जापान : व्यापक करार

हस्ताक्षर तिथि

1990

लागू होना

29/12/1989

जापान

जापान के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता

जहां आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और जापान सरकार के बीच संलग्न कन्वेंशन, उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 28 के पैरा 1 के अनुसार अपेक्षित अनुसमर्थन दस्तावेजों के आदान-प्रदान के पश्चात् 29 दिसम्बर, 1989 को लागू हो गया है।

अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।

अधिसूचना: सं. जीएसआर 101(ई), दिनांक 1-3-1990, अधिसूचना सं. एस.ओ. 753(ई), दिनांक 16-8-2000; एस.ओ. 1136(ई), दिनांक 19-7-2006; एस.ओ. 2528(ई), दिनांक 8-10-2008 और एस.ओ. 3346(ई) सं.102/2016(एफ.सं.506/69/81-एफटीडी-I), दिनांक 28-10-2016 द्वारा संशोधित

अनुलग्नक

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए जापान सरकार और भारत गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन

जापान सरकार और भारत गणराज्य की सरकार, आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक नया कन्वेंशन संपन्न करने की इच्छा रखते हुए, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:

अनुच्छेद 1

व्यक्तिगत दायरा

यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।

अनुच्छेद 2

शामिल किए गए कर

1.इस कन्वेंशन के अधीन कर, इस प्रकार हैंः

(क)

जापान में:

(i)		आय-कर; और
(ii)		निगम कर
		(इसके बाद "जापानी कर" के रूप में संदर्भित);

(ख)		भारत में:
		आय-कर, उस पर किसी भी अधिभार सहित
		(इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित)।

2.यह कन्वेंशन किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा, जो इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि के पश्चात अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक दूसरे को उचित समयावधि के भीतर सूचित करेंगे।

अनुच्छेद 3

परिभाषाएँ

1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ अन्यथा आवश्यक न होः

(क)		'जापान' शब्द का प्रयोग भौगोलिक अर्थ में करने पर इसका तात्पर्य जापान के समस्त भूभाग से है, जिसमें उसका प्रादेशिक समुद्र भी शामिल है, जिसमें जापानी कर से संबंधित कानून लागू हैं, तथा उसके प्रादेशिक समुद्र से परे का समस्त क्षेत्र, जिसमें समुद्र तल और उसकी उपभूमि भी शामिल है, जिस पर अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार जापान का क्षेत्राधिकार है और जिसमें जापानी कर से संबंधित कानून लागू हैं;
(ख)		'भारत' शब्द का तात्पर्य भारत के उस क्षेत्र से है, जिसमें प्रादेशिक समुद्र और कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है, जिसमें भारतीय कानून और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार भारत के संप्रभु अधिकार हैं;
(ग)		'एक संविदाकारी राज्य' और 'अन्य संविदाकारी राज्य' शब्दों का तात्पर्य जापान या भारत से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है;
(घ)		'कर' शब्द का तात्पर्य जापानी कर या भारतीय कर से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है;
(ड़)		'व्यक्ति' शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी और व्यक्तियों का कोई अन्य निकाय शामिल है;
(च)		'कंपनी' शब्द का तात्पर्य किसी निगमित निकाय या किसी इकाई से है, जिसे कर उद्देश्यों के लिए निगमित निकाय माना जाता है;
(छ)		'एक संविदाकारी राज्य का उद्यम' और 'दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम' शब्दों का अर्थ क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है;
(ज)		'नागरिकों' शब्द का तात्पर्य है:

(i)		जापान के संबंध मेंः
		जापान की राष्ट्रीयता रखने वाले सभी व्यक्ति और जापान के कानूनों के तहत बनाए गए या संगठित सभी कानूनी व्यक्ति और जापानी कर के प्रयोजनों के लिए जापान के कानूनों के तहत बनाए गए या संगठित कानूनी व्यक्तियों के रूप में माने जाने वाले कानूनी व्यक्तित्व के बिना सभी संगठन;
(ii)		भारत के संबंध में:

(क)		भारत की राष्ट्रीयता रखने वाले सभी व्यक्ति;
(ख)		सभी विधिक व्यक्ति, साझेदारियां और संघ जो भारत में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करते हैं;

(झ)		'अंतर्राष्ट्रीय यातायात' शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित किसी जहाज या विमान द्वारा किए जाने वाले किसी परिवहन से है, सिवाय उस स्थिति के जब जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता हो; और
(त्र)		'सक्षम प्राधिकारी' शब्द का तात्पर्य है:

(i)		जापान में, वित्त मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि;
(ii)		भारत में, वित्त मंत्रालय में केंद्र सरकार, राजस्व विभाग, या उनके अधिकृत प्रतिनिधि।

2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस कन्वेंशन के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है।

अनुच्छेद 4

निवासी

1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, 'संविदाकारी राज्य का निवासी' शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत अपने अधिवास, निवास, मुख्यालय या मुख्य कार्यालय के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के आधार पर कर के लिए उत्तरदायी है।

2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से यह निर्धारित करेंगे कि इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए वह व्यक्ति किस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा।

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, 'स्थायी प्रतिष्ठान' शब्द का तात्पर्य व्यवसाय के एक निश्चित स्थान से है, जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।

2.'स्थायी प्रतिष्ठान' शब्द में विशेष रूप से निम्नलिखित शामिल हैं:

(क)		प्रबंधन का स्थान;
(ख)		एक शाखा;
(ग)		एक कार्यालय;
(घ)		एक कारखाना;
(ड़)		एक कार्यशाला;
(च)		कोई खदान, तेल या गैस का कुआं, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान;
(छ)		दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम;
(ज)		कोई खेत, बागान या अन्य स्थान जहां कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियां की जाती हैं;
(झ)		एक दुकान या अन्य बिक्री केंद्र; और
(ञ)		प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण के लिए उपयोग की जाने वाली स्थापना या संरचना, लेकिन केवल तभी जब इसका उपयोग छह महीने से अधिक की अवधि के लिए किया जाता है।

3.कोई भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना तभी स्थायी स्थापना मानी जाएगी जब वह छह महीने से अधिक समय तक चले।

4.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाला तथा उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करने वाला माना जाएगा यदि वह उस संविदाकारी राज्य में किसी भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना के संबंध में छह महीने से अधिक समय तक पर्यवेक्षी गतिविधियां चलाता है, जो उस संविदाकारी राज्य में की जा रही है।

5.पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाला और उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करने वाला माना जाएगा, यदि वह उस संविदाकारी राज्य में खनिज तेलों के अन्वेषण, दोहन या निष्कर्षण के संबंध में छह महीने से अधिक समय तक सेवाएं या सुविधाएं प्रदान करता है।

6.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रावधानों के बावजूद, 'स्थायी प्रतिष्ठान' शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:

(क)		सुविधाओं का उपयोग केवल उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के प्रयोजन के लिए किया जाता है;
(ख)		उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से किया जाता है;
(ग)		किसी उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से करना;
(घ)		उद्यम के लिए केवल माल या वाणिज्य वस्तु खरीदने या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(ड़)		उद्यम के लिए किसी प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की अन्य गतिविधि को चलाने के उद्देश्य से केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव।

7.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा कोई व्यक्ति, जिस पर पैराग्राफ 8 लागू होता है - किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम का प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा, यदि :

(क)		उसके पास उस संविदाकारी राज्य में उद्यम की ओर से अनुबंध करने का प्राधिकार है और वह इसका प्रयोग आदतन करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां पैराग्राफ 6 में उल्लिखित गतिविधियों तक सीमित न हों, जो यदि किसी निश्चित व्यावसायिक स्थान के माध्यम से की जाती हैं, तो वह उस अनुच्छेद के प्रावधानों के तहत इस निश्चित व्यावसायिक स्थान को स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनातीं;
(ख)		उसके पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में आदतन माल या माल का स्टॉक रखता है, जिससे वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या माल वितरित करता है; या
(ग)		वह प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में आदतन आदेश प्राप्त करता है, पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उद्यम के लिए या उद्यम और अन्य उद्यमों के लिए जो उस उद्यम को नियंत्रित करते हैं, उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं, या उसी सामान्य नियंत्रण के अधीन होते हैं।

8.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस संविदाकारी राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या किसी अन्य स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में कार्य कर रहे हों।

9.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।

अनुच्छेद 6

अचल संपत्ति से आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से अर्जित आय पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.'अचल संपत्ति' शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि तथा वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, ऐसे अधिकार जिन पर अचल संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के कार्य करने या कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे; जहाजों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।

3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।

4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 7

व्यावसायिक लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त रूप में व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन केवल उतना ही, जितना प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उस स्थायी प्रतिष्ठान से संबंधित हो।

2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।

3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय, स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए व्ययों को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वह उस संविदाकारी राज्य में हो जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और।

4.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, वहां अनुच्छेद 2 की कोई बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभ का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जो प्रथागत हो; हालाँकि, विभाजन की अपनाई गई विधि ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुसार होगा।

5.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।

6.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रावधानों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।

7.जहां लाभ में आय की मदें शामिल हैं, जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।

अनुच्छेद 8

वायु परिवहन

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उसी संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उसी संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा।

3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, ऐसे लाभों पर उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जहां से वे पहले दस कर योग्य वर्षों या 'पिछले वर्षों' की अवधि के दौरान प्राप्त हुए हैं, जैसा भी मामला हो, जिसके लिए यह कन्वेंशन प्रभावी होगा बशर्ते कि इस प्रकार लगाया गया कर इससे अधिक नहीं होगा -

(क)		पहले पांच वर्षों के दौरान, 50 प्रतिशत,
(ख)		शेष पांच वर्षों के दौरान,

उस अन्य संविदाकारी राज्य के कराधान कानून द्वारा अन्यथा लगाए गए कर का 25 प्रतिशत।

4.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती पैराग्राफ के प्रावधान किसी सांझा, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से प्राप्त लाभ पर भी लागू होंगे।

