नीदरलैंड : संश्लेषित पाठ
हस्ताक्षर तिथि
2020
लागू होना
-
नीदरलैंड
आधार क्षरण और लाभ स्थानांतरण (एमएलआई) को रोकने के लिए कर संधि से संबंधित उपायों को लागू करने के लिए बहुपक्षीय सम्मेलन का संश्लेषित पाठ और दोहरे कराधान से बचने और रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और नीदरलैंड की सरकार के बीच समझौता राजकोषीय चोरी का आय और पूंजी पर करों के संबंध में
यह दस्तावेज़ भारत के सक्षम प्राधिकारी द्वारा नीदरलैंड के सक्षम प्राधिकारी के परामर्श से तैयार किया गया था और यह एमएलआई द्वारा कन्वेंशन में किए गए संशोधनों की उनकी साझा समझ का प्रतिनिधित्व करता है।
यह दस्तावेज़ आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय चोरी की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और नीदरलैंड साम्राज्य के बीच 30 जुलाई को हस्ताक्षरित कन्वेंशन के आवेदन के लिए संश्लेषित पाठ प्रस्तुत करता है। , 1988 और 10 मई, 2012 को हस्ताक्षरित संशोधन प्रोटोकॉल ("कन्वेंशन") द्वारा संशोधित, जैसा कि 7 जून को भारत और नीदरलैंड द्वारा हस्ताक्षरित आधार क्षरण और लाभ स्थानांतरण को रोकने के लिए कर संधि से संबंधित उपायों को लागू करने के लिए बहुपक्षीय सम्मेलन द्वारा संशोधित किया गया था। 2017 ("एमएलआई")। दस्तावेज़ 25 जून, 2019 को अनुसमर्थन पर डिपॉजिटरी को प्रस्तुत भारत की एमएलआई स्थिति और 29 मार्च, 2019 को अनुसमर्थन पर डिपॉजिटरी को प्रस्तुत नीदरलैंड की एमएलआई स्थिति के आधार पर तैयार किया गया था। ये एमएलआई पद विषय हैं एमएलआई में दिए गए संशोधनों के अनुसार। एमएलआई पदों में किए गए संशोधन इस कन्वेंशन पर एमएलआई के प्रभावों को संशोधित कर सकते हैं। कन्वेंशन और एमएलआई के प्रामाणिक कानूनी पाठों को प्राथमिकता दी जाती है और वे लागू कानूनी पाठ बने रहते हैं। एमएलआई के वे प्रावधान जो कन्वेंशन के प्रावधानों के संबंध में लागू होते हैं, कन्वेंशन के प्रासंगिक प्रावधानों के संदर्भ में इस दस्तावेज़ के पूरे पाठ में बक्सों में शामिल किए गए हैं। एमएलआई के प्रावधानों वाले बक्सों को आम तौर पर कन्वेंशन के प्रावधानों के क्रम के अनुसार डाला गया है। एमएलआई के प्रावधानों के पाठ में परिवर्तन एमएलआई में प्रयुक्त शब्दावली को कन्वेंशन में प्रयुक्त शब्दावली (जैसे "कवर्ड टैक्स एग्रीमेंट" और "कन्वेंशन", "कॉन्ट्रैक्टिंग क्षेत्राधिकार" और "कॉन्ट्रैक्टिंग स्टेट्स") के अनुरूप बनाने के लिए किया गया है। ), एमएलआई के प्रावधानों की समझ को आसान बनाने के लिए। शब्दावली में परिवर्तन का उद्देश्य दस्तावेज़ की पठनीयता को बढ़ाना है और इसका उद्देश्य एमएलआई के प्रावधानों के सार को बदलना नहीं है। इसी तरह, एमएलआई के प्रावधानों के कुछ हिस्सों में बदलाव किए गए हैं जो कन्वेंशन के मौजूदा प्रावधानों का वर्णन करते हैं: पठनीयता को आसान बनाने के लिए वर्णनात्मक भाषा को मौजूदा प्रावधानों के कानूनी संदर्भों से बदल दिया गया है। सभी मामलों में, कन्वेंशन या कन्वेंशन के प्रावधानों के संदर्भ में एमएलआई के प्रावधानों द्वारा संशोधित कन्वेंशन के संदर्भ के रूप में समझा जाना चाहिए, बशर्ते एमएलआई के ऐसे प्रावधान प्रभावी हो गए हों। संदर्भ: एमएलआई का प्रामाणिक कानूनी पाठ (अंग्रेजी में) एमएलआई डिपॉजिटरी (ओईसीडी) वेबपेज पर निम्नलिखित लिंक पर पाया जा सकता है।: http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-BEPS.pdf कन्वेंशन के प्रामाणिक कानूनी पाठ (अंग्रेजी में) भारत में निम्नलिखित लिंक पर पाए जा सकते हैं: https://www.incometaxindia.gov.in/Pages/international-taxation/dtaa.aspx 25 जून, 2019 को अनुसमर्थन पर डिपॉजिटरी को सौंपी गई भारत की एमएलआई स्थिति और 29 मार्च, 2019 को अनुसमर्थन पर डिपॉजिटरी को सौंपी गई नीदरलैंड की एमएलआई स्थिति एमएलआई डिपॉजिटरी (ओईसीडी) वेबपेज पर पाई जा सकती है। |
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एमएलआई प्रावधानों के प्रभाव में प्रवेश: कन्वेंशन पर लागू एमएलआई के प्रावधान कन्वेंशन के मूल प्रावधानों के समान तारीखों पर प्रभावी नहीं होते हैं। एमएलआई के प्रत्येक प्रावधान अलग-अलग तिथियों पर प्रभावी हो सकते हैं, जो इसमें शामिल करों के प्रकार (स्रोत पर रोके गए कर या लगाए गए अन्य कर) और भारत और नीदरलैंड द्वारा अपने एमएलआई पदों में चुने गए विकल्पों पर निर्भर करता है।. अनुसमर्थन दस्तावेज जमा करने की तिथियां: भारत के लिए 25 जून, 2019 और नीदरलैंड के लिए 29 मार्च, 2019. एमएलआई के लागू होने की तिथि: भारत के लिए 1 अक्टूबर, 2019 और नीदरलैंड के लिए 1 जुलाई, 2019. जब तक इस दस्तावेज़ में कहीं और अन्यथा न कहा गया हो, एमएलआई के प्रावधान कन्वेंशन के संबंध में प्रभावी हैं:
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दोहरे कराधान से बचने और आय तथा पूंजी पर करों के संबंध में राजकोषीय चोरी की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और नीदरलैंड साम्राज्य के बीच समझौता
भारत गणराज्य की सरकार और नीदरलैंड साम्राज्य की सरकार। दोहरे कराधान से बचने और आय तथा पूंजी पर करों के संबंध में राजकोषीय चोरी की रोकथाम के लिए एक सम्मेलन संपन्न करने की इच्छा रखते हुए:
| एमएलआई के अनुच्छेद 6 के निम्नलिखित पैराग्राफ 1 को इस कन्वेंशन की प्रस्तावना में शामिल किया गया है: |
| एमएलआई का अनुच्छेद 6- एक कवर किए गए कर समझौते का उद्देश्य |
| कवर किए गए करों के संबंध में दोहरे कराधान को समाप्त करने का इरादा है इस के द्वारा 1[सम्मेलन] गैर-कराधान के अवसर पैदा किए बिना या कर चोरी या परिहार के माध्यम से कराधान में कमी (के माध्यम से सहित)। संधि-खरीदारी व्यवस्था का उद्देश्य इसमें प्रदान की गई राहत प्राप्त करना है [सम्मेलन] तीसरे क्षेत्राधिकार के निवासियों के अप्रत्यक्ष लाभ के लिए), |
इस प्रकार सहमति व्यक्त की है :
अध्याय I
कन्वेंशन का दायरा
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो एक या दोनों राज्यों के निवासी हैं.
अनुच्छेद 2
कर कवर किया गया
1. यह कन्वेंशन किसी राज्य या उसके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय अधिकारियों की ओर से आय और पूंजी पर लगाए गए करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए जाएं।.
2. कुल आय पर, कुल पूंजी पर, या आय के तत्वों पर या पूंजी पर लगाए गए सभी करों को आय और पूंजी पर कर के रूप में माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर, कुल मात्रा पर कर शामिल हैं। उद्यमों द्वारा भुगतान किया गया वेतन या वेतन, साथ ही पूंजी प्रशंसा पर कर.
3. मौजूदा कर जिन पर कन्वेंशन लागू होगा वे विशेष रूप से हैं :
| (क) | नीदरलैंड में : |
| - | आयकर विभाग (आयकर), | |
| - | डी लूनबेलस्टिंग (मजदूरी कर), | |
| - | 1810 के खनन अधिनियम (मिजनवेट 1810) के अनुसार 1967 से जारी रियायतों के संबंध में या नीदरलैंड्स कॉन्टिनेंटल शेल्फ माइनिंग अधिनियम के अनुसार लगाए गए प्राकृतिक संसाधनों के दोहन के शुद्ध लाभ में सरकारी हिस्सेदारी सहित डी वेन्नुट्सचैप्सबेलास्टिंग (कंपनी कर) 1965 (मिज़नवेट कॉन्टिनेंटल प्लाट, 1965), | |
| - | डी डिविडेंडबेलस्टिंग (लाभांश कर), | |
| - | डी वर्मोजेन्सबेलास्टिंग (पूंजी कर), |
| (इसके बाद इसे "नीदरलैंड टैक्स" कहा जाएगा). | ||
| (ख) | भारत में : |
| - | आयकर जिसमें उस पर कोई अधिभार भी शामिल है, | |
| - | अतिरिक्त कर, | |
| - | संपत्ति कर, |
(इसके बाद इसे "भारतीय कर" कहा जाएगा).
4. कन्वेंशन किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा जो कन्वेंशन के हस्ताक्षर की तारीख के बाद मौजूदा करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर लगाए गए हैं। राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण बदलाव के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे.
अध्याय II
परिभाषाएं
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएँ
1. इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो :
| (क) | "राज्य" शब्द का अर्थ नीदरलैंड या भारत है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, "राज्य" शब्द का अर्थ नीदरलैंड और भारत है; | |
| (ख) | शब्द "नीदरलैंड" का अर्थ नीदरलैंड साम्राज्य का वह हिस्सा है जो यूरोप में स्थित है और उत्तरी सागर के नीचे समुद्र तल और उप-मिट्टी का हिस्सा है, उस सीमा तक, अंतरराष्ट्रीय कानून के अनुसार इसे नीदरलैंड के कानूनों के तहत एक ऐसे क्षेत्र के रूप में नामित किया गया है या किया जा सकता है जिसके भीतर नीदरलैंड समुद्र तल या इसकी उप-मिट्टी के प्राकृतिक संसाधनों की खोज और दोहन के संबंध में कुछ अधिकारों का प्रयोग कर सकता है।; | |
| (ग) | "भारत" शब्द का अर्थ भारत का क्षेत्र है और इसमें प्रादेशिक समुद्र और उसके ऊपर का हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार हैं। अंतरराष्ट्रीय कानून; | |
| (घ) | शब्द "कर" का अर्थ भारतीय कर या नीदरलैंड कर है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें ऐसी कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी डिफ़ॉल्ट या चूक के संबंध में देय है, जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है या जो संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है। वे कर; | |
| (ड़) | "व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का कोई अन्य निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है।; | |
| (च) | शब्द "कंपनी" का अर्थ किसी भी कॉर्पोरेट निकाय या किसी इकाई से है जिसे संबंधित राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत एक कंपनी या निकाय कॉर्पोरेट के रूप में माना जाता है।; | |
| (छ) | शब्द "एक राज्य का उद्यम" और "दूसरे राज्य का उद्यम" का अर्थ क्रमशः एक राज्य के निवासी द्वारा चलाया गया उद्यम, दूसरे राज्य के निवासी द्वारा चलाया गया उद्यम है।; | |
| (ज) | शब्द "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" का अर्थ किसी उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई भी परिवहन है, जिसका प्रभावी प्रबंधन किसी एक राज्य में होता है, सिवाय इसके कि जब जहाज या विमान केवल अन्य राज्यों के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है।; | |
| (झ) | "राष्ट्रीय" शब्द का अर्थ है : |
| 1. | किसी एक राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाले सभी व्यक्ति; | |
| 2. | सभी कानूनी व्यक्ति, साझेदारियां और संघ किसी एक राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करते हैं; |
| (ञ) | "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का अर्थ है : |
| 1. | नीदरलैंड में, वित्त मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि; | |
| 2. | भारत में केंद्र सरकार के वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) या उनके अधिकृत प्रतिनिधि. |
2. जहां तक राज्यों में से किसी एक द्वारा कन्वेंशन के आवेदन का संबंध है, यहां परिभाषित नहीं किए गए किसी भी शब्द का, जब तक कि संदर्भ में अन्यथा आवश्यक न हो, वही अर्थ होगा जो उन करों के संबंध में उस राज्य के कानून के तहत है, जिन पर कन्वेंशन लागू होता है।.
