न्यूजीलैंड : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
1987
लागू होना
03/12/1986
न्यूज़ीलैंड
न्यूजीलैंड के साथ आय पर दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता
जबकि आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और न्यूजीलैंड सरकार के बीच संलग्न कन्वेंशन, उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 28 के पैराग्राफ (1) द्वारा अपेक्षित संवैधानिक अपेक्षाओं के अनुपालन के बारे में दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को अधिसूचना दिए जाने पर, 3 दिसंबर, 1986 को लागू हो गया है;
अब, इसीलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 और कंपनी (लाभ) अधिकर अधिनियम, 1964 (1964 का 7) की धारा 24क द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्रीय सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना: संख्या जीएसआर 314(ई), दिनांक 27-3-1987* जैसा कि अधिसूचना संख्या जीएसआर 477(ई), दिनांक 21-4-1988 और जीएसआर 37(ई), दिनांक 12-1-2000 द्वारा संशोधित किया गया।
अनुलग्नक
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और न्यूजीलैंड सरकार के बीच कन्वेंशन।
भारत गणराज्य की सरकार और न्यूजीलैंड सरकार, आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक कन्वेंशन संपन्न करने की इच्छा रखते हुए, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:
*पूर्व समझौते के लिए अधिसूचना संख्या 10280, दिनांक 5-3-1997 देखें।
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक राज्य के या दोनों राज्यों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.वर्तमान कर जिन पर यह कन्वेंशन लागू होगा, वे हैं:
| (क) | न्यूजीलैंड के मामले में, आयकर और अधिशेष प्रतिधारण कर (इसके बाद "न्यूजीलैंड कर" के रूप में संदर्भित); | |
| (ख) | भारत के मामले में, आयकर जिसमें उस पर कोई अधिभार और अतिरिक्त कर शामिल है (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित) सहित इनकम-टैक्स। |
2.यह कन्वेंशन किसी भी समरूप या मूलतः समान करों पर भी लागू होगा जो कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि के बाद विद्यमान करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो -
| (क) | (i) "न्यूजीलैंड" शब्द का तात्पर्य न्यूजीलैंड के क्षेत्र से है, लेकिन इसमें टोकेलाऊ या कॉर्क द्वीप और नियू के संबद्ध स्वशासी राज्य शामिल नहीं हैं; इसमें क्षेत्रीय समुद्र से परे कोई भी क्षेत्र शामिल है, जिसे न्यूजीलैंड के कानून द्वारा, और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार, एक ऐसे क्षेत्र के रूप में नामित किया गया है, या इसके बाद नामित किया जा सकता है जिसमें प्राकृतिक संसाधनों के संबंध में न्यूजीलैंड के अधिकारों का प्रयोग किया जा सकता है; | |
| 1[(ii) 'भारत' शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से है और इसमें क्षेत्रीय समुद्र और उसके ऊपर का हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है, जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार, संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और अधिकार क्षेत्र हैं, जिसमें समुद्र के कानून पर संयुक्त राष्ट्र कन्वेंशन भी शामिल है;] | ||
| (ख) | "एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य न्यूजीलैंड या भारत है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (ग) | "कर" शब्द का अर्थ न्यूजीलैंड कर या भारतीय कर है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर कन्वेंशन लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है; | |
| (घ) | "व्यक्ति" शब्द में कोई व्यक्ति, कंपनी, व्यक्तियों का कोई अन्य निकाय या संस्था शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत व्यक्ति के रूप में परिभाषित किया गया है या व्यक्ति माना गया है; | |
| (ड़) | "कंपनी" शब्द का तात्पर्य कोई भी निगमित या कोई इकाई है जिसे कर उद्देश्यों के लिए एक निगमित निकाय के रूप में माना जाता है; | |
| (च) | "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाले उद्यम से है; | |
| (छ) | "राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य है - |
| (i) | न्यूजीलैंड के संबंध में, न्यूजीलैंड की नागरिकता रखने वाला कोई व्यक्ति और न्यूजीलैंड में लागू कानून से ऐसी स्थिति प्राप्त करने वाला कोई कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ; | |
| (ii) | भारत के संबंध में, भारत की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई व्यक्ति और भारत में लागू कानून से ऐसी स्थिति प्राप्त करने वाला कोई कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ; |
| (ज) | "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन से है, सिवाय तब जब जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है; | |
| (झ) | "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है - |
| (i) | न्यूजीलैंड के मामले में अंतर्देशीय राजस्व आयुक्त या उसका अधिकृत प्रतिनिधि; | |
| (ii) | भारत के मामले में, वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) में केंद्रीय सरकार या उनके अधिकृत प्रतिनिधि। |
2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा कन्वेंशन के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी भी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर कन्वेंशन लागू होता है।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 37(ई), दिनांक 12-1-2000 द्वारा प्रतिस्थापित।
अनुच्छेद 4
निवासी
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के आधार पर कर के लिए उत्तरदायी है। लेकिन इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस राज्य में केवल उस राज्य के स्रोतों से प्राप्त आय के संबंध में कर का उत्तरदायी हो।
2.जहां पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्न प्रकार से निर्धारित की जाएगी:
| (क) | वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र)। | |
| (ख) | यदि उस राज्य का निर्धारण नहीं किया जा सकता है जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, या यदि उसके पास किसी भी राज्य में उसके लिए स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है। | |
| (ग) | यदि उसका अभ्यस्त निवास दोनों राज्यों में है या उनमें से किसी में भी नहीं है, तो वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है। | |
| (घ) | यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे। |
1[3.जहां पारग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है। यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें इसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का निपटारा करेंगे।]
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 37(ई), दिनांक 12-1-2000 द्वारा प्रतिस्थापित।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य है व्यवसाय का एक निश्चित स्थान जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूरी तरह या आंशिक रूप से किया जाता है।
2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं -
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; | |
| (च) | एक खदान, एक तेल या गैस कुआं, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; | |
| (छ) | दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम; | |
| (ज) | एक खेत, बागान या अन्य स्थान जहां कृषि, वानिकी या बागान गतिविधियां की जाती हैं; | |
