कुवैत : व्यापक करार

कुवैत

कुवैत के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता

जबकि भारत गणराज्य की सरकार और कुवैत राज्य की सरकार के बीच आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत में 15 जून, 2006 को हस्ताक्षरित संलग्न समझौता, उक्त समझौते के अनुच्छेद 30 के अनुसार, इस समझौते के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने के बाद, 17 अक्टूबर, 2007 को लागू होगा, जो बाद वाली अधिसूचना की प्राप्ति की तारीख है।

अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्र सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि इसके साथ संलग्न उक्त करार के सभी प्रावधान भारत संघ में 1 अप्रैल, 2008 से प्रभावी होंगे।

अधिसूचना: संख्या एस.ओ. 2000(ई), दिनांक 27-11-2007.*, जैसा कि अधिसूचना संख्या एस.ओ. 1823(ई) [सं.21/2018 (एफ.सं.501/03/88-एफटीडी-II)], दिनांक 4-5-2018 द्वारा संशोधित किया गया है

अनुलग्नक

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और कुवैत राज्य की सरकार के बीच समझौता

भारत गणराज्य की सरकार और कुवैत राज्य की सरकार, दोहरे कराधान से बचने और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए तथा दोनों देशों के बीच आर्थिक सहयोग को बढ़ावा देने के उद्देश्य से एक समझौता करने की इच्छुक हैं।

निम्नलिखित पर सहमत हुए हैं:

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*पूर्ववर्ती सीमित समझौते के लिए जीएसआर 302(ई), दिनांक 31-3-1983 देखें।

अनुच्छेद 1

शामिल किए गए व्यक्ति

यह समझौता उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।

अनुच्छेद 2

शामिल किए गए कर

1.यह समझौता किसी संविदाकारी राज्य या उसके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए आय पर करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।

2.कुल आय पर या आय के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर और उद्यमों द्वारा भुगतान की गई मजदूरी या वेतन की कुल राशि पर कर शामिल हैं।

3.मौजूदा कर जिन पर यह समझौता लागू होगा, वे विशेष रूप से हैं:

(क)		भारत के मामले मेंः
		आय-कर, उस पर किसी भी अधिभार सहित;
		(इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित);
1 [(ख)		कुवैत के मामले में :

(1)		निगमित आय-कर; ;
(2)		1961 के कानून संख्या 23 के अनुसार आय-कर;
(3)		राष्ट्रीय रोजगार कानून के समर्थन के अनुसार कर के अधीन।

(इसके बाद "कुवैती कर" के रूप में संदर्भित)

4.यह समझौता किसी समरूप या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा जो समझौते पर हस्ताक्षर की तिथि के बाद संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत विद्यमान करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।

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1.उप-पैराग्राफ (ख) अधिसूचना संख्या एस.ओ. 1823(ई) [सं.21/2018 (एफ.सं.501/03/88-एफटीडी-II)], दिनांक 4-5-2018 द्वारा प्रतिस्थापित, 26-3-2018 से प्रभावी। इसके प्रतिस्थापन से पहले, उक्त उप-पैराग्राफ इस प्रकार था:

"(ख) कुवैत के मामले मेंः

(1)		निगमित आय-कर;
(2)		कुवैती शेयरधारक कंपनियों के शुद्ध मुनाफे से कुवैत विज्ञान उन्नति फाउंडेशन (केएफएएस) को देय योगदान;
(3)		ज़कात;
(4)		राष्ट्रीय रोजगार कानून के समर्थन के अनुसार कर विषय (जिसे आगे "कुवैती कर" कहा जाएगा)।"

अनुच्छेद 3

सामान्य परिभाषाएं

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो:

(क)		"एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य भारत गणराज्य या कुवैत राज्य से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है;
(ख)		"भारत" शब्द का तात्पर्य भारत का क्षेत्र है और इसमें इसके ऊपर का प्रादेशिक समुद्र और हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और समुद्र के कानून पर संयुक्त राष्ट्र समझौते सहित अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार है;
(ग)		"कुवैत" शब्द का तात्पर्य कुवैत राज्य के क्षेत्र से है, जिसमें प्रादेशिक समुद्र से परे कोई भी क्षेत्र शामिल है, जिसे अंतरराष्ट्रीय कानून के अनुसार कुवैत के कानूनों के तहत एक ऐसे क्षेत्र के रूप में नामित किया गया है या इसके बाद नामित किया जा सकता है, जिस पर कुवैत संप्रभु अधिकारों या क्षेत्राधिकार का प्रयोग कर सकता है;
(घ)		"व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का एक निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है (जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत एक कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है);
(ड़)		"कंपनी" शब्द से तात्पर्य किसी भी निगमित निकाय या किसी भी इकाई से है जिसे कर उद्देश्यों के लिए एक निगमित निकाय के रूप में माना जाता है;
(च)		"उद्यम" शब्द किसी भी व्यवसाय को चलाने के लिए लागू होता है;
(छ)		"एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाले उद्यम से है;
(ज)		"अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन से है, सिवाय इसके कि जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है;
(झ)		"सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		भारत में : केन्द्रीय सरकार के वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) या उसके अधिकृत प्रतिनिधि;
(ii)		कुवैत में: वित्त मंत्री या वित्त मंत्री का अधिकृत प्रतिनिधि;