अनुच्छेद 4
निवासी
1. इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी एक राज्य का निवासी" शब्द का अर्थ कोई भी व्यक्ति है, जो उस राज्य के कानूनों के तहत, अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन स्थान या किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है। एक समान स्वभाव.
2. जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्नानुसार निर्धारित की जाएगी :
| (क) | उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध घनिष्ठ हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र) ; | |
| (ख) | यदि वह राज्य जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या यदि उसके पास किसी भी राज्य में कोई स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका आदतन निवास है ; | |
| (ग) | यदि उसका दोनों राज्यों में या दोनों में से किसी में भी आदतन निवास है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा, जिसका वह राष्ट्रीय है। ; | |
| (घ) | यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नहीं, तो राज्यों के सक्षम अधिकारी आपसी समझौते से प्रश्न का समाधान करेंगे. |
3. [एमएलआई के अनुच्छेद 4 के पैराग्राफ 1 द्वारा प्रतिस्थापित] [ जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण एक व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों राज्यों का निवासी है, तो उसे वहां का निवासी माना जाएगा। वह राज्य जिसमें इसके प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है.]
| एमएलआई के अनुच्छेद 4 का निम्नलिखित पैराग्राफ 1 इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 4 के पैराग्राफ 3 को प्रतिस्थापित करता है: |
| एमएलआई का अनुच्छेद 4 - दोहरी निवासी संस्थाएं |
| जहां [सम्मेलन] के प्रावधानों के कारण एक व्यक्ति एक व्यक्ति के अलावा अन्य एक से अधिक [अनुबंधित राज्य] का निवासी है, [अनुबंधित राज्य] के सक्षम प्राधिकारी इसके लिए प्रयास करेंगे आपसी सहमति से यह निर्धारित करें कि कौन सा [अनुबंधित राज्य] ऐसा है [सम्मेलन] के प्रयोजनों के लिए व्यक्ति को निवासी माना जाएगा, इसके प्रभावी प्रबंधन के स्थान को ध्यान में रखते हुए, वह स्थान जहां यह है सम्मिलित या अन्यथा गठित और कोई अन्य प्रासंगिक कारक। में ऐसे समझौते के अभाव में, ऐसा व्यक्ति किसी भी राहत का हकदार नहीं होगा सीमा को छोड़कर [सम्मेलन] द्वारा प्रदान की गई कर से छूट ऐसे तरीके से जिस पर [अनुबंध के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा सहमति व्यक्त की जा सकती है राज्य]. |
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1. इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी स्थापना" शब्द का अर्थ व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय पूरी तरह या आंशिक रूप से चलाया जाता है।.
2. "स्थायी स्थापना" शब्द में विशेष रूप से शामिल है:
| (क) | प्रबंधन का एक स्थान ; | |
| (ख) | एक शाखा ; | |
| (ग) | एक कार्यालय ; | |
| (घ) | एक कारखाना ; | |
| (ड़) | कार्यशाला ; | |
| (च) | एक खदान, एक तेल या गैस कुआँ, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; | |
| (छ) | दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम ; | |
| (ज) | बिक्री केंद्र के रूप में उपयोग किया जाने वाला परिसर ; | |
| (झ) | प्राकृतिक संसाधनों की खोज के लिए उपयोग की जाने वाली एक स्थापना या संरचना, बशर्ते कि गतिविधियाँ 183 दिनों से अधिक समय तक जारी रहें। |
3. [एमएलआई के अनुच्छेद 14 के पैराग्राफ 1 द्वारा संशोधित] [ एक भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना केवल एक स्थायी प्रतिष्ठान का गठन करती है, जहां ऐसी साइट या परियोजना छह महीने से अधिक की अवधि के लिए जारी रहती है।.]
| एमएलआई के अनुच्छेद 14 का निम्नलिखित अनुच्छेद 1 लागू होता है और इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 3 का स्थान लेता है: | ||||||
| एमएलआई का अनुच्छेद 14 - अनुबंधों का बंटवारा | ||||||
यह निर्धारित करने के एकमात्र उद्देश्य के लिए कि क्या [कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 3 में] संदर्भित अवधि (या अवधि) पार हो गई है:
समय की इन अलग-अलग अवधियों को समय की कुल अवधि में जोड़ा जाएगा, जिसके दौरान पहले उल्लेखित उद्यम ने उस भवन स्थल [, या] निर्माण [, या] इंस्टॉलेशन [या असेंबली] प्रोजेक्ट [या कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 3 में पहचाने गए अन्य स्थान]. |
4. [एमएलआई के अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 2 द्वारा संशोधित] [ इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी स्थापना" शब्द को इसमें शामिल नहीं माना जाएगा:
| (क) | उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से सुविधाओं का उपयोग ; | |
| (ख) | केवल प्रदर्शन के भंडारण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का रखरखाव ; | |
| (ग) | किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का रखरखाव; | |
| (घ) | उद्यम के लिए माल या माल खरीदने या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के निश्चित स्थान का रखरखाव ; | |
| (ड़) | केवल विज्ञापन के प्रयोजन के लिए, सूचना की आपूर्ति के लिए, वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए, या उद्यम के लिए प्रारंभिक या सहायक चरित्र वाली अन्य गतिविधियों के लिए व्यवसाय के निश्चित स्थान का रखरखाव ; | |
| (च) | उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि इस संयोजन से उत्पन्न परिणाम प्रारंभिक या सहायक प्रकृति का होता है.] |
| एमएलआई के अनुच्छेद 13 का निम्नलिखित अनुच्छेद 2 इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 4 के संबंध में लागू होता है: | |||||||||||||||||||||||||||
| एमएलआई का अनुच्छेद 13 - विशिष्ट गतिविधि छूट के माध्यम से स्थायी स्थापना स्थिति का कृत्रिम परिहार | |||||||||||||||||||||||||||
[कन्वेंशन के अनुच्छेद 5] के बावजूद, "स्थायी स्थापना" शब्द को इसमें शामिल नहीं माना जाएगा:
बशर्ते कि ऐसी गतिविधि या, उप-पैराग्राफ के मामले में सी), व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की होती है. एमएलआई के अनुच्छेद 13 के निम्नलिखित पैराग्राफ 4 कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 4 पर लागू होते हैं जैसा कि एमएलआई के अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 2 द्वारा संशोधित किया गया है।: [कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 का अनुच्छेद 4, जैसा कि एमएलआई के अनुच्छेद 13 के अनुच्छेद 2 द्वारा संशोधित है] व्यवसाय के एक निश्चित स्थान पर लागू नहीं होगा जिसका उपयोग या रखरखाव किसी उद्यम द्वारा किया जाता है यदि वही उद्यम या निकट से संबंधित हो उद्यम उसी स्थान पर या उसी [अनुबंधित राज्य] में किसी अन्य स्थान पर व्यावसायिक गतिविधियाँ चलाता है और:
बशर्ते कि एक ही स्थान पर दो उद्यमों द्वारा, या एक ही उद्यम या दो स्थानों पर निकट से संबंधित उद्यमों द्वारा की जाने वाली व्यावसायिक गतिविधियाँ, पूरक कार्यों का गठन करती हैं जो एक सामंजस्यपूर्ण व्यवसाय संचालन का हिस्सा हैं। |
5. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां एक व्यक्ति - एक स्वतंत्र स्थिति के एजेंट के अलावा, जिस पर पैराग्राफ 6 लागू होता है - दूसरे राज्य के उद्यम की ओर से किसी एक राज्य में कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम को माना जाएगा प्रथम-उल्लेखित राज्य में एक स्थायी स्थापना करने के लिए, यदि—
| (क) | उसके पास और आदतन उस राज्य में उद्यम की ओर से अनुबंध समाप्त करने का अधिकार है, जब तक कि उसकी गतिविधियाँ उद्यम के लिए माल या माल की खरीद तक सीमित न हों; या | |
| (ख) | उसके पास ऐसा कोई अधिकार नहीं है, लेकिन वह आदतन प्रथम-उल्लेखित राज्य में माल या माल का भंडार रखता है, जिससे वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या माल वितरित करता है। ; |
6. किसी एक राज्य के उद्यम को केवल इसलिए दूसरे राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान नहीं माना जाएगा क्योंकि वह किसी दलाल, एक सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति के किसी अन्य एजेंट के माध्यम से उस दूसरे राज्य में व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसा हो। व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में कार्य कर रहे हैं। हालाँकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियाँ पूरी तरह से या लगभग पूरी तरह से उस उद्यम की ओर से समर्पित होती हैं, तो उसे इस पैराग्राफ के अर्थ के भीतर एक स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा यदि यह दिखाया गया है कि एजेंट और के बीच लेनदेन उद्यम बहुत दूर की शर्तों के तहत नहीं बनाए गए थे।
7. तथ्य यह है कि एक कंपनी जो किसी एक राज्य की निवासी है, उस कंपनी को नियंत्रित करती है या नियंत्रित करती है जो दूसरे राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में कोई भी कंपनी स्थायी प्रतिष्ठान या अन्य नहीं है.
| एमएलआई के अनुच्छेद 15 का निम्नलिखित पैराग्राफ 1 इस कन्वेंशन पर लागू होता है: |
| एमएलआई का अनुच्छेद 15 - किसी उद्यम से निकटता से संबंधित व्यक्ति की परिभाषा |
| [एमएलआई के अनुच्छेद 13 के अनुच्छेद 4 और अनुच्छेद 14 के अनुच्छेद 1 द्वारा संशोधित कन्वेंशन के अनुच्छेद 5] के प्रावधानों के प्रयोजनों के लिए, एक व्यक्ति किसी उद्यम से निकटता से संबंधित है यदि, आधारित सभी प्रासंगिक तथ्यों और परिस्थितियों पर, एक का दूसरे पर नियंत्रण होता है या दोनों एक ही व्यक्ति या उद्यमों के नियंत्रण में होते हैं। किसी भी मामले में, किसी व्यक्ति को किसी उद्यम से निकटता से संबंधित माना जाएगा यदि किसी के पास प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से दूसरे में लाभकारी हित का 50 प्रतिशत से अधिक (या, किसी कंपनी के मामले में, 50 प्रतिशत से अधिक) हो। कंपनी के शेयरों का कुल वोट और मूल्य या कंपनी में लाभकारी इक्विटी हित) या यदि किसी अन्य व्यक्ति के पास प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से लाभकारी हित का 50 प्रतिशत से अधिक है (या, कंपनी के मामले में, 50 प्रति से अधिक) व्यक्ति और उद्यम में कुल वोट का प्रतिशत और कंपनी के शेयरों का मूल्य या कंपनी में लाभकारी इक्विटी हित). |
अध्याय III
आय का कराधान
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से आय
1. किसी एक राज्य के निवासी द्वारा दूसरे राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।.
2. "अचल संपत्ति" शब्द का वही अर्थ होगा जो उस राज्य के कानून के तहत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। किसी भी मामले में इस शब्द में अचल संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरणों के सहायक संपत्ति, अधिकार, जिन पर भूमि संपत्ति का सम्मान करने वाले सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और विचार के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे। खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों पर काम करना या काम करने का अधिकार; जहाज़ों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा.
3. पैराग्राफ 1 के प्रावधान प्रत्यक्ष उपयोग किराये से प्राप्त आय, या अचल संपत्ति के किसी अन्य रूप में उपयोग पर लागू होंगे.
4. पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से होने वाली आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के प्रदर्शन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से होने वाली आय पर भी लागू होंगे।.
अनुच्छेद 7
व्यापारिक लाभ
1. किसी एक राज्य के उद्यम के मुनाफे पर केवल उस राज्य में कर लगाया जाएगा जब तक कि उद्यम दूसरे राज्य में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय नहीं करता है। यदि उद्यम उपर्युक्त के अनुसार व्यवसाय करता है, तो उद्यम के मुनाफे पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए जिम्मेदार है।.
2. पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहां किसी एक राज्य का उद्यम दूसरे राज्य में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, वहां प्रत्येक राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वह लाभ दिया जाएगा जो उससे प्राप्त करने की उम्मीद की जा सकती है। यदि यह एक अलग और अलग उद्यम था जो समान या समान शर्तों के तहत समान या समान गतिविधियों में लगा हुआ था और उस उद्यम के साथ पूरी तरह से स्वतंत्र रूप से काम कर रहा था जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है। किसी भी मामले में जहां स्थायी प्रतिष्ठान के कारण होने वाले मुनाफे की सही मात्रा निर्धारित करने में असमर्थ है या उसका निर्धारण असाधारण कठिनाइयों को प्रस्तुत करता है, तो स्थायी प्रतिष्ठान के कारण होने वाले मुनाफे का अनुमान उद्यम के कुल मुनाफे के विभाजन के आधार पर लगाया जा सकता है। हालाँकि, इसके विभिन्न भाग, बशर्ते कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुसार होंगे.
3. (क) एक स्थायी प्रतिष्ठान के मुनाफे का निर्धारण करने में, कटौती के रूप में उन खर्चों की अनुमति दी जाएगी जो स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए हैं, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक खर्च भी शामिल हैं, चाहे वह उस राज्य में हो जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और। , उस राज्य के कराधान कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के अधीन। बशर्ते कि जहां उस राज्य का कानून जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है, कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक खर्चों की राशि पर प्रतिबंध लगाता है जिसे अनुमति दी जा सकती है, और उस प्रतिबंध को उस राज्य और तीसरे राज्य के बीच किसी भी कन्वेंशन द्वारा शिथिल या ओवरराइड किया जाता है। जो इस कन्वेंशन के लागू होने की तारीख के बाद लागू होता है, उस राज्य का सक्षम प्राधिकारी लागू होने के तुरंत बाद उस तीसरे राज्य के साथ कन्वेंशन में संबंधित पैराग्राफ की शर्तों के बारे में दूसरे राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा। उस कन्वेंशन के और, यदि दूसरे राज्य का सक्षम प्राधिकारी अनुरोध करता है, तो इस उप-पैराग्राफ के प्रावधानों को ऐसी शर्तों को प्रतिबिंबित करने के लिए प्रोटोकॉल द्वारा संशोधित किया जाएगा.
(ख) हालाँकि, रॉयल्टी, फीस के रूप में उद्यम के मुख्य कार्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा भुगतान की गई राशि, यदि कोई हो, के संबंध में ऐसी कोई कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी (वास्तविक खर्चों की प्रतिपूर्ति के अलावा)। या पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में, या कमीशन के माध्यम से, विशिष्ट सेवाओं के लिए या प्रबंधन के लिए, या, बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, स्थायी को उधार दिए गए धन पर ब्याज के रूप में अन्य समान भुगतान स्थापना। इसी तरह, किसी स्थायी प्रतिष्ठान के मुनाफे के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के प्रधान कार्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय से ली गई राशि (वास्तविक खर्चों की प्रतिपूर्ति के अलावा) के लिए कोई हिसाब नहीं लिया जाएगा। पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले रॉयल्टी, फीस या अन्य समान भुगतान के माध्यम से, या प्रदर्शन की गई या प्रबंधन के लिए विशिष्ट सेवाओं के लिए कमीशन के माध्यम से, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, ब्याज के माध्यम से उद्यम के प्रधान कार्यालय, या उसके किसी अन्य कार्यालय को उधार दिया गया धन.
4. किसी स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के लिए माल या माल की मात्र खरीद के कारण किसी भी लाभ का श्रेय किसी स्थायी प्रतिष्ठान को नहीं दिया जाएगा।.
5. पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण उसी विधि द्वारा वर्ष-दर-वर्ष किया जाएगा जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।.
6. जहां मुनाफे में आय की वस्तुएं शामिल हैं जिन्हें इस कन्वेंशन के अन्य लेखों में अलग से निपटाया जाता है, तो उन लेखों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।.
अनुच्छेद 8
वायु परिवहन
1. अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से होने वाले लाभ पर केवल उसी राज्य में कर लगाया जाएगा जिसमें उद्यम का प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है।.
2. इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए:
| (क) | विमान के अंतरराष्ट्रीय यातायात में परिचालन से होने वाले मुनाफे में विमान के बेअरबोट आधार पर किराये से प्राप्त लाभ शामिल होता है, यदि अंतरराष्ट्रीय यातायात में परिचालन किया जाता है, यदि ऐसा किराये का लाभ पैराग्राफ 1 में वर्णित मुनाफे के लिए आकस्मिक है।; | |
| (ख) | अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से जुड़े धन पर ब्याज को ऐसे विमान के संचालन से प्राप्त लाभ के रूप में माना जाएगा और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।. |
3. पैराग्राफ 1 के प्रावधान किसी पूल, संयुक्त व्यवसाय या अंतरराष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले मुनाफे पर भी लागू होंगे.
अनुच्छेद 8A
शिपिंग
1. अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से होने वाले लाभ पर केवल उसी राज्य में कर लगाया जाएगा जिसमें उद्यम का प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है।.
2. हालाँकि, यदि दूसरे राज्य में किसी जहाज का संचालन आकस्मिक से अधिक है, तो ऐसे मुनाफे पर उस दूसरे राज्य में और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही जितना उस दूसरे राज्य से प्राप्त होता है और बशर्ते कि लाभ पहले दस वित्तीय वर्षों में से किसी एक या अधिक के संबंध में हो, जिसके लिए कन्वेंशन प्रभावी है। इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए :
| (क) | दूसरे राज्य से प्राप्त लाभ का अर्थ उस दूसरे राज्य में यात्रियों की ढुलाई या माल ढुलाई से होने वाला मुनाफा है ; | |
| (ख) | ऐसे लाभ की राशि ऐसी गाड़ी के संबंध में प्राप्य राशि के 5 प्रतिशत से अधिक नहीं होगी ; | |
| (ग) | ऐसे मुनाफों पर लगने वाले कर की दर उन मुनाफों पर लगने वाले कर की दर का 50 प्रतिशत होगी जो इस कन्वेंशन के अभाव में लगने योग्य होते।. |
3. यदि किसी शिपिंग उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान किसी जहाज पर है, तो इसे उस राज्य में स्थित माना जाएगा जिसमें जहाज का होम हार्बर स्थित है, या, यदि ऐसा कोई होम हार्बर नहीं है, तो राज्य में स्थित माना जाएगा। जहाँ जहाज़ों का संचालक निवासी है.
4. इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए :
| (क) | अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से जुड़े धन पर ब्याज को ऐसे जहाजों के संचालन से लाभ के रूप में माना जाएगा और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे; और | |
| (ख) | जहाजों के संचालन से होने वाले मुनाफे में शामिल हैं: |
| (झ) | अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या माल के परिवहन के संबंध में कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और संबंधित उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त लाभ ; | |
| (ii) | अंतरराष्ट्रीय यातायात में संचालित होने पर जहाजों के पूर्ण या बेअरबोट आधार पर किराये से लाभ: |
बशर्तेकि ऐसे लाभ पैराग्राफ 1 में वर्णित लाभ के लिए प्रासंगिक हों.
5. इस अनुच्छेद के प्रावधान किसी पूल, संयुक्त व्यवसाय या अंतरराष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले मुनाफे पर भी लागू होंगे.
अनुच्छेद 9
संबद्ध उद्यम
1. कहाँ—
| (क) | किसी एक राज्य का उद्यम दूसरे राज्य के उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | वही व्यक्ति किसी एक राज्य के उद्यम और दूसरे राज्य के उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं, |
और किसी भी मामले में दो उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में शर्तें बनाई जाती हैं या लगाई जाती हैं, जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न होती हैं, तो कोई भी लाभ, जो उन शर्तों के अलावा, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होता है, लेकिन, उन शर्तों के कारण, इस प्रकार अर्जित नहीं किया गया है, उस उद्यम के मुनाफे में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है.
2. जहां एक राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के मुनाफे में शामिल होता है - और तदनुसार कर लगाता है - वह मुनाफा जिस पर दूसरे राज्य के उद्यम पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार शामिल किए गए मुनाफे वे लाभ हैं जो अर्जित होते। प्रथम-उल्लेखित राज्य के उद्यम में यदि दो उद्यमों के बीच बनी शर्तें वही थीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनी होतीं, तो वह दूसरा राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। इस तरह के समायोजन का निर्धारण करने में, इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा और यदि आवश्यक हो तो राज्यों के सक्षम अधिकारी एक-दूसरे से परामर्श करेंगे।.
अनुच्छेद 10
लाभांश
1. किसी एक राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे राज्य के निवासी को भुगतान किए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।.
1[2. हालाँकि, ऐसे लाभांश पर उस अनुबंधित राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसकी लाभांश देने वाली कंपनी निवासी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है, तो लगाया गया कर इससे अधिक नहीं होगा लाभांश की सकल राशि का 10 प्रतिशत.]
3. राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से पैराग्राफ 2 के आवेदन के तरीके को तय करेंगे.
4. पैराग्राफ 2 के प्रावधान उस लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेंगे जिसमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है.
5. इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "लाभांश" का अर्थ है शेयरों से होने वाली आय, "जौसंस" शेयर या "जौसंस" अधिकार, खनन शेयर, संस्थापकों के शेयर या मुनाफे में भाग लेने वाले अन्य अधिकार, साथ ही लाभ में भाग लेने वाले ऋण-दावों से होने वाली आय और अन्य कॉर्पोरेट अधिकारों से आय, जो उस राज्य के कानूनों द्वारा शेयरों से आय के समान कराधान उपचार के अधीन है, जहां वितरण करने वाली कंपनी निवासी है.
6. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी मालिक, किसी एक राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे राज्य में व्यवसाय करता है, जहां लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से निवासी है। वहां, या वहां स्थित एक निश्चित आधार से उस अन्य राज्य में स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं करता है, और जिस होल्डिंग के संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है वह प्रभावी रूप से ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से जुड़ा होता है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे.
7. जहां एक कंपनी जो किसी एक राज्य की निवासी है, दूसरे राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश का भुगतान उस दूसरे राज्य के निवासी को किया जाता है। बताएं या जहां तक होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है वह प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार से जुड़ा हुआ है, न ही कंपनी के अवितरित मुनाफे पर कंपनी के अवितरित मुनाफे पर कर लगाया जाता है, भले ही लाभांश भुगतान किए गए या अवितरित लाभ में ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न होने वाले लाभ या आय का पूर्ण या आंशिक रूप से समावेश होता है.
अनुच्छेद 11
ब्याज
1. किसी एक राज्य में उत्पन्न होने वाले और दूसरे राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है.
1[2. हालाँकि, ऐसे ब्याज पर उस अनुबंधित राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें यह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी मालिक है तो इस प्रकार लगाया गया कर कुल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। ब्याज।]
3. पैराग्राफ के प्रावधानों के बावजूद 2 :
| (क) | किसी एक राज्य की सरकार को उस सरकार द्वारा दूसरे राज्य से प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से प्राप्त ब्याज के संबंध में दूसरे राज्य में कर से छूट दी जाएगी। ; | |
| (ख) | किसी एक राज्य में उत्पन्न होने वाले ब्याज और दूसरे राज्य की सरकार द्वारा गारंटीकृत या बीमा किए गए ऋण के संबंध में भुगतान किए गए ब्याज को पहले उल्लेखित राज्य में कर से छूट दी जाएगी।. |
4. पैराग्राफ 3 के प्रयोजनों के लिए, "सरकार" शब्द का अर्थ है :
| (क) | नीदरलैंड के मामले में, नीदरलैंड राज्य की सरकार और इसमें शामिल होंगे : |
| - | स्थानीय अधिकारी ; | |
| - | नीदरलैंड बैंक (सेंट्रल बैंक) ; | |
| - | ऐसे संस्थान, जिनकी पूंजी पूरी तरह से नीदरलैंड की सरकार या स्थानीय अधिकारियों के स्वामित्व में है ; | |
| - | नीदरलैंड्स फाइनेंसरिंग्स मात्शप्पजी वूर ओन्ट्विकेलिंग्स लैंडेन एन.वी. (विकासशील देशों के लिए नीदरलैंड्स फाइनेंस कंपनी) और नीदरलैंड्स इन्वेस्टर्स बैंक वूर ओन्ट्विकेलिंग्सलैंडेन एन.वी. (विकासशील देशों के लिए नीदरलैंड्स निवेश बैंक) ; | |
| - | अन्य सभी संस्थाएँ, जिन पर राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच समय-समय पर सहमति हो सकती है ; |
| (ख) | भारत के मामले में, भारत सरकार और इसमें शामिल होंगे : |
| - | एक राजनीतिक उपविभाजन ; | |
| - | एक स्थानीय प्राधिकारी ; | |
| - | भारतीय रिज़र्व बैंक (केंद्रीय बैंक) ; | |
| - | भारतीय निर्यात-आयात बैंक ; | |
| - | ऐसे संस्थान, जिनकी पूंजी पर पूर्ण स्वामित्व भारत सरकार या राजनीतिक उप-विभाजन या स्थानीय प्राधिकरण का है; | |
| - | अन्य सभी संस्थाएँ, जिन पर राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच समय-समय पर सहमति हो सकती है. |
5. राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से पैराग्राफ 2 के आवेदन के तरीके को तय करेंगे.
6. इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "ब्याज" का अर्थ है हर प्रकार के ऋण-दावों से आय, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं, लेकिन देनदार के मुनाफे में भाग लेने का अधिकार नहीं रखता है, और
विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। देर से भुगतान के लिए जुर्माना शुल्क को इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए ब्याज के रूप में नहीं माना जाएगा।
7. पैराग्राफ 1, 2 और 3 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभकारी स्वामी, किसी एक राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे राज्य में व्यवसाय करता है जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से, या उस अन्य राज्य में स्थित एक निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं करता है, और ऋण-दावा जिसके संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से जुड़ा होता है। ऐसे मामले में, जैसा भी मामला हो, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान लागू होंगे.
8. ब्याज किसी एक राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, एक राजनीतिक उप-विभाजन, एक स्थानीय प्राधिकारी या उस राज्य का निवासी हो। हालाँकि, ब्याज का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह किसी एक राज्य का निवासी हो या नहीं, के पास किसी एक राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में ऋणग्रस्तता जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है। , और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
9. जहां, भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच एक विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए भुगतान किया गया है, उस राशि से अधिक है जो होती ऐसे संबंध की अनुपस्थिति में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा सहमति व्यक्त की गई है, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम-उल्लेखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, भुगतान का अतिरिक्त हिस्सा प्रत्येक राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।
1[अनुच्छेद 12
तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और शुल्क
1. एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान की जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।]
2[2. हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टी और फीस पर उस अनुबंधित राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता रॉयल्टी का लाभकारी मालिक है, या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क है, तो कर इस प्रकार लिया गया शुल्क रॉयल्टी की कुल राशि या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।]
3. राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से पैराग्राफ 2 के आवेदन के तरीके को तय करेंगे।
1[4. इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "रॉयल्टी" का अर्थ सिनेमैटोग्राफ फिल्मों, किसी पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन सहित साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्यों के किसी भी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान है। या मॉडल, योजना, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी के लिए।]
5. इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, "तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क" का अर्थ किसी तकनीकी या परामर्शी सेवाओं (तकनीकी या अन्य कर्मियों की सेवाओं के प्रावधान सहित) के प्रतिफल के लिए किसी भी व्यक्ति को किसी भी प्रकार का भुगतान है, यदि ऐसी सेवाएं:
| (क) | अधिकार, संपत्ति या जानकारी के आवेदन या आनंद के लिए सहायक और सहायक हैं जिसके लिए इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4 में वर्णित भुगतान प्राप्त होता है; या | |
| (ख) | तकनीकी ज्ञान, अनुभव, कौशल, जानकारी या प्रक्रियाएँ उपलब्ध कराना, या किसी तकनीकी योजना या तकनीकी डिज़ाइन के विकास और हस्तांतरण से युक्त होना। |
2[6. अनुच्छेद 5 के बावजूद, "तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क" में भुगतान की गई राशि शामिल नहीं है:
| (क) | उन सेवाओं के लिए जो सहायक और सहायक हैं, साथ ही संपत्ति की बिक्री से अटूट और अनिवार्य रूप से जुड़ी हुई हैं; | |
| (ख) | उन सेवाओं के लिए जो अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में उपयोग किए जाने वाले जहाजों, विमानों, कंटेनरों या अन्य उपकरणों के किराये के लिए सहायक और सहायक हैं; (ग) शैक्षणिक संस्थानों में या उनके द्वारा पढ़ाने के लिए; | |
| (ग) | भुगतान करने वाले व्यक्ति या व्यक्तियों के व्यक्तिगत उपयोग के लिए सेवाओं के लिए; या | |
| (घ) | भुगतान करने वाले व्यक्ति के किसी कर्मचारी को या इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 14 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ) में परिभाषित पेशेवर सेवाओं के लिए किसी व्यक्ति या साझेदारी को।] |
7. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क का लाभार्थी मालिक, किसी एक राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे राज्य में व्यवसाय करता है, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क उत्पन्न होता है , वहां स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से, या उस अन्य राज्य में स्थित एक निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क प्रभावी रूप से ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से जुड़े होते हैं। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
8. तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क किसी एक राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, एक राजनीतिक उप-विभाजन, एक स्थानीय प्राधिकारी या उस राज्य का निवासी हो। हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह किसी एक राज्य का निवासी हो या नहीं, उसके पास किसी एक राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में अनुबंध किया गया है। तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क का भुगतान किया जाता है, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टी या शुल्क ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टी या शुल्क उस राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान है या निश्चित आधार स्थित है.
9. जहां, भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच एक विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क की राशि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी शुल्क को ध्यान में रखते हुए, जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक है जिस पर ऐसे संबंध की अनुपस्थिति में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच सहमति हुई होगी, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम-उल्लेखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त हिस्सा इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, प्रत्येक राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।]
अनुच्छेद 13
पूंजीगत लाभ
1. अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट और दूसरे राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से किसी एक राज्य के निवासी द्वारा प्राप्त लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2. एक स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का हिस्सा बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जो किसी एक राज्य के उद्यम के पास दूसरे राज्य में है या राज्यों में से किसी एक के निवासी के लिए उपलब्ध निश्चित आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त होता है। स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ करने के उद्देश्य से अन्य राज्य, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या पूरे उद्यम के साथ) या ऐसे निश्चित आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3. अंतरराष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उसी राज्य में कर लगाया जाएगा जिसमें उद्यम का प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है। इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अनुच्छेद 8ए के अनुच्छेद 3 के प्रावधान लागू होंगे।
4. [एमएलआई के अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 1 द्वारा संशोधित][ किसी एक राज्य के निवासी द्वारा शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ (अनुमोदित स्टॉक एक्सचेंज पर उद्धृत शेयरों के अलावा) जो एक कंपनी के पूंजी स्टॉक में पर्याप्त ब्याज का हिस्सा है, जो दूसरे राज्य का निवासी है, मूल्य जिनमें से शेयर मुख्य रूप से उस संपत्ति के अलावा उस अन्य राज्य में स्थित अचल संपत्ति से प्राप्त होते हैं जिसमें कंपनी का व्यवसाय चल रहा था, उस पर उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है। पर्याप्त ब्याज तब मौजूद होता है जब निवासी के पास किसी कंपनी के पूंजीगत स्टॉक के 25 प्रतिशत या अधिक शेयर होते हैं.]
| एमएलआई के अनुच्छेद 9 का निम्नलिखित अनुच्छेद 1 इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 13 के अनुच्छेद 4 के संबंध में लागू होता है: | ||||||
| एमएलआई का अनुच्छेद 9 - अचल संपत्ति से मुख्य रूप से मूल्य प्राप्त करने वाली संस्थाओं के शेयरों या हितों के हस्तांतरण से पूंजीगत लाभ | ||||||
[कन्वेंशन के अनुच्छेद 13 का अनुच्छेद 4]:
|
5. पैराग्राफ 1, 2, 3 और 4 में निर्दिष्ट संपत्ति के अलावा किसी भी संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जहां का हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
हालाँकि, दूसरे राज्य में निवासी कंपनी द्वारा जारी किए गए शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जो शेयर उस कंपनी के पूंजी स्टॉक में कम से कम 10 प्रतिशत ब्याज का हिस्सा होते हैं, उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है यदि स्थानांतरण होता है उस दूसरे राज्य का निवासी। हालाँकि, इस तरह के लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य रहेंगे, जहां का विदेशी निवासी निवासी है, यदि ऐसे लाभ किसी कॉर्पोरेट संगठन, पुनर्गठन, समामेलन, विभाजन या इसी तरह के लेनदेन के दौरान प्राप्त होते हैं, और खरीदार या विक्रेता के पास कम से कम 10 संपत्ति होती है। दूसरे की पूंजी का प्रतिशत.
6. पैराग्राफ 3 के प्रावधान किसी कंपनी में शेयरों के हस्तांतरण या 'जौसेंस' अधिकारों से प्राप्त लाभ पर अपने स्वयं के कानून के अनुसार कर लगाने के प्रत्येक राज्य के अधिकार को प्रभावित नहीं करेंगे, जिसकी पूंजी पूरी तरह या आंशिक रूप से विभाजित है शेयर और जो उस राज्य के कानूनों के तहत उस राज्य का निवासी है, एक ऐसे व्यक्ति द्वारा प्राप्त किया गया है जो दूसरे राज्य का निवासी है और अलगाव से पहले पिछले पांच वर्षों के दौरान पहले उल्लेखित राज्य का निवासी रहा है शेयरों या 'जौइसेंस' अधिकारों का।
अनुच्छेद 14
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ
1. पेशेवर सेवाओं या स्वतंत्र चरित्र की अन्य गतिविधियों के संबंध में किसी एक राज्य के निवासी द्वारा प्राप्त आय केवल उस राज्य में कर योग्य होगी, निम्नलिखित परिस्थितियों को छोड़कर, जब ऐसी आय पर दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:
| (क) | यदि उसके पास अपनी गतिविधियों को निष्पादित करने के उद्देश्य से दूसरे राज्य में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस निश्चित आधार के कारण होने वाली आय का केवल उतना ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| (ख) | यदि दूसरे राज्य में उसका प्रवास संबंधित वित्तीय वर्ष में कुल 183 दिनों की अवधि या उससे अधिक के लिए है; उस स्थिति में, उस दूसरे राज्य में की गई उसकी गतिविधियों से प्राप्त आय का केवल उतना ही हिस्सा उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है। |
2. 'पेशेवर सेवाओं' शब्द में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या शिक्षण गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां शामिल हैं।
अनुच्छेद 15
आश्रित व्यक्तिगत सेवाएँ
1. अनुच्छेद 16, 18, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अधीन, रोजगार के संबंध में किसी एक राज्य के निवासी द्वारा प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उस राज्य में कर योग्य होंगे जब तक कि रोजगार का प्रयोग नहीं किया जाता है। दूसरा राज्य. यदि रोजगार इस प्रकार किया जाता है, तो उससे प्राप्त पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2. पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी एक राज्य के निवासी द्वारा दूसरे राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लेखित राज्य में कर योग्य होगा यदि:
| (क) | प्राप्तकर्ता संबंधित वित्तीय वर्ष में कुल 183 दिनों से अधिक की अवधि या अवधि के लिए दूसरे राज्य में मौजूद है, और | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है, और | |
| (ग) | पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के पास दूसरे राज्य में है। |
3. इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, अंतरराष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाज या विमान में रोजगार के संबंध में किसी एक राज्य के निवासी द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक केवल उस राज्य में कर योग्य होगा।
अनुच्छेद 16
निदेशकों की फीस
किसी राज्य के निवासी द्वारा निदेशक मंडल के सदस्य, किसी कंपनी के 'बेस्टुअर्डर' या 'कमिसरिस', जो दूसरे राज्य का निवासी है, द्वारा प्राप्त निदेशकों की फीस या अन्य पारिश्रमिक पर कर लगाया जा सकता है। उस दूसरे राज्य में.
