फ़िलिपींस : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
1996
लागू होना
21/03/1994
फिलीपींस
फिलीपींस के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता
जबकि आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और फिलीपींस गणराज्य की सरकार के बीच संलग्न कन्वेंशन, दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 29 के अनुसार उक्त कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने कानूनों के तहत अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचना के बाद 21 मार्च, 1994 को लागू हो गया है।
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना: संख्या जीएसआर 173(ई), दिनांक 2-4-1996, जैसा कि अधिसूचना संख्या एस.ओ. 125(ई), दिनांक 2-2-2005 द्वारा संशोधित किया गया।
अनुलग्नक
दोहरे कराधान से बचने और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत सरकार और फिलीपींस गणराज्य के बीच कन्वेंशन
भारत गणराज्य की सरकार और फिलीपींस गणराज्य की सरकार,
दोहरे कराधान से बचाव और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक कन्वेंशन संपन्न करने की इच्छा रखते हुए।
निम्नानुसार सहमति हुई है:
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक राज्य के या दोनों राज्यों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.यह कन्वेंशन प्रत्येक संविदाकारी राज्य की ओर से लगाए गए आयकरों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।
2.कुल आय या आय के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर, तथा उद्यमों द्वारा भुगतान की गई मजदूरी या वेतन की कुल राशि पर कर शामिल हैं।
3.वे कर जिन पर यह कन्वेंशन लागू होगा, वे हैं:
| (क) | भारत में: |
| (i) | आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) के अधीन अधिरोपित किसी अधिभार सहित आयकर; | |
| (ii) | कंपनी (लाभ) अधिकर अधिनियम, 1964 (1964 का 7) के अंतर्गत लगाया गया अधिकर; |
| (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित); | ||
| (ख) | फिलीपींस में : | |
| फिलीपींस गणराज्य की सरकार द्वारा लगाए गए आयकर; | ||
| (इसके बाद "फिलीपींस कर" के रूप में संदर्भित)। |
4.यह कन्वेंशन किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा, जो अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर वर्तमान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद किसी भी संविदाकारी राज्य द्वारा लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस कन्वेंशन में, जब तक कि संदर्भ अन्यथा आवश्यक न होः
| (क) | "भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से है और इसमें इसके ऊपर का क्षेत्रीय समुद्र और वायु क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और अंतर्राष्ट्रीय कानून/समुद्र के कानून पर संयुक्त राष्ट्र कन्वेंशन के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार हैं; | |
| (ख) | "फिलीपींस" शब्द का तात्पर्य फिलीपींस गणराज्य है और जब भौगोलिक अर्थ में उपयोग किया जाता है तो इसका तात्पर्य फिलीपींस गणराज्य से युक्त राष्ट्रीय क्षेत्र है; | |
| (ग) | "एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य भारत या फिलीपींस है जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (घ) | "कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय कर या फिलीपींस कर से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है या जो उन करों से संबंधित जुर्माना दर्शाता है; | |
| (ड़) | "व्यक्ति" शब्द में संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत एक व्यक्ति, एक कंपनी और कोई अन्य कर योग्य इकाई शामिल है; | |
| (च) | "कंपनी" शब्द का तात्पर्य कोई भी निगमित निकाय या कोई इकाई है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कंपनी या निगमित निकाय माना जाता है; | |
| (छ) | "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है; | |
| (ज) | "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य भारत के मामले में, वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) में केंद्रीय सरकार या उनके अधिकृत प्रतिनिधि से है; और फिलीपींस के मामले में, वित्त सचिव या उनके अधिकृत प्रतिनिधि से है; | |
| (झ) | "राष्ट्रीय" शब्द का अर्थ है कोई भी व्यक्ति, जिसके पास किसी संविदाकारी राज्य की नागरिकता हो और कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ जो दूसरे संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता हो; | |
| (ञ) | "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा कोई परिवहन है, सिवाय तब जब जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है; |
2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा कन्वेंशन के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी भी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर कन्वेंशन लागू होता है।
अनुच्छेद 4
निवासी
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत अपने अधिवास, निवास, प्रबंध स्थान या समान प्रकृति के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है। लेकिन इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस राज्य में केवल उस राज्य के स्रोतों से प्राप्त आय के संबंध में कर का उत्तरदायी हो।
2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्न प्रकार से निर्धारित की जाएगी:
| (क) | वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र); | |
