कजाखस्तान : व्यापक करार

कजाकिस्तान

कजाकिस्तान के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता

जहां आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए कजाकिस्तान गणराज्य की सरकार और भारत गणराज्य की सरकार के बीच संलग्न कन्वेंशन, दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 30 के अनुसार उक्त कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने कानूनों के तहत अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचना की प्राप्ति के तीस दिन बाद, अक्टूबर, 1997 के दूसरे दिन को लागू होगा;

अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 और संपत्ति कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) की धारा 44क के तहत प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।

अधिसूचना: संख्या जीएसआर 633(ई) [सं. 10449 (एफ. सं. 501/6/94-एफटीडी)], दिनांक 31-10-1997, जैसा कि अधिसूचना संख्या एस.ओ. 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ. सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा संशोधित किया गया है

अनुलग्नक

आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और कजाकिस्तान गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन

भारत गणराज्य की सरकार और कजाकिस्तान गणराज्य की सरकार दोहरे कराधान से बचने और आय तथा पूंजी पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक अभिसमय संपन्न करने की इच्छा रखते हुए, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:

अनुच्छेद 1

व्यक्तिगत दायरा

यह अभिसमय उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।

अनुच्छेद 2

शामिल किए गए कर

यह कन्वेंशन किसी संविदाकारी राज्य या उसके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से आय और पूंजी पर लगाए गए करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।

2.कुल आय, कुल पूंजी, या आय या पूंजी के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय और पूंजी पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर, उद्यमों द्वारा भुगतान की गई मजदूरी या वेतन की कुल राशि पर कर और पूंजीगत मूल्यवृद्धि पर कर शामिल हैं।

3.मौजूदा कर जिन पर यह कन्वेंशन लागू होगा, विशेष रूप से निम्नलिखित हैं:

1 [ (क)

कजाकिस्तान गणराज्य मेंः

(i)		कॉर्पोरेट आय-कर;
(ii)		व्यक्तिगत आय-कर;
(iii)		कानूनी व्यक्तियों और व्यक्तियों की संपत्ति पर कर;
		(इसके बाद "कजाकिस्तान कर" के रूप में संदर्भित) ]

(ख)

भारत गणराज्य में;

(i)		आय-कर, उस पर किसी भी अधिभार सहित; और
(ii)		पूंजी पर कर (संपत्ति-कर);
		(इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित)।

4.यह कन्वेंशन किसी भी समरूप या मूलतः समान करों पर भी लागू होगा जो कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि के बाद विद्यमान करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।

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1.उप-पैराग्राफ (क) अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा प्रतिस्थापित, 12-3-2018 से प्रभावी। इसके प्रतिस्थापन से पहले, उप-पैराग्राफ इस प्रकार था:

"( क)

कजाकिस्तान गणराज्य में;

(i)		कानूनी व्यक्तियों और व्यक्तियों की आय पर कर;
(ii)		कानूनी व्यक्तियों और व्यक्तियों की संपत्ति पर कर;
		(इसके बाद "कजाकिस्तान कर" के रूप में संदर्भित)

अनुच्छेद 3

सामान्य परिभाषाएं

1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ अन्यथा आवश्यक न होः

(क)

शब्द:

1 [ (i)		"कजाकिस्तान" का तात्पर्य कजाकिस्तान गणराज्य है और भौगोलिक तात्पर्य में प्रयोग किए जाने पर, "कजाकिस्तान" शब्द में कजाकिस्तान गणराज्य का राज्य क्षेत्र और वे क्षेत्र शामिल हैं जहां कजाकिस्तान अपने विधान और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार अपने संप्रभु अधिकारों और अधिकार क्षेत्र का प्रयोग करता है;]
(ii)		"भारत" का तात्पर्य भारत के भू-भाग से है और इसमें इसके ऊपर का प्रादेशिक समुद्र और हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और समुद्र के कानून पर संयुक्त राष्ट्र कन्वेंशन सहित अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार है;

(ख)		"व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का एक निकाय या कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत एक कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है;
(ग)		"कंपनी" शब्द का तात्पर्य किसी निगमित निकाय या किसी इकाई से है जिसे कर उद्देश्यों के लिए निगमित निकाय माना जाता है;
(घ)		"एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य कजाकिस्तान या भारत से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है;
(ड़)		"एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाले उद्यम से है;
(च)		"अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के निवासी उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन है, सिवाय इसके कि जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है;
(छ)		"सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		कजाकिस्तान में : वित्त मंत्रालय या इसके अधिकृत प्रतिनिधि;
(ii)		भारत में : वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) में केंद्र सरकार या उनके अधिकृत प्रतिनिधि;

(ज)

"राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई भी व्यक्ति;
(ii)		कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या कोई अन्य संघ जो किसी संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता है;

(झ)

"राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		भारत के मामले में, आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 3 के तहत परिभाषित "पिछला वर्ष";
(ii)		कजाकिस्तान के मामले में, कैलेंडर वर्ष;

(ञ)

"कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय कर या कजाक कर है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है।

2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा किसी भी समय कन्वेंशन के अनुप्रयोग का प्रश्न है, इसमें परिभाषित नहीं की गई किसी भी शर्त का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस समय उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर कन्वेंशन लागू होता है।

²[उस संविदाकारी राज्य के लागू कर कानूनों के तहत कोई भी अर्थ उस संविदाकारी राज्य के अन्य कानूनों के तहत शब्द को दिए गए अर्थ पर प्रबल होगा।]

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1.खंड (i) को अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं. 20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 12-3-2018 से प्रभावी है। इसके प्रतिस्थापन से पहले, उक्त खंड इस प्रकार था:

"(i)

"कजाकिस्तान" का तात्पर्य कजाकिस्तान गणराज्य से है, और जब भौगोलिक अर्थ में प्रयोग किया जाता है, तो "कजाकिस्तान" शब्द में प्रादेशिक जल, तथा अनन्य आर्थिक क्षेत्र और महाद्वीपीय शेल्फ भी शामिल हैं, जिसमें कजाकिस्तान, कुछ उद्देश्यों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकारों और क्षेत्राधिकार का प्रयोग कर सकता है और जिसमें कजाकिस्तान कर से संबंधित कानून लागू होते हैं;"

2.अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं. 20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा 12-3-2018 से प्रभावी।

अनुच्छेद 4

निवासी

¹[1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत अपने अधिवास, निवास, निगमन के स्थान, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के आधार पर कर के लिए उत्तरदायी है, और इसमें वह संविदाकारी राज्य और उसका कोई राजनीतिक उपखंड या स्थानीय प्राधिकरण भी शामिल है।

हालांकि, इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस संविदाकारी राज्य में केवल उस संविदाकारी राज्य के स्रोतों या वहां स्थित पूंजी से प्राप्त आय के संबंध में कर के लिए उत्तरदायी हो।

2.कन्वेंशन के अनुच्छेद 4 के पैराग्राफ 1 के संदर्भ में, यह समझा जाता है कि "निगमन का स्थान" वाक्यांश में "पंजीकरण का स्थान" शामिल है। ] .

