आय का अर्थ

विशेष रूप से आय के रूप में परिभाषित मद

आय-कर अधिनियम की धारा 2(24) में विशेष रूप से निम्नलिखित प्राप्तियों और लाभों को आय के रूप में शामिल किया गया है:

• रसीदें या लाभ

निम्नलिखित प्राप्तियों या लाभों को आय के रूप में माना जाएगा:

• लाभ और अर्जन;
• लाभांश;
• किसी फर्म के भागीदार को ऐसे फर्म से देय या प्राप्त कोई ब्याज, वेतन, बोनस, कमीशन या पारिश्रमिक, उस सीमा तक जिस तक फर्म को धारा 40(ख) के अंतर्गत कटौती अनुमन्य है;
• पूंजीगत लाभ;
• लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेली, घुड़दौड़ सहित दौड़, ताश के खेल और किसी भी प्रकार के अन्य खेलों या जुए या सट्टेबाजी के किसी भी रूप से प्राप्त कोई भी जीत;
• निर्धारिती द्वारा अपने कर्मचारियों से भविष्य निधि, सेवानिवृत्ति निधि, या ईएसआई अधिनियम, 1948 के प्रावधानों के तहत स्थापित निधि, या ऐसे कर्मचारियों के कल्याण के लिए किसी अन्य निधि में योगदान के रूप में प्राप्त कोई भी राशि;
• मुख्य व्यक्ति बीमा पालिसी के अधीन प्राप्तियां, बोनस के रूप में आवंटित राशि सहित;
• जीवन बीमा पॉलिसी (यूलिप और कीमैन बीमा पॉलिसी के अलावा) के अंतर्गत प्राप्तियाँ, जिसमें बोनस के रूप में आवंटित राशि भी शामिल है;
• किसी यूनिट धारक द्वारा व्यवसाय न्यास से प्राप्त निर्दिष्ट राशि;
• पूंजीगत परिसंपत्ति के हस्तांतरण में विफलता के कारण अग्रिम धनराशि की जब्ती;
• धारा 56(2)(x) के तहत मानी गई आय या उपहार, अर्थात:
• बिना किसी प्रतिफल के मौद्रिक लाभ प्राप्त करना;
• बिना प्रतिफल या अपर्याप्त प्रतिफल के अचल संपत्ति प्राप्त करना;
• बिना प्रतिफल या अपर्याप्त प्रतिफल के लिए निर्दिष्ट चल संपत्ति प्राप्त करना।
• स्वैच्छिक योगदान

निम्नलिखित संस्थानों द्वारा प्राप्त स्वैच्छिक योगदान को आय के रूप में माना जाता हैः

• एक न्यास या संस्था, जिसे पूरी तरह से या आंशिक रूप से धर्मार्थ या धार्मिक उद्देश्यों के लिए बनाया या स्थापित किया गया हो;
• धारा 10(21) में संदर्भित अनुसंधान संघ;
• धारा 10(23ग)(iv)/(v) में संदर्भित धर्मार्थ या धार्मिक संस्थान;
• धारा 10(23ग)(iiiकघ)/(vi) में निर्दिष्ट विश्वविद्यालय या शैक्षणिक संस्थान;
• अस्पताल या अन्य चिकित्सा संस्थान जैसा कि धारा 10(23ग)(iiiकड़)/(के माध्यम से) में संदर्भित है।
• निर्वाचन न्यास
• अनुलाभ, लाभ या भत्ते

