इटली : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
1996
लागू होना
23/11/1995
इटली
इटली के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता
जहां आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और इटली गणराज्य की सरकार के बीच संलग्न कन्वेंशन उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 30 के पैराग्राफ 1 के अनुसार संविदाकारी राज्यों द्वारा अनुसमर्थन के दस्तावेजों के आदान-प्रदान के बाद 23-11-1995 को लागू हो गया है;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना : संख्या जीएसआर 189(ई), दिनांक 25-4-1996*.
अनुलग्नक
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और इटली गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन
भारत गणराज्य की सरकार और इटली गणराज्य की सरकार।
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक समझौता करना चाहती हैं।
निम्नानुसार सहमति हुई है:
*पूर्व समझौतों के लिए जीएसआर 608(ई), दिनांक 8-4-1986 और जीएसआर 201(ई), दिनांक 16-4-1975 देखें।
अध्याय I
कन्वेंशन का दायरा
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.वे कर जिन पर यह कन्वेंशन लागू होगा, वे इस प्रकार हैं:
| (क) | भारत के मामले मेंः |
| 1. | आय-कर, उस पर किसी भी अधिभार सहित; और | |
| 2. | अतिरिक्त कर; | |
| (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित); |
| (ख) | इटली के मामले में : |
| 1. | व्यक्तिगत आय-कर; | |
| 2. | निगमित आय-कर; और | |
| 3. | स्थानीय आय-कर; | |
| भले ही वे स्रोत पर कर रोककर एकत्र किए गए हों। | ||
| (इसके बाद इसे "इतालवी कर" के रूप में संदर्भित)। |
2.यह कन्वेंशन किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा, जो इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर वर्तमान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि के बाद किसी भी संविदाकारी राज्य द्वारा लगाए जाते हैं।
3.प्रत्येक वर्ष के अंत में, संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे को अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी परिवर्तन की सूचना देंगे, जो इस कन्वेंशन के अधीन हैं तथा प्रासंगिक अधिनियमों और विनियमों की प्रतियां प्रस्तुत करेंगे।
अध्याय II
परिभाषाएं
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ अन्यथा आवश्यक न होः
| (क) | "भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से है और इसमें इसके ऊपर का प्रादेशिक समुद्र और हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार हैं; | |
| (ख) | "इटली" शब्द का तात्पर्य इटली गणराज्य से है जिसमें इटली का प्रादेशिक जल और उसके ऊपर का हवाई क्षेत्र, साथ ही उक्त प्रादेशिक जल से परे का कोई भी क्षेत्र शामिल है, विशेष रूप से इसमें प्रायद्वीप के क्षेत्र से सटे समुद्र तल और अवभूमि और प्रादेशिक जल से परे स्थित इतालवी द्वीप शामिल हैं जो अपने प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण और दोहन पर इतालवी कानून द्वारा निर्दिष्ट सीमाओं के भीतर हैं; | |
| (ग) | "एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य भारत या इटली है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (घ) | "कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय कर या इतालवी कर से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाया गया जुर्माना दर्शाता है; | |
| (ड़) | "व्यक्ति" शब्द का तात्पर्य संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों में निर्दिष्ट तात्पर्य से होगा; | |
| (च) | "कंपनी" शब्द का तात्पर्य किसी निगमित निकाय या किसी इकाई से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों के कराधान कानूनों के तहत कंपनी या निगमित निकाय माना जाता है; | |
| (छ) | "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम से है; | |
| (ज) | भारतीय कर के संबंध में "वित्तीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) में परिभाषित "पिछला वर्ष" है; | |
| (झ) | "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा कोई परिवहन से है जिसका प्रभावी प्रबंधन स्थान किसी संविदाकारी राज्य में है, सिवाय इसके कि जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित होता है; | |
| (ञ) | "नागरिक" शब्द का तात्पर्य संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाले किसी भी व्यक्ति और संविदाकारी राज्य में लागू कानून से अपनी स्थिति प्राप्त करने वाले किसी भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ से है; | |
| (ट) | भारत के मामले में "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है, केन्द्रीय सरकार का वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) या उनका अधिकृत प्रतिनिधि, तथा इटली के मामले में वित्त मंत्रालय। |
2.संविदाकारी राज्यों में से किसी एक द्वारा इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुप्रयोग में, इसमें परिभाषित न किए गए किसी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य में लागू कानूनों के अंतर्गत उन करों से संबंधित है जो इस कन्वेंशन के अधिन हैं।
अनुच्छेद 4
राजकोषीय अधिवास
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है जो उस राज्य के कराधान कानूनों के अनुसार उस राज्य का निवासी है।