| (ख) | यदि वह राज्य जिसमें उसका महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है या यदि दोनों में से किसी राज्य में उसका स्थायी घर उपलब्ध नहीं है तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है; | |
| (ग) | यदि दोनों राज्यों में उसका अभ्यस्त निवास है या उनमें से किसी में भी नहीं है तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसका वह नागरिक है; | |
| (घ) | यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे। |
3.जहां, पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।
यदि प्रभावी प्रबंधन का स्थान निर्धारित नहीं किया जा सकता है, तो सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से प्रश्न का समाधान करेंगे।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।
2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; | |
| (च) | कोई खदान, तेल या गैस का कुआं, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; | |
| (छ) | प्राकृतिक संसाधनों की खोज का स्थान; | |
| (ज) | कोई भवन स्थल या निर्माण परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां, जहां ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधि छह महीने से अधिक की अवधि तक जारी रहती है; | |
| (झ) | गोदाम, दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:
| (क) | उद्यम से संबंधित माल या माल के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग; | |
| (ख) | उद्यम से संबंधित माल या वाणिज्य वस्तु के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग; | |
| (ग) | किसी उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से करना; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल माल या वाणिज्य वस्तु खरीदने या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (ड़) | उद्यम के लिए, प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की किसी अन्य गतिविधि को चलाने के प्रयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (च) | उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन के परिणामस्वरूप व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो। |
4.किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से कार्य करने वाले व्यक्ति (स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट को छोड़कर, जिस पर अनुच्छेद 6 लागू होता है) को प्रथम-उल्लेखित राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा यदि:
| (क) | उसके पास उद्यम की ओर से अनुबंध करने का प्राधिकार है और वह राज्य में इसका प्रयोग आदतन करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 में उल्लिखित गतिविधियों तक सीमित न हों; या | |
| (ख) | उसके पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह प्रथम-उल्लेखित राज्य में आदतन माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या वाणिज्य वस्तु वितरित करता है; या | |
| (ग) | ऐसा करते हुए, वह उस राज्य में उद्यम के लिए उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल का विनिर्माण या प्रसंस्करण करता है। |
5.किसी संविदाकारी राज्य का बीमा उद्यम, पुनर्बीमा के संबंध में छोड़कर, दूसरे राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा यदि वह उस राज्य के क्षेत्र में प्रीमियम एकत्रित करता है या किसी कर्मचारी के माध्यम से या किसी प्रतिनिधि के माध्यम से, जो स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं है, वहां स्थित जोखिमों का बीमा करता है।
6.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा क्योंकि वह उस राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से कारोबार करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने कारोबार के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालाँकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियाँ उद्यम की ओर से पूरी तरह या लगभग पूरी तरह से समर्पित होती हैं, तो उसे इस अनुच्छेद के अर्थ के भीतर एक स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा यदि यह दिखाया जाता है कि एजेंट और उद्यम के बीच लेनदेन आर्म्स-लेंथ शर्तों के तहत नहीं किए गए थे। ऐसे मामले में, पैराग्राफ 4 के प्रावधान लागू होंगे।
7.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा) अपने आप में किसी भी कंपनी के लिए दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनेगा।
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से प्राप्त आय
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडार, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के काम करने या काम करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे। जहाजों, नौकाओं और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त के अनुसार व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए फलस्वरूप माना जा सकने वाला है।
2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।
3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय, स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए गए व्ययों को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वह उस राज्य में हो जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और।
4.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, वहां अनुच्छेद 2 की कोई बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभ का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जो प्रथागत हो; हालाँकि, विभाजन की अपनाई गई विधि ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुसार होगा।