(ञ)

"राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई भी व्यक्ति;
(ii)		कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ जो किसी संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता है;

(ट)		"कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय या कुवैती कर से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह समझौता लागू होता है या जो उन करों से संबंधित जुर्माना या दंड का प्रतिनिधित्व करता है;
(ठ)		"राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य 1 अप्रैल से शुरू होने वाले वित्तीय वर्ष से है।

2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा समझौते के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर समझौता लागू होता है तथा उस राज्य के लागू कर कानूनों के अंतर्गत कोई भी तात्पर्य उस राज्य के अन्य कानूनों के अंतर्गत उस शब्द को दिए गए तात्पर्य पर अभिभावी होगा।

अनुच्छेद 4

निवासी

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य है:

(क)		भारत के मामले में: कोई भी व्यक्ति जो राज्य के कानूनों के तहत अपने निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी तरह की प्रकृति के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है। हालांकि, इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस राज्य में केवल स्रोतों से प्राप्त आय के संबंध में ही कर के लिए उत्तरदायी है;
(ख)		कुवैत के मामले में: एक व्यक्ति जो कुवैती नागरिक या भारतीय नागरिक है और जो संबंधित वित्तीय वर्ष में कम से कम 183 दिनों की कुल अवधि या अवधियों के लिए कुवैत में मौजूद है, और एक कंपनी या इकाई जो कुवैत में निगमित है और उसमें कर के लिए उत्तरदायी है।

2.पैराग्राफ 1 के प्रयोजनों के लिए, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी में निम्नलिखित सभी शामिल होंगे:

(क)		उस संविदाकारी राज्य की सरकार और उसका कोई राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण;
(ख)		उस संविदाकारी राज्य में सार्वजनिक कानून के तहत बनाई गई कोई भी सरकारी संस्था जैसे कि निगम, केंद्रीय बैंक, निधि, प्राधिकरण, फाउंडेशन, एजेंसी या अन्य समान इकाई, जो पूरी तरह से उस संविदाकारी राज्य की सरकार के स्वामित्व में है और सीधे उसके नियंत्रण में है।

3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्नानुसार निर्धारित की जाएगी:

(क)		वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र);
(ख)		यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, या यदि दोनों में से किसी भी राज्य में उसके पास स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है;
(ग)		यदि दोनों राज्यों में या उनमें से किसी में भी उसका अभ्यस्त निवास नहीं है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है;
(घ)		यदि उप-पैराग्राफ (क) से (ग) के प्रावधानों के तहत उसकी स्थिति निर्धारित नहीं की जा सकती है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से प्रश्न का निपटारा करेंगे।

4.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे केवल उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है। यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें इसका प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम अधिकारी आपसी समझौते द्वारा प्रश्न का समाधान करने का प्रयास करेंगे।

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।

2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:

(क)		प्रबंधन का स्थान;
(ख)		एक शाखा;
(ग)		एक कार्यालय;
(घ)		एक कारखाना;
(ड़)		एक कार्यशाला;
(च)		एक बिक्री आउटलेट;
(छ)		दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम;
(ज)		कोई खदान, तेल या गैस का कुआं, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; और
(झ)		कोई खेत, बागान या अन्य स्थान जहाँ कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियाँ की जाती हैं।

3.कोई भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां तभी स्थायी प्रतिष्ठान मानी जाएंगी, जब ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधियां किसी भी बारह महीने की अवधि में 183 दिन या उससे अधिक समय तक चले।

4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में ऐसे प्रयोजन के लिए नियुक्त कर्मचारियों या अन्य कार्मिकों के माध्यम से परामर्श या प्रबंधकीय सेवाओं सहित सेवाएं प्रदान करना, तभी स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा, जब उस प्रकृति की गतिविधियां किसी बारह माह की अवधि के भीतर 183 दिन या उससे अधिक की अवधि या अवधियों के लिए जारी रहें।

5.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:

(क)		उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग;
(ख)		भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव;
(ग)		किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है;
(घ)		उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या जानकारी एकत्र करने के प्रयोजन के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(ड़)		उद्यम के लिए केवल प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की किसी अन्य गतिविधि को चलाने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(च)		उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन से उत्पन्न व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि एक प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो।

6.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा, जिस पर अनुच्छेद 9 लागू होता है - किसी अन्य संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से किसी संविदाकारी राज्य में कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम को उस उद्यम के लिए उस व्यक्ति द्वारा की जाने वाली किसी भी गतिविधि के संबंध में प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा, यदि ऐसा व्यक्ति:

(क)		उस राज्य में उद्यम के नाम पर अनुबंध करने का अधिकार है और वह इसका प्रयोग आदतन करता है, जब तक कि ऐसे व्यक्ति की गतिविधियां अनुच्छेद 4 में उल्लिखित गतिविधियों तक सीमित न हों, जो यदि व्यवसाय के किसी निश्चित स्थान के माध्यम से की जाती हैं, तो वह व्यवसाय का यह निश्चित स्थान उस अनुच्छेद के प्रावधानों के तहत एक स्थायी प्रतिष्ठान नहीं होगा, या
(ख)		के पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह प्रथम-उल्लिखित राज्य में आदतन माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या माल वितरित करता है;
(ग)		प्रथम-उल्लिखित राज्य में आदतन आदेश प्राप्त करता है, पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उद्यम के लिए या ऐसे उद्यम और अन्य उद्यमों के लिए जो उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं या उनमें नियंत्रणकारी हित रखते हैं;
(घ)		ऐसा कार्य करते हुए, वह उस संविदाकारी राज्य में उद्यम से संबंधित वस्तुओं और माल का विनिर्माण या प्रसंस्करण करता है।

7.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के बीमा उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा यदि वह उस दूसरे राज्य के क्षेत्र में प्रीमियम एकत्रित करता है या वहां स्थित जोखिमों का बीमा किसी स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के माध्यम से करता है, जिस पर अनुच्छेद 9 लागू होता है।

8.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या किसी अन्य स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालाँकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियाँ पूरी तरह या लगभग पूरी तरह उस उद्यम और अन्य उद्यमों की ओर से समर्पित होती हैं, जो उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं या उसमें नियंत्रणकारी हित रखते हैं, तो उसे इस अनुच्छेद के अर्थ के भीतर एक स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।

9.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।

अनुच्छेद 6

अचल संपत्ति से प्राप्त आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से व्युत्पन्न आय पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि तथा वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, वे अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के कार्य करने या कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे; जहाजों, नावों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।

3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।

4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 7

व्यावसायिक लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम उस अन्य संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त के अनुसार व्यवसाय करता है या कर चुका है, तो उद्यम के लाभों पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, किन्तु उनमें से केवल उतना ही लाभ उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए होगा।

2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।

3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय, उन कटौती योग्य व्ययों की कटौती की अनुमति दी जाएगी जो स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए हैं, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वह उस संविदाकारी राज्य में हो जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या उस राज्य के किसी भी लागू कर कानून या विनियमों के अनुसार कहीं और हो। इसलिए, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को रॉयल्टी, फीस या पेटेंट, तकनीकी जानकारी या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में अन्य समान भुगतान, या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन के रूप में, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में, प्रभारित या भुगतान की गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) के संबंध में ऐसी कोई कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी।

4.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।

5.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर किसी स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, वहां अनुच्छेद 2 की कोई बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभ का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जैसा कि प्रथागत हो, तथापि, विभाजन की अपनाई गई विधि ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुसार होगा।

6.संदेहों को दूर करने के लिए, यह स्पष्ट किया जाता है कि यदि किसी संविदाकारी राज्य के कर प्राधिकारी के पास उपलब्ध जानकारी किसी व्यक्ति के स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभों का निर्धारण करने के लिए अपर्याप्त है, तो इस अनुच्छेद की कोई भी बात उस संविदाकारी राज्य के किसी कानून या विनियमों के अनुप्रयोग को प्रभावित नहीं करेगी, जो उस संविदाकारी राज्य के कर प्राधिकारी द्वारा उस स्थायी प्रतिष्ठान के कर के अधीन होने वाले लाभों का अनुमान लगाकर उस स्थायी प्रतिष्ठान के कर दायित्व के निर्धारण से संबंधित है, बशर्ते कि ऐसे कानून या विनियमों को, कर प्राधिकारी के पास उपलब्ध जानकारी को ध्यान में रखते हुए, इस अनुच्छेद के सिद्धांतों के अनुरूप लागू किया जाएगा।

