आय-कर अधिनियम के तहत शास्ति

व्यतिक्रमी निर्धारिती के लिए शास्ति [धारा 221]

चूक की प्रकृति

यदि कोई निर्धारिती देय कर का भुगतान करने में विफल रहता है और उसे चूककर्ता निर्धारिती माना जाता है, तो उस पर शास्ति आकर्षित होती है। शास्ति अधिरोपित किए जाने से पूर्व कर का भुगतान कर दिए जाने पर भी, शास्ति के संदाय का दायित्व बना रहता है। हालाँकि, अध्याय XXI (धारा 270क से 275) के अधीन अधिरोपित शास्तियों के भुगतान में चूक के लिए कोई शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

शास्ति की मात्रा

• आकलन अधिकारी बकाया में कर की राशि से अधिक शास्ति नहीं लगा सकता है।
• शास्ति लगाने से पहले, व्यक्ति को सुनवाई का उचित अवसर दिया जाना चाहिए।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

आय की अल्प-निवेदित और गलत निवेदित के लिए शास्ति [धारा 270क]

शास्ति की राशि

• आय की अल्प-निवेदित : अल्प-रिपोर्ट की गई आय पर देय कर का 50%।
• आय की गलत निवेदित : गलत रिपोर्ट की गई आय पर देय कर का 200%

शास्ति आदेश निर्धारण अधिकारी, संयुक्त आयुक्त (अपील), आयुक्त (अपील), प्रधान आयुक्त, या आयुक्त द्वारा पारित किए जाते हैं।

गलत निवेदित के लिए सबूत का भार आकलन अधिकारी के पास है। एक ही संकलन या अस्वीकृति पर दो बार शास्ति नहीं लगाई जा सकती है।

आय की अल्प-निवेदित की परिभाषा

अल्प-निवेदित ऐसे मामलों में उत्पन्न होती है:

• आकलित आय, धारा 143(1)(क) के अधीन विवरणी प्रसंस्करण के पश्चात, दाखिल की गई आय से अधिक है।
• बिना विवरणी दाखिल किए निर्धारित आय, अधिकतम छूट सीमा से अधिक है।
• पुनर्मूल्यांकन में आय का पुनर्मूल्यांकन, जहाँ पुनर्मूल्यांकन में पहली बार विवरणी दाखिल की जाती है, अधिकतम छूट सीमा से अधिक है।
• पुनर्मूल्यांकन की गई आय, पहले के मूल्यांकन से अधिक है।
• विवरणी में बताई गई हानि, पुनर्मूल्यांकन पर कम हो जाती है या आय में परिवर्तित हो जाती है।
• जब एमएटी/एएमटी प्रावधानों के तहत आय का निर्धारण किया जाता है तो विशेष नियम लागू होते हैं।

अल्प-निवेदित आय पर देय कर की गणना

अल्प-निवेदित की गई आय पर कर की गणना, अल्प-निवेदित सहित कुल आय पर कर और पूर्व में निर्धारित या दाखिल की गई आय पर कर के बीच के अंतर के रूप में की जाती है।

अल्प-निवेदित क्या नहीं माना जाता है?

• आय जिसके लिए एक वास्तविक स्पष्टीकरण स्वीकार किया जाता है।
• आय सही और पूर्ण खातों के साथ अनुमानों पर निर्धारित की जाती है।
• निर्धारिती द्वारा सहमति प्राप्त और विवरणी में शामिल की गई वृद्धियाँ या अस्वीकृतियाँ।
• अंतरण मूल्य निर्धारण वृद्धियाँ जहाँ उचित दस्तावेज़ीकरण अनुरक्षित है।
• तलाशी मामलों के तहत अप्रकटित आय (अन्य दंडों द्वारा कवर)।
• धारा 68 से 69घ के तहत कर योग्य अस्पष्टीकृत आय (धारा 271ककग के तहत अलग दंड के अधीन)।

आय की गलत निवेदित की परिभाषा

गलत निवेदित में शामिल हैंः

• तथ्यों का गलत प्रतिनिधित्व या दमन।
• निवेशों या प्राप्तियों को बहियों में दर्ज करने में विफलता।
• असमर्थित व्यय का दावा करना।
• किताबों में झूठी प्रविष्टियां दर्ज करना
• अंतर्राष्ट्रीय या निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन की रिपोर्ट करने में विफलता।

शास्ति से उन्मुक्ति

• मांग सूचना के अनुसार कर के भुगतान और कोई अपील दायर न करने की शर्त पर, निर्धारण/पुनर्निर्धारण आदेश प्राप्ति वाले महीने के अंत से 1 महीने के भीतर प्रपत्र 68 में इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल किए गए आवेदन पर शास्ति से छूट प्रदान की जा सकती है।
• निर्धारण अधिकारी आवेदन की प्राप्ति के 3 महीने के भीतर, अपील अवधि समाप्त होने के बाद प्रतिरक्षा प्रदान करने या अस्वीकार करने का आदेश पारित करेगा। निर्धारिती को सुनवाई का अवसर दिए बिना कोई अस्वीकृति आदेश पारित नहीं किया जा सकता है।

लेखा पुस्तकों को रखने, बनाए रखने या प्रतिधारित करने में विफलता के लिए शास्ति [धारा 271क]

चूक की प्रकृति

• धारा 44कक द्वारा यथादिष्ट लेखा बहियों और अन्य दस्तावेजों को रखने या अनुरक्षित करने में विफलता।
• ऐसी पुस्तकों और दस्तावेजों को 6 साल की अवधि के लिए बनाए रखने में विफलता।
• धारा 44कख के तहत यथापेक्षित खातों का लेखा परीक्षण कराने में विफलता के लिए धारा 271ख के अधीन एक पृथक शास्ति लागू होगी।

शास्ति की मात्रा

• रु. 25,000 निर्धारण अधिकारी, संयुक्त आयुक्त (अपील) या आयुक्त (अपील) द्वारा लगाया जा सकता है।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन के संबंध में सूचना रखने में विफलता के लिए दंड [धारा 271कक]

चूक की प्रकृति

इसके लिए शास्ति लगाई जा सकती है:

• धारा 92घ के तहत अंतर्राष्ट्रीय या निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन से संबंधित सूचना और दस्तावेजों को रखने और बनाए रखने में विफलता।
• आवश्यकता के अनुसार ऐसे लेनदेन की रिपोर्ट करने में विफलता।
• इन लेनदेन के संबंध में गलत सूचना या दस्तावेज़ों को बनाए रखना या प्रस्तुत करना।

शास्ति की मात्रा

• निर्धारण अधिकारी या आयुक्त (अपील) प्रत्येक अंतर्राष्ट्रीय या निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन के मूल्य के 2% के बराबर शास्ति लगा सकता है।
• जहां किसी अंतरराष्ट्रीय समूह की कोई घटक इकाई धारा 92घ (4) के अनुसार सूचना और दस्तावेज प्रस्तुत करने में विफल रहती है, तो उस पर रु. 5,00,000 की शास्ति आय-कर के महानिदेशक (जोखिम मूल्यांकन) द्वारा लगाई जा सकती है।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

खोज के मामले में दंड [धारा 271ककख]

चूक की प्रकृति

यदि दिनांक 15-12-2016 से 01-09-2024 के मध्य धारा 132 के अंतर्गत तलाशी आरंभ की जाती है और अघोषित आय पाई जाती है, तो शास्ति अधिरोपित की जा सकती है। अघोषित आय में शामिल हैंः

