नीदरलैंड : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
1989
लागू होना
21/01/1989
नीदरलैंड्स
नीदरलैंड के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता
जहाँ, आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और नीदरलैंड साम्राज्य के बीच संलग्न कन्वेंशन, दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को उक्त कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने कानूनों के तहत आवश्यक प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचना के बाद, 21 जनवरी, 1989 को लागू हो गया है; उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 29 के पैराग्राफ 1 के अनुसार;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90, कंपनी (लाभ) अधिकर अधिनियम, 1964 (1964 का 7) की धारा 24क और धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) की धारा 44क द्वारा प्रदत्त शक्तियों के तहत, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
 अधिसूचना: संख्या जीएसआर 382(ई), दिनांक 27-3-1989, जैसा कि अधिसूचना सं. एस.ओ. 693(ई), दिनांक 30-8-1999 द्वारा संशोधित किया गया है।
अनुलग्नक
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और नीदरलैंड साम्राज्य के बीच कन्वेंशन
भारत गणराज्य की सरकार और नीदरलैंड साम्राज्य की सरकार।
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक कन्वेंशन संपन्न करने की इच्छा रखते हुए:
निम्नानुसार सहमति हुई है:
अध्याय I
कन्वेंशन का दायरा
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो एक या दोनों राज्यों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.यह कन्वेंशन किसी राज्य या उसके राजनीतिक उप-प्रभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से आय और पूंजी पर लगाए गए करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।
2.कुल आय, कुल पूंजी, या आय या पूंजी के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय और पूंजी पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर, उद्यमों द्वारा भुगतान की गई मजदूरी या वेतन की कुल राशि पर कर, साथ ही पूंजीगत मूल्य वृद्धि पर कर शामिल हैं।
3.मौजूदा कर जिन पर यह कन्वेंशन लागू होगा, विशेष रूप से निम्नलिखित हैं:
| (क) | नीदरलैंड्स मेंः |
| - | de inkomstenbelasting (आय-कर), | |
| - | de loonbelasting (मजदूरी कर), | |
| - | de vennootschapsbelasting (कंपनी कर) जिसमें 1967 से जारी रियायतों के संबंध में 1810 के खनन अधिनियम (मिजनवेट 1810) के अनुसार लगाए गए प्राकृतिक संसाधनों के दोहन के शुद्ध लाभ में सरकार का हिस्सा शामिल है, या 1965 के नीदरलैंड कॉन्टिनेंटल शेल्फ माइनिंग अधिनियम (मिजनवेट कॉन्टिनेंटल प्लेट, 1965) के अनुसार लगाया गया है। | |
| - | de dividenbelasting (लाभांश कर), | |
| - | de vermogensbelasting (पूंजी कर), |
| (इसके बाद "नीदरलैंड टैक्स" के रूप में संदर्भित)। | ||
| (ख) | भारत में: |
| - | आय-कर, उस पर किसी भी अधिभार सहित, | |
| - | अतिरिक्त कर, | |
| - | संपत्ति-कर, |
| (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित)। |
4.यह कन्वेंशन किसी भी समरूप या मूलतः समान करों पर भी लागू होगा जो कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि के बाद विद्यमान करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर लगाए जाते हैं। राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।
अध्याय II
परिभाषाएं
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ अन्यथा आवश्यक न होः
| (क) | "राज्य" शब्द का तात्पर्य नीदरलैंड या भारत से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, "राज्यों" शब्द का तात्पर्य नीदरलैंड और भारत है; | |
| (ख) | "नीदरलैंड" शब्द का तात्पर्य नीदरलैंड साम्राज्य का वह भाग है जो यूरोप में स्थित है और उत्तरी सागर के नीचे समुद्र तल और उप-भूमि का भाग है, इस सीमा तक कि वह क्षेत्र, अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार नीदरलैंड कानूनों के तहत एक ऐसे क्षेत्र के रूप में नामित किया गया है या इसके बाद नामित किया जा सकता है जिसके भीतर नीदरलैंड समुद्र तल या उसकी उप-भूमि के प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण और दोहन के संबंध में कुछ अधिकारों का प्रयोग कर सकता है; | |
| (ग) | "भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के भू-भाग से है और इसमें क्षेत्रीय समुद्र और उसके ऊपर का हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार है; | |
| (घ) | "कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय कर या नीदरलैंड कर है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है; | |
| (ड़) | "व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का कोई अन्य निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है; | |
| (च) | "कंपनी" शब्द का तात्पर्य किसी निगमित निकाय या किसी इकाई से है जिसे संबंधित राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कंपनी या निगमित निकाय के रूप में माना जाता है; | |
| (छ) | "राज्यों में से एक का उद्यम" और "दूसरे राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम तथा दूसरे राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाले उद्यम से है; | |
| (ज) | "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला किसी परिवहन से है, जिसका प्रभावी प्रबंधन स्थान किसी एक राज्य में है, सिवाय इसके कि जहाज या विमान केवल अन्य राज्यों के स्थानों के बीच संचालित होता है; | |
| (झ) | "नागरिकों" शब्द का तात्पर्य है: |
| 1. | किसी एक राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाले सभी व्यक्ति; | |
| 2. | सभी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी और संघ जो किसी एक राज्य में लागू कानूनों से अपना दर्जा प्राप्त करते हैं; |
| (ञ) | "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है: |
| 1. | नीदरलैंड में, वित्त मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि; | |
| 2. | भारत में वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) में केंद्र सरकार या उनके अधिकृत प्रतिनिधि। |
2.किसी राज्य द्वारा कन्वेंशन के अनुप्रयोग के संबंध में, इसमें परिभाषित न किए गए किसी भी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के संबंध में है, जिन पर कन्वेंशन लागू होता है।
अनुच्छेद 4
निवासी
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी एक राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के तहत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है।
2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति इस प्रकार निर्धारित की जाएगी:
| (क) | वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र); | |
| (ख) | यदि वह राज्य जिसमें उसका महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है या यदि दोनों में से किसी राज्य में उसका स्थायी घर उपलब्ध नहीं है तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है; | |
| (ग) | यदि दोनों राज्यों में उसका अभ्यस्त निवास है या उनमें से किसी में भी नहीं है तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसका वह नागरिक है; | |
| (घ) | यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का निपटारा करेंगे। |
3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों राज्यों का निवासी है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।
2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; | |
| (च) | कोई खदान, तेल या गैस का कुआं, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; | |
| (छ) | दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम; | |
| (ज) | बिक्री केन्द्र के रूप में उपयोग किया जाने वाला परिसर; | |
| (झ) | प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण के लिए उपयोग की जाने वाली स्थापना या संरचना, बशर्ते कि गतिविधियाँ 183 दिनों से अधिक समय तक जारी रहें। |
3.कोई भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना तभी स्थायी स्थापना मानी जाएगी, जब ऐसी साइट या परियोजना छह महीने से अधिक अवधि तक जारी रहे।
4.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:
| (क) | सुविधाओं का उपयोग केवल उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के प्रयोजन के लिए किया जाता है; | |
| (ख) | केवल प्रदर्शन के भंडारण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित माल या वाणिज्य वस्तु के स्टॉक का रखरखाव; | |
| (ग) | किसी उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से करना; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल माल या वाणिज्य वस्तु खरीदने या सूचना एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (ड़) | उद्यम के लिए केवल विज्ञापन, सूचना की आपूर्ति, वैज्ञानिक अनुसंधान या अन्य प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की गतिविधियों के लिए व्यवसाय के निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (च) | उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन के परिणामस्वरूप व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो। |