5.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को उस उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की अधिक खरीद के कारण कोई लाभ नहीं दिया जाएगा।
6.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
7.जहां लाभ में आय की मदें शामिल हैं, जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
अनुच्छेद 8
वायु परिवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से अर्जित लाभ उस राज्य में कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के भीतर स्रोतों से प्राप्त लाभ, जो दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से प्राप्त होता है, पर प्रथम-उल्लिखित राज्य में उसके घरेलू कानून के अनुसार कर लगाया जा सकता है, किन्तु इस प्रकार लगाया गया कर चालीस प्रतिशत तक कम कर दिया जाएगा। हालांकि, किसी भी मामले में, इस प्रकार लगाया गया कर, फिलीपीन कर की न्यूनतम दर से अधिक नहीं होगा, जो किसी तीसरे राज्य के निवासी द्वारा समान परिस्थितियों में अर्जित समान प्रकार के लाभ पर लगाया जा सकता है।
3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान सांझा, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 9
नौवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से प्राप्त लाभ उस राज्य में कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के भीतर स्रोतों से प्राप्त लाभ, जो दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से प्राप्त होता है, उस पर प्रथम-उल्लिखित राज्य में उसके घरेलू कानून के अनुसार कर लगाया जा सकता है, किन्तु इस प्रकार लगाया गया कर चालीस प्रतिशत तक कम कर दिया जाएगा। हालांकि, किसी भी मामले में, इस प्रकार लगाया गया कर, फिलीपीन कर की न्यूनतम दर से अधिक नहीं होगा, जो किसी तीसरे राज्य के निवासी द्वारा समान परिस्थितियों में अर्जित समान प्रकार के लाभ पर लगाया जा सकता है।
3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान सांझा, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 10
संबद्ध उद्यम
1.जहां :
| (क) | एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | एक ही व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से एक संविदाकारी राज्य के उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में भाग लेते हैं, और दोनों ही मामलों में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई जाती हैं या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होने वाली शर्तों से भिन्न होती हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के बिना, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण, ऐसा प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभों में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है। |
2.जहां कोई संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों में उन लाभों को सम्मिलित करता है - तथा तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है तथा वे लाभ जो प्रथम-उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में समुचित समायोजन करेगा। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा तथा संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी, यदि आवश्यक हो, एक दूसरे से परामर्श करेंगे।
अनुच्छेद 11
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्नांकित सीमा से अधिक नहीं होगा:
| (क) | लाभांश की सकल राशि का 15 प्रतिशत यदि लाभार्थी स्वामी ऐसी कंपनी है जो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी के कम से कम दस प्रतिशत शेयरों का स्वामी है; | |
| (ख) | अन्य सभी मामलों में लाभांश की सकल राशि का 20 प्रतिशत। |
यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "लाभांश" का अर्थ शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी है, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से प्राप्त आय है, जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.जहाँ कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वह दूसरा राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस दूसरे राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जिस धारिता के संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है वह उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे दूसरे राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से बने हों।
अनुच्छेद 12
ब्याज
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालांकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है, तथा उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्नांकित सीमा से अधिक नहीं होगा:
| (क) | यदि ब्याज किसी वित्तीय संस्था (बीमा कंपनियों सहित) द्वारा प्राप्त किया जाता है तो ब्याज की सकल राशि का 10%; | |
| (ख) | बांड, डिबेंचर या इसी प्रकार के दायित्वों के सार्वजनिक निर्गम के संबंध में फिलीपींस की निवासी किसी कंपनी द्वारा भारत के निवासी को दिए गए ब्याज पर फिलीपींस कर, ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा; तथा | |
| (ग) | अन्य सभी मामलों में ब्याज की सकल राशि का 15%। |
3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद-