5.इस अनुच्छेद के प्रावधान, अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के होते हुए भी, जापान में उद्यम कर पर तथा उक्त उद्यम कर के समान किसी भी कर पर लागू होंगे, यदि और जब ऐसा कर भारत में लगाया जाता है।

अनुच्छेद 9

संबद्ध उद्यम

1.जहां :

(क)		एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या
(ख)		वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं

और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।

2.जहाँ कोई संविदाकारी राज्य उस संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम के लाभों को अपने में सम्मिलित करता है और तदनुसार कर लगाता है - ऐसे लाभ जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया गया है और जहाँ संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी परामर्श के बाद इस बात पर सहमत होते हैं कि इस प्रकार सम्मिलित लाभों का संपूर्ण या आंशिक लाभ वे हैं जो प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह दूसरा संविदाकारी राज्य उन सहमत लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। इस तरह के समायोजन का निर्धारण करने में, इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखा जाएगा।

अनुच्छेद 10

लाभांश

1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए लाभांश पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

¹[2.हालाँकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है, और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

इस पैराग्राफ के प्रावधान कंपनी के उन लाभों के संबंध में कराधान को प्रभावित नहीं करेंगे जिनमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है।]

3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द 'लाभांश' का अर्थ शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी है, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से प्राप्त आय है, जो उस संविदाकारी राज्य के कराधान कानूनों द्वारा शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिसकी वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।

4.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस अन्य संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.जहाँ कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, तो वह दूसरा संविदाकारी राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जिस धारिता के संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है वह उस दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से उस दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से बने हों।

1.अधिसूचना संख्या एसओ 1136(ई), दिनांक 19-7-2006 द्वारा 28-6-2006 से प्रतिस्थापित।

अनुच्छेद 11

ब्याज

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

¹[2.हालांकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है, तथा उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।]

²[3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा यदि:

(क)		ब्याज उस दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण, या उस दूसरे संविदाकारी राज्य के केंद्रीय बैंक या उस सरकार के पूर्ण स्वामित्व वाले किसी वित्तीय संस्थान द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो; या
(ख)		ब्याज उस दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी निवासी द्वारा उस दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण, या उस दूसरे संविदाकारी राज्य के केंद्रीय बैंक या उस सरकार के पूर्ण स्वामित्व वाले किसी वित्तीय संस्थान द्वारा गारंटीकृत, बीमाकृत या अप्रत्यक्ष रूप से वित्तपोषित ऋण-दावों के संबंध में प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो।]

³[4.पैराग्राफ 3 के प्रयोजनों के लिए, "केंद्रीय बैंक" और "उस सरकार के पूर्ण स्वामित्व वाली वित्तीय संस्था" शब्दों का तात्पर्य है:

(क)

जापान के मामले मेंः

(i)		बैंक ऑफ जापान;
(ii)		जापान अंतर्राष्ट्रीय सहयोग बैंक;
(iii)		जापान अंतर्राष्ट्रीय सहयोग एजेंसी;
(iv)		निप्पॉन निर्यात और निवेश बीमा; और
(v)		इस तरह के अन्य वित्तीय संस्था जिसकी पूंजी पूर्णतः जापान सरकार के स्वामित्व में हो, जिस पर समय-समय पर संविदाकारी राज्यों की सरकारों के बीच सहमति हो सकती है;

(ख)

भारत के मामले मेंः

(i)		भारतीय रिजर्व बैंक;
(ii)		भारतीय निर्यात-आयात बैंक
(iii)		भारतीय साधारण बीमा निगम;
(iv)		न्यू इंडिया एश्योरेंस कंपनी लिमिटेड; और
(v)		इसी तरह के अन्य वित्तीय संस्था जिसकी पूंजी पूर्णतः भारत सरकार के स्वामित्व में हो, जिस पर समय-समय पर संविदाकारी राज्यों की सरकारों के बीच सहमति हो।]

5.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त 'ब्याज' शब्द का तात्पर्य है हर प्रकार के ऋण-दावों से आय, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं।

6.पैराग्राफ 1, 2 और 3 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस अन्य संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

7.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, उसका कोई राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकारी या उस संविदाकारी राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहाँ, ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उत्पन्न हुई है जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

8.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।

1.अधिसूचना संख्या एसओ 1136(ई), दिनांक 19-7-2006 द्वारा 28-6-2006 से प्रतिस्थापित।

2.पैराग्राफ 3 को अधिसूचना संख्या एसओ 3346(ई) [सं.102/2016 (एफ.सं.506/69/81-एफटीडी-I), दिनांक 28-10-2016, द्वारा 29-10-2016 से प्रतिस्थापित किया गया। इसके प्रतिस्थापन से पूर्व उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:

"3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज और दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण, उस दूसरे संविदाकारी राज्य के केंद्रीय बैंक या उस सरकार के पूर्ण स्वामित्व वाली किसी वित्तीय संस्था द्वारा या दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी निवासी द्वारा उस दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण, उस दूसरे संविदाकारी राज्य के केंद्रीय बैंक या उस सरकार के पूर्ण स्वामित्व वाली किसी वित्तीय संस्था द्वारा गारंटीकृत या अप्रत्यक्ष रूप से वित्तपोषित ऋण-दावों के संबंध में प्राप्त ब्याज, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में कर से मुक्त होगा।"

3.पैराग्राफ 4 को अधिसूचना संख्या एसओ 3346(ई) [सं.102/2016 (एफ.सं.506/69/81-एफटीडी-I), दिनांक 28-10-2016, द्वारा 29-10-2016 से प्रतिस्थापित किया गया। प्रतिस्थापन से पूर्व, उक्त पैराग्राफ; अधिसूचना संख्या 19/2012, दिनांक 24-5-2012, 1-4-2012 से प्रभावी और अधिसूचना संख्या 96/2008, दिनांक 8-10-2008, 1-10-2008 से प्रभावी द्वारा संशोधित; निम्नानुसार पढ़ा जाता था:

"4.पैराग्राफ 3 के प्रयोजनों के लिए, 'केंद्रीय बैंक' और 'सरकार के पूर्ण स्वामित्व वाली वित्तीय संस्था' शब्दों का तात्पर्य है:

(क)

जापान के मामले में-

(i)		बैंक ऑफ जापान;
(ii)		जापान अंतर्राष्ट्रीय सहयोग बैंक;
(iii)		जापान अंतर्राष्ट्रीय सहयोग एजेंसी; और
(iv)		इसी तरह के अन्य वित्तीय संस्थान जिनकी पूंजी पूर्णतः जापान सरकार के स्वामित्व में है, जैसा कि दोनों संविदाकारी राज्यों की सरकारों के बीच समय-समय पर सहमति हो सकती है;

(ख)

भारत के मामले मेंः

(i)		भारतीय रिजर्व बैंक;
(ii)		भारतीय निर्यात-आयात बैंक;
(iii)		इसी तरह के अन्य वित्तीय संस्था जिसकी पूंजी पूर्णतः भारत सरकार के स्वामित्व में हो, जिस पर समय-समय पर दोनों संविदाकारी राज्यों की सरकारों के बीच सहमति हो।"

अनुच्छेद 12

रॉयल्टीज

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

¹[2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।]

3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त 'रॉयल्टीज' शब्द का तातपर्य है, साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में और रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।

4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द 'तकनीकी सेवाओं के लिए फीस' का तात्पर्य है भुगतान करने वाले व्यक्ति के किसी कर्मचारी को भुगतान के अलावा किसी भी व्यक्ति को किसी भी राशि का भुगतान और अनुच्छेद 14 में निर्दिष्ट स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के लिए किसी भी व्यक्ति को, प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्श प्रकृति की सेवाओं के लिए प्रतिफल के रूप में किसी भी राशि का भुगतान, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं के प्रावधान शामिल हैं।

5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस अन्य संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी ज या फीस उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार, संपत्ति या अनुबंध जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, उसका कोई राजनीतिक उप-विभाग, उसका कोई स्थानीय प्राधिकारी या उस संविदाकारी राज्य का निवासी हो। जहां, हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन की जाती है, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।

1.अधिसूचना संख्या एस.ओ. 1136(ई), दिनांक 19-7-2006 द्वारा प्रतिस्थापित, 28-6-2006 से प्रभावी।

अनुच्छेद 13

पूंजीगत लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली अचल संपत्ति के अलावा किसी संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन से दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध स्थायी आधार से संबंधित अचल संपत्ति के अलावा किसी संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे स्थायी आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.जब तक पैराग्राफ 2 के प्रावधान लागू नहीं होते, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी ऐसी कंपनी के शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

4.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ तथा ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित अचल संपत्ति के अलावा अन्य कोई संपत्ति केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी।

5.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा पैराग्राफ 1 से 4 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा।

अनुच्छेद 14

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा व्यावसायिक सेवाओं या स्वतंत्र प्रकृति की अन्य गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, जब तक कि उसके पास अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक स्थायी आधार उपलब्ध न हो या वह किसी कर योग्य वर्ष या 'पिछले वर्ष', जैसा भी मामला हो, के दौरान कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए उस अन्य संविदाकारी राज्य में उपस्थित न हो। यदि उसका इस तरह का स्थायी आधार है या वह पूर्वोक्त अवधि या अवधियों के लिए उस अन्य संविदाकारी राज्य में रहता है, तो आय पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन केवल उतनी ही आय पर कर लगाया जा सकता है जो उस स्थायी आधार के कारण है या पूर्वोक्त अवधि या अवधियों के दौरान उस अन्य संविदाकारी राज्य में प्राप्त हुई है।

2.'पेशेवर सेवाओं' में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।

अनुच्छेद 15

पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं

1.अनुच्छेद 16, 18, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार इस प्रकार से किया जाता है, तो उससे प्राप्त पारिश्रमिक पर उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा, यदि:

(क)		प्राप्तकर्ता उस दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी कर योग्य वर्ष या 'पिछले वर्ष' के दौरान कुल 183 दिनों से अनधिक अवधि या अवधियों के लिए उपस्थित रहता है, जैसा भी मामला हो; और
(ख)		पारिश्रमिक का भुगतान किसी नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है, जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी नहीं है; और
(ग)		पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी स्थायी आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है, जो नियोक्ता के पास उस दूसरे संविदाकारी राज्य में है।

