इजराइल : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
1996
लागू होना
15/05/1996
इज़राइल
इज़राइल के साथ दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता
जबकि दोहरे कराधान से बचने और आय तथा पूंजी पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और इज़राइल राज्य की सरकार के बीच संलग्न कन्वेंशन, उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 29 के अनुसार उक्त कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने कानूनों के तहत अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को अधिसूचना दिए जाने के बाद 15 मई, 1996 को लागू हो गया है।
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 और धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) की धारा 44क द्वारा प्रदत्त शक्तियों के तहत, केंद्रीय सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना: सं. जीएसआर 256(ई) [सं.10134 (एफ.सं.503/5/92-एफटीडी)], दिनांक 26-6-1996, अधिसूचना सं. एस.ओ. 441(ई) [सं.10/2017 (एफ.सं.500/14/2004-एफटी-II)], दिनांक 14-2-2017 द्वारा संशोधित
अनुलग्नक
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और इज़राइल राज्य के बीच कन्वेंशन
भारत गणराज्य की सरकार और इजरायल राज्य की सरकार,
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक सम्मेलन संपन्न करने की इच्छा रखते हुए, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह अभिसमय उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.यह कन्वेंशन किसी संविदाकारी राज्य या उसके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से आय पर लगाए गए करों तथा किसी संविदाकारी राज्य की ओर से पूंजी पर लगाए गए करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।
2.कुल आय, कुल पूंजी, या आय या पूंजी के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय और पूंजी पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर, उद्यमों द्वारा भुगतान की गई मजदूरी या वेतन की कुल राशि पर कर, साथ ही पूंजीगत मूल्यवृद्धि पर कर शामिल हैं।
3.मौजूदा कर जिन पर यह कन्वेंशन लागू होगा, विशेष रूप से निम्नलिखित हैं:
| (क) | भारत में: |
| (i) | आय-कर, उस पर किसी भी अधिभार सहित; और | |
| (ii) | संपत्ति-कर, | |
| (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित); |
| (ख) | इज़राइलमेंः |
| (i) | आय-कर; | |
| (ii) | कंपनी कर; | |
| (iii) | पूंजीगत लाभ कर; | |
| (iv) | भूमि मूल्यांकन कर कानून के अनुसार अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर लगाया गया कर; और | |
| (v) | संपत्ति कर कानून के अनुसार अचल संपत्ति पर लगाया गया कर, | |
| (इसके बाद "इजरायली कर" के रूप में संदर्भित)। |
4.यह कन्वेंशन किसी भी समरूप या मूलतः समान करों पर भी लागू होगा जो कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि के बाद विद्यमान करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए महत्वपूर्ण बदलावों के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ अन्यथा आवश्यक न होः
| (क) | "भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से है और इसमें इसके ऊपर का प्रादेशिक समुद्र और हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है, जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और समुद्र के कानून पर संयुक्त राष्ट्र कन्वेंशन सहित अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार है; | |
| (ख) | "इज़राइल" शब्द का तात्पर्य इज़राइल राज्य से है, और जब भौगोलिक तात्पर्य में उपयोग किया जाता है, तो इसका तात्पर्य है वह क्षेत्र और प्रादेशिक समुद्र जिस पर वह अपनी राज्य संप्रभुता और अधिकार क्षेत्र का प्रयोग करता है, साथ ही महाद्वीपीय उपतट, अनन्य आर्थिक क्षेत्र और समुद्र के नीचे समुद्र-तल और उप-भूमि का वह भाग जिस पर वह अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकारों का प्रयोग करता है; | |
| (ग) | "व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का एक निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्य में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है; | |
| (घ) | "कंपनी" शब्द का तात्पर्य किसी निगमित निकाय या किसी इकाई से है जिसे कर उद्देश्यों के लिए निगमित निकाय माना जाता है; | |
| (ड़) | "एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य भारत गणराज्य या इजरायल राज्य से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता हो; | |
| (च) | "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है; | |
| (छ) | 'अंतर्राष्ट्रीय यातायात' शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के निवासी उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन है, सिवाय इसके कि जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है; | |
| (ज) | "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | भारत में: वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) में केंद्रीय सरकार या उनके अधिकृत प्रतिनिधि; | |
| (ii) | इजरायल में: वित्त मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि; |
| (झ) | "राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई भी व्यक्ति; | |
| (ii) | कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ जो किसी संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता है; |
| (ञ) | "राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | भारत के मामले में, 1 अप्रैल से शुरू होने वाली बारह महीने की अवधि; | |
| (ii) | इज़राइल के मामले में, 1 जनवरी से शुरू होने वाली बारह महीने की अवधि; |
| (ट) | "कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय कर या इजराइली कर है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी चूक या लोप के संबंध में देय है जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है। |
2.(क) जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा कन्वेंशन के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तातपर्य होगा जो उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर कन्वेंशन लागू होता है।
(ख) यदि उप-पैराग्राफ (क) के अनुप्रयोग के परिणामस्वरूप, किसी संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत किसी शब्द का तात्पर्य दूसरे संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस शब्द के तात्पर्य से भिन्न है, या यदि ऐसे शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत आसानी से निर्धारित नहीं किया जा सकता है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी उस शब्द के एक सामान्य तात्पर्य पर सहमत हो सकते हैं।