| (झ) | बिक्री केन्द्र के रूप में उपयोग किया जाने वाला परिसर; | |
| (ञ) | कोई भवन स्थल या निर्माण या स्थापना या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां, जहां ऐसी साइट या परियोजना या पर्यवेक्षी गतिविधियां (अन्य ऐसी साइटों या परियोजनाओं या गतिविधियों के साथ, यदि कोई हो) या उनका कोई संयोजन छह महीने से अधिक की अवधि तक जारी रहता है; और | |
| (ट) | प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण या दोहन के लिए कोई स्थापना या संरचना: |
बशर्ते कि इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में स्थायी स्थापना रखने वाला और उस स्थायी स्थापना के माध्यम से व्यवसाय करने वाला माना जाएगा, यदि वह उस राज्य में प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण या दोहन के संबंध में गतिविधियां चलाता है।
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा -
| (क) | उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग; | |
| (ख) | भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव; | |
| (ग) | किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (ड़) | केवल विज्ञापन के प्रयोजन के लिए, सूचना की आपूर्ति के लिए, वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए या उद्यम के लिए प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की किसी अन्य गतिविधियों के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव। |
4.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधानों के बावजूद, जहां एक व्यक्ति, एक स्वतंत्र स्थिति के एजेंट के अलावा, जिस पर पैराग्राफ (5) लागू होता है, दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से एक संविदाकारी राज्य में कार्य कर रहा है, उस उद्यम को पहले उल्लिखित राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा यदि -
| (क) | उसके पास उस राज्य में उद्यम की ओर से अनुबंध करने का अधिकार है और वह इसका प्रयोग आदतन करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की खरीद तक सीमित न हों; | |
| (ख) | उसके पास ऐसा कोई अधिकार नहीं है, लेकिन वह आदतन पहले उल्लिखित राज्य में माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह नियमित रूप से उद्यम की ओर से माल या वाणिज्य वस्तु वितरित करता है। |
5.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों।
6.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से प्राप्त आय
1[1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।]
2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और कार्य करने के अधिकार या खनिज भंडार, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे। जहाजों, नौकाओं और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3.पैराग्राफ (1) के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
4.पैराग्राफ (1) और (3) के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से आय पर भी लागू होंगे।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 37(ई), दिनांक 12-1-2000 द्वारा प्रतिस्थापित।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम पूर्वोक्त रूप में व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभों पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकेगा, लेकिन उनमें से केवल उतना ही कर लगाया जा सकेगा जो (क) उस स्थायी प्रतिष्ठान या, (ख) उस अन्य राज्य में उसी या समान प्रकार के माल या माल की बिक्री के कारण हो, जो उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से बेचे जाते हैं।
2.पैराग्राफ (3) के प्रावधानों के अधीन, जहां एक संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, वहां प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएंगे, जो उससे तब प्राप्त होने की उम्मीद की जा सकती थी, जब वह एक अलग और पृथक उद्यम होता जो समरूप या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में लगा होता और उस उद्यम के साथ पूर्णतः या स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है। किसी भी मामले में जहां किसी स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ की सही मात्रा का निर्धारण करना संभव न हो या उसका निर्धारण असाधारण कठिनाइयां प्रस्तुत करता हो, वहां स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ का अनुमान उचित आधार पर लगाया जा सकता है।
3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करने में, स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए गए व्ययों को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, उस राज्य के कराधान कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के अधीन।
4.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के कुल लाभों को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर किसी स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभों का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, वहां अनुच्छेद (2) की कोई बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभों का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जैसा कि प्रथागत हो; हालांकि, विभाजन की अपनाई गई विधि ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुसार होगा।
5.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।
6.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
7.इस अनुच्छेद की कोई भी बात किसी भी संविदाकारी राज्य के किसी भी समय लागू कानून के किसी भी प्रावधान को प्रभावित नहीं करेगी, जो किसी भी प्रकार के बीमा के व्यवसाय से प्राप्त किसी भी आय या लाभ पर कराधान के संबंध में हो।
8.जहां लाभ में आय की मदें शामिल हैं, जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
अनुच्छेद 8
वायु परिवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के परिचालन से प्राप्त लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ (1) के प्रावधान पूल, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
3."विमान का संचालन" शब्द का तात्पर्य विमान के मालिकों या पट्टेदारों या चार्टरकर्ताओं द्वारा यात्रियों, डाक, पशुधन या माल के हवाई परिवहन के संबंध में किया जाने वाला व्यवसाय होगा, जिसमें अन्य उद्यमों की ओर से ऐसे परिवहन के लिए टिकटों की बिक्री, विमान का आकस्मिक पट्टा और ऐसे परिवहन से सीधे संबंधित कोई अन्य गतिविधि शामिल है।
अनुच्छेद 8क
नौवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से प्राप्त लाभ पर केवल उसी संविदाकारी राज्य में कर लगाया जाएगा।
2.पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के बावजूद, ऐसे लाभों पर, जिस सीमा तक वे दूसरे संविदाकारी राज्य से प्राप्त होते हैं, उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, किन्तु इस प्रकार लगाया गया कर उस कर के 50 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा जो इस अभिसमय के अभाव में उन लाभों पर लगाया जाता।
3.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान साँझा, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
4.पैराग्राफ (1), (2) और (3) में निर्दिष्ट किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के लाभ में उस उद्यम को कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और संबंधित उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से होने वाले लाभ शामिल हैं, इस सीमा तक कि उन कंटेनरों का उपयोग अंतर्राष्ट्रीय यातायात में किया जाता है।
अनुच्छेद 9