• तलाशी की तारीख से पहले पुस्तकों में दर्ज नहीं किया गया धन, बुलियन, जवाहरात या अन्य मूल्यवान वस्तुएं।
• तलाशी के दौरान मिली पुस्तकों या दस्तावेजों में प्रविष्टियां जो तलाशी की तारीख से पहले प्रकट नहीं की गई थीं।
• तलाशी के दौरान पाई गई पुस्तकों में दर्ज किए गए जाली व्यय जो झूठे पाए जाते हैं।

शास्ति की मात्रा

• निर्धारण अधिकारी या आयुक्त (अपील) अघोषित आय के 30% या 60% की दर से शास्ति लगा सकते हैं।
• यदि निर्धारिती निम्नलिखित शर्तों को पूरा करता है, तो कम दर (30 %) लागू होती हैः

• धारा 132(4) के तहत अघोषित आय स्वीकार करता है।
• इस तरह के आय का स्रोत प्रमाणित करता है।
• देय कर और ब्याज का भुगतान करता है।
• निर्धारित नियत तारीख तक उक्त आय की घोषणा करते हुए विवरणी दाखिल करें।

शास्ति की न्यूनतर दर का लाभ प्राप्त करने हेतु विवरणी दाखिल करने की नियत तिथियाँ

अघोषित आय [धारा 271ककग] के मामले में दंड

अस्पष्ट आय का गठन क्या है?

अस्पष्टीकृत आय में नकद क्रेडिट, निवेश, व्यय, धन या हुंडी पर उधार ली गई या चुकाई गई धनराशि शामिल है, जहाँ निर्धारिती उनकी प्रकृति या स्रोत को संतोषजनक ढंग से स्पष्ट करने में विफल रहता है।

शास्ति कब लगाई जाती है?

• निर्धारण अधिकारी, संयुक्त आयुक्त (अपील), या आयुक्त (अपील) द्वारा शास्ति अधिरोपित की जा सकती है, यदि अप्रकटीकृत आय निर्धारित आय का भाग बनती है और स्पष्टीकरण अपर्याप्त है।
• यदि आय धारा 270क के अंतर्गत अल्प-निवेदित या गलत निवेदित के रूप में योग्य है, अथवा निर्धारिती प्रासंगिक वर्ष के अंत से पूर्व धारा 115खखड़ के अंतर्गत विवरणी में अस्पष्टीकृत आय घोषित करता है और कर का भुगतान करता है, तो शास्ति नहीं लगाई जाएगी।

शास्ति की मात्रा

शास्ति, ऐसी अप्रकटित आय पर संदेय कर के 10% की दर से होगी।

लेखा बहियों में मिथ्या प्रविष्टि या लोप करने पर शास्ति [धारा 271ककघ]

चूक की प्रकृति

• यदि कार्यवाहियों के दौरान, किसी व्यक्ति को निम्नलिखित करते हुए पाया जाता है:-

• लेखा बहियों में गलत प्रविष्टि करना; या
• कर वंचना के उद्देश्य से बहियों में किसी प्रासंगिक प्रविष्टि का लोप करना, तो उस पर शास्ति अधिरोपित की जा सकती है।
  • यह किसी अन्य व्यक्ति पर भी लागू होता है जो कर देनदारी से बचने के लिए इस तरह की गलत प्रविष्टि या चूक का कारण बनता है।

गलत प्रविष्टि का अर्थ

• एक गलत प्रविष्टि में निम्नलिखित का उपयोग या इच्छित उपयोग शामिल हैः

• जाली या गलत दस्तावेज जैसे कि गलत चालान या अन्य झूठे सबूत;
• वस्तुओं या सेवाओं के लिए चालान जो वास्तव में आपूर्ति या प्राप्त नहीं किए गए हैं; या
• किसी गैर-मौजूद व्यक्ति को या उससे वस्तुओं या सेवाओं के लिए चालान।

शास्ति की मात्रा

गलत या छोड़ी गई प्रविष्टियों की कुल राशि के बराबर शास्ति निर्धारण अधिकारी, संयुक्त आयुक्त (अपील), या आयुक्त (अपील) द्वारा लगाया जा सकता है।

सम्बन्धित व्यक्तियों को लाभ प्रदान करने पर धर्मार्थ न्यास पर शास्ति [धारा 271ककड़]

चूक की प्रकृति

अगर धारा 11 या 10(23C)(iv)/(v)/(vi)/(के माध्यम से) में संदर्भित किसी न्यास या संस्था ने किसी इच्छुक व्यक्ति के लाभ के लिए अपनी आय का उपयोग किया है, तो उस पर शास्ति लगाई जाती है।

शास्ति की मात्रा

• पहला उल्लंघन: शास्ति इच्छुक व्यक्ति के लाभ के लिए आवेदन की गई आय राशि के बराबर होती है।
• उत्तरवर्ती उल्लंघनों के लिए: शास्ति, ऐसी उपयोग की गई आय की राशि के दुगुने के बराबर होगी।

लेखाओं का लेखा परीक्षण करवाने में विफलता के लिए शास्ति [धारा 271ख]

चूक की प्रकृति

• धारा 44कख के अंतर्गत लेखापरीक्षा कराने में विफलता।
• नियत तारीख तक प्रपत्र 3गक, 3गख, या 3गघ में लेखापरीक्षा रिपोर्ट प्रस्तुत करने में विफलता।

शास्ति की मात्रा

शास्ति कुल बिक्री, कारोबार या सकल प्राप्तियों, जो भी मामला हो, का 0.5% अथवा रु. 1,50,000, जो भी कम हो, होगा।

अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन की रिपोर्ट प्रस्तुत न करने पर शास्ति [धारा 271खक]

चूक की प्रकृति

धारा 92ड़ के अधीन यथापेक्षित नियत तारीख को या उससे पहले प्रपत्र 3गड़ख में चार्टर्ड अकाउंटेंट की रिपोर्ट दाखिल करने में विफलता।

शास्ति की मात्रा

• निर्धारण अधिकारी, रू. 1,00,000 तक की शास्ति लगा सकते हैं।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

कर कटौती या भुगतान में विफलता पर शास्ति [धारा 271ग]

चूक की प्रकृति

निम्नलिखित पर शास्ति आरोपित:

• स्रोत पर कर की कटौती करने में पूर्णत: या भागत: विफलता।
• 31-03-2020 को या उससे पहले घोषित/वितरित लाभांश पर लाभांश वितरण कर का भुगतान करने में विफलता।
• धारा 194ख के तहत प्रकार में जीती गई राशि पर कर का भुगतान करने में विफलता।
• धारा 194खक के तहत प्रकार में ऑनलाइन गेम से जीती गई राशि पर कर का भुगतान करने में विफलता।
• धारा 194द के तहत प्रकार में लाभ/अनुलाभ पर कर का भुगतान करने में विफलता।
• धारा 194ध के तहत प्रकार में वीडीए के हस्तांतरण के लिए प्रतिफल पर कर का भुगतान करने में विफलता।

शास्ति की मात्रा

• आकलन अधिकारी, कर की उस राशि के बराबर शास्ति लगा सकता है, जिसे व्यक्ति कटौती करने या भुगतान करने में विफल रहा।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

स्रोत पर कर एकत्र करने में विफलता के लिए शास्ति [धारा 271गक]

चूक की प्रकृति

धारा 206ग के तहत आवश्यक कर का संपूर्ण या आंशिक हिस्सा एकत्र करने में विफलता

शास्ति की मात्रा

• आकलन अधिकारी उस कर की राशि के बराबर शास्ति लगा सकता है जो व्यक्ति स्रोत पर एकत्र करने में विफल रहा।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