(3) पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में पारिश्रमिक पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 16

निर्देशक का पारिश्रमिक

किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निर्देशक के पारिश्रमिक तथा अन्य समान भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 17

मनोरंजनकर्ता और खिलाड़ी

1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी व्यक्ति द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, तथा संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

हालांकि, इस तरह कि आय उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर से मुक्त होगी, यदि ऐसी गतिविधियां किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा की जाती हैं जो प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य का निवासी है तथा दोनों संविदाकारी राज्यों की सरकारों के बीच सहमत सांस्कृतिक आदान-प्रदान के लिए एक विशेष कार्यक्रम के अनुसरण में की जाती हैं।

2.जहां किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, वहां उस आय पर अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के होते हुए भी, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

हालांकि, इस तरह कि आय को प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में कर से छूट प्राप्त होगी, यदि ऐसी गतिविधियां दोनों संविदाकारी राज्यों की सरकारों के बीच सहमत सांस्कृतिक आदान-प्रदान के लिए विशेष कार्यक्रम के अनुसरण में की जाती हैं।

अनुच्छेद 18

पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक भुगतान

अनुच्छेद 19 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को पिछले रोजगार के बदले में दी जाने वाली पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी।

अनुच्छेद 19

सरकारी सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन

1.(क) किसी संविदाकारी राज्य, या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस संविदाकारी राज्य, या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण को सरकारी प्रकृति के कार्यों के निर्वहन में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पेंशन के अलावा अन्य पारिश्रमिक केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा।

(ख ) हालांकि, इस तरह के पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा यदि सेवाएँ उस दूसरे संविदाकारी राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है जो:

(i)		उस दूसरे संविदाकारी राज्य का नागरिक है; या
(ii)		केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस अन्य संविदाकारी राज्य का निवासी नहीं बना।

2.(क) किसी संविदाकारी राज्य, या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा, या उसके द्वारा अंशदान की गई निधियों में से किसी व्यक्ति को उस संविदाकारी राज्य, या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन, केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी।

(ख)हालांकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि व्यक्ति उस दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी और राष्ट्रीय हो।

3.अनुच्छेद 15, 16, 17 और 18 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।

अनुच्छेद 20

छात्र और प्रशिक्षु

किसी छात्र या व्यावसायिक प्रशिक्षु को, जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में उपस्थित है, अपने भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्राप्त होने वाले भुगतान प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में कर से मुक्त होंगे, बशर्ते कि ऐसे भुगतान उसे प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के बाहर से किए गए हों।

अनुच्छेद 21

प्रोफेसर और शिक्षक

1.कोई प्रोफेसर या शिक्षक जो किसी विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य मान्यताप्राप्त शैक्षणिक संस्थान में अध्यापन या अनुसंधान करने के उद्देश्य से किसी संविदाकारी राज्य में दो वर्ष से अधिक अवधि के लिए अस्थायी यात्रा करता है, और जो उस यात्रा के ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी था या है, तो ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए पारिश्रमिक के संबंध में उस दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर देय होगा।

2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान सार्वजनिक हित में न होकर मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।

अनुच्छेद 22

अन्य आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, चाहे वे कहीं भी उत्पन्न हुई हों, तथा जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है, केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगी।

2.पैराग्राफ 6 के अनुच्छेद 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से आय के अलावा, अनुच्छेद 1 के प्रावधान आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की वे मदें, जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है और जो दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होती हैं, उन पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 23

दोहरे कराधान की समाप्ति

1.दोनों संविदाकारी राज्यों में से किसी में भी प्रवृत्त कानून संबंधित संविदाकारी राज्य में आय के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस कन्वेंशन में इसके विपरीत स्पष्ट प्रावधान किए गए हों।

2.भारत के मामले में दोहरे कराधान से निम्नानुसार बचा जाएगा:

(क)		जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार जापान में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत उस निवासी की आय पर कर से कटौती के रूप में जापान में सीधे या कटौती द्वारा चुकाए गए जापानी कर के बराबर राशि की अनुमति देगा। हालांकि, किसी भी मामले में ऐसी कटौती आयकर के उस भाग से अधिक नहीं होगी (जैसा कि कटौती दिए जाने से पहले गणना की जाती है) जो कि, जैसा भी मामला हो, उस आय से संबंधित है जिस पर जापान में कर लगाया जा सकता है। इसके अतिरिक्त, जहां ऐसा निवासी कोई कंपनी है जिसके द्वारा भारत में अतिरिक्त कर देय है, वहां जापान में भुगतान किए गए आयकर के संबंध में कटौती, प्रथमतः कंपनी द्वारा भारत में देय आयकर से तथा शेष राशि, यदि कोई हो, के संबंध में, भारत में उसके द्वारा देय अतिरिक्त कर से दी जाएगी।
(ख)		जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार केवल जापान में कर योग्य होगी, वहां भारत इस आय को कर आधार में शामिल कर सकता है, किन्तु आय-कर के उस भाग को आय-कर से कटौती के रूप में अनुमति देगा जो, यथास्थिति, जापान से प्राप्त आय के कारण है।

3.जापान के अलावा किसी अन्य देश में देय कर के जापानी कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में भत्ते के संबंध में जापान के कानूनों के अधीन:

(क)		जहां जापान का कोई निवासी भारत से आय प्राप्त करता है, जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, उस आय के संबंध में देय भारतीय कर की राशि को उस निवासी पर लगाए गए जापानी कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में अनुमति दी जाएगी। हालाँकि, क्रेडिट की राशि जापानी कर के उस हिस्से से अधिक नहीं होगी जो उस आय के लिए उपयुक्त है।
(ख)		जहां भारत से प्राप्त आय, भारत की निवासी किसी कंपनी द्वारा जापान की निवासी किसी कंपनी को दिया गया लाभांश है, तथा जो लाभांश देने वाली कंपनी के वोटिंग शेयरों या उस कंपनी द्वारा जारी किए गए कुल शेयरों के कम से कम 25 प्रतिशत का स्वामी है, वहां लाभांश देने वाली कंपनी द्वारा अपनी आय के संबंध में देय भारतीय कर को क्रेडिट में शामिल किया जाएगा।
(ग)		¹[***]

1.उप-पैराग्राफ (ग) अधिसूचना संख्या एस.ओ. 1136(ई), दिनांक 19-7-2006 द्वारा दिनांक 28-6-2006 से हटा दिया गया।

अनुच्छेद 24

गैर-भेदभाव

1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उसी परिस्थितियों में उस दूसरे संविदाकारी राज्य के नागरिक हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी नहीं हैं।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित किसी स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उसी अन्य संविदाकारी राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य संविदाकारी राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा।

इस प्रावधान को इस रूप में नहीं समझा जाएगा कि यह किसी संविदाकारी राज्य को दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के आधार पर कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करता है, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है।

3.सिवाय जहां अनुच्छेद 9, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 8, या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 7 के प्रावधान लागू होते हैं, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज, रॉयल्टीज और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे जैसे कि उन्हें पहले उल्लिखित संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किया गया हो।

4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में किसी कराधान या उससे संबंधित किसी आवश्यकता के अधीन नहीं होंगे, जो कराधान और संबंधित आवश्यकताओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिनके अधीन प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।

5.इस अनुच्छेद में, 'कराधान' शब्द का तात्पर्य ऐसे करों से है जो इस कन्वेंशन के अधीन हैं।

अनुच्छेद 25

आपसी समझौते की प्रक्रिया

1.जहां कोई व्यक्ति यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों द्वारा प्रदत्त उपचारों पर ध्यान दिए बिना, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है, या यदि उसका मामला अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आता है तो उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष, जिसका वह नागरिक है। इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप कराधान न करने के परिणामस्वरूप होने वाली कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर मामला प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचने की दृष्टि से, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों में किसी भी समय सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।

3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी इस कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे इस कन्वेंशन में प्रावधान न किए गए मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं।

4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती पैराग्राफों के तात्पर्य में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजन के लिए एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं।

¹ [ अनुच्छेद 26

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे (जिसमें दस्तावेज या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियां शामिल हैं) जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।

2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के तहत प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस संविदाकारी राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वगामी के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों संविदाकारी राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्ति करने वाले संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।

3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है;
(ग)		इस तरह कि सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया का खुलासा करती हो, या ऐसी सूचना जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत हो।

4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे संविदाकारी राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।

5.किसी भी मामले में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।]

1.अनुच्छेद 26 को अधिसूचना संख्या एस.ओ. 3346(ई) [सं.102/2016 (एफ.सं.506/69/81-एफटीडी-I), दिनांक 28-10-2016, द्वारा 29-10-2016 से प्रतिस्थापित किया गया। प्रतिस्थापन से पूर्व उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:

"अनुच्छेद 26

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों या इस कन्वेंशन द्वारा शमिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के प्रावधानों को लागू करने के लिए आवश्यक है, जहां तक कि इसके तहत कराधान इस कन्वेंशन के प्रावधानों के विपरीत नहीं है, या ऐसे करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन या धोखाधड़ी की रोकथाम के लिए आवश्यक है। इस प्रकार आदान-प्रदान की गई कोई भी सूचना गुप्त मानी जाएगी तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों के समक्ष किया जाएगा, जिनमें न्यायालय भी शामिल हैं, जो इस कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन या उससे संबंधित अपीलों के निर्धारण में शामिल हैं।

2.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व अधिरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती है; या
(ग)		इस तरह की सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या ऐसी सूचना का खुलासा करेगी जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा।"

अनुच्छेद 27

राजनयिक एवं वाणिज्य दूत संबंधित गतिविधियाँ

इस समझौते में कुछ भी अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों के अंतर्गत या विशेष समझौतों के प्रावधानों के अंतर्गत राजनयिक एजेंटों या कांसुलर अधिकारियों के राजकोषीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगा।