7.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।

8.जहां लाभ में आय की ऐसी मदें शामिल हैं जिनका इस समझौते के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।

अनुच्छेद 8

नौपरिवहन और हवाई परिवहन

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से व्युत्पन्न लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।

2.यदि किसी नौवहन उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान किसी जहाज पर है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य में स्थित माना जाएगा जिसमें जहाज का गृह बंदरगाह स्थित है, या यदि ऐसा कोई गृह बंदरगाह नहीं है, तो उस संविदाकारी राज्य में, जिसका जहाज का प्रचालक निवासी है।

3.इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से होने वाले लाभ में निम्नलिखित सभी शामिल हैं:

(क)		जहाज या विमान के केवल नाव आधार पर किराये से लाभ;
(ख)		माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के लिए उपयोग किए जाने वाले कंटेनरों के उपयोग, रखरखाव या किराये से लाभ, जिसमें कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलर और संबंधित उपकरण शामिल हैं;

जहां ऐसा किराया या ऐसा उपयोग, रखरखाव या किराया, जैसा भी मामला हो, अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के लिए प्रासंगिक है।

4.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से सीधे संबंधित निधियों पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा, यदि वे ऐसे व्यवसाय को चलाने के लिए प्रासंगिक हैं, और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।

5.पैराग्राफ 1 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।

6.यह समझा जाता है कि इस अनुच्छेद के प्रावधान, अंतर्राष्ट्रीय वायु परिवहन से प्राप्त आय पर दोहरे कराधान से बचने के लिए भारत गणराज्य की सरकार और कुवैत राज्य की सरकार के बीच 21 अप्रैल, 1982 को हस्ताक्षरित समझौते के प्रावधानों को प्रतिस्थापित करेंगे।

अनुच्छेद 9

संबद्ध उद्यम

1.जहां

(क)		एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या
(ख)		वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं

और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।

2.जहां एक संविदाकारी राज्य अपने किसी उद्यम के लाभों में उन लाभों को सम्मिलित करता है - तथा तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते, यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस समझौते के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा और यदि आवश्यक हो तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।

अनुच्छेद 10

लाभांश

1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को, जो ऐसे लाभांश का लाभकारी स्वामी है, भुगतान किए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालांकि, ऐसे लाभांशों पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।

3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य नहीं होंगे, यदि लाभांश के लाभार्थी स्वामी निम्नलिखित हैं:

(क)		दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण; या
(ख)		अन्य संविदाकारी राज्य का केंद्रीय बैंक; या
(ग)		अन्य सरकारी एजेंसियां या सरकारी वित्तीय संस्थाएं, जैसा कि संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच नोटों के आदान-प्रदान में निर्दिष्ट और सहमति हो सकती है।

4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "लाभांश" शब्द का तात्पर्य शेयरों से होने वाली आय है, जिसमें "jouissance" शेयर या "jouissance" अधिकार, खनन शेयर, संस्थापकों के शेयर या अन्य अधिकार शामिल हैं, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी करते हैं, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से होने वाली आय भी शामिल है, जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से होने वाली आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।

5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वहां वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते है या जहां तक वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबद्ध है, न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।

अनुच्छेद 11

ब्याज

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले ब्याज तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए जाने वाले ब्याज, जो ऐसे ब्याज का लाभकारी स्वामी है, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जहाँ वह उत्पन्न होता है, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा भुगतान किया गया ब्याज उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य नहीं होगा, यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी है:

(क)		दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण; या
(ख)		अन्य संविदाकारी राज्य का केंद्रीय बैंक; या
(ग)		अन्य सरकारी एजेंसियां या वित्तीय संस्थाएं, जैसा कि संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच नोटों के आदान-प्रदान में निर्दिष्ट और सहमत हो सकता है।

4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "ब्याज" का तात्पर्य है हर प्रकार के ऋण दावों से होने वाली आय, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे वह देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार रखती हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से होने वाली आय और बांड या डिबेंचर से होने वाली आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए विलंब से भुगतान के लिए जुर्माना प्रभार को ब्याज नहीं माना जाएगा।

5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता उस राज्य का निवासी हो। जहां, हालांकि, ब्याज का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में जिस ऋण पर ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह किया गया था, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तब ऐसा ब्याज उस राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 12

राजस्व

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए इस तरह की रॉयल्टीज या फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.(क) इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य है साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में या टेलीविजन या रेडियो प्रसारण के लिए प्रयुक्त फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।