अनुच्छेद 17
कलाकार और एथलीट
1. अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, राज्यों में से किसी एक के निवासी द्वारा एक मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, मोशन पिक्चर, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या एक संगीतकार, या एक एथलीट के रूप में, अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय। दूसरे राज्य में किए गए ऐसे प्रयोग पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है.
2. जहां किसी मनोरंजनकर्ता या एथलीट द्वारा अपनी क्षमता के अनुसार की गई व्यक्तिगत गतिविधियों के संबंध में आय मनोरंजनकर्ता या एथलीट को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को मिलती है, उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, कर लगाया जा सकता है। वह राज्य जिसमें मनोरंजनकर्ता या एथलीट की गतिविधियाँ होती हैं।
3. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, एक मनोरंजनकर्ता या एक एथलीट द्वारा प्राप्त आय, जो दूसरे राज्य में की गई अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से किसी एक राज्य का निवासी है, केवल प्रथम-उल्लेखित राज्य में कर योग्य होगी, यदि दूसरे राज्य में गतिविधियों को पूर्णतः या पर्याप्त रूप से पहले उल्लेखित राज्य के सार्वजनिक धन से समर्थित किया जाता है, जिसमें उसके किसी भी राजनीतिक उप-विभाजन या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, और ऐसी गतिविधियाँ दोनों राज्यों के बीच द्विपक्षीय सांस्कृतिक समझौते की शर्तों के तहत की जाती हैं। .
अनुच्छेद 18
पेंशन और वार्षिकियाँ
1. अनुच्छेद 19 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी राज्य के निवासी को पिछले रोजगार के साथ-साथ ऐसे निवासी को भुगतान की गई किसी भी वार्षिकी पर भुगतान की गई पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उस राज्य में कर योग्य होगा।.
2. हालाँकि, जहां ऐसा पारिश्रमिक आवधिक प्रकृति का नहीं है और इसका भुगतान दूसरे राज्य में पिछले रोजगार के आधार पर किया जाता है, उस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।.
3. किसी एक राज्य की सामाजिक सुरक्षा प्रणाली के प्रावधानों के तहत दूसरे राज्य के निवासी को भुगतान की गई किसी भी पेंशन पर पहले उल्लेखित राज्य में कर लगाया जा सकता है।.
4. 'वार्षिकी' शब्द का अर्थ है जीवन के दौरान निर्दिष्ट समय पर या समय की एक निर्दिष्ट या सुनिश्चित अवधि के दौरान समय-समय पर देय राशि, धन या धन के मूल्य में पर्याप्त और पूर्ण विचार के बदले में भुगतान करने के दायित्व के तहत।.
अनुच्छेद 19
सरकारी सेवा
1. (क) किसी राज्य या राजनीतिक उप-विभाजन या उसके स्थानीय प्राधिकारी द्वारा उस राज्य या उप-विभाजन या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में किसी व्यक्ति को भुगतान की गई पेंशन के अलावा पारिश्रमिक पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
(ख) हालाँकि, ऐसा पारिश्रमिक केवल दूसरे राज्य में कर योग्य होगा यदि सेवाएँ उस राज्य में प्रदान की गई हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो :
| 1. | उस राज्य का नागरिक है; या | |
| 2. | केवल सेवाएँ प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना. |
2. (क)उप-विभाजन या प्राधिकरण के उस राज्य को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में किसी व्यक्ति को किसी राज्य या राजनीतिक उप-विभाजन या उसके स्थानीय प्राधिकारी द्वारा बनाई गई धनराशि से भुगतान की गई किसी भी पेंशन पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है। .
(ख) हालाँकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे राज्य में कर योग्य होगी यदि व्यक्ति उस राज्य का निवासी और नागरिक है.
3. अनुच्छेद 15, 16 और 18 के प्रावधान किसी राज्य या राजनीतिक उपमंडल या उसके स्थानीय प्राधिकारी द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 20
प्रोफेसर, शिक्षक और अनुसंधान विद्वान
1. एक प्रोफेसर या शिक्षक जो उस दूसरे राज्य में किसी विश्वविद्यालय, कॉलेज, स्कूल या अन्य अनुमोदित संस्थान में पढ़ाने या अनुसंधान में संलग्न होने या दोनों के उद्देश्य से दूसरे राज्य का दौरा करने से ठीक पहले किसी एक राज्य का निवासी था या था। उस अन्य राज्य में उसके आगमन की तारीख से दो वर्ष से अधिक की अवधि के लिए ऐसे शिक्षण या अनुसंधान के लिए किसी भी पारिश्रमिक पर केवल प्रथम-उल्लेखित राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2. यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
3. पैराग्राफ 1 के प्रयोजनों के लिए, 'अनुमोदित संस्थान' का अर्थ एक ऐसी संस्था है जिसे संबंधित राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया गया है।
अनुच्छेद 21
छात्र और प्रशिक्षु
1. छात्र या व्यावसायिक प्रशिक्षु जो दूसरे राज्य में जाने से ठीक पहले किसी एक राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उस दूसरे राज्य में मौजूद है, उसे उस अन्य राज्य में कर से छूट दी जाएगी:
| (क) | उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए उस अन्य राज्य के बाहर रहने वाले व्यक्तियों द्वारा उसे किया गया भुगतान; और | |
| (ख) | किसी भी वित्तीय वर्ष के दौरान उस दूसरे राज्य में रोजगार से पारिश्रमिक, 5000 गिल्डर या भारतीय मुद्रा में इसके बराबर से अधिक नहीं होगा, बशर्ते कि ऐसा रोजगार सीधे उसकी पढ़ाई से संबंधित हो या उसके भरण-पोषण के उद्देश्य से किया गया हो। |
2. इस अनुच्छेद का लाभ केवल उस अवधि के लिए बढ़ाया जाएगा जो शिक्षा या प्रशिक्षण उपक्रम को पूरा करने के लिए उचित या प्रथागत रूप से आवश्यक हो, लेकिन किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद का लाभ लगातार पांच वर्षों से अधिक नहीं मिलेगा। उस दूसरे राज्य में उसके प्रथम आगमन की तिथि।
अध्याय IV
पूंजी पर कराधान
अनुच्छेद 22
पूंजी
1. अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति द्वारा प्रतिनिधित्व की गई पूंजी, जो किसी एक राज्य के निवासी के स्वामित्व में है और दूसरे राज्य में स्थित है, उस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2. पूंजी का प्रतिनिधित्व चल संपत्ति द्वारा किया जाता है जो एक स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का हिस्सा है जो किसी एक राज्य के उद्यम के पास दूसरे राज्य में है या किसी एक राज्य के निवासी के लिए दूसरे राज्य में उपलब्ध निश्चित आधार से संबंधित चल संपत्ति है। स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ निष्पादित करने के उद्देश्य से, उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3. अंतरराष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों और विमानों द्वारा प्रतिनिधित्व की गई पूंजी और ऐसे जहाजों और विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उसी राज्य में कर लगाया जाएगा जिसमें उद्यम का प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है।
इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अनुच्छेद 8ए के अनुच्छेद 3 के प्रावधान लागू होंगे।
4. किसी एक राज्य के निवासी की पूंजी के अन्य सभी तत्व केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगे।
अध्याय V
दोहरे कराधान का उन्मूलन
अनुच्छेद 23
दोहरे कराधान का उन्मूलन
1. नीदरलैंड, अपने निवासियों पर कर लगाते समय, ऐसे कर लगाने के आधार में आय या पूंजी की वस्तुओं को शामिल कर सकता है, जिन पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार, भारत में कर लगाया जा सकता है।
2. हालाँकि, जहां नीदरलैंड का कोई निवासी आय की वस्तुएं प्राप्त करता है या पूंजी की वस्तुओं का मालिक है, जो अनुच्छेद 6, अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 10 के अनुच्छेद 6, अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 12 के अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 1, 2 के अनुसार है। इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 13 के 4 और 5, अनुच्छेद 14, अनुच्छेद 15 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 16, अनुच्छेद 18 के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 19 और अनुच्छेद 22 के अनुच्छेद 1 और 2 पर भारत में कर लगाया जा सकता है और संदर्भित आधार में शामिल किया गया है। पैराग्राफ 1 में, नीदरलैंड अपने कर में कमी की अनुमति देकर आय या पूंजी की ऐसी वस्तुओं को छूट देगा। इन कटौतियों की गणना दोहरे कराधान से बचने के लिए नीदरलैंड के कानून के प्रावधानों के अनुरूप की जाएगी। उस उद्देश्य के लिए आय या पूंजी की उक्त वस्तुओं को आय या पूंजी की उन वस्तुओं की कुल राशि में शामिल माना जाएगा जिन्हें उन प्रावधानों के तहत नीदरलैंड कर से छूट दी गई है।2.
3. इसके अलावा, नीदरलैंड आय की वस्तुओं के लिए गणना किए गए नीदरलैंड कर से कटौती की अनुमति देगा, जो कि अनुच्छेद 8ए के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 10 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 12 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 17 और अनुच्छेद के अनुसार है। इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 18 के 2 पर भारत में उस सीमा तक कर लगाया जा सकता है, जब तक ये वस्तुएं अनुच्छेद 1 में उल्लिखित आधार में शामिल हैं। इस कटौती की राशि आय की इन वस्तुओं पर भारत में भुगतान किए गए कर के बराबर होगी, लेकिन कटौती की राशि से अधिक नहीं होगी जो अनुमत होगी यदि इस प्रकार शामिल आय की वस्तुएं आय की एकमात्र वस्तुएं थीं जिन्हें दोहरे कराधान से बचने के लिए नीदरलैंड कर के प्रावधानों के तहत नीदरलैंड कर से छूट दी गई है।
जहां, भारत में निवेश को प्रोत्साहित करने के उद्देश्य से भारतीय कानून के प्रावधानों के तहत दी गई विशेष राहत के कारण, भारत में उत्पन्न होने वाले ब्याज पर वास्तव में लगाया जाने वाला भारतीय कर उप-पैराग्राफ के अनुसार भारत द्वारा लगाए जाने वाले कर से कम है ( a) और (ख) अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 2 के, तो ऐसे ब्याज पर भारत में भुगतान की गई कर की राशि को उल्लिखित कर की दरों पर भुगतान किया गया माना जाएगा। उक्त प्रावधान. हालाँकि, यदि उपरोक्त ब्याज पर लागू भारतीय कानून के तहत सामान्य कर दरें पूर्वगामी वाक्य में उल्लिखित दरों से कम हो जाती हैं, तो ये निचली दरें उस वाक्य के प्रयोजनों के लिए लागू होंगी। उपरोक्त दो वाक्यों के प्रावधान कन्वेंशन के प्रभावी होने की तारीख के बाद केवल दस साल की अवधि के लिए लागू होंगे। सक्षम प्राधिकारियों के बीच आपसी सहमति से यह अवधि बढ़ाई जा सकती है।
4. भारत में दोहरे कराधान को इस प्रकार समाप्त किया जाएगा:
जहां भारत का कोई निवासी आय प्राप्त करता है या उसके पास पूंजी है, जिस पर, इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार, नीदरलैंड में कर लगाया जा सकता है, भारत उस निवासी की आय पर कर से कटौती के रूप में आय के बराबर राशि की अनुमति देगा- नीदरलैंड में भुगतान किया गया कर, चाहे सीधे या कटौती द्वारा; और उस निवासी की पूंजी पर कर से कटौती के रूप में, नीदरलैंड में भुगतान किए गए पूंजी कर के बराबर राशि। हालाँकि, किसी भी मामले में ऐसी कटौती आयकर या पूंजी कर के उस हिस्से से अधिक नहीं होगी (जैसा कि कटौती दिए जाने से पहले गणना की गई है) जो कि, जैसा भी मामला हो, आय या पूंजी के लिए जिम्मेदार है, जिस पर कर लगाया जा सकता है। नीदरलैंड में। इसके अलावा, जहां ऐसा निवासी एक कंपनी है जिसके द्वारा भारत में अधि कर देय है, नीदरलैंड में भुगतान किए गए आयकर के संबंध में कटौती भारत में कंपनी द्वारा देय आयकर से पहली बार में की अनुमति दी जाएगी और भारत में उसके द्वारा देय अतिरिक्त कर से शेष राशि, यदि कोई हो:
बशर्ते कि वह आय जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार कर नहीं लगाया जाना है, लगाए जाने वाले कर की दर की गणना में ध्यान में रखा जा सकता है।
नीदरलैंड को भुगतान की गई आय पर करों का निर्धारण करने में इस पैराग्राफ के प्रयोजनों के लिए, नीदरलैंड निवेश खाता कानून ('वेट इन्वेस्टरिंगरेकेनिंग') में निहित निवेश प्रीमियम और बोनस और विनिवेश भुगतान को ध्यान में नहीं रखा जाएगा। इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, पूंजी कर के अलावा अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 3(ए) और 4 में निर्दिष्ट करों को आय पर कर के रूप में माना जाएगा।
5. जहां किसी एक राज्य का निवासी लाभ प्राप्त करता है जिस पर अनुच्छेद 13 के अनुच्छेद 6 के अनुसार दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, वह अन्य राज्य ऐसे लाभ पर अपने कर से लगाए गए कर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा। उक्त लाभ पर प्रथम-उल्लेखित राज्य।
अध्याय VI
विशेष प्रावधान
अनुच्छेद 24
गैर भेदभाव
1. किसी एक राज्य के नागरिकों पर दूसरे राज्य में कोई कराधान या उससे जुड़ी कोई आवश्यकता लागू नहीं की जाएगी, जो कराधान और उससे जुड़ी आवश्यकताओं से भिन्न या अधिक बोझिल है, जो उसी परिस्थिति में उस दूसरे राज्य के नागरिकों पर लागू होती है या हो सकती है। अधीन. ये प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होंगे जो एक या दोनों राज्यों के निवासी नहीं हैं।
2. सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधान लागू होते हैं, एक स्थायी प्रतिष्ठान पर कराधान, जो किसी एक राज्य का उद्यम दूसरे राज्य में है, उस दूसरे राज्य में उस दूसरे राज्य के उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल नहीं लगाया जाएगा। राज्य समान गतिविधियाँ चला रहा है।
3. पैराग्राफ 2 के प्रावधानों को किसी एक राज्य को दूसरे राज्य के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के कारण कराधान उद्देश्यों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ते, राहत और कटौती देने के लिए बाध्य करने के रूप में नहीं माना जाएगा जो वह अपने निवासियों को देता है।
4. सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 9, या अनुच्छेद 12 के अनुच्छेद 9 के प्रावधान लागू होते हैं, किसी एक राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे राज्य के निवासी को भुगतान किया गया ब्याज, रॉयल्टी और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य मुनाफे का निर्धारण करने के उद्देश्य से, उन्हीं शर्तों के तहत कटौती योग्य होगी जैसे कि उन्हें पहले उल्लेखित राज्य के निवासी को भुगतान किया गया हो। इसी तरह, किसी एक राज्य के किसी उद्यम का दूसरे राज्य के निवासी को दिया गया कोई भी ऋण, ऐसे उद्यम की कर योग्य पूंजी का निर्धारण करने के उद्देश्य से, उन्हीं शर्तों के तहत कटौती योग्य होगा जैसे कि वे राज्य के किसी निवासी से अनुबंधित किए गए हों। प्रथम उल्लेखित राज्य.