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति के एजेंट के अलावा, जिस पर अनुच्छेद 6 लागू होता है - राज्यों में से किसी एक में, दूसरे राज्य के उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है, उस उद्यम को प्रथम-उल्लिखित राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा, यदि -
| (क) | उसके पास उस राज्य में उद्यम की ओर से अनुबंध करने का अधिकार है और वह आदतन इसका प्रयोग करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की खरीद तक सीमित न हों; या | |
| (ख) | उसके पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह प्रथम वर्णित राज्य में आदतन माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या वाणिज्य वस्तु वितरित करता है; |
6.किसी एक राज्य के उद्यम को दूसरे राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से कारोबार करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालाँकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियाँ पूरी तरह या लगभग पूरी तरह उस उद्यम की ओर से समर्पित होती हैं, तो उसे इस अनुच्छेद के अर्थ के भीतर एक स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा यदि यह दिखाया जाता है कि एजेंट और उद्यम के बीच लेन-देन आर्म्स लेंथ शर्तों के तहत नहीं किया गया था।
7.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी एक राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को स्थायी प्रतिष्ठान या अन्य नहीं बनाएगी।
अध्याय III
आय पर कराधान
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से प्राप्त आय
1.किसी एक राज्य के निवासी द्वारा दूसरे राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.अचल संपत्ति शब्द का वही तात्पर्य होगा जो राज्य के कानून के तहत है जिसमें विचाराधीन संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि तथा वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, वे अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के कार्य करने या कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे; जहाजों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में अचल संपत्ति के उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।
4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
1.किसी एक राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त के अनुसार व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए फलस्वरूप माना जा सकने वाला है।
2.पैराग्राफ 3 के प्रावधाओं के अधीन रहते हुए, जहां किसी एक राज्य का उद्यम दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, वहां प्रत्येक राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएंगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी, जब वह एक पृथक और सुस्पष्ट उद्यम होता जो समरूप या समान परिस्थितियों में समरूप या समान गतिविधियों में लगा होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है। किसी भी मामले में जहां किसी स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ की सही मात्रा का निर्धारण करना संभव न हो या उसका निर्धारण असाधारण कठिनाइयां प्रस्तुत करता हो, स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ का अनुमान उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर लगाया जा सकता है, बशर्ते की, हालाँकि, यह शर्त रखी जाती है कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुरूप होगा।
3.(क) किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करने में, स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय, जिनमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, उस राज्य के कराधान कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के अधीन रहते हुए, कटौती के रूप में अनुमत होंगे। बशर्ते कि जहां उस राज्य का कानून, जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है, कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय की राशि पर प्रतिबंध लगाता है, जिसे अनुमति दी जा सकती है, और उस प्रतिबंध को उस राज्य और किसी तीसरे राज्य के बीच किसी कन्वेंशन द्वारा शिथिलीकृत या अधिरोहित कर दिया जाता है, जो इस कन्वेंशन के लागू होने की तारीख के बाद लागू होता है, उस राज्य का सक्षम प्राधिकारी उस कन्वेंशन के लागू होने के तुरंत बाद उस तीसरे राज्य के साथ कन्वेंशन में संगत पैराग्राफ की शर्तों के बारे में दूसरे राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा और यदि दूसरे राज्य का सक्षम प्राधिकारी अनुरोध करता है, तो इस उप-पैराग्राफ के प्रावधानों को ऐसे नियमों को प्रतिबिंबित करने के लिए प्रोटोकॉल द्वारा संशोधित किया जाएगा।
(ख) हालाँकि, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को रॉयल्टी, फीस या पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में अन्य समान भुगतानों के रूप में, या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन के रूप में, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में, यदि कोई हो, भुगतान की गई राशि के संबंध में ऐसी कोई कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी। इसी प्रकार, किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को रॉयल्टी, फीस या पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में अन्य समान भुगतानों के रूप में, या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन के रूप में, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में ली गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) को ध्यान में नहीं रखा जाएगा।
4.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।
5.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
6.जहां लाभ में आय की मदें शामिल हैं, जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
अनुच्छेद 8
वायु परिवहन
1.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उस राज्य में कर योग्य होगा जिसमें उद्यम का प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।
2.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए:
| (क) | विमान के अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालन से प्राप्त लाभ में विमान के खाली जहाज पट्टा आधार पर किराये से प्राप्त लाभ शामिल हैं, यदि वह अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित किया जाता है, यदि ऐसा किराये का लाभ अनुच्छेद 1 में वर्णित लाभ के लिए प्रासंगिक है; | |
| (ख) | अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के परिचालन से संबंधित निधियों पर ब्याज को ऐसे विमान के परिचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे। |
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 8क
नौवहन
1.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उस राज्य में कर योग्य होगा जिसमें उद्यम का प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।
2.हालांकि, यदि किसी जहाज का संचालन दूसरे राज्य में आकस्मिक से अधिक है, तो ऐसे लाभों पर उस दूसरे राज्य में भी और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही कर लगाया जा सकता है जितना उस दूसरे राज्य से प्राप्त होता है और बशर्ते कि लाभ पहले दस राजकोषीय वर्षों में से किसी एक या अधिक के संबंध में हो, जिसके लिए कन्वेंशन प्रभावी है।
इस पैराग्राफ के प्रयोजनों के लिए:
| (क) | दूसरे राज्य से प्राप्त लाभ से उस दूसरे राज्य में लाए गए यात्रियों या माल के वहन से प्राप्त लाभ अभिप्रेत है; | |
| (ख) | ऐसे लाभ की राशि ऐसे वहन के संबंध में प्राप्य राशियों के 5 प्रतिशत से अधिक नहीं होगी; | |
| (ग) | ऐसे लाभ पर प्रभार्य कर की दर उन लाभों पर कर की दर का 50 प्रतिशत होगी जो इस कन्वेंशन के अभाव में प्रभार्य होते। |
3.यदि किसी नौवहन उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान किसी जहाज पर है, तो वह उस राज्य में स्थित माना जाएगा जिसमें जहाज का गृह बंदरगाह स्थित है, या यदि ऐसा कोई गृह बंदरगाह नहीं है, तो उस राज्य में स्थित माना जाएगा जिसका जहाज का प्रचालक निवासी है।
4.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए :
| (क) | अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से संबंधित निधियों पर ब्याज को ऐसे जहाजों के संचालन से लाभ माना जाएगा और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे; और | |
| (ख) | जहाजों के संचालन से लाभ में शामिल हैं: |
| (i) | अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के संबंध में कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और संबंधित उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त लाभ; | |
| (ii) | यदि अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित किया जाता है तो जहाजों के पूर्ण या बेयरबोट आधार पर किराये से लाभ: |
बशर्ते कि ऐसे लाभ अनुच्छेद 1 में वर्णित लाभों के आनुषंगिक हों।
5.इस अनुच्छेद के प्रावधान किसी सांझा, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 9
संबद्ध उद्यम
1.जहां -
| (क) | किसी एक राज्य का उद्यम दूसरे राज्य के उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | एक ही व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से एक राज्य के उद्यम और दूसरे राज्य के उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में भाग लेते हैं, |
और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।