अनुच्छेद 28

प्रभाव में आने की तिथि

1.इस कन्वेंशन का अनुसमर्थन किया जाएगा तथा अनुसमर्थन के दस्तावेजों का आदान-प्रदान यथाशीघ्र टोक्यो में किया जाएगा।

2.यह कन्वेंशन अनुसमर्थन के दस्तावेजों के आदान-प्रदान की तारीख के तीसवें दिन से लागू होगा और इसका प्रभाव इस प्रकार होगा:

(क)		जापान में:
		इस कन्वेंशन के लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष के जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कर योग्य वर्ष की आय के संबंध में; और
(ख)		भारत में:
		इस कन्वेंशन के लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष के अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी 'पिछले वर्ष' की आय के संबंध में।

3.आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव के लिए जापान और भारत के बीच 5 जनवरी, 1960 को नई दिल्ली में हस्ताक्षरित समझौता समाप्त हो जाएगा और उस आय के संबंध में प्रभावी नहीं रहेगा जिस पर यह कन्वेंशन पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अंतर्गत लागू होता है।

अनुच्छेद 29

समापन

यह कन्वेंशन अनिश्चित काल तक प्रभावी रहेगा, लेकिन कोई भी संविदाकारी राज्य, इसके लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष के जून के तीसवें दिन या उससे पहले, राजनयिक चैनल के माध्यम से, दूसरे संविदाकारी राज्य को समाप्ति की लिखित सूचना दे सकता है और ऐसी स्थिति में, यह कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा:

(क)		जापान में:
		समाप्ति की सूचना दिए जाने के अगले कैलेंडर वर्ष के जनवरी के पहले दिन को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कर योग्य वर्ष की आय के संबंध में; और
(ख)		भारत में:
		समाप्ति की सूचना दिए जाने के अगले कैलेंडर वर्ष के अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी 'पिछले वर्ष' की आय के संबंध में।

जिसके साक्ष्य स्वरूप, नीचे हस्ताक्षरकर्ताओं ने अपनी-अपनी सरकारों द्वारा विधिवत् प्राधिकृत होकर, इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं।

यह पाठ 7 मार्च, 1989 को नई दिल्ली में हिन्दी, जापानी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, तीनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्याओं में किसी भी प्रकार का मतभेद होने पर अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

(भारतीय नोट)

महामहिम,

मुझे आज हस्ताक्षरित आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव तथा राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और जापान सरकार के बीच कन्वेंशन के अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (ग) का उल्लेख करने तथा भारत गणराज्य की सरकार की ओर से भारत गणराज्य की सरकार और जापान सरकार के बीच निम्नलिखित सहमति की पुष्टि करने का सम्मान प्राप्त हुआ है:

भारत के आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की निम्नलिखित धाराओं में निर्धारित उपाय, "भारत में आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के लिए डिज़ाइन किए गए विशेष प्रोत्साहन उपाय हैं, जो इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख से प्रभावी हैं" जो उक्त उप-पैराग्राफ में संदर्भित हैं:

(i)

धारा 10 ( 15 ) ( iv )

- कुछ ब्याज पर कर से छूट से संबंधित;

(ii)

धारा 10क

- मुक्त व्यापार क्षेत्रों में नव स्थापित औद्योगिक उपक्रमों के संबंध में विशेष प्रावधान से संबंधित;

(iii)

धारा 32कख

- संयंत्र और मशीनरी आदि में निवेश के संबंध में निवेश जमा खाता आदि से संबंधित;

(iv)

धारा 80जज

- पिछड़े क्षेत्रों में नव स्थापित औद्योगिक उपक्रमों या होटल व्यवसाय से लाभ और प्राप्ति में कमी से संबंधित;

(v)

धारा 80-झ

- किसी निश्चित तिथि के बाद औद्योगिक उपक्रमों से लाभ और प्राप्ति में कमी आदि से संबंधित।

मुझे महामहिम से यह अनुरोध करने का भी सम्मान प्राप्त है कि आप जापान सरकार की ओर से उपरोक्त वचनबद्धता की पुष्टि करने की कृपा करें।

मैं इस अवसर का लाभ उठाते हुए महामहिम को अपनी सर्वोच्च प्राथमिकता का आश्वासन देना चाहता हूँ।

(जापानी नोट)

महामहिम,

मुझे आज की तारीख के आपके महामहिम के नोट की प्राप्ति की सूचना देते हुए गौरव का अनुभव हो रहा है, जो इस प्रकार है:

"(भारतीय नोट)"

मुझे जापान सरकार की ओर से आपके महामहिम के नोट में निहित वचन की पुष्टि करने का सम्मान प्राप्त हुआ है।

मैं इस अवसर का लाभ उठाते हुए महामहिम के प्रति अपने सर्वोच्च सम्मान का आश्वासन दोहराता हूँ।

(जापानी नोट)

महामहिम,

मुझे आज हस्ताक्षरित आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए जापान सरकार और भारत गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन का उल्लेख करने और जापान सरकार की ओर से दोनों सरकारों के बीच निम्नलिखित सहमति की पुष्टि करने का सम्मान प्राप्त हुआ है:

1.कन्वेंशन के अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ (ख) के संदर्भ में, कोई भी कर जो कंपनी (लाभ) अधिभार अधिनियम, 1964 के तहत लगाए गए अधिभार के समान या काफी हद तक समान है, लेकिन बाद में समाप्त कर दिया गया है, और जो कन्वेंशन के हस्ताक्षर की तारीख के बाद भारत में लगाया जाता है, उसे कन्वेंशन के अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 2 में निर्दिष्ट समान या काफी हद तक समान कर माना जाएगा।

2.कन्वेंशन के अनुच्छेद 3 के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ (घ) के संदर्भ में, 'कर' शब्द में ऐसी कोई राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी चूक या लोप के संबंध में देय हो जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है या जो इन करों के संबंध में लगाए गए जुर्माने का प्रतिनिधित्व करता है।

3.कन्वेंशन के अनुच्छेद 3 के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ (ड़) के संदर्भ में, भारत के मामले में, 'व्यक्ति' शब्द में साझेदारी और हिंदू अविभाजित परिवार शामिल होंगे।

4.कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 5 के संदर्भ में, इसमें निर्दिष्ट "सेवाओं या सुविधाओं" में खनिज तेलों के अन्वेषण, दोहन या निष्कर्षण में उपयोग के लिए या किराये पर लिए जाने वाले संयंत्र और मशीनरी की आपूर्ति शामिल होगी।

5.यह समझा जाता है कि कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 6 के प्रावधान केवल उद्यम से संबंधित माल या वाणिज्य वस्तु की डिलीवरी के प्रयोजन के लिए सुविधाओं के उपयोग पर या केवल वितरण के प्रयोजन के लिए उद्यम से संबंधित माल या वाणिज्य वस्तु के स्टॉक के रखरखाव पर लागू होंगे, जब तक कि ऐसे माल या वाणिज्य वस्तु की बिक्री उस अन्य संविदाकारी राज्य में नहीं की जाती है।

6.कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 1 के संदर्भ में, यह समझा जाता है कि 'स्थायी प्रतिष्ठान के लिए प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से जिम्मेदार' शब्द का उपयोग करके, उन लेन-देन से उत्पन्न लाभ, जिनमें स्थायी प्रतिष्ठान शामिल रहा है, उन लेन-देन में स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा निभाई गई भूमिका के अनुसार उपयुक्त सीमा तक स्थायी प्रतिष्ठान के लिए जिम्मेदार माना जाएगा। यह भी समझा जाता है कि लाभ को उपर्युक्त सीमा तक स्थायी प्रतिष्ठान के कारण माना जाएगा, तब भी जबविचाराधीन वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री या प्रावधान से संबंधित अनुबंध या आदेश स्थायी प्रतिष्ठान के बजाय सीधे उद्यम के विदेशी मुख्यालय के साथ किया या रखा गया हो।

7.कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के संदर्भ में, यह समझा जाता है कि भारत में उक्त पैराग्राफ में निर्दिष्ट कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्ययों के संबंध में कटौती भारत के घरेलू कानून के अनुसार अनुमत होगी, लेकिन ऐसी कटौती किसी भी मामले में इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख से प्रभावी भारतीय आय-कर अधिनियम के तहत स्वीकार्य से कम नहीं होगी।

8.कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के संदर्भ में, किसी उद्यम के स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को भुगतान की गई या प्रभारित की गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) के संबंध में कोई कटौती नहीं की जाएगी:

(क)		पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग, या तकनीकी ज्ञान के उपयोग के बदले में रॉयल्टीज, फीस या अन्य समान भुगतान;
(ख)		प्रदान की गई विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्क; और
(ग)		स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज; सिवाय इसके कि उद्यम एक बैंकिंग संस्थान हो।

9.कन्वेंशन के अनुच्छेद 8 के संदर्भ में,-

(i)		अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में अस्थायी रूप से जमा की गई धनराशि पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से आय माना जाएगा और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे; और
(ii)		जहाजों या विमानों के संचालन से होने वाली आय में अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के संबंध में कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए व्यापारियों और संबंधित उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त आय शामिल है।

10.कन्वेंशन के अनुच्छेद 8 के पैराग्राफ 5 के संदर्भ में, यदि भारत का कोई स्थानीय प्राधिकारी इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद जापान में उद्यम कर के समान प्रकृति का कोई कर लागू करता है, तो दोनों सरकारें अनुच्छेद 8 के पैराग्राफ5 को पारस्परिक आधार पर ऐसे तरीके से संशोधित करने के लिए परामर्श करेंगी, जैसा कि उचित समझा जाए।

मुझे महामहिम से यह अतिरिक्त अनुरोध करने का भी सम्मान प्राप्त है कि आप अपनी सरकार की ओर से पूर्वोक्त समझौते की पुष्टि करने का कष्ट करें।

मैं इस अवसर का लाभ उठाते हुए महामहिम के प्रति अपने सर्वोच्च विचार का आश्वासन दोहराता हूँ।