5. किसी एक राज्य के उद्यम, जिसकी पूंजी पूर्ण या आंशिक रूप से स्वामित्व या नियंत्रित, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, दूसरे राज्य के एक या अधिक निवासियों के पास है, पहले उल्लेखित राज्य में किसी भी कराधान या उससे जुड़ी किसी भी आवश्यकता के अधीन नहीं होंगे। जो कराधान और उससे जुड़ी आवश्यकताओं से भिन्न या अधिक बोझिल है, जिसके अधीन पहले उल्लेखित राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।
अनुच्छेद 25
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1. जहां कोई व्यक्ति मानता है कि एक या दोनों राज्यों के कार्यों का परिणाम उसके लिए कराधान में होगा या इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार नहीं होगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानून द्वारा प्रदान किए गए उपायों के बावजूद, अपना प्रस्तुत कर सकता है। उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी को मामला, जिसका वह निवासी है, या, यदि उसका मामला अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 1 के तहत आता है, तो उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी को, जिसका वह नागरिक है। मामले को कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप नहीं होने वाली कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन साल के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
2. यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो दूसरे राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा। कराधान से बचना जो कन्वेंशन के अनुसार नहीं है। कोई भी समझौता राज्यों के घरेलू कानून में किसी भी समय सीमा के बावजूद लागू किया जाएगा।
3. राज्यों के सक्षम प्राधिकारी कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेह को आपसी समझौते से हल करने का प्रयास करेंगे। वे कन्वेंशन में प्रदान नहीं किए गए मामलों में दोहरे कराधान के उन्मूलन के लिए भी मिलकर परामर्श कर सकते हैं।
4. राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पिछले पैराग्राफ के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के उद्देश्य से एक-दूसरे से सीधे संवाद कर सकते हैं। जब सहमति पर पहुंचने के लिए विचारों का मौखिक आदान-प्रदान करना उचित लगता है, तो ऐसा आदान-प्रदान एक आयोग के माध्यम से हो सकता है जिसमें दोनों राज्यों के सक्षम अधिकारियों के प्रतिनिधि शामिल होते हैं।
अनुच्छेद 26
जानकारी का आदान - प्रदान
1. राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी जानकारी का आदान-प्रदान करेंगे जो कन्वेंशन के प्रावधानों या कन्वेंशन द्वारा कवर किए गए करों से संबंधित राज्यों के घरेलू कानूनों को पूरा करने के लिए आवश्यक है, जहां तक कि इसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है, विशेष रूप से ऐसे करों की धोखाधड़ी या चोरी की रोकथाम के लिए। किसी भी राज्य द्वारा प्राप्त किसी भी जानकारी को उसी तरह से गुप्त माना जाएगा जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के तहत प्राप्त जानकारी को गुप्त माना जाएगा और इसका खुलासा केवल मूल्यांकन में शामिल व्यक्तियों या अधिकारियों (अदालतों और प्रशासनिक अदालतों या निकायों सहित) को किया जाएगा। उन करों का संग्रहण, उनके संबंध में प्रवर्तन, या उनके संबंध में अपील का निर्धारण, जो कन्वेंशन का विषय हैं। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकारी जानकारी का उपयोग केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे, लेकिन सार्वजनिक अदालत की कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में जानकारी का खुलासा कर सकते हैं।
2. किसी भी स्थिति में पैराग्राफ 1 के प्रावधानों का अर्थ यह नहीं लगाया जाएगा कि किसी एक राज्य पर यह दायित्व थोपा जाए:
| (क) | उस या दूसरे राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं से भिन्न प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी जानकारी प्रदान करना जो उस या दूसरे राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती; | |
| (ग) | ऐसी जानकारी प्रदान करना जो किसी भी व्यापार, व्यापार, औद्योगिक, वाणिज्यिक, या पेशेवर रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या जानकारी का खुलासा करेगी, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा (आदेश सार्वजनिक). |
अनुच्छेद 27
राजनयिक एजेंट और कांसुलर अधिकारी
1. इस कन्वेंशन में कुछ भी अंतरराष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों के तहत या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक एजेंटों या कांसुलर अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगा।
2. कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए एक व्यक्ति जो दूसरे राज्य में या तीसरे राज्य में किसी एक राज्य के राजनयिक या कांसुलर मिशन का सदस्य है और जो भेजने वाले राज्य का नागरिक है, उसे निवासी माना जाएगा। भेजने वाला राज्य, यदि उस पर आय या पूंजी पर करों के संबंध में वही दायित्व हैं जो उस राज्य के निवासियों पर हैं।
3. अंतर्राष्ट्रीय संगठन, अंग और उनके अधिकारी और किसी तीसरे राज्य के राजनयिक या कांसुलर मिशन के सदस्य, किसी एक राज्य में मौजूद होने पर, दूसरे राज्य में, अनुच्छेद 10 में दिए गए कर से कटौती या छूट के हकदार नहीं हैं। 11 और 12 इन अनुच्छेदों में दी गई और उस दूसरे राज्य में उत्पन्न होने वाली आय की वस्तुओं के संबंध में, यदि आय की ऐसी वस्तुएं पहले उल्लेखित राज्य में आय पर कर के अधीन नहीं हैं।
अनुच्छेद 28
प्रादेशिक विस्तार
1. इस कन्वेंशन को पूरी तरह से या किसी भी आवश्यक संशोधन के साथ, अरूबा या नीदरलैंड एंटिल्स के किसी एक या दोनों देशों में विस्तारित किया जा सकता है, यदि संबंधित देश उन करों के समान चरित्र लगाता है जिन पर कन्वेंशन लागू होता है। ऐसा कोई भी विस्तार उस तारीख से प्रभावी होगा और ऐसे संशोधनों और शर्तों के अधीन होगा, जिसमें समाप्ति की शर्तें भी शामिल होंगी, जैसा कि राजनयिक चैनलों के माध्यम से आदान-प्रदान किए जाने वाले नोट्स में निर्दिष्ट और सहमत किया जा सकता है।
2. जब तक अन्यथा सहमति न हो, कन्वेंशन की समाप्ति किसी भी देश में कन्वेंशन के किसी भी विस्तार को समाप्त नहीं करेगी, जिस पर इस अनुच्छेद के तहत इसका विस्तार किया गया है।
एमएलआई के अनुच्छेद 10 के निम्नलिखित पैराग्राफ 1 से 3 इस कन्वेंशन के प्रावधानों को लागू करते हैं और उनका स्थान लेते हैं: |
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| एमएलआई का अनुच्छेद 10 - तीसरे क्षेत्राधिकार में स्थित स्थायी स्थापना के लिए दुरुपयोग विरोधी नियम | ||||||
एमएलआई के अनुच्छेद 10 का अनुच्छेद 1 कहाँ:
[कन्वेंशन] के लाभ आय की किसी भी वस्तु पर लागू नहीं होंगे जिस पर तीसरे क्षेत्राधिकार में कर पहले उल्लेखित कर के 60 प्रतिशत से कम है [अनुबंधित राज्य] आय की उस मद पर यदि वह स्थायी प्रतिष्ठान पहले उल्लिखित [अनुबंधित राज्य] में स्थित था। ऐसे मामले में, कोई भी आय जिस पर इस अनुच्छेद के प्रावधान लागू होते हैं, वह अन्य [संविदाकारी राज्य] के घरेलू कानून के अनुसार कर योग्य रहेगी, [सम्मेलन के किसी भी अन्य प्रावधान के बावजूद। ]. एमएलआई के अनुच्छेद 10 का अनुच्छेद 2 अनुच्छेद 1 [एमएलआई के अनुच्छेद 10] लागू नहीं होगा यदि अनुच्छेद 1 [अनुच्छेद 10 में वर्णित अन्य [अनुबंधित राज्य] से प्राप्त आय एमएलआई] स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से किए गए व्यवसाय के सक्रिय संचालन के संबंध में या उसके लिए प्रासंगिक है (उद्यम के स्वयं के खाते के लिए निवेश करने, प्रबंधित करने या बस रखने के व्यवसाय के अलावा, जब तक कि ये न हों) गतिविधियाँ क्रमशः बैंक, बीमा उद्यम या पंजीकृत प्रतिभूति डीलर द्वारा की जाने वाली बैंकिंग, बीमा या प्रतिभूति गतिविधियाँ हैं)। एमएलआई के अनुच्छेद 10 का अनुच्छेद 3 यदि [सम्मेलन] के तहत किसी निवासी द्वारा प्राप्त आय की किसी वस्तु के संबंध में पैराग्राफ 1 [एमएलआई के अनुच्छेद 10 के] के तहत लाभ से इनकार कर दिया जाता है। अनुबंधित राज्य], अन्य [अनुबंधित राज्य] का सक्षम प्राधिकारी, फिर भी, आय की उस वस्तु के संबंध में ये लाभ प्रदान कर सकता है, यदि ऐसे अनुरोध के जवाब में निवासी, ऐसा सक्षम प्राधिकारी यह निर्धारित करता है कि इस तरह के लाभ देना उन कारणों के आलोक में उचित है क्योंकि ऐसे निवासी ने पैराग्राफ 1 और 2 [एमएलआई के अनुच्छेद 10] की आवश्यकताओं को पूरा नहीं किया है। [अनुबंधित राज्य] का सक्षम प्राधिकारी, जिससे दूसरे [अनुबंधित राज्य] के निवासी द्वारा पूर्ववर्ती वाक्य के तहत अनुरोध किया गया है, सक्षम प्राधिकारी से परामर्श करेगा। अनुरोध को स्वीकार करने या अस्वीकार करने से पहले उस अन्य [अनुबंधित राज्य] की। |
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| एमएलआई के अनुच्छेद 7 का निम्नलिखित पैराग्राफ 1 इस कन्वेंशन के प्रावधानों को लागू करता है और उनका स्थान लेता है: | ||||||
| एमएलआई का अनुच्छेद 7 - संधि के दुरुपयोग की रोकथाम | ||||||
| (प्रधान प्रयोजन परीक्षण प्रावधान) | ||||||
| [कन्वेंशन] के किसी भी प्रावधान के बावजूद, [कन्वेंशन] के तहत कोई लाभ आय या पूंजी की किसी वस्तु के संबंध में नहीं दिया जाएगा यदि यह निष्कर्ष निकालना उचित है, सभी प्रासंगिक तथ्यों और परिस्थितियों को ध्यान में रखते हुए, वह लाभ प्राप्त करना किसी भी व्यवस्था या लेनदेन के प्रमुख उद्देश्यों में से एक था जिसके परिणामस्वरूप प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से वह लाभ प्राप्त हुआ, जब तक कि यह स्थापित नहीं हो जाता कि इन परिस्थितियों में वह लाभ देना इसके अनुरूप होगा [सम्मेलन] के प्रासंगिक प्रावधानों का उद्देश्य और उद्देश्य। |
अध्याय VII
अंतिम प्रावधानों
अनुच्छेद 29
सेना मे भर्ती
1. प्रत्येक राज्य इस कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने कानून द्वारा आवश्यक प्रक्रियाओं को पूरा करने के बारे में दूसरे को सूचित करेगा। यह कन्वेंशन उन तारीखों के बाद तीसवें दिन लागू होगा, जब संबंधित सरकारों ने एक-दूसरे को लिखित रूप में सूचित किया है कि उनके संबंधित राज्यों में संवैधानिक रूप से आवश्यक औपचारिकताओं का अनुपालन किया गया है, और इसके प्रावधान प्रभावी होंगे:
| (क) | नीदरलैंड में उस कैलेंडर वर्ष के अगले जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले कर योग्य वर्षों और अवधियों के लिए जिसमें अधिसूचनाएं दी गई हैं ; | |
| (ख) | भारत में उस कैलेंडर वर्ष के अगले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में, जिसमें अधिसूचनाएं दी गई हैं। |
2. अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, अनुच्छेद 8 के प्रावधान प्रभावी होंगे:
| (क) | नीदरलैंड में जनवरी 1987 के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले कर योग्य वर्षों और अवधियों के लिए; | |
| (ख) | भारत में अप्रैल, 1987 के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में। |
