]
3.इस अनुच्छेद में निहित किसी भी बात का यह अर्थ नहीं लगाया जाएगा कि वह संविदाकारी राज्य को उस राज्य में निवासी न होने वाले व्यक्तियों को कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ते, राहत, घटौती और कटौतियां प्रदान करने के लिए बाध्य करती है, जो कानून द्वारा केवल उन व्यक्तियों के लिए उपलब्ध हैं जो उस राज्य में निवासी हैं।
4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो उस कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उस प्रथम-उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम समान परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन हैं या हो सकते हैं।
5.इस अनुच्छेद में, "कराधान" शब्द का तात्पर्य ऐसे करों से है जो इस समझौते के अधीन हैं।
6.सिवाय इसके कि जहां इस समझौते के अनुच्छेद 11, अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 7, या अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 7 के प्रावधान लागू होते हैं, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज, रॉयल्टी और अन्य संवितरण ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे, जैसे कि उन्हें प्रथम-उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किया गया हो। इसी प्रकार, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए किसी ऋण को, ऐसे उद्यम की करयोग्य पूंजी निर्धारित करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य माना जाएगा, जैसे कि वे प्रथम उल्लिखित राज्य के निवासी को अनुबंधित किए गए हों।
7.दोनों संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के अंतर्गत कराधान प्रयोजनों के लिए उपलब्ध छूट, राहत, न्यूनीकरण, कटौतियां और भत्ते इस समझौते के किसी भी प्रावधान से प्रतिकूल रूप से प्रभावित नहीं होंगे।
16.पैराग्राफ 2 को अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 1-4-2015 से प्रभावी है। इसके प्रतिस्थापन से पूर्व, उक्त पैराग्राफ इस प्रकार था:
"2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उस दूसरे राज्य में उसी परिस्थितियों में या उन्हीं शर्तों के अधीन समान गतिविधियां करने वाले उस दूसरे राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा।"
अनुच्छेद 26
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का निवासी यह मानता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस समझौते के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों द्वारा प्रदान किए गए उपायों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है। यह मामला कार्रवाई की सूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिससे समझौते के अनुरूप कराधान नहीं होता है।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी उचित समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह समझौते के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचने के उद्देश्य से दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों में किसी भी समय सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समझौते की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे समझौते में प्रदान नहीं किए गए मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए एक साथ परामर्श भी कर सकते हैं।
4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।
17 [ अनुच्छेद 27
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे (जिसमें दस्तावेज या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियां शामिल हैं) जो इस समझौते के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान समझौते के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वगामी के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।
3. किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि एक संविदाकारी राज्य पर दायित्व लगाया जाएः
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी जानकारी प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया को प्रकट करती हो, या ऐसी जानकारी जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो। |
4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.किसी भी स्थिति में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि वह सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्यरत व्यक्ति के पास है या क्योंकि वह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।
6.एक संविदाकारी राज्य, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के प्रतिनिधियों को संबंधित व्यक्तियों की लिखित सहमति से, व्यक्तियों का साक्षात्कार करने तथा अभिलेखों की जांच करने के लिए प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के क्षेत्र में प्रवेश करने की अनुमति दे सकता है। द्वितीय-उल्लिखित संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी, संबंधित व्यक्तियों के साथ बैठक के समय और स्थान के बारे में प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा।