2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो इस कन्वेंशन के उद्देश्यों के लिए उसकी आवासीय स्थिति निम्नलिखित नियमों के अनुसार निर्धारित की जाएगीः
| (क) | वह उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है। यदि दोनों संविदाकारी राज्यों में उसके लिए स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (जिसे इसके बाद उसके "महत्वपूर्ण हितों का केंद्र" कहा जाएगा); | |
| (ख) | यदि वह संविदाकारी राज्य, जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या यदि दोनों संविदाकारी राज्यों में से किसी में भी उसके लिए स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है; | |
| (ग) | यदि उसका दोनों संविदाकारी राज्यों में या उनमें से किसी में भी अभ्यस्त निवास नहीं है, तो वह उस संविदाकारी राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसका वह नागरिक है; | |
| (घ) | यदि वह दोनों संविदाकारी राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का निपटारा करेंगे। |
3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।
2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; | |
| (च) | कोई खदान, तेल या गैस का कुआं, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; | |
| (छ) | दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम; | |
| (ज) | एक परिसर जिसका उपयोग बिक्री केन्द्र के रूप में या आदेश प्राप्त करने या मांगने के लिए किया जाता है; | |
| (झ) | प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण या दोहन के लिए उपयोग की जाने वाली स्थापना या संरचना; | |
| (ञ) | कोई भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां, जहां ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधियां (अन्य ऐसी साइटों, परियोजनाओं या गतिविधियों के साथ, यदि कोई हो) छह महीने से अधिक की अवधि के लिए जारी रहती हैं, या जहां ऐसी परियोजना या पर्यवेक्षी गतिविधि, मशीनरी या उपकरण की बिक्री के लिए प्रासंगिक होने के कारण, छह महीने से अधिक की अवधि के लिए जारी रहती है और परियोजना या पर्यवेक्षी गतिविधि के लिए देय शुल्क मशीनरी और उपकरण की बिक्री मूल्य के 10 प्रतिशत से अधिक है: | |
| बशर्ते कि इस पैराग्राफ के प्रयोजन के लिए, किसी उद्यम को संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाला और उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करने वाला माना जाएगा यदि वह राज्य में खनिज तेलों के पूर्वेक्षण, निष्कर्षण या उत्पादन में प्रयुक्त या प्रयुक्त होने वाले संयंत्र और मशीनरी के संबंध में सेवाएं या सुविधाएं प्रदान करता है या किराये पर आपूर्ति करता है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:
| (क) | सुविधाओं का उपयोग केवल उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के प्रयोजन के लिए किया जाता है; | |
| (ख) | उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से किया जाता है; | |
| (ग) | किसी उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से करना; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल माल या वाणिज्य वस्तु खरीदने या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (ड़) | उद्यम के लिए केवल विज्ञापन, सूचना की आपूर्ति, वैज्ञानिक अनुसंधान या इसी प्रकार की प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की गतिविधियों के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव किया जाता है। |
हालाँकि,उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) के प्रावधान लागू नहीं होंगे, जहां उद्यम उक्त उप-पैराग्राफ में निर्दिष्ट उद्देश्यों के अलावा किसी अन्य उद्देश्य के लिए अन्य संविदाकारी राज्य में व्यवसाय का कोई अन्य निश्चित स्थान बनाए रखता है।
4.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा, जिस पर अनुच्छेद 5 लागू होता है - किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम को प्रथम-उल्लिखित राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा, यदि,
| (क) | उसके पास उद्यम की ओर से अनुबंध करने का अधिकार है और वह उस राज्य में आदतन इसका प्रयोग करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की खरीद तक सीमित न हों; | |
| (ख) | उसके पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह प्रथम वर्णित राज्य में आदतन माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या वाणिज्य वस्तु वितरित करता है; | |
| (ग) | वह आदतन प्रथम-उल्लिखित राज्य में पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उद्यम के लिए या उद्यम तथा अन्य उद्यम के लिए आदेश प्राप्त करता है जो उस उद्यम को नियंत्रित करता है, उसके द्वारा नियंत्रित होता है, या उसी सामान्य नियंत्रण के अधीन होता है; या | |
| (घ) | ऐसा करते हुए, वह उस राज्य में उद्यम के लिए उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल का विनिर्माण या प्रसंस्करण करता है। |
5.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालाँकि,जब इस तरह के एजेंट की गतिविधियाँ पूरी तरह या लगभग पूरी तरह से उस उद्यम की ओर से या उस उद्यम और अन्य उद्यम की ओर से समर्पित होती हैं, जो उस उद्यम द्वारा नियंत्रित या उसी सामान्य नियंत्रण के अधीन हैं, तो उसे इस अनुच्छेद के अर्थ के भीतर एक स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।
