कर अंकेक्षण रिपोर्ट में रिपोर्ट करने योग्य मदें

अस्वीकरण: इस दस्तोवज में मौजूद विषय केवल जानकारी के लिए है। इसका उद्देश्य जनता तक सूचना को जल्द और आसानी से पहुंचाना है और इसे कानूनी दस्तोवजों के तौर पर नही समझा जाना चाहिए।   जनता को सलाह दी जाती है कि विषय का सत्यापन सरकारी अधिनियमों/नियमों/अधिसूचनाओं आदि से करें।

कर अंकेक्षण रिपोर्ट में रिपोर्ट करने योग्य मदें

 

करदाताओं को बही खातों को बनाए रखने और उनका अंकेक्षण कराने की आवश्यकता होती है यदि पिछले वर्ष के दौरान उनका सकल कारोबार या प्राप्तियां निर्धारित सीमा से अधिक हो। बही खातों को रखने की आवश्यकता धारा 44कक के तहत निर्दिष्ट है, और उनका अंकेक्षण कराने का उल्लेख आयकर अधिनियम की धारा 44कख में किया गया है। कर अंकेक्षण का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि करदाता खाते की उचित पुस्तकों का रखरखाव करता है और आयकर अधिनियम के प्रावधानों का अनुपालन करता है।

धारा 44कख के तहत लेखापरीक्षा रिपोर्ट प्रपत्र संख्या 3गक /3गख-3गघ में ई-फाइलिंग पोर्टल पर इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत की जाएगी। कर लेखापरीक्षा रिपोर्ट नीचे निर्धारित प्रपत्रों में प्रस्तुत की जानी है:

करदाता की श्रेणी	अंकेक्षण रिपोर्ट के लिए प्रपत्र	लेखापरीक्षा रिपोर्ट का अनुलग्नक
यदि निर्धारिती के बही खातों को किसी अन्य कानून के तहत लेखापरीक्षित करने की आवश्यकता है	प्रपत्र 3गक	प्रपत्र 3गघ
किसी अन्य मामले में	प्रपत्र 3गख	प्रपत्र 3गघ

प्रपत्र नंबर 3गक/3गख अंकेक्षण रिपोर्ट का एक प्रारूप है, जबकि प्रपत्र 3गघ आयकर अधिनियम की धारा 44कख के तहत प्रस्तुत किए जाने वाले विवरणों का विवरण है।

प्रपत्र 3गघ के विभिन्न खंडों में प्रकटीकरण और रिपोर्टिंग निम्नानुसार की जानी है:

वाक्यांश	विवरण
वाक्यांश 1	प्रपत्र नंबर 3गघ के वाक्यांश 1 में कर अंकेक्षक को निर्धारिती का नाम बताने की आवश्यकता होती है।
वाक्यांश 2	प्रपत्र नंबर 3गघ के वाक्यांश 2 में कर अंकेक्षण को निर्धारिती का पता बताने की आवश्यकता होती है।
वाक्यांश 3	प्रपत्र नंबर 3गघ के वाक्यांश 3 में कर अंकेक्षक को निर्धारिती के पैन या आधार नंबर को बताने की आवश्यकता होती है।
वाक्यांश 4	प्रपत्र नंबर 3गघ के वाक्यांश 4 में कर अंकेक्षक को निर्दिष्ट की आवश्यकता होती है

  •  क्या निर्धारिती उत्पाद शुल्क, सेवा कर, बिक्री कर, माल और सेवा कर, सीमा शुल्क, आदि जैसे अप्रत्यक्ष कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।

  •  यदि हाँ, तो कृपया पंजीकरण संख्या या जीएसटी संख्या, या इसके लिए आवंटित कोई अन्य पहचान संख्या प्रस्तुत करें।

वाक्यांश 5 कर लेखा परीक्षक को वाक्यांश 5 के सामने करदाता की "स्थिति" बतानी है। यहां स्थिति का अर्थ अधिनियम की धारा 2(31) में 'व्यक्ति' की परिभाषा के अनुसार स्थिति है। (अर्थात् व्यक्तिगत/जयूच/फर्म/एलएलपी/कंपनी/ट्रस्ट/एओपी/खओआई/स्थानीय प्राधिकरण/कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति/सहकारी समिति/सहकारी बैंक)

वाक्यांश 6 कर लेखा परीक्षक को वाक्यांश 6 के सामने "पिछला वर्ष" बताना है।

वाक्यांश 7 कर लेखा परीक्षक को वाक्यांश 7 के सामने "आकलन वर्ष" बताना है।

वाक्यांश 8 वाक्यांश 8 में कर लेखा परीक्षक को धारा 44कख के प्रासंगिक वाक्यांश को इंगित करने की आवश्यकता होती है जिसके तहत अंकेक्षण किया गया है।

वाक्यांश 8क वाक्यांश 8क में कर लेखा परीक्षक को यह बताने की आवश्यकता है कि क्या निर्धारिती ने धारा 115खक/115खकक/115खकख/115खकग/115खकघ/115खकड़ के तहत कराधान का विकल्प चुना है।

वाक्यांश 9 वाक्यांश 9 केवल फर्मों, एलएलपी, व्यक्तियों का संघ (एओपी) और व्यक्तियों की निकाय (खओआई) पर लागू होता है। वाक्यांश 9 की आवश्यकताएँ इस प्रकार हैं:

वाक्यांश 9(क) - फर्म/एलएलपी/एओपी/खओआई के भागीदारों/सदस्यों के नाम और उनका लाभ साझाकरण अनुपात

वाक्यांश 9(ख) - भागीदारों/सदस्यों या उनके लाभ साझाकरण अनुपात में परिवर्तन

वाक्यांश 10 वाक्यांश 10 कर अंकेक्षण के अंतर्गत आने वाले सभी निर्धारितियों पर लागू होता है। वाक्यांश 10 की आवश्यकता इस प्रकार है:

वाक्यांश 10(क) - व्यवसाय या पेशे की प्रकृति

वाक्यांश 10(ख) - वाक्यांश 10(ख) लागू है और वाक्यांश 10(ख) में प्रश्न का उत्तर "हां" के रूप में दिया जाना है केवल यदि

  •  पिछले वर्ष के दौरान व्यवसाय/पेशे की एक नई श्रृंखला जुड़ी है; या

  •  पिछले वर्ष के दौरान कोई व्यवसाय/पेशा बंद हो गया हो;

वाक्यांश 11 वाक्यांश 11(क) - क्या धारा 44कक के तहत खाते की किताबें निर्धारित हैं, यदि हां, तो निर्धारित किताबों की सूची।

वाक्यांश 11(ख) - रखे गए बही खातों की सूची और वह पता जिस पर बही खाते रखे जाते हैं। (यदि बही खाते कंप्यूटर सिस्टम में रखी जाती हैं, तो किताबों का उल्लेख करें

वाक्यांश 11(क) केवल उन निर्धारितियों के संबंध में लागू होगा जिनके लिए धारा 44कक के तहत बही खाते निर्धारित की गई हैं। हालाँकि, वाक्यांश 11(ख) और 11(ख) सभी निर्धारितियों पर लागू होंगे, चाहे वे निर्धारिती हों या नहीं जिनके लिए धारा 44कक के तहत बही खाते निर्धारित की गई हैं।

वाक्यांश 12 वाक्यांश 12 की आवश्यकताएँ निम्नलिखित हैं:

  •  क्या लाभ और हानि खाते में अनुमानित आधार पर मूल्यांकन योग्य कोई लाभ और लाभ शामिल है [धारा 44कघ, 44कघक, 44कड़, 44कच (आकलन वर्ष 2011-12 से प्रभावी नहीं), 44ख, 44खख, 44खखक, 44खखख, 44खखग, अध्याय के तहत XII-छ, पहली अनुसूची या कोई अन्य प्रासंगिक अनुभाग]?

  •  यदि हां, तो निम्नलिखित जानकारी वाक्यांश 12 के सामने दर्शाई जानी चाहिए:

  ■  राशि; और

  ■  आयकर अधिनियम, 1961 की प्रासंगिक धारा।

वाक्यांश 13 वाक्यांश 13(क) - पिछले वर्ष में अपनाई गई लेखांकन पद्धति।

वाक्यांश 13(ख) - क्या पिछले वर्ष के ठीक पहले अपनाई गई लेखांकन पद्धति की तुलना में अपनाई गई लेखांकन पद्धति में कोई बदलाव हुआ है।

वाक्यांश 13(ग) - यदि उपरोक्त (ख) का उत्तर सकारात्मक है, तो ऐसे परिवर्तन और लाभ या हानि पर उसके प्रभाव का विवरण दें।

वाक्यांश 13(घ) - क्या धारा 145(2)के तहत अधिसूचित आय गणना और प्रकटीकरण मानकों के प्रावधानों के अनुपालन के लिए लाभ या हानि में कोई समायोजन किए जाने की आवश्यकता है।

वाक्यांश 13(ङ) - यदि उपरोक्त (घ) का उत्तर सकारात्मक है, तो ऐसे समायोजनों का विवरण दें।

वाक्यांश 13(च) - आईगघएस के अनुसार प्रकटीकरण।

वाक्यांश 13(क) से (ग) सभी निर्धारितियों पर लागू होते हैं। हालाँकि, वाक्यांश 13(घ) से (च) केवल लेखांकन की व्यापारिक प्रणाली का पालन करने वाले निर्धारितियों पर लागू होते हैं क्योंकि धारा 145(2) के तहत आईसीडीएस केवल लेखांकन की व्यापारिक प्रणाली का पालन करने वाले निर्धारितियों पर लागू होते हैं।

वाक्यांश 14 वाक्यांश 14(क) में कर लेखा परीक्षक को पिछले वर्ष के समापन स्टॉक के मूल्यांकन की विधि बताने की आवश्यकता है।

वाक्यांश 14(ख) धारा 145क के तहत निर्धारित मूल्यांकन की पद्धति से विचलन और लाभ या हानि पर उसके प्रभाव के मामले में लागू होता है।

वाक्यांश 15 कारोबारी माल में परिवर्तित पूंजीगत संपत्ति का विवरण इस वाक्यांश के सामने दर्ज करना होगा। (अर्थात पूंजीगत संपत्ति का विवरण, अधिग्रहण की तारीख, अधिग्रहण की लागत और राशि)