7.एक संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के प्रतिनिधियों को द्वितीय उल्लिखित संविदाकारी राज्य में कर जांच के उपयुक्त भाग में उपस्थित होने की अनुमति दे सकता है।
8.अगर पैराग्राफ 7 में उल्लिखित अनुरोध स्वीकार कर लिया जाता है, तो परीक्षा आयोजित करने वाले संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी, जितनी जल्दी हो सके, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को परीक्षा के समय और स्थान, परीक्षा करने के लिए नामित प्राधिकारी या अधिकारी तथा परीक्षा के संचालन के लिए प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं और शर्तों के बारे में सूचित करेगा। कर जांच के संचालन के संबंध में सभी निर्णय जांच आयोजित करने वाले संविदाकारी राज्य द्वारा लिए जाएंगे।]
17.अनुच्छेद 27 को अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 1-4-2015 से प्रभावी है। इसके प्रतिस्थापन से पहले उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
"अनुच्छेद 27
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी जानकारी (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों या इस समझौते द्वारा शामिल किए गए करों से संबंधित संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है, बशर्ते कि इसके अंतर्गत कराधान, विशेष रूप से धोखाधड़ी या ऐसे करों की चोरी की रोकथाम के लिए इस समझौते के विपरीत न हो। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है। हालांकि, यदि सूचना को मूल रूप से प्रेषित करने वाले राज्य में गुप्त माना जाता है, तो इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो करार के विषय करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपील के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकारी सूचना का उपयोग केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए ही करेंगे, लेकिन सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। सक्षम प्राधिकारी परामर्श के माध्यम से उन मामलों से संबंधित उपयुक्त परिस्थितियां, पद्धतियां और तकनीकें विकसित करेंगे जिनके संबंध में सूचना का आदान-प्रदान किया जाएगा, जिसमें, जहां उपयुक्त हो, कर परिहार के संबंध में सूचना का आदान-प्रदान भी शामिल होगा।
2.सूचना या दस्तावेजों का आदान-प्रदान या तो नियमित आधार पर होगा या विशेष मामलों के संदर्भ में अनुरोध पर होगा या दोनों। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समय-समय पर उन सूचनाओं या दस्तावेजों की सूची पर सहमत होंगे जो नियमित आधार पर प्रस्तुत की जाएंगी।
3.किसी भी मामले में अनुच्छेद 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि इससे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित हो:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करने का; | |
| (ख) | ऐसी जानकारी या दस्तावेज प्रदान करना जो कानूनों के तहत या उस या अन्य संविदाकारी राज्य के प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं किए जा सकते हैं; | |
| (ग) | ऐसी सूचना या दस्तावेज उपलब्ध कराना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करेगा जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा।" |
18 [अनुच्छेद 28
करों के संग्रहण में सहायता
1.संविदाकारी राज्य राजस्व दावों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।
2.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "राजस्व दावा" शब्द का तात्पर्य संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए प्रत्येक प्रकार और वर्णन के करों के संबंध में बकाया राशि से है, जहां तक कि उसके अंतर्गत कराधान इस समझौते या किसी अन्य दस्तावेज के प्रतिकूल न हो, जिसके संविदाकारी राज्य पक्षकार हैं, साथ ही ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, प्रशासनिक दंड और संग्रहण या संरक्षण की लागत भी शामिल है।
3.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय हो और वह किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय हो जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता हो, तो उस राजस्व दावे को उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संग्रहण के प्रयोजन के लिए स्वीकार कर लिया जाएगा। उस राजस्व दावे को उस अन्य राज्य द्वारा उसके अपने करों के प्रवर्तन और संग्रहण पर लागू कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संग्रहित किया जाएगा, मानो वह राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा था।