6.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में कारोबार करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।
अध्याय III
आय पर कराधान
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से प्राप्त आय
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। 'किसी भी मामले में' शब्द में अचल संपत्ति से संबंधित संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण शामिल हैं, जिन अधिकारों पर सामान्य कानून के प्रावधान संबंधित भू-संपत्ति लागू होते हैं। अचल संपत्ति का उपभोग तथा खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनशील या निश्चित भुगतान के अधिकार को भी "अचल संपत्ति" माना जाएगा। जहाजों, नौकाओं और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।
4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम पूर्वोक्त रूप से व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभों पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही कर लगाया जा सकता है जितना कि: (क) उस स्थायी प्रतिष्ठान; (ख) उस अन्य राज्य में उसी या समान प्रकार के माल या वाणिज्य वस्तु की बिक्री जो उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से बेचे जाते हैं; या (ग) उस अन्य राज्य में उसी या समान प्रकार के अन्य व्यावसायिक क्रियाकलाप जो उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से किए जाते हैं।
2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है। किसी भी मामले में जहां किसी स्थायी प्रतिष्ठान को देय लाभ की सही राशि निर्धारित करना संभव न हो या उसका निर्धारण असाधारण कठिनाइयां प्रस्तुत करता हो, स्थायी प्रतिष्ठान को देय लाभ का अनुमान उचित आधार पर लगाया जा सकता है।
3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए गए व्ययों को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वह उस राज्य में हो जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और।
4.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को कोई लाभ इस आधार पर नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उस उद्यम को निर्यात के प्रयोजनार्थ माल या माल खरीदा है जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।
5.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
6.जहां लाभ में आय की मदें शामिल हैं, जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
अनुच्छेद 8
वायु परिवहन
1.किसी एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के परिचालन से प्राप्त आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए :
| (क) | अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमानों के संचालन से संबंधित निधियों के ब्याज को ऐसे विमानों के संचालन से आय माना जाएगा; और | |
| (ख) | "विमान का संचालन" शब्द का तात्पर्य होगा विमान के मालिकों या पट्टेदारों या भाड़े पर लेने वालों द्वारा किया जाने वाला हवाई मार्ग से व्यक्तियों, पशुओं, माल या डाक का परिवहन व्यवसाय, जिसमें अन्य उद्यमों की ओर से ऐसे परिवहन के लिए टिकटों की बिक्री, विमान का आकस्मिक पट्टा और ऐसे परिवहन से सीधे संबंधित कोई अन्य गतिविधि शामिल है। |
अनुच्छेद 9
नौवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम की अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से प्राप्त आय केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान एक सांझा, एक संयुक्त व्यवसाय या जहाजों के संचालन में लगी एक अंतरराष्ट्रीय ऑपरेटिंग एजेंसी में भागीदारी से होने वाले मुनाफे पर भी लागू होंगे।
3.इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से जुड़ी निधियों पर ब्याज को ऐसे जहाजों के संचालन से आय माना जाएगा और अनुच्छेद 12 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।
4.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रयोजन के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से होने वाली आय में निम्नलिखित शामिल होंगे:
| (क) | जहाजों के पूर्ण या बेयरबोट आधार पर किराये से प्राप्त लाभ, यदि ऐसे किराये के लाभ अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन के लिए प्रासंगिक हैं, और | |
| (ख) | अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के संबंध में कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और संबंधित उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त लाभ। |
5.पैराग्राफ 1 तटीय यातायात के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाले मुनाफे पर लागू नहीं होगा।
अनुच्छेद 10
संबद्ध उद्यम
कहाँ
| (क) | एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं |
और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 11
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्नांकित सीमा से अधिक नहीं होगा:
| (क) | लाभांश की सकल राशि का 15 प्रतिशत, यदि लाभार्थी स्वामी ऐसी कंपनी है जिसके पास लाभांश देने वाली कंपनी के कम से कम 10 प्रतिशत शेयर हैं; और | |
| (ख) | अन्य सभी मामलों में लाभांश की सकल राशि का 25 प्रतिशत। |
यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।