धारा 269धध के उल्लंघन में ऋण या जमा स्वीकार करने पर शास्ति [धारा 271घ]

चूक की प्रकृति

यदि कोई व्यक्ति धारा 269धध के उल्लंघन में नकद या निषिद्ध माध्यम में ऋण या जमा (या निर्दिष्ट राशि) स्वीकार करता है तो उस पर शास्ति लगाई जाएगी।

शास्ति की मात्रा

• आकलन अधिकारी, उल्लंघन में लिए गए या स्वीकार किए गए ऋण, जमा या विनिर्दिष्ट निधि की राशि के बराबर शास्ति लगाएगा।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

धारा 269धन [धारा 271घक] के उल्लंघन में कोई भी राशि प्राप्त करने पर शास्ति

चूक की प्रकृति

यदि किसी व्यक्ति को किसी अन्य व्यक्ति से नकद या निषिद्ध मोड में 2,00,000 रुपये या उससे अधिक प्राप्त होते हैं, तो धारा 269धन के उल्लंघन पर उस पर शास्ति लगाई जाएगी।

शास्ति की मात्रा

• आकलन अधिकारी उल्लंघन में प्राप्त राशि के बराबर शास्ति लगाएगा।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

धारा 269धप [धारा 271घख] के उल्लंघन में सुविधा प्रदान करने में विफलता पर शास्ति

चूक की प्रकृति

• तत्काल पूर्ववर्ती वर्ष में 50 करोड़ रुपए से अधिक के कुल विक्रय, कारोबार या सकल प्राप्तियों वाले व्यवसाय का संचालन करने वाले व्यक्ति पर शास्ति अधिरोपित की जाएगी।
• ऐसा व्यक्ति धारा 269धप द्वारा आवश्यक इलेक्ट्रॉनिक भुगतान स्वीकृति सुविधा प्रदान करने में विफल रहता है।
• यह छूट केवल उन विशिष्ट व्यक्तियों पर लागू होती है जो अनन्य रूप से बी2बी लेनदेन में लगे हुए हैं, जहाँ प्राप्तियों का कम से कम 95% गैर-नकद है।

शास्ति की मात्रा

• आकलन अधिकारी प्रत्येक दिन के लिए, जिसके दौरान विफलता जारी रहती है, 5,000 रुपये की शास्ति अधिरोपित करेगा।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

निर्दिष्ट साधनों के अलावा अन्य साधनों द्वारा ऋण या जमा के पुनर्भुगतान के लिए दंड [धारा 271ड़]

चूक की प्रकृति

धारा 269न के अधीन प्रतिषिद्ध किसी रीति में या नकद रूप में किसी ऋण, जमा (ब्याज सहित), या विनिर्दिष्ट अग्रिम की प्रतिपूर्ति करने वाले व्यक्ति पर शास्ति अधिरोपित की जाएगी।

शास्ति की मात्रा

• निर्धारण अधिकारी, उल्लंघन में चुकाए गए ऋण, जमा या विनिर्दिष्ट अग्रिम की राशि के बराबर शास्ति अधिरोपित करेगा।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

एसएफटी प्रस्तुत करने अथवा रिपोर्टेबल खाते की सूचना देने में विफलता के लिए शास्ति [धारा 271चक]

चूक की प्रकृति

धारा 285खक के अंतर्गत नियत तारीख तक एसएफटी अथवा रिपोर्टेबल खाते का विवरण दाखिल न करने पर शास्ति अधिरोपित की जाएगी।

शास्ति की मात्रा

• आयकर (खुफिया और आपराधिक अन्वेषण) के निदेशक या संयुक्त निदेशक, ऐसी विफलता जारी रहने के दौरान, प्रत्येक दिन के लिए रु. 500 की शास्ति अधिरोपित कर सकते हैं।
• यदि कोई व्यक्ति नियत तारीख तक विवरण प्रस्तुत करने में विफल रहता है, तो कर प्राधिकारी निर्दिष्ट समय के भीतर विवरण दाखिल करने के लिए नोटिस जारी कर सकते हैं। यदि ऐसा व्यक्ति निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर विवरण दाखिल करने में विफल रहता है, तो नोटिस में उल्लिखित समय सीमा समाप्त होने के दिन के तुरंत बाद से ₹1,000 प्रति दिन का अधिक शास्ति लगेगी।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

वित्तीय लेनदेन या रिपोर्ट करने योग्य खाते का गलत विवरण प्रस्तुत करने पर शास्ति [धारा 271चकक]

चूक की प्रकृति

यदि कोई व्यक्ति धारा 285खक के अधीन एसएफटी या रिपोर्टेबल खाते में गलत जानकारी प्रस्तुत करता है तो उस पर शास्ति अधिरोपित की जा सकती है। 30 सितंबर, 2024 तक शास्ति अधिरोपित की जा सकती है यदि:

• सटीकता उचित परिश्रम का पालन करने में विफलता या जानबूझकर कार्रवाई के कारण होती है।
• रिपोर्ट करने योग्य खातों के धारक द्वारा प्रदान की गई गलत या अशुद्ध सूचना के कारण सटीकता।
• यदि कोई व्यक्ति विवरण प्रस्तुत करते समय उसमें विद्यमान त्रुटि से अवगत है, किन्तु कर अधिकारियों को सूचित नहीं करता है, अथवा विवरण प्रस्तुत करने के पश्चात त्रुटि का पता चलने पर भी 10 दिनों के भीतर सही जानकारी देने में विफल रहता है।

1 अक्टूबर 2024 से, शास्ति केवल 10 दिनों के भीतर सही सूचना प्रस्तुत करने में विफलता, उचित परिश्रम की विफलता के कारण अशुद्धता, या रिपोर्ट करने योग्य खातों के धारक द्वारा प्रदान की गई गलत या अशुद्ध सूचना के लिए लागू होगी।

शास्ति की मात्रा

• आयकर (खुफिया एवं आपराधिक अन्वेषण) के निदेशक या संयुक्त निदेशक द्वारा पचास हजार रुपये तक का शास्ति अधिरोपित की जा सकती है।
• यदि धारकों द्वारा मिथ्या जानकारी प्रस्तुत करने के कारण कोई अशुद्धि हुई है, तो रिपोर्ट करने वाली वित्तीय संस्थाओं पर प्रत्येक गलत रिपोर्ट करने योग्य खाते के लिए 5,000 रुपये का अतिरिक्त शास्ति अधिरोपित की जा सकती है।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

अर्हक निवेश निधि द्वारा विवरण प्रस्तुत करने में विफलता के लिए शास्ति [धारा 271चचख]

चूक की प्रकृति

धारा 9क के अधीन यथा अपेक्षित प्रपत्र 3गड़ट को विहित समय सीमा के भीतर प्रस्तुत करने में विफलता।

शास्ति की मात्रा

• आकलन अधिकारी रुपये 5,00,000 का शास्ति लगा सकता है।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन से संबंधित सूचना प्रस्तुत करने में विफलता के लिए शास्ति

चूक की प्रकृति

• धारा 92घ में निर्दिष्ट स्थानांतरण मूल्य निर्धारण कार्यवाही के दौरान निर्धारण अधिकारी या आयुक्त (अपील) द्वारा आवश्यक सूचना या दस्तावेज प्रस्तुत करने में विफलता।