(ग) यदि किसी विशेष मामले में, कन्वेंशन का अनुप्रयोग दोहरे कराधान को रोकने में असफल रहता है, क्योंकि संविदाकारी राज्यों के पास सम्मिलित आय की श्रेणी के स्रोत के संबंध में भिन्न नियम हैं, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी विशेष मामले में आय के स्रोत के संबंध में सहमति पर पहुंच सकते हैं, ताकि दोहरे कराधान को समाप्त किया जा सके।
अनुच्छेद 4
निवासी
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है।
2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्न प्रकार से निर्धारित की जाएगी:
| (क) | वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र); | |
| (ख) | यदि वह राज्य जिसमें उसका महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है या यदि दोनों में से किसी राज्य में उसका स्थायी घर उपलब्ध नहीं है तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है; | |
| (ग) | यदि दोनों राज्यों में उसका अभ्यस्त निवास है या उनमें से किसी में भी नहीं है तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसका वह नागरिक है; | |
| (घ) | यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे। |
3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है। यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें इसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य है व्यवसाय का एक निश्चित स्थान जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूरी तरह या आंशिक रूप से किया जाता है।
2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; और | |
| (च) | एक खदान, एक तेल या गैस कुआं, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान। |
3.कोई भवन स्थल या निर्माण या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां तभी स्थायी प्रतिष्ठान मानी जाएंगी, जब ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधि छह महीने से अधिक समय तक चले।
4.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:
| (क) | उद्यम से संबंधित माल या माल के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग; | |
| (ख) | उद्यम से संबंधित माल या वाणिज्य वस्तु के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग; | |
| (ग) | किसी उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से करना; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल माल या वाणिज्य वस्तु खरीदने या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (ड़) | उद्यम के लिए, प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की किसी अन्य गतिविधि को चलाने के प्रयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (च) | उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन के परिणामस्वरूप व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो। |
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा, जिस पर अनुच्छेद 6 लागू होता है - किसी उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है और उसके पास कार्य कर रहा है, तथा वह किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के नाम पर अनुबंध करने के लिए प्राधिकार रखता है, तथा वह इसका प्रयोग आदतन करता है, तो उस उद्यम के बारे में यह माना जाएगा कि उस राज्य में उस व्यक्ति द्वारा उद्यम के लिए की जाने वाली किसी भी गतिविधि के संबंध में उसका स्थायी प्रतिष्ठान है, जब तक कि ऐसे व्यक्ति की गतिविधि पैराग्राफ 4 में उल्लिखित उन कार्यों तक सीमित न हों, जो यदि किसी निश्चित व्यवसाय स्थान के माध्यम से किए जाते हैं, तो उस अनुच्छेद के प्रावधानों के तहत व्यवसाय का यह स्थान स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बन जाएगा।
6.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या किसी अन्य स्वतंत्र स्थिति वाले व्यक्ति के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में कार्य कर रहे हों, और उद्यम के साथ अपने वाणिज्यिक और वित्तीय संबंधों में, ऐसी कोई शर्तें सहमत या लागू नहीं की गई हों जो स्वतंत्र व्यक्तियों के बीच आमतौर पर सहमत शर्तों से भिन्न हों।
7.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में कारोबार करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से आय
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।
2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि तथा वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, वे अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के कार्य करने या कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे; जहाजों, नावों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।
4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम पूर्वोक्त रूप से व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए देय हो।
2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।
3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय, स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए व्ययों को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वह उस राज्य में हो जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और।
4.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, वहां अनुच्छेद 2 की कोई बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभ का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जो प्रथागत हो; हालाँकि, विभाजन की अपनाई गई विधि ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुसार होगा।
5.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।
6.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
7.जहां लाभ में आय की ऐसी मदें शामिल हैं जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
अनुच्छेद 8
नौपरिवहन और हवाई परिवहन
1.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों और विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका उद्यम निवासी है।
2."लाभ" शब्द में उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों और विमानों के किराये से प्राप्त लाभ भी शामिल होगा। इस शब्द में उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित कंटेनरों (जिसमें ऐसे कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलर, नौका और संबंधित उपकरण शामिल हैं) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त आय भी शामिल होगी, यदि ऐसी आय अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों और विमानों के संचालन से उद्यम के लाभ के लिए प्रासंगिक है।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
4.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से जुड़ी निधियों पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त आय या लाभ माना जाएगा और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।