3.पैराग्राफ 2(क) के प्रावधान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद किए गए निवेश से उत्पन्न लाभांश के संबंध में लागू होंगे।
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "लाभांश" शब्द का तात्पर्य शेयरों, "jouissance" शेयरों या "jouissance" अधिकारों, खनन शेयरों, संस्थापक शेयरों या अन्य अधिकारों से होने वाली आय से है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से होने वाली आय, जो उस राज्य के कराधान कानूनों द्वारा शेयरों से होने वाली आय के समान कराधान उपचार के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, लाभांश उस अन्य संविदाकारी राज्य में उसके अपने कानून के अनुसार कर योग्य होगा।
6.जहाँ कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वह दूसरा राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस दूसरे राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जिस होल्डिंग के संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है वह उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे दूसरे राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से बने हों।
अनुच्छेद 12
ब्याज
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए जाने वाले ब्याज पर दोनों संविदाकारी राज्यों में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य में प्रभार्य कर या उस राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज तथा ऋण या कर्ज के संबंध में दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किया जाने वाला ब्याज ऐसे ब्याज की सकल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले ब्याज को उस राज्य में कर से छूट दी जाएगी यदि:
| (क) | ब्याज का भुगतानकर्ता उस संविदाकारी राज्य की सरकार या उसका स्थानीय प्राधिकरण है, या | |
| (ख) | ब्याज का भुगतान किसी एजेंसी या साधन (वित्तीय संस्थान सहित) को किया जाता है, जिस पर दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा इस संबंध में सहमति हो सकती है। |
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "ब्याज" का तात्पर्य है सरकारी प्रतिभूतियों, बांडों या डिबेंचर से प्राप्त आय, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या नहीं, तथा हर प्रकार के ऋण-दावों के साथ-साथ अन्य सभी आय, जो उस राज्य के कराधान कानून द्वारा उधार दिए गए धन से प्राप्त आय के रूप में समाहित होती है, जिसमें वह आय उत्पन्न होती है।
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि ब्याज का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें ब्याज उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, ब्याज उस अन्य संविदाकारी राज्य में अपने स्वयं के कानून के अनुसार कर योग्य होगा।
6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक या प्रशासनिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। जहां, हालांकि, ब्याज का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में जिस ऋण पर ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह किया गया था, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तब ऐसा ब्याज उस राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और प्राप्तकर्ता के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, भुगतान किए गए ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और प्राप्तकर्ता के बीच सहमति होती, वहां इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। उस स्थिति में, भुगतान का अतिरिक्त भाग प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानून के अनुसार कर योग्य रहेगा, तथा इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखा जाएगा।
अनुच्छेद 13
तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की सकल राशि के 20 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य है, साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए प्रयुक्त सिनेमैटोग्राफ फिल्म या फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का अर्थ प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्शी प्रकृति की सेवाओं के लिए, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं का प्रावधान भी शामिल है, किसी कर्मचारी को भुगतान के अलावा किसी अन्य व्यक्ति को किया गया कोई भी भुगतान है।
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार, संपत्ति या अनुबंध जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस उस अन्य संविदाकारी राज्य में उसके अपने कानून के अनुसार कर योग्य होंगे।
6.तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक या प्रशासनिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। जहाँ, हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किए जाते हैं, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस उस राज्य में उत्पन्न माने जाएँगे जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए भुगतान की गई रॉयल्टीज या फीस की राशि उस राशि से अधिक है जो ऐसे संबंध के अभाव में भुगतान की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
अनुच्छेद 14