| (क) | किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज उस राज्य में कर से मुक्त होगा, बशर्ते कि वह निम्नलिखित द्वारा अर्जित और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो: |
| (i) | अन्य संविदाकारी राज्य की सरकार, राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण; | |
| (ii) | अन्य संविदाकारी राज्य का केंद्रीय बैंक; या | |
| (iii) | अन्य ऋण देने वाली संस्थाएं, जिन्हें संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारियों के बीच आदान-प्रदान किए गए पत्रों में निर्दिष्ट और सहमति दी जा सकती है; |
| (ख) | किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उस राज्य की सरकार द्वारा अनुमोदित सीमा तक कर से मुक्त होगा, यदि वह किसी ऐसे व्यक्ति [उप-पैराग्राफ (क) में निर्दिष्ट व्यक्ति के अलावा] द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में है, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, बशर्ते कि ऋण-दावे को जन्म देने वाले लेन-देन को इस संबंध में प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा अनुमोदित किया गया हो। |
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "ब्याज" का तात्पर्य हर प्रकार के ऋण-दावों से प्राप्त आय से है, जिसमें किसी औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण की ऋण पर बिक्री भी शामिल है, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे वह देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार रखता हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए देरी से भुगतान के लिए जुर्माना शुल्क को ब्याज नहीं माना जाएगा।
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहाँ, ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उत्पन्न हुई है जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
अनुच्छेद 13
रॉयल्टीज
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली रॉयल्टी पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालांकि, इस प्रकार की रॉयल्टी पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता रॉयल्टी का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर रॉयल्टी की सकल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा, बशर्ते कि ऐसी रॉयल्टी देय हो:
| (i) | फिलीपींस के मामले में, किसी ऐसे उद्यम द्वारा जो निवेश बोर्ड के साथ पंजीकृत है, और | |
| (ii) | भारत के मामले में, किसी ऐसे उद्यम द्वारा जो भारत सरकार द्वारा अनुमोदित किसी सहयोग समझौते के अनुसरण में है। |
3.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल हुए "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य है, किसी भी प्रकार का भुगतान जो साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त होता है, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में, या रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए प्रयुक्त फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि रॉयल्टीज का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें रॉयल्टीज उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में रॉयल्टीज का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.राजस्व किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालाँकि, जहां रॉयल्टीज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार है, जिसके संबंध में रॉयल्टीज का भुगतान करने का दायित्व उपगत हुआ है, और ऐसी रॉयल्टीज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार द्वारा वहन की जाती है, तो ऐसी रॉयल्टीज उस राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार स्थित है।
6.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, रॉयल्टी की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
अनुच्छेद 14
पूंजीगत लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में उल्लिखित, तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से अर्जित लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी निश्चित आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे निश्चित आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, इस तरह के लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
4.किसी कंपनी के शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति मुख्यतः किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति है, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है। किसी साझेदारी या न्यास में हित के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति मुख्यतः संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति है, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
5.अनुच्छेद 1, 2, 3 और 4 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
अनुच्छेद 15
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा व्यावसायिक सेवाओं या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:
| (क) | यदि उसके पास अन्य संविदाकारी राज्य में अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए नियमित रूप से एक स्थायी आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस स्थायी आधार से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| (ख) | 1 [यदि प्राप्तकर्ता भारत गणराज्य के मामले में प्रासंगिक 'पिछला वर्ष' या फिलीपींस गणराज्य के मामले में 'कैलेंडर वर्ष' में कुल मिलाकर 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद है।] |