2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्न प्रकार से निर्धारित की जाएगी:

(क)		वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (केन्द्रीय या महत्वपूर्ण हित);
(ख)		यदि वह राज्य जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केन्द्र स्थित है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या यदि दोनों में से किसी राज्य में उसके लिए कोई स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है;
(ग)		यदि उसका दोनों राज्यों में या उनमें से किसी में भी अभ्यस्त निवास नहीं है, तो वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है;
(घ)		यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का निपटारा करेंगे।

3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है। यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें इसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे।

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1.पैराग्राफ 1 को अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं. 20/2018 (एफ.सं. 501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 12-3-2018से प्रभावी है। इसके प्रतिस्थापन से पहले, उक्त पैराग्राफ इस प्रकार था:

"1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के तहत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान, निगमन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है।

लेकिन इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस राज्य में केवल उस राज्य के स्रोतों या वहां स्थित राजधानी से प्राप्त आय के संबंध में कर का उत्तरदायी हो।"

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य है व्यवसाय का एक निश्चित स्थान जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूरी तरह या आंशिक रूप से किया जाता है।

2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:

(क)		प्रबंधन का स्थान;
(ख)		एक शाखा;
(ग)		एक कार्यालय;
(घ)		एक कारखाना;
(ड़)		एक कार्यशाला;
(च)		एक खदान, एक तेल या गैस कुआं, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान;
(छ)		एक बिक्री आउटलेट;
(ज)		दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम; और
( झ)		एक खेत, वृक्षारोपण या अन्य स्थान जहाँ कृषि वानिकी, वृक्षारोपण या संबंधित गतिविधियाँ की जाती हैं।

3."स्थायी स्थापना" शब्द में यह भी शामिल है:

(क)		एक भवन स्थल या निर्माण या स्थापना या संयोजन परियोजना, या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां, केवल तभी जब ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधि 12 महीने से अधिक समय तक चलती है, और
(ख)		प्राकृतिक संसाधनों की खोज के लिए उपयोग की जाने वाली स्थापना या संरचना, या उससे जुड़ी पर्यवेक्षी गतिविधियां, या प्राकृतिक संसाधनों की खोज के लिए उपयोग की जाने वाली उत्खनन यंत्र या जहाज, केवल तभी जब ऐसा उपयोग या गतिविधि 1 [6 महीने से अधिक] तक चलती है।
2 [ (ग)		किसी उद्यम द्वारा ऐसे प्रयोजन के लिए नियुक्त कर्मचारियों या अन्य कार्मिकों के माध्यम से परामर्शी सेवाओं सहित सेवाएं प्रदान करना, लेकिन केवल तब जब उस प्रकृति की गतिविधियां (उसी या संबंधित परियोजना के लिए) किसी बारह महीने की अवधि के भीतर 90 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए संविदाकारी राज्य के भीतर जारी रहती हैं।

3.कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (ग) के संदर्भ में, यह समझा जाता है कि जहां एक संविदाकारी राज्य का उद्यम, जो दूसरे संविदाकारी राज्य में सेवाएं प्रदान कर रहा है, किसी समयावधि के दौरान, किसी अन्य उद्यम से संबद्ध है जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में समान परियोजना के लिए या एक या अधिक व्यक्तियों के माध्यम से संबंधित परियोजनाओं के लिए काफी हद तक समान सेवाएं प्रदान करता है, जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में मौजूद हैं और ऐसी सेवाएं प्रदान कर रहे हैं, तो प्रथम-उल्लिखित उद्यम को उस समयावधि के दौरान, उसी परियोजना के लिए या इन व्यक्तियों के माध्यम से संबंधित परियोजनाओं के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में सेवाएं प्रदान करता हुआ माना जाएगा। पूर्ववर्ती वाक्य के प्रयोजन के लिए, एक उद्यम दूसरे उद्यम के साथ संबद्ध होगा यदि एक को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से दूसरे द्वारा नियंत्रित किया जाता है, या दोनों को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से एक ही व्यक्ति द्वारा नियंत्रित किया जाता है, भले ही ये व्यक्ति किसी संविदाकारी राज्य के निवासी हों या नहीं।]

4.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:

(क)		उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग;
(ख)		भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव;
(ग)		उद्यम से संबंधित माल या माल के एक समूह का रखरखाव केवल किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से करना;
(घ)		उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(ड़)		उद्यम के लिए केवल प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की कोई अन्य गतिविधि चलाने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; या
(च)		उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन के परिणामस्वरूप व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो।

5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहाँ कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति वाले किसी एजेंट के अलावा, जिस पर पैराग्राफ 7 लागू होता है - दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है और उसके पास, और वह संविदाकारी राज्य में उद्यम के नाम पर अनुबंध करने का अधिकार रखता है, उस उद्यम को उस राज्य में किसी भी गतिविधि के संबंध में एक स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा जो वह व्यक्ति उद्यम के लिए करता है, जब तक कि ऐसे व्यक्ति की गतिविधियाँ पैराग्राफ 4 में उल्लिखित गतिविधियों तक सीमित न हों, जो यदि किसी निश्चित व्यावसायिक स्थान के माध्यम से की जाती हैं, तो उस अनुच्छेद के प्रावधानों के तहत उस निश्चित व्यावसायिक स्थान को स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनातीं।

6.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य का बीमा उद्यम, पुनर्बीमा के संबंध में छोड़कर, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा यदि वह उस दूसरे राज्य के क्षेत्र में प्रीमियम एकत्रित करता है या वह वहां स्थित जोखिमों का बीमा किसी स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के माध्यम से करता है, जिस पर अनुच्छेद 7 लागू होता है।

7.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा क्योंकि वह उस राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से कारोबार करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने कारोबार के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालांकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियां पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उस उद्यम की ओर से समर्पित होती हैं, तो उसे इस पैराग्राफ के अर्थ में स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।

8.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है, जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।

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1.अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा "12 महीने से अधिक" के स्थान पर प्रतिस्थापित, 12-3-2018 से प्रभावी।

2.उप-पैराग्राफ (ग) अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा 12-3-2018 से प्रभावी, अंतःस्थापित किया गया। .

अनुच्छेद 6

अचल संपत्ति से प्राप्त आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।

2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि तथा वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, वे अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के कार्य करने या कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे; जहाजों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।

3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में अचल संपत्ति के उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।

4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 7

व्यावसायिक लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त के अनुसार व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए फलस्वरूप माना जा सकने वाला है।

2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहां किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है या कर चुका है, वहां प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को लाभ प्रदान किया जाएगा, जिसकी उससे अपेक्षा की जा सकती है यदि वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समरूप परिस्थितियों में समान या समरूप गतिविधियों में लगा होता और उस उद्यम के साथ पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।

3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय, स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय, जिनमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, उस राज्य के कर कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के अधीन रहते हुए, कटौती के रूप में अनुमत होंगे।

स्थायी प्रतिष्ठान को अपने मुख्यालय या निवासी के किसी अन्य कार्यालय को पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में रॉयल्टीज, फीस या अन्य समान भुगतान के रूप में, या कमीशन के रूप में, विशिष्ट सेवाओं के लिए या प्रबंधन के लिए, या स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में भुगतान की गई राशि के लिए कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी।

4.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।

5.जहां लाभ में आय या पूंजीगत लाभ की मदें शामिल हैं, जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।

6.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।

¹[7.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर किसी स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 में कोई भी बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभ का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जो प्रथागत हो; हालांकि, अपनाई गई आबंटन पद्धति ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुरूप होगा।]

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1.अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा अनुच्छेद 7 जोड़ा गया, 12-3-2018 से प्रभावी।

अनुच्छेद 8

नौपरिवहन और हवाई परिवहन

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से व्युत्पन्न लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।

2.किसी परिवहन उद्यम द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के लिए प्रयुक्त कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और अन्य उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा, जब तक कि कंटेनरों का उपयोग केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर ही न किया जाए।

3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित निधियों पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा, और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे। हालाँकि, इस पैराग्राफ के प्रावधान बैंक में सावधि जमा पर ब्याज पर लागू नहीं होंगे।

4.पैराग्राफ 1 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 9

संबद्ध उद्यम

¹ [ 1. ] जहाँ-

(क)		एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या
(ख)		एक ही व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से एक संविदाकारी राज्य के उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम के प्रबंधन नियंत्रण या पूंजी में भाग लेते हैं,

और दोनों में से किसी भी मामले में दोनों उद्यमों के बीच और उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई जाती हैं या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनने वाले संबंधों से भिन्न होती हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के बिना, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण, इस प्रकार प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभों में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।