पूंजीगत लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजनार्थ दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे स्थायी आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकेगा।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, या ऐसे जहाजों और विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति, केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी जिसमें उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है।
4.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों के परिव्ययन से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में अनुच्छेद 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
6.पैराग्राफ 1, 2, 3, 4 और 5 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
अनुच्छेद 15
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा पेशेवर सेवाओं या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है। ऐसी आय पर अन्य संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है यदि ऐसी सेवाएं उस अन्य राज्य में की जाती हैं और यदि:
| (क) | वह संबंधित वित्तीय वर्ष में 183 दिनों की अवधि या अवधियों के लिए उस अन्य राज्य में उपस्थित रहता है, या | |
| (ख) | उसके पास अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए उस अन्य राज्य में नियमित रूप से एक स्थायी आधार उपलब्ध है, लेकिन केवल उतनी ही आय पर कर लगाया जा सकता है जितनी उस स्थायी आधार के कारण है। |
2."व्यावसायिक सेवाओं" में स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।
अनुच्छेद 16
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1.अनुच्छेद 17, 18, 19 और 20 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि वह रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:
| (क) | प्राप्तकर्ता संबंधित वित्तीय वर्ष में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि के लिए दूसरे राज्य में मौजूद है; | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है; और | |
| (ग) | पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में पारिश्रमिक पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है।
अनुच्छेद 17
निदेशकों का पारिश्रमिक
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों के पारिश्रमिक और इसी प्रकार के भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 18
कलाकार और खिलाड़ी
1.अनुच्छेद 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार या संगीतकार या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 15 और 16 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, केवल प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में गतिविधियों को पूर्णतः या अधिकांशतः प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोषों से, जिसमें उसका कोई राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, समर्थन प्राप्त होता है।
4.पैराग्राफ 2 और अनुच्छेद 7, 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, जहां किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों के संबंध में आय, मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को स्वयं नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वह आय केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि उस अन्य व्यक्ति को उस अन्य राज्य के सार्वजनिक कोष से, जिसमें उसका कोई राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, पूर्णतः या पर्याप्त रूप से सहायता प्राप्त होती है।
अनुच्छेद 19
पेंशन
अनुच्छेद 20 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को पिछले रोजगार के बदले में दी जाने वाली पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक पर दोनों संविदाकारी राज्यों में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 20
सरकारी सेवा
1.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक या प्रशासनिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पेंशन के अलावा पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
(ख) हालांकि, ऐसा पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है, जो:
| (i) | उस राज्य का नागरिक है, या | |
| (ii) | केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है। |
2.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक या प्रशासनिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा, या उसके द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान की गई कोई पेंशन केवल उस राज्य में कर योग्य होगी।
(ख) हालांकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि व्यक्ति उस राज्य का नागरिक और निवासी हो।
3.अनुच्छेद 16, 17, 18 और 19 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक या प्रशासनिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 21
प्रोफेसर, शिक्षक और शोधकर्ता
1.कोई प्रोफेसर या शिक्षक जो सरकार या गैर-लाभकारी संगठनों के स्वामित्व वाले विश्वविद्यालय, कॉलेज, स्कूल या अन्य शैक्षणिक संस्थान में अध्यापन या अनुसंधान करने के उद्देश्य से दो वर्ष से अधिक अवधि के लिए किसी संविदाकारी राज्य का अस्थायी दौरा करता है, और जो उस दौरे से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी था, उसे ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए पारिश्रमिक के संबंध में प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में कर से छूट दी जाएगी।