2.जहां एक राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों में ऐसे लाभों को सम्मिलित करता है - और तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम-उल्लेखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में समुचित समायोजन करेगा। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखा जाएगा तथा यदि आवश्यक हो तो राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।
अनुच्छेद 10
लाभांश
1.किसी कंपनी द्वारा, जो किसी एक राज्य की निवासी है, दूसरे राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
[2.हालांकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।]
3.राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से पैराग्राफ 2 के लागू होने की विधि तय करेंगे।
4.पैराग्राफ 2 के प्रावधान कंपनी के उन लाभों के संबंध में कराधान को प्रभावित नहीं करेंगे जिनमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है।
5.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "लाभांश" का तात्पर्य शेयरों, "jouissance" शेयरों या "jouissance" अधिकारों, खनन शेयरों, संस्थापकों के शेयरों या मुनाफे में भाग लेने वाले अन्य अधिकारों से आय के साथ-साथ मुनाफे में भाग लेने वाले ऋण-दावों से आय और अन्य निगमित अधिकारों से आय है, जो उस राज्य के कानूनों द्वारा शेयरों से आय के समान कराधान उपचार के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
6.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी एक राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे राज्य में, जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है, वहां स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित एक निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
7.जहाँ कोई कंपनी, जो किसी एक राज्य की निवासी है, दूसरे राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वहाँ वह दूसरा राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस दूसरे राज्य के निवासी को दिए जाते हैं या जिस होल्डिंग के संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है वह उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे दूसरे राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से बने हों।
अनुच्छेद 11
ब्याज
1.किसी एक राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
1[2.हालांकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूदः
| (क) | किसी एक राज्य की सरकार को उस दूसरे राज्य से प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से प्राप्त ब्याज के संबंध में दूसरे राज्य में कर से छूट प्राप्त होगी; | |
| (ख) | किसी एक राज्य में उत्पन्न होने वाला और दूसरे राज्य की सरकार द्वारा गारंटीकृत या बीमाकृत ऋण के संबंध में भुगतान किया गया ब्याज, प्रथम उल्लिखित राज्य में कर से मुक्त होगा। |
4.पैराग्राफ 3 के प्रयोजनों के लिए, "सरकार" शब्द का तात्पर्य हैः
| (क) | नीदरलैंड के मामले में, नीदरलैंड साम्राज्य की सरकार और इसमें शामिल होंगेः |
| - | स्थानीय अधिकारी; | |
| - | नीदरलैंड बैंक (सेंट्रल बैंक); | |
| - | ऐसे संस्थान, जिनकी पूंजी पूरी तरह से नीदरलैंड राज्य की सरकार या स्थानीय प्राधिकारियों के स्वामित्व में है; | |
| - | Netherlands Financierings Maatshappji voor Ontwikkelings landen N.V. (विकासशील देशों के लिए नीदरलैंड्स फाइनेंस कंपनी) और Netherlands Investerings bank voor Ontwikkelingslanden N.V. (विकासशील देशों के लिए नीदरलैंड्स निवेश बैंक); | |
| - | सभी अन्य संस्थाएं, जिनके संबंध में राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच समय-समय पर सहमति हो सकती है; |
| (ख) | भारत के मामले में, भारत सरकार और इसमें शामिल होंगेः |
| - | एक राजनीतिक उप-विभाजन; | |
| - | एक स्थानीय प्राधिकरण; | |
| - | भारतीय रिजर्व बैंक (सेंट्रल बैंक); | |
| - | भारतीय निर्यात-आयात बैंक; | |
| - | ऐसी संस्थाएं, जिनकी पूंजी पूर्णतः भारत सरकार या किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण के स्वामित्व में हो; | |
| - | राज्यों के सक्षम अधिकारियों के बीच समय-समय पर सहमत अन्य सभी संस्थान। |
5.राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से पैराग्राफ 2 के लागू होने की विधि तय करेंगे।
6.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "ब्याज" का तात्पर्य है हर प्रकार के ऋण-दावों से आय, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं, लेकिन देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार नहीं रखती है, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए देरी से भुगतान के लिए जुर्माना शुल्क को ब्याज नहीं माना जाएगा।
7.पैराग्राफ 1, 2 और 3 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी, किसी एक राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे राज्य में, जिसमें ब्याज उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, जैसा भी मामला हो, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान लागू होंगे।
8.ब्याज किसी एक राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह राज्यों में से किसी एक का निवासी हो या नहीं, किसी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता, जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, उपगत हुई थी, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, वहां ऐसा ब्याज उस राज्य में उद्भूत हुआ समझा जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
9.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग प्रत्येक राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा, इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए।
1. अधिसूचना संख्या एसओ 693(ई), दिनांक 30-8-1999 द्वारा 1-4-1997 से प्रतिस्थापित।
1 [अनुच्छेद 12
तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।]
2[2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए इस तरह की रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता रॉयल्टीज या तकनीकी सेवाओं के लिए फीस का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।]
3.राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से पैराग्राफ 2 के लागू होने की विधि तय करेंगे।
1[4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टीज" शब्द का अर्थ है साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।
5.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का अर्थ किसी भी व्यक्ति को किसी भी तकनीकी या परामर्श सेवाएं (तकनीकी या अन्य कर्मियों की सेवाओं के प्रावधान के माध्यम से) प्रदान करने के लिए किसी भी प्रकार का भुगतान है, यदि ऐसी सेवाएं:
| (क) | अधिकार, संपत्ति या सूचना के आवेदन या आनंद के लिए सहायक और सहायक हैं, जिसके लिए इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4 में वर्णित भुगतान प्राप्त होता है; या | |
| (ख) | तकनीकी ज्ञान, अनुभव, कौशल, तकनीकी जानकारी या प्रक्रियाएं उपलब्ध कराती हैं, या तकनीकी योजना या तकनीकी डिजाइन के विकास और हस्तांतरण से मिलकर बनती हैं। |
2[6.पैराग्राफ 5 के होते हुए भी, "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" में निम्नलिखित भुगतान की गई राशियां शामिल नहीं हैं:
| (क) | ऐसी सेवाओं के लिए जो सहायक और अनुषंगी हैं, साथ ही संपत्ति की बिक्री से अभिन्न रूप से और अनिवार्य रूप से जुड़ी हुई हैं; | |
| (ख) | ऐसी सेवाओं के लिए जो अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में उपयोग किए जाने वाले जहाजों, विमानों, कंटेनरों या अन्य उपकरणों के किराये के लिए अनुषंगी और सहायक हैं; | |
| (ग) | शैक्षणिक संस्थानों में या उनके द्वारा शिक्षण के लिए; | |
| (घ) | भुगतान करने वाले व्यक्ति या व्यक्तियों के व्यक्तिगत उपयोग के लिए सेवाओं के लिए; या | |
| (ड़) | भुगतान करने वाले व्यक्ति के किसी कर्मचारी को या इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 14 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं) में परिभाषित पेशेवर सेवाओं के लिए किसी व्यक्ति या साझेदारी को।] |
7.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी एक राज्य का निवासी होते हुए, दूसरे राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
8.तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस किसी एक राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी, जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालाँकि, जहां तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह संविदा संपन्न हुई थी जिसके अधीन तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान किया जाता है, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस का वहन ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा किया जाता है, वहां तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस उस राज्य में उपगत हुई समझी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
9.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की राशि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज शुल्क को ध्यान में रखते हुए, जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग प्रत्येक राज्य के कानूनों के अनुसार, इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, कर योग्य बना रहेगा।]