5."जहाजों और विमानों का संचालन" शब्द का तात्पर्य यात्रियों, डाक, पशुधन या माल के जहाजों या हवाई जहाज द्वारा परिवहन का व्यवसाय से होगा, जो जहाजों और विमानों के मालिकों या पट्टेदारों या भाड़े पर लेने वालों द्वारा किया जाता है, जिसमें अन्य उद्यमों की ओर से ऐसे परिवहन के लिए टिकटों की बिक्री, जहाजों और विमानों का आकस्मिक पट्टा और ऐसे परिवहन से सीधे संबंधित कोई अन्य गतिविधि शामिल है।
अनुच्छेद 9
संबद्ध उद्यम
1.जहाँ,
| (क) | एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | वही व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में भाग लेते हैं, |
और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।
2.जहां कोई संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों में ऐसे लाभों को सम्मिलित करता है - तथा तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित किए गए लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम-उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह दूसरा राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा, जहां वह दूसरा राज्य समायोजन को उचित समझता है। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस अभिसमय के अन्य प्रावधानों को उचित ध्यान में रखा जाएगा तथा यदि आवश्यक हो तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।
अनुच्छेद 10
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालांकि, ऐसे लाभांशों पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "लाभांश" शब्द का तात्पर्य शेयरों, "jouissance" शेयरों या "jouissance" अधिकारों, खनन शेयरों, संस्थापकों के शेयरों या अन्य अधिकारों से होने वाली आय से है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से होने वाली आय, जो उस राज्य के कानूनों द्वारा शेयरों से होने वाली आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, किसी अन्य संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वहां वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते है या जहां तक वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबद्ध है, न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।
अनुच्छेद 11
ब्याज
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, ऐसे ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किया गया ब्याज केवल उस दूसरे राज्य में कर योग्य होगा, यदि ब्याज का भुगतान निम्नलिखित के संबंध में किया जाता है -
| (क) | प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य की सरकार या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण के बांड, डिबेंचर या अन्य समान दायित्व; या | |
| (ख) | किसी ऋण के संबंध में, जिसे पुनर्वित्त किया गया हो, गारंटीकृत या बीमाकृत किया गया हो, या किसी ऋण के संबंध में, जिसे पुनर्वित्त किया गया हो, गारंटीकृत या बीमाकृत किया गया हो - |
| (i) | भारत के मामले में, भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा, | |
| (ii) | इजरायल के मामले में, बैंक ऑफ इजरायल द्वारा, या | |
| (iii) | अन्य सरकारी एजेंसियों या ऋण देने वाली संस्थाओं द्वारा विस्तारित, पुनर्वित्त, गारंटी या बीमा किया गया हो, जैसा कि संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच नोटों के आदान-प्रदान में निर्दिष्ट और सहमत किया जा सकता है। |
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "ब्याज" शब्द का तात्पर्य हर प्रकार के ऋण-दावों से प्राप्त आय है, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या न हो और चाहे वह देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार रखता हो या न रखता हो, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से प्राप्त आय और बांड या डिबेंचर से प्राप्त आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए विलंब से भुगतान के लिए जुर्माना प्रभार को ब्याज नहीं माना जाएगा।
5.पैराग्राफ 1, 2 और 3 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहाँ, ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उत्पन्न हुई है जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
अनुच्छेद 12
राजस्व
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली राजस्व पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, ऐसी रॉयल्टीज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता रॉयल्टीज का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर रॉयल्टीज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य है, सिनेमैटोग्राफ फिल्मों सहित किसी भी साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के कॉपीराइट, किसी पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान।
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि रॉयल्टीज का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें रॉयल्टीज उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में रॉयल्टीज का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.राजस्व किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालाँकि, जहां रॉयल्टीज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार है, जिसके संबंध में रॉयल्टीज का भुगतान करने का दायित्व उपगत हुआ है, और ऐसी रॉयल्टीज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार द्वारा वहन की जाती है, तो ऐसी रॉयल्टीज उस राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार स्थित है।
6.जहां, भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, रॉयल्टीज की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
अनुच्छेद 13
तकनीकी सेवाओं के लिए फीस
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए इस तरह की फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता तकनीकी सेवाओं के लिए फीस का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्शी प्रकृति की सेवाओं के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार के भुगतान से है, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों द्वारा सेवाओं का प्रावधान शामिल है, लेकिन इसमें इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 16 में उल्लिखित सेवाओं के लिए भुगतान शामिल नहीं है।
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए फीस उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार, संपत्ति या अनुबंध जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिएफीस शुल्क का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7, या अनुच्छेद 15, जैसा भी मामला हो, के प्रावधान लागू होंगे।
5.तकनीकी सेवाओं के लिए फीस किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जब सेवाएं उस राज्य में प्रदान की जाती हैं और भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी है। हालाँकि, जहां तकनीकी सेवाओं के लिए फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार है, जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए फीस का भुगतान करने का दायित्व उपगत किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसा फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार द्वारा वहन किया जाता है, वहां तकनीकी सेवाओं के लिए इस तरह की फीस उस राज्य में उत्पन्न हुई मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार स्थित है।