2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
अनुच्छेद 22
छात्र और प्रशिक्षु
1.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है तथा केवल दूसरे संविदाकारी राज्य का दौरा करता है:-
| (क) | उस अन्य संविदाकारी राज्य में किसी विश्वविद्यालय, महाविद्यालय या अन्य मान्यताप्राप्त शैक्षणिक संस्थान में छात्र के रूप में, या | |
| (ख) | व्यवसाय प्रशिक्षु के रूप में, या | |
| (ग) | अध्ययन, अनुसंधान या प्रशिक्षण के प्रयोजन के लिए, किसी सरकारी, धार्मिक, धर्मार्थ, वैज्ञानिक या शैक्षिक संगठन से अनुदान, भत्ता या पुरस्कार के प्राप्तकर्ता के रूप में, | |
| उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर से छूट प्राप्त होगी: |
| (i) | उसके पारिश्रमिक और भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए विदेश से प्राप्त सभी धन पर; | |
| (ii) | अनुदान, भत्ते या पुरस्कार पर; और | |
| (iii) | उस अन्य संविदाकारी राज्य में रोजगार के लिए पारिश्रमिक के संबंध में, ऐसी अवधि के लिए जो अध्ययन, अनुसंधान या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए आवश्यक हो, जैसा भी मामला हो। |
2.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है और जो प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम या अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट किसी संगठन के कर्मचारी के रूप में या उसके साथ अनुबंध के तहत एक वर्ष से अधिक अवधि के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य का दौरा करता है, जिसका प्राथमिक उद्देश्य ऐसे उद्यम या संगठन के अलावा किसी अन्य व्यक्ति से तकनीकी, पेशेवर या व्यावसायिक अनुभव प्राप्त करना है, तो उसे उस अन्य संविदाकारी राज्य में ऐसी अवधि के लिए रोजगार के लिए पारिश्रमिक के संबंध में कर से छूट दी जाएगी, इस सीमा तक कि ऐसा पारिश्रमिक किसी भी वर्ष में 5,000,000 इतालवी लीरा या भारतीय रुपए में इसके समतुल्य से अधिक नहीं है।
अनुच्छेद 23
अन्य आय
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, चाहे वे कहीं भी उत्पन्न हुई हों, तथा इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों के अंतर्गत नहीं आती हों, उन पर दोनों संविदाकारी राज्यों में कर लगाया जा सकता है।
अध्याय IV
अनुच्छेद 24
दोहरे कराधान के उन्मूलन की विधि
1.दोनों संविदाकारी राज्यों में लागू कानून संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस कन्वेंशन में इसके विपरीत प्रावधान किए गए हों।
2.यह सहमति हुई है कि इस अनुच्छेद के निम्नलिखित पैराग्राफों के अनुसार दोहरे कराधान से बचा जाएगा।
3.(क) इटली के कानूनों के तहत और इस अभिसमय के प्रावधानों के अनुसार देय इतालवी कर की राशि, चाहे प्रत्यक्ष रूप से या भारत के किसी निवासी द्वारा कटौती के माध्यम से, इटली के भीतर स्रोतों से आय के संबंध में, जो भारत और इटली दोनों में कर के अधीन है, ऐसी आय के संबंध में देय भारतीय कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में दी जाएगी, लेकिन यह राशि भारतीय कर के उस अनुपात से अधिक नहीं होगी जो ऐसी आय भारतीय कर के लिए प्रभार्य संपूर्ण आय में है।
(ख) उपर्युक्त उप-पैराग्राफ (क) में निर्दिष्ट क्रेडिट के प्रयोजनों के लिए, जहां भारत का निवासी एक कंपनी है जिसके द्वारा अतिरिक्त कर देय है, भारतीय कर के विरुद्ध अनुमत क्रेडिट, प्रथमतः कंपनी द्वारा भारत में देय आयकर के विरुद्ध अनुमत होगा, तथा शेष राशि, यदि कोई हो, के संबंध में, भारत में उसके द्वारा देय अतिरिक्त कर के विरुद्ध अनुमत होगा।
4.(क) यदि इटली के किसी निवासी के पास आय की ऐसी वस्तुएं हैं जो भारत में कर योग्य हैं, तो इटली, इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट अपने आयकरों का निर्धारण करते समय, ऐसे करों को लगाए जाने के आधार में उक्त आय की वस्तुओं को शामिल कर सकता है, जब तक कि इस कन्वेंशन के विशिष्ट प्रावधानों में अन्यथा प्रावधान न किया गया हो।
ऐसे मामले में, इटली इस प्रकार गणना किए गए करों में से आय पर भारतीय कर की कटौती करेगा, किन्तु यह राशि उक्त इतालवी कर के उस अनुपात से अधिक नहीं होगी जो आय की ऐसी मदें सम्पूर्ण आय पर लागू होती हैं।
इसके विपरीत, यदि आय का मद इटली के कानून के अनुसार उक्त आय के प्राप्तकर्ता के अनुरोध पर इटली में अंतिम रोक कर के अधीन है, तो कोई कटौती नहीं दी जाएगी।
(ख) इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 और 4 के प्रयोजनों के लिए, जहां किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले व्यावसायिक लाभ, लाभांश, ब्याज या तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस पर कर को उस राज्य के कराधान कानूनों के अनुसार छूट दी गई है या कम किया गया है, ऐसा कर जिसे छूट दी गई है या कम किया गया है, उसे भुगतान किया गया माना जाएगा।
5.वह आय जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार किसी संविदाकारी राज्य में कर के अधीन नहीं है, उस संविदाकारी राज्य में अन्य आय पर लगाए जाने वाले कर की दर की गणना के लिए ध्यान में रखी जा सकती है।
अध्याय V
विशेष प्रावधान
अनुच्छेद 25
गैर-भेदभाव