²[2.जहां एक संविदाकारी राज्य उस संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम के लाभों में उन लाभों को सम्मिलित करता है - तथा तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के उद्यम को प्राप्त होते, यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह दूसरा संविदाकारी राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। इस तरह के समायोजन का निर्धारण करते समय, इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा और यदि आवश्यक हो तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।]

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1.अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा अनुच्छेद 9 को पैराग्राफ (1) के रूप में पुनः क्रमांकित किया गया है, 12-3-2018 से प्रभावी।

2.अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा पैराग्राफ 2 जोड़ा गया, 12-3-2018 से प्रभावी।

अनुच्छेद 10

लाभांश

1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालांकि, ऐसे लाभांशों पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।

3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "लाभांश" का अर्थ शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी है, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से प्राप्त आय है, जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।

4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, तो वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहां तक वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से संबद्ध है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर अवितरित लाभ पर कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।

6.किसी संविदाकारी राज्य की कंपनी के लाभ, जो दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार करती है, पर अनुच्छेद 7 के अंतर्गत कर लगाए जाने के पश्चात्, उस संविदाकारी राज्य में शेष राशि पर कर लगाया जा सकता है जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है, ऐसी दर पर जो इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 में निर्धारित दर से अधिक नहीं होगी।

अनुच्छेद 11

ब्याज

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालांकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है तथा उस राज्य के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि ब्याज का प्राप्तकर्ता तथा हिताधिकारी स्वामी किसी अन्य संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया जाने वाला कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस सीमा के लागू होने के तरीके को तय करेंगे।

3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले ब्याज को उस राज्य में कर से छूट दी जाएगी, बशर्ते कि वह निम्नलिखित द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो:

(i)		दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा; या
(ii)		दूसरे संविदाकारी राज्य के केन्द्रीय बैंक द्वारा या किसी अन्य सरकारी बैंक या वित्तीय संस्थान/एजेंसी द्वारा, जिस पर दोनों संविदाकारी राज्यों के बीच पारस्परिक सहमति हो।

4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "ब्याज" शब्द का तात्पर्य हर प्रकार के ऋण-दावों से प्राप्त आय है, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या न हो और चाहे वह देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार रखता हो या न रखता हो, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से प्राप्त आय और बांड या डिबेंचर से प्राप्त आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए विलंब से भुगतान के लिए जुर्माना प्रभार को ब्याज नहीं माना जाएगा।

5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित ठिकाने से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित ठिकाने से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता ¹[***] राज्य का निवासी हो। जहां, हालांकि, ब्याज का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में जिस ऋण पर ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह किया गया था, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तब ऐसा ब्याज उस राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।

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1.शब्द "वह राज्य स्वयं, एक राजनीतिक उप-विभाग, एक स्थानीय प्राधिकरण या" अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा 12-3-2018 से हटा दिए गए।

अनुच्छेद 12

तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जहाँ वे उत्पन्न होते हैं, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की कुल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.(क) इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टीज" शब्द का अर्थ है, किसी भी प्रकार का भुगतान जो किसी साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के कॉपीराइट, जिसमें सॉफ्टवेयर, सिनेमैटोग्राफ फिल्में, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी, और औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरणों के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए भुगतान शामिल हैं, के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किया जाता है।

(ख) "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" शब्द का तात्पर्य किसी भी प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्शी सेवाओं के प्रतिफल के रूप में किसी भी प्रकार का भुगतान है, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों द्वारा सेवाओं का प्रावधान शामिल है, लेकिन इसमें इस अभिसमय के अनुच्छेद 14 और 15 में उल्लिखित सेवाओं के लिए भुगतान शामिल नहीं है।

4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि रॉयल्टीज का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें रॉयल्टीज उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में रॉयल्टीज का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

¹[5.तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस किसी संविदाकारी राज्य में तभी उत्पन्न माने जाएँगे जब भुगतानकर्ता उस संविदाकारी राज्य का निवासी हो।] हालाँकि, जहाँ तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या न हो, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार द्वारा वहन किए जाते हैं, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस उस राज्य में उत्पन्न माने जाएँगे जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार स्थित है।

6.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।

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1."5" के स्थान पर प्रतिस्थापित। तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस किसी संविदाकारी राज्य में तभी उत्पन्न माने जाएँगे जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो।" अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा, 12-3-2018 से प्रभावी। .

अनुच्छेद 13

पूंजीगत लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति के भाग के रूप में चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजनार्थ दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ;, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे स्थायी आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से व्युत्पन्न लाभ, या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति, केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी।

4.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों के परिव्ययन से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी के पैराग्राफ 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

6.पूर्ववर्ती पैराग्राफों में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।

अनुच्छेद 14

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा व्यावसायिक सेवाओं या स्वतंत्र प्रकृति की अन्य गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उस राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के, जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:

(क)		यदि उसके पास अपने कार्यकलापों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस निश्चित आधार से संबंधित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है; या
(ख)		यदि उसका दूसरे राज्य में प्रवास संबंधित वित्तीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली किसी 12 महीने की अवधि में 183 दिन या उससे अधिक की अवधि या अवधियों के लिए है; उस स्थिति में, उस दूसरे राज्य में उसके द्वारा किए गए कार्यों से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2."पेशेवर सेवाओं" में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, शल्य चिकित्सकों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।

अनुच्छेद 15

पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं

1.अनुच्छेद 16, 18 और 19 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा, यदि:

(क)		प्राप्तकर्ता संबंधित राजकोषीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली किसी भी 12 महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद रहता है, और
(ख)		पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है, और
(ग)		पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है।

3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें जहाज या विमान का संचालन करने वाला उद्यम निवासी है।

अनुच्छेद 16

निदेशकों का पारिश्रमिक

किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा निदेशक मंडल या किसी कंपनी के समान निकाय के सदस्य के रूप में, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, प्राप्त निदेशकों के पारिश्रमिक और अन्य समान भुगतानों पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 17

कलाकार और खिलाड़ी

1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को न होकर किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।

3.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधान, मनोरंजनकर्ताओं या खिलाड़ियों द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में की गई गतिविधियों से होने वाली आय पर लागू नहीं होंगे, यदि उस राज्य की यात्रा को संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों के सार्वजनिक कोष द्वारा पर्याप्त रूप से समर्थन प्राप्त हो। ऐसे मामले में, आय केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी जिसका मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी निवासी है।

अनुच्छेद 18

पेंशन और अन्य भुगतान

1.अनुच्छेद 19 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को पिछले रोजगार के बदले में दी जाने वाली पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक तथा ऐसे निवासी को दी जाने वाली कोई वार्षिकी केवल उस राज्य में ही कर योग्य होगी।

2."वार्षिकी" शब्द का अर्थ है एक निश्चित राशि जो किसी व्यक्ति को उसके जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित अवधि के दौरान निर्धारित समय पर, पर्याप्त और पूर्ण धनराशि या धनराशि के मूल्य के बदले में भुगतान करने के दायित्व के तहत देय होती है।

अनुच्छेद 19

सरकारी सेवा

1.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दिए गए वेतन, मजदूरी और पेंशन के अलावा अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगे।

(ख) हालाँकि, ऐसे वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगे यदि सेवाएं उस राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो -

(i)		उस राज्य का नागरिक है; या
(ii)		केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है।

2.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा, या उसके द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान की गई कोई पेंशन केवल उस राज्य में कर योग्य होगी।

(ख ) हालांकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी यदि व्यक्ति उस राज्य का निवासी और नागरिक हो।

3.अनुच्छेद 15, 16 और 18 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक तथा पेंशन पर लागू होंगे।