4.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा ऐसा दावा है जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानून के अधीन, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के लिए संरक्षण के उपाय कर सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संरक्षण के उपाय करने के प्रयोजन के लिए स्वीकार किया जाएगा। वह अन्य राज्य अपने कानूनों के प्रावधानों के अनुसार उस राजस्व दावे के संबंध में संरक्षण के उपाय करेगा, जैसे कि राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो, भले ही, ऐसे उपायों को लागू करने के समय, राजस्व दावा प्रथम-उल्लिखित राज्य में प्रवर्तनीय न हो या उस पर किसी ऐसे व्यक्ति का बकाया हो, जिसे उसके संग्रहण को रोकने का अधिकार हो।
5.जब कोई संविदाकारी राज्य, अपने कानून के तहत, किसी व्यक्ति के विरुद्ध राजस्व दावा उठाए जाने से पहले उसकी संपत्ति को कानूनी रूप से लेन-देन करने, बेचने या स्थानांतरित करने से रोककर अंतरिम संरक्षण उपाय करता है, यदि प्रथम-उल्लिखित राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा अनुरोध किया जाता है, तो दूसरे संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी, अपने कानून के प्रावधानों में अनुमत सीमा तक, उस व्यक्ति की संपत्ति को उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कानूनी रूप से लेन-देन करने, बेचने या स्थानांतरित करने से रोकने के लिए अंतरिम उपाय करेगा।
6.पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस राज्य में, उस राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे के लिए लागू समय-सीमा के अधीन नहीं होगा या उसे उसकी प्रकृति के कारण कोई प्राथमिकता नहीं दी जाएगी। इसके अतिरिक्त, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस राज्य में, अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।
7.किसी संविदाकारी राज्य के राजस्व दावे के अस्तित्व, वैधता या राशि के संबंध में कार्यवाही केवल उस राज्य के न्यायालयों या प्रशासनिक निकायों के समक्ष ही लाई जाएगी। इस अनुच्छेद में किसी भी बात को दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी न्यायालय या प्रशासनिक निकाय के समक्ष ऐसी कार्यवाही करने का कोई अधिकार सृजित करने या प्रदान करने के रूप में नहीं समझा जाएगा।
8.जहां, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा अनुच्छेद 3 या 4 के अधीन अनुरोध किए जाने के पश्चात् तथा दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्रथम उल्लिखित राज्य को प्रासंगिक राजस्व दावा एकत्रित करके प्रेषित किए जाने से पूर्व, प्रासंगिक राजस्व दावा समाप्त हो जाता है -
| (क) | पैराग्राफ 3 के तहत अनुरोध के मामले में, प्रथम उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जो उस राज्य के कानूनों के अधीन प्रवर्तनीय है और उस व्यक्ति द्वारा देय है जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को नहीं रोक सकता है, या | |
| (ख) | पैराग्राफ 4 के तहत अनुरोध के मामले में, प्रथम उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से संरक्षण के उपाय कर सकता है |
प्रथम-उल्लिखित राज्य का सक्षम प्राधिकारी दूसरे राज्य के सक्षम प्राधिकारी को इस तथ्य की तत्काल सूचना देगा और दूसरे राज्य के विकल्प पर प्रथम-उल्लिखित राज्य उसके अनुरोध को या तो स्थगित कर देगा या वापस ले लेगा।
9.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हों; | |
| (ग) | यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपाय, जैसा भी मामला हो, नहीं किए हैं तो सहायता प्रदान करना; | |
| (घ) | उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस राज्य के लिए प्रशासनिक भार दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ के लिए स्पष्ट रूप से अनुपातहीन है।] |
18.अनुच्छेद 28 को अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया,जो 1-4-2015 से प्रभावी है। इसके प्रतिस्थापन से पहले उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
"अनुच्छेद 28
संग्रह में सहायता
1.संविदाकारी राज्य, इस समझौते से संबंधित करों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता और समर्थन देने का वचन देते हैं, उन मामलों में जहां अनुरोध करने वाले राज्यों के कानूनों के अनुसार कर निश्चित रूप से देय हैं।
2.संग्रहण के प्रवर्तन के लिए अनुरोध के मामले में, दोनों संविदाकारी राज्यों में से किसी एक के कर दावे, जिनका अंतिम रूप से निर्धारण कर लिया गया है, उस दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्रवर्तन के लिए स्वीकार किए जाएंगे, जिसके लिए अनुरोध किया गया है, तथा उस राज्य में उसके करों के प्रवर्तन और संग्रहण के लिए लागू कानूनों के अनुसार उनका संग्रहण किया जाएगा।