शास्ति की मात्रा

• आकलन अधिकारी या टीपीओ या आयुक्त (अपील) ऐसी प्रत्येक विफलता के लिए अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन या निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन के मूल्य के 2 प्रतिशत के बराबर शास्ति लगा सकते हैं।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

धारा 9(1)(i) और धारा 285क [धारा 271छक] के तहत सूचना या दस्तावेज़ प्रस्तुत करने में विफलता के लिए शास्ति

चूक की प्रकृति

यदि कोई भारतीय प्रतिष्ठान धारा 285क के अंतर्गत अपेक्षित प्रपत्र 49घ में कोई जानकारी या दस्तावेज़ प्रस्तुत करने में विफल रहता है, तो उस पर शास्ति अधिरोपित की जाएगी।

शास्ति की मात्रा

• लेन-देन मूल्य का 2% यदि प्रबंधन या नियंत्रण का अधिकार प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से हस्तांतरित किया जाता है।
• रु. 5,00,000 किसी अन्य मामले में।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

धारा 286 के अधीन रिपोर्ट प्रस्तुत करने में विफलता के लिए शास्ति [धारा 271छख]

रिपोर्ट प्रस्तुत न करने पर शास्ति [धारा 271छख (1)]

• यदि कोई रिपोर्टिंग इकाई प्रपत्र संख्या 3गड़कघ में रिपोर्ट प्रस्तुत करने में विफल रहती है तो शास्ति अधिरोपित की जा सकती है।
• आय-कर का महानिदेशक निम्नलिखित की शास्ति अधिरोपित कर सकता हैः

• रु. 5,000 प्रति दिन जहां विफलता की अवधि 1 महीने से अधिक नहीं है।
• रु. 15,000 प्रति दिन जहां विफलता की अवधि 1 महीने से अधिक है।
• शास्ति आदेश की तामील की तारीख़ से, विफलता जारी रहने की दशा में, प्रतिदिन 50,000/- (पचास हजार रुपये) की दर से शास्ति ली जाएगी।
  • यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है तो शास्ति नहीं लगाई जाएगी।

अनिवासी संपर्क कार्यालय द्वारा धारा 285 के अंतर्गत विवरण प्रस्तुत करने में विफलता के लिए शास्ति [धारा 271छग]

चूक की प्रकृति

यदि भारत में संपर्क कार्यालय (एलओ) रखने वाला कोई अनिवासी, संबंधित निर्धारण अधिकारी को वित्तीय वर्ष के अंत से 8 महीने के भीतर प्रपत्र संख्या 49ग में वार्षिक विवरण प्रस्तुत करने में विफल रहता है, तो उस पर शास्ति लगाई जाएगी।

शास्ति की मात्रा

• आकलन अधिकारी प्रति दिन 1,000 रुपये का शास्ति लगा सकता है यदि विफलता की अवधि 3 महीने से अधिक नहीं है।
• रु. 1,00,000 किसी अन्य मामले में।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

टीडीएस/टीसीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता के लिए शास्ति [धारा 271ज]

चूक की प्रकृति

यदि कोई व्यक्ति नियत तारीख को या उससे पहले टीडीएस/टीसीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफल रहता है अथवा ऐसे विवरणों में गलत जानकारी प्रस्तुत करता है, तो उस पर शास्ति अधिरोपित की जा सकती है।

शास्ति की मात्रा

• आकलन अधिकारी शास्ति लगा सकता है जो दस हजार रुपये तक हो सकता है, जो कि एक लाख रुपये तक बढ़ सकता है।
• यदि कर कटौती या संग्रह के भुगतान के साथ-साथ लागू ब्याज और शुल्क के साथ नियत तारीख से एक महीने के भीतर टीडीएस/टीसीएस विवरण दाखिल किया जाता है, तो कोई शास्ति नहीं लगाई जाएगी। हालांकि, यह छूट केवल दाखिल करने में हुई देरी पर लागू होती है, न कि गलत जानकारी प्रस्तुत करने पर।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

धारा 195 [ 271-झ ] के तहत सूचना प्रस्तुत करने में विफलता या गलत सूचना प्रस्तुत करने पर शास्ति

चूक की प्रकृति

यदि कोई व्यक्ति, जो किसी अनिवासी को भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, यथास्थिति, प्रपत्र 15गक या प्रपत्र 15गख या प्रपत्र 15गग या प्रपत्र 15गघ में जानकारी प्रस्तुत करने में विफल रहता है, या गलत जानकारी प्रस्तुत करता है, तो उस पर शास्ति अधिरोपित की जा सकती है।

शास्ति की मात्रा

• आकलन अधिकारी रुपये 100,000 की शास्ति लगा सकता है।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

रिपोर्ट या प्रमाणपत्र में सूचना प्रस्तुत करने में गलत जानकारी देने पर शास्ति [धारा 271ञ]

चूक की प्रकृति

यदि कोई चार्टर्ड अकाउंटेंट, मर्चेंट बैंकर या पंजीकृत मूल्यांकक अधिनियम अथवा उसके अधीन बनाए गए नियमों के किसी प्रावधान के तहत किसी रिपोर्ट या प्रमाणपत्र में गलत जानकारी प्रस्तुत करता है, तो उस पर शास्ति लगाई जा सकती है।

शास्ति की मात्रा

• आकलन अधिकारी, संयुक्त आयुक्त (अपील), या आयुक्त (अपील) ऐसी प्रत्येक रिपोर्ट या प्रमाण पत्र के लिए 10,000 रुपये की शास्ति लगा सकते हैं।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

दान का विवरण या प्रमाणपत्र प्रस्तुत करने में विफलता के लिए शास्ति [धारा 271ट]

चूक की प्रकृति

धारा 35(1)ii)(/(iii) के अधीन संस्थाओं द्वारा, या धारा 35(1)(iiक) के अधीन कंपनियों द्वारा, या धारा 80छ के अधीन संस्थाओं या निधियों द्वारा दान विवरण प्रस्तुत करने या दान प्रमाण पत्र देने में विफल रहने पर शास्ति अधिरोपित की जा सकती है।

शास्ति की मात्रा

आकलन अधिकारी शास्ति लगा सकता है, जो रुपये 10,000 या उससे अधिक हो सकता है, जो रुपये 100,000 तक बढ़ सकता है।

सांविधिक अपेक्षाओं का अनुपालन करने या सहयोग करने में विफलता के लिए शास्ति [धारा 272क]

चूक की प्रकृति एवं शास्ति

• कोई भी व्यक्ति, जो निम्नलिखित में से कोई चूक करता है, ऐसे प्रत्येक चूक या विफलता के लिए रु. 10,000 के शास्ति का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।