1. अधिसूचना संख्या एसओ 693(ई), दिनांक 30-8-1999 द्वारा प्रतिस्थापित, जो 1-4-1991 से प्रभावी है।
2. अधिसूचना संख्या एसओ 693(ई) दिनांक 30-8-1999 द्वारा प्रतिस्थापित जो 1-4-1991 से से प्रभावी है, 1-4-1997 से प्रभावी है।
1. अधिसूचना संख्या एसओ 693(ई), दिनांक 30-8-1999 द्वारा प्रतिस्थापित, जो 1-4-1998 से प्रभावी है।
2. अधिसूचना संख्या एसओ 693(ई), दिनांक 30-8-1999 द्वारा, 1-4-1998 से प्रतिस्थापित,जो 1-4-1995 से प्रभावी है।
अनुच्छेद 13
पूंजीगत लाभ
1.अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से किसी एक राज्य के निवासी द्वारा प्राप्त लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जो किसी एक राज्य के उद्यम के पास दूसरे राज्य में है, या किसी स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जो स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं करने के प्रयोजन के लिए किसी एक राज्य के निवासी को दूसरे राज्य में उपलब्ध है, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे निश्चित आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों या वायुयानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या ऐसे जहाजों या वायुयानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस राज्य में कर लगेगा जिसमें उद्यम का प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है। इस पैराग्राफ के प्रयोजनों के लिए, अनुच्छेद 8क के पैराग्राफ 3 के प्रावधान लागू होंगे।
4.किसी राज्य के निवासी द्वारा शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ (अनुमोदित स्टॉक एक्सचेंज पर उद्धृत शेयरों के अलावा) जो किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक में पर्याप्त हित का हिस्सा बनते हैं, जो दूसरे राज्य का निवासी है, जिसके शेयरों का मूल्य मुख्य रूप से उस अन्य राज्य में स्थित अचल संपत्ति से प्राप्त होता है, जो उस संपत्ति से भिन्न है जिसमें कंपनी का व्यवसाय किया गया था, उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है। एक पर्याप्त हित तब मौजूद होता है जब निवासी के पास किसी कंपनी के पूंजीगत स्टॉक के 25 प्रतिशत या उससे अधिक शेयर होते हैं।
5.पैराग्राफ 1, 2, 3 और 4 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
हालांकि, दूसरे राज्य में स्थित किसी कंपनी द्वारा जारी किए गए शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जो शेयर उस कंपनी के पूंजी स्टॉक में कम से कम 10 प्रतिशत हिस्सेदारी का हिस्सा बनते हैं, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, यदि हस्तांतरण उस दूसरे राज्य के निवासी को होता है। हालांकि, ऐसे लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य रहेंगे, जिसका हस्तांतरकर्ता निवासी है, यदि ऐसे लाभ किसी निगमित संगठन, पुनर्गठन, समामेलन, विभाजन या इसी प्रकार के लेन-देन के दौरान प्राप्त किए गए हों, तथा क्रेता या विक्रेता के पास दूसरे की पूंजी का कम से कम 10 प्रतिशत हिस्सा हो।
6.पैराग्राफ 3 के प्रावधान प्रत्येक राज्य के उस अधिकार को प्रभावित नहीं करेंगे जिसके तहत वह किसी कंपनी में शेयरों या 'jouissance' अधिकारों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभों पर अपने कानून के अनुसार कर लगा सकता है, जिसकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से शेयरों में विभाजित है और जो उस राज्य के कानूनों के तहत उस राज्य का निवासी है, तथा जो किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा प्राप्त की गई है जो दूसरे राज्य का निवासी है और शेयरों या 'jouissance' अधिकारों के हस्तांतरण से पहले पिछले पांच वर्षों के दौरान प्रथम-उल्लिखित राज्य का निवासी रहा है।
अनुच्छेद 14
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी राज्य के निवासी द्वारा व्यावसायिक सेवाओं या स्वतंत्र प्रकृति की अन्य गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उस राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के, जब ऐसी आय पर दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:
| (क) | यदि उसके पास अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए दूसरे राज्य में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस निश्चित आधार से अर्जित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| (ख) | यदि दूसरे राज्य में उसका प्रवास संबंधित वित्तीय वर्ष में कुल 183 दिनों या उससे अधिक की अवधि या अवधियों के लिए है; उस स्थिति में, उस दूसरे राज्य में उसके द्वारा निष्पादित गतिविधियों से अर्जित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है। |
2.'व्यावसायिक सेवाओं' में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।
अनुच्छेद 15
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1.अनुच्छेद 16, 18, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अधीन, किसी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा जब तक कि रोजगार दूसरे राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी एक राज्य के निवासी द्वारा दूसरे राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:
| (क) | प्राप्तकर्ता संबंधित वित्तीय वर्ष में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि के लिए दूसरे राज्य में मौजूद रहता है, और | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है, और | |
| (ग) | पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी राज्य के निवासी द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
अनुच्छेद 16
निदेशकों का पारिश्रमिक
किसी राज्य के निवासी द्वारा निदेशक मंडल के सदस्य, किसी कंपनी के 'bestuurder' या 'commissaris' के रूप में, जो दूसरे राज्य का निवासी है, प्राप्त निदेशकों के पारिश्रमिक या अन्य पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 17
कलाकार और खिलाड़ी
1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है ।
2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।
3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा, जो किसी एक राज्य का निवासी है, दूसरे राज्य में की गई अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, केवल पहले उल्लेखित राज्य में कर योग्य होगी, यदि दूसरे राज्य में की गई गतिविधियों को पहले उल्लेखित राज्य के सार्वजनिक कोषों से पूर्णतः या अधिकांशतः समर्थन प्राप्त होता है, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, और ऐसी गतिविधियां दोनों राज्यों के बीच द्विपक्षीय सांस्कृतिक समझौते की शर्तों के तहत की जाती हैं।
अनुच्छेद 18
पेंशन और वार्षिकियां
1.अनुच्छेद 19 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी राज्य के निवासी को पिछले रोजगार के बदले में दी जाने वाली पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक तथा ऐसे निवासी को दी जाने वाली कोई वार्षिकी केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।
2.हालांकि, जहां इस तरह का पारिश्रमिक आवधिक प्रकृति का नहीं है और इसका भुगतान दूसरे राज्य में पिछले रोजगार को ध्यान में रखते हुए किया जाता है, उस दूसरे राज्य में इस पर कर लगाया जा सकता है।
3.किसी एक राज्य की सामाजिक सुरक्षा प्रणाली के प्रावधानों के अंतर्गत दूसरे राज्य के निवासी को दी जाने वाली पेंशन पर प्रथम- उल्लेखित राज्य में कर लगाया जा सकता है।
4.'वार्षिकी' शब्द का तात्पर्य है जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित समयावधि के दौरान निर्धारित समय पर आवधिक रूप से देय एक निर्धारित राशि, जिसके बदले में धन या धन के मूल्य के रूप में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के लिए भुगतान करने का दायित्व होता है।
अनुच्छेद 19
सरकारी सेवा
1.(क) किसी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-प्रभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दिए गए पेंशन के अलावा पारिश्रमिक पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
(ख) हालाँकि, ऐसा पारिश्रमिक केवल दूसरे राज्य में ही कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:
| 1. | उस राज्य का नागरिक है; या | |
| 2. | केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है। |
2.(क) किसी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा, या उसके द्वारा सृजित निधियों में से किसी एक द्वारा, उस राज्य के उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में किसी व्यक्ति को दी गई पेंशन पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
(ख) हालांकि, ऐसी पेंशन दूसरे राज्य में तभी कर योग्य होगी यदि व्यक्ति उस राज्य का निवासी और राष्ट्रीय हो।
3.अनुच्छेद 15, 16 और 18 के प्रावधान किसी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-प्रभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 20
प्रोफेसर, शिक्षक एवं अनुसंधान विद्वान
1.कोई प्रोफेसर या शिक्षक, जो किसी विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य अनुमोदित संस्थान में अध्यापन या अनुसंधान, या दोनों के प्रयोजन से दूसरे राज्य में जाने से ठीक पहले किसी एक राज्य का निवासी है या था, उस दूसरे राज्य में उसके आगमन की तारीख से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर केवल प्रथम-उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा।
2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