संबद्ध उद्यम
1.जहां -
| (क) | एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | एक ही व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से एक संविदाकारी राज्य के उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में भाग लेते हैं, और दोनों ही मामलों में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई जाती हैं या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होने वाली शर्तों से भिन्न होती हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के बिना, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण, ऐसा प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभों में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है। |
2.जहां एक संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों को सम्मिलित करता है और तदनुसार कर लगाता है - ऐसे लाभ जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा।
3.ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा तथा यदि आवश्यक हो तो संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।
अनुच्छेद 10
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालांकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसका लाभांश देने वाली कंपनी निवासी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 1[15] प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस सीमा के लागू होने के तरीके को तय करेंगे।
यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "लाभांश" का अर्थ शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी है, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से प्राप्त आय है, जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
4.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वहां वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहां तक वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबद्ध है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 37(ई), दिनांक 12-1-2000 द्वारा "20" के स्थान पर प्रतिस्थापित।
अनुच्छेद 11
ब्याज
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालांकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 1[10] प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस सीमा के लागू होने के तरीके को तय करेंगे।
3.पैराग्राफ (2) के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज उस राज्य में कर से मुक्त होगा, बशर्ते कि वह निम्नलिखित द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो -
| (i) | दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण; या | |
| (ii) | अन्य संविदाकारी राज्य का केंद्रीय बैंक; | |
| (iii) | भारत के मामले में, भारतीय निर्यात-आयात बैंक; न्यूजीलैंड के मामले में, कोई वित्तीय संस्था जिसे दोनों संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा भारतीय निर्यात-आयात बैंक के समान प्रकृति का होने के लिए सहमति दी गई हो। |
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "ब्याज" शब्द का तात्पर्य हर प्रकार के ऋण-दावों से प्राप्त आय है, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या न हो और चाहे वह देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार रखता हो या न रखता हो, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से प्राप्त आय और बांड या डिबेंचर से प्राप्त आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। हालाँकि, इस शब्द में अनुच्छेद 10 में वर्णित आय शामिल नहीं है। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए देरी से भुगतान के लिए जुर्माना शुल्क को ब्याज नहीं माना जाएगा।
5.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें ब्याज उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता, जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, उपगत हुई थी, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस राज्य में उत्पन्न हुआ समझा जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 37(ई), दिनांक 12-1-2000 द्वारा "15" के स्थान पर प्रतिस्थापित।
अनुच्छेद 12
तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी मालिक है तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की सकल राशि के 1[10] प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस सीमा के लागू होने के तरीके को तय करेंगे।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टीज" शब्द का अर्थ है, साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में, टेलीविजन के संबंध में उपयोग के लिए फिल्में या वीडियो टेप या रेडियो प्रसारण के संबंध में उपयोग के लिए टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य है, किसी भी व्यक्ति को किसी भी प्रकार का भुगतान, भुगतान करने वाले व्यक्ति के किसी कर्मचारी को भुगतान के अलावा, तथा अनुच्छेद 14 में उल्लिखित स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के लिए किसी भी व्यक्ति को, प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्शी प्रकृति की सेवाओं के लिए, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं का प्रावधान भी शामिल है, भुगतान करना।
5.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और संपत्ति या अनुबंध का अधिकार जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.तकनीकी सेवाओं के लिए राजस्व और फीस किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। जहाँ, हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किए जाते हैं, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस उस राज्य में उत्पन्न माने जाएँगे जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 37(ई), दिनांक 12-1-2000 द्वारा "30" के स्थान पर प्रतिस्थापित।
अनुच्छेद 13
संपत्ति का हस्तांतरण
1[1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त आय या लाभ पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।]
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त आय या लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी निश्चित आधार से संबंधित चल संपत्ति, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे किसी निश्चित आधार के हस्तांतरण से प्राप्त आय या लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम की अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या वायुयानों या ऐसे जहाजों या वायुयानों के प्रचालन से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त आय या लाभ केवल उस राज्य में ही कर योग्य होंगे।
4.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त आय या लाभ, जहां कंपनी की संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में अनुच्छेद (4) में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त आय या लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
6.पैराग्राफ (1), (2), (3), (4) और (5) में निर्दिष्ट संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त आय या लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 37(ई), दिनांक 12-1-2000 द्वारा प्रतिस्थापित।
अनुच्छेद 14
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी व्यक्ति द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, व्यावसायिक सेवाओं या स्वतंत्र प्रकृति की अन्य गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उस राज्य में ही कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:
| (क) | यदि उसके पास अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है: उस स्थिति में, उस निश्चित आधार से अर्जित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| (ख) | यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में उसका प्रवास किसी लगातार बारह महीने की अवधि में कुल 183 दिनों या उससे अधिक की अवधि या अवधियों के लिए है; उस स्थिति में, उस दूसरे राज्य में उसके द्वारा निष्पादित गतिविधियों से अर्जित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है। |
2."व्यावसायिक सेवाओं" में स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।
अनुच्छेद 15
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1.अनुच्छेद 16, 17, 18, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित राज्य में कर योग्य होगा यदि-
| (क) | प्राप्तकर्ता किसी भी लगातार बारह महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद रहता है; और | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है; और | |
| (ग) | पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 16
निदेशकों का पारिश्रमिक
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और अन्य समान भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 17
कलाकार और खिलाड़ी
1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकेगा जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।
3.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी का किसी संविदाकारी राज्य का दौरा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, पूर्णतः या पर्याप्त रूप से, दूसरे संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोष से समर्थित है, जिसमें उस दूसरे राज्य का कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई वैधानिक निकाय या स्थानीय प्राधिकरण शामिल है।
अनुच्छेद 18
पेंशन और वार्षिकियां
1.अनुच्छेद 19 के पैराग्राफ (2) के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को पिछले रोजगार के बदले में दी गई पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक तथा ऐसे निवासी को दी गई कोई वार्षिकी केवल उस राज्य में कर योग्य होगी।
2.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "वार्षिकी" का तात्पर्य है जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित अवधि के दौरान समय-समय पर देय एक निश्चित राशि, जो धन या धन के मूल्य में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के बदले में भुगतान करने के दायित्व के तहत होती है।
अनुच्छेद 19
सरकारी सेवा
1. (क ) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या राजनीतिक उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पेंशन के अलावा पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
(ख) हालाँकि, ऐसा पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो-
| (i) | उस राज्य का नागरिक है; या | |
| (ii) | केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है। |
2.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।
(ख ) हालांकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी यदि व्यक्ति उस राज्य का निवासी और नागरिक हो।
3.अनुच्छेद 15, 16 और 18 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 20
छात्र और प्रशिक्षु
1.किसी व्यवसायिक छात्र या तकनीकी प्रशिक्षु द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम उल्लिखित राज्य में उपस्थित है, अपने भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के लिए प्राप्त किए गए भुगतान पर उस राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा, बशर्ते कि ऐसे भुगतान उस राज्य के बाहर के स्रोतों से प्राप्त हों।
2.कोई व्यक्ति जो दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी था और उस संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा सहायता कार्यक्रम के लिए की गई व्यवस्था से अनुदान, भत्ता या पुरस्कार के प्राप्तकर्ता के रूप में अध्ययन या प्रशिक्षण के उद्देश्य से अस्थायी रूप से उस संविदाकारी राज्य में मौजूद है, उसे उस संविदाकारी राज्य में ऐसे अनुदान, भत्ते या पुरस्कार की राशि पर कर से छूट दी जाएगी।
अनुच्छेद 21
प्रोफेसर और शिक्षक
1.कोई प्रोफेसर या शिक्षक जो किसी संविदाकारी राज्य में विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य अनुमोदित शैक्षणिक संस्थान में अध्यापन या उन्नत अध्ययन या अनुसंधान करने के उद्देश्य से दो वर्ष से अधिक अवधि के लिए दौरा करता है और जो उस दौरे से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी था, उसे प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ऐसे अध्यापन, उन्नत अध्ययन या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर कर से छूट दी जाएगी, जिसके संबंध में वह दूसरे संविदाकारी राज्य में कर के अधीन है।
2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से प्राप्त आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान सार्वजनिक हित में न होकर मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
अनुच्छेद 22
अन्य आय
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, जो इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों के अंतर्गत नहीं आती हैं, केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगी, सिवाय इसके कि यदि ऐसी आय दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होती है, तो उस पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 23
दोहरे कराधान की समाप्ति
1.(क) न्यूजीलैंड के अलावा किसी अन्य देश में भुगतान किए गए कर के न्यूजीलैंड कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में भत्ते से संबंधित न्यूजीलैंड के कानून के प्रावधानों के अधीन (जो इसके सामान्य सिद्धांत को प्रभावित नहीं करेगा), भारत के कानून के तहत और कन्वेंशन के अनुरूप, भारत में स्रोतों से न्यूजीलैंड के निवासी द्वारा प्राप्त आय के संबंध में सीधे या कटौती द्वारा भुगतान किया गया भारतीय कर (लाभांश के मामले में, उन लाभों के संबंध में भुगतान किया गया कर जिसमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है), उस आय के संबंध में देय न्यूजीलैंड कर के खिलाफ क्रेडिट के रूप में अनुमति दी जाएगी।
(ख) इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, न्यूजीलैंड के किसी निवासी की आय, जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, भारत में स्रोतों से उत्पन्न मानी जाएगी।
2.(क) भारत के अलावा किसी अन्य देश में भुगतान किए गए कर के भारतीय कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में भत्ते से संबंधित भारत के कानून के प्रावधानों के अधीन (जो इसके सामान्य सिद्धांत को प्रभावित नहीं करेगा), न्यूजीलैंड के कानून के तहत और इस कन्वेंशन के अनुरूप न्यूजीलैंड कर का भुगतान, चाहे सीधे या कटौती द्वारा, न्यूजीलैंड के स्रोतों से भारत के निवासी द्वारा प्राप्त आय के संबंध में (लाभांश के मामले में, लाभ के संबंध में भुगतान किए गए कर को छोड़कर, जिसमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है), उस आय के संबंध में देय भारतीय कर के खिलाफ क्रेडिट के रूप में अनुमति दी जाएगी।
(ख) इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, भारत के किसी निवासी की आय, जिस पर इस कन्वेंशन के प्रवधानों के अनुसार न्यूजीलैंड में कर लगाया जा सकता है, न्यूजीलैंड में स्रोतों से उत्पन्न मानी जाएगी।