• आयकर अधिकारियों द्वारा कानूनी रूप से आवश्यक प्रश्नों का उत्तर देने से इनकार।
• किसी भी कार्यवाही के दौरान उसके द्वारा दिए गए कथनों पर हस्ताक्षर करने से इनकार।
• सबूत देने या लेखा पुस्तकें या अन्य दस्तावेज प्रस्तुत करने के लिए धारा 131(1) के तहत समन का अनुपालन नहीं करना।
• धारा 142(1) या 143(2)) के तहत नोटिसों का पालन न करना
• धारा 142(2क) के अधीन विशेष लेखापरीक्षा के निर्देशों का अनुपालन करने में विफलता।
  • कोई भी व्यक्ति जो निम्नलिखित में से कोई चूक करता है, उस चूक के जारी रहने के दौरान प्रत्येक दिन के लिए रु. 500 की शास्ति का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा:
• शेयरों या प्रतिभूतियों (धारा 94(6)) से संबंधित निर्धारित समय सीमा के भीतर सूचना प्रस्तुत करने में विफलता।
• 15 दिनों के भीतर व्यवसाय या पेशे के बंद होने की सूचना देने में विफलता (धारा 176(3))
• निर्धारण अधिकारी (धारा 133) द्वारा आवश्यक सूचना प्रस्तुत करने में विफलता।
• निरीक्षण की अनुमति देने या पंजिका की प्रतियां प्रदान करने में विफलता (धारा 134)
• किसी धर्मार्थ न्यास या संस्थान द्वारा निर्धारित समय सीमा के भीतर विवरणी दाखिल करने में विफलता (धारा 139(4क), 139(4ग))।
• अनुलाभ विवरण या वेतन के बदले लाभ का विवरण प्रस्तुत करने में विफलता (धारा 192(2ग))।
• नियत समय में शून्य कटौती घोषणा देने में विफलता (धारा 197क)।
• टीडीएस या टीसीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता (धारा 203, 206ग)
• यथा विनिर्दिष्ट अन्य चूकें, यथा धारा 206क, 206ग (1क) , 226(2), 285ख , आदि के अनुसार।

धारा 197क में उल्लिखित घोषणाओं या टीडीएस/टीसीएस प्रमाणपत्रों से संबंधित चूक के लिए, शास्ति कर कटौती योग्य या संग्रहणीय राशि से अधिक नहीं होगी।

यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

शास्ति लगाने के लिए प्राधिकरण

• किसी भी कार्यवाही के दौरान चूक होने की दशा में, शास्ति, संयुक्त निदेशक या संयुक्त आयुक्त से निम्न स्तर के प्राधिकारी द्वारा अधिरोपित नहीं की जाएगी।
• किसी जाँच अथवा विशेष लेखापरीक्षा सूचना के अनुपालन में चूक होने पर: शास्ति उस प्राधिकारी द्वारा अधिरोपित की जाएगी जिसने सूचना/निर्देश जारी किया था।
• धारा 197क घोषणाओं के अप्रापण से संबंधित चूकें: शास्ति प्रधान मुख्य आयुक्त, मुख्य आयुक्त, प्रधान आयुक्त या आयुक्त द्वारा अधिरोपित की जाएगी।
• अन्य चूक: शास्ति संयुक्त निदेशक अथवा संयुक्त आयुक्त द्वारा अधिरोपित की जाएगी।

धारा 133ख के अधीन अपेक्षित जानकारी प्रस्तुत करने में विफलता के लिए शास्ति [धारा 272कक]

चूक की प्रकृति

यदि कोई व्यक्ति आयकर प्राधिकारियों द्वारा, कुछ जानकारी एकत्र करने हेतु किसी व्यावसायिक स्थान में प्रवेश करने पर, प्रपत्र 45घ में अपेक्षित जानकारी प्रस्तुत करने में विफल रहता है, तो उस पर शास्ति अधिरोपित की जाएगी।

शास्ति की मात्रा

• संयुक्त आयुक्त, सहायक निदेशक, उप निदेशक या निर्धारण अधिकारी, शास्ति अधिरोपित कर सकेंगे, जो कि एक हजार रुपये तक हो सकेगा।
• शास्ति लगाने से पहले, व्यक्ति को सुनवाई का उचित अवसर दिया जाना चाहिए।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

स्थायी खाता संख्या (पैन) के प्रावधानों का अनुपालन करने में विफलता के लिए शास्ति [धारा 272ख]

चूक की प्रकृति

निम्नलिखित चूकों के लिए शास्ति अधिरोपित की जा सकती है:

• यथा अपेक्षित स्थायी खाता संख्या (पैन) हेतु आवेदन करने में विफलता।
• विवरणी, चालान या अन्य दस्तावेज़ों में पैन या आधार उद्धृत करने में विफलता।
• कर कटौतीकर्ताओं या कर संग्रहकर्ताओं को स्थायी खाता संख्या (पैन) या आधार संख्या की सूचना देने में विफलता।
• जानबूझकर गलत या असत्य पैन या आधार को उद्धृत करना या सूचित करना।
• नियम 114 ख के तहत विहित वित्तीय लेनदेन से संबंधित दस्तावेजों में पैन या आधार उद्धृत करने में विफलता;
• पैन या आधार को प्रमाणित करने में विफलता
• एक से अधिक पैन प्राप्त करना।

शास्ति की मात्रा

• निर्धारण अधिकारी द्वारा प्रत्येक चूक के लिए दस हजार रुपये तक का शास्ति अधिरोपित की जा सकती है।
• शास्ति लगाने से पहले, व्यक्ति को सुनवाई का उचित अवसर दिया जाना चाहिए।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

टैन (टीएएन) हेतु आवेदन करने या उद्धृत करने में विफलता के लिए शास्ति [धारा 272खख]

चूक की प्रकृति

निम्नलिखित परिस्थितियों में शास्ति लगाई जा सकती हैः

• कानून के तहत आवश्यक होने पर टीएएन के लिए आवेदन करने में विफलता;
• उन दस्तावेजों पर टीएएन का उद्धरण करने में विफलता जहां उद्धरण अनिवार्य है;
• जानबूझकर या इस विश्वास के साथ कि यह गलत है या सच नहीं माना जाता है, एक गलत टीएएन को उद्धृत करना।

शास्ति की मात्रा

• आकलन अधिकारी उपरोक्त में से किसी भी चूक के लिए ₹10,000 का शास्ति लगा सकता है।
• शास्ति लगाने से पहले, व्यक्ति को सुनवाई का उचित अवसर दिया जाना चाहिए।
• यदि निर्धारिती विफलता के लिए उचित कारण प्रमाणित करता है, तो शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी।

शास्ति को कम करने या माफ़ करने की शक्ति [धारा 273क]

धारा 270क के अधक के अधीन शास्ति के लिए

धारा 270क के अधीन शास्ति में कमी या शास्ति से छूट, प्रधान आयुक्त या आयुक्त द्वारा, निम्नलिखित शर्तों के अधीन रहते हुए, प्रदान की जा सकती है:

• स्वैच्छिक प्रकटीकरणः निर्धारिती द्वारा अल्प-रिपोर्ट की गई आय का सही और पूर्ण प्रकटीकरण, निर्धारण अधिकारी द्वारा पता लगाने से पहले स्वेच्छा से और सद्भावपूर्वक किया जाना चाहिए।
• सहयोग:निर्धारिती को निर्धारण या अन्य कार्यवाहियों के दौरान सहयोग करना चाहिए।
• कर भुगतान:संबंधित आदेश से उद्भूत कर और ब्याज का भुगतान किया जाना चाहिए या संतोषजनक व्यवस्था की जानी चाहिए।
• उच्चतर प्राधिकारियों से अनुमोदन: जहाँ वह आय जिस पर शास्ति अधिरोपित की जाती है, पाँच लाख रुपएसे अधिक है, वहां प्रधान मुख्य आयुक्त या मुख्य आयुक्त या प्रधान महानिदेशक या महानिदेशक का पूर्व अनुमोदन अपेक्षित है।
• जीवनकाल में एक बार: करनिर्धारी को माफी या कटौती का लाभ उसके संपूर्ण जीवनकाल में केवल एक बार अनुमत है।