वाक्यांश 16 वाक्यांश 16 में कर लेखा परीक्षक को उप-वाक्यांश (क) से (ङ) में शामिल वस्तुओं की रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है जिन्हें लाभ और हानि खाते में जमा नहीं किया गया है। कर लेखा परीक्षक को इस वाक्यांश के तहत केवल उन वस्तुओं की रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है जो कर लेखा परीक्षा के लिए उपलब्ध कराई गई पुस्तकों और अन्य सूचनाओं की जांच से पाई जा सकती हैं। कर अंकेक्षक पर उन वस्तुओं की रिपोर्ट करने का कोई दायित्व नहीं है जो खाते की किताबों से बाहर हैं और जिन्हें सामान्य अंकेक्षण प्रक्रियाओं द्वारा नहीं पाया जा सकता है।

वाक्यांश 16(क) के लिए कर लेखा परीक्षक को धारा 28 के दायरे में आने वाली वस्तुओं की रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है जिन्हें लाभ और हानि खाते में जमा नहीं किया गया है।

वाक्यांश 16(ख) उत्पाद शुल्क, सीमा शुल्क, बिक्री कर, वैट, सेवा कर, जीएसटी और अन्य अप्रत्यक्ष करों के प्रतिदाय, प्रोफार्मा क्रेडिट और कमियों को संदर्भित करता है।

वाक्यांश 16(ग) के लिए कर लेखा परीक्षक को लाभ और हानि खाते में जमा नहीं किए गए 'वृद्धि दावों' की रिपोर्ट करने की आवश्यकता है।

वाक्यांश 16(घ) के लिए कर लेखा परीक्षक को 'किसी अन्य आय' की रिपोर्ट करने की आवश्यकता है जो लाभ और हानि खाते में जमा नहीं की गई है।

वाक्यांश 16(ङ) के लिए कर लेखा परीक्षक को लाभ और हानि खाते में जमा नहीं की गई पूंजीगत प्राप्तियों की रिपोर्ट करने की आवश्यकता है।

यहां, उप-वाक्यांश (ख) और (ग) लेखांकन के नकद आधार का पालन करने वाले निर्धारिती पर लागू नहीं होंगे। हालाँकि, वाक्यांश 16 के अन्य उप-वाक्यांश - उप-वाक्यांश (क), (घ), और (ङ) निर्धारिती द्वारा अपनाई गई लेखांकन पद्धति के बावजूद लागू होंगे।

वाक्यांश 17 वाक्यांश 17 के तहत रिपोर्टिंग दायित्व तब लागू होते हैं जब निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:

  ■  निर्धारिती द्वारा स्थानांतरण किया गया है।

  ■  स्थानांतरण भूमि या भवन या दोनों का होता है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि ऐग भूमि या भवन या दोनों को व्यापार में पूंजीगत संपत्ति या स्टॉक के रूप में रखा गया है क्योंकि वाक्यांश 17 धारा 50ग और धारा 43 गए दोनों को संदर्भित करता है।

  ■  स्थानांतरण विचारार्थ है।

  ■  ऐसा प्रतिफल स्टांप शुल्क मूल्य से कम है।

  ■  स्थानांतरण पिछले वर्ष के दौरान है।

वाक्यांश 18 वाक्यांश 18 में प्रत्येक परिसंपत्ति या संपत्ति के ब्लॉक के संबंध में, जैसा भी मामला हो, निम्नलिखित रूप में आयकर अधिनियम, 1961 के अनुसार स्वीकार्य मूल्यह्रास के विवरण की आवश्यकता है: -

 (क) संपत्ति/संपत्ति के ब्लॉक का विवरण।

 (ख) मूल्यह्रास की दर।

 (ग) लिखित मूल्य की वास्तविक लागत, जैसा भी मामला हो।

(गक) अधोलिखित कीमत हेतु किए गए समायोजना इस प्रकार है :

(i) धारा 115खकक के परंतुक के अंतर्गत (केवल निर्धारण वर्ष 2020-21 के लिए)

(ii) धारा 115खकग(3) के पहले परंतुक के अंतर्गत या धारा 115खकघ(3) के परंतुक के अंतर्गत (केवल निर्धारण वर्ष 2020-21 के लिए)

(गख) किसी व्यवसाय या पेशे की सद्भावना के मूल्य को छोड़कर अमूर्त संपत्ति के लिखित मूल्य में किया गया समायोजन।

(गग) समायोजित लिखित मूल्य।

(घ) वर्ष के दौरान तारीखों सहित परिवर्धन/कटौतियाँ; किसी परिसंपत्ति में किसी भी वृद्धि के मामले में, उपयोग में लाई जाने वाली तारीख; के कारण समायोजन सहित -

  ■  1 मार्च, 1994 को या उसके बाद अर्जित संपत्ति के संबंध में केंद्रीय उत्पाद शुल्क नियम, 1944 के तहत केंद्रीय मूल्य वर्धित कर क्रेडिट का दावा और अनुमति दी गई है।

  ■  मुद्रा विनिमय की दर में परिवर्तन, और

  ■  सब्सिघ या अनुदान या प्रतिपूर्ति, चाहे किसी भी नाम से पुकारा जाए।

 (ङ) मूल्यह्रास स्वीकार्य।

 (च) वर्ष के अंत में लिखित मूल्य।

वाक्यांश 19 वाक्यांश 19 में लाभ और हानि खाते से डेबिट की गई राशि और आयकर अधिनियम, 1961 की 33कख, 33कखक, 35(1)(झ), 35 (1)(ii), 35(1)(iiक), 35(1)(iii), 35(1)(iv), 35(2कक), 35(2कख), 35कखक, 35कखख, 35कघ, 35गगक, 35गगग, 35गगघ, 35घ, 35घघ, 35घघक, 35ड़ या अन्य किसी प्रासंगिक धारा के तहत स्वीकार्य राशि का विवरण आवश्यक है।