3.पैराग्राफ (1) के प्रयोजनों के लिए "भुगतान किया गया भारतीय कर" शब्द में वह राशि शामिल मानी जाएगी जो भारतीय कर के रूप में देय होती, परंतु कर योग्य आय की गणना में अनुमत कटौती या आय-कर अधिनियम, 1961 की धारा 10(4), 10(4क), 10(15)(iv) और दोनों संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच सहमत होने वाले किसी अन्य प्रावधान के अंतर्गत उस वर्ष के लिए प्रदान की गई कर की छूट या कटौती न होती:
बशर्ते कि इस प्रकार स्वीकृत भारतीय कर के लिए क्रेडिट निम्न में से छोटी राशि से अधिक नहीं होगा:
| (क) | न्यूजीलैंड कर जो न्यूजीलैंड कानून के तहत देय होता, लेकिन इस अनुच्छेद के प्रावधान नहीं होते; और | |
| (ख) | जहां लागू हो, इस कन्वेंशन के प्रासंगिक अनुच्छेदों में कर की सीमा पर सहमति दी गई है। |
अनुच्छेद 24
गैर-भेदभाव
1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उसी परिस्थितियों में उस दूसरे राज्य के नागरिक हैं या हो सकते हैं।
1[2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित किसी स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उसी राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के पास प्रथम-उल्लिखित राज्य में है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य की किसी समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक है।]
3.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या अंशतः दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में है या प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उनके द्वारा नियंत्रित है, प्रथम -उल्लिखित राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी आवश्यकता के अधीन नहीं होंगे जो कराधान और संबंधित आवश्यकताओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिनके अधीन प्रथम-उल्लिखित राज्य के उद्यम, जो समान गतिविधियां करते हैं, जिनकी पूंजी प्रथम-उल्लिखित राज्य के निवासियों के स्वामित्व या नियंत्रण में है, हैं या हो सकते हैं।
4.अनुच्छेद में किसी भी बात को संविदाकारी राज्य को अपने कराधान कानूनों में निवासियों और गैर-निवासियों के बीच केवल उनके निवास के आधार पर भेद करने तथा तदनुसार कर लगाने या कर उद्देश्यों के लिए छूट, राहत, कटौती या भत्ता देने से रोकने वाला नहीं माना जाएगा।
2[5.यह अनुच्छेद किसी संविदाकारी राज्य के कराधान कानूनों के किसी भी प्रावधान पर लागू नहीं होगा जो करों के परिहार या अपवंचन को रोकने या विफल करने के लिए उचित रूप से तैयार किया गया हो।]
3[6].इस अनुच्छेद में "कराधान" शब्द का तात्पर्य उन करों से है जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है।
1.अधिसूचना संख्या जीएसआर 37(ई), दिनांक 12-1-2000 द्वारा प्रतिस्थापित।
2.अधिसूचना संख्या जीएसआर 37(ई), दिनांक 12-1-2000 द्वारा अंतःस्थापित।
3.अधिसूचना संख्या जीएसआर 37(ई), दिनांक 12-1-2000 द्वारा पुनःसंख्यांकित।
अनुच्छेद 25
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहां किसी संविदाकारी राज्य का निवासी यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानून द्वारा प्रदत्त उपचारों पर ध्यान दिए बिना, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है। यह मामला कन्वेंशन के अनुरूप न होने वाले कराधान को जन्म देने वाली कार्रवाई की सूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि ऐसे कराधान से बचा जा सके जो कन्वेंशन के अनुरूप नहीं है। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों में किसी भी समय सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेहों का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे उन मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं, जिनका प्रावधान कन्वेंशन में नहीं है।
4.संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।
1 [ अनुच्छेद 26
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके अंतर्गत कराधान कन्वेंशन के प्रतिकूल नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वोक्त के होते हुए भी, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान को इस प्रकार नहीं समझा जाएगा कि वह किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करता हो:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी जानकारी (दस्तावेजों सहित) प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या सूचना का खुलासा करेगी, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत होगा। |
4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.किसी भी मामले में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।]
1.अनुच्छेद 26 को अधिसूचना संख्या एसओ 3512(ई) [सं.93/2017 (एफ.सं.501/1/83-एफटीडी.II)], दिनांक 2-11-2017, द्वारा 7-9-2017 से प्रतिस्थापित किया गया। प्रतिस्थापन से पूर्व उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
"अनुच्छेद 26
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन या संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के प्रावधानों को लागू करने के लिए आवश्यक है, जो कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों से संबंधित हैं, जहां तक कि इसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है, विशेष रूप से ऐसे करों की धोखाधड़ी या चोरी की रोकथाम के लिए। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानून के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है, तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।
2.किसी भी मामले में अनुच्छेद (1) के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें-
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक, गुप्त या व्यापारिक प्रक्रिया, या सूचना का खुलासा करेगी, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा।" |
2 [ अनुच्छेद 26क
करों के संग्रह में सहायता
1.संविदाकारी राज्य राजस्व दावों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।
2.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "राजस्व दावा" शब्द का तात्पर्य संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए प्रत्येक प्रकार और वर्णन के करों के संबंध में बकाया राशि है, जहां तक कि उसके अंतर्गत कराधान इस कन्वेंशन या किसी अन्य साधन, जिसके संविदाकारी राज्य पक्षकार हैं, के प्रतिकूल न हो, साथ ही ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, प्रशासनिक दंड और संग्रहण या संरक्षण की लागत भी शामिल है।
3.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय हो और वह किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय हो जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता हो, तो उस राजस्व दावे को उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संग्रहण के प्रयोजन के लिए स्वीकार कर लिया जाएगा। उस राजस्व दावे को उस अन्य राज्य द्वारा उसके अपने करों के प्रवर्तन और संग्रहण पर लागू कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संग्रहित किया जाएगा, मानो वह राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा था।