निम्नलिखित अनुलाभ, लाभ या भत्ते आय के रूप में माने जाते हैंः

• वेतन के बदले किसी अनुलाभ या लाभ का मूल्य।
• कोई अन्य विशेष भत्ता या फायदा जो निर्धारिती को उसके कार्यालय या लाभ के नियोजन के कर्तव्यों के निर्वहन के लिए पूर्णतः, आवश्यक रूप से और अनन्य रूप से व्यय पूरा करने के लिए स्पष्ट रूप से दिया गया हो;
• निर्धारिती को उसके कर्त्तव्यों के निर्वहन के स्थान पर उसके निजी व्ययों को पूरा करने या जीवन यापन की बढ़ी हुई लागत के लिए क्षतिपूर्ति करने हेतु दिया गया कोई भी भत्ता;
• किसी कंपनी से किसी निदेशक द्वारा या किसी पर्याप्त हितधारक व्यक्ति द्वारा या निदेशक के रिश्तेदार द्वारा या ऐसे व्यक्ति द्वारा प्राप्त किसी भी लाभ या आनुषंगिक लाभ का मूल्य, चाहे वह धन में परिवर्तनीय हो या नहीं, और किसी भी दायित्व के संबंध में कंपनी द्वारा भुगतान की गई कोई भी राशि जो इनमें से किसी भी व्यक्ति द्वारा देय होती;
• किसी प्रतिनिधि निर्धारिती या लाभार्थी द्वारा प्राप्त किसी लाभ या अनुलाभ का मूल्य, चाहे वह धन में परिवर्तनीय हो या नहीं। इसके अलावा, किसी भी दायित्व के संबंध में प्रतिनिधि निर्धारिती द्वारा भुगतान की गई कोई भी राशि जो लाभार्थी द्वारा देय होगी, वह भी एक आय है;
• व्यवसाय या पेशे से किसी भी लाभ या अनुलाभ का मूल्य, चाहे वह धन में परिवर्तनीय हो या नहीं, व्यवसाय या पेशे के अभ्यास से उत्पन्न होता है।

• मुआवजा

आय में निम्नलिखित के लिए देय या प्राप्त मुआवजा शामिल हैः

• कोई भी व्यक्ति जो किसी भारतीय कंपनी के मामलों का पूरी तरह से या पर्याप्त रूप से प्रबंधन कर रहा है, उसके प्रबंधन की समाप्ति या उससे संबंधित नियमों और शर्तों में संशोधन के लिए।
• भारत में किसी अन्य कंपनी के मामलों का प्रबंधन करने वाला कोई भी व्यक्ति, अपने कार्यालय की समाप्ति या उससे संबंधित नियमों और शर्तों में संशोधन के संबंध में।
• भारत में किसी अन्य व्यक्ति के व्यवसाय से संबंधित गतिविधियों के किसी भी हिस्से के लिए एजेंसी को समाप्त करने या उससे संबंधित नियमों और शर्तों में संशोधन के लिए एजेंसी धारण करने वाला कोई भी व्यक्ति।
• किसी भी संपत्ति या व्यवसाय के प्रबंधन को सरकार या सरकार के स्वामित्व या नियंत्रण वाले किसी निगम में निहित करने के लिए कोई भी व्यक्ति।
• किसी भी व्यक्ति को उसके व्यवसाय से संबंधित किसी भी अनुबंध की शर्तों और नियमों की समाप्ति या संशोधन के लिए।
• उसके रोजगार की समाप्ति या उससे संबंधित नियमों और शर्तों के संशोधन के संबंध में।

• सहायिकी या प्रोत्साहन

निम्नलिखित अनुदान, सहायता, या प्रोत्साहन आय के रूप में कर योग्य हैंः

• आयात और निर्यात (नियंत्रण) अधिनियम, 1947 के तहत आयात (नियंत्रण) आदेश 1955 के तहत दिए गए लाइसेंस की बिक्री पर लाभ;
• भारत सरकार की किसी भी योजना के तहत निर्यात के संबंध में किसी भी व्यक्ति द्वारा प्राप्त या प्राप्य नकद सहायता;
• सीमा शुल्क और केंद्रीय उत्पाद शुल्क वापसी नियम, 1971 के तहत निर्यात के खिलाफ किसी भी व्यक्ति को नुकसान के रूप में भुगतान या पुनर्भुगतान योग्य किसी भी सीमा शुल्क या उत्पाद शुल्क का कोई भी शुल्क;
• सरकार (केंद्रीय या राज्य) या किसी अन्य प्राधिकरण, निकाय, या एजेंसी द्वारा निर्धारिती को नकद या किसी भी प्रकार की कोई भी सहायिकी, अनुदान, नकद प्रोत्साहन, शुल्क वापसी, छूट, रियायत, या प्रतिपूर्ति। इसमें कोई सहायिकी या अनुदान या प्रतिपूर्ति शामिल नहीं है, जिसे धारा 43(1) के तहत संपत्ति की वास्तविक लागत या सरकार द्वारा स्थापित न्यास या संस्थान के कोष के लिए सरकार द्वारा दी गई सहायिकी या अनुदान का निर्धारण करने के लिए ध्यान में रखा जाता है।