अनुच्छेद 20

छात्र और प्रशिक्षु

1.एक छात्र या व्यावसायिक प्रशिक्षु जो दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उस दूसरे संविदाकारी राज्य में उपस्थित है, उसे अनुदान, ऋण और छात्रवृत्ति के अलावा, उस दूसरे राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट प्राप्त होगी:

(क)		उस दूसरे राज्य के बाहर रहने वाले व्यक्तियों द्वारा उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए किए गए भुगतान; और
(ख)		उस दूसरे राज्य में रोजगार से प्राप्त पारिश्रमिक की राशि उस राशि से अधिक नहीं होगी जो किसी वित्तीय वर्ष के लिए उस दूसरे संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत कर से मुक्त है।

जैसा भी मामला हो, बशर्ते कि ऐसा रोजगार सीधे तौर पर उसके अध्ययन से संबंधित हो या उसके भरण-पोषण के उद्देश्य से किया गया हो।

2.इस अनुच्छेद का लाभ केवल उस अवधि तक ही दिया जाएगा जो ली गई शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए उचित रूप से या प्रथागत रूप से आवश्यक हो, लेकिन किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद का लाभ उस अन्य संविदाकारी राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार सात वर्षों से अधिक समय तक नहीं मिलेगा।

अनुच्छेद 21

प्रोफेसर, शिक्षक एवं अनुसंधान विद्वान

1.कोई प्रोफेसर या शिक्षक जो उस अन्य संविदाकारी राज्य में विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य अनुमोदित संस्थान में अध्यापन या अनुसंधान, या दोनों के प्रयोजन से जाने से ठीक पहले उस संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, उसे उस अन्य राज्य में ¹ [उसके प्रथम आगमन की तिथि से दो वर्ष] से अधिक अवधि के लिए ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर उस अन्य राज्य में कर से छूट दी जाएगी।

2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से प्राप्त आय पर लागू नहीं होगा, यदि ऐसा अनुसंधान मुख्यतः किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।

3.इस अनुच्छेद और अनुच्छेद 20 के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति को किसी संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा यदि वह उस राजकोषीय वर्ष में, जिसमें वह दूसरे संविदाकारी राज्य का दौरा करता है, या उसके ठीक पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में उस राज्य का निवासी हो।

4.पैराग्राफ 1 के प्रयोजनों के लिए "अनुमोदित संस्थान" से तात्पर्य उस संस्थान से है जिसे संबंधित राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया गया है।

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1.अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा "उनके आगमन की तिथि से दो वर्ष" के स्थान पर प्रतिस्थापित, 12-3-2018 से प्रभावी। .

अनुच्छेद 22

अन्य आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, जहां कहीं भी उत्पन्न होती हैं और जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है, केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगी।

2.अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से आय के अलावा अन्य आय पर अनुच्छेद 1 के प्रावधान लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

¹[3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की वे मदें, जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है और जो दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होती हैं, उन पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।]

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1.पैराग्राफ 3 को अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, 12-3-2018 से प्रभावी। इसके प्रतिस्थापन से पहले, उक्त पैराग्राफ इस प्रकार था:

"3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, यदि किसी संविदाकारी राज्य का निवासी दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेलियाँ, घुड़दौड़ सहित दौड़, ताश के खेल और अन्य खेलों या किसी भी प्रकार के जुए या किसी भी प्रकार की सट्टेबाजी के रूप में आय प्राप्त करता है, तो ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।"

अनुच्छेद 23

पूंजी

:

1.अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी, जो किसी संविदाकारी राज्य के निवासी के स्वामित्व में है तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित है, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजनार्थ दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी पर भी उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों और वायुयानों द्वारा प्रदर्शित पूंजी, तथा ऐसे जहाजों या वायुयानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति, केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी जिसमें ऐसे जहाजों या वायुयानों का प्रचालन करने वाला उद्यम निवासी है।

अनुच्छेद 24

दोहरे कराधान की समाप्ति

1.दोनों संविदाकारी राज्यों में लागू कानून संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस कन्वेंशन में इसके विपरीत प्रावधान किए गए हों।

2.कजाकिस्तान के मामले में, दोहरे कराधान से निम्नानुसार बचा जाएगा:

(क)

जहां कजाकिस्तान का कोई निवासी आय प्राप्त करता है या पूंजी का मालिक है, जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, कजाकिस्तान अनुमति देगा:

(i)		उस निवासी की आय पर कर से कटौती के रूप में, भारत में भुगतान किए गए आय-कर के बराबर राशि;
(ii)		उस निवासी की पूंजी पर कर से कटौती के रूप में, भारत में भुगतान किए गए पूंजी पर कर के बराबर राशि।

उपरोक्त प्रावधान के अनुसार कटौती की जाने वाली कर की राशि उस कर से अधिक नहीं होगी जो कजाकिस्तान में उसी आय पर लागू दरों के तहत लगाया जाता।

3.भारत के मामले में, दोहरे कराधान से निम्न प्रकार से बचा जाएगा:

(क)

जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है या पूंजी का स्वामी है जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार कजाकिस्तान में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत निम्नलिखित की अनुमति देगा:

(i)		उस निवासी की आय पर कर से कटौती के रूप में, कजाकिस्तान में भुगतान किए गए आय-कर के बराबर राशि;
(ii)		उस निवासी की पूंजी पर कर से कटौती के रूप में, कजाकिस्तान में भुगतान किए गए पूंजी पर कर के बराबर राशि।

उपरोक्त प्रावधान के अनुसार कटौती की जाने वाली कर की राशि उस कर से अधिक नहीं होगी जो भारत में उसी आय पर लागू दरों के अंतर्गत लगाया जाता।

4.ऐसी आय या पूंजी, जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार किसी संविदाकारी राज्य में कर के अधीन नहीं है, उस संविदाकारी राज्य में लगाए जाने वाले कर की दर की गणना के लिए ध्यान में रखी जा सकती है।

5.किसी संविदाकारी राज्य में भुगतान किए गए कर में वह कर शामिल माना जाएगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून में निहित प्रोत्साहन प्रावधानों के तहत दी गई किसी छूट या कर कटौती के अभाव में भुगतान किया गया होता, जो आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के लिए डिज़ाइन किया गया है, इस सीमा तक कि ऐसी छूट या कटौती औद्योगिक या विनिर्माण गतिविधियों या कृषि, मछली पकड़ने या पर्यटन (रेस्तरां और होटल सहित) से लाभ के लिए दी गई है, बशर्ते कि ये गतिविधियां उस संविदाकारी राज्य के भीतर की गई हों।

अनुच्छेद 25

गैर-भेदभाव

1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं किया जाएगा, जो उस कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उसी परिस्थितियों में उस दूसरे राज्य के नागरिक हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी नहीं हैं।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित किसी स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उसी राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के प्रथम-उल्लिखित राज्य में स्थित है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य की किसी समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही इसे इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी माना जाएगा।

3.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम उल्लिखित राज्य में किसी कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिनके अधीन प्रथम उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।

4.सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 9, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 7, या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 6 के प्रावधान लागू होते हैं, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किया गया ब्याज, रॉयल्टी और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होगा जैसे कि वे पहले उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किए गए हों। इसी प्रकार, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए किसी ऋण को, ऐसे उद्यम की करयोग्य पूंजी निर्धारित करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य माना जाएगा, जैसे कि वे प्रथम उल्लिखित राज्य के निवासी को अनुबंधित किए गए हों।

5.इस अनुच्छेद के प्रावधान, अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के बावजूद, हर तरह के करों और विवरण पर लागू होंगे।

अनुच्छेद 26

आपसी समझौते की प्रक्रिया

1.जहां कोई व्यक्ति यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानून द्वारा प्रदत्त उपचारों पर ध्यान दिए बिना, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है, या यदि उसका मामला अनुच्छेद 25 के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आता है तो उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष, जिसका वह नागरिक है। मामले को कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिसके परिणामस्वरूप कराधान कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप नहीं है।