6.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए भुगतान की गई फीस की राशि उस राशि से अधिक है जो ऐसे संबंध के अभाव में भुगतान की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
7.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 से 6 के प्रावधान नीचे बताई गई सेवाओं से संबंधित भुगतानों पर लागू नहीं होंगेः
| (i) | वे सेवाएँ जो अनिवार्यतः और सहायक हैं, तथा संपत्ति की बिक्री से अभिन्न और अनिवार्य रूप से जुड़ी हुई हैं; | |
| (ii) | ऐसी सेवाएं जो अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमान के संचालन के संबंध में उपयोग किए जाने वाले जहाजों, विमान, कंटेनरों या अन्य उपकरणों के किराए के लिए अनिवार्यतः और सहायक हैं; | |
| (iii) | किसी शैक्षणिक संस्थान में या उसके द्वारा पढ़ाना; | |
| (iv) | भुगतान करने वाले व्यक्ति या व्यक्ति के व्यक्तिगत उपयोग के लिए सेवाएं; या | |
| (v) | अनुच्छेद 15 में परिभाषित पेशेवर सेवाएं |
अनुच्छेद 14
पूंजीगत लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति के भाग के रूप में चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन से दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे स्थायी आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ भी शामिल हैं, उस दूसरे राज्य में भी कर योग्य हो सकते हैं।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति, केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी या जिसका उद्यम निवासी है।
1[4.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा निम्नलिखित के हस्तांतरण से व्युत्पन्न लाभ:
| क ) | शेयर, जो अपने मूल्य के 50 प्रतिशत से अधिक को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से दूसरे राज्य में स्थित अचल संपत्ति से प्राप्त करते हैं (हस्तांतरण के समय या पिछले बारह महीनों के दौरान किसी भी समय); या | |
| ख) | किसी साझेदारी, न्यास या अन्य इकाई में हित, जो अपने मूल्य का 50 प्रतिशत से अधिक प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उस अन्य राज्य में स्थित अचल संपत्ति से प्राप्त करता है (हस्तांतरण के समय या पिछले बारह महीनों के दौरान किसी भी समय); | |
| उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है। ] |
5.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से बिक्री, विनिमय या अन्य निपटान से प्राप्त लाभ, या अनुच्छेद 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयर, या किसी कंपनी में समान अधिकार जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।
6.पैराग्राफ 1 से 5 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
1.पैराग्राफ 4 को अधिसूचना संख्या एसओ 441(ई) [सं.10/2017 (एफ.सं.500/14/2004-एफटीडी-II)], दिनांक 14-2-2017 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया। इसके प्रतिस्थापन से पूर्व उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
"4.किसी कंपनी में शेयरों या समान अधिकारों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसकी परिसंपत्तियां मुख्य रूप से संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति हैं, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है। किसी साझेदारी, न्यास या संपदा में हित के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति मुख्य रूप से संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति है, पर भी उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।"
अनुच्छेद 15
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा व्यावसायिक सेवाओं या स्वतंत्र प्रकृति की अन्य गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उस राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के, जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:
| (क) | यदि उसके पास अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक स्थायी आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस स्थायी आधार से अर्जित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| (ख) | यदि दूसरे राज्य में उसका प्रवास संबंधित राजकोषीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली किसी बारह महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए है; उस स्थिति में, उस दूसरे राज्य में उसके द्वारा निष्पादित गतिविधियों से अर्जित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है। |
2."पेशेवर सेवाओं" में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।
अनुच्छेद 16
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1.अनुच्छेद 17, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो।
यदि रोजगार इस प्रकार किया जाता है, तो उससे प्राप्त पारिश्रमिक पर उस अन्य राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:
| (क) | प्राप्तकर्ता संबंधित राजकोषीय वर्ष में शुरू या समाप्त होने वाली किसी भी बारह महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद रहता है, | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है, और | |
| (ग) | तो पारिश्रमिक किसी स्थायी आधार वाले स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के पास दूसरे राज्य में है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसका उद्यम निवासी है।
अनुच्छेद 17
निदेशकों का पारिश्रमिक
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों के पारिश्रमिक और अन्य समान भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 18
कलाकार और खिलाड़ी
1.अनुच्छेद 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को न होकर किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 15 और 16 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, केवल प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में गतिविधियों को पूर्णतः या अधिकांशतः प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोषों से, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, समर्थन प्राप्त होता है।
4.पैराग्राफ 2 और अनुच्छेद 7, 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, जहां किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों के संबंध में आय, मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को स्वयं नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वह आय केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि उस अन्य व्यक्ति को उस दूसरे राज्य के सार्वजनिक कोष से, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, पूरी तरह से या पर्याप्त रूप से सहायता प्राप्त होती है।