3.पैराग्राफ 1 के प्रयोजनों के लिए, 'अनुमोदित संस्थान' से तात्पर्य उस संस्थान से है जिसे संबंधित राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया गया है।
अनुच्छेद 21
छात्र और प्रशिक्षु
1.वह छात्र या व्यवसाय प्रशिक्षु जो दूसरे राज्य में जाने से ठीक पहले किसी एक राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उस दूसरे राज्य में उपस्थित है, उसे उस दूसरे राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट दी जाएगी:
| (क) | उस अन्य राज्य के बाहर रहने वाले व्यक्तियों द्वारा उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए उसे किए गए भुगतान; तथा | |
| (ख) | उस दूसरे राज्य में रोजगार से प्राप्त पारिश्रमिक, किसी भी राजकोषीय वर्ष के दौरान 5000 गिल्डर या भारतीय मुद्रा में उसके समतुल्य राशि से अधिक नहीं, बशर्ते कि ऐसा रोजगार सीधे तौर पर उसके अध्ययन से संबंधित हो या उसके भरण-पोषण के उद्देश्य से किया गया हो। |
2.इस अनुच्छेद के लाभ केवल उस समयावधि तक ही लागू होंगे जो शिक्षा या प्रशिक्षण कार्य को पूरा करने के लिए उचित या प्रथागत रूप से आवश्यक हो, लेकिन किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद के लाभ, उस अन्य राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार पांच वर्षों से अधिक समय तक नहीं मिलेंगे।
अध्याय IV
पूंजी पर कर
अनुच्छेद 22
पूंजी
1.अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी, जो किसी एक राज्य के निवासी के स्वामित्व में है तथा दूसरे राज्य में स्थित है, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी, जो किसी एक राज्य के उद्यम के पास दूसरे राज्य में है, या किसी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं करने के प्रयोजन के लिए दूसरे राज्य में उपलब्ध स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालन जहाजों और वायुयानों द्वारा प्रदर्शित पूंजी तथा ऐसे जहाजों और वायुयानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति केवल उस राज्य में कर योग्य होगी जिसमें उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है। इस पैराग्राफ के प्रयोजनों के लिए, अनुच्छेद 8क के पैराग्राफ 3 के प्रावधान लागू होंगे।
4.किसी एक राज्य के निवासी की पूंजी के अन्य सभी तत्व केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगे।
अध्याय V
दोहरे कराधान की समाप्ति
अनुच्छेद 23
दोहरे कराधान की समाप्ति
1.नीदरलैंड, अपने निवासियों पर कर लगाते समय, ऐसे करों के आधार में आय या पूंजी की उन मदों को शामिल कर सकता है, जिन पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, जहाँ नीदरलैंड का कोई निवासी आय की ऐसी मदें प्राप्त करता है या पूँजी की ऐसी मदों का स्वामी है, जिन पर इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 6, अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 10 के पैराग्राफ 6, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 7, अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 7, अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 1, 2, 4 और 5, अनुच्छेद 14, अनुच्छेद 15 के पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 16, अनुच्छेद 18 के पैराग्राफ 3, अनुच्छेद 19 और अनुच्छेद 22 के पैराग्राफ 1 और 2 के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है और जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट आधार में शामिल हैं, नीदरलैंड अपने कर में कमी करके आय या पूँजी की ऐसी मदों को छूट देगा। इन कटौतियों की गणना दोहरे कराधान से बचने के लिए नीदरलैंड कानून के प्रावधानों के अनुरूप की जाएगी। उस प्रयोजन के लिए उक्त आय या पूंजी मदों को उन आय या पूंजी मदों की कुल राशि में शामिल माना जाएगा, जिन्हें उन प्रावधानों के तहत नीदरलैंड कर से छूट दी गई है।
3.इसके अलावा, नीदरलैंड आय की उन मदों के लिए इस प्रकार गणना किए गए नीदरलैंड कर से कटौती की अनुमति देगा, जो इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 8क के पैराग्राफ 2, अनुच्छेद 10 के पैराग्राफ 2, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 2, अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 2, अनुच्छेद 17 और अनुच्छेद 18 के पैराग्राफ 2 के अनुसार भारत में कर योग्य हो सकती हैं, इस सीमा तक कि ये मदें पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट आधार में शामिल हैं। इस कटौती की राशि भारत में इन आय मदों पर दिए गए कर के बराबर होगी, किन्तु कटौती की राशि से अधिक नहीं होगी, जो तब दी जाती यदि इसमें सम्मिलित आय मदें एकमात्र ऐसी आय मदें होतीं, जिन्हें दोहरे कराधान से बचाव के लिए नीदरलैंड कर के प्रावधानों के अंतर्गत नीदरलैंड कर से छूट प्राप्त है।
जहां, भारत में निवेश को प्रोत्साहित करने के उद्देश्य से भारतीय कानून के प्रावधानों के तहत दी गई विशेष राहत के कारण, भारत में उत्पन्न ब्याज पर वास्तव में लगाया गया भारतीय कर, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 2 के उप-पैराग्राफ (क) और (ख) के अनुसार भारत द्वारा लगाए जा सकने वाले कर से कम है, तो ऐसे ब्याज पर भारत में भुगतान किए गए कर की राशि को उक्त प्रावधानों में उल्लिखित कर की दरों पर भुगतान किया गया माना जाएगा। हालाँकि, यदि उपर्युक्त ब्याज पर लागू भारतीय कानून के तहत सामान्य कर दरें पूर्वगामी वाक्य में उल्लिखित दरों से कम हो जाती हैं, तो ये कम दरें उस वाक्य के प्रयोजनों के लिए लागू होंगी। उपरोक्त दोनों वाक्यों के प्रावधान कन्वेंशन के प्रभावी होने की तिथि के बाद केवल दस वर्ष की अवधि तक ही लागू होंगे। सक्षम प्राधिकारियों के बीच आपसी सहमति से इस अवधि को बढ़ाया जा सकता है।
4.भारत में, दोहरे कराधान को इस प्रकार समाप्त किया जाएगा:
जहां भारत का कोई निवासी आय प्राप्त करता है या पूंजी का स्वामी है, जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार नीदरलैंड में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत उस निवासी की आय पर कर से नीदरलैंड में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा, चाहे वह प्रत्यक्ष रूप से हो या कटौती द्वारा; तथा उस निवासी की पूंजी पर कर से कटौती के रूप में नीदरलैंड में भुगतान किए गए पूंजी कर के बराबर राशि की अनुमति देगा। हालांकि, किसी भी मामले में ऐसी कटौती आय-कर या पूंजी कर (जैसा कि कटौती दिए जाने से पहले गणना की जाती है) के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो कि, जैसा भी मामला हो, उस आय या पूंजी के कारण हो, जिस पर नीदरलैंड में कर लगाया जा सकता है। इसके अतिरिक्त, जहां ऐसा निवासी कोई कंपनी है जिसके द्वारा भारत में अतिरिक्त कर देय है, वहां नीदरलैंड में भुगतान किए गए आय-कर के संबंध में कटौती, प्रथमतः कंपनी द्वारा भारत में देय आयकर से तथा शेष राशि, यदि कोई हो, के संबंध में, भारत में उसके द्वारा देय अतिरिक्त कर से अनुज्ञात की जाएगी:
बशर्ते कि इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार, जिस आय पर कर नहीं लगाया जाना है, उसे लगाए जाने वाले कर की दर की गणना करते समय ध्यान में रखा जा सकता है।
इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, नीदरलैंड को भुगतान की गई आय पर करों का निर्धारण करने में, नीदरलैंड निवेश खाता कानून ('Wet investeringsrekening') में वर्णित निवेश प्रीमियम और बोनस और विनिवेश भुगतान को ध्यान में नहीं रखा जाएगा। इस पैराग्राफ के प्रयोजनों के लिए, पूंजी कर के अलावा, अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 3(क) और 4 में संदर्भित करों को आय पर कर माना जाएगा।
5.जहां किसी एक राज्य का निवासी ऐसे लाभ प्राप्त करता है जिस पर अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 6 के अनुसार दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, तो वह अन्य राज्य ऐसे लाभों पर अपने कर से पहले उल्लिखित राज्य में उक्त लाभों पर लगाए गए कर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा।
अध्याय VI
विशेष प्रावधान
अनुच्छेद 24
गैर-भेदभाव
1.किसी एक राज्य के नागरिकों को दूसरे राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा, जो उस कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उसी परिस्थितियों में उस दूसरे राज्य के नागरिक हैं या हो सकते हैं। ये प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होंगे जो एक या दोनों राज्यों के निवासी नहीं हैं।
2.सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधान लागू होते हैं, किसी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे राज्य में स्थापित स्थायी प्रतिष्ठान पर कराधान, उस अन्य राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा।
3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों का यह तात्पर्य नहीं लगाया जाएगा कि इससे किसी एक राज्य को दूसरे राज्य के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के आधार पर कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत और कटौती देने के लिए बाध्य किया जाएगा, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है।