4.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा ऐसा दावा है जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानून के अधीन, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के लिए संरक्षण के उपाय कर सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संरक्षण के उपाय करने के प्रयोजन के लिए स्वीकार किया जाएगा। वह अन्य राज्य अपने कानूनों के प्रावधानों के अनुसार उस राजस्व दावे के संबंध में संरक्षण के उपाय करेगा, जैसे कि राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो, भले ही, ऐसे उपायों को लागू करने के समय, राजस्व दावा प्रथम-उल्लिखित राज्य में प्रवर्तनीय न हो या उस पर किसी ऐसे व्यक्ति का बकाया हो, जिसे उसके संग्रहण को रोकने का अधिकार हो।
5.पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस राज्य में, उस राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे के लिए लागू समय-सीमा के अधीन नहीं होगा या उसे उसकी प्रकृति के कारण कोई प्राथमिकता नहीं दी जाएगी। इसके अतिरिक्त, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस राज्य में, अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।
6.किसी संविदाकारी राज्य के राजस्व दावे के अस्तित्व, वैधता या राशि के संबंध में कार्यवाही केवल उस राज्य के न्यायालयों या प्रशासनिक निकायों के समक्ष ही लाई जाएगी। इस अनुच्छेद में किसी भी बात को दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी न्यायालय या प्रशासनिक निकाय के समक्ष ऐसी कार्यवाही करने का कोई अधिकार सृजित करने या प्रदान करने के रूप में नहीं समझा जाएगा।
7.जहां, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा अनुच्छेद 3 या 4 के अधीन अनुरोध किए जाने के पश्चात् तथा दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा संबंधित राजस्व दावे को एकत्रित करके प्रथम उल्लिखित राज्य को प्रेषित किए जाने से पूर्व, संबंधित राजस्व दावा समाप्त हो जाता है।
| क ) | पैराग्राफ 3 के तहत अनुरोध के मामले में, प्रथम उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जो उस राज्य के कानूनों के अधीन प्रवर्तनीय है और उस व्यक्ति द्वारा देय है जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को नहीं रोक सकता है, या | |
| ख) | पैराग्राफ 4 के तहत अनुरोध के मामले में, पहले उल्लेखित राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानूनों के तहत, इसके संग्रह को सुनिश्चित करने की दृष्टि से संरक्षण के उपाय कर सकता है, पहले उल्लेखित राज्य का सक्षम प्राधिकारी तुरंत उस तथ्य के बारे में दूसरे राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा और दूसरे राज्य के विकल्प पर, पहले उल्लेखित राज्य या तो अपने अनुरोध को निलंबित कर देगा या वापस ले लेगा। |
8.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें:
| क ) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| ख) | ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हों; | |
| सहित) | यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपाय, जैसा भी मामला हो, नहीं किए हैं तो सहायता प्रदान करना; | |
| घ) | उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस राज्य का प्रशासनिक बोझ दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ की तुलना में स्पष्ट रूप से असंगत है।] |
2.अधिसूचना संख्या एसओ 3512(ई) [सं.93/2017 (एफ.सं.501/1/83-एफटीडी.II)], दिनांक 2-11-2017 द्वारा अनुच्छेद 26ए को 7-9-2017 से प्रभावी किया गया।
अनुच्छेद 27
राजनयिक और वाणिज्य दूत अधिकारी
इस कन्वेंशन की कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष अंतर्राष्ट्रीय समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक या वाणिज्य दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।
अनुच्छेद 28
प्रभाव में आने की तिथि
1.संविदाकारी राज्य एक दूसरे को सूचित करेंगे कि इस कन्वेंशन के लागू होने के लिए संवैधानिक अपेक्षाओं का अनुपालन कर लिया गया है।
2.यह कन्वेंशन अनुच्छेद (1) में निर्दिष्ट अधिसूचना की तारीख से लागू होगा और इसके प्रावधान प्रभावी होंगे:
| (क) | न्यूजीलैंड में: कन्वेंशन के लागू होने की तारीख के बाद के कैलेंडर वर्ष में 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी आय वर्ष के लिए; | |
| (ख) | भारत में : किसी भी "पिछले वर्ष" (आय-कर अधिनियम, 1961 में परिभाषित) के लिए, जो कन्वेंशन के लागू होने की तारीख के बाद के कैलेंडर वर्ष में 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होता है। |
अनुच्छेद 29
समापन
यह कन्वेंशन तब तक लागू रहेगा जब तक कि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इसे समाप्त नहीं कर दिया जाता। कोई भी संविदाकारी राज्य, कन्वेंशन के लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष की समाप्ति से कम से कम छह महीने पहले राजनयिक माध्यम से समाप्ति की सूचना देकर कन्वेंशन को समाप्त कर सकता है। ऐसी स्थिति में, कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा—
| (क) | न्यूजीलैंड में : समाप्ति की सूचना दिए जाने की तारीख के ठीक बाद वाले कैलेंडर वर्ष में 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी आय वर्ष के लिए; | |
| (ख) | भारत में : समाप्ति की सूचना दिए जाने की तारीख के ठीक बाद वाले कैलेंडर वर्ष में 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी "पिछले वर्ष" (आय-कर अधिनियम, 1961 में परिभाषित) के लिए। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने वर्तमान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं।
17 अक्टूबर, 1986 को ऑकलैंड में हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, दोनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। दोनों पाठों के बीच मतभेद होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
| ** | ** | ** |
अधिसूचना संख्या एसओ 166(ई), दिनांक 5-3-1997
जबकि दोहरे कराधान से बचाव और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और न्यूजीलैंड सरकार के बीच कन्वेंशन से संलग्न प्रोटोकॉल, दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को उक्त प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 2 के अनुसार अपेक्षित घरेलू अपेक्षाओं के अनुपालन की अधिसूचना दिए जाने पर 9 जनवरी, 1997 को लागू हो गया है:
अब, इसीलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 के अधीन प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्रीय सरकार एतद्द्वारा निदेश देती है कि उक्त प्रोटोकॉल के सभी उपबंध भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अनुलग्नक
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और न्यूजीलैंड सरकार के बीच कन्वेंशन का प्रोटोकॉल
भारत गणराज्य की सरकार और न्यूजीलैंड की सरकार,
17 अक्टूबर, 1986 को ऑकलैंड में आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और न्यूजीलैंड सरकार के बीच हुए कन्वेंशन को ध्यान में रखते हुए (इसके बाद "कन्वेंशन" के रूप में संदर्भित)।
इस बात पर सहमति हुई है कि निम्नलिखित प्रावधान कन्वेंशन का अभिन्न भाग होंगे:
अनुच्छेद 1 - कन्वेंशन के अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 3 के होते हुए भी, भारत से आय प्राप्त करने वाले न्यूजीलैंड निवासी, जो उस पैराग्राफ में उल्लिखित आय है, को ऐसी आय के संबंध में भारतीय कर का भुगतान करने वाला नहीं माना जाएगा, जहां न्यूजीलैंड का सक्षम प्राधिकारी भारत के सक्षम प्राधिकारी के परामर्श के बाद यह समझता है कि ऐसा करना अनुचित है, निम्नलिखित बातों को ध्यान में रखते हुए:
| (क) | चाहे किसी व्यक्ति द्वारा अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 3 का लाभ उस व्यक्ति या किसी अन्य व्यक्ति के लाभ के लिए लेने के उद्देश्य से कोई व्यवस्था की गई है; | |