2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि ऐसे कराधान से बचा जा सके जो कन्वेंशन के अनुरूप नहीं है। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्य के घरेलू कानून में किसी भी समय-सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।

3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेह का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे उन मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं, जिनका प्रावधान कन्वेंशन में नहीं है।

4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।

¹ [ अनुच्छेद 27

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों, केन्द्रीय या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए प्रत्येक प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके अंतर्गत कराधान अभिसमय के प्रतिकूल नहीं है। इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा सूचना का आदान-प्रदान प्रतिबंधित नहीं है।

2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जिस प्रकार उस संविदाकारी राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को गुप्त माना जाएगा तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वगामी के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।

3.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व आरोपित करें:

क )		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
ख)		ऐसी जानकारी (दस्तावेजों सहित) प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है;
सहित)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या सूचना का खुलासा करेगी, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत होगा।

4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे संविदाकारी राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पिछले वाक्य में निहित दायित्व इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।

5.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।

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1.अनुच्छेद 27 को अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 12-3-2018 से प्रभावी हैं। प्रतिस्थापन से पूर्व उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:

"अनुच्छेद 27

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन या संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के प्रावधानों को लागू करने के लिए आवश्यक है, जो कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों से संबंधित हैं, जहां तक कि इसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है, विशेष रूप से धोखाधड़ी या ऐसे करों की चोरी की रोकथाम के लिए। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है, तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।

2.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व अधिरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना या दस्तावेज उपलब्ध कराना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं किया जा सकता है;
(ग)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या ऐसी जानकारी का खुलासा करती हो, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत होगा।"

¹ [ अनुच्छेद 28

करों के संग्रह में सहायता

1.संविदाकारी राज्य राजस्व दावों के संग्रह में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।

2.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "राजस्व दावा" का अर्थ संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए प्रत्येक प्रकार और वर्णन के करों के संबंध में बकाया राशि है, जहां तक कि उसके अंतर्गत कराधान इस कन्वेंशन या किसी अन्य साधन, जिसके संविदाकारी राज्य पक्षकार हैं, के प्रतिकूल न हो, साथ ही ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, प्रशासनिक दंड और संग्रहण या संरक्षण की लागत भी शामिल है।

3.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय हो और वह किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय हो जो उस समय उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संग्रहण के प्रयोजनों के लिए स्वीकार कर लिया जाएगा। उस राजस्व दावे को उस अन्य संविदाकारी राज्य द्वारा उसके अपने करों के प्रवर्तन और संग्रहण पर लागू कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संग्रहित किया जाएगा, मानो वह राजस्व दावा उस अन्य संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा हो।

4.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा ऐसा दावा है जिसके संबंध में वह संविदाकारी राज्य अपने कानून के अधीन, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से संरक्षण के उपाय कर सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संरक्षण के उपाय करने के प्रयोजनार्थ स्वीकार किया जाएगा। वह अन्य संविदाकारी राज्य उस राजस्व दावे के संबंध में अपने कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संरक्षण के उपाय करेगा, जैसे कि राजस्व दावा उस अन्य संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा हो, भले ही, ऐसे उपायों को लागू करने के समय, राजस्व दावा प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में प्रवर्तनीय न हो या उस पर किसी ऐसे व्यक्ति का बकाया हो, जिसे उसके संग्रहण को रोकने का अधिकार हो।

5.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस संविदाकारी राज्य में, उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे के लिए लागू समय-सीमा के अधीन नहीं होगा या उसे उसकी प्रकृति के कारण कोई प्राथमिकता नहीं दी जाएगी। इसके अतिरिक्त, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस संविदाकारी राज्य में, अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।

6.किसी संविदाकारी राज्य के राजस्व दावे के अस्तित्व, वैधता या राशि के संबंध में कार्यवाही दूसरे संविदाकारी राज्य के न्यायालयों या प्रशासनिक निकायों के समक्ष नहीं लाई जाएगी। इस अनुच्छेद में किसी भी बात को दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी न्यायालय या प्रशासनिक निकाय के समक्ष ऐसी कार्यवाही करने का कोई अधिकार सृजित करने या प्रदान करने के रूप में नहीं समझा जाएगा।

7.जहां, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 या 4 के तहत किसी संविदाकारी राज्य द्वारा अनुरोध किए जाने के बाद और दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा संबंधित राजस्व दावे को एकत्रित करने और प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य को प्रेषित करने से पहले किसी भी समय, संबंधित राजस्व दावा समाप्त हो जाता है:

क )		इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 के तहत अनुरोध के मामले में, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत प्रवर्तनीय है और किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय है जो उस समय, उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत, इसके संग्रहण को नहीं रोक सकता है, या
ख)		इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4 के तहत अनुरोध के मामले में, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह संविदाकारी राज्य, अपने कानूनों के तहत, इसके संग्रहण को सुनिश्चित करने की दृष्टि से संरक्षण के उपाय कर सकता है, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी तुरंत उस तथ्य के बारे में दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा और दूसरे संविदाकारी राज्य के विकल्प पर, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य अपने अनुरोध को या तो निलंबित कर देगा या वापस ले लेगा।

8.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें:

क )		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
ख)		ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हों;
ग )		यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपाय, जैसा भी मामला हो, नहीं किए हैं तो सहायता प्रदान करना;
घ)		उउन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस संविदाकारी राज्य का प्रशासनिक बोझ दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ की तुलना में स्पष्ट रूप से असंगत है।]

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1.अनुच्छेद 28 को अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 12-3-2018 से प्रभावी है। प्रतिस्थापन से पहले उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:

"अनुच्छेद 28

संग्रह में सहायता

1.संविदाकारी राज्यों ने उन करों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता देने का वचन दिया, जिनसे यह कन्वेंशन संबंधित है, साथ ही ऐसे करों से संबंधित ब्याज, लागत और नागरिक दंड, जिन्हें इस अनुच्छेद में "राजस्व दावे" के रूप में संदर्भित किया गया है।

2.किसी संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा राजस्व दावे के संग्रहण में सहायता के लिए अनुरोध में ऐसे प्राधिकारी द्वारा यह प्रमाणीकरण शामिल होगा कि उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत राजस्व दावे का अंतिम रूप से निर्धारण कर लिया गया है। इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, राजस्व दावे का अंतिम निर्धारण तब किया जाता है जब संविदाकारी राज्य को अपने आंतरिक कानून के तहत राजस्व दावे को वसूलने का अधिकार प्राप्त हो तथा करदाता के पास वसूली पर रोक लगाने का कोई और अधिकार न हो।

3.इस अनुच्छेद के अनुसरण में किसी संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा एकत्रित राशि दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को भेजी जाएगी। हालाँकि, प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य, दोनों राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच पारस्परिक रूप से सहमत सीमा तक, ऐसी सहायता प्रदान करने के दौरान होने वाली लागतों, यदि कोई हो, की प्रतिपूर्ति का हकदार होगा।

4.इस अनुच्छेद में किसी भी बात का यह तात्पर्य नहीं लगाया जाएगा कि वह किसी भी संविदाकारी राज्य पर अपने स्वयं के करों के संग्रहण में प्रयुक्त प्रशासनिक उपायों से भिन्न प्रकृति के प्रशासनिक उपाय करने का दायित्व आरोपित करती है या जो उसकी सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत होंगे।

¹ [ अनुच्छेद 28क

लाभों की परि‍सीमा

1.इस कन्वेंशन के प्रावधान किसी भी मामले में किसी संविदाकारी राज्य को अपने घरेलू कानून के प्रावधानों को लागू करने तथा कर से बचने या चोरी के विरुद्ध उपाय करने से नहीं रोकेंगे, चाहे उन्हें इस प्रकार वर्णित किया गया हो या नहीं।