1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उस दूसरे राज्य के राष्ट्रिक समान परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन हैं या हो सकते हैं।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उस दूसरे राज्य में उसी परिस्थितियों में या उन्हीं शर्तों के अधीन समान गतिविधियां करने वाले उस दूसरे राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा।
3.इस अनुच्छेद में निहित किसी भी बात का यह तात्पर्य नहीं लगाया जाएगा कि वह संविदाकारी राज्य को उस राज्य में निवासी न होने वाले व्यक्तियों को कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करती है, जो कानून द्वारा केवल उन व्यक्तियों के लिए उपलब्ध है जो उस राज्य में निवासी हैं।
4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो उस कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उस प्रथम-उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम समान परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन हैं या हो सकते हैं।
5.इस अनुच्छेद में, "कराधान" शब्द का तात्पर्य ऐसे करों से है जो इस कन्वेंशन के अधीन हैं।
अनुच्छेद 26
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहां किसी संविदाकारी राज्य का निवासी यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों द्वारा प्रदत्त उपचारों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है। दावा मूल्यांकन की तिथि या स्रोत पर कर रोके जाने की तिथि, जो भी बाद में हो, से दो वर्ष के भीतर दर्ज किया जाना चाहिए।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी उचित समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह कन्वेंशन के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचने की दृष्टि से, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को हल करने का प्रयास करेगा।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेह का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे उन मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं, जिनका प्रावधान कन्वेंशन में नहीं है।
4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।
अनुच्छेद 27
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों या इस कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के प्रावधानों को लागू करने के लिए आवश्यक है, जहां तक कि इसके तहत कराधान कन्वेंशन के प्रतिकूल न हो और साथ ही ऐसे करों में धोखाधड़ी या चोरी को रोकने के लिए भी आवश्यक है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो इस कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।
2.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व अधिरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों या प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करेगी, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत होगा। |
अनुच्छेद 28
राजनयिक एवं वाणिज्य दूत संबंधित गतिविधियाँ
इस कन्वेंशन की कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक या वाणिज्य-दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।
अनुच्छेद 29
प्रतिदाय
1.किसी संविदाकारी राज्य में स्रोत पर रोके गए कर को करदाता द्वारा या उसकी ओर से या उस राज्य द्वारा, जिसका वह निवासी है, आवेदन करने पर वापस कर दिया जाएगा, यदि ऐसा निवासी इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अंतर्गत उस कर की वापसी का हकदार है।
2.कर प्रतिदाय के लिए आवेदन उस संविदाकारी राज्य के कानून द्वारा निर्धारित समय-सीमा के भीतर किया जाएगा जिसमें कर रोका गया है और इसके साथ उस संविदाकारी राज्य का प्रमाण-पत्र संलग्न किया जाएगा जिसका करदाता निवासी है, जिसमें यह प्रमाणित किया जाएगा कि कर प्रतिदाय की पात्रता के लिए अपेक्षित शर्तें पूरी कर ली गई हैं।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 26 के प्रावधानों के अनुसार इस अनुच्छेद के लागू होने के तरीके को तय करेंगे।
अध्याय VI
अंतिम प्रावधान
अनुच्छेद 30
प्रभाव में आने की तिथि
1.इस कन्वेंशन का अनुसमर्थन किया जाएगा तथा अनुसमर्थन के दस्तावेजों का आदान-प्रदान यथाशीघ्र रोम में किया जाएगा।
2.यह कन्वेंशन अनुसमर्थन के दस्तावेजों के आदान-प्रदान की तारीख से लागू होगा और इसके प्रावधान प्रभावी होंगे:
| (क) | भारत में, कन्वेंशन लागू होने वाले कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले कैलेंडर वर्ष के अप्रैल के पहले दिन को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी "पिछले वर्ष" में कर योग्य आय के संबंध में; | |
| (ख) | इटली में, कन्वेंशन लागू होने वाले कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले कैलेंडर वर्ष के जनवरी के पहले दिन को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कर योग्य अवधि में कर योग्य आय के संबंध में। |
3.भारत सरकार और इटली सरकार के बीच दोहरे कराधान से बचाव तथा आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए 12 जनवरी, 1981 को रोम में हस्ताक्षरित मौजूदा समझौता उस समय प्रभावी नहीं रहेगा जब इस कन्वेंशन के प्रावधान पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अनुसार प्रभावी होंगे।
अनुच्छेद 31
समापन
यह कन्वेंशन अनिश्चित काल तक लागू रहेगा, किन्तु कोई भी संविदाकारी राज्य इसके लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति के पश्चात् प्रारंभ होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष में 30 जून को या उससे पहले, राजनयिक माध्यमों से, दूसरे संविदाकारी राज्य को इसकी समाप्ति की लिखित सूचना दे सकता है।