वाक्यांश 20 वाक्यांश 20(क) - किसी कर्मचारी को प्रदान की गई सेवाओं के लिए बोनस या कमीशन के रूप में भुगतान की गई कोई भी राशि, जहां ऐसी राशि अन्यथा उसे लाभ या लाभांश के रूप में देय थी। [धारा 36(1)(ii)]

वाक्यांश 20(ख) - धारा 36(1)(चक) में निर्दिष्ट विभिन्न निधियों के लिए कर्मचारियों से प्राप्त योगदान का विवरण।

वाक्यांश 21 वाक्यांश 21(क) - इस वाक्यांश में पूंजीगत व्यय, व्यक्तिगत व्यय, विज्ञापन व्यय आदि की प्रकृति के लाभ और हानि खाते में डेबिट की गई राशि का विवरण आवश्यक है।

वाक्यांश 21(ख) - वाक्यांश 21(ख) धारा 40 के वाक्यांश (क) के तहत उप-वाक्यांश-वार अस्वीकार्य खर्चों की जानकारी प्रस्तुत करने के लिए एक प्रारूप निर्धारित करता है।

वाक्यांश 21(ग) - धारा 40(ख)/40(खक) के तहत लाभ और हानि खाते में डेबिट की गई राशि, ब्याज, वेतन बोनस, कमीशन, या अस्वीकार्य पारिश्रमिक और उसकी गणना। यह वाक्यांश केवल साझेदारी फर्मों/गमित देयता भागीदारी (एलएलपी)/एओपी/खओआई पर लागू होता है।

वाक्यांश 21(घ) -

  ■  वाक्यांश 21(घ)(क) में कर लेखा परीक्षक को यह बताने की आवश्यकता है कि "बही खाते और अन्य प्रासंगिक दस्तावेजों/साक्ष्यों की जांच के आधार पर, क्या नियम 6घघ के साथ पढ़ी जाने वाली धारा 40क(3) के तहत कवर किया गया व्यय बैंक पर आहरित खाता आदाता चेक या आदाता खाता बैंक ड्राफ्ट" के द्वारा किया गया था?

  ■  प्रपत्र नंबर 3गघ के क्लॉज 21(घ)(ख) में कर अंकेक्षक को यह बताने की आवश्यकता है कि "खाते की किताबों और अन्य प्रासंगिक दस्तावेजों/साक्ष्यों की जांच के आधार पर, क्या धारा 40क(3क) में संदर्भित भुगतान पढ़ा गया है" नियम 6घघ के तहत बैंक पर आहरित अकाउंट पेयी चेक या अकाउंट पेयी बैंक ड्राफ्ट द्वारा भुगतान किया जाता है।

वाक्यांश 21(ङ) - इस वाक्यांश के लिए "धारा 40क(7) के तहत स्वीकार्य नहीं ग्रेच्युटी के भुगतान के प्रावधान" की रिपोर्टिंग की आवश्यकता है। यह वाक्यांश केवल लेखांकन की व्यापारिक प्रणाली का पालन करने वाले निर्धारितियों के संदर्भ में प्रासंगिक है।

वाक्यांश 21(च) - वाक्यांश 21(च) के लिए धारा 40क(9) द्वारा कवर की गई रकम की रिपोर्टिंग की आवश्यकता है।

वाक्यांश 21(छ) - इस वाक्यांश में आकस्मिक देनदारियों के विवरण की रिपोर्टिंग की आवश्यकता है।

वाक्यांश 21(ज) - वाक्यांश 21(ज) के लिए "कुल आय के संबंध में किए गए व्यय के संबंध में धारा 14क के संदर्भ में अस्वीकार्य कटौती की राशि जो कुल आय का हिस्सा नहीं है" की रिपोर्टिंग की आवश्यकता है। यह वाक्यांश उन सभी करदाताओं पर लागू होता है जिनकी कर योग्य आय के साथ-साथ छूट प्राप्त आय भी है।

वाक्यांश 21(i) - वाक्यांश 21(i) के लिए धारा 36(1)(iii) के प्रावधान के संदर्भ में अस्वीकार्य राशि की रिपोर्टिंग की आवश्यकता है।

 

वाक्यांश 22 वाक्यांश 22 में सूक्ष्म, लघु और मध्यम उद्यम विकास (एमएसएमईघ) अधिनियम, 2006 की धारा 23 के तहत अस्वीकार्य ब्याज की राशि का विवरण आवश्यक है या निर्धारित समय के अंदर दी गई राशि के हिस्से सहित और ऐसे समय के अंदर न दी गई राशि और वर्ष के लिए अस्वीकृत राशि सहित पिछले वर्ष के दौरान एमएसएमईडी अधिनियम की धारा 15 के अंतर्गत सूक्ष्म या लघु उद्यम को देययोग्य कुल राशि।