(ख) इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य इस समझौते के अनुच्छेद 14 और 15 में उल्लिखित भुगतानों के अलावा प्रबंधकीय या तकनीकी या परामर्श सेवाओं के लिए प्रतिफल के रूप में किसी भी प्रकार का भुगतान है, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं का प्रावधान भी शामिल है।

4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित ठिकाने से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित ठिकाने से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.तकनीकी सेवाओं के लिए राजस्व या शुल्क किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता उस राज्य का निवासी हो। जहाँ, हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किए जाते हैं, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस उस राज्य में उत्पन्न माने जाएँगे जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

6.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 13

पूंजीगत लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति के भाग के रूप में चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजनार्थ दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ;, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे स्थायी आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा, जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।

4.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों के परिव्ययन से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में पैराग्राफ 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें शेयर जारी करने वाली कंपनी निवासी है।

6.पैराग्राफ 1,2,3,4 और 5 में निर्दिष्ट संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से होने वाले लाभ पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जाएगा, जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।

अनुच्छेद 14

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं

1.किसी व्यक्ति द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, व्यावसायिक सेवाओं या स्वतंत्र प्रकृति की अन्य गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उसी संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, जब तक कि उसके पास अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक स्थायी आधार उपलब्ध न हो या यदि उसका दूसरे संविदाकारी राज्य में प्रवास किसी वित्तीय वर्ष में कुल मिलाकर 183 दिनों या उससे अधिक की अवधि या अवधियों के लिए हो। यदि उसके पास ऐसा स्थायी आधार है या था, या दूसरे संविदाकारी राज्य में उसका ऐसा प्रवास है, तो आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन केवल उस सीमा तक जो उस स्थायी आधार या उस राज्य में की गई गतिविधियों से प्राप्त आय के कारण हो।

2."पेशेवर सेवाओं" में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, शल्य चिकित्सकों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।

अनुच्छेद 15

पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं

1.अनुच्छेद 16, 18, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:

(क)		प्राप्तकर्ता संबंधित वित्तीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली किसी भी बारह महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद रहता है, और
(ख)		पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है, और
(ग)		पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है।

3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।

4.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का नागरिक और उस संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम का कर्मचारी है, जिसका मुख्य व्यवसाय अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान का परिचालन है, और ऐसा व्यक्ति दूसरे संविदाकारी राज्य में निष्पादित कर्तव्यों के संबंध में पारिश्रमिक प्राप्त करता है, तो वह उस उद्यम में अपने रोजगार से प्राप्त पारिश्रमिक के संबंध में केवल प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा।

अनुच्छेद 16

निदेशकों का पारिश्रमिक

किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल या अन्य समान अंग के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और अन्य समान भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, केवल उस दूसरे राज्य में ही कर योग्य होंगे।

अनुच्छेद 17

कलाकार और खिलाड़ी

1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।

3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी मनोरंजनकर्ताओं या खिलाड़ियों द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर लागू नहीं होंगे, यदि उस दूसरे संविदाकारी राज्य में उनकी यात्रा और गतिविधियों को पहले उल्लिखित या दोनों संविदाकारी राज्यों की सार्वजनिक निधियों से पर्याप्त रूप से समर्थन प्राप्त होता है, जिसमें किसी राजनीतिक उप-विभाग, स्थानीय प्राधिकरण या उसके वैधानिक निकाय की निधियां भी शामिल हैं, और न ही ऐसी गतिविधियों के संबंध में किसी गैर-लाभकारी संगठन द्वारा प्राप्त आय पर लागू होंगे, बशर्ते कि उसकी आय का कोई भी हिस्सा उसके मालिकों, संस्थापकों या सदस्यों के व्यक्तिगत लाभ के लिए देय न हो, या अन्यथा उपलब्ध न हो।

अनुच्छेद 18

पेंशन और वार्षिकियां

1.अनुच्छेद 19 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी व्यक्ति को पूर्व रोजगार के बदले में दी जाने वाली पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक तथा वार्षिकियां केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगी।

2.जैसा कि इस अनुच्छेद में प्रयोग किया गया है:

(क)		"पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक" शब्द का तात्पर्य है सेवानिवृत्ति के बाद पिछले रोजगार के बदले में या पिछले रोजगार के संबंध में लगी चोटों के मुआवजे के रूप में किया जाने वाला आवधिक भुगतान।
(ख)		"वार्षिकी" शब्द का तात्पर्य है एक निश्चित राशि जो किसी व्यक्ति को जीवन के दौरान निर्धारित समय पर, या किसी निर्दिष्ट या निश्चित समयावधि के दौरान, पर्याप्त और पूर्ण धनराशि या धनराशि के मूल्य के बदले में भुगतान करने के दायित्व के तहत देय होती है।