4.सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 9, या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 9 के प्रावधान लागू होते हैं, किसी एक राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे राज्य के निवासी को दिए गए ब्याज, रॉयल्टीज और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे जैसे कि उन्हें प्रथम-उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किया गया हो। इसी प्रकार, किसी एक राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे राज्य के निवासी को दिए गए किसी ऋण को, ऐसे उद्यम की कर योग्य पूंजी निर्धारित करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य माना जाएगा, जैसे कि वे प्रथम-उल्लिखित राज्य के निवासी को अनुबंधित किए गए हों।
5.राज्यों में से किसी एक के उद्यम, जिसकी पूंजी दूसरे राज्य के एक या अधिक निवासियों के प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से पूर्णतः या आंशिक रूप से स्वामित्व या नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो उस कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिनके अधीन प्रथम-उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।
अनुच्छेद 25
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहां कोई व्यक्ति यह समझता है कि एक या दोनों राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानून द्वारा प्रदत्त उपचारों पर ध्यान दिए बिना, उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है, या यदि उसका मामला अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आता है तो उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है, जिसका वह नागरिक है। मामले को कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिसके परिणामस्वरूप कराधान कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप नहीं है।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि ऐसे कराधान से बचा जा सके जो कन्वेंशन के अनुरूप नहीं है। किसी भी समझौते को राज्यों के घरेलू कानून में किसी भी समय सीमा के बावजूद लागू किया जाएगा।
3.राज्यों के सक्षम प्राधिकारी कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे उन मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं, जिनका प्रावधान कन्वेंशन में नहीं है।
4.राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के तात्पर्य में किसी समझौते पर पहुंचने के उद्देश्य से एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब सहमति तक पहुंचने के लिए मौखिक विचारों का आदान-प्रदान करना उचित प्रतीत होता है, तो ऐसा आदान-प्रदान दोनों राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से मिलकर बने आयोग के माध्यम से हो सकता है।
अनुच्छेद 26
सूचना का आदान-प्रदान
1.राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे जो कन्वेंशन के प्रावधानों या कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में राज्यों के घरेलू कानूनों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है, जहां तक कि इसके तहत कराधान, विशेष रूप से ऐसे करों की धोखाधड़ी या चोरी की रोकथाम के लिए कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। किसी भी राज्य द्वारा प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के तहत प्राप्त की गई सूचना को गुप्त माना जाता है, तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (जिनमें न्यायालय और प्रशासनिक न्यायालय या निकाय भी शामिल हैं) को किया जाएगा, जो कन्वेंशन के अधीन करों के निर्धारण या संग्रहण, उनके संबंध में प्रवर्तन, या उनसे संबंधित अपीलों के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकारी सूचना का उपयोग केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए ही करेंगे, लेकिन सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।
2.किसी भी मामले में अनुच्छेद 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि इससे किसी एक राज्य पर यह दायित्व आरोपित हो:
| (क) | उस या दूसरे राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती है; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या सूचना का खुलासा करेगी, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत होगा। |
अनुच्छेद 27
राजनयिक अभिकर्ता एवं वाणिज्य दूत अधिकारी
1.इस समझौते में कुछ भी अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों के अंतर्गत या विशेष समझौतों के प्रावधानों के अंतर्गत राजनयिक एजेंटों या वाणिज्य दूत अधिकारियों के राजकोषीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगा।
2.कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, कोई व्यक्ति जो दूसरे राज्य में या किसी तीसरे राज्य में किसी राज्य के राजनयिक या वाणिज्य दूतावास मिशन का सदस्य है और जो भेजने वाले राज्य का नागरिक है, भेजने वाले राज्य का निवासी समझा जाएगा, यदि वह आय या पूंजी पर करों के संबंध में उसी प्रकार के दायित्वों के अधीन है, जैसे कि उस राज्य के निवासी हैं।
3.अंतर्राष्ट्रीय संगठन, उनके अंग और अधिकारी तथा किसी तीसरे राज्य के राजनयिक या वाणिज्य दूतावास मिशन के सदस्य, जो किसी एक राज्य में उपस्थित हैं, दूसरे राज्य में, इन अनुच्छेदों में वर्णित और उस अन्य राज्य में उत्पन्न होने वाली आय की मदों के संबंध में अनुच्छेद 10, 11 और 12 में उपबंधित कर में कटौती या छूट के हकदार नहीं होंगे, यदि ऐसी आय की मदें प्रथम-उल्लेखित राज्य में आय पर कर के अधीन नहीं हैं।
अनुच्छेद 28
प्रादेशिक विस्तार
1.इस कन्वेंशन को या तो सम्पूर्ण रूप में या किसी आवश्यक संशोधन के साथ अरूबा या नीदरलैंड एंटिलीज़ में से किसी एक या दोनों देशों पर लागू किया जा सकता है, यदि संबंधित देश उन करों के समान प्रकृति का कर लगाता है जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है। ऐसा कोई भी विस्तार ऐसी तारीख से प्रभावी होगा और ऐसे संशोधनों और शर्तों के अधीन होगा, जिसमें समाप्ति संबंधी शर्तें भी शामिल हैं, जैसा कि राजनयिक माध्यमों से आदान-प्रदान किए जाने वाले नोटों में निर्दिष्ट और सहमति हो सकती है।
2.जब तक अन्यथा सहमति न हो, कन्वेंशन की समाप्ति से किसी ऐसे देश में कन्वेंशन का विस्तार भी समाप्त नहीं होगा, जिस पर इस अनुच्छेद के अंतर्गत इसका विस्तार किया गया है।
अध्याय VII
अंतिम प्रावधान
अनुच्छेद 29
प्रभाव में आने की तिथि
1.प्रत्येक राज्य इस कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने कानून द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की सूचना दूसरे राज्य को देगा। यह कन्वेंशन उन तारीखों के तीसवें दिन से लागू होगा, जिन तारीखों को संबंधित सरकारों ने एक-दूसरे को लिखित रूप में सूचित किया है कि उनके संबंधित राज्यों में संवैधानिक रूप से अपेक्षित औपचारिकताओं का अनुपालन कर लिया गया है, और इसके प्रावधान प्रभावी होंगे:
| (क) | नीदरलैंड में, अधिसूचना दिए जाने वाले कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाली जनवरी की पहली तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले कर योग्य वर्षों और अवधियों के लिए; | |
| (ख) | भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के अगले अप्रैल माह के प्रथम दिन या उसके पश्चात् प्रारंभ होने वाले किसी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में, जिसमें अधिसूचना दी गई है। |
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, अनुच्छेद 8 के प्रावधान प्रभावी होंगेः
| (क) | नीदरलैंड में जनवरी, 1987 के प्रथम दिन या उसके बाद शुरू होने वाले कर योग्य वर्षों और अवधियों के लिए; | |
| (ख) | भारत में, 1 अप्रैल, 1987 को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष में उत्पन्न आय के संबंध में। |
अनुच्छेद 30
समापन
यह कन्वेंशन तब तक लागू रहेगा जब तक कि किसी एक संविदाकारी पक्ष द्वारा इसे समाप्त नहीं कर दिया जाता। कोई भी पक्ष, कन्वेंशन के लागू होने की तिथि से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति के पश्चात किसी भी कैलेंडर वर्ष की समाप्ति से कम से कम छह महीने पहले समाप्ति की सूचना देकर, राजनयिक माध्यमों से कन्वेंशन को समाप्त कर सकता है। ऐसी स्थिति में, कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा:
| (क) | नीदरलैंड में उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाली जनवरी की पहली तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले कर योग्य वर्षों और अवधियों के लिए जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है; | |
| (ख) | भारत में उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाली अप्रैल की पहली तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है। |
इसके साक्ष्य स्वरूप विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं।
30 जुलाई, 1988 को नई दिल्ली में हिन्दी, नीदरलैंड और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, तीनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। हिन्दी और नीदरलैंड पाठ के बीच मतभेद होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
प्रोटोकॉल
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए कन्वेंशन पर हस्ताक्षर करते समय, जो इस दिन नीदरलैंड और भारत गणराज्य के बीच संपन्न हुआ, नीचे हस्ताक्षरकर्ता इस बात पर सहमत हुए हैं कि निम्नलिखित प्रावधान कन्वेंशन का एक अभिन्न अंग होंगे।
I. अनुच्छेद 7 के संबंध में