वाक्यांश 23 वाक्यांश 23 में 40क(2)(ख) के तहत निर्दिष्ट व्यक्तियों को किए गए भुगतान के विवरण की आवश्यकता है (अर्थात नाम, पैन, संबंध, लेनदेन की प्रकृति और राशि)

वाक्यांश 24 वाक्यांश 24 में धारा 32कग, 32कघ, 33कख, 33कखक, या 33कग के तहत लाभ और लाभ समझी जाने वाली राशियों के विवरण की आवश्यकता होती है।

वाक्यांश 25 वाक्यांश 25 में धारा 41 के तहत लाभ और प्राप्ति समझी जाने वाली रकम के विवरण और उसकी गणना की आवश्यकता है। (अर्थात व्यक्ति का नाम, आय की राशि, अनुभाग, लेनदेन का विवरण, और गणना यदि कोई हो)

वाक्यांश 26 वाक्यांश 26 में खर्च की गई और भुगतान की गई रकम के खुलासे की आवश्यकता है जो वाक्यांश (क) से (छ) में संदर्भित हैं [धारा 43ख(1) के वाक्यांश (घक को छोड़कर)]।

वाक्यांश 26(i)(क) - धारा 43ख में निर्दिष्ट किसी भी राशि के संबंध में आवश्यक जानकारी, वह देनदारी जिसके लिए पिछले वर्ष के पहले दिन पहले से अस्तित्व में था, लेकिन पिछले किसी भी वर्ष के मूल्यांकन में और (धारा 43ख के वाक्यांश (ज) को छोड़कर वाक्यांश के लिए) इसकी अनुमति नहीं थी, वर्ष के दौरान भुगतान किया गया था, या वर्ष के दौरान भुगतान नहीं किया गया था।

वाक्यांश 26(i)(ख) - अनुभाग के वाक्यांश (क),(ख),(ग),(घ),(ङ),(च), या (छ) में निर्दिष्ट किसी भी राशि के संबंध में आवश्यक जानकारी 43ख, जिसके लिए दायित्व पिछले वर्ष में उठाया गया था और धारा 139(1) के तहत पिछले वर्ष की आय की रिटर्न प्रस्तुत करने के लिए नियत तारीख पर या उससे पहले भुगतान किया गया था, या उपरोक्त तिथि पर या उससे पहले भुगतान नहीं किया गया था।

वाक्यांश 26(i)(क) और वाक्यांश 26(i)(ख) केवल लेखांकन की व्यापारिक प्रणाली का पालन करने वाले निर्धारितियों के लिए प्रासंगिक हैं।

वाक्यांश 27 वाक्यांश 27(क) - पिछले वर्ष के दौरान प्राप्त या उपयोग की गई केंद्रीय मूल्य वर्धित कर क्रेडिट/इनपुट कर क्रेडिट (आईटीग) की राशि और लाभ और हानि खाते में इसका उपचार और खातों में बकाया केंद्रीय मूल्य वर्धित कर क्रेडिट/इनपुट कर क्रेडिट का उपचार( आईटीसी)। वाक्यांश 27(क) जीएसटी/केंद्रीय उत्पाद शुल्क के तहत पंजीकृत सभी निर्धारितियों पर लागू होगा।

वाक्यांश 27(ख) - लाभ और हानि खाते में जमा या डेबिट की गई पिछली अवधि की आय या व्यय का विवरण। पूर्व अवधि की वस्तुओं से संबंधित वाक्यांश 27(ख) केवल लेखांकन की व्यापारिक प्रणाली का पालन करने वाले निर्धारितियों पर लागू होता है।

वाक्यांश 29क वाक्यांश 29क प्राप्त और जब्त की गई राशि से संबंधित है जो धारा 56(2)(ix) के तहत कर योग्य है।

वाक्यांश 29ख वाक्यांश 29ख प्राप्त उपहारों/मानित उपहारों से संबंधित है जो धारा 56(2)(x) के तहत कर योग्य हैं। इसलिए, वाक्यांश 29ख के संबंध में रिपोर्टिंग जो 'अन्य स्रोतों से आय' से संबंधित है, केवल उस सीमा तक आवश्यक है जब ऐसी आय के संबंध में व्यवसाय या पेशे की पुस्तकों में प्रविष्टियां की जाती हैं। कर लेखा परीक्षक वाक्यांश 29ख के अंतर्गत आने वाली आय के संबंध में रिपोर्ट करने के लिए उत्तरदायी नहीं है यदि उसके संबंध में व्यवसाय या पेशे की पुस्तकों में कोई प्रविष्टि नहीं की गई है।

रिपोर्टिंग आवश्यकता यह है कि क्या किसी राशि को 'अन्य स्रोतों से आय' शीर्षक के तहत प्रभार्य आय के रूप में शामिल किया जाना है। यदि उत्तर 'हां' है, तो प्रस्तुत किए जाने वाले विवरण हैं (i) आय की प्रकृति और (ii) राशि।

वाक्यांश 30 वाक्यांश 30 में हुंदी पर उधार ली गई किसी भी राशि या उस पर देय किसी भी राशि (उधार ली गई राशि पर ब्याज सहित) के विवरण की आवश्यकता होती है, अन्यथा अकाउंट पेयी चेक के माध्यम से। [धारा 69घ]