इसके अलावा, सीबीडीटी ने स्पष्ट किया है कि व्यक्तियों द्वारा प्राप्त एलपीजी सहायिकी और अन्य कल्याणकारी सहायिकी पर आय के रूप में कर नहीं लगेगा।

• हानि या व्यय की वसूली

हानि या व्यय की निम्नलिखित वसूली आय के रूप में कर योग्य है:

• हानि या व्यय के संबंध में कोई भी वसूली जिसे धारा 41(1) या धारा 59 में निर्दिष्ट किसी भी वर्ष में कटौती की अनुमति दी गई थी;
• किसी विद्युत उपक्रम की परिसंपत्ति की बिक्री आय का आधिक्य उस सीमा तक, जिस सीमा तक धारा 41(2) में निर्दिष्ट अनुसार पूर्व वर्षों में मूल्यह्रास की अनुमति दी गई है;
• धारा 41(3) में निर्दिष्ट कटौती की सीमा तक, एक वैज्ञानिक अनुसंधान संपत्ति की बिक्री आय अपने परिशोधन मूल्य से अधिक है;
• किसी ऋण के संबंध में कोई भी वसूली जिसे धारा 41(4) में निर्दिष्ट खराब ऋण के रूप में अनुमति दी गई थी;
• धारा 41(4क) में निर्दिष्ट विशेष आरक्षित निधि से निकाली गई राशि।

• अन्य आय
  • अपने सदस्यों के लिए की जाने वाली विशिष्ट सेवाओं से किसी व्यापार, पेशेवर या इसी तरह के संघ द्वारा व्युत्पन्न आय को आय माना जाता है।
  • किसी पारस्परिक बीमा कंपनी या सहकारी समिति द्वारा किए गए किसी बीमा व्यवसाय के लाभ और प्राप्ति;
  • किसी सहकारी समिति द्वारा अपने सदस्यों के साथ मिलकर किए गए किसी बैंकिंग व्यवसाय (ऋण सुविधाएं प्रदान करने सहित) से होने वाला लाभ और प्राप्ति।
  • आय में कोई भी राशि शामिल है, जो कुछ अपवादों के अधीन है, चाहे वह प्राप्त हो या प्राप्य, नकद या प्रकार में, इसके लिए एक समझौते के तहतः
• किसी भी व्यवसाय या पेशे के संबंध में कोई गतिविधि नहीं करना; या
• किसी भी तकनीकी जानकारी, पेटेंट, कॉपीराइट, ट्रेडमार्क, लाइसेंस, फ्रेंचाइज़ या समान प्रकृति के किसी अन्य व्यवसाय या वाणिज्यिक अधिकार या सूचना या तकनीक को साझा नहीं करना, जिससे माल के विनिर्माण या प्रसंस्करण या सेवाओं के प्रावधान में सहायता मिलने की संभावना हो।
  • निम्नलिखित स्थितियों में, किसी संपत्ति के उचित बाजार मूल्य के संदर्भ में आय की गणना की जाती हैः
• वस्तुसूची का उचित बाजार मूल्य जिस तारीख को इसे पूंजीगत संपत्ति में परिवर्तित किया जाता है, या माना जाता है;
• शेयरों के निर्गमन के लिए प्राप्त कोई भी प्रतिफल जो धारा 56(2)(viiख) में निर्दिष्ट शेयरों के उचित बाजार मूल्य से अधिक हो।