ऐसी स्थिति में यह कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा:
| (क) | भारत में, ऐसी सूचना दिए जाने के अगले कैलेंडर वर्ष में 1 अप्रैल को या उसके बाद प्रारंभ होने वाली किसी करयोग्य अवधि ("पिछले वर्ष") के लिए निर्धारणीय आय के संबंध में। | |
| (ख) | इटली में, उस कैलेंडर वर्ष के अगले जनवरी के दिन या उसके बाद शुरू होने वाली किसी भी कर योग्य अवधि के लिए कर योग्य आय के संबंध में, जिसमें ऐसी सूचना दी गई है। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप, अपनी-अपनी सरकारों द्वारा विधिवत् अधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने वर्तमान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं।
यह पाठ 19 फरवरी, 1993 को नई दिल्ली में हिन्दी, इतालवी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं, सिवाय संदेह की स्थिति में जब अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।
प्रोटोकॉल
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और इटली गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन।
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए इटली गणराज्य की सरकार और भारत गणराज्य की सरकार के बीच आज संपन्न हुए कन्वेंशन पर हस्ताक्षर करते समय, नीचे हस्ताक्षरकर्ताओं ने निम्नलिखित अतिरिक्त प्रावधानों पर सहमति व्यक्त की है, जो उक्त कन्वेंशन का एक अभिन्न अंग होंगे।
यह समझा जाता है:
| (क) | कि, अनुच्छेद 7, पैराग्राफ 3 के संदर्भ में, "स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय" से तात्पर्य स्थायी प्रतिष्ठान की गतिविधि से सीधे जुड़े व्यय, और प्रतिपूर्ति किए गए व्यय की वास्तविक राशि की सीमा तक रॉयल्टी, कमीशन और ब्याज से है, और दोनों मामलों में उस संविदाकारी राज्य के कराधान कानूनों के प्रावधानों के अनुसार स्वीकार्य है जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है; | |
| (ख) | कि, अनुच्छेद 12, पैराग्राफ 2 के संदर्भ में, "ऋण या देनदारियां" से तात्पर्य, भारत के मामले में, भारत सरकार द्वारा इस संबंध में अनुमोदित ऋण या देनदारियां से है; | |
| (ग) | कि, अनुच्छेद 20 के संदर्भ में, बैंक ऑफ इटली, इटालियन स्टेट रेलवे (एफएफ.एस.एस.), इटालियन स्टेट पोस्ट उपक्रम (पीपी.टीटी.), इटालियन विदेश व्यापार संस्थान (आई.सी.ई.), इटालियन पर्यटन निकाय (ई.एन.आई.टी.) और किसी भी संबंधित भारतीय निकाय या संस्थान को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में किसी व्यक्ति को दिया गया पारिश्रमिक सरकारी सेवा से संबंधित प्रावधानों और, परिणामस्वरूप, पूर्वोक्त अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 द्वारा शामिल किया जाता है। | |
| अन्य सार्वजनिक निकायों या संस्थाओं को भी संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच आपसी सहमति से पूर्ववर्ती सूची में शामिल किया जा सकता है; | ||
| (घ) | कि, अनुच्छेद 24, पैराग्राफ 4 (ख) के संदर्भ में, छूट प्राप्त या कम किए गए कर का अर्थ है, भारत के मामले में, कोई भी राशि जो कर योग्य वर्ष के संबंध में भारतीय कर के रूप में देय होती, लेकिन कर योग्य आय की गणना में कटौती की अनुमति नहीं होती या उस वर्ष के लिए कर की छूट या कटौती प्रदान नहीं की जाती: |
| (i) | आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धाराएं 10(4), 10(4क), 10(4ख), 10(15)(iv), 10क, 32कख, 80जज, 80जजग, 80-झ और 80प, जहां तक वे इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख से लागू थीं और तब से उनमें संशोधन नहीं किया गया है या केवल मामूली मामलों में संशोधन किया गया है ताकि उनके सामान्य चरित्र पर प्रभाव न पड़े; | |
| (ii) | कोई अन्य प्रावधान जो बाद में कर से छूट या कटौती प्रदान करने के लिए बनाया जा सकता है, जिसे संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा काफी हद तक समान प्रकृति का माना जाता है, यदि इसे केवल मामूली मामलों में संशोधित किया गया है ताकि इसके सामान्य चरित्र को प्रभावित न किया जा सके; |
| (ड़) | कि, अनुच्छेद 26, पैराग्राफ 1 के संदर्भ में, "राष्ट्रीय कानूनों द्वारा प्रदान किए गए उपायों के बावजूद" अभिव्यक्ति का तात्पर्य है कि पारस्परिक समझौते की प्रक्रिया राष्ट्रीय सामान्य कार्यवाही का विकल्प नहीं है, जो किसी भी मामले में, निवारक रूप से शुरू की जाएगी, जब दावा इस कन्वेंशन के अनुसार नहीं करों के आकलन से संबंधित हो; | |
| (च) | कि, अनुच्छेद 29 के पैराग्राफ 3 के संदर्भ में, इसमें निहित प्रावधानों को इस कन्वेंशन द्वारा प्रदत्त कर लाभ प्रदान करने के लिए किसी भिन्न प्रक्रिया पर परस्पर सहमत होने से संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों को रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप, अपनी-अपनी सरकारों द्वारा विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने वर्तमान प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
यह पाठ 19 फरवरी, 1993 को नई दिल्ली में हिन्दी, इतालवी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं, सिवाय संदेह की स्थिति में जब अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।