2.किसी संविदाकारी राज्य का निवासी इस कन्वेंशन के लाभों का हकदार नहीं होगा यदि उसके कार्यकलाप इस प्रकार व्यवस्थित किए गए हों मानो इस अभिसमय का लाभ लेना उसका मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक हो।

3.इस कन्वेंशन के अंतर्गत लाभ किसी ऐसे व्यक्ति को प्रदान नहीं किए जाएंगे, जो दूसरे संविदाकारी राज्य से प्राप्त आय की मदों या उसमें स्थित पूंजी की मदों का हिताधिकारी स्वामी न हो।]

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1.अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा अनुच्छेद 28क को 12-3-2018 से प्रभावी किया गया।

अनुच्छेद 29

राजनयिक मिशनों एवं वाणिज्य दूतावासों के पदाधिकारीगण

इस कन्वेंशन की कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक मिशनों या वाणिज्य दूतावासों पदों के सदस्यों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।

अनुच्छेद 30

प्रभाव में आने की तिथि

1.संविदाकारी राज्य राजनयिक माध्यमों से एक दूसरे को लिखित रूप में इस कन्वेंशन के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रिया के पूरा होने की सूचना देंगे। यह कन्वेंशन अधिसूचनाओं के बाद की प्राप्ति के तीस दिन बाद लागू होगा।

2.इस कन्वेंशन के प्रावधान प्रभावी होंगेः

(क)		भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के, जिसमें यह कन्वेंशन लागू होता है, अगले अप्रैल के प्रथम दिन को या उसके पश्चात् प्रारंभ होने वाले किसी राजकोषीय वर्ष में प्राप्त आय या धारित पूंजी के संबंध में; और
(ख)		कजाकिस्तान में, उस कैलेंडर वर्ष के, जिसमें यह कन्वेंशन लागू होता है, अगले जनवरी के प्रथम दिन को या उसके पश्चात् प्रारंभ होने वाले किसी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय या धारित पूंजी के संबंध में।

अनुच्छेद 31

समापन

यह कन्वेंशन तब तक अनिश्चित काल तक लागू रहेगा जब तक कि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इसे समाप्त नहीं कर दिया जाता। कोई भी संविदाकारी राज्य, कन्वेंशन के लागू होने की तिथि से पांच वर्ष की समाप्ति के पश्चात किसी भी कैलेंडर वर्ष की समाप्ति से कम से कम छह माह पूर्व समाप्ति की सूचना देकर, राजनयिक माध्यमों से कन्वेंशन को समाप्त कर सकता है। ऐसी स्थिति में, कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा:

(क)		भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के, जिसमें सूचना दी गई है, अप्रैल के पहले दिन को या उसके पश्चात् किसी पूर्व वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में और उस कैलेंडर वर्ष के, जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है, अगले अप्रैल के पहले दिन को या उसके पश्चात् प्रारंभ होने वाले किसी पूर्व वर्ष की समाप्ति पर धारित पूंजी के संबंध में; और
(ख)		कजाकिस्तान में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाली जनवरी की पहली तारीख को या उसके बाद किसी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें नोटिस दिया गया है और उस पूंजी के संबंध में जो उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाली जनवरी की पहली तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी वित्तीय वर्ष की समाप्ति पर रखी गई है जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है।

जिसके साक्ष्य स्वरूप, नीचे हस्ताक्षरकर्ता, जो इसके लिए विधिवत प्राधिकृत हैं, ने इस समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं।

यह पाठ 9 दिसम्बर, 1996 को नई दिल्ली में हिन्दी, कजाक, रूसी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। पाठों में भिन्नता होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

 

 

संशोधन अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018

 

आय-कर अधिनियम, 1961 की धारा 90 - दोहरा कराधान समझौता - विदेशी देशों के साथ राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए दोहरा कराधान समझौता - कजाकिस्तान - अधिसूचना संख्या जीएसआर 633 (ई) [संख्या 10449 (एफ. सं. 501/6/94-एफटीडी)], में संशोधन, दिनांक 31-10-1997 ।

अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018

जबकि आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और कजाकिस्तान गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने वाला प्रोटोकॉल, जिस पर 9 दिसंबर 1996 को नई दिल्ली, भारत में प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए गए थे, 6 जनवरी, 2017 को नई दिल्ली, भारत में हस्ताक्षरित किया गया था, जैसा कि इस अधिसूचना के साथ संलग्न अनुबंध में निर्धारित किया गया है और जिसे इसके बाद उक्त संशोधन प्रोटोकॉल के रूप में संदर्भित किया गया है;

और जबकि, उक्त संशोधन प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख 12 मार्च, 2018 है, जो राजनयिक चैनलों के माध्यम से, उक्त संशोधन प्रोटोकॉल के अनुच्छेद XV के पैराग्राफ 1 के अनुसार, उक्त संशोधन प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए आवश्यक आंतरिक प्रक्रियाओं के पूरा होने के संबंध में लिखित अधिसूचनाओं की प्राप्ति की तारीख है;

और जबकि, उक्त संशोधन प्रोटोकॉल के अनुच्छेद XV के पैराग्राफ 2 के खंड (क) में यह प्रावधान है कि उक्त संशोधन प्रोटोकॉल के प्रावधान भारत में इस प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख के अगले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय या रखी गई पूंजी के संबंध में प्रभावी होंगे;

अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 की उप-धारा (1) द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा अधिसूचित करती है कि उक्त संशोधन प्रोटोकॉल के सभी प्रावधान, जैसा कि इसके साथ संलग्न हैं, भारत संघ में प्रभावी होंगे।

अनुलग्नक

आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और कजाकिस्तान गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने वाला प्रोटोकॉल, 9 दिसंबर, 1996 को नई दिल्ली में हस्ताक्षरित किया गया।

भारत गणराज्य की सरकार और कजाकिस्तान गणराज्य की सरकार,

9 दिसंबर 1996 को नई दिल्ली में हस्ताक्षरित प्रोटोकॉल के साथ आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और कजाकिस्तान गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने की इच्छा रखते हुए (जिसे आगे "कन्वेंशन" के रूप में संदर्भित किया गया है),

निम्नलिखित पर सहमत हुए हैं:

अनुच्छेद I

कन्वेंशन के अनुच्छेद 2 (शामिल कर) के पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (क) को निम्नलिखित उप-पैराग्राफ द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगा:

"( क)

कजाकिस्तान गणराज्य मेंः

(i)		कॉर्पोरेट आय-कर;
(ii)		व्यक्तिगत आय-कर;
(iii)		कानूनी व्यक्तियों और व्यक्तियों की संपत्ति पर कर;
		(इसके बाद "कजाकिस्तान कर" के रूप में संदर्भित); ".

अनुच्छेद II

1.		कन्वेंशन के अनुच्छेद 3 (सामान्य परिभाषाएँ) के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ (क) के खंड (i) को निम्नलिखित खंड द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगा:
		"(i) "कजाकिस्तान" का तात्पर्य कजाकिस्तान गणराज्य है और, जब भौगोलिक अर्थ में प्रयोग किया जाता है, तो "कजाकिस्तान" शब्द में कजाकिस्तान गणराज्य का राज्य क्षेत्र और वे क्षेत्र शामिल हैं जहां कजाकिस्तान अपने विधान और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार अपने संप्रभु अधिकारों और क्षेत्राधिकार का प्रयोग करता है;"।
2.		कन्वेंशन के अनुच्छेद 3 के पैराग्राफ 2 के अंत में निम्नलिखित वाक्य जोड़ा जाएगा:
		"उस संविदाकारी राज्य के लागू कर कानूनों के तहत कोई भी अर्थ उस संविदाकारी राज्य के अन्य कानूनों के तहत इस शब्द को दिए गए अर्थ पर प्रबल होगा।"