1.अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 1 और 2 के संबंध में, जहां किसी एक राज्य का उद्यम दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से माल या वाणिज्य वस्तु बेचता है या व्यवसाय करता है, वहां उस स्थायी प्रतिष्ठान का लाभ उद्यम द्वारा प्राप्त कुल राशि के आधार पर निर्धारित नहीं किया जाएगा, बल्कि केवल उस पारिश्रमिक के आधार पर निर्धारित किया जाएगा जो ऐसी बिक्री या व्यवसाय के लिए स्थायी प्रतिष्ठान की वास्तविक गतिविधि के कारण है। विशेष रूप से, औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण या परिसर या सार्वजनिक कार्यों के सर्वेक्षण, आपूर्ति, स्थापना या निर्माण के लिए अनुबंधों के मामले में, जब उद्यम के पास एक स्थायी प्रतिष्ठान है, तो ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान का लाभ अनुबंध की कुल राशि के आधार पर निर्धारित नहीं किया जाएगा, बल्कि अनुबंध के केवल उस हिस्से के आधार पर निर्धारित किया जाएगा जो स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उस राज्य में प्रभावी रूप से किया जाता है जहां स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है। अनुबंध के उस भाग से संबंधित लाभ, जो उद्यम के मुख्यालय द्वारा किया जाता है, केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जिसका उद्यम निवासी है।
2.यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 2 के संबंध में, विदेशी व्यापार या ऋण समझौतों के समापन की सुविधा या उन पर हस्ताक्षर करने मात्र के कारण किसी स्थायी प्रतिष्ठान को कोई लाभ नहीं दिया जाएगा।
3.जहां उस राज्य का कानून जिसमें एक स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है, अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (क) के प्रावधानों के अनुसार कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय की राशि पर प्रतिबंध लगाता है, जिसे ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करने में कटौती के रूप में अनुमति दी जा सकती है, यह समझा जाता है कि ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करने में ऐसे कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय के संबंध में कटौती किसी भी मामले में इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख को भारतीय आय-कर अधिनियम के तहत स्वीकार्य से कम नहीं होगी।
II. अनुच्छेद 8क के संबंध में
यह समझा जाता है कि यदि शिपिंग लाभ की राशि निर्धारित करने के प्रयोजन के लिए इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि को भारतीय आय-कर अधिनियम की धारा 44ख में निर्दिष्ट प्रतिशतता भारतीय कानून में किसी परिवर्तन के कारण कम हो जाती है, तो अनुच्छेद 8क के पैराग्राफ 2 के उप-पैराग्राफ (ख) में उल्लिखित प्रतिशतता उसी अनुपात में कम हो जाएगी।
III. अनुच्छेद 9 के संबंध में
यह समझा जाता है कि यह तथ्य कि संबद्ध उद्यमों ने कार्यकारी, सामान्य प्रशासनिक, तकनीकी और वाणिज्यिक व्यय, अनुसंधान और विकास व्यय और अन्य समान व्ययों के आवंटन के लिए या उसके आधार पर लागत-साझाकरण व्यवस्था या सामान्य सेवा समझौते जैसे व्यवस्थाएं की हैं, अपने आप में एक शर्त नहीं है, जैसा कि अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1 में बताया गया है।
IV. अनुच्छेद 10, 11 और 12 के संबंध में
1.जहां अनुच्छेद 10, 11 या 12 के प्रावधानों के तहत प्रभार्य कर की राशि से अधिक कर स्रोत पर लगाया गया है, वहां कर की अतिरिक्त राशि की वापसी के लिए आवेदन, कर लगाने वाले राज्य के सक्षम प्राधिकारी के पास, उस कैलेंडर वर्ष की समाप्ति के बाद तीन वर्ष की अवधि के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए जिसमें कर लगाया गया है।
2.यदि भारत और किसी तीसरे राज्य, जो आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (ओईसीडी) का सदस्य है, के बीच किसी कन्वेंशन या समझौते के तहत इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर के बाद भारत को लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस या उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान पर स्रोत पर अपने कराधान को आय की उक्त मदों पर इस कन्वेंशन में प्रदान की गई दर या दायरे से कम दर या अधिक प्रतिबंधित दायरे तक सीमित करना चाहिए, तो उस तारीख से जब प्रासंगिक भारतीय कन्वेंशन या समझौता लागू होता है, उक्त आय की मदों पर उस कन्वेंशन या समझौते में प्रदान की गई वही दर या दायरा इस कन्वेंशन के तहत भी लागू होगा।
V. अनुच्छेद 12 के संबंध में
यह समझा जाता है कि यदि भारत अनुच्छेद 12 में उल्लिखित भुगतानों पर कोई लेवी लगाता है, जो अनुच्छेद 2 के अंतर्गत आने वाली लेवी नहीं है, जैसे अनुसंधान और विकास उपकर, और यदि इस कन्वेंशन के तहत भारत और किसी तीसरे राज्य, जो ओईसीडी का सदस्य है, के बीच किसी कन्वेंशन या समझौते के तहत हस्ताक्षर के बाद, भारत को सीधे तौर पर लेवी की दर या दायरे को पूरी तरह या आंशिक रूप से कम करके, या अप्रत्यक्ष रूप से, इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 12 में उल्लिखित भुगतानों पर, पूरी तरह या आंशिक रूप से, कन्वेंशन या समझौते के तहत अनुमत भारतीय कर के दायरे की दर को कम करके, ऐसी लेवी से राहत देनी चाहिए, तो, उस तारीख से, जिस दिन से संबंधित भारतीय कन्वेंशन या समझौता लागू होता है, उस कन्वेंशन या समझौते में प्रदान की गई ऐसी राहत इस कन्वेंशन के तहत भी लागू होगी।
VI. अनुच्छेद 16 के संबंध में
यह समझा जाता है कि नीदरलैंड कंपनी के 'bestuurder' या 'commissaris' का तात्पर्य ऐसे व्यक्ति से है, जिन्हें शेयरधारकों की आम बैठक या ऐसी कंपनी के किसी अन्य सक्षम निकाय द्वारा नामित किया जाता है और जिन्हें क्रमशः कंपनी के सामान्य प्रबंधन और उसके पर्यवेक्षण का प्रभार दिया जाता है।
VIII. अनुच्छेद 23 के संबंध में
यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 2 में उल्लिखित कटौती की गणना के लिए, अनुच्छेद 22 के पैराग्राफ 1 में संदर्भित पूंजी की मदों को पूंजी पर बंधक द्वारा सुरक्षित ऋणों के मूल्य से घटाकर उनके मूल्य के लिए ध्यान में रखा जाएगा और अनुच्छेद 22 के पैराग्राफ 2 में संदर्भित पूंजी की मदों को स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबंधित ऋणों के मूल्य से घटाकर उनके मूल्य के लिए ध्यान में रखा जाएगा।
जिसके साक्ष्य स्वरूप विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
30 जुलाई, 1988 को नई दिल्ली में हिन्दी, नीदरलैंड और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, तीनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। नीदरलैंड और हिंदी पाठ के बीच मतभेद की स्थिति में, अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
जबकि चूँकि आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और नीदरलैंड साम्राज्य के बीच कन्वेंशन, दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक-दूसरे को उक्त कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने-अपने कानूनों के अंतर्गत आवश्यक प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचना के बाद, 21 जनवरी, 1989 को लागू हुआ था;
और जबकि केन्द्रीय सरकार ने आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90, कंपनी (लाभ) अधिकर अधिनियम, 1964 (1964 का 7) की धारा 24क और धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) की धारा 44क द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए निदेश दिया था कि भारत सरकार के वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) (विदेशी कर प्रभाग) संख्या जी.एस.आर. 382(ई), दिनांक 27 मार्च, 1989 की अधिसूचना से संलग्न उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे;
और जबकि पूर्वोक्त कन्वेंशन के लिए 30 जुलाई, 1988 के प्रोटोकॉल के अनुच्छेद IV में यह प्रावधान है कि यदि भारत और किसी तीसरे राज्य, जो आर्थिक सहयोग और विकास संगठन का सदस्य है, के बीच किसी कन्वेंशन या समझौते के तहत पूर्वोक्त कन्वेंशन पर हस्ताक्षर के बाद, भारत को लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस या उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान पर स्रोत पर अपने कराधान को आय की उक्त मदों पर इस कन्वेंशन में प्रदान की गई दर या दायरे से कम दर या अधिक प्रतिबंधित दायरे तक सीमित करना चाहिए, तो, उस तारीख से जब प्रासंगिक भारतीय कन्वेंशन या समझौता लागू होता है, उक्त आय की मदों पर उस कन्वेंशन या समझौते में प्रदान की गई वही दर या दायरा इस कन्वेंशन के तहत भी लागू होगा;
और जबकि भारत और जर्मनी के बीच कन्वेंशन में, जो 26 अक्टूबर, 1996 को लागू हुआ, भारत और स्वीडन के बीच कन्वेंशन में, जो 25 दिसंबर, 1997 को लागू हुआ, भारत और स्विस परिसंघ के बीच कन्वेंशन में, जो 19 अक्टूबर, 1994 को लागू हुआ, और भारत और संयुक्त राज्य अमेरिका के बीच कन्वेंशन में, जो 18 दिसंबर, 1990 को लागू हुआ, जो राज्य आर्थिक सहयोग और विकास संगठन के सदस्य हैं, भारत सरकार ने लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस और उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान पर स्रोत पर कराधान को भारत और नीदरलैंड के बीच आय की उक्त मदों पर कन्वेंशन में प्रदान की गई दर से कम या अधिक प्रतिबंधित दायरे तक सीमित कर दिया है;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्रीय सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि उक्त अधिसूचना द्वारा अधिसूचित कन्वेंशन में निम्नलिखित संशोधन किए जाएंगे जो भारत और नीदरलैंड के बीच पूर्वोक्त कन्वेंशन को कार्यान्वित करने के लिए आवश्यक हैं, अर्थात्:
i. 1 अप्रैल, 1997 से, लाभांश से संबंधित अनुच्छेद 10 के मौजूद पैराग्राफ 2 के स्थान पर निम्नलिखित पैराग्राफ पढ़ा जाएगा:
"2.हालांकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसका लाभांश भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।"
II. 1 अप्रैल, 1997 से, ब्याज से संबंधित अनुच्छेद 11 के विद्यमान पैराग्राफ 2 के स्थान पर निम्नलिखित पैराग्राफ पढ़ा जाएगा:
"2.हालांकि, के इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।"
III. 1 अप्रैल, 1997 से रॉयल्टी, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस और उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान से संबंधित मौजूदा अनुच्छेद 12 के स्थान पर निम्नलिखित अनुच्छेद पढ़ा जाएगा:
"अनुच्छेद 12: तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और फीस -1. एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान की जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2. हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार लगाया जा सकता है; किन्तु यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस का हिताधिकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्नलिखित से अधिक नहीं होगा:
| (क) | पैराग्राफ 4 के उप-पैराग्राफ(क) में निर्दिष्ट रॉयल्टी और इस अनुच्छेद में परिभाषित तकनीकी सेवाओं के लिए फीस (इस अनुच्छेद के उप-अनुच्छेद (ख) में वर्णित सेवाओं को छोड़कर) के मामले में: |
| (i) | पहले पांच कर योग्य वर्षों के दौरान, जिसके लिए यह कन्वेंशन प्रभावी है,— |
| (क) | इस अनुच्छेद में परिभाषित तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस की सकल राशि का 15 प्रतिशत, जहां रॉयल्टी या फीस का भुगतानकर्ता उस संविदाकारी राज्य की सरकार, एक राजनीतिक उप-विभाग या एक सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी है; और | |
| (ख) | अन्य सभी मामलों में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस की कुल राशि का 20 प्रतिशत; और |
| (ii) | बाद के वर्षों के दौरान, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस की सकल राशि का 15 प्रतिशत; और |
| (ख) | पैराग्राफ 4 के उप-पैराग्राफ (ख) में निर्दिष्ट रॉयल्टी और इस अनुच्छेद में परिभाषित तकनीकी सेवाओं के लिए फीस के मामले में, जो उस संपत्ति के उपभोग के लिए सहायक और सहायक हैं जिसके लिए इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4(ख) के तहत भुगतान प्राप्त होता है, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस की सकल राशि का 10 प्रतिशत। |
3.राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से अनुच्छेद 2 के लागू होने की विधि तय करेंगे।
4. इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य हैः
| (क) | साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें चलचित्र फिल्में और टेलीविजन के संबंध में उपयोग के लिए फिल्म या वीडियो टेप पर कार्य, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है; और | |
| (ख) | और औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरणों के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, अनुच्छेद 8 और 8क के अनुच्छेद 1 (नौवहन और वायु परिवहन) में वर्णित किसी उद्यम द्वारा अनुच्छेद 8 के अनुच्छेद 2(क) या अनुच्छेद 8क के अनुच्छेद 4(ख) में वर्णित गतिविधियों से प्राप्त भुगतानों के अलावा। |
5.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य किसी भी व्यक्ति को किसी भी तकनीकी या परामर्श सेवाएं (तकनीकी या अन्य कर्मियों की सेवाओं के प्रावधान के माध्यम से) प्रदान करने के लिए किसी भी प्रकार का भुगतान है, यदि ऐसी सेवाएं:
| (क) | उस अधिकार, संपत्ति या सूचना के अनुप्रयोग या उपभोग के लिए सहायक और गौण हैं जिसके लिए इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4 में वर्णित भुगतान प्राप्त होता है; या | |
| (ख) | तकनीकी ज्ञान, अनुभव, कौशल, तकनीकी जानकारी या प्रक्रियाएं उपलब्ध कराना या तकनीकी योजना या तकनीकी डिजाइन का विकास और हस्तांतरण करना। |
6. पैराग्राफ 5 के बावजूद, "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" में भुगतान की गई राशि शामिल नहीं है:
| (क) | उन सेवाओं के लिए जो अनुच्छेद 4(क) में वर्णित बिक्री के अलावा संपत्ति की बिक्री से सहायक और गौण हैं, साथ ही अभिन्न रूप से और अनिवार्य रूप से जुड़ी हुई हैं; उन सेवाओं के लिए जो अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में उपयोग किए जाने वाले जहाजों, विमानों, कंटेनरों या अन्य उपकरणों के किराये के लिए सहायक और गौण हैं; | |
| (ख) | उन सेवाओं के लिए जो अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में उपयोग किए जाने वाले जहाजों, विमानों, कंटेनरों या अन्य उपकरणों के किराये के लिए सहायक और गौण हैं; | |
| (ग) | शैक्षणिक संस्थानों में या उनके द्वारा शिक्षण के लिए; | |
| (घ) | भुगतान करने वाले व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी उपयोग हेतु सेवाओं के लिए; या | |
| (ड़) | भुगतान करने वाले व्यक्ति के किसी कर्मचारी को या इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 14 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं) में परिभाषित पेशेवर सेवाओं के लिए किसी व्यक्ति या साझेदारी को। |
7.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी एक राज्य का निवासी होते हुए, दूसरे राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
8.तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस किसी एक राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी, जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालाँकि, जहां तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह संविदा संपन्न हुई थी जिसके अधीन तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान किया जाता है, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस का वहन ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा किया जाता है, वहां तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस उस राज्य में उपगत हुई समझी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
9.जहां, भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस की राशि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस को ध्यान में रखते हुए, जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक है जो ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी द्वारा सहमत होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम-उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त हिस्सा इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।"
IV. 1 अप्रैल, 1995 से प्रभावी रूप से, ऊपर पैराग्राफ III में संदर्भित तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और फीस से संबंधित अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 6 के स्थान पर, निम्नलिखित पैराग्राफ पढ़ा जाएगा:
"6.पैराग्राफ 5 के बावजूद, 'तकनीकी सेवाओं के लिए फीस' में भुगतान की गई राशि शामिल नहीं है:
| (क) | ऐसी सेवाओं के लिए जो सहायक और गौण हैं, साथ ही संपत्ति की बिक्री से अभिन्न और अनिवार्य रूप से जुड़ी हुई हैं; | |
| (ख) | ऐसी सेवाओं के लिए जो अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में उपयोग किए जाने वाले जहाजों, विमानों, कंटेनरों या अन्य उपकरणों के किराये के लिए अनुषंगी और सहायक हैं; | |
| (ग) | शैक्षणिक संस्थानों में या उनके द्वारा शिक्षण के लिए; | |
| (घ) | भुगतान करने वाले व्यक्ति या व्यक्तियों के व्यक्तिगत उपयोग हेतु सेवाओं के लिए; या | |
| (ड़) | भुगतान करने वाले व्यक्ति के किसी कर्मचारी को या इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 14 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं) में परिभाषित पेशेवर सेवाओं के लिए किसी व्यक्ति या साझेदारी को।" |
फ. 1 अप्रैल, 1997 से, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और फीस से संबंधित अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 2 के स्थान पर, जिसका उल्लेख पैराग्राफ III में किया गया है, निम्नलिखित पैराग्राफ पढ़ा जाएगा:
"2.हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टी और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए फीस का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।"
VI. 1 अप्रैल, 1998 से प्रभावी रूप से, ऊपर पैराग्राफ III में निर्दिष्ट तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और फीस से संबंधित अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 4 के स्थान पर निम्नलिखित पैराग्राफ पढ़ा जाएगा:
"4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त 'रॉयल्टी' शब्द का तात्पर्य है, सिनेमैटोग्राफ फिल्मों सहित साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी भी कॉपीराइट, किसी भी पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया, औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी के लिए उपयोग करने के अधिकार या उपयोग के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान।
VIII. भारत-अमेरिका दोहरे कराधान परिहार संधि (डीटीएसी) के अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 4 के संदर्भ में दिनांक 12 सितम्बर, 1989 का समझौता ज्ञापन और सहमति की पुष्टि, उपर्युक्त पैराग्राफ III, IV, V और VI के प्रयोजन के लिए यथावश्यक परिवर्तनों सहित लागू होगी।