अन्य शास्तियों के लिए

प्रधान आयुक्त या आयुक्त, निम्नलिखित शर्तों के अधीन, किसी अन्य शास्ति को कम या माफ कर सकते हैं या संबंधित वसूली कार्यवाही पर रोक/शमन लगा सकते हैं:

• लिखे हुए कारणः राहत का समर्थन लिखित रूप में दर्ज किए गए कारणों से किया जाना चाहिए।
• सामान्य कठिनाईः निर्धारिती को वास्तविक कठिनाई से बचने के लिए राहत आवश्यक होनी चाहिए।
• कार्यवाही में सहयोगः निर्धारिती ने मूल्यांकन या वसूली कार्यवाही में सहयोग किया होना चाहिए।
• अनुमोदन सीमा: जहाँ शास्ति या कुल शास्ति एक लाख रुपए से अधिक हो, वहां प्रधान मुख्य आयुक्त, मुख्य आयुक्त, प्रधान महानिदेशक या महानिदेशक का पूर्व अनुमोदन अपेक्षित है।
• आदेश समयसीमा: आवेदन प्राप्ति के माह के अंत से बारह माह के भीतर आदेश पारित किया जाना अनिवार्य है। किसी भी अस्वीकृति से पहले निर्धारिती को सुनवाई का अवसर दिया जाना चाहिए।
• आदेश की निश्चायकता: किसी आवेदन को स्वीकार या अस्वीकार करने वाले आदेश अंतिम होंगे और उन्हें चुनौती नहीं दी जा सकेगी।
• जीवनकाल में एक बार:यह राहत भी जीवनकाल में केवल एक बार अनुमत है।

शास्ति लगाने की प्रक्रिया [धारा 274]

सुनवाई का अवसर

किसी भी शास्ति अधिरोपित करने से पहले, निर्धारिती को सुनवाई का समुचित अवसर प्रदान किया जाना चाहिए।

शास्ति लगाने के लिए अनुमोदन की आवश्यकता

• यदि प्रस्तावित शास्ति ₹10,000 से अधिक है, तो आय-कर अधिकारी को संयुक्त आयुक्त की पूर्व मंजूरी की आवश्यकता होती है।
• यदि शास्ति ₹20,000 से अधिक है, तो सहायक आयुक्त या उपायुक्त को संयुक्त आयुक्त की पूर्व मंजूरी की आवश्यकता होती है।

शास्ति आदेश की सेवा

शास्ति आदेश पारित करने पर, एक प्रति निर्धारण अधिकारी को भेजी जानी चाहिए, जब तक कि आदेश स्वयं निर्धारण अधिकारी द्वारा पारित नहीं किया जाता है।

शास्ति की मात्रा

शास्ति राशि उस समय लागू कानून के आधार पर निर्धारित की जाती है जब चूक की गई थी। प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष में लागू प्रावधान तब तक प्रभावी नहीं होते हैं जब तक कि उन्हें पूर्वव्यापी नहीं किया जाता है।

चेहरा रहित कार्यवाही

केन्द्रीय सरकार को पारदर्शिता, जवाबदेही और दक्षता सुनिश्चित करने हेतु चेहरा रहित शास्ति अधिरोपित करने के लिए एक योजना कार्यान्वित करने के लिए सशक्त किया गया है। इस योजना में निम्नलिखित बातें शामिल हो सकती हैंः

• निर्धारिती एवं कर प्राधिकारी के मध्य प्रत्यक्ष अंतरापृष्ठ का उन्मूलन;
• संसाधन अनुकूलन और कार्यात्मक विशेषज्ञता;
• शास्ति लगाने के लिए गतिशील क्षेत्राधिकार

चेहरा रहित शास्ति योजना को अधिसूचना संख्या एस.ओ. 117(ड़), दिनांक 12-01-2021 के माध्यम से अधिसूचित किया गया था।

केन्द्रीय सरकार, शास्ति अधिरोपित करने के लिए प्रक्रियात्मक या अधिकारिता संबंधी उपबंधों में परिवर्तन करने हेतु, निदेश जारी कर सकती है। दिनांक 31-03-2022 के पश्चात ऐसा कोई निदेश जारी नहीं किया जा सकता; तथापि, विद्यमान निदेशों में संशोधन शासकीय राजपत्र में अधिसूचना द्वारा किया जा सकता है।

चेहरा रहित शास्ति योजना [धारा 274]

दायरा और प्रयोज्यता

यह योजना निर्दिष्ट क्षेत्रीय क्षेत्रों, व्यक्तियों, आय, या मामलों से संबंधित शास्ति कार्यवाही पर लागू होती है। निम्नलिखित को बाहर रखा गया हैः

• केन्द्रीय प्रभार, अंतर्राष्ट्रीय कर प्रभार, टीडीएस प्रभार को आवंटित मामलों में शास्ति कार्यवाही [आदेश एफ. सं. 187/4/2021-आईटीए-I, दिनांक 20-1-2021]
• अन्वेषण विंग एवं महानिदेशक (जोखिम मूल्यांकन) में उद्भूत/लंबित शास्ति कार्यवाहियां [आदेश एफ. सं. 187/4/2021-आयकर-I, दिनांक 26-2-2021]
• अन्य संविधियों से उद्भूत शास्ति कार्यवाहियां [आदेश एफ. सं. 187/4/2021-आयकर-I, दिनांक 26-2-2021]
• अन्य संविधियों से उद्भूत शास्ति कार्यवाहियां [आदेश एफ. सं. 187/4/2021-आयकर-I, दिनांक 26-2-2021]
• स्थायी खाता संख्या (पैन) रहित मामलों में अथवा तकनीकी त्रुटियों के कारण आईटीबीए पर लंबितता सृजित न हो पाने की स्थिति में शास्ति कार्यवाही [आदेश एफ. सं. 187/4/2021-आई.टी.ए.-1, दिनांक 10-03-2022]

मुख्य कार्यात्मक इकाइयाँ

राष्ट्रीय चेहरारहित शास्ति केंद्र (एनएफपीसी): राष्ट्रीय चेहरारहित शास्ति केंद्र चेहरारहित शास्ति कार्यवाहियों के केंद्रीकृत संचालन को केन्द्रीकृत बनाता है। शास्ति से सम्बंधित इकाइयों, निर्धारिती, अन्य व्यक्तियों या कर प्राधिकारियों के मध्य समस्त संचार इस केंद्र के माध्यम से किया जाएगा।

शास्ति इकाई (पीयू): शास्ति इकाई, शास्ति आदेशों का प्रारूपण करने, जिसमें मुद्दों की पहचान करना, स्पष्टीकरण प्राप्त करना, निर्धारिती को सुनवाई का अवसर प्रदान करना, प्रस्तुत सामग्री का विश्लेषण करना और शास्ति अधिरोपित करने के लिए अपेक्षित अन्य कार्यों का निष्पादन करना सम्मिलित है, के लिए उत्तरदायी है। यह सीबीडीटी द्वारा सशक्त एक आकलन अधिकारी को संदर्भित करता है।

शास्ति समीक्षा इकाई (पीआरयू): शास्ति समीक्षा इकाई, निम्नलिखित सुनिश्चित करने हेतु शास्ति आदेशों के प्रारूपों की समीक्षा करती है:

• सभी प्रासंगिक साक्ष्य अभिलेख पर हैं;
• तथ्यों और कानूनी बिंदुओं को उचित रूप से शामिल किया गया है;
• शास्ति के मुद्दों पर पर्याप्त रूप से चर्चा की जाती है;
• लागू न्यायिक निर्णयों पर विधिवत विचार किया जाता है;
• शास्ति गणना अंकगणितीय रूप से सही है; और
• कोई अन्य आवश्यक समीक्षा कार्य किए जाते हैं।