अनुच्छेद III

1.		कन्वेंशन के अनुच्छेद 4 (निवासी) के पैराग्राफ 1 को निम्नलिखित पैराग्राफ द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगा:
		"1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "एक संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य किसी ऐसे व्यक्ति से है, जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत, अपने अधिवास, निवास, निगमन के स्थान, प्रबंधन के स्थान या इसी तरह की किसी अन्य कसौटी के कारण कर के लिए उत्तरदायी है, और इसमें वह संविदाकारी राज्य और उसका कोई राजनीतिक उपखंड या स्थानीय प्राधिकरण भी शामिल है।
		हालाँकि, इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस संविदाकारी राज्य में केवल उस संविदाकारी राज्य के स्रोतों या वहां स्थित पूंजी से प्राप्त आय के संबंध में कर के लिए उत्तरदायी है।"
2.		कन्वेंशन के अनुच्छेद 4 के पैराग्राफ 1 के संदर्भ में, यह समझा जाता है कि "निगमन का स्थान" वाक्यांश में "पंजीकरण का स्थान" भी शामिल है।

अनुच्छेद IV

1.		कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 (स्थायी स्थापना) के पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (ख) में, "12 महीने से अधिक" संख्या और शब्दों को "6 महीने से अधिक" संख्या और शब्दों से प्रतिस्थापित किया जाएगा।
2.		कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (ख) के बाद, निम्नलिखित पैराग्राफ (ग) जोड़ा जाएगा:
		"(ग) किसी उद्यम द्वारा ऐसे प्रयोजन के लिए नियुक्त कर्मचारियों या अन्य कार्मिकों के माध्यम से परामर्शी सेवाओं सहित सेवाएं प्रदान करना, किन्तु केवल तब जब उस प्रकृति की गतिविधियां (उसी या संबंधित परियोजना के लिए) संविदाकारी राज्य के भीतर किसी बारह माह की अवधि के भीतर 90 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए जारी रहती हैं।"
3.		कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (सी) के संदर्भ में, यह समझा जाता है कि जहां एक संविदाकारी राज्य का उद्यम, जो दूसरे संविदाकारी राज्य में सेवाएं प्रदान कर रहा है, किसी समयावधि के दौरान, किसी अन्य उद्यम से संबद्ध है जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में उसी परियोजना के लिए या एक या अधिक व्यक्तियों के माध्यम से संबंधित परियोजनाओं के लिए काफी हद तक समान सेवाएं प्रदान करता है, जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में मौजूद हैं और ऐसी सेवाएं प्रदान कर रहे हैं, तो प्रथम उल्लिखित उद्यम को उस समयावधि के दौरान, उसी परियोजना के लिए या इन व्यक्तियों के माध्यम से संबंधित परियोजनाओं के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में सेवाएं प्रदान करने वाला माना जाएगा। पूर्ववर्ती वाक्य के प्रयोजन के लिए, एक उद्यम को दूसरे उद्यम के साथ संबद्ध किया जाएगा यदि एक को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से दूसरे द्वारा नियंत्रित किया जाता है, या दोनों को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से एक ही व्यक्ति द्वारा नियंत्रित किया जाता है, भले ही ये व्यक्ति किसी संविदाकारी राज्य के निवासी हों या नहीं।

अनुच्छेद V

कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 (व्यावसायिक लाभ) में पैराग्राफ 6 के बाद, निम्नलिखित पैराग्राफ 7 जोड़ा जाएगा:

"7.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर किसी स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 की कोई भी बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभ का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जैसा कि प्रथागत हो; हालाँकि, विभाजन की अपनाई गई विधि ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुसार होगा।

अनुच्छेद VI

कन्वेंशन के अनुच्छेद 9 (संबद्ध उद्यम) में, मौजूदा पाठ को पैराग्राफ 1 के रूप में क्रमांकित किया जाएगा और इस क्रमांकन के बाद, निम्नलिखित पैराग्राफ जोड़ा जाएगा:

"2.जहां एक संविदाकारी राज्य उस संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम के लाभों में उन लाभों को सम्मिलित करता है - तथा तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह दूसरा संविदाकारी राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को उचित ध्यान में रखा जाएगा तथा यदि आवश्यक हो तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।"

अनुच्छेद VII

कन्वेंशन के अनुच्छेद 11 (हित) के पैराग्राफ 6 में, "वह राज्य स्वयं, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या" शब्दों को हटा दिया जाएगा।

अनुच्छेद VIII

कन्वेंशन के अनुच्छेद 12 (तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और शुल्क) के पैराग्राफ 5 के पहले वाक्य को निम्नलिखित वाक्य से बदल दिया जाएगाः

"तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता उस संविदाकारी राज्य का निवासी हो।"

अनुच्छेद IX

कन्वेंशन के अनुच्छेद 21 (प्रोफेसर, शिक्षक और अनुसंधान विद्वान) के पैराग्राफ 1 में, "उनके आगमन की तारीख से दो वर्ष" शब्दों को "उनके प्रथम आगमन की तारीख से दो वर्ष" से प्रतिस्थापित किया जाएगा।

अनुच्छेद X

कन्वेंशन के अनुच्छेद 22 (अन्य आय) के पैराग्राफ 3 को निम्नलिखित पैराग्राफ द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगा:

"3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की वे मदें, जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है और जो दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होती हैं, उन पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।"

अनुच्छेद XI

कन्वेंशन के अनुच्छेद 27 को निम्नलिखित अनुच्छेद द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगा:

"अनुच्छेद 27

सूचना का आदान-प्रदान

1.		संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों, केन्द्रीय या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए प्रत्येक प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके अंतर्गत कराधान अभिसमय के प्रतिकूल नहीं है। इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा सूचना का आदान-प्रदान प्रतिबंधित नहीं है।
2.		किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जिस प्रकार उस संविदाकारी राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को गुप्त माना जाएगा तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वोक्त के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है और आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को अधिकृत करता है।
3.		किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व आरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है;
(ग)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या ऐसी जानकारी का खुलासा करती हो, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो।

4.		यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे संविदाकारी राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.		किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि वह सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि वह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।"

अनुच्छेद XII

कन्वेंशन के अनुच्छेद 28 को निम्नलिखित अनुच्छेद द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगा:

"अनुच्छेद 28

करों के संग्रहण में सहायता

1.		संविदाकारी राज्य राजस्व दावों के संग्रह में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।
2.		इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "राजस्व दावा" का तात्पर्य संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए प्रत्येक प्रकार और वर्णन के करों के संबंध में बकाया राशि है, जहां तक कि उसके अंतर्गत कराधान इस कन्वेंशन या किसी अन्य साधन, जिसके संविदाकारी राज्य पक्षकार हैं, के प्रतिकूल न हो, साथ ही ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, प्रशासनिक दंड और संग्रहण या संरक्षण की लागत भी शामिल है।
3.		जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय हो और वह किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय हो जो उस समय उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संग्रहण के प्रयोजनों के लिए स्वीकार कर लिया जाएगा। उस राजस्व दावे को उस अन्य संविदाकारी राज्य द्वारा उसके अपने करों के प्रवर्तन और संग्रहण पर लागू कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संग्रहित किया जाएगा, मानो वह राजस्व दावा उस अन्य संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा हो।
4.		जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा ऐसा दावा है जिसके संबंध में वह संविदाकारी राज्य अपने कानून के अधीन, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से संरक्षण के उपाय कर सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संरक्षण के उपाय करने के प्रयोजनार्थ स्वीकार किया जाएगा। वह अन्य संविदाकारी राज्य उस राजस्व दावे के संबंध में अपने कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संरक्षण के उपाय करेगा, जैसे कि राजस्व दावा उस अन्य संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा हो, भले ही, ऐसे उपायों को लागू करने के समय, राजस्व दावा प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में प्रवर्तनीय न हो या उस पर किसी ऐसे व्यक्ति का बकाया हो, जिसे उसके संग्रहण को रोकने का अधिकार हो।
5.		इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस संविदाकारी राज्य में, उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे के लिए लागू समय-सीमा के अधीन नहीं होगा या उसे उसकी प्रकृति के कारण कोई प्राथमिकता नहीं दी जाएगी। इसके अतिरिक्त, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस संविदाकारी राज्य में, अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।
6.		किसी संविदाकारी राज्य के राजस्व दावे के अस्तित्व, वैधता या राशि के संबंध में कार्यवाही दूसरे संविदाकारी राज्य के न्यायालयों या प्रशासनिक निकायों के समक्ष नहीं लाई जाएगी। इस अनुच्छेद में किसी भी प्रावधान को दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी न्यायालय या प्रशासनिक निकाय के समक्ष ऐसी कार्यवाही करने का कोई अधिकार सृजित करने या प्रदान करने के रूप में नहीं समझा जाएगा।
7.		जहां, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 या 4 के तहत किसी संविदाकारी राज्य द्वारा अनुरोध किए जाने के बाद किसी भी समय और दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा पहले उल्लेखित संविदाकारी राज्य को प्रासंगिक राजस्व दावा एकत्र करने और भेजने से पहले, प्रासंगिक राजस्व दावा समाप्त हो जाता है:

(क)		इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 के तहत अनुरोध के मामले में, पहले उल्लेखित संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत प्रवर्तनीय है और उस व्यक्ति द्वारा देय है, जो उस समय, उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत, इसके संग्रह को नहीं रोक सकता है, या
(ख)		इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4 के तहत अनुरोध के मामले में, प्रथम-उल्लेखित संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह संविदाकारी राज्य, अपने कानूनों के तहत, इसके संग्रह को सुनिश्चित करने की दृष्टि से संरक्षण के उपाय कर सकता है, पहले उल्लेखित संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी तुरंत दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को उस तथ्य की सूचना देगा और दूसरे संविदाकारी राज्य के विकल्प पर, पहले उल्लेखित संविदाकारी राज्य अपने दावे को या तो निलंबित कर देगा या वापस ले लेगा अनुरोध।

8.

किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित हों:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति (ordre public) के प्रतिकूल हों;
(ग)		यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपायों का पालन नहीं किया है, तो सहायता प्रदान करना;
(घ)		उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस संविदाकारी राज्य का प्रशासनिक बोझ दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ की तुलना में स्पष्ट रूप से असंगत है।"

अनुच्छेद XIII

कन्वेंशन के अनुच्छेद 28 के बाद निम्नलिखित अनुच्छेद जोड़ा जाएगा:

अनुच्छेद 28क

लाभों की परि‍सीमा

1.		इस कन्वेंशन के प्रावधान किसी भी मामले में किसी संविदाकारी राज्य को अपने घरेलू कानून के प्रावधानों को लागू करने तथा कर से बचने या चोरी के विरुद्ध उपाय करने से नहीं रोकेंगे, चाहे उन्हें इस प्रकार वर्णित किया गया हो या नहीं।
2.		किसी संविदाकारी राज्य का निवासी इस कन्वेंशन के लाभों का हकदार नहीं होगा यदि उसके कार्यों को इस तरह से व्यवस्थित किया गया हो मानो इस कन्वेंशन का लाभ उठाना इसका मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक हो।
3.		किसी संविदाकारी राज्य का निवासी इस कन्वेंशन के लाभों का हकदार नहीं होगा यदि उसके कार्य इस प्रकार व्यवस्थित हों मानो इस कन्वेंशन का लाभ उठाना उसका मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक हो।

अनुच्छेद XIV

9 दिसंबर, 1996 को हस्ताक्षरित प्रोटोकॉल में निम्नलिखित वाक्य हटा दिए जाएंगे:

अनुच्छेद 10,11 और 12 के संदर्भ में;

अनुच्छेद 10, 11 और 12 के संबंध में, यदि भारत गणराज्य और कजाकिस्तान गणराज्य की सरकारों के बीच किसी तीसरे राज्य के साथ किसी कन्वेंशन, समझौते या प्रोटोकॉल के तहत, भारत या कजाकिस्तान में से कोई भी लाभांश (एकल दर), ब्याज, रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए फीस पर अपने कराधान को आय की उक्त मदों पर इस कन्वेंशन में प्रदान की गई दर या दायरे से कम दर या अधिक प्रतिबंधित दायरे तक सीमित करता है, तो उक्त आय की मदों पर उस कन्वेंशन, समझौते या प्रोटोकॉल में प्रदान की गई दर या दायरा इस कन्वेंशन के तहत भी लागू होगा।

अनुच्छेद XV

1.		यह प्रोटोकॉल, राजनयिक माध्यमों से निम्नलिखित लिखित अधिसूचना प्राप्त होने की तिथि से लागू होगा, जिसमें यह सूचित किया जाएगा कि इस प्रोटोकॉल को लागू करने के लिए अपेक्षित आंतरिक प्रक्रियाएं संविदाकारी राज्यों द्वारा पूरी कर ली गई हैं।
2.		इस प्रोटोकॉल के प्रावधान निम्नलिखित रूप से प्रभावी होंगे:

(क)		भारत में इस प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख के अगले अप्रैल माह के प्रथम दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय या धारित पूंजी के संबंध में; और
(ख)		कजाकिस्तान में, इस प्रोटोकॉल के लागू होने वाले कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाली जनवरी की पहली तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय या रखी गई पूंजी के संबंध में।

जिसके साक्ष्य में, विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं, जो कन्वेंशन का एक अभिन्न अंग होगा।

यह पाठ नई दिल्ली में 6 जनवरी, 2017 को हिन्दी, कजाख, अंग्रेजी और रूसी भाषाओं में दो प्रतियों में तैयार की गई, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। किसी भी पाठ में भिन्नता होने पर अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

प्रोटोकॉल

आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव तथा राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और कजाकिस्तान गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन पर हस्ताक्षर के समय, नीचे हस्ताक्षरकर्ताओं ने सहमति व्यक्त की है कि निम्नलिखित कन्वेंशन का एक अभिन्न अंग होगा।

अनुच्छेद 7 के संदर्भ में :

अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 1 और 2 के संबंध में, जहां संविदाकारी राज्यों में से किसी एक का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से माल या व्यवसाय बेचता है या व्यवसाय करता है, तो उस स्थायी प्रतिष्ठान का लाभ उद्यम द्वारा प्राप्त कुल राशि के आधार पर निर्धारित नहीं किया जाएगा, बल्कि केवल उस पारिश्रमिक के आधार पर निर्धारित किया जाएगा जो ऐसी बिक्री या व्यवसाय के लिए स्थायी प्रतिष्ठान की वास्तविक गतिविधि के कारण है। विशेष रूप से, औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण या परिसर या सार्वजनिक कार्यों के सर्वेक्षण, आपूर्ति, स्थापना या निर्माण के लिए अनुबंधों के मामले में, जब उद्यम के पास एक स्थायी प्रतिष्ठान होता है, तो ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान का लाभ अनुबंध की कुल राशि के आधार पर निर्धारित नहीं किया जाएगा, बल्कि अनुबंध के केवल उस हिस्से के आधार पर निर्धारित किया जाएगा जो संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा प्रभावी रूप से किया जाता है जहां स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है।

¹[***]

²[***]

जिसके साक्ष्य स्वरूप, अधोहस्ताक्षरी ने विधिवत् प्राधिकृत होकर, इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।

यह पाठ 9 दिसम्बर, 1996 को नई दिल्ली में हिन्दी, कजाक, रूसी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। पाठों में भिन्नता होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

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1.अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा छोड़ा गया, जो 12-3-2018 से प्रभावी है ।

2.अधिसूचना संख्या एसओ 1589(ई) [सं.20/2018 (एफ.सं.501/06/94-एफटीडी-II)], दिनांक 12-4-2018 द्वारा छोड़ा गया, जो 12-3-2018 से प्रभावी है ।