2."पेशेवर सेवाओं" में स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।
1.अधिसूचना संख्या एसओ 125(ई), दिनांक 2-2-2005 द्वारा प्रतिस्थापित।
अनुच्छेद 16
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1.अनुच्छेद 17 (निदेशकों के पारिश्रमिक), 18 (मनोरंजनकर्ता और खिलाडी), 19 (सरकारी सेवा), 20 (गैर-सरकारी पेंशन और वार्षिकियां), 21 (छात्र और प्रशिक्षु) और 22 (प्रोफेसर और शिक्षक) के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उस राज्य में कर योग्य होगा जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में प्रयोग नहीं किया जाता है। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:
| (क) | प्राप्तकर्ता भारत गणराज्य के मामले में प्रासंगिक "पिछला वर्ष" या फिलीपींस गणराज्य के मामले में "कैलेंडर वर्ष" में कुल मिलाकर 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद है; | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है; और | |
| (ग) | पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
अनुच्छेद 17
निदेशकों का पारिश्रमिक
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और इसी प्रकार के भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, उस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 18
मनोरंजनकर्ता और खिलाड़ी
1.अनुच्छेद 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं) और 16 (आश्रित व्यक्तिगत सेवाएं) के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार या संगीतकार या एथलीट के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.जबकि मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, उस आय पर, अनुच्छेद 7 (व्यावसायिक लाभ), 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं) और 16 (आश्रित व्यक्तिगत सेवाएं) के प्रावधानों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, केवल प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में गतिविधियाँ सांस्कृतिक आदान-प्रदान के लिए दोनों संविदाकारी राज्यों की सरकारों के बीच किसी विशेष कार्यक्रम के अनुसरण में की जाती हैं और उन्हें मुख्यतः प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण की सार्वजनिक निधियों से या किसी वैधानिक निकाय या किसी गैर-लाभकारी संगठन की निधियों से समर्थन प्राप्त होता है, जिसे उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा इस प्रावधान के अंतर्गत पात्रता प्रदान करने वाले ले रूप प्रमाणित किया गया हो।
4.पैराग्राफ 2 और अनुच्छेद 7 (व्यावसायिक लाभ), 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं) और 16 (आश्रित व्यक्तिगत सेवाएं) के प्रावधानों के बावजूद, जहां किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में उसकी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों के संबंध में आय, मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को स्वयं नहीं, बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, तो वह आय केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि ऐसी गतिविधियां उस दूसरे संविदाकारी राज्य के मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा सांस्कृतिक आदान-प्रदान के लिए दोनों संविदाकारी राज्यों की सरकारों के बीच किसी विशेष कार्यक्रम के अनुसरण में की जाती हैं और उस दूसरे राज्य, उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण की सार्वजनिक निधियों से या किसी वैधानिक निकाय या किसी गैर-लाभकारी संगठन की निधियों से पर्याप्त रूप से समर्थित होती हैं, जिसे उस दूसरे राज्य, जिसका वह निवासी है, के सक्षम प्राधिकारी द्वारा पात्रता प्रदान करने वाले के रूप में प्रमाणित किया गया हो।
अनुच्छेद 19
सरकारी सेवा
1.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन के अलावा अन्य पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
(ख ) हालांकि, ऐसा पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस दूसरे राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:
| (i) | उस राज्य का नागरिक है; या | |
| (ii) | केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है। |
2.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।
(ख ) हालांकि, इस तरह की पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, अगर व्यक्ति उस दूसरे राज्य का निवासी है, और उसका नागरिक है।
3.अनुच्छेद 16 (आश्रित व्यक्तिगत सेवाएं), 17 (निदेशकों का पारिश्रमिक) और 20 (गैर-सरकारी पेंशन और वार्षिकियां) के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 20
गैर-सरकारी पेंशन और वार्षिकियां
1.अनुच्छेद 19 में निर्दिष्ट पेंशन के अलावा कोई भी पेंशन, या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर स्रोतों से प्राप्त किसी भी वार्षिकी पर केवल प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर लगाया जा सकता है।
2."पेंशन" शब्द का तात्पर्य है पिछली सेवाओं के बदले में या सेवाओं के निष्पादन के दौरान लगने वाली चोटों के लिए मुआवजे के रूप में किया जाने वाला आवधिक भुगतान।
3."वार्षिकी" शब्द का तात्पर्य है जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित समयावधि के दौरान निर्धारित समय पर आवधिक रूप से देय एक निर्धारित राशि, जिसके बदले में धन या धन के मूल्य के रूप में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के लिए भुगतान करने का दायित्व होता है।
अनुच्छेद 21
छात्र और प्रशिक्षु