अनुच्छेद 19

सरकारी सेवा

1.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दिए गए वेतन, मजदूरी और पेंशन के अलावा अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगे।

(ख) हालाँकि, ऐसे वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगे यदि सेवाएं उस राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:

(i)		उस राज्य का नागरिक है; या
(ii)		केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है।

2.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।

(ख ) हालांकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी यदि व्यक्ति उस राज्य का निवासी और नागरिक हो।

3.अनुच्छेद 15, 16, 17 और 18 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक तथा पेंशन पर लागू होंगे।

अनुच्छेद 20

प्रोफेसर, शिक्षक एवं अनुसंधान विद्वान

1.कोई प्रोफेसर, शिक्षक या अनुसंधान विद्वान्, जो उस अन्य संविदाकारी राज्य में विश्वविद्यालय, महाविद्यालय या अन्य समान संस्थान में अध्यापन या अनुसंधान, या दोनों के प्रयोजन से जाने से ठीक पहले संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, उसे उस अन्य राज्य में आगमन की तारीख से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर उस अन्य राज्य में कर से छूट दी जाएगी।

2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से प्राप्त आय पर तभी लागू होगा जब ऐसा अनुसंधान किसी व्यक्ति द्वारा सार्वजनिक हित में किया गया हो, न कि मुख्य रूप से किसी निजी व्यक्ति या व्यक्तियों के लाभ के लिए।

3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति को किसी संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा यदि वह उस वित्तीय वर्ष में उस राज्य का निवासी हो जिसमें वह दूसरे संविदाकारी राज्य का दौरा करता है या तत्काल पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में।

अनुच्छेद 21

छात्र और प्रशिक्षु

1.किसी छात्र या प्रशिक्षु को, जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था तथा जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में उपस्थित है, अपने भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के लिए प्राप्त होने वाले भुगतान पर उस संविदाकारी राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी छात्र या प्रशिक्षु को, जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में उपस्थित है, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में प्रदान की गई अस्थायी सेवाओं से प्राप्त पारिश्रमिक पर उस संविदाकारी राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा बशर्ते कि ऐसी सेवाएं उसकी शिक्षा या प्रशिक्षण के संबंध में हों और ऐसी सेवाओं के लिए पारिश्रमिक उसके भरण-पोषण के उद्देश्य के लिए उपलब्ध संसाधनों के पूरक के लिए आवश्यक हो।

3.इस अनुच्छेद के लाभ केवल उस समय अवधि तक ही लागू होंगे जो उचित हो या जो ली गई शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए प्रथागत रूप से आवश्यक हो।

अनुच्छेद 22

अन्य आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, चाहे वे कहीं भी उत्पन्न हुई हों, तथा जिनका इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है, केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगी।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान, अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से प्राप्त आय के अलावा, आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ प्रदान करता है, और जिस अधिकार या संपत्ति के संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

अनुच्छेद 23

दोहरे कराधान की समाप्ति

1.दोनों संविदाकारी राज्यों में से किसी में भी लागू कानून संबंधित संविदाकारी राज्य में कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस समझौते में इसके विपरीत प्रावधान किए गए हों।

2.यह सहमति हुई है कि इस अनुच्छेद के निम्नलिखित पैराग्राफों के अनुसार दोहरे कराधान से बचा जाएगा:

(क)		भारत के मामले मेंः
		जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है, जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार, कुवैत और भारत दोनों में कर लगाया जा सकता है, तो भारत उस निवासी की आय पर कर से कटौती के रूप में कुवैत में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि की अनुमति देगा।
		हालाँकि, किसी भी मामले में इस तरह की कटौती, कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए आय पर कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो, जैसा भी मामला हो, उस आय के कारण है जिस पर कुवैत में कर लगाया जा सकता है।
(ख)		कुवैत के मामले मेंः
		जहां कुवैत का कोई निवासी इस तरह की आय प्राप्त करता है जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार भारत और कुवैत दोनों में कर लगाया जा सकता है, तो कुवैत उस निवासी की आय पर कर से भारत में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा।
		हालांकि, किसी भी मामले में ऐसी कटौती, कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए आय पर कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो, यथास्थिति, उस आय से संबंधित है जिस पर भारत में कर लगाया जा सकता है।

3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 में उल्लिखित संविदाकारी राज्य में देय कर में वह कर शामिल माना जाएगा जो संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत दिए गए कर प्रोत्साहनों के अभाव में देय होता तथा जो आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के लिए बनाए गए हैं।