(भारतीय नोट)

महामहिम,

"(जापानी नोट)"

मुझे भारत गणराज्य की सरकार की ओर से आपके महामहिम के नोट में निहित सहमति की पुष्टि करने का सम्मान प्राप्त है।

यह पाठ नई दिल्ली में 7 मार्च, 1989 को हिन्दी, जापानी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ है, तथा तीनों ही पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्याओं में किसी भी प्रकार का मतभेद होने पर अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

महामहिम,

(i)

धारा 10 ( 15 ) ( iv )

- कुछ ब्याज पर कर से छूट से संबंधित;

(ii)

धारा 10क

(iii)

धारा 32कख

- संयंत्र और मशीनरी आदि में निवेश के संबंध में निवेश जमा खाता आदि से संबंधित;

(iv)

धारा 80जज

- पिछड़े क्षेत्रों में नव स्थापित औद्योगिक उपक्रमों या होटल व्यवसाय से लाभ और प्राप्ति के संबंध में कटौती से संबंधित;

(v)

धारा 80-झ

- किसी निश्चित तिथि के बाद औद्योगिक उपक्रमों से प्राप्त लाभ और प्राप्ति के संबंध में कटौती से संबंधित;

मुझे यह अतिरिक्त सम्मान प्राप्त है कि मैं आपसे अनुरोध करता हूं कि आप जापान सरकार की ओर से पूर्वोक्त समझौते की पुष्टि करने की कृपा करें।

मैं इस अवसर का लाभ उठाते हुए महामहिम को अपनी सर्वोच्च सहानुभूति का आश्वासन देता हूँ।

महामहिम,

'मुझे आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव तथा राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और जापान सरकार के बीच हस्ताक्षरित कन्वेंशन के अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (ग) का उल्लेख करने तथा भारत गणराज्य की सरकार की ओर से भारत गणराज्य की सरकार और जापान सरकार के बीच निम्नलिखित सहमति की पुष्टि करने का सम्मान प्राप्त हुआ है:

भारत के आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की निम्नलिखित धाराओं में निर्धारित उपाय "भारत में आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के लिए डिज़ाइन किए गए विशेष प्रोत्साहन उपाय हैं, जो इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख से प्रभावी हैं" जो उक्त उप-पैराग्राफ में संदर्भित हैं:

(i)

धारा 10 ( 15 ) ( iv )

- कुछ ब्याज पर कर से छूट से संबंधित;

(ii)

धारा 10क

(iii)

धारा 32कख

- संयंत्र और मशीनरी आदि में निवेश के संबंध में निवेश जमा खाता आदि से संबंधित;

(iv)

धारा 80जज

(v)

धारा 80-झ

मुझे यह अतिरिक्त सम्मान प्राप्त है कि मैं आपसे अनुरोध करता हूं कि आप जापान सरकार की ओर से पूर्वोक्त समझौते की पुष्टि करने की कृपा करें। मुझे जापान सरकार की ओर से आपके महामहिम के नोट में निहित सहमति की पुष्टि करने का सम्मान प्राप्त हुआ है।

महामहिम,

मुझे हस्ताक्षरित आय-कर के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव तथा राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए जापान सरकार तथा भारत गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन का उल्लेख करने तथा जापान सरकार की ओर से दोनों सरकारों के बीच हुई निम्नलिखित सहमति की पुष्टि करने का सम्मान प्राप्त हुआ है:

1.कन्वेंशन के अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ (ख) के संदर्भ में, कोई भी कर जो कंपनी (लाभ) अधिभार अधिनियम, 1964 के तहत लगाए गए अधिभार के समान या काफी हद तक समान है, लेकिन बाद में समाप्त कर दिया गया है, और जो कन्वेंशन के हस्ताक्षर की तारीख के बाद भारत में लगाए जाते हैं, उन्हें कन्वेंशन के अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 2 में निर्दिष्ट समान या काफी हद तक समान कर माना जाएगा।

2.कन्वेंशन के अनुच्छेद 3 के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ (घ) के संदर्भ में, 'कर' शब्द में कोई ऐसी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी चूक या लोप के संबंध में देय हो जिन पर कन्वेंशन लागू होता है या जो इन करों के संबंध में लगाए गए जुर्माने का प्रतिनिधित्व करता है।

4.कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 5 के संदर्भ में, इसमें निर्दिष्ट 'सेवाएं या सुविधाएं' शब्द में खनिज तेलों के अन्वेषण, दोहन या निष्कर्षण में प्रयुक्त या प्रयुक्त होने वाले संयंत्र और मशीनरी की किराये पर आपूर्ति शामिल होगी।

7.कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के संदर्भ में, यह समझा जाता है कि भारत में उक्त पैराग्राफ में निर्दिष्ट कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्ययों के संबंध में कटौती भारत के घरेलू कानून के अनुसार अनुमत होगी, लेकिन ऐसी कटौती किसी भी मामले में कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख से प्रभावी भारतीय आय-कर अधिनियम के तहत स्वीकार्य राशि से कम नहीं होगी।

(क)		पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग, या तकनीकी ज्ञान के उपयोग के बदले में रॉयल्टीज, फीस या अन्य समान भुगतान;
(ख)		प्रदान की गई विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्क; और
(ग)		स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज; सिवाय इसके कि उद्यम एक बैंकिंग संस्थान हो।

9.कन्वेंशन के अनुच्छेद 8 के संदर्भ में,-

(i)		अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में अस्थायी रूप से जमा की गई धनराशि पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से आय माना जाएगा और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे; और
(ii)		जहाजों या विमानों के संचालन से होने वाली आय में अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के संबंध में कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और संबंधित उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त आय शामिल है।

10.कन्वेंशन के अनुच्छेद 8 के पैराग्राफ 5 के संदर्भ में, यदि भारत का कोई स्थानीय प्राधिकारी कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद जापान में उद्यम कर के समान प्रकृति का कोई कर लागू करता है, तो दोनों सरकारें अनुच्छेद 8 के पैराग्राफ 5 को पारस्परिक आधार पर ऐसे तरीके से संशोधित करने के लिए परामर्श करेंगी, जैसा उचित समझा जाए।

मुझे महामहिम से यह अनुरोध करने का भी सम्मान प्राप्त है कि आप महामहिम सरकार की ओर से पूर्वोक्त समझौते की पुष्टि करने की कृपा करें।

महामहिम श्री जी. एन. गुप्ता,

अध्यक्ष,

केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड,

वित्त मंत्रालय

नई दिल्ली, 7 मार्च, 1989.

महामहिम,

"मुझे आज हस्ताक्षरित आय-कर के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव तथा राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए जापान सरकार तथा भारत गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन का उल्लेख करने का सम्मान प्राप्त हुआ है, तथा जापान सरकार की ओर से दोनों सरकारों के बीच निम्नलिखित सहमति की पुष्टि करना है:

1.कन्वेंशन के अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ (ख) के संदर्भ में, कोई भी कर जो कंपनी (लाभ) अधिभार अधिनियम, 1964 के तहत लगाए गए अधिभार के समान या काफी हद तक समान है, लेकिन बाद में समाप्त कर दिया गया है, और जो कन्वेंशन के हस्ताक्षर की तारीख के बाद भारत में लगाए जाते हैं, उन्हें कन्वेंशन के अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 2 में निर्दिष्ट समान या काफी हद तक समान कर माना जाएगा।

7.कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के संदर्भ में, यह समझा जाता है कि भारत में उक्त पैराग्राफ में निर्दिष्ट कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्ययों के संबंध में कटौती भारत के घरेलू कानून के अनुसार अनुमत होगी, लेकिन ऐसी कटौती किसी भी मामले में कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख से प्रभावी भारतीय आय-कर अधिनियम के तहत स्वीकार्य राशि से कम नहीं होगी।

(क)		पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग, या तकनीकी ज्ञान के उपयोग के बदले में रॉयल्टीज, फीस या अन्य समान भुगतान;
(ख)		प्रदान की गई विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्क; और
(ग)		स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज; सिवाय इसके कि उद्यम एक बैंकिंग संस्थान हो।

9.कन्वेंशन के अनुच्छेद 8 के संदर्भ में,-

(i)		अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में अस्थायी रूप से जमा की गई धनराशि पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से आय माना जाएगा और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे; और
(ii)		जहाजों या विमानों के संचालन से होने वाली आय में अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के संबंध में कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और संबंधित उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त आय शामिल है।

(एसडी) जी. एन. गुप्ता,

अध्यक्ष,

केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड,

वित्त मंत्रालय

महामहिम श्री एजिरो नोडा

भारत में जापान के असाधारण

एवं पूर्णाधिकृत राजदूत

(एसडी) पी. के अप्पाचू,

भारत सरकार के संयुक्त सचिव

भारत सरकार।

प्रोटोकोल

(भारतीय नोट)

महामहिम,

(i)

धारा 10 ( 15 ) ( iv )

- कुछ ब्याज पर कर से छूट से संबंधित;

(ii)

धारा 10क

(iii)

धारा 32कख

- संयंत्र और मशीनरी आदि में निवेश के संबंध में निवेश जमा खाता आदि से संबंधित;

(iv)

धारा 80जज

(v)

धारा 80-झ

(जापानी नोट)

महामहिम,

"(भारतीय नोट)"

(जापानी नोट)

महामहिम,

(क)		पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग, या तकनीकी ज्ञान के उपयोग के बदले में रॉयल्टीज, फीस या अन्य समान भुगतान;
(ख)		प्रदान की गई विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्क; और
(ग)		स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज; सिवाय इसके कि उद्यम एक बैंकिंग संस्थान हो।

9.कन्वेंशन के अनुच्छेद 8 के संदर्भ में,-

(i)		अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में अस्थायी रूप से जमा की गई धनराशि पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से आय माना जाएगा और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे; और
(ii)		जहाजों या विमानों के संचालन से होने वाली आय में अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के संबंध में कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए व्यापारियों और संबंधित उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त आय शामिल है।

(भारतीय नोट)

महामहिम,

"(जापानी नोट)"

भारत गणराज्य की सरकार के लिए।	जापान सरकार के लिए
(एसडी) जी. एन. गुप्ता	(एसडी) एजिरो नोडा
	नई दिल्ली, 7 मार्च, 1989.