| (ख) | चाहे कोई लाभ ऐसे व्यक्ति को प्राप्त होता है या हो सकता है जो न तो न्यूजीलैंड का निवासी है और न ही भारतीय निवासी है; | |
| (ग) | धोखाधड़ी की रोकथाम या उन करों से बचाव, जिन पर कन्वेंशन लागू होता है; | |
| (घ) | कोई अन्य मामला जिसे कोई भी सक्षम प्राधिकारी मामले की विशेष परिस्थितियों में प्रासंगिक मानता है, जिसमें संबंधित न्यूजीलैंड निवासी की ओर से कोई भी प्रस्तुति शामिल है। |
अनुच्छेद 2- 1. संविदाकारी राज्य एक दूसरे को सूचित करेंगे कि इस प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए घरेलू आवश्यकताओं का अनुपालन कर लिया गया है।
2.यह प्रोटोकॉल इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (1) में निर्दिष्ट अधिसूचनाओं में से बाद की तारीख से लागू होगा।
अनुच्छेद 3 - इस प्रोटोकॉल का अनुच्छेद 1 इस प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख के बाद के महीने के पहले दिन या उसके बाद प्राप्त आय पर लागू होगा।
दिनांक 29 अगस्त, 1996 को नई दिल्ली में हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, दोनों ही पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। दोनों पाठों के बीच मतभेद होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
संशोधन अधिसूचना नं. जीएसआर 37 (ई), दिनांक 12-1-2000
जबकि भारत गणराज्य की सरकार और न्यूजीलैंड सरकार के बीच आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए कन्वेंशन से संलग्न दूसरा प्रोटोकॉल 30 दिसंबर, 1999 को लागू होता है, जो कि दूसरे प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 9 के तहत दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को उक्त दूसरे प्रोटोकॉल को लागू करने के लिए अपने-अपने कानूनों के तहत अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचना प्राप्त होने की तारीख से तीस दिन बाद है।
अब, इसलिए, आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि उक्त दूसरे प्रोटोकॉल के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अनुलग्नक
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और न्यूजीलैंड सरकार के बीच कन्वेंशन का दूसरा प्रोटोकॉल
दूसरा प्रोटोकोल
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और न्यूजीलैंड सरकार के बीच कन्वेंशन
भारत गणराज्य की सरकार और न्यूजीलैंड सरकार, 17 अक्टूबर, 1986 को ऑकलैंड में आय पर किए गए करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और न्यूजीलैंड सरकार के बीच हुए कन्वेंशन (जिसे आगे "कन्वेंशन" कहा जाएगा) को ध्यान में रखते हुए, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:
अनुच्छेद 1 : पैराग्राफ 1 ( क ) ( ii कन्वेंशन के अनुच्छेद 3 के ) को निम्नलिखित द्वारा प्रतिस्थापित किया गया हैः
| "(ii) | "भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के भू-भाग से है और इसमें क्षेत्रीय समुद्र और उसके ऊपर का हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और संयुक्त राष्ट्र समुद्री कानून सम्मेलन सहित अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार है;" |
अनुच्छेद 2: कन्वेंशन के अनुच्छेद 4 के पैराग्राफ 3 को निम्नलिखित द्वारा प्रतिस्थापित किया जाता है:
"3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है। यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें इसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे।"
अनुच्छेद 3: कन्वेंशन के अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ 1 को निम्नलिखित द्वारा प्रतिस्थापित किया जाता है:
"1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।"
अनुच्छेद 4: कन्वेंशन के अनुच्छेद 10 के पैराग्राफ 2 में, "20 प्रतिशत" को "15 प्रतिशत" से प्रतिस्थापित किया गया है।
अनुच्छेद 5: कन्वेंशन के अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 2 में, "15 प्रतिशत" को "10 प्रतिशत" से प्रतिस्थापित किया गया है।
अनुच्छेद 6: कन्वेंशन के अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 2 में, "30 प्रतिशत" को "10 प्रतिशत" से प्रतिस्थापित किया गया है।
अनुच्छेद 7: कन्वेंशन के अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 1 को निम्नलिखित द्वारा प्रतिस्थापित किया जाता है:
"1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त आय या लाभ पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।"
अनुच्छेद 8 : 1 . कन्वेंशन के अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 2 को निम्नलिखित द्वारा प्रतिस्थापित किया जाता है:
"2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित किसी स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उसी राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के पास प्रथम-उल्लिखित राज्य में है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य की किसी समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक हो।"
2.कन्वेंशन के अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 4 के तुरंत बाद एक नया पैराग्राफ 5 जोड़ा गया है और अनुच्छेद के मूल पैराग्राफ 5 को पैराग्राफ 6 नाम दिया गया है:
"5.यह अनुच्छेद किसी संविदाकारी राज्य के कराधान कानूनों के किसी भी ऐसे प्रावधान पर लागू नहीं होगा जो करों के परिहार या अपवंचन को रोकने या विफल करने के लिए उचित रूप से तैयार किए गए हों।
अनुच्छेद 9 : 1. संविदाकारी राज्य इस प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की सूचना राजनयिक माध्यमों से एक दूसरे को देंगे।
2.यह प्रोटोकॉल इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 में संदर्भित अधिसूचनाओं में से बाद वाली अधिसूचना की प्राप्ति की तारीख के 30 दिन बाद लागू होगा और इसके प्रावधान प्रभावी होंगे:
| (क) | न्यूजीलैंड में: प्रोटोकॉल लागू होने की तारीख के बाद अगले कैलेंडर वर्ष में 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी आय वर्ष के लिए; | |
| (ख) | भारत में : किसी भी "पिछला वर्ष" (आयकर अधिनियम, 1961 में परिभाषित) के लिए, जो प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख के बाद के कैलेंडर वर्ष में 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होता है। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप, अपनी-अपनी सरकारों द्वारा विधिवत् अधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
21 जून, 1999 को नई दिल्ली में हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, दोनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। दोनों पाठों के बीच मतभेद होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
संशोधन सूचना, दिनांकित 2-11-2017
आय-कर अधिनियम, 1961 की धारा 90 - दोहरा कराधान समझौता - दोहरे कराधान से बचने और विदेशी देशों के साथ राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता - न्यूजीलैंड - अधिसूचना संख्या जीएसआर 314 (ई), दिनांक 27-3-1987 में संशोधन
अधिसूचना संख्या एसओ 3512(ई) [सं.93/2017 (एफ.सं.501/1/83-एफटीडी-II], दिनांक 2-11-2017
जबकि, आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और न्यूजीलैंड सरकार के बीच कन्वेंशन के तीसरे प्रोटोकॉल (जिसे इसके बाद उक्त प्रोटोकॉल कहा जाएगा) पर, जैसा कि इस अधिसूचना के अनुबंध में उल्लिखित है, 26 अक्टूबर, 2016 को नई दिल्ली में हस्ताक्षर किए गए थे;