यह सीबीडीटी द्वारा सशक्त एक आकलन अधिकारी को संदर्भित करता है।

इकाइयों में अधिकारी सशक्त

शास्ति इकाई और शास्ति पुनर्विलोकन इकाई को निम्नलिखित अधिकारिताएँ प्राप्त होंगी:

• अतिरिक्त/संयुक्त आयुक्त या अतिरिक्त/संयुक्त निदेशक
• उप/सहायक आयुक्त अथवा उप/सहायक निदेशक, अथवा आयकर अधिकारी
• अन्य आय-कर प्राधिकरण, मंत्री कर्मचारी, कार्यकारी या सलाहकार, जैसा कि सीबीडीटी द्वारा अधिकृत है।

शास्ति अधिरोपित करने की प्रक्रिया

चेहरा रहित शास्ति कार्यवाहियां निम्नलिखित प्रक्रिया के अनुसार राष्ट्रीय चेहरा रहित शास्ति केंद्र (एनएफपीसी) के माध्यम से संचालित की जाती हैं:

• एनएफपीसी का संदर्भ - जहाँ कोई भी आयकर प्राधिकारी या एनएफएसी शास्ति प्रारंभ करता है या उसकी अनुशंसा करता है, वहां मामला विहित प्रपत्र में एनएफपीसी को संदर्भित किया जाता है।
• मामले का समनुदेशन - एनएफपीसी स्वचालित आवंटन प्रणाली का उपयोग करके मामले को शास्ति इकाई को समनुदेशित करता है।
• कारण बताओ सूचना का प्रारूप अथवा अनुशंसा की अस्वीकृति - शास्ति एकक, कारण बताओ सूचना का प्रारूप निर्गमित करता है अथवा शास्ति कार्यवाही प्रारंभ न करने के कारणों को अभिलिखित करता है और उसे एनएफपीसी को अग्रेषित करता है।
• सूचना की तामील - एनएफपीसी मसौदे के आधार पर निर्धारिती को कारण बताओ सूचना तामील करता है। यदि प्रारंभण पर सहमति नहीं है, तो शास्ति प्रारंभ नहीं की जाएगी।
• लंबित कार्यवाही - यदि कार्यवाही पहले ही शुरू कर दी गई है, तो शास्ति इकाई एक मसौदा सूचना तैयार करती है, जिसे एनएफपीसी द्वारा तामील किया जाता है।
• प्रतिक्रिया दाखिल करना - निर्धारित अथवा विस्तारित समयावधि के भीतर निर्धारिती को कारण बताओ सूचना का उत्तर देना अनिवार्य है। राष्ट्रीय चेहरा रहित शास्ति केन्द्र (एनएफपीसी ) प्रतिक्रिया को शास्ति इकाई को प्रेषित करता है; प्रतिक्रिया न देने की सूचना भी दी जाती है।
• अतिरिक्त इनपुट के लिए अनुरोध - शास्ति इकाई, यथास्थिति, संबद्ध प्राधिकारियों या निर्धारिती से अधिक जानकारी प्राप्त करने, तकनीकी सहायता लेने या सत्यापन करने हेतु एनएफपीसी से अनुरोध कर सकती है।
• एनएफपीसी द्वारा समर्थन - एनएफपीसी ऐसी जानकारी प्रस्तुत करने के लिए एक सूचना या मांग जारी करता है और दायर जवाब या रिपोर्ट दंड इकाई को भेजता है। अगर कोई जवाब नहीं मिलता है, तो इसे विधिवत् सूचित किया जाता है।
• शास्ति प्रस्ताव - शास्ति इकाई, कारणों सहित, शास्ति अधिरोपित करने अथवा न करने का प्रस्ताव करती है, और इसे एनएफपीसी को भेजती है।
• प्रस्ताव पर एनएफपीसी की कार्रवाई -एनएफपीसी कर सकता है:
  • शास्ति का प्रत्यक्षत: प्रदान या त्याग।
  • प्रस्ताव को पुनर्विलोकन हेतु शास्ति पुनर्विलोकन इकाई को संदर्भित करें।
• शास्ति आदेश अथवा कार्यवाही का त्याग - एनएफपीसी के निदेशानुसार, शास्ति इकाई शास्ति आदेश जारी करती है अथवा कार्यवाही का त्याग करती है और परिणाम की सूचना निर्धारणकर्ता को एनएफपीसी के माध्यम से संसूचित करती है।
• शास्ति पुनर्विलोकन इकाई द्वारा पुनर्विलोकन - पुनर्विलोकन इकाई प्रस्ताव का परीक्षण करती है और सहमत हो सकती है या संशोधन सुझा सकती है। समीक्षा रिपोर्ट एनएफपीसी को प्रेषित की जाती है, जो इसे शास्ति इकाई को अग्रेषित करती है।
• समीक्षा उपरांत अंतिम आदेश - शास्ति इकाई, समीक्षा रिपोर्ट पर विचार करने के पश्चात्, शास्ति अधिरोपित करते हुए अथवा शास्ति कार्यवाही समाप्त करते हुए अंतिम आदेश पारित करती है, और उसे एनएफपीसी के माध्यम से निर्धारिती को तामील कराती है। यदि सुझाव अस्वीकार कर दिए जाते हैं, तो कारणों को दर्ज किया जाता है।
• प्रारंभण प्राधिकारी को सूचना - एनएफपीसी आगे की कार्रवाई के लिए मूल आयकर प्राधिकारी को आदेश या सूचना की एक प्रति भेजता है।
• कार्यवाहियों का अंतरण - एनएफपीसी के प्रभारी पीसीसीआईटी या पीडीजीआईटी, सीबीडीटी के अनुमोदन से, ऐसी कार्यवाहियों को अधिकारिता वाले आयकर प्राधिकारी या एनएफएसी को अंतरित कर सकते हैं।

ऐसे मामलों में, कार्यवाही को यथासंभव इलेक्ट्रॉनिक रूप से आयोजित किया जाता है, और इसमें वीडियो कॉन्फ्रेंसिंग, डिजिटल टूल और अनुमोदन के लिए धारा 274(2) का अनुपालन शामिल हो सकता है। अधिकारिता रखने वाला प्राधिकारी, चेहरा रहित प्रणाली के अधीन पूर्ववर्ती समस्त कार्यों पर विचार करेगा। [परिपत्र एफ. सं. 225/97/2021/आयकर-II, दिनांक 06-09-2021]

शास्ति आदेश के विरुद्ध अपील

राष्ट्रीय चेहरारहित शास्ति केंद्र द्वारा पारित शास्ति आदेश के विरुद्ध अपील, यथास्थिति, क्षेत्राधिकार रखने वाले जेसीआईटी(अपील) या सीआईटी (अपील) या एनएफएसी के समक्ष की जाएगी।