अनुच्छेद 24

गैर-भेदभाव

1.किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाले व्यक्तियों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं किया जाएगा, जो कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उसी परिस्थितियों में, विशेष रूप से निवास के संबंध में, उस दूसरे संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाले व्यक्ति हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी नहीं हैं।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया गया कराधान, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में उसी राज्य के उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा, जो समान परिस्थितियों में समान गतिविधियां चला रहे हैं। इस प्रावधान को इस रूप में नहीं समझा जाएगा कि यह किसी संविदाकारी राज्य को दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के आधार पर कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करता है, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के पास प्रथम-उल्लिखित राज्य में है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य की किसी समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही यह अनुच्छेद 7 के पैरा 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी है।

3.सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 7, या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 7 के प्रावधान लागू होते हैं, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज, रॉयल्टीज़ और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे, जैसे कि वे पहले उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किए गए हों।

4.इस अनुच्छेद में किसी बात की व्याख्या किसी संविदाकारी राज्य पर दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को किसी उपचार, वरीयता या विशेषाधिकार का लाभ प्रदान करने के लिए कानूनी दायित्व आरोपित करने के रूप में नहीं की जाएगी, जो किसी तीसरे राज्य या उसके निवासियों को सीमा शुल्क संघ, आर्थिक संघ, मुक्त व्यापार क्षेत्र या किसी क्षेत्रीय या उप-क्षेत्रीय व्यवस्था के गठन के आधार पर दिया जा सकता है, जो पूरी तरह या मुख्य रूप से कराधान या पूंजी के संचलन से संबंधित है, जिसमें ऐसा प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य एक पक्ष हो सकता है।

5.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से पूर्णतः या आंशिक रूप से स्वामित्व या नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी आवश्यकता के अधीन नहीं होंगे जो कराधान और संबंधित आवश्यकताओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिनके अधीन अन्य समान उद्यम हैं, जिनकी पूंजी प्रथम-उल्लिखित राज्य के एक या अधिक निवासियों के प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से पूर्णतः या आंशिक रूप से स्वामित्व या नियंत्रण में है या हो सकते हैं।

6.इस अनुच्छेद में, 'कराधान' शब्द का तात्पर्य करों से है, जो इस समझौते का विषय हैं।

अनुच्छेद 25

आपसी समझौते की प्रक्रिया

1.जहां कोई व्यक्ति यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानून द्वारा प्रदत्त उपचारों पर ध्यान दिए बिना, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है, या यदि उसका मामला अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आता है तो उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है, जिसका वह नागरिक है। मामले को कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिसके परिणामस्वरूप कराधान समझौते के प्रावधानों के अनुरूप नहीं है।

2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि ऐसे कराधान से बचा जा सके जो समझौते के अनुरूप नहीं है। कोई भी समझौता संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानून में किसी भी समय सीमा के बावजूद लागू किया जाएगा।

3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समझौते की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे समझौते में प्रदान नहीं किए गए मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए एक साथ परामर्श भी कर सकते हैं।

4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।

¹ [ अनुच्छेद 26

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों और उनकी प्रमाणित प्रतियों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान समझौते के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।

2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को, तथा उसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वगामी के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।

3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व आरोपित किया जाएं:

क )		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
ख)		ऐसी जानकारी (दस्तावेजों और उनकी प्रमाणित प्रतियों सहित) प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती है;
सहित)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या सूचना का खुलासा करेगी, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत होगा।

4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।

5.किसी भी मामले में अनुच्छेद 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।

6.संविदाकारी राज्य राजस्व दावों के संग्रह में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।]

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1.अनुच्छेद 26 को अधिसूचना संख्या एसओ 1823(ई) [सं.21/2018 (एफ.सं.501/03/88-एफटीडी-II)], दिनांक 4-5-2018 को प्रतिस्थापित किया गया, जो 26-3-2018 से प्रभावी है। प्रतिस्थापन से पूर्व उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:

"अनुच्छेद 26

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों या समझौते द्वारा कवर किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है, जहां तक कि इसके तहत कराधान करार के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो समझौते द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।

2.किसी भी मामले में अनुच्छेद 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि इससे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित हो:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है;
(ग)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या ऐसी जानकारी का खुलासा करती हो, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो।

3.संविदाकारी राज्य राजस्व दावों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की विधि तय कर सकते हैं।

अनुच्छेद 27

लाभों की परि‍सीमा

किसी संविदाकारी राज्य का निवासी इस समझौते के लाभों का हकदार नहीं होगा यदि उसके कार्यकलापों का मुख्य उद्देश्य इस समझौते का लाभ लेना हो। वैधानिक संस्थाओं के मामले, जिनकी वास्तविक व्यावसायिक गतिविधियां नहीं हैं, इस अनुच्छेद के प्रावधानों के अंतर्गत आएंगे।