वाक्यांश 30क वाक्यांश 30क में इस बारे में विवरण की आवश्यकता है कि क्या हस्तांतरण मूल्य का प्राथमिक समायोजन, जैसा कि धारा 92गड़ की उप-धारा (1) में संदर्भित है, पिछले वर्ष के दौरान किया गया है।

वाक्यांश 30ख वाक्यांश 30ख में इस बारे में विवरण की आवश्यकता है कि क्या निर्धारिती ने पिछले वर्ष के दौरान ब्याज या समान प्रकृति के रूप में एक करोड़ रुपये से अधिक व्यय किया है जैसा कि धारा 94ख की उप-धारा (1) में संदर्भित है।

धारा 30ग वाक्यांश 30 ग में कर लेखा परीक्षक को निर्धारिती (लेखा परीक्षक) द्वारा दर्ज की गई किसी भी अस्वीकार्य परिहार व्यवस्था (झकक) की रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है। कर लेखा परीक्षक को धारा 30ग के तहत रिपोर्ट करने की आवश्यकता तभी होती है जब निम्नलिखित 4 घटक संचयी रूप से संतुष्ट हों:

  ■  एक 'व्यवस्था' मौजूद है

  ■  'व्यवस्था' का 'मुख्य उद्देश्य' या एकमात्र उद्देश्य 'कर लाभ' प्राप्त करना है

  ■  ऐसी 'बचाव व्यवस्था' 'अस्वीकार्य' है

  ■  कर से बचने के लिए ऐसी व्यवस्था जो अस्वीकार्य है (इम्पर्मिसिबल अवॉइडेंस अरेंजमेंट या IAA) निर्धारिती द्वारा 'प्रवेशित' या 'किया गया' है

वाक्यांश 31 वाक्यांश 31(घ) धारा 269धध में निर्दिष्ट सीमा (यानी 20,000 रुपये) से अधिक राशि में ऋण या जमा की स्वीकृति से संबंधित है। वाक्यांश 31(क) निम्नलिखित निर्धारितियों के संबंध में लागू नहीं है:

  ■  कोई भी बैंकिंग कंपनी;

  ■  केंद्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा स्थापित कोई भी निगम;

  ■  कंपनी अधिनियम, 1956 की धारा 617 [अब कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 2(45)] में परिभाषित कोई भी सरकारी कंपनी।

वाक्यांश 31(ख) एक निर्दिष्ट राशि की प्राप्ति से संबंधित है यानी अचल संपत्ति के हस्तांतरण के संबंध में अग्रिम या अन्यथा प्राप्य धन, चाहे स्थानांतरण हो या नहीं।

वाक्यांश 31 (खक) के लिए धारा 269धन में निर्दिष्ट सीमा से अधिक राशि में प्रत्येक रसीद के विवरण की रिपोर्टिंग की आवश्यकता होती है, एक व्यक्ति से एक दिन में या एकल लेनदेन के संबंध में या एक घटना या अवसर से संबंधित लेनदेन के संबंध में। एक व्यक्ति, पिछले वर्ष के दौरान, जहां ऐग रसीद चेक या बैंक ड्राफ्ट या बैंक खाते के माध्यम से ईगएस के उपयोग के अलावा अन्य है।

वाक्यांश 31(खख) के लिए धारा 269धन में निर्दिष्ट सीमा से अधिक राशि की प्रत्येक रसीद के विवरण की रिपोर्टिंग की आवश्यकता होती है, जैसा कि चेक या बैंक ड्राफ्ट द्वारा प्राप्त किया गया है, जो अकाउंट पेयी चेक या अकाउंट पेयी बैंक ड्राफ्ट नहीं है।

वाक्यांश 31(खग) के लिए पिछले वर्ष के दौरान, अकाउंट पेयी चेक या अकाउंट पेयी बैंक ड्राफ्ट या ईसीएस के उपयोग के अलावा, धारा 269धन में सीमा से अधिक राशि में किए गए प्रत्येक भुगतान के विवरण की रिपोर्टिंग की आवश्यकता होती है।

वाक्यांश 31(खघ) में पिछले वर्ष के दौरान धारा 269धन में निर्दिष्ट सीमा से अधिक प्रत्येक भुगतान के विवरण की आवश्यकता होती है, जो चेक या बैंक ड्राफ्ट द्वारा किया जाता है, न कि अकाउंट पेयी चेक या अकाउंट पेयी बैंक ड्राफ्ट।

वाक्यांश 31(ग) धारा 269न की निर्दिष्ट सीमा से अधिक राशि में ऋण/जमा/निर्दिष्ट अग्रिमों के पुनर्भुगतान से संबंधित है।

वाक्यांश 31(घ) ऋण/जमा/निर्दिष्ट अग्रिमों के पुनर्भुगतान से संबंधित है जो निम्नलिखित शर्तों को पूरा करता है:

  i. चुकौती पिछले वर्ष के दौरान की गई है

  ii. पुनर्भुगतान धारा 269न में सीमा से अधिक राशि में किया जाता है (अर्थात 20,000 रुपये)

  iii. पुनर्भुगतान का तरीका कोई मायने नहीं रखता - इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि पुनर्भुगतान का तरीका धारा 269न के अनुरूप है या नहीं।

  iv. ऐसे ऋण/जमा/अग्रिम चुकाए गए पिछले वर्ष में धारा 269धध के उल्लंघन में प्राप्त किए गए थे यानी ये निर्दिष्ट गैर-नकद मोड के अलावा अन्यथा प्राप्त किए गए थे।