इलेक्ट्रॉनिक संचार प्रोटोकॉल

• एनएफपीसी और निर्धारिती अथवा प्राधिकृत प्रतिनिधि के मध्य सभी संवाद, साथ ही एनएफपीसी, एनएफएसी, आयकर प्राधिकारियों, शास्ति इकाई एवं शास्ति पुनर्विलोकन इकाई के मध्य आंतरिक संवाद, इलेक्ट्रॉनिक रूप से संचालित किए जाएँगे।
• एनएफपीसी इलेक्ट्रॉनिक संचार के माध्यम से अभिलेखों को प्रमाणित करेगा। शास्ति संबंधी इकाइयाँ डिजिटल हस्ताक्षर का उपयोग करेंगी। निर्धारिती या कोई अन्य व्यक्ति, अभिलेखों को डिजिटल हस्ताक्षर, इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड (ईवीसी), या ई-फाइलिंग पोर्टल के माध्यम से लॉग इन करके प्रामाणित करेगा।
• इलेक्ट्रॉनिक संचार, यथा सूचनाएँ या आदेश, निर्धारिती के पंजीकृत खाते, पंजीकृत ईमेल पते या मोबाइल ऐप के माध्यम से प्रेषित किए जाएँगे, जिसके पश्चात् वास्तविक समय अलर्ट भेजे जाएँगे।
• निर्धारिती या कोई अन्य व्यक्ति अपनी प्रतिक्रिया पंजीकृत खाते के माध्यम से प्रस्तुत करेगा। सफलतापूर्वक प्रस्तुत करने पर, एनएफपीसी से प्राप्त हैश परिणाम सहित अभिस्वीकृति, प्रत्युत्तर को अभिप्रमाणित मानेगी।

कोई शारीरिक उपस्थिति आवश्यक नहीं है

• निर्धारिती अथवा उनके प्राधिकृत प्रतिनिधि को एनएफपीसी, शास्ति इकाई या शास्ति समीक्षा इकाई के समक्ष व्यक्तिगत रूप से उपस्थित होने की आवश्यकता नहीं है।
• एक निर्धारिती या उसके अधिकृत प्रतिनिधि व्यक्तिगत सुनवाई का अनुरोध कर सकता है। सुनवाई विशेष रूप से वीडियो कॉन्फ्रेंसिंग या टेलीफोनी के माध्यम से, उपयुक्त दूरसंचार सॉफ्टवेयर का उपयोग करके आयोजित की जाएगी।
• सीबीडीटी निर्धारित स्थानों पर वीडियो कॉन्फ्रेंसिंग सुविधाओं की उपलब्धता सुनिश्चित करेगा ताकि निर्धारिती की ओर से पहुंच की कमी के कारण योजना के लाभों से इनकार नहीं किया जा सके।

प्रशासनिक शक्तियां

प्रधान मुख्य आयुक्त या एनएफपीसी के प्रभारी प्रधान महानिदेशक, पूर्व सीबीडीटी अनुमोदन के साथ, एनएफपीसी, शास्ति इकाई और शास्ति समीक्षा इकाई के स्वचालित संचालन के लिए प्रारूप, मोड, प्रक्रिया और प्रक्रियाओं को निर्दिष्ट कर सकते हैं, जिनमें शामिल हैंः

• नोटिसों, आदेशों या अन्य संचार की सेवा;
• सूचना या दस्तावेजों की प्राप्ति;
• स्वीकृति जारी करना
• ई-कार्यवाही सुविधाओं का प्रावधान जिसमें लॉगिन, ट्रैकिंग, प्रासंगिक विवरण प्रदर्शित करने और डाउनलोड की सुविधा शामिल है;
• प्रस्तुतियों की पहुँच, सत्यापन और प्रमाणीकरण;
• डेटा का केंद्रीकृत भंडारण और पुनर्प्राप्ति;
• सामान्य प्रशासनिक और शिकायत निवारण तंत्र; और
• शास्ति के मामलों को संदर्भित करने के लिए प्रपत्र।

शास्ति कार्यवाही पूरी करने के लिए समय सीमा [धारा 275]

आयकर अधिनियम की धारा 275 उस समय सीमा को निर्दिष्ट करती है जिसके भीतर आयकर अधिकारियों को शास्ति आदेश पारित करना होगा। निर्धारित समय सीमाएं संबंधित मूल्यांकन या अन्य कार्यवाही की अपीलीय या संशोधन स्थिति के आधार पर भिन्न होती हैं।

• ऐसे मामले जहां मूल्यांकन या अन्य आदेश अपील के अधीन नहीं है - जहां प्रासंगिक मूल्यांकन या अन्य आदेश को संयुक्त आयुक्त (अपील) के समक्ष चुनौती नहीं दी जाती है, आयुक्त (अपील), या अपीलीय न्यायाधिकरण, पेनल्टी ऑर्डर उस तिमाही के अंत से 6 महीने के भीतर पारित किया जाना चाहिए जिसमें इस तरह के कार्यवाही पूरे हो जाते हैं।
• ऐसे मामले जहां जेसीआईटी (ए) या सीआईटी (ए) को अपील दायर की जाती है -यदि आदेश संयुक्त आयुक्त (अपील) या आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील की जाती है, और अपीलीय न्यायाधिकरण में आगे कोई अपील नहीं की जाती है, दंड आदेश उस तिमाही के अंत से 6 महीने के भीतर पारित किया जाना चाहिए जिसमें अपीलीय आदेश क्षेत्राधिकार प्रधान आयुक्त या आयुक्त द्वारा प्राप्त किया जाता है।
• ऐसे मामले जहां आईटीएटी में अपील दायर की जाती है - यदि आदेश की अपील अपीलीय न्यायाधिकरण में की जाती है, तो दंड आदेश उस तिमाही के अंत से 6 महीने के भीतर पारित किया जाना चाहिए जिसमें न्यायाधिकरण का आदेश क्षेत्राधिकार प्रधान आयुक्त या आयुक्त द्वारा प्राप्त किया जाता है।
• ऐसे मामले जहां मूल्यांकन आदेश संशोधित है -जहां धारा 263 या 264 के तहत आदेश संशोधित किया जाता है, वहां शास्ति आदेश उस तिमाही के अंत से 6 महीने के भीतर पारित किया जाना चाहिए जिसमें प्रधान आयुक्त या आयुक्त द्वारा संशोधन आदेश पारित किया जाता है।
• अपीलीय या संशोधन आदेशों को प्रभावी बनाना - जहां मूल दंड आदेश अपीलीय या संशोधन आदेश से पहले पारित किया जाता है, संशोधित दंड आदेश (यदि आवश्यक हो) उस तिमाही के अंत से 6 महीने के भीतर पारित किया जा सकता है जिसमें अपीलीय आदेश प्राप्त होता है या संशोधन आदेश पारित किया जाता है। इस तरह का संशोधित आदेश निर्धारिती को सुनवाई का उचित अवसर दिए बिना नहीं किया जाएगा।
• अन्य मामले -किसी भी अन्य मामले में, शास्ति आदेश उस तिमाही के अंत से 6 महीने के भीतर पारित किया जाना चाहिए जिसमें शास्ति लगाने के लिए नोटिस जारी किया गया है।
• समय अवधि का अपवर्जन - शास्ति आदेश पारित करने हेतु परिसीमा अवधि की संगणना करते समय, निम्नलिखित अवधियों को अपवर्जित किया जाएगा:
• निर्धारण अधिकारी में बदलाव के कारण धारा 129 के तहत निर्धारिती को पुनः सुनवाई का अवसर देने में लगने वाला समय; और
• वह अवधि जो उस तारीख से प्रारंभ होती है जिसको किसी न्यायालय द्वारा शास्ति उद्ग्रहण की कार्यवाही पर रोक लगाई गई थी, और उस तारीख को समाप्त होती है जिसको क्षेत्राधिकार वाले प्रधान आयुक्त या आयुक्त द्वारा स्थगन निरसन आदेश की प्रमाणित प्रति प्राप्त होती है।