1.कोई छात्र या व्यवसाय प्रशिक्षु, जो दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उस अन्य राज्य में उपस्थित है, उसे उस राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट प्राप्त होगी:
| (क) | उस दूसरे राज्य के बाहर रहने वाले व्यक्तियों द्वारा उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए किए गए भुगतान; और | |
| (ख) | उस अन्य राज्य में रोजगार से प्राप्त पारिश्रमिक, जो भारत गणराज्य के मामले में किसी "पूर्व वर्ष" या फिलीपींस गणराज्य के मामले में "कैलेंडर वर्ष" के दौरान 15,000 रुपये या फिलीपींस मुद्रा में इसके समतुल्य राशि से अधिक नहीं होगा, बशर्ते कि ऐसा रोजगार सीधे तौर पर उसके अध्ययन से संबंधित हो या उसके भरण-पोषण के उद्देश्य से किया गया हो। |
2.इस अनुच्छेद के लाभ केवल उस समय अवधि तक ही लागू होंगे जो उचित हो या जो ली गई शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए प्रथागत रूप से आवश्यक हो, किन्तु किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद के लाभ उस अन्य संविदाकारी राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार तीन वर्षों से अधिक समय तक प्राप्त नहीं होंगे।
3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 में उल्लिखित राशियों की समीक्षा दोनों संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा समय-समय पर की जा सकती है तथा उन पर सहमति बनाई जा सकती है।
अनुच्छेद 22
प्रोफेसर और शिक्षक
1.कोई प्रोफेसर या शिक्षक जो किसी संविदाकारी राज्य में विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य अनुमोदित संस्थान में अध्यापन या अनुसंधान, या दोनों के प्रयोजन से जाने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, उसे उस अन्य राज्य में आगमन की तारीख से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर उस अन्य राज्य में कर से छूट दी जाएगी।
2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
3.इस अनुच्छेद और अनुच्छेद 21 के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति को किसी संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा यदि वह भारत गणराज्य के मामले में "पिछला वर्ष" में या फिलीपींस गणराज्य के मामले में "कैलेंडर वर्ष" में उस संविदाकारी राज्य का निवासी है, जिसमें वह दूसरे संविदाकारी राज्य का दौरा करता है या तत्काल पूर्ववर्ती "पिछले वर्ष" या "आय के वर्ष" में संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा ।
4.अनुच्छेद 1 के प्रयोजनों के लिए, "अनुमोदित संस्थान" से तात्पर्य ऐसी संस्था से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया गया है।
अनुच्छेद 23
अन्य आय
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, चाहे वे कहीं भी उत्पन्न हुई हों, तथा जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है, केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगी।
अनुच्छेद 24
दोहरे कराधान की समाप्ति
1.दोनों संविदाकारी राज्यों में लागू कानून संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस कन्वेंशन में इसके विपरीत प्रावधान किए गए हों।
2.फिलीपींस के कानूनों के तहत और इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार, भारत के किसी निवासी द्वारा फिलीपींस में उत्पन्न लाभ या आय के संबंध में, जो भारत और फिलीपींस दोनों में कर के अधीन है, प्रत्यक्ष रूप से या कटौती के माध्यम से देय फिलीपींस कर की राशि, ऐसे लाभ या आय के संबंध में देय भारतीय कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में दी जाएगी, बशर्ते कि ऐसा क्रेडिट भारतीय कर (जैसा कि किसी भी ऐसे क्रेडिट की अनुमति देने से पहले गणना की जाती है) से अधिक नहीं होगा जो फिलीपींस में उत्पन्न लाभ या आय के लिए उपयुक्त है। इसके अतिरिक्त, जहां ऐसा निवासी कोई कंपनी है जिसके द्वारा भारत में अतिरिक्त कर देय है, वहां पूर्वोक्त जमा प्रथमतः कंपनी द्वारा भारत में देय आयकर के विरुद्ध तथा भारत में उसके द्वारा देय अतिरिक्त कर के विरुद्ध शेष, यदि कोई हो, के संबंध में अनुज्ञात किया जाएगा।
3."देय फिलीपीन कर" शब्द में फिलीपीन कर की वह राशि शामिल मानी जाएगी जो उस स्थिति में चुकाई जाती यदि इस कन्वेंशन और फिलीपीन में आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के लिए बनाए गए विशेष प्रोत्साहन कानूनों के अनुसार फिलीपीन कर में छूट नहीं दी गई होती या उसे कम नहीं किया गया होता, जो इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि से प्रभावी है, या जिसे भविष्य में फिलीपीन कराधान कानूनों में मौजूदा कानूनों के संशोधन के रूप में या इसके अतिरिक्त शामिल किया जा सकता है।
4.भारत के कानूनों के तहत और इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार, चाहे प्रत्यक्ष रूप से या कटौती के माध्यम से, फिलीपींस के किसी निवासी द्वारा भारत में उत्पन्न लाभ या आय के संबंध में देय भारतीय कर की राशि, जिस पर भारत और फिलीपींस दोनों में कर लगाया गया है, ऐसे लाभ या आय के संबंध में देय फिलीपींस कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में स्वीकृत की जाएगी, बशर्ते कि ऐसा क्रेडिट फिलीपींस कर (जैसा कि ऐसे किसी क्रेडिट की अनुमति देने से पहले गणना की जाती है) से अधिक नहीं होगा जो भारत में उत्पन्न लाभ या आय के लिए उपयुक्त है।