3.भारतीय कर के मामले में, यह अनुरोध केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड, राजस्व विभाग, वित्त मंत्रालय, भारत द्वारा पोलैंड के वित्त मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि को भेजा जाएगा और इसके साथ ऐसा प्रमाण पत्र भी भेजा जाएगा जो भारत के कानूनों के तहत अपेक्षित है, ताकि यह स्थापित किया जा सके कि करों का अंतिम रूप से निर्धारण कर दिया गया है और करदाता से उनका भुगतान किया जाना है।
4.पोलैंड कर के मामले में, यह अनुरोध पोलैंड के वित्त मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि द्वारा केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड, राजस्व विभाग, वित्त मंत्रालय, भारत को भेजा जाएगा और इसके साथ पोलैंड के कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रमाण पत्र भी संलग्न किया जाएगा ताकि यह स्थापित किया जा सके कि करों का अंतिम रूप से निर्धारण कर दिया गया है और करदाता से उनका भुगतान किया जाना है।
5.जहां कर दावा अपील या किसी अन्य कार्यवाही के अधीन होने के कारण अंतिम नहीं हुआ है, वहां एक संविदाकारी राज्य अपने राजस्व की रक्षा के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य से इस संबंध में ऐसे अंतरिम उपाय करने का अनुरोध कर सकता है जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत वैध हों।
6.किसी करदाता से देय करों के संग्रहण में सहायता के लिए अनुरोध केवल तभी किया जाएगा जब अनुरोध करने वाले संविदाकारी राज्य में उस करदाता की पर्याप्त परिसंपत्तियां उससे कर वसूलने के लिए उपलब्ध न हों।
7.वह संविदाकारी राज्य जिसमें इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1, 2 और 5 के अनुसरण में कर वसूल किया जाता है, उसके तुरंत बाद वसूल की गई राशि उस संविदाकारी राज्य को भेज देगा जिसने अनुरोध किया था।"
19 [ अनुच्छेद 28क
लाभों की परिसीमा
इस समझौते के लाभ उपलब्ध नहीं होंगे
| (क) | किसी संविदाकारी राज्य के निवासी (जो व्यक्ति न हो) को, यदि ऐसे निवासी के सृजन या अस्तित्व का मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक उद्देश्य हो; या | |
| (ख) | किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा की गई किसी व्यवस्था या लेन-देन के संबंध में, यदि ऐसी व्यवस्था या लेन-देन के सृजन या अस्तित्व का मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक, | |
| उद्देश्य इस समझौते के तहत लाभ प्राप्त करना था। ] |
19.अधिसूचना संख्या 47/2014 [एफ.सं.501/08/1979-एफटीडी-I], दिनांक 24-9-2014 द्वारा अनुच्छेद 28क सम्मिलित किया गया, जो 1-4-2015 से प्रभावी है।
अनुच्छेद 29
राजनयिक एवं वाणिज्य दूत संबंधित गतिविधियाँ
इस समझौते में कुछ भी अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक या वाणिज्य-दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगा।
अनुच्छेद 30
प्रभाव में आने की तिथि
प्रत्येक संविदाकारी राज्य इस समझौते को लागू करने के लिए अपने कानून द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की सूचना दूसरे राज्य को देगा। यह समझौता इन अधिसूचनाओं के बाद की तारीख से लागू होगा और इसके बाद इसका प्रभाव होगाः
| (क) | भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के अगले अप्रैल माह के पहले दिन को या उसके पश्चात् प्रारंभ होने वाले किसी पिछले वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में, जिसमें बाद वाले वर्ष में अधिसूचना दी गई हो; | |
| (ख) | पोलैंड में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाली जनवरी की पहली तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी आय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में, जिसमें बाद वाली अधिसूचना दी गई है। |
अनुच्छेद 31
समापन
यह करार अनिश्चित काल तक लागू रहेगा, लेकिन संविदाकारी राज्यों में से कोई भी, इसके लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष में जून के तीसवें दिन या उससे पहले, राजनयिक चैनलों के माध्यम से दूसरे संविदाकारी राज्य को समाप्ति की लिखित सूचना दे सकता है और ऐसी स्थिति में, यह समझौता प्रभावी नहीं रहेगा:
| (क) | भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के अगले अप्रैल माह के प्रथम दिन को या उसके पश्चात् प्रारंभ होने वाले किसी पूर्व वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में, जिसमें सुचना दी गई है; | |
| (ख) | पोलैंड में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाली जनवरी की पहली तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी आय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप, विधिवत् प्राधिकृत होकर, अधोहस्ताक्षरी ने वर्तमान समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं।
यह पाठ वारसॉ में 21 जून, 1980 को हिन्दी, पोलिश और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में संपन्न किया गया, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। हिन्दी और पोलिश पाठ में भिन्नता होने पर अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।