महामहिम,

(i)

धारा 10 ( 15 ) ( iv )

- कुछ ब्याज पर कर से छूट से संबंधित;

(ii)

धारा 10क

(iii)

धारा 32कख

- संयंत्र और मशीनरी आदि में निवेश के संबंध में निवेश जमा खाता आदि से संबंधित;

(iv)

धारा 80जज

(v)

धारा 80-झ

(एसडी) जी. एन. गुप्ता,

अध्यक्ष,

केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड,

वित्त मंत्रालय

महामहिम श्री एजिरो नोडा

भारत में जापान के असाधारण

एवं पूर्णाधिकृत राजदूत

नई दिल्ली, 7 मार्च, 1989

महामहिम,

(i)

धारा 10 ( 15 ) ( iv )

- कुछ ब्याज पर कर से छूट से संबंधित;

(ii)

धारा 10क

(iii)

धारा 32कख

- संयंत्र और मशीनरी आदि में निवेश के संबंध में निवेश जमा खाता आदि से संबंधित;

(iv)

धारा 80जज

(v)

धारा 80-झ

(एसडी.) इजिरो नोडा,

भारत में जापान के असाधारण

एवं पूर्णाधिकृत राजदूत

महामहिम श्री जी. एन. गुप्ता,

अध्यक्ष,

केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड,

वित्त मंत्रालय

नई दिल्ली, 7 मार्च, 1989.

महामहिम,

1.कन्वेंशन के अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ (ख) के संदर्भ में, कोई भी कर जो कंपनी (लाभ) अधिभार अधिनियम, 1964 के तहत लगाए गए अधिभार के समान या काफी हद तक समान है, लेकिन बाद में समाप्त कर दिया गया है, और जो कन्वेंशन के हस्ताक्षर की तारीख के बाद भारत में लगाए जाते हैं, उन्हें कन्वेंशन के अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 2 में निर्दिष्ट समान या काफी हद तक समान कर माना जाएगा।

7.कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के संदर्भ में, यह समझा जाता है कि भारत में उक्त पैराग्राफ में निर्दिष्ट कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्ययों के संबंध में कटौती भारत के घरेलू कानून के अनुसार अनुमत होगी, लेकिन ऐसी कटौती किसी भी मामले में कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख से प्रभावी भारतीय आय-कर अधिनियम के तहत स्वीकार्य राशि से कम नहीं होगी।

(क)		पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग, या तकनीकी ज्ञान के उपयोग के बदले में रॉयल्टीज, फीस या अन्य समान भुगतान;
(ख)		प्रदान की गई विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्क; और
(ग)		स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज; सिवाय इसके कि उद्यम एक बैंकिंग संस्थान हो।

9.कन्वेंशन के अनुच्छेद 8 के संदर्भ में,-

(i)		अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में अस्थायी रूप से जमा की गई धनराशि पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से आय माना जाएगा और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे; और
(ii)		जहाजों या विमानों के संचालन से होने वाली आय में अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के संबंध में कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और संबंधित उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त आय शामिल है।

(एसडी.) इजिरो नोडा,

भारत में जापान के असाधारण

एवं पूर्णाधिकृत राजदूत

महामहिम श्री जी. एन. गुप्ता,

अध्यक्ष,

केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड,

वित्त मंत्रालय

नई दिल्ली, 7 मार्च, 1989.

महामहिम,

1.कन्वेंशन के अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ (ख) के संदर्भ में, कोई भी कर जो कंपनी (लाभ) अधिभार अधिनियम, 1964 के तहत लगाए गए अधिभार के समान या काफी हद तक समान है, लेकिन बाद में समाप्त कर दिया गया है, और जो कन्वेंशन के हस्ताक्षर की तारीख के बाद भारत में लगाए जाते हैं, उन्हें कन्वेंशन के अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 2 में निर्दिष्ट समान या काफी हद तक समान कर माना जाएगा।

7.कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के संदर्भ में, यह समझा जाता है कि भारत में उक्त पैराग्राफ में निर्दिष्ट कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्ययों के संबंध में कटौती भारत के घरेलू कानून के अनुसार अनुमत होगी, लेकिन ऐसी कटौती किसी भी मामले में कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख से प्रभावी भारतीय आय-कर अधिनियम के तहत स्वीकार्य राशि से कम नहीं होगी।

(क)		पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग, या तकनीकी ज्ञान के उपयोग के बदले में रॉयल्टीज, फीस या अन्य समान भुगतान;
(ख)		प्रदान की गई विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्क; और
(ग)		स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज; सिवाय इसके कि उद्यम एक बैंकिंग संस्थान हो।

9.कन्वेंशन के अनुच्छेद 8 के संदर्भ में,-

(i)		अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में अस्थायी रूप से जमा की गई धनराशि पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से आय माना जाएगा और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे; और
(ii)		जहाजों या विमानों के संचालन से होने वाली आय में अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के संबंध में कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और संबंधित उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त आय शामिल है।

(एसडी) जी. एन. गुप्ता,

अध्यक्ष,

केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड,

वित्त मंत्रालय

महामहिम श्री एजिरो नोडा

भारत में जापान के असाधारण

एवं पूर्णाधिकृत राजदूत

(एसडी) पी. के अप्पाचू,

भारत सरकार के संयुक्त सचिव

भारत सरकार।

संशोधन अधिसूचना संख्या एस.ओ. 753(ई), दिनांक 16-8-2000

जबकि भारत गणराज्य की सरकार और जापान सरकार के बीच आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए कन्वेंशन, उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 28 के पैराग्राफ 1 के अनुसार अनुसमर्थन के दस्तावेजों के आदान-प्रदान के पश्चात् 29 दिसंबर, 1989 को लागू हो गया है और उक्त कन्वेंशन को जी.एस.आर. 101(ई), दिनांक 1-3-1990 में अधिसूचित किया गया है;

और जबकि, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 4 का खंड (क) जापान के मामले में 'केन्द्रीय बैंक' और 'सरकार के पूर्ण स्वामित्व वाली वित्तीय संस्था' के संबंध में ब्यौरा प्रदान करता है, जो अन्य संविदाकारी राज्य में उससे उत्पन्न होने वाले ब्याज के संबंध में कर के अधीन नहीं होगा;

और जबकि, उक्त पैराग्राफ के खंड (क) के उपखंड (v) में यह भी प्रावधान है कि 'केन्द्रीय बैंक' और 'सरकार के पूर्ण स्वामित्व वाली वित्तीय संस्था' का तात्पर्य है 'ऐसी अन्य वित्तीय संस्था जिसकी पूंजी जापान सरकार के पूर्ण स्वामित्व में है, जिस पर समय-समय पर दोनों संविदाकारी राज्यों की सरकारों के बीच सहमति हो सकती है';

और जबकि, भारत सरकार और जापान सरकार दोनों अब अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 4 के खंड (क) के उपखंड (ii) और (iii) से क्रमशः 'जापान के निर्यात-आयात बैंक' और 'विदेशी आर्थिक सहयोग कोष' को हटाने और उसके स्थान पर 'जापान अंतर्राष्ट्रीय सहयोग बैंक' प्रतिस्थापित करने पर सहमत हो गए हैं;

अब, इसीलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्रीय सरकार एतद्द्वारा निदेश देती है कि दिनांक 1 मार्च, 1990 को सा.का.नि. 101(ई) द्वारा अधिसूचित कन्वेंशन में निम्नलिखित संशोधन किए जाएंगे, अर्थात्:-

1.उक्त अधिसूचना में अनुच्छेद 11 के पैरा 4 में खंड (क) के स्थान पर निम्नलिखित खंड प्रतिस्थापित किया जाएगा, अर्थात्:—

"(क) जापान के मामले में

(i)		बैंक ऑफ जापान;
(ii)		जापान अंतर्राष्ट्रीय सहयोग बैंक;
(iii)		जापान अंतर्राष्ट्रीय सहयोग एजेंसी; और
(iv)		ऐसे अन्य वित्तीय संस्थान जिनकी पूंजी पूरी तरह से जापान सरकार के स्वामित्व में है, जिस पर समय-समय पर दोनों संविदाकारी राज्यों की सरकारों के बीच सहमति हो सकती है।"

2.यह 1 अक्टूबर, 1999 से प्रभावी माना जाएगा।

संशोधन अधिसूचना संख्या एस.ओ. 2528(ई), दिनांक 8-10-2008

जबकि आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान के परिहार और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और जापान सरकार के बीच कन्वेंशन, उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 28 के पैराग्राफ 1 द्वारा अपेक्षित अनुसमर्थन के दस्तावेजों के आदान-प्रदान के पश्चात् 29 दिसंबर, 1989 को प्रवृत्त हो गया है;

और जबकि उक्त कन्वेंशन को केन्द्रीय सरकार द्वारा आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 के अधीन भारत के राजपत्र में जी.एस.आर. 101(ई) दिनांक 1 मार्च, 1990 के तहत अधिसूचित किया गया था;

और जबकि उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 11 के पैरा 4 का खंड (क) जापान के मामले में 'केन्द्रीय बैंक' और 'सरकार के पूर्ण स्वामित्व वाली वित्तीय संस्था' के संबंध में ब्यौरा प्रदान करता है, जो दूसरे संविदाकारी राज्य में उसे उत्पन्न होने वाले ब्याज के संबंध में उक्त अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 के अधीन कर के अधीन नहीं होगा;

और जबकि, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 4 के खंड (क) के उप-खंड (ii) में जापान अंतर्राष्ट्रीय सहयोग बैंकको सरकार के पूर्ण स्वामित्व वाली वित्तीय संस्थाओं में से एक के रूप में संदर्भित किया गया है।