और जबकि, उक्त प्रोटोकॉल 7 सितंबर, 2017 को लागू हुआ, जो कि उक्त प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 3 के अनुसार, उक्त प्रोटोकॉल को लागू करने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचनाओं में से बाद की तारीख है;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 की उप-धारा (1) द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा अधिसूचित करती है कि उक्त प्रोटोकॉल के सभी प्रावधान, जैसा कि इसके साथ संलग्न हैं, भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अनुलग्नक
कन्वेंशन के लिए तीसरा प्रोटोकॉल
भारत गणराज्य की सरकार के बीच
और
न्यूज़ीलैंड सरकार
के लिए
दोहरे कराधान से बचाव और
वित्तीय चोरी की रोकथाम के संबंध में
आय पर कर
भारत गणराज्य की सरकार और न्यूजीलैंड की सरकार;
17 अक्टूबर, 1986 को ऑकलैंड में आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और न्यूजीलैंड सरकार के बीच हुए कन्वेंशन (जिसे आगे "कन्वेंशन" कहा जाएगा) को ध्यान में रखते हुए, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:
अनुच्छेद 1
कन्वेंशन के अनुच्छेद 26 को हटा दिया जाएगा और उसके स्थान पर निम्नलिखित अनुच्छेद प्रतिस्थापित किया जाएगा:
"अनुच्छेद 26
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके अंतर्गत कराधान कन्वेंशन के प्रतिकूल नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वोक्त के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है और आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को अधिकृत करता है।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या ऐसी जानकारी का खुलासा करती हो, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो। |
4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.किसी भी मामले में अनुच्छेद 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि वह सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि वह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।"
अनुच्छेद 2
अनुच्छेद 26 के बाद निम्नलिखित नया अनुच्छेद जोड़कर कन्वेंशन में संशोधन किया गया है:
"अनुच्छेद 26क
करों के संग्रहण में सहायता
1.संविदाकारी राज्य राजस्व दावों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।
2.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "राजस्व दावा" शब्द का तात्पर्य संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए प्रत्येक प्रकार और वर्णन के करों के संबंध में बकाया राशि है, जहां तक कि उसके अंतर्गत कराधान इस कन्वेंशन या किसी अन्य साधन, जिसके संविदाकारी राज्य पक्षकार हैं, के प्रतिकूल न हो, साथ ही ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, प्रशासनिक दंड और संग्रहण या संरक्षण की लागत भी शामिल है।
3.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय हो और वह किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय हो जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता हो, तो उस राजस्व दावे को उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संग्रहण के प्रयोजन के लिए स्वीकार कर लिया जाएगा। उस राजस्व दावे को उस अन्य राज्य द्वारा उसके अपने करों के प्रवर्तन और संग्रहण पर लागू कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संग्रहित किया जाएगा, मानो वह राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो।
4.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा ऐसा दावा है जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानून के अधीन, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के लिए संरक्षण के उपाय कर सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संरक्षण के उपाय करने के प्रयोजन के लिए स्वीकार किया जाएगा। वह अन्य राज्य अपने कानूनों के प्रावधानों के अनुसार उस राजस्व दावे के संबंध में संरक्षण के उपाय करेगा, जैसे कि राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो, भले ही, ऐसे उपायों को लागू करने के समय, राजस्व दावा पहले उल्लिखित राज्य में प्रवर्तनीय न हो या उस व्यक्ति द्वारा देय हो, जिसे इसके संग्रह को रोकने का अधिकार है।
5.पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस राज्य में, उस राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे के लिए लागू समय-सीमा के अधीन नहीं होगा या उसे उसकी प्रकृति के कारण कोई प्राथमिकता नहीं दी जाएगी। इसके अलावा, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस राज्य में, अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।
6.किसी संविदाकारी राज्य के राजस्व दावे के अस्तित्व, वैधता या राशि के संबंध में कार्यवाही केवल उस राज्य के न्यायालयों या प्रशासनिक निकायों के समक्ष ही लाई जाएगी। इस अनुच्छेद में किसी भी प्रावधान को दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी न्यायालय या प्रशासनिक निकाय के समक्ष ऐसी कार्यवाही करने का कोई अधिकार सृजित करने या प्रदान करने के रूप में नहीं समझा जाएगा।
7.जहां, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 3 या 4 के अधीन अनुरोध किए जाने के पश्चात् तथा दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा संबंधित राजस्व दावे को एकत्रित करके प्रथम उल्लिखित राज्य को प्रेषित किए जाने से पूर्व, संबंधित राजस्व दावा समाप्त हो जाता है।
| (क) | पैराग्राफ 3 के अधीन अनुरोध की स्थिति में, प्रथम उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जो उस राज्य के कानूनों के अधीन प्रवर्तनीय है और किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय है जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को नहीं रोक सकता है, या | |
| (ख) | पैराग्राफ 4 4 के तहत अनुरोध के मामले में, पहले उल्लेखित राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानूनों के तहत, इसके संग्रह को सुनिश्चित करने की दृष्टि से संरक्षण के उपाय कर सकता है, पहले उल्लेखित राज्य का सक्षम प्राधिकारी तुरंत उस तथ्य के बारे में दूसरे राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा और दूसरे राज्य के विकल्प पर, पहले उल्लेखित राज्य या तो अपने अनुरोध को निलंबित कर देगा या वापस ले लेगा। |
8.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित हों:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति (ordre public) के प्रतिकूल हों; | |
| (ग) | यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपायों का पालन नहीं किया है, तो सहायता प्रदान करना; | |
| (घ) | उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस राज्य के लिए प्रशासनिक भार स्पष्ट रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ के अनुपात में असंगत हो। |
अनुच्छेद 3
प्रत्येक संविदाकारी राज्य इस प्रोटोकॉल को लागू करने के लिए अपने कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की सूचना दूसरे को देगा। यह प्रोटोकॉल इन अधिसूचनाओं के बाद की तारीख से लागू होगा।
अनुच्छेद 4
प्रोटोकॉल, जो कन्वेंशन का एक अभिन्न हिस्सा होगा, कन्वेंशन के लागू रहने तक लागू रहेगा तथा कन्वेंशन के लागू रहने तक लागू रहेगा।
जिसके साक्ष्य स्वरूप अपनी-अपनी सरकारों द्वारा विधिवत् अधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
दिनांक 26 अक्टूबर, 2016 को नई दिल्ली में हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, दोनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। दोनों पाठों में भिन्नता होने पर अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।
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| भारत गणराज्य की सरकार के लिए | न्यूजीलैंड की सरकार के लिए |