अनुच्छेद 28

विविध नियम

1.इस समझौते के प्रावधानों को किसी भी तरह से वर्तमान या भविष्य में दिए गए किसी भी बहिष्करण, छूट, कटौती, क्रेडिट या अन्य भत्ते को प्रतिबंधित करने के लिए नहीं समझा जाएगा:

(क)		किसी संविदाकारी राज्य द्वारा लगाए गए कर के निर्धारण में उस संविदाकारी राज्य के कानूनों द्वारा;
(ख)		संविदाकारी राज्यों के बीच आर्थिक या तकनीकी सहयोग के संबंध में कराधान पर किसी अन्य विशेष व्यवस्था द्वारा।

2.प्रत्येक संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी इस समझौते के प्रावधानों को लागू करने के लिए विनियम निर्धारित कर सकते हैं।

अनुच्छेद 29

राजनयिक मिशनों एवं वाणिज्य दूतावासों के पदाधिकारीगण

इस समझौते में कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक मिशनों या वाणिज्य दूतावासों के पदाधिकारीगण के सदस्यों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।

अनुच्छेद 30

प्रभाव में आने की तिथि

1.संविदाकारी राज्य इस समझौते के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने के बारे में राजनयिक माध्यमों से एक दूसरे को लिखित रूप में सूचित करेंगे।

2.यह समझौता इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 में उल्लिखित अधिसूचनाओं में से बाद वाली तिथि से लागू होगा।

3.इस समझौते के प्रावधान, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में प्रभावी होंगे, जिसमें यह समझौता लागू होता है।

अनुच्छेद 31

अवधि एवं समाप्ति

यह समझौता पांच वर्ष की अवधि के लिए लागू रहेगा और उसके बाद भी समान अवधि या अवधियों के लिए लागू रहेगा, जब तक कि कोई भी संविदाकारी राज्य, आरंभिक या किसी भी बाद की अवधि की समाप्ति से छह महीने पहले, दूसरे को लिखित रूप में इस समझौते को समाप्त करने के अपने इरादे की सूचना नहीं देता। ऐसी स्थिति में, यह समझौता, नोटिस दिए जाने वाले कैलेंडर वर्ष के अगले अप्रैल माह के पहले दिन या उसके बाद किसी भी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में दोनों संविदाकारी राज्यों में प्रभावी नहीं रहेगा।

जिसके साक्ष्य स्वरूप दोनों संविदाकारी राज्यों के संबंधित पूर्णाधिकारियों ने इस समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं।

यह पाठ 15 जून, 2006 को नई दिल्ली में, 19 जुमा अल अव्वल, 1427 हिजरी के अनुरूप, दो मूल प्रतियाँ, हिन्दी, अरबी और अंग्रेजी भाषाओं में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

प्रोटोकॉल

भारत गणराज्य और कुवैत राज्य ने 15 जून, 2006 को नई दिल्ली में आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव के लिए समझौते पर हस्ताक्षर करते हुए, जो 19 जमाद अल अव्वल, 1427 एच के अनुरूप है, निम्नलिखित प्रावधानों पर सहमति व्यक्त की है जो उक्त समझौते का अभिन्न अंग होंगे।

अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 1 और 2 के संबंध में, यह समझा जाता है कि जब किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, तो उस स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण उस प्राप्ति के भाग के आधार पर किया जाएगा जो ऐसी बिक्री या व्यवसाय के लिए स्थायी प्रतिष्ठान की वास्तविक गतिविधि के कारण है। जिस संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है, उसके बाहर की गई बिक्री, व्यवसाय या आपूर्ति को स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय ध्यान में नहीं लिया जाएगा। इसी प्रकार सर्वेक्षण, निर्माण या स्थापनाओं के लिए अनुबंधों के मामले में, स्थायी प्रतिष्ठान का लाभ अनुबंध की कुल राशि पर निर्धारित नहीं किया जाएगा, बल्कि अनुबंध के केवल उस भाग के आधार पर निर्धारित किया जाएगा, जिसे स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उस राज्य में प्रभावी रूप से निष्पादित किया जाता है जहां स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है। अनुबंध के उस भाग से संबंधित लाभ, जो उद्यम के मुख्यालय द्वारा किया जाता है, केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा जिसका उद्यम निवासी है।

यह पाठ 15 जून, 2006 को नई दिल्ली में सम्पन्न, 19 जुमा अल अव्वल, 1427 हिजरी के अनुरूप, दो मूल प्रतियाँ, हिन्दी, अरबी और अंग्रेजी भाषाओं में संपन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

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