और जबकि, भारत सरकार और जापान सरकार दोनों अब अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 4 के खंड (क) के उप-खंड (ii) से "जापान अंतर्राष्ट्रीय सहयोग बैंक" को हटाने और उसके स्थान पर "जापान वित्त निगम की अंतर्राष्ट्रीय व्यापार इकाई" को प्रतिस्थापित करने पर सहमत हो गए हैं;

अब, इसीलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्रीय सरकार एतद्द्वारा निदेश देती है कि उक्त अधिसूचना में निम्नलिखित संशोधन किए जाएंगे:-

उक्त अधिसूचना में, अनुबंध में, कन्वेंशन के अनुच्छेद 11 में, पैराग्राफ 4 में, खंड (क) में, उप-खंड (ii) के स्थान पर, निम्नलिखित उप-खंड प्रतिस्थापित किया जाएगा, अर्थात्:-

"(ii) जापान वित्त निगम की अंतर्राष्ट्रीय व्यापार इकाई;"।

2.यह 1 अक्टूबर, 2008 से प्रभावी माना जाएगा।

संशोधन अधिसूचना संख्या एसओ 1136(ई), दिनांक 19-7-2006

जबकि आयकर के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और जापान सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने वाला संलग्न प्रोटोकॉल उक्त प्रोटोकॉल के प्रावधानों को प्रभावी करने के लिए कन्वेंशन को संशोधित करने वाले प्रोटोकॉल के अनुच्छेद V के पैराग्राफ I के अनुसार 28 जून, 2006 को लागू होगा;

अब, इसीलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्रीय सरकार एतद्द्वारा निदेश देती है कि आय-कर के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और जापान सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने वाले उक्त प्रोटोकॉल के सभी प्रावधान भारत संघ में 28 जून, 2006 से प्रभावी होंगे।

अनुलग्नक

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और जापान सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने वाला प्रोटोकॉल

भारत गणराज्य की सरकार और जापान सरकार,

7 मार्च, 1989 को नई दिल्ली में हस्ताक्षरित आयकर के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और जापान सरकार के बीच कन्वेंशन यानी संधि (जिसे आगे 'कन्वेंशन' कहा जाएगा) में संशोधन करने की इच्छा रखते हुए,

निम्नानुसार सहमति हुई है:

अनुच्छेद I

कन्वेंशन के अनुच्छेद 10 के पैराग्राफ 2 को हटा दिया जाएगा और उसके स्थान पर निम्नलिखित प्रतिस्थापित किया जाएगा:

"2.हालाँकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है, और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

इस अनुच्छेद के प्रावधान कंपनी के उन लाभों के संबंध में कराधान को प्रभावित नहीं करेंगे जिनमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है।"

अनुच्छेद II

कन्वेंशन के अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 2 को हटा दिया जाएगा और उसके स्थान पर निम्नलिखित प्रतिस्थापित किया जाएगा:

"2.हालाँकि, ऐसे ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है, और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।"

अनुच्छेद III

कन्वेंशन के अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 2 को हटा दिया जाएगा और उसके स्थान पर निम्नलिखित प्रतिस्थापित किया जाएगा:

"2.हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।"

अनुच्छेद IV

कन्वेंशन के अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (ग) को हटा दिया जाएगा।

अनुच्छेद V

1.		इस प्रोटोकॉल को प्रत्येक संविदाकारी राज्य की कानूनी प्रक्रियाओं के अनुसार अनुमोदित किया जाएगा तथा यह ऐसे अनुमोदन को दर्शाने वाले राजनयिक नोटों के आदान-प्रदान की तारीख के तीसवें दिन से लागू होगा।
2.		यह प्रोटोकॉल निम्नलिखित पर लागू होगा:

(क)

जापान में:

(i)

स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में:

(कक)		प्रोटोकॉल लागू होने वाले कैलेंडर वर्ष की पहली जुलाई को या उसके बाद कर योग्य राशियों के लिए, यदि प्रोटोकॉल कैलेंडर वर्ष की पहली जुलाई से पहले लागू होता है;
		या
( खख )		प्रोटोकॉल के लागू होने के वर्ष के बाद वाले कैलेंडर वर्ष की पहली जनवरी को या उसके बाद कर योग्य राशियों के लिए, यदि प्रोटोकॉल किसी कैलेंडर वर्ष के 30 जून के बाद लागू होता है; और

(ii)

स्रोत पर रोके न गए आय पर करों के संबंध में, प्रोटोकॉल के लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष की 1 जनवरी को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कर योग्य वर्ष की आय के संबंध में; और

(ख)

भारत में:

(i)		स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, प्रोटोकॉल लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष की 1 अप्रैल को या उसके बाद भुगतान या जमा की गई राशि के लिए;
		और
(ii)		प्रोटोकॉल लागू होने वाले कैलेंडर वर्ष के अगले वर्ष की 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी पिछले वर्ष के लिए आय पर करों के संबंध में।

यह प्रोटोकॉल तब तक प्रभावी रहेगा जब तक यह कन्वेंशन लागू रहेगा।

जिसके साक्ष्य स्वरूप, अपनी-अपनी सरकारों द्वारा विधिवत् अधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।

यह पाठ 24 फरवरी, 2006 को टोक्यो में हिन्दी, जापानी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, प्रत्येक पाठ समान रूप से प्रामाणिक है। व्याख्याओं में किसी भी प्रकार का मतभेद होने पर अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

संशोधन सूचना संख्या एसओ 3346 (ई), दिनांक 28-10-2016

आय-कर अधिनियम, 1961 की धारा 90 - दोहरा कराधान समझौता - विदेशी देशों के साथ दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता - जापान - अधिसूचना संख्या जीएसआर 101(ई), दिनांक 1-3-1990 में संशोधन

अधिसूचना संख्या एसओ 3346(ई) [सं.102/2016(एफ.सं.506/69/81-एफटीडी-I)], दिनांक 28-10-2016

जबकि आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और जापान सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने वाला संलग्न प्रोटोकॉल [जिसे आगे "प्रोटोकॉल" कहा जाएगा] उक्त प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 4 के पैराग्राफ 1 के अनुसार 29 अक्टूबर, 2016 को लागू होगा;

अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्र सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि

आय-कर के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और जापान सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने वाले उक्त प्रोटोकॉल के सभी प्रावधान भारत संघ में 29 अक्टूबर, 2016 से प्रभावी होंगे।

अनुलग्नक

भारत गणराज्य की सरकार और जापान सरकार,

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और जापान सरकार के बीच 7 मार्च, 1989 को नई दिल्ली में हस्ताक्षरित कन्वेंशन को संशोधित करने की इच्छा रखते हुए, जिसे 24 फरवरी, 2006 को टोक्यो में हस्ताक्षरित प्रोटोकॉल द्वारा संशोधित किया गया था (जिसे आगे "कन्वेंशन" कहा जाएगा),

निम्नलिखित पर सहमत हुए हैं:

अनुच्छेद 1

कन्वेंशन के अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 3 और 4 को हटा दिया जाएगा और उनके स्थान पर निम्नलिखित अनुच्छेद प्रतिस्थापित किए जाएंगे:

"3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न ब्याज केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा यदि:

(क)		ब्याज उस अन्य संविदाकारी राज्य की सरकार, उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण, या उस अन्य संविदाकारी राज्य के केंद्रीय बैंक या उस सरकार के पूर्ण स्वामित्व वाले किसी वित्तीय संस्थान द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में है; या
(ख)		यह ब्याज उस अन्य संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा उस अन्य संविदाकारी राज्य की सरकार, उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण, या उस अन्य संविदाकारी राज्य के केंद्रीय बैंक या उस सरकार के पूर्ण स्वामित्व वाले किसी वित्तीय संस्थान द्वारा गारंटीकृत, बीमाकृत या अप्रत्यक्ष रूप से वित्तपोषित ऋण-दावों के संबंध में प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में है।

4.अनुच्छेद 3 के प्रयोजनों के लिए, "केंद्रीय बैंक" और "उस सरकार के पूर्ण स्वामित्व वाली वित्तीय संस्था" शब्दों का तात्पर्य है:

(क)

जापान के मामले मेंः

(i)		बैंक ऑफ जापान;
(ii)		जापान अंतर्राष्ट्रीय सहयोग बैंक;
(iii)		जापान अंतर्राष्ट्रीय सहयोग एजेंसी;
(iv)		निप्पॉन निर्यात और निवेश बीमा; और
(v)		ऐसी अन्य वित्तीय संस्था जिसकी पूंजी पूर्णतः जापान सरकार के स्वामित्व में हो, जैसा कि समय-समय पर संविदाकारी राज्यों की सरकारों के बीच सहमति हो सकती है;

(ख)

भारत के मामले मेंः

(i)		भारतीय रिजर्व बैंक;
(ii)		भारतीय निर्यात-आयात बैंक;
(iii)		भारतीय साधारण बीमा निगम;
(iv)		न्यू इंडिया एश्योरेंस कंपनी लिमिटेड; और
(v)		ऐसी अन्य वित्तीय संस्था जिसकी पूंजी पूर्णतः भारत सरकार के स्वामित्व में हो, जिस पर समय-समय पर संविदाकारी राज्यों की सरकारों के बीच सहमति हो।"

अनुच्छेद 2

अनुच्छेद 26

2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के तहत प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस संविदाकारी राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वोक्त के होते हुए भी, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों संविदाकारी राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्ति करने वाले संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।

3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है;
(ग)		ऐसी सूचना प्रदान करना जिससे कोई व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया प्रकट हो, या ऐसी सूचना प्रकट हो जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति के प्रतिकूल है।

5.किसी भी मामले में अनुच्छेद 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि वह सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि वह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।"

अनुच्छेद 3

कन्वेंशन के अनुच्छेद 26 के बाद एक नया अनुच्छेद जोड़ा जाएगा जो इस प्रकार है:

"अनुच्छेद 26क

1.संविदाकारी राज्य राजस्व दावों के संग्रह में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।