अनुच्छेद 19
पेंशन
अनुच्छेद 20 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को पिछले रोजगार के बदले में दी जाने वाली पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
अनुच्छेद 20
सरकारी सेवा
1.(क ) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पेंशन के अलावा पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
(ख ) हालांकि, इस तरह के पारिश्रमिक पर केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:
| (i) | उस राज्य का नागरिक है; या | |
| (ii) | केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है। |
2.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।
(ख) हालाँकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि व्यक्ति उस राज्य का निवासी और राष्ट्रीय हो।
3.अनुच्छेद 16, 17 और 19 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 21
प्रोफेसर, शिक्षक और छात्र
1.किसी व्यक्ति द्वारा शिक्षा या वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए प्राप्त पारिश्रमिक, जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले किसी अन्य संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो वैज्ञानिक अनुसंधान के उद्देश्य से या किसी शैक्षणिक संस्थान में अध्यापन के लिए प्रथम उल्लिखित राज्य में उपस्थित है, प्रथम-उल्लिखित राज्य में कर से छूट दी जाएगी। यह छूट उस अवधि के लिए दी जाएगी जो उस तिथि से दो वर्ष से अधिक नहीं होगी, जिस दिन शिक्षक या शोधकर्ता ने वैज्ञानिक अनुसंधान या शिक्षण के उद्देश्य से प्रथम-उल्लिखित राज्य में प्रवेश किया था। यह अनुच्छेद अनुसंधान से प्राप्त आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान सार्वजनिक हित में न होकर मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
2.(क) ऐसे भुगतान जो कोई छात्र या व्यावसायिक प्रशिक्षु, जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम-उल्लिखित राज्य में उपस्थित है, अपने भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्राप्त करता है, उस राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा, बशर्ते कि ऐसे भुगतान उस राज्य के बाहर के स्रोतों से उत्पन्न हों।
(ख) किसी छात्र या व्यवसाय प्रशिक्षु को प्रथम उल्लेखित राज्य में रोजगार से पारिश्रमिक के रूप में प्राप्त होने वाला भुगतान, किसी भी वित्तीय वर्ष के दौरान प्रथम-उल्लेखित राज्य की मुद्रा में 3,000 अमेरिकी डॉलर के समतुल्य राशि से अधिक नहीं होगा, प्रथम उल्लेखित राज्य में कर से मुक्त होगा।
इस अनुच्छेद का लाभ केवल उस समयावधि तक ही दिया जाएगा जो उचित हो या जो ली गई शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए प्रथागत रूप से आवश्यक हो, किन्तु किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार तीन वर्षों से अधिक समय तक इस अनुच्छेद का लाभ नहीं मिलेगा।
अनुच्छेद 22
अन्य आय
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, जहां कहीं भी उत्पन्न होती हैं और इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों के अंतर्गत नहीं आती हैं, केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगी।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान, अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से प्राप्त आय के अलावा, आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ प्रदान करता है, और जिस अधिकार या संपत्ति के संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेलियाँ, घुड़दौड़ सहित दौड़, कार्ड गेम और किसी भी रूप या प्रकृति के अन्य खेलों से प्राप्त किसी भी जीत पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जहां वे उत्पन्न होते हैं।
अनुच्छेद 23
पूंजी
1.अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी, जो किसी संविदाकारी राज्य के निवासी के स्वामित्व में है तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित है, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजनार्थ दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी पर भी उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों और विमानों द्वारा प्रदर्शित पूंजी, तथा ऐसे जहाजों और विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति, केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, जिसका उद्यम निवासी है।
4.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की पूंजी के अन्य सभी तत्व केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगे।
अनुच्छेद 24
दोहरे कराधान की समाप्ति
1.इजराइल के कर या इजराइल के अलावा किसी अन्य देश में भुगतान किए गए कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में भत्ते के संबंध में समय-समय पर लागू इजराइल के कानूनों के अधीन (जो इस पैराग्राफ में निहित सामान्य प्रावधान को प्रभावित नहीं करेगा), भारत में स्वामित्व वाली पूंजी या उससे प्राप्त आय के संबंध में भुगतान किए गए भारतीय कर को उस आय या पूंजी के संबंध में देय इजराइली कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में अनुमति दी जाएगी। हालांकि, यह क्रेडिट इजरायली कर के उस भाग से अधिक नहीं होगा जो भारत के भीतर स्रोतों से प्राप्त आय या पूंजी के रूप में होगा, जैसा भी मामला हो, संपूर्ण आय या पूंजी इजरायली कर के अधीन होगी।
2.जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है या पूंजी का स्वामी है, जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार इजराइल में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत निम्नलिखित की अनुमति देगा:
| (क) | उस निवासी की आय पर कर से कटौती के रूप में, इजराइल में भुगतान किए गए आय-कर के बराबर राशि, चाहे प्रत्यक्ष रूप से या कटौती द्वारा। | |
| (ख) | उस निवासी की पूंजी पर कर से कटौती के रूप में, इजराइल में भुगतान किए गए पूंजी कर के बराबर राशि। |
हालांकि, किसी भी मामले में उस तरह की कटौती, कटौती दिए जाने से पहले गणना किए गए आय-कर या पूंजी कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो कि, जैसा भी मामला हो, उस आय या पूंजी के कारण है जिस पर इजराइल में कर लगाया जा सकता है।
3. 1[***]
4. 2[***]
5.जहां कन्वेंशन के किसी प्रावधान के अनुसार किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा प्राप्त आय या उसके स्वामित्व वाली पूंजी उस राज्य में कर से मुक्त है, वहां ऐसा राज्य, फिर भी, ऐसे निवासी की शेष आय या पूंजी पर कर की राशि की गणना करते समय, छूट प्राप्त आय या पूंजी को ध्यान में रख सकता है।
1.अधिसूचना संख्या एसओ 441(ई) [सं.10/2017 (एफ.सं.500/14/2004-एफटीडी-II)], दिनांक 14-2-2017 द्वारा पैराग्राफ 3 को हटा दिया गया।इसके हटाने से पहले उक्त पैराग्राफ इस प्रकार था:
"3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां एक संविदाकारी राज्य का निवासी दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित कंपनियों के शेयरों पर लाभांश के रूप में आय प्राप्त करता है, वहां प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य देय कर से ऐसे लाभांश की सकल राशि का 15 प्रतिशत क्रेडिट की अनुमति देगा।
2.अधिसूचना संख्या एसओ 441(ई) [सं.10/2017 (एफ.सं.500/14/2004-एफटीडी-II)], दिनांक 14-2-2017 द्वारा पैराग्राफ 4 को हटा दिया गया।इसके हटाने से पहले उक्त पैराग्राफ इस प्रकार था:
"4.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां एक संविदाकारी राज्य का निवासी दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी स्रोत से ब्याज के रूप में आय प्राप्त करता है, वहां प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य देय कर से ऐसे ब्याज की सकल राशि का 10 प्रतिशत क्रेडिट की अनुमति देगा।
अनुच्छेद 25
गैर-भेदभाव
1.संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं किया जाएगा, जो कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उसी परिस्थितियों में उस दूसरे राज्य के नागरिक हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी नहीं हैं।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित किसी स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उसी राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को, दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के प्रथम-उल्लिखित राज्य में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य की किसी समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही इसे इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधान के साथ विरोधाभासी माना जाएगा।
3.सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 7, अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 6, या अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 6 के प्रावधान लागू होते हैं, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किया गया ब्याज, रॉयल्टी और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होगा जैसे कि वे पहले उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किए गए हों। इसी प्रकार, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए किसी ऋण को, ऐसे उद्यम की करयोग्य पूंजी निर्धारित करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य माना जाएगा, जैसे कि वे प्रथम उल्लिखित राज्य के निवासी को अनुबंधित किए गए हों।
4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे, जो उस कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिनके अधीन प्रथम-उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।
अनुच्छेद 26
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहां कोई व्यक्ति यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानून द्वारा प्रदत्त उपचारों पर ध्यान दिए बिना, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है, या यदि उसका मामला अनुच्छेद 25 के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आता है तो उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष, जिसका वह नागरिक है। मामले को कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिसके परिणामस्वरूप कराधान कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप नहीं है।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि ऐसे कराधान से बचा जा सके जो कन्वेंशन के अनुरूप नहीं है। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्य के घरेलू कानून में किसी भी समय सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेह का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे उन मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं, जिनका प्रावधान कन्वेंशन में नहीं है।
4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।
1 [ अनुच्छेद 27
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेशन के प्रावधानों को कार्यान्वित करने के लिए, या संविदाकारी राज्यों की ओर से लगाए गए इस कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि इसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है, तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो प्रत्येक प्रकार और वर्णन के करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वोक्त के होते हुए भी, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी जानकारी (दस्तावेजों सहित) प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या सूचना का खुलासा करेगी, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत होगा। |
4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.किसी भी मामले में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह व्यक्तिगत रूप से स्वामित्व हितों से संबंधित है।]
1.अनुच्छेद 27 को अधिसूचना संख्या एसओ 441(ई) [सं.10/2017 (एफ.सं.500/14/2004-एफटीडी-II)], दिनांक 14-2-2017 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 14-2-2017 से प्रभावी है।प्रतिस्थापन से पहले उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:
अनुच्छेद 27- सूचना का आदान-प्रदान - 1. संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे, जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों या कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है, जहां तक उसके अंतर्गत कराधान विशेष रूप से धोखाधड़ी या ऐसे करों की चोरी की रोकथाम के लिए कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है, तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सुचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे. वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।
2.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व अधिरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य न हो; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या ऐसी जानकारी का खुलासा करती हो, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत होगा।" |
1 [ अनुच्छेद 27क
लाभों की परिसीमा
1.इस कन्वेंशन के लाभ किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को, या ऐसे निवासी द्वारा किए गए किसी लेन-देन के संबंध में उपलब्ध नहीं होंगे, यदि ऐसे निवासी के सृजन या अस्तित्व या उसके द्वारा किए गए लेन-देन का मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक, इस कन्वेंशन के अंतर्गत ऐसे लाभ प्राप्त करना था जो अन्यथा उपलब्ध नहीं होते।
2.यह कन्वेंशन किसी संविदाकारी राज्य को कर चोरी या कर परिहार की रोकथाम पर अपने घरेलू कानून को लागू करने से नहीं रोकेगा।
3.इस कन्वेंशन के तहत कोई भी लाभ ऐसे व्यक्ति को नहीं दिया जाएगा जो आय मद का लाभार्थी स्वामी नहीं है।