अनुच्छेद 30
समापन
यह कन्वेंशन अनुबंध पक्षों में से किसी एक द्वारा समाप्त होने तक लागू रहेगा। कोई भी पक्ष, इसके लागू होने की तारीख से पांच साल की अवधि की समाप्ति के बाद, किसी भी कैलेंडर वर्ष के अंत से कम से कम छह महीने पहले समाप्ति की सूचना देकर, राजनयिक चैनलों के माध्यम से कन्वेंशन को समाप्त कर सकता है। ऐसी स्थिति में, कन्वेंशन का प्रभाव समाप्त हो जाएगा:
| (क) | नीदरलैंड में उस कैलेंडर वर्ष के अगले जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले कर योग्य वर्षों और अवधियों के लिए जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है; | |
| (ख) | भारत में उस कैलेंडर वर्ष के अगले अप्रैल के 1 दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है। |
इसके साक्ष्य में अधोहस्ताक्षरी, विधिवत अधिकृत, ने इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं। जुलाई, 1988 के तीसवें दिन नई दिल्ली में दो प्रतियों में, हिंदी, नीदरलैंड और अंग्रेजी भाषाओं में किया गया, तीनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। हिंदी और नीदरलैंड के पाठों के बीच मतभेद के मामले में, अंग्रेजी पाठ ही प्रभावी होगा।
शिष्टाचार
दोहरे कराधान से बचने और आय और पूंजी पर करों के संबंध में राजकोषीय चोरी की रोकथाम के लिए कन्वेंशन पर हस्ताक्षर करने के समय, इस दिन नीदरलैंड साम्राज्य और भारत गणराज्य के बीच संपन्न हुआ, अधोहस्ताक्षरी इस बात पर सहमत हुए हैं कि निम्नलिखित प्रावधान कन्वेंशन का अभिन्न अंग बनेंगे।
I. विज्ञापन अनुच्छेद 7
1. अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 1 और 2 के संबंध में, जहां किसी एक राज्य का कोई उद्यम माल या माल बेचता है या वहां स्थित स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से दूसरे राज्य में व्यापार करता है, उस स्थायी प्रतिष्ठान का मुनाफा निर्धारित नहीं किया जाएगा। उद्यम द्वारा प्राप्त कुल राशि के आधार पर, लेकिन केवल उस पारिश्रमिक के आधार पर निर्धारित किया जाएगा जो ऐसी बिक्री या व्यवसाय के लिए स्थायी प्रतिष्ठान की वास्तविक गतिविधि के कारण होता है। विशेष रूप से, औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण या परिसर या सार्वजनिक कार्यों के सर्वेक्षण, आपूर्ति, स्थापना या निर्माण के अनुबंधों के मामले में, जब उद्यम के पास एक स्थायी प्रतिष्ठान है, तो ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान का मुनाफा निर्धारित नहीं किया जाएगा। अनुबंध की कुल राशि के आधार पर, लेकिन अनुबंध के केवल उस हिस्से के आधार पर निर्धारित किया जाएगा जो उस राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा प्रभावी ढंग से किया जाता है जहां स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है। अनुबंध के उस हिस्से से संबंधित लाभ जो उद्यम के मुख्य कार्यालय द्वारा किया जाता है, केवल उस राज्य में कर योग्य होगा जहां उद्यम निवासी है।
2. यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 2 के संबंध में, विदेशी व्यापार या ऋण समझौतों के समापन की सुविधा या केवल उन पर हस्ताक्षर करने के कारण किसी स्थायी प्रतिष्ठान को कोई लाभ नहीं दिया जाएगा।
3. जहां राज्य का कानून जिसमें एक स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है, अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के उपपैरा (ए) के प्रावधानों के अनुसार कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक खर्चों की राशि पर प्रतिबंध लगाता है। ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान के मुनाफे का निर्धारण करने में कटौती की अनुमति दी जा सकती है, यह समझा जाता है कि ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान के मुनाफे का निर्धारण करने में ऐसे कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक खर्चों के संबंध में कटौती किसी भी मामले में स्वीकार्य से कम नहीं होगी। इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि के अनुसार भारतीय आयकर अधिनियम।
II. विज्ञापन अनुच्छेद 8क
यह समझा जाता है कि यदि शिपिंग लाभ की राशि निर्धारित करने के उद्देश्य से इस कन्वेंशन के हस्ताक्षर की तिथि पर भारतीय आयकर अधिनियम की धारा 44बी में निर्दिष्ट प्रतिशत भारतीय कानून में किसी भी बदलाव से कम हो जाता है, अनुच्छेद 8ए के पैराग्राफ 2 के उप-पैराग्राफ (बी) में उल्लिखित प्रतिशत उसी अनुपात में कम किया जाएगा। तृतीय. विज्ञापन अनुच्छेद 9
यह समझा जाता है कि संबंधित उद्यमों ने कार्यकारी, सामान्य प्रशासनिक, तकनीकी और वाणिज्यिक व्यय, अनुसंधान और विकास व्यय और अन्य समान खर्चों के आवंटन के लिए या उसके आधार पर लागत-साझाकरण व्यवस्था या सामान्य सेवा समझौते जैसी व्यवस्थाएं संपन्न की हैं। जैसा कि अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1 में बताया गया है, यह अपने आप में कोई शर्त नहीं है।
IV. विज्ञापन अनुच्छेद 10, 11 और 12
1. जहां अनुच्छेद 10, 11 या 12 के प्रावधानों के तहत स्रोत पर कर की राशि से अधिक कर लगाया गया है, कर की अतिरिक्त राशि की वापसी के लिए आवेदन कर लगाने वाले राज्य के सक्षम प्राधिकारी के पास दर्ज कराया जाना चाहिए। कर, उस कैलेंडर वर्ष की समाप्ति के बाद तीन साल की अवधि के भीतर जिसमें कर लगाया गया है।
2. यदि भारत और किसी तीसरे राज्य जो ओईसीडी का सदस्य है, के बीच किसी कन्वेंशन या समझौते के तहत इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर के बाद भारत को लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी, तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क या उपकरण के उपयोग के लिए भुगतान पर स्रोत पर कराधान को सीमित करना चाहिए। आय की उक्त वस्तुओं पर इस कन्वेंशन में प्रदान की गई दर या दायरे से कम दर या अधिक प्रतिबंधित सीमा तक, फिर उस तारीख से जब संबंधित भारतीय कन्वेंशन या समझौता लागू होता है, उसी दर या दायरे के लिए प्रावधान किया गया है। उस कन्वेंशन में या आय की उक्त वस्तुओं पर समझौता इस कन्वेंशन के तहत भी लागू होगा।
V. विज्ञापन अनुच्छेद 12
यह समझा जाता है कि यदि भारत किसी लेवी को लागू करता है, जो अनुच्छेद 2 के तहत कवर नहीं किया गया लेवी है, जैसे कि अनुसंधान और विकास उपकर, अनुच्छेद 12 में दिए गए भुगतानों पर, और यदि भारत के बीच किसी कन्वेंशन या समझौते के तहत इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर के बाद और एक तीसरा राज्य जो ओईसीडी भारत का सदस्य है, उसे सीधे तौर पर, लेवी की दर या दायरे को कम करके, पूर्ण या आंशिक रूप से, या अप्रत्यक्ष रूप से, दायरे की दर को कम करके ऐसी लेवी से राहत देनी चाहिए। इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 12 में दिए गए भुगतान पर कन्वेंशन या समझौते के तहत स्वीकृत भारतीय कर का, लेवी के साथ, या तो पूर्ण या आंशिक रूप से, उस तारीख से, जिस दिन प्रासंगिक भारतीय कन्वेंशन या समझौता लागू होता है। , उस कन्वेंशन या समझौते में प्रदान की गई ऐसी राहत इस कन्वेंशन के तहत भी लागू होगी।
VI. विज्ञापन अनुच्छेद 16
यह समझा जाता है कि नीदरलैंड की किसी कंपनी के 'बेस्टुअर्डर' या 'कमिसारिस' का अर्थ ऐसे व्यक्ति हैं, जिन्हें शेयरधारकों की सामान्य बैठक या ऐसी कंपनी के किसी अन्य सक्षम निकाय द्वारा नामित किया जाता है और उन पर कंपनी के सामान्य प्रबंधन का आरोप लगाया जाता है। क्रमशः उसका पर्यवेक्षण। सातवीं. विज्ञापन अनुच्छेद 23
यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 23 के अनुच्छेद 2 में उल्लिखित कटौती की गणना के लिए, अनुच्छेद 22 के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट पूंजी की वस्तुओं को बंधक द्वारा सुरक्षित ऋण के मूल्य से कम किए गए मूल्य के लिए ध्यान में रखा जाएगा। अनुच्छेद 22 के पैराग्राफ 2 में निर्दिष्ट पूंजी और पूंजी की वस्तुओं को स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबंधित ऋणों के मूल्य से कम किए गए मूल्य के लिए ध्यान में रखा जाएगा।
इसके साक्ष्य में, विधिवत अधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं। जुलाई, 1988 के तीसवें दिन नई दिल्ली में दो प्रतियों में, हिंदी, नीदरलैंड और अंग्रेजी भाषाओं में किया गया, तीनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। नीदरलैंड और हिंदी पाठों के बीच मतभेद के मामले में, अंग्रेजी पाठ ही प्रभावी होगा।
संशोधन अधिसूचना संख्या एसओ 693(ई), दिनांक 30-8-1999
जबकि दोहरे कराधान से बचने और आय और पूंजी पर करों के संबंध में राजकोषीय चोरी की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और नीदरलैंड साम्राज्य के बीच कन्वेंशन दोनों की अधिसूचना के बाद 21 जनवरी, 1989 को लागू हुआ। उक्त कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने कानूनों के तहत आवश्यक प्रक्रियाओं को पूरा करने के लिए एक-दूसरे से अनुबंध करना;
और जबकि केंद्र सरकार, आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90, कंपनी (मुनाफा) अधिकर अधिनियम, 1964 (1964 का 7) की धारा 24क और धारा 44क द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए संपत्ति कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) ने निर्देश दिया था कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) (विदेशी कर प्रभाग) संख्या जी.एस.आर. में भारत सरकार की अधिसूचना से जुड़े हुए हैं। 382(ई), दिनांक 27 मार्च 1989, भारत संघ में प्रभावी किया जाएगा;
और जबकि उपरोक्त कन्वेंशन के 30 जुलाई, 1988 के प्रोटोकॉल के अनुच्छेद IV में यह प्रावधान है कि यदि भारत और किसी तीसरे राज्य के बीच किसी कन्वेंशन या समझौते के तहत उपरोक्त कन्वेंशन पर हस्ताक्षर के बाद, जो आर्थिक सहयोग संगठन का सदस्य है और विकास, भारत को लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी, तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क या उपकरण के उपयोग के लिए भुगतान पर स्रोत पर कराधान को इस कन्वेंशन में प्रदान की गई दर या दायरे से कम या अधिक सीमित दायरे तक सीमित करना चाहिए। आय की उक्त वस्तुएं, फिर, जिस तारीख से संबंधित भारतीय कन्वेंशन या समझौता लागू होता है, उसी दर या दायरे के अनुसार आय की उक्त वस्तुओं पर उस कन्वेंशन या समझौते में प्रदान की गई दर या दायरा भी इस कन्वेंशन के तहत लागू होगा;
और जबकि भारत और जर्मनी के बीच कन्वेंशन जो 26 अक्टूबर 1996 को लागू हुआ, भारत और स्वीडन के बीच कन्वेंशन जो 25 दिसंबर 1997 को लागू हुआ, भारत और स्विस परिसंघ के बीच कन्वेंशन जो 19 अक्टूबर को लागू हुआ। , 1994, और भारत और संयुक्त राज्य अमेरिका के बीच कन्वेंशन जो 18 दिसंबर, 1990 को लागू हुआ, जो राज्य आर्थिक सहयोग और विकास संगठन, भारत सरकार के सदस्य हैं, ने लाभांश पर स्रोत पर कराधान को सीमित कर दिया है। , ब्याज, रॉयल्टी, तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क और उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान, आय की उक्त वस्तुओं पर भारत और नीदरलैंड के बीच कन्वेंशन में प्रदान की गई दर से कम या अधिक प्रतिबंधित दायरे में;