2.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "राजस्व दावा" का तात्पर्य अनुच्छेद 2 के अंतर्गत आने वाले करों तथा संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए निम्नलिखित करों के संबंध में बकाया राशि से है, जहां तक कि इसके अंतर्गत कराधान इस कन्वेंशन या किसी अन्य साधन, जिसके संविदाकारी राज्य पक्षकार हैं, के प्रतिकूल न हो, साथ ही ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, प्रशासनिक दंड और संग्रहण या संरक्षण की लागतें भी शामिल हैं:

(क)

जापान में:

(i)		उपभोग कर;
(ii)		विरासत कर; और
(iii)		उपहार कर;

(ख)

भारत में:

(i)		संपत्ति कर;
(ii)		उत्पाद शुल्क;
(iii)		सेवा कर;
(iv)		बिक्री कर; और
(v)		मूल्य वर्धित कर;

(ग)

संविदाकारी राज्यों की सरकारों के बीच सहमत कोई अन्य कर।

3.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय हो और वह किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय हो जो उस समय उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संग्रहण के प्रयोजनों के लिए स्वीकार कर लिया जाएगा। उस राजस्व दावे को उस अन्य संविदाकारी राज्य द्वारा उसके अपने करों के प्रवर्तन और संग्रहण पर लागू कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संग्रहित किया जाएगा, मानो राजस्व दावा उस अन्य संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा हो, जो उस अन्य संविदाकारी राज्य को इस अनुच्छेद के अंतर्गत अनुरोध करने की अनुमति देने वाली शर्तों को पूरा करता हो।

4.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा ऐसा दावा है जिसके संबंध में वह संविदाकारी राज्य अपने कानून के अधीन, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से संरक्षण के उपाय कर सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संरक्षण के उपाय करने के प्रयोजनार्थ स्वीकार किया जाएगा। वह अन्य संविदाकारी राज्य उस राजस्व दावे के संबंध में अपने कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संरक्षण के उपाय करेगा, जैसे कि राजस्व दावा उस अन्य संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा हो, भले ही, ऐसे उपायों को लागू करने के समय, राजस्व दावा प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में प्रवर्तनीय न हो या उस पर किसी ऐसे व्यक्ति का बकाया हो, जिसे उसके संग्रहण को रोकने का अधिकार हो।

5.पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस संविदाकारी राज्य में, उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे के लिए लागू समय-सीमा के अधीन नहीं होगा या उसे उसकी प्रकृति के कारण कोई प्राथमिकता नहीं दी जाएगी। इसके अतिरिक्त, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा उसकी प्रकृति के कारण स्वीकार किया गया राजस्व दावा। इसके अतिरिक्त, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस संविदाकारी राज्य में, दूसरे संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।

6.पैराग्राफ 5 के प्रावधानों के बावजूद, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए उस संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे के संग्रहण में एक संविदाकारी राज्य द्वारा किए गए कार्य, जो यदि दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा किए गए होते, तो उस दूसरे संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार राजस्व दावे पर लागू समय-सीमा को निलंबित या बाधित करने का प्रभाव डालते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत ऐसे प्रभाव रखेंगे। प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य ऐसे कृत्यों के बारे में दूसरे संविदाकारी राज्य को सूचित करेगा।

7.किसी संविदाकारी राज्य के राजस्व दावे के अस्तित्व, वैधता या राशि के संबंध में कार्यवाही दूसरे संविदाकारी राज्य के न्यायालयों या प्रशासनिक निकायों के समक्ष नहीं लाई जाएगी।

8.जहां, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 3 या 4 के अधीन अनुरोध किए जाने के पश्चात् तथा दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य को प्रासंगिक राजस्व दावा एकत्रित करके प्रेषित किए जाने से पूर्व, प्रासंगिक राजस्व दावा समाप्त हो जाता है।

(क)		पैराग्राफ 3 के अधीन अनुरोध के मामले में, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अधीन प्रवर्तनीय है और उस व्यक्ति द्वारा देय है, जो उस समय, उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अधीन, उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता है, या
(ख)		पैराग्राफ 4 के अंतर्गत अनुरोध के मामले में, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह संविदाकारी राज्य, अपने कानूनों के अंतर्गत, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से संरक्षण के उपाय कर सकता है।

प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को इस तथ्य की तत्काल सूचना देगा और दूसरे संविदाकारी राज्य के विकल्प पर प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य उसके अनुरोध को या तो निलंबित कर देगा या वापस ले लेगा।

9.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित हों:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति के विपरीत हों;
(ग)		यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपायों का पालन नहीं किया है, तो सहायता प्रदान करना;
(घ)		उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस संविदाकारी राज्य का प्रशासनिक भार दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ की तुलना में स्पष्ट रूप से असंगत है।"

अनुच्छेद 4

1.इस प्रोटोकॉल को प्रत्येक संविदाकारी राज्य की कानूनी प्रक्रियाओं के अनुसार अनुमोदित किया जाएगा तथा यह ऐसे अनुमोदन को दर्शाने वाले राजनयिक नोटों के आदान-प्रदान की तारीख के तीसवें दिन से लागू होगा।

2.इस प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 1 द्वारा संशोधित कन्वेंशन के अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधान प्रभावी होंगे:

(क)

जापान में:

(i)		कर योग्य वर्ष के आधार पर लगाए गए करों के संबंध में, प्रोटोकॉल के लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष की 1 जनवरी को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कर योग्य वर्ष के लिए करों के लिए; और
(ii)		कर योग्य वर्ष के आधार पर न लगाए गए करों के संबंध में, प्रोटोकॉल के लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष की पहली जनवरी को या उसके बाद लगाए गए करों के लिए; और

(ख)

भारत में:

(i)		स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, प्रोटोकॉल के लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष की 1 अप्रैल को या उसके बाद भुगतान या जमा की गई राशि के लिए; और
(ii)		प्रोटोकॉल लागू होने वाले कैलेंडर वर्ष के अगले वर्ष की 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी पिछले वर्ष के लिए आय पर करों के संबंध में।

3.इस प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 2 द्वारा संशोधित कन्वेंशन के अनुच्छेद 26 के प्रावधान, तथा प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 3 द्वारा जोड़े गए कन्वेंशन के अनुच्छेद 26क, प्रोटोकॉल के लागू होने की तिथि से प्रभावी होंगे, इस पर ध्यान दिए बिना कि कर किस तिथि को लगाए गए हैं या कर योग्य वर्ष किससे संबंधित है।

4.यह प्रोटोकॉल तब तक प्रभावी रहेगा जब तक यह कन्वेंशन लागू रहेगा।

इसके साक्ष्य स्वरूप, अपनी-अपनी सरकारों द्वारा विधिवत् अधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।

यह पाठ नई दिल्ली में 11 दिसम्बर, 2015 को जापानी, हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्याओं में किसी भी प्रकार का मतभेद होने पर अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

¹ [ अनुच्छेद 26क

2.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "राजस्व दावा" का तात्पर्य अनुच्छेद 2 के अंतर्गत आने वाले करों तथा संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए निम्नलिखित करों के संबंध में बकाया राशि है, जहां तक कि इसके अंतर्गत कराधान इस कन्वेंशन या किसी अन्य साधन, जिसके संविदाकारी राज्य पक्षकार हैं, के प्रतिकूल न हो, साथ ही ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, प्रशासनिक दंड और संग्रहण या संरक्षण की लागतें भी शामिल हैं:

(क)

जापान में:

(i)		उपभोग कर;
(ii)		विरासत कर; और
(iii)		उपहार कर;

(ख)

भारत कर:

(i)		संपत्ति कर;
(ii)		उत्पाद शुल्क;
(iii)		सेवा कर;
(iv)		बिक्री कर; और
(v)		मूल्य वर्धित कर;

(ग)

संविदाकारी राज्यों की सरकारों के बीच सहमत कोई अन्य कर।

5.पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस संविदाकारी राज्य में, उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे के लिए लागू समय-सीमा के अधीन नहीं होगा या उसे उसकी प्रकृति के कारण कोई प्राथमिकता नहीं दी जाएगी। इसके अतिरिक्त, अनुच्छेद 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस संविदाकारी राज्य में, दूसरे संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।

6.पैराग्राफ 5 के प्रावधानों के बावजूद, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए उस संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे के संग्रहण में एक संविदाकारी राज्य द्वारा किए गए कार्य, जो यदि दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा किए गए होते, तो उस दूसरे संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार राजस्व दावे पर लागू समय-सीमा को निलंबित या बाधित करने का प्रभाव डालते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत ऐसे प्रभाव रखेंगे। प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य ऐसे कृत्यों के बारे में दूसरे संविदाकारी राज्य को सूचित करेगा।

8.जहां, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा अनुच्छेद 3 या 4 के अधीन अनुरोध किए जाने के पश्चात् तथा दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य को प्रासंगिक राजस्व दावा एकत्रित करके प्रेषित किए जाने से पूर्व, प्रासंगिक राजस्व दावा समाप्त हो जाता है।

(क)		पैराग्राफ 3 के अंतर्गत अनुरोध के मामले में, प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय है और उस व्यक्ति द्वारा देय है, जो उस समय, उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत, उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता है, या
(ख)		पैराग्राफ 4 के अंतर्गत अनुरोध के मामले में, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह संविदाकारी राज्य अपने कानूनों के तहत, उसके संग्रह को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से संरक्षण के उपाय कर सकता है, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी तुरंत उस तथ्य के बारे में दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा और दूसरे संविदाकारी राज्य के विकल्प पर, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य उसके अनुरोध को या तो निलंबित कर देगा या वापस ले लेगा।

9.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसे उपाय करने के लिए जो सार्वजनिक नीति के विपरीत हों;
(ग)		यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपाय, जैसा भी मामला हो, नहीं किए हैं तो सहायता प्रदान करना;
(घ)		उउन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस संविदाकारी राज्य का प्रशासनिक बोझ दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ की तुलना में स्पष्ट रूप से असंगत है।]

1.अधिसूचना संख्या एस.ओ. 3346(ई) [सं.102/2016 (एफ.सं.506/69/81-एफटीडी-I), दिनांक 28-10-2016, द्वारा दिनांक 29-10-2016 से अनुच्छेद 26क जोड़ा गया।

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