5.पैराग्राफ 4 में निर्दिष्ट क्रेडिट के प्रयोजनों के लिए, "देय भारतीय कर" शब्द में ऐसी कोई राशि सम्मिलित मानी जाएगी जो किसी निर्धारण वर्ष के लिए भारतीय कर के रूप में देय होती, परंतु आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) के प्रावधानों के अधीन विशेष प्रोत्साहन उपायों द्वारा उस वर्ष या उसके किसी भाग के लिए कर में छूट या कटौती प्रदान नहीं की गई होती, जो आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के लिए बनाए गए हैं या जिन्हें भारत में आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के लिए विद्यमान प्रावधानों के अतिरिक्त या उनमें संशोधन करके इसके पश्चात् पेश किया जा सकता है।
अनुच्छेद 25
गैर-भेदभाव
1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कोई ऐसा कराधान या उससे संबंधित कोई अपेक्षा लागू नहीं होगी जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उसी परिस्थिति में उस दूसरे राज्य के नागरिक हैं या हो सकते हैं।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया गया कराधान, उस अन्य राज्य में उसी परिस्थितियों में वही गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा।
3.इस अनुच्छेद में निहित किसी भी बात का यह अर्थ नहीं लगाया जाएगा कि वह संविदाकारी राज्य को उस राज्य में निवासी न होने वाले व्यक्तियों को कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ते, राहत, घटौती और कटौतियां प्रदान करने के लिए बाध्य करती है, जो कानून द्वारा केवल उन व्यक्तियों के लिए उपलब्ध हैं जो उस राज्य में निवासी हैं।
4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो उस कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिनके अधीन उस प्रथम उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम समान परिस्थितियों में हैं या हो सकते हैं।
5.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, कोई भी संविदाकारी राज्य, आवश्यक उद्योग या व्यापार को बढ़ावा देने के लिए, अपने नागरिकों को उसके द्वारा प्रदत्त कर प्रोत्साहनों के उपभोग को सीमित कर सकता है।
6.इस अनुच्छेद में, "कराधान" शब्द का तात्पर्य ऐसे करों से है जो इस कन्वेंशन के अधीन हैं।
अनुच्छेद 26
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहां कोई व्यक्ति यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानूनों द्वारा प्रदत्त उपचारों पर ध्यान दिए बिना, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है, या यदि उसका मामला अनुच्छेद 25 के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आता है तो उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष, जिसका वह नागरिक है। इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप कराधान न करने के परिणामस्वरूप होने वाली कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर मामला प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचने के उद्देश्य से अन्य संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को हल करने का प्रयास करेगा।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी इस कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे इस कन्वेंशन के अधीन आने वाले करों से संबंधित उन मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं, जिनके लिए इस कन्वेंशन में प्रावधान नहीं किया गया है।
4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।
अनुच्छेद 27
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो कन्वेंशन के प्रावधानों या कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है, जहां तक उसके अंतर्गत कराधान विशेष रूप से धोखाधड़ी या ऐसे करों की चोरी की रोकथाम के लिए कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है। हालाँकि, यदि सूचना को मूल रूप से प्रेषित करने वाले राज्य में गुप्त माना जाता है, तो इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो कन्वेंशन के विषय करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रह, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपील के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकारी सूचना का उपयोग केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए ही करेंगे, लेकिन सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। सक्षम प्राधिकारी परामर्श के माध्यम से उन मामलों से संबंधित उपयुक्त परिस्थितियां, पद्धतियां और तकनीकें विकसित करेंगे जिनके संबंध में सूचना का आदान-प्रदान किया जाएगा, जिसमें, जहां उपयुक्त हो, कर परिहार के संबंध में सूचना का आदान-प्रदान भी शामिल होगा।
2.सूचना या दस्तावेजों का आदान-प्रदान या तो नियमित आधार पर होगा या विशेष मामलों के संदर्भ में अनुरोध पर होगा या दोनों। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समय-समय पर उन सूचनाओं या दस्तावेजों की सूची पर सहमत होंगे जो नियमित आधार पर प्रस्तुत की जाएंगी।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व आरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों या प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी जानकारी या दस्तावेज प्रदान करना जो कानूनों के तहत या उस या अन्य संविदाकारी राज्य के प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं किए जा सकते हैं; | |
| (ग) | ऐसी सूचना या दस्तावेज प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करेगा जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा। |
अनुच्छेद 28
राजनयिक अभिकर्ता एवं वाणिज्य दूत अधिकारी
इस कन्वेंशन की कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक या वाणिज्य-दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।