वाक्यांश 31(ङ) चेक या बैंक ड्राफ्ट द्वारा ऋण/जमा/निर्दिष्ट अग्रिमों के पुनर्भुगतान से संबंधित है, जिसे बिल्कुल भी काटा नहीं गया है या "भुगतानकर्ता खाता" शब्द जोड़े बिना काटा गया है और जो ऊपर (i) से (iii) तक की शर्तों को पूरा करता है।

(सरकार, सरकारी कंपनी, बैंकिंग कंपनी या निगम से लिए गए या स्वीकार किए गए किसी भी ऋण या जमा या किसी निर्दिष्ट अग्रिम के पुनर्भुगतान के मामले में (ग), (घ), और (ङ) पर विवरण देने की आवश्यकता नहीं है केंद्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा स्थापित)"।

टिप्पणी : राशि/प्राप्ति/पुर्नभुगतान के रूप में इंगित प्रासंगिक कोड को भी निर्दिष्ट करना आवश्यक है, जहां आवश्यक हो"।

वाक्यांश 32 वाक्यांश 32(क) के लिए अग्रेषित हानि या मूल्यह्रास भत्ते के विवरण की आवश्यकता होती है।

वाक्यांश 32(ख) में कर लेखा परीक्षक को यह बताने की आवश्यकता है कि क्या पिछले वर्ष में कंपनी की शेयरधारिता में कोई बदलाव हुआ है, जिसके कारण पिछले वर्ष से पहले हुए घाटे को धारा 79 के संदर्भ में आगे ले जाने की अनुमति नहीं दी जा सकती है।

वाक्यांश 32(ग) में कर लेखा परीक्षक को यह बताने की आवश्यकता होती है कि क्या निर्धारिती को पिछले वर्ष के दौरान धारा 73 में निर्दिष्ट कोई सट्टेबाजी हानि हुई है, यदि हां, तो कर लेखा परीक्षक को वाक्यांश 32(ग) के तहत उसी का विवरण प्रस्तुत करना आवश्यक है। ).

वाक्यांश 32(घ) के लिए कर लेखा परीक्षक को यह रिपोर्ट करने की आवश्यकता है कि क्या निर्धारिती ने पिछले वर्ष में किसी निर्दिष्ट व्यवसाय के संबंध में धारा 73 क में निर्दिष्ट कोई नुकसान उठाया है। यदि हां, तो कर लेखा परीक्षक इसका विवरण प्रस्तुत करेगा।

वाक्यांश 32(ङ) में कर लेखा परीक्षक को यह बताने की आवश्यकता है कि क्या कंपनी को धारा 73 के स्पष्टीकरण में उल्लिखित सट्टा व्यवसाय चलाने वाला माना जाता है। यदि हां, तो कर लेखा परीक्षक को धारा 32(ङ) के विरूद्ध पिछले वर्ष सट्टेबाजी के दौरान हुए नुकसान का विवरण प्रस्तुत करना चाहिए।

वाक्यांश 33 वाक्यांश 33 अनुभाग-वार स्वीकार्य कटौतियों की रिपोर्टिंग के लिए एक सारणीबद्ध प्रारूप निर्धारित करता है। वाक्यांश 33 यह सत्यापित करने के लिए कर लेखा परीक्षक पर कर्तव्य डालता है कि क्या निर्धारिती आयकर अधिनियम, 1961 या आयकर नियम, 1962, या किसी अन्य दिशानिर्देश, परिपत्र, आदि के प्रासंगिक प्रावधानों के तहत निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करता है या नहीं। इस संबंध में जारी किया गया।

वाक्यांश 34 वाक्यांश 34(क) में कर लेखा परीक्षक को यह बताने की आवश्यकता है कि क्या निर्धारिती को स्रोत पर कर काटने या एकत्र करने की आवश्यकता है, यदि हां, तो कर लेखा परीक्षक को वाक्यांश 34(क) के समक्ष इसका विवरण प्रस्तुत करना आवश्यक है।

वाक्यांश 34(ख) में कर लेखा परीक्षक को यह बताने की आवश्यकता है कि क्या निर्धारिती को काटे गए कर या एकत्र किए गए कर का विवरण प्रस्तुत करना आवश्यक है, यदि हाँ, तो कर लेखा परीक्षक को वाक्यांश 34(ख) के विरुद्ध उसी का विवरण प्रस्तुत करना आवश्यक है।

वाक्यांश 34(ग) में कर लेखा परीक्षक को यह बताने की आवश्यकता है कि क्या निर्धारिती धारा 201(1क) या धारा 206ग(7) के तहत ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, यदि हां, तो कर लेखा परीक्षक को वाक्यांश 34(ग) के सामने इसका विवरण प्रस्तुत करना आवश्यक है। .