अब, इसलिए, आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्र सरकार निर्देश देती है कि उक्त अधिसूचना द्वारा अधिसूचित कन्वेंशन में निम्नलिखित संशोधन किए जाएंगे जो आवश्यक हैं भारत और नीदरलैंड के बीच उपरोक्त कन्वेंशन को लागू करने के लिए, अर्थात्:
| I. | 1 अप्रैल 1997 से, लाभांश से संबंधित अनुच्छेद 10 के मौजूदा अनुच्छेद 2 के लिए, निम्नलिखित अनुच्छेद पढ़ा जाएगा: | |
| "2. हालाँकि, ऐसे लाभांश पर उस अनुबंधित राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसकी लाभांश देने वाली कंपनी निवासी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है, तो लगाया गया कर इससे अधिक नहीं होगा लाभांश की सकल राशि का 10 प्रतिशत." | ||
| II. | 1 अप्रैल 1997 से, ब्याज से संबंधित अनुच्छेद 11 के मौजूदा अनुच्छेद 2 के लिए, निम्नलिखित अनुच्छेद पढ़ा जाएगा: | |
| "2. हालाँकि, ऐसे ब्याज पर उस अनुबंधित राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें यह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। रुचि का." | ||
| III. | 1 अप्रैल, 1997 से रॉयल्टी, तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क और उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान से संबंधित मौजूदा अनुच्छेद 12 के लिए निम्नलिखित लेख पढ़ा जाएगा: | |
| "अनुच्छेद 12: तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और शुल्क - 1. एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान की जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है। | ||
| 2. हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टी और फीस पर उस अनुबंधित राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार; लेकिन यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर इससे अधिक नहीं होगा: |
| (क) | पैराग्राफ 4 के उप-पैराग्राफ (क) में निर्दिष्ट रॉयल्टी और इस आलेख में परिभाषित तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क के मामले में (उप-पैराग्राफ (बी) में वर्णित सेवाओं के अलावा) i>) इस अनुच्छेद का): |
| (झ) | पहले पाँच करयोग्य वर्षों के दौरान जिनके लिए यह कन्वेंशन प्रभावी है,— |
| (A) | इस लेख में परिभाषित तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क की कुल राशि का 15 प्रतिशत, जहां रॉयल्टी या शुल्क का भुगतानकर्ता उस अनुबंधित राज्य की सरकार, एक राजनीतिक उपखंड या सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी है; और | |
| (B) | अन्य सभी मामलों में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क की कुल राशि का 20 प्रतिशत; और |
| (ii) | बाद के वर्षों के दौरान, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क की कुल राशि का 15 प्रतिशत; और |
| (ख) | पैराग्राफ 4 के उप-पैराग्राफ (ख) में निर्दिष्ट रॉयल्टी और इस लेख में परिभाषित तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क के मामले में, जो संपत्ति के आनंद के लिए सहायक और सहायक हैं जिसके लिए भुगतान प्राप्त होता है। इस लेख के पैराग्राफ 4(ख) के तहत, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क की सकल राशि का 10 प्रतिशत। |
| 3. राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से पैराग्राफ 2 के आवेदन के तरीके को तय करेंगे। | ||
| 4. इस आलेख में प्रयुक्त शब्द "रॉयल्टी" का अर्थ है: |
| (क) | टेलीविज़न, किसी भी पेटेंट के संबंध में उपयोग के लिए मोशन पिक्चर फिल्मों और फिल्म या वीडियो-टेप पर काम सहित साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्यों के किसी भी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान। ट्रेडमार्क, डिज़ाइन या मॉडल, योजना, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी के लिए; और | |
| (ख) | अनुच्छेद 8 और 8ए (शिपिंग और हवाई परिवहन) के पैराग्राफ 1 में वर्णित गतिविधियों से प्राप्त किसी उद्यम द्वारा प्राप्त भुगतान के अलावा, औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान। अनुच्छेद 8 का अनुच्छेद 2(ए) या अनुच्छेद 8ए का अनुच्छेद 4(ख)। |
| 5. इस लेख के प्रयोजनों के लिए, "तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क" का अर्थ किसी भी तकनीकी या परामर्श सेवाओं (तकनीकी या अन्य कर्मियों की सेवाओं के प्रावधान सहित) के प्रतिफल के लिए किसी भी व्यक्ति को किसी भी प्रकार का भुगतान है, यदि ऐसी सेवाएं: |
| (क) | अधिकार, संपत्ति या जानकारी के आवेदन या आनंद के लिए सहायक और सहायक हैं जिसके लिए इस लेख के पैराग्राफ 4 में वर्णित भुगतान प्राप्त होता है; या | |
| (ख) | तकनीकी ज्ञान, अनुभव, कौशल, जानकारी या प्रक्रियाएँ उपलब्ध कराना या तकनीकी योजना या तकनीकी डिज़ाइन का विकास और हस्तांतरण शामिल करना. |
| 6. अनुच्छेद 5 के बावजूद, "तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क" में भुगतान की गई राशि शामिल नहीं है: |
| (क) | उन सेवाओं के लिए जो अनुषंगी और सहायक हैं, साथ ही पैराग्राफ 4(क) में वर्णित बिक्री के अलावा संपत्ति की बिक्री से अटूट और अनिवार्य रूप से जुड़ी हुई हैं; | |
| (ख) | उन सेवाओं के लिए जो अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में उपयोग किए जाने वाले जहाजों, विमानों, कंटेनरों या अन्य उपकरणों के किराये के लिए सहायक और सहायक हैं; | |
| (ग) | शैक्षणिक संस्थानों में या उनके द्वारा शिक्षण के लिए; | |
| (घ) | भुगतान करने वाले व्यक्ति या व्यक्तियों के व्यक्तिगत उपयोग के लिए सेवाओं के लिए; या | |
| (ड़) | भुगतान करने वाले व्यक्ति के किसी कर्मचारी को या इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 14 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं) में परिभाषित पेशेवर सेवाओं के लिए किसी व्यक्ति या साझेदारी को। |
| 7. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क का लाभार्थी मालिक, किसी एक राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे राज्य में व्यवसाय करता है, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क उत्पन्न होता है , वहां स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से, या उस अन्य राज्य में स्थित एक निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क प्रभावी रूप से ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से जुड़े होते हैं। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे। | ||
| 8. तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क किसी एक राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, एक राजनीतिक उप-विभाजन, एक स्थानीय प्राधिकारी या उस राज्य का निवासी हो। हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह किसी एक राज्य का निवासी हो या नहीं, उसके पास किसी एक राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में अनुबंध किया गया है। तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क का भुगतान किया जाता है, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टी या शुल्क ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टी या शुल्क उस राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान है या निश्चित आधार स्थित है. | ||
| 9.जहां, भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच एक विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क की राशि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क को ध्यान में रखते हुए, जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है , उस राशि से अधिक है जिस पर इस तरह के संबंध की अनुपस्थिति में भुगतानकर्ता और लाभार्थी मालिक के बीच सहमति हुई होगी, इस लेख के प्रावधान केवल अंतिम-उल्लेखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त हिस्सा इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, प्रत्येक राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।" | ||
| IV. | 1 अप्रैल 1995 से, उपरोक्त पैराग्राफ III में निर्दिष्ट तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और शुल्क से संबंधित अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 6 के लिए, निम्नलिखित पैराग्राफ पढ़ा जाएगा: | |
| "6. अनुच्छेद 5 के बावजूद, 'तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क' में भुगतान की गई राशि शामिल नहीं है: |
| (क) | उन सेवाओं के लिए जो सहायक और सहायक हैं, साथ ही संपत्ति की बिक्री से अटूट और अनिवार्य रूप से जुड़ी हुई हैं; | |
| (ख) | उन सेवाओं के लिए जो अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में उपयोग किए जाने वाले जहाजों, विमानों, कंटेनरों या अन्य उपकरणों के किराये के लिए सहायक और सहायक हैं; | |
| (ग) | शैक्षणिक संस्थानों में या उनके द्वारा शिक्षण के लिए; | |
| (घ) | भुगतान करने वाले व्यक्ति या व्यक्तियों के व्यक्तिगत उपयोग के लिए सेवाओं के लिए; या | |
| (ड़) | भुगतान करने वाले व्यक्ति के किसी कर्मचारी को या इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 14 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं) में परिभाषित पेशेवर सेवाओं के लिए किसी व्यक्ति या साझेदारी को। |
| V. | 1 अप्रैल 1997 से, अनुच्छेद 12 के अनुच्छेद 2 के लिए, ऊपर अनुच्छेद III में निर्दिष्ट तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और शुल्क से संबंधित निम्नलिखित अनुच्छेद पढ़ा जाएगा: | |
| "2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टी और फीस पर उस अनुबंधित राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता रॉयल्टी का लाभकारी मालिक है, या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क है, तो कर इस प्रकार लिया गया शुल्क रॉयल्टी की कुल राशि या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।" | ||
| VI. | 1 अप्रैल 1998 से, उपरोक्त पैराग्राफ III में निर्दिष्ट तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और शुल्क से संबंधित अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 4 के लिए निम्नलिखित पैराग्राफ पढ़ा जाएगा: | |
| "4. इस लेख में उपयोग किए गए शब्द 'रॉयल्टी' का अर्थ सिनेमैटोग्राफ फिल्मों, किसी पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्यों के किसी भी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान है। औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी के लिए मॉडल, योजना, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया।" | ||
| VII. | भारत-यूएसए दोहरा कराधान बचाव सम्मेलन (डीटीएसी) के अनुच्छेद 12 के अनुच्छेद 4 के संदर्भ में 12 सितंबर 1989 का समझौता ज्ञापन और समझ की पुष्टि, अनुच्छेद III, IV के प्रयोजन के लिए यथोचित परिवर्तनों के साथ लागू होगी। ऊपर V और VI. |
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