अनुच्छेद 29
प्रभाव में आने की तिथि
प्रत्येक संविदाकारी राज्य इस कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने कानून द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की सूचना दूसरे को देगा। यह कन्वेंशन इन अधिसूचनाओं के बाद की तारीख से लागू होगा और इसके बाद इसका प्रभाव होगाः
| (क) | भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के अगले अप्रैल माह के पहले दिन को या उसके पश्चात् प्रारंभ होने वाले किसी पिछले वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में, जिसमें बाद वाले वर्ष में अधिसूचना दी गई हो; | |
| (ख) | फिलीपींस में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाली जनवरी की पहली तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में, जिसमें अधिसूचना दी गई है। |
अनुच्छेद 30
समापन
यह कन्वेंशन अनिश्चित काल तक लागू रहेगा, लेकिन संविदाकारी राज्यों में से कोई भी, इसके लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष में, जून के तीसवें दिन या उससे पहले, राजनयिक चैनलों के माध्यम से दूसरे संविदाकारी राज्य को समाप्ति की लिखित सूचना दे सकता है और ऐसी स्थिति में, यह कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा:
| (क) | भारत में, 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी पिछले वर्ष में उत्पन्न आय के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद जिसमें सूचना दी गई है; | |
| (ख) | फिलीपींस में, 1 जनवरी को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी आय वर्ष में उत्पन्न आय के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप, अधोहस्ताक्षरी ने विधिवत् प्राधिकृत होकर, वर्तमान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं।
मनीला में 12 फरवरी, 1996 को हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, दोनों ही पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।
प्रोटोकॉल
1.अनुच्छेद 1 के प्रयोजनों के लिए, इस कन्वेंशन में किसी भी बात का यह तात्पर्य नहीं लगाया जाएगा कि वह किसी भी संविदाकारी राज्य को अपने नागरिकों पर, जो दूसरे संविदाकारी राज्य में निवास कर रहे हों, अपने घरेलू विधान के अनुसार कर लगाने से रोकती है। हालाँकि, इस कन्वेंशन के तहत ऐसे घरेलू कानून के अनुसरण में भुगतान किए गए/देय करों के लिए कोई क्रेडिट नहीं दिया जाएगा।
2.अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रयोजनों के लिए, संविदाकारी राज्य के बाहर किए गए व्ययों के संबंध में कटौती, संबंधित संविदाकारी राज्य के घरेलू कानून में प्रदत्त ऐसे व्ययों की अनुमति पर सीमा के अनुसार प्रतिबंधित होगी।
3.अनुच्छेद 8 और 9 के पैराग्राफ 2 के प्रयोजनों के लिए, इसमें निर्धारित कर की दर में शाखा लाभ प्रेषण कर शामिल माना जाएगा, जो किसी भी संविदाकारी राज्य द्वारा लगाया जा सकता है।
4.अनुच्छेद 8 और 9 के संदर्भ में, यदि कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि के बाद किसी भी समय फिलीपींस किसी तीसरे राज्य के साथ कर की कम या शून्य दर पर सहमत होता है, तो फिलीपींस गणराज्य की सरकार बिना किसी अनावश्यक देरी के राजनयिक चैनलों के माध्यम से भारत सरकार को सूचित करेगी और दोनों सरकारें दोनों संविदाकारी राज्यों के उद्यमों द्वारा समान परिस्थितियों में प्राप्त समान प्रकार के लाभों के लिए ऐसी कम या शून्य दर प्रदान करने की दृष्टि से इन अनुच्छेदों की समीक्षा करने का कार्य करेंगी।
जिसके साक्ष्य स्वरूप, विधिवत् प्राधिकृत होने के कारण, अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
मनीला में 12 फरवरी, 1996 को हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, दोनों ही पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।
जबकि आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और फिलीपींस गणराज्य की सरकारों के बीच कन्वेंशन, जो उक्त कन्वेंशन को लागू करने के लिए दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को अपने कानूनों के तहत अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचना के पश्चात् 21 मार्च, 1994 को लागू हुआ था;
और जबकि केन्द्रीय सरकार ने आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए निर्देश दिया था कि भारत सरकार के वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) (विदेशी कर प्रभाग) की अधिसूचना संख्या सा.का.नि. 173(ई), दिनांक 2 अप्रैल, 1996 से संलग्न पूर्वोक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे;
अब, इसीलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्रीय सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि अधिसूचना संख्या जी.एस.आर. 173(ई), दिनांक 2 अप्रैल, 1996 से संलग्न उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 15 के पैराग्राफ 1 के खंड (ख) में निम्नलिखित संशोधन किया जाएगा।
1.उक्त अधिसूचना से संलग्न कन्वेंशन में, अनुच्छेद 15 के पैराग्राफ 1 में, खंड (ख) के स्थान पर निम्नलिखित खंड प्रतिस्थापित किया जाएगा, अर्थात्:-
"यदि प्राप्तकर्ता भारत गणराज्य के मामले में प्रासंगिक 'पिछले वर्ष' में या फिलीपींस गणराज्य के मामले में 'कैलेंडर वर्ष' में कुल मिलाकर 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में उपस्थित रहता है।"
2.उपर्युक्त संशोधन पर दोनों देशों के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा सहमति व्यक्त की गई है तथा यह आधिकारिक राजपत्र में अधिसूचना के प्रकाशन की तिथि से प्रभावी होगा।