वाक्यांश 35 वाक्यांश 35(क) में व्यापारिक चिंता के मामले में व्यापार की गई वस्तुओं की प्रमुख वस्तुओं के मात्रात्मक विवरण की आवश्यकता होती है।

वाक्यांश 35(ख) में विनिर्माण चिंता के मामले में कच्चे माल, तैयार उत्पादों और उप-उत्पादों की प्रमुख वस्तुओं के मात्रात्मक विवरण की आवश्यकता होती है।

वाक्यांश 36 यह वाक्यांश मूल्यांकन वर्ष 2021-22 से निरर्थक है क्योंकि वित्त अधिनियम, 2020 ने डीडीटी को समाप्त कर दिया है।

वाक्यांश 36क वाक्यांश 36क में कर लेखा परीक्षक को यह बताने की आवश्यकता है कि क्या निर्धारिती को धारा 2 के वाक्यांश (22) के उप-वाक्यांश (ङ) में संदर्भित लाभांश की प्रकृति पर कोई राशि प्राप्त हुई है, यदि हां, तो कर लेखा परीक्षक को प्रस्तुत करना आवश्यक है उसी का विवरण.

वाक्यांश 36ख वाक्यांश 36ख के अंतर्गत निर्धारिती को निर्दिष्ट करना होता है कि क्या कोई राशि धारा 2 के वाक्यांश (22) के उप-वाक्यांश (च) में संदर्भित शेयरों की पुनः खरीद हेतु प्राप्त की गई है और यदि हां तो प्राप्त राशि और पुनः खरीदे गए शेयरों के अधिग्रहण की लागत को प्रस्तुत करें

वाक्यांश 37 वाक्यांश 37 में कर लेखा परीक्षक को यह बताने की आवश्यकता है कि क्या कोई लागत लेखापरीक्षा की गई थी, यदि हाँ, तो किसी भी मामले/वस्तु/मूल्य/मात्रा पर अयोग्यता या असहमति का विवरण दें, जैसा कि लागत लेखापरीक्षक द्वारा रिपोर्ट/पहचान किया जा सकता है।

वाक्यांश 38 वाक्यांश 38 में कर लेखा परीक्षक को यह बताने की आवश्यकता है कि क्या केंद्रीय उत्पाद शुल्क अधिनियम, 1944 के तहत कोई अंकेक्षण किया गया था, यदि हां, तो किसी भी मामले/वस्तु/मूल्य/मात्रा पर अयोग्यता या असहमति का विवरण दें, जैसा कि लेखापरीक्षक द्वारा रिपोर्ट/पहचान किया जा सकता है।

वाक्यांश 39 वाक्यांश 39 में कर लेखा परीक्षक को यह बताने की आवश्यकता है कि क्या कर योग्य सेवाओं के मूल्यांकन के संबंध में वित्त अधिनियम, 1994 की धारा 72क के तहत कोई अंकेक्षण किया गया था, यदि हाँ, तो किसी मामले/वस्तु पर अयोग्यता या असहमति का विवरण, यदि कोई हो, दें। /मूल्य/मात्रा जैसा कि लेखापरीक्षक द्वारा सूचित/पहचान किया जा सकता है।

वाक्यांश 40 वाक्यांश 40 में पिछले वर्ष और पिछले वर्ष के कुल कारोबार, सकल लाभ/कारोबार, शुद्ध लाभ/कारोबार, कारोबारी माल/कारोबार और उत्पादित सामग्री उपभोग/तैयार माल के संबंध में विवरण की आवश्यकता है। व्यापारित या निर्मित वस्तुओं या प्रदान की गई सेवाओं की प्रमुख वस्तुओं के लिए आवश्यक विवरण प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

वाक्यांश 41 वाक्यांश 41 में प्रासंगिक कार्यवाही के विवरण के साथ आयकर अधिनियम, 1961 और संपत्ति कर अधिनियम, 1957 के अलावा किसी भी कर कानून के तहत पिछले वर्ष के दौरान उठाई गई मांग या जारी किए गए प्रतिदाय के विवरण की आवश्यकता है।

वाक्यांश 42 वाक्यांश 42(क) में कर लेखा परीक्षक को यह बताने की आवश्यकता है कि क्या निर्धारिती को प्रपत्र संख्या 61 या प्रपत्र संख्या 61क या प्रपत्र संख्या 61ख में विवरण प्रस्तुत करना आवश्यक है। यदि हां, तो नियत तिथि तक प्रपत्र प्रस्तुत करने की स्थिति, क्या प्रपत्र में रिपोर्ट किए जाने वाले सभी आवश्यक विवरण शामिल हैं, प्रपत्र में शामिल नहीं किए गए आवश्यक विवरणों की सूची को सारणीबद्ध प्रारूप में वाक्यांश 42 (ख) में रिपोर्ट किया जाना है।

वाक्यांश 43 वाक्यांश 43 में कर लेखा परीक्षक को यह बताने की आवश्यकता है कि क्या निर्धारिती या उसकी मूल इकाई या वैकल्पिक रिपोर्टिंग इकाई धारा 286 की उपधारा (2) में निर्दिष्ट रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए उत्तरदायी है, यदि हाँ, तो कर लेखा परीक्षक की आवश्यकता है उसी का विवरण प्रस्तुत करने के लिए।

वाक्यांश 44 प्रपत्र 3गघ का वाक्यांश 44 वर्ष के दौरान किए गए कुल व्यय का विवरण मांगता है। जीएसटी के तहत पंजीकृत संस्थाओं और जीएसटी के तहत पंजीकृत नहीं होने वाली संस्थाओं से संबंधित व्यय के लिए ब्रेक-अप दिया जाना आवश्यक है।

 

 

[वित्त अधिनियम, 2025 द्वारा संशोधित]