1.अधिसूचना संख्या एसओ 441(ई) [सं.10/2017 (एफ.सं.500/14/2004-एफटीडी-II)], दिनांक 14-2-2017 द्वारा अनुच्छेद 27क जोड़ा गया, जो 14-2-2017 से प्रभावी है।
अनुच्छेद 28
राजनयिक अभिकर्ता एवं वाणिज्य दूत अधिकारी
इस समझौते में कुछ भी अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों के अंतर्गत या विशेष समझौतों के प्रावधानों के अंतर्गत राजनयिक एजेंटों या कांसुलर अधिकारियों के राजकोषीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगा।
अनुच्छेद 29
प्रभाव में आने की तिथि
1.संविदाकारी राज्य इस कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपनी-अपनी कानूनी प्रक्रियाओं के पूरा होने पर, राजनयिक माध्यमों से, अन्य संविदाकारी राज्य को लिखित रूप में सूचित करेगा।
2.कन्वेंशन ऐसी अधिसूचनाओं के पत्र की तारीख से लागू होगा और इसके प्रावधान प्रभावी होंगेः
| (क) | भारत गणराज्य में : |
| (i) | तकनीकी सेवाओं के लिए लाभांश, ब्याज, रॉयल्टीज और फीस पर स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, जैसा कि क्रमशः अनुच्छेद 10, 11, 12 और 13 में परिभाषित किया गया है, कन्वेंशन के लागू होने के अगले महीने के पहले दिन या उसके बाद भुगतान या जमा की गई राशि के लिए; | |
| (ii) | 1 अप्रैल, 1994 को या उसके बाद शुरू होने वाले राजकोषीय वर्षों के लिए आय पर करों और पूंजी पर करों के संबंध में; और |
| (ख) | इज़राइल राज्य में: |
| (i) | तकनीकी सेवाओं के लिए लाभांश, ब्याज, रॉयल्टीज और फीस पर स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, जैसा कि क्रमशः अनुच्छेद 10, 11, 12 और 13 में परिभाषित किया गया है, कन्वेंशन के लागू होने के अगले महीने के पहले दिन या उसके बाद भुगतान या जमा की गई राशि के लिए; | |
| (ii) | आय पर करों और पूंजी पर करों के संबंध में, जनवरी 1994 के प्रथम दिन या उसके बाद शुरू होने वाली कर योग्य अवधि के लिए। |
अनुच्छेद 30
समापन
यह कन्वेंशन अनिश्चित काल तक लागू रहेगा, लेकिन संविदाकारी राज्यों में से कोई भी राज्य इस कन्वेंशन के लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष में जून के तीसवें दिन या उससे पहले, राजनयिक चैनलों के माध्यम से दूसरे संविदाकारी राज्य को समाप्ति की लिखित सूचना दे सकता है और ऐसी स्थिति में, यह कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा:
| (क) | भारत गणराज्य में : |
| (i) | तकनीकी सेवाओं के लिए लाभांश, ब्याज, रॉयल्टीज और फीस पर स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, जैसा कि क्रमशः अनुच्छेद 10, 11, 12 और 13 में परिभाषित किया गया है, उस कैलेंडर वर्ष के बाद, जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है, अगले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद भुगतान या जमा की गई राशि के लिए; और | |
| (ii) | आय पर करों और पूंजी पर करों के संबंध में, अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले राजकोषीय वर्षों के लिए, उस कैलेंडर वर्ष के बाद जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है; और |
| (ख) | इज़राइल राज्य में: |
| (i) | तकनीकी सेवाओं के लिए लाभांश, ब्याज, रॉयल्टीज और फीस पर स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, जैसा कि क्रमशः अनुच्छेद 10, 11, 12 और 13 में परिभाषित किया गया है, उस कैलेंडर वर्ष के अगले जनवरी के पहले दिन या उसके बाद भुगतान या जमा की गई राशि के लिए जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है; और | |
| (ii) | आय पर करों और पूंजी पर करों के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष के अगले वर्ष, जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है, जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाली कर योग्य अवधि के लिए। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं।
29 जनवरी, 1996 को नई दिल्ली में दो मूल प्रतियों में सम्पन्न हुआ, प्रत्येक हिंदी, हिब्रू और अंग्रेजी भाषा में, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में किसी भी प्रकार के मतभेद की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
जबकि, आय तथा पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और इजरायल राज्य के बीच कन्वेंशन और प्रोटोकॉल को संशोधित करने वाले प्रोटोकॉल पर 14 अक्टूबर, 2015 को जेरूसलम, इजरायल में हस्ताक्षर किए गए थे (जिसे इसके बाद उक्त प्रोटोकॉल कहा जाएगा);
और जबकि, उक्त प्रोटोकॉल 19 दिसंबर, 2016 को लागू हो गया है, जो कि उक्त प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 6 के अनुसार, उक्त प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की अंतिम अधिसूचना की तारीख है;
और जबकि, उक्त प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 6 का खंड (क) यह प्रावधान करता है कि प्रोटोकॉल के प्रावधान भारत में आय पर करों और पूंजी पर करों के संबंध में, उक्त प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख के अगले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले राजकोषीय वर्ष के लिए प्रभावी होंगे;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 की उप-धारा (1) द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा अधिसूचित करती है कि आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने के लिए और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और इजरायल राज्य के बीच उक्त प्रोटोकॉल के सभी प्रावधान, जैसा कि इसके अनुबंध में निर्धारित किया गया है, भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अनुलग्नक
कन्वेंशन में संशोधन करने वाला प्रोटोकॉल
और
प्रोटोकोल
निम्न के बीच में
भारत गणराज्य
और
इज़राइल का राज्य
दोहरे कराधान से बचने के लिए
और
राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए
आय और पूंजी पर कर
हस्ताक्षरित
29 जनवरी, 1996
भारत गणराज्य की सरकार और इजरायल राज्य की सरकार,
आय तथा पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और इजराइल राज्य की सरकार के बीच 29 जनवरी 1996 को नई दिल्ली में हस्ताक्षरित कन्वेंशन और प्रोटोकॉल (इस संशोधन प्रोटोकॉल में "कन्वेंशन" और "प्रोटोकॉल" के रूप में संदर्भित) को संशोधित करने की इच्छा रखते हुए,
निम्नलिखित पर सहमत हुए हैं:
अनुच्छेद 1
कन्वेंशन को अनुच्छेद 14 (पूंजीगत लाभ) के पैराग्राफ 4 को हटाकर और प्रतिस्थापित करके संशोधित किया गया हैः
"4.संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा निम्नलिखित के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ:
| (क) | शेयर, जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से दूसरे राज्य में स्थित अचल संपत्ति से अपने मूल्य का 50 प्रतिशत से अधिक प्राप्त करते हैं (हस्तांतरण के समय या पिछले बारह महीनों के दौरान किसी भी समय); या | |
| (ख) | किसी साझेदारी, न्यास या अन्य इकाई में हित, जिसका 50 प्रतिशत से अधिक मूल्य प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उस अन्य राज्य में स्थित अचल संपत्ति से प्राप्त होता है (हस्तांतरण के समय या पिछले बारह महीनों के दौरान किसी भी समय); |
उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 2
कन्वेंशन के अनुच्छेद 24 (दोहरे कराधान का उन्मूलन) के पैराग्राफ 3 और 4 को हटा दिया गया है।
अनुच्छेद 3
इस कन्वेंशन में अनुच्छेद 27 को हटाकर तथा उसके स्थान पर निम्नलिखित अनुच्छेद प्रतिस्थापित करके संशोधन किया गया है:
"अनुच्छेद 27
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेशन के प्रावधानों को कार्यान्वित करने के लिए, या संविदाकारी राज्यों की ओर से लगाए गए इस कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि इसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है, तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो प्रत्येक प्रकार और वर्णन के करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वोक्त के होते हुए भी, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करती हो, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो। |
4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.किसी भी मामले में अनुच्छेद 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि वह सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि वह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।"
अनुच्छेद 4
कन्वेंशन में निम्नलिखित जोड़कर संशोधन किया गया है:
अनुच्छेद 27क
लाभों की परिसीमा
1.इस कन्वेंशन के लाभ किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को, या ऐसे निवासी द्वारा किए गए किसी लेन-देन के संबंध में उपलब्ध नहीं होंगे, यदि ऐसे निवासी के सृजन या अस्तित्व या उसके द्वारा किए गए लेन-देन का मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक, इस कन्वेंशन के अंतर्गत ऐसे लाभ प्राप्त करना था जो अन्यथा उपलब्ध नहीं होते।
2.यह कन्वेंशन किसी संविदाकारी राज्य को कर चोरी या कर परिहार की रोकथाम पर अपने घरेलू कानून को लागू करने से नहीं रोकेगा।
3.इस कन्वेंशन तहत कोई भी लाभ ऐसे व्यक्ति को नहीं दिया जाएगा जो आय मद का लाभार्थी स्वामी न हो।"
अनुच्छेद 5
प्रोटोकॉल के पैराग्राफ 2 और 3 को हटा दिया गया है।
अनुच्छेद 6
प्रभाव में आने की तिथि
संविदाकारी राज्य इस संशोधन प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए अपनी घरेलू आवश्यकताओं के पूरा होने की सूचना राजनयिक माध्यमों से एक दूसरे को लिखित रूप में देंगे। संशोधन प्रोटोकॉल, जो कन्वेंशन का अभिन्न अंग होगा, अंतिम अधिसूचना की तारीख से लागू होगा और उसके बाद प्रभावी होगा:
| (क) | भारत के मामले में, आय पर करों और पूंजी पर करों के संबंध में, संशोधन प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख के बाद अगले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले राजकोषीय वर्षों के लिए; | |
| (ख) | इजराइल के मामले में, आय पर करों और पूंजी पर करों के संबंध में, संशोधन प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख के बाद अगले जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाली कर योग्य अवधियों के लिए; | |
| (ग) | कन्वेंशन के अनुच्छेद 27 (सूचना का आदान-प्रदान) के प्रयोजनों के लिए, संशोधन प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख से। |
इसके साक्ष्य स्वरूप, विधिवत् प्राधिकृत होकर, अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
14 अक्टूबर, 2015 को येरुशलम, इजराइल में हिन्दी, हिब्रू और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं, किसी भी संदेह की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
प्रोटोकॉल
आज भारत गणराज्य और इजराइल राज्य के बीच आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव तथा राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए कन्वेंशन पर हस्ताक्षर करते समय, नीचे हस्ताक्षरकर्ताओं ने निम्नलिखित प्रावधानों पर सहमति व्यक्त की है, जो कन्वेंशन का एक अभिन्न अंग होंगे।
1.अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों में किसी भी बात की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वह किसी संविदाकारी राज्य को इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर के समय विद्यमान आंतरिक कानूनों के प्रावधानों के अनुसार उस संविदाकारी राज्य के बाहर किए गए मुख्यालय के कार्यकारी और प्रशासनिक व्ययों का निर्धारण करने से रोकती हो। हालाँकि, यदि किसी संविदाकारी राज्य के घरेलू कानून में भविष्य में होने वाले परिवर्तनों के कारण ऐसे व्ययों की कटौती किसी भी प्रकार से प्रतिबंधित हो जाती है, तो दोनों संविदाकारी राज्य इस अनुच्छेद में संशोधन के प्रयोजनार्थ एक-दूसरे से परामर्श करेंगे।
2. 1[***]
3. 2[***]
जिसके साक्ष्य में विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
29 जनवरी, 1996 को नई दिल्ली में दो मूल प्रतियों में, हिन्दी, हिब्रू और अंग्रेजी भाषाओं में संपूर्ण किया गया, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में किसी भी प्रकार के मतभेद की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
1.अधिसूचना संख्या एसओ 441(ई) [सं.10/2017 (एफ.सं.500/14/2004-एफटीडी-II)], दिनांक 14-2-2017 द्वारा पैराग्राफ 2 को हटा दिया गया।इसके हटाने से पहले उक्त पैराग्राफ इस प्रकार था:
"2.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी इस कन्वेंशन के लागू होने की तिथि से पांच वर्ष की अवधि के पश्चात अनुच्छेद 12 और 13 (क्रमशः रॉयल्टीज और तकनीकी सेवाओं के लिए फीस) के प्रावधानों की समीक्षा करने के लिए उचित प्रक्रिया आरंभ करेंगे। हालाँकि, यदि भारत और किसी तीसरे राज्य के बीच किसी कन्वेंशन या समझौते के तहत, जो 1-1-1995 के बाद लागू होता है, भारत अपने स्रोत पर कराधान या रॉयल्टीज या तकनीकी सेवाओं के लिए फीस या ब्याज या लाभांश को इस कन्वेंशन में प्रदान की गई दर या दायरे से कम दर या अधिक प्रतिबंधित दायरे तक सीमित करता है, तो उक्त आय मदों पर उस कन्वेंशन या समझौते में प्रदान की गई दर या दायरा इस कन्वेंशन के तहत भी उस तारीख से लागू होगा जिस दिन यह कन्वेंशन लागू होता है या संबंधित भारतीय कन्वेंशन या समझौता पर, जो भी बाद में लागू हो।
2.अधिसूचना संख्या एसओ 441(ई) [सं.10/2017 (एफ.सं.500/14/2004-एफटीडी-II)], दिनांक 14-2-2017 द्वारा पैराग्राफ 3 को हटा दिया गया।इसके हटाने से पहले उक्त पैराग्राफ इस प्रकार था:
"3.अनुच्छेद 25 के पैराग्राफ 2 के संबंध में, यह समझा जाता है कि यदि भारत 1-1-1995 के बाद किसी तीसरे राज्य के साथ दोहरे कराधान से बचने के लिए कोई समझौता या कन्वेंशन करता है, जिसके तहत भारत के अलावा किसी अन्य देश की कंपनी के स्थायी प्रतिष्ठान के उद्यमों और भारत के उद्यमों के बीच कर की दरों में अंतर को हटा दिया जाता है या कम कर दिया जाता है, तो, इजरायल की निवासी कंपनी के उद्यमों के अनुसार लाभ पर कर की दरों के संबंध में इसी प्रकर की घटौती लागू की जाएगी।